內(nèi)部審計信息化論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部審計信息化論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是對被審計單位的財務收支以及經(jīng)濟管理活動中紙質(zhì)會計、統(tǒng)計及相關資料的審計，它通過對企業(yè)經(jīng)濟活動事后查錯糾弊，不斷促使企業(yè)內(nèi)控更加完善，從而加強企業(yè)目標管理。但隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，信息化進程的加快，近年來，審計所需要的數(shù)據(jù)和信息獲取方式也由傳統(tǒng)的人工方式獲取向計算機系統(tǒng)自動生成轉(zhuǎn)變，人工方式獲取審計數(shù)據(jù)和信息常用的紙質(zhì)文件等逐漸被磁盤或光盤取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實現(xiàn)了資源共享。審計的技術(shù)手段與信息的存儲載體都發(fā)生了變化，內(nèi)部審計職能也不再局限于對企業(yè)經(jīng)濟活動事后的查錯糾弊和監(jiān)督并重，在信息化環(huán)境下，審計人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過分析與評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預防、杜絕錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)目標的實現(xiàn)。

(二)信息化環(huán)境增加了審計風險

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計的技術(shù)手段由傳統(tǒng)的人工方式向計算機信息系統(tǒng)自動生成轉(zhuǎn)變，這就大大提高了審計工作的效率，適應了信息經(jīng)濟時代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲這些數(shù)據(jù)的介質(zhì)為計算機磁盤，數(shù)據(jù)很容易被修改，而人們往往過分相信計算機輸出的數(shù)據(jù)，忽視了計算機系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題，這就增大了數(shù)據(jù)風險。而由計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等集成的企業(yè)管理系統(tǒng)，具有較高的開放性和共享性，企業(yè)數(shù)據(jù)集中，如果對這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導致企業(yè)風險的高度集中。雖然大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)都有備份，但通常保管并不完善，系統(tǒng)的恢復控制差，一旦信息系統(tǒng)遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數(shù)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的正常運行，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

(三)對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求

信息化環(huán)境對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要掌握審計專業(yè)理論與技能，還要具備一定的計算機知識。在信息環(huán)境下，審計工作內(nèi)容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統(tǒng)的審計監(jiān)督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，不僅要熟悉審計專業(yè)理論知識與技能，還要熟練掌握信息系統(tǒng)使用平臺及網(wǎng)絡環(huán)境等。內(nèi)審人員如果依然沿用傳統(tǒng)的理念與審計方法，已不能適應信息環(huán)境下審計工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術(shù)知識，即便有著扎實的審計工作理論知識與技能，有著豐富的工作經(jīng)驗，也很難將審計工作與信息技術(shù)更好地融合。打造一批掌握扎實的審計專業(yè)理論知識，并且具有一定的計算機技術(shù)能的復合型人才隊伍，已成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。

二、信息化環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部審計措施

(一)企業(yè)要提高重視，加大審計信息化建設投入力度

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計能夠及時預防企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的各類風險，為企業(yè)高層決策提供可靠依據(jù)。在信息化進程中，企業(yè)內(nèi)部審計也面臨著一定的風險，而加強企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進內(nèi)部審計信息化建設，需要投入一定的人力和財務，因此企業(yè)高層要充分認識到加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性，重視審計信息化建設，給予支持。對計算機硬件系統(tǒng)進行維護，加大內(nèi)部審計人員的業(yè)務培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)，促使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

(二)強化內(nèi)部審計，開展計算機輔助審計

強化內(nèi)部審計，全面掌握內(nèi)部控制運行狀況，確定審計重點及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計部門控制審計資源，適應信息經(jīng)濟發(fā)展的要求，可利用計算機輔助審計工具和技術(shù)。企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)以及信息化運用的方式和程度，開發(fā)適合本企業(yè)的審計辦公及現(xiàn)場實施軟件。利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計關鍵控制點植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，使現(xiàn)有的管理、業(yè)務以及財務等系統(tǒng)得到融合，實現(xiàn)審計與其他系統(tǒng)的對接。審計人員可以依托計算機系統(tǒng)實施審計監(jiān)控，提高審計的針對性和規(guī)范性。隨著各種適應性及操作性較強的輔助審計軟件的推廣和應用，審計部門借用輔助軟件及其他數(shù)據(jù)分析工具，能夠更好地對企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出存在風險較大的環(huán)節(jié)，減少審計的盲目性，這樣就縮短了審計現(xiàn)場工作時間，提高了內(nèi)部審計工作的效率。

篇（2）

在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計過程是借助于計算機及信息化技術(shù)，這將其與以往的紙質(zhì)媒介、手工作業(yè)區(qū)別開來。紙質(zhì)化的手工財務信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財務信息被計算機匯總整合，方便了信息采集和處理的同時抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計人員獲得審計數(shù)據(jù)的同時加大了審計數(shù)據(jù)泄露、盜取的風險。而且，這種風險很難被察覺和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會導致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

（二）信息化操作下相關人員業(yè)務生疏的風險

在信息化審計條件下，面對更加嚴格的審計要求和更加專業(yè)的審計操作，審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為重要。審計人員不僅僅需要熟練掌握審計、會計方面的專業(yè)知識，更需要對會計電算化、網(wǎng)絡技術(shù)、電腦操作等具備相關業(yè)務水平。這種復合型的素質(zhì)需求無疑對審計人員提出了較高的業(yè)務要求，而當某一部分專業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會極大影響審計活動的效率及質(zhì)量。

