行政部存在的問題匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇行政部存在的問題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，我國行政單位在財務(wù)管理中存在的矛盾越來越大，越來越激烈，給行政單位的正常運行造成了十分不利的影響，行政單位的財務(wù)管理狀況受到了國家和政府前所未有的關(guān)注，財務(wù)管理作為行政單位正常運行過程中的重要組成部分，直接影響著行政單位能否正常的運行，直接影響著我國的行政單位能否步入科學(xué)、合理、健康的可持續(xù)發(fā)展軌道中去，因此，為了實現(xiàn)我國行政單位的可持續(xù)發(fā)展，一定要緩解行政單位在財務(wù)管理過程中存在的一系列矛盾，內(nèi)部控制作為行政單位在實行財務(wù)管理時的有效手段之一，受到了社會各界的青睞，內(nèi)部管理控制作為行政單位進(jìn)行財務(wù)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何更好的實現(xiàn)行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的作用，提高內(nèi)部控制在行政單位財務(wù)管理中的有效性成為了確保行政單位正常運行的焦點問題。

一、 內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制（Internal Controls）是指經(jīng)濟單位為了實現(xiàn)對單位經(jīng)營過程的管理而采取的一種手段，經(jīng)濟單位通過對單位內(nèi)部實行內(nèi)部控制和管理，提高經(jīng)濟單位的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟單位的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，而在經(jīng)濟單位內(nèi)部實行的自我調(diào)整、規(guī)劃和控制等一系列的方法、手段和措施的總稱。內(nèi)部控制隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展而發(fā)展、隨著我國經(jīng)濟單位生產(chǎn)規(guī)模的壯大而壯大，并逐步的發(fā)展成為內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、 目前我國行政單位財務(wù)管理過程中存在的問題

(一)內(nèi)控意識薄弱

行政單位與其他的行業(yè)和單位不同，行政單位在我國的體制建設(shè)中屬于一個十分特殊的部門，行政單位在財務(wù)管理過程中實行內(nèi)控管理的質(zhì)量直接影響我國的行政單位能否實現(xiàn)正常運行，目前，我國的行政單位雖然也都設(shè)有相關(guān)的財務(wù)管理部門，但是由于很多的行政單位本身對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不到位，缺乏對財務(wù)內(nèi)部管理的基本認(rèn)識，行政單位管理人員內(nèi)控意識薄弱，從而導(dǎo)致行政單位的財務(wù)管理部門形同虛設(shè)，財務(wù)內(nèi)部控制收效甚微，行政單位的內(nèi)控管理制度流于形式化，限制了財務(wù)內(nèi)控管理制度對行政單位積極作用的發(fā)揮，最終致使行政單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，不利于行政單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟發(fā)展。

(二)財務(wù)制度很多不健全

由于行政單位對財務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足而導(dǎo)致行政單位財務(wù)管理制度不健全是常有的現(xiàn)象，究其根本原因，行政單位缺乏健全的財務(wù)管理制度主要是受兩方面內(nèi)容的影響。

行政單位的財務(wù)管理制度不健全一方面是受行政單位在日常運行中缺乏硬性的行政單位管理規(guī)章制度，對行政單位的部門和人員缺乏必要的管理，沒有明確的規(guī)章制度約束行政單位中各個部門及工作人員的不良行為，行政單位的管理過意隨意，在財務(wù)管理中同樣缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，行政單位的各個部門和人員缺乏工作熱情，工作效率低下。

另一方面是受老舊的行政單位財務(wù)管理制度影響，由于行政單位的特殊性，我國很多的行政單位在進(jìn)行財務(wù)管理時好沒有擺脫計劃經(jīng)濟時期傳統(tǒng)、老舊的財務(wù)管理制度的枷鎖，在財務(wù)管理過程中無法結(jié)合行政單位的實際發(fā)展情況和實際需求制定科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)部管理新制度，很多的行政單位對各個部門的工作任務(wù)沒有進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的制定和管理，使得行政單位各個部門在日常運行過程中出現(xiàn)互相扯皮的現(xiàn)象，行政單位各個部門在日常工作運行中缺乏基礎(chǔ)的溝通和交流，各個部門之間發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒有實現(xiàn)同步發(fā)展，行政單位在進(jìn)行財務(wù)管理過程中拘泥于過去，無法緊跟當(dāng)今時展的步伐。

(三)財務(wù)核算、審批不規(guī)范

行政單位在財務(wù)管理過程中對財務(wù)的核算和財務(wù)審批的工作的流程不規(guī)范對行政單位所造成的不利影響是非常巨大的，直接關(guān)系著行政單位的日常運行的順利與否，行政單位會計科目使用不準(zhǔn)確、記錄與實際支出情況存在出入，財務(wù)審批流程不規(guī)范，大多數(shù)行政單位的財務(wù)審批都是事后審批，財務(wù)審批缺乏實際效用，形同擺設(shè)，嚴(yán)重影響了行政單位實行財務(wù)內(nèi)部控制和管理的有效性。

三、 提高行政單位財務(wù)內(nèi)部控制有效性的措施

針對上述我國行政單位在財務(wù)內(nèi)部控制和管理過程中存在問題，不難看出，我國的行政單位財務(wù)管理存在十分明顯的漏洞，需要立即采取相關(guān)的措施提高我國行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，確保我國行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制能夠高效、有序的實行，從而實現(xiàn)行政單位對財務(wù)管理情況全程、全方位監(jiān)控和管理，確保我國行政單位能夠科學(xué)的、合理的、高效的可持續(xù)發(fā)展。

(一)實行內(nèi)部控制環(huán)境保護

為了我國行政單位能夠更好的進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，首先要做的就是建立健全對財務(wù)內(nèi)控制度的環(huán)境保護系統(tǒng)，引起行政單位相關(guān)管理人員和管理部門對財務(wù)內(nèi)控制度的重視，實現(xiàn)行政單位在日常運行過程中員工之間的合作，建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境保護制度，為行政單位財務(wù)內(nèi)控制度的營造一個和諧、民主、溫馨的實行氛圍，確保行政單位的財務(wù)管理內(nèi)控制度能夠得到真正意義上的落實，為行政單位的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。

(二)建立健全的內(nèi)控管理體系

要想確保行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，就一定要制定一套科學(xué)、合理、高效、務(wù)實的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，因此，如果想要提高行政單位財務(wù)內(nèi)部控制管理的整體水準(zhǔn)，就一定要加強對行政單位人力資源、財力資源及單位物資等相關(guān)方面的管理力度，對行政單位在日常工作運行中的各個環(huán)節(jié)、各個步驟實行全程、全方位的監(jiān)控和管理，最終建立健全的內(nèi)部控制管理體系，為行政單位的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的物質(zhì)保障。

(三)提高會計人員的綜合素質(zhì)及修養(yǎng)

會計人員作為行政單位財務(wù)部門的重要組成部分，在行政單位財務(wù)內(nèi)部控制管理中發(fā)揮著不可替代的作用，因此，一定要提高對行政單位財務(wù)管理部門會計人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，對行政單位的會計人員實行嚴(yán)格的崗位選拔和崗前培訓(xùn)，同時加強對財務(wù)會計人員的教育力度，定期組織行政單位財務(wù)管理部門中會計人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，確保行政單位的會計人員對專業(yè)理論知識掌握和業(yè)務(wù)操作的熟練程度，提高我國行政單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，確保行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的高效運行。

四、結(jié)束語

總而言之，我國行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制是一項長期的工作，更是一項系統(tǒng)的工程，我國的行政單位財務(wù)內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)，行政單位在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制過程中，必須緊跟時展的步伐，與時俱進(jìn)，不斷的進(jìn)行改正和創(chuàng)新，才能解決行政單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，才能步入可持續(xù)發(fā)展軌道中去。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏華麗,杜紅梅.跨國公司在華子公司角色類型及其對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響研究[J].湖南財經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報,2006,6

[2]鄧遠(yuǎn)倩.企業(yè)內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位會計制度執(zhí)行的借鑒意義[J].財經(jīng)界,2010,22

[3]鄭志向.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)采取的對策[J].中國科技博覽,2010,31

篇（2）

一、內(nèi)部財務(wù)管理存在的主要問題

 

(一)制度不健全，財務(wù)管理觀念、人員素質(zhì)有待提高

 

以市級工商管理部門為例，有行政、事業(yè)、社會團體多種體制并存現(xiàn)象，比如行政性收費、團體會費以及違規(guī)行為處罰罰款等。在多種的會計核算方法下，有的單位財務(wù)管理制度設(shè)立不全或根本沒有，有的單位制度比較健全，但沒有得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，失去了制度建立的目的和意義。容易造成資金管理的混亂，給資金挪用、私存私放等違規(guī)行為出現(xiàn)創(chuàng)造了機會。部分會計人員對會計法規(guī)知識不夠了解，依法理財?shù)挠^念淡漠。財會人員還身兼多職，既管錢又執(zhí)法，工作停留在賬表處理等日常會計核算業(yè)務(wù)上，管理參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務(wù)管理。有的還把行政事業(yè)性收費、項目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費，科科有財務(wù)”的混亂局面，違反了“收支兩條線”的財務(wù)管理規(guī)定;有的出現(xiàn)了“賬外賬”“小金庫”“包袱賬”等違規(guī)違紀(jì)行為。

 

(二)國有資產(chǎn)管理職責(zé)不清

 

