房屋風(fēng)險(xiǎn)評估匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇房屋風(fēng)險(xiǎn)評估范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

了解民情民意、集中民間智慧是制定政策的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)民主決策、科學(xué)決策的關(guān)鍵。從我市房屋拆遷（征收）工作實(shí)踐證明，充分了解民情、掌握民意、吸納民智，能夠最大限度地確保房屋拆遷（征收）決策科學(xué)，最大程度地凝聚社會(huì)力量，防止因決策不當(dāng)帶來損害群眾利益的問題。這是實(shí)施房屋拆遷（征收）的重要基礎(chǔ)。

（二）實(shí)施社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施房屋征收的重要依據(jù)

房屋拆遷（征收）的目的是加快城市建設(shè)步伐，改善城市面貌，改善居民的居住條件，提高城市的綜合功能，增強(qiáng)城市的競爭力。這是推進(jìn)我國城鎮(zhèn)住房制度市場化改革的必然結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)城市可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。但在實(shí)施過程中，需要平衡和協(xié)調(diào)私有財(cái)產(chǎn)和公共利益及城市建設(shè)需要的關(guān)系，使合法私有財(cái)產(chǎn)得到更為有效的保護(hù)。因此，更多的傾聽民意、了解民情、掌握實(shí)施房屋拆遷（征收）之前可能面臨的問題和制定解決問題的方案是實(shí)施房屋征收的重要依據(jù)。

（三）實(shí)施社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施房屋征收的重要環(huán)節(jié)

《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》（國務(wù)院令2011年590號）第12條規(guī)定市、縣級人民政府作出房屋征收決定前，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估；房屋征收決定涉及被征收人數(shù)量較多的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)政府常務(wù)會(huì)議討論決定。

二、我市房屋拆遷（征收）社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)展的兩個(gè)主要階段

（一）在房屋拆遷項(xiàng)目過程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估階段（2011年前）

按照2005年《市委辦公廳、市政府辦公廳關(guān)于印發(fā)建立穩(wěn)定工作新體制、新機(jī)制、新制度的若干方案制度規(guī)則規(guī)定細(xì)則的通知》（沈委辦發(fā)[2008]7號）中《關(guān)于對重大建設(shè)、改革項(xiàng)目實(shí)施穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的規(guī)定》文件精神，我市起草了《城市房屋拆遷風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施辦法》，把穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估作為房屋拆遷審批重要程序，成為全國首創(chuàng)的新舉措。此階段也是我市實(shí)施社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的起步階段。雖然對保證拆遷工作順利開展，取得我市和諧拆遷、平安拆遷良好局面起到了一定作用，但也存在以下幾個(gè)問題。

一是制度的制定缺乏有效的法律支撐。我市房屋拆遷穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估起步較早，是在建立我市穩(wěn)定工作新體制、新制度、新機(jī)制形勢下逐步摸索建立起來的。《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（國務(wù)院第305號令）以及《遼寧省城市房屋拆遷管理辦法》（省政府令[2002]年145號）以及《沈陽市城市房屋拆遷管理辦法》（市政府令[2004]31號）文件中并沒有在拆遷許可之前必須施行穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的規(guī)定。而且也與《行政許可法》不得隨意設(shè)定、增加行政許可的審批程序和環(huán)節(jié)的規(guī)定相沖突。

二是制度的實(shí)施缺少有效的評估手段。我市起草的《城市房屋拆遷風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施辦法》圍繞房屋拆遷事項(xiàng)可能存在的穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)，開展合法性、合理性、可行性的評估工作，分析評估不穩(wěn)定隱患和問題的風(fēng)險(xiǎn)程序和可控程度，并對房屋拆遷事項(xiàng)易引發(fā)穩(wěn)定的關(guān)鍵點(diǎn)予以明確。但只停留在參與評估的專家的感性認(rèn)識階段，對風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系等的具體規(guī)定，缺少有效的評估手段。

三是制度的實(shí)施缺乏主動(dòng)性。《城市房屋拆遷風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施辦法》中規(guī)定了市聯(lián)席會(huì)議是全市穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，市大廳是全市穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的工作機(jī)構(gòu)，各地區(qū)黨委、政府是本區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)評估責(zé)任主體，但由于房屋拆遷實(shí)施穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估是一項(xiàng)新規(guī)定，是一個(gè)新生事物，從接受的過程和實(shí)施過程來看，缺乏評估的主動(dòng)性，存在“要我做”的心態(tài)。從評估的前期民調(diào)工作開展和評估相關(guān)資料的準(zhǔn)備來看，還缺乏主動(dòng)細(xì)致的工作程序和環(huán)節(jié)。

四是風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)點(diǎn)設(shè)定沒有更廣泛的被拆遷人的參與和建議權(quán)。《城市房屋拆遷風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施辦法》規(guī)定房屋拆遷穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估是房屋拆遷許可的前置條件。就風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容，過多的考慮了項(xiàng)目的合法性，而就補(bǔ)償?shù)暮侠硇砸约帮L(fēng)險(xiǎn)的可控性，由于拆遷許可之前，項(xiàng)目的實(shí)施主體并沒有和被拆遷人進(jìn)行更多的溝通，就補(bǔ)償方案和補(bǔ)償計(jì)劃以及回遷安置方案等群眾關(guān)心的問題，被拆遷人也無法得到明確的意見和更多的參與，從而增加了被拆遷人的抵觸情緒。

（二）在房屋征收項(xiàng)目中實(shí)施社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估階段（2011年后）

2011年1月21日，《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》（國務(wù)院令第590號）頒布實(shí)施，社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估作為房屋征收決定前的必要程序和重要步驟，我市房屋征收社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)入了規(guī)范化操作階段。此階段有如下特點(diǎn)。

第一，建立了相對完整的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。按照市政府要求，我市房屋征收實(shí)行市、區(qū)兩級管理體制，各區(qū)政府為房屋征收主體，為了使風(fēng)險(xiǎn)評估工作更具操作性，我市制定了《國有土地上房屋征收社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作流程》，明確項(xiàng)目評估申報(bào)程序、項(xiàng)目評估民意調(diào)查程序、項(xiàng)目組織論證程序及項(xiàng)目審批程序和保障措施等，國有土地上房屋征收社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。

篇（2）

參照COSO對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，企業(yè)可以采用定性和定量相結(jié)合的辦法來評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度的評估，將已經(jīng)識別出來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，從而為確定重點(diǎn)和優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。需要注意的是，不論是采用定性方法還是定量方法，其本身都有一定的適用范圍，有些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估能夠采用定量的方法，有些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估則只能采用定性的方法。因此，比較現(xiàn)實(shí)的做法是在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，將定性和定量的方法相結(jié)合。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理員或財(cái)務(wù)部門委派專人，組成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)評估團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序進(jìn)行評估，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

(一)定性評估法

定性評估是指直接對某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低以及可能造成損失程度的大小進(jìn)行文字描述，是一種比較簡單實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法。一般來說，這種方法用于評估無法或不要求量化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)對某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估時(shí)，由于所需的數(shù)據(jù)無法取得、數(shù)據(jù)不充分或者獲取和評估數(shù)據(jù)的成本效益性比較低，企業(yè)可以采用定性評估的方法。用此種方法評估的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括稅法變化、稅收征管帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。較為常用的定性評估方法有小組討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標(biāo)桿評估等，這里重點(diǎn)介紹小組討論和問卷調(diào)查兩種方法。定性評估一般是用文字進(jìn)行描述，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的評估結(jié)果一般有“不太可能”、“略有可能”、“比較可能”、“非常可能”、“幾乎確定的”等情況。對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生影響的評估結(jié)果等級，可以按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)劃分為“不重要”、“次要”、“中等”、“嚴(yán)重”、“很嚴(yán)重”。定性評估法的質(zhì)量，主要取決于參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估者的知識、判斷能力、對潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解程度以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的熟悉程度等。

1．小組討論

小組討論可以集合管理層、普通員工和行業(yè)稅務(wù)專家的知識和經(jīng)驗(yàn)。一般來說，小組討論由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理員或財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人發(fā)起，針對某項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來組織小組討論。小組討論可以集中利用每個(gè)參與人員的知識和經(jīng)驗(yàn)來評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．問卷調(diào)查

調(diào)查問卷是一種定性評估的數(shù)據(jù)收集手段，是針對某一具體事項(xiàng)提出參與者需要考慮的一系列問題，并通過對這些問題的評估，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及嚴(yán)重程度。問題取決于目的，在調(diào)查過程中，可以采用自由回答式或限制式的問題。將需要回答的問題打印在問卷上或編制成書面的問題表格，由調(diào)查對象進(jìn)行填寫，最后收回問卷，整理并進(jìn)行評估，從而得出調(diào)查結(jié)論。按照調(diào)查對象，可以分為內(nèi)部調(diào)查、外部調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查通常屬于廣泛的調(diào)查，需要收集企業(yè)內(nèi)部所有相關(guān)人員對調(diào)查問題的反饋信息。外部調(diào)查則是針對特定目標(biāo)的調(diào)查，調(diào)查對象可能是一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)人，主要用于對特定的消費(fèi)者、供應(yīng)商或其他外部團(tuán)體進(jìn)行調(diào)查。通過上述兩種方法對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評估，參照表3、表4，得出每一項(xiàng)需要進(jìn)行定性分析評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終結(jié)論，并進(jìn)行排序(如表5所示)，為制訂此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略提供依據(jù)。

(二)定量評估法

定量評估是指用數(shù)量方法描述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低以及造成損失程度的大小，大多數(shù)評估建立在數(shù)學(xué)模型的基礎(chǔ)上。定量評估中對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性用概率來表示，而對造成損失程度的大小則用損失金額來衡量。一般來說，如果可以獲取充分的信息及數(shù)據(jù)來估計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性或造成的損失，并且具備成本效益性時(shí)，就可以采用定量評估的方法。定量評估通常具有更高的精確度，因此往往應(yīng)用于比較和選擇風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)中，也可作為定性評估的有效補(bǔ)充。用此種方法評估的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括交易與行為、財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比較常用的定量評估的方法主要有AHP層次評估法、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法、計(jì)算機(jī)模擬(蒙特卡羅方法)、成本—效益評估法等。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量評估時(shí)，首先要制訂各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量單位以及度量模型，并通過測試確保定量評估模型的假設(shè)前提、數(shù)據(jù)來源、各項(xiàng)參數(shù)和評估程序的準(zhǔn)確性、合理性。同時(shí)，要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營環(huán)境的變化，定期對定量評估模型的假設(shè)前提及參數(shù)進(jìn)行修改和完善，并將實(shí)際效果與定量評估模型的估算結(jié)果進(jìn)行比對，據(jù)此對有關(guān)模型進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。本文以蒙特卡羅方法為例來說明如何進(jìn)行定量評估。

