風(fēng)險(xiǎn)處理流程匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險(xiǎn)處理流程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

 

1 戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 

1.1 政治因素（spr） 

重要的政治因素變量包括：執(zhí)政黨性質(zhì)、政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、政府的管制、稅法的改變、各種政治行動(dòng)委員會(huì)、環(huán)境保護(hù)法、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、政府補(bǔ)貼水平、反壟斷法規(guī)、與重要大國關(guān)系、地區(qū)關(guān)系等。 

這些政治因素都有可能在企業(yè)經(jīng)營過程中限制企業(yè)的行為。管理層一旦有了這些壓力但事實(shí)上不能成功解決這些經(jīng)營上的限制，就有產(chǎn)生了舞弊動(dòng)機(jī)。審計(jì)人員要考慮的并不是所有的政治因素，而是對被審單位有直接影響的那些政治因素。 

1.2 經(jīng)濟(jì)因素（sre） 

重要的經(jīng)濟(jì)因素變量包括：gdp及其增長率、中國向工業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變、貸款的可得性、可支配收入水平、居民消費(fèi)（儲蓄）傾向、利率、通貨膨脹率、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、政府預(yù)算赤字、消費(fèi)模式、失業(yè)趨勢、勞動(dòng)生產(chǎn)率水平、匯率、證券市場狀況、外國經(jīng)濟(jì)狀況、進(jìn)出口因素、不同地區(qū)和消費(fèi)群體間的收入差別、價(jià)格波動(dòng)、貨幣與財(cái)政政策等因素。 

上述經(jīng)濟(jì)因素均有可能對被審單位的經(jīng)營活動(dòng)造成影響。不同行業(yè)對各種經(jīng)濟(jì)因素的敏感程度是不同的。審計(jì)人員要考慮的并不是所有的經(jīng)濟(jì)因素，而是對被審單位有直接影響的那些經(jīng)濟(jì)因素。 

1.3 技術(shù)因素（srt） 

技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)通常是和行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被迫采用錯(cuò)誤技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。技術(shù)可以影響被審單位的許多方面，包括被審單位進(jìn)行基本生產(chǎn)經(jīng)營的方式、處理信息的方式、推銷產(chǎn)品的方式、設(shè)計(jì)制造流程和開發(fā)新產(chǎn)品的方式。在產(chǎn)品制造流程中，應(yīng)用技術(shù)可以提高產(chǎn)品的成本競爭優(yōu)勢。 

但一項(xiàng)錯(cuò)誤的技術(shù)應(yīng)用，則很有可能導(dǎo)致被審單位經(jīng)營過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺陷。審計(jì)人員不一定對技術(shù)的方方面面都有專業(yè)理解。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)承接時(shí)，會(huì)考慮邀請技術(shù)專家協(xié)助審計(jì)工作。在考慮技術(shù)因素對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員在專家的協(xié)助下，可以得出合理的審計(jì)預(yù)期以及發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊動(dòng)機(jī)。 

 行業(yè)因素中，我們關(guān)注： 

（1）競爭對手（src）。 

（2）供應(yīng)商（srsy）。 

（3）顧客（srcu）。 

（4）新進(jìn)入者（srn）。 

（5）替代品（srsu）。 

兩個(gè)處于同行業(yè)或不同行業(yè)中的企業(yè)，可能會(huì)由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品是互為替代品，從而在它們之間產(chǎn)生相互競爭行為，這種源自于替代品的競爭會(huì)以各種形式影響行業(yè)中現(xiàn)有企業(yè)的競爭戰(zhàn)略。 

2 流程經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 

 2.1 營銷領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)（prmi） 

管理層不稱職或缺乏威信都會(huì)導(dǎo)致公司在流程中做出錯(cuò)誤決策。在營銷、銷售和配送管理流程中，流程的領(lǐng)導(dǎo)問題，可能會(huì)引起品牌和產(chǎn)品的整體組合實(shí)力較弱、不能提供獨(dú)特的產(chǎn)品價(jià)值、無效的市場營銷以及不能創(chuàng)新。 

2.2 配送誠信風(fēng)險(xiǎn)（prmi） 

雇員不誠實(shí)或不道德會(huì)造成資產(chǎn)濫用或信息處理錯(cuò)誤。如果負(fù)責(zé)配送的員工不誠實(shí)，并沒有得到充分控制，那么可能存在存貨損耗過多或不恰當(dāng)?shù)难b運(yùn)。 

2.3 營銷、銷售和配送技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（prmt） 

技術(shù)會(huì)影響流程的整體績效、流程追蹤信息的可靠性以及管理層監(jiān)測流程的能力。技術(shù)缺陷，可能導(dǎo)致沒能對顧客的需求做出反應(yīng)、存貨處理效率低效、信息處理不正確、沒能收集到恰當(dāng)信息、不能將供應(yīng)鏈和生產(chǎn)活動(dòng)與銷售活動(dòng)聯(lián)系起來。 

2.4 營銷財(cái)務(wù)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)（prmf） 

規(guī)劃和預(yù)算工作不恰當(dāng)，或者是沒能為流程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供充足的財(cái)力，常常引起風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，例如使?fàn)I銷計(jì)劃不能有效實(shí)施，不能實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)和利潤率，不能對客戶需求做出回應(yīng)。 

2.5 營銷、銷售和配送人力資源風(fēng)險(xiǎn)（prmh） 

營銷、銷售和配送流程中涉及人力資源。對員工的培訓(xùn)、管理和監(jiān)督不到位，會(huì)導(dǎo)致營銷、銷售和配送流程出現(xiàn)問題，例如顧客服務(wù)不令人滿意，信用風(fēng)險(xiǎn)評估不恰當(dāng)?shù)取?/p>

2.6 營銷、銷售和配送執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)（prme） 

執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了營銷、銷售和配送中的執(zhí)行問題。營銷、銷售和配送流程中有以下執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)：遲延交貨，顧客滿意度低，存貨成本過高，定價(jià)不正確，銷售退回過多，服務(wù)成本過高等。 

2.7 營銷、銷售和配送信息風(fēng)險(xiǎn)（prmc） 

供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理流程中，有： 

 （1）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)（prll）。 

供應(yīng)鏈和生產(chǎn)流程的管理不力或無效可能會(huì)導(dǎo)致不能取得足夠的物料，獲取的廢物料過多，不能獲取與生產(chǎn)規(guī)格一致的資源，以及生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)和生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。 

（2）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)誠信風(fēng)險(xiǎn)（prli）。 

雇員不誠實(shí)或不道德會(huì)造成資產(chǎn)濫用或被盜。存貨訊號的風(fēng)險(xiǎn)或付款不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)可能與員工沒有受到適度的控制或監(jiān)督因而行為不當(dāng)有關(guān)。 

（3）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（prlt）。 

技術(shù)會(huì)影響生產(chǎn)流程的設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈中信息溝通的性質(zhì)、材料調(diào)度和生產(chǎn)計(jì)劃、流程信息的可靠性。技術(shù)的廣泛應(yīng)用會(huì)對下屬活動(dòng)產(chǎn)生影響：信息傳遞不正確、關(guān)鍵信息的遺漏、生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)缺乏效率、生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率、劣質(zhì)產(chǎn)品和成本分配的不準(zhǔn)確。 

 （4）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)（prlf）。 

計(jì)劃不恰當(dāng)或分配不合理會(huì)導(dǎo)致：供應(yīng)不足，有材料處理引起的損失，貨款支付的煙霧，或者生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。 

（5）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)人力資源風(fēng)險(xiǎn)（prlh）。 

有些風(fēng)險(xiǎn)對人力資源中的錯(cuò)誤特別敏感，其中包括：材料損失，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，信息加工不準(zhǔn)確，負(fù)債股價(jià)的不準(zhǔn)確和生產(chǎn)設(shè)計(jì)和計(jì)劃效率低下。 

（6）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)（prle）。 

供應(yīng)鏈和生產(chǎn)執(zhí)行比較重要的風(fēng)險(xiǎn)包括：交易成本過高，材料損壞，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，生產(chǎn)問題，損壞和廢品過多和過高的儲存和運(yùn)輸成本。 

（7）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)（prlc）。 

 為了有效地管理流程，管理層需要得到與流程業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的即時(shí)可靠信息。審計(jì)人員也需要流程信息來識別和評估那些可能會(huì)影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此管理層和審計(jì)人員都特別關(guān)注的信息風(fēng)險(xiǎn)有：信息處理不準(zhǔn)確、信息遺漏和負(fù)債股價(jià)不準(zhǔn)確。 

資源管理流程中，有： 

（1）人力資源管理流程風(fēng)險(xiǎn)（prh）。 

人力資源管理流程風(fēng)險(xiǎn)中，有可能出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：缺乏具有合適技能的人員、整套報(bào)酬計(jì)劃缺乏競爭性、員工技能和職位要求不匹配、用于和不必要的人員、歧視性的雇傭政策、招聘和雇傭是的成本過高、工資授權(quán)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)誤、工資處理錯(cuò)誤、雇員舞弊、員工過度勞累、士氣低落、不能為員工提供充足的業(yè)務(wù)技能。 

（2）固定資產(chǎn)管理流程風(fēng)險(xiǎn)（pra）。 

篇（2）

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制

銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要及時(shí)參與到銀行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造過程中，要使依法合規(guī)經(jīng)營原則真正落實(shí)到業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)乃至每一位員工。那么業(yè)務(wù)流程再造是通過怎樣的變革來有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢歸納起來，主要有以下兩點(diǎn)：

（一）業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)專業(yè)管理從分散方式向集中方式轉(zhuǎn)變

國內(nèi)商業(yè)銀行案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是總行對分行的風(fēng)險(xiǎn)管理控制權(quán)限過于分散，從而導(dǎo)致分支行有章不循、各自為政。通過上收分支行管理權(quán)限，對會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表管理流程和部分高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)集中作業(yè)等再造后，成功實(shí)現(xiàn)了從過去分散管理向現(xiàn)在集中管理方式的轉(zhuǎn)變，有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一是會(huì)計(jì)科目管理集中化。會(huì)計(jì)科目的增設(shè)、修改、廢止等管理全部上收總行，由總行相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，杜絕了作案人員通過會(huì)計(jì)科目管理漏洞作案的可能。通過分析以前發(fā)生的銀行案件，我們發(fā)現(xiàn)很多是銀行內(nèi)部人員利用科目管理漏洞來達(dá)到作案目的。

二是會(huì)計(jì)報(bào)表管理集中化。在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中的前提下，通過流程變革將會(huì)計(jì)報(bào)表出表路徑由以前“自下而上”方式變?yōu)椤白陨隙隆狈绞健Ｗ兏锖蟪霰淼木唧w路徑是：由總行會(huì)計(jì)部集中提交產(chǎn)生全行及各分行的會(huì)計(jì)報(bào)表，各分行只能通過總行分配的權(quán)限查詢本行及下級支行的會(huì)計(jì)報(bào)表。而變革前出表具體路徑是：分行日結(jié)后將報(bào)表數(shù)據(jù)上傳總行，總行收到所有分行的數(shù)據(jù)，通過一定的合并抵消處理來生成全行的會(huì)計(jì)報(bào)表，顯然，變革前對分行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是被動(dòng)的，所有的報(bào)表數(shù)據(jù)要先經(jīng)過分行加工這個(gè)程序，結(jié)果是總行對分行進(jìn)入數(shù)據(jù)庫修改本地利潤、隱藏風(fēng)險(xiǎn)等無法做到事前控制；由總行集中管理會(huì)計(jì)報(bào)表，分行人員不可能登陸到總行數(shù)據(jù)庫來修改其會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。我們在項(xiàng)目實(shí)施過程中通過核對報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)很多分行的報(bào)表折算匯率維護(hù)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，但由于沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施而暴露不了。這是因?yàn)樵诜稚⒐芾砟Ｊ较拢瑓R率的維護(hù)都放在當(dāng)?shù)馗鱾€(gè)分行，這樣風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率自然就增加了。