工商管理部門攤子大，職能部門多，國家投入的資產(chǎn)相形較多，在資產(chǎn)使用效率方面體現(xiàn)出了使用率較低的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使存量不實，賬實不符，責(zé)任不清。單位負(fù)責(zé)人對國有資產(chǎn)處置隨意性較大，有的未經(jīng)批準(zhǔn)也未辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)，就用本單位的非經(jīng)營性資產(chǎn)向外出租或出借，所得收入不入賬或少量入賬或設(shè)立賬外賬或用于搞職工福利。有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行評估，擅自定價。

 

(三)忽視部門預(yù)算編制和評價

 

有些工商部門認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)管理就是從財政“要錢，花錢”的過程，對編制預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實際工作中遇事才跑財政的局面，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。正是因為忽視預(yù)算編制，因而形成了財務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”致使專項資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡單，使一些專項資金難以取得預(yù)期的社會效益。

 

二、內(nèi)部會計控制的重點環(huán)節(jié)

 

(一)貨幣資金內(nèi)部會計控制貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會計控制的內(nèi)容有以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個貨幣資金的循環(huán)過程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記、支票印章的保管與支票的簽發(fā)等。二是支出審批制度的規(guī)定。必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。三是建立監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期、不定期地進(jìn)行檢查。

 

(二)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制

 

工商部門每年都要投入大量的人力物力進(jìn)行市場檢查等行政管理，查處壟斷和不正當(dāng)競爭等違法案件進(jìn)行取證調(diào)查，需要采購大批的執(zhí)法裝備和固定資產(chǎn)，所以采購業(yè)務(wù)應(yīng)是內(nèi)部會計控制的重點。主要從三方面來控制：一是不相容崗位相分離。在整個采購業(yè)務(wù)的循環(huán)過程中，不相容的崗位至少包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購及驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則上不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

 

二是采購業(yè)務(wù)的管理控制。要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生。在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制。要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。

 

(三)國有資產(chǎn)管理內(nèi)部會計控制

 

國有資產(chǎn)管理是為了使單位所擁有的資產(chǎn)能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效率，保證各項行政管理工作的正常開展，防止資產(chǎn)的非正常流失。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：一是購置管理。固定資產(chǎn)的購置要嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算計劃，規(guī)定范圍內(nèi)的設(shè)備必須報財政部門實行招標(biāo)采購。二是日常管理。財務(wù)管理部門要按固定資產(chǎn)性質(zhì)分類、及時登記建賬，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡，建立健全賬卡核算制度。三是資產(chǎn)的處置。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)牟取私利，造成國有資產(chǎn)流失。

 

三、工商部門內(nèi)部會計控制的具體措施

 

(一)建立健全內(nèi)部會計控制機制

 

內(nèi)部控制包括管理控制和會計控制兩類，管理控制包括組織規(guī)劃以及與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄。而內(nèi)部會計控制則是資產(chǎn)保護、保證賬目和財務(wù)報告真實性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。內(nèi)部控制在一定意義上說，是單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)直接責(zé)任人在制定，會計人員在執(zhí)行，兩者是相互制約、相互監(jiān)督的作用。作為會計人員應(yīng)執(zhí)行本單位相關(guān)內(nèi)部會計控制制度，作為負(fù)責(zé)人應(yīng)將制定的內(nèi)部控制制度保證貫徹執(zhí)行到位。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

 

1.崗位職責(zé)分離。一項處理處罰工作，首先由執(zhí)法人員依據(jù)法規(guī)條例進(jìn)行行為認(rèn)定后作出處罰，處罰收取的罰金或沒收的財產(chǎn)物資不得由本人處理，而是交由其他單位作處理，最后由財務(wù)部門直接收取罰款資金或是拍賣變價收入。這樣的崗位職責(zé)相互分離，這樣做可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動。

 

2.適度授權(quán)。對于單位負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證各項工作的效率性和廉潔性，適度授權(quán)是必然的，關(guān)鍵是如何把握授權(quán)的度。一方面，是但凡出現(xiàn)過重大舞弊經(jīng)濟案件的單位，很多是授權(quán)不當(dāng)引起的，權(quán)力授予過大，導(dǎo)致控制不力;另一方面，對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運行。在具體執(zhí)行時，應(yīng)先認(rèn)真研宄從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力得到落實。

 

3.崗位輪換。工商部門的工作職能要求必須掌握相關(guān)的法律法規(guī)，建立崗位輪換制度，主要是對那些關(guān)鍵的工作崗位進(jìn)行定期和不定期輪換，就可消除有些人蓄謀侵占違規(guī)辦事的打算。因為他們知道，不久會有人接替這個工作崗位，其所作的違規(guī)行為將很可能被揭穿。

 

(二)強化預(yù)算管理，加大管理約束力度

 

堅持預(yù)算編制、執(zhí)行、評價并重原則，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績效編制方法，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。要進(jìn)一步細(xì)化收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預(yù)算與實際相符。建立健全科學(xué)評價體系，大膽采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法進(jìn)行評價分析，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。有些單位的舞弊行為往往發(fā)生在超預(yù)算的項目支出中。經(jīng)辦人員隨意地增加項目內(nèi)容，提高支出標(biāo)準(zhǔn)，擴大支出范圍，從中謀取利益。因此要加強對預(yù)算的合理性審核，要盡可能地將預(yù)算的編制與執(zhí)行相分離，還要對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)

 

行跟蹤檢查。

 

(三)加強國有資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值

 

提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，克服重資金使用輕實物管理的傾向。在國有資產(chǎn)管理部門指導(dǎo)下，結(jié)合實際，制定完善適合本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)的管理制度，逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。財務(wù)部門和物資管理部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資，配套完善出入庫手續(xù)，達(dá)到賬賬相符、賬物相符，堅持定期清點盤存，嚴(yán)格落實監(jiān)督檢查制度。

 

(四)加強財會隊伍建設(shè)

 

一是要加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財政、財務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財政、財務(wù)制度的自覺性，增強財務(wù)管理和依法理財?shù)哪芰Α６ㄆ诼犎”締挝活A(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理情況匯報，支持并要求會計人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。二是要加強財會人員和內(nèi)部審計人員的素質(zhì)教育。由于工商管理部門職能劃分較為細(xì)，要求對財會人員和內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)都要過硬。

 

(五)增強內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

 

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報，真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門要定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，進(jìn)一步完善和加強監(jiān)督服務(wù)職責(zé)。對于沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門的單位還應(yīng)當(dāng)加大紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作力度，加強廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)工作。

 

綜述以上觀點，工商行政管理部門應(yīng)隨著外部環(huán)境和內(nèi)部情況的變化，應(yīng)及時的檢查內(nèi)部會計控制制度的適用性。通過及時修訂不合事宜的制度，使單位的內(nèi)部會計控制制度得到更好的執(zhí)行。當(dāng)然，內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行，需要單位內(nèi)部各方的共同努力，也迫切需要外部環(huán)境的改變。只有通過內(nèi)因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部門為社會提供良好的公共服務(wù)，產(chǎn)生良好的社會效益。

 

參考文獻(xiàn)：

 

【1】財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范、貨幣資金、采購與付款》

 

【2】楊雄勝等《會計內(nèi)部控制實務(wù)指南》

 

篇（3）

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，其主要職能是提供各種公共服務(wù)和穩(wěn)定社會秩序，因為基層行政事業(yè)單位的工作目標(biāo)是非盈利性的，無法用具體數(shù)字衡量，其內(nèi)控工作不是簡單的成本控制，而是為了給社會提供更高水平的服務(wù)，創(chuàng)造更多社會效益。基層行政事業(yè)單位的資金主要來源于公共預(yù)算，公共預(yù)算沒有公開透明，很多基層單位出現(xiàn)了資金貪污、挪用等現(xiàn)象，為了樹立基層行政事業(yè)單位的權(quán)威，降低運行成本，基層行政事業(yè)單位要逐步完善內(nèi)部控制制度，不斷提高內(nèi)控管理水平。新《預(yù)算法》的出臺，為基層行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制提供了法律支持與依據(jù)，新《預(yù)算法》要求部門預(yù)算和績效預(yù)算必須全面公開，因此基層行政事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制管理水平，加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，把扼殺在源頭，才能達(dá)到新常態(tài)的工作要求。基層行政單位內(nèi)控制度是否有效實施，將直接影響到法治社會建設(shè)的步伐，因此加強內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）尚未樹立全面的內(nèi)控觀念意識

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，因其不以獲取經(jīng)濟利益為目標(biāo)，所以基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者往往會忽視內(nèi)部控制的作用，對基層單位建立內(nèi)控制度的重要意義理解不深刻，沒有形成完善的內(nèi)部控制觀念，想當(dāng)然認(rèn)為內(nèi)部控制就是對基層單位內(nèi)的財務(wù)進(jìn)行管理，片面重視單位內(nèi)財務(wù)的發(fā)展，卻忽視了對單位內(nèi)部控制的管理。甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控工作只和財務(wù)部門相關(guān)，不屬于其他部門的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內(nèi)控制度

影響基層行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內(nèi)控制度。一部分基層行政事業(yè)單位尚未建立專門的內(nèi)控制度，只有部分與內(nèi)控相關(guān)的財務(wù)制度，一部分基層行政事業(yè)單位雖然初步建立了內(nèi)控制度，但是照搬照抄，沒有結(jié)合單位實際情況制定能推動自身發(fā)展的基本內(nèi)控制度，還有一部分基層行政事業(yè)單位雖然建立了完善的內(nèi)控制度，但是缺乏操作性，沒有真正將內(nèi)控工作落實，無法發(fā)揮內(nèi)控的有效作用。

