資產盤點的目的匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇資產盤點的目的范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

存貨監盤的主要目的是獲得足夠的證據來支持注冊會計師的總體審計意見，特別是對于存貨“存在性”和“完整性”的認定。在存貨盤點過程中遇到的風險領域包括：

(一)盤點過程中所使用的存貨盤點標簽沒有連續編號　當盤點結束時，收集每個盤點標簽并根據標簽上記載的數量填入完整的存貨清單時，難以確定上述存貨清單是否完整。風險點在于在標簽收集過程中，任何遺失的標簽將無據可查，難以發現。在參加盤點前閱讀盤點指示時要留意該情況發生的可能性以確保其已被提前更正。

(二)盤點結束時盤點標簽的收集過程控制不力　該方面的主要風險在于難以確定存貨明細表上所記載的存貨是否真實存在并且是完整的，在盤點標簽收集過程中遺漏有效的盤點標簽以及添加虛假的標簽，而存貨明細表中卻計入這些標簽的明細。

(三)盤點過程中存貨生產和收發的截止、盤點現場存貨的移動等控制不夠　該方面的風險在于難以確定盤點存貨的正確性，以及計入存貨明細表的準確性。因此，也難以評價記載于存貨明細表中的存貨是否真實存在并且是完整的以及存貨盤點計劃在存貨盤點過程中未被遵行。

二、存貨監盤的審計程序選擇

年末存貨監盤主要的審計程序包括以下幾方面：一是控制性測試，如了解并記錄控制、觀察執行情況和評估其有效性；二是兼具控制性測試和實質性測試兩方面特性的程序，如按照“從實物到賬面”和“從賬面到實物”的方式進行抽樣測試、存貨收發截止測試、對存貨盤點標簽的各種不同功能的測試等；三是實質性測試，如從原始的盤點記錄追查至期末存貨明細表。根據以上方面可以將審計程序具體分解如下：

(一)復核被審計單位盤點計劃　在―個典型的制造業企業里，存貨可能包括上千個不同項目，其完工程度各不相同，并且放置在多個地點。被審計單位對保證存貨記錄的準確性和完整性負有主要責任，注冊會計師的任務是觀察和測試。復核被審計單位盤點計劃要點主要包括如下方面：一是起草和批準存貨盤點指示的人員姓名。盤點指示通常需經主管財務的董事、財務總監或其他高層負責人批準；二是對存貨進行整理、分隔，包括清理在產品以達到自然的截止點而采取的預防措施。當不同的存貨項目混合在一起或被放置在無法到達的地方時，客戶可能會將同一批存貨盤點兩次或漏盤，從而導致錯誤；三是盤點期間控制好對存貨的收發，如果盤點期間生產經營活動沒有停止，則需注意對存貨的內部流動加強管理。如果盤點結果存在差異需要調查原因，同時在盤點過程中，要了解盤點生產線是否繼續運轉。如果繼續運轉，則需要了解和記錄客戶如何確保存貨盤點的準確性以及存貨在規定日期／時間有恰當截止。此外，需要了解客戶是否有委托他人代銷的存貨、已開發票但尚未發運的存貨和貨到單據未到的情況。如果存在這些情況，就需了解并記錄客戶如何確保存貨盤點的準確性和有關項目的截止。

(二)觀察和測試實地盤點　留心并詢問盤點人員有關明顯無法出售、已損壞、呆滯、過時的存貨項目。如有可能，應考慮從負責這些存貨項目的客戶員工處獲取該類存貨收發的倉庫記錄。同時警惕在監盤過程中入庫、發運和轉出的存貨項目。獲取并復核客戶用于記錄這些存貨移動的程序并確認此類存貨是否與其他存貨劃分清楚。在測試客戶盤點的準確性時，要特別注意那些價值高的存貨。熟悉客戶的設施和產品狀況有助于確保識別這樣的項目。測試實地盤點主要指抽查盤點過的存貨，一般除了抽盤價值高的存貨項目外，一般還將抽盤其他存貨項目。通常審計程序要求對存貨的抽盤是從兩方面進行的：一是從實物到清單――從實地存貨中選取項目，清點并對到存貨明細表上記載該類存貨的數量；二是從清單到實物――從存貨明細表中選取部分項目，找出實物，清點并核對(用于測試存貨明細表中各項目的存在性)。

(三)獲取存貨盤點標簽和盤點表的控制信息　各個公司記錄存貨實地盤點結果的方法各不相同，但一般會使用某種格式預先編號的存貨盤點標簽或盤點表。控制盤點標簽或盤點表的目的在于確保所有的存貨都已恰當的包括在最終的存貨明細表之中。控制程序一般包括三個由被審計單位負責的檢查點。第一個檢查點是在盤點結束時與盤點標簽回收之前。巡視整個存貨存放地，以確定所有需盤點的存貨上均已貼有盤點標簽。第二個檢查點是在監盤程序結束時進行的。此時客戶代表或者盤點工作的其他有關負責人應確定所發出的盤點表或盤點標簽均已收回，并按照已用、作廢、未用等分別歸類統計。第三個檢查點是在最終的存貨明細表編制完成時進行的。此時存貨明細表應和盤點標簽或盤點表的控制表進行核對，以確定只有在實地盤點時使用過且有效的盤點標簽或盤點表中所記錄的信息才反映在最終的存貨明細表中。無論采用何種具體程序，審計人員都應確保從實地存貨盤點到編制最終的存貨明細表為止的期間內，存貨數量未被增加(存在性)或刪除(完整性)。

(四)取得存貨收發截止信息　在實地盤點過程中，應當記錄存貨收發截止信息。可以將這些信息追查至被審計單位的會計記錄，其目的在于確認以下各項是否成立：一是至截止日止，所有已收到的且被包括在實地盤點中的項目都已借記“購貨”或“存貨”賬戶中(收貨截止)(涉及資產負債表上“存貨”項目的完整性認定)；二是至截止日止，所有已發出且未被包括在實地盤點中的項目都已計入相應期間的銷售收入(發貨截止)(涉及資產負債表上“存貨”項目的存在性認定)。

三、存貨監盤的收發截止測試實例分析

被審計單位存貨收發業務截止程序的測試需確定以下各項：一是收到的所有材料是否均已包含在實地盤點記錄中；二是與納入盤點范圍的原材料有關的一切負債是否均已入賬；三是與未納入盤點范圍的原材料有關的任何負債是否錯誤的入賬；四是對所有已發出的產品，是否均已確認銷售收入和應收賬款、以及與包含于期末存貨中的產品有關的任何銷售額是否錯誤入賬。以下將舉例說明：為了對這些事項的影響進行評價，假定賬面存貨已按實際庫存數調整(最后兩項中未考慮確認毛利率)。

(一)漏盤入庫原材料的賬目處理　在盤點日收到并入庫的原材料，已記入總賬中的“存貨”和“應付賬款”科目，但是由于人為錯誤，在實地盤點時漏盤了這批原材料。因此將賬存數調整到實存數后，賬面和實物存貨都被低估了。糾正這一存貨錯誤所需的調整分錄為：借記“存貨”，貸記“銷售成本”。

(二)漏記收到原材料的賬目處理 收到原材料并已包括在存貨盤點范圍中，但未被記入總賬中的“存貨”和“應付賬款”科目。因此將賬存數調整為實存數后，銷售成本即少計了。糾正該存貨錯誤所需的調整分錄為：借記“銷售成本”，貸記“應付賬款”。

篇（2）

    存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

    一般情況下,存貨對企業經營特點的反映能力強于其他資產項目。存貨不僅對于生產制造業、批發業和零售行業十分重要,對于服務業也具有重要性。通常,存貨的重大錯報對于流動資產、營運資本、總資產、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產生直接影響,存貨的重大錯報對于其他某些項目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復雜和重大的問題都與存貨有關,存貨、產品生產和銷售成本構成了會計、審計乃至企業管理中最為普遍和復雜的問題。正是由于存貨對于企業的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯度,要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注,相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業素質和相關業務知識,分配較多的審計工時,運用多種有針對性的審計程序。

