行政決策機(jī)制匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇行政決策機(jī)制范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

行政決策系統(tǒng)運(yùn)作模式不健全

作為行政決策主體的政府及其工作部門(mén)通常既是決策的制定者，又是決策的執(zhí)行者，而各級(jí)人大在實(shí)際決策中所發(fā)揮的作用相對(duì)較小。“身兼兩職”、缺乏行政決策的公共權(quán)力和非公共權(quán)力監(jiān)控體系等現(xiàn)實(shí)情況都不利于形成行政決策執(zhí)行和監(jiān)督的相互制的機(jī)制。

追求政績(jī)導(dǎo)致盲目決策和草率決策

在政府重大行政決策中，某些決策者由于盲目追求目標(biāo)，往往只看到?jīng)Q策的積極結(jié)果，而忽略乃至漠視決策可能帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)。如廣東亞運(yùn)會(huì)期間免費(fèi)公交政策，政府的出發(fā)點(diǎn)是好的，但產(chǎn)生的負(fù)面效果卻是當(dāng)時(shí)決策者未預(yù)料到的。一些地方政府為了追求政績(jī)，對(duì)一些重大決策項(xiàng)目更是不經(jīng)充分論證就匆匆拍板，導(dǎo)致有的工程投資了幾個(gè)億，卻在實(shí)施過(guò)程中半途而廢。

行政決策失誤的法律責(zé)任

追究制度缺失

行政決策失誤的責(zé)任主體不明確，權(quán)力和責(zé)任相分離是普遍存在的問(wèn)題。提倡集體決策是民主的體現(xiàn)，但也可能造成集體負(fù)責(zé)而實(shí)質(zhì)上卻無(wú)法負(fù)責(zé)的狀況。決策的成敗未與決策者個(gè)人榮辱得失、升遷降免直接聯(lián)系，決策失誤責(zé)任追究不嚴(yán)格，這往往都導(dǎo)致決策者以經(jīng)驗(yàn)缺乏為理由，不經(jīng)慎重論證作出決策。

要保證政府行政決策，尤其是重大行政決策合法、科學(xué)和民主，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，發(fā)展轉(zhuǎn)型”，必須避免政府行政決策的盲目’性，提高行政決策的效率。

為此，我們建議：建立完善行政決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，避免政府重大行政決策產(chǎn)生失誤。

明確界定行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍

規(guī)定凡涉及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措、發(fā)展規(guī)劃和重大影響的重要政策，涉及公共利益或與人民群眾密切相關(guān)的重大行政決策及全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)等政務(wù)事項(xiàng)，都應(yīng)列入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，具體如：政府重大投資項(xiàng)目、重大公共設(shè)施建設(shè)、土地征用、房屋拆遷、環(huán)境保護(hù)、公用事業(yè)價(jià)格調(diào)整、教育醫(yī)療和社會(huì)保障制度的改革等。

詳細(xì)規(guī)定行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施

建議通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)家訪(fǎng)談、公眾聽(tīng)證會(huì)等方式，從公共財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)主要領(lǐng)域詳細(xì)分析決策的正反面效果，以此作為政府行政決策的重要依據(jù)。其中，公共財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要考量政府財(cái)政的承受力；社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聚焦相關(guān)利益群體的生存保障構(gòu)成因素；環(huán)境生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估旨在檢測(cè)決策是否對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不良影響。

篇（2）

【關(guān)鍵詞】 行政程序法；政府重大決策；跟蹤反饋

凡是涉及群眾切身利益的決策都要充分聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，凡是損害群眾利益的做法都要堅(jiān)決防止和糾正。政府重大決策跟蹤反饋運(yùn)行機(jī)制是建構(gòu)、健全決策問(wèn)責(zé)與糾錯(cuò)制度的體現(xiàn)。在重大決策執(zhí)行過(guò)程中，決策機(jī)關(guān)要適時(shí)監(jiān)督?jīng)Q策措施的落實(shí)情況，通過(guò)多種途徑了解利益相關(guān)方和社會(huì)公眾對(duì)決策方案落實(shí)與執(zhí)行的意見(jiàn)和建議，根據(jù)反饋信息科學(xué)評(píng)估決策內(nèi)容執(zhí)行實(shí)際效果，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否對(duì)決策予以科學(xué)調(diào)整或者停止執(zhí)行。對(duì)違反決策內(nèi)容、出現(xiàn)重大決策失誤、造成重大損失的，根據(jù)責(zé)任倒查機(jī)制按照“誰(shuí)決策、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行責(zé)任追究。一個(gè)客觀的信息化平臺(tái)信息跟蹤反饋系統(tǒng)能在理論和實(shí)踐兩方面保證決策信息的客觀真實(shí)性以及決策方向的正確性。

一、政府重大決策機(jī)制分析

政府重大決策的制定是完整的決策過(guò)程的首要環(huán)節(jié)。包括決策問(wèn)題的提出、決策內(nèi)容的擬訂、決策內(nèi)容的評(píng)估論證和決策內(nèi)容的決斷等程序。通過(guò)重大決策社情民意反映、公示制度、公開(kāi)征求意見(jiàn)、專(zhuān)家咨詢(xún)等機(jī)制，進(jìn)而政府逐步完善重大事項(xiàng)調(diào)查研究和集體決策制度，并通過(guò)決策內(nèi)容落實(shí)情況反饋機(jī)制，進(jìn)一步健全民主科學(xué)決策程序。特別是涉及人民群眾切身利益重要事項(xiàng)的決策，要善于考察民意并以適當(dāng)方式聽(tīng)取人民群眾、派、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì)各界的意見(jiàn)。這種決策機(jī)制中體現(xiàn)了集體討論、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、專(zhuān)家咨詢(xún)、公眾參與、合法性審查等理念，作為決策的必經(jīng)程序，這種機(jī)制充分保證了決策內(nèi)容的正確性、準(zhǔn)確性、適時(shí)性與科學(xué)性。

二、政府重大決策跟蹤反饋機(jī)制建設(shè)的必要性

政府重大行政決策決定做出后，該行政決策程序遠(yuǎn)沒(méi)有結(jié)束，重大行政決策選擇和決定是一種理性的活動(dòng)，它是否正確需要實(shí)踐落實(shí)過(guò)程中的反復(fù)檢驗(yàn)。通常，實(shí)施決策執(zhí)行跟蹤反饋機(jī)制，重點(diǎn)跟蹤反饋執(zhí)行中出現(xiàn)新情況新問(wèn)題以及是否需要對(duì)決策進(jìn)行調(diào)整修正等。建立健全決策跟蹤反饋和責(zé)任追究制度，建立決策實(shí)施過(guò)程的社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制，基于適時(shí)調(diào)整和完善有關(guān)決策的目的而定期對(duì)決策落實(shí)進(jìn)行跟蹤與反饋，建立健全決策責(zé)任追究制度，實(shí)現(xiàn)決策權(quán)責(zé)相統(tǒng)一。

首先是重大行政決策跟蹤反饋。在行政管理過(guò)程中，行政決策不是一次完成的，行政決策與執(zhí)行也不是截然分開(kāi)的，而是決策反饋再?zèng)Q策再反饋不斷循環(huán)不斷修正的過(guò)程。決策機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)跟蹤調(diào)查、考核、意見(jiàn)反饋、社情民意、以及包括行政相對(duì)人的利益相關(guān)方的反應(yīng)與意見(jiàn)反饋等措施對(duì)重大行政決策的執(zhí)行情況進(jìn)行督促檢查。對(duì)于利益相關(guān)方合情、合理、合法的訴求，決策機(jī)關(guān)或行政執(zhí)行機(jī)關(guān)應(yīng)該高度重視，如果政府重大決策需要進(jìn)一步根據(jù)實(shí)際情況修正，則決策機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真研究，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，在不違法情況下提出解決問(wèn)題合理方案。這也正是體現(xiàn)了十報(bào)告中所強(qiáng)調(diào)的：堅(jiān)持科學(xué)決策、民主決策、依法決策，健全決策機(jī)制和程序，發(fā)揮思想庫(kù)作用，健全決策問(wèn)責(zé)和糾錯(cuò)制度。

其次是重大行政決策評(píng)估。十報(bào)告中強(qiáng)調(diào)要及時(shí)建立健全重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，決策機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)重大行政決策執(zhí)行情況組織評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)。

第三是重大行政決策監(jiān)督檢查。執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)關(guān)及公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政決策及執(zhí)行有違法或者不適當(dāng)?shù)模梢韵驔Q策機(jī)關(guān)提出。決策機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，并根據(jù)實(shí)際情況做出繼續(xù)執(zhí)行、停止執(zhí)行、暫緩執(zhí)行或者修訂決策方案的決定。這也體現(xiàn)了十報(bào)告中所強(qiáng)調(diào)的：推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化、規(guī)范化，完善黨務(wù)公開(kāi)、政務(wù)公開(kāi)，健全質(zhì)詢(xún)、問(wèn)責(zé)等制度，加強(qiáng)監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。

其中第一部分的政府重大修正決策跟蹤反饋是主要的。政府重大決策的客觀性，不僅在于決策的內(nèi)容是客觀的、符合實(shí)際的，而且在于決策內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)也是客觀的，政府重大行政決策的正確與否只有到客觀實(shí)踐中才能檢驗(yàn)。政府重大行政決策需要實(shí)踐的檢驗(yàn)，在實(shí)踐中循環(huán)修正，通過(guò)決策執(zhí)行人的信息反饋是否與客觀實(shí)在相符合，才能使該決策具有客觀確定性，經(jīng)得起反復(fù)檢驗(yàn)，才能正確執(zhí)行該行政決策。因此，建構(gòu)合適的決策跟蹤反饋機(jī)制是至關(guān)重要的，這需要結(jié)合政府重大決策的過(guò)程和機(jī)制分析。

三、政府重大決策跟蹤反饋運(yùn)行機(jī)制構(gòu)建

政府重大行政決策實(shí)施后，政府可以組織相關(guān)專(zhuān)家通過(guò)民意測(cè)驗(yàn)、評(píng)估、跟蹤調(diào)查、抽樣檢查等方式，隨時(shí)跟蹤監(jiān)督?jīng)Q策內(nèi)容的落實(shí)情況。在決策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)決策內(nèi)容存在缺陷、偏差，應(yīng)及時(shí)反饋信息。對(duì)其他單位或人員反映的決策執(zhí)行問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)匯總、反映，并提出改進(jìn)的有關(guān)可行措施。對(duì)決策方案的某些缺陷或由于執(zhí)行失誤而出現(xiàn)的偏差，及時(shí)召開(kāi)決策會(huì)議進(jìn)行研究，采取科學(xué)的相應(yīng)糾錯(cuò)措施進(jìn)行調(diào)整、修正。按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行積極探索和落實(shí)重大決策評(píng)估與信息反饋制度，在執(zhí)行過(guò)程中，要定期通過(guò)多種途徑了解決策內(nèi)容實(shí)施情況，全面評(píng)估決策內(nèi)容落實(shí)效果。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，適時(shí)調(diào)整和完善有關(guān)決策，及時(shí)采取補(bǔ)救措施或停止執(zhí)行錯(cuò)誤決策，保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。對(duì)違反科學(xué)民主決策內(nèi)容，出現(xiàn)重大決策失誤、給國(guó)家和人民造成重大損失的，按照誰(shuí)決策、誰(shuí)負(fù)責(zé)進(jìn)行追究責(zé)任。

基于以上分析，在行政“免疫系統(tǒng)”理論指導(dǎo)下，構(gòu)建政府重大決策跟蹤反饋的運(yùn)行機(jī)制，政府進(jìn)行重大決策跟蹤反饋的核心是重大決策全過(guò)程跟蹤反饋的機(jī)制設(shè)計(jì)問(wèn)題，跟蹤反饋機(jī)制的著眼點(diǎn)是預(yù)防和監(jiān)督重大決策的落實(shí)、執(zhí)行與反饋信息等情況，使重大決策實(shí)現(xiàn)政府服務(wù)社會(huì)的目標(biāo)。這就需要形成恰當(dāng)?shù)母櫡答仚C(jī)制。主要步驟如下：

首先，是決策方案要廣泛征求社會(huì)各界的意見(jiàn)：1.地方黨委、人大、政協(xié)、政府及其內(nèi)設(shè)工作機(jī)構(gòu)與人員提出各種意見(jiàn)、建議、議案和請(qǐng)示等。2.人大代表、政協(xié)委員、群眾個(gè)人等個(gè)體，工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等團(tuán)體，作為間接決策主體所表達(dá)的問(wèn)題。3.中央政府對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題，向各地方政府，省政府向下級(jí)市政府、市政府向縣政府下達(dá)指令，要求各自的下級(jí)政府提出解決意見(jiàn)。這都是政府決策問(wèn)題的來(lái)源。調(diào)查研究是科學(xué)決策的前提。無(wú)調(diào)查就無(wú)決策權(quán)。政府部門(mén)要積極深入基層發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，收集要解決的重大社會(huì)問(wèn)題的信息。

其次，是意見(jiàn)綜合、方案擬訂和評(píng)估，直接參與政府決策或間接影響政府決策的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，以各種途徑和方式收集的問(wèn)題并表達(dá)出來(lái)的意見(jiàn)，數(shù)量眾多且各不相同甚至互相沖突，需要特定機(jī)構(gòu)把相同的意見(jiàn)集中起來(lái)，或者把不同的意見(jiàn)協(xié)調(diào)起來(lái)，形成提供給政府決策機(jī)構(gòu)的若干可以納入政府議程的決策方案。針對(duì)社會(huì)發(fā)展中的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、知識(shí)面廣的重大問(wèn)題的決策，需采取咨詢(xún)專(zhuān)家并參與決策、評(píng)估。

再次，是集體決策方案的擬訂、評(píng)估論證與決策。通過(guò)黨委常委會(huì)、全委會(huì)、政府常務(wù)會(huì)議、政府全體會(huì)議、行政首長(zhǎng)辦公會(huì)等形式的集體決策性會(huì)議。對(duì)于重大決策執(zhí)行中發(fā)生的一些具體問(wèn)題，政府采用領(lǐng)導(dǎo)在當(dāng)面聽(tīng)取下屬就重大決策執(zhí)行中的具體問(wèn)題的請(qǐng)示或匯報(bào)，然后即時(shí)做出決策。

