公司會計核算流程匯總十篇

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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中圖分類號］ F275.2；F232 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

當前，我國企業正處于大轉型、大發展、大變革過程中，規模日益擴大，國際化程度日益提高，國際影響日益增強。企業在集團化過程中，如何建立風險隔離墻制度，讓內部控制和風險防控跟上，讓企業保持健康旺盛的發展勢頭值得我們思考和研究，而應用信息技術實現集團微觀數據的標準化和集中統一，已是大勢所趨。

1 會計集中核算系統建設的必要性

（1）實施會計集中核算需要先進的會計信息系統支撐。財務管理作為一種價值管理方式，滲透在公司生產經營活動的各個環節，起到核心控制的作用。集團公司一體化的業務模式和經營理念決定了財務集中管理的要求。而集中的會計核算系統首先實現了集團公司會計信息的一體化、現代化，為公司快速、準確決策提供支撐。

（2）建設會計集中核算系統是有效防范集團公司內控風險的要求。在當前監管環境下，會計責任高度集中至集團公司總部直至單位主要負責人，而相關的會計業務處理仍分散于各基層單位。建立集團公司會計集中核算體系，從組織架構上使財務核算與經營管理相對獨立，有利于會計核算中各類問題的及時發現、及時反映與及時糾正，從而有效防范經營內控風險。

（3）建設會計集中核算系統是提高集團公司會計信息時效性的重要途徑。集團公司業務覆蓋范圍廣、層級多，單位分散。會計報表等信息通過層層上報、層層匯總合并的方式生成，生產、傳輸中間環節過長，耗時多，嚴重影響會計信息的時效性。會計集中核算系統有效地歸并原來分散在各區域的會計核算主體，優化會計核算工作流程，直接生成公司合并報表數據，提高公司會計信息的質量。

2 系統總體架構及功能簡要分析

構建會計核算集中核算平臺旨在提高集團公司會計核算的時效性、可比性和智能化。會計集中核算系統設置兩級數據中心，即集團總部一級集中部署，各分子公司設立二級數據中心，一級數據中心和二級數據中心實現會計核算數據實時傳遞，協同運作。

2.1 總體架構

集團公司會計集中核算系統總體架構如圖1所示。

2.2 系統功能簡要分析

集團公司會計核算系統遵循核算標準、科目編碼、業務處理“三統一”原則，實現會計核算標準統一管理，各級會計人員在統一的編碼、業務編碼體系、業務處理模板上處理會計業務。系統主要功能如下：

（1）系統自動實現按會計核算主體層級關系匯總合并會計數據，實時傳遞內部交易信息，按集團公司統一的內部交易抵消合并機制，同步生成內部交易雙方會計憑證，同時生成相應的合并抵消分錄，實現內部交易業務的自動確認與抵消，減少人工干預，提高數據準確性。

（2）在集中的基礎上，確保每個會計核算主體的相對獨立性，可分別按不同會計層級、會計主體形成總賬及明細賬，保證內部管理考核、各項監督檢查、稅務管理等方面的獨立性。

（3）實現多維度數據分析，按會計主體的行業、地域、層級等維度屬性，根據管理需要生成各層級和維度的財務報告，為管理決策提供有價值的信息和管理建議。

（4）在會計集中核算體系中設置統一的會計信息稽核規則，建立會計數據的內部稽查庫，實現對全網會計信息的自動過濾，線上查證、實時預警、在線分析等功能。

3 系統建設的關鍵成功因素分析

會計集中核算系統的建設是一項系統工程，需要從會計管理架構變革、工作流程與信息標準化、人才培訓與培養等方面著手，構建整個系統的基礎保障體系，確保會計集中核算系統的成功建設。

3.1 梳理規范會計核算管理架構

會計核算管理架構包括會計組織結構、會計核算制度、會計核算辦法、會計科目體系等方面的內容。實施集中核算之后，會計核算組織的會計職能將發生轉變，構建集中統一的“會計工場”，大部分憑證通過系統生成，賬簿報表通過較少的人工干預就可生成，會計人員職能發生變化，會計人員將更多地開展業務管理工作，關注理論水平的提升。因此，必須充分利用會計集中核算系統生成的管理數據，構建規范統一的會計核算機構，增加管理崗位，逐步提高會計業務協調管理、統籌規劃、分析反饋等相關業務比重。

3.2 標準化的業務處理和流程

集團公司會計集中核算系統建設，首先，要求對現有的會計核算流程進行分類梳理，并運用流程再造的原理按不同會計核算業務處理建立標準化的工作流程。只有構建一套統一的標準化體系，才能使會計集中核算系統建設得以順利進行，推動集團公司會計集中核算工作全面開展。其次，構建會計集中核算體系，會計科目體系必須上下統一，且要按管理的要求，確定多層的會計科目體系，科目分解成盡可能細的管理屬性，便于與預算、資產管理等系統相互協同。通過會計集中核算系統統一設置與進行控制。再次，集團公司制作統一的報表體系，內容包括合并單位報表格式、運算公式、取數公式、稽核規則、折合方案等，在集中核算系統內直接“”給下屬單位，下屬單位在系統中直接使用集團統一的報表體系編制報表。

3.3 理清集團內部交易，實現內部交易抵消處理智能化

集團公司合并范圍非常廣，各單位間實際的內部往來交易復雜，且合并過程涉及每筆內部交易發生時的登記與期末對賬、非全資子公司少數股權計算等事項，要設置一套完整的自動合并抵銷規則并在實際中使用需考慮到會計業務處理的方方面面。

會計集中核算系統通過機構代碼識別內部交易，采取先智能認定再人工審核的方式，確保內部交易識別準確無誤。同時通過業務協同信息自動交換，確保內部交易內容、金額準確。根據企業會計準則將內部交易抵消的要求和標準固化到系統中，系統則根據內部交易的內部抵消標準，自動生成抵消憑證，從而形成集團公司的合并報表。

3.4 培養財務專業人才梯隊，確保會計集中核算效果

為適應會計集中核算系統的建設和有效實施，確保會計集中核算系統為集團公司帶來效益，需建立3個層次的新型財務管理專業化人才梯隊：第一層次是各基層單位中專門負責基礎會計業務數據錄入，會計原始憑證核實處理保存，本單位會計賬本與報表簡單從系統生成，本單位會計系統簡單維護管理，稅務業務、資產業務及簡單的資金流轉業務等財務日常工作處理的基礎性工作人員；第二層次是集團公司會計核算中心中專門負責會計工作標準制定與完善、公允價值的確定計量及減值準備的計提等專業化會計業務的處理、集團統一會計報表的編制與管理、重大事項的事前事中監控與事后處理、會計系統集中統一維護與管理、政策解讀與宣貫等會計高端業務處理人才；第三層次是專門負責公司財務核心業務管理、風險控制、決策支持等工作的復合型財務管理人才。

在基本確立財務管理專業化人才梯隊架構后，要綜合考慮整體財務人員的優化配置、儲備和輪換制度，提供充分的培訓和發展機會，努力提高其財務管理的技能和水平，使集團公司財務團隊整體管理水平不斷提高，以適應企業的不斷發展和壯大。

4 結 論

集團公司會計集中核算系統的成功建設依賴于集團公司一體化財務管理模式的落實，依賴于公司一系列統一的管理標準的制定。因此，要成功實施集團公司會計集中核算系統并達到預期的效果，必須做好充分的準備工作才能推動系統建設。在實際應用中，由于業務處理的復雜性和多樣性，會計集中核算系統往往不能對所有的內部抵消業務實現智能化處理，需要人工干預。因此，對集中核算系統內部交易智能化處理還需要進一步研究和實踐。

主要參考文獻

［1］李松文．會計集中核算存在的問題及改進建議［J］．商業會計：上半月，2009（13）：46－47.