    一、實施下列審計程序

    制定存貨監盤計劃,在編制存貨監盤計劃時,注冊會計師應當實施下列審計程序:

    1.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。

    2.了解存貨會計系統及相關的內部控制。

    3.評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。

    4.查閱以前年度的存貨監盤工作底稿。

    5.考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質特殊的存貨。

    6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

    7.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。

    二、存貨監盤計劃應包括的內容

    存貨監盤計劃應當包括以下主要內容

    1.存貨監盤的目標、范圍及時間安排。

    2.存貨監盤的要點及關注事項。

    3.參加監盤人員的分工。

    4.檢查存貨的范圍。

    三、非特殊情況存貨的監盤程序

    1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前,注冊會計師應當觀察盤點現場,確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列,并附有盤點標識,防止遺漏或重復盤點,對未納入盤點范圍的存貨,注冊會計師應當查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監盤過程中,應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員,注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行,盤點人員是否準確無誤的記錄了被盤點存貨的數量和狀況。

    2.檢查程序。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查,將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對,并形成相應記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當執行,也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當,盤點、監督以及復核程序充分有效,注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。

    四、特殊情況下存貨的確認方法

    1.由于存貨的性質或位置而無法實施監盤的程序。

    (1)存貨的特殊性質,被審計單位存貨的性質可能導致注冊會計師無法實施存貨監盤,如存貨涉及保密問題、產品在生產過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質等。

    對具有特殊性質的存貨實施審計,通常需要依賴內部控制,注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄,以獲取充分、適當的審計證據,還可以向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證。

    (2)存貨的特殊位置,通常可以通過審查相關憑證加以查驗。

    2.因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成。

    (1)不可預見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內部控制,注冊會計師可以考慮改變存貨監盤日期,并對預定盤點日與改變后的存貨監盤日之間發生的交易進行測試。

    (2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成,注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性,并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點,同時測試檢查日與資產負債表日之間發生的存貨交易。

    3.委托其他單位保管或已作質押的存貨,注冊會計師應當向保管人或債權人函證,若此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大,注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。

    五、需要特別關注的情況

    1.關注存貨移動情況,防止遺漏或重復盤點,盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的,如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行,注冊會計師應通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序,確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。

    2.存貨的狀況,應特別關注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨,并將詳細情況記錄下來,這既便于進一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。

    3.存貨的截止,注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確,在存貨監盤過程中,注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試。

    六、對特殊類型存貨的監盤

    對某些特殊類型的存貨而言,被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通常或者沒有標簽、或者其數量難以估計、或者其質量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制,在這些情況下,注冊會計師需要運用職業判斷,根據存貨的實際情況,設計恰當的審計程序,對存貨的數量和狀況獲取審計證據。

    七、存貨監盤結束時的工作

    在被審計單位存貨盤點結束前,注冊會計師應當再次觀察盤點現場,以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點,取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續編號,查明已發放的表單是否已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據自己在存貨監盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點結果匯總表核對。

    參考文獻:

篇（3）

存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下,存貨對企業經營特點的反映能力強于其他資產項目。存貨不僅對于生產制造業、批發業和零售行業十分重要,對于服務業也具有重要性。通常,存貨的重大錯報對于流動資產、營運資本、總資產、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產生直接影響,存貨的重大錯報對于其他某些項目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復雜和重大的問題都與存貨有關,存貨、產品生產和銷售成本構成了會計、審計乃至企業管理中最為普遍和復雜的問題。正是由于存貨對于企業的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯度,要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注,相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業素質和相關業務知識,分配較多的審計工時,運用多種有針對性的審計程序。

一、實施下列審計程序

制定存貨監盤計劃,在編制存貨監盤計劃時,注冊會計師應當實施下列審計程序:

1.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。

2.了解存貨會計系統及相關的內部控制。

3.評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監盤工作底稿。

5.考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

7.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。

二、存貨監盤計劃應包括的內容

存貨監盤計劃應當包括以下主要內容

1.存貨監盤的目標、范圍及時間安排。

2.存貨監盤的要點及關注事項。

3.參加監盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監盤程序

1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前,注冊會計師應當觀察盤點現場,確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列,并附有盤點標識,防止遺漏或重復盤點,對未納入盤點范圍的存貨,注冊會計師應當查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監盤過程中,應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員,注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行,盤點人員是否準確無誤的記錄了被盤點存貨的數量和狀況。

2.檢查程序。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查,將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對,并形成相應記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當執行,也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當,盤點、監督以及復核程序充分有效,注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。

四、特殊情況下存貨的確認方法

1.由于存貨的性質或位置而無法實施監盤的程序。

(1)存貨的特殊性質,被審計單位存貨的性質可能導致注冊會計師無法實施存貨監盤,如存貨涉及保密問題、產品在生產過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質等。

對具有特殊性質的存貨實施審計,通常需要依賴內部控制,注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄,以獲取充分、適當的審計證據,還可以向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置,通常可以通過審查相關憑證加以查驗。

2.因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成。

(1)不可預見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內部控制,注冊會計師可以考慮改變存貨監盤日期,并對預定盤點日與改變后的存貨監盤日之間發生的交易進行測試。

(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成,注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性,并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點,同時測試檢查日與資產負債表日之間發生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質押的存貨,注冊會計師應當向保管人或債權人函證,若此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大,注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。

五、需要特別關注的情況

1.關注存貨移動情況,防止遺漏或重復盤點,盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的,如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行,注冊會計師應通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序,確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。

2.存貨的狀況,應特別關注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨,并將詳細情況記錄下來,這既便于進一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。

3.存貨的截止,注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確,在存貨監盤過程中,注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試。

六、對特殊類型存貨的監盤

對某些特殊類型的存貨而言,被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通常或者沒有標簽、或者其數量難以估計、或者其質量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制,在這些情況下,注冊會計師需要運用職業判斷,根據存貨的實際情況,設計恰當的審計程序,對存貨的數量和狀況獲取審計證據。

七、存貨監盤結束時的工作

在被審計單位存貨盤點結束前,注冊會計師應當再次觀察盤點現場,以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點,取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續編號,查明已發放的表單是否已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據自己在存貨監盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點結果匯總表核對。

參考文獻:

篇（4）

在固定資產核算方面，新制度要求將醫院資產按照資金來源進行詳細劃分，并按新的固定資產單價標準及分類重新界定、梳理，確定應計提折舊的資產范圍。鑒于此，醫院應對固定資產進行清理盤點、追溯調整，完善固定資產核算和相關成本核算體系。

在固定資產會計處理方面，財務處首先應追溯調整固定資產經費來源，根據新制度的分類和折舊方法，計算院所現有資產累計折舊賬戶的累計余額，參照新財務制度中的醫院固定資產折舊年限表，合理確定資產折舊年限，補提累計折舊，并將其作為固定資產的備抵賬戶。

在資產清查方面，新會計制度要求建立嚴格的資產清查制度，清查過程中要保證數量和質量的賬實相符。其清查的主要內容包括：國家撥給醫院的資產、醫院按國家規定運用資產組織收入形成的資產、醫院接受捐贈和其他經法律確定為醫院所有的資產。具體包括：房屋、醫用專用設備、辦公設備、一般設備、家具、交通工具、藥品和各類材料物資、銀行存款、對外投資等。同時也要對單位機構設置、人員編制、人員現狀、資產占用、資金渠道、收入支出、債權債務等情況，進行全面統計核實。

