審計監管論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇審計監管論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、建設工程項目竣工決算審計中經常出現的問題

主要體現在以下幾種情況：一是在計算建筑工程土方外運量時，施工方只按開挖量計算，卻沒有將回填土數量扣除；二是在施工合同中，原本已經包含了辦公樓地面保溫項目，但是在實際施工進行過程中，因某些原因而將該項目取消了，但是施工方在報送的造價結算中對此項未施工項目的工程價款并沒有扣減；三是在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。借以“不均衡報價”的手段來對合同包干價進行調整。有的施工單位在投標階段就采用了“不均衡報價”的手段，這就為中標后結算的高調打下一個埋伏。施工單位通過分析設計圖紙缺陷及現場勘察情況，今后的工程量可能會發生哪些變動，一般在總報價不變的前提下，會將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。由于時間的原因，工程建設方也很難對所有的報價一一核對，到結算調整時，如發現某些單價異常，那么就要按照合同價予以調整。

篇（2）

二、審計廉政文化的表現形式

從目前審計機關的現實情況看，審計廉政文化主要有以下幾種表現形式：一是以明示行為，強化責任管理，落實追究措施為主要內容的審計廉政制度文化。如審計工作的有關程序要求規定、審計工作紀律、審計廉政紀律、審計機關黨風廉政建設責任制、審計組廉政責任規定、審計公示、審計回訪、審計廉政查詢等。二是以正面示范引導為主，監督檢查和反面警示為輔，習慣、作風培養為基礎的審計職業道德文化。旨在通過長期持續的思想灌輸、意識培養和審計精神的升華提煉，不斷強化審計人員的思想道德觀念，促使審計人員忠于職守，客觀公正地履行崗位職責。如審計機關經常開展的職業道德、行為操守教育，對愛崗敬業、勤奮工作、無私奉獻精神的宣傳和倡導，定期組織的評優樹模表彰獎勵活動，違紀違法案例警示教育等。三是公正透明、運轉有序、和諧發展的審計廉政組織文化(或稱審計廉政管理文化)。如配置合理、責任明確、運轉協調的組織架構，團結奮進民主和諧的領導集體：政務公開、公正透明的工作管理程序；以人為本、獎優罰劣、競爭有序的用人管理機制及黨、政、工、青、婦相互配合，各施所長的組織影響力等。四是以領導干部廉潔自律行為示范表率為特征的價值導向文化(或稱政治文化)。如領導干部自身文化、素質、修養的高低與行政能力及工作水平，對理想信念的忠誠與追求，工作中對組織、紀律的服從與遵守，面對利益誘惑或問題、矛盾時的態度與行動等。榜樣的示范是認知的先導，領導干部在口常工作生活中的言行舉止是廉政文化教育最鮮活最有影響力的生動教材。五是以新技術、新知識、新裝備的推廣應用為基礎的審計廉政物質文化。如審計辦公設施、辦公手段的現代化，金審工程及審計機關信息化建設，客觀所需的物質生活條件等既是現實工作中提高審計質量、效率的有效途徑，也是審計機關強化廉政建設的有效措施和于段。六是以文明審計為主要內容的審計行為影響文化。主要包括以求真務實，客觀公正，堅持原則，敢于碰硬的審計精神為代表的審計作風形象和以依法、程序、質量、文明為依托的文明審計行為所體現、傳揚的審計廉政價值觀念對社會廉政建設的影響和示范作用。七是以科學發展觀為指導的審計廉政文化認知理念或稱審計廉政推動文化。主要有兩種表現形式，其一是在審計機關內部，通過科學組織調配審計資源，采用適當的審計方式方法和技術手段，實現審計成本的節約、降低，及審計質量和審計效果的提高、改進。其二是在審計工作中通過組織開展效益審計、審計調查、提出有效的改進意見和措施等，促進政府不斷改進組織管理方式，降低行政成本，提高行政效能，努力實現微觀審計監督行為和政府宏觀行政管理的雙“廉政”。

審計廉政文化對審計工作的現實影響主要通過長期潛在的教育、規范、引導，產生共有的精神、情感和思維認知習慣，在自身和外部環境輿論的潛在約束下影響從政行為的選擇與取向。此外，社會公眾對審計機關作風、形象的認知與評價，也對審計廉政文化存在一定的潛在影響，并反過來促進審計工作的深化發展。

三、審計廉政文化對審計工作的影響和作用

(一)審計廉政文化為審計事業的健康發展營造良好的環境氛圍，對促進引導審計機關、審計人員公正履行職責有著重要的導向和帶動作用。審計廉政文化所蘊含的內在要求和鮮明的職業特征決定了其對審計工作、審計行為有著重要而深遠的潛在影響力。廉政建設是審計工作的生命線，關系著審計工作的成敗興衰。同樣廉政文化也從不同側面、不同角度，以不同的形式時刻影響和制約著審計人員的思想和行動。濃厚的審計廉政文化氛圍是審計機關良好作風、風氣的源頭和支撐。其所凝結、倡導的廉政思想、廉政信仰、廉政理念是指導審計工作科學發展、和諧推進的目標指向；是審計人員正確行使職權、公正履行職責所不可或缺的助推力；是審計人員面對艱難困苦時的精神支撐和不竭動力。

(二)審計廉政文化對增進審計人員的情感、統一思想有著重要的凝聚和鼓舞作用。廉政文化的多種體現方式、眾多表現形式是統一審計人員的思想道德觀念，滿足審計人員的精神需求，增進相互之間的接觸交流，融洽情感，活躍生活，促進團結的媒介和紐帶，對于鼓舞士氣，煥發審計人員的工作激情，統一精神意志具有巨大的感召力、影響力、向心力和凝聚力。

