員工自我評價和總結匯總十篇

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篇（1）

在當前金融危機的情況下，建立和保持一個強有力的內部控制系統對任何組織的成功都是至關重要的。但是內部控制的執行和遵循成本是一個不能回避的問題。相對而言，內部控制自我評價提倡的是以研討會的方式讓全體員工參與內部控制的建設。不僅有助于降低成本，而且符合人本管理的理念。因此，內部控制自我評價對企業的重要性不言而喻。《企業內部控制基本規范》第二章內部環境中要求審計委員會負責“審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和自我評價情況”，但對于如何實施、怎樣實施并未有具體指引。內部控制自我評價的現實意義是什么?如何具體實施內部控制自我評價等問題是每個企業應該關注的重要問題。

一、內部控制自我評價的概念及其特征

內部控制自我評價系統最早是由加拿大的海灣資源公司在上世紀八十年代開始運用的，并大大推動了該公司內部控制的發展和完善。近年來，其理念受到了國際內部審計協會等理論界和實務界的贊許和推廣。隨著經濟全球化、決策低層化以及企業外部競爭多元化趨勢的日益加劇和加深，企業經營風險加大。與此同時，內部審計人員由于對復雜多變的業務不盡熟悉，受人力資本、工作時間和工作地域的限制，完全依贛個別審計人員實施完整有效的審計監督已不具可能性。在公司治理活動的推動下。企業內部管理的強化，使內部控制系統評價也由傳統的審計人員檢查單據、實施復核性測試程序為導向，轉為在審計人員指引下、由管理部門和員工共同研討、提出最佳改進措施的“內部控制自我評價”。

內部控制自我評價(CSA)是指公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內部控制系統進行評價，評價內部控制的有效性及其實施的效率和效果以期能更好地實現內部控制的目標。其一般的方法是內部審計人員與被評價單位管理人員組成一個小組，管理人員在內部審計人員的幫助下，對本部門內部控制的恰當性和有效性進行評價，然后根據評價和集體討論來改進建議，出具報告，由管理者實施(張諫忠、吳軼倫，2005)。J.Stephen Mcnally(2007)認為內部控制自我評價是一種管理技術，其運用可以向內部和外部重要的利益相關者確保一個組織的內部控制系統是可靠的。內部控制自我評價是一個持續的過程，管理層可憑借這種方法檢驗證實其內部控制的效果。也就是一個組織里的每個過程中的組長或個人都對其效果進行檢驗，核實關鍵的控制功能是否適當地發揮，從而察覺或消除重要的誤報。綜上所述，內部控制自我評價是指公司管理層和員工共同在公司內部為實現目標、控制風險，而進行的內部控制系統的有效性和恰當性實施的自我評價方法。有效的內部控制自我評價是一個對內部控制效果的監督和測試的持續過程。

“內部控制自我評價”體現了內部控制系統評價的嶄新觀念。發展至今，已由審計的技術和方法轉變為管理的技術和方法。內部控制自我評價有三個基本特征：關注業務過程和控制成效；由管理部門和職員共同進行；用結構化的方法開展自我評估。企業不僅是建立和實施內部控制的主體，而且負責對內部控制狀況進行檢查、監督和評價，增強了企業的自主性和責任感。內部控制的自我評價機制使內部控制的監督由被動變為主動，是公司治理協調性和有效性的體現。

二、實施內部控制自我評價的益處

內部控制自我評價活動一般以研討會的形式進行，通過每個過程的人員及時發現存在的缺陷和可能導致的后果，主動采取改進行動，從而提高全員的內部控制意識。

第一，內部控制自我評價增加了業務流程執行者的責任，總體上也增加了經營管理階層的經營管理責任。實施內部控制自我評價的首要步驟，需要確保內部控制的過程和程序已經建立并清晰地解釋。每個業務流程的組長必須理解由他或她的部門所擁有的整個計劃，包括每個小組成員的作用以及如何由小組相互聯系實行控制活動。然后要求每個業務流程的組長檢測他們的控制效果，履行制定的檢驗手冊，核實證據并且證實控制是否按所設計運行。該流程的組長親自負責監督和證實該部門整個年度內部控制的效果。一個有效的自我評價把內部控制的責任感帶到了每個業務流程小組的每個成員。事實上，由那些直接對交易加工處理的人、或者是對某個過程履行關鍵控制的人證實經營活動的效果是最好的安排。通過調動這些不同的個人的積極性，使他們對作為控制的主人、他們的責任、以及控制意識等獲得了更好的理解。

第二，有效的內部控制自我評價會促進對法律法規的持續遵循。它是通過將內部控制有效性的評價鑲嵌于每日的活動或例行的程序中提供了保證。最重要的是實施內部控制的自我評價使得管理階層更有可能發現對現有的控制活動加以改善或合理化的機會，取消多余的、無效的控制，減輕內部控制系統可能存在的缺陷，使某個過程的組長和個人對他們在過程中的特有的作用加深了理解。因而，自我評價的結果很可能使企業的內部控制系統得以加強并且合理化，自然使得管理當局遵循法律法規演化為一個持續的過程。

第三，內部控制自我評價可能成為一個有效的培訓工具。實施自我評價的過程并在整個年度內對其進行檢驗，有助于那些對交易進行加工處理的人理解他們在整個計劃里的作用，結果使他們在履行其工作時變得更有效。自我評價也使得經營管理階層，特別是每個過程的組長更好地理解關鍵的控制和由小組中每個成員所發揮的作用之間的聯系。自我評價的文件可以被另一個小組中的新的成員進行復核，這樣對于他們總體上的作用和對內部控制的義務就能迅速地達成。一個有效的自我評價確保內部控制培訓變成了常規的一部分。

第四，降低內部控制的遵循成本。內部控制法律法規的遵循，常常要增加內部審計人員或雇傭新的人員，從而提高了內部控制的成本。實施一個有效的自我評價，管理當局就能減少或消除對第三方的依賴。從而使內部審計的功能更加關注那些有壓力的和戰略上的需要，從而減少了純粹出于遵循而增加的成本。由于內部控制自我評價是一個在廣泛的范圍內員工參與的過程，因而不會對其中的某一個人造成過度的負擔。

第五，強化內部控制的環境。有效的自我評價不只提高了內部控制的遵循效率，而且提高了公司總體上的控制意識。由于在管理當局和全體員工較寬的范圍內執行，組織將更好地培訓和激勵員工，特別是當自我評價的責任經由業績的復核可以被計量或獎勵的話，更易于對雇員的激勵。

另外，自我評價使管理當局能夠識別

內部控制的不足，對控制的失敗具有很大的預防性的作用。員工對內部控制具有了一致的認識并能在控制缺陷發生時加以識別和更正，而不是在發現故障之后才補救。有效的自我評價將提高經營管理階層和高管之間的交流，并且對高管和外部審計師就組織的內部控制有效運行提供較大的保證。

三、內部控制自我評價的具體實施方法和步驟

內部控制自我評價方法常用的有三種：即研討會法、問卷調查法和管理結果分析法。其中，研討會法是指把管理當局和員工召集起來就特定的問題或過程進行面談和討論的一種方法。問卷調查法是利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是／否”或“有／無”的反應，控制流程的執行者則利用調查結果對內部控制系統做出評價。無論采用何種方法或結合使用幾種方法。都需要了解實施的步驟。

內部控制自我評價的實施包括定義其性質和范圍；開始實施；對實施進行測試和復核；總結具體的經驗和教訓；開始下一輪實施過程。一般主要通過以下幾個步驟來實現：

(一)研究采用的內部控制自我評價的模式

研究采用的內部控制自我評價應取得管理層的支持，由內部審計人員參與設計，必要時聘請外部審計人員或相關的專家幫助設計。其結構一般包括；管理者的支持及工作小組的創建。并恰當安排小組成員。有助于內部審計部門和其他部門開展合作和增加相互理解。參與的人員要有對各自控制環境的風險發表意見的機會，可以采用定期舉行會議的形式。對發現的問題可由審計師以職業的眼光進行判斷，以預防各種錯弊。

(二)定義內部控制自我評價的范圍、原則和目標

每個組織關于內部控制自我評價范圍、原則和目標并不相同，但一般應采用全員參與的、整個流程范圍的自我評價。并要在所有的關鍵的利益相關者之間進行交流、調整，如內部審計師、高層管理人員和董事會。

(三)作用和責任的限定

有效的內部控制自我評價關鍵在于對參與者的作用和責任的限定。包括過程的崗位責任者，內部控制自我評價的測試人員以及經營的復核者。一般而言，一個過程的崗位負責人應該是一個擁有較強的項目管理技術的專家并且足夠資深，以確保無論在何種情況下，內部控制自我評價能優先排序。對測試人員要實行詳細的檢驗，并將相應的結果文件化，測試人員必須對自我評價的過程理解和所測試的基本控制進行適當的權衡，并且以合理程度的專業懷疑態度和獨立性進行測試。內部控制自我評價的復核人員也必須對實施有效的復核過程有足夠的理解。對某一個既定的過程而言，自我評價復核人員邏輯上通常是這個過程的崗位負責人。

(四)確定內部審計人員的功能

出于遵循法律法規的需要，一般都由內部審計人員正式地對內部控制自我評價進行評估并發表相應的意見；或者他們只是簡單地對某個既定過程的基本的內部控制在一般的基于風險的審計范圍內進行審計。無論內部控制自我評價在結構上采用何種方式，關鍵的是對上述人員的作用加以規定，并從項目涉及的各個參與人的視角進行協調，達成一致意見。

(五)全面實施內部控制自我評價

在建立了內部控制自我評價的總體的結構、原則和預期后，就需要將相應的培訓列入日程中。培訓涉及內部控制的性質、審計功能和目標，對那些沒有審計經驗的參與者要使其領會內部控制自我評價項目的具體要求。

(六)提出實施的具體要求

對每一個關鍵控制的目標如何進行測試要制定測試手冊。包括事先確定樣本的規格、具體測試的步驟、步驟保留的證據以及每項測試通過與不通過的組成內容。可以多聽取外部審計師及其他專家的意見。

(七)實施測試和復核

在進行內部控制自我評價測試期間，對每一位內部控制自我評價的測試者而言，首先應該復核已有的內部控制文件，包括關鍵控制和有關的測試手冊以及分配的每一個責任領域；其次按照事先建立的測試手冊和正式的文件實施適當的內部控制自我評價測試，必要時要保持有關的證據。每個測試人應該與該過程的崗位責任人和具體的個人就潛在的、新的內部控制缺陷進行討論，完成測試。某個過程的崗位負責人或涉及的個人應該對內部控制自我評價測試的文件進行復核，包括詳細描述實施的測試、達成的結論和任何支撐的證據。

(八)矯正已確認的內部控制的缺陷

在內部控制自我評價測試中，如果內部控制的缺陷已經被確認，或者是對所設計的控制有某些擔心或者失敗已確認，則應盡快啟動對差異的矯正。確認已有的控制和最佳的控制之間的差距，從而不斷改善、發現和掌握使內部控制程序和內部控制本身更有效的方法。

篇（2）

中圖分類號：C937文獻標識碼：A文章編號：1001-8409（2013）04-0111-05

1問題提出

工作投入（Work Engagement）概念最早由Kahn于1990年提出，后被Schaufeli等進一步發展和完善，認為工作投入是積極情感和高強動機在工作中的持續反應，可以從活力、奉獻和專注三個角度進行概念化操作[1]。工作投入研究的理論基礎是工作要求-資源模型，根據Bakker和Demerouti的觀點，將工作特征劃分為工作要求和工作資源，強調工作要求與工作資源不同程度的組合對工作投入的影響[2]。研究表明：自主度、任務多樣性、工作重要性和反饋等工作特征會對從業者工作投入產生重要影響。同時，變革型領導、領導成員交換等社會因素對工作投入的作用在許多研究中也得到了證實 [3，4]。雖然該模型具有一定有效性，但其過于關注工作環境對工作投入的影響，缺少對個體因素的考量[5]，而且需要特別注意的是，工作要求-資源模型是隨著人群特點的不同、文化習俗的不同而有所權變的模型。

