時間：2023-09-03 14:57:54
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目前,中國市場化程度日益加深,市場競爭激烈,企業為了擴大產品銷售渠道,穩定發展,不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業務,隨之帶來的應收賬款管理成為企業的現實任務。應收賬款的管理正在成為企業管理的重要組成部分,在很大程度上關系到企業的生存和發展。對此應實行有效的信用評價管理與控制方式,合理確定信用政策,加強對應收賬款的控制與風險管理,以規避信用風險,獲得最大收益。企業的應收賬款管理,必須建立在科學的信用評價體制上,對應收賬款從客戶信用評價到賬款收回的全過程進行管理。
一、我國應收賬款管理的現狀及存在的問題
在現代社會激烈的市場競爭下,為了擴大市場占有率,企業往往運用信用促銷。由于防范風險意識不強,在事先還未對客戶付款能力進行調查的情況下,為了擴大銷售,盲目地采取賒銷政策。雖然看到賬面上的利潤增高了,卻忽視了大量的流動資金被客戶惡意拖欠,甚至不能收回的問題,造成企業的應收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長的勢頭。據統計,我國企業間互相拖欠構成連環債鏈的資金總額已達數千億元,占全國流動資金的20%以上,并呈擴大趨勢。目前大量的企業對應收賬款的管理只限于數量方面,對其應收賬款成本、賬齡、客戶信用等級等資料不作分析,使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。與此形成鮮明對比的是,在國外發達國家,早就作為壞賬處理的應收賬款,在我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下,而不是在“壞賬”項目下,盡管如此,我國企業壞賬率仍占5%～10%。與此同時,美國企業的賒銷比例高達90%以上,我國只有20%。可以清醒地從這些觸目驚心的數據中看出,應收賬款現狀不容樂觀,已嚴重制約著我國企業的健康發展。
應收賬款的管理滯后產生的原因有很多,其中最關鍵的是大多數企業在經營時對其風險性認識不足,相應的管理制度及部門設置不健全。銷售業績的提高,卻造成應收賬款居高不下,監管缺失帶來了市場秩序混亂。另一方面有些企業雖然認識到了這種現象,為了改變應收賬款風險無人負責的局面,將應收賬款的收賬責任指定在營銷部門,這種現象在企業實行銷售包干或買斷的制度下最為明顯。在一些管理責任相對模糊的企業,缺乏有效合理的利益分配制度,一旦營銷部門所增加的銷售業績激勵超過企業本身應收賬款增加所帶來的風險,可能會導致營銷部門朝相反的方向選擇,那將給企業帶來災難性后果。更可怕的是有些企業將應收賬款管理的責任劃歸到企業財務部門,這樣的結果會導致一方面營銷部門不顧風險,任意擴大銷售,追求銷售業績,財務部門為了信用風險也會單純強調風險防范,且由于不能掌握交易客戶的信用信息,也無法對每一筆應收賬款的風險狀況作出準確的評價和判斷,更不可能有時間和精力從事應收賬款的回收工作,矛盾激化隨之而來,最終導致內部沖突。因此,應收賬款管理的主要原因是經營管理機制和信用評價風險管理不合理造成。
二、應收賬款的管理目標
應收賬款是一種短期投資行為,是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。任何投資都是有成本的,應收賬款投資也不例外,隨著市場經濟體制的建立與完善,提供商業信用已成為企業間越來越普遍的現象,因而對應收賬款進行管理已成為企業流動資產的重要組成部分。企業采取賒銷方式,會使應收賬款的數額大量增加,現金的回收時間延長,甚至出現不能收回應收賬款的現象,賒銷的方式擴大了銷售,增加了企業在市場中的競爭力以及盈利的空間。應收賬款的管理目標就是充分發揮應收賬款的功能,權衡應收賬款投資所產生的收益、成本和風險,迅速作出有利于企業的應收賬款決策,爭取利潤最大化。為實現這一目標,應收賬款的管理就應該制訂合理的信用政策以及風險管理體系,在采用商業信用銷售產品的同時,規劃和制定應收賬款的基本原則和規范,用于約束企業內部與客戶。企業還要加強應收賬款的內部控制,做好客戶的資信調查,制訂合理的賒銷方針和結算方式。除企業領導高度重視并合理有效地防范與控制應收賬款的風險作為一項重要的管理工作外,同時營銷部門應樹立全新的營銷觀念,加強客戶的信用評價管理,財務部門應加強監督,確保內部控制制度的有效實施,使企業應收賬款的風險降低到最低程度。
三、建立科學合理的信用政策以及風險管理體系,實現應收賬款管理的目標
要實現應收賬款管理的目標,就必須建立科學合理的信用政策,形成有效的信用評價風險管理機制。信用評價是應收賬款管理的重要依據,信用風險管理是指通過制定信用政策,指導和協調各機構業務活動,對從客戶資信調查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環節實行全面的監督和控制,以保障應收款項的安全及時回收。從根本上要解決信用風險問題,從風險業務的管理制度、管理授權機制、業務流程和操作方法等必須引進科學的管理方法和手段,這里需要在三個方面的管理進行改革:
1.建立完整的應收賬款系統管理機制。這里涉及到企業的銷售管理、資金管理、債權管理、客戶信用管理等領域,必須全方位的加以解決,其解決方案至少由四部分組成:一是建立銷售管理中的賒銷管理程序和規范;二是應收賬款的總額控制,涉及應收賬款的預算與報告制度;三是建立以賬齡控制為核心的營收賬款回收監控體系;四是強化對長期拖欠款的催收和處理,建立由專職人員負責的債權管理體系。
2.建立完善的信用評價風險控制體系。涉及到企業各部門的利益問題,首先從機制上和制度上進行合理化解決。企業通過內部控制的方式,對財務管理中的應收賬款信用風險進行專業性的科學預測評估,并進行合理化控制,使企業的應收賬款管理建立在一個科學的、規范的基礎上。存在大量賒銷業務的企業其內部必須有人真正對應收賬款企業負責,為此應當建立專門的信用管理職能,兼顧信用營銷和風險控制的雙重管理,使企業信用資源的使用按照利潤最大化的原則進行。企業一定要建立健全內部信用風險管理職能,并制定相應的制度加以規范。
3.建立客戶信用評價機制,改進客戶資源的管理方式。企業的財富是由客戶帶來,其也是風險的所在。在銷售承包制或提成方式下,企業的客戶資源信息通常掌握在個別業務人員手中,公司很難掌握客戶的真實情況,做出準確的判斷則更加困難。信息的不對稱產生了決策上的風險,因而企業必須采取措施,規避這種現象的發生,統一管理和優化客戶資源。