（三）信息化環(huán)境下的檢查風險

在信息化系統(tǒng)審計下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內(nèi)部控制的審查與處理。這主要因為檢查方法需要借助于計算機端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會計核算變得不再那么容易。審計人員在審計過程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測，從而不能實現(xiàn)對企業(yè)整體性的把握。

（四）利用計算機舞弊帶來的風險

計算機在帶來便利的同時也方便了那些別有用心之徒。對比傳統(tǒng)審計舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計算機舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計往往需要依附于整個計算機系統(tǒng)的正常運行，一旦計算機失控，就相當于從企業(yè)內(nèi)部打開了缺口，更加難以控制。

（五）審計數(shù)據(jù)采集及內(nèi)控制度上潛在的風險

傳統(tǒng)審計過程不需要考慮審計數(shù)據(jù)采集的線索路徑問題，因為一旦出現(xiàn)問題，可以立即返回源頭查缺補漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動化，這就導致了責任承擔的缺位，也給企業(yè)的內(nèi)控制度造成了相當大的困擾。

二、信息化視角下國有企業(yè)規(guī)避審計潛在風險的對策

（一）及時更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風險

企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時更新成為企業(yè)緊跟時代大潮、避免被信息化淘汰的最簡單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內(nèi)部審計的計算機系統(tǒng)能夠獲得及時的更新，就需要從兩個方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進專門的技術(shù)人才。無論何時，人才都是企業(yè)得以長期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專業(yè)化的人才隊伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護、及時更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問題時，都能夠第一時間的找出問題并加以解決，從而維護企業(yè)計算機系統(tǒng)的良好運行。二是要加強與專業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時間獲取行業(yè)內(nèi)的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部隊伍無法應對的局面，也可以及時獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟損失。

（二）加強人員培訓，提高審計隊伍素質(zhì)

加大對審計人員的培訓，提升審計隊伍的整體素質(zhì)，是企業(yè)面對變化多端的審計風險所必須的投入。之所以要加強對審計人員的再培訓，一方面是由于我國現(xiàn)階段審計隊伍的組成特點所決定，另一方面則受限于如今復雜多變的審計大背景。在我國，具備豐富經(jīng)驗、在各企業(yè)擔任要職的審計骨干往往年齡偏大，這在大型國有企業(yè)中尤為明顯，審計隊伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計隊伍構(gòu)成在面對審計信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計經(jīng)驗的審計人才對信息化系統(tǒng)審計不夠熟練。另外，計算機系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計軟件的不斷創(chuàng)新、審計內(nèi)容的日益復雜等都使得審計工作需要學習型的復合型人才。企業(yè)組織審計隊伍集體培訓學習有利于人員之間的相互交流與學習，也能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計隊伍經(jīng)驗的傳承與發(fā)揚。在培訓中，審計人員可以借此提升在會計處理、計算機技術(shù)應用等方面的能力，從而獲得全方位的提高。總之，在系統(tǒng)化審計的宏觀背景下，包括國有企業(yè)在內(nèi)的大型集團化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強對審計人員的培訓工作，轉(zhuǎn)變審計人員的原有手工思維，在知識層面上更新?lián)Q代，適應信息化審計的要求。

（三）采用適當審計方法避免檢查風險

傳統(tǒng)審計作業(yè)中，審計人員需要對紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)采集與調(diào)取查閱相關審計資料，對某些信息進行反復的核查與計算，并需要對相關數(shù)據(jù)進行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計背景下，一旦還將審計方法割裂開來，單獨程序單獨使用，往往不能滿足當今審計的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計方法的采用則超越了原先的審計程序流程。例如，在目前審計背景下，對系統(tǒng)操作員的權(quán)限設定已經(jīng)成為了審計工作的重點，一旦權(quán)限設定不明，就會發(fā)生授權(quán)混亂的局面，審查工作也就不可能有效進行，甚至有可能導致企業(yè)的日常現(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

（四）加大對利用計算機舞弊行為的審查與懲處力度

利用計算機進行舞弊行為是計算機系統(tǒng)所獨有的風險類型。一旦出現(xiàn)審計人員或其他相關犯罪人員利用手中權(quán)力進行計算機舞弊以達到自己的非法目的時，就會給企業(yè)的正常運營埋下巨大隱患。加強對計算機舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強對審計人員的教育教導，加深審計隊伍對這種違法犯罪行為的認識；另一方面則需要企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計形式與系統(tǒng)化審計的數(shù)據(jù)結(jié)果進行對比，同時可聘請無利益相關的計算機專業(yè)人士定期對企業(yè)的計算機系統(tǒng)或?qū)徲嬒到y(tǒng)進行測查，在日常的事務處理中注重對系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸龋詼p少利用計算機舞弊行為的發(fā)生。

（五）健全和完善審計規(guī)章，強化企業(yè)制度規(guī)定

審計工作需要相關法律法規(guī)、審計規(guī)章的指引，企業(yè)內(nèi)部也需要據(jù)此強化有關內(nèi)部審計制度的規(guī)定。在信息化審計革新的背景下，政府頒布的審計技術(shù)規(guī)范可能隨時改變。大型集團企業(yè)要在國家的審計準則及相關法律法規(guī)基礎上，不斷完善企業(yè)本身的審計制度和相關規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計理論政策時，組織業(yè)務精英進行學習研究，在此基礎上總結(jié)經(jīng)驗，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應該加大對內(nèi)部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。

