稅收與社會論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇稅收與社會論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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論文對絕大多數的朋友們來說是必不可少的，為了讓朋友們都能順利的編寫出所需的論文，論文頻道小編專門編輯了“生態補償財稅政策”，希望可以助朋友們一臂之力!

生態補償最早是一個自然科學的概念，后被引入到社會科學研究領域。生態補償作為保護生態環境的一項經濟手段，是20世紀50年代以來開始出現并逐步成為環境政策的一個重要領域，其核心內容是生態保護外部成本內部化，建立生態補償機制，改善、維護和恢復生態系統服務功能，調整相關利益者因保護或破壞生態環境活動產生的環境利益及其經濟利益分配關系，以內化相關活動產生的外部成本為原則的一種具有經濟激勵特征的制度。

財稅視角下的生態補償涵義更加廣泛，其政策涵義是一種以保護生態服務功能、促進人與自然和諧相處為目的，運用財政稅收手段，調節生態保護者、受益者和破壞者經濟利益關系的制度安排?！敹愓呤巧鷳B補償機制的重要組成部分，因此從財稅視角下考察生態補償路徑，有助于拓寬生態補償的理論思路和操作渠道。

一、生態補償與生態稅收政策

生態補償資金籌措渠道是多方面的，但生態稅收收入是其中重要的來源。借鑒國外先進的生態稅收建設經驗，完善生態稅收政策，建立與生態補償機制相適應的生態稅收體系，是稅制改革的要求，也是經濟、社會、環境和諧發展的需要。

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（一）加強地方稅務研究會自身建設

研究會是地稅部門聯系社會各界熱心地方稅收學術研究的非營利性群眾社團組織，要充分發揮好研究會的職能作用，重在加強自身建設，關鍵是加強組織和管理。我們進一步加強了領導，思想上重視，工作上支持，人、財、物上給予保障，為研究會工作開展創造了良好工作環境，極大激發和鼓勵了廣大地稅調研工作者和會員的積極性，增強了做好地方稅務研究會工作的信心和決心。市局黨組書記、局長羅偉華同志經常過問地方稅務研究會的工作，及時解決工作中出現的難題，從經費和人員上對地方稅務研究會予以保障。目前地方稅務研究會按照省地方稅務研究會的要求，真正實現了有機構、有固定場所、有專職人員。應該說，地方稅務研究會各項工作已經逐步走向規范化道路。

（二）成功舉辦全省地稅系統第三片區研討會

我們緊緊圍繞XX年年全省地稅總體工作思路，結合新余地稅工作實際，突出地稅調研重點。我們按照贛地稅發{XX年}29號文件關于做好XX年年全省重點調研課題的要求，認真牽頭做好第三片區重點調研課題的各項工作。市局專門召開局長辦公會研究課題的安排工作，要求各地必須按照省局工作部署，認真抓好全省第三片區的課題的研究工作。一方面，我們在全市抽調了調研骨干人員，集中精力，重點抓好《發揮地稅職能，在新的起點上實現江西崛起新跨越的研究》、《創新地稅系統工作管理機機制，提高行政效率研究》、《提高地稅系統三個服務水平研究》、《加強地稅文化的研究》四個課題具體調研工作，定期召開課題研討會，認真討論提綱，確定調研方向。同時積極主動與課題成員單位省局直屬分局、南昌市地稅局溝通，認真把課題落實到每個成員單位。為增加全市重點課題的領導力和科室參與的廣泛度，推進全市調研工作深入開展，我們把省局重點調研課題擬實行市局領導掛點制和機關科室參與制：每個重點課題將由市局領導親自掛點；每個重點課題實施牽頭單位領導負責制，每個牽頭單位指定一名局領導具體負責；相關業務科室全程參與相關重點調研課題調，切實做到人員、經費、時間三到位。同時，把全省重點課題的調研情況列入今年績效管理考核。在第三片區論文推薦會上，與會人員對我局提交的論文高度評價，我局有四篇文章在第三片區薦會上予以推薦。另一方面，精心組織了兩次全省第三片區地方稅收課題研討會議，對第三片區地方稅收課題進行編印成冊。整個組織協調工作得到了省地方稅務研究會領導的高度評價。

（三）積極推進調研成果轉化

我們十分注重調研成果的轉化，特別是各級地稅局領導重視提高地稅調研質量，在多出精品上下功夫，花力氣，從突出地稅收入中心和地稅實踐急待解決的問題入手，潛心研究事關經濟與地方稅收宏觀協調發展的關系與政策理論問題，力求調研成果能為領導決策參謀服務。按照市委、市政府的工作部署，遵循從經濟到稅收的原則，充分考慮全市國民經濟發展趨勢以及國家稅收政策調整對未來地方稅收的影響程度，經實事求是預測分析和判斷，完成了《全市XX年年-2010年地稅收入預測分析》專題調研，針對全市地稅收入連續幾年高速增長，地稅收入增長已經大大高于全市經濟增長速度的現狀，明確了提出了今后幾年全市地稅收入增長會稍慢于我市經濟增長速度，地稅收入應該建立經濟可持續增長的基礎之上，從而為我市科學制定經濟發展目標提供了有益的參考建議。

