企業稅務法律法規匯總十篇

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.073

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-0-02

0 引 言

在稅收征管工作過程中，稅務檢查是其必不可少的內容之一。國家稅務機構根據相關的稅收法律、配套的行政法規和稅收征管制度進行稅務檢查，通過稅務檢查促使納稅人依法納稅、履行義務。稅務檢查在增值稅中進行的目的在于，利用這種檢查方式，可以直觀地看到，納稅人繳納稅款的實際情況，其稅款的繳納是否符合法律法規的規定，對于偷稅漏稅的納稅人，進行稅收征繳與懲處，監管納稅人依法納稅。另外，對增值稅征收進行稅務檢查，有助于發現稅收征管工作中的缺失與弊端，進而完善稅收征管工作中的不足，解決存在的問題，使稅收征管工作得以保質、保量的完成，使其工作更加高效，所以，對增值稅進行執法完善，有利于稅務部門的稅務檢查工作高效、有序的開展，保證與稅收相關的法律法規得以貫徹實施。

1 增值稅稅務檢查中存在的問題

1.1 行政部門阻撓稅務檢查工作的正常開展

稅務機構在對當地的納稅大戶和龍頭企業進行稅務檢查時，個別政府片面地考慮地方利益，為維護市場本地的發展、保證本地經濟的繁榮，對企業進行盲目的保護，甚至插手相關稅務部門的工作內容與工作方向，要求稅務部門“變通”，以行政命令使企業抗拒相關政策，拒絕執行，對企業在稅務上的弄虛作假的行為視而不見或放任自流，稅務執法得不到高效進展的同時，也使稅務的相關政策在實際進行過程中阻礙重重。個別地方政府，為了保護與發展地方利益，盲目地進行招商引資，使一些虛假公司有了可趁之機，其虛假注冊公司，并不在本地投資，也不存在經營生產，僅僅是想騙取相關優惠政策中的財政返還或是進行偷稅、漏稅。這樣一來，在稅務機關組織稅務檢查時，個別地方政府與行政單位就會對稅務檢查不配合，影響稅務檢查正常、高效、有序的進展，或者是在稅務檢查時，騙子企業攜款潛逃。個別行政領導，不考慮實際情況，盲目地進行“免稅”，使經濟發展與稅收不能同步發展，這些行政命令，影響了稅務部門的正常工作，進而使稅務檢查工作難以符合相關的規定與標準。

1.2 稅制的問題

關于稅制問題，主要體現在三個方面。首先，當下執行的增值稅與相關的稅收政策存在問題。有個別企業進項稅額的確定時間滯后，加入購進量過大，生產方面與進口方面無法實現當期抵扣，企業在資金上出現問題，在稅務檢查中造成欠稅的問題。其次，個別企業交稅壓力大。例如，對農副產品進行再加工的企業，存在進銷稅率倒掛的問題，企業無法承擔其負擔，造成了企業無法正常、高效的生產，間接的阻礙了稅務檢查的執行。最后，關于稅收政策執行上存在問題。例如在個別行業存在免稅政策，但在具體實行的過程中，有的地區進行減免，有的地區給予減免，稅收執行不統一。

1.3 稅收的法律與法規不完善

完善的法律與法規，可以在最大程度防止犯罪和打擊犯罪行為的產生。對稅務檢查的工作人員來說，在實際工作過程中，其工作內容與工作方式都應以法律法規的相關內容為依據。但與稅務檢查相關的法律法規中存在著不足與缺陷。例如，對執法行為的監督制約如何操作的問題，在相關法律法規上找不到具體的內容，使相關工作人員在實際工作中無法可依、無規可循，對事件處理服眾性弱。對稅務檢查來說，擁有自由裁量的權力，為一至五倍不等，但是裁量權的上限與下限之間相差太大，在解決稅務案件時，有時會因主、客觀條件的遷移造成最終結果發生改變，有時會產生對同一問題的解決措施產生了兩種性質相反的解決法案。在違章發票的開具與收取上，一方面，可以按相關法律法規的具體規定進行處罰，其懲罰較輕。另一方面，也有相關的法律法規表明這個問題可以按照偷稅罪處理，處罰較重，這就使相關稅務執法人員在具體的操作過程中，感到困難，不知該怎么處理。

2 增值稅稅務檢查中完善稅務檢查工作的措施

2.1 提高稅務檢查法的法律地位迫在眉睫

首先，全面深化稅務檢查在法律中的執法范圍。目前，對于偷、騙稅行為的打擊愈發激烈，雖然在最新的法律條文上，已經明確規定，稅務檢查人員在檢查工作中，擁有行政執法權。但從實際稅收檢查執法的實際過程來看，以立法的形式，使相關工作人員獲得刑事偵查權的權限，勢在必行。也就是說，當被調查的人或企業有偷、騙稅犯罪行為，在緊急的情況下，有權繞過國家公安機關，繼續調查，使案件得到高效處理，并最大程度上減少辦案成本，對于偷、騙稅等犯罪行為，進行了最大程度上的打擊，在這發面有海關緝私警的成功先例可循。其次，對《稅務稽查工作規程》，要加以修改、補充、豐富完善，使其上升到行政法律法規的地位。在當下，《稅務稽查工作規程》是由國家稅務主管機構制定的內部章程，并不屬于法律法規，沒有法律地位。所以，稅務檢查的行為，無法進行統一的規范，在對偷、騙稅的嫌疑對象進行深入的稅務檢查存在難度。因此，將《稅務稽查工作規程》上升到法律法規的高度，有利于加快稅務檢查法制化進程。

