稅務籌劃風險防控匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇稅務籌劃風險防控范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1當前情況下的房地產企業稅務

一是房地產企業在我國國民經濟的發展過程中起著重要的作用，它生產經營環節復雜，涉及較多的稅種，而且一般納稅金額比較大。二是房地產企業的經營業務橫跨生產和流通兩個樞紐環節，與之相關的行業較多。三是房地產企業在經營生產過程中需要大量的資金，在建設項目開發過程中需要進行廣泛融資。資金來源可以主要概括為以下方面：銀行借貸、預售房款、股權資金、信托融資等；種類較多且成本不同的資金來源給稅收帶來不同程度的影響。四是房地產企業成本結構復雜。

因此，根據房地產企業的特點、實際經營運轉能力以及戰略發展目標，并結合市場環境的轉變和發展，對房地產企業全程納稅的籌劃工作是不容忽視的。

2房地產企業全程納稅籌劃的意義

房地產企業全程納稅籌劃是以不違反我國現行稅收體系規定為前提，通過稅收優惠政策來實施。在全程納稅籌劃過程中，充分利用我國稅法上的稅收優惠，降低企業的稅負，提高企業的收益；與此同時，不合理的納稅籌劃會加大房地產企業稅收的風險。因此，稅收籌劃人員必須具有一定的專業知識水平，對現行國家稅收法律及當地的稅收規定了解透徹，從而合理、合法地進行納稅籌劃。做好房地產企業的全程納稅籌劃工作，不僅能夠為企業降低納稅負擔，而且能夠提升房地產企業的資金利用率；從而使房地產企業取得廣泛的經濟效益和社會效益，達到房地產企業提高自身核心競爭力的同時又促進我國經濟發展的目標。

3房地產企業的全程納稅籌劃工作

31融資階段納稅籌劃與風險管控

融資階段是房地產企業開發的早期階段。在這個階段，房地產企業需要大量的資金，資金籌集方式多元化。融資方式主要有銀行信貸融資、企業上市融資、金融租賃融資、債券融資及信托融資等，融資方式的不同進而決定了稅收負擔不同，所以要結合不同的融資方式進行合理的納稅籌劃與風險管控。

第一，融資階段的納稅籌劃工作。融資階段的納稅籌劃工作要嚴格遵守法律條例，踐行“稅盾”效應，從根本上減少房地產企業開發過程中的稅務風險。房地產企業在融資前要充分考慮各融資方式對企業所得稅及土地增值稅的影響并要求取得合格的票據。應充分考慮資金使用期限，對利息進行資本化。

第二，融資階段稅務風險的規避工作。首先，房地產企業在使用負債籌資的過程中，要發揮“稅盾”效應，控制最優資本結構，從而降低企業資產負債率，減少企業的財務風險。其次，嚴格遵守獨立交易原則，與母公司或關聯企業利息費用的結算工作要及時，從而防范稅務風險的發生。最后，房地產企業在進行借貸的時候，選擇向正規金融機構進行籌資。

32開發建設階段的納稅籌劃與風險管控

房地產開發建設階段是房地產企業稅收籌劃工作的核心。在這一階段要詳細的考慮房地產企業在建設環節中的成本，合理劃分和歸納成本費用。在簽訂合同時，要留意對方是否有履行合同的能力并核對簽訂合同的人員信息是否真實，以免發生不必要的麻煩。接受發票時，要檢查發票項目是否齊全：納稅人的信息與識別碼，備注欄是否備注齊全以及是否加蓋了單位發票專用章。遵守相關的會計準則和法律規范，進而有效地完成房地產開發建設階段稅收的籌劃工作；使房地產開發建設階段稅收籌劃工作科學、合理地開展。

第一，開發建設階段的納稅籌劃工作。房地產企業開發建設階段的納稅籌劃工作是通過在建設過程對建設項目的設計，對開發成本和核算成本進行結轉的籌劃來實施的。簡而言之，就是我國目前對于建設階段的納稅情況有明確的稅法規定，因此要嚴格遵守相關的法律條例，所以做好相關的納稅籌劃工作，達到從根本上降低房地產企業在建設階段的納稅負擔，減少房地產企業不必要的財產損失。

第二，開發建設階段的稅務風險的規避工作。?τ詵康夭?企業開發建設階段的稅務風險規避工作來說，重點是在合同管理上。與施工單位進行合同談判時，不但要對構成合同價款總額的費用項目進行明確規定，如工程建筑勞務費、材料費等，還要對合同的名稱、發票等進行明確規定。房地產企業營改增后，應根據政策規定，區分新老項目，收取合格的發票。新開發項目，應與對方談判，盡量取得增值稅專用發票，保管好增值稅專用發票并在規定時間內對發票進項進行認證。在此階段的稅收籌化工作，應充分考慮對增值稅、企業所得稅、土地增值稅的影響。

33銷售階段的納稅籌劃與風險管控

對于整個房地產企業的經濟效益和社會效益來說意義重大，因此，必須做好房地產銷售階段的納稅籌劃工作。

第一，銷售階段的納稅籌劃工作。房地產銷售階段的納稅籌劃工作，需充分考慮價格對土地增值稅的影響，可以通過測算，找出稅收平衡點，對房源進行合理定價。值得注意的是，在開發設計階段，財務人員需要積極參與相關戶型的討論等，房屋面積不同，對稅收也會產生一定影響。

篇（2）

1引言

我國社會主義市場經濟不斷發展，經濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產現已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現代企業管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內容，對房地產企業的發展有著至關重要的作用。但房價出現了爆炸性和持續時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業風險，才是穩控房價的重要途徑。

2找出房地產面臨的稅務籌劃風險

2.1國家政策風險

房地產行業的持續發熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經濟下，房地產行業為我國國民經濟消費水平有著重要作用，推動著經濟的發展。而房價的居高不下使得房地產企業處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據國民經濟狀況隨時對房地產行業進行調整，但是房地產行業容易造成對稅務政策不理解的現象，從而導致違反法律的相關規定。

2.2房地產行業運營風險

房地產企業是房地產行業的重要組成成分，整個行業的發展前景與社會經濟生產活動有著密切關聯，如果房地產企業在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業在經濟發展上陷入困境，甚至導致嚴重經濟危機。員工是企業經營的動力，沒有員工就沒有企業生存的動力。員工情況，包括個人素質差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業運營風險的重要因素。

2.3法律風險

我國房地產事業取得不斷進展，關于房地產事業稅收籌劃的法律法規卻未得到同步發展和健全，在房地產稅務問題上，房地產事業的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業進行監督和管理。再者我國大部分企業對稅收籌劃未能全面理解甚至出現偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規的空子，出現偷稅漏稅的行為，從而在房地產領域產生違法犯罪的風險。

