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時(shí)間：2022-04-08 21:35:16
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計(jì)局工作思路范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
（二）工作目標(biāo)
按照上述指導(dǎo)思想，審計(jì)工作五年目標(biāo)確定為：
1、根據(jù)形勢(shì)的變化和要求，不斷地調(diào)整審計(jì)工作的思路，以適應(yīng)新形勢(shì)下，黨委、政府對(duì)審計(jì)工作的新要求；
2、加強(qiáng)對(duì)基建投資審計(jì)的審計(jì)力度，節(jié)約政府投資，提高資金效益，
3、開展績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政資金和公共資源的合理有效使用
4、為全市經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能；
5、進(jìn)一步通過審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，監(jiān)督到位；
6、圍繞全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、社會(huì)穩(wěn)定、干部隊(duì)伍建設(shè)等方面，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，為市委、政府決策提供依據(jù)。
7、完成好市委、政府臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)和各項(xiàng)工作。
（三）主要措施
1、審計(jì)工作要以發(fā)展為己任，不斷地調(diào)整審計(jì)工作思路，思維創(chuàng)新，工作創(chuàng)新。以不斷地創(chuàng)新，推動(dòng)審計(jì)工作的不斷發(fā)展，更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。
2、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督手段，規(guī)范各單位財(cái)務(wù)收支行為，整頓經(jīng)濟(jì)秩序，為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
3、堅(jiān)持實(shí)事求是的思想路線，落實(shí)審計(jì)結(jié)論要注重實(shí)際，寬嚴(yán)適度，堅(jiān)持“三寬二嚴(yán)”和兩個(gè)區(qū)別對(duì)待，審計(jì)目的在于糾正。
4、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力提高政治素質(zhì)、思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。
【正文】
2021年以來，上城區(qū)審計(jì)局高度重視政務(wù)公開工作，在上城區(qū)政府辦的指導(dǎo)和幫助下，大力推進(jìn)基層政務(wù)公開標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化建設(shè)，扎實(shí)做好政務(wù)公開有關(guān)工作。
一、 2021年政務(wù)公開工作完成情況及成效
（一）主動(dòng)公開政務(wù)信息
今年以來，結(jié)合杭州市行政區(qū)劃優(yōu)化調(diào)整，上城區(qū)審計(jì)局已在杭州上城門戶網(wǎng)站上實(shí)時(shí)更新了我局職能簡(jiǎn)介、領(lǐng)導(dǎo)信息、內(nèi)設(shè)科室、直屬單位等相關(guān)組織機(jī)構(gòu)信息、財(cái)政信息、依法行政信息、重點(diǎn)領(lǐng)域公開及政府信息公開指南等。截至11月底，共公開信息42條。其中對(duì)于重點(diǎn)領(lǐng)域，堅(jiān)持實(shí)時(shí)公開專項(xiàng)審計(jì)公告，按時(shí)杭州市上城區(qū)審計(jì)局2021年部門預(yù)算、2020年部門決算信息，按規(guī)定杭州市上城區(qū)審計(jì)局2021年法治政府建設(shè)情況。
（二）大力推動(dòng)平臺(tái)建設(shè)
為使區(qū)審計(jì)局的相關(guān)政策能夠更廣闊、更多元、更深入地被群眾了解獲取，我局努力通過各種渠道公開信息。通過上城區(qū)政府門戶網(wǎng)站后臺(tái)管理的方式政務(wù)動(dòng)態(tài)、政策法規(guī)、信息公開、政民互動(dòng)等工作動(dòng)態(tài)信息。除此之外，區(qū)審計(jì)局還通過多種媒介平臺(tái)向群眾傳達(dá)信息，通過“兩微”平臺(tái)及時(shí)宣傳報(bào)道審計(jì)工作新動(dòng)態(tài)。根據(jù)區(qū)政府辦的任務(wù)部署，2021年下半年上城審計(jì)官方微博停止運(yùn)營(yíng)，集中資源在微信公眾號(hào)上圍繞黨史學(xué)習(xí)教育、各級(jí)重要會(huì)議精神等熱門話題更新相關(guān)內(nèi)容。
（三）積極回應(yīng)社會(huì)關(guān)切
主動(dòng)編制預(yù)案，在出現(xiàn)社會(huì)熱點(diǎn)和百姓民生方面的關(guān)注點(diǎn)時(shí)，能夠積極主動(dòng)開展回應(yīng)，主動(dòng)快速引導(dǎo)，正面回應(yīng)群眾疑慮。2021年全年，區(qū)審計(jì)局未收到政府信息公開申請(qǐng)，也未發(fā)生行政復(fù)議和訴訟情況。
（四）扎實(shí)推動(dòng)隊(duì)伍建設(shè)
在區(qū)審計(jì)局黨組、局機(jī)關(guān)的重視支持下，明確專人開展基層政務(wù)公開工作，落實(shí)3名干部定崗定責(zé)。其中兩名普通干部進(jìn)行信息采編、，互為AB崗，一名科級(jí)干部進(jìn)行審核授權(quán)，有效形成兩級(jí)審核監(jiān)督機(jī)制，確?；鶎诱?wù)公開工作規(guī)范、有效。
二、2022年工作思路和工作安排
下一步，我局在鞏固現(xiàn)有政務(wù)公開工作取得成績(jī)的基礎(chǔ)上，將緊貼審計(jì)工作實(shí)際，不斷推動(dòng)政務(wù)公開工作縱深發(fā)展。在拓展公開覆蓋面、優(yōu)化網(wǎng)上公開、提升工作水平上下功夫。
一是進(jìn)一步充實(shí)和完善政務(wù)公開內(nèi)容，加大對(duì)政務(wù)公開工作機(jī)制的培訓(xùn)，提升各科室的主動(dòng)公開意識(shí)，擴(kuò)展主動(dòng)公開信息來源和范圍。
二是繼續(xù)抓好政務(wù)網(wǎng)上公開工作，加強(qiáng)政府政務(wù)服務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，嚴(yán)格公開信息審查流程，提高政務(wù)公開工作的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，主動(dòng)接受公眾監(jiān)督。
我代表市審計(jì)局就201x年重點(diǎn)工作作如下承諾：
一、圍繞中心，服務(wù)大局。牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”特別是核心意識(shí)、看齊意識(shí)，緊扣“發(fā)展、改革、安全、績(jī)效”的審計(jì)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的工作思路，圍繞市委、市政府提出的“一區(qū)五地”宏偉藍(lán)圖，服從服務(wù)于全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，依法履職、盡責(zé)擔(dān)當(dāng)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督于服務(wù)之中，做好重大政策落實(shí)跟蹤、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、重大工程、大扶貧戰(zhàn)略項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)等審計(jì)工作，扎實(shí)抓好脫貧攻堅(jiān)包干工作。
