企業稅收籌劃服務匯總十篇
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篇（1）
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.001
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-000-02
1 電動汽車服務企業發展現狀
隨著我國工業化、城市化不斷推進，能源消耗持續增加，大氣污染防治壓力持續加大，中央、國務院高度重視節能減排工作。為了貫徹落實國務院節能減排工作方案，各部委相繼出臺文件，積極推進節能與新能源汽車示范推廣工作，越來越多的地方政府和企業投入到電動汽車發展大潮中。2016年，中國電動汽車產銷量突破50萬輛，預計2020年純電動汽車保有量將達到500萬輛。新能源汽車的快速發展催生了一大批汽車服務企業，主營電動汽車充電服務、智能充電平臺建設、充換電設施管理、電動汽車租賃、全產業鏈投資等，如普天新能源、國家電網電動汽車服務公司、特來電等國資、民資企業活躍在行業市場上。
從目前電動汽車保有量及充電需求看，單純依靠充換電服務實現盈利還比較困難，大部分企業都是依靠其他業務板塊“輸血”充換電業務板塊。認真研究目前的行業納稅政策，并積極促請國家出臺扶持優惠政策，通過將節稅效益用于企業發展再投資，對行業內大部分企業發展有較大的現實意義。
2 電動汽車服務企業主要業務納稅分析
本文主要對電動汽車服務企業日常經營涉及的增值稅及所得稅兩大主體稅種進行分析，其他稅種因政策比較明確且通用，所以在此暫不作分析。
2.1 充換電技術服務增值稅分析
充換電技術服務主要包括電動汽車充換電服務及相關增值服務，增值服務包括：充電樁安裝、修理服務；充換電設施運行狀態監測、故障報警、檢修工單派發服務；位置導航、充換電站點定位及充電卡管理和結算、狀態查詢等增值和輔助服務；電池維護服務；電動汽車保養服務等。目前，充換電服務主要包括換電和充電兩種模式。
在換電模式下，充電設施經營單位向客戶提供電動汽車動力電池，業內普遍的表述是“電池租賃、里程收費”，即將其理解為租賃行為。此外，也存在另一種理解，即電池只是一種載體，目的是提供動力，因此界定為電力銷售行為。“營改增”后，無論有形動產租賃還是電力銷售，增值稅稅率都是17%。
在充電服務模式下，充電設施經營單位在收取電費的同時，會按政府價格管理部門核定價格收取充電服務費，電費和服務費能否分別核算并適用不同的稅率目前并無明確的政策依據。通常認為，在充電模式下，服務企業對自購汽車的充電客戶，按充電電度收費，包括充電電費及服務費，營運方從事的實際上是電力購銷業務，若企業是一般納稅人，適用17%的稅率確計算銷項稅額。
福建省國稅局在納稅咨詢中回復到，納稅人利用充電樁等充電設備為電動汽車提供的充電服務，實質上屬于銷售電力的行為，應按照銷售電力產品征收增值稅。北京市國稅局專家認為，提供充電服務屬于混合銷售行為，應按照銷售貨物17%的稅率一并繳納增值稅。對于企業將電費和服務費分開核算按照不同稅率繳納增值稅，目前存在一定的納稅風險。但新能源汽車作為國家重點予以扶持的行業，除目前銷售環節給予的財政補貼政策外，不排除會有其他的稅收優惠措施逐步出臺。
有觀點認為，充換電服務與售電行為之間存在邏輯關系，提供充電服務的結果是銷售電力，沒有售電行為就無法取得服務收入。但筆者認為，如果電力和服務是由兩個主體提供，那么供電主體利用充換電服務主體提供的設備銷售電力，充換電服務企業只收取服務費，并不以銷售電力為目的，有較充分的理由促請稅務機關認可服務費按低稅率納稅。
2.2 充電樁安裝、修理服務增值稅分析
對于安裝充電樁，如果是銷售設備并提供安裝勞務，則應屬于混合銷售問題。企業可以對經濟行為進行拆分，將設備銷售與提供安裝服務分別報價并分別進行嚴格核算。如果僅提供安裝勞務，則應當按照11%稅率計算繳納增值稅。
修理服務本身不屬于“營改增”的范疇。按照增值稅相關規定，充電樁維修業務增值稅適用17%的稅率。隨著新業務的拓展，電動汽車服務企業未來還可能為用戶提供電池維護服務、電動汽車保養服務，對汽車充電和換電部件進行維護、維修等服務，上述業務增值稅稅率也應為17%。
2.3 廣告業務增值稅分析
廣告業務是指電動汽車服務企業在充電站、充電樁本體及充電樁電子顯示屏、充電APP應用中實施的廣告推廣行為。根據財稅（2016）36號“營改增”實施規定可知，廣告業務增值稅稅率為6%，但若僅提供廣告位、廣告牌給其他個人和單位使用的，按不動產租賃11%稅率計算繳納增值稅。
篇（2）
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
1民營企業稅收籌劃現狀
從產權方面來看，民營企業具有產權清晰、沒有人或鏈簡潔的優勢，有較大的動力去追求企業利潤最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實踐中來看，民營企業稅收籌劃意識比較淡薄，運用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強。
1.1對稅收籌劃的認識誤區
在我國，提到稅收籌劃就聯想到偷稅或漏稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為，以達到合法地節約稅負支出，提高企業經營成果。
1.2忽略了籌劃成本及整體效益
成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運用政策對所要進行稅收籌劃的項目進行得失分析，導致了稅收籌劃忽視了企業的整體效益。
1.3對稅收籌劃風險認識不足
納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認為，通過稅收籌劃減輕納負，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也存在風險，即使合法的稅收籌劃行為，也會因稅收執法偏差而導致稅收籌劃方案在實務中行不通，導致稅收籌劃失敗。
1.4稅收法律不健全及征管水平較低
目前，我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執行不嚴，政策執行缺乏剛性，人為因素等隨意性過強，阻礙了稅收籌劃發展。
2民營企業稅收籌劃現狀因素分析
2.1企業人員素質不高
民營企業，尤其是中小型企業，企業內部財稅人員素質偏低，難以進行有效的稅收籌劃。在學歷方面，民營企業財稅人員以中專、專科學歷居多，民營企業財務人員水平需進一步提高。此外，稅務市場不完善，一般的財稅人員不能履行稅收籌劃功能。
2.2企業業主稅收籌劃意識薄弱
大多數民營企業業主缺乏稅收籌劃意識，而稅收籌劃應主要來自企業業主的要求。目前眾多的民營企業，特別是中小型企業面臨的外部環境缺乏規范性，管理較亂等現象，相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單得多。這也從一個方面解釋了為什么有產權優勢的民營企業卻不能很好地利用稅收籌劃。
2.3財務公開程度不高
民營企業的財務公開程度很低，這在一定程度上使企業的稅收籌劃更易受到外部監管部門的置疑，并可能產生一些歧視性待遇，從而嚴重影響了企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。
