工程審計的重點匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇工程審計的重點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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一、審計新模式下工程內部審計的重點

1.對項目可行性的審查

確定工程項目基本原則的正確性，技術經濟方案的可行性和最優性，是縮短工期，提高質量，并獲取最大化經濟效益的關鍵階段，所以對工程項目可行性的審查是非常有必要的，是工程項目內部審計的關鍵環節。項目可行性的審點內容包括，可行性研究報告的科學合理性，內容的完整性和真實性，以及對經濟、市場、管理、財會、工藝等影響因素的綜合考慮等等。

2.對項目投資估算的審查

（1）遵循資源最優配制、經濟效益最高的原則，深入細致地研究市場，并掌握第一手資料，反映投資情況的真實性，投資方案的最優化。（2）依據合法性和真實性，主要包括項目建設書、規模及方案、設計方案、設備材料表、設備價格運行費率及材料預算價格、同類項目投資資料、資金來源及貸款利率和建設項目投資等方面要求。（3）投資總額構成的真實性，重點審查工程費和其他費用。

3.對資金籌措方式的審查

資金籌措方式的審查內容主要包括，建設資金和流動資金來源的規范性，發行股票向社會公開籌資方式的合理性，貸款的償還能力，考核投資回收期與相關規定是否相符，工程項目投資的效益分析，分析方法的科學合理性。其中投資效益的審查應該從三個方面著手，基本數據預測審計、投資效益指標、再評價和投資風險審計。

4.對項目招投標程序的審查

（1）項目設計招投標審查設計單位的資質等級，多家比較分析，設計結果的標準性和可行性是否符合相關標準和要求。競標方案評審的規范性，設計費用的支取是否符合相關規定。（2）項目施工招投標審查審查招投標工作與相關文件規定的相符性，施工隊伍的資質、技術力量、裝備水平、施工業績、工程質量等情況，招投標工作的工作程序和工作紀律，招投標的資料、會議記錄，施工總包方是否存在未經同意，層層轉包現象。

5.對項目經濟合同的審查

審查合同項目的必要性、可行性及效益性，當事人的行為能力、企業信譽、產品質量等，合同條款的合法性、嚴密性、準確性，當事人的權利和義務關系的對等性。審查內容主要包括，合同條例的明確性，內容與有關政策法規的相符性，合同條款的嚴密性、準確性和完整性，經濟合同中凡涉及到數量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款的具體性，意思明確，違約責任和合同約束。

6.對建材與設備選購審查

建筑材料和設備采購的計劃性，價格與合同的一致性，擅自提高標準和擴大建筑規模等情況。乙方采購的機械設備的合格性，大中型設備代購的招投標以及采購合同，建筑材料設備的合格證書和資格證書等，以及材料采購入庫程序。

7.對項目施工管理的審查

超出規模的項目是否實行監理制度，建立單位的招標方法，建設監理委托合同與承包合同對建設監理單位的權限和責任的約定的一致性，是否明確建設監理的權限和責任，施工代表的現場監督職責，以及對施工進度和施工質量的掌握，施工規范、材料、構件、設備的規格和質量與規定是否相符。

二、審計新模式下工程內部審計的對策

1.注重工程設計階段的審核

首先，圖紙設計要具備一定的深度，且質量較好，施工圖設計到位，那么工程量清單編制的質量就會有所提高，就可以減少或者避免發生設計變更，從而全面控制不平衡報價。其次，分析了解設計所采用的新材料和特殊材料等市場信息與施工工藝等，設計推薦材料市場的供貨渠道減少，或者施工工藝不完善，都會直接導致工程量清單項目綜合單價進行調整，從而對項目風險分配結構與工程結算造價控制造成直接影響。內部審計對于設計的控制，可以在簽訂合同時，明確標示約束條件。

2.注重清標、詢標工作

在清標時，需要遵循一定的規律。其一，以清單工程量大或者預計后續工程量增加大的項目合理性分析為基礎，和市場價格、經驗價格比較，較高或較低的單價都必須進行進一步審查。其二，比較分析招標投標報價中的相似項目價格，觀察是否其中存在異常，以及其對結算的影響。清標中，一旦發現存在嚴重偏離或涉及數額相對較大等現象，必須按照相關要求及時澄清，甚至可以廢標。其三，對于措施費用總價包干的項目，則需要根據施工方案的可行性做詳細審查。就施工企業來說，通過清標和詢標后，費用劃入包干使用。

3.注重技術變更和工程簽證審核

就項目建設方而言，必須對工程技術變更進行嚴格控制和詳細論證，施工企業為了提高不平衡報價所報的低價項目，中標后，可以提出項目技術變更，以此重新組價。所以，變更通知前，必須組織各方相關人員對變更的合理性和經濟性進行詳細分析、評定。同時，還要加強對施工現場考察的重視，其中部分變更是在施工時產生，具有一定的主客觀原因，因此，在施工時，必須隨時關注施工進度，對變更所產生的經濟責任進行鑒定，詳細做好審計記錄，督促各方實時鑒定和簽單，避免后續補簽等。在簽證時，經過考察和鑒定，建設方認為合同約定措施費用為包干使用，并且施工技術問題與惡劣天氣環境等都需要施工企業承擔風險，所以，費用即使產生，但是不能簽證。

4.做好結算審核工作

內部審計是對結算的審計，應該根據時間和委托人相關要求，合理選擇合適的審計方法，對工程量計算和單價套用進行審核。在審核過程中，要注重審查工程項目內容與實際內容的相符性，價格的真實性，建筑材料的質量，以及綜合單價中是否包含工作內容另外的項目重復計算等等。還要對招標文件和施工合同進行深入探究和理解，嚴格按照既定方式作為結算依據。在此基礎上，還需要進一步審查簽證是否與規定相符，是否從屬于合同造價。

三、結語

綜上所述，內部審計主要是對工程造價進行審核和控制，以提高資金使用效益為目標，為工程帶來更多經濟效益和社會效益。在審計新模式下，工程項目造價審核的根據、內容和方法都發生了非常大的改變，為了適應工程市場競爭定價的造價機制，工程內部審計對造價控制的節段，以及各階段的重點和對策也應該進行適當調整。

參考文獻

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2 高校綠化工程審計工作的發展現狀

隨著社會經濟、文化以及科學技術水平的不斷提升，人們在精神文明上的追求水平也呈現出了不斷高速提升的發展態勢。在這一社會實際發展背景的帶動和影響下，高校的綠化工作逐漸受到越來越多社會各界人士的廣泛重視。審計工作一直以來都是高校綠化工程項目建設工作開展過程中最為主要和重點的工作環節，經過我國各大高校相關工作人員多年不懈的努力和探索，高校綠化工程建設的審計管理工作已經取得了較為顯著的工作成效。

但由于我國相關工作人員對高校綠化工程建設審計工作方式以及工作重點方面內容的研究正處于并將長期處于不斷探索和學習的初期發展階段，在綠化工程建設項目審計管理工作開展的過程之中不可避免的就會出現一系列的問題和弊端現象。在高校眾多項目工程建設的資金投入中，校園綠化工程建設的資金投入所占的比重較低、相應高校綠化工程建設項目內容的監督以及計劃調整的隨意性較大，以及審計部門相應工作人員的工作能力較為低下等，都是在當前社會發展階段高校綠化工程審計工作開展過程中較為常見和突出的問題。