篇（3）

債務(wù)知多少

地方融資平臺由本輪金融危機(jī)后的“4萬億元”刺激計(jì)劃而生。在中國政府公布的4萬億元經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃中，中央政府承擔(dān)1.2萬億元的份額，而余下的部分由地方政府以及企業(yè)承擔(dān)。

而多年以來，中國地方政府的財(cái)政收支一直處于較為平衡的狀態(tài)，并沒有過多的盈余。與此同時(shí)，地方政府也不允許發(fā)債，這導(dǎo)致了地方政府只能尋求銀行資金來撬動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

為了“大干快上”，地方政府成立了大量的所謂“地方融資平臺”，將各種項(xiàng)目置入其中，以“組合”的方式來取得銀行的貸款。在很多情況下，為了對“地方融資平臺”進(jìn)行“信用注入”，地方政府甚至以地方財(cái)政收入作為未來還款的保證，來向銀行取得貸款。

這樣一種政府、項(xiàng)目與銀行之間“抱團(tuán)融資”的方式，成為了引發(fā)地方債務(wù)問題的導(dǎo)火索，因?yàn)檫@樣的模式導(dǎo)致一旦項(xiàng)目出現(xiàn)問題，地方政府將被卷入其中，并引發(fā)地方政府償債壓力，“道德風(fēng)險(xiǎn)”等問題也由此產(chǎn)生。

在銀行之外，很多地方政府還通過信托基金的方式來獲得融資，即由信托基金來為地方政府的項(xiàng)目募集資金，這種模式多被稱為“信政合作”，但由于相關(guān)資料披露不全，信托資金進(jìn)入地方融資平臺的數(shù)量，仍存在一定的疑問。

地方融資平臺在2008年開始起步，到2010年進(jìn)入，其數(shù)量從2008年的2000個(gè)左右，上升至目前的1萬個(gè)左右，擴(kuò)張速度驚人。同時(shí)，七成地方融資平臺存在于區(qū)縣政府一級，這也引發(fā)了市場對于這一級政府風(fēng)險(xiǎn)控制以及償債能力的擔(dān)憂，而與此相關(guān)的銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也不可小覷。

那么，地方融資平臺現(xiàn)存的貸款數(shù)量到底有多少？官方數(shù)據(jù)有各種說法，大體的規(guī)模在7萬億－10萬億元的水平之間。我們的研究也證明，這一數(shù)字大體可靠，我們從銀行的公開數(shù)據(jù)以及信托基金業(yè)的公開數(shù)據(jù)匯總得出，地方融資平臺所有的全部債務(wù)約在7.1萬億－9.3萬億元之間，基本符合市場的主流估計(jì)。

風(fēng)險(xiǎn)待評估

在此基礎(chǔ)上，我們對地方融資平臺的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了更加深入的研究。我們的研究是基于貸款本身的風(fēng)險(xiǎn)評估，并假設(shè)地方政府將需要全部承擔(dān)地方融資平臺的貸款，來評估地方政府在極端狀態(tài)下的財(cái)政可持續(xù)性。

一般而言，銀行對于地方融資平臺的項(xiàng)目融資有這樣的特點(diǎn)，項(xiàng)目融資貸款有一定的“寬限期”，在“寬限期”即項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)，項(xiàng)目方只需償還利息，而無需償還本金。而在項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目方則需同時(shí)支付本金以及利息，而本金的支付比例也會(huì)按照貸款時(shí)長來確定。

基于以上的特點(diǎn)，我們對地方融資平臺的貸款做了以下的假設(shè)：

第一，項(xiàng)目貸款時(shí)長為五年（2009年－2013年），“寬限期”為兩年，在三年“還本期”內(nèi)，本金償還比例分別為30％、30％和40％；

第二，央行將在2011年加息四次，并在后續(xù)幾年內(nèi)維持這樣的利率水平；

第三，地方政府的財(cái)政收入每年增加20％，同時(shí)，中央政府將在未來幾年內(nèi)維持為地方政府2000億元國債的政策。

按照這樣的假設(shè)，我們的估算顯示，地方政府將從今年開始進(jìn)入償債高峰期，這是因?yàn)閺?011年開始，大部分項(xiàng)目將進(jìn)入“還本付息”期。而償債的比例將高達(dá)地方政府財(cái)政收入的30％左右。如果償債風(fēng)險(xiǎn)被大規(guī)模釋放，那么這將嚴(yán)重影響中國地方政府的財(cái)政可持續(xù)性。

按照預(yù)算法的規(guī)定，中國地方財(cái)政不允許出現(xiàn)“赤字”。因此，如果希望保持財(cái)政平衡，地方政府必須相應(yīng)減少開支，這樣的財(cái)政收縮規(guī)模將占到GDP的7％左右，對于一個(gè)仍然以政府主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)體來說，這將是中國經(jīng)濟(jì)一個(gè)較為明顯的下行風(fēng)險(xiǎn)。

按照上述的這種假設(shè)，地方債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)將嚴(yán)重影響中國經(jīng)濟(jì)。然而，我們也做了另一種假設(shè)，即如果銀行能夠拉長地方政府的還貸年限，那么其對地方財(cái)政的影響又如何呢？

在這一種情境下，如果我們將貸款年限拉長至七年，“寬限期”同樣為兩年，結(jié)果又怎樣呢？我們的測算顯示，地方政府的還貸壓力將大大減輕，每年需要還貸的比例約占其財(cái)政收入的10％－15％。如果需要保持財(cái)政收支平衡，那么相應(yīng)需要減少的財(cái)政支出比例則占到GDP的3％左右，這樣一來，中國經(jīng)濟(jì)面臨的下行壓力將大大減輕。

而在一種較為樂觀的情境下，即地方政府的財(cái)政收入增速能夠從20％上升至25％，其結(jié)果又如何呢？測算顯示，在五年總還貸期的情形下，地方政府需要減少大約占GDP4％－5％的財(cái)政支出來償還銀行信貸，而七年總還貸期的情形下，地方政府在“勒緊腰帶”三年后，將再度出現(xiàn)財(cái)政盈余，即在三年以后，地方政府將無需減少財(cái)政支出。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

以上的測算，不僅揭示了地方債務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，這樣的一種數(shù)量研究告訴我們，地方融資平臺面臨的并不是一種“償付風(fēng)險(xiǎn)”，而是一種“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”。

在對債務(wù)的研究中，“償付風(fēng)險(xiǎn)”與“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”具有完全不同的含義。“償付風(fēng)險(xiǎn)”意味著債務(wù)人無力清償債務(wù)，并存在著破產(chǎn)并對債務(wù)進(jìn)行違約的風(fēng)險(xiǎn)。而“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”則意味著如果債權(quán)人給出一定的寬限期，債務(wù)人將有能力逐步清償其債務(wù)。

對于債權(quán)人來說，準(zhǔn)確辨識這兩種風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)重要，因?yàn)槿绻麑Υ嬖凇傲鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”的債務(wù)人施行嚴(yán)厲的清債舉動(dòng)，將可能迫使債務(wù)人違約，進(jìn)而導(dǎo)致債權(quán)人的損失。

1997年－1998年的韓國債務(wù)危機(jī)就是典型的“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”的債務(wù)案例，當(dāng)年很多韓國銀行由于從海外借入大量債務(wù)，而在金融危機(jī)爆發(fā)后，大量國際資本撤出韓國，導(dǎo)致韓國銀行無力籌措美元流動(dòng)性，償還其國際債務(wù)，導(dǎo)致市場對于韓國清債能力的懷疑，進(jìn)而引發(fā)了韓國金融體系的大規(guī)模違約風(fēng)險(xiǎn)。

然而，在IMF以及韓國民眾的支持下，韓國到了1999年就基本解決了其債務(wù)問題，其根本原因就在于金融危機(jī)期間，韓國仍然獲得相關(guān)的流動(dòng)性，保持了債務(wù)的清償能力，而一旦危機(jī)過去，很多人才發(fā)現(xiàn)，韓國其實(shí)根本不具有嚴(yán)重的債務(wù)問題，債務(wù)危機(jī)的爆發(fā)則是因?yàn)槎唐诹鲃?dòng)性緊張而觸發(fā)的。

筆者認(rèn)為，中國地方政府的債務(wù)也是一個(gè)“流動(dòng)性問題”，只要中國經(jīng)濟(jì)保持正常的增速，同時(shí)，商業(yè)銀行能夠有效管理地方融資平臺債務(wù)的償債節(jié)奏，由于地方融資平臺而導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性很小。

與此同時(shí)，我們上述的測算也沒有考慮地方融資平臺可能產(chǎn)生的自身現(xiàn)金流，即項(xiàng)目建成后，項(xiàng)目本身也能產(chǎn)生相當(dāng)?shù)倪€貸能力。按照工商銀行的估計(jì)，其放出的地方融資平臺貸款中，約有67％左右的項(xiàng)目可以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流來覆蓋銀行貸款。

這意味著，不是所有的地方融資平臺貸款都需要轉(zhuǎn)向地方財(cái)政。事實(shí)上，這也是商業(yè)銀行本身需要作出的判斷，并非所有的地方融資平臺貸款都是“壞賬”，也不能“一刀切”地對地方融資平臺貸款進(jìn)行收緊和壓縮。

退一步講，如果中國有40％－50％的地方融資平臺貸款全部轉(zhuǎn)為“壞賬”，那么其對銀行系統(tǒng)有怎樣的影響呢？我們發(fā)現(xiàn)，在這樣的情景下，中國銀行業(yè)的壞賬率將從目前的不足2％上升至6％－10％的水平。這個(gè)數(shù)字看起來很可怕，但聯(lián)想到中國在上世紀(jì)末以及本世紀(jì)初經(jīng)歷的動(dòng)輒30％的銀行壞賬率，這樣的壞賬控制也并不是一個(gè)難以完成的目標(biāo)。

允許地方政府發(fā)債

需要指出的是，任何時(shí)刻，債務(wù)危機(jī)解決的最終辦法是債務(wù)人能夠創(chuàng)造足夠的財(cái)富來還清債務(wù)。對于中國地方政府來說，如果其能夠保證正常的經(jīng)濟(jì)增速，目前累積的債務(wù)并非難以控制。

