風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號(hào)：F231 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

盡管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于美國(guó)的20世紀(jì)30年代，營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，但企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)際上一直沒有形成獨(dú)立的研究學(xué)派和系統(tǒng)化的研究成果。英國(guó)學(xué)者蒂姆?博依斯1995年出版的《商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――如何界定、減緩和避免項(xiàng)目中的主要風(fēng)險(xiǎn)》被學(xué)界認(rèn)為是關(guān)于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一本書。該書作者有20余年的合同管理經(jīng)驗(yàn)，因而主要提供了合同各個(gè)階段的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議。較早的還有2000年英國(guó)學(xué)者基特?賽德格洛夫著的《商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完全指南》，該書從企業(yè)計(jì)算機(jī)、火災(zāi)、欺詐、搶劫、意外事故、環(huán)境遭到破壞、質(zhì)量責(zé)任等方面進(jìn)行實(shí)務(wù)操作性研究，書中介紹的質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)等與我們探討的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系密切。國(guó)際上研究營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)的論文在2000年以前并不多，近年來(lái)有一些關(guān)于商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，特別是美國(guó)學(xué)者烏紗?哈雷2003年還專門研究了在中國(guó)商務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制問題。

一、營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理研究的起步及進(jìn)展

營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門獨(dú)立的學(xué)科，在中國(guó)產(chǎn)生于21世紀(jì)初。1998年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)給中國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)很大沖擊。當(dāng)時(shí)我國(guó)眾多國(guó)有企業(yè)剛剛從“三年解困”的環(huán)境中脫離出來(lái)，又面臨了亞洲金融危機(jī)的沖擊，許多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)突出。重點(diǎn)表現(xiàn)為企業(yè)合同履約率降低、資金周轉(zhuǎn)困難、貨款拖欠嚴(yán)重等。國(guó)家也曾出臺(tái)一系列解決三角債的政策和措施，但收效甚微。在這種背景下，各學(xué)校的學(xué)者率先進(jìn)行企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理方面的理論探索，并發(fā)表了有關(guān)研究成果。華中科技大學(xué)的余廉教授在研究企業(yè)預(yù)警管理體系時(shí)，對(duì)營(yíng)銷預(yù)警進(jìn)行了子項(xiàng)研究，于1999年出版了《企業(yè)營(yíng)銷預(yù)警管理》，用企業(yè)預(yù)警管理的理論解釋了營(yíng)銷逆境的現(xiàn)象，并提出了預(yù)警方法。四川大學(xué)李蔚教授也從2000年前后開始從營(yíng)銷安全的角度進(jìn)行了研究，提出了營(yíng)銷事故、營(yíng)銷安全等概念。兩位學(xué)者在營(yíng)銷預(yù)警和營(yíng)銷安全領(lǐng)域的研究，從不同的視角豐富和完善了營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理的理論體系。1999年前后，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的林均躍與東方保理的謝旭合作，從信用的角度研究企業(yè)賒銷問題，出版了《企業(yè)賒銷與信用管理》。南開大學(xué)陳秋雙、李勇健教授2000年左右承擔(dān)了國(guó)家863計(jì)劃“營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)開發(fā)”的項(xiàng)目，并進(jìn)行了較深入的研究。特別需要提起的是，武漢大學(xué)的甘碧群教授和北京大學(xué)的符國(guó)群教授早在1994年前后就系統(tǒng)地研究了營(yíng)銷道德問題，為后來(lái)的營(yíng)銷信用研究和營(yíng)銷人員風(fēng)險(xiǎn)研究提供了參考。彭星間教授1997出版的《建立市場(chǎng)新秩序》對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)問題的研究也很有啟發(fā)。王春峰教授的專著《金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理》，對(duì)早期研究營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理有很強(qiáng)的借鑒作用。香港的幾位營(yíng)銷學(xué)者也從不同角度對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入研究。如香港城市大學(xué)的周南教授近年來(lái)進(jìn)行了深入的營(yíng)銷道德和營(yíng)銷責(zé)任的研究。香港中文大學(xué)的賈建民教授多年來(lái)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入研究，建立了顧客風(fēng)險(xiǎn)、消費(fèi)者認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)等分析評(píng)價(jià)模型，為市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的研究開闊了視野。

二、營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理研究中存在的主要問題

從營(yíng)銷發(fā)展史和風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程我們可以看出，這兩個(gè)管理理論雖然有很大的內(nèi)在聯(lián)系，但都是作為兩個(gè)獨(dú)立的學(xué)科進(jìn)行研究的。營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理研究是一個(gè)新課題，它是營(yíng)銷管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。其實(shí)，從營(yíng)銷發(fā)展之初的市場(chǎng)研究開始，營(yíng)銷就有對(duì)一些營(yíng)銷因素進(jìn)行調(diào)查，分析調(diào)查結(jié)果，提供決策依據(jù)，減少營(yíng)銷過(guò)程中由不確定因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但這種調(diào)查分析沒有發(fā)展到今天風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，也沒有形成專門的理論。營(yíng)銷管理也需要引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論加以豐富和擴(kuò)展。目前，國(guó)內(nèi)對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理的研究才剛剛起步，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的論述和研究時(shí)間還不長(zhǎng)，而對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的論述就更少。與營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的著作有：張忠任等著的《駕馭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之道》側(cè)重于應(yīng)付經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段；曹樹欽等編著的《企業(yè)逆境與風(fēng)險(xiǎn)管理》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警思想；尹平的《經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與防范》是對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制，主要進(jìn)行定性分析；謝科范、羅險(xiǎn)峰著的《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理》以案例為主從市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)生存幾個(gè)方面分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；張?jiān)破鹁幹摹稜I(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理》側(cè)重從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分析營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)，主要講營(yíng)銷管理的實(shí)務(wù)操作控制措施。

從國(guó)內(nèi)關(guān)于營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理的著作、論文等可以看出，營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究才剛剛開始，對(duì)于實(shí)踐的指導(dǎo)作用更沒有得到體現(xiàn)。我國(guó)學(xué)者研究營(yíng)銷單方面風(fēng)險(xiǎn)管理方法的較多，研究營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理和管理思想的較少，營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)還沒有成果出現(xiàn)。現(xiàn)有的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理理論還處于探索形成階段，尚不系統(tǒng)和成熟，遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。這就要求營(yíng)銷界把營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)重要的課題進(jìn)行研究，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)營(yíng)銷的全過(guò)程進(jìn)行再研究，形成一套完整的營(yíng)銷理論體系，豐富和發(fā)展?fàn)I銷理論。

三、小結(jié)

近年來(lái)，由于企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理問題越來(lái)越被企業(yè)重視，營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理研究領(lǐng)域引起國(guó)內(nèi)一批學(xué)者的關(guān)注，發(fā)表了許多有深度的研究成果。特別是2008年以來(lái)的全球金融風(fēng)暴使企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)加大，我國(guó)學(xué)者對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)問題投人了很多精力，研究范圍和深度都不斷提升，學(xué)者們從營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，到企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)、控制技術(shù)等方面進(jìn)行了系列研究。

（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院工商管理專業(yè)2011秋2班）

參考文獻(xiàn)：

[1]馬根山. 營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對(duì)策研究. 商業(yè)文化（下半月）. 2011（05）.

[2]王鳳美. 芻議當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成及防范. 經(jīng)營(yíng)管理者. 2009（02）.

篇（2）

0 引言

目前大部分小額貸款機(jī)構(gòu)尚未建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，客戶質(zhì)量層次不齊，需要多層次性的風(fēng)險(xiǎn)管理加以區(qū)別。由于小額貸款機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源主要是股東的自有資金及少量的銀行融資，幾乎不存在任何杠桿放大效應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者是小額貸款公司本身，而部分有一定研發(fā)能力的機(jī)構(gòu)不愿公開自身的風(fēng)險(xiǎn)管理模型和體系，小額貸款機(jī)構(gòu)需要依靠自身力量開發(fā)出對(duì)內(nèi)、對(duì)外全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模型及體系，提高對(duì)貸款對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，加強(qiáng)對(duì)貸款過(guò)程及貸款對(duì)象的管理能力。

1 研究小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.1 有助于提高風(fēng)險(xiǎn)判斷能力

提高小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)貸款對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，防范因?yàn)閷?duì)貸款企業(yè)或個(gè)人的基本素質(zhì)判斷錯(cuò)誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。貸款對(duì)象的信用狀況直接影響著小額貸款公司自身資金的安全，小貸公司客戶資產(chǎn)質(zhì)量較銀行客戶肯定存在一定差距，具有抵質(zhì)押物不充足或根本無(wú)抵質(zhì)押物，保證方式為單一的第三方信用反擔(dān)保等特征，該類企業(yè)若能承受小貸公司利息，其盈利能力必定較強(qiáng)，銷售渠道穩(wěn)定，且應(yīng)收款項(xiàng)回籠情況良好，當(dāng)貸款對(duì)象不具備還款能力的時(shí)候此筆貸款將面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)敞口。

1.2 為商業(yè)銀行是否與小額貸款機(jī)構(gòu)合作提供依據(jù)

按照監(jiān)管部門的規(guī)定，小額貸款機(jī)構(gòu)可以有一定比例的外部融資以及可以開展不超過(guò)一定比例的擔(dān)保業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)可以增加小額貸款機(jī)構(gòu)的收入。擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展需要商業(yè)銀行參照外部信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的等級(jí)確定與其合作的保證金比例、授信額度及合作中小企業(yè)貸款的審批程序。而在判定過(guò)程中，對(duì)小額貸款機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、結(jié)構(gòu)、流程、后果處置較為看重，最終的評(píng)定等級(jí)將直接影響商業(yè)銀行的合作與否，也將影響小額貸款機(jī)構(gòu)最終的盈利渠道。

1.3 有助于小額貸款公司實(shí)現(xiàn)差別定價(jià)

