科技政策與管理匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇科技政策與管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）46-0149-03

漁業政策與漁業管理是捕撈學、農業推廣碩士漁業領域碩士研究生的學位專業課，是一門綜合性的漁業管理學科，旨在研究漁業政策法規產生與發展的內在因素、外部動力；漁業政策法規的內涵及其對漁業管理的影響、漁業管理的本質、特征、內容、要求及發展趨勢等，以培養學生研究漁業政策法規、解決漁業管理問題的思路與能力。由于漁業政策與漁業管理課程教學內容抽象、理論性強且較難理解，因此，改革教學方法十分必要。通過多年的教學實踐，筆者認為，案例教學法在漁業政策與漁業管理課程教學中是一種值得嘗試的教學方法。

一、案例教學法的概念及作用

案例教學法起源于20世紀初美國的哈佛大學醫學院、法學院，以后經哈佛大學商學院的推廣與發展，成為一種成熟的教學方法，被美國較多工商管理學院以及國內外著名的商學院接受，并培養出一大批商業精英。目前，案例教學法已普遍應用于醫學、法學、工商管理、行政管理等專業的教學中。

案例教學法是以具有代表性的案例為主要內容，引領學生對具體案例進行分析討論，并總結規律和結論，從而掌握基本理論知識，進而找到更多的實際生活范例或提出解決實際問題的思路與方法。總之，案例教學法是利用案例作為教學媒介，引導學生分析問題，以期提高學生的綜合能力。

案例教學法不同于傳統的教學法，教師在整個教學過程中是引導者，而不是純粹的知識傳授者。案例教學法以案例貫穿教學過程的始終，教學內容密切聯系實際。教學方法以教師講授和學生參與相結合，它通過教師和學生的課前準備、小組討論、學術講評、教師指點、分析報告寫作等教學環節，使學生認識事實、總結事實，促進學生擴大社會認知面以及激發學生解決一些社會問題的能力，有利于培養和發展學生的自學能力和自主性思維習慣。

二、實施案例教學法的必要性

《漁業政策與漁業管理》課程主要講授漁業政策法規及漁業管理的基本知識、國際國內漁業政策法規的形成與發展、漁業管理的體制與機制、制度與措施、問題與對策等，課程教學內容涉及多個學科，知識面廣、理論性強，教學難度大，學生對知識往往難于理解或掌握不深。經過多年的教學實踐，雖然在教學內容上進行了一些優化、背景知識上進行了一些補充、前沿發展上對學生進行了引導、教學方法改革等方面作了持續的改進，但學生的思維能力、實踐能力、決策能力仍不理想，有待于進一步的提高。

通過調研，筆者認為，案例教學法在《漁業政策與漁業管理》課程教學中的應用十分必要。主要基于以下幾點考慮：（1）本課程性質適合采用案例教學法。漁業政策法規的形成來源于漁業生產與管理實踐，漁業生產與管理實踐又推動著漁業政策法規的完善，因此，在漁業生產與管理中應用的政策、法規等都來源于實際生產中的案例。通過案例教學，可以使學生理論聯系實踐，一方面有利于學生理解漁業政策法規與漁業管理的理論知識和專業背景，另一方面有利于培養并提高學生的創新思維和應用理論知識解決實際問題的能力。（2）學生的意愿。筆者曾對141名學生進行了問卷調查，其中，139名學生認為該課程應采用理論和案例教學相結合，占總人數的98.6%，另外有92.2%的學生認為教師在教學過程中應該注重學生能力的培養。可見，能力的培養也是學生渴望的。因此，通過具體的案例，引領學生提高分析問題的能力，是符合學生的要求的，同時也能提高學生學習的積極性。（3）教學效果明顯。案例教學法對管理類課程有明顯的教學效果，因為管理類課程本身就是從案列中發現問題、總結問題，進而得出結論。（4）應用效果良好。學生在課堂上已經接觸到實踐中的案例，并結合理論知識，學會了對具體案例的研究和分析，因此，在工作中能快速轉換角色，深入一線進行漁政執法。根據用人單位的反饋，采用案例教學法的學生分析解決實際問題的能力較強且較合理。

三、案例教學法的改革實踐

（一）調整課程教學大綱

漁業政策與漁業管理課程學時數從原先的64學時縮減到現在的32學時，課堂教學學時明顯減少，而要實施案例教學，則首先需調整課程教學大綱，應根據課程教學內容，研究確定哪一些內容有必要設置案例教學，并充分利用多媒體、網絡教學等資源及課外自學與實踐環節，合理設計案例，使理論講課、案例教學等的學時分配科學合理。通過改革，《漁業政策與漁業管理》課程案例教學學時應占課程總時數的50%左右。

（二）設計案例

案例教學法中，案例的設計是至關重要的，不能把所有的在實踐中發生的事例都作為課堂上的案例題材，這樣肯定不行，而且會適得其反，混淆學生對概念的理解，因此，案例設計應根據不同的教學內容，對廣泛收集案例進行整理分析，篩選出有針對性、代表性的典型案例，考慮案例的難易程度，并在此基礎上對案例進行系統設計，同時須恰當地把案例的背景、事件的過程、反映的問題、矛盾和沖突等提示清楚，因為在案例設計過程中追求案例的實際教學價值。漁業政策與漁業管理課程遵循上述原則設計了系列教學案例，設計的案例類型可分為描述引導性案例、問題討論性案例、綜合提高性案例三類。通過對案例的討論分析和研究，可以使學生理解國內外漁業政策制定的背景、掌握專業知識的應用技巧、提升解決實際問題的能力。

1.以案例教學促進學生對國際漁業法形成發展的理解。在國際漁業法形成發展這一知識點中，主要設計了引導性的案例，如較早出現的公海漁業沖突的案例“英國與法國在英吉利海峽的漁業沖突”、第一個多邊漁業協定案例“北海漁業爭端與《北海漁業公約》”、“北太平洋海豹漁業爭端”案例、國際淡水漁業協定案例“美國與加拿大的五大湖漁業協定”以及《聯合國海洋法公約》形成過程的相關案例等。通過對這些案例的分析和總結，可以使學生掌握漁業政策、法規等的制定背景，從而更深入地理解政策法規等的內涵，有利于在漁政執法中，將漁業政策正確地應用于漁業管理中。

2.以案例教學促進學生更好地把握國內外漁業政策與漁業管理的特點。在本知識點中，主要設計了引導性案例和問題討論性案例。引導性案例主要設計了日本、韓國、美國、挪威、新西蘭等國家有關的漁業政策與漁業管理方面的案例；問題討論性案例主要設計了國家之間相關知識點的比較研究案例。通過對這些案例的教學，使學生能更深入地理解漁業政策與漁業管理的專業知識。

3.以案例教學促進學生更好地掌握主要的國際漁業管理制度。本知識點中，主要設計了問題討論性案例，有日本和韓國的漁業權制度、中國的捕撈許可證制度和伏季休漁制度、挪威和加拿大的TAC管理制度等相關案例、不同國家之間漁業管理制度的比較研究案例、我國漁業管理制度存在問題分析案例等，如韓國和中國的漁業許可證制度的區別和共同點。通過對比分析，使學生能進一步掌握國內的漁業政策、法規等的相關內容，從而更有助于漁政執法。

4.以案例教學促進學生的創新思維和解決實踐問題的能力。主要設計了問題討論性案例和綜合提高性案例，問題討論性案例主要設計了違反禁漁區線、無證捕撈、違反公海大型流刺網作業、涉外漁業違法案件等一批案例；綜合提高性案例主要設計了一批調研專題，由學生選題，主要利用課外時間在漁政執法部門完成，對于這一舉措，用人單位比較贊同，認為相當于讓學生提前進入實習階段，有利于學生今后工作的開展。

（三）案例教學的實施

案例教學的過程，應充分發揮學生的主觀能動性，教師在教學過程中主要扮演設計者、引導者、評判者的角色。引導性案例采取教師講解和學生提問相結合的方式；問題討論性案例采取學生講解、其他學生提問、教師引導評判的方式；綜合提高性案例采取學生通過調查研究，完成論文報告并參加答辯，學生和教師共同參與討論，教師學術講評等方式。在案例教學中，還可邀請漁業生產主管、漁業管理專家等參與，開展專題講座和實際案例剖析等方式。通過案例教學的實施，不僅激發了學生的學習興趣，而且培養了學生的綜合能力。

四、加強案例教學法的幾點建議

1.轉變教學觀念。教師應轉變教學觀念，由注重知識的傳授向注重培養學生探究問題和解決問題的綜合能力轉變，由注重結果向注重教學過程轉變，由單向信息傳遞向綜合討論互動轉變。要改革傳統課堂的教學模式，敢于創新，不斷開發學生課堂教學的參與熱情，使課堂不再是教師一個人的課堂，而是廣大學生的課堂。

2.提升案例教學能力。案例教學對教師的要求高。案例教學中，教師是設計者、引導者、評判者，不僅要求教師有強烈的責任心、事業心，更要求教師不斷研究學習，在課前教師須精心策劃、設計案例，做好案例教學的實施方案；在課中要引導學生思維，控制課堂的氛圍和秩序，把握案例討論評析學術方向；在課后要調研小結，及時改進案例教學效果。教師應加強案例教學研討，積極參與校際經驗交流，吸取案例教學成功經驗，提升案例教學能力。

3.加強教學案例庫的建設。案例教學的核心是案例設計，關鍵是實施方案，因此，加強教學案例庫的建設十分必要。案例庫建設需要一個長期的積累過程，需要教師花費大量的時間和精力。本課程的教學案例要有歷史案例、現實案例，國際案例、國內案例，同時由于海洋爭端加劇，國際漁業政策法規變化較快，因此要求教師關注國內外漁業政策法規變化，及時收集更新教學案例。同時，在案例設計上應研究不同案例的格式、內容，注重案例的針對性、代表性、實用性和層次性，力求案例教學能起到良好的教學效果。

4.改革課程成績考核方法。課程成績應能較好反映學生學習所取得的業績，本課程實施案例教學法以后，原來的課程成績考核方法需要改進，應從結果考核為主向過程考核和結果考核并重轉變。案例教學法貫穿于本課程教學各主要環節，因此需加強教學過程考核，細化考核辦法，增加過程考核在課程成績的比重，建議過程考核成績占課程總成績的比例提高到50%。通過改革課程成績考核方法，能一定程度地促進學生學習的自覺性和積極性，對案例教學法在本課程中的應用起到一定的保障作用。

參考文獻：

[1]吳湘玲.運用案例教學法進行行政管理課程教學的探討[J].科技進步與對策，2000，17（12）：148-149.

