結算管理論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇結算管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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2配網工程結算的標準化管理模式

根據國家電網公司的要求，加強配電網工程的精細化、標準化建設，并根據現代企業制度的要求，建立和完善一整套工程結算標準化管理工作流程，并明確工程結算各個階段的工作實效、工作內容以及各方責任、結算關系等，對于及時發現工程結算中存在的問題，并延伸到工程控制管理中，具有重要的意義。各部門之間，定期召開會議，交流工作中遇到的問題，實現結算控制的“閉環管理”和良性循環。

2.1規范標準格式

一般而言，配網工程投入使用后20個工作日內，應明確工程流程時效，工程項目的設計、施工和監理單位，均應將工程前期、設計、施工和監理資料等以及其他合同資料與文件，存檔管理。同時，項目的管理部門在收到資料后，應嚴格驗收資料，在5個工作日內確認工程結算書，并送給審計單位報審。此外，還需要在5個工作日內完成結算書的定案工作，建設單位將工程結算書移交給財務管理單位。眾所周知，工程結算書主要是用于反映工程決策、設計、施工和竣工等過程，根據工程造價管理的規定，包括投資總額文件、建設經驗總結文件等，對結算書的要求是詳細、完備以及準確和真實。由于工程結算書是反映投資過程的數據資料，因此必須按照規范的、標準的文本格式進行編寫，包括工程概況表、編制說明、結算匯總表、投資結算金額以及批準概算金額和其他附件說明文件等。其中，附件包括初設批準文件、核準文件等，而工程批準概算書包括開工與竣工報告等。

2.2明確責任，理順結算關系

工程結算標準化管理，首先需要明確各方的責任以及組織管理的職責分工，這樣就能夠高效開展檢查、指導和監督配網工程結算工作，同時也有助于協調工程結算中存在分歧的地方，定期完成相關的工作。由于各個公司是受供電公司的委托，開展配網階段的日常管理工作，因此必須嚴格落實與結算有關的規定，并對工程承包商提供的資料，審查詳實，保證數據的真實性，并加強對設計變更和經濟簽證的管理。而財務管理部門，應參與到工程階段活動中，合理安排、嚴格控制各項資金，為工程財務決算打下良好的基礎。審計單位也應加強對工程結算活動的監督，保證審計監督貫穿工程建設的整個壽命周期。此外，參與工程項目的各個單位，還需要加強協調與配合，在工程投運后，在規定的時間內，給監理單位提供規范的資料文件。其中，設計單位需要提交的資料包括批準的概算書、設計變更和施工圖預算書等，這是工程結算的主要依據。監理單位主要是負責監督工程的施工活動，需要嚴格控制工程預付款、進度款項等，核實工程設計變更、簽證預審和費用情況等，按時提交監理報告、匯總表和現場簽證文件等。供電單位負責工程的建設和管理工作，需要提供費用支出清單。而施工單位，需要根據合同的規定，按時提交開工報告、竣工報告。施工價款結算書和現場簽證等。

3配網工程結算的過程控制分析

3.1前期控制分析

對于工程前期的控制，因從當前的被動控制轉變為主動控制。在規劃設計階段，設計單位應根據工程的實際情況，提高設計的質量和深度，提高編制概算的準確性。同時，加強對初步設計的審查，建立完善的工程圖紙會審制度，防止由于設計紕漏而出現常識性和專業性錯誤，盡可能將設計變更控制在事前，減少施工過程中的設計變更。而在工程的招標階段，實行嚴格的招標管理工作，規范設計、施工和監理等公開招標的透明度，對于材料、設備和采購工作，也應制定計劃，制定預算，在采購時作為參考。

3.2規范合同的簽訂工作

工程結算的管理，應從簽訂合同時就開始。我們知道，合同文件時工程結算時主要的依據，合同內容主要包括協議書、投標書、中標通知書和附件等，還包括工程報價單、設計變更協議、預算書和圖紙等，這些材料必須以書面形式呈現，并具有雙方的簽字或者蓋章才生效，否則不能夠引用。對于那些有可能造成工程造價變化或者造價失控的問題，應在合同中明確控制的途徑和手段。比如對于合同價款的調整方式、設計變更的控制、違約爭議處理和工期發生變化等，均應明確解決的辦法，在合同中加以明確，提高控制的有效性。

3.3強化施工變更的控制

對于施工中的變更問題，設計和施工單位應從技術和經濟兩個方面進行考慮，保證設計變更的可行性。同時，根據設計單位的意見，討論施工變更的必要性，盡量不做變更。加強對施工變更工程的管理，達到有效控制投資的目的。

3.4結算階段的審核

工程結算通常由施工單位編制，而設計單位提供設計變更、簽證等資料。因此，這就要求造價控制管理人員，切實履行職責，明確審核意見，定期匯總，保證結算的嚴密性和合理性。由于材料價格變化比較大，應加強對材料價格的審查，避免發生爭執。此外，還需要加快工程結算工作，根據工程進度將工程分成不同的階段，工程每完成一個階段，則收集整理某階段的結算資料，減輕后續工作的壓力，并確保結算資料的準確性和及時性等。總而言之，為了節約結算時間，應核對現場情況與結算資料，全面、細致進行結算審核，保證審核結果的準確性。

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二、外派員工勞動工資結算方式

1.兩邊發工資

外派人員工資薪金由母公司和子公司或關聯企業分別發放，子公司或關聯企業按本企業標準發放工資并扣繳個人所得稅，母公司補發差額，代扣代繳社保費用，并進行個人所得稅匯算清繳。

2.以勞務費方式結算

即由母公司以外派勞務用工形式派遣外派人員至子公司或關聯企業，由子公司或關聯企業支付母公司勞務費。

3.以服務費方式結算

即以簽訂服務合同形式，約定母公司派出人員提供服務，子公司或關聯企業以服務費形式支付母公司費用。

三、結算方式涉及的稅務問題

1.兩邊發工資，母公司代繳社保費及進行個人所得稅清繳

（1）個人所得稅。根據《個人所得稅法》及《個人所得稅自行納稅申報辦法》規定，個人在兩地或兩處以上取得工資薪金所得，應將同一個月所得合并，按照合并后的工資薪金所得適用稅率和速算扣除數，計算當月應納個人所得稅，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。兩地企業同時履行了個人所得稅代扣代繳義務的，外派人員可選擇其中一地進行個人所得稅的匯繳清算。但是，兩地企業只能由一地企業減扣除數。在實踐中，稅務申報采用電子形式申報時，由于電腦程序是固定的，需采用非常規方式進行匯算清繳，與稅務機關協商確定匯算清繳的方案。

（2）企業所得稅。由于社保費通過母公司代付，且稅務機關對“任職”的理解，是與公司簽訂勞動合同并擔任職務，對外派人員直接支付的工資，在稅前扣除與稅務機關的政策可能存在爭議。各省市地方稅務機關對此問題各有各的政策規定，寧夏、青島等地方稅務機關在解答中明確指出：“鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關系，員工在母公司與子公司之間經常調配，按照‘實質重于形式’的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會或經理辦公會等做出的調配決定及員工名冊等充分適當的證據，子公司發放給與其沒有訂立勞動合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除”。浙江就不一樣，浙江省稅務局依據國家稅務總局2012年第15號文件精神，在解釋中明確指出“:在不重復扣除的前提下，省內跨縣、市企業的管理人員到所屬關聯企業工作，由關聯企業發放的工資及各種補貼收入，可作為職工工資、職工福利等費用在稅前扣除，但母公司應提供外派員工名單清冊”。但此解釋就沒明確子公司為跨省企業如何處理的答案。因此，考慮到各地稅收政策的差異，外派人員在子公司或關聯企業發放的工資等費用能否稅前列支，如何扣除應按所在地主管稅務機關規定執行。另外，由于兩家企業均為獨立納稅人，兩邊發工資，在兩家企業一家有盈利、另一家虧損的情況下，存在兩家企業調節的嫌疑，存在一定的稅務稽查風險。

2.以勞務費方式結算

（1）個人所得稅。異地企業以支付勞務費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發放并代扣代繳個人所得稅。

（2）營業稅及附加稅費。根據《企業所得稅法》規定，對人力資源服務單位（勞務公司、保安公司等）接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其支付給予勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款，減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動者辦理社會保險及住房公積金后的余額，為計稅營業額。母公司若有勞務輸出派遣資質，派遣人員到子公司或關聯企業工作，可按差額5%稅率繳納營業稅。另外，母公司在繳納營業稅的同時，還應繳納流轉稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。

