企業內部控制論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業內部控制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

民營企業治理機構的特征之一就是“家族治理”，這就導致管理權高度集中，產權高度封閉，最終導致經營權與所有權綁定在一起。這樣的現象違背了現代化公司的特征：經營權與所有權分離[2]。如果脫離了完善的現代化公司治理結構，無論是企業內部控制，還是風險管理機制，相應地難以得到有效地落實。

（二）在經濟全球化的背景下，民營企業缺乏應對風險的能力

民營企業在經濟全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內和國際競爭的壓力。較多民營企業中的管理層在控制風險方面，比較缺乏現代化的經營理念以及現代化的視野。雖然企業通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因為原材料價格以及匯率波動而產生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時，相應而來的就有金融風險的壓力，而多數的民營企業在風險應對方面的能力較弱。

（三）在民營企業中沒有較為先進的風險管理機制

很多企業因為還沒有建立先進的風險控制體系，所以對于可能發生的風險難以進行有效的應對，其表現為大部分的企業尤其是民營企業沒有設立風險管理部門。同時，企業也沒有相關的專業人才來從事這一類型的工作，這就會導致在進行風險管理工作的時候不存在較高的專業性。

（四）在民營企業中沒有健全的內部控制監督機制

企業擁有一套比較完整的內部控制監督機制，不僅能夠充分發揮內部控制的作用，還可以讓企業內部控制的相關規章制度有效的發揮其作用。當今，我國大部分企業特別是民營企業，沒有較為健全的監督機制來約束企業的內部控制，在這種情況下就難以確保內部控制所具有的作用得到充分有效地發揮[3]。雖然有一部分民營企業意識到了內部控制監督在企業內部控制風險管理機制中的重要作用，并且企業也確實制定了相應的內部控制的一系列規章制度，可是這些規章制度難以將其作用發揮出來。除此之外，一些企業沒有將專門的內部審計部門設置出來。內部審計既是內部控制的組成部分，也是對內部進行再控制的手段。沒有內部審計部門，可能無法對企業內部控制的合理性、合法性以及規范性進行評價和審查。

二、我國民營企業內部控制的風險管理機制出現問題的原因

（一）民營企業缺乏現代化公司治理機構的原因

民營企業缺乏現代化公司治理機構的原因，一方面，在民營企業創立之初，“家族治理”降低了企業內部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標，更容易合作。與其他的企業相比，“家族治理”的民營企業凝聚力更強。這就使得民營企業延續家族治理。另一方面，董事會成員在公司治理結構方面沒有給予高度重視。在現代化公司治理結構體系中，董事會扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關系。同時，大多數監事會的成員來自于企業內部，其權利有名無實，最重要的是成員綜合素質并不高，在董事會進行戰略決策的時候無法起到監督作用。

（二）民營企業缺乏應對風險能力的原因

民營企業在經營管理、財務決策以及營銷策略制定等方面具有很強的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風險管理觀念，看重經營卻忽略管理，以至于當企業的內外部環境發生變化時，企業無法有效的面對這些風險。此外，民營企業擁有較為薄弱的風險控制意識，特別是對來自于全球背景下的風險，例如世界經濟增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現在企業盲目地跟風、創新、尋求多元化,不是所有的創新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業家覺得應該讓企業走多元化道路，讓企業涉足多個行業，但是結果卻不盡人意。

（三）在民營企業中沒有較為先進的風險管理機制的原因

由于經濟全球化的不斷發展，所以企業所要面臨的風險日益增多。風險的增加就會對企業的風險管理能力提出更加嚴格的要求。尤其是金融衍生品被運用到企業之中，直接將較大的挑戰呈現在企業的面前。一般民營企業的規模不是很大、業務量也較少，沒有建立風險管理部門，規范的內部控制的風險管理機制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業為本企業員工繳納的養老保險等福利金額較低，因此民營企業無法吸收相關的專業人才，進而導致民營企業的風險管理工作缺乏專業性。

（四）在民營企業中沒有健全的內部控制監督機制的原因

民營企業中沒有健全的內部控制監督機制是因為很多民營企業中缺少了一套完整有力的內部審計制度。民營企業的內部審計缺少政府部門對企業的指導和支持，內部審計工作缺少法律的支持。除此之外，企業對于內部審計應該發揮的獨立監督作用沒有形成相應的重視，因此造成企業內部沒有健全的內部控制監督機制現象的出現。

三、如何完善民營企業內部控制的風險管理機制

（一）促使民營企業內部的治理結構不斷地得到優化

要保證內部風險管理機制得到有效地執行，首先要改變治理結構，即設置完善的內部機構以及部門，同時還要將內部的治理結構進行優化。因此，以下兩個方面可以作為出發點：一方面，應該明確并且清晰地知道企業的性質以及其在市場中的地位，應該將市場化作為指導內容，改革并且完善企業的結構。與此同時，還應該積極主動的引進外部的投資者，促使企業的股權結構得到改善，最終促使企業能夠有效地提高自身的經營管理效率。另一方面，在進行企業內部治理的時候應該將獨立董事的作用重點發揮出來，有效地提高獨立董事所具有的話語權以及決策權，要堅決避免形式化以及邊緣化的獨立董事制度這一現象的出現。通過以上措施，獨立董事制度能夠真正被運用于企業內部問題的治理當中。

（二）立足于經濟全球化的大背景來樹立風險管理理念

企業所面臨的風險在經濟全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業只有將市場這一大環境作為立足點才有可能對所發生的經濟風險進行良好的評估，也只有這樣才能夠加強內部控制風險管理機制的建設。首先，要高度重視金融衍生品將會帶來的一切可能性風險，有效地樹立起防范金融風險的意識，采取現代化的風險管理手段來有效地管理并控制金融風險，以此來避免杠桿風險可能給企業帶來的毀滅性打擊。其次，企業還應該將財務風險預警系統有效地建立起來，通過不斷完善財務系統的措施，促使企業不斷提升管理內部風險的能力。第三，公司還要經常開展風險教育，使得員工深刻的認識了解風險環節和風險因素。

（三）促使民營企業的風險管理體系不斷地得到完善

民營企業應該不斷的完善內部控制的風險管理體系，促使企業內部控制的風險管理機制不斷提升自身的可執行性，并以此來增強民營企業應對風險的能力。如何才能使企業內部的控制風險管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點內容：第一，民營企業應該強化風險意識，尤其是直接業務崗位，制定覆蓋所有風險因素和環節的規章制度，以消除企業員工的盲區。第二，民營企業應該定期的對企業中存在的風險進行評估以及分類，然后按照風險呈現出來的大小層次對風險進行分層管理和控制。除此之外，企業應該結合自身的特點，不斷地完善企業內部擁有的風險管理體系。只有這樣才能夠促使企業內部的風險管理體系得到適應性的發展。

（四）促使嚴格的內部審計制度得以有效地建立

只有將嚴格的內部審計制度有效地建立起來，才可以使內部審計制度將其應有的監督作用有效地發揮出來。一旦內部審計制度的監督作用得到提升，相應的企業風險管理能力也能相應地得到很大程度的提升。一方面，民營企業應該建立起嚴格的內部審計制度，同時，還要確保內部審計部門的權威性以及獨立性不被破壞。做好這兩項工作，不但能夠使內部審計制度的可執行性得到提高，而且能夠為企業的管理層在制定決策的時候提供重要的依據。另一方面，審計制度應該要和風險管理工作有機地結合在一起。民營企業要建立起以風險為導向的內部審計制度，隨后促使審計專業人員對風險預測、風險管理以及風險評估等工作進行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實際工作與審計工作的結合度得到有效地提升，更可以促使內部審計制度發揮其應有的作用。