3分析稅務籌劃風險產生的原因

首先國家對于房地產行業的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經濟發展在不斷調整優化，房地產行業稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產稅收的法律法規仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產行業稅務籌劃方面的監管力度不夠，房地產企業容易在稅收籌劃上出現誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產行業的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調控政策都對其有些極大影響，因此房地產行業過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據該行業發展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業稅務負擔。但影響房地產行業發展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。

4加強對房地產稅務籌劃的風險控制的措施

4.1國家對房地產稅務實行科學籌劃，防范風險

在法治社會前提下，房地產行業必須在法律法規的條框下運行，遵守法律法規，房地產企業有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產行業稅收的政策和法律規定，稅務籌劃工作人員也應當根據法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產行業應當繳納的稅務及其基本市場發展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產稅務風險，深入了解國家和政府的法規和政策，使得房地產企業的經營與國家法律政策相聯系，讓房地產行業在遵守法律的前提下盡可能地節省產業成本，防范發展風險。

4.2建立健全稅務籌劃制度

國家通過稅務籌劃制度來對房地產行業進行監督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產企業的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監督下有效完成，讓政府與房地產行業在市場經濟背景下處于優勢地位。

4.3正確認識房地產稅務籌劃的作用

稅務籌劃工作能夠降低房地產的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據房地產行業所收集到的數據，與房地產實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經濟不斷變化發展中，房地產的數據信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。

4.4房地產行業工作人員要樹立風險意識

房地產企業對稅務籌劃方面的專業人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業知識能力和素質。房地產行業受國家政策、其他行業和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質。

5結語

綜上所述，稅務籌劃是房地產行業發展的重要舉措，如何加強房地產稅務籌劃的風險控制則是房地產行業發展的重要課題。在激烈的市場經濟競爭下，房地產企業利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產行業持續健康發展。

作者:余德梅 單位:海口中上財經顧問股份有限公司

篇（3）

稅務籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統化、穩定化的方向發展。同時，在經濟全球化浪潮的推動下，我國加入WTO，國民經濟總產值也在不斷提高，我國稅制必然會與發達國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進，社會范圍內的稅務意識都會有明顯提高。因此，稅務籌劃不僅是企業降低成本的重要舉措，也是整個社會經濟環境的客觀需求。

二、正文

（一）企業稅務籌劃的風險

企業稅務籌劃就是指企業涉稅行為未能正確履行稅收法律法規的相關規定，影響納稅準確性、及時性，導致企業經濟或其他利益的可能損失。具體表現為企業：企業涉稅行為中的不確定性因素最終導致企業比預期多繳稅款，或者因為少繳稅款、不能及時繳納稅款引發稅務機關對其進行檢查、調整、處罰等。

（二）稅務籌劃風險的來源及影響因素

政策風險：政策風險主要由兩方面內容構成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個社會經濟環境的變動而發生變動，不定期性、時效性較強，這就會為企業帶來政策變動風險，基于這一風險，企業如何實現政策選擇也成了重要問題，因此，政策風險還包括政策選擇風險。

操作風險：企業稅務籌劃的操作風險主要包括兩個方面。首先，企業對國家政策運用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現運用及執行方面的風險。第二，在系統性稅務籌劃過程中，企業很可能因為對稅收整體環境把控不到位，造成籌劃中的綜合運用風險。

經營風險：市場不穩定性往往使企業的生產經有活動并非一成不變，企業的戰略部署必須隨市場的變化而變化。因此經營活動影響稅務籌劃方案的實施。

執法風險：稅務籌劃與執法上具有很強的相關性。稅收執法力度大，執法嚴格，執法全面也大大的影響了稅務籌劃。

由這些風險來源，仔細分析我們不難總結出相應的稅務籌劃風險的影響因素?；旧习硕愂辗ㄒ幍淖兓l繁，稅收法規的不完善，稅務籌劃人員的素質等影響因素。

（三）企業納稅籌劃風險的防范措施

1.重視事前基礎準備工作

（1）深入了解企業自身

科學的稅務籌劃必須是針對企業實際的稅務籌劃，因此，在進行稅務籌劃之前，企業必須對自身進行充分的了解，要對自身經營流程、生產流程、組織狀況、財務狀況、投資狀況及風險傾向進行充分調研，從而提高稅務籌劃的科學性。

（2）加強新企業所得稅法的學習

法不可違，稅務籌劃時法律準繩下的稅收政策組合運用，是合法合理的避稅行為。因此，企業必須強化自身對稅收法規的理解，及時跟進政策動向，避免政策變動風險為企業帶來損失。在這一環節中，企業可以通過自主組織培訓班，強化激勵等方式提高內部政策氛圍，為籌劃做好充分準備。

2.設計稅務籌劃方案防范風險

為控制企業稅務籌劃風險，在進行籌劃方案制定的過程中，企業可通過風險轉移、風險保留、風險回避等方法進行風險防控，具體方案如下：

（1）慎用或規避風險較大的方案，盡量做到穩健。

（2）優先使用稅收優惠政策，這樣我們可以放遠眼光，避免許多戰略上的失誤，給自己更廣闊的發展空間。

（3）充分運用合同的法律功能，對稅務籌劃風險進行轉移，這種方法與期權風險轉移類似。

（4）靈活運用籌劃工具控制風險，例如，臨界點籌劃、缺陷性條款籌劃。

3.實施稅務籌劃方案并監控其風險

（1）構建靈敏的信息溝通環境。一般條件之下，企業財務風險溝通渠道為財務主管，因此，企業在進行稅務籌劃風險防控時，應充分發揮財務主管效能，緊急情況下直接實現財務主管與企業管理者的對接。

（2）建設高速反應機制。企業風險防控必須強化預警及處理機制的靈敏度，要實現企業內部稅務危機的快速處理，建立預備方案。

4.加強與稅務機關的聯系

各地稅收政策存在一些區別。企業應當強化與當地稅務機關的溝通，在進行稅務籌劃之前充分了解當地稅務征管的具體要求，在“自由量裁權”之下，避免自由量裁為企業帶來的不利影響。例如，稅務籌劃與偷稅逃稅的劃定等。

5.保持籌劃方案適度靈活

風險防控就是要實現高效的環境反映，實現高效稅務籌劃風險的防控，就是要建立靈活的稅務籌劃方案，以充分適應宏觀環境及經濟政策，在考慮政策與環境的基礎上，不斷對自身的缺陷進行改進，按照自身戰略需求轉變發展方向，使得稅務籌劃方案能夠實現動態調整，在調整中實現企業效益最大化。

