高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)國(guó)家以前的票據(jù)管理態(tài)勢(shì)，可以斷言任何一個(gè)被審計(jì)單位多年來在財(cái)務(wù)票據(jù)的管理上的已經(jīng)失控，醫(yī)院也不例外，加上高校附屬醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)體制的多重性，行政歸口高校管理，業(yè)務(wù)歸口省級(jí)、地方醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)管理，財(cái)務(wù)票據(jù)的管理失控已成為醫(yī)院管理上的頑疾，可謂重災(zāi)區(qū)。假發(fā)票取得快、成本低、無查驗(yàn)、套現(xiàn)易，總有不端分子在利用國(guó)家票據(jù)管理上的缺陷不斷蠶食醫(yī)院的資金。國(guó)家層面鑒于發(fā)票管理失控、假發(fā)票泛濫成災(zāi)的弊端，決定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行發(fā)票驗(yàn)真查詢系統(tǒng)，既規(guī)范票據(jù)管理，又堵住稅源流失。如果對(duì)于2012年以前發(fā)票不規(guī)范還可以理解，甚至對(duì)于2012、2013年也還可以包容的話，那么對(duì)于2014年及以后年度的發(fā)票不規(guī)范就應(yīng)該零容忍。在審計(jì)過程中應(yīng)該地毯式審查財(cái)務(wù)票據(jù)的真實(shí)性，不論張數(shù)多少，不分金額大小，全部經(jīng)過稅務(wù)查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢真假。假發(fā)票有多種表現(xiàn)，諸如時(shí)間、金額、公章、付款單位、稅控碼等與查詢結(jié)果不完全一致。真業(yè)務(wù)假發(fā)票、假業(yè)務(wù)假發(fā)票、假業(yè)務(wù)真發(fā)票等均屬發(fā)票不合規(guī)。對(duì)于真業(yè)務(wù)假發(fā)票，如果經(jīng)辦人毫不知情無故意，應(yīng)當(dāng)要求經(jīng)辦人更換合規(guī)發(fā)票。對(duì)于假業(yè)務(wù)假發(fā)票、假業(yè)務(wù)真發(fā)票，應(yīng)當(dāng)作為重大錯(cuò)誤事項(xiàng)提出，不抓大放小，要抓早抓小，勿以惡小而為之，傳遞出審計(jì)“逢票必查”“抓早抓小”動(dòng)真格的退款導(dǎo)向。對(duì)于態(tài)度蠻橫堅(jiān)持不退款的，要固定證據(jù)后及時(shí)已送紀(jì)委。傳遞審計(jì)假發(fā)票退款導(dǎo)向，在于斬?cái)喈?dāng)事人“不敢”使用假發(fā)票的僥幸心理。目前，審計(jì)解決的是“不敢”的問題，在解決“不敢”的過程中，通過“逢票比驗(yàn)”，“抓早抓小”，發(fā)現(xiàn)存在的問題和漏洞，針對(duì)性提出行之有效的辦法，進(jìn)行制度化和規(guī)范化，最終達(dá)到“不能”“不想”標(biāo)本兼治的根本目標(biāo)和理想狀態(tài)。順應(yīng)常態(tài)“逢票必驗(yàn)”，已經(jīng)在被審計(jì)單位設(shè)立票據(jù)查驗(yàn)崗位，試圖從源頭堵住可以堵住的漏洞。

二、順符民意“逢舉必查”

高校醫(yī)院有獨(dú)立法人地位，人、財(cái)、物相對(duì)獨(dú)立，管理決策自成體系，業(yè)務(wù)特殊，行業(yè)敏感，高校歷年來均把附屬單位高配高管，基本上要人就配、要物就購(gòu)、要政策就傾斜、要資金就撥款，名義上為附屬，實(shí)質(zhì)為特區(qū)管理。毋容置疑，特區(qū)式管理與新常態(tài)下的管理要求存在巨大差距，諸多業(yè)務(wù)偏離合法合規(guī)，游走在制度的邊緣。藥品管理、基建維修、人才引進(jìn)、職稱待遇等與群眾的期望值存在一定的距離。多年來，高校醫(yī)院很少接受國(guó)家層面的檢查，特別是像巡視組這樣的檢查還沒有進(jìn)入高校，更沒有進(jìn)入地方高校醫(yī)院。綜合多方面的因素，在高學(xué)歷、高職稱人才云集的醫(yī)院，合理訴求特別多，在通過正常途徑無法達(dá)到訴求目標(biāo)時(shí)，舉報(bào)就成為解決合理訴求的途徑之一。在往年的內(nèi)審中，由于沒有按照審計(jì)規(guī)定暢通舉報(bào)渠道，收到的舉報(bào)材料很少。即或是有舉報(bào)材料，處理效果不佳，點(diǎn)到為止，避重就輕，有淡化處理嫌疑。現(xiàn)在，外部環(huán)境倒逼審計(jì)主動(dòng)作為，必須其實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督主體責(zé)任，將紀(jì)律挺在前面，以規(guī)矩辦事。在審計(jì)實(shí)施過程中，必須高調(diào)傳遞“縫舉必查”、“一查到底”的信息，亮出審計(jì)底線、紅線、高壓線，用鐵定的證據(jù)說話。不抓大放小、不淡化處理，不論是誰、不論難度多大，堅(jiān)決查個(gè)水落石出，見人見事見責(zé)，采取點(diǎn)名道姓方式予以通報(bào)批評(píng)，依紀(jì)依規(guī)頂格處理，“殺一儆百”，“殺雞給猴看”，讓其顏面掃地，樹立“標(biāo)桿意識(shí)”，高調(diào)維護(hù)審計(jì)權(quán)威。

三、強(qiáng)行規(guī)范“必審”

當(dāng)下醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，醫(yī)院只有實(shí)現(xiàn)超常規(guī)發(fā)展才能立足市場(chǎng)，尤其是高校醫(yī)院更是如此。與地方政府公立醫(yī)院相比，高校醫(yī)院在諸多政策上傾斜有限，高校醫(yī)院的發(fā)展更是偶遇諸多瓶頸。高校醫(yī)院要盡快發(fā)展，必然出現(xiàn)陣痛期，各種矛盾逐漸顯現(xiàn)，特別是有的醫(yī)院正處于創(chuàng)三甲期間，一切工作為創(chuàng)“三甲”讓路。在“讓路”背景下，甚至出現(xiàn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律也為“三甲”讓路的怪像。畢竟有黨紀(jì)國(guó)法，明目張膽的違規(guī)違紀(jì)很少，但是，“繞道走”、“球”等慣性思維劇增，呈不可遏制態(tài)勢(shì)，表現(xiàn)為慣性思維、變通思維，停滯于“繞道走”、打“球”的思維階段，對(duì)新的規(guī)范和要求不適應(yīng)，轉(zhuǎn)不過彎，有報(bào)怨、有牢騷、甚至有抵觸，等待觀望。總是拿適合味口的人和事作比較，用“寬”標(biāo)準(zhǔn)作比較，用“松”的例子作比較，不把制度當(dāng)回事，誤導(dǎo)規(guī)矩的執(zhí)行。很多被審計(jì)對(duì)象不按照規(guī)定動(dòng)作辦事，成天研究制度的漏洞與邊緣，和制度博弈把“球”玩得溜溜轉(zhuǎn)，從中獲利，損害國(guó)家利益。如變通報(bào)銷出差期間的士費(fèi)，報(bào)銷跟隨領(lǐng)導(dǎo)出差的飛機(jī)票等；電話邀請(qǐng)接待無公函，模糊規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)、人數(shù)接待；用公款在私人會(huì)所娛樂消費(fèi)；以領(lǐng)導(dǎo)出差為由報(bào)銷長(zhǎng)假期間的過路費(fèi)小票；以工作日用車為由報(bào)銷公休日加油票據(jù)等。為此，在實(shí)施實(shí)施過程中，審計(jì)人員要把“必審”的審計(jì)思想高調(diào)傳遞出來，“一擦就審”，“”無路可走，及時(shí)消除慣性思維，幫助被審計(jì)對(duì)象牢固樹立正確的思維觀、制度觀，倒逼被審計(jì)對(duì)象清白做事，清白做人。

四、對(duì)接黨紀(jì)“逢案必交”

