金融審計論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇金融審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

____4年10月，劉家義審計長在中美審計研討會上演講時指出“金融業的高度互聯以及金融虛擬化使得風險通過交叉持有的資產直接傳遞，加劇了風險的傳染速度和沖擊強度，從而帶來和迅速放大全球系統性風險，‘蝴蝶效應’和‘多米尼諾骨牌效應’更加顯著”。面對金融改革和發展的新局面，地方金融審計應積極立足地方金融工作實際，維護地方金融穩定、防范金融系統風險，提高金融監管效能。筆者結合近幾年本地金融審計實踐，談談目前地方金融審計面臨的困難和不足，并提出新形勢下深化地方金融審計的幾點建議。

一、當前金融審計面臨的宏觀金融形勢

中央經濟工作會議指出“要高度重視財政金融領域存在的風險隱患，堅決守住不發生系統性和區域性金融風險的底線”，目前，縱觀國內外金融形勢，國際金融市場仍不穩定，國內潛在的金融風險依舊存在等，地方金融審計面臨著嚴峻的宏觀金融形勢。

（一）國際金融市場仍不穩定。在2007年金融危機導致全球金融體系持續萎縮，經濟陷入衰退的情況下，各國政府在采取經濟刺激措施后，全球經濟雖逐步走出低谷，但是復蘇的基礎并不牢固，不穩定性因素日趨加劇，如發達經濟體經濟波動較大，部分國家財政赤字依然嚴重，歐洲債務危機仍有可能向其他國家蔓延。

（二）國內潛在金融風險仍然存在。近年來，為應對國際金融危機，我國實施了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，在此基礎上融資平臺和工具應時而生，金融機構向政府融資平臺超額發放大量的貸款和融資，使得財政風險與金融風險并存。在金融從緊、信貸收縮情況下，金融機構為獲取自身利益，通過繞過貸款規模控制和利用理財產品等方式變相發放貸款，形成了“影子銀行”，甚至有些資金流向了貸款管控項目。加之我國金融業雖高速發展，但金融發展方式較為粗放，市場發育比較稚嫩，且存在不少體制性、機制性、結構性問題。

（三）地方金融機構監管力度有待加強。隨著金融體制改革的深化和多層次金融體系的建立，金融機構監管的范圍不斷擴展，致使監管有些力不從心，違規經營問題仍很突出，大案要案時有發生，有些經營業務存在隱性風險，如，審計移送的截止____4年5月已經辦結的經濟案件，呈現出驚人的數據：2004年來，中國銀行的北京等6家分行違規放貸共64億；農發行2008年以來5家分行違規處置不良貸款14億元，2006年以來，農發行總行和山東、安徽等10家分行違規放貸超過67億元；中司用來違規開發房地產的資金超過82億元。另外，部分中小銀行風險急于做大，盲目擴張，管理薄弱，金融風險更高，如，____2年的南京宇揚公司騙貸案件，涉及渤海銀行南京分行等10余家民營銀行，資金達5億多元。

經過不斷審計實踐，金融審計雖已擴展到對金融業務數據和信息系統的審計，地方審計機關部分克服了審計資源不足和任務重的矛盾，提升了審計監督能力，但面臨復雜多變的國內外金融形勢，地方金融審計如何更好地發揮區域金融穩定作用，尚面臨著嚴峻的困難和挑戰，主要表現在：

（一）審計范圍狹窄，審計職能難以充分發揮。根據《審計法實施條例》的有關規定，地方審計機關只能對地方國有金融機構或國有資本占控股、主導地位的金融機構進行審計，且還要根據省級政府的授權。隨著金融市場的開放，不同性質的金融機構越來越多，比如村鎮銀行、小貸公司、擔保公司等金融行業，地方國有金融機構在數量和規模上所占比重越來越小，金融審計的范圍也日益狹窄。筆者近幾年參加的金融審計項目，均由省級政府批準，市級審計機關統一組織，并抽調縣級審計人員組成審計組，且僅對地方農村商業銀行開展審計。這種審計對象范圍的限制，導致地方金融審計無法去發現和揭示整個地方金融系統普遍性、關鍵性的問題和風險，無法充分發揮維護地方金融安全、防范地方金融風險的作用。

（二）審計結果的片面性，建設性作用發揮還不夠。《審計署“十二五”審計工作發展規劃》要求金融審計要從體制、機制上分析原因，提出建議，促進深化金融改革，推動金融市場可持續健康發展。因地方金融審計所涉及的金融機構層次較低、數量有限，導致還是根據審計查出的個性問題提出審計建議，提出的審計建議偏重微觀，深度不足、高度不夠，對金融改革、發展、機制創新和金融風險防范等方面缺乏宏觀分析和總結，審計宏觀性、建設性的作用無法充分發揮。

（三）資源配置不合理，難以適應審計形勢發展需要。當前，只有實施對金融行業大數據集中篩選匯總和比對分析，才能夠從整體、宏觀的角度把握和分析總體情況，發現審計疑點，實現“精確打擊”。因此，在人力資源配備和時間安排上必須向審前調查階段傾斜，才能保證現場審計實施階段的工作效率。但實際工作中，往往對審前調查階段重視不足，數據整理和分析工作都是在現場審計階段才開始，并且占用了大量的時間和人力，壓縮了實地取證和核實的時間，導致部分業務沒有時間和人力實施進一步審查，既延長了現場審計時間，又影響了審計的效率和效果。

