加強企業風險管理匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇加強企業風險管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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企業的經營風險蘊含在企業的經營管理過程中，涉及到企業管理的各個方面，集中在能為企業創造效益的各經營環節中。由于利益的驅動，管理者們需要在經營管理中做出決策，確保企業的利益最大化。而這些決策或是戰略往往是在市場信息不對稱的情況下做出的，企業有時也要為錯誤的決策付出代價。企業風險管理是建立在了解企業風險的各個層面，減少失敗的可能性并將不確定的經營成果降低到可接受的范圍內。

通常企業的風險管理應該具備以下幾個特點：

1．風險管理過程化

企業的風險管理是由降低和控制風險的一系列程序組成，其中包括：風險的識別與分解、風險管理目標的確定、風險管理方法的選擇、風險管理的實施與修正和風險管理結果評估。企業風險管理框架包含8個要素：內部環境，目標設定，事項識別，風險評估，風險應對，控制活動，信息與溝通和監控；8個構成要素同時也是有效的企業風險管理的判斷標準，如果這些構成要素存在且正常運行，那么就可能沒有重大缺陷。

2．風險管理源頭化

對于風險管理范圍來講，一方面要分業務、分部門、分層次管理風險；另一方面也需要將各個層次的風險加以匯總，站在全局的高度來定義和管理，從戰略決策的源頭對風險進行管控。以日本企業為例，日本的幾家大型政府控股企業均設有“情報參事室”，專門收集企業外部環境信息以及變化情況，在匯總信息的基礎之上，綜合分析個因素之間的關系以及組合之后對戰略實施產生的影響，為企業戰略制定提出參照意見，以確保戰略方向的正確和風險最小化。

3．風險管理全員化

企業風險管理不僅僅是高層領導和管理人員的責任，而是涉及企業內部所有人員，從CEO到每一位普通員工。只有全體員工樹立了風險管理意識，全員參與風險管理，才能取得最終的效果。例如豐田實行的“全面質量管理”中就根據每一位員工的工作內容，將質量指標和對應的失敗風險分解，變成每一位員工的日常管理內容，每一個人都清楚自己的工作內容和不按照要求的方法操作會帶來的各種質量風險。通過員工自行管理，品質人員集中管理，管理層監督執行的方式到達全面管理質量的提升。而松下電子，建立了完善的產品檔案，為每一件產品和產品上的組件都進行了編號，并將相關的生產信息和操作人員信息輸入OEM系統備案。在松下，一個螺絲釘或是一個焊接頭都能根據編號在OEM系統里找到生產的時間、操作人員姓名、以及當時的質檢結果。

4．風險管理成本化

風險管理并不是要消除全部風險或是不惜一切代價來降低風險，而是盡量使得風險縮小到可以承受的范圍之內。在風險管理的過程中，需要合理調配投入的資源與產出的結果。美國通用電氣的工程師們在實施SIX SIGMA 管理的過程中發現，風險管理也同樣存在著邊際效益遞減的規律：當管理風險的投入達到某一臨界點的時候，再追加的投入所產生的管理效果將會逐漸縮小，最終造成資源的浪費。所以在風險管理的過程中依然要遵循經濟規律而并非一味加大投入。GE的前任CEO在談到通用風險管理的時候說到：“我們都清楚不可能管理所有的風險，我只要求我的經理們在他們能控制的部分做到最好。”

中國國有企業風險管理分析

中國國有企業風險管理目前尚處于起步階段，2006年國資委下發了《中央企業全面風險管理指引》標志著國有企業風險管理正式納入日常企業管理工作范疇。經過幾年的發展，大多數企業建立了自己的風險管理體系和相應的制度、流程；總結出了寶貴的經驗，同時也積累失敗的教訓。通過對北京、上海、廣州和重慶的43家國有大中型企業調研的結果，所有被調研的企業都已開展風險管理工作；其中，98%的企業開展了財務風險管理，90%的企業開展了法律風險管理，85%的企業具有運營風險管理的職能，80%的企業實行了戰略風險管理，60%的企業同時具有市場風險管理。通過此次調研，也暴露出了問題和不足，主要體現在：一、企業所運行的風險管理機制不統一，沒有統一的測評標準和評估手段。這就為企業之間的合作帶來了障礙。2010年上海一家電能公司向一家國有銀行申請7000萬元人民幣的項目貸款，但是在該項目的風險評估過程中，雙方由于采用的風險評估方法、設定的權重和參照系數不一致，而產生了分歧，耗時將近2年的談判過程不僅造成了人力、物力的浪費，同時也錯失了市場的機遇使原有的投資回報率由于原材料漲價和環境變更打了折扣。二、企業內部風險管理沒有建立起有機的聯系，多數情況下不同的風險管理是相互獨立的。而在實際運行過程總會產生彼此牽制、互相矛盾的情況，這又使得企業不得不花費相當大的成本進行協調處理，從而降低了企業的運作效率。

篇（2）

風險管理是指企業通過識別、分析和評估經營過程中可能遇到的各種潛在的風險因素，以最低成本為企業經營提供最大的安全保障。企業風險管理是一個過程，風險管理的目的是及時預測、發現風險并防止風險可能造成的不良影響，為企業目標的實現提供合理的保證。

第二，內部控制與風險管理的內在聯系。一是兩者的目標是一致的。無論是內部控制還是風險管理，都是為了實現企業的目標而服務的，它們的最終目的是一致的；二是兩者是統一不可分割的。內部控制是全面風險管理的必要環節，內部控制的最重要目的之一就是防范風險，風險管理解決方案則必然落實到內部控制上，否則風險管理就失去了科學的管理手段。

二、石油企業內部控制存在的主要問題

第一，企業良好的內控環境尚未完全形成，影響了內控的有效執行。從石油企業內部控制現狀分析，主要存在以下問題：一是內部控制全員管理觀念欠缺，未能貫穿經營活動的全過程；二是把內部控制完全混同于規章制度建設；三是重視不夠，內部控制意識不強，對內控制度認識、理解不到位，造成內部控制制度缺乏有效執行，在許多方面都流于形式，致使有章不循，失去了應有的剛性和嚴肅性。

第二，企業的風險意識較弱，風險評估機制尚未完全建立。石油企業為國有大中型企業，企業的經營風險意識相對較弱，風險意識不夠、風險評估機制不完善會導致企業在應對市場和資本運營等方面能力不足，對全面防范和化解經營風險與管理風險需求還存在一定距離。

第三，缺乏有效的監督機制，企業管理者越權現象比較嚴重。目前石油企業的公司化重組大多已經完成，公司雖然成立了董事會、監事會和經理層， 但這些組織機構的人員一般由上級委派， 為同一經濟利益整體服務， 很難起到相互制約作用，導致企業高層管理人員或對經濟活動越權干預的現象比較嚴重。

第四，內控執行的檢查評價機制不夠全面，制約了內控的有效實施。目前相當部分石油企業內控評價體系操作性不強，對檢查的具體內容、評價標準、質量效果缺乏量化，從而難以真正地進行客觀、公正、科學、合理評價。

第五，內控業務流程與權限指引有待進一步完善。近年來石油企業全面推行內控制度，為適應新會計準則制度化，根據管理體制及業務操作模式的變動及檢查中發現的問題，不斷修訂完善《內部控制手冊》，但在實際中仍有內部控制業務流程與權限指引部分條款不太切合實際，有待進一步完善修訂。

三、加強石油企業內部控制的措施

石油企業在建設和執行內部控制體系過程中出現的種種問題，具有多方面的原因。企業當務之急是要結合改革和轉型的需要，以“有效和高效”為目標，圍繞內控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風險識別及預警和防范體系、優化內控檢查思路等重心，狠抓內控制度的深入貫徹落實，推動內控管理的轉型，提升內控執行力，確保內控管理實現可持續發展。

第一，強化風險管理，研究建立風險識別及預警防范體系。研究建立以風險管理為核心和導向的內控管理，企業應從加強關鍵環節、重點領域的業務管理入手，強化對招投標管理、信用管理、對外投資、分包管理、資產產權處置等生產經營管理過程中高危地帶的監控，并加強風險分析和定期評估，避免重大風險和實質缺陷的發生。逐步研究建立風險管理事件庫。企業要定期開展風險分析和評估，對已發生的事件或潛在的重大風險及重要風險進行分析，制定應對、解決或改良措施，按要求納入風險事件庫的管理，逐步推進內控管理與全面風險管理的有機融合，進一步提升風險的防范和抵御能力。

