會計電算化審計論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇會計電算化審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、會計電算化系統(tǒng)的四大審計風險

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)風險

傳統(tǒng)手工會計方式下的審計線索主要為紙質(zhì)憑證、賬簿和報表中記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計線索是明顯清晰可見的，審計人員可以通過這些書面記錄進行審計。但是，在會計電算化方式下，會計信息的存儲由紙質(zhì)介質(zhì)變?yōu)榇判越橘|(zhì)，使得審計的可視線索消失，減少了審計過程中發(fā)現(xiàn)錯誤的機會，同時，存儲在磁盤上的會計信息非常容易被破壞和篡改或者對其進行隱蔽的非法操作，對會計數(shù)據(jù)和記錄進行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對會計信息真實性、公允性審計的難度增大。

（二）內(nèi)部控制風險

傳統(tǒng)手工會計方式下，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為職責分離以及人與人之間的相互牽制，采取的手段主要是審計人員利用紙質(zhì)信息進行手工檢查核對，明確相關(guān)人員的職責。會計電算化方式下，由于內(nèi)部控制措施以程序文件的形式建立在會計電算化財務(wù)軟件系統(tǒng)中，實行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責分離原則規(guī)定每個不同角色的制單權(quán)、審核權(quán)和查詢、修改權(quán)等，因此計算機財務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制功能的有效性直接影響系統(tǒng)輸出會計信息的真實性、公允性，內(nèi)控制度的固有局限性也會增加被審計單位管理層錯誤與弊端的風險。

（三）軟件系統(tǒng)風險

目前，市場上會計電算化軟件種類繁多，功能上各有差異，更新?lián)Q代、版本升級速度快，具有保密性強，因此軟件的設(shè)計不完善或數(shù)據(jù)存儲故障，使增加會計數(shù)據(jù)異常錯誤的可能性。另外，由于一些管理人員疏于對會計電算化系統(tǒng)硬件的管理，使得電算化系統(tǒng)受到外部一些物理因素的影響而出現(xiàn)故障，如：高溫，潮濕，人為破壞等，這也從另一個方面增加審計風險。

（四）人員操作風險

由于會計電算化信息系統(tǒng)比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求更高，使得審計對象、內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。在傳統(tǒng)審計環(huán)境下掌握了豐富會計知識與審計方法的專業(yè)人員，缺乏對計算機知識全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺少將計算機技能與會計和審計知識有機的結(jié)合，使得部分審計師在面對會計電算化環(huán)境下的審計時，對以磁性介質(zhì)存放的會計信息不適應(yīng)，難以開展有效的電算化審計，從而使得得出的審計結(jié)論有可能偏離被審計單位電算化系統(tǒng)的實際情況，造成審計風險。

三、會計電算化系統(tǒng)審計風險的對策

（一）加強對電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的審計

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟全球化的進一步深入，越來越多的企業(yè)開始通過用ERP系統(tǒng)整合對企業(yè)信息流，現(xiàn)金流，物流的管理，ERP系統(tǒng)在財務(wù)方面使原本手工方式下的會計職責、內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化，再加上審計電算化發(fā)展的滯后于會計電算化，于是有了新的審計風險。加強內(nèi)部控制制度審計，一方面是從源頭上防止違法、舞弊，降低審計風險；另一方面也可以幫助被審計單位建立有效的內(nèi)控制度。具體可從以下四個方面對內(nèi)部控制制度進行審計：

1．職權(quán)分離控制檢查

從被審計單位管理獲取書面的內(nèi)部控制制度手冊，檢查會計電算化系統(tǒng)中各種人員的職責與權(quán)限、聯(lián)系與牽制有效性，查看各種人員的職責與權(quán)限是否與規(guī)定一致。

2．硬件環(huán)境控制檢查

從被審計單位獲取硬件保護的有關(guān)文件，檢查被審計單位管理人員是否按照規(guī)定對硬件進行維護以及對計算機系統(tǒng)的運行環(huán)境進行評估，來保證計算機硬件的可靠性。

3．系統(tǒng)運行情況檢查

對計算機在輸入、處理、輸出等過程中的運行情況檢查，根據(jù)上機操作記錄、科目編碼，發(fā)現(xiàn)有無錯誤記錄，有無未審核會計科目的編碼。

4．操作人員情況檢查

對電算化系統(tǒng)操作人員的思想道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否合格，是否按系統(tǒng)規(guī)程操作，人員之間工作有無錯誤或者舞弊，有無定時人員定時輪崗制度以及對制度定制的合理性進行評估。

（二）加強對會計信息真實性和合法性的審計

在會計電算化環(huán)境下，由于電算化自身的特點，使得儲在磁盤上的會計信息非常容易被破壞和篡改或者對其進行隱蔽的非法操作，對會計數(shù)據(jù)和記錄進行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對會計信息真實性、合法性審計的難度增大，因此應(yīng)加強對數(shù)據(jù)的審計工作，保證會計報表及會計業(yè)務(wù)處理的真實性、合法性。具體可從以下四個方面對會計數(shù)據(jù)進行審計：

1．對數(shù)據(jù)輸入進行審計

檢查輸入憑證的完整性、正確性，是否具有憑證的試算平衡控制，憑證的編號是否按順序設(shè)置，有無重復(fù)號碼，憑證的借方貸方金額是否相等，對輸入錯誤計算機是否發(fā)現(xiàn)錯誤并予以提示，操作人員改正錯誤后重新提交是否成功以及系統(tǒng)是否作好了錯誤記錄等。

2．對數(shù)據(jù)處理進行審計

檢查是否只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能執(zhí)行操作、復(fù)核、結(jié)賬等會計處理操作，如：職責分離（SegregationofDuty），角色設(shè)置（RoleSetting）；系統(tǒng)是否具有防止或及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯的措施，如：警告信息（WarningMessage）、錯誤信息（ErrorMessage）；對非正常中斷是否具有恢復(fù)功能，如：殺毒軟件安裝（EstablishmentofAnti-virusSoftware），智能備份系統(tǒng)（SmartBackupSystem）、恢復(fù)系統(tǒng)（RecoverySystem），系統(tǒng)是否具有防止非法篡改會計數(shù)據(jù)的功能，如：個人識別號碼（PersonalIdentificationNumber），密碼設(shè)置（Password），指紋識別（FingerprintIdentification）等。

3．對數(shù)據(jù)輸出進行審計

對生成的賬簿、賬表進行輸出，檢查憑證有無操作員、復(fù)核員、主管會計等姓名，明細賬、總賬、報表中的余額數(shù)字是否平衡，格式是否正確。未經(jīng)授權(quán)批準的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料必須進行登記，并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用。