第四，是決策實(shí)施中及時(shí)跟蹤反饋信息。執(zhí)行人員進(jìn)行抽樣檢查、跟蹤調(diào)查、民意測(cè)驗(yàn)、評(píng)估等方式，及時(shí)掌控決策內(nèi)容的落實(shí)狀況。執(zhí)行中為了收集反饋信息的目的而及時(shí)發(fā)現(xiàn)決策存在缺陷、偏差。應(yīng)及時(shí)匯總、反映其他單位或人員反映的決策內(nèi)容執(zhí)行中存在的問(wèn)題。對(duì)群眾反映的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。

第五，根據(jù)反饋信息修正決策方案并提出改進(jìn)措施。及時(shí)對(duì)決策方案進(jìn)行研究與評(píng)估執(zhí)行中存在的某些缺陷或由于執(zhí)行失誤出現(xiàn)的偏差，為了調(diào)整、修正缺陷或偏差而采取必要的科學(xué)措施，適時(shí)調(diào)整和完善有關(guān)決策，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)采取補(bǔ)救措施或停止執(zhí)行錯(cuò)誤決策。

第六，是往復(fù)循環(huán)監(jiān)督程序，直至決策事項(xiàng)完成。上述步驟解讀：建構(gòu)跟蹤與反饋信息化系統(tǒng)平臺(tái)必須按照“讓信息多傳輸、讓人少跑路”的原則，行政決策內(nèi)容由參與決策的行政機(jī)構(gòu)讓具體的執(zhí)法部門(mén)去落實(shí)，執(zhí)行過(guò)程中決策落實(shí)情況由決策部門(mén)定期通過(guò)多種途徑進(jìn)行調(diào)研或檢查，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際落實(shí)情況全面評(píng)估決策執(zhí)行效果，跟蹤與反饋信息化系統(tǒng)平臺(tái)要將公眾反應(yīng)、政府決策與外部信息反饋輸入，再通過(guò)該平臺(tái)將匯總、反映所有的該具體重大行政決策事項(xiàng)的不同反應(yīng)反饋給決策部門(mén)或機(jī)構(gòu)，同時(shí)執(zhí)行人員進(jìn)行抽樣檢查、評(píng)估、跟蹤調(diào)查、民意測(cè)驗(yàn)等方式，隨時(shí)掌控決策內(nèi)容的落實(shí)效果。執(zhí)行中為了收集反饋信息的目的而及時(shí)發(fā)現(xiàn)決策存在缺陷、偏差，對(duì)決策內(nèi)容落實(shí)情況應(yīng)及時(shí)匯總。而決策方案的改進(jìn)和修正由決策部門(mén)或機(jī)構(gòu)再根據(jù)反饋信息提出。對(duì)決策方案進(jìn)行研究與評(píng)估執(zhí)行中存在的某些缺陷或由于執(zhí)行失誤出現(xiàn)的偏差，為了調(diào)整、修正缺陷或偏差而采取必要的科學(xué)措施，適時(shí)調(diào)整和完善有關(guān)決策，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)采取補(bǔ)救措施或停止執(zhí)行錯(cuò)誤決策。正確的決策就是這樣一個(gè)往復(fù)循環(huán)的過(guò)程中修正，并很好的貫徹正確的決策，最終達(dá)到政府重大決策的目的和目標(biāo)。這其中至關(guān)重要的是發(fā)揮信息化平臺(tái)的作用，建構(gòu)政府重大決策信息化反饋平臺(tái)[1]，發(fā)揮該信息化 平臺(tái)民意“上達(dá)”、“下傳”的渠道作用。通過(guò)該平臺(tái)進(jìn)行疏導(dǎo)群眾對(duì)重大決策所反映的問(wèn)題，該平臺(tái)必須做到受理快、分流快、辦理快、反饋快，這樣才能發(fā)揮信息化平臺(tái)的功能。行政機(jī)構(gòu)工作人員把群眾反映的問(wèn)題通過(guò)平臺(tái)“上達(dá)”到某行政機(jī)關(guān)，該行政機(jī)關(guān)在限定的期限內(nèi)，將該問(wèn)題的處理結(jié)果反饋至該平臺(tái)管理中心，該中心再將該處理結(jié)果反饋給群眾。群眾也可以通過(guò)該平臺(tái)及時(shí)詢(xún)問(wèn)受理者。通過(guò)這種對(duì)政府重大決策的信息跟蹤反饋機(jī)制，確保信息溝通渠道雙向暢通，讓百姓享有充分的知情權(quán)、參與權(quán)、選擇權(quán)和監(jiān)督權(quán)，尊重和保護(hù)百姓話(huà)語(yǔ)權(quán)[2]。具體到運(yùn)作層面，省、市、縣級(jí)具體決策執(zhí)行部門(mén)接到群眾對(duì)該決策的意見(jiàn)或建議，把民眾反映的問(wèn)題輸入平臺(tái)處理系統(tǒng)，讓各相關(guān)問(wèn)題的責(zé)任人掌握信息，使民眾反映的問(wèn)題得到迅速的核實(shí)和處理， 并將群眾的意見(jiàn)或建議反饋到?jīng)Q策部門(mén)，同時(shí)該平臺(tái)的工作人員應(yīng)該督促相應(yīng)行政機(jī)關(guān)限期解決此問(wèn)題，以達(dá)到群眾滿(mǎn)意，達(dá)到?jīng)Q策貫徹與執(zhí)行的目的或目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 楊軍：網(wǎng)絡(luò)反腐的困境與對(duì)策研究[J].廣西大學(xué)學(xué)報(bào)（哲社版），2013.05.

篇（3）

一、研究概況簡(jiǎn)述

服務(wù)型政府旨在強(qiáng)調(diào)政府的公共性與服務(wù)型，隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)把建設(shè)服務(wù)型政府的探索提上了行政管理體制改革的重要日程。

根據(jù)這一情況，《服務(wù)型政府決策機(jī)制的社會(huì)心理因素研究》課題組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)課題組）計(jì)劃通過(guò)實(shí)地調(diào)研、理論思考、多向比較和原因剖析，對(duì)政府的職能部門(mén)、公務(wù)員、服務(wù)對(duì)象以及普通的社會(huì)公眾進(jìn)行訪(fǎng)談和問(wèn)卷調(diào)查，以期了解服務(wù)型政府決策過(guò)程中的社會(huì)心理因素，對(duì)公共服務(wù)型政府進(jìn)行更為具體、深入的研究。

根據(jù)研究方案，本次研究選取了四川省宜賓市、云南省瀘西縣、河南省駐馬店市、河北省廊坊市的部分城鄉(xiāng)作為調(diào)研區(qū)域。在四地進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，并輔之以小型座談會(huì)、入戶(hù)交談等方式。共發(fā)放問(wèn)卷1000份，收回有效問(wèn)卷999份。

二、影響服務(wù)型政府決策機(jī)制的社會(huì)心理因素分析

（一）在本次調(diào)研選取的樣本中，男性占53.4%，女性占46.5%；20歲以下和50歲以上平均只占8.8%，而20歲到50歲之間人群占到82.3%，使得最終的調(diào)查結(jié)果更具客觀性和時(shí)效性。在受教育程度方面，大專(zhuān)、本科以上學(xué)歷者達(dá)到了58.3%，高中、中專(zhuān)所占比率為26.0%；就從事的職業(yè)而言，政府部門(mén)或事業(yè)單位工作的占24.5%，企業(yè)工作人員占19.3%，其余人員如學(xué)生、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)、退休人員等總共占到51.5%。

（二）在被調(diào)查對(duì)象對(duì)政府部門(mén)及其相關(guān)活動(dòng)了解方面，知道公共服務(wù)型政府的占51.0%，不了解的占49.0%；同時(shí)；參加過(guò)政府活動(dòng)（如網(wǎng)上征求意見(jiàn)、電話(huà)咨詢(xún)、參加聽(tīng)證會(huì)等）的人員占70.0%，一次都未參加過(guò)的占30.0%左右。可以看出，現(xiàn)階段已有相當(dāng)部分人員愿意去了解和關(guān)心政府面向百姓的活動(dòng)，關(guān)注政府的決策，但是人們所知道的或者所參加過(guò)的活動(dòng)卻很少。調(diào)查數(shù)據(jù)還顯示，參加過(guò)“網(wǎng)上征求意見(jiàn)”的人員約為25.0%，參加過(guò)“電話(huà)咨詢(xún)”的僅為10.0%，而參加過(guò)多項(xiàng)活動(dòng)的不到總樣本的7%。因此，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)大力加強(qiáng)對(duì)民眾有關(guān)知識(shí)的宣傳，將老百姓提出的意見(jiàn)真正落到實(shí)處。

（三）在民眾獲取政府信息渠道方面，幾乎有一半的人通過(guò)如報(bào)紙、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等來(lái)了解政府的決策，所占比例為51.1%，另外有34.4%的人不能夠或不愿意通過(guò)公開(kāi)渠道來(lái)了解政府的相關(guān)決策。這些情況反映出，現(xiàn)階段仍有部分群眾無(wú)法獲知政府的相關(guān)重要決策，這無(wú)疑會(huì)造成了民眾與政府之間的溝通和理解鴻溝，相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)配套設(shè)施的建設(shè)，盡力保證絕大多數(shù)群眾能在較快時(shí)間內(nèi)獲悉政府的決策和主要精神。

（四）就群眾對(duì)政府決策過(guò)程的態(tài)度而言，有近75.0%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為，現(xiàn)在政府的決策過(guò)程是公正透明的，同時(shí)有25.1%的人認(rèn)為政府的決策過(guò)程沒(méi)有做到透明公正。這個(gè)數(shù)據(jù)反映出，絕大多數(shù)民眾對(duì)政府決策過(guò)程是持滿(mǎn)意態(tài)度的。數(shù)據(jù)顯示，有54.5%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為，政府在決策過(guò)程中只做到了部分透明，仍有一些決策并未向公眾公開(kāi)，只是將最終的結(jié)果向群眾宣布。在“對(duì)政府哪些決策較為關(guān)心”的訪(fǎng)問(wèn)中，有高達(dá)70.0%的被調(diào)查對(duì)象對(duì)政府的“便民措施”最為關(guān)心，其次約有50.0%的人對(duì)政府的“人事任免”也很關(guān)心，其它如“政策法規(guī)”、“發(fā)展計(jì)劃”、“政府預(yù)決算”等，也有相當(dāng)部分群眾對(duì)其持關(guān)注態(tài)度。

三、服務(wù)型政府決策機(jī)制的社會(huì)心理改善路徑

（一）提高公眾對(duì)服務(wù)型政府決策機(jī)制的認(rèn)識(shí)與了解。應(yīng)向民眾大力加強(qiáng)服務(wù)型政府以及決策機(jī)制的傳播和講解，真實(shí)做到讓百姓知道和信賴(lài)服務(wù)型政府，讓大家切實(shí)體會(huì)到服務(wù)型政府及其所發(fā)揮的各項(xiàng)職能為自身所帶來(lái)的便利條件。

（二）拓寬公眾與政府部門(mén)的聯(lián)系渠道。政府機(jī)構(gòu)好比一個(gè)巨大的信息集散地，政府部門(mén)應(yīng)主動(dòng)地、有計(jì)劃地收集信息，及時(shí)公開(kāi)地傳播信息，盡快通過(guò)各種信息媒介和渠道向社會(huì)各界公開(kāi)，并建立和完善各種監(jiān)督機(jī)制。

（三）提高公眾對(duì)公共服務(wù)型政府的關(guān)心度與滿(mǎn)意度。公眾滿(mǎn)意是建設(shè)服務(wù)型政府的重要價(jià)值取向。要通過(guò)轉(zhuǎn)變“官本位”意識(shí)和政府功能再造，建立公眾滿(mǎn)意度指標(biāo)體系，提高公務(wù)員的綜合素質(zhì)等工作，提高服務(wù)的公眾滿(mǎn)意度。

（四）提高公眾對(duì)政府活動(dòng)的參與率與積極性。為了有效提高公眾對(duì)政府部門(mén)活動(dòng)的參與積極性與參與率，應(yīng)該構(gòu)建合理的公眾參與機(jī)制，一是民主決策，擴(kuò)大政策制定中的公眾參與，增加政策的透明度；二是科學(xué)決策，依法行政，從源頭上預(yù)防、減少矛盾的產(chǎn)生；三是提高各級(jí)政府制定政策和執(zhí)行政策的能力及水平。

（五）提高政府信息和決策的透明度。主要是增加政府活動(dòng)即工作程序、工作內(nèi)容的透明度，包括立法活動(dòng)、政策制定、法律政令實(shí)施、公共開(kāi)支等相關(guān)信息。另外，政府工作人員的有關(guān)情況也需要根據(jù)實(shí)際需要予以適度公開(kāi)。

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篇（4）

一、引言

長(zhǎng)期以來(lái)，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。介于這些問(wèn)題的存在，我們要從行政事業(yè)單位的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行深度分析，努力研究一套新的解決這些問(wèn)題的對(duì)策措施，從而為中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)、政治等方面發(fā)展基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀分析探微

現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)展相對(duì)比較薄弱，有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒(méi)有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋?zhuān)瑫r(shí)，我國(guó)當(dāng)下行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面理論這一塊空間的研究還相對(duì)缺乏，出現(xiàn)發(fā)展緩慢和研究力度不夠的發(fā)展現(xiàn)狀，有待進(jìn)一步完善相關(guān)審核制度和提高行政內(nèi)控能力。

三、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展中所存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。行政事業(yè)單位當(dāng)下發(fā)展中內(nèi)控意識(shí)缺乏，并且出現(xiàn)弱化單位內(nèi)控制度能力的現(xiàn)象，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)審核控制制度建設(shè)方面，缺乏足夠的主動(dòng)性和積極性，這樣，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化發(fā)展，從而對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展存在阻滯作用，不利于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不利于中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)。例如，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制方面，由于缺乏嚴(yán)格的高效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)審核過(guò)于松散而導(dǎo)致國(guó)家大部分財(cái)產(chǎn)無(wú)形流失，從而導(dǎo)致國(guó)家建設(shè)方面缺少相應(yīng)的支持資金，出現(xiàn)了不良的連鎖反應(yīng)，致使一些國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)工程建設(shè)發(fā)展滯后，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐變慢，不利于國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（2）內(nèi)控人員素質(zhì)差，互相牽制與監(jiān)督能力弱。就現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制方面的工作人員而言，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