結合我國具體國情，80后、90后的新生代員工已成為創造社會財富的主要生力軍，這些新生代員工同上一代用工群體相比，個性張揚、自尊心強，他們特有的過往經驗、人格特點、價值觀念等均有可能影響其工作表現。社會認知理論假設人類具有自我反思和自我調節能力，認為人類不僅是環境的消極反映者，而且還是環境的積極塑造者[6]。中國情境下新生代員工工作投入行為的產生是外部環境與個體內部因素（如認知因素、情感因素等）交互作用的產物。因此，有必要探討個體特質與工作投入的關系，并重點關注認知因素對這種權變關系的影響與作用機制。

11核心自我評價與工作投入的關系

Judge，Locke和Durham在整合自尊、自我效能感、控制點和情緒穩定性的基礎上，提出了“廣泛的、潛在的、高階的”的人格構念——核心自我評價，并將其定義為個體對自我能力和價值所持有的最基本的評價和估計[7]。從核心自我評價提出以來，有關核心自我評價與工作行為的關系研究在國外學術界較受關注，從而使得核心自我評價迅速成為組織行為學研究中不可或缺的個體差異性因素。Chang，Ferris，Johnson，Rosen和Tan針對149項核心自我評價研究中出現的599個描述核心自我評價同結果變量關系的效應量進行元分析，結果表明：當員工具有較高的核心自我評價時，除了會表現出較高的生活工作滿意感外，還會增進對組織的情感承諾，并表現出較強的工作動機、較高的工作績效和積極的組織公民行為[8]。雖然國內關于核心自我評價在工作背景下的研究還不多，但有研究指出：核心自我評價同工作結果變量存在直接關系[9]。借鑒國外核心自我評價的研究成果，并充分考慮東方集體主義組織文化背景的前提下，提出研究假設1：新生代員工高水平的核心自我評價可以提升其工作投入水平。

12心理授權對核心自我評價和工作投入關系的中介效應

心理授權由授權概念演變而來，Spreitzer指出：心理授權是個體對工作任務形成的內化動機，體現了個體對工作的控制感，是個體對工作角色的積極定位，是工作意義、工作自主性、勝任力和影響力的認知綜合體[10]。自我決定理論一直是心理授權研究中最重要的理論之一，該理論認為：任務的激勵效果不是由任務活動的客觀特征決定，而是由這些任務活動賦予人的心理意義所決定。任務給個體帶來了自主型動機，個體就會受到激勵[11]。一般而言，核心自我評價較高的個體通常會選擇具有挑戰性的工作，由此促使其工作動機得到內化，進而對心理授權的感知產生強化。例如，Judge和Hurst的研究就證實了核心自我評價對心理授權的正向影響[12]。此外，持續增強的內部動機會有效提升員工組織公民行為。Seibert對于心理授權的元分析表明：心理授權水平較高的個體會對自己的工作態度與工作行為產生更為積極的知覺或體驗[13]?；谝陨戏治?，可將心理授權視為中介變量，如果員工核心自我評價較高，其心理授權程度就會得到增強，增強的內部動機繼而影響其工作投入水平。提出假設2：心理授權在新生代員工核心自我評價與工作投入關系之間有中介效應。

13過度教育對心理授權中介效應的調節作用

隨著我國高等教育連續十幾年的擴招，高學歷已然成為新生代員工的一個顯著特征，而這些高學歷員工的增加在某種程度上已超出勞動力市場的吸納能力，因此，許多人不得不接受一份與他們實際教育水平不相匹配的工作。由此，過度教育已成為該群體日益凸顯的現實問題。過度教育是指受教育者由教育帶來的知識、能力、技能等超出了自身工作的需要。依據相對剝奪理論，組織中員工對工作環境的反應，受他們自我評估以及和比較對象多方面對比結果的影響[14]。一方面，核心自我評價高的個體會對工作產生較高預期，當個體感覺到為工作所投入的前期教育成本并未獲得相應收獲時，會大大降低其工作動機。Agut和Peiró的研究表明過度教育對個人主動性和內在工作價值觀有著消極影響[15]。據此推斷，過度教育作為人職匹配程度的重要指標，在核心自我評價與心理授權關系間起負向調節作用。另一方面，過度教育的個體通過與那些和他們從事類似工作但學歷低于他們的人相比，會感覺工作預期沒有得到滿足，比如技能得不到充分發揮、較低薪酬以及有限的社會人際關系等，進而產生相對剝奪感。研究表明，相對剝奪感不但會降低個體對工資的滿意水平，還會對其身心健康產生不利影響[16，17]?？梢哉f，過度教育不可避免地造成新生代員工對自身工作角色的消極定位，由此削弱了個體心理授權與工作投入的正向關系?；谏鲜鐾茰y，提出假設3：過度教育在心理授權的中介效應中發揮著調節作用。整體研究架構見圖1。

2方法

21被試

問卷調查在北京、上海、哈爾濱、大連、青島等地的16家企業中進行，這些企業覆蓋了國有、民營、外資和合資等組織類型，被試者是1980年以后出生的新生代員工，性別分布平衡。鑒于新生代員工知識水平較高的特點，在人事專員的協調下，簡要介紹研究目的并承諾匿名之后，任何感興趣的被試者可以自由選擇是否要參加。根據其個人意愿，問卷的發放采用現場作答和網絡作答二選其一的方式進行，并通過平衡項目順序、匿名測評等方法控制共同方法偏差。根據篩選標準，剔除未完成和胡亂作答（連續出現10個或以上同一答案，或有規律）等無效問卷39份，剩余合格問卷447份，有效回收率為9198%。被試中，74%以上擁有本科學歷，814%未婚；男性占499%，女性占501%。

22工具

3結果

31共同方法偏差檢驗

4討論

基于社會認知理論、自我決定理論和相對剝奪理論，對新生代員工核心自我評價與工作投入關系進行探討。首先，核心自我評價對新生代員工工作投入的主效應得到了回歸分析結果的支持。核心自我評價較高的新生代員工，通常具有較高的工作投入。體現在組織環境中，新生代員工通過與工作環境的磨合以及對任務成敗的總結，會持續積累、沉淀和概化自身能力與價值。因此，高自我評價的新生代員工通常具備積極的工作態度，這也是核心自我評價帶動工作投入產生的重要原因。其次，心理授權對新生代員工核心自我評價和工作投入間的關系起部分中介效應。心理授權強調個體感知到的授權程度，反映了個體對工作及自己在組織中角色的知覺或態度。研究表明，如果新生代員工能夠自主決定自己的行為，有能力在富有意義的任務上取得預期的結果，并且能夠通過關系的建立在群體中產生一定影響，其內部動機就會得到維持或增強。這種持續的自主型動機不但反映了新生代員工對自身能力和價值所持有的最基本評價和估計，還會進一步促進其在工作中充滿熱情、積極奉獻、主動融入。這一結論也成功驗證了自我決定理論在職業健康心理學研究中的可推廣性，并啟發研究者進一步深入探索如何對新生代員工進行自我啟發式培訓，促進其自主型動機的整合。再次，研究結果證實，新生代員工心理授權對核心自我評價與工作投入關系的部分中介效應受到過度教育的調節作用。這種調節作用不僅表現在核心自我評價與心理授權的關系上，同時還體現在心理授權與工作投入的關系上，這說明新生代員工心理授權對工作投入的影響是有調節的中介效應。一方面，新生代員工渴望人格的獨立和他人的尊重，樂于參與有價值和挑戰性的工作任務。但是，當員工自認為大膽創新無法得到組織的認同，或是付出的腦力勞動得不到相應的尊重，會感覺到對于組織的發展決策和管理工作缺少話語權，從而使得過度教育高感知削弱了核心自我評價對心理授權的積極影響。另一方面，新生代員工職業生涯剛剛起步，他們迫切地希望將自己的利益與組織發展密切結合，雖然心理授權有助于提高信息的透明度，增加員工程序公正感，但如果新生代員工受人職不匹配因素影響，對組織目標缺乏認同，同樣會降低其工作投入程度，這對于過度教育高感知群體尤為明顯。

5未來研究方向

新生代員工核心自我評價通過心理授權對其工作投入產生正向影響，該效應之所以發生，是由于在組織環境中，自主、關系和勝任等因素能夠滿足個體的基本心理需求，從而促使個體自主型動機的形成，并在自我決定的基礎上，最終對提升個體工作投入水平。核心自我評價對工作投入的影響強度因過度教育的高低而異，過度教育感知越高，對心理授權的感受度越低，核心自我評價與心理授權關系越弱，繼而降低工作投入程度的可能性越大。因此，對于年輕人來講，進行合理的職業生涯規劃，選擇一份與自身教育水平相適應相匹配的工作非常重要，盡管有時候它并沒有吸引人的外在獎勵。對于企業來講，招聘前進行合理的工作分析，注意工具性支持與情感性支持并重，充分地體現出對新生代員工的情感尊重和智力尊重，實屬必要。

今后的研究中，應注意避免同源誤差，增加數據來源的異質性，還需進一步加大被試取樣的范圍和數量，從而使研究結論更具可推廣的外部效度。此外，對工作投入的研究方法進行創新，開展多特質、多方法、長期追蹤式的本土化研究，也將是未來研究的方向之一。

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現代企業均具備經濟性和倫理性的雙重身份,擔當著經濟、社會和生態的三種功能,這決定了現代企業必須具備相應的道德觀念和價值目標。和諧力是現代企業所應該達到的一種應然的價值目標和理想追求。培育和優化現代企業和諧力的過程其實就是將這種應然的價值目標轉化為具體實踐效果的過程,現代企業和諧力的優化只有在加強教育灌輸、進行制度化管理的同時融入到企業具體的生產實踐中才能收到實效,因為“個人怎么表現自己的生活,他們自己就是怎樣。因此,他們是什么樣的,這同他們的生產是一致的――既和他們生產什么一致,又和他們怎樣生產一致。”

一、加強企業員工的倫理準則教育

培養企業員工愛崗敬業、團結協作、無私奉獻的精神要素。具體的倫理準則構成了我國企業倫理的行為規范體系,其終極目標在于營造企業的和諧力,使企業走上良性發展的道路。然而要實現這個終極目標,只有在上述應然的企業倫理準則轉化為企業具體的道德實踐后方才具有真實的意義,否則無異于紙上談兵。

二、強化企業的制度化管理

從根本上講,企業對市場經濟秩序的維護源于企業中人的自覺遵守,倘若人類的理性意志完全能夠制約人性對待利益的感性追求,那么,以強制為特征的法律和制度也就沒有存在的理由了。事實上,在由人構成的企業行為選擇中,制度建設在企業發展中仍然發揮著重要的作用。企業和諧力作為一種高尚的企業道德理想和價值目標,倘若不能滲透到企業的行為實踐中,就會淪為空想,實現這種滲透和結合主要靠企業員工的自覺實踐,同時需要制度的約束和保障,能夠經常性地、以一貫之的落實在現在企業的行為活動中,以保證實現制度的常態化。除了擬定法規和完善監督之外,還需構建公平民主的管理機制,塑造民主、自由的氛圍,這是培育并優化企業和諧力、促進企業和諧發展和整個社會和諧發展的一個契機。

三、構建有序的評價體系

除了強化企業的制度化管理,實行實效化的激勵機制,而且要進行有序的評價體系。對現代企業的制度進行客觀、全面、及時、有序的評價,是保障企業管理制度化、規范化、科學化的關鍵時節。

