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時間：2023-07-16 08:48:43
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇工程部內(nèi)部管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
二、對工程全過程管理中的風險及內(nèi)部控制進行評價
內(nèi)部審計具有獨立性、綜合性以及經(jīng)常性和及時性等特點,其對工程全過程管理中的風險及內(nèi)部控制進行評價具有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計通過充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢,對工程風險管理過程的健全性、及時性、有效性及科學性進行評估,找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素；對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行測試評價，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計人員通過查清其產(chǎn)生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議，報告給企業(yè)管理當局，督促有關(guān)部門落實，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解投資風險，從而幫助企業(yè)預防和減少損失，為企業(yè)增加價值。2013年內(nèi)部審計部門對某分公司的工程全過程管理進行了專項的審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其存在著許多風險點及控制薄弱環(huán)節(jié)，如：某些項目的立項管理不規(guī)范，存在重復立項的風險；重要的拆舊資產(chǎn)管理流程不完善，存在資產(chǎn)流失的風險；部分項目工程材料管理缺失，由非本公司人員操作ERP系統(tǒng)進行領(lǐng)料，且工余料不退庫，存在材料流失、系統(tǒng)安全和舞弊的風險；不重視項目資料的檔案管理，部分工程資料未歸檔等。
三、對工程全過程管理存在的問題提供咨詢服務(wù)
由于內(nèi)部審計機構(gòu)綜合性強，地位相對獨立，對企業(yè)的經(jīng)濟狀況有很細致的了解，能夠通過獨特的視角洞察企業(yè)整體工程管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，這就為其提出比較全面、中肯、可行的咨詢建議提供了條件。咨詢服務(wù)是一個多維、多業(yè)務(wù)、多層次、多環(huán)節(jié)、多角度的業(yè)務(wù)，審計人員可以主動利用獲取的信息提供進一步解決問題的思路，這樣就擴展了咨詢服務(wù)的范疇，變被動為主動。這種方式有效整合了現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的能力，從事后檢查轉(zhuǎn)向了事前防范，為公司提供預警分析，積極關(guān)注并利用各種方法來改善公司的工程管理，達到企業(yè)價值增值的目的。如：2011年某地市公司審計部門發(fā)現(xiàn)項目管理部門對工程勘察設(shè)計費及監(jiān)理費的管理非常薄弱，無法達到對這三項費用的控制管理要求，應管理部門的要求，審計部門針對該問題提供了詳盡的咨詢服務(wù)。上述提及的三個增值途徑并不是孤立存在的，而是相互滲透、互為基礎(chǔ)、互為補充的關(guān)系。在日常的工程結(jié)算審計中，審計人員會隨時發(fā)現(xiàn)工程管理過程中的風險點及控制薄弱環(huán)節(jié)，針對問題的大小會及時地與工程管理部門進行口頭或正式的溝通。一些小的、偶發(fā)的問題可以通過電話或郵件及時溝通解決掉，一些大的、經(jīng)常性的或影響重大的問題，審計部門會與企業(yè)工程管理部門的領(lǐng)導及相關(guān)人員通過正式會議進行溝通和交流，從審計的專業(yè)角度為他們提供一些可行的咨詢建議，為各層級改善工程管理流程提供參考。
一、建設(shè)工程項目管理的概念
建設(shè)工程項目管理，是指運用系統(tǒng)的理論和方法，對建設(shè)工程項目進行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制等專業(yè)化活動，簡稱為項目管理。項目經(jīng)理由法定代表人任命，根據(jù)法定代表人授權(quán)的范圍、期限和內(nèi)容，履行管理職責，對工程項目負有全面管理的責任。項目經(jīng)理應具備必要的專業(yè)技術(shù)、管理、經(jīng)濟、法律和法規(guī)知識，善于進行組織協(xié)調(diào)與溝通；還應具有良好的職業(yè)道德和團結(jié)協(xié)作精神，遵紀守法，愛崗敬業(yè)，誠信盡責。可以說，好的項目經(jīng)理是項目管理成功的最關(guān)鍵要素。
項目經(jīng)理部是組織設(shè)置的項目管理機構(gòu)，承擔項目實施的管理任務(wù)和目標實現(xiàn)的全面責任。項目經(jīng)理部由項目經(jīng)理領(lǐng)導，接受組織職能部門的指導、監(jiān)督、檢查、服務(wù)和考核，并負責對項目資源進行合理使用和動態(tài)管理。建筑企業(yè)通常的做法是，精兵強將被派往項目一線，企業(yè)內(nèi)部政策向項目一線傾斜，最大限度調(diào)動項目部的積極性。
二、項目管理的主要內(nèi)容三控制三管理一協(xié)調(diào)
施工方作為工程項目建設(shè)的重要參與者，必須樹立服務(wù)理念，為業(yè)主方提供項目建設(shè)服務(wù)，為項目的整體利益服務(wù)，為所在的施工企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟收益。施工方項目管理的主要內(nèi)容是按照施工合同的要求，做好三項控制質(zhì)量、進度、成本目標控制，三項管理安全管理、合同管理、信息管理，在授權(quán)范圍內(nèi)協(xié)調(diào)與項目有關(guān)各方的關(guān)系。
施工方必須按照工程合同規(guī)定工期目標和質(zhì)量目標完成任務(wù)，進行項目質(zhì)量、進度和成本控制。施工單位作為建設(shè)工程產(chǎn)品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者，通過全過程、全面的施工質(zhì)量和進度自控，達到質(zhì)量工期要求。而為了獲得一定的經(jīng)濟利益，施工方還必須控制好工程施工成本。
建設(shè)工程施工行業(yè)屬于高危行業(yè)，安全生產(chǎn)關(guān)系到人身的健康與生命安全，安全管理是項目管理中最重要的任務(wù)，必須堅持“安全第一、預防為主”的方針。而為了員工健康、社會文明，必須在施工過程中注意保護環(huán)境，減少施工對周圍環(huán)境的影響，做好項目職業(yè)健康安全和環(huán)境管理。
項目合同管理包括合同訂立、履行、變更、索賠、解除、終止、爭議解決及控制、綜合評價等內(nèi)容。合同管理應設(shè)立專職人員，才能保證合同管理的正常開展。項目經(jīng)理應與合同管理人員共同參加合同的談判、合同的交底和合同的評價等工作。
《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》GB/T 50326-2006要求，建設(shè)工程項目管理應全面實行項目經(jīng)理責任制，不斷改進和提高項目管理水平，促進建設(shè)工程項目管理的科學化、規(guī)范化、制度化和國際化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
三、項目內(nèi)部承包責任制
上世紀八十年代，受農(nóng)村的啟發(fā),施工企業(yè)內(nèi)部實行多層次、多形式的內(nèi)部承包經(jīng)營責任制，把競爭機制引進企業(yè)內(nèi)部, 以合同形式明確企業(yè)與承包者的責、權(quán)、利關(guān)系,以調(diào)動基層施工單位的積極性，增強企業(yè)活力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