（3）企業所得稅。國家稅務總局2012年第15號公告規定企業因接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利支出，并按《企業所得稅法規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，可作為計算其它各項相關費用扣除的依據。

3.以服務費方式結算

根據國稅發[2008]86號文件規定，母子公司按“獨立交易”原則，確定服務價格，母公司收取服務費作為收入并開具發票，繳納相關稅金，派遣人員的工資作為母公司的工資薪金支出在稅前扣除；子公司或關聯企業支付服務時取得發票，作為正常的服務費列支并在稅前扣除。

（1）個人所得稅。子公司或關聯企業以支付服務費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發放并代扣代繳個人所得稅。

（2）流轉稅及附加稅費。母公司收到的服務費，屬于母公司的營業收入，應按對應的稅目繳納流轉稅還是增值稅，應視母公司提供的服務而定。目前，研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務已納入“營改稅”范圍，應繳納增值稅，除有形動產租賃服務適用17%稅率外，其他服務均適用6%；除上述服務外，按5%稅率繳納營業稅。母公司在繳納營業稅的同時，還應繳納流轉稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。

（3）企業所得稅。母公司因提供服務取得的服務費，應計入公司的營業收入，并計入當年利潤繳納企業所得稅。子公司或關聯企業可根據與母公司簽訂的服務合同和母公司提供的發票，按“服務性質、收入與成本配比”原則，計入相關的成本費用，并按稅法規定稅前扣除。需特別指出的是，若母公司實際支付的外派人員費用大于收入的勞務費用和服務費用，根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業與其關聯方之間存在的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整；《中華人民共和國稅收征收管理法》也規定，納稅人申報的計稅依據偏低，又無正當理由的，稅務機關有權核定其應繳納額。因此，具體執行應以相關稅務主管機關的實際執行為準，操作方案應征得當地稅務機關的同意，避免引起不必要的麻煩。

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當前，商業銀行普遍擁有許多分行或者支行，由于銀行制度并不完善及人員配給不充足等原因，銀行支付結算系統崗位設置不合理及人員分配不科學，包括對銀行印章等管理缺乏詳盡的管理方案，而且不能明確責任歸屬。這種缺乏相互監督機制的人員配置和崗位分工根本無法保證支付結算制度有效運行，這樣就很容易導致商業銀行產生支付結算風險。

(二)商業銀行由于業務較為繁雜，人員綜合素質不高等原因而易造成操作風險。

商業銀行的工作人員每天都要處理相當多的銀行業務，包括記賬、審核、對賬等等，工作量相當大。日常工作中較為繁重的銀行業務需要工作人員具有較強的會計基礎和較為熟練的技能。但是，因為各種原因導致許多商業銀行工作人員綜合素質普遍不高，并且由于崗位設置等問題導致其業務技能并不純熟。這樣也就難以規避在商業銀行業務支付中產生的操作風險。

(三)商業銀行由于操作人員態度問題而引起的道德風險。

商業銀行的許多工作人員并未得到系統的培訓，少數工作人員由于自身綜合素質不高，較易受到社會惡劣風氣影響而導致缺乏道德。當銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時很容易引起其不滿心理，而相關責任人又不能及時做好監督及管理工作，造成這些人存在長期的不滿情緒，于是不僅可能導致其對客戶發泄不滿也可能會最終導致其挪用資金。這些狀況都導致了商業銀行產生支付結算風險。

(四)商業銀行支付結算系統會因為被不發分子盜用而造成欺詐。

隨著科學技術迅速發展，先進的支付結算工具也隨著科學發展而發展。這些進步在為社會大眾帶來方便的同時也給不法分子帶來了機會。據調查，近些年利用先進的科技工具進行非法欺詐的案例屢見不鮮，而且作案手段也不斷提升。如果商業銀行柜臺人員對欺詐風險不夠重視，并且責任心不高，那么很可能會導致支付結算風險。因為商業銀行的業務量十分龐大，對于簽章并沒有核對，這樣就較難進行查詢。不法分子較喜愛利用人員素質較低和業務較少的中小型金融機構進行詐騙。這也是商業銀行支付結算的又一個新的風險趨勢。

二、商業銀行支付結算風險的特征分析

在我國，銀行支付結算已經形成了十分嚴謹的組織形式。商業銀行支付結算的主要工具包括銀行卡及銀行票據，隨著科技進行，移動及互聯網支付也加入了商業銀行支付結算體系。但是，隨著商業銀行支付結算體系愈加龐大，商業銀行支付結算風險也就不斷增強，支付結算風險主要產生于運用結算工具進行資金活動的進程中。可以說，商業銀行支付結算風險主要有以下特征:

(一)商業銀行支付結算風險與社會經濟環境緊密相關

過去，我國對銀行業監管并不嚴格，銀行支付結算風險主要表現為違規貸款和擔保、信用卡違規及高額利息攬儲等形式。但是，隨著市場經濟快速發展，我國已經進行了巨大的經濟體制改革，商業銀行支付結算風險的表現形式也發生了巨大變化。我國的支付結算風險已經轉變到票據領域和業務，逐漸轉變為信貸及票據領域成為支付結算風險的高發區。

(二)商業銀行支付結算風險危險性高

縱觀近些年發生的支付結算案件，大多數案件的范圍都十分廣闊。許多案件主要是由于商業銀行內部人員或者外部人員，聯合其他不法分子一起作案，他們主要的作案手段包括挪用、欺詐及貪污等。可以說，當代的商業銀行支付結算不僅范圍廣而且風險也較高。支付結算風險無論何時無論何地都可能會發生。只要涉及到商業銀行業務，都可能會產生支付結算風險。

(三)商業銀行支付結算風險多以內部風險為主

根據對過去已經發生的案例研究得出:大多數案件都是有銀行內部人員涉案。涉案人員不僅包括銀行基層員工，還包括銀行高層管理者，可以說是包含了銀行的各個層次的工作人員。同時，案件呈現越來越專業化的趨勢，不僅作案的收到愈加科學化和專業化，而且作案人員也大多數是受到良好教育、具有豐富學識的高級知識分子。這樣也就導致了商業銀行的支付結算案件越來越難以解決。

(四)商業銀行支付結算風險的涉案金額逐步增大

通過對近些年的支付結算案件進行研究，可以得出商業銀行支付結算案件的金額越來越大，這樣也對社會風氣造成了極差的影響。

三、商業銀行支付結算風險的類型

通過對商業銀行支付結算風險進行分類，可以更好地對商業銀行支付結算風險進行研究，因而支付結算風險主要有以下幾種類型:

(一)內控風險

商業銀行支付結算風險的內控風險主要是由于銀行的組織結構不合理，并沒有形成完善的監督管理機制。銀行內部的執行和監督并沒有區分，并且崗位設置不科學，重要的崗位缺少必要的監督等。這些都是內控風險的重要體現。

(二)市場競爭風險

當前，民間資本大量涌入市場，企業融資渠道越來越多樣化，這就造成了金融機構之間的競爭也越來越激烈。為了增加市場占有率，許多銀行不惜利率倒掛來增設基層網點。并且許多金融機構為了追求高額利潤，各式各樣的創新型金融業務開始不斷涌出，違規操作的結算和貼現業務也不斷增加，這些也都導致了一定的市場競爭風險。

(三)信息技術風險

商業銀行使用電子計算機進行業務操作，因而信息技術就占據著越來越重要的地位。商業銀行信息技術風險主要是由于有些銀行系統老化，服務不到位，顧客信息遭到泄露及黑客攻擊銀行系統等。這些都會造成商業銀行信息技術風險。

(四)欺詐風險

商業銀行的欺詐風險主要是指銀行內部工作人員利用自身權利對資金進行挪用或盜竊，并且相關負責人也不能及時發現問題。同時銀行內部人員對貸款審批不嚴格，惡意泄露客戶信息，或者銀行內部人員與外部不法分子勾結偽造銀行信息、偽造信用卡等行為都造成了極大的損失。

(五)其他相關風險

其他可能歸類為商業銀行支付結算風險的主要有:信用風險和流動性風險等。

四、商業銀行支付結算風險存在問題分析

(一)支付結算賬戶存在的問題

當前，商業銀行的所有對公網點都可以辦理企業的賬戶開立業務，企業可以通過該賬戶進行資金活動。但是由于商業銀行并未形成完善的監督管理機制，使得商業銀行基層網點為了完成存款任務而不能對客戶執行嚴格的賬戶監控，形成了潛在的風險。同時客戶的重要印鑒及資料都會在基層網點保管，這也就為某些員工偽造印鑒提供了可乘之機。