2.2 減少稅收執法中自由裁量權

所謂自由裁量權，其指的是，在法律法規中沒有明文規定或具體明確行政方式的案件與內容時，其行政行為可以由行政單位的工作人員，以維護國家的利益為出發點，并結合實際情況，對具體情況做出與之相對應的措施。在實際的稅務檢查過程中，工作人員要注意對自由裁量權的合理使用，以維持該權力的公正性。如果在具體權限的實施過程中，對自由裁量權的使用不當，會引起稅務行政方面的訴訟。現今，新《征管法》的出臺，對自由裁量權的權限范圍做了適當的調整與補充，對其具體權限，雖然少了一些“自由”，多了一些“硬性規定”，但這種做法有利于積極宣揚法律的公開、公平、公正，進而樹立稅務機構的正面形象。

2.3 對于當下抵扣稅政策進行層次上的完善

首先，增加增值稅的稅收范圍。將各行業涉及的無形資產，劃歸到增值稅的征收范圍中來。其原因在于，有的行業的無形資產，具有升值的潛力與空間，使用增值稅發票，在下一過程中抵扣，使增值稅的稅款抵扣顯得正規、標準，避免了不法分子利用發票進行偷、漏稅。其次，對免稅的范圍加以限定。對增值稅抵扣的各環節加以豐富和補充，就稅率而言，其不統一會使購買免稅原材產品加工的企業造成加工品的稅負過高，且還存在繳稅產品給免稅產品做原料的情況，但因不具備增值稅專用發票，在稅務的征收管理上，容易給不法之徒有可趁之機。就當下的情況來看，應當縮小和減少免稅的范圍，充分地體現稅款收取的公平、公正原則。另外，對于出口零稅率的要求，要嚴格實施，對退稅率差異化的行為，加以取締，使出口退稅的行為實施可以達到相關要求，有利于國內商品的出口。最后，對于增值稅的稅率，以{票同率抵扣的方式進行簡化，這對當前增值稅稅率不統一的問題，圍繞著稅制相關政策進行豐富與改善，使征稅率等于扣稅率。

3 對增值稅收檢查工作相關配套方法的補充

3.1 各部門相互配合，明確責任

稅務人員的工作量較大且形式復雜，所以，各部門之間相互配合是稅收執法得以有序正常進行的前提與基礎，但是相關法律法規對稅務部門之間，彼關于部門之間協作的條文不夠詳細，對其責任與義務的承擔分配也沒有具體的歸納，從而使相關的規定沒有太大的實際運用價值，弱化了執法力度。有鑒于此，改善相關的配套的法律法規，補充各部門間配合的法律依據，完成部門間實際權責的劃分。

3.2 對于稅收檢查監管制度的建立與健全

在當下，關于稅務執法的案件層出不窮，全國各地發生的關于稅務的案件屢見不鮮，這與稅務部門在案件的懲處力度的輕重有著密切的關系。雖然各地稅務機構與當地的公安、檢查機構進行合作，但實際上，鮮有交由警察與檢查部門懲處的稅務違法者，因對稅務違法懲處的不嚴，導致很多人，在稅務方面鋌而走險。為了打擊偷、漏稅的違法行為，應補充完善稅務監督保障體系，對稅務犯罪的分子進行大力度的懲處，只有這樣，才能有效解決稅務犯罪的問題。

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企業稅務風險是企業在運行過程當中由于對稅務法律法規沒有依法實行或者對稅務法律法規的變動沒有及時掌握導致的企業利益風險，主要包括企業的納稅行為違反了稅務法律法規和企業沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔[1]。

二、企業稅務風險的特點

(一)主觀性

企業稅務風險關系到在國家稅務單位和企業稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業稅務工作者對政策的認識、實踐，企業自身的稅務風險意識和企業稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業的稅務風險。

(二)必然性

在我國國家稅務機關對企業進行稅收是按照國家法律法規進行的，具有強制性特征。企業生產運營的目的是創造最大經濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業運營過程當中有逃稅、漏稅等不規范納稅行為出現。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預先性

企業中的財務管理部門符合國家標準的，與企業的稅務管理工作有直接的聯系，在財務審核工作者就已經產生了稅務風險意識。因此，企業的稅務管理工作是有預先性的。

三、企業稅務風險原因

企業稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業的稅務風險。內部原因是企業的稅務防范不全面或者企業的稅務意識不強造成的企業稅務負擔。

(一)企業稅務人員素質較弱

企業運營過程中，企業的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業增加了沒必要的企業稅務風險[2]。

(二)企業對稅務風險認識不足

由于在企業處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業的經濟負擔，尤其是中小企業的稅務管理體系不完善，導致企業對企業稅務風險認識不深刻，或者企業運營過程中對稅務管理工作的態度松懈，產生了一系列的企業稅務風險問題。

(三)信息情報工作不到位

數據信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經得到廣泛認可，企業可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。

四、企業對稅務風險防范對策

(一)加強企業稅務人員的素質

企業稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業面臨的稅務風險。企業的稅務人員可以通過企業講座、企業培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規基本知識的前提下幫助企業減少稅務風險。

(二)強化企業風險應對意識

企業的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業運營過程中稅務風險的預防工作也會出現疏漏，因此，企業應該按照周圍的環境對企業稅務風險進行檢查、糾正，促進企業的正常的發展。雖然在解決企業稅務風險問題時給企業增加成本負擔，但是能夠給企業帶來更大的效益。

(三)進行企業納稅檢查

企業應該定期進行財務數據審核、稅務檢查，對企業財務的各個環節清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發現稅務風險問題時要與專業的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發現企業在運營過程中有稅務風險問題存在，企業要受到處罰并且需要對企業的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現更大的稅務風險。

(四)提高數據信息情報質量

必須要在專業的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數據信息、數據需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業稅務風險應對中的作用，切實了解企業的真實生產能力，進行企業各個環節的財務數據深刻，能夠及時有效地解決企業的隱性的稅務風險。

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中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。

一、企業稅務風險管理對企業發展的重要性

企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。筆者認為，這兩個方面涉及的是企業稅務風險管理的兩個層次，稅務風險管理的基本要求是合規，即根據稅收法規的要求，正確計算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務風險管理，是要求企業在合規、稅務風險可控和稅務風險規避措施有效的前提下，充分利用稅務法規和稅收政策的明確的優惠規定和未明確規定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔，從而實現企業價值提升。