三是將一些高風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)集中處理。在傳統(tǒng)的運(yùn)營模式下，業(yè)務(wù)的受理和完成都是在網(wǎng)點(diǎn)完成。盡管銀行制定了各種業(yè)務(wù)處理規(guī)范，但在分支機(jī)構(gòu)仍有自由操作的空間。分行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過事后監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)的方式對分行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，時(shí)效性和全面性都比較差。在業(yè)務(wù)集中模式下，分支機(jī)構(gòu)只是業(yè)務(wù)受理機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)實(shí)際處理統(tǒng)一由作業(yè)中心按照標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集中處理。通過在作業(yè)中心建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、授權(quán)和監(jiān)控機(jī)制，可有效地控制銀行業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制集中化。通過建立作業(yè)中心實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理從而達(dá)到以下效果：銀行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制由分散到集中；減低部分操作風(fēng)險(xiǎn)（如違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，柜員勾結(jié)作案，錄入錯(cuò)誤）；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制。

（二）業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由人工控制向流程控制的轉(zhuǎn)變

即使在大多數(shù)商業(yè)銀行都完成數(shù)據(jù)大集中的今天，中國銀行業(yè)還是發(fā)生了一系列的金融案件，細(xì)查這些案件，不難發(fā)現(xiàn)有一個(gè)共同點(diǎn)，就是涉案人員都包括會(huì)計(jì)人員，可以說沒有會(huì)計(jì)人員的參與配合這些作案不可能成功；作案的手法上反映了我國銀行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)狀，很多案件都是在因?yàn)榱鞒炭刂瞥霈F(xiàn)漏洞的情形下發(fā)生的。業(yè)務(wù)流程再造的重點(diǎn)就是對現(xiàn)有業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行梳理、理順，通過流程控制來杜絕以信任取代制度，用道德軟約束替代流程硬約束的混亂現(xiàn)象，以此達(dá)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在：

一是理順優(yōu)化流程。我們知道，銀行基層會(huì)計(jì)管理主要包括授權(quán)管理、印押證管理、印鑒管理、對賬管理、賬戶管理、檔案管理、財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)檢查與監(jiān)督、現(xiàn)金管理、業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理等十大方面，而這恰恰是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在絕大多數(shù)銀行案件中，犯罪分子都是利用以上一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)管理薄弱環(huán)節(jié)而得逞的。通過流程再造對上述會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理、簡化，重新組合，從而達(dá)到控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。比如我們將對賬管理、科目管理等內(nèi)容都上收到分行管理部門，從而杜絕會(huì)計(jì)人員通過假造客戶對賬單或更改與人行存款調(diào)節(jié)表作案的可能。另一方面通過集中管理，為基層會(huì)計(jì)人員節(jié)省了大量的時(shí)間和精力，從而使他們更專注于服務(wù)客戶。

二是嚴(yán)格流程控制。流程變革后對業(yè)務(wù)處理采用前中后臺流水處理的管理模式，這也是目前國際上絕大多數(shù)先進(jìn)銀行采用的模式。前臺處理業(yè)務(wù)，比如進(jìn)行存貸款交易、債券買賣交易的處理；管理風(fēng)險(xiǎn)，比如對交易進(jìn)行授權(quán)、對止損金額進(jìn)行控制等；當(dāng)該筆業(yè)務(wù)符合風(fēng)險(xiǎn)控制后，后臺會(huì)計(jì)人員就可以看到該筆交易，并根據(jù)前臺人員的交易單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，通過事前在系統(tǒng)中已經(jīng)維護(hù)好的會(huì)計(jì)分錄參數(shù)，該筆交易的賬務(wù)處理自動(dòng)完成。而變革前交易處理過程里的職能基本上由前臺交易部門行使，交易授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)止損等控制也是由交易部門自己決定。后臺會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)前臺交易單據(jù)的復(fù)印件進(jìn)行手工復(fù)核和賬務(wù)處理。從中可以看出，對于前臺的交易沒有一個(gè)獨(dú)立部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和約束，后臺會(huì)計(jì)人員無法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)合法性，前臺業(yè)務(wù)人員也無法確保后臺會(huì)計(jì)人員是否進(jìn)行了準(zhǔn)確全面的會(huì)計(jì)處理，在整個(gè)業(yè)務(wù)流程處理過程中產(chǎn)生了嚴(yán)重的脫節(jié)，為風(fēng)險(xiǎn)管理埋下了隱患。

通過集中化管理和嚴(yán)格流程控制，改變了以前分行職能重合率高的“塊塊管理”的業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，集中了全行有限的專業(yè)力量，降低了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)概率和全行的成本支出。由總行各個(gè)部門來進(jìn)行集中“條條式管理”，可以節(jié)省資源成本，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，國際上先進(jìn)銀行在會(huì)計(jì)管理上具有集權(quán)化程度高，機(jī)構(gòu)布局側(cè)重于總行的特點(diǎn)。以美國歷史最悠久的紐約銀行為例，其各個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)主要集中于總行及總行直屬機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)“管理和數(shù)據(jù)向上集中，服務(wù)和營銷向下延伸”的管理模式。

二、會(huì)計(jì)管理效率有力提升

業(yè)務(wù)流程變革在有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也大大提高了會(huì)計(jì)操作和管理效率，為銀行節(jié)省了大量的人力和時(shí)間資源。

一是賬務(wù)處理參數(shù)化。業(yè)務(wù)流程再造改變了傳統(tǒng)手工記賬繁瑣、量大的落后局面，通過分析不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，事先在系統(tǒng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄相應(yīng)的參數(shù)化維護(hù)。業(yè)務(wù)人員只需要在系統(tǒng)中錄入詳細(xì)要素，無需人工干預(yù)，系統(tǒng)就可以自動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，包括自動(dòng)完成后續(xù)的貸款利息計(jì)算、債券攤銷等處理；每日末時(shí)能夠批量打印記賬憑證。這點(diǎn)對廣大基層會(huì)計(jì)記賬人員來說意義特別重大。因?yàn)榱鞒套兏锴八麄兊墓ぷ鲿r(shí)間絕大部分花在記賬和憑證處理上，變革后他們再也不需要考慮如何選擇科目準(zhǔn)確的記賬，也不需要手工一張張的打印記賬憑證。這樣一方面可以使他們從技術(shù)含量低、簡單重復(fù)的日常工作中脫離出來，從而更加專注為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；另一方面，也堵住了會(huì)計(jì)人員利用手工記賬進(jìn)行作案的漏洞。2006年10月發(fā)生的葫蘆島商行3.7億元詐騙案中，就是會(huì)計(jì)人員利用科目管理的漏洞，將“委托理財(cái)”科目非法放在“同業(yè)存款”科目從而逃避監(jiān)管數(shù)年之久。

二是會(huì)計(jì)報(bào)表編制參數(shù)化。長期以來，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理上形成了重核算、輕分析的思想，除了一些基本會(huì)計(jì)報(bào)表和監(jiān)管統(tǒng)計(jì)類報(bào)表之外，涉及到分析的內(nèi)容都是手工臨時(shí)加工整理，這與國際銀行先進(jìn)做法是背道而馳的。國際上先進(jìn)銀行（包括企業(yè)）一般通過電子化會(huì)計(jì)核算進(jìn)行自動(dòng)處理，而投入大量的資源到會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析上。流程再造加大了對這部分內(nèi)容的變革，變革后各種分析報(bào)表都不需要通過專門開發(fā)程序來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員可以隨時(shí)通過參數(shù)來定義編制需要分析的報(bào)表，提交會(huì)計(jì)報(bào)表后可以直接輸出分析結(jié)果。業(yè)務(wù)流程變革可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，為銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和決策服務(wù)，使銀行的服務(wù)管理、營銷管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等達(dá)到國際化水平。

三是作業(yè)集中處理。在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理模式下，由分支機(jī)構(gòu)從頭至尾處理完成客戶提交的業(yè)務(wù)申請。但由于業(yè)務(wù)難易程度、流程、處理環(huán)節(jié)的不同導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理流程較為繁瑣。業(yè)務(wù)憑證從前臺到后臺各個(gè)工作崗位的傳遞等也一般是采用傳統(tǒng)的周轉(zhuǎn)方式。在集中處理模式下，分支網(wǎng)點(diǎn)的前臺柜員主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理工作，然后將業(yè)務(wù)通過影響平臺發(fā)送到作業(yè)中心進(jìn)行集中處理。由于操作過程的簡化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，使得業(yè)務(wù)處理更規(guī)范化、程式化，效率更高。業(yè)務(wù)憑證的傳遞也實(shí)現(xiàn)了電子化的高效、準(zhǔn)確傳輸。通過對業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行梳理，集中部分作業(yè)，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：通過簡化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化銀行操作；促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理向“小前臺，大后臺”模式的轉(zhuǎn)變。

流程再造的變革折射出國內(nèi)銀行的理念正從傳統(tǒng)的“以賬戶為中心”向“以客戶為中心”的轉(zhuǎn)變。當(dāng)然，光有理念的轉(zhuǎn)變是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，在外資銀行全面開放的今天，我們必須積極借鑒西方銀行再造的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施從組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息技術(shù)、銀行文化到員工行為的全方面再造，以不斷提高國內(nèi)商業(yè)銀行的綜合競爭力。

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中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）07-0175-02

一、引言

從財(cái)務(wù)流程的定義來看，有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)流程與整個(gè)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程都緊密相關(guān)，只要與企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)處理、資源消耗等領(lǐng)域相關(guān)的業(yè)務(wù)都屬于財(cái)務(wù)流程的范疇；狹義的財(cái)務(wù)流程則僅僅只涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化或再造則是指企業(yè)在對自身財(cái)務(wù)流程進(jìn)行深入、全面分析的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，以便改進(jìn)流程中低效或者不合理的部分，以便幫助企業(yè)獲得更為寬廣的利潤空間。可以說，財(cái)務(wù)流程的基本思路是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作的流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的最小化和收入增值的最大化，繼而完成績效方面的提升和改進(jìn)。這種優(yōu)化既可以針對單一的流程，也可以針對整個(gè)企業(yè)組織。客觀來看，如果能夠從整個(gè)組織的角度來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化，就有可能給企業(yè)帶來根本性的變革。從這個(gè)角度來說，中國企業(yè)在新的形勢下，需要進(jìn)一步解放思想，才能滿足時(shí)代的客觀需求。進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和全球化程度的進(jìn)一步提高，各行業(yè)內(nèi)部的競爭格局都在不斷變化，市場當(dāng)中存在著越來越多的未知性。企業(yè)要想在激烈的市場競爭環(huán)境中生存，如果繼續(xù)維持以往的靜態(tài)財(cái)務(wù)流程管理模式，將難以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)資源將難以得到高效率地整合。鑒于此，我們需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行系統(tǒng)性的優(yōu)化，提高對外部環(huán)境的適應(yīng)能力，全面提升企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化措施

（一）打造統(tǒng)一、高效的信息管理平臺

打造統(tǒng)一、高效的信息管理平臺，可以采取以下措施：首先，一定要在充分分析企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，為企業(yè)量身打造財(cái)務(wù)處理流程。通過這樣的措施，不僅可以為企業(yè)提供相應(yīng)的行為準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)制度，同時(shí)也能夠?yàn)槿嫱菩蠩RP創(chuàng)造良好的條件。一方面，企業(yè)可以對原有的流程進(jìn)行修改，比如改變存貨的入庫法，將合格材料入庫法變?yōu)橥耆霂旆ǎ聪葘⒉牧先嫒霂煲院螅绻l(fā)現(xiàn)不合理的再做退庫處理，這樣的方式能夠?qū)Υ尕涍M(jìn)行及時(shí)控制。另一方面，企業(yè)還可以用新流程取代老流程，比如可以將原來需要各部門層層審批才可以領(lǐng)料的路程，改變?yōu)檐囬g可以隨時(shí)補(bǔ)料，并由財(cái)務(wù)部門隨時(shí)記賬的方式，更加便于車間的高效率生產(chǎn)。其次，構(gòu)建起完善信息技術(shù)平臺。雖然ERP是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的重要手段，但是流程的優(yōu)化需要同企業(yè)的實(shí)際狀況相結(jié)合，也就是要選擇適合企業(yè)的軟件，不能盲目跟風(fēng)。在硬件選擇方面，企業(yè)應(yīng)該充分聽取專業(yè)顧問的意見，采用高性能的服務(wù)器，并且配備技術(shù)扎實(shí)的專業(yè)IT人才，幫助企業(yè)建立起廣域網(wǎng)絡(luò)，提高針對軟硬件維護(hù)的技術(shù)支持力度。