[2]王青梅，趙革.國內外案例教學法研究綜述[J].寧波大學學報（教育科學版），2009，31（3）：7-11.

篇（2）

一、引言

隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，我國高等教育已進入大眾化教育階段。通過擴招、重組、合并和重新定位等方式，出現了多種層次、多種規格的高等院校。新建本科院校就是其中尤為引人注目的一類，新建本科院校是指由過去的專科學校升格為本科的院校，這類本科院校是我國本科教育的新生力量，其發展受到有關各方的高度重視。

本文就新建本科院校教師的激勵需求因素進行了調查，進行實證分析。

二、調查和研究設計

(一)調查對象與取樣方法

本文調查研究范圍在安徽省新建本科院校中的銅陵學院、黃山學院和皖西學院三個新建本科院校內進行。研究對象為新建本科院校中具有不同學歷、職稱、年齡等的教師。

取樣時，我們采取整群抽樣的辦法，即抽取某院校的一個系級單位為樣本，因為高校教師群體組織中，職稱、學歷、年齡等方面的結構．在一個系中體現最充分．采用整群抽樣的辦法可以得到比較全面的數據。

(二)研究方法

本研究通過問卷調查法找出對新建本科院校教師能產生激勵的主要因素，再利用層次分析法和德爾菲法，構建教師激勵因素的層次體系和判斷矩陣，最后通過對各判斷矩陣進行計算和一致性檢驗，得到滿意的激勵因素排序結果。

(三)調研的實施程序

第一步通過制定開放式問卷，對三所新建本科院校不同類型的教師進行問卷調查，收集教師目前最重要的激勵需求因素，然后將所收集到的各種激勵因素進行歸類合并．確定新建本科院校教師激勵因素的主要類型。

第二步按照從上一步中獲得的教師激勵因素的主要類型，再制成封閉式問卷，發放到三個新建本科院校中進行調查。

第三步對回收的封閉式問卷，采用層次分析法．對激勵因素進行計算、分析和排序，由此得出結論并提出相應的對策。

三、新建本科院校教師激勵因素調查分析

(一)新建本科院校教師激勵因素開放式問卷調查分析制定開放式調查問卷的目的就是弄清新建本科院校教師激勵的主要決定因素，我們對三所新建本科院校共120名不同類型的教師發放問卷進行了調查．收集教師目前最重要的激勵因素，共回收有效問卷102份。此次調查共收集到有30種激勵因素，我們對30種激勵因素作了歸類合并，分為四大類，即：物質激勵因素、社會激勵因素、精神激勵因素、環境激勵因素。

(二)新建本科院校教師激勵因素封閉式問卷調查及分析

1、新建本科院校教師激勵因素體系及模型

新建本科院校教師激勵因素封閉式問卷調查的目的是了解新建本科院校教師對各激勵因素的需求強度，而不是某一激勵岡素具體需求量有多大，為此，引入激勵需求強度的概念激勵需求強度是指教師對某一激勵閃素需求的相對強烈程度，是新建本科院校教師對激勵因素需求期望值的程度。從激勵需求強度的角度，本文將影響因素分為三個層次．四個指標，l5個分指標的指標體系。如圖1所示。

2、新建本科院校教師激勵岡素封閉式問卷調查及其結果的層次分析

我們按照上面所設計的指標體系制定了封閉式調查問卷，包括兩個量表，即B層的基本激勵因素量表和C層的激勵因素量表，要求凋查對象對每個層次的激勵因素各自

按總分為100進行打分。發出封閉式問卷180份以后，回收有效問卷111份，樣本中有教授10人，副教授39人，講師38人，助教24人，他們的年齡從20多歲到60歲，其中30歲以下31人，30到40歲45人，40歲到50歲20人，50歲以上15人。

在回收了封閉式問卷以后，我們對各因素求了平均值(如表1)

根據以上統計數據構造判斷矩陣(如表2)，通過求判斷矩陣的特征向量，經歸一化處理，并通過一致性檢驗，最終確定B層4個激勵因素相對于“新建本科院校教師激勵閃素”A而言的相對重要性順序：物質激勵岡素B(0．5l7)、精神激勵因素B(0．274)、環境激勵岡素B (0．158)、社會激勵閃素B2(0．05)。新建本

科院校教師認為影響其激勵需求強度最重要岡素的是物質激勵岡素Bf0．5l7)，表明教師對物質激勵期望最大，最想得到這方面的激勵。

同樣根據調查對象對B層指標下各次級指標相對B層指標重要性的認識，通過構造C層各素相對B層各對應因素的重要性判斷矩陣．得到C層各因素相對B層及目標層A的重要性權重(如表3)。

從表3可見，相對于8層各素，物質激勵因素中工資待遇(C。)最為重要，其次是住房條件(C)；精神激勵因素中職稱職務晉升(C，)最熏要，其次為得到賞識(C)；環境激勵因素中排在第一位的是學校發展前途(C)，第二位是制度與管理(c)；會激勵岡素中居苗’位的是社會支持(C，其次是令人羨慕(Cz)。

通過面的層次分析法．我們可以看到，B層指標相對于A層的權重值最大的為0．5l7，與之相對應的是物質激勵因素，這個權值遠遠大于其它三個激勵岡素的權值，所以，新建本科院校教師把改善物質條件作為對其至關重要的激勵因素。再從C層指標來看，居前五位的閔素是：工資待遇、職稱職務晉升、住房條件、學校發展前途和得到賞識。這當中有兩個屬物質激勵因素，兩個是精神激勵素，一個為環境激勵因素。

通過層次分析法的科學計算．得到的結果與均值分析的結果基本一致．即新建本科院校教師需求以物質需要為主，其次是精神需求，然后是環境因素。最后是社會因素。

四、新建本科院校教師激勵對策

考慮到新建本科院校的特點，并根據以上調查和分析的結論，我們重點探討新建本科院校教師激勵方面的四個問題。

(一)新建本科院校教師薪酬激勵對策

新建本科院校教師薪酬激勵機制應考慮如下三個問題:

1、確定教師業績評價指標。毫無疑問，教師的業績評價指標應該與社會對學校的評價標準相一致?？蒲袠I績指標指學校科研工作的實力和水平，包括科研進校經費及項目性質、論文數量及刊物級別和科研獲獎數量及等級等，這些指標易于量化;教學業績指標用易于量化的授課對象人數、課時等客觀指標以及由教學管理部門、教師代表和學生幾方面的主觀評價指標組成。業績評價指標要量化，并能客觀、公正反映教師教學、科研能力以及投人的時間和精力。

2、激勵強度的選擇。新建本科院校薪酬機制的激勵強度應與人才市場價格保持相對一致，才能吸引和留住人才。過分強調校內報酬的公平性，按照相同的激勵強度設計校內薪酬機制，這種看似公平的薪酬機制從全社會的角度來看是不公平的。這種薪酬機制必將造成某些專業人才嚴重流失。

3、等報酬問題。由于教學和科研對新建本科院校具有同等重要作用，不同于以前的?？茖W校以教學為主。一個合理的薪酬機制應該誘導教師將精力和時間分配到教學和科研兩個方面，讓教師預期在教學方面投人所獲得的報酬與在科研方面同等投人所獲得的期望收益相差無幾，否則，教師的時間和精力應會向激勵強度大的方面傾斜，造成“一邊強，一邊弱”，長期下去將不利于學校的發展。

(二)新建本科院校教師精神激勵對策

1、營造良好的個人成長和專業成就條件

瑪漢·坦姆仆說:“專業的和個人的成就被視為激發器”。所以高校教師對職稱和職務的晉升的追求欲望很強烈。個人成長與業務成就是激勵高校教師的兩個重要因素，學校在尋求發展的同時，應該努力為教師的發展創造優越的條件和廣闊的發展空間。因此新建本科院校應該在充分認識和了解教師需求后，有針對性地開展教學和科研活動，構筑舞臺讓教師去發揮發展他們的才能。

2、制定明確的奮斗目標，構造個人成長的階梯環境

新建本科院校人事制度改革中應根據知識型員工個人成長的追求特征，建立多級的晉升制度，采用定期的階梯評選、考評機制，如人才機制、人才評價機制、競爭上崗機制等，營造一個積極向上、勇于爭先的良好競爭氛圍。這無疑是激勵廣大教師的一條措施。在新建本科院校中，我們可以通過樹立學科帶頭人、教學名師等方式推出一些具有感召力、影響力的榜樣，并施以適當的精神和物質獎勵，加強輿論宣傳，讓他們成為廣大教師心中向往的目標。

3、為教師提供學習進修機會

教師職業的特殊性決定了教師具有強烈的求知欲，新建本科院校教師由于原有的低層次，更需要知識的更新和能力的提高。管理者應該把使用和培養有機結合起來，支持教師不斷進取，不斷學習。學校應創造條件對教師進行在職培訓、自學進修、脫產輪訓以及進修等。

4、建立和諧向上的團隊文化

新建本科院校由幾個學校合并而來，其學校文化的建立和融合尤為重要。在操作中可以通過各種正式或非正式的渠道，使教師們明確學校的遠期、近期發展目標;積極聽取教師們的意見和建議，在增強學校凝聚力的同時創造一種全校教職員工團結協作的工作氛圍。

(三)新建本科院校教師環境激勵對策

1、讓教師對學校發展充滿信心

學校在進行管理體制改革中，首先要制定學校的發展目標、學科建設、課程建設和科研水平等目標規劃，向廣大教師展示具有感召力的學校發展前景;其次還要保證教師尤其是教學科研骨干、資深教授，參加學校改革目標的民主討論和決策，為學校的發展定位。這樣可使他們產生或強化和學校休戚相關的感情，從而激發其獻身精神，為目標的實現而奮斗。