我們公司項目承包責任制已經(jīng)實行了多年，承包合同書基本都能圓滿完成。今年，為了更好地適應市場，加強對工程項目的管理與考核，實現(xiàn)工程項目預期的安全、質(zhì)量和經(jīng)濟效益目標，公司與各基層單位、駐外機構(gòu)簽定承包責任合同書，對工程項目實行承包經(jīng)營管理。用責任書的形式，明確各方的責、權(quán)、利，公司和承包人利益共享、風險共擔。公司做好財務(wù)管理和納稅籌劃、工程合同管理和風險控制。公司實行內(nèi)部承包多年來，在項目完成后，按照承包合同及時兌現(xiàn)，極大地調(diào)動了承包人的積極性。
四、項目管理的風險與控制
實行項目承包責任制，充分發(fā)揮項目經(jīng)理的主觀能動性，對搞活建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提高工程建設(shè)項目管理水平，提高建筑企業(yè)經(jīng)濟效益，起到了積極作用。但是，由于該制度比較依賴項目經(jīng)理的個人能力，往往是項目經(jīng)理的水平，代表了企業(yè)水平。為了控制風險，必須加強對項目經(jīng)理的考核和管理，建立完善的考核制度，建立規(guī)范的項目經(jīng)理信用評價機制，防范由項目經(jīng)理帶來的風險。
首先，項目經(jīng)理要講誠信，遵紀守法。項目經(jīng)理在施工行業(yè)里長期從事施工業(yè)務(wù)，具有相對固定的熟練操作團隊，取得良好的信譽，沒有投機取巧偷工減料等不良記錄。第二，項目經(jīng)理多年來的業(yè)績顯著，經(jīng)驗豐富，具有很強的項目管理能力，為同行所認可，有管理所投標工程的經(jīng)驗和能力。第三，公司總部做好對項目部的管理和服務(wù)。公司和項目經(jīng)理共同參加項目投標，防止低價中標，避免風險，杜絕偷工減料，公司為項目部提供周到方便的后勤保障服務(wù)。第四，嚴格合同管理，做好工程索賠。在簽訂工程施工合同時，合同條文措辭嚴謹，合同中對項目經(jīng)理的工作權(quán)限約定明確具體，范圍清楚，責任明確。合同由法律人士把關(guān)，降低法律風險。第五，統(tǒng)一財務(wù)賬戶，委派財務(wù)管理人員對項目進行財務(wù)管理。項目部不設(shè)專門賬戶，資金往來由公司統(tǒng)一管理，并審核監(jiān)督支出。對工程款材料設(shè)備款使用細化到用途，防止資金挪用，規(guī)避資金風險。第六，企業(yè)總部定期組織安全生產(chǎn)檢查，消滅安全隱患。企業(yè)定期檢查工程質(zhì)量及工程進度。第七，要預留一定的項目風險基金，掌握追償主動權(quán)。同時，項目經(jīng)理和經(jīng)理部管理人員需向公司交一定數(shù)量的風險抵押金作為風險基金，公司可掌握內(nèi)部追償?shù)闹鲃訖?quán)，使項目管理有關(guān)人員與企業(yè)風險共擔。第八，對項目經(jīng)理實行“擇業(yè)禁止”。對項目經(jīng)理的擇業(yè)禁止規(guī)定寫進勞動合同，項目經(jīng)理離職三年之內(nèi)，不得從事同一行業(yè)的工作。避免行賄與受賄，對關(guān)鍵崗位上的人員實行輪崗制。通過以上八個方面的控制，可以大大降低項目風險。
結(jié)語
建筑業(yè)多年來一直是我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，面對經(jīng)濟全球化、市場國際化、競爭白熱化的大環(huán)境，建筑施工企業(yè)普遍存在人力資源不足、融資渠道狹窄、盈利水平不高等問題，還經(jīng)受著建筑市場過度競爭、壓價、墊資、工程款拖欠等嚴峻考驗。建筑施工企業(yè)只有努力提高自身參與市場競爭的優(yōu)勢和能力，不斷完善內(nèi)部承包責任制度，才能使企業(yè)健康運行，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考書目：1、建設(shè)工程項目管理規(guī)范，GB/T 50326-2006；
Abstract: this paper discusses the internal management of the benefits of the contract
Keywords: internal contracting responsibility benefit
中圖分類號：F721.6文獻標識碼：A文章編號：
公司實行內(nèi)部承包管理辦法以來，我感觸最深的是三條：一是大鍋飯的現(xiàn)象在施工隊得到了改變，精打細算的多了，浪費的現(xiàn)象少了；二是施工隊的凝聚力增強了，工作責任心強了；三是對項目的施工安排動腦筋的多了，自主精神增強了，特別是給公司交了1%的風險金后，責任更加明確了，所以推行項目承包在公司初見成效，現(xiàn)從以下幾個方面闡述其運行情況：
做到心中有數(shù)，有計劃、有步驟的實施各個環(huán)節(jié)
承包合同簽訂后，施工隊就項目的承包總價及各分部項目的單價，分析費用較容易節(jié)約的細目和最易超支的細目，采取相應的防范措施明確控制重點，做到胸有成竹，運籌帷幄。例如平時不注意的管道溝槽的開挖尺寸及灰土墊層一定要按照規(guī)范去做，不再允許灰土滿槽攤鋪；道路施工中要嚴格控制各基層高程等。施工過程中從人、材、機、管理費等方面進行全方位控制，根據(jù)工程進度定期檢查，對照各種費用的盈虧，及時糾正錯誤，總結(jié)經(jīng)驗。竣工后全面、準確、合理的進行匯總結(jié)算。
二、最大限度的節(jié)約成本，提高工程利潤率
1、確定科學先進的，經(jīng)濟合理的施工方案
施工隊在開工前認真踏勘現(xiàn)場，制定切實可行的施工方案，編制施工進度計劃，同時針對工程的重點、難點制定各段的施工方法，保證人力、物力資源的充分利用，以確保在最短的工期完成施工任務(wù)。
2、提高勞動生產(chǎn)率
施工隊根據(jù)工程量的大小，科學合理的組織勞力，同時制定的切實可行的施工方法也避免了窩工現(xiàn)象，從而達到提高勞動生產(chǎn)率，降低成本的目的。過去在民工隊管理方面較松散，造成窩工，不僅增加了施工成本，而且最終民工隊結(jié)算利潤較少，也挫傷了積極性。
3、降低材料費用支出
材料消耗在工程成本中占據(jù)較大比重，一般為55%左右，降低材料消耗對降低工程成本有著重要的意義。當材料進入施工現(xiàn)場后，材料員對其數(shù)量和質(zhì)量進行驗收，不符合要求的堅決拒簽，使用過程中嚴格按照施工材料消耗的定額指標和工程進度安排用料，并在規(guī)范允許的范圍內(nèi)節(jié)約材料。在施工中能夠把好材料管理的每一個環(huán)節(jié)，從點點滴滴的節(jié)約做起，包含現(xiàn)場的每一塊磚、每一點砂子。例如工地臨建所用的材料最大限度的利用拆除部分的材料，現(xiàn)場施工所用的石子有時可用廢棄二灰石中的石子代替。同時加大了周轉(zhuǎn)性材料的使用周期。
4、提高機械設(shè)備的利用率
實行承包后對各施工隊要嚴格進行機械費的核算，包括存在的待班費用都要列入成本，解決了公司機械調(diào)用困難的問題。由于施工現(xiàn)場拆遷影響總是不能大面積展開工作造成機械費的超支，現(xiàn)在根據(jù)工地具體情況安排進度及施工機械，不再無計劃的占用機械，克服了過去那種不用也占機械和機械調(diào)動失控的浪費現(xiàn)象，從而有效的節(jié)約了成本。
5、現(xiàn)場管理費用節(jié)約
現(xiàn)場管理費用包括：人員工資、辦公費、交通費、招待費、零星材料費等。針對工程的緩急程度，合理安排人力資源，按著一專多能，少而精的原則配置人力資源，在一定程度上減少了支出。其它費用做到精打細算，有計劃支出，嚴格按費用報銷程序進行，初步破除了人浮于事和大鍋飯現(xiàn)象。
三、增強了員工工作責任心，提高了工作能動性
實行內(nèi)部承包后，施工隊人員因有了危機感，提高了風險意識，改變了過去推一下，動一下的被動局面。例如過去工地的每一件事都要公司領(lǐng)導過問解決，現(xiàn)在就只是重大問題公司主管領(lǐng)導出面解決外，一般的問題施工隊都能自己正確處理。例如下雨天不等領(lǐng)導詢問工地就做好了各種防護工作，減少了損失。而且每周施工隊長都召開全員會議，總結(jié)本周工作的失誤及整改措施，同時制定下周的任務(wù)安排，對每個崗位都制定有職責，使每個員工都能明白自己的任務(wù)和工作目標，使任務(wù)得到了及時完成，增強了員工責任心。
承包辦法的實施，不僅為企業(yè)降低了成本，帶來了效益，而且給職工也帶來了實惠。總之，項目承包提升了施工的管理水平。