由于我國目前處于經濟轉型時期,社會經濟生活中不講信用的現象還比較普遍,每年因信用管理缺陷造成的財務費用、管理費用和銷售費用,平均占到銷售收入的14%,歐美企業只有3%左右,意味著一個銷售額10億元的企業,中國企業比歐美企業多支出無效成本1億多元。在這樣一個大的信用環境下,企業要想謀求超越其他企業的應收轉管理效率,必須規避應收賬款的信用風險。建立完善的信用評價體系是提高應收賬款管理效率的必要前提。借鑒國內外成熟經驗,在企業中建立起有效的信用管理系統,完善客戶信用評價制度,解決好客戶選擇、授信政策和授信額度以及應收賬款管理等各方面問題,實現擴大銷售和降低成本的預期目標。
根據成本效益原則,企業要制定合理的信用評價以及風險管理制度,控制應收賬款規模,將信用評價風險管理與應收賬款的管理有機結合起來,加強對應收賬款的信用評價,合理控制應收賬款的規模,以期在我國目前信用環境現狀不佳的情況下,充分發揮應收賬款的優點,為企業謀求最大利益。
參考文獻
1.問題背景
中國的中小企業、民營企業在社會經濟發展中的整體重要性日益顯著，不僅增加了就業，成長型中小企業、民營高科技企業已成為中國經濟增長和高科技產業發展的重要力量。
然而，中小企業融資難已經成為嚴重制約企業發展。這一現象主要源于金融機構所承擔巨大的貸款風險。依照國家發改委對中小企業發展較好、信用擔保機構較多的省份進行調查，中小企業被拒貸率達到56%[1]。因為國家仍未建立相關的企業和業主檔案，所以金融機構不能對存在不良行為的經營者進行有效的防范。為了降低貸款風險，金融機構對中小企業貸款持謹慎態度。由于國有銀行不信任中小企業，從而采取了不利于中小企業貸款的審批辦法。
市場經濟從某種意義上說就是信用經濟。目前由于我們國家的信用體系建設嚴重滯后，對中小企業，特別是對中小企業法人代表的信用狀況沒有記錄。企業與銀行、企業與企業主要是一種信用關系。銀行無法了解企業領導的信用背景。缺乏信用體系，這樣合作雙方的信任和交往只能從零開始、從問號開始。所以，建立和健全中小企業征信與信用評級機構至關重要，可以為中小企業的融資提供基本條件，銀行依據企業的信用等級給予貸款，對信用等級高的企業降低利率，免除抵押，既為中小企業提供了相對公平的融資環境，也能優化銀行資產的質量。
2.中小企業征信與信用評級的重點、難點
中小企業征信與信用評級機構通過廣泛采集、加工中小企業信用信息，依據一定指標進行信用等級評定，提供關于企業信用狀況的調查、評估或者評級報告等征信產品，可以增加市場主體的透明度，為市場主體間的交易安全提供保障。
中小企業征信與信用評級的程序主要包括：信用評級撰寫報告數據處理信息征集；跟蹤測評；信息存檔結果公示。
重點在于征信、信用評級、評價報告的撰寫和數據信息存檔。難點在于征信渠道的使用、信用評價指標的確定、模型的確定和使用以及貫穿于整個流程中必不可少的信息系統的設計與實現，其中尤其是信用數據庫的建立。
3.基本思路
3.1 征信
中小企業的征信能夠反映出被調查企業以下信息：對供應商應付帳款的按期支付情況；對銀行貸款的按時還本付息情況；對顧客提供服務和產品的質量、數量、交貨期等的保證情況；對員工提供的各種權益保障履行情況；按時足額納稅情況；遵守法律法規情況；企業財務報表和信息披露的真實性情況。
依照獲得信息的方式，征信渠道劃分為直接渠道和間接渠道。直接渠道是指通過多種公開手段拿到的企業、個人的征信資料。間接渠道是指在部觸犯法律的情況下從第三方信息提供機構獲得的資料。其中，直接渠道是獲取信息的主要途徑。對中小企業的征信渠道主要包括：
（1）稅務部門和工商行政管理部門；
（2）公安、法院等政府部門；
（3）商業銀行；
（4）報刊、雜志等新聞出版物和互聯網站；
（5）官方公報和數據庫；
（6）其他信息提供機構。
一個國家的信用管理體系建設和征信服務的全面開展，首先必須創造必要的法制環境。在我國缺乏完善、高效的信用管理法制環境的情況下，征信工作的開展更應該注意必須能夠合法地取得真實的企業信用信息，并在法律規范下對經過處理的信息進行公開和公正的報告。對征信渠道的使用可以通過公開渠道免費獲取；依法從政府相關部門或其他信息提供機構獲取信息；通過金融機構尤其是商業銀行獲取信息；企業和個人自愿提供的信用信息；通過間接渠道獲得的信息。
目前，我國仍屬于非征信國家。按照其他征信國家的經驗，建立起我國自己的信用制度和企業征信模式是當前的緊急任務之一。作為發展中國家，我國不能純粹靠市場力量來自發建立企業的征信制度。應由政府出資，建立中央銀行中央信貸登記系統，建立起全國網絡數據庫系統。
3.2 信用評級
（1）評級主要指標
企業規模：企業人員狀況、企業資產狀況、企業股東（關聯公司）、獎懲記錄；
財務效益：企業經營狀況、企業財務狀況、企業銀行記錄；
產品開發：產品開發投入占銷售額的比例、產品開發技術來源、主導產品專利權、產品開發技術獲獎情況；
質量管理：質量管理體系認證狀況、主導產品應用狀況、客戶評價；
營銷服務：客戶滿意度、營銷服務網絡建設。
（2）評價模型
信用評價方法包括多種統計、數量等定量和定性的方法，可以綜合利用各種方法對指標進行評價。
比如，財務指標反映了企業的信用狀況，采用信用評分法，利用企業主要財務指標的分析和模擬，可以預測出企業破產的可能性，進而預測出企業的信用風險。較為著名的是Altman的Z計分模型[2]。其中，（Z1主要適用上市公司；Z2適用非上市公司；Z3適用于非制造企業）
Z1=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5
其中X1=（流動資產-流動負債）/資產總額
X2=未分配利潤/資產總額
X3=（利潤總額+利息支出）/資產總額
X4=權益市場值/負債總額
X5=銷售收入/總資產
對于Z值與信用分析的關系，Altman認為Z小于1.8，風險大；Z大于2.9險較小。Z2=0.717Xl+0.847X2+3.107X3+0.420X4+0.998X5
其中X1、X2、X3、X4、X5同上
Z3=6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4
其中X1=（流動資產-流動負債）/資產總額
X2=未分配利潤/資產總額
X3=（利潤總額+折舊+攤銷+利息支出）/資產總額
X4=所有者權益/負債總額
Altman認為，根據上述公式計算的Z值，如果Z小于1.23，風險很大；Z大于2.險較小。
（3）等級評定
在得出各項指標加總的信用評價分值后，就可以進行信用等級的評定和信用評價。
信用分值信用等級信用評價：
95-100 AAA 信用極好，商業合作風險低，產品質量穩定，資金充裕、流動穩定，付款及交貨正常，企業及產品通過相關認證或受到獎勵，可予優惠信貸及通關、結匯等貿易便利安排；
85-94 AA 信用良好，商業合作風險低，產品質量穩定，資金充裕、流動穩定，付款及交貨正常，，企業及產品通過相關認證或受到獎勵，可予優惠信貸及通關、結匯等貿易便利安排；
75-84 A 信用好，商業合作風險低，產品質量穩定，資金流動穩定，付款及交貨正常，可給予信用及貿易便利安排；
65-74 BBB 信用較好，商業合作有一定可控風險，產品質量較穩定，資金流動穩定，付款及交貨基本正常，應慎重給予信貸及通關、結匯等貿易便利安排；
