高校科研經費預算匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇高校科研經費預算范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

隨著國家對高校科研項目經費的投入明顯增加,高校科研經費的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經費外,還包括社會橫向科研經費、校內課題資助經費等。許多高校科研經費收入占總經費收入的比重越來越大。科研經費來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經費的收支作出科學的計劃和決策。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。由于國家在科研經費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術研究發展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎研究發展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學基金、國家社會科學基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經費沒有制定統一的管理辦法,使得高校在科研經費預算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高校科研經費預算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。

二、目前高校科研經費預算管理存在的主要問題

1.預算編制問題

高校科研人員在立項時,往往缺乏經費預算編制的意識。科研經費預算盡憑課題負責人的“經驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數據,意識不到經費預算的重要性和嚴肅性,沒有科學的進行預算編制,缺乏科學性和規范性。

2.預算審核問題

一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預算由國家有關科技部門進行預算審核。橫向項目也有出資方對經費預算進行審核。所以,學校財務部門和科研管理部門認為預算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學校應該對科研項目申報時的科研經費預算首先進行審核。這樣,一方面發現預算編制存在的問題,為國家科技部門預算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預算進行初步了解,以便更好地進行項目的預算執行管理。

3.預算執行問題

預算執行中的主要問題是不按預算內容開支。高校科研預算經費的下達與執行相分離,財務部門只有在課題經費下達時才能知道某項課題的經費總額,至于這些經費預算中支出哪些內容則完全不清楚。財務部門往往未設立專門的科研經費管理崗位,未配備專門的科研經費管理人員,財務人員承擔了全校所有事業經費、科研經費的管理任務,業務繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據合法性的作用,無法對每一項課題經費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經費預算書,對跨年度科研項目財務人員也無法先對該課題的歷年預算支出情況進行統計分析,視其是否符合預算要求再判斷應該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結題決算時才會發現,課題實際支出內容及金額與預算嚴重不符,甚至有些課題經費結余過多。

4.預算控制問題

對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務審計人員對相關科研項目經費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經費一般只進行內部審計,而學校內部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發現問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負責人所報銷票據的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍有無超過預算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負責人起不到警示作用。

5.預算考核問題

預算管理的最后一步是進行預算考核。目前大部分高校并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以預算為基礎的考核,預算就會流于形式,失去控制力。因此導致現在各高校科研經費大多結題未結帳,結余經費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。

三、解決高校科研經費預算管理問題的方法

1.加強科研項目經費預算編制

無論申報那種級別的科研項目都要認真編制經費預算。申報國家項目經費的資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規定的程序審核后確定,資助額度一經確定一般不能調整,因此預算編制的精準至關重要。科研項目預算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識,財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成,而科研項目預算編制的好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務人員必須和課題組主要成員一起編制項目預算,由負責人提出計劃:需要什么科研手段、預計申請資助金額、自籌經費等,會計人員根據需要按照同類課題項目實際支出水平,結合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標準及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關經費管理辦法核定費用比例,經反復討論、調研測算、調整數據,最后編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算。

2.嚴格預算審核

一般來說,國家科研項目預算審核應當包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負責人與依托單位共同編制項目經費預算,經項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經費預算進行評估并提出預算評估報告;預算委員會組織項目預算答辯會,請首席科學家及其項目財務負責人當面針對質詢進行答辯;國家科技評估中心根據答辯情況修正提交的項目預算評估報告;預算委員會對項目預算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預算;預算委員會將項目預算結果在媒體上公布,接受公眾監督,處理相關異議,并最終確定項目經費預算;預算委員會將項目預算結果反饋給負責人,項目負責人按要求確認各項目的預算;科研項目出資方下達項目預算;科研項目出資方負責將項項目預算結果通知所在依托單位(高等學校),并按進度撥款。

3.嚴格預算執行

為了使科研預算經費與執行相符合,科研項目經費下達后,財務部門應對每個課題單獨設立項目賬。在經費使用過程中,要嚴格區分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區分好自己所主持的各項課題經費,做到專款專用,嚴禁隨意使用。

另外,需要建立科研項目經費管理崗位。隨著高校科研經費的增多,高校財務部門應建立一個與科研管理部門之間相互聯系的紐帶,即設立專門的科研項目經費管理崗位,協同各科研項目負責人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結題驗收等方面進行系統管理,變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經費日常使用過程中,負責科研項目經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理,以便及時發現其各項支出是否偏離預算,并分析其偏離原因。

4.加強預算控制

實施高校科研項目全面預算管理,必須抓好預算編制和預算執行兩個基本環節。預算執行的關鍵在監控,預算管理的核心為預算監控,監控有序則能確保預算目標的完成。預算監控主要有三種方式:第一,事先控制(預防性控制),要完善標準化規章,進行嚴格的授權;第二,事中控制(過程控制),要適當地職責分離,要有適當的信息記錄和準確的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴密有效的財務核算和分析報告系統,進行循環和定時、不定時的資產檢查,進行定期和不定期的財務及經濟業務審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經濟責任制,這是執行預算的一項基礎工作。此外,還要實行預算反饋控制。預算反饋控制包括反饋控制制度和預算反饋報告兩部分。為保證預算目標的順利實現,在預算執行過程中,預算管理部門應會同科研項負責人定期召開預算例會,對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預算反饋報告。

5.建立預算考核體系

預算期終,通過各個經濟單位的業績報告,對比各個責任單位的實際支出數與預算數,揭示超支和節約,作為評價各個科研項目業績和確定偏離預算責任的依據,管理部門可據以了解整個科研項目預算期的預算目標實現情況。為了正確考核和評價預算執行情況,需要建立預算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預算執行單位自行考核與預算管理部門的考核相結合。考評體系內容一般應當包括:結合經濟責任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結合,與固定評價指標相結合。為了加強預算控制,還應建立預算審計制度,將預算管理和內部審計相結合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預算期內預算執行情況,確保下一年度預算編制依據的可靠性,可以通過委托高校內部審計部門(一般高校都設有審計處)對預算期資產狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預算執行結果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。

參考文獻:

[1]肖錚.現代預算管理理論在高校預算管理中的應用[J].會計之友.

[2]張靜文.加強高校預算管理的對策[J].預算管理與會計,2004,(3).

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高校科研經費指各種用于發展科學技術事業產生的費用。通常情況下，科研經費是由政府、企業、民間組織、基金會等各類機構組織通過委托研究課題或者以公開招標課題形式篩選申請書的方式來分配，其目的是用于解決人類社會發展進程中出現的問題。科研經費是保證科學研究的基礎條件，也是高校財務管理中不可或缺的主要內容之一。近年來，我國不斷加大科技創新的支持力度，科研經費的投入也呈現大幅度提高的態勢，根據《中華人民共和國2012年國民經濟和社會發展統計公報》顯示全年研究與試驗發展（R&D）經費支出10240億元，比上年增長17.9%，占國內生產總值的1.97%。同樣，根據國家自然科學基金委對2011年度和2012年度立項課題的統計數據對比分析，科研項目立項總數增長了9.4%，資助金額總量增長778%。科研項目支持力度呈現跳躍式增長。

一、高校科研經費預算執行中存在的問題及分析

1.科研經費預算執行與研究進度不對稱。主要表現為課題項目立項與經費實際到帳有時間差，研究進度較快而經費執行不足，往往發生課題驗收前突擊使用經費和用其他來源經費墊付本研究課題的前期研究費用情況。而且大多數縱向研究課題要到結項后才會劃撥余款，明顯無法與科研項目的研究進度相匹配。

2.經費實際執行與預算編制偏差較大。主要表現為①某些經費科目支出嚴重超過預算，例如國內差旅費調研費預算為3萬，項目經費結算時卻實際支出5萬。②某些經費科目支出不符合國家標準。例如國家自然科學基金項目規定勞務費是指在研究過程中支付給沒有工資性收入的課題組研究人員（如研究生）或臨時聘用人員的勞務性費用，而實際執行中卻往往發生給有工資收入的項目組成員支付勞務費情況。③經費支出與科研項目無關。例如，以考察、合作單位協作經費等名目套用科研經費。對于以上問題，首先是科研人員對科研經費的性質認識不足，往往有“項目是我本人辛苦爭取到的，如何使用是我的權利”想法。殊不知，縱向科研項目經費來源于國家的財政資金，理應符合國家財政資金使用的相關規定；而且，各類機構、基金委公開招標的課題也有相應的經費管理辦法，在科研人員本人簽字遞交申請書，相應機構、基金委公布項目立項結果并下達立項通知書、撥付研究經費時，這二者之間已經形成的法律關系，科研經費的使用就應當以服務項目為主旨，科研人員應秉承契約精神，按照相應的經費管理辦法和項目申請書中的經費預算情況執行，而非隨意變更。其次，科研人員缺乏專業的財務知識和對相關財務管理制度的認識，對于科研經費預算科目的實際內涵認識不足，從而產生經費執行中的種種問題。

3.高校管理部門監管不到位。主要表現為科研管理部門較為關注項目立項率、結項率，對于科研經費使用無法做到跟蹤管理；財務部門負責對科研經費實際支出的管理卻不確定項目研究執行情況；科研人員重視項目研究進度而忽視預算執行。三者之間缺少有效的溝通和協作，相應的職能部門監管不到位，形成科研項目管理與經費管理脫節的現象。

二、高校科研經費預算執行的“全過程”管理

所謂科研經費預算執行的“全過程”管理是指高校科研管理部門、財務部門、科研人員三方形成協作，在保證項目研究和經費使用的同時，實現預算編制、研究進程、結項決算的統籌管理。

1.科研經費預算編制。科研人員應當在充分了解相應經費管理辦法的前提下，有計劃的安排研究進度，根據實際需要編制經費預算，避免“隨便寫寫”的經費預算。

2.項目立項后對經費預算落實的管理。項目立項后，科研管理部門和財務部門協同合作，通過財務報銷系統，將經費預算落實，以報銷科目分類碼控制經費支出，杜絕經費實際支出不符合預算的情況。科研人員也應當根據實際研究情況，落實前期經費、后期經費的支出，對于設備、圖書等物資按要求登記入學校資產并接收定期資產審計。