3 高校綠化工程審計工作的重點內容

3.1 加強高校綠化工程建設合同的審計，完善合同審簽體系

相關工作人員如果想要進一步提升高校綠化工程審計管理工作的管理水平，就要在綠化工程建設簽訂項目合作合同的工作環節最大限度的加強對建設工程項目合同簽訂環節的審計和監督力度。高校綠化工程建設項目的合同是能夠確定合同雙方經濟合作關系的最終依據，加強對高校綠化工程建設項目合作合同簽訂環節審計的監督力度，能夠最大限度的促進和保障整個高校綠化施工項目流程執行過程的合法性和有效性。

高校負責與施工單位對校園綠化工程建設項目進行對接的工作人員，在對工程建設合同簽訂環節進行審計和監督的過程之中，要著重關注施工單位在施工項目委托方面的分包和轉包狀況。高校綠化工程審簽體系的進一步完善能夠有效避免施工單位在后期具體施工過程中違背合同條款、實施違規建設現象的發生。

3.2 提升高校綠化工程預算管理，協調綠化資金的運用

有效提升高校內負責審計工作的相關工作人員在校園綠化工程建設項目工程預算方面的管理能力，也是需要相關審計監督工作人員重點關注的工作內容。高校綠化工程建設工作開展過程之中預付備料款的審計以及綠化工程建設項目相應進度款的審計，是在預算審計與監督管理工作過程中主要包含的兩方面工作內容。相關工作人員要在高校綠化工程預算造價審計管理的工作過程中嚴格把控好工程標價預付款的支付比例，堅持按照明確規定的預付下限為指定施工單位下發各項建設工程的預付備料款項。

除此之外，負責高校綠化工程建設項目審計與監督工作的相關工作人員，還要全面了解和掌握學校綠化工程建設施工項目的工程進度，先于施工單位更加深入的掌握綠化工程施工建設項目預算以及工程決算的主動權。一般情況下，負責審計監督的工作人員可以將高校綠化工程建設項目的進度款撥放比例控制在總投入資金的六十五個百分點。

3.3 加強高校綠化工程質量的監督審計，提升建設質量

最后，高校負責校園綠化工程項目建設審計與監督工作的相關工作人員，還可以通過進一步加強對校園綠化工程建設質量監督和審計的力度與水平，來保障自身工程建設項目審計工作的有序開展。抓好綠化工程建設項目施工過程的跟蹤審計、在整個綠化工程項目建設施工過程中最大限度的隱蔽審計工作、加強與各部門施工單位工作人員的經驗交流與溝通以及提高對高校綠化工程建設施工現場環境以及工程建設質量的勘察和測量，都是能夠在一定程度上幫助相關工作人員有效提升自身審計管理工作的工作水平。

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1 工程項目審計的重要性

不斷加強建設工程項目的審計有利于整個社會經濟的有效運行，在健全以風險為導向的審計機制的過程中，能夠有效的加強投資者對自身經營理念的認識，樹立科學的風險控制意識，及時地發現防范風險，使項目投資更加健康穩定。此外，建立健全以風險為導向的審計機制是適應市場經濟體制發展的客觀需求，是完善內控結構進而抵御風險，實現市場資源的優化配置，最終達到市場經濟健康穩定發展的重要保證。最后，建設工程項目的審計是保證建設項目遵守國家法律的重要保障，能夠對工程項目的質量進行有效地管控，科學的減少成本，減少在項目建設中可能發生的舞弊現象，保障投資者以及社會公眾的權益。

2 工程管理審計與結算審計工作中的問題

2.1追加投資現象嚴重

我國的建筑工程管理對項目計劃前期進行造價管理以及造價控制的重視性還不足，在工程管理的過程中的造價管理控制重點依舊是項目造價決算階段以及施工階段，造成了工程項目建設與賬務計算脫節的現象，對于工程建設項目中已經出現的問題的糾正以及補救也做得不及時。在一些項目即將完工的時候，才發現項目造價早已超出了項目投資計劃，追加投資的現象較為嚴重，影響到了工程項目預期效益的實現。

2.2現場簽證混亂

在建筑工程項目造價控制的過程中，由于一些工程監理人員對有關規定、預結算知識和造價管理掌握得不夠準確，存在對不該簽證的項目進行盲目簽證的現象。有的簽證甚至只由施工單位填寫，工程監理人員不認真核實就簽字、蓋章，造成了一些施工部門制造假簽證，進而設計簽證名目的事件。反而，對實際發生的問題并不會辦理簽證，只是在項目結算時才辦理簽證；一些施工單位甚至還辦理一些沒有緣由的簽證，簽證項目、內容與工程實際情況嚴重脫節。施工過程中的簽證工作相對混亂，建筑工程項目中正常的市場秩序被嚴重破壞。

2.3缺乏技術革新的理念

在工程項目施工的過程中，技術人員對于經濟的觀念意識較為薄弱，在設計理念上存在著保守的缺陷，工程項目中，設計者對于新成果、新技術的采用明顯不足，利用新手段來降低企業成本的意識不足。同時，在工程項目中，造價工程師一般不參與工程的建設，只是做一些事后復核的工作，片面地從預算規則、工程經濟等幾個方面進行控制，由于缺少計劃的創新，造價控制與技術出現了分離的現象，控制效果達不到較高的水平。

3 工程管理審計與結算審計應把握的重點

3.1做好建筑工程項目造價的事前控制

對建筑工程項目的造價管理來說，設計階段的造價控制還沒有得到足夠的重視，如果僅強調項目工程造價管理的施工過程管理，達不到較好的管理效果。所以，當進行設計方案比選時，既要考慮設計方案的合理性和運用技術的可靠性，又要進行工程投資比較，優選建設方案。由于工程建設項目設計責任終身制的緣故，一些設計者往往會簡化工作、逃避責任，增大設計保險系數，從而造成資源的巨大浪費。盡管目前一些單位采取了限額設計的方式，但同樣會因為設計者現場工作經驗少、經濟意識缺乏等原因，使設計方案出現資源浪費的問題。因此，在項目建設的過程中，會出現較多不確定因素，這樣就使得項目造價管理失去控制。除此之外，一些設計者忽視了項目運營過程中出現的運營維護費用，雖然達到了限額設計的良好效果，但是，大大增加了項目的維護費用。要想解決混亂的投標情況，就需要前移審計關口，突出對設計階段的審計監管，先仔細研究設計任務書，深入了解建設單位的建設目標和技術要求，再做好設計概算的審查。同時，還要確定合理、可行的建設方案，繪制系統、詳細、符合國家標準的施工圖紙，為招標文件的起草、工程量清單及其組價的編制打好基礎，防止施工方鉆空子。

3.2 加強現場施工管理

施工現場管理的加強可以從以下幾個方面來進行。

（1） 加強工程資料管理的規范性

工程管理的主體單位要及時地整理設計單位所認定的設計變更資料，并且將變更會產生的影響仔細地分析出來，及時地完成索賠工作以及反索賠工作。要做好施工項目過程的施工記錄，按照行管的工程管理規定將工程資料規范地收集起來，保存好施工圖紙以及工程文件，將這些文件作為工程項目后期索賠的依據。

（2） 合理地處理中間支付的付款以及計量

在建筑施工項目中，中間支付的依據是有很多的，招標材料、中標價格、施工合同等文件都是中間支付的依據，這些中間支付依據能夠有效地反映出施工現場的狀況以及項目施工的進度。此外，對于施工進度的合理性，單位一定要做出嚴格地審核，要對施工的質量以及過程中的人力資源管理做出有效地評估，做好項目的跟蹤檢查，保證項目實施的科學性，并且要根據施工的環境變化對施工進度進行調整。