2、創造教師民主參與的制度環境

篇（3）

隨著土地管理事業的發展，各級土地管理部門相繼開展了土地利用現狀調查、地籍調查（包括權屬調查和地籍測量）、建設用地劃撥、國有土地使用權有償出讓等方面的土地勘測工作，土地勘測不僅是政策性強、技術要求高、涉及面廣的工作，而且是一項需要組織土地勘測事業機構和社會各有關測繪力量共同參加的工作。為加強對土地勘測工作的統一管理，保證土地勘測成果質量，使之滿足土地管理的要求，特制定并印發《土地勘測許可證暫行辦法》，請遵照執行。

附件：土地勘測許可證暫行辦法

為了加強土地勘測工作的管理，提高土地勘測成果質量，使之滿足土地管理的要求，特制定本辦法。

一、凡承擔土地勘測工作的單位，必須申請取得省、自治區、直轄市土地管理部門頒發的土地勘測許可證，方可實施作業。

二、土地勘測許可證的實施，由國家土地管理局統一組織領導，各省、自治區、直轄市土地管理部門負責審批、發證和監督管理。

三、勘測單位向當地省級土地管理部門申請土地勘測許可證時，要提交《土地勘測資格申請審批表》一式三份。

審批單位接到申請審批表后，應在三個月內進行資格審查，凡符合下列條件的，可核發土地勘測許可證。

  1、土地勘測成果達到國家土地管理局制定頒布的《土地利用現狀調查技術規程》、《城、鎮地籍調查規程》、《土地分等定級規程》規定的標準。

  2、具備從事土地勘測工作的專業隊伍和技術人員。

  3、具備必要的勘測儀器和勘測手段。

四、各省、自治區、直轄市土地管理部門要不定期地對具有土地勘測許可證的單位進行復查，如發現不符合標準的，注銷其許可證。

五、審批土地勘測許可證的單位，必須嚴格執行本辦法規定，系統內外，一視同仁，一個標準，實事求是，秉公辦事，做好土地勘測許可證的頒發工作。

六、《土地勘測許可證》和《土地勘測資格申請審批表》由國家土地管理局統一印制。

篇（4）

    1.符合《暫行辦法》第三條、第五條規定的注冊會計師、會計師事務所（簡稱事務所）申報從事證券相關業務許可證時、應于每年6月將《暫行辦法》第六條規定的資料報送北京市財政局，經初審合格后報送財政部和中國證監會。其中注冊會計師、事務所必須具有北京注冊會計師協會（簡稱北京注協）出具的近三年的年檢合格證明。

    2.已取得從事證券相關業務許可證的注冊會計師如有《暫行辦法》第七條所列情形之一時，應由事務所及時向北京市財政局報告，經北京市財政局審核后，上報財政部、中國證監會取消其從事證券相關業務許可證。

    3.已取得從事證券相關業務許可證的事務所，應于每年7月31日前，向財政部和中國證監會報送上一年度從事證券審計業務的情況、專業人員的培訓情況以及人員變動情況等資料。同時應向北京市財政局報送相同資料一份4.未經批準，沒有取得從事證券相關業務許可證的事務所和注冊會計師以及其他機構和人員不得從事證券相關業務。

    當上市公司在通過股東大會同意變更事務所時，后任事務所應將變更情況向中國注協書面簡要匯報。同時應向北京注協報送相同材料一份。

    5.原京財協（1994）1856號《轉發〈“關于從事證券業務的會計師事務所注冊會計師資格確認的規定”的補充規定〉的通知》同時廢止。

    財政部中國證券監督管理委員會關于印發《會計師事務所、注冊會計師從事證券相關業務許可證管理暫行辦法》的通知（財會協字〔1996〕11號）

    各省、自治區、直轄市財政廳（局）：

    現將《會計師事務所、注冊會計師從事證券相關業務許可證管理暫行辦法》印發給你們，請遵照執行。

    附件：《會計師事務所、注冊會計師從事證券相關業務許可證管理暫行辦法》第一條  根據《中華人民共和國注冊會計師法》及有關證券法律、法規的規定，為保障投資者的合法權益，保護社會公眾的基本利益，維護證券市場的規范發展，充分發揮注冊會計師在證券市場中的作用，特制定本辦法。

    第二條  財政部和中國證券監督管理委員會（所下簡稱“中國證監會”）對從事證券相關業務的會計師事務所（以下簡稱“事務所”）、注冊會計師實行許可證管理制度。

    本辦法所稱證券相關業務，是指對公開發行和交易股票的企業、證券經營機構和證券交易場所進行的會計報表審計、凈資產驗證及其他相關的咨詢服務等。

    第三條  注冊會計師申請從事證券相關業務許可證時，應填寫《注冊會計師從事證券相關業務許可證申請表》一式三份，由其所在的事務所集中申報，其申報程序見本辦法第八條的規定。申請從事證券相關業務許可證的注冊會計師應符合下列條件：

    1.取得執業注冊會計師資格，并在事務所專職執業三年以上（含三年）；

    2.年齡不超過60歲（含高級職稱者）；

    3.具有良好的職業道德記錄，并由當地省級注冊會計師協會出具近三年的年檢合格證明；

    4.取得證券相關業務資格考試成績合格證書。

    注冊會計師執行證券相關業務資格考試辦法由財政部注冊會計師考試委員會另行制定。

    第四條  注冊會計師取得證券相關業務資格考試成績合格證書，僅表明該注冊會計師具有申報從事證券相關業務許可證的資格，未經批準不得簽署從事證券業務的相關報告。

    本文生效前已取得“從事證券相關業務許可證”的注冊會計師，可不再參加考試，但必須參加中國注冊會計師協會組織的“證券相關業務資格培訓班”，并且應獲得每年證券相關業務許可證年檢合格證明。

    第五條  事務所申報從事證券相關業務許可證時必須符合下列條件：

    1.依法成立三年以上（含三年），內部機構和管理制度比較健全；

    2.專職從業人員不少于60人，其中職齡以內業務人員應占60％以上，有8名以上（含8名）經考試取得證券相關業務資格成績合格證書的注冊會計師；

    3.具有良好的職業道德記錄和聲譽，沒有發生過嚴重的工作失誤和違反職業道德的行為，沒有發生過重大違法違規行為；

    4.注冊資本不少于200萬元，風險基金不少于100萬元。

    第六條  凡申請從事證券相關業務許可證的事務所須向財政部和中國證監會提交下列資料：

    1.《會計師事務所從事證券相關業務許可證申請表》；

    2.至少8名注冊會計師的證券相關業務資格成績合格證書的復印件及注冊會計師填寫的《注冊會計師從事證券相關業務許可證申請表》；

    3.《會計師事務所其他專業從業人員、其他專家和技術人員情況呈報表》；

    4.近三年的年度會計報表，并說明風險基金的計提及使用情況；

    5.地方注冊會計師協會出具的該事務所最近三年的年檢合格證明；

    6.事務所認為應該申報或財政部和中國證監會認為需要提供的其他資料。

    所有的申報材料要求用A4型復印紙。

    第七條  經批準已取得從事證券相關業務許可證的事務所，如果其從事證券業務的注冊會計師發生變化，應及時上報調整。

    1.已取得從事證券相關業務許可證的注冊會計師具有下列情形之一時，應由事務所及時向當地省級財政廳（局）報告，并由財政廳（局）審核后，上報財政部、中國證監會取消其從事證券相關業務許可證。

    （1）因故離開原申報許可證的事務所；

    （2）年齡超過65歲（含高級職稱者）；

    （3）因健康等原因不能勝任此項工作；

    （4）違反《中華人民共和國注冊會計師法》以及國家其他相關法律、行政法規的規定，被取消注冊會計師資格的；

    （5）事務所認為其能力不足勝任該項工作的；

    （6）財政部、中國證監會認為應予取消的其他原因。

    2.事務所取得從事證券相關業務許可證的注冊會計師不足8名時，應申請補充符合本辦法第三條要求的注冊會計師，由事務所按規定程序上報。凡不符合規定條件者，財政部、中國證監會不受理其調整補充申請。

    3.從事證券相關業務的注冊會計師轉所時，其許可證視以下不同情況分別處理。

    經批準具有從事證券相關業務許可證的注冊會計師（指已取得證券相關業務資格考試成績合格證書者），從原事務所轉入另一家具有許可證的事務所時，若要繼續保留從事證券相關業務許可證，除應按規定要求辦理轉所手續外，還應由轉入所按本辦法第八條的申報程序申報。

    具有下列情形之一時，應由原申報事務所收回該注冊會計師從事證券相關業務許可證，并交中國注冊會計師協會。

    （1）轉入未取得從事證券相關業務許可證的事務所時。

    （2）該文生效前取得“從事證券相關業務許可證”的注冊會計師（未取得證券相關業務資格考試成績合格證書者），其資格僅在原申報事務所生效。當該注冊會計師轉所（包括轉入已取得“從事證券相關業務許可證”的會計師事務所）時，其“從事證券相關業務許可證”資格同時失效。再次申報時需按本辦法第三條辦理。

    （3）轉所時年齡已超過60歲。

    第八條  事務所申報從事證券相關業務許可證時，應于每年6月向所在省、自治區、直轄市財政廳（局）提出書面申請，并提交本辦法第六條所列資料一式三份。經主管財政廳（局）審核后于每年7月31日之前報財政部，財政部會同中國證監會進行審核。經審核符合條件者，財政部會同中國證監會聯合頒發從事證券相關業務許可證，并予以公告；經審核不符合規定要求，不予批準者，財政部或證監會應當向申請人說明原因。

    財政部和中國證監會在收到申請材料60天內未提出意見者，視為不予批準。

    第九條  取得從事證券相關業務許可證的事務所在從事證券相關業務時，必須嚴格遵守國家有關證券法規，做到獨立、客觀、公正，嚴格執行財政部、中國注冊會計師協會制定的《中國注冊會計師獨立審計準則》及相關規則，嚴格遵守中國注冊會計師協會頒布的有關培訓制度及職業道德守則。

    取得從事證券相關業務許可證的事務所，應于每年7月31日之前，向財政部和中國證監會報送上一年度從事證券審計業務的情況、專業人員的培訓情況以及人員變動情況等資料。

    第十條  公開發行與交易股票的企業、證券經營機構和證券交易場所，有權自行選擇取得從事證券相關業務許可證的事務所和注冊會計師為其提供服務，任何政府機關、部門不得干預。但上市公司在通過股東大會同意變更事務所時，后任事務所應將變更情況向中國注冊會計師協會書面簡要匯報。