（四）審計隊伍建設不夠，難以滿足信息化審計發展的需要。金融行業專業性強、業務更新快、信息化水平高，要求審計人員專業技能更新更快，水平提升更高。但因受審計對象的限制，

普遍存在金融審計項目偏少的現狀，如筆者所在單位，近十年僅參與了三次金融審計項目，且還是較小項目。審計人員缺乏實踐鍛煉，相關培訓也較少，知識更新跟不上金融行業發展的速度。另外，因機構編制限制，一線審計人員偏少，缺少既懂金融又熟悉計算機審計的人員，無法組成有效的數據分析團隊，影響了審計的效果和效率。 （一）擴大金融審計范圍，促進提升金融審計質效。首先，積極向上級審計機關爭取授權，進一步創新授權方式和范圍，對傳統金融機構開展專項審計。其次，可進一步完善地方性審計條例，加大對地方農商行、村鎮銀行、保險、融資擔保和典當等行業開展審計調查力度。再次，可圍繞財政資金補助方向，積極開展延伸審計，如，對中小企業貸款貼息資金、擔保扶持資金等專項資金的延伸審計，以檢查金融機構在促進地方經濟發展中起到的作用，從側面發揮金融審計維護、促進地方經濟社會發展的作用。

（二）開展風險預警分析，促進提升審計結果運用。要緊緊圍繞地方經濟社會發展的中心工作，重點評價風險預警體系的健全性和信息的真實性，對審計發現普遍性、傾向性、苗頭性問題積極予以揭示，并從制度、機制、政策等方面對問題的產生進行原因剖析，提出規范金融秩序、保障金融安全等方面的建議，更好地為地方政府和部門決策服務，提升地方金融審計監管績效。

（三）整合審計資源，積極探索金融審計新思路。目前，應合理規劃金融審計時間、方式和范圍等方面，充分發揮現有審計資源作用的最大化。第一，在金融審計項目開展中，數據的整合和分析是關鍵，應延長審前調查階段的審計時間，以提高工作效率和效果。第二，傳統的事后監督方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求，應積極改進審計手段、探索創新審計模式，變被動為主動，實現事后監督向事中、事前監督的轉變。第三，積極嘗試金融機構聯網審計，實時跟蹤和監督金融機構的業務和財務收支情況。

（四）加強人才培養，打造過硬信息化金融審計隊伍。新時期，應積極打造一支適高素質的審計隊伍，以適應越來越重要的金融審計任務。一是切實提高審計隊伍思想素質，要求審計人員勇于擔負責任，敢于克服各種困難，為維護國家金融安全做出自己應有的貢獻。二是通過組織開展金融、法律、計算機等專業知識和技能培訓，培養既懂得金融知識、還懂得相關法律、法規和國家政策，以及掌握計算機技術的復合型人才。三是積極以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，引領審計人員堅守審計職業操守，恪守審計職業道德，切實愛崗敬業、務實奉獻、堅持原則、盡職盡責。

參考文獻：

1.潘曄，《中小銀行風險防范不可忽視》，內參選編，____2年1月；

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所謂衍生金融工具，是以貨幣、債券、股票等基本金融工具為基礎而創新出來的金融工具，它以另一些金融工具的存在為前提，以這些金融工具為買賣對象，價格也由這些金融工具決定。具體而言，衍生金融工具包括遠期、期貨、互換或期權合約，或具有相似特征的其他金融工具。衍生金融工具具有以下幾個特點：

1、高風險性。衍生金融工具本身是為規避金融價格波動風險而產生的，運作得當的衍生金融工具可以降低基礎工具的風險。但衍生金融工具也存在風險，據巴塞爾銀行監管委員會在《衍生金融工具管理指南》中指出，衍生金融工具具有信貸風險、市場風險、流動性風險、操作風險和法律風險。更重要的是，衍生金融工具具有以小博大的杠桿性，交易時只需交付少量保證金即可簽訂大額合約成互換不同的金融工具，一旦運作不當，便可能給企業帶來巨大損失。

2、衍生金融工具的時態性是未來的。衍生金融工具是交易雙方通過對利率、匯率、股價等因素變動趨勢的預測，約定在未來某一時間按一定條件進行交易或選擇是否交易的合約。與傳統的即期交易相比，衍生金融工具交易均為將要在未來某個時間完成的交易，即其時間屬性是未來的。從合約的簽訂到履行，金融工具的價格將可能發生劇烈的變動。

3、表外反映性。與傳統金融工具相比，有些衍生金融工具不符合傳統會計確認和計量的標準，因此在現行的財務報表中無法反映，只能作為表外項目列示，這就給審計帶來了一定的難度。

此外，衍生金融工具還具有高度技術性、復雜性等特點，這些決定了衍生金融工具審計與一般財務報表審計相比具有一定的特殊性，同時也加大了審計的風險。

二、衍生金融工具的審計目標及程序

一般審計目標適用于所有項目的審計，衍生金融工具審計也不例外，如衍生金融工具在特定期間的存在狀況，其歸屬權，增減變動和收益記錄，計價依據，年末余額，披露情況等。

衍生金融工具審計的審計程序和財務報表審計中其他項目的審計程序基本一樣，只不過在執行審計程序時所面對的內容有所不同。現就典型的衍生金融工具審計所主要考慮的問題作一探討。

