高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近年來，高校隨著教學(xué)、科研以及服務(wù)社會的需要，承擔(dān)的科研活動數(shù)量逐漸增多，科研經(jīng)費(fèi)也越來越高。與此同時(shí)，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)使用管理、審查監(jiān)管等過程存在一定的管理漏洞，導(dǎo)致科研腐敗案件也隨之增多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2013―2014年間，全國范圍內(nèi)高校經(jīng)費(fèi)管理與使用違規(guī)違紀(jì)案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經(jīng)費(fèi)達(dá)兩千五百多萬元。所以，針對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控做深入的研究，才能有效地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，完善并創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)使用管理制度。

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)

第一，思想道德方面的風(fēng)險(xiǎn)。科研人員對國家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)缺乏主觀能動性，目前由于各類科研課題未實(shí)行歸口管理，科研管理規(guī)定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發(fā)生學(xué)術(shù)誠信或道德腐敗問題。

第二，制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算階段，容易發(fā)生科研基本要求與實(shí)際科研預(yù)算費(fèi)用管理存在出入這一現(xiàn)實(shí)現(xiàn)象。

我國主要采用全額預(yù)算制度來進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，但這一制度在實(shí)際應(yīng)用過程中與所要求的科研活動標(biāo)準(zhǔn)不相一致。有時(shí)候科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算還會影響科學(xué)研究的順利開展，這時(shí)科研人員需要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力去解決存在的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)購買虛假發(fā)票、實(shí)施不合規(guī)等行為。

在管理使用階段，由于高校科研經(jīng)費(fèi)管理涉及部門、人員繁雜，再加上高校現(xiàn)如今的科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏明晰的使用職責(zé)，同時(shí)，責(zé)、權(quán)、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監(jiān)管階段，監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督作用未能及時(shí)、全面發(fā)揮，管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制及考核獎罰機(jī)制不盡合理。除此之外，管理過程與監(jiān)督過程的信息不一致，科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的部門單位及其相關(guān)人員主動管理意識較弱，導(dǎo)致無法形成有效的管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控路徑構(gòu)建

1.健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳

（1）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，強(qiáng)化不同類別科研項(xiàng)目的預(yù)算編制與管理。具體合理地設(shè)置科研預(yù)算人員的崗位職責(zé)，并指定專人指導(dǎo)預(yù)算編制，促進(jìn)預(yù)算編制向嚴(yán)肅性、科學(xué)性、合理性方向發(fā)展，為嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)宣傳，提高科研人員反腐防變意識。高校可以開展法律法規(guī)、廉潔誠信的日常教育及培訓(xùn)，加大對違法違紀(jì)案件的通報(bào)力度，引導(dǎo)其規(guī)范行為，廉潔敬業(yè)。同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大政策規(guī)定的宣傳，協(xié)助做好目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收工作。

2.控制科研經(jīng)費(fèi)管理過程，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺

（1）高校應(yīng)完善科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確工作職責(zé)與權(quán)限，同時(shí)，還應(yīng)做到職、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)結(jié)合，并建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的權(quán)限和工作范圍等，構(gòu)建一套合理清晰的集職、權(quán)、責(zé)、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預(yù)算的執(zhí)行。

（2）全程監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用環(huán)節(jié)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺。高校可以通過開發(fā)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺，專門為每項(xiàng)課題建立包含管理部門、立項(xiàng)年度、當(dāng)年流水號經(jīng)費(fèi)類別等信息的科研賬號編號，并將年度檢查、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收檢查等經(jīng)費(fèi)使用情況定期公示在網(wǎng)絡(luò)平臺上，便于科研經(jīng)費(fèi)的分類管理、責(zé)任認(rèn)定和支出監(jiān)控，對科研資金使用過程監(jiān)控，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。

篇（2）

2.高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，是黨員干部和公職人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，即在行使權(quán)力的部門、環(huán)節(jié)、崗位客觀存在發(fā)生腐敗行為或不廉政行為的風(fēng)險(xiǎn)。我國目前處在社會主義初級階段，廉政風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于社會和組織之中，會對組織存在負(fù)面影響，尤其是高等級廉政風(fēng)險(xiǎn)會對組織產(chǎn)生重大影響。同時(shí)，我們還要認(rèn)識到：廉政風(fēng)險(xiǎn)通過采取有效手段和措施是能夠防范和避免的，只要不斷關(guān)注自身和運(yùn)行及組織的內(nèi)外環(huán)境，通過風(fēng)險(xiǎn)識別來識別預(yù)警信號，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，就能使組織處于安全狀態(tài)。高校開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是創(chuàng)新內(nèi)部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范防控，是把現(xiàn)代管理理論和反腐倡廉工作實(shí)際對接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是高校的重要使命所決定的，是規(guī)范高校內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是預(yù)防高校腐敗的有效手段，是高校健康發(fā)展的必然要求。

3.開展高校內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容是統(tǒng)一的、協(xié)同的高校是一個(gè)系統(tǒng)龐大的組織，實(shí)行的是行政管理和學(xué)術(shù)管理兩套管理機(jī)制，在領(lǐng)導(dǎo)體制上是實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。高校涉及的內(nèi)部控制領(lǐng)域既有教學(xué)、科研、招生、學(xué)術(shù)等管理內(nèi)容，也有與其他事業(yè)單位相同的財(cái)務(wù)、基建、物資采購、校辦企業(yè)、后勤等部門；人員既包括教師、學(xué)生、管理人員，也包括教輔人員和服務(wù)人員。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的目的是抓住學(xué)校在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的權(quán)利運(yùn)行特點(diǎn)，控制內(nèi)部各個(gè)管理部門、管理領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行，確保學(xué)校的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理職責(zé)明確，勤政廉潔，務(wù)實(shí)高效。開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)涵蓋高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一個(gè)是從校長控制角度執(zhí)行，一個(gè)是從黨委的角度執(zhí)行。把內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)合起來是高校管理工作的一大創(chuàng)新，要把二項(xiàng)工作統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌推進(jìn)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)同防范管理

1.高校財(cái)務(wù)部門的主要廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）預(yù)算管理崗位：涉及學(xué)校資金的調(diào)配，具體體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算指標(biāo)控制與監(jiān)管等環(huán)節(jié)。（2）財(cái)務(wù)審批崗位：涉及國家政策法規(guī)和學(xué)校對財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行，決策程序、收入分配、大額資金使用、特殊款項(xiàng)支出等的把關(guān)等。（3）財(cái)務(wù)分析崗位：涉及會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、時(shí)效性，關(guān)系和影響學(xué)校各項(xiàng)決策的科學(xué)性和合理性。（4）財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位：涉及財(cái)經(jīng)秩序的維護(hù)和財(cái)經(jīng)制度的執(zhí)行，違反財(cái)經(jīng)政策和紀(jì)律行為的協(xié)同防范與處理，學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。（5）收費(fèi)管理崗位：涉及各種收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)及制定，收費(fèi)的實(shí)施，收費(fèi)票據(jù)的管理，收取資金的入賬，收費(fèi)規(guī)范、學(xué)費(fèi)減免的協(xié)同監(jiān)管等。（6）票據(jù)管理崗位：涉及各種發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)領(lǐng)購、印制、發(fā)放、使用、登記、注銷等。（7）資金出納崗位：涉及現(xiàn)金收支、支票開具、票據(jù)出具、現(xiàn)金管理、資金安全等。（8）資金運(yùn)作崗位：涉及銀行存貸款的相關(guān)業(yè)務(wù)、銀行的選擇、存貸利息的結(jié)算、存貸資金的安全等。（9）銀行對賬崗位：涉及學(xué)校存款及資金往來狀況的監(jiān)管，特別是對學(xué)校已收銀行未收、學(xué)校未付銀行已付款項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，關(guān)系到學(xué)校資金安全。

篇（3）

高校不具備完善的科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應(yīng)有的效果。一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財(cái)務(wù)管理制度沒有起到應(yīng)有的威懾作用。不僅如此，我國高校財(cái)務(wù)監(jiān)管也并沒有真正地落到實(shí)處，在這種環(huán)境下，我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難降低。最后，財(cái)務(wù)管理制度松弛，沒有嚴(yán)格地對現(xiàn)金進(jìn)行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。在上述環(huán)境下，我國高校財(cái)務(wù)管理問題才會頻繁發(fā)生，想要切實(shí)降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財(cái)務(wù)管理才能向更科學(xué)的方向發(fā)展。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法

想要控制我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對我國高校的相關(guān)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，通過長期的研究實(shí)踐，筆者認(rèn)為，降低我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：首先，進(jìn)一步加強(qiáng)崗位分工，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)與嚴(yán)格控制。我國高等院校應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的、合格的工作人員，實(shí)現(xiàn)定期輪崗制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)做到公正、公開，在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的理論知識水平、專業(yè)知識水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國高等院校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進(jìn)一步提高我國高等院校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責(zé)任制。為了避免我國高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會計(jì)檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會增加我國高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，高校相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制。再次，建立銀行對賬制度以及現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地自覺進(jìn)行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，一旦在現(xiàn)金盤點(diǎn)工作當(dāng)中遇到了問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決，還應(yīng)當(dāng)迅速將問題報(bào)告給學(xué)校，從而極大地降低了我國高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。我國高校應(yīng)當(dāng)分配專人對支票和印章給予保管，實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)制。特別是高校的財(cái)務(wù)印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財(cái)務(wù)印章，那么必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當(dāng)將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人員手中的財(cái)務(wù)印章進(jìn)行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槲腋咝９ぷ鞯捻樌归_提供必要的資金保障。我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實(shí)促進(jìn)高校工作的展開。

篇（4）

關(guān)鍵詞:

高校;科研管理;廉政風(fēng)險(xiǎn);防控;PDCA循環(huán)理論

黨的十報(bào)告要求“防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，防止利益沖突，更加科學(xué)有效地防治腐敗”。黨的十八屆三中全會再次強(qiáng)調(diào)要完善防控廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面法律法規(guī)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系。近年來，高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目及其科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量越來越多，有必要加強(qiáng)高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，以廉促研。當(dāng)前，國內(nèi)外學(xué)者對科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的理論研究集中在風(fēng)險(xiǎn)識別(黨小松，2014)、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)(黃瑾，2008)、風(fēng)險(xiǎn)管理模式(馮斌，2007)、風(fēng)險(xiǎn)控制(羅湉，2013)等領(lǐng)域;對高校科研管理風(fēng)險(xiǎn)的研究則涵蓋信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)(王靈芝，2008)、保密風(fēng)險(xiǎn)(潘煒，2012)、經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)(趙云云，2012;劉永林，2013)等方面。張濟(jì)洲(2011)、達(dá)里爾•E.楚賓(DarylE.Chubin)、愛德華•J.哈克特(EdwardJ.Gackett)、小羅杰•皮爾克、王濤、夏秀芹、洪真裁(2014)等學(xué)者對同行評議、研究誠信、科技治理、誠實(shí)的人等方面的理論研究成果有助于探究高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其防治措施。總體而言，當(dāng)前國內(nèi)外學(xué)者對高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的理論研究成果相對較少，研究視角較為單一。以PDCA循環(huán)為視角，探究高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控流程與措施，具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)涵蓋計(jì)劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、處置(Action)等諸環(huán)節(jié)、環(huán)環(huán)緊扣、相輔相成的系統(tǒng)工程。

