內部審計工作論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇內部審計工作論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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(二)內部審計機構設置不夠合理審計工作的獨立性是其鮮明特征，但從行業內部審計機構設置的現狀看，部分仍然無法保證內部審計工作獨立客觀的開展。第一，內部審計人員的利益受被審計單位影響。在薪酬分配、績效考核方面，兩煙公司審計委派辦實行雙重考核，被審計單位的考核比重為30%;純銷區兼職審計人員則完全處于被審計單位的管理下，個人利益與企業利益一致。第二，純銷區內部審計機構與財務部門合并辦公，兼職審計人員同時在財務崗位上工作，受到財務部門負責人管理，導致業務范圍重疊，開展審計工作是經常出現自己查自己的情況，無法保證審計意見的獨立客觀。審計委派辦采用“垂直管理、雙重領導”方式，形式上相對獨立，實質上仍屬于被審計單位主要管理，導致審計工作很難得到有效執行。

(三)內部審計質量控制不夠到位根據中國內部審計具體準則第19號定義，內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序，一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。重慶煙草行業建立了以審計處為核心的內部審計督導體系，制定了《重慶市煙草行業內部審計暫行規定》《重慶市煙草行業內部審計工作操作規程》等一系列政策和程序性文件，形成了符合行業特性的內部審計質量控制體系。由于缺乏相應的內部考核及外部評價機制，該體系的執行情況并不樂觀，主要表現在各單位內部審計人員變動頻繁、審計資源配置不合理、審計工作避重就輕等方面，導致審計質量得不到保證，從而加大審計風險。

(四)內部審計隊伍配置不夠完備截至2013年底，重慶煙草行業共有內部審計人員75名，其中37名專職審計人員，38名兼職審計人員。審計委派辦一般配備2～3人，純銷區審計部門只配備1名兼職審計人員。首先，內部審計工作范圍廣泛，包含財務收支、投資項目等專項審計，合同、采購等日常審計，人手不足導致一些關鍵環節審計監督缺失，對重大項目無法做到全過程跟蹤審計。其次，行業審計人員缺乏專門的培訓，對政策法規理解不透徹，審計職業判斷能力弱。全體人員中只有22名具備中級以上技術職稱，且基本屬于財務審計方面的技術職稱，使得審計工作基本從財務方面查找問題，因而發現的問題缺乏針對性，提出的建議缺乏操作性，隊伍配備不夠適應行業需求。

二、改進內部審計工作現狀的途徑

針對存在的問題，筆者認為，重慶煙草行業內部審計工作現狀應該從四個方面進行改進:一是明確服務職能的基本內容;二是適當調整審計組織結構;三是逐步完善內部審計質量控制體系;四是多視角配備和培養審計隊伍。

(一)明確服務職能的基本內容在行業日常內審工作中，對其服務職能涉及較少，大部分審計人員認為內部審計就是查錯糾違，這是一種片面的理解。內部審計作為企業內部監督體系的重要組成部分，是服務于企業內部的管理，加強企業內部監督制衡體系的一種管理活動。為充分發揮內部審計的服務職能，必須明確以下兩項基本內容。1．內部審計的主要服務對象是企業決策層企業管理的核心是決策。決策就是為了到達一定目標，利用已知信息進行方案或方法確定的過程。決策是否科學直接影響著組織的生存和發展。決策所依據的信息資料是否真實可靠是影響決策科學性的一個十分重要的因素。企業內部的各個管理部門是決策方案的具體草擬者，受本部門利益的驅使，業務范圍的限制，制定的決策草案往往有失偏頗。由于內部審計具有相對獨立性，專門從事審核檢查工作，沒有自身的特殊利益;同時，內部審計作為組織內部的一個綜合管理控制部門，其審查范圍涉及組織的各個部門、各種業務。因此內部審計能以獨立、客觀的身份，從組織的整體利益出發，對決策草案進行全面綜合的評價，為組織的決策者進行科學決策提供有用的咨詢意見。2．內部審計的主要服務內容是保證內部控制的有效性內部控制是建立在一定的控制環境中的，隨著社會的發展，控制環境會發生不斷的變化，這種變化會使原來比較健全有效的內部控制發生殘缺或失效;同時，隨著人們對內部控制規律的深入了解，人們也需要對內部控制進行不斷完善。這些都要求人們不斷對現有內部控制的健全有效性進行不斷的評價，以發現其中存在的問題，不斷加以改進和完善。使其總是處于比較健全、有效的狀態。相對于外部審計，內部審計更了解本組織的情況，而且更關心本企業內部控制的健全有效性。由內部審計來進行這種評價，不僅更加準確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內部審計應當為促進組織的內部控制始終處于比較有效的運行狀態提供及時的評價和建議。

(二)適當調整審計組織結構煙草行業是國有獨資，政企合一的企業組織，公司結構單一，不符合現代企業制度要求搭建組織架構。內部審計作為現代企業管理內部規范機制的重要組成部分，公司結構是保證其功能發揮的前提和基礎。為了保證審計人員能客觀公正的發表審計意見，充分發揮內部審計的監督評價職能，企業應盡量提高審計機構的獨立性。結合現階段行業內部審計組織機構與被審計單位業務聯系密切，嚴重缺乏獨立性，無法保證審計人員獨立客觀的開展審計工作，導致監督機制形同虛設。但是，內部審計畢竟屬于企業內部機構，不可能完全獨立于企業之外成為外部審計?？紤]到行業整體結構的特殊性，如何調整審計機構，這個度就顯得特別重要。內部審計部門在不同組織結構中發揮的作用是不同的。市局(公司)及審計委派辦采用的是第二種模式，由總經理負責，審計部門負責人分管，這種模式的雖然對領導層無法進行有效監管，但還是能發揮內部審計的基本職能;其他區縣分公司采用的是第一種模式，由分公司總經理負責，財務部門負責人分管，這種模式效果最差，嚴重影響審計獨立性，內部審計工作缺乏基本的工作環境。結合行業機構設置的現狀，筆者認為應構建以審計處為核心，審計委派辦為基礎的二級審計機構。從制度和機構上擴大審計委派辦的工作能力和范圍，代替純銷區兼職審計機構。一是在制度上明確審計委派辦的職能職責，充分賦予其相應的權利，保證其不與被審計單位發生利益往來。如薪酬發放、人事任免應與被審計單位脫離;業務考核應由上級審計部門負責等。二是根據審計工作范圍，適當擴大審計委派辦規模，如新設審計委派辦;增加人員編制;擴大業務管轄范圍等。同時，取消基本沒有發揮審計作用的純銷區兼職審計機構，將這些公司的內部審計工作交給審計委派辦執行。

篇（2）

公司治理結構通常指的是法人治理結構，由股東大會選舉產生的董事會，董事會聘任管理層，監事會監督董事會和管理層的制衡機制的組成。一些學者在論述公司治理結構時，也講到兩權分離、三足鼎立的制衡格局。如吳敬璉在1994年提出的觀點認為，所謂的公司治理結構是指由所有者、董事會和高級執行者即高級經理人員三者組成的一種組織結構。在這種結構中，上述三者之間形成一定的制衡關系：所有者將自己的資產交由公司董事會托管；公司董事會是公司的最高決策機構，擁有對高級經理人員的聘用、獎懲及解雇權；高級經理人員受雇于董事會，組成在董事會領導下的執行機構，在董事會的授權范圍內經營企業。在這樣的公司治理結構中，股東及股東大會與董事會之間、董事會與高層執行官之間存在著性質不同的關系，要完善公司治理結構，就要明確劃分股東、董事會、經理人員各自的權力、責任和利益，從而形成三者之間的制衡關系。在這個公司治理結構中，把制衡機制簡單地歸結為股東大會、董事會、監事會、管理層之間的關系，根本沒有將審計作為制衡的重要因素。

