稅務(wù)一體化監(jiān)督建議匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)一體化監(jiān)督建議范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

高校財務(wù)信息化管理系統(tǒng)是以資金、資產(chǎn)管理為對象，以提高服務(wù)和管理水平為目標(biāo)，以教職工、學(xué)生、資產(chǎn)、資金為總資源框架，依托國家教育標(biāo)準(zhǔn)體系，實施的財務(wù)核算、分析、控制，同時對現(xiàn)有的財務(wù)運行模式和資源整合重組，以提高各種經(jīng)濟(jì)資源使用效益的綜合系統(tǒng)。

二、實施財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的意義

以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以信息化為手段，建立以日常辦公、教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、基建、后勤保障等各方面完整的財務(wù)項目庫體系。

（一）有利于加強財務(wù)制度建設(shè)。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的實施，需要建立一套科學(xué)、合理的制度保障，包含管理體制、內(nèi)控制度、操作流程、規(guī)范程序等綜合體系；通過項目的實施，促進(jìn)制度化建設(shè)，規(guī)范相關(guān)工作的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控管理，使財務(wù)工作制度化、規(guī)范化、程序化和高效化運行。

（二）有利于提高教職工綜合素質(zhì)。實施財務(wù)信息化管理系統(tǒng)是一項全新的工作，它要求教職工全T參與，確立新的管理工作理念，突破傳統(tǒng)觀念的束縛，主動遵守財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)資產(chǎn)管理規(guī)定，接受財務(wù)信息化和財政體制改革等方面的新知識，促進(jìn)教職工思想觀念的轉(zhuǎn)變。

（三）有利于提高教學(xué)管理水平。高校當(dāng)前迫切需要解決的問題是：一方面，財政體制改革日新月異，財政支出要求日趨嚴(yán)格，預(yù)算管理、薪資管理、資產(chǎn)管理、收費管理、項目經(jīng)費管理、部門經(jīng)費管理、財務(wù)信息公開管理、績效考核等問題制約著高校的發(fā)展，如何有效地解決教學(xué)過程中存在的問題、提供令教職工和學(xué)生滿意的服務(wù)？另一方面，人事勞資、教學(xué)、教輔、財務(wù)等各部門之間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，信息缺乏共享，影響教學(xué)管理水平，如何有效整合各部門的信息資源，將孤立的、表面的、不系統(tǒng)的管理信息資源整合起來？實施財務(wù)信息化管理系統(tǒng)就是要運用先進(jìn)的管理理念和信息化手段，突破信息收集、傳遞及處理過程中的“瓶頸”，更好地為教學(xué)管理服務(wù)。

（四）有利于提高財務(wù)管理水平。通過建立“縱向貫通、橫向集成”的教育經(jīng)費內(nèi)控監(jiān)督平臺，實現(xiàn)以部門預(yù)算管理為主線，預(yù)算管理和會計核算緊密集成、數(shù)據(jù)共享的財務(wù)管理信息平臺；通過建立系統(tǒng)客戶端網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)全體財務(wù)、業(yè)務(wù)人員在一體化的工作平臺上協(xié)同辦公，為業(yè)務(wù)人員服務(wù)；通過對外服務(wù)窗口并結(jié)合數(shù)據(jù)中心，不僅業(yè)務(wù)人員可以實時獲取財務(wù)信息，教職工也可以獲取學(xué)生收費、個人工資等信息，為教職工服務(wù)；通過網(wǎng)絡(luò)實時查詢實現(xiàn)財務(wù)資金及各類資源信息，為各單位、部門服務(wù)。

三、實施財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的原則

（一）更新觀念，與時俱進(jìn)。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)是一項新事物，需要教職工的全面參與，由于對財務(wù)業(yè)務(wù)的不了解，可能存在畏難情緒，要加強宣傳工作，讓教職工切實認(rèn)識到實施財務(wù)信息化系統(tǒng)的好處，要看到項目的實施不僅是硬件設(shè)施的投入，更是促進(jìn)思想觀念的轉(zhuǎn)變。

（二）結(jié)合實際、注重實效。項目的實施涉及到高校管理體制等方方面面，所面臨的矛盾和困難不是一朝一夕能夠解決的，因此，項目的實施要結(jié)合高校實際，首先實施基本及容易使用的模塊，待管理水平有了提高再逐步使用其他模塊，務(wù)求做到需要一個使用一個，使用一個成功一個，最終實現(xiàn)高校全面實施財務(wù)信息化管理系統(tǒng)。

（三）整體規(guī)劃、分步實施。根據(jù)高校實際，制定實施財務(wù)信息化管理系統(tǒng)項目的遠(yuǎn)景規(guī)劃，建立整體框架，包含各類基礎(chǔ)信息、接口標(biāo)準(zhǔn)、工作流、人員權(quán)限等；其次要分清預(yù)算管理、薪資管理、資產(chǎn)管理、收費管理、報銷管理、票據(jù)管理、項目經(jīng)費管理、部門經(jīng)費管理、財務(wù)信息公開管理、績效考核等各個子系統(tǒng)的輕重緩急，逐項穩(wěn)步推進(jìn)。

四、實施財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的步驟

財務(wù)信息化管理系統(tǒng)首先是一種先進(jìn)的管理模式，其次才是信息技術(shù)，要建立以學(xué)校為項目實施主體，業(yè)務(wù)部門唱主角的項目組織機(jī)構(gòu)。

（一）成立項目領(lǐng)導(dǎo)小組。系統(tǒng)的實施涉及教學(xué)、教輔、黨政部門等各個環(huán)節(jié)，需各方面的協(xié)調(diào)管理，單靠財務(wù)部門是無法實施的，需成立包括高校領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人的項目領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等方面的問題。

（二）成立項目實施小組。財務(wù)信息化專業(yè)性強，對計算機(jī)操作能力有較高要求，實施小組主要是對各級管理人員進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，使他們掌握系統(tǒng)的基本原理和管理思想，只有他們理解了財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，才能更有效率的運用。

篇（2）

基金項目：2016年度河北省社會科學(xué)發(fā)展研究課題項目：“京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究”（項目編號：201602020216）階段性成果

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年12月5日

一、京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展背景和意義

當(dāng)前，京津冀協(xié)同發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入全面推進(jìn)和重點突破的關(guān)鍵時期，在京津冀產(chǎn)業(yè)升級、生態(tài)環(huán)境共建共享、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面都需要財稅政策支持。為做好京津冀協(xié)同發(fā)展工作，2014年7月稅務(wù)總局成立京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2015年4月，中央審議通過《京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要》以促進(jìn)三地間企業(yè)流動；同年12月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進(jìn)跨區(qū)域國稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認(rèn)、征管互助，不斷擴(kuò)大區(qū)域稅收合作范圍。稅務(wù)部門這些措施在服務(wù)京津冀協(xié)同和促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的同時，也為服務(wù)稅收中心工作和優(yōu)化區(qū)域稅收環(huán)境提供了保障。

在實現(xiàn)京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)資源配置的基礎(chǔ)作用，但由于市場失靈的存在，其在調(diào)控經(jīng)濟(jì)和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和要素分配的重要手段，能彌補市場機(jī)制的不足，在促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展方面能發(fā)揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實的程度高低，稅收征管是非常重要的一個環(huán)節(jié)。研究當(dāng)前京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展問題，改進(jìn)阻礙京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的稅收相關(guān)政策，有利于推動京津冀健康協(xié)同發(fā)展。

二、京津冀稅收征管存在的問題

稅收征管是指國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、稅收征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。當(dāng)前京津冀稅收征管主要存在以下問題：

（一）稅收征管相關(guān)法律不健全，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一。稅收征管涉及一個或者多個稅務(wù)機(jī)關(guān)及不同的納稅人等多個主體，有效處理征管發(fā)生的社會關(guān)系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國1992年頒布了《中華人民共和國稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經(jīng)過三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國總的稅收政策是統(tǒng)一的，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各種各樣新的經(jīng)濟(jì)形式層出不窮，稅法的細(xì)節(jié)規(guī)定是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。因此，在總體稅收政策框架規(guī)定一致的情況下，各地對于稅收政策的理解以及執(zhí)行程度是不同的。

在京津冀一體化的過程中，三地稅收征管中執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象是客觀存在的。這主要是由以下兩個方面原因?qū)е碌模阂皇悄承┒愂辗ㄒ?guī)制定時沒有考慮到實際征管工作的復(fù)雜性，規(guī)定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規(guī)范操作性不強，不利于后續(xù)的有效監(jiān)督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權(quán)。很多具體稅收政策的解讀和執(zhí)行條件、范圍、幅度等由各省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊，這也導(dǎo)致了對同一個稅收案件，京津冀三地稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果有所不同的現(xiàn)象。稅收征管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不一致，會讓跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)無所適從，給企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展帶來很多的人為障礙和不必要的成本支出。

（二）行政壁壘嚴(yán)重，稅收征管協(xié)作水平不高。當(dāng)前我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和管理都是依照行政區(qū)劃來設(shè)置的，按屬地原則行使稅收管轄權(quán)。由于合理的稅收利益分享機(jī)制尚未完全建立，地方政府及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)出于各地經(jīng)濟(jì)利益考慮，往往以行政區(qū)域為依托形成各種壁壘，阻礙了稅務(wù)部門間的橫向協(xié)作。稅務(wù)征管盡管是一種依法行使的執(zhí)法行為，但在實際稅收工作中往往會受到地方行政干預(yù)。

針對京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進(jìn)，三地經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，企業(yè)跨區(qū)域涉稅行為越來越多。雖然京津冀三地會針對一些稅收征管案件一起查辦，但實際稅務(wù)征收管理工作中三地間缺乏相應(yīng)的稅收管理協(xié)作管理制度和一個固定的協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，協(xié)作稅收征管的流程及責(zé)任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區(qū)域稅務(wù)征收管理往往缺乏全局意識，而僅僅基于自身地區(qū)及部門利益出發(fā)，對本地有利的案件往往高度重，對于本地?zé)o利或有執(zhí)法風(fēng)險的案件就不積極處理。針對存在的這種問題，2015年6月財政部和國稅總局印發(fā)《京津冀協(xié)同發(fā)展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對接企業(yè)稅收收入分享辦法》，對京津冀協(xié)同發(fā)展中財稅分成、利益分享的相關(guān)問題加以明確，并制定了標(biāo)準(zhǔn)和方法。但是，如何將這個政策規(guī)定切實貫徹落實，還需要進(jìn)一步制定具有可操作性、有針對性的具體措施。

篇（3）

隨著世界各國科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國家實現(xiàn)法律與行政事項目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會人民為服務(wù)的對象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對納稅人權(quán)利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區(qū)，并成為了一種國際潮流。

二、國際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國家注重對納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對等的權(quán)利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅人權(quán)利法案》，新法案對納稅人享有的十項重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開始實施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會委員會提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國國內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項“使命宣言”，出臺了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國開通免費的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

(三)稅收征管過程運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個稅收過程和行政管理都離不開有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個信息科技系統(tǒng)，分別為：國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)。這四個系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報、退稅申請、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

美國聯(lián)邦稅務(wù)局建立了稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化工程、稅收和工薪簡明報告系統(tǒng)、稅收電子支付系統(tǒng)等項目，使稅款的申報與繳納更加及時與便捷，大量的人工工作實現(xiàn)了自動化。另外，納稅服務(wù)分析系統(tǒng)充分利用了計算機(jī)信息技術(shù)，將納稅人所咨詢的問題進(jìn)行收集、歸類、總結(jié)和分析，以支持稅務(wù)部門可以根據(jù)納稅人需求變化及時采取相應(yīng)的服務(wù)決策。

(四)多樣化的納稅服務(wù)考核評價機(jī)制

美國建立了對納稅服務(wù)的效果進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督的考評機(jī)制。除了稅務(wù)部門內(nèi)部加強監(jiān)督外，還建立了強大的外部監(jiān)督考核機(jī)制，直接讓納稅人和社會公眾對稅務(wù)部門的納稅服務(wù)質(zhì)量打分，并將納稅人的評議結(jié)果作為稅務(wù)人員工作考核的重要依據(jù)。又如英國，建立了結(jié)果導(dǎo)向的個人績效評估體系，明確職責(zé)規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)，把目標(biāo)完成與薪酬緊密聯(lián)系起來，以調(diào)動稅務(wù)人員的工作熱情。

如加拿大，建立了一系列的工作評價機(jī)制，主要包括客戶服務(wù)時限、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)信息安全標(biāo)準(zhǔn)和納稅人評議制度等。在每年年終的時候，都要對考評情況進(jìn)行總結(jié)匯報，并據(jù)此提出下一年度要達(dá)到納稅人滿意度的各項指標(biāo)參數(shù)。

(五)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會力量的作用

近年來，西方發(fā)達(dá)國家充分利用了中介機(jī)構(gòu)和社會力量的作用，爭相建立多元化的納稅服務(wù)體系。例如，英國一直開展“稅收志愿者行動”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(LITRG)，這是以幫助社會弱勢群體為目的的組織。會員們以電話回復(fù)、上門辦理形式為老年納稅人辦理稅務(wù)手續(xù)；同時，此委員會為無力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費的低收入群體發(fā)放辦稅指南并提供免費的稅務(wù)咨詢，為低收入者爭取應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠項目。