由于企業和政府之間的信息不對稱、企業對于法規和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設的相對滯后性等原因，致使企業難以做到完全規避稅務風險。近年來，很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，稅務風險已經成為企業“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強企業稅務風險管理，已經不是可有可無的問題，稅務風險管理已成為企業風險管理和公司治理的一項重要內容，在全面風險管理的背景下完善企業稅務風險管理制度極為必要。如何進一步加強企業稅務管理，防范稅務風險，已是企業現代化創新管理、內部風險控制機制建立不容忽視的一個重要環節。

二、企業稅務風險產生的原因

納稅人和稅務機關在稅務風險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規理解角度都以其自身的利益為出發點，這就構成了企業稅務風險的主觀性的特點。因此，企業稅務風險產生的主要原因可以從外部稅務風險因素和內部稅務風險因素兩個方面分析和列舉。

從企業經營的角度出發，主要的稅務風險包括：法律法規不完善給企業征管帶來的風險；稅收征管機構在執法環境造成企業不合規的風險； 面對市場競爭壓力而采取不合規稅務行為帶來的風險；非稅收執法監管機構給企業帶來的稅收風險；管理層稅收管理理念影響企業行為所帶來的違規行為和失誤風險；經營業務層面稅法知識的欠缺、無知造成的風險和失誤；內部管控制度缺失帶來的失誤和風險；中介咨詢機構的不規范和不合法意見和建議。

從稅務機關依法征稅過程中面臨的風險主要包括：法規完整性與適用性（不同類型企業）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴格依法征收之間的矛盾；有效的征管監控手段缺失（企業財務狀況和稅務監管機構不透明）；征管人員的專業能力和工作責任激勵機制缺失。

三、如何進行控制稅務風險，提升企業綜合價值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業在合理合法的前提下減輕納稅負擔，降低企業經營成本，最大限度增加企業效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業應從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規定，對企業自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務風險，避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。

（一） 增強全員納稅管理意識

長期以來，中國企業的領導層大多不重視稅務風險，甚至根本就沒有稅務風險意識；企業的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業稅務風險管控“與己無關”。因此，要進行稅務風險管理，控制風險、提高效益，首先應提高企業所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產處理流程，導致的潛在的稅務風險。業務本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的盲點，會計人員的處理已經存在滯后性，不能挽救已經造成的稅務錯誤，必須從業務處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務風險。

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稅收是一種調節國家財務的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，通過該手段，納稅企業可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經營的影響，規避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務籌劃是普遍發生在與稅收相關的法律法規中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果。現實中也常常容易踏入某些誤區，在稅務籌劃的過程中要正確的認識到常規性的誤區，并以有力措施實現稅務籌劃誤區的避讓。

一、企業稅務籌劃內容概述

（一）企業稅務籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業稅務籌劃的概念分析是這樣的：稅務籌劃指的是經營或私人事務能夠在遵照法律法規的基礎上，最大限度的為納稅主體降低稅務，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務籌劃這樣理解：企業或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關的稅收法律法規所允許的范圍內，對該企業或者個人在生產經營活動中出現的各項有關于金融投資、金融財務管理等行為，進行開展稅收統籌規劃等相關工作，該項工作要以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。

從本質上來說，稅務籌劃是一種規避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，依據相關的法律法規、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎上，尋求企業經營中的整體稅負的最小化和經營價值最大化。

（二）企業稅務籌劃特點

稅務籌劃是在相關稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務籌劃必須要以遵守國家現行的稅收法律法規為基礎，逾越稅收法律法規界限的稅務籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務籌劃是一種事前規劃，目的是為企業帶來與在沒有開展稅務籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且帶有盲目性和隨意性的企業稅務籌劃，極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。

企業的稅務籌劃作為一種事前的統一規劃和設計，是納稅企業在對本企業內部的相關事宜進行了探究之后，結合稅務繳納相關事宜重新進行的一項規劃工作，來實現企業財務收益的整體最大化。這就要求企業事務要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業經營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務籌劃活動的開展中，依據當前社會環境、經濟形勢、企業發展需求及發展現狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調整。

二、企業稅務籌劃中的誤區

前文提到，企業稅務籌劃工作是發生在與稅收相關的法律法規所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術屬性。此外還要注意的是，我國的稅務籌劃發展時間很短，無論是稅務籌劃的普及程度還是稅務籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業所開展的稅務籌劃工作表現出的誤區有如下幾個方面：

（一）稅務籌劃觀念上的誤區

我國的稅務籌劃發展時間很短，與發達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關法律法規的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業的營業收入及利潤等，來獲取營業稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業稅收支出，但卻并不隸屬于稅務籌劃，而是違法行為。

在稅務籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務籌劃在能夠給企業帶來稅收負擔的降低及稅收經濟利益的過程中，還需要企業為此承擔必要的成本及費用，企業為獲取更為優化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務籌劃中，如稅務籌劃成本高于稅后經濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務籌劃目標上的誤區

部分企業存在著將減少短時期內的稅額負擔作為稅務籌劃目標的現象。在企業開展稅務籌劃的過程中，過于側重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業長期的經營效益，而缺乏長期經營下的稅負規劃極有可能給企業的長期經營效益帶來負面影響。

企業稅務籌劃以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業的稅務支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應的時間價值，最終完成減小稅務支出的目的。從企業長期發展的戰略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務籌劃方式應該考慮一個問題：企業資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態。

（三）稅務籌劃風險上的損失

稅務籌劃多是在稅收法律法規所規定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務籌劃與其他的獲取經濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業在開展稅務籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現稅務負擔的降低而忽視稅務籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業造成更大的經濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規避，那企業就需要進行利弊的權衡以制定最佳的稅務籌劃方案。此外，稅務籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態之下，極易造成稅務籌劃風險的增大，對該現象的忽視是稅務籌劃中的一大誤區。