有序的評價體系需要采用多種評價方式進行全方位的評價。根據現代企業法制度的性質和特點以及進行評價活動的主體和對象,對現代企業制度管理的評價方式主要有:

篇（4）

中國神華能源股份有限公司（簡稱公司）是一家以煤為基礎，電力、鐵路、港口、航運、煤制油與煤化工為一體，產、運、銷一條龍經營的特大型能源企業。2005年6月在香港主板上市，2007年10月回歸A股，作為A+H股上市公司，公司內部控制建設要滿足上市監管要求，同時要建立符合公司實際的內部控制評價制度，目前這一評價制度的建設和運行已經從公司總部、業務板塊模式轉變為“十八加X”模式，“十八”就是財政部等五部委內控應用指引基本要求，“X”為公司基本要求，包括公司以風險管理為主要特征的經濟本質安全體系建設和運行的基本評價點。目前內控評價已經成為公司監督內部控制有效性及提升企業管理水平的重要舉措。

一、循序漸進逐步提高內控評價的有效性

（一）內控自我評價從公司總部開始。公司的內控建設和評價首先是在公司總部進行的，2006年通過現狀評估，與國際先進能源企業對標并制定的內控自我評價標準，通過自我評價發現差距，尋找問題的系統性原因，對問題進行整改，不斷完善內控制度流程及組織架構，明確管控責任。

（二）以總部評價為基礎，在全公司范圍內自我評價。2007年開始公司所屬企業在總結公司總部內控評價經驗基礎上，全部子分公司開展內控評價。

（三）在自我評價基礎上，進行抽樣檢查評價。2007年開始在總部及子分公司自我評價的基礎上，選擇總部及部分重點子分公司進行檢查評價，獨立對自我評價的可靠性及重要業務領域進行測試。

（四）在抽樣檢查評價基礎上，進行全公司范圍檢查評價。2009年開始在總部及子分公司自我評價的基礎上，對總部及全部子分公司進行全面檢查評價，提高內控評價的可靠性和有效性。

（五）核實評價和內控審計，2007年開始外部審計機構對公司內控評價報告進行核實，包括對內控整體檢查的方案、自我評價、檢查評價的程序、內容和結果進行核實，2011年開始外部審計機構對公司內控有效性進行審計。

公司在內部控制評價工作實踐中，始終堅持量身定做、與時俱進，不斷探索和創新，使內部控制評價工作與公司管理工作相融合，不斷提升企業管理水平。

二、積極利用現有組織體系開展內控評價

公司開展年度內控評價工作以來，一直由內控審計部牽頭組織，總部各部門、各分子公司全部參與，內控審計部由公司董事長直接分管，向審計委員會匯報工作。公司總部和分子公司分別設置內控評價領導小組和工作小組，領導小組由公司領導和各部門總經理組成，主要負責對本單位的內控評價工作統一部署和安排，同時對內控評價工作結果確認。工作小組由內控審計部和其他部門相關人員組成，負責工作的具體組織和實施。

子分公司是否設置內控與風險管理專職部門，以及如何設計內控與風險管理計劃和規劃，公司沒有統一要求，公司只是定期組織進行風險評估、內控評價、專項檢查，子分公司根據自身管理現狀和公司統一管理要求逐步推進內控與風險管理工作。

三、以全面風險控制、重點內控檢查為評價原則

公司開展內控評價一直堅持全面性、重要性、客觀性、以風險為導向原則。

（一）全面性原則是指評價工作包括內部控制的設計與運行，包括公司各部門和各分子公司的各項業務和管理活動，涵蓋決策、執行和監督的全過程。

（二）重要性原則是指在內部控制全面評價的基礎上，針對公司總部重點部門、重點分子公司、重大業務事項和高風險領域進行重點檢查或測試。

（三）客觀性原則是指公司總部和分子公司以及評級工作組應在評價工作基礎上，客觀地揭示經營管理中存在的問題和風險狀況，在內部控制評價報告中如實反映、準確描述內部控制缺陷，客觀評價內部控制設計與運行的有效性。

（四）以風險為導向原則是指根據全面風險評估工作確定的重要風險和制定的管控措施，評價公司各項管控措施對重要風險的控制情況，以及偏離公司整體控制目標的程度。

四、科學設計內控評價程序

內控評價工作過程中，公司逐步形成評價方案設計、自我評價、檢查評價、缺陷認定及整改、撰寫評價報告、核實評價及內控審計、結果評比等七個環節為一體的年度內控評價工作程序。

（一）評價方案設計是指評價工作開始前，對本年自我評價工作底稿中的關鍵控制點實施更新、確定檢查評價內容與程序、對全部評價工作籌劃安排，組織抽調相關人員組成評價工作組等。

（二）自我評價是指各部門、各分子公司對照自我評價工作底稿中的關鍵控制點，自我檢討和審視自身業務領域內內控的設計和執行情況，風險的管控情況，并撰寫部門和分子公司內控自我評價報告。

（三）檢查評價是指公司內控審計部抽調熟悉業務的人員或聘用專業機構組成評價工作組，對各部門和分子公司的自我評價底稿和自我評價報告復核，并抽取重要業務執行專業測試。

（四）缺陷認定及整改是指各部門、各分子公司首先分析缺陷產生的原因和后果，并提出整改建議或措施，由公司匯總后分析缺陷的類型，是否需要披露，并分解整改責任，落實整改。

（五）撰寫評價報告是指內控審計部在匯總、整理、分析全公司內控評價結果的基礎上，撰寫內控評價報告，經董事會審核批準后，對外披露。

（六）核實評價及內控審計是指外部審計機構對評價報告核實后，發表核實意見，2011年起改為內控審計，并發表財務報告相關內控有效性審計意見。

（七）結果評比是指按照預先制定并向各分子公司公布的評比辦法，對內控評價結果打分排名，以鼓勵先進、督促后進。

五、建立符合公司自身特點內控評價機制

（一）實施全面內控評價

公司到底實施全面內控評價，還是與財務報告相關的內控，在外界對內控建設和評價的范圍爭論不休時，公司從提升管理水平，有效防范公司全面風險的角度出發，實施以財務為核心的全面內控評價。

公司實施內控評價時，評價的范圍不僅包括資金管理、預算管理等與財務相關的內部控制，也包括了總體戰略規劃編制、資源選擇與獲取、公司并購業務、項目投資決策等與公司重大戰略相關的內控控制，還包括年度生產計劃制定、日常調度業務、生產裝備管理、煤炭裝船銷售等與公司主營業務密切相關的內部控制，還包括安全監督檢查與隱患整治管理、突發事故處理等與公司安全風險密切相關的內部控制，還包括科技創新項目管理等與公司科技發展密切相關的內部控制，體現了公司董事會在內控評價伊始，就將公司的內控評價上升到防范公司重大風險、提升公司管理水平的重要手段。

（二）建立內控評價運行機制

公司在內控評價實踐中，逐步建立了“風險評估-風險管控-內控評價-缺陷改進-考核評比”不斷循環往復的機制。即每年年初，各部門、各分子公司對當年可能發生的風險進行評估，并調整或制定相應的管控措施，年中各部門、各分子公司對各類風險持續管控，內控審計部、安全監督局等監督部門對各類風險持續監控并進行專項檢查，年末內控審計部對各部門、各分子公司一年來風險管控措施執行情況、風險管控效果進行系統評價，對于評價過程中發現的問題，分析原因，分解責任，落實整改，并對評價結果打分評比。

由于建立了這樣一種常態性的內控監督評價機制，所有的內控實施人員，包括公司領導和具體操作人員，都能自覺遵守各項管控措施，并努力采取各類措施以有效控制風險，謀求公司的長遠發展、科學發展和安全發展。

（三）實施全員內控評價

正如財政部王軍副部長在企業內部控制規范聯合培訓班上的講話所說，公司中每個人都是內部控制的劇中人和責任人。公司內控評價開始就沒有走一般企業慣常走的評價組主導型的模式，而是走了一條全員內控自我評價的道路。公司內控評價的第一步首先是各部門、各分子公司對照自我評價工作底稿自我評價，撰寫自我評價報告，自己評價自己到底做的怎么樣，還有那些不足和缺陷待改進。

在這種評價方法下，全體員工既是自己所負責領域內控的執行者，也是評價者。每位員工對自身工作的領域無疑是最了解的，由員工自己對照自我評價工作底稿的關鍵點，對自己實施的工作進行評價，員工會深刻了解自己工作中的不足，并主動的進行彌補和改正，同時也能提出更具有操作性和針對性的改正建議。為彌補自己評價自己所缺乏的客觀性，內控審計部抽調人員組成獨立的評價工作組，對自我評價工作底稿和自我評價報告進行復核，并選擇重要方面，使用專業評價方法測試。

這種評價方法實施以來，深刻改變了各分子公司、各部門的內控意識，增強了全體員工的內控責任感，從最初的“我被內控”，轉變為現在的“我要內控”，如一些部門和公司，主動要求增加自我評價的流程，并接受評價工作組的檢查。這種評價方法也充分調動了全體員工在內控工作中的積極性，各分子公司、各部門自覺行動起來，加強學習內控知識，調整組織結構，整章建制，主動系統完善和改進公司的各項內控建設，彌補自己在工作中不足，公司的整體內控建設發生了翻天覆地變化，公司的內控文化深入人心，公司的整體管理水平得到迅速提高。

（四）內控評價推動內控執行

“天下之事，不難于立法，而難于法之必行”。內控的最大的難點不在于制度不全，而在于執行不力。公司自實施內控評價以來，一直把推動內控的執行列為內控評價的主要目的。

公司每年都實施內控自我評價，但每年全體員工對照進行自我評價的關鍵控制點不是一成不變的，而是每年根據監管要求的變化、公司管控要求的變化、當年風險評估的結果、上一年內控評價發現的問題等進行調整，將最新的外部監管要求和公司內部管控要求貫徹落實，促進了這些管控措施的真正落地，同時公司的內控評價始終圍繞公司的主要風險展開，圍繞最常出現問題的環節展開，不斷督促公司各個層面加強管理，有效防范風險。

（五）致力于全體分子公司管理水平提升

中國神華下屬有40多家二級分子公司，分布在煤炭、電力、鐵路、港口、航運五大業務板塊，神東煤炭、國華電力等幾家大的公司資產和收入總額占集團公司相當大比重，根據方案分析，如果只做這幾家公司內控評價，基本能夠滿足監管要求。但是中國神華沒有將內控評價理解為僅僅滿足監管要求，或者走形式，而是致力于全面提升所有分子公司內控管理水平。

歷年來，對于幾大分子公司以外的其他公司的內控工作，中國神華也常抓不懈。如各個公司的內控底稿和報告，內控評價組全部復核，對于幾大分子公司外的其他公司，內控評價組也派人親赴現場，測試重要業務，訪談有關領導。以致力于推動全集團內控管理水平提高，避免各分子公司間內控發展水平不平衡。

六、內控評價中存在的問題和對策

公司實行以風險評估為基礎的內控評價以來，也清醒看到尚存在一些問題和不足，對于存在的問題和不足，公司一直在積極改進、應對和系統解決。

（一）風險和管控措施重要性分級

風險評估是公司內部控制和評價的方向，公司從2006年以來，每年進行風險評估，根據風險評估結果，制定管控措施和實施內控評價。但是公司目前只評估出公司和各分子公司層面的重大風險，對重大風險進行重點管控，對于重大風險及其他風險的關鍵風險點，缺乏適合公司管控體系和管理需要的風險分級、分層標準，尚未建立分層級的風險管理策略及風險應對機制，可能導致公司不能依照風險的管理層級，有效配置人力和資源，合理管控和評價公司存在的全部風險。

