資金管理論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇資金管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、完善運西糧食儲備庫資金管理的建議

(一)完善資金管理機構(gòu)設(shè)置

在傳統(tǒng)的管理模式下，不僅運西糧庫與分庫之間存在結(jié)算關(guān)系，而且分庫之間也相互結(jié)算，關(guān)系極其繁瑣，這種內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)關(guān)系不僅復(fù)雜，而且易造成資金的截留、沉淀，使企業(yè)管理層無法掌握最真實的資金情況。為此運西糧庫應(yīng)重新設(shè)置資金管理機構(gòu)，首先將結(jié)算中心從財務(wù)部分離出來，作為運西糧庫專門從事資金管理的獨立機構(gòu)；其次利用網(wǎng)絡(luò)將結(jié)算中心轉(zhuǎn)變成內(nèi)部銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算中心。在企業(yè)內(nèi)部所有財務(wù)部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)后，糧庫可以隨時了解分庫的財務(wù)信息，將所有分庫的財務(wù)信息集中于總部統(tǒng)一核算與管理，分庫則成為一個財務(wù)報賬單位，從而節(jié)約分庫會計人員和費用支出，通過銀行網(wǎng)絡(luò)利于在企業(yè)內(nèi)部調(diào)度資金，使暫時閑置的資金隨時找到用途，極大地提高資金的使用效率。

(二)采用資金集中管理模式

運西糧庫將資金集中管理與分庫自主管理相結(jié)合、分庫資金結(jié)算與財務(wù)公司金融功能相結(jié)合、資金有效平衡與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化相結(jié)合、資金占用目標(biāo)與過程管理相結(jié)合、外資高效利用與風(fēng)險管理相結(jié)合、資金信息化管理與業(yè)務(wù)流程再造相結(jié)合。具體做到以下兩點：

1.統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金

加強對企業(yè)現(xiàn)金的管理。運西糧庫根據(jù)下屬分庫的年度資金預(yù)算安排其資金使用規(guī)模，要求其按照年度資金預(yù)算編制月度預(yù)算，并將資金使用額度分解至每天，并據(jù)此劃撥資金，分庫的所有資金流入則通過收款專戶按規(guī)定的路徑上劃至糧庫的賬戶內(nèi)，由糧庫統(tǒng)一調(diào)配使用。

2.加強對往來款項和存貨的管理

加速資金的周轉(zhuǎn)。糧庫對購入的糧食應(yīng)及時銷售出去，否則在倉庫里會有很大的損耗，時間長了會降低糧食的質(zhì)量，使得銷售收入大大減少，利潤大為降低，即減少現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金流入，減少資金占壓時間：做到加強應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理；加強其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的管理；加強預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的管理；加強存貨的管理；嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞賬的比例。

(三)完善資金管理賬戶結(jié)算流程

實現(xiàn)銀企互聯(lián)，企業(yè)的資金管理系統(tǒng)按照農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行銀企互聯(lián)接口標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息整合，將公司的資金管理系統(tǒng)直接接入銀行系統(tǒng)，將在運西糧庫資金管理系統(tǒng)中審批好的付款指令直接發(fā)送到銀行系統(tǒng)中執(zhí)行，在ERP系統(tǒng)中內(nèi)一次性完成查詢，轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)操作，不僅減少了重復(fù)勞動，避免可能的差錯，還大大提高了管理信息系統(tǒng)的易用性。

篇（2）

從資金運動管理來看，首先就是要處理好籌集資金以及投放資金的問題。市場經(jīng)濟為現(xiàn)代化企業(yè)創(chuàng)造了來源廣泛、多種方式的籌資渠道，也為企業(yè)提供了相當(dāng)數(shù)量的籌資源泉。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門要根據(jù)照本企業(yè)的發(fā)展需要、資金市場中的供求自己、資金成本的多少、經(jīng)營回收的具體狀況等，收集相應(yīng)的資金信息，實施科學(xué)的經(jīng)濟評估和預(yù)測活動，決定經(jīng)濟性強的資金來源，平衡資產(chǎn)和負(fù)債，不但要能夠確保資金有非常暢通的渠道和來源，而且可以在很大程度上抵抗企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的水平。

（二）資金管理是企業(yè)資金投入配置方面的管理

在管理資金運動時，要管理好資金的投入配置，具體體現(xiàn)在生產(chǎn)、銷售以及分成等環(huán)節(jié)，此外上述財務(wù)活動亟需的資金會出現(xiàn)耗資、補償和增值現(xiàn)象，記錄、分析、計量以及反映相應(yīng)的財務(wù)信息，如所有者權(quán)益、資產(chǎn)以及負(fù)債等方面。為企業(yè)決策提供關(guān)于財務(wù)財務(wù)管理活動的正確信息和資料。企業(yè)要能夠?qū)⑵髽I(yè)目標(biāo)、自身的薄弱環(huán)節(jié)、增值鏈與資金配置密切聯(lián)系起來，以資金的運用效率、效益為導(dǎo)向，切實發(fā)揮出企業(yè)所具有的整體優(yōu)勢，把為數(shù)不多的資金用在提升經(jīng)濟效益方面，強化預(yù)算、資金流動性和投資方向等。

