企業審計論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2A企業績效管理的現狀及其存在的問題

在前文中，我們針對績效管理的問題以及現狀進行了分析，針對A企業來講存在的主要的問題如下所示：

2.1A企業投資項目的績效評價體系不完善

首先，A企業投資項目的績效評價指標的設置呈現出了一種相對單一性并且相對平面化的局面，在具體的評價過程中缺乏相對比較嚴謹的數據分析模式，缺乏科學而又嚴謹的指標體系系統，不能夠從不同的層面以及不同的行業上進行專門性的綜合評價，更談不上立體式的評價模式。其次，針對投入環節的評價工作的重視，比較注重財政資金的投入情況以及資金的到位情況，但是在實際的操作中卻比較容易忽視對國有企業投資項目的外部影響的評價。這主要包括忽視了國有企業投資項目的社會效益以及公眾的滿意程度和可持續發展程度等等。最后，針對績效審計評價的結果而言，現在的績效審計評價結果缺乏一定的處理，國有企業投資項目的評價結果對于很多單位和部門來講缺乏一定的權威性和目的性，他們在接受了項目績效的評價報告之后僅僅作為項目的相關檔案或者是對項目管理的一個借鑒來處理，對于項目所表現出來的責任以及成績和問題都沒有做具體的約束和思考。

2.2在引入第三方的評價工作中還存在很大的困難

首先，針對第三方評價的專家的選擇存在很大的問題，實際的工作中，專家的資質以及專家的相關的身體素質、工作經驗、年齡以及態度等等甚至專家與考評單位的溝通和專家的構成比例結構等的問題都是比較難以掌控的問題。專家在選擇的過程中需要針對投資項目整體情況以及相關的專業資質和技術水平進行選擇，所以，審計專家既要懂得相關的政策法規，還要對相關部門進行公證客觀的評價。在這個基礎上建立審計專家庫，是有很大難度的。其次是審計專家發揮作用的問題，如何發揮審計專家的實際作用，如何引入獨立的第三方審計，使其獨立、公證并且客觀的展開績效的評價工作，逐步減少項目單位以及項目的主管單位進行自我評價的項目，加強第三方的審計專家進行獨立審計評價的比例，最終成為一種完全由第三方的審計專家進行獨立審計評價的局面，引導第三方恪守這項工作的職業道德和職業操守，提高其績效評價的業務水平，這對于第三方的評價方和現在的主管部門以及被評價的客體來講，都是有一定的困難的。

3A企業績效審計評價指標的選擇

3.1財務角度下的指標

針對財務角度下的指標的選擇，其主要的目的就是投資項目資產報酬率的選擇，進一步穩定企業的營業收入，降低資產的負債，所以，從財務角度下設定了以下的三個指標：（1）總資產報酬率總資產報酬率=息稅前利潤\平均總資產其中的息稅前利潤就是凈利潤和所得稅以及利息的支出總和。（2）營業收入增長率營業收入增長率=（本年度營業收入-上年度的收入）\上年度的營業收入（%）從上述的公式上可見，營業收入的增長率的高低將取決于本年度的營業收入以及上年度的營業收入。（3）資產負債率資產負債率=負債總額\資產總額（%）資產負債率的大小，主要的就是受到企業的投資決策以及金融決策的影響。

3.2顧客角度下的指標

A企業的顧客角度下的指標就是在買方市場的角度下，針對市場中顧客的角度下企業投資的角度進行審計分析。在此指標下，投資項目的顧客保持率以及投資項目的顧客滿意程度將直接決定顧客角度下的審計評價指標。

篇（2）

1.企業會計審計工作中存在的問題。

首先，我國企業的會計審計工作缺乏獨立性。內部審計工作的重點在于會計審計，而幾乎所有企業的會計審計工作人員都是企業內部的工作人員，這導致了會計審計工作在先天上存在著依附、不獨立的特性，會計審計工作在展開過程中受到利益的約束和權力效力的制約，審計工作的公正性和公平性難以得到保證，會計審計工作也就難以對財務會計核算工作進行監督和檢查，對于企業的所有者來說，會計審計工作形同虛設。