［2］李有華，鄭厚清．企業集團財務集中管理要點與實施路徑［J］．財會通訊，2009（6）：74－75.

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首先，會計核算共享中心的建立有助于實現企業集團的發展戰略。企業集團在收購企業過程中往往需要財務的支持與會計核算的配合，會計核算共享中心的建立可以馬上為企業集團收購企業提供財務與核算服務，使得企業集團的工作人員將精力集中于被并購企業的核心業務，有助于企業集團做出正確、合理的投資決策，促進企業集團的快速發展。

其次，實現會計核算的統一，強化企業集團對子公司的財務監督。企業集團由于龐大的規模，使得各個子公司之間的會計核算存在著一定的差異，若沒有一個統一的會計核算共享中心，則企業集團無法有效把握各公司會計核算之間的差異性，企業集團也無法監督子公司的各項財務操作。而會計核算共享中心的建立可以統一子公司會計核算的差異性，監督子公司的各項財務行為。

最后，建立會計核算共享中心也是提升企業效率、降低成本的訴求。企業集團的經營管理已經遠不是平常企業那么簡單，如何實現資源整合、提升效率是企業集團有效發展的關鍵。對企業集團而言，會計核算和賬務處理是一些基礎性的工作，具有一定的同質性，這使得企業集團可以通過會計核算共享中心的建立提升經營管理效率，降低經營成本。

二、會計核算共享中心流程的建立

會計核算共享中心建立的模式基本上是由企業集團建立共享服務中心，通過共享服務中心向下屬的子公司提供標準化的統一會計核算服務，下屬子公司則無需再建立會計核算部門來完成相應的工作，而會計核算共享中心的費用由各個子公司按照相應的規則進行分攤。從本質上而言，會計核算共享中心是企業集團對子公司會計核算業務的有效整合，實現流程標準化和精簡化的創新手段。當然，會計核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分為申報、入賬、核算以及監督等四個流程。

第一，申報。會計核算共享中心是獨立于企業集團各子公司而單獨成立的，因此，會計核算共享服務中心在進行業務處理的過程中，首先需要各子公司申報相關業務憑證，而這些業務憑證的申報需要由子公司相關負責人的簽字或批復向會計核算共享中心進行申報。目前，會計核算共享中心的業務憑證申報有紙質與影印件兩種，相對來說，影印件具有快速便捷的優勢。

第二，入賬。會計核算共享中心在收到子公司申報的業務憑證后，經專人審核后在財務系統中進行入賬，并做好相應的登記與審核工作。在入賬審核過程中所發現的問題，會計核算共享中心工作人員要及時與子公司進行溝通與反映，妥善處理。

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隨著經濟全球化的深入發展，企業之間的并購使得一些集團性企業出現，這些集團性企業控股或控制了許多個企業。集團性企業的出現可以整合資源，實現資源的共享，對企業產生規模經濟有著明顯的效果，但相應地，集團性企業的會計核算和賬務處理成為了一大問題。由于企業集團控制了多個企業，這使得其會計核算面臨著多個核算對象的困難。因此，如何整合與共享企業集團的會計核算是實務界關注的焦點。

一、會計核算共享中心的定義

會計核算共享中心是近年來興起的一種新模式，其是指將企業集團下屬的多個公司或子公司在會計核算、賬務處理等方面集中到一個新的財務組織進行統一核算和處理，而這些新的財務組織就叫做會計核算共享中心。會計核算共享中心是通過互聯網技術將企業集團下屬的公司進行集中與整合，提供標準化、流程化以及高效率的會計核算共享服務。會計核算共享中心是企業集團財務管理的新應用，它是資源整合與規模經濟在財務管理過程中的嘗試與應用。

二、企業集團建立會計核算共享中心的原因

企業集團之所以會考慮建立會計核算共享中心，主要是因為其下屬的多個企業存在著同樣的會計核算訴求，建立一個會計核算共享中心有助于企業集團實現多個方面的目標。

首先，會計核算共享中心的建立有助于實現企業集團的發展戰略。企業集團在收購企業過程中往往需要財務的支持與會計核算的配合，會計核算共享中心的建立可以馬上為企業集團收購企業提供財務與核算服務，使得企業集團的工作人員將精力集中于被并購企業的核心業務，有助于企業集團做出正確、合理的投資決策，促進企業集團的快速發展。

其次，實現會計核算的統一，強化企業集團對子公司的財務監督。企業集團由于龐大的規模，使得各個子公司之間的會計核算存在著一定的差異，若沒有一個統一的會計核算共享中心，則企業集團無法有效把握各公司會計核算之間的差異性，企業集團也無法監督子公司的各項財務操作。而會計核算共享中心的建立可以統一子公司會計核算的差異性，監督子公司的各項財務行為。

最后，建立會計核算共享中心也是提升企業效率、降低成本的訴求。企業集團的經營管理已經遠不是平常企業那么簡單，如何實現資源整合、提升效率是企業集團有效發展的關鍵。對企業集團而言，會計核算和賬務處理是一些基礎性的工作，具有一定的同質性，這使得企業集團可以通過會計核算共享中心的建立提升經營管理效率，降低經營成本。

三、會計核算共享中心流程的建立

會計核算共享中心建立的模式基本上是由企業集團建立共享服務中心，通過共享服務中心向下屬的子公司提供標準化的統一會計核算服務，下屬子公司則無需再建立會計核算部門來完成相應的工作，而會計核算共享中心的費用由各個子公司按照相應的規則進行分攤。從本質上而言，會計核算共享中心是企業集團對子公司會計核算業務的有效整合，實現流程標準化和精簡化的創新手段。當然，會計核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分為申報、入賬、核算以及監督等四個流程。

第一，申報。會計核算共享中心是獨立于企業集團各子公司而單獨成立的，因此，會計核算共享服務中心在進行業務處理的過程中，首先需要各子公司申報相關業務憑證，而這些業務憑證的申報需要由子公司相關負責人的簽字或批復向會計核算共享中心進行申報。目前，會計核算共享中心的業務憑證申報有紙質與影印件兩種，相對來說，影印件具有快速便捷的優勢。

第二，入賬。會計核算共享中心在收到子公司申報的業務憑證后，經專人審核后在財務系統中進行入賬，并做好相應的登記與審核工作。在入賬審核過程中所發現的問題，會計核算共享中心工作人員要及時與子公司進行溝通與反映，妥善處理。

第三，核算。核算流程是會計核算共享中心建立的初衷，在會計核算共享中心的機制下，企業集團的核算方式采取統一核算，由子公司申報各項業務，經專人審核后入賬，并于會計核算共享中心進行統一核算，而不需要子公司進行單獨核算。

第四，監督。會計核算共享中心的建立便捷了企業集團的會計核算，但由于會計核算業務的統一與整合，使得共享中心的風險也被放大。因此，企業集團在會計核算共享中心的建立過程中要注重監督機制，有效控制風險，避免會計風險事件的出現。（作者單位：中國電子科技集團公司第二十九研究所）

參考文獻

[1]鞠文晶.論企業集團會計集中核算存在的弊端及完善對策[J].黑龍江科技信息，2011（3）.