小額貸款公司可以根據(jù)內(nèi)部建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類型貸款主體的貸款利率的差別定價(jià)。目前絕大部分小額貸款公司不是依據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的分類不同實(shí)現(xiàn)差別定位，更多的是采取基本一致的貸款利率處理，但是放款對(duì)象的還款能力、還款意愿及經(jīng)營(yíng)實(shí)力不同，貸款的風(fēng)險(xiǎn)存在較大差別，小額貸款公司可以根據(jù)對(duì)所有客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判的不同等級(jí)，給予中小企業(yè)不同的利率定價(jià)。

1.4 有利于完善小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)貸款人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的模型

小額貸款公司在對(duì)貸款人風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)過(guò)程中需要考慮外部信用征信對(duì)中小企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)信用狀況的影響，小額貸款機(jī)構(gòu)作為中小企業(yè)貸款的唯一風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，貸款人風(fēng)險(xiǎn)信用狀況用準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行度量，將提高小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)貸款人風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模型的準(zhǔn)確度。

1.5 有助于小額貸款公司提高風(fēng)險(xiǎn)管理者的管理能力

小額貸款公司建立自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系將迫使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。目前部分小額貸款公司存在向客戶承諾貸款、帳外收取高額利息、短期資金周轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，這種行為最后導(dǎo)致內(nèi)部客戶質(zhì)量發(fā)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。小額貸款機(jī)構(gòu)通過(guò)將自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際操作人員風(fēng)險(xiǎn)判斷結(jié)果進(jìn)行匹配，迫使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員提高評(píng)級(jí)的作業(yè)質(zhì)量和結(jié)果的公信力。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員工作質(zhì)量的提高，可以充分彌補(bǔ)小額貸款機(jī)構(gòu)自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不足。

2 我國(guó)小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

2.1 外部原因

小額貸款機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)是指小額貸款機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因不確定因素的單一或綜合影響，使小額貸款機(jī)構(gòu)遭受損失的可能性。小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源是多種多樣的，來(lái)自于小額貸款機(jī)構(gòu)的外部原因有以下幾個(gè)主要方面。

（1）自然風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于以農(nóng)業(yè)貸款為主的小額貸款機(jī)構(gòu)而言，其主要投向是農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，而傳統(tǒng)的種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)對(duì)自然條件的依賴性都很強(qiáng)，抵御自然災(zāi)害的能力較弱，一旦所在地區(qū)發(fā)生自然災(zāi)害，大量客戶可能同時(shí)發(fā)生違約，這可能導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)的

破產(chǎn)。

（2）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指因借款人發(fā)生違約或借款人信用等級(jí)下降，無(wú)力按照與小額貸款機(jī)構(gòu)所簽的合同條款全部或部分償還債務(wù)，造成貸款逾期、呆滯、呆賬等而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。小額貸款是小額貸款機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。小額貸款的投放要求小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)借款人的信用水平作出判斷，但這些判斷并非總是正確的，而借款人的信用水平也可能會(huì)因各種原因而下降，因此小額貸款機(jī)構(gòu)面臨的一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)就是貸款對(duì)象無(wú)力履約的風(fēng)險(xiǎn)。這是小額貸款經(jīng)營(yíng)中最直接也是最主要的風(fēng)險(xiǎn)，是導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)虧損甚至倒閉的主要原因。只要小額貸款機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)際或默許的契約協(xié)議，將其資金借出、承諾借出或以其他形式放出，均產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。

（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)條件、宏觀經(jīng)濟(jì)政策和金融監(jiān)管政策等都會(huì)形成小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的源泉。例如，宏觀經(jīng)濟(jì)中的通貨膨脹的高低以及經(jīng)濟(jì)周期的不同階段將對(duì)小額貸款機(jī)構(gòu)的信用管理、利率水平及其各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生巨大影響；宏觀經(jīng)濟(jì)政策會(huì)對(duì)各個(gè)行業(yè)具有巨大影響，小額貸款機(jī)構(gòu)投放的產(chǎn)業(yè)也不例外，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)在引起相關(guān)產(chǎn)業(yè)變動(dòng)的同時(shí)，也給小額貸款機(jī)構(gòu)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)；金融監(jiān)管當(dāng)局的目標(biāo)與小額貸款機(jī)構(gòu)的目標(biāo)可能并不一致，相關(guān)監(jiān)管政策也可能成為小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)

來(lái)源。

2.2 內(nèi)部原因

（1）員工風(fēng)險(xiǎn)。小額貸款機(jī)構(gòu)員工的素質(zhì)對(duì)小額貸款的效率、成本以及小額貸款機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況都有重要影響。員工應(yīng)該接受過(guò)一定的教育和專業(yè)培訓(xùn)，最好是既有一定的理論基礎(chǔ)又有實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，還要求員工有組織能力和創(chuàng)新能力。小額貸款機(jī)構(gòu)的員工應(yīng)該具有良好的品德，其自身必須是值得信任的，誠(chéng)實(shí)且具有高尚的職業(yè)道德，這樣才能為客戶樹立良好信用的榜樣。同時(shí)，員工對(duì)工作和客戶的責(zé)任感尤為重要，這不僅一定程度上決定著小額貸款的效率，還影響著貸款的風(fēng)險(xiǎn)和成本乃至小額貸款機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。

（2）管理風(fēng)險(xiǎn)。管理作為任何一個(gè)公司生存、發(fā)展的重要課題在小額貸款機(jī)構(gòu)中可能產(chǎn)生兩類主要的風(fēng)險(xiǎn)。其一是小額貸款機(jī)構(gòu)管理之初的一些制度性設(shè)計(jì)缺陷，也會(huì)給小額貸款機(jī)構(gòu)的運(yùn)行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如，小額貸款機(jī)構(gòu)普遍采用小組聯(lián)保機(jī)制，雖然它能較好地防范事前的“逆向選擇”問題，但小組某一成員違約之后，卻存在嚴(yán)重的“道德風(fēng)險(xiǎn)”隱患——既然別人已經(jīng)違約了，我為什么還要還貸呢？而且，小額貸款機(jī)構(gòu)的貸款在地域和部門分布上比較集中，在沒有抵押和擔(dān)保的情況下，其信貸資產(chǎn)組合面臨“協(xié)變風(fēng)險(xiǎn)”，可能會(huì)出現(xiàn)大量客戶同時(shí)違約的情況，這可能會(huì)導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)。

其二在管理的整個(gè)過(guò)程中，即便有了完善的制度也有可能出現(xiàn)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)，而這正是小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的最不可忽視的一個(gè)重要

來(lái)源。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于小額貸款機(jī)構(gòu)信貸管理系統(tǒng)不完善、管理失誤、控制缺失、詐騙或其他一些人為錯(cuò)誤而導(dǎo)致信貸資產(chǎn)的損失。操作風(fēng)險(xiǎn)直接與小額貸款機(jī)構(gòu)的信貸管理體制有關(guān)，一旦發(fā)生，引起的損失可能非常巨大。

最重大的操作風(fēng)險(xiǎn)在于信貸管理內(nèi)部控制以及公司治理機(jī)制的失效。這種失效狀態(tài)可能因?yàn)槭д`、欺騙、未能及時(shí)作出反應(yīng)而導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)受到損失。

事實(shí)上，制度風(fēng)險(xiǎn)的存在也是影響小額貸款機(jī)構(gòu)存亡與發(fā)展的重要因素，這在中國(guó)尤為突出。由于沒有合法的身份地位，民間小額貸款機(jī)構(gòu)隨時(shí)面臨著“關(guān)門歇業(yè)”的可能性。中國(guó)的小額貸款雖然發(fā)展比較緩慢，但是隨著近三年來(lái)政策的放寬，機(jī)構(gòu)種類、資金渠道不斷豐富，信貸產(chǎn)品、管理模式、監(jiān)管辦法都有所創(chuàng)新，出現(xiàn)了更多的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這充分證明了：法律的訂立雖然通常滯后于成功的實(shí)踐，但顯而易見的是發(fā)展小額信貸和相關(guān)法律法規(guī)的不斷健全完善是同步進(jìn)行的，法律和實(shí)踐相互促進(jìn)、相得益彰，小額貸款實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)范化的過(guò)程也是小額信貸政策法律走向成熟的過(guò)程。

3 小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)管理建議

3.1 樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念

建立完善的內(nèi)部控制制度和有效的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制小額貸款公司金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制是一種自律行為，規(guī)范有效的金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系應(yīng)以合理分工、權(quán)力制衡為主要原則。為此小額貸款公司要逐步建立起合理的授權(quán)制度、科學(xué)的業(yè)務(wù)制約和監(jiān)督制度以及規(guī)范的崗位管理制度，通過(guò)合理授權(quán)，要求員工在其權(quán)限內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，且應(yīng)隨著公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展增加新的監(jiān)控內(nèi)容。

3.2 完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分，要使控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，HF公司必須清楚所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或定量的評(píng)估，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)。其實(shí)內(nèi)部控制也就是風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制活動(dòng)，這一系列活動(dòng)的完成及監(jiān)控有賴于完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。

3.3 弱化逐利性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

小貸公司目前高貸款利率以及高額的利潤(rùn)額足夠讓任何一個(gè)實(shí)體經(jīng)營(yíng)者眼紅。部分并不具備出資能力或者日常經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流并不充足的企業(yè)，也紛紛成為小貸公司成立發(fā)起人。其成立目的就是為了通過(guò)小貸公司的商業(yè)銀行融資，獲取利率收益，從而達(dá)到其補(bǔ)充自身現(xiàn)金流或空手套白狼的目的。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理的完善對(duì)小額貸款公司的生存發(fā)展具有十分重要的作用，所以建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)小額貸款公司的發(fā)展尤為重要。針對(duì)目前絕大部分小額貸款機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)貸款對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的綜合評(píng)價(jià)體系，主要依靠?jī)?nèi)部人員的主觀判斷和外部信息相互參考結(jié)合的方法等情況，怎樣去建立一個(gè)與小額貸款公司實(shí)情相符的風(fēng)險(xiǎn)管理體系就會(huì)顯得尤為重要，所以小額貸款公司需要從實(shí)踐中常見的風(fēng)險(xiǎn)管理問題著手分析，建立起一個(gè)有助于小額貸款長(zhǎng)期發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