4．對應(yīng)用程序進行審計要求對應(yīng)用程序設(shè)計的有效性進行維護和評估，保證會計數(shù)據(jù)的安全和正確性。

（三）加強對會計電算化系統(tǒng)的專業(yè)測評

目前，我國企業(yè)所使用的會計電算化軟件品種較多，有通過有關(guān)部門認證的，如：國外有SAP、甲骨文（Oracle），國內(nèi)有用友（nc/u8），金蝶（k3）、博科等，也有企業(yè)委托軟件開發(fā)公司根據(jù)公司特點開發(fā)的ERP軟件，其軟件質(zhì)量、內(nèi)部控制水平差別很大，企業(yè)使用的會計電算化軟件是否符合有關(guān)部門的要求以及其內(nèi)部控制有效性程度高低，將對注冊會計師實施審計程序和審計工作量產(chǎn)生重要影響。因此在對被審計單位進行預(yù)審的時候就應(yīng)該對企業(yè)所使用的電算化軟件的進行基本專業(yè)測評，依據(jù)測評結(jié)果來判斷進一步審計程序、范圍和方法。

（四）完善電算化審計標準與準則

電算化審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質(zhì)量的保證。手工會計系統(tǒng)下審計標準和準則中部分內(nèi)容已不能適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)下的審計。因此，必須及時地制定和改進標準和準則才能控制審計風險，保證審計質(zhì)量。在制定具體準則時，一方面要充分考慮我國的審計現(xiàn)狀，另一方面也要大力吸收借鑒國外先進的審計理論。電算化審計準則應(yīng)重視對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程、可運用的審計技術(shù)以及審計證據(jù)收集和分析等方面做出規(guī)范。只有規(guī)范了電算化審計，才能將審計風險降低到可以接受的水平。

（五）與軟件公司合作開發(fā)高效的審計軟件

審計軟件可以直接訪問被審計單位電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，方便了審計人員從不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫對會計數(shù)據(jù)的采集和特定項目的復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的計算、重分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標準查找記錄并且可以詳細檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容，提高審計人員對數(shù)據(jù)復(fù)合、數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量和效率。

（六）提高審計人員的電算化素質(zhì)

只有在審計人員掌握了豐富會計知識與審計方法的同時，還對計算機知識有著系統(tǒng)全面的了解，并且能將計算機技能與會計和審計知識有機的結(jié)合，才能很好的適應(yīng)會計電算化下的審計。為了使審計人員的電算化素質(zhì)提高，要求加強審計人員進行CDE（ContinuingDevelopmentEducation）如：信息技術(shù)的培訓(xùn)等，將審計知識培訓(xùn)與計算機知識教育相結(jié)合，在掌握會計電算化軟件的基礎(chǔ)上熟練掌握計算機審計輔助軟件的使用方法，培養(yǎng)一大批具有豐富審計經(jīng)驗又能熟練操縱計算機審計軟件的復(fù)合型人才。

篇（2）

電算化會計是會計發(fā)展的必然趨勢，由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎(chǔ)，還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別，因此，傳統(tǒng)的財務(wù)審計在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進行改變、補充和完善。會計電算化對審計的影響，大體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、審計人員變化的需要。實現(xiàn)會計電算化后，由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計對象也更多元，審計人員只依靠原有的知識和技能，無法勝任會計電算化信息系統(tǒng)的審計。

2、審計內(nèi)容變化的需要。在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化的特點，審計的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于會計事項由電算化按程序自動進行處理，諸如手工會計系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會大大減少。但如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人為非法篡改，則電算化只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項，錯誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會計電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒企業(yè)的財物。

3、審計技術(shù)變化的需要。實現(xiàn)會計電算化以后，會計電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生變化，必須采用新的審計技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。例如，傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子電算化卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過一個階段，于一個月或一日打印一次。平時，記錄輸入到電算化以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機器閱讀，倘若想同時在幾筆記錄中對照查看，則很難做到。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認出登記人，從而明確責任，但是電算化只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認登記人，這可以使在電算化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡。

4、審計標準和準則變化的影響。審計界已建立了一系列的審計標準和準則，如審計人員標準、現(xiàn)場作業(yè)標準、審計報告標準、職業(yè)道德規(guī)范等等。實現(xiàn)會計電算化以后，由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化，審計的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，審計標準和準則也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對電算化會計的審計也提出了新的要求。

5、審計線索變化的需要。實施了會計電算化，審計線索會發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。在手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計時，可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查。但在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲會計信息的磁盤和磁帶取而代之，因此，肉眼所見的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進入電算化，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由電算化按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的查賬方法，對電算化的會計主體已不完全適用。

6、審計作業(yè)手段變化的需要。在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員進行審計，一般都是手工操作。但是，在會計電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計人員如果仍用手工操作的方式來進行審計，是很難達到其審計目標的。

二、如何加強會計電算化的審計

由于我國大部分審計人員對電算化會計系統(tǒng)并不太熟悉，也沒有一套完整的電算化審計準則，大部分地區(qū)的審計工作仍停留在手工審計階段，這種現(xiàn)狀妨礙了我國會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從以下方面提高電算化審計的質(zhì)量：

1、增加審計審核窗口。會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件，會計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低，審計的重點是會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯能力和容錯能力，應(yīng)增加審計審核窗口，可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。同時，為了能夠有效地審計電算化的會計主體，在電算化會計系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時，必須注意審計的要求，使系統(tǒng)在處理時留下新的審計線索，以便審計人員在電算化條件下也能跟蹤審計線索，順利完成審計任務(wù)。

2、提倡事前系統(tǒng)審計。在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查電算化系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。另外，當一個會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對它進行改進，這比在系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)階段進行困難得多，代價也要昂貴得多，系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與電算化系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。除了要對投入使用后的電算化會計信息系統(tǒng)審計外，應(yīng)提倡在電算化系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，審計人員要對系統(tǒng)進行事前和事中審計。

篇（3）

一、會計電算化系統(tǒng)的審計風險及其成因

現(xiàn)階段會計電算化審計包含兩個涵義：一是對會計電算化系統(tǒng)的審計，二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進行輔助審計。審計風險形成原因如下：

1、審計可視線索消失，導(dǎo)致審計風險

在手工條件下，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料，會計人員對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計人員可以通過這些書面記錄加以審計。然而，在應(yīng)用計算機處理會計資料后，紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼，并且這些代碼是為會計人員服務(wù)的，對審計人員而言，磁質(zhì)代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著。傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用，審計的切入點更多的是依靠自己的經(jīng)驗和判斷，客觀依據(jù)的不足，導(dǎo)致檢查風險增大。

2、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導(dǎo)致審計風險及控制難度增加

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責任容易明確，結(jié)果也比較直觀?？墒?，在會計電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制，且以對計算機控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計算機數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進行，同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內(nèi)外利用計算機犯罪的眾多案例，更說明了會計電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對審計工作而言，加大了審計風險。