    未經批準，沒有取得從事證券相關業務許可證的事務所和注冊會計師以及其他機構和人員不得從事本辦法所指的證券相關業務。

    公開發行與交易股票的企業、證券經營機構和證券交易場所聘請沒有取得從事證券相關業務許可證的事務所出具的審計報告、驗資報告等，一律無效。

    第十一條  來我國協助境內企業到境外發行股票和股票上市交易的境外會計公司和境外注冊會計師，需向財政部、中國證監會提交該會計公司及注冊會計師的基本情況，經財政部、中國證監會審核認可后方可接受客戶委托，并由財政部歸口管理。已獲認可的境外會計公司及其境外注冊會計師，應嚴格遵守我國的有關法律、法規，遵守財政部、中國證監會《關于中外合作會計師事務所、境外會計師事務所執行中國企業在境外上市審計業務若干問題的規定的通知》的有關規定。

    已獲認可的境外會計公司每年需向財政部、中國證監會重新申報資格。

    第十二條  財政部、中國證監會每年對取得從事證券相關業務許可證的事務所進行抽查，對于存在下列問題，達不到規定要求的事務所、注冊會計師，財政部、中國證監會可以暫?；虻蹁N其從事證券相關業務許可證：

    1.已取得從事證券相關業務許可證的事務所在出現達不到本辦法第五條各項要求時；

    本文生效前已取得“從事證券相關業務許可證”的事務所，應于97年12月31日之前達到本辦法第五條的各項要求，屆時達不到要求時；

    2.不遵守《中國注冊會計師獨立審計準則》時；

    3.在發生嚴重違背職業道德的行為時；

    4.在不按時報送本辦法第九條第二款所要求提供的資料時；

    5.未按要求完成專業培訓時；

    6.事務所申請取消從事證券相關業務許可證時。

    7.事務所及其專業人員在從事證券相關業務時出現重大疏漏、嚴重誤導、欺詐舞弊以及違反證券法規的行為時，中國證監會可建議財政部暫?；虻蹁N其從事證券業務許可證，并予以公告。

    第十三條  期貨交易所應比照本辦法第十條的規定辦理年度審計工作。

篇（5）

二、我國中醫藥科技中介服務業發展政策法規環境建設存在的主要問題

1．在國家政策方面，第一，我國的科技中介機構發展起步較晚，政策扶持力度不足。國家對于科研的財政支持、信貸支持、風險基金、稅收優惠、成果價值評估的規定大多僅限于原則性規定而無程序性規定，缺乏可操作性，有的尚無配套政策。特別是亟需發展的中醫藥科技中介機構，由于缺乏足夠的政策支持，發展十分緩慢，嚴重影響了我國中醫藥科技成果的迅速轉化；第二，中醫藥科技中介服務業相關政策缺乏系統性?？萍汲晒麖漠a出到轉化涉及一系列政策，這些政策銜接欠嚴密，存在政策空白。主要表現在以下幾方面，①在科研立項時對成果的要求不具體，不能根據研究的周期、方向等提出不同的成果標準，對成果的現實實用性缺乏考核。②科技項目沒有設立成果轉化專項經費，致使科研人員在研究過程中對于成果的可轉化性關注度不夠，結題后經費馬上全部回收，成果產出的后續工作無資金支持。③只對研究項目的驗收明確了相關規定，沒有明確規定成果登記是否要鑒定、驗收，是否需要建立鑒定、驗收的程序、規范，鑒定的主體是誰，權威性如何體現等均缺少政策規定[1]。④如何規范成果登記、成果獎勵、及成果推廣之間的關系，沒有明確規定。⑤對于公益性的科技成果（如中醫藥適宜技術、疾病預防產品等）的推廣缺乏相關的配套政策。⑥衛生技術產品推廣中的風險歸責如何界定，如何規范，也缺少政策依據。

2．在法律法規方面，由于促進和規范科技中介機構發展的政策法律法規體系不健全，缺乏對科技中介服務業的有效管理和規范，多頭管理、政企政事不分，致使我國的科技中介市場的運行極度不規范。國家科技部在《關于印發<關于大力發展科技中介結構的意見>的通知》中指出:“大多數類型的科技中介服務機構的法律地位、經濟地位、管理體制、運行機制等還未得到明確。”特別是中醫藥科技中介服務法律中空現象嚴重，由此帶來的不公平競爭、知識產權保護缺位、資本市場發展不規范等問題長期得不到切實解決，從而導致我國中醫藥科技中介服務業的發展受到了嚴重制約。與中醫藥科技成果轉化直接相關的法律、法規較少，與之相關的配套政策也不完善。2002年科技部、國家中醫藥管理局、國家經貿委等三部門聯合了《醫藥科學技術政策》。這是現行唯一的醫藥行業專門性的科技政策文件。這個文件主要是為醫藥產業發展的兩大重點———中藥現代化和生物制藥產業化，提供相關政策保障。雖然其中有促進醫藥技術創新、保護知識產權等政策要求，但并沒有涵蓋中醫藥科技成果轉化的全部問題，并且這個文件只是提出相應的政策要點，并沒有具體的配套政策文件[2]。

3．在行業管理方面，僅有咨詢、評估、技術市場等領域在少數地區實施了行業管理措施，其他大部分科技中介服務領域（包括中醫藥科技中介服務業）則基本沒有類似的制度在實施。技術市場中科技成果轉化所依據的法律體系不健全，技術轉讓政策不完善，知識產權保護不到位。此外，科技中介機構準入制度的缺失，至使中介機構的交易撮合能力較差。由于缺乏制度的保障，科技中介服務業中的行業管理十分混亂，直接影響了其服務質量和服務效率。由于缺乏前例，大部分科技中介機構只好參照事業單位進行管理，沒有建立起真正適合科技中介機構發展特點的機構組織。政策管理不健全的問題，直接影響和制約了我國科技中介服務業良性運行機制的確立和發展。

三、促進中醫藥科技中介發展的相關政策法規建設的建議

加快政策法規等外部環境建設是加速我國中醫藥科技中介服務業發展的必由之路。

1．要營造公平有序的市場環境。要加緊研究制定促進和規范發展的政策法規體系，逐步明確各類科技中介機構的法律地位、權利義務、組織制度和發展模式，理順政府與科技中介機構的相互關系，形成法律定位清晰、政策扶持到位、監督管理完善、市場競爭平等的良好政策法律法規環境。制定與出臺《關于中醫藥科技成果轉化應用的指導意見》，從制度與規范上促進科技成果的轉化，保證對科技成果的科學、有效管理。

2．要加緊制定對于中醫藥科技中介的相應扶持政策。要善于以制度的創新消除影響科技中介服務業發展的障礙，使中醫藥科技中介服務組織切實成為中醫藥技術成果與市場之間的溝通橋梁，增進政府與創新主體之間的聯系，研究促進中醫藥科技成果產出和轉化的政策框架,完善相關政策，確保中醫藥科技中介服務業的順利發展。完善、規范技術市場，落實科技成果轉讓法。建立科技中介機構和職業技術經紀人的準入制度、評估制度，促進中醫藥科技中介機構健康發展。建立中醫藥科技成果登記、推廣、轉化的信息交流平臺，制定相應的鼓勵政策，完善中醫藥科技成果管理制度[3]。中醫藥科技成果管理制度應包括以下內容。一是依托項目目標，以科技成果的研發帶動科研項目的過程管理，將科技成果的管理納入項目過程管理，更新科研人員、管理人員的觀念，對科技成果實行科學化的管理。二是積極開展形式多樣、內容豐富、覆蓋面廣的科技活動，促進中醫藥科技成果的轉化、推廣與應用，推動中醫藥科技中介作用的最大化發揮，拓展中醫藥科技成果市場，以積極的態度加強中醫藥科技成果的管理。三是加強對中醫藥科技成果的規范化管理。一方面，應對中醫藥科技成果進行規范化的命名；另一方面，對中醫藥科技成果的推廣程度進行科學、嚴格的界定。四是對中醫藥科技產業給予積極地政策扶持，采取合理有效的激勵措施，最大限度地發揮中醫藥科技中介的作用，引導、幫助醫療機構應用中醫藥科技成果，使中醫藥科技成果能夠惠及衛生機構、惠及百姓。五是對不同類別的研究按不同標準立項、管理。六是將傳統的、民間的、沒立項的中醫藥成果的登記、認定、轉化、獎勵、評價納入中醫藥科技成果管理范圍。

3．要加緊建設健全的法制環境，營造穩定、繁榮的競爭氛圍。我國的科技中介機構發展起步較晚，而且是在一個不健全的法制環境和不成熟的市場環境中成長壯大的?？v觀發達國家的科技中介服務業，其發展大都有著良好的外部發展環境。發達國家政府普遍注重通過建立法制規范化的發展環境，為公平有序的市場競爭提供穩定的保障，為行業的繁榮發展奠定堅實的制度基礎；注重加快優化外部環境來推動科技中介服務業的發展。尤其是美國與日本，這兩個國家在這方面堪稱杰出的代表，僅從上世紀80年代起就先后制訂了六、七部法律來規范和促進科技成果產業化。法制化管理方式，既符合市場經濟的發展規律，也從根本上優化了科技中介服務業務發展的外部環境，從而確保了科技中介服務業在法制的約束下健康快速發展。為了發揮我國中醫藥科技中介的最大的功效，推動社會生產力的發展，我們必須借鑒國外先進經驗，制定針對性強、覆蓋面廣的法規體系，為科技中介機構的發展奠定堅實的法律基礎。

篇（6）

關鍵詞 科技人才 管理影響因素 促進機制

在三次工業革命的影響下，各國逐漸認識到科技人才的重要性，所以，各國都將科技人才培養與管理放在首要位置，并推出各種政策為科技人才管理奠定基礎。我國正處于社會轉型發展關鍵期，對于科技人才的需求也在增多，但影響科技人才管理的因素也很多，因此，有必要聯系影響因素做好科技人才管理促進機制構建工作。

