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改革開放以來，我國外貿進出口對國際、國內經濟發展的推動作用日益增強。1988年，我國外貿進出口總額首次突破1000億美元大關，達到1027.9億美元；之后經過6年的發展，于1994年再邁一個千億美元的臺階；1997年，外貿總值突破3000億美元，并首次躋身世界10大貿易國行列。
2001年我國加入世貿組織以后，對外貿易更是煥發出勃勃生機，每年都以20%以上的速度遞增，是改革開放以來發展最為迅速的時期，取得了舉世矚目的成績：2004年對外貿易進出口規模突破1萬億美元，成為世界第三大貿易國；2006年對外貿易進出口高達1.76萬億美元，穩居世界第三大貿易國，并進一步縮小與第二大貿易國的差距；加入世貿組織5年間合計進出口總值已超過從改革開放到加入世貿組織之前23年的總和；2006年外匯儲備突破1萬億美元，達到10663億美元。
對外貿易的良好發展，對于解決我國經濟在發展過程中的矛盾，提高我國產品的國際競爭力和綜合國力，乃至對世界經濟的推動，都表現出十分重要的作用：
一是改善我國經濟結構，加速工業化進程。隨著我國對外貿易的發展，外向型經濟部門不斷壯大，通過擴大出口，利用獲得的資金，引進工業生產所必需的資本品、原材料、技術等，加速工業化進程，改變傳統產業格局，推動產業結構優化，提升我國在國際上的總體競爭力。
二是推動國內技術進步，體現“后發優勢”。對外貿易是我國獲得技術的重要渠道，知識產權的跨國交易本身就構成了現代國際貿易的重要內容。近年來，我國通過引進先進技術和生產線，實現了產品出口結構的不斷優化，推動了國內技術進步，這種“后發優勢”對促進經濟發展具有重要的意義。
三是充分利用“兩種資源和兩個市場”，增強經濟的抗風險能力。通過出口國內生產相對過剩的產品，在國際市場上占據一席之地，可以緩解國內供求矛盾，提高經濟效益。當前我國手機、電冰箱、電視機、摩托車、服裝鞋帽類的出口依存度均在50%以上，有的甚至達到70%以上。而國內經濟發展所需的緊缺原料，也能夠通過對外貿易得以實現，2005年我國已成為世界鐵礦砂、氧化鋁進口第一大國和原油進口第三大國。由于進出口的良性運作，不僅彌補了我國國內經濟發展的階段性結構失衡，提高了總產出水平，而且逐步實現了產業結構的合理化和高級化，增強了經濟的抗風險能力。
四是促進資本積累，提升規模效益。
多年來，我國貨物貿易的順差一直是外匯儲備快速上升的重要來源。2001年底我國的外匯儲備剛剛超過2000億美元，2006年底突破1萬億美元，同期貨物貿易順差累計達到3675億美元，相當于同期外匯儲備增量的43%。貿易順差為企業的資本積累提供了資金來源，提高了生產廠商對未來市場的預期，刺激了投資需求，提升了企業的規模效益。
五是有力地促進了經濟增長，帶動了國內就業。外向型經濟的日趨活躍，帶動了國內就業水平的提高。據有關專家分析，2006年，我國外貿依存度達到70%左右，有效帶動了國內就業，新增城鎮就業人口1184萬人，是近年來新增就業人數最多的一年。
六是在全球經濟增長中發揮積極作用。與許多國家相比，中國的發展更具開放性，對世界經濟增長的帶動效應更大，多年來無論進口還是出口都能保持高速增長。據有關專家分析，2003年至2005年間，中國對外貿易增長對世界貿易增長的貢獻率一直保持在10%左右的水平，對全球經濟的全面復蘇發揮了重要的推動作用。
二、貿易順差是我國積極利用外資政策和特有貿易結構的必然結果，也是國內經濟長期健康快速發展的正常表現
長期以來，我國擁有良好的政治環境和經濟環境，近幾年世界經濟全面增長，為我國積極利用外資創造了良好的外部環境和內在條件，形成了以加工貿易為主要貿易方式、以外商投資企業為進出口主體的我國特有的貿易結構。這是我國對外貿易長期保持順差的主要因素。
一是加工貿易發展勢頭迅猛。一方面，我國良好的工業配套能力和大量廉價勞動力，加速全球制造業向我國轉移。另一方面，由于加工貿易實行保稅政策，對于外資投入加工貿易具有較大的吸引力。因此，長期以來，加工貿易成為我國外貿的“半壁江山”。加工貿易是一種增值的貿易形式，必然產生貿易順差。2006年我國貿易順差總額為1775億美元，其中，進出口為逆差的貿易方式有：外商投資企業設備進口逆差278億美元，保稅區、保稅倉庫進出口逆差600億美元，還有其他貿易方式有部分逆差；進出口為順差的貿易方式主要有：一般貿易進出口順差831億美元，而加工貿易進出口順差則高達1889億美元，超過了貿易順差總額。由此可見，當前加工貿易是我國對外貿易順差中的最主要因素。
二是我國利用外商直接投資額持續增長。2006年我國利用外商直接投資規模達630億美元，已經連續3年保持在600億美元以上的水平，其中近7成投入到了制造業中。目前來華投資的國家和地區超過190個，全球500強已有480多家在華投資，我國已成為一些重要工業品全球制造業的中心。外商投資企業在我國對外貿易中的地位日益鞏固。一方面，外商投資企業面向國內市場生產，替代了部分進口需求。鋼材、汽車及零部件、機械設備、消費類電子產品、尿素等產品進出口態勢已經發生了明顯變化。另一方面，由于國內市場有限，外商投資企業自身存在巨大的出口需求。近年來，外商投資企業出口額占我國對外貿易出口總額的比重一直保持在六成左右，而且呈逐年增加的態勢。
除上述兩個長期因素外，我國貿易順差問題也與下面三個短期因素有較大關系：
一是部分企業在出口退稅率調整前突擊出口。近兩年，國家對“兩高一資”(高耗能、高污染和資源性)產品相繼調低或取消出口退稅率。企業往往根據政策調整日期提前出口或突擊出口。如2006年鋼材、服裝等產品集中突擊出口現象較為明顯。
二是人民幣的升值壓力促使企業加快出口步伐。截至今年1月，人民幣兌美元匯率相比匯改前累計升值幅度已達6%。從長遠看，人民幣升值對進口比重高、外債規模大、擁有高流動性或巨額人民幣資產的行業將會帶來好處，而對以出口為主、外幣資產高或產品國際定價的行業則會帶來沖擊，如電子、紡織、機械等行業。為了減小或避免人民幣繼續升值的沖擊，許多企業紛紛加快出口步伐，而對進口采購則持觀望態度。
三是出口成本上升提高了出口商品價格。由于近年來國內土地、原材料、勞動力等價格上升，導致企業出口成本上升，許多企業通過提高出口價格轉嫁部分成本。與2005年相比，2006年我國出口價格總體上升4.2%，而進口價格總體僅上升3%。需要指出的是：隨著國家打擊出口騙稅管理水平的不斷提高和企業守法自律意識的不斷加強，企業出口騙稅違法行為逐步減少；導致出口價格總體水平提升的直接因素是人民幣小幅升值和出口成本總體上升。因此，從海關統計角度分析，所謂“大量出口高報價格以騙取出口退稅、導致巨額虛假貿易順差”的說法，是沒有根據的。