不可否認(rèn)也無需考證，以往的審計(jì)過程中出現(xiàn)了“人情審計(jì)”，“關(guān)系審計(jì)”，對(duì)于已經(jīng)違規(guī)違紀(jì)等線索，出于方方面面的原因，諸多線索被內(nèi)部消化、淡化、大事化小、小事化小，沒有按照審計(jì)法規(guī)、審計(jì)程序向線索主管部門移交，最終直接導(dǎo)致線索不了了之。如此模式，審計(jì)工作變相為線索涉案人做了一件上好的嫁衣，審計(jì)人員不但沒有做到審計(jì)監(jiān)督的主體責(zé)任，反而推波助瀾，繼續(xù)放任被審計(jì)對(duì)象，達(dá)不到審計(jì)整改目的，直接導(dǎo)致屢審屢犯，問題越審越多，一旦秋后算賬，干部必倒無疑。為此，在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組要高調(diào)把“縫案必交”的審計(jì)思想傳遞出來，不隱瞞、不積壓，悉數(shù)移交，由案件管理部門二次入手，形成威懾。

篇（2）

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任　是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理地編制學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理。包括：是否按上級(jí)主管部門的要求，及時(shí)編報(bào)學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算(部門預(yù)算)；校內(nèi)各部門預(yù)算指標(biāo)的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預(yù)算的情況。

(二)財(cái)務(wù)核算責(zé)任　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范，財(cái)務(wù)核算是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對(duì)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是否在學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫(kù)”等問題；各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否取得了合法的會(huì)計(jì)憑證并按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無超預(yù)算支出和違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等問題；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否專款專用，核算是否合規(guī)，有無挪用、擠占等情況；各項(xiàng)專用基金的提取和使用是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會(huì)計(jì)核算；各類結(jié)余計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來款項(xiàng)的結(jié)算、清理是否及時(shí)，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項(xiàng)的核算是否合規(guī)；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否完整，會(huì)計(jì)檔案管理是否符合制度；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實(shí)、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內(nèi)部控制責(zé)任　學(xué)校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；財(cái)務(wù)處是否依照有關(guān)規(guī)章制度對(duì)全校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)決策，對(duì)學(xué)校簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理；是否依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據(jù)、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴(yán)格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問題；是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符；本部門管理的資產(chǎn)是否安全、完整。

(四)廉潔自律責(zé)任　在履行崗位職責(zé)時(shí)是否廉潔自律，是否在單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個(gè)人的現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報(bào)浮夸，造成經(jīng)濟(jì)損失，職務(wù)消費(fèi)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

(一)定量指標(biāo)　定量指標(biāo)是能夠用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來衡量的指標(biāo)，包括通用指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。個(gè)性指標(biāo)包括績(jī)效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定具體評(píng)價(jià)對(duì)象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象不同特點(diǎn)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)來設(shè)置特定指標(biāo)。

一是通用指標(biāo)。通用指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國(guó)際通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的共性方面，包括年平均收入預(yù)算完成率、年平均支出預(yù)算完成率、累計(jì)收入負(fù)債率、年平均債務(wù)依存度和年平均招待費(fèi)支出比率五項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均收入預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)收人計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年收入預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，能夠反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在組織財(cái)務(wù)收入方面的業(yè)績(jī)和努力程度，同時(shí)能說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校收入預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：年收入預(yù)算完成率=(年度實(shí)際收入÷年度收入預(yù)算)×100％。

(2)年平均支出預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)支出計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年支出預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，體現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在執(zhí)行支出預(yù)算方面的業(yè)績(jī)，以及為保證行政、教學(xué)、科研和其他活動(dòng)正常進(jìn)行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時(shí)也說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校支出預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：支出預(yù)算完成率=(年度實(shí)際支出÷年度支出預(yù)算)×100％。

(3)累計(jì)收入負(fù)債率。該指標(biāo)反映高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校償債能力，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，如果累計(jì)收入負(fù)債率過高，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，將對(duì)學(xué)校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計(jì)算公式：累計(jì)收入負(fù)債率=任期到期年末累計(jì)對(duì)外負(fù)債總額÷任期到期年內(nèi)學(xué)校經(jīng)費(fèi)總收入×100％。

(4)年平均債務(wù)依存度。債務(wù)依存度等于高校當(dāng)年貸款額除以當(dāng)年總支出，是任期內(nèi)各年債務(wù)依存度的算術(shù)平均數(shù)，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)支出對(duì)舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費(fèi)支出比率。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門各年招待費(fèi)支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門招待費(fèi)支出情況，衡量財(cái)務(wù)部門按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)接待活動(dòng)以及廉潔自律的程度。年招待費(fèi)支出比率=學(xué)校財(cái)務(wù)部門年招待費(fèi)支出÷財(cái)務(wù)部門年總支出×100％。

二是績(jī)效指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的個(gè)性方面，是衡量每個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)，包括年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率、年平均學(xué)校人員支出比率、年平均學(xué)校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率、學(xué)校基本建設(shè)資金貸款率和學(xué)校基本建設(shè)資金自籌率八項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年除財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的非償還性資金與經(jīng)常性支出的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率的算術(shù)平均數(shù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)組織收入、滿足學(xué)校經(jīng)常性支出的努力程度。計(jì)算公式：年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率＝(事業(yè)收入＋經(jīng)營(yíng)收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經(jīng)營(yíng)支出)×100％。

(2)年平均學(xué)校人員支出比率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)

各年學(xué)校對(duì)人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校人員支出比率的算術(shù)平均數(shù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校人員支出比率：(人員支出＋對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出)÷事業(yè)支出×100％。

(3)年平均學(xué)校公用支出比率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠從另一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。

(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學(xué)生平均人數(shù)的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內(nèi)各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術(shù)平均數(shù)，可評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計(jì)算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數(shù)×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。

(5)四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率。根據(jù)教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評(píng)估方案(試行)》，四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入的比率指年度本專科業(yè)務(wù)費(fèi)、教學(xué)差旅費(fèi)、體育維持費(fèi)、教學(xué)儀器設(shè)備維修費(fèi)的總和占當(dāng)年學(xué)費(fèi)總收入的比率，計(jì)算公式：四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率＝(年度四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)值÷年度學(xué)費(fèi)總收入)×100％，合格標(biāo)準(zhǔn)是不低于25％。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)對(duì)四項(xiàng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的保障程度時(shí)，除了運(yùn)用四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注生均四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)情況，是否保持了持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，是否為穩(wěn)定和提高教學(xué)質(zhì)量提供了資金保障。

(6)學(xué)校基本建設(shè)資金貸款率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校基本建設(shè)貸款總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金貸款的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金貸款率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校獲得基本建設(shè)貸款的總和；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

(7)學(xué)校基本建設(shè)資金自籌率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校基本建設(shè)自籌資金總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能從另一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金自籌率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校自籌的基本建設(shè)資金總額；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

三是修正指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對(duì)通用指標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)的修正和完善，包括年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)、違紀(jì)違規(guī)資金總額和損失浪費(fèi)總額三項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)開支的年平均額。職務(wù)消費(fèi)主要包括公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會(huì)務(wù)、通訊、辦公等費(fèi)用支出。年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)能反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)廉潔自律的狀況。

(2)違紀(jì)違規(guī)資金總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預(yù)算、虛增財(cái)務(wù)收支、虛列財(cái)務(wù)支出、截留擠占挪用、少計(jì)少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況，一般情況下，違紀(jì)違規(guī)資金總額越高，說明單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的行為越差。

(3)損失浪費(fèi)總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔(dān)保等行為造成的損失浪費(fèi)金額。

(二)定性指標(biāo)　定性指標(biāo)指無法通過數(shù)量計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，而采取對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)是用于評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支、資源配置狀況以及資產(chǎn)安全完整狀況等非計(jì)量因素，將無法計(jì)量卻反映了高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人某方面狀況的潛在因素納入評(píng)價(jià)范圍，通過分析判斷，驗(yàn)證定量指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果，得出綜合評(píng)價(jià)結(jié)論，主要由內(nèi)部控制制度健全率、內(nèi)部控制制度執(zhí)行率、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支合法性和資產(chǎn)安全完整率5項(xiàng)非定量指標(biāo)構(gòu)成。

一是內(nèi)部控制制度健全率，該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況，可從內(nèi)部控制健全性的角度，說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝(實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為內(nèi)部控制健全、基本健全、不健全三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關(guān)鍵控制點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認(rèn)定內(nèi)部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點(diǎn)有遺漏的，可認(rèn)定其內(nèi)部控制制度不健全。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位已建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，可從內(nèi)部控制有效性的角度，說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝(實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無效執(zhí)行三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度執(zhí)行率為100％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率大于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率小于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行。

三是財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，主要根據(jù)高校財(cái)務(wù)部門提供的賬、證、表反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)，是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次。凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯(cuò)在5％以內(nèi)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況；凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符(差錯(cuò)在5％～10％之間)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況：凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距(差錯(cuò)在10％以上)的，應(yīng)認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況。

四是財(cái)務(wù)收支合法性，主要根據(jù)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后是否發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人個(gè)人及其任期內(nèi)學(xué)校存在財(cái)務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實(shí)來確認(rèn)，是評(píng)價(jià)其任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否合法的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)四個(gè)層次。凡在財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡在財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％以內(nèi)，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)要披露；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