3、會計環(huán)境的變化導(dǎo)致審計環(huán)境的變化，增大了審計風險

記賬方法的改變，改變了會計環(huán)境，同時也改變了審計環(huán)境。在會計電算化環(huán)境下，審計人員需要花費大量的時間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)，以證實該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。例如，會計電算化軟件本身的完善性，計算機硬件的可靠性，會計電算化軟件內(nèi)部控制的嚴密性等原因造成的系統(tǒng)風險，會計電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風險等。這大大增加了對會計電算化系統(tǒng)審計的難度，增加了審計風險。

二、會計電算化系統(tǒng)審計風險的防范對策

1、提高審計人員的電算化素質(zhì)

思想決定行動。會計電算化系統(tǒng)審計的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時刻警惕審計過程中可能出現(xiàn)的情況，做到心中有數(shù)，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時，應(yīng)注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計隊伍當中，使他們成為電算化審計的專業(yè)技術(shù)人員。

2、完善電算化審計標準與準則

計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質(zhì)量的保證。在會計電算化信息系統(tǒng)中，審計難度更高，審計風險更大，過去手工會計系統(tǒng)的審計標準和準則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此，在制定標準和準則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進經(jīng)驗。在制定具體準則時應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計準則，包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行、維護等標準，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計算機審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，并逐步向國際審計準則靠攏，將審計風險降低到可以接受的水平。

3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計軟件

篇（4）

1.對審計線索的作用

在傳統(tǒng)的會計記賬中均采用紙張的形式對各種會計資料進行登記及存儲。審計人員通過對這些紙面信息的查閱搜集審計線索、完成審計工作。會計電算化條件下，會計人員只需要將會計信息輸入到計算機中就能完成大量的信息處理工作。對于大多數(shù)審計人員來講，由于作為審計線索和憑證的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過了計算機的數(shù)據(jù)盤查和信息處理，從而大力加強了漏洞查找、查錯、防弊等審計工作的有效開展。

2.對審計內(nèi)容的作用

會計電算化的信息系統(tǒng)環(huán)境十分復(fù)雜，使得審計內(nèi)容相應(yīng)改變。審計的順利完成需要流程圖及數(shù)據(jù)測試，而執(zhí)行數(shù)據(jù)文件中主要依靠計算機軟件的運行和審計電算化、會計信息系統(tǒng)的開發(fā)過程等方面。

3.對審計人才的作用

審計工作任重而道遠。因此，審計人員不僅需要具備相關(guān)的審計基礎(chǔ)性理論知識，而且要了解和掌握計算機及會計處理系統(tǒng)操作等方面的知識。在會計電算化環(huán)境下，審計部門應(yīng)該兼具審計人才、計算機人才、系統(tǒng)分析人才、系統(tǒng)操作人才等復(fù)合型人才隊伍，這樣才能更好的完成審計工作。

二、會計電算化下審計工作的建議

1.不斷健全審計準則和標準

“無規(guī)矩不成方圓”，審計工作的順利完成離不開審計制度的約束。時展變化快，舊的審計準則難以滿足新形勢的會計需求。因而不斷健全相關(guān)審計制度勢在必行。在會計電算化系統(tǒng)設(shè)計過程中對審計線索的保留和存儲也極為重要。例如：每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)該詳細記錄并保留下來；系統(tǒng)中的某些暫存文件，超過一定時間段后就應(yīng)該立即處理；對于審計需要的文件，應(yīng)及時進行備份等。

2.加強事前和事中審計

會計電算化以信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用作為衡量標準?；跁嬰娝慊h(huán)境下，不僅審計中要對信息系統(tǒng)軟件應(yīng)用考慮周全，還要重視對系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)階段的審計。通過對事前、事中審計的落實，有利于協(xié)調(diào)審計與會計職能之間的聯(lián)系，從而提高審計工作的效率和水平。因此，審計人員應(yīng)該進行軟件開發(fā)應(yīng)用等方面知識的學(xué)習(xí)，對系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)進行監(jiān)督。保證審計和會計信息系統(tǒng)應(yīng)用之間的協(xié)調(diào)性。事前和事中審計工作內(nèi)容主要包括：是否嚴格按照相關(guān)開發(fā)控制標準進行整個信息系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)；信息提供的管理制度和安全保密措施是否健全；信息系統(tǒng)是否建立了及時防止會計人員對信息有意的舞弊或偶然失誤情況下的相應(yīng)措施；信息系統(tǒng)的操作是否實用合理、功能是否完善、能否滿足用戶管理及數(shù)據(jù)處理的要求；信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法、處理流程應(yīng)該與我國會計紀律、法規(guī)的規(guī)定相符合等。

3.培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)審計人才

由于會計電算化系統(tǒng)的復(fù)雜性和技術(shù)性，審計工作的開展面臨了巨大的挑戰(zhàn)。審計人員不僅需要具備審計、財務(wù)等方面的基礎(chǔ)知識和基本技能，還要掌握相關(guān)的計算機應(yīng)用技術(shù)。當下，應(yīng)該對審計人員進行審計軟件操作、計算機應(yīng)用等方面知識及能力的培養(yǎng)，促使審計人員能夠熟悉會計電算化的環(huán)境，快速、準確的進行信息查閱、提取、審核，保證審計工作的有效開展；同時，學(xué)校方面應(yīng)該注重復(fù)合型財務(wù)審計人才的培養(yǎng)，在會計、財經(jīng)、管理類專業(yè)的日常教學(xué)計劃中，應(yīng)該加入計算機內(nèi)容的教學(xué)，促進我國審計工作的可持續(xù)發(fā)展。

