科研經費財務管理匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇科研經費財務管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近年來隨著國家對科研經費投入的加大，高校每年承擔的科研項目及籌措的經費呈大幅上升趨勢，科研經費已成為高校重要收入來源之一，其規模也成為一個大學實力的象征。針對不同類型資金應遵循不同的細化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式導致現行科研經費使用中存在很多問題。如何切實加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發展，已成為當前高校發展過程中急需解決的問題。

一、高校科研經費管理工作中存在的問題

1.科研經費管理意識淡薄

科研經費總量是衡量高校科研水平、能力的重要指標，很多高校對科研經費到賬金額非常重視，但與此形成鮮明對比的是，管理層對科研經費的管理卻相對忽視。各級管理者包括項目負責人普遍帶有這種觀念，認為科研經費是項目負責人自己申請的經費，應由項目負責人負責管理，學校財務和其他部門應減少對項目資金使用的干預。因此，使科研經費的產出效益很低，這一點在橫向科研課題經費支出上體現得更為突出。

2.科研經費缺乏預算管理

在目前高校科研經費管理體制下，高校的科研經費預算分配缺失、預算執行不力，預算經費的下達與執行相分離，很多人把編制預算認為只是為了獲得項目經費的過程，經費實際使用過程中不按預算執行，只有當進行結算審計時才會想起與預算對照向預算靠攏，預算的嚴格性根本得不到保證。財務人員客觀上受到現有財務軟件預算控制的局限，對需要預算控制的項目未能按合同要求進行預算分配，只是在項目總額控制下進行報賬，最終導致課題實際支出內容及金額往往與預算嚴重不符，支出隨意性大，支出結構不合理，資金使用效率底。

3.科研經費缺乏有效的內部控制

目前各高校都制定了有關縱向科研項目和橫向科研項目經費管理辦法，但現行的高校科研項目經費財務管理制度和監督機制仍不完善，在建立科研績效評比制度和科研經費具體使用管理辦法上還有不足。許多高校對科研項目缺乏監督管理，缺少合理有效的控制約束機制，高校內部審計不能做到對科研項目等進行全程跟蹤與監督。

4.科研經費成本核算粗放

一直以來，高校科研項目經費的成本核算管理都較為薄弱，會計核算不夠科學精細化。對科研項目中的各項成本要素支出不能準確、科學的核算，特別是一些間接費用。各類費用支出核算過于簡單，導致核算口徑模糊，不利于科研項目使用機型考核，以及對科研經費使用情況的監管。除此之外，實驗儀器設備使用費、科研人員勞務費的核算不能據實分攤，還有一部分高校根本沒將這些間接費計入科研項目成本進行核算，而是直接在教育事業費中支出，給有限的事業經費增添了不小的壓力，造成了科研項目研究成本不實，并在某種意義上造成了國有資產流失。

二、財務部門加強高校科研經費管理的主要措施

1、增強科研經費財務管理意識，健全高校科研經費財務管理制度

促進科研經費管理首先要樹立高校科研經費是學校經費的重要組成部分，是學校科研活動健康開展的有力保障而不是項目負責人個人經費的觀念。包括學校領導、科研管理部門、財務部門及項目負責人，都應當認識到科研經費管理是科研項目管理的核心組成部分，做好科研經費的管理工作是保障科研工作取得預期結果的重要基礎。明確科研經費不是項目負責人個人的經費，應嚴格按照立項批復的經費預算專款專用。而在樹立了正確的科研經費觀念的基礎上，管理制度的建立健全則在具體層面上控制指導科研經費的使用。同時要注重政策法規及管理制度的宣傳，讓科研經費管理制度深入人心，使科研人員樹立科學、規范使用經費的責任意識。

2、編制科學合理的經費預算，支出嚴格按照預算執行

科研經費預算的編制是科研經費管理的重要環節，是課題評審評估和課題經費安排的重要依據。所以對于預算的編制，首先課題負責人主觀意識上要重視預算工作，必須了解并清楚相關預算及財務管理制度。其次，在編制預算時要明確研究任務，緊密圍繞研究內容、研究目標、技術路線、研究周期、研究進度和實際需要等內容對各類經費進行測算，提高預算的科學性、合理性和可行性。第三，預算的編制需要由科研部門、財務部門共同參與，財務人員參與預算制定可以根據項目立項要求，參照同類科研課題的實際支出，結合當前市場情況對各項明細支出進行合理分配，核定費用比例。最后經過科研部門進行反復論證，調整數據，形成編制結構合理的細化預算，這種方式使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規章制度，保證預算的可操作性。

3、建立良好的科研經費內部控制體系，強化科研經費監督管理

篇（2）

doi ： 10 . 3969 / j. issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 036

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0067- 02

民辦高校大多由于建校較晚，軟硬件基礎差，科研力量薄弱，縱向經費撥款有限，科研投入主要靠學校自籌。學校存在對科研經費管理重視不夠，會計控制弱化、管理平臺落后、效益不高等現象。現就如何提升民辦高校科研經費財務管理水平淺談若干點看法。

1 民辦高校科研經費存在的問題及原因

1.1 科研經費管理意識淡薄，組織機構不健全

民辦學校特有的辦學體制下，科研經費渠道單一，數額較少，因此，普遍對科研經費管理存在著“重爭取，輕管理”的客觀實際。科研管理部門往往由教務處派出人員兼管，不甚專業。財務部門對科研項目不知情，對經費去向不過問，這些現狀難以適應民辦高校科研經費科學管理的需要。產生這些問題的原因：①民辦院校起步晚，科研實力弱，縱向經費較少，導致科研經費管理意識淡薄。②大多民辦院校職能部門少，存在身兼多職現象，管理粗放。

1.2 研經費管理責任制度形同虛設

按照國家規定，高校科研管理由科技處、財務處、課題組負責人共同承擔。由此在三者之間形成互相依托、分工合作、責任分擔的管理機制。但現實情況是多數民辦高校財務部門難以獲取科研項目的信息資料，更難以對科研課題經費支出的情況、結題成果進行分析，根本談不上參與科研前期預算制定、中期開支去向、后期結題及決算的監督管理工作；科技處與財務處沒有會商機制；課題組脫離了財務監管。科研經費管理責任制無法有效落實，出了問題往往財務部門背黑鍋。主要原因有：①民辦高校科研經費管理經驗不足，未形成一套規范且高效的管理體制是根本原因。②課題組缺乏對科研經費意義的認識，主觀上不愿意受財務部門約束。

1.3 科研經費財務管理制度不夠健全

（1）存在挪用、侵占經費現象。個別課題組責任人借協作科研之名，把科研經費挪作他用或轉入關聯單位，最后中飽私囊。

（2）存在經費結構錯位，支出混亂現象。大部分科研項目中的差旅費、餐飲費、勞務費占比較大，真正用于科研開發的費用占比較低。報銷票據存在“失真”的現象：如發票開具時間不在科研活動時間范圍內或者未附購物清單；使用收據、假發票等票據不規范行為；科研管理部門審查松懈，財務部門會計科目不明細，把關不嚴，這都給一些部門違規核銷有機可乘，甚至報銷與科研業務無關的汽油費、過路費、停車費等。

（3）存在“結題不結賬”現象，造成資金沉淀。民辦高校缺乏結余經費處理規定，管理松懈。有些項目已終結，但部分項目負責人總是想方設法用完結余資金，把項目結余資金用于部門旅游費、通訊費、家庭消費等方面。由于結賬時限制執行不嚴，常常出現“馬拉松”式的報銷問題。不僅影響到財務日常賬務管理還造成了大量科研經費閑置沉淀，甚至人為貪污浪費。

（4）固定資產管理失控。名義上存在著科研管理部門、院所、財務部門等齊抓共管，實際上共管缺位。購置后的科研儀器設備等資產大部分由課題組保管使用，甚至成了私人財產，在科研人員工作調動時，缺乏嚴格的資產交接手續，物隨人走。科研投入的固定資產財務無記賬，處于失控狀態。

導致這些問題的主要原因在于：①財務缺乏監督檢查能力。財務部門對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，也難以監督科研經費的預算執行情況。對固定資產管理更是無章可循。②費用支出約束性差。科研經費如何運用，科研管理部門一般不管，財務部門也只有流水賬，績效評價更是無從談起。因此，科研經費不規范開支嚴重、甚至產生。③人情因素干擾，財務控制職能弱化。財務部門即便有科研經費時限結算制度，但實際執行中由于人情因素干預，總是執行不力，造成報銷拖延。

1.4 缺乏科研經費使用的績效考核制度，資金使用效率低

民辦高校的科研經費絕大部分來自學校自籌，每年經費預算較少。搶報科研項目申報成了各個學院普遍的例行“公事”。而對應項目研究的結果卻鮮有獎懲措施，這就導致“有申報無匯報”的現象。申報項目落后，科研結果應付了事，浪費了科研資源。這些主要是因為缺乏對科研過程及結果的績效考核制度，客觀上造成為申請科研經費而申請經費的現狀。

