財務管理審計重點匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務管理審計重點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

    1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。

    2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。

    3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。

    4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。

    5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。

    6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。

    二、存在的主要問題

    我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。

    （一）財務內控制度執行中存在的主要問題。

    1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。

    2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。

    3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。

    4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。

    5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

    （二）財務內部控制本身具有局限性。

    不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。

    1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

    2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

    3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。

    4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。

篇（2）

投融資平臺在城市建設中擔當著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權又具有企業法人的特征，它的特殊角色促進了城市基本設施建設的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現正面臨新的機遇和挑戰，為了配合新形勢下的經濟建設，政府的投融資企業已經開始實施完成企業內部的體制改革，而大多數的企業還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務管理和內部控制系統的審計工作，成為了企業在內部機制改革中需要重視并建全的最根本的問題。

一、地方投融資平臺財務管理.內部控制系統的審計重點

1.地方投融資平臺在工程中審計重點內容

現在，地方投融資平臺的財務流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務審計管理是以地方工作內容特點來自行決定財務審計內容，所以，地方投融資建設工程合理.合法的財務審計需要經過實踐的過程來進行逐漸地健全。

（1）地方投融資建設工程的審計過程，財務部門所作出的投資的評估、財務的基本參數的預算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內容上的完善性與深層次性，到最后結果的可信任性，都是對地方投資的工程進行的風險評價。一旦發現地方投融資在項目實施中.在財務管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業進行管理程序修訂。

（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務審計的重點就是設計案的合理性，設計制定的實際性、健全性和科學性。需要對設計案進行檢查，找到不符合規定的內容和數據的不真實性，要進行更改，這樣能夠節省了投資的費用，增強了設計的經濟合理性。

（3）進行地方投融資工程的招標與投標的過程，需要重點審計的是招標與投標的公平、公正性、合法性與科學性。

（4）在進行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業和承包企業的工程的費用支付的合法性、規范性和準確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。

（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設計案的計算進行對比，找到地方投融資工程的預算的實施狀況，如果發現有不符合規定的情況，就需要進行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數據跟同一類的投資的工程的投融資的要求進行對比，找到決算價格設置的真實性，還能夠幫助分析出預算地方投融資工程的經濟效益性。

2.地方投融資平臺的財務內部控制系統審計方法

（1）編制企業內部財務審計制度包括預算、費用、資產管理，財務部門核對計算等一系列財務內部控制系統的過程，在經過核對和批準之后需要認真地嚴格實施。管理好企業各個環節在財務運轉過程中實時監督和控制，管理好企業財務、費用和稅務等運轉風險預防。管理好企業的經營運轉過程中財務報告及相關資料，以上措施是企業安全運行機制中必有的保障。

（2）明確企業的內部體制與責任的分配，企業授權審批工作和業務辦理工作進行分離；企業的業務辦理工作和審計核實的監督工作進行分類；企業的業務辦理工作和財務記錄工作進行分離；企業資產的保護工作和財務的記錄工作進行分離。

（3）經過審計咨詢或者是實際考察，知道財務報表制定的每個部分的責任的實施狀況，對各個部分的運轉的合理性進行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執行進行檢查，主要檢查的是財務的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業掌握財務工作者對報表的制定的方式和原理的情況。

（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進行企業的財務的內部控制系統的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內容和編寫格式，要看它的內容的組合是不是合適；查看損益表的內容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內容中對利潤的計算是不是準確；核實利潤數目的有效性。

（5）根據財務的內部控制系統的審計進行現金的支出表格的制作形式進行查看，查看內容是不是健全，結構符不符合標準；要求查看現金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產的負債表格相關的工程的資料的準確和真實性和損益表相關的工程資料的準確性；還有賬戶余額的核對的準確性和真實性。

（6）將被審計的財務表格和近期的財務表格進行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關資產的負債表格到審計表之間有沒有什么重要的經營項目和項目的環境變化，重點觀察有沒有股票與債券發行、合并或者購買的權利、企業資產的損失等問題的披露。

二、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點存在的問題

隨著經濟與社會的快速發展，地方的投融資平臺的財務管理內部控制系統的審計方式有了一定的發展，財務部門已經可以根據企業的真實狀況來制定切實可行的財務內部控制系統，內部控制系統的制度也在完善。但是企業財務的內部控制系統的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。

1.財務的內部控制制度中的薄弱環節

（1）會計的管理制度不夠規范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發票沒有種類、價格，一些餐費的發票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關的憑證交接給上級，就會出現工程項目的成本費用與收益出現跨期的入賬狀況。

（2）崗位的責任分配不明確。一些企業會拿裁員為借口，讓企業的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業的財務的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經不符合法律的規定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導致財務工作中的誤差，還會為經濟犯罪分子提供犯罪條件。

（3）往來的財務賬目的管理不清晰。把往來的賬本當作萬能的，實施企業的經營的責任的體制滯后，一些管理的責任者為了自己的利益或者是企業的經濟利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進行解決，一些所投資的企業經濟倒閉，資金已經無法拿回，但是還將它放到網絡的賬目中進行核對計算，債務中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調整和解決的方式，這樣的做法讓企業的債務與實際不符合。

2.地方投融資平臺的財務管理的內部控制系統的自身的限制性

不管財務內部的控制系統的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。

（1）財務管理的內部控制對人為而產生的錯誤不能預防。因為企業財務部門的內部控制制度無法預防員工的不認真、精神不集中、在理解上出現錯誤等問題。

（2）財務管理的內部控制對管理的越級行為和亂用權利的問題不能夠預防。

（3）財務管理的內部控制的更新速度無法跟上企業的經營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業務的管理沒有作用。