3.結項決算管理。科研管理部門在科研項目即將進行結項驗收前，提醒科研人員關注科研經費使用情況，對于尚未支付款項等要加快經費執行。科研人員也應當在驗收報告中對于結余經費的原因、使用加以解釋，避免發生因為經費收回而影響科研項目后續研究成果的情況。

三、對高校科研經費預算執行的建議

1.加強科研經費預算執行的管理和法制教育。高校的科研管理部門和財務部門應當主動把工作做細做實，通過專題講座、座談會等形式向科研人員宣傳講解科研經費預算執行的原則、流程和管理辦法，使科研人員從申報項目、編制經費預算時就有統籌安排，合理、合規的編制經費預算，提高實際預算執行的效率。同時，也應將科研經費預算執行納入學校財務部門統一管理范疇，使得科研人員能自覺遵守相關財務制度，避免科研經費浪費、腐敗的發生。

2.嚴格執行科研經費預算制度。科研管理部門應當在下達立項通知時就提醒科研人員按照項目申請時的進度安排研究任務和使用經費，認真履行科研合同，在項目中期檢查、結項驗收時不光考核其相應的科研成果，還需要對經費使用情況進行檢查，通過加強內部管理，降低財務風險。對于確有實際情況影響了科研經費預算執行時，科研人員應及時向科研管理和財務部門報備，在管理規定許可的前提下進行經費預算調整，保證科研項目的順利進行。

3.構建科研經費內部審計機制。審計部門在科研項目管理過程中不光是監督管理科研經費使用是否得當，更重要的是發現項目研究過程中的問題，有效控制財務風險，提高經費使用效率，為提高科研項目研究提供指導性的意見和建議。

參考文獻

[1] 王曉華.關于加強科研項目經費管理的思考[J].財會研究，2011（15）.

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一、科研經費管理現狀

目前科研經費管理問題一方面體現在經費用不到科學研究上，另一方面用到科學研究上的經費產生效益不明顯。尤其是前一個問題嚴重影響了科研課題的使用效益，雖然相關管理部門制定各項制度對科研經費的使用進行監督，但是由于各方面的原因，在實施階段并沒有起到相應的監督作用。鑒于此，筆者在實際工作中一直都在考慮高校應該設置怎樣的監督制度才能有效保證科研經費能切實用到科學研究上。筆者認為，目前高校科研經費管理上存在的問題主要表現在以下三個方面。

1. 科研經費報銷的簽字審批權流于形式。目前，高校校內科研課題經費的報賬需要歸口部門負責人簽字。事實上，科研經費的使用均有課題組根據相關的財務規定開支，歸口部門負責人由于對科研項目本身及科研財務制度缺乏了解，對報賬內容根本起不到相應的監督作用；另一方面即使歸口負責人已經簽字了，如果不符合財務制度，仍然不能報銷。

2. 科研經費報賬制度形同虛設。在傳統科研經費管理方法下，通常將科研經費撥款到課題的依托高校，然后科研管理人員用與科研相關的發票報銷，高校通過設定各項財務制度監督科研經費的使用，表面看起來沒有任何問題。但實際運行中此項財務制度卻形同虛設，究其原因主要有三：一是目前科研經費實行“課題制”管理，科研項目負責人對科研經費享有絕對的支配權，這是一個根本原因；二是發票管理不規范，目前真發票假內容、假發票真內容、假發票假內容的現象普遍存在，尤其是真發票假內容和假發票真內容這兩種情況對于財務處來說很難有效監督，因此，科研項目表面的賬目根本無法顯示科研項目真實的開支情況；三是科研撥款單位缺乏科學合理的科研項目成本核算方法，使得科研經費的撥付只是大致根據科研項目的類別和學科信息，并且撥付金額長時間沒有變化，這樣就往往出現對科研項目的撥款和科研實際成本發生不符，一方面如果經費少于科研實際成本就會嚴重挫傷科研人員的積極性，另一方面如果經費大于其科研成本，就會使課題組成員不得不通過各種渠道搜集符合財務要求的發票進行報銷，尤其是一些文科性質的科研項目，這種情況就為套用、挪用、轉移科研經費提供了豐富的土壤。

3. 科研項目結題控制不嚴。目前大多數科研項目立項都能考慮到高校戰略發展的需要，但是對項目結題普遍要求不高，通常有相應級別刊物的著作或論文即可。由于目前的科研經費經常單純以這種形式結題，又沒有對這些著作或論文的實際價值進行科學的評估，這樣就導致一些課題組不能以發展的眼光進行科學研究，為了結題不顧科研成果的質量，不斷壓縮用到科學研究上的經費。

二、績效預算的管理思想

績效預算是一種建立在基于戰略的結果導向型分權式的預算管理方法。“績效”是指通過績效指標和標準對客體進行評價；“戰略”是指預算的制定是以組織的戰略規劃和戰略目標為基礎；“結果”是指預算執行完后達到的效果及其影響；“分權式”是指賦予項目管理者以充分的支出自由，可以像企業各個部門的經理那樣靈活地、創造性地根據環境的變化使用資金。也就是說，績效預算就是組織在明確自身戰略目標的前提下，通過績效合同的形式將戰略目標分解到組織下層各個預算項目作為績效目標，項目管理者在各自績效目標的約束下享有充分的支出自由，他們只需對項目的績效目標負責，而組織管理者通過績效評價對各個項目績效目標的完成程度進行把關，把績效評價結果作為下一次預算分配的重要依據，保證組織戰略目標的實現。

三、基于績效預算的科研經費管理方法

目前已有許多關于科研經費管理的學術研究，但大多都是從完善現有管理制度和細化科研預算兩個角度提出的管理建議，比如：設定科研經費各項開支的比例、給課題負責人合理報酬，等等，筆者認為這些規定只是一定程度上限制了科研經費的開支內容，基于目前的發票使用現狀，科研經費完全可以按照規定的內容進行“開支”，因此這些都無法從根本上改變科研經費使用的現狀。筆者也曾經從完善發票管理角度考慮，能否通過嚴格控制發票的使用來保證科研經費真正用到科學研究中，但是這樣做仍然存在漏洞：即使保證所有的發票都是真實有效，如果撥付的科研經費大于科研實際支出成本或者由于結題不嚴造成課題組壓縮正常科研經費，科研負責人同樣要把多余的或壓縮剩余的科研經費用發票報銷支出。因此筆者認為科研經費的管理需要從根本上改變其管理方法。

基于目前科研經費管理現狀，筆者認為應在科研經費實行“課題制”的基礎上，積極研究各類科研的成本，科學核撥科研經費，這樣才能保證將科研經費真正用到科學研究上；其次通過科學嚴格的結題保證用到科學研究的科研經費能夠產生實際效益。具體做法是：科研經費管理者應在充分考慮部門可持續發展需要的基礎上，以科研項目的成本為主要參考，與課題組簽訂績效合同，明確課題完成時間和完成質量等關鍵指標，同時將課題經費直接撥付給課題組，由課題組成員自主支配使用，撤銷目前科研課 題經費需要相關領導簽字和財務部門的報賬干預，嚴把項目結題關。

1. 積極研究科研項目成本，把好“定價關”。目前，雖然國家相關部委相繼出臺有關科研經費管理的規定，并要求科學精細地管理科研經費，但至今為止，我國尚未建立科學有效的科研成本核算辦法，因此積極研究科研項目成本，以科研項目成本為主要參考建立科研經費撥款機制也是一個需要研究的課題。

筆者認為以科研項目成本為主要參考，嚴格控制項目的立項環節以及科研經費的預期成果和產出成果，把好科研項目的“定價關”，物有所值即可，沒有必要花大力氣去控制科研經費的支出內容。因為在把好“定價關”基礎上，有價值的產出和沒有價值的產出，對科研經費開支內容的任何控制都是資源的浪費，更何況在目前的科研管理方法和發票管理現狀下，支出內容是可以粉飾的。

需要注意的是，該方法中對科研項目的撥款金額是建立在對各類科研成本準確把握的基礎上，但目前對科研成本仍然缺少必要的研究，但是這也并不是意味著該方法就無法實施。筆者認為目前可參考如下做法：由于目前批復預算較申報預算多少有所減少，甚至僅剩下申報預算的50%，因此項目申報者虛報預算的情況普遍存在。在這種情況下，可建立項目經費負責人誠信檔案制度，以保證項目預算申報者如實申報預算，具體地：組成專家組或通過社會中介機構對申報預算進行評判，如果申報預算超出專家評判范圍的一定比例，則將項目申報者列入誠信黑名單，同時采取一定的懲罰措施，比如不允許該申報者在一定時間范圍內再次申報任何科研項目等，通過這樣的管控措施，使申報者如實申報項目預算。另外，對于重大科研項目可采用公開招標形式，即對某一個科研課題進行公開招標，最終將科學合理的標的課題組確定為科研項目的承擔者。

2. 簽訂績效合同，明確權利和責任。該方法的實施重點是績效合同的訂立，績效合同的前身就是立項申請書，因此課題立項部門要根據部門發展需要充分考慮課題存在的必要性和課題所需成本，在這個基礎上，科研管理部門通過和科研組簽訂具有法律效力的績效合同科學合理立項，績效合同中要明確該項科研經費的評價指標（其中包括指標的選擇、指標標準以及指標計算），評價程序和評價方法，以便項目結題時根據相應的指標實際發生值最終形成評價報告。同時要建立獎懲機制，加強責任追究，對不能按照預期完成科研項目的要追究有關人員責任，對于情節嚴重的還要追回科研經費等強制性的措施來確保科研經費的使用效益。