（三）資金管理是企業(yè)資金使用效率方面的管理

合理地配置企業(yè)中的資源和資金，能夠有效地實現(xiàn)資金管理的目標(biāo)，它的目標(biāo)是為企業(yè)帶來更大、更高的經(jīng)濟效益。因此要盡可能地提升使用資金的水平和效率，增加企業(yè)資金的附加值。資金效率管理是企業(yè)管理過程中非常關(guān)鍵的系統(tǒng)工程之一。企業(yè)中的財務(wù)部門管理著企業(yè)資金的運作，這個部門要能夠與其他部門緊密地配合與合作，企業(yè)要能夠從產(chǎn)、銷，供、財、人以及物等方面著手，在研發(fā)設(shè)計產(chǎn)品、投資、售后服務(wù)、生產(chǎn)以及經(jīng)營管理等諸多環(huán)節(jié)，持續(xù)地提升資金使用效率，。

二、資金管理在財務(wù)管理中的意義

（一）、資金是企業(yè)生存、發(fā)展的必要保證

企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動均能夠體現(xiàn)為企業(yè)資金自身的運動過程，也就是運用、籌集、分配和收回資金的過程。企業(yè)為了穩(wěn)定地、長期地生存和發(fā)展，要擁有下列兩大條件：首先要能夠以收入抵消支出，然后是到期償還相關(guān)債務(wù)，此類活動都要有資金來支持。因此資金就是企業(yè)得以生存和發(fā)展的生命，如果資金周轉(zhuǎn)緩慢或者出現(xiàn)了停滯，就會阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)不能正常地生存以及發(fā)展。假如企業(yè)的效益不好、出現(xiàn)了經(jīng)營困難問題，市場環(huán)境不好、產(chǎn)業(yè)政策出現(xiàn)偏差，技術(shù)落后、成本較高等，都會對企業(yè)的發(fā)展生存產(chǎn)生很大程度的影響。一般而言，企業(yè)未能有效地運用相關(guān)資金，形成了資金周轉(zhuǎn)不暢現(xiàn)象，直接妨礙了企業(yè)的正常經(jīng)營、生產(chǎn)、管理活動。

篇（3）

我們在確保項目實施單位嚴(yán)格執(zhí)行專人、專帳、專戶的“專戶管理、封閉運行”管理辦法的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把資金撥付關(guān)口，視工程項目進(jìn)展情況撥付建設(shè)資金。對未啟動項目及時協(xié)調(diào)相關(guān)單位創(chuàng)造項目運行條件，督促其盡快付諸實施；對已啟動工程項目預(yù)撥20—30%的工程啟動資金，并按工程進(jìn)展情況適時追撥資金；對實行財政審核報帳制的工程項目，在資金撥付至50%時，要求項目實施單位提供完整的階段性報帳資料，實施財政審核報帳后再行撥付；對竣工驗收項目，在辦理竣工決算前，預(yù)留一部分工程尾款，待財政部門對項目竣工財務(wù)決算審查結(jié)論確定后再予以撥付，即保證了?？顚Ｓ?，又提高了資金的使用效益。

(二)逐步完善項目管理機制

一是實行財政審核制，財政部門根據(jù)項目實施單位上報的工程項目進(jìn)展情況及時取得相關(guān)資料，對工程預(yù)算和投資額嚴(yán)格審核把關(guān)，防止和杜絕了違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。二是積極推行工程招投標(biāo)制，對土建工程按照基本建設(shè)程序參與工程招投標(biāo)。三是實行項目法人責(zé)任制，工程監(jiān)理制，工程質(zhì)量終身制、承包責(zé)任制等“六制”管理辦法，保證了資金安全運行，提高了資金使用效益,保證了項目進(jìn)度和工程質(zhì)量。

二、經(jīng)建專項資金管理環(huán)節(jié)和執(zhí)行中存在的問題

(1)項目單位或主管部門對項目的實施思想站位有偏差，如自己隨意變更項目地點、增加投資規(guī)模等現(xiàn)象。

(2)工程項目實施的前期準(zhǔn)備不充分

出現(xiàn)邊勘探、邊施工、邊設(shè)計的“三邊工程”，導(dǎo)致拖延工期，不能按時交付使用。如我縣的抗旱應(yīng)急工程項目在實施中，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都如期建設(shè)完成，但個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)卻拖延實施2年，究其原因就是工程地址隨意確定，地質(zhì)資料不掌握。

(3)普遍存在著預(yù)算約束弱化、投資效益不高的問題

項目單位高估冒算，建設(shè)資金被擠占、挪用和浪費的現(xiàn)象一直未得到有效解決，其重要原因就是過去財政部門在項目預(yù)算編制和執(zhí)行過程中沒有自己的專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行投資評審，財政部門在進(jìn)行預(yù)算、決算審核時缺乏技術(shù)依據(jù)。

三、加強經(jīng)建專項資金管理的建議

(一)加強建設(shè)項目工程的前期準(zhǔn)備

(1)要做好正確的投資估算

本著合理控制投資項目的成本費用,節(jié)約資金的原則編報好工程項目建議書、可行性報告。各申報項目單位在發(fā)改部門及財政各職能業(yè)務(wù)股室審核批復(fù)后，要填制專項資金項目登記卡。對于項目可行性和可信度差的項目，財政一概不予受理。只有工程前期準(zhǔn)備充分，才能有計劃、有步驟的實施好項目。

(2)各項目工程

單位要及時搜集整理資料，包括批復(fù)文件、立項文件、年度計劃，隨時整理，隨時歸檔，準(zhǔn)備一個完備的項目工程檔案。

(二)強化監(jiān)督管理職能，確保財政資金規(guī)范、安全運行

(1)以提高投資效益為中心

進(jìn)一步加強基本建設(shè)財務(wù)管理，切實強化財政監(jiān)督與管理工作職能，嚴(yán)格執(zhí)行《財政基本建設(shè)支出預(yù)算管理辦法》。同時還要把加強資金管理與加強工程質(zhì)量管理緊密結(jié)合起來，從多方面加強對資金使用情況的監(jiān)督檢查，確保資金使用效益。

