企業(yè)審計論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2A企業(yè)績效管理的現(xiàn)狀及其存在的問題

在前文中，我們針對績效管理的問題以及現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，針對A企業(yè)來講存在的主要的問題如下所示：

2.1A企業(yè)投資項目的績效評價體系不完善

首先，A企業(yè)投資項目的績效評價指標(biāo)的設(shè)置呈現(xiàn)出了一種相對單一性并且相對平面化的局面，在具體的評價過程中缺乏相對比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)分析模式，缺乏科學(xué)而又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹笜?biāo)體系系統(tǒng)，不能夠從不同的層面以及不同的行業(yè)上進(jìn)行專門性的綜合評價，更談不上立體式的評價模式。其次，針對投入環(huán)節(jié)的評價工作的重視，比較注重財政資金的投入情況以及資金的到位情況，但是在實際的操作中卻比較容易忽視對國有企業(yè)投資項目的外部影響的評價。這主要包括忽視了國有企業(yè)投資項目的社會效益以及公眾的滿意程度和可持續(xù)發(fā)展程度等等。最后，針對績效審計評價的結(jié)果而言，現(xiàn)在的績效審計評價結(jié)果缺乏一定的處理，國有企業(yè)投資項目的評價結(jié)果對于很多單位和部門來講缺乏一定的權(quán)威性和目的性，他們在接受了項目績效的評價報告之后僅僅作為項目的相關(guān)檔案或者是對項目管理的一個借鑒來處理，對于項目所表現(xiàn)出來的責(zé)任以及成績和問題都沒有做具體的約束和思考。

2.2在引入第三方的評價工作中還存在很大的困難

首先，針對第三方評價的專家的選擇存在很大的問題，實際的工作中，專家的資質(zhì)以及專家的相關(guān)的身體素質(zhì)、工作經(jīng)驗、年齡以及態(tài)度等等甚至專家與考評單位的溝通和專家的構(gòu)成比例結(jié)構(gòu)等的問題都是比較難以掌控的問題。專家在選擇的過程中需要針對投資項目整體情況以及相關(guān)的專業(yè)資質(zhì)和技術(shù)水平進(jìn)行選擇，所以，審計專家既要懂得相關(guān)的政策法規(guī)，還要對相關(guān)部門進(jìn)行公證客觀的評價。在這個基礎(chǔ)上建立審計專家?guī)欤怯泻艽箅y度的。其次是審計專家發(fā)揮作用的問題，如何發(fā)揮審計專家的實際作用，如何引入獨立的第三方審計，使其獨立、公證并且客觀的展開績效的評價工作，逐步減少項目單位以及項目的主管單位進(jìn)行自我評價的項目，加強第三方的審計專家進(jìn)行獨立審計評價的比例，最終成為一種完全由第三方的審計專家進(jìn)行獨立審計評價的局面，引導(dǎo)第三方恪守這項工作的職業(yè)道德和職業(yè)操守，提高其績效評價的業(yè)務(wù)水平，這對于第三方的評價方和現(xiàn)在的主管部門以及被評價的客體來講，都是有一定的困難的。

3A企業(yè)績效審計評價指標(biāo)的選擇

3.1財務(wù)角度下的指標(biāo)

針對財務(wù)角度下的指標(biāo)的選擇，其主要的目的就是投資項目資產(chǎn)報酬率的選擇，進(jìn)一步穩(wěn)定企業(yè)的營業(yè)收入，降低資產(chǎn)的負(fù)債，所以，從財務(wù)角度下設(shè)定了以下的三個指標(biāo)：（1）總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤\平均總資產(chǎn)其中的息稅前利潤就是凈利潤和所得稅以及利息的支出總和。（2）營業(yè)收入增長率營業(yè)收入增長率=（本年度營業(yè)收入-上年度的收入）\上年度的營業(yè)收入（%）從上述的公式上可見，營業(yè)收入的增長率的高低將取決于本年度的營業(yè)收入以及上年度的營業(yè)收入。（3）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額\資產(chǎn)總額（%）資產(chǎn)負(fù)債率的大小，主要的就是受到企業(yè)的投資決策以及金融決策的影響。

3.2顧客角度下的指標(biāo)