篇（5）

一、會計電算化條件下,審計工作開展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)在會計電算化條件下,審計工作能否順利進行取決于審計人員的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和較系統(tǒng)的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下,不懂得電腦的審計人員因?qū)徲嫈?shù)據(jù)的異化就無法有效地進行審計;不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險就不能識別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計算機,就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務(wù)知識,而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化在不斷向前發(fā)展,審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計工作的需要。(二)引進審計電腦輔助軟件在會計電算化條件下,會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計電腦輔助系統(tǒng)較之于會計電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨立。會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息,審計電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計人員完管理會計軟件商品化通用化比較困難,只能有針對性地開發(fā)研究。但是,管理會計電算化是以財務(wù)會計電算化為基礎(chǔ)的,因為它們的數(shù)據(jù)同源,財務(wù)會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實現(xiàn)財務(wù)會計電算化的基礎(chǔ)上不失時機地推進管理會計電算化,解決管理會計手工操作難的問題,這樣才能促進管理會計在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實現(xiàn)會計的核算職能、管理職能和控制職能。同時,也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會計的同時更要重視對電算化審計的研究,使二者相互配合相互促進,共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時代審計的創(chuàng)新遠遠不應(yīng)局限于審計對象、審計技術(shù)、審計業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個審計理論框架與實務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時代號召審計理論和實務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對網(wǎng)絡(luò)時代的審計創(chuàng)新進行全方位的開拓,以保證與電算化會計的發(fā)展同步。(六)隨著管理會計電算化的發(fā)展,財務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計有數(shù)據(jù)庫外,還有方法庫,其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會計電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時代潮流(一)會計電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進一步發(fā)展會計軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會計效能的發(fā)揮,未來的電算化會計將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會計數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會計電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會計信息共享,上、下級單位之間的財務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機構(gòu)的信息共享、與全世界進行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境是一個集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會計電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計算機網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進行的一切商業(yè)貿(mào)易活動。電于商務(wù)是21世紀貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進行確認。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會計就是要充分利用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動中的會計數(shù)據(jù)、會計資料,按照經(jīng)濟法規(guī)和會計制度的要求予以存儲、加工,并生成會計信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進經(jīng)營管理,加強財務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟活動。在網(wǎng)絡(luò)時代,電算化會計在實現(xiàn)其基本目標的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會計電算化新領(lǐng)域———在線財務(wù)報告在線報告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點,向信息使用者提供定期更新的財務(wù)報告。其特點是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強了會計信息的時效性、交互性。在線報告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財務(wù)報告順序結(jié)構(gòu),它的各個組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個性化的財務(wù)報告。在線報告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報告在美國應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報告來看,它們往往不是作為一個獨立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中,與各種營銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況,有利于準確地把握企業(yè)的財務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動?？傊?在線報告實現(xiàn)了會計信息的實時追蹤,便于財務(wù)報告的需求者及時掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會計信息系統(tǒng)的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。成內(nèi)部審計工作。二者的服務(wù)對象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫,但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細賬庫、總賬庫及報表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會計電算化系統(tǒng)功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預(yù)留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計和實施影響很大。同樣,審計電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、會計電算化條件下的審計內(nèi)容電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系、計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。(二)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,審計人員可采用抽查原始憑證與機內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記賬和機內(nèi)日記賬相核對等方法,同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風險。三、會計電算化條件下的審計程序按照《審計法》的規(guī)定,一般審計程序可分為四個階段,即準備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計審計結(jié)合自身的特殊要求,運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。(一)準備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點。4.確定審計重要性,確定審計范圍。5.分析審計風險。6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。(二)實施階段實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。主要工作是根據(jù)準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個方面的內(nèi)容。1.符合性測試。進行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應(yīng)當根據(jù)實際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實質(zhì)性測試時,就可以相應(yīng)地減少實質(zhì)性測試的樣本量。2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。進行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計風險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進行舞弊的動機與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時審計人員應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:(1)“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理,比較處理結(jié)果,作出評價;(2)“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。(三)審計結(jié)論和執(zhí)行階段審計人員對會計電算化系統(tǒng)進行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價,并提出改進意見。審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進時,還需組織后續(xù)審計?？偟膩砜?隨著會計電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計人員的會計電算化及審計電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時地、準確地、全面地對企業(yè)的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評價,監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營活動,使其得以良性運行和發(fā)展。

【參考文獻】

篇（6）

(一)會計電算化與電算化審計的內(nèi)涵會計電算化是指以電子計算機為主、將信息技術(shù)與電子技術(shù)通過計算機及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱。隨著這些技術(shù)在會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用,極大地提高了會計工作效率,逐漸形成了一門新型的邊緣學(xué)科—會計電算化。具體而言,它是用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬,以及替代部分由人腦完成的對會計信息的分析和判斷的過程。會計電算化工作包括電算化會計制度的建立、電算化會計人才的培養(yǎng)、電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用等。

電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應(yīng)的概念。傳統(tǒng)手工審計,是由獨立的專門機構(gòu)和人員對被審計單位的會計記錄、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟資料所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查、評價和鑒證的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。電算化審計,是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進行的審計。會計電算化審計的本質(zhì)是審計與現(xiàn)代信息技術(shù)相融合的一個發(fā)展過程。其目標是通過審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機結(jié)合,評價控制會計信息系統(tǒng),實施審計監(jiān)督服務(wù),以促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。

(二)會計電算化與電算化審計的聯(lián)系電算化會計和電算化審計,是將計算機技術(shù)與傳統(tǒng)會計和審計相結(jié)合后誕生的一種新型會計和審計,它不僅包含了實現(xiàn)電算化的過程,而且特指一種新型交叉學(xué)科的產(chǎn)生。1、同把信息技術(shù)、計算機技術(shù)與會計和審計的原理、方法相結(jié)合并融為一體。

2、同把數(shù)據(jù)存入計算機并生成電子化數(shù)據(jù),通過計算機網(wǎng)絡(luò)連接雙方來實現(xiàn)網(wǎng)上處理。3、在原始數(shù)據(jù)的錄入、查詢條件的選擇、分析、判斷指標的設(shè)定及報告的完善等同是在人的控制下進行的。

(三)會計電算化與電算化審計的區(qū)別電算化會計是為企業(yè)內(nèi)部的治理者和外部關(guān)系人提供準確的財會信息;而電算化審計是指審計人員為保障財會信息準確性而完成審計工作。電算化會計系統(tǒng)查詢功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和痕跡以及預(yù)留審計測試通道等對電算化審計系統(tǒng)影響很大。同樣,電算化審計系統(tǒng)的智能化程度越高,越能幫助找出電算化會計系統(tǒng)中控制和處理過程中的問題,也可減少電算化審計系統(tǒng)對電算化會計系統(tǒng)的依靠程度。

二、會計電算化對審計的影響

會計電算化的產(chǎn)生,使會計核算手段、數(shù)據(jù)處理流程、信息存儲介質(zhì)、數(shù)據(jù)存取方式和內(nèi)部控制對象等方面都發(fā)生了改變,而且對審計線索、內(nèi)容、技術(shù)和準則以及人員素質(zhì)等諸方面帶來了巨大的影響。

(一)對審計線索的影響實行會計電算化后,因傳統(tǒng)的審計線索在電算化系統(tǒng)中中斷,審計人員很難通過用肉眼來跟蹤會計業(yè)務(wù)。在手工會計下的這些線索不容易篡改,如留下痕跡就會被及時的發(fā)現(xiàn),而在會計電算化系統(tǒng)下的審計線索容易篡改、銷毀和復(fù)制。若一旦銷毀或篡改,也不會留下任何痕跡,這必然增加了審計工作的難度。為了更有效地開展電算化審計工作,審計人員可以利用計算機方便地獲取被審計單位會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)文件,并通過必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,使其成為審計人員可識別的數(shù)據(jù)文件形式,再進行各種數(shù)據(jù)的重新組合和處理,以達到審計目的。