（四）不斷提高調研文章質量

為了進一步規范全市地稅系統稅收科（調）研成果評選工作，鼓勵全系統干部職工積極投身稅收科（調）研活動，繁榮學術研究，大力推進地稅科（調）研精品戰略，使科（調）研成果更好地圍繞地稅中心，指導地稅實踐，促進全市地稅事業又好又快發展，我們制定了《新余省地方稅收優秀科（調）研成果評選辦法》。同時，我們在11月組織了全市地稅系統優秀論文評比工作，共有38篇文章參加了此次評比。在評比過程中，我們嚴格遵循“客觀公正、擇優公開、逐級負責、嚴格篩選”的原則，為體現評選工作的獨立、公正，規定評審人員原則由評選工作領導小組在市級（含）以上地方稅務研究會常務理事中產生，必要時可以邀請地稅系統外有關財稅理論專家作為評審組成員。本單位評審人員人數不得超過評審人員總人數的三分之一，同時論文作者不得作為評審人員。通過評審，真正把一些反映地方稅收工作和對地方經濟社會發展有積極指導意義的論文及其他調研性成果推薦上來進行獎勵。由于工作機制的創新，全市調研質量有了明顯提高。  1  

XX年年，全市地方稅務研究工作取得的成績有目共睹。成績的取得。是各級領導對地方稅務研究工作重視與支持的結果，特別是凝聚了廣大地稅系統科研人員的辛勤汗水。在成績面前，我們要高興，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地稅系統，我市的地方稅務研究與贛州等一些起步比較早的地市還有一定的差距，與外省一些稅務部門的差距更大。主要體現以下幾個方面：

一是全員調研的氛圍不行。少數部門對地方稅務研究工作重視程度不高，認為地方稅務研究是務虛的，甚至認為地方稅務研究就是地方稅務研究會的事。二是稅收理論調研人員無論從數量上還是從素質上都比較薄弱。目前，全市地稅干部熱愛稅收科研工作幾乎寥寥無幾，一些從事地方稅務研究工作理論素質較差，遠遠不能適應新時期地方稅務研究工作的需要。三是經費保障經費嚴重不足。一些地方對省市局下達的重點調研課題在財力難以得到保障，我們有的課題組成員為了確保課題質量，自行出錢購書，一些地方對課題組所開展的必要的費用不予支持，在地方稅收科研經費上舍不得投入，直接影響了地方稅務研究工作的開展。四是對地方稅務研究工作配合不力。對地方稅務研究下達的課題存在互相推諉的現象，一些科室對地方稅務研究工作存在抵觸現象。針對以上問題，我們將認真研究對策，我們將進一步加強研究，爭取市局黨組對地方稅務研究工作的重視，進一步提高地方稅務研究工作能力。

二、2010年全市地方稅務研究工作要點

2010年是全面貫徹落實黨的十七大作出的戰略部署的第一年，是實施“十一五”規劃承上啟下的一年，做好今年的地方稅務研究工作，意義十分重大。今年全市地方稅務研究工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大精神，深入貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞“辦會政治方向，圍繞地稅中心，相對前瞻研究，貼近地稅實際，立足應用對策調研，促進地稅事業發展”的工作宗旨，不斷加強研究會組織、思想、作風和制度建設，努力把我市地方稅務研究會工作提高到一個新水平，推上一個新臺階，為促進新余地稅事業又好又快發展作出新貢獻。

（一）圍繞“兩個中心”，力求在調研上下功夫。要進一步強化地方稅務研究服務地方經濟發展和地稅事業發展“兩個中心”，使地方稅務研究工作更好地服務經濟社會發展，服務于地稅事業發展。今年省局提出的全省地稅主要工作是深入推進“兩項建設”（規范化建設、地稅文化建設）著力提升“三個水平”（依法治稅水平、稅源管理水平、隊伍建設水平），推動全省地稅事業又好又快發展，在促進江西崛起，全面建設小康社會有更大作為。全市各級地稅部門要圍繞地稅中心開展工作。按照“理論與實際相結合；機關與基層相結合；理論工作者與實際工作者相結合；群眾性調研與專項調查相結合”的要求，積極組織開展基層群眾性地稅學術調研活動。著力抓好專項調研活動，積極謀劃開展以實現新余“兩個率先，一個努力發展規劃目標題的專項地方稅收調研活動，為實現全市地稅“十一五”發展規劃的各項目標提供思想和智力支持。

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稅收遵從，通常也稱為納稅遵從，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它包括三個基本要求：一是及時申報；二是準確申報；三是按時繳款。目前，我國中小企業的數量蓬勃發展，對經濟增長的貢獻越來越大。在2007年6月7日國務院新聞辦公室舉行的新聞會上，根據國家發展和改革委員會專家的介紹，我國中小企業包括個體工商戶已達4 200 萬戶，占企業總數的99% 以上，成為經濟發展的重要力量。中小企業不僅提供了75%以上的城鎮就業崗位，而且成為技術創新的生力軍。中小企業創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，上繳稅款為國家稅收總額的50% 左右，它們正逐步成為國家和地方稅收新的增長點。但從我國稅收實踐看，近十幾年來稅務部門對中小企業的稅收征管能力十分薄弱，中小企業的稅收不遵從現象較為嚴重，其表現形式主要有不辦理稅務登記，稅務登記沒有及時變更注銷，納稅不申報或申報不及時不準確申報不入庫，沒有會計記錄或會計記賬混亂，做假賬賬中賬賬外賬，發票使用不規范，偷欠騙抗稅征稅人違紀違規等。因此，進一步發展中小企業，挖掘中小企業繳稅潛力，提高中小企業稅收遵從度，對緩解當前日益緊張的稅收