四、存在問題
在進行項目承包過程中，我也認識到有這樣一條很關(guān)鍵，那就是項目承包人要具備一定的綜合素質(zhì)，他不僅是要懂工程、會施工、更要會管理，能協(xié)調(diào)，能處理各種棘手及突發(fā)問題，還要有一定的決策能力，否則將會給承包打折扣，承包的結(jié)果就會不盡人意，甚至要虧損。所以說“人才”是實行項目承包成功的關(guān)鍵所在。
在承包中我們也曾因人的因素，工作進行不力，對承包辦法產(chǎn)生過懷疑，也因為不能合理安排工序而貽誤時機，使工程一拖再拖，達不到預期的目標，這在施工中屢見不鮮。
公路經(jīng)營企業(yè)隨著公路建設(shè)的快速發(fā)展，出現(xiàn)了一種從事公路建設(shè)管理費，以獲取利潤為目的的企業(yè)。公路經(jīng)營企業(yè)，雖然通過投資高速公路獲得特許經(jīng)營權(quán)，但這并不意味著他們擁有所有權(quán)的公路。根據(jù)中國的規(guī)定，收費公路經(jīng)營期限不得超過30年。因此，公路經(jīng)營企業(yè)必須實施預算管理可以充分發(fā)揮全面預算管理，成本控制，提高企業(yè)的管理效率和效益。
一、目前公路經(jīng)營企業(yè)預算管理的不足
1.預算管理，缺乏保障
全面預算的財政預算的基礎(chǔ)上，公路事業(yè)的發(fā)展，所以很多人認為預算是財務(wù)行為，財政部門負責預算規(guī)劃和控制，甚至是預算管理的理解財務(wù)部控制資本支出計劃和措施，這導致了公路經(jīng)營企業(yè)實施全面預算的過程中，普遍缺乏全面預算管理系統(tǒng)的安全問題。
2.缺乏戰(zhàn)略預算管理
現(xiàn)有預算的具體經(jīng)營預算，財務(wù)預算和長期投資（資本支出預算三部分）。首先對公路通行費收入預測或公路企業(yè)目標利潤的基礎(chǔ)上，編制資金預算和預算；預算管理在公路收費收入預算為起點，按照固定的收入支持編制原則；最后，根據(jù)資本支出預算和財務(wù)預算。因此，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有預算忽視戰(zhàn)略的存在，它是假定公路企業(yè)未來的通行費收入是可以預測的，在此基礎(chǔ)上，與通行費收入預測或目標利潤為基礎(chǔ)，資本支出預算，預算和財務(wù)預算，以便控制的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動，該保證基金的有效融資和利用，實現(xiàn)目標利潤。
3.缺乏科學依據(jù)的預算管理
公路經(jīng)營企業(yè)目前的預算在年度基礎(chǔ)上的制劑，其制備方法是易于理解和使用的系統(tǒng)，性能評價。但在制度和理論，因為企業(yè)的經(jīng)營活動是沒有的年度周期，企業(yè)活動或成果在年與年之間不存在明顯的規(guī)律性。一方面，它忽略了社會和經(jīng)濟環(huán)境，交通流，路橋使用的質(zhì)量，設(shè)備的技術(shù)狀況，缺乏足夠的預測未來的情況，使預算在執(zhí)行過程中偏離實際，加大實施全面預算工作阻力。
4.缺乏考核機制的預算管理
目前，我國公路經(jīng)營企業(yè)在全面預算管理中存在的重開發(fā)，輕管理的現(xiàn)象。對預算執(zhí)行的跟蹤調(diào)查和預算控制，它涉及的是大大減少，企業(yè)預算執(zhí)行中并未給予足夠的重視。由于許多公路經(jīng)營企業(yè)尚未建立完善預算管理網(wǎng)絡(luò)和科學的管理程序，缺乏嚴格的監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)了隨機性。實際中經(jīng)常出現(xiàn)的項目資金撥付投資成本和對方，可隨意調(diào)整，吃下一年的食物，導致預算及其執(zhí)行結(jié)果在一個大偏差。
二、加強高速公路經(jīng)營企業(yè)全面預算管理的措施
1.加強全面預算管理的理解，公路經(jīng)營企業(yè)應當建立和加強全面預算管理，預算管理是一個系統(tǒng)工程，全面預算涉及所有方面的業(yè)務(wù)，需要所有部門和員工參與金融部門，可能不熟悉和掌握各部門的具體業(yè)務(wù)和專業(yè)知識，總是不能意識到外部環(huán)境的變化對企業(yè)的影響，其次，為確保實施全面預算管理，通過建立適當?shù)募顧C制，理順全面預算每個參與者的責任，權(quán)力，利益關(guān)系，預算指標層層分解，落實到人，和指標的績效和員工績效獎懲掛鉤，最有可能調(diào)動員工參與預算管理的積極性和創(chuàng)造性。
2.完善的全面預算管理組織的現(xiàn)代預算管理系統(tǒng)強調(diào)合作，以確保全面預算管理的實施，必須理順全面預算每個參與者的責任，權(quán)力，利益關(guān)系，和責任，權(quán)利，利益相結(jié)合的原則，真正落到實處，使全面預算管理系統(tǒng)。預算管理組織體系，體現(xiàn)現(xiàn)代預算管理制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)的象征，是進行具體的預算編制，調(diào)整，實施，分析和評價的問題，基于價值鏈的戰(zhàn)略單位，和戰(zhàn)略目標分解。企業(yè)預算管理組織結(jié)構(gòu)中可以看出，企業(yè)對全面預算的認識。作者認為理想的全面預算管理組織結(jié)構(gòu)應包括：股東大會，董事會，預算管理，預算委員會工作組和各營業(yè)部。
3.加強全面預算控制第一，公路管理局申請車輛不得征收，不得降低收費標準和里程少，不受車輛不得通行費的征收，不得隨意提高收費，收費應當客觀，公正，透明。每一段公路管理處車輛通行費收入必須及時支付，確保安全，賬單和通行費收入之間應有驗證。車輛通行費收入公路經(jīng)營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，加強控制的強度和頻率。其次，增加的成本控制，是項目成本實行招標分級管理，確定責任單位和個人；二是控制各部門的日常開支，成本集中到一個職能部門，根據(jù)分配的控制指標和成本計劃，總費用，節(jié)約使用負有完全責任。
4.全面預算管理獎懲，首先，確定的基礎(chǔ)上的獎勵和懲罰，包括基線結(jié)果指標。常用的成果指標可以是一個單一的指標，如經(jīng)營利潤（凈利潤，息稅前利潤），也可以是一個復合指標，如利潤，成本降低率，好路率和市場競爭能力，企業(yè)應該是量化指標，提高了可操作性的獎勵和懲罰。其次，確定激勵分配比率和報酬激勵。在不同的管理和組織管理，基于收益和風險對等的原則，確定不同等級的分配比例。
三、結(jié)束語
全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理手段，在企業(yè)實踐中發(fā)揮著越來越重要的作用，但在使用公路經(jīng)營企業(yè)結(jié)合自身實際情況，靈活發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)中的作用。
參考文獻：
試驗室的軟件管理。這是內(nèi)部管理過程中的重點，軟件主要涉及檔案資料、檢驗報告的歸檔資料、儀器設(shè)備檔案資料等，下面就從這三方面來展開。
1檔案資料。包括試驗室的人員檔案、技術(shù)資料檔案、各類保密資料檔案。人員檔案除了各人的履歷資料還應包括:檢員(師)證原件、職稱證書原件，其中試驗室需制定每年的人員培訓程序和計劃以及培訓計劃的實施記錄;特定崗位人員的任命書，一般以試驗室正式紅頭文件形式頒布;經(jīng)過技術(shù)負責人簽認過的各試驗人員檢測范圍的授權(quán)書等。每年度應進行人員的內(nèi)部學習和考核，其中每年度新頒布的規(guī)程、標準必須要組織所有人員進行學習宣傳，并將學習、考核的資料統(tǒng)一歸檔。
2技術(shù)資料檔案包含以下項目:1)各種受控系統(tǒng)文件:《質(zhì)量手冊》《程序文件》《作業(yè)指導書》，發(fā)放均需有記錄，文件若修改有新版后，應據(jù)發(fā)放記錄收回舊版本按規(guī)定處理。2)所涉及的所有規(guī)范和標準等受控文件清單(其中應附有每年度的規(guī)范查新證明資料)，領(lǐng)用應有記錄，規(guī)程查新后應據(jù)領(lǐng)用記錄將作廢版本收回處理。3)每年度的試驗室內(nèi)部評審和管理評審的全套資料。4)要將每個科室任命的質(zhì)量監(jiān)督員日常的質(zhì)量監(jiān)督記錄收集統(tǒng)一歸檔。5)每年度應組織人員之間的比對、試驗設(shè)備之間的比對以及與其他試驗室之間的比對(附比對結(jié)果分析報告)，每年度應積極參與有關(guān)單位組織的能力驗證，并將所有資料收集歸檔。6)試驗室的化學試劑庫存量要定期盤點，要有化學試劑的領(lǐng)用記錄和溶液的配置記錄。
