稅務風險管理體系匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇稅務風險管理體系范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）企業稅務風險的主要內容

任何企業都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業普遍存在的現象。通常，企業的稅務風險主要來自兩個方面：一是企業對稅收政策和相關法律法規理解不到位，未能正確履行納稅義務而受到查處；一是企業濫用稅收籌劃，盲目“節稅”放大了稅務風險而受到制裁。企業都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經濟利益，企業的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經濟利益，這些行為在不同程度上為企業埋下了風險隱患。稅務風險具有客觀性特點，只要企業存在一天，就不可避免地要納稅，企業必然要面臨一些稅務問題和稅務風險，如果對涉稅行為處理不當，企業的經濟利益就可能受損。

按照企業涉稅環節，稅務風險可以歸納為六個類別：在企業內部引發的稅務風險，主要體現在組織結構和業務流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務風險，如優惠稅率的使用等；財務處理方式上引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關聯交易引發的稅務風險，如內部融資等；發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發的稅務風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。

（二）企業稅務風險產生的原因

稅務機關與納稅人信息的不對稱是企業稅務風險產生的主要原因，結合我國的實際情況，企業稅務風險產生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現在四個方面：其一，企業對稅務風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業稅務機構設置不合理，甚至并未設立風險管理機構；其三，企業缺乏有效的內部控制機制，內部管控制度不健全；其四，企業稅務人員對稅收政策理解不到位，專業素質有待提高。客觀原因主要體現在三個方面：其一，我國現行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執法存在風險，稅務執法工作有待規范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務機關與企業之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務風險管理，盡量將稅務風險降到最低。

（三）我國企業稅務風險管理的緊迫性分析

近年來，我國逐漸加大了對企業稅務違法行為的懲罰力度，稅務風險不但會使企業受到法律制裁，直接影響其經濟利益，還會引發一系列的不利后果。首先，稅務問題與企業的生產經營密切相關，稅務風險往往會影響到企業的經營管理和相關決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務風險會直接影響到企業的信用評級，進而使企業的社會形象和商業信譽受損，這對企業的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務風險可能會給企業造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業的資金運行。全球金融危機后，我國企業普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內對風險管理的研究和應用還不成熟，稅務風險管理還存在一定的誤區，在這種情況下，構建企業稅務風險管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑

（一）把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎

企業的風險來自多個方面，對企業經營和發展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結果，因此，只有從企業的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果。現階段，企業要想有效化解各種稅務問題，防范各種稅務風險，就應把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，構建企業稅務風險管理體系，從而實現科學、有效且全面的風險管理。

（二）重視構建企業稅務風險管理體系的政策依據

2009年，國家稅務總局就企業稅務風險問題下發了具體的指導性文件――《大企業稅務風險管理指引》，明確了企業稅務風險管理的主要目標，指出了企業應重點識別的稅務風險因素，提出了企業稅務風險管理和內部控制的應對策略，其具體內容為企業稅務管理提供了政策依據。企業應參照《指引》的具體內容，結合自身的經營現狀，制定合理、有效的稅務風險管理辦法，構建科學、全面的企業稅務風險管理體系，以控制企業稅務風險，防范稅務違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內容還有待完善，如內容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則

企業稅務風險管理體系的構建，需要遵循其特殊的原則。企業要按照稅法規定，及時申報、準確申報、按時繳納相關稅務，履行其納稅義務，這就是納稅遵從原則，這也是構建企業稅務風險管理體系的首要原則。此外，構建企業稅務風險管理體系還應遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業化解稅務問題、防范稅務風險提供必要的指導，促進企業稅務風險管理體系的構建。

（四）積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架

篇（2）

一、前言

隨著我國市場化的迅速發展，企業規模的得到快速發展，企業管理模式也處于多元化，市場經濟體制得到不斷完善。由于我國稅務法制體制越來越復雜，不但為我國的經濟建設和市場化經濟打下了堅實基礎，而且稅務已將深入到企業的各個行業之中，企業稅務風險也成為企業經營中不可缺少的一部分組成。在我們現有的法律體系的不斷完善中，大量文獻逐步修訂和更新，同時也對企業的稅務問題上存在諸多不確定因素。也對企業稅務管理人員的專業知識和稅務條款判斷能力要求越來越來越高，如若出現重大的問題，不僅給企業造成嚴重損失，也會企業聲譽造成不可挽回的影響。

二、稅務風險管理概述

國外對風險管理研究，首次次提出稅務風險的認識是英國研究這，提出稅務風險即納稅人在履行稅務義務，規范稅收政策一種手段。Mincharmody carmody在2003年對企業稅務風險的成因進行研究，企業風險存在很多因素組成，主要有企業內部原因管理方式和外在經濟危機和市場影響。到了2009，Forun on Tax adminstratiom才提出全面的風險管理理論，針對企業稅務風險管理進行界定，認為稅務風險管理是一種管理過程之一，會直接影響企業生產和運營。目前，由于我們國稅務風險體系定義并未統一，但是通常來說稅務風險是指納稅人履行稅務稅收的規定，少繳納和未繳納應繳納的稅款，面臨稅務機關的處罰和刑事訴訟以及信譽損害等風險。稅務風險是管理和規范企業的手段，使企業通過正規途徑合理合法的生產和經營，最終到達規定繳納最低稅款的目標。

三、稅務風險管理存在問題

（一）企業的納稅意識和風險防范意識淡薄

在市場化經濟的環境下，企業的目標最大是追求利潤后的最大化，由于稅收的強制性，很多企業在對交稅時，有諸多不滿，因此很多納稅人忽視企業應承擔的社會責任和納稅意識比較淡薄。不僅有些企業利用稅收的非法手段，逃稅漏稅，逃避責任。不但會給稅收人員增加不必要的審核和監管力度，增加業務處理，同時也會給企業客戶造成不可避免的影響。如果企業沒有在生產和經營的稅務風險貫徹中，就不能對所適用的稅收法規進行把握，也將擴大企業的稅務風險，增加不必要的損失。