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中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在當前的形勢下，隨著中國經濟市場化進程的深化，為了適應全球經濟的發展，更好的參與全球產業分工，提高自身的市場競爭力，國家電網進行了一系列的財務制度變革。作為分公司性質的大型供電企業，近幾年，國網白銀供電公司不斷加強各項財務基礎工作，規范會計核算，優化會計處理流程，嚴格執行國家電網公司及國網甘肅省電力公司的各項財務規定，使得公司的會計基礎工作得到了較大提升。會計基礎工作主要有兩大職能，即會計核算和監督。在會計工作中，會計機構的設置，人員的配備，會計核算和監督程序的制定都屬于會計最基礎的工作，也是最重要的工作。會計基礎工作的好壞直接影響著會計工作的質量。因此，規范會計基礎工作，是公司經營管理當中的一項基礎性重要任務，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，必須做好會計基礎工作，為公司經營發展決策提供依據。

二、國網白銀公司會計工作中存在的問題

1.會計核算不規范

（1）會計憑證制證隨意性較大。

由于會計標準的推行，絕大多數的常規業務，省公司或國網公司都部署了標準化表單進行賬務處理，而部分零星業務，省公司為部署相關的業務處理窗口，使得各個單位的會計采用一些非常規的辦法來進行處理，而進行這類業務處理時，由于采用的“非法”方法來處理，使得即使會計憑證生成，在憑證審核完進行系統間傳遞時可能也會導致憑證快遞失敗，而此時為了確保系統間數據一致性，不得不沖銷傳遞失敗的憑證，待省公司在財務核算系統中部署完相關處理流程后再行處理。

（2）上級單位政策性調整影響。

由于年初或年末，上級單位會為了提高財務數據質量，會調整一些會計科目，會計科目切換數據會大量地產生核算憑證，這類憑證在制證時經常會采用項目組提供的數據整理模板進行質證。而用此方法一旦出錯，很多核算憑證很可能因同一原因處錯，最終導致大量憑證因執政有無而被再次沖銷。

2.流程設計方面存在的問題

以資金支付流程為例，業務部門在發起資金支付流程時需要填寫供應商的未清項憑證號、供應商的標準名稱、開戶銀行賬號、付款金額、等相關信息。這些信息填列完畢后依次經過下列流程“業務部門承辦人―業務部門負責人―財務部門責任會計 ―財務部門審核人―財務部門負責人―財務部門責任會計 ”的流轉， 會計再進行財務制證。

3.會計審核監督存在的問題

公司的會計復核受到相關法律法規以及《國家電網公司會計核算辦法2009》的限制，但是在目前實際的會計工作中，由于會計審核人員因為工作量大、臨時性工作繁多等原因有時對會計憑證的審核達不到應有的效果，遠達不到會計標準化的相關要求。會計監督的不規范性主要表現在以下三個方面：（1）違反相關規定，存放大額現金現象比較嚴重；違背現金收支范圍規定，對公業務收支大額現金；偏遠基層營業場所偶有違背庫存現金限額管理規定。（2）原始憑證審核不嚴謹。一些原始發票經辦人員在實際辦理時購買的數額跟發票上的數額不相符，有些是數額不相符，有些是物品張冠李戴。（3）部分原始憑證審核不及時存在拖延現象。由于負責領導臨時外出不能及時簽字，導致原始憑證的適合程序被遺漏。（4）付款憑證完成付款后，出納在粘貼支票頭、電匯回單時，由于憑證量大，很難避免將支票頭或電匯回單粘貼錯誤的現象。

4.會計人員職業素養

近幾年隨著國網公司財務集約化、信息化工作的不斷深化，會計核算要求越來越細，規范化程度越來越高，單筆業務處理的時間成本較改革前大大增加，費用報銷會計疲于應付正常的報銷業務，加之專業培訓學習較少，造成會計人員責任意識淡薄，原則性減弱，使得會計憑信息質量受到一定程度的影響。如由于會計人員對核算業務的理解判斷出現偏差，造成同類費用在前后不同月份出現進入不同會計明細科目的現象；又如業務部門工單創建人員在采購訂單創建過程中，由于缺乏必要財務基礎知識，在采購訂單類型選擇出錯，致使本應計入“辦公費-電腦耗材”的費用，錯誤的計入“其他運營費用-管理信息系統維護費”和“自營材料費”，流程進入會計核算時已無法修改，只能采取申請手工帳的方式更正會計科目，直接影響憑證集成比率，最終影響整個財務與業務數據集成的質量。

三、國網白銀公司會計核算工作改進措施

1.規范會計核算基礎工作

（1）加強原始憑證管理，提高會計核算源頭信息的可靠性。

加強原始憑證的管理，財務部門要重點做好以下審核。一是原始憑證形式的審查：審核原始憑證形式是否符合相關規定；填制內容是否完整、齊全；經濟業務內部控制手續是否完備；摘要和數字是否清楚、準確；大小寫金額是否相符等。二是原始憑證實質的審查：原始憑證所記載的經濟內容是否真實；是否符合省公司及本單位財務會計管理制度；業務事項審批權限和手續是否符合內控管理規定；是否有偽造、變造原始憑證等不法行為等。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；外來原始發票不符合國家稅務機關發票管理規定、記載內容不完整的，應當退回業務經辦部門或人員重新填制。

（2）強化會計核算標準化，降低財務會計制證隨意性。

公司要全面執行國網公司和省公司在財務核算系統部署的會計標準化表單、月末自動結轉流程、資金電子支付流程、財務與人資業務集成、財務與物資業務集成、財務與項目管理業務集成等會計核算標準化規定，會計憑證應盡量避免出現手工憑證，從更本上減少沖銷憑證、調整憑證，使財務制證行為符合公司會計基礎工作標準化指引。

2.優化財務核算流程

（1）加強財務核算流程的業務培訓。

針對財務日常核算過程中業務部門暴露出的問題，如月度資金預算填報數據不準確、工程資金支付流程發起不規范、低值易耗品采購流程發起不規范，采購訂單創建時會計科目選擇錯誤等，財務部門應制定詳細的有針對性年度業務培訓計劃，精心準備培訓工作，使業務培訓切實起到幫助業務部門報賬員熟悉業務處理流程，提高工作質量的作用。

（2） 優化現有財務核算流程，提高財務核算工作質量

對現階段正常使用的核算業務流程進行全面梳理，對不符合國網公司《會計基礎工作標準化指引》的、不利于提升財務集約化、信息化水平的業務處理流程進行統計分析，即使向上級主管單位反饋現有流程存在在的突出問題，盡早協調解決核算系統業務處理流程設計不科學的問題。

3.加強審核監督工作

（1）加強會計對報銷事項審批合規性、資金預算情況的審核

會計人員要嚴格審核報銷事項是否納入年度財務預算，報銷所需資金上月已事先申請；要對報銷事項原始憑證真假、票據形式、金額、日期等進行詳細的邏輯性審核，確保原始憑證符合財務規章制度的規定；要杜絕對原始憑證關鍵信息的涂改，確保取得的原始憑證內容真實，形式合法有效，信息完整準確。

（2）加強審核崗位對各類會計核算憑證的審核

財務審核崗位要加強會計核算憑證反映的報銷事項的真實性，核算數據的準確性，憑證所載附件的合規性、完整性進行認真審核，堅決杜絕未審批先記賬、未申請資金先行付款的違規操作現象，確保最后一道審核關口把好核算質量關，使每一個會計記賬憑證準確的記錄和反映公司各項經濟業務。

（3）重視并做好政府主管部門和上級單位財務檢查發現問題的整改工作

要充分利用稅務稽查、依法治企綜合檢查、企業負責人任期經濟責任審計、大型工程專項審計、預算執行情況檢查等各類涉及財務的專業檢查結果，加強檢查發現問題的整改落實管理工作，使每一個問題，每一條建議 得到重視，徹底整改。

（4）堅持不相容崗位相互分離原則

公司應當嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位，分別配備各業務審核專責、總審核專責、出納和財務部門負責人崗位，且不得兼任。對出納、資金審核等資金結算關鍵崗位，使用正式編制員工，并進行定期輪換、交流。堅持出納人員至少每3年輪換一次。

4.優化人員結構，強化業務培訓，提升人員素質

（1）做好業務部門和基層報賬人員的業務宣貫和知識培訓工作

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二、地市級煙草公司會計核算監督管理系統實施過程及注意的問題