(三)審計廉政文化對提高審計人員的綜合素質，塑造良好的作風、形象有著重要的教育促進作用。審計廉政文化的潛在內涵要求審計人員在審計工作中必須樹立科學的發展觀，明確審計的目標、方向，準確把握審計重點，科學有效地規劃組織審計工作，節約審計成本，提高審計質量和工作效率。這些客觀要求促使審計人員不斷加強學習，提高政治業務素質和工作技能；此外，審計廉政文化中所突出強調的廉潔從政理念也要求審計人員要始終保持良好的社會職業形象，具有較強的自律意識、過硬的作風和堅韌不拔的頑強毅力，勇于面對和克

服工作中遇到的艱難困苦，能不辱使命，出色圓滿地完成各項工作任務。

(四)審計廉政文化對影響制約審計人員的行為有著內在的規范約束作用。廉政文化所營造的輿論環境氛圍對審計機關的風氣風尚有著不可忽視的凈化、提升、烘托、傳播和輻射作用，是影響人們的思維意識和行為舉止的重要因素。是審計機關各項廉政制度措施得以有效貫徹執行的前提、基礎和思想鋪墊。它對尚未演化成腐敗問題的苗頭性違規違紀傾向和初露端倪的不正之風有著自發的監督、預防和抵制作用，對于深入推進黨風廉政建設和反腐倡廉工作有著十分重要的推動和促進作用。

四、加強審計機關廉政文化建設的措施要求

(一)明確思路，加強領導，統一規劃實施。廉政文化所包含的廣泛內涵及其對審計工作的影響和作用，要求我們在今后的工作中對廉政文化建設問題要予以高度關注和重視。首先從思想認識上，把它放在事關審計工作健康發展和持續發展的重要高度進行思考定位，明確思路，統籌規劃，并納入到審計機關黨風廉政建設和反腐倡廉工作的整體部署，納入到懲防體系建設的構建要素和重要環節中，認真研究，科學組織，系統實施。其次要從組織上切實加強領導，落實工作責任人和組織實施單位，提出工作思路，制訂目標規劃，建立監督考核措施，確保廉政文化建設的長期性、系統性和全面性，注重各實施主體、具體環節的村{互銜接，尤其要注意結合審計工作的特點和實際進行有針對性地組織和實施。第三要從物質上給予必要的支持和保證。廉政文化建設作為一個宏大的系統工程，周期長，投入大，覆蓋面廣，參與人數多。為保證效果，要舍得投入資金、場地、人員、時問，舍得花氣力、花成本、下功夫，長期堅持才能取得切實成效。

篇（3）

關鍵詞：金融監管；金融創新；外部性；信息不對稱

1金融創新監管的現實理由

現實中，由金融創新風險所造成的金融系統不穩定，最終導致金融危機，其主要表現有以下幾個方面：

（1）對金融機構穩定性產生的影響。金融創新是使各種金融機構原有的分工界限日益模糊，各種新型的金融交易已經不在舊監管的框架之內。隨著金融創新與證券化趨勢的迅速發展，創造了大量有別于傳統資產負債的表外業務，有的甚至超過表外業務的一到二倍，成為金融機構經營業務的重要內容。

（2）對于金融市場穩定性的影響。在金融市場上出現與基本經濟因素無關的不正常波動，往往是因為有投機力量的操縱，并有因信息不對稱造成的從眾心理從旁助陣。當代大量金融創新工具，為投機活動創造出了大批撼動市場的先進手段。由于大量衍生交易成本低，保值者和套利者在衍生市場用同樣的資本可做數倍于現貨市場的交易。而且利用衍生證券的杠桿特性，進攻更具數倍威力。1997年上半年，以量子基金為代表的一些大型基金，大規模運用杠桿能量，不斷進攻泰國金融市場，觸發泰國金融危機。

（3）對發生金融系統危機可能性的影響。當代金融創新一方面直接加強了金融機構之間、金融市場之間、金融機構和金融市場之間的密切聯系，另一方面間接推動了金融業務國際化、金融市場國際化、資本流動國際化為主要表現的金融國際化趨勢，致使局部的金融風險極易轉化為全局性的金融風險，從而削弱了金融體系抵御局部風險的能力，使整個金融體系的穩定性也隨之降低。

2金融創新監管的經濟學分析

由金融創新所產生的風險可能導致金融危機，而金融危機所造成的直接和間接的社會成本又十分巨大，因而，許多經濟學家主張政府介入進行監管，以降低有其可能產生的社會成本。若從市場失靈的角度分析，我們也將得到同樣的結果。在經濟學界，幾乎一致的觀點認為：在存在外部性、信息不完全、不完全競爭、公共物品等領域內，僅通過市場進行資源配置是無法保證其資源的配置符合帕累托效率的。