(二)對審計內(nèi)容與方法的影響實現(xiàn)會計電算化以后,審計的監(jiān)督職能并沒有改變,但會計工作在諸多方面都發(fā)生了變化。因此,電算化審計應(yīng)與會計電算化同步進行發(fā)展。審計內(nèi)容應(yīng)包括電算化系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)容控制,審計內(nèi)容與技術(shù)方法等要求審計人員在采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)的同時、更應(yīng)采用計算機技術(shù),來應(yīng)對單機、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

使其盡可能及時地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題,以便提出改進意見。

(三)對審計準則和審計依據(jù)的影響會計電算化實行以后,由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化,審計的內(nèi)容與技術(shù)方法也相應(yīng)的發(fā)生了變化,這樣審計標準和準則也要相應(yīng)的發(fā)生變化。要建立一系列與特殊情況下相適應(yīng)的新的審計標準和準則,包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行等標準以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,以規(guī)范和維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

(四)對審計人員的影響雖然有先進的電算化審計方法、功能完善的專業(yè)審計軟件,仍需由專業(yè)審計人員制定審計計劃,執(zhí)行審計程序,分析審計結(jié)果,出具審計報告。計算機技術(shù)不能替代專業(yè)人員審計,因此,審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能,并熟悉有關(guān)的政策外,還應(yīng)掌握一定的電子計算機知識和應(yīng)用計算技術(shù),從而提供真實、準確、完整、高效的審計信息。此外,在審計組織中,還應(yīng)培養(yǎng)一批計算機審計的系統(tǒng)開發(fā)人員,來建立自己的計算機審計系統(tǒng),以應(yīng)對審計過程所出現(xiàn)的種種問題。

總之,會計實行電算化后,對審計工作產(chǎn)生了諸多影響,只有采取積極的應(yīng)對措施,才能進一步提高審計工作。

三、應(yīng)采取的對策

隨著會計電算化的廣泛應(yīng)用,對審計線索、審計的內(nèi)容與方法、審計準則及依據(jù)以及審計人員等方面都產(chǎn)生了重大影響,這就要求我們認真分析和思考這些問題,并提出解決這些問題的方法和對策。

(一)加快電算化審計理論研究,完善電算化審計標準與準則要不斷開展電算化審計理論研究,制定適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的新審計標準與準則,電算化審計準則應(yīng)逐步向國際審計準則靠攏。在制定新的準則時,我們既要充分考慮到我國的國情,同時要善于借鑒國外的先進經(jīng)驗,要制定電算化系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)運行維護等標準以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,要根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求確定計算機審計標準與審計效果評價指標以及審計人員應(yīng)具備的技能水平標準。

(二)采用尖端的審計軟件,以適應(yīng)會計電算化下的審計要求。由于會計電算化的開放性和會計信息資源的共享性,使會計資料被非法修改和竊取的可能性增加了。所以要采用先進的審計軟件以及計算機輔助技術(shù)來適應(yīng)會計電算化下的審計要求。

篇（7）

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篇（8）

現(xiàn)今時代經(jīng)濟社會高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，我國企業(yè)在變化中發(fā)展，而會計系統(tǒng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要部分，也需要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷進化。會計電算化系統(tǒng)為會計系統(tǒng)的發(fā)展帶來了全新的契機，但是會計電算化系統(tǒng)需要與企業(yè)發(fā)展、與時代相適應(yīng)，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供推進力量，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展以及企業(yè)利益最大化的目標。因此，企業(yè)需要認清企業(yè)先行的會計電算化系統(tǒng)狀況，隨時從實踐中總結(jié)電算化系統(tǒng)存在的問題，并對問題形成的原因進行深入分析，提出適合企業(yè)發(fā)展目標的審計對策，以保證企業(yè)在變幻莫測的市場經(jīng)濟環(huán)境中能夠平穩(wěn)的發(fā)展壯大。

1、企業(yè)會計電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀

1．1會計電算化系統(tǒng)

隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)逐漸走入大眾視野。會計電算化系統(tǒng)指利用計算機技術(shù)將傳統(tǒng)的會計信息的存儲方式、會計核算以及會計信息的監(jiān)管控制方式進行科技化轉(zhuǎn)變，利用計算機技術(shù)將會計的傳統(tǒng)的紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)換為電子信息，利用計算機算法進行會計核算等其他相關(guān)操作，將人從繁瑣的會計信息計算中解脫出來，優(yōu)化了會計信息的管理過程、提升了會計系統(tǒng)的工作效率以及質(zhì)量。會計電算化系統(tǒng)為企業(yè)會計信息管理帶來方便的同時也為企業(yè)的會計信息帶來了諸多弊端。因此論文對企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀進行以下研究。

1．2對會計電算化系統(tǒng)認識淺顯

部分企業(yè)對會計電算化的認識僅僅停留在其轉(zhuǎn)換會計信息的存儲利益管理方式的層面，在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用方面也僅僅停留在，電算化系統(tǒng)對會計人員工作量的簡化方面。而對于建立系統(tǒng)化的、安全的會計信息體系對企業(yè)發(fā)展的重要性上認識相對不足，部分企業(yè)沒能認識到會計信息電算化系統(tǒng)為企業(yè)會計信息管理帶來便利的同時，也帶來了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的危險。尤其是企業(yè)審計人員忽略了對自身的系統(tǒng)安全相關(guān)技能的培養(yǎng)，認為會計電算化系統(tǒng)涉及到計算機方面的知識只要依賴相關(guān)的專業(yè)人士就可以，使得企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的安全難以得到充分的保障。

1．3企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計與會計實務(wù)脫節(jié)

我國企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)用比較普遍的會計電算化系統(tǒng)，普遍存在系統(tǒng)初始化步驟過多、系統(tǒng)功能模塊固定、系統(tǒng)更新困難等問題，使得會計電算化系統(tǒng)與企業(yè)會計實務(wù)存在脫節(jié)現(xiàn)象。尤其是一些會計電算化系統(tǒng)將企業(yè)的生產(chǎn)成本計算、企業(yè)利潤計算以及利潤分配進行分別處理，使得會計信息缺乏連貫性，影響企業(yè)會計信息處理效率，最終導(dǎo)致企業(yè)會計信息體系混亂不利于審計工作的進行。國外引進的會計電算化系統(tǒng)與我國的會計實務(wù)存在較大差異，系統(tǒng)與我國的應(yīng)用環(huán)境兼容性較差，嚴重影響企業(yè)審計工作的正常進行，進而影響企業(yè)生產(chǎn)運營效率。