3.地方投融資的工程的設計的人力資源的系統還沒有形成

現在，我國的地方的投融資平臺的工程的設計的進行的主體就是各個地方的審計機關，但是地方的審計部門從事的固定的財產的投資的審計的人力資源很少，不但在數目上難以負荷投資的工程經濟效益的審計的標準，并且審計工作者的專業知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業人才是非常匱乏的，這種情況現在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。

三、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點問題的解決措施

1.強化審計的工作素質，完善財務管理的內部控制的實行

內部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責任就是對企業的財務管理內部控制制度落實與實際的監督工作。并且強化員工的工作素養。即使特別完善的企業制度也需要工作者進行實施和管理，所以，工作人員的素質對工作的質量有著決定性的作用。第一步需要強化領導層的素質的培訓和教育工作，加強領導干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強他們的責任使命感，這樣才會對財務管理的工作更重視，監督各個部門的實施情況。

2.加強財務的上崗管理，完善財務的風險管理體制

由于市場的經濟沖擊，以前的政府在進行財務投資和管理的時候是不存在風險的，但是現在還需要面對財務中存在的風險和工作人員的工作質量的考驗。企業需要健全財務管理的內部控制體系的構建，達到預定的財務管理的目標，一定要穩定地樹立財務中存在的風險理念，成立財務風險的預警系統，確定財務的風險預警的要求，構建一支素質高的、能力強的財務風險的分析的專業團隊，把風險理念當作財務管理的內部控制的分成重要的部分進行規范。并且需要嚴格地執行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業的財務的管理的成功與否，財會工作人員的專業技術和職業道德素養是非常關鍵的因素，所以，一定要對財務的工作人員作定期的培訓和教育。

3.加強財務管理的審計程序，完善責任的追究體系

構建互不相融的職能分離的控制管理體系，強化授權的審批的管理，健全投融資平臺的財務管理的分析系統，明確責任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務部門的所有工作都必須按照一定的業務程序進行，財務的管理者需要承擔必要的法律責任，在工作中如果發現不負責任，給國家與企業帶來巨大的經濟損失的情況，一定要追究責任。

4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統

地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機關和地方的投融資的平臺的內部設立工程的審計的人力資源系統；另一方面是通過社會的審計與內部的審計的人力資源的建設。讓各個地區的審計部門的人力資源進行相互的調整，互相學習，形成國家投資的審計的人力資源系統，實現審計的工作人員之間的業務交流和經驗溝通。

5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定

地方的投融資工程的審計制度能夠促進投融資工程經濟效益的審計的發展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內容都包括在內；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設成為科學的，規范性的地方投融資工程的審計系統。

四、總結

綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規范進行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務管理的內部控制當作專題性的審計工程來開展，還可以把財務官的內部控制中的每個部門當作審計的指標進行單個的審計工作，正確地掌握好財務管理的內部控制的比較弱的部分和容易產生失誤的部分，并且經過合理的審計監督管理工作，逐漸地強化和健全地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，讓財務部門的內部控制系統發揮其最大程度的作用。

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[7]陳麗蓉：內部控制對外部審計影響分析[J].會計之友，2010（20）.

篇（3）

在新財會制度頒布同時，高校內部審計職能也在調整。早期高校內部審計職能定位是根據2004年4月13日教育部的第17號令《教育系統內部審計工作規定》。根據這個規定，教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實，合法和效益進行獨立監督、評價的行為。其目的是促進內部規范管理，維護自身合法權益，防范風險，加強廉政建設，提高教育資金的使用效益。這個規定將教育系統內部審計的職能，定位為對財務收支和經濟活動的真實、合法和效益的監督和評價。

2014年1月1日起施行的《中國內部審計準則》，將內部審計的“監督和評價”職能改為“確認和咨詢”。“確認”是通過監督檢查，對被審計的事項予以鑒證，在此基礎上提出評價意見和建議；而相對于“監督”所體現的內部審計查錯糾弊的功能，“咨詢”更體現出內部審計的管理服務功能，是對評價的進一步發展。結合《中國內部審計準則》對內部審計工作職能的新定位，高校新《財務制度》、新《會計制度》的實行將對高校內部審計工作提出新的要求。

二、根據新高校財會制度的重點，對預算執行及決算的關鍵要素進行審計

新《財務制度》對預算編制的依據、原則、程序和預算調整等提出了更加具體的要求。因此，高校內部審計工作中預算執行審計的重點應當從以收入預算執行、支出預算執行的審查和評價，轉變為預算全過程管理的確認，或稱之為預算管理審計，強化對預算的編制依據、編制原則、編制程序、編制方法、預算調整、相關的經濟責任制等過程進行審計確認。

新《財務制度》增加了決算的有關規定。相應的，高校年度決算編制的業務規程，也應當成為預算執行及決算審計的重點。

三、按照新高校財會制度的精神，引入高校內部成本費用管理審計

高校的財務支出表現為各種成本費用。新《財務制度》增加了成本費用管理一章，明確提出高等學校應當要根據事業發展需要，實行內部成本費用管理，體現了我國財政管理對績效管理的日益重視。財務制度是高校進行財務活動的依據，也是高校內部審計的依據。高校開展內部成本費用管理審計，是高校內審工作中進行績效審計的一個重要方式。