除此以外，少數發達國家或地區對我國實行高精技術及其產品出口封鎖，導致我國經濟發展和產業升級所急需的技術及其設備進口不足，這也是造成大額貿易順差的一個重要因素。
三、必須正確對待和妥善處理貿易順差大幅增長帶來的新問題
我國積極利用外資的政策和特有的貿易結構，決定了我國貿易順差現象將長期存在。國際上判斷貿易是否平衡，通常用貿易順(逆)差額與當年進出口總額相比，在10%以內的為基本正常，這個10%也可稱為貿易失衡“警戒線”。2006年我國貿易順差1775億美元，約占當年進出口總額的10.1%，剛剛觸及“警戒線”。從當前世界第一大出口國德國的情況來看，德國從1952年到2005年的54年間，對外貿易均為順差，2002年貿易順差首次超過1000億美元，2004年和2005年均超過1900億美元。其中貿易不平衡度超過10%的年份就有12年，最高達12.7%，超過我國目前的貿易不平衡程度。因此，我國目前存在的大額貿易順差基本是正常的。
1.降低進口成本，改善貿易條件人民幣升值，提高了我國貨幣的購買能力，降低了我國引進國外先進技術設備和石油、天然氣等戰略物資的購買成本，加工貿易的生產成本不斷降低，產品的競爭力也大幅度提升。盈利能力的大幅度提高將進一步加快我國企業引進高新技術的步伐，從而不斷提高生產效率，有利于實現產品的升級換代，也有助于我國企業的產品由低端產業鏈向中高端產業鏈發展，使對外貿易的條件得到相應改善。2.有利于減少貿易摩擦，緩解國際收支不平衡由于出口貿易發展迅猛，中國已經連續18年成為遭遇反傾銷調查最多的國家，2013年全年有19個國家和地區對我國發起了92起貿易救濟調查，其中反傾銷調查有71起，比2012年增長了17.9%。我國作為世界的加工廠，一直實行以勞動密集型產品的數量擴張來實現出口導向戰略，憑著價格優勢占領國際勞動密集型產業的中低端市場，面對如此高的市場占有率，必然會加大中國與其他國家的貿易沖突。通過人民幣升值，適當提升出口產品的價格，有助于減少其他國家對我國產品的傾銷訴訟，減少貿易磨擦，緩解貿易形勢，緩和我國和主要貿易伙伴的關系，樹立我國負責任大國的國際形象。同時也可以減少貿易順差，緩解國際間收支不平衡現象。3.有利于增強企業國際競爭力隨著經濟全球化的不斷深入，產業價值鏈被更詳細地分割為一個個的價值元，全球分工明確，發展中國家多為勞動密集型產品，從事低端價值鏈的生產，而發達國家則處于價值鏈的上端，掌握先進的技術和生產工藝，人民幣升值會使得我國的資金流向高科技高附加值產業。同時，國外原材料相對變得便宜，在國外就地設廠會增加利潤，國內企業就會增加對外直接投資，擴大中國的資本輸出和投資實力，增強外貿企業的海外并購能力，這有利于我國的產業結構調整，增強外貿企業的國際競爭力。
(二)消極影響
1.對于國內企業來講，隨著人民幣的升值，勞動密集型產品的出口將會大大減少，而這些企業勢必將投資轉向技術密集型產業，影響了勞動力密集和附加值低的行業的發展，而且還可能迫使國內制造企業在海外建廠，將生產轉移到低成本國家，這就造成了國內企業的就業者面臨失業危機。對于外資企業來講，外企在我國建廠多是為了利用我國廉價的勞動力，這可以吸納大量的勞動力就業，境外直接投資的減少也使就業崗位的數量下降，使國內的就業形勢更加嚴峻，增加我國的就業壓力。2.抑制外商對華投資人民幣升值會使我國原材料和勞動力成本大幅度上漲，增加在華投資的企業的投資成本，降低中國市場對外資的吸引力，減少外商直接投資的規模。更嚴重的是會導致部分外資撤離中國，把資金轉向更具競爭力的發展中國家，直接導致我國引進、利用外商直接投資的減少，不利于加工產業的可持續發展，影響我國的經濟發展速度和就業水平。3.阻礙我國出口貿易發展人民幣升值會使我國出口企業進口原材料的成本上漲，同時出口商品的外幣價格相應提高，我國出口產品的價格競爭優勢被大大削弱，大大降低了我國出口產品的國際競爭力，不利于出口的持續擴大，這會導致我國的貿易順差逐步縮小甚至導致貿易逆差的出現，造成收入損失。并且人民幣升值使得其他低勞動成本的發展中國家競爭能力增強，造成已有的市場份額減少。4.使我國外匯凈資產收益受損截至2014年6月，我國的外匯儲備余額達39932.13億美元，然而如此龐大的外匯規模大部分是由美元構成，人民幣升值，美元相對貶值，這就意味著我國的外匯不良資產增加，不利于我國經濟結構的調整和長遠發展。
二、對策建議
(一)政府應進一步加快金融市場建設，完善外匯管理體制
自2001年我國加入WTO以來，對外經貿活動日益增多，因此政府應該改進人民幣匯率形成機制，使得更多的企業和機構能夠參與外匯的結算，規避外匯風險，完善外匯管理體制。我國央行應該加大管理力度，合理利用我國的外匯儲備，多管齊下加強對我國產業的政策扶植，積極鼓勵優秀企業直接對外投資，并設立相應的咨詢機構，對于我國的企業提供優質的信息，優化投資能力，提高我國的產業競爭力。
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按照李嘉圖的比較利益論，一國應該發展自己的比較優勢產業，也就是相對機會成本較小的產品，然后和他國貿易，這樣貿易雙方都會獲益。按照李嘉圖的理論，我國應該是發展勞動密集型產業。新古典的赫克歇爾—俄林要素稟賦理論認為，一國應該生產相對要素密集的產品，按照這一理論我國也應該大力發展勞動力要素密集的產業。而實際的情況也是如此，我國出口的商品大都是勞動密集的低附加值產品，一般加工工業的過度發展在我國表現非常明顯，這是市場作用的結果。
普雷維什—辛格的貿易條件惡化論又指出，由于發展中國家的勞動密集型初級產品需求彈性較小，而發達國家高新技術產品需求彈性較大，隨著人們生活水平的提高，對于初級產品的需求縮減，初級產品價格下降加快，也就是發展中國家的貿易條件會不斷惡化。這種情況下，如果我國按照比較優勢理論繼續發展勞動密集型產業，必然會使我國經濟陷入“比較優勢陷阱”，貿易條件不斷惡化，最終導致“貧困惡性循環”，不利于我國經濟長期發展。如果任由市場調節，我國的勞動密集型加工工業會過度發展，導致落入“陷阱”之中。
那么，貿易摩擦對于我國產業結構升級有著什么樣的作用呢?總的來看，我國受貿易摩擦影響的出口商品主要是出口量大的勞動密集型商品，貿易摩擦使得這些產品的出口減少，國內相關的產業規模就會縮減，因此而退出的資源和資金就會流入更高層次的產業，從而推動我國產業結構升級。而一些特殊的貿易摩擦，如技術性貿易壁壘等技術性措施，直接要求的就是技術水平的提高，對于提升產業結構的作用更加明顯。從這里的分析我們可以看到，貿易摩擦對于我國這種特殊國情的國家來說，可以起到一種積極的指引作用，市場從某種意義上來看是失靈了，但貿易摩擦正好起到了糾正失靈的作用。所以說，貿易摩擦的產業結構提升作用對我國經濟發展產生了顯而易見的積極效應。