1．4企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度

隨著市場環(huán)境的變化與企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)電算化的審計內(nèi)容在不斷變化，審計內(nèi)容主要包括:內(nèi)部會計信息控制系統(tǒng)審計、電算化系統(tǒng)開發(fā)審計、以及審計應(yīng)用程序的審計等工作。而會計電算化系統(tǒng)的計算機程序?qū)傩詾橄到y(tǒng)帶來諸多不確定因素，因此其內(nèi)部控制規(guī)則在不斷變化，先行的會計控制制度已經(jīng)難以應(yīng)對審計工作的需要，因此需要與會計電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的計算機審計控制程序。尤其是應(yīng)對會計信息的錄入、核對以及維護等工作，需要有效的審計程序防止會計信息舞弊以及會計信息泄露等嚴重影響企業(yè)商業(yè)活動的問題。

1．5從業(yè)人員綜合素質(zhì)差、技術(shù)能力落后

部分企業(yè)技術(shù)能力相對較差，尤其是在會計電算化系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)的對接方面表現(xiàn)得尤為明顯。經(jīng)常出現(xiàn)會計信息操作系統(tǒng)與財務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)兼容性能差等問題，尤其是在財務(wù)信息與會計信息的交互、信息的管理控制等方面，難以實現(xiàn)信息的無縫交流以及信息共享，經(jīng)常需要人力進行信息轉(zhuǎn)換，嚴重影響企業(yè)管理工作的進程。

2、企業(yè)會計電算化系統(tǒng)審計對策

會計電算化系統(tǒng)存在的諸多問題，為企業(yè)的審計工作帶來難以預(yù)計的風險，這就需要企業(yè)加快審計對策的建設(shè)工作，以彌補會計電算化系統(tǒng)的缺陷，維護企業(yè)會計信息的安全，降低企業(yè)會計信息管理過程中的風險。

2．1深入學(xué)習(xí)會計電算化系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)管理過程中的作用越來越重要，而部分企業(yè)對會計電算化系統(tǒng)的認識還不夠深入。因此，需要企業(yè)能夠人如學(xué)習(xí)會計電算化系統(tǒng)的整體構(gòu)架以及該系統(tǒng)在企業(yè)的會計信息里管理過程中能夠發(fā)揮的作用，進而靈活的將會計電算化系統(tǒng)的各部分功能應(yīng)用大企業(yè)的會計信息管理實務(wù)中。會計電算化是順應(yīng)時展以及可以發(fā)展的必然結(jié)果，未來的會計信息處理將會是“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)”時代，因此企業(yè)應(yīng)學(xué)會順應(yīng)時展，學(xué)會靈活運用新技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)的運營流程一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)中生產(chǎn)材料供應(yīng)商、產(chǎn)品制造廠、營銷系統(tǒng)以及客戶等企業(yè)常見問題的協(xié)調(diào)處理，實現(xiàn)企業(yè)信息的集成化管理，方便企業(yè)信息的審計處理工作。以提升企業(yè)管理效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供堅實的基礎(chǔ)。

2．2優(yōu)化會計電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

現(xiàn)在企業(yè)使用的會計電算化系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)等企業(yè)管理系統(tǒng)，大多是分包給不同的軟件開發(fā)公司進行系統(tǒng)開發(fā)，這就導(dǎo)致不同系統(tǒng)之間存在不能兼容、系統(tǒng)功能模塊存在重復(fù)或者缺失等問題。因此，為了構(gòu)建企業(yè)信息一體化系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該盲目追求系統(tǒng)投入使用的速度，而應(yīng)該兼顧系統(tǒng)的功能以及系統(tǒng)的兼容性，統(tǒng)一設(shè)計符合企業(yè)管理實務(wù)的會計電算化等信息系統(tǒng)，使得會計電算化系統(tǒng)與企業(yè)其他信息管理系統(tǒng)的兼容性更強，信息管理功能可以與企業(yè)系統(tǒng)互補。實現(xiàn)企業(yè)信息一體化管理，提升企業(yè)會計信息的處理能力，方便審計工作的進行，進而更好的保障企業(yè)會計信息等經(jīng)營信息的安全，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動保駕護航。

2．3構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

會計電算化系統(tǒng)背景下，審計人員需要靈活掌握會計電算化系統(tǒng)的運用，并利用電算化系統(tǒng)程序進行審計工作。構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度需要:(1)利用會計電算化系統(tǒng)優(yōu)點，針對企業(yè)內(nèi)部信息交互、項目管理等固定風險建立固定控制制度，例如:項目質(zhì)量控制制度、信息安全控制制度以及三級審核控制制度等，保證企業(yè)基本活動的安全。(2)對會計電算化系統(tǒng)進行程序性測試，即進行審計工作時，注意審查企業(yè)是否嚴格按照會計電算化系統(tǒng)進行會計信息處理工作，是否實現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)下的崗位分工合作與監(jiān)督。(3)建立科學(xué)的內(nèi)部控制程序，將每項工作落實到個人，實現(xiàn)個人責任制，激勵企業(yè)員工工作積極性、提升工作效率與質(zhì)量、降低企業(yè)運營風險。(4)構(gòu)建安全的信息交互系統(tǒng)，嚴格設(shè)置信息的訪問權(quán)限，并對方信息訪問工作進行記錄，構(gòu)建完善的企業(yè)會計信息安全保護體系。(5)制定全面嚴格的會計電算化系統(tǒng)審計準則，將電算化系統(tǒng)的審計工作標準化，從我國的實際情況出發(fā)，借鑒先進經(jīng)驗，制定適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展情況的會計信息電算化系統(tǒng)的審計制度。

2．4提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力

企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)以及企業(yè)的技術(shù)能力關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展速度與發(fā)展方向，因此，企業(yè)需要完善人才引進以及人才培養(yǎng)制度。提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力需要從兩方面入手:一是引入高素質(zhì)人才;二是加強企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)。引入高素質(zhì)人才，需要企業(yè)在進行人才招聘時，正確認識企業(yè)需要，端正態(tài)度挑選最適合企業(yè)發(fā)展實際的人才。加強企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，需要企業(yè)將定期的人才計算機基本素質(zhì)培訓(xùn)與不定期的會計以及審計專業(yè)知識培訓(xùn)相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)工作人員基礎(chǔ)知識與專業(yè)知識的同步提升。綜上所述，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計信息處理工作占據(jù)了十分重要位置，在企業(yè)生產(chǎn)運營中對企業(yè)資本的調(diào)控作用、企業(yè)生產(chǎn)資本的籌集作用以及企業(yè)利潤的分配作用等不可替代。為企業(yè)的會計信息處理與審計工作帶來諸多不便、為企業(yè)信息帶來風險。因此，論文提出了深入學(xué)習(xí)會計電算化系統(tǒng)、優(yōu)化會計電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度、提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力等審計策略，提升審計能力、降低審計工作風險、為會計電算化系統(tǒng)的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實現(xiàn)企業(yè)資本良性循環(huán)以及企業(yè)的長遠發(fā)展。