其次，會計審計工作缺乏合理的管理體制。會計審計工作在本質上是要促進企業的審計人員自覺地履行自身的職責，遵守會計相關法律法規，使得企業的會計管理人員能夠自我約束和自我管理。但是國家宏觀和企業微觀在運用會計審計工作時卻對會計審計的作用提出了不同的要求，使得會計審計工作在應用的時候出現差異和分歧。國家要求會計審計在工作中將重點放在對企業的經營狀況進行監督和檢查之上，防止企業出現舞弊或者重大舞弊現象，側重發揮會計的監督作用；而企業更多的是要求內部審計工作為企業的經營發展做出綜合性的謀劃和建議，側重于會計審計決策作用的發揮。在有限的人力和時間范圍內，對會計審計工作側重點的要求不同必然導致程序和實踐的沖突，使得會計審計工作難以發揮應有的效用。

最后，企業和單位的領導對會計審計工作的重視明顯不足，對會計審計工作投入的時間和精力，會計審計工作的專業素質不高，在面臨著嚴峻的市場競爭和日益變化的市場經濟發展趨勢時顯得捉襟見肘、疲于應付。

2.企業財務會計工作存在的主要問題。首先，我國企業對財務會計工作的定位不明確。絕大多數企業對財務會計工作的重要性認識不足，沒有單獨地將會計核算工作作為一項重要工作開展，將會計核算工作和其他審計工作融合到一起進行，會計核算界限不清晰，財務會計人員往往身兼數職，財務會計人員在自身的專業素養、工作精力都得不到應有的保障，會計核算工作在企業中一直處于被動和消極狀態。

其次，我國的會計核算工作沒有科學、合理的監督機制作保障。企業的財務會計部門往往手動管理層的行政指導，在企業中是上下級的關系，這就出現了管理層干預財務核算監督職能發揮的弊端，導致了我國企業經營活動的合法性和合理性難以得到保障，企業內部經濟腐敗現象嚴重。

最后，我國的企業在安排財務會計核算工作時缺乏統一和科學的制度安排。在我國企業內部，會計核算工作屬于被動工作，是以企業的需要為中心展開的，而會計核算和審計的戰略引導和規劃作用根本沒有得到展現。我國企業的會計核算失真情況嚴重，存在很多人為的目的性操作。

篇（3）

筆者通過分析國內原有的財務報表審計報告和美國PCAOBASNo.5的規定指出，必須在煙草企業內部審計報告的意見段中標注和說明特定基準日，即依據《企業煙草企業內部控制基本規范》，截止201X年12月31日，某公司必須就重大問題進行財務報告煙草企業內部控制，以規避不良事件的發生，確保公司持續穩定發展和生存。上述并非針對于測試某一天的煙草企業內部控制，而是一個長期的過程。

同時，為保證注冊會計師就煙草企業內部控制有效性問題提出意見的科學性、合理性，需要注冊會計師在煙草企業內部控制執行較長的一段時間后提出相關性意見。最后，煙草企業內部審計實質上是一項鑒證業務。根據《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》之規定，鑒證業務即為注冊會計師對鑒證對象信息進行分析，并得出相應結論，依據這一結論以達到增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務的預期目標。其中鑒證業務主要包括三部分：歷史財務信息審計業務、歷史財務信息審閱業務及其他鑒證業務。同時，還指出鑒證業務的“五大要素三大準則”，即三方關系、鑒證對象、標準、證據及鑒證報告，審計準則、審閱準則及其他鑒證業務準則。對于鑒證對象信息而言，其是指以相關標準為依據對鑒證對象進行計量和評價得到相應的結果。從煙草企業內部審計角度看，注冊會計師定期對煙草企業內部控制的有效性作出相應的評價，并按照評價結果制定鑒證報告，為保證評價的科學合理性，需要注冊會計師確定一個健全的標準，依據該標準進行評價。

二、加大煙草企業內部審計質量評價及監督機制執行力度

篇（4）

2.審計人員素質良莠不齊。審計人員的自身素質直接影響著審計質量和審計結果。審計工作是一項專業性的技能工作，不僅需要審計人員具有專業的審計理論知識、相關法律知識、財會知識和企業管理知識，而且還需要具備一定的審計經驗和技巧，熟悉信息技術的應用和相關外語知識，對專業文字及報表具有分析辨別能力。但在現實工作中，部分審計人員是由財務部門以及其它行政部門人員轉入的，缺乏必要的審計技能，另外部分審計人員年齡偏大，依據常年審計經驗進行工作，對國際以及國內審計方法和最新財務經制度、規定的變化不能及時學習運用，同時不能很好地運用現代化的審計軟件進行審計，這些因素就造成了審計團隊人員素質出現良莠不齊的現象，給企業審計工作帶來了不利影響。