(二)審核管理方法落后

當前，商業銀行對企業支付指令都是采取人工審核方式，銀行通過手工審核來判斷付款人的指令是否正確，當銀行不能判斷企業的指令是否正確時就會通過，這樣就不能正確防范不法分子通過高科技進行違法活動。并且商業銀行對現金收付管理更為寬松，對可疑的現金交易不能實現實時監管。由于許多商業銀行基層網點都需要招攬企業滿足自身的營銷任務，因而其對許多企業的現金管理基本都停留于表明，不得不盡量滿足企業的現金需求。

(三)銀行對賬方式較為落后

銀行對賬是每個企業與銀行必須進行的業務之一，同時定期對賬也是確認客戶資金收付是否合法的主要依據。而當前大多數銀行是通過基層網點記賬人員發送或收回銀行對賬單，并不能有效防止銀行工作人員與企業財務人員串通挪用資金等行為。

(四)支付結算工具管理落后

我國已經基本上形成了以銀行卡和網銀為主的商業銀行支付結算體系。電子支付已經成為了支付的主流。但是由于我國計算機行業相對落后，加上缺乏完善的管理監督機制，使得支付結算工具引發的風險時常發生，這也就不斷暴露了商業銀行支付結算工具上存在的問題。

(五)支付結算監督管理機制相對缺乏

我國商業銀行缺乏較為優良的支付結算監督管理環境，并且銀行的管理者對支付結算的重要性缺乏專業的認知，因此也不夠重視。很多管理者甚至認為監管是人民銀行的責任，同時商業銀行為了自身的營銷任務，在企業辦理結算過程中并不能嚴格審核，這也違反了商業銀行支付結算監督管理的規定。

(六)監管效率較低，懲處力度不強

隨著科學技術不斷更新，支付結算工具也不斷更新，但是商業銀行的檢查方法依然停留在傳統的手段上，因此監管效率就不高。同時，很多操作人員已經長時間不進行系統操作，對系統并不熟悉，這樣也降低了監管效率。另外，由于企業與銀行的業務關系，銀行往往礙于人情而減輕對企業的懲罰，有時甚至并不處罰。

五、商業銀行支付結算風險管理對策

商業銀行支付結算風險管理對策需要銀行內部許多部門進行合作，不斷總結經驗教訓來完善其自身的管理機制。

(一)我國應當建立完善的法律法規。

完善的法律是保障社會經濟能夠持續平穩發展的基礎，同樣能夠進一步完善商業銀行支付結算的相關法律法規，這也是能夠保障支付結算順利進行的重要基礎。

(二)我國應當構建健全的信用監管體系。

建立完善的信用監管體系，開發建設包括個人征信體系在內的全社會的信用監管體系，完整記錄各種企業或者個人的不良信用，并在依法的狀況下提供查詢服務。這樣也能夠為社會創造一個良好的信用環境。

(三)商業銀行應當提升員工的綜合素質。

商業銀行支付結算風險是產生于支付結算的各個環節之中，商業銀行都應當認識到防范支付結算風險的重要性，從各個方面提高員工自身的綜合素質。同時，銀行也應當從過去的案例中總結經驗教訓，不斷提升自身的風險防范能力。

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1.提高醫療機構的管理水平

就當前來看，我國醫藥及醫療改革稍落后于醫保改革，醫療機構與醫保部門屬于不同的系統，而多數醫療行為涉及物價、醫療等諸多部門的參與，醫保機構有時無能為力。同時，考慮到醫療事業與人們切身利益密切相關，因此，政府職能部門應充分認識到加強醫療保險住院結算管理的重要性。一方面，積極研究醫保機構與醫療部門合作存在的問題，出臺詳細的規范標準對醫療機構的行為加以約束。另一方面，明確醫療保險落實過程中各單位、各部門職責，提高部門間的合作與交流。例如，政府在出臺收費文件時應注重征求勞動保障部門、衛生部門以及物價部門意見，爭取達成共識。

2.合理處理相關主體關系

醫療保險住院結算管理涉及患者、醫保機構以及醫療機構三者間的關系，因此，提高醫療保險住院結算管理質量與效率應正確處理三者的關系，使三者之間相互理解與支持。醫保實施過程中，針對部分醫生無法正確理解醫保的情況，政府相關部門應加強引導，使其充分認識醫保與醫療結構具有共同的發展目標。醫院負責治療患者疾病，醫保機構支付一定比例的費用均是服務于參保患者，而且醫療質量與醫療費用不僅是醫保機構關注的重要內容，也是醫療機構管理的關鍵內容。另外，從社會保障角度進行分析，雙方均有權確保醫保的合理使用，為人們提供有效的醫療服務。而且，醫保的實施一定程度上幫助一些醫療機構走出困境。總之，從長遠來看醫保制度的穩步落實，可為醫療機構的發展營造良好的環境，尤其針對能夠減少總體醫保費用，而且療效較好的治療項目，應在審核結算環節給予適當的支持。同時，加大宣傳力度，并耐心講解相關制度，使醫療機構能夠正確認識醫保制度實施的重要性，從而給予大力支持。

3.加強高價醫用材料的管理

針對醫療機構在使用高價醫用材料出現的問題，政府職能部門應建立與完善高價醫用材料準入制度，規范醫用材料使用行為，尤其針對正規高價醫用材料應結合實際對其價格加以限定。同時，根據醫療機構實際，構建專門的醫用材料數據，及時進行更新與維護，提高高價醫用材料管理質量與水平，在給審核結算提供有力參考的同時，有效杜絕高價醫用材料濫用情況的發生。

4.靈活采用多種手法加大管理力度

為進一步改善醫療保險住院結算管理狀況，首先，相關部門應加強部署與建立專門的監控系統，加強對醫療機構的行為監控，及時發現不良行為的發生，尤其針對虛假申報的情況，發現一起處理一起，使醫療機構切實按照規章制度行事。其次，建立與完善誠信體系，加強誠信管理。研究表明，完善的誠信體系不僅能促使醫療服務質量的提高，而且能提高醫生素質水平，一定程度上防止違規醫療行為的發生。尤其針對結賬拖延或拒付轉嫁的醫療機構應一票否決。針對分解收費、虛假申報的行為發現后嚴肅處理，并記錄誠信體系之中。另外，為給參保患者提供更為優質的服務，應構建專門的結算信息平臺，經相關部門審批后的誠信記錄、違規案例以及結算數據等及時向社會公布。

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（一）合同管理系統的設計

合同信息管理作為集團結算管理系統中業務信息的源頭。其中合同的審批、簽訂等相關流程的管理主要由企業的ERP實現，集團結算的集中管理系統簽訂的合同可以滿足合同依次向下進行結算業務的審批與合同執行狀況的統計查詢。另外還可以滿足影響管理方面的合同影像掃描。合同管理系統不僅要為企業ERP提供相關合同信息，還要提供合同信息的手工錄入等相關功能。

（二）結算管理系統的設計

結算管理系統作為整個集團結算集中管理的中心，主要負責處理信用證和匯入匯出及托收等相關業務。分公司相關工作人員在正式開證的申請交易時，分公司中業務審核部門要正式開證申請交易的復核。復核界面會提供交易畫面的查詢，而且可以查看輸出報文和面函及影響等相關信息。在分公司審核通過之后要由結算中心完成復核，并且結算中線需要填寫相關意見、進行合規性檢查，最后做業務授權。針對需要資金管理部門審核的信用證在正式申請交易時，要填寫有關意見，而且業務要由資金管理部門完成審核。在結算中心審核通過之后，可以向分公司傳達審核成功的消息。而開證申請在審批通過之后，分公司經過系統打印出面函，此面函擁有該筆業務唯一編號。另外系統會把審批通過之后的開證申請相關電子報文發送給銀行，而銀行收到紙質面函和電子報文經過核對無誤后要完成開證操作，把開證確認信息發送給結算管理系統，系統會自動提醒分公司此筆信用證已經開證成功。