二、創(chuàng)新審計(jì)理念，用好辯證法。正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，按“三個(gè)區(qū)分”原則和“三個(gè)有利于”的標(biāo)準(zhǔn)，客觀求實(shí)，實(shí)事求是地揭示、分析和反映問題，處理好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)發(fā)展、依法審計(jì)與實(shí)事求是、依法規(guī)范與改革創(chuàng)新的關(guān)系，不以新出臺(tái)的制度去衡量以前的老問題，也不生搬硬套或機(jī)械地使用原有的制度來衡量當(dāng)前的新事項(xiàng)，歷史、客觀、辯證地反映政策落實(shí)中存在的問題并提出審計(jì)建議，做到依法依規(guī)與客觀求實(shí)相統(tǒng)一、保護(hù)創(chuàng)新與完善制度相統(tǒng)一、揭示問題與推動(dòng)整改相統(tǒng)一、監(jiān)督與保障相統(tǒng)一、推動(dòng)問責(zé)與公開透明相統(tǒng)一。實(shí)現(xiàn)保護(hù)創(chuàng)業(yè)者、寬容失誤者、遏制違紀(jì)者、懲治違法者。
三、應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。圍繞“反腐、改革、法治、發(fā)展”要求，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，深入揭示和反映損害國(guó)家和群眾利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大政策落實(shí)不到位、重大損失浪費(fèi)、重大管理漏洞、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等問題，重點(diǎn)查處弄虛作假、套取項(xiàng)目、騙取補(bǔ)助、虛假工程招標(biāo)、政府采購(gòu)、高估冒算、擠占挪用項(xiàng)目資金、違規(guī)出讓和處置土地等資源資產(chǎn)和以“打醬油的錢不能打醋”為借口導(dǎo)致的資金長(zhǎng)期閑置、與人民群眾爭(zhēng)利益等行為，依法移送案件線索。
四、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，把全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任牢牢抓在手上、扛在肩上，主要領(lǐng)導(dǎo)和局領(lǐng)導(dǎo)班子成員認(rèn)真履行黨風(fēng)廉政建設(shè)“第一責(zé)任人責(zé)任”和“一崗雙責(zé)”，運(yùn)用好廉政約談、警示教育、責(zé)任承諾、重大事項(xiàng)報(bào)告等載體，營(yíng)造“風(fēng)清氣正的政治生態(tài)”，打造政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)的審計(jì)鐵軍，建設(shè)具有鐵一般信仰、鐵一般信念、鐵一般紀(jì)律、鐵一般擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)機(jī)關(guān)，為努力創(chuàng)建綠色發(fā)展先行示范區(qū)作出應(yīng)有貢獻(xiàn)！
特此承諾
（一）缺乏“一盤棋”思想
1.不重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。部分審計(jì)機(jī)關(guān)在編制計(jì)劃前，未自上而下地確定下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和總體目標(biāo)，計(jì)劃管理部門只是機(jī)械地將上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項(xiàng)目進(jìn)行匯總，往往造成年度計(jì)劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門工作牽涉較廣，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往并非能由某個(gè)部門獨(dú)立完成，僅僅由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門分別提出審計(jì)備選項(xiàng)目，再由計(jì)劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個(gè)業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計(jì)對(duì)象的問題。
2.不重視審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用。一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，未能對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問題不突出。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未搭建財(cái)政資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，未能利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)支出存在問題的分析作為編制項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督缺乏技術(shù)保障。
（二）頻繁調(diào)整計(jì)劃，嚴(yán)肅性難以得到保證
新《準(zhǔn)則》規(guī)定，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報(bào)批。但是，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行過程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴(yán)肅性難以得到保證。
1.下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)劃年度不一致。如某市審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自1月至12月期間實(shí)施，但其上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自8月至次年7月期間實(shí)施。計(jì)劃年度不一致，導(dǎo)致上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)新的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)同級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人審批同意并印發(fā)實(shí)施。其結(jié)果是，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要通過調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一組織實(shí)施項(xiàng)目。
2.黨和政府臨時(shí)交辦任務(wù)較多。黨和政府會(huì)臨時(shí)交辦一些審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目，由于交辦項(xiàng)目具有不確定性，勢(shì)必會(huì)占用一定的審計(jì)資源，加劇審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾，影響審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的推進(jìn)。
（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求
目前，還有相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立專職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計(jì)劃管理人員。一些審計(jì)機(jī)關(guān)雖然配備了計(jì)劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、宏觀意識(shí)薄弱、專業(yè)不對(duì)口等問題，在一定程度上制約了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理作用和效能的發(fā)揮。
（四）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度不夠
有的審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃管理部門對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實(shí)工作做得不實(shí)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認(rèn)真，對(duì)年度計(jì)劃項(xiàng)目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評(píng)價(jià)機(jī)制，考核和獎(jiǎng)懲不到位，影響了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。