（三）基層行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力

基層行政事業(yè)單位人員對內(nèi)控理解不深刻，對內(nèi)控業(yè)務(wù)流程理解不到位，雖然基層行政事業(yè)單位根據(jù)上級要求制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，比如財會管理制度、資產(chǎn)日常管理制度、廉政風(fēng)險防控制度等，但因為現(xiàn)實原因和歷史原因，比如基層行政事業(yè)單位工作人員有限、工作內(nèi)容繁瑣、工作任務(wù)壓力大等原因，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力，甚至形同虛設(shè)。

（四）沒有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)

一些單位雖然建立了基本的內(nèi)控制度，但是沒有建立相關(guān)的監(jiān)督約束機制和內(nèi)部審計機構(gòu)，即使實施監(jiān)督也是在紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)下實施，缺乏執(zhí)行的獨立性。外部監(jiān)督是保證基層行政事業(yè)單位內(nèi)控實施效果的利劍。基層單位沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督操作流程，依靠傳統(tǒng)的財務(wù)審計已經(jīng)無法滿足內(nèi)控工作監(jiān)督的需要，建立系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的任務(wù)迫在眉睫。

（五）基層行政事業(yè)單位尚未建立相匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制

基層行政事業(yè)單位日常工作行為依然按照傳統(tǒng)的作風(fēng)，尚未真正認(rèn)識到內(nèi)控工作對基層行政事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮的作用，尚未認(rèn)識到基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利執(zhí)行是需要相匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制作為基礎(chǔ)的，所以也沒有建立匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作沒法真正運作起來。

二、加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）樹立深刻的內(nèi)部控制觀念

在基層行政事業(yè)單位開展實施內(nèi)部控制工作，要保證內(nèi)控觀念先行，在基層單位自上而下樹立內(nèi)部控制理念。第一，單位的領(lǐng)導(dǎo)者要重視內(nèi)部控制對基層行政事業(yè)單位發(fā)展的重大作用，這對維持單位經(jīng)濟活動展開、把扼殺在搖籃里有立竿見影的效果，同時可以極大地提高本單位提供公共服務(wù)的效率。單位領(lǐng)導(dǎo)者要加強自身關(guān)于內(nèi)部控制的素養(yǎng)，學(xué)習(xí)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的知識，發(fā)揮模范帶頭作用，管理和引導(dǎo)全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程與相關(guān)知識。第二，加強對基層行政事業(yè)單位全員知識培訓(xùn)，使基層工作人員能理解并掌握內(nèi)控工作的基本原理，樹立內(nèi)部控制的意識，明確工作人員自身的責(zé)任，哪些是職責(zé)范圍之內(nèi)的工作，哪些是不應(yīng)該做的，認(rèn)識到內(nèi)部控制和單位內(nèi)的每一個員工緊密相連。只有每個員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業(yè)單位實施內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為確保基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度能行之有效，必須建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，建立全面的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程制度和監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程有章可循。基層單位要成立專門負(fù)責(zé)的工作小組，對單位內(nèi)部控制工作全權(quán)負(fù)責(zé)。首先，要對單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層機構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)分配，形成合理的分權(quán)制衡局面，使得各個業(yè)務(wù)之間形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，所有工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都囊括在內(nèi)控工作之中。其次，在單位內(nèi)樹立全員風(fēng)險防控意識，識別內(nèi)控運行過程中潛在的風(fēng)險，對關(guān)鍵因素進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測與風(fēng)險評估，并提前制定緊急預(yù)案應(yīng)對風(fēng)險事件的發(fā)生，對各部門的崗位工作進(jìn)行監(jiān)督和審核。再次，加強基層單位的溝通與信息傳遞建設(shè)。基層單位要建立暢通無阻的信息溝通機制，確保其內(nèi)控信息能及時、準(zhǔn)確的傳遞給各部門崗位工作人員，信息溝通環(huán)節(jié)是順利實施內(nèi)控工作的橋梁。最后，要建立獨立的內(nèi)部審計部門，針對內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行不定期的檢查，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險。

（三）加強內(nèi)控工作執(zhí)行力，確保內(nèi)控業(yè)務(wù)工作順利開展

加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，首先需要提高工作人員素質(zhì)，加強學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識到內(nèi)控對基層單位的重要作用。財務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)水平和能力，根據(jù)政策的變化強化自身的技能，同時要提高自身職業(yè)道德，不做假賬。基層單位可以開展內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的知識競賽，提高全員競爭意識，提高基層工作人員學(xué)習(xí)的積極性和主動性，通過各種途徑不斷提高內(nèi)控技能，進(jìn)而提高內(nèi)控工作效率。設(shè)置內(nèi)控工作流程的關(guān)鍵點，關(guān)鍵點的工作要責(zé)任到人，并與考核和績效掛鉤，激勵工作人員完成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)

基層行政事業(yè)單位要建立一支內(nèi)控管理監(jiān)督工作隊伍，對各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不定期的審計與核查。加強內(nèi)部審計人員對財務(wù)方面的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中的問題和缺陷，并制定相應(yīng)的措施加以解決問題。對內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行不定期的測評，發(fā)現(xiàn)和內(nèi)控目標(biāo)之間的差距，并分析導(dǎo)致差距的原因，對內(nèi)控偏差進(jìn)行及時糾正和修訂，對內(nèi)控工作實施的有效性進(jìn)行評價，對監(jiān)督?jīng)Q定和糾偏意見要跟蹤落實，不斷促進(jìn)基層單位提升內(nèi)控工作管理水平。基層單位監(jiān)督部門要對基層單位內(nèi)其他工作業(yè)務(wù)開展監(jiān)督與評估，并提出切實可行的意見，共同推動單位內(nèi)控工作有效進(jìn)行。

（五）逐步建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機制和獎勵機制

基層行政事業(yè)單位建立了完善的內(nèi)控制度和監(jiān)督體系以后，還需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機制和獎勵機制，促使單位的內(nèi)控工作完整地開展。通過建立完善的考核機制，對各部門、各崗位的工作情況進(jìn)行及時的考核與評價，直接和基層工作人員的年終績效獎金掛鉤，并根據(jù)考核結(jié)果針對不同工作人員的表現(xiàn)采取相應(yīng)的獎懲措施，對認(rèn)真完成內(nèi)部控制工作的工作人員可以采取加薪升職的獎勵，而沒有完成內(nèi)控工作的工作人員可能會面臨降薪降職的懲罰，及時采取獎懲可以有效激勵全員開展內(nèi)控工作的積極性與創(chuàng)造性，也可以提升內(nèi)控制度的科學(xué)性和操作性。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

關(guān)鍵詞 ：三公經(jīng)費；內(nèi)部管理控制；問題；防范措施

一、目前我國行政事業(yè)單位中“三公經(jīng)費”存在的問題所謂的三公經(jīng)費就是指行政單位的公務(wù)用車購置、使用費用以及公務(wù)接待費用、公款出國的費用等。近些年來我國三公經(jīng)費的費用一直有所增加并處于不透明狀態(tài)，已成為了社會所關(guān)注的熱門話題之一，也引發(fā)了群眾的不滿，下面具體分析三公經(jīng)費存在問題：

1.公務(wù)用車的配置和使用失去控制

(1)公務(wù)用車的配置失去控制。我國各級政府對于公務(wù)用車配置制度已經(jīng)做出了明確的規(guī)定，但是在實際的執(zhí)行中，依舊比較難控制，具體表現(xiàn)為對于公務(wù)用車的超編配置，一部分單位會采用各種借口，從而使用更多的公務(wù)車輛。然后，就是對于公務(wù)用車的超標(biāo)配置，有些單位之間會相互攀比，導(dǎo)致車輛越來越昂貴，費用也在不斷增加。

（2）公務(wù)用車的使用上不可控制。首先，比較普遍的現(xiàn)象就是濫用公共用車，很多領(lǐng)導(dǎo)在工作之外也會隨意使用公共車輛，駕駛員也能夠隨意使用這些車輛，導(dǎo)致汽油消耗以及車輛損耗嚴(yán)重，這樣不管是油品使用的費用還是汽車的維修費用都不斷提高。

2.公務(wù)接待費失去控制

公務(wù)接待費用的范圍比較廣泛，因此很多單位的會將各種費用都?xì)w為公務(wù)接待費，這樣就會導(dǎo)致公務(wù)接待費用一直比較高，首先，公款消費項目多。行政單位會有很多接待工作，然而接待工作不僅僅招待這些工作人員，很可能還有其他一些娛樂行為，或者贈送一些土特產(chǎn)等，這些費用都會算作招待費用。其次，公共接待費用不斷增加的原因還有一個就是招待消費規(guī)模的不斷擴大，接待陪客的人數(shù)不斷增加，費用也必然會增加。最后，就是消費的項目越來越多。在接待客人的過程中，很多消費項目實際上是純娛樂性的，這些項目的不斷增加，從而導(dǎo)致公費消耗越來越多。

3.公費出國失去控制

一些行政單位，會借用出國考察的名義，進(jìn)行各種旅行，不斷增加出差費用，在安排了出國行程之后，又隨意進(jìn)行更改，出國費用也隨之增加。并假借出國旅行，將自己一些不當(dāng)途徑得到的款項轉(zhuǎn)移。針對這樣的現(xiàn)象必須要嚴(yán)厲打擊。

