社保審計論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇社保審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

社保網上申報系統共設計了SINS包和NSSRC包,前者存放Struts控制XML文件,根據系統各功能模塊的劃分,在Jsp業務文件中創建計劃包、人員包和單位包;后者存放hibernat及其相關業務邏輯,根據系統各功能模塊的劃分,在此文件中創建計劃包、人員包和單位包。Globa1NameS.java是NSSRC包中的定義全局靜態變量,可供整個系統使用,系統的運行模式以及相關操作均可借助該變量定義完成設置,在引用該變量時,只需修改文件別名對應的字符串即可,無需再對該變量的代碼進行改動。通過Hibernate來完成數據庫的連接設置,并在相應文件中存放其配置信息,并獲得連接部分的相應代碼,接下來完成的事數據庫表持久化的設計,通過數據庫中各表對應的文件,對各屬性變量及其對應的函數進行定義,然后明確存放指向路徑。基于MVC的Struts框架包括View層、Control層和Model層,View層即為系統靜態頁面和業務層返回結果生成的jsp頁面,均采用javascriPt語言編寫,存放在SINS包中,按照其對應的功能模塊,該控制文件會被劃分為若干Struts控制文件;Control層可指明客戶端表單應執行的類、方法和路徑,并對客戶端發送的表單數據進行處理,最后調用到具體業務層;Model層為整個框架提供了一個接口,通過此接口可與JAVA文件相連接。

1.2系統業務功能的實現

對于社保信息系統而言,不同單位和社保中心數據的存儲格式并不相同,往往會形成多對一的格局,借助XML模式與其他關系模式的數據轉換,可最大限度地抽取數據轉換的共性,而且極大地提高了定制轉換的便易性。數據交換的精髓在于集中和標準,將分散的數據進行匯集,為社保系統業務功能的實現提供必要的數據集合。采用UML工具對網上申報系統進行建模,并根據建模結果而通過編碼實現。以在職增員申報功能為例,通過互聯網登錄社保網上申報系統辦理相關業務,首先要提交數據處理請求,由信息中心輪詢程序對接收到的請求進行處理,并將處理結果反饋到系統,從而便能夠查看到業務辦理的結果,具體操作流程在界面上均有提示。系統業務功能的實現實際上就是Struts框架中View層、Control層和Model層的實現。

篇（2）

當前我國審計機關的審計工作領域涉及內容較多，審計機關的人力以及財力投入不足，社會保險基金績效審計工作的開展力度不大。再加上重視程度不足，導致我國社會保險基金管理機制上存在的漏洞問題得不到及時的發現與糾正，而且我國的社會保險基金審計目前主要停留在合法性審計階段，審計工作亟待完善。

（二）社會保險基金的績效審計工作不全面

我國的社會保險基金審計工作主要是停留在社會保險基金的收入與支出環節，還存在著審計不夠細致深入，審查不全面的問題，不能充分全面的對社會保險基金投資運營的不足之處進行反映。

（三）社會保險基金審計工作缺乏統一的評價標準

我國社會保險基金審計工作還存在著缺乏全面完善的審計評價標準，現行的一些社會保險基金審計評價標準非常少，沒有全面的社會保險基金審計準則等相應的可操作性指導文件，導致社會保險基金績效的評價缺乏指導。

（四）績效審計工作人員能力素質有待提升

社會保險基金的績效審計工作與普通的審計工作有著較大的差別，對于審計工作人員的知識結構、專業技能、政策理論水平以及研究分析能力都有著更高的要求。然而目前我國審計機關工作人員主要是以“財會型”的審計人才為主，對于公共管理以及行政作用發揮不夠熟悉，不利于社會養老保險基金績效審計工作的開展。

二、社會保險基金績效審計完善策略

（一）健全社會保險基金績效審計管理體制

審計機關應該充分認識到社會保險基金績效審計對于確保社會保險基金安全，推動我國社會保障工作開展的重要作用，不斷完善社會保險基金績效審計體系，尤其是提高社會保險基金審計的獨立性和權威性，確保社會保險基金審計工作的正常開展。其次，為了便于社會保險基金審計工作的開展有指導有遵循，應該結合我國實際情況制定相應的績效審計法以及績效審計準則，可以通過出臺文件的方式明確社會保險基金績效審計工作的目標、內容、程序以及方法。

（二）確保社會保險審計工作的全面性

對于社會保險基金的審計，應該分為保險基金的籌集、投資運營、支付以及影響四個方面開展審計工作。在基金的籌集階段，重點是對社會保險基金征繳是否及時、足額，程序是否合理，征繳比例是否適當等內容進行審計監督。在投資運營審計階段，則重點是對投資運營是否公開透明，是否存在將基金用于貸款抵押等現象進行審計，以確保基金的安全與完整為目的。在支付審計階段則主要是對保險金的支付合法性、支出是否符合預算計劃、領取人員條件以及領取數額是否符合規定等內容進行審計。在基金影響審計上，主要是對社會保險基金的發放對參保群體以及社會保障制度環境產生的影響進行分析，進而對社會保障水平進行評價。通過這幾方面的全面績效審計，準確的反映社會保險基金的全過程管理情況。

（三）構建科學的社會保險基金審計評價指標

在社會保險基金審計評價指標的制定上，應該遵循簡明實用、系統性、可比性、適度性以及可測量性的原則選擇評價指標。在具體的評價指標的選擇上，應該包括經濟型評價標準、效率性評價標準、效果評價標準、公開透明性評價標準以及真實合法性評價標準，通過這些評價指標，準確的反映社會保險基金的管理成本、收益情況、投資運營效果、相關信息的公開情況以及收支管理等程序規定的履行情況。

（四）強化社會保險基金績效審計的人才培養

社會保險基金績效審計由于審計對象、審計方式的不同，因此審計工作也有著較強的特殊性，對于審計人員的綜合素質也提出了較高的要求。審計機關應該在政策、法律法規、績效審計專業知識、金融、投資運營管理等方面對審計工作人員進行系統全面的培訓，提升審計工作人員在社會保險基金審計工作方面的專業技能水平。此外，還應該針對審計報告的編寫等相關要求，對審計人員進行培訓，確保能夠在審計報告中提出更合理的社會保險基金管理建議和意見。

篇（3）

二、生態審美視域下的包裝設計

（一）生態審美

生態環境惡化造成了人類社會與自然的尖銳對立，尤其是在近五六十年，爆發了各種生態危機，嚴重威脅到人類的生存環境。人類要謀求可持續發展，必須尊重自然、尊重生態，生態審美應運而生，這是將人類的發展與自然的和諧完美統一的概念，具有劃時代的美學意義。生態美學體現了終極關懷，也繼承了我國天人合一的哲學意識。如今生態審美切入到了現代社會的生活生產當中，以生態美為核心的審美具有開創性，也是人類發展的趨勢。生態審美重建人與社會、人與自然之間的和諧關系，其內涵集中在幾個方面，以下做簡要的論述。

1.旨趣理想：人與自然和諧共存，生態美學實際上是新時代經濟與文化的存在觀，探索人與自然的動態平衡，是人類生存的理想境界。其關注的不單是停留在人類或自然方面，而是人與自然的和諧統一。