增收壓力，保證國家財政收入的持續增長，具有重要的現實意義。畢業論文，稅收不遵從。

一、中小企業稅收不遵從的主要表現形式及原因分析

1、被動型的稅收不遵從：中小企業量大面廣，稅基薄弱，財務制度不夠健全，生產經營活動的信息披露較少，而稅務部門的管理水平和人力、物力、財力的投入有限，很難掌握其生產經營的真實信息，使得稅務部門征管成本和監督成本較高，稅收行政效率較為低下，稅務管理部門往往被動應對，對它們疏于管理，導致中小企業被動式的稅收不遵從。在稅收管理實踐中，在當前政府主要以是否完成稅收任務作為對稅務部門的主要考核依據的情況下，稅務部門往往把重點放在納稅大戶的稅收管理上，因為稅務機關只需付出較少的努力、較低的成本，就可以征收較多的稅收收入。而對許許多多的中小企業（包括個體戶）納稅人，因為難以掌握稅源而征管不嚴甚至于完全不課稅，使得中小企業的稅款申報率和上繳率處于較低水平。這種稅收征管現狀雖說符合稅收的行政效率原則，但在一定程度上有違稅收的經濟效率和縱向公平原則。另外，稅務部門宣傳力度和廣度不夠，使得一些中小企業對稅法知識的了解不多，導致有些企業很難搞清自己是哪種稅或哪些稅種的納稅義務人，造成了無知性的、被動性的納稅不遵從。

2、主動型的稅收不遵從：中小企業經濟基礎較為薄弱，且經營成果與經營者利益相關程度高，誠信納稅使得其運營成本提高，相比其他企業有更強烈的逃避稅收的動機，再加上現行的稅制設計上的缺陷，極易引起主動性的稅收不遵從。

（1）稅制設計上的缺陷：首先，我國稅制的缺陷使約束功能無法很好地發揮。如流轉稅的效率功能和所得稅的公平功能沒有很好的發揮，導致中小企業納稅人對稅制的認同度較低，嚴重挫傷了納稅人主動納稅的意識。其次，我國稅制設計對納稅人遵從稅法的事前鼓勵和事后獎勵的激勵措施不完善，沒有進一步明確遵從行為在精神和物質上相對于不遵從行為的優越性，使遵從納稅人產生嚴重的心理失衡。畢業論文，稅收不遵從。再次，我國用稅機制不健全，使作為委托人的納稅人在信息劣勢下對稅款的使用狀況缺乏知情權、決策權和監督權，部門和官員的腐敗尋租行為嚴重，容易引發納稅人的抵觸情緒，降低納稅人遵從度。

（2）中小企業納稅人納稅意識不強。長期以來，我國的納稅人沒有形成納稅的良好習慣和觀念，中小企業納稅人也不例外。一方面國家稅收文化建設的進度與經濟社會環境的發展，沒有保持一致性，嚴重制約著中小企業納稅遵從度的提高。另一方面，稅收的宣傳力度和效果還不甚理想。雖然，近年來稅收宣傳在不斷深入，國民納稅意識得以不斷增強，稅法遵從度也呈逐年上升趨勢，但稅務部門稅法的宣傳范圍、宣傳內容和宣傳方式仍有待改進，宣傳力度還需加大，宣傳效果還有待提高。有些中小企業納稅人會抱著僥幸的心理，想方設法去逃避納稅義務，一旦被稅務部門稽查，便以不了解和不知道這些稅法知識來逃避責任或減輕責任，增加了稅收處罰的難度。

二、提高中小企業納稅人稅收遵從度的對策

1、提高稅務部門的征管水平和能力，實現中小企業漏管戶最小化目標，做到實際征收管理的中小企業納稅戶與應該征收管理的納稅戶之間的差額最小化，減少中小企業被動型的納稅不遵從。一方面可以通過提高稅務部門的硬件設施配置，提高信息化、程序化、科技化水平，提高各部門的工作效率和協調工作的能力。畢業論文，稅收不遵從。同時，積極主動地尋求與其他部門之間的協作，如加強與銀行、工商、海關、公安、外匯管理等相關部門的聯系合作，建立一個統一的網絡系統，實現信息資源共享，有利于稅務機關及時全面地掌握納稅人的各方面信息，減少稅務部門和納稅人之間嚴重的信息不對稱問題，改善稅收征管的外部環境，更好地進行稅收征管。另一方面，提高稅務人員的業務素質和崗位技能。稅務管理部門應嚴格把好入口關，保證新聘和新進人員具有較高的思想文化素養和優良的業務素質，同時稅務管理部門應不斷完善在崗稅務人員的培訓機制，不斷提高稅務人員的稅收理論知識和業務能力，使得稅務人員的知識和技能能及時更新和跟進，提高稅務人員的管理能力。目前，我國稅務人員的培訓不管在內容上、形式上還是在培訓的經費保障機制上、考核機制都存在一定的局限性，相關部門應不斷完善培訓機制。如在培訓內容上更注重針對性、時效性，創新培訓形式，探索和實施靈活多樣、激發興趣的教育培訓方式，增強培訓的吸引力和可持續性，在培訓經費上要做到充足和效率并舉，既保證培訓經費充裕，又注重培訓經費的使用效率，在培訓效果考核上應注重考核指標的科學性以及考核結果的現實影響力，將干部教育培訓情況作為干部工作業績考核的內容和任職、輪崗、交流、晉升的重要依據。