（二）財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化要注意選擇合適的時(shí)機(jī)，要做到“以人為本”

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化需要選準(zhǔn)時(shí)機(jī)。在對一些成功案例的分析后，我們不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都是在其市場份額迅速提升的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的，因?yàn)橹挥性诖朔N情況下，企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)處理流程才會(huì)暴露出一系列不能滿足發(fā)展需要的地方，因此必須通過流程的優(yōu)化或者再造來有效解決，提升企業(yè)競爭力，超越競爭對手，幫助企業(yè)獲得更大的市場空間。鑒于此，企業(yè)的進(jìn)行財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的過程中，一定要重視對時(shí)機(jī)的選擇和把握，通常來說，當(dāng)企業(yè)收入穩(wěn)定或者是迅速擴(kuò)張的時(shí)期往往就是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的有利時(shí)機(jī)。一方面，企業(yè)可以借此獲得深入改造的機(jī)會(huì)，有利于占領(lǐng)更大的市場份額，另一方面，企業(yè)強(qiáng)大的實(shí)力能夠?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程再造提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程要重視“以人為本”。財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化會(huì)改變既定的制度和程序，改善過去內(nèi)部控制管理全部依靠人為來控制的現(xiàn)狀。但是從中國企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營理念來看，企業(yè)需要將法治和人治進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，靈活應(yīng)變，因?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化只是一種管理手段，檢驗(yàn)這種手段是否有效，主要是看這種管理手段能否切實(shí)提高工作效率，而不是死板地按照程序進(jìn)行。

（三）重視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范

隨著中國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，尤其是在加入WTO之后，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化將具有更大的不確定性。在這樣的環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)便存在于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，首要面臨的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括交易風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等等。優(yōu)化后的財(cái)務(wù)處理流程必須要加入對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制，重視對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，改變過去進(jìn)行事后應(yīng)對的傳統(tǒng)管理模式，通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、報(bào)告、應(yīng)對環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后進(jìn)行不同階段的風(fēng)險(xiǎn)考核，切實(shí)將事后管理改變?yōu)閯?dòng)態(tài)管理，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)化管理。除此之外，企業(yè)還可以通過實(shí)施供應(yīng)鏈管理、全面預(yù)算管理、搭建信息管理平臺、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等方式來構(gòu)建一個(gè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

三、結(jié)語

總的來說，財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，涉及面廣，工程浩大，難以做到一蹴而就。一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者希望通過某一方面的舉措來徹底優(yōu)化單位財(cái)務(wù)處理流程的思路是不現(xiàn)實(shí)的，也是對財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的嚴(yán)重誤解。客觀來看，由于中國財(cái)務(wù)處理流程的再造優(yōu)化發(fā)展時(shí)間較短，因此與國外相比具有較大差距。因此，中國企業(yè)更應(yīng)該理論結(jié)合實(shí)際，切實(shí)掌握到財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的關(guān)鍵，才能夠幫助企業(yè)提高市場應(yīng)變能力，從而增強(qiáng)市場競爭力。

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相較傳統(tǒng)處理方式主要有以下優(yōu)勢。一是前后臺業(yè)務(wù)分離化。“部門銀行”時(shí)期，柜面操作人員辦理客戶所需的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要經(jīng)歷審核、驗(yàn)印、系統(tǒng)操作、授權(quán)監(jiān)督四個(gè)階段，均在前成整個(gè)業(yè)務(wù)流程。而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理的“流程銀行”時(shí)期，柜面工作人員在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對單據(jù)進(jìn)行初步校對，隨后通過影像程序經(jīng)過單據(jù)掃描后傳輸至數(shù)據(jù)處理中心。通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的預(yù)設(shè)程序按照不同處理環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，隨后分發(fā)至不同環(huán)節(jié)的處理人員進(jìn)行作業(yè)，當(dāng)所有環(huán)節(jié)均處理完畢后系統(tǒng)將按照類別不同進(jìn)行歸檔。如遇需要柜面工作人員進(jìn)行二次校對時(shí)，系統(tǒng)將返還至柜面并附上返還原因，柜面工作人員將對原始單據(jù)進(jìn)行手工校對。這種流水線操作模式能夠大大減少以往傳統(tǒng)模式中串聯(lián)操作環(huán)節(jié)的失誤，壓縮處理時(shí)間，提高工作效率。

二是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理具有專業(yè)化流程及操作標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理模式中加入了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的“硬控制”，雖然降低了人工操作的誤差，但計(jì)算機(jī)在處理過程中難以實(shí)現(xiàn)人工操作的主觀能動(dòng)性，容錯(cuò)率較小。因此當(dāng)后臺數(shù)據(jù)處理中心運(yùn)用預(yù)設(shè)程序?qū)螕?jù)影像作出分類時(shí)，就要求柜面工作人員必須嚴(yán)格執(zhí)行單據(jù)書寫的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，保證單據(jù)影像在處理時(shí)能夠被計(jì)算機(jī)系統(tǒng)識別。否則將返回柜面工作人員進(jìn)行手工處理。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理具有嚴(yán)格的操作規(guī)范及流程，工作人員只需要熟悉自身崗位的職責(zé)要求，這種信息化、精細(xì)化的運(yùn)作方式能夠減少對人工操作的依賴，保持高效的執(zhí)行力。出現(xiàn)失誤時(shí)能夠順著流程快速查找源頭，及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)掌握在可控范圍之內(nèi)。

三是優(yōu)化銀行組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)化。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理的核心是建立一個(gè)能夠資源共享的數(shù)據(jù)平臺，快速響應(yīng)客戶需求，適應(yīng)市場競爭化的步伐，去除銀行原有不合理的業(yè)務(wù)流程，使之更為合理化。如商業(yè)銀行的同城網(wǎng)點(diǎn)，經(jīng)過會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化管理后擯棄了對原有分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績考核指標(biāo)，讓網(wǎng)點(diǎn)重新回歸營銷職能。而在該城市專門建立一支營銷隊(duì)伍和一個(gè)信貸審核小組，由他們負(fù)責(zé)存貸款業(yè)務(wù)。當(dāng)客戶需要辦理業(yè)務(wù)時(shí)，只需去到最近網(wǎng)點(diǎn)即可，免去了客戶的麻煩。針對辦理貸款業(yè)務(wù)的客戶，指派審核小組進(jìn)行不定期隨機(jī)抽查，避免了銀行內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)的不正當(dāng)放貸現(xiàn)象，也降低了商業(yè)銀行發(fā)放貸款的風(fēng)險(xiǎn)。通過這個(gè)例子可以看出，該模式組織架構(gòu)扁平化，傳遞信息及時(shí)準(zhǔn)確，不正當(dāng)行為能夠有效避免，同時(shí)能夠降低人員成本，提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、發(fā)展建議

盡管商業(yè)銀行實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理是必然趨勢，但肯定會(huì)對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式帶來巨大沖擊。為實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)模式向集中處理的平穩(wěn)過渡，筆者提出以下幾點(diǎn)建議。合理控制人力資源流動(dòng)。引入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理需要員工拋棄以往的傳統(tǒng)模式的作業(yè)方式，雖然從長遠(yuǎn)角度來說能夠有效減輕員工壓力，轉(zhuǎn)向“以客戶為中心”的營銷重心，但標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范的培訓(xùn)工作及較高標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)操作水平還是給員工帶來了不小的壓力，因此為了保障改革順利進(jìn)行，必須出臺一套完善的人員薪資政策，保障員工的積極性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對流程中重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的人員進(jìn)行嚴(yán)格篩選，并按照風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度、勞動(dòng)強(qiáng)度安排適崗人員，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督崗位，防止因崗位設(shè)置不當(dāng)造成的隱患。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。對已開展的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)簽識別，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)特征、損失程度、發(fā)生頻率等在風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行建檔歸類，建立一整套風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)評估模型，并對高發(fā)、損失較大的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制手段的跟蹤優(yōu)化，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案來盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的高況，針對不同級別的風(fēng)險(xiǎn)要采取不同等級的控制手段，為完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

篇（5）

在這種情況下，ERP系統(tǒng)中單一的數(shù)據(jù)庫，使過去跨部門的審批流程得到簡化和壓縮。壓縮所造成的一個(gè)結(jié)果是，用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在ERP系統(tǒng)的引入后消失了。同時(shí)，企業(yè)過去基于文件審批的內(nèi)部控制機(jī)制，也無法適應(yīng)ERP基于流程的管理需要。更重要的是，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作更加依賴于ERP系統(tǒng)，這種依賴和信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所導(dǎo)致的脆弱性，形成了企業(yè)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)所遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來自四個(gè)方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險(xiǎn)特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對手工流程的機(jī)器處理，比如審批處理自動(dòng)化等，進(jìn)一步增強(qiáng)了完成各種業(yè)務(wù)流程的效率。但是，在新的業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動(dòng)化方法將改變企業(yè)內(nèi)部原有的一些風(fēng)險(xiǎn)特征，這時(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系就需要重新評估和設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制蘊(yùn)涵新的風(fēng)險(xiǎn)

ERP實(shí)行的是流程化的管理，打破了原來職能部門的條塊分割，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。企業(yè)的運(yùn)行和管理在一定程度上已經(jīng)交給了ERP系統(tǒng)來進(jìn)行控制。

這樣一來，一方面導(dǎo)致企業(yè)所處的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境發(fā)生了變化，過去手工狀態(tài)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，由于ERP系統(tǒng)的引入而變得更加復(fù)雜；另一方面，ERP系統(tǒng)的實(shí)施需要對原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

流程優(yōu)化的目的就是減少或合并流程中重復(fù)的、不增值的環(huán)節(jié)，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)將消失，這樣一來內(nèi)部控制體系會(huì)發(fā)生變化。這些變化必然對企業(yè)內(nèi)部的整體控制體系的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。在這種情況下，就需要企業(yè)對基于ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核，確認(rèn)是否存在足夠的有效控制以降低由于ERP系統(tǒng)的使用而帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

定內(nèi)部控制目標(biāo)

針對由ERP系統(tǒng)實(shí)施所帶來的新的業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，我們需要對企業(yè)內(nèi)部控制體系做重新評估和完善。ERP系統(tǒng)實(shí)施之后，內(nèi)部控制評估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：

1.利用風(fēng)險(xiǎn)評估手段重新確定企業(yè)中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程；

2.對整個(gè)流程和控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

3.對崗位職責(zé)分離的評估，確保在整個(gè)流程中存在正確的稽核點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問限制；

4.評估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動(dòng)控制是否搭配合理。

確定評估范圍

一般來說，ERP系統(tǒng)將覆蓋營銷、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購、倉儲、財(cái)務(wù)、人力資源等企業(yè)運(yùn)營管理的各個(gè)層面。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，如果對每個(gè)流程和控制點(diǎn)都進(jìn)行評估在資源的利用上是非常不經(jīng)濟(jì)的。

ERP系統(tǒng)的控制評估必須基于風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，通過風(fēng)險(xiǎn)評估尋找對主要業(yè)務(wù)運(yùn)作中影響最大的領(lǐng)域。換句話說，我們可以從企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域中尋找對企業(yè)具有最大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，從而進(jìn)一步確定有哪些ERP模塊在支持這些業(yè)務(wù)流程。

一般來說，我們通過對業(yè)務(wù)流程所有者的訪談，來確定我們的評估范圍。

在對實(shí)施了ERP系統(tǒng)的企業(yè)的調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評估中，我們發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)中涉及到企業(yè)收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)和庫存業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制流程對企業(yè)的業(yè)務(wù)能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)影響比較大。對于這種影響，是這樣定義的：由于業(yè)務(wù)控制的削弱，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題和違規(guī)問題的可能性增加。