3. 撤銷歸口負責人審批權，取消科研經費財務報賬制度。原則上，既然科研管理部門已經統一對某個科研項目進行了立項就表明科研管理部門對該科研項目已經進行充分的論證，以這筆資金“購買”課題的研究成果是科學合理的，在這個基礎上，就沒有必要對科研經費的使用進行過多的干預。

事實上，高校財務監督的理想狀態只能達到按科研經費、按預算執行的水平，一旦預算制定不合理，一系列的財務監督工作不僅增加了相關管理部門的工作量和財務人員的工作壓力，而且這些工作根本就不能為科研經費的管理提供科學人性化的服務，浪費了科研工作人員大量的時間和精力。另一方面，如果科研項目的預算有效，相應的監督措施也沒有必要存在，因為只要嚴把結題關就能保證科研項目的產出質量。對于科研經費管理者而言，只要花費合理的價錢購買到物有所值的產品，就沒有必要追究產品的生產過程，因此，筆者認為應該取消這一制度。

四、基于績效預算的科研經費管理方法的優勢及不足

基于績效預算的科研經費管理方法可從根本上改變高校科研經費的管理模式，通過績效合同的簽訂給課題組充分的經費管理權，不僅提高了課題組成員的科研積極性，而且使課題組成員集中精力搞科研，提高了科研經費的利用率；另一方面通過撤銷不必要的簽批、審核和報銷環節，為高校相關管理部門節省了大量的人力、物力和財力，為高校財務從核算型到管理型的過渡提供了積極的條件，同時高校相關負責人能夠把精力更加集中到科研經費的審批和結題環節以及高校其他方面的管理上。

但基于績效預算的科研經費管理方法也存在著不足之處：一是該方法是基于結果的，缺少過程的控制，不利于隨時發現和糾正科研經費管理中的問題，因此還需要考慮經費管理過程中的風險控制問題，尤其是大額資金的支出控制；二是從高校角度看，實行該管理方法以后科研經費就不在學校賬戶留存，高校周轉資金大幅減少，這就為高校的日常運營提出了更加艱巨的挑戰。

五、展望

隨著高校科研經費的逐年增加，科研經費擠占教學經費問題也越來越突出，這個問題逐漸威脅著高校的可持續發展，下一步要加快對科研成本進行研究，科研成本的研究不僅能為科研項目撥款提供科學的依據，而且也能為高校科研間接成本的補償問題提供重要的參考，為高校的可持續發展提供可靠保障。

篇（4）

關鍵詞：縱向科研經費 預決算 偏離

一、高校縱向科研經費預決算存在的問題及原因

高校是國家科技研發的主要力量。隨著國家對科研投入的增加，近年來，高校科研經費大幅增長，已經成為高校重要的資金來源，而高校科研經費中大部分為縱向科研經費（筆者所在的學校縱向科研經費占科研經費總額的75%），縱向科研經費是指從省部級及國家各個部委層面上申報批準立項的財政性經費，主要組成有：（1）國家級項目經費：指中央和國家各部、委、廳、局、辦等部門代表國家立項撥款的科研經費；（2）省部級項目經費：指國家各部、委、廳、局、辦自設項目及各省（自治區、直轄市、計劃單列市、新疆兵團）委、廳、局、辦等代表地方政府立項撥款的科研經費；（3）地（廳）級項目經費：指各地（廳）級地方政府及部門自設項目經費。縱向科研課題經費一般金額較大，少則十幾萬，多則幾百萬甚至上千萬。多年來，高校縱向科研課題在結題驗收和審計檢查中發現經費實際支出偏離了批復預算的范圍或預算額度，預算調整頻繁，有的課題甚至完全偏離預算，即預決算“兩張皮”問題突出，這也是縱向科研經費管理中普遍存在的重點問題和難點問題。解決好這一問題對規范縱向科研經費的管理、提高專項資金使用效益，提升科研信譽至關重要。

高校縱向科研課題預算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔人大多是學術型專業人員，因忙于教學和科研工作，沒有太多的時間學習和掌握科研經費管理文件和相關財務制度規定，即使有所了解也存在對科研經費管理文件等相關制度理解不清、概念模糊等問題，從而導致預算編制盲目、預算調整頻繁、隨意性大。第二，預算信息化管理手段落后，因預算科目沒有與核算系統中支出科目勾連，科研預算科目沒有通過賬務系統自動控制，會計人員在實際報銷縱向科研經費時只針對票據內容合理性進行報銷，而無法考慮是否按預算科目的內容和額度進行報銷。因無法實時控制，導致預算和決算的最終偏離。

二、對策

筆者根據多年從事科研經費管理工作的實際經驗，認為加強以下兩方面的工作有助于解決預算和決算“兩張皮”問題。

（一）加強培訓，做好預算編制和報銷支出的指導服務工作

根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號）、《教育部、財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財[2012]7 號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）等文件內容，每年在項目申報時，相關職能部門就預算編制及財務規范報銷等事宜對科研承擔人員進行必要的培訓和指導，而重點指導課題承擔人對縱向科研經費中直接費用和間接費用預算相關支出內容范圍的理解和掌握，根據課題需要正確歸集相關費用，科學編制課題預算。重點包括以下兩方面內容：

1.正確理解和掌握縱向科研經費中直接費用和間接費用的內涵。根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號），科研預算經費包含直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括：在課題研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋使用費，以及課題實施過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用；無法單獨計量而在課題實施過程中實際發生的水電暖等費用；一般性管理費，指單位為課題管理而提取的管理費用；績效支出費用，指為提高科研工作的績效，鼓勵和調動科研工作人員的積極性而發生的獎勵性質的支出。國家重大科技專項、國家民口科技專項、公益性行業專項、有關行業專項等縱向課題經費參照該口徑設定預算開支范圍。

2.對直接費用中部分預算科目列支內容做進一步解釋說明。

（1）設備費。設備費是指在項目實施過程中購置或試制專用儀器設備，以及對現有儀器設備進行升級改造或租賃使用外單位儀器設備而發生的費用。對于設備費國家在科研專項經費中是嚴格控制的，鼓勵共享、試制、租賃，對于確有必要購買且金額達到5萬元以上的，要提供購買儀器設備的必要性及購買儀器設備的性能、價格及以后共享方案等說明報告。購買的儀器設備形成固定資產的要統一按照國家固定資產管理辦法進行管理，其購置和報廢統一按照國家相關規定執行。該預算不得列支固定資產日常維修費及耗材，辦公室或實驗室日常維修改造費用。

（2）專用材料費。專用材料費是指在項目實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。專用材料費預算不得列支生產經營性材料、基建材料、普通辦公材料。

（3）測試化驗加工費。測試化驗加工費是指在項目實施過程中支付給外單位（包括學校內部獨立經濟核算單位）發生的檢驗、測試、設計化驗及加工等費用。在課題承擔單位（合作單位）內進行測試化驗加工，測試化驗加工部門應為獨立經濟核算單位，不是內部獨立經濟核算的單位，不能列支測試化驗加工費，測試化驗加工過程中發生的設備使用費、專用材料費等相關費用可在相應預算科目內列支。

（4）燃料動力費。燃料動力費是指在項目研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料等費用。這里強調的單獨計量是指相關大型儀器設備、專用科學裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標注的單位時間平均消耗及預計運行時間計算計量。實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應由間接費用開支，不能在直接費用中開支。應由個人負擔的汽油費、過橋過路費等，不能在此預算中列支。

（5）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費。出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在項目實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。不支持購買通用性操作系統、辦公軟件等，也不支持日常手機和辦公固定電話的通訊費、日常辦公網絡費和移動上網卡費，以及實驗室日常基礎條件建設性的資料購置和軟件購置；不支持專利維護費用。

（6）勞務費。勞務費是指在項目實施過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關研發人員（如在校研究生等）和臨時聘用人員等的勞務性費用。從2015年起勞務費預算不再做比例限制，課題承擔人根據實際需要測算。這里勞務費發放人員包含沒有工資性收入的相關研發人員如本科生、研究生、博士生；臨時聘用且與承擔單位或合作單位簽訂書面勞動合同的人員（含社會保險費）；返聘的退休人員以及臨時聘用的非全日制用工人員（不含社會保險費）等。

（7）其他費用。其他費用是指在項目實施過程中無法歸集到所有直接費用預算科目的支出。該預算科目屬于申報課題時預算審查環節特別嚴格審查的一項內容，要求預算必須與課題密切相關且有理有據。其他費用預算可以列支財務驗收審計費用、為新增設備安裝使用的需要而對實驗室進行小規模維修改造的費用、科學考察或科學試驗所用交通工具的租賃費或燃料費、土地租賃費、臨床試驗費、入戶調查費、舉辦培訓費、青苗補償費等；不得列支財務咨詢業務發生的費用；不得列支課題實施前發生的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見費。

3.對預算調整事項的解釋說明。

（1）材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算，課題組申請，承擔單位審批，科技部或相關主管部門在財務檢查、結題驗收時確認。

（2）設備費、勞務費、專家咨詢費、間接費用不得調增。

（3）差旅費、會議費、國際合作與交流費，課題實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。

（二）利用信息化手段加強縱向科研經費的管理

信息化建設是高校財務管理水平提升的必然趨勢。高校財務部門可以啟用高校財務管理平臺系統，對科研經費尤其是縱向科研經費從項目立項、項目設置、科目設置、預算額度控制功能方面強化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財高校財務管理平臺5.0系統中，首先，在科目設置時，單獨設置一套縱向科研支出科目即預算額度控制科目。其次，在縱向科研項目立項時，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項目明細預算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預算明細科目設為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級再設明細科目，以對應預算科目中具體的經濟內容。最后，將國家批復的預算按照明細預算科目的金額錄入額度控制系統中，通過控制縱向科研支出科目達到控制預算科目額度的目的，如下頁所示。