2、加大稅收宣傳力度，改進稅收宣傳形式，擴大稅收宣傳范圍，使得中小企業納稅人能及時、全面地獲取稅收知識。政府和相關部門應充分利用各種宣傳手段，進行實實在在的稅法宣傳。如在稅務大廳、公共圖書館、大型的廣場、各住宅小區等公共場所免費提供各種摘要從根本上形成一個長期、持久、務實的稅法宣傳，提高稅法宣傳效果，從而減少因對稅法不熟悉而導致的被動型納稅不遵從及以對稅法不了解為借口而產生的主動型的納稅不遵從現象。

3、優化稅制改革，完善現行稅制，提高中小企業納稅遵從度。

（1） 強化稅收制度的約束和激勵功能。政府以及稅務部門應建立一種有利于納稅人依法納稅的制度安排，讓納稅人真真切切地感到依法納稅是最為節約成本、最能體現利益最大化的不二選擇。同時應著力研究政府課稅產生的經濟效應以及納稅人對政府課稅的反應，充分了解和尊重納稅人的心聲，有利于構建更加有效的稅收制度，提高納稅人對稅制的認同度，有利于稅務部門更好地開展稅收征管工作。我國的稅收制度應繼續遵循遵循“寬稅基、低稅率、嚴征管、高效率”的思路，既有利于納稅人誠實納稅，又有利于鼓勵投資、刺激經濟增長，也能夠嚴打違規違法行為，輕稅與重罰相相結合，充分體現稅收的效率和公平原則。畢業論文，稅收不遵從。

（2）健全用稅機制，完善稅收公開制度，增強公共財政的透明度。公民納稅本質上是為了換取和享用政府提供的公共產品或服務而支付的代價，納稅人關心的是自己支付的稅款能否帶來等值的公共品補償。因此，政府應加強公共收支的信息披露，讓納稅人充分享有知情權、決策權，知曉稅款怎樣使用、用在何處，而且公共支出也應充分體現納稅人的意愿，讓納稅人切實感受到納稅與享受公共物品是一種平等的交換關系。只有讓納稅人充分享受其權利，才能自覺履行其義務，從而提高稅收遵從度。同時，建立和健全稅收權力監督機制，加大納稅人和社會公眾對稅收活動的監督，規范稅務管理人員的征管行為，減少腐敗尋租行為。

4、加強稅收文化建設，培養全民正確的納稅意識。隨著社會主義市場經濟體制的初步建立，我國的經濟發展水平不斷提高，經濟發展已經到了一個重要的經濟階段。2007年，我國人均GDP已達到2600美元，即將邁入中等收入國家行列，但是我國的稅收文化建設與經濟社會環境的發展沒有保持一致性。因此，政府及相關部門應該多渠道、多形式地大力加強以依法誠信納稅為主要內容的稅收道德建設，為解決稅收領域的價值沖突提供道德共識，促進稅收遵從。在此過程中，要特別注意針對不同納稅人的行為特征，借鑒市場營銷的細分方法，有針對性地開展教育，在社會中逐步確立以誠信納稅為榮、不誠信納稅為恥的道德觀和價值觀。同時，稅務工作者要樹立正確的執法理念，改善稅收環境，使依法征稅、依法納稅成為一種社會主流行為。

5、稅務系統要堅持服務和管理并舉，優化納稅服務，強化稅源管理，不斷提高稅收遵從度。首先稅務機關要轉變稅務行政理念，對納稅人的管理模式要由監管為主轉變為以服務為主，利用各種信息和技術手段致力于納稅人服務的改善和加強，提供優質的納稅服務，改進服務方式，完善服務體系，拓寬服務內容，以納稅人滿意作為檢驗服務質量的標準，提高行政績效。畢業論文，稅收不遵從。稅務機關一方面通過有效的溝通機制使得稅務人員對納稅人的意見反應更加迅速，同時，稅務機關盡量對納稅服務標準進行量化并據此對稅務人員進行考核，條件成熟的話，對外公開服務評價結果，加大納稅人和社會對稅務人員的監督，提高稅務人員的工作效率，使得稅務人員對政府和社會更為負責。其次稅務部門應建立較為嚴密的稅源監控體系，加強對中小企業納稅人稅源的全方位監控，要深入落實稅收管理員制度，搞好納稅戶清理檢查，減少漏征漏管戶，充分利用各種信息資料，有針對性地開展下戶檢查，不斷提高管理效能。畢業論文，稅收不遵從。并聘請有經驗的內部和外部成員成立管理委員會，為稅務機關的長期戰略發展提供建議和意見，使之更好地服務于公眾、滿足納稅人的需求。

