科研經費的作用匯總十篇

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篇（1）

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-132-02

科研項目經費管理是高校科研管理的重要組成部分和關鍵環節，科研經費管理是否科學直接關系到科研項目的申報、實施和驗收是否順利、高效和合理。但在我國高校的科研管理中，經費管理往往處于一種弱勢地位，尤其是科研經費的預算管理更是處于一種可有可無的境地，從而導致高校科研項目經費管理的種種亂象。很多學者都對此提出了相應的分析，并提出了很多的解決方案，其中有些學者在分析原因時都指出之所以出現這種現象，原因在于高校對科研經費預算管理的重要性認識不足，但鮮有學者對這一重要性進行具體的剖析。如果不能揭示預算管理在科研經費管理中的地位和作用，要想認識預算管理的重要性是很困難的。因此，分析和揭示預算管理的地位和作用也就成為我國高校改革科研經費管理制度，提高科研經費管理水平的前提和基礎。

高校科研經費的預算管理總體上包括科研經費的預算編制管理、預算執行管理和預算決算管理三個重要環節，而這三個環節又直接影響到科研經費管理的三個重要階段。

一、預算編制管理是科研項目申報中的關鍵前提

高校科研活動的第一個環節是科研項目的申報，只有申報成功才會有后續的科研活動和科研管理。很多高校在科研項目申報時的管理主要看重的是申報書的內容和項目的可行性，很少注意項目經費預算編制的合理性與科學性問題。但“項目經費的預算是否合理，是否科學直接關系到項目經費使用的合理性與科學性”。{1}因此從整個科研項目的管理上來看，預算編制是否合理至少從兩個方面影響到科研項目的申報和研究活動。

1.預算編制管理直接關系到項目申報的順利批準和項目經費的獲得額度。預算編制是項目申報書的重要內容之一，是專家衡量項目可行性和真實性的重要指標之一，一份好的項目申報書必須包括科學合理的項目經費的預算。如果預算編制不合理、不科學會直接導致兩種情況，從而影響項目申報。一是，如果預算編制不合理會影響到專家組對項目申報意圖和可行性的判斷，從而導致項目申報不能獲得批準。在項目申報中，有些項目負責人會出現這樣的困惑，即他所申報的項目無論是從創新性、論證性和條件保障上都并不比別人差，甚至會比相關項目要好，但卻不能獲得批準。究其原因，預算編制是否合理是一個重要因素。因為如果預算編制不合理，一方面，會使專家組認為項目組對經費使用與項目研究之間的關系沒有清醒的認識和把握，不能有效的使用經費進行科研，換言之，專家組認為項目負責人并沒有一個清晰的研究思路和研究措施；另一方面，如果有些經費在預算編制時過高或過低，也會導致專家組對于該項目的申報產生質疑，這就必然導致專家組的反感，最終不會批準該項目的申報。

另一個情況是，不合理的預算編制會導致不能實現科研經費申報的目標。因為如果預算編制不合理會出現某些經費項目申報過多，而另外一些經費項目過少，最終影響專家對項目經費的測算與批準。“課題經費預算編制結構不合理，會導致專家組評審時對比例偏高的預算進行削減，但專家組評審時對比例偏低的預算是不可能主動給予調增的”。{2}這也就是為什么性質相近、難度相仿的項目，有的可以獲得申報經費的全額批準，有的卻只能獲得其中一部分的原因。因此，要想順利獲得項目研究所需要的經費，就必須加強預算編制的管理，從而保證科研項目經費申報目的的順利實現。

2.預算編制管理直接影響到項目研究是否順利進行和預算執行管理與結題驗收等環節的工作是否能夠順利開展。首先，預算編制不合理，不僅會使經費批準額度達不到要求，更嚴重的是會影響到項目的研究過程。因為如果預算不合理，就會使得在研究過程中實際所產生的費用與預算不吻合，而目前的項目經費的管理政策是，經批準的預算經費原則上不允許調整，即便調整也有一定的比例限制，而且預算變更審批手續繁雜，其中有些科目的預算還只能調減，不允許調增。這就造成需要較多經費的活動因為預算中列支的較少無法開展，而有些不需要那么多經費的活動出現經費剩余，最終影響整個科研活動的順利進行。其次，預算編制不合理，會使得預算執行出現困難。由于目前沒有相應的預算執行管理政策作為支撐，財務人員沒有預算執行管理的權限，所以在日常的項目經費的核算中，預算執行管理是整個預算管理中的一個難點。預算不合理的一個重要方面就是經費使用結構和額度的不科學，在實際執行中必然會出現有些科目會超出預算的額度，而有些科目資金使用率又不能達到要求，執行起來非常困難。最后，預算編制不合理會直接影響到預算決算和項目驗收的順利進行。目前科研項目的驗收，除了對科研成果的評估以外，財務數據即決算則是重要指標之一。很明顯，如果預算編制不合理，就會使得在預算執行中出現不該超支的科目超支，該使用的經費無法使用等情況，最后使得決算無法進行，而決算無法進行也就會使得項目驗收不能順利進行。

由此可見，加強高校科研項目的預算編制管理是高校科研項目能否順利獲得批準乃至順利進行的首要條件和基本前提，其在高校科研經費管理中處于基礎性的地位，起著源頭把握和經費保證的作用。

二、預算執行管理是科研經費有效使用的根本保證

合理的預算編制好以后，如何使得科研經費合目的、科學有效地使用以保證科研工作的順利進行是科研經費管理的重要環節。也就是說，預算執行管理不僅是一個經費報銷問題，而是對經費使用的合法性管理，對經費使用的合目的性、經濟有效性管理，是保證科研經費科學使用的條件和科研活動順利進行的前提。

1.嚴格的預算執行管理是科研經費合目的使用的保證。科研經費屬于專項經費，各項費用的支出都必須以順利完成科研任務為目的，且各個支出項目都必須圍繞著項目研究的需要。這就是所謂科研經費使用的合目的性，又稱目標相關性。這就要求在經費使用中嚴格按照預算編制所列項目支出，不得進行挪用、虛報或惡意套現。

2.嚴格的預算執行管理是科研經費合政策使用的保證。科研經費是由項目批準方委托高校管理的用于相應科研活動的費用，其使用必須符合有關的政策法規，即既要符合政府科研經費使用的政策，又要符合相關高校的財務管理制度，還要符合科研活動的管理政策，不能違規違法使用科研經費，這就要求在預算執行環節嚴格要求，做到經費使用的合法性、合規性。

3.嚴格的預算執行管理是科研經費經濟合理使用的保證。科研經費的使用不僅要與科研任務、科研目的相一致，而且要符合相關的政策法規，還要做到經濟合理，提高經費的使用效益。要做到這一點，科研經費的預算執行管理是不可或缺的。因為，嚴格的預算執行管理可以避免經費使用的隨意性，做到每一筆科研經費的使用都能發揮其最大的效益，從而保證科研活動的高效性與科學性。

三、預算決算管理是科研項目順利結題的有效保障

隨著各級政府部門和科研項目批準單位對項目結題要求的不斷提高，其對科研經費使用的合規性、合理性和效益性的要求也在不斷提高。這必然要求高校科研項目在結題時不僅要完成科研申報書所提出的科研目標，而且要按預算科目合理有效的使用相關的科研經費。在這種背景下，科研經費的預算決算管理就顯得尤為重要。