（一）內部控制結構的評價。

在審計計劃階段，審計人員就要對企業的衍生金融工具的內部控制作一初步評價。一個健全、有效的衍生金融工具內部控制結構至少應包括：（1）建立嚴格的衍生金融工具使用、授權和核準制度。一般說來，企業使用衍生金融工具應由高級管理部門、董事會或相關的專門委員會如審計委員會、財務委員會授權核準，并進行合法、合規性檢查。（2）衍生金融工具的授權、執行和記錄必須嚴格分工。如由獨立于初始交易者的負責人授權批準，由獨立于初始交易者的其他人員負責接收來自交易對方對交易的確認憑證。（3）對交易伙伴的信譽進行評估，并采取措施控制交易伙伴的信用風險。（4）建立健全的衍生金融工具保管制度和定期盤點核對制度。（5）由內部審計人員對衍生金融工具進行定期審計。（6）經常以至視需要隨時核對保證金的收付及金額，并指派特定人員監控保證金的收取。

審計計劃階段了解內部控制結構的程序主要有：詢問被審計單位與衍生金融工具交易有關的人員；查閱與衍生金融工具相關的內部控制文件；觀察被審計單位衍生金融工具交易及內部控制運行情況；選擇若干具有代表性的衍生金融工具交易進行穿行測試；了解被審計單位是否對衍生金融工具進行內部審計，考慮是否利用內部審計人員來協助工作。

（二）符合性測試。

審計人員在審計過程如果準備信賴被審計單位的內部控制結構，減少實質性測試，就應實施符合性測試。典型的符合性測試主要包括以下內容：檢查交易執行情況與規定政策的一致性；檢查交易的單據和記錄是否完整，審計人員可抽取樣本函證交易對方，詳細核對交易細節，對交易情況進行判斷；檢查企業所采用的計價模型；檢查企業通過抵押、擔保等減少信用風險的政策和措施；檢查用于核準交易伙伴的程序，用于監控交易伙伴信用等級的程序。

（三）實質性測試。

由于衍生金融工具的復雜性和高度風險性，審計人員需進行大量的實質性測試，以確保審計目標的實現，降低審計風險。

衍生金融工具審計應進行以下的實質性測試：（1）檢查衍生金融工具明細帳余額與總帳余額是否相等。（2）盤點檢查衍生金融工具合同和交易單據。（3）驗證衍生金融工具初始確認。年末計價和損益確認的正確性。衍生金融工具應按公允價值計量。對于存在活躍市場、可獲取市場價值的衍生金融工具，應審查其公允價值是否為交易數乘以市價；對于不存在活躍市場的衍生金融工具，則應審查公允價值的估算是否合理、正確。并應審查公允價值變動所產生的利得或損失，是作為所有者權益記入資產負債表還是作為綜合收益。（4）在報表日向交易對方核對在途交易。（5）確定衍生金融工具是否已在報表上恰當披露。企業除應在報表中反映已確認的金融資產和金融負債，還應在報表附注中披露衍生金融工具的范圍、性質、交易目的、會計政策和方法。可能的風險等內容。

（四）其他審計程序和審計考慮。

由于衍生金融工具內在的不確定性、杠桿性及計量上的靈活性，在對其審計時還應注意以下幾點：

1、重視利用金融、法律等其他專家的意見。衍生金融工具涉及較深的金融、法

律等專業知識，審計人員的知識結構可能因此還有一定的差距，因此在進行審計時可考慮聘請金融、法律等方面的專家協助項目的審計，僅審計人員在利用專家工作結果作為審計證據時，應當評價其充分性和適當性，以確定能否支持會計報表的有關認定。

篇（3）

二、內部審計在應對金融危機中的作用

內部審計作為一種經濟監督，其目標就是嚴肅財經紀律，規范經濟秩序，營造一個公開、公正、公平的環境，防范潛在的風險，應對各種危機。金融危機按照發展階段，可以分為潛伏期、爆發與持續期、平息與恢復期三個階段，不同階段中內部審計應發揮不同的作用。

(一)金融危機的潛伏階段

在金融危機的潛伏階段，內部審計主要的責任是對國民經濟中的潛在風險做出準確即時的反應。對政府債務性審計要從債務風險指標、政府現金流量表、債務可持續性三個方面入手,加強對地方財政和國家財政的債務風險的分析,提出防范債務風險的建議。首先，評價政府債務風險可從四個指標入手：首先是赤字率；二是債務負擔率；三是償債率；四是債務依存度。其次，評價政府現金流量表。如果抵御政府債務風險的資源已經非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務風險必須引起高度重視。

(二)金融危機爆發與持續期

1.運用獨立審計判斷，科學評估危機。

政府審計首先要搞清金融危機傳導路徑和渠道，確定其是由國際貿易外部引入還是因國際資本熱錢流動引入，傳輸渠道是否可以屏蔽隔離；第二是要了解金融危機對本國實體經濟的沖擊，這種沖擊是暫時的還是長遠的，是否建議高層出臺相應措施；第三是要評估金融危機的后續影響。能否引發誘發型金融危機。