（二）現有財稅人員業務專業水平低

由于企業和稅收人員沒有統一的培訓和學習稅收相關知識和素質。導致業務水平層次不高，辦事效率低下，企業的風險稅務增加。財稅人員缺乏相關的稅法知識，不能準確理解稅收相關政策，因此對于企業應繳納稅金的計算不準，政策不清，導導致稅金繳納出現錯誤，漏交、重復繳納的事情多次發生。如果缺乏相應的溝通能力，不能將國家政策及時的傳達給納稅人。還有些稅務工作人員，素質低下，，從中獲利。

（三）缺乏專業的稅務管理機構和人才

由于我國的稅務風險管理體系比其他國家發展緩慢，稅務機構尚不完善，很多職能部門不健全，甚至缺乏專業的稅務的風險管理人員。一些大型企業，都設置了專門的稅務機構和專業。他們都對企業的決策有參與權。較高的業務水平，敏銳的洞察力，對稅法的精準掌握，可以正確處理涉稅事項，幫助企業進行合理的繳稅籌劃。而我國對于這種高素質人才嚴重缺乏，而且財經高校的稅務風險管理人才也不愿意到基層工作，這樣就造成了企業人才的缺乏，利于企業的風險控制。

四、提高稅務風險管理的相關策略

（一）提高企業的納稅意識和風險防范意識

我國的稅收是強制性征收，而且數額很大，導致企業在進行稅收的繳納時，存在諸多不滿。因此要提高企業的納稅意識，勇于承擔社會責任。政府對企業進行稅收宣傳，另外要加大監督力度，及時與客戶進行溝通，保障政府的收益，保護納稅人的合法權益。稅務風險是企業的一部分，企業也要及時了解到稅收的優惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納時間和金額，維持企業的可持續發展。

（二）提高財稅人員業務專業素質

財稅的執行者還是人力資源，因此想要做好企業的稅務風險管理，提高其工作人員的專業素養是非常有必要的。稅收人員和企業可以經過統一的培訓和學習，提高其業務水平，提升辦事效率。及時了解國家的稅法規定，調整企業的稅收籌劃，保證稅金正常繳納，不偷稅，漏稅。另外要保障資金的業務素養，不做假賬，為自己謀取利益。還有就是要保證良好的溝通能力，將國家政策及時的匯報，以便后期工作順利開展。

（三）建立專門的稅務風險管理組織

企業可以結合自身的情況，為企業的稅務管理選取合適的控制方法，全面控制稅務風險，健全企業稅務風險管理。企業應該建立專門的稅務風險管理組織，對企業涉稅的經營活動和風險管理進行規范化管理。對于企業來說，尤其是結構業務非常復雜的企業，設置專門的稅務管理部門是非常有必要的，企業高層在進行決策時，可以通過稅務風險管理人員對其確認，保障公司的資金安全。

五、總結

綜上所述，企業經營管理中需要應對的一項重要風險，具體是指企業涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規及因未能充分利用稅收政策或稅收風險規避措施運用不當而導致的企業未來遭受損失的可能性。這種損失可能是有形損失，如被稅務機關稽查而引發補稅、繳納滯納金或罰款，也有可能是無形損失，如企業的聲譽受損，在社會公眾面前和長期合作的企業中造成不良影響等。

參考文獻

篇（3）

當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。

一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

(一)企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

(二)企業稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

(三)企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。

二、加強企業稅務管理工作的一些措施

(一)銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。

(二)稅務風險管理應加強重要性的理解

企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，進而提升企業核心競爭力。每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

(三)提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產 ( 無錫 )有限公司

篇（4）

近幾年，由于我國市場經濟得到了快速發展，并且逐漸趨于完善化，從而導致很多政策環境發生了很大變化，尤其是我國的稅收法律變化最快，從而使得大多數施工企業因對稅收的各項規定沒有足夠的認識，從而導致了很多稅務風險的出現，可以說嚴重的影響了施工企業的生產和經營。由此看來，加強施工企業是稅務管理是企業內部財務管理部門的一個非常重要的工作。本文通過對施工企業存在的稅務風險以及造成企業稅務風險的因素進行了深入的探討和分析，進而又提出了一些加強施工企業稅務管理的有效對策。

一、施工企業出現的主要稅務風險

（1）營業稅。企業的營業稅風險一般集中在納稅的時間、金額等方面。從當前情況來看，各地稅務機關對于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規定開具發票時繳納稅金，一些地方是依照收款時的繳稅，一些地方是規定根據每月的工程進度來實施繳費，作為納稅人無所適從，稍不注意就會違反了相關的規定，造成了繳費金額和時間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業的承包企業與建設企業結算周期不僅非常長，而且賬齡也較長，所以，導致應付賬款賬齡需要很長時間。但是，我國稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對納稅進行合理調整，因此，施工企業要對賬齡較長的應付款問題引起高度的重視。（3）個人所得稅。個人所得稅是施工企業難以管理的一種稅種。由于現如今的市場管理不夠規范、合理，各地區的稅務機構往往為了有充足的稅源，對個人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據營業額的比例來收取的。

二、造成企業稅務風險的因素

（1）施工企業對稅務風險不夠重視。長時間以來，有很多企業的財務管理人員認為只要不偷稅、漏稅，同時根據我國規定申報納稅金額就能夠避免稅務風險問題，這種想法是非常片面的。如果在計劃經濟中，就不會出現太大的問題，然而，在現代的市場經濟體制下就會很容易出現問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會計制度和稅法規定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復雜，一旦對稅收政策理解不夠全面，那么將很難準確的計稅；第三，施工企業經營形式復雜多樣，進而使得稅收操作也會變得更加復雜。由此看來，如果長期受傳統思想的影響，那么將會增大稅收風險。（2）施工企業的稅務管理相對落后。現如今，很多企業往往會只安排一個報稅人員，而且也沒有對稅收政策和施工企業的生產、經營管理之間的關系進行了深入的分析和研究。然而，很多的財務管理人員比較重視會計核算以及對企業的資金管理，完全忽略了企業的稅務管理，從而在出現風險時，不能準確的辨別辨別，不能及時采取有效的措施來防范風險。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務機構才有相關的稅收法規，并沒有及時發送到各個施工企業中，一旦稅務機構的指導跟不上施工企業發展，那么施工企業可以通過網絡、電視等具體了解相關的稅法。然而，因施工企業對稅務管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學習。（4）施工企業領導的偷稅意識。現如今，有些企業為了使企業獲得更大的經濟效益，出現了嚴重的作假賬現象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。