二、提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理效果的對(duì)策研究
（一）形成計(jì)劃“一盤棋”的思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋
1.圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計(jì)思路。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌過程，可先由計(jì)劃管理部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的長(zhǎng)期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)總體目標(biāo)，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定。計(jì)劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟(jì)工作中心內(nèi)容及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)、群眾舉報(bào)或公眾關(guān)注事項(xiàng)、近年已審計(jì)單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計(jì)需求調(diào)查，提出備選項(xiàng)目。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門甄選調(diào)整，然后報(bào)至計(jì)劃管理部門。這種做法，可以減少計(jì)劃的零散性和非系統(tǒng)性，既考慮重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金，抓住影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金總量大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也從維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面、一定周期項(xiàng)目的審計(jì)，避免審計(jì)死角。
2.建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。計(jì)劃管理人員應(yīng)定期對(duì)本級(jí)審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)情況等進(jìn)行調(diào)查，建立并完善審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理，要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時(shí)掌握不斷變化的情況。
3.將審計(jì)信息化技術(shù)作為技術(shù)支持。以廣州市為例，廣州市審計(jì)局在2011年完成了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)等大部分業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員可以隨時(shí)訪問財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。目前，廣州市審計(jì)局正著手研究，在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)政資金支出情況進(jìn)行分析，選取重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，確保重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象每年審計(jì)一次、一般審計(jì)對(duì)象五年至少審計(jì)一次。
（二）預(yù)留審計(jì)力量減少計(jì)劃調(diào)整
為避免審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，同時(shí)又兼顧靈活性，預(yù)留一定審計(jì)力量是必要的。計(jì)劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時(shí)交辦的工作量，評(píng)估自身的審計(jì)資源，預(yù)留一定比例的審計(jì)力量。年度終結(jié)時(shí)，再將臨時(shí)增加的審計(jì)任務(wù)，按照原審批程序報(bào)批。
（三）完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理組織架構(gòu)
針對(duì)計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求的問題，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理體制及組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)以主要力量認(rèn)真做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；二要強(qiáng)化管理職能，特別注重計(jì)劃管理的統(tǒng)籌功能，使其在計(jì)劃的制定、執(zhí)行、評(píng)估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財(cái)經(jīng)知識(shí)背景、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、宏觀意識(shí)強(qiáng)的人員充實(shí)到計(jì)劃管理工作崗位，使之適應(yīng)計(jì)劃管理工作的需要。
二、強(qiáng)化工作措施，提高審計(jì)質(zhì)量
認(rèn)真貫徹落實(shí)省審計(jì)廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為的若干意見》（*[**]*號(hào)文），將各類審計(jì)執(zhí)法行為統(tǒng)一到《意見》要求上來，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。
一是推行質(zhì)量控制，強(qiáng)化責(zé)任追究。結(jié)合工作實(shí)際，制定出臺(tái)了《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核辦法》、《審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》，從審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)日記、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案等五個(gè)方面細(xì)化了審計(jì)實(shí)施程序和標(biāo)準(zhǔn)，明確了責(zé)任追究主體和方式。
（一）現(xiàn)行體制嚴(yán)重制約著預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用
從現(xiàn)行體制來說，縣級(jí)審計(jì)局受縣人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，但審計(jì)干部的使用、任免、調(diào)動(dòng)權(quán)在縣上，審計(jì)經(jīng)費(fèi)也由縣財(cái)政撥付，審計(jì)的獨(dú)立性沒有保證。如此以來，縣級(jí)審計(jì)局充其量也不過是縣政府的“大內(nèi)審”，下級(jí)監(jiān)督上級(jí)，難度不言而喻。當(dāng)?shù)胤嚼媾c國(guó)家利益發(fā)生矛盾時(shí)，縣領(lǐng)導(dǎo)往往從維護(hù)本縣利益和顧及面子的角度，對(duì)問題的反映和處理進(jìn)行干預(yù)，使審計(jì)執(zhí)法經(jīng)常畏首畏尾，處于進(jìn)退維谷的尷尬境地。失去了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，打擊了審計(jì)人員的工作積極性。
（二）審計(jì)內(nèi)容不全面