高校內部成本費用管理審計的重點是高校成本費用與相關支出的核對和歸集機制。新《會計制度》將事業支出拆分為教育事業支出、科研事業支出、行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出5個一級會計科目，以明晰地反映了高校支出結構。高校對于各種費用的核對和歸集，尤其是對于不能直接歸集的費用進行的分攤，是內部成本費用管理審計“確認”的一個重點。內部成本費用管理審計的另一重點是新高校財會制度引入的固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷，根據固定資產和無形資產的使用方向確認教育、科研、行政管理、后勤保障、經營等業務的成本，是內部成本費用管理審計的重要內容，也是內審工作提供“咨詢”的重要方面。

四、強化對高校財務報表的真實性、規范性和完整性的審計

財務報表是高校會計期間財務收入和支出的集中反映。根據新《會計制度》，高校財務報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。高校自2014年1月1日起，應當按照新制度的規定進行會計核算并編制財務報表。按照新《會計制度》的改革重點，高校內部審計中對財務報表的審計應包括：（1）財務報表的新舊銜接，重點是新賬各會計科目期初余額的真實性、合規性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的規范性，重點是由財政補助收入支持的各項支出，是否按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目和“支出經濟分類”的款級科目進行正確的明細核算。（3）財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余及非財政補助結余分配的會計核算的規范性。（4）固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷的執行情況。（5）基建投資業務并賬的執行情況。（6）對校內獨立核算單位的資產、負債和凈資產的合并情況。

五、根據新《財務制度》關于財務監督的要求，加強高校內部控制審計

近年來，以風險為導向的內部控制審計理念逐步從企業滲透到教育系統。而當前高校資金來源和支出項目日益多元化，校企合作、境內外聯合辦學日益增多，高校內部管理上的問題促使這個問題提上日程。新《財務制度》專門增加“財務監督”一章，提出高等學校應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露等監督制度。高校財務管理是對教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等活動中的經濟要素的管理，高校內部控制審計應當對這些業務領域內部控制體系的健全性、有效性進行“確認”、提供“咨詢”，推動高校的財務管理制度不斷完善。

高校內部控制審計，應以資產管理和財務管理為重點。早期高校資產管理內部控制審計主要是房產和設備管理內部控制，審計的重點是資產的取得和驗收、日常管理、處置和經費開支情況。新《財務制度》要求高校嚴格控制對外投資，規范對外投資、出租、出借資產的行為；提出投資收益及出租、出借收入應納入學校預算，統一核算，統一管理。隨著新《財務制度》的出臺，高校資產管理內部控制審計，將側重于資產的投資收益、社會服務收益的管理規范性。資產管理將成為內部控制審計的重點之一。

篇（4）

二、高校建設工程管理審計內容分類

建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。按照審計維度和審計內容，對高校建設工程管理審計劃分為四個方面，包括工程業務內控審計、工程業務事項審計、工程財務內控審計、工程財務事項審計（如表1所示）。內部控制審計是管“機制”的，事項審計是管“具體”的，兩者共同構成了工程管理審計業務的內容。機制主要是確定“誰、應該做什么、是否做到位”，針對的是部門管理；事項主要是某一項工程的某個環節是否遵守相應的規定，針對的是具體的事項。缺少內控，審計缺少抓手和骨架；內控達標后會大量節約事項審計的工作量。在實踐中，工程審計人員主要從事業務和財務事項審計工作。工程造價審計，指工程業務重要事項審計中對造價的審計。工程招標審計，指工程業務管理重要事項審計中招標階段對造價的審計和經濟文書的審計，包括控制價、招標文件、施工合同等。工程付款審計，指財務管理重要事項審計中依據合同對不同階段應付款項適當性、準確性的審計。造價、招標、付款等審計，均依賴建設工程內部控制的建立。

三、高校建設工程管理審計重點

（一）工程業務內控審計的重點。是否對工程業務進行歸口管理，是否建立投資評審等投資約束和控制機制，是否對使用方功能需求進行管理，是否制定并執行工程建設相關制度規范等。

（二）工程財務內控審計的重點。建設管理部門、財務管理部門是否建立了付款審核、復核機制，是否按照要求履行了審核職責。（三）工程業務事項審計和工程財務事項重點不同審計階段，業務審計和事項審計均可以分為造價審計和文書審計兩類，具體如表2所示。高校建設工程管理審計經歷了審計單項重要事項（竣工結算）、審計多項重要事項（全過程審計）、審計內控與審計重要事項并重的發展。