2.發揮審計的監督服務職能，做出減緩危機方案并加以實施。

危機發生后，經濟狀況復雜棘手，保持清醒的認識、迅速找到緩解危機的措施和方案，是內部審計部門不可推卸的責任，除了提出科學合理的實施方案以外，內部審計還要承擔監督落實方案計劃的職責。

(三)金融危機平息與恢復期

1.探索系統性風險的創新審計模式。

通過全方位、深層次的了解被審計單位及其環境，及時識別風險，評估風險的可能性，風險預警，增強政府各項績效考核和責任負責制的信任度。同時，高風險審查制度也幫助決策者制定和完善現行的法律規范。

2.建立網絡化審計平臺，實現網絡化審計監督。

信息和網絡是把雙刃劍，既能加速風險傳遞，也能更有效得識別風險、屏蔽風險。要維護國家經濟安全，就要加強網絡審計平臺建設。只有這樣，才能站在更高地高度反應被審計對象的系統性風險，提出建設性審計建議。

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隨著國家對國有資產監管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產管理,以及不斷健全的公司治理結構,使得金融企業的審計工作越來越被重視,審計的方法也不斷更新。

1、金融企業審計的基本對象

按照《金融企業績效評價辦法》的分類標準,我國的金融企業主要包括四種類型,第一,執業需要取得銀行業務許可證的各類銀行及企業;第二,執業需要取得保險業務許可證的各類保險企業;第三,執業需要取得證券業務許可證的各類企業;第四,從事金融相關業務的企業。這四類企業也就是金融審計的對象。

2、金融企業審計的主要類型

總體來看,當前金融企業的審計包括內部審計和外部審計。內部審計是指金融企業通過在企業內部設立審計機構,通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業進行監督和評價。內部審計的方法有很多,但總體來看主要包括審查、復核、盤點、測試與抽樣、評價等,對于一個管理規范的金融企業而言,內部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機構如會計師事務所接受委托對金融企業的財務報告等進行審計,并提供相應的審計報告,對有關的財務狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機構通過審查金融企業原始賬簿、抽查會計憑證等,對企業的財務報告進行分析和評價。

3、我國金融企業審計的發展趨勢

總體來看,當前國家對金融企業審計的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業財務規則》、《銀行業金融機構外部審計監管指引》、《銀行業金融機構內部審計指引》等法規制度,并對制度執行過程中的一些問題做出了相應的制度安排,如頒布了《金融企業選聘會計師事務所招標管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實施,將使得金融企業審計走向規范化。而對于金融企業自身而言,隨著其理念的更新,目前已經將審計工作擺在更加突出的位置,這將推動金融企業審計工作的進一步發展。

二、新形勢下金融企業審計中存在的主要問題

總體來看,當前金融企業審計工作存在審計的獨立性欠缺,審計的作用尚未完全發揮,審計人員的素質有待提升等方面的問題。

1、審計工作的獨立性欠缺

首先,從內部審計來看,由于我國金融企業特別是一些區域性的金融企業,企業成立時間尚不長久,企業內部審計的相關制度還不完善,從而影響了審計的開展。特別是,由于長期以來我國的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執行相對不嚴,并且由于內部審計的工作人員多受聘于企業,在審計過程中較為容易受到企業高層管理人員的干涉,或者被其他業務部門所“融化”,從而使得審計的獨立性和審計結果的公正性出現問題。其次,從外部審計來看,對于大多數審計而言,金融企業具有選擇委托單位的權利,且我國審計市場中一些大型的審計機構多為外國的會計師事務所,這就可能使得部分審計機構出于利益、長期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計的“獨立性”,使得審計結果的客觀性受到質疑。

2、審計的作用還沒有被完全開發出來

首先,從重視程度來看,當前部分金融企業的領導層的觀念仍然相對滯后,認為審計的作用在于發現問題,查找問題,而沒有將審計與金融企業的長遠發展聯系起來,沒有從戰略的高度來對待審計工作,從而使得審計結果的運用仍然局限于對發現的問題進行處理,不利于審計結果的其他功能的開發。其次,從實際來看,部分企業的審計工作沒有與部門管理、金融企業的整體管理結合起來,對各種現代化的管理系統利用不夠,從而使得審計結果更多的成為一種事后的審計,缺乏動態性,難以提升審計結果的效用。再次,從后續審計工作來看,由于后續審計制度尚不不完善,目前我國的金融機構制定的后續審計準則大都只是對后續審計政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細化和具體,操作中缺乏配套的實施細則或實施辦法,審計環節的弱化以及審計職責不清,加之金融機構的相關部門不配合,懈怠于整改糾錯,導致大大削弱了后續審計的作用。

3、審計人員的素質還有待進一步提升

從我國的實際來看,金融企業業務精通的人員多從事財會工作,而從事審計 工作的人才整體素質相對較差,從而降低了通過審計來發現問題的概率,也使得審計工作創新的人才支撐相對不夠。并且,我國大量優秀的審計人才被國外會計師事務所所聘用,國內事務所則由于競爭實力等方面的原因,難以招聘到大量業務素養高的人才,從而出現人員素質相對不高的局面。此外,由于我國高校在人才培養中更為重視理論素養的提升,