（3） 嚴格地對現場簽證以及工程變更進行控制

審計人員應該將工程建設的信息收集起來，這些資料可以為審計提供施工范圍、合同結算方式、簽證內容以及這些內容真實性的資料，能夠為工程造價提供計算依據，也能夠為工程建設問題的解決提供方法，當工程結算出現問題時，也可以利用這些資料來進行證明。在審計工作中，審計人員應該注意以下幾個方面的問題：首先，注意對工程內容的監督，防止錯漏程序的情況；其次，要注意檢查簽證的文字，防止條例的模糊；再次，要對簽證內容的合規性做出準確的判斷，注意內容是否已經在合同、投標書、定額子目中出現；最后，要對簽證的依據進行嚴格的審查，保證資料文件的完整性。

3.3嚴格控制工程造價的結算環節

工程項目完工之后，需要進行工程造價的結算，要對相關的數據進行確認以及整理，因此，在工程造價管理中，必須要進行施工結算編制以及工程造價審核。此外，在審核環節中，還應該注意進行項目工程評估，將這些數據信息整理成為一個數據庫，為工程造價管理提供可以依靠的數據。

4 結束語

總之，在管理建筑工程項目的過程中，必須重視工程管理審計和結算審計等相關工作。同時，對負責工程管理審計和結算審計的相關人員自身專業素質的要求也是很高的，一方面要全面了解本專業的具體內容，另一方面還要熟悉建筑工程不同專業的工藝和施工流程。只有具備這些能力，才能更好地完成建筑工程管理審計和結算審計等一系列工作，保證工程項目造價管理的順利進行。與此同時，通過對建筑工程管理審計和結算審計的科學管理，能夠促進投資成本在工程項目質量、安全等方面進行合理、均衡的分配，從而使建筑工程項目獲得更高的增值，并進一步推動我國經濟建設，加快城市化的步伐。

參考文獻：

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前言

工程監理制度于1988年開始在我國進行試點，到1996年在全國全面推行至今，已經作為我國與國際接軌的重要標志，為我國改革開放和現代化建設事業做出了巨大貢獻。當然，該制度在推行過程中，也存在監理工作不到位等諸多問題。審計通過對工程監理在控制工程質量、工程進度、工程造價；進行安全管理、工程建設合同管理；協調各方工作關系等方面進行全面綜合評價，查找工程監理工作存在的問題和原因，提出改進建議，以促進工程監理的監督、咨詢水平。本文將從如何有效開展工程監理履職審計，真實反映工程監理履職效果，審計關注重點和審計方法確定進行探討

1工程監理的基本涵義

“監理”一詞是外來語，出自日本，在漢語詞典與英語詞匯里，均無明確定義，但這不影響監理作為一種國際慣例在全球一體化進程中發揮作用。具體來說，監理沒有管理的權限，它只是一個中間環節，更多的是為業主實行監督和咨詢的義務，疏理協調項目的管理使之更快、更準確、更完整的完成各項工作任務

在我國，什么是工程監理？國家住房和城鄉建設部與國家質量監督檢驗檢疫總局在聯合的《建設工程監理規范》（GB/T 50319-2013）明確提出建設工程監理的定義：“工程監理單位受建設單位委托，根據法律法規、工程建設標準、勘察設計文件及合同，在施工階段對建設工程質量、進度、造價進行控制，對合同、信息進行管理，對工程建設相關方的關系進行協調，并履行建設工程安全生產管理法定職責的服務活動”

2 工程監理履職審計的重點

監理單位除了要具備相應的資質外，還要嚴格遵守監理工作程序和要求，監理人員也要按要求持證上崗和開展工作，正確處理各方的利益和矛盾。因此，監理工作相對復雜，仍存在各種問題和不足。對工程監理履職情況進行審計和評價，審計人員除具備專業知識外，還應熟悉監理工作的程序和要求，掌握監理工程項目的情況，難度較大，審計工作不可能全面覆蓋。為此，在開展過程中，要選擇經濟、社會效益影響大，多方工作關系協調復雜的工程項目作為審計對象，監理履職審計的重點就相對明確

1 嚴格執行監理資質審查

對于監理相關資質的審查，必須嚴格執行國家有關法律法規，其中，對工程監理企業承接項目監理資質要求，執行“建設部令第158號 《工程監理企業資質管理規定》（2007年版）”，企業不得從事超出許可范圍內的工程監理活動；對工程監理人員資格證書要求，執行《建設工程監理規范》（GB/T 50319-2013）規定，監理人員必須在許可范圍內從事工程監理活動

監理資質審查容不得半點馬虎，國家為什么要推行強制工程監理？一個重要原因，工程建設好壞，不僅關系到國家經濟發展，更關系到百姓民生，國家就是要通過監理企業作為第三方，嚴格按照法律責任的規定，制約建設單位和施工單位的建設行為，促進建筑市場規范化。監理企業是否有承接項目資質，監理人員是否有監理從業資格，將嚴重影響整個建設工程，不僅體現在建設工程是否合法合規實施，更決定了工程建設投資、進度與質量控制執行的好壞，這也成為監理履職審計的關注重點

2 現場施工監理執行情況

監理企業履職管理能力的高低，往往體現在對建設工程現場施工的監理執行力度上

首先，審查工程項目監理機構的建立、監理組織機構形式、監理人員構成等。其中重點關注監理制度是否健全；是否嚴格實行了總監理工程師負責制，有無正式任命文件；監理人員是否嚴格遵守職業道德、廉潔從業，有無誠信反饋意見；監理規劃、監理實施細則是否合理編制并有效執行；監理資料（日報、月報、會議紀要、監理記錄、進出場報驗等）是否隨工程進度同步收集整理；監理公章管理、使用是否合規等

其次，關注監理在施工階段的審查工作。監理工作程序是否按要求制訂，是否能體現事前控制和主動控制，是否真實體現監理工作效果；施工前監理是否審查承（分）包單位資質，安全生產許可證，施工組織設計（方案），質量、安全、技術等管理制度、施工人員資格證書，工程開工報驗資料等記錄；審查監理召開施工現場工作例會紀錄，問題解決落實情況，各方信息溝通、資源共享是否順暢；監理是否及時、有效協調各方關系，解決施工問題；下達工程停（復）工命令的依據以及執行整改情況，是否按規定簽發監理書面決定等

最后，審查監理在施工過程中，對工程質量、工程造價、工程進度的控制是否有效。質量與安全控制方面：審查新工藝、新材料等的監理論證，隱蔽工程施工，質量缺陷檢查整改情況，施工中存在的重大質量隱患處置，質量事故處理結果的跟蹤與驗收等；造價控制方面：監理人員是否嚴格執行施工合同，結合現場實際情況，履行審批程序，及時核實變更簽證工作量，是否準確把握對設計變更、施工變更、工程量簽證以及材料改代的確認。進度控制方面：審查監理審批、檢查承包單位各項施工進度計劃與實施情況，監理是否全過程進行了施工進度風險分析與控制，是否同步記錄并隨時向建設單位通報進度進展情況，是否采取控制優化工程進度措施等

3 竣工驗收與質量保修期監理執行情況

工程收尾階段，或者稱之為基本完成階段，監理工作表面看像是基本完成，然而恰相反，這時候的監理工作雖少，監理責任依然重大

審計工作需要做進一步延伸，關注該階段可能出現的風險：監理是否及時審查承包單位竣工資料；監理是否對竣工預驗收、驗收過程中存在的問題提出整改意見并及時監督整改；監理是否按規定簽署竣工驗收報告；保修期內，監理是否對工程質量缺陷進行檢查、記錄、驗收和分析等

