財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

財(cái)務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中早司空見慣了，但是財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)果由于編制方法和編制人員水平不同往往千差萬(wàn)別，尤其是建立了全面預(yù)算體系的企業(yè)，如果不能充分考慮到編制財(cái)務(wù)預(yù)算的各個(gè)方面，將會(huì)影響預(yù)算的完成和考核，也將對(duì)使得整個(gè)預(yù)算體系成為空中樓閣。因此掌握編制預(yù)算的一些重點(diǎn)，不要忽視一些細(xì)節(jié)將使得我們的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作更加科學(xué)、完整。也將使得我們預(yù)算執(zhí)行更加符合實(shí)際。我將本人在日常編制預(yù)算中一些體會(huì)分享給大家供大家參考。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制要以合同數(shù)據(jù)為依據(jù)

通常，會(huì)計(jì)預(yù)算編制首先以上年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)上年數(shù)據(jù)不能確定的就以耗費(fèi)數(shù)量和單價(jià)計(jì)算得出費(fèi)用總額，這兩種方法都失效的費(fèi)用，只能采用職業(yè)判斷，也就是拍腦袋了。而這些常用方式，往往無(wú)法滿足需要，因?yàn)槿绻瓷夏陻?shù)據(jù)做編制依據(jù)，未來(lái)業(yè)務(wù)往往會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，尤其是近年來(lái)物價(jià)上漲以及國(guó)內(nèi)原料價(jià)格與國(guó)際不斷趨同，都使得預(yù)算編制失準(zhǔn)。如果按照數(shù)量單價(jià)計(jì)算，同樣會(huì)因?yàn)闊o(wú)法準(zhǔn)確判定實(shí)際業(yè)務(wù)量，也沒(méi)法得到準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。最終靠職業(yè)判斷來(lái)的數(shù)據(jù)更是缺乏可靠性。

在多年的工作實(shí)際中，發(fā)現(xiàn)合同數(shù)據(jù)是一個(gè)非常值得借鑒的內(nèi)容，任何業(yè)務(wù)發(fā)生無(wú)一例外的都要依靠合同，合同得簽訂往往早于業(yè)務(wù)發(fā)生，一般企業(yè)往往在上年年末，下年年初就基本將全年合同量的大部分業(yè)務(wù)簽訂完成，這正好給財(cái)務(wù)預(yù)算編制提供了及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。其次，合同中簽訂的價(jià)款，往往是雙方當(dāng)事人真實(shí)意思的表示，與實(shí)際業(yè)務(wù)量盡管有出入，但出入不大，跟用同比數(shù)據(jù)相比更是準(zhǔn)確性大大提高，可以說(shuō)是為財(cái)務(wù)預(yù)算編制提供了有效的數(shù)據(jù)支持。第三，按照合同得業(yè)務(wù)性質(zhì)分類，會(huì)發(fā)現(xiàn)，它跟我們的成本費(fèi)用要素習(xí)性相似度很高，稍加調(diào)整就可以完全匹配，比如一個(gè)企業(yè)各種勞務(wù)費(fèi)的合同的總計(jì)，完全可以作為全年會(huì)計(jì)勞務(wù)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)來(lái)使用。最為重要的是，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該以合同數(shù)據(jù)為起點(diǎn)，并且以合同數(shù)據(jù)為終點(diǎn)。預(yù)算編制完成后，另一個(gè)主要工作就是對(duì)標(biāo)和預(yù)算分析報(bào)告，完成情況的分類匯總完全可以根據(jù)合同履行情況填報(bào)并分析，那些提前履行完的合同，費(fèi)用的結(jié)余自然成為預(yù)算調(diào)整的節(jié)點(diǎn)，而合同履約完成率甚至可以近似的看做預(yù)算指標(biāo)完成率，年末只需要根據(jù)合同結(jié)余金額就能確定哪些費(fèi)用還將發(fā)生哪些費(fèi)用不再發(fā)生了，而且，未履約完的合同剩余工作量的確定也將變得更加簡(jiǎn)單和貼近實(shí)際，這給財(cái)務(wù)預(yù)算分析帶來(lái)的便利可謂事半功倍。所以，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該把合同內(nèi)容作為重中之重。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制要以業(yè)務(wù)部門為基礎(chǔ)

企業(yè)預(yù)算的編制工作包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等等。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、人力資源、管理等各個(gè)方面和各個(gè)部門，它們環(huán)環(huán)相扣，密不可分，構(gòu)成了整個(gè)預(yù)算體系。盡管各類預(yù)算最終都會(huì)歸結(jié)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各個(gè)業(yè)務(wù)歸口部門，這些內(nèi)容并不是財(cái)務(wù)部門所能確定和控制的。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用應(yīng)該主要是為各部門確定預(yù)算編制的格式和為各業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯匯總分析。如果企業(yè)僅僅是以財(cái)務(wù)人員為主來(lái)編制預(yù)算，那無(wú)異與閉門造車。這樣預(yù)算編制毫無(wú)意義，根本無(wú)法為企業(yè)財(cái)務(wù)決策和預(yù)算執(zhí)行提供真實(shí)有用的數(shù)據(jù)。所以，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該把業(yè)務(wù)部門的意見作為編制根本。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制要確定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)雖然不外乎材料費(fèi)、維修費(fèi)、人員費(fèi)用、折舊費(fèi)等相對(duì)通用的指標(biāo)。但是每個(gè)企業(yè)在確定自己的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，一定要更加科學(xué)可用，首先指標(biāo)的確定要和會(huì)計(jì)費(fèi)用要素基本匹配，這樣能更好的管理預(yù)算指標(biāo)完成情況。其次指標(biāo)的確定要合并近似的業(yè)務(wù)類型，也就是說(shuō)不能完全和會(huì)計(jì)費(fèi)用要素一致，一個(gè)二級(jí)費(fèi)用科目下的三級(jí)明細(xì)都有二十多個(gè)，如果完全照搬顯然是不利于統(tǒng)計(jì)和管理的，那么合并相似業(yè)務(wù)后，指標(biāo)更加簡(jiǎn)潔，一個(gè)是利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)查閱，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并非都精通財(cái)務(wù)，二是太過(guò)細(xì)致的預(yù)算指標(biāo)也沒(méi)有更多的指導(dǎo)意義。那么對(duì)于一個(gè)大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)在20-25個(gè)之間比較合適。太少則不能全面反映問(wèn)題，太多不利于決策者采納溝通。第三就是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和合同內(nèi)容的相對(duì)統(tǒng)一，這樣在分析數(shù)據(jù)出來(lái)后，能更加直觀和直接的找到問(wèn)題所在，也就是找到相對(duì)應(yīng)的合同，這樣有利于迅速的解決問(wèn)題。所以，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置要科學(xué)。

篇（2）

一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量

自《__*區(qū)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來(lái)，各企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營(yíng)效益等方面的作用，并按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問(wèn)題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、編制、審核和報(bào)送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理確定20__年度預(yù)算目標(biāo)

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)，科學(xué)確定20__年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計(jì)各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。

三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源

20__年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測(cè)，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投融資活動(dòng)的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過(guò)資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項(xiàng)目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項(xiàng)目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。

五、加強(qiáng)重大事項(xiàng)預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大等問(wèn)題，20__年要對(duì)債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、擔(dān)保等重大事項(xiàng)，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國(guó)有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對(duì)于超出企業(yè)承受能力、資金來(lái)源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。

六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績(jī)及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵(lì)作用。

七、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制范圍

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項(xiàng)目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對(duì)于暫未納入20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。

八、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書

財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對(duì)20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)重大投融資事項(xiàng)、主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說(shuō)明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書內(nèi)容提要”。

九、按時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

篇（3）

《暫行辦法》要求企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理，這就在理念上明確了財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的緊密性聯(lián)系；在預(yù)算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時(shí)限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新思維與新視角。

在財(cái)務(wù)預(yù)算理論上，拓展預(yù)算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財(cái)務(wù)預(yù)算以明確而深刻的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)管，要求對(duì)中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目等所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍；財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告要反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，要進(jìn)行對(duì)投資活動(dòng)、企業(yè)并購(gòu)、委托理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制；嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴(yán)控金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過(guò)50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔(dān)保；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算；應(yīng)清理和處置逾期擔(dān)保與債務(wù)、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測(cè)算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資活動(dòng)。這都體現(xiàn)了更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范意識(shí)；擴(kuò)展了財(cái)務(wù)預(yù)算管理更深層次的新的內(nèi)涵。