不相容職務(wù)是指業(yè)務(wù)集中于一個人或一個部門辦理時，可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，同時其錯誤和弊端行為又可能被掩蓋的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的工作機制是“內(nèi)部牽制”，它要求每項業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。進行不相容職務(wù)分離控制能夠提高項目內(nèi)部管理的強度，保證管理內(nèi)容的可靠性與真實性，有效的避免經(jīng)濟犯罪。在大型的工程項目建設(shè)時，尤其是一些地區(qū)環(huán)境相對復雜的項目，采取不相容職務(wù)分離控制的方法，能夠從工程項目的建設(shè)周期，成本管理、質(zhì)量控制等方面進行多方面的監(jiān)督，保證大型工程項目順利完工。
一、不相容職務(wù)整合管理的必要性
1.工程項目組織結(jié)構(gòu)復雜。工程項目一般投資規(guī)模大，工程建設(shè)周期長，涉及到的因素復雜，因此在管理上也有很大的難度，主要體現(xiàn)在管理內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)差別大。工程項目管理之間存在著很大的差異，各個項目之間都有不同的管理內(nèi)容，管理上的差異決定著項目的組織結(jié)構(gòu)的復雜程度。對組織結(jié)構(gòu)差異的比較可以從縱向和橫向兩個方面看。縱向的差異是指組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部的層級管理設(shè)置，其中設(shè)置的層級部門越多就越復雜。橫向的差異是指在每個層級設(shè)置的各個部門之間存在的職能和作用的差別，職能和工作任務(wù)的分配越細致，組織結(jié)構(gòu)就越復雜。而不同層級和不同部門之間的在項目建設(shè)中相互聯(lián)系相互配合又使管理具有動態(tài)性，任何管理都必須根據(jù)聯(lián)系和發(fā)展的變化實際進行，這種制約變化提升了組織結(jié)構(gòu)的復雜性。這樣的情況可以看出，工程項目根據(jù)其規(guī)模越大和組織方式越復雜會提高其管理的難度，為了提升管理效率就需要通過設(shè)置不相容職務(wù)進行內(nèi)部監(jiān)督，節(jié)約管理成本，提高效率。
2.工程項目的技術(shù)應用要求高。在工程項目的建設(shè)中，技術(shù)創(chuàng)新是提高建設(shè)效率與質(zhì)量的最有效途徑，因此對技術(shù)應用和管理方法的管理是內(nèi)部控制工作的重點。在工程項目中技術(shù)的應用具有綜合性，是從技術(shù)的引進到使用，最后到實現(xiàn)效益提升的一個過程。在這個生產(chǎn)力提升的過程中涉及到材料、技術(shù)、知識和技能的使用，同時還包含創(chuàng)新。這些新技術(shù)和新方法在實踐中種類多、差異大，存在著制約關(guān)系。這些技術(shù)在內(nèi)容和應用方向上各不相同，而每個技術(shù)的引進和應用都必須考慮到對相關(guān)其他項目的影響和管理的難度，不同工序之間本身就存在著相互聯(lián)系制約的關(guān)系。工程項目建設(shè)的周期越長規(guī)模越大，技術(shù)的應用難度就會大幅度提升，對工程項目內(nèi)部控制管理要求也更高。
二、不相容職務(wù)整合管理做法
1.設(shè)置不兼任平行管理的不相容職務(wù)。在這種職務(wù)的設(shè)置中每個職務(wù)的職能相互獨立，對于同級業(yè)務(wù)相同的崗位可以由一個工作人員負責，如材料檢驗工作可以由一名質(zhì)檢人員管理，但不能兼任材料的采購。不同項目之間的不同崗位可以安排相同的人，例如，采購與收款項目的職能，行使登記、驗收、審核、支付、存放與領(lǐng)用、接收項目的職能，行使收入記錄、采購管理職能等。但是兩個不同的項目的不同職務(wù)不能有聯(lián)系關(guān)系，這樣會出現(xiàn)不相容職務(wù)設(shè)置的漏洞。
2.設(shè)置權(quán)責制衡的不相容職務(wù)。在一般工程項目中設(shè)置權(quán)責制衡不相容職務(wù)是將職務(wù)和職能在一個項目中平行設(shè)置，作用地位同等沒有上下級的領(lǐng)導關(guān)系，而且在各職能之間存在著相互監(jiān)督制約的關(guān)系。這種不相容職務(wù)設(shè)置的方式目標是保持職能之間的平衡性，如果職能之間是上級領(lǐng)導下級，下級沒有任何監(jiān)督權(quán)，或者對項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)能夠進行有效的監(jiān)督，就很容易出現(xiàn)一級在工程項目上的管理漏洞，造成一定的損失。因此，需要設(shè)計均衡的不相容職務(wù)，如施工現(xiàn)場管理與技術(shù)監(jiān)督之間、分項目管理人員與總項目管理人員之間、記賬員與財務(wù)主管之間的制衡作用。
3.將效率與質(zhì)量的平衡作為不相容職務(wù)管理的目標。內(nèi)部控制的作用一方面是為了避免出現(xiàn)管理漏洞，另一方面是為了減少質(zhì)量問題造成的損失，盡可能保證效益的最大化，這就要求在不相容職務(wù)設(shè)置時兼顧效率與質(zhì)量。一些大型工程項目在建設(shè)規(guī)劃、招投標和工程周期管理上對成本、質(zhì)量和周期要求比較嚴格，由于控制的復雜性，在設(shè)置不相容職務(wù)時盡可能不要將不相容職務(wù)的設(shè)置孤立，將平行設(shè)置和交叉設(shè)置結(jié)合起來，建立完善的比相容職務(wù)設(shè)置系統(tǒng)，綜合工程建設(shè)每個環(huán)節(jié)的影響因素，全面提升工程內(nèi)部控制水平。
三、不相容職務(wù)整合管理的重點
1.工程項目內(nèi)部控制中建立風險預防應急系統(tǒng)，將風險管理責任落實到人，對崗位的職能做好明確的規(guī)定，使每個員工在工作中有明確的工作目標，使項目建設(shè)有秩序運行。
2.科學合理地設(shè)置不相容職務(wù)，要充分考慮到工程本身的規(guī)模和進度，對于規(guī)模較小的工程建設(shè)可以對不相容職務(wù)進行適當?shù)木啠绮扇〗徊嬖O(shè)置的模式，是項目管理成本更低實現(xiàn)更高經(jīng)濟效益。
3.加強不相容職務(wù)的整合管理，在工程項目的建設(shè)團隊中應加強和部門職能之間的配合，對于規(guī)模大、周期長的建設(shè)項目，不相容職務(wù)在相互監(jiān)督的過程中更應加強配合。
四、總結(jié)
不相容職務(wù)設(shè)置要求每項業(yè)務(wù)的處理，要經(jīng)過兩個或以上的部門處理，使得能夠保證可靠性，在不相容職務(wù)管理系統(tǒng)中，應進行實時的信息共享，加強整合管理，全面提升內(nèi)控控制的管理質(zhì)量。
引言
做好電力企業(yè)的財務(wù)管理工作是有一定難度的，因為電力企業(yè)的工程財務(wù)管理工作所涉及范圍比較廣、周期長，可以說是一個較為復雜的系統(tǒng)工程，所以，電力企業(yè)必須根據(jù)需要不斷地對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制進行完善，確保其能滿足財務(wù)管理的實際需要。因此，企業(yè)財務(wù)管理只有將與企業(yè)工程項目管理進行有機的結(jié)合，并對問題進行針對性的解決，才能更好地降低企業(yè)的管理成本，有效提高企業(yè)工程建設(shè)的施工效率，才能夠達到工程項目的預期效益。
1電力企業(yè)實施內(nèi)部控制的作用和意義
電力企業(yè)對工程財務(wù)管理工作實施內(nèi)部控制制度是為了有效防范和及時糾正錯誤的問題，使工程項目資金能夠有一定的安全保障。同時，對工程財務(wù)管理實施內(nèi)部控制能夠有效調(diào)節(jié)工程項目成本的諸多因素。可以說內(nèi)部控制不僅能夠合理有效地對工程建設(shè)成本進行管理控制，而且還能夠提高企業(yè)在項目中的效益。
