科研經費監管匯總十篇

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篇（1）

基金：中央高校基本科研業務費專項資金資助

高校科研經費協同監管機制應是一個自下而上、自上而下、由里及外，由外到里的多部門、多主體高度協調，合作有序的科學系統。現行三級監管體制運行仍存在各級相互割裂、甚至相互對立；同級協作不足、管理效率低下的問題，嚴重制約了高校科研水平的提高、科研人員積極性的發揮以及科研腐敗問題的遏制。本文通過梳理分析現行機制存在的問題，并提出具體建議，以深化完善高校科研經費協同監管機制，保障高校科研事業持續健康發展。

一、高校科研經費協同監管的概述

協同一詞來自古希臘語Synergetics。所謂協同，就是指協調兩個或者兩個以上的不同資源或者個體，協同一致地完成某一目標的過程或能力。

高校科研經費協同監管主要是指為規范高校科研經費管理，協調與之相關的各主體共同完成這一目標。各主體主要包括從事具體科學研究的項目負責人及其團隊；從事科研活動基層管理的院系；實施項目管理的科研管理部門；進行經費核算管理的財務部門以及相關審計監察部門、資產管理部門、采購管理部門、人事管理部門等。這些主體在協同監管過程中形成了監管與被監管，服務與被服務的有機體。它們相互依存、相互作用，共同影響高校科研經費監管實效。

協同監管機制建立的主要目的就是促進各主體之間通過協調溝通、上下聯動，多層次、多形式、多渠道、多方位協作，共同實現高校科研經費有序監管，確保經費合理合法合規使用，提高資金使用效率和效益。

二、現行科研經費三級監管存在的主要問題

當前，高校科研經費監管協同不足主要因為以下幾個問題：

（一）高校科研政策導向不夠科學合理，看重眼前名利

近幾年，高校評估、排名等帶來不少負面影響，學校追求聲譽有余，導致對嚴格科研經費管理態度曖昧，在管理上重數量、輕質量，重項目申請、輕過程管理。有些高校領導及科研部門（負責項目申報立項）片面地認為科研經費快速增長來之不易，管得過嚴可能會影響科研人員的積極性。他們沒有深刻認識到科研經費雖然是提高科研能力的物質基礎，但使用不合理、管理不規范，會直接影響科技創新能力的提升，制約學校的內涵式發展，其監管理念與學校財務、審計等部門無法達成真正統一，因而選擇相對粗放的管理模式，為監管留下隱患。

（二）項目負責人主觀上防腐意識薄弱，存在僥幸心理

高校科研經費管理是從科研項目申報立項開始。為提高立項幾率，項目負責人（課題組）在申報項目時，主要精力集中于開展項目的研究意義論述、研究內容闡述以及研究路線設計，相對缺乏對國家有關財經法律法規以及科研經費管理辦法的了解，一定程度上造成無知者無畏。項目批復后，甚至有部分負責人認為經費是自己爭取的，想怎么用就怎么用。還有部分負責人對項目被檢查、被審計的概率存在僥幸心理，科研腐敗帶來不當得利的博弈心理助長了部其“道德風險”的滋生。這些都導致項目負責人與院系、與學校加強科研經費管理產生對立，嚴重影響經費監管成效。

（三）科研管理部門職責不明邊界不清，相互推諉形不成合力

高校科研經費管理是一個復雜的系統工程，牽涉科研、財務、審計、紀檢監察、人事等眾多部門。隨著近年國家加強對高校科研經費的督查，為進一步落實法人責任，減少各部門相互推諉，加強協同，部分高校專門成立了以校長為組長，分管校領導為副組長，各部門負責人為成員的領導小組或類似組織。并專門成立由科研或財務部門負責人為主任的領導小組辦公室，強化對學校科研事務的具體協調。此舉在一定程度上增強了部門之間的溝通融合，但還存在一些弊端。首先，由于校長或分管校領導日常事務繁多，不可能頻繁地組織各部門召開協調會；其次，領導小組辦公室主任由某部門負責人擔任，因職務級別相同，其他部門配合度不高，難以走出政出多門、各自為政的怪圈，協同效應不顯著。

（四）高校科研經費院系監管初步建立，尚未真正發揮實效

這兩年，隨著國家若干規范高校科研項目、科研經費、科研行為文件的出臺，高校初步建立學校、院系、項目負責人三級監管體制，讓院系參與管理有利于近距離跟蹤項目，但由于人、財、物以及相關制度不到位，權利與義務不對等，院系抵觸情緒強烈，嚴重制約了其監管實效的發揮。

三、努力深化高校科研經費協同監管

為深化高校科研經費協同監管，切實發揮三級監管機制的協同效應，促進以科研、財務、審計及紀檢監察等部門為代表的學校、院系以及科研項目負責人等眾多利益主體強化信息溝通和有效配合，避免在科研經費管理工作中“缺位”和“缺失”，著力解決前述問題是十分必要也是非常必須的。

第一，轉變觀念，塑造正確的科研文化，為深化科研經費協同監管奠定意識基礎。

高校科研文化是高校科研主流價值觀念、道德觀念、團隊精神、制度規范、管理模式等方面的提升和凝煉，其對科研經費管理具有十分重要的導向作用。科研導向與科研管理之間有著極其微妙的關系。高校必須清醒認識到科研文化中存在的突出問題，果斷摒棄重評估、重排名、片面追求學校聲譽，在科研文化上重數量、輕質量，重項目申請、輕經費管理的錯誤觀念，堅持內涵發展、質量優先的科研可持續發展道路。為科研人員潛心科研、教書育人營造良好的內部環境，為學校科研經費相關管理部門統一目標，加強協同監管奠定堅實的意識基礎。

第二，信息公開結合宣傳培訓，促進項目負責人發揮“同業監管”優勢，自覺加強與科研管理部門協同。

一方面，高校應堅持科研項目及經費使用信息校內公開，利用科研同行之間相互了解的特點，發揮“同業監管”優勢。另一方面，高校科研管理部門應該注重科技政策宣傳與警示教育開展的結合，在宣傳合理、合法、合規使用科研經費，提高負責人國有資產意識、財務監督意識、預算管理意識以及法律法規意識的同時，注重運用反面典型開展警示教育，充分發揮反面教材的威懾力，提高科研人員的“紅線”意識，牢筑科研腐敗的思想防線，有效降低科研人員對學校強化科研管理舉措的對立情緒，促進其自覺加強與院系及學校相關科研管理部門的協同配合。

第三，落實基礎保障條件，充分調動院系加強科研經費監管的積極性。

院系作為科研活動的基層管理單位，較學校各行政部門對項目負責人、科研活動和學科特性更為了解，更適合近距離監督。為調動院系積極性，一方面，高校要從人力、財力上加大對院系的支持，如配置院系科研財務主管、設立院系科研監管專項經費、提高院系在科研項目經費中提取管理費的比例等等。一方面，高校科研管理部門要加強對院系監管人員的業務培訓和指導，并建立定期交流反饋機制。院系作為科研經費監管的新生力量，相對缺乏對國家政策、經費管理關鍵環節以及監管重點的了解。各部門應從自身業務出發，梳理總結經驗教訓，加強與院系的交流反饋。此外，高校應完善院系科研經費管理機制。首先，要推進院系懲防體系建設。在設立黨委的院系增設紀委，要求院級紀委協助學院加強對科研工作的過程管理和科研經費的監督管理，一級抓一級、層層抓落實。其次，要完善考評機制，強化責任追究。對積極配合學校管理，不出事故的院系給予適當獎勵；對不落實學校要求，出現違法違紀案件的院系，降低其科研管理費比例，并在校內公開，引導院系加強與學校各部門的協同，切實發揮科研經費監管職責。

第四，充分發揮學校科研經費管理工作領導小組及辦公室的牽頭引領作用，提升管理層次。

為加強科研、財務、審計、紀檢監察等相關部門有效溝通、通力協作，高校在成立科研經費管理工作領導小組或類似組織的基礎上，應專門設立相應辦公室，并由學校總會計師擔任辦公室主任一職，便于統籌協調各部門負責人。同時，為進一步減少相互推諉，提高各部門積極性，領導小組及辦公室應制定相應規章，加強對各單位的績效考核與崗位問責。

第五，建設科研協同管理信息支撐系統，利用信息化手段，建立一套完整、科學、合理的信息網絡平臺和監管系統。

高校應建立大科研服務管理系統，整合人事、科研、財務、設備采購等相關科研信息，如項目名稱、立項部門、實施期限、協作單位、負責人及主要成員、經費預算等立項信息；經費撥付、合同管理、項目經費使用與核算、設備管理等過程信息以及標志性成果、項目審計驗收意見等結題驗收信息，加強科研數據共享與實施融通，讓涉及科研項目經費管理的各責任主體隨時掌握科研經費的相關情況，運用信息化手段強化科研經費協同監管。

參考文獻：

篇（2）

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005

A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific

Research Funds in Colleges and Universities

ZHOU Liang

（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）

Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.

Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision

高校是我國科學研究的重要力量，近年來國家越來越重視高校科學研究工作，科研經費投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗發展經費中，高等學校經費支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達到了856.7億元。與此同時，科研經費支出不合理，違規使用科研經費的情況時有發生，主要表現為預算不嚴、截留擠占、違規提成、挪作他用、浪費嚴重、結題不結帳等。這不僅會降低科研經費使用效益，而且會阻礙我國科學研究和高等教育事業健康發展。因此，研究當前高校科研經費監管存在的問題，探索構建適合高校實際的科研經費監管機制尤為必要。

1 高校科研經費監管的涵義

高校科研經費監管工作可以分為經費管理和經費監督兩個方面。科研經費管理是指對科研經費使用情況進行管理；科研經費監督既包括經費管理部門對經費使用情況進行監督，又包括審計部門、監察部門對經費使用情況和管理工作的監督。高校科研經費監管工作是指通過對科研經費使用情況進行規范化管理，并加強對科研經費使用和管理的監督，保證科研經費使用的合規性、合理性、效益性，從而促進高校科研工作健康發展。

2 高校科研經費監管存在問題

（1）對科研經費監管的重視程度不夠。當前，一些高校普遍存在重科研經費數量、輕管理監督的情況。主要表現為：一是高校領導對科研經費管理不夠重視，他們更多關注多爭取項目和經費、多出成果，對科研經費管理采取相對寬松態度；二是科研項目管理部門和科研經費管理部門經費監管意識存在偏差。科研經費不同于國家教育事業撥款，科研項目管理部門和經費管理部門多認為科研經費屬于“代管”而非“監管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據合法性、簽字手續是否齊全，在經費預算、審核等重要環節未能有效發揮監管作用；三是項目組成員的認識上出現誤區。項目負責人和項目組成員大多認為科研經費是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應由項目組成員自主支配，科研經費的使用不需要學校過多干預和監管，在經費支出上常常出現對合規性、合理性和真實性把關不嚴的情況。

（2）科研經費監管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統一的科研經費監管制度，已有的規定多為政策性指導意見；二是高校自身的科研經費監管制度不健全，已有的制度缺乏系統性和可操作性，使得科研經費監管無章可循，難于開展；三是高校科研經費監管機制不完善，監管職責不明確。項目負責人、學院（系）以及執行學校科研經費監管職能部門共同參與的監督管理機制尚未形成，難以有效實現優勢互補，形成工作合力，監管效果不佳。

（3）科研經費管理制度的宣傳教育力度不足。在當前高校科研經費管理中，項目負責人具有較大的自，負責審核具體支出。項目負責人多為學術業務骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們缺乏對財經法規、財務知識和學校科研經費管理制度的了解，科研經費管理經驗和專業知識不足，無法準確把握經費使用的合理性和合規性。

（4）對違反科研經費管理規定的懲罰力度不夠。當前高校為了保護和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經費管理規定的行為往往采取比較寬容的態度，對違規使用科研經費的懲治和追責力度不夠，一些違規行為甚至違紀違法行為得不到及時糾正和處理，犯規成本低，導致部分人存在僥幸心理，認為有機可乘。

3 加強高校科研經費監管的措施

通過對高校科研經費監管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強科研經費監管工作。

3.1 加強對科研經費監管工作的重視

首先，高校領導要高度重視科研經費監管工作，承擔領導責任，關于科研經費監管的重大問題應按照有關規定由學校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進行專題研究決定。其次，學校科研經費監管相關部門應樹立主動管理觀念，提高對經費監管工作重要性的認識，積極參與到科研經費監管工作中，厘清科研經費監管職責權限，加強溝通、密切協作。第三，應加強對科研經費管理工作的宣傳教育。對于項目負責人及項目組成員主要開展規范教育和警示教育，一方面宣傳財經法規和學校關于科研經費使用管理的相關規定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高校科研、財務、審計部門及院（系）領導和工作人員，主要是明確科研經費監管工作的重要意義，熟悉監管工作業務知識和工作流程。通過轉變思想觀念，加強宣傳教育，增強對科研經費監管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監管能力，樹立科學合理的科研經費監管理念。

3.2 加強科研經費預算管理

科研經費預算的科學性直接影響科研經費使用管理的有效性。增加預算的科學性，是保證科研經費使用科學的基礎。項目負責人應在財務、科研管理部門的協助下，按科研經費管理的相關規定和辦法，根據項目研究開發任務的特點和實際需要，遵循政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制項目經費預算。項目預算一經批準后在執行過程中不得隨意調整。項目負責人應嚴格按照批準的預算支出科研經費，不得挪用、擠占課題經費。高校科研管理部門應按項目任務書，督促項目負責人按照預算開展科研工作；財務管理部門應定期編制預算執行情況分析報告，比較預算與實際的差異，分析產生差異的原因，并將信息及時反饋給相關部門及項目負責人。校內審計部門應定期或不定期對預算執行情況進行審計，對于預算執行情況審計結果應有完整的記錄。高校可利用信息技術和網絡平臺，建立預算執行監控系統，使管理部門和項目組能隨時隨地查詢或了解實際開支，有效地掌握預算執行情況。

3.3 健全科研經費監管制度

首先要堅持科研經費監管工作責任制。科研管理部門、財務管理部門、紀檢監察部門、項目所在學院（系）、項目負責人五方各司其職、各負其責，相互協作配合，健全“分級管理、各履其職、責任到人”的科研經費監管責任制，不留監管盲區，形成工作合力。高校領導、科研經費監管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責”，既要自己履行好科研經費管理職責，又要督促下屬部門工作人員依法依規，廉潔履職。

其次要完善科研經費監管制度，確保科研經費監管各環節“有法可依”。制度建設是加強科研經費監管工作的核心。高校應根據國家和省關于高校科研經費管理的有關規定，結合實際制定自己的科研經費監管制度，對科研經費使用監管的各個環節都加以明確規定。在制度執行層面，要充分考慮制度的合法性、合規性、合理性、系統性和可操作性，形成科學嚴密的制度體系。

第三要建立健全獎懲機制。一方面，高校應制訂違規違紀使用科研經費的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標準，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經費等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規使用科研經費行為的高壓態勢，發現一起，查處一起，不護短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚優秀科研工作者典型，營造“遵規守紀受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創造出顯著科研成果、節約科研經費的學者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環境改善等方面給予福利和獎勵。

3.4 強化對科研經費支出的檢查審核

在加強預算管理的基礎上，高校應對科研經費支出嚴格審核。加強檢查審核是防范和打擊科研經費違規使用的有效手段。在科研經費報銷審核過程中，項目負責人、項目所在院（系）、科研管理部門、財務管理部門需層層審核，嚴格把關。項目負責人按照預算和財經制度要求支出科研經費，對項目組成員使用科研經費的必要性、真實性、合理性進行審核；項目所在院（系）和科研管理部門在項目負責人審核的基礎上，對經費支出是否符合預算以及科研經費管理制度進一步審核，發現問題須請項目負責人作出說明，對于不當或違規使用行為要及時提醒和教育，問題嚴重者要報請學校追究當事人責任；財務管理部門對經費票據的合法性、支出范圍和支出標準進行審核，嚴格報銷手續；審計部門對重大科研項目和專項經費使用管理進行經常性審計，對一般科研項目進行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項目不得通過項目驗收。同時，對科研項目信息以及違規使用科研經費行為及時進行公開，接受群眾監督，促進科研經費合理使用。

課題來源：江蘇省教育紀檢監察W會徐州醫學院分會2015年度重點研究項目；徐州醫學院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）

參考文獻

[1] 教育部、財政部.關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知（教財〔2011〕12號）[Z].2011.

篇（3）

加強科研經費監管的重要性和必要性

對科研經費進行績效管理，是高校科研管理的一個重要手段，績效評估對促進科研工作健康發展，提高科研經費的產出和效益，提升科研水平，具有重要意義。國際上，發達國家在政府科研經費管理中普遍引入了評估機制，不僅重視立項前的預算評估，還重視立項后的績效評估。1993年美國國會頒布了政策績效與結果法案（Government Performance and Results Act, GPRA），從而以立法的形式明確了績效評估的概念與制度，并指出對于科學研究也必須進行相應的績效評估。

加強高校科研經費監管工作，是指通過強化對科研經費使用情況的規范化管理，并加強對科研經費使用和管理的監督，保證科研經費使用的合法性、合理性和效益性，最終促進高校科研工作持續高效健康發展。加強高校科研經費監管工作既關系到高校改革發展工作的整體推進，同時也是高校實現規范化管理、促進反腐倡廉建設的緊迫要求。

目前我國科研經費監管現狀及存在的問題

縱觀我國高校科研經費監管工作實際，科研經費使用管理工作正在逐步規范，但科研經費監管工作還處在不斷地探索和改革中。

1.監管機制基本確立

高校科研經費監管體制主要分為高校外部監管和內部監管兩個層次。外部監管主要是科技部、財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經費提供方或委托的社會中介機構組成的科研經費監管體系。內部監管主要是高校科研部門、財務部門和項目負責人對科研經費的管理，以及財務、監察、審計部門對科研經費使用情況的監督。

2.監管過程中存在的問題

一是管理理念存在偏差。高校發展過程中，由于多種因素驅使，如科研經費量與各種評定、晉升、獎勵等掛鉤，導致過分追求科研經費量的增長，而忽視對科研經費使用情況和效用的管理。

二是規范使用意識不夠。高校科研項目負責人大多是學術型人才，他們對科研經費管理缺乏相應的經驗和專業知識，對相關財經制度缺乏必要的認識，因此對于科研經費支出的合理性和真實性不能嚴格把關，在使用過程中可能出現不合理、違紀甚至違法現象。

三是監管機制尚待健全。首先是外部層面的監管體系不完善，高校與財政部、審計署等主管部門和項目資助方的協作有待進一步加強；其次高校內部項目管理和經費管理存在一定脫節，財務、審計、監察共同參與的科研經費監督機制尚未形成，缺乏有效的信息交流平臺和協作機制，科研經費管理工作的各監管主體難以實現優勢互補，科研經費監管機制的綜合效果不強。

四是責任追究力度不大。科研經費審計多屬于事后管理，高校出于鼓勵科研人員積極性和便利性的考慮，對科研經費管理整體比較寬松，使用中也存在一定靈活性和隨意性，對相關違紀問題處理較輕。

澳大利亞國立大學科研經費監管概況

澳大利亞科研經費投入量大且立法完備詳盡，通過科研評估及審計等方式進行管理，資金產出效果很好，對科研經費的監管以預防為主。澳大利亞國立大學致力于建設成為世界一流的研究型大學，迄今已培養了6名諾貝爾獎獲得者，具有極強的科研實力及科研管理水平。

1.高校科研經費主要來源于聯邦政府撥款及ARC撥款

澳大利亞聯邦和各州政府對于科研的投入非常巨大，2011年～2012年度政府科研投資高達94億澳元，其中20%的資金投向高校；此外，公共科研機構、大學及企業等各科研主體也從其他非政府機構獲得部分資金。

澳大利亞研究理事會（Australian Research Council，ARC）是以資助競爭性項目為主的方式支持科學研究并向政府提供研究咨詢的聯邦機構，其作用是對聯邦政府的研究資助和科學政策提出建議，并推動開展最高水平、有益于澳大利亞全社會的科學研究與研究培訓，主要負責“國家競爭力資助計劃”（National Competitive Grants Program，NCGP）的實施與管理，資助大學的高水平科研，在澳大利亞國家創新體系中處于核心地位，在科技項目管理及項目績效評估方面具有豐富經驗。