一、高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的概念與必要性

(一)高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的概念

廉政風(fēng)險(xiǎn)是指擁有公共權(quán)力的公務(wù)人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生謀求私利等腐敗行為的可能性①。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)，是指擁有科研管理權(quán)力的高校科研管理部門及相關(guān)管理人員在組織管理科研項(xiàng)目、配置高校科研資源過程中，因、、、行賄受賄等違法、違規(guī)違紀(jì)行為而導(dǎo)致科研管理腐敗、損害社會公共利益與高校集體利益、損及科研管理規(guī)范性的可能性。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理是指針對存在的潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行辨別分類、排查評估、科學(xué)防控，以防止公職人員在權(quán)力行使中出現(xiàn)偏離，化解和降低腐敗發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公共利益的一項(xiàng)預(yù)防腐敗新制度②。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是指高校科研管理部門以及其他監(jiān)管主體采取有效措施，及時(shí)對科研項(xiàng)目管理的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要管理崗位的潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)加以鑒定識別、排查甄選、評估分級、防控處置，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研管理權(quán)力運(yùn)行的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，糾正權(quán)力運(yùn)行偏差，提升科研管理效益。

(二)高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性

1．規(guī)范科研管理及經(jīng)費(fèi)使用，提高科研質(zhì)量和效益的必然要求

高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，著眼于風(fēng)險(xiǎn)梳理和排查，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程。科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用是高校腐敗的高發(fā)區(qū)，科研管理腐敗將導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)濫用、浪費(fèi)，科研資源被侵占等現(xiàn)象屢見不鮮，降低了高校科研成果的效益和質(zhì)量。據(jù)報(bào)道，2011年山東省的青島大學(xué)等4所大學(xué)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)22個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用沒有發(fā)票，價(jià)值515400元③。近年來，我國高校科研經(jīng)費(fèi)持續(xù)增長，以國家自然科學(xué)基金為例，與2011年相比，2014年資助項(xiàng)目數(shù)量增長12.21%，資助經(jīng)費(fèi)總額增長37.17%，高校則是承接國家自然科學(xué)基金的重要主體。

2．強(qiáng)化科研道德，改善高校師德師風(fēng)的必然要求

教育部《關(guān)于建立健全高校師德建設(shè)長效機(jī)制的意見》劃出了對高校教師具有警示教育意義的師德禁行行為“紅七條”，其中包括“在科研工作中弄虛作假、抄襲剽竊、篡改侵吞他人學(xué)術(shù)成果、違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)以及濫用學(xué)術(shù)資源和學(xué)術(shù)影響”等行為。要依法規(guī)范和約束高校科研管理部門的科研管理權(quán)力，引導(dǎo)、培育高校科研人員篤學(xué)慎思、明辨尚行、精益求精的科學(xué)精神。

3．提升高校科研管理公信力的必然要求

近期頻發(fā)的高校科研腐敗現(xiàn)象折射了高校科研管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)和腐敗隱憂，不僅造成公共科研經(jīng)費(fèi)和國有資產(chǎn)流失，惡化高校科研生態(tài)，也損及高校自身的社會公信力。新形勢下，要以健全的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制堵塞科研管理漏洞，以嚴(yán)密的科研管理流程規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)使用流程，以公開、公平、公正的科研管理制度約束科研管理權(quán)力和高校科研人員的科研行為，提升高校科研管理公信力，提振高校科研管理信心。

二、PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中應(yīng)用可行性

(一)PDCA循環(huán)理論基礎(chǔ)

PDCA循環(huán)理論最早由休哈特(Shewhart)提出，后經(jīng)戴明(Deming)改進(jìn)，是一種廣泛應(yīng)用于全面質(zhì)量管理過程的管理理論，旨在持續(xù)改進(jìn)和全面提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。PDCA流程依次為P(Plan，計(jì)劃)、D(Do，執(zhí)行)、C(Check，檢查)、A(Action，行動)。PDCA具體表現(xiàn)為:(1)P，計(jì)劃:根據(jù)顧客的要求和組織的方針，為提供結(jié)果建立必要的目標(biāo)和過程;(2)D，執(zhí)行:實(shí)施過程;(3)C，考查:根據(jù)方針、目標(biāo)和產(chǎn)品要求，對過程和產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)視和測量，并報(bào)告結(jié)果;(4)A，處理:采取措施，以持續(xù)改進(jìn)過程業(yè)績④。組織按照P、D、C、A循環(huán)的順序進(jìn)行工作，通過任務(wù)分解、責(zé)任落實(shí)，形成大環(huán)帶小環(huán)、一環(huán)接一環(huán)、環(huán)環(huán)緊扣的動態(tài)循環(huán)管理機(jī)制。P、D、C、A四個(gè)階段并非運(yùn)行一次就自動終止，而將螺旋式上升;一個(gè)PDCA循環(huán)結(jié)束，一些問題得到圓滿解決;未解決的問題或新發(fā)現(xiàn)的問題將觸發(fā)新PDCA循環(huán);上一個(gè)循環(huán)是新循環(huán)的依據(jù)、起點(diǎn)和基礎(chǔ)，新循環(huán)是上一個(gè)循環(huán)的拓展、延伸。經(jīng)歷周而復(fù)始、循環(huán)反饋的進(jìn)程，質(zhì)量將得到持續(xù)改進(jìn)。

(二)PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中應(yīng)用可行性

PDCA循環(huán)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，有助于及時(shí)識別、防范和治理企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理流程，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后處置等風(fēng)險(xiǎn)防控諸流程環(huán)環(huán)緊扣、相互促進(jìn)。可結(jié)合高校科研管理工作特點(diǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控需要，將PDCA循環(huán)理念融入高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控全過程，構(gòu)建全方位、多層次、立體化的高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、考核評價(jià)、改進(jìn)，與PDCA循環(huán)所崇尚的系統(tǒng)管理、動態(tài)循環(huán)、質(zhì)量本位等理念相吻合。把握PDCA循環(huán)管理理論精髓，遵循高校科研管理客觀規(guī)律，構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃(P)、執(zhí)行(D)、考查(C)、處置(A)動態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，有助于防范、監(jiān)控和治理高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高科研管理廉潔性、科學(xué)性、規(guī)范性。

三、當(dāng)前高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的瓶頸

(一)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃滯后

在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃(P，Plan)階段，要重點(diǎn)解決風(fēng)險(xiǎn)防控方案與配套制度設(shè)計(jì)等問題，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識。在科研管理實(shí)踐中，科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃相對滯后，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案缺失，防控目標(biāo)不明確

高校科研管理部門工作重心大都在于爭取多拿項(xiàng)目，拿好項(xiàng)目、大項(xiàng)目上，對科研內(nèi)部管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度不夠，未制定操作性強(qiáng)、客觀、具體的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃工作滯后。現(xiàn)有科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)不明確，重“控”輕“防”，重“查擺問題”，輕“科研管理質(zhì)量提升”。

2．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控思想認(rèn)識偏差

科研管理人員、科技工作者對廉政風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，防控意識不強(qiáng)，重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視科研管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。科研管理部門、管理人員、科技工作者習(xí)慣于“被動式”防控科研管理風(fēng)險(xiǎn)模式，缺乏主動防控風(fēng)險(xiǎn)意識。

3．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度不健全

盡管與高校科研管理有關(guān)的規(guī)章制度數(shù)量眾多，但真正覆蓋高校科研管理全過程的權(quán)威性、普適性廉政風(fēng)險(xiǎn)防控法律與相關(guān)規(guī)章制度欠缺。高校現(xiàn)有科研項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管、科研道德建設(shè)、科研設(shè)備采購等內(nèi)控制度不健全，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度的震懾力有限。

(二)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行不力

在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行(D，Do)階段，存在組織管理松懈、權(quán)責(zé)不明、防控方式方法單一、信息系統(tǒng)建設(shè)建設(shè)滯后、專業(yè)人才匱乏、學(xué)術(shù)權(quán)威薄弱等問題，影響高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利進(jìn)行。

1．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控組織管理松懈，權(quán)責(zé)不明

在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，紀(jì)檢監(jiān)察、科技管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)、資產(chǎn)設(shè)備管理等不同職能部門常拘泥于本部門業(yè)務(wù)工作，參與科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性不高。科研管理權(quán)力分散，導(dǎo)致科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的權(quán)責(zé)不明，組織管理較松懈。

2．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)含量不足，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

當(dāng)前，高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控主要采取以“人防”為主的“被動式”防控措施;很少采納能自動識別、評估、監(jiān)測與處置風(fēng)險(xiǎn)的以“技防”為主的“主動式”防控措施。高校投入科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)建設(shè)的物力與財(cái)力有限，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)建設(shè)裹足不前。

3．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)人才匱乏

當(dāng)前，高校科研管理相關(guān)部門尚未建立專門科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才隊(duì)伍。目前，高校日常的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作主要由監(jiān)察審計(jì)部門的工作人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門的工作人員予以協(xié)同配合。因忙于日常業(yè)務(wù)性工作，以及所掌握的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)知識有限，相關(guān)監(jiān)管者無法有效地對科研管理進(jìn)行全程廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

(三)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)體系不健全

考核評價(jià)(C，Check)階段，要明確“由誰來評價(jià)”“如何評價(jià)”“評價(jià)什么”，即評價(jià)主體、評價(jià)方式方法、評價(jià)指標(biāo)體系。然而，在高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，存在評價(jià)主體單一、評價(jià)方式方法滯后，評價(jià)指標(biāo)體系不明等問題。

1.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)主體單一

“由誰評價(jià)’，是高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)中亟待解決的一個(gè)問題。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅與高校紀(jì)檢監(jiān)審部門、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門、科研項(xiàng)目管理部門等部門息息相關(guān)，也與學(xué)校下屬的各學(xué)院、校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)等二級機(jī)構(gòu)，以及各級政府主管部門、社科聯(lián)、科協(xié)等單位密不可分，多元主體參與科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)尤為重要。但在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)實(shí)踐中，評價(jià)主體主要局限于校內(nèi)科研項(xiàng)目管理、紀(jì)檢監(jiān)審等部門，其他單位或個(gè)人參與績效評價(jià)的機(jī)會較少。

