相關期刊
時間：2024-03-21 16:44:03
序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇發改委經濟責任審計范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
一、財政收支審計項目（21個）
（一）本級預算執行情況審計（17個）
被審計單位：財政局、地稅局
延伸審計單位：建設局、發改委、人口計生委、科技局、行政服務中心、煤炭局、中小企業局、城鎮化促進局、陸管局、檔案局、移民局、農機局、體育局、供銷社、市委黨校
完成時間：20**年5月
（二）鄉（鎮）財政決算審計（4個）
被審計單位：城關鎮、龐村鎮、**鎮、**鎮
完成時間：20**年**月
二、財務收支審計項目（14個）
被審計單位：人事勞動和社會保障局、教育局、國土資源局、規劃局、公用事業局、總工會、衛生局、畜牧局、公安交警大隊、第二實驗小學、自來水公司、婦幼保健院、第一面粉廠、**實業公司
完成時間：20**年**月
三、重點建設項目及固定資產投資審計項目（16個）
（一）重點跟蹤審計項目（5個）
1.北環路改擴建項目
2.**高速公路**連接線改擴建項目
3.**市區段綜合治理項目
4.**故里擴建項目
5.中醫院病房樓建設項目
完成時間：20**年**月
（二）決算審計和專項審計項目（11個）
1.20**年農村安全飲水工程專項資金審計
2.**路、**路、**路竣工決算審計
3.20**年度市財政支持現代農業生產發展基金項目決算審計
4.市廉租住房惠民小區一期工程竣工決算審計
5.**五庫、**臺水庫除險加固工程竣工決算審計
6.**、**、**等鄉（鎮）衛生院改造項目竣工決算審計
7.**、**等鄉（鎮）垃圾中轉站建設項目竣工決算審計
8.城關、**等鄉（鎮）計生服務站建設項目竣工決算審計
9.**、**、**等鄉（鎮）綜合文化站建設項目竣工決算審計
**.**、**、**、**、**等鄉（鎮）敬老院建設項目竣工決算審計
11.新區**南路、**南路竣工決算審計
完成時間：20**年**月
四、經濟責任審計項目（41個單位、46人）
被審計單位及人員：
（一）原**鄉黨委書記、鄉長
（二）原**鄉黨委書記、鄉長
（三）原**鄉黨委書記、鄉長
（四）原**鎮黨委書記、鎮長
（五）原工業區管委會黨委書記、主任
（六）原**鎮鎮長
（七）原**鎮黨委書記
（八）原**鎮鎮長
（九）原**鎮鎮長
（十）原**鎮鎮長
（十一）原鹽業局局長
（十二）原黨史辦主任
（十三）原中小企業局局長
（十四）原團市委書記
（十五）原科協主席
（十六）原行政服務中心主任
（十七）原殘聯主席
（十八）原婦聯主席
（十九）原市委黨校黨委書記、常務副校長
（二十）原水利局局長
（二十一）原發改委主任
（二十二）原農機局局長
（二十三）原人口計生委主任
（二十四）原民政局局長
（二十五）原建設局局長
（二十六）原市場中心主
（二十七）原科技局局長王振民
（二十八）原煤炭局局長
（二十九）原安全生產監督管理局局長
（三十）原二輕局局長
（三十一）原**高中校長
（三十二）原駐京辦主任
（三十三）原供銷社主任
（三十四）原糧食局副局長
（三十五）原統計局副局長
（三十六）原廣播電視局副局長
（三十七）原政法委副書記
（三十八）原房管局副局長
（三十九）原市委宣傳部副部長、文明辦主任
（四十）原水泵廠廠長新晨
（四十一）原**公司經理
完成時間：20**年6月
五、專項資金審計及調查項目（**個）
（一）地方政府債務情況審計調查（系國家審計署統一組織項目，20**年4—6月完成）
（二）全省中小學校舍安全工程資金跟蹤審計（系省審計廳統一組織項目，20**年3—12月完成）
（三）農村勞動力“陽光雨露”培訓資金審計（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）
（四）全省城鎮職工和居民醫療保險基金審計（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）
（五）質量技術監督系統20**年度財政預算執行審計（系省審計廳統一組織項目，20**年9—11月完成）
（六）農村廣播電視村村通工程建設資金專項審計調查（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）
（七）鄉（鎮）綜合文化站建設資金審計調查（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）
（八）進一步加大教育投入政策執行情況審計調查（系省審計廳統一組織項目，20**年3—**月完成）
隨著科研系統管理水平的不斷提高和日趨規范,國家對科研院所各項業務活動、經濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監督、規范科研院所的科研業務、經濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規范科研單位內部管理具有十分重要的作用。
經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業績和成效、正確評價其是否履行了相應的經濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據。
正是因為經濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經費管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾原因
科研單位課題經費管理問題主要表現在以下幾個方面:一是課題決算數據是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發生的數據與科研項目決算報表數據不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經費管理辦法的規定;三是人員經費開支超過相關管理辦法的規定;四是科研經費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經費。
被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數據不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經費額度、管理費、人員經費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經費的規定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經費,導致科研項目人員經費超預算;由于管理費和人員經費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經費不及時結賬,或將已結題的剩余經費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發展和國家科研事業的發展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監督機制;科技資金分配不透明;
(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾的原因
科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規范等。
被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經費不足時再減少投資規模,否則無法申請到建設項目;基建行業是眾所周知的高風險行業,圍標、轉包和分包現象普遍存在,行業腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業的基建管理人才,現有薪酬體制也無法招聘到優秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養人才,提高基建管理水平。
