就業(yè)政策論文匯總十篇

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篇（1）

財務(wù)政策一般指財務(wù)主體利用一定的辦法有意識地改變財務(wù)對象，以達(dá)到企業(yè)理財目標(biāo)的指針。財務(wù)政策因具有國家和企業(yè)兩個不同的主體而產(chǎn)生兩種不同的目標(biāo)取向和表現(xiàn)形式：

（一）就國家主體而言，財務(wù)政策是國家以財務(wù)規(guī)則、制度等形式對企業(yè)財務(wù)方面所作的規(guī)范，它是一種強制執(zhí)行性的財務(wù)政策。其基本目標(biāo)是作為宏觀經(jīng)濟政策的一種配合，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范和限制。從財務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括資本金的來源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、利潤及其分配政策的規(guī)定等；從財務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，主要是《企業(yè)財務(wù)規(guī)則》和各行業(yè)的財務(wù)制度。

（二）就企業(yè)主體而言，財務(wù)政策是企業(yè)在國家財務(wù)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實要求所制定或選擇的一套自主的理財行動指南，它是一種自主選擇性的財務(wù)政策。其基本目標(biāo)是配合企業(yè)經(jīng)營政策，調(diào)整企業(yè)財務(wù)活動和協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)關(guān)系，力求提高企業(yè)財務(wù)效率。從財務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括風(fēng)險管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等；從財務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財務(wù)制度。

在我國長期以來實行計劃經(jīng)濟體制的背景下，企業(yè)作為政府的附屬物，無獨立自主經(jīng)營權(quán)，企業(yè)財務(wù)行為只能是一種被動行為，財務(wù)政策也基本上是以國家為主體的強制執(zhí)行性財務(wù)政策，供企業(yè)選擇的余地非常有限，導(dǎo)致企業(yè)“無財可理”。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)作為市場主體地位的確立，特別是具有法人地位的財務(wù)主體的確立，企業(yè)財務(wù)行為成為一種積極的、主動行為，自主選擇性財務(wù)政策成為理財人員自主理財?shù)耐庠诒憩F(xiàn)。在這種情況下，公司財務(wù)政策的地位變得越來越重要，它是實現(xiàn)整個企業(yè)經(jīng)營政策和財務(wù)目標(biāo)的重要保障，也是規(guī)范和優(yōu)化公司理財行為，提高企業(yè)理財效率的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財務(wù)政策的選擇

企業(yè)財務(wù)政策涉及到活動的方方面面。從理財內(nèi)容看，主要包括：融資管理、投資管理、營運資金管理和股利管理，因此相慶的財務(wù)政策就有風(fēng)險管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營運資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策，下面就財務(wù)政策的選擇問題進(jìn)行討論。

（一）風(fēng)險管理政策及其選擇

風(fēng)險是一個較難掌握的概念，如何定義存在著爭議，但無論如何，風(fēng)險卻是客觀、廣泛地存在于公司的融資、投資、營運資金和股利管理的全部理財活動中，并且對公司實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)有重要的，使人們無法回避和忽視。一般而言，風(fēng)險和報酬的基本關(guān)系是風(fēng)險越大要求的報酬率越高。因此風(fēng)險管理政策選擇的目的不在于一味地追求降低風(fēng)險，而在于在報酬和風(fēng)險之間作出恰當(dāng)?shù)木駬瘛Ｆ錄Q策原則是：當(dāng)報酬率相同時，應(yīng)選擇風(fēng)險小的項目；當(dāng)風(fēng)險相同時，應(yīng)選擇報酬率高的項目；當(dāng)決策項目風(fēng)險大、報酬率也高時，則取決于報酬是否高到值得去冒險，以及決策者以風(fēng)險的態(tài)度。

從理論上講，決策者對待風(fēng)險的態(tài)度是有區(qū)別的，可能采取三種態(tài)度：愿意冒險、回避風(fēng)險、中庸之道。據(jù)此，可供選擇的風(fēng)險管理政策主要有：

1.回避風(fēng)險政策。這是一種保守的風(fēng)險管理政策。對于那些回避風(fēng)險的決策者，總是以無風(fēng)險作為衡量各種被選方案優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。事實上，這種政策并不經(jīng)常采用，因為風(fēng)險是客觀存在的，并總是與報酬聯(lián)系在一起的，沒有風(fēng)險也就沒有豐厚的報酬，一個成功的經(jīng)營管理者是不會采用這種風(fēng)險管理政策的。

2.控制風(fēng)險政策。這是一種冒險的風(fēng)險管理政策。采用這種政策，要求公司在經(jīng)營管理中，要正視風(fēng)險，極力采取相應(yīng)措施來控制風(fēng)險，以減少因發(fā)生風(fēng)險可能給公司帶來的損失。在理財實踐中，這種風(fēng)險管理政策經(jīng)常被采用。

3.轉(zhuǎn)移風(fēng)險政策。這種政策是指對某些可能發(fā)生風(fēng)險損失的財產(chǎn)或項目，用轉(zhuǎn)移的方式轉(zhuǎn)出企業(yè)，并交換回較為保險的財產(chǎn)或項目，如：用轉(zhuǎn)手承包的方式把有風(fēng)險的項目轉(zhuǎn)包給他人；以參加保險的方式把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司等。

（二）信用管理政策及其選擇

賒銷是市場經(jīng)濟中的競爭方式，是企業(yè)為加強競爭、擴大銷售、開拓市場而選擇的出路。利用這種競銷手段，就必然產(chǎn)生商業(yè)信用問題。當(dāng)然，企業(yè)銷售商品并不是對任何一個單位都可以給予商業(yè)信用，而是應(yīng)當(dāng)先制定信用政策，據(jù)以對各個客戶進(jìn)行評價，衡量是否可以給予商業(yè)信用，并對其數(shù)額加以調(diào)節(jié)和控制。因此現(xiàn)代公司理財必須將信用管理政策的選擇置于一個重要的位置上。

信用管理政策的選擇需要考慮以下因素：應(yīng)收賬款占用水平、市場競爭的程度、公司的銷售狀況、客戶的信用等級和公司信用罐及管理能力。若公司當(dāng)前應(yīng)收賬款占用少、市場競爭激烈、產(chǎn)品銷路差、客戶信用等級高、信用制度嚴(yán)密以及管理能力強，可實行適度寬松的信用政策；反之，則可以實行適度從緊的信用政策。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分，一般由三個要素構(gòu)成：

1.信用標(biāo)準(zhǔn)政策。為了評價、證實和判斷購貨單位的信用情況，用以確定對其可否給予商業(yè)信用或達(dá)到一般的信用期，需要有評價這種信用的程度的標(biāo)準(zhǔn)，一般要有五個內(nèi)容：（1）客戶品質(zhì)，即購貨單位過去履行償債義務(wù)，遵守商業(yè)信用的品德，這是對客戶能否給予商業(yè)信用最重的評價因素。（2）償債能力，這是銷貨單位的信用部門對客戶過去的償債情況、未來的盈利趨勢、當(dāng)前的經(jīng)營狀況等，進(jìn)行調(diào)查和研究以后所作出的主觀判斷。（3）財務(wù)能力，根據(jù)客戶的財務(wù)報表以確定客戶凈資產(chǎn)的大小和獲利的可能性，作為其賒銷賬款限額的依據(jù)。（4）提供的擔(dān)保品，對于信用期較長的單位，則需要研究其可能提供償還債務(wù)的擔(dān)保品，如流動資產(chǎn)的內(nèi)容及其變現(xiàn)能力。（5）經(jīng)濟情況，主要是社會經(jīng)濟環(huán)境的變化對客戶經(jīng)營活動所發(fā)生的影響。很明顯，采用以上五項標(biāo)準(zhǔn)，對需要給予商業(yè)信用的客戶分別進(jìn)行評價，是保證應(yīng)收賬款安全的必要手段。

2.信用條件政策。信用條件政策包括信用期限和現(xiàn)金折扣兩個方面。在企業(yè)制定信用政策的過程中，企業(yè)首先必須確定賒銷需要采用的最佳信用期，企業(yè)采用的信用期越長，賒銷的商品就趙多，發(fā)生的銷售收入就越大，取得的利潤也可能越大，而且壞賬損失也可能越高。其次還要確定合理的現(xiàn)金折扣政策，它是為了鼓勵客戶提前付款所給予的優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的實施可以加速應(yīng)收賬款的收回，但要發(fā)生折扣支出。因此，現(xiàn)金折扣的制定，要通過分析給予折扣所減少的應(yīng)收賬款資金占用

和給予現(xiàn)金折扣所發(fā)生的支出來進(jìn)行。

3.收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴(yán)適度。如果收賬政策過于寬松，可能導(dǎo)致客戶更加拖欠貨款，增加與應(yīng)收賬款投資相關(guān)的成本；如果收賬政策過于嚴(yán)格，可能導(dǎo)致公司失去較多的銷售機會，影響公司未來的銷售和利潤的增長。因此企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)實情況來制定合適的收賬政策。

（三）融資管理政策及其選擇

融資管理的實質(zhì)在于負(fù)債融資和融資方式的選擇及其融資比例的決策。負(fù)債是公司的一項重要的資金來源，幾乎沒有一個公司只靠資本，而不運用負(fù)債資本就能滿足資金需要的。負(fù)債融資與融資相比，負(fù)債融資的還本付息壓力大，但資金成本一般較融資低，且不會分散公司的控制權(quán)；而融資則是一種高成本、低風(fēng)險的融資方式。

事實證明，負(fù)債融資對企業(yè)經(jīng)營個有重要的意義，會給公司經(jīng)營帶來正面和負(fù)面的雙重性影響：適度的負(fù)債不僅有利于降低公司的資金成本，而且可以產(chǎn)生財務(wù)模杠桿作用，即不論公司利潤多少，負(fù)債資本的利息是固定的，當(dāng)公司的投資報酬率高于利息率時，會使公司的每股收益提高；但過度的負(fù)債會加大公司的財務(wù)風(fēng)險，甚至使公司陷入財務(wù)困境。

從國際慣例來看，確定長期資本中負(fù)債資本和資本各自的構(gòu)成比例及其相到關(guān)系，實質(zhì)上是資本結(jié)構(gòu)決策的核心問題。因此融資管理政策的選擇必須建立在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)之上。從理論上講，各公司都應(yīng)有其最佳的資本結(jié)構(gòu)，但實際工作中還沒有一個科學(xué)的方法判斷資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)點。通常只能根據(jù)財務(wù)經(jīng)理的經(jīng)驗和判斷能力來作出決策，為此在制定融資管理政策時，需要明確以下幾個問題：

1.負(fù)債經(jīng)營政策的選擇必須以資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化為基礎(chǔ)。根據(jù)西方資本結(jié)構(gòu)理論，可采用以下兩個標(biāo)準(zhǔn)來判斷資本結(jié)構(gòu)是否“最優(yōu)”：一是加權(quán)平均資本成本最小化。一般認(rèn)為，一個公司要達(dá)到最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，就是要使公司的加權(quán)平均資本成本降至最低限度。二是公司的總價值最大化。從根本上講，財務(wù)管理的目標(biāo)在于追求公司價值的最大化，所以公司的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是可使公司的價值最高。當(dāng)然公司的價值只有投入市場才能通過價格表現(xiàn)出來，而且公司的市場總價值應(yīng)該等于其股票的總價值加上債券的價值。

2.考慮影響資本結(jié)構(gòu)的主要因素。影響資本結(jié)構(gòu)的因素很多，主要有：（1）公司的風(fēng)險程度。公司的風(fēng)險對融資方式有很大的影響，若公司的風(fēng)險大，舉債就不如發(fā)行股票理想。（2）公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果越好，舉債融資就越有吸引力。（3）銷售的穩(wěn)定性。如果公司的銷售穩(wěn)定，則可以較多地負(fù)擔(dān)固定的債務(wù)費用，否則，就會冒很大的風(fēng)險。（4）管理者的態(tài)度。如果管理者討厭風(fēng)險，就可能盡量減少負(fù)債資本的比例。（5）貸款者的態(tài)度。大多貸款者都不希望公司的負(fù)債比例過大。（6）公司所處的行業(yè)。不同的行業(yè)，資本結(jié)構(gòu)有很大差別。

3.進(jìn)行融資的每股收益分析。判斷資本結(jié)構(gòu)的合理與否，還可以通過分析每股收益的變化來衡量。即能提高每股收益的資本結(jié)構(gòu)是合理的，反之則不夠合理。每股收益分析是利用每股收益的無差別點進(jìn)行的，根據(jù)每股收益無差別點，可以分析判斷在什么樣的銷售水平下適于采用何種資本結(jié)構(gòu)。

（四）營運資金管理政策及其選擇

營運資金管理政策涉及流動資產(chǎn)、流動負(fù)債以及二者之間關(guān)系的總體安排。良好的營運資金管理必須依靠一種切實可行的、能夠有效地考慮風(fēng)險與報酬的營運資金管理政策。營運資金是公司短期籌資與投資的具體體現(xiàn)，它在數(shù)量上等于流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額，因此它體現(xiàn)著公司在流動資產(chǎn)及其籌資安排上的效果。

營運資金管理政策一般有正常型、穩(wěn)健型和冒險型三種，它們各有利弊：冒險型政策的凈流動資本最小，風(fēng)險最大，但其總成本最低，收益最高；穩(wěn)健型政策的凈流動資本最大，風(fēng)險最小，但其總成本最高，收益最低；正常型政策的收益與風(fēng)險則介于二者之間。每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己對待收益與風(fēng)險的態(tài)度，在這三種政策之間作出恰當(dāng)?shù)倪x擇：

1.正常型營運資金管理政策。公司以短期資金滿足流動資產(chǎn)的資金需求，以長期負(fù)債或資本滿足固定資產(chǎn)的資金需求。這種政策減少了公司不能償付到期款項的風(fēng)險，它要求公司能夠準(zhǔn)確銜接資產(chǎn)變現(xiàn)和負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。

2.穩(wěn)健型營運資金管理政策。公司用長期負(fù)債或資本來滿足固定資產(chǎn)和長期性流動資產(chǎn)的資金需求，而且短期負(fù)債來應(yīng)付臨時性流動資產(chǎn)的資金需求，由于短期資金來源產(chǎn)生于公司正常的經(jīng)營過程，公司無法將它們控制在盡可能低的水平上，因此，這種政策的實際運用會遇到困難。

3.冒險型營運資金管理政策。公司以長期負(fù)債或資本籌措部分固定資產(chǎn)所需的資金，以短期負(fù)債來籌措全部流動資產(chǎn)和部分固定資產(chǎn)所需的資金。由于公司中的短期能力有限，可能沒有足夠的短期資金來滿足，所以這種政策的風(fēng)險最大。

（五）投資管理政策及其選擇

投資管理是現(xiàn)代公司理財?shù)囊粋€重要內(nèi)容，選擇科學(xué)的投資管理政策來指導(dǎo)投資管理至關(guān)重要。投資管理政策是為了使企業(yè)在長時期內(nèi)的生存和發(fā)展，在充分估計影響企業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境中各種因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)長期投資所作出的總體規(guī)劃。企業(yè)投資管理政策實施的主要目的在于：有效地利用人力、物力、財力，合理地、科學(xué)地組織培植企業(yè)生產(chǎn)力，解決企業(yè)將來如何在急劇變化的環(huán)境中保持旺盛的生機與活力。

企業(yè)選擇投資管理政策必須考慮以下四個原則：（1）從屬性原則，即企業(yè)投資管理政策的選擇必須符合國民經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的要求，符合企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)；（2）導(dǎo)向性原則，即企業(yè)投資政策一經(jīng)確立，就成為企業(yè)進(jìn)行投資活動的指導(dǎo)原則，是企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)；（3）長期性原則，即投資政策是為謀求企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，它不僅確定企業(yè)發(fā)展方向和趨勢，也規(guī)定各項短期投資計劃的基調(diào)；（4）風(fēng)險性原則，即投資政策本身不能消除風(fēng)險，因為投資政策實施成功，就會給整個企業(yè)帶來生機和活力，使企業(yè)得以迅速發(fā)展；反之，將會給企業(yè)帶來較大損失，甚至陷入破產(chǎn)、倒閉的局面。企業(yè)投資管理政策按性質(zhì)不同，可劃分為穩(wěn)定型、擴張型、緊縮型和混合型政策四種：

1.穩(wěn)定型投資政策，是一種維持現(xiàn)狀的政策，它適用于企業(yè)外部環(huán)境近期無重大變化，投資維持現(xiàn)有水平，企業(yè)充分、有效的利用現(xiàn)有資源，以最大限度地獲取現(xiàn)有產(chǎn)品的利潤，以積聚資金為將來發(fā)展作準(zhǔn)備。這種政策實際上是產(chǎn)品轉(zhuǎn)向的一個過渡階段。

2.擴張型投資政策，是企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營項目。其核心是發(fā)展和壯大。具體包括市場開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)和多樣化成長（即經(jīng)營新的產(chǎn)品或服務(wù)項目）。

3.緊縮型投資政策，該政策一般有兩種：一是完全緊縮型投資政策，即企業(yè)受到全面威脅時，將全部資產(chǎn)清算以收回資金、償還債務(wù)；二是部分緊縮型投資政策，是將企業(yè)部分非關(guān)據(jù)產(chǎn)品或技術(shù)出賣，緊縮經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)在經(jīng)營決策嚴(yán)重失誤，經(jīng)營優(yōu)勢喪失，或者在取得競爭勝利時放慢競爭節(jié)奏時宜采用這種投資政策。