隨著美國安然、世通、施樂等粉飾業績案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中國上市公司中名目繁多的關聯方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，圍繞著“公司的社會責任”、“企業信用”以及“董事會的戰略參與”等問題，再一次引發了人們對公司治理問題的反思。安然事件后，管理層財務造假已成為不爭的事實。著名的信貸評級機構魏斯公司2002年上半年對美國七千家上市公司進行的一項調查顯示，有多達三分之一的美國上市公司可能有篡改其盈利報告之嫌。美國《首席財務官》（《CFO》）雜志于2002年8月1日公布了一份調查報告，發現過去5年中，美國大公司中17%的CFO們受到來自上司的壓力，被迫出具虛假財務報告，18%的財務經理在編制預計賬目時，沒有遵循通用會計準則，27%的受調查的CFO稱，公司的資產負債表上并沒有反映出所有的負債。事實表明，目前的公司治理結構遏制不住財務造假，審計失效弱化了公司治理結構的制衡機制。李金華審計長于2003年11月5日在南開大學舉行的第二屆公司治理國際研討會上指出，目前，公司治理問題已經成為國內外理論界和實務界研究的一個世界性的課題。

各國在考慮如何建立有效的公司治理結構問題時，都會涉及到審計監督機制的建立及其在公司治理結構中的地位問題。公司治理結構中的審計監督安排由外部審計監督和內部審計監督兩方面的內容組成（李維安）。內部審計的全球性職業組織——國際內部審計師協會（IIA）于1999年通過了內部審計的新定義，強調內部審計要在公司治理領域發揮作用。2002年7月，IIA在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》別指出，健全的治理結構建立在董事會、執行管理層、外部審計和內部審計四個“基本主體”的協同之上。IIA研究基金會在2003年先后了《內部審計在公司治理和公司管理中的作用》、《內部審計在公司治理中的職責：薩班斯法案的遵循》兩份研究報告。這些研究表明了內部審計被推向最重要的企業發展趨勢的前沿——企業需要承擔更大的責任、具有更高的道德水準；需要恢復投資者在市場上的信心；需要很好地控制企業目標，公司董事會、新聞媒體、投資者、分析師、管制者越來越認同內部審計在這些方面的重要性。

關注內部審計在公司治理中的作用，源于兩個重要趨勢：一是研究表明，內部審計與公司治理質量相關。大量的研究表明，內部審計能對公司治理產生積極影響。內部審計在一定條件下可以預防財務報告的違規行為和員工的偷竊行為；內部審計的獨立性越高，越可以改善控制環境、減少報告錯誤、提升報告質量；內部審計的參與也有利于公司業績的改善。二是人們越來越重視內部審計，不斷地擴展內部審計在確保公司治理質量方面的職責。此外，美國《薩班斯法案》的出臺、紐約證券交易所新的上市規定也起到了推波助瀾的作用。盡管薩班斯法沒有直接涉及內部審計在公司治理中的作用，但對審計委員會、外部審計人員及管理層治理要求的擴展，意味著內部審計作用也要擴展。2002年紐約證券交易所要求所有上市公司必須設立內部審計部門。這些法律的頒布是對內部審計在公司治理中價值的認可，也提升了內部審計在公司治理中的重要性。

二、內部審計在公司治理結構中的地位

國際內部審計協會在1999年6月，對內部審計的定義、職業準則以及道德規范等進行了全面修改，提出了能夠適應當代內部審計發展的新定義，將以獨立性為基礎的保證活動和以決策有用性為基礎的咨詢活動并列起來，提高了內部審計的地位，擴大了內部審計的責任和工作范圍，將內部審計進一步提升至風險管理和公司治理的高度。在新定義的基礎上，IIA建立了新的內部審計專業實務框架，并特別強調內部審計應通過“參與式”審計活動以體現其“增值”功能。

“安然事件”后，2002年美國國會出臺了《薩班斯法案》，從加強上市公司信息披露和財務會計處理的準確性、確保審計師的獨立性以及改善公司治理等方面，對美國現行證券法、公司法和會計準則等進行了若干重大修改，加強了公司主要管理者的法律責任；特別要求公司管理當局要對其公司內部控制制度的有效性做出承諾，并由獨立審計師做出鑒證；對公司審計委員會做出了規范。隨后，紐約證券交易所對上市公司的董事會的構成做出了規定，要求所有上市公司都要建立內部審計職能部門。2002年IIA在給美國國會的建議中指出：董事會、執行管理層、外部審計、內部審計的協同是健全治理結構的基本條件，其中審計委員會（內部審計人員）的主要作用是增強報告關系上的獨立性。面對外部環境變化對內部審計工作提出的新要求，2004年IIA對2001年的《內部審計實務標準――專業實務框架》進行了修訂，新的標準增加了5條新準則，并在不同程度上對原有的17條準則進行了修改，修改后的內容主要涉及有關保證準則。新標準明確了保證工作的性質和范圍應由內部審計人員決定，而不是由委托方決定，以確保確認的獨立性和客觀性。這一改動體現了當代內部審計的獨立性不斷強化的趨勢。

經過以上法律和制度建設方面的變化,內部審計工作在公司治理中的地位也發生了變化,主要體現在以下三個方面：

1、內部審計在內部控制制度方面的職能進一步強化?！端_班斯法案》頒布之后，公司內部控制的評價內容成為在美上市的公司年報的強制披露義務，內部審計職能通過內部控制這一領域再次得以強化，尤其是內部審計人員要在保證有效的內部控制和健全的財務報告方面發揮關鍵作用，內部審計在企業組織的重要性和影響力進一步提升。

2、內部審計成為改善公司治理的重要基礎。在紐約證券交易所要求所有上市公司都要設立內部審計部門的環境下，內部審計部門與董事會、執行管理層、外部審計并列成為有效企業組織治理的四大基石。具體表現為：內部審計應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理做貢獻，從而推動組織道德和價值觀的良性發展；內部審計在確保實現組織目標和維護組織道德觀和價值觀的基礎上，要樹立風險管理與控制觀念；要保證董事會、管理層、外部審計和內部審計四個因素在企業組織治理過程中的協調。這些建議和要求為內部審計參與公司治理提供了廣闊的發展空間。

3、內部審計活動涉及到整個業務與管理流程?！鞍踩皇录焙螅瑑炔繉徲嫷牡匚徊粌H僅表現在獨立性和權威性的提高，而且還表現內部活動開始涉及整個業務與管理流程。

這些變化將使以往由內部審計機構對控制的適當性及有效性進行獨立驗證，發展為由企業整體對管理控制和治理負責。內部審計將從以前的消極的以發現和評價為主要的內部審計活動轉向積極地防范和解決問題；從事后發現內部控制薄弱環節轉向事前防范；從單純強調內部控制轉向積極關注、利用各種方法來改善公司的經營業績。

三、內部審計在我國公司治理結構中的現狀

20世紀80年代以來，隨著市場經濟體制的建立和市場規范的不斷健全，中國企業的內部審計有了很大的發展，絕大多數的大型企業都設立了獨立的內部審計機構，開展形式多樣的審計活動。但總體來說內部審計工作還是落后于企業管理實踐，不能很好地滿足經營管理的需要，主要表現為（1）審計職能以查錯糾弊為主，沒有充分發揮內部審計的作用；（2）審計范圍局限于財務會計領域，沒有擴展到經營管理的各個方面；（3）審計方式主要是事后審計，沒有拓寬到事前和事中審計。

目前，我國存在以下三種形式的內部審計模式：

1、監事會領導下的內部審計模式

監事會是公司的監督機構，它由股東代表和職工代表組成，監事會的職權主要是對董事、經理在執行公司職務時是否違反法律、法規和章程進行監督。將內審設在監事會，使內部審計完全以監督者的身份出現，與管理階層脫鉤，有助于審計機構的獨立、公正審計，不受行政干預，其缺點是：不利于促進公司改善經營管理，提高經濟效益。因為監事會不能兼任公司的經營管理職務，沒有經營管理權。因此，這不能直接服務于經營決策，也就難于實現通過內部審計，改善經營管理，提高經濟效益的目的。

2、總經理領導下的內部審計模式

總經理是公司的最高經營管理人員，對董事會負責。使內部審計接近經營管理層，有利于直接為經營決策服務，有利于實現內部審計提高經營管理水平，同時，這種設置方式既達到了提高企業經濟效益的目的，還保持了審計的獨立性和較高層次的地位。使內審機構與財會等部門相對獨立，便于內部審計對這些部門進行有效的評價與監督。然而，這種設置不利于內審機構對總經理的責任、業績等進行獨立的評價和監督?？偨浝硐聦俨块T的很多活動是在其授意下進行的，內審機構對這些部門的檢查可能在一定程序上受到阻礙。因此，總經理領導的組織模式難于對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監督和評價。