6.事后績效評價

篇（4）

一、并購稅收籌劃的風險

并購稅收籌劃是在企業并購之前發生，而財稅法規的時效性以及企業經營環境等因素共同作用，使其具有較大不確定性。這就要求企業在進行該活動時須充分考慮風險存在。本文主要側重于從“市場”角度來闡述并購稅收籌劃過程中所面臨風險。在企業并購稅收籌劃過程中所涉及市場風險包括以下幾種：

（一）成本風險

納稅籌劃中所付出的人力、物力和財力即為稅務籌劃成本。很多稅務籌劃方案無法達到預期理想效果，主要原因就在于忽視稅務籌劃成本。并購稅務籌劃實施方案的成本超過其收益，或所選方案收益減成本的差額非最大，都將影響稅務籌劃最終效果。

（二）政策法規風險

1.政策選擇風險，即政策選擇的不確定性。該種風險的產生主要源于籌劃人對政策認識不足、理解不透、把握不準所引起的。

2.政策變化風險，即政策時效的不確定性。政府的稅收政策均具有不定期性，而其不定期性必將使得企業并購這一長期活動面臨較大實施風險。

（三）操作風險

由于我國稅收法規層次較多、立法技術欠缺、內容界定不清，甚至出現某些法規沖突，而稅收籌劃為實現納稅人利益又常在在稅收法規規定性的邊緣操作這就給納稅人的稅收籌劃帶來了較大操作風險。企業并購稅收籌劃是一個系統性的過程，需要不同環節相互協調，方能實現預期籌劃效果。在這一實施過程中，若對稅收法規把握度不夠，看似可行的操作方案就極易在實施中失敗，從而增加稅收籌劃的操作風險。

（四）經營風險

作為一種預期謀劃行為，并購的稅收籌劃具有較強計劃性和前瞻性。由于稅收籌劃的過程實際上是對不同稅收政策進行選擇的過程。企業未來生產經營活動按所選稅收政策類型操作。倘若并購后企業經營活動無法滿足稅收政策要求，導致經營活動無法按時進行，或并購實施中對企業經濟活動判斷失誤，就很可能喪失稅收優惠條件，增加企業稅負壓力。

二、并購稅收籌劃的風險防范分析

（一）進行成本效益分析，防控成本

所謂成本效益分析，就是通過計算、分析預期稅收籌劃成本和預期收益的差額以期選出最優籌劃方案的過程，通過這一方法來進行最優稅收籌劃方案決策對于有效降低并購過程中的稅收籌劃成本風險具有重要意義。在此方法下，最佳稅收籌劃方案的選擇依據是方案的“凈收益”或 “收益成本比”。并購稅務籌劃方案會涉及諸多構成項目，而方案的實施最終將會對企業未來生產經營活動產生重要影響，這就需要考慮成本和收益核算的長期有效性和貨幣時間價值的影響。

（二）關注政策變化，預測政策造勢變動，有效防控政策風險

要實現對并購稅收籌劃的政策風險的有效控制，把握國家政策是關鍵，包括財稅政策、價格政策等。與此同時，還應盡可能的加強對政策變動預測。為此，企業應建立政策信息資源庫，對適宜政策進行科學歸類、系統整理、加強學習掌握，并適時跟蹤其變化，使其靈活運用于稅收籌劃方案實施過程中；根據執行過程中的環境變化情況，適當調整籌劃方案以保持政策適當靈活性。

（三）注重稅收籌劃方案的綜合性、靈活性，防控操作風險、經營風險

從本質上講，稅收籌劃的目標取決于由企業價值最大化目標，這就使得稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其目標實現貫徹于企業并購以及經營戰略全過程中；不能僅僅局限于個別稅種，也不能僅僅定位于節稅；應選擇能實現整體利益最大化的方案，而非稅負最輕的方案。

三、結束語

本文的分析僅僅是針對企業并購稅收籌劃所引起的“市場風險”所進行了分析。而在實際的市場運作過程中，企業并購過程中不僅要面對市場的考驗，同時還要經受政治、法律、道德等風險的挑戰。如何更好的規避這一系列的的風險，還需進一步的論證。

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篇（5）

企業作為市場經濟的主體，其追求經濟效益最大化的目標始終未變，而依法納稅是國家法定的企業義務，為求稅負的盡可能降低，空調制造企業合理的進行稅務籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業面臨的稅務環境發生了重大的變化，涉稅事務的不確定性因素日益復雜，給企業帶來難以預知的損失，引發稅務風險，因此有必要對企業稅務籌劃進行研究，以指導企業稅務籌劃工作的開展。

一、空調機制造企業經營與納稅特點

近幾年來，受益與于我國房地產市場的發展和國家惠民補貼政策的支持，我國空調市場呈現出風風火火的氣象，空調機制造業獲得了較快的發展。我國制造企業自主創新能力不高是長久以來的問題，空調制造缺乏核心技術成為限制空調機制造企業蓬勃發展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調生產企業的競爭壓力，利潤增速出現放緩的趨勢，同時原材料、勞動力等上游成本的增加更使空調制造業利潤空間縮水，空調機制造業面臨著盈利的較大壓力。

空調機制造業涉及的稅種根據經營活動的不同有所區別，但最主要的有以下幾種：

（一）增值稅

增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產、流通、勞務提供等多個環節的新增價值或商品附加值征收，屬于流轉稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計算增值稅銷項稅額與進項稅額的差額，來確定應交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調機制造企業來講，其購進金屬、塑料等原材料環節要計算增值稅進項稅額，其賣出空調產品環節要計算增值稅銷項稅額，同時，采用不同銷售方式的空調企業，其增值稅銷項稅額的計算會有差別，主要是價外費用的核算區別。

（二）營業稅

營業稅是對提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種稅，也屬于流轉稅，是與增值稅、消費稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應納稅額=計稅營業額×適用稅率。計稅營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，適用稅率按照行業、類別的不同劃分為：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業為3%，金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產為5%，娛樂業在5%-20%范圍內浮動?？照{制造業涉及營業稅主要是其空調安裝、運輸業務部分，有些企業空調安裝。運輸費用一般包括在銷售費用中計征增值稅，但有些企業采取分開核算的方式，其營業稅是獨立計算的，由于安裝、運輸費用占據一定比例，營業稅也成為空調制造企業納稅籌劃的重要稅種。

基于增值稅、營業稅的繳納，城建稅、教育費附加費等附加稅也是空調制造企業不可避免的稅種，也應當納入稅務籌劃的范圍，只是受基礎稅種的影響，其籌劃的意義不大。

（三）企業所得稅

企業只要取得所得，就要繳納企業所得稅，我國企業所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實際負擔者是一致的，可以發揮國家收入分配調整的作用，形成對納稅企業涉稅行為的監督。空調機制造企業以盈利為目的，所得稅作為經營收入的重要減項，所占比例較大，其在稅務籌劃中的地位不可忽視。