NCGP計劃分為“發現”（Discovery）和“合作”（Linkage）兩種資助類型。“發現”類資助項目旨在發展和保持澳大利亞在大多數學科領域內具有高水平的科學基礎；而“合作”類資助項目則旨在通過加強澳大利亞國家創新系統內部及與國外創新系統的聯系，鼓勵和拓展各種合作方式，使科學研究更好地為社會經濟發展服務。ARC在2011年～2012年度NCGP計劃撥款81億澳元，其中“發現”類資助項目撥款計劃為50.2億澳元，“合作”類資助項目撥款計劃為30.8億澳元。

2．科研經費監管制度完備

澳大利亞研究機構和研究人員都以《澳大利亞負責任研究的行為守則》（Australian Code for the Responsible Conduct of Research）為基本規范。該行為守則由ARC、國家健康和醫療研究理事會（National Healthy and Medical Research Council，NHMRC）和大學共同制定，對于如何處理違反守則及科研不端行為的指控，如何管理研究數據和材料，如何和傳播研究成果，包括適當的著作權歸屬，如何進行有效的同行審查，以及如何管理沖突等作了明確界定，對澳大利亞科學研究具有較強的普遍約束力。

3.科研評估促進高校科研水平提高

ARC借鑒英國科研評估系統RAE，建立了澳大利亞自己的科研評估系統（The Excellence Research in Australia，ERA），該系統具有綜合評價指標體系，聘請經驗豐富且國際公認的專家組成專家委員會，主要開展3類評估：學科評估與學科發展戰略研究，資助類型的評估與研究以及管理政策的評估與研究。學科評估與學科發展戰略研究工作中，通過評估澳大利亞的高等教育機構及學科研究能力，為具備國際競爭力的院校和學科尋找投資機會。2009年以ERA對物理、化學、地球科學、人文學科、藝術創作等進行評估作為試點，2010年的評估涵蓋了所有學科集群，2012年將進行新一輪ERA評估。評估結束后，ARC以會《年度評估報告》（ERA National Report），作為ARC對具備國際競爭力的院校和學科開展重點投資的依據。評估結果同時也向社會公開以便接受廣泛監督。澳大利亞41所大學及其他研究機構對ERA評估都非常重視，以爭取更多的經費投入。澳大利亞國立大學也參與其中。

4.澳大利亞國立大學內部科研管理部門

2010年澳大利亞國立大學的全部預算為9.75億澳元，80%的經費用于科研及與科研相關的項目。ANU的科研管理部門是科研辦公室（Research Office），下設科研資助辦公室（Office of Sponsored Research）、科研誠信辦公室（Office of Research Integrity）、產業化辦公室（Office of Commercialisation）以及科研評優辦公室（Office of Research Excellence）4個辦公室。

科研辦公室（Research Office）負責對科研進程進行監管。該辦公室主要協調澳大利亞國立大學的各項科研活動，制定科研政策建議，起草各類科研報告和文件，與優質客戶服務和大學外部組織建立和保持有效的溝通與聯絡，爭取包括英聯邦國家資助機構、民間非營利組織和行業的各類資助。

科研辦公室下設的科研誠信辦公室（Office of Research Integrity），依據《澳大利亞負責任的科研行為規范》，負責對科研誠信及學術不端行為等進行監管，促進“負責任研究”的開展。科研辦公室下設的知識產權和產業化辦公室（Office of Commercialisation），致力于為ANU的各級研究人員（包括博士研究生和科研管理人員）提供服務，通過特許或是出售知識產權，以及基于知識產權成果成立公司，從而保護澳大利亞國立大學的知識產權。

5.國家層面、ARC層面以及學校內部的審計

一是國家審計。澳大利亞國家審計辦公室負責對聯邦財政的審計。政府執行預算的重要內容之一是使執行與預算保持一致，所以審計工作的重心轉向對績效的審計。審計辦公室設有專門的績效審計機構，其主要職能有：提出績效審計報告；財務審計報告；基準線服務（基本標準線）；良好行為規范；其他。績效審計重要的是搜集大量信息并進行處理，需要相關專家的極大參與和幫助。

二是ARC審計。ARC科研項目審計一般有兩個層面，一是ARC組織內部獨立的審計師，或雇傭社會審計師，對ARC科研經費進行隨機審計；二是各高校從ARC申請的科研經費要和學校的年度經費一起接受大學外部審計機構的審計，經費使用人員保留相關票據，審計時提供備查。

三是ANU內部審計。ANU校董會下設5個委員會，其中審計和風險管理委員會（Audit and Risk Management Committee, ARMC）是根據1997年《聯邦政府和公司法案》(the Commonwealth Authorities and Companies Act)要求而成立的一個法定機構。根據ANU《審計與風險管理委員會章程》（ANU Audit & Risk Management Committee Charter）的規定，ARMC直接隸屬于校董會，這種獨立性確保了監督的有效進行；ARMC每年召開5次會議，并負責對校長及其領導下的行政部門及各學院進行監督。ARMC下設的風險管理和審計辦公室（Risk Management and Audit Office，RMAO），基于風險鑒別、排序、處置和管理，制定3年滾動審計計劃，主要審查合規性及商業促進功能，審計計劃中包含對科研經費使用管理情況的審計。審計辦公室借助計算機輔助審查技術，重點關注3個關鍵區域：資金往來交付過程審計，如供應商、儀器設備采購、付款等；人事管理程序審計，如工資詳單、科研輔助人員工資狀況及人員離職狀況等；管理需求審計，如關鍵資金賬戶確認等。

加強我國高校科研經費監管的啟示

澳大利亞現行科研資金監管理念和做法側重于預防，通過完備的制度體系、科研績效評估及不同層面的審計等，將濫用科研資金的可能性降到最低。其管理體系建立于澳大利亞文化、社會及法制的大背景之下，能夠發揮實際效用。

近年來，在科教興國的背景下，我國逐年加大了對科研的經費投入。龐大的科研經費要轉化成真正的生產力，對其的使用進行監管非常必要。當前科研資金監管所面臨的現實背景是：一方面，我國的大學數量遠遠超過澳大利亞，各地區發展也不平衡，因此監管復雜程度很高；另一方面，我國與澳大利亞截然不同的社會文化背景、高校管理體制及科研管理體系，不可能完全照搬澳大利亞的做法。

借鑒澳大利亞科研經費監管做法，在我國建立健全國家層面的宏觀監管、科研管理部門的日常監管和審計部門的項目中和項目后監管，形成對高校科研經費使用和管理的事前、事中和事后全過程的監管，以確保科研經費使用合規、合法，并提高科研經費使用的效率和效益，促進和保障學術自由。

1.開展職業道德教育

教育是常態的工作，在科研學術人員入職之初進行職業道德教育，在日常工作中及時進行誠信教育、學術道德教育、行為守則教育等，通過法規和制度教育，強化科研項目管理和參與人員的自律意識和法制意識，預防在前。

2.形成制度體系

明確的、具有約束力的法律法規是保證科研經費使用管理和監督制度化、規范化和經常化的前提。高校通過制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經費納入學校財務統一管理，按項目單獨建賬，實行項目負責人制，集中核算、專人審核，確保科研經費專款專用，防范風險。

3.進行績效評估

科研項目和經費績效管理是高校科研管理的重要手段，目前尚在起步階段，要盡快完善評價體系，建立健全評估制度，進行科學合理的評估和管理，保證科研資金的使用效益。績效評估一般采取定量分析、會議研討、問卷調查、信息收集以及國際比較等方法進行。

篇（4）

隨著我國高等教育事業的快速發展，高校科研經費也大幅度增長。若想使其發揮最大效益，如何管好用好高校科研經費就顯得尤為重要。傳統的管理體制和管理手段存在著諸多亟需解決的問題，已無法適應高校當前的發展，怎樣充分、安全、有效地管理好科研經費成為高校的當務之急。

一、科研經費管理工作存在的問題

（一）管理制度不健全

高校雖然為科研經費制定了相應的規章制度，但由于這些條例不夠完善，適用性界定模糊、操作性標準不一，合理性也有待進一步商榷，一些條款甚至不具備執行的條件，存在不可操作和執行難的問題。缺乏一套完整的、可執行和監督的標準或科學有效的管理制度，實際操作中便無章可循，制度不健全或執行不力都會給科研經費的管理工作帶來不良后果。

（二）管理意識不到位

高校在科研經費的管理上大多采取項目負責人制度。對撥入的科研經費到賬后的使用方式，主管科研的領導及科研負責人對科研經費的管理，在認識上還存在一定的誤區――重立項輕管理。他們認為這些經費是科研小組自己立項爭取來的，項目負責人有較大的經費使用權和自主支配權；只關注完成科研課題的研究任務，對于科研經費開支的合理性并不重視。此外，也有科研負責人將經費轉到協作單位，如：財政撥入30萬元，以其他方式轉出20萬元，高校財務根本無法控制資金在校外的使用情況。為了防止這些來之不易的科研資金外流，高校在經費監管方面一般采取較為寬松的管理模式，對于所謂的這些“身外之財”，學校往往睜只眼閉只眼。只要科研人員多出科研成果，努力提高學校的綜合實力及科技水平，在經費支出上只要是合法的原始憑證，就可以報銷。對經費使用的正確性與合理性并不作要求，未嚴格執行《科研經費管理制度》；結項審批大多數是由課題負責人自己上報經費的使用情況。科研經費管理意識薄弱，是科研管理問題形成的首要原因。

（三）管理體制不完善

近年來，由于科研項目經費來源渠道廣、項目多、涉及部門較為分散，負責科研項目技術層面管理的科研主管部門，非常重視項目的爭取或管理費的提取，卻常常忽視對經費使用的合理性及有效性實施跟蹤監檢。由于財務部門只負責經費管理，不掌握科研項目的進展情況，無法判斷其科研經費的使用是否規范。這就造成在經費的管理上，科研部門和財務部門各自為政，缺乏溝通，無法形成統一的管理機制，使項目管理與經費管理相脫節，釀成管理松懈無序的嚴重后果。

（四）科研經費運用不合理

在與兄弟單位交流科研經費的管理經驗時，大家普遍感到，當前財務人員似乎僅僅只是經費的保管員，僅需履行“只‘算’不‘審’”這樣一種報銷手續。在經費的報銷過程中，很難從客觀上明確界定經費開支是否合理。科研經費用于個人消費的現象時有發生，真正用于研發的費用卻占較低比例，這種情況在橫向科研課題經費支出上體現得尤為明顯。如：探親差旅費作為調研旅費報銷，培訓費中含旅游費、通信費等與課題項目無關的個人支出占了很大比例；且存在著以協作費、勞務費等虛假名義外撥科研經費的問題。經費報銷的內容脫離了科研課題實際，存在著較大的隨意性和違規性，把科研項目經費當作其個人“小金庫”。此外，有些科研負責人同時承擔著幾個課題，經費混用、挪用的現象時有發生，并陷入只要是用于課題研究就行，至于如何區分并不重要這一誤區，造成科研項目成本準確性不夠。經費在執行的過程中缺少管理和監督，缺少對科研經費結題審計和效益分析的績效考評指標體系。