2.價值內涵：生態審美的價值內涵還沒有形成統一的觀點，要處理人類普遍的生態問題，不能僅僅是處理人與自然之間的關系，而應該將人與自然的生態觀價值化，從全人類的發展和命運著想，以精神價值為指向，成為各民族和國家共同思考的問題。

（二）生態審美視域下的包裝設計理念

1.現代包裝設計的思考

工業時代的包裝設計有“包裝污染”“包裝垃圾”“過度包裝”等問題，包裝設計影響著人類生活的各個層面。包裝設計已經不單是局限于表面的設計元素，還傳遞著精神追求。要減小包裝設計的消極因素，就必須從源頭進行控制，倡導全新的設計價值觀，培養人們的生態審美意識，以生存價值、生命質量、生存方式等全人類共同思考的內容來構建設計觀念，生態審美視域下的包裝設計是現代包裝設計改革的關鍵。

2.生態審美視域下的設計理念

生態審美是在人類忽視自然保護的情況下產生的，是人類在改造世界時過度浪費的一種反思，其目的是走上一條綠色、集約的設計之路，包裝設計不單是停留在產品本身，而是更多的關注人類與自然的發展，改善日益嚴重的生態危機。生態審美視域下的包裝設計，不僅是外在的“美”，而是注重美的精神追求，從情感、價值方面展現生態審美的內涵，在行為和思想上促使人對生態自然的保護，促成人與人、人與社會、人與自然的和諧共生。

（三）包裝設計的生態審美屬性

生態審美與包裝設計可以相互融合，包裝設計是具有生態審美屬性的。生態審美是一種精神追求，作為一種形態美，要建立主體與客體之間的審美價值體系，但審美既不是客觀性主體，也不是主體性實體。生活中離不開包裝設計，包裝設計關乎生產、流通、消費等環節，豐富了市場，優秀的包裝設計可以起到宣傳、保護、美化等作用，并能引導人們的審美追求。包裝設計有內在美和外在美兩個層面，傳遞著精神價值的追求，當產品的外觀和功能符合消費者的需求，而審美能提升精神追求時，能給消費者帶來視覺和心靈上的享受。(四)生態審美在包裝設計理念中的延伸包裝設計自產生至今，發展的每個方面都建立在人與自然的和諧，涵蓋了人、自然、社會等方面，將生態審美和人類屬性都展示出來，具有人文關懷的特性，從情感上起到導向作用。人文精神不只是體現在包裝的色彩、圖形上，而是在傳達內在的精神內涵，關注人與自然的發展。生態審美灌輸到包裝設計中，給人文精神發展奠定了基礎，發展了人文思想，體現了終極關懷和全面的自由，追求人與自然、社會之間的和諧共處。

三、生態審美視域下的包裝設計的應用

人與人、人與自然之間的和諧發展是社會未來發展的趨勢，也是美學的終極追求，這是生態美學的意義所在，我們在重視生態審美的同時，也證明人類的審美觀念和發展理念在轉變，更加注重生態平衡和人文發展，生態審美體現在包裝設計上，崇尚的是人與自然的和諧共存，并且是跨越民族、國界、語言、性別的，具有全人類的共識，蘊含了深厚的情感追求，傳達了價值觀。生態審美視域下的包裝設計多種多樣，如具象自然生態圖形的變形運用、具象生態圖形的直接運用，以及抽象自然的生態圖形運用等，包裝設計從自然生態中尋找靈感，如運用仿生設計，產品的包裝具有生態審美，滿足人們精神上的追求。仿生形態的包裝設計充分運用了自然界的各種元素，并且資源豐富，如日月風云、山川雷電等，表現的形式多種多樣，符合人類天然的審美需求。此外，設計師在包裝設計的過程中不僅注重外觀，還從人與自然和諧的內在追求出發，包裝產品可以重復利用，來源于自然，反饋自然，體現了人與自然的融合，而這也符合環保的理念，是包裝設計的發展趨勢，正越來越受到歡迎。

篇（4）

二、企業社會責任審計報告鑒證標準

目前在國際上，CSR審計報告鑒證多采用自愿選擇的方式，在國家層面上強制要求企業對CSR報告進行審計鑒證的只有三個歐洲國家。其一是法國，自2001年起法國要求公眾公司將環境信息納入年報，并要對這些環境信息提供第三方鑒證。其二是瑞典，從2008年起瑞典所有國有企業要公布經過第三方鑒證的社會責任報告。其三是丹麥，從2009年起規模較大的約1100家國有控股公眾公司要將可持續發展信息納入年報或者出具獨立報告，且這些披露的信息必須經過第三方鑒證。但是值得注意的是，無論是自愿披露還是強制披露模式，國際上并沒有形成統一的CSR審計報告鑒證標準，這極大地增加了CSR審計報告鑒證業務開展的難度。考慮到專業會計人員對CSR審計報告鑒證的職業素質與能力的增長要求，許多國際組織或國家機構都開始或正在制定相應的標準，例如社會和倫理責任協會（ISEA）是全球最早頒布關于CSR審計報告鑒證標準（AA1000AS，2003）的組織，其制定的AA1000AS（2008）和國際審計與鑒證標準委員會（IAASB）制定的ISAE3000(2005)是國際上G250、N100企業最常用的CSR審計報告鑒證標準。IS?EA頒布的《AA1000審驗標準2003》以及修訂版《AA1000審驗標準（2008）》將審驗標準中的AA1000原則獨立為一個單獨的標準，包含三項原則，即：包容性原則、實質性原則和回應性原則，它是與利益相關者視角最為貼近的國際標準；IAASB的ISAE3000則旨在為專業會計師提供非財務鑒證業務應遵循的原則和重要的程序。此外還有全球報告倡議組織（GRI）制定的G4可持續發展報告指南、歐洲會計師聯合會（FEE）有關可持續發展鑒證的系列討論稿、必維國際檢驗集團（BV）和挪威船級社（DNV）的各鑒證標準。GRI指引第一版于1999年，2006年的第三版也就是G3指南中就提出了可持續發展報告鑒證的建議，2013年的G4指南中對鑒證提出了更深層次與更具體的要求，建議企業選擇外部鑒證。FEE（2002，2006）在其系列討論稿中認為在可持續發展標準傳播的早期階段，應通過獨立鑒證提高可持續發展報告的可信度，增強股東的信心。我國目前對于CSR審計報告鑒證采用自愿披露模式，同時也沒有專門的、統一的CSR審計報告鑒證標準，但是在審計報告鑒證的過程中除參考國際上通用的CSR審計報告鑒證標準外，還是應用了諸如《中國紡織服裝企業社會責任報告驗證準則》、《中國企業社會責任報告編寫指南》等呈現本土化特色的審計報告鑒證條款。

