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時(shí)間：2023-08-01 17:19:34
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
一、主成分分析法基本原理
人們在從事科學(xué)研究的時(shí)候往往面臨眾多的復(fù)雜因素，且這些因素很多時(shí)候包含著重復(fù)的信息。科學(xué)研究的過程中，這樣的信息越多，研究人員就越不容易對事物的發(fā)展規(guī)律做出正確判斷。然而在大部分經(jīng)濟(jì)研究過程中，充當(dāng)自變量的眾多變量之間總是有一定的相關(guān)性。因此，如何消除變量之間的相關(guān)性以使研究更加精確成為一個(gè)頗受人們關(guān)注的問題。1933年，霍特林提出的主成分分析法便是實(shí)現(xiàn)這一目的的有效途徑之一。
主成分實(shí)際上就是由原變量X1～Xm。線性組合出來的若干個(gè)互不相關(guān)且未丟失任何信息的新變量，也稱為綜合變量。因而，建立在主成分基礎(chǔ)上的主成分分析法就是一種針對多指標(biāo)的綜合評價(jià)方法，該方法的基本操作原理是通過對原始變量相關(guān)矩陣內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究，在盡量不損失或少損失原指標(biāo)所包含信息的條件下，把多個(gè)指標(biāo)簡化為少數(shù)幾個(gè)綜合指標(biāo)。運(yùn)用主成分分析法計(jì)算出來的結(jié)果，在保留了原始指標(biāo)主要信息的同時(shí)，又使其彼此之間不相關(guān)，比原始變量具有某些更優(yōu)越的性質(zhì)。運(yùn)用主成分分析法可以使得我們在研究復(fù)雜問題時(shí)抓住主要矛盾。
對石油公司某一年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行評價(jià)時(shí)，需要用到較多的指標(biāo)，各個(gè)指標(biāo)所反映的信息必然存在著相互重復(fù)的現(xiàn)象，例如石油儲(chǔ)量和石油產(chǎn)量、總收入和凈利潤就是高度相關(guān)的。對于企業(yè)而言，若要評價(jià)某一方面的生產(chǎn)經(jīng)營狀況比如產(chǎn)量，則只需對具體指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行直接的比較就可以了，這一點(diǎn)相對容易。但在對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合評價(jià)時(shí)則需要將各個(gè)指標(biāo)所反映的信息進(jìn)行高度概括。正因?yàn)槿绱耍弥鞒煞址治龇ňC合評價(jià)中外石油公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績就具有現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。
二、中外石油公司生產(chǎn)業(yè)績評價(jià)數(shù)據(jù)
在這里我們立足石油產(chǎn)業(yè)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，選取若干具有代表性的中外石油公司2003／2004年度的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)和生產(chǎn)方面的數(shù)據(jù)，作為分析評價(jià)各個(gè)石油公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績綜合評價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)主要來自《美國石油情報(bào)周刊》，涵蓋了各個(gè)石油公司上游和下游主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，具有一定的代表性和科學(xué)性，基本能夠綜合反映年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況。2003／2004年的數(shù)據(jù)見表1、表2。
這里用X1～X9分別代表各個(gè)指標(biāo)。需要說明的是，表中的數(shù)據(jù)沒有考慮人均數(shù)據(jù)指標(biāo)。中石油和中石化擁有的職工人數(shù)在世界所有石油公司中居前兩位，因而如果從人均財(cái)務(wù)指標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)看，國內(nèi)兩大石油公司業(yè)績排名肯定位居后列，不具有可比性。
三、評價(jià)模型
根據(jù)主成分的基本原理和計(jì)算步驟，借助分析軟件(SAS8．1)，對2003年數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理，根據(jù)計(jì)算輸出結(jié)果，選取2個(gè)主成分(累積貢獻(xiàn)率達(dá)92．2％)，構(gòu)建中外石油公司業(yè)績綜合評價(jià)模型。兩個(gè)主成分的線性組合方程式分別為：
根據(jù)綜合評價(jià)模型對中外石油公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合量化評價(jià)，需要將各個(gè)石油公司數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。在此對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理采用標(biāo)準(zhǔn)差標(biāo)準(zhǔn)化方法，將標(biāo)準(zhǔn)化后的數(shù)據(jù)代人Z1和Z2的計(jì)算公式，可以計(jì)算出主成分Z1和Z2的數(shù)值。之后，再將其代人S的計(jì)算式，計(jì)算出2003年各個(gè)石油公司的業(yè)績綜合評價(jià)分值，見表3。
運(yùn)用同樣的方法對2004年的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，得出該年度各個(gè)公司的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績綜合評價(jià)分值，并將2003/2004年的評價(jià)結(jié)果進(jìn)行匯總和比較分析，結(jié)果見表4。
四、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績綜合評價(jià)結(jié)果分析
通過比較分析表4中的數(shù)據(jù)信息，可以發(fā)現(xiàn)以下規(guī)律：
1。經(jīng)營業(yè)績排序。以上10家石油公司中，按照2003年業(yè)績評價(jià)結(jié)果排序依次為埃克森美孚、殼牌、BP、中石油、道達(dá)爾、德士古、巴西國家石油公司、意大利埃尼集團(tuán)、中石化以及挪威國家石油公司。2004年這一排序發(fā)生“微調(diào)”，殼牌、BP位置互換，其余則未發(fā)生變化。
2．相對優(yōu)勢量化評價(jià)。2003年埃克森美孚的經(jīng)營業(yè)績最好，綜合評價(jià)分值為4．06，中石化股份公司和挪威國家石油公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績相對較弱，得分值分別為-2．46和-2．89，最高值與最低值差值為4．06-(-2．89)＝6．95。
2004年埃克森美孚石油公司的綜合業(yè)績依然最好，得分值為3．86，相對較弱的依然是中石化和挪威國家石油公司，但2004年強(qiáng)弱的差距已明顯縮小。埃克森與挪威石油公司得分差值為3．86-(-2．85)=6．71，小于2003年的6．95。這從另一個(gè)方面說明美孚石油公司的相對其它石油公司的相對優(yōu)勢正在減弱。
3．“進(jìn)步”與“退步”的測度。雖然綜合評價(jià)排序沒有發(fā)生大的變化，但各個(gè)公司的相對變化確實(shí)很明顯的。根據(jù)得分變化情況看，相對于2003年而言，2004年經(jīng)營業(yè)績得以提升的公司為BP、道達(dá)爾、德士古、中石油、中石化、埃尼集團(tuán)和挪威石油公司。其中提升力度最大的公司是BP，得分增加0．13，其次是中石化，得分增加0．11。
2004年綜合經(jīng)營業(yè)績有所下降的公司是美孚、殼牌、巴西石油，其中美孚下降的力度最大(-0．2)，這也再一次說明其相對競爭優(yōu)勢正在減弱。
需要說明的是，《美國石油情報(bào)周刊》對世界石油公司隊(duì)排名也是以上述指標(biāo)為基礎(chǔ)，但《情報(bào)周刊》的做法是將3項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和6項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)截然分開，分別評價(jià)，所以有兩個(gè)綜合排名結(jié)果。此處的研究將財(cái)務(wù)指標(biāo)與生產(chǎn)指標(biāo)予以融合，通過主成分分析法對各項(xiàng)指標(biāo)予以綜合比較分析，抽象出能夠反映9項(xiàng)指標(biāo)信息的主成分。這樣的評價(jià)結(jié)果涵蓋信息量更大，評價(jià)結(jié)果也更具科學(xué)性。相對于《情報(bào)周刊》的比較方法，筆者以為有一定程度的創(chuàng)新。
當(dāng)然，如果將評價(jià)的指標(biāo)增減或者將評價(jià)的公司數(shù)量予以拓展，評價(jià)的結(jié)果肯定會(huì)發(fā)生變化，因此以上的評價(jià)僅僅是一種相對的比較和分析，對其理解不能絕對化，例如不能因?yàn)榕餐沂凸镜牡梅譃?2．89，就認(rèn)為該公司的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績很差。但即使如此，相對的比較亦然具有其應(yīng)有的意義。運(yùn)用此方法可以對上述石油公司進(jìn)行連續(xù)年度的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)并排名，通過不同年度經(jīng)營情況得分的測度來把握各個(gè)公司年度相對經(jīng)營業(yè)績的水平。綜合得分情況的變化基本可以衡量某一公司在整個(gè)群體當(dāng)中相對的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。公司的決策者可將這種排名和相對得分的變化狀況作為提升企業(yè)競爭力的戰(zhàn)略部署和調(diào)整的基本依據(jù)之一。
參考文獻(xiàn)：