（1）外部性與金融創新監管。

外部性是指在提供一種產品或服務時社會成本或利益與私人成本或所得之間存在的偏差，也就是一些經濟主體在其生產、消費過程中對其他經濟主體所產生的附加效應。它反映了個經濟主體在進行經濟活動時對其他微觀主體非價格方面的影響，即這種影響并沒有通過價格機制發生作用。這種影響對他人來說，可能是正的，也可能是負的。正的效應通常我們稱之為正外部性，又叫外部經濟，負的效應我們稱之為負外部性或外部不經濟。盡管從理論上如“科斯定理”所說私人會有走到一起協商消除外部效應的積極性，但是，由于“搭便車”問題難以避免，各方協商的成本太高，因此，人們偏好以加強管制的辦法來消除外部性。金融創新領域的外部性，實質與金融創新的雙面性有關。金融創新主體推出一次金融創新措施后，可以增加創新受眾的福利，同時會給經濟、金融運行乃至金融制度的變革帶來積極的影響。具體表現為：①促進金融創新產品的多樣化，滿足客戶需要。②提高金融機構的盈利能力和避險能力。金融創新產品為各種金融機構增加盈利能力和避險能力提供了更大的回旋空間。③提高金融市場的有效性。金融市場是金融產品交易的市場，金融產品的不斷創新和發展，使得交易的參與者不斷增加，交易量也不斷擴大。這樣金融市場就日趨成熟，市場的有效性不斷增加，從而降低了金融市場的交易成本。這就是金融創新外部經濟的表現。至于金融創新外部不經濟的表現也是多面的，主要可以歸納為以下幾個方面：①金融產品創新的外部不經濟。由于金融創新產品的高度虛擬性和高杠桿性，使得金融創新產品的交易規模急劇擴大。金融機構特別是商業銀行在利潤的驅動下會積極的參與金融創新產品的交易，倘若某家銀行因從事金融創新產品交易發生倒閉，由于公眾的心理預期，因而可能在同業內產生“多米諾骨牌效應”，引起其它金融機構倒閉。在經濟政策方面則削弱了貨幣政策的發揮。②金融創新市場的負外部性。衍生金融市場運作的復雜性導致了交易價格的波動性和傳染性。由于一些衍生工具的交易本身涉及到多個國家，本質上具有傳染性，這樣就使得金融機構之間建立起了遠比衍生工具出現之前復雜的多的債券債務關系，一旦某一市場出現波動，便會迅速傳導到世界其他地區的市場，甚至使市場交易主體和監管當局猝不及防。③金融創新加大了支付系統的脆弱性。由于金融創新在金融機構之間創造出遠比過去復雜的債券債務鏈條，再加上達到天文數字的金融規模，使得支付清算體系的脆弱性更加嚴重，一旦支付系統發生故障，那么給金融交易帶來的混亂不可想象，從而由此而產生的負外部性將會十分嚴重。

（2）信息不對稱與金融創新監管。

信息不對稱是指當事人并不了解全部的與交易有關的信息，這可能是由于當事人的有限理性，也可能是由于當事人的策略行為或機會主義。特別的，在信息不對稱的條件下，知情較多的當事人一方還會出現逆向選擇和道德風險。

以衍生工具為主的金融創新工具市場也普遍存在著信息不對稱。在衍生工具的交易過程中，交易者之間不可能具有完全相同的信息，信息在不同的交易者直接的分布是非對稱的，擁有信息優勢的一方可能產生機會主義傾向，即具有信息優勢的當事人為獲得更有利于自己的交易條件，可能故意隱瞞某些不利于自己的信息，甚至制造一些扭曲的、虛擬的信息，機會主義將會導致契約風險或契約行為的不確定性。

因而，在做出決策時，必須依靠預測和判斷，這也意味著金融市場在信息不完全條件下，包括金融創新產品市場也存在無法通過市場機制進行調節的風險。

（3）不完全競爭與金融創新監管。

雖然金融衍生產品市場上的競爭程度已經相當高，然而并非不存在不完全競爭。某些交易所的會員與交易規模龐大的機構投資者，可能利用掌握的內部信息為己牟利。個別大戶憑借自己的資金實力，可能認為的操縱市場，使得衍生工具的交易價格嚴重偏離其內在價值，導致衍生市場的價格風險。另外，在市場經濟中還存在一個壟斷與競爭的悖論問題，即競爭是市場發生機制發生作用的前提，也是市場經濟的內在要求，然而，在自然的競爭狀態下，市場競爭往往最后導致行業的積累和集中，形成壟斷。壟斷一旦形成，壟斷的一方則會在衍生產品的交易過程中占據優勢，破壞這個市場本身所需要的產品成本——價格結構，影響服務質量的提高，最終導致金融衍生工具的市場風險和信用風險增加，以及金融資源配置的扭曲，導致金融資源配置的無效率。

總而言之，由于金融創新領域市場失靈的種種因素，決定了政府金融監管機構對金融創新實施監管的必要性，從而確保整個金融體系安全和金融秩序的穩定。

參考文獻

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篇（5）

1確立財務管理在現代企業管理中的中心地位是市場經濟發展的必然。

財力資源是生產的一大要素,財務管理的本質是理財。何謂理財,簡言之就是應用財務機制,實施財務資源的開發和應用,做到開源導流,搞活經濟。在我國社會主義經濟建設的歷程中我們曾歷經過計劃經濟時代,如果用現代市場經濟的眼光來審視過去,可以這樣說,在傳統的計劃經濟體制下,企業真正意義上的財務管理是不存在的。在當時的歷史條件下,企業作為政府的附屬物依附政府的行政職能而生存,企業的生產經營幾乎完全由國家確定,用錢的多少由國家財政部門核定撥給,一切賠賺由國家財政擔當,企業的任務就是按國家的指令安排生產經營,無論誰經營好壞都有飯吃,在這樣的經濟體制下,企業無財可理,唯一的財務觀念就是,按國家財政的指令性要求使用自有資金。

隨著計劃經濟向市場經濟的轉軌,企業的理財觀念和理財職能也將向高層次和科學化轉變。

——現代企業制度的建立,企業已經被完全置于市場經濟的大環境中,企業的所有權和經營權將徹底分離,政府職能從企業脫出,企業職能將完全回歸。在國家“保大放小”宏觀調控格局之下,為數眾多的企業都將面臨自擇生存之路的嚴峻考驗,不可謂不觸及企業的靈魂。

——現代企業制度的建立,企業內部營運資金的界限完全淡化。資本金制度在企業的建立,形成企業資金來源渠道,資本結構多元化。企業資金籌措、收進、付出,不再定格于國家財政規定的極限之內,而完全根據市場的變化進行調控。這對于企業內部理財的“內功”無疑將是最大的考驗。

——市場經濟是競爭的經濟。客觀經濟環境的不確定性,影響著企業的經營活動不再是一帆風順,企業往往遭遇不測的概率增大,諸如資產的總量失衡、營運效率低下、經濟效益滑坡,有的甚至走入資不抵債的絕境等等。能者生存,敗者亡將是我們這個時代的客觀產物。嚴峻的現實迫使企業應該考慮如何去面向市場的變化,盤活存量資產,確保資本有效流動,實現資產保值增值。不言而喻,經濟環境越是復雜紛紜,企業理財活動越是備受關注的重心,財務管理在企業管理中的中心地位將日趨突出。

