管理體系論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇管理體系論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、保險(xiǎn)公司建立信息、資金、單證三位一體財(cái)務(wù)管理體系的必要性

保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級(jí)之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理沒有實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計(jì)、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)，更經(jīng)不起入世后外資保險(xiǎn)公司先進(jìn)管理方式和運(yùn)營(yíng)方式的沖擊。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國(guó)之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營(yíng)銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營(yíng)管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢(shì)不僅發(fā)揮不了作用，而且會(huì)成為成本高效率低的包袱。因而中資保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險(xiǎn)公司向國(guó)際水平靠近。

在資金管理方面，目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級(jí)之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對(duì)這些問題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級(jí)之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動(dòng)性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)之后，隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈及保險(xiǎn)市場(chǎng)的國(guó)際化，費(fèi)率會(huì)逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。因此，中資保險(xiǎn)公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號(hào)、銷號(hào)等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財(cái)務(wù)核算過程中單證的傳遞，會(huì)計(jì)憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對(duì)紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。

二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系

信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨(dú)立，又相輔相成，綜合成為保險(xiǎn)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系。

1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)

大型保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國(guó)各地，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費(fèi)付賠款，再到財(cái)務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國(guó)范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險(xiǎn)公司先進(jìn)的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競(jìng)爭(zhēng)力，又能迅速處理所有財(cái)務(wù)信息，使公司各級(jí)管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。

信息處理實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。

在信息處理系統(tǒng)中，各險(xiǎn)種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費(fèi)系統(tǒng)，收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費(fèi)信息生成基層報(bào)表，形成面向基層科室的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績(jī)考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。

運(yùn)用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費(fèi)系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費(fèi)，公司也可直接劃撥賠款或儲(chǔ)金，并通過公司的收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢功能和各種報(bào)表的生成功能，以便各級(jí)管理人員根據(jù)權(quán)限隨時(shí)查詢各級(jí)、各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，隨時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控。

2.資金管理系統(tǒng)保險(xiǎn)公司資金的收付遍布各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，如果運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點(diǎn)及公司上下級(jí)之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動(dòng)性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。

資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。

資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點(diǎn)。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對(duì)要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合

規(guī)定的開據(jù)保險(xiǎn)單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費(fèi)管理員對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行跟蹤清收，對(duì)信用期內(nèi)未交費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險(xiǎn)責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會(huì)計(jì)按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行管理。

資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動(dòng)性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費(fèi)收入存入收入基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項(xiàng)，并隨時(shí)將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點(diǎn)的賠款基本戶和費(fèi)用戶核定最高限額，保證賠款和費(fèi)用支出，定期或定額由公共基本戶補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運(yùn)用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運(yùn)用，以提高資金效益。

在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費(fèi)用戶的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話付費(fèi)或因特網(wǎng)付費(fèi)時(shí)，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時(shí)補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和費(fèi)用資金。主管出納和主管會(huì)計(jì)要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動(dòng)性與安全性，同時(shí)，集中盡可能多的資金在國(guó)家允許范圍內(nèi)或爭(zhēng)取國(guó)家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運(yùn)用，提高資金效益。

如果采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實(shí)行通保通賠。

3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對(duì)應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。

保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財(cái)務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財(cái)務(wù)沒有直接關(guān)系，有些與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。從財(cái)務(wù)管理角度講的單證包括財(cái)務(wù)單證和與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。

單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計(jì)單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實(shí)及資金的安全。

三、全面建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式。保險(xiǎn)公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點(diǎn)，綜合建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系對(duì)其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展更為重要。財(cái)務(wù)部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財(cái)務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實(shí)施先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機(jī)地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。

財(cái)務(wù)部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體制，簡(jiǎn)化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中還應(yīng)對(duì)所轄各項(xiàng)管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)全轄范圍進(jìn)行直接、及時(shí)的財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)編制各類對(duì)內(nèi)對(duì)外會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

篇（2）

1.1強(qiáng)化林地管理

法制是當(dāng)今社會(huì)開展管理工作的根本，林業(yè)資源管理也離不開法制，林業(yè)資源的保護(hù)和管理都必須依靠相關(guān)部門的依法實(shí)施。要建立健全科學(xué)完備的資源綜合管理體系，首先要依法強(qiáng)化林地管理，提升對(duì)林地的保護(hù)意識(shí)，從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)林地管理重要的認(rèn)識(shí)，將林地管理放在同耕地管理同等重要的位置上。其次，林業(yè)部門要做好林地管理規(guī)劃，根據(jù)各地實(shí)際情況制定使用標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格做好登記，禁止發(fā)生濫用林地的行為，切實(shí)做好林地利用。

1.2強(qiáng)化林權(quán)管理

林權(quán)管理是林業(yè)資源管理中的核心內(nèi)容，尤其是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)保護(hù)的壓力下，必須強(qiáng)化林權(quán)管理，構(gòu)建管理長(zhǎng)效機(jī)制。相關(guān)部門要牢固樹立權(quán)屬意識(shí)，即使頒發(fā)林權(quán)證，保障林權(quán)所有人的合法權(quán)益；要強(qiáng)化紅線標(biāo)準(zhǔn)意識(shí)，杜絕林地濫用以及林地流失的現(xiàn)象發(fā)生；要加強(qiáng)對(duì)林地交易流轉(zhuǎn)工作的登記和管理，做好流轉(zhuǎn)檔案的保存；要?jiǎng)?chuàng)新工作管理機(jī)制，將管理權(quán)力下放到個(gè)人手中，大家共同管理監(jiān)督，全面提升林權(quán)管理水平。

1.3強(qiáng)化采伐管理

由于濫砍濫伐現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，林業(yè)資源受到了極大的損害，因此，強(qiáng)化林業(yè)資源管理必須優(yōu)化采伐管理。出臺(tái)相應(yīng)的采伐制度，科學(xué)分配采伐指標(biāo)，嚴(yán)格控制采伐數(shù)量；規(guī)范采伐審批制度，嚴(yán)格按照審批手續(xù)辦事，層層審核，最終形成采伐意見。在采伐過程中，強(qiáng)化監(jiān)管，相關(guān)單位嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，做好采伐前的公示，采伐中的監(jiān)督以及采伐后的驗(yàn)收等等，對(duì)于違規(guī)的采伐行為要給予嚴(yán)厲的處罰；要做好采伐后的造林工作，確保林業(yè)資源的永續(xù)利用。

2完善林業(yè)資源管理的監(jiān)督制約機(jī)制

林業(yè)資源管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，必須在管理過程中進(jìn)一步完善監(jiān)督制約機(jī)制，從而規(guī)范林業(yè)資源的開發(fā)和管理。如何讓從根本上為林業(yè)資源管理營(yíng)造良好氛圍呢？要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，將政府監(jiān)督、媒體監(jiān)督和人民監(jiān)督集合起來，全面促進(jìn)林業(yè)資源的監(jiān)管。

2.1完善管理法規(guī)

對(duì)現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修改、完善，制定相應(yīng)的配套辦法，林業(yè)部門要結(jié)合各地的情況制定具體規(guī)定，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，以方便解決基層林業(yè)資源管理中出現(xiàn)的問題，對(duì)于陳舊的法律、法規(guī)以及相關(guān)文件要及時(shí)清理。2.2創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制對(duì)于相關(guān)部門、科室以及個(gè)人的權(quán)利和責(zé)任要進(jìn)一步明確，按照權(quán)責(zé)一致的原則開展工作，明確各個(gè)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行程序和標(biāo)準(zhǔn)，做到依法審批，公開透明，在內(nèi)部形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。

2.3完善執(zhí)法機(jī)構(gòu)

目前，林業(yè)資源管理監(jiān)督制約機(jī)制不到位的一個(gè)重要原因是專業(yè)的行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專業(yè)的管理人員，需要相關(guān)部門積極引進(jìn)管理人才以及先進(jìn)的管理監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，進(jìn)一步完善執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)法監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)法行政行為。

2.4加大懲處力度

在強(qiáng)化林業(yè)資源管理的過程中，面對(duì)違法違規(guī)的行為必須要嚴(yán)肅查處，加大打擊力度，避免破壞林業(yè)資源行為的頻繁發(fā)生，對(duì)于遵紀(jì)守法的林業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)著要適當(dāng)?shù)慕o予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)教育廣大工作者依法執(zhí)法、依法進(jìn)行開發(fā)和管理。

篇（3）

風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指經(jīng)濟(jì)單位透過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的、有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以最小的成本爭(zhēng)取獲得最大的安全保證的管理方法。目前，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國(guó)COSC）委員會(huì)（由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)發(fā)起的一個(gè)組織）正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（EnterpriseRiskManagerment，簡(jiǎn)稱ERM）緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。雖然，ERM框架是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要總結(jié)和提煉的.但風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有其內(nèi)在的規(guī)律性，在不同的組織之間具有一定共通性，借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的這一方法論，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)體系，全面改善稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作具有積極意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括：協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略、增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策、抑減意外和損失、識(shí)別和管理多重的和貫穿于組織之中的風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì)、改善資源配置等六個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在三個(gè)維度上，分別是目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素和管理層級(jí)：目標(biāo)包括四種類型，即戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)：風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面，即內(nèi)外環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控；管理層級(jí)包括管理決策層、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)四個(gè)層次。各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是必備條件，目標(biāo)是要努力實(shí)現(xiàn)的對(duì)象，各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素為四個(gè)目標(biāo)服務(wù)。其中，八個(gè)要素是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容：

1.內(nèi)外環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的外部環(huán)境。

2.目標(biāo)設(shè)定。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。

3.事項(xiàng)識(shí)別。必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程中。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)一采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限（risktolerance）和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。

6.控制活動(dòng)。制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。

7.信息與溝通。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。

8監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來完成。

綜合分析ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容.可以發(fā)現(xiàn)其具有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程.持續(xù)地流動(dòng)于組織活動(dòng)之中：二是風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各個(gè)層級(jí)及其人員，并由他們實(shí)施；三是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)必須相協(xié)調(diào)，并最終融入組織文化之中；四是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于組織運(yùn)行的各個(gè)方面，涉及治理、管理和操作等所有層級(jí)；五是風(fēng)險(xiǎn)管理不是單純的內(nèi)部控制，而是要形成主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)組合發(fā)生的觀念，并依靠整合的管理和技術(shù)手段來控制各種不確定性因素：六是管理風(fēng)險(xiǎn)就必須把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的容量之內(nèi)，并積極把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為發(fā)展的機(jī)會(huì)，以創(chuàng)造更大價(jià)值。應(yīng)該說，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的這些內(nèi)容對(duì)于當(dāng)前我國(guó)推進(jìn)包括稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究和實(shí)踐工作具有積極意義。