四、高校建設工程審計面臨的問題

（一）工程業務內部控制存在不足。1．缺少實質性投資控制機制以往規模以上建設項目均需要上報項目建議書、可行性研究報告、設計概算等。教育部批復的可行性研究報告是重要的造價控制目標。盡管存在控制目標，還是存在部分工程造價突破設計概算、大量出現洽商變更的現象。投資控制未在工程開展前期發揮作用。2．工程建設未歸口管理目前不少高校新建工程、修繕工程由不同的部門管理，各部門建設管理制度不同、人員職責分工不同。建設工程是復雜的管理事項，需要專業人員分工配合，提升管理效率。管理職責分散不利于集中人力，容易造成人力資源的浪費，不利于提升工程管理效率。3．工程建設各階段未形成規范的管理體制第一，立項階段未明確條件，部分工程未確定使用部門已經立項。在此條件下，工程管理部門無法確定建筑特殊的功能需求，是按照理科實驗樓建設還是按照文科科研樓建設，是建設化學、生物類“濕”實驗室，還是數學、理論物理類只需要用電條件的實驗室。工程邊設計、邊施工、邊改動，造成造價失控，嚴重浪費人財物。第二，設計階段未進行限額設計，也未建立各類建筑通用的建設標準，可能導致部分項目過于豪華或過于簡要，均不符合學校長遠發展規劃。第三，招投標階段未建立招標控制價管理制度。部分高校建設工程招標委托市場招標公司進行，招標文件、招標控制價、施工合同文本均由招標公司安排。招標控制價是招標文件的重要組成部分，也是建設工程管理部門進行造價控制的重要手段。如果未能落實管理部門對招標控制價的審核責任，招標價格形成風險敞口，中標價可能遠遠偏離市場價。第四，竣工階段未落實結算管理審核責任。工程竣工結算由原合同部分和洽商變更部分組成，部分高校未建立洽商變更的審批制度，洽商變更金額較高。工程結算直接由施工方報送，工程管理部門未對結算進行實質審核，導致工程結算價格虛高，大幅增加造價失控風險。

（二）工程財務內部控制存在不足。建設管理部門未建立財務付款管控機制，內部未確定付款審核、復核流程，未將管理責任落實到個人。財務部門未建立工程款項支付的審核、復核、付款流程，相當于只履行了出納“核票”職責，未履行財務審核職責。

（三）工程業務事項審計未突。出重點造價控制是建設工程管理審計最重要的目標之一。據統計，在工程立項階段對造價的影響超過80%，設計階段對造價的影響超過70%。施工前基本決定了該項目造價的大半。在工程審計業務中，部分高校未能在投資立項階段和設計階段參與，未要求工程管理部門落實管理責任，進行限額設計和功能需求管理，對設計概算、招標文件、招標控制價、合同等重要環節缺少管控。施工階段后緊跟管理部門，采用旁站式的審計方式，事無巨細，未突出重要環節、重要文件，削弱了審計效果。

（四）工程財務事項審計未覆蓋。財務付款審計是重要的審計方式，通過審計可以確認管理部門和財務部門是否落實審核責任，是否按照合同和相應進度付款。能否付款的審核權限，能夠增強審計管理效果，也是檢驗投資控制是否有效的重要手段。

五、高校建設工程審計策略

（一）建立工程審計宏觀管理概念。建設工程管理為復雜事項，需要建立一套機制，防止工程建設運行漏洞出現，否則審計部門將成為“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核價，也容易出現管理越位風險。抓宏觀管理，就是抓機制，審計人員要做審計應做的事項，在最能產生效果的階段做事，做產生效益最大的事項。例如，促進和規范投資評審制度建設，在項目立項階段形成切實的造價控制標準，形成實質性控制目標，用投資估算控制設計概算，進而控制施工圖預算，最終控制結算價格。這一做法能強化工程造價管控，在立項階段推動投資評審效果明顯，就是審計應推動建立的事項。抓宏觀管理，要做好建設工程內部控制審計，一方面促進業務內部控制機制建立，一方面促進財務內部控制機制建立。審計應落實各部門的管理責任，讓應做事的部門做好自己的管理事項。建立建設工程歸口管理制度，對不同資金來源、不同性質的建設工程統一管理制度、管理方式、管理機構，避免資源浪費；規范工程建設管理制度，防止工程新建、修繕等缺少管理依據；捋順建設功能審核制度，防止未確定使用功能就進行設計或出現豪華裝修；招標要建立招標文件、招標控制價、合同等審核制度，防止價格失控；對洽商變更、工程結算應明確工程管理部門造價審核責任；財務管理部門應落實管理責任，審核付款是否符合合同和進度要求，落實好“兩支筆會簽”制度。

篇（5）

1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發展轉變；審計內容從審計合規性為主向以效益性為主轉變，把提高經濟效益作為基建審計的重點，幫助各單位改善經營管理，提高經濟效益。

2.審計范圍要從財務管理審計向包括財務管理在內的各方面轉變；要在財務管理審計基礎上，進一步拓寬內部審計的范圍，把基建審計工作的重點轉移到內部管理審計、決策審計、合同審計等方面上來，從而提高內部審計的層次。審計部門要適時轉型，擴大審計范圍，深入到基建的各個方面，在加強管理控制、防范風險、保證基建運行質量和提高經濟效益等方面發揮積極作用。

3.審計時效要從事后審計逐步向事前、事中、事后轉變。目前的基建審計多為事后審計，主要起監督作用。今后基建審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對基建進行全過程、全方位的監督和評價。審計內容也應變為建設的全過程、建設的各個環節的審計，其結果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計工作的自身價值得以實現。

二、開展基建項目全過程審計的思考與實踐

（一）開展項目投資效益審計的做法

1、做好審前調查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎

為了順利開展審計工作，在審計前要進行前期調查，掌握以下信息：一是摸清立項程序，包括審查該項目是否執行國家投資、基建管理政策的有關規定，為審查項目決策立項的程序作準備。二是摸清工程招投標情況，包括對投標單位資質的審查，熟悉招標文件的內容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內容，包括合同中約定的承包范圍、結算方法。四是摸清結算資料編制情況，包括工程計量、設計變更及簽證手續是否齊全，竣工圖紙的審批手續是否完善。五是深入現場實地，與相關人員座談，了解工程建設情況等。