貿易摩擦有利于培養我國的競爭優勢產業
我們可以從以下幾個方面來分析貿易摩擦對于我國競爭優勢產業培養的作用。首先，貿易摩擦有利于優勝劣汰。淘汰一些身單力薄、競爭力微弱的小企業，有利于資源的優化配置，這些企業的退出對整個社會來說是一個帕雷托改進。其次，貿易摩擦有利于規模經濟的形成。小企業破產的同時，也為一些實力雄厚的大企業騰出了市場和空間，在規模經濟和學習曲線效應的作用下，大企業規模越來越大，競爭力越來越強。雖然可能導致的壟斷并不利于市場機制的完善和經濟增長，但一定程度的壟斷和大企業競爭力的增強卻可以與國外企業競爭與抗衡，爭奪更多的國外市場，有利于本國經濟的短期增長和長期發展。再次，貿易摩擦會加劇國內相關企業之間的競爭，而企業理論告訴我們，競爭的引入會降低企業生產的X非效率，也就是提高企業生產的效率，這會更加促進企業的發展和壯大，加快大企業的誕生。
關于競爭優勢產業的培養，我們也要認識到比較優勢向競爭優勢的轉化過程及它們之間的關系。所謂比較優勢是李嘉圖提出的概念，也就是前面所提到的比較優勢理論揭示的思想，它是從資源稟賦及相對生產率角度出發的優勢。而競爭優勢根源于波特的“國際競爭優勢”理論，它指出競爭優勢有微觀層面、中觀層面及宏觀層面三個方面的優勢劃分，宏觀層面的技術水平、需求狀況、政府作用、相關及支持產業等四大要素構成了“鉆石理論”的四個角，也就是國家競爭力優勢的決定要素。從該理論出發可以看出，競爭優勢更多關注的是技術水平的高低，也就是說，通過提高技術水平，以技術優勢取得市場上的競爭力，形成競爭優勢。那么，貿易摩擦又是如何誘使比較優勢產業順利轉變成競爭優勢產業呢?上面的分析已經指出，貿易摩擦可以淘汰小企業而發展大企業，規模巨大的企業有更雄厚的資金實力，它們可以應國際市場以及競爭的需要提高技術水平，并取得國際范圍內的絕對競爭力，也就形成了我國的競爭優勢產業。
推動我國對外直接投資的發展
據商務部統計，2005年我國非金融類對外直接投資69.2億美元，較上年同期增長25.8%。其中，股本投資40.7億美元，占58.8%，比上年同期增長53.6%；利潤再投資28.5億美元(利潤再投資為預估數，以2004年年報數據為基礎數據估算)，占41.2%，與上年持平。2005年，經商務部核準和備案設立的境外中資企業共計1067家，中方協議投資額69.54億美元，同比增長87.3%。我們將這個數據與我國利用外資的狀況進行對比，可以看出我國企業對外投資發展緩慢，有待于進一步“走出去”。
那么，貿易摩擦又是怎樣推動我國對外直接投資的發展呢?實際上這是一個逼出來的效應，我們可以將其稱為“逼迫效應”。也就是說，貿易摩擦阻止了有關企業的商品出口，使其市場縮小，商品價值無法實現，這時企業為了走出困境，只有想方設法解除摩擦，或者繞過國外商品出口的限制，也就是通過對外直接投資來實現。于是在貿易摩擦的壓力下，企業對外直接投資增加，獲利空間擴大，也有助于解決我國的貿易摩擦問題。在我國，這樣的事例有不少，如海爾為了應對技術性貿易壁壘而選擇的國際化發展道路，TCL為了抵制國外彩電反傾銷而進行海外直接投資等等。貿易摩擦成為加速我國企業國際化的重要動因。
有利于實現我國貿易地理方向的多元化
總體來看，我國雖然有著巨大的對外貿易量和貿易順差，但對外貿易地理方向單一，貿易順差也主要集中于幾個貿易伙伴國。從下表中可以看出，從2001年—2005年，我國大陸對香港地區和美國的貿易順差額都大于總的順差額。從中我們可以看出，我國貿易出口的地理方向還比較單一，這就使得出口風險較大，一旦與其中的一個貿易伙伴發生貿易摩擦，就會使我們損失慘重。
貿易摩擦的頻繁發生在一定程度上促使我國對外貿易地理方向實現多元化。首先，貿易摩擦使我們看到了對個別貿易伙伴的過分依賴存在很大的風險，這就促使企業和國家認識到該問題的嚴重性，從而致力于開拓其他國家的市場；其次，貿易摩擦阻礙了某產品的出口，這時出口商也會想方設法尋找其他國家的市場，以減少自己的損失。而一旦市場開拓成功，我國的貿易地理方向就會不斷實現多元化，有利于我國出口貿易的健康發展。
提升我國對外貿易質量，糾正貿易失衡狀況
改革開放以來，我國對外貿易得到了迅猛的發展，尤其是上世紀90年代以及本世紀初的這幾年，發展勢不可擋，我國成為了全球第二貿易大國。但同時也要看到，我們只是一個貿易大國，離貿易強國還有很遠的距離。我們的出口貿易基本還停留在數量擴張型階段，只是在近幾年，提高質量的呼聲才越來越響，也引起了各方的高度重視。從1995年到2005年，我國加工貿易的出口額占了總出口額的一半以上。我們知道，加工貿易一般都是勞動力密集型產品的加工，它的商品附加值和利潤都非常的微薄，也就是貿易獲利較少，同時也不利于我國產業結構的提升和經濟的持續增長。同時我們也能看到，我國對外貿易長期以來存在失衡的局面，貿易順差巨大，而這些順差中，加工貿易的順差幾乎都超過了總的順差額。也就是說，我國的加工貿易順差是總貿易順差的重要組成部分。
如何改變種狀況，提高我國對外貿易質量呢?貿易摩擦可起到一定的作用。從近年的貿易摩擦領域來看，主要集中在出口量大的勞動密集行業，如紡織品、機電產品等。這些領域的貿易摩擦直接減少了該產品的貿易量，可以在一定程度上糾正貿易失衡，同時抑制了我國加工貿易的過度發展，可以留出更多的資金發展其他產業，提升產業結構，培養競爭優勢，從而逐步達到和實現提高我國對外貿易質量的目的。
應對貿易摩擦應有的態度和思路
從以上分析中我們清楚地看到，貿易摩擦并不是“洪水猛獸”，一定的情況下，它還會成為我國經濟增長的激勵因素。因此，我們可以得出看待和處理貿易摩擦問題的清晰思路。
1. introduction
1.1 the understanding of english idioms
1.2 the sources of english idioms
1.3 the main content of the thesis
2. the categories if chinese translation of english idioms
2.1 the translation of corresponding idioms
2.1.1 word-equivalence
2.1.2 word-amplification
2.2 the translation of partial corresponding idioms
3. seven practical translating ways of english idioms
3.1
3.2
4. conclusion
4.1 restatement of the main idea
4.2 limitations of the thesis