產生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業管理混亂,行業不正之風盛行。
(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規避審計風險而詳細披露審計中發現的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。
產生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監督管理、維護財經紀律、提高國有資產的使用效率和經濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。
二、化解經濟責任審計矛盾的對策
如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認真反思,正確對待
對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發現的各種問題,規避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創立的業績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業水平、豐富管理經驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規依據;對被審計單位的業務活動、經濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發現的問題來提高全員遵紀守法的意識。
(二)引以為戒,加強內控
經濟責任審計所發現的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執行,沒有對制度執行情況建立監督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經營管理、提高管理水平和經濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。
一是控制環境。單位決策層對內部控制發揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。
二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。
三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經濟業務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。
四要加強內部監督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監督和專項監督監控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統內部審計是由上級主管單位監審部門或由其委托各二級管理單位監審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發現的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規等依據,同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據,要經得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個基層研究單位,特別是一個業務量較大的研究單位或一個正處在高速發展的研究單位,在其開展科研業務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規及制度執行的力度及防腐拒變等方面進行監督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經費超標、課題結題不結算或結算后仍將經費留給科研人員支配等行業普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認識,加強整改
面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規,對與單位業務關聯性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發出新的問題,以及應采取的應對措施。
(六)科學總結,共同呼吁
對于審計中發現的科研系統普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規定比例太低問題、用科研經費發放人員費用、自籌基建經費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規,使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。
【參考文獻】
[1] 王光遠.現代內部審計十大理念[J]. 審計研究,2007年第2期
[2] 郭郁婷,韓建軍,何勇.經濟責任審計在現代風險導向審計中的作用[J]. 財會通訊,2008年第7期
[3] 陳丹萍.我國內部審計管理現狀與對策[J]. 審計研究,2007年第6期
根據國家電網建設的“十一五”規劃，在“十一五”期間，電網建設僅國家電網公司系統所屬直轄市、省會城市、計劃單列市共計31個重點城市電網建設共需投資就達到約2200億元，電網建設將步入新一輪景氣周期。對這筆龐大的電網改造投資進行監管，有利于發揮投資效果，緩解用電緊張的矛盾，推進中國經濟進入重工業化發展。
一、嚴格投資計劃的編制，而投資計劃的實施必須嚴格執行基本建設管理程序要求
電網工程項目投資計劃是項目資金的投資分配預算，而部分工程從規劃開始就粗列，給建設單位擠占挪用、浪費專項資金打開了方便之門。因此，要嚴格執行基本建設管理程序要求，確保工程的真實有效。
上級電力公司要對每一個縣（市）的工程項目進行嚴格審查，進行實地摸底核實，以保證工程投資的嚴肅性和準確性，并能獲得理想的綜合效益。項目建設單位必須科學地編制項目的可行性研究報告，可行性研究報告還必須報請上級主管部門及發改委審批。發改委、上級主管等部門要認真審查可行性研究報告及投資概算等，做好項目建設的前期工作。
在項目實施過程中，各級計劃管理部門要進一步跟蹤檢查，督促地方各級政府認真落實建設責任，要嚴格查明項目概算調整頻繁、擠占挪用建設資金、不嚴格實行招投標和損失浪費等問題。一旦發現有擠占挪用等違紀違規行為就應通知停止撥款，并責令有關單位整改，還要檢查項目的實際建設效果，對照發改委批復的項目建議書、可行性研究報告等文件，看是否達到了規定建設指標、完成了計劃，如建設規模、設計能力、投資概算、質量指標等，對建設效果進行全面、準確的評價。
二、健全電力系統內部控制
一個健全的現代化企業管理的好壞一定程度上取決于內部控制是否有效，而有效的內部控制又是保證專項資金安全、完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊的關鍵。電網改造工程專項資金使用中存在的問題，追根究底就是內部控制失效了。省級電力公司作為項目法人，應建立起對項目法人負責的內部控制機制。我國電力企業是一個由省、地區、縣（市）多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執行內部控制，必須根據每一層級每一部門的利益關系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內部控制目標。如對于物資內部控制，首先由下級電力局根據經過審批的工程項目預算，提出計劃；對重要及金額大的物資實行集中采購，由下級層層上報，上一級電力局物資部門應嚴格審核，然后匯總到省級電力物資公司，由省級電力物資公司進行統一招標后，再由地區電力局與供貨單位簽訂合同，并需經省級電力公司鑒證，防止地區電力局未經招投標自行簽訂合同。物資入庫、出庫要有嚴格的審批手續，物資賬與物資實物應由不同人員管理，并建立定期盤存制度。對電網工程專項資金做到專戶存儲。主管部門對專項資金的使用實行嚴格的審批制度，并設置開支權限，建立相互牽制機制，有效地執行專項資金使用的內部控制制度。
