加強(qiáng)行業(yè)稅收管理匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)鍵詞：稅務(wù)　教育行業(yè)　稅收管理　稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái)，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒(méi)有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有，對(duì)這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解，如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái)，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對(duì)其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無(wú)可厚非，問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

篇（2）

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái)，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒(méi)有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有，對(duì)這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解，如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái)，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對(duì)其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無(wú)可厚非，問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語(yǔ)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡(jiǎn)稱為“幼兒園”“學(xué)?！薄芭嘤?xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。

加強(qiáng)稅務(wù)登記管理?！抖悇?wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開(kāi)展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問(wèn)題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)?！庇^點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅?？梢?jiàn)，對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問(wèn)題。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開(kāi)學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì)，對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說(shuō)明。總之，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過(guò)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

篇（3）

隨著城市建設(shè)及房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入大幅增長(zhǎng)，己成為地方稅收收入的重要來(lái)源。但由于建筑房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種多、征管的難度大．稅源管理仍存在較大漏洞。為了提高該行業(yè)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平．進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能．促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。有必要在現(xiàn)行管理體制下落實(shí)各項(xiàng)管理要求的同時(shí)．通過(guò)整合現(xiàn)有征管資源．加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)的銜接。進(jìn)一步做到應(yīng)收盡收?，F(xiàn)結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的實(shí)際。就加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理談幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

(一)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)。目前，大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)是地方政府通過(guò)招商引資開(kāi)辦的．這些企業(yè)曲解地方的優(yōu)惠政策．甚至有的認(rèn)為自己是招商引資企業(yè)．在稅收方面享有優(yōu)惠、得到“照顧理所應(yīng)當(dāng)：部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)自己的納稅義務(wù)和有關(guān)稅收政策不清楚．特別是對(duì)預(yù)收房款、以房抵頂工程款、代收款項(xiàng)等特殊稅收政策更是知之甚少。

(二)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全。一是財(cái)務(wù)制度混亂。賬務(wù)不全．有的甚至根本沒(méi)有建賬。二是收入不實(shí)。有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采用預(yù)收售房款的形式．因未開(kāi)具正式發(fā)票．預(yù)收款長(zhǎng)期掛在賬上．不作收入．有的甚至無(wú)賬可查。三是虛列成本。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長(zhǎng)，與建安施工結(jié)算不及時(shí)．成本核算未嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)賁發(fā)生制、遵循配比原則．有的仍然按收付實(shí)現(xiàn)制即對(duì)成本采取支付多少．就列支多少：對(duì)末售房面積。收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支．造成收入、成本不配比。因而無(wú)法核實(shí)其真實(shí)成本，也就無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)盈虧情況。有的按預(yù)計(jì)數(shù)開(kāi)具收款收據(jù)入賬。造成成本虛增．同時(shí)存在大置的不合法憑證或沒(méi)有取得憑證。

(三)政策宣傳力度不夠．政策執(zhí)行不能到位。目前。在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓諸環(huán)節(jié)分別征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等稅種。由于涉及的稅種較多，房地產(chǎn)方面的稅收政策又不能及時(shí)、全面地送到納稅人手中，使一些納稅人無(wú)法對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策有所認(rèn)識(shí)。同時(shí)由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商稅收法律意識(shí)淡薄，又不積極配合也增加了征收難度．導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅收政策執(zhí)行不到位。

(四)稅收征管力度不夠，漏洞較為明顯。由于房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，涉及稅種相對(duì)較多．使得征管難度加大，再加上稅務(wù)部門征管手段的落后。房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)．使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較多的缺失。主要原因：一是稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)發(fā)中期主要涉及到銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅．而在開(kāi)發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務(wù)人員偏重于營(yíng)業(yè)稅的征管．而忽視了對(duì)企業(yè)所得稅的管理。二是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對(duì)企業(yè)所得稅的征管．有核定征收、查賬征收，還有以工程為單位．待工程完工后進(jìn)行結(jié)算征收等．而土地增值稅則由于提供稅款不多．計(jì)算程序復(fù)雜，以及預(yù)征政策落實(shí)問(wèn)題．使得征管上存在較大的漏洞。三是發(fā)票控管力度不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：其一．施工企業(yè)結(jié)算不開(kāi)具建安發(fā)票，無(wú)法確定工程成本。其二，房地產(chǎn)公司不開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票．在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時(shí)．難以確認(rèn)收入，從而影響稅款征收。其三．房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算．混淆納稅義務(wù)時(shí)間．少申報(bào)收入。四是房地產(chǎn)行業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)。流云力jil生強(qiáng)是房地產(chǎn)行業(yè)的共同特點(diǎn)，目前，全市外來(lái)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司都是外地的固定業(yè)戶．往往以回總公司匯總納稅為由．不愿接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理．但按照國(guó)家政策的規(guī)定．他們中無(wú)一符合回總公司匯總納稅的條件．并且在我市累計(jì)經(jīng)營(yíng)期限大都超過(guò)了180天．應(yīng)該接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)給稅收管理帶來(lái)一定困難．稍有疏松．極易形成漏征漏管。

(五)稅收違法打擊不夠．檢查工作力度不到位。

目前，地稅機(jī)關(guān)檢查人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)性管理較弱，給那些少繳、不繳、甚至偷逃稅款的人有機(jī)可乘。造成稅源的白白流失。另外，對(duì)偷逃稅的處罰不嚴(yán)．雖然刑法、稅收征管法又寸偷逃稅行為有明文處罰的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門往往以補(bǔ)代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存有僥軍的心理。如契稅是一次性的行為稅，涉及的納稅人面寬且復(fù)雜．事后監(jiān)督檢查．追繳稅款相當(dāng)困難。目前．產(chǎn)權(quán)交易雙方或者中介機(jī)構(gòu)采取瞞報(bào)成交價(jià)，t丁立假合同等手段降低計(jì)稅依據(jù)以達(dá)到少繳稅款的目的．由于稅法對(duì)這類偷逃稅行為沒(méi)有相應(yīng)的處罰條款．加上查處不嚴(yán)，致使開(kāi)發(fā)商、中介機(jī)構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)承受人肆無(wú)忌憚地弄虛作假，偷逃國(guó)家稅款。

(六)部門配合缺乏合力，稅收管理外部環(huán)境有待改善。雖然新的稅收征管法對(duì)有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅職能作用作出了明確的法律規(guī)定，但現(xiàn)實(shí)中由于部門利益驅(qū)使．造成部門配合不力，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠完善．更增加了管理難度。稅務(wù)部門在具體進(jìn)行房地產(chǎn)稅收征管過(guò)程中．一些基礎(chǔ)信息來(lái)源于房管、土地等部門。但由于彼此不屬于同一領(lǐng)導(dǎo)部門．以及沒(méi)有一個(gè)具體的法律或規(guī)蕈來(lái)約束相關(guān)部門對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅行為。致使部門之間協(xié)調(diào)配合乏力。稅務(wù)部門對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收的征管工作．普遍需要依靠相關(guān)部門的協(xié)助配合。才能掌握房地產(chǎn)企業(yè)的稅源資料．但在買際工作中。出于種種原因很難形成部門合力．由于涉及的部門較多，其各自又有各自的管理程序，目前相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)。遇到問(wèn)題不能及時(shí)解決．必須召開(kāi)部門間的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決．缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享．難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

二、對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的建議

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作中存在的問(wèn)題，為了提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平．進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現(xiàn)行管理體制下落實(shí)各項(xiàng)管理要求的同時(shí)．通過(guò)整合現(xiàn)有征管資源，實(shí)現(xiàn)信息共享．加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合．搞好各征管環(huán)節(jié)連接．實(shí)施一體化管理。