針對此問題，公司將進行風險評估科研立項，補充完善公司風險信息庫，對風險進行分級、分層、分類、分擔，建立分層級的風險管控策略和風險應對機制，在確定風險管理關鍵控制環節和關鍵崗位的基礎上，平卻管控責任和評價各項風險。

（二）評價結果評比

公司目前尚未將內控評價結果納入各分子公司、各部門的績效考核，原因是目前的打分評比方法，不能客觀比較不同規模大小、不同發展階段（如生產期和基建期）、不同業務類型（如煤炭生產企業和鐵路運輸企業、境內外企業、復雜業務與簡單業務企業）企業間內控發展水平，這在一定程度上影響到內控的貫徹執行和內控評價的效果。

針對此問題，公司正在考慮對風險評估和內部控制進一步深化，制定一套具有科學性、客觀性、可操作性、可比性、適應性的評價標準和辦法，對各分子公司、各部門的評價結果評比，在此基礎上，逐步過渡到對評價結果考核。

（三）評價指標定量化

公司目前使用的評價標準主要是定性指標，缺乏定量指標，例如對關鍵控制點：“公司在制定戰略規劃目標和指標時，是否明確規定所需資源支持以及未來所需獲取資源的范圍、重點、計劃”進行自我評價時，目前可選的答案是“是”和“否”，在選擇“是”時，不能反映“是”的程度，當連續兩年都選擇“是”時，也不能反映出公司針對此關鍵控制點的管控水平提高了沒有，提高了多少。當不同的兩個分子公司都選擇“是”時，也不能反映這兩個分子公司針對此關鍵控制點的管控水平的差異。

篇（5）

西餐廚師長自我評價范文一：廚房在XX年做了很多，但也有不足，有激情，但也有無奈，其實這些就是工作，這些就是生活。我們不要想著去改變什么，我們更多的該想想我們自己還可以改變什么，這樣才能讓我們的廚房有更大的進步。下面是我的工作總結，和大家分享：

XX年香榭里廚房工作總結

XX年即將過去，回首年前的工作計劃和這一年中的忙碌種種，廚房員工付出了艱辛的努力，大家齊心協力，積極奮斗，在完成計劃的同時還創造了一個個的驚喜，但也有不足需要我們去總結和彌補。

一、XX年工作總結：

1.加強廚房內部培訓。

根據前一年的工作總結，廚房員工工作能力差和工作意識不強現象，嚴抓新員工的工作服務意識，強化崗位技能，提升員工的綜合能力。

2.加強前后臺溝通和協調，提升對客服務。

定期拓開廚房、前臺協調會議，增強香榭里人員的團隊意識和服務意識，發現并解決工作中的存在的不足，前后臺相互協助，共同努力，提升了餐廳的品牌。

3.合理安排人員，勞動力綜合運用。

在競爭日益激烈的當今，人員緊張，根據廚房現有人員對其進行合理安排，綜合運用，及時調整員工的工作內容，提升員工的工作效率。

4.進一步規范和明確廚房獎勵考核制度。

為提升廚房員工工作效率，增強團隊戰斗力和凝聚力，提高員工總體水平和素質，培養員工積極進取的工作態度，對員工的獎勵及考核方案作了進一步的明細規定。

5.一如既往做好廚房“五常法”和衛生工作，廚房的衛生和“五常法”工作一直是廚房工作的重點之一，廚房員工持之以恒進行落實。

在飯店星級復評自查中，受飯店領導好評，還被評為西餐部“五常法”示范廚房。

6.體現餐廳品牌，突出個性化服務。

在平日服務中，前后臺共同配合，不缺乏個，對特殊客人特殊對待，這其中有為孕婦制定制作為期兩個多月的營養餐，有為喜好美食的?？烷L期制作個性菜肴等等。

7.堅持做好各廚房的協調配合工作。

嚴把出品質量關，保證從本廚房出去的任何成品或半成品符合標準，提升部門的服務與品質。

8.圓滿完成月餅銷售任務。

一年一度的月餅銷售工作廚房人員齊心協力，把工作重點放在銷售上，雖廚房人員的銷售能力薄弱，但經過兩個多月的努力，圓滿完成任務。

9.各節日美食活動豐富多彩。

從中西混合套餐到經典自助吧臺，從母親節溫馨套餐到圣誕大餐，給客人帶來的不光是美食，更多的是驚喜和滿足。

10.創造具有南苑特色的優秀西餐菜肴。

廚房內部創新開拓，研制了許多深受客人喜愛的西餐零點菜肴;在參加全省烹飪技能大賽中屢獲金獎、特金獎，為飯店爭奪榮譽。

這些都離不開全體人員的共同努力，也離不開領導的支持和配合。在這一年中廚房取得了一些成績，但我們更多的思考應該是我們的不足，在競爭如此激烈的今天，我們如何在明天創造更多的業績，這需要我們群力群策。我們會在新的一年中，共同面對困難，共同挑戰未來，創造更美好的明天。

西餐廚師長自我評價范文二：回首2013年，在各位領導及廣大同事的支持下，作為一名廚師，我始終堅持以身作則，高標準、嚴要求，團結。為顧客提供了精美的菜肴和優質的服務;為實現酒店經濟利益和社會效益，勤勤懇懇、兢兢業業?，F將一年來的具體工作總結如下：

一、經營方面：我在各位領導的指導下集思廣益、制定較合理的經營計劃。如：根據顧客的消費心理，我們推出一些綠色食品和野生食品;根據季節性原料供應特點，我們推出一些具有農家特色的菜肴，還為客人提供具有季節特色的花茶等等。

二、管理方面：以人為本，我結合員工實際情況，定期對員工進行有針對性的廚藝培訓，并經常激勵他們把本分工作做好。經過努力，員工整體素質得以提高，如注重儀表、遵守廚房規章制度不斷提高自己的廚藝，甚至有些員工還開始嘗試自己制作新菜肴。現在，我們已經形成了一個和諧、優質、高效、創新的團隊。

三、質量方面：菜肴質量是酒店餐飲方面得以生存發展的核心競爭力。作為領班，我以身作則，協助廚師長嚴把關好菜肴出品的質量。我們對每道菜都制作了一個投料標準及制作程序單，做菜時嚴格按照標準執行，確保每道菜的色、香、味穩定;我們還認真聽取餐飲廳面員工意見及賓客反饋意見，總結每一餐的菜肴出品問題，并在每日例會中及時向員工分析廚房的不足;我們還經常添加新菜肴，確?；仡^客每次都可以嘗到新口味。

四、衛生方面：嚴格執行《食品衛生安全法》，認真抓好食品衛生安全工作，把握好食品加工的各個環節。按規定，每個員工都必須對各自的衛生區域負責，同時，由我進行不定期檢查。我們利用一切可以利用的力量，確保食品衛生安全，防止顧客食物中毒，造成不必要的后果。

五、成本方面：在保證菜肴質量的情況下，降低成本，讓利顧客，始終是我們追求的一個重要目標。作為廚師，我也總結出一些降低成本的新方法。如：掌握庫存狀況，堅決執行“先進先出”原則，把存貨時間較長的原料盡快銷售出去;研制無成本菜品，把主菜的剩余原料做成托式菜品，以降低成本;還讓每位員工都知道自己所用原料的單價，每日估算所用原料的價值，這樣就把成本控制落實到每個員工身上，使所有廚房員工都關心成本，從而達到效益最大化。

綜上所述，在本年度，通過團隊的共同努力，我們在廚房經營管理方面取得了顯著成效;在菜品創新、菜肴質量、成本控制、員工素質提高等方面都取得相當高的成績。當然，我們也還存在不足，從這個事件上，我也深感我肩負工作的挑戰性與創新性。今后，我一定會帶領我的團隊不斷接受挑戰、勇于創新，烹飪更精美的菜肴。

辭舊迎新之際，我們將在2013年的基礎上，繼續加強經營管理、質量衛生監控和成本控制，同時要改進自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創新，從而尋求在2014年創造更好的經濟效益和社會效益。

但是，我相信，在各位領導和同仁的指導和幫助下，我們的團隊一定能夠抓住機遇，迎接挑戰，走向一個收獲的2014!

西餐廚師長自我評價范文三：光陰似箭，日月如梭轉眼間20xx即將接近尾聲，馬上伴著圣誕節的喜慶和元旦的氣息，20xx年的鐘聲即將敲響。首先，我預祝大家新年快樂、工作順利!回首20xx年，在各位領導的關懷指導下，在廣大同事的支持下，作為一名廚師長兼廚師，我始終堅持以身作則，高標準、嚴要求、團結和帶領食堂員工，堅持以大局為重，服從組織安排，干一行愛一行，以自己的實際行動抓好食堂管理，保證工作正常動轉，為領導和員工提供精美、可口的菜肴和優質的服務，我們還開墾出來好幾畝地，種植蔬菜，飼養牛，羊，雞，鴨等。加飯菜的花色品種，做到主副食合理搭配，降低損耗，節約成本。溫暖服務的理念，全心全意為地雅，紫金服務.在20xx年里，食堂共接待外部用餐121次，共計1077人次，并受到領導及客人的一致好評。 現將一年來的具體工作總結如下：

一、工作方面：

我現擔任食堂主管兼食堂烹調工作。我在各位領導的指導下集思廣益、制定較合理的工作計劃。首先在節約支出的情況下，吃飽吃好不浪費，并在技術上不斷提高自己的烹飪技術。在實踐中我不斷探索，讓領導和員工都能吃上香甜可口的飯菜。

二、管理方面：

首先，對廚房從業人員定期培訓和指導，杜絕在操作過程中的重大失誤，比如燒傷，燙傷等。結合員工實際情況加強素質教育，對操作人員進行有針對性的廚藝培訓，并經常激勵他們把工作看作是自己的事業。經過努力，員工整體素質得以提高;注重儀表、遵守廚房規章制度、勞動紀律、不缺勤、不曠工、不遲到、不早退;現在，我們已經形成了一個和諧、優質、高效、創新的團隊。

三、質量方面：

菜肴質量是食堂得以新鮮、實惠的核心。作為廚師長，我嚴把質量關，保證食材，新鮮、不腐爛、不變質。還要確保員工的用餐衛生、可口嚴防食物中毒，拒絕霉變，過期食品。其次，增加飯菜的花色品種，做到主、副食合理搭配。

四、衛生方面：

嚴格執行《食品衛生安全法》，認真抓好食品衛生安全工作，把食品加工的各個環節。按規定，每個員工都必須對各自的衛生區負責，對操作間進行每兩天消毒一次

希望領導及同事們進行不定期檢查;并提出寶貴意見，加以改正。其次，規定食品原料必須分類存放，分別處理，廚房用具也必須存放在固定位置;另外，庫房、保鮮柜、冷凍箱等原料存放地也進行定期的溫度和濕度測量。我們利用一切可以利用的力量，確保食品衛生安全，防止食物腐爛，造成不必要的浪費。

五、成本方面：

在確保不超支、不浪費、而且菜肴質量的情況下，降低損耗、節約成本、始終是我們追求的一個重要目標之一。作為廚師長，在平時的工作中也總結出一些降低成本的新方法。如：隨時掌握庫存狀況、堅決執行“先進先出”原則，把存貨時間較長的原料盡快投入使用;研制無成本菜品，以降低成本。

綜上所述，在本年度，通過團隊的共同努力，我們在廚房管理方面取得了顯著成效;在菜品創新、菜肴質量、成本控制、員工素質提高等方面都取得相當高的成績。當然，我們還存在不足。請領導和同事監督指正，我也深感我肩負工作的挑戰性與創新性。

經過一年多的努力，在原有的工作基礎上，嚴格要求自己和幫廚人員，在以后的工作中找出不足，保留好的傳統。今后，我一定會帶領我們的團隊不斷努力，接受挑戰、勇于創新，烹飪更精美好吃的的菜肴。