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篇（9）

一、會計電算化對審計的影響

隨著知識經(jīng)濟和信息時代的到來，我國會計電算化的普及工作在不斷地深入，會計電算化取代手工會計已成為會計領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢，越來越多的組織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動會計電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講，會計電算化是指將以計算機為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計領(lǐng)域，利用現(xiàn)代技術(shù)和手段，實現(xiàn)記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化，以及部分實現(xiàn)利用會計信息進行分析、預(yù)測、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會計相比，會計電算化的實現(xiàn)不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會計數(shù)據(jù)處理的有效性、及時性及準確性，同時使會計從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動中脫離出來，及時準確地把握企業(yè)運營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng)的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領(lǐng)域，也為加強全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出，雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點，但兩者具體對象都以會計資料為主，職能責任密切相關(guān)。會計電算化在對會計領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時，也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會計電算化條件下，審計的經(jīng)濟審查和監(jiān)督職能本質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會計領(lǐng)域中的運用，會計電算化對審計的影響主要體現(xiàn)改變了審計線索、擴大了審計的內(nèi)容和范圍、改變審計的技術(shù)方法、影響了審計標準和準則、提高了對審計人員素質(zhì)的要求等。同時計算機環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計查處的難度和風險，審計面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會計電算化下審計的對策分析

從內(nèi)容上來看，會計電算化下的審計，是指審計機構(gòu)和人員以在會計電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會計信息所反映的經(jīng)濟行為為對象，審查和評價系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實性、正確性。當前，我國大多數(shù)審計人員對于會計電算化系統(tǒng)的實施和運作難以做到完全了解和掌握，大部分地區(qū)的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下，會計電算化的應(yīng)用及普及使得審計工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時傳統(tǒng)審計存在的信息反饋能力弱等問題難以適應(yīng)信息化時代的要求。因此，為推進審計工作的有序展開，進一步提高審計質(zhì)量和水平，強化審計的主動性與獨立性，審計工作的開展必須根據(jù)會計環(huán)境的變化及時進行適當有效的調(diào)整。面對會計電算化時代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會計電算化條件下現(xiàn)代審計的需求。

1.加大會計電算化下審計工作的理論研究

理論來源于實踐，反過來又進一步指導(dǎo)實踐的深入發(fā)展。與會計電算化相比，電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看，都遠遠落后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優(yōu)越性認識不夠，計算機審計研究嚴重落后于實踐發(fā)展的需求，缺乏先進理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會計電算化環(huán)境下審計工作的有序高效展開。因此，在強化基本理論和審計目標研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢審計理論的研究，不斷總結(jié)我國計算機審計的經(jīng)驗和做法，拓寬理論研究的廣度和深度，尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內(nèi)容、審計方法及技術(shù)等的研究，以進一步指導(dǎo)和實現(xiàn)計算機審計的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化運作。

2.完善電算化審計標準與準則

會計電算化條件下，審計對象、審計內(nèi)容、審計線索、審計方法的變化，也必須要求審計標準和準則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國際審計發(fā)展來看，在國際審計準則中有專門的條款來詳細規(guī)定計算機審計的范圍、程序、技術(shù)等；從具體國家來看，美、日、英等國都制定和出臺了相關(guān)計算機審計的審計準則和標準。目前我國審計界已經(jīng)形成了一套相對完善的審計標準和準則，包括審計人員標準、質(zhì)量標準、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對不斷普及和發(fā)展的電算化會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問題新情況，過去手工環(huán)境下的審計標準和準則顯然不適應(yīng)，會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此，為適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，要加快制定計算機審計相關(guān)標準和準則的步伐，更新審計標準準則，完善電算化審計的標準體系，以規(guī)范計算機審計工作，為衡量和提高審計工作質(zhì)量提供保證。其次，在積極借鑒和吸引國際上先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，充分考慮我國的特殊國情和發(fā)展要求，實現(xiàn)我國審計進一步適應(yīng)國際審計發(fā)展的要求，為企業(yè)更好地參與國際市場競爭打好基礎(chǔ)。第三，新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業(yè)標準等衡量審計業(yè)務(wù)的合法合理性標準，還需對電算化系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標準等做出明確性的規(guī)定。

3.加大事前系統(tǒng)審計力度

會計電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會計電算化條件下，審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統(tǒng)進行審計外，抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)階段的事前審計是對會計電算化信息系統(tǒng)實施審計的關(guān)鍵。只有切實加強抓好事先審計，才能確保系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運轉(zhuǎn)達到預(yù)期標準，在協(xié)調(diào)和密切會計與審計的職能聯(lián)系中更好地提高審計工作水平和質(zhì)量。首先，在保證會計與審計各自職能標準的基礎(chǔ)上，審計人員要加強自身的軟件應(yīng)用和分析水平，在事前系統(tǒng)設(shè)計與開發(fā)的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設(shè)計、開發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn)，防止在系統(tǒng)在投入使用后再進行改進，耗費巨大的人力物力財力。其次，審計人員直接參與會計電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計與研發(fā)過程，監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴格按照相關(guān)的標準和程序進行，保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。

4.完善審計內(nèi)容

在會計電算化條件下，審計履行的經(jīng)濟檢查、評價及監(jiān)督的職能雖然沒有改變，但不難看出，電算化下的審計除了對輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查外，電算化會計信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統(tǒng)會計條件下不同的審計內(nèi)容，擴展了審計的內(nèi)容。一是，會計電算化軟件質(zhì)量直接決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低，需根據(jù)審計實際操作情況增加審計審核窗口，重點對計算機信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時性、準確性、科學(xué)性及穩(wěn)定性進行審查，了解掌握被審會計電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計，保障系統(tǒng)的安全可靠。其次，加強對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制兩個方面的測試和評價，審查是否建立和健全相應(yīng)的機器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三，為保障獲得正確的財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員必須實現(xiàn)對財務(wù)軟件的所有模塊及相應(yīng)流程進行及時有效的跟蹤觀察，必要時要進行手工復(fù)核方式。