第二，做好內控日常管理和運行工作，狠抓內控制度的完善與落實。內控制度貫徹落實的好壞決定內控管理水平的高低，為確保內控制度貫徹執行，企業要結合管理實際，做好日常管理和運行工作。一是跟蹤抓好內控檢查出問題的整改落實工作，開展檢查回頭看及復查工作，防止類似問題再次發生。二是做好年度內控工作計劃的安排布置，結合企業實際和總部要求，有針對性地開展內控管理工作。三是抓好內控實施細則的完善，規范權限的細化和轉授權機制。四是抓好內控制度的貫徹執行，切實提高內控執行力和自覺性。五是做好內控管理定期總結和匯報工作。

第三，開展企業外部項目調研督導，加強外部項目監管。石油企業外部項目內控管理比較薄弱，考慮外部項目管理的現狀，企業要加強對外部項目內控管理的支持和督導。一是加強外部項目管理人員內控培訓學習，采取集中培訓和現場培訓相結合的方式，提高內控管理意識。二是加強外部項目的督導調研，了解外部項目內控執行的難點和阻力，制定切實可行的應對措施，強化對外部項目的支持，提升外部項目的內控執行力。三是加強對國際項目的監管和指導，研究國際市場的特點，有針對性探索和完善國際項目內控管理制度。

第四，調整優化檢查考核思路，提高內控檢查質量。企業要加強內控檢查評價，優化和創新檢查思路，選拔、培養和選用經驗豐富、責任心強的內控檢查人員，完善專業隊伍人才庫建設。企業在做好內控重點流程測試及自查工作的同時，加強外部項目的檢查評價工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結合審計、稽核、效能監察等形式開展專項和復合檢查工作。檢查中重點控制風險點和關鍵環節的抽查樣本，切實提高內控檢查的質量和效果，并落實“嚴考核、硬兌現”機制，并把考核結果與部門、人員的獎罰掛鉤。

第五，建立內控管理定期通報機制，定期內控管理動態。企業要建立定期簡報制度，定期總結管理經驗，剖析執行中出現的案例，建立相互學習交流的平臺，通過總結本企業內控管理、風險管理經驗或剖析執行中出現的問題與案例，以內控管理動態（簡報）的形式下發所屬單位，供所屬單位進行學習和參考。

第六，強化基礎資料規范工作，推進內控管理要件的表單化工作。企業要分步推進實施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進行信息化。企業要結合管理實際，不斷規范內控管理要件，整理匯總企業成熟的要件資料，并結合內控制度要求對沒有的要件進行制定和完善，對所有內控要件資料力求以表單的形式體現出來，形成企業的內控管理要件，為制度信息化奠定基礎。

篇（3）

針對安然、世通等財務欺詐事件，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》。該法案由美國參議院銀行委員會主席薩班斯和眾議院金融服務委員會主席奧克斯利聯合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(sarbanes—oxleyact，以下簡稱sox法案)。法案的核心在于促進企業完善內部控制，加強信息向公眾披露的質量和透明度，并對公司管理層提出了明確的責任要求。尤其是該法案的第404節，要求所有在美國證券交易委員會(sec)備案的公司，包括在美國注冊的上市公司和在外國注冊而于美國上市的公司，企業的管理層需要對內部控制系統的有效性進行報告，其中，上市公司還須負責保持內部控制系統的有效運行。

目前，受該條款影響的我國企業，主要是數十家已在美國證券市場掛牌的公司，其首要的影響主要是報告其內部控制系統的有效性：管理層需要投入大量的時間和資源建立健全內部控制系統，以確保公司內部控制系統的合規性；管理層必須每年評估并報告內部控制對財務報告的有效性；外部審計師必須對公司管理層有關財務報告之內部控制的有效性的評估結果出具審計師意見；公司董事會和審計委員會應對管理層制定和執行404條款的計劃程序、發現和改進工作進行監督等。然而，更深層次的影響來源于對公司董事會和管理層的巨大挑戰：

sox法案大大的改變了在美國上市公司的商業環境。對公司管理和內部控制的強制性關注，使公司內各個階層都涉及到一定的程序中并承擔定的責任，而且，該法案很有可能對今后數十年的商業習慣產生影響。

在法案遵循的第一年，有關各方忙于迎合法規的要求。然而，在接下來的年度里，企業如何設計出持續的遵循框架，形成最佳的內部控制治理結構，來幫助企業發展更加合理和有效的程序并減少總體的遵循成本則非常重要。

同時，s0x法案還將影響到公司的各項管理行為，公司的會計和財務、內部審計、風險管理、人力資源政策和程序、公司治理等諸多方面，均將面臨在薩班斯—奧克斯利時代的最優化選擇問題。

可見，以立法的形式來要求企業加強其內部控制，其影響和意義是深遠的。但是，與之相比較，我國企業的內部控制體系建設尚存在許多差距：盡管財政部已經頒布若干內控規范，如貸幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資、預算、擔保、成本費用、固定資產、存貨、籌資等內控規范，證監會、銀監會等監管機構按照行業．如商業銀行、證券公司等，了若干分行業的內控指引，但從整體上缺乏如coso(美國反欺詐性財務報告委員會)——《內部控制——整體框架》那樣的統一框架。也沒有如sox法案那樣的法律強制性要求企業加強內部控制。

而從我國企業的實際情況分析，企業內部控制的不足主要表現在：內部控制過分關注如何達到財務報告目標的要求，忽視內部控制的經營目標和滿足法律法規要求的目標，并受限于會計控制；在內部控制的整體結構上，重視業務層面控制，忽略公司層面和信息系統層面的控制：缺乏完整的內部控制文檔，以及對主要業務環節／程序／目標／風險／控制的全面分析；內部控制按傳統的職能部門開展，缺乏流程觀，內部控制不系統化；缺乏正式的內部控制測試方法，管理層內控報告依據不充分等。正如coso在其《企業風險管理——整體框架》中所指出的那樣，內部控制是企業風險管理必不可少的一部分，風險管理框架建立在內部控制框架的基礎上。我國企業要加強風險管理，首先從內部控制人手，而通過立法的形式子以強化，將推動我國企業的內部控制體系的建設。

逐步推行全面風險管理

與國際領先企業相比，除了我國的金融、保險等高風險行業非常重視風險管理外，大部分企業尚沒有引起應有的重視，風險管理尚處于起步階段，在企業風險管理方面存在諸多差距：董事會和管理層對企業風險管理缺乏統一的認識或認識不夠，普遍存在以內部控制替代風險管理的現象；缺乏如coso《企業風險管理——整體框架》那樣的權威框架對企業風險管理的指導；由于有的風險是可以計量的，因此，部分企業重視采取大量復雜的技術來管理這些風險。但是，一些定性的風險卻被忽視，如聲譽風險、管制風險、遵循風險、安全風險和政治風險等。企業缺乏系統和全面的風險管理。

過分強調企業的增長和效益，沒有處理好增長、效益和風險之間的平衡。因此，要提高和改進我國企業的風險管理，需要從如下方面進行努力：政府或有關機構應積極推動制定如coso《企業風險管理——整體框架》那樣的框架，以指導我國企業的風險管理；我國企業應積極借鑒國外先進的企業風險管理理念和方法，建立和完善全面的風險管理體系，通過持續地的風險管理來評估決策和交易中的風險，計算實行風險管理所取得的報酬和不實行風險管理所得到的懲罰。其目的是發現和處理好企業在減輕財務、經營和戰略風險與為股東創造競爭價值之間的恰當平衡。

對于我國企業來說，具體的步驟是：第一，非常簡單，立即動手。即使你不能識別全部的風險管理任務，但你不得不開始著手風險管理工作。第二，整合風險管理到企業所做的每件事情之中，即通常所說的將企業風險管理“植入”到企業從組織高層到業務程序和系統之中。第三，一旦管理風險時，必須正確面對而不回避。

目前應首先加強臺規性風險管理

每個企業由于所處發展階段不同，因而面臨的最大風險也存在差異。有的企業是戰略風險問題，有的企業是經營風險問題，也有企業是財務風險問題。但我們認為，我國企業目前普遍面臨的最大風險問題是法律法規的遵循風險，也就是合規性風險。它主要是由于企業無法滿足法律、法規、規則要求，也沒有遵循自己制定的標準，以及運作的行為準則，而造成企業面臨著財務損失的風險或者聲譽風險。

合規性風險主要體現在兩個方面：

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關鍵詞 ：企業；財務風險；風險預警

隨著經濟的高速發展，企業所面臨的社會經濟環境變得日益紛繁復雜，企業經營面臨著各種不確定性，財務活動的結果也具有隨機性和風險性，從而致使企業可能獲得收益有可能蒙受損失，甚至倒閉。全球范圍內，每年因對財務風險管理不善而破產的案件數不勝數，眾多大型企業也紛紛陷入危機，這給各國經濟帶來巨大的沖擊。雖然各種大小企業都意識到財務風險存在的客觀性，但是在到目前為止，我國大多數企業還沒有把財務風險管理納入到企業日常管理工作當中，企業的財務風險沒有得到有效的管理，因此，如何加強財務風險管理已經成為一個具有普遍意義和緊迫性的課題。