1.只有嚴格按照所編制的預算科目進行決算，才能有效約束科研人員的經費使用，從而做到賬實相符，使經費使用與科研活動相一致，保證項目結題的真實性。現在有些高校在決算階段，由于沒有嚴格的預算決算管理，在賬實不符的情況下，為了順利結題，導致調賬、挪賬，甚至造假賬的現象出現，嚴重干擾了項目結題的真實性，不僅影響了該項目的順利結題，嚴重時更影響到整個項目申報單位的其他項目的申報。

2.只有嚴格預算決算管理，才能保證科研活動與經費使用的一貫性、相關性與合理性，有利于項目結題的順利進行。嚴格的預算決算管理，一方面可以真實反映科研活動的各個環節的進行情況，從而使得在結題驗收時能夠對科研的不同步驟有一個數據上的直觀把握；另一方面可以真實反映課題經費的實際使用情況，是否有結余，結余是否合理等都可以得到直接有效的反映。這就為項目驗收方對項目研究的效率、效益和成果進行評估和驗收提供了全面、合理、科學的財務信息，最終有助于項目的順利結題與驗收。

3.嚴格的預算決算管理，可以有效杜絕結題不結賬現象的發生，保證結余經費的科學管理以及結余經費使用的合法合理性。由于缺乏嚴格的預算決算管理，“科研項目已辦理結題，但科研經費卻遲遲不辦理結賬手續的現象在地方高校中也較為普遍”。{3}這就造成了科研結余經費的“私有化”或個人化的情況，從而導致結余經費使用的混亂，也不利于高校對結余經費使用的有效監管。

四、結語

綜上所述，高校科研經費的預算管理，在科研項目申報階段通過編制管理為申報工作提供經費使用的科學設計和指導，為項目獲批后的經費使用提供了科學的框架；在科研項目的研究階段通過執行管理保證科研經費的科學、合法與高效使用，使科研活動能夠順利進行；在科研項目的結題與驗收階段通過決算管理為項目結題與驗收提供科學有效的財務數據以利于項目的順利結題和驗收，并能夠在結題后保證項目結余經費的科學使用與有效監管。由此可見，預算管理貫穿于高校科研經費管理的始終，是高校科研經費管理的有機構成和核心內容。也正因此，高校科研經費的預算管理不僅要引起高校科研管理部門與財務部門的高度重視，更要建立起嚴格有效的高校科研經費預算管理的一整套制度和相關政策，并在人員和技術方面提供支持。唯有如此，才能在日益壯大的高校科研活動中，保證科研項目研究的科學性、嚴肅性與高效性。

注釋：

{1}朱宇坤.高校科研項目經費管理中的問題與對策[J].價值工程，2011（9）

篇（2）

1.前言

隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持，高校成為我國科研工作的重要力量。近年來，隨著高校科研項目的增多，科研經費來源日益廣泛。經費數額也日益增加。高校應該做好這些科研經費的預算管理。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制[1]。但是，目前高校的預算管理機制并沒有跟上經費的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經費支出預算管理是預算管理的組成部分，其成效直接影響到預算管理的發展。為了使高校的科研工作更好的服務社會，加強高校財務部門科研經費支出預算的管理意義重大。

2.高校科研經費支出預算管理的現狀

科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎，對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用[2]。現階段，由于高校科研經費來源多樣化，科研人員在申報項目時，科研經費表中數據缺乏嚴肅性，只憑主觀“經驗”估算；高校也未認真對其進行審核；科研經費下來后，財務部門不清楚科研經費支出內容，無法全面控制項目經費使用范圍；科研項目結束后，經費仍由主持人支配，常用于預算之外，導致經費流失。這些不規范現象造成領導不重視，財務人員管理難，支出混亂，預算準確性差，成本難以核算等一系列問題的產生。有效地控制項目支出，是深化部門預算改革，提高財政資金使用效益的關鍵[3]。因此，高校科研經費支出預算管理現狀急需改變。

3.高校項目支出預算管理存在的問題

（1）高校科研經費支出預算管理觀念不強

我國經濟由舊的計劃經濟邁向新的市場經濟，在市場經濟的作用下，國家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經費不斷增高，但高校對科研經費支出預算管理的觀念轉變速度很慢，仍然存在計劃經濟的影子，這就給高校的發展帶來很多障礙，最終導致科研經費管理缺乏規范性。

（2）高校科研經費支出預算管理不嚴

由于高校對科研經費管理意識不強，從申報項目至項目結束，科研經費由始至終均做不到嚴格管理。由于成本效益意識淡薄，大多數高校沒有進行科研項目的全成本核算，偏重于科研經費的總量，對科研工作取得的經濟效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴格，科研經費支出預算達不到預期效果。出現預算不準確，支出范圍過大，報銷失真等問題久久不能解決。

（3）高校科研經費支出預算缺乏監督管理機制

科研經費在支出后，雖然財務部門對支出做好記錄管理，但由于缺乏監督部門，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項目結題不結賬，科研經費并沒有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項目的初衷。對于此類問題，增強高校科研經費監督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經費支出預算內部管理制度，科研經費預算各環節的內控制度尚不健全，無法真正保障科研經費支出預算的科學管理。

4.高校科研經費支出預算管理改進建議

高校科研經費支出預算管理關系到高校的事業發展，關系到地方財政預算管理水平和國家財政預算管理水平的提高。因此，改進高校項目支出預算管理有以下幾點建議：

（1）增強對高校科研經費支出預算管理的認識

任何單位及個人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經費支出預算管理也是如此。加強科研經費支出預算管理，學校各級領導首先要真正認識到科研經費支出預算的重要性。因此，高校需要加強宣傳《預算法》，健全科研經費支出預算管理內控制度，從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作，確實發揮科研經費支出管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。

（2）加強科研經費支出管理

高校應以本校發展為中心，加大力度加強科研經費的支出管理。財會人員在科研經費支出時嚴格審核，拒絕假發票、不正規發票、不符合科研經費支出范圍的發票、假的招待費、虛假勞務費、項目結束時科研人員上報的經費支出明細與真實的支出情況不符時要真實監管，嚴把科研經費支出門檻，使科研經費真正用在刀刃上。

（3）科研經費支出要嚴把“提取”關

國家科研項目管理規定，科研單位“提取”科研經費必須按預算進行，且提取部分需作為學校預算統籌使用。因此，在經費下來時，對于提取部分經費，必須嚴格把關，防止將提取作為掩飾來鼓勵科研人員和加大對經費的管理費的支出，防止國有資產的流失，進而加強科研經費的作用，保證科研項目的質量。

（4）加強科研經費支出的協調管理

高校在進行科研經費支出時，必須在申報科研項目時的經費支出預算范圍之內。科研部門和財務部門要相互溝通、相互理解各自的工作職責，在符合規定的前提下，協調管理科研經費。科研項目的執行離不開科研人員的辛勤勞動，在科研經費的使用上同樣也離不開財務部門的正確指導。因此，財務部門和科研部門要共同努力，合理的使用科研經費，加強項目科研質量。

（5）加強對高校科研經費支出預算管理的監督

為了充分保證高校科研經費支出預算執行的公開、透明，高校不但要定期在內部進行科研經費支出預算的嚴格審核，還要按規定定期向主管部門報送本校科研經費預算執行情況的報表和詳細的文字說明材料。這樣既可以及時發現問題及時解決，又可以讓上級主管部門如實掌握本校的科研經費的支出預算情況，認真做好審查監督工作，使科研經費真正用在科研項目上。

5.總結

高校要嚴格按照國家對科研項目經費的管理規定，精準掌握本校的發展方向，充分發揮科研經費支出預算管理對本校科研工作開展的積極作用，為本校科研事業的健康發展開辟綠色通道。