1.5 沒有信息管理平臺，監督管控不力

多數民辦高校沒有建立科研項目預算管理系統網絡信息平臺，財務部門根本不能及時了解科研項目資金的最新使用情況，何談風險監控。學校也沒有建立三方商討機制，科研資金使用全憑項目負責人一人管控，沒有了過程監督，最后結算很難避免出現支出混亂，馬拉松結算等現象。就是因為缺乏信息共享平臺，監督技術難道大。

2 提升民辦高校科研經費財務管理水平的舉措

2.1 重視科研經費的管理，健全組織管理機構

隨著民辦高校進入快速成長期，其承擔的科研項目逐步增多，縱向科研經費呈現增長趨勢，科研經費已經成為學校重要資金來源之一。因此高校領導要重視科研經費使用效率，健全組織管理機構，健全科研立項、成本核算、項目預算、合同審查等崗位職能，加強會計控制；財務與科研管理部門建立協調機制；為科研經費的管理奠定組織基礎。

2.2 財務部門在科研經費管理責任制中要扮演主導角色

財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。從科研立項、資金劃撥到位開始，財務部門要對資金統一管理，分賬核算，專款專用。要與學校科研管理部門密切配合，定期對科研購置設備進行資產清查備案，對資金去向進行跟蹤。還要加強對科研項目經費績效審計。財務人員要了解科研工作的相關業務信息，與科研管理部門一道參與科研項目管理的全過程，包括參與績效考核，充分發揮財務管理的監督職能。

2.3 完善科研經費財務管理制度

（1）認真執行財務報銷制度。財務要用公示的方式明確科研經費的開支范圍、開支標準、核銷流程及要求，明確經費審批權限，減少科研人員報賬的無序性、隨意性；嚴格按照核銷標準執行，打消票據作弊僥幸心理；相關領導要重視科研經費的科學管理，減少人情干預財務制度。

（2）區別對待不同類型的經費使用辦法。針對科研項目的學科特點，組織專家團隊核算項目成本，科學預算，不搞一刀切，明確規定不同性質科研經費的使用原則和方法，對其中的經費使用核銷明細作出嚴格規定，使得管理工作有章可循。

（3）嚴格結題時限。根據教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》，原則上項目負責人應在科研項目結束或通過驗收后6個月內辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，財務處根據學校管理辦法予以結賬，直至凍結資金。

（4）明確固定資產歸屬。凡使用科研經費購置的固定資產，須納入學校資產統一管理，辦理固定資產入賬手續。項目結算時要持有《固定資產清單》及移交、保管情況方可進行課題結算。

（5）為了預防項目組或個人利用學校的設備和技術等資源私自換取橫向收入，防止學校資產流失，項目結題時財務部門必須審核確認所有與財務收支相關的數字后，才能出具報告。要保證科研經費能夠“好鋼用到刀刃上”。

2.4 財務與科研部門攜手建立并完善科研項目績效考核制度

（1）產出績效考核。具體選取以下指標：科研人員數量、科研支出經費、專著論文數量及質量、鑒定成果數、技術轉讓收入等方面考核評價，在政策上加大對在科研工作中做出突出貢獻的科研人員的獎勵力度。對于科研水平低，項目效果差的則采用懲罰措施，比如按比例核銷經費，減少下一年度的申報項目數量和資金預算等，對于弄虛作假的甚至可以停止科研項目經費的申報，達到獎優罰劣的目的。通過績效考核和評價，提高科研水平和資金綜合使用效益。

（2）擴展評價對象。實行個人與項目組相結合的科研經費績效評價方式，鼓勵內部競爭，形成將個人利益與項目發展緊密結合的良性循環。

（3）公示考評結果，形成相互監督，相互學習，積極向上的科研氛圍。

2.5 建立財務―科研信息管理平臺

向先進院校學習管理，建立科研項目預算管理系統和財務信息查詢系統為一體的“財務―科研信息管理平臺”。將科研項目預算審核、經費支出、查詢、決算結題等業務實現信息化管理，實現各職能部門的信息數據共享，形成一個動態的信息查詢平臺。各職能部門通過信息平臺對科研經費進行動態查詢、統計、分析和管理，方便及時快捷獲取準確完整的科研項目信息，促進各環節的相互協調和制約。科研及財務部門根據網上數據信息，對項目的進展程度和費用使用情況進行監控，對不規范的費用支出要及時踩剎車，實現科研經費的全過程監管，從而提高科研經費的綜合使用效益。

主要參考文獻

[1] 翟慧霞.高校科研經費的管理與核算[J].事業財會，2001（4）.

[2] 程憶軍.課題制管理條件下的高校科研經費管理難題及對策[J].學院

學報，2005（4）.

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中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0103-03

一、加強我國高校科研經費財務管理的迫切性

近年來，我國高校科研經費總量呈現井噴式持續增長，很多高校提出走科研興校之路。然而，隨著高校科研經費總量的急劇增長，科研經費管理的粗放的問題日益突顯，頻繁出現的科研經費使用中的違法違紀問題給國家造成損失，也在社會上給高校造成負面影響，因此加強高校科研經費管理已成為亟待解決的高校財務管理重要問題。

2011年12月教育部下發了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號），旨在規范科研經費使用及轉撥管理，提出科研經費管理制度建設等要求。2012年12月，教育部再次下發《關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監〔2012〕6號），提出要建立健全高校科研管理機制，依法嚴懲套取、濫用、中飽私囊等違法違紀行為。2013年3月21日教育部辦公廳《關于在部署院校開展科研經費管理自查自糾工作的通知》（教財廳函〔2013〕12號）。該文件對高校建立健全科研經費管理體制和運行機制，提升科研經費管理水平具有重要意義。

二、當前高校科研經費財務管理存在的主要問題分析

近年來，高校科研經費財務管理的普遍弱化問題已引起社會各方面的高度重視，把脈問診，找準存在問題的深層次原因，深入剖析，尋求積極解決路徑，這是當前和今后高校科研經費管理的根本著力點。

（一）分散式管理導致管理弱化

長期以來，高校對科研經費實行分散式管理，科研項目管理部門與科研經費管理部門各自為政，這種分散式管理必然導致科研經費管理的弱化。按分工及職責，科研部門負責項目申報及日常管理、績效評價等工作，財務部門負責項目日常資金管理、會計核算等工作，但實際工作中須交叉配合共同負責的地帶卻成為了管理的盲點。財務人員在繁忙的日常財務管理中，過于依靠科研部門管理，加之對科研項目的科學性不了解，導致財務管理越來越弱化。科研部門認為，科研項目申報不易，要多鼓勵，不易管得太緊。項目主持人更認為自己對經費享有當然的支配權，財務人員的管理就是服務。分散式管理導致管理弱化，而支出管理的失控，必然產生嚴重的違法違紀問題。

（二）預算管理機制不完善，制度約束力弱化

預算管理是高校各類經費管理的核心所在。科研經費的預算管理對科研經費全程管理能起到決定性的作用。但高校科研經費預算管理機制不完善，導致各類管理制度約束力弱化。首先是科研項目預算的編制一般是項目負責人向科研管理部門報草案，科研管理部門既不懂財務也不一定懂科研項目，因此對項目負責人上報的預算審核意見基本同意，財務部門也只有認可科研部門的預算批復。最終造成預算不能全面真實地反映項目成本，科研項目預算執行中的隨意性使得科研人員把預算管理拋在一邊，等科研項目結題驗收時再做調整應對，導致科研部門和財務部門都無法保證經費支出的合理性和科學性。如此一來，各類管理制度約束力嚴重弱化，直接造成科研經費管理制度形同虛設。

（三）科研設備等固定資產購置隨意，管理不善

目前，高校科研經費對大型專用設備的購置往往是項目負責人說了算，學校層面缺少可行性論證，造成科研經費購置的資產閑置浪費現象屢見不鮮。長期以來，絕大多數學校對項目主持人的設備購置要求，最多是走個程序，然后一路綠燈，財務、審計監督嚴重缺失，導致購置的科研設備出現大量閑置浪費和流失。高校無形資產長期以來未得到應有重視，科研積累的大量專利、非專利技術、版權、軟件等自創無形資產都缺乏有效的監管，也未能形成有效路徑進入市場轉化，造成的流失浪費難以估算。

（四）科研成本核算體系不完善，使得科研成本分析評價失去意義

高校科研項目績效考核評價的核心是科研項目成本的分析評價。國家科技部聯合相關部委的文件，將科研課題費定義為：課題研究產生的全部直接和間接費用。近年來，高校科研成本研究也成為熱點，直接費用容易量化，核算相對簡單，而間接費用構成復雜，難以量化，核算困難。高校的科研活動與教學有著密切的關聯，學校的實驗設備、場地設施、實驗耗材、水電等公用能耗均為教學科研共享的，項目負責人一方面很難區分應分攤到項目列支的攤銷費用，另一方面也認為“肉爛在鍋里”，沒必要分這么細，而科研管理部門和財務部門也沒更好的辦法確定費用分攤機制，最終使得科研項目成本核算不完全，不能真實完整地反映科研項目的成本歸集，導致科研成本分析評價信息失去現實意義。