減緩目前地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)途徑，是允許地方政府發(fā)行債券，債券市場的發(fā)展能夠減輕銀行系統(tǒng)的壓力，并解決地方政府在還貸過程中可能面臨的“期限錯(cuò)配”的問題，而對于中國市場充裕的流動(dòng)性來說，債券市場的大力發(fā)展也為其創(chuàng)造了一條新的去向。

目前來看，盡管很多方面提出了相關(guān)的設(shè)想，但地方債券市場的建立，仍需要較長的時(shí)間才能完成。這其中，涉及到債券發(fā)行的評級、承銷以及交易等種種制度性問題。地方政府也應(yīng)該引入地方人大進(jìn)行監(jiān)管，以避免地方政府的“過度舉債”。

篇（4）

外部環(huán)境因素。

1金融風(fēng)險(xiǎn)。資本市場匯率、利率、債券價(jià)格及股票產(chǎn)生波動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)即為金融風(fēng)險(xiǎn)，對電力企業(yè)影響重大。電力企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，增加了銀行貸款比例，資產(chǎn)負(fù)債率不斷提高，資本市場不穩(wěn)定會(huì)對資金成本造成一定的影響，進(jìn)而影響電力企業(yè)的經(jīng)營。

2自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。森林火災(zāi)、強(qiáng)降雨、地震、冰雹、臺風(fēng)、覆冰等自然災(zāi)害會(huì)造成大范圍的電力設(shè)備被破壞，造成電力企業(yè)的嚴(yán)重?fù)p失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

利用財(cái)務(wù)比率，依據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重進(jìn)行數(shù)學(xué)模型設(shè)置，利用模型進(jìn)行計(jì)算分析，并提供決策者風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。可采用建立多元線性函數(shù)公式來設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。利用系統(tǒng)軟件獲得財(cái)務(wù)安全系數(shù)多元判別式：Z＝aX

1＋bX2＋cX3＋dX4＋eX5＋fX6＋gX7＋hX8＋iXg通常情況下Z應(yīng)大于某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，當(dāng)?shù)陀谀骋粋€(gè)標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)則說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大（標(biāo)準(zhǔn)值參考表1）。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1．加強(qiáng)企業(yè)成本控制。成本控制是企業(yè)和管理活動(dòng)不變的主題，對成本進(jìn)行有效的控制能夠降低成本、增加利潤，從而將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提升，提高企業(yè)的核心競爭力，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2．實(shí)行資金預(yù)算、投資決策管理。依據(jù)年度計(jì)劃、目標(biāo)進(jìn)行完成任務(wù)計(jì)劃所需資金量的核定，提高單位對資金管理、使用責(zé)任的認(rèn)識，促使養(yǎng)成精打細(xì)算、節(jié)約消耗的習(xí)慣，盡可能的將資金占用率降低，做好投資計(jì)劃，提高企業(yè)資金管理水平。建立一套科學(xué)、高校的投資決策制度，對企業(yè)的投資作出正確、全面的規(guī)劃，重視投資項(xiàng)目可行性評價(jià)，結(jié)合考慮投入貨幣的時(shí)間價(jià)值。

3．探索電費(fèi)回收管理新方式。糾正用戶電能消費(fèi)觀念，使用戶了解電成本累積遞增收費(fèi)制度，節(jié)約用電；充分利用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法，通過一些方式解決電力企業(yè)的外欠電費(fèi)問題，可以依靠相關(guān)的業(yè)務(wù)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。可以采用折扣的方式將外欠電費(fèi)轉(zhuǎn)移至保理商，由他們提供各種綜合，電力企業(yè)就可收回賬款，將電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)降低，實(shí)現(xiàn)資金快速、健康周轉(zhuǎn)，提高盈利能力。

4．完善內(nèi)部控制制度。從人、事、錢、物四方面進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制的完善，先提升人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并提升其職業(yè)道德、素養(yǎng)，加強(qiáng)監(jiān)管力度，將合法的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)納入計(jì)劃管理之中。電力企業(yè)具有一定的經(jīng)營壟斷性質(zhì)，需承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，對員工進(jìn)行培養(yǎng)教育，增強(qiáng)員工對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。

5．定制全面預(yù)防目標(biāo)。自然災(zāi)害不會(huì)因人的意志發(fā)生轉(zhuǎn)移，降低自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的主要對策就是超前預(yù)防，采用科學(xué)方法對工作環(huán)境、場所進(jìn)行檢查，分析預(yù)測，在災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前將其預(yù)防杜絕。通過出臺應(yīng)急預(yù)案、定期進(jìn)行反事故演習(xí)、加強(qiáng)日常巡檢、積極改造電力設(shè)備等措施預(yù)防自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)積極尋求自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移辦法，可以通過為電力企業(yè)在應(yīng)對和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要使信息傳遞的各個(gè)渠道保持暢通以便及時(shí)在各部門和相關(guān)負(fù)責(zé)人之間傳遞信息，使管理人員和決策人員能對信息及時(shí)做出反應(yīng)。投保的方式將部分風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

6．切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督作用，并加強(qiáng)信息的溝通。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，要使相關(guān)部門切實(shí)發(fā)揮出監(jiān)督的作用，有效監(jiān)督企業(yè)在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并根據(jù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的結(jié)果來調(diào)整控制的方式和程序。同時(shí)，在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，要加強(qiáng)各部門之間信息的溝通，保證信息的真實(shí)性和完整性以便相關(guān)部門能根據(jù)信息采取有效的措施予以防范。

篇（5）

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因;特征;評估;防控措施

Key words: financial risk;causes;feature;assess;control measures

中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)10-0026-02

0引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在內(nèi)外部各種難以預(yù)測的因素影響下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中產(chǎn)生了預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)成果與實(shí)際財(cái)務(wù)成果不一致的現(xiàn)象,而使企業(yè)可能蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。這些可能性客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中,隨時(shí)可能對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響,因此必須引起各方面的重視,根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)背景和經(jīng)營特點(diǎn),認(rèn)真分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因,對風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行準(zhǔn)確的評估,以建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,確保企業(yè)健康快速的發(fā)展。

1導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素

企業(yè)資本在現(xiàn)金與非現(xiàn)金之間循環(huán)的過程中,各個(gè)環(huán)節(jié)都具有形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。其中既包括企業(yè)自身的原因,也有外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)的影響。具體到不同企業(yè),形成風(fēng)險(xiǎn)的因素也不盡相同。

1.1 企業(yè)外部因素企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境,宏觀環(huán)境中包括的經(jīng)濟(jì)、法律、文化、資源等因素經(jīng)常發(fā)生變化,并且這種變化通常是企業(yè)難以預(yù)見和左右的。當(dāng)外部因素發(fā)生對企業(yè)不利的改變時(shí),如果企業(yè)無法做出科學(xué)的預(yù)測和及時(shí)的應(yīng)對,則必然會(huì)帶來較高的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言,產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有:①市場季節(jié)性調(diào)整:如銷售淡旺季現(xiàn)金的不平衡,季節(jié)性用工成本的變化等;②經(jīng)濟(jì)波動(dòng):如市場不景氣產(chǎn)生的滯銷及經(jīng)濟(jì)過熱造成的利率上升等現(xiàn)象;③通貨膨脹的壓力:通貨膨脹常造成資金流轉(zhuǎn)的不平衡,原料成本上升,使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇;④市場競爭帶來的不利影響等。

1.2 企業(yè)自身因素

1.2.1對效益的盲目追求導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。一些企業(yè)在經(jīng)營過程中,為獲得更高效益而盲目籌款以賺取超額利潤,使負(fù)債資金比例過高,這是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)根本因素。一旦投資或經(jīng)營決策出現(xiàn)問題,償付能力的不足必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化,嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

1.2.2財(cái)務(wù)管理制度缺乏科學(xué)性,財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足

科學(xué)系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是防范風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)良性運(yùn)營的重要保障。但在某些企業(yè),由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,缺乏優(yōu)秀的管理人員、完善的管理手段及系統(tǒng)的管理流程,使整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程處于無序的狀態(tài),財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,直接引發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一狀態(tài)下,企業(yè)資金利用效率低下,甚至嚴(yán)重流失,極有可能導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及評估指標(biāo)

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下特征:①客觀性:任何企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)都客觀存在著兩種結(jié)果,即預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和無法實(shí)現(xiàn),因此,風(fēng)險(xiǎn)的存在是不以主觀意志為轉(zhuǎn)移的;②普遍性:風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于資金的籌備使用、資產(chǎn)的配置、收益的累積和分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上,具有全面性;③變化性:企業(yè)雖然可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和控制,但由于財(cái)務(wù)活動(dòng)之間復(fù)雜的聯(lián)系和相互作用,影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素都在不斷的變化之中;④共存性:在經(jīng)營中,風(fēng)險(xiǎn)與收益一般都是共同存在的,且通常成正比例關(guān)系,即風(fēng)險(xiǎn)越大,收益的可能就越高。財(cái)務(wù)人員必須充分把握這一系列的特征,才能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的評估,從而建立一套完整、全面、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,有效地化解其對企業(yè)的不利影響。

2.2 各項(xiàng)評估指標(biāo)在制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制以前,財(cái)務(wù)工作者應(yīng)首先對自身企業(yè)做出合理的風(fēng)險(xiǎn)評估。科學(xué)的分析指標(biāo)可以從不同的角度揭示出風(fēng)險(xiǎn)存在的范圍和程度,這些指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。以總資產(chǎn)報(bào)酬率為例,它指示出企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平,可以反映出企業(yè)的投入產(chǎn)出情況及獲取效益的能力。在評估中,充分利用不同的指標(biāo)杠桿可以對企業(yè)中較隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析,除以上指標(biāo)外,財(cái)務(wù)人員還可以通過資金流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率等的分析,得到更加客觀準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施

在認(rèn)真分析企業(yè)宏觀環(huán)境和自身經(jīng)營特點(diǎn),得出有針對性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果后,制定并落實(shí)多種防范措施,健全財(cái)務(wù)管理制度,最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)變化對企業(yè)造成的不利影響就成為財(cái)務(wù)工作的重心。

