財務管理對企業(yè)的影響匯總十篇

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篇（1）

一、營改增的內(nèi)容和意義

營改增即企業(yè)營業(yè)稅改增值稅，該稅制于2011年經(jīng)國務院與財政部批準后，于2012年開始在全國實施。營改增最早在交通運輸業(yè)和服務業(yè)試運行，后來，才逐漸向社會各行各業(yè)推廣。從本質(zhì)來講，營改增是一個稅種的社會性轉(zhuǎn)變，即將企業(yè)所應繳的營業(yè)稅變成產(chǎn)品或服務增值稅。從發(fā)展的角度來講，在營改增改革之前，營業(yè)稅是我國境內(nèi)征收的最重要的一種勞務費，其課稅對象范圍極廣，如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售等都要繳納營業(yè)稅。營改增實施后，商品和應稅勞務在流轉(zhuǎn)過程中只有出現(xiàn)增值才會計稅，稅收形式也只有進項稅和銷項稅兩種，重復納稅環(huán)節(jié)被簡化。由于解決了納稅程序和納稅范圍重復問題，企業(yè)運營成本也得以降低，企業(yè)所面臨的壓力也得以減輕。如服務業(yè)在免除全額營業(yè)稅增收后，稅負減輕，產(chǎn)業(yè)發(fā)展也更具活力。再如，勞務、貨物產(chǎn)業(yè)在出口時還會退稅，這不僅可以提高企業(yè)的國際市場競爭力，還能優(yōu)化國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。總之，營改增對于經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)投資結(jié)構(gòu)有話來說，都具有積極意義。

二、營改增對企業(yè)財務管理的影響

（一）稅負帶來的影響

單純地從稅負角度來講，“營改增”政策給中小規(guī)模企業(yè)納稅人和增值稅一般納稅人帶來了納稅優(yōu)惠，減輕了他們的稅負壓力。在營改增政策下，小規(guī)模納稅人原來在每一道環(huán)節(jié)中都要繳納的營業(yè)稅由原先的3%或5%要下降2%，一般的納稅人原先不能抵押稅額現(xiàn)代服務業(yè)，在營改增政策實施后，稅負抵額度范圍將由原先的7%的運輸費用支出抵扣提升到11%，抵額度及抵額范圍增加，企業(yè)稅負明顯下降。那些大規(guī)模納稅人，如房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)，因為固定資產(chǎn)比重較大，所以在營改增政策實施后，企業(yè)稅負不增反降。對于一些以勞務或不可抵扣為主要成本的行業(yè)來說，同樣如此。這就要求這些企業(yè)要密切關(guān)注相關(guān)的法律動向，積極申請財政補助，以提高企業(yè)例如和效益，降低自身虧損。

（二）使會計核算更加精細化

營改增給會計核算也帶來了影響，其影響主要表現(xiàn)在：營業(yè)稅不存在進項稅額和銷項稅額之分，收入全部可以據(jù)實入賬，支出也按實際發(fā)生列支，稅收按收入額或收支差額與稅率核算即可。在營業(yè)稅改征增值稅之后，收入入賬要按照規(guī)定原則和方法來進行，如收入要按照稅率實際扣除掉的稅額來確定，支出也需要在成本和抵扣掉進項稅額的基礎(chǔ)上來進行。再則，銷項稅額與進項稅額都要按照“應交稅金”科來核算，消項稅額減去進項稅額即為當期應繳稅額。總之，從會計核算方式來看，營改增之后，收入、成本和稅金核算原則和方法都出現(xiàn)了變化，財務管理也要隨之做出改變；會計核算方面的差異。我國營改增政策實施不是一次性全國推廣的，而是逐步進行的，即這項政策在實施方面走的是“先在部分地區(qū)試點再全面推廣”的由點到面的道路。在全面實施前，試點地區(qū)與非試點地區(qū)在會計核算方面必然會有差異，而對于那些跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)來說，會計核算的難度進一步加大，會計核算方法也要有所區(qū)別；會計核算高要求。對于混合經(jīng)營企業(yè)來講，營改增要求企業(yè)必須能區(qū)分各類經(jīng)營業(yè)務的具體性質(zhì)，明確業(yè)務核算明細，那些無法細分的業(yè)務則要按高稅率稅種來核算。這也給企業(yè)核算提出了更高的要求，要想減少稅負，企業(yè)必須明確業(yè)務性質(zhì)，按稅種來進行會計核算。

（三）對發(fā)票管理帶來的影響

營改增之前，在營業(yè)稅稅制下，服務類企業(yè)只需開具服務業(yè)稅務發(fā)票，試點企業(yè)只需開具普通發(fā)票，但是，營改增之后，發(fā)票種類發(fā)生了變化，發(fā)票管理也要隨之做出變化。如營改增之后，由于增值稅中存在銷項稅額和進項稅額，一般納稅人在發(fā)票開具上，可能會用到增值稅專用發(fā)票，也可能會用到普通發(fā)票，并且在發(fā)票使用上還會有小規(guī)模納稅人和一般規(guī)模納稅人之分。如果發(fā)票使用不合理，自身還要承擔法律風險。再則，增值稅發(fā)票作為專用發(fā)票，發(fā)票發(fā)放、驗收、轉(zhuǎn)讓、注銷流程復雜，其管理更加嚴格。再則，從限額來看，增值稅發(fā)票普遍比普通發(fā)票限額要高，申請大額增值稅發(fā)票所需的時間更長，程序更加復雜。這也要求企業(yè)必須進一步完善發(fā)票管理制度，為發(fā)票管理打好制度基礎(chǔ)。

（四）營改增條件下加強企業(yè)財務管理的策略

1、做好財務統(tǒng)籌謀劃工作

對于小規(guī)模納稅人、中小企業(yè)來說，營改增就是一項減負措施，這也為企業(yè)發(fā)展提供了更好的條件。在營改增條件下，企業(yè)要抓住發(fā)展的良好機遇，利用新稅政各種政策規(guī)定，結(jié)合自身納稅實際，發(fā)掘客戶資源，加強納稅籌劃，制定和實施最佳稅收籌劃方案。企業(yè)在籌劃稅收方案時，首先要完善籌劃工作機制、預警機制、決策機智、控制機制，對日常會計業(yè)務工作中有關(guān)部門、有關(guān)人員的職責、權(quán)益作出明確規(guī)范，要求內(nèi)部注意研究新稅收政策中的特殊條款，積極探索減少企業(yè)稅負的方法，充分利用優(yōu)惠稅收政策擴展稅收空間。同時要求有關(guān)部門嚴格按照新稅制規(guī)定來辦事，加強新稅制宣傳，嚴肅打擊不法行為，以規(guī)范企業(yè)納稅籌劃行為，達到減少企業(yè)稅負的目的。

2、優(yōu)化賬務處理流程

在營改增實施后，企業(yè)要提高風險意識，對內(nèi)部財務控制、管理進行反思，優(yōu)化企業(yè)財務處理流程，加強內(nèi)部控制，以提高內(nèi)部財務管理的規(guī)范性。企業(yè)財務處理流程優(yōu)化要從增值稅計算與管理做起，即企業(yè)可在稅務籌劃的基礎(chǔ)上，對納稅情況進行正確計算和申報，運用業(yè)務轉(zhuǎn)移的方式和精細化管理進行稅收計算，并在稅收政策完善后，認真研究增值稅專用發(fā)票獲取方法和具體規(guī)定，明確增值稅匯算清繳方式與時間，以避免不公平稅收等問題。企業(yè)財務部門要結(jié)合營改增政策加強業(yè)務研究，并就新增業(yè)務及時尋找合適的管理方法，積極探索營改增財務處理手段，要求有關(guān)部門采用合理的財務手段來減少企業(yè)稅負成本和稅額，以增加企業(yè)利潤。

3、加強內(nèi)部控制

企業(yè)財務內(nèi)部控制的重點是完善內(nèi)部控制制度，實施財務管理責任制，其目的是促使企業(yè)在新稅制下能夠沿著科學的道路不斷向前發(fā)展，最終提高經(jīng)濟效益。企業(yè)財務控制的措施有：完善內(nèi)部監(jiān)督體系，強化監(jiān)督力度，擴大監(jiān)督范圍，通過對財務部門和財務人員的監(jiān)督杜絕財務管理違法行為；在財務管理方面引入市場化管理機制，制定獎懲制度，加強對財務人員的教育與管理，防范和打擊經(jīng)濟違法犯追行為；要求財務部門財務人員按照稅收籌劃計劃做好實際工作，做好票據(jù)管理，加大增值稅專用發(fā)票開出、使用和保稅等環(huán)節(jié)的管理力度，采取有效措施預防發(fā)票管理乏力可能帶來的風險，并就營改增之后企業(yè)在財務管理方面出現(xiàn)的問題和漏洞進行處理，以提高財務管理水平。

4、提高財務人員的綜合能力

財務人員的管理水平和綜合素質(zhì)會給企業(yè)財務管理帶來直接影響。結(jié)合實際來看，我國中小型企業(yè)在財務管理中普遍存在專業(yè)人員短缺、財會人員整體能力較差等問題。在營改增之后，結(jié)合企業(yè)稅務體系改革發(fā)展新要求，企業(yè)要加大財會隊伍建設，引進高素質(zhì)的財務管理人員，及時淘汰那些責任意識淡薄、能力低下的財務人員，優(yōu)化財會隊伍的年齡和學歷結(jié)構(gòu)，為企業(yè)財務管理工作打好基礎(chǔ)。與此同時，企業(yè)還要加強財會人員培訓，開展針對財務管理人員的專業(yè)培訓，運用科技手段、新知識和靈活新穎的培訓方式，提高財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)和風險意識，并在財務管理方面實施績效責任制、激勵機制和獎懲機制，以激發(fā)財務人員的工作積極性，提高企業(yè)財務管理績效。

參考文獻：

篇（2）

營業(yè)稅是指對于提供應稅的勞務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及銷售不動產(chǎn)的單位和個人所征收的一種稅，增值稅是對企業(yè)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的增值額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅，對于服務企業(yè)特別是交通運輸企業(yè)的影響比較大。營改增是我國經(jīng)濟發(fā)展的需要，是為了解決商品流通過程中的重復征稅，對于我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整具有積極的意義，同時對于企業(yè)的財務管理也帶來了深遠的影響。