4 工程項目監理收費

工程監理是一種有償的工程咨詢服務，它即不同于施工單位的直接生產活動，也不同于建設單位的直接投資活動，它通過服務于建設單位的工程項目，來獲取服務性報酬，這一活動嚴格按照監理合同和其它有關工程建設合同來實施的，是受到法律約束和保護的

為此，在監理履職審計過程中，對工程監理費計取依據合理與否，工程監理費結算及時與否，以及工程監理費實際到帳對監理企業的影響等方面，均應做相應審查

工程監理履職審計的基本方法

審計方法的選用應能體現最佳審計效果，同時能夠滿足審計實施過程中取得證據的完整性、客觀性、相關性需要。在工程監理履職審計過程中，建議使用以下方法

1、綜合信息獲取方法

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工程項目施工結算審計主要是根據國家有關法規和政策，依據國家建設行政主管部門頒發的工程定額、工程消耗標準、取費標準以及人工、材料、機械臺班價格參數、設計圖紙和工程實物量，對工程造價的確定和控制進行有效的監督檢查，它是基本建設項目工作的重要內容，是對基本建設項目的相關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監督和評價的過程，它對于合理確定工程造價、提高投資效益、保證工程質量促進廉政建設等方面具有重要意義。

一、通信工程施工結算審計的步驟

（一）首先要收集項目的相關資料。相關資料主要包括：項目立項申請、設計批復、設計文件、施工單位招投標文件、設備及材料的招投標文件、施工合同、設備采購等合同、施工圖紙、結算資料、竣工資料、設計變更文件、隱蔽工程簽證單等，在審計過程中，施工單位往往提供資料不及時，提供資料不全面，且資料內容與實際不符，這都需要我們仔細核查。收集相關的資料是審計工作順利開展的基礎條件，同時為保證審計工作的有序進行還必須將收集的資料進化分類、歸集和分析，對資料要有全面詳細的了解。

（二）根據結算編制說明，了解工程結算包括的范圍、內容及結算方式，確定審計方案（如通過通信工程結算編制說明了解結算方式是包工包料包費用一次包死價格還是按實際工程量結算即按實結算）。

（三）全面熟悉竣工圖紙，竣工圖是審計的重要依據，通過圖紙統計工程量。當然要使工程量客觀、準確還得進行現場查勘，這是非常重要的步驟。

（四）根據工程的性質和類別，運用適用的定額和取費標準，然后綜合運用工程量，計算依據對工程造價進行核算、核對。

（五）依據計算的結果出具審計報告，發表審計意見。

二、通信工程施工結算審計的重點：

為進一步搞好工程項目施工結算審計，有效避免多算、漏算、重算，合理確認工程價款，歸納出施工結算審計應注意以下的重點。

（一）工程量的審核

工程量審核是結算準確性的一個重要的方面，在通信工程結算中，通過抽查法核算工程量時，每項項目都需抽查，如通信工程中新建桿路、新建直埋、利舊附掛、墻壁訂掛、管道敷設都需按比例勘驗，同時需要注意選取工程量大，在審核過程中有疑問的單位工程進行分類分層抽查審核。

（二）結算單價的審核

由于通信工程中各地區項目價格和主材價格各不相同，在結算書中報送價格也各不相同，在結算中應該注意各項目其類型報價是否合理，與實際價格是否相符，如：在某通信項目結算審計中，發現施工單位對利舊附掛和利舊加掛定義模糊，其報送價格也不合理

（三）取費標準的審核

取費應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定嚴格執行，審計過程中要取費注意文件的時效性、費率的正確性、材料價格調整是否符合文件規定等問題。例如在通信工程結算中，光纜價格應根據被審計單位提供的集采文件為依據。

三、通信工程施工結算審計的心得

（一）注意合同履行。審計人員對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹，以確定審計方案。如合同中若規定“此工程一次性包死且工程造價不做改變”，那么我們就不需要去一項一項核工程量，這無疑是畫蛇添足。

（二）注意工程量計算。審計人員必須以工程竣工圖及施工現場為依據，嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對，看有無多算、重算、錯算現象。審計人員應把竣工圖的“死數據”與施工現場調查了解的“活資料”進行對比分析，找出差距，擠出工程量中的“水份”，確保竣工決算造價的真實性。

（三）注意定額套用。工程預算定額是計算工程造價的依據，在審計竣工決算套用定額時就應注意定額子目的適用范圍及一些常用數據，應防止高套定額，造成重復計算。除了熟悉預算定額外，還應熟悉竣工圖內容及工程施工實際情況，才能把好定額套用審計關。

（四）注意材料費用。針對市場材料供應價格變化大的特點，審核材料單價時應以施工當時的材料價格為計算依據，執行國家統一的材料消耗定額及有關運雜費率、采保費率等規定。

（五）注意取費標準。注意工程類別及取費標準，按照不同施工地區、不同工程類別計取相關的地區稅率及工程費率，確保取費標準的合理性，才能為加強工程造價控制把好最后一個關口。

（六）注意前期準備。在收到審計委托后，應盡快將此次審計需要的資料（如工程概預算批復文件、工程設計資料、竣工資料、施工合同、材料費用資料）清單遞交建設單位，請他們在短時間內準備好相關資料，以便審計工作順利進行。

除以上注意事項，在實際審計工作中，必須認真細致及時發現問題，無論是面對建設單位或是施工單位，都必須本著認真負責的工作態度去完成審計工作；審計工作有時很靈活，具體問題要具體對待，不能死搬硬套，要運用正確的方法；在審計過程中，必須秉承獨立、客觀、公平、公正、依法審計為原則；最后在審計中發現不懂的問題時，需及時向別人請教，加強專業知識學習，增加自身業務能力。（作者單位：蘭州商學院會計學院）

參考文獻：

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一、工程項目經濟效益審計的特點

工程項目的特點與工程項目經濟效益審計的特點具有高度的相關性，從工程項目的特點可以推論出工程項目經濟效益審計的特點。

（1）項目之間經濟效益的可比性較低。工程項目具有多樣性、單件性和差異性，即每個工程項目都具有特定的實物形態和不同的功能，幾乎沒有任何兩個項目是完全一樣的。因此，項目之間的可比性是相對的，不可比則是絕對的。在對項目之間進行經濟效益比較和評價的時候，必須注意將不可比的因素予以剔除。

（2）工程項目收入的確定比較困難。工程項目施工具有長期性的特點，施工工期少則數月多則數年。這期間由于設計變更，施工環境的變化，自然災害的影響（露天作業受自然環境的影響較大），工資標準、材料價格和機械臺班單價的變動以及利率、匯率的變化，諸多動態因素都會影響項目的造價，因此加大了確定項目收入的難度。

（3）對審計人員的素質要求較高。工程項目計價方法具有多樣性，計價依據具有復雜性的特點。不同時期、不同的項目、項目的不同部分可能需要采用不同的計價方法。而計價依據除設計文件外，還包括消耗量依據、單價依據、費率依據、價格調整依據等諸多方面。這一特點要求審計人員必須具有較高的素質和工程造價方面的必要知識，才能有效地開展工程項目的經濟效益審計工作。

（4）工程項目經濟效益的相對性。工程項目計價具有模糊性的特點。工程造價的確定不是一個簡單的過程，涉及政策、方法、依據等各個方面，不同的人計算出來的造價會存在一定的差異，同一人兩次計算也可能存在一定的差異，工程造價具有不確定性和模糊性。承認一定幅度差異的存在，是進行工程項目經濟效益審計的前提。由于很多因素（如：變更設計、價差調整或索賠項目）長期難以確定、變數較大，因此，審計對工程項目經濟效益的認定也只能做到相對準確。

