行政部存在的問題匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇行政部存在的問題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

隨著我國市場經濟體制的逐步建立和完善，我國行政單位在財務管理中存在的矛盾越來越大，越來越激烈，給行政單位的正常運行造成了十分不利的影響，行政單位的財務管理狀況受到了國家和政府前所未有的關注，財務管理作為行政單位正常運行過程中的重要組成部分，直接影響著行政單位能否正常的運行，直接影響著我國的行政單位能否步入科學、合理、健康的可持續發展軌道中去，因此，為了實現我國行政單位的可持續發展，一定要緩解行政單位在財務管理過程中存在的一系列矛盾，內部控制作為行政單位在實行財務管理時的有效手段之一，受到了社會各界的青睞，內部管理控制作為行政單位進行財務管理過程中的關鍵環節，如何更好的實現行政單位財務內部控制的作用，提高內部控制在行政單位財務管理中的有效性成為了確保行政單位正常運行的焦點問題。

一、 內部控制的基本含義

內部控制（Internal Controls）是指經濟單位為了實現對單位經營過程的管理而采取的一種手段，經濟單位通過對單位內部實行內部控制和管理，提高經濟單位的經濟效益，實現經濟單位的生產經營戰略目標，而在經濟單位內部實行的自我調整、規劃和控制等一系列的方法、手段和措施的總稱。內部控制隨著我國市場經濟的不斷發展而發展、隨著我國經濟單位生產規模的壯大而壯大，并逐步的發展成為內部控制系統。

二、 目前我國行政單位財務管理過程中存在的問題

(一)內控意識薄弱

行政單位與其他的行業和單位不同，行政單位在我國的體制建設中屬于一個十分特殊的部門，行政單位在財務管理過程中實行內控管理的質量直接影響我國的行政單位能否實現正常運行，目前，我國的行政單位雖然也都設有相關的財務管理部門，但是由于很多的行政單位本身對財務內部控制的重要性認識不到位，缺乏對財務內部管理的基本認識，行政單位管理人員內控意識薄弱，從而導致行政單位的財務管理部門形同虛設，財務內部控制收效甚微，行政單位的內控管理制度流于形式化，限制了財務內控管理制度對行政單位積極作用的發揮，最終致使行政單位的財務內控管理制度不健全，不利于行政單位的財務管理和經濟發展。

(二)財務制度很多不健全

由于行政單位對財務管理中內部控制的重要性認識不足而導致行政單位財務管理制度不健全是常有的現象，究其根本原因，行政單位缺乏健全的財務管理制度主要是受兩方面內容的影響。

行政單位的財務管理制度不健全一方面是受行政單位在日常運行中缺乏硬性的行政單位管理規章制度，對行政單位的部門和人員缺乏必要的管理，沒有明確的規章制度約束行政單位中各個部門及工作人員的不良行為，行政單位的管理過意隨意，在財務管理中同樣缺乏統一性和規范性，行政單位的各個部門和人員缺乏工作熱情，工作效率低下。

另一方面是受老舊的行政單位財務管理制度影響，由于行政單位的特殊性，我國很多的行政單位在進行財務管理時好沒有擺脫計劃經濟時期傳統、老舊的財務管理制度的枷鎖，在財務管理過程中無法結合行政單位的實際發展情況和實際需求制定科學、合理的財務內部管理新制度，很多的行政單位對各個部門的工作任務沒有進行統一的、規范的制定和管理，使得行政單位各個部門在日常運行過程中出現互相扯皮的現象，行政單位各個部門在日常工作運行中缺乏基礎的溝通和交流，各個部門之間發展不協調，沒有實現同步發展，行政單位在進行財務管理過程中拘泥于過去，無法緊跟當今時展的步伐。

(三)財務核算、審批不規范

行政單位在財務管理過程中對財務的核算和財務審批的工作的流程不規范對行政單位所造成的不利影響是非常巨大的，直接關系著行政單位的日常運行的順利與否，行政單位會計科目使用不準確、記錄與實際支出情況存在出入，財務審批流程不規范，大多數行政單位的財務審批都是事后審批，財務審批缺乏實際效用，形同擺設，嚴重影響了行政單位實行財務內部控制和管理的有效性。

三、 提高行政單位財務內部控制有效性的措施

針對上述我國行政單位在財務內部控制和管理過程中存在問題，不難看出，我國的行政單位財務管理存在十分明顯的漏洞，需要立即采取相關的措施提高我國行政單位財務內部控制的有效性，確保我國行政單位的財務內部控制能夠高效、有序的實行，從而實現行政單位對財務管理情況全程、全方位監控和管理，確保我國行政單位能夠科學的、合理的、高效的可持續發展。

(一)實行內部控制環境保護

為了我國行政單位能夠更好的進行財務內部控制管理制度，首先要做的就是建立健全對財務內控制度的環境保護系統，引起行政單位相關管理人員和管理部門對財務內控制度的重視，實現行政單位在日常運行過程中員工之間的合作，建立健全的內部控制環境保護制度，為行政單位財務內控制度的營造一個和諧、民主、溫馨的實行氛圍，確保行政單位的財務管理內控制度能夠得到真正意義上的落實，為行政單位的可持續發展發揮應有的積極作用。

(二)建立健全的內控管理體系

要想確保行政單位財務內部控制的有效性，就一定要制定一套科學、合理、高效、務實的內部控制管理系統，因此，如果想要提高行政單位財務內部控制管理的整體水準，就一定要加強對行政單位人力資源、財力資源及單位物資等相關方面的管理力度，對行政單位在日常工作運行中的各個環節、各個步驟實行全程、全方位的監控和管理，最終建立健全的內部控制管理體系，為行政單位的可持續發展提供強有力的物質保障。

(三)提高會計人員的綜合素質及修養

會計人員作為行政單位財務部門的重要組成部分，在行政單位財務內部控制管理中發揮著不可替代的作用，因此，一定要提高對行政單位財務管理部門會計人員的選用標準，對行政單位的會計人員實行嚴格的崗位選拔和崗前培訓，同時加強對財務會計人員的教育力度，定期組織行政單位財務管理部門中會計人員的培訓和學習，確保行政單位的會計人員對專業理論知識掌握和業務操作的熟練程度，提高我國行政單位財務人員的綜合素質，確保行政單位財務內部控制的高效運行。

四、結束語

總而言之，我國行政單位的財務內部控制是一項長期的工作，更是一項系統的工程，我國的行政單位財務內部控制任重而道遠，行政單位在進行財務內部控制過程中，必須緊跟時展的步伐，與時俱進，不斷的進行改正和創新，才能解決行政單位財務內部控制中存在的問題，才能步入可持續發展軌道中去。

參考文獻：

[1]夏華麗,杜紅梅.跨國公司在華子公司角色類型及其對我國產業結構的影響研究[J].湖南財經高等?？茖W校學報,2006,6

[2]鄧遠倩.企業內部控制對行政事業單位會計制度執行的借鑒意義[J].財經界,2010,22

[3]鄭志向.淺談行政事業單位內部控制存在的問題及應采取的對策[J].中國科技博覽,2010,31

篇（2）

一、內部財務管理存在的主要問題

 

(一)制度不健全，財務管理觀念、人員素質有待提高

 

以市級工商管理部門為例，有行政、事業、社會團體多種體制并存現象，比如行政性收費、團體會費以及違規行為處罰罰款等。在多種的會計核算方法下，有的單位財務管理制度設立不全或根本沒有，有的單位制度比較健全，但沒有得到嚴格貫徹執行，失去了制度建立的目的和意義。容易造成資金管理的混亂，給資金挪用、私存私放等違規行為出現創造了機會。部分會計人員對會計法規知識不夠了解，依法理財的觀念淡漠。財會人員還身兼多職，既管錢又執法，工作停留在賬表處理等日常會計核算業務上，管理參謀監督作用發揮很不到位。部分單位內部未實行統一的財務管理。有的還把行政事業性收費、項目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費，科科有財務”的混亂局面，違反了“收支兩條線”的財務管理規定;有的出現了“賬外賬”“小金庫”“包袱賬”等違規違紀行為。

 

(二)國有資產管理職責不清

 