而對實踐操作能力的培養相對不夠,這也造成了市場中熟練的審計人才供給相對不足,影響了審計人員的整體素質。

三、完善金融企業審計工作的對策建議

完善金融企業審計工作,可以從更新理念,完善制度,加強管理,強化培訓與人才引進等方面著手。

1、更新理念,化內部審計為公司治理

在進行內部審計的過程中,無論是金融企業的經營管理層,還是從事審計工作的職工,都要從就審計而審計的觀念中走出來,更多的關注金融企業的整體發展,要充分的利用信息化管理手段,通過對企業財務軟件中相關信息等進行實時、持續性的監控來達到進行審計,將內部審計與企業內部各部門的管理、與企業發展戰略的制定等結合起來,從而更好的發揮審計的作用,實現幫助企業增值的目標。此外,還要注重各種審計結果的運用,不僅要改進或者糾正審計工作中發現的問題,還要對審計過程中發現可能會對金融企業的長遠發展造成影響的因素進行分析,從而幫助企業改進管理。

2、完善制度,提高審計部門的獨立性

首先,金融企業要在制度上明確審計工作獨立性的同時,進一步細化、完善保持這種獨立性的制度體系,通過設計各種防止高層管理人員干預、影響審計結果的制度來確保這種獨立性。其次,要在責任分解、責任追究等方面下功夫,要對審計工作的職工、外部審計工作的工作責任、審計結果考核、審計結果失真責任追究等方面下功夫,從而明確審計者的責任,避免出現與金融企業管理人員進行合作,更改審計結果等問題。

3、加強管理,不斷提高審計水平

首先,要不斷加強對審計工作的管理,為審計工作營造良好的氛圍。要在各部門工作對接、配合等方面下功夫,特別是在進行盤點等工作時,更需明確各部門有責任進行配合,以此來提高審計的質量。其次,審計部門本身要加強對審計工作的管理,要通過嚴把審計報告的關卡,實施二審復核甚至三審制度來提高審計報告質量。此外,要創新管理手段,如設計出激勵性的制度調動審計人員工作的積極性,建立審計工作人員信用情況信息庫,對他們進行動態管理等,以此來督促他們提高審計質量。

4、強化培訓與人才引進,鍛造審計人才隊伍

首先,要建立常態化的培訓制度,通過加大培訓投入,與社會中介機構等專業化的培訓組織建立動態合作關系,在出現國家頒布了財務會計、審計方面的新的制度,發現審計工作中存在較為普遍的問題等情況時,要積極的組織培訓。同時,還應該將培訓作為一種有效的激勵手段,用于幫助審計人才的成長,以此來提高審計人員的整體素質。其次,要在人才特別是高端人才引進等方面加大投入力度,通過引進領軍型的審計人才來打造審計隊伍,引進熟悉金融行業的財務會計人才作為審計隊伍的中間力量,以此來提高審計人員的整體水平。

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1.2基坑支護方案選型分析及選取思路基坑設計方案選取需要考慮的因素有：基坑平面形狀及尺寸，基坑安全等級及開挖深度，巖土體的性狀及地下水條件情況，基坑周邊對變形的要求，主體地下結構和基礎形式，施工方案的可行性，施工工期和經濟指標等。（1）錨索與內支撐的比較由于本基坑開挖深度較大，且周邊具有市政管線、地鐵和建(構)筑物等，錨索的長度會在基坑受到限制，與錨索方案相比，內支撐方式較好。（2）地下連續墻與排樁比較分析根據等效剛度原理排樁換算的連續墻厚度見表3，根據深圳地區排樁和連續墻施工技術、材料價格情況，一般地下連續墻的造價約為排樁造價的1.5～2.0倍。排樁在深圳地區基坑中應用較多，主要有旋挖樁和鉆孔咬合樁，相比其他樁型，排樁的施工工藝成熟，施工設備多，綜上所述選擇排樁+內支撐支護結構。（3）樁型和支撐型式選擇一般基坑支護現在常用挖孔樁、泥漿護壁鉆孔樁、旋挖樁與咬合樁等，本基坑開挖達33m，加上支護樁的嵌固深度，支護樁長在40m左右，且存在砂層，因此不宜采用人工挖孔樁；另外在市區施工，泥漿護壁鉆孔樁灌注樁對環境有一定影響；相比來說，旋挖樁較適合本項目，其成樁速度快；咬合樁入巖困難，不宜采用，經過綜合比選，最后采用旋挖樁支護。基坑支撐體可選擇縱橫網格狀支撐或環形支撐，由于該工程塔樓中心為“鋼骨–勁性混凝土”核心筒，主塔樓外框采用8根巨型鋼骨混凝土柱、7道巨型斜撐和7道環帶桁架構成，見施工照片圖4，因此考慮其施工限制，支撐采用采用鋼筋混凝土雙環支撐結構，其中南側采用單環支撐，北側單環直徑較大，采用了環中套環的內支撐，圓環與支護樁之間采用4道鋼筋混凝土撐。綜合考慮各種因素，最終基坑支護方案為：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+內支撐（圓環）+四周封閉式止水帷幕的支護方案。