二、工程項目經濟效益審計的難點

由于上述特點的存在，使得工程項目經濟效益審計非常復雜，相對其他類型的審計項目具有較大的難度，主要表現在以下幾個方面：

1.評價標準的確定

工程項目經濟效益評價指標的選擇必須遵循客觀性、可比性、科學性、合理性的原則。評價工程項目經濟效益可供選擇的標準眾多，但在不同情況下選擇最合理的評價指標，卻是相當困難的。

可供選擇的評價標準主要有：

（1）行業標準：政府統計機構或行業主管部門以及行業協會公布的有關工程項目的經濟技術指標（又可分為先進水平、平均水平）。

（2）企業標準：企業工程項目經濟技術指標的平均水平（參與指標計算的工程項目分類越細，范圍越大，數量越多，計算出來的指標就越具有代表性）。

（3）預期標準：按照企業現有技術、管理水平和中標當時相關資源的價格水平，項目應該達到的經濟效益水平。

（4）調整后的預期標準：根據施工期間的客觀情況變化對預期經濟效益調整后的經濟效益水平。

從上述標準的特點來看，由于行業標準無法及時公布，存在時差，因此，只能作為參考標準。企業標準可用于不同項目之間的比較。預期標準特別是調整后的預期標準作為項目經濟效益評價標準較為合適。

從考核工程項目經濟效益的指標來看，由于企業可能根據項目的不同情況，向項目經理部下達不同水平的責任成本預算或收取不同比例的管理費用，如果使用項目的利潤總額和利潤率作為考核項目經濟效益的主要指標，則項目之間缺乏可比性。為了增加項目之間的可比性，經濟效益指標最好采用毛利和毛利率指標（毛利＝收入－成本－稅金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的確定

由于工程項目具有計價方法多樣性、計價依據復雜性和造價總額模糊性的特點，影響工程項目收入的因素復雜，具有很大的不確定性，因而收入確定的難度相當大。

工程項目收入大體可分為兩個部分：合同內收入和合同外收入。由于合同的約束，承包商和業主不會有太大的分歧，合同內的收入一般比較容易確認。合同外收入主要包括變更、索賠、獎勵等。由于工作量增減造成工程價款的變更，承包商和業主雙方也可能存在一定的爭議，雖然收入可能不能及時確認，但一般情況下都能計回；施工組織措施的變更增加的費用，業主一般不予支付，但如果承包商事先能夠征得業主同意，也有可能得到部分補償；合同中一般對獎勵和懲罰都有明文規定，比較容易確定；施工過程中由于人工、機械臺班和材料價格變動是通過價格調整來解決的，調與不調、調整的范圍和調整的幅度一般情況下在合同中有明確規定，但在實際執行中承包商與業主雙方往往存在較大爭議，確定比較困難；索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而應由對方承擔責任的情況造成的實際損失，向對方提出經濟補償和時間補償的要求。但困難的是，業主與承包商之間因為事件的責任歸屬（即應不應該索賠），是工期索賠還是工期、費用索賠以及索賠費用的計算等許多問題存在爭議，往往久拖不決。

3.影響效益因素的分析

影響工程項目經濟效益的因素是復雜的，有內部的也有外部的，有客觀的也有主觀的。項目經理部愿意將其掌握影響效益外部因素的資料和盤托出，但其全面性、準確性和客觀性不易確認。影響項目經濟效益的企業內部客觀因素容易獲得準確、全面的資料。由于對經濟效益產生不利影響的內部主觀因素事關項目經理部的經營管理業績，因此，他們往往設法隱瞞，資料不易獲得，應當作為審計工作的重點。

三、工程項目經濟效益審計的重點

工程項目經濟效益審計的重點應該分為兩個方面：一是審計內容的重點，二是審計工作的重點。

1.審計內容重點

工程項目經濟效益審計的重點內容應該根據審計的目的來確定。

在施工企業，一般都對項目經理部實行了不同形式的經濟承包，審計部門通過對項目經濟效益的認定，為項目的中期兌現（工期較長者）和最終兌現提供客觀依據。因此，確定工程項目經濟效益水平是工程項目經濟效益審計的首要任務。

內部控制制度是項目經理部做好生產和經營管理工作的有效保證。對項目經理內部控制制度的建立、執行和效果情況的審計，既是作好工程項目經濟效益審計工作的需要，也能對健全項目內部控制制度，加強管理工作，提高經濟效益起到促進作用。

經濟效益的確認當然是項目經濟效益審計的首要任務。但是，項目的經濟效益水平為什么是這樣，而不是高或者低，為了能夠回答這一問題，審計人員必須對影響經濟效益的因素進行深入的分析。只有通過分析影響項目經濟效益的因素，發現項目經理部生產和經營管理中存在的問題，提出加強和完善項目管理工作的審計建議，為提高項目后期經濟效益指出努力的方向，才能達到提高項目整體經濟效益的最終目的。

因此，根據工程項目經濟效益審計的目的，工程項目經濟效益審計的重點內容有3個方面，即：確定經濟效益、審查內部控制制度和分析影響經濟效益的因素。

具體來說，工程項目經濟效益審計的重點內容主要有：

    （1）項目經濟效益的認定：

1）項目收入的確定：包括合同內收入、變更收入、索賠收入和獎勵收入等；

2）項目成本的確定：成本是否與收入相匹配，有無多列、少列、重列、漏列，屬于當期的費用是否在當期計入損益。

（2）項目內部控制制度的建立、執行和效果。

（3）影響經濟效益因素的分析（包括：主觀、客觀、內部、外部）:

1）項目投標決策是否科學，投標報價有無漏項，對經濟效益的影響；

2）施工組織措施是否科學、可行，對經濟效益的影響；

3）為提高項目經濟效益（增加收入、降低成本）采取的技術措施、組織措施、管理措施和經營措施與實際效果，或因措施不當造成的損失；

4）變更設計、價差調整對經濟效益的影響；

5）可索賠因素及實際索賠情況對效益的影響；

6）不可索賠外部因素的影響。

以上僅列出了分析的主要方向，實際情況卻是千差萬別、復雜多樣的，要根據下述審計工作重點的確定方法和審計過程中的實際情況確定分析的重點。

2.審計工作的重點

以上雖然明確了工程項目經濟效益審計的重點內容，但是審計人員并不需要對所有方面平均用力，應該通過一定的方法確定工程項目經濟效益審計的工作重點，以便最大限度地節約審計資源，提高審計工作效率和審計工作質量。

確定工程項目經濟效益審計工作重點的方法主要有：

（1）通過內控制度的了解、測試和分析，對內部控制的弱點進行重點審計。

（2）通過成本項目的節超分析，對節超較多的成本項目進行重點審計。

（3）通過分部分項工程盈虧對比，對虧損較多的分部分項工程進行重點審計。

（4）通過對安全、質量、工期、協作隊伍、材料、機械各項管理工作的初步了解和分析，對相對薄弱的管理工作進行重點審計。

綜上可知，工程項目經濟效益審計情況復雜、難度較大，對內部審計部門和審計人員要求較高。了解、分析、掌握工程項目經濟效益審計的特點、難點和重點，是做好工程項目經濟效益審計工作的重要保證。只有充分了解工程項目經濟效益審計的特點、難點和重點，才能抓住主要矛盾，才能有針對性地開展工作，才能提高審計工作效率和工作質量，才能有較好的審計效果。本文在工程項目經濟效益審計的特點、難點和重點方面進行初步探討，僅對工程項目經濟效益審計的策略作了簡要的論述，并未涉及屬于技術問題的具體審計方法今后應加強這方面的研究工作，從而為提高施工企業工程項目經濟效益審計工作的質量提供參考建議。