例如，企業(yè)管理層非常關(guān)注財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部和外部流程，因?yàn)槟切┻@些流程決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是反映企業(yè)運(yùn)作是否健康的“脈搏”。因此，我們通常會(huì)更關(guān)注收入業(yè)務(wù)，它包括主數(shù)據(jù)維護(hù)、銷售訂單處理、發(fā)運(yùn)、開票、退貨和收款等控制內(nèi)容。

在確定評估范圍之后，我們需要對這些流程進(jìn)行描述和分析。對ERP流程中的每個(gè)動(dòng)作，我們都需要追溯到它的結(jié)果，描述風(fēng)險(xiǎn)特征并確認(rèn)相應(yīng)的控制點(diǎn)。

在ERP環(huán)境中，通常有兩種控制方式我們需要考慮：一種是基于系統(tǒng)的控制，另一種是基于流程的控制。在ERP系統(tǒng)支撐的業(yè)務(wù)流程中，上述兩種方式通常需要結(jié)合使用。

手工控制主要依靠個(gè)人職責(zé)的履行來完成。比如，通常付款是需要通過填表、簽字確認(rèn)才可支付的。基于ERP系統(tǒng)的控制，是由軟件來完成的，通過控制數(shù)據(jù)的有效性和合理性來限制和核查動(dòng)作的合法性。ERP系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置將決定這個(gè)領(lǐng)域的控制級別。

這些控制包括用戶訪問、字段驗(yàn)證、工作流和許多其他用于確保數(shù)據(jù)處理一致性的控制。例如，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)拒絕生成一張與前一次序號相同的發(fā)票。這樣就自動(dòng)降低了差錯(cuò)發(fā)生的可能性和應(yīng)付帳款處理的混亂。

值得注意的是，在ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中，某些二次開發(fā)工作會(huì)削弱在系統(tǒng)中已經(jīng)設(shè)置好的控制，從而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)因子。這個(gè)時(shí)候，我們必須要用手工控制來彌補(bǔ)。

需要了解的是，即便根據(jù)ERP系統(tǒng)的要求，調(diào)整和優(yōu)化了內(nèi)部控制，減少了由于“流程自動(dòng)化”帶來的內(nèi)部控制可能的削弱，仍然無法徹底消除系統(tǒng)本身的特點(diǎn)導(dǎo)致的控制盲區(qū)。這在復(fù)雜的系統(tǒng)接口和多用戶訪問情形下，問題是比較突出的。

篇（6）

在這種情況下，ERP系統(tǒng)中單一的數(shù)據(jù)庫，使過去跨部門的審批流程得到簡化和壓縮。壓縮所造成的一個(gè)結(jié)果是，用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在ERP系統(tǒng)的引入后消失了。同時(shí)，企業(yè)過去基于文件審批的內(nèi)部控制機(jī)制，也無法適應(yīng)ERP基于流程的管理需要。更重要的是，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作更加依賴于ERP系統(tǒng)，這種依賴和信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所導(dǎo)致的脆弱性，形成了企業(yè)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)所遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來自四個(gè)方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險(xiǎn)特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對手工流程的機(jī)器處理，比如審批處理自動(dòng)化等，進(jìn)一步增強(qiáng)了完成各種業(yè)務(wù)流程的效率。但是，在新的業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動(dòng)化方法將改變企業(yè)內(nèi)部原有的一些風(fēng)險(xiǎn)特征，這時(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系就需要重新評估和設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制蘊(yùn)涵新的風(fēng)險(xiǎn)

ERP實(shí)行的是流程化的管理，打破了原來職能部門的條塊分割，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。企業(yè)的運(yùn)行和管理在一定程度上已經(jīng)交給了ERP系統(tǒng)來進(jìn)行控制。

這樣一來，一方面導(dǎo)致企業(yè)所處的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境發(fā)生了變化，過去手工狀態(tài)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，由于ERP系統(tǒng)的引入而變得更加復(fù)雜；另一方面，ERP系統(tǒng)的實(shí)施需要對原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

流程優(yōu)化的目的就是減少或合并流程中重復(fù)的、不增值的環(huán)節(jié)，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)將消失，這樣一來內(nèi)部控制體系會(huì)發(fā)生變化。這些變化必然對企業(yè)內(nèi)部的整體控制體系的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。在這種情況下，就需要企業(yè)對基于ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核，確認(rèn)是否存在足夠的有效控制以降低由于ERP系統(tǒng)的使用而帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

定內(nèi)部控制目標(biāo)

針對由ERP系統(tǒng)實(shí)施所帶來的新的業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，我們需要對企業(yè)內(nèi)部控制體系做重新評估和完善。ERP系統(tǒng)實(shí)施之后，內(nèi)部控制評估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：

1.利用風(fēng)險(xiǎn)評估手段重新確定企業(yè)中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程；

2.對整個(gè)流程和控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

3.對崗位職責(zé)分離的評估，確保在整個(gè)流程中存在正確的稽核點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問限制；

4.評估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動(dòng)控制是否搭配合理。

確定評估范圍

一般來說，ERP系統(tǒng)將覆蓋營銷、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購、倉儲、財(cái)務(wù)、人力資源等企業(yè)運(yùn)營管理的各個(gè)層面。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，如果對每個(gè)流程和控制點(diǎn)都進(jìn)行評估在資源的利用上是非常不經(jīng)濟(jì)的。

ERP系統(tǒng)的控制評估必須基于風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，通過風(fēng)險(xiǎn)評估尋找對主要業(yè)務(wù)運(yùn)作中影響最大的領(lǐng)域。換句話說，我們可以從企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域中尋找對企業(yè)具有最大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，從而進(jìn)一步確定有哪些ERP模塊在支持這些業(yè)務(wù)流程。一般來說，我們通過對業(yè)務(wù)流程所有者的訪談，來確定我們的評估范圍。

在對實(shí)施了ERP系統(tǒng)的企業(yè)的調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評估中，我們發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)中涉及到企業(yè)收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)和庫存業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制流程對企業(yè)的業(yè)務(wù)能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)影響比較大。對于這種影響，是這樣定義的：由于業(yè)務(wù)控制的削弱，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題和違規(guī)問題的可能性增加。

例如，企業(yè)管理層非常關(guān)注財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部和外部流程，因?yàn)槟切┻@些流程決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是反映企業(yè)運(yùn)作是否健康的“脈搏”。因此，我們通常會(huì)更關(guān)注收入業(yè)務(wù)，它包括主數(shù)據(jù)維護(hù)、銷售訂單處理、發(fā)運(yùn)、開票、退貨和收款等控制內(nèi)容。

評估控制方案

在確定評估范圍之后，我們需要對這些流程進(jìn)行描述和分析。對ERP流程中的每個(gè)動(dòng)作，我們都需要追溯到它的結(jié)果，描述風(fēng)險(xiǎn)特征并確認(rèn)相應(yīng)的控制點(diǎn)。

在ERP環(huán)境中，通常有兩種控制方式我們需要考慮：一種是基于系統(tǒng)的控制，另一種是基于流程的控制。在ERP系統(tǒng)支撐的業(yè)務(wù)流程中，上述兩種方式通常需要結(jié)合使用。

手工控制主要依靠個(gè)人職責(zé)的履行來完成。比如，通常付款是需要通過填表、簽字確認(rèn)才可支付的。基于ERP系統(tǒng)的控制，是由軟件來完成的，通過控制數(shù)據(jù)的有效性和合理性來限制和核查動(dòng)作的合法性。ERP系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置將決定這個(gè)領(lǐng)域的控制級別。

這些控制包括用戶訪問、字段驗(yàn)證、工作流和許多其他用于確保數(shù)據(jù)處理一致性的控制。例如，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)拒絕生成一張與前一次序號相同的發(fā)票。這樣就自動(dòng)降低了差錯(cuò)發(fā)生的可能性和應(yīng)付帳款處理的混亂。

值得注意的是，在ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中，某些二次開發(fā)工作會(huì)削弱在系統(tǒng)中已經(jīng)設(shè)置好的控制，從而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)因子。這個(gè)時(shí)候，我們必須要用手工控制來彌補(bǔ)。

完善控制，杜絕盲區(qū)

需要了解的是，即便根據(jù)ERP系統(tǒng)的要求，調(diào)整和優(yōu)化了內(nèi)部控制，減少了由于“流程自動(dòng)化”帶來的內(nèi)部控制可能的削弱，仍然無法徹底消除系統(tǒng)本身的特點(diǎn)導(dǎo)致的控制盲區(qū)。這在復(fù)雜的系統(tǒng)接口和多用戶訪問情形下，問題是比較突出的。

篇（7）

信息系統(tǒng)應(yīng)用控制（ApplicationControls）包括企業(yè)信息系統(tǒng)中的程序化步驟以及用以控制不同種類處理的相關(guān)的手工操作程序。這些控制結(jié)合一起可以保證信息系統(tǒng)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性和有效性。結(jié)合企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)與控制設(shè)計(jì)的工作實(shí)踐，信息系統(tǒng)應(yīng)用控制設(shè)計(jì)工作程序主要包括以下五個(gè)環(huán)節(jié)：

1系統(tǒng)功能調(diào)研

系統(tǒng)功能調(diào)研的目的是為了確認(rèn)應(yīng)用系統(tǒng)是否納入應(yīng)用控制設(shè)計(jì)范圍。在調(diào)研過程中，要從信息系統(tǒng)需求分析報(bào)告出發(fā)，根據(jù)原則和標(biāo)準(zhǔn)將信息系統(tǒng)劃分為財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)和非財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的重點(diǎn)就在財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)。以下前三項(xiàng)條件全部滿足者為重要關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)，若三項(xiàng)條件不全部滿足，則考慮與系統(tǒng)的接口情況。

1.1業(yè)務(wù)重要性判斷

按照企業(yè)內(nèi)部管控規(guī)范，并結(jié)合與財(cái)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度，在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立的信息系統(tǒng)開展業(yè)務(wù)重要性認(rèn)定。

1.2對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)影響程度的判斷

對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響根據(jù)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的內(nèi)容進(jìn)行判斷，分為直接影響和間接影響。直接影響為該系統(tǒng)直接對會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生影響，間接影響為該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)會(huì)間接對會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生影響。

1.3對系統(tǒng)依賴程度的判斷

判斷信息系統(tǒng)是否涉及復(fù)雜計(jì)算、檢查及處理過程。在信息系統(tǒng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)和條件的屬于信息系統(tǒng)復(fù)雜的計(jì)算和處理過程，且無法全部依賴人工操作：（1）信息系統(tǒng)涉及多個(gè)崗位及人員，需多崗位協(xié)同操作才能完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理；（2）信息系統(tǒng)本身含有復(fù)雜的計(jì)算公式，最終輸出結(jié)果依賴固化在信息系統(tǒng)中的公式計(jì)算獲得，如依靠人工計(jì)算，則無法應(yīng)付日常業(yè)務(wù)操作，且結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)非常高。

1.4考慮與已有系統(tǒng)接口情況

在判斷信息系統(tǒng)是否為財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)系統(tǒng)時(shí)，盡管有部分系統(tǒng)不完全滿足上述三條標(biāo)準(zhǔn)，但還應(yīng)考慮與系統(tǒng)接口的影響。信息系統(tǒng)集成度的提高，該條判斷標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)越來越受到關(guān)注。