(一)優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)有關(guān)稅收政策的宣傳和財(cái)務(wù)核算的輔導(dǎo)。一是通過(guò)印發(fā)宣傳材料、宣傳手冊(cè)．在新聞媒體、稅務(wù)網(wǎng)站上開(kāi)辟宣傳專欄，舉辦專門培訓(xùn)班等多種形式．將國(guó)家房地產(chǎn)政策特別是相關(guān)稅收政策傳達(dá)給每一個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員和辦稅人員：二是主動(dòng)深入企業(yè)宣講有關(guān)政策，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，幫助健全財(cái)務(wù)制度．規(guī)范財(cái)務(wù)核算．減少房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。還可通過(guò)設(shè)立招商引資綠色通道，優(yōu)先為外來(lái)房地產(chǎn)企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)。三是經(jīng)常向地方政府匯報(bào)工作，將房地產(chǎn)稅收管理情況進(jìn)行專題匯報(bào)，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)宣講房地產(chǎn)稅收政策，幫助分析規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，最大限度地爭(zhēng)取地方政府的支持。通過(guò)依法開(kāi)展熱情、規(guī)范的稅收服務(wù)，提高企業(yè)自覺(jué)納稅的意識(shí)．使之熟練掌握稅收知識(shí)和辦稅技能．用誠(chéng)心、誠(chéng)信營(yíng)造良好經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境，贏得地方政府、社會(huì)各界特別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的理解和配合，留住外來(lái)商家。

(二)革新稅收征管措施，推進(jìn)稅收精細(xì)化管理。一是全面推廣分戶全程管理模式。對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行“棟號(hào)管理"．按施工棟號(hào)或商品房銷售的棟號(hào)登記臺(tái)賬．一棟一檔．全面掌握每一棟號(hào)的成本、核算和銷售情況，實(shí)施稅源監(jiān)控：同時(shí)對(duì)房屋土地權(quán)屬進(jìn)行普查并建立征管臺(tái)賬：實(shí)現(xiàn)房管、土地部門的產(chǎn)權(quán)檔案信息與稅務(wù)部門共享．由檔案建臺(tái)賬。通過(guò)三套臺(tái)賬完善管理模式。二是加強(qiáng)發(fā)票管理工作．把房地產(chǎn)企業(yè)向用戶收取訂金、預(yù)售房款的票據(jù)全部納入地稅發(fā)票管理。定期檢查房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況．核對(duì)發(fā)票的金額是否與房屋實(shí)際銷售的價(jià)格一致，對(duì)違規(guī)操作填開(kāi)的發(fā)票．嚴(yán)格進(jìn)行處罰。三是加大稅收檢查力度。打擊房地產(chǎn)業(yè)涉稅違法行為。重點(diǎn)對(duì)無(wú)證戶、掛靠戶、承包戶以及以房易地、以地易房或私下交易方式從事經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。同時(shí)抓好房地產(chǎn)行業(yè)專項(xiàng)稽查．堵塞漏洞?？梢圆扇∫粭l街一幢房產(chǎn)逐個(gè)清理的拉網(wǎng)式清查辦法：對(duì)不依法接受稅務(wù)管理或偷逃稅行為情節(jié)嚴(yán)重．造成不良影響的，予以嚴(yán)厲打擊并公開(kāi)曝光。起到打擊一個(gè)、震懾一片的作用．確保房地產(chǎn)業(yè)稅收不流失。

(三)有針對(duì)性地采取核定征收的辦法。對(duì)那些財(cái)務(wù)核算不健全．稅基不真實(shí)，收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算．不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確完整的納稅資料的納稅戶．可以采取核定征收管理方法．包括定額征收和核定征收。對(duì)掛靠戶、承包戶應(yīng)按照同行業(yè)同規(guī)模水平從高核定征收．在具體操作方面可以按照核定應(yīng)納稅所得率確定應(yīng)納稅所得額．按商品建筑面積乘以市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額等方法。

(四)加強(qiáng)聯(lián)合控管力度．建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理需要多方面的支持，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)．嚴(yán)密監(jiān)控房地產(chǎn)行業(yè)稅收的稅源動(dòng)態(tài)。首先．加強(qiáng)與土地管理、房產(chǎn)管理等部門的聯(lián)系．建立信息共享傳遞制度。把握土地使用權(quán)的取得、項(xiàng)目審批、預(yù)售及銷售、產(chǎn)權(quán)登記、二手房交易五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)．全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的涉稅資料。建立房地產(chǎn)稅收電子檔案，實(shí)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤管理．及時(shí)發(fā)現(xiàn)新情況、新問(wèn)題。其次．以契稅征管為契機(jī)．全面掌握稅源信息。實(shí)施一體化管理。主要是以契稅征管為把手．嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證"的有關(guān)規(guī)定。以證控稅．堵塞漏洞．把住稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。再通過(guò)征收機(jī)關(guān)聞的配合。準(zhǔn)確、快捷傳遞信息。實(shí)現(xiàn)信息的互通共享。凡不持稅務(wù)部門監(jiān)制發(fā)票和稅票．房產(chǎn)、土地部門不予辦理產(chǎn)權(quán)證照。從制度上堵塞稅收流失的漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用契稅征管中獲取的信息．明確責(zé)任人。跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源情況．對(duì)有關(guān)稅收實(shí)施有效管理．提高稅收的管理質(zhì)量和效率。

篇（4）

為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”問(wèn)題，*區(qū)地稅局于*年10月起實(shí)施稅收管理員制度，制度實(shí)施后雖然相對(duì)減少了稅收流失，對(duì)增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于管理人員少、管戶多、職責(zé)多的條件限制，轄區(qū)范圍內(nèi)的稅源管理要想達(dá)到“精細(xì)化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現(xiàn)狀就可見(jiàn)稅源管理不到位問(wèn)題不同程度地存在。

（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區(qū)地稅務(wù)局是南寧市地方稅務(wù)局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個(gè)城區(qū)局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業(yè)單位14097戶，個(gè)體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個(gè)管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區(qū)地稅局重點(diǎn)稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點(diǎn)稅源戶30戶以下外，其余兩個(gè)稅源管理股人均管戶均過(guò)百戶，甚至過(guò)千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點(diǎn)企業(yè)11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達(dá)到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務(wù)性工作和上級(jí)安排的臨時(shí)性工作，管事不管戶，工作中多以被動(dòng)應(yīng)付，難以對(duì)稅源實(shí)施有效控管。

（二）實(shí)行稅收管理員劃片管理,管轄片區(qū)內(nèi)各行業(yè)統(tǒng)管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達(dá)到精細(xì)化管理的要求，就必須成為全能型人才，對(duì)稅收管理員的素質(zhì)要求高，加上稅收管理員對(duì)各行業(yè)的情況難以全面了解,不利于落實(shí)各項(xiàng)管理要求,規(guī)范行業(yè)稅收管理。

（三）單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施單一重點(diǎn)管理在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、重點(diǎn)行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成對(duì)重點(diǎn)稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。

（四）信息支撐不夠，缺少管理員工作平臺(tái)。盡管近年來(lái)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不斷加大對(duì)信息化建設(shè)的投入，實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過(guò)程的計(jì)算機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)也只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況不能運(yùn)用的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)，沒(méi)有建立完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，有效的稅源管理考核監(jiān)督機(jī)制和引導(dǎo)機(jī)制也沒(méi)有完全確立起來(lái)。

（五）行業(yè)間的稅負(fù)不公平。實(shí)行納納稅人按片管戶管理以來(lái)，由于每個(gè)稅收管理員都或多或少地管理不同行業(yè)的納稅戶，管理員素質(zhì)高低不齊，造成相同范圍內(nèi)同等經(jīng)營(yíng)條件下同行業(yè)納稅人的稅負(fù)難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