4.混合型投資政策，是企業(yè)在一定時期內(nèi)同時采取穩(wěn)定、擴張、緊縮性等幾種政策。

（六）股利管理政策及其選擇

股利理論研究的焦點在于股利政策與公司價值是否相關(guān)的問題，目前存在著兩種著名的股利理論：一是股利無關(guān)論；二是股利相關(guān)論。事實上，無論股利政策與公司價值是否相關(guān)，股利政策都是公司的一項重要的收益分配管理政策。選擇科學(xué)的股利政策對于保障股東權(quán)益，協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系，促進(jìn)公司長期、穩(wěn)定的發(fā)展，穩(wěn)定股票價格，維護(hù)公司形象具有極為重要的意義。

公司股利政策的選擇必須考慮以下公司內(nèi)部和外部的有關(guān)影響因素：（1）從內(nèi)部因素上看，主要有盈利狀況、變現(xiàn)能力、籌資能力、投資項目、償債能力等；（2）從外部素上看，主要有法律限制、股東要求和債務(wù)合同約束、通貨膨脹和其他因素。對以上這些因素的不同考慮，形成了不同類型的股利政策：

1.穩(wěn)定股利政策，是將股利支付額固定在一個已定的水平上，在較長時期內(nèi)不隨公司盈利情況的變動而變動的股利政策。實施該政策，能消除投資者對未來股利的不安全感；便于股東安排股利收入和支出；減少鳳票投資風(fēng)險；盈余減少不會引起社會反響。但該政策的局限性在于股利的支付與公司的盈利情況聯(lián)系不緊密；盈利下降可能導(dǎo)致公司的財務(wù)危機，實際上影響股利的穩(wěn)定性。

篇（2）

一、美國的農(nóng)業(yè)補貼政策

1.農(nóng)產(chǎn)品補貼政策

美國現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品補貼政策繼續(xù)沿用2002年農(nóng)業(yè)法案中的“營銷援助貸款”、“貸款差價支付”、“固定直接補貼”和“反周期補貼”幾種政策工具,為農(nóng)場主提供支持和補貼,構(gòu)成嚴(yán)密的收入安全保護(hù)網(wǎng)。只是新農(nóng)業(yè)法對補貼范圍和資格都做了調(diào)整。

(1)營銷援助貸款。營銷援助貸款是指生產(chǎn)指定農(nóng)作物的農(nóng)民在生產(chǎn)之前可以用預(yù)計的農(nóng)作物產(chǎn)量為抵押獲得為期9個月的無追索權(quán)貸款。收獲之后,在貸款到期前,當(dāng)市場價格高于借貸率與利息之和時,農(nóng)民可以在市場上銷售農(nóng)產(chǎn)品,償還貸款;當(dāng)市場價格低于借貸率和利息之和時,農(nóng)民可以以抵押的農(nóng)作物償還貸款。

(2)貸款差價支付。貸款差價支付是營銷援助貸款的一種替代形式,當(dāng)市場價格低于借貸率時,政府對于市場價格和借貸率之間的差額部分直接進(jìn)行現(xiàn)金支付。這樣就有效緩解了營銷援助貸款為農(nóng)產(chǎn)品信貸公司造成的庫存壓力。新農(nóng)業(yè)法延續(xù)了2002年農(nóng)業(yè)法對于貸款差價支付的規(guī)定,操作方式保持不變。除了ELS棉花外,所有營銷援助貸款的農(nóng)產(chǎn)品都在貸款差價支付的范圍。

(3)固定直接補貼。這是一種典型的與農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、價格不掛鉤的補貼方式,屬于“綠箱”政策,農(nóng)民可以自愿參加。政府預(yù)先確定作物的面積和單產(chǎn),并對每種商品都規(guī)定一個固定的直接補貼率。補貼金額為補貼面積與補貼單產(chǎn)以及補貼率的乘積。

(4)反周期補貼。2002年農(nóng)業(yè)法規(guī)定的反周期補貼是“基于價格的反周期支付”,即基于目標(biāo)價格與市場價格和直接支付之間的差額確定補貼。當(dāng)全國平均市場價格與直接支付之和等于或大于目標(biāo)價格時,不進(jìn)行反周期支付;反之要進(jìn)行補貼。

2.農(nóng)業(yè)出口補貼政策

美國的出口補貼主要包括直接出口補貼和出口信貸。直接出口補貼主要有出口促進(jìn)計劃和奶制品出口刺激計劃兩個補貼項目。出口促進(jìn)計劃是美國農(nóng)業(yè)部向出口商支付現(xiàn)金,使得他們能夠以低于成本的價格在目標(biāo)國銷售美國的農(nóng)產(chǎn)品,以應(yīng)對來自高補貼國家和地區(qū)的競爭,達(dá)到占領(lǐng)市場份額的目的。奶制品出口刺激計劃主要用于促進(jìn)脫脂奶粉、干酪和黃油的出口。

出口信貸。出口信貸是一種間接的出口補貼方式。它始于1982年,目前是美國最大的農(nóng)產(chǎn)品出口支持項目,主要功能是為美國農(nóng)產(chǎn)品出口商提供回款擔(dān)保。

二、美國農(nóng)業(yè)補貼政策對我國的啟示

1.加大農(nóng)業(yè)補貼力度

與美國等發(fā)達(dá)國家相比,我國農(nóng)業(yè)還具有傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的典型特征。一是生產(chǎn)規(guī)模很小,技術(shù)水平和人力資本水平低,農(nóng)民抵御各種風(fēng)險的能力很弱,基本農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位是農(nóng)戶,其目標(biāo)往往是生產(chǎn)現(xiàn)有技術(shù)水平所能達(dá)到的最大產(chǎn)量。他們比美國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者更難適應(yīng)市場波動和自然災(zāi)害等風(fēng)險。美國的基本農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位是農(nóng)場,平均規(guī)模比我國農(nóng)戶的生產(chǎn)規(guī)模大得多,具備經(jīng)濟學(xué)意義上廠商的組織化特征和行為特點,按照利潤最大化目標(biāo)從事生產(chǎn)活動。在經(jīng)營管理上也更接近工商企業(yè)的方法,甚至雇傭職業(yè)經(jīng)理人來進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理。美國農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化和商品化特征與我國農(nóng)業(yè)中廣泛存在的自然經(jīng)濟特征形成了鮮明對照。二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以農(nóng)戶為組織單位且高度分散,使農(nóng)民很難組織起自己的利益團體來提高產(chǎn)品價格、保護(hù)自己的利益。而美國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者游說國會、影響政府政策和行為的能力非常強。

目前我國已經(jīng)處于工業(yè)化中期階段,應(yīng)該逐步改變重工輕農(nóng)的資源配置模式,加大財政對農(nóng)業(yè)的支持力度,變工業(yè)從農(nóng)業(yè)汲取為對農(nóng)業(yè)反哺。政府通過財政的強制轉(zhuǎn)移應(yīng)該是主要手段。在加大直接的財政轉(zhuǎn)移支付的同時,政府可以通過財政貼息方式引導(dǎo)和鼓勵金融機構(gòu)加大對農(nóng)業(yè)的投入。

2.提高“綠箱”補貼水平

依據(jù)WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》的相關(guān)規(guī)則和已經(jīng)做出的承諾,我國今后農(nóng)業(yè)補貼結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向應(yīng)該是,調(diào)整“黃箱”政策的同時,擴大“綠箱”補貼的范圍,并提高“綠箱”補貼水平。應(yīng)逐步縮小糧食價格保護(hù)的范圍,重點為優(yōu)良品種提供價格保護(hù),同時,調(diào)整糧食收購價格,使之逐步接近市場價格,以減輕財政壓力,并將糧棉流通部門的“黃箱”保護(hù)價收購資金轉(zhuǎn)為直接向農(nóng)戶發(fā)放的“綠箱”收入補貼。一是增加對農(nóng)業(yè)科技研究的投入補貼。以設(shè)立國家農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣基金,對重大農(nóng)業(yè)科技成果的推廣應(yīng)用給以資金傾斜。另外,對農(nóng)民的基礎(chǔ)教育和技術(shù)培訓(xùn)進(jìn)行專項資助,提高農(nóng)產(chǎn)品的科技含量,推動農(nóng)業(yè)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變,增強我國農(nóng)業(yè)的整體競爭力。二是重視對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的補貼。既間接地減少農(nóng)民用于生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的成本支出,增加農(nóng)民收入,又通過改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件,增加農(nóng)業(yè)發(fā)展的后勁,提高農(nóng)業(yè)的綜合生產(chǎn)能力。三是增加對農(nóng)村環(huán)境和生態(tài)保護(hù)的投入補貼。農(nóng)村環(huán)境和生態(tài)狀況是農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要條件,政府應(yīng)建立全國農(nóng)業(yè)資源信息管理系統(tǒng),用現(xiàn)代化的手段對農(nóng)業(yè)資源進(jìn)行管理和配置,向農(nóng)民提供調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的補貼。

3.逐步將農(nóng)業(yè)補貼政策法律化,把對農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)由政府行為轉(zhuǎn)變?yōu)閲倚袨?/p>

我國要對農(nóng)業(yè)提供有效的補貼,必須建立健全有關(guān)農(nóng)業(yè)補貼的法律制度:一是建立起適合我國國情的內(nèi)外統(tǒng)一、公開透明的農(nóng)業(yè)補貼法律體系。二是強化農(nóng)業(yè)補貼法律法規(guī)建設(shè),要以保障對農(nóng)民收入的直接補貼為核心,充分考慮我國財政的支付能力,兼顧農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,為農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)村經(jīng)濟改革留出余地。三是優(yōu)化“綠箱政策”結(jié)構(gòu),設(shè)定必要的“黃箱政策”條款,將合法的特殊差別待遇和例外條款以法律形式固定下來,增加對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的直接補貼的法律規(guī)定,增強補貼的針對性和集中性,形成補貼的縱向優(yōu)勢。四是以法律的形式確保對農(nóng)業(yè)補貼的投入量,同時規(guī)定補貼結(jié)構(gòu)及補貼方式。五是明確法律法規(guī)的表述,同時減少柔性條款,增加剛性條款,并增加對農(nóng)業(yè)補貼的法定性和程序性規(guī)定。

參考文獻(xiàn):

[1]陳錫文,程國強.美國新農(nóng)業(yè)法對中國農(nóng)業(yè)的影響與建議[J].WTO經(jīng)濟導(dǎo)刊,2003,(3).

篇（3）

針對后一個問題，一些經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為可以通過就業(yè)政策的調(diào)整來緩解失業(yè)問題。如Willams認(rèn)為可以通過如推行有利減少失業(yè)的財政和貨幣政策，提供勞動市場信息，擴大公共就業(yè)等手段緩解失業(yè)問題。Sherraden根據(jù)摩擦性失業(yè)和結(jié)構(gòu)性失業(yè)源于市場失調(diào)，提出針對摩擦性失業(yè)采取制訂匹配工人和崗位的政策，針對結(jié)構(gòu)性失業(yè)采取培訓(xùn)工人的政策，針對周期性失業(yè)，采取在短期內(nèi)刺激經(jīng)濟、創(chuàng)造就業(yè)崗位的政策。Mortensen以及nssarides的研究構(gòu)建了一些模型來研究就業(yè)政策的影響，認(rèn)為勞動力市場是雙向匹配的過程，失業(yè)是由于非完全信息、流動成本和市場的異質(zhì)性造成的。就業(yè)政策通過補貼等方式可以增加新創(chuàng)造工作合同的數(shù)量。這些研究雖然對解決商業(yè)周期下的就業(yè)問題具有積極的作用，但缺乏對就業(yè)政策是通過何種路徑來對沖擊做出反應(yīng)的分析以及對策研究。

當(dāng)前，在全球金融危機影響下，受到出口需求大幅減少和經(jīng)濟增速減緩的影響，就業(yè)形勢嚴(yán)峻。勞動力市場的供需矛盾加劇。一方面，勞動力供給增加，主要表現(xiàn)在：一是勞動力人口存量大。近一個時期正值我國勞動力人口增加的高峰期，平均年增加約1500萬人，給就業(yè)帶來較大的困難；二是農(nóng)民工就業(yè)問題突出。2009年初約2000萬人需要重新尋找工作；三是高校畢業(yè)生就業(yè)難。據(jù)有關(guān)部門測算，不考慮2009年新增的611萬大學(xué)畢業(yè)生，歷年積累的就有近100萬畢業(yè)生需要解決就業(yè)問題。另一方面，勞動力需求減少，據(jù)對5個省15個城市513家企業(yè)的持續(xù)監(jiān)測顯示，2009年3月份企業(yè)崗位累計增減相抵為凈減，3月底減幅達(dá)5.3%。在這一背景下，失業(yè)問題受到日益關(guān)注。因此，如何依據(jù)現(xiàn)實基礎(chǔ)，調(diào)整公共就業(yè)政策，緩解就業(yè)壓力成為一個亟待解決的問題。

二、我國公共就業(yè)政策的現(xiàn)實基礎(chǔ)

公共就業(yè)政策的制定和實施需要依據(jù)一定的制度基礎(chǔ)和物質(zhì)基礎(chǔ)。它們決定了公共就業(yè)政策的規(guī)模、范圍和效果。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，我國公共就業(yè)政策已經(jīng)具備了堅實的基礎(chǔ)。

1.具有適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的制度基礎(chǔ)

我國的就業(yè)制度是與經(jīng)濟、社會、政治、文化等制度相伴而生的。我國傳統(tǒng)的就業(yè)制度是以城鄉(xiāng)勞動力分割、城市就業(yè)統(tǒng)包統(tǒng)配、低工資高福利為主要特征的，它是在計劃經(jīng)濟條件下產(chǎn)生和發(fā)展并與國家確定的重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展相對應(yīng)的。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，商品市場的培育和發(fā)展推動了生產(chǎn)要素市場的發(fā)育，勞動力市場價格逐步成為反映勞動力供求變化和引導(dǎo)勞動力流動的重要工具。我國開始以勞動力市場作為勞動力資源配置的基礎(chǔ)手段，實行積極的勞動力市場政策，培育和發(fā)展勞動力市場，建立了以市場為導(dǎo)向的現(xiàn)代新型的就業(yè)制度。在這一制度下，企業(yè)依據(jù)《勞動法》可以自主用人，勞動者可以自主擇業(yè)，企業(yè)用人機制更加靈活。在工資分配上，國家從微觀管理轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^調(diào)控，工資形成市場機制逐步發(fā)展，工資成為反映勞動力供求狀況、引導(dǎo)勞動力流動的重要杠桿。同時，與就業(yè)制度變遷相適應(yīng)，國家建立了比較健全的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)和生育保險體系。

2.具有公共就業(yè)服務(wù)體系等較完備的物質(zhì)基礎(chǔ)

公共就業(yè)服務(wù)體系通過政府財政支持，為求職者提供公益性就業(yè)服務(wù)，并為就業(yè)困難群眾提供就業(yè)援助，包括職業(yè)介紹、職業(yè)指導(dǎo)、就業(yè)培訓(xùn)和公益崗位開發(fā)。越來越多的國家依靠公共就業(yè)服務(wù)體系，作為政府就業(yè)政策和勞動力市場調(diào)節(jié)政策的載體來解決失業(yè)問題。公共就業(yè)服務(wù)體系作為公共就業(yè)政策的載體，主要表現(xiàn)在：一是公共就業(yè)服務(wù)體系具有降低經(jīng)濟周期對就業(yè)的影響的功能；二是可以減少勞動力市場結(jié)構(gòu)性的不平衡；三是具有改善一般性勞動力市場的功能；四是具有增強勞動者技能，提高勞動生產(chǎn)率的功能；五是可以支持弱勢群體或處于長期失業(yè)狀態(tài)的求職者就業(yè)。我國早在20世紀(jì)80年代就開始建立公共就業(yè)服務(wù)體系，發(fā)展到今天，我國的各城市和區(qū)縣基本設(shè)立了綜合性的公共就業(yè)服務(wù)場所，向求職者和用人單位提供功能比較完善的一站式就業(yè)服務(wù)。到2005年底，全國縣區(qū)以上公共職業(yè)介紹機構(gòu)3860個，工作人員2.7萬人。全國98%的街道和70%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了勞動保障工作機構(gòu)，89%的社區(qū)配備了專職的勞動保障工作人員。街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和社區(qū)勞動保障工作人員共有17萬人，構(gòu)成了實施公共就業(yè)政策的主要載體。

三、全球金融危機下我國公共就業(yè)政策面臨的挑戰(zhàn)