2.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)方式方法滯后

“如何評價(jià)”，要求重點(diǎn)解決高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)方法問題。在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，績效評價(jià)方法單一，主要由評價(jià)人員根據(jù)校內(nèi)科研管理腐敗案件、件數(shù)等，對科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效進(jìn)行主觀判斷，較少運(yùn)用現(xiàn)代績效評價(jià)技術(shù)。

3.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)指標(biāo)不明確

“廉政風(fēng)險(xiǎn)管理成效如何、存在什么問題、如何改進(jìn)是現(xiàn)實(shí)的問題，解決這些問題，需要有一個(gè)績效評估過程”⑤。在高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，因缺乏客觀、具體、可衡量、操作性強(qiáng)的評價(jià)指標(biāo)體系，績效評價(jià)工作無章可循、無所適從;現(xiàn)有指標(biāo)偏重測評科研成果數(shù)量、級別及其經(jīng)濟(jì)效益，忽視廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)量和水平提升，以及科研成果的社會效益。

(四)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)處置不嚴(yán)，責(zé)任追究不到位

廉政風(fēng)險(xiǎn)處置(A，Action)要求根據(jù)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系績效評價(jià)結(jié)果，采取有效措施，化解風(fēng)險(xiǎn)、糾正偏差，追究違反科研管理紀(jì)律和法規(guī)的單位、管理人員以及科研人員的相應(yīng)責(zé)任。在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，盡管科研管理腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，但相關(guān)主管部門的反應(yīng)較為遲緩，未能及時(shí)采取啟動“追責(zé)”措施。校內(nèi)紀(jì)檢、監(jiān)審部門在查辦科研管理腐敗案件過程中，尤其是涉及到學(xué)術(shù)權(quán)威所承擔(dān)的高級別、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額大的科研項(xiàng)目時(shí)，有時(shí)會受到人為因素或行政力量的干擾，案情信息呈報(bào)不充分，案件查辦淺嘗輒止，責(zé)任追究不痛不癢。科研管理腐敗案件發(fā)生后，高校不僅沒有及時(shí)啟動對科研人員的責(zé)任追究，對科研管理人員、科研人員所在單位主管科研領(lǐng)導(dǎo)等也缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究，更談不上對校外與科研管理腐敗有利益關(guān)系的單位與人員的責(zé)任追究。

四、優(yōu)化PDCA循環(huán)，健全高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系

(一)完善科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，摸清廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.科學(xué)設(shè)計(jì)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案，明確防控目標(biāo)

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控在計(jì)劃階段所做的工作，是要清權(quán)確權(quán)，明確崗位職責(zé)，要認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖;全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定廉政風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案⑥。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃要以科研管理崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以高校科研管理權(quán)力監(jiān)督與制約為核心，以提升科研管理質(zhì)量為目標(biāo)，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃方案，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任主體與防控目標(biāo)，合理確定監(jiān)督對象、范疇與內(nèi)容。

2.加大科研道德宣傳教育力度，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識

加強(qiáng)對科研管理人員、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等多元主體的培訓(xùn)教育，切實(shí)提升其科研風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。弘揚(yáng)客觀真實(shí)、實(shí)事求是、精益求精、科學(xué)民主、追求卓越、團(tuán)結(jié)協(xié)作的科研道德規(guī)范，倡導(dǎo)廉潔誠信的科研價(jià)值觀。科研管理部門、紀(jì)檢監(jiān)審部門、財(cái)務(wù)管理部門等與高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控有關(guān)的部門及其工作人員應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，增強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識。積極轉(zhuǎn)變科研管理觀念，強(qiáng)化科研服務(wù)精神。

3.排查科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推行高校科研管理權(quán)力清單

要基于高校科研管理權(quán)力邊界，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)識別科研道德、科研管理崗位職責(zé)、科研管理流程、科研管理制度、科研環(huán)境等方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)加以評估、分級分類，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)的信度、效度、強(qiáng)度、頻度。主動識別、全面排查科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照科研管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其危害程度，對各類風(fēng)險(xiǎn)予以審查、認(rèn)定、評價(jià)、分級，并予以公示。將權(quán)力清單制度導(dǎo)入高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，依法確權(quán)清權(quán)，編制科研管理權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序，確立廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

4．健全科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度，簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制

制定切實(shí)可行的校內(nèi)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控條例以及配套規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)定科研管理內(nèi)容與范疇、科研項(xiàng)目管理流程，以及科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用與決算等基本要求，明確科研管理紀(jì)律，從源頭上堵塞科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控漏洞。建立涵蓋高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)部門、二級院系和科研機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目主持人的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控三級管理責(zé)任制，明確不同主體的權(quán)責(zé)體系，層層分解，力求權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。

(二)加大科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行力度

1．健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控組織管理體制，完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制根據(jù)科研管理權(quán)力運(yùn)行流程，結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作需要，明確科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)審等相關(guān)部門在科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的職能邊界。加強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立有科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控職能的科室。推行科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)席會議制度，定期召開防控協(xié)調(diào)會，實(shí)現(xiàn)信息共享。

2.創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法，實(shí)施電子監(jiān)察

(1)創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要堅(jiān)持內(nèi)部自我預(yù)防控制和外部監(jiān)督檢查相結(jié)合。一方面，圍繞科研管理風(fēng)險(xiǎn)防控管理，省級教育紀(jì)檢監(jiān)督部門，以及高校紀(jì)檢監(jiān)審機(jī)構(gòu)每年要定期或不定期的組織開展檢查。另一方面，高校科研管理部門要定期組織廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控工作。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一些先進(jìn)方法和技術(shù)導(dǎo)入高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法。

(2)構(gòu)筑廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)，推行高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察。電子監(jiān)察是指監(jiān)督主體利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)再造權(quán)力運(yùn)行流程，規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力行使，以實(shí)現(xiàn)提高行政效能和有效預(yù)防腐敗的一種手段⑦。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)，要以信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托，以高校科研管理信息化平臺為載體，以高校科研管理權(quán)力制約與監(jiān)督為主旨，以高校科研管理流程再造與優(yōu)化為核心，創(chuàng)新科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)。

(3)強(qiáng)化科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)的線下監(jiān)控。定期督點(diǎn)科技計(jì)劃項(xiàng)目，加強(qiáng)科研項(xiàng)目績效評價(jià)。對科技計(jì)劃項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量、效益、進(jìn)度、預(yù)算編制和科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行定期跟蹤檢查，重點(diǎn)督查科研管理腐敗風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)、多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)課題和關(guān)鍵科研管理環(huán)節(jié)，及時(shí)查找、發(fā)現(xiàn)并分析科研項(xiàng)目實(shí)施過程中的偏差及成因，并采取有效措施加以解決。

3．培育科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)

科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才不同于常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理者，他們不僅要具備突出的廉潔自律能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，也要掌握與高校科研管理有關(guān)的知識、法律法規(guī)、規(guī)章制度，洞悉高校科研管理權(quán)力運(yùn)行流程和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控程序，熟悉科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)和方法。高校應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才隊(duì)伍建設(shè)，認(rèn)真做好選拔、引進(jìn)、培訓(xùn)、培訓(xùn)、交流與回避等工作。

4．加強(qiáng)高校科研治理，健全科研項(xiàng)目激勵機(jī)制

(1)加強(qiáng)高校科研治理，凸顯科研管理過程中的專家權(quán)威。在傳統(tǒng)的科研管理組織結(jié)構(gòu)模式之下，學(xué)術(shù)權(quán)力在很大程度上由行政權(quán)力所代替⑧。要充分發(fā)揮專家委員會、學(xué)術(shù)委員會、教授委員會等校內(nèi)學(xué)術(shù)團(tuán)體的作用，并通過開展公平、公開、公正的同行評議來減少科研管理腐敗風(fēng)險(xiǎn)。專家委員會、學(xué)術(shù)委員會、教授委員會等學(xué)術(shù)團(tuán)體要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，獨(dú)立開展科研項(xiàng)目評審等工作。

(3)健全科研項(xiàng)目激勵機(jī)制。一是引入競爭機(jī)制，通過正負(fù)強(qiáng)化激勵方式增強(qiáng)科研工作者的工作動力，將具體的項(xiàng)目組或單位作為獎勵單元;二是促進(jìn)科研管理信息公開，引入科研項(xiàng)目聲譽(yù)機(jī)制，對信譽(yù)不良的進(jìn)行登記、公開，建立科研人員的信用檔案，對信譽(yù)度較低的科研人員在經(jīng)費(fèi)申請等環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督。

5．健全科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極配合相關(guān)部門，做好財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等工作，并及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目情況。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，對科研管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動識別，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)及其表征，對廉政風(fēng)險(xiǎn)因素、程度、后果進(jìn)行定量分析，并對風(fēng)險(xiǎn)分級，準(zhǔn)備好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的腐敗損失，切斷廉政風(fēng)險(xiǎn)演化的通道。通過計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理循環(huán)機(jī)制，從源頭上鏟除腐敗土壤，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資源配置。

(三)改進(jìn)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效考評，拓寬社會監(jiān)督渠道

1．推動廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效考評主體多元化，創(chuàng)新評價(jià)技術(shù)、方法與指標(biāo)

(1)吸引多方參與，推動廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)主體多元化。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控牽一發(fā)而動全身，與校內(nèi)外很多主體息息相關(guān)，如項(xiàng)目申報(bào)者、高校科研管理部門與管理人員、高校紀(jì)檢監(jiān)審部門與管理人員、政府主管部門與公職人員，以及社科聯(lián)、科協(xié)等國家科研項(xiàng)目管理部門等。此外，科研項(xiàng)目還與同行評議專家，相關(guān)企事業(yè)單位等緊密相關(guān)。在高校科研項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，要吸引多元主體積極參與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效評價(jià)。

(2)創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效考評方法和技術(shù)與指標(biāo)。評估技術(shù)與方法創(chuàng)新是公共事業(yè)管理績效評估工作卓有成效的保障。應(yīng)結(jié)合高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控需要，導(dǎo)入關(guān)鍵績效指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡、360度績效評估法等方法。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績效考評指標(biāo)體系設(shè)計(jì)要遵循以下原則:內(nèi)部指標(biāo)與外部指標(biāo)相結(jié)合;肯定性指標(biāo)與否定性指標(biāo)相結(jié)合;技術(shù)性指標(biāo)與民主性指標(biāo)相結(jié)合;支出指標(biāo)與回報(bào)指標(biāo)相結(jié)合;工作指標(biāo)與業(yè)績指標(biāo)相結(jié)合;個(gè)體指標(biāo)與團(tuán)體指標(biāo)相結(jié)合;客觀指標(biāo)與主觀指標(biāo)相結(jié)合;數(shù)量指標(biāo)與質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合⑨。