（三）影像管理系統的設計

影像管理系統的設計一定要充分考慮到圖像處理每一個方面，包含圖像采集和圖像加密及圖像查詢等相關功能，具體功能如圖1所示。圖1影像管理系統的功能運用文件服務器webserver方式完成部署。集團結算的管理信息系統能夠支持第三方的影響系統接口，其中影響管理的子系統功能主要包含影響掃描采集和影響傳輸機影響的處理等。客戶可以選取適合自己的采集設施刺激影響文件，在采集過程中系統能夠對采集參數完成設置，調節掃描影響的清晰度與對比度等，從而使掃描的效果達到最好。

二、集團資金結算管理系統的實現

（一）合同管理系統的實現

集團資金結算管理系統中合同管理系統功能主要包含系統管理和客戶管理及合同管理與系統幫助。比如中化集團各個部分在簽訂好合同之后，合同管理工作人員把合同信息輸入到系統中，交給合同管理系統進行統一管理。一旦在合同履行時出現不可客服的難題時從而更改合同，只需要上交一份合同的變更申請，然后由集團相關領導完成審核，如果審核通過就可以對合同進行變更，如果審核不通過，就退回申請。

（二）結算管理系統的實現

為了實現集團結算業務的集中管理，結算管理系統重點實現了進口信用證和出口信用證及出口托收等相關結算業務的管理。除了以上業務種類下的各個交易處理之外，還包含各個業務種類共有的交易處理，主要包含下傳信息和備忘錄及報文備查表等。其中不同的交易還存在一些公共功能，主要包含公共界面和影響掃描及銀行接口與模板維護等。

（三）影像管理系統的實現

影像管理系統一般負責處理集團結算時出現的業務影響，比如合同單據和子公司內部相關業務的審批單等，主要完成影響的掃描與更新及刪除和外部相關影響的傳輸等。影像管理系統依據業務的驅動影響規則，影像要內嵌在業務系統中，當做一項業務功能來實現，同時影像操作要融合到業務工作中，這樣才不會出現一些不符合相關業務邏輯的操作。比如說有某項業務處理權限的客戶，可以自由訪問此筆業務相對應的影像文件，進而確保業務影像處理更為專業性和數據的統一性。

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支付體系是社會經濟活動中貨幣轉移的制度和技術安排的總和。社會經濟發展離不開資金運動，資金的運動離不開支付體系的支撐。支付體系作為社會公共支付清算與結算平臺，能夠為各銀行以及金融市場提供資金清算與結算服務，有利于加速社會資金周轉，提高資源配置效率。隨著2006年中國現代化支付系統的兩大核心系統，即大額支付系統和小額支付系統，分別完成了在全國的推廣工作，輔以中央銀行會計集中核算系統、賬戶管理系統、票據交換系統、銀行卡支付系統等，標志著以現代化支付系統為核心、商業銀行行內系統為基礎、其他支付結算系統為補充的支付體系已經基本形成。人民銀行作為支付體系的組織者、管理者、監督者，應行使好支付結算管理職能，大力發展和創新支付結算工具，改善支付內外部環境，協調支付結算各方利益，確保整個社會支付清算的安全、高效。

一、改進支付結算手段，服務社會主義市場經濟

我國社會主義市場經濟還處在初期發展階段，信用制度尚不健全，信用觀念比較淡薄，運用支付信用工具疏導、規范社會信用的作用未得到充分發揮。因此，人民銀行應采取積極的措施，加大力度推廣和運用支付信用工具，為社會提供支付結算服務。

(一)推廣票據使用，促進商業信用健康發展。要繼續宣傳推廣商業匯票和信用證結算，各商業銀行對企業間的商品交易要積極做好商業匯票的承兌和信用證開證，以及商業匯票貼現和信用證議付，逐步形成在大宗商品交易中使用商業匯票和信用證結算。擴大票據交換覆蓋面，積極推廣使用銀行本票，減少現金流通，方便客戶結算，繼續擴大支票的使用范圍和對象，提高票據信用，鼓勵具有良好信譽的個人使用支票，促進區域經濟的發展。

1．加大宣傳與推廣力度，提高金融機構和企業對商業承兌匯票業務的認知，提高金融機構對商業承兌匯票業務重要性的認識，進一步轉變經營觀念和本位主義思想，增強票據市場意識和金融業整體風險意識，在充分防范風險的前提下，逐步使商業承兌匯票業務成為一個新的利潤增長點；推動企業認識并廣泛使用商業承兌匯票，使獲取商業承兌匯票簽發資格成為企業的榮譽和優勢的標志。促使企業在承兌與支付中誠實守信，共同維護和提高商業承兌匯票的信用度，使商業承兌匯票成長為我國經濟活動中的“金牌”支付工具。

2．建立完善征信管理體系，降低風險評估成本。改善商業信用環境。一是建立和完善我國企業征信管理體系，盡快把企業商業匯票信息導入人民銀行信貸登記系統，把企業所有支付結算信息納入征信管理，逐步實現企業信用信息的完整性與權威性，為商業承兌匯票信用評估提供低成本及時全面的咨詢信息，促進商業承兌匯票推廣的穩妥進行；二是制定統一的企業信用評級標準，規范對企業的信用評級，避免因金融機構信用評級各自為政而導致企業存在多個信用等級，提高企業信用等級的通用性；三是引導各金融機構真實、完整、及時地將企業支付結算、信貸等方面的不良記錄輸入相關征信系統，確保企業信用信息的全面性與透明度；四是加強金融機構之間的信息溝通與協調，實施合力制裁，使喪失信用的企業在融資、結算等業務中享受“差別”待遇，形成有效的制裁制度，以此強化企業信用約束，樹立和培育企業的信用觀念，逐步改善商業信用環境，提升社會整體信用。

3．積極創新金融產品，拓寬商業承兌匯票市場。金融機構應積極適應經濟發展需求，在國家經濟金融法規和宏觀經濟政策的允許范圍內，不斷創新業務，推出新的金融產品，助推商業承兌匯票業務的開展。如參照招商銀行的商業承兌匯票保貼、中國光大銀行的商業承兌匯票包買等業務，通過將銀行信用引入商業承兌匯票的票據權利義務中，對某些特定的企業給予一定商業承兌匯票貼現額度的授信，鼓勵實力雄厚、資信情況良好的大型企業集團和上市公司簽發使用商業承兌匯票，拓寬融資渠道，提高商業承兌匯票的變現能力和流通性，讓更多的企業從使用商業承兌匯票中得到實惠，以進一步推廣使用商業承兌匯票，拓寬商業承兌匯票市場。

4．修改與完善相關制度法律。一是修改與商業承兌匯票債權保全相關的法律規定，使商業承兌匯票債權與其他形式債權具有相同的法律權利；二是增加對商業失信懲罰的法律法規條款，提高失信成本，加大對商業失信的懲罰力度，維護商業承兌匯票的信譽；三是借鑒發達國家的經驗，修改<票據法)，取消商業匯票必須具備真實交易和債權債務的設定，放開純粹融資性票據，使商業承兌匯票真正成為一種完全有價證券，充分達到支付、信用及融資的目的。

(二)推廣運用新的支付工具。商業銀行要積極研究探索新的支付結算手段。為客戶提供方便、靈活、快捷、安全的支付工具。要充分利用現代科學技術，創新電子支付工具，廣泛開辦定期借記、直接貸記業務，擴大轉賬結算，減少現金使用，便利公眾交納水、電、通訊、房租等公用事業費、保險費、稅款以及工資等。積極推廣貸記信用卡業務。引導消費信用，刺激消費需求。人民銀行要抓緊研究規范支付工具創新的管理辦法，進一步推進支付工具的電子化和支付手段的現代化，提高商業銀行的整體服務水平和競爭能力。

(三)積極推行支付結算的業務。人民銀行應按照《支付結算業務辦法》，做好商業銀行之間支付結算的指導和協調工作，按規定做好支付結算業務制的監督管理；國有商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行和農村信用社要充分認識支付結算制的重要意義，轉變經營觀念，提高服務意識，通過銀行間支付結算業務的相互，互惠互利、互為補充，更好地為客戶提供優質、高效、滿意的金融服務。

二、強化支付結算監管．維護支付結算秩序

強化支付結算監管是維護結算當事人的合法權益，促進社會信用好轉，防范支付風險和案件發生，提高金融服務水平的重要保障。因此，人民銀行在改進支付結算服務的同時，必須強化支付結算監管。

(一)加大支付結算的監管力度。重點對支付結算法規制度的執行情況、各商業銀行支付結算內部管理和內控制度的建立及執行情況、支付結算的違規違紀行為以及銀行賬戶開立和使用等方面加強監管。加強對各項重要支付結算業務準入和退出審批的管理，規范商業銀行業務經營行為，營造公平的競爭環境。