3增強民營企業稅收籌劃能力的對策建議
3.1規范稅收執法
強化法制觀念，稅務人員不但應嚴格按稅法規定依法辦事，依率計征、執法必嚴、違法必究，充分體現稅法的嚴肅性和規范性，更應確立有效的執法監督制約機制，杜絕自由裁量權的濫用，切實維護民營企業納稅人的合法權益。加強稅務檢查及稽查，加大對稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進納稅人依法籌劃，加強民營企業稅收籌劃的主動性。
3.2提高稅務機關的專業服務水平
高水平的稅收專業服務，是民營企業開展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導其順應國家產業政策發展。長期以來，我國的稅收管理思想是“重征管，輕服務”，對民營企業更是常常“以罰代管”，服務不夠，扶持更不夠。近年來，稅務機關對服務的重視程度大大提高，基本上能滿足民營企業的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務的觀念還有待提高。 稅務人員應加強對民營企業稅收籌劃的業務指導，及時宣貫新變化中的各種稅收信息，開展稅法宣傳與輔導服務，提高民營企業的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。
3.3完善稅務中介機構的服務
篇（3）
一、我國稅收籌劃發展中存在的問題
（一）稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊
在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們日常見到的企業避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區別，在此基礎中，一旦出現稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質。
（二）稅務等稅務服務水平還有待提高
稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業的聲譽，對企業正常的經營非常不利。也就是說企業需要專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業的實際經營流程與業務情況。但是我國當前根本就不具備專業的稅收籌劃人員，關于企業稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業的稅收籌劃工作進行統籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。
（三）缺乏認識稅收籌劃的風險
基于我國企業目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在??務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。
（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高
一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發展。
二、我國稅收籌劃的發展對策
（一）完善稅收籌劃的立法工作
完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規范。因為完善、規范的稅收法律是企業實現稅收籌劃活動的前提條件，企業只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業認可稅收籌劃實施的前提。
（二）正確掌握稅收籌劃的涵義
稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。
（三）提高稅收籌劃服務人員的服務水平
篇（4）
一、稅收籌劃的內容
既然稅收籌劃在企業財務管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環節，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節稅環節，就是企業要善于利用國家優惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發，規定在西部地區的投資的企業免征和減征企業所得稅，企業就可以通過這些政策進行節稅政策。第三是轉嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉嫁出去，降低企業經營的風險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業運營的合法性。從長遠來看，更加有利于企業的發展和規模的擴大。
二、我國企業在財務管理中進行稅收籌劃存在的問題
從企業的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現企業的經濟效益。但是，就對目前我國企業進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區。
1.對稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規劃，因為一些稅法具有極其強的專業性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業在進行避稅之前應該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業的前途受到很大的影響。
2.極少企業能夠全面的了解稅收籌劃的風險。企業不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風險。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規有著不同的認識，可能企業的財務人員認為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務機關那里則認為是要交稅的項目，這就會產生分歧。需要明確提出的是，企業在與稅務機關進行抗衡的時候，企業往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。
3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業進行稅收籌劃的主要目的是企業的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業進行稅務籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。
三、企業財務管理進行稅收籌劃的方法