加強內部控制制度的監督并由各級內部審計部門來執行。省級電力局內部審計部門定期審計地區電力局，并抽查縣（市）級內部控制制度的制定及符合性程度；地區電力局內部審計部門定期審計縣（市）級電力局的內部控制制度的制定及符合性程度，這種內部審計部門隸屬關系的安排，是內部審計部門監督內部控制制度實施效果的重要環節。因為內部審計的任務就是對內部控制進行檢查，評估內部控制的健全性和有效性，有效地控制風險。內部審計監督的內容包括：下撥的所有專項資金必須有項目計劃批復文件作為專項資金撥款依據，不準項目建設直接提取現金，更不準“打白條”領取現金；上一級機構對管理職責范圍內的專項資金使用情況加強監督檢查，實行全過程跟蹤管理，對違反規定轉移專項資金的，要堅決予以糾正，對嚴重違法違紀行為交由紀檢部門查處；在招投標、評標、合同簽訂、變更等過程的關鍵環節進行事前評審；在采購的各個環節對預算、立項申請、供應商資格審查、合同金額等的批準，必須按照公司的授權與管理規定進行審批；對竣工決算進行事后審計。
三、外部監管促使內部強化控制，借助外力規范專項資金的使用
為了選好配強村干部隊伍，我們不斷拓寬選人用人渠道，把工作能力強、作風正、有開拓精神的農村優秀人才吸納到村干部隊伍中來,努力建設精干型村干部隊伍。
一是科學劃分類別，確定干部職數。為適應全縣農村經濟社會發展新形勢，按照和有關法律規定，結合我縣的實際，根據行政村規模大小，從嚴控制了村干部職數。縣委明確規定，人口在1000人以上的一類村可配備村干部5名；人口在500人至1000人的二類村可配備村干部4名；人口在500人以下的三類村可配備村干部3名。同時積極推行村黨支部書記與村委會主任“一肩挑”、村支兩委干部“交叉”任職。在2005年的村級換屆選舉中，全縣村支部書記、村主任一肩挑的有118人，比例達61%，共減少村干部186人。今年4月，我縣在瀧泊鎮城關村的村級換屆選舉試點工作取得了圓滿成功，嚴格按照縣委的要求配備了村干部職數，為全縣第七次村級換屆選舉工作拉開了序幕。
二是拓寬選任渠道，優化隊伍結構。積極拓寬村干部的選拔渠道，注重從致富能手、回鄉知識青年、復退軍人、務工經商人員中選拔村干部，使村級兩委班子成員的年齡、文化結構得到不斷優化。目前，全縣村支兩委班子中平均年齡42.1歲，最小的23歲，比上屆下降3.4歲；高中文化以上的372人，比上屆提高了18.6個百分點；“有經濟頭腦、致富能力強”的村干部達256人，比上屆提高21個百分點。打鼓坪林場西河源村原班子軟弱渙散，林場駐村干部了解到該村在外務工的馬庚榮同志有經濟頭腦、善管理、會經營，當時他在上海打工年薪達10余萬元。通過林場黨委的積極做工作，馬庚榮自愿放棄打工賺錢的機會，經選舉毅然挑起了村支書的重任。上任后，馬庚榮同志一邊領著群眾立足林區資源優勢，大力調整林農產業結構，率先在該林場建起樹樁花卉苗木基地，有效地增加了群眾的收入；一邊拿出自己的積蓄，組織群眾集資修通了2.5公里的村級公路，架通了高壓電，架起了自來水，較好改變了該村的落后面貌。
三是堅持嚴格標準，建設后備干部。切實加強村級后備干部隊伍建設，及時把一批能力較強且得到村民認可的同志選拔確定為后備干部。目前，我縣按照1：1的比例，在全縣195個村建立了年齡在30歲左右，具有高中以上文化，素質較好、相對穩定的村級后備干部隊伍。同時加強對后備干部的教育和培訓，讓他們在實踐中接受鍛煉，實行定期考核，動態管理，對條件成熟的按規定程序提拔使用。2005年來，我縣已有120多名后備干部被選拔為村支兩委班子成員。在今年的這次村級換屆選舉中，縣委規定村干部的任職年齡為：男不超過60周歲、女不超過55周歲，文化程度初中以上,對男滿57周歲、女滿52周歲不再提名，為一批優秀年輕的村級后備干部按程序進班子創造了良機。
多途徑培訓教育，全面提高村干部整體素質
我們把加強村干部隊伍建設擺上各級各部門工作的重要議事日程，采取多種有效措施，加強村干部的教育培訓，提高了村干部的自身素質和“雙帶”能力。
一是立足實際，創新培訓方式。著眼于新農村建設對村干部知識、能力的要求，按照“請進來教與走出去學”相結合的原則，通過下派科技、農業、畜牧等部門的專業技術人員到農村巡回指導，聘請湖南林學院、永州職院等專家到農村種養基地手把手傳授，組織村干部到外地參觀學習等靈活多樣的形式，有計劃、分層次加強農村干部的教育培訓。2006年來，先后聘請20多名專家進村指導傳授種養技術，下派技術人員1620多人次入戶傳授實用技術,選派了10多名優秀村干部到華西村等地參加實地培訓。同時充分利用農村遠程教育站點，組織村干部定期收看網上的種養加等致富節目，提升他們的致富本領和帶富能力。瀧泊鎮江西村村主任羅健利用遠程教育所學技術，為自創藠頭加工廠更新技術，提供了廣闊的發展舞臺。目前,該廠發展到年加工500噸藠頭的生產規模，年產值達200多萬元，安置了100名農村剩余勞動力就業，真正讓本村剩余勞動力足不出“戶”就能打工賺錢。
二是整合資源，加大資金投入。采取縣財政撥一點、移民和扶貧等部門列支一點、縣管黨費中安排一點和鄉鎮場財政籌集一點的辦法，多層次、多渠道籌集培訓經費。近三年來，共籌集投入資金70余萬元用于村干部培訓，培訓村干部1900多人次。2006年縣委組織部、縣移民局、縣民政局、縣扶貧辦共同籌集資金20多萬元，在縣委黨舉辦了農村干部經營管理兩年制大專學歷教育班1個，全縣53名村干部、村級后備干部參加了學習深造；去年縣委舉辦了2期村黨支部書記、村主任培訓班，全縣200多名村黨支部書記、村主任參加了培訓；各鄉鎮場把村干部培訓經費列入了本級財政預算，每年安排1-3萬元資金有計劃地組織村干部學習培訓。2007年茶林鄉籌集2萬多元資金，組織46名村干部到廣西紅巖等地學習柿子、紅薯等先進種植技術。學習取經后，該鄉老院子村在省建整扶貧后盾單位的扶持和工作隊的指導幫助下，發展了300畝柿子、600畝紅薯的產業基地。
三是健全制度，規范培訓管理。建立了村干部農業知識技能培訓制度，使全縣每個干部掌握了1-2門實用技術，有效地增強了他們帶頭致富和帶領群眾致富的能力；同時健全了村干部學習培訓檔案管理制度，動態地掌握村干部的學習培訓情況，把村干部培訓情況作為了解、評價、使用村干部的重要依據。
多環節監督管理，有效規范村干部履職行為
我們建立和完善各項監督管理制度，切實加強了對村干部隊伍的管理，有效地規范了村干部的行為。
一是建章立制，構建監督體系。對現任村干部、離任村干部和村級后備干部的基本信息和任職情況全部進行了信息采集，做到一人一檔，專人保管。全面推行了村干部目標管理考核制度，年初各鄉鎮場與各村干部簽訂了目標管理考核責任書，年底按照崗位目標管理考核細則，對村干部的工作進行年終考核，并作出組織評定。組織評定的結果，作為村干部獎懲、績效報酬發放和調整不勝任干部的依據并歸檔。
二是突出重點，加大監督力度。堅持把重大村務、財務和村干部施政行為作為監督的重點，組織了群眾對村級財務收支情況、重大村務決策、執行情況以及村干部依法行政情況進行監督。同時狠抓了村干部的經濟責任審計，一方面抓好村干部任期經濟責任審計，另一方面抓好村干部離任經濟責任審計。近三年來，共對468名村干部進行了經濟責任審計，減少經濟損失8.2萬元。