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1、聯合下達重點課題，將重點課題納入責任單位年終績效考核。圍繞全市稅收科調研重點方向，在充分征求意見的基礎上，與地方稅務研究會一起下達了2011年度調研課題并將重點課題納入責任單位年終績效考核；規定每個重點課題牽頭單位負責制，每個牽頭單位的課題經費的落實情況納入重點調研課題的績效考核；相關業務科室全程參與相關重點調研課題調研，較好整合科研資源，形成調研合力，為全市地稅系統切實開展科調研工作提供了有力指導。 

2、表彰了XX年年優秀論文科（調）研文章。XX年年，全市各級地稅部門和廣大地稅干部職工按照省局《關于下達XX年年地方稅收調研課題的通知》要求，結合自身實際工作，積極開展地稅科（調）研活動，調研的論文質量與數量都取得了可喜的成績。經省市有關部門組織專家評定，有7篇文章評為全省地稅系統XX年年度優秀科（調）研文章，有2篇在全市社會科學優秀論文評比中獲獎。有10篇文章被評為全市地稅系統XX年年度優秀調研文章。

3、召開了全市地方稅務研究會工作會議。為了更好地推動全市地方稅務研究工作，努力把我市地方稅務會工作提高到一個新水平，更好地為全市地稅事業又好又快發展做出貢獻。4月1日，組織召開了全市地方稅務研究會工作會議，會議總結了XX年年稅務研究會的工作開展情況，布置了2011年地方稅務研究會工作，表彰了XX年年度優秀論文，并對2011年重點調研課題安排進行了說明。市局黨組書記、局長羅偉華到會并做出了重要講話。

4、參加了市社科聯組織的全市服務市民義務咨詢活動。為了進一步宣傳地稅稅務研究成果，更好地體現地稅機關為納稅人服務的宗旨。5月10日，稅務研究會組織了稅收業務骨干，參加了市社科聯舉辦的義務咨詢活動。業務骨干積極的宣傳稅收知識，幫助廣大市民解答一些納稅疑惑，活動取得了很好的成效。

5、舉辦了全市地方稅務重點調研課題研討會。根據市地方稅務研究會的布置和要求，5月22日，組織召集了全市地方稅務重點調研課題研討會，市地稅局、市地方稅務研究會和各調研論文責任人等骨干共20余人參加了會議。研討會上，與會代表圍繞《論稅收法治與地方政府可用財力》等調研課題進行了討論，廣泛交流思想，共同探討促進地稅事業發展的良策，提出了許多寶貴的意見和建議。研討會得到與會人員的一致好評。

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一、問題的提出（當前影響稅收執法監督的若干問題）

第一、計劃任務管理與依法治稅矛盾突出

    第二、外部自發的、主動的監督十分缺乏

    第三、監督制約機制內容過于繁雜，不便操作

第四、有力的監督貧乏

    二、影響稅收執法監督制約的因素分析

    （一）、不敢、不愿拿起法律武器維護權益的納稅人

    （二）、發育不健全的中介機構

    （三）、不愿涉足稅務行政訴訟的法律工作者

  （四）、缺乏監督制約動力的稅務機關

三、稅收執法制約機制的內容和應當注意的問題

四、當前建立監督制約機制的具體建議

（1）、保障納稅人的知情權

（2）、建立可操作的內部監督制約機制。

篇（7）

(一) 緒論: 依法誠信納稅與全面建設小康社會的目標息息相關。全面建設小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標。稅收是保證國家機器運轉的經濟基礎和宏觀調控的重要手段。社會主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現進程。依法誠信納稅是公民道德建設的重要內容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規范、約束稅務機關以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經濟生活中的生動體現。我國的稅收種類大致有：增值稅 、消費稅、營業稅、企業所得稅、外資企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、投資方向調節稅、房產稅....而企業所得稅占國家稅收的很大比例，在此僅探討企業所得稅的征收。

第二章：本論

(一)我國有關企業所得稅征收的基本現狀

(二) 企業所得稅概述

(三) 計稅依據概述

(四) 計算應納稅額根據的標準

(五) 稅率概述

(六) 記稅方法

(1)查賬征收方式下應納稅額的計算

(2)核定征收方式下應納稅額的計算

(七) 稅收籌劃概述

(八) 合理避稅的方法

內容摘要：

(一) 我國有關企業所得稅征收的基本現狀:

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業所得稅暫行條例》規定，企業的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業和效益好的企業是比較合適的，但對規模較小的企業來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業采用較低稅率征稅的優惠照顧辦法，稅法規定，對年應稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業，按18%的稅率征收企業所得稅;對年應稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

(二) 企業所得稅概述

內容：企業所得稅是對各類內資企業和組織的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。現行的企業所得稅是1993年12月13日由國務院《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。

企業所得稅的征稅對象為來源于中國境內的從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉讓資產收益、特許權使用費和營業外收益等所得。企業所得稅的納稅人為中國境內實行獨立經濟核算的各類內資企業或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯營企業和其他組織。