按照國家縱向科研經費直接費用和間接費用，縱向科研支出科目可以按照設備費、測試化驗加工費、專用材料費、燃料動力費，出版/文獻/知識產權、差旅費、會議費、國際交流合作費、專家咨詢費、勞務費、資料費、數據采集費、印刷費、科研協作費，一般管理費、績效支出、管理費補助進行設置并將其初始化到財務系統額度控制字典中去。各高校根據自己學校科研支出的實際需要可以在三級支出科目下面再設置四級明細支出科目，以明確預算科目支出明細的具體內容。

通過信息化管理系統的優化，財務人員報銷縱向科研經費時，如果報銷支出在預算科目范圍及金額內，賬務系統會自動保存，如果報銷支出不在批復明細預算科目內或有超預算額度情況，賬務系統自動提示且不能保存，這樣實現了縱向科研經費在支出范圍和支出額度上的自動控制，減少了人為因素，維護了縱向科研經費預算的嚴肅性，可以有效解決縱向科研結題驗收和審計檢查中預決算“兩張皮”問題。X

參考文獻：

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1非計算機專業學生對計算機課程的需求特點

在學習計算機知識的過程中，非計算機專業學生的思維方式不同于計算機專業的學生。非計算機專業學生對計算機課程學習有其自身的需求，我們必須根據現代教育思想和教學理論，針對非計算機專業學生對計算機課程的需求特點，選擇正確的教學內容，設立相應的課程體系，運用恰當的教學模式與方法，將理論與實踐緊密結合，以提高非計算機專業計算機基礎教學的效果和質量。

通過與計算機專業學生的需求對比，Kapland就非計算機專業對計算機課程的需求特點作出如下歸納總結[1]：

1)(1) 非計算機專業學生通常與諸如信號、圖像、方程、表格等實體打交道比較多。為了能夠對非計算機專業的學生有所幫助，計算機基礎課程須教會他們如何表示這些工作中會用到的數據，以及如何操作這些數據，而對學生不太會感興趣的，諸如AVL樹和B樹之類的復雜數據，則可以略去不講。

2)(2) 非計算機專業學生往往將計算機看成是一種工具而非自身的興趣所在，更非其職業追求的目標。他們通常對計算機已有所接觸，能夠在家里輕松自如地使用計算機進行一些圖像編輯、音樂合成等簡單的操作。一旦轉到課堂，讓他們學習如何打印從1到10的數時，計算機知識則變得復雜得多。強烈的對比很容易讓他們產生一種錯覺：大學的計算機課程過時了，沒有實際應用價值。

3)(3) 非計算機專業學生有著不同的專業背景，將來也會從事各行各業不同種類的工作。課堂上引用的例子必須是不同專業的學生都可通過直覺所接受的。

4)(4) 非計算機專業學生的導師往往自身也不具備很強的計算機使用能力，不可能去很好地幫助學生改善其計算機使用能力。學生從導師那里得到的幫助十分有限。

5)(5) 非計算機專業學生用在計算機課程上的學習時間十分有限，他們不太可能系統地學習計算機課程。有相關統計數據表明，一個計算機專業的學生在計算機課程上所花的時間通常是非計算機專業學生的十倍。

6)(6) 非計算機專業學生會頻繁地使用各類標準的圖表，如點線圖、直方圖、散點圖、輪廓圖、投影圖，等，即便是在一個很初級的階段也是如此。

7)(7) 非計算機專業學生大都不常寫軟件包，但是會經常使用它們。他們寫程序往往是為某一特定用途，而不是寫給別人使用。

8)(8) 非計算機專業學生通常不用設計二進制格式的文件，而是直接采用現成的電子表格、圖像、聲音等形式來進行操作。他們迫切需要知道如何組織和操作存儲在各類表格和數據庫中的數據，但可惜的是，這些知識在大多數計算機基礎課程中并未涉及。課堂上，教師們常常教給他們線性表、棧、隊列、樹、集合和圖，但并沒有教會他們如何進行數據庫的選擇、投影和連接等典型操作。

9)(9) 如今用于科學計算的軟件包非常多。我們很難預測非計算機專業學生在將來的科研工作中會需要哪些具體的計算機知識。與此相反，計算機專業的學生會非常確定地使用計算機程序語言，如C++和Java。

2非計算機專業計算機課程的典型設置

應非計算機專業對計算機基礎知識的迫切需求，當前，海內外高校為非計算機專業開設了多種不同類型的課程，大體上可分為三種：(1)計算機導論課程 (著重計算機文化基礎)；(2)計算機應用課程 (著重案例解答)；(3)計算機編程課程 (著重程序語言與軟件包使用技巧)。具體講授方式也依照學校規模、教師隊伍與學生分布的不同而各具特色，總體上有如下三種授課方式：(1)同時面向計算機專業和非計算機專業，統一授課；(2)計算機專業和非計算機專業分開授課；(3)面向某一特定的非計算機專業(如醫學)，專一授課。這樣，可根據不同專業需要的側重點不同，傳授相應的計算機基礎知識。下面，我們通過具體的案例，分別就海外非計算機專業計算機課程的設置經驗作進一步介紹。

案例一：荷蘭蒂爾堡大學(University van Tilburg, the Netherlands)

筆者曾經在荷蘭蒂爾堡大學信息系統與管理系任教3年。蒂爾堡大學為非綜合性院校，共設置有五個學院――經濟商學院、法律學院、社會與行為科學學院、人文(藝術、哲學、神學、宗教學)學院和天主教神學院。該校的經濟商學院是最早、最大的學院，其經濟學科居世界前列。信息系統與管理系附屬于經濟商學院，所開設的課程面向本系信息管理專業的學生，同時對校其他專業的學生開放，屬上述統一授課類型。該系開設的主要課程包括商業工程(Business Engineering)、計算機與因特網技術、計算邏輯、計算機體系機構、數據庫、e-商業(e-Business)、電子商務、信息技術、商務信息技術、計算與通信技術、經濟與計算通信技術、運籌學與計算通信技術、信息管理、信息系統的質量管理、Linux、面向對象程序設計、面向對象模型、信息技術講座、軟件工程、系統與程序開發、網絡資訊，等。

2.1計算機導論課程的設置

該類課程的目的在于讓不同系科的學生懂得計算機科學的基本原理，教給學生計算機科學中一些偉大的思想與發明，通過這些預備知識，讓學生能夠最大限度地為將來理解計算機的能力和局限性打好基礎，使之能在所從事的行業中學以致用。與此同時，在不要求學生今后從事計算機方面工作的前提下，教給學生很多計算機方面實用的知識，培養一些實用(如軟件包的操作及其在實際情況下的應用)。那種只有通過學院式計算機課程的學習才達到的對計算機科學的深入理解并不是此類課程的目的。根據參考文獻[3]，對計算的深刻理解是可以通過非編程的教育手段獲得的。

案例二：美國卡耐基梅隆大學(Carnegie Mellon University, USA)

美國卡耐基梅隆大學的Cortina認為現在的非計算機專業計算機課程為了讓學生能寫出正確的程序，過分強調了程序設計中的細節及其嚴謹性。很多時候，學生修這類課程并不是因為他們在實際工作中會用到編程，而是因為這是必修課 [2]。為此，他提出計算機導論課應教給學生計算機科學的原理而非編程，課程應著重強調從計算角度看計算機科學中的主要貢獻，學生著重對計算能力的理解以及在計算機科學中會遇到的可能影響其他學科的問題。在設計課程的過程中，教師不應該通過某一門程序設計語言或者某一個特定的應用領域貫穿始終地講授，而應該從計算的角度，講述計算機科學的主要貢獻和事件。學生學習算法以及建立計算機科學的思維方式，可以通過使用流程圖、模擬器來演示一些簡短算法的流程，使得能夠在不涉及程序設計語言語法的情況下，就可寫出一個簡單的小游戲。Cortina在其所講授的計算機導論課程里，覆蓋了如下幾方面的內容[2]：

(1) 計算機科學的發展史。例如：早期的設備，歐洲中世紀計算機科學的緩慢發展進程，Babbage 和Hollerith在19世紀的貢獻，以及戰爭(二戰、冷戰)對計算機科學飛速發展的影響和促進，等。

(2) 用算法表達計算程序。例如：采用偽代碼表示算法，用Raptor工具模擬計算過程可視化流程圖，等。

(3) 數據的組織。例如：基本數據結構(數組、鏈表、棧、隊列、樹和圖)、數據庫和算法的典型構成(賦值、條件語句、循環和子過程，等)。

(4) 用計算機可執行的程序表達算法(即計算自動化)。例如：程序設計泛型(命令式、面向對象式、函數式和邏輯式)、編譯器與解釋器。

(5) 算法設計的技巧。包括遞歸、分而治之(如歸并排序、漢諾塔)、貪心算法(如Huffman編碼、最小生成樹)和動態規劃(如Fibonacci函數、所有頂點的最短路徑)。

(6) 優化，讓計算更完美。包括正確性(常量的使用，用數學歸納法證明算法的正確性)以及有效性(算法復雜度)。

(7) 計算的極限。例如：難解性、不可判定性和通用計算模型(圖靈機和計數器程序)。

(8) 并發性。包括多處理器(同步、最大加速比和負載)、流水線技術和多任務(操作系統、死鎖與餓死)。

(9) 應用。例如公鑰密碼學、人工智能(圖靈測試和博弈樹)，等。

(10) 計算的未來。包括量子計算、納米科技等客座講座。

2007學年，共65人選修該課，分別來自人文與社會學院、商學院、工程學院、計算機學院和理學院。根據學生的反饋[2]，80%的學生贊同客座講座，55%的學生期望繼續啟用但應使用更多的圖例進行講解，85%的學生會將這門課推薦給朋友。

案例三：香港理工大學(Hong Kong Polytechnic University, China)