二、空調機制造企業稅務籌劃的現狀及不足

當前環境下，競爭與成本壓力的增加使空調機制造企業盈利日益困難，在擴大銷量、節約支出的同時，企業的節稅需求日益增大，進行有效的稅務籌劃勢在必行。但是從企業的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現為幾點：

（一）稅務籌劃存在認識上的誤區

正確認識稅務籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎，而實際工作中很多企業對稅務籌劃的認識不夠到位，突出表現為稅務籌劃的非法化傾向。盡管企業知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴懲不貸的行為，但是實際進行稅務籌劃安排時總會分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業稅務籌劃人員的素質不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業道德的約束，三是稅務籌劃方案的實際執行受多部門、多環節影響而偏離了企業籌劃的目標。這些方面的因素大大的影響了空調機制造企業稅務籌劃方案的可行性和有效性實現。

（二）稅務籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認識

稅務籌劃是一項綜合性的事務，由于空調制造企業涉稅多種，各種稅的納稅依據不同，因而做好不同稅種之間的協調就尤為重要。而實際很多企業往往處理不好不同稅種的關系，不能從整體的視角來綜合進行籌劃，使得一種稅負降低的同時另一種稅負反而增加。比如增值稅與營業稅，空調制造企業生產銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業稅實際上取決于企業銷售實現的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運輸、安裝等營業稅就會增加，綜合稅負不見得低。另外，在企業經營中，不能根據國家政策利用合法的稅收優惠途徑來獲取稅務收益，這也是企業財務人員未深入企業業務各環節、缺乏整體意識造成的。

（三）稅務籌劃風險的防控不到位

稅務籌劃由于涉及空調制造企業的方方面面，必然存在風險，而企業卻缺乏系統的防范稅務籌劃風險的管理體系，表現為：一是未形成對稅務政策制度環境的反應機制，企業稅務籌劃部門對當前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時的根據法律法規變化做出稅務籌劃調整；二是未建立稅務籌劃風險的控制機制，稅務籌劃方案實施過程中缺乏必要的執行監督，未能形成靈活的納稅調整規劃，導致稅務籌劃僵硬；三是不注重稅務籌劃客觀風險，未及時與稅收征管部門進行交流溝通，形成隱性風險。

三、改進空調機制造企業稅務籌劃的建議

稅務籌劃是企業的正當權利，涉及企業盈利目標的實現。針對以上存在的問題，結合空調制造企業的納稅特點，現提出幾點改進企業稅務籌劃現狀的意見。

（一）樹立正確的籌劃目標，規范稅務籌劃行為

企業開展稅務籌劃的首要工作應當是樹立明確的稅務籌劃的目標，要樹立依法納稅、合法籌劃的認識，自覺規范稅務行為，保持良好的稅務籌劃環境。首先要求財務人員分清守法與違法的界限，堅持依法籌劃，依法節稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規思想，在保障合法的納稅權利的同時維護我國稅收體系的權威。其次要求稅務籌劃的開展立足于企業整體和長遠的利益，防止個別領導的個人意志影響稅務籌劃工作的進行。第三要求企業各部門各環節自覺遵守納稅規劃方案，加強稅務籌劃執行的上通下達，及時進行稅務執行反饋，防止偏離目標而導致預期的稅務籌劃利益無法實現。

（二）綜合全局，因地制宜制定稅務籌劃方案

樹立全局觀念，要求企業稅務籌劃部門一是要深入了解企業各環節的生產經營活動，綜合把握所有涉稅事項，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個籌劃方案的基礎上進行比較，選取總體稅負最小的規劃方案。企業可以對現有經營業務進行合理的拆分，采取一些價外費用剝離的方式，合理分配增值稅和營業稅的比例，對企業所得稅的納稅抵減項進行充分的規劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費用，以期降低整體稅負。二是要深入了解國家稅收優惠政策，結合這些政策進行稅務籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節能空調研發與生產的稅收支持，獲取稅收利益的同時也促進了企業自主研發創新能力的提升，利用國家對特殊行業及社會群體的優惠政策則不僅降低稅負，也能獲得良好的社會聲譽，企業要結合實際做足稅務籌劃的文章。

（三）完善稅務籌劃風險防控體系

風險防控是企業管理不可或缺的工作，考慮到稅務籌劃的不確定性，建立健全稅務籌劃風險的防控體系是空調機制造企業應當重視的工作。一方面，企業要建立一套稅務風險的管理制度，結合企業納稅情況，通過對涉稅風險的分析，明確稅務風險的類別及產生的動因，有針對性的選取風險評價標準，隨時監控涉稅風險的動態情況，并能建立相應的風險應對機制，提高稅務風險管理的靈活性、主動性。另一方面，企業要加強稅務籌劃人員能力的培養，采取進修、培訓等多種方式對其進行稅務政策理論與實務的培訓，使他們切實把握稅務前沿信息。另外，企業要注意防范非稅風險，多與稅務主管部門溝通相應的稅務事宜，規避不必要的非對稱信息風險，降低稅務籌劃損失。

參考文獻：

[1]王莉芳.探析電子制造企業稅務籌劃途徑[J].財經界.2012年第3期

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一、新形勢下營改增對企業的影響及意義

在推行營改增前，營改增對于企業的影響主要是現行納稅籌劃思路與方法的影響，在進行營改增稅務風險防控過程中，主要關注如何保證企業合法權益不受到影響，在營改增過渡期間內使企業保持穩定健康發展。隨著營改增全面推行以后，營改增進入常態實施階段，讓企業盡快適應營改增對于舊有財稅管理體制改革，讓企業順利進行過渡時期的管理調整。在新形勢下，要想盡快適應營改增政策，就要做出更多的管理應對與調整，并不僅僅是維持企業現有發展水平和收益，而應加強學習，利用營改增對于企業的引導，促進自身產業結構調整與升級，充分發揮營改增對于企業的重要影響，促進企業效率提升，這也是推行營改增的初衷。現如今，營改增正逐步進入常態化，企業要加強增值稅稅務風險管控，就要為企業提供有效幫助，促進企業市場競爭力提升，加快產業結構創新和轉型。在新目標的基礎上，全面分析和總結增值稅稅務風險，從而把握稅務風險防控方向與辦法。