參考文獻(xiàn)

篇（3）

0引言

早在2006年，國(guó)際民航組織（ICAO）和有關(guān)機(jī)構(gòu)就預(yù)測(cè)，到2020年全球航空運(yùn)輸量將在當(dāng)時(shí)的基礎(chǔ)上增加一倍。近十年來(lái)，我國(guó)民航航空運(yùn)輸量每年以兩位數(shù)的速度在增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)表明2010年我國(guó)航空運(yùn)輸總周轉(zhuǎn)量已經(jīng)從2003年的世界排行第5位上升到世界前3位，并且未來(lái)十年仍將以10%的速度增長(zhǎng)。航空運(yùn)輸量的持續(xù)增長(zhǎng)也給民航空管安全工作帶來(lái)了巨大的壓力。目前，我國(guó)民航空管安全管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的很多指標(biāo)還存在著局限性和實(shí)質(zhì)性，同時(shí)缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、連續(xù)性，不利于風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理。因此，構(gòu)建并建立成熟的，可信賴的安全管理體系并在其基礎(chǔ)上實(shí)施基于問題的空管安全風(fēng)險(xiǎn)管理模式是我們民航空管安全管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

1我國(guó)民航空管安全風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，安全管理體系概念（safetymanagementsystem，SMS）逐步被航空業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家所采用，國(guó)際民航組織已在其公約附件中要求成員國(guó)在機(jī)場(chǎng)、空中交通管制和飛行運(yùn)營(yíng)等單位建立SMS。有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，70%的世界民航的飛行事故是人為原因造成的，剩余30%的原因主要是天氣、機(jī)械故障和其它原因。因此，民航空管安全工作的核心是人，做好每一個(gè)參與安全生產(chǎn)的人的工作，就抓住了安全工作的關(guān)鍵。而問題管理恰恰是緊緊以人為核心，充分調(diào)動(dòng)人的主觀能動(dòng)性，識(shí)別安全風(fēng)險(xiǎn)，解決安全問題及其隱患。所以，研究并實(shí)施問題管理為中心的安全管理模式，對(duì)于扭轉(zhuǎn)民航空管安全工作局面，有著很大的幫助。問題管理倡導(dǎo)全時(shí)空、全方位、全過(guò)程地提出問題并解決問題。問題管理變間接管理為直接管理；變專職管理為全員管理；變滯后管理為超前管理；變僵化管理為創(chuàng)新管理；變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理；變模糊管理為務(wù)實(shí)管理。借鑒這種新型的安全風(fēng)險(xiǎn)管理模式在其他行業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施以問題管理為中心的民航空管安全風(fēng)險(xiǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理、主動(dòng)管理和超前管理，在這種模式下構(gòu)建并建立民航空管安全管理體系，對(duì)于適應(yīng)民航空管安全工作的新局面，有著重要的意義。

2問題管理與安全工作

所謂問題，是指需要研究討論并加以解決的矛盾、疑難、事故或意外。問題管理是一種行動(dòng)型的管理職能，它謀求確認(rèn)那些可能影響組織的潛在或萌芽的各種問題（立法的、規(guī)章制度的、政治的或社會(huì)的）。然后，動(dòng)員并協(xié)調(diào)該組織的一切資源，從策略上來(lái)影響那些問題的發(fā)展。問題管理的根本目的是促成有利于該組織的公共政策。由于安全工作的目標(biāo)難以確定，安全工作的結(jié)果難以量化，事故的偶然性等原因，給安全工作的計(jì)劃部署、監(jiān)督控制、驗(yàn)收評(píng)比等帶來(lái)了許多困難。在這種情況下，更有必要在管理的大框架下，把注意力投向于問題，實(shí)實(shí)在在地在如何發(fā)現(xiàn)問題、解決問題上做工作。并以問題的解決程度，作為衡量安全工作達(dá)到水平的度量。通過(guò)實(shí)施問題管理，企事業(yè)單位能及早地發(fā)現(xiàn)影響其潛在的或萌芽狀態(tài)的各種問題，及時(shí)采取必要措施，控制和解決這些問題。

3基于問題管理的民航空管安全風(fēng)險(xiǎn)管理模式框架

民航空管安全管理工作要圍繞航空安全問題為中心進(jìn)行制度、組織、日常管理方面的構(gòu)建，構(gòu)建基于問題管理的航空安全風(fēng)險(xiǎn)管理模式，首先是在制度層面，將問題管理制度化，落實(shí)問題管理責(zé)任規(guī)范安全管理；在組織結(jié)構(gòu)方面，為保證問題處理的有效和及時(shí)，需要進(jìn)行組織流程的重構(gòu)，盡可能使組織扁平化；在安全日常管理中，注重強(qiáng)調(diào)問題的發(fā)現(xiàn)、分析和解決，突出慣性、重點(diǎn)問題的控制，突出問題管理的分析和經(jīng)驗(yàn)積累，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和恰當(dāng)動(dòng)作貫穿于問題管理的過(guò)程中。此外，還要注重將安全管理工作與企業(yè)危機(jī)管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)。（1）在制度層面，通過(guò)將安全問題管理制度化、規(guī)范化，將問題的安全管理責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人，將人的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理。從一些問題管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，不但要將問題的后果影響落實(shí)到個(gè)人，而且需要鼓勵(lì)從業(yè)者積極識(shí)別自己的、別人的和組織的問題、暴露自己的、別人的和組織的問題，通過(guò)各種形式的討論，啟發(fā)和培養(yǎng)個(gè)人識(shí)別和解決問題的能力。隨著我國(guó)航空發(fā)展步伐不斷加大，風(fēng)險(xiǎn)積聚效應(yīng)越來(lái)越明顯，客觀上越來(lái)越要求民航全體員工積極主動(dòng)的參加到風(fēng)險(xiǎn)安全管理工作中。實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)問題管理，化過(guò)去專職部門的安全管理為全員管理，化過(guò)去被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，無(wú)疑能適應(yīng)航空業(yè)快速發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理客觀要求。（2）在組織層面，空管單位具有人員多、組織層次豐富、規(guī)模大的特點(diǎn)，在實(shí)施基于安全問題管理的危險(xiǎn)管理模式中，應(yīng)進(jìn)行組織流程的重構(gòu)，盡可能使組織扁平化，提高安全問題信息的流動(dòng)速度，保證安全問題處理的有效和及時(shí)。這種組織流程的重構(gòu)也不需要每個(gè)信息流動(dòng)環(huán)節(jié)上都設(shè)立相關(guān)實(shí)體部門，除了一定要有職責(zé)明確的由專家、管理者組成的專職安全問題處理委員會(huì)外，其他的可以是虛擬化的部門，由安全問題處理委員會(huì)賦予明確的職責(zé)。（3）在安全日常管理中，從問題管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中看，通過(guò)績(jī)效考核，強(qiáng)調(diào)員工和管理者，尤其是強(qiáng)調(diào)管理者的安全問題的發(fā)現(xiàn)、分析和解決能力，對(duì)于高效的安全管理工作具有十分重要的作用。突出慣性、重點(diǎn)安全問題的控制，對(duì)于一再發(fā)生，屢禁不止的安全問題，要有相應(yīng)的懲戒措施。由于航空業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)種類復(fù)雜多樣，管理面臨的安全問題多，而安全管理可運(yùn)用的資源總是有限的，安全管理工作不可能面面俱到，因此需要強(qiáng)調(diào)安全問題的輕重緩急，注重解決問題的整體效益考慮。對(duì)于直接危及航空安全的重點(diǎn)問題要突出管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)于問題解決的適度反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)安全效益最大化。因此，需要不斷加強(qiáng)安全問題的分析和管理經(jīng)驗(yàn)積累，積累安全問題的適度反應(yīng)閾值，注重對(duì)安全問題進(jìn)行跟蹤和分析，進(jìn)而建立基于航空安全問題的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使解決安全問題的措施直接有效。（4）航空業(yè)實(shí)施基于問題管理的安全管理要注意與危機(jī)管理融為一體。危機(jī)管理屬于企業(yè)公共關(guān)系的范疇，傳統(tǒng)的危機(jī)管理是危機(jī)處理的狹義概念，隨著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和管理方法的進(jìn)步，現(xiàn)代的危機(jī)管理理論強(qiáng)調(diào)危機(jī)的事前預(yù)防。航空業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，安全問題處理不當(dāng)，很容易引發(fā)危機(jī)，直接威脅企業(yè)生存空間，因此，經(jīng)營(yíng)者有必要從整體上注重資源部署，將安全管理與危機(jī)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)實(shí)施基于問題的安全管理有效地消除危機(jī)的發(fā)生；同時(shí)一旦發(fā)生危機(jī)，通過(guò)積極地實(shí)施基于問題的危機(jī)處理彌補(bǔ)安全管理的不足，并通過(guò)總結(jié)教訓(xùn)，進(jìn)一步提升安全管理水平。危機(jī)管理理論指出，隨著問題的發(fā)展，企業(yè)面臨的壓力將越來(lái)越大，付出的成本越來(lái)越多。因此，危機(jī)管理工作應(yīng)該集中在問題生命周期的早期階段。可見，在資源部署上在保障危機(jī)管理能夠銜接安全管理工作的情況下，資源分配重心應(yīng)向安全管理傾斜。

4新模式實(shí)施后的優(yōu)點(diǎn)