A企業(yè)的顧客角度下的指標(biāo)就是在買方市場的角度下，針對市場中顧客的角度下企業(yè)投資的角度進(jìn)行審計分析。在此指標(biāo)下，投資項目的顧客保持率以及投資項目的顧客滿意程度將直接決定顧客角度下的審計評價指標(biāo)。

篇（2）

1.企業(yè)會計審計工作中存在的問題。

首先，我國企業(yè)的會計審計工作缺乏獨立性。內(nèi)部審計工作的重點在于會計審計，而幾乎所有企業(yè)的會計審計工作人員都是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，這導(dǎo)致了會計審計工作在先天上存在著依附、不獨立的特性，會計審計工作在展開過程中受到利益的約束和權(quán)力效力的制約，審計工作的公正性和公平性難以得到保證，會計審計工作也就難以對財務(wù)會計核算工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對于企業(yè)的所有者來說，會計審計工作形同虛設(shè)。

其次，會計審計工作缺乏合理的管理體制。會計審計工作在本質(zhì)上是要促進(jìn)企業(yè)的審計人員自覺地履行自身的職責(zé)，遵守會計相關(guān)法律法規(guī)，使得企業(yè)的會計管理人員能夠自我約束和自我管理。但是國家宏觀和企業(yè)微觀在運用會計審計工作時卻對會計審計的作用提出了不同的要求，使得會計審計工作在應(yīng)用的時候出現(xiàn)差異和分歧。國家要求會計審計在工作中將重點放在對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查之上，防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊或者重大舞弊現(xiàn)象，側(cè)重發(fā)揮會計的監(jiān)督作用；而企業(yè)更多的是要求內(nèi)部審計工作為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出綜合性的謀劃和建議，側(cè)重于會計審計決策作用的發(fā)揮。在有限的人力和時間范圍內(nèi)，對會計審計工作側(cè)重點的要求不同必然導(dǎo)致程序和實踐的沖突，使得會計審計工作難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。

最后，企業(yè)和單位的領(lǐng)導(dǎo)對會計審計工作的重視明顯不足，對會計審計工作投入的時間和精力，會計審計工作的專業(yè)素質(zhì)不高，在面臨著嚴(yán)峻的市場競爭和日益變化的市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢時顯得捉襟見肘、疲于應(yīng)付。

2.企業(yè)財務(wù)會計工作存在的主要問題。首先，我國企業(yè)對財務(wù)會計工作的定位不明確。絕大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)會計工作的重要性認(rèn)識不足，沒有單獨地將會計核算工作作為一項重要工作開展，將會計核算工作和其他審計工作融合到一起進(jìn)行，會計核算界限不清晰，財務(wù)會計人員往往身兼數(shù)職，財務(wù)會計人員在自身的專業(yè)素養(yǎng)、工作精力都得不到應(yīng)有的保障，會計核算工作在企業(yè)中一直處于被動和消極狀態(tài)。

其次，我國的會計核算工作沒有科學(xué)、合理的監(jiān)督機制作保障。企業(yè)的財務(wù)會計部門往往手動管理層的行政指導(dǎo)，在企業(yè)中是上下級的關(guān)系，這就出現(xiàn)了管理層干預(yù)財務(wù)核算監(jiān)督職能發(fā)揮的弊端，導(dǎo)致了我國企業(yè)經(jīng)營活動的合法性和合理性難以得到保障，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重。

最后，我國的企業(yè)在安排財務(wù)會計核算工作時缺乏統(tǒng)一和科學(xué)的制度安排。在我國企業(yè)內(nèi)部，會計核算工作屬于被動工作，是以企業(yè)的需要為中心展開的，而會計核算和審計的戰(zhàn)略引導(dǎo)和規(guī)劃作用根本沒有得到展現(xiàn)。我國企業(yè)的會計核算失真情況嚴(yán)重，存在很多人為的目的性操作。

篇（3）

筆者通過分析國內(nèi)原有的財務(wù)報表審計報告和美國PCAOBASNo.5的規(guī)定指出，必須在煙草企業(yè)內(nèi)部審計報告的意見段中標(biāo)注和說明特定基準(zhǔn)日，即依據(jù)《企業(yè)煙草企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，截止201X年12月31日，某公司必須就重大問題進(jìn)行財務(wù)報告煙草企業(yè)內(nèi)部控制，以規(guī)避不良事件的發(fā)生，確保公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和生存。上述并非針對于測試某一天的煙草企業(yè)內(nèi)部控制，而是一個長期的過程。