地市級煙草公司會計核算監督管理系統的實施過程要分為調研準備、軟件開發、系統錄入、軟件應用四個階段。

1.調研準備。在軟件開發前，首先要做好調研準備。與軟件開發商一起對所屬企業的經營范圍、科目體系設置、人員機構設置、制度體系建設、軟件開發需求以及其他財務管理情況進行詳細調研，搜集詳實的數據，為軟件開發做好準備工作。

2.軟件開發階段。一是做好規劃設計。成立項目實施小組，確定項目組成員的角色與職責、制定實施計劃。軟件開發公司根據前期調研結果，有針對性地對公司業務情況進行初步溝通，制定軟件開發的方案。二是完善系統建設。軟件公司在調研、規劃的基礎上進行系統開發建設，主要工作包括：靜態數據收集與校驗、軟件測試環境的搭建、制定關鍵用戶的培訓、系統測試、完善實施方案、制定用戶操作手冊、最終用戶的培訓、上線系統的準備等。

3.系統錄入。軟件開發結束后，項目實施小組組織多元化企業完成期初數據整理、業務數據整理、期初余額錄入以及業務數據補錄等工作，并負責協調軟件公司做好技術指導。軟件公司除技術支持外，還要做好系統上線運行的各種支持和持續優化，隨時解決試運行期間出現的系統問題及客戶提出的相關操作性問題。

4.軟件應用。數據錄入及試運行結束后，經驗收合格，系統就可以正式應用了。在整個實施過程中，需要特別注意以下幾個問題：一是開發商的選擇。為了保持整個系統信息的可比性、準確性，系統在開發時應該選擇與主業會計核算軟件同一個開發商。這樣既保證了軟件間的兼容性，又保證了軟件的售后維護服務；二是系統框架的設計。在框架設計上，一定要與主業保持高度一致，同時還要兼顧多元化企業與主業不同的個性要求；三是組織上線與培訓。系統上線、數據錄入是關系到新舊系統銜接是否成功，上線后會計核算是否準確、管理是否有效的重要環節。因此，在上線前必須召開動員會議，組織上線人員進行培訓，保證上線工作順利，數據錄入準確；四是系統運行要逐步展開。為保證會計數據安全，軟件啟用必須分兩步走：即新舊軟件并行半年至一年，形成會計信息安全“雙保險”，待系統運行趨于穩定后，逐步甩掉舊軟件，大大提高財務管理工作效率。

三、地市級煙草公司會計核算監督管理系統的模塊設置

地市級煙草公司會計核算監督管理系統應基于公司集團化管理的模式之下構建。整個系統按數據庫服務器的布局，結合企業間投資關系分級建賬，以母公司為賬套的控制主體，同時要滿足不具有法人資格的會計主體的單獨核算以及母公司對子公司的賬務、報表數據的集中提取、查詢的要求，以實現全市系統會計核算在統一的會計政策和的規范下運行，包括統一的財務管理制度和核算流程，統一的會計科目，統一集中建賬，統一的業務流程，統一的憑證、單據和報表格式等。主要的模塊設置如下：

1.總賬系統：是會計核算軟件的核心系統，通過會計平臺將其他系統的單據自動轉換成為會計憑證；同時提供其他系統所需的核算信息。

2.費用管理：指通過總賬系統進行各類費用的核算，并提供報表管理系統生成各類費用報表。

3.現金銀行系統：可錄入或導入銀行對賬單，與總賬系統提供的企業對賬單進行銀行對賬。

4.固定資產系統：實現對固定資產和無形資產的價值管理，全面反映資產信息，提供自動計提折舊（無形資產攤銷）功能，并通過會計平臺生成會計憑證。

5.包裝物及其他管理：滿足多元化企業材料物資的購進、銷售、盤點、轉庫、無償領用、報損等業務。

6.低值易耗品：包括低值易耗品申請、采購、領用、部門間移動、報廢等業務的全過程信息，使財務人員更方便、更有效、更準確的對低值易耗品進行電算化管理。

7.應收、應付管理系統：通過財務業務一體化系統獲取應收、應付款數據，完成收款、付款結算處理，并通過會計平臺生成會計憑證。

8.存貨核算系統：通過財務業務一體化系統獲取會計核算所需的出入庫信息，通過系統實現各類存貨成本的核算，同時從價值量上反映存貨的進銷存價值，實現存貨的相關統計分析，并通過會計平臺生成會計憑證。

9.成本管理系統：從存貨核算與總賬系統與獲取材料成本與制造費用數據，完成對半成品和產成品的成本核算。

10.集團報表：建立行業統一的會計報表系統，報表管理可從總賬及其他系統取數，完成報表計算。同時，還可以抽取個別報表和內部交易數據，并提取生成合并報表。

四、會計核算監督管理系統的意義和效果

1.統一財務制度、核算標準和各種規范制度。會計核算監督管理系統通過信息化手段，固化制度體系，實現事前計劃、事中控制與事后分析，從而打破傳統的分散式財務管理模式，為進一步健全集團化財務管理體制奠定技術平臺。

2.查詢分析功能強大。公司可根據統一的會計科目、現金流量項目和其它信息編制統一的報表格式，按照不同的需求實時生成下級公司以及相關部門的各種報表，全面、真實、詳細地反映企業的財務狀況。同時，可以為績效考核提供依據，為領導決策提供參考。

3.固化內控流程，提高了財務內部控制水平。公司財務管理部門能夠根據全市所有財務人員的職責分工，嚴格控制操作權限，規范核算流程，明晰權責，實現財務管理的內部牽制，規避財務風險。

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關鍵詞：

信息化；會計核算模式；重建

引言

會計信息化條件下，由于采用了現代信息集成技術，會計核算體現出它的集成性、共享性和發展性。會計電算化的發展從側重核算職能逐步過渡到“管理型”職能階段[1]。目前，財務軟件的應用能夠實現財務會計和管理會計之間的信息集成、財務信息和業務信息的部分對接。但是復雜的會計報銷流程仍使得會計業務變得低效和耗能。我們有必要開創一種更高效、更精益的核算模式來改變這種現狀。

1公司會計信息化的現狀

現階段，公司應用煙草行業會計核算軟件（用友NC系統），已完全實現會計核算無紙化階段，并能夠及時反映公司財務狀況、經營成果及現金流量信息，能夠實時獲取個性化管理報表，生成報告模板等，實現了從簡單會計核算到財務分析、財務預測等管理功能的轉變。在與卷煙業務的協同上，實現了卷煙入庫及卷煙銷售的同步處理和對接，即根據配送及銷售部門傳輸的采購及銷售數據自動生成會計記賬憑證。月末，可根據會計數據庫自動生成或提取各種輔助分析報表，為編制財務分析、預算考核等提供信息支撐。目前，困擾會計信息化發展的主要問題有以下兩個問題。

1.1無法做到預算、結算與核算一體化，簡稱“三算合一”

首先，“三算合一”理論上不存在問題，在信息技術上也不存在問題[2]。省局（公司）前幾年做全面預算時也曾準備全省實行三算合一，但由于資金監管平臺軟件（獨立的軟件）的使用導致軟件之間無法銜接，資金監管平臺成為三算合一無法逾越的障礙，是全省乃至全國煙草行業會計信息化發展的瓶頸。