（四）稅務籌劃信息上的誤區

企業的稅務籌劃是一種事前的統一規劃和設計，它是一項系統性和復雜性都較強的工作，不合理的企業稅務籌劃極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。對經濟活動開展必要且合理的預控分析，在對未發生的活動進行控制時需要以以往的統計資料作為預測及策劃的依據及基礎，然后組建相應的財務模型等，如果這期間存在任何環節上的統計資料不完備、數據信息不準確或者對企業內外部環境相關的信息獲取不及時，就會造成企業稅務籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業稅務籌劃的誤區避讓

（一）正確認識企業稅務籌劃理念

正確認識稅務籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質區別，明確合法合理的稅務籌劃是法律賦予的可降低企業稅務負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規為基礎，對投資經營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業稅務負擔，使企業的納稅繳稅行為更加的科學化、規范化，從而實現稅收負擔的降低及經濟效益最大化。

企業要有針對性的提高自身在稅務籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發，個體及企業所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業資產中的凈流出，但并沒有可以與之相對應的收入來源，這就要求企業在稅務籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學訂立企業稅務籌劃目標

在訂立企業稅務籌劃目標的時候，要將企業所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務籌劃活動的最終目的是降低企業稅負負擔，但在開展企業稅務籌劃相關活動中，追求稅務負擔的片面降低并非是開展稅務籌劃的根本目的，如果稅務負擔的降低引起企業經濟價值隨之降低（下轉第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務籌劃失去了原有的意義，這時，企業稅務籌劃的工作人員要同時綜合考量企業的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經濟以及企業自身進行深入分析的基礎上，吸取以前的經驗，多多加強相關優秀案例的學習培訓，本著降低企業成本的原則，以增加企業利益為前提，進行籌劃工作，為實現最優目標而奮斗。

（三）加強稅務籌劃風險意識

在稅務籌劃的過程中要正確地認識到常規性的誤區，加強稅務籌劃風險意識，并以有力措施等實現稅務籌劃誤區的避讓。這就要求相關籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務籌劃的時候，要在遵守法律法規的基礎上開展，稅務籌劃人員要深入的學習了解稅法相關的法律法規，在熟悉各項法令制度的基礎上構筑企業內部的安全稅務籌劃環境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務的籌劃要先于企業納稅行為發生之前進行；再次要將稅務籌劃放置在企業整體性經營決策中進行綜合考量，并立足于企業生產經營的具體環境，將稅務籌劃確立為企業獲取最大經濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經濟狀況、履行義務的實際情況等，采取不同的法律依據、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統獲取企業稅務籌劃信息

稅務籌劃多發生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規劃、安排及設計等，這就要求稅務籌劃要貫穿在企業生產經營的全過程中。企業要在涉稅行為發生之前，就業務和生產活動中涉及到的各種稅項、優惠政策、法律法規等有較為清楚的認識，就稅務編制中需要的歷史數據、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數據的準確性，就已經發生的應稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務籌劃的正確認識，保障稅務籌劃工作切實實現企業經濟價值的最大化。

四、總結

企業應當選用低賦稅且總體經濟效益最大化的稅務籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應的無息貸款。但無論采用何種稅務籌劃方案，均需要避讓稅務籌劃中的誤區，以達到降低企業稅務負擔、進一步提升企業經濟價值的目的。

參考文獻：

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[3]王漢英，申明江，金姝楠.淺析企業稅務籌劃中的風險及其防范[J].價值工程，2012（31）.

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稅務會計師是企業涉稅工作中，運用會計學相關理論與方法，對企業稅務進行統籌、管理、核算、監督的主體，也是企業應對國家稅務調控、提高經營效益的重要崗位。隨著社會經濟的快速發展，企業稅務會計師的作用日益突出，因此，研究稅務會計師在企業稅務工作中的作用，十分重要。

一、企業稅務會計的工作內容及主要特征

（一）企業稅務會計的工作內容

我國稅務會計師認證起步較晚，廣大企業經營人員對稅務會計師及稅務會計工作的認識尚不全面。總的來說，稅務會計師是以國家現行稅收相關的法律法規為依據，運用會計學的理論和方法，對企業應納稅款進行系統全面的計算和繳納，并對稅務統籌管理、檢查與籌劃，對稅務相關資金進行核算和監督的企業會計專職崗位和專業人才。在現代企業經營中，稅務會計師直接管理企業涉稅事務。企業稅務會計的工作內容主要包括稅務統籌與納稅申報、積金核算等方面。具體來講，包括對國家相關的稅收法律法規、政策進行研究、分析，并以法律法規為基礎，對企業財務會計涉稅的財務處理及企業涉稅活動進行統籌與監督；對企業涉稅業務所引起的稅款的形成、計量、繳納等資金進行核算，并以不違反法律法規的前提下，最大限度地減輕企業的稅務負擔；在法律法規的范圍之內，積極準確地應對各類涉稅活動，做好稅務管理工作等。

（二）企業稅務會計的主要特征

隨著我國稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴格，稅務會計工作目標與企業財務會計、管理會計的目標差異日益明顯。在企業會計工作中，稅務會計具有明確的主要特征。一是具有明確且嚴格的法律依據。企業稅務會計在工作中，必須嚴格地以稅收法律法規為準，必須嚴格遵守并執行。在企業會計工作中，其他會計核算工作與稅務核算產生沖突時，也必須依據稅收法律法規進行調整。在這點上，企業及稅務會計是沒有其他選項的。二是稅務會計涉及企業整體的經營業務活動。稅務會計貫穿于企業整個經營活動中，并對企業整體涉稅風險進行統籌時，需要全盤考慮所有的納稅事務與環節。三是稅務會計核算是在財務會計核算的基礎上進行調整核算。稅務會計與財務會計的計算口徑不同，需要在財務會計核算的基礎上，對收入、費用、利潤等總額進行調整從而計算應納稅額。