篇（2）

內部控制審核指導注冊會計師對內部控制對會計報表相關的有效性，如何進行專項審計和審計意見的發表。它將在內部控制的審查范圍有限，對會計報表相關的內部控制，這是可取的會計和審計標準，因為在財務報表審計中，內部控制評價在一般的情況下是可以作為審計方法的憑證的，它的范圍應界定會計報表相關，主要是取決于完善并且提高審計工作效率，從而來保證審計目標和審計質量；對內部控制的評價作為一種特殊驗證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內部控制與會計報表的有關電力企業控制集成交織在一起，不僅難以區分每個內容之間的試驗研究，很難獨立意見。

2.電力企業內部控制的監督管理不完善

監事會的成員不得少于三人，由風潮的代表和職工代表的比例適當，雖然有規定，董事，經理及財務負責人不得兼任的股東，但沒有規定，如果他們成為監事如何制裁。因此，在對人員或董事會的董事會成員兼任情況監事會出現許多成員公司，很難控制自己，導致監事會董事會、經理層在公司董事會提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責；其他規則沒有對監事會職工代表的比例，具體的限制，很容易對工人的權利和利益產生的反對。

3.缺乏對內部控制評價報告的具體規定

基于內部控制報告缺乏規定，對內部控制的責任管理僅僅是內部控制制度方面的完善，并沒有保證內部控制制度運行。缺乏詳細規定格式及財務報告的內容，也使內部控制系統的主要原因不能有效地運行，對于一般的上市公司，披露內部控制系統的電力企業建立在上市公告的要求，以及相關的要求，在年度報告中沒有內部控制報告。

4.內部控制評價從業人員素質相對較低

經理忽略了從業人員的培訓，目前，電力企業的管理人員往往忽視對從業人員的培訓，突出表現在缺乏了解培訓機構管理人員的安全培訓的法律責任，系統安全培訓管理不完善；新材料、新技術的安全生產發展方向，以及新教材缺乏技術差距，培訓的針對性不強，主要原因是經濟案件不斷發生。員工考核機制不完善的內部，在員工的內部評價機制的電力企業是不完美的，工作態度相對滯后，電力企業和不相關的可行的員工考核管理機制，偶爾的業務考核流于形式，考核后，經常使用互評，風，設置有沒有相應的獎懲制度。因此，對員工的評價不夠重視。嚴重影響電力企業的工作效率，在電力企業的大發展的抑制作用。

二、完善電力企業內部控制評價的應對策略

1.完善電力企業內部控制制度

首先，應該完善電力企業內部控制評價的內容，對企業內部控制能力評價的內容及范圍進行明確的規定和詳細的安排，對內部控制審計指導建議進行主要的修改，內部審計范圍將擴大，使內部控制審計報告具有一定說服力，可靠程度可以借判斷電力企業方面的會計報告，發揮電力企業內部控制評價作用。在統一的電力企業內部控制制度評價，目前，電力企業內部控制其評價方面的研究是非常有必要的。

2.完善電力企業內部控制的監管

建立和完善董事會制度，董事會為紐帶聯系業主和經理，在電力企業的治理結構中起著關鍵的作用。董事的股東大會董事會接受委托的具體事務公司在管理方面來看，在交易過程中，公司業務執行起決定作用。總經理由公司董事會來決定，主要是負責經營管理等方面的工作。完善內部控制實現內部控制，發揮董事會決定作用。由于現在董事會存在題，改善內部控制環境是非常有必要的。所以，應積極加強董事會建設，提供一個核心的位置。關鍵是完善監事會制度，董事會的運行工作板可以依賴。目前，很多企業都意識到問題的嚴重性，根據其自身特點，完善其董事會制度規制不同程度，保證董事會的決策科學。

3.完善內部控制評價報告的具體規定

實施內部控制的重要性評價報告是電力企業的發展至關重要，電力企業是為了確保提前重要控制弱點的主要依據。可以從畢馬威和其他公司的內部控制評價報告的實踐中學習，在高級管理小組的內部結構形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業內部控制的設計與實現方案的評價。電力企業可以對注冊會計師協會聘請外部中介機構審計的年度報告的有效性，以及主要的控制缺陷的評價過程中發現了必要的改進，保證財務報告的電力企業的制備和報告的質量，以減少金融風險。具體規定明確內部控制評價報告，由于目前對電力企業的內部控制評價報告給當局沒有具體的規定，稱其響應的具體規定。

篇（3）

內控指的是某組織的管理人員為了實現對企業的有效管理，而事實的一種有效的管理和配置活動。他包括各種核算和審計，涵蓋了企業管理的方方面面。企業內部控制體制貫穿于企業管理的各個階段，也在企業的發展過程中發揮著非常重要的作用。不同的企業處在不同的行業，擁有不同的所有制和組織形式，規模也存在較大差異。因此對于不同的企業而言，要結合企業自身情況，從不同的層面入手進行內部控制建設。

（二）中小化工企業內部控制的重要性

第一，內部控制體制可以有效地管理好中小化工企業內部的財產問題，可以在無形之中防止財產的流失和滯留；一個中小化工企業內部如果具有科學的企業內部控制體制，那么其內部的財產就可以有效的施行，這樣就可以保證中小化工企業內部財產的完整性和安全性。第二，國內中小化工企業在進行會計處理的事務上，常常會出現信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業缺乏必要的內部控制，沒有辦法對企業的財務工作進行必要的約束。當前會計的改革應該放在這一問題之上，這樣才可以保證中小化工企業的正常運行。第三，國家進行財政法規的制定，都需要通過內部控制體制來完成。需要在內部控制相關的法律法規的前提下，進行有效的管理。因而在企業管理方面，企業應該根據內部管理體制進行相關的監管活動。并需要對這一系列監管活動進行有效的管理和控制。第四，一個企業內部如果具有科學的內部控制制度，可以有效的提高企業的生產效率，包括人力資源的管理、協調和考核，可以使中小化工企業內部的人員進行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內部控制存在的問題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業，公司的主要業務范圍牽涉到化學溶劑、精細化學品等高端產品的與銷售。公司創立于2002年，注冊資金50萬元，公司法人代表羅先生出資40萬元，其表弟投入10萬元，并一起經營公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經過近10年的經營，公司規模迅速擴大，在化工行業有一定的基礎和客戶群體，現有員工58名，倉庫1個，實驗室2個，2011年盈利在760萬元左右。但是隨著2012年國內化工行業發展受阻，鑫宇化工的業績量也出現一定的下滑。且隨著化工領域的競爭日益激烈，企業的盈利空間越來越小，導致公司面臨著嚴峻的考驗。造成中小化工企業發展問題的原因是多方面的，其中一項非常重要的因素就來源于企業的內部控制上，由于是中小家族企業，鑫宇化工的公司治理和內部控制存在較多的問題，有內部環境的問題，有風險評估方面的問題，也有監督存在的問題。上述這些問題從側面也表現出了我國很多中小化工企業的內控問題，具體如下所示：

（一）內部環境方面

1、內部控制意識薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內部控制設計和執行上的意識。即便該企業建立其所謂的內部控制制度，在工作中各個部門和員工也沒有依照內部控制的原則來實施內部控制工作。這主要是因為鑫宇化工有限公司是中小型私營企業，該企業的所有者是企業的最高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業的管理中，他們的個人素質和管理能力較低，無法對內部控制制度建設保持較高的關注力度。可見，鑫宇化工有限公司的內部控制存在著內部控制意識較為薄弱的問題。