3、董事會領導下的內部審計模式

董事會是公司的經營決策機構，直接對股東大會負責。職責是執行股東大會的決議，決定公司的生產經營策略以及任免總經理等。在這種組織模式下，內部審計能夠保持較高的獨立性、權威性和較高的地位。同時也使內部審計具有一定的靈活性：既便于其為委托人服務，又便于其與經營管理層聯系；既便于其對管理層進行獨立的評價與監督，又便于其為管理層加強管理、提高效益服務。企業在董事會內設置審計委員會，并將其做為董事會內的一個分支機構，人員一般由非行政董事及具有管理、財務、技術、營銷等專業知識和工作經驗的專業人士組成，它是董事會與內部、外部審計師溝通的橋梁，分擔了行政董事在內部控制和財務報告方面的部分工作，能夠最大限度地體現內部審計的獨立性和權威性。因為這種隸屬于董事會的審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都要接受審計，審計結果直接向委員會報告，使內審具有較強的獨立性和權威性。另外，也有利于保證現代企業制度下內審職能的發揮。

通過對2001年至2004年滬市246家IPO公司的招股說明書的分析，可以發現在2001年上市的55家公司中僅有31%的公司單獨設立了內審部門，2002年上市的67家公司中有43%的公司單獨設立了內審部門，2003年上市的66家公司中有44%的公司單獨設立了內審部門，2004年上市的58家公司中有60%的公司設立了單獨的內審部門。四年來，設立內審部門的公司比例翻了一倍，從中可以看出內審的作用在近幾年中得到了人們的重視，內部審計在加強公司管理和公司治理方面發揮了更重要的作用。在單獨設立內審部門的110家公司中，有22%公司的內審部門隸屬于董事會，2%公司的內審部門隸屬于監事會，76%公司的內審部門隸屬于總經理。這暗示了我國企業的內部審計機構是作為普通職能部門存在的，更多的進行的是管理工作，盡管有的企業名義上規定內審機構對董事會負責，但由于企業本身法人治理結構不健全，實質上內審機構主要接受經理層管理，遠沒有上升到公司治理的高度。

面對內部審計在公司治理治理方面作用的顯現，我國也頒布了一系列的法規來加強內部審計在公司治理中的作用。1997年12月，中國證監會出臺了《上市公司章程指南》，其中就對內部審計進行了專門的規定，并規定審計負責人向董事會負責并報告工作。2002年1月，中國證監會和國家經貿委聯合了《上市公司治理準則》，其中規定了上市公司可以設立審計委員會，并且審計委員會中獨立董事應占多數并擔任招集人，審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士。審計委員會的具體職責是：（1）提議聘請或更換外部審計機構；（2）監督公司的內部審計制度及其實施；（3）負責內部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的信息及其披露；（5）審查公司的內控制度。到日前為止，中國內部審計協會陸續頒布了中國內部審計基本準則、二十四項具體準則和兩個內部審計實務指南，對中國內部審計的基本概念、內部審計的目標、宗旨、范圍、性質與功能等基本規范作了全面界定，為中國內部審計活動和工作的有效開展提供了一套權威性的準則。但是，到目前為止，我國還沒有象美國證監會那樣強制規定上市公司必須設立內審部門。這一方面說明了我國內部審計的治理職能還沒有引起人們的廣泛關注，另一方面也說明了我國公司治理本身可能就處于一個初期的發展階段，內部審計在公司治理結構中還缺乏法律基礎，要讓它發揮作用還是一個循序漸進的過程。因此，應在法律的基礎上，大力加強內審部門的建設，完善公司治理結構，以改善公司的治理效果。

隨著我國改革開放和市場經濟體制建設的不斷深入，上市公司內部的治理結構存在的問題浮出水面。因此，如何建立健全公司治理結構、優化內部控制、保證企業資產增值與合理配置、抑制管理腐敗、合理控制決策風險等重大課題引起眾多業內人士的關注。從國際內部審計的發展經驗來看，要解決這些重大問題，我國的企業組織既要將內部審計作為企業組織管理控制系統的重要組成部分，也要保證內部審計的獨立性，并與外部審計、董事會及高管層互為補充，成為企業組織治理的有效工具之一。這就為我國內部審計真正介入企業組織的治理過程，并發揮重要的保障作用提供了足夠空間，也使得內部審計將為促進有效的公司治理發揮更加重要的作用。

參考文獻：

[1]國際內部審計師協會IIA著，《內部審計實務標準——專業實務框架》，中國內部審計協會編譯，2004

篇（3）

1內部審計發展歷程和現代內部審計組織定位

（1）內部審計起源和發展歷程。內部審計源于企業管理者為了驗證用以決策的（會計）信息而產生了對分離的內部確認職能的迫切需要。剛開始，內部審計作為內部經營職能主要集中在防止工資欺詐、現金和其他資產的損失，很快地，內部審計的范圍擴展到對幾乎所有財務事項的驗證。1947年，IIA的《內部審計師責任說明書》里指出，盡管內部審計主要處理會計和財務事務，業務性質的事務也屬于它的活動范圍。直到上世紀九十年代，內部審計主要工作還是進行業務信息真實性和業務工作合規性審計，1993年IIA的《內部審計責任說明書》指出“內部審計的范圍包括檢查和評價組織內部控制系統的適當性和有效性，及履行職責的工作質量”，主要是對業務遵循法規、制度、程序和組織目標計劃的情況以及各種信息數據的真實性進行合規性地審查。進入新世紀，IIA在《職業實務框架》（2002版）中對內部審計進行了新的定位：“內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制及治理程序的效果，以幫助實現組織目標”。

（2）組織治理中的內部審計。較早的治理研究將治理定義為“指導和控制公司的系統”。而IIA準則將治理程序定義為“組織利益相關者（如股東）的代表所使用的各種程序，旨在對管理層所管理的風險和控制過程進行監督。”這其中將組織風險管理和內部控制從組織治理別單列出來，說明這兩項是內部審計改善組織治理的重點領域。其次，就組織治理的其他內容而言，內部審計還包括了對政策、程序和法律的遵循情況進行確認，另一個重要內容是對組織經營的效果與效率進行評價。因此，內部審計的職能定位就是為組織治理提供三種確認和一種咨詢，即：風險評估、控制確認和遵循性確認和提供咨詢或經營導向的工作。

當我們以上述內部審計的定位來審視人民銀行內部審計的工作內容時，可以發現當前人民銀行內部審計工作與現代內部審計的職能定位存在很大距離。當前人民銀行內部審計工作還主要局限于對業務工作遵循性的確認，尤其是對業務工作遵守各種法律規章、制度規程的合規性確認。對組織內部控制評估的探索也還是以業務合規性為主要評價內容，對領導干部進行的責任審計也沒有落實工作效率、效果評價，至于風險管理的評價也還沒有真正開展?？傊壳叭嗣胥y行內部審計還僅僅是業務工作的檢查工具。

2人民銀行內審工作未來的新定位

（1）開展績效審計，改進人民銀行工作績效管理。人民銀行目前未將績效審計納入正式審計項目，也沒有將績效審計納入審計規范，績效審計在人民銀行內審工作中還處于實踐探索和欠缺規范的階段，但是人民銀行對于績效審計卻有著日益強烈的實際需求。這種需求源于兩方面的壓力，一是隨著經濟社會的發展，人民銀行不斷進行職能調整，承擔起諸如開展征信業務和征信業務管理、反洗錢管理等新業務；二是隨著人們對政府行政效率的關注，人民銀行面臨著提高行政效率的壓力，表現在機構和人員編制上受到剛性約束。因此，如何有效提高資源，尤其是人力資源的利用效率成為人民銀行分支行需要解決的重要課題。為此，人民銀行分支行采用多種措施開展內部挖潛，來保障履行日益增長的法定職能，比如加快業務系統建設，提高工作流程自動化程度，比如利用社會資源，開展業務外包嘗試，還有探索合理兼崗，協調有限人力與崗位需求增加的矛盾。以上措施要想取得預期效果離不開內部審計的科學評估：一是對原有業務流程進行績效評估，尤其是評估特定資源的使用效率，確定亟待改進的業務流程；二是對備選的改進方案進行安全、質量和預期效果方面的評估，因為在很多時候安全性和業務質量的提高是資源投入的結果，此時需要在二者間進行平衡與取舍；三是對改進措施實施后效果的評估，也是對組織決策進行信息反饋，確證改進方案是否達到了提高效率預期效果，是否產生預料之外的副作用。