（五）科研項目結題與經費結余相背離，后續監管缺失

高校科研經費管理、使用的失控，導致科研項目結題與經費結余相背離。一方面項目負責人科研項目決算不及時，另一方面項目負責人結題不結賬，從而產生很多項目已結題但項目結余經費仍然長期使用的現象。科研項目結題后結余經費管理的使用監管缺失，科研管理部門和財務、審計都無從管理，課題負責人的后續支出更是五花八門，還有些課題負責人將剩余經費長期掛在賬上隨意支取，已變性為項目負責人的賬內“小金庫”，后續監管嚴重缺失。

三、新形勢下高校科研經費的財務管理的新思路

（一）理順流程、規范管理

在高校科研經費管理體系中，財務管理部門應處于中心地位，由財務部門牽頭協調，逐步理順與科研、資產管理、審計等部門密切配合的業務處理流程，使規范管理成為常態。

1.財務部門。財務部門提供預算管理先導的財務管理服務，實行項目資金專戶管理制，與項目負責人要加強溝通，確保項目資金確認到項目負責人；預算管理和執行方面，合理編制科研經費預算，指導科研人員執行預算，項目結題由財務提供真實報賬數據，并對項目成本效益進行分析；財務報銷時審核支出的規范性、合規性，對無預算、超預算的支出不得列支；對國有資產購置、驗收手續和簽批流程等應與資產管理部門協同管理；按財務核算要求進行科研項目的直接和間接成本核算，盡可能是完全成本歸集，真實、完整地反映科研項目最終成本。

2.資產管理等部門。應加強國有資產的監督控制，聯合設備采購部門從全校層面出臺大額設備采購政府采購制度，對大型設備采購須組織學校層面的專家論證，還要履行審批和備案程序，校級資產管理信息平臺要對科研資產購置信息予以公示，加大監督范圍。

3.科研管理部門。主要負責科研項目組織申報、合同的審批與備案等常規工作；項目實行過程中要對科研項目進行管理和監督，協助項目負責人做好項目結題工作；健全項目經費剩余管理和監督制度。

4.學校內部審計部門要把握學校科研經費的實時動態，監督結題項目的預算編制和執行情況，完成結題審計。

具體業務處理流程圖如圖1。

（二）科學制定科研經費的預、決算制度

1.制定科學的科研經費預算管理制度

科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制、預算考核為一體的科學管理體制。從現狀看，預算編制的問題較多，主要是項目負責人預算意識不強，預算成了估算，失去規范性和科學性。預算編制過程中，財務部門應幫助科研負責人加深對科研經費科目的理解，項目的支出標準及支出結構比例要明晰，預算編制的科學性、合規性是維護預算執行剛性的必要前提條件。其次，在預算執行過程中，財務人員要定期告知科研人員預算執行進度、支出等情況，有條件的要為科研負責人提供網絡實時科研經費查詢。科研負責人也要學習相關財經制度，在實際報銷中理解支持配合財務人員的工作。科研負責人如因特殊原因須要預算調整，應先書面向科研項目管理部門及財務部門提出預算調整申請，得到審核同意調整后方可執行，科研負責人不得擅自調整、變更預算，更不得擴大科研經費開支范圍和支出標準。

2.完善科研經費決算管理制度

高校科研項目完成周期一般為3～5年，由于前期預算編制不到位，預算執行控制力弱化，編制科研經費決算成了難以解決的問題。科研經費決算報表編制一般都是由項目負責人自行填報，填報的隨意性造成報表數據與財務賬面數據產生較大差異。還有少數科研人員日常支出隨意，到決算時擅自調整、美化支出結構，造成虛假決算報表與實際支出賬面兩張皮的現象。因此要加強科研項目決算的審計工作，財務決算報表的編制及上報需經學校財務人員審核簽章，確保賬實相符，而經財務負責人簽字確認后的決算報表仍需由校內審計簽審后方可生效。

（三）由靜態管理向動態管理轉變，建立科研項目經費網絡管理信息平臺

高校應盡快建立科研項目經費網絡管理信息平臺，科研經費管理應由靜態管理向動態管理轉變。高校依托網絡可以對科研經費實現動態化管理與監督。首先是科研部門將科研課題名稱、經費來源、研究期限及預算方案等信息錄至課題負責人名下，財務部門將到賬的每筆收入、發生的各類支出明細也錄入課題負責人名下，此時課題負責人只需通過密碼認證即可查詢到自己名下科研經費的各種信息，為加強管理提供依據。各職能部門也可以通過信息平臺及時了解真實完整信息，從而形成部門之間相互協調、相互依托，管理變得更為高效透明。如：科研管理部門可實時監督管理；審計人員可全過程跟蹤監督審計，實現科研經費由事后監督審計向事中監督審計的轉變；財務部門更是服務與管理并重，提高了工作效率。

（四）構建科研項目成本核算體系

1.科目設置要規范。首先要設置科研收入、科研成本、管理費用、財務費用、科研結余等一級會計科目，反映收入、成本及結余情況。然后對科研收入、管理費用、財務費用、科研結余等設立二級明細科目，進行二級明細核算。對科研成本除設直接成本、間接成本二級明細科目核算，還要分類進行三級明細科目核算。科研管理部門與財務部門要認真研究制定科研項目支出管理各項規定，制定合理的支出范圍和標準。

2.完善成本核算制度。鑒于高校科研項目成本核算的混亂現狀，《高等學校財務制度》（2013年1月1日起實施）對高校科研經費成本范圍、成本項目、成本計算方法等方面作了明確規定。當前高校亟待解決的是完善成本核算制度，嚴格按權責發生制的原則進行完全成本歸集，尤其是要將間接成本合理分攤到各個科研項目成本中去，真實還原科研項目成本。

（五）加大科研項目績效考評與審計力度

1.加強中期結題評估、嚴格結題績效評估

高校科研項目中期結題評估工作歷來不受重視，追究原因既有科研管理部門的失責，也跟評估指標設計不科學有關，長期以來項目中期檢查評估的關注點為研究計劃進展情況、有無階段性研究成果等方面，對項目預算執行與控制是否合規、支出結構是否合理等方面內容均沒有涉及，因此無法全面反映項目中期情況，影響了檢查評估效果。科研項目中期檢查評估應把預算支出的執行與控制也作為中期結題評估的重要內容之一，對檢查中發現的問題要督促項目負責人立即整改。

2.加強審計監督，促進高校科研項目經費管理水平的提高

目前高校科研項目經費審計主要有：一是高校內審對科研項目經費的收入、支出等情況進行審計。二是委托中介機構審計。對于50萬元以上科技廳重大項目及其他廳局要求外審的項目，一般采用委托中介機構審計的方式。三是相關部門聯簽，對于其他類型的科研項目，由科技處、計劃財務處、審計處等部門按照科研項目經費管理的相關規定，對其經費財務決算報告進行審簽。高校內審部門應根據國家相關規定，結合學校實際，制定學校科研經費審計制度，審計制度應明確規定各類科研項目經費審計采用的不同審計方式，要明確規定審計的主要內容及審計要求，從而讓被審計人加強自律并自覺接受審計監督。加強高校科研經費的審計，有利于高校科研經費管理的制度建設，能有效促進學校科技部門、財務部門、審計部門等相關部門分工協作，明確責任，各司其職，齊抓共管，促進學校科研經費管理水平的不斷提高。

【參考文獻】

[1] 孫守宇.高校科研經費管理問題探析及對策研究[J].教育財會研究，2010（3）.

[2] 袁素琴.談加強高校科研財務管理[J].財會月刊，2012（1）.