在財(cái)務(wù)預(yù)算組織上，注重預(yù)算管理的強(qiáng)實(shí)施

為了強(qiáng)力推進(jìn)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制，要在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，以行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)；配備相應(yīng)機(jī)構(gòu)和人員，明確職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級(jí)明確企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制；正確測(cè)算年度現(xiàn)金運(yùn)行規(guī)模及狀況，確?，F(xiàn)金償債和支付能力，切實(shí)提高資金運(yùn)用效率；有效控制各項(xiàng)成本費(fèi)用。

在財(cái)務(wù)預(yù)算體系上，構(gòu)建預(yù)算管理的“緊鏈條”

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及其體系，以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo)，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合，以使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上，要依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作；一套科學(xué)、合理、完整并付諸實(shí)施的預(yù)算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的必要程序；與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個(gè)職能部門，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，全面配合開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。國(guó)資委將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作加強(qiáng)監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系。

在緊鏈條上，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）擔(dān)有重責(zé)。即企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)；企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。國(guó)資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容。

篇（4）

推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。隨著企業(yè)改革的不斷深化，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)也紛紛效仿和推行全面預(yù)算管理，但在現(xiàn)實(shí)中全面預(yù)算管理體系在我國(guó)并未全面發(fā)揮其效用，在許多方面還存在著不足和缺陷，并且面臨著一些新問(wèn)題。如何加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的無(wú)縫銜接，以及如何全面考慮與確定企業(yè)資本性支出總盤的合理性，是許多企業(yè)在推行全面預(yù)算管理體系時(shí)必然會(huì)遇到的一個(gè)問(wèn)題，本文就上述問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析，并提出了在全面預(yù)算管理體系下優(yōu)化項(xiàng)目投資的具體建議。

一、全面預(yù)算體系下項(xiàng)目投資安排現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。我國(guó)自改革開放以來(lái)不斷學(xué)習(xí)西方的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，全面預(yù)算管理在我國(guó)逐步推廣。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題有：

（一）預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在盲區(qū)和誤區(qū)

國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是預(yù)算管理僅僅局限于財(cái)務(wù)預(yù)算，普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要是由財(cái)務(wù)部門按照單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的想法或提出的指標(biāo)，從上往下分解，層層推進(jìn)落實(shí)下去；二是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，只要在年初的時(shí)候開始就可以，完成之后就可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年度的工作；三是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部門一定的協(xié)助就可以了。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的明確指導(dǎo)

近年，國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)只求迅速發(fā)展，只注重企業(yè)短期利益，忽視企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算的執(zhí)行無(wú)助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。

（三）重經(jīng)營(yíng)預(yù)算、輕財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)象還普遍存在

目前從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)普遍編制生產(chǎn)、銷售和費(fèi)用預(yù)算，但一般較少編制資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表等，重經(jīng)營(yíng)預(yù)算、輕財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)象還很普遍。這種偏重日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算編制與控制，一方面，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)整體資源缺乏合理的安排和規(guī)劃；另一方面，也說(shuō)明企業(yè)整體、系統(tǒng)、戰(zhàn)略的思考意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流動(dòng)性缺乏必要的分析與判斷，這必然導(dǎo)致全面預(yù)算的職能不能充分、有效地發(fā)揮。

而正是由于以上問(wèn)題，造成了全面預(yù)算體系下年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目投資計(jì)劃難以銜接的現(xiàn)狀：計(jì)劃部門從擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、確保企業(yè)資產(chǎn)出于最優(yōu)的生產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，努力增加項(xiàng)目投資計(jì)劃的安排；財(cái)務(wù)部門從提高企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)、降低資產(chǎn)負(fù)債率的角度出發(fā)，努力控制項(xiàng)目投資計(jì)劃的安排。相關(guān)部門均從各自的角度出發(fā)，進(jìn)行項(xiàng)目投資計(jì)劃編制與年度財(cái)務(wù)預(yù)算安排，未統(tǒng)一到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上來(lái)，造成年度財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果與項(xiàng)目投資計(jì)劃需求難以銜接，必然造成企業(yè)或過(guò)度投資，或過(guò)于保守，均不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

從企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程來(lái)看，只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與項(xiàng)目投資計(jì)劃安排的有效銜接，才能以有限的資源獲得盡可能大的收益；從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度來(lái)看，只有企業(yè)內(nèi)部能統(tǒng)一到這一高度，才能團(tuán)結(jié)一致上下同心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此實(shí)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制與項(xiàng)目投資計(jì)劃安排有效銜接，是企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中必然要面臨且必須予以妥善解決的問(wèn)題。

二、年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制與項(xiàng)目投資計(jì)劃安排銜接存在的難點(diǎn)

（一）如何平衡財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目投資需求

編制年度預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門與計(jì)劃部門各自提出年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目投資需求，兩者間應(yīng)采用何種統(tǒng)一的便于操作的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，以及通過(guò)何種方式達(dá)到平衡。

（二）如何確定年度投資總盤

財(cái)務(wù)部門編制年度預(yù)算時(shí)如何根據(jù)已掌握的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，以及下一年度外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，采用什么方法提出下一年度的投資總盤預(yù)控?cái)?shù)，而且是否應(yīng)按照不同的假設(shè)條件，提出投資總盤預(yù)控?cái)?shù)的上限與下限。

（三）如何評(píng)價(jià)各項(xiàng)目投資的必要性

計(jì)劃部門在編制項(xiàng)目投資預(yù)算時(shí)如何對(duì)具體項(xiàng)目投資的必要性進(jìn)行判斷，如何制定適用于評(píng)價(jià)不同類型投資項(xiàng)目必要性的指標(biāo)以及具體的計(jì)算方法。

三、實(shí)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制與項(xiàng)目投資計(jì)劃安排有效銜接的相關(guān)建議

（一）制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)的一種管理，其目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為，就會(huì)失去正確的目標(biāo)和方向，也不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施的全過(guò)程。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理必需從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之上，才會(huì)有生命力。因此，企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)需求和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

（二）提升企業(yè)各層面對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度與執(zhí)行力

首先，要讓領(lǐng)導(dǎo)者從企業(yè)治理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來(lái)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)程度決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施力度；其次，將有關(guān)業(yè)務(wù)部門的站位都統(tǒng)一到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上來(lái)，摒棄各自為政、自說(shuō)自話的觀念，齊心協(xié)力共同服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，盡可能將企業(yè)擁有的資源發(fā)揮出最大的效益。

（三）健全管理制度、完善工作機(jī)制

研究制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算與投資項(xiàng)目計(jì)劃安排等相關(guān)管理制度，建立具有可操作性、覆蓋全面完整的工作機(jī)制，明確年度財(cái)務(wù)預(yù)算與投資項(xiàng)目計(jì)劃安排的銜接方式，提出有關(guān)部門的具體工作事項(xiàng)與涉及的具體流程，規(guī)范相關(guān)的銜接流程與時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，確定平衡年度財(cái)務(wù)預(yù)算與投資項(xiàng)目計(jì)劃安排決策機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門組成。

（四）創(chuàng)建測(cè)算模型、提出年度投資總盤控制數(shù)

財(cái)務(wù)部門以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從企業(yè)投資資金來(lái)源、投資后收入增長(zhǎng)預(yù)測(cè)、償債能力變化等方面，建立年度項(xiàng)目投資計(jì)劃總盤預(yù)控?cái)?shù)測(cè)算模型。該測(cè)算模型必須包含企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債測(cè)算表、現(xiàn)金流量測(cè)算表、收入利潤(rùn)測(cè)算表、融資測(cè)算表，并結(jié)合投資收入比即投資總額占當(dāng)年收入的比重、資產(chǎn)負(fù)債率、凈現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合考慮投資規(guī)模的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響，并根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定年度投資總盤預(yù)控?cái)?shù)。必要時(shí)，還可在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行微調(diào)，相應(yīng)測(cè)算出不同指標(biāo)下年度投資總盤預(yù)控?cái)?shù)區(qū)間，作為提交決策的依據(jù)。通過(guò)該模型加強(qiáng)對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，堅(jiān)決貫徹“量入為出、量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過(guò)去自由資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本性預(yù)算。