篇（3）

二、信息化環(huán)境下提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

信息技術(shù)的發(fā)展，對于高校內(nèi)部審計機構(gòu)來說，既是挑戰(zhàn)也是機遇，它一方面對審計質(zhì)量和審計效率提出更高要求，另一方面也提供了實現(xiàn)更高質(zhì)量和效率的技術(shù)條件。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應該充分認識到這一情況，積極采取有效措施，適應時展的要求。

1.加強隊伍建設，引進或培養(yǎng)復合型人才。事業(yè)要發(fā)展，人才是關鍵，沒有精通信息技術(shù)的人才，很難將高校內(nèi)部審計的信息化水平整體提高。加強隊伍建設，可以從引進和培養(yǎng)兩個方面入手。如果能直接引進具有相關專業(yè)技能的復合型人才，無疑可以加速信息化建設的進程。與此同時，做好現(xiàn)有人員的培養(yǎng)工作也非常重要。信息化建設是一個整體性的工作，必須全員參與，讓每一個內(nèi)審人員掌握必備的信息技術(shù)，提高應用能力。在對審計人員進行培訓時，應充分考慮人員的現(xiàn)有水平及培訓目標，制定針對性強、多層次、有重點的培訓計劃，并將信息技術(shù)培訓與審計業(yè)務培訓相結(jié)合，逐步完善審計人員的知識技能結(jié)構(gòu)，為審計信息化建設提供保障。

2.從硬件和軟件兩個方面為審計信息化提供基礎。在高校網(wǎng)絡設施基本普及，電子設備價格低廉的情況下，硬件建設是一件相對比較容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，軟件建設就非常重要。誠然，現(xiàn)在市場上有相對成熟的審計軟件，可以直接拿來為我所用。但是，如何將審計軟件和自己單位日常審計業(yè)務有機結(jié)合起來，既充分發(fā)揮審計軟件的功能和效率，又能優(yōu)化、規(guī)范本單位的審計流程和管理，在信息化建設進程中顯得尤為重要。在這個方面，我們高校內(nèi)部審計機構(gòu)可以在有限的條件下，學習、借鑒國家審計機關“金審工程”的先進經(jīng)驗，迅速提高自身的軟硬件水平。

3.規(guī)范審計業(yè)務流程，控制審計風險。設計良好的審計信息管理系統(tǒng)，應該實現(xiàn)審計業(yè)務全流程的覆蓋，包括計劃、立項、實施審計、報告各階段并支持溝通協(xié)作、自動歸檔、統(tǒng)計分析和評價等各項功能。我們應充分借助審計信息系統(tǒng)開展審計管理工作，建立規(guī)范、科學的審計流程，嚴格控制審計質(zhì)量、防范審計風險。借助審計信息管理系統(tǒng)，我們還可以充分整合現(xiàn)有審計資源，通過制定標準化模板、建立審計法律法規(guī)庫等方式，提高審計工作效率和質(zhì)量。

篇（4）

近年來，隨著我國高等學校辦學規(guī)模不斷擴大，國家和社會投入的辦學經(jīng)費日益增加，高校經(jīng)濟活動的增多，更加突出了高校內(nèi)部審計工作的重要性與緊迫性。現(xiàn)代計算機技術(shù)與網(wǎng)絡技術(shù)已廣泛應用在高校的教學、科研等領域，這也為高校內(nèi)部審計提供了新的環(huán)境、技術(shù)與方法。

一、高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀

相對于政府、社會審計工作我國高校內(nèi)部審計信息化建設的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對審計信息化建設的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計方式模式根深蒂固，影響信息化建設的進程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢，推動了信息化建設的發(fā)展，總結(jié)我國高校內(nèi)部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）審計部門及信息化人員隊伍建設方面

我國高校內(nèi)部審計部門設置主要有幾種形式：隸屬紀委或財務部門管理，由校長直接負責的獨立機構(gòu)，由主管院長負責的獨立機構(gòu)，目前我國絕大多數(shù)高校已經(jīng)設置獨立的內(nèi)部審計部門，其中部分高校建立了校長負責制，管理級別越高內(nèi)部審計部門獨立性越強，審計效果越好。同時管理者信息化意識的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會信息技術(shù)發(fā)展及高校信息化建設的不斷普及，目前高校領導者信息化意識也在逐漸增強，高校內(nèi)部審計越來越受到領導重視與支持。高校內(nèi)部審計人員配置中注意引進計算機、信息管理等信息化人才，在審計人員后續(xù)教育中開設信息化課程，組織內(nèi)部審計人員參加信息化培訓等措施極大提升了內(nèi)部審計人員的信息化整體素質(zhì)，是實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的重要途徑。

（二）硬件系統(tǒng)建設方面

隨著社會信息化的發(fā)展及審計工作重要性的提升，高校內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計方式向現(xiàn)代化審計方式轉(zhuǎn)變，在高校內(nèi)部審計工作中逐步引入計算機技術(shù)及網(wǎng)絡技術(shù)，高校各級領導不僅重視內(nèi)部審計工作的進行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎設施的投入，配備了電腦、打印機、掃描儀，復印機、交換機等硬件設備，有效的提高了工作效率。