三、加強施工企業稅務管理的有效對策

（1）增強依法納稅的意識。在當今社會，依法納稅不僅僅是一種社會美德，而且更是施工企業必須要遵守的規則，任何一個企業、個人都必須要誠信經營。然而，依法納稅的標準并只是用繳納的稅款來衡量的，最關鍵的是要符合我國法律的法規，嚴格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識是非常重要的，稅務機構要采取一些措施來增強納稅意識。（2）完善企業的稅務管理制度。建立并完善企業的稅務管理制度，必須要結合施工企業的實際情況，根據稅務事項的特點，制定出符合稅務管理的具體要求。施工企業也可以在企業內部設立一個稅務管理部門，同時，也能夠在財務監管下，設立不同于會計稅務管理部門，也可以和稅務中介單位共同合作，建立合理的稅務管理體制。（3）大力宣傳與學習稅法。對于納稅人漏稅并不不是因為人的主觀意愿，而是納稅人根本對納稅法律法規部了解才導致的。所以，稅務機關要加強稅法宣傳，實現依法納稅。但是，宣傳與學習稅務知識并不簡單是稅務機構的事，更不只是某個稅務執法人員的事。從現階段來看，稅務征收涉及到很多問題，和企業員工的工資與待遇都是緊密聯系在一起的。所以，要定期組織稅務管理人員進行稅務培訓，這樣一來，可以增強納稅人的納稅意識，使納稅申報質量得到快速提高，從而有效的規避各種稅務風險。（4）加強和稅務部門的合作。施工企業和稅務中介單位的合作屬于國家通用做法，同時也是在市場經濟條件下，企業管理的一個首要選擇。但是，只憑借施工企業內部的稅務管理人員，不會達到期望的效果的。這是由于施工企業內部的稅務管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業和稅務中介結構緊密聯系在一起，提高企業防范稅務風險的能力。現如今，盡管有很多較快的企業，擁有很多專業的財務管理人員以及稅務管理人員，然而，這些施工企業卻依然和稅務中介機構聯系比較緊密，來維護自身企業的合法權益。（5）稅企多溝通，避免稅務危機的出現。在市場經濟條件下，施工企業不可以只等待稅務機構來上門服務，相反，要積極、主動配合稅務單位的工作，同時施工企業的財務管理人員也可以到稅務單位去了解相關的知識。現如今，稅務溝通形式較多，主要有座談會、培訓等形式，研究可能出現的稅務風險，由此看來，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。進一步加強稅務溝通，并不少要稅務人員故意隱瞞稅務風險，具體的是將施工企業內部存在的問題、稅務經濟業務加以溝通，直到得到稅務機關的認可和同意。

四、結語

總體來說，現如今，不管是在國內還是在國外，稅務風險是企業面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業的經營范圍比較廣，納稅環境時刻都在發生著變化，所以，施工企業面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業的稅務風險管理顯得尤為重要。現如今，每個企業在發展的過程中，都會出現很多經營危機，而危機的主要表現形式之一就是稅務風險。所以，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。在現實生活中，企業稅務管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業的稅務管理工作。企業在充分了解自身企業在市場中的發展，從而為企業獲得更大的發展空間，同時還要熟悉企業的生產經營能力，對稅務籌劃進行合理定位，所以，每一個籌劃方法都是有它自己所使用的環境的。由此看來，施工企業要充分考慮到自身企業的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務機構要切實加強稅務管理工作，將出現稅務風險的概率降低到最低，進而使企業在市場中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業在市場中穩定、持久的發展下去。

參 考 文 獻

[1]付寶紅．論企業的稅務風險及其防范[J]．中國集體經濟．2009（34）

[2]丁國衛．企業的稅務風險和會計規避分析[J]．中國電子商務．2010（10）

篇（5）

企業的稅務風險問題一直以來都是企業管理中的一個重大問題，它并不是企業本身故意設計而造成的一種風險，而是在企業經營和發展過程中由于某些步驟操作不當，或是在某些環節對風險意識的忽略，給企業帶來了潛在的稅務風險。須對企業稅務風險進行細致研究，從而探索出規避風險的措施。

一、對企業稅務風險的概念性理解

企業的稅務風險并不是一定會發生，它是企業非主觀性的某些步驟或政策的不當而給未來發展帶來的潛在風險。目前，有關企業稅務風險的權威定義并沒有出現，但一般認為是它是企業在納稅過程中因某些步驟或環節的失誤而給企業帶來的潛在財務風險。企業的稅務風險從概念上理解至少應該包括以下兩個部分：第一，企業的稅務風險是由企業某些涉稅事項的操作不當帶來的，造成的相應損失既包括企業的形象聲譽等無形的損失，也包括企業因稅務風險而造成的罰款、滯納金等有形的損失；第二，企業稅務風險主要是因涉稅事項的處理不當而造成，并且這其中最主要是對稅法相關規定貫徹不到位或是未能全面理解而造成的。企業的稅務風險至少應當包含在涉稅事項中的不當處理給企業帶來的形象、聲譽、財務等方面的受損，同時也應當包含企業未能充分理解相關的稅收政策所造成的稅款多繳或是提前繳納。

二、造成企業稅務風險的內部成因

（一）企業內部缺乏“誠信納稅”等相關理念當前，有很多企業都習慣于在稅務稽查后再進行補救或是采取公關措施等類似的形式，企業負責人是決定企業稅務方向的重要一環。若企業負責人對于商業信用和契約精神等實質的要義理解得不到位的話，往往對于稅法是一種排斥的狀態，認為稅收繳納會讓企業“吃虧”，并不會用專業的財稅知識和思維來管理企業，反而想盡各種方法伎倆去躲避稅收，對于稅務風險會給企業帶來的損失完全沒有正確的認識。這些企業的負責人大多認為在事后進行補救就能不給企業帶來稅務上的風險，殊不知在這種方法下企業的稅務管理工作已經由主動轉為被動，誠信、守法經營的理念并沒有成為企業經營的行為準則。