——現代企業制度的建立,企業完全走上了自主經營,自我發展的道路,長期形成的單一的商品生產和商品經營的方式已經不再適應,必須轉向商品經營與資產經營同時并重的經營方式上來。由此,企業內部管理的重心必須轉移到以營運資本為核心,投資決策為重點上來,重新構建企業的成本、質量、效益、利益分配等方面的新機制。這將延伸財務管理的活動環境,大大豐富現代財務管理的內容,為財務管理機制注入新的活力。

——現代企業制度下的企業,特別是那些經過兼并,改組后的企業集團,規模日趨龐大,內部機構復雜,經營活動形式多種多樣。這就要求企業內部既要各司其職,但又要始終保持協調一致,才能保證統一目標的實現。為此,企業必須建立健全以資本為紐帶的現代管理機制,而這一紐帶作用正是通過企業的理財活動來實現的。總之,定位財務管理在企業管理中的中心地位,是市場經濟運行的必然結果,也是總結長期財務管理實踐而形成的理性認識。市場經濟發展迫使國有企業“移髓換血”

——建立現代化企業制度。在現代企業制度下,企業的經營思想,經營策略、經營方式都將在深度和廣度上發生變化,發揮財務管理的職能作用,當好企業經營拓展的先行官和堅強后盾,已成為客觀要求。為此,有必要重新認識財務管理在現代經濟中的性質和作用,轉變觀念,樹立企業的財務管理意識和經濟核算思想,完善財務管理運作的手段,使企業真正按照“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”的總體要求健康發展。

2現代企業財務管理的核心是投資決策

在市場經濟體制下,具有了獨立法人地位的企業,其生產經營的目標只能是追求利潤的最大化置和資本的有效運用,將成為企業管理的新課題。近幾年一些國有企業在國家產業政策的指導下,都進行了多種方式的資產重組與資本經營的大膽嘗試,有成功的經驗,也有失敗的教訓。失敗者,究其原因往往在于投資決策的盲目性,資金投向“主配角”關系錯位,至少是決策障礙,形成事與愿違,出多入少或有去無回。現實就是如此,現代企業制度下企業的經營已呈多元化格局,單一的經濟活動的方式難以適應市場經濟的瞬息萬變,企業要在競爭中活得下去,或比別人活得更好,管理者們的眼光就必須隨時覓尋和盯住新的經濟增長點,適時調整投資方向,把企業有限的資金投向能為自己帶來豐厚回報的優勢產業(產品)開發方面。顯然,投資決策成為企業理財的核心問題。

剝去商品、資產的外殼,任何一個企業的經濟活動,無不表現為資金的投入、營運、回收等保值增值的價值運動過程。企業管理不僅關注商品生產和商品的營銷,更注重資本的流動和周轉,資產的合理配置和有效運用,資本化運動的質的含量更顯得重要。資金運動表現出其不間斷性的特征,并存在于企業經營活動的各個環節和時間段上,有其不同的經濟內容。但企業任何一個時空階段的資金存量(從物質載體上表現為資產存量)總是有個合理的度,并保持著相互之間的最佳比例,這個比例必須與市場的需求變化相適應,才能盤活資金(資產)達到保值增值,這是財務投資決策的理論依據。投資決策是關乎企業目標實現的最高戰略決策,其作業點應擺在以下幾個方面。

一是與國家產業政策,與深化企業改革轉換經營機制和推行現代企業制度的要求相銜接。

二是進行經營項目的科學論證。充分估算投資項目的總成本,資本回收期限,目標效益等,以確定資金需求量和籌資渠道,并提出可行性方案。

三是資本投資運行的風險分析。市場變化對企業經營的拉動,單個企業資本營運又表現出一定的社會性,這些都是制約企業投資目標最終能否實現的客觀因素。這就要求企業的理財部門必須跳出閉門算帳的土圍子,面向市場調查研究,為投資決策提供充分依據。

四是制定投資規劃。投資規劃是企業投資行為的指導綱領,投資規劃包括企業的投資目標、投資總量、投資成本、投資效益、配套措施等。企業投資規劃的作用就在于指導、調控投資行為按正確的軌道運作,確保投資目標實現。

總之,按照現代企業制度的要求,企業將作為徹底獨立的經濟主體自主籌資、自主投資、自主經營、自主管理,企業的投資行為不再是計劃經濟體制下,按上級意圖安排資金的被動行為,企業投資也成為決定企業在未來市場中占有份額的重大問題。從某種意義上講,企業占有市場的份額越大,企業從社會平均利潤中獲取的利潤額就越多,企業就越有活力。因此,它具有長遠的戰略意義。可以這樣說,投資行為導向著企業的命運,現代企業的一切活動都是在為投資目標而奮斗。注重科學投資行為內在的巨大能量,摒棄以投機取巧,甚至鉆國家產業政策的空子來謀求一時之利的心態,是一個成熟的現代企業財務管理所應有的本質特征。投資決策體現企業的根本利益,是現代企業最高層次的戰略決策,是現代財務管理的核心。

3建立現代企業內部財務管理機制是實現企業目標的保證

現代企業制度下企業內部管理的最基本的職能是對資本投入決策與資本營運的管理。這是現代企業管理與傳統計劃經濟體制下企業內部管理的顯著區別之一。資本投入決策與資本營運管理的內涵是以市場為背景,以資本投入決策為中心,以企業利潤最大化為目標,以財務調控為手段,對企業資本經營和資產經營活動實施價值管理。顯然,隨著現代企業內部管理轉軌變形,必須建立和完善企業內部財務管理新型機制。構建現代企業制度下企業內部財務管理機制應以價值數據信息為網絡,連接財務決策,財務控制,財務考核各個內部管理分系統,發揮既服務又監督兩重職能作用,推動企業內部各部門按照各自不同的分工,但又相互有機聯系地運轉,實現企業的總體目標。從這一基本要求出發,現代企業財務管理機制應包括收集企業內部資本運行及資產存量信息;組織資金效益分析;制定存量、成本、效益分析模型;進行財務決策方案論證;內部財務反饋等。