（五）結余資金處理不及時

根據財預［2010］7號通知，財政部關于《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》的規定，縱向科研項目的凈結余應歸還原資金渠道，此規定使其結余資金得到了有效控制。然而，橫向科研項目資金結題不結賬現象在高校中仍然較為普遍。科研項目早已結題并通過項目下達至單位驗收評估，可結余資金卻長期掛賬。此外，由于高校對這些科研項目結題后的管理工作不夠重視，使得經費結題與結賬的過程相脫節，長期掛賬的剩余資金被用于科研項目以外，從而造成了經費的流失。結題不結賬還會導致科研項目使用的固定資產無法進行及時清理，結余資金不能分配，形成高校教育資源的閑置浪費，同時也增加了財務人員會計核算和項目管理負擔。

（六）科研資產管理松懈

隨著高校科研規模的不斷增加以及科研項目水平的提高，學校所擁有的科研資產也越來越多，但在科研資產的管理上依然存在以下隱患：重科研經費的申請，輕科研經費的管理；重事業經費資產，輕科研項目資產；重有形資產管理，輕無形資產的管理。這些現象導致高校科研資產的管理制度不健全，資產管理不規范，難以做到資產的合理配置與資源共享。另外，縱向的科研經費一般研究期限在兩年以上，這些經費是隨著課題研究進度的需要而陸續產生的，時間跨度較大。財政部門要求使用單位的項目預算經費必須在某個時間節點達到序時進度，若單一的追求節點達標，就會使其與實際需求相脫節，形成突擊花錢這一不良后果，開支一些與課題無關的費用；或超前配置高、精、尖的儀器設備，造成高能低用、高價低效、重復購置資產等現象，使得正常的科研經費被挪用、擠占，從而造成了資產流失和科研項目經費的極大浪費，資金使用效率不高。

二、加強高校科研管理的對策

（一）增強科研經費的管理意識

為提升高校的自主創新能力、高層次人才培養水平，呈遞進式增長的科研經費成為高校重要的資金來源之一。科研小組取得的各項經費，無論其來源渠道，必須納入高校財務部門統一管理、分賬核算，確保專款專用。管理科研經費的學校領導、項目負責人及財務人員都要充分認識到，科研經費不是某個人的私有財產。對此，學校應加大宣傳力度，制定各項措施，提高對科研經費的使用認識，增強科研經費的管理意識，樹立科學合理的科研經費使用觀念。

（二）完善科研經費管理制度

在科研經費的管理上，學校財務、科研管理部門及相關負責人應各司其職，加強溝通與協調。學校要建立健全責任制，對經費使用及項目實施的合理性和有效性負責。根據國家有關規定，且結合學校實際情況，制定切實可行的縱、橫向科研經費管理制度和項目實施辦法。對科研項目實行“經費記錄”的控制管理，即科研部門根據項目合同派發一個封面上印有該項目名稱、各類費用的支出標準、期限、金額、使用范圍、使用方法、使用原則和報賬手續等的記錄本給該科研小組。財務部門在此“經費記錄本”加上財務編碼（主要是提高科研項目經辦人的報銷效率，財務人員按此財務編碼便能在眾多的科研課題中迅速查找到此課題），對照項目經費使用開支的標準進行核算，及時登記科研項目的每一筆開支情況。根據“經費記錄”，科研項目負責人能隨時了解該課題的經費使用明細、進度，做到心中有數。財務人員要做到嚴格按照“經費記錄”規定的項目、支出標準、范圍審核報銷；與項目研究無關的支出堅決不予報銷；無“經費記錄”不予辦理報銷業務，切實履行對經費開支的審批職責，確保高校科研人員及財務人員在管理過程中有章可循。此外，還要提高科研項目負責人的自我約束能力，提高科研經費的使用效益。

（三）加強科研經費結題結賬工作

為了從根本上杜絕科研經費結題不結賬的問題，科研項目通過驗收或結束后，學校科研主管部門應及時通知財務部門相關信息；財務部門則依據經費的來源及科研經費結賬的管理辦法，及時處理結余資金。對一直掛賬的結余資金進行全面清理，不同情況，區別對待。項目資金撥款單位有具體規定的，按其規定執行；沒有規定的，按學校制定的科研經費結賬管理辦法處理。對于科研項目已經結束或通過驗收的課題，項目負責人應配合財務部門按照相應規定做好結余資金清理，對逾期不辦又無正當理由的科研項目，學校有權按規定嚴肅處理，該收回的收回，該核銷的按程序盡快核銷，使高校的科研經費管理真正走上系統化、正規化、制度化的軌道。

（四）做好科研資產的管理工作

由科研經費產生的固定資產、無形資產等，應按照國家有關規定納入高校資產管理范圍，合理使用，認真維護。管好用好科研資產，是科研工作得以順利開展的重要保障。應轉變思想觀念，建立健全科研資產的管理制度，明確管理責任，加強日常管理及資產處置的監督，促進資產監督與管理有機結合；同時，創新管理手段，搭建一個共同的信息平臺，充分利用網絡技術，實行資源共享，及時做好已結題的科研項目固定資產的清理，使科研資產能得到更有效的使用。

（五）加強科研項目的績效考評制度

對科研經費項目實施情況進行績效評價，明確目標，完善評價機制，杜絕經費在管理及使用中違規違紀等現象的發生是提高科研經費使用效益的重要保證。高校應逐步建立科研經費使用的績效評價制度，建立嚴格的考核評價和追蹤問效制度。一方面采取自評、交叉評、系統評和監督機構評等多種形式；另一方面結合高校自身的特點，建立一套科學的、行之有效的績效考核制度，從科研項目的技術水平、科技含量、經費成本、取得的社會效益與經濟效益等多方面來進行考核，推進科研項目的績效管理，向管理要效益，以確保科研項目資金能切實地發揮效益。同時，根據考評結果，采取一定的獎勵或懲罰措施，鼓勵教師積極爭取更多的科研項目和科研經費。

【參考文獻】

［1］ 卿文潔.加強高校科研經費管理的對策探討［J］.湖南科技大學學報，2001，14（1）.

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（一）間接費用定義 高校科研成本是高校為完成特定的科學研究任務（科研項目或課題）所耗費的各種資源（生產資料和勞動力）的貨幣計量，是與科學研究相關及輔助活動的一切支出。科研成本按是否能夠進行直接歸集分為直接成本和間接費用。直接成本是指在科研過程中發生的與研究直接相關的支出，間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接成本中列支的相關支出。

（二）美國科研經費間接費用內涵 1958年，美國行政管理預算局的前身美國預算局頒布了聯邦政府層面針對教育機構的成本核算準則――《A-21通告》（Circular A-21）。該準則經過不斷修改完善，成為各國制定科研經費管理制度時效仿和參考的重要依據。A-21通告中規定間接費用是指設備與行政管理費用，包括設備折舊和使用成本、利息、運營和維護支出、一般管理支出、院系管理支出、贊助項目管理費、圖書館支出、學生管理與服務費、聯邦政府提高的間接成本支出補償等。

（三）我國科研經費間接費用內涵 根據我國高校科研經費管理的流程和特點，參照《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）對間接費用的內涵的規定，本文將間接費用分為四類：

（1）管理費。管理費是指高校相關部門和院系對科研項目提供組織管理、經費管理等服務產生的費用。主要包括兩方面：學校管理費，如科技處在項目申報、審批立項、項目驗收、項目鑒定、結題和登記備案等環節產生的管理費用，財務處在經費入賬、經費核算、項目結題、經費外部審計等環節產生的管理費用，此外參與項目管理的部門還有審計處、校長辦公室、國際關系與合作處等；院系管理費，是院系辦公室、科研管理人員為項目提供綜合服務產生的費用。

（2）后勤保障費用。后勤保障費用是指科研項目占用固定資產（房屋、設備等）資源及分攤水電氣暖供應等公共支出產生的費用。后勤保障費用，既為科研項目提供了實驗室、儀器設備等硬件條件，更提供了必要的能源條件。需要指出的是，對于有條件對各個實驗室裝表計數的高校，能夠直接歸屬于該項目的水電氣暖費用可計入“燃料動力費”，間接費用只核算無法計量、或需要公共攤銷的水電氣暖費用。

（3）科研輔助費用。科研輔助費用是指高校輔助部門，如圖書館、計算機與網絡中心、檔案館等部門為高校科研活動提供服務產生的費用。由于這些部門為科研項目提供的是間接服務，所以目前這些管理服務費用尚未納入各高校間接費用考量的范圍。如，科學研究需要使用圖書館的圖書期刊資源和電子數據資源、科研項目利用檔案館的資料進行科學研究等。

（4）人員績效支出。人員績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出，可用于有工資性收入的科研人員的激勵報酬。這是《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）中最具開拓意義的規定，使得項目支出除了支付給課題組臨時聘用人員和沒有工資性收入人員（如學生）外，還可以支付給在正常教學任務之余加班加點進行科學研究的老師、教授們。

二、間接費用對科研經費管理的意義

（一）吸收國外先進管理經驗，與國際相接軌 國際經驗表明，良好的政策環境以及政府對大學完善的科研資助體系是科研水平長期高速發展的助推器。西方國家對于科研間接費用研究已達50-60年，他們不僅對科研間接費用的定義、存在依據、性質、范圍界定有詳盡科學的理論闡述，并且在實踐中已形成了一套較完整的管理、核算和補償體系。這些都是值得我國的科研經費管理借鑒學習的。

在很長時間內，受到國家經濟實力和管理體制等原因的影響，科研“間接費用”這一概念被“管理費”一詞所替代，掩蓋了“資源占用”的本質。如今，《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）重新提出了“間接費用”這一概念，是我國科研經費管理與國際接軌的新舉措。因此，應當充分認識間接費用對科研經費的重要性，吸收國外先進經驗，研究適合于我國科研經費間接費用的管理方式。