3.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的素質(zhì)培養(yǎng)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)管理人員是否具有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識和專業(yè)知識是風(fēng)險(xiǎn)控制工作成敗的關(guān)鍵。管理人員必須具有專業(yè)的分析判斷及豐富的操作經(jīng)驗(yàn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并迅速采取快速合理的反應(yīng)措施,提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善財(cái)務(wù)管理制度完善的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)有效應(yīng)對環(huán)境變化的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系應(yīng)清晰明確,財(cái)務(wù)管理的流程和會(huì)計(jì)核算流程適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營方式與發(fā)展模式的變化,有效地從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),制定合理的財(cái)務(wù)決策。要明確各部門在財(cái)務(wù)管理體系中的地位和作用,賦予其應(yīng)有的權(quán)利及相應(yīng)的責(zé)任,并通過崗位責(zé)任制的落實(shí)和審計(jì)監(jiān)督工作的加強(qiáng),減少工作失誤,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效,增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

3.3 健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制防控機(jī)制主要分為事前、事中和事后三個(gè)部分。事前預(yù)防是防止風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)危機(jī)最重要的手段。企業(yè)應(yīng)對其籌資、投資等方案作出慎重而客觀的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià),在決策中始終堅(jiān)持穩(wěn)定性、適度性、合法性的原則,并對負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的擔(dān)保。此外,應(yīng)建立基于各種評估指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,保證風(fēng)險(xiǎn)分析的客觀性和科學(xué)性。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化性特征及時(shí)作出決策的調(diào)整,當(dāng)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與預(yù)期值出現(xiàn)偏差時(shí),能及時(shí)通過各部門的分工協(xié)作制定出降低風(fēng)險(xiǎn)的具體對策,將風(fēng)險(xiǎn)始終置于可控范圍內(nèi)。事后控制則要求以已發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù),制定新的更完善的風(fēng)險(xiǎn)防控措施和保障制度。

3.4 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體方法實(shí)踐證明,財(cái)務(wù)決策中的一些技術(shù)方法可以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),具體包括:①風(fēng)險(xiǎn)分散:主要指企業(yè)通過投資的多元化和多種經(jīng)營等方式降低風(fēng)險(xiǎn);②風(fēng)險(xiǎn)回避:這是指在財(cái)務(wù)決策的制定中對多種方案進(jìn)行綜合考慮,在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益的同時(shí),優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)較小的方案;③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移:指企業(yè)通過他人承擔(dān)等方式將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的做法。

總之,在激烈的市場競爭中,面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須采取多種措施以降低風(fēng)險(xiǎn)對其經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的影響。除上述方法外,努力降低生產(chǎn)成本,改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、提高產(chǎn)品質(zhì)量和拓展新的營銷手段,同樣能提高企業(yè)的競爭能力和市場占有率,也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營效益,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

參考文獻(xiàn):

[1]張祖敏.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范探討[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2010, (01):201-202.

篇（6）

2012年我國經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩，出口下滑、基本建設(shè)與房地產(chǎn)投資增長乏力等減速因素拖累經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面國內(nèi)消費(fèi)也不能有效拉動(dòng)內(nèi)需，許多上市龍頭公司相繼虧損。在此經(jīng)濟(jì)形勢下，銀行信貸資產(chǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)度增加，防范銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重要性不言而喻。信貸資產(chǎn)的安全依賴于對信貸操作過程的把關(guān)和控制，而抵押物評估就是其中關(guān)鍵一環(huán)，也是銀行信貸資產(chǎn)安全的最后一道防火線，對保障信貸資產(chǎn)安全及防范金融風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。本文主要從如何科學(xué)評估抵押物價(jià)值著手闡述，控制風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行信貸資產(chǎn)安全。

一、 把好抵押物入口關(guān) ，防控抵押物產(chǎn)權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

抵押貸款中最常見的是房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備評估，不論是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)還是審核機(jī)構(gòu)在接受資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)后，首要任務(wù)是明確待估資產(chǎn)是否已取得相應(yīng)的國家機(jī)關(guān)出具的產(chǎn)權(quán)證明文件，權(quán)屬是否清晰，從而有效防控由產(chǎn)權(quán)等引起的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)評估時(shí)，一般要求委托方提供的資料有：（1）房屋所有權(quán)證、國有土地使用證或房地產(chǎn)證；（2）建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書、國有土地使用權(quán)出讓合同、紅線圖、土地轉(zhuǎn)讓合同、補(bǔ)償合同協(xié)議、建筑物報(bào)建批文、竣工驗(yàn)收等用以申領(lǐng)產(chǎn)權(quán)證的相關(guān)文件資料；（3）經(jīng)鑒證的商品房預(yù)售契約。對于較大、較復(fù)雜的建筑工程（特別是工業(yè)建筑）還需準(zhǔn)備建筑安裝工程預(yù)決算資料、建筑施工圖和設(shè)備基礎(chǔ)圖、企業(yè)入賬會(huì)計(jì)憑證等。

設(shè)備評估時(shí)，一般要求委托方提供的資料有：（1）設(shè)備原值的會(huì)計(jì)資料；（2）大型設(shè)備或高精尖設(shè)備的有關(guān)資料，如：購買合同、融資租賃合同；購買發(fā)票；設(shè)備說明書、運(yùn)行記錄，事故記錄，大修理、技術(shù)發(fā)行記錄；（3）電梯、壓力容器年檢報(bào)告，以及相關(guān)資料；（4）進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口批文、進(jìn)口報(bào)關(guān)單，商檢鑒定書等文件；（5）機(jī)動(dòng)車行駛證等。

綜上，對納入評估的抵押物的核實(shí)非常重要，評估人員必須對抵押物產(chǎn)權(quán)進(jìn)行仔細(xì)、謹(jǐn)慎和嚴(yán)格的界定。 在查驗(yàn)上述資料時(shí)還應(yīng)注意抵押品必須是法律法規(guī)可以接受的財(cái)產(chǎn)，具有價(jià)值、能夠轉(zhuǎn)讓或變現(xiàn)、抵押人對抵押物具有處置權(quán)。對于產(chǎn)權(quán)尚未界定清晰的資產(chǎn)，應(yīng)要求資產(chǎn)占有單位辦妥產(chǎn)權(quán)界定的有關(guān)手續(xù)，取得產(chǎn)權(quán)歸屬證明，方能進(jìn)行評估，以防范權(quán)證不齊，產(chǎn)權(quán)不清的帶來的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)際操作中還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1.抵押人的名稱必須與產(chǎn)權(quán)證書上的所有權(quán)人的名稱一致，否則必須進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查，弄清來龍去脈并予以說明。

2、股份有限公司、有限責(zé)任公司、中外合資企業(yè)、具有法人資格的中外合作企業(yè)、外資獨(dú)資企業(yè)作為抵押人的，應(yīng)該出具由公司/企業(yè)章程確定的有權(quán)決議機(jī)構(gòu)做出關(guān)于同意抵押的文件。

3、抵押財(cái)產(chǎn)為兩人以上共有的，財(cái)產(chǎn)共有人應(yīng)出具同意抵押文件。

4、國有土地抵押必須經(jīng)國有相關(guān)部門批準(zhǔn)。

5、在抵押人最終產(chǎn)權(quán)文件尚未辦妥之前，抵押物評估必須慎重處理。對于尚未取得房產(chǎn)證的建筑物，必須要有建設(shè)項(xiàng)目證、建設(shè)工程規(guī)劃證、建筑工程施工許可證及土地證、地上建筑物照片等，以證明此項(xiàng)房地產(chǎn)或在建工程的產(chǎn)權(quán)所有者。

6、評估人員在驗(yàn)證抵押人的產(chǎn)權(quán)證書時(shí)，還要親自驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證書原件并在復(fù)印件上簽字注明“復(fù)印件與原件相符”字樣，以示負(fù)責(zé)。以避免抵押人將資產(chǎn)重復(fù)抵押而增加風(fēng)險(xiǎn)。

7、如果抵押人的產(chǎn)權(quán)是從別人手中轉(zhuǎn)讓的，但產(chǎn)權(quán)證書卻沒有過戶，此時(shí)除了要驗(yàn)證轉(zhuǎn)讓合同及付款憑證之外，一定要在產(chǎn)權(quán)證書原件上進(jìn)行抵押登記和保留產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的原件，以防止產(chǎn)權(quán)的重復(fù)抵押和虛假合同，

8、從目前情況來看，大部分企業(yè)是以房地產(chǎn)作抵押，少數(shù)在房地產(chǎn)抵押的同時(shí)，也加以機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)作抵押。但應(yīng)注意某些市場價(jià)值極有限的專用資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一般不用來作為抵押資產(chǎn)。

9、市場變現(xiàn)能力有限的資產(chǎn)不宜用為抵押資產(chǎn)。由于抵押資產(chǎn)存在最終變賣的可能，抵押權(quán)人一般要考慮其在市場上的流動(dòng)性，如有些無形資產(chǎn)雖然其價(jià)值很高（如許多商標(biāo)品牌評估價(jià)值都很高），但目前在我國市場上的流動(dòng)性卻十分有限，因此不宜用作抵押資產(chǎn)。

二、堅(jiān)持評估原則，防控評估人為因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

抵押貸款資產(chǎn)評估是資產(chǎn)評估的一種，它理應(yīng)遵循資產(chǎn)評估的普遍原則：即獨(dú)立性、客觀性和科學(xué)性原則；應(yīng)遵循資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營原則、替代性原則和公開市場原則等操作原則；還應(yīng)遵循主要權(quán)利益體變動(dòng)原則，即以被評估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)為前提或假設(shè)前提，確定被評估資產(chǎn)在評估基準(zhǔn)日時(shí)點(diǎn)上的市場公平價(jià)值原則。此外，從防控銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)及抵押物評估自身業(yè)務(wù)性質(zhì)考慮，還應(yīng)重點(diǎn)遵循以下原則：

1.安全性原則。由于被抵押的資產(chǎn)在貸款全部還清以前具有物質(zhì)保證的功能，所以評估時(shí)要特別注意其安全性，以防止在抵押期間抵押資產(chǎn)的非正常貶損甚至消失。因此評估時(shí)，除現(xiàn)時(shí)公平市場價(jià)值的考慮之外，對資產(chǎn)的使用、經(jīng)濟(jì)壽命、未來適用性等其他因素情況都要進(jìn)行預(yù)測。如對于附屬主體建筑的簡易倉庫、車庫、臨時(shí)建筑，或在合法建筑上增建的違章建筑等，雖有其現(xiàn)行價(jià)值，但不宜列入評估范圍；或雖然進(jìn)行了評估卻須予以特別說明，以防抵押期間這部分資產(chǎn)價(jià)值損失。