三、企業社會責任審計報告鑒證基礎理論

1.從國外CSR審計報告鑒證基礎理論研究情況來看，主要有：（1）對CSR審計報告鑒證概念的初步界定。Owen等將社會責任審計定義為“一個組織決定其對社會的影響以及衡量和向公眾報告這些影響的全部過程”；CSR報告鑒證可以看做是為縮小報告提供者和使用者之間的“信任差距”，從而由報告編制者以外的獨立第三方對企業所編制的CSR報告進行鑒證的一種社會責任審計活動；AA1000AS中“驗審”被定義為審驗機構通過采取一定的方法和流程，根據適用的規范和標準，對組織公開披露的績效信息及其管理體系、數據和流程作出評估，以提高組織公開披露信息的可信度。（2）CSR審計報告鑒證框架的研究，例如主體研究。在目前更多企業傾向于選擇第三方獨立機構如會計師事務所進行CSR審計報告鑒證（Simnett,Vanstraelen&C.W.Fong，2009）的大流下，另有兩種觀點：一是認為企業內部管理機構是CSR審計報告鑒證主要提供者，因此CSR審計報告鑒證應當由內部審計人員進行（Allegrinietal，2011；Ridleyetal，2011）；二是發現存在管理者控制CSR審計報告鑒證的跡象，導致審計鑒證缺乏獨立性,認為必要時應當讓利益相關者參與到審計鑒證的過程中（Brendano’Dwyer&DavidL.Owen，2005）。（3）從不同角度分析報告鑒證的影響因素。PeregoP.和A.Kolk（2012）探討了跨國公司如何采取保證措施來維持和發展企業問責制的可持續性，發現外部制度的壓力和內部資源、能力是推動企業進行報告鑒證的基本因素；GaryF.Peters和AndreaM.Romi（2013）研究了可持續性治理特征對CSR報告自愿鑒證的影響，認為環境管理委員會的存在促使企業進行自愿的報告鑒證，并且多選擇內部審計師進行審計，而首席可持續發展官對企業是否進行自愿報告鑒證并無影響。

2.國內關于CSR審計報告鑒證的研究剛剛起步，研究較少，主要集中于以下三個方面：（1）對CSR審計報告鑒證概念的界定。《中國紡織服裝企業社會責任報告驗證準則》中闡述了驗證、保證和鑒證的不同定義，驗證和鑒證都是保證的具體形式。在CSR報告—GATEs體系內，CSR報告鑒證是指中國紡織工業協會就報告符合《中國紡織服裝企業社會責任報告綱要》的程度做出評價，就報告驗證的基本過程和結果做出的公開聲明，以證明報告披露的信息的基本質量和報告驗證的真實性、獨立性和公正性。張和平（2012）給第三方審驗下了定義，認為CSR報告第三方審驗是指由與企業不存在利益關系的第三方審驗機構通過一定的方法和流程，根據使用的規范和標準，評價企業社會責任報告披露的信息，管理體系、數據和流程，以及報告遵循實質性、可靠性、準確性、完整性、平衡性等原則的具體情況。（2）CSR審計報告鑒證框架的研究，包括動因（劉鈞，2013）、主體（周曉惠、許永池，2011）、模式（趙哲，2011）等。袁蘊（2011）、嚴培蓓（2011）、張慶龍等（2012）從第三方審驗的目標、審驗標準、審驗的內容、執行主體、程序和技術、驗審時限和審驗報告等七個方面來構建上市公司CSR審計報告鑒證的框架。而在主體研究方面，我國不同于國際上百花齊放的觀點，國內大部分學者都認為注冊會計師應當成為CSR審計報告鑒證的主要提供者（黃彤，2012；張和平，2012），主要在于注冊會計師可以提高鑒證質量，增強我國CSR報告的可信度和有效性（沈洪濤等，2010）。（3）對CSR審計報告鑒證影響因素的探討。其中具有代表性的沈洪濤（2011）的研究顯示，企業社會責任表現能提升企業聲譽；CSR報告能有效傳遞社會責任表現的信息，增強社會責任表現與企業聲譽之間的正向關系；CSR報告鑒證并沒有顯著促進社會責任表現對企業聲譽的作用。李正、李增泉（2012）運用事件研究法研究發現，CSR報告鑒證意見具有正向的市場反應，而董事會承諾不具有市場反應。

四、企業社會責任審計報告鑒證風險控制

20世紀60年代，在研究以內部控制為基礎的審計的過程中，美國學者首次發現了控制風險的問題，并建立了評估控制風險的措施（Brown，1962）。

1.審計風險及其控制。目前，對于審計風險的涵義各執一詞，國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為，審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險；國際會計師聯合會（2004）則認為審計風險應為“當財務報表存在重大錯報而審計師發表不恰當審計意見的可能性”；美國注冊會計師協會（AICPA）認為審計風險是指審計人員針對含有實質性錯誤陳述或重大錯誤陳述的財務報表不恰當審計意義的風險，由固有風險、控制風險與檢查風險組成。而就審計模式來說，目前國際上采用的審計模式是風險導向審計模式，因為能夠在越來越復雜的業務和審計環境下發現企業資產缺失的問題（Knechel，2001）。近幾年來，學者也對審計風險進行了長足的研究，包括審計風險的定義（謝曉燕、黎菁,2013）、成因（岳向黎，2013）、對策（李露璐，2013）等。與此同時，審計業務約定書不規范、風險評估程序未得到有效實施和進一步審計程序選擇不合理（王海燕，2013）等原因造成了很大的審計風險，我們不能單一地看“發表不恰當意見論”和“帶來的損失論”（謝曉燕、黎菁，2013），應當通過提高審計人員綜合素質、強化風險意識和謹慎、客觀發表審計意見來防范審計風險（李述有，2012）。馬春英和周允征（2011）以我國環境審計風險現狀和面臨的問題為基礎，首次構建了我國環境審計風險模型，認為環境審計風險=外部風險（概念風險、準則風險、政治風險、環境風險）×執行風險（可接受的環境審計風險條件下的重大錯報風險、環境檢查風險）。美國注冊會計師協會制定的審計風險模式為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。而國際會計師聯合會（IFAC）下屬的國際審計和鑒證準則理事會（IAASB）推行的審計風險模式（2003）為：審計風險=重大錯報風險×風險檢查。

2.社會責任審計風險及其控制。社會責任審計風險即審計人員通過實施社會責任審計未能發現被審計單位所披露的社會責任信心中存在的重大錯誤而發表無保留意見審計報告的可能性（宋娜，2012）。關于社會責任審計風險的研究文獻屈指可數，韓曉梅（2006）基于社會責任觀探討了審計風險的演變，即：審計風險=企業社會責任風險×企業經營風險×企業控制風險×財務檢查風險×非財務檢查風險×委托人滿意度風險；鄭曉青（2014）在審計風險基本模型的基礎上，加入了行業環境、內部控制結構、社會責任審計內容、社會責任審計標準、會計師事務所等五個社會責任審計的風險因子，構建了社會責任審計風險模型。范妮娜等（2011）認為應該從審計評價標準、內部控制、審計人員素質及審計方法等方面加強社會責任審計風險控制。梁飛媛等（2011）從企業內外部考察社會責任風險的控制路徑，認為一方面企業應將社會責任風險控制納入企業風險管理和控制之中，另一方面企業外部利益相關者應做好監管工作。王清剛（2012）基于智能風險管理理念，分析了企業社會責任管理中的主要風險，主要從企業內部四個方面構建了風險導向的企業社會責任管理框架。

五、研究述評與展望

國外對于CSR審計報告鑒證的研究很早就開始了，一些歐洲國家甚至強制性要求企業進行報告鑒證，鑒證發展較為迅速，而我國的研究才剛剛起步，目前也才停留在自愿鑒證的階段，進行報告鑒證的數量還比較少。國內外CSR審計報告鑒證的相關研究雖然取得了一定的成果，但是仍然存在著問題，CSR審計報告鑒證研究仍是一個較新的、機會與挑戰并存的領域。