三是改進方式，確保監督到位。積極推行村務、黨務公開“陽光工程”，把群眾關心的熱點、難點問題公之于眾，主動接受群眾監督，堅持和完善了村級事務民主決策制度，凡與農民群眾切身利益相關的事項，通過村民會議或全體黨員會議進行民主討論，集體決策，真正確保了村務、黨務工作在陽光下運行，提高了透明度。同時推行廉政談話、民主評議、述勤述廉、村財鄉管等制度，形成對村干部事前、事中、事后的全方位監督，減少漏洞，避免缺陷，實行監督規范化。2007年來，群眾反映村干部在財務、村務上的案件分別比上年減少了26%和18%。
多層次激勵促進，積極解決村干部各項待遇
我們建立健全村級干部激勵保障機制，有效解決了村干部的待遇問題，通過經濟上保障、政治上激勵、生活上關心，激發了村干部的工作積極性。
一是提高經濟待遇，使村干部有甜頭。完善了村干部誤工報酬保障制度，建立了村干部待遇保障財政專戶，把省財政轉移支付用于補助村級支出的資金、縣財政安排的村干部報酬專項資金等足額劃入村干部待遇保障財政專戶，縣財政對各村的工作經費和村干部的誤工工資等實行統籌安排,按大、中、小村每年分別為15000元、14000元、13000元的標準，年終一次性撥付到村，保證了在職村干部的基本誤工補助按每人每月不少于200元的標準發放到人。
1.核實村級債務。各級人民政府要對去年村級債權債務清理情況進行全面檢查、驗收，特別是截至20*年12月31日的村級債權債務項目和數額，要逐村逐項審核，切實明確債權債務數額。
2.全面清理鄉鎮債務。各級人民政府要按照省里的統一部署，對20*年12月31日以前鄉鎮政府（含“七站八所”）的債權債務進行全面清理，并分級審核。
3.嚴密監測鄉村債務。市、區縣（市）、鄉鎮財政和農村經營管理部門要在全面清理的基礎上，分別對鄉鎮債權債務和村級債權債務進行分類，逐項登記造冊，建立債權債務臺賬和電子數據庫，實行動態管理。通過建立鄉村債權債務數據電子管理系統，設立債務警戒線，及時記錄和反映鄉村債務動態，對鄉村債務及其風險進行監控和評估。
二、堅決制止新增債務
1.規范鄉鎮政府經濟行為。不準以任何名義向金融機構申請貸款彌補收支缺口；不準為任何單位貸款提供擔保或抵押；不準采取由施工企業墊支等手段上項目；不得舉債興建工程；不得滯留、挪用對村級組織的補助資金；不得舉債發放干部職工工資、津貼、補貼及解決辦公經費不足；不準鋪張浪費或隨意增加非經常性支出；不準直接或變相向村級組織轉嫁負擔。凡違反上述規定的，一經查實，按照“誰簽字、誰負責”的原則，追究當事人的責任。
2.嚴格鄉村財務管理。要精簡人員，壓縮開支。加快推進鄉鎮綜合改革，切實精簡機構和人員。嚴格控制村組干部人數，提倡村支兩委交叉任職、村干部兼任片、組長。各地要以縣為單位建立規范的村組干部誤工補貼制度。要深化和完善“鄉財縣管鄉用”的財政管理方式改革。按照“保工資、保重點”原則，嚴格鄉鎮支出程序，嚴格控制開支標準，規范支出范圍。要加強村級財務管理和民主監督。推行“村賬鄉代管”制度，實行會計電算化，建立健全各項財務制度，重點抓好村級民主理財相關制度建設。要嚴格財務預決算管理，按照“以收定支、量入為出”原則，做好鄉村財務預決算，強化鄉村預算約束。要完善“一事一議”籌資籌勞制度，不準超出“一事一議”籌資籌勞上限控制標準向農民籌資籌勞，不得強行以資代勞。
3.確保鄉村組織低限運轉。市、區縣（市）財政嚴禁截留挪用鄉鎮和村級的轉移支付資金，確保及時足額落實和撥付到位。從今年起，進一步加大對鄉村的轉移支付力度，建立村級低限運轉保障機制，保障鄉鎮低限運轉所需的人員經費和辦公、維修、會議、交通等公用支出，進一步完善鄉鎮控制開支的具體措施。具體標準是：小規模村3萬元以上，中等規模村4萬元以上，大規模村5萬元以上。
4.切實減輕基層經濟負擔。各地推進社會主義新農村建設必須堅持從實際出發，因地制宜，量力而行。嚴格按照“誰辦事，誰拿錢”的原則辦事，不留資金缺口。對市、區縣（市）人民政府及有關部門安排的涉及鄉村基礎設施建設和農業生產開發項目，必須足額安排資金，原則上不得要求鄉鎮政府和村級組織安排項目配套資金。區縣（市）、鄉鎮要建立項目預審機制，凡超出鄉村承受能力和當地農民收入水平、違背農民意愿的農村公共基礎設施建設項目，一律不得“上馬”；不得讓鄉村負債搞建設，更不能搞集資攤派加重農民負擔；不得開展要求鄉村和農民出錢出物的達標升級和檢查評比驗收活動；不得面向鄉村舉辦以營利為目的的各種學習培訓活動和部門慶典活動；不得對鄉鎮下達招商引資指標；不得向鄉村攤派報刊、書籍征訂任務，每個村500元報刊訂閱費用采取由縣財政統一付款的方式，禁止村級超標準訂閱報刊、書籍。各級政府和有關部門開展計劃生育、維穩、民兵訓練、征兵、強制性動植物防疫等涉及基層的具體工作，要足額安排工作經費，不得把經濟負擔轉嫁給村級組織，也不得額外增加村級組織的經濟負擔。
三、積極穩妥地化解債務
1.明確鄉村債務處理原則。處理鄉村債務要區別輕重緩急，采取有力措施，從農民群眾和鄉村干部最關心、利益關系最直接、矛盾最集中的涉農債務著手，優先化解農村義務教育、基礎設施建設、公益事業發展、村干部工資等方面的債務，把確屬因用于鄉村公益事業而造成對農民個人、鄉村干部、鄉村工程業主等個人債務的化解工作放在突出位置。在具體問題處理中，對拖欠鄉村干部的工資、補貼和獎金，個人墊付的辦公、差旅、接待、租車等費用，一律只還本不付息；對自立項目、超標準為干部職工發放福利、補貼和獎金所欠的個人款項，應在清理核實后沖銷，不列入債務范圍。
2.積極化解鄉村債務。各地要結合實際，制訂化解鄉村債務的工作規劃，繼續采取清收還債、核銷減債、結轉沖債、剝離消債、降息壓債、籌資抵債、變現還債、節支化債等多種辦法，多策并舉，積極開展債務化解工作，確保化解鄉村債務目標落到實處。
3.妥善處置鄉村債權。要運用組織紀律和司法手段清收單位和個人對鄉村的借款或占用的流動資金，嚴厲打擊逃債行為。要穩妥清收歷年農業稅及其附加尾欠，對農戶認可的農業稅及其附加尾欠，經村民代表會議民主評議，該減免的要堅決減免，能豁免的應予豁免，應該清收的要按照省里的統一部署和安排組織清收。在中央關于處置鄉統籌村提留尾欠新的政策出臺前，要堅決執行國務院關于暫停清收鄉統籌村提留尾欠的有關規定。
4.加大財政支持力度。從今年起，區縣（市）政府要利用現有政策，整合現有資金，從新增財政收入中安排一定比例資金建立償債基金，對鄉村化解債務的重點項目按比例予以補助。市財政從今年起安排一定數額的資金作為控制和化解鄉村債務工作專項獎勵資金，獎勵在控制和化解鄉村債務工作中取得突出成效的單位和個人。各區縣（市）也要設立相應的專項獎勵資金。
四、切實加強對控制和化解鄉村債務工作的領導
1.強化組織協調。市委、市政府成立控制和化解鄉村債務工作領導小組，由市長任組長，市委分管領導、常務副市長和分管農業的副市長任副組長，市農村辦、市財政局、市農村經營管理局、市委組織部、市糾風辦、市審計局、市人事局、市發改委、市法制辦為成員單位。領導小組下設辦公室，由市農村辦主要負責人兼任辦公室主任，市財政局、市農村經營管理局主要負責人兼任辦公室副主任，并從相關單位抽調精干力量組成日常工作班子，負責控制和化解鄉村債務的日常綜合協調、檢查、督導和考核工作。各區縣（市）也要組建相應的領導機構和工作班子，安排專項工作經費，確保此項工作的順利開展。
2014年在縣委縣政府的正確領導下，全縣民政系統緊緊圍繞改善民生、落實民權、維護民利三個方面，統籌兼顧，真抓實干，落實“四比四看”精神，即比創新改革看辦事效率、比聯系群眾看群眾評價、比服務大局看工作舉措、比爭先創優看工作成績。各項工作取得了長足的發展和進步，突出表現在：