（五）建立評(píng)價(jià)體系、進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?yōu)化篩選

計(jì)劃部門以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，根據(jù)項(xiàng)目滾動(dòng)規(guī)劃的安排，從項(xiàng)目的技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性兩方面，建立項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系。該評(píng)價(jià)體系覆蓋面要廣，即必須涵蓋企業(yè)所有的內(nèi)部投資類別，適用于企業(yè)所有的內(nèi)部投資項(xiàng)目；結(jié)構(gòu)要明晰，能夠點(diǎn)面結(jié)合，從整體和局部的不同角度系統(tǒng)地反映投資的效益。評(píng)價(jià)體系內(nèi)設(shè)定的指標(biāo)應(yīng)含義明確，指標(biāo)數(shù)據(jù)可獲取且能夠準(zhǔn)確度量；可操作性強(qiáng)，便于實(shí)踐應(yīng)用，評(píng)價(jià)結(jié)果能科學(xué)指導(dǎo)投資決策。

技術(shù)性評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包含：投資項(xiàng)目在企業(yè)發(fā)展中的作用；投資項(xiàng)目采用的工藝、技術(shù)、設(shè)備在經(jīng)濟(jì)合理?xiàng)l件下是否先進(jìn)、適用等指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包含：投資收益比、單位投資增收收入、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力增長(zhǎng)率等指標(biāo)。同時(shí)，引入投資項(xiàng)目星級(jí)評(píng)價(jià)辦法，確定投資項(xiàng)目的星級(jí)，按照星級(jí)優(yōu)化項(xiàng)目排序，合理安排投資規(guī)模，確保重點(diǎn)項(xiàng)目，把有限的資金花在刀刃上，用于最急需的項(xiàng)目。

（六）履行決策程序、落實(shí)年度預(yù)算與項(xiàng)目投資計(jì)劃安排

財(cái)務(wù)部門與計(jì)劃部門按照上述方法分別提出年度投資總盤預(yù)控?cái)?shù)與投資需求總盤，統(tǒng)一提交相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)，由該決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一平衡，確定年度投資總盤。財(cái)務(wù)部門根據(jù)確定后的投資總盤編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，計(jì)劃部門根據(jù)確定后的投資總盤編制年度項(xiàng)目投資計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制與項(xiàng)目投資計(jì)劃安排有效銜接。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)通過(guò)健全項(xiàng)目投資計(jì)劃管理與年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，研究并建立項(xiàng)目投資計(jì)劃與年度財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同一致的工作機(jī)制，創(chuàng)建年度投資總盤測(cè)算模型與項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系等措施，將有助于企業(yè)在全面預(yù)算體系下，完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制與項(xiàng)目投資計(jì)劃安排有效銜接，達(dá)成運(yùn)用有限的資源實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

篇（5）

關(guān)鍵詞 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 財(cái)務(wù)報(bào)表

國(guó)家推行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)和世界接軌，這對(duì)于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新要求，也影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，首先要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和把握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)涵，明確新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新要求，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，預(yù)算管理作為管理的重要環(huán)節(jié)，也受到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的沖擊和挑戰(zhàn)。本文主要探討企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理如何在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)其重要作用。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的影響分析

1. 利潤(rùn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向價(jià)值導(dǎo)向

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債觀，而漸漸弱化收入消費(fèi)觀，有利于企業(yè)注重可持續(xù)發(fā)展，而不是僅僅看重短期的行為。也確立了資產(chǎn)負(fù)債的核心地位，把凈資產(chǎn)是否增加作為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及考核業(yè)績(jī)時(shí)重要的指標(biāo)。這種突破傳統(tǒng)單純利潤(rùn)的理念，促進(jìn)企業(yè)不斷貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，制定企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，提高了企業(yè)的決策能力，有效的實(shí)現(xiàn)了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。理念的轉(zhuǎn)變也一定程度上影響財(cái)務(wù)預(yù)算理念的轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在一下方面。

第一，做好企業(yè)短期預(yù)算的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)施行戰(zhàn)略預(yù)算，把短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算結(jié)合起來(lái)。其中企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算指的是有別于短期年度預(yù)算，在企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)大多數(shù)通常使用的財(cái)務(wù)預(yù)算主要指的是年度預(yù)算，這新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，就需要和資源分配以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)有限的資源得到合理分配，避免資源的浪費(fèi)和企業(yè)的短期行為。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)企業(yè)建立企業(yè)價(jià)值最大化的全面預(yù)算考核體系，在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的預(yù)算考核是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，也是一個(gè)起到承上啟下的中間環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神下，加強(qiáng)全面預(yù)算考核體系。在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，注重指標(biāo)的科學(xué)性，有效性以及激勵(lì)作用。

2. 規(guī)則導(dǎo)向轉(zhuǎn)向原則導(dǎo)向

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，強(qiáng)調(diào)原則導(dǎo)向。對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)告提出遵循的導(dǎo)向原則，并不做詳細(xì)的規(guī)則性說(shuō)明。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不提供具體答案，對(duì)于財(cái)務(wù)信息是否出現(xiàn)問(wèn)題，取決于會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)判斷。目前企業(yè)的預(yù)算編制早于企業(yè)決算，在新準(zhǔn)則實(shí)施之后，所有的預(yù)算報(bào)表都要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行編制，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些調(diào)整，在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制時(shí)，應(yīng)該特別注意，如公允價(jià)值、員工薪資、購(gòu)買資產(chǎn)與原有的準(zhǔn)則有很大差距，這都綜合的反應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，在預(yù)算管理中，除了需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)之外，還應(yīng)該加強(qiáng)其他預(yù)算人員關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的宣導(dǎo)。

3. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提出更高要求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際的接軌，很多企業(yè)開始逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，我國(guó)的準(zhǔn)則也向國(guó)際準(zhǔn)則進(jìn)一步靠攏，例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定較以前有了很大的變化，除應(yīng)收賬款、存貨外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)提取，就不得轉(zhuǎn)回，只允許在處置時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提出了更高的要求?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，需要預(yù)見本年度甚至更長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)企業(yè)的收支情況，對(duì)于企業(yè)面臨的各種問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)算需要從財(cái)務(wù)角度借鑒先進(jìn)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和研究成果，去規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

二、在新形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

1. 財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵分析

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過(guò)科學(xué)的預(yù)算方法，保證企業(yè)財(cái)力，物力以及人力資源的有效分配，企業(yè)通過(guò)預(yù)算調(diào)節(jié)，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施狀況，控制企業(yè)成本開支和預(yù)測(cè)各部門利潤(rùn)分配，以及有助于明確各部門的職責(zé)。其具有管理難度大，涉及范圍廣，政策性變化大的特點(diǎn)，如何發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，是財(cái)務(wù)管理的重要工作，特別是在新形勢(shì)下，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，是財(cái)務(wù)部門亟待解決的問(wèn)題[3]。筆者以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為背景，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)工作計(jì)劃管理相結(jié)合，從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的三個(gè)環(huán)節(jié)入手，探討如何發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。

2. 編制環(huán)節(jié)――工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制是其核心工作，財(cái)務(wù)預(yù)算就是以企業(yè)資金收支狀況為依據(jù)進(jìn)行編制的，工作計(jì)劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)管理活動(dòng)編制的，兩者之間在編制過(guò)程時(shí)，會(huì)進(jìn)行單獨(dú)編制。由于財(cái)務(wù)預(yù)算不能直接反應(yīng)企業(yè)相關(guān)管理活動(dòng)，導(dǎo)致造成預(yù)算和執(zhí)行分離，這嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。所以在企業(yè)管理中要把二者結(jié)合起來(lái)，使財(cái)務(wù)預(yù)算編制融入到工作及編寫中，這就引入了經(jīng)常所說(shuō)的“全面預(yù)算”，所以在編制環(huán)節(jié)要強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算，才能更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。具體做法是：成立管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的編制、執(zhí)行和考核；工作計(jì)劃要編制詳盡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位的編制安排；工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算相融合，每一項(xiàng)工作計(jì)劃應(yīng)對(duì)應(yīng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算；實(shí)行全面預(yù)算，保證預(yù)算的完整性，較少預(yù)算疏漏。