針對以上要求，醫院在準備階段應制定資產清查登記表，按照固定資產分類，對清查小組人員進行分組、分工；實物登記階段，由固定資產清查小組對所有固定資產實物信息進行登記，使用部門及人員進行確認；在帳、卡、物核對階段，將實物登記情況與原有卡片核對，對清理中增減的固定資產查清原因，登表造冊。

正如新制度所要求，在對實物資產數量進行清查的同時，還要對實物的質量進行鑒定。這可根據不同的實物采用不同的檢查方法，如物理法、化學法、直接觀察法等。為了明確經濟責任，便于查閱，進行實物清查時，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結果，應如實登記盤存單，并由盤點人員和實物保管人員一起簽字或蓋章。

在清查工作中，清查小組的工作應事無巨細。這就需要辦公室、監察室、信息中心等部門密切配合。對實物、卡片逐一核實，做到物卡相符；對有物無卡、有卡無物、卡物不符的固定資產，如實登記。

總之，醫院需要嚴格按要求開展工作，組織進行內部審核和復核，務求資產清查結果真實準確。相關科室應認真填報固定資產信息，如實填報資產清查報表，真實反映情況并如實暴露問題。對已核實的固定資產，由使用人、部門責任人共同簽字認可，防止虛報、瞞報現象，對出現帳物不清或帳實不符的情況，認真查找原因，并按規定處理。

依項目定清算方法

不同項目的清算方法各異，主要清查方法有實地盤點法、抽樣盤存法、核對賬目法、質量檢查。在對醫院資產進行清查盤點中，具體執行方式如下：

清查貨幣資金

對醫院的貨幣資金進行清查，可分為庫存現金和銀行存款兩類。

對庫存現金進行清查，可通過實地盤點，確定庫存現金的實存數，再與現金日記賬的賬面余額進行核對，以查明余缺情況。除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現金管理制度規定。盤點結束后，應根據盤點結果，及時填制庫存現金盤點報告表，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況要進行分析，明確經濟責任。

針對銀行存款的清查，可采用核對法，將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明賬實是否相符，在清查過程中，查找雙方未達賬項的余額，并據以編制銀行存款余額調節表，清除未達款項影響，以便檢查雙方有無差錯，并確定銀行存款實存數。

其他貨幣資金的清查，與銀行存款的清查相同。

清查存貨

存貨的清查是指對庫存材料、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物等的清查。清查方法主要采用實地盤點，首先將材料物資賬簿上的數量、金額填在存貨清查表上，然后根據賬存數對材料物資進行實地盤點，賬實差額作為盤盈、盤虧。對盤盈、盤虧金額要分析產生的原因，做出單獨說明。

清查固定資產

固定資產的清查，采用實地盤點的方法，將固定資產明細賬的記錄情況與固定資產實物一一核對。

其中包括明細賬上所列固定資產的類別、名稱、編號等，在清查中發現固定資產盤盈或毀損，還要查明該項固定資產的原值、己提折舊額等；如發現固定資產盤盈，要對其估價，以確定盤盈固定資產的重置價值、估計折舊等，據以編制固定資產盤虧、盤盈報告單。

對出租的固定資產要檢查相關租賃合同：檢查各單位賬面紀錄情況，檢查是否已按合同規定收取租賃費。對臨時借出、調撥傳出但未履行調撥手續，和未按規定手續批準轉讓去的資產，要求各單位收回或者補辦手續；對查出的各項賬面盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；檢查房屋、車輛等產權證原件并取得復印件，關注產權是否受到限制，如抵押、擔保等，檢查取得的相關合同、協議；對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。

篇（5）

固定資產管理雖然復雜，但只要有完善的制度管理，實時更新數據，定期盤點，責任到人，還是能夠達到帳實相符的要求的。

一、固定資產建賬

固定資產管理，必然從建賬開始。既然屬固定資產，會計賬簿必然有相應賬戶，為何要建賬呢？企業的固定資產管理如果不到位，經過多年的經營，可以說，一定會產生帳實不符的現象，有可能是盤盈，有可能是盤虧，也有可能是兼而有之。所謂建賬，就是要通過實地盤點，建立責任到人、帳實相符、帳證相符的固定資產臺帳，由責任人簽訂固定資產管理責任書，匯總歸檔。而且，部分非固定資產，如有必要，也應納入固定資產管理，如屬低值易耗品的碎紙機、抽濕機等物資；或屬盤盈，但因手續未齊備，未能計入固定資產的物資。

（本文關鍵論述固定資產在建賬后如何在生產經營過程中保持帳實相符，至于是否根據建賬結果重新梳理會計系統的固定資產賬戶，不在本文討論范圍之內）建賬的結果，將會產生固定資產總臺賬，表格如下：

此外，為了實現責任到人的目的，應將固定資產總臺帳拆分到責任人固定資產明細帳，使總帳和明細帳相符，并向每個責任人派發“固定資產保管責任清單”，格式同表1，在表格的下方留位置讓保管責任人和監盤人簽名。

企業員工作為資產責任人，必須與企業簽訂資產管理責任書（或在勞動合同中注明），聲明將為企業保管“固定資產保管責任清單”所列的固定資產，到有關資產保管責任轉移或資產生命周期完結。

至此，通過現場盤點，建賬完成，企業產生一份固定資產總帳，每個相關員工手持一份固定資產保管責任清單，總帳和明細帳帳相符、帳實相符。如有必要，可在固定資產上貼上標簽或系上卡片，做到帳卡相符。

二、定期盤點

據有關規定，固定資產每年至少盤點一次，部分應每季或每半年盤點一次。另外，當以下情況發生時，還應及時開展不定期盤點：更換財產物資保管和出納人員時；發生自然災害和意外損失時；配合上級主管、財政、稅收、審計和銀行等部門對本單位進行會計檢查或審計時；單位撤消、合并或改變隸屬關系時；按規定進行資產評估和臨時性清產核資時。

三、資產管理責任人設置

此外，針對保管責任人進行論述。部分企業，在進行固定資產管理時，為求方便，往往將某一類資產全部歸由一人負責，以為這樣可以簡化管理。例如：將全部空調歸由張三負責，或全部電腦歸由李四負責。這樣，真正應對資產負責的使用人責任后缺失，可能會導致不愛惜資產，或隨意調動資產。而名義上的負責人因資產地點分散，管理往往不到位，隨著時間消逝，最終導致帳實不符、資產流失、管理混亂。所以，正確的做法應為，盡量讓全體員工分擔資產管理的責任，使其互相監督、互相提示，共同管理。

四、固定資產生命周期管理流程

從固定資產管理流程可以看出，正常的固定資產管理必然產生大量的盤點表，如果一個大企業沒有這些表格，可以說，其固定資產管理必然是混亂的。

五、固定資產調整

固定資產總帳和明細帳必須按照固定資產管理流程進行實時調整，才能保證帳實相符。固定資產的存放地點、責任人、使用人、管理部門的變更都應及時記錄，必要時進行盤點核對，確保帳實相符。

六、固定資產盤虧

固定資產盤虧處理是固定資產管理中關鍵一環。某些公司在這方面的管理是死命令式的管理，一旦發生固定資產遺失，則從重處罰員工，甚至牽連整個部門的所有員工，也不管遺失的固定資產的實際價值是多少，處罰的金額比損失的金額高數倍。這樣的管理實際上等于無管理，因為處罰太嚴荷，反而沒有可執行性，其結果可能是，假如有遺失，則上、下級一起實行假盤點，當作沒有遺失，一直等到資產的生命周期結束，直至報廢。所以，不如建立可執行的盤虧處理制度，分別對待損失，做到合理合法，企業與員工共擔風險。