2.引入第三方監(jiān)察，拓寬社會監(jiān)督渠道

在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中引入的第三方監(jiān)察，是一種兼具科研管理監(jiān)督和科技評估咨詢性質(zhì)的異體監(jiān)督形式。第三方監(jiān)察機(jī)構(gòu)可以是專業(yè)的科技類評估機(jī)構(gòu)，也可以是具備豐富的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等社會中介組織，以及特邀監(jiān)察員。第三方監(jiān)察者可充分發(fā)揮其專業(yè)特長，獨(dú)立開展對科研項(xiàng)目管理全過程的監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督科研項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行、科研資源配置、科研經(jīng)費(fèi)使用、科研項(xiàng)目評審等。

(四)強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控處置與問責(zé)，開啟風(fēng)險(xiǎn)防控動態(tài)循環(huán)

1．強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控處置與問責(zé)

建立嚴(yán)厲的科研管理腐敗案件查處制度，加大對科研管理腐敗行為的懲戒力度。健全高校科研腐敗違紀(jì)違法線索移交、案件移送制度，暢通科研腐敗案件線索來源渠道，創(chuàng)新科研管理腐敗案件辦案方式方法和手段。落實(shí)科研管理部門“一崗雙責(zé)”制度，堅(jiān)持行政處分、黨紀(jì)處分、經(jīng)濟(jì)處罰、科研項(xiàng)目約束相結(jié)合，對違法亂紀(jì)的科研管理者予以嚴(yán)肅查處與懲戒。注重防范和治理科研人員的學(xué)術(shù)不端行為，鉗制科研投機(jī)者的科研空間，凈化高校科研氛圍。

2.不斷修正廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，識別新風(fēng)險(xiǎn)，啟動新循環(huán)

一是辯證分析廉政風(fēng)險(xiǎn)防控所產(chǎn)生的問題、偏差及其成因，擬定解決辦法并及時(shí)處理問題。二是采取果斷措施，修正、調(diào)整廉政風(fēng)險(xiǎn)防控策略，建立科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控糾錯(cuò)整改機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程;三是及時(shí)總結(jié)科研管理廉政防控經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建章立制，將好的高校科研管理經(jīng)驗(yàn)予以制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化;四是主動識別新的科研管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)入新的高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控循環(huán)。

作者：鄒毅 單位：福州大學(xué)廉政與治理研究中心

注釋:

①徐逸倫:《廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè):反腐敗工作的新路徑》，《上海黨史與黨建》2010年第12期。

②郭興全:《關(guān)于完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的思考》，《中州學(xué)刊》2012年第4期。

③許敏華:《科研經(jīng)費(fèi)管理問題與建議》，《中國高校科技》2014年第5期。

④楊曉曦:《運(yùn)用PDCA循環(huán)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理》，《現(xiàn)代商業(yè)》2012年第5期。

⑤莊德水:《廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的分析框架》，《廣州大學(xué)學(xué)報(bào)》2011年第10期。

⑥孫雪聰:《基于PDCA管理模式的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制探究》，《領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)》2014年第1期。

篇（5）

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種新型審計(jì)模式，它通過識別和評估影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定出多樣化的審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校也成為腐敗案件的多發(fā)區(qū)，使高校內(nèi)審責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)日益突出。因此，高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勢在必行，筆者認(rèn)為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識

當(dāng)前，高校經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面，這就對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員面臨著更新知識的需要，他們不僅要有豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識和技能，而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè)，還需要掌握工程專業(yè)的審計(jì)人才，同時(shí)還要了解計(jì)算機(jī)知識和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識單一，往往只懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)方面的知識，缺乏具有綜合知識的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)力量不足，人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計(jì)評價(jià)的真實(shí)性，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此，高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)知識體系的培訓(xùn)，改善審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng)，為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。因此，合格的審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識，還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識別能力，嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對策。

2、應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在詳細(xì)檢查，因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心移到控制風(fēng)險(xiǎn)，向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將審計(jì)重心再次前移。高校內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)逐步從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項(xiàng)目由原來的事后竣工結(jié)算審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變，這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識。

高校能否正常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并收到預(yù)期效果，通常取決于被審計(jì)單位的管理制度是否健全，內(nèi)控是否有效等。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率，會產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi)，就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本量，甚至進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這樣勢必增加審計(jì)工作量。因此，必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能取得有效的進(jìn)展。

3、注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要使用被審計(jì)單位的大量信息，同時(shí)需要對所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段，審計(jì)效率較低，已遠(yuǎn)不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。據(jù)報(bào)道，西方發(fā)達(dá)國家比較重視輔助審計(jì)軟件的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測試程序成為節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。

因此，推行審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，加快審計(jì)信息化建設(shè)對高校內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展具有重要的意義。可以進(jìn)一步優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，也是高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要舉措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計(jì)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定發(fā)出一定時(shí)段后，審計(jì)人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實(shí)，審計(jì)報(bào)告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納，或者審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了其他相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計(jì)也要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和成本效益原則，如果存在的問題較大或性質(zhì)嚴(yán)重的，不僅分管的校領(lǐng)導(dǎo)要重視后續(xù)審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)部門也要投入必要時(shí)間、精力，保證后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的深度和廣度。通過后續(xù)跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)監(jiān)督審計(jì)提出的建議或決定落實(shí)、整改情況，同時(shí)樹立了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

高校實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學(xué)校教職工輿論督促被審計(jì)單位及時(shí)糾正問題，形成各部門齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的局面，震懾其他相關(guān)單位;另一方面對內(nèi)部審計(jì)部門及人員起到很大的監(jiān)督作用，在實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示前，審計(jì)人員必須反復(fù)斟酌公示內(nèi)容，須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能向外公布。有利于促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)審部門的權(quán)威性，同時(shí)要求審計(jì)人員充分權(quán)衡利弊兩方面的影響，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。新晨

總之，在高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念始終貫穿于審計(jì)工作全過程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員“風(fēng)險(xiǎn)顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、堵塞教學(xué)、科研、資產(chǎn)、新校區(qū)建設(shè)等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學(xué)效益和投資效益。

篇（6）

中圖分類號：F253.2 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-0000-02

隨著高等教育大眾化時(shí)代的來臨，地方高校的辦學(xué)規(guī)模也越來越大，采購活動越來越頻繁，所涉資金越來越多。若缺少完善的采購方式、透明的采購程序和有效的監(jiān)督機(jī)制，可能出現(xiàn)各方面風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，地方高校就必須對物資采購工作中存在的問題形成清晰的認(rèn)識和判斷，以“五力模型”理念為指導(dǎo)，努力做好內(nèi)部控制工作。

一、地方高校物資采購工作中存在的問題

（一）崗位不明確 權(quán)責(zé)不清晰

當(dāng)前，多數(shù)地方高校都以2011年《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例（征求意見稿）》、2002年《中華人民共和國政府采購法》及1999年《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》作為物資采購工作的制度依據(jù)。實(shí)際上，上述法規(guī)都只是一種宏觀上的指導(dǎo)和規(guī)范。在具體采購實(shí)踐中，由于部分地方高校沒有厘清各個(gè)崗位的職責(zé)界限，也沒有科學(xué)合理的組織牽制，從而導(dǎo)致了一系列問題：有的采購由教學(xué)單位進(jìn)行，有的采購由后勤處進(jìn)行，有的采購由國資管理部門進(jìn)行，甚至還存在由個(gè)人將采購價(jià)格、供應(yīng)商、采購種類和采購數(shù)量等獨(dú)自確定下來，自行辦理采購業(yè)務(wù)全過程的不良現(xiàn)象。

（二）預(yù)算不充分 采購不合理

在物資采購環(huán)節(jié)，部分地方高校缺少統(tǒng)一的采購標(biāo)準(zhǔn)與管理約束機(jī)制，加之地方高校物資采購活動本就名目繁多，從而造成采購計(jì)劃編制困難，采購預(yù)算大幅偏差，出現(xiàn)多頭采購、過量采購、重復(fù)采購、超前采購等一系列問題，嚴(yán)重降低了地方高校物資采購的效率 [1]。

（三）程序不完善 方式不謹(jǐn)慎

部分地方高校對政府采購的定義把握得不準(zhǔn)，或者故意鉆空子，為了“省”時(shí)間而跳過層級審核的過程。在操作過程中，部分采購活動一味考慮小集體、本部門的利益而忽略全局利益，沒有認(rèn)真做好詳細(xì)的市場調(diào)研工作，就擅自采用自主采購的方式，選擇供應(yīng)商也過于隨意，往往導(dǎo)致采購到的商品無法滿足實(shí)際需求，學(xué)校正常的教學(xué)、科研活動受到極大的負(fù)面影響。

（四）審核不專業(yè) 合同不周全

物資采購中，一些地方高校雖然按規(guī)定走了程序，但審核環(huán)節(jié)很不專業(yè)，尤其是在最終簽約時(shí)，缺乏必要的采購合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管。就我們觀察到的情況看，存在的問題主要有：沒有充分考察供應(yīng)商即簽訂合同；未經(jīng)學(xué)校法人的有效授權(quán)就擅自簽訂合同；簽訂合同時(shí)未經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部門的批準(zhǔn)和咨詢法律顧問意見；合同條款過于簡單、雙方職責(zé)及權(quán)利義務(wù)不明確等。上述各種不周全現(xiàn)象，為地方高校的物資采購埋下了諸多隱患。

（五）結(jié)算不規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)不防范

在物資采購工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權(quán)債務(wù)混亂、預(yù)付款項(xiàng)管理混亂、應(yīng)付款項(xiàng)管理混亂、重復(fù)付款、單據(jù)不齊等各種支付結(jié)算審核不嚴(yán)格的問題，規(guī)范意識非常薄弱，也在無形中增加了很多不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）溝通不順暢 監(jiān)督不完善

部分地方高校的物資采購存在招標(biāo)時(shí)與供貨商溝通不暢，導(dǎo)致錯(cuò)失最優(yōu)選擇，或者采購部門與審批部門溝通不暢，導(dǎo)致決策缺陷等問題。部分地方高校內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)察、審計(jì)部門沒有真正參與到采購活動中來，無法充分發(fā)揮監(jiān)督引領(lǐng)作用。