五是資產(chǎn)安全完整率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位資產(chǎn)安全完整情況，能評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)管理控制的有效性，計(jì)算公式：任期內(nèi)資產(chǎn)安全完整率＝任期到期年末資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)÷任期到期年末資產(chǎn)賬面數(shù)×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為資產(chǎn)安全完整、資產(chǎn)基本安全完整與資產(chǎn)不夠安全完整三個(gè)層次。若資產(chǎn)安全完整率為100％，認(rèn)定資產(chǎn)安全完整；資產(chǎn)安全完整率大于95％，認(rèn)定資產(chǎn)基本安全完整；資產(chǎn)安全完整率小于95％，認(rèn)定資產(chǎn)不夠安全完整。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，既要對(duì)每個(gè)定性指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果作出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)，又要將其與定量指標(biāo)結(jié)合起來，對(duì)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出綜合審計(jì)評(píng)價(jià)。如果認(rèn)定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)有下列情形之一的，內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行、會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況、財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為、資產(chǎn)不夠安全完整，則綜合審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)線索移交有關(guān)部門處理。

篇（3）

本文作者：寧崗工作單位：西北大學(xué)審計(jì)處

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

違紀(jì)違規(guī)情況評(píng)價(jià)指標(biāo)⑴部門違紀(jì)違規(guī)情況評(píng)價(jià)①財(cái)務(wù)收支真實(shí)性財(cái)務(wù)收支真實(shí)性主要根據(jù)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)。評(píng)價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次：①凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯(cuò)在2%以內(nèi)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況；②凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符（差錯(cuò)在2%-5%之間）的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況；③凡被審計(jì)單位提供的賬表反映的數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距（差錯(cuò)在5%以上）的，應(yīng)認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況。②財(cái)務(wù)收支合法性財(cái)務(wù)收支合法性主要根據(jù)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人及其任期內(nèi)本單位存在財(cái)務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實(shí)來確認(rèn)。這是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的又一項(xiàng)重要指標(biāo)。評(píng)價(jià)可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)四個(gè)等級(jí)：①凡在財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，可認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；②凡在財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，但數(shù)額較小(相對(duì)資金總量在2%以內(nèi))，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)要披露；③凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，相對(duì)資金總量在2%—5%之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；④凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，并相對(duì)資金總量在5%以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。⑵個(gè)人違紀(jì)違法情況評(píng)價(jià)一般采用定性指標(biāo)，主要審計(jì)其是否存在以下違紀(jì)違法行為：①用公款報(bào)銷個(gè)人開支。②存在貪污、挪用、私分和長(zhǎng)期無償占用公款、公物。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購(gòu)之機(jī)撈取好處費(fèi)。8.職工滿意度評(píng)價(jià)職工滿意率=問卷滿意份數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問卷總數(shù)×100%該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)部門教職工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間工作的滿意情況，是考核其“為人為本”管理理念的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)

要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)，還必須設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)可采用綜合評(píng)價(jià)法（即結(jié)合定性及定量指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法）。綜合評(píng)價(jià)按百分制進(jìn)行考核，根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少來區(qū)別：優(yōu)秀（90分以上）、良好（80—89分）、基本稱職（60—79分）、不稱職（60分以下）四個(gè)檔次進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評(píng)價(jià)為不稱職。在此假定初始總分為100分，分值分布如下：1.資產(chǎn)狀況初始值為10分⑴資產(chǎn)保管不善、未有效使用的，扣1—5分。⑵資產(chǎn)購(gòu)置、處理不合規(guī)的，扣1—3分。2.預(yù)算狀況初始值為10分預(yù)算編制脫離實(shí)際的，扣1—3分。3.自籌經(jīng)費(fèi)狀況初始值為10分⑴自籌經(jīng)費(fèi)不合法不合規(guī)的，扣1—8分。⑵自籌經(jīng)費(fèi)全部用于人員支出、未考慮部門發(fā)展的，扣1—3分。⑶自籌經(jīng)費(fèi)能夠兼顧學(xué)校、部門、職工利益的，加1一2分。4.內(nèi)部控制制度狀況初始值為15分⑴內(nèi)部控制制度不健全的，扣1—5分。⑵內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行的，扣1—8分。⑶激勵(lì)機(jī)制不合法、不合規(guī)，職工滿意度低的，扣1—3分。5.任期內(nèi)費(fèi)用控制狀況初始值為15分⑴人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，扣1—3分。⑵招待費(fèi)用支出不合規(guī)性，扣1—3分。6.違紀(jì)違規(guī)狀況初始值為30分⑴部門違紀(jì)違規(guī)①存在專項(xiàng)資金挪用及亂收費(fèi)情況，扣1—10分。②存在公款私存、私設(shè)小金庫(kù)情況，扣5—10分。③存在虛假開支情況，扣1—10分。⑵個(gè)人違紀(jì)違法①用公款報(bào)銷個(gè)人開支，扣1—10分。②存在貪污、挪用、私分和長(zhǎng)期無償占用公款、公物，扣1—10分。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購(gòu)之機(jī)撈取好處費(fèi)，扣1—10分。7.職工滿意度評(píng)價(jià)狀況初始值為10分，職工滿意率未達(dá)到80%，扣1—5分。需要注意的是：在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，可根據(jù)實(shí)際需要增減評(píng)價(jià)指標(biāo)、確定各分項(xiàng)分值，重新調(diào)整分值分布。例如，例如增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)，科研經(jīng)費(fèi)管理的評(píng)價(jià)等。8.如果該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)簽訂有經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)時(shí)，增加部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)，初始值為10分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1—10分。9.如果涉該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)該部門有科研任務(wù)，增加任期內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理情況評(píng)價(jià)，初始值為10分，科研經(jīng)費(fèi)管理不善，扣1—5分。總之，審計(jì)人員既要認(rèn)真理解和領(lǐng)會(huì)國(guó)家的各項(xiàng)相關(guān)行政法規(guī)以及干部政策，又要熟悉技術(shù)性法規(guī)，才能公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，完成審計(jì)工作。

篇（4）

    (1)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)淡化,相關(guān)部門重視與配合程度不夠,影響了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量。多年以來,大多數(shù)高校認(rèn)為學(xué)校的核心工作是教學(xué)與科研,內(nèi)審只是履行一般的管理職能,導(dǎo)致內(nèi)審工作比較單一,定位不夠準(zhǔn)確。在高校規(guī)模不斷擴(kuò)大,教育經(jīng)費(fèi)不斷增加,高校財(cái)務(wù)管理所涉及的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)越來越廣泛的情況下,矛盾不斷突出,導(dǎo)致在收入方面監(jiān)管不力,在支出方面違規(guī)行為較多。部分高校沒有完整的預(yù)算管理機(jī)制,逐漸顯示出預(yù)算管理意識(shí)不足、預(yù)算編制程序不規(guī)范、預(yù)算內(nèi)容不完整、部門之間缺少溝通與協(xié)調(diào)、對(duì)預(yù)算支出的合理性重視不夠等問題,致使預(yù)算執(zhí)行有較大的隨意性和盲目性,這些都直接影響了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量與結(jié)果。

    (2)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)人員自身素質(zhì)不高,審計(jì)方法落后,影響了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)有的服務(wù)職能發(fā)揮。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有所不同,審計(jì)部門和審計(jì)人員要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)特點(diǎn),結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容,從會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、完整性入手,弄清財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況,摸清財(cái)務(wù)資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)際情況[3]。這就要求審計(jì)人員要具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì),從常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,重視對(duì)預(yù)算收入、支出執(zhí)行的結(jié)果和差異原因進(jìn)行確認(rèn)和分析,重視對(duì)預(yù)算管理的考核和對(duì)效益水平的評(píng)價(jià)等。但目前高校審計(jì)人員自身知識(shí)結(jié)構(gòu)更新較慢,業(yè)務(wù)能力提高不快,常年審計(jì)工作量大,往往重?cái)?shù)據(jù)、輕分析,審計(jì)報(bào)告缺少創(chuàng)新,利用效果不明顯,對(duì)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的服務(wù)效果不明顯。

    (3)缺乏統(tǒng)一、有效的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和效益無法準(zhǔn)確判斷。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要是以批準(zhǔn)的預(yù)算為審計(jì)依據(jù),考核和檢查預(yù)算收支完成情況。同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施過程中,檢查對(duì)國(guó)家方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況。但是在實(shí)際審計(jì)過程中,要圍繞學(xué)校中心工作和任務(wù)有所側(cè)重,突出績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn),重視預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用效率與效果。但就目前實(shí)際而言,部分高校尚未建立和完善績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系,缺乏公認(rèn)的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。況且高校規(guī)模差異較大,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)口徑難以統(tǒng)一,不能進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比、分析、判斷,審計(jì)部門和審計(jì)人員只能根據(jù)審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。這樣的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論往往缺乏公平性、客觀性、合理性,導(dǎo)致被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生懷疑,可信度較差。