(三) 計稅依據概述

企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。

(四) 計算應納稅額根據的標準

計算應納稅額根據的標準，即根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。計稅依據與征稅對象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問題不相同。征稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據則是確定了征稅對象之后，解決如何計量的向題。有些稅種的征稅對象和計稅依據是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據都是應稅所得額。但是有些稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應稅消費品，計稅依據則是消費品的銷售收入。再如，農業稅的征稅對象是農業總收入，計稅依據是稅務機關核定的常年應稅產量。計稅依據分為從價計征和從量計征兩種類型，從價計征的稅收，以征稅對象的自然數量與單位價格的乘積作為計稅依據;從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據，該項實物量以稅法規定的計量標準(重量、體積、面積等)計算。

下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除：

1.資本性支出。

2.無形資產受讓、開發支出。

3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質的贊助支出。

8.與取得收入無關的其他各項支出。

(五) 稅率概述

稅率:企業所得稅實行33%的比例稅率。同時，對小型企業實行二檔優惠稅率。即：全年應納稅所得額3萬元以下的，稅率18%; 3萬元至10萬元的，稅率為27%; 10萬元以上的，稅率為33%.

(六) 記稅方法

計稅方法:企業所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。

1、查賬征收方式下應納稅額的計算：

(1)季度預繳稅額的計算

依照稅法規定，企業分月(季)預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳; 按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4 計算應納稅額預繳或者經主管國稅機關認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納稅額預繳。計算公式為：

季度預繳企業所得稅稅額=月(季)應納稅所得額×適用稅率或者

季度預繳企業所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率

(2)年度所得稅額的計算

年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅都應當在分月(季)度預繳的基礎上，于年度終了后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

全年應納企業所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率

匯算清繳應補(退)企業所得稅稅額=全年應納企業所得稅額-月(季)已預繳企業所得稅稅額

(3)應納稅所得額的計算：

稅法規定，應納稅所得額的基本計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

在所得稅的實際征管工作及企業的納稅申報中，應納稅所得額的計算，一般是以企業的會計利潤總額為基礎，通過納稅調整來確定的，即：

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額-以前年度虧損-免稅所得

2、核定征收方式下應納稅額的計算：

(1)定額征收方式下應納稅額的計算：

稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納。

(2)核定應稅所得率征收方式下應納稅額的計算：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或……=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

稅收籌劃是納稅人充分利用現行稅收法律、法規和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優惠，避免因對稅收政策的不解或誤解而產生的稅收陷阱，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規定的范圍內，當納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時，選擇最低的稅收負擔來處理財務、經營和交易事項。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。

(七) 稅收籌劃概述

稅收籌劃最經典的表述，來自于英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案所作的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅。”之后，這一觀點得到了法律界的認同。 綜觀國外諸多對稅收籌劃的觀點，都指出稅收籌劃是納稅人所進行的減輕稅收負擔的節稅行為。盡管表述眾多形式各異，但基本意義卻是一致的，即稅收籌劃是企業經營者通過合法的的策劃和安排，以達到少繳稅或實現稅后利潤最大化的目的

(八) 合理避稅的方法

所謂的稅收籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國家頒布的稅法，還包括各項稅法解釋，稅務總局的問題答復等等; 避稅一定要建立在對稅法熟知的基礎上，合理避稅是要把會計準則和稅法相結合,在稅法允許的范圍內達到不多交納稅款.

怎么把企業所交稅合理的降下來，有如下方法可供參考：

1—合理加大成本，降低所得稅，可以預提的費用應該進行預提。

2—對設備采取快速折舊法來降低當期所得。

3—采用“分灶吃飯”的方法，把業務分散，原來一個公司名下做的業務分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業所得：比如你現在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得稅，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是10萬的利，那么所得稅3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經重復攤消和預提了，其節約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。

4—采用“高稅區往低稅區”走的方式：各個特區和開發區在稅率方面國家都有優惠政策，把公司總部就轉設到這些地方，比如深圳的企業所得稅才15%。公司的工廠和分公司的一切業務總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優惠政策了。把企業結算做到：高所得稅向低所得稅地方走;搞了稅賦率的地區向沒有搞稅賦率的地區走。

5—采用“把工廠和公司注冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低稅區，一般企業的所得稅不超過8%，其他稅也特別低和少。

6—借用“高新技術”的名義，享受國家的稅務優惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業務和產品套進這個里面來做—搭“順風車”。

7—借用“外資”的名義對企業進行改制，各個地區對外資企業都有稅務優惠政策。

8—使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國家的稅務優惠政策。

9—和學校的校辦工廠聯合，校辦工廠在稅務方面國家是有特別優惠政策的。

這些做法是在企業具體運轉中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業避稅方法。

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業所得稅暫行條例》規定，企業的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業和效益好的企業是比較合適的，但對規模較小的企業來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業采用較低稅率征稅的優惠照顧辦法，稅法規定，對年應稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業，按18%的稅率征收企業所得稅;對年應稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

參考文獻：《金融經濟》2006年22期-期刊，2008年中級會計資格考試輔導《財務管理》........