XX年至2012年是公司制定實(shí)施“xxx”戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，全面推進(jìn)各項(xiàng)改革、建設(shè)和發(fā)展的三年，也是工會(huì)組織順應(yīng)時(shí)展要求，圍繞中心、服務(wù)大局，全面履行四項(xiàng)職能，突出維護(hù)職能，各項(xiàng)工作順利推進(jìn)的三年。三年來，公司工會(huì)在集團(tuán)工會(huì)、公司黨支部的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營中心，開展了獨(dú)具特色的工作和活動(dòng)，充分發(fā)揮了廣大職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，為公司兩個(gè)文明建設(shè)作出了積極貢獻(xiàn)。
㈠圍繞生產(chǎn)經(jīng)營中心，廣泛開展群眾性的經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。
為使群眾性經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)實(shí)施有序，運(yùn)作規(guī)范，深入持久地開展，最大限度地調(diào)動(dòng)廣大職工群眾的積極性，主動(dòng)性和創(chuàng)造性，公司工會(huì)結(jié)合實(shí)際，開展各項(xiàng)競賽活動(dòng)。
1、結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在全司范圍內(nèi)開展了“攬業(yè)務(wù)競賽”活動(dòng)。為了使活動(dòng)經(jīng)常化、制度化、規(guī)范化，公司工會(huì)成立了專項(xiàng)工作小組，制定了詳細(xì)的活動(dòng)方案，并在實(shí)施過程中對活動(dòng)方案進(jìn)行補(bǔ)充完善。廣大職工廣泛參與，營造了全員參與經(jīng)營的氛圍，有力地推動(dòng)了公司的經(jīng)營工作。競賽活動(dòng)開展以來，共有7名員工受到表彰，3名員工受到表揚(yáng)。
2、根據(jù)集團(tuán)工會(huì)統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展“挖潛、扭虧、促經(jīng)營，安全、創(chuàng)效、保目標(biāo)”為主題的百日勞動(dòng)競賽活動(dòng)，積極動(dòng)員和組織公司全體員工挖潛創(chuàng)新促經(jīng)營，奮力拼搏保目標(biāo)。廣大職工積極參與，為全面完成集團(tuán)下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營工作任務(wù)目標(biāo)做出了積極貢獻(xiàn)。
3、圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營的難點(diǎn)問題開展職工提合理化建議活動(dòng)。廣大職工積極出言獻(xiàn)策，推動(dòng)了公司管理創(chuàng)新
從傳統(tǒng)視角來看，審計(jì)活動(dòng)是作為財(cái)務(wù)管理的“對立面”而存在著。通過審計(jì)工作的開展，最終確保公司財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性。然而，從推動(dòng)公司生產(chǎn)經(jīng)營有效開展的角度來看，二者卻又能形成相互融合的態(tài)勢。或者說，可以將審計(jì)已有的監(jiān)管、審核功能，轉(zhuǎn)換為向財(cái)務(wù)管理提供信息、建議的功能上來。正是基于這種思路，筆者提出：可以建立公司財(cái)務(wù)管理與審計(jì)融合下的優(yōu)化模式。
文章首先探討二者的融合機(jī)制；之后，再提煉出二者融合下的優(yōu)化原則。最后，給出具體的優(yōu)化模式。
一、二者的融合機(jī)制分析
從公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容出發(fā)，可以根據(jù)資本循環(huán)公式的邏輯：G—W—G'，先后在資金預(yù)算、資金使用、資金回籠三個(gè)方面進(jìn)行機(jī)制分析。
（一）資金預(yù)算中的機(jī)制分析
資金預(yù)算構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，實(shí)踐中一般根據(jù)項(xiàng)目、任務(wù)驅(qū)動(dòng)來進(jìn)行資金預(yù)算和劃撥。此時(shí)，可能因缺乏整體視閾而導(dǎo)致資金預(yù)算效果處于次優(yōu)狀態(tài)。同時(shí)，因諸多干擾因素（如人際關(guān)系因素）的作用，也會(huì)使預(yù)算偏離合理軌道。而審計(jì)活動(dòng)不僅關(guān)注資金循環(huán)，還涉及到公司生產(chǎn)、經(jīng)營等整個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)運(yùn)作。因此，這里就可以為財(cái)務(wù)管理提供信息支撐和建議。
（二）資金使用中的機(jī)制分析
根據(jù)筆者的體會(huì)，資金使用中的財(cái)務(wù)管理面臨著更大的挑戰(zhàn)。諸如，資金流量、流向，以及使用中的效益性都構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)。對此，公司財(cái)務(wù)人員一般根據(jù)各賬戶資金的流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)管與控制，但仍無法避免資金使用與公司整體發(fā)展的偏離狀況。這時(shí)，審計(jì)（包括跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)）就能為此起最后保障的功能。
（三）資金回籠后的機(jī)制分析
公司作為盈利性組織，必然面臨著對利潤的追逐。其中，利潤的合理分配就成為關(guān)系公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。一般而言，利潤被分配為：發(fā)展基金、積累基金、福利基金等三個(gè)部分。此時(shí)，最大的問題就在于如何確立三項(xiàng)基金間的比例。而審計(jì)活動(dòng)的整體視角優(yōu)勢，就可以為財(cái)務(wù)管理提供建議。
以上三個(gè)方面的闡述，指明了二者融合的機(jī)制。
二、二者融合下的優(yōu)化原則
那么如何根據(jù)上述邏輯，建立二者融合下的財(cái)務(wù)管理模式呢？針對這個(gè)問題，還須提煉出二者優(yōu)化的原則。
（一）財(cái)務(wù)管理先行原則
從財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)職能就能知曉，考察公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況的主要手段是會(huì)計(jì)手段。通過建立會(huì)計(jì)報(bào)表，來分析一個(gè)會(huì)計(jì)周期后的公司資產(chǎn)流動(dòng)性狀況。這就意味著，財(cái)務(wù)管理應(yīng)先于審計(jì)活動(dòng)而出來。而審計(jì)活動(dòng)在此處，則主要為財(cái)務(wù)管理提供業(yè)務(wù)保障功能。
（二）財(cái)務(wù)管理主體原則
從功能上看，二者之間是無法替代的。為此，應(yīng)建立財(cái)務(wù)管理為主體，審計(jì)為支撐的二元結(jié)構(gòu)。所謂“主體”可以理解為，針對公司的資金預(yù)算、使用、分配應(yīng)以財(cái)務(wù)管理手段來實(shí)施，并著重從資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的科學(xué)、有效性方面來進(jìn)行價(jià)值判斷。所謂“支撐”則可以界定為，通過引入審計(jì)活動(dòng)的整體視角優(yōu)勢和建議，降低財(cái)務(wù)管理中的信息不對稱狀況。
不難看出，以上兩個(gè)原則拋開了傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，而是建立了二者在融合基礎(chǔ)上的相互地位，這也成為指導(dǎo)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的路徑指向。
三、原則導(dǎo)向下的優(yōu)化模式構(gòu)建
結(jié)合上述討論并在原則導(dǎo)向下，下文將就集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化模式進(jìn)行闡述。
（一）針對公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)
從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G'可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。
（二）針對公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)
公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此，會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G'）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，公司則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。
當(dāng)然，建立在二者融合機(jī)制下的優(yōu)化模式遠(yuǎn)不止這些。但在有限的篇幅內(nèi)，筆者選取了更為重要的兩個(gè)方面進(jìn)行闡述，仍可以起到觸類旁通之效。相信，隨著筆者在工作實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)積累，將會(huì)逐步深化對本文主題的理解。最后，本文權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。
四、小結(jié)
可以將審計(jì)已有的監(jiān)管、審核功能，轉(zhuǎn)換為向財(cái)務(wù)管理提供信息、建議的功能上來。具體應(yīng)遵循：財(cái)務(wù)管理先行原則、財(cái)務(wù)管理主體原則。
參考文獻(xiàn)
[1]邵柏清.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的思考[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2011(3).