二、新形勢下企業的增值稅稅務風險

隨著營改增實施全面進入常態化運作，企業應當及時轉變對增值稅稅務風險防控的認識，摒棄維持企業經濟穩定的觀念，而逐漸轉變到推動企業經濟發展中來。正是在這種認識之下，就要求我們能夠全面認識增值稅稅務風險。就當前國內企業發展現狀而言，企業增值稅主要面臨的稅務風險主要包括：一是納稅資格風險。對于開具增值稅專用發票的工作人員來說，應當取得專用發票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發票的開具資格，這樣一來，企業也就享受不到增值稅專用發票管理的相關稅收優惠政策。所以，對企業而言，納稅資格風險是其發展過程中面臨的重要關卡，也是開展稅務籌劃工作的重要基礎。二是稅費計算風險。在實行營改增之前，營業稅是稅費計算過程中的計算基礎，不少企業在進行稅費計算時，并未開展較多研究。隨著營改增正式進入常態化實施階段，各稅率的混合應用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業來說，采用的稅率不同，在計算時就會獲得不同的稅費計算結果。所以，加強稅費計算風險防范將會對企業效益產生直接影響。三是在增值稅與營業稅并存時期，因營業稅屬于價內稅，企業在進行納稅籌劃與商品交易時并未認真考慮與確認。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價內稅與價外稅的問題，企業倘若沒有對增值稅進行區別和確認，就會影響其交易收益。如果交易數額較大，就會導致企業出現盈虧變化，因此，如果對稅費計入與否判斷不準確，也會引發稅務風險。四是增值稅專用發票管理風險。不管是營改增實行期間，還是營改增全面推行開來，企業增值稅稅務風險主要是由增值稅專用發票管理問題引起的，但是在營改增過渡時期，盲目索取增值稅專用發票，又會造成成本的忽視，大多數企業都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發票也會造成企業稅務風險增加，這就需要不斷加強增值稅專用發票管理，防止企業受到嚴重的經濟損失，還有可能進入法律誤區。

三、新形勢下企業增值稅稅務風險管控措施研究

現如今，經濟發展形勢不斷變化，企業加強增值稅稅務風險防控，是為了維護企業合法權益，盡可能地享受到更多的稅收政策優惠，促進企業經濟效益提升。在稅務籌劃作用之下，企業應當分析增值稅稅務風險，不斷提升增值稅稅務風險防控水平，促進企業積極發展。為此，我們需要從風險入手，采取相應的風險管控措施：

(一)及時轉變思想，加強應對管理

管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務風險的不利影響，管理者應當加快思想與態度轉變，明確稅務風險會給企業造成的影響與推動力作用。同時，還要從自身實際出發，強化增值稅稅務管理與籌劃，系統性的學習相關理論知識和國家政策，以實現全局統籌安排。

(二)構建增值稅稅務科學管控體系

對現階段的企業來說，存在諸多增值稅稅務風險隱患，僅靠加強制度建設根本無法實現全面風控與管理。所以，有必要構建增值稅稅務管控體系建設，而對于成熟的增值稅稅務管控體系而言，就要不斷加強合作方管理與企業管理。

1、合作方管理

為了有效加強合作方管理，企業應對現有合作企業或機構進行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發票，判斷還有沒有繼續合作的價值。同時，還要加強對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業稅納稅主體向增值稅納稅主體轉型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務籌劃，增強洽談目的性，提升企業自身權益。為加強合作方管理，應當構建完善的合作方數據資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經營業績、財務狀況等，還要加強合作方數據更新，以便有效確認合作方資格，為企業更好地尋求合作方提供有效參考。

2、企業方管理

第一，應當強化合同管理，對合作方納稅人性質和資格進行深入考察，確認合同中報稅價格與合同總價，以免影響到企業預期收益。第二，強化企業計稅管理。稅費計算是計稅管理的內容，比如說，對那些存在多種稅率的企業來說，應當確認不同稅率項目情況，比如說，如果是勞務、服務以及無形資產等業務，按照營改增后稅法規定，一旦不能加強核算，就會根據高稅率項目進行征稅計算，應當加強確認與準確計算，以免使企業承擔負稅壓力，進而對納稅籌劃管理質量產生影響。第三，對增值稅專用發票管理中的問題，對資金流、物流、票流進行規范管理核實收款額、銷售額以及發票額的一致性，盡量避免出現三者內容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”無法防范增值稅專用發票的虛開，提高納稅籌劃的規范性，以實現對增值稅稅務風險的有效預防。除此之外，還要對增值稅發票索取工作給予足夠重視，既要考慮發票索取，也要分析企業成本控制和預算管理需求，而不是一味索取發票以免引起其他成本增高。

(三)強化問責與績效管理

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一般來說納稅風險的特點主要有以下幾個方面：一是具有客觀性，在企業經營過程中發生的納稅風險是不以意志為轉移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時間上來對風險發生的條件進行改變，降低納稅風險發生的概率；二是具有普遍性，無論企業的經營規模大小，在企業的經營過程中納稅風險是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風險的不確定性主要體現在產生的結果、發生的時間、是否方式等方面。

2.納稅風險的主要來源

企業的內部因素和外部因素是納稅風險的主要來源，一方面企業內部納稅風險主要來源于內外部溝通不善、企業組織機構設置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業主要外部納稅風險的來源是由于信息不對稱所導致的。

二、商業企業防控稅收管理風險的措施

一般來說商業企業可以主要針對外部稅收風險和內部稅收風險兩個方面加強對稅收管理風險的防控：

1.對外部稅收風險管理的防控

（1）積極的參加相關稅務政策宣講會和例會。從實際情況來看各個地方稅務分局在一定期間內都會召開稅務例會，及時的針對稅務的工作重點、最新的稅收政策召開相關的政策宣講會，對稅收政策和法律法規進行詳細的解讀。因此可以說通過稅務政策宣講會可以對商業企業經營過程中遇到的稅收問題進行歸納和總結，有利于商業企業對稅收政策的理解和應用，商業企業要積極的參加稅務機關組織召開的稅務政策宣講會和例會，并在會后與其他企業加強交流，主動的向稅務機關提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務機關詢問加強稅收管理的方法。

（2）做好與稅務管理人員的溝通工作

商業企業雖然通過稅務政策宣講會和例會可以對新的稅收政策進行了解，但是由于商業企業之間的經營方向不同，面對的稅收管理風險也會有所差異，因此在實際工作中商業企業要加強與稅務管理人員的溝通，做好與稅務管人員的溝通工作，一方面可以使稅務管理人員對商業企業稅收方面的問題進行深入的了解；另一方面商業企業也可以通過稅務管理人員及時的了解最新的稅收政策，降低稅務管理的風險。

商業企業在于稅務管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強與稅務管理人員的聯系會給企業稅收工作帶來負擔的思想意識，既要定期的派遣稅務管理人員到稅務分局咨詢相關的稅收問題，也要及時的向稅務機告知辦稅人員的變更、經營內容的變更、經營地址的變更等內容，逐漸形成良好的聯系機制。