二、行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費”的具體控制管理措施

1.加強法制建設(shè)，將“三公經(jīng)費”的浪費納入《刑法》調(diào)節(jié)范疇

如何才能夠鏟除我國行政單位的三公經(jīng)費問題，首先就是要依靠各項制度的約束力對現(xiàn)有的三公經(jīng)費的問題進(jìn)行控制，三公經(jīng)費是我國納稅人共同上繳的對于國家的財力支持，所以為了確保這些經(jīng)費能夠得到合理的應(yīng)用，因此，必須要將這些費用的使用納入到刑法的調(diào)整范疇，只有這樣才能夠有效的約束人們的行為，保障國家的財產(chǎn)不會被浪費。

2.加強干部考核力度，將“三公經(jīng)費”等行政成本納入政府績效考核范疇

政府績效在很多國外國家中被稱為公共生產(chǎn)力以及國家生產(chǎn)力等，也就是說是政府為國家發(fā)展所進(jìn)行的貢獻(xiàn)、取得的成績等，包括相關(guān)政府部門所提供的公共服務(wù)以及社會管理績效等。通常來說政府績效分為兩個部分，具體為組織績效以及個人績效。政府績效考核是“新一輪政府創(chuàng)新的驅(qū)動器”，政府績效考核是官員積極改革與創(chuàng)新、努力向上的最大動力。將“三公經(jīng)費”納入政府績效考核范疇，能夠變外部壓力為自我施壓，變我要浪費為我要節(jié)約，增強降低“三公經(jīng)費”動力。同時建立健全政府行政成本核算機制，建立既注重行政結(jié)果又注重行政成本的現(xiàn)代行政績效考核體系，將每一項行政行為背后的直接和間接成本與行為結(jié)果以及社會滿意度等指標(biāo)納入到政府績效考核體系中。

3.加強制度建設(shè)，完善“三公經(jīng)費”內(nèi)控機制

加強對“三公經(jīng)費”的制度建設(shè)是降低“三公經(jīng)費”居高不下的措施之一。首先在公務(wù)用車方面，要規(guī)范公務(wù)車配置的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，規(guī)范公務(wù)車輛更新的程序。在公務(wù)車的使用方面可以采用內(nèi)部控制手段進(jìn)行規(guī)范，比如對于公務(wù)車的加油實行加油卡制度，一車一卡；對于過路費實行交通卡制度，一車一卡；對車輛維修可以采取競標(biāo)方式，統(tǒng)一到中標(biāo)廠家維修；對于公車私用現(xiàn)象可以對公務(wù)車安裝gps 定位系統(tǒng)，隨時掌握車輛的位置；有關(guān)車輛發(fā)生的費用盡可能由管理部門直接控制，建立健全公務(wù)接待的內(nèi)部牽制制度，盡量減少現(xiàn)金支出的頻率和金額。

4.強化監(jiān)督管理體制

在行政事業(yè)單位中，需要建立完善全面的監(jiān)督管理制度，成立監(jiān)督管理小組，對三公經(jīng)費的使用進(jìn)行監(jiān)督，對于出現(xiàn)問題的部門和人員進(jìn)行記錄和處罰。想要優(yōu)化三公經(jīng)費的使用，首先從單位內(nèi)部開始治理，建立監(jiān)督管理機制和監(jiān)督小組，不斷能夠提高單位本身的管理能力，真正做到三公經(jīng)費使用的透明化、公開化、科學(xué)化。同時還要建立良好的反饋機制，行政事業(yè)單位也要接受社會的公開監(jiān)督，及時將處理的意見進(jìn)行反饋。總而言之，我國行政事業(yè)單位中的三公經(jīng)費管理目前的形勢非常嚴(yán)峻，相關(guān)的政府部門以及工作人員必須要加以重視，采取行之有效的管理辦法，嚴(yán)格的依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定使用和管理這些費用，做到不浪費國家的每一分錢。

三、結(jié)束語

現(xiàn)代化市場經(jīng)濟體制下的行政事業(yè)管理，需要強大的內(nèi)部控制體系作為支撐，從目前我國行政事業(yè)的“三公經(jīng)費”內(nèi)部控制中我們不難發(fā)現(xiàn)，在管理中還存在很多問題，那么以小見大，行政事業(yè)單位中內(nèi)部管理系統(tǒng)不完善，控制方法不科學(xué)，工作人員對于內(nèi)部控制認(rèn)識不徹底的現(xiàn)象可想而知，這就要求我們必須從行政事業(yè)實際情況出發(fā)，有針對性進(jìn)行內(nèi)部管理工作體制的完善，從而保障行政事業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊紹林.對加強行政事業(yè)單位“三公”經(jīng)費管理的建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014(15).

[2]謝旭人.積極發(fā)揮財政職能全面推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理[J].中國財政，2011(24).

[3]王月琴.分析“三公”經(jīng)費管理中存在的問題與措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012(36).

篇（5）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

行政單位內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分, 是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合法性以及加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的一種行為, 通過內(nèi)部審計可以起到以下作用:

1.保障國有資產(chǎn)的安全和完整。

2.促進(jìn)廉政建設(shè)。

3.提高財政性資金的使用效益。

4.為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）對內(nèi)部審計的認(rèn)識存有偏差。內(nèi)部審計工作雖然開展了多年, 但由于人們在思想上認(rèn)識還不夠深入, 尤其是大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視, 認(rèn)為內(nèi)部審計工作與單位取得經(jīng)濟效益沒有直接的關(guān)系, 可有可無。這種認(rèn)識雖然隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展有所改變, 但是近年來, 很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計工作又產(chǎn)生了一種新的偏差, 認(rèn)為近年財政部門實施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購, 行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計了, 有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察, 對內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識發(fā)生了錯位。這些錯誤的觀念, 嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不到位。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門, 其任務(wù)是檢查和評價單位的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計對其所檢查的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動要提出分析、評價、建議、咨詢, 其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨立性。沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu), 內(nèi)審工作就很難開展。目前的行政事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置狀況是: 少部分行政主管部門設(shè)置了相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu); 大部分行政主管部門雖然也設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu), 但基本上沒有配備相應(yīng)的審計人員而是與財務(wù)部門兩塊牌子一班人馬; 部分行政主管部門雖然配備了審計人員, 卻沒有相應(yīng)的獨立審計機構(gòu), 如有些單位將所屬內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)察室或紀(jì)委之下, 根本談不上內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性; 事業(yè)單位基本上沒有設(shè)置獨立的審計機構(gòu), 只有極少數(shù)較大的隸屬省級以上的事業(yè)單位才有一個不健全的內(nèi)部審計機構(gòu)。

（三）內(nèi)部審計重點不突出, 內(nèi)容單一, 工作不規(guī)范, 適應(yīng)能力較弱, 發(fā)展相對滯后。目前, 雖然不少行政事業(yè)單位依據(jù)審計法規(guī), 結(jié)合各自的實際情況, 開展了一些內(nèi)部審計工作,但是仔細(xì)分析將不難發(fā)現(xiàn), 我們的內(nèi)部審計人員僅僅將工作重心放在對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證上, 審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料, 例如, 對收入進(jìn)行審計時, 往往只審核其所附票據(jù)是否齊全, 而對其價格是否合理根本不作深入分析。由于只對單位財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計, 而不對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)的評價, 也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價單位的潛在風(fēng)險,進(jìn)而也就無法提出實質(zhì)性和預(yù)防性的建議。有的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計工作基本是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展, 既沒有按照一定的程序進(jìn)行, 也沒有按照規(guī)章操作, 因而常常使內(nèi)部審計工作陷入無序狀態(tài)之中, 如超出職責(zé)范圍審計、操作程序違規(guī)、審計方法和手段不當(dāng)?shù)? 從而既影響審計的效率效果, 同時也伴隨著較大的審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（四）內(nèi)部審計法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對滯后, 導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。與國家審計、社會審計相比, 內(nèi)部審計的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對滯后。審計準(zhǔn)則是審計人員在執(zhí)行審計工作程序和報告審計意見時所必須依據(jù)的原則、規(guī)范和尺度,它是衡量內(nèi)部審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚, 尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則, 使內(nèi)部審計工作操作過程中缺乏規(guī)范性, 從而對審計造成許多問題, 尤其是違紀(jì)問題難以確切地定論, 導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏約束力。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中, 除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外, 與社會審計和國家審計相比,國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則, 法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循, 出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性, 因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中, 常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制, 使審計意見和建議難以切實落到實處。

（五）內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作, 并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督, 要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心, 必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能, 具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力, 具有較強的口頭和文字表達(dá)能力。但目前, 由于行政事業(yè)單位一般沒有專職的內(nèi)部審計人員, 遇到內(nèi)審時臨時抽調(diào)人員,導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平參差不齊, 內(nèi)審力量薄弱。主要表現(xiàn)在: 一是文化知識, 理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。二是專職人員較少, 兼職人員較多。三是內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理, 多是由長期擔(dān)任財會工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任。四是個別審計人員受社會不良風(fēng)氣的影響, 缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督的策略

(一) 完善事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督制度。行政事業(yè)單位有必要從制度角度對審計進(jìn)行控制，第一，必須要明確內(nèi)部審計崗位及其職責(zé)。第二，要明確規(guī)定內(nèi)部審計監(jiān)督的工作內(nèi)容和范圍，并以此作為員工績效管理的標(biāo)準(zhǔn)。第三，審計監(jiān)督制度要對審計監(jiān)督行為進(jìn)行行為約束。第四，保證內(nèi)部審計人員的相對獨立性。

