合規內控建設匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇合規內控建設范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：F832．2

文獻標識碼：A

文章編號：1006-1428(2007)04-0069-03

一、我國商業銀行合規文化與內控制度建設的現狀

目前，就我國而言合規文化及內控制度建設都處于起步階段，還存在著許多不足：

(一)合規制度有待完善，特別是內控制度不夠健全

商業銀行雖然已經建立了單獨或合署的合規部門，但多未制定和完善與合規風險管理相關的規章制度、職業操守與行為準則。特別是作為合規制度中不可或缺的內控制度還不夠健全，嚴重制約了商業銀行內部控制和合規風險管理的有效運行。

1．內控制度制約范圍不夠全面。我國銀行的內控制度設置不合理，往往是“控下不控上”，針對銀行業務經辦人員的內控制度比較多，而對各級管理者特別是對基層管理者的內控制度約束相對缺乏，有不少控制盲點。近年來發生的許多金融案件表明，對部分基層銀行負責人制約不嚴、監督失控是案發的主要原因。

2．內控制度滯后于業務發展，缺乏前瞻性。當前我國經濟正處于高速成長期，銀行經營的內外環境亦快速變化。如果不能及時、前瞻性地提供制度保障，就必然會導致不規范操作，使新興業務的風險無法得到控制，新興業務往往成為新的風險源。同時，由于缺乏制度的適時調整功能，一些不適宜的制度仍然需要執行，導致經營者在指標的壓力下，不得不逾越制度，形成了普遍的有令不行、有禁不止的現象。另外，由于缺乏對業務經營的連續、系統的監督，往往寄希望于事后監督與補救，而在事前防范、事中控制等方面缺乏必要的規章。

3．內控制度分散制定，缺乏系統性。目前中國的銀行仍然是“部門銀行”，而不是“流程銀行”。商業銀行內部各管理機構基本都是橫向的，每一層分支機構都設有各自的管理機構，由于內部缺乏一個統一的內控制度建設規劃，各個部門自行制定規章。從而形成各自為政、分頭管理的局面，部分內控制度在部門和部門之間不僅是相互割裂的，有些甚至相互抵觸，造成了現行銀行內控制度數量龐大，制度目標難以統一，使基層機構在內控制度執行時因多頭管理而不知所措。

4．內控制度程式化嚴重，缺乏可操作性。一方面，制度設計者片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實際，導致一些內控制度在實際工作中很難操作，逼迫制度執行者采取越軌的作法，并給不良動機者創造作案機會。另一方面，不少制度規定又存在模糊化的概念，在涉及操作層面的各個業務環節時往往采取原則性的提法，導致制度執行者理解和執行上的差異性較大。

5．內控制度執行不到位，流于形式的現象普遍存在。內控制度只限于定規章、發文件而不注重制度的落實。銀行員工執行內控制度的意識淡漠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避。更有甚者對某些內控制度視而不見，使內控制度形同虛設。究其根源，原因在于內控制度缺乏科學的量化評價體系，好與壞的區分標準模糊，獎懲制度無法建立。激勵機制跟不上，內控制度執行自然無法到位。

(二)合規文化普遍缺失

1．銀行員工合規意識與觀念淡薄。銀行有的管理層或領導者本身合規意識淡薄，示范作用沒有發揮，導致上行下效，員工“規”的觀念淡化，執“規”的自覺性不強，形成違規也見怪不怪的“怪圈”。同時上下級機構之間以及管理層與員工之間存在“相互博弈”的文化，制約了銀行政策和程序的制定及其執行的效力。

2．合規激勵約束機制扭曲。銀行沒有建立關于合規獎懲的制度，對違規行為的處罰，往往以“是否造成損失”作為評判標準，當違規沒有造成經濟損失，甚至產生經濟效益時，往往對存在的違規行為既往不咎，致使員工合規得不到獎勵，違規受不到懲罰，甚至反而會獲益。這樣扭曲的合規激勵約束機制使得員工覺得合規“吃力不討好”，對規章制度置若罔聞，為求業績甚至刻意違規操作，導致銀行合規文化氛圍難以形成。

二、建設合規文化與健全內控制度的構想

(一)以建設合規文化為契機，健全內控制度，為合規文化建設奠定制度基礎

1、在內控制度設計上要確立分層定位的思想。商業銀行要對內部的各層次、崗位進行合理有效的分工，這是實施內部控制制度的基礎。商業銀行的內部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設計。加強對決策層與管理層的內控制度建設，改變“控下不控上”的現狀，避免管理人員游離控制系統之外，將所有的人都納入到內控體系中來，在內控制度面前人人平等，不搞特殊化。同時要充分考慮操作層面制度設計的可執行性，不能再籠統地規定業務經營的相關操作標準，要按照金融企業的穩健做法，制定可供各個崗位人員使用的業務政策、行為手冊和操作程序，確保制度執行的可操作性。

2．內控制度的制定必須系統、科學化。形成統一的內控制度制訂規劃，按照業務流程來制定內控制度，不能將涉及多個部門的同一業務的內控制度分散到各個部門去制定，要形成一個業務一個流程、一個流程一個制度，避免業務操作人員面對多頭的制度而無所適從。要根據業務的發展、風險點的轉移以及環境的改變及時修訂內控制度，同時轉變過去以事后懲罰為主的內控制度思路，切實加強風險的事前識別和事中評估的內控制度設計，使內控制度真正成為風險的防御線。

(二)以人為本，創建科學的合規風險管理機制

1．要設立合規部門或專職合規崗位，界定其功能和職責，獨立于銀行的經營活動。合規部門為履行其職責應有權獲取必要的信息，銀行其他部門和員工有給予密切合作的義務。合規部門有權獨立調查銀行內部可能違反合規政策的事件，對于調查所發現的任何異常情況或違規行為，合規部門可隨時向上一級合規部門和所屬機構管理層報告。銀行高層應確保合規部門報告路線的暢通，并采取切實保障措施使合規部門不用擔心來自管理層或其他員工的報復或冷遇；應給予合規部門足夠的資源支持，重視并依賴合規部門協助其有效管理銀行的合規風險。

2．要通過一定方式對所有員工和負責人進行上任前的合規培訓，通過培訓使其充分系統地了解和掌握各項主要規章制度和其所在部門的全部規章制度，達到對工作中可能涉及到的“規”了如指掌。

3．合規的“規”要在實踐中得以貫徹執行，必須建立有效的激勵機制，切實有效地落實問責制，確保獎懲分明、違規必究。銀行不僅要獎勵好的道德行為和良好合規做法，還要懲罰不道德的行為和違規行為，并且將資源應用于好的控制系統、優質的客戶服務和盡職員工激勵上，而不只是表面上的業績激勵。糾正“重經營業績、輕內控管理”的績效考核理念，確立內部控制優于業務拓展的理念，平衡業務拓展與風險管理的關

系。對合規工作做得好或對舉報、抵制違規有貢獻者給予保護、表揚或獎勵；對存在或隱瞞違規問題、造成不良后果者，要按照規定給予處罰，追究責任，使整個團隊形成合規光榮、違規可恥的工作氛圍。

(三)建設合規文化應該從高層做起，領導率先垂范

巴塞爾銀行監管委員會明確提出：“合規應從高層做起，應成為銀行文化的一部分。當企業文化強調誠信與正直的道德行為準則，并由董事會和高級管理層作出表率時，合規才最為有效……”。領導者所做的事情不只是代表其個人，而是代表一個群體，能讓下屬和自己一起發揮集體效應，起到耳濡目染的效果。銀行管理層應該充分承擔合規責任，在全行積極倡導合規文化和合規理念，包括誠信、盡職等。同時要率先垂范，躬身實踐，以身作則做合規的“楷模”，帶動和影響員工自覺遵守各項制度和準則。只有自上而下地強調誠信與正直的行為準則，并由銀行高層作出表率，良好的合規文化才能蔚成風氣，合規才最為有效。可以說，領導合規是構成銀行合規文化基因、實現人人合規的首要前提。