美國聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立了稅務(wù)顧問部門，主要負(fù)責(zé)稅收遵從、審計支持、稅收籌劃、稅務(wù)分析和提供投資建議等工作，該部門的工作人員需在獲得注冊會計師、注冊人和律師的相關(guān)資格后，才能為納稅人提供所需的服務(wù)。該部門的設(shè)立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險。除此之外，美國也設(shè)立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會，旨在為無力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費的低收入者或老年人免費提供稅收咨詢的，普遍受到各國納稅人的歡迎。

三、對納稅服務(wù)國際經(jīng)驗的借鑒

由于我國關(guān)于納稅服務(wù)的研究起步相對較晚，納稅服務(wù)的實踐現(xiàn)仍處于比較低的層次和階段。與國際上先進(jìn)的納稅服務(wù)的管理經(jīng)驗與實踐成果相比，有很大的差距。因此，在現(xiàn)階段，借鑒西方發(fā)達(dá)國家納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗，對于提高我國納稅服務(wù)水平至關(guān)重要。

(一)樹立納稅服務(wù)理念

在現(xiàn)階段，我國稅務(wù)部門應(yīng)加快角色的轉(zhuǎn)變，樹立正確的納稅服務(wù)觀。首先，在實際稅務(wù)工作中，要深入樹立“為納稅人服務(wù)”的思想理念，使稅務(wù)管理逐漸從監(jiān)管性質(zhì)向以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，納稅人從被監(jiān)管對象向顧客轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其次，稅務(wù)部門應(yīng)著眼與社會整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。

(二)完善納稅服務(wù)的法律體系

完善的納稅服務(wù)法律制度是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要前提。因此，現(xiàn)階段，我國應(yīng)努力著手研究納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系，應(yīng)在相關(guān)法律中明確納稅人的主要權(quán)利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內(nèi)容，積極推進(jìn)立法進(jìn)程。同時，也要增強納稅人保護(hù)自身合法權(quán)利的意識，逐步提高納稅人的維權(quán)意識和維權(quán)能力。

(三)充分重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用

在稅收征管工作中充分運用信息化手段，可以有效的優(yōu)化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務(wù)的高效進(jìn)行提供了技術(shù)保障。我國應(yīng)充分借鑒國際的先進(jìn)經(jīng)驗，要在稅收征管過程中進(jìn)行科學(xué)的信息化建設(shè)，建立各級稅務(wù)部門行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息等一體化信息系統(tǒng)，形成標(biāo)準(zhǔn)一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、硬件一體化和應(yīng)用一體化的信息體系。

篇（4）

中圖分類號：TP30文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）03-0280-02

1 當(dāng)前稅收征管信息管理與應(yīng)用中存在的主要問題

1.1 思想認(rèn)識上的誤區(qū)

稅務(wù)人員信息化管理意識和理念還很淡薄，片面地認(rèn)識和理解稅收信息化建設(shè)的內(nèi)涵。部分稅務(wù)人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，卻忽視了對稅收管理理念、方式和內(nèi)容以及稅收管理運作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務(wù)人員把稅收信息化建設(shè)當(dāng)成是單純的技術(shù)問題來看待，技術(shù)開發(fā)和業(yè)務(wù)需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。

1.2 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面

在征管和報稅軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫、專用發(fā)票等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對于納稅人的財務(wù)報表、經(jīng)營狀況、銀行存款等大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒有或無法采集。因此對企業(yè)整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有很大的局限性。

1.3 數(shù)據(jù)傳遞、存儲技術(shù)不完善

（1）數(shù)據(jù)傳遞不及時。

全國只有極少數(shù)地區(qū)實現(xiàn)了以地、市局為單位的數(shù)據(jù)庫集中，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫需要通過網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)數(shù)據(jù)庫復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級傳到市地局，不僅時效性、可靠性差，而且不夠準(zhǔn)確。

（2）數(shù)據(jù)安全隱患大。

一方面由于各級在思想上對數(shù)據(jù)安全重視不夠，另一方面受社會信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴(yán)密的管理體系。其三，稅務(wù)系統(tǒng)目前尚未建立災(zāi)難備份中心，一旦遇到地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，大量數(shù)據(jù)將徹底消失。

1.4 信息不能共享

目前，國稅、地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設(shè)程度各不相同，尚不具備實現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換的條件，無法實現(xiàn)信息共享。

此外，整個征管信息化系統(tǒng)大大小小的30多個應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。目前除了增值稅專用發(fā)票以及出口退稅專用繳款書數(shù)據(jù)外，大量的日管信息也無法實現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。

2 促進(jìn)稅收征管中的信息化建設(shè)的舉措

2.1 樹立稅收信息化管理的新理念

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強信息化建設(shè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，理順工作機(jī)制，將信息化建設(shè)的各項工作全面納入一體化管理。稅務(wù)人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質(zhì)條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。

2.2 拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度

首先要全面采集，稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評估相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的銀行存款動用、商業(yè)往來、財務(wù)報表及金融信用等。其次要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，要把保證數(shù)據(jù)的真實和準(zhǔn)確性作為一項硬指標(biāo)，在引導(dǎo)稅務(wù)工作人員及干部充分認(rèn)識數(shù)據(jù)的重要性的基礎(chǔ)上，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集二級、三級審核和考核機(jī)制，進(jìn)行嚴(yán)密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量。

2.3 改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲手段

（1）搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺，深化數(shù)據(jù)利用。

一方面要研究制定一套系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級數(shù)據(jù)管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；另一方面，在區(qū)市一級國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集、加工的全過程，做好系統(tǒng)運行后數(shù)據(jù)維護(hù)的日常管理工作。同時要與業(yè)務(wù)部門配合，加強對數(shù)據(jù)使用價值的研究，深度開展數(shù)據(jù)分析，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠得以充分利用。

（2）盡快落實網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)安全措施。

在落實防火、防盜、防雷電等相關(guān)初級保護(hù)措施的同時，要通過建立各級技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務(wù)器和具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術(shù)手段，加強內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫安全管理。

2.4 整合稅收管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享

（1）實現(xiàn)稅務(wù)部門內(nèi)部的信息共享。

稅收征管信息化建設(shè)必須走一體化道路，實行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設(shè)計，建立起一個包含網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及軟件一體化的建設(shè)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)局兩級的集中處理。應(yīng)該盡快實現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實現(xiàn)資源共享。

（2）實現(xiàn)與其他公共部門信息系統(tǒng)的信息共享。

采用“逐級推進(jìn)”的方式來完善我國信息交換的保障體系。一是以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺，重點是做好國地稅之間、稅務(wù)與工商、技術(shù)監(jiān)督部門的信息交換。二是以納稅人銀行資金信息共享為重點，進(jìn)一步實現(xiàn)儲戶實名制，使稅務(wù)部門能抽取出所有銀行的數(shù)據(jù)，利用金融部門的優(yōu)勢，發(fā)揮其對稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。三是以代碼的唯一性為最終目標(biāo)，實行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。

2.5 推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整

稅收征管信息化建設(shè)中的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整應(yīng)以把傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)龐大的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系改造成一個以信息化支撐的扁平的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系，從而降低過去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現(xiàn)象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在市區(qū)設(shè)立一個直屬于市國稅局的征收局、稽查局，同時根據(jù)城市區(qū)域的大小，按屬地管理的原則設(shè)立若干個管理局；縣（市）城區(qū)及其周邊地區(qū)設(shè)立直屬于縣（市）國稅局的征收局、管理局、稽查局，而不再另設(shè)其他征管機(jī)構(gòu)。對于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按照機(jī)構(gòu)收縮的原則，可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，適度地保留一些跨行政區(qū)劃的綜合性稅務(wù)分局。

2.6 推進(jìn)業(yè)務(wù)流程重組

篇（5）

2010年，全市地稅系統(tǒng)要緊緊圍繞上述總體要求和目標(biāo)，牢牢抓住科學(xué)發(fā)展與和諧社會這一時代主流，切實把握關(guān)注民生、強化責(zé)任這一主線，確保各項工作落實到位，讓地稅在改善民生上展示更大的作為，取得更大的成效。

一、建立持續(xù)穩(wěn)定的和諧稅收增長機(jī)制，為發(fā)展民生提供堅實的財力支撐

（一）促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)又好又快增長。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動，優(yōu)化資源配置，不斷優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和布局，推進(jìn)襄樊經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)又好又快發(fā)展，為地方稅收提供豐厚的經(jīng)濟(jì)稅源。要按照全市經(jīng)濟(jì)工作會議精神的部署和要求，用足用活、全面落實好支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策，大力支持和鼓勵全市優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、重點企業(yè)和重點項目，以及縣域經(jīng)濟(jì)、民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，提高效益，大力培植地方經(jīng)濟(jì)稅源，不斷壯大全市經(jīng)濟(jì)總規(guī)模，做大做強全市經(jīng)濟(jì)“蛋糕”。同時大力支持涉及“三農(nóng)”的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、龍頭企業(yè)及其服務(wù)業(yè)發(fā)展，并對一些能耗高、污染大、破壞性的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)加大執(zhí)法力度，相應(yīng)保護(hù)和發(fā)展循環(huán)型、環(huán)保型、生態(tài)型產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，不斷實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）堅持按經(jīng)濟(jì)規(guī)律收稅。堅持不惟需求訂計劃、不惟計劃抓收入的指導(dǎo)思想，不斷加強稅收與經(jīng)濟(jì)的分析工作，讓稅收收入都建立在可靠的稅源基礎(chǔ)之上，讓收入計劃成為指導(dǎo)我們抓收入的一個抓手。要堅持收入服從政策、政策服務(wù)收入的工作方法，以稅收政策為準(zhǔn)則，讓政策成為組織收入的指南。要堅持正確的政績觀，不以收入規(guī)模論英雄，切實把稅收征管的質(zhì)量和效率放在更加突出的位置，建立一個以考核稅收政策執(zhí)行、實現(xiàn)應(yīng)收盡收為主要目標(biāo)，以考核稅收征管質(zhì)量和效率為主要內(nèi)容的定性與定量相統(tǒng)一的收入評價體系，真正把稅務(wù)干部的主要精力放在執(zhí)行稅收政策、加強稅收征管、堵塞稅收漏洞上。

（三）嚴(yán)格組織收入原則。嚴(yán)格遵循“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅，堅決制止和防止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，不斷提高稅收政策落實的準(zhǔn)確率和到位率，充分挖掘收入的潛力，繼續(xù)保持地稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長，努力擴(kuò)大地方可用財力規(guī)模。要嚴(yán)明收入工作紀(jì)律，嚴(yán)禁私設(shè)稅款過渡戶，不準(zhǔn)延壓稅款，嚴(yán)防收入混級混庫，確保各項目、各稅種、各級次收入平衡穩(wěn)定增長。

二、加快推進(jìn)信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，著力依靠信息化手段改善民生

（四）夯實辦稅服務(wù)廳信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。按照面向納稅人、面向社會、面向信息化的要求，進(jìn)一步夯實辦稅服務(wù)廳信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。要統(tǒng)一建立辦稅服務(wù)廳崗責(zé)考評體系，梳理、整合、規(guī)范辦稅服務(wù)廳各項業(yè)務(wù)管理工作流程，實現(xiàn)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一建立辦稅服務(wù)廳人員行為規(guī)范、服務(wù)承諾、票款結(jié)報制度、崗位監(jiān)督制度、票稅比對制度、信息管理制度、考核獎懲制度、責(zé)任追究制度，形成完備的管理制度體系，實現(xiàn)辦稅服務(wù)廳制度管理標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一建立辦稅服務(wù)廳辦稅公開目錄及運作程序，統(tǒng)一編印配發(fā)對外政策宣傳和納稅服務(wù)手冊，以辦稅服務(wù)廳為主陣地，將各級地稅機(jī)關(guān)政務(wù)公開及“稅務(wù)八公開”的相關(guān)內(nèi)容及時公開，實現(xiàn)辦稅服務(wù)廳辦稅公開標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一制定城區(qū)辦稅服務(wù)廳和農(nóng)村辦稅服務(wù)點必備的辦稅硬件設(shè)施及軟環(huán)境建設(shè)基本標(biāo)準(zhǔn)，在軟環(huán)境建設(shè)上，要重點從環(huán)境優(yōu)美、儀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)、功能多樣、程序便捷、公開透明等五個方面不斷改進(jìn)，實現(xiàn)辦稅服務(wù)廳軟、硬件設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化。

（五）加快全市征管數(shù)據(jù)大集中步伐。以實現(xiàn)全市征管數(shù)據(jù)大集中為重點，加快信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)步伐。重點完成系統(tǒng)集成建設(shè)和市局機(jī)房改造，完成全市三級網(wǎng)絡(luò)線路擴(kuò)容，整合全市征管信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)所有稅費征管業(yè)務(wù)集中管理、統(tǒng)一處理，在全市推廣稅收精細(xì)化管理平臺，加快流程再造、業(yè)務(wù)整合，進(jìn)一步規(guī)范和完善各項業(yè)務(wù)，形成信息標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上的新的業(yè)務(wù)模式和流程。