(二) 加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。加強審計隊伍的建設(shè)是實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督能力提升的有效手段。行政事業(yè)單位要依據(jù)政治強、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的建設(shè)目標(biāo)，通過各種方法和途徑加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)。內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)要從以下幾個方面著手: 首先，必須加強內(nèi)部審計人員的審計能力和素質(zhì)的培訓(xùn)。對審計崗位要求的專業(yè)基礎(chǔ)知識、實務(wù)能力等進(jìn)行綜合的培訓(xùn)，提升他們的綜合能力和素質(zhì); 其次，加強對審計監(jiān)督員工的績效考核，引導(dǎo)他們的行為向規(guī)范的方向發(fā)展。通過績效考核的方式，對審計監(jiān)督員工的工作職責(zé)和內(nèi)容都要進(jìn)行明確的引導(dǎo)，使得他們能夠明確工作的重要性，并以實際行動來實現(xiàn)審計監(jiān)督各項工作的開展; 最后，加強審計隊伍社會責(zé)任意識。作為公眾服務(wù)隊伍的一員，審計人員必須明確自身的社會職責(zé)是服務(wù)大眾，只有將自己的工作提升到這樣的層次，才能在實踐當(dāng)中本著為社會服務(wù)的態(tài)度來認(rèn)真工作。

(三) 實現(xiàn)審計內(nèi)容更加多樣化、專業(yè)化和審計方式的轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計在新時期，需要在審計內(nèi)容方面更加的多樣化，從以往的單一審計內(nèi)容轉(zhuǎn)移到多內(nèi)容審計。當(dāng)前社會的發(fā)展，需要行政事業(yè)單位增加對績效、決策評議和經(jīng)濟合同的審計。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計活動是內(nèi)部管理的重要方式，也是領(lǐng)導(dǎo)層決策的重要依據(jù)，審計不僅是內(nèi)部管理的要求，也要實現(xiàn)單位的經(jīng)濟效益以及社會效益。在這樣的思想指導(dǎo)下，審計要實現(xiàn)監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的單一活動方式轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟效益和社會效益的多少來開展工作。審計員工改為必須轉(zhuǎn)變思想，實事求是，一切從實際出發(fā)，以為社會創(chuàng)造最大的效益為目標(biāo)，不斷探索新方式來實現(xiàn)審計監(jiān)督應(yīng)有的作用。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督是項重要的職能，如何有效提升監(jiān)督水平、實現(xiàn)監(jiān)督效益的最大化是需要不同行政事業(yè)單位進(jìn)行不斷探索的，也只有在不斷的實踐當(dāng)中，才能切實提升審計監(jiān)督水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]倪曉紅. 試論事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行[ J] . 中國國土資源經(jīng)濟, 2006, ( 10)

篇（6）

1、內(nèi)控制度不完善，人員職責(zé)不清。誰使用收據(jù)，誰就到財政部門購買收據(jù)、核銷收據(jù)，收據(jù)使用不能通過工作人員職責(zé)分工實現(xiàn)內(nèi)部控制，完全依賴財務(wù)人員的職業(yè)道德，容易出現(xiàn)收據(jù)管理漏洞。

2、收款進(jìn)賬單入賬與收據(jù)核銷相脫離。收款人將收到款項的進(jìn)賬單交給會計人員，會計只根據(jù)進(jìn)賬單匯總?cè)胭~，而不與收據(jù)對應(yīng)核銷。在使用內(nèi)部往來收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票時，就有可能開出了收據(jù)，而款項未入賬，由于收據(jù)未逐張核銷，款項流失賬外。

3、定額收據(jù)盤點不及時、不清晰。定額收據(jù)通過盤點實現(xiàn)對整個收據(jù)使用過程的審核、監(jiān)督。定額收據(jù)不及時、清晰地進(jìn)行盤點，收據(jù)出現(xiàn)短缺、錯算未及時發(fā)現(xiàn)，時間長了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應(yīng)繳財政專戶”賬目不與專戶對賬單核對，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對上月財政專戶對賬單，會計人員不進(jìn)行核對，有問題不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。

二、針對以上幾個可能出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為要采取以下措施加強收據(jù)管理，杜絕收費漏洞。

1、負(fù)責(zé)到財政購買收據(jù)的購票人與收款人要分人負(fù)責(zé)，領(lǐng)用手續(xù)要齊全，清晰。要加強收據(jù)管理，首先要設(shè)置內(nèi)控制度，購票人與收款人二者工作職責(zé)分開，購票人可通過領(lǐng)用、繳銷、盤點等工作環(huán)節(jié)實現(xiàn)與收款人的相互監(jiān)督。收據(jù)的領(lǐng)用是一項長期連續(xù)的工作，要專門記載在冊，劃好表格，注明日期、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽名、收據(jù)號碼、結(jié)余數(shù)量。不同的收據(jù)要分類辦理領(lǐng)用手續(xù)，這樣購票人可以隨時知道庫存結(jié)余票據(jù)，及時安排購票時間，也可為盤點打好基礎(chǔ)。

2、上交進(jìn)賬單要與收據(jù)核銷結(jié)合進(jìn)行，分類核銷。收款人根據(jù)單位的具體情況定期上交進(jìn)賬單，使用定額收據(jù)上交進(jìn)賬單金額即定額收據(jù)當(dāng)期合計核銷數(shù)。使用三聯(lián)式通用甲票與內(nèi)部往來收據(jù)，會計人員入賬前進(jìn)賬單與相應(yīng)的收款收據(jù)逐筆核銷，每本收據(jù)每張核銷后，該本收據(jù)才能予以繳銷，這樣確保開出去的每一張收據(jù)所收款項進(jìn)了賬。

篇（7）

行政事業(yè)單位是由國家機關(guān)所組建的提供關(guān)于文化、科技、衛(wèi)生、教育、科研等公益性的活動，目的是增強我國的整體公共服務(wù)水平，促進(jìn)社會經(jīng)濟的發(fā)展與建設(shè)，并進(jìn)一步維護社會公共秩序，由此可見，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平影響著其整體的運營水平。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著不少問題，不利于保證國有資產(chǎn)的安全性與有效性，下面將就此展開深入分析，具體如下：

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，主要是指通過會計工作及其相應(yīng)的會計信息，指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束、促進(jìn)等行政事業(yè)單位的各項活動，從而有效的提高事業(yè)單位運營、工作的實際效率，促使其社會效益及經(jīng)濟效益的最大化。而近年來，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不健全，嚴(yán)重影響著事業(yè)單位的正常運營及國有資產(chǎn)的安全，現(xiàn)將其中存在著的主要問題一一敘述，具體如下。

（一）缺乏內(nèi)控意識

當(dāng)前，許多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制沒有形成正確理解，對內(nèi)部控制的概念沒有深入的認(rèn)識，沒有意識到內(nèi)部控制所具有的重要意義，把內(nèi)部控制只是當(dāng)成一種會計過程；部分單位認(rèn)為耗費大量的人力、物力建立內(nèi)部控制制度，而其所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益又無法確定；一些單位對會計工作的重要性認(rèn)識不足，沒有選用高素質(zhì)的會計人員，使得內(nèi)控難以實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

目前，行政事業(yè)單位在具體的執(zhí)行過程中，往往會由于內(nèi)部控制制度不健全，沒有實現(xiàn)有效的管理，難以監(jiān)督制度的具體落實。行政事業(yè)單位內(nèi)部審查部門一般都是和會計部門處于同一級別，缺乏具有權(quán)威性的監(jiān)督權(quán)力，無法獨立地起到監(jiān)督資金的使用和管理情況的作用。這都使得當(dāng)前部分事業(yè)單位內(nèi)會計制度執(zhí)行力度不強，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。更有部分人違法干預(yù)會計工作，造成會計秩序混亂、會計信息失真等，造成公司會計工作雜亂無序、管理混亂，給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法行為以可乘之機。

（三）會計基礎(chǔ)工作不完善

會計基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位中會計管理的基本環(huán)節(jié)，然而當(dāng)前部分事業(yè)單位對會計基礎(chǔ)工作的重視意識不高，忽視會計基礎(chǔ)工作的重要意義，對會計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和會計知識的更新?lián)Q代不重視，導(dǎo)致會計人員對會計基礎(chǔ)知識和會計基礎(chǔ)工作缺乏了解，甚至有一些會計人員自設(shè)會計科目，登記賬目混亂、不齊全，或者出現(xiàn)會計賬目設(shè)置錯誤，導(dǎo)致每月及年終靠“造表”應(yīng)付賬務(wù)查核，使得單位報表數(shù)據(jù)不實。降低了會計信息的真實性與準(zhǔn)確性，嚴(yán)重影響了會計工作水平和財務(wù)管理水平的提高。

（四）會計人員素質(zhì)不高

由于事業(yè)單位的部分會計專職人員業(yè)務(wù)水平不高，加上自主學(xué)習(xí)能力較低，而新會計準(zhǔn)則及其他新的會計法規(guī)的實施，部分會計專職人員的會計專業(yè)化水平跟不上。在具體工作中，很多相關(guān)的規(guī)定沒有得到落實，如會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，等等都嚴(yán)重影響了單位內(nèi)的會計工作質(zhì)量，導(dǎo)致單位的會計核算工作不規(guī)范。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識

《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位領(lǐng)導(dǎo)要保證本單位的會計工作和會計資料的真實、完整，負(fù)責(zé)建立、健全本單位內(nèi)部會計控制制度和健全，并保證其有效實施。單位領(lǐng)導(dǎo)積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。同時客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，要對那些隨意任用會計人員或者只是憑著個人意志造成內(nèi)部會計控制無法實現(xiàn)的單位領(lǐng)導(dǎo)追究其責(zé)任。