同時，為保證注冊會計師就煙草企業(yè)內(nèi)部控制有效性問題提出意見的科學(xué)性、合理性，需要注冊會計師在煙草企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行較長的一段時間后提出相關(guān)性意見。最后，煙草企業(yè)內(nèi)部審計實質(zhì)上是一項鑒證業(yè)務(wù)。根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》之規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)即為注冊會計師對鑒證對象信息進(jìn)行分析，并得出相應(yīng)結(jié)論，依據(jù)這一結(jié)論以達(dá)到增強預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)的預(yù)期目標(biāo)。其中鑒證業(yè)務(wù)主要包括三部分：歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)。同時，還指出鑒證業(yè)務(wù)的“五大要素三大準(zhǔn)則”，即三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)及鑒證報告，審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則及其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。對于鑒證對象信息而言，其是指以相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對鑒證對象進(jìn)行計量和評價得到相應(yīng)的結(jié)果。從煙草企業(yè)內(nèi)部審計角度看，注冊會計師定期對煙草企業(yè)內(nèi)部控制的有效性作出相應(yīng)的評價，并按照評價結(jié)果制定鑒證報告，為保證評價的科學(xué)合理性，需要注冊會計師確定一個健全的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價。

二、加大煙草企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評價及監(jiān)督機制執(zhí)行力度

篇（4）

2.審計人員素質(zhì)良莠不齊。審計人員的自身素質(zhì)直接影響著審計質(zhì)量和審計結(jié)果。審計工作是一項專業(yè)性的技能工作，不僅需要審計人員具有專業(yè)的審計理論知識、相關(guān)法律知識、財會知識和企業(yè)管理知識，而且還需要具備一定的審計經(jīng)驗和技巧，熟悉信息技術(shù)的應(yīng)用和相關(guān)外語知識，對專業(yè)文字及報表具有分析辨別能力。但在現(xiàn)實工作中，部分審計人員是由財務(wù)部門以及其它行政部門人員轉(zhuǎn)入的，缺乏必要的審計技能，另外部分審計人員年齡偏大，依據(jù)常年審計經(jīng)驗進(jìn)行工作，對國際以及國內(nèi)審計方法和最新財務(wù)經(jīng)制度、規(guī)定的變化不能及時學(xué)習(xí)運用，同時不能很好地運用現(xiàn)代化的審計軟件進(jìn)行審計，這些因素就造成了審計團隊人員素質(zhì)出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，給企業(yè)審計工作帶來了不利影響。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對審計工作的重視。審計工作對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，但我國企業(yè)中審計工作并未得到應(yīng)有的重視，大部分企業(yè)沒有專門的審計部門，其審計工作由財務(wù)部門或監(jiān)察部門替代，大多中小企業(yè)根本不設(shè)審計崗位，有的企業(yè)雖設(shè)置了審計部門或崗位，但審計工作得不到足夠的重視，審計人員缺乏工作的積極性，企業(yè)內(nèi)部存在的問題及企業(yè)經(jīng)營中存在的潛在風(fēng)險不能及時發(fā)現(xiàn)。長此以往，審計工作就會名存實亡，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，給企業(yè)發(fā)展造成難以彌補的損失。

二、控制企業(yè)審計風(fēng)險的有效途徑

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計方案，提高審計質(zhì)量。企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計方案，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。首先，企業(yè)要對審計的結(jié)果進(jìn)行審核，檢查被審查部門是否嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。其次，可以對審計工作進(jìn)行抽查檢驗，判斷審計工作中是否存在問題，有無包庇現(xiàn)象，必要時可以采取后續(xù)審計策略，確保審計結(jié)果及審計決定的落實。