《審計(jì)法》賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的神圣職責(zé)，卻沒有給足相應(yīng)的權(quán)力。如縣國(guó)稅局是不屬于縣級(jí)審計(jì)局的監(jiān)督對(duì)象，因此，國(guó)稅機(jī)關(guān)征收的稅收中的地方財(cái)政收入部分無(wú)權(quán)核實(shí)；部分企業(yè)上劃后，縣級(jí)審計(jì)局不能審計(jì)，成為縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“盲區(qū)”；地稅系統(tǒng)垂直到省后，不配合審計(jì)的現(xiàn)象較為突出。往往尋找種種理由和借口，拒絕提供本級(jí)財(cái)政安排的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、代扣代征手續(xù)費(fèi)入賬使用情況等審計(jì)資料，這些情況直接影響著審計(jì)內(nèi)容的完整性，成為縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“雷區(qū)”。
（三）審計(jì)技術(shù)手段落后
隨著會(huì)計(jì)電算化的普遍開展，縣級(jí)審計(jì)部門審計(jì)技術(shù)手段明顯滯后。一是硬件配備落后，達(dá)不到計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)要求。二是軟件利用滯后。三是人力資源單一，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的人才。
二、做法和體會(huì)
（一）爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視支持是做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的保證
本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大，時(shí)間要求緊，審計(jì)重點(diǎn)經(jīng)常變動(dòng)，為搞好本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)的作用。縣審計(jì)局在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中及時(shí)向縣人大和縣政府進(jìn)行匯報(bào)，反映工作中的一些矛盾和困難，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持。審計(jì)報(bào)告多次被人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示；縣人大每年還就審計(jì)中反映的一些重點(diǎn)問題進(jìn)行督查，在社會(huì)上產(chǎn)生了較大反響；財(cái)政部門對(duì)審計(jì)中反映的問題認(rèn)真進(jìn)行了落實(shí)整改，預(yù)算支出的追加程序逐漸規(guī)范，專項(xiàng)資金的報(bào)賬程序逐步完善，票據(jù)管理逐步理順，非稅收入管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)。
（二）精心謀劃準(zhǔn)備是做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的前提
俗話說：“磨刀不誤砍柴功”。為了扎實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，每年年初，縣審計(jì)局都要了解財(cái)稅部門前一年預(yù)算執(zhí)行情況和支出重點(diǎn)，并按照當(dāng)年上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、縣人大、縣政府對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的要求，結(jié)合本縣實(shí)際，制訂出切實(shí)可行的、有針對(duì)性的審計(jì)方案，做到重點(diǎn)突出、任務(wù)明確、責(zé)任落實(shí)，確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的有序開展。
（三）嚴(yán)密細(xì)致實(shí)施是做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的關(guān)鍵
能否組織好審計(jì)實(shí)施是整個(gè)審計(jì)工作能否取得成功的關(guān)鍵?？h審計(jì)局為保證審計(jì)實(shí)施快速、有效、穩(wěn)妥地進(jìn)行，按照“賬戶入手、下審一級(jí)、摸清家底，突出重點(diǎn)、查深查透，揭示問題、促進(jìn)管理、服務(wù)全局”的總體要求，嚴(yán)把三關(guān)。一是嚴(yán)把審計(jì)重點(diǎn)關(guān)。本著“常審常新”的工作思路，縣審計(jì)局每年都要根據(jù)財(cái)稅改革和領(lǐng)導(dǎo)指示調(diào)整確定財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)。二是嚴(yán)把審計(jì)方法關(guān)。三是嚴(yán)把審計(jì)查證復(fù)核關(guān)。實(shí)行主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、兼職復(fù)核員、分管領(lǐng)導(dǎo)、局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)五級(jí)復(fù)核制度，確保財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量。
三、思考和建議
（一）改革現(xiàn)行審計(jì)管理體制。體制上的矛盾是制約審計(jì)職能充分發(fā)揮的關(guān)鍵。一是變雙重領(lǐng)導(dǎo)為垂直領(lǐng)導(dǎo)，保證人員、經(jīng)費(fèi)的相對(duì)獨(dú)立；審計(jì)體制由“行政型”向“立法型”轉(zhuǎn)變，由各級(jí)人大常委會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)人大負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。二是在現(xiàn)行審計(jì)體制不變的情況下加強(qiáng)“上審下”和“交叉審”的力度。減少行政干預(yù)，打擊地方保護(hù)主義，維護(hù)國(guó)家政令統(tǒng)一和財(cái)經(jīng)秩序，增強(qiáng)審計(jì)揭示問題的廣度和深度。
（二）科學(xué)劃分審計(jì)管轄。為使同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)做到應(yīng)審盡審，科學(xué)劃分審計(jì)管轄，為同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)“排雷”、“掃盲”，使每一個(gè)應(yīng)審單位均置于縣審計(jì)局的監(jiān)督之下。
審計(jì)署2010年在網(wǎng)上公布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，我局立即安排下載印制，發(fā)放到審計(jì)人員手中，先由個(gè)人自學(xué)，熟悉準(zhǔn)則的基本內(nèi)容，與舊準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)照比較，分析異同，及早熟悉新準(zhǔn)則的新提法、新要求、新規(guī)范。同時(shí)，派出分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)參加省市以及署總審計(jì)師對(duì)新準(zhǔn)則的解讀、培訓(xùn)學(xué)習(xí)，然后對(duì)單位審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)集中輔導(dǎo)培訓(xùn)。通過舉辦專題講座與集中討論等方式，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及質(zhì)量控制和責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析和細(xì)致解讀。對(duì)審計(jì)記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、復(fù)核、審理等操作性很強(qiáng)的內(nèi)容進(jìn)行深入的探討和研究，深刻領(lǐng)會(huì)和把握新準(zhǔn)則的具體內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，及早調(diào)整工作思路，解決實(shí)施新準(zhǔn)則后思維適應(yīng)問題，為審計(jì)業(yè)務(wù)工作向新的規(guī)范過渡打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（二）多途徑宣傳，營(yíng)造貫徹新準(zhǔn)則的良好環(huán)境