2、公司治理結構與組織結構不完善

從現在看來，鑫宇化工有限公司無論是在實施科學決策、完善公司治理結構還是在實施權責利對等方面上都存在不同程度的問題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結構和智力體質不健全的現實。另外，鑫宇化工有限公司的組織結構相對來說較為簡單，通過上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節省開支，會讓自己的員工負責很多工作，導致一些員工身兼數職的狀況，甚至一些核心部門也會被削減，這對于企業的健康發展和企業的內部控制制度的執行極為不利。

3、內部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內部控制制度，更沒有將其覆蓋到企業的全部員工和部門，也沒有很好的體現在具體的業務流程中。這就使得該企業內部會計工作雜亂無章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒有將制度化的管理模式滲透到企業的各個業務和環節。對于公司要害部門——財務部門來說，鑫宇化工的財務部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負責行政和人力資源。這樣由一人負責多崗的情況，很容易導致崗位間缺乏牽制和監督性。并且財務方面的會計、審核和出納業務全部由1人包辦，業務方面的銷售、發貨、收款環節也全部是一人負責，這些就導致了企業的內部控制制度形同虛設。

（二）風險評估方面

1、風險意識淡薄

就當前的情況來說，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風險意識，在企業內部還未建立起風險評估機制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識到風險時才會采取措施加強風險的預警，所采取的措施也是基于管理層和權威的個人偏好和個人經驗基礎上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對于鑫宇化工來說，風險意識的單薄是其風險評估上的最大問題。

2、風險評估機制不健全

鑫宇化工公司的規模很小，在運營的過程中追逐利益最大化而忽視了科學的管理。加上其風險意識單薄，導致目前鑫宇化工公司還沒有建立起有效的風險評估機制。

（三）內部監督方面存在的問題

通常來說，中小化工企業會計造假從本質上是會計工作人員導致的。因此，會計工作人員的職業道德水平和業務能力的監督就非常關鍵。隨著我國經濟的不斷發展，國內會計準則逐漸和國際接軌，但是我國高水平的會計人才稀缺。在當前，盡管會計從業人員眾多，已經滿足企業的數量需要，但是從總的來說，國內會計工作人員的整體素質偏低，知識、學歷水平以及業務水平較低，很多人沒有受過專業性的教育，甚至有一些人沒有相關的從業資格證。而且，個別會計工作人員缺乏足夠的法律意識和自制能力，職業道德思想缺失，很容易在個人利益的誘惑下聽命上級領導安排，故意進行造假，導致會計信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業管理層往往控制著企業所有的事務，操縱著企業的經營活動，這很容易為企業放松約束做假賬埋下風險。一旦企業為了追求短期的利益而忽略長期的發展，命令會計人員編制假賬，做一些違背道德規范的事情，從而嚴重影響會計監督工作的展開，而破壞了企業的利益。

三、改進中小化工企業內部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內部控制的案例，該企業內部控制存在的問題是我國很多中小化工企業內控問題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業的內部控制水平，提升中小化工企業會計信息質量，保障中小化工企業健康發展，成為非常關鍵的問題。要解決中小化工企業內部控制的問題，需要從優化中小化工企業內部環境、加強風險評估與防范能力和加強監督等方面著手，具體如下：

（一）優化中小化工企業的內部環境

1、提高管理層的內部控制的意識

中小化工企業的內部環境是其實施內部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業全體員工參與內部控制的主動性和熱情，是實施內部控制的基礎。但是由于中小化工企業本身的特點，其內部環境很容易受到管理層的干擾和影響。企業管理者對內部控制的重視程度直接影響到企業內部控制工作開展的力度上面，更會直接反射到全員對內部控制的重視程度上面來。所以，中小化工企業內部環境的好與壞，是否得到有效的執行和管理層的意識與重視程度有很大的內在聯系。因此，要充分提出企業高層領導的內部意識，使其充分意識到內部控制工作對企業的意義和建設的緊迫性。只有這樣才能確保內控的內部環境，才可以確保內部控制在企業內部得到有效發揮。

2、健全完善公司治理結構

公司治理和內控工作緊密相連，全面的內部治理結構可以為企業創造一個較為和諧的內部控制建設氛圍。內部控制制度的良好運行，離不開合理的組織結構，同樣，良好的內部控制機制可以內部管理監督的有效性，進而有利于公司治理結構的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業的內部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業的公司治理結構。一個科學的公司治理結構應當包括民主的內部決策、快速的監控反饋機制和健全的企業組織結構等。中小化工企業要想完善其公司治理結構，第一要按照我國相關法律法規，結合企業的客觀情況，建立健全企業的法人治理結構，保障企業內部控制的健康運行。第二，企業要完善內部各個權力主體間的權力平衡機制，降低內部控制實施的阻力，促進其正常執行。

（二）加強風險評估建設和實施

隨著我國經濟的不斷發展，中小化工企業面臨著前所未有的內外部壓力。與此同時，經營和管理風險也成為企業不得不面對的問題。具體而言，這些風險有來自于財務的風險，有來自于自然外界的風險，也有來自于市場的風險，也有來自于企業自身經營中的風險。自然和市場風險屬于企業不可控的風險，財務和經營風險則屬于企業可以控制的風險。企業借助內控機制的提升可以充分的提高企業的財務風險。

1、建設企業風險文化，強化風險防范意識

針對中小化工企業目前存在的風險預防和管理意識薄弱的問題，就需要實施和建立風險評估機制。首先需要在中小化工企業內部建立風險文化，強化中小化工企業全員的風險意識。風險管理是一項長效性的工作，中小化工企業只有將風險防范意識融入到企業文化，形成獨特的企業風險文化，才可以保證風險防范的長期性。第一，加強員工和領導的溝通，領導要在其中發揮出表率帶頭的作用。領導可以借助現實的案例讓員工吸收經驗和教訓，提升風險意識，樹立風險管理理念。第二，中小化工企業可以依靠培訓手段，邀請該領域的相關專家對員工和企業的管理者進行風險防范和管理的業務培訓，建設風險防范文化，提升企業的風險意識。

2、運用合適風險工具，提風險管理能力高

使用合適的風險工具，無論是對企業的風險識別，還是風險防范等，都大有裨益。當前風險管理工具各式各樣，不同企業的內外部環境存在差異，面臨的風險自然也不盡相同。因此，中小化工企業要結合企業發展現狀，選取合理的風險工具，提升自身的風險管理能力。

（三）提高內部監督能力

1、健全內部審計監督機制

內審是企業內部控制機制中非常關鍵的一項內容，內部審計通過企業的內控制度建設、健全和執行的有效性實施評價，幫助企業對自身的內控體系不斷的完善和改進。其在企業內部控制的健全和完善中發揮著關鍵的過渡作用。所以，企業要通過健全內部審計監督機制來提升企業的內部監督能力。要提升企業對內部審計的重視。當前很多中小化工企業對內部審計缺乏足夠的重視，甚至一些企業的管理者不知道內部審計為何物，更談不上企業存在內部審計工作。所以，在當前，各個企業要充分意識到內部審計的作用和功效，高度的重視內部審計工作，主動出擊，明確內部審計的職責，提升內部監督水平。

2、明確內部審計責任人

當前，我國中小化工企業的組織結構設置較為簡單，并且科學性較低。同時，員工的數量較少，一些企業不會設置獨立的內部審計部門進行內審工作。所以，中小化工企業可以結合自身的特點，通過在企業內部明確內部審計責任人的方式來實施監督，為內部控制的建設提供支撐。

3、轉變內審觀念，切實做好工作

在很多設有內部審計部門和崗位的中小化工企業，由于企業不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設，沒有發揮出應有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對內部審計工作的了解，認為這項工作沒有意義。基于此，中小化工企業要在提升內部審計認識的基礎之上，不斷轉變工作理念，在保證審計工作客觀性和獨立性的基礎之上，多和領導溝通，多向上級反映審計的工作情況，做好工作，實現審計的監督效果。