二、我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理情況及存在問題

回顧我國(guó)稅收法治化建設(shè)的歷程，不難發(fā)現(xiàn)，隨著依法治稅工作的深入推進(jìn)，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增強(qiáng)法治意識(shí)、健全制度建設(shè)、完善管理手段、強(qiáng)化監(jiān)督制約和提高隊(duì)伍素質(zhì)能力等方面做了大量工作，這有力地促進(jìn)了防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的開展，并于實(shí)踐中取得了一些積極進(jìn)展，其中有許多好的做法和經(jīng)驗(yàn)是值得繼承和發(fā)揚(yáng)的。但我們也必須看到，當(dāng)前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作還處于一個(gè)比較初級(jí)的階段，由于沒有科學(xué)的方法論作指導(dǎo).沒有形成較為系統(tǒng)的框架體系，實(shí)踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強(qiáng)人意。這些問題必須引起各級(jí)稅務(wù)管理者、決策者的重視。筆者嘗試運(yùn)用ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論查找當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作中存在的問題，以期為改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理確定工作的重點(diǎn)。具體包括以下方面：

1.在內(nèi)外環(huán)境方面。（1）在一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部頭腦中，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理等同于強(qiáng)化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進(jìn)行問題補(bǔ)救.缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿各項(xiàng)稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念、系統(tǒng)意識(shí)。（2）現(xiàn)行稅收制度體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次偏低、法律法規(guī)銜接不夠，且考慮發(fā)揮稅收職能作用多，考慮稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)容量不足，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)不完備，執(zhí)法者掌握和運(yùn)用難度偏高：征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為留下了較多隱患。（3）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理尚未作為一項(xiàng)工作職能明確納入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作范疇，沒有專門機(jī)構(gòu)和專職人員研究、推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這與稅務(wù)機(jī)關(guān)所面對(duì)的日益升高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成了鮮明落差。（4）稅務(wù)干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對(duì)性有待加強(qiáng).執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)有待增強(qiáng)。（5）稅收?qǐng)?zhí)法的外部環(huán)境有待進(jìn)一步改善。

2.在目標(biāo)設(shè)定方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基本上還沒有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。（2）目前尚缺乏對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)的研究和定義。（3）對(duì)于當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法體系所能承受以及未來可以承受的風(fēng)險(xiǎn)容量未進(jìn)行過充分的測(cè)量，也還沒有科學(xué)有效的測(cè)量機(jī)制和方法。

3.在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。（1）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面，而對(duì)其內(nèi)在的影響因素分析與理解不足。（2）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)特別是潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別尚無科學(xué)、系統(tǒng)的方法和手段。（3）對(duì)于如何及時(shí)、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還缺乏針對(duì)性強(qiáng)的措施。（4）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)還缺乏辯證的認(rèn)識(shí)和理解。

4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未建立健全，對(duì)如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷階段，還沒有一套科學(xué)的模型作為評(píng)估依據(jù)，沒有形成科學(xué)的評(píng)估方法。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要停留在固有風(fēng)險(xiǎn)層面，對(duì)采取防范措施后仍然存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和管理的意識(shí)。

5在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略設(shè)計(jì)不足，沒有一攬子防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的措施及其適用要件的確定辦法。（2）缺乏整合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)基本停留在一事一議、一案一策的階段。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面。（1）受到人力資源相對(duì)不足和執(zhí)法任務(wù)快速增長(zhǎng)的影響，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行的難以到位問題。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內(nèi)部及相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。（3）稅收征管質(zhì)量考核、工作人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效銜接。（4）稅收?qǐng)?zhí)法的自由裁量權(quán)存在有的裁量要件細(xì)化不夠，運(yùn)作程序不規(guī)范，過程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權(quán)運(yùn)行缺乏跟蹤指導(dǎo)，預(yù)警機(jī)制還不健全；自由裁量過程的責(zé)任分解不夠科學(xué).責(zé)任追究機(jī)制尚不完善。

7.在信息與溝通方面。（1）在一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法人員不能全面、及時(shí)、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定信息的問題。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)化運(yùn)作與信息高效共享之間仍然存在矛盾，相關(guān)的制度機(jī)制和手段需要進(jìn)一步完善。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)之間稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)交流工作需要加強(qiáng)。

8在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)控范圍還不夠全面，系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性還有待提高，相關(guān)的申訴、復(fù)核、追究制度仍需完善。（2）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)控尚未實(shí)現(xiàn)信息化、動(dòng)態(tài)化、日常化。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論改進(jìn)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的管理理念和方法，稅務(wù)部門及其工作人員要有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須盡快轉(zhuǎn)變長(zhǎng)期以來逐漸固化的觀念和思維定式，加快建立健全稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系。ERM框架強(qiáng)調(diào)，認(rèn)定一個(gè)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理是否“有效”，關(guān)鍵在于八個(gè)構(gòu)成要素是否存在并得到有效運(yùn)行，如果構(gòu)成要素存在并且正常運(yùn)行，那么就可能沒有重大缺陷，而風(fēng)險(xiǎn)則可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)。為此，筆者圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)構(gòu)成要素提出以下改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議：

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架的基礎(chǔ)，決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，體現(xiàn)了認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)直接關(guān)系國(guó)家利益，涉及千家萬戶，風(fēng)險(xiǎn)不是一次性的“突發(fā)事件”，而是一種“常態(tài)”。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)只被視作“非典型性”工作，而應(yīng)作為一項(xiàng)常態(tài)性的工作，納入日常稅收工作體系中去，全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）科學(xué)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

結(jié)合當(dāng)前稅收工作實(shí)際，現(xiàn)階段建設(shè)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)初步確立六大目標(biāo)：一是更有效地協(xié)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的承受能力與稅收改革和發(fā)展的戰(zhàn)略選擇；二是更有效地提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的決策、組織能力；三是更有效地提高稅務(wù)執(zhí)法人員處置和應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)和能力；四是更有效地識(shí)別和管理多重的和貫穿于稅收?qǐng)?zhí)法過程的各種風(fēng)險(xiǎn)；五是更有效地把握改進(jìn)稅收管理的機(jī)會(huì)；六是更有效地促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法外部環(huán)境的改善和納稅人稅法遵從度的提高。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

篇（4）

藝術(shù)學(xué)生是最敏感和最活躍的大學(xué)生,思想比較跳躍，但缺乏深入思考問題的能力。不太關(guān)注他們的思想政治教育,對(duì)參與國(guó)內(nèi)外時(shí)事和政治熱情度明顯偏低；他們高度重視專業(yè)技能訓(xùn)練,但熱衷于設(shè)計(jì)、開發(fā)和為藝術(shù)而獻(xiàn)身。在他們感興趣的問題和事件中,能夠表現(xiàn)出超乎常人的能力。有時(shí)他們的想法很奇特,在這些特殊的領(lǐng)域有著極具創(chuàng)新的能力,并能保持持之以恒的決心和毅力。

2.2藝術(shù)類專業(yè)的學(xué)生情感豐富文化基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

藝術(shù)類學(xué)生認(rèn)為“藝術(shù)是激情”的，體現(xiàn)在他們充滿理想主義和浪漫主義精神上,他們的好惡感明顯比其他專業(yè)類的學(xué)生們對(duì)外界刺激更加的敏感,非常容易受到外界環(huán)境的干擾和影響。他們向往所謂的絕對(duì)自由的紀(jì)律教育和思想道德教育，有很強(qiáng)的叛逆心理。其具體表現(xiàn)是:隨意遲到,早退,曠課,不顧公共衛(wèi)生、宿舍衛(wèi)生臟、亂、差,晚上不回來,諸如違反制度的行為在課堂上會(huì)不時(shí)的發(fā)生。弱勢(shì)文化課基礎(chǔ)是藝術(shù)類學(xué)生常見的問題。

2.3實(shí)踐活動(dòng)能力較強(qiáng)，但受社會(huì)影響較深

因?yàn)樗囆g(shù)類專業(yè)的特點(diǎn),許多藝術(shù)學(xué)生在高中開始獨(dú)立生活,寄宿在外學(xué)畫；參加各大學(xué)在全國(guó)各地設(shè)的考點(diǎn),單獨(dú)的完成整個(gè)求學(xué)的生涯,而且早早的接觸社會(huì)，所以在實(shí)踐能力和自我自理能力很強(qiáng)。而大學(xué)的藝術(shù)類教學(xué)中比較偏重實(shí)用性，所以要求學(xué)生參加更多的社會(huì)實(shí)踐,這也是學(xué)生的成功的需要。所以他們進(jìn)入大學(xué)后,顯示比任何其他專業(yè)大學(xué)生有較強(qiáng)的獨(dú)立意識(shí),豐富的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的社會(huì)實(shí)踐能力,但同時(shí)也不可避免地受到社會(huì)不良因素的影響。

2藝術(shù)類教學(xué)管理的特點(diǎn)

相對(duì)于其他專業(yè)類教學(xué)管理模式藝術(shù)類的教學(xué)有其自身的特點(diǎn)和方向,在教學(xué)計(jì)劃的管理、教學(xué)大綱、教學(xué)日歷上都應(yīng)該有一定的原則和嚴(yán)肅性；主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

3.1教學(xué)計(jì)劃、大綱及日歷的管理在培養(yǎng)目標(biāo)的指導(dǎo)下,建立了相應(yīng)的藝術(shù)類教學(xué)管理模式,供應(yīng)藝術(shù)學(xué)生學(xué)習(xí)和研究。對(duì)藝術(shù)教師的教學(xué)方法和相關(guān)設(shè)備的設(shè)置,對(duì)藝術(shù)學(xué)生學(xué)分設(shè)置和測(cè)試類型的制定,都一一的制定相應(yīng)的教學(xué)教育管理模式,以實(shí)現(xiàn)教學(xué)安排的合理性。