將盤虧分為2種情況：

（1）員工全額賠付（既已賠付，則不應再追究管理責任）

a.實物賠付b.現金賠付（參考資產系統凈值和實物估值，由盤點人、責任人、工會代表共同核定）

（2）超過員工月薪的3倍的，由盤點人、責任人、工會代表共同確定賠付比例，并進行行政處罰，包括批評、通報、記過等方式。

七、盤點方式

1、全面盤點

全面盤點是指對本單位所有的固定資產進行全面盤點或核對。全面盤點的內容多、范圍廣，需要投入的人力多，花費的時間長。

2、局部盤點

局部盤點是指根據需要只對部分固定資產進行盤點或核對。

3、輪換式全面盤點

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中圖分類號：F239 文章編號：1009-2374（2016）25-0181-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.088

1 績效審計定義及目標

績效審計是一種經濟審計監督活動，審計人員受財產所有者的委托，合理評價其經濟性、效率性、效果性，落實資產保值增值義務，提出切實可行的審計意見和建議，促進提高資產盈利能力、盈利質量、盈利水平以及未來經濟效益，客觀評價企業內部控制的有效性，加強企業內控管理，降低企業經營風險。

由績效審計定義可知，施工企業績效審計四個目標為：（1）效果性，指績效目標實現程度。確認被審計單位績效考核目標的完成程度；（2）經濟性，指資源節約的程度。評估資產盈利能力、盈利質量、盈利水平以及未來經濟效益的提高；（3）效率性，指稀缺資源的利用效率。評估其戰略、市場、人財物、資金等稀缺資源的利用效率；（4）有效性，指內部控制有效性。審查內部控制風險及內控制度的科學性，審查經濟業務的真實性、合規合法性。

2 績效審計盤點法的提出及意義

本文績效審計方法定位為盤點法，在績效審計過程中，從績效考核指標目標完成情況、表內、表外和內部控制問題四個方面入手，對企業戰略、生產經營、經濟效益及內部管理等方面進行全面盤點，全面研判被審計單位的企業內在價值，有助于績效審計目標的實現。

與績效審計的四個目標對應，施工企業績效審計的盤點法從四個方面進行盤點，分別為：（1）對各項績效考核指標的目標值與實際完成值進行盤點，審定績效考核KPI指標的綜合完成情況，關注被審計單位各項績效指標實現的真實性、可持續性和穩定性；（2）對被審計單位資產負債表、損益表、現金流量表以及項目建造合同進行盤點，審定企業經濟效益情況，準確反映當前績效水平、盈利狀況及資產質量情況；（3）對被審計單位的表外知識資本進行盤點，審定企業生產經營情況，從企業戰略規劃、業務布局、開發策略、經營管理能力等方面綜合研判該企業內在價值；（4）對經營管理存在的內控問題進行盤點，審定企業內部管理情況，揭示經營管理中影響績效的主客觀因素及突出的內控問題。

與其他方法相比，施工企業績效審計中運用盤點法的意義：（1）簡單實用。目標完成情況盤點、表內盤點、表外盤點和內部控制問題盤點，便于由總到分，把握整體，全面審視，簡單實用；（2）便于數據的采集、篩選、分類、處理、匯總。盤點法根據賬簿或業務活動進行盤點，簡化績效審計數據的處理流程；（3）順藤摸瓜，條理清晰。通過查閱各個流程節點的資料，能對經濟活動的經濟性、效率性和效果性做出客觀評價。

3 盤點法在施工企業內部績效審計中的具體運用

3.1 指標完成盤點

績效考核指標實際完成情況盤點，可以分為預算目標考核指標實際完成情況和發展能力考核指標實際完成情況。在實際工作中，以考核指標值為基礎，整合一張績效考核目標與實際完成情況對比表，對各項考核指標完成情況進行原因分析，并對指標完成情況進行客觀評價。

對預算考核目標的實際完成情況盤點，旨在落實下達的全面預算中各項考核指標的預算值，衡量年度預算目標的實際完成情況。預算目標考核指標與實際完成情況進行對比，具體包括合同額、營業額、利潤額、年度資金集中度、總資產周轉率、應收賬款與存貨規模之和占營業收入比重、毛利率、盈余現金保障倍數及資產負債率等指標。

對發展能力考核目標的實際完成情況盤點，旨在以組織資本或管理改進對未來發展能力產生影響的變量為考核指標來衡量未來業績增長潛力，引導企業提升可持續發展能力。發展能力考核指標與實際完成情況進行對比，具體包括基本指標、戰略引領指標和管理類指標三類指標。

3.2 表內盤點

本文所指的表內盤點，實質目的是以財務報表為綱，盤點過去一段時期內生產經營所創造的以貨幣計量的企業價值增值。企業管理對人、財、物等稀缺資源進行配置過程中所形成的數據信息集中反映在財務報表中，特別是三張主表，即資產負債表、損益表、現金流量表。針對財務報表的表內盤點，能客觀了解過去一段時期內（不包括未來時段）的企業生產經營管理所導致過去、現在及未來可能流出企業的現金流量的經營結果，在財務報表的每個科目背后隱含著過去企業各項經濟業務累計性帶給企業價值增值的信息。

現金流盤點為重中之重，本文認為現金流（資金）盤點，不是傳統的期末現金余額盤點，而是資金流動（資金收付流）進行盤點，關注流動的方向、大小及原因。財務管理定義為，在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。可見，在財務管理中四項內容之三項，即營運資金管理、投資管理、籌資管理的數據信息集中體現在現金流量表中，分別為經營性現金流、投資性現金流、籌資性現金流。資金收付的時點常位于某一個業務環節起點（投資、籌資）或者終點（營運資金的收取或支付）。例如經營性資金流出，往前追溯到物流、合同流、發票流、資金流等各個關鍵環節，審查上述四流是否一致，審查所涉及的業務管理流程是否閉合，資金支付是最后的內部控制環節，保證每一次資金收付都有相應閉合的業務流程。

實際工作中，主要為資產負債表科目盤點、損益盤點、現金流盤點、建造合同盈虧盤點。

通過資產負債表科目盤點，重點科目為貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、存貨等科目盤點，了解企業資本結構及資產數量與質量等。例如應收賬款借助外部審計已收回的詢證函資料，關注應收賬款異常大額波動及賬齡較長應收賬款的潛在風險。預付賬款盤點關注預付賬款異常大額波動及賬齡較長預付賬款的潛在風險，了解其成因。存貨盤點包括原材料、周轉材料、低值易耗品和已完工未結算存貨，關注出入庫環節的內部控制，關注已完工未結算形成的存貨，分析形成的原因。

通過損益表的盤點，了解業務構成及其利潤來源；對項目損益表盤點，了解過去一段時期內項目實際盈虧情況；通過項目建造合同盤點，了解項目整體盈虧情況。例如建造合同盤點，預計總收入和預計總成本的編制及調整，應嚴格執行建造合同準則，真實反映經營成果。

通過項目現金流量盤點，可以了解項目營運資金管理情況。項目資金管理不到位，出現下述現金流問題，包括：（1）收取資金問題，該收取的沒有收取，不該收取的資金收取了。該收取而沒有收取的例子：履約保證金，廢舊材料銷售，沒有收到資金，但債權減少（應收賬款變成利息）。不該收取的資金收取的例子：整體轉包項目收取現金；（2）支付資金問題，不該支付的支付了，該支付的沒支付。不該支付而支付的例子：無合同付款、無結算付款、無批準的超付款（需要上級單位批準）、變相掩蓋實質性超付（預結算）、支付對象無實際業務支持、支付未入庫材料。該支付的沒支付，引訟事項或三角債。