辭舊迎新之際，我們將在20xx年的基礎上，繼續加強管理、質量衛生監控和成本控制，同時要改進自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創新?？傊?，今后的工作中，不斷地鞭策自己并充實能量，提高自身素質、營養知識和烹飪水平，以適應時代和企業的發展，與公司共同成長。我相信，我們的團隊一定能走向一個成功喜悅收獲的20xx。

篇（6）

內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造，并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。內部控制自我評價，簡單來說就是公司不定期或定期地對自己及所屬子公司的內部控制系統進行評價，評價內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地實現內部控制的目標。內部控制自我評價是一種自發的自我評估運營程序，它把傳統的只由內部審計人員從事的內控評價轉由公司各部門參與作業的人員親自評估，幫助他們認識到內部控制不只是內部審計工作的責任，也不僅僅是高級管理層應該關心的問題，相反，應該把它看作是組織所有成員的事。內部控制自我評價是為提高組織內部控制的自我意識所作的努力，這種活動經常以研討會的形式進行。研究表明，實施內部控制自我評價的方法對于一個公司加強管理、提高勞動生產率、改進內部審計程序和業務經營程序及控制風險等都有著積極的作用。

一、內部控制自我評價的基本特征

（1）現在我國的一部分企業在發展業務流程和控制成效上也加大了管理力度，管理信息系統作為企業內部控制和管理的重要子系統，也在評價范圍之內，由于對于管理信息系統的重視，控制成效也有了相當大的提高，所以加強了對這兩方面的關注。（2）由職能部門和業務部門共同進行。要想企業的內部控制自我評價落到實處，起到應有的作用，要在企業的職能部門和業務部門同時開展是無庸質疑的。（3）從內部審計人員到業務流程具體執行人員全體參與。一方面要想使內部控制自我評價順利有效的進行，企業從內部審計人員到業務流程具體執行人員全體必須參與；另一方面也體現出企業對員工的重視，增加員工的積極性，同時也是普及內部控制相關知識的過程。

二、內部控制自我評價實踐

由于業務復雜多變，受人力資本和工作時間的限制，完全依賴少量的審計人員實施完整有效的審計監督十分困難，一些企業目前的經營風險比以往任何時候都大。另外，由于一些企業采取事業部制，使得在此組織機構下職能部門和業務單元之間的沖突無法避免，而以監督和檢查為天職的內部審計部門首當其沖。為了創造和諧,更是為了深入業務，在監督的同時做好指導、服務工作。控制活動是針對控制點而制定的，公司一般根據其生產經營活動的特點來設計控制活動內部控制標準設計流程。內部控制自我評價作為一種很好的雙向溝通機制，就受到企業中審計部門和業務單位的一致好評。可望借助內部控制自我評價這一平臺讓各部門減少摩擦，創造和諧，提高管理水平，完善內部控制制度是公司發展和治理的需要。

三、內控部門責權不對稱內部控制和監督不力

1．企業沒有專門機構或指定專門的人員制定、評價企業內部控制，更缺乏對內部控制實施情況的評價機制。由于內部控制職責不明確，對企業在內部控制方面存在的問題要么發現不了，要么不及時進行總結，汲取教訓，“有章不循”現象嚴重。以致有的控制點（甚至是關鍵控制點）長期失控也未能察覺，管理漏洞不能有效堵塞。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責，又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。

2．財務與會計合署辦公，在傳統計劃經濟體制下，這種機構設置尚能滿足管理的需要，但與現代企業制度要求相比，其弊端暴露無遺。一是服務對象不明。財務監督的服務對象是企業的所有者，而會計監督的服務對象是企業內、外部利害關系人，其提供的公開化會計信息必須體現“真實、公允”的原則。將服務對象和靈活性程度不同的兩項工作合并一處，必然導致服務對象模糊，財務管理的靈活性會干擾會計的公允性。二是財會部門不堪重負。應由財務部門負責的投資、籌資和收益分配事項，涉及的時間跨度大。特別是在市場經濟條件下，企業的財務事項必將日趨復雜，關系到企業的存亡。由會計人員兼做財務，會計人員力不從心，既影響會計信息質量又導致財務管理乏力，財會部門的工作質量也隨之下降。三是違背不相容職務分離原則。由財會部門的主管人員既管理財務收支又進行會計信息處理，極易導致基于財務收支需要而捏造會計信息；財務管理的對象是資本營運系統，而會計的對象是信息系統，財務與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。隨著理財業務量的增大，對財會部門內部不相容職務的劃分提出了更高的要求，劃分不當，容易產生個人舞弊。

四、對完善內部控制自我評價的幾點思考

1．明確內部控制在現代企業中的重要作用。一是有助于管理層改善經營方式，實現經營目標；二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性；四是保證企業財務活動的合法性。

2．樹立以人為本的新觀念。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。亞細亞關門、“廣東國投”破產，都與領導者不重視內部控制的重要性有關。反之，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，就能促進整個企業健康、持續、快速發展。

3．健全組織機構提高管理人員素質。隨著企業財務管理工作的不斷更新，原有的內部控制制度在具體實施過程中，暴露了一些突出問題，如體系不夠完善、內容不夠完備、監督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等。企業內部控制制度要創新，就要結合企業發展實際和建立現代企業制度的要求，充分考慮企業的性質、規模、生產工藝過程、管理模式等內容，建立一套行之有效的內部控制制度，如建立新型的成本、費用控制制度，破除傳統的成本、費用與科技創新、市場經濟相脫節的弊端，健全組織機構。大膽啟用有現代管理知識的人才，提高管理者的綜合素質。

4．建立完整的監督機制。建立內部控制固然不可忽視，但使內部控制能夠有效執行則更為重要。目前，一些企業之所以會產生有內部控制制度而不認真執行的情況，一個很重要的原因是監督機制不健全，對執行者沒有足夠的約束力，即沒有實施必要的內部控制執行隋況的評價制度。企業應根據不同的控制點，進行定期或不定期的內部控制實施情況評價活動。

綜上所述，內部控制自我評價作為新興的審計技術和方法，其理論和方法正在被實施者不斷充實和更新，希望國內同行有更多的人了解內部控制自我評價、運用內部控制自我評價，并結合我國國情和公司的實際情況把這一方法進行改良、發展，以提高公司的管理水平。

篇（7）

我來中國人壽保險股份有限公司青海公司業管中心工作已經七年多了，在過去的這工作的七年里，有成功，有失敗，有歡樂，也有苦惱。在領導的關懷及指導下，在各位同事及前輩的鼎力支持幫助下，我的工作能力有了很大的提高，現將七年來的工作做一個自我評定。 在工作過程中細心和責任感很重要，以前在上學階段，學習的好壞需對自己負責，而工作中，責任很重要，一句話也許就會造成后面無數連鎖反應，我們要對自己說的話負責要對自己做的事負責。

以前在工作中，我自認為是比較盡職盡責的，但即便如此，有時候依然會犯職場中的大忌：即情緒化的處理工作中的問題。殊不知這種不專業的態度不僅給別人造成了困惑，也給自己帶來了不少負面影響。

充分利用時間。一個人的時間是有限的，在有限的時間里如何將自己的事情打理的有條不紊很重要。在工作過程中，有工作在時，主要矛盾就是工作，而不是化妝、看電視、聊天、對工作視而不見等等，忙完了可以休息，工作中我有時候喜歡把活堆起來，總說明天再弄，明天的活來了又堆起來說后天再弄事實證明，這種做法會使工作效率低下，看似整天很忙，卻不見成效。時間是稀缺資源，我們年輕人更應該懂得如何有效利用時間才能最大化的完成工作。

隨著時間的推移，工作閱歷的增加，我也在不斷的完善自我。2012年又是一個充滿激情的一年，在今后的工作中，我將努力提高自身素質，克服不足，對照德能勤績四項標準，盡心盡力做好各項工作，較好履行自己的工作職責。朝著以下幾個方向努力：

一是高度重視理論知識學習，不斷堅定政治信念，進一步明確服務宗旨。

積極參加機關組織的各項活動，提高自己的溝通能力，更希望能參加公司組織的每次培訓。能針對自身工作特點，擠出時間學習有關文件、報告和業務書籍。時刻牢記全心全意為客戶、為基層公司服務的宗旨，公道正派，堅持原則，忠實地做好本職工作。

二是統籌結合加強業務學習，不斷提高工作能力，積極做好本職工作。

學無止鏡，時代的發展瞬息萬變，各種學科知識日新月異。我將堅持不懈地努力學習各種保險知識，并用于指導實踐工作。業精于勤而荒于嬉，在以后的工作中不斷學習業務知識，通過多看、多學、多練來不斷的提高自己的各項業務技能。積極利用參加培訓班等機會聆聽專家的指導，向專家請教學習，提高自己的業務能力。緊緊圍繞本職工作的重點，積極學習有關經濟、政治、科技、法律等最新知識，努力做到融匯貫通，聯系實際。在實際工作中，把理論知識、業務知識和其它新鮮知識結合起來，開闊視野，拓寬思路，豐富自己,努力適應新形勢、新任務對本職工作的要求。

三是勤干加實干，積極進取，努力取得工作實績。

認真做好本職工作和日常事務性工作，做到腿勤、口勤，手勤，協助領導建立健全各項制度，保持良好的工作秩序和工作環境，使各項管理日趨正規化、規范化。來人接待、上下溝通、內外聯系等各類工作努力做到不推諉、負責任。工作中的自我評價有句話叫態度決定一切，其實在工作中，態度決定工作質量、工作效率、工作完成率。沒有事業心的人，將一事無成。才華和能力只有在腳踏實地的工作中才能充分施展，才能得到相應的回報，我們青年的一代是要充分發揮個人潛能，銳意進取才能真正實現個人的人生價值。

【員工工作態度自我評價范文二】

歲月的年輪在飛一般地轉動,20xx年呼啦一下子又過去了,回顧過往的一年，現將工作上各方面作一總結?？偨Y如下：

首先，非常感謝公司給了我這個成長的平臺，讓我不斷地磨練,慢慢地提升自己的素質與才能。過往的一年在領導和同事們的悉心關懷和指導下，通過自身的不懈努力，在工作基礎上增長了很多技術知識而且吸取了很多工作經驗，但仍存在了諸多不足。

在過去的一年中，我還是有許多的不足之處需要在今年的工作中加以改善，比如：對本工作崗位的知識技能還有待進一步的提高;對處理一些緊急的情況還缺乏經驗;俗話說馬有失蹄人有失足，工作中還會犯一些不必要的錯誤等等。針對去年出現的種種問題，我想我應該在今年的工作中逐漸避免，做到在工作中還會多思、多想、多學、多問，在存有的基礎知識上增加自己多方面能力，在工作的各方面發揮出自己的才能。具體來說就是做到以下這幾點：1.工作是工作，要靠自己來完成，不能依靠任何人;2.每件事情都要獨立完成，不能讓任何人輔助自己;3.做每一件事都要喜歡動腦子，而且要會動腦，不能事事往自己身上攬;

4.遇到不明白的，無論別人持有什么態度，都要打破砂鍋問到底，直到自己弄明白為止;5.交接工作不可大意，必須自己一筆一筆的對上，否則后果不堪設想;6.在自己能力范圍內，盡最大的力量幫助別人，鼓勵別人;7.只要內心無愧，你就是做的最好的，相信自己比相信任何人重要;8做任何事情都要認真仔細對待。這丫才能在今年把工作做得更好。 2013年，是充滿希望的一年，也是自我挑戰的一年，我將努力改正過往一年工作中的不足，取長補短，把新一年的工作做到最好?？偨Y起來，算是對自己的工作有了更多的熟悉,也好引導自己在新一年的工作中更好的利用、發揮自己的才能為公司的發展作出自己的一點貢獻。