（二）健全行政事業(yè)單位內(nèi)控體系

1.規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度。首先，相關(guān)部門要加強對行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的研究，必須制定統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部控制制度。一是綜合性的管理制度，如加強經(jīng)費管理制度、財務(wù)人員崗位職責(zé)等。二是單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。通過制定內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面都能遵照該規(guī)范實施；形成內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、各崗位之間相互制約和監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。

2.加強經(jīng)費管理，完善內(nèi)控體系。加強財務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機制。嚴(yán)格經(jīng)費支出管理，杜絕揮霍浪費現(xiàn)象。健全及完善現(xiàn)有法規(guī)制度，查找存在問題的原因，堵塞漏洞。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。實踐證明，違規(guī)違紀(jì)問題與制度不健全密切相關(guān)。

（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位中會計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是單位內(nèi)經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)，更是單位會計工作得以正常開展的重要保證。

其一，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須意識到《會計法》中規(guī)定的相關(guān)權(quán)限、責(zé)任、義務(wù)，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提高自身的財經(jīng)法律法規(guī)意識，對本單位的財會控制制度建設(shè)及會計基礎(chǔ)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，重視會計人員的工作。

其二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須加強對會計專職人員進(jìn)行思想政治教育工作，確保專職會計人員具備高度的工作責(zé)任感，盡職做好會計工作，細(xì)心查找，檢查事業(yè)單位的日常財務(wù)工作中是否有不足之處，經(jīng)過查找、分析，提出解決對策，對日常財務(wù)工作中的不合理之處進(jìn)行整改。

（四）加強事業(yè)單位會計人員的管理

1.加強會計業(yè)務(wù)及會計理論的繼續(xù)教育。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加強會計專職人員的業(yè)務(wù)知識及會計理論繼續(xù)教育，并注重加強在職會計人員培訓(xùn)。

首先，事業(yè)單位可以通過有關(guān)繼續(xù)教育管理制度的規(guī)范與控制、實施，提高會計專職人員對增強業(yè)務(wù)能力及業(yè)務(wù)水平的重要性認(rèn)識。其次，除要求每個財會人員結(jié)合新會計準(zhǔn)則進(jìn)行自學(xué)外，事業(yè)單位還要不斷創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及鍛煉機會，搭建財會工作的交流平臺，討論、交流、分析單位內(nèi)財會業(yè)務(wù)的處理。單位還可以通過不定期為會計專職人員舉辦國家財會政策、法規(guī)制度、準(zhǔn)則培訓(xùn)班，多形式、多渠道、多層次開展會計專業(yè)在職教育，為提高單位內(nèi)會計專職人員的從業(yè)水平創(chuàng)造更多機會，增強財會工作在事業(yè)單位的經(jīng)濟控制、監(jiān)督與管理作用。

2.提高會計人員專業(yè)素質(zhì)。由于事業(yè)單位內(nèi)的財會工作水平及單位會計的管理體系與事業(yè)單位內(nèi)的財會工作人員專業(yè)水平及綜合素質(zhì)息息相關(guān)，只有首先提高單位內(nèi)的會計專職人員綜合素質(zhì)，才能更好地提高事業(yè)單位的財會工作水平，構(gòu)建健全的會計管理體系。

事業(yè)單位可以通過建立一套健全、科學(xué)、合理及完善的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的制度，可以有效、快速、全面的提高單位內(nèi)在職會計人員的知識和技能，使得會計專職人員能夠更好的適應(yīng)所從事的財會工作要求及新會計準(zhǔn)則。既可以調(diào)動單位工作人員的積極性，而且可以為單位選聘更為優(yōu)秀的會計專職人才，加強事業(yè)單位的財會工作管理與控制。

三、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位對于提高我國的社會公共服務(wù)質(zhì)量水平具有重要意義，通過強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制，健全其管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度展開管理工作，以便加強事業(yè)單位的實際資產(chǎn)及運營管理，從而可以有效的促使事業(yè)單位的資產(chǎn)充分發(fā)揮作用，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理水平的進(jìn)一步提升。以便保證行政事業(yè)單位的長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展。在為人民提供更為便捷的公共服務(wù)水平的同時，為政府節(jié)約成本投入資金額。

參考文獻(xiàn)

[1]柴大江，李繼民.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界，2011（07）：93-94.

篇（8）

一、三大惠民政策的主要內(nèi)容

1、家電下鄉(xiāng)

運用財政補貼手段,對經(jīng)招標(biāo)入圍的彩電、冰箱(含冰柜)、手機、洗衣機、電腦、熱水器、空調(diào)、電磁爐、微波爐九類產(chǎn)品,按照農(nóng)民購買價格的13%進(jìn)行補貼,這項政策主要針對農(nóng)村市場。

2、節(jié)能產(chǎn)品惠民工程

運用財政手段,由財政部門對經(jīng)國家發(fā)展改革委和財政部審核入圍節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)給予補助,再由生產(chǎn)企業(yè)按照補助后的價格進(jìn)行銷售,消費者最終受益,這項政策主要針對城市高端客戶。

3、家電以舊換新

運用財政補貼手段,在北京、上海、天津、浙江、江蘇、廣東、山東、福州和長沙等9個試點省市,對彩電、洗衣機、冰箱、空調(diào)和電腦五類產(chǎn)品,由消費者交舊換新,家電銷售企業(yè)按照消費者購買新產(chǎn)品價格的10%當(dāng)場兌付補貼資金。補貼上線為:電視機400元臺、洗衣機250元臺、冰箱(含冰柜)300元臺、電腦400元臺、空調(diào)350元臺。財政部門與家電銷售企業(yè)、舊家電拆解企業(yè)定期結(jié)算,這項政策主要針對城市普通市民。

二、家電補貼惠民政策的實施效果

家電下鄉(xiāng)主要針對農(nóng)村、縣鎮(zhèn)等三、四級消費市場,不僅促進(jìn)了中低端家電商業(yè)的消費,還進(jìn)一步提高了農(nóng)村的生活質(zhì)量,不僅如此還拉動了電子制造業(yè)和家電工業(yè),同時也拉動了鋼鐵業(yè),如化工、薄板、機械制造等工業(yè)的發(fā)展。

以舊換新把重點放在了具備一定消費能力的二級城市,主要拉動中高端家電商品的銷售,在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)升級的同時還促進(jìn)了廢舊資源的再利用,有統(tǒng)計表明廣東、天津、北京、福州、浙江、江蘇、山東、上海、浙江9個試點省市的家電“以舊換新”共計回收717.1萬臺,銷售新家電662.6萬臺,銷售額達(dá)262.8億元。其中,僅春節(jié)期間家電以舊換新銷售新家電73萬臺,銷售額29.5億元。還從回收的舊家電中產(chǎn)生廢鋼鐵、廢銅、廢塑料等再生資源12多萬噸。如果可以將這些再生資源變廢為寶,“以舊換新”創(chuàng)造的社會價值將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以上的數(shù)字。

三、家電補貼惠民政策在執(zhí)行中存在的問題

1、商品品種少,沒有可比性,價格無法掌控

很多的家電品牌就一款適合家電補貼,消費者往往沒有可比性,沒辦法去橫向比較,這樣就給了某些商家可乘之機,導(dǎo)致很多產(chǎn)品的標(biāo)價就算是限價也是高于市場上一些價格的。比如在某家店鋪里,貼著“家電下鄉(xiāng)”標(biāo)志的海爾BCD―196TEXZ冰箱,標(biāo)價是2399元,但是在商務(wù)部主辦的家電下鄉(xiāng)官方網(wǎng)站上的信息系統(tǒng)里,該冰箱的標(biāo)價最高限價是1999元,同一家店鋪海爾其他幾款冰箱如BCD―156TDXZ,BCD―176TDXZ等都比最高限價高出了50元左右。

2、補貼拿不到,手續(xù)繁瑣

以5月6號廣州的蘇先生在天河區(qū)某家電連鎖店購買空調(diào)為例,商家告訴蘇先生要等到5月28才可以到店里申請補貼,等到了那一天,蘇先生到那家連鎖店苦苦等了一個多小時,可是工作人員卻告知蘇先生說不懂操作,暫時無法拿到補貼,要等到6月份才可以。

合肥的一位高女士在一家商場的專柜買了價值4200元的電腦一部,當(dāng)時的行銷員說高女士買的電腦是家電下鄉(xiāng)的電腦,半個月后會返回給高女士450元補貼款。可是半月之后高女士還是遲遲沒有收到補貼款。最后商家表示:高女士是在月底購買的電腦,而家電下鄉(xiāng)的規(guī)定的財務(wù)審核都是在1日至20日購買的電腦當(dāng)天可以返利,如果在20日就要等到下各月的1日至20日才能辦理。

3、戶口被“冒用”難享補貼

8月18日濟南的尹先生在國美電器購買了一臺家用下鄉(xiāng)冰柜。等到尹先生到商場領(lǐng)取補貼時,工作人員卻告訴尹先生,他的戶口本已經(jīng)有六次購買記錄了,其中的兩次是冰箱,而且早已經(jīng)領(lǐng)完了補貼。按照家電補貼政策尹先生已經(jīng)不能再享受家電補貼了。對此尹先生感到很是困惑,因為他從來沒買過下鄉(xiāng)產(chǎn)品,戶口本也未曾讓別人使用過。家住福建省晉江深滬鎮(zhèn)的陳先生也是購買下鄉(xiāng)電器,當(dāng)他去領(lǐng)取補貼時也被告知他的戶口本上的號碼已經(jīng)領(lǐng)過了相關(guān)的補貼,不能再領(lǐng)了。后來工作人員才發(fā)現(xiàn),家電補貼登記的是戶口本號,但是號碼又不是唯一的,這就導(dǎo)致了許多人先到了就先得,后來的就只能夠啞巴吃黃連。