一、企業財務風險成因分析

企業財務風險是指在生產經營和各項活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況和經營目標具有不確定性，從而使企業有蒙受損失的可能性，其產生的原因主要表現如下：

（一）債務資本比例過大

一般來說，組成企業資本結構的資金主要分為權益資本和債務資本，這是兩種不同性質的資金。企業舉債經營，從財務管理視角來看，主要是發揮財務杠桿效應，即當息稅前利潤增長時，稅后利潤將以更大幅度增長，這是利用債務利息是固定費用這個特性來增強企業盈利能力，但財務杠桿效益是一把“雙刃劍”，一旦息稅前利潤下降時，稅后利潤將以更大幅度的下降，導致財務狀況惡化。債務資本還要按期還本付息，再加上，如果債務資本比例過大，進而會給企業帶來財務風險。然而現實中不少企業往往只是看到有利可圖的一面，利用負債經營來擴大經營資金，追逐負債利益，而輕視財務風險可能給企業帶來的隱患。

（二）投資管理不合理

有些企業投資決策往往是看見什么賺錢就投資什么，對投資項目所處的經濟環境、政治環境、實際供求狀況、所需資源等也沒有一個深刻的認識，有些企業不針對生產經營的實際情況認真進行分析研究而貿然投資。在投資項目實施的過程中，企業對實際收益與預期收益之間的差異沒有進行分析和跟進，從而對投資項目的盈利能力、項目成本、發展趨勢缺乏評價和控制。更有甚者，一些企業在做投資時，只考慮到了短期的利益而忽視長遠利益的獲取。總之，投資管理科學性低，為企業財務風險埋下隱患。

（三）流動資產流動性差

企業流動性差的資產主要是指應收賬款和存貨。目前，市場經濟的迅速發展，企業間的競爭日益加劇，為了留住客戶，擴大市場占有率，企業大量賒銷商品，從而致使應收賬款的大量增加。與此同時，卻忽視對客戶資信的評估，財務人員對應收賬款的監督控制力度不夠，客戶不遵守信用政策按期還款，這些造成應收賬款不能及時收回，從而引發財務風險。企業由于未根據自身生產實際訂貨、技術水平落后使產品不能滿足消費者需要、保管不力等因素使存貨大量積壓，這一方面大量占用企業的營運資金，另一方面使存貨管理費用增加。此外，存貨在積壓的過程中還要承擔存貨跌價、產品過時、存貨自然消耗的風險，這些無不為財務風險埋下隱患。

（四）財務人員素質不高

市場環境復雜，企業競爭激烈，風險不斷提升，這就要求財務人員具備多層次的知識結構，除了會計相關的專業知識以外，還要掌握計算機知識、網絡知識和相關軟件的操作技術等，多了解并熟悉財務相關法律法規，綜合應用到財務管理工作中去。而目前不少企業財務人員有的是用人唯親的產物，財務知識缺乏；有的沒有經過正規的考核和培訓，是師徒模式產生的；有的雖具備了會計從業資格，但是學歷和技術職稱比較低。總之，財務人員會計理論知識缺乏深度、不夠豐富，知識的更新速度比較緩慢，財務風險管理專業知識水平不高，職業判斷能力不強，政策法規的運用和業務處理不恰當，無法適應日益多變、復雜化的財務風險防范的要求。

（五）財務風險預警機制不完善

市場環境千變萬化，競爭激烈，企業經營存在著諸多不確定性，財務風險成為企業的重大隱患，但財務風險是可預測的、可控制、可防范的，然而目前由于管理者對財務風險認識不充分，不少企業未建立財務風險預警機制，也沒有獨立的風險管理部門；有些企業雖然建立了財務風險預警機制，由于財務人員專業素質比較低，風險管理技術缺乏和落后，不能有效對財務風險進行及時合理的預測、識別、分析和控制，從而不能對財務風險進行有效的防范和化解。

二、加強企業財務風險管理的對策

在市場經濟的條件下，企業財務風險的存在是普遍和客觀的，雖然其原因復雜多變，但是企業可以通過以下措施來加強企業財務風險的防范與控制：

（一）加強籌資管理，保持適度的債務比例

負債經營已經成為現代企業的主要經營方式之一，因此控制債務籌資的規模，控制債務籌資的比例，對控制和防范財務風險具有重要意義。

首先，從債務的期限結構來入手。債務籌資分為長期借款和短期借款，企業管理者應將債務的期限結構同企業投資的期限結構結合起來，合理規劃債務籌資的期限結構，保證企業的還本付息的能力，規避財務風險。其次，從債務資本的成本來看，企業一方面要在債務籌資時選擇資本成本最低者，另一方面也要考慮債務資本成本率同企業投資收益率之間的關系。只有投資收益率高于債務資本成本率，債務籌資才是安全的。

最后，從債務籌資的比例來看，債務籌資雖然能發揮一定的財務杠桿效益，但這并不意味著越多越好，最重要的還是要看企業償債能力的高低。企業的償債能力越高，可以適當的增加債務籌資的比例；企業的償債能力越低，可以控制債務籌資比例，以防范財務風險。

（二）完善投資管理，規避投資風險

在當今激烈的競爭條件下，能否將有限的資金有放到效益好、資金回收快、投資風險小的項目上去，對提高企業效益、防范風險至關重要，為此，一方面，應認真分析投資項目的環境，包括市場供求情況、國內外的經濟政治因素、行業的技術狀況和行業發展前景等。同時，也應該針對企業自身條件對投資項目實施的必要性、技術的可行性和經濟的合理性進行深入的分析論證，從而避免投資決策的盲目性和經濟利益的損失。另一方面，在投資項目實施的過程中，應進行有效的監督和跟進，監督投資項目的發展進度、利潤回收和成本控制。財務人員要定期將實際的現金流入和利潤的產出同企業預期數據進行對比分析，查找差異產生的原因，根據分析結果適度調節投資規模，避免陷入財務危機。

（三）加強應收賬款和存貨的管理，提高企業資產流動性

對于加強應收賬款的管理，首先要確立銷售責任制度，將賦予銷售人員賒銷權限與應收賬款的回收掛鉤，降低賒銷的隨意性。其次，對賒銷客戶做信用狀況和償債能力的評估，杜絕盲目賒銷。最后，企業定期與債務人核對款項余額、編制帳齡分析表等來對應收賬款進行監控，及時催收，必要時訴諸法律。企業可以著重從外購原材料和產成品這兩個方面加強存貨管理。對于原材料存貨，企業應該嚴格分析產成品的市場需求情況、市場占有情況和企業的實際生產能力，從而確定科學合理的訂貨量。對于產成品存貨，最重要的便是提高它的周轉速度，快速變現，實現利潤的回收。

（四）加強人才隊伍建設，增強財務風險管理能力

要提升企業財務風險管理能力，擁有一支具有高專業素質的人才隊伍是必不可少的，為此，企業應該從源頭抓起，在招聘財務工作人員時著重考慮扎實的專業功底、較強的專業勝任能力、豐富的實務經驗和通曉專業模塊，從中擇優錄取，做好人才儲備。同時，除了鼓勵員工積極參加社會培訓以外，企業應建立自身的職工培訓體系，提升員工財務風險的防范意識，增強員工財務管理能力。

（五）完善財務風險預警機制，提高財務風險防范

財務預警系統是以企業信息化為基礎在企業經營管理活動中對潛在的風險進行監控的一個系統，它貫穿于企業經營的全過程。首先設立財務預警部門，由企業各職能部門的具有現代經營管理知識和技術的管理人員組成，同時要聘請一定數量的企業外部管理咨詢專家，獨立開展財務風險的識別、預測、控制、防范、規避等工作。其次，建立經營和財務信息機制。財務風險的有效防范是建立在充分信息的基礎上，包括企業會計核算信息、相關市場信息、行業數據以及國家宏觀信息，企業要重視和加強相關數據的收集和建設。最后，設立財務風險預警指標體系。財務預警離不開相關經營和財務指標，這些指標是企業經營和財務狀況的典型特征反映，企業財務風險預警指標體系必須與企業實際經營和財務狀況的發展規律有內在的聯系，只有這樣預警系統才能準確有效。

參考文獻：

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中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業稅收風險管理的概念

企業稅收風險是指企業的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為引起的納稅不準確性，其結果主要有兩種情況：一是企業少交了稅，存在觸犯國家相關法律法規可能受到懲戒或者處罰的風險；一是企業未享受到應該享受的稅收優惠政策，多繳納稅款的風險。