(2)加強資金源頭管理

確保資金及時足額到位。在建設(shè)項目的前期工作階段就將資金來源管理放在突出位置，確保項目建設(shè)資金不留缺口。要防止項目概算不足，資金來源不落實，拖長項目建設(shè)工期，對財政投資項目，必須加大監(jiān)督力度，督促落實配套資金，否則，對自籌配套資金不落實的單位，緩撥或停撥財政資金，并限期籌措。

(3)嚴(yán)格執(zhí)行各項制度和法規(guī)

加強執(zhí)法監(jiān)督檢查。財政部對經(jīng)濟建設(shè)專項資金的管理，有一系列的規(guī)章制度。為提高基礎(chǔ)設(shè)施資金的使用效益，防止資金的損失和浪費，又制定了一些加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的財務(wù)管理與監(jiān)督的制度和法規(guī)，如《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《國債轉(zhuǎn)貸地方政府管理辦法》等。防止隨意擴大工程規(guī)模、變相搞概算外工程。

(三)建立長效監(jiān)督、檢查、審核制度

(1)加強監(jiān)督，跟蹤檢查

為確保專項資金的安全運行，最大限度地杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，我們把事前審核、事中控制、事后檢查有機地結(jié)合起來，實行全程監(jiān)控，一是財政部門對工程項目的論證、設(shè)計、招標(biāo)、施工進(jìn)行全過程的監(jiān)督，掌握工程建設(shè)實底；二是監(jiān)督跟著資金走，財政部門每撥付一筆資金都要有明確的支出項目、用途，并監(jiān)督項目單位按規(guī)定用途支用；三是定期組織監(jiān)察、財政、計劃、審計等部門對項目資金使用情況進(jìn)行聯(lián)合檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正處理，規(guī)范資金支出行為。

篇（4）

2.資金管理過度分散，內(nèi)部資金融通渠道不暢，調(diào)劑資金余缺的能力較差。地勘業(yè)務(wù)具有點多、面廣、線長的特點，加上各二級實體自成一體，對整個單位的資金管理會產(chǎn)生一系列不利影響；二級實體由于開辦時的資源狀況、經(jīng)濟條件各異等原因，有的單位資金嚴(yán)重不足，有的單位資金沉淀多，沒有發(fā)揮資金相互調(diào)劑的作用，雖然部分單位在形式上實行財務(wù)集中管理，但資金仍然處于松散管理狀態(tài)，二級地勘單位對資金具有很大的自，都出于自身利益考慮各自為政，大量無償擠占資金，欠款居高不下，無法形成資金的規(guī)模效益，也形成了大量的機會成本，如在有市場機會來臨時，因各個二級單位不能形成合力，白白錯失良機；同時資金管理的分散，使各子、分公司重指標(biāo)、輕效益、弱化財務(wù)管理，片面追求利潤指標(biāo)，造成資金閑置浪費，周轉(zhuǎn)不靈，效率低下，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、高效的資金集中管理機制，削弱上級財務(wù)部門管理資金的作用。

3.資金占用嚴(yán)重，地勘單位資金占用嚴(yán)重主要表現(xiàn)在：

3.1應(yīng)收賬款和存貨在整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有較高的比重，直接導(dǎo)致單位現(xiàn)金流匱乏，嚴(yán)重影響地勘單位資金的周轉(zhuǎn)速度進(jìn)而影響到盈利能力，有的地勘單位年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛帳，同時呆、壞賬風(fēng)險增加，企業(yè)信用和盈利能力下降，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務(wù)。

3.2墊資現(xiàn)象日益嚴(yán)重，由于目前的地勘市場面臨“僧多粥少”的激烈競爭，且內(nèi)部制度約束缺乏，導(dǎo)致部分地勘單位為了爭取項目，在不斷降低標(biāo)價的情況下，還會接受一些諸如降低預(yù)付款、進(jìn)度款，繳納保證金等附加條件，更有甚者承諾墊資施工；另外，地勘行業(yè)由于承擔(dān)了大量國家項目，這類項目部分資金要完工結(jié)算，且接受相關(guān)機構(gòu)審計確認(rèn)，報財政審批后才能獲得，墊資量大，且墊資時間長，有的項目跨度時間長達(dá)數(shù)年，從而造成了資金的緊張；同時，部分地勘單位受經(jīng)濟責(zé)任制考核指標(biāo)的驅(qū)使，也會墊資給掛靠項目以求把產(chǎn)值做大，把單位的增加值搞上去。

4.對外投資沒有進(jìn)行充分論證，投資決策隨意性大，有的企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，投資決策失誤，損失嚴(yán)重，是本來就十分緊張的資金雪上加霜。

5.資金監(jiān)督控制不嚴(yán)，造成資金流向與控制脫節(jié)。部分地勘單位由于事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，導(dǎo)致工程款收回后，部分二級單位直接對外支付用款，資金坐支現(xiàn)象時有發(fā)生，使資金體外循環(huán)；同時決策者對二級單位的資金收支、對外擔(dān)保等掌握不全，對自身家底說不清，加上內(nèi)部審計制度不健全，社會審計受利益驅(qū)動走過場，財務(wù)監(jiān)督控制乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然存在。