55-64 BB 信用一般，商業合作有一定風險，產品質量較穩定，資金流動基本穩定，付款及交貨基本正常，應注意防范風險，審查付款及交貨約定；
45-54 B 信用較差，商業合作有較大風險，產品質量一般，資金流動不穩定，付款及交貨有一定問題，應注意防范風險，嚴格審查付款及交貨約定；
35-44 CCC 信用較差，商業合作有很大風險，產品質量一般，資金流動不穩定，付款及交貨有一定問題，應注意防范風險，嚴格審查付款及交貨約定；
25-34 CC 信用差，商業合作有極大風險，產品質量不穩定，資金流動不正常，付款及交貨有問題，以防范風險為主；
15-24 C 信用很差，商業合作風險很大，基本不具可合作性；
0-14 D 信用極差，瀕臨破產倒閉，無可合作性；
未確定 NR 資料不齊，無法確定。
3.3 評價報告
完成評級以后，需要撰寫信用評價報告以便公示。報告按不同用途可以分為簡單企業資信調查報告、標準企業資信調查報告、深層次企業資信調查報告等。
用于爭取銀行貸款的重要參考依據是深層次企業資信調查報告，其內容包括企業業務范圍、業務現狀、對外投資、發展前景以及歷史沿革等基本狀況，企業實地考察、行業狀況、與銀行往來等的信息，理想信用評級和額度，連續三年以上較為詳細的財務比率和財務數據分析、行業基本狀況和發展情況、綜合經營信息、企業競爭力分析等資料，同時也包含企業主要領導的個人信用，對競爭對手進行的分析等，并給出對企業的綜合評估，主要是在一個較長的時間對企業做出評價。這不僅能幫助客戶了解企業全面的生產、經營、管理情況，還可以作為贏得顧客、擴大企業業務范圍、爭取銀行貸款的重要參考依據，同時也可于大型投資項目的可行性分析和企業重大經營活動的決策參考[3]。
另外，還需對報告進行適時更新。更新的部分通常包括被調查企業的即期財務報表，也包括企業的管理層、股東的重大變動、經營情況和公司法人、地址、電話等注冊信息的變更情況。
3.4 存檔，納入信用數據庫——信息系統的構建思路
中小企業征信與信用評級機構信息管理系統的設計和建立包括成熟的大型數據庫平臺、信息系統、網絡系統的設計和建設方案以及專業性網絡維護隊伍的組建方案。
信用數據庫是中小企業征信與信用評級機構信息管理系統的重要組成部分。它涵蓋了中國中小企業的基本信息、經營狀況信息和信用評價信息。包括工商注冊和年檢數據、企業普查數據、人民銀行的企業還款記錄數據、企業產品質量投訴數據、法院訴訟數據等。信用數據庫需要滿足信用信息的全面性、廣泛性、時效性和安全性的要求。由于對系統的時效性的要求，信用數據庫需實現不間斷服務，必須在多個高性能服務器間建立群集，萬一服務器出現問題，在若干秒內備用服務器將啟動接管所有服務。同時，機房內24小時由專業的工程師值班，以便及時處理故障，更換備件。對病毒入侵、黑客入侵、工作人員失誤、火災、斷電等安全威脅做到很好的防范。
將所采集的數據進行篩選，把一些不合格、不準確、不完整的數據剝離出去，保證入庫數據的質量。其次是將數據進行科學的分類，征信信息和評級結果按照企業基本情況、負責人情況、注冊信息、質量管理情況、經營情況、產品資料、財務狀況、銀行記錄、獎罰記錄、信用等級等幾大方面內容保存入庫，并保持實時更新。
數據庫信息既作為信用評估（認證）的基本依據，同時也對國內外客戶，特別是融資機構提供查詢服務，并可根據不同需要進行分類查詢。如按企業信用等級查詢，可以查詢到企業的信用狀況和征信背景信息；按產品名稱查詢，可以查詢到該產品的主要生產企業，以及企業的產品狀況、質量標準等；按企業名稱查詢，可以查詢到企業的基本信息概覽；按地區查詢，可以查詢到某一地區的中小企業資料。
4.項目可行性評估
溫總理在十屆人大二次會議政府工作報告中進一步發出“加快社會信用體系建設。抓緊建立企業和個人信用信息征集體系、信用市場監督管理體系和失信懲戒制度”的號召。目前，建立中國的社會信用體系的工作正在各個層面上緊鑼密鼓的展開。加入WTO以后的過渡期所剩時間不多的情況下，我們應該做的事情之一是必須加緊培育國內信用評級機構。這樣環境和政策為該項目開展奠定了很好的基礎。如果能利用好征信渠道獲得真實的數據，并致力于各種相關數據的及時更新，該項目將為中小企業的發展帶來極大的推動力。
參考文獻：
[1]孫常珂.我國中小企業融資問題及解決對策[J].中國棉花加工，2012，04：21-22.
關鍵詞：企業；應收賬款管理；信用風險
一、企業應收賬款的產生原因及其影響
（一）應收賬款的概念及產生的原因
應收帳款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業流動資產的一個重要項目。應收賬款的產生原因主要有：
1．擴大銷售的需要。應收賬款的發生是企業采用信用銷售方式的必然結果。企業之所以采用信用銷售方式而不采用現銷方式是因為：首先，絕大多數顧客由于可支配資金的數量有限而更愿意采用賒購；其次，在市場經濟條件下，激烈的市場競爭也要求銷售企業采用信用銷售方式，否則，就會流失客戶，在同行業的競爭中處于不利地位。
2．產品銷售與資金回籠脫節。有些企業銷售部門只管推銷商品，并不注重貨款回籠，而企業的財務部門為應收賬款的數額不斷攀升，呆賬和壞賬的逐步增加而憂心重重，但由于財務部門不甚了解有關產品銷售的具體情況而難以進行有效干預，從而直接導致企業應收賬款的增加。
3．缺乏嚴格的經濟責任制。有的企業的經營者和銷售人員的責任心不強，沒有明確嚴格的經濟責任制，貨款回收率指標沒有與產品銷售和貨款回收相關的責任人經濟利益掛鉤，資金回籠多與少一個樣，獎罰不明、責任不清，造成應收賬款不斷增加。
（二）應收賬款的增加對企業經營管理產生的影響
企業實行信用銷售的確可以為自身贏得市場份額，增加商品銷售量，減少商品的庫存量，降低存貨成本，增加現金流，為企業帶來利潤。然而應收賬款也對企業經營管理產生的不利影響，主要體現在以下幾個方面：
1．企業應收賬款的增加，占用了大量的流動資金，無法實現既定的效益目標，還可能帶來經營和財務風險。
2．按權責發生制記入的應收賬款當期收入，虛增企業業績，形成潛在風險。我國企業會計制度實行的記賬基礎是權責發生制，當期發生的賒銷業務全部記入當期收入，收入的增加并不表示現金能夠如期收回。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的潛在風險成本。
3．存貨和應收賬款直接影響企業營業周期，造成資金周轉緩慢，直接影響企業的正常生產。由于不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響存貨周轉天數拖長營業周期，嚴重影響了企業正常的生產經營。
二、造成應收賬款變成壞賬的原因
（一）賒銷企業的內部原因