1.2財務報銷方法落后，效率低下

公司現行的財務報銷方法依然遵循傳統模式，即手工填寫各類報銷憑證，逐一由相關人員簽字。由于報銷制度多、報銷程序繁瑣、報銷規范嚴格，經辦人辦理報銷業務時要面對填制哪種單據、如何填制、是否需要事前審批、需要哪些部門簽字等眾多問題，導致報銷業務占用工作時間長、部門負責人無法及時簽批、財務支付效率低、歸口部門無法實時掌控費用執行情況等問題。面對這種情況，公司雖然制定了《濟寧煙草有限公司關于印發<財務報銷程序管理規定>的通知》、《濟寧煙草有限公司關于印發<全市采購審批程序規定（試行）>的通知》、《濟寧市煙草專賣局（公司）關于印發<事前審批補充規定>的通知》、《濟寧市煙草專賣局（公司）關于印發<職工食堂用餐報銷管理規定（試行）>的通知》等多個財務制度來規范報銷財務報銷業務，并通過業務指導、專業培訓、業務咨詢等對報銷經辦人進行培訓，但依然無法解決上述問題，會計核算模式亟待重建，特別是財務報銷方式[3]。

2重建會計核算模式的思路分析

2.1基礎條件

重建會計核算模式的基礎條件是基于以下事實，一是目前的會計信息處理的網絡化、智能化使得會計業務操作越來越便利；二是當前企業財務核算軟件ERP已實現與采購、銷售等業務協同對接。

2.2解決思路

把報銷軟件、會計結算與核算對接，用技術手段解決報銷規范、提高支付效率問題，進一步實現會計核算模式的重建。如果能把企業各部門及各種業務有效地聯系起來，使企業的財務資源和業務活動可以直接掛鉤。它不僅使決策者準確地把握企業的財務脈搏以及業務活動情況，基層人員也能在工作效率上大大節約時間。為了實現會計核算模式重建，必須簡化、優化報銷流程，以方便財務支出，進一步提高財務管理工作的速度、質量和效率，推進財務工作實施精簡化管理。新的核算模式也可以適應公司政策、業務等變化，做出快速反應。如會計科目變化，會計政策變化，會計制度規范變化等的及時更新，能夠傳遞到每位經辦人及管理者面前。并提供給員工一個全面了解會計制度，會計政策的平臺[4]。

3會計核算模式的重建

針對公司財務報銷業務中出現的問題，我們應該利用會計報銷軟件的可開發性、發展性，拓展會計核算軟件渠道，將會計報銷模塊納入到會計核算中來，實現報銷和會計記賬集成，提高報銷流程智能化水平，真正實現物流、信息流、資金流的高度一致性、同步性、完整性[5]。

3.1統一標準，規范報銷流程

按照省局公司會計實務操作手冊要求，將統一的報銷憑證錄入電腦，并設置填制關聯選項，實現除報銷憑證簽字外其他如摘要、會計科目等電腦錄入或自動生成。

3.2統一報銷流程，解決因業務不熟發生的漏項問題

每類支出項目事項事前審批流程、報銷流程都以流程圖的方式分別顯現在事前審批表、報銷憑證格式下面，方便經辦人按圖索驥，明確每類支出項目報銷需要的憑證附件，避免因報銷經辦人業務不熟發生漏項。

3.3簡化、優化流程，解決報銷憑證填制繁瑣、報銷時間過長問題

財務支出涉及100多個會計科目、400余個項目支出、10幾個歸口部門、20余種憑證格式、7個流程，該軟件將簡化報銷流程，方便報銷支出。只要正確輸入支出項目內容（模糊輸入），軟件會自動鏈接與業務內容相關的憑證格式、會計科目及報銷流程圖，引導經辦人實現自助式報銷。同時，采用短信提醒，實現事項事前網上審批，大大節約咨詢、填制、簽字時間，提高財務支出效率，提升財務服務水平。

3.4提供數據查詢，解決部門不能實時掌控預算執行進度的問題

軟件集成后，可提供報銷數據與預算數據查詢功能，通過報銷數據與預算數據比對，各部門可合理控制費用開支，避免預算超支。

3.5關聯制度查詢，解決報銷支出依據難以查詢問題

日常報銷中，經常會出現經辦人咨詢財務制度中規范的報銷事項，報銷經辦人由于不熟悉會計業務，查詢相關制度規范存在一定難度。我們可以在集成軟件中嵌入相關會計制度并及時更新所有與報銷有關的制度、規定，以方便報銷人員查閱。

3.6電子打印，解決報銷憑證印制問題

所有報銷憑證實現在線填制，電子打印，可節約由于報銷憑證格式變更，存在多印制報銷憑證單據問題，節約報銷憑證印制費用。

4重建會計核算模式的風險

新的會計核算模式也有一定的不足，如：在網絡環境下，信息來源的多樣性有可能導致信息傳遞的風險性；信息通過網絡通訊線路傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網絡會計信息系統遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等。但是，信息技術在會計信息系統中的運用，減少了企業內部會計控制潛在的風險,同時信息技術技術與業務流程的結合,也使企業獲得了控制風險的機會與工具，采用相應的防范措施能夠盡可能地避免風險。

作者：靖素華 王萬銀 單位：山東濟寧煙草有限公司

參考文獻

[1]夷大陸.ERP條件下會計組織重建的思考[J].市場周刊•理論研究,2013(4):62-63.

[2]姜汝川.對環境會計核算體系模式選擇的再思考[J].現代商業,2012(34):229-230.

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1.會計組織機構的現狀分析

1.1 會計組織機構設置。Z餐飲公司會計核算方式屬于獨立核算，公司具備一定的會計專業人員，能夠獨立的進行賬簿、報表的編制，對于資金的監管具備其法人效益。相對而言，Z公司的下設單位學校會計機構形式則屬于非獨立核算，其會計人員只是負責平時的掉入、調出、收入、支出的記錄，以及月末的實物盤點，定期會將這些財務數據一并拿到公司財務處進行集中核算。

1.2 會計崗位劃分。Z公司的會計組織機構依照會計記賬方式可認為是集中核算，由各個單位學校記錄平時的業務流程，以及相關的會計數據記錄，月末將單據與盤點表交予公司會計人員，由公司會計人員進行整個公司的會計核算。該公司現有的會計人員兩名為公司總部會計，七個學校食堂的會計沒有指定明確的人員，所以很多時候學校食堂的會計工作是由不同的人員處理的，這在一定程度上導致了該公司會計工作不能有效完成。

1.3 會計人員配備。Z公司日常的會計處理工作均是由其內部會計人員完成，而針對其納稅申報這部分的工作則是由專門的記賬人員負責的，在一定程度上影響了公司會計組織機構的設置，也使得公司會計信息的對接不及時，降低了會計工作效率。

2.Z公司會計組織機構問題分析

2.1 企業主體存在局限性。Z餐飲公司的經營模式現為合作制，其下設學校食堂中多是與他人合作的關系，從法律角度上講，該公司并不具備法人資格，所以該公司不能存在法人，這將使得該公司需要承擔的社會責任增加，并且多數情況下還會超出其所承受能力的范圍。這是當地許多同行業公司普遍存在的問題，公司會計組織是直接受負責人管理的，尤其是在會計以獨立核算為前提的情況下，加上公司負責人不斷對會計工作的干預，會計人員很難做到權衡。這對于公司的財務部門來說是一項巨大的挑戰，在很多時候不知道該以誰為導向，導致財務混亂。

2.2會計人員職責紊亂，專業知識水平低。公司現有會計相關人員八名：出納一名、財務會計一名以及六個單位學校賬務記錄各一名。但是八名相關會計人員的工作職責并不是很明確。很多時候出納也會登記一些除了現金、銀行存款日記賬外的其他明細賬；由于單位學校會計人員的不專業化，公司的財務會計總是會著手單位學校的一些財務工作；這樣一來有時因為對接的不及時性導致公司會計信息的少錄或者多錄情況，不利于公司經濟業務的處理。

3.Z公司會計組織機構設計

會計組織機構設計對于投資者以及經濟發展來說是至關重要的，因此不斷改進并完善企業會計組織機構的設計勢在必行，Z公司現存的會計工作問題在一定程度上阻礙了其發展，針對以上現狀及問題的分析現對其會計機構做如下設置。