（2）風險導向審計，開展組織風險管理。近年來，人民銀行除一般的合規性審計外逐步開展內控評估工作，但是，人民銀行進行的內部控制評估多數沒有擺脫合規性審計的框架，也就是說對于內部控制中存在的問題，或者對組織面臨的潛在風險的認定僅以人民銀行的規章制度為準繩，得出審計結論的方法和審查的角度與合規性審計如出一轍。這其中除了舊有審計模式的慣性外，還有兩個主要原因，一是原有行政體系的封閉性，各分支行主要是對上級負責，完成上級部署的工作，只要遵循上級規章制度，即使對外管理、服務出現問題，也能夠將內部規章做盾牌；二是原有業務模式相對固定，因此針對原定業務流程制定的各種制度能夠全面地涵蓋固有潛在風險。但是，近年來隨著人民銀行內外環境的變化，日益需要將內部控制建設和評估轉變為以風險為導向。首先，隨著社會發展，各界對人民銀行的行政服務與管理提出了更高的要求，并且越來越善于利用法律、社會輿論等工具就人民銀行服務和管理中的缺陷向人民銀行問責，各種外部風險不是僅遵循部門規章就能夠化解的。其次，中國金融的發展使人民銀行職能與業務在不斷調整，新職能、新業務需要在實踐中不斷完善，不斷規范，這一過程就是在對業務風險的識別評估的基礎上建章立制的過程。再次，為適應社會環境變化，人民銀行對現有業務工作也在不斷改革，從業務崗位的合理調整，到信息系統替代手工操作，都意味著對原有業務流程的改造，其規范與完善同樣要建立在對業務工作風險的重新識別評估的基礎上

3向新的組織定位轉變的必要條件

重新進行職能定位不會僅因組織需求就能水到渠成般地自然完成，這一過程需要滿足組織環境、知識結構、工作管理等方面的一系列約束條件：

（1）領導層觀念的轉變和有力支持。雖然人民銀行對內部審計職能轉變有了強烈需求，但是這一過程卻依賴于領導層的支持和推動?？冃徲嫼惋L險導向審計的審計結論不再是以規章制度為唯一的判斷依據，更依賴于審計人員的專業判斷。如果銀行領導對內部審計的定位仍舊停留在查錯糾弊的合規性審計階段，就會認為缺乏規章制度明確支持的審計結論缺乏客觀性，得不到領導層的認可，所引發的質疑和反對將阻斷內部審計職能定位的轉型之路。反之，當銀行領導認可了內部審計作為新時期人民銀行變革轉型中的有效管理工具這一地位，領導層就會主動要求內審部門擔負起為組織全面風險管理進行評估、規劃和建議的職責，也會主動要求內部審計就領導層決策執行效果的反饋信息進行獨立、客觀地確認。此時，決策層希望得到內審部門提出自主獨立的專業判斷，人民銀行內部審計職能轉變得到領導層的有力支持。

（2）更廣泛的人才儲備和更廣泛的知識結構儲備。向績效審計和風險導向審計轉型，最明顯的變化就是審計結論的得出的方式和程序。在合規性審計中，審計人員通過將業務工作實際情況與規章制度的要求進行對比，不符之處即是審計發現問題，因此，審計人員只需要對業務工作流程有大致了解，最重要的是對規章制度的把握與認識，把握好規章制度，其得出的審計結論就是扎實有效的。然而績效審計和風險導向審計中，審計結論的得出是建立在對審計指向的業務工作流程的深刻認識基礎之上的：績效審計是在對業務流程中各種資源的使用情況進行審計的基礎上對資源利用效率進行判斷；而風險導向審計是在確認業務流程各控制環節和措施對工作行為、重要人員、重要資產、工作記錄資料等各種業務要素進行控制的現狀的基礎上判斷內部控制的可靠性、完整性和適應性。同時這種變革對人民銀行內審部門工作人員提出了真正意義上的熟練性和職業謹慎要求：一是要了解基本的財務會計理論，以便獨立判斷被審計業務流程中重要資產的安全性和使用效率；二是要了解基本的組織管理理論或組織倫理知識，以便獨立判斷業務流程中的權力分配、崗位牽制等控制環節有效性或者業務流程改造對資源利用效率改善的可能性；三是要了解一定的計算機技術或者信息系統知識，以便獨立判斷業務系統自動控制環節的可靠性和完整性；四是了解一定的行政法律基礎知識，以便獨立判斷對外進行金融服務和依法行政的業務流程中潛在的法律風險。

（3）對獨立性、客觀性更審慎的把握。人民銀行內部審計工作實現向現代審計模式轉變的重要切入點是由合規性審計為主向全面融入組織管理的績效和風險管理審計轉變，這一轉變對內部審計工作的獨立性、客觀性可能會產生一定的影響。這種擔憂既來源于新型審計活動自身，也來源于行領導對內部審計工作的理解和賦予的任務。在新審計類型方面，績效審計和風險導向審計不再通過將實際情況與規章制度對比來得出審計結論，而是通過獨立、客觀地專業判斷來評價和改進組織風險管理、控制和治理過程的適當性和效果，于是，在向領導層報告和建議的過程中，前者主要圍繞著改正違規問題提出建議，最多是提示如何做才合規，而績效和風險導向審計中，審計建議可能會就提高工作績效和有效控制風險提出管理建議或者工作措施，這些可能會涉及對組織治理行為的具體指導，進而影響內部審計工作的獨立性和客觀性。同時行領導在充分利用內部審計工作專業性判斷的同時，往往會對內審部門產生更多的期望，賦予更多的任務。他們希望內部審計師不僅人民銀行治理中履行各種確認職能，而且還應該成為各種風險治理、內部控制的顧問和推動者，甚至希望內審部門直接介入組織運營的控制行為或者設計運營程序。盡管在保持審計工作獨立性、客觀性與內部審計積極參與人民銀行組織治理間保持平衡是困難的，但是仍然有一些原則可以遵循：首先，無論是內審人員還是單位里其他成員，都應該明白“審計建議是一種忠告，而不是強制執行性的當然審計人員也不對采納審計建議后所出現的后果負責”這是避免審計建議影響審計人員客觀性的前提。其次，審計人員不應當參與人民銀行業務運行的直接控制，也不應該參與內部控制程序和制度體系的設計工作，更不應該參與業務工作或承擔運營職責。再次，如果內審工作人員被指示參加運營工作，或者參與業務運行控制活動等不利于審計工作客觀性的工作，在對以上業務工作進行審計時相應審計人員應該回避。最后，開展的非審計工作時，內審工作人員和單位里其他成員都應該明白，他不是以審計人員的身份發揮作用，并且可能有損于客觀性的非審計工作應該得到全面披露。

篇（4）

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高?？焖侔l展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創新能力

篇（5）

（一）開展內部審計工作情況調查。一是與省廳相關業務處室、部分市、縣（市、區）審計局、省直行業分會等合作，對部分行政事業單位、國有企業、鄉鎮（街道）等審計機關監督對象內部審計工作開展情況進行調查。通過調查，摸清目前各單位內部審計工作的開展情況，包括制度建設、機構設置、人員配備與工作成效，發現典型、挖掘經驗；研究分析各單位內部審計工作存在的困難、問題及成因，分類提出進一步加強內部審計工作的規范性的意見與建議。二是配合中國內部審計協會完成民營企業內部審計調研，服務民營經濟持續、快速、健康發展。

（二）出臺加強內部審計工作意見。在調研的基礎上，配合省審計廳研究制訂出臺加強內部審計工作的意見。著重對審計機關的審計監督對象的內部審計工作進行規范，包括哪些單位應該設立內部審計機構，開展內部審計工作的重點是什么，國家審計如何對內部審計進行監督指導，如何整合利用內部審計成果，整合內部審計資源等內容。同時研究制訂對各單位內部審計工作開展情況的量化評價考核辦法，作為意見的附件。

（三）召開全省內部審計工作會議。以省審計廳名義召開一次全省內部審計工作會議，邀請省直有關單位，各市、縣（市、區）相關領導參加。通過會議，一是宣傳貫徹《省內部審計工作規定實施辦法》，對各級政府、各級審計機關和相關單位提出明確要求，推進內部審計工作的廣泛開展；二是通過典型單位的經驗介紹，展示內部審計成果與風采，進一步提高社會公眾特別是有關單位領導對內部審計工作的重要性的認識。