2差異分析

通過分析、討論，比對分析系統(tǒng)設(shè)計(jì)（藍(lán)圖）和原企業(yè)業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)處理范圍、控制要求等，確定控制設(shè)計(jì)的流程范圍、完善系統(tǒng)藍(lán)圖控制設(shè)計(jì)，最終給出系統(tǒng)設(shè)計(jì)（藍(lán)圖）與業(yè)務(wù)流程對照表、差異分析報(bào)告等。對原有業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)（藍(lán)圖）進(jìn)行對比，對比的內(nèi)容包括：處理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否一致、對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)影響（科目）是否一致、業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)部門是否相同。（1）根據(jù)信息系統(tǒng)需求分析說明書或項(xiàng)目設(shè)計(jì)說明書，逐級建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)（藍(lán)圖）與已有業(yè)務(wù)流程的對應(yīng)關(guān)系。（2）在已建立系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程與企業(yè)業(yè)務(wù)流程對照關(guān)系的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的合理性進(jìn)行審閱，并出具審閱調(diào)整意見。考慮因素包括系統(tǒng)流程信息是否完整、要環(huán)節(jié)是否缺失、實(shí)施證據(jù)是否規(guī)范完整、系統(tǒng)可否實(shí)現(xiàn)審批環(huán)節(jié)、復(fù)核環(huán)節(jié)、復(fù)雜計(jì)算環(huán)節(jié)、指標(biāo)控制、權(quán)限控制環(huán)節(jié)、相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)、權(quán)限控制環(huán)節(jié)等的自動(dòng)化。（3）根據(jù)系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)及功能設(shè)計(jì)，完善現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，將系統(tǒng)設(shè)計(jì)（藍(lán)圖）以業(yè)務(wù)對照關(guān)系為依據(jù)融入本單位的業(yè)務(wù)流程中，從而形成一套完整的適用于信息系統(tǒng)上線單位的業(yè)務(wù)流程。

3風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析

主要從信息處理流程角度進(jìn)行分析，并將應(yīng)用控制層面信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分為四類：

3.1輸入環(huán)節(jié)

未有嚴(yán)格的系統(tǒng)錄入控制、數(shù)據(jù)源頭、接口數(shù)據(jù)控制，可能導(dǎo)致進(jìn)入系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和不完整。包括錄入錯(cuò)誤、重復(fù)錄入、漏記、網(wǎng)絡(luò)或系統(tǒng)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸失敗（包括未傳輸、傳輸數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、重復(fù)傳輸）、系統(tǒng)間對照關(guān)系維護(hù)錯(cuò)誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸失敗等情況，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整不準(zhǔn)確。

3.2處理環(huán)節(jié)

信息系統(tǒng)處理不正確，例如匯總、過濾、排序、應(yīng)計(jì)、分?jǐn)偂⒆詣?dòng)核對、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用等處理計(jì)算錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對企業(yè)造成重大損失。處理環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，按照風(fēng)險(xiǎn)與信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度不同可將風(fēng)險(xiǎn)再細(xì)分為信息系統(tǒng)自身引入的風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)上線導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程變化而引入的新風(fēng)險(xiǎn)或?qū)е略酗L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化，以及原有業(yè)務(wù)未發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)等三類。

3.3輸出環(huán)節(jié)

信息輸出的內(nèi)容、方式、時(shí)間、頻度、接收者缺乏控制，可能導(dǎo)致信息重復(fù)輸出、信息缺乏決策相關(guān)性或信息泄密。輸出環(huán)節(jié)可以是系統(tǒng)本身的報(bào)表展示，也可以是通過接口傳輸，作為其他系統(tǒng)的輸入信息。其輸出的信息可以是一項(xiàng)業(yè)務(wù)的最終結(jié)果，也可以成為是中間結(jié)果，后續(xù)還需進(jìn)行加工處理，但無論是上述哪種情況，輸出環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)均可劃分為信息輸出的內(nèi)容不完整、不準(zhǔn)確，存在遺漏或重復(fù)輸出，以及對信息輸出的接收者缺乏控制,可能導(dǎo)致信息泄密。

3.4系統(tǒng)處理授權(quán)環(huán)節(jié)

未執(zhí)行合理、有效的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)授權(quán)管理,影響數(shù)據(jù)確性、保密性，并可能導(dǎo)致舞弊行為出現(xiàn)，進(jìn)而造成企業(yè)損失。該環(huán)節(jié)面臨非授權(quán)訪問、修改系統(tǒng)信息的風(fēng)險(xiǎn)、同時(shí)擁有同一業(yè)務(wù)鏈條上的多個(gè)權(quán)限，且利用這些權(quán)限可進(jìn)行舞弊等多種風(fēng)險(xiǎn)。對上述環(huán)節(jié)識別出的信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。對于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為中高的風(fēng)險(xiǎn)，其對應(yīng)業(yè)務(wù)流程為也確認(rèn)為重要或一般流程，需要進(jìn)行控制設(shè)計(jì)；對于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為低的風(fēng)險(xiǎn)，不進(jìn)行應(yīng)用控制設(shè)計(jì)，僅根據(jù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)（藍(lán)圖）完善相應(yīng)業(yè)務(wù)流程。

4控制設(shè)計(jì)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果開展控制設(shè)計(jì)，通過系統(tǒng)跟單測試確認(rèn)控制措施的可行性，整理形成系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。

4.1輸入環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)

當(dāng)采用手工輸入方式，一般采取獨(dú)立于信息錄入人員的崗位依據(jù)原始單據(jù)對系統(tǒng)錄入信息進(jìn)行復(fù)核，并簽字確認(rèn)的控制措施，其為依賴于系統(tǒng)的手工控制。該控制措施廣泛應(yīng)用于系統(tǒng)錄入環(huán)節(jié)。當(dāng)采用系統(tǒng)接口從其他系統(tǒng)自動(dòng)讀取的方式進(jìn)行信息錄入時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)間數(shù)據(jù)映射表維護(hù)的準(zhǔn)確性，該環(huán)節(jié)主要采取的控制方式為固有控制、自動(dòng)控制、職責(zé)分離控制以及訪問控制。對于系統(tǒng)接口應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)，具體應(yīng)涵蓋自動(dòng)控制、依賴系統(tǒng)的手工控制、職責(zé)分離控制、訪問控制五個(gè)方面。在不同的業(yè)務(wù)場景下，控制措施應(yīng)該根據(jù)實(shí)務(wù)進(jìn)行細(xì)化。

4.2處理環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)

處理環(huán)節(jié)較輸入環(huán)節(jié)更為復(fù)雜，其隨不同的系統(tǒng)和業(yè)務(wù)而由較大差異。控制方式與輸入環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)在原理上是一致的，但是處理環(huán)節(jié)需要考慮信息系統(tǒng)上線以后，業(yè)務(wù)處理發(fā)生了變化，其控制措施如何更改的情況。新上線系統(tǒng)的控制設(shè)計(jì)應(yīng)建立在原有流程和控制的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)上線對業(yè)務(wù)流程和控制的影響進(jìn)行分析，最終形成整合后的系統(tǒng)控制文檔。

4.3輸出環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)

輸出環(huán)節(jié)控制一般依賴于系統(tǒng)的固有控制，不單獨(dú)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)，在此不做詳細(xì)的介紹。

4.4系統(tǒng)處理與授權(quán)環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)

系統(tǒng)處理與授權(quán)環(huán)節(jié)的控制即信息系統(tǒng)的權(quán)限管理，在實(shí)際應(yīng)用中，權(quán)限一般分為關(guān)鍵權(quán)限和非關(guān)鍵權(quán)限，權(quán)限管理主要集中在關(guān)鍵權(quán)限。信息系統(tǒng)權(quán)限控制設(shè)計(jì)及管理因遵循以下原則：需求導(dǎo)向及最小授權(quán)原則，未明確允許即禁止，職責(zé)分離原則。需求導(dǎo)向及最小授權(quán)原則：對于用戶的權(quán)限，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際工作需求為依據(jù)，且僅應(yīng)當(dāng)授予能夠完成其工作任務(wù)的最小權(quán)限。未明確允許即禁止：除非用戶有對于權(quán)限的需求得到了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的明確批準(zhǔn)，否則不應(yīng)當(dāng)授予任何權(quán)限。職責(zé)分離原則：對于同一組不相容權(quán)限，任何用戶不能同時(shí)具有兩種（或兩種以上）的權(quán)限。在對系統(tǒng)處理授權(quán)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)首先了解該信息系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)計(jì)及分配情況，不同的信息系統(tǒng)在權(quán)限設(shè)置和管理上可能會(huì)形成基于用戶、角色、任務(wù)的不同分類。權(quán)限管理由訪問控制和職責(zé)分離兩個(gè)方面的內(nèi)容組成：訪問控制：是指用戶能夠訪問哪些應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)的資源或執(zhí)行哪些任務(wù)（或功能）的范圍，從控制的角度考慮在系統(tǒng)中所擁有的功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限是否超出了其工作需要。訪問控制包括三個(gè)要素：主體、客體和控制策略。主體（Subject）是指提出訪問資源具體請求。是某一操作動(dòng)作的發(fā)起者，但不一定是動(dòng)作的執(zhí)行者，可能是某一用戶，也可以是用戶啟動(dòng)的進(jìn)程、服務(wù)和設(shè)備等。客體（Object）是指被訪問資源的實(shí)體。所有可以作的信息、資源、對象都可以是客體。客體可以是信息、文件、記錄等集合體，也可以是網(wǎng)絡(luò)上硬件設(shè)施、無限通信中的終端，甚至可以包含另外一個(gè)客體。控制策略（Attribution）是主體對客體的相關(guān)訪問規(guī)則集合，即屬性集合。訪問策略體現(xiàn)了一種授權(quán)行為，也是客體對主體某些操作行為的默認(rèn)。職責(zé)分離：職責(zé)分離是把一個(gè)業(yè)務(wù)（子）流程的工作內(nèi)容分為幾個(gè)職責(zé)不相容的部分并由不同的人來完成，職責(zé)分離的兩個(gè)基本設(shè)想為：兩個(gè)或以上的人或部門無意識地犯同樣錯(cuò)誤的概率很小；兩個(gè)或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。職責(zé)分離是組織機(jī)構(gòu)安全運(yùn)作的必要條件，為了在計(jì)算信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離機(jī)制，首先需要在現(xiàn)實(shí)世界與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間進(jìn)行良好的映射：現(xiàn)實(shí)領(lǐng)域中的工作人員映射為信息系統(tǒng)中的用戶，工作人員的工作職責(zé)映射為信息系統(tǒng)中用戶擁有的權(quán)限集，工作人員能執(zhí)行什么工作職責(zé)，用戶就執(zhí)行什么權(quán)限集。因此，在給用戶分配權(quán)限、用戶執(zhí)行權(quán)限時(shí)，就要注意需要分離的職責(zé)在信息系統(tǒng)中所映射的權(quán)限集的并集不能由同一個(gè)用戶同時(shí)擁有或執(zhí)行。職責(zé)分離的實(shí)現(xiàn)可以從業(yè)務(wù)流程的維度和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的維度兩個(gè)緯度進(jìn)行展開。從業(yè)務(wù)流程的維度（橫向）出發(fā)，職責(zé)分離涉及的環(huán)節(jié)包括交易的發(fā)起、復(fù)核（或授權(quán)）、記錄、實(shí)物保管、稽核檢查、主文件維護(hù)、系統(tǒng)管理等多個(gè)方面。從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的維度（縱向）出發(fā)，職責(zé)分離包括兩個(gè)方面：（1）凡必須由企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中不同層面的人完成的職責(zé)，也應(yīng)當(dāng)視為必須分離的職責(zé)。（2）上述權(quán)限除第一個(gè)層面為錄入權(quán)限外，其他均為審批權(quán)限，各個(gè)層級的審批關(guān)注點(diǎn)或?qū)徟痤~有所不同。否則，應(yīng)考慮管理權(quán)限下發(fā)，簡化業(yè)務(wù)流程冗余環(huán)節(jié)。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，往往因?yàn)閸徫辉O(shè)置、業(yè)務(wù)特殊性等原因而導(dǎo)致本應(yīng)互斥的關(guān)鍵權(quán)限無法拆分，在此種情況下，首先應(yīng)判斷是否可采取崗位交叉審核、管理權(quán)限上移等方式進(jìn)行調(diào)整，如無法調(diào)整的情況下，可允許其擁有相應(yīng)互斥權(quán)限，但需增加額外的控制措施（抽查、輪崗等）以降低同一人員同時(shí)擁有互斥權(quán)限而導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。為了保證系統(tǒng)權(quán)限分配滿足相關(guān)控制要求，需要定期進(jìn)行權(quán)限的測試檢查，對發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)組織整改。