3.1會計組織機構設計目標。組織是由諸多要素按一定的關系相互聯系起來的一個系統。一個組織應當具有統一性、整體性、結構性、層次性、功能性和目標性，其本質是分工與合作，以專業化為優勢，實現個人力量所無法達到的集體目標。[1]而會計組織則是一個公司財務上的一個統一體，組織內部的平衡和外部的適應是其生存和發展的重要基礎。通過合理設置Z餐飲公司的會計組織機構，保障其內部會計工作的有效進行，加強與完善公司業務流程，滿足公司各方面的需求，最終通過向社會提供用戶滿意度服務實現公司最大的收益。

3.2 會計機構人員設置原則。對于Z公司會計人員組織機構的設計主要涉及會計崗位的劃分、崗位職責的明確以及合格會計人員的配備。對于不同級別的會計人員也有不同的條件約束，其相同的一點是均需要取得會計從業資格證書，這是對會計人員最基本的要求。還應該實施內部人員規避制度，堅持做到“敬業愛崗、依法辦事、客觀公正、文明服務、保守秘密、提高技能、誠實守信、廉潔自律”八項要求。[2]

3.3Z公司會計組織機構設計方案

3.3.1 總則

第一條 為發揮會計目標，實現會計責任、決策的職能，依據《中華人民共和國會計法》以及國家其他相關法律和法規的規定，制定本方案設計以完善Z公司會計組織，使之合理的組織和規劃會計工作。

第二條 下設的六個單位學校必須依照本方案設置會計機構和安排相應會計人員。

第三條 在不違反本方案的前提下，結合單位學校的具體情況，制定適合于本學校的會計人員配備。

第四條 應遵循工作專門化、集權與分權、勾稽與制衡、管理跨度、命令鏈、專業化、正規化等原則。

第五條 本公司會計機構設置從核算的角度，具體組織以集中核算設置會計機構。

3.3.2 會計機構設置。本公司經營規模小，生產工藝和管理方法簡單。管理職能主要集中在總部管理之下，會計機構內部按著各個單位學校分設相應會計崗位，只是做了從事會計工作人員的崗位分工。該公司會計機構雖然不設置內部職能小組設置可以說只設人員，但是在運行過程中依舊要遵循基本的會計操作規范，體說明如下。

第一條 根據公司經營情況和各個單位學校的進度情況，保證會計憑證的傳遞有效性，按規范計量、記錄，確保會計資料的完整、真實性。

第二條 出納與其他崗位的會計應該分別由專人擔任，明確職責范圍，貫徹其內部安置制度原則。

第三條 配備必要的會計、出納代職人員，確保會計或出納缺崗較長時間，會計工作能夠有效繼續進行。

第四條 要由熟悉會計業務的人員擔任會計主管，保證監督會計工作的正常進行。

第五條 各單位學校的明細賬記錄人員需要熟知對應學校日常業務流程，對明細賬的記錄要及時、詳盡。（作者單位：天津財經大學）

參考文獻：

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[2] 閆站偉.企業內部財務稽核探析.[J]中國管理信息化 2011 14：2

[3] 韋邦國.淺議中小型企業內部會計控制.[Z]科技視界 2011

[4] 許金葉 任培培.會計轉型的組織保障.財務與會計點睛系列.2014 9：42

[5] 王也.關于我國會計法律和規范體系的探討.{J}內蒙古財經學院 2013 6：9

[6] 賀紅茹.對我國會計行為規范的思考.[J]華北金融.2011 5：34

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IT支撐百倍增長

今麥郎飲品成立于2006年2月，是今麥郎食品有限公司與臺灣統一企業共同出資組建的大型飲品企業，主要從事飲料產品研發、生產和銷售等業務。今麥郎飲品經營的主要產品有礦物質水、茶飲料、冰糖雪梨、果汁、酸梅湯等，產品銷往全國各地。經歷了8年的發展，今麥郎飲品經過了由小到大、由弱到強、由農村到城市、由國內到國際、由單一工廠到國際性多元化大企業集團的艱辛又自豪的發展歷程。

目前，今麥郎飲品下設7個分公司、11個子公司，分別在北京密云、河北隆堯、河南鄭州等地建立了13個生產基地，共有國際先進生產線40條，引進了法國SIDEL COMBI、德國KRONES三位一體的全自動生產線，采用了美國海德能RO膜和超濾等先進的水處理工藝。目前，今麥郎飲品擁有員工5023人，年總產值逾46億元。

資料顯示，今麥郎飲品已建設成為世界上最大的飲品生產基地，企業業務規模在8年間擴張100多倍，品牌價值飆升至82.89億元，創造了企業騰飛的神話和中國食品界企業迅速成長的奇跡。

在今麥郎飲品快速成長的過程中，信息化起到了很好的支撐作用。今麥郎飲品信息主管楊明對企業信息化有著深刻的體會。

楊明曾在接受媒體采訪時指出，就今麥郎飲品IT部門而言，當務之急是進行業務流程優化，通過IT系統提供的信息為決策提供支持，以及實現信息系統的整合。

“作為一個企業的信息負責人，信息主管肩負的責任主要有以下幾點：第一，結合企業的發展狀況，調整IT規劃和戰略；第二，流程優化和業務創新，提高效率，節約資源；第三，與需求部門不斷進行橫向交流，商討需求的合理性，獲取理解與支持；第四，了解行業IT應用的發展趨勢，關注知識的更新；第五，培養良好的團隊；第六，為用戶交付良好的服務。”楊明說。

實現財務業務一體化

和很多現代企業一樣，ERP在今麥郎飲品的IT體系中扮演著非常重要的角色。2008年，今麥郎飲品開始采用用友軟件公司提供的高端ERP產品ERP-NC。當時今麥郎飲品應用的模塊包括采購管理、內部交易、庫存管理、應收管理、應付管理、存貨核算、總賬、報賬中心、固定資產、網絡報表和合并報表等，主要目的是實現全集團的業務管控和業務協同。

之所以選擇用友ERP-NC，今麥郎飲品總經理助理何軍鋒表示，今麥郎飲品選擇的管理軟件必須滿足公司長遠發展的需求，成為今麥郎飲品保持核心競爭力的利器。

今麥郎飲品用友ERP-NC系統實施項目從6月30日啟動，歷經4個月左右時間完成了項目培訓、業務調研、方案準備、方案測試、靜態和動態數據準備、模擬運行和切換上線等階段性項目任務，于2008年10月5日正式上線。

ERP-NC系統的應用，助力今麥郎飲品實現了全集團會計核算軟件的統一，滿足了集團和分子公司日常會計核算需求和管理要求，搭建集團公司統一的通用基礎核算平臺，從而提高了會計核算的及時性、準確性和有效性，提高了集團公司會計核算基礎工作的整體水平。

同時，依托用友ERP-NC這一統一的核算軟件，今麥郎飲品形成了集團統一的會計核算管理規范，通過系統有效落實并監督；構建了集團統一的會計核算體系，提高了集團公司會計核算管理的規范化、制度化、程序化和一致性水平，提高了集團公司會計核算管理工作的整體效率和整體水平。

此外，依托用友ERP-NC這一基礎核算平臺，今麥郎飲品實現了集團公司各級、各類會計信息的跨單位、跨會計期間的穿透查詢和遠程監控，提高集團公司會計信息綜合分析能力和財會管理能力，提升集團公司財務信息化應用的整體水平和應用效益，增強集團公司管理控制力。

更為重要的是，今麥郎飲品借助用友ERP-NC實現了財務、業務系統的高度集成，業務數據自動轉化為財務數據，實現了真正意義上的財務業務一體化管理，確保財務與業務數據傳遞的一致性、準確性與及時性。