工商管理部門攤子大，職能部門多，國家投入的資產相形較多，在資產使用效率方面體現出了使用率較低的現象，國有資產流失比較嚴重。部分單位財務部門未建立固定資產明細賬，致使存量不實，賬實不符，責任不清。單位負責人對國有資產處置隨意性較大，有的未經批準也未辦理產權變動手續，就用本單位的非經營性資產向外出租或出借，所得收入不入賬或少量入賬或設立賬外賬或用于搞職工福利。有的轉讓、拍賣資產未委托具有相應資質的中介機構進行評估，擅自定價。

 

(三)忽視部門預算編制和評價

 

有些工商部門認為內部財務管理就是從財政“要錢，花錢”的過程，對編制預算的重要性認識不足，采取應付的態度，形成了實際工作中遇事才跑財政的局面，導致預算推行難度大。正是因為忽視預算編制，因而形成了財務決策的隨意性，產生了管理上的“松、散、亂”致使專項資金預算執行大打折扣。部分單位雖然編制了預算，但對預算資金使用效益不進行跟蹤審計，即使跟蹤調查，也是分析膚淺，總結簡單，使一些專項資金難以取得預期的社會效益。

 

二、內部會計控制的重點環節

 

(一)貨幣資金內部會計控制貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內部會計控制的內容有以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個貨幣資金的循環過程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與收入、支出、費用、債權債務賬目的登記、支票印章的保管與支票的簽發等。二是支出審批制度的規定。必須明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。三是建立監督檢查制度。明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期、不定期地進行檢查。

 

(二)采購業務內部會計控制

 

工商部門每年都要投入大量的人力物力進行市場檢查等行政管理，查處壟斷和不正當競爭等違法案件進行取證調查，需要采購大批的執法裝備和固定資產，所以采購業務應是內部會計控制的重點。主要從三方面來控制：一是不相容崗位相分離。在整個采購業務的循環過程中，不相容的崗位至少包括：請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購及驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執行。原則上不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。

 

二是采購業務的管理控制。要建立采購管理制度和相關的控制措施，避免以權謀私、收受回扣等損害公共利益的現象發生。在采購控制中要做到采購權、定價權、驗收權相分離、做到統一驗收、統一結算、統一付款，責任到人，流程公開。三是付款環節的會計控制。要做到相關憑證規范、合格、齊全，每一個相關責任人或責任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規范、公開。

 

(三)國有資產管理內部會計控制

 

國有資產管理是為了使單位所擁有的資產能發揮其應有的使用效率，保證各項行政管理工作的正常開展，防止資產的非正常流失。內部控制的內容主要包括：一是購置管理。固定資產的購置要嚴格執行年度預算計劃，規定范圍內的設備必須報財政部門實行招標采購。二是日常管理。財務管理部門要按固定資產性質分類、及時登記建賬，使用部門設置固定資產登記卡，建立健全賬卡核算制度。三是資產的處置。要建立資產處置管理制度，明確處置的程序和權限，資產報廢請求的提出與審批、處置相分離，對于大宗資產的變賣要委托社會中介機構進行評估，要防止在資產處置過程中利用職權牟取私利，造成國有資產流失。

 

三、工商部門內部會計控制的具體措施

 

(一)建立健全內部會計控制機制

 

內部控制包括管理控制和會計控制兩類，管理控制包括組織規劃以及與單位負責人進行經濟業務授權的決策過程有關的程序和記錄。而內部會計控制則是資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。內部控制在一定意義上說，是單位負責人以及相關直接責任人在制定，會計人員在執行，兩者是相互制約、相互監督的作用。作為會計人員應執行本單位相關內部會計控制制度，作為負責人應將制定的內部控制制度保證貫徹執行到位。主要體現在以下幾個方面：

 

1.崗位職責分離。一項處理處罰工作，首先由執法人員依據法規條例進行行為認定后作出處罰，處罰收取的罰金或沒收的財產物資不得由本人處理，而是交由其他單位作處理，最后由財務部門直接收取罰款資金或是拍賣變價收入。這樣的崗位職責相互分離，這樣做可以防止那些接近資產的人挪用部分資產，并用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動。

 

2.適度授權。對于單位負責人，既要保證其決策的獨立性和權威性，又要保證各項工作的效率性和廉潔性，適度授權是必然的，關鍵是如何把握授權的度。一方面，是但凡出現過重大舞弊經濟案件的單位，很多是授權不當引起的，權力授予過大，導致控制不力;另一方面，對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。在具體執行時，應先認真研宄從而準確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權力得到落實。

 

3.崗位輪換。工商部門的工作職能要求必須掌握相關的法律法規，建立崗位輪換制度，主要是對那些關鍵的工作崗位進行定期和不定期輪換，就可消除有些人蓄謀侵占違規辦事的打算。因為他們知道，不久會有人接替這個工作崗位，其所作的違規行為將很可能被揭穿。

 

(二)強化預算管理，加大管理約束力度

 

堅持預算編制、執行、評價并重原則，科學合理編制部門預算，大力推廣零基、績效編制方法，實行預算內外綜合統籌，全部收支編入預算。要進一步細化收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預算與實際相符。建立健全科學評價體系，大膽采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法進行評價分析，為管理決策提供科學依據。有些單位的舞弊行為往往發生在超預算的項目支出中。經辦人員隨意地增加項目內容，提高支出標準，擴大支出范圍，從中謀取利益。因此要加強對預算的合理性審核，要盡可能地將預算的編制與執行相分離，還要對預算的執行過程進

 

行跟蹤檢查。

 

(三)加強國有資產管理，確保國有資產保值增值

 

提高認識，轉變觀念，克服重資金使用輕實物管理的傾向。在國有資產管理部門指導下，結合實際，制定完善適合本單位資產購置、使用、保管、調撥、轉讓、處置、報廢等各個環節的管理制度，逐步使資產管理制度化、科學化、規范化。財務部門和物資管理部門要分別設專人管理賬目、物資，配套完善出入庫手續，達到賬賬相符、賬物相符，堅持定期清點盤存，嚴格落實監督檢查制度。

 

(四)加強財會隊伍建設

 

一是要加強對財務工作的領導。單位負責人要認真學習有關財政、財務管理的法律法規，不斷提高執行財政、財務制度的自覺性，增強財務管理和依法理財的能力。定期聽取本單位預算執行和財務管理情況匯報，支持并要求會計人員依法履行職責，嚴格按規章制度辦事。二是要加強財會人員和內部審計人員的素質教育。由于工商管理部門職能劃分較為細，要求對財會人員和內部審計人員的業務水平和政治素質都要過硬。

 

(五)增強內部審計機構的作用

 

內部審計機構應直接向單位主要負責人匯報，真正發揮內部審計監督職能。內部審計部門要定期對本單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，進一步完善和加強監督服務職責。對于沒有設立內部審計部門的單位還應當加大紀檢監察部門的工作力度，加強廉政建設和行風建設工作。

 

綜述以上觀點，工商行政管理部門應隨著外部環境和內部情況的變化，應及時的檢查內部會計控制制度的適用性。通過及時修訂不合事宜的制度，使單位的內部會計控制制度得到更好的執行。當然，內部會計控制制度的執行，需要單位內部各方的共同努力，也迫切需要外部環境的改變。只有通過內因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部門為社會提供良好的公共服務，產生良好的社會效益。

 

參考文獻：

 

【1】財政部《內部會計控制規范一基本規范、貨幣資金、采購與付款》

 

【2】楊雄勝等《會計內部控制實務指南》

 

篇（3）

作為非盈利性質的基層行政事業單位，其主要職能是提供各種公共服務和穩定社會秩序，因為基層行政事業單位的工作目標是非盈利性的，無法用具體數字衡量，其內控工作不是簡單的成本控制，而是為了給社會提供更高水平的服務，創造更多社會效益?；鶎有姓聵I單位的資金主要來源于公共預算，公共預算沒有公開透明，很多基層單位出現了資金貪污、挪用等現象，為了樹立基層行政事業單位的權威，降低運行成本，基層行政事業單位要逐步完善內部控制制度，不斷提高內控管理水平。新《預算法》的出臺，為基層行政事業單位加強內部控制提供了法律支持與依據，新《預算法》要求部門預算和績效預算必須全面公開，因此基層行政事業單位必須提高內部控制管理水平，加強基層行政事業單位內部控制，把扼殺在源頭，才能達到新常態的工作要求?；鶎有姓挝粌瓤刂贫仁欠裼行嵤?，將直接影響到法治社會建設的步伐，因此加強內控制度建設具有重要的現實意義。