一、營改增簡介

營改增是國家在部分地區(qū)和行業(yè)中所推動的稅務改革，逐漸的改變我國稅收過程中的不合理局面，將征收的營業(yè)稅逐漸的改為增值稅。營改增實現(xiàn)在上海市的交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)中進行試點，隨著發(fā)展的深入，到2013年8月逐漸的擴展到了10個省市，隨后其改革范圍逐漸的擴展到了全國。2014年國家又將郵政服務和鐵路運輸業(yè)納入到了營改增的試點中，而且在2014年6月電信業(yè)也將納入到營改增的試點內(nèi)，其范圍逐漸的擴大。

國家進行營改增的根本目的是通過降低企業(yè)的稅負，促進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，從而促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。營改增的實施，改變了我國的流轉(zhuǎn)稅制度，使我國的流轉(zhuǎn)稅征收更加符合現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展需要。通過實施營改增的措施，有效的降低了大部分企業(yè)的稅費。因此，對于企業(yè)的財務管理部門來說，應當積極的抓住改革的東風，做好結(jié)構(gòu)性減稅工作，做好享受稅收的優(yōu)惠。同時也應當在稅務法律法規(guī)的要求下，做好相應的避稅措施，降低企業(yè)的支出。營改增減少了企業(yè)的企業(yè)營業(yè)稅的重復征收，有效的降低了企業(yè)的支出，而且隨著改革的深入，其積極性也更加的凸顯。營改增雖然給企業(yè)的經(jīng)營帶來了一定的便利，但是對財務管理工作也帶來了比較大的影響，例如對于增值稅的納稅申報以及會計核算等的影響比較大。

二、營改增對于企業(yè)財務管理的影響分析

（1）對于企業(yè)的財務分析和會計核算的影響。在現(xiàn)有的會計準則的要求下，企業(yè)的主營業(yè)深入中已經(jīng)包含了營業(yè)稅的含稅收入金額，但是在營改增的過程中，企業(yè)核算的主營業(yè)收入中應當去掉增值稅。如果企業(yè)的稅務支出沒有根本性的變化，那么企業(yè)的凈利潤和主營業(yè)收入會隨著業(yè)務收入的減少而增加，這對于企業(yè)正常的財務分析帶來了比較大的影響，所以企業(yè)應當積極的做好營改增后的對應措施。在營改增之前企業(yè)的主營業(yè)收入突出是包含營業(yè)稅的收入，營改增之后的深入則沒有包含增值稅，導致了企業(yè)的利潤率上升。企業(yè)在進行財務分析時，需要重新的核算其毛利潤率和凈利潤率等指標，對于財務管理的影響比較大。在營改增之前，服務企業(yè)的營業(yè)稅處理比較簡單，而在營改增之后企業(yè)的財務處理則比較復雜。對于一般企業(yè)來說是通過分期計算營業(yè)收入的方式，并且根據(jù)其收入的總額來確定營業(yè)稅，和企業(yè)是否開具營業(yè)稅發(fā)票沒有明確的關(guān)系。但是在營改增之后，企業(yè)在對外服務時應當繳納增值稅抵扣之后繳納實際的增值稅，這和一般的營業(yè)稅的計算方式存在比較大的差別，從而影響到企業(yè)的稅務計算。在營改增之后，客戶可以需要企業(yè)開具增值稅發(fā)票而退回已經(jīng)開具的營業(yè)稅發(fā)票，這樣對于企業(yè)的稅收數(shù)額也會產(chǎn)生比較大的影響。

同時在營改增的要求下，企業(yè)所繳納的增值稅處理和營業(yè)稅之間存在比較大的差別，繳納的增值稅并不能夠反映在損益表中，這對于企業(yè)的財務報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和財務信息具有比較大的影響。例如，當納稅企業(yè)在購買增值稅的效果專用設備時，可以全額抵扣增值稅中的技術(shù)維護費等其它的相關(guān)費用。政府對于營改增中導致企業(yè)整體稅負沒有下降反而增加的試點企業(yè)可以進行扶持，可以將政府的補貼作為營業(yè)外的收入。此外，按照營改增的相關(guān)規(guī)定，納稅企業(yè)在試點的月初還有增值稅的相關(guān)抵扣稅額，那么其稅額不能夠從其它的營稅服務中進行抵扣。

（2）部分企業(yè)的稅負出現(xiàn)了不減反增。進行營改增試點以來，大部分企業(yè)的稅負都得到了有效的降低，根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示上海的絕大部分企業(yè)在營改增之后稅負得到了不同程度的下降，這對于促進企業(yè)的發(fā)展和增強企業(yè)的活力帶來了積極的影響。同時大部分服務企業(yè)都可以開具增值稅發(fā)票，從而可以進行稅額抵扣。但是在試點的過程也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負增加的情況，其主要原因是由于部分企業(yè)的供應商不是試點企業(yè)，對于需要納稅的企業(yè)來說，還能夠拿到增值稅的專用發(fā)票，導致稅額不能進行抵扣。但是企業(yè)需要開出全額的增值稅發(fā)票，如果企業(yè)在短期內(nèi)不需要購買新的的古代資產(chǎn)，那么也不能進行抵扣稅額操作，進而導致了企業(yè)的稅負增加。但是隨著稅改范圍的擴大，在營改增范圍內(nèi)供應商的數(shù)量的增加，也會導致企業(yè)的可抵扣稅額的進一步增加，從而有利于企業(yè)的整體稅負降低。對于營改增企業(yè)來說，為了有效的降低營改增的不利影響，可以選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應商和服務商，從而最大程度的降低企業(yè)的稅務支出。同時還有部分企業(yè)的所得稅也出現(xiàn)了增加，主要是由于企業(yè)的可抵扣的流轉(zhuǎn)稅和成本費用減少。

（3）影響了企業(yè)的發(fā)票使用。增值稅專用發(fā)票作為一種完稅的憑證，其實行的是按照發(fā)票的注明款項進行扣稅，從而能夠真實的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。我國的相關(guān)法律對于增值稅專用發(fā)票的管理提出了相關(guān)的嚴格規(guī)定，因此財務人員應當加強對增值稅發(fā)票的使用和管理，嚴格的遵守相關(guān)的規(guī)章制度，不能夠隨意的虛開、買賣發(fā)票，做到發(fā)票的不丟失、損壞等。同時對于企業(yè)的收入、支出和購買貨物的專用發(fā)票要進行技術(shù)的登記，以有利于后期的核查。增值稅專用發(fā)票和一般的發(fā)票在開具、管理等方面存在比較大的差別，所以對于企業(yè)的財務部門提出了新的要求。企業(yè)的可抵扣稅額和增值稅之間具有緊密的關(guān)系，所以稅務部門對于增值稅的管理也更加的嚴格，對于企業(yè)的財務管理人員來說要嚴格的按照相關(guān)規(guī)定來來使用和管理發(fā)票。

三、結(jié)束語

營改增作為我國經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變具有積極的影響，同時對于企業(yè)的財務管理活動也帶來了比較大的影響。從長期來看，營改增對于降低企業(yè)的稅負具有重要的作用，同時也對企業(yè)的財務管理提出了更高的要求；企業(yè)只有規(guī)范自己的財務活動，進行科學化的管理才能真正的享受到營改增的好處。企業(yè)可以在稅負降低的背景下，降低產(chǎn)品和服務的價格等措施來促進企業(yè)的發(fā)展，獲得更多的經(jīng)濟利潤。

參考文獻：

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經(jīng)濟，2013（25）：78-79.

［2］ 夏云華.營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對［J］.財經(jīng)界，

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［3］ 黃忠意.淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)

篇（3）

自“營改增”試點以來，對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。營改增試點已經(jīng)推廣到各行業(yè)企業(yè)中去。營改增的改革舉措，對于激活市場，促進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，推動經(jīng)濟結(jié)合的轉(zhuǎn)型發(fā)展都有著深遠的影響。現(xiàn)代企業(yè)必須要適應營改增形式發(fā)展的需要，要能夠積極分析營改增對企業(yè)財務方面的影響，認識到營改增對有企業(yè)發(fā)展所帶來的機遇與挑戰(zhàn)，能夠根據(jù)稅務政策的變化，有效完善企業(yè)會計管理模式，合理安排企業(yè)財務活動行為，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

一、營改增對企業(yè)財務管理工作的影響

（一）企業(yè)財務稅率情況發(fā)生了變化

營改增的實施，使企業(yè)的財務稅率情況發(fā)生了變化。在營改增實施之前，企業(yè)的稅率低于稅改后的稅率。營改增實施后，企業(yè)的稅率提高了，企業(yè)需要按照增值稅計算方式計算所要上交的稅費。營改增的實施，企業(yè)的計稅基數(shù)和稅款計算方式都發(fā)生了變化，這對于企業(yè)財務工作的內(nèi)容，工作的方式有著較大的影響。在營改增實施之前，企業(yè)應繳納的營業(yè)稅主要依據(jù)營業(yè)額進行計算，而營改增實施后，企業(yè)要繳納增值稅，這種稅務的計算主要是依據(jù)相應的征稅率和增值稅率計算應繳納稅務的多少。因此，營改增對于企業(yè)的稅率情況，對企業(yè)應繳納的稅務額度產(chǎn)生了很大的影響。

（二）對企業(yè)的稅負產(chǎn)生了影響

營改增的實施對于企業(yè)的稅負也有一定的影響。根據(jù)統(tǒng)計，營改增試點企業(yè)出現(xiàn)稅負下降的情況尤其是對于一些小型企業(yè)，營改增對這些企業(yè)的稅負影響更大。通過調(diào)整企業(yè)繳納營業(yè)稅的稅率，企業(yè)的稅負明顯降低。而對于沒有參加營改增改革的企業(yè)，其稅負情況也出現(xiàn)了增加的現(xiàn)象。在營改增實施背景下，企業(yè)必須要取得增值稅的專用發(fā)票，才能抵扣進項稅額，享受相應的權(quán)利，但企業(yè)如果在短期內(nèi)沒有新購的的固定資產(chǎn)，就不能抵扣進項稅額，企業(yè)的稅負就會增加。