2006年6月國務院國有資產監督管理委員會下達《中央企業全面風險管理指引》，標志著我國企業風險管理有了指導性的管理性文件。2011年末，國務院國有資產監督管理委員會又下發《關于2012年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》，意味著我國對于企業風險管理開始全面鋪開。根據2009年5月5日國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務風險管理的解釋，可將企業稅務風險管理定義為：企業為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險，而采取風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、企業稅收風險存在的原因和現狀

(一)企業稅收風險意識不足

雖然目前我國企業雖然能夠意識到納稅申報是企業應盡的義務，但是大部分企業仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權威的強制性之下，對于納稅申報是應付和不得已為之。被動的態度可能使企業無法從整體上把握企業各項交易適用的稅收政策，導致企業納稅金額不準確或者適用政策依據錯誤，沒有盡到依法納稅的義務導致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業稅收負擔或沒有享受應得的稅收優惠；另外，稅收風險意識不強導致企業對于自身權益不明，可能由于對于稅務機關的迎合，導致企業在利益受損時缺乏維權意識，相關權益未能享受，產生稅收風險。

納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業沒有把稅收風險貫穿于企業生產經營全過程，在生產經營過程各個環節中缺乏對稅收風險的通盤考慮，企業對于稅收風險的防范缺乏整體性和協調性，企業各個業務部門又缺乏統籌成體系的稅收風險監控，沒有相應的風險預防配合，增加了企業的稅收風險。

(二)企業核算與稅收政策不符

1.財務核算與稅收政策客觀差異造成。企業進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務核算時，可能受各種商業交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準確性，導致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業稅務部門沒有參與企業重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務核算，同時企業并沒有適當的風險控制機制去評估和監控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風險。例如：企業在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應按公允價值計算銷項稅；企業用自產產品對外交換生產資料，可能按產品成本直接出庫，未計主營業務收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發票，未能取得增值稅專用發票，少抵扣進項稅額。2007年新企業會計準則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規定之間的差距已經不復存在，但是部分企業仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業來講，偶爾發生的交易和復雜程度較高的交易，例如：兼并、資產重組等，越容易發生稅收風險；經常發生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務核算與稅收政策越不容易出現差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現階段，我國尚沒有也不可能制定統一的、明細的、應對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現有的稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規、文件、通知眾多，企業面臨國稅地稅兩套征管系統完成納稅義務，國地稅的規定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發生，因此納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業帶來稅務風險。

(三)企業缺乏稅收風險預警機制

部分企業都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風險控制和預警機制，導致稅收風險。要對企業的稅收風險進行監控和防范，需要建立和完善稅收風險預警機制，對稅收風險進行因素分析，對稅收的風險要素、風險環節、風險時期、風險來源進行系統的梳理，才能找準風險控制關鍵點。部分企業由于缺乏完善的稅收風險預警機制，無法對生產經營各流程進行監控，對各環節無法有效的參與控制，對于風險和認定和評估準確性不高，影響稅收風險預警與控制能力。

三、加強企業稅收風險管理的措施

(一)提高企業稅收風險意識

企業首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業財務會計核算體系，對企業各項交易和經濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉嫁稅務風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔稅額，盡量化解稅收風險。要提高企業涉稅人員的業務素質，樹立稅收風險意識。加強財務會計人員、企業業務人員的業務、稅收法律法規、各類稅收政策的培訓，使企業財務、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業權益，強化企業對納稅風險的規避意識與防范能力，同時也促進企業整體抗風險能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業業務人員、財務會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規、政策的了解，相關人員要密切關注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規政策相關規定，特別是與自身經營項目相關的內容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關法律法規為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業利益又要遵守稅法及相關政策規定，既不偷逃稅款，也不放棄本應享受的稅收優惠。

(三)建立稅收風險控制體系

1.建立專門的風險管理部門。根據《大企業稅務風險管理指引(試行)》，企業應當設置專門的風險管理機構，該管理機構應與財務部門平行，配備專門的專業稅務人員。企業應當優化自身稅務風險內控體系，完善自身內控制度，降低稅務風險。從職能上看，專門的稅收風險管理機構應當從風險管理機構設置、稅收風險識別、稅收風險應對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規范企業風險，為企業防范稅務風險。企業也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構進行。

2.形成稅收風險控制機制。在企業內部建立有效的涉稅風險防范機制，避免因制度缺陷而導致涉稅風險的增加。要結合企業特定的管理構架、業務特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統的稅收風險機制。在制定制度之前，要對企業進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據實際情況進行調整，結合輔導制度，將稅務風險納入日常管理中，而且需要在機制方面構建一整套完善的系統，在日常經營管理和業務流程中實現對稅務風險的有效管理，盡量使企業的稅收風險與其他風險防范制度化。

四、結論

在企業運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風險，使企業遭受現實或者未來利益損失。企業要不斷預防和防范稅收風險，需要提高企業稅收風險意識，增加相關人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風險控制體系，不斷化解企業可能遇到的稅收風險，促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]李忠華,賈心明.預防和化解我國稅收風險問題探討[J].經濟縱橫,2011(04).

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關鍵詞： 財務管理；風險管理；全面預算管理

Key words: financial management；risk management；overall budget management

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）18-0123-02

0引言

財務風險伴隨著企業的出現而產生，無時無刻處處存在于企業經營管理活動中。疏忽財務風險管理將讓企業遭受經濟損失，甚至會破產倒閉。如國外企業：英國巴林銀行、美國安然公司、德國基爾希集團……；國內企業：巨人集團、秦池白酒、藍田股份……

1財務風險的涵義

財務風險是指由于受到企業內外部環境因素的影響，在一定時期、一定范圍內使企業的實際財務收益與預期目標發生偏差，從而形成的使企業蒙受損失或獲取收益的可能性。財務活動貫穿于企業管理過程中，經營、投資、籌資等活動都可能產生財務風險。

2財務風險的特征

只有正確認識財務風險的基本特征，才能更深入地了解財務風險，有助于建立和完善風險管理制度。財務風險具有如下特征：①客觀性。財務風險根源于企業內外部環境的因素，如國家政治、經濟、文化等外部環境以及企業人、財、物等內部環境的復雜性和多樣性，市場因素的不穩定性，信息傳遞的復雜性等。這些客觀因素決定了財務風險不以人的意志為轉移的。財務風險是不能完全消除的，只能通過各種技術手段來降低風險發生的概率或減少造成的損失。②全面性。財務風險存在于企業經營管理工作的各個環節。企業的經營、投資、籌資等活動中都可能產生財務風險。③不確定性。財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發生,也有可能不發生。這種不確定性是由財務風險形成過程的復雜性和隨機性決定的，讓人無法全面了解和準確掌握財務風險的發生。④可控性。財務風險盡管具有不確定性，但是還是有一定規律可循的。根據相關信息，運用一定的技術方法，對財務風險的發生時間、范圍和程度進行預測，并對各種結果發生的概率作出主觀估計和判斷，采取各種風險管理措施來預防、轉移和分散財務風險。⑤收益與損失共存性。財務風險是一把雙刃劍，收益與損失共存性讓企業既要看到財務風險的危害性，應采取措施，不斷提高自身抵御財務風險的能力；又要加強對財務風險規律的探索和研究，準確把握時機，科學決策，獲取財務風險回報，促使企業發展壯大。

3財務風險的類型

根據風險的來源可以將財務風險劃分為：經營活動產生的財務風險、投資活動產生的財務風險、籌資活動產生的財務風險。

3.1 經營活動產生的財務風險（經營風險）經營風險是指在企業的生產經營過程中，供、產、銷各個環節不確定性因素的影響所導致企業資金運動的遲滯，產生企業價值的變動。經營風險主要包括流動性風險、存貨管理風險、采購風險、生產風險、應收賬款風險等。

3.2 投資活動產生的財務風險（投資風險）投資風險指企業投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。投資風險主要包括利率風險、再投資風險、匯率風險、通貨膨脹風險、違約風險等。

3.3 籌資活動產生的財務風險（籌資風險）籌資風險是指由于資金供需市場、宏觀經濟環境的變化，企業籌集資金給財務成果帶來的不確定性。籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、財務杠桿效應、匯率風險等。

4財務風險的管理

財務風險管理是指企業財務活動過程中存在的各種風險進行識別、衡量和分析評價，并采取及時有效的方法進行防范和控制，以科學方法進行處理，以保障企業安全正常開展，保證企業利益免受損失的管理過程。因此，財務風險管理應遵循一定的基本原則、基本程序和管理策略。