一、比創新改革看辦事效率：一是提高標準，民生保障水平不斷增強。與全市同步城鄉低保、農村五保、三無人員供養、精簡退職職工補助標準、孤兒標準、重點優撫對象補助標準有序提高，全年發放各項民生保障資金9000余萬元，較上年同比增長25.6%。獲得2014年度“全省社會救助工作先進縣”稱號。二是面對特大洪澇災害，積極爭資恢復倒房重建。“5.25”洪災后，中央、省、市共下達倒房重建資金3280萬元，危房改造補助資金1429萬，共計4709萬元，加上冬春救助資金460萬元，較上年同比增長13倍，目前全縣已恢復重建住房746戶、3751間，修繕房屋948戶。三是基層社會管理能力不斷提升。確定了社建設的發展目標。城市社的升級改造基本完成，大力開展”和諧社、農村精品社”創建活動，涌現出了鎮濱河社、福田鎮邊塘村等示范點。加強了全縣的社會組織黨建工作，明確了發展方向。四是公共社會服務能力不斷優化。社會福利、養老事業快速發展，民政局連續幾年獲得全市老齡工作先進單位。通過爭取項目資金，福利機構、居家養老服務中心、農村老年協會和頤養之家等基礎設施建設得到大力推進。2014年我縣新設立7個居家養老站點、12個幸福院、2個頤養之家，加上婚姻登記中心標準化建設資金共計爭取資金109萬元，較2013年增長41.5%。四是扶貧開發方式多樣，成效顯著。以實施整村推進為重點、以扶貧移民搬遷安置為突破口，實施專業扶貧、行業扶貧、社會扶貧并舉措施，真抓實干，扶貧工作取得了顯著成效。通過整合資源為項目建設提供資金幫扶，完成總投資2042.6萬元，較上年同期增長1倍。
二、比群眾工作看群眾評價。通過扎實開展黨的群眾路線教育實踐活動，認真查找問題，不斷改進作風，建章立制，以“大愛民政為百姓，真情服務暖民心”為抓手，開展六項活動，充分體現民政事業為人民的理念，得到社會各界的好評。科級以上干部深入開展了“入戶結親”、“下訪聽訴”和“開門納諫”，各自回到自己的成長地走訪了老黨員戶、社情聯系戶和困難戶，聽取了不少建議和意見，力所能及地為他們排憂解難，解決一些實際問題，同時宣講民政政策。積極開展基本業務服務規范化建設活動，實行“一站式”服務，制定《首問責任制》、《工作人員行為規范》等十多項工作制度，并上墻公示，使日常工作有章可循、照章辦事。通過宣傳冊、展板等方式，把相關政策法律、業務流程告之群眾，讓辦事群眾一目了然，快速辦理相關業務。逐步形成科學、規范、適用的服務體系。打造國家3A級婚姻登記機關，提高辦證效率，在婚姻登記中心開展“龔全珍式”窗口單位建設，以真情服務構建和諧社會。在全縣民政系統開展“學習龔全珍、爭做貼心人”活動，確定每個月的第二個星期二為“下訪日”，深入掛點鄉鎮村社，解決實際問題，特別是今年我縣遭遇“5.25”洪澇災害，為幫助災民恢復重建，我局干部積極協調整合資源，切實保障群眾基本生活。現在，機關出現了“三多三少”的可喜變化，即：加班加點干工作的多了，上班遲到早退的少了；同志們一起研究工作的多了，扎堆閑聊的少了；接待辦事群眾讓座倒水、態度熱情的多了，不理不睬、敷衍應付的少了。全面完成了民生工程各項指標，未出現違反八項規定被通報事件和個人。
三、比服務大局看工作舉措。一是重點項目進展迅速。縣級社會福利中心于2013年3月經市發改委批準立項，該項目選址在鎮村鄉水井村交界處，占地140畝，已爭取省民政廳福彩公益金600萬元、省發改委項目資金300萬元。該項目于2014年3月完成總體規劃設計，9月底完成征地丈量，下撥征地補償資金300余萬元，目前已完成附屬工程的招投標工作，年前確保工程啟動。二是招商引資，鼓勵興辦民辦養老機構。目前泛華集團股份公司、省國會老年生態頤養有限公司兩家有意向在鎮、水庫投資辦養老院，正積極會商當中。三是鄉鎮敬老院升級改造持續開展。鎮、楊岐鄉積極申報省級項目，抓緊選址推進敬老院新建進程；福田鎮、長平鄉、東源鄉、彭高鎮敬老院努力籌資，將敬老院硬件設施按省四星級敬老院標準改擴建，使五保老人共享社會改革發展的成果，樂享晚年。四是全面開展低保清理整頓工作。縣委將低保工作作為黨的群眾路線教育實踐活動中的專項整治工作來抓，縣人民政府辦公室下發了《關于對城鄉低保進行復查并建立加強動態管理長效機制的通知》栗府辦字[2014]21號文件，縣民政局下發了《關于印發縣最低生活保障操作規程的通知》栗民字[2014]24號文件，縣委組成多個工作組，進村入戶實地排查，落實評審團制度、監督舉報制度、健全責任追究制度，全縣共設立城鄉低保永久性公開欄162個，設立低保政策公開欄170余個，印發低保政策宣傳資料2萬余份，今年共清理低保對象達到1617戶，3331人。五是嚴格程序依法行政，全面完成第九屆村級換屆選舉。我縣出臺了《關于印發縣村級換屆經濟責任審計工作方案》（栗辦發[2014]15號），縣委縣政府以紀委牽頭抽調了近70名干部對全縣所有行政村進行為期2個月的經濟責任審計。同時，縣人大組織縣村建辦、縣民政局積極開展“基層政權調研年”活動，了解掌握村級換屆可能面臨的困難和問題，出臺《縣村級組織建設調研報告》（栗人發[2014]37號）報縣委縣政府。我局開展了“村務公開、財務審計、民主評議、民主議事、目標承諾”為主要內容的“五項活動”，制定了《縣村務居務財務公開和民主管理混亂問題專項整治實施方案》，深化村民自治。充分發揮職能作用，做好村委會換屆選舉法律法規學習和培訓工作。向全縣10個鄉（鎮）發放了《省村民委員會選舉工作手冊》近1000本，《第九屆社居民委員會選舉工作手冊》近100本，切實做好《村委會組織法》和《村委會換屆選舉辦法》的學習宣傳和培訓工作，第九屆村委會換屆選舉正有序進行。
四、比爭先創優看工作成績。一年來，民政局內強管理，外樹形象，熱情周到，優質服務，涌現出一批先進典型，得到了社會各界和上級主管部門的高度肯定和一致好評。一是經省民政廳考核，以全市第一的成績獲得2014年度“社會救助先進縣”稱號。二是縣民政局代表全市申報了全國老齡工作先進單位。三是獲得全市民政工作先進單位。四是在“5.25”救災工作中，我局劉本榮、蘭小花獲得全縣救災先進個人稱號。五是長平鄉敬老院鐘永剛院長，榮獲全縣“龔全珍式”模范人物稱號，同時獲得全市“敬老孝親個人”候選人提名。六是局退休干部巫光平，為群眾幫扶濟困，為村子謀劃發展。10幾年如一日，在鎮永紅村植樹造林，興修水利，同時捐款捐物，幫助困難學子就學，老人養老。他的事跡被日報、大江網等廣泛報道。七是我縣慈善會不但大力募集資金扶危濟困，還積極引導各協會組織投身到愛心志愿服務中來。2013年成立的縣志愿者聯合會，在兩年時間里組織了“賑災義演”、“情系敬老院”、“義賣助學”、“走進特殊學校”等90余次公益活動，帶動了縣近5萬人次參與志愿活動。長平鄉人民教育獎勵促進會，堅持助學20余年，會員2000余人，發放獎勵資助金52萬余元，成為省市聞名的愛心組織。八是積極構建精品社，加快基層發展步伐。今年，福田鎮福田社獲得全國減災示范社稱號，鎮濱河社獲得全省減災示范社稱號，福田鎮邊塘村獲得全省農村精品社稱號。九是為拓寬縣級福彩公益金籌集渠道，我局努力創造條件，積極申報，省廳批準在我縣設立“中福在線”站點，這是全市第一家縣級站點。4月9日，位于中強步行街的“中福在線”站點正式運行，銷售一路上揚，10個月實現銷售收入1200余萬元，按照10%提取公益金，每年將增加縣本級福彩公益金超百萬。將全部用于養老服務機構建設、孤殘兒童救助、貧困學子助學等幫扶項目和弱勢群體的資助。在保障民生、推動發展、構建和諧方面發揮積極的作用。十是全年未出現一起效能督查通報事件，依法行政被投訴事件，違反計劃生育政策的個人等。
一、指導思想?
以科學發展觀為統領，以發展新型營銷方式，完善市場監管體系為重點，充分發揮食鹽專營優勢，進一步鞏固食鹽專營成果，不斷提高我市鹽業行業管理水平和經濟效益，不斷提高職工收入，打造適合市場經濟發展需要的現代鹽業企業平臺。?
二、基本目標?
通過改革，整合和重組所轄縣（市、區）鹽業公司（站）機構，理順管理體制，實行食鹽由市公司集中調入、分裝配送、網絡銷售、資金結算、統一核算的一體化經營管理模式。將縣（市、區）公司更改為龍鹽綏化鹽業有限公司分公司，變獨立核算為二級報帳制單位，由市垂直管理，實現全市流通現代化和經營管理一體化。?
三、基本原則?
（一）堅持因企施政的原則。按照國家、省、市的相關文件和政策要求，因企制宜，一企一策，成熟一個，改制一個，不搞一刀切。改制過程中要兼顧國家、集體和個人利益，確保穩定，不留后患。?
（二）堅持資產保護原則。保證國有資產保值、增值，防止國有資產流失，維護國有權益。?
（三）堅持以量定編原則。各縣（市、區）鹽業公司（站）要按照年銷量300噸配備一人的標準（含事業編制和內退職工）核定人員編制，在上崗職工中擇優選用。?
四、基本條件?
（一）各縣（市、區）鹽業公司（站）上崗人員需控制在省定標準之內（即按年銷量300噸配備一人）。?