3.2藝術(shù)類教學(xué)管理更加注重原則性與靈動(dòng)性相結(jié)合的管理方式因?yàn)樗囆g(shù)教育相對(duì)注重個(gè)性和情感交流的發(fā)展,因此,在保證教學(xué)管理不變?cè)瓌t的前提下,靈活使用不同的教學(xué)方法和考核方式的測(cè)試,以達(dá)到更好的教學(xué)效果。通過公開課的學(xué)習(xí),課堂教學(xué)演示和教學(xué)監(jiān)督教師教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)等多種方式,以提高藝術(shù)類教學(xué)的質(zhì)量,創(chuàng)新藝術(shù)教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法。

3.3藝術(shù)類教學(xué)管理更加注重理論性與實(shí)踐性相結(jié)合的管理方式在藝術(shù)類的教學(xué)過程中通過多年的摸索，教學(xué)實(shí)踐基地的建設(shè)越來越被重視,越來越多的技能和越來越多的有針對(duì)性的培訓(xùn)不斷的衍生；理論結(jié)合實(shí)際的教學(xué)管理模式、課堂理論教學(xué)、實(shí)踐基地,教學(xué)與實(shí)踐項(xiàng)目的結(jié)合,理論和實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)管理模式更適合藝術(shù)的教學(xué)管理系統(tǒng)。為了培養(yǎng)高質(zhì)量的人才藝術(shù)類綜合院校的實(shí)踐教學(xué)是不可或缺的環(huán)節(jié),培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力具有重要而深遠(yuǎn)的意義,同時(shí)是一個(gè)重要的手段用來提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。

3如何完善藝術(shù)類教學(xué)體系

篇（5）

中圖分類號(hào):F830.92文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:C文章編號(hào):1006-1770(2006)09-030-03

中國(guó)人民銀行2006年7月14日統(tǒng)計(jì)顯示,到6月末我國(guó)外匯儲(chǔ)備余額為9411.15億美元,同比增長(zhǎng)32.37%。中國(guó)外匯儲(chǔ)備自2006年2月底就已超過日本,躍居世界第一位。據(jù)日本財(cái)務(wù)省數(shù)據(jù)顯示,截至2006年6月底日本外匯儲(chǔ)備達(dá)8648.8億美元。因此我國(guó)9411億美元的外匯儲(chǔ)備額仍為世界第一。我國(guó)外匯儲(chǔ)備自1996年末首次突破1000億美元以來,就一直處于迅速增長(zhǎng)的趨勢(shì)(見表1)。外匯儲(chǔ)備充裕,有利于增強(qiáng)我國(guó)的國(guó)際清償能力,提高海內(nèi)外對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和中國(guó)貨幣的信心,也有利于應(yīng)對(duì)突發(fā)事件,防范金融風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)國(guó)家安全。然而,巨額的外匯儲(chǔ)備對(duì)資源的合理配置與資金的使用效率提出了更高的要求。因此有必要構(gòu)建更為市場(chǎng)化的儲(chǔ)備管理體制。本文通過對(duì)世界主要國(guó)家儲(chǔ)備體系的簡(jiǎn)要介紹和比較,給出了中國(guó)應(yīng)如何改善其外匯管理體系的政策建議。

一、新加坡、挪威:多層次的儲(chǔ)備管理體系

新加坡和挪威的儲(chǔ)備管理體系,是由財(cái)政部主導(dǎo)或財(cái)政部和中央銀行共同主導(dǎo),由政府所屬的投資管理公司進(jìn)行積極的外匯儲(chǔ)備管理的多層次儲(chǔ)備管理體系。

1.新加坡的儲(chǔ)備管理體系

新加坡的外匯儲(chǔ)備管理采用的是財(cái)政部主導(dǎo)下的新加坡政府投資公司(GIC)+淡馬錫控股(Temasek)+新加坡金融管理局(MAS)體制。新加坡實(shí)行積極的外匯儲(chǔ)備管理戰(zhàn)略,所謂外匯儲(chǔ)備的積極管理,就是在滿足儲(chǔ)備資產(chǎn)必要流動(dòng)性和安全性的前提下,以多余儲(chǔ)備單獨(dú)成立專門的投資機(jī)構(gòu),拓展儲(chǔ)備投資渠道,延長(zhǎng)儲(chǔ)備資產(chǎn)投資期限,以提高外匯儲(chǔ)備投資收益水平。20世紀(jì)70年代以來,由于新加坡經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)強(qiáng)勁、儲(chǔ)蓄率高、以及鼓勵(lì)節(jié)儉的財(cái)政政策,新加坡外匯儲(chǔ)備不斷增加。新加坡政府在對(duì)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行評(píng)估之后,確認(rèn)國(guó)際收支平衡將保持長(zhǎng)期盈余。為了提高外匯儲(chǔ)備的投資收益,政府決定改變投資政策,減少由新加坡金融管理局投資的低回報(bào)的流動(dòng)性資產(chǎn),允許外匯儲(chǔ)備和財(cái)政儲(chǔ)備投資于長(zhǎng)期、高回報(bào)的資產(chǎn)。

新加坡金融管理局(MAS)即新加坡的中央銀行,是根據(jù)1970年《新加坡金融管理局法》于1971年1月1日成立的。MAS持有外匯儲(chǔ)備中的貨幣資產(chǎn),主要用于干預(yù)外匯市場(chǎng)和作為發(fā)行貨幣的保證。新加坡外匯儲(chǔ)備積極管理的部分,由新加坡政府投資公司(GIC)和淡馬錫控股負(fù)責(zé)。1981年5月新加坡政府投資公司(GIC)成立,GIC主要負(fù)責(zé)固定收入證券、房地產(chǎn)和私人股票投資。它的投資是多元化的資產(chǎn)組合,主要追求所管理的外匯儲(chǔ)備保值增值和長(zhǎng)期回報(bào)。淡馬錫控股是另外一家介入新加坡外匯儲(chǔ)備積極管理的企業(yè)。淡馬錫原本負(fù)責(zé)對(duì)新加坡國(guó)有企業(yè)進(jìn)行控股管理,從上世紀(jì)90年代開始,淡馬錫利用外匯儲(chǔ)備投資于國(guó)際金融和高科技產(chǎn)業(yè),至今公司資產(chǎn)市值達(dá)到1003億新元。

就對(duì)外匯儲(chǔ)備積極管理而言,發(fā)揮主導(dǎo)作用的為新加坡財(cái)政部。GIC與淡馬錫所管理的不僅僅是新加坡的外匯儲(chǔ)備,也包括了新加坡歷年累積的財(cái)政儲(chǔ)備(主要由GIC管理)。GIC和淡馬錫都為新加坡財(cái)政部全資擁有。

2.挪威的儲(chǔ)備管理體系

挪威外匯儲(chǔ)備的管理采取的是財(cái)政部和挪威央行(NorgesBank,以下簡(jiǎn)稱NB)聯(lián)合主導(dǎo)下的挪威銀行投資管理公司(NBIM)十挪威銀行貨幣政策委員會(huì)的市場(chǎng)操作部(NBMP/MOD)體制。挪威也實(shí)行外匯儲(chǔ)備積極管理的戰(zhàn)略,挪威是世界第三大石油凈出口國(guó),隨著石油收入的快速增長(zhǎng),挪威于1990年建立了政府石油基金。外匯儲(chǔ)備的積極管理被提到議事日程上來。

財(cái)政部對(duì)石油基金的管理負(fù)責(zé),但石油基金的管理運(yùn)作被委托給挪威央行。就財(cái)政部而言,其責(zé)任主要在于制定長(zhǎng)期投資策略,確定投資基準(zhǔn),風(fēng)險(xiǎn)控制,評(píng)估管理者以及向議會(huì)報(bào)告基金管理情況。而挪威央行則是按照投資要求具體進(jìn)行石油基金的投資操作,以獲取盡可能高的回報(bào)。

成立于1998年的NBIM,是挪威央行下屬的資本管理公司,它的成立奠定了今天挪威外匯儲(chǔ)備積極管理的基本架構(gòu)。它不介入一般的銀行業(yè)務(wù),其主要任務(wù)是履行其作為投資管理者的職能,發(fā)揮其作為機(jī)構(gòu)投資者的優(yōu)勢(shì),對(duì)外匯儲(chǔ)備進(jìn)行積極管理。2000年NBIM進(jìn)行了小規(guī)模的指數(shù)和加強(qiáng)指數(shù)投資。從2001年起,一些組合已經(jīng)開始投資于股票,2003年開始,又投資于沒有政府擔(dān)保的債券,從而使基金資產(chǎn)組合更加多元化,投資的持有期限較以前也有所延長(zhǎng)。挪威央行貨幣政策委員會(huì)的市場(chǎng)操作部主要負(fù)責(zé)外匯儲(chǔ)備的流動(dòng)性管理,其職能類似于中國(guó)國(guó)家外匯管理局的儲(chǔ)備管理司。

除上述國(guó)家外,韓國(guó)也建立了財(cái)政部+韓國(guó)銀行+韓國(guó)投資集團(tuán)(KoreaInvestmentCorp.)這種多層次的儲(chǔ)備管理體系。

二、美國(guó)、日本:雙層次的儲(chǔ)備管理體系

美國(guó)和日本采取由財(cái)政部和中央銀行共同管理外匯儲(chǔ)備的管理體系。

1.美國(guó)的儲(chǔ)備管理體系

美國(guó)的儲(chǔ)備管理體系由財(cái)政部和美聯(lián)儲(chǔ)共同進(jìn)行,美國(guó)的國(guó)際金融政策實(shí)際上是由美國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)制定的,美聯(lián)儲(chǔ)則負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)貨幣政策的決策及執(zhí)行。在外匯儲(chǔ)備管理上,兩者共同協(xié)作,以保持美國(guó)國(guó)際貨幣和金融政策的連續(xù)性。事實(shí)上,從1962年開始,財(cái)政部和美聯(lián)儲(chǔ)就開始相互協(xié)調(diào)對(duì)外匯市場(chǎng)的干預(yù),具體的干預(yù)操作由紐約聯(lián)儲(chǔ)銀行實(shí)施,它既是美聯(lián)儲(chǔ)的重要組成部分,也是美國(guó)財(cái)政部的人。從20世紀(jì)70年代后期開始,美國(guó)財(cái)政部擁有美國(guó)一半左右的外匯儲(chǔ)備,而美聯(lián)儲(chǔ)掌握著另一半。