考慮到醫務人員通常需要使用計算機工作者開發的遠程臨床設備。很多時候，這些臨床設備啟用了一段時間，但使用者卻經常因為基礎電腦知識的缺乏而遇到各式各樣的問題。為解決此問題，香港理工大學計算機系專門為醫務工作者開設了一門名為“計算機開明”(computer literacy)的課程，聽課者包括醫生、管理人員、市場銷售人員以及經理，等。課程教案幾經修改，每次修改均安排在實戰訓練課程后或者研討會之后進行。該課程旨在概述計算機的基本運作、資訊科技在醫療系統中的應用，以及計算機的基本操作常識。授課內容包括：

1）(1) 計算機系統導論，包括計算機系統的基本組成(CPU、存儲設備、媒體和I/O設備)和工作原理。

2）(2) 系統軟件，包括系統軟件的功能和操作，MS Windows的基本特點和命令，等。

3）(3) 漢字的輸入方法。

4）(4) 數據庫，包括數據庫系統的體系結構，數據庫系統的操作，等。

5）(5) 資訊科技的應用，根據計算機組織結構，介紹計算機的應用。

案例四：美國波士頓大學(Boston College, USA)

美國波士頓大學Parker and Schneider認為非計算機專業課程應該超越計算機語言的語法講授，重點介紹計算機學科的整體情況，讓學生明白計算機編程只是整個計算機學科的一部分。課程所要達成的目標在于向學生傳遞一種計算機“感覺”，在講解計算機的一些主要概念及其相互聯系的同時，讓學生真正地在實驗室里操作實踐[4]。他們所設計的課程內容涵蓋了計算機理論、硬件與邏輯設計、計算機組成、算法與數據結構、程序設計語言、操作系統與虛擬機、應用以及社會等諸方面。其教學風格是在每一個層次上，介紹重要的原理并引出在這個層次上學習的關鍵問題，然后，邁向下一個層次在一個新的抽象層次上對新問題展開討論，同時和前一個層次的內容相結合。

2.2計算機應用課程的設置

由于上述計算機導論課程依然著重于計算機系統本身而非計算機應用，或多或少地強調計算機編程，就好像教一個想學開車的孩子如何修汽車，因而，那些受好奇心驅動的非計算機專業學生往往覺得此類計算機導論課程困難且乏味。為解決此問題，另一大類偏重于實際應用的計算機基礎課程孕育而生，即計算機應用課程。

案例五：美國哈佛大學(Harvard University, USA)

美國哈佛大學Leitner等人提倡在非計算機專業的計算機基礎教學中，講授計算機應用而非計算機本身，強調計算機應用程序的使用而不是單調的程序設計練習[5]。課程的目標在于讓學生學會用軟件系統刻畫和解決實際問題，以加強對相應計算機概念的理解與認識。課程設計應圍繞計算機科學中最讓人感興趣的應用領域(如人工智能、計算機圖形學、計算機視覺、信息檢索、人機交互，等)來組織。在授課的過程中，每一種應用可從兩方面來講授：首先，給出計算機科學概念的一個直覺性概觀；其次，強調應用的特定細節，務必每一個實例都和一個特定的軟件系統聯系在一起。學生不需要程序設計的基礎，在課堂上也不講授程序設計。在選擇具體的應用案例時，注意選題必須覆蓋計算機應用的關鍵領域并提供這些領域特點概念的代表性舉例；需用到的軟件必須易學、易用、易引起學生的興趣，適合新手使用和實驗，需假定學生除了用過Word或瀏覽器這類的基礎軟件之外沒用過其他軟件。這些系統既可以是商業軟件、自由軟件，也可以是自己開發的。參考文獻[5]中給出了幾個案例及其分析說明。

(1) 光線跟蹤。運用計算機圖形學原理(幾何建模和光線傳輸與反射)、計算幾何(計算交叉、幾何搜索)等計算機知識。

(2) 動畫粒子系統。涉及離散時間系統驅動(隨機數)、數值方法(數值積分)等計算知識。

(3) 交互優化。涉及計算復雜性(算法與問題的復雜度、旅行商問題和NP完全)、人工智能(啟發式搜索和優化)、概率論和統計(算法的經驗分析)、人機交互(協同用戶界面的設計)等計算技術。

(4) 圖像增強。涉及電子成像(圖像感知與表示)、圖像處理(點操作、圖像過濾、噪音去除)等計算技術。

(5) 人臉識別。涉及計算機視覺(形狀識別、圖形跟蹤和運動分析)、人機交互(基于照相設備的界面)等計算技術。

(6) 萬維網上的信息檢索。涉及經典數據處理(關系數據庫和有效排序和查找)、信息檢索(名詞集合的向量空間模型、倒排索引、鏈接分析法、語義網和協同過濾)等計算技術。

案例六：美國坦普大學(Temple University, USA)

美國坦普大學Aiken等人為非計算機專業學生設計了一門計算機案例課程，期望通過具體案例，結合特定領域的知識和邏輯，運用解決科學問題的一般性計算和數學方法，借助信息工具，引導學生解決關鍵的科學問題，達到讓學生了解不同領域專家如何使用信息技術解決問題的目的[6]。在選擇案例時，所考慮的依據為：①案例所表述的問題必須能激發不同專業學生的興趣；②案例必須是一些實際工作中可能會遇到的；③通過案例閱讀和分析，學生能迅速把精力集中到解決問題的策略和信息技術上，而不會被其他一些困難所牽制；④案例所表達的問題必須涉及計算機科學的主要概念和相關工具。參考文獻[6]中詳細地繪出了案例分析的模板，包括如下八個組成部分：

1)(1) 任務描述。包括問題陳述、動機、背景、研究與驗證所采用的模型、邊界條件、作為一般性問題解決策略的解題過程、學習目標、陷阱與失敗的范例，等。每一個案例應代表某一類問題以及與其相關的解決方案。

2)(2) 課程計劃和講義。包括課程內容、特定目標、講解與實驗、獨立活動、討論專題和小組活動，等。

3)(3) 試驗計劃、活動與講稿。描述學生在實驗前應該作哪些思考、應該在實驗室里做些什么工作以及這些工作的目的。

4)(4) 作業、課程項目、考試題和討論問題。應留有足夠的各類問題，用于自我評估并可供學生進一步自學。

5)(5) 數據。應有與案例分析相關的數據(如文件、數據庫、圖像、動畫和演示)。

6)(6) 程序與工具。在案例分析中所用到的每一個程序和工具，在網上都應該有足夠的文檔，以及為什么選擇這種工具的陳述。

7)(7) 額外的資源，供進一步學習之用。包括參考文獻、信息網站、相關項目，以及項目完善的建議。

8)(8) 評價體系。對于案例分析中的每一種活動，指出學生應達到的程度。

參考文獻[6]給出了如下幾個案例供參考。①模擬時空下人類的行為，通過GIS模擬，跟蹤2000年前到9000年前巴拿馬中部熱帶森林里農民的擴張和隨之而來的巴拿馬森林的減少。②工業發展對職業年齡等造成的一系列影響，自1980到現在，審查、評價和解釋美國職業分布的變化。③用計算方法探秘有機分子的結構，教給學生簡單有機分子的物理性質和結構之間的關系，讓學生利用物理定律和特定的計算方法預測簡單分子的結構和性質。

2.3計算機編程課程的設置

在鼓勵向非計算機專業開設計算機導論課和計算機應用課的同時，當前仍然有很多高校認同計算機程序設計課程的必需性。這是因為科學計算普遍存在于當今絕大多數的科學領域中，科學家們傾向于使用應用軟件包而非程序開發環境。掌握基本的計算機程序設計概念、學習一般性程序設計技巧對使用這些軟件包非常有幫助。如今，越來越多的科學軟件包采用腳本語言、或更為完善的程序設計語言(如Matlab，Mathematica，等)。另外，教給學生一門程序設計語言對于將來想從事計算機科學工作的學生也是有用的。

一般意義上，計算機編程課的目的在于培養學生清晰思考的能力、通過編程解決實際問題的能力、以及感知計算機可以解決哪類問題的直覺能力(如計算機的最大能力以及計算的極限)。程序設計課程的講授一般需遵循下列準則：①因時間有限，所講授的程序設計語言必須容易學習和掌握；②程序設計語言必須能清晰反映計算機編程概念；③程序設計語言必須提供科學工作者常用的基本運算，例如將程序設計語言與圖形集成在一起，學生就可以較為容易地學會畫統計圖表；④程序設計語言必須具有一般性，可以通過程序設計語言來解釋計算機科學中遇到的重要概念，如語言必須可以用自然而簡單的形式去表達樹，也可以支持遞歸；⑤應用程序和例子必須經過認真、仔細地挑選，向學生展示這些例子與所學知識的內在關聯，教給他們將來從事科學工作的技巧，且所選應用對于每個理工科學生來說都應是有趣、易掌握的。

案例七：美國杜克大學(Duke University, USA)

美國杜克大學Biermann在講授計算機編程課程時，兼顧了兩大部分的內容：計算機硬件/軟件部分和高級專題部分[7]。計算機硬件/軟件部分著重讓學生理解計算是一個機械的過程，從開關電路和機器基本部件的連接開始，講授晶體管和超大規模集成電路技術，以及如何將大規模電路集成到小芯片上，然后展示一個典型的機器系統結構，機器的運轉以及如何用它編程，最后，解釋一個小的編譯器如何把高級語言翻譯成機器可以執行的語言。在高級專題方面，主要介紹一些當今熱門研究問題，讓學生認識到計算機科學的局限性，包括計算機程序的時間復雜度、并行結構、不可計算性和人工智能，等。

案例八：美國馬可雷斯特大學(Macalester College, USA)

美國馬可雷斯特大學Kaplan 在講授Matlab 程序設計課程中，一半用來介紹Matlab編程，包括數據類型、函數的參數傳遞、索引、讀取標準文件的操作(如文本文件，電子表格)、構造函數、條件和函數；一半用來介紹理工科的實例，如聲音(音樂合成、降噪音、速度變化，等)、圖像(顏色調整、圖像分片、邊緣檢測，等)、與數學的聯系(公式的運用)、計算機科學(Fibonacci函數、漢諾塔、最優匹配、生物信息，等)，以及圖形用戶界面(識別圖像上的點)，等[1]。