6.缺乏現(xiàn)代管理的基礎(chǔ)和手段，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢。雖然現(xiàn)代化的信心處理技術(shù)已非常普及，但大部分地勘單位僅限于會計電算化，經(jīng)營部門合同的簽訂、資金結(jié)算，施工部門的工程施工進(jìn)度等和財務(wù)數(shù)據(jù)不在統(tǒng)一的信心處理平臺中，致使企業(yè)決策者難以及時、準(zhǔn)確、全面地掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制，還有部分地勘單位尚未建立必要的財務(wù)信息集中傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，沒有實行資金在線監(jiān)控，由于地勘單位業(yè)務(wù)點多面廣，分散于全國各地，就很難實時掌握下屬公司的財務(wù)動態(tài)，項目經(jīng)理可能會出現(xiàn)“將在外，軍令有所不受”，違規(guī)開支的局面。因此，信息滯后、效率低下的問題十分突出。

二、地勘單位資金管理的對策

1.加強會計隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。單位要定期對財務(wù)人員進(jìn)行財稅知識、管理意識的培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，同時使財務(wù)人員樹立起企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的理念，杜絕因財務(wù)人員因素導(dǎo)致資金管理效率低下及資金流失現(xiàn)象。同時，有計劃地培養(yǎng)一批會計業(yè)務(wù)骨干，讓有能力的財務(wù)人員得到重用，營造良好學(xué)習(xí)氛圍，使財務(wù)人員自覺鉆研業(yè)務(wù)知識，盡快適應(yīng)新形勢地勘單位財務(wù)管理工作的要求。

2.樹立市場化的資金管理理念。地勘單位是事業(yè)與企業(yè)的并存體，當(dāng)前地勘單位的資金來源主要有二，一是政府預(yù)算撥入，二是市場創(chuàng)收，前者是事業(yè)成份和性質(zhì)，后者是企業(yè)成份和性質(zhì)，對這兩項資金來源都應(yīng)按資金的市場化運行機制來運作管理，企業(yè)應(yīng)建立資金定額投入和定額外有償使用制度，各二級單位規(guī)定的占用資金為其限額投入的經(jīng)營性周轉(zhuǎn)資金，如超額使用，應(yīng)按同期銀行貸款利率計算資金使用費。

3.推行資金預(yù)算管理，保證資金的有序流動。公司成立高層的預(yù)算管理委員會，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督、考評，建立全面、全方位、全員參與的資金預(yù)算控制系統(tǒng)。地勘單位預(yù)算編制應(yīng)采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，各二級單位要根據(jù)自身情況制定年度、季度和月度收支預(yù)算，經(jīng)二級單位負(fù)責(zé)人簽字，報分管領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后報預(yù)算委員會，預(yù)算委員會根據(jù)各單位的預(yù)算數(shù)匯總，并結(jié)合企業(yè)資金實際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，然后再下達(dá)給各二級單位，作為各單位的預(yù)算定額，各二級單位在生產(chǎn)經(jīng)營中必須重視資金收支計劃，達(dá)到“量入為出，總量控制，保證重點，均衡支付”的目的。確保收入不低于預(yù)算數(shù)，支出不高于預(yù)算數(shù)，并嚴(yán)格執(zhí)行收支完成情況考核、獎罰制度，用預(yù)算來約束支出，用制度來控制行為。

4.積極推行財務(wù)集中管理模式，建立、健全內(nèi)部結(jié)算中心制度，實施資金統(tǒng)一管理。對企業(yè)資金實行集中管理，充分發(fā)揮資金集中管理的作用，改變二級地勘單位過度分權(quán)的情況，逐步削減二級單位的財務(wù)自由權(quán)，采取集權(quán)式的財務(wù)管理體制，所有資金都由總公司統(tǒng)一劃撥和調(diào)配，做到統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一資金管理，積小溪成江河，積小錢辦大事；強化財務(wù)調(diào)控功能，保證重點項目資金需求，降低單位財務(wù)風(fēng)險，增強單位整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。

5.落實應(yīng)收賬款責(zé)任制，加快資金周轉(zhuǎn)。將應(yīng)收賬款的回收率、回收期限作為重要的考核指標(biāo)分解下達(dá)下屬單位，改變應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清的狀況，做到應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題能及時發(fā)現(xiàn)，造成損失能追究責(zé)任；對以前年度形成的債權(quán)，集中組織力量，采取措施，加大清欠催收力度，做到應(yīng)收盡收，減少壞賬損失的潛在風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失；債權(quán)確認(rèn)要手續(xù)完備、計算準(zhǔn)確，還要定期對拖欠款項進(jìn)行分析，對久拖未果的工程款必要時可通過政府協(xié)調(diào)或采取法律訴訟手段，以維護企業(yè)的合法利益；如遇債務(wù)人破產(chǎn)或意外消亡，也要及時辦理相關(guān)手續(xù)，將其轉(zhuǎn)為流動資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)會計信息的真實、可信和準(zhǔn)確。

6.嚴(yán)格控制墊支，降低墊資風(fēng)險。為避免墊資施工所導(dǎo)致拖欠款惡性循環(huán)的隱患，企業(yè)對新上的工程項目，除財政資金項目外，原則上不準(zhǔn)墊資施工，對個別工程項目因維護企業(yè)信譽需要墊資施工的，必須要有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進(jìn)行擔(dān)保，并經(jīng)企業(yè)上級主管部門批準(zhǔn)后實施；對財政資金項目按完工進(jìn)度及時辦理階段性結(jié)算，并及時將資料報送相關(guān)部門。對于企業(yè)在投標(biāo)過程中向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金，應(yīng)在招標(biāo)文件規(guī)定時間內(nèi)，落實專人負(fù)責(zé)催收，企業(yè)在中標(biāo)后，向建設(shè)單位支付的履約保證金，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定返還方式和時間及時催收，確保款項按期收回。