新的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)后，為確保新準(zhǔn)則的順利貫徹實(shí)施，我局充分利用電視、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體，廣泛宣傳準(zhǔn)則的內(nèi)容和意義，并在縣城主要街道懸掛宣傳橫幅3條，設(shè)立咨詢問答點(diǎn)，組織審計(jì)業(yè)務(wù)骨干上街宣傳，發(fā)放宣傳單1000余份。同時(shí)，向縣委、人大、政府、政協(xié)等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)送達(dá)準(zhǔn)則單行本30余本。其次是充分利用每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位廣泛宣傳新的《審計(jì)法》和《審計(jì)準(zhǔn)則》的精髓，以及在實(shí)際運(yùn)用中的變化，進(jìn)一步擴(kuò)展知曉面，營(yíng)造貫徹落實(shí)新準(zhǔn)則的良好氛圍。
（三）結(jié)合工作實(shí)際，建章立制，保證新的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)
新審計(jì)準(zhǔn)則第二條明確指出：“本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。如何貫徹好《審計(jì)準(zhǔn)則》，把這個(gè)“規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、尺度”運(yùn)用在實(shí)際審計(jì)工作中，建章立制，規(guī)范操作，尤為重要。我局按照準(zhǔn)則要求，結(jié)合工作實(shí)際，深入研究，制定出臺(tái)了《紫陽(yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)規(guī)范》和《紫陽(yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目跟蹤檢查管理辦法》?！蹲详?yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)規(guī)范》，重點(diǎn)結(jié)合了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化了執(zhí)行新準(zhǔn)則的每一項(xiàng)審計(jì)作業(yè)流程和具體要求?！蹲详?yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目跟蹤檢查管理辦法》，其重點(diǎn)內(nèi)容分兩部分，一是重點(diǎn)對(duì)上年度已審結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)成果和審計(jì)決定落實(shí)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，檢查被審計(jì)單位采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定情況，監(jiān)督其糾正整改落實(shí)情況；二是對(duì)本年度已審計(jì)項(xiàng)目和正在實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，按照有關(guān)審計(jì)程序和審計(jì)項(xiàng)目管理規(guī)定對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、審計(jì)執(zhí)法行為、審計(jì)目標(biāo)完成情況、遵守廉政紀(jì)律等進(jìn)行的回訪和跟蹤檢查，以此強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和樹立審計(jì)機(jī)關(guān)良好對(duì)外形象。同時(shí)，修訂和完善了五項(xiàng)審計(jì)制度。用制度規(guī)范整個(gè)審計(jì)工作全過程，把新的《審計(jì)準(zhǔn)則》落到實(shí)處。
二、取得的實(shí)效
（一）依法執(zhí)審的意識(shí)更強(qiáng)，依法審計(jì)的環(huán)境更優(yōu)
通過對(duì)新的《審計(jì)準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí)，宣傳和貫徹，我局審計(jì)人員對(duì)修改后的《審計(jì)法》的理解更到位，依法執(zhí)審意識(shí)更強(qiáng)，按照《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范審計(jì)行為更主動(dòng)。跟過去比，不注重審計(jì)業(yè)務(wù)操作程序，細(xì)節(jié)處理不到位的少了，怕麻煩走捷徑的少了；主動(dòng)學(xué)善研究的多了，規(guī)范運(yùn)作防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)增強(qiáng)了。同時(shí)，通過宣傳，審計(jì)工作的執(zhí)法環(huán)境更好，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)少了，支持指導(dǎo)多了；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員的指責(zé)少了，關(guān)心更多了。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作人員掣肘的少了，主動(dòng)配合的多了；怕審計(jì)的少了，主動(dòng)要求審計(jì)的多了。整個(gè)依法審計(jì)的環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化。
（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理更嚴(yán)，審計(jì)項(xiàng)目操作風(fēng)險(xiǎn)更小
為確保審計(jì)項(xiàng)目操作嚴(yán)格按《審計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行，我局從制定年度審計(jì)計(jì)劃著手，深入研究，除署、省、市定項(xiàng)目外，在年末向部門單位發(fā)出征求審計(jì)項(xiàng)目的函，收集部門要求審計(jì)的事項(xiàng)，我局收集整理后，進(jìn)行分析研究，對(duì)于審計(jì)條件不成熟的項(xiàng)目，給項(xiàng)目所在單位提出建議，暫不列入計(jì)劃。對(duì)審計(jì)條件已成熟的，圍繞縣上工作大局，按照輕重緩急，量力列入計(jì)劃，報(bào)政府審批，避免了盲目上項(xiàng)目，操作難規(guī)范的問題，減小了因項(xiàng)目要素不完善造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1、審計(jì)工作總體目標(biāo)的新要求
劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2013年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“要科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，堅(jiān)持‘滾動(dòng)計(jì)劃、有效整合、區(qū)別對(duì)待、循序漸進(jìn)’的原則，全面摸清審計(jì)對(duì)象的底數(shù)，實(shí)行分類管理，制定5年審計(jì)項(xiàng)目總體規(guī)劃和分領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃，做好年度審計(jì)計(jì)劃與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的銜接，加強(qiáng)年度計(jì)劃的統(tǒng)籌和整合?！卑凑丈鲜鲆螅瑢徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理就不能只是簡(jiǎn)單的制定計(jì)劃，而是應(yīng)該不斷提高規(guī)范化和科學(xué)化水平，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目生成的途徑和方法，保障審計(jì)工作緊扣黨和政府中心工作、社會(huì)熱點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)“充分發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展‘安全員’、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行‘緊箍咒’、反腐敗利劍和深化改革‘催化劑’的作用，為推動(dòng)完善國(guó)家治理和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)”的總體目標(biāo)。