篇（6）

景觀中的硬質景觀材質具有肌理的秩序美和構成美，成熟的景觀設計師往往對常用的材料肌理的形式特點有一個基本的了解，但材料肌理構成的形式多變，傳統的設計媒介很難讓設計師全面掌握變化無窮的肌理對比，而在SketchUp中，設計師能直觀的圍繞美的形式要求表達的自己對材料肌理獨特的見解與感受，進而揭示自然生活與藝術設計的一種必然關系，激勵大眾發現生活中的視覺審美肌理要素，達到領會好景觀作品源于自然生活的基本含義。設計師在SketchUp中通過對肌理藝術材質的欣賞和分析，實踐體驗了解肌理在景觀設計深入創作中的應用表現，讓設計師們在動手實踐過程中，獲得操作經驗和景觀藝術創作樂趣，從而增強設計師對藝術的感悟力和審美體驗。

SketchUp中的材質肌理實景模擬，能夠對基礎材質的點、線、面、色彩和質感進行詳細描述，能對肌理的形式特點做出基本明確的表達，能盡可能表述設計師對肌理形式美感的見解，能對人工與自然形成的肌理做出分析比較，能對肌理所表現的情感進行實質性探討，能通過動手嘗試過程，學會材質肌理運用技巧和積累創作經驗。

2細節的詳細推演

俗話說“，泰山不拒細壤，故能成其高；江海不擇細流，故能就其深。”在景觀設計中，細節決定著成敗！例如，重慶龍湖地產的吳亞軍堅持認為“細節決定成敗”，該觀念很好地體現在了龍湖開發項目的景觀實踐中，這也成就了許多龍湖高品質項目。但是設計師想要真正做到重視細節也并不是那么簡單的，它需要你在設計中不斷的推敲和深化，因為細節不會擺在你的眼前，它需要你去尋找并發現它們。在景觀設計中如何做到高效的深化細節設計呢?景觀設計細節在SketchUp軟件中的實質推演便是答案。景觀深化設計中，個體造型的寬窄、大小、長短、高低等精準的比例對比關系，可以在SketchUp中通過設計師之手簡易而又流暢的實景體驗，SketchUp給設計師帶來了無限遐想和可能。除了形體細節外，色彩細節更是如此，紅一點，紅一點，再紅一點的色彩想象，能在SketchUp中輕松的體會和感知。

景觀中的豎向設計歷來都是設計的重點，SketchUp中一比一再現設計場景和表現形式的多樣化給設計師提供較為合理的細節推演，這將有助于打破過于依賴經驗的設計過程，通過科學的詳細場景再現，形象而又直觀的提升設計質量。細節的詳細推演因為有了SketchUp而得到了相當大的發展空間。隨著科學技術的不斷進步，景觀中細節的深化設計將進入一個嶄新的、充滿活力的世界。

篇（7）

1.1　屋面

1.1.1　山墻和女兒墻泛水部位的滲漏應在屋面對應室內的滲水位置查看，很容易找到山墻、女兒墻與鋼筋混凝土屋面板連接泛水部位的裂縫。該裂縫與屋面平行，其滲水原因主要有2個：一是材料方面。由于這2種材料的溫度線膨脹系數不同(磚砌體的溫度線膨脹系數與混凝土的溫度線膨脹系數二者相差將近一倍)，在相同的溫度下，使磚砌體和混凝土的變形值不同，而在其連接部位就產生裂縫。但在處理滲漏時，常常發現施工并沒按要求進行。比如。在山墻、女兒墻連接處的防水層沒有做成圓弧形，有的防水層在連接處沒有做到位，有的填嵌不嚴密不牢固，形成裂縫滲水的多發部位。

1.1.2　屋面天溝和檐溝和落水口的滲漏在現場察看時，經常發現屋而天溝檐溝的縱向坡度太小，有的甚至有倒坡現象，有的落水口高于溝面，這就使屋面天溝、檐溝排水不暢或積水，因而產生滲水。另外，施工時落水口的短管沒有緊貼基層，落水口沒有采用密封材料封口，做防水層時又增設附加層，這些都會造成滲水。

1.1.3　變形縫的滲漏最常見發生滲水的是采用鐵皮頂蓋的變形縫，原因是有的鍍鋅鐵皮頂蓋未能按流水方向搭接或接口未加焊，也有少數變形縫滲水是防水層卷材未斷開被拉裂，有的是變形縫未加干鋪卷材封蓋或加了而未達到規定要求，有的是未做附加層等原因而產生滲水。

1.1.4　穿過屋面管道的滲漏穿過屋面管道的滲水經常出現在衛生間排氣管、保溫層排氣管和廚衛間的排煙道。也有的是基層還沒處理好就做防水層及其他構造層，造成構造層與管壁連接處發生裂縫，形成雨水滲漏通道

1.1.5　屋面板滲漏屋面板滲水原因查找較為困難，往往是在維修時挖開了才能找到真正的原因。屋面板滲漏有由于結構裂縫、結構體不密實、防水材料失效等原因所造成。但從實際情況來看，多數原因是由于屋面防水層與保溫層關系沒有處理好而產生。