    (4)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)不完善。大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理尚未形成體系,沒有針對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的具體控制內(nèi)容和關(guān)鍵質(zhì)量控制點(diǎn)的明確規(guī)定,使得預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的項(xiàng)目管理不到位,質(zhì)量控制目標(biāo)不明確,審計(jì)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),責(zé)任制流于形式。目前預(yù)算執(zhí)行審計(jì)基本是依照內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系中有關(guān)審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任以及審計(jì)文本的要求實(shí)施質(zhì)量管理和考核。對(duì)于預(yù)算績(jī)效審計(jì),目前沒有一個(gè)明確的規(guī)范,對(duì)預(yù)算績(jī)效審計(jì)實(shí)施的程序、審計(jì)方式、審計(jì)結(jié)論、底稿編寫、報(bào)告內(nèi)容、成果轉(zhuǎn)化等都沒有詳細(xì)的規(guī)定,對(duì)其質(zhì)量要求和控制等方面缺乏規(guī)范和指導(dǎo),導(dǎo)致了預(yù)算績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)沒有一定的秩序保障[4],預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量難以保證。

    加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)建議

    1調(diào)整工作思路,創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容

    高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行常規(guī)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:一是預(yù)算支出的合法性審計(jì)。主要審查預(yù)算支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及上級(jí)主管部門、學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定;是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費(fèi);是否專項(xiàng)專用;是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為;是否有切實(shí)可行地保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法等。二是預(yù)算支出的合理性審計(jì)。主要審查各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法,有無隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,多列、不列或少列支出的現(xiàn)象;預(yù)算支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)和以購(gòu)代置現(xiàn)象,有無擠占挪用、損失浪費(fèi)和其他違紀(jì)違規(guī)問題;是否按特定項(xiàng)目或用途專項(xiàng)專用,有無擠占或虛列行為,會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、正確。嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行,有無超計(jì)劃等問題,是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出,各項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)是否合理,資金使用效益如何。三是預(yù)算支出合規(guī)性審計(jì)。主要審查預(yù)算支出中有無利用應(yīng)付暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會(huì)計(jì)科目持賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。在這些常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,應(yīng)該適當(dāng)深化和挖掘?qū)徲?jì)內(nèi)容,增加收入預(yù)算的完成情況、支出預(yù)算的執(zhí)行情況、內(nèi)控和管理措施完善情況、薄弱環(huán)節(jié)改進(jìn)建議等內(nèi)容,使財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)由“單一財(cái)務(wù)審計(jì)”模式向“綜合財(cái)務(wù)審計(jì)”模式轉(zhuǎn)變,從常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。大膽創(chuàng)新,在提高資金效率與效益上下功夫,在確保監(jiān)督審計(jì)職能的同時(shí)提高管理服務(wù)審計(jì)水平,用全方位系統(tǒng)審計(jì)的理念擴(kuò)大預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和廣度,節(jié)約資源,提高審計(jì)效益。

    2搭建信息平臺(tái),整合審計(jì)資源

    高等院校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)全新的系統(tǒng)工作,在審計(jì)過程中首先要協(xié)調(diào)好外部環(huán)境。在積極做好宣傳工作的同時(shí)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,處理好與財(cái)務(wù)部門、被審計(jì)部門等有關(guān)部門的關(guān)系,爭(zhēng)取他們的配合,是搞好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要保障。其次,要整合內(nèi)部審計(jì)資源。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的涉及面廣,客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的政策水平、全面的財(cái)會(huì)知識(shí)和較強(qiáng)的審計(jì)綜合素質(zhì)。再次,利用電算化提高審計(jì)效率。高校是科技產(chǎn)生應(yīng)用的基地,應(yīng)充分利用新的審計(jì)軟件及信息互動(dòng)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理電算化,促進(jìn)審計(jì)方法與模式轉(zhuǎn)變,從而提高審計(jì)效率,探索計(jì)算機(jī)管理審計(jì)的新模式。

篇（5）

關(guān)鍵詞 高校 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 績(jī)效審計(jì)

隨著高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，資金籌集渠道日益拓寬，加之國(guó)家加大了對(duì)高校的投入力度，教育經(jīng)費(fèi)大幅增加。為了改善辦學(xué)條件，提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，各高校不斷增加對(duì)教育和科研的投入。怎樣合理、高效地使用資金，實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)使用效果，是高校在發(fā)展壯大過程中要深思熟慮的關(guān)鍵問題。

一、高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的概念界定

高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，是指政府財(cái)政部門或上級(jí)部門撥付給高校，具有專門、指定用途或特殊用途，用于完成專項(xiàng)工作或工程的資金。它是與高校基本經(jīng)費(fèi)相對(duì)應(yīng)的概念，在高校年度預(yù)算中安排或下達(dá)，主要包括基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)、大型修建和購(gòu)置經(jīng)費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)用、三重建設(shè)（重點(diǎn)科研、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)學(xué)科）項(xiàng)目、“211”工程、“教育振興行動(dòng)計(jì)劃”科研專項(xiàng)、課程建設(shè)經(jīng)費(fèi)和后勤專項(xiàng)及其他具有專門用途的院控經(jīng)費(fèi)等。

二、績(jī)效審計(jì)的概述

1．績(jī)效審計(jì)的含義

績(jī)效審計(jì)是效率審計(jì)、效果審計(jì)和經(jīng)濟(jì)審計(jì)的總稱，又稱“3E”審計(jì)。績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到一定階段后走向深化的必由之路，是適應(yīng)現(xiàn)代行政管理和經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生、并伴隨其發(fā)展而發(fā)展。高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指高校除維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)外，結(jié)合學(xué)校長(zhǎng)期規(guī)劃，以預(yù)算專門經(jīng)費(fèi)的方式用于教學(xué)平臺(tái)搭建、科研平臺(tái)建設(shè)、校園環(huán)境治理等的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，其經(jīng)費(fèi)來源包含財(cái)政部門和教育主管部門專項(xiàng)財(cái)政撥款、學(xué)校事業(yè)收入以及經(jīng)營(yíng)收入等。

2．與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)以查錯(cuò)糾弊、保證財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性為目的，其對(duì)管理改革以及風(fēng)險(xiǎn)防御的作用極為有限，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到現(xiàn)代高校管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。而績(jī)效審計(jì)則是以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，尋求進(jìn)一步提高績(jī)效、完善管理的途徑為目的，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣，評(píng)價(jià)系統(tǒng)更豐富，建設(shè)性作用更為突出，更能滿足高校管理的需要。所以，推行績(jī)效審計(jì)，特別是在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中推行績(jī)效審計(jì)，加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)，是高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的必然趨勢(shì)，對(duì)高校改革發(fā)展有著極其重要的意義。

三、高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)開展的必要性

1．強(qiáng)化權(quán)力制約和監(jiān)管、杜絕腐敗的需要

只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，建立健全制度與監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，才能從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

2．優(yōu)化資源配置的需要

通過績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)功能，可以發(fā)現(xiàn)不足，明確優(yōu)勢(shì)，改進(jìn)管理水平，調(diào)整資金投放結(jié)構(gòu)和比例，以期將有限的資金發(fā)揮最大的效用。

3．提升高校內(nèi)部審計(jì)水平的需要

審計(jì)的職能要從單純的堅(jiān)持違紀(jì)違規(guī)、錯(cuò)報(bào)錯(cuò)漏，專項(xiàng)報(bào)告及建議改進(jìn)影響效益的環(huán)節(jié)和制度。

四、高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

1．審計(jì)目標(biāo)

對(duì)高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)，目的是對(duì)審計(jì)資金使用的合法性、合規(guī)性、效益性，有針對(duì)性地提出完善政策、法規(guī)，改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理的意見和建議，既可以提高資金使用效果，服務(wù)學(xué)校發(fā)展大局；又可以完善績(jī)效審計(jì)理論，推動(dòng)高校專項(xiàng)資金審計(jì)的績(jī)效審計(jì)化發(fā)展，同時(shí)，利用專項(xiàng)資金審計(jì)的結(jié)果，進(jìn)一步積累績(jī)效審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，為全面開展績(jī)效審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)。

2．主要任務(wù)

（1）年度預(yù)算安排的合理性

查看決算報(bào)表中，一些每年度均有預(yù)算安排的專項(xiàng)，二級(jí)單位在上報(bào)下年預(yù)算計(jì)劃時(shí)，是否同時(shí)送報(bào)該專項(xiàng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用預(yù)算。