2.加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)建設(shè)。審計隊伍建設(shè)是確保審計有效開展的基礎(chǔ)，要不斷提高審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。企業(yè)更要建設(shè)一支具有作風(fēng)好、技術(shù)硬、品德高的審計團隊。首先，企業(yè)要從自身實際出發(fā)，制定完善的企業(yè)審計人員管理制度，明確職責(zé)、強調(diào)紀(jì)律、賞罰分明，充分調(diào)動審計人員工作的積極性；其次，對審計人員的選擇做好嚴(yán)格把關(guān)，盡力選擇作風(fēng)好、責(zé)任心強、政治覺悟高、業(yè)務(wù)技能高的人員；再次，要做好審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，定期對其進(jìn)行思想培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，最終建設(shè)一支紀(jì)律嚴(yán)明、素質(zhì)過硬的審計團隊。

3.完善審計制度建設(shè)。健全審計制度是確保審計工作有效開展的保障，也能夠提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視度。首先，要從法律層面對審計制度作出進(jìn)一步的規(guī)定，制定行之有效的處罰制度；其次，對于企業(yè)審計機構(gòu)的設(shè)立、人員組成、審計范圍、審計職責(zé)都要作出具體規(guī)定，使企業(yè)審計工作有法可依；再次，國家要進(jìn)一步完善審計準(zhǔn)則，將績效審計和財務(wù)審計納入到審計工作中，確保審計工作的有效運行。

4.加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視度。要想提高企業(yè)內(nèi)部的審計地位就必須要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)審計工作的重視程度，這就需要不斷增加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)代化管理觀念，提高其對企業(yè)發(fā)展的深層次認(rèn)識。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要多學(xué)習(xí)國內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的管理方法，分析先進(jìn)企業(yè)的管理理念。其次，要多熟悉財務(wù)制度，與國家審計準(zhǔn)則接軌，了解企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。最后，要合理劃分自己企業(yè)的運營流程，嚴(yán)格把控各項工作的開展，組織專門小組定期進(jìn)行工作檢驗，充分了解審計的重要性。

5.強化企業(yè)內(nèi)外對審計風(fēng)險的認(rèn)識度。做到這一點首先需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險防范意識，只有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到審計風(fēng)險的重要性，才能要求員工做到審計風(fēng)險的防范，提高企業(yè)的運行安全。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以定期組織員工看相關(guān)審計風(fēng)險的視頻，以便增加員工對審計風(fēng)險的認(rèn)知，有助于審計風(fēng)險的控制。

篇（5）

1.強化審計隊伍建設(shè)，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計人員履職的能力，又決定了審計質(zhì)量的高低，影響審計結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強，管理復(fù)雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計隊伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業(yè)人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。

2.加強信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展、范圍的擴大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經(jīng)費投入，研發(fā)了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計信息交流平臺，實現(xiàn)審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級審計機構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計信息化建設(shè)的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數(shù)碼相機、攝像機、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實工作，更加簡便、準(zhǔn)確。在油田公司審計處設(shè)置兩臺大型服務(wù)器，滿足審計綜合管理信息系統(tǒng)的運行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現(xiàn)場勘查、市場調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。

二、強化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為

篇（6）

一些企業(yè)沒有認(rèn)識到誠信會計審計在規(guī)范企業(yè)資金管理、提高企業(yè)運營效率以及增強企業(yè)競爭力方面的作用，也沒有制定相應(yīng)的管理制度措施，導(dǎo)致企業(yè)的會計審計誠信問題缺乏相應(yīng)的約束，各種企業(yè)會計審計誠信問題時有發(fā)生。

（2）企業(yè)會計審計誠信環(huán)境有待優(yōu)化。

現(xiàn)階段在企業(yè)會計審計工作方面，大部分企業(yè)都沒有建立一個良好的會計審計誠信環(huán)境，沒有形成良好的企業(yè)會計審計文化氛圍。這就導(dǎo)致一些企業(yè)會計審計工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德修養(yǎng)，經(jīng)常出現(xiàn)一些弄虛作假的會計審計違規(guī)問題。

（3）當(dāng)前會計企業(yè)審計信息安全問題較多。

當(dāng)前企業(yè)會計審計工作已經(jīng)步入信息化階段，信息化的會計審計工作非常有利于提高審計工作效率，但是卻也存在著突出的問題，容易產(chǎn)生各種信息安全問題。企業(yè)會計審計信息很容易出現(xiàn)被篡改或者是泄露的問題，再加上一些會計審計人員缺乏必要的信息安全保護(hù)意識或者是違反授權(quán)違規(guī)操作，都有可能造成會計信息失真，出現(xiàn)會計審計誠信問題。