1.在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業一般在一個地區經營和發展，企業要想合理的進行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產成本依然很高，企業的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業是生存不下去的。所以，企業在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。
2.企業要培養懂企業財務管理和稅收籌劃的復合型人才。很多企業的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務機構，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業服務機構的人員做出的稅收規劃并不一定能夠符合企業合理避稅的要求。因為每一個企業都有很多綜合性的因素，外來的專業機構的人并不能了解企業的真實情況，他們根據企業提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業要重視培養在本企業服務稅收籌劃的專業人才，這樣才能夠減少企業稅收籌劃的風險。本企業的員工往往也是最了解本企業的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養懂得企業財務管理以及稅收籌劃的復合型人才于企業而言非常重要。
3.塑造稅收籌劃的內部環境。建立現代企業制度，完善納稅申報制度、企業會計制度，樹立正確的納稅意識，這些是企業開展稅收籌劃的基本前提。同時，要建立相關制度，保持賬證完整。因為，稅收籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的內容就是企業的會計憑證和記錄，如果企業不能依法取得并確保會計憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能無效或大打折扣。深刻理解稅法及相關法律，依據稅法立法精神的方向進行稅收籌劃，是企業做出科學、正確的稅收籌劃的必要條件。
四、結語
企業財務管理和稅收籌劃都是企業經營發展的重要支撐。隨著市場經濟的不斷深入發展，企業面臨的競爭環境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業都有著自己企業的考慮，于是多數企業就意識到了財務管理以及稅收籌劃對于企業自身發展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業財務管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業獲得競爭優勢，實現可持續發展。
篇（5）
中小企業稅收籌劃的風險
現階段導致中小企業稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。
1、稅收籌劃基礎不穩導致的風險
中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
2、稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
3、稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。
稅收籌劃是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的，在這一點上認識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的企業為了減少所得稅而鋪張浪費，大量增加不必要的費用開支；為了推遲盈利年度以便調整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有害無一利，必然導致企業整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。
中小企業稅收籌劃風險防范
如上所述，稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
1、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
2、牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，如在網上免費訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務信息，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
3、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
篇（6）
國內港口經過近十年的發展，外部環境如貿易環境和內部經營環境都發生較大的變化，特別是交通運輸業實施“營改增”之后，港口企業面臨著更大的挑戰，而國有港口企業作為港口行業的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風險的有效防范能極大地促進國內港口的發展。筆者結合在秦皇島港股份有限公司的工作經驗，對當前國有港口企業稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業實現涉稅零風險，促進國有港口企業的健康有序發展。
一、當前國有港口企業稅收籌劃的風險
（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離
稅收籌劃涉及國有港口企業的經營、籌資、投資等環節，需要納稅人結合國有港口企業集運輸、裝卸服務、貿易信息服務于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務人員較易出現信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節稅角度出發，未考慮國有港口企業實際經營的需求，忽略了與供應商的長期合作關系、貨物質量等因素，這些行為違背了國有港口企業實現涉稅零風險，促進國有港口企業健康有序發展的初衷。
（二）非稅成本增加，實施結果具有不確定性
國有港口企業進行稅收籌劃需要對財務人員進行培訓或者聘請外部專業稅務人員，使企業非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務部門人員若因專業水平較低，不認可國有港口企業的稅收籌劃行為，出現認定差異，則會使國有港口企業繳納滯納金和罰款，若被稅務機關認定為逃稅，則面臨著更為嚴厲的處罰，加重了國有港口企業的財政負擔。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業的經營活動發生變化，如成立新公司、開辟新領域、購買新設備等，增加國有港口企業的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結果的不確定性增加。
（三）財務人員業務水平不高