4.3 suggestions for teaching of e-c translation
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宋體,三號,加粗,居中
宋體,四號,
居中,四號,宋體,加粗
居中,四號,times new roman, 加粗
小四,times new roman
1中外飯店業營銷管理比較
1.1對旅游業與飯店業經營特點的認識：我國飯店認識不足，外國飯店認識深刻
我們先來考察我國國際旅游業和飯店業與世界國際旅游業與飯店業經營收入的差距。據世界旅游組織統計，2001年，全球的國際旅游人次為6.93億，國際旅游收入為4620億美元，平均每天的國際旅游收入是13億美元，平均每一國際旅游人次提供的收入為670美元。據我國國家旅游局統計，2001年，我國旅游外匯收入為178億美元，假定全部算為由我國入境過夜旅游者提供的收入，即其他入境旅游者的收入貢獻不計，那么，當年我國入境過夜旅游人數為3316.67萬人次，即平均每一入境過夜旅游人次提供的收入為536美元，離國際平均水平的差額為134美元。又如，上海2001年1月到10月酒店的平均房價是：二星為22.94美元，三星為25.35美元，四星為52.17美元，五星為106.59美元。同期美國飯店的平均房價是：二星為46.10美元，三星為69.5美元，四星為95美元，五星為144.44美元。
顯然，上海飯店與美國同等級飯店房價相差至少25美元以上。原因是什么呢？主要原因是我們對旅游業與飯店業經營特點認識不足，影響了我們的經營管理質量與對旅游飯店產品和服務的價值創造及收入提高。
那么，旅游業與飯店業經營的特點是什么呢？它們整體上屬于創造顧客愉悅經歷的體驗經濟。體驗經濟創造價值的特點是：像迪斯尼樂園那樣，以設施、設備與環境為道具與舞臺，以員工的接待、服務與娛樂活動的介紹及表演為節目，使顧客融入其中，充滿著感性的力量，給顧客帶來愉悅的體驗。體驗經濟本質上是滿足個人心靈與情感需要的一種活動，它的價值是當一位顧客的情緒、體力、智力與精神達到某一狀態時，在他的意識中所產生的美好感覺。因此，飯店的經理與員工不僅僅是客房、餐飲、會議廳與健身房的提供者，而且是這種美好感覺的策劃者與創造者。目前，我國飯店集團對旅游業與飯店業經營特點的認識大多數仍停留在服務業上，即一般用餐、開會、過夜等服務問題的解決上。要上升到體驗經濟的高度即突出顧客的美好感受來對飯店產品與服務進行管理，關鍵是要培育全體員工具有一種充滿人情味的服務精神。
1.2對飯店經營管理人才選擇：我國飯店受本單位局限，外國飯店則在全世界尋覓
成功的飯店集團往往是著名的國際跨國公司，它們需要大量高素質的具有國際經驗的職業經理。另外，由于飯店的顧客來自于世界各地，這樣對前臺員工的外語與文化素養的要求就很高。因此，我國飯店集團挑選經營管理人才，不應該受到本集團范圍的限制，特別是在挑選高級經營管理人才時。同時，我們要努力培育全國的飯店職業經理人市場。值得注意的是，如果我國飯店集團要進入世界發達國家的客源市場，在全世界挑選或培養具有國際化才能的經理人將是一項關系到事業成敗的重大工程。因為發達國家顧客的收入、文化與需求狀況與我國本地顧客的差別很大。如據美國花旗銀行調查，我國大陸每月人均收入為100美元，我國臺灣地區為1200美元，我國香港地區為1300美元，新加坡為1500美元，韓國為1700美元，美國為2400美元。如果我國飯店集團沒有了解發達國家客源市場運作方式的優秀人才，就很難進入發達國家的高質量市場。
這方面需要樹立一種新的資本觀念。飯店的經營管理需要物質資本如建筑物和計算機，需要貨幣資本如購買原材料與發工資的流動資金，也需要社會資本如客戶資源與一個國家的良好的管理狀況，更需要人力資本，即創造性地組合使用上述各類資本創造出飯店產品與服務最大增加價值的人。
1.3飯店營銷網絡建設：我國飯店薄弱，外國飯店強化
歷史上，我國飯店集團比較注意內部服務的標準化與規范化管理，在市場營銷方面往往采用簡單的人員促銷方式，如開展情人節、圣誕節與會展的促銷活動等。而外國飯店集團則注重運用“顧客印象占有率顧客市場占有率顧客心靈占有率”的顧客創造規律，編織起強大的營銷網絡，積累大量的忠誠的客戶群體。2中方飯店營銷管理對策研究
2.1不斷了解顧客需要，創造顧客滿意
顧客的需要是多樣化的，是較難理解的，因為顧客并不會將他的需要明確告訴飯店，這只能是顧客缺乏消費經驗，不善或不便表述，如：顧客向旅行社表明需要預訂一間五星級飯店的客房，這是他用語言表明的需要，而他真正的需要是因為他有能力支付五星級飯店的房間費用，選擇五星級是其身份的象征，顧客往往有未表明的需要，此例是他期望入住五星級飯店必然可以得到優質的服務，這可以減少他的時間花費，精力消耗和購買風險，同時顧客還希望得到令人愉悅的感官享受，如：飯店里有室內旅游池要以休閑娛樂，晚上可以在酒吧和善解人意的服務員聊天等，顧客還可要有一些不愿言明的需要。如：入住飯店可以獲取積分獎勵，方便與某人約會等，所以飯店營銷應當著力于不斷研究顧客的需求，開發能夠滿足顧客需求的產品和服務，創造特色，要設法做得比同檔競爭對手更加出色，這樣才能長久吸收顧客，對飯店營銷管理來講獲得顧客滿意是十分重要的，設想營銷人員通過各種方式不斷招來顧客，而飯店卻因為服務問題造成顧客的不斷流失，一錘子買賣必將使飯店走向衰退，因為招來顧客越多，流失也越快。
有研究表明：吸引一位新顧客比保持老顧客常常要多花5倍的成本，要使顧客不流失，關鍵是顧客滿意，因為一位滿意的顧客會：（1）光臨次數更多，對飯店忠誠度高；（2）愿意購買飯店推薦的新產品；（3）主動向周圍的人說飯店的好話，幫助飯店介紹其他客人；（4）忽視競爭飯店的廣告，對價格不敏感；（5）像老朋友一樣樂意給飯店一些好的建議；（6）與新顧客相比，降低了營銷的費用和服務成本。
顧客是最好的老師，飯店營銷者要不斷地主動收集顧客的意見與建議，因為一般情況下，顧客是不會主動訴說的，顧客往往只有在十分滿意或十分氣憤的情況下才會表揚或投訴飯店。所以，營銷管理者要設法通過多種渠道，調查和預測顧客的需求，獲取顧客的反饋。如：顧客辦理退房手續時，請顧客填寫意見表，可以設立互動式的網站與顧客進行交流。賓客關系經理主動拜訪住店顧客；銷售人員跟蹤服務等。
顧客滿意是飯店賴以生存的基礎。營銷管理者要統計顧客滿意情況，測算顧客滿意率，同時要將本酒店的顧客滿意率與競爭對手相比較。只有保持較高的顧客滿意率，飯店才能獲得滿意的收益，才能保持長期發展的后勁。
2.2加強協調，創造很好的營銷氛圍
二、企業外匯風險的管理現狀
（一）風險管理意識缺乏