（3）拓寬了解稅收法律法規的途徑

隨著網絡時代的到來，商業企業可以通過網絡來對稅收的法律法規進行了解，這樣既可以打破商業企業與稅務機關的空間限制，更可以為商業企業降低辦稅成本。

首先，商業企業可以對國稅網站和微博進行關注。從實際情況來很多國家稅務局都通過網站和微博對一些稅收政策進行了公布，例如商業企業可以通過國稅局網站中的“12366在線客服”對遇到的問題進行詢問，商業企業可以通過這個平臺獲得稅務機關的遠程協助，提高稅收管理的效率。

其次，商業企業可以對稅務管理分局的博客進行關注。近幾年來針對各個管理分局的工作特點，在稅務管理分局內部都設置了博客，因此商業企業可以通過關注稅務管理分局的博客，及時的享受到到稅務機關的納稅服務。

2.對內部稅收風險管理的防控

（1）提高對稅收風險管理工作的重視程度

首先，商業企業要樹立依法納稅的觀念。商業企業要對合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識，在開展稅收籌劃過程中要堅持合法合理的原則。

其次，商業企業要提高財務人員的水平。由于稅法與一般的會計準則是有差異性的，因此商業企業要通過對財務培訓使財務人員能夠在熟練進行納稅申報的同時，也可以正確理解和處理稅法和會計準則的不同之處。

最后，商業企業要對納稅風險管理機構進行合理的設置。商業企業為了加強稅收管理風險，要設置合理的納稅風險管理機構，明確相關的崗位責任，不斷完善納稅風險管理制度，使稅收風險管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業企業所處的經濟環境在不斷的變化，國家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業企業在進行稅收籌劃的過程中就要從實際情況出發，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時也要根據稅收政策的變化對籌劃方案進行不斷的調整和更新。

（3）提高財務部門和業務部門之間的聯系

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隨著我國市場經濟的深入發展發展，企業的交易方式越來越多樣化，我國稅收法規和政策體系也越來越復雜，稅務征管力度也越來越大，因此企業的涉稅風險也越來越顯性化，并已經成為企業眾多風險當中一種非常重要的風險。這就要求企業在稅務籌劃當中，以合理合法為原則，以企業整體財務目標為導向，準確理解和把握稅收政策及其變化，加強與稅務機關的溝通，力爭使涉稅風險最小化。

一、稅務籌劃風險概念的提出

稅務籌劃是指通過對涉稅業務的稅前安排，從而達到節稅目的一種稅務謀劃。具體而言，它是納稅人根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規定，對企業組建、經營、投融資活動等進行有計劃的安排，以減輕稅收負擔、實現企業價值最大化。根據收益與風險對等的原則，企業在取得稅務籌劃利益的同時，也必然要承擔相應的稅務籌劃風險。稅務籌劃風險是指由于稅務籌劃方案違反稅法或者偏離企業財務管理目標，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔刑事責任等。因此，企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析可能出現的各種風險因素，采取積極有效的防范措施，預防、減少、分散或規避風險，避免落入稅務籌劃陷阱。

二、企業所得稅籌劃風險分析

由于涉稅業務的多樣性、稅法的復雜性，以及稅務籌劃方案法律依據的不確定性，企業稅務籌劃的風險因素很多，主要有稅收政策變化風險、稅務行政執法風險、稅務籌劃方案風險和企業財務風險等。例如，，2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，對企業所得稅政策進行了重大調整，引入了“特別納稅調整”條款不，加大了反避稅力度，企業面臨的稅務籌劃風險陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進一步加大了稅務風險。

（一）稅收政策變動風險

稅收政策變動風險是稅務籌劃諸多風險當中最直接，也是最主要的一種風險，它是指因稅法變動使原來已經確定的所得稅籌劃方案偏離預期目標的不確定性，該風險由稅務籌劃對稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調節經濟的重要杠桿，一方面要適應經濟環境的變化，另一方面還要根據一定的政策目的，對經濟環境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩定性只是相對的，變動性才是絕對的。這說要求稅收政策經常地做一些調整。與稅收政策的易變性相比，稅務籌劃是一種具有前瞻性的計劃安排，每一個稅務籌劃方案從最初的立項到方案的最終確定，需要經過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發生了比較大的調整，那么便有可能使按照原來稅收政策設計的稅務方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務籌劃風險便由此而生。

（二）判斷事項風險

支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費用必須是正常的和必要的，其計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。但是，企業所得稅法及實施條例并未對稅前支出的合理性這一原則規定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務機關的主觀判斷，這也就決定了有關稅前支出的稅務安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務機關對合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認為合理的支出，但是從稅務機關角度看，可能是不合理的支出。

（三）特別納稅調險

根據國際稅收慣例，我國企業所得稅法有關“特別納稅調整”一章，首次從實體法的角度，對反避稅條款進行了明確的規定。首次明確提出了轉讓定價的核心原則——“獨立交易原則”、受控外國企業資本弱化原則、以及稅務機關必要的反避稅處置權和加收利息條款。反避稅措施的加強，加大了稅務籌劃方案的風險；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時，常規的避稅方法，如把利潤轉移到低稅區、提高債權性投資占權益性投資的比重、在低稅地虛設機構、建立信托關系、濫用稅收協議等將會接受嚴厲的反避稅調查，其中潛在的稅務風險是不言自明的。

（四）稅務機關認定風險

稅務機關認定風險險是指納稅人設計和實施的稅務籌劃方案因不能被稅務機關認同而遭受稅務處罰的不確定性。例如，現行企業所得稅法及其實施條例規定：納稅人基于不合理商業目的交易的稅務安排，稅務機關有權按照合理的方法予以調整。合理商業目的也是一種職業判斷，納稅人與稅務機關對其理解和運用難免存在差異，因此，認定風險也是企業面臨的主要籌劃風險之一。

（五）財務風險

稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業整體戰略目標和企業價值最大化服務。稅收籌劃活動是只企業財務管理活動的一個組成部分，屬于實現財務目標的支持性活動，是為企業價值最大化服務的，而不是財務管理的最終目的。如果企業稅收籌劃方案背離生產經營目標，影響企業正常的經營和財務秩序，將招致企業更大的風險和損失。例如，在稅務籌劃中忽視機會成本，為了享受免稅期的稅收優惠政策，違背生產經營規律和企業整體經營戰略，人為加大成本費用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業整體利益受損，從而使稅務籌劃得不償失。