（六）圍繞稅收信息一體化提升信息標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用水平。圍繞稅收信息一體化管理，進(jìn)一步整合稅政、征管、法規(guī)、計統(tǒng)、社保、發(fā)票等主體應(yīng)用系統(tǒng)，使之納入一體化管理，以征管信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)和流程為依據(jù)，結(jié)合我市實際情況，修訂業(yè)務(wù)崗責(zé)體系，制定全市信息標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)范，以業(yè)務(wù)一體化促進(jìn)信息一體化，進(jìn)一步優(yōu)化和規(guī)范征管業(yè)務(wù)工作流程，使各項流程適應(yīng)計算機(jī)處理的要求，以業(yè)務(wù)整合推動稅收管理信息化資源整合。擴(kuò)大第三方信息應(yīng)用的范圍，加強與技術(shù)監(jiān)督、公安、交通、測繪、國稅等部門的信息比對，逐步實現(xiàn)同有關(guān)政府部門和行業(yè)管理機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)交換，擴(kuò)充地方稅源庫。制定征管信息系統(tǒng)管理辦法，建立系統(tǒng)日常運行保障機(jī)制，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，積極探索征管數(shù)據(jù)日常監(jiān)控體系，清除垃圾數(shù)據(jù)，杜絕虛假信息，確保“零差錯率”。年內(nèi)在全市范圍內(nèi)推廣運用gps技術(shù)測量土地使用稅計稅依據(jù)的方法，提高稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。

三、加大稅收惠民政策落實力度，著力讓黨的陽光普照民生

（七）著力落實好扶助社會弱勢群體的優(yōu)惠政策。就業(yè)是社會弱勢群體面臨的最大難題，是民生之本。要認(rèn)真執(zhí)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，重點在資格上把好下崗再就業(yè)優(yōu)惠證這個關(guān)口,在程序上簡化手續(xù)、限時辦結(jié)、搞好服務(wù)，在管理上抓好跟蹤監(jiān)控，保障政策執(zhí)行到位。要認(rèn)真執(zhí)行稅收起征點調(diào)高政策，重點做好納稅人起征點的調(diào)查、測算、評估、評議、公示，防止出現(xiàn)該征不征、不該征的征收，特別是針對農(nóng)村、邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的分散、小型個體經(jīng)營戶，達(dá)不到起征點的堅決不能征，嚴(yán)禁因收入任務(wù)而加重弱勢群體的稅收負(fù)擔(dān)。要加大扶助社會弱勢群體方面優(yōu)惠政策的宣傳力度，加強對基層落實優(yōu)惠政策的督查督辦，確保各項優(yōu)惠政策執(zhí)行到人、落實到位，真正讓黨的政策之光普照民生，溫暖納稅人。

（八）大力落實民政福利型企業(yè)等促進(jìn)就業(yè)的優(yōu)惠政策。要落實好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策，重點從有保險、有崗位、有收入的“三有”環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，促使企業(yè)為殘疾人交納保險、安置崗位、保證收入，鼓勵企業(yè)招聘、錄用殘疾人。同時抓好殘疾人保障金征收工作，支持殘疾人事業(yè)發(fā)展。要落實好民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)等促進(jìn)就業(yè)的優(yōu)惠政策，激勵企業(yè)擴(kuò)大社會就業(yè)的積極性，引導(dǎo)和幫助下崗失業(yè)人員實現(xiàn)再就業(yè)。

（九）認(rèn)真執(zhí)行有利于維護(hù)社會公平和正義的稅收政策。社會公平和正義是民生的期盼，關(guān)注民生應(yīng)該維護(hù)社會公平和正義。要重點加強高收入行業(yè)和高收入個人的稅收管理，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能，積極維護(hù)社會公平和正義。要切實抓好年收入12萬元以上納稅人個人所得稅自行申報工作，對經(jīng)營收入100萬元以上的私營業(yè)主、高收入行業(yè)、大中型企事業(yè)單位經(jīng)理、高管人員等建立高收入個人檔案，加強收入監(jiān)控，落實雙向申報制度，并全面推行個人所得稅全員全額扣繳申報軟件應(yīng)用工作，防止收入流失。要嚴(yán)格按照市局“一戶一檔、終身負(fù)責(zé)、檢查監(jiān)督、市局備案”的管理要求，突出加強房地產(chǎn)稅收一體化管理。要突出加強飲食行業(yè)稅收管理，著力改變飲食行業(yè)稅負(fù)偏低的狀況。

（十）切實規(guī)范涉農(nóng)稅收管理。“三農(nóng)”問題是最大的民生問題。要切實規(guī)范加強涉農(nóng)稅收管理，建立農(nóng)村稅收征管直通車，凡向涉及向農(nóng)民征收稅款，都要經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，做到嚴(yán)肅政策、嚴(yán)格程序、嚴(yán)明紀(jì)律、注意方法。凡是涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，該兌現(xiàn)的必須兌現(xiàn)到位，比如針對農(nóng)村交通車輛車船稅該兔的必須兌現(xiàn)。凡是涉及農(nóng)民利益的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)民建房、引水等政府民生項目，要積極參與，全力支持。要加大涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策宣傳、檢查、考核力度，做到政策公開、程序透明、服務(wù)到位，嚴(yán)禁加重涉農(nóng)稅收負(fù)擔(dān)。要以貫徹新的企業(yè)所得稅法為契機(jī)，抓好一法一條例的貫徹落實，認(rèn)真落實好關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，積極扶持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時，抓好保康扶貧點的扶貧濟(jì)困工作，做好扶貧幫困獻(xiàn)愛心活動。

四、全力抓好社保費征繳工作，為保障民生加固一道安全網(wǎng)

（十一）進(jìn)一步規(guī)范稅式管理。充分發(fā)揮稅收管理的整體優(yōu)勢，實行社保費與稅收一體化管理，進(jìn)一步規(guī)范同征、同管、同查、同考核的征管體制，實現(xiàn)社保費日常管理的“七上”，即上稅收管理員手冊、上每月稅費收入通報、上征管質(zhì)量檢查報告、上執(zhí)法監(jiān)察報告、上稅務(wù)檢查稅務(wù)處理決定書；上黨風(fēng)廉正建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書；上執(zhí)法檢查報告。做好社保費年度結(jié)算工作，結(jié)算面達(dá)到100%。

（十二）不斷推進(jìn)依法治費。依法治費是促進(jìn)社會公平正義的必然要求，也是構(gòu)建和諧社會的基石。2010年要重點解決執(zhí)法錯位、缺位和欠位的問題，逐步實現(xiàn)由被動執(zhí)法向主動執(zhí)法轉(zhuǎn)變，解決放棄加收滯納金、罰款、強制執(zhí)行等執(zhí)法權(quán)的問題；由無據(jù)可依向有法可依轉(zhuǎn)變，解決地稅執(zhí)法依據(jù)不足和勞動部門不作為的問題；由執(zhí)法缺位向執(zhí)法到位轉(zhuǎn)變，解決執(zhí)法主體不明的問題，嚴(yán)格執(zhí)行省政府230號令。

（十三）優(yōu)化繳費服務(wù)環(huán)境。要進(jìn)一步完善首問責(zé)任制、服務(wù)承諾制、預(yù)約服務(wù)制、績效考核制、舉報監(jiān)督制；要加快推進(jìn)委托代征、委托代繳、刷卡繳費等多元化申報繳費服務(wù)方式；推行“五零”服務(wù)制，即登記零差錯、程序零障礙、用語零違禁、服務(wù)零投訴、保費零錯收；要推行一票征收，方便繳費人，減少費收成本；要加強信息化建設(shè)，打造數(shù)字社保，確保市區(qū)今年與勞動部門聯(lián)網(wǎng)成功。

（十四）積極協(xié)助勞動部門做好擴(kuò)面工作。繼續(xù)發(fā)揚地稅部門積極溝通、善于征管的優(yōu)勢，主動做好與勞動部門的配合與銜接工作，確保擴(kuò)面征繳率達(dá)到95%以上。要借助稅收管理平臺，主動向勞動部門提供未參保戶信息。要以稅費同征管為基礎(chǔ)，認(rèn)真做好新增參保戶的檔案管理工作。要以分類管理為依托，切實做好新增參保戶繳費能力的認(rèn)定工作，以確保擴(kuò)面征繳的真實性。要以精細(xì)化管理為重點，牢牢掌握新增參保戶的費源分布狀況，實行重點征收和重點欠費大戶的動態(tài)管理工作。

五、大力優(yōu)化稅收服務(wù)，為服務(wù)民生營造一個優(yōu)越環(huán)境

（十五）牢固樹立以納稅人為中心的服務(wù)理念。把納稅人的需要作為第一需要，把納稅人的呼聲作為第一信號，把納稅人的滿意作為第一標(biāo)準(zhǔn)，在稅收制度制定、稅收政策執(zhí)行、管理流程設(shè)置、納稅事宜辦理等方面，堅持以納稅人為中心，充分為納稅人著想、分憂、解難，努力形成尊重納稅人、感恩納稅人、服務(wù)納稅人、保護(hù)納稅人的良好風(fēng)氣。年內(nèi)要舉辦2-3期由企業(yè)財務(wù)人員及老總參加的稅法培訓(xùn)會，為納稅人學(xué)法、知法、守法創(chuàng)造有利條件。

（十六）不斷探索個性化、人性化的稅收服務(wù)方式。要延伸稅收宣傳觸角，從學(xué)校做起，從農(nóng)村做起，與市婦聯(lián)、共青團(tuán)、教委等幾條戰(zhàn)線、幾個戰(zhàn)場統(tǒng)一行動，協(xié)同作戰(zhàn)，以提高納稅人對稅法的遵從度。突出民生問題，為弱勢群體享受優(yōu)惠政策開辟“綠色服務(wù)通道”。在繼續(xù)抓好辦稅廳規(guī)范服務(wù)工作的同時，加快建設(shè)“電子辦稅廳”（為納稅人服務(wù)平臺），大力推行網(wǎng)上納稅申報、網(wǎng)上繳稅。建好“12366”納稅服務(wù)熱線和襄樊地稅網(wǎng)站建設(shè)，積極做好政策、稅務(wù)咨詢等服務(wù)項目，方便納稅人咨詢。進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)、政務(wù)公開，及時向社會公開與納稅人辦稅密切相關(guān)的行政事項、稅收政策規(guī)定、審批程序和辦事標(biāo)準(zhǔn)，提高辦稅的透明度。要建立科學(xué)規(guī)范的納稅服務(wù)考核評價機(jī)制，加強對納稅服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督與考核。要暢開言路，暢通監(jiān)督渠道，自覺接受社會監(jiān)督。年內(nèi)至少召開三次由納稅人及社會各界代表參加的開門納諫會，廣泛征求群體意見和建議，不斷提高稅收服務(wù)的針對性和時效性。

（十七）在“兩個減負(fù)”方面邁出實質(zhì)性步伐。認(rèn)真清理、簡并、統(tǒng)一要求納稅人報送的各類財務(wù)報表，以及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的各類統(tǒng)計報表，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，簡化辦稅環(huán)節(jié)，促進(jìn)信息共享，加強考核管理，真正把納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不必要負(fù)擔(dān)減下來。要重點在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村稅收、個體稅收和信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等方面積極探索“兩個減負(fù)”的具體辦法，把一些不必要的征管資料和無用信息減下來，真正減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。要面向納稅人實行“五個一”工作法，即一窗式服務(wù)、一戶式管理、一網(wǎng)式辦稅、一站式辦結(jié)、一次式檢查，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率。要大力探索源頭減負(fù)的具體舉措，積極建立“兩個減負(fù)”的長效工作機(jī)制，防止負(fù)擔(dān)反彈，以實際行動取信于民。

六、強化稅收執(zhí)法責(zé)任，著力防止不當(dāng)執(zhí)法行為侵害民生

（十八）認(rèn)真落實稅收執(zhí)法“兩制”。以認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握總局關(guān)于地方稅收執(zhí)法責(zé)任制“一個范本”、“兩個辦法”和市局關(guān)于稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法為基礎(chǔ)，明確崗位職責(zé)，讓地稅干部明白自己應(yīng)該做什么、怎么做、做到什么程度、做不好要負(fù)什么責(zé)任，在全系統(tǒng)全面執(zhí)行稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任過錯追究制，著力解決不作為、亂作為行為，以全面規(guī)范干部執(zhí)法行為。

（十九）切實規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。在全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為的同時，進(jìn)一步加強稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查工作，重點加強對執(zhí)法行為的事前監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)節(jié)的事中監(jiān)督和執(zhí)法過程的事后監(jiān)督，不斷加強稅收執(zhí)法檢查，提高自我防范和糾錯能力，堅決防止和糾正執(zhí)法偏差，做到執(zhí)法主體、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法手續(xù)全部合法，切實規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（二十）建立責(zé)任追究的長效機(jī)制。要以稅收執(zhí)法責(zé)任制、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制為基礎(chǔ)，在《公務(wù)員法》框架內(nèi)，明確責(zé)任追究的主體、對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、時限，建立健全責(zé)任追究的長效機(jī)制，讓責(zé)任追究形成一個規(guī)范，變?yōu)橐粋€常態(tài)。市局要組成一個包括法規(guī)等相關(guān)部門在內(nèi)的稅收執(zhí)法監(jiān)督工作委員會，實行季度例會制，對重大稅收執(zhí)法過錯實行集體認(rèn)定，明確法規(guī)、監(jiān)察、人事部門在過錯認(rèn)定和責(zé)任追究中的職責(zé)，使各業(yè)務(wù)職能部門的稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查與過錯責(zé)任追究相銜接，將責(zé)任追究滲透到稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、執(zhí)法檢查、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等稅收業(yè)務(wù)工作的全過程，形成對稅收執(zhí)法重大過錯齊抓共管、整體聯(lián)動的工作機(jī)制。