(四)推行合規人人有責、主動合規、合規創造價值等合規理念

1．樹立“合規人人有責”的觀念。合規并不僅僅是合規部門或合規員的職責，更是銀行所有員工的責任。只有合規成為每一個銀行員工的行為準則，成為各級各崗位員工每日的自覺行動，才能共同保證有關法律、規則和標準及其精神得到遵循和貫徹落實。由于合規文化體現在每一個銀行職員對合規理念的認知及其日常的行為規范和準則之中，這不但需要管理層在全行推行誠實與正直的價值觀念，還需要制定和執行清晰的員工行為準則和規范。只有當銀行的員工恪守高標準的職業道德規范，人人都能有效履行自身合規職責，銀行合規風險管理才會有效。

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我國內部控制建設工作已經如火如荼的開展了幾年，筆者結合在企業和咨詢公司的工作經驗，針對企業對于內部控制法規和體系建設的疑問，對我國內部控制法規的現狀進行解讀和比較，以及如何應用這些法規體系，建設內部控制和風險管理體系的整合。

一、我國內部控制法規的現狀

（一） 我國內部控制法規的多樣化

我國內部控制法規存在多樣化，一是頒發的機構不同，二是法規的內容針對性不同，三是法規適用的主體不同。

在《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》未出臺前，都是各監管部門自行制定的，并且有些對內部控制的要求并不是以單獨的法規的形式體現，而在融合在其他法規中。《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》是由五部委共同出臺的，對我國企業內部控制建設有了統一的規定和執行要求，以后所有與內部控制建設和執行有關的法規規章都依據兩項法規執行。

畢竟我國企業行業、類型、經營管理等存在多樣化，《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》規定的內容不能面面俱到，加之不同的監管法規的存在，企業在建設和企業內部控制時，除了依據最基本的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，也要執行與企業相關的監管部門的規定，才能確保企業內部控制建設的全面性和重要性。

（二） 風險管理法規現狀

對于風險管理的要求，除國資委出臺《中央企業全面風險管理指引》專門的風險管理的法規外，其他法規對風險管理要求都是也體現在與內部控制相關的法規體系里。因此，對于企業在建設內部控制和風險管理整合的體系時，需要借鑒國資委出臺《中央企業全面風險管理指引》，在對風險信息收集、識別、評估、應對等進行遵循和參與。

因此，我國內部控制法規包含多種類型，一是對對所有企業都適用，二是針對上市公司和金融機構；頒布的監管機構包括了財政部、國資委、銀監會、保監會、證監會、審計署、中國人民銀行、深交所、上市所。

二、內部控制與風險管理的整合應對

（一）內部控制與風險管理的關系

我國內部控制建設融合了風險管理和內部控制兩種理念。

內部控制和風險管理不是獨立兩個體系，內部控制的基礎是基于對企業風險的識別，內部控制建設的目的是防范和控制風險；風險管理體系的建立是依賴于內部控制體系的建設，所以兩者相互協調、統一的整體，其最終的目的都是促進企業實現發展戰略目標。

基于風險管理為基礎的內部控制整合體系，是企業內部控制建設和實施的方向，規范和指引各種類型企業的內部控制建設。

（二）內部控制與風險管理整合體系

內部控制與風險管理整合的步驟如下：

第一步：組建風險及內部管理架構

確認企業風險管理及內部控制管理的目標、原則，組建風險及內部管理（以下簡稱“風控”）架構，明確治理層、管理層的管理層級、權限、職責，以及具體風控實施的部門、職能、人員構成、任職要求、匯報層級等，要保證風控部門的權威性和一定條件的參與權、處置建議權。

第二步：風險信息收集及整理

企業治理層確認企業風險管理目標，明確風險管理的重點和原則。

由風控部門牽頭，各職能部門、業務部門共同參與，以風險管理目標為基礎，對企業所面臨的各種風險進行收集，之后進行信息的整理、篩選和匯總工作，形成的風險信息因素要有普遍性、針對性、行業特性。

在此基礎上，共同討論形成企業的經營管理活動的初步業務循環。

第三步：風險評估及分析

由風控部門，或由風控部門牽頭，業務骨干參與組成風險評估小組，對企業經營管理活動，按循環、部門對業務流程進行梳理，明確企業目前重要的業務經營單元有哪些，這些業務經營單元由哪些業務流程構成。

流程梳理后，企業將從風險管理的角度分別對每個流程進行分析，同時結合整理后的風險信息因素進行對比，這些流程中目前是否存在風險，存在哪些類別的風險，風險在什么情況下會發生，風險對企業的影響是否在企業承受范圍之內，目前企業針對該風險的防控措施有哪些，是否還有效運轉，實施了這些防控措施后風險的影響是否有所降低，經有效防控后的風險影響是否符合企業目前的風險偏好和企業目前的承受范圍內等。

在此基礎上，對企業的業務流程進行重新的界定和劃分，循環劃分的詳細程度，依據業務管理的精細化程度不同而定，以達到企業經營管理活動的全面性、重要性和成本效益的原則。

第四步：缺陷的確認與整改

風控部門在評估檢查后風險，對企業目前確實已經發生且存在的，編制缺陷匯總，包括可能產生的風險及形成原因、可能造成的風險損失、重要性程度、責任部門等，與缺陷發生的部門討論確認，按審批權限審批后，下發整改執行。

第五步：制定風險應對方案

在上一步驟基礎上，結合企業的風險偏好，確認針對風險的控制措施。

第六步：編寫風險數據庫

企業風控部門組織各部門編寫風險數據庫，依據劃分的流程，說明企業可能會面臨的風險、所屬的循環、風險可能產生的后果、風險影響的程度、風險的應對政策、風險的責任部門等。

企業在風險數據庫編寫的要結合風險信息收集和評估的內容，有針對性進行編寫，不是風險信息的內容越多越好，而是要體現企業所處的內外部環境、發展周期、經營規模、人員狀況等。

企業風險數據庫，要定期進行重新的識別、評估，進行更新，以符合企業的狀況。

第七步：編寫內部控制體系文件

企業在風險和流程梳理完成后，依據識別出的風險、企業的風險應對策略，對現有的控制活動的控制措施進行修改或完善，以達到規避風險的目的，控制措施的體現載體為企業風險和內部控制管理體系文件。

企業修改或完善內部控制體系文件時，首先要對現有的評估的風險與現有體系文件中規定的控制措施進行一一核對，找出體系文件存在遺漏、不完整、不規范之處，在此基礎上進行完善。

企業在編寫內部控制體系文件時，要結合《企業內部控制基本規范》五要素的要求，并且企業在編寫內部控制體系文件時，要結合國家的相關法律法規的要求和監督部門特殊要求。

第八步：編寫評價文件

企業編寫評價文件，主要是為了內部監督部門對風險和內部控制管理實施情況進行評價。

編寫的依據是企業完善后的內部控制體系文件，針對每一項業務活動、控制措施，制定評價的方法、頻率、文件抽查名稱、抽查的數量、缺陷定義的依據等。

評價手冊的編寫，要使實施評價活動的人員，在實施評價活動過程有依有據，填寫的評價手冊底稿內容，要能如實反應企業的存在的問題，所以評價手冊的編寫的要素要完整，格式要簡練，操作性強。

第九步：實施評價活動

企業在實施評價活動之前，要先確認評價的重點、評價的頻率。

企業對風險的承受度、企業經營管理的復雜程度、人力資源素質、實施成本，決定企業實施評價的頻率，企業至少每年要實施一次評價活動。

實施評價活動的頻率，也與每次進行評價的內容相關，如果企業在一個年度內，進行數次的評價活動，考慮成本的原則，每次可以選擇不同的重點內容進行評價，如果每年度只進行一次評價活動，就是進行全面性的評價活動。

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文獻標識碼：A

室內設計無非是對“結構”和“表皮”這兩個基本元素進行規劃和表現。形態和空間構成了室內的結構，所以了解室內設計中形態和空間的表現規律是室內設計的主要手法。

一、形態的表現規律

“形”，通常指物體的外在形狀，也是設計借以表達思想感情、傳遞信息及滿足人的視覺評價和使用要求的重要媒介之一，它是各種信息的載體，設計師通過形體向外界傳達其設計理念及思想。

形態表現的主要方法有：

1、表象手法

通過對人、自然環境的直接描繪來表達設計者對人物、自然的主觀感受并與觀者達到共鳴。這種手法直接明確、一目了然。

2、幾何形體變形

形體變形指從任何一個規則或不規則的形體根據理性的想法和感覺把形體進行有規律的變化以達到主觀的造型和要求。它是設計師根據自己的造型意識和生活體驗把對象強調、簡化、組織。形態的基本要素包括點、線、面、體。形體變化的表現手法有：