（3）監(jiān)督考核機(jī)制不健全，依附權(quán)威現(xiàn)象發(fā)展態(tài)勢(shì)較重。監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠。例如，一些行政事業(yè)單位，在考核機(jī)制建設(shè)方面出現(xiàn)不健全的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理過(guò)于依賴(lài)行政機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，從而缺乏財(cái)務(wù)方面的權(quán)威性和獨(dú)立性。

（4）忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制不力。行政事業(yè)單位在長(zhǎng)期的歷史發(fā)展中，由于受到歷史發(fā)展因素的制約，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)管理方面，行政事業(yè)單位表面上看管理得井井有條，然而內(nèi)部控制方面存在一定的發(fā)展問(wèn)題，在與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制方面，存在忽視的發(fā)展局面。

四、實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。

（1）不相容崗位相分離制度。按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的發(fā)展原則，各單位根據(jù)各自的職能目標(biāo)，合理設(shè)置職能部門(mén)、工作崗位，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。從崗位制度建立方面實(shí)現(xiàn)健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格單位財(cái)務(wù)發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)全面的嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展新目標(biāo)。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項(xiàng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過(guò)書(shū)面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對(duì)于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時(shí)，授權(quán)批準(zhǔn)要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約（即單位內(nèi)部上下級(jí)之間），同時(shí)也要受到橫向制約（即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間）。

（3）財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。要建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)務(wù)保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)，防止財(cái)產(chǎn)流失、浪費(fèi)。

（4）預(yù)算控制制度。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門(mén)預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度。二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度做出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

（6）建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)責(zé)任部門(mén)和干部職工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)在工作過(guò)程中行為的約束和引導(dǎo)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門(mén)的特點(diǎn)，本著實(shí)事求是的發(fā)展目標(biāo)，辯證地、合理地設(shè)計(jì)出一套符合本單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。只有確實(shí)地實(shí)現(xiàn)當(dāng)下我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的嚴(yán)格有效監(jiān)督管理，科學(xué)地、辯證地實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化管理，才能實(shí)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的合理科學(xué)、和諧發(fā)展，為中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。

（作者單位為四川省農(nóng)業(yè)宣傳中心）

[作者簡(jiǎn)介：宋艷（1982―），女，四川富順人，研究方向：內(nèi)部控制。]

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篇（5）

1.正視行政執(zhí)法難的現(xiàn)狀及面臨的困難

在公積金制度頒布并實(shí)施的階段中，各地住房公積金管理中心通過(guò)不斷的實(shí)踐及探索，經(jīng)驗(yàn)借鑒及交流對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行了系統(tǒng)的完善與改革，并取得了階段性的成果。可以說(shuō)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)部管理與歸集規(guī)模等方面都取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。

然而，我們?cè)跀?shù)十年的調(diào)查中，也逐步發(fā)現(xiàn)了其中不容忽視的問(wèn)題，即行政執(zhí)法難。簡(jiǎn)言之就是雖然《住房公積金管理?xiàng)l例》中對(duì)繳納公積金單位的范疇做了明確界定，并賦予了其相應(yīng)的權(quán)利及所承擔(dān)的義務(wù)責(zé)任，然而，在現(xiàn)實(shí)行政執(zhí)法中，卻只有國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、合資企業(yè)及部分國(guó)有企業(yè)能按時(shí)、按規(guī)定交付公積金，而其它單位的繳存情況卻差強(qiáng)人意。盡管各地公積金管理中心加強(qiáng)了催收力度并制定了相應(yīng)的策略，卻收效甚微。究其原因，我們不難發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在住房公積金規(guī)定初期沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)到其長(zhǎng)期的促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定及繁榮的重要性、沒(méi)有以職工的利益為出發(fā)點(diǎn)及歸宿點(diǎn)，因而產(chǎn)生了抗繳的不利情緒，這與我國(guó)住房公積金制度建設(shè)的不完善、宣傳力度的不強(qiáng)烈、拓展渠道的有限有直接關(guān)系。企業(yè)管理者們只注重公司眼前的利益卻缺乏對(duì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的深刻認(rèn)識(shí)。再者，《條例》中，對(duì)執(zhí)法條款細(xì)化的不明確，應(yīng)建而未建情況的嚴(yán)重，沒(méi)有賦予公積金管理中心強(qiáng)制執(zhí)法的權(quán)利也使得中心的管理者們無(wú)計(jì)可施、無(wú)奈至極。與社會(huì)保障基金相比，住房公積金的重要性認(rèn)識(shí)普及與宣傳力度的強(qiáng)化十分欠缺，未將臨聘人員、個(gè)別縣級(jí)公務(wù)人員、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位編制人員及衛(wèi)生醫(yī)療部門(mén)人員納入住房公積金的繳存范疇；私營(yíng)企業(yè)普遍沒(méi)有建立對(duì)職工住房的基本保障制度等現(xiàn)象普遍存在。同時(shí)，一些單位由于出現(xiàn)財(cái)政危機(jī)因而減少成本投入，未經(jīng)公積金管理中心批準(zhǔn)就擅自停交公積金等現(xiàn)象也凸顯出公積金管理中心管理制度的不完善，他們只能被動(dòng)的追蹤非正常繳存信息，卻不能主動(dòng)的采取措施予以規(guī)范管理。

2.導(dǎo)致行政執(zhí)法難以開(kāi)展的成因分析

導(dǎo)致住房公積金中心行政執(zhí)法難的原因很多，總結(jié)起來(lái)主要包括以下幾個(gè)方面。首先，如前文所述，中心本身沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)法行使權(quán)，使得部分法律規(guī)定與執(zhí)行現(xiàn)狀完全脫節(jié)。同時(shí)，行政執(zhí)法與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展環(huán)境之間也存在較大的矛盾，單就對(duì)職工繳存的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)就已經(jīng)是一筆不小的開(kāi)支，再加上職工住房公積金更是令一些中小企業(yè)不堪重負(fù)，而強(qiáng)制進(jìn)行處罰又會(huì)對(duì)其造成更大的影響，導(dǎo)致不可逆轉(zhuǎn)的惡性循環(huán)，形成與建設(shè)初衷相違背的不良管理現(xiàn)象。另外，執(zhí)法機(jī)構(gòu)缺乏技術(shù)專(zhuān)業(yè)扎實(shí)、素質(zhì)良好的專(zhuān)業(yè)人員、行政執(zhí)法外部環(huán)境的發(fā)展不利，賦予管理中心權(quán)利的有限也是導(dǎo)致行政執(zhí)法難以有效開(kāi)展的原因。

3.加強(qiáng)行政執(zhí)法、促進(jìn)公積金事業(yè)的又好又快發(fā)展

3.1明確工作定位、強(qiáng)化歸集，不斷擴(kuò)大住房公積金制度的覆蓋面

明確工作定位是做好行政執(zhí)法工作的有力前提，因此我們必須加大執(zhí)法力度、擴(kuò)大覆蓋面，使城鎮(zhèn)職工特別是中低收入職工享受公積金優(yōu)惠政策，發(fā)揮住房公積金社會(huì)保障的作用，使住房公積金工作逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道正軌。首先我們應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)化、信息化時(shí)代的特色優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)政策宣傳，采取多種宣傳渠道并存的方式使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者深化認(rèn)識(shí)，重視住房公積金制度及“低存低貸”等政策的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化他們把職工住房公積金繳存作為一種根本的權(quán)利及義務(wù)，從而促進(jìn)住房公積金在改善民生中的重要作用發(fā)揮。當(dāng)然，在廣泛宣傳中我們還要講究方法，突出對(duì)辦理公積金繳存、職工住房貸款等業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策宣傳，使之真正的深入人心、家喻戶(hù)曉。當(dāng)然，在社會(huì)大環(huán)境下形成堅(jiān)固的合力也是強(qiáng)化行政執(zhí)法的又一有力因素。住房公積金管理中心應(yīng)主動(dòng)的加強(qiáng)與工商、稅務(wù)、法院、勞動(dòng)保障、社團(tuán)管理等部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)的獲取各單位的建立、登記、重組等信息動(dòng)向，從而為及時(shí)的應(yīng)繳、盡繳創(chuàng)造有力的條件，杜絕信息滯后現(xiàn)象的發(fā)生。

3.2加強(qiáng)執(zhí)法、完善監(jiān)督，切實(shí)提高住房公積金的使用效益權(quán)限

法定化、職責(zé)明晰化、程序合法化、行為規(guī)范化是行政執(zhí)法工作的重中之重，因此為了確保行政執(zhí)法工作的順利實(shí)施，我們應(yīng)將工作的中心放在抓制度、抓規(guī)范運(yùn)作上，著力建立健全執(zhí)法制度體系并成立完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。我們可在匯總執(zhí)法文件、借鑒國(guó)外成功開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作的實(shí)際情況編制具體的政策法規(guī)，使住房公積金中心有法可依、有章可循。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)深入走訪(fǎng)，聽(tīng)取市政府法制辦、兩級(jí)法院及勞動(dòng)執(zhí)法部門(mén)的建議，將行政處罰法、復(fù)議法、訴訟法與《住房公積金管理?xiàng)l例》充分的融合，遵循地方性建設(shè)意見(jiàn)，制定切實(shí)可行的住房公積金行政執(zhí)法規(guī)定。另外，規(guī)范執(zhí)法程序及流程，為執(zhí)法人員提供操作依據(jù)也是十分必要的。在執(zhí)法程序上，我們應(yīng)采用案件調(diào)查與做出處罰決定和執(zhí)行處罰相分離的方式，以避免非法執(zhí)法行為的發(fā)生。為了保證行政執(zhí)法的公正性，我們應(yīng)成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并努力的實(shí)行政務(wù)公開(kāi)，通過(guò)網(wǎng)上、征集意見(jiàn)、群眾測(cè)評(píng)等方式使行政執(zhí)法工作透明化、健康化。在監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立環(huán)節(jié)，首先應(yīng)成立相應(yīng)的執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)執(zhí)法管理，各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)住房公積金歸集、提取和使用情況實(shí)行全程跟蹤監(jiān)督，并加強(qiáng)對(duì)中心住房公積金年度預(yù)算、決算的審核。其次，我們應(yīng)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的共同管理，并將行政執(zhí)法考核作為管理中心的規(guī)范機(jī)制之一，嚴(yán)格杜絕“重歸集輕使用”的錯(cuò)誤思想，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使住房公積金的使用效益最大化。

3.3優(yōu)化服務(wù)、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，著力提升住房公積金工作管理水平

篇（6）

中圖分類(lèi)號(hào)：D331／37

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672―3198(2009)11―0058―02

公共政策執(zhí)行是整個(gè)公共政策系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是政策實(shí)施過(guò)程的重要部分，是政策目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。改革開(kāi)放以來(lái)中央政府制定的系列政策經(jīng)過(guò)基層公務(wù)員的認(rèn)真貫徹執(zhí)行取得了舉世矚目的成就。但是也有一些基層公務(wù)員在實(shí)際執(zhí)行中央或上級(jí)政府的政策時(shí)，因不止確使用自由裁量權(quán)，“在法律規(guī)定范圍內(nèi)自行判斷、自行選擇和自行決定以做出公正而適當(dāng)?shù)木唧w行政行為的權(quán)力”，導(dǎo)致了阻礙、延緩甚至扭曲了原政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)生了極其負(fù)面的影響。基層公務(wù)員薪酬問(wèn)題不僅和國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況有關(guān)，而且涉及到公民的切身利益，直接影響到社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)。如果薪酬水平、結(jié)構(gòu)不合理，將加重公務(wù)員負(fù)擔(dān)，造成公務(wù)員的心理失衡，嚴(yán)重影響其事業(yè)心，給公務(wù)員隊(duì)伍的穩(wěn)定性帶來(lái)不利影響。

1 當(dāng)前薪酬視域下基層公務(wù)員政策執(zhí)行存在的問(wèn)題

基層公務(wù)員處在國(guó)家改革和建設(shè)的第一線(xiàn)，是政府的執(zhí)行主體，也是政府政策的詮釋者。在《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》出臺(tái)后，我國(guó)基層政府的公務(wù)員管理有了一個(gè)統(tǒng)一的原則和標(biāo)準(zhǔn)，使得公務(wù)員的薪酬管理有法可依。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開(kāi)放的深入，國(guó)民的綜合素質(zhì)普遍得到提高，人們的各種追求也在上檔次并呈多元化態(tài)勢(shì)，這就給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及公務(wù)員的執(zhí)政能力及管理水平提出新的更高要求。當(dāng)前，基層公務(wù)員在執(zhí)行政策方面，存在執(zhí)行缺損、歪曲執(zhí)行、政策執(zhí)行替代、政策執(zhí)行附加等方面問(wèn)題。

(1)政策執(zhí)行缺損。一項(xiàng)政策是一個(gè)有機(jī)的整體，必須完整的執(zhí)行才能達(dá)到預(yù)期的政策效果。但一些政策執(zhí)行主體往往將政策為我所用，只執(zhí)行符合自己利益的部分。基層公務(wù)員工作環(huán)境相對(duì)較差，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層公務(wù)員薪酬更少，工作內(nèi)容多、更繁雜，有些地方的基層公務(wù)員在執(zhí)行政策時(shí)，會(huì)通過(guò)尋租方式來(lái)獲得經(jīng)濟(jì)報(bào)酬或直接通過(guò)收取錢(qián)財(cái)方式來(lái)中飽私囊。只選擇那些對(duì)自身有利的政策內(nèi)容執(zhí)行，對(duì)自己利益受損的政策內(nèi)容則有選擇性的不傳達(dá)、不執(zhí)行。這種選擇性執(zhí)行，使完整的政策在執(zhí)行過(guò)程中變得殘缺不全，政策的整體功能難以有效的發(fā)揮，政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也必然大打折扣。