4.5形成系統(tǒng)控制文檔

對初步完成的控制設(shè)計(jì)還需要與信息、業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)對于系統(tǒng)測試需通過系統(tǒng)的跟單測試確認(rèn)控制設(shè)計(jì)的可行性和適用性。在完成控制設(shè)計(jì)和確認(rèn)的基礎(chǔ)上，整理編寫相關(guān)工作文檔，主要包括：系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程目錄、系統(tǒng)關(guān)鍵控制文檔（含配置清單）、系統(tǒng)權(quán)限控制文檔。

篇（8）

[中圖分類號]R473.71 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B[文章編號] 1673-7210(2009)07(c)-152-03

失效模式和效果分析(failure mode and effect analysis,FMEA)在美國醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用研究已經(jīng)廣泛開展,并取得了一定成效。目前,很多國家和地區(qū)正在推行醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理,這種新型的管理模式能使醫(yī)療事故的發(fā)生得到控制,醫(yī)療糾紛明顯減少[1]。我院自2008年9月開始應(yīng)用FMEA在新生兒沐浴操作流程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范研究,并取得初步效果,現(xiàn)報(bào)道如下:

1 FMEA方法

FMEA的實(shí)施方法是在流程管理基礎(chǔ)上對一個(gè)系統(tǒng)流程進(jìn)行反復(fù)評估、改進(jìn)和更新的過程,隸屬于六西格瑪管理。具體方法是:

1.1 確定主題

選擇一個(gè)主流程下面沒有太多子流程的流程來進(jìn)行分析。

1.2 組成團(tuán)隊(duì)

由流程中參與的人員組成一個(gè)團(tuán)隊(duì)。

1.3 畫出流程

團(tuán)隊(duì)的人聚在一起,將流程的所有步驟列出來,將每個(gè)步驟編號,而且盡可能地有其特殊性,流程圖可以幫助將所有的步驟描繪出來,團(tuán)隊(duì)對所有列出的步驟達(dá)成共識,確認(rèn)這些步驟可以正確地描述流程。

1.4 執(zhí)行分析

對流程中的每一個(gè)步驟列出所有可能的失效模式,找出所有可能的原因。

1.5 計(jì)算RPN值

針對每個(gè)失效模式讓團(tuán)隊(duì)成員共同訂出RPN值。利用一定的統(tǒng)計(jì)方法,估算失效模式發(fā)生的可能性(O)、偵測的可能性(D)、嚴(yán)重度(S)等因素,計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先指數(shù)RPN值(risk priority number,RPN),RPN=S×O×D[2]。對于每個(gè)被找出的失效模式,團(tuán)隊(duì)一致性判斷:①發(fā)生的可能性。這個(gè)失效模式發(fā)生的可能性有多高。1～10分之間選擇一個(gè)分?jǐn)?shù),1分表示非常不可能發(fā)生,10分表示非常可能發(fā)生。②偵測的可能性。假如這個(gè)失效發(fā)生,被偵測的可能性有多高。1～10分之間選擇一個(gè)分?jǐn)?shù),1分表示非常可能被偵測到,而10分表示非常不可能被偵測到。③嚴(yán)重度。假如這個(gè)失效模式發(fā)生,傷害發(fā)生的可能性有多高。1分表示傷害非常不可能發(fā)生,而10分表示傷害非常可能發(fā)生。

1.6 評估結(jié)果

根據(jù)RPN值的大小判斷是否有必要進(jìn)行改進(jìn),確定改進(jìn)的輕、重、緩、急程度,失效模式有高的RPN值,可能是此過程中最需要改善的部分。失效模式有很低的RPN值,即使完全去除,也可能不會(huì)過多地影響整個(gè)流程,應(yīng)該把它們列在最后考慮。

1.7 計(jì)劃改善

應(yīng)用RPN值來制訂失效模式的糾正和預(yù)防措施,跟蹤控制措施的實(shí)施情況,從而以較低的資源付出實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)護(hù)理質(zhì)量的改進(jìn),提高整體護(hù)理的安全性,以降低失效模式所產(chǎn)生的傷害。以上方法可簡化為3個(gè)步驟:風(fēng)險(xiǎn)排列(包括方法①②③)、風(fēng)險(xiǎn)評定(包括方法④⑤⑥,歸納為一份完整失效模式分析評定表格)、采取措施(包括方法⑦可歸入失效模式分析評定表格內(nèi))[2-3]。

2 FMEA的應(yīng)用

2.1 風(fēng)險(xiǎn)排列

2.1.1 確定主題降低新生兒沐浴流程中風(fēng)險(xiǎn)的RPN值。

2.1.2 組成團(tuán)隊(duì)對FMEA進(jìn)行編號,確定應(yīng)用時(shí)間為2008年9月～2009年2月,FMEA小組由產(chǎn)房助產(chǎn)、病房護(hù)理、護(hù)理質(zhì)控等6人組成,小組領(lǐng)導(dǎo)由護(hù)士長擔(dān)任,從中選1名主管護(hù)師負(fù)責(zé)和保存記錄。

2.1.3 畫出流程新生兒沐浴流程:調(diào)節(jié)室溫調(diào)節(jié)水溫(水溫控制在39～41℃,或用前臂掌側(cè)下段試溫合適為宜)脫衣沐浴臺上鋪無菌巾,將新生兒置于沐浴臺無菌巾上洗澡(先頭、面、頸前胸上肢后背下肢臀部)擦干全身稱重臍部處理墊尿布穿衣核對辨識手圈放回床位按需要包裹小棉被。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評定和采取措施

新生兒沐浴流程中失效模式分析評定表格和改善行動(dòng)見表1。

3 FMEA應(yīng)用效果對比

3.1 護(hù)理安全質(zhì)量指標(biāo)對比(表2)

表2實(shí)施FMEA管理前后護(hù)理安全質(zhì)量(RPN值)對比

表2顯示,實(shí)施FMEA管理后,整個(gè)沐浴過程的RPN值明顯降低。

3.2 護(hù)理安全質(zhì)量改善創(chuàng)新舉措

新生兒沐浴流程中手保護(hù)設(shè)施見圖1、2。

4 FMEA應(yīng)用效果分析

護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)是護(hù)理實(shí)踐中客觀存在的一種具有不確定性、損害性事件,它不僅給患者帶來危險(xiǎn),而且也影響醫(yī)院的正常醫(yī)療秩序。現(xiàn)代醫(yī)療及護(hù)理技術(shù)的不斷創(chuàng)新,加之患者維權(quán)意識的增強(qiáng)和新《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》的實(shí)施,護(hù)理活動(dòng)中許多新的風(fēng)險(xiǎn)因素日益彰顯[4]。產(chǎn)科是醫(yī)療及護(hù)理糾紛的高發(fā)科室,護(hù)理中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)因素與缺陷。如何對這些風(fēng)險(xiǎn)和缺陷在未發(fā)生前就能采取措施加以防范,是當(dāng)前產(chǎn)科護(hù)理管理的一項(xiàng)重要課題。國內(nèi)很多醫(yī)院管理仍一味地在醫(yī)療及護(hù)理差錯(cuò)發(fā)生后追究差錯(cuò)者的責(zé)任,把重心放在如何對差錯(cuò)者進(jìn)行懲罰上,而忽略了自身機(jī)制設(shè)計(jì)的安全性預(yù)防的問題。因此,除了加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員及患者的安全意識外,轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理者傳統(tǒng)的管理理念勢在必行。FMEA是一種在行動(dòng)之前就認(rèn)清問題并預(yù)防問題發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)管理的手段,它系統(tǒng)性、前瞻性地分析評估流程中哪一環(huán)節(jié)會(huì)發(fā)生失效和如何發(fā)生,并且能評估各種不同的失效模式所造成的影響結(jié)果,以找出此過程中最需要改變的部分。FMEA能很好地暴露項(xiàng)目管理和流程控制中的弱點(diǎn),得到相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先值(RPN值),應(yīng)用RPN來計(jì)劃改善行動(dòng),以降低失效模式所產(chǎn)生的傷害,實(shí)現(xiàn)對關(guān)鍵項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理和改進(jìn),這樣能使所有潛在隱性風(fēng)險(xiǎn)通過它得到量化,使風(fēng)險(xiǎn)的分級和處理簡便易行。團(tuán)隊(duì)制訂應(yīng)對措施,加以實(shí)施并不斷改進(jìn),從而有效降低流程中風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生[5]。我院應(yīng)用FMEA在新生兒沐浴操作流程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管理,首先確定了目標(biāo),即將新生兒沐浴操作流程中的失效模式的RPN值降低,然后將參與流程的所有相關(guān)人員組成一個(gè)FMEA團(tuán)隊(duì),對流程中的每一個(gè)步驟都進(jìn)行細(xì)致分析,尋找可能的失效模式,并一一列出失效模式的原因和可能造成的結(jié)果,逐一進(jìn)行分析、評估,并計(jì)算出失效模式的RPN值,選出最先需要改善的失效模式,制訂有效、可行的改善措施,付諸實(shí)施落實(shí)并跟蹤控制措施的實(shí)施情況,進(jìn)行下一步改善。通過半年的應(yīng)用,我們對在新生兒沐浴操作流程中找出的失效模式加以改善,使新生兒沐浴整個(gè)操作過程的RPN值由644降至140,取得初步效果。

[參考文獻(xiàn)]

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篇（9）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的推進(jìn)以及市場競爭加劇和企業(yè)對業(yè)務(wù)發(fā)展的要求提高，實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理、建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（SSC）逐漸成為財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的發(fā)展趨勢。許多知名跨國企業(yè)如摩托羅拉、諾基亞、GE、ABB、麥當(dāng)勞等都已經(jīng)建立起自己的財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系，而國內(nèi)企業(yè)如海爾、中興、物美連鎖、國泰君安、中英人壽等也緊隨其后。

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的好處幾乎眾人皆知，然而很多企業(yè)對實(shí)施財(cái)務(wù)共享過程中的諸多風(fēng)險(xiǎn)卻知之甚少，甚至很多企業(yè)在實(shí)施過程中因忽視風(fēng)險(xiǎn)管理而偏離成功的軌道。

一、實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)過程，與實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下面3個(gè)層次：

（一）戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)

1.變革管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一個(gè)全新的財(cái)務(wù)管理模式，將會(huì)對企業(yè)原有的管理流程、決策方式、企業(yè)文化甚至利益分配格局形成沖擊。因此，在推行初期，很多人持懷疑態(tài)度，信心不足，無法承受變革帶來的一系列風(fēng)險(xiǎn)和問題。

2.選址管理風(fēng)險(xiǎn)。除了成本收益原則外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心地點(diǎn)的選擇還應(yīng)考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)和政治環(huán)境、稅收政策和法律法規(guī)、通訊設(shè)施的發(fā)達(dá)程度和通信費(fèi)用、勞動(dòng)力的成本、質(zhì)量和數(shù)量、關(guān)鍵管理員工和職員的工作意愿、與最終客戶之間的距離等等。選址的成功將會(huì)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)戰(zhàn)略的成功實(shí)施邁出重要的一步。

3.組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中打破了傳統(tǒng)的分散式財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的分離，財(cái)務(wù)管理職能將獨(dú)立出來，而業(yè)務(wù)范圍也重新進(jìn)行了劃分，由此引出了組織架構(gòu)和各級財(cái)務(wù)職能的中心建立和集團(tuán)內(nèi)部敏感的利益劃分問題。能否協(xié)調(diào)好組織間的關(guān)系，平衡內(nèi)部利益是重要風(fēng)險(xiǎn)之一。

（二）組織層面的風(fēng)險(xiǎn)

1.員工風(fēng)險(xiǎn)。與員工管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括：高管層是否全力支持；各級管理層是否認(rèn)可；人員定位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)合作伙伴；對員工的教育和培訓(xùn)方案；管理團(tuán)隊(duì)靈活思維和解決各種問題的能力；持續(xù)溝通了解和管理各種變化；與人力資源部門合作確定財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的員工配置；財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型；員工心理變化以及接受變革的態(tài)度等。