1．賒銷前的信用政策。合理的信用政策是應收賬款收回的重要前提條件。企業在制定信用政策之前，應對客戶的資信、資質、償債能力等與支付能力和誠信度相關的信息進行深入調查，充分把握客戶資信程度，對應收賬款風險進行正確評估，制定出合理的信用標準和信用期限。對客戶資信調查不深，自身風險承受能力把握不準，一味地為了追求銷售任務的完成，草率確定信用政策，其結果必然是應收賬款的收回艱難。
2．賒銷時的審批控制。在決定是否賒銷以及在多大的額度范圍內賒銷，是一個影響應收賬款能否收回的關鍵因素。建立嚴格的賒銷審批制度，實行“誰審批，誰負責”。在賒銷限額以內的，可由業務管理部門負責人決定是否賒銷及其賒銷額度。對超過賒銷限額的，必須嚴格按照賒銷審批程序進行逐級審批。
3．賒銷后的管理辦法不力。催收責任制度沒有建立。建立催收責任制度，考核催收責任效果，能有效降低壞賬損失的發生。
（二）客戶方的外部原因
從企業外部來說，應收賬款能否收回最直接相關的因素就是賒銷客戶。賒銷客戶能否按時付款主要原因有兩方面：一是客戶的財務狀況；二是客戶的信用狀況。
1．客戶的財務狀況：客戶的財務狀況直接影響到客戶的償債能力，進而影響企業應收賬款能否順利收回。因此，企業應充分利用各種渠道及時跟蹤客戶的經營動態，廣泛收集客戶財務狀況信息，密切注視客戶各方面動向。
2．客戶的信用狀況：我國市場機制不健全，法規制度仍有不完善之處，商業信用懲罰力度不夠，這在一定程度上縱容了故意拖欠賬款行為的發生。部分企業不講信譽，惡意拖欠賣方資金，使得企業應收賬款不斷增加。這也是造成應收賬款長期存在無法收回的原因之一。
三、解決壞賬問題，加強全程控制
（一）事前控制與信用風險
1．簽定完善的銷售合同。完善的銷售合同是防范應收賬款風險的最有力的保障，合同的簽訂一定要嚴格遵守合同法，對于商品的數量和質量，交貨的時間和地點，付款金額，付款期限和付款方式，售后服務等要素，在合同條款中要完善和明確，以避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款。
2．建立健全賒銷控制制度。根據企業自身特點和管理需要，賦予相關職位人員一定金額的審批權限，所有的賒銷業務均需通過審批程序。企業還要明確銷售人員有追討應收賬款的責任、審批人員和財務部門有督辦責任，要制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標。
3．企業為了防止應收賬款逾期不能收回，必須形成一套規范化的系統管理程序。
（二）事中控制
企業發生的應收賬款時間有長有短。一般來講，拖欠時間越長形成壞賬的可能性越大。對此，企業應嚴密監督，隨時掌握回收情況。實施對應收賬款回收的監督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策：
1．采取有效的應收賬款催收方法。具體催收方法可根據對客戶資信充分調查的基礎上分別采用，主要有：(1)每月給客戶發當月的發貨清單和對賬單；(2)電話聯系；(3)信函催收；(4)對客戶訪問；(5)制定客戶付款計劃；(6)停止供貨；(7)停止提供商業信用；(8)對收賬人員的獎勵。
2．債轉股控制法。如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉股的方案，“債轉股”可以將債權企業對債務企業的應收賬款轉化為債權企業對債務企業的股權，也可以將債權轉化為債務企業所持有的其他企業股權。債權方可實現縱向聯合，增強自身對本行業的控制力和影響力；而債務企業將屬于短期負債的“應付賬款”轉變為“所有者權益”，可迅速降低資產負債率，降低財務風險。
（三）事后控制
加速應收賬款的回收和使壞賬損失降低到最低程度，除了事前、事中采取一些措施外，應收賬款發生后也可以采取很多措施：
1．對應收賬款進行信用保險。在保險公司專門為某一時期可能出現的壞賬風險提供保險的前提下，企業可考慮在應收賬款發生時向保險公司購買信用保險，雖然投保企業承擔一部分壞賬損失，但這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使企業應收賬款的損失率降到最低。
2．對過期應收賬款采取嚴厲的收回措施。采取的措施可以是足夠的嚴厲，可以增加利息，加收滯納金或罰款。
3．法律訴訟控制法。如果客戶故意違反合同，拖延付款，企業應果斷地通過司法途徑進行追究，及時通過人民法院凍結客戶有關財產，進行財產保全。
4．加強應收賬款管理清賬責任制，成立催收組等清款機構。客戶拖欠賬款的原因較多，若客戶確實遇到暫時的困難，一般的做法是進行債務重組，若遇客戶已達到破產界限的情況，應及時向法院，以期在破產清算時得到債權的部分清償。若客戶故意拖欠，可委托專業收款機構代為辦理，甚至可以通過法律途徑解決。
參考文獻：
[1]褚穎《應收賬款管理的理性思考》《財會通訊（理財版）》經濟科學出版社2006年01期6-9頁
[2]劉美萍《淺談應收賬款管理》《林業財務與會計》東北林業出版社2005年06期53 -54頁
“行業多年來存在一個‘頑癥’，那就是融資難。在國內信用體系缺失之下，成千上萬的小紡企缺乏融資能力。”專家認為，中小企業占到了我國紡織企業的九成以上，這是后金融危機時代需要迫切解決的問題。
“評價活動立足服務會員企業、推動行業自律，旨在提升會員企業信用管理水平的抗風險能力，倡導誠信經營的良好風氣，引導信貸、投資、客戶、供應商使用企業信用產品，降低政府部門行政成本，促進行業持續，和諧，健康發展。”中國紡織工業協會信用工作辦公室主任葉志民介紹說，信用等級分為“三等五級”，A、B、C三等，下設AAA、AA、A、B、C五級。“如果一個企業信用等級比較高，那么在融資、原材料采購、并購等方面，它將享受到更為優惠的政策和待遇。”
據記者了解，分數在90到100之間的，信用等級為最高的AAA，表示企業具有很強的償還能力和履約能力，綜合實力很強，經營狀況良好，發展前景廣闊，現金流充足而穩定。
分數在60分以下的，信用等級為最低的C，企業具有很低的償還能力和履約能力，企業經營狀況較差，效益與支付能力較弱。
隨著新聞會的召開，依托中國紡織工業協會官網――中國紡織經濟信息網建立的“中國紡織信用網”也同步開通。記者打開該網站，發現網站設有“網上申報”以及“信用監督”兩個功能，可供相關單位和個人選擇。其中，點擊“網上申報”可進入企業信用評價網上申報系統，企業可自行網上申報。
“要把信用建設工作融入到對會員的服務、管理工作中去，提高會員的誠信意識和風險防范能力，提供信用知識、信用評估、信用管理、信用培訓及技術支持等方面的咨詢服務。”為此，杜鈺洲會長提出了四項要求，1 集中調研，開展誠信宣傳。通過調研，企業經驗匯總等方式，全面了解和掌握紡織行業信用狀況，摸清本行業發展現狀和存在的突出問題，科學規劃本行業信用體系建設工作。2 企業自律，提高信用水平。通過組織骨干企業建立“誠信自律同盟”，向紡織行業發出“誠信宣言”。積極開展對會員企業的信用知識培訓。3 平斗學規范，建立行業信用系統。建立動態的企業信用數據庫，對于企業的信用等級升降或不良記錄，建立與相關行業的信息交換制度，加強信息的透明度和有效利用，促進上下游產業的共同發展。4 精心組織，推廣誠信經驗。把企業的信用指標納入加入協會的考察條件，對會員企業建立信用狀況登記制度。宣傳推廣城信企業經驗，充分開發和利用信用信息的價值，提高信用企業的社會認可度，提高守信行為的社會、經濟價值，從而鼓勵企業守信守法。企業數據造假嚴重沒人管