3.3 表外知識資本的盤點

表外盤點是指表外企業知識資本的盤點，盤點在生產經營過程中所取得的管理業績或者不足，客觀反映不可獨立以貨幣計量的企業知識資本所具有價值增量。企業知識資本，包括以下四類：人力資本、顧客資本、知識產權資本和基礎結構資本。因此我們從人力資源、市場開發、技術質量、企業文化等職能部門入手，對各部門的業績及不足進行盤點，有助于了解企業人力資本、顧客資本、知識產權資本和基礎結構資本。人力資源部門提供人員構成比例、員工技能、創造力、領導能力等，有助于分析企業人力資本。市場開發部門提供企業與顧客間的關系、市場結構、項目品牌、信譽評價、顧客習慣、顧客資料等，有助于分析企業顧客資本。生產技術部門提供技術、商業秘密、商標、專利等，有助于分析企業知識產權資本。法律合同部及其他相關部門提供的企業文化、風險評估、內部控制文件、管理方式、業務流程等，有助于分析企業基礎結構資本。

實際工作過程中，表外企業知識資本的盤點，主要集中在市場開發部、工程管理部、法律合同部、生產技術部、企業文化部門等。例如市場開發部關注傳統路橋業務、投資業務、海外業務、新興業務的投標和中標及分布情況，重視各個區域市場信譽評價。法律合同部關注合法合規性經營、成本管控及法律訴訟情況，通過合法合規性檢查，促使企業全面樹立“依法治企”意識，通過成本管控，促使企業以經濟效益為中心，增強成本意識，不斷提高項目精細管理水平。

3.4 內部控制問題盤點

本文所指內部控制問題盤點，對內部控制制度設計和執行的有效性進行測試，檢查被審計單位是否按照《企業內部控制基本規范》建立各項內控制度，檢查內部控制的設計是否完整和合理，檢查內部控制在執行中的薄弱環節是否存在缺陷。

內部控制應覆蓋企業各個層面和各個環節，形成規范的內部控制體系，預防并及時發現、糾正公司運營過程中可能出現的重要錯誤和舞弊，保護公司資產的安全與完整，保證記錄和信息的真實性、準確性和及時性，確保內部控制的完整性、合理性方面不存在重大缺陷。

4 結語

本文提出績效審計盤點法，在績效審計過程中，從績效考核指標目標完成情況盤點、表內盤點、表外盤點和內部控制問題盤點的四個方面深入分析企業內在價值增量或存量，有利于提高審計效率和審計質量，有助于績效審計目標的實現。

參考文獻

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中圖分類號：TP391 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2017）08-0233-03

1前言

固定資產管理是企業管理中的一個重要組成部分，是企業正常運行的重要物資保障。在企業眾多的固定資產中信息化固定資產的管理難度較大，其具有數量大、種類多、使用地點分散、移動頻繁等特點。

對于信息化資產，傳統的管理方式是使用“臺賬清單”的方式管理，即通過手工表格或是用ERP系統中的資產臺賬表進行信息化資產的管理。隨著信息技術的發展，還有在設備上粘貼一維碼或二維碼的方式進行資產管理。

不管采用哪種傳統的方式進行信息化資產管理，都很難解決以下管理問題：

1）紙質標簽易損壞，難以快速獲取設備信息。

傳統的固定資產管理方式，經常會在設備表面粘貼紙質標簽，紙質標簽的缺點是容易破損，而且如果設備相關信息變更后，標簽須及時地重新制作并粘貼，否則后期很難快速獲取設備的信息。

2）設備狀態變更后，信息更新操作不能在現場進行。設備狀態信息有變更后，工作人員會將變更的信息記錄在紙上，最后在電腦上將設備信息進行逐條更改，消耗人力和時間，如果工作人員忘記更改系統數據，還可能會出現資產實物與帳務信息不一致的問題。

3）盤點工作量大、工作效率低下。

根據國家及企業固定資產管理制度規定，企業每年都要對企業內的信息化固定資產進行實物盤點，工作人員需要隨身攜帶盤點表資料到企業各部門和生產現場進行固定資產實地實物盤點核對，對每項固定資產逐一進行盤點核對賬賬、賬卡和賬實是否相互符合。工作人員需逐臺設備查看標簽，確認無誤后才在盤點表中做已盤點標記。由于資產數量多、任務重，而且不少設備放置的位置不方便查看標簽，導致實際核對固定資產過程中容易出錯和效率低下。

鑒于以上管理問題，本文提出將射頻識別技術應用到信息化資產的管理中，取代以往的手工記賬或一維碼、二維碼形式的資產管理方式。

2射頻識別技術

無線射頻識別技術（英文簡寫RFID），是一種通過射頻信號自動識別目標對象并獲取相關數據的非接觸式自動識別技術，整個識別工作過程無需人工干預。其不僅具有防水、防磁、耐高溫、使用壽命長、讀取距離大、存儲數據容量大、存儲信息更改自如等優點，而且具有多標簽同時識別的功能，可以在各種復雜環境中工作。

在固定資產管理實際應用時，先將電子標簽貼在需要管理的固定資產上，通過讀寫器將代表固定資產的有約定格式的電子數據寫入電子標簽。核對固定資產時，工作人員先按照約定程序操作手持便攜式讀寫器，讀寫器通過射頻天線發送特定頻率的射頻信號，如果固定資產上附著的電子標簽和手持便攜式讀寫器之間的距離在發射天線工作區域有效范圍內時則會產生感應電流，電子標簽將獲得足夠能量被激活并將自身解碼等信息通過卡內置發送天線發送出去，手持便攜式讀寫器對接收到的信號進行解調和解碼，然后傳送到后臺管理信息系統進行相關的信息處理。如下圖原理圖1所示。

3信息化固定資產系統的設計

因在傳統的固定資產信息管理模式中一般依賴于紙面單據或通過手工方式錄入原始數據導致效率低下并經常發生錯誤，從而經常出現固定資產管理的實物與財務帳目不相符合的情況。本文設計的目標是借助RFID技術，以實物管理為抓手，以化繁為簡為目的，克服傳統管理模式下的不足與缺陷，解決固定資產信息管理過程中的賬務相符管理的問題，并選取計算機和打印機設備作為RFID電子標簽管理的試點，通過RFID技術的應用，最終實現信息流和實物流的統一，降低管理人員的工作強度，提高工作效率的建設目標，提升固定資產信息化管理過程的自踴水平。

3.1系統整體方案

基于射頻識別技術的固定資產信息管理系統采用B/S架構，主要包括電子標簽的識別、識別后資產信息的傳輸以及資產管理應用系統三個方面。

具體實現過程為：抽取原辦公自動化設備資產管理系統（ZYSBZC）信息化資產臺賬數據作為本系統（OARFID）的初始化臺賬數據。在OARFID臺賬數據基礎上增加RFID編碼字段，程序實現RFID標簽對應功能（發標簽功能）。通過系統可實現設備臺賬盤點功能。具體操作為系統生成盤點任務單，下達到手持機上，盤點人員持手持機進行逐個設備的盤點，盤點完成后將盤點記錄上傳到盤點任務單中，實現閉環。

其特點一是通過成熟的射頻識別技術對固定資產信息管理過程從實物的購置、固定資產財務入賬、固定資產實際領用、調撥、盤點、財務報廢及實物處置等方面進行全方位準確實時監管，結合資產分類統計等報表，真正實現“賬、卡、物”相符。通過系統使固定資產日常繁雜的管理、統計、核對等工作痕跡化、規范化、便捷化，同時可以幫助管理員快速查詢固定資產的領用信息、維修記錄、歷史資產記錄和使用情況、存放地點等信息，實現固定資產動態全生命周期管理。

3.2系統硬件結構

因本系統數據量不大，數據處理的性能要求不高，可直接利用企業虛擬服務器技術，分配服務器資源應用于本系統。服務器配置能夠滿足數據庫軟件及應用軟件正常運行即可，如遇到資源不夠的情況，也可進行方便的調整。服務器網絡設置為企業內網服務端VLAN，便于客戶端訪問。