（二）提高科研占用高校教學資源的補償比例 以前，我國的科研資助政策與制度只重視對高校科研直接成本的預算，給間接費用很小的補償空間。然而高校的科研項目越多，在科研投入的管理和配套的設施就越多，負擔就越沉重。從國外的資源占用補償比例來看，美國高校科研間接費用可高達總經費的50%，加拿大約占總成本的20%，愛爾蘭占直接成本的25%～30%，瑞典為直接成本的35%，歐盟可高達總經費的60%，澳大利亞約占直接成本的35%。而我國在434號文之前，管理費比例一般僅占總經費的5%，遠低于其他國家，使得高校不得不擠占部分教學資源。

《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）對間接費用的比例提出了新規定：間接費用使用分段超額累退比例法并實行總額控制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，即500萬元及以下部分不超過20%，超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%，超過1000萬元的部分不超過10%。科學合理的補償比例，進一步保障了高校的教育資源，使得科研發展的后勁更強。

對于科研用房，目前較常見的占用費計取方式主要有兩種：按用房的平方數乘以每平方占用金額；按實驗室的定編人數乘以每人核定面積，對超額面積收繳使用費。科研用房占用費的收取有利于進一步加強科研用房管理，優化資源配置，為高校科研事業提供空間保障。

（四）績效支出 在高校支配觀和項目負責人支配觀下，績效支出的管理模式有所不同。在高校支配觀下，所有科研項目的績效支出計提至全校后統籌管理，由高校人事部門對全校的科研人員進行績效評價再分配績效支出。由于科研經費到款不可能都在每年1月，而項目結題驗收也不可能都在12月，這種統收統發的方式增加了人事部門考核評價的難度以及分配的不公平性。項目負責人支配觀下，在項目立項后由項目負責人自行確定對項目組成員的考核標準和績效支出分配方案，并上報所在學院或學校進行審批；在項目執行期中根據審批通過的方案發放績效支出。

五、結題決算階段間接費用管理

在預算編制科學合理、會計核算系統可預先設定預算控制的情況下，結題決算階段只需根據經費使用情況出具報表。在結題過程中常常會出現的與間接費用有關的問題有：（1）預算中的科研管理費、資源占用費等小于高校應提取的份額，導致預算超額；（2）超額發放績效支出；（3）項目負責人不理解燃料動力費與水電氣暖費、績效支出與勞務費的區別，使得預算執行混亂，實際支出與預算不符。當出現以上情況時，由于間接經費是不得進行預算調整的，項目負責人應對超標部分進行調賬或退還。在國務院、教育部對高校科研經費監管的要求越來越高的形勢下，高校財務部門應盡快推行科研經費會計核算中預算控制系統的應用。

[本文系華南理工大學財務管理研究專項“高校科研間接經費管理研究”（編號：j2cw-N8130860）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]馮寶軍、李延喜、李建明：《基于多屬性分析的高校科研經費全成本核算研究》，《會計研究》2012年第5期。

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[3]王鵬：《大學科研間接成本核算的國際比較》，《中國高教研究》2013年第4期。

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1高校科研經費管理現狀及需求

隨著國家經濟體制的改革和高校科研管理的深化，各高校科研事業蓬勃發展，各類科研經費的絕對數量迅速增加，以往高校科研管理部門的科研經費管理模式已經遠遠不能適應新形勢下科研管理發展的需要，科研管理部門的管理水平和效率不高。隨著各高校信息化技術和水平的普遍提高，利用信息化的手段來實現科研經費管理并梳理經費管理流程，提高管理效率和服務水平，已是勢在必行。高校科研經費管理的現狀及需求如下：

1．1科研管理工作強度大、管理復雜度高

隨著各高校科研經費的不斷增加，原有的手工加excel管理科研經費的模式已經遠遠不能滿足實際工作的需要：一方面，科研項目數量和項目金額不斷增加；另一方面，國家對各類財務制度的要求也越來越嚴格，這樣就使得科研管理工作的強度非常大，不僅無法實時取得必要的管理數據，也經常為了配合審計部門的工作而付出非常多的時間和精力。

1．2科研經費管理制度有待理順，科研經費管理中各類用戶分工不夠明確

在各高校中科研經費開支審批由各項目組負責，科研主管部門只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠；財務部門只負責執行，對科研經費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監督。另外，科研主管部門和財務部門之間缺乏數據共享的平臺與基礎，這些管理制度沒有理順，各類用戶之間的分工不明確，使得科研資金缺乏學校的有力監管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產力的轉化。

1．3科研經費撥款流程管理不規范，科研主管部門與財務部門之間缺乏有效的溝通

在原來的科研經費管理方式下，部分科研經費可以通過財務部門直接入賬，部分經費通過科研主管部門進行劃撥，兩個部門之間缺乏有效的溝通手段，且無法實現共享，這就導致科研經費的管理比較松散，科研主管部門對科研經費的實際情況缺乏全面的了解，在每年進行科研經費統計的時候，科研主管部門與財務部門對實際到款的統計額存在差異，對外公布時會給領導或其他使用者帶來困惑。

1．4 科研經費下撥的流程復雜，從到款到入賬時間間隔長

在以往的科研經費下撥流程中，需要教師在科研主管部門和財務部門之間來回蓋章，同時在項目經費的確認過程中教師與科研主管部門、財務部門之間缺乏有效的信息溝通渠道，并且流程較為復雜，導致科研經費從學校賬戶下撥到教師項目賬戶的時間間隔長，教師對此多有抱怨。

為了滿足科研經費管理的需要，解決實際工作中存在的上述問題，進一步提高科研管理的效率和科研服務的水平，本文提出了一個適合各高校管理現狀的科研經費管理流程。

2科研經費管理中的3種流程

為了實現校內所有科研經費的網上劃撥和管理，實現科研經費的校內閉合管理，本文提出了適合高校科研經費管理現狀的3種經費管理流程，其總體經費認領及撥款流程如圖1所示。

2．1流程一：教師網上認領匯款，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于某些項目經費，教師與合作單位的關系密切，往往可以在第一時間內了解到自己項目經費的到款情況，我們針對此情況，提出了教師直接在網上進行匯款認領的流程，教師可以在網上查詢到自己的到款并且與自己的項目進行匹配，后續工作將由科研主管部門與財務部門在網上快速協作完成，不僅不需要教師反復跑路，節省了大量的時間，同時還加快了科研經費下撥的速度。

此類經費管理的工作流程如表1所示。

2．2 流程二：教師網上認領并填寫分撥信息，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于打包和需要分撥的經費，教師以往都是通過提交紙質的《科研經費分撥單》或其他單據來實現經費的劃撥，而在新流程中，教師可以在網上做匯款的認領及分撥單的填寫，該數據填寫后，可以作為后續科研經費分撥的重要依據，減少了教師填寫紙質《科研經費分撥單》的環節，并且規范了科研經費分撥的管理制度。

此類經費管理的工作流程如表2所示。

2．3 流程三：教師網上打印入賬單，院系審核后財務部門入賬

對于橫向的經費，我們還設計了一種快捷的入賬流程，教師可以從網上直接打印入賬單，由院系簽字蓋章后直接到財務部門入賬，這種流程適用于那些希望科研經費能快速入賬的項目及教師。

此類經費管理的工作流程如表3所示。

3科研經費管理流程在清華大學的實踐及其使用效果

上述科研經費管理流程從2008年5月開始在清華大學正式啟用，經過一段時間的磨合和分步實施，該流程的使用已經逐步步入正軌并對清華大學的科研經費管理起到了一定的促進作用，其主要使用效果如下：

3．1 利用信息化手段簡化管理，有效減輕了科研管理人員的工作量

項目管理是科研經費管理的基礎，通過建設和實現科研項目管理系統，實現了對科研項目的信息化管理，統一并簡化了科研院各個不同管理部門之間對項目管理的管理方式，有效地減輕了科研人員的工作量，使其有更多的時間關注于科研項目的獲取、中期檢查、結題、經費監督等全過程管理。

3．2 梳理財務流程，明確在科研經費管理各個環節中各部門的職責

通過對科研經費管理流程的梳理，明確了合同、預算管理中各個環節各部門的職責，其中科研院負責合同的簽訂、項目建立、中期檢查、結題、經費的劃撥、預算的申報與審核，財務處負責經費的入賬、開具票據、預算的控制與審計等工作。

3．3 規范科研經費撥款流程，實現科研主管部門與財務部門之間的數據共享

新的科研經費撥款流程涵蓋了所有的科研項目，并且在3種流程中都通過信息化手段實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，對于每一條科研經費入賬信息，都會通過該科研項目的編號進行關聯，實現了財務數據與科研項目數據的整合。

3．4 以用戶為中心，簡化科研經費下撥流程，縮短從到款到入賬時間間隔

在上述3種科研經費撥款流程中，教師可以直接在網上認款、填寫分撥信息，不用填寫復雜單據、來回蓋章跑路，節省了大量的寶貴時間，同時教師可以方便地使用各種流程實現經費的入賬。實踐證明，新的科研經費撥款流程不僅節約了教師的大量時間，對于需要分撥的科研經費，將到款到入賬之間的時間間隔從兩周縮短到兩天；對于橫向的項目可以實現隔天入賬甚至是當天入賬，大大縮短其時間間隔，教師反映良好。

3．5科研主管部門可以實時掌握科研經費到款情況，實現對項目的全過程管理

實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，財務部門可以實時看到科研項目的詳細信息，科研主管部門可以實時查看科研經費的到款情況，解決了以往科研主管部門對科研經費到款數據掌握不準確、不實時等問題，有利于科研主管部門實現對項目的全過程管理。

主要參考文獻

［1］侯勝華.新形勢下加強科研經費管理的思考[j].世界標準化與質量管理，2007（12）:54－56.

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［3］陳維忠．高校科研經費管理存在的問題及改進措施［j］．商業經濟，2005（3）：114－115.