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1.節約與規范相沖突。不少項目老師對申請到的科研項目經費使用過于節省，購買科研材料時為節約經費，在一些偷稅漏稅的私人經營點購置，不能取得正規的報銷票據，造成正常的科研開支不能據實報銷。

2.科研結余資金的處理無章可循。目前大多數院校對科研結余經費的管理辦法是留歸課題組負責人支配。由于不少課題負責人為圖方便，課題結束了也不結算，下一個課題繼續使用上一個課題的經費。還有些課題負責人在退休后，結余經費任長期掛賬，甚至以變相成了個人活期銀行存折。科研結余經費雖然占科研經費總量的比例不大，但管理不好會使科研成本的核算嚴重不實。

3.財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作。科研經費的管理，設計高校科研處與財務處兩大部門。對科研經費這種特殊的專項資金，財務部門沒有對申報的科研項目，做大量而細致的信息收集整理、經費支出分析以及效益分析等工作，更談不上參與科研前期，中期，后期的管理工作，造成財務部門與科研業務管理部門的脫節現象。

4.經費成本核算不準。高校兼有教學單位、科研部門兩項社會角色，其科研經費和教學經費采取統一核算的財務核算方式，教學支出與科研支出進行一起核算，參與課題研究的人員在身份上屬于事業單位編制，在待遇上又執行國家統一的工資和福利標準，并以事業費的方式單獨劃撥，導致人員費用的支付與其所承擔的課題任務相脫離，課題經費不允許包括工資性費用，從而造成科研經費成本核算不準確。

5.忽略科研經費預算的重要性。科研經費預算編制越來越重要，預算編制不正確將影響科研經費的使用。如果預算編制與經費實際使用情況嚴重脫節，即使經費申請到了，一些必要正常的項目開支因為事先為編入預算無法在該項目報銷核算，只有占用其他經費項目，“拆東墻補西墻”，利于課題的發展。

6.經費支出不規范。在科研經費使用問題上，長存在截留擠占、浪費嚴重、腐敗資深、結題不結賬等現象。有些高校考慮自身利益，各種名義截留、擠占科研專項經費，彌補行政經費不足，致使本就緊張的科研經費捉襟見肘；有些課題組鉆科研項目管理機制不完善的空子，虛高申報，在經費支出中，超標購置設備、辦公用品等，十分浪費；按規定，已完成并通過驗收的科研項目對課題的結余經費應予以審核、結算，但國家對科研經費結余分配規定的不明確和管理上的混亂，使多數課題組想進方法將結余資金用完。

二、建立預算管理制度，加強科研項目的財務預算管理

1.成立預算委員會，出臺指導性范本，做好預算編制工作。由于科研項目預算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識，財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成，因此，應給予足夠的重視，組織科研部門、科研管理部門和財務部門的負責人成立預算委員會，下設由相關人員組成的預算編制工作小組；制定預算管理制度，出臺指導性的預算編制范本，限制各項開支占總經費的比重。

2.開發財務軟件的輔助核算功能，實現預算執行情況的事前控制。一是開發財務軟件“預算管理”模塊功能，實現預算執行事前控制。就目前的通用財務軟件（以用友財務軟件為例），我們僅能使用其“項目管理”模塊對科研課題實現項目管理，但不能滿足項目承擔單位對科研課題項目進行預算執行控制的要求，往往造成項目總支出數沒有超總預算但其明細支出數卻不能按照預算批復執行，有的明細支出嚴重超預算。為更好地執行項目預算，筆者認為各單位應該在現使用的財務軟件基礎上，和財務軟件公司合作開發增設“預算管理”模塊，實現科研課題項目預算執行控制功能。二是開發財務軟件“經費存折一本通”輔助核算的功能，實現對科研項目的動態管理。應該借鑒銀行“活期存折一本通”的模式，增設財務軟件“經費存折一本通”的輔助核算功能，將手工“經費本”升級換代成財務軟件自動輸出打印的“經費存折一本通”，每報銷一筆費用由機器自動將開支情況在“經費存折一本通”上打印出來。在條件允許的情況下，還可以在單位的方便地點增加一臺“經費存折一本通”自動打印機，各課題可以隨時補登那些已報銷還沒有登記的費用。這樣將徹底避免漏記或誤記情況的發生，既及時準確又工整，真正意義上實現了科研課題項目的動態管理，使項目負責人能夠及時準確掌握經費開支情況，發現預算執行過程中出現的問題，以便及時解決，更好地執行預算。

3.建立科研院所內部預算管理監督體系。預算的監督是指對預算編制、執行、決算全過程的監督。科研院所應當建立內部預算管理監督體系，預算編制須通過預算委員會的審議通過；預算批復下達后，財務部門對預算執行情況進行事前控制；審計部門對預算執行的整個過程進行跟蹤審計。

三、解決科研經費財務管理問題的主要對策

1.樹立成本核算意識。在使用科研經費的問題上，高校應充分考慮自身特點，核算要切實可行、簡單方便，努力降低科研成本。參考國際上通行的核算方法，按照權責發生制的原則，把在科研和生產過程中發生的所有費用劃分為科研成本和期間費用，把科研和生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的折舊費、專業圖書資料等均作為科研成本，但針對當期發生的科研生產服務的管理費等公用經費支出，區別情況進行賬務處理，以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。

篇（5）

隨著經濟的快速發展，國家加大了對高校教育和科研的投入。如何加強科研經費使用與管理，提高經費的使用效益成為當前高校管理上的一個難題。本文基于財務管理精細化的視角，采用預算精細化與科研經費定額控制相結合的研究思路，提出問題，找出主要原因，并運用天財高校財務軟件5.0進行科研經費額度控制設置，從而得出實行科研經費額度控制后科研經費財務管理的程序，最后有針對性地提出了具體的措施和建議。

一、高校科研經費管理存在的主要問題

（一）科研經費預算編制缺少科學性，精細度不高。實際工作中，科研經費預算主要由項目負責人和項目組成人員編制，很少有科研經費管理的相關部門參與，結果是項目開支比例結構不合理，與實際使用情況存在一定的差距。加之科研項目在實施過程中的不可預見性和復雜性，項目負責人往往從風險角度考慮，故意把預算數做大，從而使科研所需成本增高，導致科研項目預算編制缺少科學性，精細度不高，預算彈性較大。

（二）科研經費預算執行約束力不強，支出結構欠佳。（1）科研經費管理制度缺乏可行性，預算執行約束力不強。目前，多數高校在科研經費管理上實行的是項目負責人負責制，從主觀上放松了對科研經費預算執行的約束力度。項目負責人在預算執行過程中往往本著節省自身科研經費的觀念，凡能從學校正常經費報銷的，就千方百計地擠占事業經費，造成科研經費預算執行遲緩、經費結余金額較大。（2）信息化管理不到位，導致溝通不暢、支出結構欠佳。財務部門缺少一套行之有效的、能與日常核算相結合的預算管理控制系統，財務人員不了解科研經費預算核定的范圍、用途和標準，只按照財務規章制度對科研經費的使用進行核算管理，財務部門與項目負責人之間信息溝通不暢，項目負責人無法及時了解預算實時執行情況，造成科研經費實際支出與預算相脫節，產生不按預算執行、超預算執行和無預算執行問題。

（三）缺乏有效的監督措施和績效考核機制。（1）科研經費的預算缺少有效的監督手段。由于財務處在項目實施過程中不了解科研活動，不熟悉項目的進展，不了解科研經費的運用情況，不跟蹤經費的使用，從而無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督。（2）績效考核機制不完善。我國科研經費預算績效考核目前仍處在試點階段，大部分高校對科研經費預算尚未建立績效考核制度，缺少科研經費預算執行效果的評價指標及標準，缺少獎懲機制，從而降低了科研經費的使用效益。

（四）科研項目管理與財務管理脫節。在實際工作中，科技處著重于爭取項目的數量和規模，通常科研經費到賬后一般只提取5%的管理費，對經費的去向一般不過問。而財務部門對科研經費的籌集、用于哪個方面缺乏足夠的了解，由于信息不對稱，目前高校財務處只能是履行簡單的報銷手續，在實際報銷過程中，財務部門對科研經費的真實性沒法把關。科技處和財務處對科研經費缺乏綜合管理和有效監督，容易造成項目管理與經費管理脫節。

（五）科研項目結題不結賬。一是財務系統缺少結題時間控制，所以對項目是否結題無法顯示。二是科研管理系統雖然標注項目結題，但由于科研管理與財務管理系統相脫節，其結題信息難以及時傳送到財務管理系統，造成許多科研項目在完成結題驗收后，在賬面上一直留有余額不結賬，甚至長期掛賬。在項目結題時，為了滿足一個項目的結題驗收，可能會把其他項目的支出與本項目的支出同時進行調整，容易導致項目之間支出混亂。

二、存在上述問題的主要原因

（一）科研項目管理與科研經費管理兩條線。高校科研活動的管理主要包括兩個方面：一是科研項目管理；二是科研經費管理。近幾年高校科研項目管理一般由科技處負責，包括科研項目申報、立項、中期檢查、結題驗收、成果鑒定等。科技處重點關注的是科研項目是否能夠立項并獲得支持；財務部門負責財務管理和會計核算，對科研資金的籌集與取得、投入和運用、耗費和補償等全過程缺乏綜合管理和監督。這客觀上造成了科研經費管理中項目管理和經費管理無人問津的“真空地帶”。

（二）對科研經費屬國有資產的認識不足。當前絕大部分高校在科研管理體制上實行的是“課題負責人負責制”，科研經費到賬后由高校統一扣去一定比例（一般為5%）的科研管理費，剩余的科研經費由課題組自由支配，絕大多數科研人員認為科研經費是靠自己的能力爭取的，在經費支出過程中隨意性很大。財務人員對待科研經費也持“從寬心態”，導致科研經費管理問題越來越多，涉及金額越來越大，并且長時間得不到糾正。

（三）監管機制不完善。高校科研經費管理與監督涉及高校的財務處、科技處、審計處等部門，是一項系統工程。目前大多數高校都沒有針對科研經費進行專項業務控制與監管，造成高校對科研經費監控職能的缺失。