4、構建財務監控體系

財務管理是企業管理中的重要組成部分，完善企業的內控制度是企業改善經營環境、提升管理水平、創造經濟價值的重要途徑。所以，要想完善企業的內部控制首先要完善企業的財務管理。中小化工企業可以強化重大財務事項的管理、加強財務預算的監督等來打造企業的財務監控體系。從總體上來對企業活動的關鍵環節實施監控，為提升財務監控在內部控制中的作用打下了基礎。

篇（4）

2研發風險

創新是企業高成長的一個重要驅動因素，是企業發展壯大的不竭動力和重要法寶。但是研發活動也具有投入大、周期長、不確定性高的特點，在帶來高收益的同時，也給企業帶來潛在的高風險。針對研發風險對高成長企業產生的影響，研發活動的內部控制審計關鍵控制點：（1）自主研發過程管理。風險來源：研發過程管理不善，影響研發效率，抬高研發成本甚至造成資產流失。關鍵控制點：是否建立研發項目管理制度和技術標準；是否合理設計項目實施進度計劃和組織結構；預計工作量和所需資源是否精確計量；是否建立了開發費用支付標準及審批權限，遵循不相容崗位牽制原則。（2）核心研發人員的管理。風險來源：職業道德風險和離職風險。關鍵控制點：檢查企業是否制定了相關保密規范，充分發揮保密協議的作用。企業是否通過與核心研究人員簽訂競業限制協議等方式，確保公司能最大限度地降低核心技術外流的風險。

3體制風險

篇（5）

內部控制需要企業各級部門及全體員工的共同努力，它是企業實現控制目標的全過程，是企業為了保證自身生產經營與管理活動的合法性，資產運作的安全性，財務報表及其相關信息的真實性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進企業的進一步發展。傳統的企業管理是委托機構進行管理，長此以往，就會暴露出很多問題，內部控制制度的實施是順應企業發展需求的。內部控制在企業內部建立了相對健全的監管體系，可以實現對人工作行為的有效監督，使人能在考慮企業未來發展的基礎上開展自己的工作，為企業實現利潤最大化作出貢獻。可以說，預算目標是將戰略目標進行細分，規劃成為階段性目標，分期完成。應用全面預算，做到了企業投資者、經理與員工三者權責分明，在領導的帶領下，帶領全體員工積極主動參與到實現企業戰略發展的任務中來。可見，全面預算管理與企業內部控制具有共同的目標，共同促進企業的戰略發展。

2.二者相互作用

近年來，企業內部控制取得了較快的發展，對全面預算管理中的權責分配產生了很重要的影響。在全面預算管理發展初期，完全依靠經營者制定企業的生產經營計劃形勢。隨著現代化企業內部控制的發展，它逐步發展成為一套完整的管理系統，能夠實現全面控制。它體現了企業內部領導者與員工之間權責、利益等的優化配置。實現全面預算的科學化管理，有助于建立完善的內部控制系統，提高企業控制水平。全面預算能否順利是企業內部環境好壞的直觀體現。會計人員在編制預算時，要綜合考慮風險評估，在執行預算活動中要加強內部監督，做好企業內部信息的流通工作。因此，全面預算管理與企業內部控制相互作用，相輔相成，共同促進企業的發展。

3.二者相互協同

全面預算管理與企業內部控制在企業經營管理活動中，共同利用企業的資源，為提高企業經濟效益做貢獻。全面預算管理與企業內部控制兩種管理方法，都要求企業上下員工都能夠積極參與進來，為了企業的戰略目標貢獻自己的一份力。由于二者控制目標相同，全面預算編制與內部控制相關的活動就可以通過共同的協調與規劃，利用最少的人力和物力，實現最終的目標，有利于企業利用較低的經營管理成本，實現更大的經濟效益。綜合運用二者的協同效應，可以使工作人員提前預知風險，并及時采取措施進行補救，真正做到防患于未然，為企業謀得長足發展，實現可持續發展。

二、全面預算管理下的企業內部管理控制

全面預算管理是將有利于企業發展的一系列生產經營活動進行量化，并對這些活動進行全程監督與控制，是有效評價并控制企業經營活動效果的管理辦法，能夠激勵員工探索更優的活動方案。全面預算管理是企業內部控制活動內容中非常重要的一項，為內控活動具體化，并明確其目標。全面預算管理與企業內部控制都是以企業利潤最大化為目標而開展的活動，并已經取得了一定的成效。在企業內部實施內部控制，要實現企業的戰略目標，并為了達到此目標建立一系列的制度與具體活動。一般情況下，企業需要根據自身業務及發展情況建立健全的內部控制體系，通過合理監督、控制，提高企業內部業務活動的規范化程度。在日趨激烈的市場經濟環境下，現代化企業必須要加強企業內部控制，這就要通過全面實施預算管理手段來實現，在對企業經營活動管理進行考評時，要以預算目標為標準，通過全面預算，不斷調整活動方案，促使企業經營活動的順利實施，早日實現戰略總目標。在內部控制中應用全面預算管理，能夠實現對企業整體業績的客觀真實的評價。在員工工資標準的制定上，可以與其日常工作表現及績效掛鉤，全面提升員工的創造性與工作積極性，進而提升企業的整體業績，提升內部控制。

三、全面預算管理在企業內部控制中的重要作用

在內部控制中應用預算管理，可以有效強化企業內部控制。全面預算管理在企業內部控制中的應用發揮了十分重要的作用：它能促進內部控制的有效實施，反過來說，其管理水平又收到內部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認識二者的關系，全面進行預算管理，充分發揮其在內部控制中的重要作用，共同促進企業的發展。

1.利于內部控制制度的實施

現代企業在進行內部控制管理時，首先，要以企業整體發展目標為出發點，即在進行預算管理編制與貫徹落實時，要緊緊圍繞企業長期發展目標，一切為了企業未來的發展，在落實此項管理辦法的過程中，要不斷優化資源配置，利用現有的資源實現更好的效果，健全考評制度，為企業改進方案提供參考。其次，對此管理制度的制定與執行，必須要建立在企業治理結構基礎上，建立具體的預算標準，調動各業務部門工作人員的工作積極性，并將此項管理活動貫穿在企業整個生產經營活動中，提高對管理活動相關人員的監督，提高企業運營活動的規范化程度，全面落實內部控制制度。

2.幫助企業規避風險

實施預算管理，是企業管理者通過一定的市場調研，并綜合企業的實際發展情況制定未來一定時間內的預算計劃。這樣，可以做出有效預測，并制定一系列活動有效規避財務、采購等方面的風險。這一管理手段，在確保企業自身目標得以實現的前提下，還能實現對企業現有資源與企業所處的經濟環境之間的關系進行協調。總之，全面預算管理是企業內部控制的一種重要手段，通過量化，具體化，切實幫助企業規避風險。

3.企業業績實現量化

進行全面管理時，要由專業人員綜合考慮各方面原因制定評價標準，這就是實現了將企業在一定時間內的業績以貨幣的形式進行量化，并且較為具體，管理者可以對這一業績進行分析，作為績效考核的參考，這是一種全新的評價方法。管理者可以通過這一具體的評價標準，建立相應的激勵與約束機制，為員工制定適當的業務底線，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業績；并制定一定的制度對員工的日常業務活動進行規范，使員工能夠自覺遵守企業的規章制度，這樣就在很大程度上提升了企業內部控制的有效性。