參考文獻：

[1]劉艷玲.高校科研經費預算管理的探討[EB OL]./guanliqita/

篇（3）

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

隨著我國經濟的快速發展，我國對科研經費的投入不斷增加，大大提高了我國的科研能力和教學水平，同時又可以服務社會。現階段高校的科研經費投入不斷增加，科研經費已經成為高校創收的重要資金來源，成為衡量高校綜合競爭實力的重要指標。在新形勢下，高校科研經費的使用上存在許多問題，我們需要針對目前高校科研經費使用的狀況，積極研究探索科研經費的管理機制、創新管理方法，在提高科研經費使用效益的前提下，才能實現科研經費的最佳使用效益，推動教育事業的發展。

一、高校科研經費管理中存在的問題

（一）現行科研經費管理制度存在多重弊端

我國當前科研經費管理基本實行課題負責制度，通過科研項目立項后，可以將科研經費下撥給科研項目受托單位。隨著我國對科研投入力度的不斷增加，高校科研項目立項數目在不斷增加，而且一些單位科研項目的經費高達幾千萬，龐大的科研費用管理，成為高校財務管理的一項重要內容。但是，現階段高校的財務管理模式仍然采用了傳統的管理方式，科研經費的支持事先預借現金，支出取得憑證后手工報銷，而龐大的科研經費會造成財務人員審核困難，而且報銷憑證是否真實合法，對現代財務人員也是一項嚴峻考驗。現階段由于課題項目申請競爭比較激烈，而科研項目是衡量一個高校科研力量、學科建設水平的關鍵指標，許多高校從鼓勵科研項目的角度出發，對科研課題經費進行管理，并制定相應的財務監管機制，才能保障科研經費發揮作用。

（二）科研經費預算編制不夠合理，缺乏約束力和績效考核機制

預算管理編制不夠合理，存在諸多問題，影響著高校的科研經費使用效率。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全符合，在實踐的工作過程中，高校科研經費的使用缺乏約束力。這主要表現在科研人員的預算法律意識薄弱，預算一旦通過合法程序，才能具有法律效力，但是法律意識的缺乏，影響企業科研經費管理需要遵循的有關經費管理，影響財務管理的規章制度，才能保障科研經費用到實處。而績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，它是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。

（三）科研經費的監督機制不完善

高校科研經費的審計監督工作不完善，目前的審計工作主要是根據有關政策的規定及高校科研經費的使用情況，對科研項目的經費收入、支出等內容進行審計。但是，現階段高校缺乏完善的科研經費的監督管理機制，而且科研經費缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計，而審計部門又很難實現科研經費的事前、事中、事后監督，而且對于隨意性開支等問題缺乏追責機制，難以起到監督機制。

二、加強科研經費管理的對策研究

通過對科研經費管理中存在問題的分析，我們需要加強科研經費的管理，提高高校科研經費的使用水平。對于科研經費的管理，我們需要強化科研經費的預算管理，并建立科研經費管理機制，強化預算管理的地位。對于科研經費的管理，高校需要合理制度項目預算，并實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，形成科學的預算體系和預算標準。對此，政府主管工作部門應當從新認識和定義科研活動的成本，制定合理的科研經費使用規范，從而保證高校科研經費的使用效益。

（一）完善科研經費管理的審計監督機制

高校的科研經費管理是建立健全審計管理工作的重要內容，對于科研經費的管理，我們需要建立完善的審計監督機制，并采取科學的方法審計、監督科研經費的去向，了解企業科研經費的使用狀況。目前我國的科研經費監督缺乏有效的機制，影響科研經費的使用效果。目前，我國應當建立專項的科研經費的審計、監察機制，對科研經費的去向進行監督，并向社會公眾公布，充分發揮審計處的監察作用，及時糾正企業科研究費使用過程中存在的問題。對于存在違規違紀問題的行為，應當加大處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化。同時應當加強監督人員的職業道德培訓，提高監管人員的業務能力，降低監督管理成本。

（二）完善科研經費的管理制度

科研工作的順利開展需要建立一個科研管理部門、財務部門、科研工作的有效管理，從而使科研管理部門進行相互協調。對不同來源的科研經費采取不同的管理策略，財務部門要協同科研部門做好項目管理工作，完善科研經費管理制度，保證科研工作能夠順利開展，同時，作為項目的負責人員，要積極配合管理。對于科研過程中的經費開支，要嚴格按照預算執行。

（三）引入市場競爭機制

在科研經費管理過程中，需要引入市場競爭機制。國家通過科研立項，引入市場競爭機制，從而科學地配置科研資源，從而實現科研經費的最大化。同時，通過引入市場競爭機制，建立優勝劣汰的競爭機制，避免科研經費的非配過度向名校傾斜。引入市場競爭機制，可以與高校科研與企業科研機構形成一個競爭局面，從而加速科研成果向應用實踐的轉化，推動生產力發展和社會進步。

三、結語

隨著我國教育改革的不斷深化，國家對高校科研經費的投入不斷增多，對高校的科研經費管理提出了很大的挑戰。在科研經費的管理過程中，我們需要從長遠的角度出發，分析了我國高校科研經費管理中存在的問題，并提出了一些提高我國高校科研經費的管理水平的建議，希望對我國科研經費管理有所幫助，提高我國科研經費的使用效率。

參考文獻：

[1]李俊.高等學校科研經費管理體系的構建[J].當代經濟，2010（10）：92-93.

[2]蔣業香.高校科研經費財務管理的新問題[J].會計之友，2009（29）：15-16.

篇（4）

一、國內外研究現狀

高校屬于非營利組織，西方認為，非營利組織的基本特征是其業務活動的非營利性質。近年來，許多國家把高等教育列為發展和投資的重點。發達國家的教育投資水平自20世紀90年代以來呈上升趨勢，隨之也帶動了高校科研經費管理水平的提高。以美國為例，其作為世界上高等教育規模最大的國家，更是重視對高等教育科研的投入。美國等高校的科研經費管理從觀念上注重效益，從方法上突出分析管理的功能，從手段上立足于現代化都是值得借鑒的。

在我國，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。

目前，我國大部分高校已經開始注重科研經費的管理。校園信息化建設步伐的加快，為高校科研經費管理信息化奠定了良好的基礎。

二、科研經費管理在高校中的地位

科研經費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質基礎之一。因此，科研經費管理是高校財務管理的一個重要環節。目前高校科研經費來源渠道多、數量大，科研經費管理中存在的管理體制不足、項目管理與經費管理脫節、科研經費使用范圍不規范等問題，財務管理在高校科研活動中作用一直沒有得到重視，主要表現為重核算，輕管理；重計算，輕規劃；重數字，輕分析；重本職工作，輕參與過程；重事后反映，輕事前預測等。隨著科研環境的不斷變化，新情況、新問題層出不窮，對于會計工作在科研過程中的作用的認識不改變，將成為嚴重制約我國整個高校科研工作發展的瓶頸。提高財務工作在高校科研工作中的地位，加強財務工作在高校科研活動中的作用顯得日益重要。

三、加強高校科研經費管理的意義

（一）適應社會主義市場經濟條件下高等學校事業快速發展的客觀需要

高校要發展，管理是關鍵。而科研經費管理是高校管理體系中的重要基礎，高校科研經費管理水平直接影響著整個高校教育事業的發展。因為市場經濟已經把高校經濟活動與社會緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰，高校要適應現代化發展的需要，要推進高校教育事業的健康發展，就要注重生財、用財、聚財之道，改變現行的科研經費管理方式。