（二）除欠省公司鹽款外，各縣（市、區）鹽業企業應沒有債務、潛虧等包袱，或資債可以相抵。對符合實施一體化經營管理基本條件的縣（市、區）鹽業企業，采取合并或兼并等方式先行實施一體化經營管理。對不符合基本條件的，由該企業所在地糧食行政主管部門會同有關部門對所屬鹽業企業分別采取注銷、關停、破產等形式進行改制，分流安置人員和消化債務。通過改制，達到實施一體化經營管理基本條件后，再由龍鹽綏化鹽業有限公司對其實施一體化經營管理。?
五、管理辦法?
（一）由龍鹽綏化鹽業有限公司（以下簡稱公司）承擔各縣（市、區）原鹽業企業欠省公司的全部鹽款。?
（二）將各縣（市、區）鹽業公司的食鹽批發許可證變更為公司批發許可證。各縣（市、區）鹽業公司更名為龍鹽綏化鹽業有限公司分公司（以下簡稱分公司）。?
（三）實行報帳制，統一核算。公司根據各縣（市、區）分公司實際，核定其年銷售指標和企業管理指標，定期考核，獎優罰劣。分公司對公司報帳，由公司統一核算、納稅和計算盈虧。?
（四）實行區域執法負責制。執法隊伍由市鹽務管理局直管，各縣（市、區）糧食局協管，并會同當地政府有關部門，共同管理轄區內鹽業市場，做好相關工作。?
（五）各縣（市、區）公司儲存的國家儲備鹽由公司統一管理。?
六、實施步驟?
（一）進行清產核資、資產評估、土地評估和企業法人代表經濟責任審計。清產核資、資產評估須由當地國有資產監管部門委托有資質的中介機構進行，土地評估須經土地管理部門核準備案。?
（二）在清產核資、資產評估的基礎上，根據企業的人員、資產、債務和所有者權益等情況確定實施一體化經營管理的改制方式。?
（三）根據各縣（市、區）鹽業公司（站）的實際，分期分批地組織實施一體化經營管理。對符合實施一體化經營管理基本條件，可采取合并或兼并等方式直接實施一體化經營管理的，于今年年底之前完成。對不符合實施一體化經營管理基本條件的相關鹽業企業，要在2011年6月末前完成自身改制，達到實施一體化經營管理基本條件后，再由公司實施一體化經營管理。?
（四）對實施一體化經營管理的企業重新進行工商登記，依法辦理產權過戶手續，并協調財政、稅務等相關部門認定和變更相關事宜。?
（一）切實增強金融審計維護國家大金融安全、防范大金融風險的意識。在市場經濟條件下，金融風險是一種客觀存在，無法消滅，因為微觀主體總是基于對相關變量趨勢的判斷而作出決策，一旦變量的變化結果與決策者的判斷相悖，就可能發生重大損失。國家金融審計的主要責任就是要使各金融當事人在“風險與收益對稱”原則支配下發生的投資損失控制在可承受的范圍之內，并使個別風險事件不至于擴散為危及整個社會的金融動蕩。由于金融在國家經濟社會運行中所處的核心地位，特別是我國金融正面臨著國際大型化、全能混業化、資本市場化的大變局之中，國家金融審計更需切實強化全面維護國家金融安全、防范金融風險的意識，一切以維護國家金融安全和防范化解金融風險為總目標和出發點來考慮、計劃和實施全部金融審計，有效提升金融審計在國家安全審計戰略中的地位，為不斷發展金融市場和建立在流動中分散配置風險的風險化解機制而發揮國家金融審計的應有作用。
（二）構建新時期下大金融審計格局。在新時期下，國家金融審計不僅要對常規的一行、一司、一地金融機構的總部少數基層分支機構進行審計，更要注重對跨市場跨行業跨領域的整個大金融產業和金融功能產品、衍生工具等進行大金融功能組合式審計。
1.國家金融審計部門首先應從內部機構配套設置上改革入手，如以金融功能產品為主設立組建跨市場跨行業跨領域的大金融審計機構和崗位，而不是目前以金融機構隸屬關系和單個金融行業來劃分設置配套金融審計機構和人員。
2.盡快研究配套出臺相應的大金融審計法規和準則，以使國家金融審計部門不但能像財政和發改委等部門一樣參加人民銀行和各金融監管機構召開的各種形勢分析和匯報研討會，以及時了解掌握和共享現有各種國家金融形勢研判信息，還能從金融功能產品和整個國家金融安全考慮出發來實施跨所有制隸屬關系、跨國內外市場、跨單一金融行業機構領域的大金融審計。
3.強化實施以金融功能產品為主的組合式大金融審計。由于金融功能產品能在各銀行機構等金融機構間進行跨市場跨行業跨領域的自由運動，已成為擾亂危及整個金融產業市場安全的突破口或切入點，常規的金融審計已難以對其實施有效審計。國家審計機關應實施以金融功能產品為主的跨市場跨行業跨領域的組合式大金融審計，以較好地及時摸清國際游資熱錢的進出渠道和規模、虛假存貸和貼現、違規證券期貨和外匯交易、虛假信用卡和網銀交易、表內業務表外化等金融功能產品對國家金融安全的危害和風險，并提出相應的對策與建議。如可通過及時對所有新增金融機構存款的真實來源和進出渠道、進出口貿易和外貿預收貨款、外匯貸款和信用卡透支、外商直接投資等的真實去向和最終用途，證券期貨、房地產市場等大資金進出流動的來源與去向等實施跨市場跨行業跨領域的組合式大金融審計，就能較好地及時摸清國際游資熱錢的進出渠道、規模及對國家金融安全的現實危害和風險。實施跨市場跨行業跨領域的組合式大金融審計，是國家審計機關的最大優勢，也是國家現有單個金融監管機構所較難做到的。
（三）創新大金融審計思路理念，實施大金融審計戰略目標。在新時期下，國家金融審計應以維護國家金融安全為導向和第一要務，以金融系統性風險監控和防范審計為龍頭，金融功能產品、創新工具等跨市場跨行業跨領域組合式大金融審計為重點，內部控制制度關鍵點管控審計為主線，常規經營管理和財務收支合規合法性審計為基礎，對以政府性信用為基礎的整個大金融產業進行全方位審計監督，有效防范、化解國家大金融安全和風險。
1.國家金融審計要實現兩個結合并重和逐步轉變。一是以常規單一金融行業機構少數地區分支機構的點到式審
計與多個金融行業機構的國內外金融業務全覆蓋審計相結合并重，逐步過渡到以多個金融行業機構的國內外金融業務全覆蓋金融審計為主；二是以常規單一金融行業機構的國內外金融業務全覆蓋審計與以跨市場跨行業跨領域的功能產品組合式大金融審計相結合并重，逐步過渡到以跨市場跨行業跨領域的功能產品組合式大金融審計為主。
2.要重點強化對金融創新工具和衍生產品的審計。金融創新和衍生產品雖可以提高市場的運行效率，但由于其特有的雙刃劍作用，在創新過程中不可避免地會帶來各種各樣的金融安全，若把握不好安全與效率的平衡，原本想用于防范金融風險的金融創新工具和衍生產品就有可能反而帶來新的金融風險并危及國家安全。如英國的巴林銀行集團破產、中航油期貨巨虧事件和美國次級債危機等就都是金融創新產品失控后反過來引發局部或全局性金融風險的典型事例。