二、企業稅務會計在企業中的作用

（一）稅務會計對企業稅務管理具有重要作用

依法納稅是企業應盡的義務，因此企業必須根據法律法規及稅務部門的要求，結合企業經營的實際，核算、申報并繳納稅款，否則將會受到法律法規所規定的處罰。企業依法納稅，就需要企業稅務會計必須對稅法及稅務部門的要求十分熟悉，并了解企業涉稅資金的運行規律。這就要求企業稅務會計既要精通會計實務，又要熟練地掌握稅收法律法規與政策，才能夠盡可能地及時、足額繳納稅款。

（二）稅務會計對企業稅務的籌劃作用

企業稅務籌劃是提高自身市場競爭力的重要手段。所謂的企業稅務籌劃，即稅務會計師通過合法的方式，在企業納稅環節進行合理合法的涉稅資金周轉策劃及安排，在此環節中，稅務會計師不僅要對涉稅資金進行核算與監督，還要提出符合企業實際的有效降低企業風險的籌劃，從而使企業的效益實現最大化。因此，企業稅務籌劃是降低企業稅收成本、提高經濟效益的手段。稅務會計師通過合法手段進行節稅籌劃，有利于幫助企業培養納稅意識，還可以減少稅收流失現象，增加財政收入，推動國家稅制的完善，可謂一舉多得。

（三）稅務會計可以促進企業分配關系的正確處理

一方面，稅收有利于保證國家財政收入的穩定，也有利于加強對企業納稅行為的監管。稅務機關可以根據稅務會計提供的企業涉稅信息，對企業稅收行為進行檢查，及時糾正錯誤、違法行為，從而正確處理相關主體的收益分配。另一方面，稅務會計在遵守國家法律法規的前提下，能有效降低企業稅收成本，使得企業資金的分配關系得到有效調節。眾所周知，資金是企業生存和發展的重要因素。企業只有進行正確的稅務籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭取實現合法節稅，使企業的涉稅資金創造出更合理的經營效益，讓企業獲得最大限度的稅前及稅后利潤。

（四）稅務會計對企業財務管理的監督作用

企業的稅收管理水平對企業的財務管理具有極大的影響。企業稅務會計要保證企業能夠正確地履行納稅義務，就需要結合企業生產經營實際，依據稅法等依據進行計稅，在此過程中，稅收核算與財務核算易出現不一致的情況。這種由核算依據所導致的差異，需要依據稅收會計的核算，為企業的財務管理提供監督作用，并最終為企業經營決策提供依據。在企業納稅工作的微型電路，不論是自行設置的稅收管理部門，還是聘請的專業稅收會計，都會對稅務登記核算、納稅申報工作、發票報銷等涉稅活動進行監督，并對財務管理工作提供評估和研究依據，實現財務管理水平的提高。

（五）稅務會計對企業稅務稽查工作的應對

稅務排查是指稅務機關依照《稅收征管法》等規定，對納稅人、扣繳義務人進行檢查和處理的活動。在稅務稽查工作中，如果稅務機關對企業涉稅活動存在疑問的，將進行更正；如果存在違法行為的將進行處罰。稅務稽查具有法律規定的流程和方法。在企業中，需要企業稅務會計掌握稅務稽查的方法和程序，對企業自身進行自查，從而發現問題并及時糾正。在稅務稽查過程中，企業稅務會計不僅可以與稽查人員進行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業的法定權利，進行解釋、陳述、申辯、提起行政復議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業涉稅風險和稅務成本。此外，隨著市場信息公開透明的要求越來越高，為了拓寬企業投資渠道，企業稅務會計可以通過稅務報表，向公眾展示企業的納稅情況，提高企業的社會誠信度和社會責任感，增強企業形象，促進企業發展。綜上，企業稅務會計對企業生產經營、財務管理、稅務管理等工作都具有重要作用，因此，企業應重視稅務會計工作，建立完善和稅務會計核算體系，提高稅務會計綜合素質和工作能力，有效應對稅務稽查，并科學調節企業發展資金的運行，促進企業長期健康快速發展。

參考文獻

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一、現階段會計制度和稅法的關系

一些實施市場經濟的歐洲國家，比如法國、德國，其會計準則由國家主導制定，特別注重國家和集體利益以及會計核算信息的可靠性和真實性，其稅收法律制度和會計制度的關系模式逐漸趨于高度統一。財務會計制度服從于稅收法律制度的要求，企業的財務會計工作嚴格遵循稅收法律制度的要求，以此增強國家對經濟的宏觀調控能力。因此，企業的會計利潤與應稅所得額很接近，資產負債表里存在比較少的遞延所得稅項目和金額。國際上，以英美為代表的發達國家，其民間的會計組織的發展程度很高，投資者重視企業會計信息的客觀性、真實性，以此為依據做出更好的決策。目前，我國的稅收法律法規與財務會計制度呈現出既高度分離，又相向統一融合的雙模式傾向的態勢。