（二）加快高等學校事業發展的迫切需要，提高管理效益所必須的舉措

高校要加強人才培養質量，就應該著眼于改善高校科研經費管理現狀，并服務于高校的績效評價。同時要注重高校經濟決策的質量與效益，發揮科研經費管理的輔助決策功能，對決策者實行約束和監督，使決策者與風險收益、責任掛鉤，防止決策上的急于求成和急功近利的短期行為；目前有條件的高校安裝了內部局域網賬務查詢系統，使科研人員能隨時掌握經費使用情況，為合理安排經費起到很大的作用。因為財務技術決定財務服務，管理的創新就是基于技術創新而言的。通過改進科研經費管理方式，提高了科研經費使用效率，促進了科研經費信息化建設，改善了科研經費服務的質量。

四、高校科研經費管理在發展中存在的不足之處

（一）縱、橫兩種科研經費管理方式不明確

縱向經費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經費是高校科研人員爭取的，需要科研人員用勞務或科研成果來償付。兩種經費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高校現行財務管理執行的是事業單位會計制度，著重點是預算的執行和監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經費管理的方式不明朗，在使用范圍上沒有細化，給財務人員的管理造成一定難度。

（二）橫向科研分項目管理不嚴格

由于科研經費大多靠學校科研管理部門和科研人員去爭取，特別是橫向科研，有的科研人員為使用方便，在入賬時把多個科研項目合成一個項目號，把所有項目經費在一個項目號中使用，這樣造成財務和科研部門掌握信息不一致，部分項目結題無法查清其財務賬面余額，有的科研項目已結題，但財務賬面上卻一直保留著余額沒有結清；無論哪種情況都無法真實反映每個科研項目的經費使用情況。

（三）科研財務管理制度不健全

目前高校科研經費管理和核算缺乏統一科學的、規范的科研管理制度，由于科研經費的開支范圍沒有嚴格的規定，致使開支的內容五花八門，與科研活動無關的支出占有較大的比例，無法真實反映科研經費的使用狀況。

（四）輕視資產管理

資產主要有固定資產和無形資產，對于固定資產科研人員能主動辦理學校入庫手續，由本人或相關學院進行管理，但是普遍存在科研資源共享難，設備利用率低。而無形資產的管理，一般是科研部門掌握相關資料，技術在科研人員手中，但實現成果轉化的不多。

五、建立健全高校科研經費管理的思路

（一）財務管理目標要明確

財務管理觀念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是簡單的核算已不能滿足現在的需要，財務管理要產生價值、要出效益就應在觀念上創新，使有限的科研經費在教學和科研上發揮最大效益。

（二）財務人員要積極參與科研活動

在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現有經費的使用效率是當務之急。針對高校科研經費使用和管理中出現的問題，應根據國家有關科研經費管理辦法和財經法規，結合本校的實際情況，制定切實可行的經費管理辦法。

最主要的是提高財務人員的素質，這就需要財務人員參與到科研活動的全過程，對科研工作要有所了解，從開始制定經費管理辦法、經費入賬、分配、使用、結題等等，對不同渠道來源的經費按照不同的管理辦法執行，自始自終的參與其中。這樣做，可以加強監控，提高科研經費的使用效率，有利于科研管理人員與財務人員溝通、交流，共同搞好科研項目管理工作，使財務管理人員增強主動為科研人員服務的意識，營造良好的科研環境。

（三）要完善科研經費管理制度

高校應完善科研經費管理制度，將科研經費納入學校財務部門統一管理，建立健全科研經費管理責任制。加強項目經費的預算、計劃、審批等管理環節。選擇合適的科研經費管理模式，加強科研經費管理，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性。

高校要進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。

（四）加快科研管理信息化建設

現在各個高校校園信息化建設日趨完善，在此基礎上可逐步提高科研管理信息化建設，通過網絡傳輸科研經費的各種信息，使科研人員及時掌握相關的政策、制度、資金到賬、使用等情況；科研人員也可以通過此平臺向科研和財務部門咨詢相關問題，起到互動作用，提高科研經費管理效率。

（五）加強資產管理

按照教育部和財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財（2005）11號文件規定：除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》執行。科研人員應加強對專利技術等無形資產的保護意識，以防無形資產在不知不覺中流失，給學校造成不必要的損失。

（六）財務人員要牢固樹立服務意識，做好科研經費管理工作

制定完善的科研經費管理制度也需要科研人員的支持和配合，這就要求財務部門和科研部門做好宣傳和解釋工作，讓科研人員了解國家和本校對科研經費的管理辦法及實施細則，對科研經費的使用承擔責任。

保障科研經費出效率、出成果是科研財務管理的最終目標。財務部門同志在工作中要不斷提高業務素質，認真做好科研服務工作，不斷建立健全科研經費管理辦法，提高服務質量，更好地為科研服務。

參考文獻：

1、劉寧.論高校科研管理創新[J].南華大學學報,2002(1).

2、雷振海,劉世香.高校科研經費管理[J].河北理丁學院學報,2003(3).

3、黎松強等.發揮高校學科優勢促進科技創新與科研管理創新[J].嘉應大學學報,2002(l).

4、教育部,財政部. 關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見[Z]. 2005.

篇（5）

科研經費是搞好國家科研工作的基礎，任何科研工作的順利完成都需要科研經費支撐。科研預算管理對科研經費的充分利用、合計規劃和實施起著重要的管理和指導作用。但是同時關于科研經費的預算管理工作也存在著一定的難度，不單單是要有足夠的資金支持整個科研工作的順利進行而且要根據科研工作的進度適時調整資金的使用和分配。做好科研經費的預算管理工作是保障科研工作順利實施的重要條件，我們必須嚴肅認真對待積極改進工作中的問題與不足。

一、科研經費預算管理的現狀與存在的問題

（一）科研經費的預算意識不足

談到關于科研經費預算管理存在的問題首先是思想方面的問題，科研經費預算部門的工作人員對于科研經費預算的重要性認識不足，在工作中沒有對科研經費的預算進行認真有效的計算與審核，其次就是經費預算工作人員在進行預算工作之前并沒有對科研部門的工作進行實地的調查與溝通。經費預算工作人員對于科研工作所需要的經費數量不了解所以導致估算不準確。這是導致科研經費預算出現問題的主要原因之一，要要想解決這一問題首先就要提高經費預算相關工作人員對工作的思想重視度，認真搞好預算工作。

（二）科研經費的使用存在嚴重的浪費

由于科研經費管理預算的不嚴格不準確，不能準確核算出科研項目各項成本要素的支出費用，于是出現了科研經費浪費流失等不良狀況。比如一些科研部門不深入思考我國正處于社會主義初級階段經濟還不夠發達的現實情況而將科研經費盲目的投入不應該投入到的領域，于是造成經費的嚴重浪費。還有一些大型的科研計劃往往需要巨大的科研經費投入，但事后發現科研計劃的決策失誤于是就造成了巨大的經費浪費。還有一些工作人員投機取巧不合理使用科研經費，將申請的科研經費用于裝修辦公室購買豪華辦公用品等使科研經費使用在不該使用的地方造成嚴重的經費浪費。