4.促使企業實現戰略目標

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2互聯網金融業的操作風險

操作風險是國際金融界高度關注的重要風險，覆蓋范圍極其廣泛。巴塞爾銀行業監管委員會將操作風險定義為：由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失風險。巴塞爾銀行業監督管理委員會將操作風險分為7種表現形式，即：內部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場所安全性，客戶、產品及業務做法，實物資產損壞，業務中斷及系統癱瘓，交割及流程管理。互聯網金融本質上是一種金融技術的創新，是信息技術不斷發展的產物，屬于一種特殊的金融服務模式，操作風險也是自然存在的，并且在互聯網金融行業中的表現形式更為復雜。作為依靠信息技術發展的互聯網金融企業，信息技術貫穿于企業運營的整個過程，交易環境信息化和操作技術自動化給企業帶來了許多新的風險。

2.1操作環境信息化問題（1）互聯網金融企業的經營活動都是依托開放的網絡平臺進行的，交易場所是虛擬的，操作人員在業務操作過程中容易受到不法分子的攻擊，出現丟失數據等影響交易完成的情況。為營造良好的運營環境，網絡信息安全必須得到保證，系統安全必須得到有效控制。（2）互聯網金融企業對信息系統的依賴程度極高，信息系統需要處理的電子數據量極其龐大，交易依賴系統終端和網絡傳輸，維護智能終端的正常運行和網絡信息的正常傳輸是避免業務中斷及系統癱瘓的重要保證。尤其是類似網上銀行支付的業務，一旦系統崩潰，可能給金融機構帶來無法彌補的損失。必須高度重視系統開發與維護控制、硬件及系統軟件控制。

2.2操作主體多元化問題（1）互聯網金融企業產品和業務覆蓋范圍廣、行業跨度大、風險系數高，涉及的操作主體較為復雜，可能出現內部欺詐、外部欺詐以及雇傭制度不當等風險。建立嚴格的組織控制和操作控制，把信息系統內部控制的組織和操作流程規范化，建立嚴格的管理體制，降低可控風險。（2）互聯網金融企業具有交易頻率高、數據存儲量大、對信息安全保密程度要求高等特點，龐大的數據處理量需要科學的管理信息系統。企業所有交易的完成都要進行信息的傳輸，數據的輸入、處理和輸出不當都可能導致操作風險，必須加強企業信息系統的應用控制制度建設。

3風險管控的對策與建議———加強信息系統內部控制體系建設

信息系統是由計算機硬件、網絡和通信設備、計算機軟件、信息資源、信息用戶和規章制度組成的以處理信息流為目的的人機一體化系統。目前，信息系統已從純粹的財務系統整合進企業經營系統中，加強信息系統內部控制對企業的經營與管理具有重要意義。針對互聯網金融業操作風險的新問題，本文從以下兩個方面提出應對措施。

3.1優化操作環境

3.1.1安全控制互聯網金融企業的安全控制主要包括環境安全控制、安全保密控制和防病毒控制3個方面。環境安全控制主要是指信息傳輸環境的安全控制；安全保密控制主要針對軟件進行，對數據和運行程序進行加密，系統執行時在進行解碼，維護系統正常運行；由于互聯網金融活動依賴網絡技術，防病毒控制主要針對聯網交易中的外來侵入問題，可以利用防病毒軟件檢測程序運行，定期對系統進行檢查，對重要信息進行備份。

3.1.2系統開發與維護控制、硬件及系統軟件控制信息系統運行與維護主要包括日常運行維護、系統變更和安全管理3個事項。①系統開發階段的控制是其他控制有效發揮的前提，如果開發的系統不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制。并且信息系統開發的成本較高，規劃不合理會給后期操作帶來阻礙，導致企業經營管理效率低下。所以，必須在系統開發階段進行有效控制，設計符合需要的信息系統，合理規劃并利用信息技術實現有效的控制。②要定期進行系統運行和安全維護，查看是否存在軟硬件毀損或信息泄露等情況，對硬件系統進行有效性檢驗，軟件系統設置錯誤處置、程序保護、文件保護、安全保護、自我保護。③互聯網金融企業的交易具有實時性、高頻性和廣泛性的特點，一旦系統發生故障，可能瞬間造成巨大損失，控制系統必須具備迅速進行災難恢復的能力。

3.2降低操作風險

3.2.1組織控制和操作控制有序的組織控制是開展各項控制的基礎，對各個管理流程的負責人員要進行職責分離，執行業務須進行業務授權，防止內部欺詐和雇傭制度風險。互聯網金融交易的每一步都離不開操作，內部人員必須嚴格遵守上機守則與操作規程，為交易的完成創造良好的基礎環境。

3.2.2應用控制應用控制的有效性受到組織控制和操作控制的影響，良好的組織和操作環境是實施應用控制的有效保障。其中，應用控制最關鍵的環節是輸入控制，錯誤的輸入直接影響處理和輸出的正確性和有效性。互聯網金融企業的操作流程基本為程序化控制，操作主體在進行操作時，可以采用口令識別和數據加密等技術進行控制，例如，消費者在利用第三方支付平臺進行支付時，必須輸入靜態密碼和動態密碼，通過實時更新操作信息來對輸入數據進行控制。互聯網金融企業比普通企業對信息系統內部控制建設有著更高的要求，為了維護行業的健康發展，企業必須正確認識信息系統中的風險易發環節，建立完善的信息系統內部控制制度和風險管理體系。

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1、對內部控制的重要性認識不足

由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，而且需要多設置人員崗位，需要制定大量的規章制度，需要增加辦事環節和程序，因而多數企業把精力主要放在生產和營銷上；有的認為加強內部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的認為搞內部控制就是對自己人的不信任，容易制造內部矛盾等。

2、我國還沒有形成內部控制的整體框架

目前，由于對內部控制概念認識混亂，因而對內部控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯系等也認識不一，各企業內部控制的構建也是千差萬別，還沒形成內部控制的整體框架。

3、內部控制執行不力

我國現有內部控制只注重制度的文字編寫環節，忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。許多企業的內部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執行情況可想而知。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施，內部控制執行不力。

4、在內控制設計上存在著各自為政、就事論事的傾向

財政部門著重抓了內部會計控制建設：財政部于1986年頒發《會計基礎工作規范》，2001年以來了四個內部會計控制規范。證券監管部門對上市公司內部控制的報告作了一些規定，2000年國家證監會了《公開發行證券公司信息披露變報規則》，對公開發行證券的金融企業內部控制的披露作了一點要求。中國注冊會計師協會對事務所的內部控制作了要求。國家審計署實施的《中華人民共和國國家審計基本準則》對內控制度的測試當作“作業準則”予以規定。整體來看，全國沒有統一的協調和規劃，各部門只在自己的職責范圍內，針對具體事件確定要求。

二、形成我國企業內部控制現狀的原因

形成我國企業內部控制無序局面的原因是多方面的。具體分析，主要有以下幾方面：

1、市場經濟不發達

從內部控制的發展歷史可以看出，內部控制發展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經濟過渡到市場經濟，計劃經濟的影響時時處處可見，市場競爭有不規范的地方，計劃經濟思維的慣性影響內部控制的發展。

2、企業風險意識不強

在計劃經濟時代，國家計劃規避了市場風險，而市場經濟風險處處存在，許多企業仍然是計劃經濟決策方式，對市場風險沒有充分認識，沒有相應的內部控制機制，只憑管理者的感覺盲目決策，造成大量的失敗例子。春都集團、廣東國投、東北華聯等不勝枚舉的案例都是這方面的充分證明。

3、沒有形成良好的控制環境

全國沒有形成統一的內部控制概念，而政出多門不利于企業內部控制的建設。大部分企業沒有自己良好的企業文化。企業內部控制體制不順，有相當一部分企業沒有建立內控機構，已建立的部分機構多數處于被控制對象的領導之下，不能充分發揮應有的作用。沒有建立有效的內部控制激勵機制，大部分內控制度流于形式。