4、家電產(chǎn)品魚龍混雜,質(zhì)量缺失

據(jù)2009年12月4日,中國消費者協(xié)會的數(shù)據(jù)顯示,“下鄉(xiāng)”家電維修率較高,維修率高達(dá)12.6%,相當(dāng)于平均每8件就有1件出現(xiàn)過維修,在我國家電產(chǎn)品行業(yè)規(guī)定的維修率僅為1%-2%。由于大多數(shù)農(nóng)村地處偏遠(yuǎn),售后服務(wù)成本太高,導(dǎo)致大多數(shù)下鄉(xiāng)的家電產(chǎn)品在農(nóng)村幾乎屬于空白,這就形成了“家電下鄉(xiāng)”售前是買方市場,售后服務(wù)是賣方市場。更有一些家電廠商提供劣質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù),不僅危害了消費者的權(quán)益,還侵蝕了家電下鄉(xiāng)的整體形象,直接影響了農(nóng)村消費市場的長遠(yuǎn)規(guī)劃。

四、解決家電補貼惠民政策執(zhí)行中存在問題的幾點對策

1、建立完善的監(jiān)管保障體系

“家電下鄉(xiāng)”、“以舊換新”、“節(jié)能惠民”的政策出臺后,隨著時間的推移暴露出了很多的問題,相關(guān)的政策要不斷的改進(jìn)加以完善。比如每種產(chǎn)品的價格都要價格統(tǒng)一,統(tǒng)一標(biāo)識、統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),做好售后服務(wù)和維修服務(wù),做好銷售信息登錄工作,讓消費者買的放心,用的稱心。我們的價格部門要針對產(chǎn)品制定一個上下限的指導(dǎo)價格,銷售商家則可以根據(jù)所在地域的不同在這個指導(dǎo)價區(qū)間里進(jìn)行浮動。設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)對家電補貼的產(chǎn)品進(jìn)行不定時抽查,發(fā)現(xiàn)有劣質(zhì)產(chǎn)品堅決取消其資格。還要加強對補貼的監(jiān)督,杜絕消費者套用他人信息獲取國家財政補貼,而對于私自扣留標(biāo)示卡,留取戶口簿和身份證等資料,錄入虛假信息騙取補貼的經(jīng)銷商,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),立即取消其參與家電惠民政策的資格,并訴諸媒體予以曝光。其實在家電補貼惠民政策實施中我們不妨借鑒發(fā)達(dá)國家的消費券模式,即直接將消費券直接發(fā)放到人民手中,制定好消費券詳細(xì)的使用范圍和規(guī)則,由消費者自行購買喜愛和需要的產(chǎn)品,這樣就便于很好的解決冒充、冒領(lǐng)財政補貼的問題了。

2、豐富品種,調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

家電產(chǎn)品在起始階段就電視、洗衣機、冰箱和手機四種,進(jìn)一步實施中增加了電腦、熱水器、摩托車等,雖然品種有所增加但涉及到具體的種類卻又略顯單調(diào),因為存在限價問題,最新的液晶平板電視在以舊換新中受到限制,由此看來我們的人民買到的好多是正在逐步退出市場的產(chǎn)品,尤其是家電下鄉(xiāng)的產(chǎn)品,中標(biāo)產(chǎn)品檔次普遍偏低,不能滿足消費者的需求。因此,豐富家電的種類,調(diào)整產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)是必不可少的,我們要在原有的基礎(chǔ)上引進(jìn)最新潮流和時尚的產(chǎn)品,通過改進(jìn)生產(chǎn)方式,降低生產(chǎn)成本,制造出符合消費者購買水平的家電產(chǎn)品。

3、加強對中標(biāo)企業(yè)的管理

在研究和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有些中標(biāo)企業(yè)對于該政策的反應(yīng)速度太慢,究其原因是上下的信息傳遞不夠。我認(rèn)為,全國連鎖企業(yè)既然憑借其品牌實力成為了中標(biāo)企業(yè),就應(yīng)該竭盡全力落實好各項工作,盡量配合各政府,積極與生廠商聯(lián)系,暢通進(jìn)貨渠道,加快進(jìn)貨速度。流通企業(yè)不得借“家電惠民”的機會違規(guī)操作提高銷售利潤,要嚴(yán)格按照中標(biāo)價格銷售。對于中標(biāo)生產(chǎn)企業(yè),不得私自降低產(chǎn)品的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到協(xié)議中對產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)所承諾的要求,此外政府部門要加強對企業(yè)的監(jiān)管,定期對生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查,對于不符合要求的企業(yè)勒令整改,若不改善者應(yīng)取消該企業(yè)的資格以儆效尤。

五、結(jié)論

家電惠民三大政策的頒布和實施確實使人民和家電企業(yè)得到了一定的實惠,但也需要加大農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè),如電網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)寬帶、公路、有線電視等。相信以后政府會對三大惠民政策更透明、更擴大、更有利于民,相應(yīng)的配套設(shè)施和政策也將更加的完善。

參考文獻(xiàn):

篇（9）

行政事業(yè)單位是履行一些執(zhí)法監(jiān)督和管理的職能，具有非盈利的和公益性的特點，行政事業(yè)單位主要服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步的事業(yè)單位。這也就使得行政事業(yè)單位需要具備完整的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接影響性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要部分，能夠確保行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全、運營效率、降低成本等的有效措施。但在實際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制仍舊存在一些問題，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，制約行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此，需要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實際情況，制定合理的對策，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得行政事業(yè)單位能夠更好地服務(wù)于社會經(jīng)濟建設(shè)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（1）避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的資金主要來源于政府的財政撥款。這也就使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制顯得十分重要，通過合理的內(nèi)部控制能夠有效地對這些資金進(jìn)行管理，避免非法的挪用和占用，并對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行有效的配置，實現(xiàn)資源配置的合理性，降低隨意性支出的產(chǎn)生，避免貪污、腐敗造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失，確保行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（2）有效提高財務(wù)信息質(zhì)量。通過內(nèi)部控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的財務(wù)信息質(zhì)量，能夠有效地提高財務(wù)信息的透明度，避免會計信息失真的發(fā)生。從而有效地降低行政事業(yè)單位，違法、亂紀(jì)、貪污、腐敗的發(fā)生。從而提高行政事業(yè)單位的社會評價，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

（3）降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本，降低國家負(fù)擔(dān)。健全的內(nèi)部控制體系，是提高行政事業(yè)單位經(jīng)營水平，降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的重要保障。通過采取有效的內(nèi)部控制手段，能夠促進(jìn)各項決策的有效執(zhí)行，提高相關(guān)決策和制度的執(zhí)行力度，降低經(jīng)營成本，從而降低國家的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（1）缺乏與內(nèi)部會計控制制度相互協(xié)調(diào)的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，需要具有良好的外部協(xié)調(diào)環(huán)境。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立和實施的過程中，受到外部環(huán)境的影響。國家在針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立時，制定了相關(guān)法律法規(guī)。但是，仍舊缺少針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)規(guī)范。而且，社會公眾對行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督與審計都沒有起到很好的作用。

（2）內(nèi)部控制過程中，有“消化不良”的現(xiàn)象發(fā)生。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系仍舊處于建設(shè)當(dāng)中，問題仍舊存在。一些行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的過程中，會出現(xiàn)“消化不良”的現(xiàn)象。所謂“消化不良”是指，行政事業(yè)單位不能快速的消化與適應(yīng)內(nèi)部控制，需要一定的時間，期間會出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)運作不夠暢通的現(xiàn)象，還會出現(xiàn)相關(guān)制度和內(nèi)部控制決策不能得到有效執(zhí)行的問題，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果和水平。

（3）資產(chǎn)管理和控制仍需加強。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制中的重要組成部分，盲目不合理的資產(chǎn)購置必然會造成行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的增加，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。在實際的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和控制過程中，資產(chǎn)管理的核算不夠清晰。尤其是財務(wù)部門很難清晰資產(chǎn)的購置方向，僅僅起到付款的作用，這也就導(dǎo)致許多不合理的固定資產(chǎn)購置、挪用和占用的發(fā)生，造成行政事業(yè)單位正常運營的資金短缺，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

（4）行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制力不強。行政事業(yè)單位是人力資源導(dǎo)向的，財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成，良好的內(nèi)部財務(wù)管理控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部凝聚力和控制力，但是在實際的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制中，由于控制力度不夠。導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)工作協(xié)調(diào)性差，各個部門不能有效地進(jìn)行合作，財務(wù)狀況準(zhǔn)確性不高，制約行政事業(yè)單位穩(wěn)定和發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對策

（1）強化外部監(jiān)督和健全指導(dǎo)規(guī)范。強化外部監(jiān)督和健全的指導(dǎo)規(guī)范，是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。首先，國家需要針對行政事業(yè)單位的實際情況，制定合理的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范行政事業(yè)單位的相關(guān)財務(wù)情況，并針對事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，制定合理的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。此外，社會公眾需要強化對行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，并建立有效的行政事業(yè)單位會計信息披露措施，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的透明度，避免貪污、腐敗的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