3.3系統軟件結構

系統采用JAVA語言進行開發，數據庫采用Oraclel 10g，軟件功能架構如圖2所示。

3.4系統功能模塊

1）權限管理

本模塊可進行用戶和用戶權限的管理。為了確保系統的安全，系統設置了三個層級的管理權限。第一個是系統管理員層級，擁有管理用戶、設置用戶權限的權限；第二個是信息化資產管理員層級，提供給信息化資產歸口管理部門的資產管理員使用，可以進行臺賬管理、標簽管理、入庫管理、發放管理、調撥管理、回收報廢管理、盤點管理等管理工作；第三個是部門資產管理員層級，提供給各部門的資產管理員使用，但權限設置為僅能對本部門的資產進行業務操作，無法查詢到其他部門的資產信息。

2）臺賬及標簽管理

臺賬管理。即信息化資產的設備清單，記錄設備的所有相關信息，包括設備名稱、品牌、規格型號、使用部門、存放位置、使用人、使用時間、基本配置信息、IP地址、資產編號、RFID碼、設備狀態等信息。日常管理的所有操作最終都會反饋到設備臺賬中。

標簽管理。在資產登記時即賦予每個固定資產實物唯一的“資產身份證”（RFID標簽），從資產投入使用的源頭就開始管理控制。電子標簽使用前需要先用發卡器進行初始化，每張卡片都有一個唯一的編碼。卡片制作完成后就可以在系統中與實際的臺賬信息進行關聯，

3）日常管理

信息化資產日常管理的邏輯圖如圖3。

入庫管理。信息化資產到貨時，首先進行物品的基本信息登記，此時由于資產設備還沒有發放給個人使用，所以沒有存放位置、使用部門、使用人等信息；隨后進行貼碼操作，在操作前先將電子標簽進行初始化，隨后將標簽粘貼在設備上；將標簽編碼通過標簽讀寫器寫入信息化設備臺賬表中，完成臺賬信息與標簽的關聯。

發放管理。信息化資產發放給個人使用時，先進行掃碼，定位到信息化設備臺賬中的相應記錄，把使用部門、使用人、存放位置等信息錄入完畢后將信息回傳給系統數據庫，即可進行實物發放。

調撥管理。信息化資產在使用過程中難免會發生使用人的更換，此時使用調撥功能，通過掃碼定位到需要更新信息的設備，相應的修改記錄，用新使用人更新原使用人。最后將信息回傳給系統數據庫。

回收報廢管理。信息化資產到達使用年限或是損壞無法使用時，使用回收報廢功能，掃碼定位需報廢的設備信息，變更資產狀態信息為“報廢”，最后將信息回傳給系統數據庫。

盤點管理。企業每年都要進行信息化資產的盤點工作，盤點之前，系統自動生成盤點單，將盤點單數據下達給便攜式讀寫器，工作人員攜帶便攜式讀寫器到各位置進行實物盤點，盤點時只要靠近設備1-2米即可準確讀取設備上的電子標簽信息，實現盤點。盤點結束后，將便攜式讀寫器上的盤點數據回傳到計算機系統中，數據庫自動與財務資產賬比對形成盤點報表，從根本上杜絕以往人工盤點時容易出現的錯盤、漏盤、重盤等現象，能有效確保實物統計數據的及r性、真實性和可靠性。

4）設備圖形化管理

通過圖形化界面將每臺設備的詳細位置進行標注，并能通過熱點的方式，進行鼠標點擊彈出設備基本信息查詢結果。設備圖形化管理的表結構設計見表1，OARFID中需增加"RFID編碼”字段。

5）統計查詢管理

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電力企業作為國有企業，其首要任務是要實現國有資本保值增值；物資作為電力企業總資產的構成部分，如果物資管理不恰當，則會產生資產被盜、損壞風險，進而產生資產損失，相應會減少其凈利潤，即使物資不產生被盜、損壞風險，由于長期得不到利用而占用企業資金，由于時代科技的日新月異，物資會逐漸喪失利用價值，按會計制度要求需計提減值準備，也會減少企業凈利潤；如果采取措施加強物資管理，將能夠利用的庫存工程物資、原材料、資產報廢形成的廢舊物資在未來的工程項目中使用上，繼續發生此類物資的使用價值及剩余價值，將會增加企業效益。因此，不恰當的物資管理會對企業的資本保值增值任務形成挑戰，恰當的物資管理會增加企業價值，實現國有資本保值增值。

1.2加強物資管理是電力企業加速資金流周轉的現實需要

物資本質上是將企業的現金、銀行存款類流動性最強的資產轉化為非現金類流動性較弱的資產，可以說削弱了企業資產的流動性；但企業轉換為流動性較差的物資本質目的是希望通過物資的轉換去制造新的產品、提供新的服務而達到實現資本增值；因此，如果企業物資管理恰當，將會加快物資利用進程與速度，將物資盡快轉化為新的產品、提供新的服務，進一步最終轉化為現金、銀行存款等流動性最強的資產，實現企業資金流的循環周轉；因此，良好的物資管理是企業加速資金流周轉的基礎。

1.3加強物資管理是電力企業降低電力資產建設成本的現實需要

大部分電力企業的電力建設項目資金來源大部分是依靠銀行貸款解決的，如果項目購買的物資長期得不到利用，會長期占用銀行貸款，進而會加大項目建設期間資本化利息，即使項目投產后也會加大企業財務費用；同時，在電力資產建設過程中，如果物資管理不恰當，會出現領用出去的物資與真正用在施工現場的物資數量不符現象，也即領用的物資數量多過真正最終形成的資產數量，最終會虛大資產建設成本。因此，良好的物資管理會相應降低電力資產建設成本以及企業的生產經營成本。

2.現行電力企業物資管理存在的弊端

現行電力企業由于多方面的原因，導致對物資管理存在如下弊端：

2.1部門與條塊分割管理存在的弊端

現行電力企業的物資管理部門對物資進行實物管理，財務部門對物資進行價值管理，形成對物資分割管理模式，此模式對加強物資管理已取得一定效果，但由于財務部門沒有像固定資產管理建立資產卡片一樣建立物資臺賬，對物資名稱、種類、規格型號、數量、單價、價值予以詳細登記，僅僅憑物資管理部門提交的收料單、領料單對物資的總價值進行記錄，對庫存物資的名稱、數量或重量、規格型號等詳細信息一時難以及時掌握，因此缺乏對物資管理部門的牽制與監督作用。

2.2工程項目管理部門僅針對項目進行物資采購而沒有從整體角度平衡使用存在的弊端

由于電力企業因為客戶需求及科技進步等原因，需新建電力項目或對已有的電力資產進行擴建、改建、修理，而資產的新建、擴建、改建與修理分屬不同部門管轄，同時由于缺乏與物資管理部門及其他部門的及時橫向溝通，導致工程項目管理部門僅僅從本身所管轄項目需要的物資進行采購，沒有從已有庫存物資整體角度出發對項目物資進行差額采購，同時在項目施工過程中因為項目設計變更等原因，以前已采購回來的物資在施工現場難以用上，如此形成庫存物資，形成庫存物資逐漸增多現狀的產生，進而產生物資的閑置和浪費。

3.加強物資管理的應用探討

3.1結合庫存物資現狀，對工程項目開展有針對性的設計及其需要物資進行差額采購，從源頭加大物資材料利用力度，加快資金周轉

利用物資管理系統的信息化支撐作用，由物資管理部門對工程項目管理部門提交的物資采購計劃進行審核，對采購計劃中反映的目前庫存已有物資從采購計劃中進行相應刪減，進而相應減少工程管理部門申報的物資采購計劃，以此將庫存物資利用上；同時明確相關部門對形成的庫存物資后續再利用責任，督促相關部門結合項目現狀從源頭針對庫存未利用物資開展項目設計，在項目的施工過程中爭取將能夠利用的物資盡量利用上，逐步消化以前累積下來的庫存物資。