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)調(diào)整，及時(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。其中在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中主要有以下幾個(gè)方面影響財(cái)務(wù)預(yù)算編制：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，規(guī)定除應(yīng)收賬款，存貨外，資產(chǎn)減值提取之后，在后期不得轉(zhuǎn)回，這減少了企業(yè)的利潤(rùn)，對(duì)于投資預(yù)算，固定資產(chǎn)預(yù)算以及無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算都有影響；所得稅準(zhǔn)則，企業(yè)制定所得稅費(fèi)用利用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，所以企業(yè)在編制稅費(fèi)預(yù)算時(shí)，應(yīng)改為利用資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)規(guī)定制定財(cái)務(wù)預(yù)算。公允價(jià)值，公允價(jià)值能更清楚的反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供依據(jù)，有利于財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，準(zhǔn)確性。

3. 控制環(huán)節(jié)――實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合

在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程時(shí)，工作計(jì)劃也在相應(yīng)的執(zhí)行，所以要結(jié)合兩者的關(guān)系，做到同步控制，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和預(yù)算的結(jié)合。在執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，生產(chǎn)和計(jì)劃必須嚴(yán)格按照工作計(jì)劃的有關(guān)要求進(jìn)行，在必要時(shí)由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行調(diào)整。其次，建立執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的信息反饋機(jī)制，及時(shí)收集，整理，調(diào)整各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況以及工作計(jì)劃進(jìn)展情況。最后，對(duì)于重點(diǎn)控制單位和部門，要加強(qiáng)執(zhí)行環(huán)節(jié)的跟蹤和監(jiān)控，保證預(yù)算執(zhí)行的效果。

4. 獎(jiǎng)懲階段――實(shí)現(xiàn)考核和獎(jiǎng)懲相結(jié)合

在考核獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)，雖然工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況有時(shí)相對(duì)獨(dú)立，但是由于工作計(jì)劃完成和預(yù)算完成是密不可分的，工作計(jì)劃的完成結(jié)果也影響預(yù)算執(zhí)行的完成結(jié)果，所以兩者的結(jié)合在獎(jiǎng)懲考核階段不可或缺。所以要做到以下幾點(diǎn)：考核要分清主次；工作計(jì)劃完成質(zhì)量應(yīng)考慮財(cái)務(wù)預(yù)算影響，工作計(jì)劃完成質(zhì)量高，則采用寬松的財(cái)務(wù)預(yù)算，完成質(zhì)量差，則采用緊縮的財(cái)務(wù)預(yù)算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)工作實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，工作計(jì)劃管理和預(yù)算管理由于其復(fù)雜性，就需要在精細(xì)化管理的模式下，認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。

總結(jié)：隨著在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面不斷調(diào)整和適應(yīng)，只有在充分認(rèn)識(shí)準(zhǔn)則，利用準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，相關(guān)部門要充分了解準(zhǔn)則規(guī)定，利用財(cái)務(wù)預(yù)算和工作計(jì)劃相結(jié)合的思路，在編制、控制、獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。除此之外，企業(yè)要不斷建立健全財(cái)務(wù)管理體系，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高會(huì)計(jì)工作水平，從而進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

1.公安交警支隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

公安交警支隊(duì)是對(duì)一定地區(qū)范圍內(nèi)道路交通安全秩序?qū)嵤┕芾淼男姓挝弧Ｖш?duì)財(cái)務(wù)預(yù)算是指在費(fèi)用—效益分析的基礎(chǔ)上,圍繞著支隊(duì)工作的戰(zhàn)略目標(biāo),通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策,對(duì)一定時(shí)期內(nèi)支隊(duì)資金取得、投放、各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、糾違處罰款等的收取和各項(xiàng)費(fèi)用的支出、投資效果及其資金在時(shí)間上和數(shù)量上分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的一種安排。它既是一種計(jì)劃,更是一種控制手段,其作用主要表現(xiàn)在以下方面:

1.1能促進(jìn)支隊(duì)計(jì)劃工作的發(fā)展和完善

財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃,按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算編制規(guī)定,公安交警支隊(duì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制在預(yù)算執(zhí)行的前一年就開始。因此,財(cái)務(wù)預(yù)算迫使支隊(duì)各級(jí)管理人員提前考慮制定工作計(jì)劃以及所需的資源配備,避免支隊(duì)工作的盲目性,從而避免資金投放的盲目性,減少浪費(fèi)和損失。

1.2能促進(jìn)支隊(duì)組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展

當(dāng)為支隊(duì)各職能部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),就意味著把數(shù)字化的工作計(jì)劃分解落實(shí)到支隊(duì)各層次和各部門之中。一方面,財(cái)務(wù)預(yù)算能讓支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)層清楚地看到支隊(duì)財(cái)力狀況,明確支隊(duì)中的優(yōu)勢(shì)部門和問(wèn)題部門、工作重點(diǎn)、工作標(biāo)準(zhǔn),為調(diào)整支隊(duì)活動(dòng)方向、糾正運(yùn)行中的偏差指明方向。另一方面,財(cái)務(wù)預(yù)算能使支隊(duì)各職能部門了解支隊(duì)的財(cái)務(wù)狀況和資金使用量,明確自己的工作內(nèi)容和權(quán)限,促使組織協(xié)調(diào)發(fā)展。

1.3能為支隊(duì)工作目標(biāo)考核提供評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

支隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算是支隊(duì)各項(xiàng)工作計(jì)劃和目標(biāo)的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn),因此支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)可以適時(shí)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)對(duì)各部門工作結(jié)果進(jìn)行比較,及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差,從而采取糾正措施,保證工作計(jì)劃和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)支隊(duì)各部門的日常工作進(jìn)行了規(guī)范,使支隊(duì)工作有目標(biāo)可循,有制度可依,消除朝令夕改、經(jīng)費(fèi)投放隨意變化的現(xiàn)象。

2.支隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)不足

缺乏支隊(duì)發(fā)展戰(zhàn)略和科學(xué)指導(dǎo),使得預(yù)算的實(shí)際可操作性差基層公安交警支隊(duì)是一個(gè)肩負(fù)地方道路交通安全秩序維護(hù)管理和地方道路交通安全設(shè)施規(guī)劃、購(gòu)建、維護(hù)、使用多職能的行政單位。作為一個(gè)基層行政單位,它的組織規(guī)模較大,專項(xiàng)投資項(xiàng)目多,投資大,項(xiàng)目科技含量高、更新?lián)Q代快。在沒(méi)有一個(gè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和科學(xué)工作計(jì)劃的工作環(huán)境中編制財(cái)務(wù)預(yù)算必然重短期行為,輕長(zhǎng)期目標(biāo),與支隊(duì)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不適應(yīng),各期財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差,無(wú)助于支隊(duì)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有彈性,缺乏對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況變化調(diào)劑的能力

公安交警支隊(duì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是以收定支的模式,即根據(jù)收取各種規(guī)費(fèi)、違章罰款等非稅財(cái)政收入數(shù)額來(lái)確定開支限度。這種非稅財(cái)政收入收取的多少受多種因素影響,很難對(duì)一定時(shí)期的收取數(shù)額測(cè)準(zhǔn)一個(gè)定值,過(guò)高過(guò)低估算都影響預(yù)算支出的安排,使預(yù)算的執(zhí)行背離預(yù)算。

3.改進(jìn)支隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體辦法

為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用,克服現(xiàn)行預(yù)算管理中的不足,有必要采取一些措施,使支隊(duì)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理更好地為支隊(duì)的長(zhǎng)期發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

3.1科學(xué)預(yù)測(cè),加強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)性

在實(shí)施支隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前,應(yīng)該對(duì)本支隊(duì)能取得的各種資源和取得的各種資源成本,以及符合所轄地區(qū)道路交通安全管理情況所需基礎(chǔ)設(shè)施、安全設(shè)施、車駕管理設(shè)施、監(jiān)控設(shè)備等投資進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查和分析,明確支隊(duì)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),以此為基礎(chǔ)編制各期的財(cái)務(wù)預(yù)算,這樣可以使支隊(duì)各期的財(cái)務(wù)預(yù)算前后銜接起來(lái),避免預(yù)算工作的盲目性。

3.2嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序,保證支隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的真實(shí)性和可行性