在今后的日子里，我將繼續保持我的優良作風，發揮能動性，彌補不足，奮力前進。

【員工工作態度自我評價范文三】

到單位工作已經有三個月了，在過去的工作三個月里，有成功，有失敗，有歡樂，也有苦惱.在領導及關懷與指導下，在各位同事的鼎力支持幫助下，我的工作能力有了很大的提高，現將3個月來的工作做一個自我評定。

1，對本職工作進一步加強深化理解，嚴格要求自己對安全第一，預防為主，綜合治理為己要。

2，積極主動不放過可以學習的任何機會，對自己當前的嚴格可以使在工作中安全生產為首要。

篇（8）

一、心理學促進人的自我認識

學習心理學加深了人們對自身的了解。通過學習心理學，我們可以更好地解釋自己的行為，并研究這些行為背后隱藏著的心理活動。通過心理學的測驗我們可以明確知道自己屬于哪種氣質類型的人，是膽汁質、粘液質、多血質還是抑郁癥。再根據自己的氣質類型進行自我完善，同時也可以指導我們充分發揮自己的氣質優勢，豐富生活。

心理學中的自我認識中包括兩個重要概念，自我概念和自我評價。自我概念就是個體關于自己的總體認識，即一個人對自身存在的體驗。它包括一個人通過經驗、反省和他人的反饋，逐步加深對自身的了解。自我概念是由反映評價、社會比較和自我感覺三部分構成。反映評價一直伴隨著我們，例如，幼兒園的小朋友在活動中積極配合老師，并因此得到一朵小紅花，那么小朋友的到老師的肯定后自信就會增加，在以后的活動中自然而然表現良好。反之，如果小朋友在活動中因表現不好而受到老師的批評，那么孩子心中就會有挫敗感，在此活動中必然無法充分發揮，以后的活動也許還會受到影響。社會比較，在生活和工作中，人們往往與他人比較來確定衡量自己的標準，這就是在作社會比較。小時候我們會比較哪個小朋友吃飯速度比較快，哪個小朋友比較乖，大一點，同學之間會比較誰的成績高，成年后又會比較誰的收入高、誰的孩子好等等。這些比較可以讓我們更好地認識自己當前的狀況，并及時彌補不足。自我感覺則是隨著年齡的增長出現的。做作業時自己通過努力思考解決了一道難題，自己動手縫好了掉落的扣子，第一次獨立做好一頓晚餐，這些都可以是我們獲得較好的自我感覺，并因此而更加自信，同時，自我概念也改進了。自我評價是對自我所做的某種判斷。事實上，自我評價與自我概念始終是聯系在一起的。自我概念的形成過程中就有自我評價成分的融入，而自我感念形成后又為自我評價提供了框架 。心理學有效地促進了個體對自我的認識。

二、心理學有利于教學

心理學研究證明，參與教學活動的心理分為認知因素和情感心理因素兩大類，正確處理這兩大類心理有利于教學活動的進行。教師在教學時采取符合學生學習心理和情感需要的教學方法，以此提高學生學習的興趣和積極性。

古代的教學是夫子在上面講晦澀難懂的古文，之后學生死記硬背，這樣的教學方法培養出一批又一批固守條條框框、缺乏自己思想的麻木者?，F代的教學則吸取教訓，充分研究學生的心理，在教學時采取多種形式的教學法。例如魏書生先生的“六步教學法”，首先給學生進行“定向”，明確方向，使學生有了學習的動力；第二步讓學生“自學”，學生根據學習的重點和難點自學習教材，獨立思考，自己作答案，這些答案都充滿了學生自己獨特的思想；第三步則進行“答疑”，此處的答疑首先是學生之間互相解答疑惑，在這一過程中學生思考了更多問題，答案也集中了全班同學的智慧，對于學生自己解決不了的問題教師在給予解答；第四步“自測”，顧名思義，學生根據“定向”中指定的目標來檢測自己，進行自我評定， 檢查學習效果；最后一步“自結”，學生自己總結本科學習的收獲，再選取在自測中成績優秀的同學進行系統的總結，使知識得到強化。這種教學法充分調動了學生的求知欲，認識求知的重要性，并在獨立解決問題的過程中提高效率，體驗了獲得知識的歡樂和幸福。教師還可以在教學中與學生通過互動進行情感交流，使學生情況得到及時反饋，教師可以因此調整教學進度。學生具有獵奇心理，教師在教學中不時地展現一些圖片、案例能很好地吸引學生的注意力。利用艾賓浩斯的遺忘規律則可以使教師引導學生將所學知識及時復習，鞏固記憶，提高學習效率。

三、心理學使人更好地工作

心理學在工作中運用極為廣泛，有助于企業更好地展開工作。我們平時見到的商場工作人員就是利用消費和廣告心理學的知識重新設計櫥窗、陳設商品，以吸引更多的顧客，如大街經常 “打折”或“瘋狂大甩賣”店鋪，再如企業中總管利用組織與管理心理學的知識激勵員工，鼓舞士氣，促進員工積極工作，等等。心理學在工會工作中的作用則在2010年富士康“13連跳”后得到充分體現。黨的十七大報告提出：國有企業要關注職工的心理健康，富士康依此通過定時對員工進行心理咨詢、緩解員工工作壓力等方法來促進員工心理健康。員工心理健康了，工作積極性和工作效率自然提高。

四、心理學使人際關系更和諧

人際交往總會存在一些心理效應，如刻板印象、首因效應、近因效應、投射效應、暈輪效應等，這些效應會影響到我們的人際交往。心理學家根據這些效應提出一些合理的交往法則，例如匈牙利傳播學家拉希爾提出了一個拉希爾法則，也稱為人際交往第二法則，核心思想是：人際交往尊重為本。這個觀點與我國儒學大師孟子的“愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之”相似，這些思想多多少少都能給我們一些啟發，促使我們與他人友好相處，是人際關系更加和諧。

五、結論

由此，心理學涉及每個人生活和工作的方方面面，凡是人，不論幼兒或老人，正常人或精神病患者，都會運用到心理學，終身受其影響。我們要深刻認識到心理學的重要作用，并積極利用心理學的知識來造福自己，使自己更完善，學習更輕松，工作更順利，人際更和諧，讓生活更加豐富。

參考文獻：

[1]時蓉華.社會心理學[M].浙江教育出版社，2005

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一、內部控制自我評價與披露的內涵

內部控制自我評價是指公司定期檢查公司內部控制缺陷，評估其執行的效果和效率，并及時提出改進建議的過程。它是由企業的全體成員共同參與，采用結構化的方法對內部控制的實施效果進行總體的評估，使得上至企業管理者，下至企業基層員工都能了解內部控制所存在的不足以及這些問題所可能導致的嚴重后果，督促企業的管理者能夠積極主動地改正這些缺點，完善企業的內部控制制度，企業的員工也能主動地遵守改進后的內部控制相關規定，以促進企業的發展。從現在的實施情況看來進行內部控制自我評價所起到的作用是巨大的，它在一定程度上能夠有效地提高企業的經營管理水平，同時能夠使企業擁有一個有效的內部稽查程序，及時地發現內部控制所存在的不足并進行改進，使企業的業務經營流程更加合理有序，而且能夠提高企業的風險防范能力，減少企業的經營風險，促進企業的可持續發展。

內部控制信息披露，是指上市公司通過一定的媒介向社會公眾發表或公司內部控制運行狀況的信息。我國《企業內部控制基本規范》中指出，企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。規范中也規定將企業實施內部控制的情況及進行自我評價與披露的情況納入績效考核體系，有關部門有權力檢查企業的具體操作情況。為此目的，企業的相關負責人可以要求內部審計機構或委托會計師事務所定期的對本企業內部控制設計是否合理、執行是否到位進行審計，然后將最后的結果通過內部控制自我評價報告或其他的方式提供給外部信息使用者。

二、上市公司內部控制自我評價與披露存在的問題

（一）披露內容不規范。通過研究選取的自我評價報告可以發現公司所披露的報告內容帶有很大隨意性，缺乏一個統一的規范性的標準。盡管現在已經出臺了相關文件，但是也僅僅提出了哪些內容是報告中必須要有的，而沒有對全部的內容做出一個硬性統一的規定，所以導致報告的內容五花八門，也導致報告中的內容大多是避重就輕，存在眾多的無用信息。

在所收集到的內部控制自我評價報告中，大部分的公司都按照相關要求詳細地評價了內部控制的幾個基本要素，或者是分業務簡要的介紹了一下內控的設計，并且這些內容占了報告的絕大部分版頁。但是一個很現實的問題不得不引起我們的思考，那就是這些信息的作用到底有多大？以雅戈爾的內部控制自我評價報告部分內容為例，報告中雅戈爾對銷售業務的內部控制評價就短短的一句話：明確了銷售業務中各環節的職責和審批權限，并按照權限和程序辦理銷售業務，實現了與生產、資產、資金等方面管理的銜接，有效防范經營風險，促進銷售目標的實現。在評價研究和開發的內部控制時，幾乎沒有對其內部控制進行評估，而是著重介紹了公司品牌的發展歷程。這樣的信息對于我們的信息使用者而言其實都是一些無用或者說是沒有任何實質性內容的信息，而這樣的信息在很多公司的內控報告中都出現了，所占的篇幅比重也不小。

（二）內控報告中關于“缺陷”的披露情況存在不足。目前大部分公司所公布的報告中都包括內部控制的缺陷與整改情況這個內容，但是真正把企業內部控制存在的缺點公布出來的企業的數量是有限的。很多報告中都是說本公司的內部控制不存在重大或重要缺陷，也有的公司沒有提到這句話，只是說會繼續按照有關要求改進其內部控制制度。而不管企業的內部控制到底是否存在缺陷，報告中有沒有披露所發現的不足，最后關于內部控制有效性的評價都是內部控制制度健全，執行有效。這些其實違背了內控自評的初衷，內控自評為的是讓公司發現內部控制中所存在的不足并加以改正，從而促進企業的健康發展，同時也是為了讓其他利益相關的人員了解企業內部控制執行的真實情況，幫助他們做出決策。有缺點就要勇于披露，積極改正，相信投資者肯定會做出一個合理的判斷，但是顯而易見我國的上市公司目前在這方面仍然做的不夠好。

（三）內部控制評價標準不統一。在公司所公布的內部控制自我評價報告中往往還包括內部控制評價的程序和方法以及內部控制缺陷的認定標準，仔細查看這幾部分內容可以發現幾乎每個公司都有自己單獨的流程以及認定標準。盡管每個公司披露出來的內控評價的流程存在相同之處，大體可以分為評價準備階段、評價實施階段、缺陷認定階段、評價報告階段，所采用的方法也基本相似，主要有調查問卷法、訪談法、穿行測試法和抽樣法等集中辦法，但是在最重要的評價標準上每個公司采用的標準是千差萬別的。

評價標準一般分為定性標準和定量標準，在這兩個標準上每個公司所給出的參考數據是不一樣的，例如華潤雙鶴的報告所給出的定性標準中提到關鍵崗位管理人員和技術人員流失嚴重或者是媒體負面新聞頻現都屬于內部控制的重要缺陷，而這些在其他公司出現的比較少。定性認定標準不統一，定量標準更是千差萬別。根據公司自己的評價標準，也許可以評判一個公司內部控制制度的好壞，執行落實的效果如何，但是在整個的評價體系中，公司之間卻缺少一個可以進行統一衡量的標準，不能進行公司與公司之間的橫向比較。這個缺點使得公司之間的相互學習變得比較困難，也使得有關部門不能統一全面地了解全體公司的內部控制制度執行情況。