（三）對企業(yè)的財務管理工作內(nèi)容產(chǎn)生影響

營改增實施之前，企業(yè)的的財務管理內(nèi)容相對簡單，需要處理的事務也較為簡單。企業(yè)應繳納的營業(yè)稅額的計算方式較為簡單。企業(yè)財務只需要計算收入金額，然后把收入總額與相應的稅率相乘，就能計算出應繳納的稅務。但營改增實施后，企業(yè)應繳納的稅務計算起來就較為麻煩，企業(yè)財務需要處理的各種數(shù)據(jù)更為復雜，會計核算的難度提升了不少。企業(yè)的會計核算方式也發(fā)生了很多的變化，企業(yè)需要計算上繳稅務的額度，需要考慮相應稅率，進項稅額，銷項稅額等情況，企業(yè)的財務管理必須要發(fā)生相應的變化與調(diào)整，才能適應新形勢發(fā)展的需要。另外，營改增推行的是先試點，后推廣的方式。這種方式加大了非試點地區(qū)與試點地區(qū)的賬務處理的難度，增加了兩個地區(qū)財務處理的復雜度。尤其是對于一些跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)而言，需要進行的稅務計算更為復雜，需要實現(xiàn)不同稅種的調(diào)整與協(xié)調(diào)，這樣，一些跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)的財務管理難度就增加了。

（四）對企業(yè)的發(fā)票管理產(chǎn)生了影響

營改增的實施，對企業(yè)的發(fā)票管理也有影響，增加了企業(yè)發(fā)票管理的難度。營改增實施之后，需要使用增值稅發(fā)票，對增值稅發(fā)票的處理就相對復雜，包括購買、作廢、填寫、開據(jù)、退票、重開、遺失處理等多個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，這種處理方式比普通發(fā)票的處理方式要復雜的多，處理程序也相當?shù)膹碗s。營改增實施后，企業(yè)使用的增值稅發(fā)票的能夠反映企業(yè)經(jīng)營活動狀況，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行直觀的反映，這種增值稅發(fā)票實際上起到了完稅憑證的作用。對于企業(yè)而言，從生產(chǎn)到消費各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟狀況，都能夠通過增值稅發(fā)票進行反映，通過這種發(fā)票可以保持稅負的連續(xù)性，因此，國家很重視增值稅發(fā)票的開具，使用工作。作為企業(yè)也需要對增值稅發(fā)票進行有效的管理，為合理納稅提供支持。另外，對于一般的小規(guī)模的納稅者而言，他們只需要使用普通發(fā)票就可以了。但對于一些大的納稅人，必須要使用專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種類型，在發(fā)票管理上也有不同。

二、營改增背景下企業(yè)財務管理對策

企業(yè)要能夠充分利用營改增政策，按照稅收改革的政策制度，不斷提升財務管理工作水平，這樣，才能促進企業(yè)實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益。在營改增背景下，企業(yè)財務管理對策如下：第一，企業(yè)要加強稅務籌劃工作，健全財務管理制度，對各業(yè)務板塊的適用稅率進行區(qū)別，完善日常的經(jīng)濟行為，能夠根據(jù)不同的業(yè)務情況選擇不同的抵扣稅率，能夠做好資金的調(diào)度，做好稅務的規(guī)劃工作，通過稅務籌劃，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。第二，企業(yè)財務管理者要正確確認適用稅率和計稅基數(shù)，要研究相關(guān)文件內(nèi)容，能夠處理營改增前后的經(jīng)濟業(yè)務中的各種數(shù)據(jù)，保障企業(yè)的利益。第三，要加強各類增值稅發(fā)票的管理。增值稅發(fā)票能夠反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務情況，是企業(yè)繳納稅務的重要憑證，因此，需要加強增值稅的發(fā)票管理工作。

參考文獻：

篇（4）

關(guān)鍵詞 ERP 財務管理 財務人員 影響

隨著信息化技術(shù)的迅速發(fā)展和網(wǎng)絡的普及，ERP管理系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning ，企業(yè)資源計劃系統(tǒng)）逐步在越來越多的大中型企業(yè)管理中得以應用。ERP管理系統(tǒng)的應用對企業(yè)管理流程再造和整體管理水平都提出了更高的要求，財務管理作為ERP管理的核心，在ERP管理中起到了舉足輕重的作用，也是ERP管理系統(tǒng)的主線。因此，實施ERP管理對企業(yè)財務管理的水平以及財務人員的素質(zhì)都有更高的要求，可以說這是繼會計電算化取代傳統(tǒng)手工記賬變革后的又一次財務變革。

一、ERP管理系統(tǒng)的工作特點

ERP管理系統(tǒng)是以財務管理為核心，實現(xiàn)財務與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務以及財務與供應及銷售環(huán)節(jié)的統(tǒng)一是ERP管理系統(tǒng)，通過充分協(xié)調(diào)內(nèi)外部資源以達到提升企業(yè)全面競爭優(yōu)勢的目的。企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的業(yè)務人員可以通過管理系統(tǒng)的各個輸入和管理端口將得到的各種數(shù)據(jù)匯總?cè)朐撈髽I(yè)的財務系統(tǒng)，并由財務系統(tǒng)實施管理，從而實現(xiàn)各部門工作的協(xié)同配合，體現(xiàn)了高度的及時性和集成性特點，可以為管理者和決策者提供一手的經(jīng)營數(shù)據(jù)和資料，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題并及時應對，提升企業(yè)的綜合競爭力。

二、ERP管理系統(tǒng)的應用對財務的影響

（一）ERP管理系統(tǒng)的應用迫使財務人員轉(zhuǎn)型

ERP管理系統(tǒng)與以往使用的會計核算軟件不同，它是以財務管理為核心，側(cè)重財務計劃、 控制、 分析和預測，強調(diào)事前計劃、事中控制和事后反饋。該系統(tǒng)能將各業(yè)務部門輸入的信息進行集中加工處理，然后通過網(wǎng)絡傳遞到企業(yè)財務部門。它能按照預先設定的格式或程式自動生成會計憑證，而生成的憑證會根據(jù)預先設定的特定的格式及政策自動生成相應類型的財務報表，從而將財務人員的工作重心從日常核算轉(zhuǎn)移到如何利用該系統(tǒng)強大的信息來源去進行預算、分析、控制，迫使財務人員由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。同時ERP管理系統(tǒng)強調(diào)業(yè)務的協(xié)同，因此財務人員必須加強專業(yè)及其他經(jīng)濟管理知識以及計算機系統(tǒng)維護方面的學習，培養(yǎng)信息化意識和全局觀念才能將ERP協(xié)同的優(yōu)勢更好的發(fā)揮出來，要做到這一點財務人員必須由專業(yè)型向復合型轉(zhuǎn)變。

（二）依托ERP平臺，企業(yè)財務管理水平會再上新臺階

1、加強預算管理，細化成本核算

過去，企業(yè)財務預算多由于操作性差而使得預算流于形式，而E R P系統(tǒng)中的財務管理模塊已經(jīng)完成從簡單的事后財務信息的反映，轉(zhuǎn)變到對業(yè)務的事前、事中、 事后的全面監(jiān)控，為企業(yè)的預算管理提供了強大的技術(shù)支持。在ERP管理系統(tǒng)下，財務人員能夠動態(tài)的收集業(yè)務信息、財務信息，能夠獲取實時、動態(tài)的數(shù)據(jù)，并能夠?qū)崟r和多角度的與預算管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行比較分析，即平時做相關(guān)業(yè)務時，系統(tǒng)自動檢測相關(guān)預算是否超過起初下達的預算，若超過不能繼續(xù)向下做業(yè)務，從而實現(xiàn)預算對事中的控制，比如供電企業(yè)的大修與材料費用，可以跟隨生產(chǎn)部門工單的創(chuàng)建建立預算，系統(tǒng)會隨著業(yè)務的發(fā)生動態(tài)跟蹤費用產(chǎn)生，做到項目、費用、控制聯(lián)動，由此可見該系統(tǒng)增強了預算的靈活度，嚴密性，可操作性，從而為加強企業(yè)預算管理，同時也為財務成本管理工作實現(xiàn)進一步細化奠定了基礎(chǔ)。

2、提高資金管理水平

ERP管理系統(tǒng)中資金管理模塊是一個數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)，財務會計的賬務處理會被自動轉(zhuǎn)化為資金管理的語言，不需要任何人工分析，自動生成《 現(xiàn)金流量表》，完成從財務會計數(shù)據(jù)到資金管理數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，從而提高對資金流量分析的準確性，及時性；利用內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)對企業(yè)的資金使用情況進行量化考核，可以使集團總部作為投資中心，進行資金的合理分配與運用；利用其資金預測功能加強了企業(yè)對中短期現(xiàn)金流量的計劃預測，能及時預警，保證公司的順利運作。通過系統(tǒng)這些功能的實現(xiàn)，企業(yè)的資金管理會更有效率。

3、實現(xiàn)對物資有效及時的反映與監(jiān)督

物資管理是企業(yè)財務管理中最容易混亂的一項工作。ERP物資模塊的實施，可以實現(xiàn)物資采購管理的規(guī)范化，實現(xiàn)物資管理與工程、財務等業(yè)務的集成，有利于快速、準確地傳遞和共享信息。比如各項庫存物資的使用信息能通過系統(tǒng)處理實時反映到財務，有利于財務信息的及時反映和監(jiān)督；財務部門通過采購過程管理和項目管理的集成信息，能夠及時結(jié)算項目和正確轉(zhuǎn)資；通過創(chuàng)建內(nèi)部訂單并以預算的形式下達固定資產(chǎn)零購項目，在創(chuàng)建資產(chǎn)卡片時關(guān)聯(lián)內(nèi)部訂單來控制預算；收貨后的固定資產(chǎn)跟資產(chǎn)卡片一一對應，然后進入財務模塊，通過定期計提折舊來對資產(chǎn)進行價值管理。由于ERP規(guī)范了物資管理的各項流程，并實現(xiàn)了相關(guān)部門聯(lián)動，保證了財務部門能夠?qū)Y產(chǎn)實施有效及時的反映和監(jiān)督。

（三）ERP新環(huán)境下，迫切需要轉(zhuǎn)換會計監(jiān)督管理體制

ERP信息管理系統(tǒng)在企業(yè)財務管理中的應用實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享和在線管理功能，在此環(huán)境下，大量會計信息由前端業(yè)務部門集成過來，信息質(zhì)量的高低依賴業(yè)務部門人員的自律，而財務部門無法對每一筆集成信息進行稽核監(jiān)督，也就不能保證輸出數(shù)據(jù)的準確合理性，因此調(diào)整優(yōu)化原有的會計監(jiān)督體制顯得尤為迫切，其前提就是要重新明確會計信息責任，建立業(yè)務信息流程責任管理體系；打破部門負責管理體制，建立與流程相關(guān)的監(jiān)督管理體制，對流程中與會計信息相關(guān)的崗位都納入財務考核，同時對各流程業(yè)務的操作、財務人員的崗位等都需作相應的調(diào)整和規(guī)范。只有適時轉(zhuǎn)換財務監(jiān)督機制，才能防范新的管理環(huán)境帶來的風險。