7.完善對外投資管理制度，規(guī)范投資收益管理。應(yīng)建立外投資管理制度，包括投資決策機制、投資項目管理辦法、投資風(fēng)險約束機制、對外投資分析制度、重大投資責(zé)任追究制度，規(guī)范對外投資報批程序，嚴(yán)格控制下屬企業(yè)對外投資，防止對外投資鏈條過長，管理失控，要指定專人加強對外投資項目的跟蹤管理，及時了解對外投資項目進(jìn)展，經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，防止對外投資項目監(jiān)管處于“真空”狀態(tài)，同時，進(jìn)一步規(guī)范投資收益管理，嚴(yán)格依照同股同利的原則，確保國有股權(quán)不受侵害。

8.加強資金流轉(zhuǎn)的跟蹤、監(jiān)控與分析預(yù)測，提高資金安全性，保證支付能力和償債能力。樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。樹立“以現(xiàn)金流量為中心，以資金監(jiān)控為重點”的資金管理指導(dǎo)思想，明確現(xiàn)金流量管理在企業(yè)管理中的中心地位，建立科學(xué)的資金管理機制，通過對現(xiàn)金流量的預(yù)測與分析和抓住現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點，在保證支付能力的前提下，實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量。

9.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計，完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計，而且是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，特別是在公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善,監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人為控制現(xiàn)象嚴(yán)重模式下，更要加強內(nèi)部財務(wù)行為的審計與資金運用的監(jiān)督，抓住工程完成量這個環(huán)節(jié)，防止下屬公司“偷跑冒漏”等不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。因此，要建立由董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計制度，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠，同時加強企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，變“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時監(jiān)督。

篇（5）

集團公司下屬成員單位，在地域分布上，存在“點多面廣”，目前，各成員單位資金分散，賬戶用途不明已經(jīng)成為集團資金管理中最突出的問題。這一方面使得集團總部缺乏對資金的統(tǒng)一管理和籌劃。圍繞集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)對一定期內(nèi)資金的取得和支付、各項收入和支出作出具體安排，缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流程預(yù)算。難以做到資金流事前計劃，事中控制、事后分析；及資金存量管理的合理性和有效性有待提高。

(二)資金管理制度的執(zhí)行力不夠完善

集團公司擁有大量成員單位，內(nèi)部管理幅度很大，各成員單位的管理水平存在差異，于是各成員單位執(zhí)行《貨幣資金內(nèi)部管理制度》，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列規(guī)章制度就存在了差異；有些成員單位的領(lǐng)導(dǎo)片面追求效益最大化，沒有切實了解資金管理的重要性，使得成員單位使用資金過于隨意。

(三)成員單位的現(xiàn)金收支預(yù)算缺乏有效的掌控

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，加強企業(yè)資金的預(yù)算控制和管理，對提高制度執(zhí)行力，完善其管理職權(quán)、管理流程，確保資金安全和提高資金效益等都具有重大的意義?，F(xiàn)金收支預(yù)算是資金管理的重中之重，以資金的收取為依據(jù)，相應(yīng)的作出資金的支付。俗稱“看菜吃飯”。當(dāng)各成員單位支出大于收入，造成資金面的緊張，給集團公司造成拆東墻補西墻，使資金管理混亂無序。(四)資金管理監(jiān)控機制不到位集團公司資金管理的薄弱環(huán)節(jié)重要在工程保修金、保證金回收這個環(huán)節(jié)上。由于工程保證金在竣工驗收后方可回收、工程保修金需要在工程竣工驗收后2-5年才能回收，客觀上造成了集團公司資金管理的難度，導(dǎo)致集團公司資金的沉淀。

二、企業(yè)資金管理的解決辦法

(一)提高企業(yè)資金集中度

解決集團資金集中度不高問題應(yīng)由集團公司的內(nèi)部銀行來付諸實施，在整個集團當(dāng)中，必然會存在某一個時間節(jié)點部分單位資金存在結(jié)存，部分單位存在短缺，當(dāng)各成員單位收付工程款時，應(yīng)由內(nèi)部銀行統(tǒng)一結(jié)算，收付，調(diào)度。內(nèi)部銀行不應(yīng)簡單記賬，對各成員單位的資金要了如指掌，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題必須向集團高層提出報告，支付款項的順序應(yīng)當(dāng)明確，特別是還貸周期，年度時間，春節(jié)支付農(nóng)民工工資的資金控制尤為重要。各成員單位的開戶銀行只能支付一般的日常開銷，杜絕各成員單位開戶銀行收付工程款。內(nèi)部銀行應(yīng)有效運用集團的資金存量，積聚沉淀資金，變分散、閑散的資金為集中、統(tǒng)一的資金，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，增強企業(yè)集團的內(nèi)源融資能力具有重要意義