3.金融審計的重點、方式、手段應隨著金融市場的發展而不斷調整和優化，更多地強化金融功能產品審計和事前事后審計與評估。最近的美國次貸危機表明面對日益繁復、頻繁的金融市場創新和日益復雜的創新產品，單純依賴金融信息披露來保護投資者利益已經很不充分了。由此，金融審計的重點、方式、手段應盡快與維護國家金融安全的重任相適應，與跨市場跨行業跨領域的功能產品組合式大金融審計的要求相適應，以全面及時地重點關注、揭示、評估和預警各種金融功能產品工具等可能給整個國家大金融安全帶來的隱患和風險。
一、目標和要求
通過建立和完善法人治理結構，明確公立醫院各個利益相關者的權利、義務與責任，構建以公益目標為導向、內部激勵機制完善、外部監管制度健全的規范合理的治理結構和運行機制，形成既相互理解支持，又相互監督制約的關系，實現決策、執行和監督的有效制衡，最終形成醫院獨立運作、自我發展、自我約束、自我管理的現代運行新模式。具體要求是：
（一）分權制衡。公立醫院法人治理結構應主要體現各利益相關者之間的權力分配與制衡關系，其核心是在法律、法規的框架下，以保護社會公眾和政府投資者利益為核心的一套權力安排、責任分工和激勵約束機制。
（二）運作獨立。公立醫院獨立運作是建立法人治理結構的基本保證，主要體現單位享有較大的人事和財務自，并依法自主管理、自主辦理有關業務，獨立承擔法律責任。
（三）公開透明。信息公開透明，是解決信息不對稱的重要手段，是保證公立醫院接受社會監督的主要原則。公立醫院在依法開展業務的前提下，應當盡可能地向社會公開各種信息，接受社會監督。
二、主要內容
根據權力決策機構、管理執行機構、監督約束機構相互分離、相互制衡和精干高效的原則，在公立醫院建立以理事會為核心的法人治理結構。
（一）理事會
1．理事會的建立和理事的產生。理事會是公立醫院的權力決策機構，負責確定公立醫院的發展戰略和發展規劃，行使公立醫院重大事項決策權。理事會對政府負責，其成員由政府部門代表、社會人士、醫院院長等組成。理事長由市政府分管副市長擔任，政府部門代表由市發改委、衛生局、財政局、人社局、編辦、物價局等部門推薦，社會人士代表由市醫學會等組織推薦，醫院院長代表由市衛生局推薦。所有理事由市衛生局提請市政府審核任命。理事會人數為奇數，設15人，設理事長1名，副理事長1名。理事實行任期制，每屆任期為5年，可以連任。
2．理事會議事規則。實行會議制和票決制。理事會會議分為定期會議和臨時會議，定期會議應當按照章程規定按時召開，每年不少于兩次。理事長、三分之一以上的理事、監事會提議召開臨時會議的，應當召開臨時會議。屬于理事會決策范圍的一般事項須經全部理事的半數以上通過，重要事項須經全部理事的三分之二以上通過。
3．理事會的基本職能。審議決定公立醫院的章程和基本管理制度，年度工作計劃、工作任務、工作目標、績效指標和服務標準，以及用人計劃、激勵考核機制、財務預算方案、薪酬分配方案、資產處置方案和年度報告等。本單位章程規定的其他職權。
4．理事的基本權利和義務。理事享有對本單位管理層執行職務的行為進行監督，對違反法律、法規、本單位章程或理事會決議的人員提出罷免建議；檢查本單位的財務狀況；提議召開臨時理事會會議；向理事會會議提出提案等職權。理事必須秉承誠信和勤勉精神，認真履行職責，謹慎決策；熟悉有關法律法規，掌握理事應具備的相關知識。
（二）管理層
醫院院長及其副院長組成單位管理層。醫院院長是單位的法定代表人，負責醫院的日常工作。院長可由理事會提名產生，也可由理事會通過公開招聘方式產生，但均需按照管理權限上報有關部門批準或備案。院長對理事會負責，參與理事會決策，定期向理事會匯報本單位的運行管理狀況，接受理事會監督。副院長由院長提名，報理事會審核后按管理權限報批或備案。副院長協助院長開展工作并對院長負責。
（三）工會組織
積極發揮工會作用。涉及全體職工切身利益的重大事項，按照有關規定提請職工大會討論或審議。
（四）監督體系
1．監事會。由市紀委、監察局、審計局等政府部門，衛生局內設監察機構推薦代表及職工代表組成公立醫院監事會。負責監督公立醫院財務及理事會、管理層人員履行職責情況。監事會人數7名，任期5年。
2．社會監督。一是建立落實決策失誤追究制度。理事會違反法律法規和醫院章程導致決策失誤，致使醫院遭受嚴重損失或造成嚴重后果的，追究參加決策的理事的責任，但經證實在表決時表示異議并記錄在案的，可免除責任。二是建立落實審計制度。審計機構依法對公立醫院實施審計監督，對法人代表任期屆滿、任中或離任時實施經濟責任審計。三是建立落實績效評估制度。衛生局會同相關部門制訂評估標準，每年開展一次以上評估工作。四是建立落實信息公開制度。年度報告要提交給政府相關部門（衛生局、財政局、國有資產管理部門、事業單位登記管理機關等），并在每年相對固定的時段向公眾公開，接受政府機關及社會的評議。對本單位的服務內容、服務價格、服務標準、政策依據、運作狀況、發展規劃等內容及變化調整情況公開。
三、實施步驟
（一）工作準備階段（2014年8月－10月）
1．組織學習，提高認識。認真總結中醫院試點經驗，組織相關人員學習中央和省、市有關文件，熟悉相關政策，了解事業單位法人治理結構建設基本要素和知識。
2．制訂方案，審核備案。制定的具體實施方案，報市事業單位登記管理部門備案，并提請市委、市政府同意后實施。
（二）組織實施階段(2014年10月－12月)
1．組建公立醫院理事會、監事會。按照建立法人治理結構的要求，組建市公立醫院理事會和監事會，行使對市人民醫院、中醫院、第二、三、四、五、六、七人民醫院的決策和監督權，并籌備召開第一次理事會議。
2．制定完善公立醫院章程。制定《公立醫院理事會章程》和《公立醫院法人章程》，經理事會討論、征求職能部門意見、市衛生局確認和市事業單位登記管理機關備案后組織實施。
3．建立健全監督管理制度。研究制定決策失誤追究、經濟責任審計、績效評估、年度工作報告、信息公開和人力資源管理等相關監管制度。
4．按法人治理結構模式運行。公立醫院理事會、管理層、監事會等按章程規定和相關制度履行各自的職責，全面提升公立醫院運行質效。
（三）總結完善階段（2015年1月－3月）
1．總結評估。認真做好總結評估工作。評估內容為法人治理結構建設工作開展情況、組織架構建立情況、章程執行情況、法人自落實情況、制約法人治理結構建設的關鍵問題解決情況及機制運行效果等。
2．分析研究。對法人治理結構下公立醫院運行情況進行總結對存在問題深入分析研究，逐步完善改革思路與配套政策，力求使法人治理結構建設工作取得實效。
四、工作要求
二、構建國家財政審計大格局的目標與原則
國家財政審計大格局與財政審計一體化、財政審計大格局等在審計目標、思路、層次、重點上均有著質的區別。前者要求從國家整體經濟的層面上來計劃與實施審計,來維護國家經濟安全、防范國家經濟風險和促進保障國家經濟的可持續發展;后兩者則主要重在從財政部門的資金收支和安全層面上來計劃與實施審計。