“銷售數據，生產規模、員工人數等‘說假話’的現象目前比較普遍，基本上不受什么監督，而信用評價體系已將它們納入其中。”業內人士指出，此次開始的信用評價，其評價體系將對紡企的經營運營狀況、企業管理、財務、人力資源配置，安全生產、產品質量、社會信譽等“點、線、面”進行客觀的分析和評估。
紡織業以其產業鏈條長、從業人員眾多，出口創匯多、產業集群效應明顯而著稱，并直接面對千千萬萬的消費者，因此，信用評價關系到多方的利益。目前，由評級機構或者行業組織進行信用評價的模式已經被世界上主要國家規范接受。記者獲悉，信用評價管理辦法和技術指標體系由中國紡織工業協會企業信用評價委員會制定。委員會組成人員包括中紡協有關領導、各專業協會，各紡織服裝院校專家以及部分骨干企業資深管理專家、法律專家和信用專家等。
如何才能獲取真實可靠且及時的企業信用訊息呢?中紡協有關人員表示，信用評價的考察將通過政府、銀行、企業上下游業務企業以及社會公示監督等來完成。據悉，2009年，中國紡織工業協會已開始在部分紡企中進行企業信用評價試點，積累經驗，逐步推進紡織行業信用體系建設。
記者獲悉，此次信用評價將首先從中紡協會員以及代管的專業協會會員開始，并常年受理企業申報，每年兩次向社會公布評價結果，評價結果有效期三年。
懲罰失信建“黑名單”
“中紡協將建立失信企業的‘黑名單’，這是懲罰機制的一種。”杜鈺洲介紹，協會將建立行業信用信息搜集渠道和企業信用數據庫，把重點企業的信用檔案、交易伙伴信用檔案納入其中，企業可以自愿互換，只要提供自己的資料就可以進行免費查詢，對社會則可以有償開放。同時也將建立起守信和失信的獎懲機制，對于守信企業協會將向金融機構，相關政府部門進行推薦，而對失信企業則會納入“黑名單”。
企業信用評價是對企業遵紀守法、履行社會承諾及經濟償還意愿和能力進行的綜合評價。重點考察的，一是企業的履約能力，評價企業是否具備履行相關合同所需技術能力、財力資源和經營管理能力；二是企業的履約意愿，主要考察企業以往的優良信用記錄和不良信用記錄。企業信用評價的根本目的是通過制定和實施一套科學，適用的信用評價指標體系和行業信用標準，規范企業的經營行為，加強行業自律和社會監督，推動行業市場誠信體系建設。
2功能模塊設計
企業環保信用評價體系建設：通過對企業環境行為的相關法律法規的研究，結合江蘇省對污染源企業管理的實際情況，制定適合我省省情的企業環保信用評價體系，包括企信用評價管理標準、信用評價建設標準、信用評價運維標準規范體系；根據信用評價體系建立相關的信用評價信息的數據標準、信用等級評定管理標準、信用信息的傳輸標準、信用系統建設的能力評估標準、信用系統安全標準、信用系統的運維管理標準等；通過相關信用體系標準，建立相關的企業信用評價流程模型、環保信用信用評價模型、信用系統建設能力評價模型、信用評價運維評價模型等標準評估模型，支持信用系統建設。
安全保障體系建設：根據國家對電子政務系統的相關安全保障的要求，本項目不僅需借助于環保專網和“1831”項目現有的安全體系，對于系統的訪問需要經過CA認證，在Internet網訪問需要配置隔離網閘以保證應用數據的安全性；另外需要從管理角度制定適合本項目的數據交換等安全管理規定，以保證數據交換過程中的安全和保密。系統軟硬件基礎設施建設：充分利用省廳“1831”工程建成的網絡，以生態環境監控系統服務器虛擬化項目為基礎，搭建本項目服務器及數據庫，以滿足本系統運行基礎支撐環境；環保信用系統數據平臺建設：根據相關的信用系統的數據標準，利用信用數據平臺對企業在環境管理過程中產生的污染防治數據、環境監管數據、社會影響數據3大方面中數據的產生，儲存進行標準化的管理。
包括信用歸集數據、信用評價數據、信用修復數據、信用標準數據、信用管理數據;數據平臺充分利用江蘇省生態環境監控系統中產生的對監控企業產生的水、氣、聲、渣、固廢等實時監控數據做信用評價的環境數據支撐，將總量控制、環境監察、等工作過程產生的數據作管理數據支撐，共同為環保信用系統提供準確的數據信息；環保信用平臺產生的各類信用數據，通過“1831”的數據共享接口，將環保企業信用評價的結果，回饋到“1831”中心數據庫，支持江蘇省生態環境的建設工作；企業環保信用系統基礎應用平臺建設：根據相關的信用標準體系，開發建設企業環保信用基礎應用平臺，平臺包括信用企業管理、環保信用評價系統、信用數據歸集系統、環保信用修復系統、信用標準管理系統、信用能力評價系統、移動環保信用系統等子系統構成；通過環保信用評價工作流程的建設，建立企業環保信用管理的三級管理體系，省市縣各級環保職能部門根據流程對相關的信用情況對企業的環保信用進行評價，最終到省級部門進行匯總、終審。
基礎應用平臺需要利用江蘇省生態環境監控系統（“1831”）已經建成的GIS服務組件、資源服務組件、應用服務組件、單點登錄組件等相關基礎資源服務來支撐信用平臺的建設；企業環保信用信息系統建設：企業環保信用信息系統是對污染企業的相關環境信息數據進行歸集，根據信用評價體系進行分析和管理，并將評價結果報送省公共信息平臺，實行聯動監督監管，放大環保監督效應，提高環保服務效率；環保誠信門戶建設：建立外網門戶系統，實現污染源企業與環保部門的及時信息溝通，提供門戶方式進行企業評價的相關數據收集及信息等；移動信用系統建設：建立移動信用系統，實現領導在外的移動辦公功能，實現移動評價、企業信用查詢、權力陽光對接、辦公自動化對接、企業信用修復的移動審批。
中國國際電子商務中心黨委書記姚廣海在致辭中表示，本次會議一方面，是要深入貫徹落實商務誠信建設的各項工作要求，促進“守信得益，失信受制”的市場誠信體系建設；另一方面，是要貫徹落實“互聯網+”行動計劃，突出創新驅動，促進轉型升級，為加快商務領域創新發展做出新貢獻。中國國際電子商務中心作為商務部商務領域信用體系建設領導小組成員單位，一致非常重視并積極參與商務信用建設工作，健全了商務信用研究中心，組建并培養了一支信用理論水平高、業務精湛的專業團隊，開展了商務信用建設的理論研究和實踐探索。
一、企業會計信用評價的含義及作用
1、企業會計信用評價的含義