4、沒有完善的內部控制評價機制

長期以來，對企業管理者業績考核以利潤為主要依據，很少對其內部控制綜合考察。內部控制狀況對企業內外利害關系方也沒有立竿見影的利益影響，各方對此關注不夠。

5、法人治理結構不完善

目前大部分國有企業仍未形成“產權清晰，政企分開，責權明確，管理科學”的現代企業制度。雖然原有的行政權力正逐漸減弱，企業獨立的法人治理權得以落實，但離真正的法人治理結構還有一定距離，相應的監督制約機制未真正形成。此外，雖然我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，但在實際工作中，監事會、董事會的監控作用嚴重弱化，企業未能從根本上建立符合企業發展需要的公司治理機制。

6、內部控制動力不足

在人主導的內部控制體系中缺乏委托人的激勵約束機制，委托人的約束主要靠人的自覺，因而人的內部控制動力不足。加之人主導型的內部控制成本昂貴，花費在組織管理上的成本由企業自己承擔，而內部控制的收益則隱性化、長期化和社會化，當邊際管理成本高于邊際收益時，企業本身的內部控制動力則明顯不足。

7、外部監督乏力

雖然我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但監督效果卻不盡人意。其主要原因，一是各種監督的功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，再加上個別黑幕交易，監督弱化問題嚴重，對內部控制問題更是不報告、不追究；三是會計師事務所不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。

三、加強我國企業內部控制建設的對策

1、完善社會主義市場競爭機制，加強企業內部控制建設的統一規劃和指導

由于我國市場經濟剛剛起步，加上我國計劃經濟的長期影響，企業對政府依賴性較強，因此政府要充分發揮能動作用和主導作用，為企業內部控制建設營造良好的外部環境。一方面我們要加強法制建設，建立更加透明、公平、高效的市場競爭規則；另一方面是要嚴格執法，大力整頓和規范市場經濟秩序。良好的市場競爭環境，會有力激發企業內部控制建設意識，從根本上促進內部控制建設。

2、完善法人治理結構，創造良好的內部控制環境

內部控制是企業內部控制制度，在人實施的內部控制上是十分有效的，但在為委托人對人實施的控制上則是無效的，所以只有強化企業法人治理結構，才能從根本上解決委托人對人的監督，特別是解決上述“誰來監督監督者”的問題，以便把“內部控制網”從企業最高層撒至最低層，實現我們所主張的全過程、全方位、全員控制。

3、內部控制外部化

內部控制的外部化是指企業采用外部控制程序在某些環節上替代內部控制，以達到對其特殊的控制效果的過程。它包括控制參與者的外部化，也包括控制程序及方法的外部化。換言之，企業即可以通過利用外部人員的專職人員參與內部控制，也可以直接使用外部控制的程序、方法來代替內部控制。

4、建立具有操作性的道德規范與行為準則

內部控制制度的執行者應是包括高層管理人員在內的全體員工，激勵和約束的對象也是企業的員工，員工的道德水準和價值觀念長期被認為是內部控制環境的重要因素，內部控制結構的建立要考慮員工道德水準和價值觀念。實踐表明，基于環境現狀而構建內部控制機制是一種被動性的做法，故此，英美等國越來越多的公司將道德規范和行為準則的建設直接納入內部控制結構的內容。道德規范和行為準則建設是世界各國公司管理中面臨的共同課題，就我國目前公司的現狀而言，道德規范與行為準則的建設也有了一定的基礎，現在需要解決的問題是如何在道德規范與行為準則建設中避免空洞的說教，針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規范與準則體系。

內容摘要：我國對企業內部控制的研究和實踐正處于探索階段，企業內部控制存在著對內部控制的重要性認識不足、沒有形成內部控制的整體框架、內部控制執行不力、內控制設計上各自為政等問題；應采取加強企業內部控制建設的統一規劃和指導、完善法人治理結構，創造良好的內部控制環境、內部控制外部化、建立具有操作性的道德規范與行為準則等措施來加強我國企業內部控制建設。

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面對入世之后激烈的國際競爭，如何加強中小企業的管理，實現與國外跨國中小企業相抗衡，成為一個亟待解決的問題。中小企業的特征及其復雜的經營模式表明中小企業管理的核心問題是將下屬二級經營單位及其內部各個層級和各位員工聯合起來，圍繞著中小企業的總體目標而運行。而實施全面預算控制則是實現中小企業資源整合的有效途徑。中小企業的預算控制應是圍繞整體戰略目標運作的，缺乏戰略導向的預算是短期預算，不利于中小企業持續經營能力的培育。特別是隨著環境的變化，中小企業經營面臨著較大的風險與不確定性，這就要求中小企業必須進行戰略規劃，明確發展方向，適時調整組織結構，提高組織的效率，同時把戰略貫徹到預算中去。

一、當前中小企業實施預算控制的問題

（一）混淆預算目標與企業目標的關系

這是預算控制中的一種危險傾向，即常說的目標置換。在這種情況下，各職能部門主管只是熱衷于使本部門的活動嚴格按預算的規定進行，但卻忘記了首要的職責是要千方百計地去實現企業的目標。目標的置換通常由兩個方面的原因引起的：第一，沒有恰當地掌握預算控制目的。第二，為職能部門設立的預算標準沒有很好地體現企業目標的要求，與企業的總目標方法沒有更直接的、更明確的聯系，或者是企業環境變化產生了預算目標與企業總目標的脫離。

（二）業務預算和財務預算不協調，導致業務與財務脫節

首先，在企業里，財會部門作為預算控制的具體執行部門，需要懂得業務經營的內容和流程，但該企業業務種類繁多，企業管理部門又不進行具體的業務操作，使得財會部門在匯編綜合預算時無法與業務部門良好溝通。其次，由于沒有專人負責與專業性很強的各專業子公司進行預算的溝通和協調，只是空洞的要求業務部門配合財會部門的預算控制工作，必然造成二者脫節的問題。

（三）在面對企業環境的多變性問題時缺乏應變能力

由于我國企業特別是國有企業長期受計劃經濟的影響，對市場變化的反映能力比西方企業還略為遜色，而企業內研究市場的部門與參與市場競爭的部門又常常脫節，造成預算控制中對市場反應不夠敏銳的問題。此外，由于我國企業在進行預算控制中多采用年度預算，沒有采用滾動預算，使得預算控制機制較為僵化。

（四）預算過繁過細缺乏操作空間

由于預算對極細微的支出也作了瑣碎的規定，致使各職能部門缺乏應有的自由，這無可避免地會影響到企業運營的效率。所以，預算并不是越細越好。究竟預算應細微到什么程度，必須聯系到授權的程度進行認真酌定。預算控制中存在的另一種危險傾向是因循守舊，以歷史的情況作為評判現在和未來的依據。

（五）沒有選擇適當的預算控制組織形式導致部門目標不統一

在企業內部利潤中心、成本中心和投資中心之間沒有明確的內部價格轉移體系，沒有完善合理的考評體系，致使發生內部交易的各中心發生矛盾，尤其是縱向一體化組織形式的企業，可能由于內部交易價格難以確定而失去外部業務機會。在這樣的環境下，各責任中心為完成預算任務，都在為控制成本、費用和提高本中心的利潤而努力，使得內部市場機制難以發揮作用。預算控制的目的是要實現企業預算控制目標，達到企業價值最大化，如果由于內部交易和相關考核不理想的原因而失去業務機會，受損失的是企業整體。