一、科技人才管理影響因素分析

（一）內部因素

第一，激勵結構。對于科技人才管理來說，其激勵結構由激勵水平與激勵方式構成，科技人才對激勵水平的要求較高，激勵水平越好，留住科技人才的可能性就越大，人才流失率也越小。一般來講，可以采用的激勵方式有精神激勵與物質激勵兩種，其中精神激勵有職位晉升與表彰等，物質激勵有獎金、提供住房等。但一些地方并沒有認識到這一點，導致科技人才大量流失。

第二，發展前景?？萍既瞬挪粌H注重眼前利益，更關注未來發展，并認為發展前景對自己的吸引力更大，而這種發展前景既包括組織發展前景，也包括科技人才自身發展。很多科技人才在進入組織前都會對組織與自己發展空間做必要的評估，如果組織與自身發展空間較大，他們就會留下來，如果發展空間受限或不具發展前景則不會選擇該組織，這些都是科技人才管理中相對重要的影響因素。

第三，工作環境。工作環境對科技人才能力的發揮有很大影響，工作環境越和諧，對科技人才的幫助越大，科技人才所提出的建設性意見也會受到更多人的認可，相反則會影響科技人才工作信心，科技人才也會流失。

（二）外部因素

第一，經濟支持。一般來講，經濟支持對科技人才管理影響很大，其原因在與科技研究需要大量的資金投入，如果缺少了必要的經濟支持，不僅科技活動會受到限制，也會讓科技人才失去信心。由于經濟支持與地區經濟發展有關，只有經濟實力較強的地區才能為科技人才研究提供必要的經濟支持。如我國東部地區經濟明顯強于西部地區，所以，東部地區的科技人才相對于西部地區多很多，這樣逐步拉大了東西部差距。

第二，政策導向。國家政策對科技人才管理的影響也很大，通常受國家政策影響越大的地區，往往越能成為科技人才聚集地。如美國在二戰后推出了很多與科技人才相關的優惠政策，使得世界各地科技人才大量涌入美國，促進了美國經濟與科技發展。同樣的問題也存在于我國，經濟越發達地區，科技人才就越多，而科技人才越多的地區，政策也越好，進而促進了經濟發展。

第三，文化氛圍。文化氛圍對科技人才的影響較大，文化氛圍越濃重的地方，越能成為科技人才聚集地。如北京中關村、中科院、清華大學等，這些都是科技人才集中場所。文化氛圍越好，科技人才留下的可能性就越大。

二、科技人才管理促進機制構建

要做好科技人才管理，就要聯系實際情況構建合適的促進機制，也就是做好內部促進機制與外部促進機制，如下圖1所示：

圖1 科技人才內外部促進機制構建示意圖

（一）內部機制

首先，激勵機制。要留住科技人才，做好科技人才管理，就要構建完善的激勵機制，聯系科技人才實際情況建設，注重公平性與公正性的融入，減少人為干擾因素的影響，為實現這一目標應將第三方評價機構應用到科技人才評定中，只有這樣才能增強他們的信心[3]。同時，及時更新評價標準與體系，應用多種激勵方式，不僅要采用物質激勵與精神激勵，還要注意長期激勵與短期激勵的應用。

其次，發展機制。科技人才發展離不開科技人才管理，由于科技人才十分關注未來發展，這就需要聯系實際情況，做好科技人才未來發展規劃，組織應幫助科技人才完成評估，同時構建合適的發展機制。如經常為科技人才組織培訓活動，增強組織科技人才與外部的交流，優化科技資源，給予青年科技人才更多發展空間，促進科技人才隊伍不斷壯大。

最后，工作機制。要做好科技人才管理，還要有良好的工作機制為基礎。為科技人才打造高素質科研團隊，做好科研分工與規劃，增強科研團隊的積極性與工作效率。同時，注重文化機制創設，堅持人本理念，給予科技人才足夠多的認可，增強他們的工作信心。

（二）外部機制

首先，引進機制。科技人才管理中，最值得重視的就是人才引進機制，這就需要組織積極引進外部人才，保證組織科技人才與當地經濟發展水平相符，避免形象化的存在，同時，不僅要引進國內各地人才，還要加大對國外科技人才的吸引，逐步增強我國科技與經濟實力。

其次，投入機制?？蒲屑炔荒苋鄙偃瞬乓膊荒苋鄙儋Y金投入，所以，在科技人才促進機制構建中還要注重投入機制，采用多元化手段，逐步加大資金投入，構建多元化投資渠道，注意與社會的聯系，只有這樣才能做好外部機制構建工作[4]。同時，加強與政府的聯系，從政府獲得一定的科研資金，如果研究內容具有一定的保密性質，就要完全由政府控制，盡量減少商業化因素的融入，保護研究成果不外泄。

最后，政策機制。政策要以協調為主，由于我國東西部經濟發展水平差距較大，導致科技人才分布嚴重不均，這就需要國家出臺援助西部科技的政策，讓更多科技人才深入到西部地區，做好西部人才教育工作[5]。同時，注重制度化的融入，政府要做好科技人才管理，提出一系列留住科技人才的政策，如必要的社會保障政策、人才培養與獎勵政策等，并將這些政策落到實處，讓科技人才看到國家對他們的重視。

三、結語

科技人才是國家發展不竭的動力，是社會經濟發展的重要推力，這就要求組織做好科技人才的管理，推出合適的政策留住人才，增強人才工作的信心，讓科技人才感受到國家重視，這樣不僅有利于早日實現“中國夢”，還能吸引各國科技人才進入我國，使我國始終占據不敗之地。

參考文獻：

[1] 柳冰.影響高校科技人才流動的因素與激勵機制構建[J].中國高校科技，2014.11.

[2] 杜文嶺，齊欽，仇琛.企業引進和培養高層次科技人才激勵機制研究[J].企業科技與發展，2014.22.

篇（7）

在新時代下，財務管理離不開稅收籌劃，合理的稅收籌劃將使財務管理在實現企業價值最大化這個目標中發揮更大的作用，稅收籌劃影響著財務管理的各個方面。在遵守國家法律法規的前提下，合理的進行稅收籌劃，降低企業的稅收負擔，盤活資金，更好的投入到研發和生產中，這也是國家鼓勵的。但目前大部分中小企業并不能很好的運用稅收籌劃來幫助企業發展，甚至不知道企業還可以通過稅收籌劃來減輕稅負，或者是不敢享受稅收優惠政策，所以本文從稅收籌劃在財務管理中的重要性開始說明，然后引出稅收籌劃的應用，指出其風險及防控措施。稅務師考試用教材《稅務實務》中解釋了稅收籌劃的概念：在遵循稅收法律、法規的情況下，在法律許可的范圍內，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，企業自行或委托他人，通過對財務管理的各項活動，如：經營、投資、融資、分配等事項進行安排和策劃，以充分利用國家稅法所提供的包括減免稅在內的一切稅收優惠政策，并從多種納稅方案中選擇最優方案的一種財務管理活動。從以上概念可以看出稅收籌劃就是一種財務管理活動。稅收籌劃其根本目的是為企業減少稅金支出或延長納稅期限，但必須充分解讀稅收優惠政策，不能違背相關法律法規，應該在相應的法規制度下開展相關工作。稅收籌劃是財務管理工作的一個重要組成部分，稅收籌劃為財務管理的最高目標服務，在財務管理的四大重要板塊中：籌資管理、投資管理、營運資金管理、收入與利潤分配管理，每個板塊中都存在著不小的稅收籌劃空間，稅收籌劃融合在財務管理的各板塊中，通過合理的稅收籌劃，可以實現企業的價值最大化。企業在享受稅收優惠政策的同時，會對企業的財務管理和會計核算提出更高的要求，要求企業提升精細化管理水平，稅收籌劃會促使企業提升財務管理能力。同樣，財務控制為稅收籌劃方案的實施提供了必要的條件，高水平的財務管理也為稅收籌劃提供了保障，降低了風險，企業在財務管理的過程中使用的有效措施也會在一定程度上對稅收方案的實施與改進產生作用，稅收籌劃與財務管理是融合互動的。

一、稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中的應用路徑

科技型中小企業都是知識密集、技術密集的經濟實體。目前，國家對于科技型中小企業有很多的鼓勵和扶持政策，在稅收方面也出臺了許多的優惠政策，所以科技型中小企業在發展自身的優勢、進行研發創新的同時，要用好稅收優惠政策，減少稅負，將更多的資金用于企業發展及研究開發，提高企業的競爭力。具體而言，稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中應用路徑如下：

（一）稅收籌劃在籌資方面的應用融資在企業的生產經營過程中占據非常重要的地位，是一系列生產經營活動的前提條件，企業的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發行債券、發行股票、融資租賃、企業自我積累和企業內部集資等，不同融資方式的稅法待遇不同，這樣為納稅籌劃創造了空間。以上各種融資渠道大致可分為債權和資本兩種融資方式，債權融資的借款利息可以在稅前扣除，而資本融資不存在利息抵扣所得稅問題，相對來說債權融資優于資本融資，所以可以適當提高債權融資的比例，但需要把握好企業的資本結構，避免過高的資產負債率，而影響企業的資金鏈。當然股權融資具有不需要歸還的特點，且因科技型中小企業的技術含量高，發展前景好，所以對于投資人具有更強的吸引力，可以融資的金額會更大，更利于企業規模的擴大，所以應權衡兩者的結構比例。另外企業還可以通過聯合經營來進行納稅籌劃；融資租賃也是一種不錯的稅收籌劃方式；同時可以在融資的時間上做納稅籌劃。

（二）稅收籌劃在投資方面的應用投資決策需要考慮到稅收對投資收益的影響，往往從投資一開始就需要進行相應的籌劃。首先，在投資產業選擇上應偏向國家重點扶持的產業，例如：高新技術企業、農業、集成電路、軟件企業、公共基礎建設產業等。其次，投資國家扶持的區域，目前地區性的稅收優惠政策主要包括經濟特區和西部地區。另外，可以考慮投資國家扶持的項目，例如：節能環保、前沿科技等等。并且還需要合理選擇投資方式，是用個人投資還是企業投資？這中間也有較大的籌劃空間。