（二）企業內部稅務風險控制制度不完善企業的內部制度中，一般都會設立內部控制制度，內部控制制度就是要對企業內部的各項工作進行管理和控制的，若內部控制中某個環節有所缺失，就會給整個企業帶來很多潛在的風險。而當下很多企業的內部控制制度都對稅務風險管理涉及得比較少，與稅務管理相關的資金流動、采購付款、收入確認、合同管理、資產重組及管理等業務流程都沒有過多涉及，這些環節在內部控制體統中并沒有匹配相應的控制體系，部分企業雖然對此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，對于稅務風險控制的相關規定并不重視，對于這些規定缺乏有效的落實，大多數時候都是流于形式。

（三）企業稅務工作缺乏有效的內部管理組織如前所述，稅務管理的相關規定在很多企業的內部并沒有得到重視，更不會在企業內部設立獨立的稅務風險管理部門或專業崗位。當前，大多數企業的情況是既沒有專業的稅務風險管理組織，也沒有在內部控制中設立稅務風險的控制體系，其直接結果是加大了企業發生稅務風險幾率。很多企業目前的做法是將稅務工作交由財務部門處理，將這項本來對企業很重要的工作推向了“邊緣地帶”，企業的稅務風險大多時候都處于企業會計不重視、企業領導不管理的尷尬境地，在稅務稽查后也簡單地通過滯納金繳納的方式不了了之，卻不思考其中出現問題的環節和原因，只是為了應付檢查而草草了事，當這種問題再一次發生時也還是采取同樣的處理方式，并沒有為企業的長遠發展而考慮。

（四）企業內部會計管控和稅務審計的缺失多數企業的會計工作在處理企業財務問題時，大多是處于被動模式，往往忽略了對事前和事中的控制。企業的會計工作本是一項需要全程相互對接的工作，但很多企業往往是在稅務機關進行稅務稽查以后才采取內部自查等措施來解決問題，這種做法并不能取得好的效果，本次內部自查之后也還會產生同樣的問題，其深層次的問題并沒有得到根本性的解決。企業的會計也都認為只要擁有足夠的會計知識，就能做好企業的財務工作，但企業稅收事務是直接與稅收政策掛鉤的，沒有充分理解和認識稅收政策的前提下，并不能做好企業稅務管理的工作，企業最大的問題就是沒有對整個稅務管理工作進行全程控制，沒有用“全局觀”來開展稅務管理工作。

三、優化企業稅務風險管理的對策

（一）樹立誠實納稅、誠信經營的理念企業負責人需要明白企業的利潤基礎更多地來自于企業的“開源節流”，而非在稅務上動念頭，稅法所具有的強制性特征要求企業必要履行納稅義務，企業自身更要深刻認識到商業信用和契約精神給企業帶來的很多好處。企業負責人在履行稅務工作主體責任的時候務必要遵守稅法的各項規定，將企業的稅務工作放在一個“全局”上來看待，以最大的努力去防范企業可能出現的稅務風險。企業在一定程度上也是需要對稅收政策進行合理利用和規劃的，這對于企業降低稅負是一個正規且必要的渠道，合理合法地進行稅務籌劃給企業帶來的不僅僅有降低稅務風險一個好處，這對于企業無形資產（如聲譽）的增值無疑是一個很好的助力。

篇（6）

在未來的很長一段時間內，稅務風險管理工作都將直接影響企業的健康發展，而相關企業想要保證這一工作的較好展開，就必須結合自身實際情況，了解市場發展趨勢，這樣才能夠保證企業有效性運營的較好實現，而這些都需要得到企業稅務風險管理績效的評估理論與體系支持。

一、企業稅務風險管理理論

（一）企業稅務風險的內涵

企業稅務風險主要是指涉稅過程中企業經營活動出現的一種不確定性，從本質上來講，企業經營的目的是為了獲取最大的經濟收益，這就使得盡可能降低生產經營活動中可能出現的稅務費用，是企業日常經營的最根本追求，而這一追求出現主要是由于企業利潤與成本是相對的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數額就越多。對于企業的稅收風險來說，管理者的決策直接關系著這一稅收風險的高低，企業的經濟也很容易受到其影響。而結合我國當下企業稅務風險實際與相關文獻資料，我們就可以將企業稅務風險的內涵概括為兩個方面，即一些企業對稅務的繳納日期不是很明確，或出現了因資金周轉問題而發生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國相關稅務政策有著一定的變動性，一些企業沒有及時了解這種情況，從而出現多繳納稅金現象，沒有享受到相關的優惠活動，這些對于企業的長期可持續發展實現都能夠帶來較為負面的影響。[1]。

（二）企業稅務風險的特點

企業稅務風險的特點主要包括以下幾個方面：第一，潛在性。由于稅務風險存在著一定的延伸期，如果企業出現了稅法的違反情況，但沒有及時的發現，則會使得風險擴大；第二，多變性。我國的相關稅務條款會隨著形勢的不同而變化、依照不同類型的企業劃分出相應界限，為此相關企業必須根據實際情況做出調整；第三，損害性。企業的經濟收益越高，稅收也會越大，相對產生的風險也會增加，而這種稅務風險的增加很可能造成相關企業生產經營鏈條斷裂，最終影響企業的穩定經營；第四，可測性。雖然稅務風險是不確定的，但企業可以從原有的經驗或者其他公司的矛盾中吸取經驗，在整體情況真實判斷的基礎上體現靈活變通性，并以此對稅務風險進行防控。第五，可控性。企業可以根據風險的成因進行預防和控制，并根據情況的發展做出風險數據的嚴格估算[2]。

二、稅務風險管理績效考評體系原則

企業稅務風險管理績效考評體系應該遵守以下幾點原則：第一，經濟效益評估原則。簡單來講就是在績效評估的初期，管理人員應該將成本與效益進行對比，確保風險的預估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務風險的整體目標要在企業發展戰略調控的基礎上，它不僅能夠客觀的反映企業的現狀，還應該為企業服務質量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業評估的重要組成一部分，其本身能夠體現成本的花費與收益的獲取，所以建立的評價系統也要貫穿到經營的各個環節當中。第四，動態性原則。績效評估系統之所以有效，體現在它能夠根據當前的形勢而變化、促進效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動態之中[3]。