信用評價，也稱為信用評級、資信評級。多數學者認為信用評價就是指由獨立或中立的專業評級機構、部門，根據評級對象的委托，本著“公正、客觀、科學”的原則，以評級的相關法律、法規、制度和相關規定為依據，應用規范、科學的方法，經過評級中的相關參數值進行比較評價而對評級對象的履行經濟承諾的能力及可信任程度進行的調查、審核和測定，并以簡單、直觀的符號表示其評價結果的一種評價行為。企業的會計信用評價是信用評價在會計領域的應用，它是企業會計活動與信用評價相結合的產物。因此，對企業會計信用評價的含義可稱為企業會計信用評價或企業會計信用評級、評估，它是指由獨立或中立的專業評價機構，接受委托，根據“公正、客觀、科學”的原則，以評級的相關法律、法規、制度和相關規定為依據，應用規范、科學的方法，在全面了解、考察、分析的基礎上，對被評價企業的會計信息的確認、計量、記錄和報告過程及可信任程度而進行的調查、審核和測定，并且經過評價參數值的比較和綜合評價，以簡單、直觀的符號表示出評價結果并向社會大眾公布的一種評價行為。
2、我國企業會計信用評價的作用
(1)提高會計信用信息透明度，降低交易成本。會計信用評價最基本的作用是調查、驗證其他企業的會計信用，使會計信用的使用方能夠更加充分了解與交易方相關的真實會計信用狀況。通過企業會計信用評價而實現的會計信用信息的共享能夠降低企業信用信息的不對稱，使授信方的風險降到最低而達到節約信用交易成本的目的。
(2)有利于建立會計信用的記錄、監督和約束機制。由于會計信用評價機構的特殊作用能使其掌握的會計信用信息較為全面和廣泛，可以使會計信用結果的傳播速度加快，也能夠最大限度地發揮失信懲罰機制的作用，從而使受信企業認識到信用的重要性，失信得到的利益僅是一次性的，而失信懲罰則是嚴重的、長期的。
(3)信用的無形導向作用。會計信用評價能夠起到一種良好的無形導向作用。會計信用評價可以使會計信用成為―種潛在的經濟資源，會計信用評價結果能夠讓企業更好地進入信用社會，成為其從事契約活動的資格通行證，從而對受信人的行為起到約束和規范的作用，提高全社會的信用意識，進而能創造一個良好的市場交易環境，不斷提高社會運行的效率，為間接促進經濟的健康發展和整個國家信用體系的建立、完善奠定良好基礎。
二、我國企業信用評價的現狀
1、我國企業會計信用評價取得的效果
經過會計信用評價的工作在全國一些地區的積極實踐，讓我們看到了會計信用等級評價在促進企業單位健全完善內控制度，遵守財經法紀，保持良好信用狀況，為帶動各地及整個社會信用體系建設和促進當地經濟發展的成效。具體主要體現在以下方面。
(1)規范會計工作，提高了會計信息質量。企業在實行會計信用評價程序過程中，能夠對照相關評價標準進行自評和檢查，能及時發現、認識會計核算過程及會計基礎工作中的不足，能夠及時有效地糾正原始憑證、記賬憑證不完整和不規范、會計工作交接手續不規范，以及單位資產不實、虛掛往來等現象。同時，評價人員能夠深入企業，直接了解、調研企業的會計工作，及時告知糾正企業中存在的會計信息失真現象以及會計基礎工作的薄弱環節。通過企業的自查和外部指導工作可以更好地規范企業會計基礎工作，確保企業會計信息的可靠性和完整性，為政府宏觀決策和經營、投資者的決策提供可靠的會計信息。
(2)進一步提高了企業信用。在企業會計信用評價工作的開展下，企業的會計信用逐漸被越來越多的企業和社會各界所接受和重視。企業的信用已經運用到財產擔保中，而作為信用的基礎組成的會計信用在企業信用擔保中也日益發揮著重要的作用。良好的會計信用等級為企業發展提供了充分的動力，有利于提升企業競爭力，也能夠促使企業加強內部管理，促使企業自覺維護信用交易雙方利益和信用市場秩序。
(3)完善了企業內部會計控制和公司治理結構。企業會計信用等級評定的實行，有效地幫助、督促了企業根據自身實際健全相關的內部會計控制制度，使企業能夠嚴格遵守內控制度規定進行管理，這樣有效地促進了企業壓減各種費用，有效地防止了企業資產流失，提高了經濟效益。
2、我國企業會計信用評價存在的問題
盡管我國的會計信用等級評價工作獲得了較好的效果，初步形成了講信用、守信用的良好氛圍，但是，在實行中也普遍存在著一些問題。
(1)我國的企業會計信用評價結果公信力缺乏。信用評級行業的發展是與市場經濟發展的成熟度密切相關。由于我國市場經濟還處于不斷發展和健全的過程中，這就使得我國的信用評價分級在短時間內還不能充分發揮出它的區分經濟產品信用質量差異的功能，進而影響其評價結果的公信力。另外，我國的信用評級行業和信用評級機構的發展也剛剛開始，因此，評級質量的提高以及評級結果的檢驗都需要較長的時間。當前我國整體的信用評級行業的公信力不強，企業會計信用評價是其信用評級業分支的公信力也難以令人信服。由于會計信用評價結果公信力不高，因而，對會計信息的使用者做決策也沒有很大的影響。所以，進一步造成了投資者和金融機構對會計信用評價結果不放心，企業會計信用評級結果缺乏公信力又進一步導致了企業不愿意參加會計信用評價，影響了企業參加會計信用評價的積極性。
(2)我國企業會計信用評價與其他信用評價聯系不密切。企業會計信用可以為其他信用評估提供依據。在評估企業的商業信用、股票信用等時，都會對企業的會計信息進行分析和評價。而企業會計信用的好壞又影響、決定了會計信息質量的高低。守信用單位，納稅信用單位等信用評價在評級形式上相互獨立，但在內容上相互交叉。目前存在的企業會計信用評價與其他信用評價聯系不密切，造成了重復工作，不但增加了信用評價的運行成本，而且加重了企業的負擔。這樣就難以發揮出會計信用評價的基礎性作用，影響了信用評價的權威性。因此，要提高各種信用評價的效率就要將會計信用作為恰當的形成其他信用評估結果的重要方面，在做其他信用評價時要加強與會計信用評價的聯系。
(3)我國企業參與會計信用評價的積極性不高。企業會計信用評價的主要評價對象是企業，但參加了會計信用評價的企業僅占企業總數的很小部分。究其原因還是由于我國的社會信用體系處于開始階段，會計信用成為社會信用體系的一部分，企業對其評定工作的認識及重視遠遠不足。一些企業認為，現行的會計信用等級管理辦法對于信用好的企業的優惠政策沒有實質性
內容，而對于信用差的企業也沒有較好的制約措施。企業花費較大費用參與評價活動，但企業卻無法從評價活動得到應有的益處，這些都影響了企業參與會計信用評價的積極性。
三、提高企業會計信用評價的對策
1、我國企業會計信用評價存在問題的原因
(1)評價主體存在的缺陷。我國的企業會計信用評價實行時間較短，政府在推廣會計信用評價中發揮的作用很大。我國由財政部門負責會計信用的評價，充當評價機構影響了評價結果的公信力，也會導致評價機構監管不足。我國雖然在評定過程中引進了社會中介服務，但信用評定行政色彩仍十分濃厚。政府作為評價機構評價出的結果信服力不強，進一步影響了評價結果的質量。同時，作為會計信用評價機構的財政部門集規則的制定者、執行者、監管者于一身，評價工作的公正、獨立性和信用評價結果的質量都令人擔憂。
(2)我國企業會計信用評價標準不完善。會計信用評價標準的主要指會計信用的評價指標體系。根據會計信用評價指標計算出的分數直接決定信用評價的結果。當前我國的評價指標體系不甚合理，相應計算出的分數和企業會計信用評價結果也難以令人信服。我國的會計信用評價理論研究不夠深入，評價指標體系存在較多的缺陷：會計指標體系設計粗略；會計指標體系可操作性不足；會計指標體系的科學性不足，各會計指標間缺乏內在聯系，無法構成一個有機統一體；會計信用評價指標不統一，還沒有全國統一的評價指標體系。