一、基層行政事業單位內部控制存在的問題

（一）尚未樹立全面的內控觀念意識

作為非盈利性質的基層行政事業單位，因其不以獲取經濟利益為目標，所以基層行政事業單位的領導者往往會忽視內部控制的作用，對基層單位建立內控制度的重要意義理解不深刻，沒有形成完善的內部控制觀念，想當然認為內部控制就是對基層單位內的財務進行管理，片面重視單位內財務的發展，卻忽視了對單位內部控制的管理。甚至一些領導認為內控工作只和財務部門相關，不屬于其他部門的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內控制度

影響基層行政事業單位內控執行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內控制度。一部分基層行政事業單位尚未建立專門的內控制度，只有部分與內控相關的財務制度，一部分基層行政事業單位雖然初步建立了內控制度，但是照搬照抄，沒有結合單位實際情況制定能推動自身發展的基本內控制度，還有一部分基層行政事業單位雖然建立了完善的內控制度，但是缺乏操作性，沒有真正將內控工作落實，無法發揮內控的有效作用。

（三）基層行政事業單位工作人員對內部控制工作缺乏執行力

基層行政事業單位人員對內控理解不深刻，對內控業務流程理解不到位，雖然基層行政事業單位根據上級要求制定了相關的內部控制制度，比如財會管理制度、資產日常管理制度、廉政風險防控制度等，但因為現實原因和歷史原因，比如基層行政事業單位工作人員有限、工作內容繁瑣、工作任務壓力大等原因，導致基層行政事業單位內部控制執行不力，甚至形同虛設。

（四）沒有建立有效的內部監督機構

一些單位雖然建立了基本的內控制度，但是沒有建立相關的監督約束機制和內部審計機構，即使實施監督也是在紀檢部門的領導下實施，缺乏執行的獨立性。外部監督是保證基層行政事業單位內控實施效果的利劍?；鶎訂挝粵]有建立完善的內控監督操作流程，依靠傳統的財務審計已經無法滿足內控工作監督的需要，建立系統內部控制監督機制的任務迫在眉睫。

（五）基層行政事業單位尚未建立相匹配的內部考核機制和獎勵機制

基層行政事業單位日常工作行為依然按照傳統的作風，尚未真正認識到內控工作對基層行政事業單位發展發揮的作用，尚未認識到基層行政事業單位內控工作的順利執行是需要相匹配的內部考核機制和獎勵機制作為基礎的，所以也沒有建立匹配的內部考核機制和獎勵機制，導致基層行政事業單位內控工作沒法真正運作起來。

二、加強基層行政事業單位內部控制的對策

（一）樹立深刻的內部控制觀念

在基層行政事業單位開展實施內部控制工作，要保證內控觀念先行，在基層單位自上而下樹立內部控制理念。第一，單位的領導者要重視內部控制對基層行政事業單位發展的重大作用，這對維持單位經濟活動展開、把扼殺在搖籃里有立竿見影的效果，同時可以極大地提高本單位提供公共服務的效率。單位領導者要加強自身關于內部控制的素養，學習財務管理和內部控制的知識，發揮模范帶頭作用，管理和引導全員學習內部控制的業務流程與相關知識。第二，加強對基層行政事業單位全員知識培訓，使基層工作人員能理解并掌握內控工作的基本原理，樹立內部控制的意識，明確工作人員自身的責任，哪些是職責范圍之內的工作，哪些是不應該做的，認識到內部控制和單位內的每一個員工緊密相連。只有每個員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業單位實施內控工作創造良好的環境條件。

（二）建立完善的內部控制制度

為確?；鶎有姓聵I單位內控制度能行之有效，必須建立科學合理的內控制度，建立全面的內控業務流程制度和監督管理制度，確保內部控制業務流程有章可循?；鶎訂挝灰闪ｉT負責的工作小組，對單位內部控制工作全權負責。首先，要對單位內的領導層機構設置進行優化，明確權責分配，形成合理的分權制衡局面，使得各個業務之間形成相互制約、相互牽制的關系，所有工作業務環節都囊括在內控工作之中。其次，在單位內樹立全員風險防控意識，識別內控運行過程中潛在的風險，對關鍵因素進行風險預測與風險評估，并提前制定緊急預案應對風險事件的發生，對各部門的崗位工作進行監督和審核。再次，加強基層單位的溝通與信息傳遞建設。基層單位要建立暢通無阻的信息溝通機制，確保其內控信息能及時、準確的傳遞給各部門崗位工作人員，信息溝通環節是順利實施內控工作的橋梁。最后，要建立獨立的內部審計部門，針對內部控制實施情況進行不定期的檢查，及時發現風險、規避風險。

（三）加強內控工作執行力，確保內控業務工作順利開展

加強基層行政事業單位內部控制的執行力度，首先需要提高工作人員素質，加強學習，充分認識到內控對基層單位的重要作用。財務人員要提高業務水平和能力，根據政策的變化強化自身的技能，同時要提高自身職業道德，不做假賬。基層單位可以開展內控業務流程的知識競賽，提高全員競爭意識，提高基層工作人員學習的積極性和主動性，通過各種途徑不斷提高內控技能，進而提高內控工作效率。設置內控工作流程的關鍵點，關鍵點的工作要責任到人，并與考核和績效掛鉤，激勵工作人員完成內控目標。

（四）強化內部監督機制建設

基層行政事業單位要建立一支內控管理監督工作隊伍，對各項業務流程進行不定期的審計與核查。加強內部審計人員對財務方面的監督，發現其中的問題和缺陷，并制定相應的措施加以解決問題。對內部控制的結果進行不定期的測評，發現和內控目標之間的差距，并分析導致差距的原因，對內控偏差進行及時糾正和修訂，對內控工作實施的有效性進行評價，對監督決定和糾偏意見要跟蹤落實，不斷促進基層單位提升內控工作管理水平。基層單位監督部門要對基層單位內其他工作業務開展監督與評估，并提出切實可行的意見，共同推動單位內控工作有效進行。

（五）逐步建立科學合理的內部考核機制和獎勵機制

基層行政事業單位建立了完善的內控制度和監督體系以后，還需要建立科學合理的內部考核機制和獎勵機制，促使單位的內控工作完整地開展。通過建立完善的考核機制，對各部門、各崗位的工作情況進行及時的考核與評價，直接和基層工作人員的年終績效獎金掛鉤，并根據考核結果針對不同工作人員的表現采取相應的獎懲措施，對認真完成內部控制工作的工作人員可以采取加薪升職的獎勵，而沒有完成內控工作的工作人員可能會面臨降薪降職的懲罰，及時采取獎懲可以有效激勵全員開展內控工作的積極性與創造性，也可以提升內控制度的科學性和操作性。

參考文獻：

篇（4）

關鍵詞 ：三公經費；內部管理控制；問題；防范措施

一、目前我國行政事業單位中“三公經費”存在的問題所謂的三公經費就是指行政單位的公務用車購置、使用費用以及公務接待費用、公款出國的費用等。近些年來我國三公經費的費用一直有所增加并處于不透明狀態，已成為了社會所關注的熱門話題之一，也引發了群眾的不滿，下面具體分析三公經費存在問題：

1.公務用車的配置和使用失去控制

(1)公務用車的配置失去控制。我國各級政府對于公務用車配置制度已經做出了明確的規定，但是在實際的執行中，依舊比較難控制，具體表現為對于公務用車的超編配置，一部分單位會采用各種借口，從而使用更多的公務車輛。然后，就是對于公務用車的超標配置，有些單位之間會相互攀比，導致車輛越來越昂貴，費用也在不斷增加。

（2）公務用車的使用上不可控制。首先，比較普遍的現象就是濫用公共用車，很多領導在工作之外也會隨意使用公共車輛，駕駛員也能夠隨意使用這些車輛，導致汽油消耗以及車輛損耗嚴重，這樣不管是油品使用的費用還是汽車的維修費用都不斷提高。