1.2　洗手間洗手間滲水主要是施工與材料的原因，或衛生器具排水口與排水管連接的質量問題造成的。

如：大小便器、地漏下水管、上水開關、水龍頭等，排水立管未預埋防水套管，‘毛坯’洗手間在裝修時鉆洞損壞暗埋管，使用的塑料或鋁塑復合管質量差等。

1.3　外墻外墻貼磚。特別是在空心磚外墻貼磚而忽略底層抹灰，或外墻鋁合金窗與墻接口處出現滲水。

2、防治措施

從上述滲漏的現象及其原因分析的情況看，滲漏涉及到材料、設計、施工和管理等各個環節。所以要防治，必須是全過程的綜合防治。

2.1　屋面滲漏的防治

2.1.1　加強屋面構造層施工質量管理屋面構造施工時必須按工序分層分項進行檢查和驗收，做好檢查驗收的記錄并整理歸檔。要改變以往靠班組自檢的做法，在分項驗收中應有監理工程師、施工單位技術負責人參加驗收并簽證。 　2.1.2　山墻和女兒墻滲漏對于山墻、女兒墻部位的滲漏，建議設計在結構上加強屋面與山墻、女兒墻的拉結增加拉結鋼筋。

2.1.3　天溝和檐溝及變形縫等滲漏滲漏原因雖各有不同，但也有共同之處，如坡度太小，收口處不密實而產生滲水。所以建議在天溝、檐溝、變形縫的施工時適當增大其坡度(＞2％)，在做防水層時都應增設附加層，并采用密封材料嵌填收口處。

2.1.4　屋面穿管漏水除了按要求做出圓弧和高臺外，也應先進行放水檢查，再做防水層，注意做好泛水。

綜上所述，對于鋼筋混凝土屋面來說，防止滲漏，主要應注意混凝土的振搗應密實。其次，施工過程中應防止出現施工縫。監理工程師和施工單位應共同進行1次漏水檢查，如發現滲漏水，必須查清位置，處理合格并簽證后，才能進行屋面抹面和防水層施工，以便形成一道結構防水層。

2.2　洗手間管道和地面滲漏的防治首先要把好備品、備件關。即在施工中加強檢查樣品。為防止地漏管道和大便器滲漏水，下水管穿過樓板的封堵，應作為一道工序檢查簽證，合格后才允許進行地面施工。對于蹲式下臥安裝的大便器，除檢查下水管封堵外。尚需通過試水，檢查結構是否漏水。一定要在結構和封管處不出現滲漏水時，才允許安裝蹲式大便器，這樣即使大便器破碎或接口處滲水，也不至于滲入樓下

2.3　外墻滲漏的防治對于外墻施工中留下的孔洞、框架填充墻的頂部、空心磚外墻的豎縫，首先需進行堵洞和勾縫，并作為一道工序來檢查驗收，驗收合格后才予以抹灰。墻面抹灰分為兩道：第1道采用1：3水泥砂漿，第2道采用1：2的水泥砂漿(均用細砂作集料)。2道抹灰的間隔時間為2-3d，間隔時間過短，基層砂漿尚未收縮，會影響效果。為使窗洞縫隙水不滲到墻體或室內，應在安裝鋁合金窗框前，在窗臺及窗洞兩側抹一道1：2.5厚度為20mm的水泥防水砂漿，并向外找坡，經監理檢查簽證后，再安裝窗框。

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【關鍵詞】建筑施工；內部審計；風險審計；風險管理

風險管理是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證，包括三個階段：風險識別、風險評估與風險應對。內部審計人員應重點關注組織所面臨的各種風險是否得到充分適當的確認，并采取必要的措施參與風險管理。大家都知道，工程項目是建筑施工企業利潤的主要來源，也是建筑施工企業的風險源，內部審計應從工程項目人手參與風險管理。

一、在風險識別中參與風險管理

風險識別包括三個方面內容：一是組織有哪些風險應當加以考慮或重點關注；二是引發這些風險的主要因素有哪些；三是描述這些風險產生的嚴重后果。經過識別，工程項目應考慮或重點關注的風險如下：

1．工期風險。產生的主要因素有：由于業主開工手續不全而影響工程項目正常開工；由于業主分包出去的基礎挖土等工程遲遲不能完工，影響我方工程的正常進行；由于工程本身屬于邊設計邊施工工程，且設計圖紙不齊，造成我方施工總體組織設計無法及時全面地完成，也影響我方工程的正常進行；因業主原因工程延期施工，但業主故意刁難，不認可我方出具的延期報告，仍要以合同開工日期為實際開工日期。這些因素引發的風險主要是，如果確認為工期拖延，可能要按合同規定支付一定比例的違約金。有的合同規定，每拖延一天按合同造價的萬分之三或萬分之五承擔違約金；有的合同規定了每拖延一天的處罰金額。如果一個工程造價為1000萬元人民幣，按拖延一天承擔萬分之三違約金來計算，每拖延一天將承擔3000元人民幣的違約金，更何況現在的工程項目一般都在1000萬元以上，可見工期拖延造成的損失是相當大的。

2．收款風險。產生的主要因素有：有的業主雖然為政府部門，由財政撥款，但撥款手續復雜，需要逐級上報，一筆款往往一個月也到不了施工單位賬上，工程竣工后往往形成長期拖欠，雖然形成呆壞賬的可能性小，但企業需為此支付高額利息，減少了企業利潤；有的業主資金來源為自籌資金，而為該項目所準備的資金不足，大部分要靠貸款來支付工程款，但貸款手續復雜，需要一個過程，一旦貸不到款，則形成長期拖欠，甚至成為呆壞賬，造成企業損失；有的業主采取的是“釣魚策略”，工程剛開始時工程款支付得很好，雙方配合得也很好，待工程竣工交付使用后就變臉了，提出各種理由，拒絕支付剩余的工程款，有的倒打一耙，將施工企業告上法庭，提出質量、工期等方面的各種子虛烏有的問題，有可能造成呆壞賬。這些因素所引發的風險如下：一是長期拖欠，導致企業墊付高額利息，降低利潤；二是故意拖欠，當企業倒閉或經法院判決后，工程款不能全部收回，造成呆壞賬；三是用價高質次的物資來抵償工程款，給企業造成損失。