1.3基坑具體支護設計方案選擇基坑支護方案要綜合考慮地質條件、地下水、上部結構、場地平面布置、基坑周圍環境及經濟性等因素。基坑最終支護方案采用：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+4道內支撐+高壓旋噴樁和袖閥管注漿結合的方案，基坑平面圖見圖5。支護樁采用混凝土鉆（沖）孔灌注樁，樁徑有1600mm和1400mm兩種，北側（靠近地鐵）支護樁采用1600@1800，其他支護區域1400@1600（見圖6～8）。混凝土強度等級為C30，設置4道鋼筋混凝土內支撐，并設置了兩道大圓環鋼筋混凝土支撐，其中支撐與地下室底板錯開，主體結構核心筒布置在圓環撐內，這樣核心筒施工不受支護的影響，其中主塔位置的大圓環支撐采用雙圓環形式，外環內徑為92.5m，內圓環內徑62.5m，裙樓區域采用單圓環布置，圓環內徑為60.0m，具體內支撐構件尺寸和截面見表4。立柱采用鋼管混凝土，立柱設置均避開了基礎及主體結構的柱，鋼管立柱有900mm、800mm和700mm3種規格，壁厚20mm，C30混凝土填充鋼管，鉆（沖）孔混凝土灌注樁為立柱基礎。

1.4基坑止水設計方案前面分析可知，場地內含透水層（中粗砂、粉細砂及粗礫砂層），且最支護結構的變形控制要求比較嚴格[12]，因此，采用什么方案止水對該基坑非常重要，是確保基坑周邊地鐵和建筑物安全的關鍵環節，結合支護方案和地質條件，最后采用三重止水措施：高壓旋(擺)噴樁+袖閥管注漿+掛網噴射混凝土，具體止水設計方案見圖9。止水帷幕施工完成后進行了圍井抽水試驗，結果表明：雙重止水效果良好，止水帷幕擴散體的滲透系數達到10-6cm/s。

1.5基坑監測方案設計由于基坑周邊環境復雜，基坑設計中對基坑監測布置了比較全面的基坑支護監測體系，主要監測內容有：支護樁深部水平位移（測斜管）、支護樁頂水平位移和沉降觀測、混凝土圓環及支撐布應力應變、地下水位、地面沉降、孔隙水壓力、基坑內外土壓力及支護樁內力，測點平面布置見圖10。

2基坑土方施工方案

本基坑開挖量達到55萬m3，出土方案和施工方法是工程能否按期完成和控制基坑施工對周圍建筑物影響的重要環節之一，基坑設計時為了出土方便和塔樓基礎施工的限制，分別在北側和南側采用了環撐，北側塔樓的內圓環內徑為62.5m，南側裙樓區域圓環內徑為60.0m內徑。為了加快出土速度，在南側環形支撐內布置了出土棧橋，棧橋寬7m，棧橋內側有1m寬的應急人行道，車道表面設置了20mm厚的防滑凹槽，兩側有1.2m的防護欄。棧橋采用鋼管立柱及槽鋼連梁連接，且與基坑內支撐和環撐是分開的，坡道頂部澆筑350mm厚的鋼筋混凝土板，現場施工后的現場情況見圖11。基坑土方主要通過棧橋運輸出去。

3基坑監測結果分析

圖12是4個測斜管實測的支護樁水平位移（QS1和QS2布置在北側，QS3和QS5布置在東側），支護樁的最大水平位移在20位置附近，QS1的最大值為25.13mm，QS2的最大值為24.23mm，QS3的最大值為20.34mm，QS5的最大值為18.49mm。圖13是利用理正深基坑軟件計算的QS1測斜管對應的支護斷面，計算出的最大位移為31.40mm，實測值小于計算值，基坑監測結果沒有達到設計提出的預警值，基坑仍處于安全狀態。目前該項目的地下室部分已施工完，現場情況見圖14。

篇（6）

經過多年的改革與實踐，廣西農村金融體系已逐步形成了以合作金融為基礎、政策性金融和商業性金融分工協作的局面。目前，正規性金融機構和非正規性金融機構共同為廣西提供農村金融服務。正規性金融機構有農村信用合作社、農業銀行、農業發展銀行、農村商業銀行和郵政儲蓄等；非正規性金融機構則有高利貸、民間自助借貸、合會等形式。

2.廣西農業經濟發展現狀

通過實證統計，2012年廣西農林牧漁業總產值為3490.72億元，2003年為1030.89億元，增長了2.3倍。其中，2012年廣西農業產值為1724.05億元，2003年為500.82億元，增長了2.4倍；2012年廣西林業產值為245.26億元，2003年為53.80億元，增長了3.5倍；2012年廣西牧業產值為1072.77億元，2003年為342.83億元，增長了2.1倍；2012年廣西漁業產值為331.74億元，2003年為115.53億元，增長了1.8倍。通過上述數據的計算，可以看出，自改革開放以來，廣西農業經濟發展勢態總體良好，尤其是2003年以來，廣西農林牧漁業總產值增長較快，比全國平均水平高出1個百分點。從上述實證數據可以看出，隨著廣西農業經濟的不斷發展，廣西農林牧漁業產值逐年增長，廣西農村金融深化指數也逐年提高，廣西農村金融深化與農業經濟增長兩者之間存在著密切的關系。廣西農村金融深化對農業經濟增長具有正效應，即農村金融深化能有效促進農業經濟的增長。

