冶金技術論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇冶金技術論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2自動化技術在鋼鐵冶金行業中的未來發展

自動化技術在鋼鐵冶金行業中起到重要的作用，一方面提高鋼鐵冶金的自動化水平，另一方面改進鋼鐵冶金的生產工藝，體現技術型的控制優勢。自動化技術成為鋼鐵冶金行業的重點，表現出良好的發展趨勢，分析自動化技術的未來發展。

2.1自動化控制的高效性發展鋼鐵冶金行業的自動化技術，其對控制性能的要求比較高，需要具備高效性的特點，由此才能適應鋼鐵冶金行業的發展。現代鋼鐵冶金行業中引進了智能化、數字化的技術，增加了自動化控制的負擔，所以針對自動化技術提出高效性的發展要求，促使其在未來發展中達到高效的規范標準，適應鋼鐵冶金行業的發展需求，最大程度地提高自動化的控制效率。高效性是鋼鐵冶金行業自動化技術的基礎發展，輔助鋼鐵冶金行業改進生產工藝，保障自動化生產的效率。

2.2自動化技術的一體化發展一體化的自動化技術具有集成的特點，其在鋼鐵冶金行業中涉及到電子、電氣等多項技術，推進自動化技術一體化的融合性發展。一體化的自動化技術解決了傳統技術在鋼鐵冶金行業中出現的應用問題，落實一體化的操作途徑。例如：鋼鐵冶金行業自動化技術中的EIC，聯合了儀表、電氣等技術，明確劃分鋼鐵冶金行業中的生產工藝，充分利用邏輯控制的方式，避免出現邏輯上的問題，EIC還能在自動化技術一體化的基礎上，引進運行軟件的應用，提高EIC軟件控制的能力，按照鋼鐵冶金行業的需求，推進EIC的一體化發展，表明自動化技術一體化的應用價值。

2.3低成本發展趨勢低成本是指自動化技術的資源控制，在保障自動化技術準確應用的基礎上，降低鋼鐵冶金行業的資源投入，還要提高自動化技術的運行效益。自動化技術低成本的發展趨勢，需要采用模塊化的發展方式，優化鋼鐵冶金行業的資源配置，而且低成本是現代工業的一種趨勢，其在鋼鐵冶金自動化方面體現出了積極性。例如：冶金行業中的自動化技術，利用IPC模塊，結合CIMS、STD，限制資源投入的規模，有目的的控制成本的投入，打破冶金行業資源高消耗的方式，自動化技術的低成本發展，更有利于自動化技術的應用，展示自動化技術低成本的優勢。低成本已經成為自動化技術在鋼鐵冶金中的一項趨勢，滿足鋼鐵冶金行業的未來需求，體現自動化技術低成本的實踐性。

篇（2）

2自動化技術在有色冶金工業中的應用

2.1現場總線技術

現場總線控制技術簡稱FCS,至今已經發展了30多年,在其發展過程中,已經在國際上擁有60多個不同生產廠家生產的總線產品。現場總線控制技術具有自身的特征,其擁有多種不同系統的無縫集成、控制設備和企業高層聯系等,能夠使系統開發和不同系統之間可以功能自治,也可以相互操作,并且能夠進行系統結構分數,因此,其在有色冶金工業中得到了廣泛的應用。

2.2管理信息系統在工業中的應用

企業的管理是企業的整體發展的重要部分,企業如果配備了一個良好的管理模式,那么就可以有效的提高企業的市場競爭力,推動企業的快速發展。企業信息化系統的自動控制是在冶金工業中,將冶金一系列程序的所有信息進行集成,從而通過實施管理、技術、生產的控制的信息集成,進行及時采集生產過程中所產生的數據。對有色冶金質量管理、實時監測和故障診斷進行智能管理,能夠有效的降低生產成本,利用信息化管理能夠達到能源管理和動態管理智能管理的目的,從而為企業的發展提供創新的基礎。

3以太網在有色冶金自動化技術中的應用

3.1以太網的特點

隨著有色冶金企業的持續擴大和發展,加大了有色冶金領域的競爭力。企業要想提升競爭力,就必須要改造落后的設備，引進新設備。不斷更新的新技術,造成新技術與舊技術不能實現在控制系統上的高度集成。以太網是自動化的控制網絡,其能夠有效的解決此問題。以太網具有較高的數據傳輸速度,并且可以提供足夠的帶寬需求,存在時間相對較長,在設置、診斷等方面的具有較高的應用價值。以太網有相同的通信協議,其能夠允許不同的通信協議在同一個總線上運行,為企業提供了一個公共網絡平臺基礎。

3.2以太網在有色冶金自動化技術中的應用

在有色冶金工業生產過程中,通過以太網能夠將不同類型的網絡化的儀器儀表與工業計算機相連,并且在相同的總線上運行,從而對所有的系統進行控制。以太網在有色冶金自動化技術中的應用,減少了對原材料的銅礦石進行成分分析的步驟,這些分析大部分都能夠利用網絡化實現,檢測結果直接傳達到相關部門,同時還可以將這些數據結果進行共享,企業的成員及客戶都可以通過網絡進行查找所需數據。如圖1,在現場利用以太網網絡進行通訊,將可編程邏輯控制器作為主站,其余設備為副站,對所有獨立系統的穩定性起到重要的保障作用。

篇（3）

（一）測算模型與變量設定鑒于土地要素是農業生產中不可或缺的因素，將上述模型的函數形式設定為。結合廣東省農業發展實際，對相關變量的確定如下：（1）農業總產出，直接選取《廣東省統計年鑒》中農業總產值的原始數據。（2）農業的資本耗費，采用農業固定資產投資總額作為衡量指標。（3）勞動力耗費，經濟學中常用勞動者工資、勞動時間或勞動人數等統計指標衡量（李子彪，2006），若考慮農村剩余勞動力的存在，計算時采用農業生產實際投入的勞動力數量較為合適，但因缺乏相關統計資料，借鑒周端明（2009）的做法，選擇第一產業從業人數作為計量指標。（4）土地耗費，考慮到廣東省農村土地撂荒的普遍性，采用農作物播種面積代替常用的耕地面積變量。采取同樣做法的有全炯振（2009）［12］、趙芝俊等（2006）［13］。

（二）參數估計本文選取廣東省1982－2011三十年的統計數據擬合生產函數，測算出各投入要素的參數。為避免多種共線性對參數估計的影響，假設規模報酬不變，則有α＋β＋γ＝1，生產函數式（4）可變為。由表2可知，模型的擬合優度較好，達到了0．941499，同時方程本身和各參數變量均通過顯著性檢驗，另外異方差和自相關檢驗均能通過，模型的解釋能力強，可用來計算科技進步貢獻率。由上述結論可知，1982年至2012年間，廣東省農業資本投入的彈性系數α＝0．3517，土地投入的彈性系數γ＝0．25，勞動力投入的彈性系數β＝1－α－γ＝0．3983。即資本投入、土地投入及勞動力投入每增加1％，農業總產值分別增加約0．35％、0．25％和0．40％。可以看到彈性系數最大的是勞動力投入，意味著目前廣東省農業產出相對更依賴于人力資本的增加，屬于典型傳統的勞動密集型產業，與某些省份相比②，資本投入與勞動力投入的彈性系數相差不大，可粗略認為目前廣東省農業發展處于由勞動密集型轉向資金密集型的過渡期。

（三）廣東省農業技術水平測算結果及分析根據上文所得參數估計結果，結合（5）式，對廣東省1982－2012年農業技術進步水平進行測算。可以看到，30年間廣東省農業技術進步增長率表現出較大的波動性，甚至有些年份出現負值（圖1）。這一方面與廣東省自然災害頻繁，農業生產總值波動較大不無關聯；另一方面，所測算的農業技術進步為廣義全要素生產率（TFP），不僅包括科技進步本身，還受資源配置效率和其他隨機因素的影響。如1992年，資本投入增長率達到153．51％，而農業總產值增長率僅為12．57％，出現了投入多而有效產出少的情況。在剔除生產要素投入之后，農業技術進步水平不可避免地出現負值，但這并不能說明農業科技進步對廣東省農業經濟增長沒有發揮積極作用。1998年以后，農業技術進步水平的波動幅度開始趨緩，自2007年基本保持著向上趨勢，說明資金配置效率可能在一定程度上得到改觀，但這需要更多數據支持。

二、實證檢驗

（一）變量的選取與數據說明金融發展水平提高的一個主要表現就是金融資產規模相對于國民經濟財富的擴展。對于金融發展水平的衡量，考慮到目前廣東省農村金融結構相對簡單及數據的可得性，擬從農村金融發展的規模和效率兩個維度進行考量。金融發展規模指標方面，鑒于廣東省農村金融以存貸業務為主，結合一般做法，選擇農村存貸款余額之和與農業GDP之比為金融發展規模的衡量指標。但因1990年前后鄉鎮企業貸款余額的統計口徑明顯不同，而1995年后統計年鑒重新對金融機構貸款余額進行了劃分，導致城鄉居民儲蓄存貸款余額與研究所需數據口徑相差太大，故而采用農業存款余額和農業貸款余額替代農村存貸款以反映農村金融狀況。金融發展效率指標方面，參考王志強、孫剛（2003）的做法，選用農業貸款與農業存款之比作為衡量農村金融發展的效率指標［14］。采用這一指標還基于以下考慮：首先，農村金融發展的目的是服務農村實體經濟，這一比值越大，越能反映農村金融機構對農業的支持力度；其次，該指標可以衡量農村金融機構將存款轉化為貸款的能力，顯示農村金融機構對金融資源配置的效率；還可在一定程度上反映當前農村資金外流狀況。農業科技進步方面，直接選取上面測算出的廣東省農業技術進步增長率為實證變量。以上三個變量分別用RGM、RXL和TFP表示。由于銀行資金來源項目自2011年起使用新的分類，廣東省統計年鑒不再提供農業存貸款余額等相關數據指標，故截取1983－2010年度樣本數據，樣本數據均來源于《廣東省統計年鑒》及《廣東省農村統計年鑒》。各變量的描述性統計及變化趨勢如表3和圖2所示。在這里主要對農村金融發展規模指標和效率指標進行分析，由表3和圖2可看到：（1）農業存貸款余額占GDP的比重盡管在個別年份有所下降，但整體上呈增長趨勢，尤其在1992年之后上升速度明顯加快。截止2010年末，該比值達到0．67，相比1982年增長近1．5倍，說明廣東農村金融資產比例不斷提升，農村金融規模不斷擴大。（2）農村金融發展效率指標的變動趨勢：1998年以前，農業貸款占農業存款的比值呈現較大波動，在1983年達最大值后，1994年降至最低點。這是因為1983年農村經濟體制率先改革，眾多資金流向農村；但隨著1984年經濟體制改革重點轉向城市，農業貸款占比急劇下降，且在1998－2000年間出現大幅度回落。大量資金流向城市，農戶與農村中小企業融資難制約了農村經濟發展。（3）2006年廣東省開始逐步推進農村新型金融機構改革，但從圖2可以看出，農村金融發展效率持續下降趨勢并未因此明顯改善，相反，農村金融發展規模指標出現了近10年來少有的大幅度波動，這意味著目前新型金融機構改革并未達到預期效果。