(二)有效執(zhí)行資金管理制度

資金管理制度首先應(yīng)從經(jīng)營理念著手，集團應(yīng)找準(zhǔn)市場定位，實行資金全程監(jiān)控。集團公司發(fā)揮自身優(yōu)勢，投標(biāo)前應(yīng)加強控制，科學(xué)合理的篩選投標(biāo)項目，并做好全程監(jiān)控。特別是一些需要墊資施工的投標(biāo)項目，還應(yīng)認(rèn)真全面考慮墊資期限，利率水平和自身承受力以及對方企業(yè)的履約能力。應(yīng)在充分調(diào)研后合理確定投標(biāo)價，這樣即保證了不盲目投標(biāo)，消除完工后墊資款可能變成拖欠款的因素，也能保證工程款按期計量支付，各項保函保證金的及時回收，從而保證資金流的良性循環(huán)。建立資金網(wǎng)絡(luò)管理信息平臺，規(guī)范資金支付的科學(xué)性、程序性。隨著集團公司綜合管理信息系統(tǒng)的建立和運用，計算機網(wǎng)上綜合管理信息系統(tǒng)將集團公司的工程款收入與分包工程款，材料款等款項支付納入了計算機統(tǒng)一的信息平臺上操作。同時規(guī)范了集團公司各項資金支付的審核、審批流程，明確公司各項經(jīng)營者的管理權(quán)限。由于異地成員單位項目與本地成員單位的項目實行同樣的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)。因此集團公司能對各成員單位的合同審批、兌現(xiàn)審計、結(jié)算審計進(jìn)行有效監(jiān)控，保證了資金的合理使用，提高了資金使用效率。各成員單位應(yīng)依托幾支與集團公司長期合作有實力的分包隊伍進(jìn)行招標(biāo)必選，充分利用分包隊伍的資金和人員將一些總包合同中約定的墊資壓力轉(zhuǎn)嫁給分包隊伍使項目資金真正做到以收定支,避免了因不熟悉市場而出現(xiàn)的風(fēng)險。各成員單位嚴(yán)格按照集團公司的要求每月編制付款計劃上報公司流轉(zhuǎn)審批同時對在建項目實行以收定支,切塊使用的原則將分包款及材料款等資金的支付通過公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上審批平臺進(jìn)行審批。對于在建項目資金短缺時必須提出借款申請?zhí)顚憽杜R時用款申請報告》,在得到成員單位及集團公司二級審批同意后才能辦理借款,同時承擔(dān)該筆借款的使用利息。在嚴(yán)格執(zhí)行工程款支付審批制度外,成員單位在控制付款流轉(zhuǎn)中充分考慮到分包商與材料商的資金壓力采取先急后緩，先分包商再材料商的原則操作盡量縮短網(wǎng)上辦理流程的時間,起到了雪中送炭和合作共贏的效果。開設(shè)和管理銀行賬戶的規(guī)范要求。根據(jù)《貨幣資金內(nèi)部控制管理制度》的規(guī)定，集團公司及各成員單位開設(shè)銀行賬戶必須經(jīng)集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)同意。銀行賬戶開設(shè)必須執(zhí)行雙印簽制度（有單位印簽、有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)印簽），集團公司對各基層單位銀行賬戶開立和使用、是否及時清理等，開展定期、不定期以及專項情況的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時加以處理，以進(jìn)一步完善制度建設(shè)，促進(jìn)資金管理制度化、規(guī)范化，提高公司對資金的監(jiān)控力度。

(三)加強預(yù)算控制，集中資金管理，增強資金的安全性

成員單位預(yù)算費用的控制，按照公司董事會批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行管理，所有費用管理均納入公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上費用報銷審批流程執(zhí)行。特別是異地成員單位的業(yè)務(wù)招待費及機票均須通過成員單位及集團公司領(lǐng)導(dǎo)面批和網(wǎng)上審批兩項程序控制，便于集團公司對異地成員單位全面預(yù)算進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和檢查。通過實施預(yù)算管理，杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶的出現(xiàn)。對施工企業(yè)來說，工程項目是利潤的主要來源，工程項目資金管理就是要保證施工生產(chǎn)能按計劃進(jìn)行，項目資金運行狀況在一定程度上是項目部經(jīng)濟運行質(zhì)量的體現(xiàn)。因此，集團公司實行以工程項目為單位，落實項目、成員單位和集團公司年度預(yù)算的編制與審核，資金預(yù)算管理納入公司綜合管理信息系統(tǒng)，網(wǎng)上審批流程把資金收款與支付的職能分解落實到每一個工程項目，責(zé)任到人。同時，預(yù)算費用的控制按照公司董事會批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行管控，所有費用管理均納入集團公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上費用報銷投資理財審批流程執(zhí)行，便于公司對全面預(yù)算管理進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和檢查。企業(yè)資金的實施預(yù)算管理，同時也杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶等情況的出現(xiàn)。為保持公司資金運行正常，集團公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)特別重視資金預(yù)算計劃管理及預(yù)算執(zhí)行情況的控制和分析。具體工作中，對工程項目的收付款工作，在掌握情況的前提下按旬編排計劃、按周編制項目收付款報表，及時反映資金動態(tài)信息；在嚴(yán)格執(zhí)行集團公司資金管理制度方面，體現(xiàn)出公司資金管理的基礎(chǔ)工作比較實；在抓好竣工項目銷項，催討拖欠款工作中，集團公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)條線應(yīng)經(jīng)常到成員單位了解情況、指導(dǎo)工作，確保該部分被拖欠的資金及時收回。