①單位形體的相加

這種形體變化有整齊、重復、規律、秩序的美感。

②單位形體相減

這是指通過對形體的開裂、破壞、移植、切割，這在解構主義建筑及繪畫中得到最典型的體現。這種形體變化有不穩定、打破常規、富于視覺沖擊等特點。

③幾何形體變化

這包括直線變化、幾何曲線變化、自由曲線變化、曲直線變化。這種變化會產生很多垂直的視覺。線條表現的是向下的重力或向上的生長力，曲線表現的是彈性力或外力施加下的張力和緊張感。

3、自然形體的抽象化

這是指把自然形態從生活中提煉出來，經過藝術夸張、概括及規范化賦予其新的含義與表現內容的處理手法，這是經過設計師有目的、有意識的創造與聯想的過程。它挖掘生活中客觀存在的具體物質的深層次含義。它傳達給人的不是直接的感官接觸而是心靈傾聽的聲音。一般來說，用合適的抽象手法對待自然物體可以顯示出其固有的力量，遠遠勝過寫實的表達自然。

4、象征寓意手法的應用

它強調形體對于設計者和觀者的主觀感受，將對客觀物質的認識和對生活的感受結合在一起，強調形體的內涵和啟示作用。采用與作品含義相近似或具有寓意性的形象，以影射、暗示、示意的方式表現形體的內容和特點。

二、空間的表現規律

我們所研究的是存在空間和直覺空間。這兩種空間具有以下特點：

1、空間的兩重性

空間這個概念有著相對和絕對的兩重性，空間的大小、形狀被其圍護物和其自身的功能形式所決定，同時該空間也決定著圍護物的形式。對于空間及其圍護物之間這種辯證關系，中國兩千年前的老子曾作過精辟的論述：“埏埴以為器，當其無，有器之用。鑿戶牖以為室，當其無，有室之用。故有之以為利，無之以為用。”

2、空間的時間性

我們通常所說的“空間”是四維的，這是給傳統意義上的三維空間加上“時間”這一概念。時間意味著運動，拋開時間研究空間將是乏味的，沒有意義的。人們在空間中的活動必然是一種動態的活動，時間就是動態的詮釋方式。

3、空間的流動性

既然空間是四維的，那么空間具有流動性是必然的。流線的規劃可以造成各種不同的空間效果。空間的分布與流線分配的不同，會使觀者在瀏覽的過程中，產生一種心理上的節奏感。

空間的表現特征有：

1、空間的節奏和韻律

眾所周知的一句話是“建筑是凝固的音樂”，節奏與韻律是密不可分的統一體，是美感的共同語言，是創作和感受的關鍵。節奏與韻律是通過體量大小的區分、空間虛實的交替、構件排列的疏密、長短的變化、曲柔剛直的穿插等等變化來實現的。

2、空間的比例尺度

比例是物與物的相比，表明各種相對面間的相對度量關系；尺度是物與人之間相比，不需涉及具體尺寸，完全憑感覺上的印象來把握。比例是理性的、具體的，而尺度是感性的、抽象的。尺度是在不同空間范圍內，空間的整體及各構成要素使人產生的感覺，是空間的整體或局部給人的大小印象與其真實大小之間的關系問題。

3、空間的虛與實

空間的圍合和通透構成了空間的虛實關系。例如西班牙巴塞羅那博覽會的德國館是采用圍中有透、透中有圍、圍透劃分空間的處理手法，使有限的空間變成無限，無限的空間中包含著有限。

一般來說每個實空間占據一定位置后，要有一定量的虛空間來調節，使其張力、動勢得以釋放與延伸。虛空間同時也使得實體空間與周圍環境密切聯系。如我國古典園林中講究的隔而不斷、借景、對景等都是利用虛空間把實體空間所處的外環境引入其中，虛實相生極富空間韻味。

4、空間的動與靜

這里的動與靜更多的是指空間帶給人的心理感受，因為空間并非客觀實體，其觀念來自于知覺體驗。空間的動與靜是由其時間性決定的。靜態空間往往使人們與設計者在最大程度上得到心靈的溝通。當然靜止空間是相對的，動態空間則是絕對的。空間的運動包括水平方向、垂直方向以及時間意義上的流動，空間是在運動中被感知的；在空間中流動所創造出的動感，能使空間設計達到最佳效果，所以動線是空間組織最有效的手段。

5、空間的開放與封閉

開放空間是指滿往的需求，具有方向性和指示性的空間。在整個人類定居生活的歷史進程中，開放空間是在日常生活及人與自然空間象征性關系的基礎上得以升華的。

私密空間則限定了與外部世界物理與心理上的分離，營造空間的領域感和安全感。在嚴格幾何體圍成的空間中合理安排復雜的流線，可以使得開放私密空間相得益彰，同時又獲得空間的愉悅感。

6、空間的連續性與非連續性

連續空間是指空間在幾何、物理功能上的延續性和秩序性。而非連續空間使得同質空間與異質空間互相切換，打破所有空間連續起作用的局面，成為整體空間的和最具個性的部分。非連續性空間一般都不單獨出現，我們稱之為“連續空間中的非連續空間”。

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（一）完善內控體系建設，夯實財務管理基礎

根據業務流程和風險防控需要，按照《氣象部門內部控制工作基本指引》要求和崗位不相容原則，中心結合工作實際，制定了《核算中心內部控制制度》，完善在內部控制管理方面的制度要求，加強財務核算的管理力度。在此基礎上先后建立完善了《會計工作交接制度》、《會計工作崗位定期輪換制度》、《崗位職責制》、《稽核制度》、《內部工作規范》、《會計業務運行流程和操作規程》、《財務報銷審核規程》等十余項內部控制管理制度。2016年修改完善了《會計工作過錯責任追究制度》。2017年為加強資金管理，進一步修改完善了《會計業務時效性規范》、《貨幣資金定期對帳工作制度》、《財務票據管理規定》、《財務印章管理制度》等內部管理制度，并將相關內部控制管理制度匯編印刷，方便日常執行，進一步強化防范財務崗位的工作風險和廉政風險。

（二）嚴格工作規范，加強會計審核把關

財務工作具體繁瑣，責任重，工作量大，嚴格按照規范加強會計審核是高質量完成財務工作的關鍵所在，直接影響財務報銷的規范和資金支付的風險。在2015年計財業務系統省級版上線運行后，中心按照填報、審核、復核、結算、記賬業務運行的設置，強化主管會計和稽核會計職能，尤其是強化稽核會計職能。中心將稽核崗設置為一般稽核崗與主管稽核崗，一般稽核崗位由專人承擔，具體為對財經政策、會計業務和預算熟悉且業務能力強的科室負責人，負責對會計工作進行事前、事中、事后稽核，強化審核的權威性和支出、核算的把關能力；主管稽核崗由中心負責人承擔，開展事中、事后稽核檢查工作。通過周業務學習、專題培訓和一對一以老帶新形式，提高主辦會計業務技能，增強審核能力和審核一致性。

（三）強化業務培訓，提高財務人員素質

會計基礎工作的規范程度、財務報銷審核把關能力，以及財務風險防控能力取決于財務人員的業務素質和責任擔當水平，為此，財務核算中心緊扣具體業務，扎實抓好財務人員學習培訓，規范業務操作，提高會計業務質量。一是開展周業務學習，解決日常業務問題。二是開展專題培訓，強化規章制度執行。三是開展警示教育，強化職業道德意識。財務工作是一個要求自律極強的職業，良好的職業道德意識對財務合法、規范、有序、高效至關重要。中心將黨風廉政建設和具體業務融合，兩手抓，共推進，每季度結合部門內外違反財經紀律、八項規定精神案例進行警示教育，整理出《八項規定出臺嚴禁的財務行為》，強化責任擔當，提高自我抵御能力，增強報銷審核能力。

（四）加強監督檢查，確保內控管理到位

風險防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落實到位。中心將會計基礎工作與日常自查、復查相結合，通過檢查發現問題，及時整改，將不規范的問題消滅在初期、基層。近年來以鞏固整改成果為基礎，每年不定期抽取原始憑證和帳務處理復查存在的問題和薄弱環節，為加強中心資金管理，進一步強化了每月的對賬和盤點工作，對賬和盤點情況均由中心領導簽字審核，并嚴格崗位不相容要求，加強了財務業務印章和財務票據的管理。