（二）單位根檢驗由于經濟變量的時間序列數據往往都是非平穩的，若直接將其引入模型進行經典線性估計，很可能出現偽回歸現象，因此，有必要先對各時間序列進行平穩性檢驗。通過Eviews5．1進行ADF檢驗，各變量的檢驗結果見表4。從表4的檢驗結果可看出，原有時間序列數據的ADF檢驗值均大于5％的臨界值，即三組變量在5％的顯著性水平下是非平穩的，而對其取一階差分后，序列D（TFP）、D（RGM）以及D（RXL）的ADF值都小于5％顯著性水平下的臨界值，表現為平穩序列。換言之，原有時間序列都是一階單整的I（1）序列，故可進一步檢驗三組變量之間是否存在協整關系。

（三）協整檢驗由于上述變量都是一階單整的I（1）序列，因此可采用Johansen協整檢驗來判斷它們之間是否存在長期均衡關系。Johansen協整檢驗法是一種基于VAR模型的檢驗方法，在檢驗之前需要確定VAR模型結構，而其中一個重要問題就是滯后階數的確定，運用赤池信息準則（AIC）和施瓦茨準則（SC）進行選擇，同時基于數據生成過程特征，選擇帶有截距項并帶有趨勢項的VAR模型，具體統計結果如表5所示。結果顯示，無論是AIC還是SC甚至其他如LR統計量等，均認為滯后階數為1的VAR模型即VAR（1）模型較為合理。另外通過單位根檢驗對VAR（1）模型的穩定性檢驗結果顯示，全部根的倒數都位于單位圓曲線內（圖3），即VAR（1）模型是穩定的。協整檢驗模型的滯后期等于VAR模型的最優滯后階數減1，故確定為0。表6為Johansen協整檢驗結果。結果表明，在5％的顯著水平下，變量之間存在協整關系。對協整均衡向量進行標準化后，可寫出三個變量的協整方程如下：TFP＝0．421947RGM－0．188170RXL（9）方程（9）表明1982－2010年上述三個變量間存在長期均衡關系，可以發現1982－2010年農村金融融發展規模與農業技術進步正相關，而農村金融發展效率與農業技術進步存在反向作用關系。亦可看出，農村金融發展規模的取值每增加1％，農業技術進步會同向變動0．42個百分點；農村金融發展效率的取值增加1個單位，農業技術進步會下降0．19個百分點。另外進一步對TFP與RGM、TFP與RXL兩兩分別進行協整檢驗，同樣發現它們之間也存在協整關系，說明廣東省農村金融發展與農業技術進步間確實保持穩定的均衡關系。

（四）VEC向量誤差修正模型上面的分析給出了VAR（1）模型中的三個變量間存在長期均衡協整關系的結論，但這種均衡關系在短期內如何調整，需通過建立VEC模型進一步探討。根據AIC、SC準則，確定VEC模型的最優滯后階數為1，所得VEC模型結果如表7所示。由表7可以看到，VEC模型中TFP與RXL的誤差修正項分別為－0．555930和0．962618，且在統計上是顯著的，說明系統內變量間如果在短期內出現正向非均衡狀態，RXL會同向修正而TFP會出現反向修正，相比而言，RXL的修正幅度較大，即長期穩定關系對農業技術進步和農村金融發展效率具有顯著的調節作用，調節效應分別為55．59％和96．26％。

（五）格蘭杰因果檢驗檢驗了廣東省農業技術進步與農村金融發展規模、農村金融發展效率之間存在長期均衡關系，但變量間的因果關系尚不明朗，因此用格蘭杰因果關系檢驗來驗證變量間的因果聯系。格蘭杰因果關系實質上是檢驗一個變量的滯后項對另一變量是否有預測作用，也即如果一個變量受到其他變量的滯后項影響，就稱這兩個變量間存在格蘭杰因果關系。對各變量進行一階差分以滿足格蘭杰因果檢驗所要求的時間序列平穩性，檢驗結果如表8所示。由表8的檢驗結果可看出，在1％的顯著性水平下農業技術進步是農村金融發展效率的Granger原因，而農村金融發展規模和農村金融發展效率均不是農業技術進步的Granger原因。

篇（4）

從國際范圍來看，現金管理是國際銀行界一項比較成熟的金融服務業務。經過30多年的發展，它已經成為歐美地區銀行面向優質企業的主打和支柱型的中間業務之一，很多大型國際銀行都設有專門的現金管理部門。美國摩根大通銀行的理金管理部作為行內獨立核算的利潤中心，有獨立的客戶經理和產品經理，員工總數已經超過了500人。與國內銀行中許多不同層次的客戶經理，對應客戶的不同層次分支機構的常見做法（可能會出現一個分支機構的服務可能與其它分支機構不配套的情況）不同，國外銀行通過一位集團客戶經理或一個經理組來提供該客戶的所有現金管理服務。

《亞洲貨幣》（Asiamoney）雜志將2002年度“亞洲地區最佳現金管理銀行”稱號授予花旗銀行，這也是花旗銀行連續4年獲此殊榮。匯豐銀行、德意志銀行、渣打銀行和荷蘭銀行分別排名2－4位。同時，《亞洲貨幣》還指出，客戶對銀行的現金管理服務關心最多的有：可否當天獲取集團財務報表、安全性、整體資金營運咨詢服務、整體解決方案等數項內容。幾乎100%的客戶都反映，他們需要專業的整體現金管理服務。對中國客戶而言，上述幾項內容也是他們對銀行現金管理服務的關注焦點所在。

在今天這樣一個競爭激烈的金融環境里，有效的現金管理已經成為成功的至關重要的因素。持續增長的勞動力成本以及專業人才的缺乏都使人們更加認識到現金管理的重要性，因此也亟需一種更加有效的現金管理方案的出現。在現金管理領域卓有成效并在業內領先的花旗銀行一直宣稱：現金管理并非只是一種風尚，它是花旗銀行金融產品的精髓，并且一直都處于核心地位。越來越先進的科技手段沒有削弱現金管理的作用，相反，為其開拓了更廣泛的空間。目前，“花旗中國”主要從三個方面發展它的現金管理業務：電子銀行業務、國內人民幣資金管理、跨境外幣現金管理。

二、中資銀行現金管理情況

隨著現代金融市場的發展和銀行日趨激烈的同業競爭，國外商業銀行的市場準入將不可避免地對中資商業銀行的生存和發展產生重大影響。現金管理業務作為中資商業銀行業務發展的新領域，必將成為國內外商業銀行同業競爭的焦點。中國人民銀行相應加強了對現金管理業務的監管，進一步規范了商業銀行上門收款業務，一定程度上降低了商業銀行的經營風險。

1999年，花旗銀行首先將現金管理產品引入中國。對于商業銀行而言，現金管理服務是銀行對集團型客戶服務的最佳理財服務手段之一，可提高客戶忠誠度、穩定優質客戶群。近幾年來，中資銀行積極探索現金管理業務，現金管理水平有了一定的提高；而金融環境也正在不斷改善，越來越有利于商業銀行提供現金管理服務。主要體現在以下幾方面。

1.商業銀行匯路暢通，匯劃資金達賬時間縮短，企業資金使用效益提高。如四大國有商業銀行各自開發的異地匯劃清算系統，企業銀行賬戶資金或現金匯款在異地間劃轉實現了24小時到賬，實時劃撥2小時達賬，加速了企業資金周轉。

2.商業銀行不斷推出一些高端的現金管理業務新品種，以滿足客戶的個性化需要。如四大國有商業銀行及股份制的招商銀行開發了企業網上銀行、網絡結算、集團賬戶管理等現金管理新業務。

3.金融創新的品種和速度都在加快。現在的現金管理與幾年前的現金管理在形式和內容上都已經不同，客戶已經可以享受到遠優于過去的服務。例如，如今的現金管理服務，客戶不僅可以在其下屬各法人子公司之間隨意調配資金頭寸，甚至在資金短缺時還可以從銀行獲得短期低息貸款，其利率僅僅比金融同業拆借利率略高，這將大大節省客戶的成本。

4.隨著金融監管的放松，商業銀行可以通過現金管理服務為客戶創造價值。中國人民銀行已經允許企業通過銀行投資債市和其它渠道，允許銀行為企業和個人提供財務顧問服務，而商業銀行本身又為保險公司投資型保險產品、為基金管理公司銷售開放式和封閉式基金、銷售國債或企業債。所有這一切都為商業銀行的現金管理留下了更廣闊的空間。

從市場表現來看，中資銀行尤其是四大國有商業銀行，具有覆蓋全國的網絡系統、強大的技術支持、高效的結算服務等外資銀行所無法媲美的硬件優勢，但另一方面，由于中資銀行在現金管理整體方案設計、現金管理咨詢服務等軟件方面普遍遠遜于外資銀行，外資銀行就可以將其國外的系統與中資銀行的電子系統對接而直接為客戶提供現金管理服務。這種模式下的中資銀行只能收取非常低的手續費，高端的費用都被外資銀行得到。

從客戶層面來看，四大國有商業銀行在現金管理方面都有所收獲，在這僅舉幾例：柯達（中國）股份有限公司與中國工商銀行，巴斯夫（中國）投資有限公司與中國農業銀行，GE（通用電氣）在華投資企業與中國建設銀行，麥當勞與中國銀行、中國農業銀行都簽訂了現金管理協議，根據協議，客戶可以沖破中資銀行按行政區劃設置網點的局限，僅通過設在某銀行的主賬戶即可監控其全部在華投資企業的現金狀況；銀行將向客戶提供為其量身定做的結算、資金歸集與劃撥、賬戶監控、透支等服務，允許企業在資金短缺的時候無需審批就可透支資金，并通過簽訂委托貸款“傘式協議”簡化程序，為企業閑置資金提供快捷通道。值得一提的是，在國債市場上一直表現不俗的中國農業銀行，充分利用中國人民銀行開放企業投資債市通道的有利時機，適時推出“債市通”這一拳頭產品，使中國農業銀行能更充分地利用現金管理為客戶提供專業投資服務，實現客戶資產保值，為客戶創造價值。