(四)有效監(jiān)督資金管理工作

資金管理工作中，應(yīng)重點監(jiān)督拖欠款的清理回收情況。資金的使用情況，分包隊伍資金結(jié)算情況，采購資金的支付情況，通過監(jiān)察加快資金流動，促進(jìn)資金回籠，保證企業(yè)的資金安全。在費用支出中，應(yīng)重點檢測了制度落實情況和違規(guī)操作問題，真正做到合理開支，勤儉建企。應(yīng)規(guī)范保修金臺賬的建立和工程回訪保修的制度，減少了修理的損失浪費和推萎，保證到期足額回收保修金及保證金。集團公司內(nèi)部各成員單位因其所處地理位置分散或其他原因，若缺乏必要的財務(wù)約束機制，特別是缺乏有效的資金監(jiān)控手段，使得集團公司無法對下屬企業(yè)的資金質(zhì)量及其運行狀況實施有效監(jiān)管，就容易產(chǎn)生資金賬外循環(huán)和資金管理失控等現(xiàn)象。所以加強以資金管理為中心的監(jiān)管對提高集團公司的整體管理及提升凝聚力具有重要意義。另外提高財務(wù)各層次人員的素質(zhì)，高層次的財務(wù)人員應(yīng)減少決策失誤，資金管理是運用現(xiàn)代化管理手段、銀行結(jié)算手段、信息技術(shù)的綜合運用，需要具備財務(wù)、金融、信息處理等知識的復(fù)合型人才。應(yīng)實行提高和引進(jìn)并舉的人才策略，大膽引進(jìn)和聘用金融、證券和法律等專業(yè)管理人才，增強經(jīng)營決策的專業(yè)化和理性化程度，減少決策失誤。財務(wù)人員必須持證上崗，必須嚴(yán)格遵照法律要求的規(guī)費操作，并適時進(jìn)行培訓(xùn)，接受集團公司對各成員單位不定期的“飛行檢查”。集團公司檢查的結(jié)果告之相關(guān)主管部門。

篇（6）

形成基層銀行財政專戶數(shù)量和余額占比高的主要原因：一是重復(fù)和分散設(shè)置專戶，由于財政專項資金數(shù)額巨大，基層商業(yè)銀行為吸引大批財政專項資金落地本行，相繼采取各種措施違規(guī)動員財政及預(yù)算單位將同一專戶資金化整為零開立賬戶，財政及預(yù)算單位由于與商業(yè)銀行長期合作關(guān)系，礙于一些情面，協(xié)助商業(yè)銀行巧立名目開立專戶；二是財政及預(yù)算單位機構(gòu)管理不健全有多頭開戶現(xiàn)象；三是人民銀行賬戶管理系統(tǒng)不完善，缺乏對專用賬戶開戶文件有效的管理和檢索功能，依靠人工記錄和查賬等方法，很難在短期內(nèi)實現(xiàn)財政專戶全面規(guī)范。

（二）財政資金運行透明度不高。

財政專戶資金運行分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩種模式，對預(yù)算內(nèi)專戶資金實行了嚴(yán)格的預(yù)、決算制度，接受人大審議、審計監(jiān)督、人行審核把關(guān)，形成了較完善的監(jiān)督制約機制，而散落在基層商業(yè)銀行大量的預(yù)算外財政專戶資金，往往脫離了人大、審計、人行等部門監(jiān)督，透明度不高，當(dāng)?shù)卣茈y全面掌握這些信息，直接影響政府預(yù)算工作的科學(xué)性和完整性。

（三）財政專戶分類細(xì)、資金沉淀多。

專項資金開戶過細(xì)，最主要體現(xiàn)在社?；饘羯?，分別按“生育”、“醫(yī)療”、“養(yǎng)老”、“失業(yè)”、“工傷”等五金分設(shè)專戶，同時，“醫(yī)療”基金又按照“城鎮(zhèn)”“、農(nóng)村”進(jìn)一步分設(shè)，非稅收入資金也分為縣直單位非稅收入資金戶和鄉(xiāng)鎮(zhèn)非稅收入資金戶，賬戶數(shù)量過多，資金沉淀多，截至2013年末，尚志市預(yù)算外資金及財政專項資金余額6.83億元，而國庫庫存余額僅1.81億元，僅占財政資金總額的26.5％，73.5%的預(yù)算資金游離于國庫之外。

二、財政專戶對財政資金管理的影響

（一）虛增財政收支，降低財政資金使用效率。

各級地方財政將大量財政資金通過國庫調(diào)撥至在商業(yè)銀行開立的財政專戶，再通過專戶進(jìn)行二次分配，形成實質(zhì)上的“第二國庫”，虛增財政資金收支，增加資金劃撥環(huán)節(jié)，而且大量財政資金沉淀在專戶上，違背了財政國庫管理制度改革的初衷。沉淀于各類專戶的大量資金，游離于預(yù)算管理體制之外，削弱了財政資金使用效率與執(zhí)行效果，對國庫單一賬戶的構(gòu)建產(chǎn)生阻滯效應(yīng)。

（二）財政專戶繁多，財政資金使用缺失監(jiān)督。

《國家金庫條例》第十一條第四款規(guī)定“：國庫的主要權(quán)限包括財政存款的財政庫款的支撥”，賦予了國庫監(jiān)督財政存款開戶的權(quán)力，但《國家金庫條例實施細(xì)則》和相關(guān)文件中都沒有明確國庫監(jiān)督財政存款開戶的內(nèi)容和范圍，國庫難以掌握和監(jiān)督財政在商業(yè)銀行的開戶情況，導(dǎo)致從人民銀行國庫轉(zhuǎn)出的大量專項資金監(jiān)督幾乎處于“真空”狀態(tài)，容易發(fā)生貪污、挪用的風(fēng)險。再者，從相關(guān)預(yù)算法律法規(guī)看，人民銀行對財政性資金監(jiān)督主要是通過對商業(yè)銀行集中支付業(yè)務(wù)待劃轉(zhuǎn)清算戶的檢查進(jìn)行，但實際上預(yù)算收入與支出執(zhí)行權(quán)均集中在財政部門，僅對商業(yè)銀行檢查難以起到治本的效果。