（三）軟件及網(wǎng)絡建設方面

目前，我國大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實現(xiàn)了各部門間的網(wǎng)絡互連，方便了內(nèi)外部的聯(lián)絡溝通，高校審計部門網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨立的審計部門網(wǎng)站，對審計知識進行宣傳，對審計工作進行公示，促進了審計工作的發(fā)展。大部分高校的審計部門配備了專門的財務審計軟件（如神機妙算）及工程審計軟件（如廣聯(lián)達），減輕了審計人員的工作強度，提高了辦事效率。

二、高校內(nèi)部信息化建設存在的問題

（一）觀念不強,思想落后

內(nèi)部審計信息化發(fā)展不僅僅是計算機與網(wǎng)絡技術(shù)在審計中的應用，更重要的是審計人員思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近年來，有些高校審計部門領導在信息化建設上面思想落后，觀念不強，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導致審計管理信息化建設面臨困難。

（二）人才不足，復合型人才缺乏

雖然各高校在促進內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)上做了大量的工作，每年都會有不同程度的相關業(yè)務培訓，但由于種種原因高校的審計信息化建設仍停滯不前。一方面部分審計人員是由財務部門轉(zhuǎn)調(diào)來，人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)單一、思想落后，整體綜合業(yè)務能力偏低，缺少與時俱進的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計工作人員認為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡，安裝了審計軟件就意味著實現(xiàn)了審計信息化，忽視了信息化知識的學習，同時具備較高計算機水平及審計專業(yè)知識的復合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設備和軟件卻不能在實際工作中發(fā)揮作用。因此復合型審計人員的缺乏直接制約著信息化建設的發(fā)展。

（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏

目前，許多高校審計部門資金投入不足，導致計算機軟硬件系統(tǒng)更新維護落后。絕大多數(shù)高校都已實現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡，審計部門只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒有實現(xiàn)與財務、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時目前針對高校單位的審計軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計算機軟件進行審計工作，但是由于使用單機版本的審計軟件，致使不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴重影響工作效率并且浪費人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計軟件，搭建信息化管理平臺，是我們目前當務之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學研相結(jié)合的道路，經(jīng)濟活動的增加必然導致審計任務的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質(zhì)的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門等，因此造成審計對象差異大，范圍廣，審計對象、標準、方法多元化的特點，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術(shù)、穩(wěn)定性及后期的升級服務上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術(shù)和服務上的支持，但缺少對高校內(nèi)部審計的深入了解。這些因素都導致了高校審計信息化建設的成本高，制約信息化建設前進的步伐。

三、關于加強高校內(nèi)部審計信息化建設的思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強認識

高校審計部門領導應從管理上推動信息化建設的進程，提高部門人員對信息化建設的重視程度，做好內(nèi)部審計的培訓工作，提供經(jīng)費上的支持。搭建信息化管理平臺，提供數(shù)據(jù)接口及相關的技術(shù)支持，確保信息化建設的順利進行。同時各高校間的審計部門也應增強交流，轉(zhuǎn)變觀念，互取長處，努力推動高校內(nèi)部審計工作由傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代信息化審計模式轉(zhuǎn)變，適應時展的要求。

（二）加強隊伍建設，培養(yǎng)復合型人才

推動高校內(nèi)部審計信息化建設不僅要依靠軟硬件設備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務能力高素質(zhì)人才隊伍。目前高校內(nèi)部審計部門普遍存在人員不足、知識結(jié)構(gòu)單一的問題，缺乏相應的培訓成為高校內(nèi)部審計信息化建設中的瓶頸。通過引進擁有全面知識結(jié)構(gòu)的人員或加強內(nèi)部人員的培訓，吸取社會審計信息化建設的先進經(jīng)驗，提高審計人員的計算機水平及專業(yè)財務能力。通過各種途徑大力開展相關業(yè)務知識培訓，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對性、重點性強的培訓計劃，將信息技術(shù)與審計專業(yè)知識相結(jié)合，完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，為信息化建設提供人才保障。

（三）擴大硬件投入，加速軟件開發(fā)

推進信息化建設，配置審計工作中使用的計算機軟硬件系統(tǒng)是基礎條件。一方面，配置審計機構(gòu)必備的電腦及其他辦公輔助設備，搭建配套的網(wǎng)絡平臺；另一方面，配置高校內(nèi)部審計工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺。目前，高校審計中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對性強但投入大，后期維護難；另一種是軟件開發(fā)商設計的審計軟件，通用性強但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務系統(tǒng)難對接的問題。相對于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護顯得更為的復雜和重要。雖然現(xiàn)在市場已開發(fā)出相對成熟的審計軟件，但是在實際的應用中還是會或多或少的存在和本高校經(jīng)濟活動不相一致的地方，成為影響信息化建設因素之一。只有使審計軟件與高校日常經(jīng)濟活動、審計業(yè)務相結(jié)合，才能充分發(fā)揮信息化建設的優(yōu)勢，提高辦事的效率。

（四）完善法律法規(guī)體系和審計標準準則

一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)應加速制定針對內(nèi)部審計信息化建設的指導性文件和準則，尤其是審計信息化建設的標準化工作，確保審計機制安全、有效運行。另一方面，在信息化建設的條件下，傳統(tǒng)的審計方法、方式已不再適應現(xiàn)代審計要求，審計部門應結(jié)合信息化審計具體要求，制定出相關的管理制度和質(zhì)量控制辦法，確保審計工作的安全性、可靠性、科學性，避免審計重可能出現(xiàn)的風險。綜上所述，受單位特點的影響，高校內(nèi)部審計信息化建設將是一項長期的工作任務，需要審計、財務、各審計對象、相關軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內(nèi)部審計信息化的建設具有重大的意義，對內(nèi)部審計工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應該加強對信息化建設的重視程度，推動內(nèi)部審計向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學 新鄉(xiāng)醫(yī)學院

參考文獻:

[1]蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計信息化[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2012（02）:255-257.