目前，現金管理的典型表現方式是將大集團分散的小資金迅速集中成為大資金。在中國，規模越來越龐大的跨區域集團型企業正在與日俱增，甚至很多中小企業都開始了一輪前所未有的跨地域擴張。大集團下轄分公司在同一個時間點上，有的分支機構資金有余，低息閑置在銀行賬面上，而另外的分支機構則可能資金緊張，需要高息向銀行貸款。銀行現金管理業務的出發點，就是試圖將企業引入銀行遍布全國的資金網絡，實現各地分支機構將手持資金實時上劃到大集團總部賬戶，進行統一管理和調度。大集團總部可以利用集中起來的資金，在各分公司之間進行余缺調劑，可以大大地降低貸款額度，幫助企業實現“三高變三低”，即將企業的高存款、高貸款、高費用變為低存款、低貸款、低費用。利用現金管理，大集團總部也可以將各個分支機構分散的小資金集中成大資金，然后與銀行協商以取得較好的利息收入，降低財務費用。現金管理還可加強總部對分支機構的資金控制能力，采用“收支兩條線”模式，將分公司的銷售款完全置于總部的控制之下，避免分公司占用銷售款項并將其挪作他用。

三、現金管理服務的系統功能

現金管理離不開技術和網絡的支持，只有在通暢和穩定的網絡基礎上才可以討論現金管理。外資企業在中國實施現金管理時，一般都是選擇一家中資銀行，將其全球的銀行現金管理網絡與中資銀行網絡實行對接，借助中資銀行的網絡而將中國的經營納入其全球視野。

為了能更進一步地了解現金管理，我們需要從系統層次上對它有一個全面的了解。從功能角度來看，商業銀行一套成熟的現金管理系統，至少應該可以實現以下功能：應收賬、應付賬和總賬集成，網上銀行交易和報表查詢，跨國、多幣種銀行間調撥，運營資金預測。某些外資銀行的現金管理系統還包括現金管理咨詢服務模塊。具體來說，現金管理技術包括：1.銀行對賬調節：自動或手工調節銀行對賬單，自動產生調節會計分錄，自動根據客戶要求進行其它調節；2.現金預測：估計現金流動，從本地或遠程數據庫預測現金流動，定義現金預測模式，以任一貨幣產生現金預測，外幣匯兌風險分析；3.查詢和報表運行查詢：以復查對賬和現金預測活動運行標準報表；4.客戶各子部分之間現金的調撥；5.投資咨詢和管理。

僅從技術角度來看，目前許多中資銀行已經具備了開展現金管理的能力。但是，作為一種金融產品，現金管理更需要專業的服務水準。例如，需要客戶經理能夠及時和專業地向客戶提出各種建議，向客戶及時反應賬戶中出現的突然事件，為客戶提供高質量的理財咨詢和服務等等。

四、現金管理在商業銀行的運用

現金管理作為一種比較成熟的金融產品，在商業銀行經營中有著非常大的實施空間。現金管理服務的基本理念是綜合化，并與客戶個性化需求密切結合。商業銀行要樹立現金管理服務理念，及時捕捉和研究客戶個性化的需求，研發出具有國際先進水平的，集結算、投資、融資、咨詢于一體的高層次的現金管理產品，滿足客戶的最優化需要。同時，商業銀行要解決好產品管理分散和營銷分散的問題，要充分利用現金管理這條主線，將低層次、低效益產品與電子銀行、銀行卡、投資銀行、風險管理等高層次業務進行有效整合和包裝，集中力量做大做強精品業務，使現金管理產品充分體現綜合化、最優化和個性化的特點，從而全面提高商業銀行的整體競爭力。

從商業銀行的經營現狀來分析，目前可以應用現金管理的客戶主要有以下幾類：大集團型公司客戶、政府類客戶、金融同業客戶。

1.企業客戶。隨著經營環境和經營觀念的變化，許多跨國公司和大型企業集團開始關注提高資金使用效率、降低資金成本、增加資金收益，這一切都迫切要求銀行為其量身定制綜合化、最優化和個性化的現金管理方案。現金管理這一利潤豐厚的中間業務已經成為商業銀行競爭的新焦點。

這一類客戶的現金管理服務在實踐中已經取得很好發展。例如皇家殼牌石油公司（RoyalDutch/ShellGroup）資金中心（東方部）就選定渣打銀行為該公司在中東和亞洲10個國家的批發和零售業務提供現金管理服務，渣打銀行此筆業務至少可獲利幾百萬美元。

2.政府機關、事業法人客戶。此類客戶具有以下幾個特點：具有一定的社會影響，可以決定某一行業或者某些行業的發展、某一或某些大項目的投向；客戶信用良好，是非常優質的客戶，一般只有存款和結算的金融需求，對其它金融產品的需求并不強；具有非常高的附加價值，通過與此類客戶的合作，可以為銀行帶來大量潛在的客戶和利潤；對銀行內部計算機網絡支持、銀行服務效率、銀行的品牌和形象等比較關注。

篇（5）

［中圖分類號］F121.3［文獻標識碼］A［文章編號］1008—1763(2012)03—0048—05

DiscussingthethresholdinEnterprise'sTechnicalProgress

XUYoumin

（HunanUniversitySchoolofEconomyandTrade,Changsha410079）

Abstract:Thethresholdinenterprise’stechnicalprogressistheminimumvaluethatenterprise’sR﹠Defficiencyandthemarketdemandscaleneededtoachieve.Thereisathresholdofmarketdemandscaleintheenterprise’stechnicalprogress,duetotheenterprise’sR﹠Dinvestmenthasthecharacteristicofscaleeconomy.Thereisathresholdofenterprise’sR﹠Defficiencywhenthemarketdemandscaleofenterpriseisestablished,anditisinverselyproportionaltothemarketdemandscale.Oligopolyorcompletemonopolycanreducethethresholdofenterprise’sR﹠Defficiency.Itishelpfultoenhancetheenterprise’sR﹠Defficiencyandexpandtheincomescaleoftechnicalprogressbecauseoftheimprovementoftechnologyandmanagementlevelandtheappropriateenterpriseexternalenvironmentsuchasintellectualpropertyrightssystemandtaxsystem,whichisusefulforenterprisetoovercomethethresholdobstaclesoftechnicalprogress.

Keywords:technicalprogress;threshold;R﹠Defficiency;marketstructure

閾值是令研究對象發生某種變化時其原因或其變化的條件所必需達到的最小值，亦可稱為臨界值。如果引發變化的原因或其變化的條件未達到閾值，則變化不會產生。閾值現象在自然科學與工程技術中常常出現，經濟活動中亦存在閾值現象。本文擬研究經濟活動中的技術進步所表現出來的閾值問題，研究決定閾值大小的因素，利用閾值現象來解釋某些經濟狀態持續存在的原因，探討降低閾值的措施。一技術進步中的閾值現象及其經濟學意義

閾值現象在經濟活動中的表現早已為人們所熟識，最小規模經濟就是投資或生產活動的規模閾值即臨界值，如果不能達到這一閾值則其效率低下而在理論上不應該產生。機會成本這一概念也具有閾值的內涵，因為一項經濟活動不能夠獲得超過機會成本的收益，則該項經濟活動不應當發生。

技術進步的閾值（Thethresholdoftechnologicalprogress）亦被人們所注意或有所研究，技術進步的研發投入需要達到一定的規模才可能形成新的、有經濟價值的技術，這表明研發投資存在閾值現象。研發投資所帶來的技術進步也必須達到一定的進步程度才能夠使得研發投資所獲得的收益足以彌補研發投資的成本，這對研發效率提出了閾值要求。

筆者在指導研究生研究熊彼特猜想［1］（有利于技術進步的產業組織結構既非完全競爭也非完全壟斷）過程中研究了閾值現象。在降低成本的技術進步和改進產品質量的技術進步的過程中，存在導致研發投入是否具有效率的臨界值即閾值［2］。降低成本的技術進步所表現出來的研發效率閾值是一定規模的研發投入成本所能夠降低平均成本的最小程度，提高產品質量的技術進步所表現出來的研發效率閾值是一定規模的研發投入的成本所能夠通過提高質量提高單位商品收益的最小程度。只有當研發效率高于閾值時，研發投資才可能獲得凈利潤，否則研發投資行為將不能獲利。

通過對技術進步中的閾值現象的研究，有助于解決熊彼特猜想，這一猜想是眾多學者Arrow［3］、Scherer［4］、Kamien,M.I.andSchwartz［5］、Loury［6］、Dasgupta,P.andStiglitz［7］、LeeChangYang［8］研究后未得到一致結果的難題。

技術進步的過程存在閾值現象，表明經濟過程的技術進步現象具有非連續性的特征。從發生條件來看，如果技術進步的條件滿足閾值要求，則技術進步能夠發生，否則技術進步不能發生。閾值現象表明技術進步的條件有不連續的特點。從技術進步的程度來看，技術進步一旦發生，其技術有不連續的變化，這也表明技術進步的程度具有不連續的特點。技術進步的不連續特征與新古典經濟學研究既定技術條件下資源有效配置時所具有的連續變化的特征有很大的區別，技術進步的閾值特征及其不連續特點必然對技術進步產生顯著的影響，是值得深入研究的經濟問題。

二企業技術進步的閾值與

企業需求規模的關系企業為技術進步進行研究而產生的投資具有一次性投資的特點，即研發投資產生新技術之后，并不需要新的投資就能夠保有新的技術即新技術一旦產生就可以永續使用，保有新技術本身并不需要新的成本支出。研發投資產生的新技術在使用規模上可以不受限制，使用范圍的擴大并不會帶來研發成本的提高，因此研發投資具有規模經濟的特點即隨著使用規模的擴大，單位產品所分攤的研發成本變小。