4.1 財務風險管理的基本原則財務風險管理對企業健康發展有著決定性的影響，必須以一定的原則作為指導。

4.1.1 均衡原則風險與收益的關系：高風險、高收益；低風險、低收益。財務風險管理要以“在風險中謀取收益”為前提，使風險與收益加以協調、均衡，達到期望效用與原效用相等。

4.1.2 穩健性原則穩健性原則是由企業內外部環境因素的不確定性和經營決策的科學性所決定的。企業經營決策時要把握投資者利益和企業長遠利益的最佳分配比例，要尋求賒銷決策與資金收回風險的最佳點等；企業投資決策時要充分認識影響投資收益和支出的各項因素，避免盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險；企業籌資決策時，要謹慎從事，充分估計未來各種不確定因素對企業的不利影響，克服籌資風險的不利影響。

4.1.3 適時性原則適時性原則是指企業管理者要具有前瞻性，要隨著企業內、外部環境的變化及時進行相應的修改和完善。要及時關注國家法律、法規、政策制度和企業經營戰略、經營方針、經營管理環境的變化，著眼于企業未來長期穩定的發展、經濟周期波動情況等，并及時調整財務風險管理政策，使之與環境的變化相適應。

4.2 財務風險管理的基本程序財務風險管理的基本程序包括風險識別、風險分析、風險評估、風險控制和風險管理評價等環節。

4.2.1 風險識別財務風險識別就是指綜合考慮企業所處的經濟環境中與企業利益相關的重大經濟變量變化因素（如原材料、產品的價格，國際宏觀經濟政策，競爭對手策略等），運用各種方法全面定性分析企業財務活動中可能面臨的各種財務風險及其形成的原因。

4.2.2 風險分析風險分析是指依據所收集的信息和數據資料，運用概率論和數理統計，定量和定性分析風險發生的概率和損失程度。

4.2.3 風險評估風險評估是對信息資產面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風險的可能性的評估。風險評估的內容包括：①界定風險發生的可能性；風險強度；風險持續時間；風險發生的區域及關鍵風險點。②界定風險對企業的影響是直接的還是間接的；是否會引發其他的相關風險；風險對企業的作用范圍等。③界定風險后果，即如果風險發生，對企業會造成多大的損失？如果避免或減少風險，企業需要付出多大的代價？如果企業冒了風險，可能獲得多大的利益？如果避免或減少風險，企業得到的利益又是多少？

4.2.4 風險控制風險控制是企業管理者采取各種措施和方法, 降低風險事件發生的各種可能性,或者減少風險事件發生所帶來的損失。風險控制的方法：①防護性控制，在財務活動發生前，就制定一系列制度和規定，把可能產生的差異予以排除的一種控制方法；②前饋性控制，通過對實際財務系統運行的監視，運用科學的方法預測可能出現的偏差，采取一定措施，使差異得以消除的一種控制方法；③反饋控制，在認真分析的基礎上，發現實際與計劃之間的差異，確定差異產生的原因，采取切實有效的措施，調整實際財務活動或調整財務計劃，使差異得以消除或避免今后出現類似差異的一種控制方法。

4.2.5 風險管理評價風險管理評價是分析、比較已實施的風險管理方法的結果與預期目標的契合程度，以此來評判管理方案的科學性、適應性和收益性。

4.3 財務風險的管理策略

4.3.1 規避風險一是在作出決策時，事先預測風險發生的可能性及其影響程度，盡可能做一套風險較小或無風險的備選方案，對超過企業風險承受能力、難以掌控的財務活動盡可能予以回避；二是實施方案過程中，發現不利的情況時及時終止或調整方案。

4.3.2 預防風險當財務風險客觀存在、無法規避時，企業可以事先從制度、決策、組織和控制等方面提高自身抵御風險的能力。例如，企業銷售產品形成的應收賬款占流動資產較高時，應對客戶信用評級，確定其信用期限和信用額度，從而降低壞賬發生率。

4.3.3 分散風險財務分散是企業通過多元化的經營、多方投資、多方籌資、吸引多方供應商、爭取多方客戶等措施分散相應風險。如企業在突出主業的前提下，可以結合自身的人力、財力與技術研制和開發能力，適度可以涉足多元化經營，用以分散財務風險。

4.3.4 轉移風險可以通過保險、簽訂合同、轉包等形式把財務風險部分或者全部轉嫁給其他單位，但同時往往是要付出一定代價的，如保險費、履約保證金、手續費、收益分成等。

5財務風險的防范

5.1 構建企業全面預算管理體系全面預算管理是通過對企業各部門在預算編制、執行與控制、考評與激勵等過程中責、權、利關系的全面規范，明確了企業各部門、各層次以及個人所要達到的具體預期目標，對企業的經營、投資、籌資等活動加以統籌規劃，進而全面落實企業的各項經營目標。全面預算管理體系是企業內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進企業各級經營管理人員自我約束、自我發展能力培養的有效機制，由制定預算目標、設計預算編制的流程和建立預算管理的組織體制三個環節組成。

5.2 合理安排資本結構，確保財務結構平衡①要正確把握負債的量與度，企業的息稅前利潤率大于負債成本率是企業負債經營的先決條件。②要適度利用財務杠桿作用，合理控制財務杠桿的負作用。③要合理安排資本結構，實現資金成本最低化。企業必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最優的資本結構。

5.3 加強資產營運能力，增強盈利水平企業資產對負債能力有兩方面的影響：一方面是短期影響，即企業資產的變現能力對償債能力的影響。企業資產的變現能力直接影響可用現金流量的多少，決定企業負債能力的高低。另一方面是長期影響，即企業資產營利能力對負債能力的影響。企業資產保持高盈利水平往往是企業負債能力高、財務風險相對低的有效保證和標志。

5.4 樹立風險意識，健全財務風險控制機制樹立風險意識，正確承認風險，是健全財務風險控制機制的前提。構建完善的財務控制機制是降低財務風險的關鍵所在。①建立起財務風險的全過程控制機制。即采取事前、事中、事后的控制，使從決策、實施到評價得到有效全面的監控。②建立和完善財務風險預警機制。建立財務預警系統，對企業的資本營運過程進行跟蹤、監督，對財務報表和財務指標進行分析，一旦發現某種異兆就著手應變，以避免或減少風險損失。③實行全員風險管理，健全風險控制的動力機制。實行全員風險管理，將風險機制引入企業內部，使管理者、員工、企業共同承擔風險責任，做到責、權、利三位一體，對每項存在風險的財務活動實行責任制。財務風險在企業經營管理過程中無處不在。企業管理者要建立完善的財務風險防控體系，保證企業資金鏈安全、現金流通以應對危機，促進企業平穩健康發展。

參考文獻：

[1]互動百科：.

[2]中華會計網校：.

[3]財政部企業司編.企業財務風險管理[M].經濟出版社，2004.

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（二）投資風險。資金是企業生存和發展的基礎，是企業存在的靈魂，企業的經營過程也就是資金的流動和形式不斷變化的過程。在資金的流動過程中，由于主客觀因素的影響，企業遇到的財務風險是在所難免的，而投資和籌資風險是國有企業面臨的最大的財務風險。投資和籌資存在的問題，除外部環境因素影響之外，更多的是國有企業本身存在的問題。

（三）激勵風險。在所有權和經營權相分離的情況下，企業常用激勵機制來強化管理者和股東之間的利潤關聯性。雖然激勵制度的不斷完善和廣泛使用對于減少企業經營者的道德風險、降低成本、提升企業價值、增強企業的總體實力發揮了積極作用。然而，大多數激勵機制只能使經營者與股東同享樂，卻很少與股東共擔損失，共擔風險。從風險管理的角度看，這些激勵機制很可能增加了企業經營者的道德風險，而不是降低企業風險。對企業管理者業績考核以利潤為主要依據，很少將內部控制作為考核指標，這種激勵機制也會產生風險隱患。

（四）聲譽風險。聲譽風險是指企業聲譽會受到負面影響的風險，其產生的原因來自企業未能有效地控制其他類型的風險。由于部分國有企業的財務報告制度落后，信息不透明，缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經營業績，增加了銀行對企業財務信息的審查難度。調查顯示，做過資信評級的企業僅占46.6%，未做過的占53.5%。另外，個別企業未獲得原材料和其他經濟資源，抽逃資金，拖欠賬款，商業信譽降低，形成惡性循環，在一定程度上影響了國有企業的總體信用形象。

（五）監督風險。在國有大中型企業中，其外部監督明顯乏力，一是各種監督的功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監督沒有按照設定的目標進行，監督弱化問題嚴重，對內部控制問題更是不報告、不追究；三是社會中介機構不規范的執業環境和不正當的業務競爭，使得監督的作用并沒有發揮出來。

