企業內部審計論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業內部審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近十多年來，我國民營經濟的崛起和迅速發展已成為推動我國經濟體制改革和經濟發論文展的重要力量，也是國民經濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經濟是當代經濟的特色所在，優勢所在，也是加快中國經濟發展的希望所在。但是，很多民營企業都存在著直接從非規范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統化、專業化和規范化的管理，內部監督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業經濟的發展。近幾年我國部分民營企業已朝規?；?、公司制方向發展，并向建立現代企業制度邁進。而要建立現代企業制度，就必須發展內部審計，因此民營企業內部審計建設勢在必行。

一、轉變策略，走適應民營企業發展的審計道路（一）民營企業主應轉變觀念，提高對內部審計的重視。公司領導應認識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進企業經濟效益的提高。企業領導者要為內審人員創造一種有利于內審人員工作的環境和氛圍，通過授權讓內審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發展。（二）內審人員應更新觀念，樹立服務的思想，努力使內審部門成為創造價值的部門，認識內審的“增值服務”職能，內審工作既是監督也是服務，但更側重為企業服務，突出其“內向性”。

二、以服務為導向，擴大審計范圍，轉移審計重點，加強風險管理審計（一）在開展審計實務時，重點突出內審的服務職能，以服務為導向設計審計內容，培育民營企業內部審計朝著服務于組織目標實現的正確方向發展。（二）在實施財務審計、經濟合同審計等營運性工作的同時，應突出戰略審計和風險評估，通過內審人員加強企業對經營風險的控制，起到保證作用。（三）在企業經營的過程要改變傳統的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結合的方法。在審計涉及面上，既要對企業的重大經營決策、重大投資項目及占用資金數額較大的購銷業務進行事前審計，又要通過審計來監督、評價有關可行性理論資料、預算和經濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。

三、加強審計手段的多元化、先進性，建立先進的內審系統隨著計算機技術和信息技術的深入發展及其在企業中的廣泛應用，傳統意義上的會計記錄，以及整個財務運作過程逐步實現無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術的運用而發生深刻的變革，傳統的審計手段面臨新的挑戰，為此企業可以購買或者開發內部審計軟件，促進內部審計的智能化，為提高經濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術，經濟活動的比較技術，以及運用經濟模型和統計學原理的擇優技術等，大力發展審計的服務職能。內審流程的監管范圍：（一）以財務審計為基礎，以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作，是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統，一是保證企業組織科學合理，生產流程規范運行；二是保證內部控制系統提供的信息真實及時，以便保證實現審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責，實試論提高施管理審計，達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構的效率，合理配置經濟資源，達到企業經營的既定目標。質量審計。開展質量審計，促進民營企業參與市場競爭，不斷發展壯大，以質量求生存。ISO9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面，要達到ISO9000的標準，需要企業組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規范。所以內審有責任也有權威結合ISO9000搞好質量審計，提高民營企業的核心競爭力，實現內審目的。

內部控制審計。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗，民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍，企業領導者對未來經營環境和核心競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳，對新興行業經驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱，一旦出現投資決策、經營決策錯誤，就有可能出現企業現金斷流，造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估，期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估，協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。

動議審計。對經批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。四、把民營企業內部審計納入國家審計機關業務指導和監督的范圍民營企業的內部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進一步完善，因此要使民企在進行自我完善的同時接受國家審計機關業務指導和監督，同時也要和職業組織、會計師事務所等一些外部團體進行學習。要嚴格規定民營企業內部審計程序，賦予民營企業內審機構必要的審計權限和審計手段，國家審計機關或內審協會要制定內部審計準則，統一規范內部審計行為，提高內審工作質量。

篇（2）

二、規范財務控制活動

關鍵是規范財務控制活動的一般授權機制。企業管理層可以通過制定統一的、合理的授權規范以使與各項業務相關的財務授權普遍適用于某類交易或者活動政策。規范財務控制活動的特別授權機制，比如日常經營過程中的重大資本支出、大型機器設備的購置等等。通過規范授權機制，審計人員可能只需要通過采取控制測試，定義適當的偏差即可將審計風險降至可接受的范圍內。