2.公務接待費失去控制

公務接待費用的范圍比較廣泛，因此很多單位的會將各種費用都歸為公務接待費，這樣就會導致公務接待費用一直比較高，首先，公款消費項目多。行政單位會有很多接待工作，然而接待工作不僅僅招待這些工作人員，很可能還有其他一些娛樂行為，或者贈送一些土特產等，這些費用都會算作招待費用。其次，公共接待費用不斷增加的原因還有一個就是招待消費規模的不斷擴大，接待陪客的人數不斷增加，費用也必然會增加。最后，就是消費的項目越來越多。在接待客人的過程中，很多消費項目實際上是純娛樂性的，這些項目的不斷增加，從而導致公費消耗越來越多。

3.公費出國失去控制

一些行政單位，會借用出國考察的名義，進行各種旅行，不斷增加出差費用，在安排了出國行程之后，又隨意進行更改，出國費用也隨之增加。并假借出國旅行，將自己一些不當途徑得到的款項轉移。針對這樣的現象必須要嚴厲打擊。

二、行政事業單位“三公經費”的具體控制管理措施

1.加強法制建設，將“三公經費”的浪費納入《刑法》調節范疇

如何才能夠鏟除我國行政單位的三公經費問題，首先就是要依靠各項制度的約束力對現有的三公經費的問題進行控制，三公經費是我國納稅人共同上繳的對于國家的財力支持，所以為了確保這些經費能夠得到合理的應用，因此，必須要將這些費用的使用納入到刑法的調整范疇，只有這樣才能夠有效的約束人們的行為，保障國家的財產不會被浪費。

2.加強干部考核力度，將“三公經費”等行政成本納入政府績效考核范疇

政府績效在很多國外國家中被稱為公共生產力以及國家生產力等，也就是說是政府為國家發展所進行的貢獻、取得的成績等，包括相關政府部門所提供的公共服務以及社會管理績效等。通常來說政府績效分為兩個部分，具體為組織績效以及個人績效。政府績效考核是“新一輪政府創新的驅動器”，政府績效考核是官員積極改革與創新、努力向上的最大動力。將“三公經費”納入政府績效考核范疇，能夠變外部壓力為自我施壓，變我要浪費為我要節約，增強降低“三公經費”動力。同時建立健全政府行政成本核算機制，建立既注重行政結果又注重行政成本的現代行政績效考核體系，將每一項行政行為背后的直接和間接成本與行為結果以及社會滿意度等指標納入到政府績效考核體系中。

3.加強制度建設，完善“三公經費”內控機制

加強對“三公經費”的制度建設是降低“三公經費”居高不下的措施之一。首先在公務用車方面，要規范公務車配置的標準和數量，規范公務車輛更新的程序。在公務車的使用方面可以采用內部控制手段進行規范，比如對于公務車的加油實行加油卡制度，一車一卡；對于過路費實行交通卡制度，一車一卡；對車輛維修可以采取競標方式，統一到中標廠家維修；對于公車私用現象可以對公務車安裝gps 定位系統，隨時掌握車輛的位置；有關車輛發生的費用盡可能由管理部門直接控制，建立健全公務接待的內部牽制制度，盡量減少現金支出的頻率和金額。

4.強化監督管理體制

在行政事業單位中，需要建立完善全面的監督管理制度，成立監督管理小組，對三公經費的使用進行監督，對于出現問題的部門和人員進行記錄和處罰。想要優化三公經費的使用，首先從單位內部開始治理，建立監督管理機制和監督小組，不斷能夠提高單位本身的管理能力，真正做到三公經費使用的透明化、公開化、科學化。同時還要建立良好的反饋機制，行政事業單位也要接受社會的公開監督，及時將處理的意見進行反饋。總而言之，我國行政事業單位中的三公經費管理目前的形勢非常嚴峻，相關的政府部門以及工作人員必須要加以重視，采取行之有效的管理辦法，嚴格的依據國家相關規定使用和管理這些費用，做到不浪費國家的每一分錢。

三、結束語

現代化市場經濟體制下的行政事業管理，需要強大的內部控制體系作為支撐，從目前我國行政事業的“三公經費”內部控制中我們不難發現，在管理中還存在很多問題，那么以小見大，行政事業單位中內部管理系統不完善，控制方法不科學，工作人員對于內部控制認識不徹底的現象可想而知，這就要求我們必須從行政事業實際情況出發，有針對性進行內部管理工作體制的完善，從而保障行政事業經濟的可持續發展。

參考文獻：

[1]楊紹林.對加強行政事業單位“三公”經費管理的建議[J].行政事業資產與財務，2014(15).

[2]謝旭人.積極發揮財政職能全面推進科學化精細化管理[J].中國財政，2011(24).

[3]王月琴.分析“三公”經費管理中存在的問題與措施[J].現代商業，2012(36).

篇（5）

一、行政事業單位內部審計的作用

行政單位內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要組成部分, 是行政事業單位內部審計機構依法獨立監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實性、完整性、合法性以及加強內部控制和風險管理的一種行為, 通過內部審計可以起到以下作用:

1.保障國有資產的安全和完整。

2.促進廉政建設。

3.提高財政性資金的使用效益。

4.為國家宏觀調控服務。

二、行政事業單位內部審計工作中存在的問題

（一）對內部審計的認識存有偏差。內部審計工作雖然開展了多年, 但由于人們在思想上認識還不夠深入, 尤其是大多數單位領導不重視, 認為內部審計工作與單位取得經濟效益沒有直接的關系, 可有可無。這種認識雖然隨著社會主義市場經濟的發展有所改變, 但是近年來, 很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差, 認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購, 行政事業單位不需要再開展內部審計了, 有些領導將內部審計等同于紀檢監察, 對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些錯誤的觀念, 嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

（二）內部審計機構的設置不到位。內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門, 其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢, 其基本要求是內部審計要具有獨立性。沒有獨立的內審機構, 內審工作就很難開展。目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是: 少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構; 大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構, 但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬; 部分行政主管部門雖然配備了審計人員, 卻沒有相應的獨立審計機構, 如有些單位將所屬內審機構置于監察室或紀委之下, 根本談不上內部審計機構的獨立性; 事業單位基本上沒有設置獨立的審計機構, 只有極少數較大的隸屬省級以上的事業單位才有一個不健全的內部審計機構。

（三）內部審計重點不突出, 內容單一, 工作不規范, 適應能力較弱, 發展相對滯后。目前, 雖然不少行政事業單位依據審計法規, 結合各自的實際情況, 開展了一些內部審計工作,但是仔細分析將不難發現, 我們的內部審計人員僅僅將工作重心放在對財務數據的真實性、合法性的查證上, 審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料, 例如, 對收入進行審計時, 往往只審核其所附票據是否齊全, 而對其價格是否合理根本不作深入分析。由于只對單位財務數據進行審計, 而不對單位內部控制制度進行系統的評價, 也就無法發現和客觀評價單位的潛在風險,進而也就無法提出實質性和預防性的建議。有的行政事業單位所開展的內部審計工作基本是按照領導的意圖隨意開展, 既沒有按照一定的程序進行, 也沒有按照規章操作, 因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中, 如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等, 從而既影響審計的效率效果, 同時也伴隨著較大的審計風險的產生。

（四）內部審計法律法規、標準相對滯后, 導致審計意見和審計建議難以執行。與國家審計、社會審計相比, 內部審計的法規、標準相對滯后。審計準則是審計人員在執行審計工作程序和報告審計意見時所必須依據的原則、規范和尺度,它是衡量內部審計工作的質量標準。由于我國內部審計工作起步較晚, 尚未形成統一的標準和準則, 使內部審計工作操作過程中缺乏規范性, 從而對審計造成許多問題, 尤其是違紀問題難以確切地定論, 導致內部審計缺乏約束力。國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中, 除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外, 與社會審計和國家審計相比,國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則, 法規的滯后性,導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循, 出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性, 因此在執行審計意見和審計建設的過程中, 常常會遭遇到被執行部門的抵制, 使審計意見和建議難以切實落到實處。

（五）內部審計人員整體素質偏低。內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作, 并且是一項高層次、綜合性的經濟監督, 要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的責任心, 必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能, 具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力, 具有較強的口頭和文字表達能力。但目前, 由于行政事業單位一般沒有專職的內部審計人員, 遇到內審時臨時抽調人員,導致業務水平參差不齊, 內審力量薄弱。主要表現在: 一是文化知識, 理論水平和業務技能偏低。二是專職人員較少, 兼職人員較多。三是內審人員結構不合理, 多是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任。四是個別審計人員受社會不良風氣的影響, 缺乏應有的職業道德。