（四）披露形式與格式不規范。上文中提到在現有的文件中沒有明確的提出內部控制信息披露的具體形式，也不強制性地規定公司必須要采取哪種披露方法，企業可以在現有的兩個形式中自由選擇其中一種，這不利于讓企業認識到內部控制自我評價報告的重要性，也不能滿足社會對內評報告的需求。同樣的現在對內部控制自評報告披露的格式也缺少一個統一的規定，在之前的現狀描述中也說到公司進行披露的格式主要有兩種，盡管這兩種格式在大體上是相似，但是其中的細節部分還是存在不同，導致所披露的內部控制自我評價報告也存在差別，這就會使得報告顯得雜亂無章，也會影響信息需求者的使用。

（五）信息提供者和信息需求者對內部控制評價與披露不重視。

一是從信息提供者的角度看，雖然很多上市公司的內部控制自我評價都確定了具體的評價流程，但是很多公司僅僅是敷衍了事，并沒有嚴格地遵照規定來進行評價，而且在報告中給出的結論也極其簡單，起不到任何實質的作用，甚至還有的企業沒有披露內部控制自我評價的相關信息。而如果是聘請外部的注冊會計師來進行內控的評估，一方面他們所關注只是與財務報告有關的那部分內部控制，另一方面出于利益的考慮，某些注冊會計師所提供的內部控制審計信息對于利益相關者來說并沒有很大的利用價值，而正是因為這樣導致披露出來的內部控制自我評價報告缺少使用價值。

二是從信息需求者的角度看，內評信息的需求動力嚴重缺乏。盡管說如今對內控信息的需求正在增加，但是真正有效的需求還是比較少的，因為仍有很多的利益相關者包括投資者和政府部門都還沒有真正的意識到內評信息所能起到的重要作用，或者可以說是他們還沒有感受其所能帶來的價值；同時，企業內部的員工還沒有認識到內部控制自我評價與披露對改善工作流程、提高工作效率、防范經營風險的重大作用，自然就不用主動的去關注內部控制自我評價報告有哪些不足。

三、完善上市公司內部控制自我評價報告的建議

（一）上市公司層面。

1.不斷完善企業內部控制制度建設。建立健全并有效實施內部控制是公司董事會的責任；監事會對董事會建立實施內部控制進行監督；經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行。然而在現實生活中，由于各部門的利益糾葛，會影響到內部控制執行的有效性，從而可能會影響內部控制披露信息的真實性。所以要保證披露信息的質量，必須要使這些部門負責任地承擔其本職工作。公司的董事會為了股東的合理利益，要認真地根據公司情況設計內部控制；監事會則認真地擔負起監督責任，一旦發現內部控制中存在不足就應及時向有關部門反映；經理層則應堅持將內部控制制度執行落實到底，不能陽奉陰違，及時調整在實施過程中發現的弱點，以保證公司的內部控制不存在任何的重大或重要的缺點。堅持如此，公司的人員就不會害怕披露內部控制自我評價的信息，因為企業的內部控制都是完善且有效的，內部控制自我評價與披露也可以成為公司主動自愿的行為，企業能夠理直氣壯的在報告中說企業內部控制健全，執行有效，更能夠為企業節約一些不必要的“包裝費用”，保證信息的可靠性。

2.改變企業所有者和經營管理者的思維模式。雖然完善的內部控制制度可以在一定程度上緩解內部控制自我評價與披露工作中存在的問題，但由人制定的制度避免不了存在瑕疵和缺陷，對這些信息是否進行真實的披露，取決于企業所有者和經營者的思維模式。在企業經營之中，企業的經營管理者需要向企業所有者負責，同時企業的所有者也會評價他們的工作。他們會害怕如果公開了公司所存在的問題可能會影響公眾對企業的信心，影響到公司的業績，出于對自身利益的考慮，管理者會偏向不公布內部控制自我評價信息或者是選擇披露好的信息。這時候企業的所有者或者說是公司的股東董事們應該要起到帶頭作用，鼓勵管理層對外披露內部控制信息，讓公司的內部控制處在公眾的監督之下，讓公眾判斷公司是否適合投資；同時也應該鼓勵管理層不斷地完善企業的治理環境，保證內部控制的有效實施，也應該做到不以一時的利益得失來作為管理者的評價標準。管理層則應該排除后顧之憂，實事求是地反映內部控制的真實情況，不要因為一時的私利而影響到公司全局，敢于做實事，說實話。

3.重視重要性宣傳與公司文化建設。目前很多公司不愿意進行內部控制信息的披露，一方面是害怕披露了缺點會影響公司的形象，從而造成不好的結果，另一方面則是認為內部控制自我評價與披露是一件成本與效益不符的行為。每年的內部控制自我評價與披露會支出一部分的費用，但是卻看不到實實在在的利益。再加之公司很多員工都認為內部控制自我評價與披露這項工作是管理人員的責任，導致員工的參與積極性并不高。這就要求公司加大對內部控制自我評價與披露重要性的宣傳，讓每一位員工能夠意識到這項成本是一次性支出，并不是會經常發生的，而且它是企業的一項長遠投資，不管對企業還是對個人都有重要的作用，其長遠效益更是不可估量。同時也可以通過企業文化的建設，通過潛移默化的影響，讓員工樹立起“執行完善內部控制，披露內部控制信息，人人有責”的思想意識，使他們能夠積極主動地參與到內部控制的設計和自我評價的工作中來，幫助企業的管理者改進內部控制中存在的缺陷，完善企業的內部控制。

4.健全內部審計監督體系?，F在我國有部分上市公司在進行內部控制自我評價時往往是臨時組建評價小組，而不是將內控評價的工作安排到日常的流程中。這會造成評價的時間短，評價工作匆忙，而且在臨時組建的小組中并不全都由專業的人士構成，也會影響到最后所披露的內部控制自我評價報告的準確性。

一個完善的內部控制制度理應包括一個專業的內部控制自我評價團隊，沒有相應的內評組織在一定程度上也就說明企業的內部控制本身就存在著重大的缺陷。組建內部控制專業評價小組，建立內部控制自我評價制度，不但可以提高內部評價的監督力度，而且由專業的團隊負責內部控制自我評價工作可以保證內部控制的規定能夠落到實處，也能夠使內部控制自我評價的工作更具有科學性。同時也應該保證內部控制自我評價小組的客觀性，使內評工作不受任何外來因素的影響以確保最后內部控制自我評價報告中內部評價結果的準確性。

另一方面應提高董事審議內部控制自我評價報告的能力。在內部控制自我評價報告正式公布之前，會先提交給董事會進行審議，同時要求董事會填寫相關的工作底稿，作為董事審議了內部控制自我評價報告的依據。但是由于專業知識的限制，很多董事并不能很好地理解工作底稿中的內容，也不知道怎么填寫表格，這樣就很難保證內部控制自我評價的客觀性和準確性，也不能及時地發現管理層或者是內部審計團隊的造假行為。公司應安排董事進行一些內部控制審計的知識培訓，使他們了解如何進行內部控制的評價，所采用的方法有哪些，具體要怎么操作，甚至在董事了解相關的知識后安排他們參與內部控制的自我評價工作，以保證內部控制自我評價報告的真實可靠。

（二）制度層面。盡管在美國或者是其他國家，也都還沒有對內部控制自我評價報告的內容做出統一的規定，但是出于對我國上市公司實際情況的考慮，出臺切實可行的披露框架勢在必行。

1.充實內部控制自我評價報告的內容。前面總結出我國內部控制自我評價報告中所披露的內容不完善，無用信息過多，這是因為我國對內部控制自我評價報告的內容沒有做出具體統一的規定。筆者認為相關部門應該在相關使用者中進行調查，了解他們需要哪些信息，包括投資者、政府部門和其他的利益相關者，將所收集的信息進行整理并結合上市公司的具體實際，以法律或者是法規的形式規定出內部控制自我評價報告的具體的、統一的內容，特別應該注意內部控制缺陷和整改意見的內容規定，這部分必須作為報告的重點。具體的內容規定可以防止企業所披露的報告大量充斥無用的信息，從而保證報告所披露的內容是有效的，能夠真正為人們所用。

2.統一內部控制自我評價報告的格式。目前各個公司的內部控制自我評價報告所采用的格式五花八門，使用者閱讀不便，難于理解。通過對比各個公司的自評報告，總結各自的優缺點后，筆者認為內部控制自我評價報告大體可以采用如下框架格式：①董事會聲明；②內部控制自我評價的總體工作安排；③內部控制評價的依據；④內部控制的評價范圍；⑤內部控制缺陷及其認定；⑥內部控制活動中存在的問題及整改計劃；⑦內部控制有效性的結論。在內部控制自我評價的總體安排中應著重介紹內部控制評價的程序與方法。在內部控制的評價范圍一章中則以內部控制的五個基本要素為框架，在基本要素下再分業務介紹公司的內部控制制度，同時要求附上公司的內部控制流程，以幫助讀者進行理解，但是這部分內容不應該也不允許企業作為重點的內容，對其的披露要做一個相應的篇幅限制。報告的重點應該放在缺陷的披露和整改，企業必須要在這部分披露實質性的內容，不能敷衍了事。具體的格式企業應該結合需要披露的內容做進一步調整。除規定格式以外還應統一規定報告的披露形式，以方便需求者獲取和使用。

3.制定操作性強的內部控制缺陷認定標準。如前所述，很多公司的報告中幾乎沒有披露出重大的內部控制缺陷，這一方面是因為上市公司出于利益保護的考慮，另一方面也是因為每個上市公司的重大缺陷評價標準是不統一的，而且是由公司自行設定。按照公司自身設定的評價標準難以發現自身內部控制中存在的不足，更不用說是進行披露，甚至可能存在發現了重大的內部控制缺陷，但是通過修改評價標準，缺陷也變成是正常的情況。針對這一情況，相關的監管部門必須加緊出臺統一的內部控制缺陷評價標準，用以指導企業進行內部控制重大缺陷的認定，同時也為公司間的相互借鑒提供條件。

4.明確內部控制自我評價的責任追究機制?，F在大量無用的甚至是虛假的內部控制自我評價報告得以公布，是因為企業所需承擔的造假成本低，也意味著我國目前的監管體系仍不完善，甚至還存在漏洞。這就要求有關部門要加強對內控信息披露的監管，可以從以下幾個方面入手：

（1）加強注冊會計師的獨立性，提高注冊會計師專業審計能力。在企業公布內部控制自我評價報告之前都會要求注冊會計師就內部控制進行審計并給出相應的審計意見，但是大多數的注冊會計師出于現實的考慮，在內部控制審計報告所給出的審計意見大都是“內部控制健全”。如果可以加強注冊會計師審計工作的獨立性，減少公司與注冊會計師之間的利益糾葛，不僅可以督促企業管理者不斷的改善內部控制制度，也可以保證所披露的內部控制信息的真實可靠。注冊會計師的專業知識儲備及業務能力也會影響到最后評價結果的準確性，所以注冊會計師應該不斷加強專業勝任能力，保證能夠提供真實有效的信息。相信通過內部審計制度的完善再加上外部審計的輔助，公司內部控制的建設與評價工作必然可以更加順利的開展。

（2）有關部門要加強對內部控制信息披露的監管。因為很多投資者將內部控制的相關情況作為其是否進行投資的重要參考依據，大量虛假無用的內部控制自我評價報告可能會損害到投資者的利益。監管部門應完善審計和監管程序，對于那些在內部控制自我評價與信息披露過程中違反有關規定，故意遺漏，甚至造假的上市公司，要給予嚴厲的處罰。同時也應該建立起一個投資者監督反饋渠道，讓投資者及時地反映上市公司披露過程中所存在的問題，對所收到的投訴也要認真對待。對于那些由于虛假的信息而使利益受到損害的投資者，要建立起民事賠償訴訟機制，加大上市公司及其有關人員的違規成本，從根本上杜絕虛假的內部控制自我評價報告。

5.建立激勵機制，鼓勵上市公司披露內控信息。有關機構還要加強對上市公司內部控制自我評價報告的事后監督，可以采用抽查的方法，對于檢查不合格的企業給予懲戒，對于表現良好的企業予以獎勵，具體的獎勵措施包括：