（二十一）嚴(yán)格實施過錯責(zé)任追究。各單位要以執(zhí)法過錯責(zé)任追究為主線，按照有責(zé)必問、有錯必究的原則，通過加強執(zhí)法檢查、稅務(wù)稽查、執(zhí)法評議考核等途經(jīng)，對干部執(zhí)法過錯責(zé)任嚴(yán)格實施責(zé)任追究，確保地稅人員按照法定權(quán)限和程序程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，做到“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、擅權(quán)要追究”。同時制定《襄樊市地稅局行政問責(zé)暫行辦法》，定期不定期對工作事項落實和完成情況進(jìn)行評估考核，對各崗位、各部門、各單位工作落實不力的人和事，嚴(yán)格按黨紀(jì)、政紀(jì)、稅紀(jì)進(jìn)行問責(zé)，以提高工作落實效力。要堅持在責(zé)任追究面前人人平等，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用，把責(zé)任追究轉(zhuǎn)化為工作的推動力和落實力，以確保各項工作落實到位。

七、堅持以人為本，努力建設(shè)一支重視民生的和諧地稅隊伍

（二十二）著眼于加強稅風(fēng)建設(shè)，讓地稅干部更加近距離地關(guān)注民生。作風(fēng)體現(xiàn)稅風(fēng)，直接影響對于民生的重視和關(guān)注程度。2010年，各級領(lǐng)導(dǎo)干部和機(jī)關(guān)干部，都要從轉(zhuǎn)變作風(fēng)、優(yōu)化稅風(fēng)開始，把自己的主要精力和注意力轉(zhuǎn)向基層，深入基層，關(guān)注民生。局領(lǐng)導(dǎo)要求三分之一，至少五分之一的時間深入基層，調(diào)查研究，及時解決基層遇到的實際困難和問題。市局機(jī)關(guān)科室下基層檢查指導(dǎo)工作，必須提高針對性和實效性，做到有工作事項、有情況分析、有對策建議，有落實結(jié)果，真正引導(dǎo)干部把主要精力和注意力轉(zhuǎn)向基層，推動工作落實。認(rèn)真總結(jié)市直高新分局機(jī)構(gòu)改革試點經(jīng)驗，按照“征管業(yè)務(wù)流程化、組織機(jī)構(gòu)扁平化、管理方式集約化”的原則和要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)城區(qū)機(jī)構(gòu)改革。同時，繼續(xù)做好綜合治理工作，確保繼續(xù)榮獲全市“平安單位”稱號。超級秘書網(wǎng)

篇（6）

「關(guān)　鍵　詞物流產(chǎn)業(yè)；發(fā)展；稅收政策

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有效地帶動了物流產(chǎn)業(yè)的形成。摩根。斯坦利亞太投資研究組在其《中國物流發(fā)展報告》[1]中指出：中國每年的物流費用超過2000億美元。據(jù)預(yù)測，未來幾年我國的“第三方物流”將以每年16%-25%的速度發(fā)展。物流產(chǎn)業(yè)的迅速擴(kuò)張不僅是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)增長的加速器，同時也是微觀經(jīng)濟(jì)一個新的利潤增長源泉。然而，現(xiàn)行稅收政策的不完善，成為制約我國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、當(dāng)前物流產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

1、重復(fù)征稅嚴(yán)重，導(dǎo)致物流企業(yè)成本過高。1991年我國社會物流總成本相當(dāng)于GDP的24%，2003年縮小到21. 4%.盡管有所下降，但這一比例仍然比美國、日本等物流發(fā)達(dá)國家要高出1倍多[1].我國現(xiàn)階段物流企業(yè)物流運作成本過高，除物流企業(yè)經(jīng)營管理方面的問題外，稅收成本也是不可忽視的一個重要因素。稅收政策帶來的過高成本體現(xiàn)在重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重和企業(yè)內(nèi)部所得稅合并兩個方面。

外包是現(xiàn)代物流企業(yè)的特色之一，而按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在納稅時除運輸費用外，其余費用均不能在外包收入中扣除，這就使得對除運輸費用外的外包中的其他應(yīng)稅行為進(jìn)行了重復(fù)征稅。例如，在物流企業(yè)中，倉儲通常要占到15%-20%[2].如果物流企業(yè)將某一地區(qū)的倉儲業(yè)務(wù)外包，該企業(yè)與外包企業(yè)就不得不分別對這同一項業(yè)務(wù)同時納稅，這種重復(fù)征稅會給企業(yè)帶來相當(dāng)大的額外稅收負(fù)擔(dān)。中國物流業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，中遠(yuǎn)、中儲和華運通等多家物流企業(yè)都曾向中國物流與采購聯(lián)合會反映這一問題。

與外包特色相比，發(fā)達(dá)的運送網(wǎng)絡(luò)更是現(xiàn)代物流企業(yè)的獨家競爭優(yōu)勢。發(fā)達(dá)的運送網(wǎng)絡(luò)首要要求便是覆蓋面廣，但依現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)在繳納所得稅時，各地分公司均需作為獨立納稅人在所在地繳稅，各分公司之間不能合并納稅。這使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部盈虧無法互補，無疑增加了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時形成了運送網(wǎng)絡(luò)覆蓋面越廣，則企業(yè)所面臨的稅負(fù)可能越重的局面，使得現(xiàn)代物流企業(yè)競爭的優(yōu)勢無形中成為了稅收籌劃中的劣勢。

2、流轉(zhuǎn)稅計稅基數(shù)不合理，阻礙物流一體化進(jìn)程。現(xiàn)行稅收政策對物流系統(tǒng)中人為分割過多，使得現(xiàn)代物流無法發(fā)揮其整體優(yōu)勢和規(guī)模效益。例如，我國現(xiàn)行營業(yè)稅制規(guī)定，陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入“交通運輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3%；業(yè)、倉儲業(yè)、設(shè)計、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營不同應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。而在實踐中，物流業(yè)務(wù)是集成化的。“物”由生產(chǎn)者到消費者之間需要一定的時間和多種渠道，而這期間包括運輸、倉儲、裝卸、配送，甚至包裝等等不同的過程。如果按照現(xiàn)行稅制，人們不得不把物流企業(yè)一體化運作的各個環(huán)節(jié)人為的拆分開來，這不但不利于物流企業(yè)開展一體化運作，還有可能制造一個納稅的漏洞，使得一些物流企業(yè)傾向于將適用較高稅率的營業(yè)收入轉(zhuǎn)移到較低稅率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)中去，造成物流企業(yè)之間稅賦的不平等。

此外，由于國家規(guī)定具有運輸許可證的正規(guī)運輸公司才能去稅務(wù)局購買可抵扣的運輸發(fā)票，以至于為了運輸發(fā)票抵扣的增值稅稅收政策，一些功能相對單一的物流企業(yè)紛紛改名為運輸企業(yè)，一些綜合性的物流企業(yè)也把運輸業(yè)務(wù)單獨分離出來成立名義上的運輸公司。這不但阻礙了物流業(yè)的一體化進(jìn)程，在某種程度上還破壞了物流業(yè)已建立的一體化業(yè)務(wù)，使物流業(yè)整合的效果削弱，不利于我國物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3、內(nèi)外兩套稅制，阻礙了企業(yè)間的公平競爭。發(fā)展我國的物流產(chǎn)業(yè)，政府必需重點扶持以國營或民營為主的內(nèi)資物流企業(yè)，培育我們自己的品牌，這才是我國物流產(chǎn)業(yè)長足發(fā)展的根本。然而，我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的差異使得我國剛剛起步原本已不占優(yōu)勢的內(nèi)資物流企業(yè)又被外資企業(yè)落下了一大截。內(nèi)外企業(yè)稅賦統(tǒng)一問題是近年來呼聲最高的稅改焦點之一。現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的內(nèi)資交通運輸企業(yè)可享受一免一減半企業(yè)所得稅，新辦倉儲企業(yè)可減征或免征所得稅一年；而經(jīng)營貨運業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，則可以享受生產(chǎn)性企業(yè)兩免三減半的所得稅稅收優(yōu)惠。這樣的稅收傾斜政策當(dāng)初的確在引入外資方面做出了貢獻(xiàn)，但我們應(yīng)該注意到它在完成了特定時期的使命后，如今已開始產(chǎn)生負(fù)面影響，這對于我國內(nèi)資物流企業(yè)發(fā)展是非常不利的。

二、促進(jìn)我國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策調(diào)整

1、調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策。（1）要合理確定物流企業(yè)營業(yè)稅計征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬的運輸、倉儲等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業(yè)稅的計稅的基數(shù)。營業(yè)稅基數(shù)將除運輸費用外的其他項目的外包支出列入可扣除項目，可以從根本上解除物流企業(yè)在外包環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問題。（2）要統(tǒng)一物流業(yè)主要業(yè)務(wù)的稅率，避免納稅環(huán)節(jié)上存在的漏洞。例如可以將交通運輸業(yè)和倉儲業(yè)的稅率進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅率建議按5%征收營業(yè)稅。雖然物流業(yè)是微利性行業(yè)，毛利只有4%至5%[3]，但考慮到如果按照新的營業(yè)稅基數(shù)計稅，也會在一定程度上影響到稅收收入，故針對物流企業(yè)的營業(yè)稅率不應(yīng)再降低。（3）針對增值稅政策對現(xiàn)代物流的不適應(yīng)，應(yīng)主要解決兩個問題，一是征稅稅率與稅收抵扣扣除率之間的較大差異。我們應(yīng)當(dāng)縮小運輸業(yè)營業(yè)稅稅率與增值稅可抵扣率之間的差距，以使物流企業(yè)與客戶之間的利益共同體不復(fù)存在，消除其進(jìn)行違法操做的動因，從根本上解決在物流綜合服務(wù)中的暗箱操作問題[4].二是物流企業(yè)領(lǐng)購運輸發(fā)票的限制。國家稅務(wù)總局采取的措施是起草稅改方案，并啟用《全國物流業(yè)專用發(fā)票》。全國物流業(yè)專用發(fā)票的啟用將會解決綜合性物流企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣問題，進(jìn)而降低物流成本。

2、統(tǒng)一所得稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。“統(tǒng)一所得稅”有兩層含義：一是允許符合條件的物流企業(yè)由總部統(tǒng)一繳納所得稅；二是統(tǒng)一內(nèi)外物流企業(yè)所得稅負(fù)。2004年8月5日由九部委聯(lián)合的《關(guān)于促進(jìn)我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見》中指出物流企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機(jī)構(gòu)，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬薄的，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其所得稅由總部統(tǒng)一繳納。統(tǒng)一繳納所得稅的稅收政策可以使企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部盈虧互補，進(jìn)而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；同時也使得具有一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)可以充分的發(fā)揮它發(fā)達(dá)運送網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，有利于促進(jìn)物流企業(yè)培養(yǎng)發(fā)展大型的運輸網(wǎng)絡(luò)。

內(nèi)外資物流企業(yè)所得稅稅負(fù)不公的問題解決起來十分棘手。所得稅稅收體制改革才是促進(jìn)公平稅負(fù)的根本。只有我國稅務(wù)機(jī)關(guān)完全統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，這個問題才能迎刃而解，物流企業(yè)作為中國眾多內(nèi)資行業(yè)企業(yè)中的一員才能免去由于稅收政策傾斜帶來的不公負(fù)稅，同時與外資物流企業(yè)站在同一政策起跑線上，最終以經(jīng)營論成敗。

另外，在現(xiàn)行稅收政策中，無論是內(nèi)資或外資，稅收優(yōu)惠都是針對傳統(tǒng)的運輸或倉儲企業(yè)，提供一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)都無法享受。而事實上，所得稅優(yōu)惠政策作為國家促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展最常見的手段，其效果是最直接和有效的。所以，若要促進(jìn)我國物流產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，所得稅優(yōu)惠政策的出臺勢在必行。初步建議可以針對不同類型的物流企業(yè)設(shè)置多檔所得稅優(yōu)惠政策，而不是使所有物流企業(yè)籠統(tǒng)的遵循一個優(yōu)惠項目。例如，可以將以綜合物流業(yè)務(wù)為主的物流企業(yè)放在在多檔優(yōu)惠政策的頂層，將單一功能的物流企業(yè)放在較低檔。這樣的分布使得重輕有別，不僅可以大力扶持一體化運作的綜合物流企業(yè)，還可以鼓勵傳統(tǒng)物流企業(yè)積極向現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，推動我國物流產(chǎn)業(yè)的升級。