關(guān)鍵詞：成本控制；作用；財(cái)務(wù)管理
一、成本控制在企業(yè)管理中的作用
企業(yè)是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，它一旦成立，就面臨著競爭，并始終處于生存與倒閉、發(fā)展與萎縮的矛盾之中，因此，必須加強(qiáng)成本控制，以求得生存與發(fā)展。成本控制在企業(yè)管理中發(fā)揮著巨大的作用，主要有：
(一)成本影響企業(yè)效益水平的高低
經(jīng)濟(jì)效益通常用投入與產(chǎn)出之比或所得與所費(fèi)之比來表達(dá)。成本控制的水平制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大小。
(二)成本反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況
成本是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的綜合指標(biāo)，并在很大程度上反映了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果，代表著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的高低。
(三)成本能衡量企業(yè)是否具有發(fā)展前途
影響企業(yè)的發(fā)展因素很多，有宏觀與微觀的，也有內(nèi)部與外部的，但單從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)的生命力的強(qiáng)弱在很大程度上取決于成本管理水平，只有降低企業(yè)成本，才能提高市場競爭能力，企業(yè)才會(huì)取得長足發(fā)展。
(四)成本影響企業(yè)經(jīng)營預(yù)測、決策和分析
在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，只有及時(shí)提供準(zhǔn)確的成本資料，才能使預(yù)測、決策和分析等活動(dòng)建立在科學(xué)的、可靠的基礎(chǔ)之上。
二、大港油田灘海開發(fā)公司的成本控制
大港油田灘海開發(fā)公司成立以來，注重成本控制，不斷提高管理水平、預(yù)算執(zhí)行能力和會(huì)計(jì)核算水平，在公司成本控制上積累了一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。
(一)把計(jì)劃做合理
面對灘海開發(fā)復(fù)雜以及成本壓力大等方面的困難和挑戰(zhàn)，灘海開發(fā)公司積極行動(dòng)起來，在財(cái)務(wù)計(jì)劃方面進(jìn)行了較為深入的探索和實(shí)踐。細(xì)化指標(biāo)分解，優(yōu)化預(yù)算管理，扎實(shí)開展各項(xiàng)工作。公司從編制成本預(yù)算開始，逐步理順操作費(fèi)管理流程。1起草了操作費(fèi)要素定義，定義各項(xiàng)操作費(fèi)指標(biāo)的含義及其具體內(nèi)容，進(jìn)一步明確各項(xiàng)指標(biāo)包含的內(nèi)容和費(fèi)用列支渠道，使各切塊指標(biāo)的責(zé)任單位或責(zé)任人清晰、明了自己所負(fù)責(zé)的切塊費(fèi)用，責(zé)權(quán)更加明確。2按照整體性、管理性支出總量控制、倒推成本的原則，把操作費(fèi)分解為固定性支出、生產(chǎn)性支出和管理性支出三部分，明確操作費(fèi)管理的指導(dǎo)思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各職能科室一級管理、實(shí)施公司統(tǒng)控；生產(chǎn)性支出由作業(yè)區(qū)管理。3每年組織召開公司指標(biāo)分解會(huì)，對費(fèi)用項(xiàng)目和分解的金額進(jìn)行研究討論，最終確定分解指標(biāo)項(xiàng)目。通過科學(xué)、合理地分解指標(biāo)，為成本控制工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(二)把過程控制執(zhí)行透徹
健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化制度保障。1建立了《成本管理辦法》、《完工未結(jié)管理辦法》和《資金管理細(xì)則》等一系列規(guī)章制度。2制定了《公司成本核算辦法》，對臺(tái)賬、作業(yè)過程、部門等的使用以列表方式進(jìn)行明確，規(guī)范了成本費(fèi)用核算范圍和方法，確保成本核算準(zhǔn)確無誤。3完善了《資產(chǎn)管理制度》，明確資產(chǎn)的購置、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的規(guī)定，重點(diǎn)規(guī)范油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用的核算、管理和使用。此外，根據(jù)油田公司下發(fā)的資產(chǎn)管理工作檢查驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，整改、完善資產(chǎn)管理相關(guān)資料。加強(qiáng)成本跟蹤預(yù)測，掌握真實(shí)的成本費(fèi)用。
(三)把物資關(guān)口把嚴(yán)
物資、設(shè)備采購占成本支出較大，且繁雜瑣碎、千頭萬緒。為此，1公司嚴(yán)格把關(guān)物資設(shè)備采購程序，確保質(zhì)量上乘，成本不超。根據(jù)實(shí)際情況，公司積極配合上級部門開展管理基礎(chǔ)年工作，以完善管理制度、理順管理機(jī)制、規(guī)范運(yùn)作方式為重點(diǎn)，組織學(xué)習(xí)了《大港油田公司物資采購管理整合意見的議案》、《大港油田公司設(shè)備管理辦法》、《大港油田公司招標(biāo)管理辦法》、《大港油田公司市場準(zhǔn)八管理辦法》等文件，領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。2公司結(jié)合本部門和各崗位特點(diǎn)，對綜合服務(wù)部制定完善了各崗位職責(zé)分工，明確了部門職責(zé)定位。并進(jìn)一步完善公司物資裝備管理制度，制訂了《灘海開發(fā)公司生產(chǎn)物資管理實(shí)施辦法》，夯實(shí)了公司物資裝備管理工作的基礎(chǔ)。根據(jù)公司部門職責(zé)調(diào)整，及時(shí)與上級歸口管理部門溝通，嚴(yán)格按照上級要求規(guī)范運(yùn)作。同時(shí)，加強(qiáng)物資采購管理，加大集中采購、招標(biāo)采購力度，采購?fù)ㄟ^貨比三家、商務(wù)競價(jià)方式進(jìn)行，最大限度降低成本支出，將產(chǎn)能項(xiàng)目部的物資采購納入統(tǒng)一采購管理，確保了生產(chǎn)建設(shè)物資供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)資金的有效節(jié)約。
(四)把資產(chǎn)狀況摸清
按照上級《關(guān)于開展財(cái)產(chǎn)清查工作會(huì)議》的安排，成立了以公司經(jīng)理為組長，總會(huì)計(jì)師為副組長，以財(cái)務(wù)資產(chǎn)科、綜合服務(wù)部等機(jī)關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，對財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行總體安排、協(xié)調(diào)工作。同時(shí)，設(shè)立財(cái)產(chǎn)清查辦公室，負(fù)責(zé)本次財(cái)產(chǎn)清查的具體工作安排。清查前，組織召開了財(cái)產(chǎn)清查工作動(dòng)員大會(huì)與第一次培訓(xùn)會(huì)議，對公司財(cái)產(chǎn)清查工作進(jìn)行了全面部署，對清查的方式方法進(jìn)行了培訓(xùn)，確定了本次清查工作的內(nèi)容和方向。成立了三個(gè)專業(yè)清查小組，對固定資產(chǎn)、存貨、資金分別進(jìn)行清查，做了大量、細(xì)致的財(cái)產(chǎn)清查工作。在資金清查中，對于無法支付的，確定在今后工作中建立管理臺(tái)賬，落實(shí)責(zé)任人，定期核查，關(guān)注往來單位營業(yè)狀況，并根據(jù)相關(guān)政策及時(shí)處置質(zhì)保金。
(五)把信息化建設(shè)做實(shí)
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營普遍欠好
調(diào)查顯示，11戶光伏企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況普遍欠好。其中，成都的天威新能源控股有限公司、天威新能源（成都）光伏組件有限公司、四川漢能光伏有限公司和成都旭雙太陽能科技有限公司生產(chǎn)2增2減（見表1）。
綿陽調(diào)查的3家企業(yè)有兩家經(jīng)濟(jì)效益不理想。安縣銀河建化星源科技有限公司2014年上半年實(shí)現(xiàn)銷售收入僅248.65萬元，虧損達(dá)111.1萬元；北川福德新能源公司去年4月出口了一批產(chǎn)品到南非，但南非方面至今沒錢支付，今年第二批產(chǎn)品不敢發(fā)貨，只有全部內(nèi)銷，2014年上半年只實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入567.21萬元，虧損32.78萬元；綿陽高新區(qū)正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研發(fā)能力的科技型企業(yè)，產(chǎn)品全部內(nèi)銷，主要經(jīng)營太陽能光伏產(chǎn)品、太陽能光熱產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品、電子、電熱、電氣產(chǎn)品、高低壓成套設(shè)備等，2014上半年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1233.71萬元，稅后盈利107.98萬元，是該市唯一一家盈利的光伏企業(yè)。