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中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-122-01

國防科研項目經費是指按照國家有關規定，為開展國防科研項目工作而發生的費用，其來源主要為中央財政撥款。由于來源和使用的特殊性，國防科研項目經費使用存在不合理、不規范之處，對其監管也有薄弱環節，亟需對其監管進行積極研究。

一、加強國防科研項目經費監管的重要意義

（一）執行各項財經法規制度的內在要求

國防科研項目經費，多由國家財政撥款，軍方負責管理，承研單位具體使用。在各個階段和過程中，不僅要執行國家有關財經法規制度，還要執行軍隊有關經費管理和監督法規制度，作為承研單位還要執行自身的軍隊或企業有關經費管理、監督的規章。加強國防科研項目經費的監管是各項財經法規制度的內在要求。

（二）提高國防經費使用效益的迫切需要

項目承研單位既是國防科研項目經費的使用方，同時又對項目經費進行監管，這樣勢必會出現自身監管力度不夠等情況，需要項目甲方加強對國防科研項目經費的有效監管，跟蹤經費流向、規范經費開支內容，提高國防科研項目經費的使用效益，達到少花錢或多辦事的目的。

（三）促進國防科研項目質量的重要保證

有效的國防科研項目經費監管，在提高經費使用規范性、提高經費使用效益同時，也是在提高國防科研項目的質量。因為，有限的國防科研項目經費，如果不能全部用在科研項目上或者使用不合理，那么項目質量很難得到保證，加強經費監管，促使項目經費使用規范、開支合理，可以為國防科研項目研制提供有力的經費保障。

二、國防科研項目經費監管的現狀

（一）各級思想認識有待提高，經費監管力度不夠

關于國防科研項目和研制經費總部機關高度重視，近年來又對國防科研項目開展了財務驗收，但是對國防科研項目經費的過程監管由于種種原因，一方面重視程度不夠，另一方面監管力度還比較薄弱，沒有真正做到全程監控。部分承研單位對于國防科研項目經費的認識還存在偏差，認為這是研制項目的錢，只要把項目完成了就行，具體怎么花由研制部門說了算，財務和審計部門的監管顯得力不從心。

（二）經費監管手段有待改進，經費使用效益不高

目前，甲方對國防科研項目經費監管主要體現在源頭撥款和項目結束時的財務驗收。關于國防科研項目經費監管平時主要是依靠承研單位的內部監管，承研單位內部監管的主要手段和方式是領導把關、財務審核、審計監督，這樣的傳統的經費監管手段對承研單位的一般經費監管效果不錯，對于國防科研項目經費這種特殊預算撥款經費監管可能就會出現，按照經費總額花錢，對照指標開支的情況，甚至有的單位把國防科研項目經費當成“萬能科目”，其他科目不好開支的經費通過科研項目經費報銷，國防科研項目經費使用效益不高。

（三）經費監管法規有待完善，經費管理規范不強

目前，關于國防科研項目經費監管方面的有關法規制度，軍方主要有《國防科研試制費管理規定》、《國防科技工業科研經費管理暫行辦法》，對于國防科研項目經費監督做了有關規定，但總體還顯得不夠具體，不能適應所有情況；對于企業目前還沒有相關比較明確的法規制度，承研單位內部有的制定了一些內部規章制度，但大多不夠全面，很難一致，經費監管的規范性不夠強。

三、幾點思考

（一）提高財務驗收地位，重視驗收結果運用

財務驗收作為軍方對承研單位國防科研項目經費監管的重要手段和方式，近年來，對科研項目經費的監管，發揮了重要的作用，促進了科研經費管理的規范化、標準化，但是由于財務驗收的地位目前還僅局限于項目驗收的一部分，其驗收結果的運用還不能和審計結果一樣高度，項目進行完財務驗收還要進行審計，財務驗收力度顯得不足，給財務驗收工作，帶來一定困難。作為甲方監管國防科研項目經費的有效手段，需要提高國防科研項目財務驗收的地位，強化驗收結果運用，替代項目審計功能，使得承研單位重視經費監管。

（二）嘗試過程監督管理，建立專項檢查制度

過程成本控制作為新的軍品價格改革的重要方面，體現了全過程監管的理念。作為項目甲方，國防科研項目經費監管同樣需要從目前事后審核的情況轉變到從源頭到結束的全過程經費監督管理，嘗試結合軍品價格改革方法，依托國防科研項目經濟師系統，按照項目或時間節點，對國防科研項目經費進行監管，對于發現較大超支、亂開支等特殊情況，適時進行專項經費監督檢查。

（三）加強持續改進研究，完善監督管理法規

國防科研項目經費監管是一個不斷堅持和持續改進過程，隨著新的情況的不斷出現，對國防科研項目經費監管的研究和改進也要不斷地進行，疏理新情況、新問題，制定新的監管措施，并制度化、法規化。進一步細化、明確國防科研經費管理的相關要求，聯合國家有關部委制定具有普遍指導性的國防科研經費監督管理法規制度，同時，對于現有的法規制度進行補充完善，以適應不斷變化的新情況。

（四）注重理論素質培養，健全人才梯次隊伍

篇（8）

1高校科研經費管理現狀及需求

隨著國家經濟體制的改革和高校科研管理的深化，各高校科研事業蓬勃發展，各類科研經費的絕對數量迅速增加，以往高校科研管理部門的科研經費管理模式已經遠遠不能適應新形勢下科研管理發展的需要，科研管理部門的管理水平和效率不高。隨著各高校信息化技術和水平的普遍提高，利用信息化的手段來實現科研經費管理并梳理經費管理流程，提高管理效率和服務水平，已是勢在必行。高校科研經費管理的現狀及需求如下：

1．1科研管理工作強度大、管理復雜度高

隨著各高校科研經費的不斷增加，原有的手工加Excel管理科研經費的模式已經遠遠不能滿足實際工作的需要：一方面，科研項目數量和項目金額不斷增加；另一方面，國家對各類財務制度的要求也越來越嚴格，這樣就使得科研管理工作的強度非常大，不僅無法實時取得必要的管理數據，也經常為了配合審計部門的工作而付出非常多的時間和精力。

1．2科研經費管理制度有待理順，科研經費管理中各類用戶分工不夠明確

在各高校中科研經費開支審批由各項目組負責，科研主管部門只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠；財務部門只負責執行，對科研經費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監督。另外，科研主管部門和財務部門之間缺乏數據共享的平臺與基礎，這些管理制度沒有理順，各類用戶之間的分工不明確，使得科研資金缺乏學校的有力監管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產力的轉化。

1．3科研經費撥款流程管理不規范，科研主管部門與財務部門之間缺乏有效的溝通

在原來的科研經費管理方式下，部分科研經費可以通過財務部門直接入賬，部分經費通過科研主管部門進行劃撥，兩個部門之間缺乏有效的溝通手段，且無法實現共享，這就導致科研經費的管理比較松散，科研主管部門對科研經費的實際情況缺乏全面的了解，在每年進行科研經費統計的時候，科研主管部門與財務部門對實際到款的統計額存在差異，對外公布時會給領導或其他使用者帶來困惑。

1．4 科研經費下撥的流程復雜，從到款到入賬時間間隔長

在以往的科研經費下撥流程中，需要教師在科研主管部門和財務部門之間來回蓋章，同時在項目經費的確認過程中教師與科研主管部門、財務部門之間缺乏有效的信息溝通渠道，并且流程較為復雜，導致科研經費從學校賬戶下撥到教師項目賬戶的時間間隔長，教師對此多有抱怨。

為了滿足科研經費管理的需要，解決實際工作中存在的上述問題，進一步提高科研管理的效率和科研服務的水平，本文提出了一個適合各高校管理現狀的科研經費管理流程。

2科研經費管理中的3種流程

為了實現校內所有科研經費的網上劃撥和管理，實現科研經費的校內閉合管理，本文提出了適合高校科研經費管理現狀的3種經費管理流程，其總體經費認領及撥款流程如圖1所示。

2．1流程一：教師網上認領匯款，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于某些項目經費，教師與合作單位的關系密切，往往可以在第一時間內了解到自己項目經費的到款情況，我們針對此情況，提出了教師直接在網上進行匯款認領的流程，教師可以在網上查詢到自己的到款并且與自己的項目進行匹配，后續工作將由科研主管部門與財務部門在網上快速協作完成，不僅不需要教師反復跑路，節省了大量的時間，同時還加快了科研經費下撥的速度。

此類經費管理的工作流程如表1所示。

2．2 流程二：教師網上認領并填寫分撥信息，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于打包和需要分撥的經費，教師以往都是通過提交紙質的《科研經費分撥單》或其他單據來實現經費的劃撥，而在新流程中，教師可以在網上做匯款的認領及分撥單的填寫，該數據填寫后，可以作為后續科研經費分撥的重要依據，減少了教師填寫紙質《科研經費分撥單》的環節，并且規范了科研經費分撥的管理制度。

此類經費管理的工作流程如表2所示。

2．3 流程三：教師網上打印入賬單，院系審核后財務部門入賬

對于橫向的經費，我們還設計了一種快捷的入賬流程，教師可以從網上直接打印入賬單，由院系簽字蓋章后直接到財務部門入賬，這種流程適用于那些希望科研經費能快速入賬的項目及教師。

此類經費管理的工作流程如表3所示。

3科研經費管理流程在清華大學的實踐及其使用效果

上述科研經費管理流程從2008年5月開始在清華大學正式啟用，經過一段時間的磨合和分步實施，該流程的使用已經逐步步入正軌并對清華大學的科研經費管理起到了一定的促進作用，其主要使用效果如下：

3．1 利用信息化手段簡化管理，有效減輕了科研管理人員的工作量

項目管理是科研經費管理的基礎，通過建設和實現科研項目管理系統，實現了對科研項目的信息化管理，統一并簡化了科研院各個不同管理部門之間對項目管理的管理方式，有效地減輕了科研人員的工作量，使其有更多的時間關注于科研項目的獲取、中期檢查、結題、經費監督等全過程管理。

3．2 梳理財務流程，明確在科研經費管理各個環節中各部門的職責

通過對科研經費管理流程的梳理，明確了合同、預算管理中各個環節各部門的職責，其中科研院負責合同的簽訂、項目建立、中期檢查、結題、經費的劃撥、預算的申報與審核，財務處負責經費的入賬、開具票據、預算的控制與審計等工作。

3．3 規范科研經費撥款流程，實現科研主管部門與財務部門之間的數據共享

新的科研經費撥款流程涵蓋了所有的科研項目，并且在3種流程中都通過信息化手段實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，對于每一條科研經費入賬信息，都會通過該科研項目的編號進行關聯，實現了財務數據與科研項目數據的整合。

3．4 以用戶為中心，簡化科研經費下撥流程，縮短從到款到入賬時間間隔

在上述3種科研經費撥款流程中，教師可以直接在網上認款、填寫分撥信息，不用填寫復雜單據、來回蓋章跑路，節省了大量的寶貴時間，同時教師可以方便地使用各種流程實現經費的入賬。實踐證明，新的科研經費撥款流程不僅節約了教師的大量時間，對于需要分撥的科研經費，將到款到入賬之間的時間間隔從兩周縮短到兩天；對于橫向的項目可以實現隔天入賬甚至是當天入賬，大大縮短其時間間隔，教師反映良好。

3．5科研主管部門可以實時掌握科研經費到款情況，實現對項目的全過程管理

實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，財務部門可以實時看到科研項目的詳細信息，科研主管部門可以實時查看科研經費的到款情況，解決了以往科研主管部門對科研經費到款數據掌握不準確、不實時等問題，有利于科研主管部門實現對項目的全過程管理。

主要參考文獻

［1］侯勝華.新形勢下加強科研經費管理的思考[J].世界標準化與質量管理，2007（12）:54－56.