2電力企業(yè)工程財務(wù)管理目前存在的問題
2.1企業(yè)財務(wù)管理松懈，內(nèi)部控制觀念意識淡薄
隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，電力行業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，隨著電力行業(yè)的發(fā)展，電力施工企業(yè)的規(guī)模也迅速發(fā)展和擴大，由于企業(yè)的快速發(fā)展和現(xiàn)代管理理念的矛盾，使電力施工企業(yè)財務(wù)管理的意識淡薄。電力企業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制觀念意識淡薄主要體現(xiàn)在電力企業(yè)管理者以及企業(yè)工作人員受傳統(tǒng)財務(wù)管理的影響，對內(nèi)部財務(wù)控制管理認識不足，對財務(wù)基礎(chǔ)知識的匱乏，對內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏實施手段，對內(nèi)部控制制度實施過程中不夠關(guān)注，沒有協(xié)調(diào)好成本、工程進度和質(zhì)量三者之間的關(guān)系，導致工程財務(wù)管理控制工作出現(xiàn)漏洞，在提高施工成本，增加額外支出的同時，還降低了企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。具體表現(xiàn)在對工程物資的儲存、分類及領(lǐng)取等管理不清，工程物資亂堆亂放，物資領(lǐng)用人員和物資保管人員很難對領(lǐng)到的物資性質(zhì)和數(shù)量進行區(qū)分，導致物質(zhì)數(shù)量與施工工程項目不符。另外，目前的電力施工企業(yè)內(nèi)部管理各部門之間缺少溝通，由于企業(yè)財務(wù)部門對工程實際情況的不了解，所以在編制決算時，對預算執(zhí)行情況分析的準確度也不高，不能真實反映出預算執(zhí)行偏差的原因，在影響工程今后資金預算的同時，對企業(yè)財務(wù)部門參與企業(yè)預算工作也十分不利。
2.2內(nèi)部控制缺乏自我評價體系
自我評價體系是電力企業(yè)內(nèi)部控制嚴重缺乏的，就我國電力企業(yè)目前的內(nèi)部控制制度分析，它包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動。內(nèi)部控制體系的主要管理的是驗證財務(wù)數(shù)據(jù)是否屬實及是否能反映企業(yè)生產(chǎn)運營的狀況，企業(yè)工程財務(wù)所執(zhí)行的各項活動是否與程序符合，以及在實際工作中出現(xiàn)的錯誤是否能夠及時糾正等，但根據(jù)電力企業(yè)工程財務(wù)管理的現(xiàn)狀看，企業(yè)內(nèi)部控制體系對企業(yè)工程財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)及控制點運行的狀況都缺乏準確、及時、有效的評估。
2.3企業(yè)工程項目合同管理混亂
由于電力工程的施工周期長、工程項目多，且目前我國電力市場體系還不完善，缺乏規(guī)范的市場行為，這些都給電力工程合同管理工作帶來了一定的難度，關(guān)于合同管理出現(xiàn)的問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，缺乏正規(guī)的合同文本。電力工程合同文本普遍存在合同雙方在權(quán)利、義務(wù)方面的不對等，導致資金管理的失控；第二，合同條款不規(guī)范。因為工程合同的語言表述不夠詳細，導致工程合同條款存在很多漏洞，也易使合同雙方對合同內(nèi)容產(chǎn)生誤解，引發(fā)不必要的糾紛。
3針對電力企業(yè)工程財務(wù)管理工作問題的解決對策
3.1完善企業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制體制，加大企業(yè)內(nèi)部控制管理力度
電力企業(yè)工程財務(wù)管理工作實施內(nèi)部控制體系，不僅是企業(yè)對財務(wù)部門進行管理的要求，同時實施內(nèi)部控制體系也是企業(yè)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、降低風險、提高效益及保證企業(yè)按時完成既定目標的一項重要措施。解決電力企業(yè)工程財務(wù)管理工作問題的具體措施如下：①對企業(yè)各部門的職權(quán)作明確分工，加強企業(yè)各部門之間的信息溝通機制，從而保證內(nèi)部控制對策在企業(yè)工程財務(wù)管理工作中發(fā)揮其發(fā)揮的作用。另外，對于電力企業(yè)而言，建立良好的財務(wù)管理通道，無論是對企業(yè)的運營效率還是對企業(yè)工程財務(wù)部門而言，都能夠起到積極促進的監(jiān)管作用，同時也為會為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。②對企業(yè)工程項目物資加強管理控制。電力企業(yè)的工程項目物資管理控制工作是企業(yè)管理最關(guān)鍵的一部分，企業(yè)物資的管控由于點多面廣，所以一直是企業(yè)管理工作中最薄弱的一個環(huán)節(jié)，尤其是在物資領(lǐng)用和退料方面。因此，企業(yè)應該在引用企業(yè)工程項目風險管控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立與之相應的臺賬制度，并要求工程物資管理人員嚴格區(qū)分工程項目，且根據(jù)預算項目分配及領(lǐng)用物資；加強物資的退庫管理，在退物資時，不僅要有健全的退料手續(xù)，更要將所退回的物料整理分類；對于工程物資提供方，施工企業(yè)應克服管理上“事不關(guān)己，己不操心”的心理，因為只有雙方的互相配合，才能夠使雙方的利益最大化；企業(yè)要落實工程施工器械專人管理的制度，不能因施工地點的分散而增加實施器械的嚴重消耗或浪費。③加強對企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督。電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在工程驗證中有著重要的作用，但企業(yè)竣工后的工程項目都是由企業(yè)外部審計機構(gòu)進行檢驗的，而電力企業(yè)的內(nèi)部的工作人員卻沒有發(fā)揮其職責，電力企業(yè)內(nèi)部的審計員與外部審計員相比，前者更加清楚工程項目的實際情況。同時，電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在外部審計機構(gòu)對工程項目進行檢驗時，所給出的工程和企業(yè)相關(guān)的信息對提高外部審計機構(gòu)工作效率有著重要的作用。
3.2加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理意識，積極開展財務(wù)后評估工作
電力企業(yè)的高層領(lǐng)導不僅要深刻認識到內(nèi)部控制體系的重要性，而且還要具備較強的財務(wù)內(nèi)部控制意識，在對企業(yè)工程財務(wù)管理實施內(nèi)部控制體系時，將高層領(lǐng)導的業(yè)績靠政績進行有效整合，并參與組織建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)領(lǐng)導只有從自身出發(fā)，起到良好的帶頭的作用，才能更好地提高企業(yè)員工對財務(wù)內(nèi)部控制意識，才能夠樹立企業(yè)良好的形象，才能將企業(yè)財務(wù)管理工作做好，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作得到更好的發(fā)展。具體的實施措施可以通過以下三方面進行：①從內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點入手，建立企業(yè)崗位的責任制度。工程項目越大，那么所涉及的部門也就越多，從而使企業(yè)各個部門形成牽制的關(guān)系。在企業(yè)對重大問題的決策上，企業(yè)每一個部門都需要參與商討，除了防止領(lǐng)導專斷，還應圍繞著企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制向周圍擴展。另外，電力企業(yè)對員工還要加強工程風險管理以及工程財務(wù)管理內(nèi)部控制等知識的培訓，從而提高企業(yè)員工自身的工作效率。②積極展開企業(yè)的財務(wù)稽核工作。企業(yè)不僅要對工程項目的財務(wù)管理有詳細的了解，同時還要了解其執(zhí)行管理的基本情況，并對整個工程財務(wù)管理進行分析，找出資金在工程管理中的劣勢，并對其加以分析，從而有效地對企業(yè)工程財務(wù)管理進行改進工作。③加大力度對企業(yè)工程項目的后評估工作。企業(yè)在對工程項目立項之前，就應該對項目的收益進行預算，并將計算出的收益金額與項目運營之后的投資收益作出詳細分析，通過對比分析指標出現(xiàn)差異的原因，為企業(yè)的后續(xù)工程項目在投資決策及工程財務(wù)管理提供可靠的依據(jù)。