1.CSR審計報告鑒證現狀研究組織與學者齊頭并進，研究成果豐碩。關于CSR審計報告鑒證研究現狀方面，各組織的力量占據絕對地位，其中商道縱橫和金蜜蜂等在這方面做出了巨大的貢獻，時刻關注我國的CSR報告動態，可以成為各學者研究我國CSR審計報告鑒證的重要數據來源。重要的學者諸如沈洪濤教授，在企業社會責任的研究方面成果豐碩，尤其是在CSR報告鑒證研究方面，居于我國該方面研究的領頭羊位置，沈教授對我國CSR審計報告鑒證的情況開展了深入的研究，為該方面的研究奠定了堅實基礎。

2.CSR審計報告鑒證標準未統一，研究較為表面。國內有關CSR審計報告鑒證標準的研究較少，且較少從實證的角度來分析CSR報告鑒證標準，幾乎都是對國際上的CSR審計報告鑒證各標準的比較研究，并且沒有考量我國國情，研究較為表面化。同時，各類國際和國內組織都相繼出臺了CSR審計報告鑒證標準，標準繁多也就意味著會促使各鑒證機構的鑒證依據選擇自主性大且不統一，容易導致CSR審計報告鑒證結果缺乏可比性。可見，制定統一的鑒證標準亟待解決，未來應當加大對CSR審計報告鑒證標準的研究與制定強度，以期更加有效地引導CSR報告內外部審計鑒證業務的開展。

篇（5）

在普通的深孔鉆鏜床中，床頭箱主軸，鉆桿箱主軸通常選用直流調速裝置控制直流電機來實現調速。直流調速具有調速范圍寬，低速性能好等特點。

2工作原理

在正常加工過程中，隨著鉆孔的深入，刀具所受鉆削扭矩基本保持不變，電機的功率也基本保持不變。當刀具損壞后，則刀具所受扭矩變大，從而引起電機電流增大，通過PLC的模擬量輸入模塊將檢測到模擬量信號轉變為數字量信號，利用PLC的運算功能與設定值進行比較，來確定刀具是否損壞。

利用調速裝置的模擬量輸出口將檢測到的電流信號轉換成0~10V電壓信號，輸出到PLC的模擬量輸入模塊進行A/D模數轉換，然后與設定值進行比較。這個設定值由工藝人員根據工件材質，刀具，加工量等參數計算得到，通過拔段開關來選擇。當檢測值大于設定值20%時，則判定扭矩過載，即刀具受損，PLC發出報警，停止加工，更換刀具,工件加工示意圖如圖1所示。

2.1硬件配置

檢測系統選件主要有直流調速裝置6RA24，用于檢測電機電流;PLC為歐姆龍公司的CQM1H主機，和其模擬量輸入模塊，用于進行模數轉換及比較運算;100Ω/0.5w電阻10個，用于扭矩設定粗調;電位器3kΩ/1w1個,用于扭矩設定精調;撥段開關1個，用于扭矩設定選擇。裝置輸出電壓U2，給定電壓U1。

2.2檢測系統

檢測系統框圖如圖2所示,檢測數據如附表。

2.3信號采樣的處理與比較

接通刀具扭矩保護開關后，延時30S后，開始對U1，U2進行信號采樣。將U1，U2信號分別采樣1次，作為1組。每隔1S采樣1次，并將采樣信號經過模數轉換，傳輸到PC的內部作運算。采取5組數據，并將每1組中的2個數據進行比較。只有當5組信號中的U2均大于U1的20%時，才認為扭矩過載，發出報警。如果只有1，2組信號是U2大于U1的20%，則認為是加工零件中有硬點或有其它的干擾信號，可以忽略，然后重新進行采樣。

.4部分控制程序

LD0000;選擇扭矩比較

TIMT001

#0300

LDT001

ANDNOTT003

TIMT002

#0010

LDT002

TIMT003

#0010

LDT002

MOV(21)232;讀入數據

DM0012;將232中內容傳送到DM0012

LDT002

MOV(21)233;讀入數據

DM0014;將233中內容傳送到DM0014

LD0000

CMP(20)DM0012;進行比較

DM0014

AND25505;結果為真時則20000輸出

OUT20000

LD20000

SUB(31)DM0012

DM0014;從DM0012中內容減去DM0014

DM0010;中內容并將結果置于DM0010

LD20000

MUL(32)DM0010

#0005

DM0016

LD20000

CMP(20)DM0016

DM0014

AND25505

OUT01000;DM0010中內容若大于

;DM0014內容的20%，則

;01000輸出報警，停止加工。

3結論

這種控制電路檢測方法已經多次應用于機床設計，實踐證明是行之有效的。如果將此設計電路稍作變化，也可以應用于數控機床上。十分方便地解決深孔加工中的刀具扭矩保護的設計。

參考文獻

[1]齊占山.機床電氣控制技術[M].北京:機械工業出版社,1998.

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中圖分類號G31 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708（2011）48-0198-02

0 引言

科研項目申報與科研成果的統計、管理師高校科研管理工作的重要內容之一，也是高校科研處日常工作的重要組成部分。做好科研項目申報、科研成果統計，使之達到準確、高效的水平，是高校科研管理部門始終關注和追求的目標。

隨著信息技術的發展，由于各高校科研項目、科研成果、科研經費的不斷增多，科研管理的信息量也日益增大。各高校紛紛摒棄了傳統的手工管理模式，進而建立了基于WEB的科研管理系統，以提高工作效率。筆者在本單位的科研管理系統的開發過程中，根據本單位的實際情況，引入了論文提交審核、項目預申報2個子系統的開發，使用的實踐證明，效果良好，解決了實際工作中長期存在的問題，具有一定現實意義。

1 系統需求分析

1.1論文提交審核需求

論文是科學研究的重要成果之一，其數量和質量也是衡量高校科研水平的重要指標之一，因此論文的統計和審核是高校科研處的重要工作之一，為此，一般的科研管理系統均包含此功能。

論文的提交和審核，過去一般由作者提交論文紙質復印件，科研處匯總后，逐一審核（包括是否屬SCI、EI收錄、是否屬中文核心期刊發表、數否屬非法期刊發表等），再由科研處人員逐一錄入。許多高校由于實行高級別論文的獎勵政策，使得科研處在該項工作中尤其不敢掉以輕心，稍有疏忽，即容易引發投訴和矛盾。在論文數量大、科研處人員少的院校尤其如此。因此，科研管理系統若只承擔錄入、存儲且輔之以統計查詢的作用是不夠的。

高校圖書館在論文的甄別工作上具有得天獨厚的條件，應充分發揮圖書館功能之所長，在系統中專門開辟一個審核模塊歸之使用，從而避免科研處在論文甄別上的尷尬與被動。

論文的提交可由作者紙質提交改為自行登入系統錄入。圖書館審核后，其數據不允許再修改。此舉有2個優點：其一，減少紙張使用，低碳環保從日常的工作中開始；其二，審核結果權威性增強，減少爭議。

1.2 項目預申報需求

筆者從事科研項目申報工作多年，學校規定的項目申報截止日到后，個別教師仍提交申報書的情況時有發生。其原因有多方面，申報期內教學工作繁忙、外出公干等。在科研管理系統中加入預申報模塊，可以有效地減少逾期申報的情況發生。