3、完善稅收管理措施。稅收管理和稅收政策是相互相成的，沒有健全的稅收管理制度，再完善的稅收政策也無法有效進(jìn)行。我國于2003年11月1日開始實施的《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運費發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》等一整套規(guī)定，統(tǒng)一了我國運輸企業(yè)自開、代開的貨運發(fā)票，規(guī)范了增值稅抵扣秩序。其中新推行的發(fā)票信息采集系統(tǒng)使得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與國稅機(jī)關(guān)的信息集成起來，實現(xiàn)了對運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票信息與客戶抵扣增值稅信息之間一致性的監(jiān)督。建議在啟動“全國物流業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”時，可以同時引入此信息系統(tǒng)，以使稅收管理在公平公正的原則上保證我國物流產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。另外，由于運輸業(yè)務(wù)也屬于物流業(yè)范疇，所以實際上沒有必要同時運行運輸業(yè)與物流業(yè)兩套極為相似的信息采集系統(tǒng)，只要將運輸業(yè)作為一個子系統(tǒng)納入物流業(yè)系統(tǒng)便足可發(fā)揮信息采集系統(tǒng)的作用。這樣不但可以節(jié)約稅收管理成本，還有利于促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)的整合升級。

「參考文獻(xiàn)

[1]丁俊發(fā) 中國物流發(fā)展報告（2003-2004）[M] 北京中國物資出版社，2004

篇（7）

【中圖分類號】 G423 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1009―458x（2014）03―0061―06

一、研究背景

自1999年教育部決定實施“中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點”項目以來，電大經(jīng)過多年的艱苦努力，以天網(wǎng)地網(wǎng)人網(wǎng)結(jié)合、三級平臺互動、多種媒體教學(xué)資源綜合應(yīng)用為特色的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)環(huán)境日趨完善，教學(xué)模式、管理模式和運行機(jī)制日趨成熟，成效逐漸顯現(xiàn)，但距離項目的主要目的和要求，即“為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展培養(yǎng)大批高質(zhì)量的適應(yīng)地方和基層需要的應(yīng)用性的高等專門人才”，還有較大差距，包括教學(xué)內(nèi)容組織、課時安排、考核方式、教學(xué)方法等方面，都還不能很好地貫徹和體現(xiàn)項目的主要目的和要求，不能較好地滿足學(xué)生提高職業(yè)技能的渴求。如何通過教學(xué)內(nèi)容組織和教學(xué)模式改革，加大實踐教學(xué)內(nèi)容，提高學(xué)生實踐能力，滿足學(xué)生提高職業(yè)能力的需求；如何架構(gòu)考核內(nèi)容和考核方式，實現(xiàn)對學(xué)生學(xué)習(xí)過程的全程監(jiān)控和學(xué)習(xí)成果的全面評價，是提高電大開放教育質(zhì)量的關(guān)鍵，也是目前迫切需要研究的一個課題。

會計專業(yè)是一門應(yīng)用性很強的專業(yè)，電大會計專業(yè)的學(xué)生尤其關(guān)注如何通過接受電大開放教育，獲得職業(yè)技能，提高執(zhí)業(yè)能力。目前，電大會計專業(yè)的大多數(shù)課程都有課程一體化設(shè)計方案，這些方案對提高學(xué)生的專業(yè)理論能力和實踐能力具有積極的作用，但在設(shè)計思路和內(nèi)容組織上，還沒有完全擺脫傳統(tǒng)專業(yè)教育的特點，如缺少實踐性教學(xué)內(nèi)容的完整架構(gòu)，不利于提高學(xué)生的職業(yè)能力；沒有突破傳統(tǒng)考核方式，不利于對學(xué)生的學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程監(jiān)控，不利于對學(xué)生的學(xué)習(xí)成果做出全面、準(zhǔn)確的評價。

針對上述現(xiàn)況與問題，本研究以稅務(wù)會計類課程為改革試點，以電大學(xué)生對職業(yè)能力的迫切需求為切入點，以具有豐富稅務(wù)從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師為實踐教學(xué)與案例教學(xué)的實踐指導(dǎo)教師，與課程責(zé)任教師、面授輔導(dǎo)教師、導(dǎo)學(xué)教師（班主任）組成教學(xué)團(tuán)隊，共同完成稅務(wù)會計課程的一體化教學(xué)方案的設(shè)計并予以實施。我們希望通過該一體化教學(xué)方案的設(shè)計與實施，培養(yǎng)出具有應(yīng)用型、技能型、職業(yè)型的稅務(wù)會計人才，為解決電大財會專業(yè)教學(xué)中存在的問題，為廣大遠(yuǎn)程教學(xué)當(dāng)中的面授教師、實踐指導(dǎo)教師開展教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式改革提供借鑒。

二、研究方法及調(diào)查內(nèi)容

本研究采用問卷法、訪談法、文獻(xiàn)檢索法、實踐法、案例法等多種研究方法進(jìn)行研究。

為了更有針對性地設(shè)計課程，本研究對北京電大專、本科學(xué)生以及用人單位分別進(jìn)行了問卷調(diào)查。旨在通過此次調(diào)查，歸納出學(xué)生及用人單位對稅務(wù)類課程的訴求導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上設(shè)計該課程的教學(xué)改革一體化方案并予以實施。

（一）學(xué)生問卷調(diào)查內(nèi)容及結(jié)果

參加問卷調(diào)查的學(xué)生為北京電大開放教育學(xué)院會計專業(yè)專、本科學(xué)生共計121名。問卷涉及學(xué)生個人情況、單位情況及學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)類課程需求等三部分內(nèi)容，共計22道題目。

1. 問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計及分析

（1）個人情況調(diào)查

①.專業(yè)、年齡分布

本次接受問卷調(diào)查的121名學(xué)生中，專科學(xué)生58人，占該題投票人數(shù)的47.93%；本科學(xué)生63人，占該題投票人數(shù)的52.07%；

學(xué)生年齡層次分布比較集中，21～29歲的學(xué)生85人，占該題投票人數(shù)的70.25%；30～39歲的學(xué)生28人，占該題投票人數(shù)的23.14%。

②崗位分布及工作情況

本次調(diào)查的學(xué)生人群主要以會計專業(yè)學(xué)生為主，因此在被調(diào)查的學(xué)生中，明確從事會計工作的24人，占該題投票人數(shù)的23.08%；從事出納工作的13人，占該題投票人數(shù)的12.50%；從事其他財務(wù)工作的11人，占該題投票人數(shù)的10.58%。

被調(diào)查學(xué)生中，在目前的工作崗位上工作1～3年的人數(shù)最多，為47人，占該題投票人數(shù)的40.87%；工作3～5年的29人，占該題投票人數(shù)的25.22%；工作5～7年和7年以上的分別為11人和18人，占該題投票人數(shù)的9.57%和15.65%。

③ 專業(yè)技能及證書獲取情況

會計從業(yè)資格證書：被調(diào)查學(xué)生中已獲取“上崗證”的學(xué)生與未獲取的學(xué)生相差不多，比例分別為55.37%和44.63%。從該證書的獲取率上看，會計從業(yè)資格證書已不再是單純行業(yè)內(nèi)的上崗證明了，而是衡量學(xué)生是否具有競爭力的標(biāo)尺之一，從事非財務(wù)工作的人員也同樣可以考取。

會計技術(shù)職稱證書：參與投票該題目的學(xué)生中，只有17.36%的學(xué)生（21人）已經(jīng)取得了該證書，為數(shù)一半的參與者近期不打算參加社會上的會計技術(shù)職稱培訓(xùn)班。

是否會使用網(wǎng)上報稅軟件：43.33%的被調(diào)查者不會使用網(wǎng)上報稅軟件，據(jù)統(tǒng)計，占據(jù)該部分比例的大多為從事非財會工作，以及不從事對口工作的學(xué)生。但是不從事這項工作并不意味著可以不了解，學(xué)校應(yīng)以幫助學(xué)生提高職（執(zhí)）業(yè)能力為目標(biāo)，幫助學(xué)生學(xué)會使用網(wǎng)上報稅軟件。

（2）單位報稅情況調(diào)查

被調(diào)查學(xué)生的單位性質(zhì)如圖1所示。

圖1 單位性質(zhì)

被調(diào)查學(xué)生的工作行業(yè)眾多，可細(xì)分為服務(wù)、金融、IT、房地產(chǎn)、投資、教育、餐飲、地質(zhì)、工業(yè)、建筑等等。

被調(diào)查學(xué)生的單位目前正在使用的報稅方式如圖2所示。

圖2 單位報稅方式

（3）學(xué)生學(xué)習(xí)情況調(diào)查

①學(xué)生獲取知識的途徑與學(xué)習(xí)方法

如圖3所示，學(xué)生獲取課程知識的主要途徑是學(xué)校組織的面授課程、電大各級學(xué)習(xí)平臺上的教學(xué)補充資源，以及小組討論學(xué)習(xí)。這樣的知識獲取途徑架構(gòu)也體現(xiàn)出目前電大教學(xué)的現(xiàn)狀。

圖3 學(xué)生獲取課程知識的途徑

如圖4所示，學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該提高比重的教學(xué)形式，主要集中在課堂面授及實際案例討論兩個類別。從開放教育學(xué)院各學(xué)期開展的學(xué)生評教座談會上收集的意見反饋來看，增加面授課時是學(xué)生主要反映的類別，占據(jù)壓倒性比重。

圖4 學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該提高比重的教學(xué)形式

在被調(diào)查學(xué)生中，88.04%的學(xué)生認(rèn)為學(xué)習(xí)小組形式非常好，有助于增強團(tuán)結(jié)、擴(kuò)展知識面。另外，認(rèn)為學(xué)習(xí)小組效果不佳的學(xué)生也給出了這樣的建議：形式是好的，但若能增加實踐教學(xué)的討論則效果會更顯著；需要教師的帶動，能夠隨時指正問題。

如圖5所示，學(xué)生在學(xué)習(xí)中遇到問題首選向授課教師和同學(xué)請教，工作中若遇到困難則多選擇向有實踐經(jīng)驗的同事咨詢。選擇“其他”選項的學(xué)生，據(jù)統(tǒng)計，多為選擇網(wǎng)絡(luò)查詢來解決遇到的困難。

圖5 學(xué)生解決問題的途徑

68.52%的學(xué)生認(rèn)為，目前的教學(xué)內(nèi)容只能滿足常規(guī)工作需要，換句話說，課堂上教授給學(xué)生的理論知識實際上是與日常應(yīng)用相脫節(jié)的。如何將理論與實際結(jié)合得更緊密，這個問題正是我們急需解決的，也是本研究的目的和意義所在。

② 學(xué)生對稅務(wù)類課程的需求

如圖6所示，學(xué)生對實際案例的需求始終排在第一位。無論是面授輔導(dǎo)課程還是網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，學(xué)生都希望能夠增加更多的實際案例題，而這種案例分析可以采用講故事、討論、咨詢、舉例等形式。

圖6 學(xué)生對稅務(wù)類課程的需求

64.21%的學(xué)生表示，愿意并且能夠參加學(xué)校安排的利用工作日去會計師事務(wù)所的實習(xí)。

③ 學(xué)生對現(xiàn)有考核模式的意見或建議

據(jù)調(diào)查，85.09%的學(xué)生認(rèn)為，現(xiàn)有的考核模式，即4次形考作業(yè)+1次期末考試，能夠達(dá)到檢驗課堂上所學(xué)知識的目的；認(rèn)為無法檢驗的學(xué)生建議開設(shè)實踐類課程，增加實踐得分的比重，利用實操來完成考核。

2. 調(diào)查結(jié)果

（1）教學(xué)內(nèi)容與實際應(yīng)用偏離，實踐類教材缺乏

學(xué)生根據(jù)工作需要以及知識興趣選擇了會計專業(yè)，但是學(xué)到的知識并不能運用于工作當(dāng)中，教學(xué)偏重理論知識的講授而缺乏實踐經(jīng)驗的介紹，學(xué)生對于案例及實操知識極度渴望。

目前使用的教材，涉及實際案例的部分嚴(yán)重不足，更新速度較慢，造成與社會實際情況相脫節(jié)，學(xué)生在課堂內(nèi)外得不到實際操作的演練和幫助。

（2）學(xué)生欠缺網(wǎng)上報稅知識

被調(diào)查學(xué)生就職行業(yè)廣泛，但只有不到一半的學(xué)生表示會使用網(wǎng)上報稅軟件，大多數(shù)學(xué)生沒有掌握該項知識。

（3）學(xué)生獲取知識的渠道單一

就目前統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，學(xué)生網(wǎng)上學(xué)習(xí)和自主學(xué)習(xí)的比重并不大，主要依賴于面授輔導(dǎo)。如何引導(dǎo)學(xué)生課外學(xué)習(xí)及開發(fā)網(wǎng)上資源，是當(dāng)前需要解決的一個問題。

（4）考核模式形式化

盡管大多數(shù)學(xué)生認(rèn)為目前的考核模式能夠檢驗學(xué)習(xí)效果，但實際上，學(xué)生并不理解真正的考核目的，正如學(xué)生給出的建議，也是本研究的另一目的，即讓學(xué)生從實踐中得到鍛煉，學(xué)習(xí)每一個操作步驟，真正做到理論聯(lián)系實際，教學(xué)到位。因此應(yīng)該完善考核形式，避免學(xué)生死記硬背理論知識。