三、加強行政事業單位內部審計監督的策略

(一) 完善事業單位內部審計監督制度。行政事業單位有必要從制度角度對審計進行控制，第一，必須要明確內部審計崗位及其職責。第二，要明確規定內部審計監督的工作內容和范圍，并以此作為員工績效管理的標準。第三，審計監督制度要對審計監督行為進行行為約束。第四，保證內部審計人員的相對獨立性。

(二) 加強內部審計隊伍建設。加強審計隊伍的建設是實現事業單位內部審計監督能力提升的有效手段。行政事業單位要依據政治強、作風硬、品德好、業務精的建設目標，通過各種方法和途徑加強內部審計隊伍的建設。內部審計隊伍的建設要從以下幾個方面著手: 首先，必須加強內部審計人員的審計能力和素質的培訓。對審計崗位要求的專業基礎知識、實務能力等進行綜合的培訓，提升他們的綜合能力和素質; 其次，加強對審計監督員工的績效考核，引導他們的行為向規范的方向發展。通過績效考核的方式，對審計監督員工的工作職責和內容都要進行明確的引導，使得他們能夠明確工作的重要性，并以實際行動來實現審計監督各項工作的開展; 最后，加強審計隊伍社會責任意識。作為公眾服務隊伍的一員，審計人員必須明確自身的社會職責是服務大眾，只有將自己的工作提升到這樣的層次，才能在實踐當中本著為社會服務的態度來認真工作。

(三) 實現審計內容更加多樣化、專業化和審計方式的轉變。行政事業單位內部審計在新時期，需要在審計內容方面更加的多樣化，從以往的單一審計內容轉移到多內容審計。當前社會的發展，需要行政事業單位增加對績效、決策評議和經濟合同的審計。行政事業單位內部審計活動是內部管理的重要方式，也是領導層決策的重要依據，審計不僅是內部管理的要求，也要實現單位的經濟效益以及社會效益。在這樣的思想指導下，審計要實現監督方式的轉變，從傳統的單一活動方式轉變到以經濟效益和社會效益的多少來開展工作。審計員工改為必須轉變思想，實事求是，一切從實際出發，以為社會創造最大的效益為目標，不斷探索新方式來實現審計監督應有的作用。

總之，行政事業單位內部審計監督是項重要的職能，如何有效提升監督水平、實現監督效益的最大化是需要不同行政事業單位進行不斷探索的，也只有在不斷的實踐當中，才能切實提升審計監督水平。

參考文獻：

[1]倪曉紅. 試論事業單位內部會計控制制度的執行[ J] . 中國國土資源經濟, 2006, ( 10)

篇（6）

1、內控制度不完善，人員職責不清。誰使用收據，誰就到財政部門購買收據、核銷收據，收據使用不能通過工作人員職責分工實現內部控制，完全依賴財務人員的職業道德，容易出現收據管理漏洞。

2、收款進賬單入賬與收據核銷相脫離。收款人將收到款項的進賬單交給會計人員，會計只根據進賬單匯總入賬，而不與收據對應核銷。在使用內部往來收據和三聯單通用甲票時，就有可能開出了收據，而款項未入賬，由于收據未逐張核銷，款項流失賬外。

3、定額收據盤點不及時、不清晰。定額收據通過盤點實現對整個收據使用過程的審核、監督。定額收據不及時、清晰地進行盤點，收據出現短缺、錯算未及時發現，時間長了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應繳財政專戶”賬目不與專戶對賬單核對，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對上月財政專戶對賬單，會計人員不進行核對，有問題不能及時發現并解決。

二、針對以上幾個可能出現的問題，筆者認為要采取以下措施加強收據管理，杜絕收費漏洞。

1、負責到財政購買收據的購票人與收款人要分人負責，領用手續要齊全，清晰。要加強收據管理，首先要設置內控制度，購票人與收款人二者工作職責分開，購票人可通過領用、繳銷、盤點等工作環節實現與收款人的相互監督。收據的領用是一項長期連續的工作，要專門記載在冊，劃好表格，注明日期、領用數量、領用人簽名、收據號碼、結余數量。不同的收據要分類辦理領用手續，這樣購票人可以隨時知道庫存結余票據，及時安排購票時間，也可為盤點打好基礎。

2、上交進賬單要與收據核銷結合進行，分類核銷。收款人根據單位的具體情況定期上交進賬單，使用定額收據上交進賬單金額即定額收據當期合計核銷數。使用三聯式通用甲票與內部往來收據，會計人員入賬前進賬單與相應的收款收據逐筆核銷，每本收據每張核銷后，該本收據才能予以繳銷，這樣確保開出去的每一張收據所收款項進了賬。

篇（7）

行政事業單位是由國家機關所組建的提供關于文化、科技、衛生、教育、科研等公益性的活動，目的是增強我國的整體公共服務水平，促進社會經濟的發展與建設，并進一步維護社會公共秩序，由此可見，行政事業單位的內部控制管理水平影響著其整體的運營水平。當前，我國行政事業單位內部控制存在著不少問題，不利于保證國有資產的安全性與有效性，下面將就此展開深入分析，具體如下：

一、當前行政事業單位內部控制存在的問題

行政事業單位的內部控制，主要是指通過會計工作及其相應的會計信息，指導、調節、約束、促進等行政事業單位的各項活動，從而有效的提高事業單位運營、工作的實際效率，促使其社會效益及經濟效益的最大化。而近年來，我國行政事業單位的內部控制體系不健全，嚴重影響著事業單位的正常運營及國有資產的安全，現將其中存在著的主要問題一一敘述，具體如下。

（一）缺乏內控意識

當前，許多行政事業單位對內部控制沒有形成正確理解，對內部控制的概念沒有深入的認識，沒有意識到內部控制所具有的重要意義，把內部控制只是當成一種會計過程；部分單位認為耗費大量的人力、物力建立內部控制制度，而其所產生的經濟效益又無法確定；一些單位對會計工作的重要性認識不足，沒有選用高素質的會計人員，使得內控難以實現。

（二）內部控制制度不健全

目前，行政事業單位在具體的執行過程中，往往會由于內部控制制度不健全，沒有實現有效的管理，難以監督制度的具體落實。行政事業單位內部審查部門一般都是和會計部門處于同一級別，缺乏具有權威性的監督權力，無法獨立地起到監督資金的使用和管理情況的作用。這都使得當前部分事業單位內會計制度執行力度不強，內部會計監督流于形式。更有部分人違法干預會計工作，造成會計秩序混亂、會計信息失真等，造成公司會計工作雜亂無序、管理混亂，給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產等不法行為以可乘之機。

（三）會計基礎工作不完善

會計基礎工作是事業單位中會計管理的基本環節，然而當前部分事業單位對會計基礎工作的重視意識不高，忽視會計基礎工作的重要意義，對會計人員的業務學習和會計知識的更新換代不重視，導致會計人員對會計基礎知識和會計基礎工作缺乏了解，甚至有一些會計人員自設會計科目，登記賬目混亂、不齊全，或者出現會計賬目設置錯誤，導致每月及年終靠“造表”應付賬務查核，使得單位報表數據不實。降低了會計信息的真實性與準確性，嚴重影響了會計工作水平和財務管理水平的提高。

（四）會計人員素質不高

由于事業單位的部分會計專職人員業務水平不高，加上自主學習能力較低，而新會計準則及其他新的會計法規的實施，部分會計專職人員的會計專業化水平跟不上。在具體工作中，很多相關的規定沒有得到落實，如會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，等等都嚴重影響了單位內的會計工作質量，導致單位的會計核算工作不規范。

二、完善行政事業單位內部控制的對策

（一）提高行政事業單位的內控意識

《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位領導要保證本單位的會計工作和會計資料的真實、完整，負責建立、健全本單位內部會計控制制度和健全，并保證其有效實施。單位領導積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。同時客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，要對那些隨意任用會計人員或者只是憑著個人意志造成內部會計控制無法實現的單位領導追究其責任。

（二）健全行政事業單位內控體系

1.規范行政事業單位的內控制度。首先，相關部門要加強對行政事業單位會計內部控制的研究，必須制定統一、規范的內部控制制度。一是綜合性的管理制度，如加強經費管理制度、財務人員崗位職責等。二是單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。三是相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節約資金，防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。通過制定內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面都能遵照該規范實施；形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、各崗位之間相互制約和監督的完善的內部會計控制制度。