（六）難以對(duì)管理對(duì)象開(kāi)展有針性的納稅服務(wù)及稅收管理。對(duì)各行業(yè)實(shí)施分散管理不利于統(tǒng)一對(duì)納稅人的納稅輔導(dǎo)，統(tǒng)一政策咨詢口徑，也不利于區(qū)別不同行業(yè)采取不同方式實(shí)施納稅服務(wù)。同時(shí)，由于實(shí)施分片管理，會(huì)只注重片區(qū)內(nèi)的普遍性管理，造成管理沒(méi)有針對(duì)性，管理效果不突出。

二、實(shí)施稅源分行業(yè)類管理的主要做法

（一）積極探索，做好行業(yè)分類管理準(zhǔn)備工作。為推動(dòng)分行業(yè)稅源管理工作的順利開(kāi)展，*區(qū)地稅局廣泛開(kāi)展工作調(diào)研、借鑒取經(jīng)和集思廣益活動(dòng)，采取有效措施確保稅源分類管理工作的順利實(shí)施。根據(jù)轄區(qū)納稅人的具體情況和行業(yè)特點(diǎn)，確定實(shí)施稅源分類管理的工作思路是：力求先從部分行業(yè)突破，積累行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，制定相應(yīng)管理辦法，逐步規(guī)范行業(yè)管理，為全面推行行業(yè)分類管理奠定基礎(chǔ)。明確分行業(yè)先進(jìn)行分類管理的原則為：按部分行業(yè)分類和按片分戶管理相結(jié)合，以按行業(yè)為主，分片（戶）為輔，分戶到人，分組管理，突出重點(diǎn)，規(guī)范行業(yè)，抓大控中管小。

（二）科學(xué)分類，實(shí)施按行業(yè)稅源管理模式。因地制宜，選擇轄區(qū)相同或相近有代表性的行業(yè)，分析行業(yè)特點(diǎn)，研究薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題所在，對(duì)管轄區(qū)內(nèi)地方稅稅源實(shí)行按行業(yè)類和按戶管理相結(jié)合，針對(duì)不同行業(yè)確定不同的管理重點(diǎn)。結(jié)合稅源管理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀，將各稅源管理股所分管的納稅人分為A、B、C三個(gè)類別，并分別采取不同的管理方法。目前初步形成的分行業(yè)類管理基本格局是：

1、稅源管理一股：將管轄的826戶納稅人進(jìn)行歸并分類，實(shí)行按組分行業(yè)進(jìn)行管理，具體劃分為：房地產(chǎn)行業(yè)499戶，建筑安裝及重點(diǎn)工程項(xiàng)目行業(yè)54戶，飲食娛樂(lè)行業(yè)57戶，商業(yè)117戶，服務(wù)業(yè)99戶。

2、稅源管理二股：由于人員缺乏和管理員素質(zhì)以及行業(yè)規(guī)模小，戶數(shù)多等原因，我們的行業(yè)分類基本按大類或相近歸屬進(jìn)行，沒(méi)有做到更細(xì)。具體為：飲食、娛樂(lè)、賓館行業(yè)501戶；建筑安裝（包括外來(lái)報(bào)驗(yàn)建安168戶）1678戶；貨物運(yùn)輸、進(jìn)出口40戶；物業(yè)管理部門214戶；廣告、、租賃業(yè)840戶。各管理組根據(jù)自己的管理對(duì)象具體再劃分行業(yè)小類，建立分戶臺(tái)帳。主要是根據(jù)行業(yè)分類來(lái)進(jìn)行，這樣既便于稅收管理員針對(duì)不同類型納稅人管理側(cè)重點(diǎn)的差異有效地開(kāi)展工作，也方便對(duì)同行業(yè)同等類型納稅人相關(guān)信息的橫向比較。除上述行業(yè)外，其余的納稅戶按片分戶管理。

3、稅源管理三股，由于管理大量的個(gè)體工商戶，并實(shí)施委托城區(qū)代征，主要是采取劃片管理方式，同時(shí)突出對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的飲食娛樂(lè)行業(yè)、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)分類管理。

（三）對(duì)稅源管理各股的管理員管戶及分組進(jìn)行了重新劃分和調(diào)整。結(jié)合本轄區(qū)稅源變化特點(diǎn)，根據(jù)納稅人登記類型和管理方面要求的不同，按照人員數(shù)量、管戶多少、地域大小，在各股設(shè)置了行業(yè)管理組13個(gè)，并按照干部的能力、專長(zhǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)等，合理調(diào)配征管人員；在“按行業(yè)分戶”管理稅源的基礎(chǔ)上，還實(shí)行了“按行業(yè)分組”管理，每個(gè)專業(yè)組還確定了管理小組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展稅源管理工作。

（四）建立適合分類管理的崗責(zé)管理體系，明確行業(yè)分類管理的職責(zé)和要求。為確保稅源分類管理工作的順利運(yùn)行，組織人員制定了《*區(qū)地方稅務(wù)局稅源分類管理實(shí)施辦法（試行）》，配合分類管理工作的實(shí)施，進(jìn)一步明確稅源分類管理對(duì)各稅源管理股及稅源崗位的工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、步驟等基本職責(zé)，分別根據(jù)三個(gè)稅源管理股所管稅源的不同特點(diǎn)制定出《稅源分類管理考核指標(biāo)》與分類管理辦法進(jìn)行配套運(yùn)行，為分類管理順利實(shí)施打下制度基礎(chǔ)。

（五）創(chuàng)新管理手段，分步推進(jìn)分類管理工作。在分行業(yè)管理實(shí)施的初級(jí)階段，考慮新辦法不斷完善需要，針對(duì)稅源管理基礎(chǔ)需要一個(gè)逐步提升過(guò)程的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，在實(shí)施辦法中明確實(shí)行稅源分類管理工作與稅收管理員工作質(zhì)量考核相結(jié)合的考評(píng)方式，對(duì)各類考核指標(biāo)分階段進(jìn)行考核，按年分類劃分標(biāo)準(zhǔn)、量化考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)組織修訂，逐步補(bǔ)充和完善考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。注重結(jié)合重點(diǎn)稅源管理，創(chuàng)新管理手段，抓住占全局收入總額71.5%重點(diǎn)納稅戶的管理主動(dòng)權(quán)，對(duì)重點(diǎn)納稅人分行業(yè)實(shí)施管理并采取了全程服務(wù)、跟蹤管理、多級(jí)監(jiān)控、“一戶式”檔案管理的辦法，在申報(bào)率、稅款入庫(kù)率、催報(bào)催繳、欠稅管理、稅源分析等方面量化考核指標(biāo)，加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控，同時(shí)要求稅收管理員對(duì)重點(diǎn)稅源戶提供納稅申報(bào)、納稅輔導(dǎo)等全程優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，將被動(dòng)式的管理變?yōu)橹鲃?dòng)式服務(wù)。針對(duì)中小稅源類納稅人面廣、戶多、稅源小、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等特點(diǎn)，分行業(yè)實(shí)施精評(píng)細(xì)管，異常申報(bào)擠水分，在稅源管理上側(cè)重于對(duì)納稅人稅款申報(bào)繳納、發(fā)票使用、戶籍稅源變動(dòng)等情況監(jiān)控，通過(guò)勤下戶、細(xì)調(diào)查解決納稅人低稅申報(bào)、無(wú)稅申報(bào)、虛假申報(bào)等問(wèn)題，有選擇地量化對(duì)納稅人的申報(bào)率、入庫(kù)率、欠稅管理、發(fā)票檢查、票稅比對(duì)、戶籍管理的考核，通過(guò)分步增加考核指標(biāo)、提高考核標(biāo)準(zhǔn)的方式，逐步提高征管質(zhì)量。