（二）用人單位問卷調(diào)查內(nèi)容及結(jié)果

本研究對30家用人單位進(jìn)行了問卷調(diào)查。問卷內(nèi)容涉及用人單位的類型、規(guī)模與所屬行業(yè)等基本情況，以及該單位對會計部門各崗位人員的技能需求等。

1. 用人單位情況調(diào)查

如圖7所示，接受調(diào)查的29家用人單位中，商業(yè)行業(yè)的比重最大，占被調(diào)查單位的43.33%；其次是服務(wù)行業(yè)，占被調(diào)查單位的33.33%；工業(yè)類型占10%；事業(yè)單位和其他行業(yè)各占6.67%，其中包括1家特殊行業(yè)。

圖7 用人單位類型

2. 用人單位對會計人員技能需求的調(diào)查

（1）對會計崗位人員的技能需求

用人單位對本單位會計崗位人員的技能需求主要有以下幾方面：

a. 持證上崗，中級以上會計職稱；

b. 熟練掌握基礎(chǔ)會計技能，有基礎(chǔ)知識及實踐經(jīng)驗，對數(shù)字敏捷靈活；

c. 熟悉會計崗位職責(zé)；

d. 了解會計基本操作流程和財務(wù)知識，能記賬、報稅、核算等；

e. 熟練掌握計算機(jī)以及會計專業(yè)軟件；

f. 熟悉相關(guān)行業(yè)稅務(wù)政策；

g. 為人正直，不貪心，有責(zé)任心，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（2）對稅務(wù)會計崗位人員的技能需求

a. 了解稅務(wù)基礎(chǔ)知識，能在實踐中運用；

b. 熟練掌握納稅流程；

c. 熟悉稅務(wù)會計崗位職責(zé)；

d. 了解國家相關(guān)稅務(wù)政策，按月按時向納稅部門申報及繳納相應(yīng)稅款；

e. 熟練掌握基礎(chǔ)會計技能，了解和分辨各種稅票，能夠熟練抄稅報稅，能夠及時調(diào)整調(diào)控單位稅負(fù)等。

（3）希望會計人員擁有哪些證書

統(tǒng)計表明，用人單位不僅希望會計人員擁有最基本的從業(yè)資格證書，還對人員的學(xué)歷、計算機(jī)操作能力、專業(yè)技術(shù)等級等方面均有不同程度的需求。一些用人單位還建議學(xué)校“能夠開設(shè)與職稱及準(zhǔn)則相貼近的課程”，“加強對會計人員實操訓(xùn)練和職業(yè)技能等能力的培養(yǎng)”。

（三）調(diào)查結(jié)論

1. 學(xué)歷、從業(yè)資格證書、專業(yè)技能等級證書同樣重要

用人單位在人事聘任時，不會單一考慮應(yīng)聘者的學(xué)歷，能力水平是相當(dāng)重要的考核標(biāo)準(zhǔn)之一。

2. 實踐經(jīng)驗很重要

接受調(diào)查的用人單位表示，會計工作各崗位人員均需要具備豐富的實踐知識和經(jīng)驗，不僅要了解國家相關(guān)行業(yè)的政策與法規(guī)，各崗位的操作流程，更要懂得根據(jù)本單位的實際情況合理籌劃與分配，能夠獨立應(yīng)對和處理問題，同時擁有一定的管理和自我管理的能力。

（四）解決措施

1. 加強執(zhí)業(yè)證書考試輔導(dǎo)

為了提高學(xué)生的職（執(zhí)）業(yè)能力、就業(yè)能力、競爭力，本研究計劃從面授教學(xué)、答疑、講座中按照會計職稱考試內(nèi)容進(jìn)行一定的教學(xué)設(shè)計，通過注冊會計師的答疑輔導(dǎo)對學(xué)生職稱考試提供一定的指導(dǎo)幫助。

2. 補充實訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容

本研究擬編制《稅收實訓(xùn)教材手冊》、《報稅軟件實訓(xùn)手冊》、《稅務(wù)會計習(xí)題集》等實訓(xùn)教材，制作六大稅種的多媒體小課件；定期組織學(xué)生小組活動和網(wǎng)上教學(xué)案例討論，為學(xué)生創(chuàng)造經(jīng)驗分享的機(jī)會，提高全體學(xué)生分析問題、解決問題的能力，同時達(dá)到引導(dǎo)學(xué)生主動上網(wǎng)學(xué)習(xí)的目的。

3. 完善考核評價一體化設(shè)計

綜合學(xué)生需求及用人單位需求的調(diào)查結(jié)果，根據(jù)稅務(wù)類課程要求學(xué)生掌握的各項技能和內(nèi)容，設(shè)計針對各項技能和內(nèi)容的考核方式，并最終形成對學(xué)生學(xué)習(xí)過程的全程監(jiān)控和全面評價。

三、研究內(nèi)容

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，設(shè)計并實施稅務(wù)會計課程的一體化教學(xué)方案。該方案由以下幾部分組成。

第一部分：在面授教學(xué)中加入模擬軟件實訓(xùn)教學(xué)、手工納稅會計實訓(xùn)教學(xué)等強化教學(xué)過程實踐性的教學(xué)內(nèi)容，為學(xué)生提供全方位的職業(yè)技能培訓(xùn)。

第二部分：組成擁有多種行業(yè)背景的稅務(wù)會計課程師資團(tuán)隊。聘請具有豐富從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師以及學(xué)院具有豐富從業(yè)經(jīng)驗的優(yōu)秀畢業(yè)生作為實踐教師，指導(dǎo)各稅種實際案例設(shè)計，組織學(xué)生進(jìn)行小組討論和經(jīng)驗分享，同時為學(xué)生解答工作中的問題，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行稅收籌劃，就當(dāng)前稅收政策進(jìn)行解讀等。

第三部分：設(shè)計學(xué)習(xí)過程考核評價方案，實現(xiàn)對學(xué)生學(xué)習(xí)過程的全程考評，激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性與主動性，克服目前形成性考核不完整、一次期末考核評價學(xué)生學(xué)習(xí)成果的弊端。

四、研究過程及成果

（一）編制教學(xué)資源

1. 編制了《稅收實訓(xùn)教材》

該教材分為兩個部分。第一部分由主要稅種的實際申報和會計核算內(nèi)容組成。第二部分包括網(wǎng)上報稅的基本流程和報稅方法。

學(xué)生通過對該教材內(nèi)容的學(xué)習(xí)，可以掌握填制會計憑證、賬簿、納稅申報表和繳款書以及網(wǎng)上報稅等的實際操作，從而獲得實際的納稅執(zhí)業(yè)能力。

2. 編寫了《稅務(wù)會計習(xí)題集》

3. 編制了多媒體小課件

采用電子雜志的形式自行制作稅法多媒體小課件四個（增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅），為學(xué)生開展網(wǎng)上學(xué)習(xí)提供了方便。

（二）制定課程一體化教學(xué)方案

本研究根據(jù)課程要求學(xué)生掌握的各項技能，設(shè)計了針對各項技能的考核方式，以及每個技能考核所占的權(quán)重，并最終形成對學(xué)生學(xué)習(xí)過程的全程監(jiān)控和全面評價。這一課程考核評價方案，有效解決了目前電大形成性考核不完整、流于形式、期末考核在評價學(xué)生學(xué)習(xí)成果中權(quán)重過高、對學(xué)生學(xué)習(xí)過程監(jiān)控不力的問題，實現(xiàn)了對學(xué)生學(xué)習(xí)過程的全面考評。我們通過這一學(xué)期的方案實施以及實施過程中與學(xué)生的及時交流，不斷完善和提高該評價方案的有效性，為該評價方案的推廣奠定了基礎(chǔ)。

1. 一體化方案設(shè)計思路

（1）過程考核與集中考試相結(jié)合：基本實踐技能過程化考核（針對各稅種的實踐操作模塊進(jìn)行測試），理論知識期末集中考試。

（2）個體考核與小組考核相結(jié)合：基本理論與實踐技能考核采用個體考核形式，案例分析與經(jīng)驗交流采用小組考核形式。

（3）課內(nèi)考核與網(wǎng)上學(xué)習(xí)考核相結(jié)合：學(xué)生面授課出勤率、形成性作業(yè)成績與自主網(wǎng)上學(xué)習(xí)及網(wǎng)上討論等評分相結(jié)合。

（4）課程責(zé)任教師、授課教師、實踐教師、導(dǎo)學(xué)教師相結(jié)合：各類教師分別對學(xué)生的不同學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)進(jìn)行評分，共同進(jìn)行考核。課程責(zé)任教師對理論知識考核（期末）進(jìn)行評分；授課教師對形成性考核作業(yè)、網(wǎng)上學(xué)習(xí)討論、小組活動進(jìn)行評分；實踐教師對實踐技能部分進(jìn)行評分；導(dǎo)學(xué)教師對面授課考勤進(jìn)行評分。

2. 考核要求

形成性考核作業(yè)、實踐技能考核與理論知識考核都及格，總評成績才能合格。即：以上三項考核要求均在12分及以上。見表1。

（三）一體化教學(xué)方案的實施

我們以北京電大選修課《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》課程為試點，針對此課程設(shè)計了《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)一體化教學(xué)方案》，并在開放教育學(xué)院2012春專科學(xué)生中進(jìn)行了教學(xué)實踐。具體實施過程如下：

1.在原有面授課時的基礎(chǔ)上，增加了對學(xué)生進(jìn)行《納稅會計實務(wù)實訓(xùn)練習(xí)冊》的教學(xué)指導(dǎo)部分的教學(xué)課時，在課上引導(dǎo)學(xué)生完成實踐操作模塊的學(xué)習(xí)，幫助學(xué)生掌握報稅的實踐技能。

2.聘請有豐富職場經(jīng)驗的注冊會計師作為實踐活動專家，對學(xué)生進(jìn)行會計從業(yè)人員職業(yè)能力培訓(xùn)，并現(xiàn)場解答學(xué)生提出的問題，豐富了學(xué)生的會計職業(yè)經(jīng)驗。參加活動的學(xué)生普遍反映，此次活動的開展使自己對會計職業(yè)所需的經(jīng)驗有了更加真實和深入的了解，對于今后的專業(yè)學(xué)習(xí)及職業(yè)發(fā)展具有積極意義。

3.組織小組活動，讓學(xué)生上臺分享自己的工作經(jīng)驗，并進(jìn)行討論。實現(xiàn)了老生帶新生的目的，提高了學(xué)生交流、總結(jié)、表達(dá)、分享的能力。

4.組成擁有多種行業(yè)背景的稅務(wù)會計課程師資團(tuán)隊。除了北京電大自身的面授課教師、實踐課教師以外，還聘請了具有豐富從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師以及學(xué)院具有豐富從業(yè)經(jīng)驗的優(yōu)秀畢業(yè)生共同組成稅務(wù)會計課程的師資團(tuán)隊，從不同角度、針對不同水平學(xué)生的需要，進(jìn)行教學(xué)與輔導(dǎo)。

（四）項目完成后進(jìn)行學(xué)生問卷調(diào)查，形成“關(guān)于學(xué)生對會計專業(yè)稅務(wù)類課程改革效果的調(diào)查報告”

對參與課程改革的學(xué)生和參加會計專業(yè)實踐教學(xué)活動（后簡稱“專題講座”）的專、本科學(xué)生分別進(jìn)行抽樣調(diào)查。參加學(xué)生共計153人，發(fā)放并回收57份該活動效果調(diào)查的有效問卷。調(diào)查結(jié)果表明，“試點班”學(xué)生均對本次改革持積極歡迎的肯定態(tài)度，認(rèn)為此次教學(xué)實踐改革，將多種學(xué)習(xí)過程相互結(jié)合，是能夠檢驗所學(xué)知識的，同時強烈表示，希望學(xué)院能夠多組織類似活動。

五、結(jié)論及建議

1. 通過完善實訓(xùn)、課件等途徑可以彌補實踐技能教材的缺失

在原有面授課時基礎(chǔ)上增加對學(xué)生進(jìn)行《納稅會計實務(wù)實訓(xùn)練習(xí)冊》的教學(xué)指導(dǎo)，在面授課上引導(dǎo)學(xué)生完成實踐操作模塊的操作，并通過小課件的形式加強知識點的學(xué)習(xí)，是能夠幫助學(xué)生掌握報稅實踐技能的重要途徑之一。

2. 學(xué)習(xí)過程中須加強小組學(xué)習(xí)（網(wǎng)上討論）、師生之間的溝通

組織小組活動（網(wǎng)上《習(xí)題集案例部分》討論），邀請已畢業(yè)的三名會計本科學(xué)生，結(jié)合自己所在行業(yè)，就自己工作范圍內(nèi)的納稅經(jīng)驗進(jìn)行介紹和說明。“試點班”學(xué)生通過“上講臺”活動總結(jié)自己的工作經(jīng)驗，與大家分享，并進(jìn)行討論，實現(xiàn)了老生帶新生的目的，提高了學(xué)生交流、總結(jié)、表達(dá)、分享的能力。