樂山多晶硅企業(yè)自2011年底以來基本處于停產(chǎn)狀態(tài)。其中，四川永祥多晶硅公司2012年生產(chǎn)3200噸多晶硅，產(chǎn)值約4億元左右，2013年因整個(gè)銷售市場疲軟，該公司進(jìn)行了減量生產(chǎn)，由3條生產(chǎn)線減到1條生產(chǎn)線，全年產(chǎn)量降為600噸左右。今年1～6月產(chǎn)量上升，已達(dá)到600噸。但是，目前該公司由于產(chǎn)品銷售價(jià)格只有13.8萬元/噸左右，低于15萬元/噸左右的生產(chǎn)成本，生產(chǎn)處于虧損狀態(tài)。東汽峨嵋半導(dǎo)體公司因債權(quán)人，法院已凍結(jié)該公司所有資金帳戶，2011年11月起停產(chǎn)，員工工資由東汽集團(tuán)，瀕臨破產(chǎn)。新光硅業(yè)公司和樂電天威公司均于2011年11月停產(chǎn)。
企業(yè)開工情況差異大
成都光伏企業(yè)開工率比去年同期上升。其中，天威控股（包括天威組件）去年開工率率僅30%左右，而今年上半年硅片開工率達(dá)100%；漢能公司一季度受市場需求減少影響，開工嚴(yán)重不足，開工率只有20%，二季度產(chǎn)能呈逐漸放大趨勢，已達(dá)到30%以上，下半年計(jì)劃生產(chǎn)100兆瓦，開工率將大幅增長；旭雙公司今年以來積極拓展多晶硅領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)改造后，預(yù)計(jì)企業(yè)的開工率將有所提升。
樂山只有永祥多晶硅公司生產(chǎn)處于運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，去年1～9月一直在技改試機(jī)，開工率較低，年設(shè)計(jì)產(chǎn)量2000噸的生產(chǎn)線開機(jī)斷斷續(xù)續(xù)，月均產(chǎn)量約10噸。自去年10月份開始恢復(fù)性生產(chǎn)，但因往年有多達(dá)900噸的庫存，故只恢復(fù)了一條年設(shè)計(jì)產(chǎn)量800噸的生產(chǎn)線，且生產(chǎn)量不飽和，月產(chǎn)量只有50噸左右。從今年1～6月的生產(chǎn)數(shù)據(jù)來看，永祥多晶硅公司只生產(chǎn)了600噸的產(chǎn)品，與設(shè)計(jì)2000噸的年產(chǎn)量有很大差距。
綿陽調(diào)查企業(yè)的開工情況亦不太好。安縣銀河建化星源科技有限公司生產(chǎn)設(shè)備利用率只在30～50%之間；北川福德新能源公司生產(chǎn)設(shè)備利用率更是不足10%；綿陽高新區(qū)正旭光伏能源科技有限公司生產(chǎn)設(shè)備利用率稍好，但也只有60～80%。
產(chǎn)品價(jià)格、出口及庫存情況趨于好轉(zhuǎn)
價(jià)格回升。如成都調(diào)查的4戶企業(yè)，2014年1～6月有3家企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格同比上漲，只有旭雙公司的產(chǎn)品價(jià)格下跌（見表2）。
庫存改善。如成都調(diào)查的4戶企業(yè)涉及的5類產(chǎn)品中，有4類產(chǎn)品的庫存減少，僅多晶硅電池增加，總體情況有較大改善（見表3）。
外貿(mào)出口向好。在調(diào)查的11戶企業(yè)中，有外貿(mào)出口的天威控股和天威組件同屬中國兵裝集團(tuán)旗下的子公司，2014年1～6月兩家公司外貿(mào)出口額38276千元，同比增長143.0%，出口占銷售產(chǎn)值的比重為37.3%，比去年同期提高18.7個(gè)百分點(diǎn)。其中，天威雖然多晶硅組件受國外需求減少影響導(dǎo)致出口比去年下滑83.0%，但多晶硅電池外貿(mào)出口銷售量同比增長393.0%。
企業(yè)資金比較緊張
據(jù)調(diào)查，當(dāng)前光伏企業(yè)普遍存在資金緊缺、融資難的問題。如，成都調(diào)查的4家企業(yè)均表示缺乏資金，融資渠道因行業(yè)不景氣，基本被銀行拒之門外，所需資金基本以自籌為主。其中，成都旭雙太陽能科技有限公司主要發(fā)展方向是光伏電站建設(shè)和BIPV（光伏建筑一體化）項(xiàng)目，但項(xiàng)目前期投入資金缺口很大；天威新能源控股有限公司目前已面臨資金枯竭，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營隨時(shí)可能出現(xiàn)災(zāi)難性的崩潰；四川漢能光伏有限公因缺乏資金，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模難以擴(kuò)大。
科技投入情況較好
調(diào)查表明，除樂山4個(gè)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營困難基本沒有科技投入外，成都、綿陽所調(diào)查企業(yè)普遍有一定的科技投入。如，安縣銀河建化星源科技有限公司上半年投入研發(fā)資金60萬元；北川福德新能源公司該企業(yè)設(shè)有獨(dú)立科研部門，光伏產(chǎn)品技術(shù)含量和國內(nèi)企業(yè)差不多，上半年投入研發(fā)資金35萬元，現(xiàn)在該企業(yè)正在建設(shè)空氣能項(xiàng)目；綿陽高新區(qū)正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研發(fā)能力的科技型企業(yè)，公司有獨(dú)立的研發(fā)機(jī)構(gòu)，上半年已投入研發(fā)資金40萬元。
政府補(bǔ)貼基本兌現(xiàn)
從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要分析公司的總體經(jīng)營狀況
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要向投資者提供了上市公司年度內(nèi)的諸如營業(yè)收入、歸屬于上市公司股東的凈利潤、歸屬于上市公司股東的每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，為投資者分析上市公司總體經(jīng)營狀況提供了重要的依據(jù)。要從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中分析出公司的總體經(jīng)營狀況，首先，也是最基本的，是要知道和了解這些數(shù)據(jù)所表示的基本含義。其次是運(yùn)用一定的方法對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。最基本和最常用的分析方法是比較分析法，即通過兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比，找出差異，研究和評價(jià)公司經(jīng)營情況的一種方法。比較分析法主要有以下幾種形式：1 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對比，借以考核有關(guān)計(jì)劃完成情況；2 本期實(shí)際數(shù)同上期實(shí)際數(shù)對比，即縱向比較，借以了解有關(guān)指標(biāo)在不同時(shí)期的增減變化情況；3 本期實(shí)際數(shù)與同行業(yè)公司的指標(biāo)之間相互比較，即橫向比較，借以了解上市公司之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的差異。
分析年報(bào)中的董事會(huì)報(bào)告
一、引言
在古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，亞當(dāng)?斯密提出了“看不見的手”的理論，認(rèn)為個(gè)人在實(shí)現(xiàn)效益最大的過程中，會(huì)促使社會(huì)實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。公司在實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的同時(shí)，也可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。但是這其中隱含這樣的假設(shè)：存在一個(gè)有效反映信息的自由競爭市場。這在現(xiàn)實(shí)生活中并不存在。
公司治理是為了實(shí)現(xiàn)誰的利益，學(xué)術(shù)界一直存在爭議。目前主要有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是為實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化；另一種觀點(diǎn)是利益相關(guān)者的利益最大化。在公司治理中，由于股東作為出資人，在公司成立初期和經(jīng)營過程中提供了大部分資金來源并承擔(dān)了主要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)把股東利益最大化作為企業(yè)目標(biāo)無可厚非。但是企業(yè)作為一個(gè)社會(huì)組織存在著，它的經(jīng)營發(fā)展離不開所在社會(huì)環(huán)境。在這個(gè)環(huán)境下，該企業(yè)與相關(guān)利益主體有著各種聯(lián)系。如果企業(yè)只是把股東個(gè)體利益放在首位，無視其他利益者的利益，就容易產(chǎn)生負(fù)的社會(huì)效益。短期來看，可能增加了股東財(cái)富；但從長期看，通過損害社會(huì)利益的方式往往會(huì)影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。如果政府相關(guān)監(jiān)管部門也會(huì)對企業(yè)的行為采取懲罰措施；在社會(huì)輿論之下，企業(yè)的信譽(yù)和形象會(huì)受到重創(chuàng)，這會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。所以企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任必須要考慮利益相關(guān)者的利益。