3.企業領導缺乏對審計工作的重視。審計工作對企業發展具有重要意義，但我國企業中審計工作并未得到應有的重視，大部分企業沒有專門的審計部門，其審計工作由財務部門或監察部門替代，大多中小企業根本不設審計崗位，有的企業雖設置了審計部門或崗位，但審計工作得不到足夠的重視，審計人員缺乏工作的積極性，企業內部存在的問題及企業經營中存在的潛在風險不能及時發現。長此以往，審計工作就會名存實亡，無法充分發揮其應有的作用，給企業發展造成難以彌補的損失。

二、控制企業審計風險的有效途徑

1.完善企業內部審計方案，提高審計質量。企業要進一步完善內部審計方案，不斷提高企業內部審計工作的質量。首先，企業要對審計的結果進行審核，檢查被審查部門是否嚴格執行審計決定。其次，可以對審計工作進行抽查檢驗，判斷審計工作中是否存在問題，有無包庇現象，必要時可以采取后續審計策略，確保審計結果及審計決定的落實。

2.加強企業內部審計隊伍素質建設。審計隊伍建設是確保審計有效開展的基礎，要不斷提高審計人員的專業技能和綜合素質。企業更要建設一支具有作風好、技術硬、品德高的審計團隊。首先，企業要從自身實際出發，制定完善的企業審計人員管理制度，明確職責、強調紀律、賞罰分明，充分調動審計人員工作的積極性；其次，對審計人員的選擇做好嚴格把關，盡力選擇作風好、責任心強、政治覺悟高、業務技能高的人員；再次，要做好審計人員綜合素質的培養，定期對其進行思想培訓和技能培訓，最終建設一支紀律嚴明、素質過硬的審計團隊。

3.完善審計制度建設。健全審計制度是確保審計工作有效開展的保障，也能夠提高企業領導對審計工作的重視度。首先，要從法律層面對審計制度作出進一步的規定，制定行之有效的處罰制度；其次，對于企業審計機構的設立、人員組成、審計范圍、審計職責都要作出具體規定，使企業審計工作有法可依；再次，國家要進一步完善審計準則，將績效審計和財務審計納入到審計工作中，確保審計工作的有效運行。

4.加強企業領導對審計工作的重視度。要想提高企業內部的審計地位就必須要加強企業領導對企業審計工作的重視程度，這就需要不斷增加強企業領導的現代化管理觀念，提高其對企業發展的深層次認識。首先，企業領導要多學習國內先進企業的管理方法，分析先進企業的管理理念。其次，要多熟悉財務制度，與國家審計準則接軌，了解企業內部審計的重要性。最后，要合理劃分自己企業的運營流程，嚴格把控各項工作的開展，組織專門小組定期進行工作檢驗，充分了解審計的重要性。

5.強化企業內外對審計風險的認識度。做到這一點首先需要企業領導提高對企業發展的風險防范意識，只有領導認識到審計風險的重要性，才能要求員工做到審計風險的防范，提高企業的運行安全。另外，企業領導可以定期組織員工看相關審計風險的視頻，以便增加員工對審計風險的認知，有助于審計風險的控制。

篇（5）

1.強化審計隊伍建設，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業審計人員履職的能力，又決定了審計質量的高低，影響審計結果的客觀公正，關系著內部審計形象，更關系著內部審計事業的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業投資與基建工程類型繁多，專業性強，管理復雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業務素質，不僅要掌握基建工程各個領域的專業知識，還要拓寬知識領域，掌握企業內部預決算管理、生產工藝流程、企業管理、決策等方面的專業知識。審計隊伍建設尤為重要。首先，要選調懂得工程設計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進行的基本保證。其次，要強化后續教育和培訓，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內審人員搭建培訓教育、理論研究、經驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內審人員的理論水平、知識水平、業務水平和工作能力，增強發現問題、分析問題和解決問題的本領。