首先,支隊(duì)各職能部門應(yīng)提前一年考慮預(yù)算年度本部門的工作計(jì)劃并論證其必要性,并將其工作計(jì)劃和完成該項(xiàng)工作計(jì)劃所需資源報(bào)支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策層。其次,支隊(duì)決策層收到各職能部門上報(bào)的工作計(jì)劃后,對(duì)各部門的工作計(jì)劃與支隊(duì)?wèi)?zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行綜合分析研究,確定預(yù)算年度的工作計(jì)劃。第三,財(cái)務(wù)部門根據(jù)確定的工作計(jì)劃采用零基預(yù)算和可變預(yù)算相結(jié)合的方法,編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算,論證預(yù)算的可行性后報(bào)支隊(duì)決策層。第四,支隊(duì)決策層在充分論證工作計(jì)劃的必要性和可行性的基礎(chǔ)上決定財(cái)務(wù)預(yù)算方案。第五,財(cái)務(wù)部門根據(jù)支隊(duì)決策層決定的財(cái)務(wù)預(yù)算方案按財(cái)務(wù)預(yù)算的要求填制預(yù)算表格、編報(bào)預(yù)算說(shuō)明。

3.3建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析和考核制度,加大支隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度

支隊(duì)財(cái)務(wù)管理部門和支隊(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算執(zhí)行年度內(nèi),應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差,查找原因,采取補(bǔ)救辦法,保證在基本預(yù)算的基礎(chǔ)上,靈活地安排工作和所要使用的資金。預(yù)算年度終了,支隊(duì)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)向支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策層報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。同時(shí)與紀(jì)檢部門一道加大執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督,肯定成績(jī),找出問(wèn)題,分析原因,實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,獎(jiǎng)勤罰懶,調(diào)動(dòng)組織成員的工作積極性,激勵(lì)組織成員共同努力,確保公安交警支隊(duì)?wèi)?zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇（7）

高等學(xué)校作為國(guó)家高等教育的主力軍，其發(fā)展始終受到國(guó)家和社會(huì)的普遍關(guān)注。高校的管理制度體系始終是其得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，其中，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，具有舉足輕重的的地位。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支預(yù)算的管理，將校內(nèi)建設(shè)的整體收支狀況納入到預(yù)算管理體系中，使學(xué)校可以方便、快捷的對(duì)財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控管理，從而可以有效的靈活運(yùn)用和調(diào)配校內(nèi)資金，使資金運(yùn)用產(chǎn)生聚集作用和規(guī)模效應(yīng)，以更好地促進(jìn)高校的建設(shè)。

因此良好的預(yù)算以及科學(xué)的預(yù)算管理，可以使學(xué)校充分利用資金，提高校內(nèi)資源配置效率，保證資金的使用效率，保障高?？蒲?、教學(xué)、行政、后勤等多方面的工作持續(xù)運(yùn)行，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

尤其是2015年1月1日，新的預(yù)算法的修訂實(shí)施，為高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了重要的法律借鑒和支持。新的預(yù)算法在內(nèi)容上更加凸顯預(yù)算的完整性，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算管理的公開和透明，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的完善。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為國(guó)家公共預(yù)算的重要組成部分，必然會(huì)對(duì)其產(chǎn)生重要的影響作用，在新的預(yù)算法的規(guī)范下，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理將走上更加科學(xué)化和規(guī)范化的道路。

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（一）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的界定

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分，預(yù)算的應(yīng)用主要集中在具有盈利性質(zhì)的企業(yè)和具有非盈利性質(zhì)的社會(huì)公共事業(yè)部門。

對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)開展的計(jì)劃和目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略成果的推動(dòng)和體現(xiàn)，良好的預(yù)算的管理可以幫助企業(yè)更好的配置內(nèi)部資源，以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

而對(duì)于高校的財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)說(shuō)，則屬于非營(yíng)利性的社會(huì)公共事業(yè)部分。其基本目標(biāo)就是通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和國(guó)家財(cái)政政策保持一致，因此高校的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)質(zhì)上是對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)供需進(jìn)行計(jì)劃和管理?？偨Y(jié)來(lái)看，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理：是指學(xué)校內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，根據(jù)學(xué)校的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和定期的發(fā)展目標(biāo)，而編制的年度校內(nèi)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理還包括對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的后期績(jī)效評(píng)價(jià)，是有效配置校內(nèi)財(cái)務(wù)資源的重要方法，也是學(xué)校有效提升內(nèi)部管理水平的手段。

（二）高校財(cái)務(wù)預(yù)算的劃分

對(duì)高校預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行劃分，可以劃分為兩種類型：

收入預(yù)算，是高校在編制年度預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)該年度將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是高校履行職能、完成各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力保障。收入預(yù)算來(lái)源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以及其他收入。

從總體上來(lái)看，我國(guó)高等學(xué)校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景下，其收入方式和渠道逐漸呈現(xiàn)多樣化和多元化。學(xué)校的教學(xué)設(shè)施水平、科研教育水平以及師資力量已經(jīng)成為衡量一個(gè)學(xué)校發(fā)展好壞的重要指標(biāo)，因此良好的資金融資是學(xué)校發(fā)展的重要支撐，是學(xué)校解決資金矛盾的重要手段。因此收入預(yù)算的目的就是對(duì)校內(nèi)的資金等進(jìn)行管理。

支出預(yù)算，是高校編制年度預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)該年度為履行職能，完成各項(xiàng)工作任務(wù)所發(fā)生的各類支出的總稱。主要包括基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營(yíng)支出以及對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。其中，基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算是支出預(yù)算的主要組成部分。基本支出預(yù)算是高校為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出預(yù)算是高校為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。

收入預(yù)算和支出預(yù)算是高校預(yù)算的重要構(gòu)成部分，兩者之間是一種相輔相成的關(guān)系，在實(shí)際的預(yù)算管理中，收入預(yù)算和支出預(yù)算占據(jù)同等重要的位置，其中一項(xiàng)被忽視都會(huì)導(dǎo)致高校資金配置產(chǎn)生不平衡、不均勻的問(wèn)題。

（三）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體特征

1、體系架構(gòu)的多層次化

由于高校院系較多，促使財(cái)務(wù)的收支管理涉及到多個(gè)部門和人員。因此，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)極其復(fù)雜的工作。財(cái)務(wù)預(yù)算的流程和內(nèi)容也是由眾多分支構(gòu)成，是一個(gè)具有多層次特征的預(yù)算體系，所以說(shuō)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的體系架構(gòu)具有多層化。

另一方面高校的預(yù)算管理主要涵蓋了學(xué)校運(yùn)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)，從教學(xué)、科研到行政、后勤等，都是需要財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理的。高校財(cái)務(wù)預(yù)算具有全局性特征。

2、預(yù)算事務(wù)的優(yōu)先性

高校的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及到多方面的內(nèi)容，但是從高校的自身發(fā)展來(lái)看，教育科研水平始終是學(xué)校發(fā)展的重要基礎(chǔ)，所以通常情況下學(xué)校預(yù)算支出存在明顯的主次性。學(xué)校對(duì)教育科研的支出始終占有較大的比重，科研經(jīng)費(fèi)的支出也成為財(cái)務(wù)預(yù)算的重要管理方面，學(xué)校更是將有限的財(cái)務(wù)資源向教學(xué)和科研活動(dòng)進(jìn)行傾斜，說(shuō)明高校的預(yù)算事務(wù)具有明顯的優(yōu)先性。

3、高校預(yù)算管理的戰(zhàn)略性

高校的發(fā)展，實(shí)際上和企業(yè)的發(fā)展具有異曲同工之處。多元化的融資渠道，促使了高校資金來(lái)源的廣泛性。更多的資金基礎(chǔ)將更加有利于學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。為了更好的適應(yīng)教育改革的需要，學(xué)校的發(fā)展也應(yīng)該走向戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)的道路。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制和運(yùn)行上強(qiáng)調(diào)其約束力，完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定校內(nèi)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制不完善

高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是學(xué)校管理工作的重要組成，在校內(nèi)事物運(yùn)營(yíng)中占據(jù)非常重要地位，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是校內(nèi)財(cái)務(wù)人員的核心工作。合理的預(yù)算管理體制是開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)和保障，高校必須建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，制定科學(xué)合理的預(yù)算管理策略，使預(yù)算更加靠攏學(xué)校的發(fā)展實(shí)際。