二、存在的問題和改進措施

近年來，財務核算中心以檢查和整改為契機，規范業務流程，提高業務素質，完善內控制度建設，進一步夯實了會計基礎工作，會計業務明顯規范。但還存在以下問題：

（一）業務流程還需要優化

核算中心業務流程部分運行環節與實際業務不能有?C銜接，還需要調整優化。

下一步將結合計財業務系統使用和風險控制需要，再對業務流程進行梳理和細化，推動財務規范水平和管理水平的提升。

（二）內部控制度還需要完善

核算中心一些內控制度設置繁瑣，還不貼近計財業務系統運行需要；內部控制信息化推進力度不夠，管理方式和手段還比較陳舊。

下一步將再梳理內控風險點和流程的控制，彌補制度疏漏，做到既能控制風險，又易于執行，避免內控制度流于形式，沒有操作性；進一步加強計財業務系統功能模塊的運用研究，提升財務的運行監控和動態分析能力，促進內部控制管理水平的提高。

（三）會計核算職能還需加強和完善

貴州省氣象部門財務核算中心會計隸屬于核算中心，再加上需要同時為幾家直屬單位提供會計服務，非氣象專業的出身，對于各單位的實際業務無法做到十分的了解，這就削弱了我們的會計服務和監督的職能。

下一步我們要嚴格執行國家和部門的各項規章制度，加強支出監督管理和會計基礎工作規范，嚴格按制度辦事。同時加強與被核算單位的溝通與聯系，建立《核算中心會計溝通與交流機制》，財務核算中心要從“核算型”向“管理型”轉變，做到服務與監督并重，寓監督于服務之中，做到服務到位，監控有效。加強預算控制，財務核算中心應嚴格把關，防止隨意超預算和擴大預算開支范圍等行為發生，嚴格執行公務卡報銷管理的規定。

（四）實物資產管理不嚴

現在我省氣象部門財務核算中心的主要精力還是集中在對貨幣資金和往來款項的管理上，對于國有資產的重要組成部分固定資產和無形資產的往往重視不夠。很多直屬單位很長時間沒有對固定資產進行盤點和對賬，也沒有指派專人負責管理固定資產。

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加強內控管理，首先要增強內控意識。要堅持以科學發展觀為指導，轉變長期以來固化的觀念和思維定式，充分認識到發展必須建立在安全的基礎上，沒有依法合規、穩健經營的內部環境，就沒有真正意義上的發展和效益，切實擺正加快發展與風險控制的位置，正確處理業務經營與堅守制度的關系，確保業務發展與風險防范“兩手抓、兩手都要硬”。要營造良好的內部控制環境，讓銀行管理者與員工理解貫徹執行內控制度法規的意義，清楚不遵循制度后的應有懲罰，確保內部控制制度的嚴肅性和權威性；其次，要加強基礎制度建設。制度制定要必須合乎客觀實際，注重制度的可操作性和動態時效性。隨著業務的變化、工作重點的更替轉移以及時間的變遷等及時調整、修訂、補充和完善相關的內控制度，使內控建設緊跟形勢和業務發展需要。要摒棄靜止不變的舊觀念，把內部控制看成一個動態的、連續的過程，對原有的規章制度要不斷的修改和完善。要圍繞既定的經營方針、發展目標，在審批、授權、核實、監督、控制、資產保全和責任分工等方面，強化控制活動，把制度、規程通過檢查、考核、獎罰等措施，落實到位，發揮控制的作用。要完善業績考核體系，把內控建設和風險防范作為信用社各級分支機構負責人業績考核的重要內容之一，納入經營績效考核。把內控和防風險能力作為衡量各級聯社負責人和相關管理人員綜合能力和潛質的重要內容。對內控不力，檢查不力，風險防范不力的，要追究有關人員責任。通過完善激勵約束機制，進一步提高內部控制效率。第三，要建立內控評價管理辦法。遵循國家的金融監管政策法律法規，明確制度建設評價標準，既要具有完整性和有機結合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監測分析、有效控制各項經營活動。要嚴格制度執行評價標準，根據內控環境、內控風險識別、內控活動的有效性、內控信息的交流反饋等內容制定符合農村信用社實際的評價標準。要嚴格內控制度保障評價標準。建立和設置適時跟蹤評價反饋內控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。

隨著我國農村金融改革的不斷深化、外部經營環境的逐步改善，農村合作銀行已經基本步入良性發展軌道，初步具備了向現代農村金融企業過渡的條件。加強合規管理、構建合規文化是促進農村合作銀行做優做強的關鍵。

篇（6）

一、內控制度制約對象不夠全面。

我行內控制度主要針對業務經辦人員，而對管理者的內控制度約束相對缺乏，有不少控制盲點，呈現出“控下不控上”的情況。而從發生的許多金融案件來看，對管理者制約不嚴、監督失控，才是案發的主要原因。

二、內控制度設計影響業務拓展。

制度設計部門片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實際，導致一些內控制度在實際工作中很難操作，逼迫制度執行者采取越軌的作法，并給不良動機者創造作案機會。另一方面，不少制度規定過于繁雜。本來單個層面可以控制業務流程，在制度設計卻牽扯了多個層級，導致制度執行成本過高。

三、內控機制體制建設不足。

各部門在制定規章制度的同時基本沒有考慮與其他部門的銜接情況和具體操作部門的實際執行情況，導致規章制度在制定時就不完善。此外，內部控制過程中的主觀判斷、內部人控制現象比較嚴重，這將在一定程度上加重操作環節內控管理不及時、不到位、執行制度不力等問題的出現。在合規建設日益受到銀行監督管理部門重視的背景下，我們應加強合規理念培養，加強我行合規文化建設。加強我行合規文化建設，我認為應當從以下幾個方面著手：

一、強化管理工作，控制風險，形成一套標準清晰、責任明確、程序嚴格、可操作性強的合規風險控制文件,有效地提升我行的合規文化建設。

要求全行各項業務、各個部門、各類人員都要嚴格執行，并形成有關記錄，使全行的各類人員、各項業務按照統一的標準在受控條件下進行。以此達到每個活動的每一崗位、每一層次、每一環節職責分明、操作細化、內控嚴密、運作規范的要求，進而提升我行合規文化建設。

二、建立有效的激勵機制，切實有效地落實問責制，確保獎懲分明、違規必究。

篇（7）

安全性對銀行的經營管理有著很重要的意義，也是經營管理的主要內容，在業務的各個細節方面的操作和對每個環境上的處理都必須要以合規為基礎，就國有銀行的整體發展來說，在過程中存在不少的問題，比如說制度執行的不嚴謹，過程操作的不夠規范，員工法制意識和自我保護意識不強，都會內控導致很多不好影響。對于存在高風險的銀行業來說，要以擁有健全的制度，規范化的操作以及嚴謹的管理制度為前提，要學習借鑒好的內控管理經驗，吸取經驗教訓，積極強化合規管理，改善內控環境，構建以合規文化和合規理念為中心的內控環境，尤其要加強對員工的合規守法意識教育，讓合規文化理念深入到每個員工心里，合規守紀，按章操作，使銀行各項業務合規穩健發展。

一、合規文化構建存在的問題

（一）員工對合規意識的認識不到位

一方面是員工對合規風險的管理認識不夠到位，了解也不深刻全面，沒能夠引起員工的重視。一些基層單位在管理制度方面存在很多不足和漏洞，由于管理人員只注重業務發展，對內控合規工作不夠重視，使個別員工無視制度的存在，工作不嚴謹，不按規定做事，沒有合規守法意識，使得管理的風險加大。另一方面員工對合規風險管理的意識不足，對工作的責任心不強。有些管理階層的人認為他的責任就是把總行下達的關于合規風險管理的制度傳達給員工有他們執行完成，有些不能還存在推脫責任現象。第三點，員工對合規和發展之間的關系了解的不夠全面。很多人意識不到以合規來保障建行發展的重要性，通常會覺得要想創新發展就不能拘泥于合規。

（二）強化合規管理，改善內控環境

首先要完善合規風險管理制度。一些基層行，在總行下達相關合規風險管理制度的基礎上，自己制定的合規風險管理制度還是存在一些不足。從實際業務管理方面來說，注重發展，忽視規范，在內控制度引導方面不夠明晰，在內控管理方面，缺乏有效的信息交流，制度執行的力度不夠。