主要參考文獻

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［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0047-02

1 設計環節

基建工程的勘察設計階段是建設項目的重要環節,費用僅占3%的設計階段對工程造價的影響達到80%左右。因此,是基建工程全過程審計的控制重點,對于節約建設資金、避免損失浪費,具有十分重要的意義。高校內部審計部門在跟蹤審計時應注意以下幾個方面：

第一,對設計單位的選擇實行招投標管理,從投標單位中選擇最優方案,再加以深化；第二,設計前舉行包括建設部門、使用部門等有關人員參加的座談會,把大家對建設工程的要求提出來供設計單位

參考；第三,對設計圖紙進行審查,看設計的深度和質量是否滿足使用要求。

2 招投標環節

第一,在對基建工程設計概算的基礎上,監督招投標環節的執行情況。一看是否有達到應該招投標的工程但卻沒有進行招投標的程序；二看招標的程序對不對,程序的完整性和合規性如何。

第二,對報名投標的單位進行資格預審以及對招標文件的審核。在對報名投標的單位進行資格預審時要注意單位的資質等級、質量認證、業績等方面的情況,對以前在單位做過的要重點審查,如果存在信譽不好、售后服務不好的情況則實行一票否決制。另外,一定要對投標的項目經理的資格進行審查,項目經理的好壞在很大程度上會影響到工程建設的質量、進度、管理等各方面。

第三,工程量清單的制作。工程量清單的制作是審計部門義不容辭的責任,工程量清單的準確與否,關系到施工圖預算的準確與否,便于精確控制工程的造價,同時也不給有不平衡報價想法的投標單位以可乘之機。在工程量清單的制作過程中,為了盡量減少清單的少算、多算和漏項等情況的發生,要注意：一是工程量清單應該根據完善了的招標文件和圖紙來制作；二是與設計部門充分溝通,了解圖紙的設計細節；三是內部審計部門對一些條款要充分參與意見,避免錯誤的重復發生；四是與工程建設部門溝通,了解工程量的精確范圍及使用單位的要求。

3 合同簽訂環節

合同的簽訂是對基建施工工程合同雙方權利和義務的約定,也是基建工程招標程序的結果。合同的簽訂要以招標文件等招標過程中發生的資料為依據,招標文件中規定的一些有關合同條款需要在合同中加以體現,這樣才能充分保證建設方權利和義務的實現。

第一,對施工合同的協議書部分和專用條款部分進行審核,包括工程承包范圍、合同工期、質量標準、合同價款、合同文件組成及解釋順序、合同價款及調整、工程款支付的方式和時間、承包人采購材料設備、工程變更、違約責任、履約擔保、質量保修期等合同關鍵要素的有效性、完整性、合規性。另外,鑒于目前施工單位的項目經理掛靠更換現象較多,一般在合同的補充條款里加上施工管理條款,對承包人派駐的項目經理進行現場管理。

第二,將合同主要條款與招標文件進行核對,特別是工程的結算方式和調整方法條款的審核非常重要,差一個字都會造成很大的差異。例如：工程結算方式中的“按實結算”和“中標價+設計變更+簽證”的差別；材料差價調整中的“施工期”和“施工當期”的差別。

第三,還要對補充合同及補充協議進行審核,因為補充合同及補充協議一般是在施工合同簽訂之后簽署的,時間效力在后,對其著重審查其實質性內容中有沒有與施工合同的有關條款相悖,從而造成建設方的損失。

4 施工環節

第一,是否嚴格按圖施工、按工序施工。

第二,工程材料方面：使用材料的品牌、規格、質量是否符合招標文件和合同要求,材料質量是否合格,不定期進行抽檢；暫定價部分材料的品牌和價格的確定；主要材料(如鋼材、混凝土)品牌的確定。

特別注意：要盡量減少甲供材。在實際施工過程中,使用甲供材有優點但也有缺點。優點是：保證材料的供應；材料的質量是甲方選定；價格比施工方采購便宜。缺點是：保存不好；材料使用浪費；不便于財務決算；招投標時,投標方會利用此點來進行不平衡報價。在工程結算過程中發現,材料保管不好導致的毀損、多領、浪費情況比較多,且造成不平衡報價的情況比較多見,并不節約資金,因此,不建議用甲供材的方式來供應材料。

第三,變更、簽證的審核。嚴格履行合同中規定的條款,避免不必要的變更、簽證,盡量減少變更。對簽證內容進行嚴格的審核和監督,達到一定數額的變更和簽證應根據有關規定經過領導批準。深入施工現場察看,對隱蔽工程及時深入現場做好記錄,以利于工程竣工結算審計。特別要注意：樁基工程中樁長的確定，2∶8灰土回填的施工工序及工程量等。

第四,對涉及索賠的事項,要及時做好相關的記錄,包括人員、材料、機械的數量、時間長短、引起索賠的原因等。

5 結算環節

第一,首先,要全面收集審計結算資料,包括工程招標圖紙和工程竣工圖紙；工程開工報告；工程竣工驗收報告和質量評定資料；施工合同和補充合同或協議；招標文件和招標答疑；投標文件(包括商務標、技術標、施工組織設計等)；圖紙會審紀要；設計變更聯系單、工程聯系單、隱蔽工程記錄；主要材料和甲供材料匯總表及價差表；工程地質勘探報告；樁基工程隱蔽記錄；工程決算書；其他有關造價的資料等。其次,施工單位報送的工程決算書要經過建設部門的初步審核,內部審計部門在經過初審決算書的基礎上再二次審計,這樣可以避免部分審計風險,并且讓建設部門切實的負起責任來。

第二,對基建工程審計的造價事務所進行選擇。對大型基建工程的結算審計,一般通過招投標方式來選擇造價事務所,通過對業績、造價人員、內控制度等方面的審查,優選信譽好、業務精、服務到位的事務所進行結算審計。

第三,基建工程結算審計要依據招投標文件和合同的內容。現場對照圖紙,核對工程量,看工程有無漏項。審核簽證內容,看是否符合招標文件和合同的規定,有無重復、改變,簽證是否合理、合法、合規。

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【關鍵詞】：市政管道工程 施工階段跟蹤審計重點

Keywords: Municipal；Pipeline Project；Construction phase；Follow-up Audit；Focus

中圖分類號：TU99文獻標識碼： A 文章編號：

一、現階段市政工程跟蹤審計存在的問題

隨著當前我國經濟的發展，市政工程投資規模不斷擴大，以下圍繞目前市政管道工程項目在建設過程中審計存在主要問題。

1、招投標過程中存在的問題

一是建設單位將項目工程中部分項目甩項，采取議標，發包給指定施工單位，規避招標；二是設計、監理不進行招投標，由主管部門或建設單位直接指定； 三是非法圍標。工程項目分（轉）包，無資質單位和個人承接工程。如某服務中心樓、校舍加固工程等施工單位將工程分包給多家施工單位和個人，分包單位基本無施工資質，部分包工頭因自身無能力又分包給其他無資質工程隊或個人，層層分包，層層抽取費用，增加投資又造成工程質量隱患。

2、合同簽訂不規范，不完整

水電安裝、裝飾、零星附屬工程未簽定合同，有的在實質性內容改變時也不按規定重新簽合同。合同條款簽訂有明顯將風險轉嫁給建設單位的現象，如：工程實行清單計價招標的，但在合同條款簽訂時，又表明材料價差按照同期簡訊價結算，同時合同又注明工程變更、設計變更、經濟簽證、政策性調整等按實結算，違反了工程量清單計價規則。