三、實(shí)施稅源分行業(yè)類管理的主要成效

（一）稅源監(jiān)控能力提高顯著，收入增長(zhǎng)明顯。實(shí)施按行業(yè)分類管理模式以來(lái)，能更好地掌握稅源分布和變化情況，通過(guò)管理員有針對(duì)性地管理，大大提高了稅源管理質(zhì)量，為組織收入工作的開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一是為組織收入提供了較為準(zhǔn)確的稅源，二是對(duì)收入任務(wù)的預(yù)測(cè)更加科學(xué)、合理，三是對(duì)年度收入任務(wù)的分配更加切合稅源實(shí)際。行業(yè)分類管理實(shí)施以來(lái)，特別是*年9—10月，分行業(yè)管理的稅收收入增長(zhǎng)加快，其中：房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收10036.43萬(wàn)元，比上年同期增加5157.34萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)105.7%；飲食娛樂(lè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅稅收2812.6萬(wàn)元，比上年同期增加348.29萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)14.13%；建筑安裝行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收917.05萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)319.22萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)53.4%，其他行業(yè)收入較*年同期也均有較大幅度增長(zhǎng)。

（二)優(yōu)化人力資源配置，是做好稅源管理的重要手段。人手不足是各基層單位普遍面臨的問(wèn)題，通過(guò)按行業(yè)分類管理稅源模式，把有限的人力資源，合理分配到各個(gè)行業(yè)，大大優(yōu)化了人員配置。尤其是對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源，安排業(yè)務(wù)熟、素質(zhì)好的管理員進(jìn)行管理，提高了管理的深度和質(zhì)量。

（三）管理趨于精細(xì)，征管質(zhì)量明顯提高。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶實(shí)行分行業(yè)管理，便于更準(zhǔn)確地掌握稅源分布和變化情況?，F(xiàn)在各行業(yè)稅源業(yè)戶征管底冊(cè)清楚；各行業(yè)重點(diǎn)稅源戶和監(jiān)控戶情況清楚；稅收對(duì)比增減原因清楚；同行業(yè)不同規(guī)模的利潤(rùn)水平、稅負(fù)水平清楚。分行業(yè)管理后，由于稅收管理員的業(yè)務(wù)變得較為單一，減輕了管理員的工作壓力，使管理員有較多的時(shí)間下戶調(diào)查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)掌握稅源變化情況，從而對(duì)該行業(yè)的稅收前景分析及收入的預(yù)測(cè)更加準(zhǔn)確。重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅款按期入庫(kù)率達(dá)100%，基本實(shí)現(xiàn)當(dāng)期無(wú)欠稅，申報(bào)準(zhǔn)確率100%，零（低）申報(bào)率較*年同期明顯下降，企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度大大提高。

（四）促進(jìn)納稅服務(wù)渠道延伸和拓展。通過(guò)分行業(yè)實(shí)施稅源管理，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，對(duì)納稅戶進(jìn)行有針對(duì)性的管理和個(gè)性化的服務(wù)，便于統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是結(jié)合開(kāi)展行業(yè)納稅評(píng)估，從評(píng)估單個(gè)企業(yè)中發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的共性管理問(wèn)題，以便及時(shí)對(duì)整個(gè)行業(yè)納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，按行業(yè)開(kāi)展的納稅服務(wù)趨于多元化和個(gè)性化，企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)，不斷提高服務(wù)水平和稅源管理水平。

（五）管理方式進(jìn)一步規(guī)范，管理成本下降。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，對(duì)同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，提高了管理經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)用價(jià)值，也減少了重復(fù)勞動(dòng)，有效降低稅收管理成本，如通過(guò)對(duì)飲食娛樂(lè)行業(yè)實(shí)行行業(yè)稅源管理，*區(qū)地方稅務(wù)局管轄的飲食娛樂(lè)行業(yè)企業(yè)納稅人有416戶，管理人員5人，相對(duì)實(shí)施分行業(yè)管理前減少管理人員23名，但對(duì)飲食娛樂(lè)行業(yè)的管理質(zhì)量沒(méi)有下降，飲食娛樂(lè)行業(yè)納稅戶稅款按期入庫(kù)率達(dá)98%，比上年同期提高5個(gè)百分點(diǎn)，申報(bào)情況以*年9、10月為例，餐飲業(yè)申報(bào)率分別比上年同期提高31.18%和18.32%,娛樂(lè)業(yè)申報(bào)率分別比上年同期提高19.39%和18.24%,零（低）申報(bào)率也較*年同期明顯下降，飲食娛樂(lè)業(yè)納稅戶的納稅遵從度得到逐步規(guī)范和提高。

（六）提高稅收?qǐng)?zhí)法的公正性、透明度。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，把個(gè)案分析拓展為行業(yè)性分析調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成了行業(yè)性稅收管理辦法。發(fā)揮了以控促管、以評(píng)促管的作用。行業(yè)性分類管理的實(shí)施，不僅堵塞稅收漏洞，增加了稅收收入，把握了同行業(yè)間的真實(shí)情況，增強(qiáng)了稅收信息的可比性，為行業(yè)管理平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的執(zhí)法環(huán)境。

（七）稅收管理員科學(xué)化、專業(yè)化管理素質(zhì)得以鍛煉和提高。實(shí)施稅源分類管理以來(lái)，*區(qū)地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理股的稅收管理員主觀能動(dòng)性明顯增強(qiáng)，在*年的納稅評(píng)估工作中，各行業(yè)管理小組均能對(duì)所管行業(yè)提出符合實(shí)際的行業(yè)稅收管理辦法和實(shí)施行業(yè)納稅戶納稅評(píng)估，其報(bào)送參評(píng)的納稅評(píng)估案例分別獲得了南寧市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)比二等獎(jiǎng)和三等獎(jiǎng)各一名的好成績(jī)。

四、進(jìn)一步深化稅源分行業(yè)類管理的對(duì)策及建議

（一）建立科學(xué)符合實(shí)際的分行業(yè)類標(biāo)準(zhǔn)和體系。一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定大行業(yè)、子行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并分A、B、C三級(jí)確定重點(diǎn)管理行業(yè)；二是對(duì)分類管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實(shí)施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。

（二）結(jié)合納稅評(píng)估管理手段，建立并實(shí)施分行業(yè)的納稅評(píng)估管理工作標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。一是按行業(yè)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，明確評(píng)估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上逐步建立不同行業(yè)的數(shù)學(xué)模型，并根據(jù)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行專業(yè)評(píng)估；二是設(shè)置專業(yè)納稅評(píng)估崗，增加專業(yè)評(píng)估人員，專職負(fù)責(zé)行業(yè)評(píng)估模型和行業(yè)管理辦法的建立和完善行業(yè)信息的采集，并定期對(duì)行業(yè)評(píng)估的綜合情況進(jìn)行分析；三是建立分行業(yè)納稅評(píng)估工作流程和規(guī)范，分行業(yè)制定評(píng)估計(jì)劃和組織開(kāi)展納稅評(píng)估工作。

篇（5）

二是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控、征管。通過(guò)對(duì)我縣經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅源分布的分析，房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)仍然是我局的重點(diǎn)稅收來(lái)源。對(duì)于這兩個(gè)行業(yè)的管理工作，我局已經(jīng)根據(jù)《河北省銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法》制定了具體、完善的管理方法和手段，對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)及建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理，下半年，要繼續(xù)加大稅源管理的力度，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目和建筑項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)納稅信息，及時(shí)進(jìn)行稅款的催繳，切實(shí)發(fā)揮重點(diǎn)稅源的主導(dǎo)作用。另外要對(duì)房地產(chǎn)業(yè)中的bt及bot的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行深入的分析調(diào)查，研究稅收管理措施，強(qiáng)化稅收管理手段。