在某些企業的管理觀念里，并沒有把外匯風險管理納入管理的范疇，因此疏于匯率風險管理。人民幣匯改以前，國內企業已習慣于人民幣匯率長期盯住美元，匯率風險意識淡薄。2005年匯改之后，雖然匯率浮動增加，但由于人民幣匯率波動幅度狹窄，且單邊升值預期偏強，導致部分企業規避匯率風險意識淡薄，態度消極，缺乏足夠的規避風險的動力，使得部分企業在2014年以來人民幣大幅貶值時有些措手不及。有些企業雖然做了簡單的風險管理，但一般都沒有做人民幣匯率風險對沖。以珠三角為例，在目前近5萬家港企中，大部分做出口貿易，但這些企業60%以上都沒有做人民幣匯率對沖，即使2014年以來人民幣突然快速貶值而且匯率波動幅度擴大了一倍，很多企業仍然沒有采取相關風險防范措施。雖然有少數企業做了風險對沖，但也沒有采取措施來應對匯率波幅的擴大?，F在人民幣貶值有利于出口企業，這些企業為節省開支，更不打算購買相關降低外匯風險的產品，這也是因為企業不了解風險對沖產品、害怕操作不當導致虧損。
（二）風險管理動機存在偏差
部分企業在防范外匯風險上存在投機意識，把合理的防范風險成本看成實際損失，希望在通過風險管理減少損失的同時又不失去匯率波動帶來的額外收益。以外貿企業最常使用的遠期結售匯工具為例，對于出口企業來說，當人民幣處于單邊升值時代時，企業與銀行做遠期結匯交易往往能鎖定匯率風險；但當人民幣開始貶值時，同樣的一筆遠期結匯交易卻可能使企業失去外匯升值帶來的額外收益。與銀行敘做一筆交易能否為企業帶來額外收益成為決定大多數企業是否選擇辦理匯率避險業務的主要因素，如果能帶來額外收益，企業就認為操作是成功的，反之則認為是失敗的。鑒于此，2014年以來，有些出口企業放棄使用遠期結售匯，以期獲得貶值帶來的收益，但是在今后人民幣進入雙向波動階段的趨勢下，這無疑是非常危險的行為。這完全忽視了遠期結售匯等外匯衍生品套期保值、鎖定匯率風險的基礎作用，反映出部分企業“保值避險”意識不強、“套利思想”嚴重的現實問題，而且這種投機意識與外匯風險管理“求穩不求險”的原則是完全相違背的。
（三）風險管理方式單一
目前，大多數企業的外匯風險管理方式都過于單一，主要表現在以下幾個方面。第一，傳統的風險管理方式仍然占據重要地位。一直以來，大多數企業尤其是中小企業仍然通過選擇結算貨幣、價格調整、提前或推遲付款、BSI、LSI等傳統方式來應對匯率風險。由于一直以來人民幣都處于單邊升值的狀態，外貿企業的風險管理方式就十分簡單，例如出口企業將結匯時間提前或者進口企業將購匯時間推遲，但這種單一策略以后可能就不再適用了，這些方式本身的局限性必然在人民幣匯率雙向波動的趨勢下顯得更加突出，其匯率風險管理的效果必然大打折扣。第二，使用外匯衍生品進行風險管理非常有限。相對于傳統的外匯風險管理方法，企業對外匯衍生產品比較陌生，加上其本身具有高風險性的特點，所以大部分企業對運用它來進行外匯風險管理持懷疑態度，運用外匯衍生產品的積極性一直不高。外匯衍生品中使用較多的也僅僅是遠期結售匯交易，盡管近年來遠期結售匯業務有了較快發展，但與即期結售匯業務總量相比占比仍然偏低，遠期結售匯量占即期結售匯量的比重不到10%。2013年以前，人民幣走勢相對明朗，比較容易應對，只需采用簡單的遠期結售匯交易即可鎖定外匯風險。但2014年以來波幅進一步擴大，人民幣雙向波動進一步增強，向上升值和向下貶值的空間都很大，簡單地單邊套利將使企業面臨很大風險，這無疑加大了企業外匯風險管理的難度。造成這一現象的原因，一是銀行提供的外匯衍生產品比較有限，設計又比較復雜；二是部分企業缺乏熟悉外匯衍生品的專業人才，欠缺利用衍生工具規避外匯風險技能；三是使用外匯衍生產品進行外匯風險管理需要一定的成本，而傳統避險方式成本則相對低很多。
三、企業加強外匯風險管理的措施
隨著人民幣匯率形成機制改革的深化和市場決定性作用的發揮，未來人民幣將與國際主要貨幣一樣，具有充分彈性的雙向波動將成為常態。在這種趨勢下，外貿企業部分現行的風險管理策略已不再適用，管理外匯風險的壓力將進一步增加。對此，綜合上述分析，筆者提出以下建議。
（一）加強對匯率變化的研究
2005年至2013年的人民幣匯率單邊升值使很多企業形成了匯率管理的慣性思維，而疏于對匯率變動本身的研究。2014年以來的雙向波動趨勢形成以后，人民幣匯率波動的幅度更大，波動方向的不確定性增加，漲跌預測難度加大，如果企業仍不對匯率變動進行研究就會在面臨匯率風險時陷入被動，遑論使用正確的風險管理策略與工具了。因此，企業應通過內外兩種途徑來加強對匯率變化的研究。從企業內部角度看，應建立風險管理體系、培養風險管理人才，增強自身的匯率分析與預測水平；從企業外部角度看，可以采用外部報告采購的方式或者選擇利用新媒體，比如相關微信號貿易金融、供應鏈金融等，來第一時間接收到匯率方面的走勢研判以便能夠及時應對。
（二）增強外匯風險管理意識并樹立正確的避險動機
2014年，隨著人民幣匯率雙向波動趨勢的建立，人民幣只升不貶的年代已經過去，在這種情況下，企業匯率避險意識的淡漠可以劃分為三種類型：一是任何時候都漠視外匯風險，不對風險敞口采取措施，例如很多中小外貿企業因為外匯風險管理的成本較高而放棄風險規避；二是存在風險預期卻因為2005年以來單邊升值預期的慣性思維導致對風險的忽略，如航空公司這一類的企業，人民幣貶值本該是他們可以預期的風險，只是因為持有單邊的人民幣升值預期，而忽視了這種風險導致風險管理經營的失誤；三是因懷有僥幸心理而對風險采取消極應對或者只進行部分規避，以期能獲得額外收益。無論是以上哪種類型，為應對日趨復雜多變的人民幣匯率的波動，企業都應從保值角度出發，以真實貿易為背景，規避匯率波動風險，而不應以自身預期或投機心理出發，把經營利潤暴露在外匯市場的不確定性當中。企業應當把增強外匯風險管理意識與樹立正確的避險動機結合起來，通過正確使用避險工具降低外匯風險，把更多的注意力集中到企業利潤上，既不要一味想通過匯率波動獲得較多的額外收益，也不要因為匯率波動導致太多虧損。
（三）理性選擇外匯風險管理策略
外匯風險的管理策略主要包括三種類型：一是完全避險策略。即對所有處于風險敞口的外匯都進行管理以期消除風險，使外匯收益或支出成本固定下來，從而規避風險。這一策略雖保守但同時也比較穩妥，尤其是在匯率波幅較大且走勢不明朗時對于那些涉外經驗不足、實力又較單薄的公司是較好的選擇；二是積極的避險策略。即根據對市場的綜合分析及公司的風險承受能力，只對部分處于風險敞口的外匯采取措施，而對另外一部分風險敞口選擇暴露，以期在匯率發生有利變化時能從中獲利，當然這部分暴露的風險也可能給公司帶來損失；三是消極的避險策略。即任由外匯敞口金額暴露在匯率風險之中，這種情況適合于匯率波幅不大、外匯業務量小的情況。我們強調要增強外匯風險管理意識并樹立正確的避險動機，并不是說對外匯風險不加分析，盲目管理。在當前人民幣匯率雙向波動趨勢下，采用完全避險策略或者積極避險策略是比較合適的。至于完全與積極的程度及具體操作，需要企業在正確分析與預測匯率變化的基礎上結合企業的風險承受能力來制定策略，合理選擇避險工具，從而實現外匯風險管理的成本最小化與風險最小化的均衡。