(2)政策執(zhí)行曲解。基層公務(wù)員在傳達(dá)和執(zhí)行上級(jí)或中央政策時(shí)對(duì)政策精神或部分內(nèi)容有意曲解，利用政策中某些抽象性、概括性的語(yǔ)言，借口本地區(qū)或部門(mén)的特殊性做出不同的解釋。在政策制定上，一些地方照搬照套，結(jié)合實(shí)際制定有特色的政策措施不夠；有的地方制定的政策缺乏連貫性等。在政策理解上，有的對(duì)政策掌握不夠全面、系統(tǒng)，甚至片面地理解政策。有的基層公務(wù)員還利用自己自由裁量權(quán)，從而嚴(yán)重?fù)p害公共政策的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

(3)政策執(zhí)行替代。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開(kāi)放的深入，國(guó)民的綜合素質(zhì)普遍得到提高，人們的各種追求也在上檔次并呈多元化態(tài)勢(shì)。當(dāng)下，基層公務(wù)員面臨職務(wù)低、晉升空間小、工資待遇低等方面的問(wèn)題。在面對(duì)升遷無(wú)望、待遇水平不滿(mǎn)意的情況，工作積極性普遍不高，也放松了對(duì)事業(yè)上的進(jìn)取。為了平衡事業(yè)升遷無(wú)望的心理和提高原有物質(zhì)生活水平，有些基層行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員面對(duì)執(zhí)行的政策對(duì)自己不利時(shí)，就利用其自由裁量權(quán)制定與上級(jí)政策表面一致，而實(shí)際上卻違背上級(jí)政策的實(shí)施方案，替換上級(jí)的政策，從而導(dǎo)致政策失真，甚至被替換為與原政策完全不同的“新”政策。

(4)政策執(zhí)行附加。公務(wù)員基本工資實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，由中央財(cái)政支付，至于津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，完全看各地各部門(mén)的財(cái)政收入。從縱向看，中央、國(guó)家機(jī)關(guān)的公務(wù)員所受監(jiān)管更多，所享待遇并非想象的那樣好。從橫向看，黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)一般低于其他機(jī)關(guān)。基層行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員為了自身或地方、部門(mén)的利益，在執(zhí)行中央或上級(jí)政策的過(guò)程中加進(jìn)一些原政策所沒(méi)有的內(nèi)容，從而使政策的調(diào)控對(duì)象、范圍、目標(biāo)、力度超出了原來(lái)的要求。其附加的政策的主要是基層行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員在原政策的基礎(chǔ)上自行設(shè)置土政策，打著結(jié)合地方實(shí)際的旗號(hào)另搞一套，彌補(bǔ)薪酬待遇水平不高，從而導(dǎo)致政策變形。

2　薪酬視域下基層公務(wù)員政策執(zhí)行阻滯原因分析

由于基層公務(wù)人員的地位及背景的特殊性，在基層政府同一部門(mén)內(nèi)的公務(wù)員往往有不同的文化背景和經(jīng)歷，也就對(duì)薪酬制度有不同的認(rèn)可度。因此，基層公務(wù)員在政策執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)造成偏差，造成政策執(zhí)行阻滯，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(1)政策制定一以貫之。由于一些難以預(yù)料的因素的影響，使得某些政策在付諸實(shí)施前就有先天性缺陷。表現(xiàn)為有些政策缺乏科學(xué)性、不完整性和不配套性。這樣就無(wú)法建立起政策的權(quán)威性和可信度，因而也就很難使人遵從。這一方面給政策執(zhí)行帶來(lái)了困難，另一方面也為執(zhí)行者尋找對(duì)策、鉆空子提供了可乘之機(jī)。由于公務(wù)員收入分配不規(guī)范，助長(zhǎng)了一些權(quán)力部門(mén)公權(quán)尋租行為。基層公共部門(mén)濫用其手中的公共權(quán)力，危害公共管理和行政效率，為腐敗的產(chǎn)生提供了可能。所以基層公務(wù)員會(huì)憑借所擁有的自由裁量權(quán)肆意橫行，為一己私利，在平衡自己薪酬待遇低下的同時(shí)損害公民利益，這些都影響政策的執(zhí)行。

(2)監(jiān)管機(jī)制缺乏力度。基層政府在進(jìn)行薪酬管理工作時(shí)對(duì)公務(wù)員進(jìn)行“按勞取酬”的管理，必須注重滿(mǎn)足公務(wù)員的公平感。其濫用權(quán)力而獲得的隱性收入必然會(huì)影響國(guó)家的收入分配制度，導(dǎo)致分配秩序的紊亂。同時(shí)，在我國(guó)公務(wù)員薪酬政策的設(shè)計(jì)制定過(guò)程中，公務(wù)員既是這一政策設(shè)計(jì)的主體，也是這一政策的受體，因此，在目前這種缺乏有效監(jiān)管的形勢(shì)下，此種薪酬制定方式很難保證薪酬的公平性和有效性，使得薪酬制度很大程度上缺乏科學(xué)性和社會(huì)公信力。并且，這種情況一旦形成，很難通過(guò)合法的渠道有效的消除這種不公平，使得基層公務(wù)員在執(zhí)行政策時(shí)不當(dāng)使用自由裁量權(quán)導(dǎo)致政策變形、走樣的情況時(shí)有發(fā)生。

(3)基層公務(wù)員素質(zhì)較低。由于基層公務(wù)員政治素質(zhì)、文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，不能正確理解政策，導(dǎo)致政策偏離。我國(guó)執(zhí)行政策的基層公務(wù)員學(xué)歷偏低，大專(zhuān)以下學(xué)歷的公務(wù)員還占有相當(dāng)?shù)谋壤疤貏e是在中西部地區(qū)，由于人員不足，同時(shí)受財(cái)政等方面的制約，還聘用一些未經(jīng)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練的或?qū)W歷低下的臨時(shí)工或合同工來(lái)協(xié)助執(zhí)行政策”。同時(shí)一些基層行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也缺乏對(duì)政策實(shí)質(zhì)的準(zhǔn)確理解能力，知識(shí)水平偏低，業(yè)務(wù)執(zhí)行能力不強(qiáng)，不能結(jié)合本地

區(qū)、本部門(mén)、以及具體事務(wù)的實(shí)際在把握政策實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上靈活處理，這就不可避免地會(huì)導(dǎo)致其行使行政權(quán)力的不當(dāng)，而使政策目標(biāo)發(fā)生偏離。

3　薪酬視域下公共政策基層執(zhí)行阻滯的解決路徑

基層公務(wù)人員在政策執(zhí)行中的失控導(dǎo)致政策失敗，將會(huì)造成整個(gè)社會(huì)政治生活等各個(gè)領(lǐng)域的無(wú)序和混亂。科學(xué)合理的公務(wù)員薪酬是吸收和穩(wěn)定公共部門(mén)人才，建立高效、廉潔的公務(wù)員隊(duì)伍的重要保證。因此，針對(duì)現(xiàn)存的問(wèn)題，我們有必要在分析政策執(zhí)行阻滯原因的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探尋解決問(wèn)題的具體對(duì)策，從而保證公共政策的順利實(shí)施。

(1)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)計(jì)合理的薪酬體系。首先，要建立政策監(jiān)管的嚴(yán)密機(jī)制，在制度上保證執(zhí)行的力度與效度。目前，我國(guó)正處在新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，關(guān)于公共政策的法律法規(guī)還很不健全。這就要求基層公務(wù)員必須在法律和政策允許的范圍內(nèi)行事，不能夠享有不受法律和政策制約的各種特權(quán)。其次，可以將基層公務(wù)員的薪酬管理與崗位管理、績(jī)效管理相結(jié)合，形成科學(xué)合理的薪酬體系，以激勵(lì)每個(gè)公務(wù)員。固然，當(dāng)公務(wù)員的薪酬太低，生活困難時(shí)，存在著較多的腐敗傾向，但這并不能成為腐敗的直接原因。不管在何種國(guó)家，何種社會(huì)，公務(wù)員隊(duì)伍中都存在腐敗問(wèn)題，若能夠采取有效的管理約束，就能使腐敗控制在最低程度，不至于嚴(yán)重危害社會(huì)。

(2)平衡各方利益關(guān)系，完善薪酬管理政策。首先主要是各地方政治體系之間、各政策執(zhí)行機(jī)關(guān)之間的利益整合。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，只有當(dāng)公務(wù)員感覺(jué)自己在與同行業(yè)從事相同工作的人的比較中處于優(yōu)勢(shì)地位時(shí)，才會(huì)有極強(qiáng)的“公平感”，進(jìn)而對(duì)自己的薪酬水平很滿(mǎn)意，從而對(duì)組織產(chǎn)生認(rèn)同感，也才能努力工作。其次，在一個(gè)單位內(nèi)，由于大生產(chǎn)產(chǎn)生的分工和協(xié)作，使公務(wù)員很難有一個(gè)判斷個(gè)人成效和對(duì)單位的貢獻(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，其身邊同事的情況，尤其是薪酬水平就成為其進(jìn)行比較的對(duì)象，其公平與否會(huì)極大地影響公務(wù)員的積極性和凝聚力。要逐步提高公務(wù)員正規(guī)渠道的薪酬水平。同時(shí)逐步壓縮、歸并那些細(xì)碎、煩瑣的具體標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)拉開(kāi)薪酬檔次，合理體現(xiàn)薪酬中崗位、年功、業(yè)績(jī)等不同要素。通過(guò)這種整合，從而避免因利益沖突而導(dǎo)致的公共政策規(guī)避。

(3)提高綜合素質(zhì)，改善崗位待遇。作為基層公務(wù)員自身，必須有較高的知識(shí)水平，道德素質(zhì)觀念，銳意進(jìn)取的意識(shí)和駕馭政治經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的能力，對(duì)政策理解掌握的程度如何，也是衡量政策水平高低的一個(gè)重要方面。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和人力資本理論的創(chuàng)始人舒爾茨認(rèn)為，公務(wù)員薪酬水平與其人力資本含量密切相關(guān)。把黨和國(guó)家的方針政策落到實(shí)處，最終要靠公務(wù)員的自身素質(zhì)的提高，以適應(yīng)基層實(shí)際和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。要向群眾正確宣傳黨和國(guó)家的方針政策，首先自己要正確理解。如果自己理解不深或者理解有偏差，執(zhí)行中就會(huì)走樣，把群眾引導(dǎo)到錯(cuò)誤的方向上去。因此，基層公務(wù)員要增強(qiáng)學(xué)習(xí)、理解和把握政策的能力和緊迫感。切實(shí)提高自身的政治思想水平、科學(xué)文化知識(shí)水平、政策理解水平和業(yè)務(wù)執(zhí)行能力，提高整體素質(zhì)。此外，基層政府要制定有效的薪酬管理政策，創(chuàng)造機(jī)制讓每個(gè)公務(wù)員獲得應(yīng)得報(bào)酬，或讓公務(wù)員相信他能夠獲得應(yīng)得報(bào)酬，從而努力工作。

參考文獻(xiàn)

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[2]甘培強(qiáng)，現(xiàn)代政府運(yùn)作過(guò)程中基層公務(wù)員的定位和功能[J]，行政論壇，2004

篇（7）

關(guān)鍵詞：并購(gòu)決策；路徑依賴(lài)法；協(xié)同效應(yīng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X（2006）09-0088-04

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息技術(shù)的發(fā)展，各國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)系更加緊密，企業(yè)面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)的企業(yè)兼并歷史雖然只有十幾年，但發(fā)生的兼并案例已上萬(wàn)起。不少企業(yè)通過(guò)兼并獲得了快速成長(zhǎng)，通過(guò)兼并奠定了行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和領(lǐng)先地位，但也有很多兼并以失敗告終。無(wú)論對(duì)成功企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，還是對(duì)失敗企業(yè)的教訓(xùn)總結(jié)，都有必要建立一整套用以支持企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)決策的評(píng)價(jià)體系，這對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、理性并購(gòu)，研究量化決策的數(shù)學(xué)方法有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義

20世紀(jì)七八十年代以來(lái)，隨著組織經(jīng)濟(jì)理論、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)行為理論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈論的發(fā)展，企業(yè)并購(gòu)理論進(jìn)展非常迅速。在這個(gè)領(lǐng)域中理論假說(shuō)林林總總。從宏觀領(lǐng)域上看，陳宏民和AnmingZhang（1994）從企業(yè)兼并行為對(duì)社會(huì)財(cái)富的增進(jìn)和社會(huì)資源的重新配置方面進(jìn)行了研究。吳健中、湯澄（1997）對(duì)企業(yè)橫向控股兼并作了經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的分析，解決了橫向兼并規(guī)模和企業(yè)橫向控股兼并效益評(píng)估的問(wèn)題。宏觀角度對(duì)并購(gòu)的研究主要是從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，研究并購(gòu)對(duì)企業(yè)的意義。交易成本理論通過(guò)垂直一體化對(duì)企業(yè)并購(gòu)作出了解釋。國(guó)內(nèi)學(xué)者則多從國(guó)有企業(yè)控股權(quán)轉(zhuǎn)讓、外資并購(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)角度探討解釋跨國(guó)并購(gòu)影響因素以及研究企業(yè)擴(kuò)張因素對(duì)于跨國(guó)并購(gòu)決策的影響（王燕梅，2003；林紅，2003；潘愛(ài)玲、任剛，2003）。微觀角度的研究多見(jiàn)于對(duì)兼并的結(jié)構(gòu)研究（馮春燕，2003）、兼并定價(jià)決策機(jī)制，支付方式，目標(biāo)選擇和文化整合研究（吳志軍，2002；胡玄能，2001；尹紅婷，2001）以及制度、法律環(huán)境研究層面（吳進(jìn)良，2000）進(jìn)行探討。

總體而言，目前理論界還沒(méi)有形成對(duì)企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系，現(xiàn)有的各種評(píng)價(jià)多定性研究，少定量研究，就是有也主要是從少數(shù)幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，還沒(méi)有形成一套完整的評(píng)價(jià)體系。同時(shí)對(duì)于企業(yè)面對(duì)并購(gòu)目標(biāo)的并購(gòu)決策支持系統(tǒng)的研究也未多見(jiàn)。由于評(píng)價(jià)體系的不完善，在并購(gòu)目標(biāo)選擇上又缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的量化方法，企業(yè)在消除并購(gòu)盲目性、利用并購(gòu)作為企業(yè)發(fā)展壯大的途徑方面困難重重。