三、稅務風險管理績效評估體系的構建措施

（一）建立綜合性的納稅評估體系

綜合性納稅評估體系的建立主要體現在以下幾個方面：第一，對所得稅進行整體把控與基本評價。企業應該明確應繳納的所得稅費變動率為同期所累積的稅費總額除以本期所制定的稅費數額乘以百分之百，如果企業的稅費出現了變動名情況，則可以將其看做是所得稅負擔變動率，企業將同期的稅務負擔基數與所得稅負擔率進行對比，就能夠建立成本預算、收入以及費用的聯系報表，并根據報表展開具體的過程管理；第二，績效的全方面評價。對于綜合性的納稅評估體系來說，其本身直接關系著企業的稅收，為此相關企業應該對自身的資產負債表、增值稅費統計表以及原始納稅數據進行核對，按照企業中的庫存量與能夠得到的實際收益進行查詢，在銷售量預估指標的基礎上進行進項稅額的綜合分析，這樣才能夠為綜合性的納稅評估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評價指標。由于企業的類型不同，稅務的申報以及核算方式也不盡相同，所以管理者應該在庫存與產出數量對比的情況下，結合自身企業實際根據稅額的配比方法進行稅率的科學估算，這樣才能較好避免申報數量與總體銷售指標不符的現象發生，綜合性的納稅評估體系才能夠真正為企業的長期可持續發展提供支持[4]。

（二）完善稅務風險控制的基礎環境

對于稅務風險管理績效評估體系的構建來說，稅務風險基礎環境的完善有著較強的必要性，而想要真正實現這一稅務風險基礎環境的完善，我們就必須從三個方面入手。第一，企業要建立相關的稅務風險控制部門，以此完善自身稅務相關的基礎組織結構。從整體的運營情況來講，企業必須與管理部門實現較好的對接，才能夠實現稅務風險分辨的較好展開，而在財務部中劃分出稅務部門就是這一稅務風險控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實現稅務部門與財務部門的較好協作，風險控制預案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實現更好的展開；第二，財務部部長為稅務部的核心成員，這樣企業的事務部就能夠較好實現與其他相關部門的對接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準備等功能都將實現更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關的稅務憑證，這樣才能保證管理績效評價體系的綜合化，真正實現稅務風險控制基礎環境的完善[5]。

（三）加強稅務風險防控

加強稅務風險防控是管理績效評價體系的核心，為此我們需要對其予以高度重視，筆者建議通過兩個方面實現稅務風險防控的加強。第一，企業應較好掌握國家稅務相關政策，這樣才能保證自身稅務風險的較好防控，而這一過程中企業的經濟效益也將實現較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國政府規定企業如果能夠達到節能節水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結合這一規定，相關企業就可以鼓勵員工開展節能活動，并可以規定哪一部門節約效果明顯便o予其適當的經濟獎勵，這樣相關企業就能較好迎合我國當前的稅收優惠政策，其自身的稅務風險防控水平自然能夠實現較好的提升；第二，聘請專業的稅務機關轉移風險。除了建立相關的稅務風險防控部門外，企業還可以聘請中介進行實體調研，根據實際情況簽訂稅務責任承擔合同。如果出現了稅務風險等狀況，則由中介來替代企業承擔，這同樣屬于較為有效的稅務風險防控加強措施[6]。

（四）構建稅務風險評估模型

稅務風險評估模型的建立主要包括以下幾個方面：第一，稅務信息系統的建立。在稅務信息系統的建立中，相關企業需要將稅務風險評估的宣傳貫徹到企業內部操作當中，這樣就能夠保證企業的每個部門都能夠實現較好的稅務風險評估；第二，采用集成化的數據基礎進行庫存資源的規劃，通過統一性考核標準的建立、以稅務的監督數據為目標，就能夠制定相對科學的管理報告與數據模型，稅務信息的流動與溝通工作也將實現更好的展開；第三，建立重大風險事項的備案機制。在這一機制的建立中，各企業要根據所得稅的匯算比例進行資產損失的預估，并加強與稅務機關的溝通，這樣才能夠保證稅務相關重大風險的較好消除。

四、結論

在本文就企業稅務風險管理績效的評估理論與體系展開的研究中，筆者詳細論述了企業稅務風險管理理論、稅務風險管理績效考評體系原則、稅務風險管理績效評估體系的構建措施，希望這一內容能夠為相關企業稅務風險降低帶來一定啟發。

參考文獻：

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[4]黃雅麗. 海外并購整合績效評估體系研究[D].浙江財經學院，2011.

篇（7）

隨著現階段我國經濟社會建設事業的快速穩定性持續發展，以及各類型企業實際生產經營規模的不斷擴展，企業內部稅務風險要素的逐漸增多，我國現有企業實際具備的稅務風險要素管理，以及稅務風險要素控制工作的具體組織開展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國現有企業針對現有的稅務風險管理工作體系展開適當程度的改善優化。遵照目前已經獲取的調查研究數據信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業現有的稅務風險管理體系，在工作構成內容和工作任務體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時期之內，我國企業基礎性生產經營活動穩定持續組織開展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開分析，我國企業想要在具體的經營實踐過程中順利獲取到最佳預期效果，必須針對企業內部現有的財務風險管理體系展開使得程度的改善優化，有鑒于此，本文將會圍繞構建企業稅務風險管理體系展開簡要闡釋。