2.加強經費管理，完善內控體系。加強財務制度建設，建立有效的支出約束機制。嚴格經費支出管理，杜絕揮霍浪費現象。健全及完善現有法規制度，查找存在問題的原因，堵塞漏洞。對薄弱環節和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。實踐證明，違規違紀問題與制度不健全密切相關。

（三）事業單位應當重視會計基礎工作

會計基礎工作是事業單位中會計工作的基礎環節，也是單位內經濟管理工作的重要基礎，更是單位會計工作得以正常開展的重要保證。

其一，事業單位的負責人必須意識到《會計法》中規定的相關權限、責任、義務，負責人應當提高自身的財經法律法規意識，對本單位的財會控制制度建設及會計基礎管理承擔領導的責任，重視會計人員的工作。

其二，事業單位領導必須加強對會計專職人員進行思想政治教育工作，確保專職會計人員具備高度的工作責任感，盡職做好會計工作，細心查找，檢查事業單位的日常財務工作中是否有不足之處，經過查找、分析，提出解決對策，對日常財務工作中的不合理之處進行整改。

（四）加強事業單位會計人員的管理

1.加強會計業務及會計理論的繼續教育。事業單位應當嚴格加強會計專職人員的業務知識及會計理論繼續教育，并注重加強在職會計人員培訓。

首先，事業單位可以通過有關繼續教育管理制度的規范與控制、實施，提高會計專職人員對增強業務能力及業務水平的重要性認識。其次，除要求每個財會人員結合新會計準則進行自學外，事業單位還要不斷創造各種學習及鍛煉機會，搭建財會工作的交流平臺，討論、交流、分析單位內財會業務的處理。單位還可以通過不定期為會計專職人員舉辦國家財會政策、法規制度、準則培訓班，多形式、多渠道、多層次開展會計專業在職教育，為提高單位內會計專職人員的從業水平創造更多機會，增強財會工作在事業單位的經濟控制、監督與管理作用。

2.提高會計人員專業素質。由于事業單位內的財會工作水平及單位會計的管理體系與事業單位內的財會工作人員專業水平及綜合素質息息相關，只有首先提高單位內的會計專職人員綜合素質，才能更好地提高事業單位的財會工作水平，構建健全的會計管理體系。

事業單位可以通過建立一套健全、科學、合理及完善的培養、評價、選拔會計人才的制度，可以有效、快速、全面的提高單位內在職會計人員的知識和技能，使得會計專職人員能夠更好的適應所從事的財會工作要求及新會計準則。既可以調動單位工作人員的積極性，而且可以為單位選聘更為優秀的會計專職人才，加強事業單位的財會工作管理與控制。

三、結語

綜上所述，行政事業單位對于提高我國的社會公共服務質量水平具有重要意義，通過強化行政事業單位的內部控制機制，健全其管理制度，嚴格按照規章制度展開管理工作，以便加強事業單位的實際資產及運營管理，從而可以有效的促使事業單位的資產充分發揮作用，促進事業單位內部控制與管理水平的進一步提升。以便保證行政事業單位的長期、穩定、健康發展。在為人民提供更為便捷的公共服務水平的同時，為政府節約成本投入資金額。

參考文獻

[1]柴大江，李繼民.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界，2011（07）：93-94.

篇（8）

一、三大惠民政策的主要內容

1、家電下鄉

運用財政補貼手段,對經招標入圍的彩電、冰箱(含冰柜)、手機、洗衣機、電腦、熱水器、空調、電磁爐、微波爐九類產品,按照農民購買價格的13%進行補貼,這項政策主要針對農村市場。

2、節能產品惠民工程

運用財政手段,由財政部門對經國家發展改革委和財政部審核入圍節能產品的生產企業給予補助,再由生產企業按照補助后的價格進行銷售,消費者最終受益,這項政策主要針對城市高端客戶。

3、家電以舊換新

運用財政補貼手段,在北京、上海、天津、浙江、江蘇、廣東、山東、福州和長沙等9個試點省市,對彩電、洗衣機、冰箱、空調和電腦五類產品,由消費者交舊換新,家電銷售企業按照消費者購買新產品價格的10%當場兌付補貼資金。補貼上線為:電視機400元臺、洗衣機250元臺、冰箱(含冰柜)300元臺、電腦400元臺、空調350元臺。財政部門與家電銷售企業、舊家電拆解企業定期結算,這項政策主要針對城市普通市民。

二、家電補貼惠民政策的實施效果

家電下鄉主要針對農村、縣鎮等三、四級消費市場,不僅促進了中低端家電商業的消費,還進一步提高了農村的生活質量,不僅如此還拉動了電子制造業和家電工業,同時也拉動了鋼鐵業,如化工、薄板、機械制造等工業的發展。

以舊換新把重點放在了具備一定消費能力的二級城市,主要拉動中高端家電商品的銷售,在調節產業升級的同時還促進了廢舊資源的再利用,有統計表明廣東、天津、北京、福州、浙江、江蘇、山東、上海、浙江9個試點省市的家電“以舊換新”共計回收717.1萬臺,銷售新家電662.6萬臺,銷售額達262.8億元。其中,僅春節期間家電以舊換新銷售新家電73萬臺,銷售額29.5億元。還從回收的舊家電中產生廢鋼鐵、廢銅、廢塑料等再生資源12多萬噸。如果可以將這些再生資源變廢為寶,“以舊換新”創造的社會價值將遠遠高于以上的數字。

三、家電補貼惠民政策在執行中存在的問題

1、商品品種少,沒有可比性,價格無法掌控

很多的家電品牌就一款適合家電補貼,消費者往往沒有可比性,沒辦法去橫向比較,這樣就給了某些商家可乘之機,導致很多產品的標價就算是限價也是高于市場上一些價格的。比如在某家店鋪里,貼著“家電下鄉”標志的海爾BCD―196TEXZ冰箱,標價是2399元,但是在商務部主辦的家電下鄉官方網站上的信息系統里,該冰箱的標價最高限價是1999元,同一家店鋪海爾其他幾款冰箱如BCD―156TDXZ,BCD―176TDXZ等都比最高限價高出了50元左右。

2、補貼拿不到,手續繁瑣

以5月6號廣州的蘇先生在天河區某家電連鎖店購買空調為例,商家告訴蘇先生要等到5月28才可以到店里申請補貼,等到了那一天,蘇先生到那家連鎖店苦苦等了一個多小時,可是工作人員卻告知蘇先生說不懂操作,暫時無法拿到補貼,要等到6月份才可以。

合肥的一位高女士在一家商場的專柜買了價值4200元的電腦一部,當時的行銷員說高女士買的電腦是家電下鄉的電腦,半個月后會返回給高女士450元補貼款?？墒前朐轮蟾吲窟€是遲遲沒有收到補貼款。最后商家表示:高女士是在月底購買的電腦,而家電下鄉的規定的財務審核都是在1日至20日購買的電腦當天可以返利,如果在20日就要等到下各月的1日至20日才能辦理。

3、戶口被“冒用”難享補貼

8月18日濟南的尹先生在國美電器購買了一臺家用下鄉冰柜。等到尹先生到商場領取補貼時,工作人員卻告訴尹先生,他的戶口本已經有六次購買記錄了,其中的兩次是冰箱,而且早已經領完了補貼。按照家電補貼政策尹先生已經不能再享受家電補貼了。對此尹先生感到很是困惑,因為他從來沒買過下鄉產品,戶口本也未曾讓別人使用過。家住福建省晉江深滬鎮的陳先生也是購買下鄉電器,當他去領取補貼時也被告知他的戶口本上的號碼已經領過了相關的補貼,不能再領了。后來工作人員才發現,家電補貼登記的是戶口本號,但是號碼又不是唯一的,這就導致了許多人先到了就先得,后來的就只能夠啞巴吃黃連。

4、家電產品魚龍混雜,質量缺失

據2009年12月4日,中國消費者協會的數據顯示,“下鄉”家電維修率較高,維修率高達12.6%,相當于平均每8件就有1件出現過維修,在我國家電產品行業規定的維修率僅為1%-2%。由于大多數農村地處偏遠,售后服務成本太高,導致大多數下鄉的家電產品在農村幾乎屬于空白,這就形成了“家電下鄉”售前是買方市場,售后服務是賣方市場。更有一些家電廠商提供劣質產品和服務,不僅危害了消費者的權益,還侵蝕了家電下鄉的整體形象,直接影響了農村消費市場的長遠規劃。