2.加強信息化建設隨著內部審計領域的拓展、范圍的擴大、內容的增加，以及內部審計標準化、規范化、科學化、效率化的要求的提出，單純的傳統手工審計作業是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經費投入，研發了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統，建立審計信息交流平臺，實現審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統共享，留有痕跡。這一系統的使用，不僅為審計系統提供了一種先進的管理模式，而且滿足二級審計機構及相關業務人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質量，進一步適應了審計信息化建設的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數碼相機、攝像機、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現代化設備，使工作量的核實工作，更加簡便、準確。在油田公司審計處設置兩臺大型服務器，滿足審計綜合管理信息系統的運行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現場勘查、市場調查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。

二、強化內部控制，規范審計行為

篇（6）

一些企業沒有認識到誠信會計審計在規范企業資金管理、提高企業運營效率以及增強企業競爭力方面的作用，也沒有制定相應的管理制度措施，導致企業的會計審計誠信問題缺乏相應的約束，各種企業會計審計誠信問題時有發生。

（2）企業會計審計誠信環境有待優化。

現階段在企業會計審計工作方面，大部分企業都沒有建立一個良好的會計審計誠信環境，沒有形成良好的企業會計審計文化氛圍。這就導致一些企業會計審計工作人員缺乏應有的職業道德修養，經常出現一些弄虛作假的會計審計違規問題。

（3）當前會計企業審計信息安全問題較多。

當前企業會計審計工作已經步入信息化階段，信息化的會計審計工作非常有利于提高審計工作效率，但是卻也存在著突出的問題，容易產生各種信息安全問題。企業會計審計信息很容易出現被篡改或者是泄露的問題，再加上一些會計審計人員缺乏必要的信息安全保護意識或者是違反授權違規操作，都有可能造成會計信息失真，出現會計審計誠信問題。

（4）會計審計工作人員缺乏誠信教育。

當前一些企業對于會計審計工作人員的繼續教育，主要是側重于會計審計工作專業知識以及業務能力方面的教育培訓，而忽視了對于會計審計工作人員的誠信價值觀的教育，誠信價值觀教育的缺失勢必會造成會計審計誠信問題的發生。

2企業會計審計誠信體系建設措施研究

（1）完善會計審計誠信相關制度的建設。

健全系統的制度建設也是會計審計誠信機制建設的重要保障，針對企業會計審計誠信建設，重點是要推行企業的會計委派制度與會計審計制度。通過實施會計委派制度，可以有效地防范企業會計工作人員由于外部壓力而出現會計業務弄虛作假行為，進而在企業會計工作上建立誠信審計新秩序。其次，在會計審計誠信問題方面，還應當進一步完善會計審計制度的建設，重點治理會計審計工作中的信息作假行為，通過嚴肅處理會計審計違規人員，為會計審計工作人員樹立誠信信條，實現會計審計工作應用的功效。

（2）針對會計審計工作人員建立信用檔案。

為了確保企業會計審計誠信，在對會計審計工作人員的管理上可以借鑒金融機構對于企業的信用等級評價的做法，針對會計審計工作人員建立個人誠信檔案。通過個人誠信檔案對會計審計工作人員的審計工作進行記錄與評價。并可以采取設置誠信等級，實時動態管理，進而對會計審計工作人員形成約束，讓會計審計人員充分認識到誠信建設的重要性，進而讓會計審計人員違規審計有所顧忌，提高違規審計成本，避免會計審計工作人員失信行為的發生。

（3）優化會計審計誠信環境的建設。

確保會計審計誠信，必須在企業內部進行會計審計誠信體系的建設。對于會計審計誠信環境的建設，首先應該采取多種手段對企業的經濟環境與管理環境進行優化，同時結合企業的實際情況制定相應的強制措施，并對會計審計管理方法與手段進行強化約束，通過在企業內部構建有利于誠信實施的空間，在企業內部形成良好的誠信氛圍。

（4）確保企業會計審計信息的安全。

信息安全也是企業會計審計誠信工作的重要內容，因此對于會計審計誠信機制建設也應該注意確保會計審計工作信息的安全可靠。首先，應該確保會計審計工作信息化的標準與規范，通過強化對于會計審計信息的檢查與監督管理，確保會計審計工作信息的安全、可靠與準確，確保會計審計工作的誠信度。其次，應該注意進一步完善會計審計信息系統的安全可靠程度，對于涉及到會計審計信息方面的內容，在會計信息系統的登錄操作上，應當設置相應的授權登錄、加密處理以及權限設定，通過這些措施避免會計審計信息出現篡改或者丟失的問題，為會計審計誠信管理提供良好的基礎。