(二)建立支付結算監督管理責任追究制度。辦理支付結算業務的商業銀行營業機構因管理混亂，內控制度不落實發生重大違規違紀行為和案件的，要按照規定追究有關當事人的責任；管理行未認真履行管理職責，對支付結算制度和中國人民銀行的各項管理要求貫徹不力，實施不到位，對其分支機構發生的嚴重問題不處理、不糾正，致使發生重大違規違紀行為和案件的，要按照規定追究有關主管行主要負責人的責任。人民銀行分支行，未認真履行支付結算的監管職責，造成轄內支付結算秩序混亂，經常發生違規違紀行為和案件，影響較大的．要按照規定追究有關人民銀行分支行的責任。

(三)強化不良支付行為規范管理。1．加強支付結算制度建設，建立舉報、投訴制度。疏通持票人舉報、投訴渠道，規范持票人舉報方式和方法，對舉報人給予一定的獎勵，使基層人行增加及時發現簽發空頭支票行為的渠道；z加強結算紀律監督管理，建立健全結算管理體制。由人民銀行牽頭，建立支付結算糾紛調解機制，同時通過實行不良支付行為社會舉報制度、銀行機構定期檢查報告制度、不良支付行為處罰制度等系列規章制度，促使銀行、單位和個人嚴格遵守支付結算紀律，維持正常的支付結算秩序；3．加強對空頭支票的業務管理。進一步明確商業銀行發現空頭支票行為后的權利與義務，對于不履行空頭支票報告義務的商業銀行，應給予經濟處罰，可適當提高商業銀行出票行提取處罰手續費比率，進一步維護持票人的合法權益；4．應用新的科技手段，提高支付結算監管水平。加強科技應用能力，不斷提高支付結算監管科技含量，充分利用計算機網絡資源強化對支付結算的管理，實現支付結算監管的現代化，主動適應對商業銀行支付創新業務的監管，并不斷引導商業銀行進行結算創新，加快資金周轉。

(四)加強支付結算安全管理。要認真貫徹中國人民銀行近幾年來出臺的關于加強支付結算安全管理的各項措施；加強落實內控制度，強化相互制約和事后監督；研究制定統一通用的支付密碼業務和技術標準，進一步明確和規范其使用范圍，實現客戶一機通用，保障銀行和客戶的資金安全；加強對基層臨柜人員的教育和培訓，提高他們對重要的支付結算憑證及票據真偽的識別能力，增強風險防范意識，提高案件堵截率；針對目前偽造票據進行詐騙比較嚴重的狀況，研究嚴厲打擊制造假票據的犯罪活動的措施，確保良好的票據使用和流通環境，維護正常的支付結算秩序和市場經濟秩序。

三、強化支付系統風險防范，提升資金使用效益

現代支付系統的建立為商業銀行和金融市場提供了優質的支付清算服務平臺，但如何有效防范和化解支付系統中存在的各種風險成為目前支付系統管理工作中的重點。應切實增強風險防范意識，落實風險防范措施，提高風險管理功能。

(一)進一步加強監督管理是防范支付風險的有效途徑。大小額支付系統運行后，全國金融系統支付網絡連在一起，金融機構的風險往往發生在支付結算環節，如果一家機構的清算問題將會導致支付風險，會引發連鎖反應，蔓延到整個支付系統并產生系統性風險。因此，對支付系統運行過程的監督和管理，是支付系統風險防范框架中的核心問題，應該把支付系統運行的安全和高效作為核心公共政策目標，采取一系列舉措來控制流動性風險、信用風險等。同時在實施過程中，明確支付體系的監督重點，強化事后監督和非現場監控，更多地運用經濟手段和法律手段，達到提高監管，優化服務的目的。

(二)加強制度建設是現代化支付體系建設風險防范的可靠保障，應盡快制定包括中小外資金融機構在內、涉及所有支付系統參與者準入、退出的管理辦法、票據交換管理辦法，完善支付系統的風險防范措施，完善支付系統的運行維護和應急機制。同時，將研究開發支付管理信息系統和業務監控系統，為貨幣政策提供決策依據和加強支付系統運行的業務監督和管理，以維護金融穩定。

(三)在推進支付系統建設的同時，完善支付系統的運行維護機制，確保支付系統安全穩定運行成為央行的工作重點。加強系統安全建設是防范支付系統風險的強有力的保障，在大額和小額支付系統全面推廣運行的基礎上，不斷完善系統安全防范措施，提高系統資源的利用效率，確保系統的安全高效穩定運行。

(四)規避票據交換工作風險。目前，在票據交換工作中存在對風險性認識不充分，部分交換員身兼數職等問題，票據交換員的行為不能得到有效牽制和制約，票據交換過程中手續不夠嚴密，這是同城清算中可能發生案件的一個最重要隱患。加之部分金融機構對票據知識宣傳不夠，部分客戶不知如何正確使用票據，常因收款人名稱、收款人賬號、金額有誤或者復寫憑證底聯不清造成退票或錯匯現象。人民銀行要進一步加強領導，經常召集參加票據交換的金融機構以座談會、聯席會等各種形式提高有關領導和票據交換人員識別風險的水平，加強對票據交換風險性的認識。對票據交換風險意識淡薄、管理不利的清算機構在轄區內予以通報，直至停止其參加交換資格。

(五)加強賬戶管理是防范支付結算風險的重點。人民幣銀行結算賬戶管理系統是人民幣銀行結算賬戶管理制度的有效支撐，涉及人民銀行各級機構和銀行所有網點。賬戶管理系統的建設運行，對規范銀行結算賬戶的開立和使用、有效防范利用銀行結算賬戶套取現金、偷逃稅款、逃廢債務和洗錢等違法犯罪活動，支持征信體系建設等提供了重要手段。賬戶管理系統擁有豐富的存款人信息資源，應當以完善查詢立法為基礎，開發專門的協助查詢功能，準確獲取存款人的有關信息，為有效遏制利用銀行賬戶違規支付或從事違法犯罪活動提供技術支持。賬戶管理系統依托現代化支付系統平臺，以進一步落實銀行賬戶實名制為契機，打擊金融犯罪，提高社會信用，維護社會及金融穩定，營造和諧、穩健、守信的金融環境。

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2、技術措施

技術措施不僅僅對建筑工程施工階段中所遇到技術難題的解決有重要作用，而且還有利于控制工程造價。技術措施包括以下幾點：①合理安排施工人員工作時間，避免出現勞累過度影響工作質量的現象。②合理安排施工階段的進度，這樣就可以避免機器和人工的停歇及其所造成的一些消極影響。③科學選擇施工方案和施工人員。所謂磨刀不誤砍柴工是說完備的準備工作會達到事半功倍的效果。管理人員事先可以征集較多的施工方案與施工隊伍，在保證工期、質量的前提下可以選取費用最低的施工方案與施工人員。④嚴格按合同質量施工，認真按照質量對每一道工序進行驗收。避免因為質量問題導致經濟損失。

3、經濟控制措施

（1）人工費用控制

在施工過程中，人工費的控制具有較大的難度。盡管如此，我們可以從控制支出和按實簽證兩個方面來著手解決。①按定額人工費控制施工生產中的人工費，盡量以下達施工任務書的方式承包用工。②產生了合同價款以外的內容，應按實簽證。

（2）機械費用控制

機械費用在建筑工程的成本中占有較重比例，為在社會市場經濟下獲取最高利益為目的的施工預算應該掌握對機械堅持合理利用，最大限度發揮機械效能的原則。在施工過程中，一方面要避免出現機械閑置的情況。另一方面就是在機械類型選擇上要結合工程的實際情況及費用兩個方面綜合考慮。

（3）材料費的控制

材料費的控制主要體現在材料進價、運輸、數量方面。在進價上建筑公司可以選擇與一個材料生產商長期合作以盡量降低材料價格。在運輸方面也可以采取與進價一樣的方法，當然要選擇一個比較值得信賴的人，避免材料在運輸過程中出現‘意外’。在數量上要尤其注意，在施工預算上一定要嚴格把關，避免出現材料過多產生的浪費。此外在材料儲存上值得注意的是在施工過程中出現一系列狀況，所以要避免材料儲存過久，不僅影響數量，而且還影響質量。