但是，許多高校在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，存在預(yù)算管理體制不完善的問(wèn)題，許多體制機(jī)制依然停留在形式和表面，沒(méi)有真正的對(duì)高校預(yù)算工作起到指導(dǎo)作用，還沒(méi)有形成一套完整、高效、科學(xué)的管理體制，不能很好的發(fā)揮管理體制的控制、規(guī)范作用。例如一些學(xué)校的管理體制只是擺設(shè)，不能將預(yù)算制度提升到法律層面，缺乏強(qiáng)制力和控制力。

（二）預(yù)算編制存在問(wèn)題

預(yù)算編制工作是高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。如今隨著社會(huì)預(yù)算管理的提升，促使眾多的預(yù)算編制方法開始被高校采用。但是從總體上來(lái)看，許多學(xué)校的預(yù)算編制工作的應(yīng)用方法依然采用效率較低的傳統(tǒng)編制方法，例如許多學(xué)校依然將“基數(shù)加增長(zhǎng)”的編制方法，作為學(xué)校的主要預(yù)算編制手段，即將上一年的實(shí)際支出數(shù)額作為編制的基數(shù)，在此基礎(chǔ)上在相應(yīng)的增加變動(dòng)的因素，通過(guò)這種方法來(lái)編制下一年的預(yù)算支出。

實(shí)際上這種方法的運(yùn)用具有一定的歷史應(yīng)用意義，具有簡(jiǎn)便、快捷的特點(diǎn)。但是在高校財(cái)務(wù)預(yù)算不斷提升的背景下，這種方法會(huì)使后一年的預(yù)算和實(shí)際的預(yù)算收支出現(xiàn)很大的誤差，如果所采用的原來(lái)基數(shù)存在不合理的情況，就會(huì)使下一年的實(shí)際預(yù)算出現(xiàn)問(wèn)題。

總結(jié)來(lái)說(shuō)這種方法，不利于預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)發(fā)展，沒(méi)有做到預(yù)算以收定支和資源統(tǒng)籌兼顧的策略，缺乏預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。

（三）學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度淡薄

由于高校財(cái)務(wù)數(shù)量龐大，涉及的部門和人員眾多，促使財(cái)務(wù)預(yù)算的涉及面非常廣，涉及到眾多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和資料整理上，學(xué)校內(nèi)部各個(gè)組織和部門都需要積極的配合財(cái)務(wù)預(yù)算的工作，以有效的保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

但是在許多高校的實(shí)際運(yùn)行中，一些部門和單位對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在明顯的不足，認(rèn)為預(yù)算管理只是相關(guān)財(cái)務(wù)部門的工作和本身的工作無(wú)關(guān)。因此不能積極主動(dòng)的配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理工作，存在一種“先把錢要下來(lái)，花的時(shí)候再計(jì)劃”的心理。在編制預(yù)算時(shí)，不認(rèn)真不精細(xì)，等到需要花錢的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不合理。

同時(shí)還存在一些部門為了爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)，而虛報(bào)上一年的財(cái)務(wù)支出等，盡可能的向?qū)W校財(cái)務(wù)部門多報(bào)預(yù)算，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)部門不能真實(shí)的掌握學(xué)校各個(gè)組織或部門的實(shí)際收支情況，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理混亂，預(yù)算編制與實(shí)際不符，影響學(xué)校整體的資金運(yùn)作。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)容和制定上不完整

從國(guó)家發(fā)展的實(shí)際來(lái)看，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，各大高校的實(shí)際收入來(lái)源全部依靠政府的資金撥款。但是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化改革的今天，學(xué)校的財(cái)政收入已經(jīng)不只依靠國(guó)家的經(jīng)費(fèi)撥款，而更多的是投向社會(huì)，高校擁有了更多的經(jīng)營(yíng)自，許多高校通過(guò)擴(kuò)大招生、企業(yè)合作、信貸融資等多種方式來(lái)擴(kuò)大學(xué)校的資金來(lái)源。因此在財(cái)務(wù)編制上所有的財(cái)務(wù)收入和支出都應(yīng)該納入到預(yù)算編制中，對(duì)高校總資產(chǎn)要進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一整理。

但是目前高校預(yù)算主要側(cè)重于財(cái)政性資金的預(yù)算，由于科研經(jīng)費(fèi)是由教師自己去申請(qǐng)，之前很難確定能否申請(qǐng)下來(lái)，因此，科研經(jīng)費(fèi)很難納入到預(yù)算管理體系中，這是目前高校預(yù)算管理中的一個(gè)難點(diǎn)。

同時(shí)一些高校由于運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大，如果沒(méi)有形成一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理體系，就會(huì)造成預(yù)算收支管理粗放，不能將學(xué)校的整體內(nèi)外收支、社會(huì)融資、政府支持性基金等多項(xiàng)收支計(jì)劃納入到財(cái)務(wù)預(yù)算中，最終致使財(cái)務(wù)預(yù)算編制在內(nèi)容上存在缺失。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算信息不夠透明缺乏監(jiān)督效應(yīng)

高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及到學(xué)校內(nèi)部多個(gè)組織和人員，經(jīng)過(guò)校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的行政領(lǐng)導(dǎo)班子同意后，財(cái)務(wù)編制內(nèi)容最終由校內(nèi)審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門所形成的預(yù)算委員會(huì)來(lái)確定。一經(jīng)確定就必須具有嚴(yán)格的法律效力。學(xué)校也應(yīng)該實(shí)時(shí)的將預(yù)算信息的網(wǎng)上，以得到大家的監(jiān)督。

但是在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，許多高校不能真正的保證預(yù)算信息的公開、透明。在實(shí)際的資金運(yùn)用中會(huì)出現(xiàn)資金占用、截留和經(jīng)費(fèi)虛報(bào)的問(wèn)題，從而造成學(xué)校收支不平衡，浪費(fèi)國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)。

三、新預(yù)算法對(duì)高校預(yù)算管理的影響

新預(yù)算法從修訂實(shí)施以來(lái)，對(duì)社會(huì)的預(yù)算管理產(chǎn)生重大的影響作用，高校作為社會(huì)公共事務(wù)的重要組成，在新預(yù)算法的影響下也發(fā)生了許多新的變化。具體影響作用如下所示：預(yù)算基礎(chǔ)。新預(yù)算法修訂中，最為重要的改革就是將原有以上一年預(yù)算的情況為預(yù)算基礎(chǔ)的情況，修訂成“根據(jù)年度的實(shí)際預(yù)算發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家制定的宏觀調(diào)控要求和跨年度預(yù)算平衡的總體需要作為預(yù)算基數(shù)”。這樣可以有效的改變過(guò)去高校以“基數(shù)加增長(zhǎng)”的方法進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)產(chǎn)生的預(yù)算與實(shí)際不符的問(wèn)題。詳細(xì)程度。原有的預(yù)算法沒(méi)有對(duì)下級(jí)上報(bào)的預(yù)算支出進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，容易引起虛報(bào)的問(wèn)題。而新的預(yù)算法則對(duì)各級(jí)預(yù)算的草案進(jìn)行了詳細(xì)的要求，就使得下級(jí)單位必須對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行明確和細(xì)分。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)更加有利于財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容的完整性。信息公開。原有的預(yù)算法沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算信息的公開進(jìn)行明確要求。而新的預(yù)算法明文規(guī)定將預(yù)算信息向社會(huì)公開。利于高校財(cái)務(wù)預(yù)算信息的透明化。預(yù)算約束。原有的預(yù)算法主要強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算管理，而對(duì)預(yù)算的約束沒(méi)有真正的起到作用。而新的預(yù)算法有效的限制了，預(yù)算編制的隨意變更，賦予了各級(jí)權(quán)利機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。因此可以促進(jìn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行力和監(jiān)督效力。

四、高校預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）健全高校預(yù)算管理體制，采用新的預(yù)算編制方法

首先高校應(yīng)該加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理體制的建設(shè)，成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，由校長(zhǎng)親自帶領(lǐng)管理委員會(huì)，完善財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)各部門財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督和管理，對(duì)預(yù)算安排調(diào)整進(jìn)行總體規(guī)劃和指導(dǎo)，建立財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次高校要根據(jù)新的預(yù)算法要求，改革原有的預(yù)算編制方法，例如可以采用“零基預(yù)算”的方法，將高校的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，逐項(xiàng)的對(duì)各部門所產(chǎn)生的費(fèi)用支出的項(xiàng)目和數(shù)額進(jìn)行審議，在總體預(yù)算中采用擇優(yōu)選擇的原則，有效的利用學(xué)校資金。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，提高預(yù)算編制內(nèi)容的完整性