結束語：本人查閱了大量的電子資料，借鑒了很多導師的思想，得出以上論文提綱，由于本人能力淺薄，提綱有很多不足，望老師體諒，并指點出不足之處，本人再加以改進。謝謝。

2011年03月24日

攥寫人：xx

篇（8）

一、背景介紹

2009年底，國稅函[2009]694號關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知中，結合《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，將有關問題明確如下[2]：

一、企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除；

二、企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款。

同時，財稅[2009]27號關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知中規定：自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

企業年金是養老保障體系“三大支柱”中的第二支柱，是對基本養老保險的補充。但一段時期以來，我國一直存在著是否需要大力發展企業年金制度的爭論。該條例的推出，對我國企業年金制度發展的確有一定的指導作用，但也引起了社會各界的廣泛討論。

二、企業年金中的稅收制度

企業年金即補充養老保險，國外或稱私人養老金計劃（privatepension）。發達國家經驗表明，運用稅收優惠政策可以激勵雇主雇員雙方積極建立企業年金。稅收作為國家財政收入的主要來源，而企業年金本身作為一種稅源，因此，稅收制度對企業年金計劃的影響是多方面的：

第一，如果政府對經營企業年金的保險公司施行較高的營業稅或所得稅，那么必會減少保險公司的稅后利潤，降低其償付能力與長期的發展能力。第二，如果投保人因為稅收而減少購買企業年金，將會導致全社會的保障水平降低，從而嚴重影響社會的穩定與發展。由此看來，稅收政策的主要目的（增加政府收入）與企業年金的主要目標（維持社會穩定）出現了矛盾。因此，如何在保證社會福利水平的前提下制訂企業年金稅收政策成為應解決的關鍵問題。

三、國外比較以美德日為例

目前，人口老齡化（agepopulation）已成為全球普遍的趨勢，美國已有13%的人口達到或超過65歲；德國為16%；日本為14%。[4]在這樣的背景下，一些國家給予企業養老保險計劃全面的稅收優惠，相應的稅收模式較為成熟，這在客觀上促進了本國企業為職工舉辦養老保險的積極性。

（一）企業年金稅收優惠政策

1.模式選擇：EET模式占據主要地位。

國家在對企業年金計劃進行稅收制度安排時要面臨三個環節的問題：繳費環節的問題、投資收益環節的問題、年金領取環節的問題。對此三個環節的稅收，借助字母E（Exempt免稅）和T（Tax征稅）來表示政府在上述環節的課稅情況，年金計劃的征稅情況可表述為8種類型：TTT、EEE、EET、ETT、TEE、TTE、ETE、TET。（如圖）

類型 是否征稅

繳費環節

投資收益環節

年金領取環節

TTT

√

√

√

EEE

EET

√

ETT

√

√

TTE

√

√

ETE

√

篇（9）

[論文摘要]稅收是國家財政收入的重要來源。在新的國際、國內經濟環境下，避稅行為日益成為跨國納稅人的首選手段。我國在反國際避稅方面出現了很多新問題，應進一步加強反國際避稅措施，其中最重要的是加強稅收法律制度的建設。

二戰后，特別是隨著經濟全球化趨勢的加強，跨國公司迅猛發展，加之許多國家的稅率和實際稅負呈現上升趨勢，國際稅收領域內的避稅和逃稅現象也越來越嚴重。和逃稅不同，國際避稅行為雖不違法，但它引起了國際上資本的不正常流動，侵害了有關國家的稅收利益，并且對納稅人心理狀態產生了不良影響。

隨著改革的深入和對外經濟交流的擴大,尤其是我國現在已經是WTO的正式成員,國際經濟交往日益頻繁。國際避稅問題，在中國也開始出現并且呈現日益嚴重的趨勢。致使中國每年實際損失遠遠超過300億元。因此國際避稅也正成為值得研究的一個新課題。

一、國際避稅概念的界定

關于國際避稅的概念，通常認為，國際避稅是指跨國納稅人利用各國稅收法律規定上的差別，采取變更經營地點或經營方式等種種公開的合法手段，以謀求最大限度減輕國際納稅義務的行為。主要是跨國納稅人利用各國稅法規定上的差別、漏洞或不足減少納稅義務。

二、國際避稅的主要方式

當前國際避稅的方式有很多種，概括起來主要有以下幾種：

1.利用轉讓定價避稅。轉讓定價又稱“轉移價格”、“價格轉移”，是指關聯企業之間在轉讓貨物、無形資產或提供勞務、資金信貸等活動中為了一定的目的所確定的不同于一般市場價格的一種內部價格。利用關聯企業間轉讓定價轉移收入和費用，是跨國公司國際避稅采用的最常見方法。

2.濫用稅收優惠政策避稅。濫用各種稅收優惠，主要是指跨國公司利用各國稅制的差異，以稅負較輕的投資經營形式和收入項目(即低稅點)，達到最大限度地規避稅負的目的。

3.利用資本弱化避稅。所謂資本弱化，是指跨國公司對其外國子公司的融資主要以提供貸款而非股權投資的方式，還包括子公司在母公司的安排下從外部借貸資金并由母公司擔保的融資作法。在這兩種情況下，子公司的負債與股本的比例要遠遠高于正常情況下公司的負債與股本的比例。結果增加子公司的財務費用支出，減少應納稅所得額，逃避企業所得稅。