美國(guó)財(cái)政部主要通過外匯平準(zhǔn)基金(theExchangeStabilizationFund)來管理外匯儲(chǔ)備。其管理過程是:1.早在1934年,美國(guó)《黃金儲(chǔ)備法》即規(guī)定財(cái)政部對(duì)ESF的資產(chǎn)有完全的支配權(quán)。目前ESF由三種資產(chǎn)構(gòu)成,包括美元資產(chǎn)、外匯資產(chǎn)和特別提款權(quán),其中外匯部分由紐約聯(lián)儲(chǔ)銀行,主要用于在紐約外匯市場(chǎng)上投資于外國(guó)中央銀行的存款和政府債券。2.ESF在特殊情況下還可以與美聯(lián)儲(chǔ)進(jìn)行貨幣的互換操作從而獲得更多的可用的美元資產(chǎn)。此時(shí),ESF在即期向美聯(lián)儲(chǔ)出售外匯,并在遠(yuǎn)期按照市場(chǎng)價(jià)格買回外匯。3.ESF所有的操作都要經(jīng)過美國(guó)財(cái)政部的許可,因?yàn)樨?cái)政部負(fù)責(zé)制定和完善美國(guó)的國(guó)際貨幣和國(guó)際金融政策,包括外匯市場(chǎng)的干預(yù)政策。此外,美國(guó)《外匯穩(wěn)定基金法》要求財(cái)政部每年向總統(tǒng)和國(guó)會(huì)就有關(guān)ESF的操作做報(bào)告,其中還包括財(cái)政部審計(jì)署對(duì)ESF的審計(jì)報(bào)告。

美聯(lián)儲(chǔ)主要通過聯(lián)邦公開市場(chǎng)委員會(huì)(FederalOpenMarketCommittee)來管理外匯儲(chǔ)備,并與美國(guó)財(cái)政部保持密切的合作。其管理過程是:1.美聯(lián)儲(chǔ)通過紐約聯(lián)儲(chǔ)銀行的聯(lián)儲(chǔ)公開市場(chǎng)賬戶經(jīng)理(theManageroftheSystemOpenMarketAccount)作為美國(guó)財(cái)政部和FOMC的人,主要在紐約外匯市場(chǎng)上進(jìn)行外匯儲(chǔ)備的交易。2.美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)外匯市場(chǎng)干預(yù)操作的范圍和方式隨著國(guó)際貨幣體系的變化而變化。這可分為三個(gè)階段,第一階段是布雷頓森林體系時(shí)期,聯(lián)儲(chǔ)更多的是關(guān)注黃金市場(chǎng)上美元能否維持平價(jià),而不是外匯市場(chǎng)。第二階段是1971年之后,浮動(dòng)匯率制度開始形成,美聯(lián)儲(chǔ)開始積極干預(yù)外匯市場(chǎng),當(dāng)時(shí)的主要手段是和其它國(guó)家央行的貨幣互換方式。第三階段是1985年《廣場(chǎng)協(xié)議》之后,美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)外匯市場(chǎng)的干預(yù)很少使用貨幣互換,而是采取直接購買美元或外匯的方式進(jìn)行。

2.日本的儲(chǔ)備管理體系

日本財(cái)務(wù)省在外匯管理體系中扮演戰(zhàn)略決策者的角色。日本的儲(chǔ)備管理體系由財(cái)務(wù)省負(fù)責(zé),根據(jù)日本《外匯及對(duì)外貿(mào)易法》的規(guī)定,財(cái)務(wù)相為了維持日元匯率的穩(wěn)定,可以對(duì)外匯市場(chǎng)采取各種必要的干預(yù)措施。而日本銀行根據(jù)《日本銀行法》的規(guī)定,作為政府的銀行,在財(cái)務(wù)相認(rèn)為有必要采取行動(dòng)干預(yù)外匯市場(chǎng)時(shí),按照財(cái)務(wù)省的指示,進(jìn)行實(shí)際的外匯干預(yù)操作。

日本銀行在外匯管理體系中居于執(zhí)行者的角色。一旦開始進(jìn)行對(duì)外匯市場(chǎng)的干預(yù),所需資金都從外匯資產(chǎn)特別賬戶劃撥。當(dāng)需要賣出外匯時(shí),日本銀行主要通過在外匯市場(chǎng)上出售外匯資產(chǎn)特別賬戶中的外匯資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn);當(dāng)需要買進(jìn)外匯時(shí),所需要的日元資金主要通過發(fā)行政府短期證券來籌集。通過大量賣出日元、買進(jìn)外匯的操作所積累起來的外匯資產(chǎn)又構(gòu)成了日本的外匯儲(chǔ)備。日本銀行的外匯市場(chǎng)介入操作通常在東京外匯市場(chǎng)上進(jìn)行,如有必要,日本銀行也可向外國(guó)央行提出委托介入的請(qǐng)求,但介入所需金額、外匯對(duì)象、介入手段等都仍由財(cái)務(wù)大臣決定。日本銀行主要通過金融市場(chǎng)局的外匯平衡操作擔(dān)當(dāng),以及國(guó)際局的后援擔(dān)當(dāng)兩個(gè)部門來實(shí)施外匯市場(chǎng)干預(yù)。其中外匯平衡擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)外匯市場(chǎng)分析及決策建議,并經(jīng)財(cái)務(wù)省批準(zhǔn),而后援擔(dān)當(dāng)則負(fù)責(zé)在財(cái)務(wù)省做出決定后,進(jìn)行實(shí)際的外匯交易。

除了美國(guó)和日本采取雙層次外匯儲(chǔ)備的管理體系以外,世界上還有許多其它國(guó)家和地區(qū)也采取同樣的管理體系,如英國(guó)、香港等。

三、中國(guó):單一層次的儲(chǔ)備管理體系

我國(guó)的外匯儲(chǔ)備管理體系是由央行依據(jù)《中央銀行法》,通過國(guó)家外匯管理局進(jìn)行儲(chǔ)備管理,實(shí)際上是由央行獨(dú)立進(jìn)行戰(zhàn)略和操作層面的決策,在儲(chǔ)備管理體系中財(cái)政部沒有發(fā)揮主導(dǎo)作用,也沒有成立專門的政府投資公司進(jìn)行外匯儲(chǔ)備的積極管理,因此屬于單一層次的儲(chǔ)備管理體系。各主要經(jīng)濟(jì)體的實(shí)踐表明,存在由財(cái)政部決策、央行執(zhí)行的雙層儲(chǔ)備管理體系;和由財(cái)政部主導(dǎo)或財(cái)政部和中央銀行共同主導(dǎo),并且建立政府所屬的投資管理公司進(jìn)行積極的外匯儲(chǔ)備管理,這種多層次的儲(chǔ)備管理體系。

目前由央行獨(dú)立進(jìn)行戰(zhàn)略和操作層面的決策當(dāng)然會(huì)帶來靈活性,但也會(huì)帶來弊端。一是使得匯率政策和貨幣政策之間的沖突無法避免,央行從2002年開始發(fā)行票據(jù)對(duì)沖外匯占款,目前央行票據(jù)占外匯儲(chǔ)備的比重已從2003年的19%上升到2005年第一季度的近90%,央行貨幣政策日益嚴(yán)重地受到匯率政策的牽制,往往難以取舍。二是巨大的儲(chǔ)備規(guī)模決定了其運(yùn)用必須實(shí)現(xiàn)國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo),而單純從央行角度進(jìn)行相關(guān)決策,缺乏達(dá)到和實(shí)施上述戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。因此,我們應(yīng)該借鑒國(guó)外儲(chǔ)備管理的經(jīng)驗(yàn),不斷完善我國(guó)的儲(chǔ)備管理體系。

四、各國(guó)外匯儲(chǔ)備管理體系對(duì)我國(guó)的借鑒

1.采取積極的儲(chǔ)備管理戰(zhàn)略

外匯儲(chǔ)備積極管理的基本目標(biāo)是要獲取較高的投資回報(bào),以保證儲(chǔ)備資產(chǎn)購買力的穩(wěn)定,這與傳統(tǒng)外匯儲(chǔ)備管理的流動(dòng)性、安全性目標(biāo)存在本質(zhì)的不同。外匯儲(chǔ)備的積極管理主要考慮資產(chǎn)的長(zhǎng)期投資價(jià)值,對(duì)短期波動(dòng)并不過分關(guān)注,但對(duì)投資組合的資產(chǎn)配置、貨幣構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)控制等都有很高的要求。尤其在中國(guó)外匯儲(chǔ)備數(shù)量不斷增加,外匯儲(chǔ)備相對(duì)過剩的情況下,更應(yīng)該學(xué)習(xí)新加坡和挪威,采取積極的外匯儲(chǔ)備管理戰(zhàn)略,以減少持有外匯儲(chǔ)備的機(jī)會(huì)成本。在世界發(fā)達(dá)國(guó)家,外匯儲(chǔ)備的一般金融資產(chǎn)性質(zhì)越來越明顯,增值已成為了一項(xiàng)義務(wù),我國(guó)目前經(jīng)營(yíng)的原則應(yīng)當(dāng)迅速由“零風(fēng)險(xiǎn)、低收益”向“低風(fēng)險(xiǎn)、中收益”轉(zhuǎn)移。拓寬投資領(lǐng)域,改革投資機(jī)制。外匯儲(chǔ)備具有同一般金融資產(chǎn)性質(zhì)相同的一面,在增值投資方面,我國(guó)應(yīng)當(dāng)積極研究?jī)?chǔ)備資產(chǎn)的增值盈利方式,在投資領(lǐng)域中,不止局限于存款、債券,還可以選取一部分資產(chǎn),運(yùn)用國(guó)際通行的投資基準(zhǔn)、資產(chǎn)組合管理、風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)入房地產(chǎn)、股票市場(chǎng),增加儲(chǔ)備資產(chǎn)的盈利能力。

2.建立統(tǒng)一的儲(chǔ)備管理體制

篇（6）

【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.