三、企業所得稅籌劃風險的防控

稅務籌劃風險是企業眾多風險中的一種特別風險，具有很強的可選擇性和可控性，只要企業加以重視，并認真予以應對，是完全可以防控的。

（一）加強風險管理，全面控制涉稅事項

根據涉稅事項的復雜性和風險的大小，在企業內部設立專門的稅務風險管理機構，或者配備專業的稅務風險管理人員，對涉稅事項進行專業化的管理。企業還應當建立和健全基礎的稅務管理制度，如發票管理制度，并建立相應的政策和程序，如稅務籌劃流程和納稅申報流程，規范涉稅業務活動。

（二）建立稅收政策信息庫，及時把握稅收政策變化

為了應對稅務政策變動風險，企業應建立稅收政策信息庫，稅務籌劃人員應充分利用現代信息技術，廣泛收集稅務政策變化信息，并根據稅務政策的變化，及時調整稅務籌劃方案，使稅務籌劃始終處于合法狀態。

（三）建立稅務風險庫，及時監控涉稅風險

在企業涉稅業務流程的基礎上，識別風險，并建立風險數據庫，及時觀測和監控各風險點及其變化。同時，針對各風險點，企業還必須提前做好風險應對預案，一旦出現風險，以便可以自如地予以應對。

（四）加強與稅務機關的溝通，降低稅務認定風險

我國企業所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對稅前支出“合理性”的認定，就存在較大的主觀性，稅務機關便因此擁有了比較大的自由裁量權。不僅如此，稅務籌劃往往是在法律的邊界地帶進行運作，納稅人與稅務機關對稅務籌劃方案依據的稅務政策的理解自然會出現差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務機關認定的，這就要求企業必須加強與稅務機關的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業在與稅務機關溝通時，要注意收集證據，盡可能取得稅務機關下達的正式認可文書，以免受稅務行政執法人員個人對稅收政策理解偏差和人員變動等原因，出現不應當出現的涉稅風險。

（五）實行稅務籌劃外包，分散涉稅風險

近年來，業務外包已經為眾多企業所接受。稅務籌劃外包是企業眾多外包業務中的一種。它可以利用涉稅中介的專業化服務，提高籌劃效率，分散籌劃風險。為了轉移籌劃風險，納稅人應在與涉稅中介機構訂立的有關合同中注明發生損失后責任分擔方式，以明確雙方的責任。

（六）建立風險預警機制，及時應對風險

建立預警指標，進行預警分析，如果出現危險信號，應及時進行診斷，查出原因，及時調整稅務籌劃方案，以降低涉稅風險發生的可能性。對于已經發生的風險，企業應通過快速的反應機制，以積極的和實事求是的態度，及時進行改正，并加強與稅務機關的溝通，爭取稅務機關的理解，以最大限度地降低風險損失。

（七）特別納稅調整"及應對措施

企業所得稅法有關“特別納稅調整”的新規，不但縮小了納稅人常規的避稅方法的運用空間，并加大了企業稅務籌劃的風險。為此，企業要加強學習，吃透稅法精神，認真評估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業目的”和“獨立交易原則”等的實質以及立法背景，盡可能采用“預約定價”等事前解決稅務爭端的機制，將稅務風險消除在萌芽狀態。

參考文獻：

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二、企業內部為什么會產生稅務風險

1.管理機制尚未形成

企業稅務風險管理機制是一個識別、評估、規避稅務風險,進而管理稅務風險的體系。完整的稅務風險管理機制,包括事前預防、事中識別、評估和應對、事后支持和改進三個階段,如果一個企業事先建立了一套能夠執行的稅務風險管理機制,就不會在面臨稅務風險時而驚慌失措。事實上,大多數企業都沒有提前防控稅務風險的意i只,一旦發生稅務風險,他們只能被動的接受。雖然部分企業意識到了稅務風險管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務風險管理機制,來增強本企業防控稅務風險的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實際運行過程中存在諸多問題,形同虛設。

2.在企業中的稅收籌劃的問題

企業在進行稅務處理上的相關問題，也是誘發企業稅務風險的一個重要影響因素。稅收籌劃其實說白了就是如何進行合理的避稅。企業應當做好稅收籌劃的規劃，合理的利用國家對企業賦予的優惠的稅收政策進行稅務籌劃。但是企業在進行稅收籌劃時，應當避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應當依照相應法律的規定進行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國的稅法體系不夠完善

由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規章制度都還在不斷修改，稅法的法律環境不規范，從而使的企業偷稅漏稅的現象十分的嚴重。不完善的稅法體系，也會使企業在進行稅務處理時，缺乏可靠地法律依據，無法嚴格執行相應的規章制度進行合理的稅務處理，進而使企業面臨著越來越多的稅務風險，阻礙了企業實現未來整體的發展目標。

三、如何有效的控制企業所面臨的稅務風險

隨著現在社會發展速度的不斷加快，稅務風險已經成為現階段我國企業所面臨的最為重要的風險之一，如何采取有效的措施來控制企業所面臨的稅務風險也成為大部分企業亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業所面臨的稅務風險，下面將提出一些針對性的建議進行相應的修正。

1.建立健全的內部管理核算機制

要想有效控制企業所面臨的稅務風險，首先要做的就是建立健全的內部管理控制考核體系，只有這樣企業才能夠獲得更好的發展。因此，企業需要提高企業財務人員的素質，要求企業中的財務人員熟知企業的運營狀況及相應的國家對企業的優惠政策和法規，并且遵守作為一名合格會計人員應有的素質，確保企業所獲得的稅務資料的準確和可靠，降低企業出現稅務風險的幾率。

2.進行合理的稅務籌劃

進行合理的稅收籌劃，是控制企業稅務風險的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業在進行稅收處理時，可以依據國家規定的先關抵扣或是優惠政策進行相應的稅務調整，從而在一定程度上減少企業所繳納的稅款。因此，企業應當合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時隨地關注國家財政局對于企業的稅收政策的調整，從而堅強企業的財政負擔，充分的利用好國家的稅收優惠政策，降低企業所面臨的稅務風險，促使企業在未來社會的更好發展。

3.依法進行相關稅收籌劃，從而降低相應的稅務風險

依照法律的要求進行相關的稅收籌劃，是有效控制企業所面臨的稅務風險的重要舉措之一。企業應當隨時隨地的關注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關部門之間的溝通交流活動，并在制定相應的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關的主管稅務機關的審核與批準，這樣才能在發生突發狀況時采取合理的方式去化解，這在企業中化解稅務風險是非常重要的一點。同時，在企業進行相關的稅務活動時，相關的主管機構和部門應當積極的配合和引導，促使企業在面臨問題時，降低企業的稅務風險的發生概率。