從技術操作層面上看，外幣報表折算需要解決兩個問題，一是用什么匯率，二是外幣報表折算所致的差異如何處理。
資產負債表是靜態報表，因此應該選用時點性質的匯率（如歷史匯率、現行匯率）進行折算。收益表是動態報表，因此應該選用時期性質的匯率進行折算。所謂的時期性質的匯率實際上是不存在的，鑒于收益表各項目數據實際上是不同時點發生的收入或費用的總和，所以以平均匯率（加權平均的或簡均的歷史匯率）來代表一段時期的匯率水平應該是不錯的選擇。
對報表折算差額的處理，或者計入資產負債表，或者計入損益表。在計入資產負債表時，它一般作為所有者權益的調整項目單獨列出；在計入損益表時，它一般列做稅前利潤的調整項目。
我們可以將歷史匯率、現行匯率或平均匯率以及報表折算差異作損益處理或作業益調整處理看做外幣報表折算方法的方法要素。
二、外幣報表折算方法成為難題，不是因為沒有最好的折算方法，而是因為沒有選擇適當方法的最好標
我們認為，從現在可供選用的外幣報表折算方法來看，沒有最優的方法，也沒有最差的方法，按照一定的標準選用適當的方法應該是解決外幣報表折算難題的較好思路。下面引用通行的對各種方法的評價，以資佐證。
1．現行匯率法。該方法是最早采用的方法，也是四種折算方法中最簡單易行的，而且，折算后編制的報表基本上保持了原來報表的各種財務比例，但是有人認為以歷史成本計量的數據用現行匯率折算后，報表數據既非歷史成本，又非現行市價，變成了沒有任何經濟意義的純數字。
2．流動非流動項目法。按該方法折算后，報表中的流動項目保留了原來報表上的真實比例關系，有助于對營運資本的分析，但它以流動性作為分類標準來選擇折算匯率缺乏理論基礎，實際上，長期應收賬款和長期應付賬款是應承受匯率變動風險的
3．貨幣非貨幣項目法。該方法彌補了長期債權、債務在流動非流動項目法下不承受匯率變動風險的缺陷，但是，貨幣性非貨幣性項目的劃分本身是比較困難的，并且，僅僅根據某項目是貨幣性的或非貨幣性的來決定該項目的折算匯率，同樣缺乏理論依據。
4．時態法。時態法是對貨幣非貨幣性項目法的進一步完善和發展，它基本上保持了計量屬性的一致性，以計量屬性作為匯率選擇的標準有理論依據。缺點主要是操作復雜，且會改變會計報表的各項目比例關系。
三、一些會計準則制訂機構就外幣報表折算方法問題提出的解決方案，有不完善之處
筆者認為，現在關于外幣報表折算方法的爭論，仍有值得反思的地方。讓我們先看國際會計準則委員會和美國的財務會計準則委員會的觀點。
1．國際會計準則委員會在其第21號國際會計準則《匯率變動影響的會計處理》（1983）中，根據國外主體在經營活動和財務活動中的特點，將國外主體劃分成兩種類型，一類是其經營活動和財務活動都具有很大自主性的主體，另一類是作為母公司經營活動在國外的有機組成部分的主體，并認為對該兩類主體的外幣報表應該分別采用現行匯率法和時態法進行折算。
2．美國第52號《財務會計準則》提出功能貨幣的概念，并要求：如果國外主體是相對自主并與國外經濟環境形成一個整體的經濟實體，其所用的功能貨幣通常為當地貨幣，經折算后的美元報表，應盡可能保持原外幣報表中的財務比率的關系，為此，該國外主體的報表應用功能貨幣表述，以現行匯率法折算。如果國外主體是國內公司經營的有機組成部分，則處于該經濟環境中的國外主體，應該以美元為功能貨幣，根據美元觀點按時態法重新計量。
可以認為，國際會計準則委員會和美國財務會計準則委員會都是從客觀的環境因素來選擇折算匯率的，這種思路有其合理成分，但從結果看，還是有些不足。首先，在具體實務中，境外實體和境外營業之間并無嚴格的界限，許多子公司既可歸入境外實體，又可看做是境外營業，因而在具體選擇上很大程度上是依靠會計師的職業判斷。其次，在合并報表編制當中，有的子公司按國外實體的標準采用現行匯率法，有的子公司按境外營業的標準采用時態法，合并出的會計報表成為各種方法結果的迭加，對同一項目例如固定資產，有的按歷史匯率反映，有的按現行匯率反映，這樣合并出的報表的有用性就大打折扣。財務信息使用者根本無法辨別每個子公司折算中所采用的是什么方法。最后，上述準則只從折算匯率的選擇考慮外幣報表的折算方法，而忽略了外幣報表折算方法的另一個要素——折算差異的處理，它們并沒有對現行匯率法和時態法下對外幣報表折算差異的處理方法提出任何疑義，而是默認這兩種方法的處理是合乎道理的，這使得合并報表的編制中，一部分折算差異計入資產負債表，一部分折算差異計入損益表，這顯然也有不合理的成分。
我們認為，解決上述問題的根本途徑，是根據外幣報表折算的目的，來選用折算匯率，并且要對整個折算方法體系做通盤考慮。
四、折算目的：折算方法選擇的新視點
系統論的觀點，系統的目標是決定一個系統特性及其存在必要性的關鍵；會計理論也告訴我們，在目標、原則、準則、程序、方法等諸多會計概念中，會計目標處于最高層次，并對其他概念起決定作用。因此，把折算目的作為折算方法選用的標準，理論上合乎邏輯，實踐上也能滿足需要。
對外幣報表進行折算，可能是集團內部管理需要，也可能是對外報告的需要。我們認為，在這兩種不同目的下，外幣報表折算方法應該如下考慮：
1．出于公司內部管理目的的外幣報表折算應采用時態法。原因如下：第一，時態法按報表項目計量屬性選擇折算匯率的做法，能使集團管理者看“翻譯”后的子公司報表如同看“原版”報表，能清楚地了解到其下屬的各子公司實際的財務狀況；第二，時態法將折算差額直接計入當期損益能增強管理層的風險意識。匯率變動是一種客觀事實，在匯率變動的當期就確認其影響而不是遞延到后期實現時才予確認，使管理層意識到風險的存在，增強跨國管理避風險的能力；第三，公司內部管理層所需要的信息，不僅重視過去和現在，更著眼于未來。時態法將折算差額計入當期損益，反映了一種潛在發展趨勢，更有利于管理者利用財務信息進行預測和決策。
2．出于外部報告目的的外幣報表折算應選用現行匯率法。原因如下：
第一，廣大股東和信貸人并不是很容易得到某時點的歷史匯率，也很少去查證，只是被動地接受信息，單一的現行匯率對廣大股東或信貸人來說反而更具有客觀可驗證性，避免了經營者巧妙利用歷史匯率來粉飾會計報表，蒙騙廣大投資者和信貸人，損害他們的利益；
在今后較長一段時期，我國企業將面臨外幣貸款中的匯率風險。通過借鑒國外企業外債風險管理中科學而完整的風險管理體系，結合我國外匯管理體制以及企業的實際狀況，建立健全外幣貸款風險管理具有重要的應用價值和現實意義。
一、研究背景
改革開放有三十年，根據積極、合理、有效的利用外資的方針政策，截至2006年底，我國累計實際使用外資金額6854億美元。