（四）信息化管理缺位，財務軟件功能沒有得到充分利用。財務處缺少一套有效的、能與日常核算相結合的預算管理控制系統，即便是運用了軟件系統的高校也沒有充分利用軟件的額度控制功能。

（五）科研人員缺乏財務知識。絕大部分科研人員對高校財務制度與科研經費管理辦法等財經政策并不十分了解，缺乏科研經費的預算、使用等簡單的財務知識，這也在很大程度上導致科研經費管理缺失。

三、高校科研經費管理的思路和措施

（一）加強部門間信息溝通與協調。科研項目管理和經費管理作為科研經費管理的兩個重要環節，相輔相承，缺一不可。科研項目的可行性研究、財務數據估測、預算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財務處的專業指導。財務處也應該了解科研工作的相關業務政策，與科技處共同管理科研經費。只有在這兩個部門的相互協調、共同管理下，才能使有限的科研經費發揮最大的經濟效益，實現科研項目的立項、支出、效益、決算內部管理信息的無障礙溝通。

（二）細化預算編制。科研項目負責人首先根據課題研究的實際需要提出總體預算方案，科研管理部門、財務部門再根據科研經費管理辦法和財務管理的要求，對預算編制內容進行全方位分析、分解、論證和測算，充分考慮各項費用支出的必要性和合理性。財務人員配合項目負責人對各預算支出科目的具體內容逐項細化編制，根據相關科研經費管理辦法中對各支出科目的限定，對每一個支出數據進行詳細的計算。對預算編制中容易混淆的支出科目，財務人員要提醒項目負責人引起重視，例如參加國內學術會議發生的費用應列入差旅費預算，而不應列入會議費預算；參加國際學術會議的費用應列入國際合作與交流費預算，而不列入差旅費或會議費預算。

（三）充分利用天財高校財務軟件5.0“額度控制”功能。高校應充分利用現代計算機技術，打造科研經費預算信息化管理平臺，加強項目負責人、科技處與財務處的溝通協調。財務處運用現代財務軟件，將批準的項目預算金額按明細科目初始到計算機系統中，在科研經費日常報賬過程中，計算機系統會自動提示相應科目的控制額度，并進行超支控制，便于財務人員和科研項目負責人隨時掌握經費支出情況，同時科技處可以通過信息化管理平臺對科研經費預算執行情況進行統計分析，強化預算執行力度。

1.項目額度字典和支出科目設置。滿足額度控制需要的支出科目設置，必須保證每一額度控制項目都有明確的支出受控科目。

2.額度控制項目設置。

3.項目額度支出科目設置。即建立額度控制項目與支出科目的關聯關系。基于財務軟件的開發特點并從簡化系統設置考慮，項目額度支出科目設置可根據控制需要依次采取以下三種方式：（1）凡能夠通過上級科目控制的，額度控制項目直接與該上級科目對應；（2）若某科目的下屬明細科目（不一定是最末明細級）涉及兩個以上額度控制項目的，額度控制項目應當分別與相關同級明細科目對應；（3）若某一科目無明細科目但其核算內容涉及兩個以上額度控制項目的，應通過增設明細科目與相關額度控制項目對應。

4.項目控制額度錄入。將批準的項目預算金額按明細科目初始到計算機系統中，在科研經費日常報銷過程中，計算機系統會自動提示相應科目的控制額度，并進行超支控制。額度控制啟用后科研經費核算流程也將發生變化，如下圖所示。

啟用科研經費信息化管理程序及在對科研經費進行總體指標控制的同時還要對其具體使用費用指標進行控制，在項目初始化時，將經費細分為業務費、差旅費、材料費、測試費、資料費等費用。在使用中如出現個別費用超支，系統會做出相應的提示。這樣就能保證科研經費按照申請計劃使用，做到事前控制。

（四）實行預算執行動態監控管理，建立績效考核機制。（1）建立科研經費預算執行動態監控機制。高校審計處要加強對科研項目申報、執行和驗收的監督檢查，督促項目負責人按預算執行；上級科研主管部門、財政部門也應定期組織或者委托事務所對高校科研經費進行監督檢查，形成科研經費事前、事中、事后一體化的預算執行動態監控機制，增強預算執行監管的威懾力。（2）加快高校科研經費績效考核機制建設。遵循“獎優、治庸、罰劣”的原則，制定合理的考核標準，時刻對預算執行情況進行績效考核，分析評價科研經費使用效益，不斷增強預算執行的有效性。在績效考核過程中還要注意考核結果的反饋，只有真正做到公開、公正、規范，才能使績效考核機制發揮其激勵作為。

（五）建立資源共享的科研項目經費管理信息平臺。隨著網絡技術與信息安全技術的快速發展，在高校實現財務處、科技處、設備處、審計處、課題負責人以及資產管理處等相關部門的系統對接，實現實時交互信息平臺的技術條件已經具備。通過財務管理與科研管理、教務管理、學生管理、資產管理等信息一體化管理平臺的建設，實現科研項目經費到賬后，科技部門在項目管理系統錄入科研課題名稱、項目性質、經費來源單位、合同期限及科研項目經費預算方案和項目負責人的同時，可以直接在財務管理系統生成項目信息，不必再重復輸入項目名稱等相關項目信息，只需將每筆收入、支出明細輸入到賬務處理系統中，項目負責人通過網絡可隨時查看到自己項目的所有信息。

高校可以深層次開發財務經費查詢系統，對科研項目進行數據查詢與統計分析，比如項目自“立項日期”到“結題日期”各年度的撥款、支出進度分析、資金結余情況、各年度資金預算執行情況分析表。職能部門也可以通過該網絡平臺及時獲取準確、完整的科研項目信息，減少重復工作，達到管理環節相互協調、相互依托、相互滲透，使科研項目經費管理更加科學化、高效化。

（六）提高科研經費管理人員的業務素質。科研經費實施精細化管理對人的素質提出了更高標準，財務人員的業務能力與綜合素質的高低決定著高校科研經費的財務管理水平。而隨著高科技的快速發展和創新步伐的不斷加快，高校面臨的內外發展環境在不斷改變，這些變化要求高校財務管理方式和從業人員的素質、業務能力必須不斷提升。因此高校應提高財會隊伍的學習能力，不斷加強業務培訓，更新知識結構，提升工作能力，改進服務態度，本著服務創新的理念，建設一支高水平、專業化的財會隊伍。將這種服務理念更好地滲透到科研經費管理中，及時發現問題、解決問題，把好經費使用關，更好地為高校和社會服務。X

參考文獻：

1.喬春華.論高校經費科學化管理[J].教育財會研究，2012，（02）.

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1存在于科研經費財務管理實際的主要問題

(1)科研經費財務管理體系不健全

當前高校對科研經費采取個人負責的策略，科研項目人對資金具有直接的、自由的控制，這會出現結算和報賬程序難于控制，甚至出現只要票據合法，就能夠進行科研經費的報銷，缺失了財務管理中審核申報的環節，造成科研經費財務管理體系的不完整，容易引發高校科研經費的財務問題。

(2)科研活動資產核算不規范

高校科研活動中會涉及無形資產積累和固定資產購置等問題，資產核算是確保科研經費財務管理的基礎，同時也是控制高校科研活動的有效手段。但是，當前科研活動中廣泛存在對資產的重復、閑置和浪費的現象，特別是一些負責人虛構資產購置，形成科研活動資產的虛增加，影響科研經費和資產的真實性，對資產核算工作帶來負面影響。

(3)科研經費來源復雜

市場經濟體系下高校科研經費來源復雜，不但有傳統的上級撥付和自身籌集，而且當前相當多的企業和社會單位將科研任務轉移給高校，這構成了高校科研經費來源多樣性的基礎。由于傳統科研經費財務管理中沒有對社會單位和企業資金的控制體系，導致科研經費在支出和控制上出現一定的無序和混亂，既影響了科研經費財務管理的體系完整性，也會降低科研經費財務管理的效度。

(4)高校科研項目進程失控

當前科研經費主要有項目管理部門進行控制，而財務管理部門只能根據項目管理部門和項目人的要求和申請進行管理，由于三者之間缺乏必要的溝通和全面地協調，導致科研經費在項目管理和財務管理之間產生脫節的問題，進而導致高校科研項目進程出現滯后的問題，不能夠實現科研經費財務管理對項目進程的有效控制，容易產生經費的浪費和沉淀，對高校科研活動無疑是一種阻礙，對科研經費財務管理工作無疑是一種制約。

2建設高校科研經費財務管理新模式的措施

(1)加強高校科研經費財務管理體系建設

高校科研經費財務管理中應該建立報賬制度，經費必須經過科研處和財務處共同審核，確保對高校科研經費做到體系性管理。高校科研項目要設置獨立的項目經費管理機制，通過項目核算、內容檢查來提升高校科研經費財務管理的工作質量。