（三）稅收籌劃在運營資金管理方面的應用科技型中小企業在經營過程中因研發成本高、資金投入大、研發周期長，需要更多的資金來保障生產及研發，迫切需要通過稅收籌劃來降低稅負，增加可用資金，具體可以考慮以下幾個方面。1.充分享受高新技術企業所得稅優惠和小微企業所得稅減免政策科技型中小企業申請為高新技術企業后可以享受企業所得稅減按15%征收的稅收優惠政策，但在現行稅收政策中小微企業可以享受應納稅所得額100萬元以下，稅負為5%，應納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負為10%的優惠政策，所以企業在創立初期或規模不大的情況應首先考慮小微企業的政策，在高新和小微政策中選擇對于企業更為有利的方案。2.利用固定資產加速折舊政策延緩納稅期限科技型中小企業所購入的固定資產一般有更新換代快的特點，企業應建立好固定資產管理制度，做好固定資產管理，明細固定資產臺賬，充分利用固定資產加速折舊的政策，以延緩納稅期限。3.利用研發費加計扣除政策降低企業所得稅國家稅務總局于2017年5月的財稅〔2017〕34號文件中指出：科技型中小企業在研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產而計入當期損益的，據實扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再加計75%在稅前扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷在稅前扣除。2018年又由科技型中小企業擴大至所有企業?？萍夹椭行∑髽I的研發支出占比往往是非常高的，更應該充分享受國家的這一鼓勵政策，在財務管理上做到準確核算研發支出明細，建立研發費用臺賬，做好研發立項到測試結案等各環節的管理流程，積極利用研發費加計扣除的稅收優惠來降低應納稅所得稅額。4.利用軟件即征即退政策享受增值稅減免在新時代下，人才是第一生產力，科技型中小企業在研發過程中，需要投入大量的研發人員，其研發人員的工資占比非常高，且研發周期長，研發投入大?？墒侨绻邪l成功，產品的售價也因含先進技術而比舊產品售價高出許多倍，相對而言材料成本的占比會比較低，但這樣就勢必造成增值稅稅負率非常高的情況。因此可以從產品特性方面來籌劃，對于產品中含有軟件技術的企業，例如：自動化、計算機軟件、機器人等，此類企業可以利用“軟件或嵌入式軟件實際增值稅稅負率超過3%的部分即征即退”的優惠政策，對于稅負率超過3%的增值稅額申請退稅，以此來降低企業實際的增值稅稅負率。5.利用雙軟企業政策享受企業所得稅優惠所銷售的產品中含有軟件的售價占比達到具體標準時，還可以申請為雙軟企業，在企業所得稅方面享受二免三減半的優惠政策。

（四）稅收籌劃在收入與利潤分配管理方面的應用科技型中小企業在收入和利潤分配方面同樣可以進行稅收籌劃，例如：運用母子公司盈虧互抵的方式來降低稅負，利用居民企業取得的紅利、股息免征企業所得稅等等政策。

二、稅收籌劃在科技型中小企業財務管理應用的風險及其防控

（一）稅收籌劃在財務管理應用的風險1.政策變更造成的風險國家的稅收政策法規一直在變，原來適用的稅收方案，可能因為政策的變更而變得不再適用，但企業未能及時調整方案，造成稅務風險。2.會計核算不當造成的風險財務人員對于稅收政策理解不透徹，造成稅務申報錯誤，財務核算錯誤，例如：收入確認時間不合適、會計科目使用不當、票據不規范等等，帶來稅務稽查風險。3.財務管理不規范存在的風險許多優惠政策的享受都要求財務上進行詳細的獨立核算，并嚴格要求票據流、現金流、貨物流的統一，但限于中小企業財務人員專業水平及企業財務管理制度中存在的問題，可能導致在這些方面存在漏洞，或有不規范的操作，這樣在后期稅務核查時就會出現問題，讓企業補繳大額稅金。

篇（8）

前言

“唯一不變的是變化”。時代的變遷，社會的發展，科學的進步，給企業和人們的生活帶來很多的變化。從“十”的會議精神及的系列重要精神講話中，均體現出我國對創新的重視程度提升到一個前所未有的高度，無論是“提高自主創新能力、建設創新型國家”，還是“創新驅動”發展戰略的提出與實施，無不彰顯出科技創新的重要性，而科技創新，除了靠科技人員在科技活動中發揮的智慧以外，還要靠科技管理人員對科技活動中所涉及的到方方面面進行全面管理，兩者共同努力之下可以把智慧的結晶更好地得以展現與應用，才能更好地促進社會的進步和國家的可持續發展。下面，本人根據自身的科技管理工作經驗，淺談本人對科技管理的認識，提出本人認為企業在科技管理工作中普遍存在的問題，針對問題提出相應的應對措施。

1 科技管理的認識

科技管理是指通過對管理科學的運用，對人力物力財力資源進行優化整合的管理行為（引用百度百科解釋）。從本人經驗而談，科技管理工作是一個科技活動的“路徑追蹤者”，它從科技活動的籌劃開始，到科技活動結束后的反饋，對科技活動開展期間涉及到的有形的、無形的資產，以及與外界的對接、企業內部研發和生產等多個領域、多個方面進行一個綜合管理，根據所處的不同階段開展不同的管理工作，如科技項目的立項/跟蹤/驗收、研發費用的歸集、科技統計、研發機構建設、專利的申請與維護等工作，充分理解與執行不同時期上級主管部門及政府部門制定的符合自身發展需求的利好政策及規范規定，是一項綜合性強、專業性強、政策性強的工作，它要求科技管理人員具備相對高的經驗和綜合素質。

1.1 科技管理是一項綜合性強的工作

科技管理工作與外界、研發、生產等環節息息相關，涉及的范圍相對比較廣泛、涉及到的層面及領域都比較豐富，因此在日常的管理工作中，科技管理人員與外界人士及科技人員要緊密互動，多做溝通，它要求科技管理人員既要有良好的管理能力用以歸集整理各項與科技活動相關的要素，同時要求科技管理人員具備較強的溝通能力和理解能力用以和外界及科技人T的溝通交流，還要及時掌握最新的第一手政策信息及科技人員的項目開展情況，加之科技活動基本上涉及人事管理、設備管理、費用管理等方面，綜合性強，要求科技管理人員具備較高的綜合素質。

1.2 科技管理是一項專業性強的工作

在這個“大眾創業、萬眾創新”的時代，新的技術不斷地涌現，創新的路在不斷延伸，技術創新、營銷創新、管理創新等創新的號角愈發響亮。面對這瞬息萬變的創新，科技管理工作必須緊跟步伐，科技管理人員此時充當著一個重要的橋梁工作，既連接著企業與外界，又連接著科技人員與科技活動本身。然而，科技管理工作是一份為企業量身定做的專業性較強的服務類工作，并沒有一套比較固定的管理模式，可能會出現較多難以掌握和無法預知的狀況，加之科技管理人員與科技人員的工作內容和專業技術背景都不盡相同，要充分發揮好這個橋梁工作，這就要求科技管理人員必須要有豐富的經驗及敏銳的洞察力，具體情況具體分析，對外界、企業、科技活動、科技人員的動態進行一個較為精準的分析與把控，要注意到各個要素相互滲透以及相互之間的影響和促進作用。

1.3 科技管理是一項政策性強的工作

近年來，從國家層面到各省、各市、各區都分別制定了許多有利于扶持企業開展科技活動的利好政策，如《廣東省省級企業研究開發財政補助資金管理辦法》、《廣州市專利資助資金申報指南》、《廣州市海珠區工業企業轉型升級創新發展獎勵扶持暫行辦法》等政策，而且這些政策既具備統一性又存在差異性，還具備時效性的特點。統一性是指各上級主管部門及政府部門都會僅僅圍繞一條主線去制定系列的政策，差異性是指每個層面、不同領域、項目所處的不同階段都會制定出不同的政策，時效性是指相關政策基本上有一個執行年限，且即使在執行期內也有可能會做出一些修正?？萍脊芾砉ぷ鞯谋举|是管理科技活動，除了簡單的材料歸集整理工作以外，還要對科技管理活動中涉及到的各種有形的、無形的資產進行有效整合，即充分發揮科技管理人員的智慧及充分利用各項瞬息萬變的有效的政策，從系列的政策中篩選出符合自身發展需求的，進而對科技活動施加影響，為科技活動的順利開展夯實基礎。

2 企業開展科技管理工作普遍存在的問題

任何事物在發展的過程中都會出現一些普遍存在的問題，企業在開展科技管理工作時也不例外。本人通過與其他企業科技管理人員的交流，總結出企業在在科技管理工作中普遍存在的問題如下：

2.1 科技管理協調工作進展難

由于企業在開展科技管理工作中，涉及到的人主要包括管理人員與技術人員等，涉及到的部門主要包括研發部門、財務部門、人力資源部門、辦公室、生產部門、科技管理部門等部門，各個人及各部門之間所從事的工作內容與所學的專業性質存在很大的差異性，各部門自身也有其本職工作需開展，技術人員普遍專注于技術研發及生產作業，不太擅長溝通與表達，管理人員相對活躍，但一般無專業技術背景，因此溝通協調起來會相對困難，而科技管理工作又必須協調好各方面的資源，待資源都統籌好后方可順利地開展工作，因此企業科技管理工作開展時會存在難以協調的問題。

2.2 科技管理人員價值無法充分彰顯

科技人員在開展科技活動過程中，能夠形成一些如樣機等有形的科技成果，通過技術攻關解決企業的產品技術問題，價值得以很大的體現。然而，對于在其幕后做統籌、跟蹤、管理、彰顯科技成果價值的科技管理人員而言，價值卻無法充分彰顯。企業普遍存在的問題是十分重視生產，大力支持技術創新與生產環節成本降低的工作，而往往會忽視了管理模式的創新，這對于企業的科技管理人員而言在一定程度上制約了其發展?？萍脊芾砣藛T，可以通過對政策的把控與使用，規范企業在研發與生產過程中的雜亂現象，通過向各相關上級主管部門申報各類符合企業發展需求的項目，獲取一定的資金支持與權威性鑒定成果，對企業的發展奠定了良好的經濟基礎，但其價值卻無法體現。

3 科技管理工作之我見

面對企業目前普遍存在的科技管理方面問題，結合自身的工作經驗，本人建議如下：

3.1 用“計劃”推動協調發展

協調工作進展難，制定計劃來幫忙。各企業可以在每年年初制定一份年度工作計劃，里面列明本年度科技管理工作涉及的部門、需要各部門配合的內容及日期、預計會出現的問題，然后再與各部門領導開會，共同探討本年度的科技管理事宜，定期開展實施監督活動，逐步推動科技管理工作協調發展。