（三）重視合規部門存在的重要作用

由于銀行在內控合規教育傳導方面，沒有做好教育示范工作，忽視員工的思想教育，員工在業務操作方面沒有好的示范和輔導，可能會導致錯誤的產生，以及對合規意識的缺乏。要正確的引導員工往好的方面發展，向優秀的員工學習，少批評多鼓勵，提高員工的積極性，尊重員工的工作，加強對合規文化的教育。加大監管力度，減少違規案件風險對業務經營的影響。

二、導致合規文化構建方面薄弱的因素

（一）合規制度制訂的不全面

雖然銀行的規章制度比較繁多，由于部門多，制定的內容就會出現不全面、不切實際、職責界限不清晰等不足導致制度不具有有效的權威。

（二）對合規文化的認識不足

合規文化的宣傳力度不夠，員工對合規文化的認識不足，制度沒有得到嚴格的執行，不遵守規定盲目的服從領導。

（三）合規的方式不足

由于內控機制作用的缺失，導致員工的操作風險加大，忽視過程中應有的防范意識。

三、構建合規文化的途徑以及建議

（一）加大對合規教育的學習力度，全面推進合規文化理念的發展

在構建合規文化的過程中，合規文化的教育學習有著非常重要的意義。首先。對員工進行思想道德和職責道德的教育很重要，培養良好的職業素質和職業情操，避免出現受賄、違章、違法亂紀等現象。然后是讓合規文化在員工心里生根發芽，讓每一位員工都能意識到合規從我做起，同時要求領導做好帶頭作用，員工會把領導作為榜樣學習，所以領導要為員工樹立好的榜樣，積極參與合規文化的構建。

（二）建設合規責任制度，創造合規文化環境

在考核方面要不斷完善考核制度，合理有效的制定考核方案，建立嚴謹的合規責任制度，加大執行規章制度的力度，杜絕出現的現象，獎懲制度要分明，可以有效的提高員工的積極性，創造良好的合規文化環境。

（三）日常操作的規范化有效的促進內控環境的發展

規范員工的日常操作，抓住日常工作的重點，提高員工對風險的防范意識，樹立合規文化的思想，可以推進內控合規管理的發展。我們要加強對日常工作中重要環節的風險防范，保障每個環節得到有效的控制。動態管理的有效實行可以保障會計工作的合規化。內控合規制度的完善對于有效的解決實際問題具有很重要的意義，可以降低操作風險。

（四）加大監督管理，穩固合規文化建設

依法合規經營的基礎在于內外的統籌兼顧。內控和外監要同時兼并，公開公正的經營制度，可以提高社會的監督力度。要加強對內控管理風險點和不足點的檢查力度，逐漸完善內控環境。

（五）加強領導班子建設，提高隊伍整體執行力

各級行領導班子既是制度的制定者又是執行者，既要授權又要承擔授權產生的責任，是提高系統制度執行力的重要角色。因此，領導班子一是要身體力行地執行制度，提高領導者執行力；二是要通過營造良好的執行文化，提高下屬的執行力。要獎勵優秀的執行者，嚴格監督制度執行，特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內部管理的公平性、公開性，使管理職能化、制度化，從而全面提高隊伍整體執行力。

四、結束語

全面建設合規文化制度，貫徹以人為本的核心，以強化合規文化管理制度來改善內控環境，提高員工的職業道德素質，培養規范的操作行為，以誠信為基礎，創造良好的合規平臺，促進金融業更好更快的發展。合規文化的發展仍需不斷努力積累和積極探索。

參考文獻：

篇（8）

在日趨激烈的競爭環境中，風險管理正日益成為銀行的核心競爭力，只有培育良好的合規文化，才能使風險管理機制有效發揮作用，才能使政策和制度得以貫徹落實，才能讓風險管理技術變得靈活而不致僵化，才能讓每一位員工發揮風險管理的能動作用，使合規文化建設成為自發、自覺和自愿的行動。

現階段“操作風險”是銀行業面臨的最主要風險，我們必須加強基礎管理、強化內部控制。我行在多年的經營過程中，不斷更新建立了一系列業務管理辦法與操作規程，并設立了合規部門或者合規人員，確保我行經營管理能夠合規運行。但從我行合規建設的實際情況來看，主要存在以下不足：

1、內控制度制約對象不夠全面。我行內控制度主要針對業務經辦人員，而對管理者的內控制度約束相對缺乏，有不少控制盲點，呈現出“控下不控上”的情況。而從發生的許多金融案件來看，對管理者制約不嚴、監督失控，才是案發的主要原因。

2、內控制度“條線”制定，缺乏系統性。我行的內部各管理機構以橫向設置，每一層分支機構設有相應的管理機構，每項業務都歸屬部門管理，由于內部缺乏一個統一的內控制度建設規劃，各個部門自行制定規章。從而形成政出多門、管理分散，多頭管理造成明顯的部門間職責不明和協調困難。

3、內控制度設計影響業務拓展。制度設計部門片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實際，導致一些內控制度在實際工作中很難操作，逼迫制度執行者采取越軌的作法，并給不良動機者創造作案機會。另一方面，不少制度規定過于繁雜。本來單個層面可以控制業務流程，在制度設計卻牽扯了多個層級，導致制度執行成本過高。

4、內控機制體制建設不足。各部門在制定規章制度的同時基本沒有考慮與其他總站的銜接情況和具體操作部門的實際執行情況，導致規章制度在制定時就不完善。此外，內部控制過程中的主觀判斷、內部人控制現象比較嚴重，這將在一定程度上加重操作環節內控管理不及時、不到位、執行制度不力等問題的出現。內控制度只限于定規章、發文件而不注重制度的落實。員工執行內控制度的意識淡漠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避。更有甚者對某些內控制度視而不見，使內控制度形同虛設。究其根源，原因在于內控制度缺乏科學的量化評價體系，好與壞的區分標準模糊，獎懲制度無法建立。激勵機制跟不上，內控制度執行自然無法到位。

在合規建設日益受到銀行監督管理部門重視的背景下，我們應加強合規理念培養，加強我行合規文化建設。

一、強化管理工作，控制風險，將國際質量認證標準體系引入到銀行內控管。

理體系中,形成一套標準清晰、責任明確、程序嚴格、可操作性強的合規風險控制文件,有效地提升我行的合規文化建設。按照見險可控的程序來分，銀行面臨時的金融見險可分為完全不可控見險、部分可控風險、基本可控風險，國際質量認證標準體系可最大以限度地控制部分可控風險風險，對銀行營運過程中由于技術設備出現問題或操作人員、管理人員的失誤、犯罪引起的營運風險的風險防范和控制是最有效的。國際質量認證標準體系的管理原則是“預防為主，過程控制、持續改進”，而商業銀行所遵循的原則是“防范風險、穩健經營”兩者目標一致，措施相似。實施標準化管理就是將我行的各項管理活動、人力設施資源配置活動、銀行產品和服務提供活動以及監測改進活動都按照國際質量認證標準的要求以及適用法律法規的要求,結合我行實際制定一套包括質量手冊、程序文件、操作規程等作業文件在內的體系文件,并對體系文件中涉及各級人員、各個環節的崗位職責和業務流程控制的側重點及風險點進行明確界定,以建立起全員參與、實時監控的內控機制。然后要求全行各項業務、各個部門、各類人員都要嚴格執行,并形成有關記錄，使全行的各類人員、各項業務按照統一的標準在受控條件下進行。以此達到每個活動的每一崗位、每一層次、每一環節職責分明、操作細化、內控嚴密、運作規范的要求,進而提升我行合規文化建設。

二、建立有效的激勵機制，切實有效地落實問責制，確保獎懲分明、違規必究。

我們不僅要獎勵好的道德行為和良好合規做法，還要懲罰不道德的行為和違規行為，并且將資源應用于好的控制系統、優質的客戶服務和盡職員工激勵上，而不只是表面上的業績激勵。糾正“重經營業績、輕內控管理”的績效考核理念，確立內部控制優于業務拓展的理念，平衡業務拓展與風險管理的關系。對合規工作做得好或對舉報、抵制違規有貢獻者給予保護、 表揚或獎勵;對存在或隱瞞違規問題、造成不良后果者，要按照規定給予處罰，追究責任，使整個團隊形成合規光榮、違規可恥的工作氛圍。