（2）審核專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申報(bào)的預(yù)算

在決算報(bào)表中查看，上級(jí)財(cái)政在預(yù)算安排時(shí)，是否考慮該專項(xiàng)當(dāng)年結(jié)余情況，如何安排預(yù)算。

（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金的處理情況

財(cái)政撥款項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照申報(bào)的預(yù)算使用和管理、按時(shí)高效地完成；校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目如有結(jié)余，是否考慮調(diào)整該專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算金額，財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對(duì)已完成項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余掛賬是否進(jìn)行及時(shí)清理和調(diào)賬歸零。

五、開展高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

1．相關(guān)法規(guī)的完善

法規(guī)制度的完善對(duì)于提高高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，指導(dǎo)審計(jì)工作有著十分重要的意義。

（1）目前，我國(guó)對(duì)高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)還缺少高層次的專門立法，現(xiàn)有的國(guó)家關(guān)于績(jī)效審計(jì)的法律規(guī)定仍停留在較高的原則性層次上，缺乏可操作性。因此，應(yīng)制定有關(guān)高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的專門法律，進(jìn)一步提高高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的法律地位。

（2）加快建立相關(guān)法規(guī)的配套制度，對(duì)高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的基本原則、審計(jì)參與主體的權(quán)利與義務(wù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、外部審計(jì)力量利用以及法律責(zé)任等做出具體的規(guī)定，建立一套完整、科學(xué)的高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)操作指南和審計(jì)準(zhǔn)則，促進(jìn)高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。

篇（6）

（二）高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建意義 包括：（1）改變審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、過程審計(jì)。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以改變以往單一的事后審計(jì)為事后與事中相結(jié)合的審計(jì)模式；可以改變以往單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程相結(jié)合的審計(jì)模式；可以改變以往單一的靜態(tài)審計(jì)為靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的審計(jì)模式，從而實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、過程審計(jì)。（2）構(gòu)建豐富、實(shí)效的審計(jì)理論方法體系。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以系統(tǒng)性地梳理出高校審計(jì)工作在應(yīng)用計(jì)算機(jī)作為輔助工具時(shí)，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)過程化沉淀、如何巧用審計(jì)知識(shí)庫(kù)、方法庫(kù)和案例庫(kù)，從而構(gòu)建出更加豐富和實(shí)效的審計(jì)理論方法體系。（3）協(xié)助判斷審計(jì)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)自動(dòng)化作業(yè)。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以幫助審計(jì)工作人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的電子化管理、審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)化篩選和智能化判斷，從而構(gòu)建一個(gè)可互動(dòng)的、適時(shí)協(xié)助判斷審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)化作業(yè)平臺(tái)。（4）提高審計(jì)工作效率。一方面，可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期進(jìn)行過程化采集與轉(zhuǎn)換；另一方面，通過自動(dòng)預(yù)警和模型分析，自動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，形成審計(jì)線索，為快速確定審計(jì)重點(diǎn)大大提高了效率。（5）提供審計(jì)通用工具。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可為某一地區(qū)或全國(guó)高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的研發(fā)、應(yīng)用和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提供參考借鑒，并通過在某一地區(qū)高校的應(yīng)用，逐步完善使之建設(shè)成為行業(yè)內(nèi)通用的審計(jì)工具。

二、高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建目標(biāo)、總體框架及關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)

（一）構(gòu)建目標(biāo) 高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建的目標(biāo)為：實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)信息化管理從以往單一的數(shù)據(jù)采集方式向數(shù)據(jù)集市建設(shè)發(fā)展；從以往單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向高校經(jīng)費(fèi)全生命周期、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等全面審計(jì)內(nèi)容發(fā)展；從以往單一的程序應(yīng)用軟件向數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)、平臺(tái)技術(shù)、信息門戶技術(shù)、多渠道訪問技術(shù)、應(yīng)用集成技術(shù)發(fā)展；從以往單一的模擬手工作業(yè)模式向計(jì)算機(jī)智能審計(jì)、計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選疑點(diǎn)、輔助審計(jì)人員過程化沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)知識(shí)共享等豐富的輔助功能方向發(fā)展，著力促進(jìn)審計(jì)工作機(jī)制和資源的雙重整合。

篇（7）

本文以陜西省高校為例，對(duì)各高校的內(nèi)部審計(jì)信息公開工作相關(guān)情況展開了實(shí)際調(diào)查，同時(shí)對(duì)存在的問題予以分析。

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開的調(diào)查對(duì)象。本文選擇陜西省內(nèi)最著名的四十三所本科高校為調(diào)查對(duì)象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開的調(diào)查方法。審計(jì)信息公開的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計(jì)處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專業(yè)技術(shù)人員個(gè)別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開開展情況的調(diào)查結(jié)果。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西各高校目前只有少數(shù)出臺(tái)了比較成熟的審計(jì)信息公開實(shí)施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學(xué)審計(jì)部門根據(jù)本校校務(wù)公開的相關(guān)制度規(guī)定，相應(yīng)地制訂了《西安交通大學(xué)校務(wù)公開審計(jì)信息公開實(shí)施暫行辦法》，對(duì)審計(jì)信息公開的內(nèi)容、范圍、對(duì)象、途徑、組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面做出了比較詳細(xì)的規(guī)定。在日常審計(jì)工作中，該校審計(jì)部門也能做到公開相關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息。本文將高校內(nèi)部審計(jì)信息簡(jiǎn)要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務(wù)信息、學(xué)習(xí)信息等種類；而將高校審計(jì)信息的公開程度分為：公開、部分公開、不公開三大類。（1）審計(jì)項(xiàng)目審前公示、審結(jié)公告、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定信息公開。陜西省高校開展的審計(jì)工作業(yè)務(wù)范圍比較寬泛，在審計(jì)信息公開方面，一般常規(guī)進(jìn)行的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)等項(xiàng)目基本上都有審前公示、審結(jié)公告，信息公開比較普遍。但是，高校實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任??計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定等結(jié)果、結(jié)論類審計(jì)信息，本次被調(diào)查的全部高校均未予以公開。（2）審計(jì)部門組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配置、審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)來源、審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃信息公開。在被調(diào)查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨(dú)立學(xué)院等少數(shù)高校未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門外，絕大多數(shù)高校審計(jì)部門都是獨(dú)立設(shè)置的，并且組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配備等信息都是公開的，非常容易獲得相關(guān)審計(jì)信息。審計(jì)經(jīng)費(fèi)的來源及充足性，審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)保障等信息，各大高校均未對(duì)外公開披露。（3）學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)、工作流程、操作規(guī)范、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、辦事指南等信息公開。陜西各大高校均對(duì)外公開披露學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)信息，審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、工作流程、操作規(guī)范、辦事指南等信息也大都是對(duì)外公開的，被審計(jì)單位、被審計(jì)人或者社會(huì)公眾都能容易地查詢、了解以及瀏覽。西安工程大學(xué)定期介紹工作動(dòng)態(tài)的審計(jì)簡(jiǎn)訊，公開學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)信息。（4）年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息、審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核信息公開。西安財(cái)經(jīng)學(xué)院在本校審計(jì)工作網(wǎng)站上公開了審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告信息，陜西理工學(xué)院在本校審計(jì)部門網(wǎng)站上公開了每年審計(jì)工作計(jì)劃等信息，而其他高校未被發(fā)現(xiàn)此類內(nèi)部審計(jì)信息的相關(guān)披露。 （5）審計(jì)部門辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、聯(lián)系電話、E-mail等信息公開。除未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門的高校外，陜西省內(nèi)絕大多數(shù)高校的審計(jì)部門辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開，信息使用者可輕易獲得。從總體上來看，在高校內(nèi)部審計(jì)信息公開方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開現(xiàn)狀、存在問題及原因分析

（一）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開現(xiàn)狀及存在問題

1.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開工作尚處于起步探索階段。經(jīng)過實(shí)際調(diào)研，陜西各高校內(nèi)部審計(jì)信息公開情況并不容樂觀，大多高校公開審計(jì)信息的渠道和方式無相應(yīng)規(guī)范可循。而從實(shí)際情況來看，高校審計(jì)信息披露和利用的效果并不理想，公開的審計(jì)信息不齊全、不及時(shí)，而且不是重點(diǎn)、重要信息，對(duì)于內(nèi)外部的信息使用者而言，這些審計(jì)信息的參考價(jià)值很小，基本上失去了信息公開的意義。

2.高校審計(jì)信息更新滯后，公布內(nèi)容過于陳舊。信息的及時(shí)性決定了信息的價(jià)值，審計(jì)信息更是這樣。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西省各高校公開的審計(jì)信息都相對(duì)比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計(jì)工作信息隨處可見。有些高校甚至沒有公開近三年的審計(jì)信息，可查詢到的都是三年以前的審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)項(xiàng)目公示以及審計(jì)案例、學(xué)習(xí)資料等審計(jì)信息。