二、優化會計制度和稅收法規關系的必要性

我國市場經濟不斷發展，政府職能不斷向服務型轉變，不斷放權，由實施管理慢慢向提供服務轉向。因此，對于企業的財務會計信息就越來越要重視其真實性和客觀性，更好地反映企業的財務狀況，以此來為企業提供有效的與決策相關的財會信息。近年來，證監會越來越重視對上市公司的財務監管。企業應提高會計信息的質量，增加會計信息的客觀性和真實性。明確會計制度和稅收法律的差異，可以更好地保障企業會計信息的質量，為企業決策者提供更有效的會計信息。目前，我國稅收法律制度和會計制度對會計要素的確認、計量以及所得稅的計量方面的規定有很大的差別。因此，稅務部門要用更多的資源對企業的財務進行核查，增加了成本。而企業會計信息的需求者需花費更多的時間來獲得更可靠的企業會計信息，導致其不能及時做出投資決策，而錯過最佳的投資時機。優化企業財務制度與稅收法律法規的關系，可以提高信息的傳播速度，降低信息需求者獲取信息的成本，促進資源的優化配置，從而增加社會的經濟效益。目前，我國稅收法律法規和會計制度正呈現出既高度分離又相向統一融合的雙層傾向態勢。但是，由于種種因素，我國企業會計制度與稅收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相對較高。協調稅會關系可以明確現階段兩者之間的問題，降低改革成本，減少資源的浪費，提高企業的財務處理工作以及稅務部門的稅務管理工作的效率。會計制度與稅收法律之間在目標和原則方面有差異，因此企業和稅務部門都要進行納稅調整。舉個例子，對營業外支出的確認和計量，企業要仔細比對當年的相關事項使其符合稅法規定，對報表進行第二次修改，而稅務部門要審查企業上交的材料，這就加重了雙方的工作量。協調二者關系可以防止稅收的流失，彌補稅收法律制度和會計制度相互之間存在的矛盾和盲區。協調二者關系，明確稅法與會計制度的差異，防止企業人為制造稅收盲區和延遲納稅，以及相關特殊業務稅務處理，防止企業鉆空子，進行偷稅、逃稅、漏稅及遲延納稅，預防稅務流失。

三、改善會計制度和稅收法律關系的措施

(一)重視協調兩者的關系

分析和明確兩者之間的分歧和差異，以彌補空缺和盲點，對會計制度和稅收法律法規進行完善與優化。修改不明確的法律法規時，把重點放在兩者的差異處理上，從我國的實際國情出發，結合國際慣例，以維護社會整體利益為前提，盡量減少差異和分歧，明確差異的處置及稅會信息的銜接和轉換。政府部門在制定會計制度的過程中，應該讓多方參與，加強各部門之間的溝通和協作。在會計制度的起草階段，要設置專門的評審來進行監督，評審應該由各個部門的人員組成，比如企業界代表、教育界專家學者、審計人員、稅務官員等，使其提出更廣泛地建議和意見。

(二)以成本效益為原則

協調會計制度和稅收法律法規應以成本效益為原則，要以節約社會人力和物力資源為原則。盡量縮小兩者之間的分歧與差異，以降低由于差異帶來的稅務部門進行稅收征管的難度，減少企業進行納稅的成本。提高信息傳遞的速度和質量，使需求者可以及時獲取信息并做出決策。推動改革的高效平穩進行，降低改革成本，促進社會資源的優化配置，以提高社會的經濟效益。

(三)完善我國的財會信息系統

現階段，我國的企業財務會計信息系統有待完善。要建立完善的會計與稅務信息共享平臺，促進財會與稅務信息的共享。建立健全社會的企業會計信息系統，保證信息的暢通，加速信息傳遞，使市場主體能及時獲取相關信息，適時把握最佳的投資時機。實現會計信息與稅務信息的對接，使稅務部門和企業更順利地開展工作。

四、結語

會計制度與稅收法律制度之間的差異日益擴大，這成為了當前會計工作與稅收征管工作中迫切需要解決的問題。兩者之間的差異與分歧的縮小需要做很多工作，也需要很長的時間，需要企業與政府之間的協作。隨著社會的不斷進步，我國會計制度和稅收法規也必將隨之不斷改進完善。

參考文獻：

[1]劉強，王麗琪.淺析我國會計制度與稅收法規的關系[J].財會研究，2014.

篇（7）

（二）煤電企業財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經濟效益。煤電企業減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業難以為繼。

（三）煤電企業財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業一直在吸納專業人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業稅務籌劃方法的選擇

（一）企業投資時采取的稅務籌劃方法。企業發展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區加以選擇，不同地區的有著不同的稅務優惠政策，故而在投資時先行的市場調研不必可少，其次則是以企業組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。

（二）企業經營時采取的稅務籌劃方法。企業開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業固定資產占比較大的特點，故而固定資產折舊這一狀況也就很大程度上對企業經濟水平會產生巨大影響。籌劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業經濟水平。

三、煤電企業進行稅務籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業素質，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數不少的企業都很看重其經濟效益層面的作用，卻對法律法規的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業聲譽產生直接的消極影響，并對今后的發展產生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業持久、健康發展產生好處。

（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調整。由于中國大陸稅收政策的“動態性”，若企業沒有以稅收政策作變動的依據，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優惠政策也是出于不斷調整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發點就在于希望借助稅收政策的優惠性來對企業納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優惠政策，并由此造成經濟效益的降低。

（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業的方案。

四、煤電企業財務管理中的稅務籌劃的技術方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。

篇（8）

企業在進行稅務繳納時，會以會計財務為基準，財務會計的報告和資料信息都必須真實、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務法律法規的規定不沖突，如果稅務和會計在某個項目上出現矛盾或者沖突的話，就要對稅務的籌劃或者是會計的核算進行調整，稅務和會計的要素中存在確認的差異，對于差異進行有目的地明確，能夠對會計的核算工作和稅務的繳納工作有著很重要的現實意義和影響。

一、 稅務和會計對收入確定的差異

稅務和會計對收入的確定，對銷售出去的商品不是以消費者是否收到商品或者企業是否給消費者發貨為標準，而是以商品是否在銷售的過程中出現風險、商品所得的利潤是否已經轉移、商品是否繼續受到企業的控制和管理、商品與消費者是否還保持購買和銷售的關系和聯系；企業對商品是否還具有繼續控制和管理的權利、商品所得的經濟效益是否已經在企業或者相關部分的預算當中等等這些為標準，對收入確定就是以這些因素為判斷依據，對稅務進行收入確認，銷售的商品或者是在途銷售的商品是否已經取得銷售憑證或者是銷售款項。