三、提高認識，樹立合規意識。

合規并不僅僅是合規部門或運營主管、檢輔員的職責，更是所有員工的責任。不能以為“合規”只是一個名詞，以為只要自己工作的每一步按照行里的規章制度的條條框框去做就夠了。殊不知這樣按部就班的態度，也有可能一不小心就會走進錯誤的陷井里。在每次的各項檢查中，都會存在這樣或那樣的問題，有些更是屢查屢犯的問題，按被查人員所說本人已是十分注意了，可是不經意間又會犯錯，這其實是一直都處在一種被動合規的狀態之下。柜面服務就會經常碰到這樣的一些客戶，人沒有本人的身份證要求大額取現，或是查詢他人客戶的存款信息資料，我們拒絕辦理，客戶就會埋怨，就你們這么死板。我們必須微笑著向客戶說“不”，是因為我們想到了辦理之后可能潛在的巨大風險。只有合規成為每一個員工的行為準則，成為各級各崗位員工每日的自覺行動，才能共同保證有關法律、規則和標準及其精神得到遵循和貫徹落實。由于合規文化體現在每位員工對合規理念的認知及其日常的行為規范和準則，因此需要管理層在全行推行誠實與正直的價值觀念，還需要制定和執行清晰的員工行為準則和規范。只有員工恪守高標準的職業道德規范，人人都能有效履行自身合規職責，合規風險管理才會有效。

四、加強業務知識學習、提高合規管理水平。

篇（9）

中圖分類號F832.33文獻標識碼A

1引言

商業銀行內控制度是指商業銀行為實現其收益性、安全性、流動性的經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。商業銀行的內部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統、執行保障系統、監控和預警系統、業務操作的電子化控制系統和獨立權威的內部稽核系統。在銀行內控制度的建設上，經過改革開放，特別是近10年的銀行商業化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規為基礎、以信貸風險控制為重點的內部控制機制。商業銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規和央行監管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執行。

2內控建設存在的問題

2.1組織構架不合理

首先，我國國有商業銀行內控組織體系缺乏真實的所有者主體，尚未建立符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構，內部審計部門盡管已相對獨立，但審計作為內部控制的監督、評價部門并沒有完全獨立于內部控制的建設、執行部門；其次，國有商業銀行基層分支機構按行政區劃設置的格局并未完全扭轉，機構層次過多，尚未建立符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構，決策層、管理層、經營層、監督層職責分工不明晰，而且內部環節復雜繁多，降低了內部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。

2.2制度建設不完善

銀行內控制度建設方面，一些制度在強調內部風險防范的同時，沒有很好地考慮同業競爭及成本與效益的關系，內控流程復雜，控制鏈條長、成本高、效率低，在激烈的市場競爭中顯得滯后，也在一定程度上造成業務人員對嚴格管理產生逆反心理。商業銀行的基層機構對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業務柜員制的有關規定，當遇到會計業務與儲蓄業務相互交叉時，因缺乏相關制度，內部控制可能出現新的問題。另外銀行內控法規體系、內容也不完善，時效性較差。現行法規從體系和內容的完整性來看，與市場經濟及開放金融條件下對銀行內部控制所要求的完備規范的法規體系之間有較大差距，內部控制內容的規定上不夠全面，還存在控制的遺漏環節，現存制度有的相對滯后，失去了應有的時效性。

2.3思想認識偏差

對內控管理認識的偏差使商業銀行內控管理效果弱化，部分商業銀行對內控管理的理解具有片面性。許多人認為，商業銀行的內部控制就是商業銀行各種制度、業務規范的匯總，沒有認識到內部控制是相互制約、相互銜接的動態管理，是一種運行機制。而商業銀行的逐利性使得一些銀行重經營、輕管理，風險防范意識薄弱，片面強調以業績論英雄，忽視內控制度的執行，甚至把業務發展與加強監督對立起來，使內部管理讓位于業務發展。部分銀行職員在工作中也未認識到內控管理的重要性，慣使他們想盡方法規避內控管理，為省事、方便而進行越界操作。

2.險管理技術落后

我國銀行風險管理還比較落后，大多數銀行只對單項信貸風險比較重視，而對相應的信貸風險管理還相當落后。一方面對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。另一方面，各行在內部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規范的計算機風險控制系統，計算機系統風險控制相對薄弱，普遍缺乏健全的計算機內部控制制度，對計算機系統的項目設計、開發、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理，使商業銀行業務操作系統和信息管理系統都面臨很大風險。

2.5職員綜合素質偏低

商業銀行從業人員綜合素質偏低也是阻礙內控建設進程的一個因素，主要體現在業務素質不高以及道德素質亟待加強兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵制度不到位等問題。另外，一些會計人員職責不分，缺乏有效監督，他們無視財經紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執行效果不夠理想。

2.6內控檢查有效性低

內控管理的實施情況需要定期或不定期的內控檢查進行評價，而我國商業銀行的內控檢查有效性較低，主要表現在檢查力度大與案件發生率高并存和發現問題多與問題整改率低并存兩個方面。其原因主要是：第一，檢查質量不高，該查未查；第二，檢查機制不順，該報未報；第三，問題整改不力，該整未整；第四，責任追究不嚴，該懲未懲。對重大案件處理較實、一般問題處理較虛；對一線經辦人員處理較硬、后臺管理人員處理較軟；行政處分的較多而經濟處罰的較少，影響了內控工作的嚴肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來不良反應。

3加強內控建設的對策

3.1完善內控組織結構

有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業銀行內控制度發揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業銀行的內控制度建設，產權制度改革是一個無法回避的現實問題。股份制是被證明的現代企業制度最有效的組織形式。對國有商業銀行進行股份制改造，實現股權多元化，可以改變目前產權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，使國有商業銀行成為真正意義上的商業銀行。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業銀行應按決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內控機制

國有商業銀行內控機制建設的主要目標是：內控機制要確保國家法律法規和銀行監管規章的貫徹執行；內控機制要確保將各種風險控制在適當的范圍之內，保證自身發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；內控制度要確保規范有效；內控機制要有利于查錯糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應地，國有商業銀行內控機制的構建要有明確的經營方針和相對成熟的管理模式；要建立嚴密的制約機制；要建立有效的督查機制；要建立強有力的內控監督機構。完善內控機制應從兩方面入手：決策系統、稽核監督系統的形成和完善是內控管理科學化的重要前提；業務操作系統控制是經營發展的重中之重。

3.3轉換思維，增強素質培養

銀行內控管理的展開必須使銀行職員認識到內控管理的重要性和必要性。各家商業銀行應客觀分析市場變化，制定和實施科學、合理的業務發展戰略，克服重經營輕管理的錯誤思想，牢固樹立審慎穩健經營的先進理念，堅持走審慎、穩健、集約、高效的發展道路。積極開展對內控管理理論的研討，努力尋求適合我國商業銀行自身特點的內部控制規律，在大力拓展金融業務的同時，使商業銀行的內部控制步入制度化、規范化、科學化的軌道。另外，為提升會計隊伍素質，還需開展豐富的培訓活動。要對所有會計人員按管理層與操作層及各崗位職責的不同，進行崗位性資格培訓、業務知識考試、業務技能測試與綜合考評考核，實行會計上至各級行管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗；要采取學習教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對會計人員進行政治思想、法規制度、職業道德、業務知識、操作技能等方面的經常性教育培訓。

3.4提高風險管理能力

為切實防范金融風險，需及時更新風險管理理念和方法，發揮風險管理的服務和支持功能。國有商業銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，借鑒國際先進經驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫、風險管理信息系統等方面建立科學的內部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業務的監控和評價預警系統，并進行持續的監控和定期評估。同時要正確處理風險管理與業務發展的關系，要改變以往對風險管理的偏見，發揮風險管理的服務和支持功能，處理好業務發展和風險管理的辯證關系。