篇（5）

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學習和貫徹落實科學發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結(jié)合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設的現(xiàn)狀談談對審計信息化建設的—點淺見。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計信息化建設依托于國網(wǎng)SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務的信息化應用要求。審計作業(yè)工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3ERP實施對審計信息化建設的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務流程與控制體系，并在業(yè)務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設情況進行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設的資金達到200萬元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實時在線業(yè)務審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設置和記錄，為強化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運風險，并且為內(nèi)部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設提供了學習和借鑒的榜樣。

4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策

在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內(nèi)部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內(nèi)控能力進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標志。

5內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理

5．1審計信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計技術(shù)有了新的突破。筆者認為審計技術(shù)的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結(jié)和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。

5．3內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應當包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調(diào)配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)臁徲嫲咐龓臁徲媽ο髱?基礎數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風險。層層歸集的基礎信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領導全面掌握審計項目進展情況，監(jiān)控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領導宏觀決策分晚基礎。以公司目前審計信息化建設現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財務管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

篇（6）

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內(nèi)部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務。

一、高校內(nèi)部審計工作“關口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲嫞l(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結(jié)合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內(nèi)外部關系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內(nèi)部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當前高校內(nèi)部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經(jīng)濟責任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經(jīng)濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領導干部任期經(jīng)濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

篇（7）

根據(jù)中外學者對管理概論的認識以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，可將內(nèi)部審計管理理解為，在內(nèi)部審計活動中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過計劃、組織、領導、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動，對內(nèi)部審計人力、物力、財力及信息等其他資源進行協(xié)調(diào)或處理，以達預期審計目標和管理目標的活動過程。審計管理水平不高是影響我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國內(nèi)部審計與國際現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要差距之所在。因此，必須與時俱進，努力探索科學的內(nèi)部審計管理機制和管理措施，提高內(nèi)部審計管理水平，以推進我國內(nèi)部審計的現(xiàn)代化進程。

一、我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計的管理體制不完善 內(nèi)部審計管理體制是指內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個合理的有機系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實現(xiàn)內(nèi)部審計管理的任務和目的。《中國內(nèi)部審計論壇》、《中國會計視野》、《中國審計論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國內(nèi)部審計職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計機構(gòu)設在董事會（或下設的審計委員會）的占46. 42%，由財務總監(jiān)（或總會計師）領導的占24. 61%，由財務經(jīng)理領導的占8. 03%，隸屬于紀檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說明，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置比較隨意，使得內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應有的保證，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計機構(gòu)設置的原則需進一步明確，科學性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計法規(guī)體系進程緩慢 目前內(nèi)部審計的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準繩、以基本準則為指導、以具體準則為主線、兼顧特定業(yè)務操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國內(nèi)部審計法規(guī)體系。對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實中，相關法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評價體系。另外，在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高 當前內(nèi)部審計正從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求越來越高。但內(nèi)部審計人員的實際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于財務部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，有相當一些人員不具備必要的學識及業(yè)務能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊伍，對內(nèi)部審計發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計信息化建設落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營活動中不確定因素的增加，非現(xiàn)場審計工作無疑是提高內(nèi)部審計績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內(nèi)部審計部門的高度重視。非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對內(nèi)部審計信息化建設提出了較高的要求。但我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計信息化建設水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場審計工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計大多還停留在經(jīng)驗估計、手工操作階段，在審計工作中使用計算機輔助審計軟件的不多。二是內(nèi)部審計軟件技術(shù)水平尚待提高。計算機輔助審計主要是利用審計軟件，依據(jù)預定的程序和方法來分析、評價和檢測各單位的經(jīng)營狀況、風險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，對審計軟件的科學性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國內(nèi)部審計管理水平提高的策略

（ 一 ）科學構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會領導的內(nèi)部審計管理模式。董事會下設審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會。內(nèi)部審計機構(gòu)的設置、主要負責人的任免和人員的配備、職責范圍的確定、報酬等由審計委員會決定。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)直接向?qū)徲嬑瘑T會負責，并直接向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)設置層次高、獨立性強、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營管理的各個層面，有利于內(nèi)部審計工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時解決，確保董事會對生產(chǎn)經(jīng)營風險了解和控制。（2）監(jiān)事會領導的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，獨立性最高。此種模式從設置層次、地位、相對獨立性上來看都很高，如果監(jiān)事會有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會本身的獨立性都難以保證，那么監(jiān)事會領導的內(nèi)部審計機構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領導的內(nèi)部審計管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)的層次、地位、獨立性相對較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計機構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計的范圍相對狹小，難以對本級公司的財務和總經(jīng)理的經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價，不利于對企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟行為進行監(jiān)督，對經(jīng)理層的違法違紀和難以控制。（4）財務總監(jiān)領導的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計由公司財務總監(jiān)分管。內(nèi)部審計機構(gòu)只能開展部分日常性的審計工作，對企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為、經(jīng)濟責任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經(jīng)營決策服務，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計的根本目的。實際上內(nèi)部審計機構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對內(nèi)部審計提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計機構(gòu)組織模式，以便促進自身更好地發(fā)展。