二、做強內部審計，提高內部審計工作總體水平

轉型創新，加快推進“職業化、特色化、科學化”進程，著力把我省內部審計“人員搞得多多的，事業做得大大的，素質提得高高的”，最大程度發揮內部審計應有作用。

（一）進一步加大人才培養管理力度，著力推進我省內部審計“職業化”發展。研究首批內部審計專業人才培養、管理和使用的具體措施，充分發揮專業人才在協會“服務、管理、宣傳、交流”等多個層面的作用；建立完善并發揮專家咨詢委員會、學術研究委員會、專業人才評選委員會、培訓委員會、CIA考試委員會等各專業委員會的作用，大力提高協會自律服務能力；舉辦各類培訓班，加強培訓師資力量建設，創新培訓形式與手段，豐富培訓內容，切實提高培訓的針對性與及時性；組織國際注冊內部審計師資格證書（CIA）考試，提升內審從業人員職業素養。

（三）進一步加強先進理念引導，著力推進我省內部審計“科學化”發展。要加強理論研究，通過廣泛開展理論研究，引導內部審計樹立先進科學的審計理念，包括根據中國內部審計協會統一布置，組織廣大審計人員參與課題研究，選送優秀論文參加全國優秀論文評比，根據內部審計實際，開展課題研究；要繼續開展理論與實務經驗的交流，要大力提倡開展分會主題活動，提高交流的針對性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《內部審計》雜志。

三、整合各類資源，提高協會管理服務能力

創新協會管理方式，整合各種資源與成果，切實提高協會管理服務水平，努力形成“我為審計，人人為審計；審計靠大家，大家來審計”的良好局面。

篇（6）

一、商業銀行內部審計增值研究的背景和現狀

2001年，國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計職業實務準則》中對內部審計作了重新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統的、規范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這一定義拓展了內部審計在商業銀行經營管理中發揮作用的空間，突顯了內部審計在銀行風險管理、控制和治理領域的巨大潛力，明確了內部審計是增加商業銀行價值的工作目標。

就國內外對于內部審計增值研究的成果來看，大致可以歸納成三大類，即內部審計增值的涵義研究、內部審計增值的途徑研究及內部審計增值的評價方法研究。與以往對于內部審計增值問題的研究思路不同，本文立足于商業銀行的內部審計工作，將利益相關者理論運用到商業銀行內部審計工作中，建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合平衡計分卡的建模思想，提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。

二、商業銀行內部審計的利益相關者模型

內部審計作為商業銀行的一個職能部門，其利益相關者應是對內部審計活動產生影響的，或是受內部審計活動影響的個體或群體。本文所使用的米切爾評分法是由美國學者Mitchell和Wood（1997）提出來的，該方法要求企業所有的利益相關者必須具備以下三個屬性中至少一種：合法性、權利性及緊迫性。通過利用米切爾評分法對內部審計的利益向相關者進行分析，本文認為商業銀行內部審計的核心利益相關者應包含董事會、監事會、高管層、被審計單位、金融監管機構、外部審計機構六大部分。

對于不同的內部審計利益相關者，其對于內部審計的需求也不盡相同，因此也決定了內部審計增值內容及形式上的多樣性。董事會關注于內部審計在銀行經營決策的可行性和決策執行的效益性等方面提供的確認服務；監事會關注于內部審計對全行的財務活動、經營決策、風險管理和內部控制等方面提供的確認服務；高管層關注于內部審計在風險管理與內部控制的可靠性和有效性、業務經營的效率和效果等方面提供的確認和咨詢服務；被審計單位關注于內部審計在揭示經營行主要業務的風險狀況和重大風險事項、提升經營管理水平及風險防范意識等方面提供的確認和咨詢服務；金融監管機構關注于內部審計在監督銀行整體的經營狀況和風險水平等方面提供確認服務；外部審計機構則關注于內部審計在降低外部審計風險、降低審計成本、減少重復性工作等方面提供的確認服務。

通過對商業銀行內部審計利益相關者及其需求的分析，本文建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，如圖1所示。

圖1商業銀行內部審計的利益相關者模型

三、商業銀行內部審計的增值評價模型

平衡記分卡是管理者衡量企業職能部門能否為企業增加價值的一個很好的工具，內部審計作為商業銀行的一個職能部門，同樣可以使用平衡記分卡來評價內部審計部能否增值。然而，圖3中示的平衡計分卡基本評價模型并不能夠全面衡量內部審計工作的增值效果，必須對其進行補充完善，才能對內部審計工作的增值作用進行科學性、系統性評價。

基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業銀行內部審計利益相關者模型，參考平衡計分卡的基礎評價模型，結合現代內部審計發展和現實需求，提出了六位一體的商業銀行內部審計的增值評價模型，如圖2所示。

圖2商業銀行內部審計的增值評價模型

商業銀行內部審計的增值評價模型中各部分對應的具體指標包括：

（1）董事會/監事會。具體指標有：董事會/監事會對內部審計部門的履職滿意度、上報董事會/監事會的內部審計報告數量和報告質量、審計計劃完成率等。

（2）高管層。具體指標有：內部審計建議的采納率；內部審計建議新增或完善規章制度的數量、對內審部門投訴的數量、對內部審計部門的履職滿意度等。

（3）被審計單位。具體指標有：揭示風險金額、揭示風險問題數量、整改建議數量、揭示問題屬實率、審計時間及頻次等。

（4）金融監管機構。具體指標有：內部審計完成監管要求項目次數、對完成監管要求項目審計成果的滿意度等。

（5）外部審計。具體指標有：內部審計工作成果的利用率、利用內部審計成果所減少的外部審計時間和成本、對內部審計工作的滿意度等。

（6）創新與學習。具體指標有：內部審計人員的學歷結構、內部審計人員所取得的職業認證數量、內部審計人員每年參加培訓的時間和頻次等。

四、結束語

本文研究了商業銀行內部審計的增值評價問題，運用利益相關者理論建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合了平衡計分卡的建模思想，最終提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。由于時間及個人能力所限，本文提出的商業銀行內部審計增值的評價模型以及對應指標還有待完善，需要在今后的研究和審計實踐中不斷的修正改進。（作者單位：中國農業銀行審計局西安分局）

參考文獻：

[1]孫麗.我國增值型內部審計運行機制研究[D].山東財經大學碩士論文，2013.

篇（7）

    內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法,來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現它的目標。公司治理作為建立現代企業制度的核心,是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經營業績、提高投資回報的重點。加強內部計、提升內部控制和管理理念,是完善公司治理機制的重要一環。

    一、內部審計工作存在的問題

    我國內部審計起步較晚,受傳統人文因素和傳統理念的影響,要真正發揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營企業目前的內部審計工作并不樂觀,與我國社會經濟發展不相適應,需要加大力度予以引導。

    1.內部審計工作沒有財務工作重視,沒有設置內部審計職能或沒有開展實質性內部審計工作的企業大量存在,有些內部審計機構的日常工作履行財務職能,或者只限于費用控制業務的審批。

    2.內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來,審計隊伍全是財會人員,缺乏經營管理復合人才,很難獨立全面地開展內部審計工作,得不到企業的認可,工作難度大。

    3.內部審計工作不規范,審計方法簡單,審計風險大;內部審計工作只有財務稽查,分析、確認、咨詢、評價能力不足,跟不上企業快速發展的需要,沒有發揮內部審計的應有作用。

    4.一些民營企業的內部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護“家族集團”利益的工具,往往使審計工作抓小放大,失去內部審計的客觀、公正的基本原則,很難獨立地、全面地開展內部審計工作。

    5.對內部審計工作在公司治理中發揮監督和服務積極作用的認識不足,對如何確保內部審計工作的獨立性,更好地改善企業管理,維護全體股東的利益,缺乏統一的組織定位。

    二、完善企業內部審計的對策

    1.轉變觀念,提高認識,加強工作,充分發揮作用。我國內部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計,將監督融于加強企業風險管理,完善公司治理結構中,為實現企業經營目標提供增值服務。作為內部審計部門,應按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責,正確處理好與企業內部有關部門的關系,力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程,得到管理層的批準和董事會的認可,及時將審計中發現的經營管理中存在的薄弱環節和普遍問題向領導匯報,并提出合理化建議,從而贏得企業管理當局的重視和信賴,以保障審計權利和職責的有效執行。