2.溝通風(fēng)險(xiǎn)。任何變革的成功實(shí)施都有賴于溝通策略的有效配合，如果缺乏有效的溝通渠道，溝通策略的實(shí)施必然存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。絕大多數(shù)員工的阻力源于對不確定變革結(jié)果的不安全感，或者是由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與企業(yè)內(nèi)部主導(dǎo)文化的不適應(yīng)，因此盡早、盡可能與員工進(jìn)行坦誠的溝通非常關(guān)鍵。

3.文化風(fēng)險(xiǎn)。文化差異主要體現(xiàn)在價(jià)值觀差異、傳統(tǒng)文化差異、差異、語言和溝通障礙等方面。文化差異是組織獲得業(yè)績的潛在障礙，但如果能夠妥善處理，則有可能將其轉(zhuǎn)化成實(shí)施財(cái)務(wù)共享的動(dòng)力，如改善解決問題的能力、增加創(chuàng)意和創(chuàng)新、增強(qiáng)靈活性、獲取優(yōu)秀資源、降低成本開支等。文化差異給財(cái)務(wù)共享服務(wù)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

（三）執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)

1.IT和系統(tǒng)集成風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)大多數(shù)都是借助IT和系統(tǒng)集成來實(shí)現(xiàn)的。系統(tǒng)的優(yōu)化和設(shè)計(jì)將影響流程的設(shè)計(jì)和共享服務(wù)中心的成功運(yùn)營。在信息技術(shù)的使用過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于存儲、安全性、接口、兼容、可測量性、產(chǎn)能、反應(yīng)速度等方面。

2.資金投入風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不僅需要投入人力配合，還需要投入大量資金購買機(jī)器設(shè)備、軟件，支付軟件實(shí)施費(fèi)用、開發(fā)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用以及驗(yàn)收后的日常維護(hù)費(fèi)用等。此外，由于行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)具體實(shí)際情況千差萬別，需要開發(fā)和維護(hù)的系統(tǒng)也各不相同，導(dǎo)致資金投入階段和投入力度不同。而信息化管理資金投入不足，會(huì)直接影響企業(yè)推動(dòng)信息化建設(shè)，也無法從技術(shù)手段上提升企業(yè)競爭力。

3.流程管理風(fēng)險(xiǎn)。流程設(shè)計(jì)是否合理以及能否在分支機(jī)構(gòu)得到落實(shí)貫徹，必然會(huì)影響財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作效率和處理數(shù)據(jù)的實(shí)用效果，這也是是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能否成功運(yùn)營的重要因素。

4.業(yè)務(wù)變更和適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。在全新的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下，業(yè)務(wù)單元也需要做相應(yīng)的變更，這對業(yè)務(wù)部門來說也是全新的挑戰(zhàn)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，財(cái)務(wù)變更與業(yè)務(wù)變更能否形成良性互動(dòng)，是集團(tuán)和各分支機(jī)構(gòu)必須考慮的重要事項(xiàng)。

5.法律風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所覆蓋區(qū)域中的各個(gè)國家和地區(qū)在法律、法規(guī)和稅務(wù)政策上不盡相同，這將會(huì)造成服務(wù)中心在業(yè)務(wù)處理上需要照顧到各個(gè)國家的特殊情況，尤其是服務(wù)中心所在國家的法律法規(guī)。目前，我國為企業(yè)活動(dòng)提供的法律環(huán)境還不完善，對企業(yè)集團(tuán)開辦相對獨(dú)立（法人）的單一職能的服務(wù)中心（如結(jié)算中心）沒有明確的法律依據(jù)，企業(yè)在實(shí)施過程中，可能會(huì)遇到政策性和法律上的障礙。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)服務(wù)共享的風(fēng)險(xiǎn)防范

針對上述各種風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體實(shí)際情況，從以下幾方面著手進(jìn)行防范。

（一）積極組織人員培訓(xùn)，逐步適應(yīng)企業(yè)變革之道

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施是對財(cái)務(wù)管理模式的一次深度變革。對于參與到這場變革中的財(cái)務(wù)人員來說，地域的轉(zhuǎn)移和能力的轉(zhuǎn)型是需要面對的最大挑戰(zhàn)。及時(shí)溝通、深入培訓(xùn)、及時(shí)建立績效體系以及適當(dāng)?shù)某兄Z是實(shí)踐所證實(shí)的防止上述情況發(fā)生的有效手段。

在共享啟動(dòng)前，強(qiáng)化對各業(yè)務(wù)單元經(jīng)辦人的培訓(xùn)就顯得十分重要。因此，企業(yè)集團(tuán)可以組建講師團(tuán)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，培訓(xùn)內(nèi)容可以涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略、管理、IT等，包括財(cái)務(wù)政策、成本核算口徑、費(fèi)用歸集和分配方式、共享IT系統(tǒng)操作、業(yè)務(wù)規(guī)則及時(shí)限要求、業(yè)務(wù)處理、稽核方法和績效考核等。培訓(xùn)應(yīng)納入企業(yè)集團(tuán)的日常工作，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建成后，還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，針對各層次人員展開相應(yīng)培訓(xùn)。

中興通訊財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施給我們提供了成功的經(jīng)驗(yàn)。中興通訊的財(cái)務(wù)共享先后經(jīng)歷了數(shù)據(jù)事業(yè)部集中、產(chǎn)品事業(yè)部集中、國內(nèi)財(cái)務(wù)核算人員全部集中、國內(nèi)銷售處財(cái)務(wù)集中和業(yè)務(wù)流程再造，嘗試專業(yè)分工等環(huán)節(jié)，先后歷時(shí)兩年多，在溫和的管理文化中，采取循序漸進(jìn)的方式，充分地與每一位變革中受影響的員工進(jìn)行溝通，經(jīng)過數(shù)次培訓(xùn)和改進(jìn)，使得共享服務(wù)項(xiàng)目順利實(shí)施。通過集中整合后，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)從分散的各地財(cái)務(wù)組織集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。各地財(cái)務(wù)組織中釋放的編制用于補(bǔ)充高端財(cái)務(wù)管理人員，他們直接從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心獲得數(shù)據(jù)產(chǎn)品，并深入業(yè)務(wù)提供決策支持。

（二）借助強(qiáng)大的信息技術(shù)，完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺

近年來，國內(nèi)信息技術(shù)高速發(fā)展，以ERP為代表的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)通常在共享服務(wù)中心建立前就已經(jīng)存在，為共享服務(wù)中心的實(shí)施提供了基礎(chǔ)平臺。基于這種模式建立的共享中心，具有較好的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)，更為其進(jìn)一步進(jìn)行輔助業(yè)務(wù)平臺和輔助管理平臺的建設(shè)創(chuàng)造了便利條件。通過組建共享服務(wù)IT平臺，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心制定的一切財(cái)務(wù)制度都固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，包括財(cái)務(wù)作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，從而保證集團(tuán)戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實(shí)。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)IT支撐系統(tǒng)規(guī)劃和建設(shè)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

1.與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度集成。在規(guī)劃和建設(shè)共享IT支撐系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的直聯(lián)，這不但可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)提取和處理的全程無縫連接，從而極大地提升數(shù)據(jù)處理效率，有效降低手工處理?xiàng)l件下的數(shù)據(jù)錯(cuò)漏或篡改風(fēng)險(xiǎn)，而且高度集成的系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的交叉驗(yàn)證，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

2.界面的可操作性。為改變傳統(tǒng)匯總的報(bào)賬模式，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理狀況適時(shí)啟動(dòng)報(bào)賬流程，IT開發(fā)時(shí)應(yīng)特別注意界面的友好性，包括操作的簡單、便捷性；盡量使用通俗易懂的詞匯表述，避免使用晦澀的專業(yè)詞匯等等。

3.業(yè)務(wù)規(guī)則的系統(tǒng)固化度。為避免人為操作可能帶來的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，對表單填制規(guī)則、各審核環(huán)節(jié)的稽核規(guī)則、會(huì)計(jì)制證邏輯規(guī)范、銀企資金結(jié)算規(guī)則等等方面應(yīng)盡量實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)固化，以提升流程運(yùn)作效率、質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制。

此外，企業(yè)還必須重視與系統(tǒng)的接口建設(shè)與監(jiān)控，包括財(cái)務(wù)核心系統(tǒng)(如ERP等)、銀行系統(tǒng)、稅務(wù)開票系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)等。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)流程管理，保障信息傳遞通暢

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的過程實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)流程再造的過程。在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，制定較為完善的管理流程與制度體系，保障財(cái)務(wù)信息快速準(zhǔn)確傳遞到管理決策部門。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)主要包括應(yīng)付賬款流程、應(yīng)收賬款流程、存貨管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、費(fèi)用報(bào)銷流程和總賬管理流程等。流程體系應(yīng)包括設(shè)置崗位職責(zé)、流程規(guī)范、流程管理和流程考核等內(nèi)容。企業(yè)可以考慮在共享中心專門設(shè)置流程管理崗位，主要負(fù)責(zé)流程管理、分析和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。在試運(yùn)行過后，通過流程評估與分析，找出流程的主要薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行流程優(yōu)化、循環(huán)往復(fù)、持續(xù)改進(jìn)，從內(nèi)部控制、流程效率、成本節(jié)約、新流程測試等方面保證流程的持續(xù)優(yōu)化和內(nèi)部滿意度不斷提高。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施過程中，企業(yè)要高度重視共享流程體系建設(shè)，通過強(qiáng)化業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同，推行流程標(biāo)準(zhǔn)化、運(yùn)作電子化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的高效率、標(biāo)準(zhǔn)化原則。

（四）完善績效管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障企業(yè)集團(tuán)長期健康發(fā)展

實(shí)施績效考核是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心目標(biāo)的保障手段，通過客觀、公正地評價(jià)共享中心的工作績效，公平合理地處理與此有關(guān)的人力資源管理問題，幫助員工提高自身工作水平，從而有效提升共享中心的整體績效。該績效考核體系的核心是KPI的制定，要依據(jù)定量與定性相結(jié)合、內(nèi)部與外部相結(jié)合、責(zé)任與權(quán)力相結(jié)合等原則來制定。具體方法可以基于平衡計(jì)分卡的指標(biāo)體系來建立SSC的績效管理體系。即從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營和學(xué)習(xí)與成長4個(gè)方面提取，這樣的指標(biāo)體系可以全面衡量SSC的業(yè)績，而且兼顧其短期利益和長期發(fā)展。

此外，在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)過程中乃至共享服務(wù)中心建成后，針對各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)必須建立一支高素質(zhì)的監(jiān)督隊(duì)伍，通過開展各種檢查、稽核、內(nèi)部審計(jì)等活動(dòng)，對整個(gè)集團(tuán)各個(gè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正其不規(guī)范操作行為，保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)在各分支機(jī)構(gòu)得到貫徹執(zhí)行。

篇（10）

中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

1.前言

隨著海關(guān)在通關(guān)改革和啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的積極探索,海關(guān)建立了審單作業(yè)、物流監(jiān)控和職能管理三大系統(tǒng)協(xié)調(diào)配合的作業(yè)機(jī)制。在海關(guān)通關(guān)管理的整體協(xié)調(diào)上取得了一定的經(jīng)驗(yàn)和成效，但在全面推動(dòng)和開展風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)機(jī)制的過程中仍然存在較多的難點(diǎn)和問題。總體上沒有形成一個(gè)完善、完整的貫穿整個(gè)通關(guān)流程的海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前,就鄭州海關(guān)內(nèi)部,風(fēng)險(xiǎn)管理理念已經(jīng)深入人心,海關(guān)通關(guān)作業(yè)制度改革也已取得成功,風(fēng)險(xiǎn)管理與通關(guān)管理高度融合的客觀條件已經(jīng)成熟。在當(dāng)下討論如何在建立健全風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的基礎(chǔ)上,通過整合海關(guān)系統(tǒng)的信息資源,對鄭州海關(guān)現(xiàn)行的通關(guān)流程加以優(yōu)化，從而提高海關(guān)通關(guān)速度、防范控制違法風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化配置行政資源、提高通關(guān)管理效能，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管與高效運(yùn)作的有機(jī)統(tǒng)一，現(xiàn)實(shí)意義重大。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理及海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念