“營改增”以后，國有港口企業稅收情況更為復雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況，財務人員需準確理解相關政策法規及優惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業知識，從大局出發，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業財務人員學歷水平較低，知識結構不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。
二、當前國有港口企業稅收籌劃風險的防范對策
（一）提高風險防范意識，提升人員素質
管理層應加強對國有港口企業稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風險防范意識。加強對財務人員的培訓，使財務人員樹立全局觀，準確理解相關的稅收政策法規，充分掌握會計、管理、法律方面的相關知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風險，建立健全會計核算系統，在必要時聘請專業的稅務人員協助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。
（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性
稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節稅而犧牲企業的信譽、脫離國有港口企業實際經營需要，實現利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應綜合考慮國有港口企業所繳納的各項稅種，將國有港口企業特有稅種籌劃在內，不應只對單一稅種進行籌劃，防止出現單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。
（三）引入信息管理系統，建立、健全國有港口企業納稅籌劃風險防范機制
引入信息管理系統，全面搜集國有港口企業經營數據信息，為財務人員制定稅收籌劃方案提供客觀數據的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業納稅籌劃的風險防范機制，設置預警臨界點。在到達預警臨界點時，結合國有港口企業經營狀況、稅收政策法規等對稅收籌劃方案進行及時的調整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。
（四）緊密結合稅收政策，加強與稅務部門的溝通與協調
財務人員在制定稅收籌劃時需緊密結合稅收政策，在政策法規的理解上做到與稅務部門一致，得到稅務機關的認同，避免出現認定差異。了解當地稅務部門的征管規定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務部門與企業之間是平等的關系，稅務部門是管理部門同時也是服務部門。國有港口企業要加強與稅務部門的溝通協調，充分利用稅務部門提供服務這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風險。
三、結束語
綜上所述，國有港口企業在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務人員水平不高的籌劃風險。而這些風險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業稅收籌劃面臨的風險提出了國有港口企業不斷提高人員素質，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統，建立健全稅收籌劃風險防范機制，加強與稅務部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業稅收籌劃風險防范提供一定的指導。
篇（7）
一、現代企業稅收籌劃的原則
為充分發揮稅收籌劃在當代企業財務管理中的作用，促進當代企業財務管理的目標實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
（一）合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：第一，企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律、法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
（二）服從于財務管理總體目標的原則
稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
（三）服務于財務決策過程的原則
企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至有道企業做出錯誤的財務決策。
（四）成本效益原則
稅收籌劃的根本目標就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會和收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
（五）事先籌劃原則
事先籌劃原則要求企業驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。
二、當代企業財務管理中實現企業稅收籌劃的可行性
（一）對稅收觀念理解的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙
計劃經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度的保障
綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，提現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。
（三）不同經濟行為的稅收差別待遇為企業稅收籌劃提供了空間
當代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策，充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別、稅率差別及優惠政策差別，同時，在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃做了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。
（四）市場經濟國家化為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件
全球經濟的一體化，必然帶來企業投資、經營和理財活動產生的稅收負擔，不僅要受企業所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，這就為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件。
（作者單位為遼寧科技大學）
參考文獻
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篇（8）