2.真實(shí)性原則。由于抵押期間被抵押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的未來不確定性，所在評估時(shí)務(wù)必核實(shí)抵押人產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性。排除任何不真實(shí)的因素，以保證抵押權(quán)人的合法權(quán)益。對于產(chǎn)權(quán)不清晰或不完整的情況應(yīng)予以詳細(xì)調(diào)查，并在評估報(bào)告中說明。而對不能提供任何產(chǎn)權(quán)證明和可以辨別的虛假情況，不能認(rèn)可其資產(chǎn)權(quán)屬，不能評估其價(jià)值。

3.保守性原則。由于抵押貸款的自身特性，我們對抵押資產(chǎn)的未來收益或市場狀況不應(yīng)予以樂觀的估計(jì)。盡管統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或經(jīng)驗(yàn)表明抵押資產(chǎn)（如房地產(chǎn)）價(jià)值可能上升。但在評估時(shí)仍以當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格為評估值，對未來的升值不予考慮。然而對未來可能的減值則應(yīng)給予充分的重視。

抵押貸款，銀行注重的是資金的收回，其目的并不是得到抵押物，對于抵押貸款評估來說，其一般在企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗，貸款難以收回時(shí)風(fēng)險(xiǎn)加大。對此，評估師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)道德和職業(yè)謹(jǐn)慎，遵循資產(chǎn)評估各項(xiàng)一般原則，重點(diǎn)關(guān)注抵押貸款評估的三原則：安全性、真實(shí)性、保守性，充分關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營能力，采用市場調(diào)查、同行業(yè)咨詢、借助于專家?guī)椭炔扇〉姆椒ㄓ行Х婪督鹑陲L(fēng)險(xiǎn)。

三、 科學(xué)選取評估方法，有效防范抵押物評估價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評估的主要有市場比較法、重置成本法、收益法等幾種基本方法。貸款抵押物資產(chǎn)評估時(shí)應(yīng)綜合考慮抵押物資產(chǎn)特點(diǎn)、市場價(jià)格、變現(xiàn)難易程度，選用合適的方法進(jìn)行評估。由于貸款抵押物資產(chǎn)評估有其特殊的性質(zhì)，因此在選取評估方法時(shí)應(yīng)有所側(cè)重。市場比較法是市場發(fā)育完善狀況下資產(chǎn)評估普遍采用的方法。重置成本法適用的范圍是沒有收益、市場上又很難找到交易參照物的評估對象。收益現(xiàn)值法是將評估對象剩余壽命期間每年（或每月）的預(yù)期收益用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，累加得出評估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值，以此估算資產(chǎn)價(jià)值的方法。收益現(xiàn)值法通常用于有收益企業(yè)的整體評估及無形資產(chǎn)評估等。

不同的資產(chǎn)抵押，應(yīng)采用不同的評估方法，評估方法不同，選用的數(shù)據(jù)、參數(shù)都會(huì)有所不同，所以評估結(jié)果也會(huì)有不小的差別。在以抵押貸款為目的評估中，根據(jù)具體抵押資產(chǎn)的情況，評估人員必須考慮每一種適用于抵押貸款評估的方法，從而決定哪種方法最適合。具體操作時(shí)應(yīng)注意以下問題：

1、針對整體商品房（已辦理土地使用權(quán)出讓，具有完全產(chǎn)權(quán)）作為抵押物進(jìn)行抵押價(jià)值評估，可采用市場法和收益法。

2、行政劃撥土地上房產(chǎn)作為抵押物進(jìn)行抵押評估時(shí)，可采用房產(chǎn)與土地開發(fā)費(fèi)用（征地或拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)及前期費(fèi)用）分別估價(jià)再綜合的方法，可用成本法和市場比較法或收益法進(jìn)行估價(jià)，從得出的估價(jià)額減去土地出讓金的方法。

3、部分（局部）房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用房作為抵押物進(jìn)行抵押價(jià)值評估時(shí)，估價(jià)方法可選用成本法、市場比較法或收益法。

4、作為抵押物進(jìn)行抵押價(jià)值評估時(shí)，估價(jià)方法可選用成本法、市場比較法或收益法。

5、在建工程已完工部分作為抵押物進(jìn)行抵押價(jià)值評估時(shí)，估價(jià)方法可選用成本法、市場比較法或假設(shè)開發(fā)法。

6、在評估中，評估人員一般應(yīng)注意到某些特定的、特別目的和特別設(shè)計(jì)的資產(chǎn)，因其特有的性質(zhì)、特殊的用途或限于特定的使用者，所以，在不作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一部分時(shí)，這種資產(chǎn)很少在公開的市場上出售，因而在價(jià)值上受到嚴(yán)格的限制或沒有市場價(jià)值。如專門的煉油廠、發(fā)電廠或特殊生產(chǎn)企業(yè)中的一些專有資產(chǎn)，在抵押時(shí)不能按照市場價(jià)值定義評估，而應(yīng)采用重置成本折余法評估。

貸款抵押價(jià)值評估業(yè)務(wù)一般估價(jià)時(shí)點(diǎn)為當(dāng)前的某一日期，而抵押期限一般會(huì)有一年以上的時(shí)間，一旦發(fā)生處置清償，需實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)時(shí)，是在未來的某一時(shí)點(diǎn)，因此，應(yīng)側(cè)重對預(yù)期可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮，而對預(yù)期不確定的收益或升值因素，較少或不予考慮，采用保守性原則選擇估價(jià)的各項(xiàng)參數(shù)值。

抵押物資產(chǎn)評估一般價(jià)值較大，在評估時(shí)稍有疏忽就會(huì)嚴(yán)重影響評估結(jié)果。必要時(shí)最好選用兩種或兩種以上方法評估，相互驗(yàn)證后確定評估值。

四、總述

在目前經(jīng)濟(jì)形勢下，防范銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重要性不言而喻，作為以經(jīng)營資金為主的金融機(jī)構(gòu)，希望貸款人能如期還本付息，而達(dá)到經(jīng)營資金盈利的目的。但能否收回使用價(jià)值和流通價(jià)值一致的現(xiàn)金，正是金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)所在，一旦不能如期收回貸款，處理抵押資產(chǎn)則存在相當(dāng)?shù)氖袌鲲L(fēng)險(xiǎn)，還需付出相應(yīng)的處理費(fèi)用。

篇（7）

1.錯(cuò)選評估方法。

目前，押品價(jià)值評估的基本方法有收益法、市場法和成本法等三種，收益法主要用于被評估資產(chǎn)的未來預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)測并可以用貨幣衡量；市場法主要用于活躍市場上有可比的資產(chǎn)及其交易活動(dòng)；而成本法則是以再取得被評估資產(chǎn)的重置成本為基礎(chǔ)的評估方法。三種方法各有側(cè)重，適應(yīng)于不同的押品評估。但在實(shí)際工作中，為達(dá)到提高押品估值的目的，存在人為錯(cuò)選評估方法的現(xiàn)象。

2.成本法中成本構(gòu)成過大，導(dǎo)致估值不客觀。

成本法中最常見的是通過增大成本或增加重置成本，達(dá)到提高抵押物價(jià)值的目的。土地評估，特別是重估時(shí)，應(yīng)特別注意市場因素、土地使用年限、開發(fā)利用程度對價(jià)值的影響，合理確定重估價(jià)值，避免因素分析不透，多年一個(gè)價(jià)值或價(jià)值過度虛漲。

3.市場法參考標(biāo)的物選取不客觀。

所謂市場法，是利用市場上同樣或類似資產(chǎn)的近期交易價(jià)格，經(jīng)過直接比較或類比分析以估測資產(chǎn)價(jià)值的各種評估技術(shù)方法的總稱。《押品估值手冊》就收益法適用問題明確指出：“（1）參照物與被評估對象在功能上具有可比性，包括用途、性能上的相同或相似；（2）參照物與被評估對象面臨的市場條件具有可比性，包括市場供求關(guān)系、競爭狀況和交易條件等；（3）參照物成交時(shí)間與評估基準(zhǔn)日間隔時(shí)間不能過長，應(yīng)在一個(gè)適度時(shí)間范圍內(nèi)，同時(shí)，時(shí)間對主觀價(jià)值的影響是可以調(diào)整的。”人為提高押品估值，最簡單方法的是給押品選取一個(gè)價(jià)值更高的參照物，以此所確定的押品估值就大大高于押品的客觀價(jià)值，如某市郊外農(nóng)村區(qū)域的土地，外部評估機(jī)構(gòu)評估時(shí)卻以市區(qū)工業(yè)園的土地價(jià)值作參考，結(jié)果評估價(jià)值明顯高估。

4.收益法測算脫離實(shí)際。

收益法是指通過估測被評估資產(chǎn)未來預(yù)期收益的現(xiàn)值來確定資產(chǎn)價(jià)值的各種評估方法的總稱，由于是以未來收益作為測算的依據(jù)，所以容易出現(xiàn)測算偏差。

5.內(nèi)部評估人員缺少相應(yīng)的技能。

一是作為評估崗的兼職人員，普遍存在評估知識和評估經(jīng)驗(yàn)欠缺的不足，往往是只能簡單確認(rèn)外部評估機(jī)構(gòu)的評估值，難以勝任評估價(jià)值確認(rèn)的崗位需要；二是評估人員重新評估抵押物后定價(jià)能力有欠缺。外部評估機(jī)構(gòu)有合格的營業(yè)資質(zhì)和上崗證書，評估結(jié)論合法、權(quán)威，得到國家承認(rèn)。評估人員沒有相應(yīng)評估資質(zhì)。

二、提高銀行抵押物估值水平的建議

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高評估崗位的履職能力。

要加強(qiáng)行內(nèi)對抵押物評估崗的培訓(xùn)，下功夫培養(yǎng)一支專家型的隊(duì)伍。通過技術(shù)型評估崗，承上啟下，一方面認(rèn)真審查中介機(jī)構(gòu)的評估值，客觀、公允地評估抵押物價(jià)值，審查抵押物是否足值、價(jià)值是否公允；另一方面，把公允的抵押物價(jià)值傳導(dǎo)到?jīng)Q策層，把好我行信貸資產(chǎn)抵押風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。

2.正確選擇評估方法。

抵押物評估方法各有其特點(diǎn)，分別適用于不同抵押物，應(yīng)嚴(yán)格按照押品性質(zhì)、特性和抵質(zhì)押要求等選擇合適的評估方法，從而確定客觀、公允的押品估值，合理確定風(fēng)險(xiǎn)敞口，有效防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。評估方法錯(cuò)選將直接導(dǎo)致不能合理確定押品估值，可能會(huì)放大押品風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)部評估人員一定要認(rèn)真分析外部評估報(bào)告，分析其評估方法選擇的合理性，在合理的基礎(chǔ)上確定公允的評估值。