二、國有企業財務風險管理中存在的問題

（一）缺乏有效的內控機制，造成管理無序。內部控制制度對于企業的健康發展具有重要意義，內部財務控制制度是企業財務管理系統中一個非常重要的系統。但很多國有企業的內控制度不健全、不完善，使得企業的生產經營、財務管理活動無章可循，企業對人、財、物的管理失控，導致企業整個運營過程中面臨重大風險。另外，有的國有企業管理與監督合二為一，缺乏資產損失責任追究制度，難以進行有效的約束，財務風險極易發生；管理層對內部控制的重要性認識不足，缺乏嚴密的內部財務控制體系，隨著控制環境日趨復雜和多樣化，內控制度建設嚴重滯后，造成管理混亂。

（二）投融資控制乏力，財務決策缺乏科學性。企業進行投融資的最終目的是為了實現企業的發展壯大和規模擴張，任何一個企業的發展壯大都離不開科學的戰略規劃，企業投融資本身也應該具有科學的戰略規劃。然而，不少國有企業缺乏對投融資的有效控制，國有企業財務管理資金管理不善，資金流向失控；企業內部財務關系混亂，財務決策普遍存在經驗決策和主觀現象缺少科學性，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。例如，在固定資產投資決策、對外合資聯營投資決策等過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實，以及決策者能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發生。企業一個項目是否能夠順利地建成和投產，不僅需要發揮投資和融資方面的協調作用，更需要科學的決策。

（三）財務管理思想滯后，自身經營不善。目前，國有企業普遍沒有實現現代化管理，由于受歷史和體制的影響，國有企業財務管理思想滯后：觀念陳舊、管理方法和手段落后；資金使用效率低，占用不集中；企業的管理人員管理理念落后，對現資管理方法和資本增值方法了解甚少，使得企業資金浪費嚴重；由于企業受多個管理機構領導，投資權力的分散削弱了國有資本的控制力和影響力。以上諸因素給國有企業的經營活動帶來了諸多不利的影響，從而使國有企業的自身經營缺乏有效的活力。（四）財務人才配置不合理。企業的會計工作是一項專業性很強的工作，企業的財務管理需要有合格的財務管理人員。然而，在實際工作中，許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險，財務管理人員企業“主人翁”意識不強，在企業生產經營管理工作中所發揮的力度不夠；結構不完善，財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職等，這種配置不合理導致內部管理混亂，責任不明確。

三、加強國有企業財務風險管理對策建議

（一）建立和完善企業財務管理內部控制體系。內部控制制度對于企業的健康發展有著重要的意義，良好的內部控制能夠保護企業財產的安全完整，保證會計信息的準確性，保證企業管理的規范和高效，能夠促進企業管理水平的提高。因此，設計一項完善的內部控制制度是進行有效地管理財務風險的重要前提。

（二）加強投資風險管理，提高財務決策的科學性。任何企業的發展和擴張實質上是企業將積累的資金進行再投資的過程。比如，企業擴大自己的生產規模，往往會伴隨著原有生產線的擴建或者重新建設一個生產車間，這實際上是對固定資產的投資。國有企業要想在不斷變化的環境中立于不敗之地，就必須要加強投資的風險管理，制定投資的戰略規劃，進行科學的投資決策，對企業的投資項目在科學規劃和正確決策的基礎上，進行科學的管理。

（三）改革財務機構，建立現代企業制度。國有企業財務管理要充分發揮企業財務機構的職能，不僅要符合市場經濟的要求，還應適應WTO的有關規則。因此，當前的國有企業應結合本企業實際情況和特點，實行財務總監委派制，強化財務監督，維護出資者利益，完善法人治理結構，有效防止信息不對稱和內部人控制問題的發生。其次，完善法人治理結構，建立現代企業制度。在經濟活動中形成“各負其責，協調運轉，有效制衡”的運行機制，充分發揮董事會的職能。（四）提高財務人員綜合素質。企業的財會工作是一項實務性很強的工作，僅僅具備理論知識是遠遠不夠的。由于部分企業財務會計人員素質偏低，高級財務人員缺乏，財務機構設置不合理，企業管理人員的思想觀念落后，業務水平低，造成對財務風險的客觀性認識不足。因此，企業應加強財務人員培訓，提高財務人員的綜合素質，從而實現既可防止貪污，又可保證企業財產的安全完整的目的，使管理層最大限度地降低成本，取得最佳的經濟效益，提高抗風險能力。

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隨著經濟全球化進程的迅速提高，企業面臨的經營環境更趨復雜，企業不可避免地遭遇一定風險，主要表現為籌資風險、投資風險、經營風險、存貨管理風險、流動性風險等。企業財務風險是客觀存在的，因此完全消除財務風險是不可能的，也是不現實的。如何將其影響降到最低的程度，發揮財務管理在企業風險管理中的真正作用，不斷增強企業抵御風險的能力，已成為當今企業實現穩健持續經營的一個十分重要的課題。

一、財務風險產生的原因

企業財務風險產生的原因很多，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。企業產生財務風險的一般原因有以下幾點：

(一)　企業財務管理宏觀環境的復雜性是企業產生財務風險的外部原因

企業財務管理的宏觀環境復雜多變，而當前多數企業管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素，盡管這些因素存在于企業外部，但會對企業財務管理產生重大的影響。

(二)　企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。然而在現實工作中，許多企業的財務管理人員缺乏風險意識。淡薄的風險意識是產生財務風險的重要原因之一。

(三)　財務決策缺乏科學性導致決策失誤

避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。

(四)　企業內部財務關系不明

企業與內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財務關系中，很多集團公司母公司與子公司的財務關系十分混亂，資金使用沒有有效的監督與控制。

二、企業財務風險管理重點內容

企業要樹立以資金管理為重點的財務風險管理理念，提高決策的科學性、規范性、民主性，突出以下財務風險防范重點內容，形成全過程控制的財務風險管理機制。

(一)　加強籌融資風險管理

要認真分析不同籌融資形式的風險，評價籌融資的條件和因素，建立健全籌融資風險控制制度，確保籌融資工作全過程的財務風險得到有效控制。

(二)　加強投資風險管理

要綜合運用盈虧平衡分析、敏感性分析、動態風險監測等多種技術和方法，加強投資風險的識別和管理，切實做好企業投資的可行性研究，重點控制投資過程中可能出現的負面因素，制定詳細的應對預案。

(三)　加強運營風險管理

要突出企業經營管理的重點和關鍵環節，建立完善企業財務風險管理制度，加強資金運動全過程的風險管理。要采取有效措施，切實加強企業對外擔保、對外借款、重大采購、金融衍生品業務等重要財務事項及重大經濟活動的管理，嚴格控制財務風險。

三、如何加強財務風險管理，實現企業效益最大化

(一)　加強預算考核環節的風險管理

第一，建立科學的業績評價制度(績效考核的多重標準)，妥善解決預算管理中的行為問題。企業的業績評價一定要與預算的目標體系有良好的協調關系。這樣，預算考核的主要內容就是比較預算目標與實際執行結果，避免考核中的意見分歧和討價還價。國內有一家上市公司，在某一年年末對各子公司進行預算考核時發現，各子公司在預算報告中都認為其完成了預算的主要目標(收入、利潤)，但各子公司的財務報表，以及集團合并的財務報表卻顯示巨額虧損。主要原因就在于預算目標的定義不清晰，以及各子公司的業績操縱。例如收入確認，在財務會計上是有嚴格的確認條件的，但在一些子公司預算報告中，只要與客戶簽訂了合同，產品已經發出就確認為收入(而不管是否收到客戶的驗收單)，甚至將一些產品尚未發送到客戶手中的訂單也全部確認為收入。在子公司的預算報告中，資產的減值也未能正確地計提，與財務報表中資產減值損失項目的金額有較大的差異。還有一些子公司為完成利潤目標，縮減廣告支出、研究與開發支出，渠道開拓支出，延遲機器設備的更新或修理以減少相關費用，所有這些行為，不僅會造成虛盈實虧，也會嚴重影響企業的發展后勁。

第二，明確預算考核的內容。預算考核的內容分為兩類：一是預算目標考核；二是預算體系運行情況考核。預算目標的考核應側重經營的效率與效果。包括收入、利潤、資產周轉率等財務指標，市場占有率、客戶滿意度等非財務指標，以及研究與開發、廣告宣傳、渠道拓展等長期指標。