3.高校審計(jì)信息公開缺乏統(tǒng)一規(guī)范和適當(dāng)媒介。高校審計(jì)信息公開的平臺(tái)和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計(jì)信息公開的統(tǒng)一規(guī)范則有助于信息公開的實(shí)際操作，提高內(nèi)部審計(jì)信息的利用價(jià)值。陜西省部分高校采用內(nèi)部的審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)、簡(jiǎn)訊、通報(bào)、工作交流會(huì)等方式和媒介公開一定的審計(jì)信息，具體的審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計(jì)信息，信息使用者是需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力的，信息公開的效果自然會(huì)大打折扣。

（二）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開問題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開辦法尚不明確。高校內(nèi)部審計(jì)信息公開是推動(dòng)高校校務(wù)公開、教育改革、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。目前，國(guó)家教育行政部門并沒有出臺(tái)統(tǒng)一的高校內(nèi)部審計(jì)信息公開管理辦法和實(shí)務(wù)指南，也沒有采取進(jìn)一步措施推動(dòng)審計(jì)信息公開工作。陜西高校內(nèi)部審計(jì)部門要想開展好信息公開工作，一來無章可循，二來動(dòng)力不足。同時(shí)，出于審計(jì)信息保密等因素考慮，陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開工作開始時(shí)間相對(duì)滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

2.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開的認(rèn)識(shí)不到位。一般認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以看出，高校內(nèi)部審計(jì)著眼點(diǎn)在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的固有認(rèn)識(shí)和功能定位決定了審計(jì)信息公開局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，信息公開不受重視，工作比較被動(dòng)。

3.高校對(duì)審計(jì)信息公開的重視程度還不夠。陜西省高校審計(jì)部門對(duì)審計(jì)信息公開工作普遍不夠重視，主要是擔(dān)心本校審計(jì)工作秘密對(duì)外泄漏，造成一些負(fù)面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態(tài)度和做法。而各高校負(fù)責(zé)人也大都對(duì)審計(jì)信息公開工作未予關(guān)注，尚未充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息公開工作的現(xiàn)實(shí)意義和重要價(jià)值，不愿意大力推動(dòng)審計(jì)信息公開工作。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息公開的改進(jìn)建議

篇（8）

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要性

隨著高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金需求量大，加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，做好內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，滿足了高校發(fā)展的需求。在高校的財(cái)務(wù)管理工作中，審計(jì)工作作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到了積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，高校一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，必將會(huì)給學(xué)校帶來一定的影響，只有做好內(nèi)部審計(jì)工作，才能化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于高校的快速發(fā)展。

第二，滿足了財(cái)務(wù)發(fā)展的需求。根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理的需求，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作提出了新的要求。通過現(xiàn)代化的審計(jì)職能，為財(cái)務(wù)管理提供了重要的保障，滿足財(cái)務(wù)發(fā)展的需求，實(shí)現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展。

第三，滿足了審計(jì)工作的需求。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，做好內(nèi)部的審計(jì)工作，善于借鑒先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn)，加大防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，保障高校的經(jīng)濟(jì)利益。

二、高校財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善

由于現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致了賬目收支不透明、公款私存的現(xiàn)象出現(xiàn)，致使財(cái)務(wù)管理制度松散，收支不平衡。同時(shí)，在高校財(cái)務(wù)管理中，資產(chǎn)不實(shí)制約了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化發(fā)展，加大了財(cái)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)，帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）財(cái)務(wù)部門責(zé)任不明確

現(xiàn)階段高校的財(cái)務(wù)部門缺乏相應(yīng)的管理體制，采取自收自支的管理方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的責(zé)任不明確，并沒有一定的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，不能有效的控制財(cái)務(wù)管理，造成不同程度的資金流失，加之高校各部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不夠，沒有從根本上解決財(cái)務(wù)管理存在的問題。

（三）高校領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)意識(shí)淡薄

針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來說，高校部分領(lǐng)導(dǎo)以“順利開展教育工作”為由，自取自支，私藏“小金庫(kù)”，使高校的財(cái)務(wù)狀況收支不平衡，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，在一定程度上導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)緊張的情況，限制了財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。

三、防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警措施

（一）建立防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)體制

在高校的財(cái)務(wù)管理工作上，采取相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)預(yù)警措施，從根本上降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算沒有出現(xiàn)赤字現(xiàn)象。例如：建立舉債指標(biāo)，合理的控制舉債規(guī)模，完善預(yù)算審計(jì)工作制度，防止出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算超出的現(xiàn)象，加大對(duì)日常財(cái)務(wù)收支的管理，保障高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性。

（二）增加高校財(cái)務(wù)審計(jì)人才資源

審計(jì)工作作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，高校的各部門管理人員應(yīng)該加大對(duì)審計(jì)工作的重視，在財(cái)務(wù)管理中增加審計(jì)技術(shù)人才，解決財(cái)務(wù)管理中的深層次問題，提高高校財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)會(huì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，在工作中充分發(fā)揮自身的責(zé)任與義務(wù)，從根本上降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）采取現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)

由于現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)管理還存在著一定的問題，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，采取現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)。只有加大對(duì)審計(jì)技術(shù)的研發(fā)應(yīng)用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，才能有利于審計(jì)工作更好的開展。同時(shí)，將審計(jì)工作的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行專門的數(shù)據(jù)錄入，方便財(cái)務(wù)人員的查詢應(yīng)用，避免因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)工作疏忽造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上保障了審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，大大增加了審計(jì)工作的效率。因此，提高審計(jì)人員的職業(yè)技能，更好的使用現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，促進(jìn)了高校財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

（四）加大對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理

高校財(cái)務(wù)管理工作的最終目的是提高辦學(xué)效益，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，加大對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，能從根本上進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督審核工作。例如：高校的公用經(jīng)費(fèi)收支、人員費(fèi)、通訊費(fèi)等，要制定相關(guān)的管理體制，形成密不可分的制約關(guān)系，并設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，通過日常的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行整體控制，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的真實(shí)可靠性，在一定程度上降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

篇（9）

高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，主要對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行管理，通過預(yù)算管理體系可明確反映出校內(nèi)建設(shè)的整體收支狀況，便于學(xué)校管理人員實(shí)時(shí)監(jiān)控學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況，提高校內(nèi)資金的應(yīng)用效率及效益。

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

受傳統(tǒng)教育管理體制及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理還存在以下幾個(gè)方面的問題：

首先，未充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，缺乏足夠的預(yù)算管理意識(shí)。部分高校未充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校本身進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用，僅根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的撥款計(jì)劃?rùn)C(jī)械的編制預(yù)算，支出部分也僅按照開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未基于財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)資金的應(yīng)用情況進(jìn)行科學(xué)的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的思考，高校各部門合理應(yīng)用資金的積極性也不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理未充分發(fā)揮其預(yù)算監(jiān)督的作用而流于形式，很多高校也缺乏一套科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制。其次，缺乏一套與財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)與審計(jì)制度。很多高校均未針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督及評(píng)價(jià)，也未制定科學(xué)的績(jī)效考核制度，從而無法保證預(yù)算執(zhí)行效果。實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算超支或結(jié)余較多等現(xiàn)象，主要原因就是缺乏一套科學(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)制度及審計(jì)制度，弱化了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用。最后，預(yù)算編制內(nèi)容不全。教育體制的改革豐富了高校的資金來源，過去由政府全額提供高校的資金費(fèi)用，現(xiàn)在除了政府撥款外，企業(yè)、社會(huì)各界的撥款使得高校資金來源趨于多元化，高校財(cái)務(wù)支出預(yù)算也要按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門的要求準(zhǔn)確反映出各項(xiàng)收入及支出，以保證預(yù)算管理的準(zhǔn)確性及科學(xué)性，但是不同的資金提供部門基于自身利益的考慮而謊報(bào)所得資金，也未準(zhǔn)確上報(bào)支出，影響到高校財(cái)務(wù)收支預(yù)算的準(zhǔn)確性，甚至影響到高校正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

二、提高高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效性的策略

針對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的諸多問題，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