（4）會計審計工作人員缺乏誠信教育。

當(dāng)前一些企業(yè)對于會計審計工作人員的繼續(xù)教育，主要是側(cè)重于會計審計工作專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)能力方面的教育培訓(xùn)，而忽視了對于會計審計工作人員的誠信價值觀的教育，誠信價值觀教育的缺失勢必會造成會計審計誠信問題的發(fā)生。

2企業(yè)會計審計誠信體系建設(shè)措施研究

（1）完善會計審計誠信相關(guān)制度的建設(shè)。

健全系統(tǒng)的制度建設(shè)也是會計審計誠信機制建設(shè)的重要保障，針對企業(yè)會計審計誠信建設(shè)，重點是要推行企業(yè)的會計委派制度與會計審計制度。通過實施會計委派制度，可以有效地防范企業(yè)會計工作人員由于外部壓力而出現(xiàn)會計業(yè)務(wù)弄虛作假行為，進(jìn)而在企業(yè)會計工作上建立誠信審計新秩序。其次，在會計審計誠信問題方面，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會計審計制度的建設(shè)，重點治理會計審計工作中的信息作假行為，通過嚴(yán)肅處理會計審計違規(guī)人員，為會計審計工作人員樹立誠信信條，實現(xiàn)會計審計工作應(yīng)用的功效。

（2）針對會計審計工作人員建立信用檔案。

為了確保企業(yè)會計審計誠信，在對會計審計工作人員的管理上可以借鑒金融機構(gòu)對于企業(yè)的信用等級評價的做法，針對會計審計工作人員建立個人誠信檔案。通過個人誠信檔案對會計審計工作人員的審計工作進(jìn)行記錄與評價。并可以采取設(shè)置誠信等級，實時動態(tài)管理，進(jìn)而對會計審計工作人員形成約束，讓會計審計人員充分認(rèn)識到誠信建設(shè)的重要性，進(jìn)而讓會計審計人員違規(guī)審計有所顧忌，提高違規(guī)審計成本，避免會計審計工作人員失信行為的發(fā)生。

（3）優(yōu)化會計審計誠信環(huán)境的建設(shè)。

確保會計審計誠信，必須在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計審計誠信體系的建設(shè)。對于會計審計誠信環(huán)境的建設(shè)，首先應(yīng)該采取多種手段對企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境與管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況制定相應(yīng)的強制措施，并對會計審計管理方法與手段進(jìn)行強化約束，通過在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建有利于誠信實施的空間，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的誠信氛圍。

（4）確保企業(yè)會計審計信息的安全。

信息安全也是企業(yè)會計審計誠信工作的重要內(nèi)容，因此對于會計審計誠信機制建設(shè)也應(yīng)該注意確保會計審計工作信息的安全可靠。首先，應(yīng)該確保會計審計工作信息化的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，通過強化對于會計審計信息的檢查與監(jiān)督管理，確保會計審計工作信息的安全、可靠與準(zhǔn)確，確保會計審計工作的誠信度。其次，應(yīng)該注意進(jìn)一步完善會計審計信息系統(tǒng)的安全可靠程度，對于涉及到會計審計信息方面的內(nèi)容，在會計信息系統(tǒng)的登錄操作上，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的授權(quán)登錄、加密處理以及權(quán)限設(shè)定，通過這些措施避免會計審計信息出現(xiàn)篡改或者丟失的問題，為會計審計誠信管理提供良好的基礎(chǔ)。

（5）培養(yǎng)會計審計工作人員的誠信理念。

當(dāng)前一些企業(yè)在開展會計審計工作中出現(xiàn)誠信缺失，除了是由于企業(yè)環(huán)境因素影響之外，更多的是企業(yè)會計審計工作人員對于自身定位不準(zhǔn)以及誠信理念價值觀不正確所造成的。因此必須針對會計審計工作人員進(jìn)行誠信價值觀的培養(yǎng)，通過誠信價值的教育培訓(xùn)，讓企業(yè)的員工認(rèn)識到誠信理念不僅僅是會計審計工作的要求，更是為人處事的基本道德準(zhǔn)則。同時通過誠信教育，對會計審計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，并讓會計審計人員準(zhǔn)確地定位自己，進(jìn)而降低會計審計道德風(fēng)險，確保企業(yè)會計審計工作的誠信開展。