二、政策啟示

1.構建多層次多元化的農村金融組織體系

政府應該堅持金融機構市場化改革，逐步構建一個多層次多元化的農村金融組織體系。首先，重新整合已有的金融機構體系，使各部門、各機構明確自己在農村金融市場上扮演的角色和所承擔的職責，引導和促使金融組織在農村金融業務上充分發揮作用；其次，引導多種結構和形式的金融機構在農村市場有序發展，增強金融機構對農業類上市公司的扶持力度，實現農業生產組織結構的有效創新，進一步放開農村市場；最后，增強金融方面的保險市場對農業的保障作用。保險市場對農業的扶持，在很大程度上能彌補由于農業高風險所帶來的損失，在一定程度上能有效穩定農業的健康發展。

2.完善農村金融相關法規和政策

首先，完善農村金融相關法律法規，對金融機構進行政策引導，明確各有關金融機構支持“三農”的義務和責任；其次，大力實施對涉農金融業務的減稅、免稅等政策扶持，調動涉農行業服務“三農”的積極性，激勵其對“三農”的服務行為；再次，建立政策性金融支農機制，使農村金融機構更好的落實國家相關的“三農”優惠政策和扶持政策；最后，完善農村消費信貸的政策，拓展農村費消信貸產品，提高農村消費信貸的發展水平，活躍農村市場，提高農民生活質量。

3.加強農村金融創新力度

金融創新已經成為現代金融業發展重要的手段。金融機構應加大農村金融創新力度，不僅要對農村金融產品、金融管理和金融服務方面進行創新，還要在農村金融監管、組織體系和制度等方面進行創新。建立符合農村實際的金融管理制度，保證農村金融創新健康發展，推動農村金融深化的進程。

4.建立農村信用機制，營造良好的信用環境

政府部門作為農村信用環境建設的主導者，應積極提高農民的思想道德水平和法制觀念，堅決打擊違反金融法律法規的違法行為。同時，加快農村信用等級評價體系的建設，為農村和農民建立信用檔案，建立廣泛、有效的農村信用體系，為營造良好的農村信用環境保駕護航。

篇（7）

《政府審計維護國家金融安全的作用路徑與實現機制》一文，基于國際金融危機的視角，從金融危機理論及其生成機理分析入手，提出了政府審計應對金融危機的戰略目標；對政府審計維護金融安全的免疫功能進行了定位；分析了政府審計應對金融危機發揮免疫功能的自身優勢；在描述當前我國金融安全面臨的主要問題和影響因素的基礎上，探討了政府審計維護金融安全的作用、路徑；構建了政府審計應對金融危機、維護金融安全的機制框架；并從審計理念、方式方法與技術手段等層面提出相應策略和建議。

《經濟案件線索審計研究及其案例分析》一文，以研究經濟案件的本質屬性、特征、表現形式為切入點，從理論和實踐的有機結合點上，探尋挖掘經濟案件線索的有效路徑，并通過大量的審計案例，對審計在發現經濟案件線索的總體思路、主要方法和技巧等重點、難點問題進行了多層次分析和論證，運用多種學科及相關理論，歸納、梳理和提煉發現經濟案件線索的科學有效的審計方法，為審計查找經濟案件線索、加大審計執法力度、提高審計監督水平提供了思路。

《國家審計機關聘用審計風險防范研究》，主要從聘用審計的委托關系、聘用審計的動因、聘用審計的作用、聘用審計的過程管理和基本指標評價等方面構建出了一套國家審計機關聘用審計風險防范體系，充實和豐富了現有國家審計理論，同時為構建合理科學的聘用審計風險防范體系提出了科學的建議。

篇（8）

二、畢業論文（設計）可選擇三種類型：

1、畢業論文：結合專業特點和實際工作內容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設計。

3、調研報告：對與本專業相關的某一社會狀況，進行調查研究，運用所學知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結合自己所學專業知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或對某一領域工作具有一定理論指導作用。

三、可選擇的指導老師信息

教師姓名

聯系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內補充、完善。畢業論文（設計）（字數在3000字以上），要求結合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結構嚴謹，分析現象探索實質，發現問題找出原因，總結經驗教訓，并提出改進措施。

  2、學生與指導老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導老師后，非報經系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內補齊；出現第二次，取消成績。

6、如果不按規定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續指導論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業論文（設計）成績為不及格。

六、參考題目

（一）畢業論文參考題目：

接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設的歷史演變及其未來發展

2、 談談會計國際化問題

3、 略論我國會計模式的構建

4、 論知識經濟時代會計重心的轉移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經濟條件下企業會計職能的轉變

7、 淺談市場經濟與會計的服務職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設

10、 論環境會計主體的內涵及表現形式

11、 從會計環境的變化看我國實證會計范式的發展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經濟下無形資產的本質特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經濟環境的變化會計面臨新的挑戰

16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結果

17、 人力資源會計的理論基礎及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應用

19、 構建宏觀會計與戰略會計的初步設想

20、 論穩健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統會計教學模式改革

24、 中國傳統會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務重組中的確定

26、 知識經濟與會計創新--人力資源、無形資產會計理論的探討

27、 芻議權責發生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務管理的平行、互動關系

31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰及應對措施

32、 虛擬公司對傳統會計的挑戰

33、 會計學與法學的邊緣學科探析

34、 知識經濟對會計報告模式的挑戰

35、 虛假財務會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經濟業務對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發展對會計的影響