    2.明確內部審計工作思路,改進內部審計工作方式?，F代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性,它的根本目的是改善企業經營管理,提高經濟效益。因此,內部審計應從本單位的實際出發,把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上,為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。另外,在審計方式上,變傳統的事后審計為事前、事中審計,做到事前科學預測與決策,事中、事后跟蹤監督,對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價。在風險導向內部審計的觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連系在一起。內部審計人員通過對當前的風險分析,確保其審計計劃與經營計劃相一致,使用風險管理原則改變審核過程,以適應現代企業制度下內部審計的需求。

    3.改善內部審計人員結構組成,加強業務培訓,促進整體素質的提高。在內部審計人員的隊伍建設上,關鍵是注重審計人員的構成,將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業道德和較高的政策水平,牢固掌握國家財經政策和企業規章制度。要抓好現有審計人員的培訓教育工作,從實際出發,因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問題,充分調動審計人員的工作積極性,實行達標上崗制度,加強崗位培訓,切實提高審計人員的綜合業務素質。

    4.完善管理制度,嚴格執行審計決定。規范與完善的內部審計管理制度,是企業開展內部審計工作的制度保證,企業內部審計應結合企業實際建立健全內部審計制度,明確內部審計在企業中的地位和職責,使內部審計工作有章可循、有規可依,為促進內部審計健康、有序發展提供制度保證。同時,要嚴格執行審計決定,認真做好后續審計工作,對審計意見的落實情況進行跟蹤,督促有關部門或所屬單位認真進行整改。

    5.拓寬內部審計領域,拓展內部審計作業領域。內部審計不僅要實現觀念上的突破,要重要的是實現內部工作上的突破。凡是加強企業科學管理,防范企業風險,提高經濟效益,有利于企業發展的相關問題和事項,都應作為內部審計的工作范疇。如財務收支審計,實施內部控制制度的評審、新產品開發、技術改造審計等。隨著企業內部控制的日益加強,公司治理的逐步完善,合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。

    綜上所述,公司治理離不開內部審計,同時也給內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。內部審計通過創新理念,與時俱進,積極參與公司治理,為優化公司治理,促進公司治理結構的完善,創造一個良好的制度基礎和內部環境。

    參考文獻

篇（8）

內部審計主要是針對企業內部財務活動和業務變化的可觀評價方式，能夠展現企業的財務現狀和運營環境，從而增強對于企業情況的了解和控制。而內部審計質量則是考量審計工作有效性的重要指標，對于企業長遠發展來說非常重要。但目前我國很多企業在這方面還有一定欠缺，致使發生了很多會計舞弊事件，比如長虹公司危機等。這些事件已經說明了目前在我國僅僅使用外部約束是很難保障企業財務安全的，還應該重視內部審計質量。

2.研究的方法

論文在寫作之前先使用了文獻綜述法，即通過中國知網、萬方數據中心等網站，搜集了與論文寫作方向相近的國內外文獻，其中有中文文獻18 篇，外文文獻2 篇。這些文獻都對內部審計質量進行了綜合分析，但是由于我國市場環境的變化，同時結合近幾年來發生的審計案例，說明目前我國企業的內部審計質量并不高。因此有必要繼續對我國企業內部審計質量的影響因素和改進策略進行深入分析。論文在寫作過程中還使用了分析法，即結合自己所學知識，分析目前我國企業內部審計質量的影響因素，并提出了相應的改進策略。

3.相關概念

根據我國在2013 件的相關文件，企業的內部審計定義為企業組織內部進行的較為客觀性的評價工作，能夠對企業的經營行為進行綜合的評估，從而采取最恰當的內部控制策略，保證企業戰略目標得以實施。內部審計質量則是對內部審計工作的整體評價，是對其作用和效果的一種總結。目前就我國企業的具體環境來看，內部審計質量是由多方面原因綜合影響的。而審計質量又對企業的決策和管理有著重要的影響，因此在現階段分析我國企業內部審計質量的影響因素及提升策略，是具有非常鮮明的現實意義的。

二、內部審計的相關理論依據

內部審計的相關理論體系主要分為四個方面，即委托、受托、利益相關、審計環境。其中委托代替和受托是相關聯的，主要是指企業所有者將自身企業委托給管理者進行管理，并且有權對企業情況進行必要的了解。而管理者應該及時報告企業情況，并科學的經營企業。利益相關理論主要是用來解決企業經營過程中面對不同企業主體采取差異性的管理策略，權衡每一個主體的利益。而審計環境則主要是指對審計工作產生影響的所有活動，而本文所研究的審計環境主要是指審計行業環境以及內部因素的影響，比如企業構架、人員素質、審計方法、法律環境和行業環境。

三、我國企業內部審計質量的影響因素

1.企業組織機構影響

對于企業來說，如果想要保障內部審計工作的有效性，那么在設置審計部門的時候就應該確保部門和組織具有較強的獨立性。這樣以后，審計部門才能夠突破企業的約束，貫徹審計工作的客觀、公正等態度，凸顯審計工作的職能。另一方面，內部審計部門的獨立性還應該體現在部門負責人身上。如果部門負責人的地位比較高，那么其工作所受到的制約也會大大減少。但是，目前在我國很多企業中，基本上都沒有專門設立相應的內部審計部門或者組織。雖然有一些企業有自己的審計部門，但這些部門并沒有真正在企業管理經營活動中發揮自己的職能。不僅如此，大部分負責內部審計組織和機構的人員都沒有太高的實權，使得審計機構成為了高層管理者手中的工具，根本不能給審計人員展開公正客觀的審計工作創造環境，在很大程度上都影響了內部審計的有效性。

2.審計方法和程序影響

首先，在審計方法方面。內部審計的方法主要是保障審計目標實現的一系列技術方法。這種方法通常來說都不會孤立在某一段工作環節中，而是在整個審計活動中都廣泛存在。而隨著信息技術和互聯網技術的不斷應用，審計工作對于審計方法的需求也發生了變化。傳統的審計方法在當今大部分企業中都不適用，并且很難查出企業經營存在的問題。但目前我國很多企業的審計方法還非常落后，直觀的體現就是多以事后審計為主，并且在審計過程中對于現代化技術的使用也不深入。這些原因都使得目前我國各個企業的審計方法與實際應用不匹配，最終使得審計質量大大降低。其次，在審計程序方面。科學規范的審計程序能夠保障審計工作的順暢進行，同時還能夠最大程度的減免內部審計存在的重復作業。但目前我國很多企業的審計程序還存在較大的問題。第一，審計程序的系統性不強。企業的審計人員為了快速完成審計工作，在審計方案規劃方面缺乏反復的審核和確定，使得整個審計方案沒有必要的系統性，在實際施行的時候往往會讓審計方案流于形式。第二，審計程序缺乏必要的溝通。在審計程序推進的時候，整個審計部門的各個小組之間的聯動性不夠，使得審計工作在開展的時候沒有重點，并且審計的標準也不一樣，從而大大降低了審計質量。第三，審計制度存在漏洞。這里主要是指審計復核制度。很多企業的內部審計體系往往沒有嚴格的內部審計復核監督制度，也就無法及時的找到內部審計可能存在的問題，從而難以保證審計工作的校正，從而不利于審計質量的提升。

3.審計人員素質影響

目前我國很多企業在審計人員招聘方面，主要是從企業的其他部門進行內部選拔，比如財務部門等。雖然內部選拔的人才掌握了較為全面的會計知識，并且對企業經營業務也有較為完善的認知。但是這些人才缺乏必要的審計技能，在初始的時候并不能勝任各類審計工作。事實上，如果企業后續能夠針對這些人才進行針對性的培訓，就能很好的解決這些問題，并且還能夠培養出適合本企業的審計隊伍。但是很多企業目前都不重視對于審計人員的培訓，不會在這方面投入過多的成本，最終使得企業內部審計隊伍的綜合素質偏低。而審計工作對于人員素質的依賴性非常高，特別需要審計人員具有較高的技能。而企業內部審計人員的素質現狀很難滿足目前企業審計工作的需求，從而使得我國很多企業的內部審計質量都不容樂觀。

4.審計相關法律環境影響

法律本身就具有顯著的強制性，對于各個企業組織的活動具有非常強的剛性約束。而法律環境對于內部審計質量的影響主要是政府利用相關法律準則來干預企業的內部審計，保證企業的審計部門能夠充分發揮其職責，鼓勵企業使用內部審計來發現問題，最終達到規范市場的目的。但目前我國的內部審計相關法律法規還有較大的欠缺，特別是對于內部審計人員的權利責任劃分、審計人員地位、審計獨立性等關鍵部分都有較大的欠缺。