我國外債主要是外國政府和國際金融組織提供的貸款。這部分資金具有貸款期限長、貸款利率低等優點，深受企業的歡迎。在實際運作中，該部分外債真正承貸及還貸的主體是國內企業。一旦企業出現償債能力的問題，將不可避免地將其轉嫁給國內金融機構和國家財政，從而影響國家總體外債安全。
如北京奧林匹克飯店、中德合資武漢長江啤酒有限公司等均是因本幣大幅貶值造成企業無力償還債務而倒閉的?？傮w而言，目前我國大多數企業對外幣貸款的風險管理認識程度不夠，對匯率風險的規避意識淡薄，相應的風險管理體系極不成熟，急切需要外債風險管理方面的理論指導與實務方面的經驗。
二、現狀考察
外債風險不僅從宏觀上影響一個國家經濟的穩定和信用，而且從微觀上影響一個企業的生存與發展。
目前，我國外幣貸款使用企業已經開始關注風險管理問題，并著手使用一些基本的衍生工具來管理外匯貸款風險。然而在實際中還存在各種各樣的問題。
例如，債務風險管理意識淡薄，“重籌資，輕還貸”和“圈錢”思想盛行；國有企業體制性缺陷造成管理者缺少長遠的規劃或者具體操作的隨意性；缺乏風險管理意識，不能準確把握匯率和利率市場變動情況、熟知各種金融工具應用的專業人才；缺乏合理的外債風險管理激勵約束機制和相應的風險管理工具等等。
自2005年7月21日起，我國金融系統開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富彈性的人民幣匯率機制。人民幣匯率改革一年后，人民幣兌換美元的匯率從8.27元人民幣/美元上漲至接近8元人民幣/美元，年變動幅度達到3.3%。
由于人民幣兌換美元、歐元及日元等主要貨幣每年都發生較大幅度的變化，匯率風險已經成為我國企業外幣貸款過程中值得高度重視的一個風險來源。
三、匯率風險
匯率風險主要是指由于企業經營收入貨幣與外債債務償還支出貨幣的幣種不匹配，在外債債務未清償前，因匯率變動而產生償債成本增加的風險。主要表現為收入貨幣貶值或支出貨幣升值導致借用外債單位的償債成本上升。
目前我國企業外債匯率風險主要體現在兩方面：
其一，匯率制度改革后人民幣匯率市場化使得人民幣匯率的波幅趨大趨頻，整體匯率風險增加。人民幣匯率制度改革直接后果就是較大幅度的升值。至2008年1月3日，人民幣匯率已經達到7.27元人民幣兌1美元，升值幅度達到12%。
同時，市場化后的人民幣匯率更容易受到國際、國內多方面因素的影響，波動的頻率、幅度將進一步擴大，不確定性進一步增加，從而使外債債務的整體匯率風險有所加大。
其二，日元和歐元債務潛在風險大。日元和歐元一直是匯率波動較頻，波幅較大的幣種，歐元從2002年至2006年7月，兌換美元波幅達到60%以上。如果持有這兩種貨幣債務的單位而不對其日元和歐元債務進行風險管理，未來發生損失的可能性很大，并有可能超出債務單位所能承受范圍，導致償債危機，嚴重的將可能影響到企業的生存。
相對于固定匯率制度而言，浮動匯率制度下匯率的波動幅度要大得多，因此對外幣貸款企業帶來的風險也增加了許多。而目前外匯市場匯率波動的特點是匯率走向更加無序化，影響匯率變動的短期因素更加令人難以捉摸，凸顯匯率風險管理的日益重要。
匯率風險一般包括本幣、外幣和時間三個因素。在企業償還外幣貸款過程中，均需要以本幣兌換成所需償還的外幣，在規定的時間內進行本息的償還。在這個確定的時間范圍內，本幣與外幣的兌換比例可能發生變化，從而發生匯率風險。
外幣貸款的時間結構對匯率風險的大小具有直接影響。時間越長，則在此期間匯率波動的可能性就越大，匯率風險相對就越??；時間越短，在此期間內匯率波動的可能性就越小，匯率風險相對就越小。我國企業在外幣貸款償還過程中，由于產生收益的是人民幣，而需要償還的貸款都為日元、美元、歐元等外幣，因此，這是一種典型的“貨幣錯配現象”，收益與債務的不匹配給外匯貸款債務人平添了一層匯率風險。
根據外匯風險的作用對象及表現形式，通常將匯率風險分為交易風險、經濟風險、折算風險及國家風險。
將匯率風險進行分類，有利于確定風險管理應采用的最有效的方法。
對使用外幣貸款的企業而言，其還債過程中所面臨的匯率風險是具有雙面性的。由于匯率未來變動的方向、時間以及規模的不確定性，匯率的波動既可能減小企業的償債成本，也可能增加企業的償債成本，使企業遭受損失。如果匯率的波動方向是不利的，企業的收入貨幣本幣相對于所借外幣貶值，則企業的外幣借款成本上升，企業遭遇損失。反之，如果匯率的波動方向是有利的，企業的收入貨幣本幣相對于所借外幣升值，則企業的外幣借款成本下降，企業獲利。
四、風險計量
準確度量外債項目所面臨的匯率風險是企業管理層進行風險決策的必要前提。企業在進行外匯債務風險計量時可采用情景分析、壓力測試、敏感性分析和在險價值四種常用的方法。通過該四種計量方式計算，一般可以滿足企業財務從不同角度和側重對風險的認識和分析。
（一）情景分析
情景分析是當市場風險監控人員預測會發生影響市場的重大事件時，就多個風險因素建立較為全面的模擬環境，應用于當前的頭寸，以測算可能發生的盈虧的一種風險管理手段。在外債風險管理中，企業根據專業金融機構對匯率和利率走勢的分析判斷，分析企業外債風險。
情景分析為管理層更好地應付市場變化提供了有利的信息，是一種策略分析技術，可用來評估在發生各種不同事件的情形下，對企業外債的影響。
進行情景分析的關鍵首先在于對情景的合理設定；其次是對設定情景進行深入細致的分析以及由此對事態在給定時間內可能發展的嚴重程度和投資組合因此而可能遭受的損失進行合理的預測；最后得出情景分析報告。
情景分析方法簡單、直觀，但存在對匯率和利率走勢分析主觀判斷的成分較大的問題。
（二）壓力測試
壓力測試是指將整個金融機構或資產組合置于某一特定的極端市場情況之下測定債務風險程度的一種方法。
在壓力測試中，由測試者主觀決定其測試的市場變量及其變動幅度，變量變化的幅度可以被確定為任意的大小，而且測試者一旦確定了測試變量，就假設了測試變量與市場其他變量的相關性為零，不用再擔心測試變量與其他市場變量之間的相關性。它不需要探究事件發生的可能性，不需要復雜的數學計算，所以比較適合債務風險的定性認識和一般流。
壓力測試可以模擬市場任何因素的變動幅度，從而計算出企業外債的極限風險。
壓力測試理論上并不復雜，但在實踐中仍存在不少問題。
首先是市場變量相關性和測試變量的選擇問題。壓力測試的一個重要假設是所選測試變量與市場其他變量的相關
性為零。因此，變量的選擇要考慮其是否真正獨立于其它變量，是否有必要將一組變量作為測試變量，或進行二維聯合測試。其次需要對分析的前提條件重新確認。進行壓力測試，某一或某些市場因素的異?；驑O端的變化可能會使得風險分析的前提條件發生變化。某種在正常市場狀態下有效運行的基本模型，在市場危機時可能也會失效。
每次壓力測試只能說明事件的影響程度，卻并不能說明事件發生的可能性。