（三）科研經費預算工作缺乏充分監督和管理

近年來我國越來越重視科研工作，對科研項目的經費投入也日益增多，規范科研經費管理工作進行嚴格地充分地監督管理是搞好科研工作的重要保證。但是目前對于科研經費預算工作的監督管理力度還不夠，缺乏對科研經費預算的全過程控制。科研單位對科研經費預算工作缺乏嚴格的監督，有些科研人員的法律淡薄在工作中對經費的管理不當沒有按照財務部的規定進行經費支出使用，于是導致科研經費嚴重的支出浪費。還有財務部自身的管理控制力度不夠強大對于科研經費的使用沒有做到實時監控管理，從而造成經費超標阻礙了科研工作的順利進行創新發展。

（四）科研經費預算人員的能力有限素質較低

科研經費預算人員是搞好科研經費預算工作的重中之重，人員專業素質和能力的高低直接影響了科研經費工作的質量。在目前科研單位中的經濟預算工作人員往往并非學科的專業畢業，多數是從別的崗位調來的，因此缺乏經費預算專業的知識與預算技能，更有甚者思想道德素質低下，在私人利益的驅動之下違規使用經費進行貪污受賄。

二、科研經費預算管理優化路徑的探討

（一）提高科研預算的思想層面重視度

要想搞好科研預算管理工作，首先要在思想層面高度重視。這就需要科研預算管理工作人員對工作內容有充分的認識與理解，對科研預算管理樹立正確的科學觀念充分認識到科學預算管理工作的重要性。這樣才能保證工作的質量不斷提升科研預算管理的水平。相關部門要加強法律法規的宣傳力度明確各部門的職能。

（二）完善科研預算管理工作的監督機制

良好的監督管理體制是搞好科研管理工作的保障，科研經費管理工作應該制度化、規范化。必須切實加強科研工作與各部門的溝通與交流，在重大科研項目的實施過程中紀檢監察部門要充分發揮作用，全程進行檢查監督并且配合財務部門做好經費支出管理工作。科研經費在使用過程中應該通過電視網絡等媒體對外界公開，讓人民對科研經費的使用有明確的認知，從而實現人民對科研工作經費使用的監督讓科研經費的使用更加公開化，透明化以此遏制浪費貪污現象的發生。

（三）提高科研人員的水平和素質

科研經費管理人員對于科研經費預算工作能否順利完成起著決定性的作用，科研經費預算人員不僅要有專業的經費預算能力，更要擁有一定的思想道德修養。因此，一方面需要加強對科研工作人員專業水平的訓練，可以定期組織專業技能交流會和專家講座來提高專業技能。另一方面要不定期對工作人員進行思想道德教育，提高工作人員的思想道德提高道德修養。在選拔任用人員時，要要公開公正進行嚴格的筆試面試和實習期的試用，挑選出專業能力強對科研預算工作流程具有一定認知和經驗同時思想道德水平高的人作為科研經費預算管理人員。

三、結語

科學技術是第一生產力科技是科技的力量推動了我國經濟的迅猛發展。我們要搞好科研工作就應該就高度重視科研經費預算管理工作，要加強對科研經費的管理與監督讓經費花在該花的地方避免出現嚴重的經費浪費，并且在思想層面高度重視科研經費的預算管理。搞好科研經費預算管理工作不僅僅有利于科研經費的有效利用更是對人民對國家的負責，相信我們一定能不斷改進科研經費預算工作從而促進我國科研事業的迅速發展。

參考文獻

[1]張川,婁祝坤,王志成.科研經費管理效力及其影響因素的實證研究[J].科學學研究,2015,(08):1193-1202.

篇（6）

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，在管理過程中，一旦出現問題，必須盡快作出反應，并注意隨時溝通、提升管理辦法的科學性和可靠性。我們可以學習國內外典型的案例，從中獲取經驗，以科研事業單位實際情況作為出發點，對項目的支出進行合理預算，確保每一筆資金的流動都具有合理性和真實性。以下筆者結合自身的體會，對此問題進行分析。

一、科研經費在使用管理中存在的問題

（一）科研經費使用管理混亂

目前，尚未建立一套完善的科研經費使用管理制度。實際工作中，不同部門各自為政、缺乏有效溝通，導致無法科學合理的將科研項目費用分攤下去。由于科研項目要求信息高度保密，其成本費用等信息有效公開共享，導致科研項目在經費支出方面存在較大的盲目性和隨意性，使得經常出現科研項目實際支出遠遠超出預算的情況發生。根據有關財務管理規定，只有出具正規發票和手續的支出項目才可申請報銷，這就嚴重降低了科研項目經費管理效率。

（二）科研經費支出預算不準確

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，是一項系統工程。確定科研項目時，部分負責人難以對項目支出的真實費用進行確定，導致實際支出通常會比預算數目高出很多，會計處理中的實際開支無法與預算項目一一對應，科研經費支出預算嚴重不準確。

（三）科研經費監督機制不完善

絕大多數科研單位內部沒有建立一套完善的科研經費使用監督機制；或者是有監管制度沒有監督執行隊伍；或是管理效率低下、管理漏洞眾多，不能有效發揮制度對科研經費使用約束性作用。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。

二、合理使用科研經費的對策

（一）制定合理使用科研經費的制度

要提高科研經費管理水平，首先要充分發揮制度的長效約束和規范作用， 在實際工作中，絕大多數科研單位對科研經費的管理存在嚴重的重結果輕過程問題，沒有加強對科研項目推進過程中各項經費的審批管理，只是采取事后核實報銷的審批方法。這種經費管理辦法存在諸多管理漏洞，使得各種違規使用經費的情況屢有發生。因此，科研單位要建立一套科研經費全過程監督管理機制，把好每筆費用支出審核關，不斷提高科研經費使用和監管透明度。其次，科研單位要盡快出臺科研經費具體管理細則和操作指引，明確財務操作流程，結合本單位具體情況，因地制宜建立一套完善的科研經費審核管理制度，并在實際工作中貫徹落實，提高科研經費預算準確性。

（二）加強科研經費管理的預算

為了保證科研經費落實到實處，科研單位要組織財務管理部門開展科研經費預算管理活動，從財務管理角度制定科研經費管理目標。再國家科研經費管理制度和紀律基礎上結合本單位科研工作開展情況調整預算管理方法，保證科研經費支出明細透明，審批流程規范，資金流向明確。

（三）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度

加強審計監督是保證科研經費使用規范、流向明確的主要制度性保障。科研單位要建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益角度科學合理的評價每個科研項目經費預算編制和執行情況。如何最大化科研經費投入-產出比，是出資者重點關心的問題，也是用來評價科研項目效率高低的主要尺度。因此，今后科研單位要將科研經費審計作為重點工作來抓，不斷提高審計監督促進科研經費使用規范化的水平。綜合客觀評價科研經費效益是一項系統性工作任務，必須要本著客觀、實際的工作態度來開展評價工作。科研單位要盡快建立一套科學完善的科研項目績效考評體系，從科研項目的可行性、經濟性和社會性角度來綜合評估其總體效益，在科研領域引入良性競爭和社會服務理念。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。

（四）提出各項資金花費績效評價制度

現階段，科研項目制過分強調最終結果，對科研資金的績效測評把握的不是很理想，一些項目無法確定是否需要支出時，沒有統一的標準和依據站出來提供指導；而核實需要支出的項目，資金流出之后又沒有清晰的評測制度記錄，因此，需要盡快找到與我方相適應的科研經費支出的測評制度。績效考評的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