3.遵循合理的評估技術(shù)途徑。

進(jìn)行抵押物價(jià)值評估時(shí)，必須遵循合理的評估技術(shù)途徑，成本法要正確測算成本，認(rèn)真核算押品的購置或重置成本，客觀界定押品的成本；市場法要合理選擇市場對比的參照物，參照物在功能、市場條件等要有可比性，同時(shí)時(shí)間上與評估基準(zhǔn)日應(yīng)在一個(gè)適度時(shí)間范圍內(nèi)，時(shí)間對主觀價(jià)值的影響也是可以調(diào)整的；采用收益法應(yīng)正確測算押品的收益，未來收益應(yīng)基于合理預(yù)期、合理測算基礎(chǔ)上，不能主觀想象，也不能按照評估申請人的要求倒推估值。

4.合理采用外部媒體信息，加強(qiáng)押品貸前審查，規(guī)范押品準(zhǔn)入管理，對于無可變現(xiàn)價(jià)值或可變現(xiàn)價(jià)值較小的押品，不得準(zhǔn)入。

篇（8）

【分類號】P429

雷電是一種自然現(xiàn)象，它無孔不入地威脅人類的生命財(cái)產(chǎn)安全，地閃放電過程對地面構(gòu)、建筑物和設(shè)施產(chǎn)生極大的破壞作用，并造成人員傷亡，造成巨大損失，危害公共服務(wù)。面對這種風(fēng)險(xiǎn)，正確的方法是正視并且認(rèn)識它，努力尋找有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)或讓風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生效益。為此，防雷設(shè)計(jì)之前，應(yīng)進(jìn)行雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估。

雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估體現(xiàn)了預(yù)防為主、防治結(jié)合的理念，是以工程所在地的雷電活動(dòng)情況以及雷電災(zāi)害特征為評估主體，綜合分析雷電可能造成的財(cái)產(chǎn)損失、人員傷亡等風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，可以為項(xiàng)目工程的建設(shè)、提高建筑物防雷安全系數(shù)提供參考。作為有效進(jìn)行雷擊災(zāi)害防護(hù)的一個(gè)重要前提，雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估工作已在全國各省市較為廣泛的開展。

為了避免建筑物被雷擊后所造成的損害需要使用什么等級的防雷器件，使用這些等級的器件的性價(jià)比是否能夠?yàn)闃I(yè)主所接受――這就是對建筑物做全方面的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估的目的。通過建筑物防雷風(fēng)險(xiǎn)評估，確定建筑物的防雷風(fēng)險(xiǎn)等級，從而減少建筑物獲被保護(hù)空間遭受直接雷擊的損害風(fēng)險(xiǎn)，為防雷裝置的初步設(shè)計(jì)階段提供技術(shù)依據(jù)。

在建筑物防雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估的工作中，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

首先，確定風(fēng)險(xiǎn)評定的標(biāo)準(zhǔn)。

建筑物雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估有一定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，第一便是要確定評估所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。總體而言，各標(biāo)準(zhǔn)對雷擊風(fēng)險(xiǎn)的評估具有一定的一致性。當(dāng)前，IE C62305的運(yùn)用相對而言較為廣泛，而G B / T 2 1 7 1 4 作為我國嘗試與國際接軌的防雷標(biāo)準(zhǔn)之一，在以后的運(yùn)用可能會(huì)逐漸變得更廣。當(dāng)然，在防雷風(fēng)險(xiǎn)的評估中，無論依據(jù)哪一種防雷標(biāo)準(zhǔn)，在雷擊災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算中都要涉及到局地的雷電參數(shù)、地形特征等。這些參數(shù)的科數(shù)作為風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是更為準(zhǔn)確的。

其次要明確雷擊風(fēng)險(xiǎn)的概念。

風(fēng)險(xiǎn)是指因雷電造成的年平均可能損失（人和物）與需保護(hù)對象（人和物）的總價(jià)值之比。在雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估中，需要對建筑物中可能出現(xiàn)的各類損失，計(jì)算出其所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。建筑物中需估算的風(fēng)險(xiǎn)有人身傷亡損失風(fēng)險(xiǎn)、公眾服務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)、文化遺產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算各種損失風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可按損害成因或損害類型確定構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分量，然后計(jì)算出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分量并求和得出各類損失風(fēng)險(xiǎn)。

第三，要明確建筑物雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容及流程。

建筑物雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：計(jì)算建筑物年預(yù)計(jì)雷擊次數(shù)確定建筑的防雷分類；爆炸物質(zhì)與危險(xiǎn)環(huán)境的劃分；建筑內(nèi)部雷擊風(fēng)險(xiǎn)與防護(hù)分級。建筑內(nèi)部雷擊風(fēng)險(xiǎn)與防護(hù)分級也是防雷風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容。建筑物內(nèi)部的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估主要考慮其內(nèi)電子信息系統(tǒng)的雷電防護(hù)。電子信息系統(tǒng)指由計(jì)算機(jī)、有/無線通信設(shè)備、處理設(shè)備、控制設(shè)備及其相關(guān)的配套設(shè)備、設(shè)施含網(wǎng)絡(luò)等的電子設(shè)備構(gòu)成的按照一定應(yīng)用目的和規(guī)則對信息進(jìn)行采集、加工、存儲、傳輸、檢索等處理的人機(jī)系統(tǒng)。

評估工作的一般工作流程為：確定評估對象；明確評估范圍；選擇評估標(biāo)準(zhǔn)，包括評估體系、評估指標(biāo)及其基準(zhǔn)值；確定評價(jià)方法包括評估公式；收集信息，進(jìn)行評估；提供評估結(jié)論包括評估等級，并提出適當(dāng)?shù)膶Σ吲c相應(yīng)的措施。

第四，建筑物防雷風(fēng)險(xiǎn)評估所用的方法。

建筑物防雷風(fēng)險(xiǎn)評估主要通過雷電參數(shù)結(jié)合雷電概率統(tǒng)計(jì)確定防雷等級。

（一） 雷電參數(shù)的應(yīng)用。

在雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估的應(yīng)用中常用雷暴季節(jié)、雷暴持續(xù)期、雷暴月、雷暴日、雷暴小時(shí)以及落雷密度等參量來表述雷暴的活動(dòng)情況。雷暴活動(dòng)參量的氣候資料是對氣象臺站（或其他雷暴觀測站）的雷暴（閃電）觀測資料進(jìn)行多年統(tǒng)計(jì)平均后的結(jié)果。雷暴觀測資料的統(tǒng)計(jì)平均年份愈長，雷暴活動(dòng)參量的氣候代表性愈好。通常，需對至少10年以上的雷暴（閃電）觀測資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和平均，才能獲得較好的氣候代表性。閃電密度和落雷密度一般借助探測儀器來獲得，目前最先進(jìn)也是最可靠的閃電密度和落雷密度獲得方法是衛(wèi)星攜帶的閃電探測系統(tǒng)和地面閃電定位系統(tǒng)。

（二）雷電風(fēng)險(xiǎn)概率統(tǒng)計(jì)。

電子系統(tǒng)向小型化、微型化發(fā)展的趨勢使它們對瞬態(tài)電磁現(xiàn)象的敏感程度增加，而雷電活動(dòng)正是重要的瞬態(tài)電磁現(xiàn)象之一。近距離的雷電活動(dòng)會(huì)對電子系統(tǒng)產(chǎn)生具有破壞性的二次影響。因此雷電電磁場對電子系統(tǒng)的有害耦合的效應(yīng)估算得到了廣泛研究。考慮到雷電放電是一種隨機(jī)過程，由此產(chǎn)生的98電磁場量是隨機(jī)變量，因此在概率統(tǒng)計(jì)的框架下研究雷電電磁場是合理而必要的。

一些已有的相關(guān)研究均包含了概率統(tǒng)計(jì)的知識，如研究者通過對自然產(chǎn)生的雷電和觸發(fā)式雷電進(jìn)行多次測量來獲得關(guān)于雷電流和雷電電磁場等相關(guān)雷電參數(shù)的統(tǒng)計(jì)特性。這些實(shí)驗(yàn)研究是基礎(chǔ)而重要的，但其較高的成本以及理論研究的需要使數(shù)值模擬成為其重要的補(bǔ)充。

雷電風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)完整的評估系統(tǒng)，它所考慮的因素很多。一般計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)公式為： Risk=Probability×Consequences （風(fēng)險(xiǎn)）=（事件概率）×（可能災(zāi)情） Risk={[Si，Po（Pr（Si）），Po（Xi）]}c 式中，Si 代表第 i 種致災(zāi)因子，Pr（Si）表示第 i 種致災(zāi)因子發(fā)生的概率，Po（Pr（Si）） 為 Pr（Si）的可能性分布，表示第 i 種災(zāi)害造成的損失，Po（Xi）為表示的第 i 種災(zāi)害的可能性分布。 雷電風(fēng)險(xiǎn)評估中建筑物及服務(wù)服務(wù)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算Rx=（1-e-NPt）L其中 N為建筑物的年預(yù)計(jì)雷電閃擊平均次數(shù)； 為建筑物損害概率； 為建筑物或其內(nèi) P δ 容物可能損失數(shù)量的量度。若取觀察時(shí)間為1年（t=1），則當(dāng) NP≤1 時(shí)，上式可簡化為：Rx=NPL 可見，總風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)分量的評估就是對Nx、Px、Lx三個(gè)量綜合評估的過程。 其中，危險(xiǎn)事件的次數(shù) Nx 受到雷擊大地密度 （Ng）、受保護(hù)對象的物理特性、其周圍 環(huán)境以及土壤性質(zhì)的影響。 損害概率 Px 受到需保護(hù)對象的特性以及所采取的保護(hù)措施的影響。 間接損失 Lx受到對象的用途、現(xiàn)場人數(shù)、公眾服務(wù)類型、損害所影響的商品的價(jià)值以及限制損失量的措施的影響。

實(shí)際上， 對于具有一定程度建造價(jià)值和使用價(jià)值的建筑物， 其本身必然存在一定的特殊性，使得風(fēng)險(xiǎn)評估與既定或者常規(guī)的計(jì)算方式存在一定出入，這就要求風(fēng)險(xiǎn)評估人員根據(jù)實(shí)際情況，靈活地做出相應(yīng)調(diào)整，使得評估的結(jié)果更具科學(xué)性。

第五，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，結(jié)合建筑物類型，做好防雷風(fēng)險(xiǎn)評估。

隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用，辦公條件的信息化，客觀上為風(fēng)險(xiǎn)評估工作由人工計(jì)算向應(yīng)用程序?qū)崿F(xiàn)的轉(zhuǎn)變提供了可能。伴隨著風(fēng)險(xiǎn)評估工作探索前進(jìn)的過程，相應(yīng)的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估的應(yīng)用程序被 開發(fā)出來。由于實(shí)際需要評估的建筑物千差萬別，所以某一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估軟件一般是不能涵蓋所有建筑類型的，某些軟件是針對某一特定類型進(jìn)行雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估。例如針對高層建筑物，不同計(jì)算軟件所采用的標(biāo)準(zhǔn)也可能存在一定的差異。于是，根據(jù)實(shí)際情況量化準(zhǔn)確的輸入?yún)?shù)，可能是使用風(fēng)險(xiǎn)評估軟件能否得到合理的評估結(jié)果的一個(gè)關(guān)鍵。

不同的建筑物類型及不同雷擊災(zāi)害類型等涉及較多公式，評估工 作中可能存在較大的不確定性。建筑物類型是雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估必須考慮的因素，但同一種類型在不同風(fēng)險(xiǎn)估算中，其參數(shù)取值相差較大。另外，評估人員對具體問題的認(rèn)識差異而導(dǎo)致評估結(jié)果的不同也可能會(huì)影響公眾、業(yè)主等對風(fēng)險(xiǎn)評估工作的信任。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估涉及到氣象、電磁 、建筑、工程等眾多學(xué)科，建筑物雷擊風(fēng)險(xiǎn)的評估需結(jié)合多種因素，因地制宜，才能提高整個(gè)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評估水平。

總之，建筑物雷擊風(fēng)險(xiǎn)的評估是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，對于具有一定程度建造價(jià)值和使用價(jià)值的建筑物，其本身必然存在一定的特殊性，使得風(fēng)險(xiǎn)評估與既定或者常規(guī)的計(jì)算方式存在一定出入，這就要求風(fēng)險(xiǎn)評估人員在評估各分量的估算，相關(guān)參量的選取上都應(yīng)遵循科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、全面的原則，根據(jù)實(shí)際情況，靈活地做出相應(yīng)調(diào)整，使得評估的結(jié)果更具科學(xué)性、精確性和指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號：TN918.82 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9416（2016）04-0000-0

對于網(wǎng)絡(luò)安全而言，其中包括多個(gè)層面的內(nèi)容與衡量，并且構(gòu)成一個(gè)立體的系統(tǒng)，因此對于網(wǎng)絡(luò)安全的衡量，必然也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)體系化，唯有如此才能有的放矢地面向網(wǎng)絡(luò)安全體系的建設(shè)展開加強(qiáng)工作。

1 網(wǎng)絡(luò)安全評估技術(shù)的發(fā)展

縱觀網(wǎng)絡(luò)安全評估技術(shù)體系多年的發(fā)展，可以發(fā)現(xiàn)有如下幾個(gè)主要的趨勢不容忽視。

首先實(shí)現(xiàn)了從手工評估向自動(dòng)評估的轉(zhuǎn)變。最初的網(wǎng)絡(luò)安全信息搜索工作，在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)的前期，還主要依賴手工完成。1993年出現(xiàn)了第一個(gè)掃描程序SATAN，大大提升了搜尋惡意入侵的時(shí)間周期。在網(wǎng)絡(luò)發(fā)展初期，網(wǎng)絡(luò)安全防范能力以及安全評估水平都相對有限的環(huán)境下，只能面向局部展開安全評估工作。所謂單機(jī)評估，即面向本地系統(tǒng)的安全掃描，重點(diǎn)針對系統(tǒng)的一些配置文件、日志文件和用戶口令等信息；而分布式評估則更多從入侵檢測的角度出發(fā)展開工作，同時(shí)運(yùn)行于多個(gè)主機(jī)環(huán)境，主要面向主機(jī)的開放端口、開放服務(wù)展開工作。

在這樣的發(fā)展趨勢之下，網(wǎng)絡(luò)安全評估方法也逐步成熟。常見的網(wǎng)絡(luò)安全評估方法可以分為三類，即基于量化的網(wǎng)絡(luò)安全評估方法、基于規(guī)則的網(wǎng)絡(luò)安全評估方法以及基于模型的網(wǎng)絡(luò)安全評估方法。在基于量化的網(wǎng)絡(luò)安全評估方法體系中，貝葉斯安全評估法是相對較為常見的方法，其根本原理是利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)條件獨(dú)立和因果推理的特點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對于網(wǎng)絡(luò)安全評估指標(biāo)等相關(guān)方面展開貝葉斯網(wǎng)建模，進(jìn)一步通過大量樣本，減少先驗(yàn)主觀偏見，形成對于網(wǎng)絡(luò)安全等級的量化評估。而后者則在目前發(fā)展成為一種應(yīng)用基于插件的網(wǎng)絡(luò)掃描工具。最后，基于模型的網(wǎng)絡(luò)安全評估方法體系之下，主要包括基于目標(biāo)的脆弱性檢測，以及基于狀態(tài)轉(zhuǎn)移圖和攻擊圖的監(jiān)測三種。其中基于目標(biāo)脆弱性檢測在發(fā)現(xiàn)Unix主機(jī)脆弱性方面表現(xiàn)良好，而狀態(tài)轉(zhuǎn)移圖則是將網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的每一次攻擊都視為一系列狀態(tài)轉(zhuǎn)移，依據(jù)既往供給案例來實(shí)現(xiàn)對于目標(biāo)網(wǎng)絡(luò)的匹配，從而實(shí)現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)安全的評估工作。基于攻擊圖的安全評估，則是利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的脆弱點(diǎn)對攻擊狀況展開模型的建立，最終形成一個(gè)評估網(wǎng)絡(luò)整體環(huán)境安全水平的綜合參數(shù)。

2 無線網(wǎng)絡(luò)的安全評估工作淺析

雖然面向網(wǎng)絡(luò)的安全評估工作，經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)具有一定規(guī)模，并且不同方法也各自形成體系，但是通信領(lǐng)域中，相關(guān)技術(shù)的進(jìn)步，仍然從各個(gè)方面成為推動(dòng)安全風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)步的重要力量。尤其是在當(dāng)前移動(dòng)通信迅速發(fā)展的環(huán)境中更是如此。

無線通信環(huán)境本身固有的工作特征，以及對應(yīng)于無線工作體系上的標(biāo)準(zhǔn)不完備等問題，都從一定層面上加劇了無線通信系統(tǒng)的安全問題。面對非授權(quán)接入和非法使用等攻擊手段的時(shí)候，如何切實(shí)了解到網(wǎng)絡(luò)整體環(huán)境的安全水平，獲取到更多無線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的安全薄弱環(huán)節(jié)，必然成為當(dāng)前無線網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)注的重點(diǎn)。

總體來看，無線局域網(wǎng)面對的安全風(fēng)險(xiǎn)包括惡意入侵、非法AP、未經(jīng)授權(quán)使用服務(wù)、地址欺騙和會(huì)話攔截、流量分析與流量偵聽、高級入侵六個(gè)方面，因此既有的安全評估工作體系，也必然需要面向無線環(huán)境給出具有更強(qiáng)可行性的安全評估方案。隨著國內(nèi)外相關(guān)研究的不斷深入，諸多邊緣學(xué)科隨之興起，面向無線網(wǎng)絡(luò)的安全評估方法也日益興盛，而在這樣的環(huán)境之下，灰色模糊安全評估模型呈現(xiàn)出一定的生命力。

以此種方法作為出發(fā)點(diǎn)，無線網(wǎng)絡(luò)安全評估主要包括評估指標(biāo)體系建立、綜合評估模型建立和仿真實(shí)驗(yàn)三個(gè)方面的主要任務(wù)，本文僅從思想的角度對于模型建立的相關(guān)框架展開討論。

從當(dāng)前無線網(wǎng)絡(luò)的安全屬性角度考慮，相關(guān)指標(biāo)體系可以從機(jī)密性、完整性、可用性、可靠性以及攻擊狀態(tài)幾個(gè)角度展開重點(diǎn)分析。

其中機(jī)密性，即指網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的信息不會(huì)被非授權(quán)用戶所獲取到的特征，具體而言，可以從獲取到的數(shù)據(jù)的信息總量、身份詐騙的先驗(yàn)成功率以及相關(guān)特征，以及數(shù)據(jù)傳輸受到攻擊以及發(fā)現(xiàn)攻擊整個(gè)工作過程的實(shí)時(shí)性特征幾個(gè)方面，考慮建立起對應(yīng)的能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全評估的數(shù)據(jù)指標(biāo)。而完整性，則是關(guān)注數(shù)據(jù)在傳輸過程中，不會(huì)遭受來自于未授權(quán)用戶的篡改以及刪除等操作，確保數(shù)據(jù)完整送達(dá)到目的端。對于完整性方面的考察重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)聚集與篡改數(shù)據(jù)的信息總量以及數(shù)據(jù)信息丟棄比例兩個(gè)方面，綜合總體傳輸信息量和丟失以及破壞狀態(tài)，來對網(wǎng)絡(luò)安全體系中的完整性狀態(tài)作出綜合的評估。

可靠性，是指網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中傳輸?shù)男畔⒛軌蛟谝?guī)定的時(shí)間內(nèi)，在預(yù)定的條件下完成相應(yīng)的功能的反映。對應(yīng)在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境中，對于可靠性的測度包括抗毀性、生存性以及有效性三種，其中抗毀性即信息系統(tǒng)在遭受外界侵害的時(shí)候所表現(xiàn)出來的可靠性；生存性和有效性則重點(diǎn)反映網(wǎng)絡(luò)在遭受某些侵襲的情況下仍然能夠提供相應(yīng)服務(wù)的能力，是網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)壯型的一種體現(xiàn)，但生存性更多注重遭受到內(nèi)因或者意外的時(shí)候所體現(xiàn)出來的能力，有效性更多關(guān)注外因影響。可用性則是只網(wǎng)絡(luò)服務(wù)以及整個(gè)相關(guān)系統(tǒng)的諸多功能，對用戶有效，確保授權(quán)用戶可以在允許的時(shí)間內(nèi)獲取到對應(yīng)的服務(wù)。最后攻擊狀態(tài)因素，即包括攻擊消耗時(shí)間、攻擊成本以及網(wǎng)絡(luò)攻擊目標(biāo)的等級在內(nèi)的整個(gè)體系。