1.出口沖擊

受全球金融危機的影響，主要貿(mào)易伙伴需求萎縮，我國進(jìn)出口出現(xiàn)收縮趨勢。海關(guān)統(tǒng)計顯示，2009年一季度，我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總額4287億美元，同比下降24.9%。其中，出口2455億美元，下降19.7%；進(jìn)口1832億美元，下降30.9%。由于在我國近年的就業(yè)增長中，外向型經(jīng)濟發(fā)揮了重要作用，而我國外貿(mào)最大的出口國——美國和歐盟受全球金融危機影響嚴(yán)重，對我國產(chǎn)品的總需求由持續(xù)高增長轉(zhuǎn)為低增長，甚至出現(xiàn)負(fù)增長。出口下降直接和較大地影響到我國的就業(yè)。從地區(qū)來看，東部地區(qū)的出口企業(yè)和產(chǎn)業(yè)部門受到影響較大，這些企業(yè)和部門的就業(yè)彈性較高，因此對就業(yè)的影響較大。以廣東省為例，廣東省出口占全國的1／3，外向型程度較高。由于加工貿(mào)易企業(yè)占制造業(yè)很大比例，行業(yè)的利潤率較低，抵御沖擊的能力較弱，在出口沖擊下，廣東加工貿(mào)易企業(yè)拉動的新增就業(yè)人數(shù)從2005年的76萬人下降到2007年的43萬人，減少了33萬人。從行業(yè)來看，紡織、服裝、塑料制品等吸納就業(yè)人數(shù)較多的加工制造業(yè)和勞動密集型企業(yè)受到明顯沖擊。同時，吸納就業(yè)能力較強的中小企業(yè)也面臨就業(yè)需求下降的壓力。

2.外資增幅減少

投資是經(jīng)濟增長的源泉，也是擴大就業(yè)的重要力量。就業(yè)量究竟穩(wěn)定在較高水平上還是停留在較低水平上，也就是國民收入是在較高水平上實現(xiàn)均衡還是在較低水平上實現(xiàn)均衡。我國是全球吸收FDI投資最大的國家。金融危機爆發(fā)后，一些跨國企業(yè)或投資者由于受到資本市場籌資和融資的約束，無法籌措資金繼續(xù)進(jìn)行投資。同時，我國制造業(yè)成本上升也減少了投資者的盈利預(yù)期，從而減弱對中國的投資意愿。在外部訂單減少的影響下，很多外商企業(yè)和國內(nèi)企業(yè)面臨著虧損甚至倒閉的威脅，不得不削減生產(chǎn)或關(guān)門倒閉，從而加劇了就業(yè)問題。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，2008年1-11月，全國新批設(shè)立外商投資企業(yè)24952家，同比下降27.51%；實際使用外資金額864.18億美元，同比增長26.29%。但11月份當(dāng)月統(tǒng)計顯示，全國新批設(shè)立外商投資企業(yè)2216家，同比下降38.32%；實際使用外資金額53.22億美元，同比下降36.52%。

3.經(jīng)濟增速放緩

就業(yè)機會的創(chuàng)造，取決于諸多結(jié)構(gòu)性變量，但在我國工業(yè)化的過程中，經(jīng)濟增長一直是最基本的決定性的變量。一般來說，一定的經(jīng)濟增長會帶來一定的就業(yè)增長。一方面，勞動是經(jīng)濟增長的基本因素，經(jīng)濟增長與勞動之間存在函數(shù)關(guān)系，因此，經(jīng)濟增長可以促進(jìn)勞動需求的增長。另一方面，經(jīng)濟增長中，投資對于消除失業(yè)具有重大的作用。在經(jīng)濟增速與就業(yè)率的關(guān)系上，各國的經(jīng)驗證明，經(jīng)濟高速增長會降低失業(yè)率，而經(jīng)濟低速增長仍然會使失業(yè)率上升。由于經(jīng)濟周期因素和世界經(jīng)濟危機因素的共同影響，自2008年10月份以后全國工業(yè)生產(chǎn)增速陡然大幅下滑，月度落差最大達(dá)3.2個百分點之多。由于工業(yè)經(jīng)濟在我國GDP中所占比重最高，預(yù)計2009年我國經(jīng)濟增長率將比2008年下降，并對我國就業(yè)產(chǎn)生了較嚴(yán)重的影響。主要表現(xiàn)在：一是城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)增速下降；二是企業(yè)用工需求出現(xiàn)下滑；三是企業(yè)現(xiàn)有崗位流失嚴(yán)重。

4.經(jīng)濟周期調(diào)整

在本輪經(jīng)濟增長中，2007年處于我國經(jīng)濟周期性變化的波峰，2008年上半年在遏制通貨膨脹的措施下，經(jīng)濟增長處于下行態(tài)勢。經(jīng)濟周期調(diào)整對就業(yè)的影響表現(xiàn)為：在勞動力供給一定的情況下，對商品和勞務(wù)的需求過低，對勞動力需求就少，形成周期性失業(yè)。而且，存在周期性失業(yè)的勞動力市場必然處于非均衡狀態(tài)，一些愿意工作的求職者無業(yè)可就。受經(jīng)濟周期調(diào)整的影響，今后2-3年內(nèi)的經(jīng)濟減速將對城鎮(zhèn)總體就業(yè)形勢產(chǎn)生較大的影響。對城鎮(zhèn)新增就業(yè)人口，如大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)會產(chǎn)生擠壓。對于部分倒閉的制造企業(yè)而言，由于存在結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題，勞動力供給結(jié)構(gòu)與勞動力需求結(jié)構(gòu)是不吻合的，求職者找不到與自己技能相符合的工作，尋找工作所需要的時間延長，從而在加大城市勞動力市場的新增勞動力的供給壓力的同時，會加劇失業(yè)問題。

四、我國公共就業(yè)政策的調(diào)整方向與改進(jìn)策略

在全球金融危機下，我國勞動力市場將逐漸在一個新的層次上達(dá)到一種供求平衡。但是在這個過程中，結(jié)構(gòu)性失業(yè)、摩擦性失業(yè)與周期性失業(yè)并存。由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)(包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等)發(fā)生了變化，現(xiàn)有勞動力的知識、技能、觀念、區(qū)域分布等不適應(yīng)這種變化，造成勞動力供給結(jié)構(gòu)與市場需求不匹配。因此，我國政府需要調(diào)整公共就業(yè)政策向積極的公共就業(yè)政策轉(zhuǎn)變。在危機下，推動積極的就業(yè)政策已經(jīng)成為歐美各國和國際社會的共識。積極的就業(yè)政策以公共就業(yè)服務(wù)體系建設(shè)為基礎(chǔ)，公共投入集中用于提高職業(yè)咨詢、就業(yè)培訓(xùn)和改善勞動力市場的效率。從各國實踐來看，與消極的就業(yè)政策主要通過財政轉(zhuǎn)移支付、失業(yè)保障和養(yǎng)老金來完善收入分配制度不同，各國在實施積極就業(yè)政策的過程中，通過完善公共就業(yè)服務(wù)體系并增強職能，在緩解失業(yè)問題上發(fā)揮了重要的作用。

具體來看，我國公共就業(yè)政策應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變：

1.完善公共就業(yè)機構(gòu)與體系建設(shè)

完善公共就業(yè)機構(gòu)的主要目標(biāo)是增加管理失業(yè)人員的福利并提高求職者與勞動力市場的匹配效率。為此，政府需要一方面改善涵蓋職業(yè)介紹、職業(yè)指導(dǎo)、就業(yè)培訓(xùn)和公益崗位開發(fā)的公共職業(yè)服務(wù)機構(gòu)；另一方面要延伸服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，延伸到各街道和社區(qū)，形成以社區(qū)服務(wù)為主的基層服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮公共就業(yè)服務(wù)在解決就業(yè)問題上的主導(dǎo)作用并促進(jìn)各種形式的服務(wù)機構(gòu)的共同發(fā)展，以實現(xiàn)提高就業(yè)率的目標(biāo)。在運行機制的調(diào)整上需要考慮以下幾個方面：首先，公共就業(yè)服務(wù)組織機構(gòu)需要在雇主和求職者之間建立一種良好的渠道，主要的標(biāo)準(zhǔn)是雇主與求職者之間能夠進(jìn)行方便和有效的溝通，并保證信息的真實性。其次，公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)建立能夠應(yīng)對外界環(huán)境變化的靈活的協(xié)調(diào)機制，也就是說，公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)勞動力市場的變化做出及時準(zhǔn)確的調(diào)整。針對不同群體調(diào)整服務(wù)的方式和重點，如在下崗職工比例大的時候，提供更有效的職業(yè)培訓(xùn)服務(wù)，有利于職工的再就業(yè)；“4050人員”比例大的時候，提供更多的公益性崗位和新的就業(yè)崗位開發(fā)計劃。

2.改善就業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容和方式

在公共就業(yè)政策中，就業(yè)培訓(xùn)越來越成為一項重要內(nèi)容。現(xiàn)階段，就業(yè)培訓(xùn)除主要為失業(yè)人員提供崗位技能培訓(xùn)，還為就業(yè)人員提供培訓(xùn)以適應(yīng)勞動力市場的新變化。在就業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)容上，強化實用技能、職業(yè)資格技能和創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)；在培訓(xùn)方式上，采取實地實習(xí)的方式，將黑板講授和專家咨詢案例分析相結(jié)合，并根據(jù)就業(yè)形勢的變化和求職者的需求，來及時調(diào)整培訓(xùn)的內(nèi)容和方式。

3.為新增勞動力提供更多的崗位和培訓(xùn)

篇（4）

三是以會議費、招待費、維修費、往來款等名義虛列支出。有的單位采用虛開發(fā)票的方式以會議費、招待費、維修費等各種名義虛列支出；有的單位利用其下屬二級單位，虛掛往來款，以達(dá)到套取財政資金目的。

四是將部分收入長期掛往來賬，列收列支。有的單位將各種租賃收入、國有資產(chǎn)處置收入、代征代扣手續(xù)費或違規(guī)收費等收入計入“暫存款”科目長期掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財政專戶款長期掛在“暫存款”科目，列收列支，以達(dá)到隱瞞應(yīng)繳財政收入目的；有的單位將專項資金長期掛在“暫存款”科目，造成專項資金被擠占或挪用。

五是經(jīng)費列支超預(yù)算現(xiàn)象較為普遍。不少行政事業(yè)單位年終進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)時出現(xiàn)超支的現(xiàn)象。部分單位對支出控制不嚴(yán)，預(yù)算細(xì)化不夠和預(yù)算約束力不強，有的單位隨意擠占專項資金、占用代管資金。

造成上述現(xiàn)象屢禁不止的主要原因有：一是部分領(lǐng)導(dǎo)和人員法紀(jì)意識淡薄，加上小團體利益驅(qū)動，認(rèn)為集體研究，沒有揣個人腰包就沒有問題；二是“收支兩條線”的執(zhí)行日趨嚴(yán)格，有的單位害怕將資金上繳財政后，財政不能及時、正常保證單位用款，影響到工作開展；三是隨著國庫集中支付的逐步推行，有的單位為規(guī)避財政、審計的檢查監(jiān)督，將資金游離于體外；四是財務(wù)和相關(guān)人員缺乏必要的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自身知識更新慢，不能適應(yīng)新情況、新要求。

為進(jìn)一步規(guī)范我區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，真正杜絕上述問題發(fā)生，最大限度發(fā)揮財政資金的使用效益，審計建議：

篇（5）

一、產(chǎn)業(yè)政策的含義和基本

(一)產(chǎn)業(yè)政策的定義

有的認(rèn)為”產(chǎn)業(yè)政策是國家或政府為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟、社會目的對產(chǎn)業(yè)實施的經(jīng)濟干預(yù)，這種干預(yù)包括對產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃、調(diào)整、保護(hù)、扶持、限制等”。[1]有的認(rèn)為”產(chǎn)業(yè)政策一般以各個產(chǎn)業(yè)為直接對象，保護(hù)和扶植某些產(chǎn)業(yè)，調(diào)整和整頓產(chǎn)業(yè)組織，其目的是改善資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定與增長，增強國際競爭力，改善與保護(hù)生態(tài)環(huán)境等。政府對每個產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)活動，交易活動進(jìn)行積極或消極的干預(yù)，直接或間接地介入市場的形成和市場機制”。有的日本學(xué)者將其定義為”產(chǎn)業(yè)政策是指為了促進(jìn)國家經(jīng)濟福利的發(fā)展，政府部門干預(yù)而實施的對于一個國家的整個產(chǎn)業(yè)或特定的產(chǎn)業(yè)部門的有關(guān)政策。具體地說，為了扶持或培育將來的國家主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，政府實行稅收優(yōu)惠待遇，以改善信息不對稱狀態(tài)為目的進(jìn)行信息提供，對市場機制失靈狀態(tài)的產(chǎn)業(yè)實施一些規(guī)則等”。還有的學(xué)者認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策是指”以建立比較理想的國家產(chǎn)業(yè)活動為目的的有關(guān)產(chǎn)業(yè)活動的政府干預(yù)”。

綜上我們可以看出，學(xué)者們大都主張產(chǎn)業(yè)政策是國家為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以產(chǎn)業(yè)為對象所采取的一系列干預(yù)措施。我認(rèn)為，在當(dāng)今的社會，整個產(chǎn)業(yè)的正常發(fā)展的確需要政府部門的主導(dǎo)，但是過多的干預(yù)不一定有利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)斐僧a(chǎn)業(yè)發(fā)展的障礙，所以在有些情況下，政府不干預(yù)發(fā)展也十分的重要。政策包括政府對某些事情的態(tài)度及對其采取的具體行為，而不干預(yù)也體現(xiàn)了政府對某些事情的態(tài)度和意志，因此我認(rèn)為政府對某些產(chǎn)業(yè)的不干預(yù)態(tài)度也是一種產(chǎn)業(yè)政策。因此得出：產(chǎn)業(yè)政策是一個國家為實現(xiàn)其經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)、促進(jìn)與限制某些產(chǎn)業(yè)、規(guī)范產(chǎn)業(yè)組織、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)等制定的政策體系，它要求政府對某些產(chǎn)業(yè)或企業(yè)進(jìn)行干預(yù)，而這些干預(yù)包括消除在某些產(chǎn)業(yè)之問或產(chǎn)業(yè)中已經(jīng)存在的某些政府部門的過多干預(yù)的行為。

(二)產(chǎn)業(yè)政策的基本構(gòu)成

關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策的體系問題，國內(nèi)學(xué)者有不同的看法，有的認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策可分為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、產(chǎn)業(yè)區(qū)域政策及產(chǎn)業(yè)國際競爭力政策；[4]另有學(xué)者認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策主要內(nèi)容應(yīng)該包括：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、產(chǎn)業(yè)布局政策、產(chǎn)業(yè)環(huán)境保護(hù)政策和產(chǎn)業(yè)國際競爭力政策等具體政策；還有學(xué)者認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策主要包括兩部分：一是產(chǎn)業(yè)組織政策；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策。[6]在中國的教科書中產(chǎn)業(yè)政策的分類大都采用國務(wù)院1994年的{90年代國家產(chǎn)業(yè)政策綱要》中的分類。《綱要》指出”產(chǎn)業(yè)政策包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)布置政策，以及其他對產(chǎn)業(yè)發(fā)展有重大影響的政策和法規(guī)”，因此學(xué)者通常認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)布置政策四個部分組成。我們認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策的體系不是靜態(tài)的、封閉的，而是動態(tài)的、開放的，這里所謂”其他對產(chǎn)業(yè)發(fā)展有重大影響的政策和法規(guī)”正是體現(xiàn)了動態(tài)、開放的要求，產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等的變化而變化。當(dāng)今世界的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的趨向是經(jīng)濟的國際化和經(jīng)濟的循環(huán)化。因此我們可以認(rèn)為中國的產(chǎn)業(yè)化政策還包括產(chǎn)業(yè)國際化政策和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策。總之，我們可以認(rèn)為現(xiàn)在的產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)該是針對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)布置、產(chǎn)業(yè)國際化和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化的政策。

二、產(chǎn)業(yè)政策法的的基本內(nèi)涵和制度體系

(一)產(chǎn)業(yè)政策法的的基本內(nèi)涵

產(chǎn)業(yè)政策是為了克服市場失靈而”補充市場機制的法律”，是經(jīng)濟法體系中重要的組成部分。關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策法的定義也是眾說紛紜。有人基于法理學(xué)上關(guān)于法與政策的嚴(yán)格區(qū)別而對產(chǎn)業(yè)政策法的提法提出質(zhì)疑，認(rèn)為法與政策不能兼容。他們認(rèn)為，法與政策在傳統(tǒng)稱謂上是兩個不同的概念，法律有其特定的邏輯結(jié)構(gòu)，能給人們提供具體的行為準(zhǔn)則，穩(wěn)定性較強；政策則多系原則性的，具有靈活易變的特點。因此，政策與法是不能兼容的，反對產(chǎn)業(yè)政策法乃至經(jīng)濟政策法的提法。實際上，任何事物都在發(fā)生變化，在諸部門法中，經(jīng)濟法具有明顯的政策性特點，其中，又以宏觀調(diào)控法最為突出。國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)、任務(wù)和所采取的措施，需要根據(jù)不同時期、不同的國內(nèi)和國際經(jīng)濟、政治、社會形勢加以確定和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，國家計劃、經(jīng)濟政策和調(diào)節(jié)手段的運用不能一成不變。受其影響，宏觀調(diào)控法的許多內(nèi)容和規(guī)定具有較大變動性。另外，政策化的宏觀調(diào)控法相對于傳統(tǒng)的民法、刑法等部門法，法律規(guī)則體系也并不十分嚴(yán)密，法律規(guī)則不可能周全和處處明確具體。這樣，在宏觀調(diào)控法領(lǐng)域，法律與政策的界限已趨于模糊，政策與法有著密切的聯(lián)系。產(chǎn)業(yè)政策法是一種宏觀調(diào)控法，從這個意義上來說，產(chǎn)業(yè)政策法的提法并無不當(dāng)之處。