（七）驗(yàn)收不認(rèn)真 控制不生效

部分地方高校的物資采購由于存在各方信息溝通不暢等問題，驗(yàn)收環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)驗(yàn)收人目標(biāo)不明確、驗(yàn)收時(shí)走馬觀花、不具備驗(yàn)收資質(zhì)的人員進(jìn)行驗(yàn)收等情況，從而無法嚴(yán)格執(zhí)行商品驗(yàn)收程序，嚴(yán)把采購物資質(zhì)量關(guān)。具體的驗(yàn)收工作中還存在人情驗(yàn)收現(xiàn)象，使得對物資采購的監(jiān)管控制和努力流于形式，成了無用功[2]。

二、“五力模型”在地方高校物資采購內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一）“五力模型”概述

20世紀(jì)80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認(rèn)為，有五種力量決定某一行業(yè)的競爭規(guī)模和程度，它們具有相互促進(jìn)、相互制約的作用，共同影響著行業(yè)的發(fā)展。這五種力量分別是：同業(yè)競爭者的競爭強(qiáng)度、購買商的議價(jià)能力、供應(yīng)商的議價(jià)能力、替代品的威脅、行業(yè)新進(jìn)入者的威脅。后來，波特的“五力模型”理念成為企業(yè)制定競爭戰(zhàn)略時(shí)常用的戰(zhàn)略分析工具。通過對五種力量進(jìn)行此消彼長的態(tài)勢分析，企業(yè)就能對自身的內(nèi)在競爭力和外部環(huán)境進(jìn)行客觀評價(jià)和分析，制定出有利于自己發(fā)展的市場策略[3]。

（二） 地方高校物資采購內(nèi)部控制中的“五力模型”

在實(shí)踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業(yè)都得到了傳播和推廣。受此啟發(fā)，我們從內(nèi)部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購的五種力量，它們是：學(xué)校后勤采購部、招投標(biāo)管理中心等采購部門，對應(yīng)物資采購部門的執(zhí)行能力；國有企業(yè)、私營企業(yè)、個(gè)體戶等供應(yīng)食堂物資、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等相關(guān)物資和設(shè)備的同業(yè)競爭供貨商，對應(yīng)同業(yè)供貨商的競爭水平和供貨商的議價(jià)能力[4]；食堂、科研、實(shí)驗(yàn)、教學(xué)等物資使用部門，對應(yīng)物資使用部門的評價(jià)能力；財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、學(xué)校行政等監(jiān)管部門，對應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多大作用。

（三）“五力模型”對地方高校物資采購內(nèi)部控制的啟示

在地方高校物資采購內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是地方高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，程序嚴(yán)格的控制活動是開展內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得到真正落實(shí)的保障因素。顯然，地方高校的內(nèi)部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結(jié)合，能有效促進(jìn)地方高校物資采購內(nèi)部控制工作形成良性發(fā)展。

1.高校物資采購部門。在地方高校物資采購工作中，后勤采購部、實(shí)驗(yàn)與設(shè)備處、招投標(biāo)管理中心等屬于主要參與者，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等屬于內(nèi)部監(jiān)督者。物資采購部門必須科學(xué)編制采購計(jì)劃和預(yù)算，對各部門提交的采購申請進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，完善物資采購的規(guī)章制度，對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行最大優(yōu)化。另外，地方高校要自覺接受廣大師生員工的監(jiān)督，不斷提升自身勤政廉政建設(shè)水平。在物資采購過程中，學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門必須全程參與監(jiān)督，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行專業(yè)的審核，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，消除工作隱患，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

2.同業(yè)競爭供貨商。為了在地方高校物資采購中實(shí)現(xiàn)成功競標(biāo)，各種同業(yè)競爭供貨商都會以服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢、產(chǎn)品特色等為切入點(diǎn)，在采購部門面前充分展現(xiàn)自身的競爭力，甚至可能會采用一些非正當(dāng)?shù)母偁幨侄巍５胤礁咝Ｎ镔Y采購部門必須按照“貨比三家”的原則，進(jìn)行充分的市場調(diào)研，加強(qiáng)與供貨商的信息溝通，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，識破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴(yán)格挑選物美價(jià)廉的供貨商。

3.物資供貨商。地方高校物資采購成功的關(guān)鍵在于對供貨商進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)的選擇。選擇供貨商，必須利用公開招投標(biāo)的方式，充分了解供貨商的內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格審核、評估供應(yīng)商的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品質(zhì)檢等方面情況。審核、評估物資供應(yīng)商，其目的在于降低物資采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，審核驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低上述風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

4.物資使用部門。只有地方高校的物資使用部門才能客觀評價(jià)采購回來的設(shè)備和物資。物資使用部門對物資價(jià)格、質(zhì)量和性能等的評論，能夠充分體現(xiàn)某次物資采購活動是否成功。為實(shí)現(xiàn)對物資采購的有效管理，采購部門與使用部門之間的信息流動應(yīng)保持通暢。只有這樣，才能完善采購工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，明確采購工作的目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)采購工作的問題，正確評價(jià)采購的成效，促使地方高校物資采購工作日臻完善。

5.上級監(jiān)管部門。主管地方高校的財(cái)政、教育、審計(jì)、監(jiān)察等政府行政職能部門，必須充分發(fā)揮監(jiān)管職能，從政策引導(dǎo)、制度建設(shè)、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、流程跟蹤、信息溝通等方面對地方高校物資采購活動進(jìn)行全覆蓋式的控制，營造合法、透明、廉潔的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)信息的充分流動，確保整個(gè)采購活動規(guī)范有序進(jìn)行。

三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購內(nèi)部控制的對策

（一）以制度化建設(shè)培育良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進(jìn)地方高校物資采購活動的規(guī)范化。地方高校的內(nèi)部環(huán)境，歸根結(jié)底是各種制度在運(yùn)行過程中相互作用的結(jié)果。我們認(rèn)為，地方高校物資采購活動必須有人員配備制度、崗位職責(zé)制度、行政審批制度、財(cái)務(wù)管理制度、招投標(biāo)制度、審計(jì)制度、采購管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國家相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，做到有法可依，有章可循，又要密切結(jié)合地方高校的實(shí)際情況，做到因地制宜、因時(shí)制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購內(nèi)部控制的整體環(huán)境。

（二）以專業(yè)化評估降低采購風(fēng)險(xiǎn)

物資供貨商的多元競爭給地方高校物資采購活動帶來了極大的不確定性，隨之而來的則是各種潛在的采購風(fēng)險(xiǎn)。如果地方高校對自身需求、市場信息、行業(yè)趨勢、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學(xué)的分析，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就可能更大。降低采購風(fēng)險(xiǎn)，必須借助專業(yè)性的人員和專業(yè)化的審核評估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購人員必須依托專業(yè)知識，科學(xué)合理地設(shè)定相關(guān)采購物資的目標(biāo)，做好對物資采購的風(fēng)險(xiǎn)識別和分析工作，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（三）以規(guī)范化程序加強(qiáng)采購過程控制

地方高校物資采購過程涉及物資使用部門申請，監(jiān)管部門審批，采購部門招標(biāo)、談判、采購等多項(xiàng)內(nèi)容。如果這些內(nèi)容在執(zhí)行過程中程序不規(guī)范，必將造成內(nèi)容的混亂、風(fēng)險(xiǎn)的提升乃至整個(gè)采購活動的失控。加強(qiáng)對采購過程的控制，必須從采購計(jì)劃編制、采購活動審批、采購價(jià)格申報(bào)、采購合同簽訂、采購計(jì)劃執(zhí)行、采購物資驗(yàn)收、采購經(jīng)費(fèi)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略進(jìn)行規(guī)范的程序化操作，將采購過程控制的主動權(quán)牢牢掌握在監(jiān)管者手中。

（四）以開放和公平促進(jìn)信息流動與溝通

作為購買方，地方高校物資采購部門必須具備一定的議價(jià)能力，全面掌握市場供需狀況、競爭狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨商信譽(yù)等相關(guān)信息。要做到這一點(diǎn)，地方高校物資采購部門必須要保持開放的狀態(tài)，聆聽相關(guān)部門和專業(yè)人士對各種觀點(diǎn)的公平討論，分析市場上同類產(chǎn)品的公平競爭，通過信息的充分流動和溝通，過濾掉對采購活動無益的內(nèi)容。這種開放狀態(tài)既需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的信息功能，更要積極開展線下的部門溝通、市場調(diào)研、供需談判等活動，從廣度和深度上保證信息的質(zhì)量，更好地服務(wù)于物資采購工作。

（五）以督查和問責(zé)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

保障地方高校物資采購活動的規(guī)范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實(shí)處，必須開展強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，而督查和問責(zé)則是這種監(jiān)督的有效形式。督查者要獨(dú)立于物資采購活動之外，督查內(nèi)容要指向采購活動的各個(gè)環(huán)節(jié)、所有相關(guān)人員。督查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)立即啟動問責(zé)機(jī)制追究相關(guān)人員責(zé)任。督查和問責(zé)結(jié)果要在全校范圍內(nèi)公布，接受師生員工的質(zhì)詢與監(jiān)督。只有這樣，地方高校物資采購的內(nèi)部控制才能真正產(chǎn)生實(shí)效。

四、結(jié)語

波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購工作成效的五種因素。從這些因素出發(fā)，我們找到了促進(jìn)地方高校物資采購工作良性發(fā)展的框架思路，按照這一思路來完善地方高校物資采購活動的制度建設(shè)，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購活動。這既能最大化規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能滿足學(xué)校發(fā)展需求，適應(yīng)高校廉政文化建設(shè)的潮流，是地方高校發(fā)展進(jìn)程中管理者寶貴的文化財(cái)富。

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[5]張曉莉.關(guān)于高校財(cái)務(wù)建立內(nèi)控制度的思考[J].科技信息，2012（09）.