本文通過(guò)分析并購(gòu)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響來(lái)分析并購(gòu)產(chǎn)生的動(dòng)力，并加入時(shí)點(diǎn)因素，用路徑依賴(lài)法分析企業(yè)在過(guò)去時(shí)點(diǎn)的并購(gòu)決策是否會(huì)增加未來(lái)并購(gòu)的可能性，同時(shí)提出了計(jì)算企業(yè)間協(xié)同系數(shù)的具體方法。

一、 企業(yè)并購(gòu)中的決策支持模型

假設(shè)有并購(gòu)方B和并購(gòu)備選目標(biāo)S，B擁有資源b，S擁有資源s。在并購(gòu)前B每年可盈利gB>0，企業(yè)S年可盈利gS>0，假設(shè)并購(gòu)?fù)瓿珊蟛①?gòu)體每年盈利為gB+gs+v，這里我們將v設(shè)為協(xié)同系數(shù)。當(dāng)v≥0時(shí)稱(chēng)資源b和s互補(bǔ)，或稱(chēng)企業(yè)B和S具有協(xié)同效應(yīng)（synergy）；當(dāng)v

為保證并購(gòu)決策是不可逆的，我們假設(shè)資源的再銷(xiāo)售價(jià)格為0，同時(shí)資源具有無(wú)限長(zhǎng)的使用期（無(wú)折舊）。定義PB、PS為資源b和s的市場(chǎng)價(jià)格，r為折現(xiàn)率。

首先我們分析企業(yè)B在時(shí)點(diǎn)t-1沒(méi)有進(jìn)行并購(gòu)的情況下在時(shí)點(diǎn)t的并購(gòu)決策情況。此時(shí)企業(yè)B面臨四種選擇：放棄資源b且不并購(gòu)S（b0）；放棄資源b且并購(gòu)S（bs）；保存資源b且不并購(gòu)S（bb）；保存資源b且并購(gòu)S（bM）。這四種選擇所能帶來(lái)的利潤(rùn)分別是RBO (t),RBS(t),RBB(t),和RBM(t)。有：

RBO(t)=PB-gB/r

RBS(t)=PB-gB/r+gS/r-PS(t)

RBB(t)=gB/r

RBM(t)=gS/r+v/r-PS(t)

只有當(dāng)RBO(t)=PB-gB/r>0，即gB/rRBM,RBO>RBS,且RBO>RBB時(shí)，并購(gòu)方B才會(huì)考慮放棄資源b且不并購(gòu)S。

只有當(dāng)RBS(t)=PB-gB/r+gS/r-PS(t)>0，即PB>gB/r-gS/r+PS(t)，且RBS>RBM,RBS>RBO，且RBO>RBB時(shí)，并購(gòu)方B才會(huì)考慮放棄資源b且并購(gòu)S 。

只有當(dāng)RBM(t)=gS/r+v/r-PS(t)>0，即gS/r+v/r>PS(t)，且RBM>RBO,RBM>RBS,且RBO>RBB時(shí)，并購(gòu)方B才會(huì)考慮實(shí)施并購(gòu)決策。

在圖的白色區(qū)域中，由于RBO=RBS=RBM

結(jié)論一：顯然在時(shí)點(diǎn)t企業(yè)B做出的最優(yōu)決策是資源b和s的市場(chǎng)價(jià)格PB和PS，以及v的函數(shù)。i為B的最優(yōu)狀態(tài)，RBi=max{RBS,RB0,RBB,RBM},i∈{S,0,B,M}。

二、路徑依賴(lài)

路徑依賴(lài)法的精髓在于考慮時(shí)間要素，即時(shí)點(diǎn)t的均衡狀態(tài)取決于時(shí)點(diǎn)t-1所發(fā)生的具體事件。

假設(shè)企業(yè)B在時(shí)點(diǎn)t-1面臨的是PB(t-1)>(gB+v)/r的情況，在時(shí)點(diǎn)t仍然是PB(t-1)(gS+v)/r時(shí)兼并S。

如果企業(yè)B在時(shí)點(diǎn)t-1面臨的是PB(t-1)(gB+v)/r，則其在t做出的最優(yōu)決策是并購(gòu)S，當(dāng)PS

結(jié)論二：由此可見(jiàn)，當(dāng)(gB+v)/r

對(duì)具有協(xié)同效應(yīng)的企業(yè)并購(gòu)決策進(jìn)行類(lèi)似分析可知當(dāng)gB/r

三、協(xié)同系數(shù)的判定

既然通過(guò)比較收購(gòu)方和備選目標(biāo)資源的市場(chǎng)價(jià)格與其年收益，以及協(xié)同系數(shù)的關(guān)系，便能幫助管理者做出并購(gòu)決策，那么兩企業(yè)資源間協(xié)同系數(shù)的確定則是制定最終決策的關(guān)鍵。

我們可以用一個(gè)灰色關(guān)聯(lián)度決策模型來(lái)判定協(xié)同系數(shù)。灰色系統(tǒng)理論可用于經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策和控制等方面，灰色關(guān)聯(lián)度決策就是通過(guò)確定備選目標(biāo)指標(biāo)與收購(gòu)方企業(yè)指標(biāo)的類(lèi)似程度，從而確定協(xié)同系數(shù)值。

1. 數(shù)學(xué)模型的建立

并購(gòu)目標(biāo)選擇灰色關(guān)聯(lián)度決策模型為：

ξ′=ξ?W

其中ξ′為m個(gè)目標(biāo)企業(yè)（包括S企業(yè)）的結(jié)果矩陣；W為n（在這里n是所有基因素的總和，包括企業(yè)的年收益）個(gè)考察指標(biāo)的權(quán)重分配矩陣，即W=(w1,w2,…,wn)T；ξ為各指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣，可表示為

ξ=(ξij)m×n=ξ11ξ12…ξ1n

ξ21ξ22…ξ2n

…[]…[]…[]…

ξm1ξm2…ξmn

其中ξij為備選目標(biāo)企業(yè)ui的第j中決策因素指標(biāo)vj與相對(duì)最佳目標(biāo)企業(yè)u*的第j個(gè)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度。

2. 最優(yōu)方案關(guān)聯(lián)度計(jì)算

設(shè)決策論域U時(shí)備選目標(biāo)企業(yè)集合U={目標(biāo)1，目標(biāo)2，…，目標(biāo)m}={u1， u2， …，um}。記V是因素指標(biāo)的集合V={指標(biāo)1，指標(biāo)2，…，指標(biāo)n}={v1，v2， …， vn}。

目標(biāo)企業(yè)ui對(duì)因素指標(biāo)vj的屬性值（指標(biāo)值）記為rij （i = 1， 2， …， m; j = 1， 2， …， n）。因此，mn個(gè)rij得到目標(biāo)企業(yè)選擇方案的因素指標(biāo)值矩陣R為

R=(rij)m×n=r11r12…r1n

r21r22…r2n

…[]…[]…[]…

rm1rm2…rmn

為了消除不同量綱的因素指標(biāo)值對(duì)目標(biāo)選擇的影響，計(jì)算時(shí)應(yīng)首先將評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行無(wú)量綱化，即對(duì)R中的元素rij進(jìn)行歸一化處理，得R′=(r′ij)m×n，由于在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，有意識(shí)地將各因素均選擇為正指標(biāo)（在表意時(shí)均為越大越好），故其中

r′ij=rij/rjmax,rjmax=max(r1j,r2j,…,rmj)j=1,2,…,n

式中rjmax為相對(duì)最佳目標(biāo)企業(yè)u*的第j中決策因素指標(biāo)值，即從本質(zhì)上說(shuō)，一個(gè)備選目標(biāo)企業(yè)ui就是n個(gè)因素指標(biāo)的映射，即ui=ri（v1， v2， …， vn）。因此，當(dāng)這n個(gè)因素指標(biāo)值確定的時(shí)候，這個(gè)備選企業(yè)也隨之確定，它構(gòu)成n維因素指標(biāo)空間V中一個(gè)離散的目標(biāo)企業(yè)。所以進(jìn)行多目標(biāo)決策就是比較空間V中各備選目標(biāo)企業(yè)與相對(duì)最佳目標(biāo)企業(yè)的關(guān)聯(lián)度。

根據(jù)模糊數(shù)學(xué)和灰色系統(tǒng)理論，目標(biāo)企業(yè)選擇最優(yōu)方案關(guān)聯(lián)度是在空間V中某一目標(biāo)企業(yè)ui考慮因素vj時(shí)與相對(duì)最佳目標(biāo)企業(yè)u*的相關(guān)性大小，采用下式度量：

bij=ρmaximaxj|r′ij-1||r′ij-1|+ρmaximaxj|r′ij-1|,i=1,2,…,m；j=1,2,…,n

3. 評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

根據(jù)每一層次中各個(gè)因素對(duì)上一層次因素的重要程度，分別賦以相應(yīng)的權(quán)數(shù)，即每個(gè)因素對(duì)于上層因素重要性的確認(rèn)隸屬度。第一層次因素權(quán)重集W = （W1，W2，…，Wk）（k為第一層次因素的個(gè)數(shù)）；第二層次因素權(quán)重集Wx= （Wx1，Wx2，…Wxp）（p為各一層次因素中分別包含二次因素的個(gè)數(shù)，p = 2或3），同理，基因素權(quán)重集Wxy= （Wxy1，Wxy2，…Wxyq）（q為各一層次因素中分別包含基因素的個(gè)數(shù)，q = 2，3，4或5）。

本體系中，權(quán)重集的確定采用AHP法。其基本步驟是：在因素層次劃分模型的基礎(chǔ)上，采用1―9（比率標(biāo)度進(jìn)行同層次兩因素間的相對(duì)比較，構(gòu)造判斷矩陣M，這一過(guò)程可由若干專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行。求解判斷矩陣M的特征根問(wèn)題Mw=λmaxw，其解w （特征向量）即為同一層次各因素相對(duì)上一層次某因素相對(duì)重要性的排序權(quán)值。并進(jìn)行思維一致性檢驗(yàn)。自下而上將每個(gè)基因素所屬的一層和二層的權(quán)重與該基因素本身的權(quán)重相乘，便可得到評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重W=(w1,w2,…,wn)T（n = 1， 2， …）。

4. 綜合評(píng)價(jià)

ξ′=ξ?W=(ξ1,ξ2,…,ξm)

其中ξi=∑nj=1ξij×wi,i=1,2,…,m。

ξi越大，說(shuō)明備選目標(biāo)ui越接近相對(duì)最佳目標(biāo)企業(yè)u*，即第i個(gè)目標(biāo)企業(yè)由于其他備選目標(biāo)，并可據(jù)此排出各備選目標(biāo)的優(yōu)劣順序。因此ξi最大者對(duì)應(yīng)的備選目標(biāo)應(yīng)為最佳目標(biāo)企業(yè)，即當(dāng)ξi=max（ξ1，ξ2， …， ξm），目標(biāo)企業(yè)ui最佳。

對(duì)于并購(gòu)方B和并購(gòu)備選目標(biāo)S，考慮模型：

ξ′=W?ξ

根據(jù)上式的物理意義，ξ′為正值表示兩企業(yè)間具有協(xié)同效應(yīng)，其數(shù)值越大說(shuō)明協(xié)同效應(yīng)越明顯，ξ′為負(fù)值說(shuō)明備選目標(biāo)S在該項(xiàng)指標(biāo)上越接近并購(gòu)方企業(yè)B，其絕對(duì)值越大替代作用也就越明顯。

由此可知協(xié)同系數(shù)

v=ξ′?gBwgB

四、實(shí) 證

我國(guó)某石油企業(yè)出于戰(zhàn)略需要，考慮在5家備選目標(biāo)企業(yè)中選擇并購(gòu)對(duì)象。為了簡(jiǎn)化過(guò)程，選擇的標(biāo)準(zhǔn)暫不考慮本企業(yè)與備選目標(biāo)企業(yè)間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)等協(xié)作效應(yīng)，而僅從目標(biāo)企業(yè)自身實(shí)力的優(yōu)劣進(jìn)行判斷。則有U = {備選目標(biāo)1，備選目標(biāo)2，…，備選目標(biāo)5} = { u1， u2， …， u5 }。 對(duì)這5家企業(yè)的評(píng)價(jià)將采用30個(gè)指標(biāo)，同樣為了舉例的便利，我們僅選取第一和第二大類(lèi)中的6個(gè)指標(biāo)以做示范，它們分別是V111油氣產(chǎn)量、V112開(kāi)采難度、V113探明儲(chǔ)量、V114儲(chǔ)采比、V221科技貢獻(xiàn)率和V222科技投入強(qiáng)度（如表1）。即評(píng)價(jià)因素指標(biāo)集合V={油氣產(chǎn)量， 開(kāi)采難度， 探明儲(chǔ)量， 儲(chǔ)采比， 科技貢獻(xiàn)率， 科技投入強(qiáng)度} = {v1， v2， …， v5}。

參考文獻(xiàn)：

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篇（8）

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-01

前言

隨著我國(guó)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位在社會(huì)中的地位顯得越加重要，但是實(shí)際生活中行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，一方面影響了事業(yè)單位處理事務(wù)的效率與質(zhì)量，另一方面對(duì)于社會(huì)各個(gè)方面發(fā)展起到了阻礙的作用，基于這種現(xiàn)狀筆者將為讀者詳細(xì)介紹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題，同時(shí)提出相應(yīng)的解決措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

在對(duì)于行政事業(yè)單位提出解決措施之前，研究人員首先必須對(duì)于內(nèi)部控制問(wèn)題熟悉，只有這樣才可以提出合理而有效的策略。

1.高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，高層領(lǐng)導(dǎo)的控制意識(shí)對(duì)于整個(gè)單位進(jìn)行高效運(yùn)轉(zhuǎn)有至關(guān)重要的作用，高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)主要包括幾個(gè)方面的內(nèi)容，例如說(shuō)對(duì)于內(nèi)部控制的重視度明顯不高，心理上對(duì)其采取一種無(wú)關(guān)緊要的態(tài)度，同時(shí)對(duì)于行政事業(yè)單位重要部門(mén)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作沒(méi)有一種高度監(jiān)察和監(jiān)督的態(tài)度，會(huì)計(jì)工作在很多情況下充當(dāng)著出錢(qián)紙片的角色，沒(méi)有對(duì)具體工作進(jìn)行認(rèn)真核查，在財(cái)務(wù)部出入的各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)直接交由部門(mén)總管處理，沒(méi)有對(duì)其來(lái)龍去脈進(jìn)行詳細(xì)了解等，這一切都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱以及制度建設(shè)不健全