3結束語

一門優秀的非計算機專業計算機課程帶給學生的影響與作用力將超過一個學期。縱觀海外各大高校關于非計算機專業計算機課程的研究與實踐經歷，我們認為在設計一門非計算機專業計算機課程時，應遵循如下五大方面的設計準則：

1)(1) 設定目標。根據學校教學大綱的要求，同時參考ACM推薦的課程(/sigcse/cc2001)，達到以下的目標。

目標1：讓課程內容更相關，所有課程內容和作業都和學生的職業目標相關；

目標2：為啟發學生的創造力提供機會，提供機會引導學生把計算看作是有趣而又富有創造性的活動；

目標3：讓理論更為實踐化，讓學生把計算機科學看作是一項社會活動，而不是把它看作一項如進行黑客活動一樣的非社會活動。

(2) 選擇上下文。許多有力證據表明，如果不講授一些抽象的概念，如某一具體領域內的程序設計，學生根本學不會。因此選擇特定上下文是改進學習的一個關鍵點。如果以深度代替廣度，我們可以教授更多的可轉化的知識，同時，使得學生在某門課程結束后仍然可以應用這門課程所學到的知識。最好的方法就是在某些可以實際應用的特定環境中教他們編程。

(3) 設定反饋渠道。不僅從授課教師中取得反饋，而且也應通過多種論壇渠道，獲取學生的反饋。

(4) 制定課程的基本結構。選擇語言和編程環境是關鍵的問題，甚至在有些時候是非常謹慎的問題。對非專業課程中所使用語言的選擇過程，與社會、文化極其相關，這種相關性甚至不亞于教法的相關性。

(5) 定義課程。確定課程講授內容、作業和實踐操練的詳細內容。

參考文獻

[1] D. Kaplan. Teaching Computation to Undergraduate Scientists. In Proc. of the SIGCSE 2004, Virginia, USA, 2004, PP 358-362.

[2] T. Cortina. An Introduction to Computer Science for Non-majors Using Principles of Cmputation. In Proc. of the SIGCSE 2007, Kentucky, USA, 2007, PP 218-222.

[3] Mark Urban-Lurain and Donald J. Weinshank, “Is there a role for programming in non-major CS courses?”, Michigan State University, USA, in Proc. ofFrontiers in Education Conference, 2000.

[4] J. Parker andG. Schneider. Problems with and Proposals for Service Courses in Computer Science. In Proc. of the SIGCSE 1987, MO, USA, 1987, PP 423-427.

篇（6）

一、前言

隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持，高校成為我國科研工作的重要力量。近年來，隨著高校科研項目的增多，科研經費來源日益廣泛。經費數額也日益增加。高校應該做好這些科研經費的預算管理。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。但是，目前高校的預算管理機制并沒有跟上經費的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經費支出預算管理是預算管理的組成部分，其成效直接影響到預算管理的發展。為了使高校的科研工作更好的服務社會，加強高校財務部門科研經費支出預算的管理意義重大。

二、高校科研經費支出預算管理的現狀

科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎，對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用。現階段，由于高校科研經費來源多樣化，科研人員在申報項目時，科研經費表中數據缺乏嚴肅性，只憑主觀“經驗”估算；高校也未認真對其進行審核；科研經費下來后，財務部門不清楚科研經費支出內容，無法全面控制項目經費使用范圍；科研項目結束后，經費仍由主持人支配，常用于預算之外，導致經費流失。這些不規范現象造成領導不重視，財務人員管理難，支出混亂，預算準確性差，成本難以核算等一系列問題的產生。有效地控制項目支出，是深化部門預算改革，提高財政資金使用效益的關鍵。因此，高校科研經費支出預算管理現狀急需改變。

三、高校項目支出預算管理存在的問題

（一）高校科研經費支出預算管理觀念不強。 我國經濟由舊的計劃經濟邁向新的市場經濟，在市場經濟的作用下，國家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經費不斷增高，但高校對科研經費支出預算管理的觀念轉變速度很慢，仍然存在計劃經濟的影子，這就給高校的發展帶來很多障礙，最終導致科研經費管理缺乏規范性。

（二）高校科研經費支出預算管理不嚴。由于高校對科研經費管理意識不強，從申報項目至項目結束，科研經費由始至終均做不到嚴格管理。由于成本效益意識淡薄，大多數高校沒有進行科研項目的全成本核算，偏重于科研經費的總量，對科研工作取得的經濟效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴格，科研經費支出預算達不到預期效果。出現預算不準確，支出范圍過大，報銷失真等問題久久不能解決。

（三）高校科研經費支出預算缺乏監督管理機制。科研經費在支出后，雖然財務部門對支出做好記錄管理，但由于缺乏監督部門，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項目結題不結賬，科研經費并沒有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項目的初衷。對于此類問題，增強高校科研經費監督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經費支出預算內部管理制度，科研經費預算各環節的內控制度尚不健全,無法真正保障科研經費支出預算的科學管理。

四、高校科研經費支出預算管理改進建議

高校科研經費支出預算管理關系到高校的事業發展，關系到地方財政預算管理水平和國家財政預算管理水平的提高。因此，改進高校項目支出預算管理有以下幾點建議：

（一）增強對高校科研經費支出預算管理的認識。任何單位及個人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經費支出預算管理也是如此。加強科研經費支出預算管理，學校各級領導首先要真正認識到科研經費支出預算的重要性。因此,高校需要加強宣傳《預算法》，健全科研經費支出預算管理內控制度，從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作，確實發揮科研經費支出管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。

（二）加強科研經費支出管理。高校應以本校發展為中心，加大力度加強科研經費的支出管理。財會人員在科研經費支出時嚴格審核，拒絕假發票、不正規發票、不符合科研經費支出范圍的發票、假的招待費、虛假勞務費、項目結束時科研人員上報的經費支出明細與真實的支出情況不符時要真實監管，嚴把科研經費支出門檻，使科研經費真正用在刀刃上。

（三）科研經費支出要嚴把“提取”關。國家科研項目管理規定，科研單位“提取”科研經費必須按預算進行，且提取部分需作為學校預算統籌使用。因此，在經費下來時，對于提取部分經費，必須嚴格把關，防止將提取作為掩飾來鼓勵科研人員和加大對經費的管理費的支出，防止國有資產的流失，進而加強科研經費的作用，保證科研項目的質量。

（四）加強科研經費支出的協調管理。高校在進行科研經費支出時，必須在申報科研項目時的經費支出預算范圍之內。科研部門和財務部門要相互溝通、相互理解各自的工作職責，在符合規定的前提下，協調管理科研經費。科研項目的執行離不開科研人員的辛勤勞動，在科研經費的使用上同樣也離不開財務部門的正確指導。因此，財務部門和科研部門要共同努力，合理的使用科研經費，加強項目科研質量。

（五）加強對高校科研經費支出預算管理的監督。為了充分保證高校科研經費支出預算執行的公開、透明，高校不但要定期在內部進行科研經費支出預算的嚴格審核，還要按規定定期向主管部門報送本校科研經費預算執行情況的報表和詳細的文字說明材料。這樣既可以及時發現問題及時解決，又可以讓上級主管部門如實掌握本校的科研經費的支出預算情況，認真做好審查監督工作，使科研經費真正用在科研項目上。

五、總結

高校要嚴格按照國家對科研項目經費的管理規定，精準掌握本校的發展方向，充分發揮科研經費支出預算管理對本校科研工作開展的積極作用，為本校科研事業的健康發展開辟綠色通道。

參考文獻：

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隨著我國“科教興國”戰略的實施,我國高等教育事業有了巨大的發展。教育事業的蓬勃發展使得高校成為我國開展科學研究的重要力量,國家對高校開展科研工作的經費支持力度也在逐年增加,特別是國家十中的“863”、“973”、國家支撐、國家基金等國家財政資金的投入,使得各高校的綜合科技實力和水平不斷提高,同時也促進了高校學科建設和人才的培養。國家財政投入對科研工作的不斷加大,使得科研經費的管理和使用也越來越受到各級財政部門和項目主管部門的重視,如何科學高效地使用科研經費已經成為高校科研工作的一個重要環節。

一、高校科研經費管理中存在的問題分析

隨著高校社會化改革不斷向縱深發展,高校中科研項目和科研成果轉化的趨勢日益明顯,科研經費的來源渠道越來越多,特別是屬于國防重點項目及國家各類基金項目支持的經費管理應該得到同步的規范化管理,但從實際工作中不難看出,高校科研經費的管理中還存在著諸多的問題。

(一)科研經費預算中存在的問題

1.科研經費預算管理意識淡薄

有些科研項目在立項時,預算的編制人員往往根據以往編制類似項目的預算經驗來估計預算總額度,進而根據科研管理部門提供的各項支出參考比例來劃分預算明細,申報的預算大多沒有經過嚴格的計算、測量和論證,存在一定的盲目性。而且有些單位的科研人員在進行預算申報時往往會有虛報現象,盡可能地向同國家要經費,其實在科研實際支出時往往會有大量結余經費。這樣不但不利于科研人員在科研中節約使用經費,而且對國家的經費測算部門造成干擾,不利于測算出準確、真實的數據。

2.不能嚴格執行科研預算

由于預算在編制時就缺乏科學性和規范性,導致科研項目執行不完整或經費支出超出預算范圍。如有些科研單項的實際需求大于當時編制的預算額度造成單項超支;而有些預算項目在實際科研活動中支出甚少,造成單項結余。加之科研經費審計大多是事后審計,在預算執行當中學校內部的財會人員一般只對報銷憑證的真實性和合法性進行審核,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍和使用額度是否符合預算則起不到監督管理作用。