(2)加強高校科研活動資產管理

加強對高校科研經費購置的科研設備等固定資產的管理，降低不合理科研經費的使用，盡量避免設備重復購置或者設備閑置。高校科研設備購置應根據科研互動的需要，要按照高校財務流程進行項目預算、項目申報、項目審批、設備購置、設備驗收等各過程的要求進行合理地工作，在提升高校科研活動資產管理水平的同時，實現高校各項科研活動對設備資源的共享，促進學校科研整體實力向前發展。

(3)規范不同來源科研經費的管理

要針對市場經濟體系下高校科研經費來源復雜的情況，繼續強化對傳統上級撥付和高校自身籌集資金的管理，同時做到對企業和社會單位將科研任務轉移過程中資金和經費的全面管理，構建高校科研經費來源的控制體系，避免科研經費在支出和控制上出現一定的無序和混亂，做到在完善科研經費財務管理體系的同時，提高科研經費財務管理的有效性。

(4)加強科研項目的進程控制

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（一）目前，國際上的科研經費財務管理在長期發展中積累了豐富的經驗

1. 科研單位資金來源多樣化，財政資金為主，捐款等形式多樣，制定詳細的資金預算，并嚴格按預算執行。

2. 對科研課題發生的費用規范管理，細化界定。

3. 科研經費從申請、分配和使用到績效評估形成一整套完整而成熟的全過程監督機制。

4. 世界各國教育財政普遍面臨經費短缺，各國都在不斷地進行探索。例如，近年來，國外科研單位越來越多地采用多學科綜合協作的方式，即集中有關專業的專家，通過先進的計算機技術共享各種信息，把分散的力量集中起來，解決科研中的重大技術問題，以此來降低單個科研單位的研究費用。

（二）相對于我國國內，科研經費財務管理卻存在許多切實的問題

1. 科研經費立項預算存在弊端。編制科研項目經費預算，不僅要熟悉相關課題，而且還需具備財務知識。當前基本是項目負責人負責編制預算，目的是為了能夠立項，主要是根據經驗預估，往往是到結題時該有的項目沒列，沒列的項目實際支出較大。財務部門不熟悉科研項目的詳細內容，無法對經費預算做出科學的判斷，導致科研預算形同虛設，無實際支出控制。

2. 內部機制不健全，存在報賬不實。目前，事業單位財務內部控制機制普遍不夠健全，財務管理手段落后，會計監督缺位，管理水平整體偏低。財務還停留在會計核算階段，無財務管理意識，導致科研經費無切實可行的制度進行監督，隨意性大，報賬時無法辨別真實性。

3. 缺乏成本意識，成本核算不真實。科研單位科研經費資金來源主要是國家財政撥款，長期以來未有成本效益的觀念，節約資金的意識很差。加之很多單位為了鼓勵科研，一般對其管理比較寬松，導致一部分科研人員對科研經費存在著嚴重的錯誤認識，認為科研經費屬于自己，花費自由，突擊花錢，甚至隨意購買自己的生活用品。

4. 科研管理部門與財務部門脫節。科研部門不懂財務上的規定，主觀認為立項后的經費等管理應由財務負責，卻沒有及時提供完整的項目信息，也不跟蹤經費的使用情況。財務無執行依據，無從下手，執行過程中隨意性大，科研項目與財務賬目多個環節存在脫節，致使科研經費管理也難以規范。

5. 科研效益不高:未進行項目效益評價。目前，大多數單位對科研經費都沒有進行效益評價。大家關心的就是一年下來，個人能拿到多少科研經費，從而科研效益很低。

二、針對國際國內出現的預算差距，提出切實可行的對策是當務之急

（一）針對預算不規范，嚴格審批、預算細化具有可執行性

應重視科研經費預算規范管理，單位財務人員每年申請財政預算時，應與科研項目人員及時溝通，考慮科研課題的內容、時間跨度等等問題，要求課題負責人就經費的支出細化，并在實踐中監督科研人員的實際使用情況，與預算內容對比，及時發現運行中出現的問題。

（二）加強財務內控管理

事業單位由于國家財政撥款，不核算年末利潤，相對企業來說，基本是只注重財務核算，忽視財務管理。事實上科研單位應就科研經費的申請、使用、終止建立一套適合自己的內控管理制度。一些科研人員報銷時，票據來源不合理，支出不實甚至購買虛假發票；報來的支出與科研項目無實質聯系，有些屬于私人的花費；或者報銷的內容與當初的科研預算相差甚遠，隨意性太大等許多實際問題，因此就這些出現的問題，內控制度能夠規避一些。

（三）重視科研經費的成本意識，防止損失浪費

目前，許多單位很重視科研，對科研人員及科研經費管理相對放寬。加之一些科研人員對財經紀律模糊，把財政撥給的科研經費劃至自己名下，無計劃無管理，財務人員也鞭長莫及。科研負責人應加強課題成本核算，對每個課題涉及的花費分類管理，安排專人記賬、到財務報銷。對課題及子課題進行歸口的成本核算，尤其對申請對象多、時間跨度大的課題項目，更應重視科研經費的成本意識，防止浪費，保證把有限的資金用在刀刃上。

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現存國庫預算，主要以集中支付為主，遵循預算執行是出于對國庫預算的忠誠表現。且國家對科研方面資金很重視，任意項目經費都跟有相應的經費管理策略，單位應該每月對財政部門匯報預算的執行情況。

眾多的改善使科研單位面臨巨大挑戰，古老的模式在諸多層次上早已不能對口現在先進管理方法的條件。

一、如今科研經費分配面臨的難題

目前的科研項目很多在驗收后掌握的，只在乎成果，卻毫不在乎在進行的階段。其僅僅在立項時規定比較嚴，立項后卻對不重視項目進行過沖的實時治理。科研資金需由相關人員審批，但是科研治理部、項目歸屬人、財務管理部門三者認識上存在差異導致項目支出的隨意性和無序性；科研經費管理最主要的就是做好預算和執行，每個項目都有其不可預見性、研究的特殊性及復雜性，所以做好科研經費管理往往很難，雖然難題比較艱巨，但也不是不可突破的；其次科研經費的預算執行和預算編制往往有偏差。因為財務僅了解資金總數，沒有清楚科研資金完全的的預預計狀態，造成項目治理和資金治理毫無關聯。并且財務部門所執行的會計制度與科研經費預算編制設置的差距，使財務部門按會計預算所提供的信息和預算可比性較差。種種因素不僅阻礙了經費在科技層面的使用，使科技前景不明朗，而且挫傷了很多科研工作者的進取性。

二、我們應該怎樣面對這些難題

（一）加強建設經費管理制度

在課題經費預算方面，財務人員往往在課題經費達到了成本單位后，課題組員進行項目開支時才去了解課題的部分情況，然而項目預算在立項時卻早已編報完畢。由于財務部門在項目評估方面，對資金運作、費用的開支以及國內外科研項目對資金需求管理的預算評估的缺乏，導致預算編織的不合理、不科學。為避免類似情況的頻繁發生，我們要統一規范科研預算的管理制度，更加完善科研經費預算的管理。制定相關項目經費的實施細則。財務部和科研部互相協作做好項目的管理工作，按照項目的管理進行會計核算，更重要的是要在生活中不斷學習各類專項經費管理辦法以及相關的規定，使科研經費的運用更加靈活、合理。同時，項目負責人與科研管理部門和財務部門要經常溝通保證信息的一致化，確保科研工作的順利進行。

（二）科研經費決算報表編制要以財務數據位標準

現在很多承擔科研項目的單位，在科研經費決算報表的編制上常常由課題組成員據開支情況自己填表，基本拋開了財務賬面上的數據。在加上受自己專業知識的限制以及對科研經費在財務上的管理缺乏較為正確的認知，常常會出現報表數據和財務賬面上的數據不一樣；有些支出被隨心所以塞進報表項目；或者自己大致估計一下自己的數據就填上算是完成等現象。他們會以為既然科研項目已經完成了，錢也花了，放在哪都一樣，等結了題再說。但是，一旦審計部門要求拿出審計意見是，那些人才意識到課題預算的嚴肅性。自行調整課題預算或擠占挪用科研經費，后果可想而知。故此，承擔科研項目的單位以及教研人員必須要充分認識到決算報表制的嚴肅性，必須要以正確、完整的財務數據為依據，再由財務的負責人簽字。

（三）提供科研項目和資金預算的共同區域

現在科研資金的安排正在往管理型發展，而如今網絡信息傳播的飛速成長，使用網上信息傳輸可以對各種變化做出相應的措施。

（四）加強對經費預估的治理

治理好對經費的預估，就絕對需要一個統一的標準，只要各個層面有據可依，這樣就避免某些人鉆空子，從而達到預算的真實可靠性，當然這個標準需要管理部門根據實時情況進行協商定制。

（五）全程跟蹤、監督和管理項目

財務管理和監督的過程應該貫穿項目開始的開始和結束，每個環節都應有專業的財務人員參加，以此保證管理的準確。

（六）使用特定的人員對科研資金進行治理

借、貸、余這三欄賬不能很好的歸納出科研資金的具體去向以及效益，故此科研資金的治理，會計資料的整理、分析、預判和監督是非常有必要的，對曾經遇到的問題進行及總結、分析和歸納，這樣才能做到以后的工作越來越有效率。 科研資金的合理治理、科學使用，直接的左右著科研的層次高低。同時也左右著科研人員的積極性，所以，在科研工作發展的同時，切實加強經費的管理，完善管理體制進一步提升科研經費的使用效益是很有必要的。