三、提升內部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質量。在這方面，可以充分利用現有的信息網絡技術，通過ERP、OA、即時通訊工具等進行相關信息、數據的傳遞，并通過電子授權的方式進行網上簽署。以構建企業全方位的信息溝通，不僅為企業的管理運作提供高效率、穩定性高的環境，也為企業的財務內控提供了時效性較高的信息。ERP系統對內整合企業各個部門的財務信息以及有價值的管理信息，對外則將企業置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業所需要的信息，成為企業財務管理非常重要的工具。通過全面預算管理、業務流程、財務會計等納入ERP系統的設計、運用中，實現信息的一體化，這樣在開展內部審計時，將會使內部審計人員極其方便快捷地掌握企業業務流轉、信息流轉的途徑、權限與結果，極大地提升了內部審計的效率。

四、完善內部控制的風險預警功能

內部控制的重要內容之一是風險評估。對于一個完善的內部控制體系來說，不但要設計風險評估機制，還要設定風險預警及風險處置機制。對于企業特別是特大型企業而言，面對的風險都是無時不在的，而內部審計的主要關注點就是查錯防弊，關注企業的風險控制問題。企業如果本身在內部控制中對于企業可能涉及的市場風險、財務風險、經營風險等具有足夠的重視與關注，那么企業能夠識別大部分風險，同時對于無法回避的風險采取及時的對策，使企業不致遭到意外、致命的打擊。這也是內部審計關注的重點方面。很明顯，通過內部審計發現企業風險評估有可能的失效之處，也可以促使企業在風險管理方面做得更加完善。

篇（3）

我國企業內部審計工作主要以查錯糾弊、堵塞漏洞為主要內容，以審核原始憑證及記賬憑證、核對賬目等作為工作方法，對于企業整體運作的定性分析及后期發展缺乏有效預測。企業內部審計工作主要聽從管理層的安排，就企業某一特定范圍及時間內的各項財務收支及財務紀律等進行全面審查。內部審計工作的重點在于審查財務數據的真實性及合法性，對經營管理缺乏有效監管。所以內部審計的財務屬性較強，內部審計的監督職能得不到充分發揮，其審計結論也缺乏客觀公正性。這種過于重視經濟活動的事后審計方法，不能滿足企業改善經營管理工作的需求。

目前，我國企業的內部審計人員大多是財務人員，局限于財務專業，缺乏工程、法律等專業知識。此外，由于企業所提供的培訓與繼續教育機會不多，內部審計部門與經營管理部門缺乏有效溝通，這就導致審計工作難以有效開展，難以為企業經營管理活動提供審計服務。

2、強化企業內部審計的有效措施

經濟的發展離不開審計工作，因此企業要對內部審計提高重視，不斷發展與完善內部審計工作的各項職能。在市場經濟條件下，只有為內部審計工作創造良好的環境，解決內部審計存在的問題，才能夠真正發揮內部審計的作用，促進企業穩健發展。

2.1轉變觀念，準確定位

現代企業的特征是：財產的所有權與經營權分離，以科學管理為手段，企業自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束，其監管方法也趨向于麗娜楊英陜西省電力設計院陜西西安710054于法制化、規范化。在此背景下，內部審計部門不等同于行政管理機構，它是以國家法律法規及企業最高權力機構的決議為前提，客觀公正地評價企業經營管理者的經營業績，改善企業風險管理和控制的成效，確保企業信息的可靠性，最終實現股東利益最大化的目標。

2.2提高獨立性，突出“內向性”

獨立性是內部審計部門與企業內部其他部門相區別的重要標志，企業內部審計部門與人員應該具有相對獨立性，企業的董事會或最高管理層直接管理內部審機構并對其指導和監督，內部審計部門向其提交審計報告并保持有效溝通。企業開展內部審計工作，是為了滿足科學管理的需求，是為了配合企業內部多層次經營管理分權制度的執行。內部審計依附于企業，也就是說，內部審計工作只能應用于企業內部管理?，F代企業內部審計工作職能已經從查錯防弊轉變為價值增值，企業內部審計人員需要對企業的經營業務及其過程有所了解，發揮內部審計的監督功能，從而通過事前預測把關、過程監督檢查及事后審計查處，為管理層決策提供參考信息。