(二)　加強內部審計控制

企業，尤其是大型企業的審計部門應該增配專職審計人員，按照有利于事前、事中、事后監督的原則，專門負責對經營活動和內部控制執行情況的監督和檢查，并對每次檢查對象和內容進行評價，提出改進建議和處理意見，確保內部控制的貫徹實施和生產經營活動的正常進行。審計部門定期對企業的財務狀況、成本管理控制、信息披露情況等方面進行審計，對各項制度進行檢查和評估，根據執行反饋情況進行合理修改。各項制度建立之后得到了較為有效的貫徹執行，對企業的生產經營起到了監督、控制和指導作用。同時，還要加強人員管理控制。企業內部應該建立完善的《人事管理制度》，對員工錄用、培訓、特殊崗位員工保證、考勤、加班、請休假、勞動保護、員工獎懲、保險及福利待遇、勞動合同管理等方面進行規范。企業要逐步實行全員勞動合同制，嚴格按照績效考核和薪酬管理制度發放薪酬，根據業績完成情況和考核結構發放獎金；建立健全科學的激勵和約束機制，制定并實施股權激勵計劃。

(三)　優化企業財務風險控制手段

要不斷完善和創新財務風險管理方法，根據自身實際和不同技術方法的適用范圍，選擇和創新風險管理技術和方法，采用多種有效措施防范和規避財務風險。

第一，提高財務風險管理信息化水平。要推進企業財務風險管理信息化建設，充分運用財務信息化的實時監控功能、現代管理技術和手段，及時化解財務風險。

第二，完善財務風險管理措施。要通過編制現金流量預算和完善財務指標分析體系等多種措施，有效揭示企業財務或經營指標存在的異常情況，及時采取相應措施，避免或減少風險損失。

第三，加強財務風險防范內控制度建設。企業要進一步理順內部財務關系，建立健全財務風險管理制度。要按照合理合規、全面有效和風險導向原則，以風險評估為基礎，建立健全風險控制制度和程序，完善內部控制體系。工作中要加強信息溝通和

監督，保證內部控制制度持續有效運行，確保財務風險管理工作實現規范化和制度化，嚴格落實財務風險管理責任。

(四)　加強財務風險管理組織領導

企業是承擔財務風險損失的主體，也是財務風險管理的責任主體，要建立職責明確、分工合理的財務風險管理組織架構。經營決策機構對財務風險管理全面負責，要建立科學的決策機制，積極采用科學的決策方法，推進決策的科學化、民主化和規范化，有效防范財務風險；及時處理出現的財務風險。企業財務負責人按照分工負責保證財務風險管理體系的正常運行，負責協調財務、內審等業務部門的風險防控工作。內部要明確相應部門和專業人員承擔財務風險管理工作，明確內部財務風險監管職責，建立權責分明、各負其責的財務風險管理組織體系；要建立科學的激勵與約束制度，調動各方面力量積極參與企業財務風險管理，提高職能部門和個人防范財務風險的積極性和主動性。財務風險管理業務部門要按照分工，認真做好有關財務風險的防控工作。

(五)　建立完善財務風險管理的分析處理報告制度

篇（9）

鋼鐵行業比其他行業的固有特點是投資大，建設周期長，一旦開工很難停頓下來，投資和產能擴張還會繼續發展。今天的中國鋼鐵企業，到了特別需要強調樹立風險意識，實施危機管理的時候了。

一、經濟危機條件下鋼鐵企業面臨的風險

1、鋼鐵企業投資規模過大

進入21世紀，全球經濟的飛速發展與我國經濟的深入發展給鋼鐵企業帶來了新的騰飛，大量產能項目不停上馬建設，鋼鐵產量每日都創新高。目前在建的鋼鐵項目總規模達2億多噸，占現有產能的近60%，投資額是正常年份的4-5倍，2008年底，已經形成鋼年生產能力5.2億噸。說明中國鋼鐵工業能力近年增長過快，已經出現了嚴重的投資過熱。2008年的經濟危機已經使中國鋼鐵市場嚴重供大于求、價格跌破成本線、大量企業破產倒閉。這主要是因為很多企業投資決策者對投資風險的認識不足，盲目投資，導致企業投資損失巨大，從而財務風險不斷。

2、資本結構不合理

資本結構是指企業長期資本構成及其比例關系。資本結構的不合理將使企業財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，導致財務風險的產生。目前，我國大部分鋼鐵企業的財務現狀，從財務結構看，普遍存在著資產負債率較高、銀行貸款過多的問題。企業對銀行的依賴性很大，存在著因負債籌資而引起企業到期不能償還債務本息或高于企業經營成本的可能性。進入2009年，很多鋼鐵企業市場銷售縮減太大，很難靠借新債還舊債的方式維持資金運轉。

3、資金回收策略不當

資金收回風險主要表現為現金風險和應收賬款風險。在激烈的市場競爭中，賒銷是促進銷售、擴大銷量的主要手段。但與此同時，相當多的企業在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應收賬款失控，直至成為壞賬。同時還存在著存貨產生的風險。存貨從采購、投入生產到收回資金需要經過一段時間，在企業流動資產中，存貨所占比重相對較大，且很多表現為超儲積壓存貨，其保存和周轉都會面臨風險，嚴重影響企業資產的流動性及安全性。

4、鋼鐵產品結構不合理

近年來，建筑用鋼等低檔產品生產能力發展迅速，而高檔鋼材產品還需要大量進口。煉鋼企業“散、亂、差”的問題突出。

二、經濟危機條件下加強鋼鐵企業風險管理的措施

近年來，我國的鋼鐵企業生產經營管理水平、經濟效益經以及參與國際國內市場競爭的能力均大大增加。但是基于多年的行業服務經驗，我們看到不少鋼鐵企業的風險管理還比較落后，尚未形成完整的制度和體系，還需要大力加強風險管理。

1、規范企業的法人治理結構

完善的法人治理是風險管理重要的內部環境，也是風險管理體系建設的起點和保障，為此鋼鐵企業要將風險管理工作建設成貫穿于從最高管理層、到各職能部門和業務部門、直至相關分子公司的全員運動。全面風險管理必須與企業現有管理結構、業務流程緊密結合，把風險管理的各項要求融入企業管理和業務流程中，成為每個子公司、每個部門、每位員工日常工作的有機組成部分。同時企業應培育和塑造良好的風險管理文化，將風險管理意識轉化為員工的共同認識和自覺行動。比如武鋼建立了會計報表質量責任制，在此制度下，由主管財務的副總經理和各成員單位負責人簽訂會計報表質量控制責任書，明確各單位負責人作為本單位會計信息質量的第一責任人，要求提供的會計報表經審計后為無保留意見類型，要求經國有企業監事會審查沒有出現重大資產類和損益類問題。寶鋼在完善董事會試點的過程中優化董事會成員結構，建立外部董事制度；并從“發揮董事會專門委員會的作用”、“建立適度授權、分層決策、有效監控的董事會授權機制”、“建立規范的董事會會議制度和議決機制”等方面入手，完善董事會運作機制。

2、健全企業內部控制制度

風險存在于企業管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來風險，必須將風險防范貫穿于管理工作的始終，其中健全企業內部控制制度是重中之中，比如西林鋼鐵集團公司苗青遠董事長認為：鋼鐵企業風險主要有兩種，一種是外界風險，即環境風險是企業不能控制的，比如宏觀調控、市場競爭等，這是避免不了的，另一種是內部風險，即在資產經營過程中，企業自身的風險，這種風險經過努力能夠降低到最低限度，也是企業發展過程中最重要的風險。因此，在進行適度宏觀調控，規范鋼鐵市場的同時，加強企業自身建設尤為重要。企業可以通過科學決策，有效規避資金風險等企業內部風險，可以通過強化管理、降低成本等手段來減少外部環境風險對企業造成的影響。為此企業首先要建立健全內部財務監察約束機制，認真履行職責，加強授權批準、會計監督、預算管理和內部審計。其次，財務和會計應該分設單位分管領導分開，分別設置管理中心，各行其責。再次，加強公司內審職能充分發揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風險估計。

3、實施企業資金集中管理

我國鋼鐵企業一般是大型企業集團，公司下屬分公司眾多，資金收入與支出相對分散。為此我們建議實行鋼鐵企業資金集中管理，首先要充分發揮資金結算中心的作用與功能。整合集團公司資金資源，通過賬戶集中，撤銷內部單位在外部銀行的賬戶，減少資金沉淀。其次，降低資金占用，加速貨款回籠。借助整體產銷信息系統，促進武鋼的管理精細化、資源利用高效化和庫存管理信息化。最后，優化債務結構，降低債務成本。以美元貸款置換人民幣貸款，以企業債券替代金融機構貸款，以短期貸款替代長期貸款等。比如首鋼集團在堅持資金集中管理的前提下，一方面進行資金的有效計劃與平衡；另一方面根據變化的市場環境，采取了靈活多樣的籌融資方式，使債務結構更合理、資金成本最低。在籌融資方式的選擇上。武鋼立足國內、國際兩個市場，以間接融資為基礎，逐步擴大直接融資比例，從而保障了企業的資金流動，有效地控制了資金支出。