篇（9）

中圖分類號：F272.92 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）11-11 -02

引言

股權激勵一直是理論界和實務界關注的話題，通過使管理者擁有一定的股份，能夠參與分紅或通過出售股份獲利，使其與企業的股東利益保持一致，從而解決委托理論中的逆向選擇和道德風險等問題。借鑒國外發達國家的經驗，我國2006年正式頒布了　《上市公司股權激勵管理辦法（試行）》、《國有控股上市公司（　境內）股權激勵試行辦法》和《國有控股上市公司（　境外）　股權激勵試行辦法》，我國的各類上市公司就開始了積極進行股權激勵探索活動。　特別是在我國的3個國家自主創新示范區：北京中關村、武漢東湖高新區及上海張江高新區，都開始積極進行股權激勵試點。在它們的示范帶頭作用下，各地政府、各類企業也對股權激勵進行積極的探索和試點。而對科技人員的股權激勵，作為一種有效激勵機制，對吸引和留住人才，激發廣大科技人員的創新性和創造性，具有十分重要意義。如2012年初，南京人民政府《深化南京國家科技體制綜合改革試點城市建 設，打造中國人才與創業創新名城的若干政策措施》中（簡稱“南京九條”），明確指出“在高校、科研院所以科技成果作價入股的企業、國有控股的院所轉制企業、高新技術企業實施企業股權（股權獎勵、股權出售、股票期權）激勵以及分紅激勵試點”。可見，研究對科技人員實行股權激勵的問題，排除科技企業中股權激勵的障礙，提升企業的創新力和創造力，具有重要的現實意義。

一、股權激勵理論概述

《上市公司股權激勵實施辦法（試行）　》對股權激勵作了明確界定：　“股權激勵是指上市公司以本公司股票為標的，對其董事、　監事、　高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵?！睆膰鴥韧鈱W者的研究和企業的實踐中，我們也可以看到，股權激勵，就是企業為了使經營者與股東的價值目標一致，有條件的給予管理者或技術骨干等一定數量的公司股份或以優惠價格購買公司股份的權利，共同承擔風險分享利潤，實現公司的長遠發展目標。與工資、獎金、提成等傳統的激勵措施相比，股權激勵是一種長期的激勵機制，可以使優秀的管理人員或技術骨干能夠在較長的期限內在企業中盡心盡力的工作，創造更多的股東財富。

由委托理論可知，企業的經營管理團隊受董事會委托，股東對企業進行經營管理，企業的技術骨干掌握著企業的核心技術，為使經營管理團隊更好地完成委托，留住管理和技術精英，在支付薪酬的同時，可以對他們采取必要的激勵措施，股權激勵是一種很好的選擇。股權激勵的實施使一些管理人員和技術骨干成為了公司的股東，而且享受公司的部分股權，將公司的利益與其個人的利益直接掛鉤。隨著中國市場經濟和資本市場的快速發展，對管理人員的股權激勵已經被廣泛的在實踐中得到應用和肯定，日漸成熟和完善。但是對科技人員的股權激勵制度，除在3個國家自主創新示范區內鼓勵高科技企業廣泛開展對科技骨干進行股權激勵的探索和試點外，國內其他地區和企業在對科技人員的股權激勵也在不斷摸索，但在實踐中還存在不少問題，亟需深入研究探討和解決。

二、對科技人員實施股權激勵的障礙分析

2012年8～9月，我們對南京市的科技企業關于對科技人員的股權激勵實施現狀、效果及對企業創新動力影響，進行了問卷調查研究。通過南京市財政局企業處共向南京各類科技企業科技人員發放問卷120份，回收有效問卷92份。通過對問卷的整理分析，我們發現，對科技人員實施股權激勵在企業實踐中還存在一些問題和障礙。

（一）對科技人員實施股權激勵的企業范圍有限

在我們調查的企業中，有67%的企業未制定或剛剛開始制定股權激勵政策，　52%的企業未對科技人員實施股權激勵政策。技術人員參與收益分配的形式主要為崗位技能工資，占比67%?？梢姡谀暇┦械目萍计髽I中，股權激勵已經開始成為大家都比較接受的一種激勵手段，但是各科技企業在實施時還是比較謹慎，只有小部分企業對科技人員采取了股權激勵的政策，大多數企業對于科技人員的股權激勵機制還未實施或正在制定中。大多數科技人員的主要收入來源還是工資性質的收入，只有31%的人員選擇有技術入股的收益。針對科技人員的股權激勵政策在企業中實施的范圍十分有限。我們應進一步研究和借鑒國外發達國家的經驗，鼓勵科技企業充分使用各種激勵手段，包括股權激勵措施，吸引和留住科技人才，使得科技人才能夠安心、盡心的長期在企業工作，為企業創造更多價值。

（二）激勵幅度較小，且激勵內容不確定

我們所調查的科技企業均非上市公司，規模不大。企業在制定股權激勵政策時可以直接依據的法律文件不多，實施激勵的企業結合自身的情況制定股權激勵制度。從我們調查的結果來看，在持股的技術人員中，只有23%的人員持股比例在10%以上，科技人員持股比例主要集中在5%以下，激勵幅度較小?？萍既藛T對于股權激勵的政策滿意度也不高，在“股權激勵政策實施是否滿意”的問題上，僅有13%的人員表示非常滿意。在原因的追查中，激勵的內容難以確定成為選擇比例最高的選項，達到38%，是排名第二的“缺乏結構合理的資本市場”比例（13%）的幾乎三倍?？梢?，科技企業在對科技人員的股權激勵的政策制定上還需要進一步明確激勵內容，如指標的設計、價格的設定、行權時間的限制等，需要結合科技人員的特點與管理人員的股權激勵政策應有所區別，更具有針對性，才能更好的刺激和提高科技人員的積極性。

（三）監督約束缺乏，會產生一定風險

調查結果中，54%的調查對象認為應當對股權激勵政策進行法律監督約束，同時48%的調查對象認為還應當加強公司治理結構的約束。但是可以看到，股權激勵在我國還是一個比較新興的事物，有關的法律法規還不是非常的健全，與發達國家還有不小的差距。而我國的公司治理結構一直都是理論和實務界詬病的焦點，所以從這兩個方面對股權激勵政策的制定和實施進行有效的監督和約束必然會產生相應的風險和無效。調查中，有56%的調查對象認為股權激勵會拉大了科技人員和普通員工的收入差距造成對立情緒，影響工作，48%的調查對象認為企業利潤可能被高估，25%的調查對象認為股票期權有獎無罰，可能導致科技人員向企業股東轉移風險。而以上的風險，均是股權激勵政策在制定和實施過程中缺乏監督和約束造成的后果?？梢?，對科技企業科技人員的股權激勵的研究和實踐還應加強，特別是政府在相關法律的制定上應加快步伐，緊密結合現實，能對股權激勵的實施發揮有效的法律監督作用。各科技企業也應加強內部管理建設，理清產權關系，完善公司治理結構，避免在對科技人員的股權激勵中缺乏內部的有效控制和監督。

（四）政府科技政策落實困難

在調查問卷中，我們特意設計了有關南京市相關科技政策和科技激勵政策的問題。從整理的結果中，我們發現，絕大多數調查對象都希望得到政府對科技人員政策和資金的支持，比例都在75%以上。但是科技人員對南京市有關科技激勵扶持政策的了解卻很欠缺，在我們所列示的南京市近期的8項有關科技激勵扶持文件里，請調查對象對其所知曉的政策進行選擇。除“南京創業人才321計劃”外（達到69%），其他政策沒有一項有超過40%的人選擇，就連南京市在今年初大力宣傳的”南京九條”也只有37%的對象選擇，甚至還有4%的對象對所列8項政策都一無所知，沒有勾選任何一項。這一方面可能是和科技人員一心只埋頭做研發，兩耳不聞窗外事有一定的關系，但另一方面，也說明政府的有關政策還需要進一步有針對性的向企業進行宣傳落實。在宣傳落實中還需要進一步做細工作，在調查對象中有21%的人知道政策卻不夠了解，不知道是否能夠享受政策，還有27%的調查對象認為符合條件但操作困難，有45%的對象認為政府政策無明顯作用或無作用?？梢?，我們政府出臺了許多科技鼓勵政策，大力發展科技創新，但落實到企業中，讓科技人員享受到政策的優惠還需要做更多更細的工作，才能達到政策目標。

三、結語

穩定核心技術骨干對高新技術企業來說是非常重要的，關鍵的技術發明都在科技人員的腦子里，一旦他們離開，連人帶項目就都沒有了。但是很多科研人員在研發時激情不斷，一旦研發成功之后，從科研成果到產業化仍存有一段距離，但科研人員對此積極性明顯減弱，所以在科技企業中對科技人事實施長期的股權激勵就顯得特別重要。在歐美等國家實施中長期的股權激勵是多數高薪技術企業的必然選擇，在人才流動如此頻繁的今天，設計出合適的股權激勵方法，吸引人才，留住人才，充分抓住政府目前大力發展科技創新的契機，加快企業的發展，是每個科技企業都應當認真考慮的問題。

參考文獻：

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[2]陳艷艷.股權激勵的研究評述與未來展望[J].首都經濟貿易大學學報，2012，（03）：102-108.

[3]馬施、李娜、于靂.管理層持股激勵效應研究[J].財會月刊，2010，（7下旬）：14-15.