篇（5）

關(guān)鍵詞：

“營改增”；企業(yè)財務管理；影響分析

“營改增”政策的實行是黨和國家依照我國當前的經(jīng)濟政治形勢所做出的新的稅收政策，其在我國當前的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過程中發(fā)揮了極為重要的作用，不僅促進我國經(jīng)濟得以健康發(fā)展，而且最大程度上減少了企業(yè)的重復稅收，減少了企業(yè)的賦稅負擔，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要基礎(chǔ)和條件。“營改增”政策的實行對于企業(yè)的財務管理提出了新的要求和標準，企業(yè)在適應“營改增”稅收改革的過程中，也需要不斷摸索更好地財務管理方式，健全企業(yè)財務管理體系，讓企業(yè)在“營改增”稅收政策應用過程中發(fā)展的越來越好。

一、“營改增”的主要內(nèi)容及意義分析

我國的經(jīng)濟如今正處于加快轉(zhuǎn)變其發(fā)展方式的攻堅時期，目前正在通過大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，來促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這也是提高國家綜合實力的一項重大舉措。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整讓很多企業(yè)在開展業(yè)務的過程中面臨著增值稅和營業(yè)稅雙重稅收的負擔，極容易降低我國企業(yè)在國際市場上的綜合競爭能力，難以讓我國民族企業(yè)在世界范圍內(nèi)綻放璀璨光彩。通過“營改增”稅收政策的改革創(chuàng)新，則可以讓原先繳納營業(yè)稅的納稅科目改征為繳納增值稅，有效減少了企業(yè)重復繳稅的情況，為市場活力的激發(fā)注入了強針劑，不僅減輕了企業(yè)的賦稅負擔，而且營造了更加公平的市場經(jīng)濟環(huán)境，提升了企業(yè)的利潤空間。通過“營改增”政策的運行，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步升級，產(chǎn)業(yè)布局也更加合理，促使我國經(jīng)濟建設更具科學性和合理性，提升了我國產(chǎn)品質(zhì)量以及第三產(chǎn)業(yè)服務市場的綜合競爭力，可謂影響深遠而重大。

二、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

1.稅費負擔方面

“營改增”政策實行之后，企業(yè)賦稅負擔予以降低，企業(yè)僅需要依照“營改增”稅收制度的要求而進行財務管理籌劃工作，便可以享受到國家給予企業(yè)的稅制改革福利，從而降低企業(yè)成本支出，有效提高企業(yè)的利潤空間。“營改增”稅收制度范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人，其原本所需要繳納的營業(yè)稅為3%，或者5%，而當前所需要繳納的增值稅僅為3%，從原本的5%到3%，賦稅降低2個百分點。“營改增”稅收制度范圍內(nèi)的一般納稅人，其在原本繳稅基礎(chǔ)上可以進行增值稅項稅的抵扣，這就讓一般納稅人所繳納的稅費予以實質(zhì)性降低。比如，就交通行業(yè)來說，在購置資產(chǎn)和費用支出進項稅抵扣時候，最高進項稅抵扣可達到17%。對于以提供勞務為主要成本的企業(yè)來說，其同樣可以進行進項抵扣，減少了企業(yè)的賦稅支出。

2.會計核算方面

“營改增”運行的一年多以來，企業(yè)會計核算工作也發(fā)生了重大變化，就企業(yè)會計核算來說，其任務量和任務難度都不同程度的予以提升。“營改增”稅收制度運行之后，企業(yè)所面臨的增值稅課稅范圍予以擴大，會計核算的方式，以及入賬方法都需要進行相應的調(diào)整，從而應對“營改增”的要求和需求。以往營業(yè)稅稅額所進行的會計核算，僅僅是依照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和列支進行稅率核算入賬即可，但是，當前“營改增”之后，會計核算中進項稅額和銷項稅額都需要會計人員予以不同核算處理，做好相應的區(qū)分。會計人員需要依照企業(yè)所開展的不同經(jīng)濟活動來進行稅率的合理規(guī)劃和選擇，只有具備一定會計能力的人員才能夠更好地幫助企業(yè)合理避稅，這對于會計人員素質(zhì)和能力的要求也提出了更高要求。

3.發(fā)票管理方面

“營改增”稅收制度的執(zhí)行對于企業(yè)的發(fā)票管理方面也產(chǎn)生影響。企業(yè)需要對增值稅專用發(fā)票進行有序管理，切實保證發(fā)票種類和管理工作的有效開展。增值稅發(fā)票是企業(yè)進行稅項抵扣的重要依據(jù)，只有做好增值稅發(fā)票的科學管理，才能夠讓企業(yè)在稅收抵扣方面享受更多優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在對增值稅專用發(fā)票的管理方面給予了更多的重視，從而保證企業(yè)進項稅額抵扣的順利實現(xiàn)。尤其對于一般納稅人來說，更加需要注重增值稅普通發(fā)票開具的基礎(chǔ)上科學規(guī)劃增值稅專用發(fā)票開具的權(quán)利，減少發(fā)票開具環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風險。

三、企業(yè)“營改增”政策下財務管理的對策

1.積極籌劃稅收，運用稅收優(yōu)惠

“營改增”稅收制度全面推行之后，對于納稅人的身份則不能簡單的“一刀切”劃分，其需要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務規(guī)模、銷售規(guī)模、財務核算等等因素和實際情況來進行分析，從而讓企業(yè)的繳稅活動科學開展。企業(yè)在綜合考慮多種因素的基礎(chǔ)上，如果發(fā)現(xiàn)通過小規(guī)模納稅人形式更有利于企業(yè)合理避稅，則可以通過業(yè)務開展的形式建立新公司，將原本公司的義務分流部分到新公司，降低原公司的業(yè)務銷售額。就一般納稅人來說，其一般可以從供應商以及服務商處獲取增值稅專用發(fā)票，此增值稅專用發(fā)票則可以用于抵扣稅款，從而降低企業(yè)賦稅。因此，企業(yè)在選擇供應商或者服務商過程中，要對其進行資質(zhì)審查，盡量選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，從而減少重復納稅的情況。“營改增”政策所要求的增值稅抵扣名類更加細化，所涉及的領(lǐng)域也更加廣泛，在促進企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型方面具有極大的推動作用。企業(yè)要合理利用國家政策中的此項優(yōu)惠，達到合理避稅的目的。

2.加強財務綜合管理

首先，財務管理部門要對增值稅與營業(yè)稅發(fā)票的不同予以準確區(qū)分，了解增值稅發(fā)票的抵扣項目，通過相關(guān)措施的應用對原本所進行的營業(yè)稅發(fā)票管理模式進行改進和改善。一方面要對增值稅發(fā)票進行系統(tǒng)管理，可以通過增值稅編號的形式來對其進行管理；另一方面還要對丟失的增值稅發(fā)票及時進行稅務機關(guān)備案處理，對于作廢、開具紅字的分配都要依照特定的程序來進行處理。財務在在進行增值稅發(fā)票管理方面盡量設置專人負責，在發(fā)票開具方面制定切實的責任制度，對于開錯票的情況要將責任落實到位。發(fā)票如果需要郵寄還需要專人予以跟蹤、跟進，避免發(fā)票丟失。就增值稅發(fā)票抵扣也要注意時間，不要錯過規(guī)定的認證時間。其次，財務部門還要對稽核制度予以高度重視，此制度的履行將會影響后續(xù)發(fā)票管理的一系列問題，不可馬虎大意。對于票據(jù)的審核來說，真實性、合規(guī)性、合理性是審核的重點，審核人員要堅持票據(jù)審核原則，嚴格依照審核流程，切實強化審核內(nèi)容，從事前、事中、事后幾個環(huán)節(jié)來規(guī)范票據(jù)審核情況，真正將票據(jù)所可能存在的風險“扼殺在搖籃中”。企業(yè)也需要從整體上提升票據(jù)風險意識，做好相應的風險防范，保證業(yè)務開展的合法、合規(guī)。

3.加強人員培訓

首先，企業(yè)要重視對財務人員的培訓。我國于2016年12月底財政部了新的《增值稅會計處理規(guī)定》，其中對于增值稅科目的設置，以及相應的財務處理都進行了明確規(guī)定。就增值稅專用發(fā)票的管理，企業(yè)納稅的計算，以及會計核算的方法、變化等等都進行了詳細說明，企業(yè)要就此新變化不斷組織相應的培訓輔導工作，強化財務人員對新財政稅收政策的認識。財務人員在學習財稅政策變化的同時還要就財務流程予以深化和重建，就流程的重點，諸如稅票的審核、稅務籌劃等等內(nèi)容都要予以深入、細致的掌握，在日常工作中做到認真執(zhí)行。其次，企業(yè)還要從整體上對各個部門進行“營改增”稅改培訓。“營改增”稅收制度的改革涉及到每一個部門的業(yè)務開展，只有強化每一個部門人員的培訓，才能夠讓其與財務們無縫銜接，才能夠讓部門業(yè)務人員了解政策文件、法律法規(guī)、發(fā)票管理、報銷流程等等事項，更好地規(guī)避業(yè)務開展中可能存在的諸多風險，避免工作中問題的發(fā)生。同時，企業(yè)還要采取多樣化的方式和平臺促使各個部門予以有效溝通交流，就業(yè)務開展中發(fā)生的問題進行探索解決，探索企業(yè)運行質(zhì)量。

四、結(jié)語

“營改增”稅收政策給企業(yè)的發(fā)展帶來契機，為企業(yè)的更好發(fā)展提供條件。企業(yè)也需要在積極應對“營改增”政策方面狠下功夫，尤其對于財務的管理更是需要作為工作的重點予以對待，讓企業(yè)財務管理水平得以提升，讓企業(yè)在新時展歷程中抓住機遇，創(chuàng)造更大的成績。