2.3改進企業內部審計方法

企業內部審計人員要能夠與時俱進，明確信息化建設是現代企業內部審計的發展趨勢，靈活運用現代化的管理方法來加強非現場審計力度，對企業經營管理活動進行全面的控制與評價。隨著現代企業的發展，內部審計的范圍不僅僅局限于企業經營及資產狀況，還涉及到企業的資本經營及管理方面。所以，內部審計部門必須對企業經營管理活動進行全過程、全方位的審計，并且以事前與事中的經營管理審計工作為主，審計工作業務領域要能夠逐步擴大到供、產、銷、人、財、物等領域，甚至還可以涉及到企業資本運營及企業文化等領域，這樣能夠最大限度地降低企業的綜合風險。

2.4提升內部審計人員綜合素質

內部審計人員的素質高低是影響審計工作質量的重要因素。內部審計工作對從業人員的素質要求較高，要求其熟練掌握相關知識技能。因此，現代企業要能夠結合本企業的內部審計工作要求，對內部審計人員開展培訓活動，使其掌握銀行證券、財經法律、工程管理等方面的知識；企業要能夠多提供繼續教育的機會，不斷提高內部審計人員的專業熟練程度，從而有效保障內部審計工作質量。

篇（4）

現如今對我國電力企業內部審計的重點工作中存在的差錯進行分析：經濟利益的內部審計；離任內部審計；事后內部審計。然而經濟利益內部審計與離任內部審計在審計當中都被認為是最重要的工作，在實際的經濟利益中，一旦出現問題，不能及時的處理，會導致電力企業內部審計的工作不能完全的發揮出來，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時間比較短暫任務量多，審計人員會因為太注重速度而忽略了質量，使審計出現了差錯，從而造成的后果不堪設想。

(二)內部審計人員的專業水平不合格

現階段，企業內部審計人員的專業知識、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應的洞察力以及判斷力，對現代化的經濟管理知識也比較缺乏，這與內部審計人員高素質的標準相違背。同時，內部審計人才相對缺乏，對變化的審計環境不能很好的適應，也不能滿足經濟發展的需求，導致矛盾不斷的顯現。

二、針對發電企業內部審計中的不足給予的措施

(一)增加內部審計人員的自身專業素質

不斷對電力企業內部審計人員增加專業知識進而操作技術的培訓，從而完善電力企業的內部的相關管理制度，促使內部審計人員不斷提升自身的職業素質，從而在電力企業內部審計的管理中能夠發揮自身應有的價值。

(二)加強思想認識不斷提高審計水平

要全面實施電力企業內部審計的工作，在保證現代企業制度完善的同時，還要加強電力企業內部審計的管理制度，從而才能提高整體企業的經濟水平，也能滿足社會不斷發展的腳步。

(三)強化內部審計工作管理機構

電力企業要想完善與發展就必須要強化內部審計工作管理機構，以此對電力企業相關的計劃目標、方案等實施的情況進行有效的檢測，明確經濟責任的有效劃分，促使電力企業的資源優化配置以及經濟效益的不斷提高，因此，必須要強化對電力企業內部審計工作管理機制的不斷完善，對其時效性也要不斷的提高，確保整個內部審計過程的有效性。

(四)內部審計工作方法不斷更新

(1)微觀內部審計與宏觀內部審計進行有效的結合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進行內部審計項目的制定，同時，在內部審計多個項目后進行全面的分析與研究，將問題產生的原因有效的查出，針對性的提出合理化的解決對策，從而為企業經營決策提供有力基礎。(2)對于企業中的事前、事中、以及事后內部審計進行有效的結合，但要有側重點，事前審計工作中對投資決策與可行性等方面需要進行重點內部審計；事中內部審計中的項目管理需要進行重點審計；事后內部審計對項目的整體考核以及評價進行有效審計。

(五)不斷加強內部審計信息化技術

現如今發電企業內部審計都是以企業領導者為方向的，同時要體現出利益的信息需要。提高我國的發電企業內部審計的監督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內部審計工作達到最佳的利益。發電企業的財務管理信息化是一項非常復雜的工作，審計核算的精準性要求也是非常高的，要慎重選擇財務的計算網絡，稍有不慎就會出現一些差錯。

(六)按照國家法律規定進行內部審計

內部審計人員必須要按照我國相關的法律、法規進行審計，增強對發電企業合法權益的維護，對于存在一些違法亂紀的行為給予及時的處理，切實際的做到根據法律標準進行內部審計工作，根據法律標準對于內部審計工作中存在的問題進行有效的制止。