風(fēng)險(xiǎn)管理的思想在19世紀(jì)已出現(xiàn)萌芽,它是伴隨著工業(yè)革命的誕生而產(chǎn)生的。“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出始于上世紀(jì)二、三十年代，五十年代以后出現(xiàn)了將其作為學(xué)術(shù)來研究的熱潮，并出版了多本與之相關(guān)的研究書籍，如赫姆斯的《企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理》、威廉姆斯和漢斯在1964年出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》等。到了上世紀(jì)七十年代，風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種新型的管理思想，并經(jīng)過實(shí)踐取得了成功的管理手段，迅速地傳播到了世界各地。各國根據(jù)自身的實(shí)際情況結(jié)合引進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，在實(shí)踐中也形成了自己獨(dú)特的理論體系。到八九十年代，由于國際貿(mào)易發(fā)展越來越快，海關(guān)的業(yè)務(wù)量也急劇增加，原有的海關(guān)管理模式已無法適應(yīng)新的形式，于是便有國家率先將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用到了海關(guān)的通關(guān)與管理中。美國是較早實(shí)踐并取得成功國家，荷蘭和新加坡隨之效仿，之后還有日本和臺灣等。目前,在可收集到的國內(nèi)外研究資料中,尚未見到對海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)論述的綜合性文獻(xiàn)資料，但各國海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用、國際組織對各國海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)和推動(dòng),均極大推動(dòng)了海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的探索和研究。中國海關(guān)從1996年開始也啟動(dòng)了這一領(lǐng)域的探索,推動(dòng)了海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸步入研究和實(shí)際操作層面。

3.國外風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)借鑒

3.1 美國海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理

美國海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)在國際海關(guān)界是最具有代表性的，被各國的海關(guān)學(xué)習(xí)和模仿。美國海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理首先是風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)明確。美國海關(guān)在1993年實(shí)施了《海關(guān)現(xiàn)代化法案》，同年引入了貿(mào)易守法機(jī)制，從而根本性的轉(zhuǎn)變了海關(guān)管理和海關(guān)監(jiān)管，使海關(guān)和企業(yè)共同承擔(dān)最大限度地遵守貿(mào)易法律法規(guī)的義務(wù)，也使貿(mào)易機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和管理手段都有了成功的優(yōu)化。再者，美國海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析效率高。美國海關(guān)為了進(jìn)行科學(xué)化、效率化的風(fēng)險(xiǎn)分析，于2002年開發(fā)使用了名為自動(dòng)分析系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)。這套系統(tǒng)運(yùn)涵蓋了包括貨物、人員、交通工具等等進(jìn)出美國的所有事物的分析模塊。一旦有貨物或者人員進(jìn)入美國境內(nèi)，其相關(guān)數(shù)據(jù)就會(huì)被輸入到該系統(tǒng)中，系統(tǒng)通過自動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)出各種物品的風(fēng)險(xiǎn)值以及風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率來供工作人員參考，進(jìn)而決定相應(yīng)的對策。為了更好地提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，美國海關(guān)采用系統(tǒng)與人工相結(jié)合的方式，對于風(fēng)險(xiǎn)程度極高的物品，一般使用人工來進(jìn)一步的處理和分析。

3.2荷蘭海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理

荷蘭海關(guān)也是在面臨促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展與海關(guān)監(jiān)管資源的有限之間的矛盾下引進(jìn)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的，也建立了風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫，并將風(fēng)險(xiǎn)劃分出不同的層次，以便準(zhǔn)確的分析。但與美國海關(guān)不同的是，荷蘭海關(guān)認(rèn)為，要解決上述矛盾，必須降低貨物在關(guān)口的停留時(shí)間，要求在貨物預(yù)申報(bào)的環(huán)節(jié)時(shí)就可以對貨物是否存在風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)，這樣就可以提前介入，在進(jìn)關(guān)前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和處理，及時(shí)想出解決的辦法。

3.3新加坡海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理

新加坡海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理首先表現(xiàn)為電子化管理平臺高度統(tǒng)一。新加坡政府部門通過建立自己的貿(mào)易網(wǎng)系統(tǒng)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)交換，這個(gè)系統(tǒng)可供35個(gè)政府部門共同使用。新加坡的所有進(jìn)出口申請都用這個(gè)系統(tǒng)來處理。新加坡海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理完全依托貿(mào)易網(wǎng)系統(tǒng)展開，海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過貿(mào)易網(wǎng)系統(tǒng)收集、分析風(fēng)險(xiǎn)信息，并將風(fēng)險(xiǎn)處置指令發(fā)送給關(guān)局，以便處置那些已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)。其次新加坡海關(guān)人力資源配置高度精簡。新加坡海關(guān)設(shè)立了17個(gè)處級機(jī)構(gòu)，關(guān)員一共有500多人，而負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員才不到十個(gè)人，但通過采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，有幾乎九成的進(jìn)出口電子單據(jù)能在短短的十分鐘內(nèi)處理成功，效率很高。

3.4經(jīng)驗(yàn)啟示

以上國家海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理之所以能夠成功運(yùn)作，在很大程度上依賴于功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和先進(jìn)的信息技術(shù)支撐，這些先進(jìn)的系統(tǒng)不僅能提高風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性和海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)甄別能力，也大大節(jié)約了人力物力。另外縱觀上述國家在海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，可以發(fā)現(xiàn)良好的法律環(huán)境是進(jìn)行海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的基礎(chǔ)因素。最后就是要精簡管理機(jī)構(gòu)，合理配置人員。

4.鄭州海關(guān)通關(guān)流程存在的問題

4.1 海關(guān)通關(guān)流程較為復(fù)雜

通關(guān)流程復(fù)雜首先表現(xiàn)為單證審核流程的復(fù)雜。例如在審單環(huán)節(jié)，海關(guān)就需審核10余種書面單證，驗(yàn)核30余種監(jiān)管證件，加蓋6種印章，若整個(gè)流程加起來則需要更多的書面單證、監(jiān)管證件、印章，這一系列流程占用了大量的人力資源，造成了明顯的通關(guān)瓶頸，進(jìn)而影響了貨物進(jìn)出口的效率。另外長期以來海關(guān)通關(guān)采用紙質(zhì)單證作業(yè)與電子數(shù)據(jù)審核并行的模式，這種模式造成通關(guān)審核的反復(fù)性，不但浪費(fèi)了大量的海關(guān)資源，而且很難對通關(guān)流程進(jìn)行真正的監(jiān)督。

4.2海關(guān)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

目前海關(guān)各部門的是按照海關(guān)職能進(jìn)行劃分的，比如監(jiān)管、征稅、打私、統(tǒng)計(jì)、稽查等下面各自設(shè)置相應(yīng)的職能部門，進(jìn)而形成獨(dú)自運(yùn)行的體系，這種劃分方式使部門間的協(xié)調(diào)溝通增加，進(jìn)而造成職能責(zé)任的重疊，以及報(bào)關(guān)的多程序，報(bào)關(guān)效率的低下。

4.3 海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理不足

鄭州海關(guān)目前在海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面還缺少行之有效的辦法，缺乏高效的EDP系統(tǒng)（電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，存在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的不足。簡單的依靠海關(guān)工作人員人員的主觀判斷，這樣一方面易造成經(jīng)驗(yàn)錯(cuò)誤，另一方面還存在廉政風(fēng)險(xiǎn)。

5基于風(fēng)險(xiǎn)管理的鄭州海關(guān)通關(guān)流程優(yōu)化方案

5.1 優(yōu)化的目標(biāo)

進(jìn)行海關(guān)通關(guān)流程的優(yōu)化是一個(gè)復(fù)雜的過程，應(yīng)制定近期目標(biāo)與遠(yuǎn)期目標(biāo)。近期目標(biāo)是對海關(guān)通關(guān)流程進(jìn)行簡化，減少不必要的通關(guān)環(huán)節(jié)，對海關(guān)通關(guān)流程進(jìn)行改革創(chuàng)新，突破通關(guān)瓶頸，實(shí)現(xiàn)快速通關(guān)。運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)海關(guān)通關(guān)流程的信息化，較少紙質(zhì)通關(guān)。遠(yuǎn)期目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)通關(guān)模式的轉(zhuǎn)變，變“橄欖型”的傳統(tǒng)模式為“啞鈴型”的現(xiàn)代模式，以提高通關(guān)效率。另外可以嘗試建立以風(fēng)險(xiǎn)分類的通關(guān)模式，在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，對所有進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的劃分，對于守法經(jīng)營的企業(yè)實(shí)行便捷化通關(guān)，對于違規(guī)企業(yè)實(shí)行嚴(yán)加看管，該模式側(cè)重于發(fā)展方向，有利于長久的發(fā)展。

5.2 優(yōu)化的內(nèi)容

5.2.1海關(guān)職能優(yōu)化

海關(guān)管理職能的轉(zhuǎn)變是海關(guān)通關(guān)流程優(yōu)化的基礎(chǔ)。要由目前的行政主導(dǎo)向服務(wù)主導(dǎo)到轉(zhuǎn)變，在服務(wù)主導(dǎo)下進(jìn)行流程整合，首先在程序的設(shè)計(jì)上對通關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整，減少和刪除不必要的通關(guān)部門，合并工作流程相似的部門。其次明確劃分工各部門的職責(zé)。最后根據(jù)部門情況進(jìn)行人員的增減。

5.2.2 信息化優(yōu)化

隨著近幾年信息化的普及，我國海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)化方面已經(jīng)做的比較好，并且國內(nèi)各大海關(guān)部門對自身網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行了整合，但是面對日益需要的通關(guān)效率，海關(guān)部門的信息網(wǎng)絡(luò)化比以前的要求更為高，是在深層次的網(wǎng)絡(luò)信息化，這是對海關(guān)部門新的要求、新的挑戰(zhàn)。海關(guān)通關(guān)流程要實(shí)現(xiàn)信息的共享，只有加強(qiáng)海關(guān)部門的信息化，才能讓海關(guān)部門的工作實(shí)現(xiàn)數(shù)字化與網(wǎng)絡(luò)化。此外，還應(yīng)建立統(tǒng)一的海關(guān)管理平臺，實(shí)現(xiàn)更大層次的海關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享。

5.2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化

海關(guān)通關(guān)流程的改造需建立在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，而海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該嵌入到整個(gè)通關(guān)流程中。高效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是對進(jìn)出口企業(yè)的分類管理、進(jìn)出口貨物的分級管理。高效的風(fēng)險(xiǎn)管理離不開高效的的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺和高素質(zhì)的海關(guān)工作人員。

5.2.5 立法層次支持

海關(guān)具有對進(jìn)出口關(guān)境進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，海關(guān)的通關(guān)流程必須有立法層次的支持，只有這樣海關(guān)通關(guān)流程的優(yōu)化才能深化下去。海關(guān)的通關(guān)流程優(yōu)化必須做好立法準(zhǔn)備工作，還須得到立法機(jī)構(gòu)的支持。

5結(jié)論

基于風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)海關(guān)通關(guān)流程的優(yōu)化是一項(xiàng)非常艱巨的任務(wù)，既要解決通關(guān)中的速度問題，還要解決效率問題。這其中的關(guān)鍵在于必須以信息化為基礎(chǔ)，整合信息，把各個(gè)海關(guān)通關(guān)部門的信息統(tǒng)一起來，實(shí)現(xiàn)信息的共享。要把風(fēng)險(xiǎn)管理納入到通關(guān)優(yōu)化之中。通關(guān)優(yōu)化具體表現(xiàn)為海關(guān)職能的優(yōu)化、信息化優(yōu)化以及風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)

[1] 廖白艷.海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理:借鑒與選擇.中國海關(guān)，2012（2）52~54