首先，高校管理人員、財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的日常工作。預(yù)算管理的有效性會(huì)對(duì)高校的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，高校管理人員要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要意義，轉(zhuǎn)變觀念，將預(yù)算管理貫穿于學(xué)校財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程，將各部門參與預(yù)算管理的積極性、主動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)起來，使其掌握更多預(yù)算管理相關(guān)的基本知識(shí)；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理加強(qiáng)指導(dǎo)，對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)、教學(xué)資源等進(jìn)行優(yōu)化配置，提高辦學(xué)資金應(yīng)用的合理性，促進(jìn)高校全面、健康的發(fā)展。其次，提高收支安排的合理性。要求高校各部門各項(xiàng)收支均有明確依據(jù)，明確其資金管理的責(zé)任，建立科學(xué)、合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，使得預(yù)算管理與學(xué)校的實(shí)際情況更加相符，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行規(guī)范，最大程度上減少人為干預(yù)的影響。堅(jiān)持“一支筆”的審核制度，即各項(xiàng)資金應(yīng)用部門必須指定一名負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)審批其所屬部門日常經(jīng)費(fèi)的開支情況，當(dāng)然，“一支筆”審核制度僅針對(duì)日常開支，一些重大項(xiàng)目、重大開支必須集體討論決定。此外，高校要不斷完善自身的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，承擔(dān)必須承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部門要對(duì)“一支筆”審核事項(xiàng)進(jìn)行定期審計(jì)與核查，以保證資金收支的合理性。最后，完善預(yù)算編制方法。建議高校預(yù)算編制工作采用“零基預(yù)算法”，即年度預(yù)算編制不參照以往的預(yù)算及支出，而是以實(shí)際教學(xué)、科研資金使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域安排、確定每項(xiàng)支出預(yù)算數(shù)量，這種預(yù)算編制方法較傳統(tǒng)預(yù)算編制更加先進(jìn)、科學(xué)，與學(xué)校的實(shí)際發(fā)展也更加相符。預(yù)算編制遵循輕重緩急的原則，以人才培養(yǎng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為優(yōu)先，針對(duì)學(xué)校重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目則以專項(xiàng)資金的形式進(jìn)行專款專用；校內(nèi)各項(xiàng)行政支出、日常辦公經(jīng)費(fèi)要適當(dāng)壓縮，保證每項(xiàng)收支均有合理編制依據(jù)；按照具體人數(shù)制定人員經(jīng)費(fèi)，制定定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算公用經(jīng)費(fèi)。此外，還要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以“績(jī)效預(yù)算”為核心，針對(duì)校內(nèi)各個(gè)部門制定科學(xué)的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其資金應(yīng)用情況與其管理績(jī)效相結(jié)合，獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效優(yōu)良的部門，相應(yīng)的，績(jī)效差的部門可以減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)為懲戒。

三、結(jié)語

總之，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)于高校的建設(shè)和發(fā)展有著重要的意義，它是高校管理的精髓之所在。學(xué)校部門應(yīng)該建立健全預(yù)算管理規(guī)章制度，實(shí)行明確的編制、分析與考核制度，將預(yù)算管理的各個(gè)方面落到實(shí)處，更好地做好學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳仕宗.新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（24）.

篇（10）

（一）現(xiàn)行體制。高等學(xué)校預(yù)算體制是處理校級(jí)和二級(jí)單位以及基層單位之間財(cái)務(wù)關(guān)系的各種制度的總稱，是高等學(xué)校預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制的主要環(huán)節(jié)。我國(guó)高等學(xué)校目前所實(shí)行的預(yù)算體制有兩種，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”為模式的財(cái)務(wù)管理體制和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的預(yù)算管理體制。前者是指學(xué)校在統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度下，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，由學(xué)校負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整及評(píng)價(jià)進(jìn)行集中管理；后者是指在明確校內(nèi)各級(jí)各單位權(quán)責(zé)關(guān)系和學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)權(quán)劃分、事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，學(xué)校給予二級(jí)單位或基層單位一定的預(yù)算管理權(quán)利，實(shí)行學(xué)校與各級(jí)單位的分級(jí)管理。

1、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”體制的特點(diǎn)和作用。這種財(cái)務(wù)管理體制要求高校內(nèi)部只設(shè)一級(jí)財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)事務(wù)，集中管理學(xué)校的所有經(jīng)費(fèi)，在一級(jí)財(cái)務(wù)部門之外不設(shè)同級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，學(xué)校所有財(cái)務(wù)收支都必須通過一級(jí)財(cái)務(wù)部門，校內(nèi)各院系沒有任何財(cái)權(quán)，也沒有制定院系內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度及實(shí)施辦法的權(quán)力。

在這種體制下學(xué)校財(cái)務(wù)處的管理權(quán)限有：（1）負(fù)責(zé)制定學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)方針政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，報(bào)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)事務(wù)集中處理。（3）負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行分配，并監(jiān)督各院系分配的經(jīng)費(fèi)按照學(xué)校的財(cái)務(wù)政策和規(guī)章制度使用。（4）負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支集中核算。學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支提供集中核算，對(duì)整個(gè)學(xué)校的收入規(guī)模和支出水平進(jìn)行核算。

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的體制下，學(xué)校內(nèi)部各院系不設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，不作為學(xué)校內(nèi)部的獨(dú)立核算單位，只是作為學(xué)校內(nèi)部的支出報(bào)賬單位，享有有限的財(cái)權(quán)。

這種財(cái)務(wù)管理體制的積極作用是：（1）可以集中學(xué)校有限的財(cái)力，完成學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)科研任務(wù)；（2）有利于學(xué)校預(yù)算的編制和執(zhí)行控制，保證學(xué)校預(yù)算能順利實(shí)施；（3）保證學(xué)校的發(fā)展不會(huì)偏離方向。

2、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制的特點(diǎn)和作用。這種財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)勢(shì)在于：在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上實(shí)行了院系分級(jí)管理，較好的解決了集權(quán)和分權(quán)的矛盾，在學(xué)校教育總經(jīng)費(fèi)一定的情況下，有利于促使院系管好經(jīng)費(fèi)、合理使用，有利于調(diào)動(dòng)院系的積極性。

在這種財(cái)務(wù)管理體制下學(xué)校也只設(shè)財(cái)務(wù)處作為一級(jí)財(cái)務(wù)部門，但賦予了各院系一定的財(cái)權(quán)，也會(huì)在規(guī)模較大的院系設(shè)立二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，院系自行管理其創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支，對(duì)學(xué)校分配給其分管的經(jīng)費(fèi)自行安排使用。學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)方針政策和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，負(fù)責(zé)學(xué)校總經(jīng)費(fèi)的核算，控制監(jiān)督各部門的經(jīng)費(fèi)使用按學(xué)校的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)制度使用，保證院系的經(jīng)費(fèi)實(shí)施辦法不違反國(guó)家的財(cái)務(wù)政策。

也有一些學(xué)者認(rèn)為高校現(xiàn)行的這兩種預(yù)算體制都存在著不足和缺陷，劉啟勝、劉謹(jǐn)認(rèn)為高校的現(xiàn)行體制無論采取哪種方式，都不同程度的存在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)權(quán)分配的矛盾，并從：（1）學(xué)校過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)集權(quán)限制了院系的積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮；（2）預(yù)算只是學(xué)校推行實(shí)施的預(yù)算，編制程序和編制方法不合理，得不到廣大教職員工的認(rèn)同和參與；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，校內(nèi)部門各自為政，只重視部門利益，忽視學(xué)校整體利益；（4）忽視對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)，不能調(diào)動(dòng)教職員工的積極性和創(chuàng)造性；（5）權(quán)責(zé)利不能有效結(jié)合，影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，五個(gè)方面進(jìn)行了論證。

（二）高校預(yù)算執(zhí)行原則。在高校預(yù)算執(zhí)行原則方面的研究目前還比較少，從收集的相關(guān)文獻(xiàn)上看，有些學(xué)者已經(jīng)對(duì)這個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行了關(guān)注和研究。比如，王宏堂認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行的原則必須具備控制性；唐蓉則認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行的原則應(yīng)該具備嚴(yán)肅性、有效性；陳軍認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行的原則應(yīng)該具備嚴(yán)肅性、權(quán)威性特點(diǎn)。

二、我國(guó)高校預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）高校預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容。高校預(yù)算執(zhí)行實(shí)際上是對(duì)高校預(yù)算編制的具體實(shí)施，但不同的學(xué)者對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容又進(jìn)行了進(jìn)一步的分類。韓索民將高校預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容劃分為：1、指標(biāo)管理；2、追加預(yù)算；3、調(diào)整預(yù)算三項(xiàng)。伍吉東將高校預(yù)算執(zhí)行做了更為詳細(xì)的劃分，他認(rèn)為高校預(yù)算執(zhí)行工作的主要任務(wù)是：研究落實(shí)教育收費(fèi)政策，支持學(xué)校經(jīng)濟(jì)和教學(xué)健康發(fā)展；制定學(xué)校收入和支出的制度和辦法；督促學(xué)校各收入征收單位及時(shí)完成收入和交款任務(wù)；根據(jù)年度支出預(yù)算和季度用款計(jì)劃，合理調(diào)度、撥付預(yù)算資金，監(jiān)督各用款單位用好預(yù)算資金，節(jié)約開支，提高資金使用效率；學(xué)校財(cái)務(wù)部門必須按照財(cái)政部門的規(guī)定將收費(fèi)收入和各種預(yù)算外收入繳入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線，必須嚴(yán)格執(zhí)行則經(jīng)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和改變資金用途，以免遭受財(cái)政和審計(jì)部門處罰而使學(xué)校資金受損；編報(bào)、匯總分期的預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)字，分析預(yù)算收支執(zhí)行情況，定期向?qū)W校教代會(huì)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組和學(xué)校上級(jí)財(cái)政主管部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并提出增收節(jié)支的建議。