三是加強(qiáng)地方小稅種及零散稅收的管理。下半年，我局將進(jìn)一步清查房產(chǎn)稅、土地稅底數(shù)，推廣使用gps技術(shù)測(cè)量應(yīng)稅土地面積，進(jìn)一步加大對(duì)未繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅企業(yè)的催繳力度；針對(duì)我縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中有一部分項(xiàng)目已經(jīng)接近尾聲，下半年我局將有步驟的開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算工作，逐步提高清算質(zhì)量；繼續(xù)加強(qiáng)車船稅的管理，對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司的代扣代繳情況要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防止各種形式的偷逃稅行為，保證稅收控管辦法的有效落實(shí)。此外，還要認(rèn)真抓好教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等規(guī)費(fèi)、基金的征收工作，不斷提高征繳率。

（二）嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，提升征收管理水平

一是強(qiáng)化稅收管理員能級(jí)管理。嚴(yán)格落實(shí)縣局下發(fā)的《稅收管理員能級(jí)管理考核辦法》，加強(qiáng)稅收管理員日?？己?，評(píng)比，真正達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。加強(qiáng)專管員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)，提高專管員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。提高納稅輔導(dǎo)質(zhì)量，減少漏登漏管，嚴(yán)格非正常戶管理，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法，提高稅源管理水平。

二是深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，促進(jìn)規(guī)范執(zhí)法。繼續(xù)貫徹《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，堅(jiān)持依法征收、依法減免、依法檢查和依法處理。深化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，落實(shí)執(zhí)法崗位職責(zé)和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究考核辦法，抓好稅收?qǐng)?zhí)法檢查，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是完善以稅收分析為龍頭的“四位一體”互動(dòng)機(jī)制。著力發(fā)揮稅收分析的龍頭作用，抓好行業(yè)分析，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，抓好稅種分析，查找稅收漏洞。納稅評(píng)估工作在鞏固已有評(píng)估成果的基礎(chǔ)上，對(duì)其他骨干行業(yè)逐一建立納稅評(píng)估模型，做到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)。

四是加強(qiáng)發(fā)票管理。按照省局下發(fā)的《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理工作規(guī)范（試行）》的規(guī)定，認(rèn)真做好貨運(yùn)業(yè)代開(kāi)票和自開(kāi)票數(shù)據(jù)監(jiān)控工作，確保不出問(wèn)題；對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的使用要做到全過(guò)程跟蹤管理；加大發(fā)票檢查力度，嚴(yán)厲打擊各種制假、販假、用假行為，凈化發(fā)票使用環(huán)境。五是加大稽查檢查力度，進(jìn)一步整頓稅收秩序。充分發(fā)揮以查促收、以查促管作用，認(rèn)真做好案件查處、稅收專項(xiàng)檢查和打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)三項(xiàng)重點(diǎn)工作，不斷提高查補(bǔ)比例和查補(bǔ)總額。加強(qiáng)部門協(xié)作，努力提高辦案質(zhì)量。強(qiáng)化案例分析，推進(jìn)稽查成果轉(zhuǎn)化。

（三）堅(jiān)持以人為本，提高地稅隊(duì)伍的整體素質(zhì)

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。鞏固學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)成果，繼續(xù)加大解放思想、開(kāi)拓創(chuàng)新力度，著力破除制約地稅科學(xué)發(fā)展的舊觀念、舊思維，不斷提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子科學(xué)決策、科學(xué)執(zhí)政、科學(xué)發(fā)展的能力。

二是努力提升全員的“兩個(gè)素質(zhì)”。充分利用視頻會(huì)議系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，著力加強(qiáng)基層一線人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。在系統(tǒng)上下努力營(yíng)造在學(xué)習(xí)上刻苦鉆研，在工作上勇于創(chuàng)新，爭(zhēng)當(dāng)模范，爭(zhēng)創(chuàng)一流的良好氛圍。

三是提升基層建設(shè)水平。按省局《基層規(guī)范化管理考評(píng)細(xì)則》的要求，進(jìn)一步完善各項(xiàng)工作制度和硬件設(shè)施，不斷加大在人力、物力、財(cái)力等方面對(duì)基層單位的傾斜力度；積極探索推廣廉政文化、稅務(wù)文化和基層規(guī)范化建設(shè)相結(jié)合的新路子，不斷提高基層規(guī)范化管理水平。

篇（6）

一、進(jìn)一步強(qiáng)化職能部門信息傳遞與交流

1.進(jìn)一步明確涉稅信息的內(nèi)容和要求。不斷完善相關(guān)部門之間的稅源信息交換和共享制度，逐步擴(kuò)大提供涉稅信息的部門范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅信息的全覆蓋管理。

2.進(jìn)一步完善地方稅收保障信息系統(tǒng)。各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定格式、內(nèi)容和時(shí)限提供相關(guān)稅源信息，實(shí)現(xiàn)涉稅信息交流的制度化、規(guī)范化和信息化，為稅收征管提供全面準(zhǔn)確的依據(jù)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)信息安全管理。各有關(guān)部門要對(duì)信息的傳遞、使用、管理提出嚴(yán)格要求。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法收集、使用和保管相關(guān)信息，不得用于涉稅事項(xiàng)之外的其他事宜。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化職能部門源頭控管與協(xié)作

1.加強(qiáng)登記、變更、注銷、執(zhí)行拍賣等環(huán)節(jié)的稅收管理。工商管理部門在受理股東股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知企業(yè)到稅務(wù)部門辦理《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》；股東在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)主管稅務(wù)部門申請(qǐng)開(kāi)具稅務(wù)證明，工商部門收到經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)的《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》后，方可為股東辦理股權(quán)變更手續(xù)，對(duì)未辦理稅源監(jiān)控登記的，應(yīng)當(dāng)暫緩辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。法院應(yīng)將被拍賣人、標(biāo)的物、成交價(jià)格等執(zhí)行案件有關(guān)信息及時(shí)提供給稅務(wù)部門；在提供稅務(wù)部門出具的完稅憑證后，法院予以辦理相關(guān)手續(xù)。交通運(yùn)輸部門對(duì)新成立的從事交通運(yùn)輸行業(yè)的單位或個(gè)人到交通運(yùn)輸部門辦理行政許可時(shí)，及時(shí)告知業(yè)戶到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記。發(fā)改、招商部門在新辦企業(yè)審批、招商引資時(shí)，應(yīng)及時(shí)督導(dǎo)投資方到稅務(wù)部門了解、辦理有關(guān)稅務(wù)事宜。稅務(wù)部門在辦理企業(yè)遷出手續(xù)前，需書面通知區(qū)財(cái)政部門，對(duì)于對(duì)地方財(cái)力貢獻(xiàn)較大的企業(yè)，同時(shí)應(yīng)做好說(shuō)服挽留工作。

2.加強(qiáng)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。外來(lái)承攬、中標(biāo)的建筑施工企業(yè)，要到工商管理部門辦理企業(yè)注冊(cè)登記，到稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)后，城建部門方可核發(fā)施工許可證，交通、水利、公路等部門方可簽訂施工合同。對(duì)在我區(qū)承攬建筑施工以及招投標(biāo)業(yè)務(wù)但未辦理稅務(wù)登記的區(qū)外企業(yè)，項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)告知其到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。財(cái)政投資的工程項(xiàng)目在申請(qǐng)撥付工程款時(shí)，財(cái)政部門要對(duì)項(xiàng)目涉及的稅款做好把關(guān)工作。交付竣工驗(yàn)收的建筑工程，未出具主管稅務(wù)部門稅收管理證明的，城建部門應(yīng)暫緩辦理竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。并告知及時(shí)到稅務(wù)部門辦理納稅手續(xù)。凡有建設(shè)項(xiàng)目的行政事業(yè)單位，要主動(dòng)配合稅務(wù)部門做好建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理工作。城建、國(guó)土資源等主管部門在辦理房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，凡不能按相關(guān)規(guī)定提供稅務(wù)發(fā)票、完稅或減免稅憑證的，應(yīng)暫緩辦理相關(guān)手續(xù)，并告知及時(shí)到稅務(wù)部門辦理納稅手續(xù)。對(duì)于稅務(wù)部門查封扣押的房產(chǎn)、土地使用權(quán)等，在接到稅務(wù)部門通知后，應(yīng)當(dāng)暫緩辦理房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或變更手續(xù)。