參考文獻：

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篇（6）

摘 要：營改增作為我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的一項重要舉措，自實施兩年多以來，已經(jīng)初見成效。為促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、提升企業(yè)國際競爭力等作出了貢獻。隨著營改增改革步伐的進一步邁進，該政策對企業(yè)經(jīng)營以及財務管理的影響也逐漸顯現(xiàn)出來。基于此，本文對營改增對我國企業(yè)財務管理的影響進行了初步探討，并提出一些建議及對策，以期對我國企業(yè)有所裨益。

關(guān)鍵詞：營改增；財務管理；影響

一、背景概述

自2011年底國家稅務總局和財政部頒布營改增（及營業(yè)稅改征增值稅，一下簡稱“營改增”）試點方案以來，營改增已成為當前財務及稅務研究的熱門話題。隨著試點范圍的擴大，營改增的相關(guān)規(guī)定和制度也在不斷完善。可以說，營改增是我國稅制改革不可避免的發(fā)展趨勢。隨著該政策在企業(yè)經(jīng)營運行中的推廣，營改增給企業(yè)財務管理帶來的影響也逐漸顯現(xiàn)。現(xiàn)階段，如何通過解讀營改增政策并對企業(yè)財務管理進行規(guī)劃，已成為企業(yè)現(xiàn)實而緊迫的問題。

二、營改增對企業(yè)財務管理的影響

（一）對企業(yè)稅負的影響

。營改增的目的之一就是解決營業(yè)稅重復征稅的問題，降低企業(yè)的稅收負擔。一方面，營改增以后，企業(yè)僅在增值環(huán)節(jié)繳稅，并可以抵扣進項稅額，對于那些進項稅額較多的增值稅一般納稅人，實際稅負減輕。另一方面，營改增以后，很多企業(yè)適用的稅率降低，稅負下降。例如，營改增以前，一些小規(guī)模納稅人按照5%的稅率繳納營業(yè)稅，改革之后，只需要按照3%的征收率繳納增值稅，因而，稅負幅度下降比較大。但是，此次試點仍然出現(xiàn)了實際稅負不降反升的現(xiàn)象。原因是，仍然有相當一部分企業(yè)未納入試點范圍，造成很多企業(yè)在與供應商的交易過程當中，不能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進行稅額，但是企業(yè)在銷售時仍然要按照全額開具增值稅專用發(fā)票，繳納銷項稅額，使得企業(yè)的實際稅負增加。這對于那些主要成本為非可抵扣類資產(chǎn)以及勞務的行業(yè)來說表現(xiàn)尤為明顯。

（二） 對會計核算的影響

。首先，“營改增”后，稅種發(fā)生了變化，伴隨的會計核算科目和方法也會發(fā)生變化。在營業(yè)稅體制下，企業(yè)僅僅根據(jù)收入額乘以適當?shù)亩惵视嬎憷U納營業(yè)稅，而營改增后，企業(yè)就要分開核算銷項稅額以及可以抵扣的進項稅額，那么企業(yè)必然就要設置應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）、未交增值稅等會計科目。當期的應納增值稅稅稅額為當期銷項稅額與進項稅額之差。不僅如此，由于價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)別，營改增后，相關(guān)收入和成本以及稅金也發(fā)生了變化。例如，營業(yè)稅體制下的主營業(yè)務收入為含稅收入，而營改增后變?yōu)榉呛愂杖搿；诖耍髽I(yè)財務管理有必要根據(jù)需要作出相應的調(diào)整。

其次，非試點地區(qū)與試點地區(qū)在會計核算上也存在差異。由于目前營改增試點范圍的局限性，只是選擇“部分地區(qū)先試點、后推廣”的做法。這就給那些經(jīng)濟活動涉及領(lǐng)域廣的跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)在會計核算方面帶來了困難。這些企業(yè)需要在非試點與試點地區(qū)之間不同的稅種問提方面進行調(diào)整和銜接，這種兩稅并行的情況，加大了企業(yè)會計核算的難度。

（三） 對服務業(yè)定價機制的影響

。服務業(yè)的定價機制靈活多樣，影響服務價格的因素也較多。因此，營改增對服務業(yè)稅收的變化也可能會對服務價格的制定產(chǎn)生影響。以廣告業(yè)為例，在實施營改增前，廣告業(yè)適用于5%的營業(yè)稅，假如一項業(yè)務收費200元，扣除10元的營業(yè)稅后凈收入是190元（暫不考慮其他附加稅費）。實施營改增后，假設同一項服務按照6%的征收率計算繳納增值稅，要想同樣獲得190元的凈收入，那么理論上服務價格就要提高到201.4元（201.4-201.4*（1+6%）/6%=190）。但是，至于企業(yè)是否能夠提高價格，提價后客戶是否能夠接受，即使客戶接受，他們會不會以此為借口向企業(yè)要求一些額外的附加條件。這些都取決于該企業(yè)對市場的影響力，該行業(yè)的市場競爭性、業(yè)務細分狀況、企業(yè)營銷戰(zhàn)略等等諸多因素，提價并非易事。

（四） 對發(fā)票管理的影響

。營改增后，稅改企業(yè)相關(guān)發(fā)票種類發(fā)生了變化，相應地給發(fā)票管理帶來了新的變化。例如，在原來的營業(yè)稅體制下，服務類企業(yè)只需根據(jù)營業(yè)額開具服務業(yè)稅務發(fā)票。營改增后，由于增值稅存在購進抵稅的進項稅額，因此，要根據(jù)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。一方面，專用發(fā)票反映了經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，具有完稅憑證的作用。另一方面，由于具有抵稅的作用，增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品從最初的生產(chǎn)到最終的消費各個環(huán)節(jié)銜接起來，體現(xiàn)了稅收的穩(wěn)定性和聯(lián)系性。基于此，國家對增值稅專用發(fā)票的取得、使用和管理等規(guī)定更加嚴格。

三、 營改增后企業(yè)財務管理的應對策略

自營改增實施以來，絕大多數(shù)省市都不同程度的針對該改革過程可能對企業(yè)的影響擬定了過渡政策。基于以上對試點企業(yè)實施“營改增”后對企業(yè)財務管理影響的分析，在此提出以下幾點建議：

（一） 積極合理進行納稅籌劃

。“營改增”中包含了很多稅收減免和優(yōu)惠政策，因此企業(yè)財務人員首先要樹立起納稅籌劃意識，積極解讀政策，盡可能科學合理的將企業(yè)稅負降到最低。首先，企業(yè)應加強對財務人員的素質(zhì)培養(yǎng)。稅收籌劃需要相關(guān)人員熟悉國家稅務政策、稅收理論以及實務知識等，對專業(yè)素質(zhì)要求較高。因此，企業(yè)要加強對納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，以便其提高專業(yè)技能并快速適應稅務籌劃工作。其次，在選擇供應商時，應盡量選擇那些具有一般納稅人資格或者能夠提供增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，這樣才能在貨物或者勞務的購進上，抵扣增值稅進項稅額，達到減稅效果。

（二）轉(zhuǎn)變企業(yè)會計核算方式

。營業(yè)稅的會計核算處理較為簡單，但是由于增值稅存在進項稅額可以抵扣的問題，會計處理也變得更為復雜，因此，企業(yè)應健全會計核算，以適應營改增的政策改革要求。這就要求企業(yè)正確設置增值稅明細賬，嚴格按照有關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務進行會計處理，記錄和生成正確的明細賬，提供準確的稅務資料。在日常的采購和銷售環(huán)節(jié)，按照專用發(fā)票計提稅額。同時由于營業(yè)稅和增值稅存在價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別，收入和成本費用在賬務處理上也與原來的記賬核算產(chǎn)生了較大的差異。但是，目前對于按完工進度確認收入何時繳納增值稅以及是否存在重復繳稅的問題，以及應客戶要求退票并重開增值稅發(fā)票的問題，還沒有具體、明確的政策。因此，要求企業(yè)財務人員實時關(guān)注稅收政策的最新動態(tài)，與稅務部門保持密切聯(lián)系。

（三）健全和優(yōu)化定價機制

。營改增后，對于試點企業(yè)來說服務的定價成為一個非常重要的問題。一方面由于該政策實施的局限性，有些客戶所在地區(qū)還未推廣，如果提高勞務價格，他們可能會另選供應商。因此，企業(yè)應注重對“營改增”的解讀，充分認識到該政策的內(nèi)涵，同時結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)的發(fā)展動態(tài)，制定與供應商、客戶等利益相關(guān)者的談判策略，考慮雙方的切身利益，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。如果條件允許，盡量選擇試點地區(qū)的企業(yè)進行合作。

（四） 加強對發(fā)票的使用和管理

。與普通發(fā)票不同，增值稅專用發(fā)票的使用和管理情況關(guān)乎企業(yè)的切身利益，直接影響到企業(yè)的稅負水平。因此，專用發(fā)票的管理要嚴格遵守發(fā)票管理的各項規(guī)章制度，制定嚴格的發(fā)票管理措施，對發(fā)票實行專人專管。在發(fā)票的獲得、開具、傳遞和作廢等各個環(huán)節(jié)都要與普通發(fā)票區(qū)別開來。例如，發(fā)票遺失時，要及時到稅務機關(guān)備案。加強對財務人員、項目執(zhí)行人員、銷售人員等與之相關(guān)人員的培訓工作，規(guī)范發(fā)票的開具流程，防止漏開、虛開等失職給企業(yè)帶來的損失。 （作者單位：廣東財經(jīng)大學工商管理學院）

篇（7）

一、ERP財務管理系統(tǒng)的特點

(一)財務信息高度集成性

企業(yè)的財務報表情況表現(xiàn)出整個企業(yè)具體經(jīng)營活動的狀況，財務通過與企業(yè)的各種經(jīng)營活動相互聯(lián)系起來，形成互動，財務信息數(shù)據(jù)是對整個企業(yè)各種產(chǎn)、供、銷等活動的集成反映。ERP財務管理模塊基于其本身的網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)，能夠有效地將企業(yè)中的經(jīng)營活動相關(guān)信息納入到整個企業(yè)的信息網(wǎng)中。數(shù)據(jù)通過企業(yè)中相應的銷售管理子系統(tǒng)、采供管理子系統(tǒng)、庫存管理子系統(tǒng)等各個子系統(tǒng)直接導入相對應的ERP財務管理模塊中。如此一來，企業(yè)的具體經(jīng)營活動所表現(xiàn)出了的財務信息能及時得到轉(zhuǎn)化，使得整個企業(yè)財務信息能夠高度集成化。