一、我國企業財務風險的主要內容

在現有的市場經濟發展演進歷史背景之下，一切企業在具體組織開展基礎性生產經營實踐活動過程中，本身都會不可避免地發生一定表現形式的涉稅經濟行為，因而勢必也會不可避免地面對一系列表現狀態鮮明的涉稅風險，給我國現有的各類型企業組織的基礎性生產經營活動組織開展狀態造成深刻影響。遵照目前獲取的調查研究報告資料，涉稅風險要素在全世界范圍內各類企業的生產經營實踐活動過程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開系統分析，我國企業內部稅務風險因素的引致原因，通常可以被具體劃分為兩個方面：第一，我國企業出于對利益最大化經營業務實踐目標的片面追逐，在實際的生產經營業務實踐過程中盲目啟動運用稅收籌劃業務實踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節稅行為”條件下，給我國企業在具體組織開展的生產經營業務實踐過程中，引致和造成了較大數量規模的稅務風險要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業在具體組織開展稅務風險管理工作過程中，本身存在著基于業務活動開展流程，以及業務活動構成內容層面的顯著缺陷，給我國企業具體獲取的生產經營活動綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國企業實際面對的涉稅性經營業務環節角度展開分析，通常可以將現階段我國企業實際面對的稅務風險要素類型，具體劃分如下六個方面：其一，因企業內部性因素引致的稅務風險，主要集中展現在企業內部組織結構，以及企業內部基礎業務流程的制定實施過程中。其二，因對企業內部現有涉稅政策要素理解失當而導致的稅務風險因素，主要集中展現在優惠性稅率政策的使用等環節。其三，因企業內部財務核算監督工作的業務處理方式而引致的稅務風險因素，主要集中展現在對收入要素、成本要素、費用要素，以及特殊項目要素的財務會計確認環節。第四，因企業內部關聯易活動引致的稅務風險因素，主要集中展現在企業內部融資業務環節。第五，因企業內部發票管理工作環節，以及稅務處理工作環節而引致的稅務風險要素，其中具體涉及了增值稅發票文本的保管運用，以及營業稅的財務處理等具體方面。第六，因企業內部納稅申報業務環節，以及稅款繳納業務環節而引致的稅務風險因素，其中具體涉及了納稅申報業務環節及時性，以及稅款繳納業務環節及時性等具體方面。

二、企業稅務風險管理體系構建思路

第一，切實把握和優化我國企業在開展企業內部稅務風險管理體系建構過程中的理論基礎。我國企業想要在建構稅務風險管理體系背景之下，實現對我國企業內部各類稅務風險要素、穩定充分處置，應當優先完成針對基礎性稅務管理理論的分析理解。通過學習和吸納基礎性的企業稅務管理指導理論，能夠保證和促進企業內部現有的財務管理工作人員，實現對企業內部稅務風險管理工作基礎任務體系的全面清晰認識，從而為企業內部稅務風險管理工作的平穩有序組織開展，創造和提供穩定且有效的理論指導支持條件。第二，切實建構形成指向我國企業稅務風險管理工作業務環節的法律法規條文體系。我國企業想要在具體組織開展的稅務風險管理工作過程中，獲取到基礎業務組織開展流程的充分規范性，應當切實建構和執行指向我國企業內部稅務風險管理工作的專門性法律法規條文體系，并且在具體的企業稅務管理工作組織開展過程中，充分實現對相關性法律法規條文內部的充分貫徹，從而有效改善我國企業稅務風險管理工作的綜合性組織開展效果。

三、結束語

針對構建企業稅務風險管理體系，本文擇取我國企業財務風險的主要內容，以及企業稅務風險管理體系構建思路，兩個具體方面展開了簡要的分析論述，旨意為相關領域的研究人員提供借鑒。

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篇（8）

稅收是國家財政收入的一部分，而醫藥行業是國民經濟的組成部分。伴隨國家稅務管控手段的不斷加強，各級企業出現稅務風險管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫藥企業的稅務問題尤其突出。稅務風險管理是醫藥企業管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫藥企業的業務過多，涉稅事項復雜，加之，醫藥企業對于稅務風險管理的重視度不足，因而很容易就此引發稅務風險，增大醫藥企業因稅務違法案件而蒙受的經濟損失［1］。在此情形下，醫藥企業應該不斷加強對企業自身的稅務管控力度，全力提升稅務方面管理水平，積極促進企業的穩定發展。

一、稅務風險管理理論分析

（一）風險與稅務風險概念風險具有不確定性和突發性，企業在發展期間仍舊存在著涉及到風險管控的相關事項，而風險的基礎性含義便是危機，危機是影響企業長遠發展的關鍵性因素，也是影響企業內部管理模式的危險因素。稅務風險仍具有不確定性，只是相較于風險的定義更加明確，限定于企業的稅務方面問題，而企業遭受稅務風險的成因則是由于企業對于稅收政策的掌握度和對法律法規的了解度，因對政策和法規的掌握的不熟練，進而容易出現少繳稅款或多繳稅款的問題，引發稅務風險。

（二）醫藥企業稅務風險管理的界定和內容稅務風險管理是醫藥企業為杜絕或防止稅務風險而制定的相關稅務管理制度。稅務風險雖是各個行業都會涉及到具有特定性的風險，但醫藥企業畢竟關乎于大眾的身體健康，為維持醫藥企業良好的形象和綜合實力，醫藥企業需要適時規避稅務風險，實時自省自查，避免因稅務風險而蒙受不必要的損失。與此同時，醫藥企業也需依據自身對于稅務風險管理分要求和自身的運營狀況建立稅務風險管理組織和評估機制、風險控制機制、信息溝通機制、風險監督機制等，以實現醫藥企業對稅務風險戰略性、合規性的管理目標。

二、醫藥企業稅務風險管理成因分析

（一）醫藥企業管理層缺乏對稅務風險管理的重視醫藥企業同其他企業一樣在管理期間都存在著不確定的風險因素影響著企業的健康發展，在此期間，企業必須先明確自身的實際情況，再依據風險成因進行細致化的分析和整理，而結合醫藥企業的實際發展情況來看，企業在應對不同程度風險時，對于有關稅務風險的相關認識度和重視度還有所不足，尤其是企業的最高管理層對于此領域的關注度［2］。醫藥企業中的管理層有掌控藥物研發方向、財務會計方向、醫藥方向等等各個不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關注醫藥企業的總體發展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務風險僅僅將其歸于財務風險。但這是遠遠不夠的，加之，企業的相關制度還未完善，對稅務風險管理的認知也存在一定的局限性，因而出現稅務風險的幾率也就更大。