(二)科研經費管理中存在的問題

1.高校管理部門對科研經費的管理力度較弱

大部分的高校在科研經費的管理上實行“課題組負責制”,科研經費到校后,學校科技部門扣除管理費,大部分的科研經費歸課題組支配,學校的財務部門只履行財務核銷手續。有些高校的科技部門雖然在科研經費的使用上有一些規章制度,履行一部分監督管理的職責,但因為由課題組到院系再到學校科技部門的層層審批等繁冗的簽字手續削弱了經費真正的管理部門對科研經費的管理力度,從而使得科研經費的管理流于形式。

2.財務管理部門制定的科研經費的管理制度不完善

由于高校科研經費來自國家財政撥款的途徑不同,種類繁多,如“863”、“973”、國家各類基金等,從而也造成了高校資金的多層次、多元化。面對各種來源不同的科研經費,管理辦法也應不盡相同,但大部分的高校在財務管理上都缺乏精細化的管理辦法,而是以“一刀切”的形式對不同來源的科研經費進行“統一”管理。加上大部分財務人員不了解科研業務,對國內外的各種科研經費管理辦法不熟悉,因此在科研業務報銷過程中將支出費用列入的科目與各種科研經費管理辦法中要求列入的科目區別對待,這樣在科研項目驗收審計時就很難評價此科研經費的支出是否是按照預算支出的。

3.科研經費管理的監督機制不完善

近幾年,高等院校科研經費指標大幅提高,高校普遍存在科研經費管理監督檢查制度不健全的現象,還沒有建立在經費監管下的科研項目績效考評指標體系,缺少對科研經費結題審計和效益分析,從而也造成了科研項目技術水平和經費開支的綜合評價體系缺失。

二、加強科研經費管理的對策

根據國家教財[2005]11號文《關于加強高校科研經費管理的若干意見》,高校承擔的科研項目應納入學校統一管理,實行“課題組長負責制”、對科研經費實行全面預算管理、全過程控制權成本核算制度,使項目管理和預算管理相結合,高校相關的管理部門應與時俱進,努力探索和制定出一套適應高校發展的經費管理辦法,確保高校科研工作健康持續發展。

(一)加強科研經費的預算管理

1.科學編制經費預算

要提高預算編制人員的素質,科學的編制預算。首先參照以往同類科研項目的經費水平,認真測算完成項目計劃所需的資源配置,遵循量入為出的原則進行支出預算的編制。在編制支出預算時要充分考慮好項目研究過程可能發生的各種費用,如設備費、材料費、加工費、人員費、差旅費等列支科目。然后根據科研項目的來源編制來源預算,即根據不同的經費管理辦法把支出預算各項歸類,如“863”、“973”、基金等來源的名稱為設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流合作費、出版/文獻/信息傳播費/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等項目。總裝、國防等來源的項目經費科目分為設計費、專用費、材料費、外協費、燃料動力費、固定資產費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費等支出項目。這樣編制出來的預算既能真實反映項目所需的經費額度,又能保證在經費支出時有據可循。

2.嚴格執行科研預算

預算一經確定、批復,在執行過程中,應嚴格按照要求執行,原則上不允許隨意調整,但如果由于科研項目在進行過程中主觀條件和客觀條件發生了變化,則必須在保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性的前提下對預算進行調整,調整預算同制定預算一樣要有嚴格的審批制度。

科研人員應在充分了解科研項目和科研預算的同時進行經費的支出。在執行預算的過程中要適當地進行職責分離,要有支出記錄,并定期進行預算反饋,對照預算總結預算執行過程中有無偏差。出現偏差要及時調帳以保證預算執行時的準確性。

(二)加強高校職能部門對科研經費的管理

1.加強科技部門對科研經費的管理

大多數高校的科技處在科研立項申報的過程中都起到了非常重要的協助作用,而科技處也應該是對科研經費管理制度和各個科研項目的經費預算都非常了解的一個監管部門,因此在科研經費支出時高校的科技部門應該起到第一層的審核作用,真正起到對科研經費的支出進行監督、管理、審核、把關的作用。在科技部門進行監管的過程中應該廢除層層領導簽字等繁冗的審批手續,因為這樣的審批簽字手續非但不能起到監管作用,還削弱了真正監管部門的作用;不但使監管審批手續流于形式,而且成為了各監管部門免責的手段。只有把監管權下放到某個或某幾個責權部門,才能使學校的職能部門起到真正的監督管理作用。

2.加強財務部門對科研經費支出的管理

作為對科研經費管理的最后一層管理屏障,高校的財務會計人員不應該是“萬金油”。針對科研經費的管理應該設有專門的財務人員,這些財務人員在精通會計業務的同時更應該對各種不同來源的科研經費管理辦法和各個科研經費的預算有所了解,在履行財務報銷手續時,不只審核票據本身的合法性,還應該對不符合預算的支出有一定鑒別能力。

3.加強科研基層單位的自身管理

科研的基層單位應該是對科研項目和科研預算最為了解的部門,因此為保證科研項目的順利進行和科研預算的執行,各科研單位應設有專門的項目管理人員,這些人員不僅要對科研項目的各種文檔、資料、購銷合同進行管理,而且要對科研經費進行全面的統籌管理,跟蹤科研進度,根據科研進度隨時調整經費支出進度,為科研的順利進行、科研經費的科學支出保駕護航。該項目管理人員應深入了解各個來源的科研經費管理辦法,全面掌握科研預算的實質,及時了解科研進度和經費預算的到位情況、執行情況和調整情況;應對學校的科研管理制度和財務管理制度有一定的認識,在學校監督管理部門對某個項目經費的某個支出提出異議時,應在遵循科研經費管理辦法和學校規章制度的同時,最大限度地為科研目標的順利完成進行溝通、協調工作。

綜上所述,在科研經費的使用與管理過程中,高校應加強科研基層單位、校科技部門和財務部門的緊密協作。科研的基層單位首先要充分發揮自己在科研經費使用中的主體作用,對科研經費進行合理預算,正確使用;校科技部門要發揮在科研管理上的協助和管理作用,對科研經費的預算進行把關,對科研經費的使用進行監督管理,對違反預算的行為要及時糾正;財務部門作為對經費支出的最后一道屏障,在審核經費實際支出與預算支出是否吻合的同時,根據不同來源的經費管理辦法準確設置財務科目,為整個項目在最后結題審計鋪平道路。

三、結語

高校中科研經費的管理是否科學、是否規范,科研經費的使用是否合理、是否高效,直接影響著科研質量和科研水平,影響著高校科研事業的發展,只有隨著科研事業發展的腳步,提出新的管理思路,不斷加強和完善科研經費的管理,高校才能保證科研事業得以健康、順利發展。

參考文獻:

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[3]傅裕貴,伍新鈴,伍鶯鶯.我國科技經費管理政策全解讀與執行情況解析.科技進步與對策,2006,(6):13-16.

篇（8）

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004

[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05

1 引 言

近年來，隨著高等教育事業的不斷發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費增長迅速，科研經費已成為學校重要的資金來源，在支持高校人才培養、學科建設、發展科技及服務社會等方面發揮了積極作用。

面對科研經費不斷加大力度的投入，科研經費來源渠道的多元化、復雜化，個別高校也出現了一些科研經費使用不當的現象，如：管理制度不健全、預算不科學、經費支出隨意性大等問題，甚至發生違法違紀行為。上述問題的出現除表明學校內部科研經費管理存在問題外，科研經費管理制度本身在某些方面也亟須完善。

近年來，國家先后出臺了一系列加強科研經費管理的文件，對科研經費的使用進行了規范。在當下財政資金預算管理日趨嚴謹、預算執行進度要求愈加緊迫、績效評價要求日益強化的形勢下， 高校加強科研經費管理，建立符合高校科研活動規律和財政預算管理要求的經費管理政策制度，對保證科研經費的規范使用，優化科研經費資源配置，調動科研人員的積極性和創造性，以及提高科研項目的績效，促進高新技術成果的轉化具有十分重要的現實意義。

2 高校科研經費管理制度存在的主要問題

2.1 科研經費管理制度可操作性差

2011 年以來，教育部、財政部、科技部相繼出臺了多份與高校科研經費管理相關的重要的政策法規，這些政策文件的出臺對科研經費管理和使用中比較突出的問題進行了進一步明確和規范。然而，制度的修改進度始終趕不上科技發展的節奏，各主管部門的“通知”差異頗大，細節模糊籠統，在操作中容易混淆理解。《高等學校財務制度》《高等學校會計制度》分別2012年、2013 年出臺并相繼實施，而科研經費管理制度卻沒有隨著高校財務制度的更新而做出與之相適應的新修訂。

科研經費管理方法簡單，按資金來源渠道的不同，高校科研經費大體可分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類。從國家層面來看，各大高校的科研經費管理政策始終沒有得到統一，以縱向科研經費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執行，科研經費管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對于縱向科研經費的管理一般均采取按預算執行的管理方式，對于橫向科研經費缺少靈活的操作機制，使科研經費管理缺少科學性。同時，由于對橫向科研經費很少有審計的要求，高校的橫向項目經費管理比較薄弱。

各個高校依據自己的情況制定的科研經費管理制度沒有明確界定科研部門、財務部門、項目所在部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責，在高校內部往往也是多頭管理，導致管理效率低下。同時，現行的科研經費管理制度缺乏系統性、完整性和可操作性。客觀上造成了科研經費報銷中某些“上有政策、下有對策”的不良現象。另一方面，高校對科研經費使用的獎懲機制也不夠完善，對于違規行為的處罰力度不夠，有關經費使用的獎勵制度并未得到真正實施，或者激勵作用不明顯，也不能發揮激勵作用，由此使得科研經費的使用效益與效率大打折扣。

2.2 科研經費預算管理不科學

（1）高校科研經費預算管理意識不強。部分項目負責人對經費預算的嚴肅性和重要性認識不充分，部分項目負責人認為，預算是為爭取科研項目的需要而編制的，申報科研經費時預算隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經費在實際使用中實際開支與支出預算存在較大偏差。