（2）合理調(diào)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)度，強化執(zhí)行力度。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立的過程中，不要急于一時，忽略內(nèi)部控制體系建立的過程。結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，制定合理的內(nèi)部控制體系建設(shè)計劃，穩(wěn)步實行，在確保內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，避免資金運作不暢通的發(fā)生。此外，針對行政事業(yè)單位相關(guān)決策和制度執(zhí)行力度不夠強的情況，需要建立適宜的責(zé)任制度，強化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（3）強化行政事業(yè)的固定資產(chǎn)審核和資產(chǎn)管理。首先，內(nèi)部控制部門應(yīng)該針對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的審核，明確清晰行政事業(yè)的固定資產(chǎn)組成。其次，建立合理的資產(chǎn)購置審核流程。針對以往資產(chǎn)購置目的不夠清晰的情況，在強化內(nèi)部控制的過程中，需要建立科學(xué)合理的審核流程。對于不合理的審核流程給予駁回，購置不夠清晰的申請給予駁回。通過建立科學(xué)合理的審核流程能夠有效降低行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失的發(fā)生，從而杜絕行政事業(yè)單位的發(fā)生，提升行政事業(yè)單位的社會評價。

（4）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)則制度，優(yōu)化控制人員結(jié)構(gòu)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，需要具有完善的內(nèi)部控制制度作為相關(guān)措施執(zhí)行的依據(jù)。因此，行政事業(yè)單位需要逐漸完善內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位的實際情況，強化內(nèi)部財務(wù)控制制度，增加財務(wù)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，確保完全。此外，還需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，合理的對內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，實現(xiàn)人力資源的合理利用，并加強相關(guān)控制人員的培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位是影響我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要單位，在實際的行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實際情況制定合理的對策，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，不斷為社會進(jìn)步添磚加瓦。

（作者單位為杭州市國土資源局蕭山分局）

參考文獻(xiàn)

[1] 張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2010（20）：26-27.

篇（10）

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度，強化措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的管理辦法。對于行政事業(yè)單位來說，建立有效的內(nèi)控會計制度，非常重要，因為其不僅能夠規(guī)范單位內(nèi)部的財務(wù)管理及資金使用，也能有效防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金利用水平，防止各種“吃空餉”、貪污、挪用等腐敗行為發(fā)生。

一、當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部會計控制思想意識不強

由于受到傳統(tǒng)政治體制的影響，不少基層事業(yè)單位的管理理念還未完全轉(zhuǎn)變，在財務(wù)管理與控制方面，其突出表現(xiàn)就是內(nèi)部會計控制意識不強，缺少對內(nèi)部會計控制的基本了解，忽視會計工作，認(rèn)為行政事業(yè)單位核算是一項簡單工作，就像做家庭開支的流水帳一樣，只要記好每筆收入支出多少，做好會計憑證和帳冊就行，而忽視了財務(wù)工作者的監(jiān)督管理職能。由于單位管理人員的內(nèi)控意識長期缺失，導(dǎo)致日常監(jiān)督與控制工作做的不好，存在管理安全隱患。

（二）內(nèi)部會計控制制度不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)

由于受到多種因素的影響，基層行政事業(yè)單位的財政支持往往力度不夠，導(dǎo)致人員編制不足，在制定內(nèi)部會計控制制度的時候，不夠科學(xué)與合理，沒有覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。還有一些單位雖然制定了內(nèi)部會計控制制度和辦法，但在執(zhí)行方面不嚴(yán)格，對制度的執(zhí)行結(jié)果也缺少有效的監(jiān)督，使內(nèi)部會計控制制度流于形式，形同虛設(shè)。單位內(nèi)部權(quán)力得不到有效控制，崗位安排缺少科學(xué)性，存在一人多崗或者跨崗兼職等現(xiàn)象，比如，會計、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任，而且，記帳員、保管員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策者及經(jīng)辦人員也沒有實行實行獨立，無法形成相互制約、彼此制衡，容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。現(xiàn)實工作中，一些行政事業(yè)單位人員貪污、挪用公款案件都與內(nèi)部控制制度不健全，控制措施不到位有關(guān)。

（三）單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

根據(jù)調(diào)查了解，在基層行政事業(yè)單位，財務(wù)工作大多由單位主要負(fù)責(zé)人親自來抓。這種財務(wù)管理模式，雖然加強了單位財務(wù)人員對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效率，但是，這也容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制缺少約束機制，弱化了外部監(jiān)督力度。

（四）預(yù)算控制薄弱，資金使用混亂

預(yù)算是一種管理手段，通過預(yù)算可對單位實施科學(xué)、規(guī)范管理，是制約行政事業(yè)單位行為的方式。近年來，財政部門加大了預(yù)算編制的改革力度。預(yù)算編制堅持積極穩(wěn)妥，依法理財，有保有壓，注重實效的原則，努力實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)和透明，切實提高了財政資金分配和使用的規(guī)范性、安全性和有效性，預(yù)算控制取得了一定的成效，但是仍然較為薄弱。主要表現(xiàn)在如下幾個方面：首先，單位內(nèi)部的預(yù)算控制手段，沒有對責(zé)任科室人員形成有效的約束，也缺少科學(xué)、系統(tǒng)的支出與審批金額權(quán)限控制制度。如果出現(xiàn)問題，往往無法確定責(zé)任人。其次，預(yù)算編制不夠科學(xué)，沒有基于實際情況進(jìn)行編制，也沒有細(xì)化到具體項目，對項目預(yù)算缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制評價體系和問責(zé)制度。三是預(yù)算執(zhí)行的剛性偏弱。單位在年初編制預(yù)算時缺乏預(yù)見性、科學(xué)性，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，預(yù)算追加頻繁，大大降低了預(yù)算的意義和控制力。

（五）財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理意識不強，內(nèi)部控制執(zhí)行難以到位

財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)與能力直接影響著基層行政事業(yè)單位的財務(wù)工作水平，只有專業(yè)素質(zhì)較高的財務(wù)人員，才能有效地執(zhí)行和貫徹內(nèi)部會計控制制度。但在實踐中，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計核算一般比較簡單，單位領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視，所以財務(wù)管理的地位未能得到充分體現(xiàn)。財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，并不參與單位重要事項的決策、實施和結(jié)果評估，導(dǎo)致財務(wù)控制監(jiān)督與單位業(yè)務(wù)實際相脫節(jié)。

（六）內(nèi)外監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部控制效能弱化

一是許多行政事業(yè)單位沒有內(nèi)審機構(gòu)和相應(yīng)的監(jiān)督部門，整體上沒有建立起對單位會計工作和經(jīng)濟活動的監(jiān)督機制，對大額支出和專項資金沒有跟蹤問效和績效評價，很難對此類資金是否發(fā)揮作用起到應(yīng)有的監(jiān)督，從而影響內(nèi)部控制機制在行政事業(yè)單位發(fā)揮作用。二是在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)上，由政府主導(dǎo)的財政、審計等監(jiān)督機構(gòu)，各自為政，沒有形成監(jiān)督合力，導(dǎo)致對基層行政事業(yè)單位的財政資金使用情況缺少監(jiān)督。同時，外部監(jiān)督機構(gòu)大多只偏重對單位財政資金使用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，而對于被審計單位是否有效執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度則沒有進(jìn)行實質(zhì)性監(jiān)督檢查。

二、建議和對策

（一）加大教育培訓(xùn)力度，強化內(nèi)部會計控制意識

首先，要提高基層行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部會計控制意識，加大政策宣傳力度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要強化財務(wù)人員內(nèi)部會計控制意識，這是單位內(nèi)部會計控制得以有效實行的保障，加強對會計工作人員的職業(yè)道德和反腐倡廉教育，使其充分認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性及會計信息失真帶來的重大危害，自覺制定各項財務(wù)規(guī)章制度，支出業(yè)務(wù)報銷制度等，維護財經(jīng)紀(jì)律，加強財務(wù)管理。

（二）健全內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)管理

只有建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強對重要崗位的監(jiān)督控制，才能形成一個科學(xué)、系統(tǒng)、完整的內(nèi)部會計控制體系。把內(nèi)部控制制度鑲嵌在各種規(guī)章制度中，貫穿在單位的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，自覺執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，防止?fàn)I私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）強化預(yù)算控制，規(guī)范資金配置利用

全面預(yù)算是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分。強化預(yù)算控制，就需要提高全面預(yù)算的水平，使之切合實際情況，避免在執(zhí)行過程中發(fā)生變更或追加預(yù)算的情況，以提高資金利用水平。在制定預(yù)算的時候，一定要結(jié)合基層行政事業(yè)單位的年度目標(biāo)和日常業(yè)務(wù)開展實際情況，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，基層行政事業(yè)單位也要嚴(yán)格控制資金支持，確保單位內(nèi)部全部業(yè)務(wù)活動按預(yù)算進(jìn)行。

（四）規(guī)范內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，實行監(jiān)管全覆蓋

作為內(nèi)部會計控制的核心環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程控制方法是否規(guī)范、合理，對控制目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大的影響。財務(wù)部門要對已處理的會計信息或財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核審查，找出支出票據(jù)報銷過程中的審核漏洞、總結(jié)經(jīng)驗，強化支出事項的事前、事中控制，堅決杜絕單位的不合理、不合規(guī)的開支，使每一筆財政資金“支的明白，花的放心”，防止違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。

（五）構(gòu)建內(nèi)外多重監(jiān)督機制，提高設(shè)計監(jiān)督水平