借助用友ERP-NC的應用，通過規范基礎管理、統一物料名稱和編碼、優化部分業務流程、編制全面的系統應用準則和規程，在系統全面應用的基礎上有效地促進了企業管理的規范，并將對企業綜合管理水平進一步提高產生積極而深遠的影響。

當時今麥郎飲品的負責人認為，ERP的應用強化了今麥郎飲品的競爭力，為其長期發展奠定了良好的管理基礎。今麥郎飲品后來的發展情況顯然已經證明了這一點。

助力商業模式創新

可以說，從2008年到2014年6年間，用友ERP-NC伴隨著今麥郎飲品翻過了一頁精彩的篇章。在新的市場環境下，今麥郎飲品面臨著新的挑戰――那就是新的營銷模式和業務模式帶來的商業轉型挑戰。

為此，今麥郎飲品于今年6月又與用友軟件公司達成了合作，啟動了基于用友NC6的統一營銷與電商項目。今麥郎飲品希望通過該項目實現集團在商業轉型上的戰略飛躍。

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隨著以“廠網分開”為特征的電力體制改革的深入。以及真正意義上電力市場的建立、形成、發展和完善，廣東電網公司作為全國最大的省級電網，面臨著完善現代企業制度、建立合理的財務管理體系等艱巨的改革任務，構建一個全面、集成、高效的財務管理體系已迫在眉睫。其中，探索并構筑合理、高效的會計機構是全面實現財務集中管控的保障，是財務集中管理的創先要求。

一、廣東電網公司會計機構及職能設置現狀和問題

(一)會計機構及職能設置的演變歷史

不考慮子公司財務機構設置情況下，廣東電網公司會計機構及其職能的演變歷史可以分成以下兩個階段：

第一階段：分級分權的核算管理模式

2002年以前。受計劃經濟體制的影響。廣東電網公司的財務管理采用的是較分散的管理模式。公司本部、下屬二級地市供電局、三級(縣區)供電局、中心機構、修造物資企業均設立財務機構(如圖1)。每級分公司均作為利潤中心，“模擬內部市場交易”進行會計核算。會計主體眾多。管理鏈條長。各級分公司、子公司層層向上編制上報財務報表，層層匯總抵銷。會計機構的職能權限設置簡單，停留在核算、反映的層次。財務決策信息的缺乏、滯后，甚至實效性和準確性大受影響。

第二階段：適度集中的財務管理模式

2002年以來，公司逐步深化電力體制改革。制定了明確的發展戰略綱要，財務管理模式從以前的粗放式、分權式逐漸向精細化、集約化發展。對原有的財務組織結構體系進行了改革，形成了目前相對集中的財務組織結構，也就是第二階段的財務組織結構(如圖2)。

這一階段一定程度上壓縮了會計核算層級，縮短了會計核算鏈條，為實現一級集中核算的財務核算管理模式邁出了第一步――地市級供電局財務集中核算。2010年。廣東電網公司逐步形成了以省公司作為獨立的法人實體。在企業資源管理系統中成為一個核算主體，進行獨立核算并對外出具法定財務報表；直屬地市局和全資子公司也同時作為核算主體存在并進行管理，其獨立核算并出具的財務報表。通過報表合并匯總至省公司層面；財務核算管理模式從核算型向管理型轉變，將會計核算從各單位的財務部門分離出來，財務管理的預測、決策、控制的職能得到有效的發揮。

由以上分析可知，在第一階段的財務管理模式中，廣東電網公司的發展戰略是粗放式的，這主要源于原有計劃經濟的影響。因此。這一時期財務組織結構單一，主要服務于上級單位的指令和國家計劃。在第二階段的財務管理模式中，廣東電網通過市場化改革和參與競爭逐漸形成了建設“經營型、服務型、市場化、現代化”企業的發展戰略。同時財務管理也明確了集約化管理的戰略規劃，促使財務組織結構進行變革。

因此，一定的財務組織結構總是服務于一定的企業戰略，可以說企業的戰略決定了其財務管理戰略，相應地決定了其財務組織結構的設置。

(二)現有會計機構及職能設置所存在的問題

目前，公司已實現了全面資產經營考核管理、全面預算管理和資金收支兩條線，建立了“倒三角”的財務管理模式。但是，由于現有財務組織結構形成的歷史比較短。很多方面還存在不足：

1　部門和崗位職能與責任確定不到位

原有的崗位發生變化，并增設了部分新的崗位。相應地。有某些業務。原來可能只需要一個崗位履行就可以完成。而現在需要幾個處室的幾個崗位來完成；其次，一些新出現的業務，可能還沒有相應的崗位來履行。各個部門和崗位履行的職能不清晰，一旦業務出現了問題。責任就會不明確。

2　業務銜接鏈條不夠清楚

業務鏈條的關鍵是執行某項業務的主要崗位有多少內部接口和外部接口。由于現行的財務組織結構成立不久，很多崗位的業務都是在一邊摸索，一邊改進。如果這些銜接鏈條不清楚。沒有將其制度化，會大大降低工作的效率。

3　制度基礎比較薄弱

從財務部內部來看，內部的制度建設己經取得了一定的成就，然而，很多崗位的職責和業務還需具體化。具體業務怎么操作，如何明確其所涉及到的接口等，都需要進一步完善，并將其形成具體的規章制度。

4　信息溝通滯后和效率低下

目前采用的溝通方式主要是一對一式的溝通，即當某項業務需要其他單位協助或者向其他單位提供協助時，相應崗位進行單一溝通。這種溝通方式效率比較低，帶來重復勞動。同時難以起到預防性作用，及時發現工作中存在的問題。

(三)財務集中管控對會計機構及職能設置的要求

集約化管理是現代企業集團提高效率與效益的基本取向。在這種管理模式下，全球絕大多數大型集團(全球500強中的80％以上)在進行業務流程重組的同時，幾乎都建立了集權型財務管理模式。廣東電網公司順應這種趨勢，根據自身規模大、經營業務單一的特點，實行偏向集權的管理模式。對財務管理設定了新的發展思路：以構建資本管理一條線、會計核算一本賬、預算管控一盤棋、資金管理一個池、風險監控一張網“五個一”的財務集約化管理體系，貫徹落實南方電網公司建設資本集中管理、會計集中核算、預算集中調控、資金集中管理、風險全面監控“五個集中”的財務集約化戰略要求。這種集中管控的財務管理模式。對會計機構及組織分工提出了新的要求。

首先。財務部門不再是輔助部門。而是決策部門和執行部門，財務部門通過收集、整理財務數據為集團決策提供依據；其次，財務部門要參與整個集團的預算和決策，監督預算的執行和任務的完成；再次，要使公司財務核算管理邁進國內、國際領先行列，需要母公司、子公司、分公司在行動中保持一致，爭取利益最大化，財務部門需要發揮協調作用；最后，財務部門需要在全省范圍內調配財務資源，實現統一授信、統一資金安排等。這樣。需要對原有的財務組織結構進行變革，以滿足“集約化財務管理”戰略要求。

二、廣東電網公司會計機構及職能設置的構想

(一)會計機構及職能設置的原則和目標

財務組織結構一般包含以下目標：第一，經營權下放，控制權上移，加強集團總部控制權；第二，均衡集團本部、分子公司財務管理職能，明確財務功能定位，集團以風險防范、績效考核、稅收籌劃、內部控制建設為主要職能，而分子公司以高效、快速服務于業務經

營為主要職能；第三，集團集中籌融資、資金結算、決算、稅務籌劃、資產管理等職能，資源共享，提高管理效率，降低成本；第四，財務人員專業化分工。機構、崗位職責明晰：第五。夯實會計核算基礎工作，通過信息系統實現財務、業務一體化。