3.加強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅收管理。公安派出所、街道辦事處、社區(qū)居委會(huì)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門要及時(shí)向稅務(wù)部門提供房屋出租信息，衛(wèi)生部門應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門提供盈利性和非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)認(rèn)定和年檢信息，協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理。文化部門要加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)吧、商業(yè)性文藝演出等活動(dòng)的管理，對(duì)網(wǎng)吧、文化經(jīng)營(yíng)許可證年審時(shí)查驗(yàn)是否完稅，對(duì)未完稅的不予年審。

4.加強(qiáng)商品批發(fā)業(yè)及特殊行業(yè)稅收管理。工商、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體要積極支持稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)商品批發(fā)業(yè)的稅收管理，幫助稅務(wù)部門最大限度掌握或占有各類涉稅信息，減少稅款流失。食品藥品監(jiān)督部門要密切關(guān)注藥品批發(fā)、零售業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，配合稅務(wù)部門堵塞稅收征管漏洞。

5.加強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)稅項(xiàng)目管理。各部門、各單位要加強(qiáng)行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅扣繳。行政事業(yè)單位在實(shí)施經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行應(yīng)稅認(rèn)定登記。教育主管部門要配合稅務(wù)部門依照相關(guān)規(guī)定，將所有經(jīng)營(yíng)性教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票。財(cái)政、物價(jià)部門要加強(qiáng)對(duì)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收費(fèi)情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，及時(shí)向稅務(wù)部門反饋信息。

6.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠企業(yè)稅收管理。對(duì)各類科技、福利、勞服、外資、資源綜合利用、環(huán)保、下崗職工再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，科技、民政、人力資源和社會(huì)保障、商務(wù)和發(fā)改等有關(guān)部門要聯(lián)合財(cái)政、稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)不符合規(guī)定條件的，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定取消相應(yīng)資格。

7.加強(qiáng)個(gè)體和零散稅源的代征管理。稅務(wù)部門根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可對(duì)個(gè)體和零散稅收實(shí)行委托代征。房產(chǎn)交易應(yīng)繳納的稅收，可委托房管部門代征應(yīng)征稅款；從事各類建筑安裝工程項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅收，可委托建設(shè)單位或建設(shè)管理單位代征應(yīng)征稅款；從事小型水利改造、水庫(kù)加固、河砂開(kāi)采等項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅收，可委托水利項(xiàng)目所在街道代征應(yīng)征稅款。各批發(fā)市場(chǎng)、集貿(mào)市場(chǎng)、綜合商場(chǎng)內(nèi)的稅收，可委托市場(chǎng)管理部門代征應(yīng)征稅款。其他單位和個(gè)人應(yīng)繳納的稅收，也可由稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際需要委托代征應(yīng)征稅款。

8.稅務(wù)部門也可以根據(jù)實(shí)際情況，與相關(guān)部門協(xié)商確定稅收源頭控管的具體內(nèi)容、方式和措施。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅收保障工作的管理與考核

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)財(cái)源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全區(qū)地方稅收保障工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各街道、區(qū)直各單位要結(jié)合本部門實(shí)際，制定切實(shí)可行的工作措施，統(tǒng)籌安排、科學(xué)調(diào)度，定期通報(bào)工作情況。稅務(wù)部門要及時(shí)對(duì)各部門提報(bào)的涉稅信息進(jìn)行整理、分析、歸類和處理。區(qū)財(cái)源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)對(duì)涉稅信息的報(bào)送利用和協(xié)稅護(hù)稅情況進(jìn)行考核。

2.強(qiáng)化部門協(xié)作。各有關(guān)部門要將地方稅收保障工作作為本單位一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，嚴(yán)格按照職責(zé)分工，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)稅科室，確定協(xié)稅員具體負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，認(rèn)真完成有關(guān)信息的提報(bào)、稅收協(xié)助、聯(lián)合管理和稅款代征代繳工作，切實(shí)維護(hù)良好的稅收秩序。

3.嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲。將地方稅收保障工作納入政府績(jī)效考核范圍，對(duì)負(fù)有地方稅收保障責(zé)任和義務(wù)的有關(guān)部門涉稅信息報(bào)送、稅收協(xié)助情況進(jìn)行考核，并按考核結(jié)果對(duì)先進(jìn)單位給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)未盡職盡責(zé)、未按照要求提供涉稅信息的，負(fù)有稅收協(xié)助義務(wù)、無(wú)正當(dāng)理由拒絕協(xié)助的單位和部門，予以通報(bào)批評(píng)，造成嚴(yán)重后果的，追究單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

篇（7）

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 不斷 發(fā)展 、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來(lái)，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6o％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來(lái)說(shuō)，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見(jiàn)，供工作中 參考 。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問(wèn)題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒(méi)轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒(méi)有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒(méi)有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息 網(wǎng)絡(luò) ，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無(wú)關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向所得稅管理部門反饋；管理大 企業(yè) 的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來(lái)越繁瑣，征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與 工業(yè) 分開(kāi)，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開(kāi)，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開(kāi)具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái)，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程， 科學(xué) 設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開(kāi)發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒(méi)有專業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、 計(jì)算 機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開(kāi)展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來(lái)抓。要及時(shí)調(diào)整 教育 培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù)，對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過(guò)20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹(shù)立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì) 企業(yè) 來(lái)說(shuō)，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來(lái)進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問(wèn)題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、 網(wǎng)絡(luò) 服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開(kāi)具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對(duì)專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來(lái)，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類 經(jīng)濟(jì) 稅源信息，樹(shù)立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的 發(fā)展 變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供 參考 。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開(kāi)行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問(wèn)題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開(kāi)展專業(yè)化評(píng)估，專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開(kāi)了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從 金融 部門采集銀行開(kāi)戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過(guò)程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來(lái)的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管 理學(xué) 、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和 科學(xué) 的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行 計(jì)算 分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是 現(xiàn)代 管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾 哲學(xué) 原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開(kāi)展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

篇（8）

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來(lái)，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來(lái)說(shuō)，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見(jiàn)，供工作中參考。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問(wèn)題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒(méi)轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒(méi)有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒(méi)有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無(wú)關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來(lái)越繁瑣，征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開(kāi)，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開(kāi)，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開(kāi)具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái)，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類

型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開(kāi)發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒(méi)有專業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開(kāi)展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來(lái)抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù)，對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過(guò)20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹(shù)立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來(lái)進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問(wèn)題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開(kāi)具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對(duì)專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來(lái)，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹(shù)立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開(kāi)行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問(wèn)題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開(kāi)展專業(yè)化評(píng)估，專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開(kāi)了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開(kāi)戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過(guò)程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來(lái)的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開(kāi)展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

篇（9）

一、風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展：有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動(dòng)了一些部門和個(gè)人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是故意找毛病、挑問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)不及時(shí)應(yīng)對(duì)甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門一個(gè)部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報(bào)送的涉稅信息不真實(shí)不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理；有的認(rèn)為營(yíng)改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險(xiǎn)管理為時(shí)過(guò)早。

二、如何正確認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)傳統(tǒng)征管體制的一場(chǎng)“顛覆性的革命”，風(fēng)險(xiǎn)管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會(huì)存在理解上的不一致和認(rèn)識(shí)上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，筆者提出以下幾點(diǎn)淺見(jiàn)：