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在稅法規定的范圍內，由專業的稅務專家，在現行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規，使企業的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現減輕稅負，實現企業利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優方案的方式來實現稅后利益最大化，它的方法體現在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。
二、企業理財中稅收籌劃存在的問題
（一）對稅收籌劃的理解不夠全面
納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發展的腳步比較緩慢。我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業的稅負。導致很多企業只在某一個稅種上減輕了稅負，但企業整體稅負并沒有得到減輕。由此可見，企業對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
（二）稅收籌劃專業人才和機構市場供應缺乏
（1）缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。稅收籌劃需要事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
（2）稅務機構規模不大，市場供應缺乏。我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規模以小型居多，而且專業人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少，有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。
（三）企業對稅收籌劃的風險估計不足
稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它是一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，若風險防范意識不高，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。目前企業對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠，風險防范意識并不高。
三、企業理財中稅收籌劃的對策
（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區與應用誤區。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。
（二）培養稅收籌劃人員和機構的靈活性
（1）提高稅收籌劃人員素質。企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現稅收籌劃人員人文素質和業務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，掌握相關稅法知識，將涉稅事項、涉稅環節納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案;同時多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
（2）稅務機構的市場化.稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高，僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業人才的培養，及時更新專業知識;另外要加強行業自律，增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場，規范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。
（三）規避納稅籌劃的風險
企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益， 使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
參考文獻：
[1]朱美芳.企業稅收籌劃應用的幾點思考[J].會計之友，2010，（7）.
篇（9）
關鍵詞：
稅收籌劃；企業管理；財務管理
企業的現代化管理通過加強內部控制，通過推進會計信息化來建立會計制度實現內部調整和優化，以建立有效的財務管理制度來確保企業財務信息的真實性、連續性和可靠性，從而為企業管理者和風投者提供可靠的數據信息，起到優化企業經營決策、推動企業長遠發展的作用。以此來應對外界激烈的市場競爭，而企業稅收管理作為財務管理的一項重要手段，已經開始受到企業管理者的重視，并通過加強對企業內部稅收籌劃來充分發揮稅收籌劃降低企業成本的效用，為企業的經營決策提供重要的決策依據，進而實現企業財務目標的最優化。
一、企業稅收籌劃存在的問題
1.企業對稅收籌劃的認知不足。由于我國稅收籌劃在企業財務管理中運用較晚，相關理論研究不完善，企業缺乏必要的知識理論和實踐經驗，再加上許多企業管理者缺乏正確的管理經驗，財務工作者在這方面認識不足，都導致了企業對于稅收籌劃的認識出現誤區，其主要體現在：部分企業尤其以中小企業為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關稅務工作者認為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業稅收籌劃產生抵觸；企業財務工作者對稅收籌劃缺乏系統全面的認識，將稅收籌劃歸于會計核算，導致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關要求標準。
2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發達國家而言，我國在法制體系方面的建設尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導致我國企業在進行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業的稅負壓力，但現階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導致許多企業在進行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業將依法納稅作為一種義務，企業稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業規避法律風險的重要手段。