（5）培養會計審計工作人員的誠信理念。

當前一些企業在開展會計審計工作中出現誠信缺失，除了是由于企業環境因素影響之外，更多的是企業會計審計工作人員對于自身定位不準以及誠信理念價值觀不正確所造成的。因此必須針對會計審計工作人員進行誠信價值觀的培養，通過誠信價值的教育培訓，讓企業的員工認識到誠信理念不僅僅是會計審計工作的要求，更是為人處事的基本道德準則。同時通過誠信教育，對會計審計人員進行職業道德教育，并讓會計審計人員準確地定位自己，進而降低會計審計道德風險，確保企業會計審計工作的誠信開展。

篇（7）

我國目前的審計方法有五種：復合法、審閱法、復算法、分析性復核法以及觀察法。這些基本的審計技術方法存在著一定的局限性。審計非常注重原始憑證的真實性，在對原始憑證進行審閱時首先要注重的是原始憑證的開立是不是符合特定的格式，如果符合格式的話，原始憑證反映的內容是不是與實際的經濟業務相符合；其次原始憑證是不是被篡改過。但是有的時候由于一些現實原因這些憑證僅憑基本的審計方法是無法發現錯誤和遺漏的。比如：有著密切經濟往來的公司為了相互的利益著想在出具往來函證時可能故意的弄虛作假或者對對方的虛假行為予以包庇。這種行為通過基本的審計方法根本無法查明。

（二）內部審計機構缺乏獨立性

目前，我國企業內部審計機構的設置主要有以下幾種模式：

1.隸屬于總經理

這種設置使得審計機構更加貼近管理層，總經理擁有著很大的權利，使得審計機構可能被管理層人員操控，為了高管人員的利益牟利。同時，由于企業內部制度的不完善，這種作弊行為得不到有效監管，反而會更加泛濫。

2.隸屬于董事會

這種體制使得審計機構具有較高的獨立性，一方面能使全體股東通過董事會共同監督，不再是總經理一個人說了算，有利于審計結果的公平公開；另一方面，也不缺乏與管理層的聯系，經營管理者可以通過審計機構真實了解企業的審計情況，并作出合理決策。但是，這種制度仍然有弊端，容易受到大股東的操縱，為大股東非法牟利提供方便。

3.隸屬于監事會

這種管理模式使得審計機構以監管人的身份出現，完全與企業的日常生產經營脫節，這樣做的話，更加不適合獨立審計，審計人員主觀經驗判斷會增加，導致審計風險發生。現在我國企業中只有上市公司依據中國證監會《上市公司治理準則》，在董事會下設置審計委員會，其他很多企業內部審計機構的設置情況無法保持足夠的獨立性和權威性。

（三）審計對象和內容的龐雜性

企業的兼并重組經常發生，導致需要統計的會計對象數量越來越多；審計對象逐漸由企業集團，有限公司過渡到股份公司，甚至具備了上市資格的公司會計信息更加龐雜，審計內容也非常繁瑣。內部審計的內容從傳統的財務審計，發展為風險控制審計，效益審計，預算成本審計，審計復核等諸多形式的新型審計形式。

二、企業內部審計風險對策

（一）加強內部審計的法制建設

國家應該全面貫徹依法治國的政策方針，完善和健全審計法律法規體系，加強各個法律之間的聯系，定期給企業的高層輔導法律知識，引導他們合法經營。企業自身也應該加強審計人員的法律意識，適時開展審計法規培訓或者開展一些有關法律知識的活動，提高企業工作人員對法律的積極性，有助于他們全面貫徹落實相關的法律法規；與此同時，企業內控也必須遵守企業內部的規章制度，不能搞特殊化。