2、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的新要求
《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新《準(zhǔn)則》）于2011年1月1日起施行，與審計(jì)署原來的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃管理辦法》相比，新《準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制作出了更加全面、細(xì)致的規(guī)定，包括編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的步驟、調(diào)查審計(jì)需求的方向、進(jìn)行可行性研究重點(diǎn)調(diào)查的內(nèi)容、符合專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的情形、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)反映的內(nèi)容等，同時(shí)還明確了工作分工：調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究和確定備選審計(jì)項(xiàng)目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)為主實(shí)施；備選審計(jì)項(xiàng)目排序、配置審計(jì)資源和編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，以計(jì)劃管理部門為主實(shí)施。
二、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理存在的問題
1、缺乏“一盤棋”理念，未達(dá)到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求
（1）不重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃計(jì)劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。新《準(zhǔn)則》明確的計(jì)劃編制工作分工，有利于計(jì)劃管理部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的綜合統(tǒng)籌。但是，由于部分審計(jì)機(jī)關(guān)在編制計(jì)劃前，未自上而下地確定下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和總體目標(biāo)，計(jì)劃管理部門只是機(jī)械地將上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項(xiàng)目進(jìn)行匯總，往往造成年度計(jì)劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門之間的工作是有一定交叉的，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往并非由某個(gè)部門獨(dú)立完成。在提出備選項(xiàng)目時(shí)，僅僅由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門分別提出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目，再由計(jì)劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個(gè)業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計(jì)對(duì)象的問題。
（2）不重視審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)信息化建設(shè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是審計(jì)信息化技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理中的應(yīng)用并沒有得到足夠的重視。一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，未能對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問題不突出。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未搭建財(cái)政資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，未能利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)支出存在問題的分析作為編制項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。
2、頻繁調(diào)整，嚴(yán)肅性難以得到保證
新《準(zhǔn)則》規(guī)定，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報(bào)批。但是，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行過程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴(yán)肅性難以得到保證。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，一定程度上是由審計(jì)工作所處的客觀環(huán)境決定的。
（1）下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)劃年度不一致。如某市審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自1月至12月期間實(shí)施，但其上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自8月至次年7月期間實(shí)施。計(jì)劃年度不一致，導(dǎo)致上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)新的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)同級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人審批同意并印發(fā)實(shí)施。其結(jié)果是，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要通過調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一組織實(shí)施項(xiàng)目。
（2）黨和政府臨時(shí)交辦任務(wù)較多。社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的期望值很高，特別是黨和政府相信審計(jì)機(jī)關(guān)能夠獨(dú)立、客觀、公正地調(diào)查某些棘手問題或突發(fā)問題，因此臨時(shí)交辦一些審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目。由于交辦項(xiàng)目具有不確定性，勢(shì)必會(huì)占用一定的審計(jì)資源，加劇審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾，從而影響正常的審計(jì)項(xiàng)目開展，妨礙審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的推進(jìn)。
3、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求
目前，還有相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立專職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計(jì)劃管理人員。一些審計(jì)機(jī)關(guān)雖然配備了計(jì)劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、宏觀意識(shí)薄弱、專業(yè)不對(duì)口等問題，在一定程度上制約了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理作用和效能的發(fā)揮。