篇（5）

2.保護服裝企業各項財產物資的安全內部審計的引入，除了具有對服裝企業會計工作的監督作用之外，還可以通過對企業現存財務資產進行定期排查的形式，保護服裝企業各項財產物資的安全。服裝企業在生產經營中的環節非常復雜，服裝布料的生產與采購、設備的管理、服裝款式的設計、服裝的生產以及服裝存貨的進出倉管理都需要非常嚴格的會計管理，任何一個環節出現了問題都將導致服裝企業的財務出現損失，在當前服裝企業利潤率普遍不高的境遇下，內部審計對企業各項財產物資的保護就顯得更加關鍵了。通過服裝企業的內部審計，可以對服裝企業各部門以及整體的財物財產狀況進行監督與二次核實，發現很多實際財物與財務記錄不相符的情況，找出財物管理中存在的漏洞。

3.為服裝企業會計工作提供數據支撐真實、有質量的數據采集是會計核算工作的基礎，服裝企業中亦是如此?？茖W規范的內部審計工作的實施，可以為服裝企業的會計工作提供有質量的數據支撐。另外，服裝企業的實際經營中的各項決策，以及企業未來發展中的戰略制定也非常依賴會計統計數據，一旦數據不真實，就可能影響服裝企業的實際運營，而內部審計工作就可以很大程度上解決數據收集的真實性問題。通過內部審計，服裝企業的會計部門可以獲得很多在平時“賬面上”的會計工作中所無法收集到的企業內部信息與數據，由于企業內部審計部門只對企業的領導層或最高經營者負責，這些收集到的數據便可以直接傳遞給服裝企業的領導層，成為領導層制定企業未來發展戰略以及經營辦法的數據支持材料，并且為服裝企業的會計工作提供數據支撐。

二、運用內部審計加強服裝企業會計控制工作的對策

由于我國的民營服裝企業是在改革開放之后才開始大量出現的，其發展的歷程還較為短暫，企業中的內部審計工作還存在著諸多的局限性，如存在服裝企業對企業的內部審計工作不夠重視、沒有獨立專業的審計部門等問題，使得目前大部分的服裝企業的內部審計工作都沒有能在其會計控制工作中起到應有之用，筆者認為，要加強內部審計在服裝企業會計控制中的作用主要可以從以下幾個方面著手解決：

1.將事后審計向事中審計轉變當前我們服裝企業的內部審計工作基本都以事后審計為主，即在每個財務季度的季末由會計部門工作人員的當季企業的各項運營工作進行審計，并拿出財務報表與審計報告，這種方式固然可以加快審計的效率，但是卻不利于內部審計質量的提升，因為一旦平時的會計工作出現問題，只要沒到季末審計階段，都可以對想辦法彌補，使其不在最終的審計報告中體現出來。因此，必須將服裝企業會計控制中的內部審計工作由事后審計向事中審計轉變，將審計工作運用在服裝企業的各個經營環節中，以直接獲得第一手數據作為審計工作的主要目標，確保服裝企業經營各項數據的真實性，為了保障內部審計的效率可以采用數據采集與報告制作相分離的方式，即事中審計主要是對服裝企業經營數據的記錄與審核，數據一旦被登記就不能再被更改，而事后審計主要是對事中審計的再檢驗以及審計報告的撰寫。

2.加強對服裝庫存的審計力度在將服裝企業的內部審計由事后審計向事中審計轉變之后，還需要依據服裝企業的特點對重點領域加強審計，以提升企業會計工作的質量。在服裝企業經營的各項環節中，服裝庫存的管控工作絕對是重中之重，因為當前大部分的服裝企業，無論大小均存在著庫存積壓的現狀，這種現狀為服裝企業帶來了很大的經營風險，因此對服裝庫存的管控工作尤為重要。在會計控制工作中，就要以內部審計的形式加強對服裝庫存的審計力度，做到每一件服裝產品的進出庫都有據可查，嚴控以庫存為主要對象的企業內部腐敗與會計工作中的漏洞，通過不斷加強對服裝庫存的審計力度，保證會計工作獲得數據的真實性，另外，還應將庫存審計與其他環節的審計相聯系起來，找出降低服裝庫存的有效方法，為服裝企業各項經營中的決策工作提供數據支撐。