3.5強化稽核監督作用

內部審計機構的最佳模式是獨立于決策經營機構之外、直接由監事會領導的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業務上做到獨立，各級分支機構稽核人員實行派駐制，下審一級。稽核經費應由董事會直接批準，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關系，以促進稽核的有效性。要按照全行的經營特點和業務狀況，制定非現場稽核監督考核評價辦法，并確定考核指標體系，再定期對各分支機構的業務經營情況進行非現場考核監測和分析評價，并根據非現場考核分析結果和評級辦法，對各支行的業務經營情況進行評級排序。產生非現場監督考核評價分析報告，定期給現場稽核提供線索和依據，充分發揮非現場稽核的系統性、全面性和超前性作用。

3.6加強信息系統和交流平臺建設

運用信息技術加大非現場監控力度、加強基礎信息建設是保障信息高效交換、提高工作效率的關鍵環節。我國商業銀行必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統，防范金融技術風險。建立安全高效的計算機業務網絡，所有軟件投入運行前應進行必要的核準程序，主機與備用、文件與備份要做到異地存放，系統業務人員絕對不能兼任業務操作員。同時，應加強內控軟件的開發與應用，實現對內部人員和業務活動的實時監控。管理信息系統需重視交流平臺的建設，保證信息交流渠道暢通無阻，確保有關人員掌握必要的信息。

3.7建設積極的內控文化

對商業銀行內控管理來說，建立良好的基層營業機構內控環境和內控文化，倡導民主管理，注重行為自律，密切利益關系，實現真正的“人本管理”是不可或缺的。合規文化是內控文化的重要組成部分，要以建設合規文化為契機，健全內控制度，為合規文化的建設奠定制度基礎；要以人為本，創建科學的合規風險管理機制；要建設合規文化應該從高層做起，領導率先垂范；要推行合規人人有責、主動合規、合規創造價值等合規理念。決策層依法決策，傳導層盡職盡責，操作層按章操作共同推進合規文化的建設。

4結語

隨著金融市場的開放程度不斷擴大，我國商業銀行面臨的競爭環境將更加激烈并存在復雜多樣的金融風險。作為積極防范金融風險的一把利器，實施以“人本管理”為宗旨的內控管理將極大地促進商業核心銀行競爭力的提升。因此，完善內控制度和組織結構，激勵銀行全體職員積極參與內控管理進程，嚴格遵守各項規章，并提升個人素質，才能使內控管理真正落到實處。

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10陸.完善商業銀行內控機制的思考[J].經濟師，2007(7)

篇（10）

作為一家成立不久的商業銀行，中國郵政儲蓄銀行的經營發展始終與風險相伴，而有效防控各種風險，就必須要有自己的“規矩”。將合規管理上升到文化高度，用文化的力量增強員工的合規意識，規范員工行為與操守，是郵政儲蓄銀行可持續發展的必由之路。因此，郵政儲蓄銀行合規文化應該是一種倡導依法合規經營的價值觀，是企業文化的核心組成部分。合規文化的本質體現為法治精神，在“依法合規”的核心價值觀指導下，郵政儲蓄銀行的合規文化內涵應該至少包括理念、制度、執行、人本、品牌和法治六個子文化元素。郵政儲蓄銀行合規文化建設是一項龐大的系統工程。它需要采取多種有效措施，著力培育優秀的合規文化理念，構建并推進合規文化建設長效機制，夯實合規管理基礎，提高合規管理水平，進而真正使合規文化成為全體員工的精神信仰，逐步達到全體員工主動自覺合規的理想境界。

1．2郵政儲蓄銀行合規文化建設的意義

合規文化孕育并產生于郵政儲蓄銀行合規經營管理之中，且一旦形成，將會擴散、滲透到郵政儲蓄銀行經營管理的方方面面，從而有效提升郵政儲蓄銀行的價值創造能力、市場競爭能力、基礎管理能力、金融創新能力和風險防控能力。因此，全面加強合規文化建設，努力培育合規文化理念，不僅是郵政儲蓄銀行穩健發展、長治久安的內在要求，也是郵政儲蓄銀行強化內部控制、完善公司治理、提高風險管理水平、增強核心競爭能力、實施戰略轉型的重要基礎，更是郵政儲蓄銀行滿足監管要求、提升社會公信力、建設一流現代化商業銀行的基本條件。

2郵政儲蓄銀行合規文化建設中存在的問題

郵政儲蓄銀行自成立以來，積極探索合規之路、建設合規文化，已經取得了一些顯著成效，尤其是2013年全行開展“合規大討論”活動以來，總結、積累了一些合規文化建設的經驗和寶貴啟示，也發現了一些亟待解決的問題。總體上看，郵政儲蓄銀行合規文化建設還處于初級階段，員工合規管理意識相對薄弱、制度執行力欠缺、合規文化建設的基礎不扎實。

2．1合規意識淡薄，合規理念落后

近幾年，在全行員工的共同努力下，郵政儲蓄銀行的各項業務快速發展。但全行的合規文化建設水平并沒有與業務發展實現同步，沒有真正確立內控優先的理念，重營銷輕管理、重規模輕效益、重速度輕質量、重發展輕內控的意識依然存在；主要側重對經營指標和業務發展的考核，沒有建立健全對內控責任的劃分和內控成果的激勵機制；部分從業人員對合規文化建設的意義認識模糊，存在一定程度的偏差，認為待遇低、收入低會降低合規標準，感覺規章制度規定不盡合理就隨意削弱執行力或者不執行。

2．2合規管理機制不健全，制度執行力有待加強

郵政儲蓄銀行成立后，按照銀行監管部門的要求，在充分借鑒同業先進經驗和做法的基礎上，初步建立了一套符合自身實際、具有自身特色、健全完備的規章制度。但在制度執行上卻存在一定問題：制度執行簡單化、表面化，抵觸性、選擇性、被動式或應付式執行不同程度地存在；部分工作人員明知制度的規定，卻不認真執行，以不作為的方式放任違規后果的產生；在制度執行上只圖方便，把習慣當合規；憑關系辦事，用感情代替制度；甚至盲目追求效益，粗放經營，有的甚至為了追求高業績或是完成指標，弄虛作假、明知故犯。

2．3激勵與約束機制不盡完善

郵政儲蓄銀行的績效考核體系中，合規管理在人才成長、考核分配及激勵機制方面的導向作用發揮不到位，在檢查監督、責任追究的約束機制方面，整體合力尚未形成。郵政儲蓄銀行全行范圍內，合規獎懲制度尚未有效建立，對違規行為的處罰，往往以“是否造成損失”作為評判標準，當違規沒有造成經濟損失，甚至產生經濟效益時，往往對存在的違規行為既往不咎，致使員工合規得不到獎勵，違規受不到懲罰，甚至會獲益。這樣扭曲的合規激勵約束機制使員工覺得合規“費力不討好”、違規“短期見效快”，對正在實行的規章制度置若罔聞，為求業績甚至刻意違規操作，導致全行合規文化氛圍難以形成。

3郵政儲蓄銀行合規文化建設的目標和內容

郵政儲蓄銀行“合規大討論”活動開展以來，各級行嚴格按照總行要求，高度重視、充分準備、有序實施、創新開展，全行合規管理水平得到大幅提升。比照國內外先進商業銀行合規文化建設的實踐，郵政儲蓄銀行應全面有效地持續推動合規文化建設，不斷增強全員依法合規的主動性和自覺性，讓依法合規滲透到業務操作各環節，融入員工的思想行為中，貫穿經營管理的全過程，從而逐步形成順應現代商業銀行發展趨勢，符合郵政儲蓄銀行總體發展戰略，具有豐富管理內涵，全員高度認同和自覺遵循的成熟的合規文化體系。這種合規文化體系應由特色鮮明的理念文化、嚴謹規范的制度文化、高效有力的執行文化、和諧共進的人本文化、廣泛認同的品牌文化、依法合規的法治文化等要素組成。具體而言，郵政儲蓄銀行特色合規文化建設應當逐步培育全體員工共同接受、追求、遵循、信仰的合規理念，積極引導員工牢固樹立合規人人有責、合規創造價值、合規促進發展、合規成就幸福、違規就有風險的全新合規理念，使合規文化理念逐步深入人心，成為全體員工共同的追求和信仰。不斷完善規章制度體系，在有章可循、有章必循、違章必糾的基礎上，形成一種尊重制度權威性、維護制度嚴肅性、提高制度威懾力的合規文化氛圍；通過制度文化的滲透力，讓遵規守矩、按章辦事潛移默化為一種根植于員工內心的行為習慣，讓指示服從制度、信任不忘制度、習慣讓位制度的制度執行文化成為主流，養成制度關鍵靠執行的執行風格和說干就干、干就干好的執行態度，使每位員工成為嚴格執行制度的倡導者、推動者和實踐者，努力形成高效、敏銳、準確、有力的執行文化。堅持以人為本，關愛呵護員工，最大限度地保護員工利益不受侵害，這是合規文化建設的出發點和落腳點。在合規文化建設中，還應當深度挖掘、高度提煉并大力弘揚特色品牌戰略，塑造廣泛認同的品牌文化，在依法合規執行理念的統領下，加強法制宣傳教育，提高全行廣大干部員工依法合規的經營意識，自覺學法、用法、守法，建設法制文化，從而有效保護銀行與個人的合法權益，促進郵政儲蓄銀行持續、快速、健康發展。