二、 稅務和會計對稅前扣除、成本費用確認的差異

會計相關的會計法律法規制度和稅務的法律法規在進行核算時就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費；救濟性或者是公益性的捐贈；運輸方面的保險費用以及財產的保險費用；企業進行商品宣傳的廣告費用；進行業務宣傳時的業務費用；員工的工會費用；員工在進行教育時的經費；各種各樣的統籌基金和保險基金；傭金以及業務招待時產生的費用等等，這些費用都是在會計報表中能夠出現的成本費用，這些費用必須在會計相關法律法規的制度上進行處理，經過批準后才能夠被扣除。

會計資料信息中的數據都是在相關法律法規的規范下進行處理的，而且會計資料信息中還會有一些會計方面的數據，比如說：被沒收的財物損失、罰款或者是罰金、違法經營法則時的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災害等等，這些也同樣是會計的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟性的贊助等等，財務會計的處理上不能夠將這部分的費用支出作為利潤費用支出處理，會計利潤會相應的減少，應該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項利潤進行處理。

三、 稅務和會計在資產核算方面的差異

(一)無形資產方面的處理差異

會計的準則和相關法律法規規定投資者在投資過程中的無形資產，是由價值的資產，而且會將實際的收入或者是成本計算在內，都是確定的實際數據，按照法律程序獲得無形資產就是依法所得無形資產，律師費用和注冊費用都將作為無形資產的成本費用，在開發或者是研究過程中產生材料的費用、參與人員的薪酬或者是福利成本費用、開發和研究過程中產生的租借費用等等，將會直接被記錄當期的損益當中，稅法還規定無形資產要按照在開發和研究的過程中的支出進行計價。

(二)處理固定資產時的差異

企業的固定資產包括的方面很多，無償的固定資產、有償的固定資產等等，固定資產是企業的財務基礎，固定資產的會計核算一般比較復雜，因為涉及到的方面很多，而且有很多的因素還是不固定的，會計法和會計制度中處理固定資產時要按照會計法的相關法律法規和政策執行，固定資產的會計核算和稅務的繳納中出現差異。

(三)處理長期待攤的費用的差異

稅法通則中明確規定，企業進行籌建和開辦的成本費用，應該從經營的月份或者是開始生產的月份算起，在進行分期扣除時也不能夠短于五年，會計的準則中也規定，除了建造的固定資產和購置的固定資產外，籌建購置固定資產產生的所有費用都應該屬于長期待攤的費用，而且在企業準備開始進行生產和經營活動時才能夠被記錄當期發生的損益。

四、 稅務和會計在其他核算方面的差異

應付款項指的是不需要進行支付或者是沒有辦法進行支付的長期借款和應付的賬款；對債務進行重組并且收益時，會計法的相關規定表明作為資本公積進行入賬，不能夠作為當期發生的損益，但是現在行駛的稅法的規定中指出該計到企業應該進行納稅的范疇，而且是企業應該繳納的所得稅。

五、結束語

稅務和會計在要素的確認方面存在的差異性進行明確以后，會計的核算工作和稅務的繳納工作就能夠做好，會計的核算職能和稅務的相關法律法規都要符合國家和相關部門的準則和原則，在進行會計核算和稅務繳納工作時，一旦出現矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時作出處理決定和對策。企業的稅務繳納和會計核算對于企業在市場中的競爭力和企業的經濟效益來講都是非常關鍵且必要的，一定要予以重視。

參考文獻：

[1]關云飛.會計處理與稅收處理的差別.2010

[2]吳飛燕.會計—稅收差異和英語質量.2011

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關鍵詞 企業內部控制制度 稅務風險管理 財務損失 風險評估 控制

企業稅務風險，包括了兩個方面的內容。一是企業的納稅行為與稅收法律法規的規定不相符合，原本應該納稅，而實際企業沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業的經營行為中，稅法使用不準確，相關優惠政策企業沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業承擔了。當然，我們要討論的稅務風險主要是第一種情況，稅務風險是一個管理過程，主要是使企業避免因為經營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務風險管理方法，為企業的良性發展提供基礎保障。

一、基于企業內部控制制度的稅務風險管理目標

通過稅務風險管理，需要實現以下目標：稅務規劃符合稅法規定，具有合理的商業目的；經營決策和日常經營活動符合稅法規定，考慮稅收因素影響；稅務事項的會計處理符合相關準則、會計制度和法律法規；稅款繳納和納稅申報符合稅法規定；賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料的報備和準備等符合稅法規定。其管理目標主要體現稅務行為的“合規性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規定。企業在設計稅務風險內部控制的時候，應該首先確定企業稅務風險管理的目標，使企業稅務風險管理機制建立起來。然后對稅務風險進行識別和評估。再次，對稅務風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業內部控制制度下的稅務風險管理措施

（一）加強稅務風險識別

稅務風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務風險的制度保障，主要有規范的公司法人治理結構、結合企業內部稅務風險管理要求和業務特點，設置相應的崗位和機構，明確各個崗位的權限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內容。而企業發展戰略和經營理念、對待稅務風險的態度、稅務規劃、業務流程、經營模式、組織架構、稅務風險管理機制的執行和設計、稅務管理部門人員配備和設置、部門之間的相互制衡機制和權責劃分、稅務管理人員的職業道德和業務素質、經營成果和財務狀況、管理層的業績考核指標、企業信息的基礎管理狀況、有效的監督機制、信息和溝通情況等都是企業內部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業從員工素質、經營成果、高層態度、財務狀況、企業組織結構、內部制度、技術投入與應用等方面對企業自身可能存在的稅務風險進行識別。當然，在企業內部控制制度下對企業稅務風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內容，還有企業外部、動態識別等內容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務風險因素，為企業的稅務風險管理提供幫助。