【Keyword】Enterprise，System，F(xiàn)inancialcontrol

黨的十五屆四中全會(huì)明確提出國(guó)有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國(guó)企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財(cái)務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財(cái)務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財(cái)務(wù)分析，引進(jìn)國(guó)外財(cái)務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國(guó)國(guó)情的操作方法，制定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國(guó)特色的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評(píng)審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動(dòng)、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著重分析財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢(shì)，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國(guó)加入WTO，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將愈來愈激烈，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤(rùn)是其工作目的，這點(diǎn)上勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中的市場(chǎng)中失敗。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國(guó)際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國(guó)國(guó)情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲(chǔ)制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場(chǎng)需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場(chǎng)的不斷完善，到目前，我國(guó)企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)需要，采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測(cè)、測(cè)算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場(chǎng)運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

第三，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要?jiǎng)?wù)求會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠(chéng)實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動(dòng)。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng)是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[2]

財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的理性的認(rèn)識(shí)，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對(duì)組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識(shí)、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（2）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財(cái)務(wù)績(jī)效檢查。財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施后要對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以了解企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動(dòng)，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評(píng)估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對(duì)所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。[4]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會(huì)越得到重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場(chǎng)變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場(chǎng)信息的收集和反饋，并根據(jù)市場(chǎng)信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤(rùn)編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤(rùn)及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，為今后的業(yè)績(jī)考評(píng)奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各部門的工作實(shí)績(jī)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營(yíng)決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測(cè)，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

（5）各部門制定經(jīng)營(yíng)和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡(jiǎn)單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場(chǎng)情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長(zhǎng)遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動(dòng)編制方式。

（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

（2）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。

（3）對(duì)資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲(chǔ)存成本、資金成本、機(jī)會(huì)成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

（6）建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤(rùn)提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。合理制定稅后利潤(rùn)分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會(huì)計(jì)的建設(shè)力度，形成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國(guó)際金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險(xiǎn)也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場(chǎng)和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽(yù)，樹立良好的財(cái)務(wù)形象。

（5）建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤(rùn)分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動(dòng)發(fā)展；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場(chǎng)供求變化莫測(cè)，特別是國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、用戶需求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況，對(duì)企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。[7]

面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)針對(duì)市場(chǎng)變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。我們不僅要對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤(rùn)率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會(huì)威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強(qiáng)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。籌資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測(cè)資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后，錯(cuò)過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益資金的風(fēng)險(xiǎn)一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險(xiǎn)，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚(yáng)長(zhǎng)避短，分散籌資成本。

（4）加強(qiáng)投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時(shí)還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。由于投資時(shí)間的長(zhǎng)短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長(zhǎng)期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期有價(jià)證券投資等。由于長(zhǎng)期投資涉及的時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，更需要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個(gè)方面：

（1）市場(chǎng)感覺評(píng)測(cè)

針對(duì)投資項(xiàng)目的商業(yè)感覺是否良好，項(xiàng)目看起來是否有較好的回報(bào)，項(xiàng)目前景是否看好。實(shí)施市場(chǎng)感覺評(píng)測(cè)一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時(shí)評(píng)測(cè)委員會(huì)。

（2）專業(yè)投資評(píng)測(cè)

投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項(xiàng)目從專業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報(bào)。實(shí)施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營(yíng)性評(píng)測(cè)

公司的各項(xiàng)資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評(píng)測(cè)一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項(xiàng)目主管組成的執(zhí)行委員會(huì)實(shí)施。

（4）投資人評(píng)測(cè)

從投資者和決策者的角度看投資項(xiàng)目的可投性和盈利性。由總裁或董事會(huì)實(shí)施。

（5）實(shí)施評(píng)測(cè)

跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施過程，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目執(zhí)行信息，及時(shí)反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一般這項(xiàng)評(píng)測(cè)是由投資項(xiàng)目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目組進(jìn)行。

（六）財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)工作管理對(duì)象特殊，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識(shí)又善于管理的年輕人才，會(huì)計(jì)崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會(huì)計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾以及社會(huì)監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會(huì)計(jì)信息資料。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第六章對(duì)單位及其負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會(huì)計(jì)人員的行為，為開展正常的財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的管理制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平。沒有會(huì)計(jì)人員的參與，會(huì)計(jì)造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法利益，是杜絕會(huì)計(jì)造假的保證。因此要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理水平，要支持和鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會(huì)人員公開表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但會(huì)計(jì)造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對(duì)其會(huì)計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國(guó)特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。我國(guó)的國(guó)有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國(guó)特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對(duì)企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理大系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部門，財(cái)會(huì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時(shí)期，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化、經(jīng)營(yíng)化方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對(duì)我國(guó)計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

【參考文獻(xiàn)】

[1]申筱潔現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系淺析[J]企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2001(1)

[2]于秉群企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建[J]山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2004(4)

[3]梁德儀現(xiàn)代企業(yè)制度與財(cái)務(wù)管理模式財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)2003年第7期，第17頁

[4][美]羅伯特、c．希金斯著。沈藝峰等譯。財(cái)務(wù)管理分析（第五版）[M]．北京：北京大學(xué)出版社。科文（香港）出版有限公司

篇（7）

面向?qū)ο蟮能浖こ谭椒ㄊ敲嫦驅(qū)ο罄碚撛谲浖こ填I(lǐng)域的全面應(yīng)用，它包括面向?qū)ο蟮南到y(tǒng)分析（OOA）、面向?qū)ο蟮南到y(tǒng)設(shè)計(jì)（OOD）、面向?qū)ο蟮木幊蹋∣OP）、面向?qū)ο蟮臏y(cè)試（OOT）和面向?qū)ο蟮木S護(hù)（OOSM）等主要內(nèi)容。OOA是軟件生命周期全過程的第一個(gè)環(huán)節(jié)，它是一種分析方法，OOA模型是指運(yùn)用面向?qū)ο蟮姆治龇椒ń⒌南到y(tǒng)模型，包括需求模型、基本模型和輔助模型3部分。

統(tǒng)一建模語言

UML概述統(tǒng)一建模語言（UML）統(tǒng)一了Booch、Rumbaugh和Jacobson的表示方法，并對(duì)其作了進(jìn)一步的改進(jìn)，最終成為能為大眾所接受的標(biāo)準(zhǔn)建模語言。UML是一種圖形化建模語言，因?yàn)榻Y(jié)合了軟件工程領(lǐng)域面向?qū)ο蟮脑O(shè)計(jì)思想，因此具有定義良好、易于表示、表現(xiàn)直觀等特點(diǎn)，可謂是建模的好幫手。目前，UML已經(jīng)成為建模語言的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用領(lǐng)域包括軟件系統(tǒng)和非軟件系統(tǒng)領(lǐng)域。

系統(tǒng)模型的建立

1需求模型的建立

需求模型是從使用者的角度對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行分析而建立的系統(tǒng)模型，建立需求模型是需求分析階段的重要工作之 一。需求模型用于定義用戶需求，由UML中的用況圖來表示。對(duì)一個(gè)系統(tǒng)或者子系統(tǒng)的使用者、用況以及它們之間的關(guān)系進(jìn)行可視化表示的模型圖稱為用況圖（usecasediagram）。用況圖中包含的元素有：使用者、用況、使用者與用況之間的關(guān)系、用況與用況之間的關(guān)系等。

使用者是系統(tǒng)外部的一個(gè)實(shí)體，它以某種方式參與用況的執(zhí)行過程。高校大型儀器管理系統(tǒng)分為前臺(tái)和后臺(tái)兩部分，把使用系統(tǒng)前臺(tái)的這類使用者統(tǒng)稱為借用者，因?yàn)榍芭_(tái)主要提供的功能就是提供大型儀器的信息供查詢、預(yù)定、借用等。而與系統(tǒng)后臺(tái)進(jìn)行交互的主要有兩類用戶：系統(tǒng)管理員和儀器管理員，這兩類使用者處理的業(yè)務(wù)不同，系統(tǒng)管理員主要負(fù)責(zé)儀器信息的維護(hù)、借用者信息的維護(hù)等，儀器管理員主要負(fù)責(zé)預(yù)定信息的處理、儀器外借處理、儀器歸還處理等。因此，高效大型儀器管理系統(tǒng)的使用者總共有3類：借用者、儀器管理員、系統(tǒng)管理員。

用況是對(duì)使用者使用系統(tǒng)某項(xiàng)功能時(shí)所進(jìn)行的交互過程的描述，其中包含由雙方交替執(zhí)行的一系列動(dòng)作。根據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)流程和功能需求的分析，本系統(tǒng)有以下用況（UseCase）：查詢儀器、預(yù)定儀器、維護(hù)個(gè)人信息、查詢儀器詳細(xì)信息、借用儀器、收取押金和借用費(fèi)、歸還儀器、登錄系統(tǒng)、處理儀器預(yù)定信息、維護(hù)儀器信息、維護(hù)借用者信息、維護(hù)儀器管理員信息、修改密碼、注冊(cè)賬號(hào)、查詢賬戶信息、查詢儀器預(yù)定信息、查詢借用者借用信息、查詢借用者借用歷史記錄、拒絕預(yù)定請(qǐng)求、查詢儀器是否可用、接受預(yù)定請(qǐng)求和收取罰金等。此外，還需確立用況之間的關(guān)系，主要有包含和延伸關(guān)系。圖1為設(shè)計(jì)的系統(tǒng)用況圖。

2基本模型的建立

基本模型以直觀的方式表達(dá)了最重要的系統(tǒng)構(gòu)造信息，由UML中的類圖表示。在面向?qū)ο蟮慕Ｖ校悎D（classdiagram）永遠(yuǎn)是最重要、最基本的模型，而其它各種圖只是起到一種輔助作用。類圖（classdiagram）是描述類、接口、協(xié)作以及它們之間關(guān)系的圖，用來顯示系統(tǒng)中各個(gè)類的靜態(tài)結(jié)構(gòu)。構(gòu)成類圖中的主要成分是類與類的屬性和操作以及類與類之間的關(guān)系。

在面向?qū)ο蟮姆治鲋校钪匾墓ぷ魇茄芯繂栴}域，對(duì)問題域中的事物進(jìn)行抽象，從而得到系統(tǒng)所需要的對(duì)象。類是具有相同屬性和操作的一組對(duì)象的集合，它為屬于該類的全部對(duì)象提供了統(tǒng)一的抽象描述，它由一個(gè)類名、一組屬性和一組操作構(gòu)成。對(duì)高校大型儀器系統(tǒng)進(jìn)行分析后，得到如下類：系統(tǒng)管理員類（SystemAdministrator）、儀器管理員類（InstrumentAdministrator）、借用者類（Borrower）、儀器類（Instrument）、工作記錄類（WorkRecord）、預(yù)定信息類（Reservation）、賬戶類（Account）和借用者借用記錄類（Bor－rowerRecord）。圖2為設(shè)計(jì)的系統(tǒng)類圖。