（二）推動內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會建設 中國內(nèi)部審計師協(xié)會是政府和審計機關對內(nèi)部審計加強宏觀指導的一個載體和有力助手，可把政府和審計機關的有關方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計實際貫徹執(zhí)行下去。同時，中國內(nèi)部審計師協(xié)會也是政府有關部門獲得改進和加強對內(nèi)部審計宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實際問題反映上去。中國內(nèi)部審計協(xié)會在內(nèi)部審計行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導作用，符合社會主義市場經(jīng)濟體制與國家審計對內(nèi)部審計宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計行業(yè)，需進一步加強內(nèi)部審計協(xié)會建設，充分發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會在深化審計理論研究方面的作用。加強內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設，健全辦事機構(gòu)，密切與審計業(yè)務部門和其他有關單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點不斷改進組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進內(nèi)部審計法治化建設 （1）健全并完善中國特色內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國特色內(nèi)部審計法律規(guī)范體系，進一步提高內(nèi)部審計法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計指南體系。以審計法律法規(guī)和準則為依據(jù)，立足我國審計實踐，借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗，有步驟地開發(fā)審計指南，構(gòu)建涵蓋通用審計指南和專業(yè)審計指南的內(nèi)部審計指南體系。通過制定分專業(yè)的審計業(yè)務技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計業(yè)務提供指導，審計全面提高審計業(yè)務規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關制度、指南等。解決缺少操作及控制標準、標準不一致，難以考核等問題。二是加快內(nèi)部審計規(guī)范的制定和完善進程。進一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計準則、質(zhì)量控制準則和后續(xù)教育準則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計條例的制定，以適應新形勢對內(nèi)部審計工作的要求。四是堅持和完善審計結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅持和完善特定審計事項階段性審計情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計統(tǒng)計制度。建立健全科學的內(nèi)部審計統(tǒng)計指標體系，提升審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、時效性。強化內(nèi)部審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計業(yè)務工作和審計機關領導提供政策建議和決策參考。（2）推進內(nèi)部審計法規(guī)的執(zhí)行與落實。具體包括：一是加強普法宣傳教育。建立法律知識學習培訓長效機制，督促內(nèi)部審計人員認真學習和遵守各項法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計的意識和能力，推進內(nèi)部審計機構(gòu)嚴格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計職責。二是大力推行審計項目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標準，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計業(yè)務質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計項目評選水平，促進提高審計質(zhì)量和水平。加強對內(nèi)部審計機構(gòu)相關審計報告質(zhì)量的核查，推動內(nèi)部審計行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計整改落實，完善后續(xù)審計制度。積極開展后續(xù)審計，及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗，完善制度，改善管理，加大對審計意見的落實跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動內(nèi)部審計人才體系的建設與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計管理機構(gòu)要定期對各單位的內(nèi)部審計人力資源狀況進行科學的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計人員管理制度。加強對單位主要領導的審計知識培訓，提高單位領導對內(nèi)審工作重要性認識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計崗位制度，堅持內(nèi)部審計人員持證上崗；完善內(nèi)部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。（3）加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓。加強內(nèi)部審計人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設；制定后續(xù)教育培訓辦法，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓模式，改進培訓方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務活動交流平臺，舉辦審計專業(yè)培訓班和專題研討班，促進提升業(yè)務能力。（4）建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。各單位想要在短時間內(nèi)獨立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計人才不太現(xiàn)實且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。科學利用外部人才資源，積極引進一批固定的不同領域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計領域?qū)I(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計信息化建設 為了提高內(nèi)部審計的績效水平，應進一步推進審計信息化建設，積極推行計算機輔助審計，加快審計數(shù)據(jù)庫建設和信息化辦公系統(tǒng)建設，把先進的審計方法與先進的審計技術(shù)有機結(jié)合起來，提高審計工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計信息化建設的標準規(guī)范體系。進一步建設、推廣、完善審計信息化建立健全標準規(guī)范體系，推動審計方式創(chuàng)新。標準規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應加大信息化環(huán)境下審計的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標準規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計應用系統(tǒng)，即滿足審計管理、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計項目組織管理；建立單位總部財務、所屬單位財務系統(tǒng)與內(nèi)審機構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡系統(tǒng)。