2、理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關鍵

這里主要抓好三方面工作，一是建設項目管理審計。二是資金管理審計。三是竣工決算審計。

（二）開展投資效益審計中存在的問題及困難

1、投資效益審計的評價標準難定，操作難度較大。財務審計已經有一套評價財務收支真實合法的會計準則，效益審計卻沒有統一的可評價的標準。要盡快制定比較系統、操作性較強的投資效益審計準則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規定，以指導和規范投資效益審計行為。要建立統一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學的評價依據。

2、基層審計機關缺乏投資效益審計專業人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規性，又要評價經濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經濟學、工程設計、概算、施工財會、工程預決算等相關知識，做到這一點，需要高素質的審計人員。

篇（6）

1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發展轉變；審計內容從審計合規性為主向以效益性為主轉變，把提高經濟效益作為基建審計的重點，幫助各單位改善經營管理，提高經濟效益。

2.審計范圍要從財務管理審計向包括財務管理在內的各方面轉變；要在財務管理審計基礎上，進一步拓寬內部審計的范圍，把基建審計工作的重點轉移到內部管理審計、決策審計、合同審計等方面上來，從而提高內部審計的層次。審計部門要適時轉型，擴大審計范圍，深入到基建的各個方面，在加強管理控制、防范風險、保證基建運行質量和提高經濟效益等方面發揮積極作用。

3.審計時效要從事后審計逐步向事前、事中、事后轉變。目前的基建審計多為事后審計，主要起監督作用。今后基建審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對基建進行全過程、全方位的監督和評價。審計內容也應變為建設的全過程、建設的各個環節的審計，其結果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計工作的自身價值得以實現。

二、開展基建項目全過程審計的思考與實踐

（一）開展項目投資效益審計的做法

1、做好審前調查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎

為了順利開展審計工作，在審計前要進行前期調查，掌握以下信息：一是摸清立項程序，包括審查該項目是否執行國家投資、基建管理政策的有關規定，為審查項目決策立項的程序作準備。二是摸清工程招投標情況，包括對投標單位資質的審查，熟悉招標文件的內容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內容，包括合同中約定的承包范圍、結算方法。四是摸清結算資料編制情況，包括工程計量、設計變更及簽證手續是否齊全，竣工圖紙的審批手續是否完善。五是深入現場實地，與相關人員座談，了解工程建設情況等。

2、理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關鍵

這里主要抓好三方面工作，一是建設項目管理審計。二是資金管理審計。三是竣工決算審計。

（二）開展投資效益審計中存在的問題及困難

1、投資效益審計的評價標準難定，操作難度較大。財務審計已經有一套評價財務收支真實合法的會計準則，效益審計卻沒有統一的可評價的標準。要盡快制定比較系統、操作性較強的投資效益審計準則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規定，以指導和規范投資效益審計行為。要建立統一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學的評價依據。

2、基層審計機關缺乏投資效益審計專業人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規性，又要評價經濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經濟學、工程設計、概算、施工財會、工程預決算等相關知識，做到這一點，需要高素質的審計人員。

篇（7）

一、基層央行財務預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構便開始探索構建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監控和績效評價，創新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環節工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設計的缺失，部分行雖起草了相關預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關于績效管理的一系列指導意見基礎上，結合上級行下發的相關工作通知，并通過與會計財務部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像。總體來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側重合規性評判，如：檢查是否按照規定程序開展了績效監控、績效評價等工作；是否將績效評價結果進行了運用等。而對于績效目標的設定是否科學，績效監控是否有效，績效評價結果能否產生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務預算績效審計的內容重點

基層央行財務預算績效審計應突出3方面內容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關注被審計單位績效管理制度情況，是否結合本單位實際制定完善相關實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關注組織管理情況，是否構建了縱向一致和橫向協同的組織架構，是否明確相關單位（部門）之間的權責關系，相關職能部門能否履行既定職責；關注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業務能力及專業素養。審計人員除了要關注各環節工作是否按既定程序、流程開展之外，還應重點關注內在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環節關注重點、關注內容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環節及績效評價環節的審計，實現對單個項目、政策支出的微觀績效進行關注之外，也應注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務管理等法律法規的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎，即審計人員仍需對被審計單位預算執行真實性、合規性進行重點關注。另一方面，在調查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎之上，需關注被審計單位效益發揮與行業標準、業內標桿及自身以往年度數據對比情況。

三、基層央行財務預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉變績效管理審計思路

傳統的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監控、事后評價的閉環系統。因此，審計人員需適時將審計思路調整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環節，把關項目立項可行性；在事中績效監控環節，把關預算執行進度及績效目標完成情況；在事后評價環節，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發揮，把關績效評價結果的客觀性。

（二）及時調整績效管理審計方法

傳統的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規的審計方法之外，需對審計方法及時調整。如：調查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應結論的方法；目標成果法，即根據實際產出成果，評價被審計單位績效目標是否實現，將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關注“里”，即各環節工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內公開，提醒相關審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調研”，提升績效管理審計專業化水平。另一方面，可總結、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關預算績效管理各環節操作規范、標準及依據，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關注各環節工作的程序合規性之外，更重要的是關注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發現一些缺陷，提出一些建設性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設定、績效評價體系等方面，通過邀請業內專家開展講座、與績效管理相關部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規范，提升實務技能和綜合素養。

參考文獻：

[1]徐燕.淺議預算績效管理審計的關注點[N].中國審計報,2020-02-05(04).