1.正確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國(guó)際通行做法，是完善我國(guó)稅收管理體系、提高治理能力、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收征管改革的突破口，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動(dòng)服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式不容樂(lè)觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對(duì)促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對(duì)全省國(guó)稅部門的增值稅、消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫(kù)數(shù)據(jù)開(kāi)展了比對(duì)分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查，截止10月22日，全省通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理入庫(kù)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)日管的有效方法和手段，在日管過(guò)程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報(bào)、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡(jiǎn)審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過(guò)程中，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)，發(fā)揮各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的統(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險(xiǎn)管理不是故意找毛病，挑問(wèn)題，而是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題，及時(shí)提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險(xiǎn)管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個(gè)人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險(xiǎn)管理是地稅機(jī)關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，按照各自職責(zé)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機(jī)構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的需求采集。這些都要求層級(jí)、各部門加強(qiáng)配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制。

篇（10）

（一）業(yè)務(wù)工作不被重視。近年來(lái)，各地在抓稅收工作上，往往是“重任務(wù)，輕管理”、“重形式，輕實(shí)質(zhì)”，無(wú)論是制定全年工作目標(biāo)，還是年度績(jī)效考核，無(wú)論是評(píng)先評(píng)優(yōu)，還是晉職晉級(jí)，稅收業(yè)務(wù)均沒(méi)有占據(jù)應(yīng)有的份量，考核的重點(diǎn)是看稅收任務(wù)的完成，行風(fēng)（效能）評(píng)比的名次，“創(chuàng)新”項(xiàng)目的優(yōu)劣和宣傳報(bào)道等，而對(duì)于真正如何抓稅收政策的宣傳、貫徹、落實(shí)，如何采取切實(shí)可行的措施加強(qiáng)稅收管理，堵塞管理漏洞，努力做到依法應(yīng)收盡收，優(yōu)化納稅服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益等工作，在考核都沒(méi)有實(shí)質(zhì)的體現(xiàn)出來(lái)。形成了“一好遮百陋”，只要稅收任務(wù)完成好，只要行風(fēng)（效能）評(píng)議第一，只要獲得上級(jí)文明單位等獎(jiǎng)項(xiàng)，只要有現(xiàn)場(chǎng)會(huì)召開(kāi)、有領(lǐng)導(dǎo)批示、部門（如效能辦）表?yè)P(yáng)，那么，年度績(jī)效考核就能獲得先進(jìn)，業(yè)務(wù)工作的好壞影響不了年度評(píng)先和個(gè)人晉升。

（二）業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺乏針對(duì)。近幾年，業(yè)務(wù)培訓(xùn)有了加強(qiáng)，為此在人力、物力、財(cái)力上投入不少，上至到北大、清華進(jìn)修，請(qǐng)名教授、專家講座、下到專業(yè)院校學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，但由于學(xué)用不一致（學(xué)了的人不去做，去做的人未去學(xué)），授課針對(duì)性不強(qiáng)、時(shí)間短，尤其是培訓(xùn)的致命弱點(diǎn)，就是把參加培訓(xùn)作為一種福利，一種待遇，而沒(méi)有當(dāng)作是更新知識(shí)、增長(zhǎng)才干、服務(wù)工作的一種途徑。加上學(xué)習(xí)培訓(xùn)又沒(méi)有真正的考試、考核，學(xué)習(xí)培訓(xùn)還會(huì)有很好的效果嗎？

（三）業(yè)務(wù)考試有名無(wú)實(shí)。為提高基層地稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從上至下雖采取了一系列的培訓(xùn)、考試，但由于考風(fēng)不正，不僅沒(méi)有起到“以考促學(xué)，學(xué)以促用”，反而搞亂了學(xué)風(fēng)，搞壞了人心，學(xué)習(xí)好，業(yè)務(wù)好的人不一定考分好，從而挫傷了熱愛(ài)學(xué)習(xí)、勤于思考的人的積極性。

（四）業(yè)務(wù)考核重在形式。綜合檢查考核多，專門業(yè)務(wù)的檢查考核少，重形式、走過(guò)場(chǎng)的考核多，真正檢查具體業(yè)務(wù)工作的落實(shí)及成效的少；就某個(gè)（若干個(gè)）具體業(yè)務(wù)工作進(jìn)行討論、研究、考核的少。尤其在檢查、考核中，人際關(guān)系占了主要地位，業(yè)務(wù)工作的優(yōu)劣倒不重要。

（五）業(yè)務(wù)干部啟用不當(dāng)。當(dāng)前的人事制度尚不夠完善，提拔晉升“考”字當(dāng)先，故而把精力放在考試和處理好人際關(guān)系上。懂業(yè)務(wù)的人，善于做事的人不如能說(shuō)會(huì)考的人。重視業(yè)務(wù)干部、獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)干部、重用業(yè)務(wù)干部已成歷史。好的業(yè)務(wù)人才、苗子不一定能有伯樂(lè)，這也挫傷了業(yè)務(wù)干部的積極性，影響了業(yè)務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。

（六）依法治稅步履艱難。當(dāng)前，地稅部門的工作目標(biāo)主要是圍繞稅收任務(wù)的完成、地方政府等開(kāi)展的行風(fēng)評(píng)議、效能建設(shè)、文明創(chuàng)建、黨建、綜治等評(píng)比。于是，千方百計(jì)為之拼搏，不惜重金做宣傳，登信息，搞領(lǐng)導(dǎo)批示和職能部門發(fā)簡(jiǎn)報(bào)。沒(méi)有很多精力去真正抓稅收法治。加上，地稅工作經(jīng)費(fèi)相對(duì)較緊，不得不借助當(dāng)?shù)卣闹С?，于是加劇了混?kù)、串庫(kù)、墊稅等違規(guī)行為。

二、加強(qiáng)地稅業(yè)務(wù)建設(shè)的幾點(diǎn)措施

（一）規(guī)范管理制度，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理

1、規(guī)范征管制度。為適應(yīng)地稅發(fā)展的需要，本著科學(xué)規(guī)范、操作簡(jiǎn)便的原則，對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、票證管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)等各方面的制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和完善，基本形成涵蓋稅收征管全過(guò)程的征管基礎(chǔ)制度體系。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)征管崗責(zé)、征管文書規(guī)范的跟蹤管理和監(jiān)督，以保證征管制度的有序運(yùn)作。

2、規(guī)范征管數(shù)據(jù)。采取有力措施，從征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄、審、調(diào)、存、傳、用等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理。加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集工作，對(duì)納稅人報(bào)送的電子數(shù)據(jù)要及時(shí)進(jìn)行整理和轉(zhuǎn)換；對(duì)納稅人紙質(zhì)報(bào)送的各類申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要及時(shí)組織人員認(rèn)真錄入，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集；加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核，強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控，注重質(zhì)量考核。

3、規(guī)范征管資料。根據(jù)合法、有效、實(shí)用的原則，建立統(tǒng)一的征管資料管理制度，進(jìn)一步規(guī)范各類紙質(zhì)資料和電子信息的管理，積極研究利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)征管檔案資料的自動(dòng)化管理，確保征管基礎(chǔ)資料齊全可靠。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，做到有的放矢

1、加強(qiáng)戶籍管理。密切與工商、國(guó)稅、技術(shù)監(jiān)督、銀行等部門的協(xié)作配合，建立健全納稅人設(shè)立、變更、注銷等信息的定期互換制度，實(shí)現(xiàn)雙方登記信息的順暢交換和有效共享；要積極依靠當(dāng)?shù)攸h委和政府，建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮社會(huì)化協(xié)作在管戶管理中的作用。

2、加強(qiáng)行業(yè)管理。研究探索行業(yè)管理規(guī)律，逐步建立健全涉及各個(gè)行業(yè)管理辦法，從各種稅源之間的內(nèi)在聯(lián)系入手，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，研究建立各種綜合管理機(jī)制，進(jìn)一步核實(shí)稅基，控管稅源。

3、加強(qiáng)發(fā)票管理。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票印制、發(fā)放、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部的檢查、監(jiān)督和考核工作，充分發(fā)揮“以票控稅”作用，全面推行“有獎(jiǎng)發(fā)票”，大力推廣“機(jī)打發(fā)票”，健全違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法。