經濟活動中的研發投資主要達到兩個目的：降低生產成本或者提高產品質量。降低生產成本的投資可以使企業獲得成本優勢提高企業產品的盈利能力，我們可以以單位產品的盈利能力的提高量p來反映企業單位產品的盈利能力的提高。研發投資所帶來的產品質量的提高也可以以單位產品的盈利能力的提高量p來反映企業產品質量的改善。如果一企業有一次性投入RD，則單位商品盈利能力的提高量p是RD值的函數：即有p＝f（RD）。以下稱p為技術進步的單位收益，f（RD）為技術進步函數。

顯然，技術進步函數具有以下特性：當RD＝0時，p＝0；且f’＞O即是RD的單調遞增函數。

一個生產者研發投資所帶來的總收益取決于技術進步之后銷售量與單位收益的乘積，而技術進步之后銷售量又取決于技術進步之前的銷售量Q和因技術的變化所帶來的銷售變化量Q，因此總收益應該為p×Q＋p×Q，研發投資形成的技術進步所帶來的純收益或利潤有：

Л＝p×Q＋p×Q－RD

＝p×（Q＋Q）－RD

令p/RD為研發效率，研發效率即為新技術的單位產品收益與總研發成本之比。

顯然，研發效率的閾值是技術進步所帶來的純收益為0時的研發效率。

令Л＝0，有p/RD＝1/（Q＋Q），這是研發效率的閾值。顯然，當（Q＋Q）足夠大時，即便研發效率很低，也存在某一銷售量（Q＋Q）使得p/RD＝1/（Q＋Q），即理論上存在研發效率的閾值。值得注意是如果（Q＋Q）不是足夠大，則p＝f（RD）可能無法滿足p/RD＝1/（Q＋Q）條件，即任一規模的研發投入均無法達到研發效率的閾值，在這種情況下技術進步的研發無法產生。因此存在一個導致技術進步產生的最小銷售規模，這是需求規模閾值。

當然，如果當（Q＋Q）＝1時即有p≥RD，即技術進步中只需要一單位商品的收益即可彌補研究成本，但這種情況是特殊情況，也許只存在于公共產品的研發過程中，或者研發效率特別高的技術進步過程中。對于一般商品的技術進步我們一般要求Q＋Q＞1，即存在導致研發得以產生的最小需求規模。

依據p＝f（RD）和p/RD＝1/（Q＋Q）條件我們可以確定使得研發效率達到閾值的RD的最小值。即需求規模既定且大于需求規模閾值情況下，存在一個研發投資規模RD的閾值。只有當研發投資規模不小于這一閾值時，其研發效率才能夠不少于研發效率的閾值。

根據以上研究我們可以得出這樣結論：

第一，企業的技術進步存在由其需求規模所決定的研發效率的閾值，閾值與需求規模成反比。企業的需求規模由技術進步前的原需求規模Q與技術進步所改變的需求規模Q之和決定。

第二，研發效率既定的情況下，存在一個需求規模閾值。需求規模閾值是導致研發效率能夠達到研發效率的閾值所需要的最小需求規模。

第三，當研發效率既定、需求規模不小于閾值的情況下，存在一個研發投入規模的閾值，這一閾值是使研發效率等于研發效率閾值所需求的最小研發投入規模。三、市場競爭條件和市場需求狀況

對需求規模的影響及對企業技術

進步效率閾值的影響由于需求規模作為技術進步企業的外在因素對企業的研發效率閾值有決定性的作用，因此需要從市場競爭條件和市場需求狀況角度研究對企業需求規模的影響，進而研究這兩類條件對企業技術進步閾值的影響。

（一）技術進步前市場需求狀況和市場競爭條件對企業需求規模的影響

單個企業的需求規模取決于整個市場的需求規模和市場競爭條件，因此市場需求狀況、市場競爭條件將通過影響單個生產者的需求規模來影響單個企業的技術進步效率的閾值大小。

設產品市場的需求函數為TQ＝F（P），對于這一需求函數有dF（P）/dP＜0，即均衡價格水平的上升將導致市場需求TQ的減少。

某一企業通過市場競爭所獲得的市場份額為r（0＜r≤1），即這一企業的需求規模Q＝r×TQ＝r×F（P），顯然r值的大小與這一企業技術水平所決定的產品質量、生產成本及市場競爭狀況有密切關系，其中的市場價格P與市場的競爭狀況相關，一般有dp/dr＞O，即企業的市場份額的增加會導致市場均衡價格的上升。

dQ/dr＝TQ＋r×dTQ/dr＝TQ＋r×dp/dr×dF（P）/dP

由于dp/dr＞O且dF（P）/dP＜0，因此r×dQ/dr的大小取決于TQ與r×dp/dr×dF（P）/dP的比較，當r×dp/dr×dF（P）/dP的絕對值足夠大即大于TQ時，dQ／dr＜0，這要求r、dp/dr與dF（P）/dP絕對值均比較大，即dTQ/dr的絕對值大于TQ，一企業市場份額的改變將導致市場需求規模的變化量大于原有市場規模，這種可能性是很小的。并且由于當r0時，dTQ/dr0，因此，如果存在r值使得dQ／dr＞0，這時r應為接近于1的有限值。由此我們可以得出這樣的結論，即企業市場份額的增加一般將導致其需求規模的擴大。因此，導致一企業需求規模最大的市場競爭狀況應當是完全壟斷或需求彈性（即因市場價格的相對改變所能夠相對改變的市場需求規模）很大的情況下由少數幾家企業壟斷的寡頭壟斷狀況。

由此我們可以認識到，如果不考慮技術進步對市場需求的改變，僅從市場競爭條件來看，一企業市場份額越大，其產出規模越大，由此所決定的技術進步效率閾值越小。當市場競爭狀況處于完全壟斷或寡頭壟斷狀況時，壟斷企業的市場需求規模達到最大，技術進步所要求的閾值最小。這一結果與熊彼特猜想：壟斷的市場競爭狀況更有利于技術進步是一致的。

（二）技術進步后市場需求狀況和市場競爭條件對企業需求規模的影響

技術進步改變了市場需求狀況，如果考慮到技術進步所能夠改變的市場需求的大小，那么技術進步的效率閾值的變化就不僅僅只受到原有市場競爭狀況的影響。

設一企業的技術進步將改變整個市場的需求，設技術進步之后的市場需求函數為TQt＝F（Pt），一企業在技術進步之后所能夠獲得的市場份額為rt，相應的需求規模為Qt＝rt×TQt，這里我們用t來反映技術進步的程度，一般應當有：dTQt/dt＞0，drt/dt＞0，即一個企業的技術進步的強度越高其擴大的市場需求規模和提高市場份額的能力越高。

這時dQt/dt＝TQt×drt/dt＋rt×dTQt/dt＞O

如果r＝l，則drt/dt＝0，即完全壟斷條件下dQt/dt＝dTQt/dt即完全壟斷時技術進步后所能夠擴大的市場需求規模就是其需求規模，記為TQ1。

在非完全壟斷競爭條件下，技術進步后的企業需求規模為Qt＝rt×TQt，只要技術進步能夠保證rt×TQt＞TQ1，則技術進步企業的需求規模大于完全壟斷企業的需求規模，從而使得技術進步的效率閾值得以下降。由于rt＜1，這要求TQt＞TQ1，即競爭條件下技術進步所能夠擴大的市場需求規模大于完全壟斷條件下技術進步所能夠擴大的市場規模，這是競爭有利于降低技術進步的效率閾值的必要條件。

如果TQt＞TQ1，還需要rt＞TQ1/TQt，才能使得rt×TQt＞TQ1，即技術進步的企業在技術進步之后的市場份額必須足夠大，才能使其技術進步之后的需求規模大于壟斷條件下的市場需求規模。因為如果企業技術進步之后的市場份額rt＝1則又回到了完全壟斷狀況，這時其市場需求規模可能反而變小。因此，如果TQt＞＞TQ1，則存在一個適度的市場份額，在這一份額下，技術進步企業的需求規模可以達到最大，其技術進步的效率閾值最小。

如果雖有TQt＞TQ1，但TQ1/TQt接近于1，則rt接近于1，由此可以推斷出企業技術進步之后形成的寡頭壟斷可以導致其研發效率閾值最小的結論。

值得注意的是，既便技術進步能夠擴大市場需求規模使得研發效率閾值最小的市場競爭結構并非完全壟斷，但考慮到技術進步所能夠擴大的市場規模的有限性，即這一比值TQ1/TQt并不能夠接近于0，因此，使需求規模rt×TQt最大的rt值是0與1之間的有限值，即最有利于技術進步的、可以導致技術進步的閾值最小的市場競爭結構應該由有限個企業參與的寡頭競爭。顯然，隨著技術進步所能夠擴大的市場需求規模越大，最有利于技術進步的市場競爭的企業個數會增加。

需要強調的是，影響企業技術進步效率閾值大小是技術進步之后的市場份額的大小和市場需求規模，技術進步之前的市場份額的大小和市場需求規模并不會直接決定技術進步的效率閾值。

依據以上的研究和討論，我們可以得出這樣的結論：

1.在市場需求隨著競爭程度的增加而增加緩慢時，壟斷程度和市場份額的提高可以提高企業產出規模，進而降低企業技術進步的效率閾值。如果市場需求隨著競爭程度的增加而增加很快時，適度的競爭可以使企業產出規模達到最大，進而使企業技術進步效率閾值達到最小。

2.如果技術進步能夠使市場需求規模擴張迅速，且競爭條件下技術進步所能夠增加的市場需求規模大于壟斷條件下技術進步所能夠增加的市場需求規模，則存在一個可以使技術進步企業的產出規模達到最大化市均份額的寡頭競爭格局，在這一寡頭競爭市場下其技術進步效率閾值達到最小。

3.如果技術進步所能夠增加的市場需求規模十分有限，并且競爭條件下技術進步所能夠增加的市場需求規模雖然大于壟斷條件下技術進步所能夠增加的市場需求規模，但增加的比率小，則技術進步企業所形成的市場壟斷格局將使其研發效率閾值達到最小。

四影響研發效率的因素，決定了研發

投入規模閾值和需求規模閾值影響研發效率的因素可以區分為由企業自身決定的內部因素和不能由企業決定的外部因素。

顯然，影響企業研發效率的內部因素主要取決于企業的技術水平和管理能力。企業技術水平越高，則技術進步所需要的新增投資相對較少，所能夠獲得的單位產品的收益較大。企業擁有從事技術開發的一流人才和豐富的經驗是企業一流技術水平的保證。企業的管理水平在技術創新過程中表現為能夠有效地發揮技術人員的積極性、降低技術創新過程所耗費的成本。由于技術創新依賴于原有技術和管理經驗的積累，因此，企業專業化程度的提高有助于提高企業的技術水平和管理能力。