4、大力提高企業產品質量

在任何經濟危機形勢下，任何企業要如果堅持以下兩個不變來應對外部環境的萬變就一定能夠持續發展。第一，堅持提高產品品種、質量的市場適應性不變，企業的核心競爭力只有落實到提高產品品種、質量的市場適應性上才能發揮作用，才有抵御市場風險的能力。第二，堅持降低產品成本不變。降低產品成本是防患價格風險的關鍵，包括不斷降低原料材料成本、人工成本和銷售成本等等。有了物美價廉這兩條，就有了抵御風險的能力。

總之，鋼鐵企業的風險管理決不僅僅是一個項目，而是一個長期、不斷完善的過程，只有開始，沒有結束。風險管理工作在啟動和推進時必須有條不紊，持續改進，持之以恒，不斷優化，這樣才能促進企業的可持續發展。

【參考文獻】

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[2] 魏忠、葉銘：基于標準體系的信息安全量化評估工具研究[J]．信息技術與標準化，2003（4）．

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財務風險是財務活動過程中客觀存在的難以預料或者難以控制因素影響造成的，從而致使與預計目標背向而馳，給公司造成一定損失。對于建筑施工企業來說，受財務財務風險影響較大，需要給予高度重視，對其進行全面充分的理解、分析和研究，掌握其規律和方法，預測其影響大小，確保企業健康快速發展。隨著我國建筑施工企業的不斷發展和完善，市場競爭日趨激烈，其財務風險是客觀存在，不可避免的，要想降低風險，施工企業必須對其進行充分的分析和研究，找出科學合理的對策。

一、建筑施工企業財務風險的主要類型

在建筑施工企業生產經營過程中，財務風險多種多樣，存在于企業決策的各個環節，并滲透企業發展全過程。站在施工企業項目角度分析，財務風險主要可以分為以下四種形式：其一是施工項目異常收款條件下的資金風險。正常工程款的資金結算方式是按照工程形象進度工作量收取，但是存在沒有按照此方式進行資金結算，我們稱之為異常收款條件下的資金風險。主要表現有為業主的采購設備、墊付工程款、置地等提供信用擔保等；其二是建設單位拖延工程進度款的風險。施工正常有序進行需要工程款及時到位，但是實際施工過程中存在拖延的現象，建設單位以各種理由不按時支付工程進度款，從而致使施工生產不能保持持續進行；其三是建設單位拖延工程結算的風險。為了達到拖延工程款的目的，一些建設單位以各種幌子為借口，制造出超預算和投資不足的假象，對遞交的工程結算，進行多頭審重復審；其四是工程投標讓利的風險。建筑施工單位工程投標讓利的風險主要體現在承包工程項目技術競爭和價格競爭兩個方面。價格競爭主要體現在技術措施費讓利、開辦費讓利、工程總造價的讓利、材料中準價讓利、一類工程二類收費以及承擔應由建設單位支付費用等。

二、加強建筑施工企業防范財務風險的對策

對于建筑施工企業來說，風險管理是企業管理的重要組成部分，是抓好財經工作的重要內容。要認真研究全面風險管理理論，并結合企業管理實際，努力構筑好“防”“堵”“責”三道防線，切實防范企業風險。

（一）發揮職能作用，提高財經貢獻

一要進一步加強國家財政、稅收優惠政策的學習與研究，促進與財政、稅務等政府主管部門的聯系和溝通，繼續用好、用足政策，做好稅務管理與籌劃工作，努力爭取各項財政補貼。二要加強資金管理，減少財務費用支出。要深化銀企合作，尤其是要保持與進出口銀行、國家開發銀行等政策性銀行的良好合作關系，盡可能多地爭取用其低息貸款，節省利息開支。三要積極主動，努力化解審計風險和官司訴訟。審計部門要全力做好鐵路項目等外部審計配合工作，切實避免項目投資審減情況的發生。法律事務部門要及時掌握和密切關注各訴訟案件的進展情況，加強同主審法院、法官、債權人的溝通，爭取理解，努力實現訴前和庭外調解，減少訴訟損失。

（二） 建立以“防”為主的監控防線

風險管控要“防”字當先。在做好財經制度建設和完善財經內控制度的同時，成本中心要認真執行好標前成本測算制度，科學測算每個預投標項目的盈虧點，為領導決策提供正確依據，把好項目源頭關；法律事務部門要堅持做好合同評審制度，積極參與重大事項、合同的談判和擬定，把好合同簽訂關；財務部門加強會計核算和發票管理，做好“營改增”的應對工作，規避審計、稅務風險；資金中心要強化融資、銀行賬戶開立審批流程，做好賬戶和資金日常管理，保證企業資金安全。

（三）建立以“堵”為輔的監控防線

財務部門要在總結今年財務監察工作的基礎上，進一步修訂會計基礎工作規范，科學制定2013年財務監察計劃，重點抓好問題整改、集團公司內控手冊和會計基礎達標工作的落實，逐步實現財務監察的常態化，切實發揮財務監察對財務工作的監督和指導作用；成本中心要加強對各單位責任成本管理工作的督導，及時評價和總結各單位責任成本管理開展情況，幫助查找不足，及時提出整改建議，切實提高責任成本管理效果；審計部要安排好內部審計工作，做好資金收支審計和在建項目經濟效益審計，強化海外經營風險監控，逐步推行內控與風險管理審計，關注審計建議的執行效果，充分發揮內部審計監督作用；法律事務部門要重視法律事務督導檢查，強化“四項法律審核”，做好工程項目法律風險防控，逐步建立海外法律風險防控體系，實現全集團法律風險基本可控。

（四）建立以“責”促防的監控防線

要進一步調整、優化財務績效考核指標體系，把各項指標的完成情況與管理者的績效考評更加緊密結合起來，促使各級領導更加重視過程管控，更好地實現既定目標；要強化經濟責任審計和項目過程審計的聯系，既要通過過程審計來監控各級管理者管理行為的合規性，又要通過經濟責任審計來客觀評價管理者的管控效果，將兩者有機結合；要將責任成本管理效果納入管理者績效考核體系，提高各級管理者重視程度，強力推進責任成本管理工作；要認真落實清欠考核工作，通過嚴格獎罰提升清欠效果，防范壞賬風險；要推行法律事務工作考核，加快企業法制工作建設步伐。總之，要通過強化對財經管控效果的考評，促使各級管理者更加重視“防”和“堵”，有效預防和降低企業風險。

（五） 加強培訓教育，提升隊伍素質

一要完善部門設置，配備配足人員，強化崗位職責，健全部門職能，尤其是要加強各級法律事務部門建設。二要加強職業道德教育，建立健全監督懲戒機制，倡導高尚職業道德修養，堅決抵制不良風氣侵蝕，表彰宣揚先進典型，嚴肅處理違規違紀行為，營造良好執業氛圍。三要加強業務培訓與交流，通過定期辦班、以師帶徒、崗位輪換、觀摩學習、高校送培、鼓勵參加職稱和專業資格等社會考試、召開研討會和以會代培等方式，努力提高人員專業水平。四要加強工作績效考評，從德、能、勤、績、廉五個方面，定期進行人員工作情況評價，對重要崗位實行能者上、庸者讓，優勝劣汰，獎優罰劣，優化用人機制，并建立人才檔案，推進人員績效管理，促進隊伍素質不斷提高。

（六）強化服務意識，提升服務質量

對于建筑施工企業財務部門來說，既是管理部門，更是服務部門，因此要以“熱忱、周到、及時、高效”為宗旨，全面提升服務質量。對于職責范圍內的事情，不拖拉，不推諉，不扯皮，要盡職盡責，積極作為，彰顯服務本色。要積極參與企業各項管理活動，充分發揮專業特長和部門職能作用，為企業生產經營、領導決策提供有效支撐，為所屬單位提供科學指導和滿意服務，推動企業建設不斷前進。

（七）搞好協作配合，提升部門形象

一要對口負責，各部門要加強與外部主管部門、上級業務部門之間的互動，確保溝通順暢，聯系密切，增強互信，內外和諧，為企業發展打造良好的外部環境。二要做到財經口各部門之間、財經部門與其他部門之間加強溝通，增加理解，相互支持，團結協作，和諧一致，共同推動企業發展進步。

結束語：

綜上所述，面對當前形勢，建筑施工企業面臨較大內部和外部的財務風險，規避財務風險可謂任重而道遠。對此，施工企業首先需要找出企業存在的財務風險，其次需要對其進行全面、充分的分析和研究，并找出相應的對策，為企業提高市場競爭力。在未來建筑施工市場，只有較好規避財務風險，才有可能處于長期健康、可持續發展道路，在瞬息變化的市場上立于不敗之地。