四、解決家電補貼惠民政策執行中存在問題的幾點對策

1、建立完善的監管保障體系

“家電下鄉”、“以舊換新”、“節能惠民”的政策出臺后,隨著時間的推移暴露出了很多的問題,相關的政策要不斷的改進加以完善。比如每種產品的價格都要價格統一,統一標識、統一服務標準,做好售后服務和維修服務,做好銷售信息登錄工作,讓消費者買的放心,用的稱心。我們的價格部門要針對產品制定一個上下限的指導價格,銷售商家則可以根據所在地域的不同在這個指導價區間里進行浮動。設立監督機構對家電補貼的產品進行不定時抽查,發現有劣質產品堅決取消其資格。還要加強對補貼的監督,杜絕消費者套用他人信息獲取國家財政補貼,而對于私自扣留標示卡,留取戶口簿和身份證等資料,錄入虛假信息騙取補貼的經銷商,一經發現,立即取消其參與家電惠民政策的資格,并訴諸媒體予以曝光。其實在家電補貼惠民政策實施中我們不妨借鑒發達國家的消費券模式,即直接將消費券直接發放到人民手中,制定好消費券詳細的使用范圍和規則,由消費者自行購買喜愛和需要的產品,這樣就便于很好的解決冒充、冒領財政補貼的問題了。

2、豐富品種,調整產品結構

家電產品在起始階段就電視、洗衣機、冰箱和手機四種,進一步實施中增加了電腦、熱水器、摩托車等,雖然品種有所增加但涉及到具體的種類卻又略顯單調,因為存在限價問題,最新的液晶平板電視在以舊換新中受到限制,由此看來我們的人民買到的好多是正在逐步退出市場的產品,尤其是家電下鄉的產品,中標產品檔次普遍偏低,不能滿足消費者的需求。因此,豐富家電的種類,調整產品的結構是必不可少的,我們要在原有的基礎上引進最新潮流和時尚的產品,通過改進生產方式,降低生產成本,制造出符合消費者購買水平的家電產品。

3、加強對中標企業的管理

在研究和調查中發現有些中標企業對于該政策的反應速度太慢,究其原因是上下的信息傳遞不夠。我認為,全國連鎖企業既然憑借其品牌實力成為了中標企業,就應該竭盡全力落實好各項工作,盡量配合各政府,積極與生廠商聯系,暢通進貨渠道,加快進貨速度。流通企業不得借“家電惠民”的機會違規操作提高銷售利潤,要嚴格按照中標價格銷售。對于中標生產企業,不得私自降低產品的質量和標準,達到協議中對產品的質量和服務所承諾的要求,此外政府部門要加強對企業的監管,定期對生產的產品和服務質量進行抽查,對于不符合要求的企業勒令整改,若不改善者應取消該企業的資格以儆效尤。

五、結論

家電惠民三大政策的頒布和實施確實使人民和家電企業得到了一定的實惠,但也需要加大農村基礎建設,如電網、網絡寬帶、公路、有線電視等。相信以后政府會對三大惠民政策更透明、更擴大、更有利于民,相應的配套設施和政策也將更加的完善。

參考文獻:

篇（9）

行政事業單位是履行一些執法監督和管理的職能，具有非盈利的和公益性的特點，行政事業單位主要服務于經濟發展和社會進步的事業單位。這也就使得行政事業單位需要具備完整的內部控制體系。行政事業單位的內部控制直接影響性質事業單位內部結構的重要部分，能夠確保行政事業單位的經營管理、資產安全、運營效率、降低成本等的有效措施。但在實際的行政事業單位內部控制中，內部控制仍舊存在一些問題，影響行政事業單位內部控制的效果，制約行政事業單位的持續健康發展。因此，需要對行政事業單位內部控制中存在的問題進行分析，并結合實際情況，制定合理的對策，從而提高行政事業單位內部控制水平，使得行政事業單位能夠更好地服務于社會經濟建設。

一、行政事業單位內部控制的重要性

（1）避免行政事業單位資產流失?，F階段，行政事業單位的資金主要來源于政府的財政撥款。這也就使得行政事業單位的內部控制顯得十分重要，通過合理的內部控制能夠有效地對這些資金進行管理，避免非法的挪用和占用，并對行政事業單位的資產進行有效的配置，實現資源配置的合理性，降低隨意性支出的產生，避免貪污、腐敗造成行政事業單位資產的流失，確保行政事業單位的資產安全。

（2）有效提高財務信息質量。通過內部控制能夠有效地提高行政事業單位的財務信息質量，能夠有效地提高財務信息的透明度，避免會計信息失真的發生。從而有效地降低行政事業單位，違法、亂紀、貪污、腐敗的發生。從而提高行政事業單位的社會評價，促進行政事業單位持續健康發展。

（3）降低行政事業單位經營成本，降低國家負擔。健全的內部控制體系，是提高行政事業單位經營水平，降低行政事業單位經營成本的重要保障。通過采取有效的內部控制手段，能夠促進各項決策的有效執行，提高相關決策和制度的執行力度，降低經營成本，從而降低國家的經濟負擔，促進社會經濟的持續穩定發展。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（1）缺乏與內部會計控制制度相互協調的外部環境。行政事業單位在進行內部控制的時候，需要具有良好的外部協調環境。行政事業單位內部控制體系建立和實施的過程中，受到外部環境的影響。國家在針對事業單位的內部控制體系建立時，制定了相關法律法規。但是，仍舊缺少針對行政事業單位內部控制的指導規范。而且，社會公眾對行政事業單位的外部監督與審計都沒有起到很好的作用。

（2）內部控制過程中，有“消化不良”的現象發生?，F階段，行政事業單位的內部控制體系仍舊處于建設當中，問題仍舊存在。一些行政事業單位在進行內部控制體系建立的過程中，會出現“消化不良”的現象。所謂“消化不良”是指，行政事業單位不能快速的消化與適應內部控制，需要一定的時間，期間會出現資金流轉運作不夠暢通的現象，還會出現相關制度和內部控制決策不能得到有效執行的問題，嚴重影響行政事業單位內部控制的效果和水平。

（3）資產管理和控制仍需加強。行政事業單位的資產管理是內部控制中的重要組成部分，盲目不合理的資產購置必然會造成行政事業單位經營成本的增加，影響行政事業單位的持續健康發展。在實際的行政事業單位資產管理和控制過程中，資產管理的核算不夠清晰。尤其是財務部門很難清晰資產的購置方向，僅僅起到付款的作用，這也就導致許多不合理的固定資產購置、挪用和占用的發生，造成行政事業單位正常運營的資金短缺，影響行政事業單位的持續健康發展。

（4）行政事業單位內部財務管理控制力不強。行政事業單位是人力資源導向的，財務管理是內部控制的重要組成，良好的內部財務管理控制能夠有效地提高行政事業單位的內部凝聚力和控制力，但是在實際的行政事業單位內部財務控制中，由于控制力度不夠。導致行政事業單位內部的相關工作協調性差，各個部門不能有效地進行合作，財務狀況準確性不高，制約行政事業單位穩定和發展。

三、行政事業單位內部控制問題的對策

（1）強化外部監督和健全指導規范。強化外部監督和健全的指導規范，是提高行政事業單位內部控制質量的重要因素。首先，國家需要針對行政事業單位的實際情況，制定合理的相關法律法規，規范行政事業單位的相關財務情況，并針對事業單位的發展狀況，制定合理的內部控制指導規范，促進行政事業單位內部控制的質量。此外，社會公眾需要強化對行政事業單位的外部監督，并建立有效的行政事業單位會計信息披露措施，提高行政事業單位的內部控制的透明度，避免貪污、腐敗的發生，提高行政事業單位內部控制水平。

（2）合理調節內部控制進度，強化執行力度。在行政事業單位內部控制體系建立的過程中，不要急于一時，忽略內部控制體系建立的過程。結合行政事業單位的實際情況，制定合理的內部控制體系建設計劃，穩步實行，在確保內部控制有效性的基礎上，避免資金運作不暢通的發生。此外，針對行政事業單位相關決策和制度執行力度不夠強的情況，需要建立適宜的責任制度，強化執行力度，提高執行效果，從而促進行政事業單位內部控制的質量。