篇（8）

（二）黃金企業管理審計的重點

管理審計是幫助管理人員改進決策、提高獲利能力和經營能力的活動。管理審計的重點是度量評價經營管理的經濟性、效率性和效益性。黃金企業的經濟性是由一系列相互聯系的生產管理活動構成，效率性、效益性由密切關聯的生產經營活動構成，通過一系列技術經濟指標反映。這些技術經濟指標歸納起來有損失率、貧化率、采掘比、出礦品位、浮選回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶煉回收率、全員勞動生產率、克金成本等。由此可見，選擇和斷定一些反映經濟性、效率性、效益性的，影響企業效益、具有較高風險的審計對象，是黃金企業管理審計的重點。

確定黃金企業管理審計的重點是由審計對象確定的原則決定的。確定審計對象的基本原則就是企業中的風險。風險是指控制無效（或降效）導致損失發生的可能性乘以潛在損失，用數學方程式表示如下：

R=pr·（E）

R代表風險；E代表用貨幣表示的潛在的損失金額；pr代表用于控制失效（或降低效率）導致產生損失的可能性。

黃金企業生產環節風險是最高的。一方面因為黃金在產品價值高，潛在的損失較大；另一方面它處于現場當中，管理難度大，控制容易失效，導致損失的可能性大。因此，生產環節中存在的風險較高。確定黃金企業管理審計重點不僅由黃金企業特征決定，同時還是由黃金企業經營管理現狀所決定的。就黃金企業來講，一是組織機構比較完善，質量計量監督部門、保衛部門、財務部門一應俱全，能夠相互協調相互配合；二是職責明確，企業管理的各項制度比較完善；三是財務管理十分規范，職責落實，財務審計由上級指定的會計師事務所承擔，涉及資金財務方面風險較低。這些都決定了黃金企業管理審計重點不在采購、銷售、資金、財務等方面，而在生產管理環節當中。黃金企業，黃金生產集中于一線和基層，處于控制的末梢，容易形成空區和盲點，因此應當強化管理，重點進行審計。

（三）實施管理審計的幾個要點

那么，如何實施管理審計呢？筆者認為應當抓好以下幾點：

1、選準審計對象。實施管理審計，首先要選準審計對象，它既是實施管理審計的第一步，也是管理審計成效的關鍵。在選擇審計對象時既要看到現實的風險，又要看到潛在的風險。風險已經顯現出來的，說明問題已經存在；問題沒有暴露出來的，風險潛伏在管理過程當中，這就需要審計人員甄別篩選。比如，2003年5月份，三山島金礦一度出現出礦品位低下的問題。審計發現出礦品位低的影響因素有損失和貧化兩項，而損失和貧化既有與設計有關的一次損失和一次貧化，又有與出礦有關的二次損失和二次貧化，選擇哪一項內容進行審計呢？我們經過初步調查，確定將采礦車間鏟運機出礦作為審計對象。我們按采場、按單車進行審計排查，發現在鏟運機出礦過程中有廢石混入的情況，最后確認出礦品位低是由二次貧化造成的。對此，我們提出了整改意見，被采納后出礦品位很快得到改善。

2、要有一套完整的審計工作程序和工作思路。審計工作要有計劃性，應按一定步驟進行。要制定出年度、季度或月份工作計劃，指導階段性的審計工作。

開展審計工作不但要嚴格按照程序進行，同時頭腦中還要有一套完整的工作思路。進行審計時，首先，要看是否建立控制制度，制度規定是否嚴密，有無漏洞。其次，要看人員、職責是否落實。第三，審查制度、職責是否被有效（嚴格）執行。第四，發現的問題是否與審計目的相一致。第五，掌握的審計證據是否可靠、有力，能否說明存在的問題。第六，提出的建議、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰寫的報告是否恰如其分。

3、采取有效的審計方法。管理審計的方法很多，但對比測試和現場觀察兩種方法簡單而有效。對比測試可以從總的方面發現帶有傾向性的問題，現場觀察可以發現實質性的問題。很多時候通過詢問或聽取當場人員的反映是得不到真實情況和審計證據的，只有經過對比分析和親自到現場查看，才能掌握真憑實據。比如，我們在對金屬平衡問題審計時，經過對同組數據的對比測試，發現個別人在不同班次形成的數據有雷同現象。經過分析，我們認為取樣可能存在問題，于是針對取樣進行現場詳細觀察，從取樣數量、取樣時間到取樣頻率一一觀測，結果發現操作人員有延誤取樣時間問題，有的干脆一樣多代，化驗結果與實際指標不相符，造成理論產金與實際產金的差異。

篇（9）

一、高校的財務狀況

財務管理是一個財政和物質作為保證良好的金融內部資金和物資管理的過程,必須發揮其潛力,也需要加強財政服務管理系統。在高校的財務管理廣泛擴張之后,普遍的存在著以下的一些問題:

1.1高校資金的管理原則和方法

不懂得進行對籌資方式風險的分析,資金成本和結構沒有進行科學的計算,沒有固定資產項目投資的概念等等;其次隨著高校的不斷發展和擴張部分高校發生了財務的緊張問題。為了融資或者其它目的,仍然按照高校財務預算的要求兒竭力掩蓋財政赤字和財政吃緊的事實,由于掩蓋了赤字,造成財務控制不力,使得得資金鏈斷裂,最終暴高校的財務危機。對高校的財務安全造成不可估量的損失此外,固定資產投資過程中,不提取折舊,也不反應固定資產的真實價值,以最終的支付總價進行入帳,造成表明上資產的增加。