高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施，首先應(yīng)該在合理的預(yù)算管理制度之下，加強(qiáng)校內(nèi)各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)，需要學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各級(jí)部門進(jìn)行思想宣傳，避免校內(nèi)小團(tuán)體因?yàn)樗嚼亓艉驼加觅Y金。培養(yǎng)校內(nèi)各部門的責(zé)任意識(shí)，不能因?yàn)樗嚼搱?bào)預(yù)算，以影響學(xué)校整體的預(yù)算編制計(jì)劃。

再者要加強(qiáng)對(duì)各部門上報(bào)預(yù)算的審計(jì)和監(jiān)管工作，要求各部門對(duì)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行細(xì)分，保證收支的平衡性。在此基礎(chǔ)上可以有效的提高預(yù)算編制內(nèi)容的完整性，將學(xué)校內(nèi)部的各項(xiàng)資金來(lái)源和支出全部納入到學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一編制，避免出現(xiàn)缺項(xiàng)和漏項(xiàng)的問(wèn)題。因此就需要學(xué)校各級(jí)部門的共同努力，保障學(xué)校預(yù)算編制的合理性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算信息的透明化，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行和約束力

有效的預(yù)算編制只是高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的開始，最為重要的就是加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度和約束力。為了更好實(shí)現(xiàn)社會(huì)對(duì)高校預(yù)算的監(jiān)督力度，必須加強(qiáng)預(yù)算信息的透明化，學(xué)校在預(yù)算編制制定結(jié)束后要及時(shí)的將預(yù)算信息進(jìn)行公開，通過(guò)監(jiān)督來(lái)提高預(yù)算編制的影響力。在預(yù)算編制確定之前要做好預(yù)算的審批工作，從制度上加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力度，通過(guò)明文規(guī)定強(qiáng)化預(yù)算的約束力。為了更好的加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，學(xué)校要采用責(zé)任制的管理方法，將各項(xiàng)責(zé)任劃分到不同的組織和部門，通過(guò)責(zé)任落實(shí)來(lái)提高預(yù)算的執(zhí)行力度。其次要有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力，財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)過(guò)審批部門審理制定之后，如無(wú)特殊的問(wèn)題或原由，在執(zhí)行時(shí)不能隨意的變更，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的合法性和強(qiáng)制力。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校管理體制的重要組成，是高校財(cái)務(wù)管理的核心。有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅能夠完善校內(nèi)資金的合理配置，還能提高資金的使用效率，避免資金資源的浪費(fèi)和流失，是保障學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要手段。因此在今后的發(fā)展過(guò)程中，各大高校應(yīng)該根據(jù)新的預(yù)算法的規(guī)定和要求，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，促進(jìn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬淑珍.高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師，2010

篇（8）

（一）預(yù)算工作缺少科學(xué)性和全面性。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中編制的客體并不是太了解，在對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行編制時(shí)又缺少相應(yīng)了解和溝通，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員在對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行確立時(shí)缺少了相關(guān)的合理性，從而忽視了對(duì)資金的預(yù)算情況。在編制預(yù)算時(shí)，要依據(jù)不同的時(shí)間段對(duì)資金的需求量進(jìn)行合理地估算。常常是資金在哪需要就在哪進(jìn)行預(yù)算，就會(huì)造成高校的財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)常是被動(dòng)地進(jìn)行撥款，使得學(xué)校的發(fā)展和對(duì)資金的供應(yīng)需求上發(fā)生嚴(yán)重的脫節(jié)，也不利于高校的發(fā)展。另外，高校的預(yù)算管理編制也缺乏相應(yīng)的彈性機(jī)制，在實(shí)際編制中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一年對(duì)編制進(jìn)行執(zhí)行一次，對(duì)細(xì)微之處的建設(shè)往往是一成不變，使得職能部門缺乏相應(yīng)的自主性。

（二）對(duì)預(yù)算工作的控制力度不夠。在高校中的財(cái)務(wù)管理中，往往缺少對(duì)預(yù)算工作的控制力度，使得管理預(yù)算部門對(duì)預(yù)算中的執(zhí)行工作受到不同程度的影響，難以進(jìn)行及時(shí)地反映。另外，在一些高校中，預(yù)算工作的管理制度尚未建設(shè)完全，有的高校雖然建立起了相應(yīng)的管理制度，但在實(shí)施中卻對(duì)制度進(jìn)行隨意更改，使得預(yù)算管理變得形同虛設(shè)。在事前，由于編制指標(biāo)的滯后性使得在事前根本無(wú)法對(duì)其進(jìn)行控制；在事中，由于沒(méi)有明確的制度規(guī)范對(duì)其進(jìn)行制約，使得預(yù)算過(guò)程變得繁瑣；在事后，由于對(duì)相關(guān)預(yù)算管理政策的監(jiān)督力度不到位，就會(huì)使得預(yù)算管理缺乏相應(yīng)的考核依據(jù)。

（三）對(duì)債務(wù)預(yù)算情況沒(méi)有做到充分體現(xiàn)。在高?？缭绞降陌l(fā)展之下，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大及其所帶來(lái)的資金壓力逐漸增大的情況下，高校也在利用銀行信貸等辦法對(duì)學(xué)校的資金需求進(jìn)行補(bǔ)充。但是在實(shí)際運(yùn)行中，很多高校的負(fù)債水平都超出了學(xué)校本身的承受能力，但是這一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中沒(méi)有得到體現(xiàn)，使得“量入為出，收支平衡”的有關(guān)原則很難進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。

（四）對(duì)預(yù)算管理工作的考核情況不夠重視。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的高校財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算管理工作往往只重視在前期爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)等工作，卻對(duì)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)的投入情況不夠重視，也缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制。要想同時(shí)解決在高校管理工作中的教育資源匱乏和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，就要對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和工作業(yè)績(jī)、工作任務(wù)進(jìn)行掛鉤處理，并對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行考核，從而提高資金的使用效益。

二、完善高校預(yù)算管理的建議

（一）對(duì)編制的方法進(jìn)行改進(jìn)

將財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度作為整個(gè)管理過(guò)程中的核心內(nèi)容，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分層管理”的體系對(duì)內(nèi)部框架進(jìn)行構(gòu)建。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，可以將“滾動(dòng)預(yù)算編制”、“零基預(yù)算編制”等方法結(jié)合起來(lái)。零基預(yù)算編制指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)所有的預(yù)算支出，均以零為基礎(chǔ)，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算支出是否有支出的必要和支出的金額大小。通過(guò)對(duì)所有支出項(xiàng)目說(shuō)涉及的人力、物力、財(cái)力等逐一進(jìn)行審核和評(píng)估，能壓縮經(jīng)費(fèi)支出，使高校有限的財(cái)力資源按照支出項(xiàng)目的輕重緩急得到合理的分配和利用。

（二）對(duì)預(yù)算管理思路進(jìn)行創(chuàng)新

1、樹立正確的管理理念。財(cái)務(wù)預(yù)算工作應(yīng)該以“以人為本”的管理理念對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，在高校內(nèi)部，不同部門之間可能因?yàn)楦髯缘睦妫瑥亩趫?zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中只考慮到本部門的利益，影響了財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并違背了在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中公正、客觀、可靠的相應(yīng)要求。這就要求財(cái)務(wù)工作人員在執(zhí)行工作時(shí)，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，端正工作態(tài)度，對(duì)待工作實(shí)事求是，并針對(duì)不同的工作方法調(diào)整工作思路，從而提高工作效率，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行有效地處理。

同時(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度作為高校內(nèi)部管理體系的有機(jī)組成部分，其中，包括審批的程序、預(yù)算編制內(nèi)容以及對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改的辦法，并對(duì)相應(yīng)的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。對(duì)有關(guān)審批程序進(jìn)行嚴(yán)格審查，并及時(shí)下達(dá)執(zhí)行的命令，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌安排，是對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格維護(hù)和有效手段，其中要對(duì)學(xué)校內(nèi)部的有關(guān)審批程序進(jìn)行嚴(yán)格要求。