4總結(jié)
電力企業(yè)的工程財務(wù)管理內(nèi)部控制體系與企業(yè)的生存和發(fā)展有著緊密的聯(lián)系，是企業(yè)管理工作中重要的組成部分。可以說財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)組織管理體系的核心，更是現(xiàn)代企業(yè)對于經(jīng)濟活動管理的必要手段。因此，對企業(yè)工程財務(wù)管理工作實施內(nèi)部控制體系不僅可以預防工程資金的過多使用，而且在一定程度上保證了企業(yè)財務(wù)日常生產(chǎn)經(jīng)營的準確性以及提高員工的工作效率，對企業(yè)的財政問題進行全面分析。另外，企業(yè)健全的工程財務(wù)內(nèi)部控制體系除了可以有效降低企業(yè)工程財務(wù)管理的風險，還可以提高企業(yè)的管理水平及企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、電力工程財務(wù)管理內(nèi)部控制理論概述
（一）電氣工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵
電力工程財務(wù)管理，指的是在一定的時期內(nèi)，領(lǐng)導層通過對企業(yè)的整體經(jīng)營目標及發(fā)展方向的剖析，制定相應的投資、經(jīng)營等方面的預先計劃以指導和衡量企業(yè)經(jīng)營方針的執(zhí)行進程及后期效益，并在實際的執(zhí)行過程中，據(jù)實對計劃指標適當調(diào)整，最終達到降低成本，增加經(jīng)濟效益的企業(yè)現(xiàn)實利益。
基于電力企業(yè)的工程財務(wù)管理的內(nèi)控主要包括新建、改建、擴建或恢復性建設(shè)的電網(wǎng)、通信及小型基建等的具體建設(shè)項目施工過程及技術(shù)革新改造過程中的財管內(nèi)控，可見，工程財管內(nèi)控在電力企業(yè)中的重要意義。
（二）電力企業(yè)工程財管內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義
當今形勢下，結(jié)合現(xiàn)代管理學理論的基礎(chǔ)，電力工程財務(wù)管理內(nèi)部控制應運而生并在項目工程中實際進行應用，其現(xiàn)實意義重大。
1.是電力企業(yè)完善管理制度的必經(jīng)
之路
健全的管理制度及資產(chǎn)的完整、安全是電力企業(yè)發(fā)展的兩大支柱，現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度要求電力企業(yè)應不斷加以全方位的完善，才能實現(xiàn)實時監(jiān)控企業(yè)的資金、財產(chǎn)、工程進度等的最新動向及相應國家的政策號召，實現(xiàn)電力企業(yè)的優(yōu)化革新。
2.是實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在
需求
工程財務(wù)管理內(nèi)控工作能夠合理的節(jié)約企業(yè)成本，并通過核算和監(jiān)督實現(xiàn)為領(lǐng)導層提供數(shù)據(jù)決策以優(yōu)化工程項目管理。另外，電力企業(yè)只有加強監(jiān)督的雙向性，方能及時掌握項目中的貪污腐化、中飽私囊等不良行徑的預防。因此，成本節(jié)約性與預防腐敗性的雙向調(diào)控，可以增強企業(yè)更高層次經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，故電力工程內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不容忽視。
3.是了解電力企業(yè)經(jīng)濟活動和完善財務(wù)資料的需要之所在
工程財務(wù)內(nèi)控工作的好壞直接影響著電力企業(yè)整體運營及管理水平的高低，然而，現(xiàn)行的工程財務(wù)內(nèi)控體系改革遠遠落后于政治體制及經(jīng)濟形勢的發(fā)展，再者，電力行業(yè)內(nèi)部工程項目的立項資料完備性及整體運營環(huán)境的后續(xù)考量變化莫測，因此，以電力工程財務(wù)內(nèi)控為出發(fā)點，強化管理機制，減少經(jīng)濟損失，并掌握資金動向及行業(yè)方針，才能使工程財務(wù)內(nèi)控在電力企業(yè)日常經(jīng)濟活動中占據(jù)重要地位。
二、我國電力企業(yè)工程財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存不足
目前，我國電力工程財務(wù)內(nèi)控涉及到具體的項目決策與控制，項目實施前的勘探與預算，投標與合同簽訂，也囊括后期的工程項目竣工結(jié)算與決策控制等多個具體環(huán)節(jié)，業(yè)內(nèi)人士都清楚的知道在立項前投資決策，立項中資金管理及后期成本管控的反饋等的現(xiàn)實意義，因此，電力企業(yè)當務(wù)之急就是要加強電力工程財務(wù)管理的內(nèi)部控制。然而，談到電力工程財務(wù)管理內(nèi)部控制，仍存在一些不足之處：
（一）電力工程財務(wù)內(nèi)控理念缺失
我國電力工程財務(wù)管理內(nèi)控現(xiàn)存最大問題就是企業(yè)內(nèi)部從上到下對內(nèi)控理念的缺失。大部分電力企業(yè)，無論是上至領(lǐng)導還是涉及到企業(yè)員工對財務(wù)內(nèi)控的重視程度均尚淺，這樣久而久之，會嚴重的削弱財務(wù)內(nèi)控的實際作用。
（二）電力工程財務(wù)內(nèi)控制度體系不完善
電力工程財務(wù)內(nèi)控體制不完善直接導致其工作效率不高，成本控制及資金管控力度不強，長此以往，非但不能使財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力上升，還會出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)的局面，這樣，內(nèi)控管理在工程項目財務(wù)工作中不僅不能及時發(fā)現(xiàn)問題，還會給投機分子以機會，利用內(nèi)控手段而制造新的不法機會。
（三）電力工程財務(wù)內(nèi)控與具體業(yè)務(wù)相脫節(jié)
電力工程項目的事前、事中及事后的內(nèi)控在具體執(zhí)行中與實際業(yè)務(wù)融合的不夠緊密，尤其是在資金及工程物資的管理和使用上不夠科學，經(jīng)常重治理輕預防；工程區(qū)域性偏差嚴重，重城市而輕農(nóng)村，在收支核算上也不能切實的實施監(jiān)管，使得財務(wù)內(nèi)控存在薄弱環(huán)節(jié)而失去實際執(zhí)行力。
（四）電力工程預算控制較為薄弱
工程預算管理工作對電力企業(yè)的未來發(fā)展起到了預見及規(guī)劃作用。但是，電力企業(yè)項目工程現(xiàn)行預算編制方法較為粗糙，計劃性及科學性亦不強，直接導致預算執(zhí)行的剛性效用下降，另一方面，通過工程項目預算的頻繁追加也可以看出工程財務(wù)內(nèi)控工作的職能缺失。
（五）缺乏有效的成本控制措施
電力企業(yè)現(xiàn)在愈來愈重視工程項目的成本核算與管理，但這也僅僅停留在淺層次的成本核算領(lǐng)域，而并沒有建立與之配套的成本分析考核及信息反饋等管理體系，故此，電力企業(yè)在加強工程財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)上也應著重工程項目的成本管理方面的進一步完善。