（4）管理費用的控制

管理費用的控制應該根據施工預算和工期共同要求，制定出科學合理的費用開支計劃，對每一個費用項目逐一核定指標，并嚴格按照計劃執行。此外，要精簡管理機構、管理人員，嚴格執行出差審批手續，嚴格控制業務招待的費用等其它措施，以達到最大程度的降低管理費用開支的目的。

4、實現有效的預算制度

建筑工程施工階段預算管理最關鍵與重要的是預算要有效和真實。流于形式的預算在如今的建筑行業也是相當普遍的，這樣不僅嚴重損害建筑工程施工的發展，更是對建筑公司的利益產生不可忽視的消極影響。所以實現有效的預算制度是勢在必行的。

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水利是國民經濟的大動脈，其發展如何直接影響國民經濟的發展前景，而水利部門預算管理更是影響水利事業單位投資的合理性和高效性、是否符合民生經濟的發展要求，因此本文從水利部門預算管理存在的問題及解決措施展開討論。

一、水利部門預算管理的重要性

凡事預則立，不預則廢。預算是水利事業財務工作中的不可或缺的關鍵，通過資源整合確立資源分配的合理性，針對水利事業實際需要做出詳盡的計劃，給高層管理者的各種決策提供強而有力的支持。鑒于水利單位即可以是公益化的事業單位，又可以是經營性企業的特殊性，為了避免產權不清，事權不楚的局面，在財務管理中水利部門預算管理工作就顯得尤為重要；另外，近年來水利事業發展如破竹之勢，投入的資金也逐年增長，因此對水利部門預算管理工作也提出了更高的要求，確保預算的準確性和合理性，促進水利事業在新環境下穩定發展。

我國于2015年1月1日正式實施新的《中華人民共和國預算法》，由此可以看出，國內對預算法的重視程度，在新法的實施過程中，水利單位要根據新《預算法》的規定來完善水利部門預算管理模式。

二、水利部門預算管理存在的問題

（一）水利部門預算管理體系缺乏科學性

在實際的工作中，水利部門做預算時絕大部分是根據上半年的財務數據為基礎來制定本年度的預算統計，并沒有結合近期的實際情況作為參考。同時，在編制水利部門預算中各部門之間的配合度不夠，部門之間缺乏溝通導致部門目標和水利單位的整體目標無法有效的結合起來，因此不能科學、合理的規劃整個水利單位的資金分配問題。同時，編制過程中僅重視預算表中的數字，卻從不在乎數字的來源和類別，預算明細不詳盡，支出情況含糊不清，一旦單位發生不常見的支出事項，抑或是新增什么項目，常常會使水利單位陷入內部資金短缺的窘境。

（二）水利部門預算管理缺乏執行力度

水利單位往往忽視預算在執行管理中的監督管理問題，誤以為年度預算已經做好，資金問題就萬事大吉。殊不知，編制預算僅僅是一個開始，后續還要對資金的分配和使用、支出明細等費用做合理審批和分析，及時分析和調整預算中不合理的部分。同時，水利單位對資金使用效果的跟蹤調查做的也不夠細致，“重分配，輕審查”的情況嚴重。水利部門預算管理工作缺乏有效的激勵懲罰體系導致無法有效的對預算進行控制和監督，久而久之，資金占有、挪用情況時有發生，預算執行力度缺失導致水利單位無法有效的調整預算，無法準確調整、分析預算中計劃與實際產生的差距，長期以往，單位內部的成本很難得到控制。

（三）預算管理與部門之間缺乏聯系

水利部門預算管理是聯系水利各部門工作職責和服務社會的載體，水利單位通過預算管理可以實現以水利單位各個部門的工作職責服務社會的終極目標，所以說，各個部門的工作職責很重要。但在實際中，預算管理工作缺乏各部門之間的配合，各部門之間工作職責很難歸結在一起為社會服務，特別是部門目標和單位目標都達不到統一，在制定預算工作中沒有必要的溝通和利益銜接。水利部門預算管理的工作人員只是注重本年度的預算是否超出既定指標，反而不清楚自身的職責是全水利單位的整體預算目標，缺乏預算戰略目標的基礎，甚至有人不理解什么戰略目標，紙上談兵的預算管理僅僅注重短期的目標是否得以實現，長期的企業目標卻無人問津，導致短期目標與長期目標脫節，難以達到預算的真實目的。

（四）水利部門預算的績效考評效果不明顯

績效考評的結果還需要靈活的結合水利部門預算管理的實踐，合理有效的運用到預算編制中去，才可以實現水利部門預算管理的良性循環。預算管理工作的績效考評體系不完善、考核方式不規范、制定的評價指標不合乎情理直接削減了各部門之間管理人員對預算工作的積極性，極大影響了水利部門預算管理工作的效率。如果水利單位僅僅將績效考評作為相關結果作檔案資料而不對預算中支出資金做任何深思熟慮的判斷，對績效考評的結果難以產生實行性的束縛力，直接影響水利部門預算的準確性和成效。

三、水利部門預算管理存在問題的解決措施

（一）增強水利部門預算管理的科學性

預算管理要充分聽取各個水利部門的意見，廣泛的收集預算資料，充分調研、合理預算，并在水利的實際工作中通過不斷完善、及時修改，使水利部門預算更加符合實情，確保預算準確性。同時，在預算管理工作中，水利單位要根據上年度的預算計劃，綜合分析預算的執行情況，充分掌握水利單位當年的業務活動和財政收支情況，分析去年預算工作中的失誤點，結合實際情況來合理編制本年度的預算工作。從水利單位的長期目標來說，一定要以戰略目標為預算管理的根本目標。換句話說，水利部門預算管理要針對水利建設的內部和外部兩部分環境進行系統的科學分析、合理的嚴謹論證制定出符合經濟市場的水利發展戰略目標。

（二）增強水利預算管理的監管力度

預算管理的工作同樣要注重執行和管理的監管力度。所以，水利單位的當務之急就是要建立完善的水利部門預算管理監管體系，不斷修訂水利部門預算管理的規章制度，建立完善的預算效果獎懲制度，遵循科學的預算管理流程。對水利單位的資金使用嚴格把關，對使用效益合理評價，重點監管水利部門預算的執行力，嚴格按照預算的計劃來分配資金，同時，預算中什么地方該花、什么地方不該花、什么地方可以少花、什么地方必須多花等問題，要做到心中有數，預算還要有所體現。嚴格把關各項費用的支出情況，保證單位內的各項開支，堅決杜絕揮霍浪費情況發生，對資金的使用實行全方位的多人監管保證。一句話總結，水利部門預算管理必須建立在一個公平公正、管理公開透明、多人監督管理的分位，在執行預算中，充分發揮水利資金的使用效率。

（三）加強各部門之間全面預算管理的工作

首先，要提高水利單位加強預算管理的認知度，使各個部門的負責人高度重視預算工作的編制。單位上下必須全員參與，從人員、組織、技術上予以大力的支持，全面開展水利部門預算管理的工作來提升水利單位經營管理能力和競爭力，以水利部門預算管理做為提高單位自身效益的長期任務。然后，水利單位要成立財務部門內部獨立的預算管理機構，組織水利單位內部各個部門的技術人員全員參與。最后，通過水利單位各個部門的通力合作，達到全員都能積極主動的參與預算在編制、執行、監督管理和反饋的全部過程，嚴格按照預算計劃來分配水利單位資金的分配，避免單位內部無正當理由隨意更改資金用途的情況發生，以此來保障水利單位資金配置的合理性、有效性和安全性。

（四）完善水利部門預算的績效考評體系

根據2015年1月1日的《預算法》規定，各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡。講求績效就是通過績效考核機制充分調動起員工對預算的工作熱忱和積極性。績效考評體系是水利單位檢驗員工預算工作完成情況的考核程序。首先，要建立完整完善的績效考評制度，考評制度一定秉著公平、公正、公開的透明原則；水利單位要制定科學合理的績效考評程序，并建立相應的獎懲措施，對于工作中做得出色的員工予以獎勵以資鼓勵，對于工作中犯過重大過錯的也要接受相應的處分；最后還要根據水利建設不同項目的不同特征，制定不同的獎勵對象和獎勵時機，選擇最優的獎勵組合方式來鼓舞員工的士氣，從而，順利推進水利部門預算管理工作，實現水利單位的預算管理目標和戰略目標。