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門(mén)是非常重要的部門(mén)，但是從現(xiàn)實(shí)實(shí)際中看，研究人員發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門(mén)存在很多問(wèn)題。例如說(shuō)財(cái)務(wù)部門(mén)人員對(duì)于崗位責(zé)權(quán)意識(shí)沒(méi)有明確概念，在工作時(shí)幾乎只是執(zhí)行任務(wù)，并沒(méi)有對(duì)于財(cái)務(wù)支出和收入情況進(jìn)行認(rèn)真了解。同時(shí)在財(cái)務(wù)部門(mén)里有很多小分支，由此產(chǎn)生很多相關(guān)財(cái)務(wù)制度，在這些制度中也存在很多問(wèn)題。例如在有些小地區(qū)的財(cái)務(wù)制度僅只有幾句話(huà)，或者制度文字不明確，或者這些制度沒(méi)有隨著社會(huì)現(xiàn)實(shí)的改變及時(shí)更新。

3.會(huì)計(jì)核算工作不科學(xué)

在財(cái)務(wù)部門(mén)中會(huì)計(jì)是一個(gè)非常重要的角色，錢(qián)財(cái)?shù)氖罩Ф际浅鲇跁?huì)計(jì)之手，但現(xiàn)實(shí)生活中會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)之所以會(huì)出現(xiàn)失誤，有很大一部分原因是會(huì)計(jì)的核算工作存在問(wèn)題，例如說(shuō)財(cái)務(wù)核算過(guò)程不科學(xué)，對(duì)于固定資產(chǎn)管理混亂以及手續(xù)辦理缺乏憑證，會(huì)計(jì)工作記錄不明確和記錄數(shù)字不精確，這一切問(wèn)題都將導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題。

4.已存內(nèi)部控制方法體系不完善以及業(yè)務(wù)流程不合理

在行政事業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)工作流程管理和高層控制方法是其進(jìn)行高效運(yùn)用的關(guān)鍵，但是現(xiàn)實(shí)實(shí)際中在這兩項(xiàng)都存在很多問(wèn)題，例如說(shuō)授權(quán)審批這一個(gè)重要權(quán)利在實(shí)際中不僅是高層的事 ，經(jīng)常會(huì)因?yàn)榕R時(shí)事件下級(jí)替上級(jí)進(jìn)行審批，同時(shí)在其中崗位問(wèn)題出現(xiàn)過(guò)于多余，兼崗現(xiàn)象頻繁等，在流程方面本應(yīng)該有的程序在現(xiàn)實(shí)中因各種時(shí)間地區(qū)問(wèn)題給大大減少，導(dǎo)致整個(gè)流程出現(xiàn)不合理和不科學(xué)的現(xiàn)狀。

基于上述行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，筆者在下文中將為讀者提出相應(yīng)解決策略。

二、行政事業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題解決策略研究

1.增強(qiáng)管理者內(nèi)控意識(shí)

上文已經(jīng)提及到目前行政事業(yè)單位內(nèi)部高層進(jìn)行內(nèi)控意識(shí)不足，因而要想完善內(nèi)部控制體系，管理者必須要有這種控制意識(shí)。具體說(shuō)來(lái)例如增強(qiáng)管理者的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化自己做事自己負(fù)責(zé)的工作意識(shí)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該和其他部門(mén)一起進(jìn)行溝通交流，定期開(kāi)設(shè)研討班，創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境，從而培養(yǎng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者以及具體職員的責(zé)任意識(shí)，從而增加行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作以及發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的作用

在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部，會(huì)計(jì)很大程度上對(duì)于財(cái)務(wù)收支具體來(lái)源沒(méi)有很清楚的了解和記錄，同時(shí)應(yīng)該有的流程也會(huì)因?yàn)榕R時(shí)情況進(jìn)行篩減，這一系列失誤性工作給事業(yè)單位進(jìn)行最終核算造成了很大的麻煩，因而要想改變這種現(xiàn)狀必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，對(duì)于會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，在這個(gè)過(guò)程中加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的熟悉和責(zé)任感的加強(qiáng)，同時(shí)增加對(duì)員工的獎(jiǎng)罰工作，作為激勵(lì)其嚴(yán)守崗位的保證。

3.規(guī)范內(nèi)部行為以及完善預(yù)算制度

在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中應(yīng)該有一整套規(guī)范內(nèi)部人員的規(guī)章制度，其中包括對(duì)相關(guān)部門(mén)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)物品等制定規(guī)范，這樣就可以使得每位工作人員清楚自己的職權(quán)，制定例如《非盈利性組織內(nèi)部控制指引》政策，同時(shí)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算制度，對(duì)預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確估算對(duì)于財(cái)務(wù)的支出有非常清晰的緣由和記錄，這兩個(gè)方面的增強(qiáng)都在一定程度上對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控起了作用。

4.增強(qiáng)程序的嚴(yán)格性和合理性

在行政事業(yè)單位中處理事務(wù)在現(xiàn)實(shí)中很多都忽略了嚴(yán)格的程序，這樣就會(huì)影響整個(gè)事件的正確度，因此在單位中應(yīng)該遵循初審、復(fù)審以及匯審的嚴(yán)格程序，對(duì)于比較重大事件來(lái)說(shuō)，還應(yīng)該經(jīng)過(guò)上級(jí)政府批準(zhǔn)通過(guò)，減少程序的隨意性，增大事件的精確性，對(duì)于程序問(wèn)題還應(yīng)該建設(shè)獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行核查和監(jiān)督，只有這樣才可以進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，從而提高處理事件的效率。

5.充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)作用，從而完善內(nèi)部控制體系

在行政事業(yè)單位中，審計(jì)部門(mén)是一個(gè)具有監(jiān)察和保障的部門(mén)，它的功能就如同單位中的財(cái)務(wù)部門(mén)一樣，是行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，任何合理科學(xué)的制度都需要一定部門(mén)和制度進(jìn)行定期監(jiān)察，將財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，從而為內(nèi)部控制體系的建立完善提供強(qiáng)大動(dòng)力。

在上文中筆者主要根據(jù)行政事業(yè)單位存在的一系列問(wèn)題為中心，提出了有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的加強(qiáng)，增強(qiáng)處理事件程序的嚴(yán)格度與合理性等解決策略，對(duì)現(xiàn)實(shí)中問(wèn)題有一定的效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多問(wèn)題，其中主要集中在財(cái)務(wù)部門(mén)中，基于這種現(xiàn)狀，筆者為讀者詳細(xì)介紹了五種具有系統(tǒng)性的解決策略，希望可以在一定程度上起到作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]白雪迪，張慶龍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范：?jiǎn)栴}與建議[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（08）：35-37.

篇（9）

中圖分類(lèi)號(hào):D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)15-0295-02

國(guó)際商事仲裁是一項(xiàng)當(dāng)事人各方將他們之間發(fā)生的具有國(guó)際性或涉外性的商事?tīng)?zhēng)議提交由一名或數(shù)名仲裁員組成的仲裁庭,由仲裁庭做出對(duì)當(dāng)事人各方有約束力的裁決制度。它以其自愿性、簡(jiǎn)便性、終局性的特點(diǎn),已經(jīng)成為最為常用且有效地非訴訟爭(zhēng)端解決機(jī)制。在國(guó)際商事仲裁中,由于當(dāng)事人可以自由選擇,往往會(huì)將一個(gè)中立地方作為仲裁地,通常需要向仲裁地以外的國(guó)家法院申請(qǐng)承認(rèn)和執(zhí)行仲裁裁決,所以就會(huì)引發(fā)國(guó)際商事仲裁的承認(rèn)與執(zhí)行問(wèn)題。由于各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化、宗教等方面的差異,有些仲裁裁決的程序或者結(jié)果等因素會(huì)與實(shí)際執(zhí)行仲裁裁決國(guó)的公共利益產(chǎn)生矛盾甚至相違背。這時(shí),公共政策會(huì)作為維護(hù)內(nèi)國(guó)商事交易安全的“安全閥”被援引,以拒絕承認(rèn)或執(zhí)行仲裁裁決,從而保護(hù)一國(guó)的公共利益和法律穩(wěn)定。比如,我國(guó)《民法通則》第一百五十一條規(guī)定了公共秩序保留制度,“依照本章規(guī)定適用外國(guó)法律或者國(guó)際慣例的,不得違背中華人民共和國(guó)的社會(huì)公共利益”。《民事訴訟法》第二百五十八條規(guī)定,人民法院認(rèn)定執(zhí)行中華人民共和國(guó)涉外仲裁機(jī)構(gòu)作出的裁決違背社會(huì)公共利益的,裁定不予執(zhí)行。雖然在我國(guó)乃至各國(guó)法院仲裁實(shí)踐中,裁決以違反公共政策作為理由的并不多見(jiàn),但是,由于“公共政策”一詞本身涵義的模糊性,會(huì)給實(shí)踐帶來(lái)很大的靈活性,容易導(dǎo)致被濫用的趨勢(shì)。究竟何謂公共政策?由誰(shuí)來(lái)制定這一標(biāo)準(zhǔn)?如何制定衡量是否為公共政策的標(biāo)準(zhǔn)?本文試圖從美國(guó)一起援引公共政策的案例出發(fā),并結(jié)合相關(guān)案例及立法實(shí)踐,探討作為拒絕承認(rèn)與執(zhí)行國(guó)際仲裁裁決理由的公共政策。

1 Parsons & Whittemore v. RAKTA案

1.1 基本案情

1962年11月,美國(guó)公司Parsons & Whittemore Overseas Co., Inc.(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“Overseas”)與埃及公司Societe Generale de L'Industrie du Papier (以下簡(jiǎn)稱(chēng)“RAKTA”)簽訂了一個(gè)書(shū)面協(xié)議,由其在此后管理監(jiān)督在埃及亞利山德瑪利亞的一個(gè)工廠(chǎng)。在合同中訂立了仲裁條款作為因履行合同行為產(chǎn)生的不同爭(zhēng)議的解決方式,規(guī)定不可抗力可作為超出Overseas能力范圍以致履行遲延的理由。雙方的合作因1967年阿拉伯―以色列六日戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)而出現(xiàn)問(wèn)題。同年6月,埃及政府中斷與美國(guó)的外交聯(lián)系,所有在埃及的美國(guó)人都被驅(qū)逐出境,除非申請(qǐng)得到特殊的批準(zhǔn)。Overseas因此被迫放棄當(dāng)時(shí)在埃及已接近完工的工程,并通知RAKTA認(rèn)為這種遲延是由于不可抗力造成的。RAKTA不同意這種說(shuō)法,認(rèn)為Overseas已構(gòu)成違約,根據(jù)合同中的仲裁條款向第三方仲裁機(jī)構(gòu)提出仲裁申請(qǐng)。1970年,仲裁庭作出初步裁決,認(rèn)為Overseas提出的不可抗力只存在于1967年5月28日至6月30日,且其并未盡力去爭(zhēng)取特殊批準(zhǔn),遂作出利于RAKTA的裁決。RAKTA向美國(guó)法院申請(qǐng)要求確認(rèn)執(zhí)行根據(jù)外國(guó)仲裁裁決。Overseas對(duì)此提出的抗辯全部被地區(qū)法院駁回,它的抗辯理由來(lái)自于《聯(lián)合國(guó)承認(rèn)和執(zhí)行外國(guó)仲裁裁決公約》(即《紐約公約》)的適用上,其中有一條關(guān)于公共政策的抗辯。它宣稱(chēng),公約規(guī)定如果裁決違反美國(guó)的公共政策,該裁決不應(yīng)該被執(zhí)行。本案中的裁決是對(duì)美國(guó)公共政策的違反,應(yīng)當(dāng)拒絕。

1.2 主要判決理由

對(duì)于Overseas的抗辯,巡回法院認(rèn)為:

《紐約公約》第5條(2)款(b)項(xiàng)允許法院拒絕執(zhí)行外國(guó)仲裁裁決的前提是“執(zhí)行該裁決可能與國(guó)家的公共政策相違背”。該條款立法背景并未能其解釋提供指導(dǎo)。它的前身《日內(nèi)瓦公約》和1968年公約的草案將公共政策的例外條款延伸至與法律原則相違背和違反根本法律原則。……但是,也許從公約立法的整體背景把握更具有說(shuō)服力。公約傾向于支持執(zhí)行裁決,它極好地取代了《日內(nèi)瓦公約》,認(rèn)為對(duì)于公共政策抗辯的應(yīng)作狹義解讀。對(duì)于這種抗辯若作擴(kuò)張性的構(gòu)建會(huì)削弱公約為去除已存在的執(zhí)行上的障礙所作的基本努力。……此外,公約本身明確承認(rèn)的互惠因素建議法院謹(jǐn)慎援引公共抗辯以免外國(guó)法院時(shí)常將其作為拒絕承認(rèn)和執(zhí)行美國(guó)作出的仲裁裁決的理由。

因此,我們認(rèn)為公約中公共政策抗辯應(yīng)當(dāng)被狹義理解。只有在執(zhí)行外國(guó)仲裁裁決會(huì)違反國(guó)家最基本的道德和正義價(jià)值時(shí)才可基于此抗辯拒絕執(zhí)行。Cf. 1 Restatement Second of the Conflict of Laws 117, comment c, at 340 (1971);Loucks v. Standard Oil Co., 224 N.Y. 99, 111, 120 N.E. 198 (1918)。