（二）加強企業稅務風險評估

企業稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內容，評估的目的主要是對特定稅務風險發生的可能性，以及發生風險后的損失范圍，應用相關原理和技術方法，定性和定量地對系統中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據。經過實踐證明，以會計準則為依據、以完整的管理理論為基礎、以計算機技術和數理技術為支持的稅務風險管理，可使稅務管理更加具有科學性以及更加的規范。稅務風險管理技術，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結果進行比較，建立有關的流程、事項、計量指標的數據，用來比較稅務風險。然后建立概率模型，將稅務風險有關的事項以及可能性與特定的假設聯系起來。

（三）加強企業稅務風險控制

首先要建立企業的基礎信息系統。企業應該對適用本企業的稅法法規進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統和相關法律法規的收集，以保證企業財務會計系統更改和設置與法律法規的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規的最新變化也要能夠反映出來。其次要設置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關注企業重大經營決策的制定、戰略規劃、重要經營活動，跟蹤監控風險。第四是制定相應的稅務風險應對策略，這是稅務風險控制的核心，主要可以通過轉移、避免、小心管理或可接受等，來實現企業稅務風險的管理。

三、討論

基于企業內部控制制度的稅務風險管理，要求稅務人員對稅收法規具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務等又要十分熟悉。另外，對于公司的業務、整體經營戰略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務風險管理中，根據稅收政策變動，不斷思考和學習，實現對稅務風險的及時識別和控制，實現稅務風險管理。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業內部控制制度的稅務風險管理.商業會計.2010(01):41-43.

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一、環保政策對印染企業稅務籌劃產生的負面影響

（一）企業缺乏正確的稅務籌劃意識

國家相繼出臺系列環保政策后，江浙地區的印染企業并未對環保政策稅務影響引起足夠的重視。印染企業作為江浙地區改革開放前的傳統產業，已被列入重污染行業，其發展的黃金時期早已逝去，在當下全球環保的意識大潮流之下，它的發展注定受到國家經濟增速放緩、產業結構調整、環保政策等的影響。印染企業因為缺乏相關稅務籌劃的意識，在其實際生產經營中，企業各部門不了解不熟悉相關環保政策，造成企業的納稅成本大大提高，嚴重影響企業的節稅節流節能工作以及企業經濟效益的提高。

（二）企業稅務內控制度不健全，環保稅務法律法規不熟悉

由于缺乏健全的相關的印染企業稅務內控制度，對企業節能減排降低環境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務方面并沒有建立起完善的法律機制，特別是環保政策稅收機制還不健全，這些體現在以下兩方面，其一是現在與環境保護有關系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當中，諸如消費稅、資源稅、城市維護建設稅等等，對深受環保政策關注的印染企業沒有特別性的針對性相關稅種，即相對專業的稅種還沒有建立；二是與環保相關的各稅收政策之間的關聯性不強，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進相關環保企業的發展，也不利于加速印染企業的轉型與升級。當下，相關的稅收法律法規都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴以及維持其穩定。

（三）企業缺乏專業的稅務籌劃人，并未設置專業崗位，未能及時與相關部門進行溝通協調

稅務籌劃是一個系統性、全面性、專業性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識，尤其是在新的環保政策之下，印染企業的稅務籌劃就更需要專業性人才。在印染企業的稅務籌劃工作中，只有熟練掌握相關環保政策與相關稅收法律法規，了解國家稅務機關的真實目的，才能游刃有余的開展經營管理工作，給企業第二次創利。

（四）企業經營效益中稅務成本比重增加

隨著環保機制的深化與環保政策的深入擴大，江浙地區的印染企業越來越會受到嚴重的沖擊，尤其是在環保方面的稅務成本將會擴大。稅務籌劃的基本特征的表現就是合法性、事先性、時效性等，特別是印染企業之前并沒有在新的環保政策下對稅務進行籌劃的經驗，某些生產環節因為不熟悉環保政策相關的要求，造成此環節沒有必要的稅費。如今環保政策出臺更新較快，印染企業只有及時了解熟悉新的環保政策并針對性對本企業進行稅務內控制度優化，才能有效的降低企業稅務成本。

二、環保政策對印染企業在稅務方面的對策分析

（一）企業節稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業財稅管理的基礎目標，認為所有的企業籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本節流展開，企業進行稅務籌劃的動機與根本目的是為了節稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產經營活動以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優化 。 企業稅務籌劃的目標在于實現企業生產管理結構的最優化，也就是管理機制最優化。企業的各種稅務籌劃活動與各種生產管理環節因素的影響，都是圍繞企業生產管理結構最優進行的。納稅成本最小化實質上也是為了增強企業贏利能力，獲取企業收益最大這一目標。

（二）企業稅務籌劃應與企業設備更新、技術創新相結合

隨著環保政策的深入，印染企業只有更新改善自身的生產設備，提升相應的印染技術，才能生存不被淘汰，隨之其相關的稅務籌劃也需要隨機應變。比如技術創新需要進行技術研發，技術研發需要設備淘汰更換更新，企業固定資產就需要進行加速折舊。新企業所得稅法規定，企業的固定資產由于技術進步、產品更新換代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當年的成本，即多抵減當期企業應納稅所得額。由于貨幣有時間價值，相當于稅務部門給企業讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業需樹立稅務籌劃風險防范意識

印染企業有必要建立健全和完善企業的內控制度，加強企業財稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產管理過程中的各個涉稅環節，避免管理漏洞，嚴防稅務風險。企業財稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規，深入研究國家相關環境保護法律法規，逐步建立完善稅務風險內控機制，結合國家的經濟情況、行業發展環境以及企業自身的生產經營情況等，把各方面有機結合起來，對本企業稅務風險進行識別與評估，對符合本企業經濟效益的籌劃方案進行合理應變。

三、結束語

印染企業由于其行業性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，印染企業涉及的稅種較多，如增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。印染企業只有在國家環境保護法律法規的大框框中，立足稅法，防范稅務風險，有禮有節的開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。希望本文對印染企業稅務籌劃的探析能夠幫助印染企業更好合理科學的發展。

參考文獻：

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