王先林教授認(rèn)為，”產(chǎn)業(yè)政策法是調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策制定和實施過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。簡單地說，產(chǎn)業(yè)政策法就是規(guī)范和保障產(chǎn)業(yè)政策的法。它是經(jīng)濟法的一個重要組成部分，其基本方面可歸為宏觀調(diào)控法的范疇”。王教授認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策法與產(chǎn)業(yè)法或產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟法不同。與產(chǎn)業(yè)政策法相比，產(chǎn)業(yè)法的范圍更廣，產(chǎn)業(yè)法除了產(chǎn)業(yè)政策法之外，還包括了非由產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的但由法律直接調(diào)整的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)中所包括的產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局、產(chǎn)業(yè)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等經(jīng)濟內(nèi)容。

我認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策法就是產(chǎn)業(yè)政策的法律化，產(chǎn)業(yè)政策是產(chǎn)業(yè)政策法的內(nèi)容，產(chǎn)業(yè)政策法是產(chǎn)業(yè)政策的法律表現(xiàn)形式，兩者互為表里。

(二)產(chǎn)業(yè)政策法的制度體系

關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策法的制度體系，通說認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策法由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)法、產(chǎn)業(yè)組織法、產(chǎn)業(yè)技術(shù)法、產(chǎn)業(yè)布局法四部分組成。此種觀點的立法基礎(chǔ)實際上是源于對產(chǎn)業(yè)政策的理解，即產(chǎn)業(yè)政策由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)布置政策所組成。我們認(rèn)為，與前述產(chǎn)業(yè)政策主要由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策，產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、產(chǎn)業(yè)布置政策、產(chǎn)業(yè)國際化政策和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策所構(gòu)成相一致，產(chǎn)業(yè)政策法的基本制度體系也主要由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策法律制度、產(chǎn)業(yè)組織政策法律制度、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策法律制度、產(chǎn)業(yè)布局政策法律制度、產(chǎn)業(yè)國際化政策法律制度和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策法律制度所構(gòu)成。其中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策法律制度和產(chǎn)業(yè)組織政策法律制度是產(chǎn)業(yè)政策法基本制度體系中兩個最主要、最基本的方面。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策是指政府依據(jù)本國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演化趨勢，為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級而制定的產(chǎn)業(yè)政策，是以產(chǎn)業(yè)間的資源配置為對象，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的政策。它包括主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)選擇和支持政策、弱小產(chǎn)業(yè)扶植政策和衰退產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策、促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)制度、保護(hù)和扶植主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)制度和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)合理化制度等。

產(chǎn)業(yè)組織政策是指政府為了獲得理想的市場績效而制定的干預(yù)產(chǎn)業(yè)的市場結(jié)構(gòu)和市場行為的政策，包括競爭政策，直接規(guī)制政策和中小企業(yè)政策。

產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策是政府制定的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策，主要內(nèi)容包括產(chǎn)業(yè)技術(shù)發(fā)展的目標(biāo)、主攻方向、重點領(lǐng)域、實現(xiàn)目標(biāo)的策略和措施等保障產(chǎn)業(yè)技術(shù)有效發(fā)展的重要手段。

產(chǎn)業(yè)布局政策是指政府為實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空問分布和組合合理化而制定的政策，主要包括區(qū)域產(chǎn)業(yè)扶持政策、區(qū)域產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策和區(qū)域產(chǎn)業(yè)保護(hù)政策等內(nèi)容。

產(chǎn)業(yè)國際化政策是指政府為促進(jìn)某一產(chǎn)業(yè)向國際化發(fā)展而制定的政策，目的是要提高產(chǎn)業(yè)的核心競爭力，提高產(chǎn)業(yè)在國際競爭中的地位。

產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策是指政府以抑制廢棄物的產(chǎn)生，促進(jìn)資源的循環(huán)利用，合理處理廢棄物，抑制天然資源的消費，減輕環(huán)境的負(fù)擔(dān)等為目標(biāo)制定的符合產(chǎn)業(yè)變化趨勢的～系列政策，目的在于保護(hù)環(huán)境和資源，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

產(chǎn)業(yè)政策法律制度就是對這些方面的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行法律調(diào)整麗形成的。

三、目前我國產(chǎn)業(yè)政策法存在的問題和完善

(一)產(chǎn)業(yè)政策法律化程度不夠

目前，很多重要方面的產(chǎn)業(yè)政策僅表現(xiàn)為政府或其職能部門的法規(guī)或規(guī)章，有些甚至連規(guī)章的形式都末采取，只是以某種規(guī)范性文件形式存在的純粹的政策，這導(dǎo)致現(xiàn)實中出現(xiàn)諸多弊端，產(chǎn)業(yè)政策在具體實施中出現(xiàn)諸多變數(shù)，達(dá)不到預(yù)期的效果。最典型的是《汽車工業(yè)產(chǎn)業(yè)政策》，究其原因，主要在于《汽車工業(yè)產(chǎn)業(yè)政策》本身并不是_-部法規(guī)，其內(nèi)容只有指導(dǎo)性作用，不具有強制力，沒有相應(yīng)的法律責(zé)任制度作保障，對各地的約束力不大。就我國2002年通過的《中小企業(yè)促進(jìn)法》來說，它是我國產(chǎn)業(yè)政策法中少有的高層次立法，其基本內(nèi)容也是較為合理與有效的。但是，它也有一個明顯的不足，那就是缺少法律責(zé)任的規(guī)定，盡管這類促進(jìn)型的法律不像那些直接規(guī)范市場行為的法律具有非常具體的法律責(zé)任制度，但也不至于連一個條款都沒有，甚至能夠體現(xiàn)經(jīng)濟法特色的獎勵條款也沒有。這樣的法律也很難起到對政府行為的約束和控制作用。

(二)已有的產(chǎn)業(yè)政策法效力層次太低

中國現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)政策法主要是行政法規(guī)和部門規(guī)章，相比而言，國外的產(chǎn)業(yè)政策法基本上是議會制定的，以法律為表現(xiàn)形式，這無疑加大了產(chǎn)業(yè)政策的執(zhí)行力度和效果。

(三)產(chǎn)業(yè)組織政策法十分稀缺

上述產(chǎn)業(yè)政策及其法律主要集中于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，產(chǎn)業(yè)組織方面的規(guī)定鳳毛麟角，實際上，產(chǎn)業(yè)組織問題在中國是一個十分嚴(yán)重的問題，必須加大力度制定相關(guān)的法律這～狀況才能得到改善。

篇（6）

一是為植物食品安全提供風(fēng)險保障。涉及全民植物食品安全的農(nóng)作物應(yīng)包括：水稻、玉米、小麥、大豆等糧食作物；花生、油菜等經(jīng)濟作物；蔬菜、水果也應(yīng)考慮適用政策性農(nóng)業(yè)保險。至于棉花等作物，雖不危及食品安全，但因為是重要的、關(guān)系國計民生的大宗農(nóng)作物，也應(yīng)進(jìn)行政策性農(nóng)業(yè)保險。

二是為動物食品安全提供風(fēng)險保障。涉及全民食品安全的動物應(yīng)包括：牛、豬、羊等家畜；雞、鴨、鵝等家禽；養(yǎng)殖的魚、蝦、蟹等水產(chǎn)品。

三是為漁民漁船安全提供風(fēng)險保障。從事海洋、大河捕撈的漁業(yè)生產(chǎn)，需要保險的保駕護(hù)航，應(yīng)對漁民的人身傷亡和漁船進(jìn)行政策性農(nóng)業(yè)保險。

在上述政策性農(nóng)業(yè)保險范圍內(nèi)，政策性農(nóng)業(yè)保險應(yīng)主要承保旱災(zāi)、水災(zāi)、雹災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、凍災(zāi)等自然災(zāi)害造成的損失，主要承保日常性疾病等動物死亡風(fēng)險。對超出一般水平的巨災(zāi)，國家應(yīng)另行安排救濟和幫扶。

政策性農(nóng)業(yè)保險的最大受益人是農(nóng)戶，但是農(nóng)戶獲得保險利益是有一定前提條件的，一是需要支付一部分保費購買保險，二是要在出現(xiàn)災(zāi)情損失時才能實現(xiàn)政府補貼帶來的好處。農(nóng)村可以實現(xiàn)人人有低保，但是人人皆保險尚需時日。所以，即使在政府補貼、龍頭企業(yè)幫扶的情況下，農(nóng)戶購買保險也需要動員。在日本，加入政策性農(nóng)業(yè)保險是需要一定條件的，例如，水稻、陸稻及麥類的栽培面積合計超過1畝或3畝(日本制，下同)，才有資格加入。同時，一定經(jīng)營規(guī)模以上的農(nóng)戶又必須加入農(nóng)業(yè)保險，例如，北海道地區(qū)的麥類耕作面積4畝至10畝的，必須加入農(nóng)業(yè)保險。在我國，保險公司可以采取以下模式擴大政策性農(nóng)業(yè)保險的覆蓋面。

一是對基地型農(nóng)戶進(jìn)行保險。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)為載體帶動農(nóng)戶參加保險，對基地型農(nóng)戶進(jìn)行保險。基地型農(nóng)戶是指根據(jù)訂單為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)進(jìn)行農(nóng)作物種植和動物養(yǎng)殖的農(nóng)戶。這些農(nóng)產(chǎn)品作為工業(yè)原料從農(nóng)戶的田間、地頭和院落、場房進(jìn)入大型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。廣大農(nóng)戶與龍頭企業(yè)形成了比較緊密的生產(chǎn)流程上的上下游關(guān)系、原材料和產(chǎn)成品的基地與前沿關(guān)系。農(nóng)業(yè)保險通過對訂單農(nóng)戶提供保險服務(wù)，能夠有效保障產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)基地的穩(wěn)定發(fā)展，穩(wěn)固產(chǎn)業(yè)化鏈條源頭。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)可適當(dāng)給訂單農(nóng)戶部分保費補貼，組織訂單農(nóng)戶參加保險，降低了農(nóng)戶的保費負(fù)擔(dān)，擴大了保險覆蓋面；為訂單農(nóng)戶提供保費補貼，加強了公司與農(nóng)戶聯(lián)系的緊密度，保證訂單農(nóng)戶生產(chǎn)穩(wěn)定，龍頭企業(yè)原材料供應(yīng)充足，有利于龍頭企業(yè)擴大再生產(chǎn)，把農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)做大做強。

二是對專業(yè)農(nóng)戶進(jìn)行保險。以農(nóng)村合作經(jīng)濟組織為載體帶動農(nóng)民參加農(nóng)業(yè)保險，對專業(yè)農(nóng)戶進(jìn)行保險。專業(yè)農(nóng)戶是指種養(yǎng)業(yè)規(guī)模較大、技術(shù)較先進(jìn)、適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的農(nóng)戶。專業(yè)農(nóng)戶往往與農(nóng)民專業(yè)合作組織有密切聯(lián)系，保險公司可以以農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織為載體，向合作組織內(nèi)的成員提供保險，充分發(fā)揮社員之間信息比較對稱、聯(lián)系比較緊密的特點，相對集中地開展較大規(guī)模的保險業(yè)務(wù)。合作社社員比較集中，養(yǎng)殖規(guī)模較大，多數(shù)社員已成為種、養(yǎng)專業(yè)戶，風(fēng)險意識較強，投保積極性較高，農(nóng)戶之間的示范作用較明顯。同時，農(nóng)業(yè)保險還對合作社的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。比較規(guī)范的合作經(jīng)濟組織，一般都有一個經(jīng)營實體支撐，如飼料加工廠或屠宰加工廠，還有穩(wěn)定的銷售渠道，在保險的開展上，有的合作社對參加保險的飼養(yǎng)戶給予飼料或銷售上的一些優(yōu)惠，這就吸引了更多農(nóng)戶加入合作社，從而擴大合作社的規(guī)模。

三是對傳統(tǒng)農(nóng)戶進(jìn)行保險。以縣級為單位對大宗農(nóng)作物進(jìn)行統(tǒng)保，對傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)進(jìn)行保險。我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)依然以傳統(tǒng)方式為主，生產(chǎn)經(jīng)營相對分散、地域差異較大，特別是大宗糧食作物保險的承保和理賠難度較大。對傳統(tǒng)農(nóng)戶的保險難度更大，而傳統(tǒng)農(nóng)戶經(jīng)營的往往是傳統(tǒng)的種植業(yè)，急需保險來分擔(dān)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

二、政府對政策性農(nóng)業(yè)保險的幫扶方式

(一)政府通過財政補貼支持農(nóng)業(yè)保險

政府通過財政補貼支持農(nóng)業(yè)保險，是全社會分散和轉(zhuǎn)移農(nóng)業(yè)風(fēng)險的重要渠道。農(nóng)業(yè)保險的開辦歷史表明，沒有政府的財政支持，任何國家的農(nóng)業(yè)保險都無法維持下去。美國作為世界級的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大國，農(nóng)業(yè)保險也辦得較好，政府的財政支持更是一大亮點。目前美國政府對農(nóng)作物保險的經(jīng)濟支持大致包括：保費補貼，各險種的補貼比例不同，2000年，補貼額平均為純保費的53%(保費補貼額平均每英畝為6.6美元)，其中，巨災(zāi)保險補貼全部保費，多種風(fēng)險農(nóng)作物保險、收入保險等保費補貼率約為40%；業(yè)務(wù)費用補貼，向承辦政府農(nóng)作物保險私營保險公司提供20%—25%的業(yè)務(wù)費用(包括定損費)補貼；另外，政府還承擔(dān)農(nóng)業(yè)部聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司的各項費用，以及農(nóng)作物保險推廣和教育費用。聯(lián)邦農(nóng)作物保險法明確規(guī)定聯(lián)邦政府、州政府及其他地方政府對農(nóng)作物保險免征一切稅賦。

(二)政府通過條件救濟支持農(nóng)業(yè)保險

即便政府為農(nóng)業(yè)保險提供補貼，農(nóng)戶還是有不愿意購買農(nóng)業(yè)保險的，保險對于農(nóng)戶來講首先是一筆支出，然后才有可能在出險后獲得補償，農(nóng)民并不踴躍參保。即使在美國，也在實行了把購買農(nóng)業(yè)保險作為獲得政府其他支持的條件后，農(nóng)業(yè)保險的覆蓋面才獲得突破性發(fā)展。1994年通過的美國聯(lián)邦農(nóng)作物保險改革法令，鼓勵農(nóng)場主購買農(nóng)業(yè)保險，進(jìn)而降低農(nóng)場主對災(zāi)害救濟的潛在需求。它規(guī)定，除非農(nóng)場主購買了農(nóng)作物保險，最少也要購買巨災(zāi)保險保障，否則他們不可能得到農(nóng)業(yè)保護(hù)計劃中的其他好處，即取消了政府救濟計劃。通過提供基本保障的巨災(zāi)保險(新設(shè)立)、提供較高保障水平的擴大保障保險、集體保險和非保險作物保障計劃等四大險種把所有農(nóng)作物生產(chǎn)者都納入了農(nóng)作物保險計劃。該法令還規(guī)定，不參加政府農(nóng)作物保險計劃的農(nóng)民不能得到福利，如農(nóng)戶貸款計劃、農(nóng)產(chǎn)品價格支持和保護(hù)計劃的支持等，對農(nóng)作物保險實行了事實上的強制參加。該法令的實施使保險作物從1980年的30種擴大到47種，農(nóng)作物保險的投保率迅速提高，1995年，農(nóng)作物保險承保面積達(dá)到2.2億英畝，占當(dāng)年可保面積的82%，是美國歷史上承保面積占可保面積比例最高的一年。

(三)政府通過立法支持農(nóng)業(yè)保險

通過法律確定農(nóng)業(yè)保險的標(biāo)的、范圍、機構(gòu)、補貼等各種內(nèi)容和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)保險能夠獲得穩(wěn)定、持續(xù)和透明的發(fā)展，不因政府官員的更迭而起落，不因市場的變化而消長。日本自1929年以來，有關(guān)農(nóng)業(yè)保險的立法、制度及修改多達(dá)10部之多，對農(nóng)業(yè)保險作物的品種、農(nóng)業(yè)保險的準(zhǔn)入條件、保險范圍、承保方式、財政補貼、保險費率計算方法、保險費國庫負(fù)擔(dān)方式等方方面面，都進(jìn)行了規(guī)定，有力地推動了農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展，也合理地利用了國庫的財政資源，有效地保護(hù)了農(nóng)戶。

三、農(nóng)業(yè)保險公司的營銷渠道

中國保險監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)的三家試點專業(yè)農(nóng)業(yè)保險公司，經(jīng)過幾年的探索和實踐，從對農(nóng)業(yè)保險的政策研究、立法勸說、機構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)、銷售渠道建立、人培訓(xùn)、定損人員培養(yǎng)、統(tǒng)計、精算、資料收集加工，以及農(nóng)業(yè)保險的宣傳、推廣和教育等方面，逐漸獲得了經(jīng)驗和方法，試點公司也漸趨成熟。試點公司承擔(dān)了農(nóng)業(yè)保險的直接業(yè)務(wù)，通過開展農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營活動(銷售、簽單及其他服務(wù))，具體實施政府補貼的農(nóng)業(yè)保險計劃。試點公司還培訓(xùn)、管理、監(jiān)督和使用保險人和農(nóng)險查勘核損人。農(nóng)險查勘核損工作由農(nóng)險專業(yè)核損人來進(jìn)行，查勘核損人需經(jīng)過專業(yè)農(nóng)業(yè)保險公司長時間的培訓(xùn)，通過考核取得資格后才能從業(yè)。專業(yè)公司有動力、能力和愿景，將作為主業(yè)來看待，必將推動政策性農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展。