基于公約中對(duì)于公共政策條款的理解,Overseas提出的公共政策抗辯可被輕易駁回。Overseas抗辯認(rèn)為美國(guó)在與埃及關(guān)系惡化后,官方機(jī)構(gòu)所采取的措施,尤其是國(guó)際發(fā)展署撤銷(xiāo)對(duì)于Overseas-RAKTA合同的財(cái)政支持,表明作為一名忠誠(chéng)的美國(guó)公民,應(yīng)當(dāng)停止在埃及的項(xiàng)目。如果執(zhí)行一項(xiàng)與國(guó)家政策所主張的行為相反的仲裁裁決就是對(duì)美國(guó)政策的違反。上訴人的這種理解,是將“國(guó)家”政策與美國(guó)“公共”政策等同起來(lái),這樣并未擊中要害。把公共政策抗辯解讀為一種保護(hù)國(guó)家政治利益的狹隘工具是對(duì)公約有效性的破壞。該條款并不表示把變幻莫測(cè)的國(guó)際政治依附在公共政策項(xiàng)下。相反,公約起草者所提出的是一種被限制在某一范圍內(nèi)的公共政策原理,而美國(guó)簽署加入公約的行為表明其已同意這種超越國(guó)家的強(qiáng)調(diào)。Cf.Scherk v. Alberto-Culver Co., 417 U.S. 506, 94 S.Ct. 2449, 41 L.Ed.2d 270 (1974)。

將美國(guó)與埃及近年來(lái)關(guān)系的不穩(wěn)定作為拒絕執(zhí)行該仲裁裁決的原因意味著把一個(gè)原本范圍狹窄的抗辯變成公約執(zhí)行機(jī)制中的主要漏洞。因此,我們毫不猶豫地駁回Overseas提出的公共政策抗辯理由。

1.3 評(píng)析

本案是美國(guó)《聯(lián)邦仲裁法》(Federal Arbitration Act, 簡(jiǎn)稱(chēng)FAA)與《紐約公約》立法精神的融合,表明美國(guó)法院對(duì)于國(guó)際商事仲裁裁決執(zhí)行的支持和作為例外性限制,公共政策需在侵害本國(guó)“最基本的道德和正義價(jià)值”時(shí)才可使用的審慎態(tài)度。不能夠因美國(guó)政府的某種行為與商事活動(dòng)有所涉及,而將其判定為與國(guó)家具有利害關(guān)系。同樣在Northrop Corp. v. Triad International Marketing S.A. 一案中法院認(rèn)為即使有關(guān)國(guó)家與當(dāng)事人的爭(zhēng)議有合理的密切關(guān)系,美國(guó)法院也不愿以公共政策為由拒絕承認(rèn)或執(zhí)行。當(dāng)然,在承認(rèn)執(zhí)行的趨勢(shì)下,美國(guó)也存在援引公共政策列外拒絕承認(rèn)外國(guó)仲裁裁決。例如,在Laminoirs-Trefileries-Cableries de lens, SA v. Southwire Company 案中,法院認(rèn)為,根據(jù)法國(guó)法征收5%的超額利息(高于和超過(guò)其他情況下可適用的市場(chǎng)利率)違反了美國(guó)的公共政策。不過(guò),美國(guó)有學(xué)者指出,該案判決并不具有說(shuō)服力。它與Parsons &Whittemore v. RAKTA案判決的精神并不一致。法國(guó)法中有關(guān)法定利率的規(guī)則沒(méi)有真正違反“基本的道德和正義觀念”。法國(guó)法有意對(duì)裁決后的金額課以超出市場(chǎng)利率的利率是為了督促對(duì)應(yīng)付金額進(jìn)行支付。上述案件表明,美國(guó)在判斷是否援引公共政策時(shí),國(guó)家的概念會(huì)被弱化,盡管公共政策的衡量基準(zhǔn)是國(guó)家,但是并不表示國(guó)家的參與一定就象征公共政策的導(dǎo)向。其實(shí)在這一過(guò)程中,判定的標(biāo)準(zhǔn)非常模糊給予各國(guó)法院在決定援引時(shí)較大的自由裁量權(quán),不僅在美國(guó),在各個(gè)國(guó)家都存在這一現(xiàn)象。

2 國(guó)際商事仲裁中的公共政策

早期的公共政策主要是構(gòu)成了對(duì)當(dāng)事人意思自治的外部限制和規(guī)范,是國(guó)家公權(quán)力對(duì)私權(quán)領(lǐng)地的介入和干預(yù),它事實(shí)上是對(duì)法院的一個(gè)概括授予自由裁量權(quán)的條款,旨在司法過(guò)程提供一個(gè)法律上的安全閥。直到現(xiàn)在,公共政策這一基本功能尚未有根本性的改變,只不過(guò)在民族國(guó)家林立的現(xiàn)代社會(huì)語(yǔ)境中其適用的對(duì)象自然而然地由國(guó)內(nèi)合同轉(zhuǎn)移至涉外的司法判決或仲裁裁決以及外國(guó)法的適用。

公共政策在國(guó)際商事仲裁中主要和仲裁裁決的承認(rèn)與執(zhí)行有關(guān),即當(dāng)事人請(qǐng)求一國(guó)法院承認(rèn)與執(zhí)行外國(guó)法院的仲裁裁決過(guò)程中,如果一國(guó)法院認(rèn)為,承認(rèn)與執(zhí)行該仲裁裁決有悖于執(zhí)行地所在國(guó)家的公共政策,則可以此為理由拒絕承認(rèn)與執(zhí)行該外國(guó)仲裁裁決。從這一角度講,公共政策就是一個(gè)“兜底條款”,具有很大的彈性。國(guó)際法院幾乎可以將所有的事項(xiàng)歸結(jié)為公共政策的理由,包括沒(méi)有給被申請(qǐng)人陳述案情或表達(dá)意見(jiàn)的機(jī)會(huì)、違反相關(guān)國(guó)家的強(qiáng)制性法規(guī)、裁決事項(xiàng)按照?qǐng)?zhí)行地國(guó)的法律屬于不能通過(guò)仲裁裁決的事項(xiàng)等,統(tǒng)統(tǒng)都可以歸結(jié)為公共政策的理由。從本身的表達(dá)上來(lái)講,公共政策在不同法系國(guó)家的名稱(chēng)不盡相同,主要有公共秩序、善良風(fēng)俗、保留條款、基本原則、國(guó)際社會(huì)公共利益等等,是個(gè)備受爭(zhēng)議的概念。

從立法上看,《紐約公約》第5條第2款規(guī)定法院可以以違反公共政策為由拒絕承認(rèn)和執(zhí)行公約項(xiàng)下的仲裁裁決。但也沒(méi)有對(duì)公共政策的內(nèi)涵作出定義,曾經(jīng)有學(xué)者希望能夠給公共政策限定一個(gè)范圍或者明確概念,但者是不可能實(shí)現(xiàn)的。因?yàn)楣舱呔哂械赜蚝蜁r(shí)間的限定,即使在同一個(gè)國(guó)家,其內(nèi)涵也會(huì)發(fā)生變化,如果想要精確定義勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生一定頻率的更替情況,反而有違法律的嚴(yán)肅性。在這一前提下,國(guó)際公約和國(guó)內(nèi)法層面都對(duì)其進(jìn)行了一定程度的解釋。《關(guān)于以公共政策為由拒絕執(zhí)行國(guó)際仲裁裁決的最終報(bào)告》的第四條建議:

(1)如果仲裁裁決違反的僅僅是“強(qiáng)制性的規(guī)則”(即性質(zhì)上是強(qiáng)制性的,但并不構(gòu)成國(guó)家“國(guó)際公共政策”的一部分,因此并不迫使法院必須對(duì)案件適用該規(guī)則)不應(yīng)成為拒絕承認(rèn)或執(zhí)行的理由,即使該強(qiáng)制性規(guī)則構(gòu)成法院地法、合同準(zhǔn)據(jù)法、合同履行地法或仲裁所在地法的一部分。

(2)一國(guó)法院應(yīng)只拒絕承認(rèn)或執(zhí)行那些為構(gòu)成本國(guó)法律制度一部分的“公共政策規(guī)則”所禁止的裁決結(jié)果,當(dāng)(i)該“公共政策規(guī)則”旨在包括本案涉及的情形;且(ii)承認(rèn)或執(zhí)行這一裁決會(huì)明顯的破壞該“公共政策規(guī)則”所保護(hù)的基本的政治、社會(huì)或經(jīng)濟(jì)利益。

(3)當(dāng)一方當(dāng)事人提出裁決違反法院地“公共政策規(guī)則”的抗辯,如只對(duì)裁決本身進(jìn)行審查并不能確定裁決是否違反“公共政策規(guī)則”,且只有對(duì)案件事實(shí)進(jìn)行審查才能做出明確判斷,則應(yīng)允許法院對(duì)案件事實(shí)做這種必要的審查。各國(guó)的司法實(shí)踐將公共政策實(shí)體類(lèi)公共政策和程序類(lèi)公共政策。前者包括強(qiáng)制性法律或者安全法、根本性的法律原則、違反善良風(fēng)俗或公共秩序、國(guó)家利益或外部關(guān)系;后者指欺詐或者仲裁員舞弊、違反自然公正或者正當(dāng)程序、缺乏公正、缺乏理由明顯無(wú)視法律等。

反觀我國(guó)對(duì)公共政策的立法,就實(shí)踐來(lái)說(shuō),法院以公共政策為理由拒絕外國(guó)商事仲裁裁決的裁定微乎其微,主要就是2008年的“永寧公司”案和1988年的“海南木材”案。立法中的公共政策指的就是中國(guó)的公共政策和利益,這是法官審查的主要標(biāo)準(zhǔn)。這一做法與目前國(guó)際社會(huì)的普遍做法有所不同,雖然“國(guó)際”公共政策可能會(huì)涉及國(guó)內(nèi)當(dāng)?shù)氐墓仓刃?前述案例就采取的是這樣一種路徑),但并不表示在這一制度下當(dāng)然就是指國(guó)內(nèi)的公共政策。由于國(guó)際商事仲裁在地域上的特殊性,它會(huì)涉及多個(gè)國(guó)家不同的社會(huì)背景的交互,如果單純根據(jù)具體執(zhí)行地的文化背景來(lái)做出判斷可能會(huì)不利于跨國(guó)交易的開(kāi)展和爭(zhēng)端的解決。此外,公共政策不等于社會(huì)公共利益。如果我國(guó)法院從保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的角度依據(jù)中國(guó)的法律概念來(lái)解讀《紐約公約》下的“公共政策”,則將有損中國(guó)法院執(zhí)行公約義務(wù)的國(guó)際公信力。

3 公共政策的發(fā)展

篇（10）

ZHU Naiping1，2， TIAN Lixin2， CHEN Na1

（1.School of Finance and Economics， Jiangsu University， Zhenjiang 212013， China； 2.Faculty of Science， Jiangsu University， Zhenjiang 212013， China）

Abstract： The ultimate controlling shareholders not only affect the distribution pattern of control right and residual claim， but also enormously affect the behavior choice of the corporate financial decisions. This paper， with a firmlevel dataset 1112 observations of private listed companies from 2004～2011 based on ultimate shareholder’s views， empirically examines the relationship between the characteristics of ultimate shareholder’s controlling rights， cash flow rights and corporate governance and the preference of corporate financial decisions. The findings are as follows： the ultimate controlling shareholders are not sensitive to the bankrupt threat effect when the separation between control right and cash flow right reaches a high level. And in the meantime they prefer to infringe the interests of the other shareholder by high debt financing in order to seize the super control gains. Key words： financing mode； behavior choice preference； interest infringing； super control gains

1 引言

Claessens， Djankov， Fan[1]，La Porta， LopezdeSilanes， Shleifer等[2]學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，世界上很多上市公司實(shí)質(zhì)上并不為第一大股東所控制，而受終極控制性股東的影響，終極股東往往通過(guò)一股多票、交叉持股、金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式操縱公司。所謂終極控制性股東是企業(yè)最終的控制人，即無(wú)法再追溯其控制權(quán)的控制人。終極控制人包括兩部分：一是終極控制人依其所擁有的股份而獲得的控制權(quán)；另一部分是終極控制人控制董事會(huì)和股東大會(huì)所獲得的控制權(quán)。在“股權(quán)相對(duì)集中”的公司，終極控制性股東與其他股東之間的利益沖突是主要矛盾。近年來(lái)，圍繞這種矛盾?chē)?guó)內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了廣泛研究：Lins[3]對(duì)18個(gè)國(guó)家的1433家公司研究發(fā)現(xiàn)終極控制人的控制權(quán)（即表決權(quán)）超過(guò)所有權(quán)（現(xiàn)金流權(quán)）時(shí)，其市價(jià)會(huì)隨之下降；Claessens等[1]也認(rèn)為企業(yè)成本上升和績(jī)效下滑是因?yàn)榻K級(jí)控股性股東控制權(quán)與所有權(quán)的分離； Du，Dai[4]在對(duì)上市公司最終所有權(quán)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析后發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)的分離往往導(dǎo)致最終控制人傾向較高風(fēng)險(xiǎn)的融資決策；Marchica，Mura[5]發(fā)現(xiàn)最終控制人現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)的分離會(huì)對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生負(fù)面作用。國(guó)內(nèi)，劉芍佳等[6]將控股股東按照國(guó)有、民營(yíng)兩類(lèi)進(jìn)行對(duì)比我國(guó)最終控制人問(wèn)題；王鵬和周黎安[7]，劉少波[8]，鄧建平和曾勇[9]，戴璐和孫茂竹[10]，朱文和蘇啟林[11]等圍繞實(shí)際控制人所有權(quán)與表決權(quán)分離對(duì)企業(yè)價(jià)值、股利政策方面進(jìn)行了廣而深的研究。Claessens等[1]界定實(shí)際控制人的特征變量是現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)比（SQ）。賴(lài)建清等[12]進(jìn)一步研究了實(shí)際控制人對(duì)董事會(huì)的控制行為，并創(chuàng)設(shè)了變量SR，SR=1-獨(dú)立董事比例-其他股東代表所占比例-終極控制人控制的表決權(quán)比例。SR度量了控股性股東在董事會(huì)中所占比例（SP）和其擁有的表決權(quán)二者的差異。如果SR>0，代表終極控制人在董事會(huì)所占比例過(guò)多過(guò)高。筆者認(rèn)為SR不能同時(shí)反映出實(shí)際控制人面對(duì)的成本（現(xiàn)金流權(quán)）和收益（控制權(quán)收益），即無(wú)法反映出控股股東的實(shí)際特征，我們認(rèn)為終極控制人擁有的現(xiàn)金流權(quán)/終極控制人在董事會(huì)中所占比例的比（CQ）度量二權(quán)分離更科學(xué)。CQ與SQ的區(qū)別是：SQ是名義上的分離度，CQ是實(shí)質(zhì)上的分離度。因?yàn)槎聲?huì)實(shí)際擁有公司剩余表決權(quán)，終極控制人在董事會(huì)中所占比例更加能反映其對(duì)企業(yè)影響的實(shí)際掌控力。從理論意義上講，在考察實(shí)際控制人現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)的偏離程度時(shí)CQ優(yōu)于SQ。因此本文設(shè)計(jì)了這兩個(gè)范疇的特征變量進(jìn)行對(duì)比分析研究。也有學(xué)者指出可用表決權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)差額的絕對(duì)值（SU）來(lái)替代二者的偏離程度，本文實(shí)證部分也對(duì)SU進(jìn)行了分析以對(duì)比。