其做法為，科研處每次項目申報通知發出后，即在通知后面鏈接項目預申報模塊，教師瀏覽完申報通知后，有意申報者即可進入項目預申報子系統，進行申報登記。科研處在受理申報材料截止日的前三天，可以根據目前所收材料的情況與項目預申報子系統內的登記情況進行對比，對尚未交材料者進行提醒和督促。該系統投入使用后，逾期申報的情況大幅減少。保證了申報工作的順利進行。

2 系統結構設計

2.1系統體系結構設計

通過以上需求分析，針對本校科研管理業務流程的實際需求，本系統采用了多層B/S（Browser/Server）模式體系結構。B/S模式是Web興起后的一種網絡結構模式，WEB瀏覽器是客戶端最主要的應用軟件。這種模式統一了客戶端，將系統功能實現的核心部分集中到服務器上，簡化了系統的開發、維護和使用。本系統采用．NET框架支持下的n層分布式體系結構，使系統具有良好的可操作性和可維護性。

2.2 系統業務流程設計

論文提交審核流程設計

3 系統安全性設計

系統的安全性問題是本系統設計需要考慮的重要方面，除了它關系到整個系統的實用性和可靠性，更重要的是圖書館對數據庫中論文審核的結論具有權威性和不可更改性，因此，本系統除了使用通信協議提供的功能完成連接和驗證省份外，在應用程序和數據庫中還對用戶訪問權限進行了分配和限制，從而確保數據庫中的數據信息部不被非法泄露和修改。

用戶的權限主要按用戶使用性質進行分配，其中包括：教師角色用戶（即有科研信息的用戶）、人事處用戶（專門負責教師基本信息的錄入、修改、刪除）、科技處用戶、圖書館用戶（負責論文審核）、財務處用戶（負責科研經費的錄入、修改、刪除）、部門領導查詢用戶（只限于對本部門的科研信息、匯總信息進行查詢）、院領導查詢用戶（可對全院科研信息、匯總信息進行查詢）。

4 結論及應用效果

本系統于2009年10月正式投入使用，運行效果良好，它的多級用戶權限管理、分布式實時查詢等特點進一步增強了系統的通用性、可操作性和安全性，達到原設計目標。通過該系統的使用，實現了論文審核過程的無紙化提交，同時引入圖書館作為一個用戶，解決了論文甄別問題上的難題，加強了論文審核環節的可靠性與準確性。在項目申報方面，該系統能提前讓科研處掌握參加申報的人員數量及其姓名，便以及時做好提交申報材料的提醒和督促工作，保證申報工作的順利完成。

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(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。

(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。

(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉鎮財政決算和鎮長、書記任期經濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業務3534項，實現業務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業審計科和經貿社保審計科，主持并組織實施行業審計或專項審計調查28次,審計發現管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業審計或審計調查11次，主要有：

1999年度養老保險基金審計成果發表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優秀論文二等獎；市政府下發了《調整機關事業養老統籌金比例的通知》。

年度、年度企業養老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業務費的決定。

年農網改造項目審計在福州市農網審計工作會議上作經驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經費、年三峽庫區移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續開發項目和公安系統財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社保基金、農村社保基金、行政事業性收費和政府性基金收支、1999—年農業綜合開發資金、年度環保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經濟效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年度環保行業審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社保基金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

4.承擔重大專案審計11次，主要有：

1996年海口鎮財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮開發公司私設“小金庫”案，年市林業公安分局濫發“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。

5.審計方法創新與經驗總結主要有：

(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創新辦法和經驗總結材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現場審計和強化交叉審核等新方法和經驗材料在年全省投資審計工作會議上作經驗交流，市政府年發出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

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社會保險基金是指為了保障保險對象的社會保險待遇，依據《社會保險法》及相關法規，由單位和個人按繳費基數的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集并交給專業的機構管理，實現保值增值的專項資金。因此，繳費單位和個人成為委托人，法律賦予管理權限的專業機構成為人，社保基金的所有權和管理權發生了分離，投保人和社保管理機構之間產生了受托經濟責任關系。

基于公共受托經濟責任關系，構建績效審計評價體系，社保基金績效審計無論是從審計發展的外在動力，還是從社會保障體系正常運行的內在需求來看，都有著重要的意義。一方面，社保基金不斷成長，增加了大量的管理成本和運營風險，審計署2012年第34號審計結果公告顯示，社保基金累計結余資金30303.72億元，比2005年底增長4.34倍，其安全問題和保值增值問題不但關系到國泰民安，影響社保體系的健康發展，亦成為人民群眾聚焦的熱點。因此，社會呼吁獨立審計機構，如政府審計部門發揮監督管理的功能，對社保基金的經濟性、效率性、效果性做出獨立評價，提出宏觀性和可行性的意見。另一方面，隨著國家財經法規及社會保障制度的日益健全、公眾法制意識的普遍增強，傳統的真實合法性審計發揮作用的空間大大縮減，績效審計日益成為審計研究的重要課題。這其中，績效審計評價指標體系是關鍵的審計工具，運用指標體系進行評價是績效審計的主要內容。

二、構建社保基金績效審計的評價指標體系

所謂績效評價指標體系，是在一個系統目標的統領下，由相互關聯的子項目或尺度構成，各有著明顯的特征，可以從不同角度評價社保基金運營和管理的績效水平。

（一）績效審計評價指標體系框架搭建

本文站在政府審計監督的角度，以公共受托經濟責任理論為理論基礎，從三個層面搭建社保基金績效評價指標框架，分別是公共管理層面、內部控制層面和可持續發展層面。

1.公共管理的層面。社保基金管理活動的最終目的是完成公共受托責任。公共受托責任是聯系社保基金管理的效率效果、內部控制和可持續發展這三個層面的紐帶。

（1）經濟性是指組織在經營活動過程中獲得一定數量和質量的成果時所耗費的資源最少，主要關注的是資源投入和使用過程中成本節約的水平和程度及資源使用的合理性。

（2）效率性是指投入與產出之間的關系。分析社保基金的效率性要關注繳費比例和支出范圍的調節給社保基金收支平衡帶來的影響，社保基金專業管理機構是否采用了適當的管理程序而避免了重復工作、資源閑置和人員過剩等。

（3）效果性是指社會保障目標完成情況，社保資金的投入是否達到預期的目標，是否獲得了理想的績效成果。該項評價體現其保民生、保增長的特點，是社保基金績效審計的重點。

（4）公平性。公平性是社會保障體系的根本屬性，社會保障以人人享有基本社會保障為目標，面向全體公民，著力于維護特殊群體、困難群體及優撫群體的最起碼的生活訴求和基本權益，保證人人“老有所養、病有所醫、壯有所為、殘有所濟”， 體現社會的公平和正義。

（5）公眾參與度。公眾參與度是責任政府的一項重要屬性。責任政府表現為對公民與社會的需求能迅速且有效地回應，具有良好的公共需求導向的公共服務能力。

2.內部控制層面。內部控制通常指管理控制，包括被審計單位為達到控制目標采用的方法和程序，同時還包括評價、報告和監控項目績效的體系，被看作是保護資產、預防和發現錯誤的第一道防線。如果一個組織的內部控制機制設計得科學合理，那么它就能實現自我控制、自我約束，有效預防浪費和違法違紀的問題的發生；反之，體內的“頑癥”隨時會爆發，帶來更大的損失和危害。