3.建立服裝企業專業審計部門為了能夠在服裝企業會計工作中不斷的提高審計工作的質量與效率，建立一個專業的服裝企業審計部門是一個比較好的思路，服裝企業內部審計部門可以直接向企業的領導層負責，主要任務是在服裝企業生產經營中的各個環節建立起審計機制，嚴格把控各經營環節中的財務數據流動，并且收集企業運營中所體現出的一手數據，為服裝企業的會計工作提供有價值的數據。服裝企業內部專業審計部門的人員組成與人事架構可以分成兩個方面，即調查組與研究組。在調查組中，可以抽調服裝企業各部門的一些有經驗的人員進入小組，利用他們在實際工作中所掌握的經驗，不斷的發現企業各環節運營中所存在的問題。在研究組中，主要就有專業性的審計會計人才組成，當調查組將一手數據與資料上報后，研究組就對這些資料進行研究，并定期出臺審計報告。

4.通過信息技術提升內部審計質量當前我們已經進入了信息化時代，信息技術的廣泛應用使得我們的生產與經營效率獲得了極大的提升，如何運用信息技術成為每個領域取得突破的重要命題。隨著電子商務的興起，越來越多的服裝企業開辟了電子商務的經營模式，并取得了極高的經濟效益。因此，在服裝企業的內部審計工作中，也應該通過信息技術的引入來提升審計質量。首先，擁有電子商務部門的服裝企業，可以通過信息化的手段對企業的各個經營環節進行監控。其次，對沒有電子商務部門的較大的服裝企業中，可以引入信息化技術以及信息化管理模式，例如通過物聯網技術將服裝企業的每一種原材料、產品、服裝進行云端記錄，這樣在企業的內部審計工作中，審計部門就不必像傳統的審計形式一樣，通過長時間對每一項財物進行現場考證，來審計財務狀況，而是直接運用計算機的計算功能，在極端的時間內就完成財物審計，并且替身審計的精確程度。

篇（6）

然而由于種種原因，在我國對無形資產的研究、管理與監督一直處于“初級階段”，致使無形資產流失十分嚴重。近十年來，我國流失的有形資產達數十億元，而無形資產的流失則是有形資產的5倍之多！目前我國不少企業缺乏無形資產保護意識，在無形資產的管理上存在許多漏洞，以至于造成了相當嚴重的后果，也成為企業總資產流失的一個很大的缺口。這無疑與現代企業實現資產保值、增值這一根本經營宗旨是相悖的。因此，在當前市場經濟條件下，開展無形資產內部審計是十分必要的，其重要作用主要表現在以下幾個方面：

1.對企業重大經營決策方案的事前評審對以促進企業有效防范無形資產流動和重組過程中的各種風險。

2.有步驟地開展清產核資和資產評估活動，能夠審查摸清企業無形資產家底，明確界定無形資產產權，確保無形資產安全運作和保值增值。

3.通過獨立監督檢查和評價企業無形資產內部控制的健全性和有效性，促進企業加強無形資產管理和監控，提高企業對無形資產的經營管理水平。

4.堅持抓好無形資產經濟效益審計，從而促進企業盤活資產，優化結構，大力提高無形資產營運效益。

篇（7）

二、內部審計中的風險

（一）內部審計獨立性不強內部審計機構要獨立于企業行政管理系統之外。山西的企業內部審計主要有三種管理模式，即總經理（或總會計師）領導下的內部審計、董事會領導下的內部審計和監事會領導下的內部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現代內部審計不僅僅是對企業財務收支情況的事后監督，而且是對企業經濟活動事前、事中、事后全過程的監督，還要對企業制定政策的過程和決策過程進行監督，如果采取前兩種模式，內部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業監事會的領導下開展內部審計工作，其獨立性、客觀性和權威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權益。

（二）內部審計的監督不力內部審計要從“監督管理型”向“監督服務型”轉變，也就是要“寓監督于服務之中”。國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》規定：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業價值和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現目標。這就是說，內部審計在監督過程中要強化服務意識，注重對企業的經營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業決策過程、生產經營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學的改進意見和建議，幫助企業制定出相應的對策和措施，促使企業管理當局不斷提高管理水平，最終實現企業經濟效益和企業價值的最大化。