3輔助模型的建立

篇（8）

■實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)體系離不開完善共享數(shù)據(jù)庫等基礎(chǔ)設(shè)施

■任何脫離現(xiàn)實(shí)的硬性與國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理慣例接軌的做法都只能形成障礙。

在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理處于核心地位，風(fēng)險(xiǎn)管理能力實(shí)際上構(gòu)成了銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要基礎(chǔ)。衡量一家銀行的關(guān)鍵主要是看其能不能駕馭風(fēng)險(xiǎn)，能承受多大程度的風(fēng)險(xiǎn)，如何通過所具有的組織框架來認(rèn)定、判斷、識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)。

從目前的實(shí)際情況看，中國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系基本屬于失效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不論是解決目前的風(fēng)險(xiǎn)還是應(yīng)對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系都存在嚴(yán)重的先天不足，特別在以下4方面面臨著現(xiàn)實(shí)抉擇。

風(fēng)險(xiǎn)管理方法：藝術(shù)還是科學(xué)？

銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理在目前仍然被認(rèn)為只是一門藝術(shù)，而尚未發(fā)展成一門真正的科學(xué)。這是由目前通行的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)本身所決定的。然而，巴賽爾銀行監(jiān)管委員會(huì)所倡導(dǎo)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法是一種依據(jù)過去而預(yù)測(cè)未來的基于統(tǒng)計(jì)的方法，而由于管理環(huán)境和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)條件的持續(xù)性變化，以過去的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)并不能對(duì)未來進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，甚至還可能造成誤判。

代表了目前國(guó)際銀行業(yè)較為先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，旨在通過風(fēng)險(xiǎn)敏感度更高的監(jiān)管資本要求來影響銀行的行為，促使銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而增強(qiáng)整個(gè)銀行體系的安全性與穩(wěn)定性。在設(shè)計(jì)內(nèi)部評(píng)級(jí)法的過程中，巴賽爾委員會(huì)借鑒了國(guó)際銀行業(yè)近年來開發(fā)的多種現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型的經(jīng)驗(yàn)，即在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的處理上采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的基本思想。具體來講，就是運(yùn)用VaR來確定監(jiān)管資本要求和在資產(chǎn)組合層面上處理信用風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重函數(shù)、期限調(diào)整因子的確定、風(fēng)險(xiǎn)集中度的調(diào)整以及風(fēng)險(xiǎn)要素的估計(jì)等方面廣泛地運(yùn)用了這些模型的理念。

內(nèi)部評(píng)級(jí)法體現(xiàn)了國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)，具有如下特點(diǎn)：

■從定性分析轉(zhuǎn)向定量分析；

■從計(jì)分卡向模型化轉(zhuǎn)化，并尋求二者的有機(jī)結(jié)合；

■從單項(xiàng)貸款分析轉(zhuǎn)向組合分析；

■從盯住賬面價(jià)值轉(zhuǎn)向盯住市場(chǎng)價(jià)值；

■描述風(fēng)險(xiǎn)的變量從離散型轉(zhuǎn)向連續(xù)型；

■嘗試考慮宏觀周期對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響；

■廣泛汲取相關(guān)領(lǐng)域的最新研究成果，如保險(xiǎn)精算理論、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論等，并結(jié)合運(yùn)用計(jì)算機(jī)大容量處理技術(shù)。

國(guó)際銀行業(yè)開始大量開發(fā)、使用并依賴于各種風(fēng)險(xiǎn)模型以識(shí)別、衡量并管理風(fēng)險(xiǎn)及進(jìn)行決策始自于上個(gè)世紀(jì)70年代，經(jīng)過30多年的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)模型已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)資本與監(jiān)管資本配置、銀行系統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)、信托資產(chǎn)管理及內(nèi)部獲利能力等方面的衡量，并且發(fā)揮了一定的作用。但現(xiàn)有的模型也顯示出了一些缺陷和不足之處。

特別要指出的是，風(fēng)險(xiǎn)管理模型本身并未將金融業(yè)變成一個(gè)更安全的世界，甚至可能帶來模型風(fēng)險(xiǎn)。

任何分析工具都是人類智慧的產(chǎn)物，它們都試圖通過有限變量的模型來描繪真實(shí)世界。但一個(gè)模型可能會(huì)抓住它所描繪的真實(shí)世界的大部分特征，但也可能同時(shí)會(huì)忽略掉一些重要的內(nèi)容，而且模型還可能會(huì)逐漸改變市場(chǎng)行為，從而使模型本身失去作用。

國(guó)內(nèi)外的研究表明，在模型應(yīng)用的實(shí)踐中，當(dāng)銀行的經(jīng)營(yíng)者使用模型不當(dāng)、或依據(jù)了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)估計(jì)或夸大了模型解釋能力時(shí)，有可能會(huì)導(dǎo)致銀行信譽(yù)與獲利能力水平嚴(yán)重惡化，這種現(xiàn)象被學(xué)界和業(yè)界稱為模型風(fēng)險(xiǎn)。

這一現(xiàn)象包含了兩方面含義：一方面，就現(xiàn)有的模型能力和現(xiàn)實(shí)世界的復(fù)雜性來看，由于真實(shí)世界要遠(yuǎn)遠(yuǎn)復(fù)雜于任何我們能夠創(chuàng)建的用以描述它的數(shù)學(xué)模型，因此我們有可能采用不恰當(dāng)?shù)哪Ｐ蛠砻枋稣鎸?shí)世界的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，即使我們選擇了正確的模型，但由于數(shù)據(jù)過時(shí)、出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，實(shí)際業(yè)務(wù)也可能與模型的前提假設(shè)相互脫離從而造成銀行操作中的模型風(fēng)險(xiǎn)。巴賽爾銀行監(jiān)管委員會(huì)成立的模型工作組對(duì)10國(guó)集團(tuán)國(guó)家商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系現(xiàn)狀的調(diào)查表明，國(guó)際銀行業(yè)主要有三類評(píng)級(jí)過程：基于統(tǒng)計(jì)方法的評(píng)級(jí)過程；部分基于專家判斷的評(píng)級(jí)過程；完全基于專家判斷的評(píng)級(jí)過程。

只考慮各種定量技術(shù)（如信用評(píng)分模型）的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系和完全基于貸款和信用人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)技能的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，這只是兩種極端的做法。

大多數(shù)國(guó)際先進(jìn)銀行根據(jù)多年的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐得出了如下結(jié)論：即使在根據(jù)模型進(jìn)行等級(jí)評(píng)定的系統(tǒng)中，個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)也起著非常重要的作用，例如信用評(píng)估人員或貸款評(píng)估人員就可能會(huì)根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來模型所評(píng)定的等級(jí)。此外，在開發(fā)、實(shí)施這些模型以及構(gòu)建模型的輸入?yún)?shù)等方面，個(gè)人的專業(yè)技能也是一個(gè)重要的前提條件。

在所考察的銀行中，絕大多數(shù)銀行都表示，在內(nèi)部評(píng)級(jí)體系中使用了大量的主觀判斷因素，其中對(duì)這些因素的相對(duì)重要性并沒有正式的約束。半數(shù)以上的銀行是利用專家對(duì)大型公司進(jìn)行內(nèi)部評(píng)級(jí)，而在所有基于無約束專家判斷的內(nèi)部評(píng)級(jí)過程中，評(píng)級(jí)人員在進(jìn)行等級(jí)評(píng)定時(shí)，都可以使得最終等級(jí)明顯偏離于統(tǒng)計(jì)模型所給出的結(jié)果。

總之，在風(fēng)險(xiǎn)管理模型尚未完備之前，具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)專家仍將發(fā)揮不可替代的作用，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)還會(huì)屬于管理藝術(shù)的范疇。

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：效益還是風(fēng)險(xiǎn)？

效益與風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)對(duì)立統(tǒng)一的矛盾體，現(xiàn)代銀行的本質(zhì)是通過管理風(fēng)險(xiǎn)來取得收益。但從國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行近年的管理實(shí)踐來看，存在著通過縮小信貸規(guī)模來降低風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)，甚至在某種意義上引發(fā)了困擾國(guó)有商業(yè)銀行的流動(dòng)性陷阱問題。2002~2005年我國(guó)銀行業(yè)貸款復(fù)合增速率達(dá)到12.6%，其中增速最快的是股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行，分別達(dá)到27.2%和21.6%，國(guó)有商業(yè)銀行在此期間的增長(zhǎng)速度卻僅有8.3%。

風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)永恒的主題，時(shí)時(shí)存在于銀行的各個(gè)層面，隨著國(guó)內(nèi)存款比例的不斷上升，銀行風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為流動(dòng)性過多帶給商業(yè)銀行的困境。自2000年以來，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行由流動(dòng)性不足轉(zhuǎn)為流動(dòng)性過多，特別是2005年以來，金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性相對(duì)過多的問題越來越突出。截至2005年9月，中國(guó)銀行業(yè)存差資金9萬億元，是2000年的3.7倍。

流動(dòng)性相對(duì)過剩，將導(dǎo)致銀行業(yè)過度競(jìng)爭(zhēng)，盲目追逐大戶，非理性降低貸款條件和下浮貸款利率，從而放大信用風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。將過高的流動(dòng)性投向資金和貨幣市場(chǎng)，也將導(dǎo)致貨幣市場(chǎng)主要投資工具利率持續(xù)走低甚至與存款利率倒掛。由于流動(dòng)性過剩涉及到金融市場(chǎng)很多方面的問題，故影響性及牽動(dòng)性極大。社會(huì)資金過多涌入銀行，將使銀行業(yè)金融資產(chǎn)被動(dòng)性膨脹，收益率持續(xù)下降，使得中國(guó)的銀行業(yè)面臨前所未有的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行還通過另外一種方式來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)的凸現(xiàn)，那就是從結(jié)構(gòu)上加大中長(zhǎng)期貸款的比重。2004~2005年底，中國(guó)銀行業(yè)短期貸款比重由42.16%降到43.64%，下降了5個(gè)百分點(diǎn)，而中長(zhǎng)期貸款的比重則由42.96%上升到44.93%，上升了2個(gè)百分點(diǎn)，且逐季上升。在銀行分類中，國(guó)有銀行的中長(zhǎng)期貸款比重較高，為56.6%，超過53.9%的定期存款比例；盡管股份制銀行的中長(zhǎng)期貸款比重略低，為46.2%，且低于定期存款47.33%比例，但出于避險(xiǎn)等目的，股份制銀行也在逐季不斷提高中長(zhǎng)期貸款的比重。