篇（10）

（一）美國支持農業發展的科技金融體系

1.政策性科技金融機構

美國的政策性農村金融體系非常完善，主要包括農民家計局、農村電氣化管理局、商品信貸公司、小企業管理局等，由美國農業部直接管理,資金都來源于政府提供,是美國政府貫徹實施農業政策的主要工具。政策性金融機構通過政府資金、預算撥款與借款等手段為農業提供市場金融機構不愿提供的貸款服務。農民家計局主要對農場主發放水利和土地等貸款；農村電氣化管理局為電力和其他農村基礎設施提供貸款；商品信貸公司對農產品和農業生產提供支持與補貼；小企業管理局專門為融資困難的農業小企業提供貸款幫助。

2.農村合作性科技金融機構

美國的農村合作金融機構是在20世紀初經濟大蕭條時期由政府倡導建立的，主要由聯邦中期信貸銀行、合作社銀行、聯邦土地銀行等構成。聯邦中期信貸銀行吸收城市資金貸給農民合作社等農民經濟組織進行融資。合作社銀行通過貸款為合作社添置設備、補充營運資金、購入商品等提供貸款，幫助農村合作社擴大農產品的銷售與出口農業有關的活動。聯邦土地銀行主要通過向農場主、農業生產業及與生產有關的借款人提供長期不動產貸款來支持農業發展。

3.商業性科技金融機構

美國的商業性科技金融服務機構主要包括商業銀行、保險公司及個人和經銷商開展的農業信貸服務。商業性農業科技金融機構作為政策性與合作性農業科技金融機構的補充，共同為農業發展提供科技金融支持與服務。美國聯邦儲備局規定，農業貸款占總貸款額25%以上的商業銀行享受稅收優惠，這極大地增強了商業銀行參與農業科技金融服務的積極性。

（二）美國支持農業發展的科技金融體系經驗

美國科技金融支持農業技術創新體系的特點是以資本市場為中心,同時輔之以政府政策引導和商業銀行信貸支持,呈現出多元化、多層次的獨特優勢。

1.發達的風險投資體系

美國風險資本熱衷投資于新領域的科技創新,并將資金主要集中在企業的初創期和成長期,有力推動了高新技術研究和項目開發,被譽為美國高新技術產業的“孵化器”。為了鼓勵風險投資,美國政府于20世紀50年代推出了小企業投資公司（SBIC）計劃,規定SBICS發起人每投入1美元到風險投資項目中,便可從小企業管理局（SBA）得到4美元的利率僅為2%的低息貸款,同時還可享受特定的稅收優惠。20世紀80年代后期,又對稅制進行改革，使風險投資稅率由49%大幅降到20%。通過這種手段增強了市場對于農業科技創新的融資支持力度。

2.完善的信貸擔保體系

美國目前形成了3個層次的中小企業信用擔保體系。一是全國性的信用擔保體系。由小企業管理局及其在各地的96個辦公室直接操作。小企業管理局為15.5萬美元以下的貸款提供90%的擔保；為15.5萬~75萬美元的貸款提供85%的擔保。通過政府貸款擔保計劃,商業銀行可對小企業提供最長達25年的貸款，并且利率優惠。二是區域性的專業擔保體系。由地方政府操作,因各州情況不同而各有特色。三是社區性的擔保體系，為社區性融資提供擔保服務，服務于基層農業科技創新組織。通過完善的信貸擔保體系的擔保，農業科技創新組織能夠順利地進行融資，實現農業科技創新研究，促進農業發展。

3.靈活的債券發行市場

美國政府對農業企業發行債券融資規定較為寬松。農業企業與作為承銷商的證券公司對債券發行總額、發行條件協商一致，即可作出發行決定?？萍紕撔滦娃r業企業能夠方便地發行資信等級低或無等級債券?；钴S的“垃圾債券”包銷市場為科技創新型農業企業提供了一個便捷的融資平臺。此外，美國政府所屬的小企業管理局還對農業中小企業提供直接融資支持和技術、管理支持。

4.發達的科技金融資本市場

國外科技金融支持農業發展的政策除了財政和信貸之外，方式十分多樣。如美國聯邦土地銀行可向金融市場發行債券和票據籌集資金。當美國農業科技型企業發展到成長階段的后期或者處于成熟階段的時候可以進入交易市場通過發行股票來進行融資。美國還專門成立了納斯達克市場（NASDAQ），為中小企業及科技型企業進行融資服務。

二、美國支持農業發展的科技金融政策經驗借鑒

科技金融支持農業發展的政策表現形式是多種多樣的，美國具有豐富的科技金融手段，主要是以政策性金融為主導，商業金融、資本市場、農業保險、財政支持與其他投資主體為輔助的綜合金融服務，促進農業科技創新與成果轉化，促進農業發展。

（一）美國科技金融支持農業科技發展的政策措施

1.金融支持大型水利工程建設這類工程投資量大、涉及面廣、工期長,工程的建設資金尤其是前期投入資金一般以國家投入為主。在前期投入基本完成時,金融機構也會以收益權質押或國家擔保為條件介入對這些項目的支持。金融支持的方式主要是銀行貸款、建立信托基金、發行建設債券和股票等。以美國田納西河流域治理工程項目的建設為例,在開發田納西河流域時,美國建立了田納西河流域管理局,在政府撥款不足的情況下管理局通過向銀行貸款、發行公債等多種渠道籌集資金,并建立了“開發基金”，以保障項目對資金的需求。

2.金融支持農村基礎設施建設和農田基本建設美國的農田基本建設如平整土地、建設水利工程等采用成本共享政策,所需資金由農場主和聯邦政府或州政府共同負擔，農場主所負擔的部分可由農民家計局提供低息貸款或由商業銀行和其他金融機構提供貸款，農民家計局可以為這部分貸款提供擔保。農業電氣化管理局主要對農村電業合作社和農場等發放貸款，用于建設農村電網、購買發電設備等，以促進農業電氣化水平的提高，提高農業的生產效率。

3.分階段地為農業科技創新企業提供融資服務美國專門對小企業提供貸款的機構是小企業管理局，向那些不能從私人信貸機構獲得貸款的小企業提供貸款。1976年美國國會通過法案，將該局的貸款范圍擴展到農場和農工聯合企業的技術改造，并發放農場經營貸款。小企業管理局對小農場的貸款是與農民家計局分工協作，借款人經濟狀況不好且貸款額度小，由農民家計局提供資金支持；當借款人經濟狀況得到改善后，更多的貸款需求則由小企業管理局提供。美國金融集團根據農業科技創新企業在不同階段的融資需求，量身定制各種金融產品，為農業科技創新企業提供融資服務。將農業科技創新企業分為3個階段，并分別成立獨立的業務小組為它們提供不同的金融服務：一是加速器（Accelerator）階段，農業科技創新企業處于初創期或早期發展階段，農業產品或技術還在研究開發過程中，沒有銷售收入或銷售規模很小，不足500萬美元，在此階段主要提供中長期創業貸款，與企業吸收的創投資金進行配比，以支撐農業科技創新企業完成產品的研究開發并實現對外銷售。二是成長期（Growth）階段，此時農業科技創新企業的產品已經進入市場，銷售收入日益增長，規模在500萬~7500萬美元，主要為農業科技創新企業提供業務發展需要的流動資金貸款，一般采用應收賬款質押等供應鏈融資產品。三是公司金融（CorporateFinance）階段，此時農業科技創新企業的銷售規模已經超過7500萬美元，向企業主要提供現金管理和全球財務管理解決方案。

4.科技金融支持農業生產活動對農業生產活動提供支持的金融機構既有農民家計局、聯邦信貸系統等政策性金融機構，也有聯邦土地銀行、聯邦中期信貸銀行、合作社銀行等農村合作金融機構。例如，聯邦土地銀行主要提供長期不動產貸款,用于購買土地、修建房舍、改進生產設施等。聯邦中期信貸銀行主要提供中短期貸款，用于農民購買種子、飼料、生產設備等；中央合作社銀行為區合作社銀行提供資金并獨立辦理跨地區的大額貸款，還可以買賣商業票據，辦理清算；區合作社銀行主要是對農業合作社提供貸款和咨詢服務。

（二）美國科技金融支持農業發展的豐富手段

1.健全的政策性農業科技金融農業科技研發具有風險性高、收益不確定等鮮明特征，因此市場融資環境惡劣，政策性金融就成為科技金融支持農業科技發展的基礎力量。美國農業金融以政策為導向，為農業機械化、科技化、土地改良、育種等項目進行融資服務。農業科技成果轉化有專門的農業技術推廣機構或政府部門專門負責，實現產學研相結合。政策性金融為其進行融資服務。

2.完善的商業性農業科技金融商業金融因其以利潤最大化為目標，因此只能作為農業科技金融的輔助項目，主要服務于能夠創造利潤的農業技術的研發融資。美國等發達國家具有發達的商業金融服務體系，能夠為農業生產者、企業、農業科研院校及科研機構提供科技開發融資。在盡量保證投資盈利的前提下，支持農業科技開發。商業金融與政策性金融相輔相成，共同為農業科技創新提供融資服務，促進農業發展。

3.先進的農業科技金融保險由于農業科技研發風險大、成本高，美國通過建立健全的農業保險制度支持農業發展。美國主導著全球農業保險，它提供了兩個非常龐大的農作物保險計劃，一是聯邦農作物保險計劃（FCIP），它提供有補貼的多險種農作物保險（MPCI）。二是私營企業、商業化運作、無政府補貼的農作物雹災保險方案，以及一些規模較小的牲畜保險計劃。農業科技保險能夠分散農業科技開發的巨大風險，為企業提供良好的融資環境。

4.農業科技財政支持美國經過70多年的不斷調整和充實，目前已形成一整套完整而又復雜的補貼政策體系。美國通過利差補貼、稅收優惠等手段鼓勵金融機構支持農業科技創新與農業發展。通過直接財政補貼、專項補貼等手段鼓勵農業科技人員進行科技創新；通過稅收優惠等間接手段鼓勵商業性金融機構支持農業科技創新的融資、保險業務。

5.其他投資主體除了金融、財政、保險等傳統科技金融手段之外，美國還采用了靈活多變的手段支持農業科技創新，促進農業發展。美國私人企業通過基金委員會農業科技研發進行融資；農業科研院校的研究經費通過聯邦政府和國家科學基金進行撥款，企業、個人也可以進行資助。并且通過補貼的手段鼓勵民間資金投資于農業科技研究。這些投資手段都極大地豐富了農業科技經費的增長。

三、對中國科技金融支持農業發展的啟示

1.完善的農業科技金融服務體系成功的案例顯示，發達國家具有完善的農業科技金融服務體系，政策性金融，商業性金融，財政，保險等全方位支持農業技術發展，實現了科技與金融的深度結合，促進了農業的快速高效發展。農業政策性金融在支持農村科技發展的金融體系中占據著重要位置，并以其他多種形式的科技金融方式進行輔助，為農業科技創新與農業發展提供全方位的融資服務。同時，美國政府通過優惠政策促進市場金融與農業科技進行結合，讓商業性金融在農村科技融資中發揮重要的補充作用。