（3）建立完善的審計信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計信息利用率。對關系單位發(fā)展的特大型投資項目、重大突發(fā)性事項、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計；對重點部門和重點單位實行聯(lián)網(wǎng)審計，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實時的審計監(jiān)督。（4）提高審計管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計管理系統(tǒng)，基本形成以審計項目計劃實施、審計質(zhì)量控制、審計成果利用、審計資源調(diào)配、機關事務處理為主線的審計管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。（5）建立審計信息網(wǎng)絡及安全保障系統(tǒng)。建立符合國家信息安全保密要求的內(nèi)部審計專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計，深化對預算執(zhí)行的內(nèi)部審計評價，探索對單位經(jīng)濟運行安全的內(nèi)部審計評價。建立審計資源共享平臺，實現(xiàn)國家審計、民間審計、內(nèi)部審計互聯(lián)互通、資源共享，促進審計業(yè)務協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡應用的暢通與安全。（6）加強計算機培訓與普及。建立適應信息化發(fā)展要求的人員培訓模式，提高培訓的實用性和針對性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計算機基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓方式；探索計算機審計人才使用、考評模式；總結(jié)計算機審計方法體系和操作制度，提高審計人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念，提升審計業(yè)務領域的目標；提升內(nèi)部審計反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財務收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關注的普遍性問題；提升審計建議水平，由針對單個部門提出審計建議，提升到為整個單位的科學發(fā)展提出審計建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值增值作用。（2）推廣先進的審計方法。要大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評、風險評估等審計方法；要實現(xiàn)由賬目基礎審計――制度基礎審計――風險基礎審計模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計實踐中行之有效的經(jīng)驗和方法及時得到推廣。（3）積極推進審計公告制度。進一步規(guī)范內(nèi)部審計公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計結(jié)果和審計工作的其他情況，促使被審計單位自覺加大整改力度，同時對審計人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎懲相結(jié)合，應采取制度約束、督導復核、考核和追責等相互影響、相互促進的多種控制手段。一是內(nèi)部審計制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度有利于實現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制，明確有關各方人員的責任，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計機構(gòu)應建立全面的內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度。具體應包括：審計立項制度、內(nèi)審人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定，審計外勤工作管理規(guī)定，審計取證注意事項，審計工作底稿編寫及復核制度，審計報告撰寫及復核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，內(nèi)部審計人員考核與獎懲辦法等。二是內(nèi)部審計督導復核控制。改進和完善復核工作，探索建立審計項目審理制度，加強審計工作過程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設立獨立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標準對審計項目質(zhì)量進行檢查控制，并加強對檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級實施分類處理，針對普遍性質(zhì)量問題組織業(yè)務培訓，以提高審計質(zhì)量；通過建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應該履行的職責、實際履行的職責以及差異的處理方法等，強化一線內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制意識；實施內(nèi)部互查制度；抓好三級復核制度的落實。三是建立內(nèi)部審計工作績效考核評價制度。加強內(nèi)部審計機關預算管理，強化內(nèi)部審計成本控制，推進預算公開，努力做到申請計劃有概算、正式進點有預算、審計過程有核算、項目結(jié)束有決算、成果績效有評估，切實提高內(nèi)部審計工作績效。四是內(nèi)部審計責任追究控制。正確確認審計責任，明確劃分各層次的責任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計文化體系 （1）加強內(nèi)部審計文化的研究。通過國家審計署、內(nèi)部審計學會的渠道，積極號召各級單位加強對內(nèi)部審計文化理論的研究；加強審計理論與實踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計文化平臺。加大審計宣傳力度，增強審計宣傳工作的針對性和協(xié)調(diào)性。通過審計簡報、理論研究中心的刊物《審計理論與實踐》以及各單位的內(nèi)部報刊雜志等平臺，積極宣傳內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計文化融入到各單位文化建設中。（3）構(gòu)建具有中國特色的內(nèi)部審計文化。我國內(nèi)部審計文化的系統(tǒng)性建設要與審計制度建設相結(jié)合，與推進審計業(yè)務活動相結(jié)合，與改進審計工作作風相結(jié)合，與改變審計環(huán)境和規(guī)范審計人員行為相結(jié)合，把審計創(chuàng)新貫穿于審計文化建設的始終。從我國各行業(yè)、各單位實際出發(fā)，以企業(yè)文化建設為契機，努力構(gòu)建具有鮮明時代特征，蘊含審計精髓的審計文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計管理是一項系統(tǒng)工程，直接關系到內(nèi)部審計工作的效率、效益和質(zhì)量，進而影響到內(nèi)部審計部門職能、作用和工作目標的實現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應建立適合我國國情的內(nèi)部審計的管理體制與組織體系，明確國家審計機關與行政主管部門在加強內(nèi)部審計管理工作方面的職責；加強內(nèi)部審計管理的主要措施；加大內(nèi)部審計管理的法規(guī)建設力度；及時制定“內(nèi)部審計條例”。這既是整合審計資源、規(guī)范內(nèi)部審計的發(fā)展、保障我國經(jīng)濟健康發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計職業(yè)走向國際化的必然需要。