4.利用避稅地避稅。避稅地是指為跨國投資者取得所得或財產提供免稅或低稅待遇的國家或地區?？鐕顿Y者通過在避稅地建立的基地公司虛擬中轉銷售、勞務、提供貸款等，加大分配給我國境內常設機構的費用，轉移企業所得，逃避我國稅收。

5.濫用國際稅收協定避稅。國際稅收協定是兩個或兩個以上國家為解決國際雙重征稅問題所簽訂的一種書面協議。然而一些非締約國居民，采取種種手法，濫用國際稅收協定。從而減輕其納稅義務。

三、我國在反國際避稅方面存在的問題

我國入世后，跨國公司為了謀求利潤最大化，采用各種避稅手段轉移利潤，對此，我國必須采取強有力的反避稅措施，但我國在反國際避稅方面仍然存在許多問題。

1.我國相關反避稅法律、法規尚不完善。我國現行防范、遏制國際避稅活動主要依據的是《中華人民共和國企業所得稅法》中反避稅條款，及財稅機關依據這部分條款所規定的相關辦法，我們應當承認這些條款在防范、遏制外商企業避稅行為方面發揮了積極作用，但與中國加入世貿組織后艱巨的反避稅工作要求尚有較大差距。

2.無法及時掌握國際市場價格、成本、行業利潤率、貸款利率等信息。在外商投資企業的避稅方法中，最常見是通過轉讓定價來轉移利潤。要防范避稅，關鍵是要掌握國際市場上各種商品價格、成本等信息資料。而目前外商企業的購銷大權基本上為外商壟斷，稅務部門無法及時掌握國際市場價格、成本、等信息。因此反避稅工作困難重重，難以順利進行。

3.我國稅務人員的業務素質與反避稅工作的要求不相適應。由于我國的反避稅工作起步晚，所以稅務部門對國際市場行情缺乏了解，稅務人員缺乏豐富的反避稅經驗和較強的外語能力。這些都給反避稅工作帶來了困難。

四、進一步加強我國反國際避稅的法律措施

國際投資環境研究報告表明，一個好的投資環境主要由社會穩定、政治清明、市場容量大、資源豐富、勞動者素質高和勞動價格低廉等因素所決定。明智的外商決不會因為我國政府實施反避稅而從我國抽走其投資。為維護稅法尊嚴，創造公平合理的競爭環境，我國要加大力度積極實施反避稅策略。

1.修改完善所得稅法。避稅產生的客觀原因在于稅法本身的缺陷，要想盡可能地使稅法條文結構完整，措詞嚴謹，使稅制的內在機制具有科學性和系統性。我國應在《中華人民共和國企業所得稅法》反避稅條款的基礎上，形成一套較為完整的反避稅專門法規，加大對跨國納稅人避稅的懲罰力度。

2.針對利用資本弱化、避稅地進行國際避稅，制定、完善相應的特別涉外稅收法。我國現行稅法對資本弱化問題作出的規定不完善，可參照國外做法予以明確。如可以規定負債與資本比率達到75%以上的屬于資本弱化，利息不予扣除。另外應制定反避稅地特別法規，徹底切斷跨國公司與避稅地之間的利潤轉移。

篇（10）

 

一、個人所得稅納稅人主動申報現狀 

 

2007年我國個人所得稅收入達3185.58億元。但換個角度看，這個數字并不樂觀。2007年全國稅收總共達45621.97億元，個人所得稅僅占全部收入的6.98%,印度在1992年就達到了7.68%，發達國家平均為30%,1999年

（二）創造性滿足納稅人的高層次需要 

物質性的考慮對納稅人的激勵作用固然很大,但是隨著低層次需要滿足程度的不斷提高,激勵作用必然會減弱,高層次需要的滿足則會成為納稅動力的新源泉。這時,應該創造適宜的條件,滿足公民作為納稅人的高層次需要,即社交需要、尊重需要和自我實現需要。當前，納稅人高層次需要在稅收中主要為納稅人權利與義務的對稱訴求。他們希望從稅的付出中,體味到自尊和社會與政府對自己的尊重。納稅人權利沒有得到落實位居影響納稅人不交稅的因素之首；納稅是公民行使權利的前提，因此，應對納稅人的高層次需求要多做研究、不斷探索。 

總之，只有喚醒納稅人的納稅意識，納稅人才可能自覺地繳納稅款，否則就逃稅，產生“搭便車”行為。相對于個人收入而言公平合理的個稅稅負是納稅人交稅的心理前提。換言之，個稅欲取得納稅人心理認同，首先要合理地考慮納稅人的基本需要。個稅設置及執行中所體現的對納稅人基本需要的考慮，對納稅人意識的 發展 十分重要。隨著客觀 經濟 條件的變化和我國稅收征管水平的提高，個人所得稅制應做進一步的改革和完善，以便充分發揮個人所得稅的公平作用，維護社會穩定，保持經濟增長，增加財政收入，促進社會主義市場經濟健康運作。