（七）提出各項資金花費績效評價制度

如今科研項目制在乎的是最后的結果，卻忽視了科研資金的績效測評，當有的項目不確定要不要支出時，沒有統一的依據，對需要支出的項目，支出后卻對測評制度的填寫不明確，故此我們探索一條適合我們自己發展的測評制度時不我待。績效考評的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

（八）通過國家政策支持加強科研經費管理

其實在實際經費管理過程中，非常正常而且經常性的支出，不是預算少就是不允許支出。例如人員經費，接待經費等雜項的開支方面。相關政策明確提出，人員經費的開支僅僅限于參與在此項目研究的博士、碩士生，且比例不能超過15%。然而，根據實際情況一個實驗的完成，往往有時間連續性的要求，必要的時候還要加班加點多勞多得也應該是合情合理的，不應該規定的太過嚴格。還另一個方面就是提到的接待費用的問題，眾所周知只有交流才能實現知識和想法的共享，科學研究需要同行直接相互學習的應該允許其在項目經費上開支。然而在編制預算上去沒有該項目的支出，執行起來不規范，更容易造成不必要的違規行為。這是更好管理科研經費財務管理路上的一大障礙，還需要國家的相關政策給予支持。國家的支持更能體現出國家對科研項目的重視，員工的積極性更會越來越好。

三、結束語

總之，科研經費財務的管理這條路還有很長，隨著在實際的國情和實際的工作中制定出各種適應自己發展的完善體系，科研經費財務的管理將不會是大問題，只要實現各部門相互協作共同管理，以及財務人員的專業化，在加上各項項目經費支出的公開透明和國家政策的大力支持，科研經費財務的管理會越來越得心應手。

參考文獻：

[1]王義明，范靜。科研經費管理中知識管理方法的探討[J].科學管理研究，2005

篇（9）

2014年3月，國務院了第11號文《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，為了貫徹落實該文件精神，6月份，國家衛生計生委了182號文《關于進一步加強醫學科研項目和資金管理的通知》，并組織醫療衛生行業相關管理人員對該文件的專題進行學習培訓，足以體現出國家對科研經費管理的重視，同時對醫院科研項目人員使用科研經費和財務部門管理科研經費提出了新的要求。本文針對目前醫院縱向科研經費管理中普遍存在的經費來源多渠道、項目管理與財務管理脫節、科研經費成本核算不準確以及內部管理和監督機制不完善等問題，從財務管理的角度來思考如何加強科研項目資金的管理，提出應通過每個科研項目單獨立項、加強預算管理、加強科研部門與財務部門之間的協調與溝通、建立科研經費預算控制平臺、細化財務核算科目、嚴格控制各項經費開支范圍、完善科研經費內部控制制度等途徑來解決存在的問題。

一、縱向科研經費的范疇及其管理特點

醫院科研經費按其來源的不同可分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類。縱向科研經費一般是指從中央及各級政府部門獲得的科研經費，包括國家各部委司局、省市廳局級等立項的科研項目經費，還包括一些由學校、醫院及其他團體組織等轉撥的屬于縱向科研經費范疇的項目經費。如國家自然科學基金、863計劃、973計劃、國家支撐計劃項目、衛生局科技計劃項目等經費均為醫院常見的縱向科研經費。橫向科研經費是醫院與國內外企事業單位、社會團體組織以及個人等社會各界進行科研合作、科技咨詢、科技成果轉讓等取得的經費。縱向科研經費必須通過項目申報取得，橫向科研經費主要以合同、協議的形式簽訂。縱向科研經費管理的目標是保障科研工作順利開展，經費開支實行項目負責人負責制，以科研管理部門為組織主體、財務部門為核算和控制主體、審計部門為監督評價主體。

二、醫院縱向科研經費管理存在的主要問題分析

（一）經費來源多渠道，導致經費管理雜亂

醫院科研項目眾多，尤其是大型三甲醫院，可能有上百項科研項目，來源渠道較多，有財政撥款的，上級單位撥入的，單位自籌的、為其他業務單位承擔的。同一個項目負責人可能負責不同的項目，多則十余項，很容易出現項目收支混淆的情況。科研項目負責人以及負責科研的財務人員容易將同一個人的不同經費混淆，出現下錯賬的情況，導致財務后期調賬，賬務不再清晰明了。

（二）科研部門與財務部門溝通不足，導致項目管理與財務管理脫節

目前大多數醫院對科研經費的管理分工如下：科研部門負責項目的申報、立項、合同及預算的備案；財務部門負責項目經費的建卡、入賬、經費報賬及決算審核。這樣的分工容易造成科研經費管理上的脫節。

首先，是項目立項后的經費預算，該預算是經費使用的依據，經批復后一般不作調整。目前醫院大部分的科研經費預算由項目負責人與項目成員自行編制，財務部門很少參與其中。項目組的科研人員雖能掌握項目所需的經費開支，但由于缺乏相關的財務知識，容易對經費預算中一些概念和制度的理解產生偏差，使得預算難以作為實際支出的標準來約束，反而導致支出偏離預算。科研經費的使用情況主要由項目負責人負責，科研部門的重點則是項目申報和命中率，在完成項目申報、立項后，對項目經費的使用過程基本不了解，也沒有進行監督；而財務管理只停留在基本的財經法規和制度上，僅僅是對經費的支出進行賬務處理，無法真正對科研經費的使用起到有效的管理和監督作用。到了項目財務驗收階段，為了使經費決算中的支出數與預算接近，往往會進行大規模調賬，一方面增加了財務人員的工作量；另一方面會降低醫院財務核算和監督的質量。

（三）財務核算科目沒有細化，導致支出項目不清晰

僅設置“科研項目支出”總賬科目，沒有按支出設置二級明細科目，當需要根據支出內容統計項目支出執行情況時，財務人員只能手工分析，一方面增大了工作量；另一方面僅僅根據賬表分析，增大了不準確的可能性。財務核算科目沒有與項目預算支出保持一致，不能從賬務上掌握科研經費的分項執行情況。

（四）科研項目成本核算不準確，導致科研經費使用效益難以準確衡量

科研經費成本核算不準確的主要原因是間接費用核算不合理。財務部門對科研經費的核算通過“科研項目支出”的會計科目來反映，根據科研經費管理辦法中對各項費用的分類，又分別下設明細會計科目。而在成本核算中往往只注意到科研項目發生的直接費用，如設備材料費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、國際合作與交流費等；間接費用，如從事科研活動所占用醫院的房屋、水電氣費、現有儀器設備使用費等幾乎都沒有在所在項目中分攤。同時，有工資性收入的科研人員無法在項目中開支津貼補貼等收入，只能從醫院的事業經費中安排這部分支出，客觀上也使科研研究成本沒有得到真實反映。盡管醫院對大多數縱向科研項目均按合同預算提取了科研管理費，但并沒有準確地計算出項目所需的間接費用。因此，導致成本核算不準確。

三、完善醫院縱向科研經費財務管理的建議

（一）每個科研項目單獨立項，避免混收混支

為了使科研經費的執行與預算相符，科研經費下達后，財務部門應針對不同類型的科研課題實行分類管理，按項目單獨立賬，確保專款專用。在經費使用過程中，嚴格區分不同項目，尤其是同時進行多個項目研究的科研人員，以防止隨意混用和挪用。

（二）加強預算管理，嚴格執行預算

（1）財務人員參與經費預算編制。對醫院承擔的大中型科研項目，財務部門應參與經費預算的編制，審核其經費預算的科學性，并在經費使用過程中嚴格執行預算。對小型科研項目以及協作的科研項目，在經費下達時，科研部門需向財務部門提供盡可能詳細的科研經費預算，以確保在執行過程中得到有效的預算控制。

（2）優化財務軟件，建立預算額度控制平臺。根據醫院實際情況，充分利用現有財務軟件資源，建立預算模塊以及預算額度控制系統的平臺，實現科研部門和財務部門的數據共享和對接。以我院為例，目前，財務部門使用用友HRP系統，并在HRP系統中建立了預算管理的模塊，對科研項目進行分項管理。但對該模塊的運用還不成熟，僅財務人員可查詢經費使用情況，而且由于系統仍在初期探索階段，以前的科研項目并未實現預算額度的控制管理，僅為科研上賬和經費下賬的工具。因此，建議財務部門充分利用財務軟件資源，在軟件中實現對經費預算額度的控制。首先科研部門將批復的科研項目預算明細數據傳遞給財務部門，然后，財務部門根據各分項數據在預算管理模塊中對該科研項目進行設置。同時，為項目負責人開通預算管理模塊查詢的功能，既可以幫助項目負責人對經費的預算執行情況實現實時監控，以防在項目結題時才發現與預算不符而進行大量調賬，影響經費核算的準確性，又可以減輕財務部門大量科研經費查詢的工作負擔。