試點公司對農(nóng)業(yè)保險的專注，不只是停留在領(lǐng)導(dǎo)的一般號召與員工的象征性響應(yīng)上，而是深入實際探索農(nóng)民的需求、要求政府的財政支持、教育員工精做農(nóng)業(yè)保險。試點公司應(yīng)根據(jù)區(qū)域特點制定農(nóng)業(yè)保險發(fā)展規(guī)劃，并在農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)上始終堅持按照試點區(qū)域的特點進(jìn)行設(shè)計和規(guī)劃。例如安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司，根據(jù)吉林省是以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式為主的國家重點商品糧基地i對國家糧食安全起決定性作用的實際情況，尤其是該省近年來的畜牧業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展較快的現(xiàn)實，公司在吉林省內(nèi)主要規(guī)劃開展玉米、水稻、大豆種植保險和規(guī)模化養(yǎng)殖保險，并主要依托農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)為載體開辦農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)；根據(jù)畜牧業(yè)發(fā)達(dá)，要建設(shè)中國乳都的實際，公司在自治區(qū)主要規(guī)劃開辦奶牛等養(yǎng)殖保險品種，并與當(dāng)?shù)刂攸c產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)相結(jié)合開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)；根據(jù)山東省種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)均比較發(fā)達(dá)，小麥等糧食作物在全國占有重要地位，同時還是蔬菜、水果等農(nóng)產(chǎn)品出口基地的實際，公司規(guī)劃在山東探索開辦小麥、棉花、蔬菜、水果等種植保險和奶牛、肉雞、水貂等養(yǎng)殖保險；根據(jù)北京在發(fā)展都市農(nóng)業(yè)方面取得了較好的成效，郊區(qū)農(nóng)業(yè)比較發(fā)達(dá)的實際，公司在北京地區(qū)探索以奶牛養(yǎng)殖和水果、蔬菜種植為主開辦政策性農(nóng)業(yè)保險試點。通過兩年多試點，農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)取得了較好的成效。試點公司堅持圍繞試點區(qū)域特點研發(fā)農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品。比如安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司針對吉林省等試點地區(qū)玉米、水稻、大豆等作物是種植面積最大、關(guān)系農(nóng)民數(shù)量最多、事關(guān)國家糧食生產(chǎn)安全的品種，公司集中研發(fā)玉米、水稻、大豆等大宗糧食作物的巨災(zāi)保險產(chǎn)品。由于內(nèi)蒙、山東、吉林、北京的畜牧業(yè)也都非常發(fā)達(dá)，各試點省區(qū)的畜牧業(yè)生產(chǎn)都逐漸呈集中化、專業(yè)化的發(fā)展態(tài)勢，公司相繼研發(fā)了肉雞、生豬、奶牛、肉牛、梅花鹿養(yǎng)殖保險，并根據(jù)各地養(yǎng)殖成本、風(fēng)險特點等因素在具體條款中進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)區(qū)域特色。同時，公司還針對試點地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟特點，相繼研發(fā)了經(jīng)濟作物草莓、煙葉等種植保險條款和朗德鵝、水貂等特色養(yǎng)殖保險條款。作為試點公司之一的安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司為降低農(nóng)業(yè)保險開辦成本，為農(nóng)民提供方便快捷的保險服務(wù)，通過兩年多來的探索，主要開辟了五個營銷渠道。

一是與農(nóng)業(yè)經(jīng)營管理部門相結(jié)合的渠道。省農(nóng)委領(lǐng)導(dǎo)的農(nóng)業(yè)管理部門與農(nóng)民聯(lián)系密切，并在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，人員專業(yè)性較強，素質(zhì)較高，是農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的良好渠道。在吉林保監(jiān)局和省農(nóng)委的大力幫助下，公司與省農(nóng)經(jīng)管理總站簽訂了保險合作協(xié)議，全面啟動并推進(jìn)了試點工作的開展。

二是與農(nóng)村信用合作社相結(jié)合的渠道。公司與省農(nóng)信社聯(lián)社簽署協(xié)議，利用其在農(nóng)村的營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點優(yōu)勢和人員優(yōu)勢廣泛開展業(yè)務(wù)。公司在開業(yè)當(dāng)天即與省農(nóng)信聯(lián)社簽訂了全面協(xié)議，公司各分支機構(gòu)與當(dāng)?shù)剞r(nóng)信社關(guān)系十分緊密。2006年，農(nóng)信社代辦農(nóng)村小額貸款保證保險業(yè)務(wù)，全年為200多位死亡和傷殘的貸款農(nóng)戶進(jìn)行了賠償。

三是與其他農(nóng)村金融機構(gòu)結(jié)合的渠道。公司已經(jīng)與中國農(nóng)業(yè)銀行、省郵政系統(tǒng)等機構(gòu)簽訂了協(xié)議，并與省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行正式合作。農(nóng)村金融、郵政機構(gòu)的兼業(yè)方式，在公司廣開渠道建設(shè)的同時，也為農(nóng)業(yè)保險在更深層次上的開展埋下了伏筆，探索了路子，奠定了基礎(chǔ)。事實上，國外成功開辦農(nóng)業(yè)保險是和農(nóng)村金融政策緊密相連的。

四是與農(nóng)機、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣部門相結(jié)合的渠道。農(nóng)委所屬的農(nóng)機站、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站在農(nóng)村也擁有豐富的網(wǎng)絡(luò)資源，公司通過這些部門開展保險業(yè)務(wù)，一方面有效降低了開辦成本，另一方面在防災(zāi)、防損和理賠工作上更容易得到投保農(nóng)戶的認(rèn)同。

五是探索開辟農(nóng)村個人渠道。兩年來，公司在農(nóng)村借助具有較高威信和素質(zhì)的干部、教師等人員，通過統(tǒng)一的培訓(xùn)、考試，按照保險營銷的架構(gòu)和模式，組建起相對固定的農(nóng)村隊伍，持證上崗，持證率達(dá)86%。

篇（7）

一、我國農(nóng)業(yè)保險中存在“雙失靈”

(一)我國農(nóng)業(yè)保險的困境分析

農(nóng)業(yè)保險是處理農(nóng)業(yè)非系統(tǒng)性風(fēng)險的重要財務(wù)安排，是市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的三大支柱(農(nóng)業(yè)科技、農(nóng)村金融和農(nóng)業(yè)保險)之一。作為世貿(mào)組織允許各國支持農(nóng)業(yè)的一項“綠箱”政策，農(nóng)業(yè)保險日益受到各國政府的重視。然而在我國，農(nóng)業(yè)保險卻陷入了困境，出現(xiàn)了加速下降的趨勢。我國農(nóng)業(yè)所面臨的困境主要有：農(nóng)業(yè)保險保費收入不斷減少；農(nóng)業(yè)保險費率居高不下；農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營長期虧損；農(nóng)民不愿投保，農(nóng)業(yè)保險展業(yè)困難。

(二)“雙失靈”是造成農(nóng)業(yè)保險困境的根本原因

我國農(nóng)業(yè)保險困境的根本因素是制度問題，在我國農(nóng)業(yè)保險中存在著嚴(yán)重的“雙失靈”現(xiàn)象。

1.市場失靈。自20世紀(jì)90年代中期，中國人民保險公司逐步轉(zhuǎn)換為規(guī)范的商業(yè)保險公司以后，我國農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營的性質(zhì)也發(fā)生了根本性變化。但商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險模式并不適應(yīng)農(nóng)業(yè)保險的特點。一是商業(yè)保險的高收費與農(nóng)民的低收入存在矛盾，農(nóng)民沒有交費能力；二是農(nóng)業(yè)保險存在高風(fēng)險率、高費用率、高賠付率的特征，追逐利益的商業(yè)性保險公司對農(nóng)業(yè)保險的規(guī)避也就不難理解。因此，農(nóng)業(yè)保險自身的特點使其具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的性質(zhì)，即農(nóng)業(yè)保險缺乏競爭性，存在非排他性和利益外溢現(xiàn)象。正因為此，對農(nóng)業(yè)保險采取商業(yè)性經(jīng)營模式會導(dǎo)致市場失靈。

2.政府失靈。農(nóng)業(yè)保險的準(zhǔn)公共產(chǎn)品特征及其商業(yè)化經(jīng)營的實踐共同佐證了一點，即我國農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展需政府履行彌補市場失靈的職責(zé)，而我國政府卻長期處于缺位狀態(tài)，也在很大程度上造成了農(nóng)業(yè)保險的舉步維艱。

因此，要使農(nóng)業(yè)保險走出困境，關(guān)鍵和首要的問題是制度設(shè)計。農(nóng)業(yè)保險制度設(shè)計應(yīng)以政府為主體，突出農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的政策性，改變商業(yè)保險公司經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險的現(xiàn)狀，通過建立與市場機制有效結(jié)合的政策性農(nóng)業(yè)保險制度，將政策與市場機制相結(jié)合，為農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展創(chuàng)造一個有利的環(huán)境。

二、國外政策性農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的模式

各國發(fā)展農(nóng)業(yè)保險的模式大體可分為政府主導(dǎo)型的政策性農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式和市場主導(dǎo)型的商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式，分別以美國和毛里求斯為例進(jìn)行說明。

(一)美國政策性農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式

美國自20世紀(jì)30年代開辦農(nóng)業(yè)保險，采用的是政府主辦、商業(yè)保險公司經(jīng)營的發(fā)展模式。美國政府依據(jù)《聯(lián)邦農(nóng)作物保險法》，通過提供巨災(zāi)保險(屬基本保障水平)、擴大保障保險(屬較高保障水平)、集體保險和非保險作物保障計劃四大險種，取代政府救濟計劃將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者納入農(nóng)作物保險計劃。并規(guī)定不參加政府保險計劃的農(nóng)戶，不能得到政府其它計劃的幫助。在運作模式上，目前農(nóng)業(yè)保險的管理機構(gòu)是聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司，與風(fēng)險管理局屬于兩塊牌子、一套人馬，主要負(fù)責(zé)全國性險種條款制訂、費率擬定、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，開發(fā)維護(hù)軟件、預(yù)測農(nóng)產(chǎn)品價格等，為商業(yè)保險公司提供經(jīng)營管理費補貼和再保險。政府還承擔(dān)聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司的各項費用以及農(nóng)作物保險推廣和教育費用。1995年起，美國政府為了鼓勵部分商業(yè)性保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，為開辦農(nóng)業(yè)保險的19家公司提供其相當(dāng)于農(nóng)業(yè)保險保費的31%的補貼，并提供農(nóng)作物保險免稅、比例再保險和超額損失再保險等政策扶持。2000年美國農(nóng)業(yè)保險補貼平均占到純保費的53%，保費補貼額平均達(dá)6.6美元／英畝，農(nóng)作物巨災(zāi)風(fēng)險推行強制性保險制度并補貼全部保費，其他皆為自愿選擇。投保農(nóng)民當(dāng)年農(nóng)作物收成因災(zāi)害減產(chǎn)25%以上時，可取得聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司的最高賠償金額。1981—1988年間，美國政府對農(nóng)作物保險的開支達(dá)42億美元，賠付金額與投保金額的比例高達(dá)14：1。1989-1999年10年間，聯(lián)邦政府對農(nóng)作物保險的財政補貼總額累計達(dá)到108億美元，僅1999年一年就達(dá)到22.4億美元。2004年美國各家經(jīng)營農(nóng)險業(yè)務(wù)的保險公司共收入保費41.9億美元，其中政府對農(nóng)險的補貼為24.8億美元。此外，政府還給予免稅和法律支持。雖然政府對商業(yè)保險公司的補貼昂貴，但是政府仍認(rèn)為這是比救災(zāi)計劃和政府直接經(jīng)營更經(jīng)濟的做法。

(二)毛里求斯農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式

毛里求斯的糖業(yè)保險基金在國際上被公認(rèn)為是一項成功的農(nóng)業(yè)保險模式，該模式具有四個鮮明特點：第一，效率高。由于該基金只承保一種作物，業(yè)務(wù)簡單、單證費用低，加之計算機管理程度高、工作人員少，因而效率很高，其費用率僅占保費收入的7%(多數(shù)國家這一比例為15%—20%)。第二，費率擬定科學(xué)化。為防止風(fēng)險不均質(zhì)而導(dǎo)致逆選擇，該基金設(shè)計了多達(dá)100個檔次的費率體系，費率體系的高度差異化能激勵生產(chǎn)者努力耕作，以改善自己的費率檔次，從而達(dá)到少支付保費又能獲得較大保障的目的。第三，投資收益高。基金的投資收入約為業(yè)務(wù)費用的150%，投資收入的50%用于基金積累，能夠相應(yīng)減少農(nóng)民的保費負(fù)擔(dān)，增強基金抗巨災(zāi)的能力。第四，商業(yè)化運作。雖然政府在基金建立初期承擔(dān)支付工作人員工資的職責(zé)，而且政府要求強制投保，但到目前，該基金從原保險到再保險完全采用商業(yè)方式來運作。

雖然世界各國的農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式都不盡相同，但政府的基本扶持方式大致相似，即主要采用法律保護(hù)、政府行政指導(dǎo)、財政資金支持、減免稅費業(yè)務(wù)發(fā)展與農(nóng)業(yè)信貸銜接等措施。

特別值得一提的是，大多農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)和不發(fā)達(dá)國家都有專門的法律制度就政府對農(nóng)業(yè)保險的優(yōu)惠政策以及具體補貼比例進(jìn)行規(guī)定。如美國和日本分別于1938年頒布了《農(nóng)作物保險法》，美國于1994年又制訂了《克林頓農(nóng)作物保險改革法》。2000年6月美國國會通過了《農(nóng)業(yè)風(fēng)險保護(hù)法》，計劃在以后5年內(nèi)提供總計82億美元財政支出，補貼農(nóng)業(yè)保險。2002年美國又通過了新的農(nóng)業(yè)法，進(jìn)一步加強了對農(nóng)業(yè)的補貼力度，決定在未來10年內(nèi)給農(nóng)業(yè)撥款1910億美元，較目前實行的補貼增加了80%，在價格支持和收入政策、農(nóng)產(chǎn)品儲備計劃、出口支持、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息服務(wù)、國內(nèi)農(nóng)業(yè)安全、教育研究和農(nóng)業(yè)保險等方面推出了一系列新的舉措。正是由于有了這些政府補貼政策和相關(guān)的法律制度支持，各國的保險經(jīng)營機構(gòu)的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)才得以蓬勃發(fā)展。

三、適合我國政策性農(nóng)業(yè)保險的制度設(shè)計

然而長期以來，我國由于經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略等多方面原因，對農(nóng)業(yè)保險的補貼和扶持非常少，我國的農(nóng)險法律建設(shè)滯后、核算辦法、稅費扶持等政策不配套的狀況沒有扭轉(zhuǎn)。《保險法》第155條規(guī)定：“國家支持發(fā)展為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的保險事業(yè)，農(nóng)業(yè)保險由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定”。但至今配套的法律、法規(guī)尚未出臺。在我國，農(nóng)業(yè)保險只免交營業(yè)稅，其他方面同商業(yè)性保險一樣，國家尚無配套政策予以扶持。這就造成了僅僅依靠商業(yè)性保險機構(gòu)獨立經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險，而我國政府補貼和扶持缺位的情況。

(一)構(gòu)建支持政策性農(nóng)業(yè)保險的法律體系

從對美國和毛里求斯的政策性農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式的分析可以看出，政府首先是制定一系列法律法規(guī)，確保農(nóng)業(yè)保險的順利進(jìn)行。我國雖然已于1995年頒布了《保險法》，但這只是一部規(guī)范商業(yè)保險的主要法律，并不適用于農(nóng)業(yè)保險，對農(nóng)業(yè)保險也并未有具體的規(guī)定。因此應(yīng)盡早出臺專門的《農(nóng)業(yè)保險法》。《農(nóng)業(yè)保險法》應(yīng)明確規(guī)定政策性保險的政策性和非商業(yè)性特征、農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營原則及組織形式等；規(guī)范農(nóng)業(yè)保險的資金籌集方式、資金管理原則、政府支持方式等，并用存款比例、負(fù)債比例、流動性比例等經(jīng)濟指標(biāo)調(diào)控其運行；《農(nóng)業(yè)保險法》中還應(yīng)對政府行為予以約束，對政府的作用和農(nóng)民的參與方式進(jìn)行規(guī)范，避免由于地方政府的隨意性或財政困難而忽視對農(nóng)業(yè)保險的支持。