篇（7）

當(dāng)前,高校經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜,要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面,這就對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員面臨著更新知識的需要,他們不僅要有豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識和技能,而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè),還需要掌握工程專業(yè)的審計(jì)人才,同時(shí)還要了解計(jì)算機(jī)知識和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識單一,往往只懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)方面的知識,缺乏具有綜合知識的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)力量不足,人員素質(zhì)不高,審計(jì)工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計(jì)評價(jià)的真實(shí)性,從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此,高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)知識體系的培訓(xùn),改善審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu),必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng),為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。因此,合格的審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識,還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識別能力,嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德,保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對策。

2、應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移,完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在詳細(xì)檢查,因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心移到控制風(fēng)險(xiǎn),向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將審計(jì)重心再次前移。高校內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)逐步從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審,強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè),這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項(xiàng)目由原來的事后竣工結(jié)算審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變,這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識。

高校能否正常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并收到預(yù)期效果,通常取決于被審計(jì)單位的管理制度是否健全,內(nèi)控是否有效等。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率,會產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi),就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大樣本量,甚至進(jìn)行詳細(xì)審計(jì),這樣勢必增加審計(jì)工作量。因此,必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能取得有效的進(jìn)展。

3、注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新,加快審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要使用被審計(jì)單位的大量信息,同時(shí)需要對所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段,審計(jì)效率較低,已遠(yuǎn)不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計(jì)技術(shù)方面,風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少,由此降低了審計(jì)工作效率。據(jù)報(bào)道,西方發(fā)達(dá)國家比較重視輔助審計(jì)軟件的開發(fā)和運(yùn)用,它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析,依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù),使運(yùn)用分析性測試程序成為節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。因此,推行審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用,加快審計(jì)信息化建設(shè)對高校內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展具有重要的意義。可以進(jìn)一步優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段,全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平,也是高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要舉措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計(jì),實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度

篇（8）

For five links powers are separated， the risk is effective prevention and control of government procurement in universities//LAN jun

Lan Jun（Leshan Normal University， Sichuan Leshan 614000）

Abstract： In this paper， We have analyzed the operation mechanism in the equipment of universities in the government procurement， and point out the main risk points of government procurement in universities. The article puts forward the fi ve links from each other such as equipment procurement plan， procurement budget， procurement procedures， procurement project evaluation， project supervision in government procurement work， and the various functional departments perform their duties independently， It effectively controls the risks， and has achieved positive results in practice.

Key words： Powers separated； Government procurement； The risk prevention and control

《政府采購法》從2003年1月正式實(shí)施以來，政府采購規(guī)模逐年增長，財(cái)政部于2015年7月對外公布的2014年政府采購規(guī)模已達(dá)17305億元。各高校教學(xué)科研設(shè)備納入政府采購規(guī)模也逐年增長。實(shí)行政府采購制度在規(guī)范高校設(shè)備采購行為，節(jié)約采購經(jīng)費(fèi)起到了積極作用；在實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提高高校采購的透明度及公平、公正，促進(jìn)廉政建設(shè)也起到了很好效果，但是高校政府采購在具體操作中存在一些矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，研究高校設(shè)備的政府采購風(fēng)險(xiǎn)防控對策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 高校設(shè)備的政府采購運(yùn)行模式

高校設(shè)備的政府采購是在上級財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政預(yù)算基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部門要求報(bào)送高校當(dāng)年的政府采購設(shè)備、采購計(jì)劃。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)后，各高校將設(shè)備采購任務(wù)交給采購機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購。對于集中采購目錄以內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購機(jī)構(gòu)采購、實(shí)施部門集中采購或依法自行實(shí)施采購。對于集中采購目錄以外、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)依法自行實(shí)施采購或委托政府采購機(jī)構(gòu)采購分散采購。

二、 高校設(shè)備政府采購的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

政府采購高校設(shè)備過程多，程序比較復(fù)雜。從采購環(huán)節(jié)上看，其主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于設(shè)備采購計(jì)劃的編制，設(shè)備采購預(yù)算的確定，設(shè)備采購程序的實(shí)施，設(shè)備采購項(xiàng)目的評審，設(shè)備采購項(xiàng)目的監(jiān)督等五個(gè)方面。

（一）設(shè)備采購計(jì)劃的編制

編制儀器設(shè)備采購計(jì)劃的總原則，要遵循計(jì)劃合法性原則、科學(xué)性原則、民主性原則、合理性原則、可靠性原則及可行性原則[1]。高校設(shè)備采購計(jì)劃的編制一般是具體使用單位負(fù)責(zé)，如具體某個(gè)學(xué)院、某個(gè)項(xiàng)目主管部門根據(jù)當(dāng)年教學(xué)、科研需求進(jìn)行編制，具體進(jìn)行設(shè)備名稱、型號、技術(shù)參數(shù)、設(shè)備數(shù)量、單價(jià)及總價(jià)的制訂。主要存在的風(fēng)險(xiǎn)在于使用單位對市場現(xiàn)有設(shè)備狀況把握不準(zhǔn)，無法全面了解市場貨物的高低及供貨現(xiàn)狀，導(dǎo)致編制的設(shè)備落后甚至淘汰產(chǎn)品。有的單位在編制采購計(jì)劃時(shí)由部分商家提供，沒作詳細(xì)的、全面的市場調(diào)研，導(dǎo)致技術(shù)參數(shù)帶有傾向性和指向性，容易引起潛在供應(yīng)商質(zhì)疑。有的單位有時(shí)只在網(wǎng)上查詢設(shè)備技術(shù)參數(shù)（如計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等），甚至把多個(gè)設(shè)備參數(shù)東拼西湊，把設(shè)備形成了一個(gè)“兼容機(jī)”。有的單位采購計(jì)劃采用單一商家提供的參數(shù)或采用某一產(chǎn)品的參數(shù)，也有潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（二）設(shè)備采購預(yù)算的確定

設(shè)備采購的預(yù)算是采購工作的基礎(chǔ)，如何確定一個(gè)設(shè)備采購項(xiàng)目的預(yù)算是甚為重要的工作。目前高校設(shè)備采購品種多，專業(yè)性很強(qiáng)，采購數(shù)量大，預(yù)算制定不準(zhǔn)確會影響采購設(shè)備的質(zhì)量和采購工作能否順利進(jìn)行。設(shè)備采購項(xiàng)目預(yù)算編制過于充足，會導(dǎo)致財(cái)政資金的浪費(fèi)，甚至滋生腐敗；另一方面設(shè)備采購預(yù)算過于緊張，也可能導(dǎo)致供應(yīng)商提供的產(chǎn)品質(zhì)量低劣，采購多次流標(biāo)、廢標(biāo)，造成采購周期增加，采購人力、物力的增加。因此合理進(jìn)行設(shè)備采購的預(yù)算編制是一個(gè)采購項(xiàng)目成功的重要基礎(chǔ)。

（三）設(shè)備采購程序的實(shí)施

對于每個(gè)設(shè)備（項(xiàng)目）采購計(jì)劃的實(shí)施過程，也是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要部分。在采購過程中，如何嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)，在采購過程中按法定程序公平、公正、公開進(jìn)行政府采購工作。如何做到采購信息保密，按規(guī)范化程序來確定供貨商，堅(jiān)決杜絕采購中的暗箱操作行為。在采購方式的選擇上如何按照《政府采購法》，堅(jiān)持政府采購法規(guī)定的公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)、政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。在政府采購過程中如何克服采購周期長，效率較低的問題等等。

（四）設(shè)備采購項(xiàng)目的評審

政府采購項(xiàng)目的評審是由專家評審負(fù)責(zé)，專家推薦中標(biāo)候選人或直接確定中標(biāo)人。但在評審過程中也出現(xiàn)各種問題，如抽取專家不規(guī)范，不隨機(jī)，專家抽取后的信息泄漏。專家數(shù)量與評標(biāo)領(lǐng)域、地域分布不均；專家評審水平和政策水平參差不齊，一定程度上影響到項(xiàng)目評審公正性。一些專家權(quán)責(zé)不清，防反腐能力不強(qiáng)，個(gè)別專家甚至與投標(biāo)商私下交流，導(dǎo)致違法行為時(shí)為發(fā)生，影響了政府采購公信力。這是政府采購評審中的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）設(shè)備采購項(xiàng)目的監(jiān)督

高校設(shè)備采購工作是一項(xiàng)敏感性、政策性、紀(jì)律性強(qiáng)的工作，加強(qiáng)采購過程的監(jiān)督也十分重要。對采購監(jiān)督的不到位或不完整，就可能影響采購程序或工作流程，也可能影響采購過程的公平、公正。因此加強(qiáng)對采購項(xiàng)目整個(gè)過程的監(jiān)督是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

三、高校設(shè)備政府采購的風(fēng)險(xiǎn)防控對策

（一）政府采購風(fēng)險(xiǎn)防控的思路

防范各種采購風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。高校要根據(jù)《政府采購法》、《招投標(biāo)法》和有關(guān)規(guī)定，制定完善政府采購工作流程和采購機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范政府采購行為，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督管理，確保采購每一環(huán)節(jié)都按照法定程序執(zhí)行，確保每一環(huán)節(jié)權(quán)力都能受到制約，保證政府采購公開、公平、公正和合法性。

（二）堅(jiān)持“五環(huán)節(jié)權(quán)力”相分離，高校各相關(guān)職能單位各司其職，各盡其責(zé)

防范各種采購風(fēng)險(xiǎn)，必須從各環(huán)節(jié)入手，適當(dāng)控制每個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)力，讓每個(gè)環(huán)節(jié)的管理部門都不可能決定采購結(jié)果，對每個(gè)一環(huán)節(jié)進(jìn)行權(quán)力限制與分離是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要策略。具體地講，設(shè)備采購計(jì)劃的編制由具體使用單位負(fù)責(zé)，設(shè)備采購預(yù)算的確定由高校主管單位（如教務(wù)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處等）負(fù)責(zé)，設(shè)備采購程序的實(shí)施由高校采購部門負(fù)責(zé)，設(shè)備采購項(xiàng)目的評審由評審專家負(fù)責(zé)，設(shè)備采購項(xiàng)目的監(jiān)督由上級或本高校的紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)。各部門各自履行職責(zé)，各盡其責(zé)，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防腐敗。

科學(xué)編制設(shè)備采購計(jì)劃。高校中編制設(shè)備采購計(jì)劃都是各具體使用單位，如各教學(xué)學(xué)院、科研單位等。既要根據(jù)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度進(jìn)行采購計(jì)劃的編制，又要根據(jù)教學(xué)、科研實(shí)際不貪多求全、盲目添置，同時(shí)要所采購設(shè)備具有一定的前瞻性。各具體單位在編制教學(xué)科研設(shè)備采購計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該認(rèn)真做好市場調(diào)查研究工作，既要充分了解學(xué)校現(xiàn)有儀器設(shè)備的現(xiàn)狀，比如設(shè)備的完好率、數(shù)量、性能；還要充分了解為下年教學(xué)、科研服務(wù)所必需的設(shè)備。因此在編制設(shè)備采購計(jì)劃時(shí)，必須征求廣大的專業(yè)教師、科研人員和實(shí)驗(yàn)技術(shù)人員對儀器設(shè)備在技術(shù)、性能、數(shù)量和種類上的要求及相關(guān)意見，提高他們編制和實(shí)施儀器設(shè)備采購計(jì)劃的自覺性和責(zé)任心，減少盲目性和重復(fù)性，最大限度地節(jié)約經(jīng)費(fèi)，減少浪費(fèi)，使儀器設(shè)備采購計(jì)劃更加符合實(shí)驗(yàn)教學(xué)和科學(xué)研究工作的實(shí)際要求，保證編制采購計(jì)劃的準(zhǔn)確性、合法性。在編制采購計(jì)劃時(shí)可通過網(wǎng)上查詢、設(shè)備展示會上進(jìn)行技術(shù)咨詢、兄弟院校咨詢、有關(guān)專家咨詢或多個(gè)供應(yīng)商咨詢，多渠道獲取設(shè)備的技術(shù)參數(shù)、報(bào)價(jià)信息，從而制訂合理、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的采購計(jì)劃。