二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與利益相關(guān)者的治理
20世紀(jì)七八十年代，經(jīng)營環(huán)境的變化使得個(gè)人和群體日益受到企業(yè)經(jīng)營行為的影響，企業(yè)成為了“社會(huì)的企業(yè)”。利益相關(guān)者理論為企業(yè)責(zé)任問題提供的理論框架，并且這一框架明確了企業(yè)責(zé)任是建立在實(shí)現(xiàn)其他利益相關(guān)者利益上的。公司治理主體需要從股東擴(kuò)大到以股東為主的各利益相關(guān)者，并且除股東外的其他利益相關(guān)者對公司制衡力量越來越重要。公司利益相關(guān)者主要包括：出資人（股東）、經(jīng)營者、員工、供應(yīng)商和經(jīng)銷商、債權(quán)人、客戶、政府、社區(qū)居民等。將利益相關(guān)者的治理結(jié)構(gòu)分為內(nèi)層、中間層和外層，每一層次所負(fù)責(zé)的工作和承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不同，在公司治理中發(fā)揮著各自的作用。利益相關(guān)者治理的分解圖如下：
2.1內(nèi)層治理
股東把責(zé)任權(quán)限委托給經(jīng)營者，經(jīng)營者對股東負(fù)有責(zé)任。經(jīng)營者必須定期向資產(chǎn)提供者報(bào)告他們對受托資產(chǎn)的經(jīng)營狀況以及經(jīng)營結(jié)果，以反映他們對股東所負(fù)受托經(jīng)管責(zé)任的完成情況。由于股東對公司的經(jīng)營狀況不如經(jīng)營者了解，這種關(guān)系就產(chǎn)生了問題。人（經(jīng)營者）利用委托人（公司）授權(quán)謀取個(gè)人利益，使股東的最大利益難以實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)理論，解決股東與經(jīng)營者之間矛盾的最好方法是建立激勵(lì)和約束經(jīng)營者的長期契約或合約，通過契約關(guān)系對人行為進(jìn)行密切監(jiān)督，以便約束人那些有悖于委托人利益的活動(dòng)。除監(jiān)督機(jī)制外，還可以采取激勵(lì)機(jī)制解決目標(biāo)偏離問題。除此之外，控制權(quán)市場和經(jīng)理人市場的存在，增加了經(jīng)營者因并購或其他原因被替換的可能。迫于自身價(jià)值和聲譽(yù)的壓力，經(jīng)營者必須恪守職責(zé)，努力工作。
2.2中間層治理
公司對員工、債權(quán)人、供應(yīng)商負(fù)有責(zé)任，這些權(quán)益主體作為公司專業(yè)資源的使用者，與公司之間是一種契約關(guān)系。員工位于企業(yè)組織的內(nèi)部，不可避免要承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)特別是與“人力成本”投資相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代人力資源變的越來越可貴，員工參與公司治理是必要的。債權(quán)人作為企業(yè)融資的重要來源，擁有對企業(yè)還本付息的要求，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，需要對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。供應(yīng)商是公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要生產(chǎn)資料供應(yīng)者，與公司的生產(chǎn)經(jīng)營所需要生產(chǎn)資料的提供者，與公司的命運(yùn)息息相關(guān)。公司在持續(xù)經(jīng)營中，必須要維護(hù)供應(yīng)商的利益。
2.3外層治理
當(dāng)把公司治理的權(quán)益主體從股東進(jìn)一步擴(kuò)大到其他利益相關(guān)者，公司治理的外延也將大，這一過程也是公司的社會(huì)責(zé)任得到強(qiáng)化的過程。公司財(cái)富的增加，不僅僅是股東以及經(jīng)營者的貢獻(xiàn)，掌握公司關(guān)鍵性資源的中間層，社區(qū)、政府乃至競爭者都與公司形成了長期的關(guān)系，正是這種長期關(guān)系使得這些權(quán)益主體在某種程度上都成為公司財(cái)富的創(chuàng)造者。
尤其在當(dāng)今社會(huì)，環(huán)境問題和可持續(xù)發(fā)展問題日益突出。企業(yè)的發(fā)展過程中，必須要重視環(huán)境，走生態(tài)文明的道路。企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，建設(shè)百年企業(yè)，不能只是關(guān)注企業(yè)自身的效益增長，要制定長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任意味著公平對待社會(huì)各個(gè)群體，這些群體的經(jīng)濟(jì)狀況與公司經(jīng)營狀況和公司價(jià)值是密切相關(guān)的。
三、總結(jié)
企業(yè)是一個(gè)盈利組織，其目的是實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)的發(fā)展。無論是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化還是實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的利益最大化，都不能忽視企業(yè)作為社會(huì)組織存在的價(jià)值，最終是要為這個(gè)目標(biāo)服務(wù)。公司治理是企業(yè)社會(huì)責(zé)任得以實(shí)施的重要途徑；社會(huì)責(zé)任能夠推動(dòng)公司治理有效改善與良性發(fā)展。公司治理與社會(huì)責(zé)任相輔相成，緊密相連。公司治理必須承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任才能實(shí)現(xiàn)有效的治理。
社會(huì)責(zé)任是公司治理層次的核心特征，隨著公司治理的外延的擴(kuò)大，企業(yè)都必須重視利益相關(guān)者的作用、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。因而企業(yè)最終治理目標(biāo)是基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的利益相關(guān)者的利益最大化。
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根據(jù)東___鎮(zhèn)工會(huì)的要求，結(jié)合公司具體實(shí)際，制定出了《江蘇蘇日電動(dòng)工具有限公司廠務(wù)公開管理規(guī)定》，《規(guī)定》中對廠務(wù)公開的主要內(nèi)容、公開形式和公開程序都作了明確的規(guī)定。
廠務(wù)公開的具體情況：
1、每周五召開的生產(chǎn)會(huì)，是江蘇蘇日電動(dòng)工具有限公司開展廠務(wù)公開工作的重要場所，在生產(chǎn)會(huì)上，公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)具體情況，及時(shí)將公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、計(jì)劃及中、長期發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營成果，企業(yè)重大改革方案，技改重大項(xiàng)目、重點(diǎn)基建項(xiàng)目、大宗物資采購招議標(biāo)結(jié)果，安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，企業(yè)用人、及工資獎(jiǎng)金分配情況，企業(yè)“四大”費(fèi)用開支情況，重大科技成果的評審結(jié)果等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重大事項(xiàng)以及獎(jiǎng)勵(lì)或處罰職工違紀(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，再由各班組長、部門負(fù)責(zé)人向廣大職工傳達(dá)。
2、對企業(yè)重要的規(guī)章制度的建立與廢除，以及企業(yè)招聘用工制度和規(guī)定、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、保險(xiǎn)制度變化情況及個(gè)人帳戶情況、集體合同簽訂與履行情況等涉及職工切身利益的事項(xiàng)，江蘇蘇日電動(dòng)工具有限公司會(huì)在一年一次的職代會(huì)上進(jìn)行通報(bào)。
3、對每年的評先選優(yōu)的結(jié)果，由公司辦公室制成《光榮榜》下發(fā)至每個(gè)班組，并在黑板報(bào)上進(jìn)行公開。
4、對職工購房的優(yōu)惠政策、選房打分結(jié)果及住房補(bǔ)貼變化情況，公司辦公室都及時(shí)張貼在墻上和黑板上，讓全體職工充分了解。
5、對于需面向社會(huì)公開的一些項(xiàng)目，如企業(yè)招工程序、規(guī)范化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、對客戶服務(wù)承諾制內(nèi)容、關(guān)于加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)的有關(guān)規(guī)定等，有關(guān)部門都已打印出來或制成標(biāo)牌。
6、公司已制定出招投標(biāo)流程圖，并進(jìn)行了公示。
二、我國公司的財(cái)務(wù)分析存在問題與優(yōu)化建議