結合廣東電網公司戰略規劃和現狀，會計機構及職能的具體設計目標和原則包括：一是符合企業創先的要求。構筑一體化企業級信息系統，實現信息縱向貫通、橫向集成，支撐集團化運作；二是符合企業級資產管理系統的財務管理要求，匹配現有組織架構。保持一定靈活性；三是支持財務核算制度與數據的標準化，支持財務核算與業務活動的集成；四是考慮未來管理扁平化趨勢及未來優化提升空間。

(二)基于一級財務集約化管理的會計機構設置

為了推進財務集約化管理，根據目前全公司會計機構及職能設置狀況。擬進一步促進財務集中管控，將整個廣東電網公司I包括省公司本部、省公司所屬各個地市供電局、省公司所屬各個地市供電局的二級機構)在企業資源管理系統中設置為一個核算主體，進行獨立核算并對外出具法定財務報表(如圖3)。省公司本部、各地市局及二級機構都將按照內部管理的需要，進行利潤中心、利潤中心組或者成本中心的層級管理，并出具相應的內部管理報表，通過內部管理組織來實現報表、企業管理的需要。

這種設置可以進一步規范公司財務組織管理模式，進一步壓縮會計核算層級，縮短會計核算鏈條。實現該會計機構設置，需要取消29個直供縣級供電企業的專門會計機構，地級市供電局對直供縣局實行報賬員報賬制或財務人員派出制，縣供電局會計核算上移至地級市供電局，采取“派出制”或“報賬制”，自行確定派出財務人員崗位設置，實現地級供電局會計集中核算。在地市級供電局會計集中核算的基礎上，將21個供電局、6個中心機構、4個修造物資企業、50個縣級供電企業子公司和其他業務13個子公司等94個會計核算主體納入“一本賬”進行一級會計集中核算管理。同時。調整公司總部財務組織架構設置，滿足一級會計集中核算管理需求。

在該核算組織機構設置中。各單位在一套賬內進行會計核算業務處理；通過信息系統內部交易平臺直接進行內部交易對賬和自動合并抵銷；采用“賬抵法”一次自動生成合并報表；各分、子公司在一套賬內自動生成本單位獨立的賬、證、表，實現一級會計集中核算管理。構建以省公司為核算主體。涵蓋各分、子公司的“一本賬”一級會計集中核算機構。

(三)建立健全職務人制度(AB崗)

每個企業在正常的生產經營過程中。都經常會遇到干部職工請假、休假、調崗、離職、出差等情況。作為廣東電網公司一個大型企業集團的財務系統，財務工作復雜、繁重，在財務人員離崗情況發生時，一般是由上級指派代崗人員，缺乏對離崗代崗相應的制度規范。職務人制度可以解決這一問題，并且在推進財務集約化管理過程中儲備人才。

職務人制度俗稱AB崗，是指在崗位職務人員離崗期間，由他人代為行使權或執行工作任務的相關規定。代他人行使職權或執行工作任務之人稱之為職務人，崗位職務人為被人。職務人與被人的關系建立在一定的崗位職務或職責之上，權依據所擔任的崗位職務而產生。

AB崗制度在企業生產經營過程中發揮著重要的作用，主要表現在以下兩個方面：一是為企業儲備崗位人才；二是保障企業的正常運轉。在建立職務人制度時，可以從以下幾個方面著手：(1)選定職務人。每個崗位職務人員都必須配備最少二名職務人。(2)行使職務權。部門人員請假、休假、出差或其他原因不能出勤時，嚴格按照職務人名冊，由人履行其崗位職責。(3)建立職務考核機制，為充分發揮職務人制度在財務人才管理中的作用。

三、在財務集中管控模式下構建會計機構的措施和關鍵

(一)構建新的會計機構及職能的措施

1　統一財務制度

要實時對下屬單位的財務控制，首先應有嚴格的財務控制制度，明確企業集團的權利結構、決策機構、執行機構和管理部門的各級財權。只有從制度上完善對企業財務活動的控制和監督機制，才能真正實現對各級單位的權限控制、組織控制和人員控制。

2　轉變財務人員觀念

傳統財務管理側重于財務的核算管理，要轉變到新的集約化財務管理模式，企業的各級員工。從最高層領導到最底層員工，都要轉變業已形成的基本觀念，進行創造性思維，重建企業文化。企業要多舉辦一些培訓班，對員工進行培訓，幫助他們接受新的管理思想和管理理論。

3　加快財務信息化建設

互聯網的普及和通信技術的發展為企業集團的財務集中管理提供了技術保障和便利條件。在我國，大多數公司已經實現了會計核算電算化，而且集中式的財務管理軟件或網絡財務軟件得到大力推廣，這些手段無疑加快了公司間傳遞信息的速度，使得母公司的管理人員能夠通過網絡及時了解分、子公司的財務狀況，為其進行財務決策提供了信息保障。

(二)會計機構變革中需要注意的關鍵問題

1　會計機構變革要與戰略緊密配合

一定時期的財務組織結構及職能設置總是服務于一定戰略。然而，按照戰略要求，將會計機構設置真正落到實處，卻并非易事。在今后一段較長時間內，公司整個財務系統不僅要推廣戰略、細化戰略，還要同南網公司戰略保持同步變化。

2　會計機構變革應加強風險監控

財務組織結構設置的科學與否，影響到集團公司的財務風險和經營風險，在會計機構變革過程中更易潛伏風險。需要我們進行防范。’

3　會計機構中的崗位設置要適應業務流程再造

實現集約化財務管理。需要采取一系列措施對企業流程進行再造。以適應網絡時代集成化管理的需要。企業再造的核心領域是對傳統業務流程進行再造。為適應工作流程的再造，企業的組織結構也要做出相應改變。

四、結語

集約化財務管理是集團財務管理創新的重要內容，是一個整體推進、協調運作的改革過程。本文在財務集中管控模式下對會計機構及職能的設置進行了探討，結果表明：一定時期的財務組織結構總是服務于一定的企業戰略；廣東電網公司的會計機構及職能設置要適應財務集中管控模式的運作，要隨著一級財務集約化管理的實現逐步調整和優化。本文未能與其他企業集團的財務組織結構進行對比研究，相信非電網企業的經驗對電網集團企業具有重要的借鑒意義。

【參考文獻】

[1]李光風.企業集團財務集中管理模式研究[J].經濟縱橫，2007(1)：61-63.

篇（10）

(一)公司概況

略

(二)具體情況

首先，在第一周時間里，我對公司業務流程的內容有了一定的了解。xxxxxxxx。

其次，在第二周的時間里，我認真、仔細學習了日常財務操作的全過程。跟出納人員學會了如何開支票等票據、如何根據原始憑證編制記帳憑證、登記現金、銀行日記帳、每月月底如何根據銀行對帳單與帳戶進行核對，及時編制調節表，向主管計學習財務報表的編制和財務分析。 xxxxxxxxxxxxxxxx。

最后，在第三周的時間里，我學習和了解了公司的有關財務制度，對財務人員的崗位主要職責有了具體認識。xxxxxxxxxxxxxxxxx。

二、公司在財會方面成功的主要經驗

一、財會人員是企業效益的創造者之一

隨著市場經濟的發展，社會的進步，特別是經濟效益觀念的日益強化和“企業管理以財務管理為中心”的提出，對企業財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳、算帳和報帳，而是充分利用掌握的專業知識和政策法規，積極參與企業生產經營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業效益最大化發揮著越來越重要的作用。與會的17位大型集團公司財務老總以不爭的事實，論證了財會人員是企業不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創造企業效益中處于極其重要的核心地位，真正發揮著“內當家”的作用，在對企業效益的創造過程和結果進行全面核算與監督的同時為企業直接或間接的創造效益。

二、財會人員為企業創造效益的幾個方面