篇（7）

我國目前的審計方法有五種：復(fù)合法、審閱法、復(fù)算法、分析性復(fù)核法以及觀察法。這些基本的審計技術(shù)方法存在著一定的局限性。審計非常注重原始憑證的真實性，在對原始憑證進(jìn)行審閱時首先要注重的是原始憑證的開立是不是符合特定的格式，如果符合格式的話，原始憑證反映的內(nèi)容是不是與實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符合；其次原始憑證是不是被篡改過。但是有的時候由于一些現(xiàn)實原因這些憑證僅憑基本的審計方法是無法發(fā)現(xiàn)錯誤和遺漏的。比如：有著密切經(jīng)濟往來的公司為了相互的利益著想在出具往來函證時可能故意的弄虛作假或者對對方的虛假行為予以包庇。這種行為通過基本的審計方法根本無法查明。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：

1.隸屬于總經(jīng)理

這種設(shè)置使得審計機構(gòu)更加貼近管理層，總經(jīng)理擁有著很大的權(quán)利，使得審計機構(gòu)可能被管理層人員操控，為了高管人員的利益牟利。同時，由于企業(yè)內(nèi)部制度的不完善，這種作弊行為得不到有效監(jiān)管，反而會更加泛濫。

2.隸屬于董事會

這種體制使得審計機構(gòu)具有較高的獨立性，一方面能使全體股東通過董事會共同監(jiān)督，不再是總經(jīng)理一個人說了算，有利于審計結(jié)果的公平公開；另一方面，也不缺乏與管理層的聯(lián)系，經(jīng)營管理者可以通過審計機構(gòu)真實了解企業(yè)的審計情況，并作出合理決策。但是，這種制度仍然有弊端，容易受到大股東的操縱，為大股東非法牟利提供方便。

3.隸屬于監(jiān)事會

這種管理模式使得審計機構(gòu)以監(jiān)管人的身份出現(xiàn)，完全與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，這樣做的話，更加不適合獨立審計，審計人員主觀經(jīng)驗判斷會增加，導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生。現(xiàn)在我國企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會下設(shè)置審計委員會，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置情況無法保持足夠的獨立性和權(quán)威性。

（三）審計對象和內(nèi)容的龐雜性

企業(yè)的兼并重組經(jīng)常發(fā)生，導(dǎo)致需要統(tǒng)計的會計對象數(shù)量越來越多；審計對象逐漸由企業(yè)集團，有限公司過渡到股份公司，甚至具備了上市資格的公司會計信息更加龐雜，審計內(nèi)容也非常繁瑣。內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計，發(fā)展為風(fēng)險控制審計，效益審計，預(yù)算成本審計，審計復(fù)核等諸多形式的新型審計形式。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險對策

（一）加強內(nèi)部審計的法制建設(shè)

國家應(yīng)該全面貫徹依法治國的政策方針，完善和健全審計法律法規(guī)體系，加強各個法律之間的聯(lián)系，定期給企業(yè)的高層輔導(dǎo)法律知識，引導(dǎo)他們合法經(jīng)營。企業(yè)自身也應(yīng)該加強審計人員的法律意識，適時開展審計法規(guī)培訓(xùn)或者開展一些有關(guān)法律知識的活動，提高企業(yè)工作人員對法律的積極性，有助于他們?nèi)尕瀼芈鋵嵪嚓P(guān)的法律法規(guī)；與此同時，企業(yè)內(nèi)控也必須遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，不能搞特殊化。

（二）提高審計人員的綜合素質(zhì)