(二)財務計算簡捷性

ERP財務管理模塊系統(tǒng)本身具有超強的數(shù)據(jù)管理和處理能力，通過系統(tǒng)來對采集到的相關(guān)財務信息數(shù)據(jù)進行處理，能大大減少人工操作，能相應地減少類似于過賬、對賬、結(jié)賬、試算平衡、平行登記等相應的技術(shù)環(huán)節(jié)，從而使得財務計算得到簡捷化。

(三)財務信息處理方法多元性

在財務管理中，通過ERP系統(tǒng)模塊可以讓信息處理方法更加多元化。如果企業(yè)在認定了的相應計算方法，例如一個企業(yè)慣用固定資產(chǎn)折舊直線法的話，那么在ERP系統(tǒng)中還是可以通過選用像年數(shù)總和法等其他方法來進行計算，比較差異。另外一方面，通過ERP系統(tǒng)還可以利用財務報表的相關(guān)信息，運用有關(guān)模型，實現(xiàn)對企業(yè)財務的分析、預算和進行相應的決策。

(四)財務信息存儲的電子化

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財務管理也應迅速適應這一趨勢。各種電子化的結(jié)算單據(jù)和發(fā)票等都逐漸普遍化，甚至會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移過程中像蓋章簽字等這種傳統(tǒng)的確認手段也正在電子化時代失去其意義。通過ERP財務管理模塊，可以使得信息處理得以高度電子化，通過相應的手法如數(shù)據(jù)加密、訪問權(quán)限管理、口令控制、操作日志管理等方式來保證財務信息存儲電子化的安全性能。

二、實施ERP對企業(yè)財務管理的影響

基于ERP財務管理系統(tǒng)模塊的財務信息集成性、財務信息計算便捷性、財務信息財務處理方法多元性和財務信息存儲電子化等特點，使得ERP財務管理系統(tǒng)模塊對企業(yè)財務管理工作具有積極影響。

(一)實施ERP有助于企業(yè)進行會計信息及時處理

在電子化時代，信息具有相應的及時性和準確性，信息的及時處理對整個信息發(fā)揮作用具有重要作用。信息周期的長短往往決定了一個企業(yè)做出決策的準確性和及時性程度的高低。財務信息的及時恰當處理，對整個企業(yè)的財務管理工作有至關(guān)重要的作用。

通過ERP財務模塊管理系統(tǒng)，可以使得財務數(shù)據(jù)和信息高度集中，相關(guān)財務信息和數(shù)據(jù)能夠基于企業(yè)各個子管理系統(tǒng)進行及時更新和整合，從而使得在ERP環(huán)境下實現(xiàn)財務信息數(shù)據(jù)的及時采集、處理和做出相應的財務報表，使得企業(yè)管理者能時時了解到企業(yè)的最新財務狀況，從而把企業(yè)財務信息管理的延后時間縮短到最小程度。ERP通過相應的財務信息季報、月報和日報等方式，來給企業(yè)的財務管理提供宏觀和微觀等方面的管理依據(jù)，使得企業(yè)管理者能夠根據(jù)財務信息狀況作出及時調(diào)整，做到企業(yè)會計信息的及時處理和控制。

(二)實施ERP有助于企業(yè)財務管理業(yè)務的簡化

現(xiàn)代企業(yè)面對激烈的競爭，必須要提高其企業(yè)效率，降低生產(chǎn)和運營的成本，在保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提下簡化相關(guān)業(yè)務，從而使得企業(yè)增強其競爭力。通過將ERP系統(tǒng)引入企業(yè)的財務管理，可以通過實現(xiàn)統(tǒng)一的財務管理系統(tǒng)，從而協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的財務狀況，加強各部門信息溝通，避免各部門在處理財務信息中出現(xiàn)大量的重復性工作，降低相應的人事費用，提供工作效率。

(三)實施ERP有助于企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)的集中存儲

印度學者艾利斯?雷恩（Alexis Leon）認為ERP財務管理系統(tǒng)最大優(yōu)勢在于其能夠促進企業(yè)財務管理業(yè)務的集成。傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)，對信息的整合能力不夠，各部門紛紛處理自己想要的事務。通過ERP可以將不同部門的某些業(yè)務看著是整個企業(yè)某項業(yè)務的聯(lián)系環(huán)節(jié)。“ERP財務信息管理軟件包是綜合性的軟件包，是因為該系統(tǒng)具備了在企業(yè)相關(guān)部門數(shù)據(jù)管理中能夠進行自動的數(shù)據(jù)更新能力”。

(四)實施ERP對企業(yè)財務管理人員工作性質(zhì)的影響

在ERP系統(tǒng)環(huán)境中工作的財務管理人員相對于在手工會計系統(tǒng)中進行財務管理的工作人員來說，其工作性質(zhì)不是通過手工流程來對財務信息進行相關(guān)核算，對數(shù)據(jù)進行相應的匯總和分析，也不是僅僅起到對財務信息進行操作和管理的作用。

ERP財務管理環(huán)境中，要求財務管理工作人員能夠以相關(guān)系統(tǒng)流程為指導，能夠運用ERP中自動分錄系統(tǒng)來將企業(yè)的財務模塊流程進行整合在一起，運用ERP來實現(xiàn)對不同財務業(yè)務進行自動觸發(fā)會計事件，相應的，這些會計事件通過其相應的憑證已經(jīng)對會計科目進行了先期的定義。因此，在財務業(yè)務發(fā)生時，ERP能自動產(chǎn)生相應的會計憑證，進而更新到相關(guān)賬目。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究，在一些信息集成度高的企業(yè)中有百分之七十以上的會計憑證是能夠自動生成的。因此，財務人員的工作性質(zhì)和內(nèi)容由單純的財務處理人員，轉(zhuǎn)變成為了對財務報表進行相關(guān)分析，為企業(yè)提供決策依據(jù)的企業(yè)財務信息整合人員。

三、結(jié)語

總而言之，ERP財務模塊相對于傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)而言，有著許許多多的優(yōu)點和創(chuàng)新之處，給企業(yè)財務管理工作帶來了根本性的變革，提高了企業(yè)業(yè)務處理的敏捷性，在我國企業(yè)財務管理中引入ERP財務管理系統(tǒng)，有助于我國企業(yè)戰(zhàn)略管理和發(fā)展的升級，提高我國企業(yè)競爭力。

篇（8）

隨著低碳經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)財務管理工作發(fā)生了巨大的改變，直接決定了企業(yè)的未來發(fā)展前景。筆者主要根據(jù)自身的工作經(jīng)驗，首先，簡單概述了低碳經(jīng)濟的特點；其次，指出了低碳經(jīng)濟對企業(yè)財務管理的影響；最后，提出了低碳經(jīng)濟背景下企業(yè)財務管理的應對對策。

一、低碳經(jīng)濟的特點

（一）低碳經(jīng)濟強調(diào)節(jié)能減排，保護我們賴以生存的生態(tài)環(huán)境。（二）經(jīng)濟增長和能源消費、二氧化碳排放脫鉤，在提高經(jīng)濟增長水平的同時，增強了能源使用效率，降低了廢棄物對環(huán)境的污染。（三）注重新型、清潔的可再生能源的研制與使用。（四）在低碳技術(shù)創(chuàng)新和推廣新型清潔能源的基礎(chǔ)上，優(yōu)化完善相關(guān)制度，并建立健全法律體系。綜上，低碳經(jīng)濟完全消除了高碳經(jīng)濟模式下的高污染、高排放、高能耗等狀況，降低了對生態(tài)環(huán)境造成的嚴重影響，注重低能耗、低污染、低排放的經(jīng)濟發(fā)展模式營造了良好的社會環(huán)境,促進企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。

二、低碳經(jīng)濟對企業(yè)財務管理的影響

（一）對財務管理環(huán)境的影響。1.金融環(huán)境影響。現(xiàn)階段，我國各銀行與證券交易所等緊跟低碳經(jīng)濟的發(fā)展步伐，實施了綠色保險、綠色信貸等業(yè)務。但是，這一目標目前還處于摸索時期，綠色金融項目的研發(fā)與推廣工作還未真正走上正軌。不可否認的是，國家未來將加大對以低碳經(jīng)濟為主要理念的企業(yè)的投入力度，這已經(jīng)成為了適應低碳經(jīng)濟發(fā)展需求的必然結(jié)果。而且，企業(yè)遵循低碳經(jīng)濟理念，能夠吸引大量戰(zhàn)略投資者的眼球，為企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的機遇。2.法律環(huán)境影響。我國相繼實施了一系列的環(huán)保法規(guī)、資源保護法、環(huán)保標準，這些法律法規(guī)的落實對企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ),不符合環(huán)保要求的企業(yè)被禁入和逐步淘汰。3.社會環(huán)境影響。廣大的消費者在消費觀念上有了全新的變化，這是因為低碳經(jīng)濟模式是在消費者的低碳消費基礎(chǔ)上而發(fā)展的。低碳消費主要涉及行為，在這一選擇過程中，消費者會清楚自己的選擇。對于企業(yè)而言，生產(chǎn)經(jīng)營中應認知廣大消費者的低碳心理，倡導低碳生產(chǎn)的核心競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。（二）對財務管理內(nèi)容的影響。財務管理的內(nèi)容直接決定了財務管理工作運行的效率，包括財務活動管理與財務關(guān)系管理兩個層面的內(nèi)容。傳統(tǒng)經(jīng)濟模式下，企業(yè)通常將重心放在財務活動管理環(huán)節(jié)的效益上，只注重資金成本及財務風險等情況，而進行財務決策時側(cè)重于投資風險與凈現(xiàn)值情況。隨著低碳經(jīng)濟模式的發(fā)展，改變了以上情況。財務管理將企業(yè)整體價值的提升作為核心目標，即同時對各環(huán)境因素進行綜合考慮，除了降低環(huán)境的損毀現(xiàn)象外，還必須加強節(jié)能減排工作。企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況制定系統(tǒng)完善的綠色投資方案，同時，研制各類相配套的、具有節(jié)能與低碳效果的技術(shù)。企業(yè)在籌資過程中，應廣泛吸收大量的政策資源與綠色金融資源，從而保證低碳項目的順利運行。企業(yè)運營過程中應防止高能耗，注重節(jié)能價值導向，籌集資金支持新技術(shù)和節(jié)能改造，不斷的提高資源利用率。（三）對財務管理目標的影響。財務管理目標在企業(yè)內(nèi)部管理方向及管理目的上起到了決定性作用，縱觀以往的財務管理經(jīng)驗不難發(fā)現(xiàn)，財務管理目標先后經(jīng)歷了多個發(fā)展時期。迄今為止，受到廣泛認可的財務管理目標是企業(yè)價值最大化目標。在過去滯后的經(jīng)濟模式下，企業(yè)主要擔負著經(jīng)濟責任，對于社會責任關(guān)注的甚少，因此，往往需要企業(yè)投資者自行做出理性抉擇。低碳經(jīng)濟模式下，要求企業(yè)在擔負經(jīng)濟責任的同時還必須高度關(guān)注社會責任，這也就決定了企業(yè)在披露財務管理狀況的過程中，除了財務信息之外，還包括資源信息與環(huán)境信息，如我國已要求上市公司披露社會責任，包括環(huán)境保護及排污數(shù)據(jù)等相關(guān)信息。總而言之，隨著低碳經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)財務管理目標不僅要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而且還要充分考慮為各利益相關(guān)者的利益最大化提供服務。