(3)我國企業會計信用評價法律依據缺乏。許多企業不參加會計信用評價極大影響了企業會計信用評價的權威性。而樹立會計信用評價的權威性離不開法律的支持。當前，法律、法規對實施會計信用評價規定處理較輕微，對企業信用評價的建立和實施的支持力度不足。
2、完善我國企業會計信用評價的對策
(1)加強監管企業會計信用評價主體。加強對企業會計信用評價機構的監管可以間接地增強評價結果的公信力。政府在會計信用的起步階段起了主導作用，待會計信用評價發展成熟時，應引入社會中介組織代替政府進行會計信用評價，同時還要建立一些組織或部門進行會計信用評價管理和監督，比如建立會計信用評價行業協會及建立以財政部門為主體，稅務、工商等多部門參與的會計信用評價監管機構。形成穩定的企業會計信用評價行業監管模式，以督促企業嚴格執行相關規則，規范執業，確保提高會計信用評價結果的質量和公信力。
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以科學發展觀為統領，以“健全機制、科學規劃，先易后難、穩步推進，改善服務、支農惠農”為原則，進一步整合農村信用信息資源，建立農戶、農民專業合作社、農村企業等農村經濟主體信用電子檔案，完善農村經濟主體信用檔案信息征集機制和信用評價體系，培育并提高農村信用意識，優化農村金融生態環境，促進金融機構增加對“三農”和城鄉統籌的信貸投入，形成集“信用惠農、信貸支農、服務便農”為一體的支農惠農體系。
二、主要內容
（一）夯實農村信用基礎，健全農村經濟主體信用信息采集機制。建立農村經濟主體信用信息征集機制，加快推進農戶、農民專業合作社、農村企業信用電子檔案建設。人行縣支行要組織各涉農金融機構，依托全省統一的農村企業和農戶信用電子信息管理系統，不斷提高農戶信用檔案的規范性和科學性，逐步拓展信用信息采集面，加快信息共享進程。縣農辦、縣農經局等部門要積極支持，配合做好農村經濟主體非銀行信息的采集工作。團縣委要牽頭繼續扎實推進“農村青年信用示范戶”工作，支持農村青年創業。從2012年起，利用3年時間力爭實現對全縣有信貸關系和潛在信貸需求的農村經濟主體建立規范化電子信用檔案；實現農戶信用檔案建設的全覆蓋；信用戶、信用村、信用鎮（街道）評定工作全覆蓋。
（二）構建農村信用框架，完善農村經濟主體信用評價機制。人行縣支行要牽頭制定農戶信用評價和電子檔案管理辦法，逐步完善和規范農村經濟主體信用評價工作，積極引導農業龍頭企業參與第三方外部評級，不斷提高信用評價的科學性、公正性和有效性。縣農村信用體系試驗區建設工作領導小組要進一步完善“信用戶、信用村（社區）、信用鎮（街道）”的評定機制和辦法，全面推進信用鎮、村、戶建設。
（三）應用信用評價結果，強化農村地區“守信激勵，失信懲戒”機制。人行縣支行、縣財政局等部門在制定出臺各類惠農支農政策時，要充分利用農村經濟主體信用檔案和信用評價結果。涉農金融機構要在信貸管理中廣泛應用農村經濟主體信用評價結果，建立健全農村信貸風險管理體系，并依據信用等級給予政策傾斜。縣農村信用體系試驗區建設工作領導小組要積極推動信用信息產品在社會各領域普及應用，將銀行信貸約束與行政管理、公共服務等方面的要求有機結合，使重視信用的企業和農戶切實得到優惠與便利，使失信者處處受到制約。切實加強對守信典范和失信典型的宣傳或公示，引導農村經濟主體增強守信意識，培養良好的信用行為。
（四）提高農村信用意識，加大對農村地區的信用宣傳教育力度。要聯合各方力量，在農村地區廣泛開展形式多樣的宣傳、教育活動，大力普及農村金融基礎知識，提高農戶對現代金融產品和服務的認識，不斷增強農村企業和農戶的信用意識和風險意識，提升和改善農村地區整體信用環境。
三、工作要求
（一）統一思想認識。加強農村信用體系建設是加大金融支持新農村建設的重要抓手和具體體現，對進一步改善農村金融服務、支持農民創業創新、促進農村經濟社會發展，具有十分重要的現實意義。各有關部門、涉農金融機構要進一步統一思想，提高認識，增強使命感、責任感和緊迫感，切實將各項工作措施落到實處，確保縣農村信用體系試驗區建設工作有序開展。
（二）加強組織領導。成立縣農村信用體系試驗區建設工作領導小組，由人行縣支行行長任組長，縣農辦主任、縣農經局局長、人行縣支行分管副行長、農村合作銀行行長任副組長，轄內各涉農金融機構負責人為成員。領導小組下設辦公室（設在人行縣支行），人行縣支行分管副行長兼任辦公室主任。領導小組及其辦公室負責全縣農村信用體系試驗區建設的組織協調和督促落實工作。
（三）明確工作職責。縣級有關部門在縣農村信用體系試驗區建設工作領導小組的統一領導下開展工作，具體職責為：
人行縣支行牽頭負責農村信用體系試驗區建設的具體工作，協助做好督促工作。同時，加強對全縣農戶信用信息數據管理，提供金融機構查詢使用，并按照審慎原則，逐步為有關部門提供服務；制定農村信用評價管理辦法和信用戶、村、鎮（街道）創建管理辦法，對農戶信用等級、信用村、鎮（街道）實行統一管理；積極引導金融機構加大對“三農”的信貸投入，鼓勵和支持農村金融服務創新。
縣農辦、縣農經局等部門負責制定、落實對信用農戶、信用鎮、村的扶持政策；及時提供農戶、農民專業合作社、農村企業等農村經濟主體的相關信息，協助金融機構建立農村經濟主體信用檔案；結合本部門職責，注重對農村經濟主體信用評價結果的開發與利用，推動評價結果在支農資金、農業項目開發等方面的應用。
中圖分類號：U223 文獻標識碼：A
現階段的供電企業已從傳統意義上的公用事業單位變成了企業。在市場條件下，供電企業與其他企業一樣，是社會經濟活動中的一個主體單位，同樣面臨著市場經濟的考驗。在當前的經營方式下，不可避免地存在來自內部和外部的經營風險。電費能否及時回收直接影響了供電企業的經營效益和正常運行。因此，加強供電企業客戶信用管理，減少經營風險，對供電企業意義重大。
一、供電企業客戶信用風險產生的原因
供電企業客戶信用風險主要指由于電力客戶不能及時繳納電費而給供電企業造成損失的可能性。客戶信用風險產生的原因有很多，可能是由于客戶拖欠電費造成的，也可能是由于供電企業內部管理不善造成的。
（一）電是商品的意識薄弱。電力是一種商品，具有價值和使用價值。但長期以來，受計劃經濟體制影響，政府對電力生產、供應和使用直接敢于，電價由政府直接指定，供電企業市場地位弱化，再加上其本身作為基礎產業和公用事業的行業特點，供電企業承擔了較多的政府職能和社會義務，導致人們將電作為一種公共產品，對其商業屬性認識淡化，對其市場概念模糊。大多數電力客戶通常先用電后支付電費，預付費的結算方式推廣難度較大。
（二）客戶經營不善，無力支付電費。由于客戶企業內部經營不善，資金流轉不暢，甚至虧損，導致實力降低，產生信用風險。
（三）客戶信用水平低下，許多企業欠費不是不能交，而是不想交。認為電力企業是國家的，電費能拖就拖，經營稍有困難，首先就考慮不交或緩交電費。一些企業甚至采取非法手段竊電，把竊電和逃避交費作為企業參與市場競爭和謀取暴利的重要手段。