（三）人員素質有待提高山西企業內部審計人員要嚴格遵守職業道德，自覺維護國家利益。企業利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發生沖突。當企業利益和國家利益發生沖突時，內部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業內部審計機構要強化對日常會計核算資料的監督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業嚴格遵守國家稅收政策法規，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現象。

三、內部審計的控制策略

(一)完善內部審計制度內部控制目的除了保護資產和檢查財務資料準確可靠外，更重要的是為了貫徹執行既定的管理政策以達到系統目標，同時還為了提高經營效率、經濟效益。因此，要針對工作中出現的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內部控制。一個健全而有效的內部控制制度，是減少內部審計風險最有力的保證之一。

篇（8）

1．企業發展的必然

民營企業的創業史凝結著家族奮斗的血汗，民營企業發展史顯現了私人經濟頑強的生命力，民營企業家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經濟實力，正成為國民經濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業發展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業管理的每個角落的時候，一方面企業超常規發展，另一方面市場逼迫企業進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創新的老板面臨企業驟增的資本積累和擴大再生產、規范市場營銷、資本運作、私人財產公司化、資本社會化、內部控制系統的建設以及考慮不在靠產品而是靠資本、靠品牌把企業做大等重大戰略問題時，對企業自身的發展能力產生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業面臨的最大問題不是缺錢，而是企業文化、缺少真正能適應民營企業發展需要的監督檢查方面的職業經理人。

2．增加企業價值需要內部審計

企業以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業運營資金是個人所有，內部審計必將關注企業即得利益的正常實現與有效成本的有效管理。民營企業即得利益包括經濟利益、政治利益、無形資產、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業所有者真正關心的主要問題；當民營企業發揮內部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內容，內部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關成本。進而區分有效成本和非有效成本。內部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現增加企業價值。

3．提高職能部門運作效率、規范職能行為需要內部審計

民營企業的內部控制制度（包括流程管理、職責描述、質量標準、方針政策、制度規定等）是內部審計的最直接依據。

企業內部控制的細劃轉變為職能部門的具體標準，內部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內部控制系統的適用性，可操作性和運營結果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發揮實際效用。職能行為能否在內控制度約束下規范進行關系到內控系統的嚴肅性、權威性和有效性。因此內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現、反映內控制度的漏洞、盲點和盲區——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業高層反饋的可能，讓企業所有者及時地知道公司現行內控制度并不都是圍繞提高或增加企業效益而運行。從而引起高層的重視。

二、民營企業的內部審計必須贏得企業所有者的關心和支持

1．要有獨立的運行體制

民營企業的產生體現了民營資本家、民營企業家的創造性和頑強的生命力。民營企業的發展時刻都需要改革和創新，這主要來自于民營企業的所有者的智慧、勇氣、魄力。內部審計在民營企業發揮作用在體制定位上一般都經歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發揮內部審計作用的也是最符合現時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業所有者——董事長直接領導下開展工作。

從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業董事長，基本上是90%以上的股權擁有者或實際控制者。董事長是企業所有者已經是不容爭辯的事實。內部審計直接受董事長領導，便于內部審計充分發揮職能作用，理順并明確這種體系中的領導關系后內部審計可以直接代替企業所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發現和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業所有者對企業風險及其程度了解的時間。從而促進內部審計影響和服務于企業高層決策。內部審計權威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。

2．要爭取適當的授權

內部審計特殊職責的實現，必須得到企業所有者的明確授權。內部審計的地位、職權、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業中公開并施實。

由于民營企業自身的特點決定了設立內部審計實際上體現了企業所有者對自己的企業規范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內部審計贏得企業所有者的適當授權實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現代企業管理的重要內容，責任是內容和實職，權力則是形式和表象。而授權就是為了讓下一級分擔責任。內部審計不看過程，只重證據看結果。

3．要創造良好的審計環境

內部審計能否正常發揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環境。

良好的企業文化已成為企業能否在世界范圍的市場上生存、發展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業經理人團隊的素質、精神才能將現代化企業經營管理的意識由個人智慧變為集體能力。從民營企業現狀看，真正的職業經理人時代還沒到來，企業引進職業經理人的法制環境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業的企業文化必須以凝聚力為中心，用企業文化倡導企業的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業的適應市場能力及抗風險能力。