（1）通過政府網站、報紙，或者是通過上交所和深交所的網站對表現良好的企業進行表揚和宣傳，幫助企業樹立良好的形象，增強投資者對該企業的信心，也有利于企業開展相關的經營活動。

（2）建立信用評級制度。對于披露工作做的較好，對在檢查后確認能夠真實如實地反映內部控制信息的企業在信用評級中給予好評，對于受到好評的企業在銀行貸款、政策扶持、稅收等方面都給予適當的優惠。

（3）建立類似免檢產品的制度，可以評選出類似的免檢公司。對于在檢查中發現已建立比較完善的內部控制制度，同時在內部控制自我評價報告中真實地反映內部控制實施情況的企業可以適當地減少檢查的次數，減少檢查的內容，并可以給予適當的獎勵，從而起到鼓勵帶動其他企業的目的。

（三）信息需求者層面。當前，投資者和債權人仍是內控信息的主要需求者，但是隨著經濟的不斷發展，證交易市場的不斷規范，內部控制信息的使用者必然越來越多。我們在不斷的要求企業提供真實可靠的內部控制信息，但是這些信息對于使用者的價值到底有多少還是要看個人的，每個人獲取信息的能力不同，分析能力也存在差別。如果使用者意識不到內部控制自我評價報告的價值，不能很好地利用內部控制自我評價報告，那么再好再可靠的內評報告也只是一堆廢紙。我們只有讓使用者認識到內評報告的重要性并不斷地提高使用者的信息獲取和分析能力，使使用者能夠判斷內部控制信息是否真實有效，并且積極主動地配合相關的部門監督上市公司的內控信息披露，發現所存在的不足，從而通過不斷增加的有效的信息需求去督促企業負責任地內控信息。S

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篇（10）

內部控制自我評價CSA(ControlSelfAppraisal，簡稱CSA)是近年來產生的一種新的內部控制評價方法，體現了內部控制評價的新觀念，不僅可以用于審計領域，也可以用于企業經營管理領域?；诮洜I管理目的的內部控制評價最初主要由企業內部審計機構發起和實施，然而，由于缺乏管理者的支持、企業員工對內部控制認識的不足以及內部審計機構缺乏獨立性等因素的制約，由內部審計人員發起和實施的內部控制評價工作往往很難有效地開展。于是，從20世紀80年代末開始，一種由企業高層管理當局發動，全員參與的內部控制評價方法——“內部控制自我評價”應運而生。為了保證***有限公司業務活動的正常進行，保護資產的安全和完整，防止、發現各種錯誤、舞弊行為，本公司結合自身實際情況，建立了內部控制，并在執行中不斷完善。

一、內部控制自我評價（CSA）的特征及主要方法

（一）內部控制自我評價（CSA）的含義及特征

內部控制自我評價（CSA）是指企業內部為實現目標、控制風險而對內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評價的方法。國際內部審計師協會在1996年的研究報告中總結了CSA的三個基本特征：由管理和職員共同進行；關注業務的過程和控制的成效；用結構化的方法開展自我評估。具體來講，CSA將維持和運行內部控制的主要責任賦予公司管理層，管理層、員工和內部審計人員合作評價控制程序的有效性，使管理層和員工與內部審計人員一同承擔對內部控制評估的責任；CSA以崗位職責和業務操作規程為中心來自我調節和自我完善，涉及所有員工對控制制度本身及其效果和效率進行的評價以及對參與控制人員的資格、工作程序和工作表現的評價。這使以往由內部審計人員對控制的適當性及有效性進行獨立驗證發展到全新的階段，即通過設計、規劃和運行內部控制自我評估程序，由組織整體對內部控制和公司治理負責。

（二）內部控制自我評價（CSA）的方法

西方國家在實踐中已經發展了多至20余種的CSA方法，但從其基本形式來看，主要有三種，即：引導會議法、問卷調查法和管理結果分析法。

1、引導會議法

由內部審計人員與被評價單位管理人員組成評價工作小組，管理人員在內部審計人員的幫助下，對企業或本部門內部控制的恰當性和有效性進行評價，然后根據評價和集體討論來提出改進建議出具評價報告，并由管理者實施。引導會議法集中體現了CSA全員參與內部控制的理念，改變了把內部控制評價看作是審計人員責任的思想，有效地提升了企業的內部控制環境。

2、問卷調查法

利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是/否”或“有/無”的反應，控制程序的執行者則利用調查結果來評價他們的內部控制系統。

3、管理結果分析法

指除上述兩種方法之外的任何CSA方法。通過這種方法，管理當局布置工作人員學習經營過程。CSA引導者（可以是一個內審人員）把員工的學習結果與他們從其他方面如其他經理和關鍵人員收集到的信息加以綜合。通過綜合分析這些材料，CSA引導者提出一種分析方法，使得控制程序執行者能在他們為CSA做出努力時利用這種分析方法。

二、公司內部控制評價體系的目標和原則

（一）公司建立內部控制評價的五項基本目標

1、建立和完善符合現代企業制度要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司生產經營目標的實現。

2、針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，強化風險全面防范和控制，保證公司各項業務活動的正常、有序、高效運行。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產的安全完整。

4、規范公司會計行為，保證會計資料真實、準確、完整，提高會計信息質量。

5、確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行

（二）公司內部控制評價應遵循以下基本原則

1、內部控制制度涵蓋公司內部的各項業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制制度落實到決策、執行、監督、檢查、反饋等各個環節。

2、內部控制符合國家有關的法律法規和本單位的實際情況，要求全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力。

3、內部控制保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持既無重疊，又無空白，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互服務。

4、內部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

三、建立公司內部控制體系

（一）內部環境控制

1、管理理念與經營風格公司把“誠實守信”作為企業發展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規范，堅持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內部控制制度的制定和實施，認為只有建立完善高效的內部控制機制，才能使公司的生產經營有條不紊、規避風險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2、治理結構根據《公司法》、《公司章程》和其他有關法律法規的規定，建立股東大會、董事會、監事會和經理層“三會一層”的法人治理結構，制定議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。三會一層各司其職、規范運作。董事會下設戰略及投資委員會，審計委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進一步完善治理結構，促進董事會科學、高效決策。

3、組織機構.公司根據職責劃分結合公司實際情況，設立總經理辦公室、質量保證部、生產部、人力資源部、財務部、物料部、研發部、內審部等職能部門并制定了相應的崗位職責。各職能部門分工明確、各負其責，相互協作、相互牽制、相互監督。公司對控股或全資子公司的經營、資金、人員、財務等重大方面，按照法律法規及其公司章程的規定，通過嚴謹的制度安排履行必要的監管。

4、內部審計公司審計部直接對**負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會召集人承擔，并配備了專職審計人員，對公司及下屬子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。

5、人力資源政策公司堅持“德才兼備、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實行全員勞動合同制，制定了系統的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓、工資薪酬、福利保障、績效考核、內部調動、職務升遷等等進行了詳細規定，并建立了一套完善的績效考核體系。

（二）風險評估控制

結合行業特點，建立系統、有效的風險評估體系：根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，做到風險可控。同時，建立企業突發事件應急機制，制定應急預案，明確各類重大突發事件的監測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責任追究制度。

（三）控制活動

1、建立健全制度

根據《公司法》、《證券法》等有關法律法規的規定，制訂《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《重大投資決策制度》、《內部審計制度》、《財務管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規章制度，以保證公司規范運作，促進公司健康發展。日常經營管理：以公司基本制度為基礎，制定了涵蓋生產管理、行政管理、物料采購、人力資源、財務管理等整個生產經營過程的

一系列制度，確保各項工作都有章可循，管理有序，形成了規范的管理體系。會計系統方面：按照《公司法》對財務會計的要求以及《會計法》、《企業會計準則》等法律法規的規定建立了規范、完整的財務管理控制制度以及相關的操作規程，如《會計內部牽制制度》、《財務管理制度》、《內部審計制度》、《會計核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理條例》等等，對采購、生產、銷售、財務管理等各個環節進行有效控制，確保會計憑證、核算與記錄及其數據的準確性、可靠性和安全性。

2、控制措施

（1）管理控制：健全公司的法人治理結構和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信息披露事務管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財務管理制度》、《財務內部控制制度》、子公司管理制度以及研發管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產和銷售管理等各個方面的企業管理制度、內部控制制度。公司各項管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執行。

（2）生產過程控制：制定公司內部完善的采購、生產、質量、安全、銷售等管理運作程序和體系標準，嚴格按照國家**標準進行管理。公司定期對各項制度進行檢查和評估，對員工進行定期的培訓和考試，公司質量控制部對公司生產進行嚴格的監督，保證了公司產品的安全。

（3）財務管理控制：按照《企業會計制度》、《會計法》、《稅法》、《經濟法》等國家有關法律法規的規定，建立較為完善的財務管理制度和內部控制體系，具體包括《財務管理制度》、《財務會計制度》、《財務內部控制制度》、《財務重大事項報告制度》、《發票管理制度》等。

（4）信息披露控制：制定嚴格的公司《信息披露事務管理制度》，在制度中規定了信息披露事務管理部門、責任人及義務人職責；信息披露的內容和標準；信息披露的報告、流轉、審核、披露程序；信息披露相關文件、資料的檔案管理；財務管理和會計核算的內部控制及監督機制；投資者關系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉程序作了嚴格規定。公司能夠按照相關制度認真執行。

（5）公司**資金管理控制。為規范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權益，根據《公司法》、《證券法》、《中小企業板募集資金管理辦法》等國家有關法律、法規的規定，結合公司實際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監管，以及資金的使用和監督等作了明確規定。

（6）對外擔?？刂啤栏窨刂乒镜膶ν鈸?，對外擔保按照規定，履行審批程序。報告期內公司除對控股子公司進行擔保外，沒有發生其他任何擔保。

（7）內部審計控制：內部審計堅持以公司內部控制制度執行情況審計為基礎，以經濟責任審計、專項工程審計、經濟合同審計為重點，不斷拓寬審計領域，加大審計監督力度。公司每年對下屬分支機構進行審計，對財務、制度執行、工程項目、合同等進行審計。

（8）人事管理控制：公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執行。

（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規定了子公司的職責、權限，并在日常經營管理中得到有效實施，對提高公司整體運作效率和增強抗風險能力起到了較好的效果。

（四）內部監督

公司**負責對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運作情況進行監督，對股東大會負責。

審計委員會是**的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作，確保董事會對經理層的有效監督。

公司內審部負責對全公司及下屬各企業、部門的財務收支及經濟活動進行審計、監督，具體包括：負責審查各企業、部門經理任職目標和責任目標完成情況；負責審查各企業、部門的財務賬目和會計報表；負責對經理人員、財會人員進行離任審計；負責對有關合作項目和合作單位的財務審計；協助各有關企業、部門進行財務清理、整頓、提高。通過審計、監督，及時發現內部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質和產生的原因，提出整改方案并監督落實，并以適當的方式及時報告董事會。另外，公司還經常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀律大檢查等方式，強化制度的執行和效果驗證；通過組織培訓學習、普法宣傳等，提高員工特別是董監高的守法意識，依法經營；通過深入推進公司治理專項活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內部控制，提升公司治理水平

四、結論

綜上所述，審計委員會認為：公司現有內部控制體系已基本健全并已得到有效執行，公司內部控制制度對企業管理重點環節的控制發揮了較好的作用，公司的內控體系與相關制度基本能夠適應公司管理的要求和發展的需要，能夠對公司各項業務的健康運行及公司經營風險的控制提供保證。隨著公司未來經營發展的需要，公司將不斷深化管理，進一步完善內部控制制度，使之適應公司發展的動態需要和國家有關法律法規的要求。

參考文獻

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