事故的發(fā)生可以說(shuō)是安全問題管理失效的體現(xiàn)，通過(guò)直接抓安全問題，促進(jìn)安全管理工作，可以說(shuō)是抓住了安全管理的實(shí)質(zhì)。問題管理倡導(dǎo)全方位、全時(shí)空、全過(guò)程地提出問題進(jìn)而解決問題。提倡基于安全問題的管理模式具有的優(yōu)點(diǎn)如下：（1）由個(gè)別部門少數(shù)專職安全管理人員的安全管理變?yōu)楦髀毮懿块T全員額的安全管理；（2）使安全管理的層次扁平化，把安全工作直接伸向基層一線，使存在的問題及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，并迅速反饋到?jīng)Q策層；（3）將安全問題的發(fā)現(xiàn)和處理變成一種經(jīng)常性的活動(dòng)和制度；（4）可營(yíng)造一種安全危機(jī)意識(shí)和責(zé)任感，促使大家主動(dòng)提自己的安全問題、提他人的安全問題、提組織的安全問題，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)和群眾的權(quán)責(zé)意識(shí)，培養(yǎng)責(zé)任心，營(yíng)造了安全文化氛圍；（5）這種管理模式本身也是一種務(wù)實(shí)的管理方法論，它強(qiáng)調(diào)的是安全管理的安全問題導(dǎo)向，有利于明確人們的思想，使安全工作中模糊的“管理”二字被清晰地界定。

5結(jié)論及建議

由上述分析可以清楚地看到，在基于問題管理的安全風(fēng)險(xiǎn)管理新模式下，對(duì)于安全風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和優(yōu)化上升到了一個(gè)新的高度。新模式運(yùn)行主要有注重強(qiáng)調(diào)問題的發(fā)現(xiàn)、分析和解決，突出慣性、重點(diǎn)問題的控制，突出問題管理的分析和經(jīng)驗(yàn)積累，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和恰當(dāng)動(dòng)作貫穿于問題管理的過(guò)程中。從空管單位的安全工作開展來(lái)說(shuō)，任何一個(gè)安全事件的產(chǎn)生，都亟待著空管安全組織結(jié)構(gòu)的全體成員在事件的基礎(chǔ)上去發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)更多安全管理工作中存在的不足。民航安全風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)論在理論研究還是實(shí)踐應(yīng)用上都有很大的發(fā)展前景，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代的到來(lái)，又賦予了它新的思想和內(nèi)容。不僅僅是航空業(yè)，誰(shuí)先去挖掘誰(shuí)就取得了安全風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)權(quán)，這對(duì)我國(guó)面對(duì)激烈的全球競(jìng)爭(zhēng)的各行各業(yè)來(lái)說(shuō)更加尤為重要。只有抓住了機(jī)遇，把安全風(fēng)險(xiǎn)管理的新思想、新技術(shù)、新方法應(yīng)用到實(shí)踐中才能保障民航空管的持續(xù)安全運(yùn)行。

作者:華曉晨 單位:中國(guó)民用航空華北地區(qū)空中交通管理局天津分局

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［4］民航空中交通管理安全評(píng)估管理辦法[S].中國(guó)民用航空局空管行業(yè)管理辦公室，2011.

篇（4）

建筑施工是非常復(fù)雜的工程，建筑工程不僅資金投入較大、工期長(zhǎng)，同時(shí)建筑工程內(nèi)在因素和外在因素有很多，所以面臨風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更多。由此看來(lái)，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提高企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)管理指的是正確認(rèn)識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)，以及采取有效的措施加以防范的過(guò)程。也就是說(shuō)，對(duì)沒有發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件造成嚴(yán)重后果，進(jìn)行科學(xué)、合理管理，從而完成既定目標(biāo)。本文主要研究我國(guó)建筑施工企業(yè)建筑項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)，探討建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略，為我國(guó)建筑施工企業(yè)在建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

一、建筑項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)分析

1、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是建筑施工過(guò)程中最為常見的建筑施工風(fēng)險(xiǎn)之一，畢竟整個(gè)建筑施工主要是以資金最為保障的，沒有資金作為保障，建筑施工很難做到順利開展。建筑施工經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面：業(yè)主因素以及材料因素。首先，業(yè)主因素。在實(shí)際的建筑施工過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，有些業(yè)主沒有資金，但是卻爭(zhēng)著要項(xiàng)目，即使有了資金，也是盡量少給以及不給，甚至出現(xiàn)欠拖資金的問題，這些問題的存在，都為以后的建筑工程款項(xiàng)的結(jié)算買下了禍根。另一方面，材料因素。材料經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于材料價(jià)格上漲，實(shí)際建筑施工中，材料費(fèi)用可以占到整個(gè)工程成本的百分之五十到六十，因此，材料漲價(jià)也是很重要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、組織管理風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的部門是很多的，包括設(shè)計(jì)方、施工方以及業(yè)主等。為此，要想做好建筑施工風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)組織風(fēng)險(xiǎn)管理是必須的。組織風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在建筑施工之前，由于設(shè)計(jì)時(shí)間較為緊迫，施工圖紙會(huì)陸續(xù)出現(xiàn)，甚至?xí)霈F(xiàn)圖紙拖延的問題，還有可能出現(xiàn)圖紙錯(cuò)誤，這是設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的典型代表。其次，承包人風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的建筑施工過(guò)程中，施工現(xiàn)場(chǎng)也是千變?nèi)f化的，承包單位如果設(shè)計(jì)方案不合理，管理不完善以及問題解決不及時(shí)，都會(huì)影響到建筑施工質(zhì)量以及效益。最后，供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的建筑施工中，建筑施工企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)物資供應(yīng)不及時(shí)以及無(wú)法滿足需求的問題，甚至物資時(shí)間、數(shù)量以及供應(yīng)上，都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3、技術(shù)以及自然風(fēng)險(xiǎn)

工程施工過(guò)程中有可能出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問題，由此造成的工程事故、試驗(yàn)失敗等，嚴(yán)重的會(huì)造成人員傷亡，程度較輕的至少也會(huì)造成工程成本增加。由于工程項(xiàng)目施工一般都是在露天的環(huán)境下進(jìn)行，因此，在施工過(guò)程中，一旦遇到氣候、水文、地質(zhì)及周圍環(huán)境等方面的不利因素，必然會(huì)影響到工程施工的進(jìn)行。

二、建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理解決策略

1、努力提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)

建筑風(fēng)險(xiǎn)管理人員是建筑施工管理層，他們管理素質(zhì)的高低與水平深刻影響著建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。因此，施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。為此，建筑施工企業(yè)首先要建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才選拔機(jī)制，對(duì)于那些高素質(zhì)、高水平、高能力的三高人員進(jìn)行科學(xué)合理分配，保證他們崗位與水平能力相匹配，充分發(fā)揮他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理工作中的積極性與主動(dòng)性。其次，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)力度。對(duì)于那些水平低、素質(zhì)低的人員，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，包括基本知識(shí)以及技術(shù)能力的培訓(xùn)，甚至包括對(duì)建筑工程基本知識(shí)的培訓(xùn)，努力提高他們?cè)诮ㄖこ淌┕ぶ械娘L(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)與水平。提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)，是做好建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措。

2、強(qiáng)化建筑工程綠色施工管理

建筑工程中綠色施工項(xiàng)目管理主要指的是建筑施工技術(shù)人員對(duì)建筑施工項(xiàng)目所進(jìn)行的項(xiàng)目分析以及綠色控制。技術(shù)施工人員根據(jù)建筑工程的各個(gè)細(xì)節(jié)各個(gè)過(guò)程制作出綠色控制的方法和途徑，進(jìn)而建立施工企業(yè)綠色管理戰(zhàn)略。在施工企業(yè)中樹立全員綠色理念，運(yùn)用綠色理念來(lái)指導(dǎo)建筑施工以及規(guī)劃。綠色工程管理不僅僅包括綠色管理理論，還包括可持續(xù)發(fā)展理論，將綠色管理滲透到建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程當(dāng)中，使得建筑施工更加的生態(tài)、環(huán)保、綠色。建筑工程中綠色工程管理理念的實(shí)施，極大地提高了建筑工程建設(shè)質(zhì)量以及效益，是近幾年在建筑行業(yè)中普遍流行的重要建筑施工管理理念。

3、加強(qiáng)建筑工程全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理

建筑工程全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理是建筑施工企業(yè)監(jiān)督管理的關(guān)鍵，加強(qiáng)建筑工程全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理是有效提高建筑工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。建筑工程全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理主要從以下幾個(gè)方面入手。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理交底制度。在每一個(gè)項(xiàng)目施工之前，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理人員都應(yīng)該根據(jù)規(guī)章制度做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理交底工作。其次，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理作業(yè)指導(dǎo)書。對(duì)不同的機(jī)械、材料、環(huán)境以及方法進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控，確保按照作業(yè)指導(dǎo)書進(jìn)行建筑工程風(fēng)險(xiǎn)控制。再次，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理樣板制度，在進(jìn)行大面積的建筑施工之前，建筑工程企業(yè)應(yīng)該實(shí)施樣板間、樣板制度，保障建筑工程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理得到有效提升。

4、制定施工安全應(yīng)急預(yù)案

加強(qiáng)建筑工程施工企業(yè)安全應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計(jì)以及實(shí)施，是做好建筑工程風(fēng)險(xiǎn)施工管理的重要方式，安全應(yīng)急預(yù)案在建筑工程施工各個(gè)環(huán)節(jié)的原則基本一致，但是根據(jù)不同的施工環(huán)節(jié)，安全應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計(jì)以及實(shí)施也是不同的。做好建筑工程施工企業(yè)安全應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計(jì)以及實(shí)施，首先要對(duì)建筑工程施工進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，根據(jù)不同的施工安全程度，進(jìn)行相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計(jì)以及實(shí)施，保障建筑工程施工做好基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)建筑工程施工設(shè)備保養(yǎng)。各種生產(chǎn)設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是建筑工程安全風(fēng)險(xiǎn)施工管理的有力保證，定期對(duì)建筑工程施工設(shè)備進(jìn)行相應(yīng)的保養(yǎng)，可以提高建筑工程施工速度以及效率。

總結(jié)

總體說(shuō)來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)得到了快速發(fā)展，建筑工程規(guī)模逐漸擴(kuò)大，建筑工程越來(lái)越復(fù)雜，增加了施工難度和風(fēng)險(xiǎn)。所以，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)掌握必要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，同時(shí)還要開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，盡可能解決和防范風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。我國(guó)建筑施工企業(yè)在建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是在實(shí)際的建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，很多問題仍然存在，影響著建筑工程施工安全以及質(zhì)量的順利開展。為此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該深入探討自身建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，創(chuàng)新建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略，為我國(guó)建筑施工企業(yè)在建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒與參考。