3．結算風險。產生的主要因素有：有的業主在承擔工程之初，便提出降低取費級別要求，比如從甲級降到乙級，甚至丙級，從而降低了結算價格；有的業主雖然答應按原級別取費，但在結算造價時提出讓利要求，將總造價降低；有的業主在工程施工過程中拒絕承認相應的變更簽證。這些因素引發的風險有：工程項目付出的成本不能在結算中得到補償，降低了項目利潤，甚至造成虧損。

4．成本風險。產生的主要因素有：從客觀上看，物價上漲導致人工費、材料費價格上漲，高于合同價或投標價；從主觀上看，一是在工程投標或簽訂合同時未考慮到物價上漲因素或低估了物價上漲因素，二是采購了質次價高的材料，需要工程返工。這些因素所產生的風險為，實際成本高于預算成本，形成工程虧損。

要在風險識別中參與風險管理，應做到以下幾點：一是及時獲取與工程項目有關的各種信息，包括投標報價書，施工合同及其補充協議，監理開具的開工令或我方提供的開工報告，月度工程量報告，付款申請報告，材料價格詢價報告，我方出具的簽證，是否已由監理、業主認可等所有與該項目有關的信息。二是研究上述各種信息，與項目部及時溝通，探討可能存在的風險因素。一要注意投標報價書上是否存在漏項或套錯項，將預算價格與市場價格進行對比，如果存在潛虧因素，要及時探討相應措施。二要探討工期風險是否可以規避。三要注意收款策略，盡量多收取工程進度款。四要注意收集業主駐工地代表的職權范圍、監理與業主的職權等書面文件。

二、在風險評估中參與風險管理

風險評估應由企業相應管理部門來執行，審計人員應實施必要的審計程序，對其所采用的風險評估方法進行審查。應當采用的評估方法一般有定性和定量兩種。目前應用較多的還是定性方法，今后應加強定量評估。內部審計人員應關注兩個要素：一是風險發生的可能性；二是風險對組織目標的實現產生影響的嚴重程度，或是否經常發生。企業和項目部提供的工程項目風險評估如下：

內部審計人員在工程項目風險評估中參與風險管理應做到以下兩點：一是要結合專業知識，做出各種風險可能性、嚴重性和經常性的判斷；二是要及時提供對風險評估的再評估報告，提出意見和建議。

三、在風險應對中參與風險管理

針對上述風險，企業相應管理部門須提出相應的應對措施。審計人員的職責是評價這些應對措施的適當性、有效性。應對措施主要包括4個方面：回避、接受、降低和分擔。企業相應管理部門所做的工程項目風險及具體措施如下：

內部審計人員在工程項目風險評估中參與風險管理應做到以下兩點：一是根據所掌握的有關信息，對所提出的具體應對措施的適當性、有效性進行評估，出具風險測評報告，提出意見和建議。二是就如何有效克服工程項目目前存在的不利因素、降低潛在損失、擴大項目收益提出建議，形成工程項目風險對策報告。

四、內部審計人員參與風險管理應注意的問題

工程項目風險管理既有階段性(與具體某個工程的工期有關)，又有長期性(風險因素將長期存在)，因此，內部審計人員參與工程項目風險管理還應注意以下問題：

1．風險意識要提高。風險意識是企業主動進行風險管理的關鍵，對工程項目而言，更是如此。風險雖然無法完全避免，但應被控制在最小范圍內。審計人員的職責就是在識別、評估和應對風險中提供服務。因此，審計人員要有風險意識，時刻關注風險因素，更要提高風險意識，即要在審計實務中提高識別風險、應對風險的能力，并能適時提出規避風險的相應措施。

2．要實施內部控制制度健全性和符合性測試。實施工程項目風險管理審計是對項目內部控制制度執行情況進行的再監督，可以發現內部控制制度的不足之處，提出改進意見，修訂和完善內部控制制度，消除風險點，將風險損失控制在最低限度。

3．要在日常工作當中時刻關注風險。一是在獲得工程項目各種資料后，要仔細閱讀，傾聽項目部有關人員的介紹，發現疑點絕不放過，及時發現風險因素。二是在進行項目兌現或返還項目部成員保證金審計時，對所審計的項目要增加風險分析，通過多方了解和自身判斷、仔細閱讀截至審計日的全部電子財務賬簿和其他資料，對項目是否存在收款風險、成本風險等進行必要的分析，提出相應的規避風險的措施。

4．要在項目過程審計中時刻關注風險。一是增設一個表格，即項目風險因素調查表，先由項目部成員自己來分析該項目所存在的風險，然后實施必要的審計程序，對項目是否存在收款風險、成本風險、結算風險等進行必要的分析，提出相應的規避風險的措施。二是多與項目經理、項目主任工程師、材料負責人等項目部成員研究，從中發現各種風險因素。三是過程審計時莫忘審閱電子賬簿及其他項目管理資料，不能只聽陪同審計人員的一面之詞。重點是注意以下幾個方面是否存在風險：勞力、設備和材料的取得；勞力和設備的生產率、不合格的材料、勞工糾紛、安全、物價上漲、項目部工作能力、工程變更情況及相關簽證、工程質量、工期延誤、分公司對項目的財務控制情況、工程結算情況等等。

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企業年金是國家、企業、個人共同分擔養老保障責任的三位一體的制度安排，是對抗老齡化危機、家庭小型化趨勢、長壽風險的重要的制度安排。然而企業年金計劃運作過程中面臨的風險紛繁復雜，因此，要達到保障企業年金的安全性和收益性，建立高效率、高效用的監管機制尤為重要。

一、我國企業年金監管的現狀

(一) 我國企業年金發展的現狀

自2004年兩法施行以來，我國企業年金進入了一個發展的黃金時期。到2005年底，我國企業年金積累基金為680億元；到2006年底，達到910億元；2007年企業年金的全年增量為400億左右，積累基金達到1300億元。然而，在監管方面卻存在著一系列的問題。