3、工程項目概、預算管理不嚴

概算編審不嚴,多處超概算支出和投資。一是概算漏列建設期項目；二是管理費用控制不力，建設單位管理費用超概算大；工程沒有經過批準擅自變更，增加規模。變相搭車，增加項目，超預算。如：購置辦公用具等。

4、工程施工過程中存在的問題

設計、監理履職不到位，工程質量達不到規定標準。如某服務中心樓，設計考慮不周，出現土建工程完工后，重新設計和施工、“建了拆，拆了建”現象，造成工程資金的浪費。施工簽證把關不嚴，部分簽證隨意性較大。材料和設備價格未充分市場調查，購進成本偏高，造成浪費。工程驗收不及時，工程資料收集不全，工程竣工后沒有繪制竣工圖。

二、市政管道工程跟蹤審計難點、重點分析

由于管道工程給排水工程專業性比較強，通常都是由自來水公司進行直接分包，使得造價控制人員和施工單位接觸的機會比較少。同時由于給水工程往往還用定額方式進行造價控制，所以，造價控制還是有一定的難度。因此，要認真查看、理解定額包含的內容和工程量計算規則，不能出現重復計量的情況。例如，直線段的接頭定額已經規定包含的管子延米內，就不能重復計量。

當施工過程中出現各種變化，如地質條件的變化、材料的代換、工程量得增減等，造價人員應該根據實際發生的變化，充分深入施工現場，爭取第一手資料，避免結算時搞突擊。注意隱蔽工程的驗收。由于市政工程項目的建設，地下隱蔽工程較多，任何一個不符合現場實際情況的簽證都可能對工程造價控制產生不可預估的不利影響，如給水管道基槽的開挖底寬、淤泥開挖換填厚度的丈量等環節，都是施工單位可能作假的環節，值得造價控制人員提高警惕。

雨水工程、污水工程往往是組成排水工程的基本形式。由于排水管的造價比較高，所以，現在建設單位往往采用甲方供材的方式。因此，造價控制的重點與難點主要在使用材料的品牌、規格和甲供材料供應計劃的控制上。雖然設計圖紙上對每段管徑已經做了明確標注，但仍可能在部分施工段施工中出現施工單位以小管徑代替大管徑的現象，雖然不會對使用功能上產生較大影響，卻會對造價較大影響。

所以，審計人員要在施工單位每一施工段排水管埋設完成、施工回填前，到現場實際測量各管徑的長度，對施工單位私自更改超出設計管徑的工程量不予認可。甲方供材的控制。甲方供材可以有效控制材料質量和材料價格，但也不可避免產生超供引起的材料大量剩余、施工單位多報領后私自挪用的情況。跟蹤審計人員應注意審查甲方供應材料計劃，建立健全材料、設備的申請審批制，嚴格材料到場驗收、登記入賬、資料歸檔等程序，有效控制材料成本。

三、市政施工階段做好跟蹤審計工作的具體措施

市政工程建設過程中審計人員在跟蹤審計過程中應重視前期準備工作，避免在工作全面開展之后陷入被動局面。同時，還應并結合科學預測方法和主觀經驗，充分發揮事前控制的優勢，及時進行偏差預警，避免造成不必要的損失。要認真閱讀招標文件，從關鍵字句中認真揣摩建設單位在招標時的整體造價控制意圖，熟悉合同條款。市政工程施工合同是造價控制的綱領性文件，審計人員應對合同中有關于工程價款的約定條款要爛熟于心；通常這些條款主要包括：工程進度款的支付、工程價款的調整、工程結算等。尤其應重點理解有關于工程讓利和工程進度的獎懲等條款。熟悉圖紙，弄清施工內容。條件允許的情況下，應親自計算圖紙工程量，并于施工單位的投標文件對比，做到心中有數。要明確造價資料的優先解釋權。造價的相關資料數量繁多，但是各資料的解釋權有先后順序。一個合格的造價工程師應通讀文件，分清各文件的解釋權，理清各條款的約定對象和范圍，編寫修正后的工程造價控制文件條款，并在工程造價控制中作為指導性文件。

1、加強管理嚴格執行招投標法

細化招投標、評標、定標過程中的每個環節，真正做到對所有投標單位都公平公正、實事求是。嚴格管理程序，防止管理失控，擇優選擇施工單位。在工程招標過程中優先選擇業績好、信用好、技術高的施工單位，嚴禁違法轉包分包、掛靠等發生。依法簽定和執行合同、保持批準概、預算的嚴肅性。工程項目建設過程中，監理、中標公司、建設單位、項目管理單位應加強對工程質量監督管理，切實履行職責，保證工程質量。

2、做好材料詢價的市場調查工作

參照省、市建設標準定額站的信息內容把關；要細化合同內容，通過合同約束各類經濟簽證的執行標準。嚴格把好變更簽證關，建設單位、監理單位和施工單位嚴格按圖施工，對需要變更部分，在征求原勘察、設計等部門意見后，按程序規定，辦理變更簽證手續后再進行施工。同時對設計單位實行招標制和責任追求制，避免粗劣設計因素造成損失浪費。加強工程簽證管理，防止高估冒算。對擅自變更沒有批準的，根據規定，對超標準變更部分不予列報，并追究相關人員責任。

3、做好工程檔案管理工作

工程竣工后應據實繪制竣工圖，及時組織相關單位進行工程質量驗收，并辦理竣工驗收手續。收集保存好涉及工程的有關經濟技術資料，健全工程技術檔案，以利工程質量的檢測和工程價款的結算。

作者簡介：

高華云（1978-），女，漢族，山東日照人，山東天和國潤工程造價咨詢有限公司，本科學歷，研究方向工程造價，郵編276800。

【參考文獻】：

[1]薛能資.基于跟蹤審計的建設工程全過程造價控制探析[J].中央財經大學學報，2008，(6)：88-91.

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為了促進建筑工程的項目投資控制系統的優化，我們要進行其建筑工程造價環節的優化，確保其建筑工程造價系統的優化，確保其實際工作的穩定開展，確保其綜介運行效益的提升，以滿足審場經濟的發展需要。

1、建筑工程跟蹤審計的作用

工程造價控制的項目啟動前控制表現在對項目前期可行性研究、設計階段控制、投資決策控制；進行時控制則表現在施工階段投資控制、施工監督控制；竣工后控制則表現在竣工后項目結算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局，其優越性是使整個項目過程都受到監控，避免在實施過程中出現因缺少監督產生的問題。

在項目中，存在的問題是否涉及建設項目全過程。在建設前期決策階段存在相關手續文件是否未進行審批。在設計階段設計單位存在是否未按設計規范要求設計，設計方案不周全、不細致等問題，是否會直接導致在施工階段存在很多設計變更，延長建設時間的隱患，而增加建設成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質承攬工程、不按合同規定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規范操作、不按設計施工等問題，導致工程存在較大的安全隱患。在竣工結算過程中，項目因未按規定編制竣工財務決算報表，導致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發現，進而及時提出審計意見，以便各方進行整改。

2、建設項目工程造價全過程跟住審計的內答

2.1、事前跟蹤審計內容

跟蹤審計在事前控制中要發揮應有作用，需要及時將相關審計工作落實到位。事前跟蹤審計卞要內容包括：1）建設項目的審批文件要齊全。包括項目建議書、建設用地批準、建設規劃和施工許可、環保影響評估報告、概算批復、消防批準等。2）要審查招投標程序和相關結果的合法性。3）要對建設項目的合同及相關條款進行審計，要與招標文件和投標書保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計內容