4、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度不夠
有的審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃管理部門對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實(shí)工作做得不實(shí)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認(rèn)真，未有分析造成未按時(shí)完成年度計(jì)劃項(xiàng)目的原因，對(duì)年度計(jì)劃項(xiàng)目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評(píng)價(jià)機(jī)制，考核和獎(jiǎng)懲不到位，影響了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理效果對(duì)策研究
1、形成計(jì)劃“一盤棋”的思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋
（1）圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計(jì)思路。制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是整個(gè)審計(jì)工作的開端，其作用舉足輕重。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌過程，可先由計(jì)劃管理部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的長(zhǎng)期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)總體目標(biāo)，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定。計(jì)劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟(jì)工作中心內(nèi)容及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)、群眾舉報(bào)或公眾關(guān)注事項(xiàng)、近年已審計(jì)單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計(jì)需求調(diào)查，提出備選項(xiàng)目。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門甄選調(diào)整，然后報(bào)至計(jì)劃管理部門。這種做法，可以減少計(jì)劃的零散性和非系統(tǒng)性，提高針對(duì)性，既考慮重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金，抓住影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金總量大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也從維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面，一定周期項(xiàng)目的審計(jì)，克服審計(jì)死角。
（2）建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。2014年5月，廣東省審計(jì)廳藍(lán)佛安廳長(zhǎng)在各市審計(jì)局局長(zhǎng)座談會(huì)提出：“要摸清審計(jì)對(duì)象的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，做到對(duì)本級(jí)審計(jì)管轄對(duì)象心中有數(shù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，堅(jiān)持全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，制定滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃?！边@就強(qiáng)調(diào)了審計(jì)對(duì)象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的重要性。計(jì)劃管理人員應(yīng)定期對(duì)本級(jí)審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)情況等進(jìn)行調(diào)查，建立并完善審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理；要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時(shí)掌握不斷變化的情況。
（3）將審計(jì)信息化技術(shù)作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的技術(shù)支持。廣州市審計(jì)局積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，在2011年完成了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)等大部分業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。同年，下轄黃埔區(qū)也建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)人員可以隨時(shí)訪問財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。目前，廣州市審計(jì)局正著手研究，在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)政資金支出情況進(jìn)行分析，選取可疑對(duì)象作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，確保重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象每年審計(jì)一次、一般審計(jì)對(duì)象五年至少審計(jì)一次。
2、預(yù)留審計(jì)力量減少計(jì)劃調(diào)整
為避免審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，堅(jiān)持靈活性原則，預(yù)留一定審計(jì)力量是必要的。計(jì)劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時(shí)交辦的工作量，評(píng)估自身的審計(jì)資源，預(yù)留一定比例的審計(jì)力量。年度終結(jié)時(shí)，再將臨時(shí)增加的審計(jì)任務(wù)，按照原審批程序報(bào)批。
3、完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理組織架構(gòu)
針對(duì)計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求的問題，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理體制及組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)以主要力量認(rèn)真做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；二要強(qiáng)化管理職能，特別是注重計(jì)劃管理的統(tǒng)籌功能，發(fā)揮其總攬全局、指導(dǎo)全程的作用，使其在計(jì)劃的制定、執(zhí)行、評(píng)估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財(cái)經(jīng)知識(shí)背景、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、宏觀意識(shí)強(qiáng)的人員充實(shí)到計(jì)劃管理工作崗位，不斷提高其綜合能力和素質(zhì)，使之適應(yīng)計(jì)劃管理工作的需要。
根據(jù)《關(guān)于督查全市社會(huì)保險(xiǎn)基金自查整改工作的通知》（大人社發(fā)〔*〕*號(hào)）要求，連日來，由我局牽頭，聯(lián)合財(cái)政局、審計(jì)局和社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門，對(duì)全市社會(huì)保險(xiǎn)基金工作進(jìn)行了全面自查，現(xiàn)就自查情況（一） 落實(shí)協(xié)議，催繳欠費(fèi)具體情況問事保。