（二）高校預(yù)算執(zhí)行存在的缺陷。目前，高校預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題還很多，張東軍認(rèn)為主要表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行的不規(guī)范性及預(yù)算調(diào)整的隨意性。預(yù)算下達(dá)后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度沒能做出具體的跟蹤、分析、并編制預(yù)算調(diào)節(jié)表。預(yù)算調(diào)整時(shí)缺乏民主性，也沒有建立一套真正的自上而下、嚴(yán)密且層層控制、層層暢通的監(jiān)督機(jī)制。歸納我國(guó)高校預(yù)算執(zhí)行的缺陷，可具體分為：

1、預(yù)算執(zhí)行中的隨意性較大。實(shí)際中很多高校或各學(xué)院（部門）缺乏對(duì)預(yù)算年度各預(yù)算指標(biāo)的量化分析和科學(xué)論證，仍然按照“基數(shù)＋增長(zhǎng)”的預(yù)算方法確定預(yù)算數(shù)，等到預(yù)算資金到位，各預(yù)算部門實(shí)際預(yù)算支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)產(chǎn)生差異時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)人為改變預(yù)算或頻繁申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算的情況。有些高校雖然建立了預(yù)算管理制度，明確了各預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)的責(zé)任，但卻有章不依，隨意更改預(yù)算，使得預(yù)算形同虛設(shè)。這種預(yù)算混亂的局面，必然導(dǎo)致各學(xué)院（部門）預(yù)算資金分配不科學(xué)，一些急需預(yù)算資金的部門可能拿不到足額的預(yù)算資金，而從預(yù)算分配中受益取得富余資金的部門又濫用預(yù)算資金，導(dǎo)致預(yù)算資金使用效益的低下。

2、學(xué)校沒有建立統(tǒng)一的、科學(xué)有效的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制。隨著高校預(yù)算收入的多元化，高校也在提高服務(wù)收入的比例，各學(xué)院（部門）利用這種機(jī)會(huì)依靠學(xué)校資產(chǎn)、品牌以及豐富的人力資源，開辦各種形式的學(xué)歷、學(xué)位班，收取一定的費(fèi)用，開立各種戶頭，違反了學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理政策。對(duì)二級(jí)學(xué)院（部門）可以設(shè)立賬戶的學(xué)校，對(duì)這部分服務(wù)性收入也沒有納入學(xué)校的統(tǒng)一預(yù)算管理，導(dǎo)致學(xué)校整體預(yù)算與二級(jí)學(xué)院預(yù)算之間的脫節(jié)。

3、缺乏預(yù)算執(zhí)行中的行政問責(zé)制度。對(duì)已建立統(tǒng)一有效的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的高校，預(yù)算管理中都明確了預(yù)算執(zhí)行中各環(huán)節(jié)的責(zé)任和義務(wù)。之所以會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制是一回事，預(yù)算執(zhí)行是另一回事，預(yù)算結(jié)果與預(yù)算差距巨大的現(xiàn)象，很重要的原因是學(xué)校沒有制定相應(yīng)的問責(zé)制度和懲罰措施。各部門在預(yù)算執(zhí)行中隨意開支，一旦超支立即申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算，破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性，對(duì)隨意增加預(yù)算的學(xué)院（部門）學(xué)校很少對(duì)其展開調(diào)查，追究責(zé)任，而追加預(yù)算一旦申請(qǐng)獲得通過，便激勵(lì)了這種行為的發(fā)生，同時(shí)也使得其他部門紛紛效仿，使整個(gè)預(yù)算執(zhí)行陷入混亂。

4、預(yù)算控制力度不夠。主要表現(xiàn)在事前，由于編制時(shí)間及指標(biāo)下達(dá)的滯后，根本不可能進(jìn)行事前控制。高校預(yù)算核算年度為每年1～12月份，但高校通常在3、4月份才開始進(jìn)行預(yù)算編制，到5月份上級(jí)部門的預(yù)算批復(fù)才下達(dá)，等到預(yù)算指標(biāo)分配到各院系時(shí)已接近第三季度了，成了實(shí)質(zhì)上的事后預(yù)算；事中，通常沒有制定有效的控制制度，使得預(yù)算控制無章可循；事后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠詳細(xì)，與同行業(yè)的比較不夠，導(dǎo)致對(duì)以后年度的指導(dǎo)性不強(qiáng)。這樣的一種控制過程，既無法為預(yù)算執(zhí)行中的偏差提供有益指導(dǎo)，又無法找到整個(gè)預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，提供改進(jìn)意見，造成了預(yù)算控制的失效。

（三）預(yù)算監(jiān)督方面的問題。目前很多的高校預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，在執(zhí)行中卻出現(xiàn)偏離預(yù)算的情況。有的變更經(jīng)費(fèi)使用用途、有的隨意增減項(xiàng)目、有的對(duì)專用款項(xiàng)缺乏統(tǒng)一的管理；尤其是對(duì)預(yù)算下達(dá)后的執(zhí)行情況和進(jìn)度缺乏跟蹤和分析，使預(yù)算運(yùn)行情況成為盲點(diǎn)，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。

三、加強(qiáng)我國(guó)高校預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

（一）預(yù)算執(zhí)行有效性環(huán)境條件分析。有學(xué)者認(rèn)為，高校預(yù)算執(zhí)行作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它必須在一定的管理環(huán)境條件下運(yùn)行，為保證預(yù)算執(zhí)行的有效性，首先要建立完善高校預(yù)算運(yùn)行環(huán)境條件。陸敏提出建立預(yù)算執(zhí)行有效性的九個(gè)條件：（1）預(yù)算管理組織體系建立和完善；（2）人人參與預(yù)算的運(yùn)作體系建立和完善；（3）適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)制度；（4）健全的組織構(gòu)架；（5）切合實(shí)際的期望；（6）充分的意見溝通；（7）注重時(shí)效；（8）彈性原則的適當(dāng)運(yùn)用；（9）預(yù)算編成的與傳達(dá)的有效性。劉謹(jǐn)也提出了高校預(yù)算執(zhí)行中環(huán)境條件有待改善的四個(gè)方面：（1）高校財(cái)務(wù)管理存在的制度缺陷；（2）高校財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)；（3）高校財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不健全；（4）高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高。

（二）加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)力度。張國(guó)英認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算全過程實(shí)行全面審計(jì)。對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，可以促使學(xué)校預(yù)算部門全面了解、掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算。

陳暉認(rèn)為努力搞好高校預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)審計(jì)具有重要意義，具體表現(xiàn)為：有利于加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證預(yù)算的執(zhí)行；有利于提高資金使用效益，加強(qiáng)宏觀管理；有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到審計(jì)目的。并且提出了以“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”為指導(dǎo)思想；事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合；正確運(yùn)用各種審計(jì)方法和手段；正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，寫好審計(jì)報(bào)告；正確處理各種關(guān)系的五點(diǎn)建議。

（三）做好預(yù)算執(zhí)行中的及時(shí)調(diào)整

1、預(yù)算調(diào)整的必要性。因?yàn)楦咝ｎA(yù)算是年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，其運(yùn)行時(shí)間跨度很大。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于種種意想不到的原因，計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行之間會(huì)出現(xiàn)差異，這就需要根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行合理的調(diào)整。實(shí)際上，它是對(duì)預(yù)算在執(zhí)行過程中偏離預(yù)算編制目的而做的一種補(bǔ)救行為，因此，它在預(yù)算執(zhí)行中是必不可少的程序。

2、預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性。預(yù)算調(diào)整只能是必要的微調(diào)，而不是經(jīng)常性的大幅度調(diào)整。否則，編制預(yù)算就失去了應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理作用，甚至導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)收支處于無序運(yùn)行狀態(tài)。王小蘭認(rèn)為對(duì)預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)做到調(diào)整制度化，這也是完善學(xué)校預(yù)算監(jiān)督管理體制，依法治校的重要環(huán)節(jié)。

（四）建立與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督相匹配的預(yù)算評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲制度。阮麗芬認(rèn)為建立相應(yīng)的績(jī)效考核制度，是預(yù)算管理得以順利進(jìn)行的保證，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，這是預(yù)算管理制度是否執(zhí)行的重要標(biāo)志。高校應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，建立相應(yīng)的績(jī)效考核制度，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為一項(xiàng)重要的考核標(biāo)準(zhǔn)。