三、低碳經(jīng)濟背景下企業(yè)財務管理的應對對策

低碳經(jīng)濟給企業(yè)財務管理帶來良好機遇的同時，也導致了一些風險發(fā)生，因此，必須充分把握現(xiàn)代經(jīng)濟市場的需求，采取有效措施抵制風險的大面積蔓延，調(diào)整和創(chuàng)新企業(yè)的財務管理工作，從而獲得更大的市場份額。總而言之，必須緊跟低碳經(jīng)濟的發(fā)展步伐，將低碳理念與財務管理有機融合。（一）低碳財務管理理念。在低碳經(jīng)濟背景下，企業(yè)只有樹立低碳化的財務管理理念，才能落實低碳經(jīng)濟的財務目標。首先，企業(yè)應培養(yǎng)財務管理者與財務人員的科學低碳觀念，積極創(chuàng)設低碳型的企業(yè)文化，確保所有財務工作者具備豐富的財務管理意識，清楚的認識到保護環(huán)境以及對各類資源的有效使用在企業(yè)持續(xù)發(fā)展中占據(jù)的重要地位，進而在決策活動中重點考慮企業(yè)長期發(fā)展的效益。其次，企業(yè)應培養(yǎng)財務管理人員的低碳風險觀念、低碳財務預算觀念等，強化其綜合素養(yǎng)，并掌握低碳財務管理知識及相關(guān)技能，實時跟蹤企業(yè)的低碳發(fā)展動態(tài)。（二）建立健全低碳財務管理制度。低碳經(jīng)濟背景下企業(yè)的財務管理工作不僅覆蓋面更為廣闊，而且管理工作更加繁瑣，所以，企業(yè)有必要對現(xiàn)行的財務管理制度加以調(diào)整，從而為低碳財務管理的順利實施提供保障。具體應做好幾點：一，落實財務集中管理模式，強化財務整體效率，保持企業(yè)部門間的溝通與交流，從而推動低碳財務管理在企業(yè)內(nèi)部得到全面的落實和發(fā)展；二，加強財務信息化管理，應用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，不斷增強低碳管理水平，全方位的管控資金使用過程和效率，提供真實可靠的財務信息，為企業(yè)生產(chǎn)資源、生產(chǎn)環(huán)節(jié)與管理目標的優(yōu)化整合提供有力依據(jù)，實現(xiàn)預期的低碳管理要求；三，制定完善可行的低碳財務管理預算制度，將收入、費用等指標與低碳能耗等指標相關(guān)聯(lián)，分析低碳經(jīng)濟對企業(yè)收入、成本和利潤的影響，結(jié)合企業(yè)實際情況，在資金投放、成本費用預算和盈余留成等多方面明確低碳項目的計劃預算，嚴格執(zhí)行低碳預算，從而最大可能地發(fā)揮低碳經(jīng)濟效益；四，構(gòu)建靈活完善的低碳考核激勵機制，將員工利益與企業(yè)持續(xù)發(fā)展密切聯(lián)系，加強低碳經(jīng)濟的考核激勵，提高財務管理對低碳經(jīng)濟的引導和支持。（三）財務管理內(nèi)容創(chuàng)新。籌資環(huán)節(jié)中，企業(yè)制定合理的籌資計劃，吸引低成本綠色產(chǎn)業(yè)基金或信托計劃，并對低碳項目的資金進行準確預測，防止資金不足和資金閑置問題。投資環(huán)節(jié)中，雖然企業(yè)實施低碳經(jīng)濟其成本費用在短時間會有一定升高，但有利于持續(xù)發(fā)展，所以，在制定投資方案時應充分考慮產(chǎn)品的環(huán)保性，深入分析生產(chǎn)運行對資源環(huán)境造成的不良影響，全面評估相關(guān)因素，充分了解項目的機會成本和環(huán)境保險、廢棄物管理和治理等隱性成本以及企業(yè)形象成本、監(jiān)管成本等。（四）財務管理主體創(chuàng)新。財務管理的主體是企業(yè)的各級決策機構(gòu)及實施者。財務人員作為財務管理的主要實施者，在低碳經(jīng)濟發(fā)展過程中，非常有必要進行一番調(diào)整。同時，財務管理主體是企業(yè)與社會化環(huán)境等共同構(gòu)成的有機體，通過企業(yè)資本主體和社會環(huán)境資本主體等共同構(gòu)成的利益相關(guān)集團負責對企業(yè)財務活動的有效執(zhí)行。由多方共同作為財務管理主體，不僅能夠保證企業(yè)財務管理目標的層層落實，而且，還優(yōu)化了各利益相關(guān)者的關(guān)系。

四、結(jié)語

綜上所述，低碳經(jīng)濟是國家為了節(jié)能減排、保護生態(tài)環(huán)境而提出的一種新型經(jīng)濟發(fā)展模式。低碳經(jīng)濟時代的到來，給財務管理工作帶來了巨大變化，我們應積極適應新形勢，對財務管理的各環(huán)節(jié)加以創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

作者:毛姚豐 單位:寧波科環(huán)新型建材股份有限公司

參考文獻：

[1]韓越.低碳經(jīng)濟背景下的企業(yè)財務管理探析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（30）.

篇（9）

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標

納稅籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人通過一系列預先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達到減輕自身稅負的目的。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇了納稅最少的一種方案。

納稅籌劃最核心的目標是直接減輕自身的稅收負擔，但其并非是納稅籌劃目標的全部。實現(xiàn)涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經(jīng)濟效益以及維護主體合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標的有機組成部分。

（二）關(guān)于納稅籌劃的幾點說明

1.合法性。表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務，屬逃稅行為。

2.籌劃性。表示事先的規(guī)劃、設計、安排。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，納稅義務通常具有滯后性，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。

3.目的性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收收益。這有兩層含義：一層是選擇低稅負；另一層意思是滯延納稅時間（有別于違法稅法規(guī)定的欠稅行為）。成功的納稅籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔的稅收負擔最輕，又可以使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以體現(xiàn)。因此從某種意義上來說，納稅籌劃活動也是應該鼓勵的。

此外，納稅籌劃還有以下兩點需要注意：首先，依法納稅是進行納稅籌劃的前提；其次，進行納稅籌劃應該時刻關(guān)注稅法的變化。

二、納稅籌劃認識的誤區(qū)

這里存在一個誤區(qū)，現(xiàn)在很多企業(yè)把“納稅籌劃”理解成“合理避稅”。要分析這個誤區(qū)，筆者先從糾正企業(yè)對稅收認識上的重大誤區(qū)談起。

傳統(tǒng)觀念認為，稅收是由企業(yè)納稅和稅務機關(guān)征收兩個過程組成的，忽略了稅收產(chǎn)生的過程。不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生不同的稅收，因此稅務機關(guān)只相信企業(yè)的合同或者相應的證明，不看所謂的“賬”。而這些合同和憑證都是業(yè)務過程產(chǎn)生的，業(yè)務部門簽訂的。如此看來，公司的稅收是業(yè)務部門在做業(yè)務、簽合同的時候就產(chǎn)生了，而非財務部門的事。因此，財務部的偽造、編造，是一種偷稅行為。正確的納稅籌劃其實指的是企業(yè)要做好業(yè)務過程的籌劃。只有加強業(yè)務過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風險。

那“合理避稅”與“納稅籌劃”的區(qū)別在哪里呢？有觀點認為，避稅是以一種“非違法”的手段達到少繳稅或不繳稅的目的。但實際并非如此，以“非違法”的手段達到規(guī)避納稅的義務，在一定程度上與逃稅一樣，直接后果是導致國家財政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平。然而，納稅籌劃不同。納稅籌劃不是籌劃國家的稅收政策，而是指納稅人根據(jù)稅收政策來設計企業(yè)的業(yè)務發(fā)生過程，通過對納稅事宜進行合理策劃，達到減輕企業(yè)稅收負擔、降低納稅成本的目的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務發(fā)生過程，合理合法地減輕稅負。總的來說，“合理避稅”是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生完成后采取的鉆政策漏洞的消極補救措施，而“納稅籌劃”是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生中采取的積極選擇政策，二者是有本質(zhì)區(qū)別的。

三、納稅籌劃與財務管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃與財務管理具有其內(nèi)在邏輯性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）納稅籌劃與財務管理的目標一致性

作為財務管理的子系統(tǒng)，納稅籌劃目標自然應當服從于企業(yè)價值最大化的目標。目標一致性，是二者實現(xiàn)融合的基本前提。

（二）納稅籌劃與財務管理內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

財務管理中融資、投資、經(jīng)營和收益分配四個環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。投融資過程中，如何在降低投融資成本的基礎(chǔ)上，選擇最佳方式、渠道和結(jié)構(gòu)，都必須在稅法的合法范圍內(nèi)進行，這時就需要稅收籌劃。對經(jīng)營過程而言，企業(yè)的產(chǎn)、供、銷都涉及到納稅因素，也離不開納稅籌劃。收益分配過程中，分配的方式、補虧的安排，都受到稅法的直接制約，必須在稅法允許的范圍內(nèi)進行籌劃。

（三）納稅籌劃與財務管理的互動性

納稅籌劃一般是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前，對相關(guān)涉稅活動進行的統(tǒng)籌安排，因此稅收籌劃會對財務管理提出相應要求，反過來財務管理水平也會對稅收籌劃產(chǎn)生制約或促進。

四、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的理論影響

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性越發(fā)突出，納稅籌劃應作為完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度的專題來研究。