3.可持續發展層面。有別于上述兩個靜態評價的層面，可持續性評價是一個動態描繪的層面。在現實生活中，不少管理者為追求當前利益或目前的政績而忽視甚至犧牲長遠利益。因此，績效評價要站在戰略的高度，放長遠目光，注重長期績效分析，維護社保基金可持續發展水平。

（二）社保基金績效審計評價指標設計

評價指標體系所設置的具體指標是否科學，直接影響評價結果。鑒于社保基金管理內容紛繁復雜，涉及面廣，本文在三個層面搭建社保基金績效評價指標體系，選取一些具有代表性的績效評價指標進行說明。

1.反映經濟性的指標。（1）社會保險支出占GDP的比率=財政資金對社會保險的支出/國民經濟生產總值。（2）基金管理成本：指基金正常運行的管理費用，可通過當期管理費用占社保基金總額的比率來衡量。（3）社會保險支出占財政支出的比率=財政資金對社會保險的支出/財政資金總額。（4）醫療保險統籌費率=醫療保險統籌費用/總醫療費支出，該比例的相對穩定是對醫療保險精算的一個有效的檢驗。

2.反映效率性的指標。（1）社會保險支出效益=當期社會保險收益/當期社會保險成本。（2）社保基金投資收益率=當期社保基金收益/基金資金總額。（3）風險系數，指在社保基金投資過程中，造成投資收益率不確定性發生的概率。該指標越小說明資本市場發育程度越高，市場運作的規范程度越好，社保基金投資的穩定性和安全性就越強。（4）社保基金投資損失率=社保基金投資損失金額/社保基金投資總額。

3.反映效果性的指標。（1）實征率=（社保基金實際征集額/社保基金計劃征集額）×100%，這是衡量社保機構工作成績最主要的考核指標，如果大于100%，說明社保基金超額征收。（2）企業參保率=實際參保企業數量/應參保險企業數量。（3）職工參保率=實際參加社保職工數/應參加社保職工數。（4）社保基金收繳率=本期社保基金實收數/本期社保基金應收數。（5）社保金實支率=社會保險金實際支付額/社會保險金計劃支付額。

4.反映公平性的指標。（1）社會保險覆蓋率=參保人數/一定地區常住居民人數。（2）社保對象的真實合法性，是指領取社會保險金的人員是否符合享受條件，是否存在冒領騙領社保金的行為。（3）社保待遇一致性，指支付社保費時是否按照統一的標準，有無任意擴大或縮小開支范圍，有無多領保險金的行為。（4）企業職工養老保險待遇水平，即企業職工養老保險金平均水平占城鎮居民可支配收入比例，以2011年全國平均數據為例，企業職工養老保險金平均水平1516.68元，城鎮居民可支配收入21810元（每月1817.50元），該水平為60-80%較為合理。

5.反映公眾參與度的指標。（1）公眾滿意度或滿意人群比例。（2）公眾投訴率=投訴人次/參加社會保險人數。（3）社保信息系統點擊率，一定期間登錄社保服務信息系統的人次。（4）咨詢窗口服務次數，一定期間咨詢窗口解決社保疑難問題的次數。此類指標多用于環比或趨勢比較。

6.反映內部控制科學性及有效性的指標。（1）糾錯率=社會保險監督體系自查糾正錯誤的次數。（2）資金糾錯率=自行糾正錯誤資金總額/社保基金總額。（3）投資（使用）違規率=基金投資（使用）違規金額/社保基金投資總額。此類指標多用于環比或縱向比較。

7.反映可持續發展性的指標。（1）社保基金結余率指社保基金歷年滾存結余額占當年社會保障基金支出的比率，反映社會保障可持續發展狀況。（2）社保基金收入增長系數=（當期社保基金收入量-基期社保基金收入量）/基期社保基金收入量，體現社保基金發展速度。（3）社保基金支出增長系數=（當期社保基金支出量-基期社保基金支出量）/基期社保基金支出量。此類指標多用于定基比較。

（三）權重系數的賦值

在多指標評價體系中，科學確定權重系數非常重要，它體現決策者的引導目標和價值觀念，起到突出重點的作用。各個評價指標間的權重數值相互制約，權重系數發生微小的變化，都會引起重要性順序的變動及評價項目的優劣，從而影響了決策過程和結果。

實際操作中，指標體系權重系數的確定主要有主觀賦值法和客觀評價法等。主觀賦值法是評估主體按照指標的重要性而賦予權重或比例的方法，有灰色關聯分析法和層次分析法（AHP）等。客觀評價法是根據指標自身的作用和影響確定權重的方法，有主成分分析法、數據包絡分析法（DEA）多元分析方法等。

三、有待進一步研究的幾個問題

社保基金績效審計的研究處于起步階段，評價指標體系設置沒有權威的操作準則和實務指南可供參考，本文作者在實踐中發現還有幾個問題有待研究。

1.如何建立評價體系的動態模型。這是通過建立模型動態跟蹤和分析經濟效益發展趨向及變化規律，反映社保基金管理過程和成果績效的分析方法，大都采用定基比和環比兩種計算方法。目前，有的社保部門正在探索的基金收支預警模型，依據GDP指標、財政收支、通貨膨脹率、居民消費水平、失業率、一定區域年齡結構及基金保值增值率等指標建立預警系統，隨時公布財務預警信息。如何借鑒并建立動態的分析模型，對社保基金的管理績效和保值增值情況進行動態跟蹤審計是令人深思的問題。

2.績效評價指標體系如何為績效管理服務。績效審計必須與績效管理緊密結合起來才能有成效，脫離績效管理的績效審計是沒有生命力和可持續性的。首先，我們必須認識到績效管理是一個系統工程，涉及戰略管理、預算管理、運營管理等領域，評價指標體系須考慮以上領域。其次，要明確績效評價起點是行業戰略規劃。最后，績效審計必須貫通整個管理過程。當前我國的績效審計多為事后評價，設計審計評價指標時應考慮對社保基金的實時監控、如何為績效管理服務的新模式。

3.如何提高計算機應用技術。計算機技術的充分利用是現代審計的重要標志，它促使審計思路和組織方式發生演變。社保基金運行智能化和信息化程度不斷提高，業務數據量不斷擴充和膨脹，如2011年全國社保基金的收支金額達到45264億元。傳統的審計方法已經不能實現海量數據的核對分析功能，為此，要充分運用計算機技術，不僅深入財務系統，還要探究業務數據系統，通過多系統數據對碰或關聯來分析比較，揭示趨勢性、風險性的問題，探索聯網跟蹤審計的新路子。

4.如何建立評價的標準體系。績效審計評價的標準體系是評價的依據，是衡量績效高低的“尺子”。目前審計標準不確定，社保基金的管理涉及人保、地稅、財政等部門，如何判斷績效高低或優劣，每個管理部門都沒有統一的說法，目前主要運用經驗賦值法，但缺乏客觀性和可比性。因此，在總結績效審計經驗的基礎上，兼顧各種評價依據的互補性，建立一套符合國情的社保基金績效審計評價標準有著積極的意義。

參考文獻：

[1]審計署2012年第34號審計結果公告.

[2]蔡春，劉學華等.績效審計論[M].中國時代經濟出版社，2006.

[3]郭士征.社會保險基金管理[M].上海財經大學出版社，2006.