3.2從源頭加強廢舊物資管理，確保資產余值盡量回收

建立固定資產報廢形成的廢舊物資過程跟蹤機制，固定資產報廢后，對形成的廢舊物資，即刻測量以重量、數量計量的廢舊物資，建立相關表格詳細登記廢舊物資名稱、規格、型號、數量、重量等相關信息，以此加強固定資產報廢形成的廢舊物資移交環節管理；建立監督機制，加強廢舊物資移交物資管理部門前、移交物資管理部門時和移交物資管理部門后的管理。

3.3建立聯合監督機制，定期或不定期對物資進行盤點，加強庫存及廢舊物資管理

為發揮對物資管理部門對實物的跟蹤與監督機制作用，定期或不定期對庫存物資進行實物盤點，不定期盤點過程中可以隨機抽取部分物資進行盤點，定期盤點過程中對全部物資進行盤點；在盤點過程中，發揮單位所屬財務部門、監督審計部門監督管理作用，與物資管理部門一起盤點，或單獨盤點，將盤點結果與上述物資管理系統自動生產的庫存物資以及廢舊物資專門臺賬進行核對，對盤點發現的不符現象發揮考核機制作用，對物資管理部門予以懲罰；以物資的盤點機制、各部門的聯合監督機制、考核機制的聯合作用防止國有資產流失。

總之，電力企業物資是指其庫存的工程物資、原材料（即企業存貨）和原有固定資產報廢形成的廢舊物資（包括廢舊設備）。電力企業電源及輸、變、配電網絡建設需采購工程物資及原材料；同時為保證其原有固定資產的穩定運行也需儲備一定的企業存貨以對資產進行技術改造或修理；另外電力企業資產設備因大風、雷電等自然事故所致的毀損以及自然損耗、技術進步等原因需將原有固定資產報廢拆除，進而產生廢舊物資。上述環節產生的工程物資、原材料、廢舊物資如何加強管理，以確保物資再利用以及不產生浪費、毀損、盤虧，對電力企業而言是一個課題。

篇（9）

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）29-0068-01

1、企業資產管理的難點分析

首先，上級部門無法對各項資產信息進行實時的管控，而基層單位在進行統計的過程中，時常出現資產實物與價值不符合的情況，極其容易導致賬實不符，使得資產管理難度進一步加大。

其次，企業資產管理需要分析數據，而這正是電力企業資產管理的難點之一，因為電力企業需要分析的數據數量非常龐大，分析的過程也十分復雜，分析過程中，又缺少相應的維度，因此無法對資產問題做出準確的分析，也無法對電力企業的經營管理提供實時幫助。

再次，企業負責資產管理的部門比較多，整個管理鏈條比較長，極其容易出現管理脫節的問題，直接影響了各個部門之間的協作。

最后，企業資產信息并不集中在專門的業務部門以及專門的系統中，分布十分分散，而各個業務部門以及系統之間存在著比較大差異，數據也難以統一，因此共享十分困難。

2、電力企業資產管理信息平臺構建

2.1 建設目標

企業資產管理信息平臺首先要能夠實現數據共享，讓不同的業務系統的數據都得到融合成為統一的管理平臺；其次是要能夠把資產規劃計劃、采購建設、運行維護、報廢處置等各個階段都完成統一；再則是在第一時間對企業資產的全壽命全部階段的成本數據都掌握；最后是要能夠將全方位的績效評價體系構建起來，在管控能力提高的同時也起到激勵的效果。

2.2 總體構架

在企業的資產管理信息平臺當中，利用的都是最先進的信息技術，借此來實現對于資產管理的優化操作。想要達到這個目的，就不能夠少了展示與應用平臺的技術架構作為基礎。在企業的資產信息管理平臺當中，建立的是資產全壽命周期管理體系以及資產管理績效評價體系。這樣的雙體系雙平臺的架構，對于企業來說，借助于展示平臺的模塊就可以實現對于資產報表的分析或者是資產的綜合管理等，而借助于應用平臺，則能夠實現對于資產管理審批或者是資產全壽命周期管理等。

2.3 雙體系雙平臺架構

2.3.1 全壽命周期管理體系

在資產全壽命周期管理體系當中，資產地里信息查詢則是需要對過去的財務部門只掌握資產價值信息而無法對實物信息情況掌握的情況進行改變。利用系統來完成對于資產的價值、地理和實物信息的結合，最終將基于地理只能的資產管理分析模式徹底形成。資產全壽命周期管理就意味著需要從項目與資產管理、系統操作與績效評價等方面來將項目成本的管理規范建立起來。資產移動盤點模塊需要涉及到現代移動計算、嵌入式開發、手持尖端設備等技術，借此來完成對于固定資產的盤點與管理。

2.3.2 資產管理數據審核

為提高資產管理信息平臺的應用效率和企業資產信息的可靠性，在規范性、合理性、及時性和準確性幾個方面設計審核標準，進行企業內部資產管理信息的審核工作。通過數據審核，既保證企業資產管理信息平臺的效率指標，又強化了財務與企業內部各個部門之間在資產管理數據方面的溝通，實現了更高效的資產管理信息同步，規范了企業內部資產業務。

2.3.3 資產管理績效評價體系

在資產管理績效評價體系中，資產管理的業績或績效指標的展示需要借助于資產管理績效評價指標展示模塊，而這個模塊也同樣可以借助于業務規范或是資產運營、盈利等方面來將設計指標問題解決，更能夠實現對于基礎單位的定期考核，最終將資產利用率與資產管理水平都提升上去。資產綜合管理指標展模塊最重要的作用就是將電力企業的財務與資產管理指標都展示出來。

2.3.4 資產移動盤點

電力企業資產一直都以來都無法實現年度盤點，而運用資產管理信息平臺之后，可以實現對資產的移動盤點。資產管理信息平臺融人了移動計算技術、手持尖端設備技術等，因此能夠對固定資產進行移動式盤點，除此之外，還應用了二維標簽技術、RFID技術，從而能夠固定資產展開實時跟蹤，這對電力企業資產賬實相符率的提高具有積極的意義。

3、電力企業資產管理創新

3.1 全面升級管理模式

在企業資產信息管理平臺當中關于資產全壽命周期管理的應用，不但將原本的管理模式當中涉及到計劃規劃與項目建設或者財務、運維檢修等的一些阻隔都打破了，更是讓不同的資產類別在不同階段的信息都完成了平臺上的統一與貫通。

3.2 達到資產實時跟蹤

一是建立資產身份卡，實現企業資產信息化管理模式。實現企業資產、實物臺賬和資產臺賬一一對應的效果，是資產全過程管理的數據基礎。二是提高了資產盤點周期的效率和數據可靠性。三是盤點數據與賬目的一致性大幅提升，能夠摸清企業自產的基本情況，并且及時發現問題，從根本上解決了資產、數據、賬目等數據的質量。

3.3 實現資產動態追蹤

將單個資產身份證建起起來，無疑是將固定資產數字化管理新模式打開了，這樣就能夠真正實現關于現場資產和實物臺賬、資產臺賬的對應，更是為將來的資產全過程管理給與基礎數據。企業資產信息管理平臺的建設能夠讓盤點周期大幅縮短且讓盤點數據的真實性增加，也讓資產盤點的效率得到了提升。

3.4 拓展資產分析維度

首先，它打破計劃規劃、項目建O、運維檢修、財務等部門間的信息壁壘，實現各類資產各階段的信息在統一平臺下的貫通。其次，厘清資產全壽命周期流程，明確資產全壽命各個階段的關鍵環節，將事前預警與事后分析相結合，實現對資產全壽命周期信息實時查詢、稽核和監控。最后，加強全壽命周期成本控制，拓展資產分析維度。