二、加強中小企業內部預算控制的建議

（一）明確預算控制目標與企業目標的關系，提高戰略管理水平

中小企業應組織內外研究力量，對企業未來的發展進行前瞻性的研究，確立企業長期發展方向。企業管理層據此提出年度運作計劃，并使預算組織部門明確預算目標，從而徹底解決企業的戰略、運作計劃和預算目標長期處于割裂的現狀。同時，還應根據行業特點及發展階段，確定企業單一的預算目標，從而找準預算方向。企業將制定、執行預算同公司的戰略結合起來，有助于調整公司策略，得到有關機遇和挑戰的反饋，最終提高公司戰略管理的水平。

（二）業務部門與財會部建立溝通讓業務部門緊密結合起來，提高預算控制的權威性

首先，在企業里，財會部門作為預算控制的具體執行部門，需要懂得業務經營的內容和流程，企業管理部門要進行具體的業務操作，使得財會部門在匯編綜合預算時與業務部門進行良好溝通。其次，派專人負責與專業性很強的各專業子公司進行預算的溝通和協調，而且要求業務部門配合財會部門的預算控制工作，讓兩者緊密結合起來。再次，使用現代管理工具如ERP系統，讓業務部門和財務部門的數據統一起來。企業還應該根據自身所處的行業和公司自身的經營情況，設置系統的公司預算控制系統。中小企業應該建立層次分明的預算組織體系，預算的編制和調整工作不能全部落在財會部門，各職能部門都需要真正參與到預算的編制、控制等體系中來，使預算控制具有權威性和前瞻性，更好地發揮財務預算的控制作用。

（三）靈活選擇適合本企業的戰略導向預算控制模式，提高企業的應變能力

我國企業在進行預算控制時，需要根據企業目標，企業所處的市場地位及主要產品所處的生命周期階段，確定企業預算目標體系，選擇適合本企業的預算控制模式。與企業預算目標相關的預算控制模式主要有：以銷售為起點的預算控制模式，以成本為起點的預算控制模式，以利潤為起點的預算控制模式，以投資為起點的預算控制模式，以現金為起點的預算控制模式。由于企業在市場中所處地位的不同，主要產品生命周期地位的不同，管理人員經營理念的不同，不同的企業有不同的企業目標，進而決定了企業預算控制目標也不盡相同，不同的預算控制目標需要有不同的預算控制模式與之相配套。企業在進行預算控制時，需要評價企業自身情況，選擇適當的預算控制模式。以銷售為起點的預算控制模式適用于以企業價值最大化為目標的企業、成長期的企業和成長期的市場；以利潤為起點的預算模式適用于以利潤最大化為目標的企業或企業集團的利潤中心；以成本為起點的預算控制模式適用于銷售比較穩定的傳統企業，大型企業集團的成本中心；以資本投入為起點的預算控制模式適用于初創期的企業，大型企業集團的投資中心和迅速成長的市場；以現金為起點的預算控制模式適用于資金比較緊張，財務比較困難的企業和衰退的市場。

（四）選擇繁簡適當的預算控制制度，充分發揮職工的主觀能動性

企業在實施預算控制時，要充分考慮到員工可能對預算做出的反應，充分發揮出職工的主觀能動性。企業在實施預算控制中，需要根據企業文化、企業發展階段、企業管理水平、傳統習慣、個人行為影響等因素，選擇采用參與型預算控制或指令型預算控制。實行預算控制的企業需要結合自身的特點選用適當的預算控制方式。凡是對于企業戰略和目標實現具有影響作用的部門或個人，應該賦予其相應的權力，并承擔相應的責任，在相關部門充分參與制定并符合企業整體戰略發展的前提下要實行嚴格預算控制。當然這一過程還要允許適度的、并經各部門協調統一后的預算彈性和預算靈活性。

（五）選擇適合本企業的預算控制組織形式，統一各部門目標

根據企業規模、業務特點、管理體制等因素，企業可以采取不同的預算組織結構，大型、業務門類眾多的企業，多數設立預算控制委員會，負責企業預算控制工作；小型、業務門類簡單的企業未必需要專門設置預算控制委員會，而由企業各部門經理組成的辦公會議替代。預算編制工作通常由企業的財務部門負責。企業在施行預算控制時，需要考慮企業的實際情況選擇預算組織形式，而不是一味追求理論上先進，在預算組織形式的確定中，最適合的就是最好的。

現代中小企業經營的多元化、組織結構的多層次化，使得對中小企業的管理控制難度加大。如何協調中小企業內部資源，實現規模經濟、協同效應是擺在所有者、管理者面前的一個重大問題。本文提出的現代中小企業預算控制模式，應用基于戰略的分析方法，實施中小企業的長效預算控制模式，將在一定程度上解決預算控制遇到的問題。預算控制作為目標管理的范疇，自始至終就是服務于中小企業的目標，也就是中小企業將來發展所要達到的一種狀態，使中小企業在未來更加自由的市場經濟體制中擁有更強大的競爭力。

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2內部控制在中小民營企業存在的問題

2.1中小民營企業缺乏對內部控制的重視我國的中小民營企業的規模較小、資金運作有限以及在管理制度上的不健全等原因使得中小民營企業的內部控制環境較為薄弱。大部分中小企業的組織機構都是民營創業者，他們對于企業的內部控制不夠重視，在創業初期一味追求企業的經濟效益而忽視了企業的內部管理工作，由于企業老板自己都不重視內部控制管理，因此在企業創業初期各種問題層出不窮。管理者在管理上的態度松散，導致員工在工作上的不積極不熱情，一些企業的老板在創業初期為避免不必要的繁瑣和審批環節，沒有制定相應的內部控制，使得企業在遇到資金問題或者其他問題時無從下手，正常工作不能順利開展。

2.2中小民營企業的內部控制制度不完善中小民營企業在建立內部控制時，沒有嚴格和規范的治理政策和方案。由于中小民營企業都是私營制，且大部分民營企業都是家族式的配置結構，在進行企業管理和決策時難以定下標準。這種家族式企業的內部控制在企業管理中更加難以實施，由于企業管理層的人際關系，使得企業在出現內部決策時制度上不夠完善和健全，缺乏透明公開的管理，盡管家族式企業在表面上建立了董事會、監事會以及總經理等管理職位，但在進行日常的工作中其在對決策權方面卻無法達到內部權衡的效果，因此，這種形同虛設的管理機制直接影響著整個企業的管理層的混亂。

2.3中小民營企業過于追求經營效果部分中小民營企業在管理上具有靈活和簡潔的特點，缺乏風險規劃意識，因此在企業經營效果的追求上過于片面。如“業務員直接開具出庫單并提貨”現象、“會計人員兼任出納或倉庫保管員”現象以及“企業沒有財務審核人員”等。使得企業在管理職責上無風險管理意識，不能有效的做好風險防范工作，一旦企業發生重大問題，不能將責任劃分到人，則會導致企業出現重大的財務損失。一些民營企業在財務審核上沒有設立財管人員管控和決策，而是憑著主觀判斷和盲目分析去進行工作的調研和決策，這在面對日益變化的市場環境考驗時給企業帶來了一定的風險。

2.4中小民營企業缺乏監督管理機制大多數中小民營企業在內部審計機構沒有建立管理和監督機制，使得企業無獨立和權威的審計部門，當出現一些財務記賬、查賬、報賬等會計職能時只能停留在表面工作，對于賬面上出錯的情況，缺乏管理監督，以至于財務工作銜接上不能將責任劃分。由于很多中小民營企業缺乏先進的績效管理機制，使得企業的員工績效不能得到及時的落實，而績效管理機制作為企業內部控制的一個關鍵環節在企業中發揮著重要的作用。大部分中小民營企業都存在著家族式的作風，受家族式關系的影響，企業在管理上不能統一，使得內部控制制度難以執行。