(二)構(gòu)建政策性農(nóng)業(yè)保險的組織制度

篇（8）

【關(guān)鍵詞】產(chǎn)業(yè)競爭力山西煤炭產(chǎn)業(yè)對策

山西能源工業(yè)投資、建設(shè)快速發(fā)展,生產(chǎn)能力大大增強,各種能源產(chǎn)品的生產(chǎn)、外銷大幅猛增,強勢體現(xiàn)了山西在我國中的能源生產(chǎn)大省和調(diào)出大省的地位。全省能源工業(yè)經(jīng)濟效益全面提升,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨于合理。但在新的形勢下,面對世界及國內(nèi)能源形勢和全國新一輪經(jīng)濟發(fā)展熱潮,特別是中部崛起的大好時機。如何能在處理好歷史積淀問題的同時,又能充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,為山西經(jīng)濟的快速崛起做出更大貢獻(xiàn)。

1煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力及山西煤炭產(chǎn)業(yè)缺乏競爭力的表現(xiàn)

根據(jù)煤炭產(chǎn)業(yè)的特性和產(chǎn)業(yè)競爭力的一般定義,煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力可以定義為:一個國家的煤炭產(chǎn)業(yè)在擁有有限的煤炭資源和持續(xù)、穩(wěn)定的生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上,通過科技創(chuàng)新等手段,提高產(chǎn)品性能、降低產(chǎn)品成本并能夠在國際市場上比其他國家或地區(qū)生產(chǎn)或提供更好的煤炭產(chǎn)品(包括服務(wù)),實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟和持續(xù)謀取利潤的綜合能力[1]。

我國煤炭產(chǎn)業(yè)國際競爭力在世界十多個主要產(chǎn)煤國家中大致處于中等偏上水平,山西煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力更是如此。但在煤炭生產(chǎn)效率、采煤技術(shù)裝備水平等方面仍然十分落后。山西煤炭產(chǎn)業(yè)缺乏國際競爭力主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(1)體制與機制因素

在山西除去山西焦煤集團等幾個大型煤炭企業(yè)外,當(dāng)前大多數(shù)煤炭企業(yè)并未建立起與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)制度和管理制度,也未形成高效的運行機制。產(chǎn)權(quán)不夠清晰,權(quán)責(zé)不夠明確,政企分開進(jìn)程緩慢,大大束縛了國有煤炭企業(yè)國際競爭力的形成與發(fā)揮。

(2)煤炭技術(shù)因素

山西煤炭產(chǎn)業(yè)仍然是一個以粗放式經(jīng)營為主要特征的產(chǎn)業(yè),我國煤炭產(chǎn)業(yè)在煤炭開采、煤炭質(zhì)量提高、煤炭深加工和煤礦機械制造技術(shù)等方面與先進(jìn)國家相比仍然十分落后,資料顯示,科技進(jìn)步對我國煤炭經(jīng)濟增長的貢獻(xiàn)率為35%左右,而國外己達(dá)到70%～80%。目前,山西乃至全國潔凈煤加工制造技術(shù)還比較落后,因此,原國家計委、科委、經(jīng)貿(mào)委等聯(lián)合制定了一些凈煤技術(shù)的發(fā)展規(guī)劃,它包括4大領(lǐng)域、14個方面的技術(shù)。可見,目前正是發(fā)展?jié)崈裘杭夹g(shù)的大好機,山西煤炭企業(yè)要抓住這個難得的機遇,發(fā)展自己的心技術(shù),構(gòu)筑自己的核心競爭力。

(3)山西煤炭企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模

山西焦煤集團公司的組建,就是原西山礦務(wù)局、忻州礦務(wù)局、汾西礦務(wù)局三大焦煤生產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)歷了煤炭市場的嚴(yán)峻考驗后,著眼于企業(yè)做大做強和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重大戰(zhàn)略而做出的決策。

(4)科技人才因素。

煤炭企業(yè)每年招聘應(yīng)屆大專院校畢業(yè)生和自己內(nèi)部通過校企合作“訂單式”培養(yǎng),培訓(xùn)的人才也不少,但往往不能為其安排合適的工作崗位,尤其是高層次專業(yè)人才或是具備真才實學(xué)的人才,沒有能及時安排具有挑戰(zhàn)性的工作讓其施展才華,人不能盡其才,人才資源的配置效率低下,這種低效率的使用致使人才資源隱性流失。加入WTO后,我國煤炭產(chǎn)業(yè)與國際間的競爭歸根到底是人才的競爭,誰擁有了解和掌握跨國經(jīng)營規(guī)律的高級管理和知識創(chuàng)新型人才,誰就擁有國際競爭優(yōu)勢。我國煤炭產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比,人才本來就十分匾乏,現(xiàn)行的國有煤炭企業(yè)高級管理者選用的政府任命制,又在相當(dāng)程度上縮小了國際化經(jīng)營管理人才的選拔范圍。

(5)國內(nèi)環(huán)境因素

我國市場體系和規(guī)范的市場競爭環(huán)境并未形成[2]。主要表現(xiàn)在:①國內(nèi)市場壟斷與過度競爭并存,產(chǎn)業(yè)間不正當(dāng)競爭嚴(yán)重存在;②社會保障制度不健全,煤炭企業(yè)剩余人員分流困難;③法制建設(shè)有待完善,政府干預(yù)過多,缺乏平等競爭的經(jīng)濟運行環(huán)境。

2山西煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力提升的對策

長期以來山西省煤炭產(chǎn)業(yè)積累的許多深層次問題尚未得到應(yīng)有的重視和解決,煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)、資源有效供給能力不足、產(chǎn)業(yè)運行機制不合理、產(chǎn)業(yè)政策缺位等問題,嚴(yán)重制約了山西煤炭產(chǎn)業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。“十一五”規(guī)劃綱要強調(diào)指出,能源產(chǎn)業(yè)要堅持節(jié)約優(yōu)先、立足國內(nèi)、煤為基礎(chǔ)、多元發(fā)展,構(gòu)筑穩(wěn)定、經(jīng)濟、清潔的能源供應(yīng)體系。這要求山西省必須提高自己煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力。

提高山西煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力是一項艱巨的系統(tǒng)工程,必須立足本省本行業(yè)特點,統(tǒng)籌規(guī)劃,標(biāo)本兼治,協(xié)調(diào)推進(jìn),筆者認(rèn)為,提升山西煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力應(yīng)從以下幾個方面的入手來解決提高山西煤炭產(chǎn)業(yè)競爭力的問題:

2.1實施科技創(chuàng)新,突出主業(yè)能力

山西煤炭企業(yè)應(yīng)該大力實施科技創(chuàng)新,根據(jù)企業(yè)的具體情況推廣應(yīng)用先進(jìn)的綜合機械化掘進(jìn)技術(shù)和綜合機械化開采技術(shù),加強煤塵、瓦斯的防治技術(shù)研究,加快對潔凈煤技術(shù)和煤炭液化、氣化的研究和應(yīng)用工作,實施煤電一體化、煤化一體化(煤的焦化、液化、氣化、潔凈化),延長企業(yè)的價值鏈,增加產(chǎn)品的科技附加值,在充分利用自身資源的基礎(chǔ)上,提高主業(yè)的競爭能力。

(1)加快大型煤炭企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè),提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。按照國家級技術(shù)中心體系建設(shè)的要求,重整現(xiàn)有企業(yè)技術(shù)中心架構(gòu),高度重視科技資源的優(yōu)化配置,加強產(chǎn)、學(xué)、研之間資源的聯(lián)動,實現(xiàn)科學(xué)技術(shù)成果化、產(chǎn)業(yè)化。

(2)加大科技開發(fā)資金的投入,保證重點技術(shù)攻關(guān)、新產(chǎn)品開發(fā)和新技術(shù)推廣應(yīng)用的需要,重視調(diào)動廣大工程技術(shù)人員積極性和創(chuàng)造性,以煤炭生產(chǎn)主導(dǎo)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)升級技術(shù)為突破口,通過引進(jìn)、消化、吸收與自主開發(fā)相結(jié)合,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的不斷提高[3]。

2.2進(jìn)行制度創(chuàng)新,增強企業(yè)活力

山西煤炭企業(yè)應(yīng)加快完善現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)治理結(jié)構(gòu),規(guī)范企業(yè)行為,大力推進(jìn)管理創(chuàng)新,加強企業(yè)的激勵和約束機制,建立符合市場經(jīng)濟的組織構(gòu)架,使企業(yè)成為一個充滿生機和活力的生命機體,更好地適應(yīng)激烈多變的市場競爭。

(1)完善技術(shù)創(chuàng)新激勵機制。建立清晰的產(chǎn)權(quán)制度是技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)激勵的關(guān)鍵。因此,要建立技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)權(quán)激勵機制,必須加強對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù),建立知識產(chǎn)權(quán)法律,加強和完善專利制度。同時,進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)在激勵機制。在收入分配制度上,采取技術(shù)創(chuàng)新人員的收入與創(chuàng)新成果掛鉤的分配形式。在企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度上,承認(rèn)和保護(hù)科技人員的技術(shù)創(chuàng)新權(quán),允許創(chuàng)新者以技術(shù)創(chuàng)新的知識產(chǎn)權(quán)入股。

(2)實行公平、科學(xué)的稅收制度。山西煤炭企業(yè)之間存在著諸多的差別,人為地制造了不平等的競爭條件,使得大量小煤礦得以生存,非常不利于煤炭產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展。表現(xiàn)在資源稅征收上有:一是地方保護(hù)主義傾向。對各類煤礦企業(yè),要嚴(yán)格按照國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),征收資源稅和礦產(chǎn)資源補償費。二是稅收政策不科學(xué)。現(xiàn)行的資源稅和資源補償費是根據(jù)煤礦對外銷售量按噸煤征收的。煤礦雖有開采權(quán),但在在實際開采過程中的所有者地位并沒有得到充分的體現(xiàn),這種資源的分配方式忽視了煤炭資源開采回收率,人為地降低了資源的價值,建議國家應(yīng)按資源總量收取“地租”,實行差別稅率。

(3)吸引優(yōu)秀人才,激發(fā)員工潛能[4]。企業(yè)的競爭最終是人才的競爭,吸引住優(yōu)秀的科技人才和管理人才,是煤炭企業(yè)塑造核心競爭能力的基礎(chǔ)和實力。煤炭企業(yè)由于計劃經(jīng)濟體制的影響和行業(yè)的自身特點,平均主義和大鍋飯的思想比較嚴(yán)重,甚至煤炭行業(yè)的上市公司也是如此,公司的高層管理人員和普通工人的工資和獎金差別較小,激勵形式單一,這顯然不利于激勵公司的高管人員。

(4)建立完善的人才招聘,選拔機制。招聘工作是整個人力資源管理工作的基礎(chǔ)。一方面,招聘工作直接關(guān)系到組織中人力資源的形成;另一方面,招聘和選拔是人力資源管理中其他工作的基礎(chǔ)。怎樣選擇錄用,選拔什么樣的人才,這是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此要堅持以下原則:第一,要樹立人才就是效益的觀念。第二,大膽培養(yǎng),選拔、使用人才。第三,講究合理的人才結(jié)構(gòu)。第四,杜絕用人問題上的不正之風(fēng)。

2.3培育企業(yè)文化,提高員工素質(zhì)

煤炭企業(yè)工人平均素質(zhì)較其它行業(yè)偏低,這顯然不利于知識經(jīng)濟時代的要求,也不利于煤炭企業(yè)的競爭和發(fā)展。采取多種形式和方法,提高工人的文化水平和技術(shù)水平,增強煤炭企業(yè)的凝聚力和創(chuàng)新能力,對于煤炭企業(yè)核心競爭力的構(gòu)建具有重要的支撐作用。

重視企業(yè)文化建設(shè)、營造良好工作氛圍,塑造完美企業(yè)形象。企業(yè)文化直接影響著員工的信念和行為,對企業(yè)職工起著整合、導(dǎo)向、凝聚、規(guī)范和激勵等作用。實行有效的文化整合,可以培育和塑造“企業(yè)人”的文化特質(zhì),使其都受到有利于個人發(fā)展和組織目標(biāo)實現(xiàn)的積極的文化熏陶。因此企業(yè)文化必須與企業(yè)戰(zhàn)略相配合,在企業(yè)制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃后就要選擇相應(yīng)的企業(yè)文化類型。

2.4合理兼并重組,實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟,延伸產(chǎn)業(yè)鏈,提高產(chǎn)品附加值

山西省是國內(nèi)最大的焦煤基地,焦煤資源探明儲量1400億噸,占全國的57%,2004年全省焦炭產(chǎn)量6805萬噸,副產(chǎn)品焦?fàn)t煤氣約150億立方米、粗苯70萬噸、煤焦油約300萬噸,這些豐富的副產(chǎn)品為生產(chǎn)尿素、甲醇和苯加工、煤焦油深加工提供了原料。山西絕大多數(shù)煤炭企業(yè)的產(chǎn)量都較低,不能形成規(guī)模經(jīng)濟,競爭能力相對較強的煤炭企業(yè)在當(dāng)前效益較好的時候,應(yīng)該考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,實施企業(yè)間的兼并重組和優(yōu)化組合,全面提升和增強企業(yè)的核心競爭能力。

篇（9）

1引言

產(chǎn)業(yè)集群是處于企業(yè)與市場之間的中間組織形態(tài)之一，具體指在某一特定領(lǐng)域內(nèi)相互聯(lián)系的、在地理位置上集中的公司和機構(gòu)的集合，集群包括一批對競爭起重要作用的、相互聯(lián)系的產(chǎn)業(yè)，例如，他們包括零部件、機器和服務(wù)等專業(yè)化投人的供應(yīng)商和專業(yè)化基礎(chǔ)設(shè)施的提供者，產(chǎn)業(yè)集群還經(jīng)常延伸至銷售渠道和客戶，并從側(cè)面擴展到輔產(chǎn)品的制造商，以及與技能技術(shù)和投人相關(guān)的產(chǎn)業(yè)公司閣。許多集群還提供包括專業(yè)化培訓(xùn)、教育、信息研究和技術(shù)支持的政府和其他機構(gòu)—如大學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)制定機構(gòu)、咨詢和評估機構(gòu)、貿(mào)易聯(lián)盟等。

對于產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展階段，馬歇爾認(rèn)為產(chǎn)業(yè)聚集的過程就是外部經(jīng)濟向內(nèi)部經(jīng)濟動態(tài)轉(zhuǎn)化的過程，在這一過程中，整個產(chǎn)業(yè)的單位成本不斷下降，市場占有率則不斷提高，表現(xiàn)為規(guī)模報酬遞增。這一外部經(jīng)濟的主要來源有勞動力市場的共享、專業(yè)性附屬行業(yè)的創(chuàng)造和技術(shù)外溢工業(yè)區(qū)位理論的創(chuàng)立者韋伯認(rèn)為產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展分為兩個階段:第一階段是企業(yè)自身的簡單規(guī)模擴張從而引起的產(chǎn)業(yè)集中化;第二階段則主要是靠大企業(yè)以完善的組織方式集中于某一地方，并引發(fā)更多的同類企業(yè)出現(xiàn)形成有顯著經(jīng)濟優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)集群。

我國產(chǎn)業(yè)集群在形成之初基本上都是企業(yè)的自發(fā)行為，但一旦產(chǎn)業(yè)集群的雛形出現(xiàn)后，地方政府往往都會積極參與、熱情扶持，發(fā)揮彌補“市場失靈”的功能，加強產(chǎn)業(yè)集群公共政策和公共產(chǎn)品的供給，對本地產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但由于產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的階段性，政府對產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的公共政策供給應(yīng)有所區(qū)別。

2產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的三個階段

福建省的產(chǎn)業(yè)集群總體上有傳統(tǒng)特色引導(dǎo)型、市場驅(qū)動型和大企業(yè)誘導(dǎo)與政府推動結(jié)合三大類型。各個產(chǎn)業(yè)集群由于資源環(huán)境、歷史條件和經(jīng)濟基礎(chǔ)等的差別，呈現(xiàn)出不同的發(fā)展階段，主要有以南靖電子產(chǎn)業(yè)集群為代表的起步階段，包括仙游仿古家具產(chǎn)業(yè)集群等;以長樂紡織產(chǎn)業(yè)集群為代表的內(nèi)含提升階段，包括德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群、南安水暖產(chǎn)業(yè)集群等;以石獅服裝產(chǎn)業(yè)集群為代表的外延擴張階段，包括晉江食品產(chǎn)業(yè)集群、制鞋產(chǎn)業(yè)集群、安溪茶葉產(chǎn)業(yè)集群等。

2.1起步階段

該階段主要以南靖電子產(chǎn)業(yè)集群為代表，包括仙游仿古家具產(chǎn)業(yè)集群等。這一階段主要特點是產(chǎn)業(yè)集群不明顯，但有發(fā)展的趨勢，具體表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)園區(qū)沒有或在擬建中;規(guī)模以上的企業(yè)偏少;市場尚未形成，知名品牌數(shù)量有限;產(chǎn)業(yè)鏈不完整、相關(guān)配套項目缺乏。

本階段發(fā)展面臨的主要制約因素有:

水、電、路、排污設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后。如南靖萬利達(dá)反映由于企業(yè)發(fā)展用電量提高，電量供不應(yīng)求，電價也提高，用電成本上升影響產(chǎn)品的競爭力;用水方面，當(dāng)前南靖市內(nèi)供水量只有1萬多噸，而發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群后對水的需求量要上升到3萬多噸。