現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)分離確實(shí)在一定程度上影響了實(shí)際控制人行為后果[13，14]，因此深入分析實(shí)際控制人的行為表現(xiàn)特征對(duì)公司更深層次更深刻的影響，會(huì)給公司治理帶來(lái)啟示和借鑒價(jià)值[15]。本文以民營(yíng)上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)層層追溯，尋找上市公司的最終控制人，并從終極控股性股東的角度考察表決權(quán)、現(xiàn)金流權(quán)及二者的偏離程度和公司治理等因素對(duì)融資決策行為的影響。

2 理論分析與假設(shè)形成

在上市公司里，控股股東想要取得表決權(quán)就需要持有相當(dāng)數(shù)量的股份，這一最低持股比例我們稱(chēng)之為有效控制權(quán)（投票權(quán)）。實(shí)際控制人以較小的現(xiàn)金流權(quán)獲取較大的表決權(quán)，超過(guò)有效控制權(quán)的部分稱(chēng)作“控制權(quán)真空”。顯然，實(shí)際表決權(quán)的比例越高，控制權(quán)真空就越大，其存在使股權(quán)融資帶來(lái)的控制權(quán)稀釋效應(yīng)不會(huì)對(duì)實(shí)際控制人的表決權(quán)構(gòu)成威脅，不影響他們對(duì)自由現(xiàn)金流的使用，也不影響其取得控制權(quán)私利[8]。于是，最終控制人便會(huì)充分利用“控制權(quán)真空”，采取股權(quán)融資以避免負(fù)債的破產(chǎn)威脅效應(yīng)和利益轉(zhuǎn)移限制效應(yīng)的發(fā)生，且“控制權(quán)真空”越大，股權(quán)融資的動(dòng)機(jī)就越強(qiáng)。對(duì)實(shí)際控制人而言，實(shí)際控制權(quán)的比例越大，終極控制人的“控制權(quán)真空”越大，終極控制人為了壓縮“控制權(quán)真空”，偏向采用更高比例的股權(quán)融資；反之，實(shí)際控制權(quán)比例較低時(shí)，終極控指出，實(shí)際控制人會(huì)借助董事會(huì)對(duì)其控制行為提供保障。董事會(huì)結(jié)構(gòu)只是實(shí)際控制人為保證對(duì)融資決策的制定權(quán)而采取的措施，不會(huì)直接影響最終控制人對(duì)融資決策的選擇，所以本文將董事會(huì)結(jié)構(gòu)變量稱(chēng)為實(shí)際控制人的行為能力變量，將股權(quán)結(jié)構(gòu)變量（包括實(shí)際控制人的特征變量，即表決權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的偏離）稱(chēng)作實(shí)際控制人的行為特征變量。實(shí)際控制人在董事會(huì)中所占比例為其負(fù)債行為的選擇作出能力上的保障，從此形式來(lái)說(shuō)就是直接放大了假設(shè)3或假設(shè)4的效應(yīng)，無(wú)論是假設(shè)3或假設(shè)4通過(guò)驗(yàn)證，引入最終控制人在董事會(huì)中所占比例這一特征變量都能加強(qiáng)正向或反向效應(yīng)。因此提出假設(shè)5：

H5 終極控制人在董事會(huì)中的比例越高，則H3或者H4中的被證實(shí)的效應(yīng)就會(huì)得到放大。

3 實(shí)證研究總體設(shè)計(jì)

3.1 數(shù)據(jù)來(lái)源

筆者選取2004～2011年公布年報(bào)和相關(guān)公司治理信息的民營(yíng)上市公司作為研究樣本。對(duì)于樣本選擇和數(shù)據(jù)選取，筆者依據(jù)如下原則進(jìn)行了調(diào)整和篩選：（1）剔除數(shù)據(jù)不全的上市公司，包括年報(bào)數(shù)據(jù)、控制鏈、終極控制人等信息不全。（2）剔除新上市或次新上市公司，即剔除了2004年以后新上市的公司。（3）剔除同時(shí)發(fā)行B股或H股的公司。（4）剔除金融類(lèi)上市公司。（5）剔除終極控制權(quán)低于10%的上市公司。（6）剔除ST和PT的上市公司。（7）剔除資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%的上市公司，即資不抵債的公司。基于上述原則，筆者最終選取了139家于2004～2011年間連續(xù)公布年度財(cái)務(wù)報(bào)表的非金融類(lèi)A股民營(yíng)上市公司作為研究對(duì)象，樣本量合計(jì)1112個(gè)。

3.2 模型及變量

公司融資行為最終形成公司的資本結(jié)構(gòu)狀態(tài)，而資產(chǎn)負(fù)債率是學(xué)者研究資本結(jié)構(gòu)的常用指標(biāo)，所以本研究也以資產(chǎn)負(fù)債率作為因變量。自變量包括最終控制人的控制權(quán)、現(xiàn)金流權(quán)、兩權(quán)分離度、終極控制人的派出人員在董事會(huì)的比例。根據(jù)Titman等[21]的資本結(jié)構(gòu)變量和相關(guān)文獻(xiàn)，本文把業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、公司規(guī)模、資產(chǎn)擔(dān)保能力、贏利能力、行業(yè)特征等變量作為控制變量。變量定義如表1。

4 計(jì)量檢驗(yàn)結(jié)果

4.1 描述性分析

全樣本下描述性統(tǒng)計(jì)分析顯示，民營(yíng)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率平均值為50.06%，雖然不太理想，但是總體還是低于國(guó)有上市公司。現(xiàn)金流權(quán)和控制權(quán)相同的樣本只有184個(gè)，而控制權(quán)高于現(xiàn)金流權(quán)的樣本數(shù)有928個(gè)，說(shuō)明終極控制人的控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)呈現(xiàn)嚴(yán)重分離的特征。此外，為了更好地闡釋現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)分離程度對(duì)融資決策的影響，筆者按現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)是否存在分離對(duì)民營(yíng)上市公司進(jìn)行分組，結(jié)果表明，相較于其他企業(yè)，控制權(quán)超過(guò)現(xiàn)金流權(quán)的上市公司負(fù)債比例稍高，初步顯示“兩權(quán)分離”狀況下其更傾向于負(fù)債融資。

衡量終極控制人現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)分離程度的解釋變量SQ最小值低至0.0634，均值為0.6454，SU最大值為48.74%，均值為12.82%，同西歐13個(gè)國(guó)家及東亞9個(gè)國(guó)家和地區(qū)的民營(yíng)公司比較而言，我國(guó)民營(yíng)公司終極控制人現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)的分離程度偏高；CQ出現(xiàn)了3.00這樣的特殊值，表明存在現(xiàn)金流權(quán)很大但最終控制人在董事會(huì)所占比例很小的公司，很大程度上是因?yàn)榻K極控制人對(duì)董事會(huì)的控制力度不夠。但是SP的中值和均值皆大于50%，表明我國(guó)民營(yíng)上市公司實(shí)際控制人多數(shù)對(duì)公司董事會(huì)擁有絕對(duì)控制力，且?guī)缀跤邪俜种俚脑?huà)語(yǔ)權(quán)，保障了其掏空行為。

4.2 相關(guān)性分析

通過(guò)各變量的相關(guān)性分析發(fā)現(xiàn)（由于篇幅所限，皮爾遜相關(guān)系數(shù)矩陣沒(méi)有在此列出），現(xiàn)金流權(quán)與表決權(quán)偏離程度的兩個(gè)變量之間具有較高的相關(guān)性，變量SQ與資產(chǎn)負(fù)債率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，SP與資產(chǎn)負(fù)債率呈正相關(guān)關(guān)系，初步支持了終極控制股東兩權(quán)偏離程度與公司資本結(jié)構(gòu)正相關(guān)的假說(shuō)。另外，考慮到SU=VR-CR，CQ=CR/SP，表中SU與VR、CQ與CR的相關(guān)系數(shù)較高實(shí)屬正常范疇。因此，我們是分別把它們放入方程進(jìn)行回歸分析的。而其他各自變量的相關(guān)系數(shù)均較小（絕對(duì)值小于0.4），于是我們可以認(rèn)為上述模型的各自變量之間基本不存在多重共線(xiàn)性問(wèn)題，可以放入同一個(gè)方程進(jìn)行回歸分析。

4.3 回歸分析

樣本的資本結(jié)構(gòu)直方圖基本符合正態(tài)分布（資本結(jié)構(gòu)直方圖略），其為采用普通最小二乘法對(duì)樣本進(jìn)行回歸系數(shù)估計(jì)提供了科學(xué)的依據(jù)。通過(guò)現(xiàn)金流權(quán)、控制權(quán)與資本結(jié)構(gòu)的回歸分析（限于篇幅，各自的回歸結(jié)果表未列出）發(fā)現(xiàn)二者與資本結(jié)構(gòu)都呈現(xiàn)顯著負(fù)相關(guān)。

隨著逐漸控制資本結(jié)構(gòu)的其他影響因素，表決權(quán)與資產(chǎn)負(fù)債率在10%水平顯著負(fù)相關(guān)，說(shuō)明控制變量增強(qiáng)了檢驗(yàn)效果。F檢驗(yàn)結(jié)果說(shuō)明模型整體擬合度較好。假設(shè)1得到證實(shí)，表明控制人擁有的表決權(quán)越高，公司融資決策行為偏向于股權(quán)融資，形成低負(fù)債的融資結(jié)構(gòu)。反映在負(fù)債融資可能引發(fā)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與股權(quán)融資的控制權(quán)稀釋風(fēng)險(xiǎn)面前，終極控制人擁有的表決權(quán)越高，越偏向于進(jìn)行低負(fù)債的融資行為，因?yàn)樗麄兒ε聜鶆?wù)的破產(chǎn)效應(yīng)導(dǎo)致表決權(quán)的喪失。

現(xiàn)金流權(quán)與資產(chǎn)負(fù)債率在1%水平顯著負(fù)相關(guān)，而且隨著逐漸控制資本結(jié)構(gòu)的其他影響因素，顯著性得到增強(qiáng)，驗(yàn)證了假設(shè)2。終極控制人擁有公司的現(xiàn)金流權(quán)越高，其自身利益與公司整體利益越趨于一致，對(duì)控股股東的正向激勵(lì)效應(yīng)增強(qiáng)，其規(guī)避破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)也越強(qiáng)。為了規(guī)避負(fù)債可能帶來(lái)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，避免過(guò)多現(xiàn)金流出，實(shí)際控制人在融資決策中偏向于較低的負(fù)債水平。

我們還發(fā)現(xiàn)了其他一些影響公司資本結(jié)構(gòu)狀態(tài)的因素：（1）業(yè)務(wù)增長(zhǎng)越快，資產(chǎn)負(fù)債率越高。這是因?yàn)楦叱砷L(zhǎng)型公司的內(nèi)部留存收益往往無(wú)法滿(mǎn)足其投資所需，另外高成長(zhǎng)型公司往往有著良好的發(fā)展前景，股東不想把股東財(cái)富轉(zhuǎn)移給其他股東，因而通常不愿過(guò)多地發(fā)行新股，以免分散老股東控制權(quán)和稀釋每股收益。當(dāng)具有較多的融資選擇時(shí)，這類(lèi)公司一般會(huì)首選債務(wù)融資來(lái)滿(mǎn)足外部資金需求。（2）我們還發(fā)現(xiàn)公司隨著贏利能力的提高，資產(chǎn)負(fù)債率反而下降。通過(guò)實(shí)踐觀察，贏利能力強(qiáng)的公司，往往通過(guò)留存收益方式得到所需資金的滿(mǎn)足，因而負(fù)債水平下降。（3）公司規(guī)模越大的公司，資產(chǎn)負(fù)債率越高。因?yàn)榇蠊緦?shí)力強(qiáng)，所以債權(quán)人愿意向他們提供貸款、同時(shí)減少監(jiān)督成本，因此大型公司資產(chǎn)負(fù)債率反而高。（4）資產(chǎn)擔(dān)保能力越強(qiáng)的公司，越有機(jī)會(huì)獲得較高的借款。因?yàn)楣究捎糜谫J款擔(dān)保的資產(chǎn)越多，債權(quán)人的放貸資金越安全，債權(quán)人越樂(lè)意提供更多的借款。

4.4 穩(wěn)健性分析

由于西方國(guó)家上市公司股權(quán)比較分散，關(guān)于終極控制性股東等一些頗具代表性的研究中常常看到實(shí)際控制人的有效控制權(quán)被界定在10%或20%。鑒于國(guó)內(nèi)上市公司股權(quán)較集中的特點(diǎn)，本文選擇20%作為有效控制比例，對(duì)以上研究結(jié)論進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)（篇幅所限，回歸結(jié)果未列）。研究發(fā)現(xiàn)在提高了終極控制人的表決權(quán)后，解釋變量對(duì)被解釋變量資本結(jié)構(gòu)的解釋程度還得到增強(qiáng)，模型的整體效果要優(yōu)。另外，表決權(quán)提高時(shí)表決權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)二者分離程度與資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)關(guān)系的顯著性亦得到增強(qiáng)。因此我們可以認(rèn)為本文的實(shí)證研究結(jié)果具備良好的穩(wěn)健性。本研究表明基于負(fù)債的非股權(quán)稀釋效應(yīng)的考慮，控制人傾向債務(wù)融資而非外部權(quán)益融資的方式來(lái)籌措資金，其有利于控制人維持其對(duì)公司的表決權(quán)。