一是，在公司內(nèi)部樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析管理意識(shí)。作為公司的經(jīng)營管理人員首先應(yīng)當(dāng)具備先進(jìn)的經(jīng)營管理理念、正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析對于公司經(jīng)營發(fā)展的重要意義所在，并將財(cái)務(wù)分析工作與公司行政管理、組織生產(chǎn)活動(dòng)全面結(jié)合起來，遵守我國關(guān)于公司財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策法律規(guī)定，不斷提升公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。舉例說明，公司經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)通過財(cái)務(wù)分析工作，??公司生產(chǎn)經(jīng)營中的眾多問題、職能分配、項(xiàng)目管理、投融資活動(dòng)、經(jīng)營成果等事項(xiàng)展開全面、系統(tǒng)化的分析，優(yōu)化管理與經(jīng)營策略，幫助公司現(xiàn)實(shí)長期發(fā)展計(jì)劃。
二是，公司應(yīng)當(dāng)致力于培養(yǎng)并提升財(cái)務(wù)分析人員的職業(yè)素養(yǎng)。從我國公司財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)實(shí)情況來看，財(cái)務(wù)分析工作的目標(biāo)是幫助公司經(jīng)營者提供決策依據(jù)、優(yōu)化經(jīng)營方案，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和市場競爭實(shí)力。因此，為了確保財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量與水平，應(yīng)當(dāng)選聘和任用具有高水準(zhǔn)專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)工作人員，并對公司財(cái)務(wù)管理工作者、會(huì)計(jì)人員開展職業(yè)能力培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員對于經(jīng)營管理、市場營銷、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的職業(yè)能力。
三是，構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。首先，充分利用現(xiàn)金流量信息，注重現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比。因?yàn)閮斶€債務(wù)最主要的手段是現(xiàn)金，如果缺少現(xiàn)金，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橘Y不抵債而宣告破產(chǎn)，從這個(gè)角度上講，這個(gè)指標(biāo)要比流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等更能真實(shí)地反映企業(yè)的償債能力。所以，在分析和評價(jià)企業(yè)的短期償債能力時(shí)，除了要注重流動(dòng)比率和速動(dòng)比率外，更應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比。其次，要注重反映企業(yè)未來財(cái)務(wù)增長潛力的指標(biāo)，因?yàn)槠髽I(yè)未來的財(cái)務(wù)增長潛力是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的長遠(yuǎn)保障。最后，要注重分析企業(yè)的時(shí)期指標(biāo)。眾所周知，時(shí)點(diǎn)指標(biāo)其只能說明企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的情況，并不能代表企業(yè)整個(gè)時(shí)期的情況，而且這類指標(biāo)出自企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，容易被人為調(diào)整。所以，應(yīng)該增加時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的比重，避免人為因素降低財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性。
2.在比較分析時(shí)，必須要選擇比較的基礎(chǔ)，作為評價(jià)本企業(yè)當(dāng)期實(shí)際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。首先，橫向比較時(shí)使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。目前，大多數(shù)企業(yè)習(xí)慣用競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)。其次，縱向分析時(shí)，以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為趨勢分析比較的基礎(chǔ)。但財(cái)務(wù)分析人員必須清楚，歷史數(shù)據(jù)代表的是過去，并不代表其一定合理。因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)、市場狀況和競爭對手等經(jīng)營環(huán)境因素都是在不斷變化的，企業(yè)今年的利潤比往年提高了，并不能簡單的說明企業(yè)的管理水平一定有了改進(jìn)；反之，企業(yè)今年的利潤下降了，也不能完全證明其管理水平一定有所下降。最后，在進(jìn)行實(shí)際與計(jì)劃的差異分析時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員要清楚，實(shí)際和預(yù)算的差異，可能是預(yù)算不合理造成的，并不一定是企業(yè)本身在執(zhí)行過程中出了什么問題。總之，一定要準(zhǔn)確理解和應(yīng)用財(cái)務(wù)分析的比較基礎(chǔ)本身，避免簡單化和絕對化地做出分析結(jié)論。
3.財(cái)務(wù)分析應(yīng)多用定量的分析方法，以減少因?yàn)榉治鋈藛T的主觀偏好而發(fā)生的財(cái)務(wù)分析失真情況的出現(xiàn)。在財(cái)務(wù)分析中可以較多的運(yùn)用數(shù)據(jù)模型，既可以推廣運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)信息，又可以進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的方法增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）02-0201-03
上市公司啟動(dòng)、周轉(zhuǎn)、盈利的必需是資金。資金預(yù)算管理是在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對管理的各個(gè)層面、環(huán)節(jié)及總體目標(biāo)進(jìn)行系列、統(tǒng)一的規(guī)劃和控制的一種管理活動(dòng)[1]。隨著市場競爭日益激烈，上市公司面臨國內(nèi)及國際同行業(yè)競爭的雙重考驗(yàn)，使上市公司的生存環(huán)境呈現(xiàn)出復(fù)雜的特性。如何有效、合理的運(yùn)用資金，加速上市公司穩(wěn)健發(fā)展，使股東獲取最大利益已經(jīng)成為各上市公司所要解決的重要問題。
一、 上市公司資金預(yù)算管理的必要性
（一）凸顯競爭優(yōu)勢，增加股東財(cái)富效應(yīng)
上市公司為尋求更好的發(fā)展空間，在維持好現(xiàn)有經(jīng)營狀況的同時(shí)，會(huì)積極關(guān)注市場動(dòng)態(tài)，爭取搶占更多的潛在市場份額，這一系列活動(dòng)都需要投入大量的資金。因此，更為完善的資金預(yù)算管理會(huì)成為上市公司強(qiáng)有力的競爭優(yōu)勢，為公司爭奪更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。
上市公司對資金需求量較大，而資金預(yù)算管理能夠真正動(dòng)態(tài)地反映公司資金的余缺。它可以監(jiān)控和衡量上市公司經(jīng)營績效與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施情況，準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與未來利潤，合理有效的控制開支。因此，運(yùn)用資金預(yù)算管理可使管理者的決策更具有科學(xué)性、全面性，有利于上市公司的經(jīng)營步入良性循環(huán)。一方面，資金預(yù)算管理更加關(guān)注上市公司各項(xiàng)費(fèi)用支出的控制，可以有效的降低經(jīng)營成本；另一方面，資金預(yù)算管理中對投資預(yù)算的管理可以較為準(zhǔn)確地預(yù)測出上市公司的投資數(shù)目、投資回收狀況和投資回報(bào)率，幫助上市公司更加合理地追求股東的財(cái)富最大化。
（二）提高資金利用率，降低上市公司風(fēng)險(xiǎn)
上市公司通過資金預(yù)算編制可以比較得出最優(yōu)的籌資方案，即資本成本和風(fēng)險(xiǎn)都相對較低的方案。同時(shí)，按資金預(yù)算計(jì)劃使用資金，避免資金的無效使用，進(jìn)一步優(yōu)化了資金投資結(jié)構(gòu)，提高了投資報(bào)酬率，最終使資金利用率得以提高。