上游項目缺乏。萬利達(dá)的上游配套產(chǎn)品要從天津、廣東、上海等地買進(jìn)，就拿硅原料的加工品來說，我國的硅原料以0.8萬多元人民幣/噸賣給美國、日本，然后再以58萬元人民幣/噸的價格買回硅加工品作為電子產(chǎn)品的原材料，按6噸硅原料生產(chǎn)1噸硅加工品計算，我們獲得1噸硅加工品需支付53.2萬元人民幣的成本。仙游的仿古家具當(dāng)前市場需求大，但由于原料(紫檀木)要從東南亞進(jìn)口，成本偏高，并且進(jìn)口量受到的限制，產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展難以拓開。

行業(yè)協(xié)會跟不上。作為產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的起步階段，要么相關(guān)企業(yè)數(shù)量少，要么企業(yè)都是家庭作坊式、規(guī)模小，區(qū)域內(nèi)的行業(yè)協(xié)會還沒建立起來，對區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)內(nèi)的共同間題沒有反映的代表，尤其是對于品牌保護(hù)問題和原材料進(jìn)口問題，單靠企業(yè)自身的力量難以解決。

2.2內(nèi)含提升階段

該階段主要以長樂紡織產(chǎn)業(yè)集群為代表，包括德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群、南安水暖產(chǎn)業(yè)集群等。這一階段的發(fā)展特點主要是產(chǎn)業(yè)集群的基礎(chǔ)已初步形成，面臨的主要任務(wù)是集群內(nèi)在質(zhì)量的升級，具體表現(xiàn)如下:

產(chǎn)業(yè)集群核心能力方面:規(guī)模企業(yè)明顯，長樂規(guī)模以上企業(yè)的產(chǎn)值占紡織產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的79.300，德化規(guī)模以上陶瓷企業(yè)的經(jīng)濟貢獻(xiàn)率達(dá)3000;品牌建設(shè)初見成效，長樂被授予全國第19個紡織基地，德化被授予中國瓷都的稱號，南安英都被授予中國水暖基地鎮(zhèn)的稱號，但區(qū)域內(nèi)的企業(yè)品牌數(shù)量仍不夠充分;德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)至今仍沒有中國名牌產(chǎn)品;產(chǎn)業(yè)鏈條不斷延伸，初步形成長樂有化纖一紡紗一制造一印染一服裝產(chǎn)業(yè)鏈條，德化有礦產(chǎn)采掘一瓷土加工一陶瓷機械一彩印包裝一花紙生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈條，但企業(yè)間聯(lián)系的緊密程度還有限，相關(guān)配套項目都已存在，但能量有限，德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)有物流中心，可都是外面內(nèi)設(shè)辦事處。

產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展速度方面:產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢頭強勁，長樂像金綸等企業(yè)大幅度進(jìn)行技術(shù)改造，引進(jìn)當(dāng)前國際先進(jìn)水平的機器設(shè)備，生產(chǎn)流程采用智能化控制系統(tǒng)，產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)國內(nèi)外先進(jìn)水平;德化陶瓷產(chǎn)業(yè)以年均高于20個百分點的幅度快速增長。

產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施方面:產(chǎn)業(yè)集聚形勢加強，產(chǎn)業(yè)園區(qū)不斷增加，長樂現(xiàn)已建成濱海工業(yè)區(qū)，閩江口工業(yè)區(qū)，金峰工業(yè)區(qū)，德化陶瓷企業(yè)絕大多數(shù)集聚縣城周邊的工業(yè)園區(qū)內(nèi)，產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、人口、資金等諸多要素不斷聚集;專業(yè)市場有所發(fā)展，但還沒釋放該有的能量，南安的中國水暖城剛建成一年，人住率有限。

本階段發(fā)展面臨的主要制約因素有:

資金的制約:資金融資困難，缺乏地方性金融組織，長樂企業(yè)的金融業(yè)務(wù)都要到福州市區(qū)內(nèi)，經(jīng)常要花一天時間辦理，成本太高。

人才制約:長樂的機械設(shè)備都是國內(nèi)國際先進(jìn)水平，但操作如此高端設(shè)備的人才難以引進(jìn)，德化則是缺乏中等熟練工人。

服務(wù)體系的制約:政府服務(wù)職能有待改善，有的企業(yè)購買設(shè)備還要遞交可行性報告，甚至花了20萬元只是為了蓋個章;產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的分工協(xié)作及行業(yè)規(guī)范管理急需加強，行業(yè)協(xié)會雖已建成，但沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3外延擴張階段

該階段主要以石獅服裝產(chǎn)業(yè)集群為代表，包括晉江食品產(chǎn)業(yè)集群、制鞋產(chǎn)業(yè)集群、安溪茶葉產(chǎn)業(yè)集群等。這一階段的發(fā)展特點主要是產(chǎn)業(yè)集群相對成熟，其作用開始向外輻射，包括集群產(chǎn)業(yè)市場的擴張、集群內(nèi)產(chǎn)業(yè)對其他產(chǎn)業(yè)的擴張和集群內(nèi)產(chǎn)業(yè)對區(qū)域社會的影響，具體表現(xiàn)如下:

產(chǎn)業(yè)集群的核心能力方面:區(qū)域優(yōu)勢凸顯，晉江鞋業(yè)產(chǎn)業(yè)集群的旅游運動鞋產(chǎn)量占全國的4000，世界的20%，是世界旅游運動鞋的生產(chǎn)基地;晉江食品產(chǎn)業(yè)年產(chǎn)值近40億元，占福建省食品工業(yè)總產(chǎn)值的一半以上，其中糖果產(chǎn)量占全國總產(chǎn)量的1800;品牌優(yōu)勢突出，晉江被授予“中國鞋都”、“中國食品工業(yè)強市”稱號，擁有9個中國名牌產(chǎn)品、8個中國馳名商標(biāo)、76個福建著名商標(biāo)和86個福建省名牌產(chǎn)品;產(chǎn)業(yè)鏈完善，配套項目相對齊全，目前石獅已形成化纖一紡紗一布廠一印染一面料市場一服裝產(chǎn)業(yè)鏈，并且每個環(huán)節(jié)都有足夠的企業(yè)參與競爭，同時，輔料、服裝機械等行業(yè)也發(fā)展充分，在石獅可以采購全國各類的服裝機械。

產(chǎn)業(yè)集群的基礎(chǔ)設(shè)施方面:產(chǎn)業(yè)園區(qū)規(guī)劃建設(shè)相對超前，石獅正著力規(guī)劃開發(fā)建設(shè)石湖工業(yè)園(紡織園區(qū))、靈秀服裝創(chuàng)業(yè)園、寶蓋服飾工業(yè)園;專業(yè)市場較為完善，石獅服裝產(chǎn)業(yè)集群已建立起石獅服裝城、鴛鴦布料市場、塔前服裝輔料市場、塔前服裝機械市場等專業(yè)市場。

產(chǎn)業(yè)集群的對外擴張方面:市場不斷進(jìn)行擴張，大多數(shù)企業(yè)已在國內(nèi)各個大中型城市布有銷售網(wǎng)點，在國內(nèi)提高市場份額的同時，很多企業(yè)已開始向國際同行業(yè)高端市場進(jìn)軍;技術(shù)不斷擴張，很多企業(yè)不斷提升自身的研發(fā)水平，甚至攻克一些同行業(yè)的具有國際水平的技術(shù)難題，并且有引導(dǎo)并制定國內(nèi)甚至國際同行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的趨勢;生產(chǎn)不斷擴張。產(chǎn)業(yè)集群區(qū)域內(nèi)主導(dǎo)行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴張、國際先進(jìn)項目不斷引進(jìn)的同時，相關(guān)行業(yè)的企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，加快了區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展，石獅有3千多家服裝企業(yè)，隨便多少定單都可以吞下去;規(guī)模一定的企業(yè)為搶占市場到全國各地辦分公司，擴大產(chǎn)業(yè)集群的影響力。

本階段發(fā)展面臨的主要制約因素如下:

產(chǎn)業(yè)集群區(qū)域內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后的制約。當(dāng)前這一階段相對前兩階段來說，面臨的水、電、能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的制約更加嚴(yán)重，尤其是對于一些污染度高的行業(yè)，環(huán)境問題已成為這一階段產(chǎn)業(yè)集群進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸因素。

產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)員工生活基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)負(fù)擔(dān)重。這一階段的企業(yè)大多經(jīng)過了資本積累時期，進(jìn)人第二次甚至第三次創(chuàng)業(yè)階段。企業(yè)都在市場擴張、技術(shù)擴張、生產(chǎn)擴張上下功夫，其中最關(guān)鍵的是留住各層次人才，包括中高級技術(shù)人才、管理人才、營銷人才和廣大技術(shù)熟練的生產(chǎn)工人，這使企業(yè)在員工的生活基礎(chǔ)設(shè)施上的負(fù)擔(dān)加重，比如幾乎每個上規(guī)模的企業(yè)都自己擁有幼兒園、小學(xué)、食堂、醫(yī)務(wù)室、警務(wù)室。政府工作手續(xù)復(fù)雜，增加了企業(yè)的成本;人力資源缺位，這一階段的生產(chǎn)設(shè)備很多已達(dá)到國內(nèi)或國際先進(jìn)水平，但由于城市品牌沒跟上、工作環(huán)境相對落后，難以引進(jìn)高級人才;技術(shù)發(fā)展受到瓶頸制約，企業(yè)的創(chuàng)新力落后于企業(yè)生產(chǎn)力;中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的融資困難。

綜上所述，產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展軌跡可如圖1所示:

3公共政策對產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的作用

產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展是市場經(jīng)濟在我國發(fā)展的一個重要標(biāo)志。當(dāng)前公共政策尤其是公共經(jīng)濟政策的職能應(yīng)包括效率、公平、穩(wěn)定三大職能，通過公共政策對產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展進(jìn)行扶持，產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展后將增加產(chǎn)業(yè)集群的經(jīng)濟效益、增加集群區(qū)域內(nèi)的稅收，然后增加地方的財政收人，這使地方有更大的財力進(jìn)一步扶持產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展，從而達(dá)到良性循環(huán)。

首先，公共政策有利于克服產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的“市場失靈”，使產(chǎn)業(yè)集群從“外生性超均衡預(yù)算”向“內(nèi)生性超均衡預(yù)算”的轉(zhuǎn)變。每一階段產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展都對科技、人才、公共性基礎(chǔ)設(shè)施有不同程度的需求，但是由于研究與開發(fā)投資、人力資本投資等具有很強的正外部性，私人收益小于社會收益，從而抑制這些活動的展開，使其低于最適合的水平，進(jìn)而導(dǎo)致競爭性均衡增長率低于社會最佳增長率，這就需要政府給予矯正性的財政補貼。通過優(yōu)惠性的公共政策，加大對科研開發(fā)、人力資源的培訓(xùn)，可以創(chuàng)造內(nèi)生的經(jīng)濟增長，避免外生經(jīng)濟增長模型物質(zhì)資本邊際報酬遞減的現(xiàn)象。

篇（10）

制定會計政策是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項基本內(nèi)容，也是將會計理論應(yīng)用于實務(wù)的最為重要一環(huán)。在我略高于實行由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，隨著企業(yè)經(jīng)營自的確立與強化，這一問題顯得尤為緊迫，已受到會計理論界和實務(wù)界高度重視。從理論界現(xiàn)有研究狀況看，多限于會計政策概念、性質(zhì)、特點、目標(biāo)等一般性理論問題的研究，還缺乏從實務(wù)處理的角度對會計政策進(jìn)行具體分析[1]。有鑒于此，本文選擇公司分配股票股利這一會計事項，對會計政策的成因、制定及其經(jīng)濟后果作一簡要分析，旨在引起理論界對這一問題的興趣和重視，同時民為實務(wù)界有關(guān)股票股利帳務(wù)處理提供一些參考性意見。

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》將會計政策定義為，企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。根據(jù)其制定的主體不同，會計政策分為宏觀會計政策和企業(yè)會計政策。前者主要是政府或權(quán)威機構(gòu)通過會計準(zhǔn)則的制定和實施來體現(xiàn)的。而事者則是在宏觀會計政策的指導(dǎo)和約束下，企業(yè)根據(jù)其自身的實際情況所選擇的會計原則、方法和程序，常也稱之為微觀會計政策。產(chǎn)生會計政策的主要原因在于會計自身的模糊性，以及人們所持的不同的會計觀點[2]。

由于所有者權(quán)益本身是由資產(chǎn)與負(fù)債倒軋而得，是各項會計政策的最終體現(xiàn)，這無疑對其自身變動的會計處理增添了復(fù)雜性，其會計政策也便具有相應(yīng)的特殊性。而股票股利支付是通過留存收益資本化而造成權(quán)益內(nèi)部變動的一件典型會計事項，長期以來，人們對股票股利的會計處理一直存在爭議。從某種意義上講，股票股利本身源于人們對股東權(quán)益的認(rèn)識。這使股票股利會計政策的研究尤其是典型意義。

一、股票股利會計政策的成因分析

我國《公司法》規(guī)定，公司分配股利可以采用現(xiàn)金股利和股票股利兩種方式。其中，股票股利又稱為分紅股或送股，是公司無償向普通股股東增發(fā)普通股股票。它所涉及到的會計問題主要有兩個：其一，股東收取股票股利時應(yīng)否將其砍認(rèn)為投資收益；其二，送股公司應(yīng)如何確認(rèn)和計量分配股票股利所引起的權(quán)益變化。在現(xiàn)有的會計理論下，股東不應(yīng)將收取的股票股利確認(rèn)為投資收益。這也是目前會計界普遍持有的觀點。本文重點討論的第二個問題，即送股公司的會計處理，它涉及到結(jié)轉(zhuǎn)科目與結(jié)轉(zhuǎn)金額的確定。

（一）結(jié)轉(zhuǎn)科目的確認(rèn)

公司發(fā)放股票股利可以視為帳戶結(jié)轉(zhuǎn)和股票分割兩筆業(yè)務(wù)的復(fù)合。因為股票股利并不代表股東對公司的投資增加，如果會計上不對股東權(quán)益另行分類，或者完全按來源劃分權(quán)益，則不存在帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)問題。但在現(xiàn)行的會計實務(wù)中，為了提供決策相關(guān)的信息，會計人員對股東權(quán)益的劃分并未完全遵循來源標(biāo)準(zhǔn)，而是考慮了多重目標(biāo)。典型的分類方式是將股東權(quán)益劃分為資本金帳戶和留存收益帳戶。前者可以進(jìn)一步劃分為永久性資本（股份公司為股本）和資本盈余帳戶（在我國為資本公積）。這樣結(jié)轉(zhuǎn)分錄就可以分別由資本盈余和留存收益向永久性資本帳戶結(jié)轉(zhuǎn)。

在實行法定資本制的國家，資本金帳戶不得用于股利分配，用于利潤分配的資金一般只能來自留存收益。但在英美等實行授權(quán)資本制的國家，對股利來源一般不作嚴(yán)格限制，例如根據(jù)美國示范公司法（MBCA）的規(guī)定，如果公司保持償債能力并能在債務(wù)到期時償付則允許分配，在這種規(guī)定下，甚至股本（capitalstock）都可直接用于分配，更不用說資盈余（capitalsurplus）了；而在英國，用于描述股票股利的“分紅（bonusissue）”，其實施是按增發(fā)股份的面值從資本盈余中結(jié)轉(zhuǎn)的。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)金額的計量

分配股票股利的會計本質(zhì)是在不改變公司資產(chǎn)總額的情況下，通過結(jié)轉(zhuǎn)留存收益（授權(quán)資本制下還包括資本盈余）而增中其法定資本數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)之后，同等數(shù)額資產(chǎn)的用途被施加限制，董事會不能象以前一樣將這些資產(chǎn)分配給股東，所限制的數(shù)額為增發(fā)股份所必要的額外法定資本，這一數(shù)額即為需要資本化的留存收益。而每股所代表的法定資本數(shù)額一般是用面值表示的（無面值股份為董事會所設(shè)定的價值），相應(yīng)地，只有面值結(jié)轉(zhuǎn)才是符合股票股利會計本質(zhì)的，任何其它結(jié)轉(zhuǎn)計價方式都是武斷的，有違于這一事項的內(nèi)在邏輯性。

但在實務(wù)中，卻存在多種計量方法，如市場價值、增發(fā)前每股帳面資產(chǎn)價值或同類股票的發(fā)行價值，其中尤以市價結(jié)轉(zhuǎn)法最受關(guān)注。支持市價結(jié)轉(zhuǎn)主要持下述兩種觀點[3]；

1、再投資假設(shè)：股票股利可以看成由兩筆交易組成，公司先向股東支付現(xiàn)金股利，股東收到現(xiàn)金股利后再按市場價值向公司購買新增股份。從帳務(wù)處理上看，公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時可以按股票的市場價值減少留存收益；而隨后的股票銷售將按同等金額增加實收資本。

2、機會成本假設(shè)：公司股票股利的成本被認(rèn)為是將股票送給股東而不是在市場中出售的機會成本。即因為公司本來可以按市價出售這些股份，這是股利金額的最好證據(jù)，這一數(shù)額應(yīng)被資本化。

這些觀點的似是而非性實質(zhì)上反映了人們對股東權(quán)益認(rèn)識的模糊，如以剩余權(quán)益理論來看市價結(jié)轉(zhuǎn)，股票市場價值代表了企業(yè)的權(quán)益總額，其本身已包括了資本金和留存收益。因此，將代表兩者之和的數(shù)額從后者結(jié)轉(zhuǎn)到前者是不合邏輯的。