（3）強化行政事業的固定資產審核和資產管理。首先，內部控制部門應該針對行政事業單位的固定資產進行有效的審核，明確清晰行政事業的固定資產組成。其次，建立合理的資產購置審核流程。針對以往資產購置目的不夠清晰的情況，在強化內部控制的過程中，需要建立科學合理的審核流程。對于不合理的審核流程給予駁回，購置不夠清晰的申請給予駁回。通過建立科學合理的審核流程能夠有效降低行政事業單位資產流失的發生，從而杜絕行政事業單位的發生，提升行政事業單位的社會評價。

（4）完善行政事業單位內部控制規則制度，優化控制人員結構。在行政事業單位內部控制的過程中，需要具有完善的內部控制制度作為相關措施執行的依據。因此，行政事業單位需要逐漸完善內部控制制度，并結合單位的實際情況，強化內部財務控制制度，增加財務管理的相關數據的真實性和準確性，確保完全。此外，還需要結合行政事業單位的實際情況，合理的對內部人員結構進行優化配置，實現人力資源的合理利用，并加強相關控制人員的培訓工作。

四、結束語

行政事業單位是影響我國社會經濟發展的重要單位，在實際的行政事業單位發展的過程中，需要建立完善的內部控制體系，針對行政事業單位內部控制中存在的問題進行分析，并結合實際情況制定合理的對策，提高行政事業單位內部控制水平，促進行政事業單位持續健康發展，不斷為社會進步添磚加瓦。

（作者單位為杭州市國土資源局蕭山分局）

參考文獻

[1] 張雙珍.行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].當代經濟，2010（20）：26-27.

篇（10）

行政事業單位內部會計控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度，強化措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的管理辦法。對于行政事業單位來說，建立有效的內控會計制度，非常重要，因為其不僅能夠規范單位內部的財務管理及資金使用，也能有效防范財務風險，提高資金利用水平，防止各種“吃空餉”、貪污、挪用等腐敗行為發生。

一、當前基層行政事業單位內部會計控制的現狀及存在的問題

（一）內部會計控制思想意識不強

由于受到傳統政治體制的影響，不少基層事業單位的管理理念還未完全轉變，在財務管理與控制方面，其突出表現就是內部會計控制意識不強，缺少對內部會計控制的基本了解，忽視會計工作，認為行政事業單位核算是一項簡單工作，就像做家庭開支的流水帳一樣，只要記好每筆收入支出多少，做好會計憑證和帳冊就行，而忽視了財務工作者的監督管理職能。由于單位管理人員的內控意識長期缺失，導致日常監督與控制工作做的不好，存在管理安全隱患。

（二）內部會計控制制度不健全，崗位設置不科學

由于受到多種因素的影響，基層行政事業單位的財政支持往往力度不夠，導致人員編制不足，在制定內部會計控制制度的時候，不夠科學與合理，沒有覆蓋到單位的所有人員和各業務環節。還有一些單位雖然制定了內部會計控制制度和辦法，但在執行方面不嚴格，對制度的執行結果也缺少有效的監督，使內部會計控制制度流于形式，形同虛設。單位內部權力得不到有效控制，崗位安排缺少科學性，存在一人多崗或者跨崗兼職等現象，比如，會計、出納、資產管理等職務由一人擔任，而且，記帳員、保管員、經濟業務決策者及經辦人員也沒有實行實行獨立，無法形成相互制約、彼此制衡，容易導致腐敗現象產生?，F實工作中，一些行政事業單位人員貪污、挪用公款案件都與內部控制制度不健全，控制措施不到位有關。

（三）單位內部控制執行力度不夠

根據調查了解，在基層行政事業單位，財務工作大多由單位主要負責人親自來抓。這種財務管理模式，雖然加強了單位財務人員對內部會計控制制度執行效率，但是，這也容易導致單位內部控制缺少約束機制，弱化了外部監督力度。

（四）預算控制薄弱，資金使用混亂

預算是一種管理手段，通過預算可對單位實施科學、規范管理，是制約行政事業單位行為的方式。近年來，財政部門加大了預算編制的改革力度。預算編制堅持積極穩妥，依法理財，有保有壓，注重實效的原則，努力實現預算編制的科學、規范、精細和透明，切實提高了財政資金分配和使用的規范性、安全性和有效性，預算控制取得了一定的成效，但是仍然較為薄弱。主要表現在如下幾個方面：首先，單位內部的預算控制手段，沒有對責任科室人員形成有效的約束，也缺少科學、系統的支出與審批金額權限控制制度。如果出現問題，往往無法確定責任人。其次，預算編制不夠科學，沒有基于實際情況進行編制，也沒有細化到具體項目，對項目預算缺乏科學合理的預算編制評價體系和問責制度。三是預算執行的剛性偏弱。單位在年初編制預算時缺乏預見性、科學性，導致在執行過程中，預算追加頻繁，大大降低了預算的意義和控制力。

（五）財務人員業務素質和管理意識不強，內部控制執行難以到位

財務人員的職業素質與能力直接影響著基層行政事業單位的財務工作水平，只有專業素質較高的財務人員，才能有效地執行和貫徹內部會計控制制度。但在實踐中，基層行政事業單位內部會計核算一般比較簡單，單位領導也不夠重視，所以財務管理的地位未能得到充分體現。財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，并不參與單位重要事項的決策、實施和結果評估，導致財務控制監督與單位業務實際相脫節。

（六）內外監督力度不夠，內部控制效能弱化

一是許多行政事業單位沒有內審機構和相應的監督部門，整體上沒有建立起對單位會計工作和經濟活動的監督機制，對大額支出和專項資金沒有跟蹤問效和績效評價，很難對此類資金是否發揮作用起到應有的監督，從而影響內部控制機制在行政事業單位發揮作用。二是在外部監督環節上，由政府主導的財政、審計等監督機構，各自為政，沒有形成監督合力，導致對基層行政事業單位的財政資金使用情況缺少監督。同時，外部監督機構大多只偏重對單位財政資金使用是否合法、合規進行監督，而對于被審計單位是否有效執行內部會計控制制度則沒有進行實質性監督檢查。

二、建議和對策

（一）加大教育培訓力度，強化內部會計控制意識

首先，要提高基層行政事業單位負責人的內部會計控制意識，加大政策宣傳力度，營造良好的內部控制環境。其次，要強化財務人員內部會計控制意識，這是單位內部會計控制得以有效實行的保障，加強對會計工作人員的職業道德和反腐倡廉教育，使其充分認識到財務管理工作的重要性及會計信息失真帶來的重大危害，自覺制定各項財務規章制度，支出業務報銷制度等，維護財經紀律，加強財務管理。

（二）健全內部會計控制制度，規范和優化財務管理

只有建立和完善內部會計控制制度，加強對重要崗位的監督控制，才能形成一個科學、系統、完整的內部會計控制體系。把內部控制制度鑲嵌在各種規章制度中，貫穿在單位的各種經濟業務事項中，從而創造良好的內部控制環境，自覺執行內部會計控制制度，防止營私舞弊的現象發生。

（三）強化預算控制，規范資金配置利用

全面預算是行政事業單位財務管理的重要組成部分。強化預算控制，就需要提高全面預算的水平，使之切合實際情況，避免在執行過程中發生變更或追加預算的情況，以提高資金利用水平。在制定預算的時候，一定要結合基層行政事業單位的年度目標和日常業務開展實際情況，提高預算的科學性和合理性。在執行預算的過程中，基層行政事業單位也要嚴格控制資金支持，確保單位內部全部業務活動按預算進行。

（四）規范內控業務流程，實行監管全覆蓋

作為內部會計控制的核心環節，業務流程控制方法是否規范、合理，對控制目標的實現具有重大的影響。財務部門要對已處理的會計信息或財務業務進行復核審查，找出支出票據報銷過程中的審核漏洞、總結經驗，強化支出事項的事前、事中控制，堅決杜絕單位的不合理、不合規的開支，使每一筆財政資金“支的明白，花的放心”，防止違規違紀問題的發生。

（五）構建內外多重監督機制，提高設計監督水平