3.缺乏必要的稅收籌劃風險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業在進行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學的財務管理方法來降低企業的稅負，從而為企業獲得更多經濟效益提供可能。但當前我國大多數企業嚴重缺乏稅收籌劃的風險意識，對于稅收籌劃可能造成的風險認識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風險、財務風險、法律風險等不能進行實現規避和預防，從而造成許多企業在進行稅收籌劃時出現許多問題。此外，盡管一些企業對于稅收籌劃提出了科學合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風險亦是不可避免的，在當前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業在進行稅收籌劃時必須要具備較強的風險意識。
4.稅收籌劃的相關人才較少。前面已經提及到我國企業在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業對于稅收籌劃的認識存在誤區，企業財務人員對于稅收籌劃認識不足，社會對于稅收籌劃的專業人才需求十分迫切。而當前人才的稀缺也是造成企業無法成功進行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業稅收籌劃工作得以順利進行，就需要培養更多高智能復合型人才，要求其必須掌握財務、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風險意識，培養出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。
二、企業稅收籌劃涉及的主要層面
1.消費稅。消費稅作為“價內稅”，是以商品流轉金額作為征稅對象的，只在商品生產委托加工、進口環節進行納稅，是典型的間接稅。當前我國在消費稅收取上的優惠政策主要針對出口應稅消費品，其明確規定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環節便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進出口公司在充分考慮自己生產消費品在國內銷售和出口銷售兩者產生的成本差值，并以此判斷銷售方向應該傾向國內市場或者國外市場，以此來制定有效的經營決策，實現財務目標最大化。
2.所得稅。當前我國運用稅收經濟杠桿對部分企業實行減免政策，并對民族區域自治區域的地方企業進行幫扶和照顧，比如一些高新技術企業、在農村為農業生產服務的行業、對科研技術進行服務和技術承包的企業等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優惠政策為企業實現稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業在充分研究這一優惠政策的基礎上，開始利用稅法允許的資產計價和攤銷方法來通過推遲企業開始獲利的年度減少成本，并且一些企業也通過申報經營期限時長來獲得減免稅的優惠，從而達到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業稅。企業營業稅是企業提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等履行納稅義務，其中包括了中國境內的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等，營業稅的優惠政策受各地經濟發展條件不同有著細微的差異，但在一定程度上都推動了企業經營發展，為企業稅收籌劃、提供財務管理水平提供了重要的政策可能。
三、加強企業稅收籌劃的主要措施
1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業進一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業財務管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業稅收籌劃工作進行規范指導，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內的宣傳力度，讓企業認識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權利和義務，增強納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護自身的正當利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認識，從而為之后企業開展稅收籌劃奠定良好的基礎。
2.建立起有效的稅收籌劃專業人才培養體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復合型的專業人才來支撐，在當前嚴重缺乏專業人才的情況下，首先需要國家進一步推進人才培養政策，讓各高校加快對人才的培養進度，人才培養要以面向社會需求為根本；再者，企業要對企業內部的財務人員進行培訓和教育，通過培養其稅收籌劃知識和技能來提升企業內部工作人員的整體素質；此外，鼓勵稅務事務所、會計事務所等中介機構的興辦，在為企業解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業機會。
3.企業內部建立起有序的財務管理制度。企業建立起內部財務管理制度，一方面要對財務工作人員提出更高的標準和要求，另一方面要對企業稅收籌劃工作進行監督和指導，在企業內部增強工作人員的法律意識和風險意識，才能推動內部稅收籌劃機制的有效運行，從而為企業創造更多效益。此外，企業在進行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規劃和事先財務管理目標最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。
四、結語
企業稅收籌劃工作是一項復雜系統的工作，要確保企業能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強內部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環境，如此才能實現企業財務管理目標的最大化，為企業創造更多經濟效益，推動企業的長遠發展。
參考文獻：
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篇（10）
市場經濟的發展是稅收籌劃的必然要求。在市場經濟的法治經濟下，稅收是集合全體人們的稅來集中力量辦大事。但是不管何種企業，為了在競爭中生存，在競爭中發展，都不得不強化財務管理，使用各種合理手段減少稅收等一系列成本，才能在激烈的市場競爭中立足，因此，稅收籌劃就應運而生。本文就企業財務管理和稅收籌劃的關系，還有稅收籌劃的內容和方法作出分析，來探討企業稅收的重要性，以便來增加企業的經濟收益。
一、稅收籌劃對企業的作用
稅收籌劃與財務管理密不可分，共同隸屬于企業資金管理工作。首先稅收籌劃在一定程度上增加了企業財務管理的計劃性，有了稅收籌劃，企業可以合理進行財務預測和財務決策，從而最終提高企業的盈利能力。這也從中降低了企業運營的成本，企業可以提取更多的資本公積金去擴大生產和進行生產技術的更新，提高企業的經營和生產的效率。其次，很多企業往往由于缺乏償債能力而導致破產，因為稅收具有強制性和無償性，稅收籌劃則在很大程度上緩和了企業對外償債的壓力，使企業有更多的流動資金去投入生產，促進生產能力的提高。