參考文獻(xiàn)

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篇（5）

［中圖分類號(hào)］F272 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機(jī)的爆發(fā)凸顯了我國(guó)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不足,危機(jī)下,我國(guó)企業(yè)終于認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要意義,風(fēng)險(xiǎn)管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業(yè)內(nèi)部控制和高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理是正常市場(chǎng)秩序下宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿(mào)企業(yè)為研究對(duì)象,研究了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與高風(fēng)險(xiǎn)管理問題,他認(rèn)為當(dāng)前面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜多變,除一般風(fēng)險(xiǎn)還存在信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收外匯風(fēng)險(xiǎn)以及信用證風(fēng)險(xiǎn)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而指出外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互關(guān)系；通過(guò)有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)規(guī)避、減小風(fēng)險(xiǎn),必須構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合的管理體系：第一是完善企業(yè)的控制環(huán)境,第二是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程。董煥(2003)認(rèn)為內(nèi)部控制的有效與否,直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效,將嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,他首先分析了內(nèi)部控制的含義,我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的成因分析：產(chǎn)權(quán)不明確、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足、法制不健全、內(nèi)控機(jī)制不健全和人員素質(zhì)低下。指出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)法制建設(shè)；快速制定相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)研究,豐富理論,建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；加強(qiáng)相關(guān)配套措施和發(fā)揮財(cái)政金融作用。劉杰(2010)從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的角度,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究,提出提高內(nèi)部控制有效性的措施：從提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)水平和保證設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性兩個(gè)方面提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；從提高管理的觀念和執(zhí)行者的素質(zhì),加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督和建立內(nèi)部控制定期評(píng)估制度方面，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；從加強(qiáng)政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用、發(fā)展經(jīng)理市場(chǎng)、建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、發(fā)揮社會(huì)中介對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用等方面,發(fā)揮外部因素促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展是一個(gè)十分復(fù)雜的過(guò)程,不同的管理學(xué)家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現(xiàn)在這樣一個(gè)范圍內(nèi),即為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)營(yíng)的安全性,對(duì)企業(yè)的組織和管理進(jìn)行有效的控制和預(yù)防,阻止錯(cuò)誤業(yè)務(wù)和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的組織行為。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制概念都與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān),這就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一種實(shí)現(xiàn)手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的,但兩者密切相連,良好的風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)良好有序的企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法,有序的企業(yè)內(nèi)部管理才能更有條件實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

盡管兩者之間存在密切的聯(lián)系,但是還是有一定的區(qū)別的,企業(yè)內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的涉及財(cái)務(wù)狀況和審計(jì)活動(dòng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制,它僅僅是設(shè)計(jì)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)某個(gè)方面控制的行為,實(shí)際上全面意義上企業(yè)內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn),風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上產(chǎn)生,但是它主要是針對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的決策行為的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益等方面進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制,以便為能否采取此項(xiàng)目提供

參考意見,實(shí)際上,這種企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的體系也未曾建立。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題及成因分析

首先,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確問題在國(guó)有企業(yè)別嚴(yán)重,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確存在這樣一種問題,企業(yè)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)收益主體不明確,主體職位的缺乏,權(quán)責(zé)不清,造成企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不明確,企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到審計(jì)和會(huì)計(jì)成本效益測(cè)算的活動(dòng)就會(huì)受到約束,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)決策不完善。

其次,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的市場(chǎng)主體意識(shí)不強(qiáng)。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較穩(wěn)健,隨著改革開放，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,特別是一些小企業(yè)開始迅速興起和發(fā)展,較好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,即使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制不好,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng),短期內(nèi)的負(fù)面效果還難以體現(xiàn)出來(lái),而這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也多是農(nóng)民出身,難以形成長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光去增加企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范。

最后,企業(yè)規(guī)模小、人員素質(zhì)低、內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制不健全。我國(guó)內(nèi)部控制最主要的問題是企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全,這也是影響企業(yè)發(fā)展的最主要原因。一些小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善。專門以生產(chǎn)銷售為主的狹隘戰(zhàn)略眼光,使得企業(yè)不愿意也沒有足夠的能力和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過(guò)自身相關(guān)知識(shí)去識(shí)別到。影響了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善均需要有專門的人員負(fù)責(zé)，小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)。以我國(guó)企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)為例,企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的投資綠色經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目,企業(yè)在綠色經(jīng)濟(jì)效益成本和財(cái)務(wù)核算上沒有專門的財(cái)務(wù)人員。項(xiàng)目決策就可能受到影響。另外企業(yè)員工素質(zhì)水平不高,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業(yè)員工沒有足夠的知識(shí)和法律常識(shí)去維護(hù)自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施

(1)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)階段,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)潛伏期就要識(shí)別出其危害行為,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別簡(jiǎn)單地說(shuō)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的推測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)就是不確定,一個(gè)全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性的提高。簡(jiǎn)單推測(cè)后的確定性風(fēng)險(xiǎn),就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估堅(jiān)持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的確定能概率和不確定能概率進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分,這樣才是合理的評(píng)估,以包裝經(jīng)濟(jì)為例,進(jìn)行包裝項(xiàng)目的效益測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,首先考慮這種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項(xiàng)目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項(xiàng)目是否對(duì)環(huán)境有危害,有的則進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估扣分,沒有或者促進(jìn)環(huán)境改善,就需要對(duì)該項(xiàng)目加分,這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是完善的。

(2)加強(qiáng)和完善企業(yè)制度建設(shè),進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度實(shí)現(xiàn)了企業(yè)主體的明確,更最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性,企業(yè)的內(nèi)部控制效率就會(huì)大幅度提高。

其次加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員相關(guān)核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防知識(shí),對(duì)企業(yè)的每一個(gè)員工都增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的了解,定期實(shí)施相關(guān)的座談和培訓(xùn)。使每一個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；提高管理人員的相關(guān)素質(zhì)和基層管理人員的個(gè)人參與意識(shí),在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別,提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(3)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)部門的管理是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的管理,應(yīng)該堅(jiān)持把審計(jì)部門的設(shè)置同企業(yè)部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進(jìn)行,審計(jì)部門的工作才能更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)的管理狀況、經(jīng)營(yíng)狀況,才能對(duì)企業(yè)的管理作出合理的分析、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),從根本上提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。另外還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng),審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)關(guān)系到工作內(nèi)容的真實(shí)性,審計(jì)人員必須堅(jiān)持工作原則和職責(zé),以反映真實(shí)情況為準(zhǔn),做一個(gè)合格審計(jì)工作者。

(4)重視對(duì)內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理信息反饋的收集。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是一個(gè)不斷變化的過(guò)程,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展會(huì)不斷改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)目前所處風(fēng)險(xiǎn)狀況,企業(yè)會(huì)根據(jù)相關(guān)情況,隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化,及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)當(dāng)前狀況,例如現(xiàn)代環(huán)境不斷惡化的情況下,對(duì)企業(yè)的環(huán)保和無(wú)公害要求相對(duì)加大,我國(guó)目前的綠色經(jīng)濟(jì)就是其中一例,此種情況下,市場(chǎng)就會(huì)對(duì)企業(yè)的環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的管理提出更高的要求,有效的內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,能即時(shí)密切注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)出的信號(hào),并根據(jù)市場(chǎng)信息調(diào)整其項(xiàng)目環(huán)保政策,跟蹤項(xiàng)目的相關(guān)指標(biāo)情況,并定期整理匯報(bào)相關(guān)信息,從而建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的反饋系統(tǒng),以適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展要求。

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篇（6）

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)發(fā)展背景下，企業(yè)迅速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在良好的社會(huì)環(huán)境以及金融環(huán)境背景下穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展而言起到了非常關(guān)鍵的作用。而在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中大部分存在“重經(jīng)濟(jì)輕管理”的問題，企業(yè)的管理環(huán)節(jié)還未成熟，尤其是對(duì)債務(wù)以及債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)管理還不夠重視，造成企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)債權(quán)危機(jī)，影響到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該注重對(duì)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管控，通過(guò)相應(yīng)的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)法律手段，完成對(duì)企業(yè)的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。

1企業(yè)債權(quán)的簡(jiǎn)要分析

企業(yè)債權(quán)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要權(quán)利，其主要是指有關(guān)于企業(yè)債務(wù)處理問題的相關(guān)權(quán)利。企業(yè)債權(quán)指的是企業(yè)作為民事主體，在企業(yè)開展民事行為的活動(dòng)中享有的債權(quán)。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度，企業(yè)債權(quán)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等直接影響到企業(yè)的收入、資金管控等重要資金鏈條環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展有非常重要的影響，所以在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該注重對(duì)債權(quán)問題進(jìn)行合理的管控。在當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，造成企業(yè)債權(quán)問題的主要因素包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容。(1)企業(yè)債權(quán)產(chǎn)生過(guò)程中，合同是主要的影響因素，其中包括企業(yè)購(gòu)銷合同、企業(yè)之間的借貸合同等內(nèi)容，都是形成企業(yè)債權(quán)的主要因素。(2)企業(yè)侵權(quán)行為也是影響到企業(yè)債權(quán)的主要內(nèi)容。侵權(quán)行為可分為一般侵權(quán)行為和特殊侵權(quán)行為。在一般侵權(quán)行為中，當(dāng)事人一方只有因自己的過(guò)錯(cuò)而給他人造成人身和財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，才負(fù)賠償責(zé)任，如果沒有過(guò)錯(cuò)，就不須負(fù)賠償責(zé)任。而在特殊侵權(quán)行為中，只要造成了他人的損失，不論責(zé)任主體是否存在過(guò)錯(cuò)，都要履行賠償責(zé)任。(3)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，貨款、加工款、租金、交貨、貨物運(yùn)輸、技術(shù)服務(wù)等內(nèi)容也是導(dǎo)致企業(yè)形成債權(quán)的主要因素。企業(yè)債權(quán)是影響到企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及資金資本的主要因素，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，所以在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)債權(quán)問題進(jìn)行有效的管控，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展更加合理有效。