5.審計行業環境影響

本處所說的行業環境主要是指同行業的所有企業共同形成的行業環境。對于所有行業來說，行業內部成員的生存現狀跟行業總體水平有著非常緊密的關聯。而對于內部審計行業，內部審計協會就是整個行業的統籌管理主體，是各個企業內部審計人員組成的，并且能夠極大的加強內部審計的自律性。另一方面，內部審計協會還直接受到政府部門的影響，細化相關法律法規來引導行業發展。但目前我國的內部審計協會在這方面還有較大欠缺，根本起不到對內部審計人員的控制，使得我國各個企業內部審計質量普遍不高。

四、我國企業內部審計質量提升的策略

1.優化企業組織構架

對于企業來說，要想提高內部審計工作的獨立性，那么對其組織構架進行必要的優化是非常有必要的。首先，各個企業的管理者和領導者應該充分認識到內部審計工作對于企業的重要性，特別是審計獨立性所帶來的巨大收益，從而在企業構架中重新定位和優化內部審計部門的組織構架。這也需要各個企業應該在內部專門設立一個內部審計部門。其次，為了進一步保障審計部門工作的獨立性，企業應該注重部門主管的設置，盡可能的讓審計部門由企業領導或者董事會直接領導，在提高其獨立性的同時，也大大保障了部門與企業管理層之間的良好溝通。最后，審計部門在設置的時候還應該配備數量足夠的審計人員。目前很多企業因為市場人才缺失、企業運營成本等多方面的原因，總是不斷的壓縮內部審計隊伍的編制，使得審計工作很難全面的展開。因此，在下一步的發展中，企業必須要先保障內部審計人員的數量，從而滿足審計部門各項工作的需求。

2.創新審計方法和程序

首先，在審計方法方面。前文的分析中主要提及了目前我國多數企業內部審計的方法還過于傳統，對于現代化信息技術和審計理念的應用不強。因此，從這個角度來講，內部審計方法的改善主要就是結合現代化技術來創新審計方法。事實上，先進的審計方法是審計質量的重要保障，同時也是審計效率提升的關鍵。在審計方法創新方面，企業一方面還要重視傳統審計手段的使用，比如問詢、函證、觀察等，但更重要的還是要多使用計算機輔助技術和現代化審計技術，比如風險評估、分析測試、抽樣分析等，從而利用現代化的技術及時發現企業在經營過程中存在的問題。其次，在審計程序方面，應該針對上述提及的三個問題作出相對應的改進。第一，加強審計程序的系統性。由于審計工作跟企業的經營業務緊密的聯系在一起。因此，每個企業審計工作的開展都應該有所區別，審計程序的設計和編寫應該在結合企業經營業務的基礎上，不要太過于追求速度，而應該重視審計程序的質量。第二，提高審計程序的聯動性。雖然審計工作中各個小組的任務不同，但也應該增加相互之間的溝通和聯動。這方面，審計部門的管理者應該注重審計工作中的協調性，保障審計工作能夠在各個小組中順利展開。第三，完善內部審計復核制度。復核制度是保障審計質量的關鍵所在，同時也是對審計工作的驗收和檢查。因此，企業應該重視復核制度，并在審計工作完成之后嚴格貫徹這種制度。

3.提高審計人員的綜合素質

各類審計工作最終還是需要審計人員來進行，無論以后的科學技術發展到什么程度，高素質人才還是不可缺少的。因此，各個企業如果想要增強內部審計的有效性，那么就必須重視人才隊伍的綜合素質。首先，企業應該加大社會招聘的力度，吸收市場中的高素質人才。隨著我國各大高校的擴招舉措，目前我國市場上的人才數量越來越多。但在審計領域中，市場人才的數量并不能滿足企業的需求。因此，企業在下一步應該增大社會招聘的力度，以良好的待遇和發展前景來吸引社會人才。其次，企業應該在內部建立一套完善的培訓機制。整個培訓機制應該從兩個方面展開，即針對外部人才的內部業務培訓以及針對內部員工的審計技能培訓。另一方面，培訓工作的進行也應該使用多種方法，比如案例教學法、討論學習法等，從而增強培訓的效果。在必要的時候，企業也可以外聘一些專家和經驗豐富的審計人員來給企業內部審計隊伍講解相應的審計知識和技能，從而進一步提升審計隊伍的素質。在這之中，培訓工作必須要跟獎懲機制結合在一起，才能充分激發審計人才的培訓動力。對于基層的審計員工，獎懲機制應該以物質獎懲為主，利用獎金和福利等調動員工學習動力;對于中高層的審計管理人員，獎懲機制應該以精神獎懲為主，利用人文關懷、榮譽、晉升資格等調動他們的學習動力。

4.完善審計相關法律法規

要想充分提高企業內部審計的質量，那么就應該重視相關法律法規的建設，以及行業政策和自律體系的建設。具體來講，就是我國應該結合現存的《內部審計基本準則》等法律文件，以及目前我國企業內部審計的實際情況，在法律文件中增加內部審計的內容、方法等約束，增強內部審計工作的標準和規范，進一步的提高審計質量。另一方面，由于我國各個地區和各個行業的差異性，使得企業的內部審計工作也變得不同，特別是內容和標準上的差異。因此，我國各地區政府部門還應該針對當地現狀，制定更加細化的審計規則，從而切實的提升內部審計的質量。

5.優化審計行業環境

篇（9）

現代企業財務可持續發展是包含許多方面的，企業會計審計工作就是其中一個重要的環節,我們應該對會計審計工作認真對待、考慮細致、加強管理，使企業的生產經營效率大大提高，確保企業健康穩定的發展。

 

一、目前企業會計審計工作中存在的問題

 

(一)會計審計制度不夠完善

 

我國會計審計制度的制訂無論是從空間上還是從時間上都缺乏一個充分博弈的過程。制度很不完整，老的制度一用就是好多年，比較陳舊落后、不科學，在實際的工作存在很多的弊病、不切實際，無法很好的發揮出其應有的作用，很大程度上基本形同虛設。制度的不完善對審計工作的影響非常巨大。

 

(二)會計審計工作得不到重視

 

會計審計工作在企業中得不到重視這一現象是十分普遍的，管理體制的不健全，領導的不聞不問,對會計工作隊企業內部控制的理論十分匱乏，對健全會計審計相關制度的重要性認識不足，實際的會計審計工作基本沒有，會計內部審計管理體制往往只是流于形式罷了。大多數企業還把會計審計部門與企業的其他一些職能部門合在一起，使會計審計工作缺乏獨立性，工作中無法有效的開展職能工作，其應有的作用就更加無從發揮。

 

(三)會計審計人員缺乏誠信、綜合素質低

 

我們許多企業會計誠信缺失現象非常普遍，職業會計技能和綜合素質普遍偏低。不按國家有關規定做好企業財務的審計工作，對工作認知度不夠，工作太自我，以自我為中心，主觀意識就是一己方便，一切方便的原則工作，心態不收法律約束，想當然的工作狀態。這樣的心態就無法提高身的職業技能,在工作中經常出現一些不規范現象。

 

(四)會計審計方法及手段不合理

 

目前我們的企業從整體來看,會計審計工作仍停留在“查錯防補”階段，對企業經濟效益的審計還未達到預訂的效果目的，對企業領導的責任審計也未有作用。會計審計并未實現合理性、有效性。由于又受到審計水平局限，審計方法缺乏集管理、技術評價為一體等新方法，仍沿用以往的查賬方法。

 

二、會計審計工作對企業的重要性

 

會計審計作為現代企業會計工作中的一項重要組成部分,在提高企業的經營管理水平以及經濟效益、促進企業內部控制等方面，發揮較大的作用。

 

1)制約作用:會計審計人員按照國家實施頒布的有關會計的法律法規及企業的有關制度。就企業各項經濟活動所使用的財務資金情況進行核查與檢測，能進一步制約相關的違法違章行為，有效維護企業的經濟發展秩序，從而保證了企業各項資金的使用途徑合法化。

 