影響企業研發效率的外部因素是制度和經濟政策，并且具有普遍性和可操作性，對此我們應當作全面和深入的研究分析。

第一，有效保護知識產權的制度可以降低技術創新產品的市場競爭程度，提高技術創新產品的單位收益，進而提高研發效率。

專利制度有效實施和反不正當競爭法的有效實施可以排斥侵權企業對技術進步企業的成果的侵犯，這不僅僅可以提高技術創新企業的單位產品收益，還可以擴大技術創新企業的市場規模，使這技術創新的總收益得以提高。

第二，在所得稅前可抵扣一定比例的企業研發成本，降低企業實際承擔的所得稅的比例，使得企業實際承擔的研發成本降低，因此可以提高研發效率。對研發投入比重較高的技術型企業，制定較低的所得稅稅率，也具有同樣的效果。

第三，對企業的研發項目直接提供財政支持，可以減低企業的研發成本。

對研發成果進行財政補貼和獎勵等方式為企業研發提供資本方面的支持，顯然可以降低企業的實際承擔的研發成本，進而提高該企業自有投資效率。

第四，高水平的教育體制可以使企業獲得具有較高技術水平和管理水平的人才，提高企業研發效率。

高水平的教育體制可以使企業的研發人員達到進行研發所需要的盡可能高的知識水平，否則企業將需要為提高研發人員的知識水平支付更多的成本，這會降低企業研發效率。

第五，高水平的國家科學研究體制所產生的科學技術可以改善企業技術進步研發的基礎條件，進而提高研發效率。

如果由財政承擔研發成本的國家科研體制能夠產生高水平的科研成果，這些科研成果只需要通過適當的轉移和改進，就可以成為企業繼續研發的基礎或直接為企業所采用，這顯然可以降低企業研發投資的規模、持續的時間和研發的風險，可以大大提高企業的研發效率。

第六，開放的競爭政策有利于使得具有更高研發效率的企業和生產要素進入具有技術創新潛力的領域，從而可以提高研發效率。

參與競爭的企業數量和生產要素的增加，可以使得具有較高技術進步能力的生產要素更容易進入具有技術進步潛力的市場中，使有技術進步的研發效率得以提高，這可以大幅度降低技術進步的投入規模閾值。因此，適度的競爭有利于技術進步。相反，在行政壟斷的情況下，由于限制了高水平的生產要素的進入和參與競爭，同時行政壟斷時改變市場份額的可能性降低。因此行政壟斷所形成的競爭格局將因有對參與競爭的生產要素的約束和市場需求份額的約束而提高技術進步的閾值，降低市場中技術進步的可能性。五結論

經過本文的研究可以得到以下結論：

第一，由于企業研發投資具有規模經濟的特點，因此，當企業的研發效率一定時，存在市場需求規模閾值，只有當市場需求規模大于這一閾值時，企業技術進步的研發才是有利可圖的。而當企業市場需求規模既定時，也存在企業研發效率的閥值，企業市場需求規模的擴大則有利于降低企業研發效率的閾值。

第二，有利于擴大企業市場需求規模、降低企業研發效率閾值的市場結構是寡頭壟斷市場或完全壟斷市場，這與熊彼特猜想一致。

第三，企業研發效率不僅僅取決于企業的技術水平和管理水平，與企業的外部環境如知識產權制度、稅收制度、國家的科學技術水平也有密切的關系。

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［4］Scherer,F.M.MarketStructureandtheEmploymentofScientistsandEngineers［J］.AmericanEconomicReview,1967,57(3),524-531.

［5］Kamien,M.I.andSchwartz,N.L.MarketStructureandInnovation:ASurvey［J］.JournalofEconomicLiterature,1975,13(1),1-37.

篇（6）

[“十五”時期,江西有色金屬工業實現了跨越式發展。全行業實現銷售收入417.18億元,工業增加值90億元,利稅總額59.17億元,其中:利潤38.17億元,經濟總量躍進為全省第一大行業。在“十一五”規劃中,江西有色金屬工業提出了沖擊千億元的目標。江西有色金屬工業的發展倍受關注。江西有色金屬工業要實現下一輪的大發展,只有走新型工業化道路,轉變經濟增長方式,提高資源綜合利用水平,實現內涵發展。本文就江西有色金屬工業發展循環經濟,促進江西有色金屬工業礦產資源的綜合利用,實現清潔發展、節約發展和可持續發展進行探討。

一、江西有色金屬工業發展循環經濟的必要性和和可行性

1.必要性

(1)資源的有限性和不可再生性決定了必須發展循環經濟

從江西具有比較優勢的有色金屬礦種來看,資源形勢并不樂觀。江西探明的銅資源量占全國的1/5,列第一位。按現有的保有儲量計算,礦山服務年限約為25-30年。中國鎢資源儲量居世界第一位。江西省鎢資源量在全國列湖南之后排第二位。江西鎢資源量在不升級儲量的情況下靜態服務年限約為10-15年。中國查明的稀土儲量占世界儲量的21.3%,江西省保有儲量56萬噸,其中可采儲量31萬噸,以離子型稀土為其特色。以現有產能計算服務年限約為12-15年。

(2)可持續的經濟增長方式決定必須走循環經濟發展之路

“十五”期間,江西有色金屬工業經濟的高速增長主要是靠巨額的投資推動。“十五”期間,全行業累計完成固定資產投資總額114.97億元,基本相當于建國以來到“九五”末期50多年累計投資總額。2005年,生產電銅43.21萬噸,比“九五”末期增長了1.23倍。生產鎢精礦44744噸,比“九五”末期增長了69%。生產單一稀土氧化物5512噸,比“九五”末期增長了2.8倍。江西有色金屬工業從整體來看,呈現出明顯的高投入、高消耗、低質量、低效益的粗放型特征。資源的不足成為江西有色金屬工業發展中的“瓶頸”。

(3)發展循環經濟是環境保護的必然要求

江西有色金屬工業經過50多年的發展,污染問題并沒有得到很好的解決,當前江西所面臨的環境形勢十分嚴峻。廢棄的廢石和尾砂堆積成山,山洪爆發時順流而下,有的尾礦庫甚至出現決堤,造成重大環境污染事故。排放的廢水就似一條“黑龍”,污染了整個水系,嚴重影響了工農業的生產和人民的生活。發展循環經濟,推行清潔生產,從源頭上減少污染物的產生,是保護環境的治本措施。

2.可行性

江西銅業集團公司在發展循環經濟上為江西有色金屬工業企業樹立了典范,成為實現全面、協調、可持續發展的楷模。江西銅業集團在資源利用、節能降耗、環境保護、經濟效益等方面取得了明顯成效,僅“變廢為寶”一項,2005年多收30億元。江西銅業集團被確定為全國循環經濟示范試點工程。

(1)樹立新的發展理念,形成了新的產業

早在上世紀90年代初,江銅就拋棄了“資源——產品——廢棄物”的傳統觀念,引入了“資源——產品——再生資源——再生產品”的新理念。1993年以來,江銅一直致力于運用高新技術“以廢治廢,變廢為寶”,建立了多條新的生態產業鏈,已形成以銅的提取與加工為龍頭,貴金屬提取與加工、硫化工和精細化工、稀貴金屬提取與加工三大產業齊頭并進的良好態勢。

(2)依靠科技進步,銅資源利用率上了新的臺階

江銅所屬的德興銅礦,原設計采礦選礦的邊界品位是0.3%。從上世紀90年代開始,江銅就進行特大型低品位斑巖銅礦床采選綜合技術的研究與應用,這一研究成果于1999年獲得國家科技進步一等獎。邊界品位由0.3%下降到0.25%,使德興銅礦原本當廢石丟棄的含銅品位在0.25%-0.3%的礦石(約占總儲量的20%,共1.48億噸)全部得到利用。僅此可多回收銅金屬量38.3萬噸、黃金28噸,使日處理量10萬噸的德興銅礦延長服務年限4-5年。

(3)注重轉化,廢渣利用實現了產業化

江銅礦山探明的銅礦石中含有伴生硒、碲、錸等二十多種元素,在采選銅礦后,廢渣如果直接排放,不但浪費資源,還會對土壤、水質產生嚴重危害。江銅立足技術創新,在廢渣的利用上走出一條“科技成果—產品開發—技術改造—產品升級—產業化”的新型工業化道路。江銅集團貴溪新材料公司經過7年的科技攻關和技術革新,形成了年產2噸錸酸銨的生產能力,年創造利潤達5000萬元以上,而企業的固定資產投入僅300萬元。如今,江銅正在開發高純化硒、碲、鉍等高新技術產品,以延伸產品鏈條,實現江銅稀貴金屬產品的新一輪升級。

(4)注重環保,“三廢”實現了再利用

江銅在生產過程中十分注重復水利用,現在企業每年重復用水量達2.9億噸,復用率為85%以上。此舉不僅減少了廢水對原排放流域農作物和生活飲水的污染,每年還為企業節省取水資金2000萬元。為了減少廢氣排放污染空氣,江銅建成煙氣制酸系統,回收二氧化硫,每年回收二氧化硫制酸110萬噸,增加產值3億多元。面對目前較為嚴峻的能源形勢,江銅所屬的貴溪冶煉廠,利用閃速爐冶煉時產生的余熱發電,每年可發電1億Kwh,相當于該廠外購電的11%,通過提高對余熱的綜合利用率,江銅在兩年后耗煤將不超過3萬噸,比現在減少7萬噸。冶煉過程中的廢渣也通過二次選礦,每年從中提取銅8000噸。

二、江西有色金屬工業發展循環經濟存在的主要問題

1.循環經濟的理念還未確立

在發展思路上重開發、輕節約,重速度、輕效益,重外延、輕內涵,認為發展循環經濟不符合當前的實際,為時尚早。習慣于傳統的粗放經營,沒有把發展循環經濟作為工作重點。資源意識、節約意識和環保意識不強,破壞資源、浪費資源現象在一定范圍內還大量存在。