2企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)分析研究

企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)具體是指在企業(yè)進(jìn)行債權(quán)管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，是指影響到企業(yè)債權(quán)管理，影響到企業(yè)債務(wù)處理的主要因素，如果企業(yè)在管理中，缺乏對(duì)債權(quán)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，將會(huì)造成企業(yè)債權(quán)受損以及相關(guān)法律問題，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前，在企業(yè)債權(quán)管理工作展開過(guò)程中，影響到企業(yè)債權(quán)管理的風(fēng)險(xiǎn)問題主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容。(1)企業(yè)自身缺乏對(duì)債權(quán)的管理意識(shí)，導(dǎo)致實(shí)際企業(yè)債權(quán)問題遭受法律風(fēng)險(xiǎn)的影響，也會(huì)影響到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。(2)企業(yè)缺乏法律意識(shí)。債權(quán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要合法權(quán)益，對(duì)于企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而言也產(chǎn)生一定的影響。(3)企業(yè)債權(quán)管理外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是造成企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，其主要包括企業(yè)的合作對(duì)象信用情況、債權(quán)管理相關(guān)法律文獻(xiàn)等相關(guān)內(nèi)容，合理的債權(quán)管理，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也有重要的影響。

3企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的法律問題

企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中的重要管理環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的總體管理而言起到了非常積極的作用，但是在當(dāng)前企業(yè)債權(quán)管理過(guò)程中，還存在一定的法律問題，影響到實(shí)際的企業(yè)債權(quán)管理，以下是對(duì)其相關(guān)法律問題進(jìn)行的闡述。3.1合同法律問題。合同企業(yè)形成債權(quán)的主要原因，主要是企業(yè)與合作者之間通過(guò)合同達(dá)成了產(chǎn)品服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)，合作方承諾給予企業(yè)相應(yīng)的報(bào)酬，從而建立了雙方之間的債務(wù)關(guān)系，企業(yè)也形成了債權(quán)。同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行其他交易過(guò)程中，其合同也是形成債權(quán)的重要標(biāo)準(zhǔn)。而當(dāng)前，企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中遇到的法律問題，包括債權(quán)合同法律問題。企業(yè)進(jìn)行債權(quán)管理過(guò)程中，缺乏對(duì)合同法律問題的處理，從而形成的法律問題。第一，在企業(yè)雙方進(jìn)行合同制定的過(guò)程中，其未完成雙方利益互換或者服務(wù)提供的合同訂立，因此二者之間的債權(quán)缺乏一定的法律效應(yīng)，對(duì)于后續(xù)的企業(yè)債權(quán)處理造成了影響。第二，企業(yè)債權(quán)處理過(guò)程中，合同訂立不夠規(guī)范也將引起債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)問題。如合同條款不夠明確、雙方合同條款不一致等問題，都將影響到企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)。3.2債權(quán)整體法律法規(guī)問題。債權(quán)是企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)以民事主體身份所享有的重要權(quán)利，對(duì)于企業(yè)的自身權(quán)利有重要的影響。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)債權(quán)進(jìn)行合理的保護(hù)，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，國(guó)家建立了債權(quán)相關(guān)管理法規(guī)。但是，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行管理過(guò)程中，缺乏對(duì)債權(quán)整體法律法規(guī)的應(yīng)用。部分企業(yè)對(duì)于法律相關(guān)問題以及法律制度不夠重視，對(duì)于相關(guān)問題也不夠了解，從而影響到企業(yè)的債權(quán)管理。所以，在實(shí)際的企業(yè)債權(quán)管理過(guò)程中，國(guó)家應(yīng)該完成相關(guān)法律文獻(xiàn)的合理制定，企業(yè)應(yīng)該對(duì)債權(quán)法律法規(guī)有必要的了解，確保企業(yè)債權(quán)管理工作實(shí)施更加有效。3.3債權(quán)法律處理問題。當(dāng)前，企業(yè)在債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，其遇到的法律問題還包括債權(quán)事務(wù)法律處理問題。企業(yè)在發(fā)生債權(quán)糾紛或者債權(quán)不明等問題后，一定要使用法律手段進(jìn)行債權(quán)法律管理。但是，在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行債權(quán)處理過(guò)程中，缺乏對(duì)法律處理問題的了解。如，當(dāng)前我國(guó)法律體系針對(duì)債權(quán)訴訟時(shí)效問題進(jìn)行了規(guī)定，其訴訟時(shí)效期達(dá)到2年，而如果企業(yè)對(duì)于債權(quán)訴訟處理的法律時(shí)效不夠了解，將會(huì)影響到實(shí)際的債權(quán)處理效率，形成實(shí)際的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理中法律對(duì)策研究

企業(yè)債權(quán)關(guān)系到企業(yè)的相關(guān)債務(wù)資金回收，對(duì)于企業(yè)的債權(quán)相關(guān)問題處理也有非常重要的影響。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)債權(quán)進(jìn)行合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，在實(shí)際的債權(quán)管控過(guò)程中，應(yīng)該注重應(yīng)用法律環(huán)節(jié)完成風(fēng)險(xiǎn)管控，確保債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效，提升企業(yè)的債權(quán)有效管控。4.1債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)提前規(guī)避。企業(yè)債權(quán)是企業(yè)作為民事主體發(fā)生債務(wù)等相關(guān)法律問題而形成的權(quán)利，所以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，在與其他個(gè)人或者企業(yè)形成債權(quán)之前也要進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)債權(quán)進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)控制，確保債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效。第一，從法律角度而言，債權(quán)形成必須要有債權(quán)雙方。所以，企業(yè)在債權(quán)形成時(shí)應(yīng)該對(duì)本方的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行管控，提升債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)方法。在實(shí)際的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)自身應(yīng)該完成對(duì)客戶以及債務(wù)方的調(diào)查，了解個(gè)人或者企業(yè)的資金實(shí)力、信用狀況等相關(guān)內(nèi)容，確保企業(yè)良好控制債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控。在企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，國(guó)家相關(guān)法律也有規(guī)定，要了解國(guó)家法律允許的資信情況，弄清對(duì)方的法律地位。對(duì)客戶法律地位調(diào)查主要通過(guò)查驗(yàn)對(duì)方的執(zhí)照，查閱工商登記檔案來(lái)進(jìn)行。第二，完成提前債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)應(yīng)該建立債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，以財(cái)務(wù)部門為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)債權(quán)問題進(jìn)行有效的分析，有針對(duì)性地使用風(fēng)險(xiǎn)管控手段，提升債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。4.2債權(quán)形成中的風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)債權(quán)以企業(yè)的相關(guān)合同簽訂作為債權(quán)形成標(biāo)志，所以在債權(quán)形成過(guò)程中進(jìn)行債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是針對(duì)企業(yè)債權(quán)合同進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保企業(yè)債權(quán)管理更加有效[1]。首先，在合同訂立的過(guò)程中，可以通過(guò)相關(guān)法律手段完成對(duì)企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，確保企業(yè)債權(quán)管控合理，也能夠最大程度上提升企業(yè)債權(quán)的管控效果。第一，合同起草以及合同訂立階段，企業(yè)合同管理人員應(yīng)該具有良好的合同管理意識(shí)以及法律意識(shí)，對(duì)于合同訂立的細(xì)節(jié)化法律內(nèi)容有所了解，從而確保企業(yè)債權(quán)管理更加有效，也能夠最大程度上提升企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控。第二，合同起草訂立階段，應(yīng)該根據(jù)雙方實(shí)際交易內(nèi)容以及發(fā)生的法律關(guān)系完成合同內(nèi)容的詳細(xì)制定。關(guān)于合同的利益分配、服務(wù)內(nèi)容以及資金報(bào)酬等內(nèi)容一定要進(jìn)行明確規(guī)定，確保債權(quán)雙方的關(guān)系清晰，內(nèi)容明了，確保債權(quán)形成管控更加有效，也能夠最大程度上提升債權(quán)管控效果。第三，合同起草訂立階段，如果雙方因合同內(nèi)容出現(xiàn)分歧一定要通過(guò)合法的手段完成糾紛處理，通過(guò)對(duì)糾紛的有效處理，確保實(shí)際的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控更加有效，也能夠最大程度上提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控效果。第四，企業(yè)雙方相關(guān)債權(quán)合同訂立過(guò)程中，也應(yīng)該注重對(duì)合同的文本進(jìn)行規(guī)范化處理，確保合同具有法律效應(yīng)，提升債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控[2]。其次，企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，應(yīng)該注重運(yùn)用法律手段完成債權(quán)保障，合理地保護(hù)自身的債權(quán)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的作用。第一，利用擔(dān)保法對(duì)債權(quán)進(jìn)行擔(dān)保。當(dāng)前，我國(guó)法律制度中對(duì)擔(dān)保法進(jìn)行了完善，規(guī)定債權(quán)雙方可以設(shè)定擔(dān)保人，擔(dān)保人具有相應(yīng)的法律責(zé)任，對(duì)于擔(dān)保實(shí)施有非常重要的作用。在企業(yè)進(jìn)行債權(quán)保護(hù)的過(guò)程中，利用擔(dān)保法要求交易對(duì)象找到擔(dān)保人，可以預(yù)防交易對(duì)象出現(xiàn)資金問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。第二，債權(quán)人在自身債權(quán)保護(hù)過(guò)程中，也可以使用不安抗辯權(quán)。不安抗辯權(quán)是企業(yè)債權(quán)合理保護(hù)的重要法律權(quán)利，對(duì)于企業(yè)的債權(quán)保護(hù)而言也起到了非常關(guān)鍵的作用，在實(shí)際的企業(yè)債權(quán)保護(hù)過(guò)程中，利用債權(quán)法更應(yīng)該注重完成實(shí)際的債權(quán)管理控制，提升債權(quán)管理效果。企業(yè)應(yīng)該對(duì)不安抗辯權(quán)的法律內(nèi)容有所了解，并學(xué)會(huì)合理利用權(quán)利完成不安抗辯權(quán)的保護(hù)，確保相關(guān)工作實(shí)施更有效果[3]。4.3債權(quán)法律事務(wù)處理中的風(fēng)險(xiǎn)管理。在當(dāng)前社會(huì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)很容易出現(xiàn)債權(quán)法律糾紛問題，而在實(shí)際的處理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)債權(quán)法律事務(wù)處理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，利用相關(guān)法律完成債權(quán)法律事務(wù)的合理處理，確保企業(yè)的債權(quán)等得到合理的保護(hù)[4]。首先，從法律角度而言，企業(yè)自身也具有完成債權(quán)追討的權(quán)利，企業(yè)完全可以通過(guò)溝通、協(xié)商等方式完成對(duì)債權(quán)問題的處理，依法處理問題也是當(dāng)前社會(huì)和諧發(fā)展的關(guān)鍵。而在實(shí)際的問題處理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該注重以下兩點(diǎn)內(nèi)容：第一，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的債務(wù)權(quán)利進(jìn)行明晰，同時(shí)有足夠的證據(jù)證明對(duì)方存在債權(quán)法律問題，才有權(quán)利追討債務(wù)問題；第二，企業(yè)應(yīng)該成立法律部門，以法律部門完成對(duì)債權(quán)問題的處理，這樣具有合法性，也更能夠體現(xiàn)公平公正，確保企業(yè)債權(quán)法律事務(wù)處理有效。其次，從法律角度而言，企業(yè)還可以通過(guò)訴訟的手段完成債權(quán)追討。企業(yè)在掌握有關(guān)證據(jù)后，可以向相關(guān)部門以及人民法院提訟，通過(guò)正規(guī)、合理、合法的法律手段完成債權(quán)追討，維護(hù)自身的合法權(quán)益。另外，企業(yè)也可以通過(guò)委托追收的方式完成債權(quán)事務(wù)處理，通過(guò)律師事務(wù)所等相關(guān)法律機(jī)構(gòu)完成委托管理，幫助企業(yè)完成對(duì)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理[5]。