（二）提高審計人員的綜合素質

第一，審計部門聘人、用人時要嚴格把關。在設置招聘啟示時要明確聘用要求，設置筆試面試題目時應仔細斟酌，嚴格按照政策規定行事。HR在面試時要針對性的提問，選出符合特定崗位的人才，而不應該馬虎了事。國家體制規定了人民政府直接管轄審計部門的人事、行政和經費等方面的內容，而業務是由上級審計機關負責，審計部門在選人、用人時常常只考慮到本部門的要求，卻沒有結合上級機關的情況，以至于在事業的發展上可能受到較大的約束。所以，審計部門在選擇內部人員時，應該綜合各方面的因素，選出有利于部門長遠發展的人員。第二，審計部門應該加強對人員的思想政治教育。審計與國家、人民的切身利益攸關，審計人員應該秉著人民的利益高于一切的理念去從事這份工作。如果一旦有了偏念，小則損失財物，大則危害國家安全。所以一定要對在職人員進行嚴格的思想教育，讓他們克己奉公，不做不該做的事情。只有這樣才能讓審計這份事業長久下去。第三，重視在職人員的業務培訓。審計是一個不斷發展的行業，它不是一成不變的。隨著當今經濟水平的不斷提高，金融市場也在迅猛地發展起來，舊的審計方法已經無法適應日益增長的金融衍生工具的更替了，所以審計人員的知識也應該隨著市場而不斷的更新。這些知識不僅僅指專業知識，還應該包括財務、法律、金融等各個領域。只有這樣，審計才能在時代的長河中永葆青春。

篇（8）

企業并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經濟結構調整、深化企業改革和經濟發展的重要手段，同時也是一項高風險的經濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業并購交易中各個環節的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關注的問題。

一、并購前審計風險

企業并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業，進行初步調查，商討并購決策等。在這一階段，企業并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當的方法評價和分析這些信息，是企業并購決策成功與否的關鍵，也是企業并購準備階段審計的關注點，此階段主要存在以下審計風險。

(一)與并購環境相關的審計風險

與并購環境相關的審計風險主要指外部環境和內部環境引發的審計風險。外部環境主要是指企業進行生產經營所處的宏觀環境，包括經濟環境、政治環境、法律環境、政策環境、行業環境等;內部環境主要是指企業擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態和運作情況，包括企業組織結構、企業管理水平、企業文化、企業控制監督系統等。

(二)與價值評估相關的審計風險

與價值評估相關的審計風險主要指對目標企業、主并企業的經濟實力、發展戰略的評估、企業并購的收益與成本評估及其相關的審計風險。對經濟實力的評估審查包括企業資產負債狀況、主營業務的盈利能力、業務水平及未決訴訟等。由于企業披露信息可能存在質量不高而產生企業價值評估結果的不準確。發展戰略審查的主要內容有主并方未來發展戰略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎，若目標企業與主并企業的戰略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風險加大，相應的審計風險加大;并購過程必然帶來相應的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務依據。并購收益是對未來收益預測的貼現，確定貼現率時不僅要考慮并購之前企業的資本結構、資本成本和風險水平，而且還要考慮并購融資對企業資本結構的影響，并購行為本身所引起的風險變化以及企業期望得到的風險回報等因素。

二、并購中審計風險

審計人員的職責是協助企業管理人員認識和評估并購風險，并且運用會計、審計、稅務等方面的專業知識來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風險，以努力消除和化解這些風險，努力將并購的審計風險控制在可以承受的范圍之內，確保企業并購活動的順利進行和企業并購目標的圓滿實現。在這一階段，并購審計的風險主要存在于換股比例的確定。為了節省現金，很多企業采用換股方式進行合并。在企業采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業合并能否成功的關鍵一環。確定換股比例有多種方法:每股市價之比、每股收益之比、每股凈資產之比等。這些方法各有優劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應合理選擇目標企業，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發展機會、未來成長性、可能存在的風險以及合并雙方的互補性、協同性等因素，全面評估雙方企業的實際價值。

三、并購后審計風險

企業并購實施后，進行有效的整合對于實現并購目的是至關重要的。因此，企業并購后的審計應該圍繞企業內部新舊業務串聯運行的組織情況、與原有客戶關系的處理情況、企業內部組織結構的設置情況、各職能部門和分支機構職權的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關系的協調情況等方面進行。并購整合階段就是要讓協同效應發揮出來，包括生產協同、經營協同、財務協同、人才協同、技術協同及管理協同等各個方面。

(一)與人事有關的審計風險與管理

主并企業在完成企業并購后，首先要解決被并購企業人員的問題。如果企業并購實施后，被并購企業關鍵管理人員和技術人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應商等重要資源與被并購企業斷絕業務關系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應協助主并企業做好人員選派、人員溝通、人事調整等工作，以達到穩定人心、降低審計風險的目的。