（2）預算編制沒有統一的規范，編制方法，科研經費預算編制不科學。非財務專業的課題負責人及相關科研人員，預算編制常識匱乏，在編制預算時往往依據以往的經驗和猜想，缺乏財務的專業性，對成本要素考慮不周，預算缺少科學性和準確性，不能全面真實地反映成本，很多預算未經過充分分析和考察，缺乏實際操作性。

篇（9）

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0209-02

高校科研經費是高校最具活力，最能提升學校內涵建設的一塊經費。隨著我國經濟快速發展，高校科研與經濟建設的聯系日益加強，高校承擔的科研任務越來越多，經費逐年增加，但科研項目的評價和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》中明確指出：強化學校管理責任；強化管理部門職責與協同；嚴格規范項目負責人的責權；健全科研項目管理制度；加強內部審計監督。

高校科研管理主要包括兩方面：科研項目管理和科研經費管理，而科研經費管理是科研管理的重要環節，也是財務管理和會計核算的重要內容。如何管理科研經費，如何評價科研經費的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高校科研經費監督審計的重要任務。本文針對高校科研經費管理現狀，結合我校實際情況，就如何加強科研經費審計提出一些建議。

1 高校科研經費管理現狀

1.1 科研經費預算編制和執行不相符

科研項目的預算書是在申報項目時編制的，具有嚴肅性，不得隨意更改，是監督驗收和財務報賬的依據。但在實際執行過程中，大多數高校科研經費預算編制是由項目申報人員獨立完成，缺乏財務人員參與指導，科研項目的預算編制比較粗糙，缺乏預見性和合理性，沒有考慮不同項目經費預算的差異性，預算不細，形同虛設。多數項目實際支出與經費預算有較大出入，影響項目結題和財務驗收。

1.2 科研經費使用與課題研究缺乏相關性

相關性是指科研經費支出應與科研項目的開展相關。目前，多數科研經費的使用普遍存在不符合專項資金管理辦法，任意擴大經費開支范圍的現象。有不少科研人員認為科研經費是自己爭取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵科研的積極性，在科研經費管理上一般都比較寬松，導致科研經費的使用和課題研究缺乏相關性，主要表現在以下幾個方面：一是虛列支出套取科研經費，將一些和科研項目沒有直接關系的設備購置費、會議費、日常生活開支等列入科研經費；二是預算編制沒有安排的支出無預算列支；三是費用支出超出項目周期；四是以聯合開發等名義轉移科研經費。

1.3 科研經費使用不符合財務制度

大多數項目負責人不了解高校財務制度，對科研經費的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現違規使用科研經費的情況。例如：所開發票不規范；報銷審批手續不健全；項目組成員勞務費支出超過規定，并且未繳納個人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現金結算；外單位協作轉出款無合同或協議。

1.4 缺乏科研經費效益評價體系

科研經費的效益主要包括經濟效益和社會效益。目前，由于專業性的問題，絕大多數高校都未開展科研經費效益評價，未建立科研經費效益評價體系和相應的獎懲制度，沒有對結題的科研項目效益作出定量與定性評價。

2 加強高校科研經費審計的建議

2.1 建立合理的科研經費管理體系

科研經費管理是一個系統工程，涉及學校科研管理部門、財務部門、審計部門、項目組成員等。高校結合實際制定有關科研經費管理辦法、相關的內部控制制度和科研經費審計實施辦法等，形成健全有效的科研經費審計監管長效機制，規范對科研經費的監督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經費管理規定，增強科研人員和管理部門對科研經費管理和審計重要性的認識，增強科研人員的自我約束。審計人員除了審計外，還應關注內部的管理制度，從制度上查找根源，將審計關口前移，對項目從申報到結題進行全過程跟蹤審查。

2.2 加強科研經費預算編制

編制科研經費預算，既有利于保證科研活動按計劃有序開展，也有利于嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，加強預算約束力。項目負責人在編制科研經費預算時，科研和財務部門相關人員應協助指導項目負責人編制經費預算，細化預算內容，保證預算的合理性，增加預算的可操作性，使預算既適應科學研究的需要，又符合財務的各項規章制度。

2.3 加強科研經費統一管理

科研經費的管理要尊重科研管理的規律，不管是縱向項目還是橫向項目，不管其資金來源于何種渠道，均為學校收入，都應全部納入學校財務統一管理、集中核算，不允許存在科研經費脫離學校監管形成體外循環的現象。嚴格按照科研經費編制預算、相關科研經費管理辦法和合同要求使用。財務部門針對科研經費的不同來源、不同性質進行會計核算，專款專用。

2.4 規范經費支出，加強財務監管

篇（10）

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校規模不斷擴張，國家對高校科研項目經費的投入不斷增加，高校的科研實力不斷提升，科研經費來源渠道越來越廣，數額越來越大。這對科研經費管理水平提出了更高的要求。加強科研經費管理是高校財務管理的重要方面，對保障科研項目的順利實施和學校科研工作的健康發展具有重要意義。

一、高校科研經費管理概述

科研經費是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。目前，高校科研經費主要來源于三個方面：一是國家教育主管部門下撥的縱向科研經費；二是學校與社會企事業單位合作，通過向企事業單位提供技術服務、科技成果轉讓等方式而獲得的橫向科研經費；三是學校的自籌科研經費。其中以縱向科研經費為主。在對這三類科研經費進行管理的過程中，由于國家對縱向科研經費的使用和管理有相對完善和嚴格的專項制度，學校對縱向經費的使用和管理比較嚴格。相比較而言，由于國家對橫向科研經費的使用一般沒有明確的要求，學校對于橫向經費的管理就比較松懈。學校自籌科研經費相對數額較小，僅具有鼓勵扶持的性質。此外，對于縱向科研經費的管理，基本是遵循國家、地方財政、科技、教育等部門和學校自身制定出臺的有關科研經費管理規定進行預算管理。對于橫向經費則更多是根據學校與企事業單位的合同進行合同管理。

二、高校科研經費管理問題分析

由于科研經費來源渠道的多元化，這就帶來了科研經費管理的特殊性和復雜性，加大了科研經費管理的難度。雖然絕大部分高校都能夠按照國家教育主管部門的規定和要求對科研項目進行管理，但在管理過程中也出現了一些問題。

（一）科研經費管理體制與規章制度不完善

由于高校科研經費的來源渠道廣，立項部門多，不同類型科研項目的經費管理辦法有所不同。雖然教育部、財政部已經出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號），但其只能從宏觀層面上指導高校的科研經費管理工作。在財務人員對科研經費進行實際管理的過程中，仍然有些具體的情況沒有健全的制度可以參照。因此高校仍需要結合實際情況制定與完善科研經費管理的具體辦法，對科研經費進行制度化規范化管理。

（二）預算編制缺乏科學性、合理性與可執行性

一般情況下，科研經費預算的編制主體是項目負責人。但項目負責人往往缺乏必要的財務預算知識，在編制預算的過程中按自己的經驗估計填列一組數據，缺乏科學性與合理性，從而導致后期項目執行過程中出現支出超出預算范圍、經費項目混淆、使用用途混亂等與預算不符的現象。因此，如何編制科學合理、具有較強可執行性的預算成為科研經費管理的關鍵。

（三）科研經費監督機制不健全，管理職能缺失

由于高校科研經費監督機制不健全，大多科研項目經費都由課題組負責，課題負責人在預算范圍內對課題經費具有較大的自。科研人員注重科研項目的技術問題，忽視經費的使用效益。財務人員對經費進行會計核算，但對科研經費的運作全過程缺乏了解。科研項目的專項審計普遍性不夠，審計部門只在項目結題時進行事后審計，不能在過程中及時發現經費開支的漏洞并提出相應的對策，從而影響科研經費使用的合理性、經濟性和效率性。

三、高校科研經費管理對策研究

（一）完善科研經費管理制度，明確管理責任制

針對科研經費管理體制與規章制度不完善的問題，高校應當根據科研項目的來源與立項部門不同，結合科研項目的特點與學校實際情況，制定一套科學的、操作性強的科研經費管理制度。縱向科研經費應注重和突出政策性，橫向科研應在合理合規合法的前提下強調靈活性，能夠滿足市場與企事業單位的需要。不同來源的經費也應當確定不同的支出范圍，制定經費的使用與結算管理辦法。項目負責人對項目的立項、經費使用和項目驗收進行全程管理，科研管理部門、財務部門與項目負責人密切配合，共同做好科研經費的管理工作。

（二）重視科研經費預算編制，對支出進行額度控制

編制科學合理的科研經費預算不僅是項目順利完成的重要保證，更是提高科研經費管理效率的重要前提。科研經費預算的編制應當結合項目的具體情況，按照各類科研經費管理的相關政策進行編制。通過會計核算系統的預算限額分類控制，在經費的使用過程中，按照科研項目的預算，對支出項目設定限額，進行額度控制，如果支出超出額度則無法繼續支出，保證經費支出嚴格按照預算執行，為項目的結題驗收提供保證。

（三）完善科研經費管理監督機制，建立科學的績效考評制度

高校應當建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，審計、紀委、監察部門充分發揮監督作用，定期或不定期對科研經費進行審計，對重大科研項目全程審計。同時，逐步建立和完善科研經費績效考評制度，根據科研項目合同書約定的目標和指標，對比審查科研成果是否達到預期目標。對科研經費的使用效益進行分析與評估，將最終的考評結果作為今后申請科研項目的重要參考條件。

四、結束語

高校科研經費管理是否科學規范，科研經費的使用是否合理，直接影響著科研項目的質量和水平，影響高校科研事業的發展。高校各部門應從實際情況出發，靈活運用現有政策，建立和完善科研經費管理制度，正確運用監督與績效考評等手段加大科研經費管理力度，以保證高校科研事業的可持續發展。