各具體使用單位在編制設(shè)備采購計(jì)劃后，在學(xué)校層面應(yīng)成立設(shè)備技術(shù)參數(shù)論證委員會，對各使用所編制的采購計(jì)劃是否合理、是否具有傾向性、是否符合本校實(shí)際等進(jìn)行校級層面的會診，使設(shè)備采購計(jì)劃更加科學(xué)、合理。

確定設(shè)備采購預(yù)算。各高校的設(shè)備經(jīng)費(fèi)主管單位一般為教務(wù)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處、財(cái)務(wù)處等，是對各建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行年度采購經(jīng)費(fèi)確定的部門。要嚴(yán)格源頭管理，控制預(yù)算編制，把部門預(yù)算與政府采購工作有機(jī)結(jié)合起來，將政府采購預(yù)算細(xì)化到每個(gè)部門和項(xiàng)目。要強(qiáng)化政府采購年初預(yù)算的約束力，控制有關(guān)采購人臨時(shí)追加采購預(yù)算。對工程項(xiàng)目的全過程實(shí)施概算、預(yù)算及決算控制，預(yù)決算及資金控制應(yīng)貫穿于工程項(xiàng)目的全過程，實(shí)施有效的事前、事中和事后控制。降低采購成本和價(jià)格，降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

高校中各具體使用單位在充分市場調(diào)研基礎(chǔ)上編制好設(shè)備采購計(jì)劃，初步擬定了設(shè)備預(yù)算。設(shè)備經(jīng)費(fèi)主管單位如教務(wù)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處、財(cái)務(wù)處等應(yīng)在使用單位編制預(yù)算基礎(chǔ)上再進(jìn)行市場論證調(diào)研，核實(shí)設(shè)備采購成本，確定采購項(xiàng)目預(yù)算。在條件允許的情況下，高校成立預(yù)算編制委員會，主要由教務(wù)處、財(cái)務(wù)處、國資處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處、部分專家等相關(guān)部門及人員組成，對經(jīng)費(fèi)主管單位確定后經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行再次論證，最終形成科學(xué)、合理的設(shè)備采購預(yù)算。

規(guī)范操作，嚴(yán)格實(shí)施設(shè)備采購程序和采購行為。采購人、集中采購機(jī)構(gòu)和代購機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，公開辦事程序，全面推行崗位責(zé)任制、責(zé)任追究制。采購人要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家、省、市、校關(guān)于政府采購相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，自覺遵守和執(zhí)行政府采購 法的規(guī)定。在采購征求意見、招標(biāo)文件、采購開標(biāo)過程中陽光務(wù)實(shí)、清正廉潔做好招標(biāo)各項(xiàng)工作。 高校要加強(qiáng)各教學(xué)院和科研單位對推行政府采購制度的重視程度，解決政府采購改革在單位推行困難，加強(qiáng)對政府采購工作人員的宣傳教育，解決綜合素質(zhì)和能力不高、抵御風(fēng)險(xiǎn)的意識不強(qiáng)、采購行為不規(guī)范的問題。 要加強(qiáng)對供應(yīng)商的宣傳教育，解決供應(yīng)商違反公平競爭原則，在采購活動中串標(biāo)、圍標(biāo)、陪標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)問題。 對政府采購每項(xiàng)權(quán)力、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位都有相應(yīng)的規(guī)范性、針對性、有效性的制度規(guī)章，這樣就能防范和降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

采購項(xiàng)目的評審工作。為了實(shí)現(xiàn)高校政府采購工作公正性，加強(qiáng)評審專家評審公正，厘清專家權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)專家管理尤為重要。因此，要按照在《政府采購法》要求，完善加強(qiáng)對評審專家的入庫、抽取、評審、處罰和退出機(jī)制。主要做好以下幾方面：

一是完善政府采購專家建庫及管理。對于建立入庫的專家既要保證數(shù)量，又要保證質(zhì)量。要細(xì)化專家分類，確保評審需要；二是對專家實(shí)行動態(tài)管理和違紀(jì)違規(guī)懲罰制度。必須一步明確專家的法律責(zé)任，依法依規(guī)對違紀(jì)違規(guī)專家采取懲罰措施。一要加強(qiáng)監(jiān)督檢查。著重檢查專家是否按程序評審，是否按規(guī)定回避，是否按紀(jì)律要求保密，是否有違紀(jì)違規(guī)及評審中吃拿卡要等現(xiàn)象，以進(jìn)一步規(guī)范專家行為。二要建立違法違紀(jì)專家“黑名單”制度，對于違法專家采取強(qiáng)制退出，終身不再聘為政府采購專家，并追究其法律責(zé)任；對于違紀(jì)專家要根據(jù)情況采取停止一定評審年限或限制評審；

三是建立評審專家評價(jià)機(jī)制，主要評價(jià)專家工作紀(jì)律、從業(yè)能力、法律法規(guī)政策水平、廉潔自律等情況。采購人、采購機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)建立完善的評價(jià)渠道，從嚴(yán)執(zhí)行評價(jià)制度。評價(jià)良好的專家，可以采取給予增加評審機(jī)會；

四是隨機(jī)抽取機(jī)制。高校政府采購項(xiàng)目的專家應(yīng)由本單位（或上級）紀(jì)檢、監(jiān)察或?qū)徲?jì)部門到財(cái)政部門政府采購監(jiān)管部門采用隨機(jī)抽取方式產(chǎn)生，并嚴(yán)格保密，防止專家信息泄漏；

五是加強(qiáng)專家執(zhí)業(yè)能力培養(yǎng)。政府采購部門每年應(yīng)至少一次對評標(biāo)專家進(jìn)行執(zhí)業(yè)能力培訓(xùn)。作為專家本人應(yīng)主動加強(qiáng)《政府采購法》、《政府采購法實(shí)施條例》等各項(xiàng)與采購相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高自身執(zhí)業(yè)能力與素養(yǎng)。技術(shù)類專家除加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)及自身專業(yè)知識與技能的增長外，還應(yīng)了解法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商業(yè)運(yùn)營的基本知識；經(jīng)濟(jì)類、法律類專家除加強(qiáng)自身專業(yè)知識學(xué)習(xí)外，也應(yīng)主動加強(qiáng)一些技術(shù)類知識學(xué)習(xí)。評標(biāo)專家應(yīng)按照客觀、公正、審慎的原則，依據(jù)采購文件規(guī)定的評審辦法、評審程序獨(dú)立評審。專家在評審活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行保密、回避制度。

監(jiān)督設(shè)備采購項(xiàng)目。高校政府采購工作也應(yīng)實(shí)行管采分離，科學(xué)配置采購權(quán)力，合理界定監(jiān)督管理、集中采購和采購單位的職責(zé)分工。采購工作的實(shí)施由采購部門負(fù)責(zé)，采購監(jiān)督管理一般由高校或其上級部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)，對采購進(jìn)行全過程監(jiān)督。紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、財(cái)政、審計(jì)等職能機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)作，形成合力。一個(gè)采購項(xiàng)目從采購計(jì)劃的編制、采購預(yù)算的確定、采購過程的實(shí)施，招標(biāo)文件的制訂，開標(biāo)的專家抽取和現(xiàn)場監(jiān)督，合同簽訂、貨物到貨與驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，監(jiān)督部門都要積極參與，防止各種風(fēng)險(xiǎn)和腐敗的發(fā)生。

在搞好監(jiān)督檢查、實(shí)施事后效益審計(jì)的同時(shí)，建立健全供應(yīng)商行賄“ 黑名單 ” 制度和行賄犯罪檔案查詢系統(tǒng)，對政府采購中的腐敗行為，要發(fā)現(xiàn)一起，打擊一起、曝光一起。對受賄的領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員依法從嚴(yán)追究行政和法律責(zé)任。

篇（9）

（二）對高校質(zhì)量運(yùn)行體系全過程實(shí)施監(jiān)督 近年來，國家有關(guān)扶持高等教育（特別是民族高等教育）的政策進(jìn)入了一個(gè)密集期，加之高等教育自身規(guī)模擴(kuò)大，發(fā)展提速，審計(jì)部門要關(guān)注相關(guān)政策在高校內(nèi)部的貫徹落實(shí)，強(qiáng)化高校自身審計(jì)監(jiān)督，對相關(guān)資金使用的規(guī)范程度和效果進(jìn)行檢查，找出內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對高校教育管理、后勤服務(wù)、人事管理、財(cái)務(wù)改革等質(zhì)量運(yùn)行體系全過程實(shí)施監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)的流失，促進(jìn)令行禁止。

（三）對高校進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估與防控 隨著高校的擴(kuò)招，高校資金流大大增加，高校快速發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)的不確定性將給學(xué)校的發(fā)展帶來極大挑戰(zhàn)，于是，審計(jì)部門要構(gòu)建“事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)并重，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理效益審計(jì)并舉，領(lǐng)導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)控制與工程管理、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制并行”的審計(jì)新模式，把降低風(fēng)險(xiǎn)成本、增加組織價(jià)值貫穿于工作全過程，構(gòu)建“高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制審計(jì)模型”，提供審計(jì)增值服務(wù)。在內(nèi)部控制中，要變單純項(xiàng)目審計(jì)為項(xiàng)目審計(jì)與管理咨詢相結(jié)合，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)內(nèi)容，集中力量實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。增加審計(jì)服務(wù)的超前性、時(shí)效性和建設(shè)性，彰顯內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，為決策當(dāng)局風(fēng)險(xiǎn)防范和控制提供決策依據(jù)。

（四）推進(jìn)高校不斷改革，加快發(fā)展 審計(jì)部門要充分發(fā)揮建設(shè)性作用，著眼于全局，堅(jiān)持把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、優(yōu)化管理結(jié)合起來，并積極尋求從源頭上和根本上解決問題的方法，真正從報(bào)告使用者的角度，從決策者的層面提出富有針對性、可操作性和時(shí)效性的意見和建議，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)高校不斷完善和優(yōu)化各項(xiàng)管理控制制度和運(yùn)行系統(tǒng)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在推進(jìn)高校依法治校、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、反腐倡廉、干部人事改革中的助推和倒逼作用。