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一、當前新型農村社會養老保險審計理念分析

社會養老保險。作為當代社會保障體系的核心項目，是農村居民養老的重要保障，發揮著社會安全網的作用，并體現了政府承擔基本社會保障的責任。我國農村養老社會保障發展嚴重滯后于城市，農村社會養老保險又是農村社會保障中最薄弱的一環。在農村人口老齡化發展速度快于城市的情況下，構建新型農村社會養老保險體系，已經顯得十分緊迫而重要。而當前做好新型農村社會養老保險審計工作，是對新型農村社會養老保險實施有效監督，促進其全面、協調和可持續發展的重要保證。

當前要做好新型農村社會養老保險審計，就要正視審計現狀，樹立正確的審計理念。過去對農村社會養老保險審計，只注重資金的審計。隨著當前形勢的變化，必須拓展審計目標，豐富審計內容，改進和創新審計方式方法。審計工作必須從重點關注資金安全向新型農村社會養老保險工作全面審計轉變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農村社會養老保險的可持續發展。檢查監督和反映新型農村社會養老保險制度的制定與執行問題，對促進完善制度、規范業務管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農村社會養老保險審計。把監督檢查新型農村社會養老保險制度的制定與完善、評價現行新型農村社會養老保險政策的效果當作重要工作內容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發揮審計的評價、促進作用，是當前新型農村社會養老保險審計工作應有的理念。

二、當前新型農村社會養老保險審計的主要內容

1．新型農村社會養老保險制度的制定與執行。審計中應重點關注以下內容：(1)新型農村社會養老保險制度制定情況。主要審計地方政府是否建立起新型農村社會養老保險制度體系，是否制定新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準、申請審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準相關制度比較健全，而資金籌集制度、監督管理制度處在創建階段，出現的問題較多，因而應作為審計監督的重點。(2)新型農村社會養老保險制度落實情況。主要審計各項政策法規是否得到真正的貫徹落實，有無因執行政策不到位而影響新型農村社會養老保險工作效果的情況。主管部門和經辦機構人員對新型農村社會養老保險制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關文件而導致執行政策不力甚至出現決策、執行失誤等情況。

2．新型農村社會養老保險制度的執行效果。審計中應重點關注以下幾個方面：(1)各級財政補貼的落實情況。根據新型農村社會養老保險制度規定，中央財政、省級財政以及縣(區)財政都有一定數量的投入，在審計中就要檢查財政資金的落實情況。(2)參保對象應保盡保情況。主要審計是否將符合條件的參保人員全部并及時地納入保障范圍。這項指標反映新型農村社會養老保險的覆蓋面。(3)保障對象對新農保工作的滿意程度。可以通過調查問卷或座談的方式。對地方政府新型農村社會養老保險工作的滿意度進行主觀評估。

3．新型農村社會養老保險養老金的發放。審計中應重點檢查以下問題：(1)資金按時發放情況。主要檢查養老金發放是否及時，每年參保對象繳納的資金是否劃入個人賬戶。(2)資金足額發放情況。主要檢查發放給老年人的養老金是否足額，有沒有欠賬現象。(3)養老金銀行發放情況。這項檢查，主要了解養老金發放的社會化程度。養老保險社會化程度越高，資金的發放就越及時準確。

4新型農村社會養老保險的監督管理。審計中應重點檢查以下幾個方面：(1)養老金準確核算情況。主要檢查管理機構在審批、管理過程中是否按規定定期對經辦部門的工作進行審核監督。(2)基層管理機構情況。主要檢查各地是否加強新型農村社會養老保險工作機構建設，按照規定設立了新型農村社會養老保險機構，配備了專職工作人員，工作經費是否具備，業務培訓是否進行。(3)新型農村社會養老保險信息化建設情況。新型農村社會養老保險工作面廣量大、手續繁瑣、程序復雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統一和規范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關注地方政府是否進行新農保信息管理系統建設，是否對基層低保管理人員進行信息網絡化培訓。

三、當前新型農村社會養老保險審計手段與方法

新型農村社會養老保險審計的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法，此外還包括審計調查方法。審查書面資料的方法可分為核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當前新型農村社會養老保險審計中，應注重審計手段與方法的創新。

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今明會計師事務所[①]在創立之初，清醒地認識到作為一個新成立的會計師事務所，如果把所有業務重點放在傳統年報審計中，由于年報審計的勢力范圍已基本固定，進入市場的成本大，而且事務所在聲望和技術上尚不能與做年報審計市場資格老的會計師事務所相抗衡，缺乏競爭優勢。于是，今明會計師事務所根據事務所擁有許多能夠熟練運用外語、同時精通兼并重組法規和商務運作的注冊會計師這一特征，把戰略定位集中在發展精品業務――為國外機構或組織在中國境內并購活動作盡職調查業務，經過幾年的發展，客戶數量雖不多畢業論文格式，但近三年平均主營業務收入達到1004.21萬元。

盡職調查也稱審慎調查（due diligence），是指在收購過程中買方對目標公司的資產和負債情況、經營和財務情況、法律關系以及目標企業所面臨的機會以及潛在的風險進行的一系列調查。今明會計師事務所在其發展戰略指導下，致力于盡職調查業務的開拓和積累，他們基于但不局限于傳統審計方法和技術，凸現價值特征，針對不同公司的具有特性的委托，今明會計師事務所組成攻關小組研究針對性的調查方案以及報告形式，經過多個項目的磨合，已經逐步形成了凸現專業性的盡職調查業務流程、風險控制以及報告模版，并擁有了具有豐富項目實踐經驗和精干的專業團隊。事務所建立的并購目標企業盡職調查規范的流程指南包括：

1.了解企業基本情況、發展歷史及結構

2.了解和評價企業人力資源，如管理架構（部門及人員）、董事及高級管理人員的簡歷、酬薪及獎勵安排、員工的工資及整體薪酬結構、員工招聘及培訓情況、退休金安排等

3.了解評價企業市場營銷及客戶資源 ，如產品及服務、重要商業合同、市場結構、銷售渠道 、銷售流程、定價政策、信用額度管理 、市場推廣及銷售策略、促銷活動、售后服務、客戶構成及忠誠度。

4.了解評價企業資源及生產流程管理，如產房、生產設備及使用效率、研究及開發、采購策略、采購渠道、供應商、重大商業合同等。

5.了解并評價企業經營業績 ，如會計政策、歷年審計意見、三年的經營業績、營業額及毛利詳盡分析、三年的經營及管理費用分析、三年的非經常項目及異常項目分析、各分支機構對整體業績的貢獻水平分析等

6.對公司主營業務的行業狀況分析，如行業現狀及發展前景、中國特殊的經營環境和經營風險分析、公司在該行業中的地位及影響

7.對公司財務情況分析，包括三年凈資產審計 、資產投保情況分析、外幣資產及負債、歷年財務報表的審計師及審計意見、最近三年的財務預算及執行情況 、固定資產、或有項目（資產、負債、收入、損失）、無形資產（專利、商標、其他知識產權）等。