4郵政儲蓄銀行合規文化建設的措施

在充分借鑒國內外先進銀行合規文化建設成功經驗和做法的基礎上，郵政儲蓄銀行在自身合規文化建設中，應按照合規文化建設的目標，站在戰略高度謀劃全局，研討制定合規文化的建設規劃，并在此基礎上以先進理念為引領、以宣傳教育為先導、以內控管理為重點，著力從以下六方面做好合規文化建設工作。

4．1構建合規宣傳教育常態機制

合規文化建設本質上是做“人”的工作，針對部分員工合規意識淡薄以及對合規管理存在的模糊認識，只有在合規文化建設中堅持以人為本，不斷加以宣傳、培訓、教育、引導，讓員工從思想上認同合規文化、接受合規理念，變被動為主動，才能確保全行合規文化建設向更高層次和更廣領域健康發展。因此，郵政儲蓄銀行應以“合規大討論”活動為契機，形成具有自身特色的合規宣傳教育常態機制。一是要緊密聯系經營管理實際，瞄準內控合規管理與合規文化建設的薄弱環節，持續深入開展合規大討論活動。著重梳理和查找當前業務經營管理中影響銀行基本面最直觀、最突出的模糊認識、風險趨勢和違規動向，力求從業務經營和合規管理、文化培育與科學發展的高度深刻剖析、深入討論、形成共識、解決問題。二是要根據不同對象，采取不同方式，做到合規教育“四必講”：第一，新員工入職要宣講，通過合規宣講，對新員工進行合規教育，引導他們從入行第一天開始，就力求做到依法合規、堅守合規底線；第二，干部員工上崗、轉崗、提任要宣講，通過誡勉談話、廉政提示等方式，教育員工樹立正確的人生觀、價值觀和政績觀；第三，檢查發現違規問題要宣講，通過剖析違規問題，特別是讓違規人員“現身說法”，帶著違規問題講危害、談教訓，督促員工剖析整改并給其他員工提供警示；第四，年度總結要宣講，通過總結合規成效、經驗與不足，引導員工牢固樹立新型合規理念，主動自覺依法合規。三是要堅持推行干部員工年度“述職述德述合規”及合規承諾制度，組織員工簽訂“合規承諾書”，力求將合規文化建設與全體員工的職業發展和日常業務經營管理活動有機結合，形成制度安排，引導員工主動自覺合規。四是要創建員工合規文化交流平臺，建立相關信息處理、反饋機制，傳導合規理念，解答員工疑惑，不斷增強廣大員工參與合規文化建設、接受合規理念、強化合規管理的自覺性。

4．2不斷完善優化規章制度

體系沒有規矩，不成方圓，制度是合規文化建設的基石。郵政儲蓄銀行應針對政策制度執行中存在的突出問題，不斷完善內控合規制度體系建設，優化制度流程，夯實管理基礎，根植合規文化。一方面，加強全行法律合規管理隊伍建設，積極借鑒同業成功經驗，完善合規管理規章制度體系，建立健全制度集中管理和動態更新機制，提升制度管理層次；持續抓好規章制度的規范落實，嚴格執行制度論證、審查、審議機制，進一步提高制度的修訂和執行水平。同時，全面梳理制度流程，重點聽取基層行和客戶意見，發動操作人員查找規章制度執行中的盲點、漏洞、矛盾和脫節之處，尤其要找出業務流程中環節過多、控制過死、銜接斷檔或運行不暢的地方。建立完善制度流程梳理的臺賬，對每個問題進行逐條分析，探索建立流程優化的科學方法、標準模板和評價機制，做好規章制度的梳理、完善和解析，推進整個規章制度建設朝著系統化、規范化、標準化方向發展。另一方面，持續規范制度管理工作，對各項規章制度的有效性開展后續評價，梳理并查找現行規章制度執行中存在的突出問題，進一步完善制度集中管理、事后評價和動態更新機制，定期組織開展規章制度清理工作，做好制度的立改廢，完善全行規章制度體系。

4．3強化規章制度的執行與落實

郵政儲蓄銀行在建立完備、科學規章制度的情況下，還會出現一些屢查屢犯、屢禁不止的違規行為或違規案件，一個重要原因就是在制度執行上存在比較突出的問題。郵政儲蓄銀行必須通過根植合規文化，促進全行牢固樹立剛性化、規范化和精細化的執行理念，不斷強化制度執行力，筑牢執行力建設的基礎，促進合規文化建設常抓常新。首先要強化執行力建設。深入開展執行力教育，認真思考在執行力方面存在的問題，不斷提升執行力，真正做到執行高效、反饋順暢、盡職履責。其次要狠抓制度落實。全面建立誠信舉報核查制度、違規問責制度、合規績效考核制度，抓好制度落實工作，引導廣大員工養成時時合規、事事合規、處處合規的良好習慣。最后要創新合規管理方式。建立健全干部員工合規檔案，探索建立并執行員工違規積分管理，以違規積分與合規檔案為載體，對員工合規行為進行規范化、常態化和精細化管理，進一步提高風險防控水平，真正將合規文化建設變成全行員工的自覺行動。

4．4加強合規管理的監督與檢查

監督檢查是夯實管理基礎、提升合規水平的有力工具，也是培育成熟合規文化的重要手段。郵政儲蓄銀行各級內控管理機構只有加強監督檢查，推動盡職監督，保持案防高壓態勢，嚴控各類案件發生，才能有效根植合規文化，不斷提高內控合規管理水平。郵政儲蓄銀行各級內控管理機構應注重研判案防重點，精心提取可疑線索，通過針對性、前瞻性的大規模案件風險排查，主動發現、及時終止和有效處理案件線索和重大風險隱患，營造聲勢浩大的風險排查氛圍，從而有力震懾違法違規行為。對于排查發現的問題，注重從制度、機制、流程、系統等方面深入剖析原因，實施改進措施。加強盡職監督的制度安排，按業務條線制定實施細則，積極推動各級行、各條線形成自查自糾機制，持續推動盡職監管。著力提升非現場風險監測水平，探索建立全行內控合規管理信息系統，通過信息化手段持續開展合規風險監測、檢查，持續探索對現有主要風險監測系統及監測成果整合運用的方法，充分發揮內控合規管理信息系統的作用，最大限度發揮非現場風險監測功能，建立以信息科技為依托的合規風險監測機制。

4．5著力強化整改工作機制建設

合規文化建設既是持續創新的過程，也是不斷改進提高的過程。對圍繞合規文化建設發現的突出問題，郵政儲蓄銀行應著力強化整改工作機制建設，全面提升自我糾偏管理能力，持續推進整改措施，認真抓好整改工作，推進合規文化根植。應不斷在具體實踐中探索運用全面質量管理的理論和方法，研究制定全行范圍內的《郵政儲蓄銀行違規整改工作管理辦法》，明確整改責任，規范整改流程與方法，形成全新的違規整改工作機制，通過系統整改使各項內控合規工作成果落到實處，促進內控體系持續改進。繼續完善整改流程，形成合理的激勵機制，將整改工作納入綜合績效考評體系和部室關鍵績效考核體系，實現整改效果與激勵考核機制直接掛鉤，徹底改變屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查的狀況。充分利用內控合規管理信息系統，將整改工作機制及要求以科技化手段嵌入管理流程，落實到各部門和各崗位，提升整改工作的規范化水平。強化自我糾偏機制建設，以盡職監督工作為主線，通過自我規范經營管理行為，不斷完善自我糾偏機制建設，全面提升自我管理能力，推動全行合規文化建設工作向縱深發展。