二、美國股票股利會計準(zhǔn)則評介

在美國，會計程序委員會（CAP）（1938年—1958年）于1941年首次關(guān)于股票股利的第11號會計研究公報（ARB11）。該項公報對股票股利的來源及帳務(wù)處理作了要求：首先，股票股利只能限于當(dāng)期收益；其次，當(dāng)市場價值顯著高于面值或法律規(guī)定時，增發(fā)垢股份應(yīng)按市場價值予以資本化。1952年，ARB11為現(xiàn)行權(quán)威公告所取代，即修訂后的第11號會計研究公報。這份公報對評估股票股利的標(biāo)準(zhǔn)作了界定和區(qū)分，同修訂前相比，基本上未作改動。1953年，CAP又對此前的42份研究公報進(jìn)行調(diào)整，匯編而成第43號會計研究公報和第1號會計術(shù)語公報。其中，關(guān)于股票股利和股票分割的會計規(guī)定被收錄于43號公報第七章第二部分（ARB43，Ch.7B），并一直沿用至今。

（一）準(zhǔn)則簡介

在這份準(zhǔn)則中，最受爭議的一點是關(guān)于小額送股市價結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。根據(jù)委員會的規(guī)定，當(dāng)送股比例低于20%或25%時，必須按增發(fā)股份的市價結(jié)轉(zhuǎn)（后來美國證券交易委員會選取25%作為劃分小額送股上限）。CAP對此所作的解釋是，在發(fā)放小額股票股利時，投資者會將其視為公司收益的分配，其數(shù)額相當(dāng)于收取額外股份的公允價值。基于這種認(rèn)識，市場一般不會對小額送股作出明顯反應(yīng)。因此，如無公司所在州公司法的特別規(guī)定，公司在發(fā)放小額股票股利時應(yīng)按市價結(jié)轉(zhuǎn)。但在控股公司（closely-heldcompanies）中，因股東對公司事務(wù)十分了解，不會把股票股利看成是公司收益的分配，應(yīng)當(dāng)按法定要求的面值或設(shè)定價值予以資本化[4]。

對于高于設(shè)定比率的大額送股，CAP提供了兩種備選處理方法，一是根據(jù)所在州公司法的規(guī)定，按面值或設(shè)定價值結(jié)轉(zhuǎn)，并建議公司將送股描述為“以股利形式實施的分割”（splitupeffectedintheformofadividend）。而在州公司法對此未作規(guī)定時，就沒有必要對留存收益進(jìn)行資本化了，可按股票分割不作帳務(wù)處理。對此，紐約證券交易所（NYSE）還推薦了另一種處理辦法，即按面值從資本盈余結(jié)轉(zhuǎn)到股本帳戶。

（二）評價

對于CAP的這份公報，公眾褒貶不一。尤其是關(guān)于小額送股市價結(jié)轉(zhuǎn)的說法。在準(zhǔn)則制定之初，委員會部分成員就曾指出，CAP在制訂股票股利收取者（recipient）的會計政策時，已認(rèn)為不應(yīng)將其確認(rèn)為收益；而在制訂股票股利發(fā)放者（issuer）的會計政策時，又基于與前者完全相反的假定，因而兩者之間缺乏內(nèi)在一致性。并且，CAP將會計政策建立在可能引起的市場瓜這一假設(shè)之上，也是不符合邏輯的。此外，對市場瓜的假設(shè)也并未得到實證研究的支持。根據(jù)有效市場理論，如果市場是有效的，那么無論是何種比例的送股，對股票的稀釋都應(yīng)當(dāng)立即在股票價格中得到反映。福斯特等人（Fosteretal.1978）分析了送股時股價行為，發(fā)現(xiàn)無認(rèn)綱舉目張額送股還是大額送股，股東在股東的除權(quán)日附近的異常報酬并不顯著異于零。[5]亦即，市場對各種比例的送股均會作出適度調(diào)整，只不過受市場非完善因素阻礙，這種調(diào)整不是很充分而已。盡管如此，CAP突破了傳統(tǒng)會計理論框架的約束，結(jié)合股票股利的市場反應(yīng)來制定會計準(zhǔn)則。對此，哲夫（Zeff1978）評論道，CAP關(guān)于股票股利的會計公報是會計界在制訂會計政策時將其經(jīng)濟后果納入考慮的最早事件之一[6]。這對于其他會計政策的制定無疑具有啟發(fā)作用。

從歷史上看，會計程序委員會是為美國注冊會計師最初制定公認(rèn)會計原則（GAAP）而設(shè)立的機構(gòu)，尚處于準(zhǔn)則制定的探索階段。委員會發(fā)表的會計研究公報，也主要是對現(xiàn)行會計慣例加以選擇和認(rèn)可，而缺乏對會計原則的系統(tǒng)研究。股票股利會計準(zhǔn)則的制定充分體現(xiàn)了ARB就事認(rèn)強烈，缺乏前后一貫理論依據(jù)的不成熟特點。但有一點是共同的，即公報沒有嚴(yán)格遵循會計上的邏輯。

三、有關(guān)股票股利會計政策的實證研究

與現(xiàn)金股利不同，股票股利并不影響企業(yè)的現(xiàn)金流，而只是企業(yè)內(nèi)部的會計結(jié)轉(zhuǎn)和股票分割的復(fù)合。因此，如果市場是有效的，則會在股票股利宣告日對其會計政策的信息內(nèi)涵作出適度反應(yīng)。這方面的研究舉不勝舉。例如，格林布勒特等人（Grinblatt,MasulisandTitman1984）（簡稱GMT）在調(diào)查股票股利宣告日價格反應(yīng)時，發(fā)現(xiàn)有顯著的異常報酬（abnormalreturn）。表明股票股利的宣告確實向市場傳遞了某種信息。對于股票股利和股票分割，前者的兩天報酬為3.03%，而后者則為4.9%，顯然股票股利的宣告效應(yīng)較大；對于不同送股比例的股票股利，大額股票股利的異常報酬為4.90%，小額股票股利為5.89%，宣告報酬隨送股規(guī)模呈反向關(guān)系。GMT用留存收益假設(shè)（retainedearningshypothesis）對這一現(xiàn)象作了解釋[8]。

（一）留存收益假設(shè)

根據(jù)信息不對稱理論，在非完善市場中，企業(yè)管理者要比外部投資者更了解企業(yè)當(dāng)前的盈利水平和未來的增長潛力，即具備更多關(guān)于企業(yè)價值的真實信息。因此，在必要時，尤其是在企業(yè)價值被市場低估時，管理者便會采用相應(yīng)的手段予以揭示。其中，股利政策是一種常用的信號顯示（signaling）機制。同現(xiàn)金股利相比，股票股利既能傳播信息，又不會影響企業(yè)的現(xiàn)金流，因而倍受管理者的歡迎。但是，這并不意味著，股票股利的發(fā)放是不花任何代價的。作為一種信號顯示機制，為了防止被造假者利用，它必須具備相應(yīng)的信號成本，足以使?jié)撛诘脑旒僬咄鴧s步，股票股利同樣如此。從會計角度來看，可用留存收益假設(shè)來解釋公司發(fā)放股票股利的信號成本。

該假設(shè)認(rèn)為，企業(yè)發(fā)放股票股利時，一般會從留存收益中結(jié)轉(zhuǎn)出一部分金額到永久性資本帳戶（即股本和資本盈余），而留存收益通常又是企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利的最高限額。因此，由股票股利所引起的留存收益減少，實際上就削弱了公司在未來支付現(xiàn)金股利的能力。除非公司具有良好的經(jīng)營前景，可用未來的收益填補減少的這一部分，否則，會因留存收益不足以支付現(xiàn)金股利而陷入極為不利的困境。這對于造假者而言，代價是昂貴的。因此，在正常情況下，投資者會將股票股利的發(fā)放視為一個有利信號，它顯示了管理者對公司未來業(yè)績的信心。

嚴(yán)格地講，留存收益假設(shè)是不夠準(zhǔn)確的，它必須具備這樣兩個條件：首先，對股票股利會計處理的結(jié)果必須要減少留存收益；其次，現(xiàn)金股利只能從留存收益中支付。前者是一個會計方法的選擇問題，后乾則涉及到相關(guān)法律的具體規(guī)定。為此，彼得遜等人（Petersonetal.1996）[9]提出可分配權(quán)益（distributalbeequity）概念，它是公司怕在州對公司支付現(xiàn)金股利的法定最高限額。只有引起可分配權(quán)益減少的股票股利，其信號成本才是昂貴的。

（二）送股會計政策傳遞信號的實證檢驗

根據(jù)會計程序委員會及紐約證券交易所的規(guī)定，股票股利的會計結(jié)轉(zhuǎn)一般有以下幾種處理方式：

當(dāng)送股比例低于25%時，

·必須按增發(fā)股票的市價從留存收益結(jié)轉(zhuǎn)到普通股股本和資本盈余帳戶

當(dāng)送股比例大于或等于25%,可以在下述三種方法中選擇

·按面值從留存收益轉(zhuǎn)入普通股股本帳戶

·按面值從資本盈余結(jié)轉(zhuǎn)到普通股股本帳戶

·視同股票分割不作帳戶結(jié)轉(zhuǎn),只須按送股比例減少每股面值

可分配權(quán)益是由各州公司法規(guī)定的,有以下三種類型:第一類要求現(xiàn)金股利只能從留存收益中支付；第二類則為留存收益和資本盈余之和；第三類最為寬松，只要不至于引起資不抵債，所有權(quán)益均可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。

股票股利會計處理的多樣性及分配權(quán)益的不同規(guī)定，使得其信號成本也不盡相同，可表述如下：

表1不同送股比例及其會計處理對可分配權(quán)益的影響（參見會計研究2000.3第51頁）

根據(jù)留存收益假設(shè)，可分配權(quán)益減少得越多，則股票股利的信號成本就越高，從而越能反映公司管理者對未來業(yè)績的信心。因此，管理者可以通過送股比例及會計方法的選擇，向市場顯示其關(guān)于企業(yè)價值的私有信息。彼得遜等人的實證結(jié)果表明，對于可分配權(quán)益減少了的企業(yè)，投資者在股票股利宣告日附近所獲得異常報酬顯著高于其它企業(yè)，證實了留存收益假設(shè)的有效性。

此外，根據(jù)規(guī)定，25%的送股比例為大額送股與小額送股的分界線。在此以上按面值結(jié)轉(zhuǎn)，在此以下則按市值結(jié)轉(zhuǎn)。又因股票市價一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其面值或設(shè)定價值。這樣，在送股比例低于且接近于25%時，公司所結(jié)轉(zhuǎn)的留存收益數(shù)額可能會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其送股比例高于25%的情況。從而出現(xiàn)小額送股卻要比大額送股減少更多留存收益的反常現(xiàn)象。例如，在1987年6月，貝爾產(chǎn)業(yè)（BellIndustries）宣告了20%的股票股利，贈送新股1，081，402份，每股面值0.25美元。貝爾為此結(jié)轉(zhuǎn)了2052.7萬美元。而如果貝爾宣告25%的股票股利，則只需按面值減少33.8萬美元的留存收益。由于兩種比例十分接近，因而可以忽略諸如股票流通性等其他因素對股價的影響。在這種情況下，公司在20%和25%兩種送股比例之間的選擇，實質(zhì)上是一個會計方法的選擇問題。根據(jù)留存收益假設(shè)，20%的股票股利可能被市場理解為管理者傳遞關(guān)于企業(yè)價值更有利的信號。對此，蘭金等人（Rankineetal.1997）通過經(jīng)驗測試，對兩種送股比例的企業(yè)作了比較。結(jié)果表明，對于送股比例為20%的企業(yè)，股東在宣告期獲得了更大的異常報酬，公司也在宣告以后的期間內(nèi)出現(xiàn)了增長更快的現(xiàn)金股利[10]。

上述結(jié)果證實，管理者有通過會計政策的選擇來傳其私有信息的動機。換言之，會計政策具有傳遞信號的功能，從而有利于減緩企業(yè)管理者與投資者之間的信息不對稱。

四、我國股票股利會計政策評析

迄今為止，我國股票股利的會計準(zhǔn)則，只是在相關(guān)的法規(guī)中作了一些零星的規(guī)定。

（一）制度分析

我國屬于法定資本制的國家。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東權(quán)益由四個科目構(gòu)成，即股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中，由資本公積向股本的結(jié)轉(zhuǎn)屬于資本性帳戶的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不具有利潤分配的性質(zhì)，由此項會計處理而進(jìn)行的無償增股自然不作股票股利。中國證監(jiān)會于1996年7月24日公布的《關(guān)于上市公司若干問題的通知》要求：“上市公司的送股方案必須將以利潤派送紅股和以公積金轉(zhuǎn)為股本予以明確區(qū)分，并在股東大會上分別作出決議，分項披露，不得將才者均表示為送紅股。”

《公司法》要求，股份有限公司在彌補虧損和提取公積金、法定公益金后剩余利潤，按照股東持有的股份比例分配。我國并未對股票股利的資本化金額作出正式規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第×號——所有者權(quán)益（征求意見稿）》第21條第1款，公司在公配股票股利時，“應(yīng)按該種股票該次發(fā)行價格確定其價值。如果該次作為股利發(fā)放的該種股票沒有發(fā)行價格，則應(yīng)根據(jù)公司連續(xù)盈利情況和財產(chǎn)增值情況確定股票股利的價值，按確定的股票股利的價值減少留存收益。”此外，根據(jù)《股份有限公司會計制度》對結(jié)轉(zhuǎn)分錄的規(guī)定，公司按股東大會批準(zhǔn)的應(yīng)分配股票股利的金額，辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”，貸記“股本”。如實際發(fā)放的股票股利金額與票面金額不一致，應(yīng)當(dāng)按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。雖然《制度》并未對股票股利的資本化金額作出明確規(guī)定，但從其帳戶處理所涉及的科目看，無疑是允許企業(yè)使用面值法或其他高于面值的金額結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）實務(wù)處理

盡管會計制度允許企業(yè)采用多種送股計價方式。但是，從我國目前的情況來看，由于股票市場發(fā)育尚不成熟，股價波動較大，使得股票有公允價值難以確定。公司發(fā)放股票股利一般是按照股票面值折股的。因為股票面值一般為1元，便于確定所要結(jié)轉(zhuǎn)的金額（應(yīng)等于增發(fā)股票有數(shù)量）。這使股票股利的數(shù)額與折股的股票面值總額保持一致，因而不涉及折股中的溢價問題。從納稅角度看，這一處理有利于公司減輕股東稅賦，因為如按照市價結(jié)轉(zhuǎn)，其結(jié)轉(zhuǎn)金額無疑會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過面值數(shù)額，由此應(yīng)由股東承擔(dān)的稅賦也是相當(dāng)重的。

此外，實務(wù)還對股票股利處理時間與報告揭示作了靈活處理。對于現(xiàn)金股利，在董事會確定利潤分配方案后，必須進(jìn)行帳務(wù)處理；當(dāng)它與股東大會批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利之間發(fā)生差異時，必須調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年數(shù)。對于股票股利，董事會提出分配方案時不需要進(jìn)行帳務(wù)處理，只需要在當(dāng)期會計報表附注中披露；在股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案并實際發(fā)生時，直接進(jìn)行帳務(wù)處理，因而不存在有關(guān)項目調(diào)整的問題。股票股利之所以采用上述處理方法，首先考慮到股票股利與現(xiàn)金股利的差別，如果采用與現(xiàn)金股利丁同的處理方法，在董事會提出利潤分配方案時須作為負(fù)債處理，執(zhí)必夸大公司的負(fù)債權(quán)益比例，從而可能導(dǎo)致一些股東對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生誤解。其次，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在增加資本時必須報經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)變更注冊資本。一般情況下，應(yīng)當(dāng)是在股東大會正式批準(zhǔn)股票股利分配方案后，才正式申請變更注冊資本的注冊登記。因此，在送股發(fā)生時再進(jìn)行帳務(wù)處理可以避免不必要的會計調(diào)整。

從上述分析可以看出，我國實務(wù)界對股票股利會計政策的選擇既保證了會計信息質(zhì)量，又有利于簡化會計工作程序和手續(xù)，并且在相當(dāng)大的程度上維護(hù)了股東和企業(yè)自身的合法權(quán)益，因而是合理可行的。與美國相比，我國實務(wù)界對送股所采用的會計政策缺乏可選性，從而限制了會計政策傳遞信號的功能。但在目前，由于我國尚不具備象美國一樣發(fā)達(dá)的資本市場，通過會計政策來傳遞信號還缺乏相應(yīng)的市場條件，因而會計政策還僅僅限于指導(dǎo)會計信息加工的作用。

五、小結(jié)

本文以股票股利為例，對會計政策的成因、制定動機、經(jīng)濟效果、選擇依據(jù)作了逐一分析。現(xiàn)作如下歸納：

·會計政策的可選性產(chǎn)生于會計人員對會計對象的認(rèn)識上的分歧；

·宏觀會計政策制定者有動機通過準(zhǔn)則的制定以擴大影響；

·在有效資本市場中，會計政策的選擇具有傳達(dá)管理者私有信息的功能；

·會計政策的選擇要遵循成本效益原則，并有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)；

·公司法是制定會計政策的法律依據(jù)，會計政策從會計角度確保公司法的實施。

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