篇（7）

在新時期如何就高校的科研經費進行強化管理，科學規范地將科學經費發揮出最大作用，對提高科研經費的實效性意義重大。這些因素往往會直接對高校的科研質量和科研工作者工作的水平和積極性產生影響，進而對高校科研事業發展產生進一步作用。因此，我們應當加強高校科研經費的管理，使之更加規范化、常態化。但是從高校科研經費的管理現狀看來，在一定程度存在著一些管理制度上的欠缺，管理工作也缺乏效率。下面針對這些問題進行分析并提出建議，以期為高校可以更好的對科研經費進行強化管理提供借鑒，促進高校順利的開展各種科研活動。

一、高校科研經費管理中的問題

在當前的高校科研經費管理中，最大的問題就是管理體制的不健全。首先是過度的行政化，多數高校的科研經費由其主管行政部門所掌管，科研經費的各種相關審核環節都是主管行政部門進行操作，各種科研項目幾乎是在行政命令之下進行的。其次是科研經費的預算在管理上缺乏科學性。科研工作者在財務知識的積累上明顯短缺，導致課題研究經費的預算編制不標準，對科研經費的成本不能全面的反映出來。最后是科研項目的管理沒能和科研經費的管理相對應起來。實際的科研項目開展之后，高校的相關管理部門負責管理該項目，但一般不會對項目的科研經費進行同步管理。

另一個問題是高校科研經費的使用上管理不夠嚴格。在當前科研經費的使用中呈現出福利化趨勢，高校科研項目以及科研經費上的撥款是衡量其業績高低的重要指標。但是一些學校的科研管理部門對待所有合法票據都給予報銷，并不要求工作人員對這些票據的正確性和合理性進行核查。在科研經費的使用過程中管理不夠嚴格也會導致一些問題的出現。例如一些科研項目的責任人缺少經費管理經驗和知識，在科研經費的使用上并沒有一個詳細的計劃，且多數情況下一個科研隊伍有可能在同一時期兼任不同科研項目，導致科研經費的交叉使用甚至挪用現象。當科研項目進行收尾工作，科研經費結余的管理也不夠嚴格。

再有一類問題是科研項目中資產的管理漏洞。科研項目中對高校的固定資產利用不足，使用科研經費購買的以及通過科研項目構成的固定資產是科研固定資產的組成成分。雖然在科研項目的固定資產購買時已經進行了登記并記賬，但是實際上在項目驗收手續上和項目的日常管理中都不夠嚴格。科研項目的無形資產沒有得到良好的保護，其中包括科研專利和非專利技術，相關版權等。科研項目經費的支出包括了專利申請費和出版費等。科研項目的現實生產力的轉化率也不高，高校中一個科研項目結束后，科研成果一般再無人問津，這就造成現實生產力的水平低下問題。

二、高校科研經費管理的法治滲透

加強高校科研經費管理的實踐可以從強化工作人員的法治觀念著手，用事實案例進行指導。在高校的科研經費管理的法治建設中，應當對各種違法違規操作進行責任確定。一般在科研經費的違規消費方式上有通過購買設備、購買個人保險、旅游消費等一些途徑，還有送回扣和合作研究分贓等更加惡劣的行為。這些活動中涉及到的經費形式有貪污資金和虛報冒領，套取資金以及經費的吞占等。對這些違紀行為應該進行立案調查，對其形成原因進行深刻的分析，對相關工作人員要進行法紀道德教育，提高科研工作者的紀律覺悟。其次是對高校科研經費的管理體制進行完善。根據國家的相關法律法規和制度，結合高校自身的實際情況，對科研經費管理進行內部控制，再次明確科研部門與財務部門和科研項目責任人在科研經費上的使用和管理中的分工。對科研經費管理相關工作人員的工作權限進行確認和限制，要求其站好自己的崗，積極配合上級部門的管理工作，在高校科研經費管理中做好自己的本職工作。在科研經費管理中科學有效的績效評價是加強科研經費管理的有效方法，而評價工作也需要全面真實的數據支撐。主管領導應當將自己的績效意識進行強化，并轉達給下級工作人員，加大考核所占的比重，對科研項目開展的前中后全過程進行績效檢查，并對績效考核結果的好壞進行相應的獎勵，激發工作人員的工作熱情。

三、高校科研經費管理的內部審計

科研項目進行中所產生的科研費用可以劃分為科研期間的費用和科研項目成本、業務費以及科研管理費用。各部分可以根據科研項目的項目要求或者項目相關合同中約定的比例進行分配。人員的經費使用，在多數高校設置的比例中仍然是最高的。但是在這個問題上我國應該多學習西方發達資本主義國家的方法，鼓勵科研教師通過研究來爭取更多的報酬。加強科研經費管理離不開審計監督活動，在過去的高校科研經費審計中我們一直采取了粗放的內控制度，以課題負責人為經費審計責任人，缺乏了詳細的內部審計施行辦法。從完善高校財務審計的角度來看，我們應當定期對校內的每一個科研項目進行內部審查，這樣做可以及時發現科研經費在使用中存在的問題并進行相應的解決。堅決防止預算虛假匯報，科研經費被套取的行為。高校科研經費的審計應該獨立進行，對科研項目的每一筆支出進行記錄，將問題扼殺在搖籃里。科研項目開展中的相關試驗報告和數據以及原稿等資料要有統一的整體和保存，以備內部審計工作的同步核查。同時也要積極的開展事前審計，強化科研項目的預算審批工作，做好科研過程中的審計同步。

綜上所述，高校科研經費的有效管理及其使用的合理性都對科研項目的質量和水平產生著巨大的影響。同時，對科研項目人員進行科研的積極性也會產生作用。高校學風的發展和文化的形成也會因為科研經費的管理質量而發生變化。因此，高校各相關部門應對科研經費管理中存在的問題進行有效及時的解決，切實加強科研經費管理。

篇（8）

隨著《國家中長期科學和技術發展綱要》的頒布，國家大幅增加科研投入，科研經費的來源更加多元化，醫院獲得的科研經費不斷增加［1］。在科研經費規模快速擴張的同時，醫院科研經費管理機制、核算模式和預算管理制度暴露出比較突出的問題，嚴重影響了醫院科研項目的正常開展和科研經費的使用。本文通過分析科研經費管理中存在的問題，提出相應的對策，旨在提高科研經費管理水平，保證科研經費合理和高效使用，發揮最大化的經濟效益和社會效益。

1醫院科研經費管理現狀及存在問題

1.1經費管理部門缺乏溝通協調機制

科研經費的外部管理部門是科研項目主管單位，其監管作用發生在項目立項環節和結題環節。項目立項時項目主管部門審核項目負責人提交的項目預算書，判斷科研經費的經濟合理性。項目結題時項目主管部門審核或委托第三方中介機構審核科研經費明細賬，核對經費支出與預算科目是否一致。科研項目主管單位無法對科研經費使用過程進行監督。科研經費的內部管理部門由科研部門和財務部門共同組成，各部門相互獨立，在各自職責范圍內管理科研經費，發揮監管作用。