（一）確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標離不開納稅籌劃

要提升企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力，不能不考慮企業(yè)的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的約束。這是因為：現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負擔；現(xiàn)化企業(yè)財務管理目標應有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系；現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標是戰(zhàn)略性目標和戰(zhàn)術(shù)性目標的有機結(jié)合，要求企業(yè)在選擇納稅方案時必須兼顧長遠利益和眼前利益。只有通過科學的稅收籌劃，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

（二）企業(yè)納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配四個決策部分都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領(lǐng)域，已成為其不可或缺的重要內(nèi)容。納稅籌劃和財務管理緊密聯(lián)系，互相影響，這就要求我們堅持系統(tǒng)性原則，樹立整體性和環(huán)境適應性兩個觀念。

五、納稅籌劃的必要性

近年來，我國企業(yè)在市場的競爭中逐步規(guī)范，已經(jīng)具備了一定的風險控制能力。但將來企業(yè)面臨的最大風險不是經(jīng)營風險，而是財務風險。因此，企業(yè)通過實施納稅籌劃規(guī)避財務風險非常有必要，這具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）通過納稅籌劃實現(xiàn)稅負的減輕

目前納稅人稅費負擔過于沉重，通過納稅籌劃，實現(xiàn)稅負的減輕，是企業(yè)的唯一選擇。當納稅人面臨沉重的稅收負擔時，只有三條路可以選擇：1.逃稅，即通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的。但是，逃稅違法，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。2.納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經(jīng)濟活動規(guī)模，這最終會導致整個經(jīng)濟的萎縮。在國家宏觀稅負不能立即減輕的條件下，選擇這種做法，最終只能被市場競爭所淘汰。3.進行納稅籌劃，實現(xiàn)合理避稅。這才是企業(yè)迎接WTO挑戰(zhàn)，依法治稅的必由之路，是面對目前政策法規(guī)的必然之舉。

（二）中國加入WTO，企業(yè)競爭國際化的趨勢使得納稅籌劃變得更為意義重大

在目前市場競爭日益激烈，通過營銷來擴大市場份額的“開源”手段已相當困難，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭，就應該把策略重點放到“節(jié)流”，即企業(yè)內(nèi)部財務成本的控制上。作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就變得相當關(guān)鍵。

（三）實施納稅籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰化的客觀要求

在當前國內(nèi)企業(yè)市場化改革、股份制改革深化，中國加入WTO參與國際競爭的大背景下，中國的企業(yè)一旦作為獨立的個體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機制與強大動力機制參與市場競爭。因此稅收作為企業(yè)的成本支出，必須通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。

（四）從現(xiàn)代企業(yè)的財務機制上看，做為企業(yè)外部成本的稅收支出更應當加以控制

目前企業(yè)存在一種錯誤的想法，認為要控制成本，就是要控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實不然，企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當嚴格，而且過度地壓縮內(nèi)部成本有可能造成員工的積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時，應該試圖努力節(jié)約企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部成本外部成本雙管齊下，共同收縮。

六、納稅籌劃對企業(yè)財務管理的現(xiàn)實影響

財務管理的任何決策都對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大的作用。財務管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切，并滲透于企業(yè)管理的各個方面。財務管理處于企業(yè)管理的中心地位，抓住了財務管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。

（一）通過納稅籌劃，可以監(jiān)管財務交稅

可以設立專門的“稅務部”，專職納稅籌劃。“稅務部”和“財務部”互相平行，共同規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險。通過納稅籌劃，可以控制企業(yè)業(yè)務的稅和財務的稅，避免財務部門一部司多職，操控稅收，給公司的財務管理帶來風險。

（二）通過納稅籌劃，可以權(quán)責明晰

由于真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務部門，財務部門只是履行核算與交納稅收的職責，所以通過納稅籌劃，可以從業(yè)務發(fā)生的源頭控制納稅，將納稅的責任明確到每一個責任部門。實行納稅籌劃，從責任源頭抓起，將責任細分到每一個部門，甚至每一個責任人，滲透到每一個管理層面，進行滲透管理，使公司財務管理透明化。

（三）通過納稅籌劃可提高企業(yè)財務管理水平

納稅籌劃離不開企業(yè)的會計核算和財務管理，它要求企業(yè)會計人員既要精通會計準則和財務制度，又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，正確地進行納稅調(diào)整和計稅。這樣企業(yè)就必然要求其會計人員提高業(yè)務素質(zhì)，從而使企業(yè)財務管理水平得到提高。

（四）通過納稅籌劃可規(guī)范企業(yè)財務管理

篇（10）

一、會計信息化對會計核算前提產(chǎn)生的影響

（一）對會計主體產(chǎn)生的影響。

所謂“會計主體”，主要指的是計工作的“服務單位”，其多有獨立資金和經(jīng)營業(yè)務，也能夠開展獨自核算，同時“扮演”企業(yè)公司和行政事業(yè)單位兩個角色。

（二）對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的影響。

在網(wǎng)絡虛擬企業(yè)的產(chǎn)生過程中，會計主體成立和解散的速度也隨之加快。其為了達成共同的目標，往往可以短期有效結(jié)合，并在達成目標后立即解散。由于此類網(wǎng)絡公司有較強的臨時性，故而能夠?qū)⒁援斍笆袌鲂枨笞鳛榻M建活動基礎(chǔ)，隨后按照具體情況加以相應處理，此辦法給“持續(xù)經(jīng)營”造成了嚴重影響，會計核算的難度也“水漲船高”。

（三）對會計分期產(chǎn)生的影響。

這一方面主要是統(tǒng)一核算會計期間企業(yè)盈利、收支情況，如此可以給企業(yè)的管理、投資人員的決策活動提供依據(jù)。在信息技術(shù)不斷更新的過程中。便出現(xiàn)了網(wǎng)絡實時報告，在此之際，會計需求者借助于互聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)相關(guān)信息加以了解，從而能夠?qū)缙诜峙嘘P(guān)費用的問題加以基本解決，從而將會計期間的作用在一定程度上有所降低。

（四）對貨幣計量產(chǎn)生的影響。

隨著網(wǎng)上銀行、電子貨幣之類的出現(xiàn)，新型貨幣的出現(xiàn)已經(jīng)成為了預料之中的事情。除此之外，就網(wǎng)上交易來說，其往往沒有太多的交易時間，故而會忽略幣值變動。同時受到信息化經(jīng)濟影響，貨幣計量已不是會計信息的“唯一”，以至于會計信息使用者需求難以被完全滿足。

二、會計信息化對企業(yè)財務產(chǎn)生的影響

（一）對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的影響。

不管是信息化系統(tǒng)還是手工會計，其內(nèi)部控制中相關(guān)要求及具體目標，都是為了可以保證數(shù)據(jù)的準確、準時，最后可以保證財產(chǎn)物資安全，提升決策準確性。

（二）對財務信息產(chǎn)生的影響。

企業(yè)經(jīng)營范圍受到信息技術(shù)發(fā)展影響，必然會連續(xù)壯大，也由此使得各涉及者之間的依賴性逐漸加強，業(yè)務范圍也隨之擴大。如何在最短時間內(nèi)將財務信息轉(zhuǎn)為有效信息，并將之向公司領(lǐng)導者成功傳遞，使之可以由此作出反應，就成為了財務信息管理的主要問題。

（三）對財務國際化產(chǎn)生的影響。

如今，企業(yè)競爭日趨激烈，故而其面臨的壓力也不可和先前同日而語。若欲在國際競爭中占得先機，國家可比性也必須在會計信息中有所涉及，從而在對比中總結(jié)出自身長短處。若打算實現(xiàn)上述目標，會計準則也必然會面臨新的變化。以至于會計準則要有效地接軌于國際，并由此將中國大陸財務管理制度核算范圍加以擴大，應對多幣種核算做出支持。

三、對企業(yè)帶來的影響

（一）不嚴密的系統(tǒng)設計。

首先是計算機公司員工不熟悉財務，從而難以完全理解客戶要求；其次是由于用戶對計算機知識不了解，進而難以對計算機程序所需形成的效果加以有效表達。

（二）連續(xù)、重復出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤問題。

在會計信息化系統(tǒng)中，計算機運行程序多為工作人員所編程序，原始數(shù)據(jù)是報表、總賬等數(shù)據(jù)的決定因素，若其不準，往往會出現(xiàn)“連鎖”錯誤。這很大程度上異于手工會計條件。

（三）數(shù)據(jù)出現(xiàn)了過度集中的情況。

全部的會計資料都會被信息化系統(tǒng)匯集在計算機中，但其占據(jù)空間卻不大。同時由于網(wǎng)絡技術(shù)發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)共享程度也隨之上升，從而造成復制會計信息非常容易。一旦出現(xiàn)“盜號”，企業(yè)往往會蒙受嚴重損失。

四、企業(yè)針對會計信息化應該研究的措施

（一）將財務管理觀念進行不斷更新。

（1）注重以人為本。

從如今社會層面來說，人才成了最重要資源。就企業(yè)而言，其各種經(jīng)濟活動都需要策劃、實施、跟蹤者，工作成果也密切相關(guān)于從業(yè)者的努力程度和自身素質(zhì)。故而，在管理過程中有必要講究“以人為本”，關(guān)注長久發(fā)展，滿足經(jīng)濟發(fā)展需求。

（2）強化風險意識。

經(jīng)濟信息在網(wǎng)絡發(fā)展帶動下變化顯著，同時企業(yè)風險也隨之上升。這就要求財務人員必須科學預測理財風險及其相關(guān)因素，“對癥下藥”地出臺防范措施。能幫助企業(yè)成功規(guī)避風險。

（二）確定新型財務管理目標。

在信息時代，資本中無形資產(chǎn)占比頗大，同時企業(yè)的固定資產(chǎn)也被諸多的無形資產(chǎn)所趕超。從而使得無形資產(chǎn)越來越受到重視，同時無形資產(chǎn)創(chuàng)造者受重視程度也在提升。企業(yè)財務管理的目標也以不僅涉及股東利益，而是最終轉(zhuǎn)變成有關(guān)主體的利益以及社會的公共利益。

結(jié)語：

信息技術(shù)已經(jīng)逐漸成為了當前企業(yè)中從生產(chǎn)到管理等諸多方面的重要技術(shù)支撐，因此，要不斷研究會計信息化給企業(yè)帶來的多方面影響，為企業(yè)帶來更多的效益，加快企業(yè)未來的發(fā)展速度。