1.2不正視自己的財務問題

對自身財政所不能解決的問題只是片面的掩蓋,不列出支出或者等待下一個年度來解決。不列支并 不能在現實上根本上解決問題,而只是片面的財政數據上的掩蓋。長此以往,當付款合同不得不兌現的時候,往往造成資金鏈的斷裂,就會影響高校自身的財政運作,引起財政甚至信用上的危機;最后,大部分高校財務沒有一套完整的指標分析統計系統,使得高校對自身負債情況沒有正確的認識。意識不到自身的財務危機,盲目搞一些面子工程與其他學院攀比所謂的基礎建設,舉債度日,造成了現在高校經費普遍緊張現象。擴招以后的高校仍然是事業單位卻采用了企業的生產行為,如果沒有采用企業的財務管理方式,將會使高校對自身的財力沒有正確的認識,甚至連資金的真實情況都不能得到反應。

二、高校事業會計制度與企業財務管理

我國高校財務管理制度和方法經過多年的改革和發展,雖然取得了一定的成績,總的來說,財務管理仍沿襲傳統的“報賬型”會計模式,對內對外提供有關的基本信息,這些信息業僅僅是用于歷史性的一些記載,未進行深入地財務分析、資金效益考核,而不具有實際意義。財務管理工作的有效進行必須依賴于高校會計所提供的信息,財務管理的各個環節都依賴于會計信息。財務制度與會計制度的相互配合可以起到全面監督的作用。彼此相互依賴,相互配合,已取得更好的效益。同樣,財務管理離開了會計就會成為空中閣樓。所以,財務制度與會計制度在理論上、方法上存在相互吸引、相互滲透的關系。高校規模的擴張,對財務管理將會提出更高的要求。學校之間的合并,分校區管理,二級財務管理,無紙化辦公等的發展,網絡化的發展也將給財務制度帶來一系列的發展甚至是革命,要求一級財務加強對二級財務的控制和指導力度。高校內部各職能部門和教職員工要求對自身在學校內的財務數據,能夠經常查詢、核實。所以,高校的財務管理可以采用事業會計制度,徹底實行企業財務管理方法。企業財務管理的基本內容包括:籌資管理、投資管理、營運資金管理和企業分配管理。把這些基本內容可以在高校的管理中起到較好的效果。如何進行這項企業化財務管理呢?財務管理的對象是指高校內部,從資源流入到流出的籌資、投資、用資、收入、分配等價值活動。在管理中引進企業全面預算管理,首先要確定并且為學校整體戰略服務的各責任中心提供預算目標。這樣能將學校的戰略目標財務數據化,從而將之具體為各部門、各層次教職工的工作任務。其次,則是對預算總目標根據責任單位的職責范圍和工作任務分解,將之模塊化。規定各項指標由各個部門保質保量完成,通過上下協調,制定出學校各部門、各單位直至每個教職工的目標,進而總目標指導分總體目標,用分目標保證總目標,從而形成相互促進的責任預算指標。因此,再將總體目標在分解為各級子目標。同時保證各級財政任務的完成,使得整個財政的架構穩定運行。

三、加強高校財務審計監督

好的財務制度建立離不開組織保障,高校在進行財務制度改革的同時必須進行保障制度的建設。為了高校的廉政建設,可以從以下幾個方面考慮:

3.1 財政制度透明化

一定要貫徹落實財政的公開透明制度財務部門要堅持以財務信息的廣泛公開為正常,這樣才能起到很好的民主監督作用。除了部分閑置的內容之外,都可以而且應當分層面多形式全過程按程序公開。各個部門應在預算編制審批結束后就將財政記錄公開,在年終公開各項開支、收入,讓廣大群眾做到心里有數,以起到很好的監督作用。

3.2 強化內部會計監督機制

核算與監督會計監督是會計工作的一個重要部分,作為學校財務管理的歸口主管職能部門。目前,大多數高校都存在一定程度上的負債,在資金鏈也隨時可能都會出現一些問題,不能及時報賬。這樣的情況既不利于會計核算也不利于會計監督。最好的辦法其實就是當時的費用入當年的帳目,即使無法支付,但是必須計入賬目。這種企業化的財務管理模式能起到很好的財務監督效果。

3.3 財務風險防范

財務管理作思路創新與工作理念創新、工作方法創新的協調和統一,發揮了財務審計工作的保障、監督、促進作用,保證了各項重大決策和重點工作的順利實施。堅持要以支付審計和資金流向審計為導向,不斷地創新工作方法。

3.3.1堅持求真務實,并在此基礎上不斷創新工作思路

高校財務審計作為高校管理工作的重要組成部分,是促進教育事業健康有序發展的有力保障。我們作為高校的財政管理人員我們有著高校展廉政建設的重大責任。在工作思路上堅持全面審計、重點審計、責任審計、決策審計相結合的工作方法,將高校財政管理為目標,較好地實現了工作思路創新與工作理念創新、工作方法創新的協調和統一。

3.3.2堅持以支付審計和資金流向審計為導向,不斷創新工作方法高校財務審計作為一種內部審計,是有別于國家審計和社會審計的,其工作定位主要是對單位內部經濟活動的監督。積極探索程序化審計的新方法,以網絡技術作為平臺全面推進和發展財政體系的改革和升級。