1.2核算系統不能滿足科研經費管理的要求

實施新《醫院會計制度》前，舊制度對科研經費的核算未作明確而具體的規定，導致科研經費收支未列入醫院收支管理中。在實際核算中一般列為專用基金核算，科研經費的收入和支出都在同一科目下核算，并且未設置明細核算科目，管理粗放。科研部門和項目負責人不能準確掌握科研經費的使用情況，無法滿足管理需求。科研經費管理水平較高的單位設置了輔助賬，根據科研經費預算明細設置明細科目，按照項目進行輔助核算，歸集項目收支。經費報銷在會計核算系統，明細核算在輔助賬中，二者無直接對應關系，給日常經費查詢和項目結題帶來困擾和不便，也無法達到醫院對科研經費管理的要求。2012年新《醫院會計制度》正式實施，明確了科研經費收支納入醫院收支統一管理，并單獨設置了會計科目“科教項目收入—科研項目收入”和“科教項目支出—科研項目支出”核算。涉及醫院配套資金的科研項目，配套經費支出在醫療業務支出中反映。1.3對科研經費的預算管理缺乏預算控制科研項目預算書由項目負責人編制，在此過程中一般是根據經驗編制，未對項目預算書的可行性和合理性進行審核。項目負責人權限過大，具有科研經費的完全審批權。因此，項目活動經費使用的隨意性較大，未嚴格執行預算。財務部作為科研經費的報銷審核部門，只是審核費用的合規合法性，由于專業限制，無法審核與科研項目的相關性。

2醫院科研經費管理中存在的問題

2.1科研經費管理部門缺乏溝通協調機制

科研部門在科研項目管理系統中管理項目合同。科研經費到賬，財務部門在核算系統中反映經費使用情況。科研經費的使用由項目負責人管理使用，科研部門缺乏有效監管。財務部門接到科研部門的立項和到賬通知后，在會計核算系統中建賬并確定經費性質，經費的使用由項目負責人審核報銷。財務部門負責科研經費的總額控制，并審核科研經費的形式要件。在這種管理模式下，項目負責人對經費使用自由度過大，導致隨意開支情況嚴重，科研經費是否真正使用在項目目標不得而知。

2.2核算系統無法滿足科研經費管理需求

新制度規定單位配套經費在醫療業務成本中據實核算，但是未明確具體科目。在目前科研經費核算模式下，存在以下三個方面的問題:首先，在實際業務中有的科研項目除了外部資金還有單位配套資金，科研經費資金性質不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部資金的核算在科教項目收入和科教項目支出中核算，而配套資金使用時據實在醫療業務支出中反映，在會計核算系統中無法完整反映科研經費使用明細;其次，會計核算系統按年度結賬，在會計核算系統中查詢科研經費使用情況只能按年度顯示，無法連續反映經費使用情況;最后，會計核算系統中能反映項目可用額度，無法統計各預算科目使用情況，科研人員無法清楚掌握科研經費的使用情況，科研部門無法參與經費管理。

2.3對科研經費管理缺乏預算控制

2.3.1對預算編制缺乏足夠重視

項目負責人項目申報編制預算書時對經費預算沒有科學合理的規劃，多半是根據經驗編制，而且由于對醫院科研經費管理辦法和財務規章制度不熟悉，未將目標相關性、政策相符性和經濟合理性結合起來，對經費預算中各科目內容和分配比例計算不準確。在預算編制環節，醫院科研部門和財務部門未對預算進行審核，在預算批復執行后，才發現部門預算內容不合理，影響科研項目開展和經費預算執行進度。

2.3.2對預算執行缺乏有效監管

預算書作為科研經費使用的依據，項目負責人在開展項目活動時并未嚴格按照預算書執行，經費使用隨意性較大。科研部門作為科研項目的管理部門，在日常管理中并未對科研經費的相關性進行審核。項目負責人具有科研經費的完全審批權。財務部作為科研經費的報銷審核部門，不熟悉科研項目的內容和要求，無法判定經費使用的合理性，只能根據國家財經法規和醫院科研經費管理制度審核支出的合法性。過度寬松的管理環境滋生了的風險，極少數人弄虛作假、利用虛假發票套取資金，產生了嚴重的法律后果。

3加強醫院科研經費管理的措施

3.1健全醫院內部科研經費管理組織架構

傳統的科研經費組織管理架構中只有科研部門和財務部門，兩個部門相互獨立，各司其職。這種組織架構在科研項目數量小、科研經費金額少的情況下，尚能滿足基本科研經費管理要求。新的科研經費管理環境下必須對傳統組織架構擴展，建立由院級科研經費管理小組、科研部門。財務部門、審計部門和采供部門共同構成的組織架構，科研部門、財務部門、審計部門和采供部門在院級科研經費管理小組的領導下分工協作，全面負責科研經費的管理工作。院級科研經費管理小組負責全院科研經費管理工作的組織和協調，在項目立項、預算編制、預算控制、項目結題、財務結算等環節參與管理和監督。

3.2優化科研經費管理機制

科研部門作為醫院科研項目唯一直管機構，醫院所有項目申報和立項必須經科研部門審核同意。科研經費預算編制工作由科研部門牽頭，項目負責人主導，科研部門、財務部門和采供部門共同配合，提供專業意見，提高預算編制水平。項目負責人在科研經費預算內使用科研經費，并需要掌握預算科目使用情況，平衡項目進展和經費使用進度。財務部門負責科研經費的核算和管理工作，根據國家財經法規、專項經費管理辦法和醫院科研經費管理制度審核科研經費的使用合法性，并根據管理要求提供科研人員可理解的科研經費使用明細賬，統計出科研經費總額和明細科目執行進度，定期向院級科研經費領導小組、科研部門和項目負責人通知經費使用情況。審計部門在院級科研經費領導小組的領導下，抽查項目經費使用情況，發現科研經費使用過程中存在的問題，及時向院級領導小組和科研部門通報。審計部門在項目結題財務審計環節，配送第三方審計機構，安排科研經費審計工作。采供部門主要在預算編制環節提供設備或材料的采購意見，提醒項目負責人應遵循的政府采購和公開招標規定，使科研經費使用符合國家政策要求。各職能部門消除管理障礙，在院級科研經費管理小組的領導下，密切溝通，有效協作，消除條塊分割、管理脫節等現象，形成科研經費全過程管理模式。

3.3完善科研經費管理制度體系

醫院科研經費渠道的多樣性，造成科研經費管理要求的差異性。醫院院級科研管理小組應協調科研部門、財務部門、審計部門和采供部門，以科研項目全過程為主線，制定符合醫院科研管理水平、滿足醫院科研經費管理要求的覆蓋面廣、操作性強和清晰易懂的制度體系。該制度體系既有總則又有細則，既相互獨立又相互聯系，既全面又具有針對性，滿足醫院科研經費整體管理的需要。利用科研經費管理制度體系內在聯系，院級科研經費管理小組易于掌握各種經費的管理要求和各職能部門的工作內容，便于統一和協調科研經費管理工作。項目負責人明確了項目從立項到結題的環節、流程和手續，也明確了預算編制要求和項目經費使用的范圍，提高科研經費使用效率，減少不符合科研項目管理要求和醫院財務管理要求的開支。

3.4建立高效的醫院科研經費管理系統

針對目前會計核算系統核算科研經費出現的問題，結合醫院科研經費管理機制和醫院科研經費管理制度體系，建立科研經費管理系統，提高科研經費管理水平，優化科研經費預算編制，完善科研經費內部審計和預算執行控制等環節。科研經費管理系統包括項目管理、財務管理、預算管理和資源共享四個模塊。項目對外申報前，必須在科研管理系統中提交立項報告，并編制項目預算書，要經過科研部門、財務部門、采供部門審核，院級科研經費管理小組審批才能對外申報。未經科研管理系統審批的科研項目不能納入醫院科研管理系統，在醫院各種評比考核中都不能采用。通過該系統可以解決項目負責人不重視科研經費預算編制工作，預算編制缺乏科學性、合理性的問題。項目管理模塊包含科研項目管理的功能，滿足科研部門的需求。項目負責人新增課題時，需根據科研合同填寫項目名稱、項目負責人、項目性質、資金來源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部門審核。項目經科研部門管理人員審核成功后會自動生成一個項目編碼，它是科研經費使用和查詢的唯一標識。項目負責人根據系統預算書模板編制科研經費預算書，并提交科研部門和財務部門共同審核，反饋審核意見。財務部根據審核后的預算明細表中各預算科目的額度和資金性質，將預算科目和會計科目一一對應。