篇（9）

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。中外學(xué)者對(duì)預(yù)算有著不同的定義，比較有代表性的觀點(diǎn)是：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和覺(jué)粗基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度痆企業(yè)供、產(chǎn)、銷及財(cái)務(wù)等方面的經(jīng)營(yíng)策略，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排?？梢姡?cái)務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算則是分季度、月份落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時(shí)也是制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱為“企業(yè)總預(yù)算”。

二、部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

目前，我國(guó)部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是企業(yè)為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境建立起的一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系應(yīng)包含的內(nèi)容缺乏應(yīng)有的理解和足夠的認(rèn)識(shí)，相當(dāng)一部分企業(yè)頭痛醫(yī)頭，腳痛治腳，哪方面出問(wèn)題，就對(duì)哪方面進(jìn)行預(yù)算控制。不少企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)只側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)，甚至有的企業(yè)生產(chǎn)、銷售人員都不參加預(yù)算的編制，使預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際而無(wú)法執(zhí)行。

（二）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

當(dāng)前部分企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不到位，董事會(huì)和董事長(zhǎng)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的參與程度較低，加之多數(shù)企業(yè)對(duì)有無(wú)必要開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一，所以財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門或預(yù)算小組，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

（三）預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)

大多數(shù)企業(yè)中的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)僅在預(yù)算編制中發(fā)揮作用，在執(zhí)行過(guò)程中作用不大，尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進(jìn)行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評(píng)價(jià)的作用，事中控制作用較差。至于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制，則更多的企業(yè)無(wú)法真正做到。

（四）缺乏有效的考核激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)和激勵(lì)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，調(diào)查結(jié)果卻表明很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算的考核對(duì)職工積極性并沒(méi)有明顯的影響。從中可以看到預(yù)算推行和預(yù)算管理缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，考核后沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失，可能使整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提升經(jīng)營(yíng)管理水平

（一）建立財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系及制度是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提

（1）建立具有權(quán)威性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。

（2）明確財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常工作。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理制度的起草修訂及財(cái)務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報(bào)告的編制；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)論證評(píng)價(jià)。

（3）發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé)，參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)審。

（4）在建立完善組織體系的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對(duì)獨(dú)力運(yùn)轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。如財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)工作制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度等。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財(cái)務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨，而且可以使財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施有章可循，有法可依，有據(jù)可查。從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

首先，是要搞好事前把關(guān)。財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。

其次，是搞好事中的控制。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對(duì)本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請(qǐng)資金管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。

再次，是做好事后分析、考核。對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對(duì)每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要做出詳細(xì)分析說(shuō)明及評(píng)價(jià)。對(duì)出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。

（三）建立行之有效的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，充分調(diào)度廣大職工當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，應(yīng)建立起激勵(lì)約束機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制應(yīng)建立在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上。在進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際、客觀公正，以利于充分調(diào)動(dòng)管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時(shí)要堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，堅(jiān)決按照制度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正確立財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位。

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二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提高公司資金利用率，同時(shí)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理等活動(dòng)。節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要職能，通過(guò)事先對(duì)各個(gè)部門的生產(chǎn)活動(dòng)、行政管理工作制定目標(biāo)和工作計(jì)劃，列明預(yù)算清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管和控制，估算公司在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的利潤(rùn)收入，提升公司對(duì)現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)的控制效果，避免對(duì)有限資金的過(guò)度浪費(fèi)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、當(dāng)前我國(guó)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的不足之處

公司要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，公司才能夠?qū)l(fā)展計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，確保經(jīng)營(yíng)收益。

一是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效監(jiān)督。在實(shí)際實(shí)施中，許多企業(yè)集團(tuán)跟蹤預(yù)算執(zhí)行存在一些問(wèn)題。例如，控制程度沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化等。許多商業(yè)團(tuán)體的跟蹤預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)基于每月的基礎(chǔ)，但是，正常的標(biāo)準(zhǔn)是要對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤。因?yàn)閱?wèn)題一旦產(chǎn)生，如果不能及時(shí)掌握，就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果。在每年的年末，企業(yè)都會(huì)對(duì)各個(gè)子公司的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整過(guò)程中往往會(huì)存在缺乏符合實(shí)際的預(yù)算調(diào)整情況和預(yù)算調(diào)整方案的規(guī)范。但是，這種調(diào)整不是基于任何系統(tǒng)，違反了剛性預(yù)算的原則，預(yù)算一旦發(fā)出，原則上不可調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中使用，只能采取相應(yīng)措施來(lái)消化不利因素，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)完成。

二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的項(xiàng)目編制不合理。大多數(shù)公司通過(guò)對(duì)初始問(wèn)題和調(diào)節(jié)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，但該方法也不是很科學(xué)合理的。首先，該方法很容易導(dǎo)致子公司不平衡的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定。從而導(dǎo)致經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)跟一些子公司的實(shí)力以及市場(chǎng)狀況不匹配，對(duì)于設(shè)置預(yù)算目標(biāo)較低的分公司來(lái)說(shuō)，輕松的完成目標(biāo)，進(jìn)而影響激發(fā)他們的發(fā)展?jié)摿Γ欢鴮?duì)于一些高目標(biāo)的子公司就很可能出現(xiàn)因?yàn)闊o(wú)法實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)而出現(xiàn)的不良影響，進(jìn)而影響到實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)；一般來(lái)講，企業(yè)把每一個(gè)子公司的產(chǎn)品或服務(wù)能力和單位利潤(rùn)乘以所獲得的總利潤(rùn)作為年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)給全資子公司。不過(guò)，該計(jì)算方法得出的利潤(rùn)并不是年終考核中使用的全部?jī)衾麧?rùn)，而只是每個(gè)子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。因此，該計(jì)算方法做法還是不科學(xué)的。其后果，使每個(gè)分子完成了各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的難度不同，加大經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)之間的差距，破壞預(yù)算的原則，造成不公平現(xiàn)象。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行效果有待提高。在這實(shí)際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執(zhí)行和實(shí)施，預(yù)算年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)將評(píng)估子公司的預(yù)算內(nèi)容，測(cè)試結(jié)果則作為績(jī)效的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。但是經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在年末評(píng)估時(shí)，對(duì)所有子公司采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)出現(xiàn)缺乏公平性的現(xiàn)象，對(duì)于一些缺乏資源的子公司來(lái)講是非常不利的，反之則非常有利，進(jìn)而導(dǎo)致公司出現(xiàn)各種情緒，從而降低工作效率。

三、優(yōu)化公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略與方法

一是，從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，科學(xué)編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。只有確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，才能夠按步驟實(shí)現(xiàn)公司的策略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)水平、生產(chǎn)情況出發(fā)，避免脫離實(shí)際的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算編制目標(biāo)的確定，應(yīng)當(dāng)切合實(shí)際，并且滿足公司發(fā)展需求，有利于在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率，有利于技術(shù)創(chuàng)新與科技研發(fā)，有利于維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)保護(hù)公司員工的勞動(dòng)積極性。

二是，開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的帶領(lǐng)與關(guān)注。只有公司領(lǐng)導(dǎo)者和管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性與現(xiàn)實(shí)意義，才有利于財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作在公司內(nèi)部的推廣與有效執(zhí)行，并將財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作融入公司生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售、組織管理等全部活動(dòng)的方方面面。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，適度調(diào)整。舉例說(shuō)明，當(dāng)母公司下屬子公司在一個(gè)財(cái)政年度中，有財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃之外的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以將具體情況、數(shù)據(jù)上報(bào)給母公司的財(cái)務(wù)管理部門，由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管控部門進(jìn)行審核和批復(fù)。如果該申請(qǐng)項(xiàng)目，切實(shí)可行，則可以由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門通過(guò)審核，增加子公司的預(yù)算額度。

四是，財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作應(yīng)當(dāng)重視數(shù)據(jù)收集，建立審核、批準(zhǔn)程序。舉例說(shuō)明，子公司如果有超出財(cái)務(wù)預(yù)算范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要提出申請(qǐng)，那么子公司的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)首先主動(dòng)收集申請(qǐng)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，進(jìn)行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領(lǐng)導(dǎo)者，由子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審查，審查通過(guò)后遞交給母公司的決策團(tuán)隊(duì)、董事會(huì)，召開正式的財(cái)務(wù)審批會(huì)議，集體討論后，予以審批通過(guò)。