資金投向、資金籌集及資金靈活調(diào)度都是影響上市公司生產(chǎn)經(jīng)營的主要項(xiàng)目，而生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效益與資金的數(shù)量和運(yùn)行速度是相輔相成、相互影響的，二者成正比例變動(dòng)關(guān)系。上市公司通過資金預(yù)算管理控制資金使用，在上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營與資金之間建立良性循環(huán)，可以有效降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。上市公司將資金的具體使用情況與資金預(yù)算進(jìn)行比較，找出差異，并針對差異進(jìn)行分析，最后積極地采取解決措施，可以進(jìn)一步防范上市公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
資金預(yù)算管理延伸至生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，它將全程跟蹤上市公司的資金使用情況。通過對籌資活動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)、投資活動(dòng)三方面的預(yù)算管理可以有效加強(qiáng)上市公司的資金管理，確保資金活動(dòng)按照預(yù)算編制有序進(jìn)行，有效提高資金內(nèi)部控制，從而降低上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、 上市公司資金預(yù)算管理存在的問題
（一）精準(zhǔn)性不足，上市公司資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性
首先，上市公司資金預(yù)算編制缺乏獨(dú)立性，很多公司沒有單獨(dú)編制資金預(yù)算，而是與其他經(jīng)營計(jì)劃混編。其次，編制指標(biāo)的選取過于簡單，缺乏實(shí)用性。指標(biāo)的選取通常根據(jù)經(jīng)驗(yàn)參照歷史指標(biāo)，涉及內(nèi)容多數(shù)只包括資金收入、成本費(fèi)用等簡單項(xiàng)目。選取的指標(biāo)缺乏實(shí)用性和客觀性，最終導(dǎo)致預(yù)算的滯后，使資金預(yù)算管理未能發(fā)揮本有的前瞻性和導(dǎo)向性。此外，對選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)只是簡單堆砌，沒有分析數(shù)字背后蘊(yùn)含的深意，同時(shí)缺少對數(shù)據(jù)的預(yù)測，致使資金預(yù)算編制不準(zhǔn)、不細(xì)。資金預(yù)算精準(zhǔn)性不足，還表現(xiàn)在選取指標(biāo)沒有結(jié)合上市公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，缺少考慮因市場等外部因素的變化而給公司資金預(yù)算帶來的影響。同時(shí)，公司內(nèi)部各部門為維護(hù)自身利益，為資金預(yù)算提供刪減后的數(shù)據(jù)，也導(dǎo)致資金預(yù)算準(zhǔn)確性降低。最后，編制方法陳舊且單一。上市公司選取編制方法時(shí)忽略結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇的編制方法過于老舊，沒有應(yīng)用比較先進(jìn)的資金預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。多種因素的共同作用最終導(dǎo)致上市公司資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、精準(zhǔn)性不足，嚴(yán)重制約公司發(fā)展，影響股東利益。
（二）時(shí)效性差，上市公司資金預(yù)算執(zhí)行力度不足
上市公司現(xiàn)有資金預(yù)算不能及時(shí)反映公司資金狀況，時(shí)效性差。資金預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)具有及時(shí)性，例如，當(dāng)資金來源小于資金支出時(shí)，公司應(yīng)編制籌資計(jì)劃；當(dāng)資金來源大于資金支出時(shí)，公司應(yīng)編制投資計(jì)劃，以保障公司穩(wěn)步持續(xù)發(fā)展[2]。而目前上市公司資金預(yù)算管理多數(shù)呈現(xiàn)滯后性，制約了資金預(yù)算執(zhí)行力度。
上市公司的資金預(yù)算管理只停留在預(yù)算編制上，實(shí)際執(zhí)行力度差，缺乏約束力。表現(xiàn)在某些行業(yè)的上市公司因主營業(yè)務(wù)利潤率較低，將原本預(yù)算投入主營業(yè)務(wù)的資金投到投資收益豐厚且迅速的項(xiàng)目上，造成主營業(yè)務(wù)水平下降，實(shí)際投資脫離預(yù)算，使預(yù)算成為擺設(shè)。如果長期將資金用于投資與上市公司主業(yè)無關(guān)的項(xiàng)目，其短期的收益將會(huì)帶來潛在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，逐漸使公司喪失在本行業(yè)的競爭力。
上市公司資金預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不合理，沒有達(dá)到縱向一體化，各部門針對資金預(yù)算配合協(xié)作程度低。公司設(shè)置的預(yù)算管理委員會(huì)形同虛設(shè)，職能不能充分發(fā)揮，甚至出現(xiàn)受制于其他部門的情況。結(jié)構(gòu)的混亂致使各部門權(quán)責(zé)不明晰，針對預(yù)算出現(xiàn)無人監(jiān)管和重復(fù)監(jiān)管的現(xiàn)象。部門之間對預(yù)算項(xiàng)目資金使用情況的控制和監(jiān)督缺乏銜接性，沒有嚴(yán)密的流程安排。結(jié)構(gòu)不嚴(yán)密導(dǎo)致上市公司缺少對資金的統(tǒng)籌安排，使公司沒有按照項(xiàng)目的重要性進(jìn)行資金的分配，導(dǎo)致一些攸關(guān)公司生死的重要項(xiàng)目因資金供給不及時(shí)和不足而失敗，進(jìn)而導(dǎo)致公司整體運(yùn)作的崩盤，大大降低資金預(yù)算的執(zhí)行力度，進(jìn)而危害股東權(quán)益。
（三）全面性缺乏，上市公司資金預(yù)算管理制度不健全
資金是上市公司生產(chǎn)經(jīng)營的有力保障，而上市公司管理層資金預(yù)算管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致資金預(yù)算管理缺乏全面性。一方面，未將資金預(yù)算管理融入上市公司全部環(huán)節(jié)。籌資預(yù)算時(shí)只關(guān)注眼前發(fā)展所需，不注重長久規(guī)劃；投資時(shí)無視資金預(yù)算，盲目性強(qiáng)，忽略投入成本與投入收益的關(guān)系；日常經(jīng)營中，預(yù)算調(diào)整、修正也缺乏制度支持，資金外流現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另一方面，上市公司資金預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與程度不夠，溝通不足。導(dǎo)致資金預(yù)算未能涵蓋各部門，忽略了一些特殊部門的特殊要求，預(yù)算針對性較差，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門閉門造車的現(xiàn)象。
上市公司資金預(yù)算管理制度不健全且形式重于實(shí)質(zhì)。一些公司設(shè)置了監(jiān)督考核職能，甚至建立了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但多數(shù)流于形式。上市公司面臨重大投資項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)常發(fā)生資金流向與控制脫節(jié)的問題，監(jiān)控制度沒有發(fā)揮實(shí)效。調(diào)整制度過于死板，缺乏彈性，不能及時(shí)調(diào)整預(yù)算使得預(yù)算差異率持續(xù)增高。考核與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合度不高，缺少細(xì)化指標(biāo)。一系列問題的綜合，致使資金預(yù)算管理執(zhí)行力度不足，執(zhí)行情況與預(yù)算偏差大，降低了資金預(yù)算管理本應(yīng)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。
三、 完善上市公司資金預(yù)算管理的對策
（一）科學(xué)編制，增強(qiáng)上市公司資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性