5結(jié)語(yǔ)

本文從企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)形成前、債權(quán)形成中以及債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)形成后三個(gè)方面闡述了債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效措施，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有所幫助。

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篇（7）

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）12-0076-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)站在企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度，進(jìn)行控制管理。在事前要進(jìn)行防范與籌劃，在事中進(jìn)行辨識(shí)防控、在事后進(jìn)行糾正反饋，才能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在既定范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，保證企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)是指一切不確定性因素所帶來(lái)的損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能遵守稅收法律，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)當(dāng)中。例如企業(yè)未依法納稅而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，導(dǎo)致相應(yīng)處罰，甚至追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所造成的不利影響的風(fēng)險(xiǎn)；或因不能正確認(rèn)識(shí)和充分利用稅收法律和政策，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，在經(jīng)濟(jì)利益上蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進(jìn)行稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)潛在收益的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，確定企業(yè)戰(zhàn)略管理不同階段的目標(biāo)，預(yù)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的規(guī)避措施以最小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目標(biāo)管理。

二、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念滯后，防范意識(shí)薄弱

企業(yè)各管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用只是滿足企業(yè)在稅務(wù)問題上“遵紀(jì)守法”，沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)價(jià)值，降低企業(yè)成本掛鉤，沒有將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中。形而上學(xué)認(rèn)為，企業(yè)所有稅務(wù)問題只是財(cái)務(wù)的事情，與其他部門無(wú)關(guān)。

2.缺少專設(shè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與專業(yè)的稅務(wù)管理人才

目前，中國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門設(shè)立了稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，但更多的是要承擔(dān)納稅申報(bào)、繳納稅款、與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)工作中的爭(zhēng)議等職責(zé)，不能與其他稅務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對(duì)信息分析和整合，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的生產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制。缺乏系統(tǒng)的制度化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的稅務(wù)工作普遍由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任。稅法知識(shí)薄弱，專業(yè)技能水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作主觀性較強(qiáng)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏相應(yīng)約束機(jī)制

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏成文的標(biāo)準(zhǔn)控制制度，企業(yè)日常稅務(wù)工作的各階段和環(huán)節(jié)缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的操作流程手冊(cè)。內(nèi)部控制制度不健全，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏覆蓋管理職能和業(yè)務(wù)流程的全流程控制措施，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

1.依法納稅原則

依法照章納稅是嚴(yán)格遵從“稅收法定”的要求，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，必須遵守各項(xiàng)法律法規(guī)政策，服從稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

2.全面及時(shí)原則

企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都可以產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因、種類及特性是多種多樣的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，進(jìn)行全過(guò)程管理。

3.成本效益原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)從“投入”與“產(chǎn)出”的比較分析來(lái)看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)效益。

4.稅務(wù)相關(guān)者利益最大化原則

企業(yè)的涉稅行為應(yīng)更多地考慮企業(yè)內(nèi)部、外部利益相關(guān)者的利益，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)者利益最大化可以最大限度地提高企業(yè)商業(yè)信譽(yù)，維護(hù)企業(yè)社會(huì)形象。

四、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)建立多層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須與企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業(yè)管理部門。該部門由一名集團(tuán)副總裁領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)整體工作，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)需要到參與集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)決策中來(lái)。集團(tuán)層面的決策，也可以進(jìn)行群眾參與，使員工意識(shí)到稅務(wù)部門在集團(tuán)決策中起著重要的作用，突出稅務(wù)部的作用，由集團(tuán)總裁級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)層要大力支持并推動(dòng)稅務(wù)部和其他涉稅部門的溝通、協(xié)調(diào)、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務(wù)經(jīng)理，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理人員。納稅較多、規(guī)模較大的二級(jí)或三級(jí)利潤(rùn)中心，也應(yīng)配備專職稅務(wù)管理人員。納稅較少、規(guī)模較小的二級(jí)或三級(jí)利潤(rùn)中心，從成本效益上考慮可由對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)較熟練的財(cái)務(wù)人員兼職進(jìn)行管理。健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，在集團(tuán)的各事業(yè)部，充分設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位來(lái)對(duì)本單位本部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可規(guī)避業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的信息溝通障礙，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)當(dāng)中去。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要良好的內(nèi)部環(huán)境支持。設(shè)立規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主要責(zé)任，督促稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的執(zhí)行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的具體崗位職責(zé)包括：在領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的指揮下，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策與程序的運(yùn)行實(shí)施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)，應(yīng)對(duì)策略的分析與評(píng)價(jià)，領(lǐng)導(dǎo)層制定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的推行，與企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)部門在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題上進(jìn)行有效溝通、協(xié)調(diào)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的、運(yùn)行監(jiān)督評(píng)估，填寫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告書，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題的協(xié)調(diào)、溝通、反饋。建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部普及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作提供相應(yīng)的智力支持與文化保證。建立合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。設(shè)置企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利機(jī)制。有效地識(shí)別、評(píng)估、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未知的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理有效分析，揭示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)與規(guī)律。識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小程度。識(shí)別企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作活動(dòng)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度并明確管理責(zé)任。對(duì)資金流和信息流中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、來(lái)源、產(chǎn)生的誘因全面分析，找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，從源頭規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，對(duì)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)選擇執(zhí)行適當(dāng)?shù)膹浹a(bǔ)并消除風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。根據(jù)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢で笞罴训亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)摒除措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行制度的缺陷及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果及時(shí)反饋給其他涉稅部門。

篇（8）

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間關(guān)系的討論，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)二者的認(rèn)識(shí)沒有達(dá)成一致。因此，本文將從理論爭(zhēng)鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

1.1 理論爭(zhēng)鳴

了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對(duì)于同一術(shù)語(yǔ)，不同的機(jī)構(gòu)有不同的認(rèn)定，而對(duì)于同一認(rèn)定，不同的學(xué)者也會(huì)有不同的理解，因而形成了對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的不同觀點(diǎn)。

1.1.1 內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理

這一觀點(diǎn)是由CICA（1995）提出來(lái)的。CICA從自身組織對(duì)控制的定義出發(fā)提出了“內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理”這一觀點(diǎn)。

CICA認(rèn)為，“控制”一詞比傳統(tǒng)的內(nèi)部控制具有更為廣泛的含義，控制是一個(gè)組織中諸要素的集合體，包括資源、制度、過(guò)程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)，這些要素結(jié)合在一起，支持該組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（包含經(jīng)營(yíng)的效果和效率，內(nèi)部和對(duì)外報(bào)告的可靠性，適用的法律、法規(guī)及內(nèi)部政策的遵循性，使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)）。

1.1.2 內(nèi)部控制等同于風(fēng)險(xiǎn)管理

這一觀點(diǎn)的提出者是在對(duì)COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架理解的基礎(chǔ)上提出來(lái)的。謝志華（2007）提出：《內(nèi)部控制———整體框架》升級(jí)為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，從語(yǔ)義上說(shuō)，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明確指出：風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；如前所述，COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理由八個(gè)要素組成，內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國(guó)Turnbull委員會(huì)（2005）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

1.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)

上述三種觀點(diǎn)揭示了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間確實(shí)存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有著共同點(diǎn)。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的起源與發(fā)展來(lái)看兩者的本質(zhì)。

1.2.1 內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）內(nèi)部控制的起源：20世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當(dāng)時(shí)相對(duì)確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相對(duì)簡(jiǎn)單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)物資收支和保管過(guò)程中的失竊風(fēng)險(xiǎn)。為了保證財(cái)產(chǎn)物資在實(shí)物上的安全與完整，人們?cè)O(shè)計(jì)了支出錢財(cái)由兩個(gè)不同崗位的人分別進(jìn)行記錄、核對(duì)的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想——內(nèi)部牽制。（2）內(nèi)部控制的提出和深化：內(nèi)部控制作為一個(gè)專門的術(shù)語(yǔ)是基于審計(jì)實(shí)踐的需要，1936年，AICPA在其的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)》文告中，第一次明確地提出應(yīng)考慮審查“內(nèi)部控制”的要求。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的起源和發(fā)展