5.改進審計方法

在知識經(jīng)濟時代，積極采用集信息技術(shù)、財務(wù)手段、環(huán)境評估等多學(xué)科知識的技術(shù)方法，革新審計方法及技術(shù)，充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進行審計，實現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢。一是，審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質(zhì)量和效率的有力審計工具的積極作用，自覺通過參與培訓(xùn)或自覺等方式提高計算機實際操作水平，采用專業(yè)軟件實現(xiàn)更快速、更有效地對相關(guān)會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內(nèi)容。其次，可組織各方面專家，包括會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組，加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發(fā)力度，在吸引國際先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，完善我國各類商品化審計軟件的功能，盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統(tǒng)審計的需要。第三，借鑒發(fā)展會計電算化的相關(guān)經(jīng)驗，大力發(fā)展審計軟件市場，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，實現(xiàn)電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應(yīng)用及普及，逐步推進我國審計工作電算化的不斷發(fā)展和完善。

6.積極培養(yǎng)復(fù)合型的高素質(zhì)審計人員

會計電算化信息系統(tǒng)不論是從系統(tǒng)的復(fù)雜性還是信息處理的綜合性，都對審計人員提出了更高的要求。審計人員除具備傳統(tǒng)的會計、審計知識和技能外，還必須具備掌握計算機、電算化信息系統(tǒng)的知識，能夠進行有效的系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、系統(tǒng)測試等等。特別隨著我國電算化的快速發(fā)展，我國審計人員要切實認識到新形勢下對審計工作提出的挑戰(zhàn)，不斷地提高自身的素質(zhì)，提高在電算化條件下對各種信息的分析和處理能力，從而提供更為客觀、真實、準確及有效的審計信息。

參考文獻

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會計電算化是指以電子計算機為主,將現(xiàn)代電子技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具體應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中的會計信息系統(tǒng)。通俗的說會計電算化就是應(yīng)用計算機設(shè)備和配套的軟件替代手工完成會計工作的過程。企業(yè)會計電算化的普遍開展,對審計工作的審計線索、審計內(nèi)容、審計標準和準則、審計技術(shù)及審計人員等帶來了極大的影響,如何在會計電算化環(huán)境下對傳統(tǒng)的審計方式進行改造,是國內(nèi)審計機構(gòu)和審計人員面臨的一項重要任務(wù)。

1 會計電算化對審計的影響

在會計電算化條件下,審計內(nèi)容卻發(fā)生了一些變化,主要表現(xiàn)在:

電算化審計的內(nèi)容和難度加大:由于軟件行業(yè)的發(fā)展,會計軟件也朝著復(fù)雜化、專業(yè)化發(fā)展,其功能越來越多,結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜。但是,目前我國的軟件公司在開發(fā)財務(wù)軟件時,僅考慮到企業(yè)會計核算的需要,極少兼顧到電算化審計的要求,故當審計人員對公司進行財務(wù)審計時,往往發(fā)現(xiàn)缺少數(shù)據(jù)接口,也不能進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,很多本應(yīng)由計算機完成的工作,現(xiàn)不得不人工完成,這在很大程度上加重了審計人員的負擔,也會產(chǎn)生不應(yīng)有的差錯。

審計人員需要對財務(wù)軟件進行審查:因財務(wù)軟件是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)自動生成報表,故一旦公司財務(wù)軟件受到攻擊,無論是無意還是有意,均可能產(chǎn)生相關(guān)漏洞,這就為某些不法之徒侵占公司財產(chǎn)提供了便利。這樣的情況就要求審計人員需要對公司的財務(wù)軟件進行細致的審查,以檢查其是否被惡意程序修改,產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否真實、合法、安全、有效。

會計電算化對審計的標準和準則的影響:審計對象、審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等是審計的相關(guān)要素,如今會計的工作方法發(fā)生了改變,由手工記賬向會計電算化發(fā)展,故審計的相關(guān)要素也發(fā)生了更改,其舊有的與手工記賬相對應(yīng)的審計標準和審計準則也不適用了,勢必需要一套新的審計標準和準則,能與現(xiàn)有的會計環(huán)境相對應(yīng)。盡管目前已有部分關(guān)于電算化審計的準則和標準出臺,但與實際需要相比,還遠遠不夠,因此國家需要加快制定與會計電算化相應(yīng)的審計準則和方法。

2 會計電算化審計面臨的問題

我國電算化審計軟件還不成熟,不完善:由于我國軟件公司在設(shè)計會計軟件時未能考慮到審計的需要,沒有設(shè)置相應(yīng)的電算化審計窗口,以致影響了審計工作。其主要表現(xiàn)為兩方面:

一是我國的商品化會計軟件向用戶提供的是一個“黑盒系統(tǒng)”,既不提供審計所需數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表的文件結(jié)構(gòu)及設(shè)置,這方面的工作就需要由人工來完成,光靠軟件很難進行審計取證工作。

二是會計軟件未能預(yù)留審計測試通道。審計人員經(jīng)常要進行穿過測試,在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下測試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件。電算化審計軟件是審計人員開展具體電算化審計工作的有效工具。

3 我國會計電算化審計的對策分析

會計電算化的實施使得會計系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化,對電算化系統(tǒng)的審計與對手工賬簿的審計相比,相應(yīng)在審計內(nèi)容、方法上也發(fā)生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發(fā)的會計軟件,審計內(nèi)容上都需要對其系統(tǒng)內(nèi)控進行審計,以及對其電算過程和結(jié)果進行審計,審計方法或措施有所不同。

3.1 需培養(yǎng)具有復(fù)合型知識的審計人才

由于會計電算化的日益普及,其對審計人員的要求有了相應(yīng)提高。在手工記賬時代,審計人員只需具備扎實的會計理論及實務(wù)知識即可,但在會計電算化時代,由于計算機硬件及軟件的引入,需要設(shè)計人員掌握一定程度的計算機知識,能分析掌握會計電算化系統(tǒng)。

3.2 審計人員需要在現(xiàn)有的審計基礎(chǔ)上研究新的審計技術(shù)和方法

新的事物的產(chǎn)生必然需要有新的技術(shù)和方法。因此需要加強對計算機審計的技術(shù)和方法的研究,例如公司內(nèi)部控制制度的評價測試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計技術(shù)、應(yīng)用軟件審計技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護的評價技術(shù)等,這些審計技術(shù)和方法的研究與應(yīng)用,將極大地提高審計人員的審計效率,加快審計工作的進程,也將對目前各種不同的審計技術(shù)和工具進行相應(yīng)的規(guī)范。

3.3 為適應(yīng)電算化審計,需要采用新的審計方法和手段

隨著會計電算化的普及,與手工記賬相對應(yīng)的審計方法顯然已不能達到電算化審計的要求,其審計風險也日益顯現(xiàn),在會計電算化的環(huán)境下進行審計,原有的審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化,因此形勢要求審計人員加快新的審計技術(shù)和方法的應(yīng)用。同時,對會計電算化的審計范圍也擴大了,電算化審計不僅需要對數(shù)據(jù)的輸入及輸出的真實性、合法性等進行審計,更需要對會計電算化程序進行檢查,已確定其未受攻擊,計算過程是可靠的。

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