第一，審計部門聘人、用人時要嚴(yán)格把關(guān)。在設(shè)置招聘啟示時要明確聘用要求，設(shè)置筆試面試題目時應(yīng)仔細(xì)斟酌，嚴(yán)格按照政策規(guī)定行事。HR在面試時要針對性的提問，選出符合特定崗位的人才，而不應(yīng)該馬虎了事。國家體制規(guī)定了人民政府直接管轄審計部門的人事、行政和經(jīng)費等方面的內(nèi)容，而業(yè)務(wù)是由上級審計機關(guān)負(fù)責(zé)，審計部門在選人、用人時常常只考慮到本部門的要求，卻沒有結(jié)合上級機關(guān)的情況，以至于在事業(yè)的發(fā)展上可能受到較大的約束。所以，審計部門在選擇內(nèi)部人員時，應(yīng)該綜合各方面的因素，選出有利于部門長遠(yuǎn)發(fā)展的人員。第二，審計部門應(yīng)該加強對人員的思想政治教育。審計與國家、人民的切身利益攸關(guān)，審計人員應(yīng)該秉著人民的利益高于一切的理念去從事這份工作。如果一旦有了偏念，小則損失財物，大則危害國家安全。所以一定要對在職人員進(jìn)行嚴(yán)格的思想教育，讓他們克己奉公，不做不該做的事情。只有這樣才能讓審計這份事業(yè)長久下去。第三，重視在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審計是一個不斷發(fā)展的行業(yè)，它不是一成不變的。隨著當(dāng)今經(jīng)濟水平的不斷提高，金融市場也在迅猛地發(fā)展起來，舊的審計方法已經(jīng)無法適應(yīng)日益增長的金融衍生工具的更替了，所以審計人員的知識也應(yīng)該隨著市場而不斷的更新。這些知識不僅僅指專業(yè)知識，還應(yīng)該包括財務(wù)、法律、金融等各個領(lǐng)域。只有這樣，審計才能在時代的長河中永葆青春。

篇（8）

企業(yè)并購作為資本運營的一種方式，是我國當(dāng)前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是一項高風(fēng)險的經(jīng)濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協(xié)議前進(jìn)行的審計(并購前的審計)、并購實施中進(jìn)行的審計(并購中審計)、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項進(jìn)行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風(fēng)險性和審計責(zé)任的重要性，如何認(rèn)識企業(yè)并購交易中各個環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險并進(jìn)行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關(guān)注的問題。

一、并購前審計風(fēng)險

企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標(biāo)企業(yè)，進(jìn)行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu價和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計的關(guān)注點，此階段主要存在以下審計風(fēng)險。

(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險

與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計風(fēng)險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

(二)與價值評估相關(guān)的審計風(fēng)險

與價值評估相關(guān)的審計風(fēng)險主要指對目標(biāo)企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟實力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計風(fēng)險。對經(jīng)濟實力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況、主營業(yè)務(wù)的盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價值評估結(jié)果的不準(zhǔn)確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎(chǔ)，若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險加大，相應(yīng)的審計風(fēng)險加大;并購過程必然帶來相應(yīng)的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務(wù)依據(jù)。并購收益是對未來收益預(yù)測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風(fēng)險水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，并購行為本身所引起的風(fēng)險變化以及企業(yè)期望得到的風(fēng)險回報等因素。

二、并購中審計風(fēng)險

審計人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識和評估并購風(fēng)險，并且運用會計、審計、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風(fēng)險，以努力消除和化解這些風(fēng)險，努力將并購的審計風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)并購活動的順利進(jìn)行和企業(yè)并購目標(biāo)的圓滿實現(xiàn)。在這一階段，并購審計的風(fēng)險主要存在于換股比例的確定。為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發(fā)展機會、未來成長性、可能存在的風(fēng)險以及合并雙方的互補性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實際價值。

三、并購后審計風(fēng)險

企業(yè)并購實施后，進(jìn)行有效的整合對于實現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計應(yīng)該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、各職能部門和分支機構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進(jìn)行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個方面。

(一)與人事有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應(yīng)商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應(yīng)協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作，以達(dá)到穩(wěn)定人心、降低審計風(fēng)險的目的。

(二)與經(jīng)營有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設(shè)備在重復(fù)設(shè)置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)的整合等。因此在整合的初期，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動的相對獨立性，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計風(fēng)險的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實施過程和協(xié)同效應(yīng)的實現(xiàn)程度。

(三)與財務(wù)有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

篇（9）

近十多年來，我國民營經(jīng)濟的崛起和迅速發(fā)展已成為推動我國經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)論文展的重要力量，也是國民經(jīng)濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經(jīng)濟是當(dāng)代經(jīng)濟的特色所在，優(yōu)勢所在，也是加快中國經(jīng)濟發(fā)展的希望所在。但是，很多民營企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。近幾年我國部分民營企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制方向發(fā)展，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計，因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)勢在必行。