（六）人才及反饋監(jiān)管機制不完備
總體上講，電力工程項目財務(wù)內(nèi)控中的人才缺失現(xiàn)象較為嚴重。在現(xiàn)行體制下，缺少完善的人才評定體系及科學的獎懲機制，都會使得電力企業(yè)不能有效的吸納優(yōu)秀人才，也不能促進內(nèi)部的人才專業(yè)培養(yǎng)，這樣一來，會使得人才的發(fā)展與社會的進步步調(diào)不一致。所以，只有注重專業(yè)人才的重要性，才能在智力方面提供對內(nèi)控的幫助，以便更好的實現(xiàn)反饋及監(jiān)督管理。
三、加強我國電力工程財管內(nèi)控執(zhí)行力的優(yōu)化舉措
電力企業(yè)應針對上述在工程財務(wù)內(nèi)控管理中的不足一一加以改正，才能提高內(nèi)控的實際執(zhí)行力，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟增長。本文中，欲提出以下的幾點改進意見，望對加強電力工程財管內(nèi)控有所幫助：
（一）強化內(nèi)控意識，將電力工程財務(wù)內(nèi)控責任落實到個人
提高電力行業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的全員重視程度，加強財務(wù)內(nèi)控重要性教育，并將責任具體落實到個人，而不是單單的將財務(wù)內(nèi)控具體到財務(wù)負責人員，形成內(nèi)控過程的全員參與氛圍，才能實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的有效實施。
（二）健全電力工程財務(wù)內(nèi)控管理體系，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟行為
沒有健全的管理體系，財務(wù)內(nèi)控就很難得以具體實施，更何談起到規(guī)范經(jīng)濟行為的目的。因此，只有通過完善內(nèi)控管理程序、建立錢帳分離及工程物資責任管控等，以形成各部門、各崗位的相互監(jiān)督與牽制，才能充分發(fā)揮電力工程財管內(nèi)控的現(xiàn)實意義。
（三）強化會計基礎(chǔ)工作，做好日常收支
財務(wù)內(nèi)控是會計學與管理學二者有機結(jié)合的產(chǎn)物，因此，會計基礎(chǔ)工作的重要性不容小覷。電力企業(yè)應針對工程項目的具體施工特點切實的做好收支、賬務(wù)核算等日常性會計基礎(chǔ)工作，這樣不僅能及時掌握經(jīng)濟運營具體情況，還能有效監(jiān)管資產(chǎn)動向，以防資產(chǎn)的惡意流失。
（四）學習科學的預算方法，做好預算管理工作
隨著經(jīng)濟體制和政策導向的不斷革新，電力企業(yè)應適時的變革預算模式及編制方法，引入電氣工程項目績效型的單利酬預算模式，既能強化單位效益，還能使全員自覺的嚴格遵循預算制度，在層層授權(quán)的全員參與模式下，使預算的功能性與規(guī)范性發(fā)揮到最大。
（五）嚴格實施成本管控，實現(xiàn)降本的管理目的
電力企業(yè)內(nèi)部應執(zhí)行嚴格的工程項目成本管理控制，掌握具體工程項目的未來成本動向，完善費用開支標準，減少不必要浪費，杜絕個別人士利用工程項目啟動款、招待費等公費報銷而中飽私囊，并積極引入公開招標制度進行價格評比，只有這樣，才能實現(xiàn)電力企業(yè)的效益升級。
（六）加強人才隊伍建設(shè)，充實競爭軟實力
制度的落實與執(zhí)行依賴于企業(yè)內(nèi)部具體人員，即使存在完善的制度體系，人員理解不到位亦或執(zhí)行不具體，制度本身也是空談。特此，行業(yè)間只有提高人員的綜合素質(zhì)，鼓勵相關(guān)人員積極學習新技能，并積極強化職業(yè)道德教育，才能提高電力企業(yè)的行業(yè)競爭力。
（七）加強信息化建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)控策略的時效性
信息時代的出現(xiàn)，加速了行業(yè)發(fā)展的節(jié)奏，電力企業(yè)應引進先進的模塊功能管理模式，減少重復工作耗時，達到各部門常用資源的合理共享，從而提高電力工程財務(wù)內(nèi)控的時效性。
（八）強化審計的監(jiān)督作用
電力工程財務(wù)監(jiān)督體系的日常活動就是針對工程財務(wù)管理工作的效用進行實時監(jiān)督，再加上審計工作的實行實現(xiàn)了其對工程財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，從而實現(xiàn)了電力企業(yè)整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的閉環(huán)監(jiān)督工作。因此，電力企業(yè)應通過定期進行項目審計，以檢驗財務(wù)內(nèi)控的實際成果，揚長避短，從而形成良性而優(yōu)質(zhì)的有序循環(huán)。
四、結(jié)語
本文淺析了電力工程財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)存不足及改進措施，望對其實現(xiàn)降本增效及現(xiàn)代化管理有所借鑒意義。
參考文獻：
[1]肖斐.電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制研究[J].管理觀察，2013，（35）：84-86.
（一）成本的控制意識不強
公路管理單位是屬于國家的事業(yè)單位，在進行鏟草、掃公路、補坑槽、修路架橋、維護路產(chǎn)路權(quán)等活動的時候，資金都是由國家進行支付，因此，很多公路管理單位缺乏成本控制意識，在財務(wù)核算方面都是得過且過，沒有仔細地落實資金的去向。這些問題在事業(yè)單位的成本核算當中是常見的，現(xiàn)在的公路管理單位中內(nèi)部審計部門缺乏對工程成本的控制觀念，大多數(shù)情況都是走馬觀花，做做樣子。
（二）審計方法比較落后
現(xiàn)在我國審計部門的審計程序比較復雜，并且比較傳統(tǒng)，給審計工作帶來了很大困難，一般都會采取人海戰(zhàn)術(shù)進行審計。由于公路管理單位內(nèi)部審計比較復雜、傳統(tǒng)，因此，在審計方面，成本本身就比較高，加上公路管理單位還使用會計憑證的方法進行審計，沒有應用現(xiàn)在計算機軟件進行審計，從而導致審計的效率較低、成本較高。
（三）成本預算管理不夠規(guī)范
成本預算是事業(yè)單位內(nèi)部審計重要工作，但我們國家在項目成本預算方面還存在很多問題，內(nèi)部審計制度的成本預算既反映了預算的層次，并且還反映出預算的系統(tǒng)缺乏性。現(xiàn)在事業(yè)單位大多數(shù)都會把單位的日常開銷、維修路況的費用以及建設(shè)道路的成本綜合在一起，因此，不能夠反映出審計核算的獨立性。
二、公路管理單位內(nèi)部審計的成本控制
與效率提高措施審計是行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，對行政事業(yè)單位的發(fā)展和服務(wù)管理水平的提高有著重要的作用，但是在現(xiàn)實實踐當中，我國行政事業(yè)單位的審計過程還存在著諸多的問題。筆者針對我國公路管理單位審計存在的問題，結(jié)合自身的工作實踐提出的一些建議舉措。
（一）完善內(nèi)部審計管理制度
1.公路管理單位必須對內(nèi)部審計資源進行整合，內(nèi)部審計成本直接受審計資源影響。在審計工作的管理和規(guī)劃過程中，根據(jù)內(nèi)部審計的要求，突出審計工作的重心所在，在公路管理單位年度審計成本時，要明確審計任務(wù)，并且合理地分配審計人員，從而使審計人員能夠有效的利用，降低審計成本。
2.要發(fā)揮內(nèi)部審計人員的能動性，建立起比較完善的審計制度，從根本上減少審計的成本，并且提升審計工作的效率。
3.根據(jù)當前的審計任務(wù)，合理的規(guī)劃審計工作，這樣既可以提升工作效率，還可以合理的利用人員。在審計的過程中對于一些比較大的項目進行審核時，必須提早做好工作準備。
4.針對內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高的問題，要確保其具備內(nèi)審人員從業(yè)資格。加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，使每個內(nèi)審人員能夠恪守職業(yè)道德，確定自己的奮斗目標。