事中審計監督內容主要包括：1）對施工力一履行合同隋況進行檢查要核查相關單位履行合同有無違法分包轉包工程行為，要對變更、增補或者終止合同情況進行檢查。2）要對概算執行情況進行檢查。概算是成木控制的重要指標，施工方如果超出概算購置資產，或者其他擠占虛列工程成木行為，都是違法行為。審計監管要對此進行有效控制。3）要對現場簽證和設計變更等內容的真實性、合理性、合規性、完整性進行檢查。4）要對設備材料價格進行有效審核控制。建設用設備材料的購進，其價格的真實性、適中睦，要進行核實。對設備和材料不能正常使用的，要進行針對性分析，明確責任關系。5）建設單位要有完善的

內控制度，管理要規范利學，人員配置要合理，工作要有實效性。像工程簽證、驗收、材料價格控制、費用支出報銷制度等各個控制環節都要正常運轉，確保建設資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計內容

工程浩價事后梓制內容主要包括：1）要對工程量進行核查。工程竣工后，施工單位要用工程量進行工程結算，審計人員要對施工單位旱報的工程量進行重點審查，對那些多計入的工程量要堅決清理。2）要對設備和材料價格進行審查。建設用設備和材料單價是不是合理，不能只看發票，要防止施工單位以劣充好，蓄意抬高材料價格。3）對隱蔽工程記錄和設計變更的相關材料進行真偽核查。隱蔽工程需要現場簽證，事后補簽證或者虛假記錄都是審計的審點。

3、工程造價中跟蹤審計運行中存在的主要問題

3.1、審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握

建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應的改善，進一步的完善項目管理機制。為了達到這個目的，需要相關的審計人員提前介入工程項目中。作為第三者（區別于建設管理方、項目施工的審計監督方）全程參與建設項目的關鍵環節和全過程，但是不會實際參與羨慕管理、施工和監理工作，只是起到一個監督的作用，發現問題需要與建設單位進行溝通，不能直接干涉建設項目工作，同時需要向上級反映。

3.2、工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質要求是非常高的，工程造價審計與財務審計存在著很大的區別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經濟和技術；財務審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得使建設項目審計不留死角，審計過程中不會出現問題。

3.3、相關配套法律規范、行業規定尚不完善

全過程跟蹤審計是一種新的的審計方式，審計人員需要承擔更大的風險和責任，所以一套完善的法律法規作為標準對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經有相關的關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程的法律法規，但是這些規定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內容等要件都沒有明確的進行規定。所以造成了中介機構的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異，當中介機構犯了錯誤，但是也沒有國家規定進行責任界定，從而使得中介機構不是很重視跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。

4、解決對策

4.1、協調好跟蹤審計與其他專業監督的關系

在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設單位的審計部分進行完美的配合，同時建設單位還需要聘請專業的社會審計、財務監理、工程監理等專業機構和人員進行全過程的監督。國家審計部門與這些專業監督單位或機構之間需要相互配合，需要審計部門對專業監督單位進行再監督的工作，主要是對過程中的各個環節進行監督，同時，在對這些專業監督單位的工作進行評估之后，可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強跟蹤審計人員的培訓，提升專業技能

進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也是非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要我們的審計人員審核招標文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業知識必須過硬，對于國家的招投標和造價政策要時時掌握。對于這種情況，就需要定期的審計人員進行培訓，在項目上配備足夠的專業人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。

4.3、建立健全相關法律法規

篇（10）

審計時要以現行的計價規范為依據，嚴格按照施工合同和招投標文件的規定、以國家有關法律、法規為依據，根據竣工圖、現場簽證和設計變更等相關的各類資料進行審計。

（一）深入現場全面掌握工程現狀及相關動態是關鍵

結算審計不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現場，認真細致的進行核對，確保工程結算審計的質量。審計人員要掌握工程動態，了解工程項目是否按圖紙和工程變更施工，是否存在有的工程項目洽談協商好了沒有進行施工，有的已經拿掉的部分沒有變更通知，是否存在變更的基礎上又進行變更等現象，如發現相關問題要做進一步的核實。

（二）工程量的審核

工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，怎樣進行審計工程量是關鍵，工程量審核的準確與否直接涉及到工程造價的高低，因此工程造價審計的重點首先放在工程量的審核上。

在實施審核時，應熟練掌握工程量計算規則、法律、法規以及相關的依據，還要特別熟悉相關的各類圖紙等，要全面了解工程變更部位與簽證，對什么地方出現變更、什么地方沒有出現變更，變更的范圍有多大，在審核工程量時要做到心中有數。應審查有無存在多計或重復計算的情況，計算單位是否一致，是否存在多報工程量、價款等現象，是否嚴格按工程量計算規則進行計算等都是審核的重點與難點。從實際工作來看工程量的計算是很復雜、很繁瑣的工作。因此要注意以下幾方面的內容：

1.要重點審計投資比例較大的分項工程項目，這些都是審核的重點、難點，在此要細心的核實每一項工程明細內容。如混凝土結構、梁、板、柱、樓板；鋼結構的制作與安裝；高級裝飾項目等都是重點內容，這部分審核質量的高低直接影響著工程造價的高低。

2.要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。這些項目是較難審的，原因是對有些項目和問題界限很難確定，有些施工單位想辦法鉆漏洞，在結算方面故意混淆概念，找漏調進行多報工程量來進行提高工程價款，如：建筑工程中的內外墻體面積應以實砌體積計算，要扣除梁、柱、門、窗體積，在實際工作計算時施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積，有些就不進行扣除相關項目等情況，要嚴格、細心的按要求進行審核。

3.要防止儀表、衛生器具、管道的閥門等附屬項目已計入定額，施工單位又計入安裝工程量，進行重復計算，在審核過程中要細心的進行核實看其是否進行重復計算、重復報送。

4.要防止鋼筋混凝土基礎T型交接處重復計算，以及各類梁、板、柱交接處受力筋重復計算等現象，這是施工單位編制結算資料慣用的手段，形成該減的不減，不該增加的增加。

（三）材料的審核

主要審查有無價格不實的情況，對主要材料和特殊材料定額用量是否按圖紙和定額標準進行明細計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據實調整的材料要直接審查施工企業購進的相關原始票據，特別對裝飾材料要加強審核力度，嚴格按定額標準進行審核。對施工期限較長的，材料價格浮動較大，審計是否根據施工合同規定的材料價格確認辦法進行結算，有沒有存在多報材料價格現象。在材料用量審核時，要審核材料的耗用量及價差；審核土建工程三大主材；鋼結構的鋼材耗用量及裝飾工程、水、電、暖等材料耗用量。審核材料耗用量也是工程結算審計的重要環節。

（四）定額套用的審核

1.定額的選用是否正確、合法、合規、合理。在選擇時是否存在地區之間的差別，套用定額要按有關法規進行選用。

2.審計定額的使用過程是否嚴謹，有無存在錯套、亂套、高套、漏套定額現象。套用定額分為直接套用與間接（換算）套用。對直接套用定額的，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對間接（換算）套用定額的，要審查是否按規定進行換算及換算方法是否合理、正確等。定額套用審核要注意由于存在定額缺項或定額使用條件不符而發生的高估冒算、弄虛作假的問題。要審核結算中所列工程項目、規格、計算單位是否與所套用的定額相符，是否有錯套現象。應重點審核價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目，這是出問題的重點部位，保證工程結算審核的準確性。

3.是否存在忽略定額綜合解釋，不根據定額說明換算系數等情況應用定額亂套現象的存在。

（五）安全文明施工措施費、其他項目費的審核