（二）辦稅人缺乏對稅務風險的認識醫藥企業內必定會存在辦稅人對于稅務風險認識不足的人員，此類人員的專業能力稍顯不足，對稅務風險的認識也缺乏全面性和整合性。醫藥企業每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會存在一些繳納稅款的風險，在此期間，若是辦稅人對于稅務風險的認識只限于少繳稅款會增大稅務風險，那便會忽視多繳稅款可能會引發的稅務風險，進而增加固有的稅務風險，由此得知，辦稅人的素質和專業能力的高低影響著稅務風險率。

（三）缺乏完善的稅務籌劃管理稅務籌劃是醫藥企業應用于對涉稅業務進行統籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫藥企業在管理期間往往都會出現管理制度尚未完善而影響企業健康發展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負率過高，借助于缺乏針對性和系統性的稅務籌劃管理，造成因籌劃失誤而補繳稅款或罰款的情況，加之，醫藥企業財務部門在實行稅務籌劃時，更多考慮到的是對財務費用和固定資產規劃的有效性，進而增加稅務風險。

（四）缺乏完善的稅務風險管理體系稅務風險管理也是財務風險管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財務風險的一部分。醫藥企業針對財務風險有一套完整的防控機制和管理體系，但針對稅務風險的管理體系卻仍然缺乏完善度，導致醫藥企業在發展過程中未能將稅務風險進行細化，使之脫離業務實際，更加重了企業的稅務風險，加之，很多企業也還未意識到稅務風險管理要求和管理制度的不足之處，讓企業喪失對風險的預測和監管度［3］。

三、醫藥企業稅務風險管理的改進對策

（一）提高企業管理層對稅務風險管理的認識大數據時代下，任何的風險都會直接影響到企業的健康發展，而在此期間，企業若想保持自身的經濟實力和地位，必須對針對企業的發展情況做出一定的改變。稅務風險管理和企業組織戰略的制定息息相關，企業在同步開展稅務風險管理時必須先得到管理層的重視和認可，才能排除外界干擾，強化企業對于稅務風險的認識度和重視度，讓管理層了解稅務風險管理在企業生產運營各個業務環節發揮的作用和重要性，同時，企業管理層還應強化企業相關部門人員的法治觀念，提高對于改進稅務風險管理的重視度。

（二）提高醫藥企業辦稅人的綜合素質醫藥企業需定期開展提高辦稅人專業能力和理論知識的相關培訓，可按季度開展。培訓內容涉及到對企業相關業務管理的改進，以及對最新稅務政策的講解，同時還可聘請專業稅務所人員對稅務風險管理重點人員進行細致化的稅務案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務風險所在，指導辦稅人從自身出發，重點考慮到自身的不足，并結合相關培訓方法不斷提升業務水平。與此同時，醫藥企業還可將增設獎懲機制，依據辦稅人的業績實施獎懲，并結合月考評的模式評估辦稅人的理論和實務，以及對最新稅務政策的掌握度，以此來提高辦稅人對于稅務風險管理的重視度。

（三）進行適合醫藥企業的納稅籌劃稅務風險是不可控和不確定的。醫藥企業在發展過程中若是涉及到財務風險，那財務風險中必定會存在稅務風險，而由于稅務籌劃管理未做好增加的風險也占有其中一部分［4-5］。企業在進行納稅籌劃時，需先明確自身的實際發展情況，將企業的稅務風險管理模式進行改進和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發行的納稅籌劃管理政策，整理稅務相關法律法規，再由企業各部門開展集體討論，將討論后的結果規整為納稅籌劃方案，結合企業的真實情況和特點再制定最終的特定納稅籌劃方案，進行有效的納稅籌劃。從醫藥企業的角度考慮，需找準醫藥行業近幾年推出的相關政策，如“兩票制”的出臺，且伴隨中醫藥法典的出臺，結合醫藥企業自身經營狀況進行產品升級，有效利用政策進行籌劃。

（四）構建合理的稅務風險評估體系醫藥企業的稅務風險管理具有特定性和規整性，而構建稅務風險評估體系則能全面評估醫藥企業中所涉及到的稅務風險點。醫藥企業的稅務風險評估體系可依據企業藥品采購環節和銷售環節、生產經營環節、藥品研發環節所涵蓋的發票問題或政策問題進行細致化評析，同時向相關監管部門了解其管轄的醫藥行業企業有關生產的行業規定與行業標準，將合理化的醫藥生產行業管理規定和稅務風險評估體系設立為信息采集-主要環節的稅務相關測試-測試情況改進全過程管理，以提升醫藥企業對稅務風險的預測能力。

（五）設立專門的稅務管理機構醫藥企業涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫藥企業出現稅務風險的概率，醫藥企業可設立專門的稅務管理機構，與醫藥企業的其他科室或部門分離開來，專門負責企業稅務方面的管理，分析整理企業在發展期間所涉及到的稅務風險，在此情況情況下，企業可借鑒國外的做法，結合自身的特點對管理機構的人員進行篩選，并將辦稅人嚴格分為普通業務類辦稅人和特殊業務類辦稅人，全面規整專門稅務管理機構的相關事務，做到崗位和職能的雙向明確。

篇（9）

在財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委于2008年6月28日聯合了《企業內部控制基本規范》后，國家稅務總局于2009年5月5日了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，要求企業參照該指引，結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。

一、大企業稅務風險管理指引（試行）的主要內容

該指引明確要求企業建立稅務風險管理制度，內容應包括稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別和評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監督和改進機制。

從其內容我們可以看到，該指引與內部控制基本規范的架構有些類似，基本上是從內部控制五要素的角度出發，要求企業建立相應的稅務風險管理體系。

首先是要求企業建章立制。俗話說“沒有規矩，不成方圓”。企業需要按照指引的要求建立符合自身實際情況的稅務風險管理制度。其次，企業需要建立稅務管理機構和崗位。如果企業規模較大，可以設立稅務管理部門。如果規模小，可只設立稅務管理崗位。并明確稅務管理部門或崗位的職責。第三，企業應該對其業務進行風險識別，查找可能涉及稅務相關的風險源，并對這些風險進行評估，識別出重要風險。第四，針對識別出來的風險，制定相應的應對措施，以確保這些風險處于可控范圍內。第五，在企業內部建立信息溝通機制，確保稅務風險相關信息能得到及時、準確、完整的傳遞，相關問題能得到及時解決。最后，企業還應該有適當的監控機制，確保整個稅務風險管理機制得到有效運行和持續改進。