(二) 我國企業年金監管的機制

目前，我國企業年金的監管采用機構監管的模式。所謂的機構監管，即按照企業年金運營中涉及的機構的類別設計監管機構，不同的監管機構分別管理各自的金融機構。根據企業年金運營所涉及的主體以及相關政府部門的職能范圍，企業年金的監管主體有勞動和社會保障部，主要負責企業年金立法和執法的監管、負責經辦機構資格的確認等；銀監會，負責托管銀行的監管；保監會，負責監管保險公司；證監會，負責監管信托公司、投資管理公司；財政部，主要負責監管企業年金方面的稅收政策。這種根據機構職能分工負責的機構監管模式，在現實的操作中存在著諸多問題。

(三) 我國企業年金監管機制存在的問題

1. 存在監管盲區以及監管重復的現象。

監管主體過多，包括政府主體和非政府主體，政府主體有勞動和社會保障部、保監會、銀監會、證監會、審計署等；非政府主體有行業協會、中介機構以及受益人等。這些主體之間的合作，缺乏有效的溝通協調機制，不能使監管發揮其最大的效用。

2. 行業協會和中介機構以及受益人自我監管缺失

在年金監管的過程中，行業協會和中介機構的定位不明確，沒有發揮其應有的職能；而委托人以及參與繳費的職工也缺乏安全與權益意識，每月繳費后，不再過問企業年金的運作情況，使得企業年金的運作缺乏受益人的自我監管。

3. 企業年金擔保機制不完善，受益人利益缺乏最終保障

《企業年金基金管理試行辦法》規定建立的投資管理風險準備金，為企業年金基金提供了第一線的擔保方式，但擔保的水平很低。除此之外，我國并沒有其他的基金擔保制度，一旦年金基金發生投資虧損，風險準備金無異于杯水車薪，無法保障受益人的利益。

二、發達國家企業年金監管方面的經驗

(一) 美國企業年金的監管機制

美國的企業年金是州政府和聯邦政府分別對不同層次的退休金計劃進行監管，同時，主要有三大組織機構來負責處理退休金的監管:國內稅屬、勞動部、退休金和收益保證公司。監管的主要法規是ERISA法案(雇員退休收入保障法案)和IRC法案。在ERISA之外，美國的企業年金還受到稅收法、保障法、1947年全國勞動法、Taft Hartley法案的部分管制。

(二) 英國職業年金計劃的監管

英國養老金制度的監管機構有:國內稅收收入局；職業年金監管局；政府收益相關年金計劃；職業年金咨詢局；金融服務局。此外，英國還建立了兩大輔監管機制:一是建立"吹哨"機制，引進專業裁判或者仲裁者，代表委托人的利益，可以對受托人的不當行為進行有效的約束；二是建立"成員抱怨"機制，實際上是鼓勵廣大成員通過該意見表達機制，直接將自己的意見或者不滿反映給監管者或監管機構。法律方面，主要是受1986年的《金融服務法》和1995年的《養老金保險法》的監管。

(三) 日本企業年金的監管機制

在日本，對企業年金監管的部門主要有兩個:一是厚生勞動省和金融服務機構。在監管模式方面，日本的監管模式從定量限制監管逐步向"審慎人"規則方向發展。在法律規范方面，主要遵循《勞動標準法》、《公司稅收法》、《員工養老金保險法》、《DB養老金法》、《DC養老金法》。此外，近年來在簡化法規的驅動下，通過注冊的養老金保險公司、工會、員工養老金協會進行間接監管的作用正日益提高。

三、對改善企業年金監管的幾點建議

結合著我國企業年金監管存在的現行問題，借鑒國外美國、日本、英國的經驗，我認為，企業年金應在一下幾方面完善。

(一) 從機構監管向功能監管的轉變

所謂的功能監管，就是基于金融體系基本功能二設計的更具連續性和一致性的，能實施跨產品、跨機構、跨市場協調的監管。在功能監管框架下，各個監管主體關注的是金融機構的業務活動及其所能發揮的功能，而不是金融機構的類型和名稱。在這種情況下，勞動和社會保障部從總體上監管，而在具體的操作方面，銀監會負責監管托管事務，保監會監管賬戶管理事務，證監會監管投資管理事務。勞動和社會保障部在監管過程中起著領導的作用，是法定監管人。

(二) 中介機構的監管

明確行業協會以及中介機構的定位，加強信息的披露。通常情況下，企業年金計劃的受托人、賬戶管理人、投資管理人、基金托管人的財務報表和基金財務報表必須接受獨立審計機構的審計；受托人必須聘請外部精算師對其償付能力進行評估；各機構必須經信用評級機構的評定。中介機構與行業協會要公正的進行并加強信息披露。此外，要建立企業年金的行業自律機制。這一點要借鑒英國的"吹哨"的機制和"成員抱怨"機制。自律監管要依賴于某些重要專業人員的監管。

(三) 受益人的自我監管

提高受益人的安全意識，建立受益人的意見表達機制，加強受益人的自我監管。受益人的意見反映了受益人的要求、希望和不滿，是促進基金經理人改善經營管理以滿足受益人要求的動力。所以，建立受益人的意見表達機制，既是監管的一個重要方面，也是激勵機制的一個組成部分。

(四) 建立企業年金基金的擔保機制

在這一點上，可以借鑒美國的經驗建立養老基金擔保公司。養老基金擔保公司資金來源于年金計劃發起人的繳費、年金基金的部分投資收入以及年金基金擔保公司托管的計劃資產，比較可行。并且，通過賦予養老基金擔保公司一定的監管職權，能夠完善監管機制，提高監管的效率。我們國家的企業年金現在處于發展的黃金時段，建立企業年金基金的擔保機制是必要而迫切的。

參考文獻

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