按照新資本協(xié)議中的要求，商業(yè)銀行必須廣泛樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，任何業(yè)務(wù)部門和人員都要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，都有責(zé)任控制本部門和本崗位的風(fēng)險(xiǎn)，并為推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、組織、機(jī)制和體制奠定基礎(chǔ)。同時(shí)必須認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是相得益彰，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)降低不良貸款率和風(fēng)險(xiǎn)成本，能按季收到足夠多的貸款利息，從而提高創(chuàng)利水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。講拓展必須要權(quán)衡數(shù)量質(zhì)量、成本收入、風(fēng)險(xiǎn)效益、投入產(chǎn)出的關(guān)系。在注重業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念貫穿到業(yè)務(wù)操作的各個(gè)環(huán)節(jié)，既要有效益觀念，也要有風(fēng)險(xiǎn)觀念、成本觀念。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系：引進(jìn)還是自建？

中國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系剛剛進(jìn)入打分卡階段，多數(shù)中小銀行的發(fā)展程度更低，有的還停留在分析模版階段。與發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)銀行相比，中國(guó)銀行業(yè)的差距不僅僅是資本充足率低、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)處于初級(jí)階段等方面，還有更多方面，既有體制上的差距，更有機(jī)制、觀念、文化、技術(shù)、理論、工具、模式、管理上的差距。

就內(nèi)部評(píng)級(jí)體系來說，它不僅僅是一個(gè)分析模型和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)問題，它涉及客戶評(píng)價(jià)、項(xiàng)目評(píng)價(jià)、資產(chǎn)五級(jí)分類、資產(chǎn)組合分析和信貸政策等多方面內(nèi)容。而中國(guó)銀行業(yè)目前還只是從信譽(yù)、履約記錄上粗略地考察客戶，而不是以風(fēng)險(xiǎn)為核心進(jìn)行深入分析。信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門、審批部門等后臺(tái)部門對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)具有的權(quán)限，以及如何應(yīng)用評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行決策和管理，目前仍不是十分明確。項(xiàng)目評(píng)價(jià)、債項(xiàng)評(píng)級(jí)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析等功能，更是散落在多個(gè)部門手中，并未形成統(tǒng)一的模式和完整的體系。數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是內(nèi)部評(píng)級(jí)體系能否成功運(yùn)行的保證，包括數(shù)據(jù)完整性、數(shù)據(jù)質(zhì)量和管理信息系統(tǒng)（MIS）等三個(gè)方面。中國(guó)商業(yè)銀行開展內(nèi)部評(píng)級(jí)的時(shí)間不長(zhǎng)，數(shù)據(jù)儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，且數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范性、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。首先，許多客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能不真實(shí)或不夠準(zhǔn)確；其次，評(píng)級(jí)基于客戶過去的財(cái)務(wù)指標(biāo)，缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測(cè)，使評(píng)級(jí)結(jié)果不能反映客戶未來的償債能力；第三，指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置主要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)或?qū)＜遗袛啵饔^因素影響較大，降低了評(píng)級(jí)結(jié)果的準(zhǔn)確性；第四，評(píng)級(jí)過于依賴企業(yè)自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)和地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)的分析不足，指標(biāo)設(shè)置缺乏預(yù)警功能，導(dǎo)致評(píng)級(jí)結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度不高，難以及時(shí)反映客戶信用狀況的變化。同時(shí)，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫和現(xiàn)代化的管理信息系統(tǒng)及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)接口，無法滿足包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)在內(nèi)的各種管理工具的數(shù)據(jù)需要。

巴賽爾新資本協(xié)議規(guī)定，采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法初級(jí)法的銀行至少需要5年的數(shù)據(jù)來估計(jì)違約率（PD），而采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法高級(jí)法的銀行至少需要7年的數(shù)據(jù)來估計(jì)違約損失率（LGD）。由于中國(guó)建立內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的時(shí)間尚短，目前最缺的就是數(shù)據(jù)積累，特別是缺乏一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)周期的數(shù)據(jù)，難以進(jìn)行合理的壓力測(cè)試以及對(duì)評(píng)級(jí)結(jié)果的返回檢驗(yàn)，這幾乎是所有銀行面臨的最大困難。

針對(duì)這種現(xiàn)狀，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系構(gòu)建究竟應(yīng)該選擇什么樣的路徑呢？完全照搬國(guó)外的管理模型存在著模型風(fēng)險(xiǎn)等水土不服的問題；全依靠自己又缺乏相應(yīng)的人力資源基礎(chǔ)和足夠的數(shù)據(jù)；將項(xiàng)目采取外包的方式即不符合中國(guó)的國(guó)情，也存在數(shù)據(jù)的安全性等問題，況且國(guó)內(nèi)尚不具備能為商業(yè)銀行提供這一服務(wù)能力的外部機(jī)構(gòu)。不論以何種方式外包，其結(jié)果還將是由國(guó)外的機(jī)構(gòu)來完成最終的工作。

從國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行實(shí)踐看，工商銀行的內(nèi)部評(píng)級(jí)法構(gòu)建似乎走出了一條相對(duì)成功之路：那就是依靠外部機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)提供需求，同時(shí)工行內(nèi)部人員參與評(píng)級(jí)體系構(gòu)建全過程，以達(dá)到培養(yǎng)自有人才之目的。最后再由工行的相應(yīng)技術(shù)部門完成評(píng)級(jí)體系的設(shè)計(jì)和構(gòu)建等工作。這一做法既保證了自有人才隊(duì)伍建設(shè)和數(shù)據(jù)安全，同時(shí)也使其體系的設(shè)計(jì)水平達(dá)到了與國(guó)際水平的充分對(duì)接。

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：獨(dú)立還是聯(lián)合？

風(fēng)險(xiǎn)管理體系是指戰(zhàn)略、政策、模式、組織、文化等一整套體系。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系要適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，并滲透在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)層次。目前國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系基本形成，但是在協(xié)同、貫徹以及風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)等方面較為薄弱。

特別需要指出的是，有效風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。只有具備有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，才能識(shí)別、度量和分析風(fēng)險(xiǎn)，制訂正確的管理措施并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。信息系統(tǒng)包括存儲(chǔ)客戶基本信息、財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、信譽(yù)記錄、賬戶交易記錄、合同信息的客戶數(shù)據(jù)庫，存儲(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、金融市場(chǎng)等信息的環(huán)境信息數(shù)據(jù)庫，存儲(chǔ)自身資產(chǎn)品種、數(shù)量、質(zhì)量、分布的數(shù)據(jù)庫，以及建立在規(guī)范、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上的計(jì)量、分析、評(píng)估、處置系統(tǒng)。目前，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)已成為國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的最大瓶頸。

篇（9）

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；管理；精細(xì)

0引言

在國(guó)家、地方和企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理職能發(fā)生變化的情況下，企業(yè)管理的精細(xì)化成為微觀經(jīng)濟(jì)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。企業(yè)會(huì)計(jì)工作適應(yīng)精細(xì)化管理發(fā)展的需要，轉(zhuǎn)變職能，發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理整體進(jìn)程的推進(jìn)具有重要的作用。

1管理會(huì)計(jì)的職能應(yīng)與精細(xì)化管理相適應(yīng)、相呼應(yīng)

管理會(huì)計(jì)，又稱“對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)”，是為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)的會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)是為滿足企業(yè)內(nèi)部管理、控制、監(jiān)督和決策的需要服務(wù)，它注視市場(chǎng)、立足企業(yè)、面向內(nèi)部，對(duì)企業(yè)將要發(fā)生的未來經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃和調(diào)控。精細(xì)化管理是一種具有創(chuàng)新性的管理理念和方法，它以專業(yè)化為前提，系統(tǒng)化為保證，數(shù)據(jù)化為標(biāo)準(zhǔn)，信息化為手段，把服務(wù)者的焦點(diǎn)專注到滿足被服務(wù)者的需求上，以獲得更高的效率、更多的效益和更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。精細(xì)化管理的核心工作內(nèi)容是做細(xì)事、算細(xì)帳，而管理會(huì)計(jì)的首要職責(zé)就是算帳。算帳不等于算細(xì)帳，且管理會(huì)計(jì)為企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)，操作的是最基礎(chǔ)的核算資料，把帳算細(xì)，才能有效地履行自身的職責(zé)。精細(xì)化管理是通過細(xì)分核算單元，用“顯微鏡”觀察數(shù)據(jù)，透過這些數(shù)據(jù)了解過去、審視未來，找出工作的薄弱點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和優(yōu)化。因此精細(xì)化管理與管理會(huì)計(jì)密不可分，二者相適應(yīng)、相呼應(yīng)，工作才能取得預(yù)期的效果。

2管理會(huì)計(jì)與精細(xì)化管理結(jié)合的工作著力點(diǎn)

2.1在管理會(huì)計(jì)與精細(xì)化管理融合方面所謂市場(chǎng)化精細(xì)管理，是指將企業(yè)內(nèi)部的各生產(chǎn)系統(tǒng)、各單位以及單位內(nèi)的各班組、各道工序，用市場(chǎng)用戶的關(guān)系加以鏈接，使各系統(tǒng)、各單位、上道工序所提供的產(chǎn)品或服務(wù)，轉(zhuǎn)化為用內(nèi)部?jī)r(jià)格所衡量的價(jià)值和為下道工序所認(rèn)可的商品，實(shí)行有償往來結(jié)算，以達(dá)到激勵(lì)員工、控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。在市場(chǎng)化精細(xì)管理模式中，具有為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)職能的管理會(huì)計(jì)發(fā)揮了重要的支撐和促進(jìn)作用。