二、國內企業稅務風險管理現狀

對于國有企業來講，筆者認為，主要表現在以下5個方面：（1）國有企業上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務風險的利益趨動。由于其所有制體制，國有企業一般不存在偷逃漏稅問題，至少主觀上一般國有企業不會這么做。但正因為如此，國有企業在稅務風險管理方面不會加以重視，認為只需要按照國家規定和所在地稅收征管機構要求的規定繳納稅款即可。（2）上級行政主管部門處理下屬國有企業稅務問題的方式對稅務風險管理的影響。一般而言，國有企業上級行政主管機構對稅務風險的認識不足，在處理下屬國有企業稅務問題時往往不會從稅務風險管理的角度出發考慮。（3）對主要領導決策者的考核機制影響其對稅務風險的重視程度。目前對國有企業主要領導決策者的考核機制上并未對稅務管理水平進行考核。有些企業的考核以為國家繳納了多少稅款為考核指標之一，從而導致國有企業的領導為了追求業績和考核結果而多交稅的現象。（4）稅務主管部門對大型國有企業的征管方式以及稅收問題的解決機制。一些稅務主管部門對所轄區的大型國有企業的征管存在以年度稅收征管目標為導向，而非以企業的實際經營狀況出發征稅。（5）已上市或國際化程度較高的國企已經在完善或有組織的建立內部稅務風險管理制度。不可否認的是，對于管理較為規范，比如一些已經上市的，或者國際化程度較高的國企在稅務管理方面已經做了大量的工作，建立了相應的組織機構以及相關規章制度，對稅務管理進行了有效實施。

對于民營企業來講，筆者認為，主要表現在以下4個方面：（1）管理層法制和經營觀念的影響。一般中小型民營企業的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務風險。（2）企業發展的階段及行業競爭的層級影響。在企業處于發展期，行業競爭較為劇烈的時候，企業一般會偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業面臨較大的稅務風險。（3）稅務風險管理的理念尚在學習發展過程中。由于人員能力、經驗的問題，企業里負責稅務管理的員工在稅務風險管理方面的知識還不足，企業沒有建立相應的稅務風險管理制度。（4）民營企業的稅收貢獻度及相應的稅收主管機關對其的征管特點。對于部分小型企業，由于繳納的稅款不多，稅務機關對其進行檢查的頻率不高，從而也導致這些企業對稅務風險的管理重視不夠，企業管理層一般會存在僥幸行為。

三、對企業建立稅務風險管理體系的一些思考

對于企業來說，稅務風險其實是其整個內部控制體系的一部分。因此，筆者認為，在建立稅務風險管理體系的時候，并非完全從零開始，而是在現有內部控制體系的基礎上，加入稅務風險管理的元素，從而將稅務風險管理和其他業務的風險管理融合在一起，成為一個有完整體系的內部控制管理機制。

因此，本文并不打算從常規的建立內部控制體系的角度出發對企業建立稅務風險管理體系進行闡述，而是在假定企業已經建立了一套規范的內部控制體系的基礎上，在開展稅務風險管理工作時的一些重點關注事項進行探討。

1、重視重大決策和交易稅務風險控制

目前，許多大企業經常會遇到一些重大決策和交易事項，比如企業合并、企業重組、重大投資項目、經營模式的改變的內部關聯交易等。這些決策和交易事項都會涉及到稅務風險。但許多企業的管理層并沒有認識到這一點，或者并不重視這一點，從而時常出現決策后發現由于沒有考慮稅務這塊內容，從而給企業帶來了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業里看到，由于該企業現金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業務出售，但在整改談判過程中財務部門沒有參與，只是最后決定后才將簽署的協議給到財務手頭，讓財務進行相應的賬務處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務管理規定，繳納了不菲的稅款。后來財務人員跟企業管理層匯報，如果當時考慮是轉讓股權的形式，可以為企業節約不少稅款。但協議已經簽署，無法更改，悔之晚矣。雖然事后來看，也許購買方不一定接受股權轉讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負是有很大差異的，那有理由相信決策層在進行決策時，在和購買方進行談判時，會有很多余地。

針對重大決策和交易的稅務風險控制，一般建議企業稅務管理人員應參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務管理人員應進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核。同時，在整個決策過程中，稅務人員應和決策實施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務風險，或者額外增加稅務成本。

2、重視經營鏈和經營要素的稅務管理和風險控制

經營鏈主要指的是企業的主要業務鏈條，如采購、生產、銷售、研發等。經營要素包括人、財、物等。在經營鏈和經營要素都不同程度的存在一些稅務風險，需要企業稅務管理人員在開展稅務風險管理工作時加以識別和應對。

比如在研發環節，在目前的會計準則規定下，企業可以將研究階段的支出費用化，可以將開發階段的支出資本化。但一般企業的研究開發部門的人員不了解這些規定，而稅務管理人員也不清楚研發人員如何進行研究和開發階段的劃分。因此需要稅務管理人員主動與研發人員進行溝通，講解稅務上關于研究和開發階段的處理，研發人員也需要根據稅務的規定對研究和開發計劃進行劃分，以避免可能的稅務風險。如不能費用化的費用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環節也是如此，不同的業務模式都可能伴隨著不同的稅務風險，需要稅務管理人員提前了解，提前應對，否則就會給企業帶來損失。

篇（10）

隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。

一、企業稅務管理的概念及內容

(一)企業稅務管理的概念

所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。

(二)企業稅務管理的內容

企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作；三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作；四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。

二、企業稅務風險及企業稅務風險管理

(一)企業稅務風險的概念

企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。

(二)企業稅務風險管理的概念

企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。

(三)企業稅務風險管理的要點

企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。(四)企業稅務風險管理的內容企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。

三、企業稅務風險管理系統的構建

企業稅務風險管理系統構建的整體結構:

(一)系統構建的整體目標

按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。

(二)系統構建的整體結構

運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。

四、結束語

總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。

參考文獻：