3完善和健全中小民營企業內部控制的對策

為有效完善和健全我國中小民營企業內部控制中存在的問題，針對我國中小民營企業的特點，規范和加強內部控制在企業中的效果，其對策主要體現在以下幾個方面：

3.1改善管理模式，優化控制環境中小民營企業在管理模式上應該科學合理且考慮人性化。實行科學的管理和現代化的管理理念，可以有效的幫助企業在決策權、執行權和監督權上更加權衡。大部分中小民營企業規模較小，內部控制環境作為企業的一個基礎環節，不斷優化和完善企業的控制環境是企業內部控制要考慮的首要因素。

3.2建立信息渠道，搭建溝通平臺信息是企業的重要資源，只有建立完善的信息渠道，保證企業可以準確的收集內部控制的相關信息，通過搭建有效的溝通的平臺，使企業在各項經營管理活動中可以有依據可循，進行及時有效的溝通可以讓企業的管理層最快的獲取管理信息和經營活動存在的問題。

3.3加強內部控制意識，提高管理層素質企業內部控制的實施和效果直接和企業的管理層息息相關，在中小民營企業中企業員工的內部控制意識還需完善中小民營企業內部控制的對策研究（1.武漢紡織大學；2.國網山西省電力公司呂梁供電公司）23加強，因此，提高管理層的素質顯得尤為重要。管理層的素質直接和企業的各項管理活動密不可分，只有有效的提高管理層的素質，管理層自身做到位，才能讓員工在內部控制意識上做到真正的落實。

3.4強化風險意識，健全內部控制制度面對目前日益激烈的市場競爭，中小民營企業要強化個人的風險意識，在風險管理上要把好關，對于企業的風險管理與收益管理要制定相應的解決方案，以便企業在遭受重大損失時不至于無可行之有效的方法。另外，中小民營企業自身要認清自身的優勢與劣勢，健全內部控制制度，使得企業的各個組織機構都能明確分工，將責任落實到人，尤其是財務管理工作方面，對于企業財產的記錄、資料的盤點、報表的審核等，都要嚴格按照財務手續進行，健全企業的內部控制制度可以有效改善企業的運營狀況，加強對財務管理的合理監督，確保各項工作的順利展開。

3.5落實審計工作，實行內部監督中小民營企業的審計工作是內部控制的組成部分，企業內部審計部門的主要作用是可以有效對企業內部控制進行執行，有針對性的對內部控制中的薄弱環節給出適當的建議。企業的內部監督是企業在內部控制及建立上進行檢查監督的有效途徑，對內部控制的監督要嚴格按照企業的標準要求來執行，促使企業在成本上的有效控制。

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二、內控審計存在的若干問題

內控審計的設置雖然具有較強的科學性和合理性，但是，審計依存的內控環境和從業人員素質仍然不高，創造的價值并不突出，存在的問題也漸漸暴露出來。我國企業內控審計的經驗積累尚不足，難免遇到一些實際問題，主要表現在以下幾點：

.內控審計職能發揮不夠完全內控審計是現代企業有效防范經營風險、加強企業管理的一種審計評價活動。在執行內部控制審計時，從程序上看，審計人員應該立足企業的整體經營情況進行審計，從企業的控制環境、風險評估、控制活動等五要素模型進行全面評價。但是，審察企業內控機制設置的科學性和執行的有效性時，記錄企業在經營管理控制活動中的問題上，多數的審計工作者是沿襲著糾正錯誤的原則，對程序上授權審批的個別疏漏、用章審批等并非重大風險，及執行內部制度欠合規等控制瑕疵做重點披露，這不僅會分解企業內控的整體性，也忽略了對內控審計重要風險的充分評價和把握，使內控審計的整體效用發揮偏頗。

2.內部控制審計體系不健全除了職能發揮問題之外，還存在著內控審計體系的不健全問題。內控體系缺乏層次性，以部分制度代替內控，存在一種評價底稿模版評所有公司，沒有針對不同控制層級、業務單位出臺更符合業務實際的評價辦法。這種不健全會導致內控制度的評價缺乏針對性；對企業的分支機構、所在行業特色區分不夠明晰，經常發生一刀切的現象。很多的評級在某一級適用性很強，但是到一個子公司級別中就顯得不合適或僵硬死板，這樣生搬硬套就會失去了應有的作用，容易將審計評價流于形式，與實際情況的出入較大，這樣，內控審計工作很難獲得被審計單位的認可和信服。審計評價機構的設置不盡合理，缺乏審計管控的獨立層級。究其源頭，部門設置隨意性較大與問題存在有著因果聯系。組織架構中，審計部門沒有與其他部門的管控保持相對獨立性，在應對部門職能控制問題時，揭示、整改問題的力度與跟進不夠，制衡性較弱，為內控審計帶來阻礙。

3.內控審計整改落實不到位企業應該將內控審計整改作為重點工作來抓，在將企業控制的不同缺陷確認后，針對企業內部控制的缺陷或薄弱環節進行整改，達到完善內控措施、提升管理效果、促進戰略目標達成的目的。受各種因素限制，我國的大多數企業對于企業內控審計的整改工作并不能夠很好地落實，效率低下的問題較為普遍，有些問題存在著屢錯屢犯的現象。整改態度好，但實效差，應付交差意識作祟。審計署對央企的審計報告中，多數問題似曾相識舊人來，就充分說明了這一點。對于整改認識上還存在偏差，整改標準也不統一，不愿意放棄既得利益，造成最后的整改落實不到位。審計部門對被審計單位的整改控制權力也比較有限，基本沒有獎懲權等，這些都造成了整改工作落實不到位。致使內控審計缺少完全的發揮空間，在管理中的地位尷尬。

三、關于加強企業內控審計應用的對策

1.改進內控審計方式，增強審計創新能力隨著社會對內控審計要求的不斷提高，創新提升成為關鍵因素。在企業內部樹立創新意識，轉變內控審計的工作重點與審計方式，內部審計與外部專家相結合，組織跨專業、跨部門的人員進行交叉審計，加強內控審計的增值建議，逐步推進內控審計與業務發展的匹配，促進提升業務管控水平。內控審計的創新或轉變可以從以下幾點入手：一是要改變單一的事后審計，將內控審計轉變為事前防控；二是要將合規監督向過程監督轉變，做到動態的內控；三是要將內控審計手段更新，由以往的手工控制向信息化手段過渡。一方面實地審計，另一方面建立風險控制的內控信息化系統，盡可能將內部控制系統嵌入到企業現存的各控制系統中，進行動態風險的自動化控制，從而根本上為企業提高防控風險實務的精確度和效率奠定基礎。

2.加強審計人員的專業素質，提高企業的內控審計水平高素質的審計隊伍是企業高效內控審計制度建立和執行的保證。所以，我們應該在企業中引入、培養、發展一批專業性強，了解企業實際情況的高素質人才隊伍。此外，企業應該營造一個良好的內控審計環境，尊重審計者的發展。可采取集體與個體、專業與成果相結合的方式對工作者進行考評和輔導，從人力資源角度保障企業的內控審計工作的健全與執行。

3.加強內控審計的查錯舞弊能力，加強全程監督內控體系在企業中生根是一個長期的過程，在制度交替、業務發展的過程中，難免出現控制不嚴或失控事件，危害到企業的健康運營，這就需要企業建立查錯糾弊的防范與控制的體系，增強發現錯弊的能力。并通過狠抓錯弊整改的力度來推動審計的整改。此外，全程監督也是促進內控審計提升的保障。全過程的監督是內控工作的另外一縷陽光，會促進企業內控的健康發展。