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1引言

企業的稅務風險管理主要是為避免增加稅務負擔、造成財產損失、影響企業形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務規劃，對以上風險進行防范和控制管理。這就需要企業遵循相關會計準則和法律規定，并充分利用國家稅收優惠政策，對企業內部的涉稅事項進行處理，從而降低稅收風險，獲得最大的經濟效益。本文就水泥生產企業稅務風險的內外成因進行了深入探討，并由此提出相應的防控策略，希望能給相關企業發展提供借鑒。

2水泥生產企業稅務風險的具體成因

水泥生產企業是重要的原材料生產企業，在生產經營過程中，承擔著各種各樣的稅務風險，任何涉稅行為如果未能依照國家稅收法律規定就會給企業帶來利益損失，甚至影響企業形象。究其原因，水泥生產企業稅務風險的產生原因可以從內部因素和外部因素來綜合考量。

2.1造成稅務風險的內因

第一，缺乏正確的納稅意識。部分企業納稅意識不足，對稅務工作缺乏正確的認識，單純地追求企業利潤最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導致企業非法經營，為企業帶來稅務風險。如水泥生產企業在修理生產設備中會消耗大量的五金配件，但對其產生的廢料不作銷售申報，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產成本，借此來逃避繳納稅款[1]。第二，稅務人員不能與時俱進。企業稅務人員沒有樹立時刻學習的觀念，對國家相關稅法的改動不能及時跟進，不能正確認識相關法律法規，以至于對企業內部稅務的實際操作不能做出相應調整，使得企業在涉稅事項中出現被動的偷稅漏稅行為，給企業帶來巨大的稅務風險。第三，缺乏完善的內部管理制度。建立全面系統的稅務管理系統是水泥生產企業稅務防范稅務風險的重要保障。管理制度的不完善，就會導致稅務風險屢禁不止，無法從源頭上解決稅務風險問題，影響企業的稅務風險防范效益，制約企業的進一步發展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國家政策法規的前提下，根據企業生產經營方式制定方案，達到為企業節稅的目的。但水泥生產企業在實際的生產經營中，由于對當前市場情況缺乏準確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進行擴張或合并，從而造成企業虧損，給企業帶來巨大的經營風險[2]。第五，錯誤運用國家的相關稅收優惠政策。我國是社會主義國家，推行市場經濟與計劃經濟并行的經濟政策，對各個時期都會制定經濟發展目標，并相應的稅收優惠政策。企業若擁有相應的條件及資格，便只要在相應時期內提供相關材料即可享受國家的稅收優惠。但部分企業對國家稅收優惠政策解讀出現偏差，導致不能及時做出相應的調整措施，甚至錯誤利用國家稅收優惠政策，使企業面臨巨大的稅務風險。如在水泥的生產領用環節，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產環節中，部分享受增值稅即征即退稅收優惠政策的水泥生產企業在綜合資源利用過程中摻入領用廢渣量不夠，借此騙取稅收優惠。享受增值稅即征即退的水泥企業，不能出現一萬元以上的環保、稅務等罰款，如出現，36個月內不能申請退稅，許多企業沒有注意到這點，出現罰款后仍申請退稅，被稅務局機關認定為騙取退稅。

2.2造成企業稅務風險的外因

第一，經濟全球化的進程不斷加快，市場經濟體制不斷變革。隨著經濟全球化的深入推進，國際貿易的不斷發展，尤其是近期出現的中美貿易摩擦，不斷影響著我國的社會主義市場經濟的穩定，我國的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產企業的涉稅事項愈加復雜，企業稅收風險的防控管理難度也大大增加。第二，我國稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開發的不斷深入，我國經濟迅速發展，但市場經濟體制的改革跟不上經濟發展的步伐，相關法律體系仍亟需完善。國家稅法法律法規的變動和調整，給企業學習相關法律法規，及時調整內部稅務管理帶來了一定的的困難，從而增大了企業的稅收風險。第三，稅務監督檢查機關執法不規范。稅務稽查機關主要遵循相關法律法規進行執法，但我國稅法體系尚不完善，稅法法律法規頻繁變動，因此加大了執法機關依照最新頒布法律法規的規定辦事的難度。此外，執法部門的關系冗雜，分工不明確，執法人員執法力度不統一等，都會影響水泥生產企業的稅務管理，給企業帶來隱性的稅務風險。

3水泥生產企業稅務風險的防控管理

3.1提高企業員工的納稅意識

水泥生產企業用工人員稅務意識的不足，會加大企業的稅務風險，這就要求企業要加強對員工尤其是稅務工作人員的培訓，引導其樹立正確的納稅意識，并提高學習意識，及時掌握我國稅收法律法規和優惠政策，并根據政策改革對稅收方案做出合理調整。此外，還要提高員工的風險防范意識，杜絕偷稅漏稅現象的發生，做到誠信納稅，從而降低企業的稅務風險。

3.2建立全面系統的內部稅務管理機制

稅務籌劃、風險評估、應對措施、風險控制是稅務管理機制的重要內容。因此，企業需要結合自身情況，邀請稅務專家對以上內容進行合理規劃，從而建立全面系統的稅務管理機制，從事前防范到事后處理制定事無巨細的安排方案，提高決策的科學性和高效性，從而有效地對稅務風險進行防控管理。

3.3建立完善的基礎信息系統

一個完善的基礎信息系統能夠將涉稅事項信息化，減少稅務信息在處理、傳遞等過程中出現的問題，收集到足夠的稅務信息，便于水泥生產企業根據最新法律政策對稅收方案進行調整，使得企業利益最大化。因此，建立完善的基礎信息系統，并做到與時俱進，就能夠防范于未然，有效降低稅務風險。

3.4企業管理層進行科學有效的決策

水泥生產企業管理層的決策關乎整個企業的發展，如何進行科學有效的決策對防范稅務風險有著重要意義。這就需要企業內部管理層人員相互協調、統一決策，充分考慮各項意見及建議，比較不同方案實施的潛在風險和成本代價，對稅務風險進行充分評估，進而下達科學有效的防范措施，降低稅務風險帶來的損失，提高企業經營效益[3]。

3.5在法律政策范圍內合理避稅

我國依據國家經濟發展狀況，對水泥生產企業施行著各種政策優惠，如“購置專用設備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優惠。因此，企業要結合自身情況，及時了解國家的稅收優惠政策，根據企業發展特點和符合條件的政策制定合理的稅務籌劃，減少企業的稅收壓力，在法律政策允許范圍內合理避稅，促進企業的良性發展。

3.6與稅務機關建立良好關系

稅務機關是企業納稅直接面向的對象，因此與其建立良好的關系對稅務風險的防控有著重要作用。企業需要在涉稅事項上積極配合稅務機關，爭取得到稅務機關的信任，樹立誠信的納稅企業形象，有利于企業及時獲取國家稅收優惠政策的信息。因此建立良好的稅企關系對企業防范稅務風險也有一定的作用。