45、 我國會計現代化的哲學思考

46、 關于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現代企業治理機制下的內部控制制度

51、 資產減值會計問題研究

52、 關于無形資產會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構投資者與委托投票權競爭研究

55、 現代企業制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權結構與公司治理問題研究

59、 上市公司財務治理問題研究

60、 上市公司資本結構問題研究

61、 企業集團財務管理體制研究

62、 中小企業融資問題研究

63、 企業重組與并購財務問題研究

64、 財務風險評價體系構建研究

65、 企業營運能力分析體系

66、 企業獲利能力評價體系

67、 企業財務危機預警體系

68、 企業/企業集團財務戰略研究

69、 企業/企業集團財務政策研究

70、 企業/企業集團投資政策研究

71、 試論企業價值評價指標體系的構建

72、 企業并購與重組的風險研究

73、 企業投資決策結構體系研究

74、 關于金融互換與資本結構問題的探討

75、 企業集團股利政策研究

76、 關于投資財務標準研究

77、 關于企業價值研究

78、 預算管理與預算機制的環境保障體系

79、 企業并購財務問題研究（題目宜具體化）

80、 企業集團存量資產重組研究

81、 國有企業集團財務總監委派制研究

82、 企業集團財務控制體系研究

83、 對企業理財務目標再認識

84、 企業投資結構研究

85、 關于財務的分層管理思想研究

86、 企業表外融資的財務問題

87、 企業集團業績評價體系研究

88、 對自由現金流量與企業價值評估問題的探討

89、 企業收益質量及其評價體系

90、 企業信用政策研究

91、 企業稅收籌劃

92、 關于財務決策、執行、監督”三權”分立研究

93、 上市公司關聯交易分析

94、 上市公司財務報表分析

95、 上市公司財務信息質量基礎分析（題目宜具體化）

96、 財務學科課程體系探討

97、 非盈利組織財務問題研究

98、 跨國公司內部控制制度研究

99、 跨國公司業績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業財務本質研究

102、 財務管理與管理會計的融合

103、 負債經營風險的防范和對策（企業負債經營問題的探索

104、 股票期權的激勵作用

105、 家族式企業經營方式的優勢

106、 中小企業激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創新

109、 作業成本法在企業中的應用

110、 變動成本法的應用研究

111、 論管理會計的假設前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關于管理會計師及其職業道德研究

114、 預算管理研究，業績評價體系與方法研究

115、 論成本的經濟實質

116、 關于ABC法的研究

117、 責任會計的研究

118、 關于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰略管理會計研究

121、 關于內部轉移價格的研究

122、 關于成本差異分析的研究

123、 關于敏感性分析方法的探討

124、 關于成本控制方法研究

125、 現代工業的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務危害

127、 關于內部轉移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務會計與管理會計的關系

審計與會計制度設計部分

130、 關于內部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經濟調控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據的獲取

134、 論審計與經濟監督系統

135、 論我國審計組織體系的健全與發展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規范化建設

138、 論審計執法與處罰力度的強化

139、 論審計風險及其防范

140、 企業對外擔保內部會計制度研究

141、 論經濟效益審計

142、 論國有資產保值增值審計

143、 論現代企業制度下的內部審計

144、 論會計報表及附注的設計

145、 獨立審計風險問題探討

146、 對資產評估中有關問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內部控制系統審計（制度基礎審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業集團內部審計制度的構建

151、 論注冊會計師的法律責任

152、 論審計工作質量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發展與完善

154、 論企業內部審計建設

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統的安全性分析與設計

159、 會計電算化系統的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統的子系統劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現狀及發展趨勢

165、 網絡會計研究

166、 論網絡經濟對會計理論的影響

167、 論網絡時代會計目標下的會計業務流程重組

168、 網絡財務風險及其防范

169、 網絡時代的會計發展

170、 電子商務時代會計信息的地位和作用

篇（9）

【摘要】這一變革，將會促進公司采取更加合法與規范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經濟業務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規范自己的行為，在合法的范圍內進行稅收籌劃。

【關鍵詞】促進公司采取更加合法與規范的會計處理 稅收籌劃手段

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【正文】

對照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及相關法規規定， 一人有限責任公司基于其公司性質， 應屬于企業所得稅的納稅義務人， 公司生產經營產生的利潤應當首先依法繳納企業所得稅。在此基礎上， 一人有限責任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據《個人所得稅法》的規定， 投資者還應就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。表1 自然人創辦一人公司的稅負比較表應稅所得額企業所得稅率個人所得稅率實際稅率個人所得稅實際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個人獨資企業超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當一人公司惟一股東為自然人時， 就會出現對公司利潤征收企業所得稅， 對惟一分配利潤股東征收個人所得稅的經濟性雙重征稅。而且，一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責任公司。因此，自然人設立一個一人公司，其稅負加重，進行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強制審計”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據新《公司法》第165 條規定：公司在每一個會計年度終了時，需編制財務會計報告并依法經會計師事務所審計，財務會計報表應該按法律法規制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個會計年度報表上請會計師事務所審計。這一變革，將會促進公司采取更加合法與規范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經濟業務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規范自己的行為，在合法的范圍內進行稅收籌劃。

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篇（10）

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