積極構建國家財政審計大格局,應以審計免疫系統理論為指導,維護國家經濟安全、保障國家經濟全面協調可持續發展為總目標,切實維護國家財政安全和提高財政收支績效為主線,按照更高層次“全面審計,突出重點”的原則,緊緊圍繞國家經濟工作重心和“兩個報告”等要求來謀劃、經營、實施年度審計工作,以使審計工作更好地從國家經濟可持續發展的戰略高度來把握熱點、關注焦點、突出難點,抓住龍頭和產出精品。
三、構建國家財政審計大格局的思路與重點
重點做到計劃整合、資源整合、項目整合和信息(報告)整合,在所有審計項目中試行績效審計和問責審計,具體做到更新一個審計理念,突出四項重點創新,實現四大戰略轉變,實施六項重點整合統一。
更新一個審計理念:在所有審計項目中推進績效審計和問責審計的理念,樹立國家財政審計大格局的理念,學習掌握國家經濟運行規律,全面提高審計干部業務素質能力。
突出四項重點創新:重點創新財政收支總體結構性審計,重點創新財政收支績效問責審計,重點創新財政收入征管審計,重點創新財政政策制定執行和體制機制性審計。一年若能集中力量深度剖析或健全完善若干條有關國家財政宏觀經濟方面的政策、機制,若能審計提示若干條國家財政收支總體結構性問題并提出相應審計建議,其所能發揮的國家審計免疫系統功能作用,遠比簡單審計揭示發現多少擠占挪用、多發福利補貼、滯留滯撥等要大的多。
實現四大戰略轉變:由以常規部門預算支出為主的部門預算執行審計向以部門預決算分配、收入征管和政策制定執行為主的高層次預算執行審計轉變,由以主要反映擠占挪用、多發補貼福利等一般性低層次問題為主向以重點揭示反映財政收支總體結構性情況問題和體制機制性等問題為主的高層次審計監督轉變,由數量型低層次全覆蓋審計向質量型高層次重點審計轉變,由一般常規財政財務收支審計向財政績效審計和問責審計轉變。
實施六項重點整合統一。即實施計劃整合統一,資源整合統一,項目整合統一,審計審理整合統一,報告決定整合統一,信息成果整合統一。真正做到審計重點明確突出,計劃制定科學,資源項目有效整合,統一組織實施處理,改進創新報告形式和內容,強化審計信息成果整合。真正適應大格局審計目標水平和資源整合的高層次要求,適應大格局審計信息成果利用、分析、提煉的要求,適應大格局審計業務控制和審理的要求,避免在審計條塊和項目之間互不搭界各自為戰,以使有限的審計資源產生倍增效益,進而提出真正的高層次審計意見建議,為國家經濟全面協調可持續發展發揮高層次國家審計監督的應有作用。
四、構建大格局需注重七大重新定位和改革創新
(一)注重對財政審計工作的目標重新定位和創新。由于各種社會經濟發展矛盾和風險最終要由國家財政總兜底,都要轉化為國家財政問題即轉化為整個國家經濟問題。對國家財政進行審計,就是對整個國家經濟進行審計。由此,國家財政審計大格局應以維護國家財政安全和提高財政收支績效為近期目標,以維護國家經濟安全、保障國家經濟全面協調可持續發展為終極目標。
(二)注重對財政審計工作的思路重新定位和創新。一般情況下,常規部門預算收支規模占同級財政收支規模較小,且這部分支出又基本都是保正常運轉所需。隨著基尼系數的不斷下降,常規部門預算收支規模占整個財政收支規模的比例會越來越低。尤其是常規預算執行僅只是整個國家財政收支管理完整鏈條中的一小部分,隨著年初部門預算的細化和國庫集中支付的執行到位,各部門單位在預算執行中所能使用的財政分配處置權也將越來越少,即使有也大多是在年初預算時就已埋下的伏筆(如在預算執行中對打捆資金和項目的再細化分配權就都是在年初預算時人為埋下的伏筆)。由此,預算執行審計不應將常規部門預算執行作為審計的重點,國家財政審計大格局不應將寶貴的審計資源消耗在揭示反映常規的、簡單的擠占挪用、多發補貼福利等一般性低層次問題上,而應騰出有限的高級審計資源力量來對最能體現財權、最能影響公平公正和制約國家財政經濟發展的預決算分配的關鍵環節和龍頭關鍵部位進行高層次審計監督。
國家財政審計大格局向常規預算執行的兩頭突破,向部門預算和決算審計突破。即向常規預算執行的兩頭和龍頭部位突破,向部門預決算和政策機制審計突破。具體要做到“抓龍頭,調主線,攻重點”。抓龍頭:以預決算審計為龍頭,向預算決算兩頭突破。調主線:以預決算級次機制政策審計為主線,重點聚焦機制體制等宏觀性全省性問題。攻重點:以專項投資性支出為主線重點,突出關注財政績效。
(三)注重對財政審計工作的重點內容和方法重新定位和創新。大格局的審計重點內容可逐步以國家財政政策制定實施、預決算分配、重點資金項目為主,突出對財政預決算分配和重點資金項目實施績效審計和政策績效性審計。在當前形勢下,收入審計有可能比支出審計更重要,政策機制審計與分配管理審計比一般財政財務收支審計更重要(一策可以興邦也可以廢邦),專項支出審計比一般保運轉支出審計更重要。而對常規部門預算執行審計可探索建立社會中介審計制度,就像現在國資委要求所有國有企業必須經過中介審計一樣。
(四)注重對財政審計工作的計劃組織方式重新定位和創新。組建國家財政審計大格局智囊小組,由高級審計專家、經濟學專家、財稅金融專家等研究提出真正意義上的高層次審計計劃,統一調配整合審計資源。先做到審計署、省級審計機關和市縣審計機關本級范圍內的國家財政審計大格局,逐步過渡到全國上下各級審計機關實行統一的國家財政審計大格局,真正做到全國一盤棋,做到國家財政審計大格局的橫向到邊和縱向到底,進而對國家經濟、國家財政預算決算分配管理和政策制定執行實施質量型高層次全覆蓋審計,而不拘泥于在審計資金面、單位面上追求百分之百的數量型低層次全覆蓋審計。
(五)注重對財政審計工作報告的框架內容重新定位和創新。國家財政審計大格局下的審計工作報告框架內容可與政府工作報告、財政預決算工作報告、社會經濟運行發展工作報告所列目標任務、完成情況等基本對應比較,與年中財政、發改委等所作重大財政經濟政策和預決算分配追加調整事項、指標任務等基本對應比較,真正做到實時審計,實時報告,實時促進,實時整改。
(六)注重對財政審計理論重新定位和創新。應以維護國家經濟安全、保障國家經濟可持續發展為總目標來定位、創新和構建國家財政審計大格局,在國家審計免疫系統理論框架下構建國家財政審計大格局的理論基礎和實踐指南。重點從國家經濟、結構優化和政策調控等戰略高度來布局構建國家財政審計大格局理論,重點構建以推動建立國家總預算和國家總會計為目標的國家公共財政體系審計指南,國家財政預決算分配管理審計指南,國家財經政策審計指南,國家財政收支績效審計指南等。
(七)注重對大格局高層次審計監管問責和審計成果運用重新定位和創新。
大格局審計應注重在所有的審計項目中都追究和問責相關的經濟責任,將審計問責貫穿于各類國家審計全過程,而不僅僅在經濟責任審計項目中才進行審計問責,以有效解決突破屢查屢犯的老大難問題和死穴,有效創新財政審計大格局成果綜合運用層次和水平。
1.逐步探索創新大格局審計監管問責,有效運用“四兩撥千斤”。