（二） 加大征繳力度，確保應(yīng)收盡收
各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都成立稽查科，并派專人深入企業(yè)，定期、不定期對(duì)繳費(fèi)情況進(jìn)行檢查，檢查各參保單位是否有漏繳漏報(bào)現(xiàn)象發(fā)生，做到應(yīng)收盡收。對(duì)當(dāng)期欠費(fèi)或拒不繳費(fèi)單位，勞動(dòng)保障局采取行政、法律、輿論措施，強(qiáng)制催繳，減少社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)當(dāng)期欠費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）安裝財(cái)務(wù)軟件，提高經(jīng)辦能力
針對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)超期服役和基金安全得不到保證的實(shí)際，已向市政府上報(bào)《關(guān)于更新瓦房店市機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的論證總之，今后，我們要進(jìn)一步建立健全社會(huì)保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)規(guī)章制度，做好基礎(chǔ)工作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)統(tǒng)一部署和要求，不斷創(chuàng)新工作思路，積極探索基金安全運(yùn)行的有效途徑，確保社會(huì)保障基金的收繳、支付、管理、運(yùn)營(yíng)的安全。
(二)加強(qiáng)自身建設(shè)，內(nèi)審人員素質(zhì)不斷提高。一年來，全區(qū)所有內(nèi)審計(jì)人員，不斷加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，為保證內(nèi)審任務(wù)完成打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)，內(nèi)審人員的工作能力不斷提高。建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，堅(jiān)持每季組織1次內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使內(nèi)審工作不斷規(guī)范。
2、加強(qiáng)廉政建設(shè)，內(nèi)審人員廉潔意識(shí)不斷增強(qiáng)。全區(qū)所有內(nèi)審人員不但積極參加本單位的政治學(xué)習(xí)和廉政教育，區(qū)審計(jì)局還定期組織內(nèi)審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展、審計(jì)案例剖析等，使內(nèi)審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員的職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，廉政審計(jì)。
3、組織內(nèi)審交流，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不斷提升。我們及時(shí)了解和掌握內(nèi)審工作的新動(dòng)向及新情況，從提高內(nèi)審人員的能力素質(zhì)出發(fā)，堅(jiān)持每季組織內(nèi)審業(yè)務(wù)交流，積極推廣審計(jì)工作的新經(jīng)驗(yàn)、新方法。區(qū)審計(jì)局及時(shí)加強(qiáng)對(duì)全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理，主動(dòng)幫助指導(dǎo)工作，使全區(qū)的內(nèi)審工作水平有了很大的提高。
(三)落實(shí)制度規(guī)定，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。一年來，我們不斷強(qiáng)化《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的落實(shí)，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范，保證了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)效率。
1、內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)能不斷規(guī)范內(nèi)審工作程序，重點(diǎn)抓好審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)等重點(diǎn)關(guān)口才。在具體實(shí)施過程中，認(rèn)真落實(shí)好五項(xiàng)制度，即審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核制，重大事項(xiàng)請(qǐng)示匯報(bào)制，審計(jì)資料歸檔制和審計(jì)文書章簽制。有一系列制度作保證，較好地規(guī)范了內(nèi)審程序。
2、內(nèi)審工作質(zhì)量不斷提高。由于內(nèi)審項(xiàng)目多，任務(wù)重，工作量大。今年，我們?cè)谧徲?jì)質(zhì)量方面，繼續(xù)在內(nèi)審中推廣審計(jì)工作由“粗加工”變?yōu)椤吧罴庸ぁ焙汀熬庸ぁ保龅娇茖W(xué)計(jì)劃，目標(biāo)明確；準(zhǔn)備充分，調(diào)查深入；實(shí)施徹底，內(nèi)容真實(shí)；取證嚴(yán)格，定性準(zhǔn)確。較好地保證了內(nèi)審質(zhì)量，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也保證了審計(jì)工作效果。
3、內(nèi)審工作方法不斷優(yōu)化。內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是提高效益和促進(jìn)管理。今年，我們緊扣這一主題，不斷調(diào)整審計(jì)思路，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段。積極推廣運(yùn)用AO2011版審計(jì)軟件開展審計(jì)，審計(jì)效率有了較大提高。
(四)注重工作實(shí)效，內(nèi)審監(jiān)督能力不斷增強(qiáng)。一年來，全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，努力為單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。同時(shí)，能抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，依法履行審計(jì)職責(zé)，認(rèn)真組織開展審計(jì)工作。
1、注重審計(jì)服務(wù)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)注重立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見和建議。各內(nèi)審辦還能結(jié)合各單位的特點(diǎn)，選擇各自工作的重點(diǎn)，堅(jiān)持在提高審計(jì)服務(wù)水平上下功夫，維護(hù)了單位的財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)了單位的內(nèi)部管理。
2、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。各內(nèi)審抓住棘手問題不放松，在工程建設(shè)項(xiàng)目上，嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)制度，積極參與單位工程招投標(biāo)工作，提出合理化的建設(shè)和意見。
二、存在問題及今后打算
在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)到我區(qū)內(nèi)審工作還存在一些不足，一是由于內(nèi)審人員多數(shù)為兼職，專業(yè)水平還沒有完全達(dá)到審計(jì)發(fā)展的要求。二是內(nèi)審的檔案管理還不夠規(guī)范，內(nèi)審信息較少。
一要繼續(xù)堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量、注重實(shí)效”的工作思路，重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)。