(二)與經營有關的審計風險與管理

生產經營的整合不僅包括產品生產線的整合，還包括生產設備在重復設置上的整合、生產技術和研究開發費用投入的整合、銷售渠道和銷售網絡的整合等。因此在整合的初期，應當適當保留被并購企業某些特定業務活動的相對獨立性，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經營相關的審計風險的關鍵在于根據并購的目的，確定需要整合的內容、程度和方式并密切關注其具體實施過程和協同效應的實現程度。

(三)與財務有關的審計風險與管理

篇（9）

近十多年來，我國民營經濟的崛起和迅速發展已成為推動我國經濟體制改革和經濟發論文展的重要力量，也是國民經濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經濟是當代經濟的特色所在，優勢所在，也是加快中國經濟發展的希望所在。但是，很多民營企業都存在著直接從非規范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統化、專業化和規范化的管理，內部監督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業經濟的發展。近幾年我國部分民營企業已朝規模化、公司制方向發展，并向建立現代企業制度邁進。而要建立現代企業制度，就必須發展內部審計，因此民營企業內部審計建設勢在必行。

一、轉變策略，走適應民營企業發展的審計道路（一）民營企業主應轉變觀念，提高對內部審計的重視。公司領導應認識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進企業經濟效益的提高。企業領導者要為內審人員創造一種有利于內審人員工作的環境和氛圍，通過授權讓內審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發展。（二）內審人員應更新觀念，樹立服務的思想，努力使內審部門成為創造價值的部門，認識內審的“增值服務”職能，內審工作既是監督也是服務，但更側重為企業服務，突出其“內向性”。

二、以服務為導向，擴大審計范圍，轉移審計重點，加強風險管理審計（一）在開展審計實務時，重點突出內審的服務職能，以服務為導向設計審計內容，培育民營企業內部審計朝著服務于組織目標實現的正確方向發展。（二）在實施財務審計、經濟合同審計等營運性工作的同時，應突出戰略審計和風險評估，通過內審人員加強企業對經營風險的控制，起到保證作用。（三）在企業經營的過程要改變傳統的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結合的方法。在審計涉及面上，既要對企業的重大經營決策、重大投資項目及占用資金數額較大的購銷業務進行事前審計，又要通過審計來監督、評價有關可行性理論資料、預算和經濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。

三、加強審計手段的多元化、先進性，建立先進的內審系統隨著計算機技術和信息技術的深入發展及其在企業中的廣泛應用，傳統意義上的會計記錄，以及整個財務運作過程逐步實現無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術的運用而發生深刻的變革，傳統的審計手段面臨新的挑戰，為此企業可以購買或者開發內部審計軟件，促進內部審計的智能化，為提高經濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術，經濟活動的比較技術，以及運用經濟模型和統計學原理的擇優技術等，大力發展審計的服務職能。內審流程的監管范圍：（一）以財務審計為基礎，以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作，是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統，一是保證企業組織科學合理，生產流程規范運行；二是保證內部控制系統提供的信息真實及時，以便保證實現審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責，實試論提高施管理審計，達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構的效率，合理配置經濟資源，達到企業經營的既定目標。質量審計。開展質量審計，促進民營企業參與市場競爭，不斷發展壯大，以質量求生存。ISO9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面，要達到ISO9000的標準，需要企業組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規范。所以內審有責任也有權威結合ISO9000搞好質量審計，提高民營企業的核心競爭力，實現內審目的。

內部控制審計。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗，民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍，企業領導者對未來經營環境和核心競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳，對新興行業經驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱，一旦出現投資決策、經營決策錯誤，就有可能出現企業現金斷流，造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估，期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估，協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。

動議審計。對經批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。四、把民營企業內部審計納入國家審計機關業務指導和監督的范圍民營企業的內部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進一步完善，因此要使民企在進行自我完善的同時接受國家審計機關業務指導和監督，同時也要和職業組織、會計師事務所等一些外部團體進行學習。要嚴格規定民營企業內部審計程序，賦予民營企業內審機構必要的審計權限和審計手段，國家審計機關或內審協會要制定內部審計準則，統一規范內部審計行為，提高內審工作質量。

篇（10）

（一）績效審計的基礎比較薄弱。

績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據(包括財務資料數據和非財務資料數據)，以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義?；A數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標評價標準。

我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統一的方法和技術。

由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據比較困難。