3. 組成多層次教學(xué)團(tuán)隊的同時需引入“分層教學(xué)”理念

通過此次教學(xué)改革，構(gòu)建了多種行業(yè)背景的稅務(wù)會計課程教學(xué)師資團(tuán)隊，可從不同角度，針對不同水平學(xué)生進(jìn)行教學(xué)與輔導(dǎo)，即“分層教學(xué)”，打破常規(guī)教學(xué)班的建制，以學(xué)生的需求和能力為基點，“教”和“學(xué)”有的放矢，真正做到“教”為“學(xué)”所需。

4. 明確一體化教學(xué)方案的實施對象

通過對會計專科學(xué)生的試點教學(xué)， 發(fā)現(xiàn)專科類學(xué)生的會計理論水平較弱，還不具備廣泛的會計職業(yè)經(jīng)驗。因此針對專科學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)更注重理論知識的傳授。試點課程的一體化教學(xué)設(shè)計方案，更側(cè)重于對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，以及激發(fā)學(xué)生自身的經(jīng)驗，互為老師，互為資源。同時針對職稱考試的習(xí)題分析、注冊會計師的講座與答疑等，對具有從業(yè)經(jīng)驗的本科學(xué)生而言，應(yīng)該具有更實際的幫助與提高。試點課程的教學(xué)一體化教學(xué)方案的實施對象，本科學(xué)生的效果應(yīng)該更為突出。未來的教學(xué)實施應(yīng)選擇在本科學(xué)生中進(jìn)行。

篇（8）

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)歷史現(xiàn)狀對策研究未來

市場經(jīng)濟(jì)條件下，“稅收是人們享受國家（政府）提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)而支付的價格費用”，由此可見，稅收是公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的“價格”。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中，提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)、享受納稅權(quán)利的服務(wù)活動的總稱。隨著我國社會主義法制建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)和政府職能的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)逐漸成為稅務(wù)部門的一項重要的工作職責(zé)，同時，納稅服務(wù)的思想觀念、服務(wù)方式、服務(wù)形式等諸方面均已發(fā)生了巨大變化，加強對納稅服務(wù)體系的研究，是當(dāng)前稅務(wù)部門的一項重要課題。本文試從納稅服務(wù)的歷史、現(xiàn)行納稅服務(wù)領(lǐng)域存在的問題和不足、改革和完善納稅服務(wù)體系的對策和建議，以及納稅服務(wù)體系未來發(fā)展取向等角度作一些粗淺的探討。

一、納稅服務(wù)的歷史演變

納稅服務(wù)這個概念由來已久，最早產(chǎn)生于20世紀(jì)50年代的美國。其基本含義是征稅主體通過各種途徑，采取各種方式，為納稅人服務(wù)。具體服務(wù)項目包括提供教育信息，幫助依法納稅等。20世紀(jì)七、八十年代以來，伴隨著世界范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會和科技革命的變化和發(fā)展，各國政府均面臨新的、嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，西方各主要發(fā)達(dá)國家，以及發(fā)展中國家都興起了一場被稱之為新公共管理(newpublicmanagement)的運動，以提高政府的治理能力，并達(dá)到最終提升國家競爭力的目標(biāo)。新公共管理理論形成于西方政府改革運動中，其核心價值是把市場化的動作機(jī)制和管理手段引入公共管理中來，主張以市場機(jī)制改造政府，提高公共服務(wù)品質(zhì)。突破了以往行政管理學(xué)研究的窠臼,對政府管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的、根本性的影響，對我國的影響同樣也是巨大的，選擇新公共管理模式已成為我國改革行政系統(tǒng)的樣板，目前已在各地初露端倪，如建設(shè)“服務(wù)型政府”、“企業(yè)型政府”、“學(xué)習(xí)型社會”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相關(guān)理論。

與政府職能轉(zhuǎn)換相得益彰的是稅務(wù)部門納稅服務(wù)理論也隨之不斷發(fā)展，并在新的納稅服務(wù)理論的指導(dǎo)下，納稅服務(wù)的實踐也在不斷深化。在當(dāng)今稅收理論研究中，國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比成一座“金字塔”，而把為納稅人服務(wù)置于塔的最底層，使之成為整個金字塔的根基。目前西方發(fā)達(dá)國家都有自己完善的納稅人服務(wù)體系。近期我國也開始在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了有益的嘗試，新的稅收征管模式中把優(yōu)化服務(wù)和納稅申報共同列為稅收征管的基礎(chǔ)，新征管法將納稅服務(wù)寫進(jìn)法律條文里，使納稅服務(wù)在現(xiàn)代稅收征管中的地位有了極大的提升，實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，建立規(guī)范的納稅服務(wù)體系已成為現(xiàn)代稅收工作的重要特征。

二、納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題

我國納稅服務(wù)在近年來取得長足的發(fā)展，但在納稅服務(wù)實踐中其缺乏全局性、系統(tǒng)性、持續(xù)性和保障性的特征十分明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

一是觀念“本位化”，真正意義上的納稅服務(wù)“猶抱琵琶”

我國的憲法規(guī)定了公民有依法納稅的義務(wù)，卻忽視了對公民在繳稅過程中應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利，作為處于相對的弱勢地位的納稅人，缺乏要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完善的納稅服務(wù)的自覺意識，期望值不高，在他們眼中，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)猶如“水中望月”、“霧里看花”。而另一方面，長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)不同程度地存在著“官本位”意識，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對征納稅關(guān)系的認(rèn)知局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面。這種權(quán)力意識本位化直接帶來的是服務(wù)舉措“本位化”。在當(dāng)前的納稅服務(wù)體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅服務(wù)的主體和主導(dǎo)，服務(wù)舉措更多地傾向于便于管理的角度建立的，嚴(yán)格地說，這是一種管理的體系，而不是一種真正意義上的服務(wù)體系。

二是服務(wù)表象化，難以得到納稅人的廣泛認(rèn)同

由于當(dāng)前的納稅服務(wù)體系的構(gòu)建側(cè)重于對納稅人的管理，以及對征管程序簡化方面工作的忽略，不可避免地導(dǎo)致各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將規(guī)范文明用語、建設(shè)環(huán)境設(shè)施齊全的納稅服務(wù)場所作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和最終目標(biāo)。盡管這些努力已較以前有了較大進(jìn)步，但過于追求表象化服務(wù)的做法，卻背離了納稅人的期望和效率化的服務(wù)目標(biāo)，也就難以令廣大納稅人滿意。同時，在此基礎(chǔ)上建立的表象化的納稅服務(wù)體系，盡管“撥開烏云見太陽”，終于將接待納稅人的機(jī)構(gòu)推向前臺，然而背后卻缺乏一整套簡潔、高效的機(jī)構(gòu)支撐，使納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)往往只能應(yīng)付一般性涉稅事項的辦理，一旦出現(xiàn)信息傳遞不及時等因素，受到損害的依舊是納稅人，納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)又會成為征納雙方矛盾集中的“焦點”。

三是職能分散化，納稅服務(wù)制度建設(shè)任重而道遠(yuǎn)

稅收征管工作中重實體、輕程序的工作方式影響了納稅服務(wù)水平的進(jìn)一步提高。實際工作中，一方面納稅人對登記程序、申報程序、繳款程序、減、免、緩、退審批程序進(jìn)而整個征管程序不了解，造成因資料不全、手續(xù)復(fù)雜而感到“一頭霧水”，難言其中苦衷；另一方面，近年來稅務(wù)部門在加快建立新的稅收征管改革模式的過程中，將稅收執(zhí)法權(quán)限分解為征收、管理、稽查，在系統(tǒng)內(nèi)部實行專業(yè)化稅收管理，但忽略了對建立必要的、合理的執(zhí)法程序進(jìn)行探索，對外未形成一整套納稅服務(wù)制度，納稅服務(wù)職能分離，造成征納雙方工作量的加大和矛盾的增強。此外，目前缺乏有關(guān)納稅服務(wù)的綱領(lǐng)性文件，缺乏對納稅服務(wù)理論系統(tǒng)論述，從某種程度而言，也延緩了納稅服務(wù)系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的進(jìn)程。

四是考核疲軟化，納稅服務(wù)的成效缺乏檢驗和保障

根據(jù)傳統(tǒng)思維方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定所有納稅人為偷稅嫌疑對象，然后逐級制定管理辦法和措施，監(jiān)控其偷逃稅動向。這種心理狀態(tài)，既嚴(yán)重忽視了對納稅人權(quán)益的保障，造成全社會陷入納稅信用危機(jī)的惡性循環(huán)，又直接影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)不會下決心建立納稅服務(wù)評估、監(jiān)督工作機(jī)制。而在實踐工作中，也沒有為納稅人提供對稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與評價的渠道，納稅服務(wù)信息反饋有效機(jī)制仍在襁褓之中。

五是服務(wù)滯后化，不能適應(yīng)新形勢對稅收工作的需要。

納稅人個性化服務(wù)需求難以滿足。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)沒有切中納稅人迫切需要的重點，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)不是納稅人的真正所需，而納稅人的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有提供或提供的不夠；“素質(zhì)化服務(wù)”理念尚未形成，稅務(wù)干部的整體素質(zhì)參差不齊，影響了納稅服務(wù)的質(zhì)量，服務(wù)技能有待進(jìn)一步提高；納稅服務(wù)手段的科技含量普遍較低，且受生產(chǎn)力發(fā)展水平、人才、資金等因素的影響，各地發(fā)展很不平衡，東部與西部、沿海與內(nèi)地納稅服務(wù)水差較大，等等。納稅服務(wù)的現(xiàn)狀不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展的需要。

三、改革和完善納稅服務(wù)體系的對策與建議

改革和完善納稅服務(wù)體系應(yīng)堅持法治原則、公正原則、透明原則、效率原則、誠信原則，結(jié)合當(dāng)前稅收工作的實踐，可從以下幾個方面加以改革與完善：

（一）更新觀念體系，重新審視和定位納稅服務(wù)的價值

新征管法及其實施細(xì)則在賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更多權(quán)力的同時，也進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任與義務(wù)，其中最主要的就是增加保護(hù)納稅人的合法權(quán)益的法律條文，納稅服務(wù)在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)已由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。要求我們?nèi)骖I(lǐng)會其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價值，全面履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，拓展對納稅人服務(wù)的范圍和空間，提高完善對納稅人的服務(wù)工作，建立健全文明、規(guī)范的執(zhí)法服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和體系，以新的服務(wù)理論來引導(dǎo)稅收工作由滿足征管需求為主向以服務(wù)納稅人為主的轉(zhuǎn)變、向“管理服務(wù)型”和“執(zhí)法服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型部門的轉(zhuǎn)變。版權(quán)所有

(二)改進(jìn)服務(wù)手段，全面提高納稅服務(wù)工作效率

進(jìn)一步擴(kuò)大納稅申報管理模式，提供刷卡申報、電話申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報等多元化的納稅申報方式供納稅人自由選擇；改善辦稅基礎(chǔ)設(shè)施，積極推行城區(qū)“一窗式”、農(nóng)村“一站式”服務(wù)模式，實行服務(wù)前移，讓“窗”、“站”成為便利納稅人辦理納稅事項的滿意場所；努力提高稅收信息化管理水平，開辟網(wǎng)上或12366電話語音特別服務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享、實時傳輸，為納稅人提供及時、準(zhǔn)確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，精心打造納稅服務(wù)的“電子平臺”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服務(wù)。

（三）創(chuàng)新服務(wù)方式，滿足納稅人日益增長的個性化服務(wù)需求

按照為納稅人服務(wù)無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標(biāo)，認(rèn)真分析、準(zhǔn)確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)的方式，建立或完善“假日服務(wù)”、“延時服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“限時辦結(jié)”、“首問負(fù)責(zé)制”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項服務(wù)制度，突出納稅服務(wù)的針對性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足納稅人個性化服務(wù)需求，實現(xiàn)“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯、服務(wù)對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費”。

（四）整合服務(wù)資源，建立平面化多功能的納稅服務(wù)平臺

以加強稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的程序化建設(shè)為切入點，遵循合理簡化、效率優(yōu)先原則，簡化行政審批，尋找合法化和效率化的結(jié)合點建立行政管理機(jī)制。完善稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門的各項工作交接流程，將具體工作職責(zé)分工內(nèi)置，利用先進(jìn)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實現(xiàn)各種組織機(jī)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合，從根本上改變以往的以納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為前臺的塔型組織機(jī)構(gòu)，逐步建立每一個稅務(wù)機(jī)關(guān)都是納稅服務(wù)窗口的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的每個部門、每名干部都能按照“一窗式”的標(biāo)準(zhǔn)接待納稅人，無須再區(qū)分具體職責(zé)，形成“一人承辦、轉(zhuǎn)告相關(guān)、協(xié)調(diào)共管、限時完成”的工作機(jī)制。從納稅人的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再是一個以服務(wù)廳為窗口的立體機(jī)構(gòu)，而是平面化的多功能的服務(wù)平臺體系。

（五）完善考核機(jī)制，建立納稅人合法權(quán)益和服務(wù)質(zhì)量保障機(jī)制

把實現(xiàn)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為一切稅收服務(wù)工作的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權(quán)利，如稅收知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)、陳述申辯權(quán)、拒絕權(quán)、減免稅申請權(quán)，最大限度地保障權(quán)利的實現(xiàn)，設(shè)立服務(wù)投訴電話和征求意見箱，聘請?zhí)丶s監(jiān)察員，印發(fā)服務(wù)監(jiān)督卡，廣泛征求意見和建議，確保社會各界意見反饋渠道的暢通；嚴(yán)格執(zhí)行“過錯責(zé)任追究”制度、形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評議評價機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