3.5 提升管理監控水平

建立起了企業資產管理平臺之后，利用資產規范、資產運營以及資產盈利來建立的資產管理績效評價體系能夠將管理上存在的缺陷暴露出來，從而讓資產管理水平有所進步。與此同時，對于企業的資產績效評價指標可以完成對企業不同方面的分析，且做到第一時間的監控和問題的及時發現，以及任意情況的分析和追蹤等。

3.6 降低企業綜合成本

標準采購成本是指在正常情況下，物資供應的綜合成本，而不是指實際發生的成本。在典型的物資成本管理中，物資的成本包括：直接成本、采購成本與儲存成本，事實上，很多的控制原則都是要求降低直接成本，而忽視其他成本。在物資管理中，應當加強對于綜合成本的控制，充分考慮到采購成本與儲存成本。

3.7 利用平臺分析數據

數據分析是材料供給成本控制的技術策略。在采購過程，如何科學實現物資經濟批量采購，都應當需要一定的數據分析。比如應當根據需用量與市場行情來確定采購經濟采購批量大小。對于國外進口設備，應當積極尋找替代產品。要與生產管理部門一起，進行必要的技術改造，實現物資成本的降低。物資采購過程中要實行“以廠代庫，以市場代庫”思想，優先考慮庫存條件優越的供應方物資采購是企業成本控制的關鍵。

4、結語

綜上所述，傳統的企業資產管理模式已不能適應電力企業的發展，而通過企業資產管理信息平臺的構建，能夠有效提升企業的資產管理水平。

篇（10）

中圖分類號：TU714 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2013）35-154-01

0、前言

面對宏觀經濟形勢的下滑，煤炭市場的疲軟，煤炭行業逐步進入微利階段，煤炭的黃金十年逐漸流失，煤炭行業的競爭力越來越大，特別是進入2013年下半年，大部門分煤炭企業進入盈虧平衡點，為了企業更好的生存和提高核心競爭力，就要不斷的采取應對措施，控制生產成本，壓縮非生產性支出，提質增效，增產增效，縮減大規模投資，提高資金的使用率和周轉率等手段，以面對煤炭行業下滑帶來的危害。

一、研究背景

面對當前經濟形勢的下滑，我們要認清當前形勢，調整思路、找準方法、多措并舉，搶抓發展機遇，科學統籌運作，合理優化配置資源，調整產品結構，化危機為機遇，確保企業穩步前進。為了提高礦井主觀能動性和激發內在潛能，調動起積極應對困難的激情，一些公司采取一系列的獎罰措施，鼓勵礦井自主管理。為了公平、公正、合理的考核各個礦井，要對礦井的生產銷售數據核實清楚，計量準確，以保證考核的真實。產、銷、存直接影響煤炭企業的經營效果，要想在當前煤炭市場中獲得一席之地，就要知己知彼，掌握自己的真實生產、銷售、庫存情況。庫存煤的盤點逐步成為公司、礦井經營管理中的一項重點工作。

二、研究的目的及意義

1、細化管理、提高經營效果

在煤炭形勢低迷的情況下，隨著企業成本的不斷上升，盈利能力逐步降低，煤炭企業面臨著前所未有的困難和挑戰。面對當前巨大的壓力，提高企業的經濟效益，必須細化管理，從源頭下功夫，努力實現增產增效，通過庫存煤盤點核實各個經營體的生產能力、銷售能力、庫存資金周轉情況，為領導決策層提供決策依據，有側重點的考核經營體，讓其自主積極主動的迎接挑戰和困難，逐步提高企業的核心盈利能力，提升經營管理的質量，從而增強企業的競爭力，使企業穩步向前發展。

2、確保賬實相符、質價一致、核算真實，避免資產流失

定期對庫存煤進行盤點，可以對煤炭的生產、銷售進行過程管控，同時可以了解商品煤的產品結構及商品煤煤質情況，確保煤炭的賬實相符、質價一致、核算真實，避免出現虧漲噸現象。同時可以對煤炭銷售資金回收情況進行管控，降低煤款資金風險。對煤炭銷售統管期間根據以質定價，適當從高的原則，可以提高商品煤的綜合售價，提高資產利潤率。

3、科學統籌盤點庫存，提高綜合經濟效益

對商品煤產品結構和煤質進行盤點，明確優質煤和劣質煤，為銷售提供參考依據，以市場為導向，客戶為目標，樹立以質論價的導向，可以科學合理的配煤，從而提高總體綜合經濟效益。

三、研究過程和方法

為了提高庫存煤盤點工作的規范化、科學化管理，做到責任明確、監督到位，計量準確、賬實相符，為領導做好參謀工作。對庫存煤盤點工作從管理、流程、工序、操作性上不斷進行優化，通過科學的統籌計算，確保質、量相符，資產完整。具體研究過程和方法如下：

1、庫存煤盤點管理研究的原則

（一）統一領導，責任到人

為了提高效率，規范管理，明確職責劃清責任，庫存煤盤點實現統一領導，責任到人。公司企管部負責庫存煤盤點的具體牽頭工作，不定期對各個單位進行檢查，核實相關數據，同時為領導決策作出相關參謀工作。基層各單位企管部牽頭，組織調度室、生產技術部、財務部、銷售部、煤質中心對煤場庫存煤進行盤點。

（二）堅持月末盤點、不定期抽查過程控制的原則

基層各單位企管部牽頭，組織調度室、生產技術部、財務部、銷售部、煤質中心對煤場庫存煤進行盤點。并統一簽字報送公司企管部，由企管部不定期對各基層單位報送情況進行復核，對誤差較大的單位進行通報批評，以規范庫存煤盤點。

（三）流程化、規范化管理的原則

對庫存煤盤點按照事物拍照測量取樣分類化驗計算評估確認比較分析處理糾正流程進行操作，形成統一規范的管理標準，讓操作人員一目了然很快熟悉此項工作，便于提高盤點、化驗、計算、分類、數據處理等環節的工作效率。

（四）嚴格考核、按月通報的原則

對庫存煤盤點工作不定期由公司企管部牽頭，對各基層單位上報數據進行復核，每月一通報，對存在問題較大的單位進行通報批評并拿出具體的整改措施。以提高各單位對庫存煤盤點的重視程度，同時為領導決策打下堅實基礎。

2、庫存煤盤點的要求及保障措施

（一）庫存煤盤點的要求

（1）企管部每月底最后一天，組織調度室、生產技術部、財務部、銷售部、煤質中心對煤場庫存煤進行盤點；

（2）調度室負責拍照工作，同時提供當月產量；

（3）生產技術部和企管部負責測量工作，財務部負責記錄，同時提高財務上月賬面庫存數據。

（4）煤質中心負責取樣，按商品煤煤種由企管部、銷售部、財務部進行監督，取樣后由煤質中心進行化驗，確保第二天中午將化驗結果提供報送到企管部；

（5）企管部統一匯總數據，按照商品煤的產品結構分類計算，對相關數據進行評估，確認煤炭庫存盤點情況。

（6）結合財務賬面數據，分析相關指標，編寫分析報告，為領導提供相關數據。

（二）庫存煤盤點的保障措施

（1）基層單位不參加月末庫存煤盤點的部門，每次處罰100元，并早調會進行通報；

（2）煤質中心不按時提供取樣化驗情況，每次處罰50元；

（3）企管部不按時上報月末盤點數據，每次處罰100元；

（4）公司企管部不定期對各基層單位進行盤點，復核數據的真實性，對弄虛作假的單位進行批評。

四、項目效果與作用

一、實現精細化管理，掌握各基層單位實際情況

通過對各單位庫存煤盤點，及時掌握各單位生產、銷售、庫存情況，為各層單位下發計劃，提供科學依據，能充分挖掘基層單位的潛力，調動其積極性，努力克服煤炭形勢下滑的困難。

二、確保賬實相符、質價一致、核算真實，避免資產流失