［2］李彤．全面預算管理系統分析［J］．計算機世界，2007（14）.

［3］陳維忠．高校科研經費管理存在的問題及改進措施［J］．商業經濟，2005（3）：114－115.

篇（9）

中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

我院前身是1936年成立的江蘇省立醫政學院附設診療所，目前是江蘇省規模最大的三級甲等綜合性醫院，擔負著醫療、教學和科研三項中心任務。

隨著我國醫學水平的不斷發展，國家、政府及有關部門對科研領域的重視，科研經費呈現大幅度的增長趨勢，科研經費來源途徑呈現出多元化格局。科研經費管理的好壞，直接影響著醫院科研課題的完成質量和科研能力水平的提高，關系到醫療人員申報課題的積極性以及醫院人才培養和學科建設等工作。[1]為了使科研經費能夠得到有效利用和規范管理，醫院制定了一系列科研管理制度和經費管理辦法，并自行研發了科研管理信息系統，使科研管理逐步走上了規范化的道路。現就本院科研經費管理工作的實踐做一點分析研究。

一、科研經費基本情況

2008-2012年我院承擔各類科研項目971項，科研項目和學科人才建設經費從3515萬元增長到1.76億元，其中國家自然科學基金經費從686萬元增長到4432.5萬元，5年來，科研項目數量和項目經費都呈現了比較明顯的上升趨勢。

二、科研項目經費管理情況

目前科研經費管理實行科技處和財務處的雙重管理，體現在科研經費申請預算、項目經費使用和結題經費決算等各個環節。在項目經費“專款專用、單獨立賬”原則下，利用科研管理系統完成從科研項目的申請到科研經費的入賬、支出、結余情況的信息管理。

科研項目經費撥付到財務處后，科技處根據撥款通知對科研管理系統中相應的課題進行立項入賬，并將入賬經費明細通知單提交財務處，財務處根據入賬單對各個項目分別進行單獨建賬管理。科研人員通過科研管理系統填寫報銷單，并打印出系統自動生成的具有唯一流水號的報銷單經項目負責人簽字，附報銷憑證遞交科技處，科技處管理人員依據科研經費管理辦法對報銷單中報銷憑證的合法性、合規性進行初步審核，經科技處長、分管院長審批簽字，由科技處統一移交財務處，財務處負責對科研經費報銷單進行二次審核簽字，并在科研管理系統中給予審核確認，系統自動發送短信至報銷單申請人手機，申請人憑工作證和相關短信至財務處進行相關財務報銷手續的辦理。

對實驗用試劑的購買和報銷，規定除購買試劑發票外還需提供蓋有試劑公司公章的試劑出貨單，并有具體的驗收人簽字，此外在試劑報銷單上還需填寫具體的試劑公司名稱、發票號等信息。

對會議費、差旅費、勞務費等設立開支上限和開支標準，如會議費的報銷需提供具體的會議通知，會議時間、地點以外產生的費用均不予以報銷。勞務費的領款單需注明發放事由、人員名單、身份證號，除領受人簽字外還需項目負責人簽字并實行銀行卡打卡機制等。

在研的科研項目，除已經列入項目合同的設備購置預算計劃，一般不予購置。列入項目合同的儀器設備，由項目負責人提交設備購置申請表，經科技處和分管院長審批后，設備處按照政府及醫院規定的采購辦法統一采購，作為醫院固定資產統一管理。為提高設備利用效率，節約科研經費，醫院公共實驗中心及各科實驗室均對外開放。

依據科研項目管理和經費管理辦法，利用科研管理信息系統，實現了對科研項目經費的使用明細情況、經費結余情況的實時查詢功能以及科技管理部門與財務管理部門之間及時有效的信息溝通，加強了科研經費使用的監督力度，節省了大量人力、物力和財力，提高了科研項目管理的質量。

三、存在問題

1.經費預算細化難度高，預算執行與預算編制脫節

科研項目特別是國家及部省級重點項目，在項目申請立項時都須制定詳細的經費預算，包括經費的使用方向、開支范圍、開支比例等。但在實際操作中財務部門并不參與科研項目的經費預算編制，不熟悉相關財務制度的科研人員，編制預算時往往側重于技術層面，使項目經費預算不夠細化、準確、全面；同時編制預算與項目批準、實施一般相隔兩年時間，[2]由于物價變動、醫學科學研究中不可預見的風險等不確定因素如技術路線的改變，使實際支出與預算產生不一致。另一方面由于科研項目主要由項目負責人以個人名義申報獲得，有些項目負責人認為科研經費是通過自己的能力爭取來的，不需要嚴格管理，因此要做到科研經費有效監管兼顧最大程度保證科研經費使用自由是科研經費管理的難題。

2.科研項目“結題不結賬”，掛賬時間長

除國家科技計劃及省部級重大項目外，科研項目結題后，在項目實際財務支出中并不作結賬處理，項目結余經費長期掛帳，有些科研項目結題多年，賬面余額仍未結清。

3.科研項目經費支出科目分類不全，缺少預算錄入功能

目前科研管理系統項目經費分類主要有五大類：研究經費（包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協作費）、國際交流合作費、勞務費、管理費、其他費用，已與科研項目預算11個支出科目不符，不利于科研項目預算經費的管理和項目結題審計。此外，科研管理系統僅對科研項目經費按研究經費60%，國際合作交流費10%，勞務費15%，其他費用10%，管理費5%，進行初步分流，雖然后期可對項目經費進行調整，但目前科研經費來源渠道多元化，同時我院在研項目眾多，要對每一筆入賬經費按實際預算進行后期調整工作量過大，不利于實際操作。

4.科研經費使用效率較低，缺少效益評價

多年來醫院科研項目普遍存在“重項目、輕規劃；重申請、輕實施；重經費預算申報、輕經費使用管理”的問題，[3]此外醫學科學研究選題多偏重于基礎研究，實用開發應用研究和成果轉化研究較少，相對于醫院每年獲取的大量科研經費以及醫院本身投入的大量配套科研經費，研究產生的經濟效益和社會效益明顯不足，研究成果轉化為實際生產力的更是少之又少，加上對科研經費使用效益沒有事后的效益分析評價，導致科研經費使用效率較低。

四、對策建議

1.財務人員參與預算編制，科研信息系統與財務信息系統無縫對接。預算編制不僅是科研項目負責人根據項目研究需要進行編制，還需要財務專業人員的指導，結合國家有關專項經費財務管理的法律法規，共同做好預算編制工作，確保資金的準確性、合理性、必要性，使預算細化到位。目前科研管理部門和財務部門有各自的信息管理系統，科研管理信息系統中的報銷明細和結余經費與財務部門的實際結余經費存在不一致現象，建議加強醫院信息網絡建設，使科研管理信息系統與財務管理信息系統實現無縫對接，提高科研經費使用的準確性、及時性和安全性。

2.完善科研項目結余經費管理制度。科研項目結題或驗收后，允許保留一定期限的結余經費，用于科研項目后續工作及新項目申報前期支出以及開展科研活動時的一些其他必要性支出，對于結題后如三年內無任何經費支出五年后仍有經費結余的賬戶，由科技管理部門通報財務處，統一辦理財務結賬手續，結余經費上繳醫院用于配套科研經費或購置公共實驗中心的儀器設備等，避免科研經費的浪費與流失，提高科研經費使用效率。

3.細化科研經費支出科目，增加預算錄入功能。建議按科研項目預算11個支出科目（設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費）設立經費報銷支出科目，同時在科研管理信息系統中增加預算錄入功能。科研項目負責人在申請立項時按項目合同書中經費預算明細錄入系統中，入賬經費自動按預算比率（按規定設置上限）分流。項目負責人和科研管理部門可隨時查詢項目經費使用情況和結余情況，有效監督經費預算執行情況。

4.重視醫學科研成果轉化，建立和完善科研項目績效考評制度。醫院應進一步建立和完善科研項目績效考評制度，從科研項目的技術水平、科技含量、經費使用情況等方面綜合評價項目取得的經濟效益和社會效益。醫院設有科技獎勵辦法，對標志性成果、項目、論文、出版著作、專利授權、科技開發成果轉化均有相應的獎勵措施。醫院鼓勵支持研究成果及時有效地轉化為可在臨床實踐應用的理論、技術、規范和藥物，倡導從臨床中發現問題提出問題。鼓勵醫療工作者積極爭取更多的科研項目，提高科研熱情，用科研成果指導臨床，服務臨床。

總之，科研經費是保證科研項目順利實施的前提和基礎，科研經費管理直接影響科研項目的質量和水平，規范科研經費管理有助于提高科研經費使用效益，優化科研資源配置，加強科技創新能力，促進醫院科研工作的持續發展。

參考文獻：

篇（10）

中圖分類號:G71文獻標識碼:A文章編號:1003-949X(2010)-08-0067-02

高等教育職業院校一般都由原中等專業學校升格設建,高等教育職業院校的科研項目內容和金額相比本科院校還有相當差距,但在國家大力發展職業教育和各高職院校大力推進產學研工作相結合的情況下,高職院校的科研工作得到長足發展,為確保高職院校科研事業得以健康發展,我們必須采取有效措施,明確經濟責任,規范收支行為,提高資金使用效益。因此,學院必須認真加強和完善科研經費管理,促進學院科研事業蓬勃發展。高校是我國開展科學研究的一個重要陣地。近年來,隨著高等教育事業的蓬勃發展,高校愈來愈多地參與國家和企業的科學研究活動,承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,高校的科研經費總額占學校總收入中的比重不斷上升,其來源也呈多元化的趨勢。但是,如何合理有效地利用科研經費是項目資助方、項目負責人及其項目依托單位三方利益的焦點所在,也是科研管理的重要內容之一。經費管理是科學研究過程管理和目標管理的最佳結合。但受科研體制的影響,高校對科研經費管理不夠規范,普遍存在著科研資金和資產流失嚴重、科研項目成本難以核算、科研經費使用效益不高等問題。