2.2發(fā)揮內(nèi)部核算體系的作用在市場(chǎng)化精細(xì)管理模式下，充分借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的規(guī)則，根據(jù)管理的需要，完善了內(nèi)部核算體系。市場(chǎng)化精細(xì)管理模式下的內(nèi)部核算，與原來的核算方式相比，主要有以下四個(gè)方面的變化：一是在核算人員上，將會(huì)計(jì)人員充實(shí)到核算崗位上。二是在核算方式上，由統(tǒng)計(jì)核算變?yōu)闀?huì)計(jì)核算。三是在核算內(nèi)容上，由部分成本核算變?yōu)橥耆杀竞怂恪閷⒏鲉挝恢鸩阶龀伞敖?jīng)營(yíng)實(shí)體”，必須加大成本考核力度，除管理費(fèi)用、維檢費(fèi)用、塌陷補(bǔ)償費(fèi)用等由礦業(yè)公司統(tǒng)一控制外，將制造成本中的其余各項(xiàng)指標(biāo)全部分?jǐn)偟礁鲉挝坏某杀局小Ｍ瑫r(shí)，還要對(duì)各單位的成本構(gòu)成進(jìn)行細(xì)分，將內(nèi)部成本分為直接成本、輔助成本和虛擬成本三部分。四是在核算的層次上，實(shí)現(xiàn)了核算主體的下移。按照層次核算到區(qū)隊(duì)、班組和員工，分類核算到科目，使用情況核算到工程，真正體現(xiàn)了精細(xì)化的特點(diǎn)。

2.3發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部銀行在精細(xì)化管理中的積極作用為了規(guī)范內(nèi)部結(jié)算、內(nèi)部核算、內(nèi)部控制等業(yè)務(wù)流程，確保公司內(nèi)部各單位間經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算和經(jīng)營(yíng)成果核算的高效、準(zhǔn)確、有序運(yùn)作，依據(jù)市場(chǎng)化精細(xì)管理的要求，煤業(yè)公司建立了內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行具有以下主要職能：①管理職能：負(fù)責(zé)制定內(nèi)部銀行的業(yè)務(wù)范圍、運(yùn)營(yíng)程序等管理辦法，經(jīng)公司審批后執(zhí)行。②結(jié)算職能：這是內(nèi)部銀行最基本的職能，它主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)市場(chǎng)主體的有償經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行結(jié)算，為內(nèi)部核算、績(jī)效評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。③信貸職能：開展內(nèi)部資金信貸業(yè)務(wù)。以服務(wù)生產(chǎn)、滿足生產(chǎn)需要為根本宗旨，按照公司市場(chǎng)化精細(xì)管理的要求，積極開展內(nèi)部材料、設(shè)備資金及工資等方面的信貸業(yè)務(wù)。④監(jiān)督和控制職能：以公司預(yù)算為根本前提，對(duì)各級(jí)市場(chǎng)主體的資金運(yùn)用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督、控制。及時(shí)對(duì)各內(nèi)部資金信貸用戶及信貸情況進(jìn)行逐月統(tǒng)計(jì)分析，確保貸出資金的合理有效流動(dòng)，并逐月向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)分析結(jié)果，為公司領(lǐng)導(dǎo)做出準(zhǔn)確的決策提供重要信息和依據(jù)。2.4充分發(fā)揮內(nèi)部?jī)r(jià)格體系的杠桿作用為確保內(nèi)部結(jié)算準(zhǔn)確、核算可靠，煤業(yè)公司本著“從微觀管理入手，以實(shí)現(xiàn)宏觀管理為目標(biāo)”的原則，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以預(yù)算管理為手段，進(jìn)行了大量的數(shù)據(jù)測(cè)算工作，健全了企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格體系。公司的價(jià)格體系由單一價(jià)格和綜合價(jià)格兩部分構(gòu)成。經(jīng)過多年來的積累與完善，全公司形成了四大系列、16種類型、共計(jì)近3萬種價(jià)格，為有效結(jié)算、核算奠定了基礎(chǔ)并發(fā)揮了不可替代的作用。特別是班組、員工個(gè)人通過精細(xì)化核算系統(tǒng)可以快速查閱當(dāng)日當(dāng)班生產(chǎn)任務(wù)完成情況、材料及電力消耗情況、煤炭質(zhì)量情況和日、班的勞動(dòng)成果評(píng)價(jià)，知曉個(gè)人的當(dāng)班和當(dāng)天的勞動(dòng)收入，為下一個(gè)工作日追趕先進(jìn)、克服不足定下目標(biāo)。使按勞分配原則在基層得到很好的體現(xiàn)，工人勞動(dòng)的自覺性和主動(dòng)性得到極大的提高。

3規(guī)范預(yù)算管理體系對(duì)管理會(huì)計(jì)乃至企業(yè)管理精細(xì)化提供保障

篇（10）

隨著我國(guó)電力事業(yè)的不斷發(fā)展，之前的電力營(yíng)銷管理模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足當(dāng)前企業(yè)管理的需要，在這一背景下，電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的提出，使這一想法得到了越來越多的關(guān)注。在進(jìn)行電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，需要切實(shí)根據(jù)實(shí)際情況，從基礎(chǔ)出發(fā)，不斷地將標(biāo)準(zhǔn)化體融入電力營(yíng)銷的工作當(dāng)中，并在實(shí)際的工作當(dāng)中加以完善和改進(jìn)。

1.標(biāo)準(zhǔn)化簡(jiǎn)述

標(biāo)準(zhǔn)化是指在一個(gè)體系內(nèi)，使所有的工作都在同一個(gè)規(guī)定、同一個(gè)要求下進(jìn)行，并且能夠保證所有的程序都能夠有序地進(jìn)行，除此之外，該制度還將能夠適用與不同地方的同一體系，最終達(dá)到整個(gè)體系內(nèi)各項(xiàng)工作都能夠取得較好效果的一個(gè)狀態(tài)。電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化還需要具有一定的效率性，要能夠給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)電力營(yíng)銷管理進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)主要是因?yàn)樵陔娏I(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化以后，有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的工作狀態(tài)加以提升，工作態(tài)度加以約束，從而使得整個(gè)企業(yè)員工隊(duì)伍的綜合素質(zhì)能夠有所提高，使企業(yè)員工們的工作能力和服務(wù)水平得到整體的提高。除此之外，在電力行業(yè)中，一旦形成了標(biāo)準(zhǔn)化以后，可以促使當(dāng)?shù)氐恼麄€(gè)區(qū)域的工作模式和內(nèi)容相統(tǒng)一，形成一個(gè)很大的營(yíng)銷模式，從而能夠進(jìn)一步提高服務(wù)的質(zhì)量，有利于當(dāng)?shù)馗骷?jí)部門工作之間的相互對(duì)接，相互配合，共同的促進(jìn)和協(xié)作。

2.電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的方法

在當(dāng)前的這種競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)情況下，電力企業(yè)要想提高與其他企業(yè)之間的核心競(jìng)爭(zhēng)力，那么就必須將根據(jù)客戶的需求不斷完善和提高企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和業(yè)務(wù)水平。那么電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)將在很大程度上能夠給企業(yè)帶來幫助，提高電力企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

2.1標(biāo)準(zhǔn)化模式常態(tài)化

在進(jìn)行電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化工作體系建設(shè)時(shí)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，并非能夠在短時(shí)間內(nèi)完成，而且電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)還需要不斷地在實(shí)際工作中加以應(yīng)用，并且不斷地進(jìn)行完善，因此這就需要將標(biāo)準(zhǔn)化工作建設(shè)變成常態(tài)化，促使企業(yè)的電力企業(yè)的日常管理工作就是按照標(biāo)準(zhǔn)化的要求進(jìn)行，在這樣不斷完善的條件下，電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化才能夠逐步的走向成熟。在進(jìn)行電力企業(yè)營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的過程中，企業(yè)的內(nèi)部應(yīng)該制定完善的規(guī)章制度，使標(biāo)準(zhǔn)化的工作模式不斷地被員工們所適應(yīng)，從而逐步的向工作的常態(tài)化進(jìn)行，讓員工們?cè)跇?biāo)準(zhǔn)化的管理模式下不斷地提高自己的業(yè)務(wù)水平。

2.2引入信息化技術(shù)

信息化時(shí)代的到來，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，用戶的要求不斷地提高，這一切使得對(duì)電力企業(yè)營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的要求也越來越苛刻。因此，在目前的電力企業(yè)管理的過程中，僅僅具有嚴(yán)格的規(guī)章制度，切實(shí)可行的方案，沒有一個(gè)先進(jìn)的信息化技術(shù)，同樣不能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，所以在電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化中引進(jìn)信息化技術(shù)，形成一個(gè)科學(xué)的管理體系則顯得尤為重要。隨著電力營(yíng)銷企業(yè)的不斷增加導(dǎo)致了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)在逐漸地加大，面對(duì)這種情況，電力企業(yè)只有不斷地提高自己的供電質(zhì)量和服務(wù)的水平，才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。而信息化技術(shù)在電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化中的應(yīng)用，恰好能促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的進(jìn)行，使企業(yè)能夠被更多的用戶所了解，不斷地被廣大的用戶所熟悉。

2.3加強(qiáng)企業(yè)員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)

人力資源在任何一個(gè)企業(yè)中都扮演著不可替代的作用，作為企業(yè)核心部分的人力資源同樣在電力營(yíng)銷以及電力企業(yè)營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)中都起到了至關(guān)重要的作用，因此，在電力企業(yè)的內(nèi)部，對(duì)員工進(jìn)行營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)，讓他們對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)能夠有所了解則顯得尤為重要。讓員工們熟悉標(biāo)準(zhǔn)化營(yíng)銷管理的模式，適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化管理的環(huán)境，認(rèn)識(shí)到標(biāo)準(zhǔn)化管理模式的重要性。這樣才能夠促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化管理模式的建設(shè)。2.4建立嚴(yán)格的管理體系為了使電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)順利進(jìn)行，就必須制定出一套嚴(yán)格的管理體系，保證營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的正常進(jìn)行。除此之外，還需要根據(jù)實(shí)際的情況，在企業(yè)的內(nèi)部制定出一套完整的管理標(biāo)準(zhǔn)和考核體制，對(duì)于員工的考核結(jié)果制定出一個(gè)完善的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于在標(biāo)準(zhǔn)化管理模式中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行表揚(yáng)，對(duì)于理論知識(shí)缺乏的員工應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。不斷地完善營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)。

電力企業(yè)營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)不僅給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還能夠增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。電力企業(yè)的營(yíng)銷管理將直接的影響到企業(yè)的工作效率，因此電力企業(yè)必須重視電力營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化工作體系的建設(shè)，讓電力企業(yè)的管理模式都能夠向標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)過程中，相關(guān)的部門應(yīng)該給予一定的支持和幫助，根據(jù)具體的實(shí)際情況，做出合理的分析，推動(dòng)營(yíng)銷管理標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展。

作者:顏昌文 單位:國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司洪湖市供電公司