3.3.3在效益審計和經濟責任審計上實事求是

從高校管理不善、決策失誤造成的損失浪費等問題入手,從資金在高校行政運行中的小處入手,緊密圍繞資金流失和資產流失等兩個審計的關鍵性問題,力爭做到抓住要害,嚴肅查處,立即改善,較好地堵塞財務管理的的疏漏之處。堅持管理審計與財務機制約束相結合,不斷提升財務審計的工作質量與層次管理審計的建設性、務實性職能,決定了管理審計的實施必須有一套與之相適應的管理體制和運行機制。在這一思想指導下,我們把管理審計的最新研究成果運用于學院的財務審計和財務機制約束工作當中,通過建立規范化、程序化、科學化的財務審計工作機制,極大的增強了審計工作的剛性。力保單項審計與綜合審計相結合,不斷強化財務審計的監督職能和服務職能。我們要將先進的思想與本高校的現實相結合,把單項審計與綜合審計相結合作為主要思路,把單位或部門財經活動頻繁、數量大、帶有傾向性、易產生共性紕漏的問題或項目作為審計監督的重點,堅持從宏觀著眼,從微觀入手,對于群眾意見大、反應強烈的焦點、熱點問題,如基建工程、教學設備購置、學生公寓用品采購、辦公家具購置、食堂承包招標等,全面實行全程綜合審計,及時向學院領導匯報審計結果,極大地增強了這些工作的透明度,特別是通過審計工作的介入,更好地維護了學校的合法權益,提高了資金的使用效益。

四、總結

在市場經濟體制下,隨著高等教育改革的逐漸深化,高校自主辦學的法人地位會繼續得到加強,各類經濟決策行為將更加依賴于財務分析得出的結果,財務部門作為學校經濟信息中心的地位也將更加突出。為此,我們需要進一步改進財務分析方法,建立完善財務分析系統,將客觀的會計數據轉化為決策支持信息,提高會計數據的使用價值。

參考文獻:

[1]李政.新形勢下加強高校審計工作實踐與思考.高校后勤研究,2010;01:103-104

篇（10）

盡管軍隊住房資金供應和管理也進行了相應的調整，但仍存在著資金供管主體多元、供應渠道分散、約束機制弱化等亟待解決的問題。為改善住房資金管理狀況，總后勤部專門于2007年下發了《關于進一步加強軍隊資金安全管理的通知》，要求各級審計部門要把住房資金管理作為一項必審內容，在開展預算執行、財務收支等工作中，都要對住房資金管理情況進行認真審計。事實上，軍隊審計部門早已開展了住房資金管理審計，而且將其作為年度審計計劃的重要內容，、還專門出臺了住房資金管理審計規定，但是軍隊住房資金管理審計的規范、效率、效果都不是很理想，筆者在審計實踐中也時常發現住房資金管理審計能夠發現問題，卻無力解決問題。

一、審計技術手段滯后于時展

現階段，我軍住房資金管理審計過程中仍然以手工審計方法為主，工作效率不高。雖然計算機被廣泛地應用到軍隊住房資金管理審計中，但其應用仍處于低層次，主要是用來歸集數據，很少利用計算機進行數據分析。在“軍審工程”推進過程中，采集被審計單位數據、查錯糾弊的技術方法上已經有了很大的突破創新，但這種創新僅限于單機系統，必須由審計人員進駐被審計單位提取或是被審計單位將數據制作數據盤送審來完成，在審計機構與被審計單位之間無法通過聯網來完成審計數據提取和審計結果的傳遞。同時，雖然“軍審工程”已經開發數年，但從部隊實際調研情況來看，推行效果并不理想，沒能改變軍隊住房資金管理審計技術手段落后的問題。

二、審計結果運用無法實現審計目標

受編制體制影響，我軍各級審計部門屬于雙重領導機制，既要接受本級單位領導又要受上級審計部門的領導。這種體制就容易使得審計部門與被審計單位之間產生千絲萬縷的關系，處于一種非常微妙的狀態。更重要的是，這種關系削弱了軍隊住房資金管理審計的獨立性，進而影響了審計報告的可信度，致使審計的結果的透明度不高，審計結果缺乏實際應用價值，難以發揮軍隊審計的 “免疫系統”功能的作用，無法實現軍隊住房資金管理審計保護軍事經濟安全，促進軍事經濟資源在軍隊建設中發揮最大效能、產生最強戰斗力的根本目標。

三、審計評價體系沒有建立起來

現行的軍隊審計制度賦予軍隊審計部門的監督職能主要體現在被審計單位住房資金管理活動的真實性、合法性等方面，而對于軍隊住房資金管理績效方面的要求則比較籠統，既沒有具體的標準，也沒有量化的規定，使得軍隊住房資金管理審計評價工作的開展缺少制度支持和技術支撐。同時，由于軍隊住房資金管理審計活動涉及到資金運行的方方面面，而各項資金的效益實現過程和表現形式都不同，使得評價對象千差萬別，衡量審計對象資金運行活動經濟性、效率性和效果性的標準尺度難以統一。雖然我軍審計部門能先后出臺了一些項目審計評價考核標準，但對于軍隊住房資金管理審計評價尚無一個明確的規范，既沒有可以直接參考使用的指標評價標準，也沒有具備可操作性的指導文件，沒有一個健全的評價體系，致使軍隊住房資金管理審計效果評價標準不一，難以深入應用。

四、審計監督的范圍與內容存在空檔