為增強(qiáng)上市公司資金預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，首先，應(yīng)將其與經(jīng)營計(jì)劃詳細(xì)區(qū)分，以資金結(jié)算中心為基礎(chǔ)單獨(dú)編制。其次，對預(yù)算指標(biāo)的選取需結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)與當(dāng)前市場環(huán)境，使所選取的指標(biāo)能夠準(zhǔn)確反映上市公司實(shí)際經(jīng)營狀況，根據(jù)這些指標(biāo)編制出的資金預(yù)算方案才能符合上市公司的發(fā)展方向。對符合指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，并注重分析數(shù)據(jù)背后的深層含義，對其進(jìn)行合理預(yù)測，以提高編制的科學(xué)性。在進(jìn)行資金預(yù)算編制時(shí)還應(yīng)將投資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范納入資金預(yù)算指標(biāo)選取的范疇。一方面，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可及時(shí)應(yīng)對，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失；另一方面，明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)量化納入資金預(yù)算管理指標(biāo)體系內(nèi)，如員工滿意度、產(chǎn)品市場占有率、客戶忠誠度等，以提高資金預(yù)算的精準(zhǔn)度和實(shí)用性。最后，編制上市公司資金預(yù)算時(shí)要充分考慮各種先進(jìn)的編制方法，選擇最契合自身實(shí)際的一種或多種綜合應(yīng)用，以制訂最優(yōu)的資金預(yù)算管理方案。比較領(lǐng)先的編制方法有：（1）零基預(yù)算法。以往會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的費(fèi)用被忽略，一切從零開始，從實(shí)際需要出發(fā)，合理確定資金收支預(yù)算規(guī)模。優(yōu)點(diǎn)就是減少公司運(yùn)營中不必要的資金支出，降低成本。（2）滾動(dòng)預(yù)算法。以一年或更長的時(shí)間為基礎(chǔ)編制年度現(xiàn)金流量，根據(jù)各期預(yù)算的執(zhí)行情況逐期向后滾動(dòng)，補(bǔ)充調(diào)整，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間[3]。突出的優(yōu)點(diǎn)就是預(yù)算在執(zhí)行過程中可隨時(shí)動(dòng)態(tài)的調(diào)整和修訂，充分發(fā)揮預(yù)算的控制和指導(dǎo)作用。只有將合理的預(yù)算編制形式、全面準(zhǔn)確的預(yù)算編制指標(biāo)和數(shù)據(jù)以及先進(jìn)的預(yù)算編制方法有機(jī)結(jié)合，才能編制出符合上市公司發(fā)展及股東利益的最優(yōu)資金預(yù)算管理方案。
（二）明晰權(quán)責(zé)，確保上市公司資金預(yù)算執(zhí)行力度
資金預(yù)算管理要求對上市公司全部資源進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，因此，就需要將權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行明確劃分，細(xì)化到每個(gè)部門、每個(gè)人，從而確保資金預(yù)算管理可以縱向執(zhí)行到底。明晰權(quán)責(zé)、明確預(yù)算工作流程，加強(qiáng)重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)跟蹤、反饋和控制。嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，控制預(yù)算執(zhí)行的偏差度，使每一項(xiàng)資金收支都與預(yù)算項(xiàng)目相匹配，這樣才能真正加強(qiáng)上市公司資金預(yù)算執(zhí)行力度。將時(shí)間價(jià)值觀念融入資金預(yù)算管理，及時(shí)編報(bào)資金預(yù)算，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算。與時(shí)俱進(jìn)，將信息技術(shù)融于資金預(yù)算管理之中。選擇與上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)契合度高的技術(shù)軟件，將公司日常經(jīng)營活動(dòng)與資金預(yù)算全方位結(jié)合，提高預(yù)算的效率和準(zhǔn)確度以保障資金管理的時(shí)效性。時(shí)效性的增強(qiáng)可以有效提高資金預(yù)算的執(zhí)行力度，例如，上市公司可以設(shè)立資金安全紅線，即保證上市公司正常運(yùn)營所需資金的標(biāo)準(zhǔn)[4]。時(shí)效性強(qiáng)的資金預(yù)算管理可以及時(shí)反映出超過資金安全紅線的長期閑置或短期閑置資金，這樣上市公司就可以優(yōu)化資金存量，將精確后的長期閑置資金進(jìn)行新的投資預(yù)算，短期閑置資金可通過銀行或財(cái)務(wù)公司利用利率獲取一定收入，進(jìn)一步提高資金使用效率，降低資本成本，增強(qiáng)資金預(yù)算的執(zhí)行力度。
資金預(yù)算管理應(yīng)是公司全過程、全方位和全體員工共同參與的，因此，上市公司應(yīng)建立合理的資金預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，按照分層體系進(jìn)行資金預(yù)算工作。首先應(yīng)在公司各部門的基礎(chǔ)之上建立基層資金預(yù)算小組，然后建立管理層資金預(yù)算小組[5]，最后是建立位于整個(gè)資金預(yù)算管理結(jié)構(gòu)頂層的由抽調(diào)的各部門負(fù)責(zé)人共同組成的資金預(yù)算管理委員會(huì)。
公司各部門及基層和管理層資金預(yù)算小組做好編制、匯總、平衡、執(zhí)行和反饋等一系列工作，上報(bào)資金預(yù)算管理委員會(huì)。資金預(yù)算管理委員會(huì)作為資金預(yù)算的終端部門，做好最后的預(yù)算匯總和分析工作，明晰權(quán)責(zé)，確保上市公司資金預(yù)算執(zhí)行力度。按照已經(jīng)建立的上市公司嚴(yán)密的資金預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，將編制好的預(yù)算進(jìn)行反復(fù)推敲，可有效增強(qiáng)資金預(yù)算的可操控性，利于資金的全局性統(tǒng)籌，避免預(yù)算執(zhí)行部門的相互推諉，有效增強(qiáng)執(zhí)行力度。
（三）強(qiáng)化意識(shí)，完善上市公司資金預(yù)算管理制度
上市公司應(yīng)該樹立無預(yù)則不立的思想，改變對資金預(yù)算管理的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金預(yù)算管理的意識(shí)。資金預(yù)算管理應(yīng)是上市公司全員參與的一種良性互動(dòng)，在合理的資金預(yù)算組織結(jié)構(gòu)下，應(yīng)定期召開預(yù)算會(huì)議，每期選取各部門不同的員工來參與資金的預(yù)算、監(jiān)控及調(diào)整，全面貫徹資金預(yù)算管理的意識(shí)。使全體部門協(xié)調(diào)一致、相會(huì)配合，使公司各個(gè)部門在資金預(yù)算管理中達(dá)到和諧的動(dòng)態(tài)平衡，以增強(qiáng)上市公司資金預(yù)算管理的全面性。
為完善上市公司資金預(yù)算管理制度，應(yīng)從監(jiān)控制度、調(diào)整制度、考核及獎(jiǎng)懲制度三方面進(jìn)行強(qiáng)化。結(jié)合上述資金預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，采用上下層監(jiān)控相結(jié)合的方法，對資金預(yù)算實(shí)施層層監(jiān)控并落實(shí)責(zé)任制，確保資金流向與預(yù)算一致以及針對差異的及時(shí)反饋。上市公司需根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營狀況及監(jiān)控部門的反饋數(shù)據(jù)，對公司資金預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整；公司管理層對公司重大戰(zhàn)略作出調(diào)整時(shí)，資金預(yù)算管理也需作出數(shù)據(jù)上的變更或補(bǔ)充。調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵從預(yù)算執(zhí)行部門提出申請―部門負(fù)責(zé)人審核―重新申報(bào)―審批―公司會(huì)議表決的流程，強(qiáng)化資金預(yù)算調(diào)整程序的約束，增強(qiáng)其嚴(yán)肅性。但應(yīng)注意調(diào)整制度須有一定的靈活性，在特殊的突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，可適度省略調(diào)整步驟，以保證及時(shí)縮小執(zhí)行情況與預(yù)算的差異。強(qiáng)化考核制度，細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，將考核與獎(jiǎng)懲緊密銜接。一方面，考核上市公司實(shí)際運(yùn)行情況與資金預(yù)算的偏離程度；另一方面，考核公司全體員工在資金預(yù)算管理工作中發(fā)揮的作用，將考核細(xì)化到每一部門、每一員工。力爭每一項(xiàng)考核都能擁有與其相對應(yīng)的有力依據(jù)，并將考核制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合，為在資金預(yù)算管理中表現(xiàn)突出的部門、員工給予獎(jiǎng)金鼓勵(lì)。突出獎(jiǎng)金的激勵(lì)作用，以激發(fā)員工對資金預(yù)算管理的熱情，將事先預(yù)算的觀念植入全體員工的思想。
四、結(jié)論
資金是上市公司賴以生存發(fā)展的必要條件，公司想要長存并壯大，就需要通過提高全員的預(yù)算意識(shí)、采用科學(xué)的編制方法、建立合理的資金預(yù)算結(jié)構(gòu)及完善的制度來有效解決現(xiàn)行資金預(yù)算管理中存在的精準(zhǔn)度差、執(zhí)行力弱等問題。上市公司需要做好資金預(yù)算管理工作，運(yùn)籌帷幄，集中發(fā)揮預(yù)算優(yōu)勢以保障公司的良性發(fā)展和股東權(quán)益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
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