參考文獻：

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一、現(xiàn)代內(nèi)部審計的涵義

來自國家內(nèi)部審計協(xié)會（CIIA）《內(nèi)部審計基本準則》的定義：“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審計和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和效益性來促使目標的實現(xiàn)。”來自國家審計署《關于加強內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的定義：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。”來自國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程成的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

該定義以幫助組織增加價值為目標，以關注組織風險為主線，以組織的風險管理、內(nèi)部控制和組織治理為內(nèi)部審計業(yè)務的三大領域。這表明內(nèi)部審計的職能是站在組織整體利益的立場上，發(fā)揮增加組織價值和提高組織效率的作用。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計的特點

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)不僅僅是事后的傳統(tǒng)意義上的財務審計，其職能也不僅僅是提供保證服務；而是向事中審計、事后審計發(fā)展，其職能更側(cè)重于監(jiān)督、評價和咨詢。并且，高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計總是把經(jīng)營審計放在財務審計之上。

根據(jù)《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》所體現(xiàn)的觀點，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標。”內(nèi)部審計是管理審計，它具有以下幾個特點：

1.內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。

2.內(nèi)部審計服務于企業(yè)整體價值的提高，具有增值作用。

3.內(nèi)部審計遵循成本與效益原則。

4.內(nèi)部審計的內(nèi)容具有廣泛性和全面性。

內(nèi)部審計的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，按業(yè)務內(nèi)容可將其分為：經(jīng)營審計、績效審計、質(zhì)量審計、合同審計、安全審計、保密審計、財務審計、IT信息系統(tǒng)審計、合規(guī)性審計、經(jīng)濟責任審計等。正是因為內(nèi)部審計具有上述的廣泛性和全面性的特點，所以內(nèi)部審計人員作為一個集體應該具備開展審計業(yè)務所需的知識技能、邏輯思維能力、分析判斷能力和其他能力；如果內(nèi)部審計人缺乏從事工作所需要的知識或經(jīng)驗，可以通過職業(yè)培訓、后續(xù)教育，或通過實踐鍛煉得以提升。

三、“十二五”審計發(fā)展規(guī)劃提出的信息化要求

加大對國家信息化建設情況的審計力度，建立和完善電子審計體系；深入總結(jié)審計實踐經(jīng)驗，創(chuàng)新審計方式和方法，不斷探索符合我國發(fā)展實際的審計方式和方法。

以數(shù)字化為基礎，創(chuàng)新計算機審計的形式和內(nèi)容，總結(jié)推廣數(shù)字化審計模式，探索形成適應信息化環(huán)境的審計方式。大力推進電子審計體系建設，努力提高審計工作的信息化水平，不斷完善以審計業(yè)務信息化和審計管理數(shù)字化為主要內(nèi)容的審計信息化系統(tǒng)。

提高審計業(yè)務信息化水平。完善并推廣現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，積極開展信息系統(tǒng)審計；組織開展對重要單位的聯(lián)網(wǎng)審計；積極探索統(tǒng)一組織項目、聯(lián)網(wǎng)跟蹤等審計組織方式。提高審計管理數(shù)字化水平，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。

整合審計資源，實現(xiàn)聯(lián)互通、資源共享，促進審計業(yè)務協(xié)同，提升審計資源的配置效率。發(fā)揮內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)的作用，統(tǒng)籌安排相關審計工。

四、信息化與審計人員應具備的新技能

信息化數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計對象的經(jīng)濟業(yè)務運作方式、控制措施及作為審計線索和審計證據(jù)的財務、非財務數(shù)據(jù)，要求審計人員不僅要有審計方面的專業(yè)知識，還應具備信息化數(shù)據(jù)處理方面的知識。為適應信息化環(huán)境的需要，應當培養(yǎng)復合型審計人才。通常，現(xiàn)代審計人員應具備以下能力：

一是全面運用信息系統(tǒng)辦公的能力。特別是能掌握應當掌握常用的財務軟件，如：用友財務軟件、金蝶財務軟件等，打開被審計單位數(shù)據(jù)庫；能把數(shù)據(jù)下載到審計人員的計算機，并轉(zhuǎn)換成為審計人員可閱讀的數(shù)據(jù)格式。

二是精通使用審計業(yè)務軟件能力。審計人員應掌握通用軟件或?qū)Ｓ脤徲嫎I(yè)務軟件進行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析能力。

三是運用聯(lián)網(wǎng)審計能力，審計人員應具備在審計現(xiàn)場搭建聯(lián)網(wǎng)審計平臺、實現(xiàn)資源共享和網(wǎng)絡化審計、應用信息化手段對資金實現(xiàn)過程化的相對實時的監(jiān)控能力，并能發(fā)現(xiàn)和排除常見的軟件、硬件故障。

四是開展信息系統(tǒng)審計的能力。培養(yǎng)審計人員懂得信息系統(tǒng)審計程序、信息技術(shù)治理、系統(tǒng)和基礎建設生命周期管理、IT服務支持、信息資產(chǎn)的保護、災難恢復和業(yè)務持續(xù)能力。

信息化環(huán)境下，業(yè)務處理過程包括了人員手工處理、計算機系統(tǒng)處理、人與計算機進行交互處理，內(nèi)部控制的重點變成了人及其處理的業(yè)務、人機交互處理過程、計算機系統(tǒng)業(yè)務處理過程和不同系統(tǒng)之間的傳遞過程，內(nèi)部控制的重點和環(huán)節(jié)發(fā)生了很大變化。對信息系統(tǒng)的審計，應做到一般控制審查和應用控制審查相結(jié)合；只有對系統(tǒng)的內(nèi)部控制實施審計，才能了解內(nèi)部控制運行狀況并確定后續(xù)實質(zhì)性測試的重點和審計程序的范圍。

五、新時期審計人員應具有的新意識或新觀念

篇（9）

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學習和貫徹落實科學發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結(jié)合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設的現(xiàn)狀談談對審計信息化建設的—點淺見。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計信息化建設依托于國網(wǎng)sg186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務的信息化應用要求。審計作業(yè)工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3 erp實施對審計信息化建設的影響

寧夏電力公司erp系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。erp系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務流程與控制體系，并在業(yè)務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用erp數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設情況進行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設的資金達到200萬元。上海電力公司結(jié)合sap系統(tǒng)實時在線業(yè)務審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設置和記錄，為強化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運風險，并且為內(nèi)部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設提供了學習和借鑒的榜樣。

4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策

在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內(nèi)部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內(nèi)控能力進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標志。

5內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理

5．1審計信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計技術(shù)有了新的突破。筆者認為審計技術(shù)的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結(jié)和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。

5．3內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應當包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調(diào)配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)臁徲嫲咐龓臁徲媽ο髱?基礎數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以e需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風險。層層歸集的基礎信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領導全面掌握審計項目進展情況，監(jiān)控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領導宏觀決策分晚基礎。以公司目前審計信息化建設現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)erp上線，財務管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

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