3 結(jié)語

網(wǎng)絡(luò)安全評估工作，對于幫助實(shí)現(xiàn)更為完善和健康的無線系統(tǒng)有著積極意義。只有建立起具有一定針對性的安全評估體系，才能有效發(fā)現(xiàn)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中存在的不足之處，也才能切實(shí)推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)自身的成熟與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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該類風(fēng)險(xiǎn)涉及到的崗位有稅務(wù)稽查崗、稅收法制崗、稅收政策管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)時(shí)間在辦理重大稅務(wù)案件審理之前、之中、之后。具體風(fēng)險(xiǎn)行為分析：

風(fēng)險(xiǎn)行為：重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)作出了錯(cuò)誤的行政處罰、處理決定。

風(fēng)險(xiǎn)分析：重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)在審理過程中，不能準(zhǔn)確掌握案件準(zhǔn)確定性處理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)情況，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件未移交；或者審理委員會(huì)成員，對已經(jīng)符合移送條件的案件故意不移送；或者對案件的審理在程序、文書證據(jù)、案件定性等方面違法或者不準(zhǔn)確，審委會(huì)作出的處罰、處理決定不正確。這些行為可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)“不移交案件”的刑事責(zé)任。

防控措施：一是判斷稽查人員調(diào)查取證是否符合相關(guān)程序規(guī)定，證據(jù)是否合法有效，是否依法收集并留存了各種執(zhí)法依據(jù)。二是全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件極其具體條款。對于疑難點(diǎn)的政策問題，及時(shí)請示上級局給予明確答復(fù)，并認(rèn)真遵照執(zhí)行。三是按照省局的“一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)四項(xiàng)制度”，按照規(guī)定進(jìn)行處罰，對特殊情況需要高于或抵于裁量標(biāo)準(zhǔn)的，要說明原因。四是重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)要注意把好案件依送關(guān)，對涉嫌犯罪的應(yīng)當(dāng)制作涉稅案件移送書，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到移送案件的書面報(bào)告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。

二、未按規(guī)定組織聽證類風(fēng)險(xiǎn)與防控

該類風(fēng)險(xiǎn)涉及到的崗位有稅務(wù)聽證崗、領(lǐng)導(dǎo)崗、稅收政策管理崗、稅務(wù)行政復(fù)議崗。風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)時(shí)間在作出稅務(wù)行政處罰決定和稅務(wù)行政許可決定之前、稅務(wù)行政復(fù)議案件審理之中、稅收規(guī)范行文件起草之中。具體風(fēng)險(xiǎn)行為舉例分析：

例一 風(fēng)險(xiǎn)行為：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的外，稅務(wù)行政處罰聽證、稅務(wù)行政許可聽證、稅務(wù)行政復(fù)議案件聽證、稅收規(guī)范性文件聽證未公開進(jìn)行，未向社會(huì)公告。

風(fēng)險(xiǎn)分析：該行為可能影響聽證結(jié)果和行政行為的公眾信服力，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的威信，并可能導(dǎo)致執(zhí)法行為無效，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政復(fù)議和行政訴訟中處于不利地位，具體行政行為被行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤消或被人民法院判決撤消。違反法定的行政處罰程序、行政許可程序、行政復(fù)議聽證程序，稅務(wù)人員可能要承擔(dān)行政責(zé)任。

防控措施：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的以外，聽證會(huì)應(yīng)當(dāng)允許群眾旁聽，公開進(jìn)行，接受社會(huì)監(jiān)督，如不公開聽證，應(yīng)當(dāng)宣布不公開聽證的理由。聽證公告應(yīng)在本級政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登，不具備以上公布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在辦稅服務(wù)場所和公共場所通過公告欄等形式向社會(huì)公告，同時(shí)注意聽證公告的證據(jù)保留，如在辦稅服務(wù)張貼聽證公告，應(yīng)當(dāng)采取拍照等形式固定證據(jù)。

例二 風(fēng)險(xiǎn)行為：未按規(guī)定期限組織稅務(wù)行政處罰聽證、稅務(wù)行政許可聽證行為。

風(fēng)險(xiǎn)分析：該行為可能導(dǎo)致執(zhí)法行為無效，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政復(fù)議和行政訴訟中處于不利地位，具體行政行為被行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤消或被人民法院判決 。違反法定的行政處罰、行政許可程序的，稅務(wù)人員可能要承擔(dān)行政責(zé)任。

防控措施：一是提高工作效率，除公告送達(dá)聽證通知書等一些特殊情況外，稅務(wù)必須在法定時(shí)限內(nèi)組織聽證，根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第五條和〈中華人民共和國行政許可法〉第四十七條第一款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人行政處罰聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，收到申請人、利害關(guān)系人行政許可聽證要求后20日內(nèi)組織聽證，超期舉行聽證屬于執(zhí)法程序違法。二是利用計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)聽證工作流程，置于征管系統(tǒng)里，對于要求舉行聽證的案件，計(jì)算機(jī)隨時(shí)提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)組織聽證，提高具體工作人員責(zé)任心，加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督。

三、稅務(wù)行政復(fù)議類風(fēng)險(xiǎn)與防控

該類風(fēng)險(xiǎn)涉及到稅收法制崗和領(lǐng)導(dǎo)崗，風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)時(shí)間在辦理稅務(wù)行政復(fù)議案件之前、之中、之后。具體風(fēng)險(xiǎn)行為分析：

例一 風(fēng)險(xiǎn)行為：受理稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)對行政復(fù)議申請未按規(guī)定受理；對應(yīng)當(dāng)受理的行政復(fù)議申請無正當(dāng)理由不予受理；對作出的《受理行政復(fù)議通知書》或者《不予受理復(fù)議裁決書》未按規(guī)定期限送達(dá)；對申請人按照規(guī)定提出的抽象行政行為審查申請不予處理或答復(fù)。

風(fēng)險(xiǎn)分析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)不履行法定的行政復(fù)議職責(zé)，產(chǎn)生不作為和消極作為的行為，直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員被依法給予行政處分，在行政訴訟中存在敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。

防控措施：一是行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人要對行政復(fù)議高度重視，加強(qiáng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)建設(shè)，杜絕有案不收、有案不辦的案件發(fā)生。其次，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的第44條的規(guī)定進(jìn)行審查，對同時(shí)符合八項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)受理，并制作《受理復(fù)議通知書》送達(dá)申請人；對不符合法定要件的，可以受理后駁回復(fù)議申請；對屬于行政復(fù)議受理范圍，但是不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)決定不予受理，并告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出；對行政復(fù)議申請材料不齊全或者表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可不經(jīng)內(nèi)部審批程序，在收到申請之日起5日內(nèi)，制作《復(fù)議申請補(bǔ)正通知書》，告知申請人需要補(bǔ)正的事項(xiàng)和合理的補(bǔ)正期限。補(bǔ)正后，復(fù)議機(jī)構(gòu)根據(jù)申請人補(bǔ)正的情況可以分別作出處理。二是注意對抽象行政行為的行政復(fù)議處理。申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為所依據(jù)的以下4類規(guī)定不合法，在具體行政行為申請復(fù)議時(shí)一并提出的，或者在作出行政復(fù)議決定以前提出了審查申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：一是國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；二是其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；三是地方各級人民政府的規(guī)定；四是地方人民政府工作部門的規(guī)定。受理后，審查確定本機(jī)關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。

例二 風(fēng)險(xiǎn)行為：被申請人在規(guī)定期限內(nèi)未按照具體行政復(fù)議決定的要求重新作出具體行政行為，或者違反規(guī)定重新作出具體行政行為的。

風(fēng)險(xiǎn)分析：被申請人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）不履行或者無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分，重新作出的具體行政行為違法的，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在訴訟中敗訴。

防控措施：一是對“重新作出具體行政行為”的認(rèn)定。行政復(fù)議法及實(shí)施條例未規(guī)定何為“重新作出具體行政行為”。因此，可以參照《關(guān)于行政訴訟法的若干解釋》第五十四條的規(guī)定：被申請人重新作出的具體行政行為與原具體行政行為的結(jié)果相同，但主要事實(shí)或者主要理由有改變的，即屬于重新作出具體行政行為。二是重新作出具體行政行為的期限規(guī)定。《行政復(fù)議法》及實(shí)施條例對被申請行政機(jī)關(guān)重新作出具體行政行為的期限沒有規(guī)定。如果稅收相關(guān)法律、法規(guī)有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為期限的。依照規(guī)定作出，如果沒有規(guī)定期限的，應(yīng)當(dāng)按照《行政復(fù)議法實(shí)施條例》的規(guī)定，在60日內(nèi)重新作出具體行政行為。三是對新的具體行政行為不服的，申請人仍然可以申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

四、稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險(xiǎn)與防控

該類風(fēng)險(xiǎn)涉及到的崗位有稅務(wù)行政應(yīng)訴崗、領(lǐng)導(dǎo)崗，風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)時(shí)間在稅務(wù)行政訴訟之中、之后。具體風(fēng)險(xiǎn)行為分析：

例一 風(fēng)險(xiǎn)行為：未按照人民法院通知的開庭時(shí)間應(yīng)訴，無正當(dāng)理由拒不到庭，因特殊情況或不可抗力不能按時(shí)出庭的，未向人民法院申請延期開庭。

風(fēng)險(xiǎn)分析：被告無正當(dāng)理由拒不到庭的，人民法院可以缺席判決，除在庭前交換證據(jù)中沒有爭議的證據(jù)外，被告提供的證據(jù)不能作為定案的依據(jù)，可能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政訴訟中處于不利地位，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴，并影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)。如稅務(wù)人員瀆職、失職的，可能要承擔(dān)行政責(zé)任。

防控措施：根據(jù)《行政訴訟法》第四十八條規(guī)定：“經(jīng)人民法院兩次合法傳喚，原告無正當(dāng)理由拒不到庭的，視為申請撤訴；被告無正當(dāng)理由拒不到庭的，可以缺席判決。”同時(shí)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第三十六條規(guī)定：“經(jīng)合法傳喚，因被告無正當(dāng)理由拒不到庭而需要依法缺席判決的，被告提供的證據(jù)不能作為定案的依據(jù)，但當(dāng)事人在庭前交換證據(jù)中沒有爭議的證據(jù)除外。”稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)法律知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，樹立在行政訴訟中法律地位平等理念，改變官僚作風(fēng)，塑造親民形象。稅務(wù)機(jī)關(guān)法定代表人或訴訟人應(yīng)按時(shí)出庭應(yīng)訴。