二、高校內(nèi)部審計(jì)文化具體內(nèi)容與精神內(nèi)涵

（一）高校內(nèi)部審計(jì)精神文化 審計(jì)精神文化包括審計(jì)理念、職業(yè)操守、審計(jì)作風(fēng)和價(jià)值觀等。建設(shè)高校審計(jì)精神文化，要善于從優(yōu)秀傳統(tǒng)中汲取營養(yǎng)，善于從前進(jìn)方向上獲取力量，善于從群眾創(chuàng)造中擷取智慧。要有追求卓越的志氣、搶抓機(jī)遇的勇氣、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)暮罋狻⒏谊J敢試的銳氣，最后形成高校審計(jì)文化的底氣。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)文化 審計(jì)學(xué)習(xí)文化，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在日常審計(jì)實(shí)務(wù)中，爭做勤學(xué)善思的表率，創(chuàng)學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)和個(gè)人。認(rèn)真制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，明確學(xué)習(xí)內(nèi)容，強(qiáng)化學(xué)習(xí)組織，引導(dǎo)審計(jì)干部職工樹立“比學(xué)趕超”意識。加強(qiáng)對黨的路線、方針、政策和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員對工作科學(xué)謀劃和善于抓落實(shí)的能力。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)文化 審計(jì)服務(wù)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，通過運(yùn)用專業(yè)的方法，服務(wù)于委托人或授權(quán)人，并使之從中受益的一種有償或無償?shù)幕顒印８咝?nèi)部審計(jì)定位于高校，服務(wù)于高校，故審計(jì)部門工作本質(zhì)仍是服務(wù)，要維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)秩序，搭建事業(yè)發(fā)展平臺，為高校當(dāng)好“監(jiān)護(hù)人”，做好“守護(hù)神”。要以公仆之心呵護(hù)教師，以摯友之情善待教師，以保姆之責(zé)服務(wù)教師。全力、合力、強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)科學(xué)發(fā)展，跨越發(fā)展，做到和諧審計(jì)、文明審計(jì)。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)廉潔文化 按照國家審計(jì)署廉政工作會議部署，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過紀(jì)律監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督等方式，大力推進(jìn)廉政文化建設(shè)，做到職責(zé)上桌、制度上墻、標(biāo)志上門，進(jìn)一步“亮身份、亮職責(zé)、亮承諾、亮評議”，主動接受服務(wù)對象監(jiān)督。堅(jiān)持服務(wù)教師、服務(wù)管理、以人為本、尊重差異、包容多樣的原則，深入進(jìn)行廉政警示教育，開展廉政主題教育活動。大力推樹廉政典型，按照公開、公平、民主原則，營造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的濃厚審計(jì)氛圍。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)制度文化 審計(jì)制度是一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)控制，同時(shí)也是一種契約安排，是審計(jì)關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責(zé)任、利益及基本行為規(guī)范的約定。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、加大審計(jì)工作力度、明確審計(jì)工作職責(zé)以及規(guī)范審計(jì)工作程序，要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，通過建立規(guī)范完整的審計(jì)制度體系，保證國家有關(guān)法律、法規(guī)在高校的貫徹執(zhí)行。

（六）高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展文化 高校審計(jì)發(fā)展文化不僅標(biāo)志著本單位的品位，還決定了審計(jì)部門發(fā)展的現(xiàn)實(shí)和未來，及其可能演變?yōu)樯鐣M織的行為模式。科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展是解決審計(jì)所有問題的關(guān)鍵，發(fā)展文化，實(shí)乃發(fā)展之魂。凝鑄高校審計(jì)發(fā)展文化不是“軟任務(wù)”，而是服務(wù)高校發(fā)展的“硬支撐”，是審計(jì)部門精氣神的體現(xiàn)。凝鑄審計(jì)發(fā)展文化，要提升文化自覺與文化自信。

篇（10）

加強(qiáng)廉政建設(shè)需要注重財(cái)務(wù)制度建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理違規(guī)違紀(jì)行為意義重大；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要民主財(cái)務(wù)決策機(jī)制，對高校重大投資項(xiàng)目、融資規(guī)模、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、大宗資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行論證、分析、堅(jiān)持集體討論決定；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要樹立民主理財(cái)觀念，實(shí)施“陽光財(cái)務(wù)”工程，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開，自覺接受學(xué)校師生對財(cái)務(wù)工作的參與和監(jiān)督，確保高校持續(xù)安全的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高校和諧校園建設(shè)。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對防控法人風(fēng)險(xiǎn)有著重要影響

近些年來，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（主要包括收入風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等）引起了管理者們的高度重視，如何發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如何防范，規(guī)避和排除風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為高校財(cái)務(wù)工作的重心，因此，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作對我校防控法人風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科學(xué)理財(cái)、法制財(cái)務(wù)的觀念未能深入人心

目前高校還盛行著“財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門只管用錢”的觀念，對財(cái)務(wù)內(nèi)控存有許多的錯(cuò)誤認(rèn)識或誤解，使已制訂的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）預(yù)算控制缺乏剛性

目前我國許多高校財(cái)務(wù)部門在預(yù)算下達(dá)后, 對經(jīng)費(fèi)使用部門的預(yù)算執(zhí)行還無法做到實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和績效考核，對使用部門的預(yù)算執(zhí)行情況和存在問題了解滯后；各經(jīng)費(fèi)使用部門也都或多或少地存在經(jīng)費(fèi)使用過程中，將預(yù)算項(xiàng)目變相改變用途和使用方向，經(jīng)常要求追加、調(diào)整預(yù)算，報(bào)銷時(shí)將不屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷內(nèi)容的東西放入其中報(bào)銷。而財(cái)務(wù)部門對此現(xiàn)象也沒能做到嚴(yán)格控制和及時(shí)反饋，學(xué)校預(yù)算控制數(shù)屢屢被突破，學(xué)校預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到?jīng)_擊；預(yù)算責(zé)任追究機(jī)制還不完善，各經(jīng)費(fèi)使用的第一審批責(zé)任人對自己部門預(yù)算管理的重視和認(rèn)識不夠，對自己簽批的預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度、目標(biāo)和效益仍缺乏明確概念和全局考慮。

（三）收支行為不夠規(guī)范

由于存在預(yù)算項(xiàng)目直接或變相改變了用途和使用方向的現(xiàn)象，也就導(dǎo)致其收支行為違規(guī)；某些高校的二級院系、部門的創(chuàng)收收入與支出，以及某些橫向科研課題經(jīng)費(fèi)的使用也還存在隨意性，支出的范圍、項(xiàng)目和用途上出現(xiàn)問題較多，如：未取得批準(zhǔn)手續(xù)就自行創(chuàng)收、收入不入學(xué)校大賬、違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算頻繁、招待費(fèi)比例過高、禮品支出過大、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放過頻、無預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出過多等都亟待整改。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠

財(cái)務(wù)監(jiān)督不能只就某一項(xiàng)資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)貫穿于資金運(yùn)作的全過程，貫徹在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到全過程和全方位的監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。近年，許多高校的財(cái)務(wù)部門對全校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督不是力度不夠大就是廣度不夠?qū)挕Ｆ浯危鹘?jīng)費(fèi)使用的審批人對經(jīng)費(fèi)審批也責(zé)任不明、監(jiān)督不力。

三、優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

（一）嚴(yán)格財(cái)會隊(duì)伍管理，規(guī)范崗位責(zé)權(quán)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的教育，財(cái)務(wù)人員要忠于職守、秉公辦事、廉潔自律、科學(xué)理財(cái)，要有法律意識，富于責(zé)任感，自覺抵制不正之風(fēng)；加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，要求公開、公正地開展工作，逐步實(shí)現(xiàn)陽光財(cái)務(wù)；加強(qiáng)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)，科學(xué)設(shè)定崗位及明確崗位責(zé)權(quán)，力求通過財(cái)務(wù)管理人員能力的提升，帶動機(jī)構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務(wù)水平的快速改善；加強(qiáng)對財(cái)會人員的后續(xù)教育，重點(diǎn)培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，繼續(xù)鼓勵在職財(cái)會人員提高學(xué)歷、提高職稱，充分調(diào)動財(cái)會人員愛崗敬業(yè)，創(chuàng)新性開展工作的積極性，并增強(qiáng)他們的主人翁意識、事業(yè)心和責(zé)任感。

（二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算約束，規(guī)范資源配置

隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善和發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心。加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高資金使用效益，是任何一所高校優(yōu)化資源配置、事業(yè)得以長足發(fā)展的重要保障。高校應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約，分清主次、確保重點(diǎn)”的原則編制學(xué)校整體預(yù)算，在確保人員和正常運(yùn)行開支的前提下，合理安排事業(yè)發(fā)展支出；既要保證重點(diǎn)，注重效益，又要注意向教學(xué)、科研傾斜，使學(xué)校有限的資金、資源發(fā)揮最大的效用。

（三）嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程控制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為

規(guī)范是為了發(fā)展，發(fā)展需要規(guī)范。只有做到高水平的財(cái)務(wù)管理控制，才能實(shí)現(xiàn)學(xué)校健康、有序地發(fā)展。所有業(yè)務(wù)必須先預(yù)算后列支；業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)必須取得合法票據(jù)；業(yè)務(wù)報(bào)銷的第一審批人必須對業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性負(fù)責(zé)；報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽批前應(yīng)該如實(shí)匯報(bào)收支業(yè)務(wù)的真實(shí)情況；分管校領(lǐng)導(dǎo)對簽批的業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門的審核人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求進(jìn)行審核：學(xué)校的各項(xiàng)支出應(yīng)做到在預(yù)算內(nèi)列支、范圍明確、標(biāo)準(zhǔn)明確，事由明確，經(jīng)辦人明確等，對不真實(shí)、不合法的原始票據(jù)、違法違紀(jì)的開支財(cái)務(wù)處必須拒絕受理并及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)舉報(bào)；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證必須退回，重新更換或補(bǔ)充完整后再受理；嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出，嚴(yán)禁違規(guī)支出；財(cái)務(wù)核算人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的會計(jì)核算制度制單做賬，確保核算準(zhǔn)確無誤；年末，財(cái)務(wù)部門必須對全校經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并將分析結(jié)果上報(bào)學(xué)校最高財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

（四）嚴(yán)格會計(jì)核算監(jiān)督，規(guī)范賬務(wù)處理