四、未來納稅服務(wù)體系的發(fā)展取向之探析

（一）加強納稅服務(wù)公共設(shè)施的建設(shè)

加大對公開設(shè)施的建設(shè)的投入，多渠道公開稅收法律、政策、公開辦稅制度、管理流程、服務(wù)規(guī)范，納稅服務(wù)的視角更為廣闊，最大限度地滿足納稅人的需要，保證納稅人的知情權(quán)的實現(xiàn)。從服務(wù)的載體上，突破現(xiàn)行局限于辦稅服務(wù)廳、稅收政策法規(guī)等宣傳資料，而是將稅法放置于更廣泛的社會空間，改以往稅務(wù)機(jī)關(guān)的基層建設(shè)過程中注重于自身的工作環(huán)境的改善的做法，向加大對納稅服務(wù)公共設(shè)施的建設(shè)投入的轉(zhuǎn)變，制定規(guī)劃，納入稅務(wù)部門的經(jīng)費預(yù)算，以方便納稅人全面接觸稅收政策法規(guī)和相關(guān)的信息，真正讓稅法公正化、陽光操作，以服務(wù)設(shè)施的改進(jìn)來體現(xiàn)“以納稅人為中心”的觀念的落實。

（二）構(gòu)建電子稅務(wù)服務(wù)體系，不斷提升納稅服務(wù)的效率和層次

篇（9）

納稅服務(wù)的基本含義是征稅主體在稅收征收過程中通過各種途徑、采取各種方式向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)和享受納稅權(quán)力的服務(wù)總稱。良好的納稅服務(wù)環(huán)境可以提高納稅人的稅收遵從度，降低稅收成本，提高稅收征管效率。目前，完善納稅服務(wù)已經(jīng)成為世界各國現(xiàn)代稅收征管的發(fā)展趨勢。自1996年稅收征管改革以來，我國也在逐步改善納稅服務(wù)，但目前仍存在一些問題與不足，不能完全滿足納稅人的需要，需要進(jìn)一步完善。本文通過比較借鑒國際納稅服務(wù)體系，結(jié)合我國稅收征管特點，提出提高我國納稅服務(wù)的一些可行性措施。

一、納稅服務(wù)的理論分析

1、納稅服務(wù)的必要性――公共財政理論

當(dāng)代西方公共財政理論認(rèn)為，財政存在的必要性，在于市場存在缺陷，也就是“市場失靈”，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史已證明了這一點。正是由于市場失靈的存在，公共財政作為一種財政模式，政府向個人提供公共安全和公共服務(wù)，個人向政府繳納稅款，反映了政府與公民之間在稅收與公共物品的等價交換。稅收既是政府提供服務(wù)的報酬，也是個人購買政府服務(wù)的成本，即稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅服務(wù)是無償?shù)模@是對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作性質(zhì)的定位。因此，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項服務(wù)措施是其作為政府行政機(jī)關(guān)的基本要求，是“公共財政”的必然要求。

2、如何提供納稅服務(wù)――新公共管理理論

隨著世界各國科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益，增進(jìn)社會福利，提高人民物質(zhì)、精神生活質(zhì)量的責(zé)任，過去的管制行政開始向服務(wù)行政轉(zhuǎn)變，稅務(wù)部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展和深化。

3、建立和諧社會――稅收遵從理論

根據(jù)稅收遵從理論，稅務(wù)管理活動的實施必然產(chǎn)生兩方面的費用：征稅費用和奉行納稅費用（稅收遵從成本）。納稅服務(wù)的水平直接關(guān)系著納稅人奉行納稅費用的高低以及納稅費用分配的公平，并直接影響征稅效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過提高納稅服務(wù)水平，可以極大地減少納稅人的稅收遵從成本，提高稅收遵從率，降低征稅成本，提高征管效率，從而建立一種和諧的稅收體系。

二、國外納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗

第一，充分尊重納稅人權(quán)益，并有法律保障。西方國家注重對納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法的形式賦予納稅人與義務(wù)相對等的權(quán)利。美國于1966年6月簽署通過的新《納稅人權(quán)利法案》和澳大利亞1997年制定實施的《納稅人》等都是針對納稅人權(quán)益進(jìn)行保護(hù)的專門法律，防止因國家權(quán)利的任意擴(kuò)張而使納稅人受到侵犯。

第二，設(shè)立專業(yè)的納稅服務(wù)組織機(jī)構(gòu)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局及各區(qū)稅務(wù)局都設(shè)置了“納稅人服務(wù)處”，便于納稅人直接拜訪尋求幫助，也可以通過撥打免費服務(wù)熱線獲得納稅咨詢服務(wù)。日本各區(qū)、縣稅務(wù)局也都設(shè)有專門的稅收宣傳和服務(wù)機(jī)構(gòu)，并設(shè)有專職和兼職宣傳服務(wù)人員。加拿大各級聯(lián)邦稅務(wù)局和各個稅務(wù)中心也設(shè)置了專門為納稅人服務(wù)的部門，免費為納稅提供稅法咨詢、納稅人身份判定、納稅申報輔導(dǎo)等服務(wù)，并設(shè)有專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員解答納稅人的電話書面咨詢，香港稅務(wù)局在稅務(wù)大樓一樓大廳專門設(shè)立配有100多名稅務(wù)人員的詢問服務(wù)中心。

第三，注重多種形式的稅收宣傳和教育。主要有以下方式：一是編印免費的稅收宣傳出版物。如美國國家稅務(wù)局80年代編寫了110多種不同的出版物；加拿大在80年代出版了14種稅務(wù)指南和30多種關(guān)于具體事務(wù)的、實用性較強的小冊子，還在公眾場所放置大量的稅收法律、納稅輔導(dǎo)資料、各類稅務(wù)申報表格及填報說明等納稅相關(guān)資料供納稅人隨時索取，無償使用。二是媒體。通過廣播或商業(yè)電視、特別電視節(jié)目、網(wǎng)站、光盤等為納稅人提供稅法服務(wù)。如美國50個州的政府網(wǎng)站首頁上，都有納稅信息的相關(guān)鏈接。三是其他方式。如通信、志愿者計劃、舉行企業(yè)稅務(wù)研討會、對初入商界者的培訓(xùn)、中學(xué)稅務(wù)教育計劃等。

第四，注重服務(wù)質(zhì)量。日本國稅廳宣傳部門在1971年建立了國稅監(jiān)督員制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托監(jiān)督員組織問卷調(diào)查，收集納稅人意見。美國為了提高電話答復(fù)的準(zhǔn)確率，在1988年實行了統(tǒng)一電話檢查系統(tǒng)隨機(jī)檢查回答問題的的準(zhǔn)確性，以加強監(jiān)督，改進(jìn)培訓(xùn)。加拿大設(shè)有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)受理納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作態(tài)度、工作質(zhì)量、效力等方面的投訴。

第五，健全的稅收信息化建設(shè)。西方發(fā)達(dá)國家一般都有先進(jìn)的稅務(wù)辦公系統(tǒng)，如美國國稅局利用計算機(jī)技術(shù)，研究開發(fā)了納稅服務(wù)分析系統(tǒng)。新加坡開發(fā)的稅務(wù)局信息科技系統(tǒng)包括：國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)。這四個系統(tǒng)相對獨立，可單獨處理相關(guān)業(yè)務(wù)，又相互聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。

三、健全我國納稅服務(wù)體系的建議

近幾年我國積極探索和改善為納稅人服務(wù)，取得了明顯的進(jìn)步，但與國外相比，我國納稅服務(wù)的類型、服務(wù)的深度和廣度都還存在明顯的差距。長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)不同程度地存在著“官本位”意識，對征納稅關(guān)系的認(rèn)識只局限于管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的層面，而沒有真正樹立為納稅人服務(wù)的觀念。因此改革完善我國的納稅服務(wù)體系勢在必行。

第一，轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，提高納稅人遵從率。過去在我國的稅收實踐中習(xí)慣于用對抗性的解決矛盾方法解決稅收執(zhí)法中的問題，把打擊偷逃稅行為作為執(zhí)法工作的全部或主要方面，結(jié)果導(dǎo)致偷逃稅案件愈查愈多，屢禁不止，站在管理者立場的弊端是顯而易見的。因此，在今后的稅收工作中要把懲治和教育有機(jī)結(jié)合起來，相信納稅人，尊重納稅人，服務(wù)納稅人，通過優(yōu)化納稅服務(wù)來預(yù)防涉稅犯罪。

第二，通過各種有效手段，充分了解納稅人的愿望與要求，建立多層次、有針對性的納稅人服務(wù)體系，提高納稅服務(wù)水平和征管質(zhì)量與效率。在內(nèi)容上，包括稅收信息服務(wù)、納稅程序、納稅環(huán)境服務(wù)、納稅救濟(jì)服務(wù)；在形式上，包括出版物、電話自動查詢系統(tǒng)和人工查詢系統(tǒng)、向特定的納稅人群體進(jìn)行有針對性的稅法輔導(dǎo)、利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法視、建立政策信息、稅收法規(guī)互聯(lián)網(wǎng)等。

第三，完善目前的電子稅務(wù)服務(wù)體系。一是建立信息服務(wù)系統(tǒng)。主要是進(jìn)行稅法宣傳和稅務(wù)咨詢，提供電話自動查詢系統(tǒng)，利用因特網(wǎng)進(jìn)行有針對性的稅法輔導(dǎo)，幫助納稅人及時、完整、準(zhǔn)確地掌握稅法信息，了解如何履行納稅義務(wù)。二是建立程序服務(wù)系統(tǒng)。為納稅人提供多種簡便、快捷的納稅申報方式和便利的納稅場所，如電子申報、銀行網(wǎng)點申報、自助報稅機(jī)等。三是建立納稅人權(quán)益保護(hù)系統(tǒng)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文件、執(zhí)法責(zé)任、處罰結(jié)果向納稅人和社會公開，接受社會監(jiān)督，保護(hù)納稅人的權(quán)益，使納稅人切實感受到自己的權(quán)利和地位，從而增強納稅意識，自覺依法納稅。四是建立納稅評估系統(tǒng)。利用該系統(tǒng)對納稅人的納稅情況進(jìn)行科學(xué)評估，從而針對不同類型的納稅人實施不同方式的管理和服務(wù)，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)，以利用有限的資源實現(xiàn)更加有效的管理。五是加強稅務(wù)機(jī)關(guān)與各級政府部門之間、重點稅源之間的信息共享和信息交流，使跨地區(qū)和跨部門的涉稅業(yè)務(wù)處理能夠一體化、系統(tǒng)化，從而在整體上提升稅務(wù)部門的納稅服務(wù)水平。

（注：李飛，華中科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院博士研究生，就職于國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處。張志欽，就職于河北財聯(lián)實業(yè)總公司，副總。吳運友，就職于河南交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院。）

【參考文獻(xiàn)】

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二是開好“一會”。

定期組織召開特邀行風(fēng)監(jiān)督員會議，通過與行風(fēng)監(jiān)督員的座談交流，耐心聽取行風(fēng)監(jiān)督員對地稅部門在執(zhí)行稅收政策、開展納稅服務(wù)以及勤政廉政建設(shè)等方面的意見與建議，切實發(fā)揮行風(fēng)監(jiān)督員的橋梁與監(jiān)督作用。

三是辦好“一廳”。

不斷推進(jìn)辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，優(yōu)化辦稅環(huán)境，拓寬政務(wù)公開廣度。辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一對外標(biāo)識，全面落實服務(wù)規(guī)范，啟用服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)。

堅持“形象第一、服務(wù)第一”的要求，制定了納稅服務(wù)規(guī)范和工作人員行為規(guī)范，規(guī)范稅容風(fēng)紀(jì)和儀表儀態(tài)，倡導(dǎo)文明服務(wù)，規(guī)范文明用語。多功能規(guī)范化綜合辦稅服務(wù)廳，劃分為辦稅服務(wù)區(qū)、自助辦稅區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、取表填單區(qū)、公告宣傳區(qū)和休息等候區(qū)等功能區(qū)域。

配備電子觸摸屏和電子顯示屏，設(shè)置了稅收公示欄、宣傳欄、意見箱、沙發(fā)、飲水機(jī)、紙筆等便民設(shè)施，為納稅人提供全方位服務(wù)。將稅收法律、法規(guī)、政策，辦稅流程及服務(wù)承諾通過電子顯示屏、公示欄進(jìn)行宣傳。

推行“納稅人自愿儲蓄預(yù)存、稅務(wù)局批量劃解稅款”和“簡并征期、簡易申報”、“網(wǎng)上申報”等多元化申報繳稅方式，推進(jìn)稅銀一體化建設(shè)進(jìn)程，提高工作效率。大力開展納稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，把法律交給納稅人，把政策傳給群眾，做到既公開，又輔導(dǎo)。

四是做好“一站”。

一是在城區(qū)實施“同城辦稅”，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)；