一、高職院校科研經費的分類和特點

1.高職院校科研經費的分類

高校科研經費是指學校爭取到的縱向科研項目經費、橫向科研項目經費以及學校用于科研事業發展與保障的經費如預研經費、獎勵經費、學術交流活動經費、校級科研項目經費等。科研項目經費可分為:(1)縱向科研經費,主要是指由國家及省、市等有關部門立項的科研經費撥入的統稱。縱向科研經費從項目申報、立項、經費下撥到項目支出范圍、項目驗收等都有較嚴格的程序和規定,一般為財政撥款。(2)橫向科研經費,是指學院通過向社會企事業單位提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等服務而取得經費。這也是目前,高職院校科研經費來源的主要方面。(3)院級科研項目經費,是指學院為促進科研工作發展,而納入學院年度預算的科研專項經費。該經費與縱向科研經費從項目申請立項、經費支出、項目驗收等方面有較相似之處,計劃性強、支出管理嚴格。

2.高職院校科研經費的特點

(1)單項經費數額較小。高職院校科研項目一般以應用技術研究為主,主要是高職院校根據自身專業特點及科技優勢,通過應用技術開發、生產技術服務、科術技術咨詢等方法來開展科研服務。(2)橫向科研項目經費占全部經費比例較大。高職院校科研能力與本科院校相比還較為薄弱,特別是在縱向重大科研項目的研究能力上較為欠缺。加之,學院本身經費來源單一,在院級科研立項上不能投入大量經費。因而,高職院校科研項目主要集中在為社會企事業單位提供技術服務等領域上,橫向科研項目居多。(3)學院自籌配套經費能力不強。高職院校經費主要來源為財政撥款、學費、住宿費等非稅收收入。經費來源渠道單一,并且,由于近幾年辦學規模快速擴強,導致大量資金投入到學院基本建設上,雖然,各高職院校對科研工作極其重視,但納入學院年度預算安排的科研項目專項配套經費和院級科研項目預算經費仍受較大制約,自籌經費投入能力不夠。經過筆者的調查,長沙幾所兄弟高職院校的科研項目經費投入每年都在50-70萬元之間,相比較而言,這和普通高校的科研經費就相形見絀了。

二、高職院校科研經費管理存在的問題

1.科研資金預算編制不合理,隨意性大

學校科研項目經費在實際使用中,由于主要是由項目負責人和項目組成員編制預算,往往沒有財務人員的參與,使得財務人員一般是在項目經費到達后才了解情況。項目負責人對項目的研究是專家,但對預算的編制等財務問題卻不太熟悉。由于考慮欠周,造成編制預算時未編入而實際執行中又必須開支的科目過多。預算一旦通過,不應隨意更改。但有些科研人員缺乏預算法律意識,對科研經費管理需要遵循的有關專項經費管理辦法和財務規章制度了解較少,在實際執行中隨意變更預算,不按批復的預算執行,使得決算和預算差異較大,預算失去了約束力。

在項目立項合同中,對科研經費的使用范圍與比例等都作了規定,但在實際操作中,不少科研項目經費的使用往往超越了合同規定的范圍,如消費性支出比例過高等,導致有的科研項目負責人存在超前使用科研經費現象,研究工作開始不久,而項目經費已所剩無幾了;而有的科研項目完成后,還有大量結余經費。

2.科研項目成本難以進行準確核算,科研經費使用效益不高

學校大多數教師承擔教學、科研雙重任務,其工資、津貼都在學校的人員經費中統一列支。按有關規定,教學、科研有各自的資金來源渠道,在資金的使用過程中就嚴格區分教學和科研支出,但在實際工作中,用教學的材料作為科研項目的實驗,致使科研項目的成本難以準確計量,給科研人員業績考核帶來困難。一方面科研經費開支審批是實行項目負責制,項目組自行計劃開支,重復購置設備,學校難以做到固定資產合理配置與資源共享,科研資金使用效益不高,存在浪費現象。另一方面,科研經費投入大,產出少,科技成果轉化為現實生產力更少。

3.鉆管理政策寬松的空子,科研經費支付報銷中存有較嚴重的違規現象

多數高校在科研項目管理中實行項目組長負責制,科研項目經費到校后,有的高校對于科研經費的分配不夠合理,學校提取的管理費與項目組的人工勞務費等分配比例不符合上級科研主管部門的有關要求;學校提取管理費等費用后,剩余經費由項目組長負責支配,存在少數人使用現象,聽之任之,至于項目如何開展,經費如何使用等,學校缺乏有效的監督和管理措施。同時,對不同來源與性質的科研經費使用標準把握不準,往往對縱向科研項目經費的使用控制過嚴,這也不能報銷,那也不能開支;而對橫向科研項目經費的使用則過于寬松,只要花的是橫向科研經費,買什么都可以,甚至有的科研報銷單據中所列的明細賬與實際開支情況不符,存在“不真實”的現象。

4.科研經費決算不及時,績效評價體系未建立

部分科研項目不及時結題或結題后不及時辦理財務結算手續,剩余資金長期掛賬用于項目以外的其它支出,致使學校財務無法完成項目經費決算。對已經完成的科研項目,在驗收時只注重技術、成果的驗收,而很少顧及經費使用的績效考評。

5.科研項目結題后對剩余經費管理不規范

一般而言,高校已完成并通過驗收項目的結余經費,按照有關規定,經歸口部門批準后,可留給依托單位用于繼續資助科學研究工作。目前很多高校的做法是,結余經費分配完后,一部分作為項目組的獎勵,其余轉入發展基金,仍由項目負責人支配。這些資金轉為發展基金后,由于不再屬于在研項目的經費,管理較松,大部分為餐費、電話費和勞務費等與科研無關的支出。有些剩余經費長期掛賬,不但不起到促進科研發展的作用,而且還增加了管理成本。

三、高職院校完善科研經費管理的措施

1.加強科研項目經費管理制度建設和預算管理

高職院校科研管理部門和財務管理部門要相互配合,主動向科研項目負責人征求對制度建議的意見和建議,到兄弟院校學習取經,并結合學院的實際情況和社會經濟發展的實際狀況,在不違反相關政策的前提下,共同協商制定科研項目管理和科研經費管理辦法。做到每個項目都有較詳細可行的經費預算計劃,在項目的評定立項時,應有財務人員參加對資金使用計劃的審核。項目立項后的執行過程中,財務處應主動向項目管理部門提供盡可能詳細的各個項目經費支出情況,實現科研項目執行過程的細化管理和經費預算計劃執行的動態管理相協調。

2.區分支出,實行成本核算

科研、財務管理部門和課題組必須認真執行《科研經費管理辦法》和相關補充規定,嚴格區分課題經費支出,對每個課題實行完全成本核算。按照權責發生制原則,嚴格劃分科研課題支出與高職院校事業經費支出。對課題組的直接費用,如調研費、差旅費、資料費、實驗費、購置費等的報銷認真把關;對課題組的間接費用等進行準確的歸集、核算并分攤,提取課題管理費用,包括科研人員的工資、補助工資、其他津貼、福利費等;課題組使用的房屋、固定資產、圖書館、實驗室、儀器設備的折舊;實驗試劑、水、氣、電費等。對算出的各項費用,納入課題支出,沖減事業經費的相關支出。這樣合理計算和分攤科研成本,完全真實地反映科研成本。

3.完善信息平臺,強化過程管理,建立、健全科研經費管理責任制

要運用校園網絡,建設科學的信息平臺;運用管理軟件等科技手段,提高財務管理水平;并切實強化過程監管機制,使項目負責人可以隨時查看項目的已用經費和可用經費情況,使科研管理部門能隨時了解項目的進展情況,對不合理的情況能及時去督促其改進,使其由原來過去事后的控制改變為實時控制。目前,筆者所在單位就是通過科研管理系統實行項目經費管理制。每個項目都有專門的賬號,項目負責人和科研管理部門及財務部門可以通過管理系統清楚明了的知道科研經費使用情況。科研經費管理各方人員將全程參與、分工協作、明確責權,實現各職能部門的優勢互補。科研部門負責項目、合同的管理,配合財務部門共同管理好經費;財務部門負責經費管理和會計核算,指導項目負責人編制項目預算及按規定使用經費;項目負責人要接受監督檢查、及時結題結賬,對經費使用真實有效性承擔經濟與法律責任。這里需指出:在加強監管力度的同時,也要注意監管適度,既要考慮科研人員的自主性,以有利于科研工作的順利開展,又要使課題負責人對課題經費的支配和使用權用得恰當又沒有被濫用。要管好用好高職院校的科研經費,不只是科研、財務兩個部門的工作。財務監管只是利用經濟杠桿對其進行的調劑管理,只有將實質與內涵的監管納入其中,并得到其他各分管部門的積極配合,才稱得上協作共管---真正意義上的監管。

4.密切配合,加強結算清理

高職院校科研、財務兩個部門密切配合,對課題經費實行分段撥款。課題開題后按課題經費總額撥款40%,中期檢查合格后再撥30%,結題后兌現剩余的30%,對課題進展實行全程監控。對科研經費的使用實行“三人會簽”制度,課題經費使用由科研管理部門專人負責審核,經科研處負責人批準,再由分管院領導審批,對于數額較大的必須經院長親自審批,并由科研處專人登記,最后到財務處進行報銷。這樣,對科研經費的使用實際上由科研處、財務處兩大部門進行監督,從而確保每筆經費的使用合理、合法、合規。

5.加強科研經費支出績效評價

科研經費績效評價,是指以價值的形式將科研成果與進行研究的耗費相比較。目前對科研項目主要注重的是科研結果的評價,而對科研投入與產出的對比關系、科技支出目標的實現程度,很少有人將其納入到其中進行評價。因此,高職院校也可以根據自身情況建立適合本單位特點的績效評價辦法。對科研經費使用情況開展績效考核工作,建立與完善追蹤問效制度,充分挖掘資金潛力,努力提高資金使用效益,培養新財源,不斷提高科技對經濟增長的貢獻率。這也必將有利于評價科研經費管理部門責任履行情況,促進科學管理;有利于提高科研項目成果的質量,促進高校科研工作的規范化。

參考文獻:

[1] 教育部、財政部:關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見(教財[2005]11號[S].2005.