二、稅收籌劃的內容
既然稅收籌劃在企業財務管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環節，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節稅環節，就是企業要善于利用國家優惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發，規定在西部地區的投資的企業免征和減征企業所得稅，企業就可以通過這些政策進行節稅政策。第三是轉嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉嫁出去，降低企業經營的風險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業運營的合法性。從長遠來看，更加有利于企業的發展和規模的擴大。
三、我國企業在財務管理中進行稅收籌劃存在的問題
從企業的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現企業的經濟效益。但是，就對目前我國企業進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區。
（一）是對稅收籌劃本身概念理解不透徹
稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規劃，因為一些稅法具有極其強的專業性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業在進行避稅之前應該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業的前途受到很大的影響。
（二）大多數企業尚未完全探明稅收籌劃的各種風險
稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規有著不同的認識，可能企業的財務人員認為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務機關那里則認為是要交稅的項目，這就會產生分歧。需要明確提出的是，企業在與稅務機關進行抗衡的時候，企業往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。
（三）稅收籌劃并未顧及籌劃工作本身的成本及效益
企業之所以積極開展稅收籌劃，無外乎是希望獲取更大的利益，而談到利益，就不得不重視為了獲取這部分利益，企業所作的投入，稅收籌劃同樣需要成本。一般而言，這個成本既包含顯性的部分，也存在隱性的部分，前者是隨著稅收籌劃方案而產生的成本，主要包括用于咨詢、籌建等方面的投入，后者則指采取某種方案進行稅收規避后，納稅人所需要放棄的其它方面可能出現的利益，此項屬于機會成本，一般難以被重視。
（四）相關法律法規不健全
但凡稅收籌劃成熟的企業或國家，其稅收征管的法律法規往往非常科學合理，指導下的措施也非常先進。反觀我國，在相關法律上條目不全面，難以指導有效的征管，這自然嚴重滯后了稅收籌劃工作的發展。與此同時，不健全的法律也同樣導致了低素質的人員進入相關部門開展工作，這批人往往不能有效查賬，甚至無法區別偷稅漏稅等行為與稅收籌劃工作的異同，自然也不利于相關工作的開展。
四、企業財務管理進行稅收籌劃的方法
（一）在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃
企業一般在一個地區經營和發展，企業要想合理的進行稅收籌劃工作，第一步就需要對相關法律法規進行深入研究，第二步則是研究其顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產成本依然很高，企業的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業是生存不下去的。所以，企業在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。
（二）企業要培養懂企業財務管理和稅收籌劃的復合型人才
很多企業的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務機構，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業服務機構的人員做出的稅收規劃并不一定能夠符合企業合理避稅的要求。因為每一個企業都有很多綜合性的因素，外來的專業機構的人并不能了解企業的真實情況，他們根據企業提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業要重視培養在本企業服務稅收籌劃的專業人才，這樣才能夠減少企業稅收籌劃的風險。本企業的員工往往也是最了解本企業的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養懂得企業財務管理以及稅收籌劃的復合型人才于企業而言非常重要。
（三）從內部完善一個便于開展稅收籌劃的環境
一方面，完善本企業內部制度，特別是在納稅、會計等方面，必須將制度細化到每個人都能知道如何正確納稅。另一方面，積極維護賬證，保證其完整性，以備在任何問題出現的時候，能夠有效維護企業自身的利用。這需要企業管理人員深入研究相關法律法規，結合企業自身實際情況，在法律允許的前提下，做出科學有效的稅收籌劃準備工作。
五、財務管理和稅收籌劃對企業的重要意義
第一，從宏觀上有利于經濟的發展。企業是經濟發展的主要推動力，企業也是創造社會價值的主要經濟實體，一個國家企業的發展水平，在很大程度上決定著這個國家經濟發展的水平。稅收籌劃減輕了企業的負擔，企業發展了，經濟也會跟著持續健康發展。所以從宏觀上企業進行財務管理和稅收籌劃工作有利于經濟的發展。
第二，能夠大幅增強企業的自身競爭力，尤其是保證企業的可支配資金量。通過財務管理和稅收籌劃，企業的流動資金就會增大，可以進行擴大生產規模，在市場競爭中處于優勢地位。再者，稅收籌劃也會減少企業的稅務處罰，為企業的持續發展提供良好的條件。
第三， 有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。有利于國家稅收政策法規的落實和稅收業務的發展。
六、結束語
隨著市場經濟的不斷深入發展，企業面臨的競爭環境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業都有著自己企業的考慮，于是多數企業就意識到了財務管理以及稅收籌劃對于企業自身發展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業財務管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業獲得競爭優勢，實現可持續發展。
參考文獻：
[1]劉偉琴.淺談稅收籌劃與現代企業財務管理[J].商場現代化，2006，（24）：91-92