（3）定期收集反饋預算執行情況，合理調整預算。根據2014年國發第11號文明確的規定：加強科研項目和資金監管，不得隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應付財務審計和檢查。負責科研經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理，并向項目負責人反饋預算執行情況，一方面以便于負責人及時了解其經費使用情況，及時發現其各項支出是否存在偏離預算的可能，并分析其偏離原因，若屬正常偏離需調整項目預算的，應協同項目負責人進行預算調整審批流程；若為非正常偏離的，應及時提醒項目負責人，在后期對項目支出進行適當調整；另一方面也可以提醒項目負責人科研項目進度的控制，防止出現項目截止時間前科研經費未合理使用而集中突擊開支的情況。

（三）細化財務核算科目，明確各項經費開支

科研經費直接費用開支范圍主要包括設備費、材料費、測試加工化驗費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版文獻信息知識費、勞務費、專家咨詢費、其他支出等11項，財務部門可以根據支出范圍設置二級明細科目，并進行科研項目的輔助核算。按支出范圍設置明細科目，便于與預算進行對比，能更直觀地從賬務上了解科研經費的分項執行情況，也有利于后期項目驗收時財務明細賬的提供。

（四）嚴格控制各項經費的開支范圍

國發11號文明確提出五項明令禁止行為，其中包括不得擅自調整外撥資金；不得利用虛假票據套取資金；不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報勞務費和專家咨詢費；不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式開支測試化驗加工費。因此，為了確保科研經費開支范圍與預算口徑一致，財務部門依據預算對科研經費的使用應進行嚴格審核，不僅要審核合同以及票據的真假，更要進一步審核費用內容的真實性以及是否在預算范圍內，超出預算范圍的支出不予報銷。各項經費的開支必須符合科研經費使用的辦法，如科研經費購買設備必須有完整的設備驗收入庫入賬手續，不得購買生產線設備以及基建設備，設備購置必須在預算內，不得開支預算外的設備購置費。

（五）建立健全科研經費管理內控制度

醫院作為科研項目實施和資金管理使用的責任主體，必須切實履行在項目申請、實施、驗收及資金使用各環節的管理職責，加強支撐條件服務建設，提高對科研人員的服務水平，并建立常態化的自查自糾機制，必須建立健全科研經費管理的內部控制制度，包括科研經費管理辦法、間接費用管理辦法、預算調整審批程序、財務報銷審批制度、票據管理、預算執行對賬、內部審計監管制度等。

科研經費的財務管理是科研管理的重要組成部分，而縱向科研經費的財務管理在醫院科研經費管理中又具有代表性和標桿性的作用。隨著我國財政科技投入的快速增長，醫院獲得的縱向科研經費也在逐年增加，同時科研經費管理方面的問題也不斷顯現出來。作為醫院的財務工作者，為了更好地發揮科研經費的使用效益，我們應該不斷學習專業知識和現代管理辦法，探索科研項目經費管理的新辦法和新途徑，加強事前、事中、事后的財務管理和監督，促進科研經費管理的科學化、規范化發展，以提高科研管理工作水平和效率，確保科研工作順利開展，使科研工作能真正有所成果。

（作者單位為重慶醫科大學附屬兒童醫院財務處）

[作者簡介：付敏，女，碩士，2011年畢業于中南財經政法大學會計學院。]

參考文獻

[1] 國發〔2014〕11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》[S].

篇（10）

近年來，隨著高職教育事業的蓬勃發展，高職院校承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現出大幅增長趨勢，科研經費多少已成為高職院校綜合科技實力的重要指標。但現在有些高職院校重成果，輕管理，致使高職院校在科研經費財務管理方面出現一些問題：

一、科研人員財務管理意識淡薄，認識不足

科研人員多數認為科研經費屬于項目個人所有，資金的使用直接由項目人自由控制，報賬的手續就比較寬松，只要票據合法均能報銷，學校不需過問或過多干涉，負責人愿意怎么用就怎么用。因此，科研經費管理得不到應有的重視。然而科研項目不得將這些經費理解為個人所得，因為這些經費是必須納入學校財務管理部門進行統一管理核算的，只有這樣才能做到科研經費專款專用。

二、預算成本編制隨意性大，執行有較大偏差

科研項目經費主要由項目負責人和項目組成人員來編制，沒有科研處管理人員和財務人員的共同參與，導致有些項目經費編制的不準確、不全面，常常造成沒有預算、而在實際過程中必須開支的費用無法列支，造成了與預算不符的情況發生。在項目立項合同中，對科研經費的使用范圍與比例等都有約定，但在實際操作過程中超越合同約定范圍的情況很多。而財務人員只知道項目經費總額，不了解具體科研經費預算情況，導致財務管理與項目管理脫節。

三、使用效益不高，科研資源共享性差

一方面，開支審批由課題組長負責，課題組自行計劃開支，一些高職院校用科研項目購置的固定資產未能入學校資產統一管理，一般是課題組組織保管和使用，課題結束后固定資產也末上交學校管理，造成國有資產流失。另一方面，科研活動實行專項經費管理，各個課題內容不同，當然圖書、設備資源購置也不相同，也有課題內容相近的，常常重復購置設備，由于分屬不同課題、不同的部門，學校難以做到固定資產合理配置、資源共享性很差。

四、科研管理制度不完善，資金使用效率不高，長期掛賬報銷費用

高職院校的科研經費是由科研處和財務處共同管理的，經費的使用必須經過科研處審核簽字，財務處報銷，程序看起來比較規范，但實際上只是一種形式。財務人員的復核只能從財務技術角度進行，無法按科研工作實際需要復核，管理形同虛設。部分課題不及時結題或者在結題后不及時辦理財務結算，這在橫向課題上表現尤為突出，有些課題負責人為給個人牟取私利，在課題結題后，通常不及時結算，并且將剩余經費長期掛賬，報銷與本科研課題無關的支出，造成科研資金浪費。

五、高職院校科研項目經費的監督機制不完善

對科研經費這種特殊的專項資金，財務處難以對本校每年申報的科研項目的信息資料進行收集整理，難以對科研課題經費支出的情況、結題成果推廣運用的效益進行分析。更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作。

高職院校科研經費財務管理的有效措施：

一、加大財經法規宣傳，提高科研人員財務管理水平

高職院校財務處和科研處密切配合，積極主動地向科研人員加大力度宣傳《會計法》和教育部、財政部《關于進一步加強高職院校科研經費管理的若干意見》等財經法規，幫助科研人員在思想上對科研經費管理工作的正確認識。

二、合理編制預算科研經費，提高資金的有效使用效率

高職院校科研項目取得的經費，不論這些經費來自何處都應該記做學校科研經費，同時通過各種形式（邀請財務專家講座等）的培訓，讓科研人員掌握基本的財務知識，了解課題經費的開支范圍，把握支出科目的內涵，提高對科研經費執行重要性和嚴肅性的認識，堅持預算執行“三性”原則，即目標相關性，政策相符性和經濟合理性原則。只有提高了科研人員的預算執行認識，才能進一步規范科研經費的開支，充分發揮資金的效益。

三、加強對高職院校科研經費當中的固定資產和無形資產的管理

加強對高職院校科研經費購置的科研設備等固定資產的管理，降低不合理科研經費的使用，盡量避免設備重復購置或者設備閑置，簡化完善固定資產報增手續，防止漏報、瞞報科研固定資產。一個科研項目當中的科研人員發生變動或者科研項目已經結題時，學校財務部門應及時對科研項目進行資產清理，按照管理辦法辦理資產變更等相關手續，形成項目與項目之間通用儀器設備的互通有無，這樣不僅可以實現設備資源的共享，還能增進個科研項目小組之間的協作能力，促進學校科研整體實力向前發展。

四、加強財務管理制度和監督檢查工作，防范財務風險

科研經費財務管理的最終目標在于保障科研經費出效率、出成果。高職院校要針對當前學校科研經費使用和管理中出現的問題，根據上級有關科研經費管理辦法，結合本校實際情況，學校應設立審計部門，與財務部門，科技部門一起將科研項目的經費管理、監督工作落到實處，每年至少有一次審計，使高職院校科研項目的經費審批、報銷等相關手續更加合法化、完整化，使科研項目的賬目核算變得更加準確，當發現違規現象時應及時指出，并加以糾正。用結構合理、管理科學、程序嚴密、制約有效的管理制度加強監督。

五、建立有效的網絡信息平臺

利用校園公共網絡平臺，使用會計電算化等手段進行科研項目資金的預算管理和使用分析，推廣使用校園內部網絡查詢系統，將科研經費財務信息實時傳遞給科研人員及學校審計部門，實現科研經費管理由事后控制轉化為事前、事中控制，使科研人員、財務部門、審計部門三方都能及時掌握經費使用情況，便于科研經費的合理安排，有效使用及監督管理。

參考文獻：