雖然實施的新《預算法》已經非常完善，但是水利企業再實際工作中的預算管理仍然問題重重，本文對此進行分析和探究，也對目前水利部門對應的《預算法》有了更全面的認識：當前不僅需要科學完善的預算管理體系，還要建立科學合理的績效指標來推動國內水利部門預算管理工作的有效性。總體而言，水利部門預算管理的工作還需繼續完善，解決問題的方法也有很多，希望本文能拋磚引玉，獲取各位專業學者對此領域的關注度來探討有關解決水利部門預算管理問題的最優方案。

參考文獻：

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一、我國高等學校財務預算管理中常見問題

1　財務預算管理觀念淡薄

目前，多數高校在預算管理方面所做工作較弱，尤其是領導層重視不夠、宣傳力度較小，加上學校內部預算管理制度不健全、預算申報程序不明確等缺陷，使得教學、科研、管理等多個部門缺乏參與預算編制的積極性和主動性，在對待財務部門所下達預算指標時，觀念淡漠、被動接受。長時期的落后觀念。造成多個部門認為學校財務狀況與本部門毫不相干，并對財務工作缺少應有的有效的理解和執行，更不可能主動、全員參與預算編制過程，如果預算編制無法得到全面保障，則預算在執行中便可能產生極大的不確定性。

2　預算編制不完整

預算編制主客體之間溝通不夠、了解甚少，預算編制人員難以掌握學校復雜繁多的業務活動等現實情況，都可能導致預算管理整個過程不科學、不全面。近幾年來，我國高校資金來源呈現多元化趨勢發展，下屬院系、處室等都采取多渠道創收和支出的方式，多項收入及相應的支出未能納入高校綜合預算內，部門資金體外循環現象嚴重。預算監管則對其失去監控作用。而反映在預算編報上面，則表現為部分資金使用狀況未能細化，管理方面缺乏定員定額指標，特別是基本支出的專項業務費用支出項目數額過大，極其不利于分析管理工作。此外，有些高校還有經營支出項目，此類項目大多未能詳細地反映于支出項目中，這便違反了收入支出配比原則，又可能加劇高校預算編制內容不完整、不科學的程度，最終，不僅破壞了高效預算管理的范圍。還極易造成高校會計信息失真。

3　預算執行效果較差

預算方案需要強有力的控制為執行做保證，預算控制力度不夠。便造成指標下達一段時間后。仍然未能有效執行。當前。預算執行和監管已成為各個高等學校的軟肋，財務預算執行不力、預算方案形同虛設、財務監管流于形式等問題甚為嚴重。因編制時間和指標下達的滯后，降低了事前控制的效果；因缺乏有效的控制制度，影響了事中控制的正常運轉；因對預算執行狀況分析不夠，造成高校喪失了財務比較優勢，對事后控制產生不利影響。高校的財務預算是對學校年度內所要完成事業計劃和工作內容的最佳反映，如果其執行不力、控制失控，必然嚴重影響學校事業發展和經營規模。

4　財務預算管理風險意識薄弱

任何組織采取的任何財務管理措施均應充分考慮客觀存在的各種財務風險，就目前高校經營狀況來講，學校尚未建立健全科學的教育成本分擔機制，學校教育經費有限。各部門吃大鍋飯現象又較為嚴重，則教學質量的提高、教職工生活福利的改善等方面的經費開支便難以得以保證。近年來。高等學校招生規模的擴大。又對高校相關配套硬件環境建設等提出新的要求，為了更好地完成基建任務，學校自然要尋求更好的資金籌措方式，比如較多的銀行貸款，但這給高校也帶來了巨大的負債，進而使高校舉債經營陷入各種財務風險狀況。甚至有效高校盲足貸款征地、上項目，使得藏在高校內部的隱患處處存在，高校財務預算管理面臨各種風險。

5　預算監控及考評體系缺失

在過去計劃經濟下，財務人員大多只關注成本費用支出，對成本費用支出的使用效益則不很重視，尤其是預算指標完成狀況，本應作為反映預算執行情況的標準，結果卻因為高校內部各個部門各自為政，導致資金浪費、資產重置等負面影響，真正依賴于資金建設的項目經費則不到位或者不夠用，財政資金使用效率及效益低下，預算管理作用大打折扣。預算編制方案的執行與控制，應建立在規范化分析、科學化考評的基礎上，但從我國高校現階段預算管理狀況分析，高校仍未建立健全業績考核與獎懲制度，預算管理和評價體系幾乎完全缺失，此種狀況下，高校內部各個部門員工工作積極性也會受到影響，預算總目標更難以得到實現。

二、解決我國高校財務預算管理問題的對策

1　更新財務預算管理觀念

加快高校財務預算管理改革，解決預算管理中常見問題，應首先更新預算管理觀念，觀念的轉變應放在首位。具體來講。應在高校內部管理中普及預算管理基本知識和嘗試，緊密結合預算運行機制和預算執行結果，將預算編制、執行視為高校內部各個部門的共同任務；以人為本，樹立廣泛參與意識，預算編制工作與學校事業活動密切相關，其編制過程應由多方人士共同參與研究、討論和論證。并接受各個院系和職能部門全體師生員工的共同監督；高校財務部門應去除只重視分配的傳統觀念，實現目標方式下的預算管理向過程管理的轉變，注重預算的事前控制作用以及預算向微觀管理層次延伸的效果。

2　統籌安排資金流向

加強預算管理，應特別重視資金統籌安排工作。對各項經費支出應加以嚴格控制。一則嚴格審批權限，將高校內部各個部門經費的審批工作嚴格控制在年度財務預算或財務收支計劃數額內。遇到特殊情況，支出費用須超出計劃所需經費時，須在高校相關預算管理制度規定范圍內，先申請調整預算，經有關部門批準后。方可據規定執行；實施獎罰分明的管理制度，把各個二級單位的財務預算執行情況當做領導干部年終考評內容，由學校統一組織人員抽查并評價各預算單位的執行細節，對執行較好的部門或單位，據其正常經費結余比例給給予獎勵，對執行較差的部門或單位負責人予以批評甚至做相應處罰，若預算執行中經費流失嚴重，則應嚴肅處理相關負責人。

3　增強財務預算管理風險意識

高校規模越向縱深發展，其銀行貸款金額隨之增加，所可能遭遇的財務風險越加多樣化、嚴重化。防范高校財務管理中遇到的各種風險。已成為高校管理特別是財務預算管理的重中之重。樹立預算管理風險意識，組建信貸資金管理小組，廣泛采納各方意見，收集整理各項貸款項目的材料和證明，校驗貸款項目的可行性與必要性，根據貸款指標，測算一定時間內高校所需信貸資金的數量，由此制定還款計劃，分清主次和輕重緩急，將資金應用于能帶給學校一定經濟效益的項目，比如興建學生宿舍樓、教學樓等。

4　提高預算的約束力和權威性

高校應根據自身實際情況，制定出相應的預算規章制度，強化對預算執行過程的有效管控。定期或不定期地抽檢預算執行狀況，及時發現問題，并找出原因、解決問題、加強控制。參照預算執行中反映出的各種信息，高校應在宏觀上對年度財務報表、預算執行情況等加以分析和評價，不斷改進預算執行中的監督機制。按照《高等學校財務制度》相關規定，嚴格照章辦事，規避隨意追加、調整預算的行為，對于經常性支出項目不予調整，確實需要追加或調整的項目，須在預算管理制度制定程序之下，經高校最高決策部門審評以及主管部門、財政部門批準后，方可予以追加或調整。

5　加強資金使用效益考評

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要做好房地產企業成本控制與管理，要正確認識成本控制，理解房地產企業的特點以及房地產項目的成本構成要素。只有這樣才能把握在房地產企業成本控制與管理的過程中有效的提高成本控制效率，降低企業成本，贏得最終的勝利。

（一）成本控制的含義

成本控制是企業根據一定時期預先建立的成本管理目標，由成本控制主體在其職權范圍內，在生產耗費發生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預防和調節措施，以保證成本管理目標實現的管理行為。

（二）房地產企業的特征

1、房地產企業最本質的特征是綜合性

現代城市建設中的房地產企業要求在開發過程中堅持“全面規劃、合理布局、綜合開發、配套建設”的方針[1]，不僅對房屋的建設要有詳細的規劃，同時對周邊的公共設施也要進行全面協調和建設。

2、房地產企業的建設過程具有長期性

房地產企業從最初的資金投入到最終的資金收回，從可行性研究報告到最后的房屋交付使用，要經歷好幾個階段，比如決策階段，設計階段，招標階段成本管理論文，施工階段，物業管理階段，每個階段都要耗費一定的規劃時間，而有時還會出現工期延后的現象。