8.進行利潤預測，主要包括未來兩年的利潤預測、預測的假設前提、預測的數據基礎、本年預算的執行情況等

9.進行現金流量預測，包括資金信貸額度、貸款需要、借款條款

10.了解評價公司債權和債務，包括債權、債務基本情況明細、債權/債務有無擔保及擔保情況、債權/債務期限、債權/債務是否提起訴訟

11.詳細描述公司的不動產、重要動產及無形資產土地權屬 ，包括房產權屬、車輛清單、專利權及專有技術、資產抵押擔保情況的底稿

12.了解并評價公司所有或有事項

13.其他情況說明底稿，包括公司股東、董事及主要管理者是否有違規情況；公司有無重大違法經營情況；上級部門對公司重大影響事宜

14.列示企業經營面臨主要問題及對策的底稿。

今明會計師事務所建立起質量控制體系，約束所有承辦盡職調查的項目小組嚴格按照業務流程指南執業，尤其重要的是畢業論文格式，事務所把每一單盡職調查的項目都當作一個重要的攻關課題來做，不僅委派具有相關專業特長的注冊會計師組成項目小組，利用頭腦風暴的方式討論其風險以及特殊事項，形成針對性的調查結果和報告；而且會結合項目的特征尋找事務所內外相關的專家，對盡職調查業務中反映的特殊或重大問題進行研究和審定，保證每個項目的價值增值性。正是由于今明會計師事務所對每個盡職調查項目的盡職盡責的專業性表現，讓委托方和其他報告使用者、甚至被調查方對注冊會計師的職業技能和專業精神都贊嘆不已，日后，他們有什么需求都會毫不猶豫地再次聘請今明會計師事務所來承辦站。另外，今明會計師事務所對于在每一單盡職調查業務中發現的被調查者的潛在服務需求，都會委派專門人員跟蹤研究，以此拓展相關的鑒證或服務業務。

二、事務所執行盡職調查業務的屬性及其內容

作為企業并購過程中的關鍵環節，也是降低并購風險的重要手段，盡職調查已經越來越得到了企業及其管理決策者的高度重視。在并購開始前對目標公司進行調查是為了了解目標公司各方面的情況，提高并購的效率，這樣的調查工作比較專業，需要委托專業機構進行，可以委托給律師，但也可以委托給會計師事務所。由于在收購過程中，買賣雙方談判的時候更多是從價值的角度討價還價的，因此，基于凈資產審計，并從價值角度提出調查的情況畢業論文格式，更能夠滿足委托方的需要，為此，如果委托方委托會計師事務所做盡職調查，將會獲取更大的增值服務，當然，在會計師事務所委派的的項目小組中，應當配有熟悉法律的專業人士。

一般，客戶如果聘請包括注冊會計師、律師、注冊資產評估師等組成的團隊一起做盡職調查，注冊會計師主要負責凈資產審計，但要特別關注哪些無法在財務報表中表示但卻影響目標企業未來財務狀況的所有或有事項及其影響，要詳細地在盡職報告中予以說明。如果委托方把整個目標企業的盡職調查都委托給會計師事務所，會計師事務所就不能把此簡單做成凈資產審計，而應該從以下幾個方面把該項業務做成融合鑒證和咨詢的綜合的業務：

1.企業基本情況調查

主要調查企業收購業務的動機；被收購企業的外部經濟環境；被收購企業的歷史沿革及股權結構；被收購企業的組織架構和管理層信息。

2.企業財務管理體系調查

主要調查被收購企業的財務組織架構和財務人員信息；會計核算系統和財務報告體系；被收購企業的內部控制制度（含財務授權體系、資金管理流程、業務控制流程）；財務預算體系和執行情況；被收購企業所采用的主要會計政策。

3.企業會計報表和重點報表項目審查

主要包括：（1）企業會計報表整體分析，如比率分析；趨勢分析；行業分析等。（2）盈利能力分析，如損益表及其相關附表的可靠性審查（是否虛增收入與利潤）；被收購企業利潤的來源（主要來自哪些產品）；被收購企業的收入的來源（主要來自哪些產品）；被收購企業利潤及收入來源的地區；主要產品銷售收入和毛利率波動及其原因；被收購企業的大客戶情況；經營費用波動情況及其原因，費用可控項目情況；管理費用波動情況及其原因，費用可控項目情況。（3）現金流量分析，如現金流的質量分析；現金流結構分析；現金流入及流出主要驅動因素分析；現金流預測分析等。（4）資產質量分析，如貨幣資金限制性分析；應收款項的可收回性分析；存貨價值分析；固定資產新舊程度及技術含量分析；無形資產原始價值及估值分析等。（5）重點報表項目審查。

4.需要關注的重大事項審查

主要包括關聯方關系識別及關聯方交易審查；帳外負債及或有負債審查；無形資產及研發費用審查；有形資產的所有權歸屬審查；在建工程建設情況審查；貸款及擔保情況審查；員工社會保險繳納情況審查；未決訴訟情況審查；資產負債日后事項審查等。

5.稅務及稅務風險審查

主要審查企業現行稅負構成；企業所享受的稅收優惠；納稅及扣繳義務的履行情況；稅務風險（未履行納稅義務的風險）等。

6.人事及薪酬制度審查

主要調查企業執行的薪酬體系；關鍵管理人員薪酬和激勵機制；員工薪酬水平分析；勞務合同的簽訂及解雇賠償約定；員工社保繳納情況及分險分析。

三、事務所以盡職調查業務凝聚核心競爭力的技巧

運用安德魯的SWOT分析法，今明會計師事務所的優勢就是擁有能夠熟練運用外語、同時精通兼并重組法規和商務運作的注冊會計師，劣勢就是成立時間短，沒有更多的年報審計客戶；機會是外國機構或組織以及外商投資企業在國內購并時需要外語比較好的專業人才；威脅是一些律師事務所的盡職調查業務已經開展的比較成熟。把以上各種因素相互匹配起來加以綜合比較分析后，今明會計師事務所提出了自己的戰略目標――發展高端客戶的盡職調查畢業論文格式，在戰術上采用基于但不限于會計審計的技術方法，凸現價值判斷優勢，進軍具有一定品質的在國內外市場進行并購活動的外商投資企業，不僅提高業務的品質，也避免了在底端客戶層面與律師事務所“肉搏”的局面。分析今明會計師事務所以盡職調查凝聚核心競爭力的技巧有：

1.選擇高品質的客戶群。會計師事務所只有選擇具有較強內在需求、對服務品質較其他敏感、成長性強、能夠理解和認識盡職調查報告價值的客戶群中開拓盡職調查業務，才能把盡職調查做成高品質業務。試想，如果今明會計師事務所把盡職調查的目標市場定位在行政“拉郎配”的國有企業改制業務中，在外部壓力和不理解中，不僅盡職調查的收費很低，最主要的是盡職調查報告僅僅是擺設或是“市場經濟的標簽”，注冊會計師根本沒有時間和動力提高該業務的品質和價值站。

2.提高規范操作和有價值的專業判斷份額。今明會計師事務所之所以能夠把為外國機構或組織和外商投資企業提供盡職調查做成事務所的標桿業務，是依靠會計師事務所研究開發的以價值增值為核心的技術模版以及具有豐富實踐經驗精干的專業隊伍，這既保障了所有的盡職調查業務都按照規范的流程操作，提高盡職調查業務質量的穩定性，也保證針對具體問題注冊會計師能夠作出高水平的專業判斷，增加盡職調查業務超越期望價值的質量品質和差異性，這樣，今明會計師事務所開拓的盡職調查業務才具有競爭優勢。