篇（9）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也稱融資風(fēng)險(xiǎn)或籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債籌資而產(chǎn)生的應(yīng)由普通股股東承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。也可定義為由于使用債務(wù)或優(yōu)先股籌資從而需要做出固定周期性支出而引起的，由普通股股東承擔(dān)的超過(guò)基本商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以上部分的風(fēng)險(xiǎn)。它是與企業(yè)及其融資方式相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)資金困難，采取不同的籌資方式而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，環(huán)保型中小企業(yè)的投資大，回收周期長(zhǎng)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防和控制，轉(zhuǎn)移、分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)制度，提高企業(yè)的效益尤其重要。本文將從以下幾個(gè)方面對(duì)環(huán)保能源公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行論述。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

在財(cái)務(wù)管理工作中，只有充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征和正確識(shí)別，對(duì)其進(jìn)行正確分析，明確其產(chǎn)生的原因，才能防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作中的不確定性因素引起的未來(lái)結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期結(jié)果的可能性就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。在復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)受到自然環(huán)境、政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及社會(huì)文化環(huán)境的影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著很多不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。

二、產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

環(huán)保能源公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，有公司外部的原因，也有公司內(nèi)部的原因。筆者認(rèn)為其主要成因有以下幾點(diǎn)：

1、外部原因

公司的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜，但是我國(guó)目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)因機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)管理制度不健全，有些管理的人員素質(zhì)不高，而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，措施不當(dāng)，反應(yīng)遲緩，造成公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部原因

在信息化管理時(shí)代，企業(yè)及時(shí)掌握準(zhǔn)確的信息來(lái)源是非常重要的。目前很多企業(yè)都存在信息不對(duì)稱的情況，各部門各層級(jí)之間都或多或少存在截留信息的情況，使得會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)，使得企業(yè)高層的決策人員難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，影響企業(yè)的科學(xué)決策。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)控不力

許多企業(yè)對(duì)于重大的投資等決策問題還沒形成有效的約束機(jī)制，造成資金流向和控制脫節(jié)。監(jiān)控不力，財(cái)務(wù)人員又只能按領(lǐng)導(dǎo)意圖來(lái)處理賬務(wù)，使財(cái)務(wù)監(jiān)管流于形式，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，但也是可以預(yù)防和控制的，可以轉(zhuǎn)移和分散的。企業(yè)可以采取方法和手段，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行預(yù)防，發(fā)生過(guò)程中進(jìn)行控制或分散，以便盡量避免或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，通過(guò)采取各種有效的方法進(jìn)行預(yù)防和控制，以避免風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)減至最低，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常開展的管理過(guò)程，就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和不確定性，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失和風(fēng)險(xiǎn)收益并存，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少未來(lái)可能造成的不必要的損失、增加未來(lái)的企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的解決對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不能是一味追求零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而主動(dòng)放棄可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案，是最簡(jiǎn)單易行的方法。若必須進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而企業(yè)又無(wú)力承擔(dān)或者風(fēng)險(xiǎn)成本高于預(yù)期的收益，則可以通過(guò)其他方式將風(fēng)險(xiǎn)分散或轉(zhuǎn)移。環(huán)保能源公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)本著效益的原則，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

1、建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

為預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，掌握財(cái)務(wù)需求，以便提前安排融資計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資，以免造成資金和投資出現(xiàn)脫節(jié)而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈。此外，企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)事件的發(fā)展過(guò)程，發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)及時(shí)將信息反饋回來(lái)，以便對(duì)可能發(fā)生的或者已經(jīng)發(fā)生的變化進(jìn)行預(yù)防和控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2、健全投資決策機(jī)制

企業(yè)投資不管是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資決策時(shí)，既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資以獲得超額利潤(rùn)，又不可盲目樂觀地冒險(xiǎn)，應(yīng)盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資決策時(shí)，要追求一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳組合，找到平衡點(diǎn)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，采用投資組合降低投資風(fēng)險(xiǎn)，而不降低投資收益。然后，企業(yè)必須注意不可超越企業(yè)本身的管理能力而盲目投資，否則只會(huì)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理

由于大多數(shù)環(huán)保型中小企業(yè)目前都只是保本微利運(yùn)行，利益不高，所以多數(shù)金融機(jī)構(gòu)對(duì)于環(huán)保企業(yè)貸款的積極性都不是很高，一般的商業(yè)銀行都不太愿意給中小型環(huán)保企業(yè)貸款。環(huán)保企業(yè)不僅要擴(kuò)大新的融資途徑，同時(shí)，企業(yè)在保持良好的贏利基礎(chǔ)上，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，向社會(huì)金融機(jī)構(gòu)和投資者進(jìn)行融資，必須明確融資目的，不應(yīng)為融資而融資，而應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況和資金需求因地制宜地作出選擇，以確保企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來(lái)喪失償債能力的可能和收益的不確定性。企業(yè)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)策是合理設(shè)計(jì)資本結(jié)構(gòu)中的權(quán)益資本和負(fù)債的比例關(guān)系，長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債的比例關(guān)系等，通過(guò)對(duì)不同的時(shí)間跨度、不同層次的資本進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、提高資金的使用效率

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)能否有足夠的流動(dòng)資金保證企業(yè)的正常，關(guān)系著企業(yè)投資項(xiàng)目的成敗甚至是企業(yè)的興衰。企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金不足的話，會(huì)影響企業(yè)的正常日常支出，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金并不是越多越好，企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金越大，機(jī)會(huì)成本也就越大，而企業(yè)的利潤(rùn)率減少，給企業(yè)造成損失。財(cái)務(wù)部門應(yīng)掌握企業(yè)各部門的資金需求狀況，提高資金的使用率。

5、提高企業(yè)決策層和財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，培養(yǎng)他們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)測(cè)能力，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提高他們利用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，使財(cái)務(wù)管理人員能對(duì)具體環(huán)境和條件進(jìn)行合理的假設(shè)分析，采取正確的防范措施和規(guī)避對(duì)策。

五、結(jié)語(yǔ)

中小型環(huán)保能源公司由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，投資資金更多地依賴于外部資金。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性，注定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和不確定性，是每個(gè)企業(yè)都必須面臨的問題。為了能夠適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為必要。

參考文獻(xiàn)

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篇（10）

一、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，也屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊的形式。單純的從審計(jì)的目的上看，審計(jì)主要是針對(duì)內(nèi)部控制中某一部分實(shí)行的再控制。內(nèi)部審計(jì)主要分為三個(gè)部分，財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，并通過(guò)審查企業(yè)會(huì)計(jì)資料和制定相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的安全。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要是對(duì)于企業(yè)投入和產(chǎn)出進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的。管理審計(jì)則主要是以改善企業(yè)管理水平和質(zhì)量為目的。針對(duì)企業(yè)管理中存在的一些問題，進(jìn)行及時(shí)的處理，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的出現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是一個(gè)過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等情況的預(yù)測(cè)，還包括企業(yè)內(nèi)部的一些制度設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)決策。也正是由于風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的廣泛性，就需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理具全面了解，將對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和審查等工作都作為是內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容。還需要內(nèi)部審計(jì)人員能夠做好風(fēng)險(xiǎn)管理的了解工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出一定的評(píng)價(jià)和改進(jìn)建設(shè)。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范

企業(yè)管理工作的開展需要相關(guān)的制度進(jìn)行規(guī)范，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督層中重要的部分對(duì)于企業(yè)治理工作中占有非常重要的地位。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為協(xié)調(diào)企業(yè)管理的重要手段，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性直接影響著企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中其他制度的安排，而審計(jì)制度作為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要措施，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范。如，社會(huì)審計(jì)能夠針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中發(fā)表公正的審計(jì)意見，這樣的方式能夠全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。因此，制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范，對(duì)于企業(yè)管理中的信息進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)信息的作用。

因此，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)τ谄髽I(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和降低，并將其作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系密不可分。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，降低風(fēng)險(xiǎn)損失

內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)有效咨詢服務(wù)方式，進(jìn)一步幫助企業(yè)建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理流程，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，需要一個(gè)完善有效的管理構(gòu)架。內(nèi)部審計(jì)作為管理流程建立和完善的動(dòng)力，并能夠利用保證的方式充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。由于內(nèi)部審計(jì)的重要作用，就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理流程的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和及時(shí)性。首先就是要建立一套完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，只有具備一套具有實(shí)際操作的報(bào)告監(jiān)控制度，企業(yè)才能針對(duì)自身的實(shí)際情況，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)體系。其次就是要內(nèi)部審計(jì)能夠持續(xù)和動(dòng)態(tài)的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，這樣才能保證企業(yè)各部門工作能夠保持正確的方向，完成企業(yè)的目標(biāo)。最后就是需要企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠明確風(fēng)險(xiǎn)程度，而內(nèi)部審計(jì)則能夠保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處于一個(gè)可控的范圍，并能夠和企業(yè)的管理層進(jìn)行交流，全面提升審計(jì)報(bào)告。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，預(yù)警企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)信息管理方面占有重要地位，對(duì)于確保企業(yè)信息化來(lái)源和做好信息數(shù)據(jù)的收集工作尤為重要。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)管理工作的決策都依賴于信息網(wǎng)絡(luò)，而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)從信息網(wǎng)絡(luò)中獲取的信息能夠進(jìn)行有效的識(shí)別，這樣在很大程度上降低了企業(yè)所而臨的操作風(fēng)險(xiǎn)和決策失誤。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析，能夠針對(duì)相關(guān)的信息，對(duì)于企業(yè)可能面臨的威脅進(jìn)行識(shí)別。

使得企業(yè)對(duì)其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的更多的是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就是能夠讓企業(yè)將更多的精力投入與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。最終提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的有效性。

（三）對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，提升企業(yè)價(jià)值

在我國(guó)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間也在進(jìn)行著不斷的聯(lián)系。這種聯(lián)系就使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行相互的感染，從而給企業(yè)造成了很大的破壞性，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)災(zāi)難性的損失。這種情況下就是需要對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部有效的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。這樣的優(yōu)勢(shì)也能夠保證企業(yè)以全新的視角進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，進(jìn)而對(duì)企業(yè)整