3、房地產具有很強的地域性

眾所周知，房地產是不可移動的，因此房地產商在選擇項目開發時，首先要考慮的便是它的地理位置，那么，房地產商的就必須根據市場需求情況以及地方經濟發展趨勢來進行綜合評價，做出最后的判斷。

4、房地產企業具有很強的風險性

房地產的風險性便是由房地產企業資金密度高演化而來，每個房地產所開發的項目都要耗費巨額的資金，而籌集資金是有一定的風險，比如銀行利率的升降、匯率的變動、政府的政策、市場經濟等等這些經濟條件的變化都會引起資金實際數額的變動。

（三）房地產企業成本構成要素

圖一 房地產企業成本構成要素圖

從當前的房地產市場來看，構成房地產企業最為重要的構成要素有：地價、拆遷費用、成本、稅費、利潤這五個組成部分，要提高房地產企業的市場競爭力，就必需從這五個構成要素出發，壓縮開發項目中的地價、拆遷費用、成本、稅費，同時，從企業經濟效益來看，要擴展企業的利潤，來增強企業的整體實力，實現利潤最大化的最終目的。

二、房地產企業成本控制與管理的現狀

（一）安徽信達房地產開發有限公司的最新項目——信達· 水岸茗都項目概況

1、項目規劃

小區占地167.5畝，規劃建筑面積22.37萬平方米，地下建筑面積3.57萬平方米，綠地率近40％，建成后可容納近1800戶居民入住，小區配有停車位1400個，停車率近80％。小區配套設施有：社區幼兒園、五星級洗禮會所、超大露天游泳池、商業街等，十分齊全，讓你足不出戶及可滿足日常的生活、休閑、娛樂所需小論文。

2、項目位置

“信達· 水岸茗都”綜合住宅小區位于合肥市政務文化新區翡翠路與習友路交匯處，是安徽信達房地產開發有限公司繼“銀杏苑”、“花樣年華”、“文景雅居”、“格蘭云天”等項目后又一高品質綜合住宅小區。“信達·水岸茗都”位于新城市中心的地段，南靠十五里河環城公園，向西沿習友路步行十分鐘即可到達奧體中心成本管理論文，北距天鵝湖僅一公里之遙。優越的大配套環境及完善的社區配套設施成就了信達·水岸茗都良好的居住氛圍，也形成了信達·水岸茗都良好的性價比，讓業主們輕松實現了品質居住。

（二）房地產企業項目開發程序介紹以及階段劃分

圖二 房地產企業項目開發流程圖

根據上圖的房地產企業項目開發流程圖，我們可將房地產項目開發的整個過程劃分成如下幾個階段:決策階段、設計階段、招標階段、實施階段、后期的物業管理階段[2]。

1、項目的決策階段

項目的決策階段是項目開發能否取得成功的奠基石，房地產所開發的項目經董事會批準初步立項后，轉由企業戰略發展研究室進行可行性研究。可行性研究的目的是實現項目決策的科學化、民主化，減少或避免投資決策的失誤，提高項目開發建設的經濟、社會和環境效益。可行性研究按五個步驟進行：（1）項目公司接受委托或集團公司董事會立項；（2）調查研究；（3）方案選擇與優化；（4）財務評價和經濟評價；（5）編制可行性研究報告。

2、項目的設計階段

設計階段是房地產項目開發成本的一個重要部分，雖然它占整個開發費用的比重只有1.4%-2%，但設計的效果以及它的可行性對整個項目造價的影響力能夠達到74%之大，因此，我們也可以看出設計的重要性。

3、項目的招標階段

招標前，應嚴格審查施工單位資質，必要時進行實地考察，避免“特級企業投標，一級企業轉包，二級企業進場”等不正常現象[3]。選擇價格低廉同時質量有所保證的投標公司。

4、項目的實施階段

工程建設中最讓人頭痛的事是“三超”，即概算超估算，預算超概算，結算超預算。這是長期以來都難以破解的難題[4]。這個階段的所要做的工程量大，經常會出現些變化的因素，工程時間久，因此，這是開發項目成本控制的核心所在。

5、物業管理階段

物業管理基本上可以分為經營、管理和服務三個方面，它所執行的原則是：管理于服務之中，在服務中實現管理。

（三）“信達· 水岸茗都”成本控制與管理存在的問題

1、土地成本費用高

費用核算項目

前期估算費用（萬元）

實際發生費用（萬元）

差額（萬元）

土地費用

7500

8400

-900

拆遷補償費用

7260

8100

-840

基礎設施配套費

1420

1470

-50

各項建設手續費

4988

5100

-112

規劃、建筑設計費

456

425

31

小區配套設施費

2280

2100

180

財務費用

2660

3100

-440

管理費用

865

645

220

銷售費用

1250

955

295

（二）利用套期保值策略來規避材料價格變動

工程建設過程中，各種原材料價格的升降成為成本控制中的一個難點，在市場經濟不斷變動的情況下，房地產商可以利用套期保值策略來規避這一問題。套期保值的基本原理是期貨價格與現貨價格變化的一致性和到期的收斂性，房地產商應根據套期保值數量相等、時間相同或相近、方向相反、品種相同的操作原則，來進行選擇套期保值的操作手法，套期保值策略的選擇原則是盡可能沖銷風險，當公司損益與現貨市場價格波動正相關時，適宜做空頭套期保值成本管理論文，反過來，當公司損益與現貨市場價格波動呈負相關時，則適宜做多頭套期保值，同時，房地產商應將主要精力集中在其主營業務上，并采取有效措施使其面臨的價格、利率、匯率等風險最小化。這樣，就可以回避現貨價格波動風險；發現市場價格的基本動力；鎖定產品成本，穩定公司利潤；減少資金占用，加速資金周轉；有利贏得時間，合理安排儲運；有利提升房地產企業的融資能力。

（三）成本核算對象的正確確認

成本核算對象的確定原則是：應滿足成本計算的需要；便于成本費用的歸集；利于成本及時結算；適應成本監控的要求。房地產企業應根據上述原則，參照下列條件，結合項目開發地點、規模、周期、方式、功能設計、結構類型、裝修檔次、層高、施工隊伍等因素和管理需要等當地實際情況，確定具體成本核算對象。如下例子：

1、單體開發項目，一般以每一獨立編制設計概算或施工圖預算所列的單項開發工程為成本核算對象。

2、在同一開發地點、結構類型相同、開竣工時間相近、由同一施工單位或總包的群體開發項目，可以合并為一個成本對象小論文。

3、對于開發規模較大、工期較長的開發項目，可以結合項目特點和成本管理需要，按開發項目的一定區域或周期劃分成本核算對象。

4、根據核算和管理需要，對獨立的設計概算或施工圖預算的配套設施，不論其支出是否攤入房屋等開發產品成本，均應單獨作為成本核算對象。對于只為一個房屋等開發項目服務的、應攤入房屋等開發項目成本且造價較低的配套設施，可以不單獨作為成本核算對象，發生的開發費用直接計入房屋等開發項目的成本。

（四）從項目開發的各個階段來有效控制工期

1、房地產項目開發的前期階段，應有效控制建筑設計的時間。當出現設計和施工同步進行的情況時，我們要依照工程建設的預定時間，馬上向設計部門提交沒個時間段所需要的施工圖紙和相聯系的基礎設計資料，以保障施工現場的需要。

2、房地產項目開發的中期階段，應做好招標工作，同時保證機械設備以及所需材料的事前供應。通常在工程建筑過程中，會由于資金拖欠等一系列的原因導致原料的供應出現脫節，房地產商因事前與供應商達成好協議，此外，還要處理好采購部門與管理部門之間原料采購與發放及時溝通的環節，避免內部出現不可協調性。

3、在簽訂合同時成本管理論文，需對工期的延期以及延誤所造成的經濟賠償和相應的責任進行明確的條款設置，用以避免或減輕所產生的糾紛和賠償。

4、對施工過程進行一個循環的計劃管理。通過把預先設計的總工期計劃于現場施工的實際情況想對照，查出施工過程的薄弱環節，對此，提出相應的補救措施，形成一個未完工計劃，再將未完工計劃結合到總工期計劃，不斷根據實際的完工情況來更新總工期計劃。

圖四施工計劃管理流程圖

四、總結