2.企業規模小,經濟實力不強,技術力量比較薄弱

全省有色金屬工業規模以上企業有近200戶,省屬企業51家。除省屬企業外,多數企業的生產工藝和技術裝備比較落后,仍停留在上世紀70、80年代水平。技術投入不足,資源利用率、回收利用率和廢物處理率都比較低。

3.制度和考核評價體系缺乏

除《節約能源法》、《清潔生產促進法》、國務院出臺的《關于進一步開展資源綜合利用的意見》、原國家經貿委出臺的《淘汰落后生產能力、工藝和產品的目錄》之外,沒有具體化的可操作的法律法規和規定。對政府的考核僅強調GDP,對企業的考核僅強調經濟效益,缺乏對發展循環經濟的考核評價,以“三高”為代價的增長方式仍占主導地位。

4.監管機制缺位

發展循環經濟需要政府各部門的齊抓共管和組織協調,但至今尚未統一規劃,沒有形成統一的組織管理,政府各部門在發展循環經濟工作中職責不清,行動缺乏協調性。

5.發展循環經濟,缺乏政策支持,企業的積極性不高

發展循環經濟,對企業而言,需要在生產工藝和技術改造上投入大量的資金和精力。政府在推動該項工作時,要制訂相應的鼓勵政策,如對企業技改、治污的稅收扶持方面要有具體措施。否則,企業就不會主動去考慮環境保護和治理的問題。

三、江西有色金屬工業發展循環經濟的對策建議

1.加強宣傳教育,提高發展循環經濟的意識

要加大宣傳力度,提高資源環境意識,增強發展循環經濟的緊迫感和責任心。加強教育與引導,把節約資源、保護環境、發展循環經濟的理念變為企業的自覺行動,落實到各項具體工作中。

2.加強組織領導,建立組織管理機構

發展循環經濟,要發揮政府的推動和引導作用。各級政府要建立推進循環經濟發展的協調工作機制,做好組織協調和指導推動工作,及時解決推進循環經濟發展中遇到的重大問題。明確有關部門的職責分工,做到層層有責任、逐級抓落實。

3.把發展循環經濟作為指導編制有色金屬工業“十一五”規劃的一項重要原則

把發展循環經濟作為一項事關全局的大事來抓,明確目標、重點和政策措施,以此大力推動江西循環經濟的健康發展。

4.建立激勵和約束機制,加大執法檢查力度

出臺相關扶持政策和地方性法規,形成必須的激勵和約束機制。抓緊制定不可再生資源回收利用管理辦法,完善有色金屬行業市場準入制度,淘汰落后生產能力、工藝和產品。加大執法監督檢查力度,對有條件而又拒不發展循環經濟的企業,實施嚴格處罰,逐步將循環經濟發展的工作納入法制化軌道。

5.落實相關政策,增強宏觀調控能力

把國家及省“在地方排污費收繳中安排不低于10%的資金用于試點清潔生產工作啟動和污染治理項目”,以及資源綜合利用項目稅收減免等有關扶持優惠政策落實到位。設立發展循環經濟專項基金,對關鍵項目進行直接投資或給予資金補助、貸款貼息的支持,并利用該基金開展相關的科學和工程技術研究。

6.加大江銅集團示范推動作用

在全行業組織學習和推廣江銅集團發展循環經濟的先進經驗,重點要以節水、節能為重點,促進企業節能降耗,提高資源利用效率;以推行清潔生產為重點,促進工業污染防治從末端治理向污染預防轉變;以產業廢棄物綜合利用和再生資源回收利用為重點,促進資源綜合利用再上新臺階。

7.加大科技投入

推廣高新技術和先進適用技術,提高采礦回采率、選礦和冶煉回收率。加大科技投入,重點開發二次有色金屬回收過程拆解分離技術、有色金屬二次資源冶金技術、二次資源稀缺貴金屬回收技術、尾礦綜合回收利用技術、有色冶金廢渣資源化技術、資源循環過程中環境治理技術、資源循環自動控制及檢測技術等,突破發展循環經濟的技術“瓶頸”。

8.優化產業布局,延伸產業鏈

按照布局區域化、發展產業化、生產規模化、經營集約化的要求,加快產業結構調整步伐。抓好銅、鎢和稀土工業園區建設,形成產業規模,實現規模經濟。積極發展深加工,提高資源的加工度和附加值,實現經濟增長方式的轉變。

篇（7）

我國企業資金管理的現狀及問題

篇（8）

在職業技術教育的發展過程中，國家財政撥款已經不再是學校籌資的單一渠道，學校可以通過從上級主管部門、校辦企業、企事業單位以及聯合辦學等額外渠道獲得收入，那么對其內部控制制度也提出了新的要求，因此，加強內部控制，提高辦學質量和辦學效益，才能維護學校的健康發展。

一、職業技術學校內部控制的意義

職業技術學校的內部控制是為了保護學校資產的安全、會計數據的可靠性和準確性、提高學校的辦學效益，而采取的各種組織計劃和協調方案，以保證學校資產的完整，避免舞弊，降低學校運行中的各種風險，確保國家法律法規和學校規章制度的執行。

二、我國職業技術學校內部控制的現狀

眾所周知，我國職業技術學校是我國學校教育體系的重要組成部分，是以職業技能培訓、提升勞動力就業水平為主的學校，是中國特色辦學模式的產物。通過技術培訓可以增強市場就業競爭力，學生通過技能考核，取得學校畢業證書。

職業技術學校想要在學校教育體系中取得良好的成績，就必須有良好的內部控制制度，優秀的師資隊伍，卓越的校園文化等環境建設。然而，目前有些職業技術學校在內部控制上存在很多問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）內部控制意識薄弱

一些職業技術學校領導對內部控制意識薄弱，在籌資渠道多元化的今天，領導過多關注籌資活動和基本建設，忽視了財務控制制度。內部控制仍然停留在原始階段，認為制定了各項規章制度就是進行了內部控制，缺乏內部監督機制和考核獎罰機制。領導的不重視，導致學校執行人員煩人責任不強，沒有約束性，造成內部控制制度如紙上談兵，無實際意義。

（二）缺乏校園文化建設

職業技術學校只注重校園外部環境的建設，比如操場、圖書館、學生宿舍、食堂、校衛生所、教學儀器設備等硬件設施，忽視了對校園精神文化的建設和制度文化的建設，學校只把校園文化建設歸功于對學生的管理方面，忽視了學校整體目標的規劃，缺少制度的建設，影響學校的管理水平的提高。

（三）缺乏預算管理機制

預算是財務工作計劃，是學校財務工作的起點，學校的一切活動圍繞著預算目標而進行。職業技術學校在管理過程中，預算得不到具體控制，導致學校內部管理缺乏約束力。無法對各項預算的執行情況進行分析和比較，認為編制預算報表只是財務部門制定就可以了，甚至把預算管理認為只是財務部門收支的計劃，與別的部門無關。

（四）投機風險

目前很多職業技術學校對籌資活動的風險防范不到位，缺乏評估和預算，不能科學合理地確定籌資規模和結構。比如：對于學校新的建設，不能對承包方有充分的實際考察，資金準備不足，造成被迫停工，很可能導致投資風險；有的職業學校鋪張聲勢，一味的追求擴大學校規模，搞聯合辦學，卻忽視了對成本的規劃，最后導致聯合辦學不但沒有取得經濟效益，反而給學校造成了負面影響。

三、改進學校內部控制的有效措施

（一）加強校園文化建設

當今社會環境復雜，雅俗共存，很多因素影響著青少年的成長。盡管政府采取了很多措施，但仍然不能完全制止。學校不僅僅是“教書”更是“育人”的陣地，肩負著歷史的重任。因此，學校應該根據自己的辦學目的，為國家培養人才，讓學生在良好的氛圍中成長。學校除了文化課和專業課的教育，應開展豐富多彩的課外活動，開展各種活動的小組，培養學生的興趣，讓學生充分挖掘和展現自己的才華，發展個性化教育，提高學生的綜合素質。

（二）提高管理者的素質

職業技術學校相對于普通高校的起步較晚，辦學的目的是為社會培養合格的技能型人才。那么對管理者的要求不容忽視，學校管理者的素質在辦學管理中起著極其重要的作用。管理者的素質不僅僅指知識與技能，更包括道德觀、價值觀、世界觀等方面的認知。只有在優秀的管理者的帶領下，才能培養出一支優秀的師資隊伍。管理者應該為校職工營造各種培訓條件，鼓勵教師進修專業知識，更新教育觀念，提升師德修養，豐富知識結構，增強理論底蘊，跟進時代的步伐。

（三）強化內部控制

內部會計控制是內部控制的核心。從會計的角度研究，主要側重于保證會計信息的真實性和可靠性。內部會計控制不是消除一切風險，而是盡可能的控制所能遇到的風險，防患于未然。應加強對職業技術學校的財務分析和財務監督，財務部門加強對財務監督的職責，包括預算、收支、資產負債各方面的監督。同時，根據《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的規定，建立健全內部會計控制制度，加強學校開展經濟活動建立授權機制和審核機制，分清職責，防止越級和腐敗現象的發生。

加強對學校固定資產的管理，建立財產清查制度，做定期或者不定期的盤點工作，賬實核對，賬證核對，發現財產有盈虧情況，及時匯報并查明原因，合理地采取相應的措施來彌補這些問題。

（四）建立預算制度

財務預算工作是合理有效地控制成本和費用，是職業技術學校內部控制的重要環節。財務部門做預算的結果是要最終確定各項經濟任務指標，并對這些指標進行考核，不然預算工作將失去意義。職業技術學校應做好財務計劃，編制財務預算報表，將預算報表的數據和執行情況進行比較分析，掌控實時信息，抵御財務核算帶來的風險。給學校一個可跟蹤的環境，確保學校能健康穩定地發展。

（五）加強會計的電算化水平

會計電算化是利用會計軟件代替傳統手工完成的會計工作過程。會計電算化極大地減輕了會計人員的勞動強度，提高了會計工作的效率和質量，實現了數據處理的自動化。傳統的會計工作量大而繁瑣，月底結賬時，往往因為一點數據的偏差而要大量的重新審核憑證。現如今很多財務軟件在企業中發揮著重要的作用，比如金蝶財務軟件、用友財務軟件、管家婆等。隨著科技時代的發展，企事業單位應大力培養既掌握計算機應用又精于財務的管理會計人員。