一、轉(zhuǎn)變策略，走適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的審計道路（一）民營企業(yè)主應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計的重視。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要為內(nèi)審人員創(chuàng)造一種有利于內(nèi)審人員工作的環(huán)境和氛圍，通過授權(quán)讓內(nèi)審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發(fā)展。（二）內(nèi)審人員應(yīng)更新觀念，樹立服務(wù)的思想，努力使內(nèi)審部門成為創(chuàng)造價值的部門，認(rèn)識內(nèi)審的“增值服務(wù)”職能，內(nèi)審工作既是監(jiān)督也是服務(wù)，但更側(cè)重為企業(yè)服務(wù)，突出其“內(nèi)向性”。

二、以服務(wù)為導(dǎo)向，擴大審計范圍，轉(zhuǎn)移審計重點，加強風(fēng)險管理審計（一）在開展審計實務(wù)時，重點突出內(nèi)審的服務(wù)職能，以服務(wù)為導(dǎo)向設(shè)計審計內(nèi)容，培育民營企業(yè)內(nèi)部審計朝著服務(wù)于組織目標(biāo)實現(xiàn)的正確方向發(fā)展。（二）在實施財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計等營運性工作的同時，應(yīng)突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估，通過內(nèi)審人員加強企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的控制，起到保證作用。（三）在企業(yè)經(jīng)營的過程要改變傳統(tǒng)的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結(jié)合的方法。在審計涉及面上，既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審計，又要通過審計來監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算和經(jīng)濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。

三、加強審計手段的多元化、先進(jìn)性，建立先進(jìn)的內(nèi)審系統(tǒng)隨著計算機技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄，以及整個財務(wù)運作過程逐步實現(xiàn)無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術(shù)的運用而發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)的審計手段面臨新的挑戰(zhàn)，為此企業(yè)可以購買或者開發(fā)內(nèi)部審計軟件，促進(jìn)內(nèi)部審計的智能化，為提高經(jīng)濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術(shù)，經(jīng)濟活動的比較技術(shù)，以及運用經(jīng)濟模型和統(tǒng)計學(xué)原理的擇優(yōu)技術(shù)等，大力發(fā)展審計的服務(wù)職能。內(nèi)審流程的監(jiān)管范圍：（一）以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以管理審計為重點。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作，是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理，生產(chǎn)流程規(guī)范運行；二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時，以便保證實現(xiàn)審計目標(biāo)，提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé)，實試論提高施管理審計，達(dá)到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。質(zhì)量審計。開展質(zhì)量審計，促進(jìn)民營企業(yè)參與市場競爭，不斷發(fā)展壯大，以質(zhì)量求生存。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面，要達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)，需要企業(yè)組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合ISO9000搞好質(zhì)量審計，提高民營企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)內(nèi)審目的。

內(nèi)部控制審計。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗，民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳，對新興行業(yè)經(jīng)驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱，一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估，期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計和評估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

動議審計。對經(jīng)批準(zhǔn)立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監(jiān)事會、總裁臨時要求的審計項目進(jìn)行查證和處理。四、把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍民營企業(yè)的內(nèi)部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進(jìn)一步完善，因此要使民企在進(jìn)行自我完善的同時接受國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，同時也要和職業(yè)組織、會計師事務(wù)所等一些外部團體進(jìn)行學(xué)習(xí)。要嚴(yán)格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)必要的審計權(quán)限和審計手段，國家審計機關(guān)或內(nèi)審協(xié)會要制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

篇（10）

（一）績效審計的基礎(chǔ)比較薄弱。

績效審計的基礎(chǔ)是要求被審計單位提供資料數(shù)據(jù)(包括財務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料數(shù)據(jù))，以此來對被審計單位的經(jīng)濟效益進(jìn)行評價。任何經(jīng)濟效益評價都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當(dāng)前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。

我國的《審計法》及其它相關(guān)的審計制度僅僅指出審計要達(dá)到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國內(nèi)部審計協(xié)會了關(guān)于經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，在此三項具體準(zhǔn)則中對經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的內(nèi)容、方法和評價標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別，因此審計機構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。

由于評價的對象不同，審計職業(yè)界不能為績效審計提供一個統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計，績效審計方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風(fēng)險加大，給審計證據(jù)提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據(jù)比較困難。