2)促進&用:S過加強企業的會計審計，對會計內控制度的完善、經濟效益以及財務收支等的審計，能及時察覺企業相關制度的缺陷以及會計方面的漏洞，有利于及時向相關部門反饋存在的問題，進而有效解決有關責任歸屬的問題，促進企業對經營管理方式的改善。

 

三、加強企業會計審計工作的措施

 

(一)加快完善企業會計審計工作的各項制度制度是管理的基本，要做到‘有章可循、有法可依’，只有好的制度才會有好的管理。會計審計制度是建立現代企業內部財務會計制度的重要體現,是完善法人治理結構，實現經營機制的轉換，加強企業財務管理，提高企業經濟效益的客觀需要，加強內部控制，目前會計審計在企業發展中的重要地位，規范會計核算，進一步提高財務管理水平，我們要結合企業自身經營特點制定適合會計審計的管理制度，明確管理的目的，細化會計信息化對數據的收集、分析、審核、校隊等工作,提髙財務信息的公開化、透明化，進而提高財務的監控質量。領導要以身作則，起到帶頭作用，堅決貫徹執行財務管理制度以保證內部控制工作的順利進行。

 

{二)加強高素質復合型審計人才隊伍的建設企業會計的每一項工作的展開均依賴人的力量，因而，組建一支業務技能好、責任心強以及職業道德良好的復合型會計審計人才隊伍，以適應會計審計工作創新的需求。

 

1)通過聘請高水平的財務會計講師,結合事例對本單位的會計人員進行不定期的培訓，使企業的會計人員進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策,支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念,提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。同時迅速的提高了財務人員的專業素質、業務技能、實際經驗，使他們成為適合會計審計工作優秀人才。

 

2)設立獨立的企業會計審計部門。企業會計審計部門是目前企業的管理機制中一個重要的組成部分，是最大程度上保障企業會計審計人員行使權利的手段，會計審計在企業中的地位應獨立于其他的管理機構，企業應該設立獨立的會計審計委員會。

 

審計部門要根據財務部門的分析報告，認真準確的做出一個評價。內部審計通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。內部審計可以深人到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發生可能性大小為依據,深人到經營管理的各個過程，查找并防范風險，從而做出最終的報價，讓整個企業的戰略有一個最完美的體現。

 

四、結束語

 

企業會計審計體制是貫穿于整個企業生產經營活動全過程的，自我調控體系，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，會計審計工作是我們企業內部控制發展的必然趨勢，我們企業會計審計工作者要改變觀念、提高認識、自我調整,在工作中積極努力、認真貫徹執行會計審計的各項制度，確保使企業在市場經濟始終保持旺盛的生命力!

 

參考文獻：

 

[1]何紅.加強企業內部審計提高公司經濟效益(期刊論文)[J].投資與合作，2011(01).

 

[2]舒安奇.淺議企業內部審計機構隸屬關系問題(期刊論文)[J].現代商貿工業,2007(07).

 

篇（10）

關鍵詞：

功能；內部審計；企業價值；分析

由于內部審計環節較為繁雜，增大了內部審計人員的工作難度，增加了企業在經濟活動中的風險率。近年來，雖然我國很多企業的內部審計工作水平不斷提高，但是依然存在很多問題。本文圍繞內部審計功能與企業價值進行闡述，提出了增加企業價值的措施。

一、內部審計功能的內涵

從理論的角度出發，內部審計工作能夠分離管理層與股東層，同時管理部門必須對內部審計人員的工作進行監督。內部審計工作涉及到咨詢環節、鑒證環節，一旦審計人員發現企業存在的問題，必須立即上報管理部門，并且制定解決方案。良好的內部審計能夠促進企業的發展，不斷增加企業價值。由于內部審計能夠有效規范企業的人員作業，保障財務報表的透明度，為企業營造良好的工作環境，從最大程度上降低風險損失率，從而為企業帶來經濟效益。因此，企業決策者通過分析內部審計工作，能夠明確企業的未來發展方向，做出正確的決策。不同于外部審計工作，內部審計工作涉及面更廣，是企業管理的重要組成部分。然而外部審計工作主要為監督企業流程規范，屬于企業的外部評價工作。如今，我國越來越多的企業要求設置自評工作，因此，內部審計工作對企業的未來發展具有重要幫助。隨著企業的管理層、董事會等層級的透明度越來越高，使內部審計工作的重要性不斷顯現。在西方發達國家中，管理層與企業具有密切聯系，同時企業的規模與管理層的重要性呈正比。但是在我國的某些企業中，由于內部審說并未直接與部門成員掛鉤，使某些審計人員在業務工作中態度不端正，導致內部審計功能沒有充分發揮。內部審計工作涉及的知識面較廣，例如：管理知識、信息系統、法律知識等，要求審計人員不斷提高綜合素質，包括知識水平與技術水平。因此，內部審計工作在開展過程中，審計人員應依據我國的相關法律法規，對經營制度進行有效監管，從而保障企業正常的經濟活動。審計人員在監管過程中，一旦發現企業違紀情況，對其進行及時制止，能夠有效保障我國利益，從而對企業進行教育工作，使企業能夠實現可持續發展。對于企業在生產過程中出現的錯誤行為，例如：財務報表不真實等，審計人員必須立即糾正，使企業消除歪風邪氣，有效提高會計人員的綜合素質，從而保障企業今后能夠提供真實準確的財務報表。內部審計人員應與監察部門加強聯系，對于的企業經濟活動，必須聯合起來對其進行嚴重打擊，充分保障國家的利益，同時保障各企業之間能夠公平競爭，為企業在市場競爭環境中營造良好的風氣。

二、增加企業價值的措施

內部審計工作對于企業而言，具有重要的約束價值，在企業發展過程中，能夠不斷增加企業價值。內部審計工作在企業生產的過程中，能夠有效縮短其經濟成本，使復雜的關系變得簡單化，給企業決策者提供有效的解決策略。由于企業存在多層關系，內部審計人員通過對其進行監督檢查，保障各層能夠正確履行義務及權利，從而降低企業在經營活動中存在的風險。內部審計人員在工作過程中，通過對其經濟活動進行檢查監督，使企業的經濟報表具有真實性，直接解決了各部門之間的信息不可靠問題。內審工作內容具有多樣化的特點，在處理問題的過程中具有靈活性。不同的企業規模之間存在的內部審計工作是不同的，同時內部審計工作的差異性較為明顯，尤其是對于財務環節而言。內部審計人員在工作過程中必須明確業務流程，通過落實好風險管理工作，降低多于的審批環節，從而提高企業的內部控制工作效率。內部審計人員在工作開展中，通過落實審查工作，對企業的軟件進行控制。由于軟件文化對企業的影響是巨大的，內部審計人員必須具備長遠的目光，不斷規范企業的經濟活動，使工作人員能夠有良好的自我約束力，凝聚了工作人員的智慧，使企業能夠良好發展，在時間的推移中不斷提高企業的價值。因此，內部審計工作的質量直接關系到企業軟件文化的好壞。內部審計工作還應重視咨詢環節的管理，為企業提供形式豐富的培訓活動，提高企業人員的工作熱情與工作效率，從而降低了企業決策者的管理工作難度。內部審計工作具有較強的獨立性，我國對其提出了明確的規定，企業在制定了內部審計工作方案后，股東人員不應對其進行干擾。企業應重視內部審計工作，對于企業的內部審計工作而言，主要面臨以下問題：由于某些企業的規章制度必須與外部審計工作相協調，同時外部審計工作必須落實上級部門的要求，使某些企業股東人員直接參與管理，導致內部審計制度不規范。內部審計人員通過遵守企業規范，對審計部門進行定期匯報工作，同時遞交專業的報告表等，企業部門在開會討論后，對審計報告進行討論，不斷提高審計工作的科學性、合理性、準確性。同時，企業必須完善內部控制體系，對于所有環節的審計工作，內部審計人員必須具備風險管理概念，使后期的工作能夠有序進行。內部審計工作通過對企業的風險環境進行分析，能夠針對其內容制定相應地解決措施，使企業決策者能夠清晰企業在后期發展中可能存在的風險。內部審計人員通過對企業的內部控制環節進行控制，從而不斷完善企業的內部控制制度。

三、結語

綜上所述，內部審計工作具有良好的發展前景，企業應重視內部審計環節，使審計人員不斷提高綜合素質，落實好審計工作，降低企業發展中存在的風險，從而增加企業價值。

作者：阿卜來提·阿卜力米提 單位：石河子大學商學院