（六）強化財務風險的防范

隨著職業教育體制改革的不斷發展，職業技術學校所面臨的危機也隨時產生。其中包括：教育質量風險、財務風險、法律風險等。

1、教育質量風險的防范。社會就業率低直接影響到辦學效益，學校對人才市場的預測不準，確定不了學生未來的畢業去向。所學專業隨著就業率而不斷發生變化，改變課程結構和教學內容。學校應及時做好調研工作，積極洞察市場動向，保證學生“學有所用”。

2、財務風險的防范。由于學校籌資活動所帶來的財務風險，將致使學校背負沉重的包袱，直接影響到教學質量。在這些問題上，學校應根據自身的條件，根據國家給予的優惠政策合理的進行籌資活動，謹慎考慮可預見的債務問題，防范風險。

3、法律風險的防范。職業技術學校涉及到的法律風險一般都是校方與學生之間的就業協議。所采取的措施是增強法律意識，要求學校職工學習法規法規以及學校的規章制度，不斷完善自身的管理水平，避免法律陷阱。

四、結束語

綜上所述，教育體制改革后，職業技術學校的工作重點不僅是培養人才，更應當注重內部控制制度，學校的經濟實力才是學校發展的基礎。學校應建立內部控制制度和成本預算機制，應在變革中求發展。強化風險防范意識，建立健全風險評估機制，職業技術學校要充分利用好國家給予的政策選擇籌資渠道，促進效益的提高，從而保持學校的健康發展。

參考文獻：

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Abstract: in this paper, according to the characteristics of the enterprise of metal of the era of enterprise development needs, the hardware environment for office and software environment combination, and spiritual image design requirements view excerpt, understanding, combining work to the office building and are indispensable to building the function of the classification of the key points of the design in this paper. As metal enterprise design, the main points of key can be the key to the development of The Times in the.

Keywords: metal; Design; Space aesthetic feeling; cohesion

中圖分類號：S611文獻標識碼：A 文章編號：

緒論：金屬集團企業，是中國專項企業中的領軍者。在金屬制品產業上發揮著基礎、先導性作用。企業長久深遠的社會地位和經濟地位共現的文化精神亦是彌旬不歇。新大樓的竣工，標志著外觀形象由單一過度到現代氣度。整體工作環境的改觀，是企業成長為國際先進化集團的體現，是企業在經濟物質與文化精神上的雙贏,是文化精神的立現，最直觀的表達在空間設計上。金屬集團文化背景的豐厚，是企業綜合實力發展的必然結果。新世紀實業企業家的處事方式，引領集團核心凝聚力，“開拓、求實、團結、進取”的企業精神。知人性達、以人為本，以恢宏大氣的室內設計聯接建筑物本身的空間美感，是本設計的主要設計精神。

一、行政樓一樓設計要求及要點

行政樓一樓，需要用設計在第一時間傳達出集團的宏渾氣魄，所以設計主要秉承了建筑概念上的中軸理念，以方正、嚴謹、宏大的氣質展現。

原始建筑對于大廳通道的設計考慮了整體結構的統一性，在考慮不改變原本建筑氣質的前提下，將通道略作調整，分割出貴賓通道和員工通道。大廳格局上的變動，將空間的功能性規劃清晰。大廳主要采用米洞石色，采用自然天光作為建筑物本身的光源補充，以黑金花色作為色彩上的點綴，來襯托空間高貴質感。大廳的銅雕，采用金屬集團自產鋼材，大篇幅的裝飾設計，寓意頂天立地并具現精神。

貴賓通道緊連著貴賓廳，貴賓廳兼具貴賓接待、新聞公關室等功能。貴賓廳采用米色、紅色、金色為主要色彩，大型水晶吊燈、LED燈，屋頂噴金等設計元素，讓貴賓廳俱得其禮。

展示廳是企業對外形象的一個窗口，設計上呈現了金屬集團產品的多元性、金屬企業凝聚性、輝煌的文化性。在空間上，采用順時針的導式，吊頂不規則橢圓型燈組象征企業的成長的腳步，采用多媒體演示方式，背景墻以及六大實物展示柜，都用LED燈做燈光補充。紅色為主色調，體現企業的蓬勃發展。

洗手間除去最常規的洗漱功能外，也是整體設計中不可或缺的部分。秉承設計統一性，洗手間也以米洞石色、黑金花色作為主要基調。明亮、干凈、整潔是洗漱空間必備條件。

電梯間留有足夠大的空間范圍，沿襲了主要的米色、咖啡色、黑調，直線條的設計，讓空間頗具現代感。電梯空間墻面以留有企業文化展示區域，隨時傳達文化元素。

二、行政樓會議中心設計要求及要點

多功能報告廳、會議中心、中型會議室等功能區域也是一個企業的重要文化體現方式。設計上多出運用高科技智能材料，通過會議文化與時尚文化的結合，附載的是高品位的會議功能環境，創造一種新概念的會議空間。

多功能報告廳，其一在隔局上改變原來的方正規矩，內部頂面設計采用弧形設計，座位采用弧形階梯式設計，在空間上增加人員容納的同時，使空間顯得大氣開闊。墻面、地面的吸音處理，讓與會氛圍莊重、安靜。頂面柔性拉展天花的運用，則開闊了視覺高度。LED燈的運用，讓會場的照明有足夠光亮的同時具有節能作用。多功能報告廳內部的放映室，單獨設置在主舞臺二樓閣樓，獨立空間成為所有多媒體手段的集中控制地，不需再另設控制室。米色、咖啡色婉轉的抑制了多功能廳的沉悶。其二，根據企業報告廳，不能單一的定性為報告廳，應作為員工精神文化表現的場所來體現，在功能設計上要考慮的特殊因素如下

因為報告廳兩底的高度的局限性不能按照標準的劇院要求實現報告廳所需的燈光定位高度。，故采用定點定位的電動傳動方式進行布置，結合室內裝修進行配合，具體詳見設計建議圖；

根據現有設計舞臺的面積，遠遠不能適應于表決類型會議要求和各類中小型演藝要求，建此在原舞臺的基礎上，增設一套升縮升降型機械傳動舞臺，使舞臺面積擴大三分之一，這樣使用于各類會議和演藝的基本需求；

報告廳舞臺臺口上方吊頂應設立電動會標桿便于各類演藝與會議所用光的需求。舞臺區域上方應具備演藝區域燈光的鋪設區和會議燈光鋪設區域的需要。注：（上方應設立4-5道燈桿，1-2道景桿，在舞臺的底側LED屏設有一道金絲絨底幕，這樣起到保護LED屏，其次也能適用各類莊嚴莊重的會議要求使用。

在報告廳兩側出入門邊上）對應兩側因加筑一道電動吊桿作為耳光吊架長度為3米，同時包括現有舞臺的現設計定位的音控室、智能化控制室上方應設有固定的側光架（對應架設），其次在靠墻的上側（對應）設置電動吊桿傳動電機設備固定支架（主要安放傳動吊桿電機用）。

假如根據以上第2條設計，原設計的主舞臺設立高度應設為90-110公分（離地面），這樣便于升降舞臺安裝與使用，同時根據現有的跨度要求一定要符合這樣的高度。

根據現場設計圖紙直觀分析建議報告廳后側兩端的放映室設為音控室和燈光控制室，這樣能使音控與燈控直觀演藝與會議所需進程。

在舞臺的臺沿處應再設立一道基本會議的會標吊桿（電動傳動形式），這樣能適用各類會議的需求；

音響系統應分成二個系統

會議音響系統“以語音傳輸為基礎，表達出人最清晰的語音要求”，用專業的形式講就是人聲，會議音響的音響能保障整個報告廳的均勻度；

演藝的擴聲系統“以演藝活動傳輸為基礎，使演藝的演繹人員，能充分的展現出演繹的激情，達到演繹的最高效果”；

會議中心，在原先兩個空間的基礎上，合并為一個大空間。大空間可以容納更多的人員，另外亦兼做開放式宴會餐飲大廳（行政樓二樓同餐飲樓相通）。云石燈為主要光源設計，空間不顯沉悶。整體環境配置拾音器，讓每個角落都能清晰的聽到主講人的發言。多媒體配置，也使得空間的科技含量提升，企業集團的科學先進性與國際接軌。

三、行政樓辦公區域設計要求及要點

員工辦、領導辦公區域、高層決策者辦公區域，是企業集團人本文化集中體現地，和諧、嚴謹的辦公空間剛柔并濟。

為給員工創造人本化的辦公環境，以普通員工兩人一間。用乳膠漆（可用有色乳膠漆）做墻面主要材料，吸音地膠板做主要地面材料，減少辦公環境的聲音污染。LED節能燈為當前國際化辦公環境最為常用的燈具，明快的色調讓空間不顯陳舊。走廊材質的變化，現空間靈動不落俗套。

高層決策者辦公區域，設置在行政樓九樓，九五至尊當顯王者風范。設計遵循總決策者的品質，環境空間仁智俱現，沉穩低調的空間品質，兼具中式與歐式的的經典元素，內斂亦霸氣。還嚴肅一個深闊氣度，和諧予決勝千里的開拓。尊貴稀有花梨木墻面，保持了自然紋理，顯君子之道。大型天然玉石，其紋理會隨著時間推移變化，智者的氣息影響玉石圖案。木色，很好的表達了沉淀的智慧。高科技系統同時運用于此空間，開辟高層決策者通過視頻與各員工及會議中心緊密有效的e道路。正是要說明在經濟的浪潮中，弄潮兒行走在各個現代化領域的尖端.