4、加強(qiáng)管戶力量。充實(shí)管理員隊(duì)伍，使管理力量與稅源管理任務(wù)基本相匹配；普遍建立稅收管理員工作手冊(cè)，實(shí)行稅收管理員工作底稿制度，制定稅收管理員操作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，基本形成執(zhí)法有記錄、過(guò)程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績(jī)效可考核的稅收管理員工作機(jī)制。因地制宜制定管理量化考核辦法，切實(shí)把考核結(jié)果與其獎(jiǎng)懲、評(píng)比、晉升等直接掛鉤。

5、加強(qiáng)稅收分析。切實(shí)重視稅收分析作用，圍繞“稅收收入、經(jīng)濟(jì)稅收相關(guān)度和征管質(zhì)量”三個(gè)重點(diǎn)，開(kāi)展稅收彈性分析、稅負(fù)分析、稅源分析、稅收關(guān)聯(lián)分析和管理質(zhì)量分析，及時(shí)掌握影響地稅收入變化的重大因素，開(kāi)展調(diào)查，研究、解剖本地區(qū)和行業(yè)稅負(fù)差異的根本原因，采取措施，進(jìn)一步加大對(duì)組織收入的控管工作力度。

6、加強(qiáng)納稅評(píng)估。根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，不斷充實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、資金交易、價(jià)格變動(dòng)等信息資料，有效解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。按照“管用、有效”的原則，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算情況等信息資料，制定納稅評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警參數(shù)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行全面系統(tǒng)評(píng)估，做到有的放矢，有效管理。規(guī)范評(píng)估分析、約談?shì)o導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)定處理等程序。加強(qiáng)評(píng)估案例收集整理，定期開(kāi)展評(píng)估培訓(xùn)和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流，不斷提高稅收管理員的評(píng)估能力。

（三）優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化征收管理

1、優(yōu)化納稅服務(wù)。按照“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”的服務(wù)宗旨，全面推進(jìn)納稅服務(wù)方式由單一向多樣化，服務(wù)內(nèi)容由淺層次向深層次，服務(wù)手段由傳統(tǒng)的手工式向電子化、信息化的轉(zhuǎn)變。正確處理好執(zhí)法與服務(wù)，管理與服務(wù)，服務(wù)與發(fā)展，服務(wù)與效率的關(guān)系，認(rèn)真解決好“為了誰(shuí)”和“怎么辦”的問(wèn)題，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，以納稅人為中心，以流程為導(dǎo)向，以信息化為依托，進(jìn)一步提升納稅人滿意度和遵從度。全方位為納稅人提供多樣化、個(gè)性化的納稅服務(wù)，如提醒服務(wù)、提示服務(wù)、輔導(dǎo)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、援助服務(wù)等形式，從稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、咨詢服務(wù)到申報(bào)繳納、納稅輔導(dǎo)服務(wù)，真正為納稅人提供規(guī)范、便利、低成本的優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)，促進(jìn)納稅人積極履行納稅義務(wù)，從而建立全新的征納關(guān)系。

2、強(qiáng)化稅收征管。強(qiáng)化稅收征管，要優(yōu)化征管方式，以實(shí)現(xiàn)征管成本低、征收率高，使征管效率最大化。要全面提高征管人員的素質(zhì)和管理水平，堅(jiān)持稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，努力提高征管質(zhì)量，推進(jìn)征管一體化建設(shè)，要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，充分挖掘信息管稅的潛力，要順應(yīng)信息化發(fā)展的要求，全面推進(jìn)征管體制、機(jī)制及流程的再造與優(yōu)化，促進(jìn)征管手段的改進(jìn)與提升。

（四）發(fā)揮稽查職能，推動(dòng)以查促管

1、突出稽點(diǎn)。抓住案件查處和稅收專項(xiàng)檢查這兩個(gè)重點(diǎn)，堅(jiān)決打擊各種涉稅違法行為，有效監(jiān)控重點(diǎn)稅源，避免重大稅款流失，促進(jìn)行業(yè)稅收秩序得到有效規(guī)范；選擇整體稅負(fù)偏低、案件線索指向集中、征管秩序比較混亂的企業(yè)作為重點(diǎn)，每年至少開(kāi)展一次稅收專項(xiàng)整治，以凈化稅收環(huán)境。

2、加強(qiáng)稽查指導(dǎo)。加大案件查處力度，把提高對(duì)稅收違法行為的處罰比例和追繳稅款入庫(kù)比例作為評(píng)價(jià)稽查成效的重要指標(biāo)，基本形成以案件查處、專項(xiàng)檢查和稅收專項(xiàng)整治為紐帶，上下帶動(dòng)、指揮有力、信息暢通、反應(yīng)靈敏的稽查工作體系。要加大稽查業(yè)務(wù)的培訓(xùn)力度，通過(guò)自學(xué)、進(jìn)修、培訓(xùn)等多種形式，增強(qiáng)稽查干部的整體素質(zhì)，上級(jí)稽查局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稽查局的檢查、指導(dǎo)、考核，根據(jù)各地實(shí)際，每年有重點(diǎn)、有針對(duì)性開(kāi)展下一級(jí)專項(xiàng)稽查，增強(qiáng)稽查威懾，以促進(jìn)基層地稅健康有序地發(fā)展。

3、強(qiáng)化以查促管。要本著以稽查促進(jìn)管理的工作思路，加強(qiáng)對(duì)典型案例、專項(xiàng)檢查行業(yè)以及專項(xiàng)整治地區(qū)的分析，研究偷騙稅分子作案手段，掌握稅收違法活動(dòng)規(guī)律，查找稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策漏洞，并整理和歸納成稽查建議提交給主管地稅機(jī)關(guān)和上級(jí)稽查部門，從而促進(jìn)地稅管理部門有針對(duì)性采取措施，堵塞管理漏洞，達(dá)到以查促管的目的。

（五）適應(yīng)工作需求，促進(jìn)健康發(fā)展

1、加強(qiáng)聯(lián)系，形成合力。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)建設(shè)的重要性、必要性和緊迫性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收業(yè)務(wù)建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。建立稅收業(yè)務(wù)管理工作聯(lián)系制度，定期召開(kāi)業(yè)務(wù)管理分析會(huì)，協(xié)調(diào)各部門工作，研究管理重點(diǎn)，解決薄弱環(huán)節(jié)，形成管理合力，促進(jìn)業(yè)務(wù)建設(shè)管理。

2、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，服務(wù)基層。遵照立足全局、面向基層、服務(wù)基層的要求，按業(yè)務(wù)相關(guān)性和時(shí)間要求，統(tǒng)一向下部署。要指定一名局領(lǐng)導(dǎo)主管業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作，將上級(jí)的布置及本局各業(yè)務(wù)股（科）室的工作任務(wù)，分出輕重緩急，理出頭緒，統(tǒng)籌安排。凡是通過(guò)綜合軟件能夠生成的報(bào)表，一律不得要求分局層層上報(bào)，切實(shí)減輕基層負(fù)擔(dān)，以專心管理。

3、增強(qiáng)素質(zhì)，適應(yīng)需求。要把提高地稅人員整體素質(zhì)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要任務(wù)來(lái)抓。加強(qiáng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與考核，采取“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”及自學(xué)、集中輔導(dǎo)、專業(yè)（題）講座等形式，開(kāi)展學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。學(xué)習(xí)、培訓(xùn)重點(diǎn)可在財(cái)會(huì)理論、稅收政策、電算化知識(shí)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，案例解剖，征管、稽查等操作，為納稅人服務(wù)的技能等方面。當(dāng)前，要對(duì)全員開(kāi)展“兩稅”（契稅、耕地占用稅）業(yè)務(wù)和操作實(shí)務(wù)等知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。同時(shí)還要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際和各時(shí)期工作需要，有的放矢。