財務管理模塊獨立于會計核算系統，可以根據科研經費管理要求多層次、多維度反映科研經費使用情況。既可以反映科研經費收入、支出和余額情況，也可以反映預算科目明細使用情況。該模塊還集成了科研費用報銷功能。在該系統中，根據預算科目完成的會計憑證可根據預算科目與會計科目的對應關系，自動轉換成會計核算系統中的憑證，且在科研管理系統中顯示會計系統中對應的會計憑證號，方便日后科研經費審計查詢工作。預算管理模塊主要包括預算編制、預算審核、預算查詢等功能，項目負責人、科研部門和財務部門都有對應的權限。相比在會計核算系統中核算科研經費的模式，項目負責人方便查詢預算執行數據，清晰了解預算使用情況，容易接受預算管理的方式。預算管理模塊還可以根據結題時間定期提醒項目負責人和科研部門，強化科研部門的管理作用。資源共享模塊是開放式模塊，可以根據醫院管理需求，將科研項目和科研經費的數據有條件的向各職能部門開放。如科研部門可以查詢醫院所有項目的預算執行數據，對于即將結題而科研經費預算不好的項目，科研部門可主動聯系項目負責人，了解項目開展和經費使用存在的困難，幫助項目負責人按時完成科研項目目標，達到項目結題和財務結算的條件。

參考文獻:

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［2］馬婭麗，孫淑嶺，胡蘭．科研經費預算管理優化問題探討［J］．財會通訊(綜合)，2015，(2):87－89．

［3］張兆許．基于預算管理視角的高校科研經費管理研究［J］．財會研究，2015，(2):52－53．

［4］孫小瞻．科研經費預算管理中存在的問題探析［J］．財會研究，2015，(5):77－78．

［5］李興靈．公立醫院科研經費管理提升研究［J］．現代醫院管理，2015，(3):77－80．

篇（9）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。

《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。

科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。

具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。

2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。

重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。

綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。

[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻。

[1] 李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

篇（10）

一、高校科研經費管理現狀

（一）項目多元化的科研經費來源增加了經費管理的難度

目前，縱向科研經費、橫向科研經費及高校自酬的配套科研經費在形成高校科研項目經費的主要來源。現實工作中科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有明確的規定，各類科研項目的使用要求也有不同，這給科研經費管理及核算增加了特殊性和復雜性，從而加大了科研經費管理及監督的難度。

（二）對科研財務管理制度有待進一步完善

“課題制”是我國高校的科研經費管理模式，項目負責人對課題立項、經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果等環節進行全程管理。由于有的高校對科研經費的使用情況及效益性重視不足，忽視了對資金使用情況的檢查和監督，導致了科研經費使用的隨意性較強。分析原因，有的是對已有的財務管理制度執行不嚴，也有是因現有的財務管理制度不全或者缺乏有效的監督手段，導致科研投入不能正常發揮作用。

（三）財務管理及審計監督的作用沒有充分發揮

對從不同渠道取得的科研經費雖然部分高校采用了“統一領導，集中管理”模式，但財務部門無法從科研經費使用的合理性和效益性進行有效控制，對科研經費的籌集、使用等全過程運作缺乏了解，項目經費的使用由項目負責人決定，有的財務部門把科研經費當作代管經費進行管理。目前，國家沒有專門針對科研管理監督的審計辦法，審計部門沒有充分發揮其事前、事中的監督職能，不能及時發現經費開支中的漏洞，只能在結題時對科研經費使用情況進行事后審計。

（四）成本核算不規范，導致會計信息失真

在實際操作中，由于教學與科研工作有著千絲萬縷的聯系，事業經費與科研經費的成本相互滲透，從而影響了科研經費全成本核算的實施。如教學、科研共同使用的儀器、設備、實驗室、水電費等難以嚴格區分，所以許多高校就擠占事業費。也有的用大量的餐費、提成等與科研項目無關的個人開支占用科研經費，造成了高校科研經費使用情況的會計信息失真。

（五）資產管理不規范，造成國有資產流失

高校對由科研經費形成的國有資產監督和管理不規范，特別是對電子設備和圖書資料等國有資產，在課題結題后，有的資產仍滯留在個人手中據為己有。還有，由科研經費形成的專利技術等無形資產，學校沒有及時進行帳務處理。

二、提高科研經費使用效率，認真開展科研經費審計

（一）審計科研經費管理制度的健全性

加強科研經費管理，制度先行。結合學院工作實際，制定一套科學的、操作性強的、行之有效的科研經費財務管理辦法和制度；制定完善的橫向科研經費的管理辦法，從而切實加強橫向科研經費的管理；明確對科研、財務及項目負責人的職責和權限，完善了科研經費管理責任制；學院內控制度的執行情況及效果如何。規范和完善科研經費管理制度，保證了科研工作的順利進行。

（二）審計科研經費預算及經費使用情況

1.科研經費預算的管理。科研經費預算的有效落實，有利于保證科研活動政策的有序開展，對科研經費的開支范圍和標準進行有效控制，對擠占學校資源和科研經費的使用管理失控現象進行有效防止，從而加強財務預算的約束力度。特別在科研項目立項階段，能否根據科研項目的實際需要成本，合理制定項目預算；在科研項目實施階段，能否依據項目預算，按照國家和學校科研項目管理的規定執行，保證科研經費開支的計劃性與合理性。主要檢查科研經費的使用是否按批準的預算開支，是否存在違反規定的支出。

2.科研經費使用情況的管理。審查各項開支是否按要求據實列支，是否存在預算外支出；是否存在國家和學校明確禁止的消費項目支出，項目管理費、人員經費、業務費等支出是否合理；科研項目的成本核算能否劃清科研和教學在經費、人員、設備等方面的相互交叉的問題，能否科學合理的科研項目成本；審查對監督科研項目負責人使用科研經費是否有效，是否存在借協助科研之名挪作他用，或轉入與其有直接經濟利益關系的關聯單位，審查經費轉撥業務是否依據經費轉撥批件、項目合同、有效財務憑證辦理轉撥手續，帳目是否清楚，確保科研經費安全、合理使用，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為發生。

（三）審計科研經費使用的效益性

效益性審計是開展科研經費審計工作的重要內容。近年來，部分高校對科研項目不注重管理，對其效益性監督不夠，使得項目效益低下，甚至無效益而造成損失浪費。所以為提高科研經費的使用效益，必須加強效益審計，對學校科研經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性。在立項時是否經過充分論證和科學評估，對已上馬項目是否嚴格管理，有無因管理不善造成資金浪費；在結題時是否按及時辦理科研項目結題及結帳手續，是否達到預期目標，取得社會效益和經濟效益如何。

（四）審計固定資產、無形資產的管理

審查在進行科研項目活動中購置的固定資產是否納入學校資產統一管理，專人負責；在科研項目結束后是否及時收回儀器設備，由學校統一管理調配使用；為防止國有資產的流失，促進國有資產的保值和增值，對科研經費的使用是否進行追蹤管理；財務部門是否及時將無形資產納入學校統一核算。