四、餐飲樓員工學習、培訓中心設計要求及要點

對員工學習、培訓的重視，是一個國際化集團的必備文化條件。此項區域的設計，是對辦公環境的補充，也是企業對員工人文精神的體現。

開放式圖書館，讓員工感受到集團的文化魅力。引入國際化學習環境，做24小時開放式。每個閱讀桌前配備閱讀燈。

篇（10）

一、葡萄牙金融服務業體制的演變

20世紀60年代以前，葡萄牙銀行業相對不發達。進入60年代后，銀行的活動范圍有所擴展，成為支配著國家經濟的主要的私營機構，直到薩拉扎政權之時，政府都是銀行業的主要參與者。隨著政權的更迭，銀行經歷了由私有到國有再到私有的歷程，為了適應這種體制的變化，其管理理念和管理方式也在不斷地變化。

1．1975年～1983年，銀行國有化。葡萄牙1974年革命后，大多數金融機構都國有化了，其結果之一是銀行的活動自由減少，其對經濟的影響力也在下降。那些年，由于低效率擴張，各方的儲蓄匯集于銀行，使之業務持續增長。銀行不像其他國有部門存在私有公司，國有化后國家在銀行的壟斷地位得到了進一步鞏固。雖然商業銀行和保險業的競爭在一定程度上還保留著，但這并不是純粹的商業競爭。因為軟預算政策的存在，社會政治目標給予銀行以超越市場標準的優先貸款地位。根據相關法律，銀行必須以優惠條件接受非營利公共機構的存款，也必須以低于市場的利率為政府的財政赤字籌資。政府干預影響了銀行的償付能力，導致銀行不良貸款的增加和銀行資本的不足。在這種情況下，中央銀行不得不以低于市場的利率為商業銀行提供流動資金。到20世紀80年代中期，銀行累積了大量中央銀行提供的資金。

2．1984年～1990年，銀行私有化。20世紀80年代中期，隨著政府的更迭，葡萄牙銀行業發生了實質性的變化，金融領域進行了自由化改革。葡萄牙成為歐共體成員，在新的中央集權制下，以經濟的更大自由化為目標，一系列新的政策措施被采用：證券市場實現現代化，推行新的金融交易工具；允許在國外建立私有銀行，銀行的數量迅速增加，存款數量的限制被廢除；已經國有化的公共部門銀行被私有化。

3．1991年以來。金融機構是葡萄牙最大的私營機構，因而它成為投資和利息的主要來源。在自由化的初期階段，它的活動和收益在20世紀90年代初期大幅度增加。金融業對GDP的貢獻達到8．5％，與國際同業相比是相當高的。然而，雖然其活力增強了，但因國內外競爭加劇，邊際利潤卻下降了。

二、Lusitano的成本管理改革之路

20世紀90年代，葡萄牙銀行重新私有化。Lusitano金融集團（該集團是一個家族企業，1975年其控制的銀行優先實現國有化）獲得50％的銀行股和銀行董事會50％的投票權。在葡萄牙銀行部門新的經濟氣候下，銀行業者都在尋找新的競爭優勢，并通過并購實現服務和增長的多樣化，以適應國際化變革的需要。這些都是為了屆時能拿出像樣的資產負債表和損益表，對這種目標的追求持續到現在。Lusitano銀行保持了它作為國家主導銀行的地位及其在海外的利益，它在葡萄牙的主要城市都設立了分支機構或代表處，并且進入西班牙和巴西市場。該集團的業務已涵蓋銀行業、房地產、設備租賃、保險、投資、養老金管理、信用卡、股權經紀及其他業務。1．對成本管理的初步探索。業務的擴大和競爭的加劇，迫使Lusitano銀行致力于提高效益和控制成本。最早引起關注的是營業網點的數量和布局，并進行了大量的改革，主要是減少營業網點和提高成本收益率。隨著國際化的財務評價體系的采用，成本收益率逐漸變成銀行和金融人士關注的主要指標。作為以盈利為目的的金融企業，Lusitano銀行采取了一系列以提高效率為目的的計劃，這些計劃于1993年開始執行，到1998年初步完成后，銀行營業網點的數量由1992年最多時6325個，減少到1998年的4962個；同時成本收益率也提高了，成本收益率從1995年的67．7％下降到1998年的57．7％。與此相適應，財務管理更加強調效率、單位成本、降耗、品質、合理化。這在1998年的《報告和賬目》中表述得相當清楚。其中有：①變革計劃。通過變革提高經營能力和經營收入，降低經營成本。②制訂提高服務品質方案，以完善的方案促使集團競爭力的目標得以實現；優化營業網點，做好顧客分類，根據分類做好客戶服務。③提高效率方案。計劃精簡后勤保障服務，降低流通成本。通過新的信息系統，重新設計業務流程，以降低營業成本。報告認為，通過該方案，簡化了業務流程，重新設計的流程提高了自動化程度，工作程序更加合理，同時也有利于集團了解客戶的滿意度。④更新信息系統計劃。有計劃地改善硬件和軟件，強化信息網絡，以適應企業競爭的需要。

在組織程序和一系列的改革過程中，集團管理層對銀行的組織架構進行了重新安排。首先，按照地理位置對管理機構進行了調整。隨著區域性分支機構的建立，管理層修訂了分行工作模式，使分行在服務范圍上更像是“一站式購物”的商店，以盡可能為顧客提供最好的服務。其次，為了服務高價值客戶，還建立了具有特別服務功能的銀行分支機構。

Lusitano的成本管理戰略在其1999年的《報告和賬目》中得到了很好的闡述：“集團內經營著不同市場的各分支機構，針對金融業的需求，描繪出經營戰略的輪廓。為應對市場的多變性，追求高附加值，集團所追求的不僅僅是保護現有客戶的忠誠，也要通過各種銷售途徑，提高公司品質，提高與集團品牌相聯系的產品與服務的聲譽，增加市場份額。”《報告和賬目》還說到：“根據銀行業的變化，在廣闊的視野里，集團已從產品導向戰略向關注基于‘持續相關市場觀念’的客戶和方法的商業戰略進化。”

為了獲得效率，他們采用了IT功能。因為銀行很多雇員看出了IT功能外購的問題，缺乏實時信息這種狀況并不會因為全面更換應用軟件而得到幫助，它有時導致各部門的數據監督產生黑洞。

20世紀90年代是變革的十年，變化所產生的所有機會和相關問題，促使作業成本管理被提出來。

2．ABC的運用：不成功的嘗試。Lusitano銀行運用ABC是由顧問公司提出來的，其軌跡可追溯到1988年。其基本思路是先在銀行的一個部門試驗，如果成功，它將作為提高工作效率和經營效益的手段在銀行進一步推廣。對于許多銀行雇員來說，他們并不清楚為什么要推行ABC。然而對于高層管理者來說，其目的是非常明確的。此前沒有產品成本信息，同時又面臨著逐漸增加的競爭而帶來的強大的價格壓力，而銀行在日趨激烈的競爭面前，存在著明顯的不適應問題：缺乏管理信息（特別是收益率）；對不同來源比較信息以及對可獲得的信息不能及時獲得，這些問題引起了高層管理者的高度關注，他們決定采取措施來改善這種狀況。

但由于各種原因，他們推遲了ABC的實施。比如貨幣向歐元轉變，要解決千年蟲問題。但更深層的原因是在部門間有明顯的權力或管轄范圍之爭，尤其在會計部門和行政部門間隔閡不少。通過做工作，大家認為不能陷入誰掌管會計問題的爭論中，應站在同一條線上協調ABC的執行。一個部門經理總結這種情況產生的原因時說：“對于控制成本和信息系統有兩種權力和兩種不同的解釋。會計部門曾是ABC方案的編制機構，他們幾乎干預每一件事，而現在銀行面臨更大的變化，這種變化具有不確定性。另外，銀行不得不處理以往延續下來的業務，并讓其繼續下去。”值得注意的是，銀行管理高層未對ABC的實施提出明確的建議或承諾，部分原因是他們缺乏相關的知識與理念。就像參與ABC項目的一個經理所說的：“他們了解銀行，在對世界的真正感受上，他們是銀行家，但他們對效率太敏銳。他們感到管理效率是重要的，但因為他們并不知道基本的概念，在此課題中，他們也不提要求。”

盡管存在很多妨礙ABC實施的因素，銀行還是于2000年1月決定實施ABC，其主要原因是，ABC是管理信息系統相關數據的提供者。做此選擇的另一個原因是合并，在合并之前必須對成本有更清楚的認識。雖然實施過程持續著，但在實施過程中又出現了一些新問題，主要是：成本分配到作業中的途徑、成本目標，以及ABC在企業中運用引起的沖突等。如僅如何分配成本就引發了幾個問題。首先，分配哪一類成本？什么成本動因將被用于去分配成本？團隊中大多數人認為，應該把所有的成本分配到成本對象中。然而這也會產生主觀判斷和決策過程中的隨意性問題，因為當時的IT系統沒有設計提供此類信息的功能，為某類成本確定適當的成本動因及了解產品總量有很多的困難。其次，何時將成本分配到成本對象中？大家討論的結果是每月提供一次成本報告。然而大家沒有注意到是否應將所有的成本分配到適當的時期以體現配比原則問題。例如，對一次廣告活動的成本，大家的意見是不必跨期去分配成本。又如銀行在支付給員工報酬時，如何考慮與獎金相關的成本也難以定論。再次，因為沒有內部轉移價格系統，如何處理集團內部子公司發生的成本？所有這些問題集中起來，就產生了成本分配過程中是否會存在主觀性的問題，懷疑產生于管理會計系統的成本信息的精確性。結果大家對ABC給管理帶來的影響和價值并不清楚，自然對該計劃就存在不同程度的困惑。

因為基于新的管理會計系統的成本信息精確性的幾個問題一直未解決，2001年1月，銀行決定暫時中止此計劃。直到現在，葡萄牙金融部門對ABC的運用都未形成制度，這不能不說是一個極大的遺憾。

三、啟示

成本管理是企業管理的核心，它直接關系著企業的利潤。葡萄牙銀行界所進行的成本管理改革緊緊圍繞管理的效率和效益而展開。本文所述案例中的Lusitano金融集團在成本管理方面進行了長期的探索，最后選擇了ABC，雖然最終因為條件不成熟，放棄了該方案，但其留下的經驗和教訓，仍值得我們重視。任何管理制度的創新都會遇到障礙，管理會計的研究者對此早就有預見。阿吉利思（Agyris）和卡普蘭（Kaplan）曾提出減少ABC實施阻力三階段。首先，通過會或公告告知經理人員，使ABC內部一致，外部合法；其次，保證有影響的個人成為ABC的主持者或捍衛者；再次，采取激勵措施，使管理由以前的事項管理向新制度轉變，這種轉變要使實施者信服。Anderson和Krumwide擴展了庫伯和西蒙提出的信息技術實施的階段因子模型。Krumwide運用該模型發展了ABC的實施模型，而且他測試了ABC實施成敗的兩組因素。一是人的因素，二是組織因素。它與使用者、企業、技術、任務和環境相聯系，也與人的參與有關。

總結Lusitano集團的教訓，對照管理會計研究者的重要論述，我們可獲得實施ABC的如下啟示：

1．企業制度的設計者，尤其是企業高層管理人員要知道什么是ABC，并且要使其目標明確。Lusitano集團高層對ABC就沒有明確的觀念，因此目標也非常模糊。