（四）政府直接干預多。在企業經營困難，或者企業因欠費與供電企業發生矛盾時，地方政府常常以幫助企業、保護企業為由，要求供電企業網開一面，不要停電。一些地方企業也習慣于求地方說情、施壓。
（五）電力法規不健全。按照《電力法》，客戶欠費可以依法停止供電進行追繳，但由于停電造成的影響較大，輕則導致生活不便，辦公癱瘓，重則造成企業停產，尤其對于大工業客戶重要負荷和涉及民生穩定的小區配套設施停電更是難上加難。在電費追繳方面，我國現有法律規定手段單一，除停電追繳外沒有更多更好的選擇。
（六）供電企業內部管理上，也存在著諸多問題。部分供電企業對客戶信用管理的重視程度不夠，固守傳統觀念。供電企業對客戶無法掌握必要的信息，不能準確地判斷客戶的信用狀況。各部門之間缺乏溝通，有效的信息集中在相關專業部門，信息傳遞渠道不通暢。缺乏科學的信用管理制度，無法對客戶的一系列信息進行全方位的分析，不能對客戶的信用進行監控，以致無法采用相應的信用政策。
因此，加強客戶信用管理就顯得尤為重要，從事前、事中和事后對來自內外部信用風險進行防范和監控，才能有效地降低結營風險、提高經濟效益。
二、供電企業加強客戶信用管理的重要性
（一）供電企業加強客戶信用管理，有利于供電企業的電費收繳工作。對于不同信用等級的客戶，供電企業可以采取不同的繳費方式和催費方式，如：預交電費、限時緩交電費、上門催促繳費，強行斷電催繳等。供電企業在建立好客戶信用評價管理體系后，可以公示于客戶和社會，形成企業、客戶與社會公眾的三重監督，高強度的社會監督和輿論效應將會使客戶的電費繳納意識增強。同時，供電企業在客戶信用管理的基礎上，可以針對欠費風險進行事前控制，降低企業的經營損失。在事前對供電大客戶進行信用評價和分析，建立相應的欠費預警機制，轉變過去欠費后解決問題的方式，變為欠費前預防，能夠將欠費問題消滅在萌芽狀態。
（二）供電企業加強客戶信用管理，是客戶關系管理的重要部分，能夠使供電企業根據客戶的信用等級采取差異化的研究策略，并實行對客戶的權變管理。在為客戶提供用電診斷分析、安全用電咨詢等增值服務時，有限安排信用水平高的客戶，使其享受高品質服務的同時，努力了解其需求，提高客戶的滿意度，促使其信用水平進一步提高，從而建立長期互利的合作關系。
（三）供電企業加強客戶信用管理，能夠進一步促進電力營銷服務的精益化。為進一步提升供電服務的品質，供電企業營銷部門開始注重在企業應用現代化的管理理論和方法，在電力銷售環節通過客戶欠費現象，深入分析用戶信用狀況并建立欠費預警系統，從而制定不同的信用管理對策，實際上是改變過去粗放型管理模式，從而提升供電企業的管理水平和經營業績。
（四）供電企業加強信用管理，能夠滿足社會信用信息建設的需要。我國逐步開始注重信用體系的建設，而信用信息是信用管理活動的基礎。電力行業作為國民經濟中的一個重要的基礎行業，經濟活動多，交易數額巨大，交易對象面廣，在生產、經營過程中匯產生大量的反映信用的數據，這會成為信用信息數據庫中非常重要的組成部分。
三、供電企業客戶信用管理的現狀
目前，我國誠信缺失比較嚴重，國家的信用管理體系并沒有完全建立，供電企業客戶信用管理發展也較為遲緩，目前存在下列問題：
（一）供電企業對信用管理的重要性認識還不夠，管理手段陳舊單一，公司沒有專門負責信用管理的部門或專職人員，信用管理工作沒有建立科學的流程，也沒有納入到企業的管理流程，對客戶風險的管理還不到位。
（二）供電企業脫胎于計劃經濟體制，尚未運用先進的信用管理技術和方法，對供電客戶基本資料的分析非常欠缺，沒有先進的信用管理技術手段，對客戶的信用評價只是主觀評價，根據工作經驗進行估測，判斷標準并不科學全面，公正客觀。
（三）供電企業受制于社會信用管理滯后的影響，從客觀上看，對客戶信用評價的數據獲取比較難。對客戶基礎數據的收集，大多分布在不同的部門，供電企業無法獲得，也由于缺乏相關法律法規的約束，即便獲得也無法保證數據的準確性。這些都限制了供電企業客戶信用管理水平的提升。
四、供電企業加強客戶信用管理的策略
供電企業要將客戶信用管理作為企業內部管理的重要組成部分，形成完整的管理體系，建立與之配套的制度體系。由于供電營銷工作的特殊性，客戶信用管理包含一系列基礎工作，主要有：
（一）提升對客戶信用管理的重視程度。供電企業的各級管理人員由其是營銷人員應具備足夠的信用風險防范意識和管理意識。由于信用管理工作涉及到公司的多個部門和多個環節，單靠一個部門或幾個人無法發揮多大作用，需要公司管理層給予全面協調支持。
（二）加強客戶信息管理，確保客戶信息真實、準確、有效。客戶信息是客戶信用管理的基礎和保障。不同的電力客戶對電力的需求存在較大的差異，其信用的等級也不一致。供電企業應根據電力營銷各業務的特點和要求，按客戶屬性（如電壓等級、電價類別等）、用電行為（如違約竊電情況、電量電費情況等）、用電需求（負荷情況、用電時段等）等對客戶進行分組，細分客戶群，對客戶信息進行標準化、系統化的管理。
（三）加強客戶信用評價體系研究。信用評價是信用管理的基礎，建立一套完整、科學的且易于操作的指標體系是整個工作的重中之重。要確保評價的客觀性、公正性和科學性，就要考慮到電力作為一種特殊商品的特性，構建供電企業客戶信用評價體系不僅要考慮一般的影響因素，還要考慮一些特殊的影響因素，以便能夠真實準確地反映客戶的信用水平。同時，要研究信用管理自身特有的規律和內容，運用專門的技術知識加以實施，在客戶信息管理技術、信用分析技術、應收賬款管理技術等方面加強學習和開發，并有效地運用到實踐中。
（四）加強客戶信用管理制度建設，夯實信用管理基礎。供電企業對信用管理的每個環節都要有相應的管理制度和考核制度。如客戶基礎信息管理制度、客戶信息收集制度、客戶欠費停電審批制度、客戶修改繳費方式審批原則及程序、客戶信用分析制度等，通過日常信息收集、分析、評定，動態地、適時或定期反映客戶信用狀態和走勢，并將此工作形成常態化。
（五）加強客戶信用評價結果的應用，持續改進評價體系。客戶信用評價體系不可能一開始就很完善，需要在實踐中逐步改進、逐步完善，使之切實發揮作用。因此，要加強對客戶信用評價結果的應用，如根據信用評級信息來確定客戶電費支付方式和其他服務方式在保證企業經營成果回收的同時，密切了企業與客戶和社會各界的關系。只要應用有成效，企業會進一步提升對信用管理重要性的認識，根據評價中存在的不足和缺失，持續深入研究評價方式的合理性和有效性，從而進一步提升信用管理的水平。
供電企業客戶信用管理對于提高企業的經營效益，降低企業經營風險具有重要意義。供電企業必須高度重視客戶信用管理工作，將客戶信用管理的理念貫穿于企業市場經營活動的始終，逐步建立和完善客戶信用管理體系和客戶欠費風險預警機制，才能進一步提高經營決策的科學性和準確性，實現客戶滿意度和經營效益的雙提升。
參考文獻：
（1）李明. 供電企業大客戶管理中的客戶信用評價模型及其實現研究.成都理工大學，2011