（二）重視內(nèi)部審計工作的工作效率
隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)被應用到各個行業(yè)領(lǐng)域，因此，審計工作大多數(shù)任務(wù)都可以通過計算機進行核算，這樣不但運算出來的數(shù)據(jù)比較準確，而且工作效率較高。所以公路管理部門要注重信息化建設(shè)，不斷提高自身的信息化水平，實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化、數(shù)字化。
（三）完善審計預算的管理制度
主要可以根據(jù)兩個方面進行改進：1.在審計過程中可以進行提早的預算，對于預算的項目做好預算經(jīng)費和人員的分配。2.應該從整體的核算成本中，分離出內(nèi)部審計部門的成本審計部分，單位中的財務(wù)部門從以往的主要角色，轉(zhuǎn)變成為監(jiān)督角色，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的成本控制，這樣一方面可以降低審計過程中的困難，另一方面能提高審計的效率。
（四）對審計管理人員進行信息化專業(yè)培訓
豐富培訓形式，更新培訓知識，完善培訓制度，使審計人員信息化知識和審計工作經(jīng)驗有機結(jié)合，逐步培養(yǎng)出精通信息化的審計管理專業(yè)人員，達到審計管理信息化建設(shè)的目的。
關(guān)鍵詞：
建筑工程；項目；內(nèi)部控制
當今階段，企業(yè)自身的經(jīng)濟效益都呈現(xiàn)出低迷狀態(tài)，很多領(lǐng)域都面臨著產(chǎn)能過剩等問題，使得企業(yè)在面臨虧損的同時，自身的資金鏈也出現(xiàn)了巨大的問題。立足于建設(shè)項目來看，企業(yè)也加大了自身的管理力度，特別是對工程項目的內(nèi)部控制，從而力圖規(guī)避各種預期風險。本文綜合了項目管理工作的相關(guān)理論經(jīng)驗，具體分析了企業(yè)在項目管理方面如何高效地開展內(nèi)部控制。
一、項目立項階段做好會計工作的內(nèi)部控制。
企業(yè)在建設(shè)項目的立項階段，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，具體可以從以下方面開展：首先，企業(yè)要意識到項目方案決策的重要性，這也是整個項目成功與否的決定因素之一，特別是前期階段，決策的重要性更是不言而喻。要圍繞項目進行必要性以及可行性分析，并為項目的決策提供有效的信息支撐，為項目的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。其次，就項目方案的編制環(huán)節(jié)而言，需要開展完整的調(diào)研活動，從而為預估工作提供精準的數(shù)據(jù)信息支撐，避免主觀傾向給決策造成巨大的失誤。針對一些比較核心的數(shù)據(jù)信息，諸如項目投資預算、市場行情以及成本等數(shù)據(jù)，需要進一步確保數(shù)據(jù)的精準性和可靠性，決策時要綜合國內(nèi)外市場的行情進行合理預估。對預算工作進行評估時，要確保預算和實際投資的差額維持在10%以內(nèi)，只有進行科學合理的預算，才能為項目后期的開展提供有效的指導。最后，企業(yè)需要圍繞項目做好配套的評審工作，借助企業(yè)外部的一些行業(yè)專家，對項目規(guī)劃進行專業(yè)性的點評，并對項目方案里一些核心數(shù)據(jù)進行有效的核實，諸如投資的規(guī)模、開展模式、市場規(guī)模以及資金渠道等方面進行考核，從信息資源的可靠性以及真實性等維度進行評價與修正。聘請專家時，需要注意專家人士的代表性，盡可能涵蓋各行業(yè)領(lǐng)域以及各部門，從而有效兼顧不同主體的權(quán)益。立足最終決策而言，企業(yè)的會計人員需要與項目負責人保持密切的聯(lián)系，并參與到整個決策活動中來，進行決策時需要有完整的書面記錄，為后期的權(quán)責考核提供有效的信息支撐。
二、設(shè)計階段做好會計工作的內(nèi)部控制。
當項目方案處于設(shè)計階段時，需要加大會計內(nèi)部控制的力度，具體工作可以從以下方面展開：首先，要提升對設(shè)計工作的重視，確保整個設(shè)計流程的規(guī)范性發(fā)展，籌建與設(shè)計單位需要針對一些核心問題進行科學化的分析，綜合對比之后選出最佳的方案，并確保有完整的信息記錄，為后期的權(quán)責規(guī)劃提供指導。其次，籌建單位需要重視對設(shè)計質(zhì)量的把控，要避免事故發(fā)生之后再進行補救。
三、籌備階段做好會計工作的內(nèi)部控制。
為了保證項目招標工作的穩(wěn)健發(fā)展，可以從以下方面采取措施：首先，項目籌建單位需要重視招標工作的開展，不能將招標工作當作是勞神傷財?shù)幕顒樱枰浞忠庾R到招標工作對企業(yè)自身的積極效益，在開展招標工作的同時，還需要聯(lián)合第三方招標機構(gòu)，開展公開性的招標活動，充分引入競爭體制，這樣對于提升承包商的工程質(zhì)量具有很大的促進作用，還能壓縮工程項目的造價成本，提升工程推進的效率，使得單位獲得更大的效益。此外，開展公開性的招標活動，還能有效規(guī)避建筑行業(yè)的腐敗行為。其次，按照招標法的相關(guān)說明，對于一些滿足招標條件的原料以及設(shè)備，必須采用公開招標的模式來進行，以公開公正的指導理念來組織招標活動，將招標工程的一些重要指標數(shù)據(jù)以及合同約定進行公開。對于一些投資總額不滿足公開招標條件的項目，企業(yè)也可以在內(nèi)部推行公開招標的模式，不僅可以壓縮第三方招標的委托成本，也能充分發(fā)揮公開招標的優(yōu)勢特征。最后，企業(yè)將公開招標的相關(guān)文件公開之前，要公平對待所有的投標單位，公開技術(shù)標準，不能主觀偏袒哪一方。當招標工作成功推進后，需要對標底進行保密，開標之前，企業(yè)和投標人可以分別就價格、方案等諸多方面開展談判活動。
四、實施階段做好會計工作的內(nèi)部控制。
當工程項目推進到實施階段時，最主要的問題一般表現(xiàn)為以下方面：物資和設(shè)備的性價比有限，采購成本高出了預算總額；物資以及設(shè)備的質(zhì)量不合格，對項目的推進產(chǎn)生了重要影響；項目資金沒有落實，阻礙了工程進度，也加大了項目的總成本；工程缺乏有效的監(jiān)管，工程質(zhì)量無法滿足預期的標準。在這一階段，應該從以下方面采取積極有效的調(diào)控措施：首先，企業(yè)要加大對施工流程的監(jiān)管，項目不能簡單地推送，要做好一系列準備工作，這樣才能確保項目穩(wěn)健地推行。其次，參照合同的相關(guān)條例，對工程涉及的物資、設(shè)備等進行嚴格的監(jiān)管。對于一些自行采購的物資，也需要落實驗收工作，承包商提供的物資需要重點把握物資的質(zhì)量，從而使得設(shè)備材料滿足合同的用工需求，要避免一些不合乎規(guī)范的物資材料運用到工程建設(shè)領(lǐng)域。最后，企業(yè)對工程的變更概況要進行有效掌控，綜合相關(guān)的部門以及技術(shù)人員進行現(xiàn)場核查，并確保各項手續(xù)的完整性。
五、竣工驗收階段做好會計工作的內(nèi)部控制
為確保竣工階段驗收工作的順利開展，需要從以下方面采取措施：首先，企業(yè)需要組織驗收工作的開展，驗收組織需要囊括政府相關(guān)部門、籌建單位、設(shè)計單位以及施工單位等多個主體，在各部門的協(xié)同組織下推動驗收工作的開展。在具體的驗收環(huán)節(jié)，要做好質(zhì)量與安全的檢測工作，避免出現(xiàn)錯誤。具體的檢驗過程中，需要綜合各部門的匯報情況，從而對項目進行整體性評估。針對一些后續(xù)的問題需要及時進行調(diào)整，還要安排專門的人員進行督檢，確保項目的成功驗收。其次，企業(yè)還需要收集和工程項目相關(guān)的文獻資料，從項目建設(shè)初期一直貫穿于項目的驗收環(huán)節(jié)，安排專門的人員進行管理，竣工階段完成驗收之后，對所有的資料進行存檔操作。與此同時，項目的負責人需要簽署保密協(xié)議，確保各項工作與資料的保密性。最后，當工程項目竣工之后，常規(guī)而言，在竣工驗收環(huán)節(jié)之后的6～12個月，要對項目進行綜合評估，確保項目狀態(tài)、效益等指標都滿足預期的標準，為后期的權(quán)責劃分提供有效的指導。