與情景分析相比，壓力測試只是對組合短期風險狀況的一種衡量，可以說只是風險管理中一種戰術性的方法，而情景分析則注重比較全面和長遠的投資環境的變化，因而可以說是一種戰略性的風險管理方法。
（三）敏感性分析
敏感性分析是指在保持其他條件不變的前提下，研究單個市場風險要素的變化可能會對外債償還成本造成的影響，是應用最為廣泛的方法。
敏感性分析首先需要風險管理者確定影響企業外債成本的主要變量；然后通過計算顯示債務成本對各變量的敏感性。對于不同敏感程度的因素，企業可以采取不同的措施。
敏感性分析計算簡單且便于理解，在市場風險分析中得到了廣泛應用。該分析的局限性在于它只能判斷出外債償還成本對風險因素的敏感程度，但不能反映不確定因素發生可能性的大小以及在各種可能情況下對償還成本的影響程度。因此，在使用敏感性分析時要注意其適用范圍，實務分析中一般結合VaR進行分析。
（四）在險價值(ValueatRisk)
在險價值就是在一定的持有期和一定的置信區間內，一個投資組合最大的潛在損失是多少。VaR是一種利用概率論與數理統計來評價風險的方法，它可以使投資人既知道潛在損失的金額，又知道損失發生的可能性。
VaR風險衡量方法適用面較廣，適用于綜合衡量包括利率風險和匯率風險在內的各種市場風險。
在企業外債風險計算中多用歷史交易資料模擬法，即根據歷史的統計數據，計算出未來可能的匯率和利率分布，從而進一步計算債務風險暴露在一定概率范圍內發生的最大損失。
歷史模擬法是一種非參數方法，可以有效處理非對稱和后尾問題，諸如非線性、市場大幅波動等情況，以便捕捉各種風險。但是，該方法計算出的VaR波動性較大，存在嚴重滯后而導致VaR的高估等風險。
雖然風險值評估法是公認的風險管理有效的計量工具，但也存在若干局限，主要體現在：
首先，該方法不能涵蓋價格劇烈波動等突發性小概率事件，無法應對市場出現的極端情況，但往往正是這些事件給銀行的安全造成最大的威脅。
其次，存在頭寸規模的影響問題。在外債項目的VaR計算過程中，沒有考慮頭寸規?；虼笮κ袌鰠R率和利率的報價的影響。但是實際情況中，不同規模的頭寸在交易時價格是不同的。
一般而言，債權方可利用VaR模型進行風險測算和規避。而對于獲取外幣貸款的債務方，也可利用相關計量測試，分析該項目的風險得失，更為今后的財務策劃提供實用的借鑒經驗。
總體而言，各種風險計量的方法受到自身的條件影響，其應用范圍、場合將受到一定的限制。
情景分析從更廣泛的視野，更長遠的時間范圍來考察金融機構或投資組合的風險問題。這種具有戰略高度的分析可以彌補VaR和壓力測試只注重短期情況分析的不足。因此，情景分析應與VaR和壓力測試結合起來，使得風險管理更加完善。
當單個模型的分析方法種類較多時，不同分析方法得到的結論也不盡相同。如在險價值分析中，可以采用歷史分析法、蒙特卡羅模擬法等手段進行分析，得到不同的結果。究竟采用何種手段，該種手段風險分析的方法是否正確都是較難確定的問題。
五、結束語
由于我國對外幣貸款風險管理的理論研究較晚，相應的管理體系不成熟、不健全。企業普遍存在金融風險管理的防范意識薄弱，缺乏相應的風險管理人才等問題。而在實際經營中，尤其在鐵路、公路的外幣貸款建設中，有些必須是通過將盈利所得的人民幣兌換成相應的外幣（美元、日元、歐元等），然后進行外債的償還。在還債過程中，不可避免的，外幣貸款的價值會因為相應貨幣匯率的波動而變化。因此，利用何種工具對面臨的風險進行計量是企業經營中急需解決的首要問題。
通過對企業外幣貸款的匯率風險的分析，筆者選擇了四種風險計量方法，對可能存在的金融風險進行測算，為企業外幣貸款金融風險管理提供了理論參考。
在具體實踐中，筆者建議企業的管理者可以通過衡量企業自身抵抗風險的能力，選擇相應的風險規避方式和手段，以更好地面對企業經營中的實際問題。
【參考文獻】
二、規避境外施工企業稅務風險的常用措施
1.熟悉境外稅收政策
施工企業會計人員從工程實際出發，多獲取一些當地國家的稅務經濟情況，同時，我國稅務部門應該利用網絡給予境外施工企業提供大量的稅務信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業就能夠根據所掌握的信息合理來制定相關對策，能夠隨時關注境外經濟政策的變化，為企業帶來更多的經濟效益提供幫助，更有利于培養境外企業良好的納稅意識，促進依法治稅，有利于國家實現宏觀經濟調控的目標。就國內稅務部門對境外企業在稅務方面的政策還是比較多的，例如：根據目前國家稅務總局公布信息，中國對外簽訂避免雙重征稅協定的國家有100余個，主要包括：越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。
2.實施多樣化經營
境外企業為了盡量避免當地的經濟活動給本企業帶來的影響，可以常識多元化經營，工程材料使用方面，可以在國內進口，在量上也可以多進口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當地進行銷售，同時在當地購買一些具有出口價值的工程材料應用于國內的工程，這樣企業就可以做到通過進出口來抵消因匯率變化帶來的經濟損失。此外，企業也可以使用多種貨幣進行結算，在當地購買一些工程用設備時使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風險。這一點比較適用，只要施工企業當地國家外匯可以自由兌換，境外施工企業就可以根據工程資金使用情況，進行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進行結算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動帶來的影響。
3.化解稅務流程隱含的潛在風險
會計人員都知道，境外施工企業的施工活動及其他業務流程中隱含著風險，例如：簽訂對外合同時，對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴格進行審查，這樣可以有效避免對方轉嫁稅務風險事件的發生，認真推敲合同中的每一項條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業納稅安全，規避稅收風險，會計人員應該定期對相關納稅業務進行全面檢查，對發現的隱患或問題進行及時糾正，也可以聘請境外專業稅務人員進行審計，查漏補缺，消除隱藏在企業經濟活動中的稅務風險。境外會計師事務所的選擇要責優選擇，優先聘請那些經驗豐富、具備專業資質、在當地具有知名度的會計師事務所。這樣就可以從很大程度上減少了企業財務管理的難度，避免了一些潛在的稅務風險，使財務人員更準確的把握當地的會計制度和經濟法律法規，為施工企業在當地市場的可持續發展奠定堅實的財務基礎。