民營企業內部產權關系明晰，但在一般情況下企業所有者并沒有真正到位；經營者的責、權、利還沒達到實質性的統一，所有者的發展目標和經營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業的內部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉移到企業高層（包括所有經營者高層）。

三、民營企業的內部審計要有能力確保發揮職能作用

民營企業的內部審計機構能否發揮應有作用的內在因素，取決于內部審計解決企業管理問題的實際能力。

獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業內部審計工作的基本方針。民營企業的性質決定了內部審計的執法依據、審計目標、審計環境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業的內部審計將會發揮良好作用。

績效永遠都是民營企業的目標。內部審計必須以績效為中心開展工作。績效的基本要求是在職須盡責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業，制度不能代替管理，試圖用制度實現管理缺少內部審計的監督和反映很難做到。

內部審計人員必須具備較高的能力素質。

主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業都存在不同于其他企業的文化理念、經營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業快速發展的秘密在于超常規的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結構在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規理解能力和與時俱進的業務適應能力以及具備管理潛質。

迅速發現、辨識和解決問題的能力。

由于家族成份的存在，民營企業的內部審計工作就會要求內部審計人員全面了解企業的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協調和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務與監督的關系。切忌特權思想，離開服務搞監督和只搞服務不監督都是不恰當的。最好的內部審計效果來自于有效的溝通。

不斷拓展內部審計業務領域。

篇（9）

二、內部控制與內部審計之間的辯證關系

內部審計機制是企業內部控制的環境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監督和評價的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業所面臨的風險進行有效管控，提升企業內部管理能力和相關制度的完善程度，同時也是為了完成企業相應的運營目標。因此可以看出，內部控制和企業的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進的關系。其具體關系體現在兩個方面，其一，內部審計是作為企業內部控制的一項重要的手段，企業在施行內部控制工作時，不能忽視公司內部審計工作的促進作用，另外，內部審計工作的切實施行也有助于公司內部管理工作的改革和創新；其二，內部控制工作是公司在進行內部審計時的基礎和保障。一個科學、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩、高效地運行，反之則會導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。

三、目前我國石油企業內部審計工作的現狀

目前國際經濟正在從第三次經濟危機中逐漸恢復，因此各行各業的發展也在向著越來越好的方向發展。石油企業作為世界經濟中的支柱類企業之一，其在現階段需要加強對內部審計工作的執行和管理力度，以此滿足公司外部和內部的監管要求，促進公司的各項管理工作發展，實現公司的戰略發展目標。

1.石油企業內部審計工作的內部資源現狀

石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經開始了石油的勘探工作。而現在的石油企業內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優良傳統，并且在新時代的發展下培養出了良好的創新意識和發展觀念。同時當代的石油公司審計人員對于石油企業的運轉、經營以及生產等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進行工作時由于公司內部利益關系，使得審計工作的客觀性以及獨立性有所降低，同時優秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業經營風險。

2.石油企業內部審計工作的外部環境現狀

在我國，內部審計工作的重要性越來越被企業經營者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機的到來也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現在雖然金融危機已經過去，但各企業管理層對于內部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發達的信息網絡系統也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質上的提升，我國石油企業內部審計工作已經逐漸向著世界級的水準邁進。但目前國際原油價格正處在波動狀態，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時也帶來了一定程度的風險。但我國目前石油企業內部審計中對風險的控制能力還沒有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。

四、內部控制理論對石油企業內部審計發展的啟示

1.石油企業內部審計工作的發展原則

內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態性、開放性以及協同性。由于目前我國石油企業應該選擇的發展策略為增長型策略，因此在進行內部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業利益最大化工作目標的實施；其次是增強動態性原則。讓企業內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動中去，進而推動公司內部管理機制的動態化，使得相關工作脫離靜止狀態，多點結合，不斷增強企業發展；第三是提升開發性原則。企業的內部控制機制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著開放性方向發展；其四是完善協同性原則。將石油公司內部的各部門進行合理整合，摒棄過去部門獨立的經營理念，加強各部門的合作管理，增加各部門合作機會，這樣才能夠實現公司內部信息交流，促進內部審計工作的進展。

2.石油企業內部審計工作發展的具體策略

結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經營成本的審計、強化產品質量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發展進程、推動公司審計工作的協調發展[7]。

篇（10）

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。

一、提高組織負責人的認識

領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。

針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。

組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。

二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質

內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。

內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通

內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系?，F場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實