（三）商業(yè)銀行不良競爭，大量財政資金游離在國庫之外。

一方面由于目前國庫存款利率按照活期利率計息，利率固定化及現(xiàn)金管理功能的缺位造成財政部門不但對預(yù)算外資金納入國庫管理缺乏主動性，而且想方設(shè)法將預(yù)算內(nèi)資金劃出去，以謀求更高收益；另一方面財政存款的穩(wěn)定性強、資金數(shù)額大，商業(yè)銀行對財政資金的爭奪異常激烈，以各種優(yōu)惠條件吸引財政資金，而且由于大多數(shù)財政存款專戶資金性質(zhì)不明確，商業(yè)銀行將財政資金專戶歸入一般性機關(guān)團體存款中，使之變成了一般性繳存款，從而向人民銀行少繳財政性存款。在地方國庫現(xiàn)金管理尚未實施的情況下，地方財政部門出于收益最大化和脫離監(jiān)管的天然訴求，可能會以各種方式將財政資金從國庫調(diào)出，造成大量財政資金沉淀在商業(yè)銀行，減少了財政資金使用操作和管理的透明度，同時也加劇了商業(yè)銀行的不正當(dāng)競爭，使大量國庫資金游離在國庫之外。

三、進(jìn)一步加強財政專戶管理的建議

（一）制度先行，統(tǒng)一財政專戶管理。

制度建設(shè)是加強財政專戶管理，建立健全財政專戶管理長效機制的根本保證。目前，財政專戶管理的相關(guān)規(guī)定大多分散在各個專項資金的管理辦法中，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的，具有指導(dǎo)性的財政專戶管理辦法。因此，需要盡快制定統(tǒng)一、規(guī)范的財政專戶管理辦法，從制度上明確界定財政專戶資金核算范圍，減少納入財政專戶管理的資金數(shù)量，是加強和規(guī)范地方財政專戶管理的前提。同時，也要明確財政、人民銀行、審計等部門在財政專戶管理方面的職責(zé)，清理、撤銷不合規(guī)專戶，統(tǒng)一規(guī)范財政專戶開設(shè)、使用和管理。

（二）落實為重，提升專戶管理成效。

制度是加強專戶管理的基礎(chǔ)，落實是強化效果的根本?！敦斦筷P(guān)于清理整頓地方財政專戶的通知》（財庫［2011］1號）文件中，針對非稅收入專戶管理的問題，提出了“在嚴(yán)格落實非稅收入開戶的政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行按旬劃庫的制度要求”。但目前執(zhí)行情況不容樂觀，因此上級財政部門要加強對下級部門制度、規(guī)定落實情況的監(jiān)督檢查和指導(dǎo)，對于專戶管理過程中出現(xiàn)的違紀(jì)、違規(guī)問題嚴(yán)肅處理。

篇（7）

以零營運資金為目標(biāo)，對企業(yè)的營運資金實行“零營運資金管理”的方法，已成為90年代以來企業(yè)財務(wù)管理中一項卓有成效的方法。在我國隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)經(jīng)營管理的加強，企業(yè)理財?shù)闹匾砸才c日俱增，因此，“零營運資金管理”的方法，對我國企業(yè)也有著十分重要的借鑒意義。

一營運資金的管理問題

營運資金，從會計的角度看，是指流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。會計上不強調(diào)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財務(wù)人員對營運資金的管理和認(rèn)識；從財務(wù)角度看營運資金應(yīng)該是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財務(wù)人員意識到，對營運資金的管理要注意流動資產(chǎn)與流動負(fù)債這兩個方面的問題。

流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實現(xiàn)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點。企業(yè)擁有較多的流動資產(chǎn)，可在一定程度上降低財務(wù)風(fēng)險。流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上主要包括以下項目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

流動負(fù)債是指需要在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負(fù)債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，必須認(rèn)真進(jìn)行管理，否則，將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險。流動負(fù)債主要包括以下項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤等。

為了有效地管理企業(yè)的營運資金，必須研究營運資金的特點，以便有針對性地進(jìn)行管理。營運資金一般具有以下特點：

1周轉(zhuǎn)時間短。根據(jù)這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。

2非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價證券容易變現(xiàn)，這一點對企業(yè)應(yīng)付臨時性的資金需求有重要意義。

3數(shù)量具有波動性。流動資產(chǎn)或流動負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響，數(shù)量的波動往往很大。

4來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。

財務(wù)上的營運資金管理著重于投資，即企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資額。因而，要了解“零營運資金管理”的基本原理，就要首先了解營運資金的重要性。

營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負(fù)債的管理。一個企業(yè)要維持正常的運轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。據(jù)調(diào)查，公司財務(wù)經(jīng)理有60%的時間都用于營運資金管理。要搞好營運資金管理，必須解決好流動資產(chǎn)和流動負(fù)債兩個方面的問題，換句話說，就是下面兩個問題：

第一，企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動資產(chǎn)上，即資金運用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。

第二，企業(yè)應(yīng)該怎樣來進(jìn)行流動資產(chǎn)的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理。

可見，營運資金管理的核心內(nèi)容就是對資金運用和資金籌措的管理。

二“零營運資金管理”的基本原理

“零營運資金管理”的基本原理，就是從營運資金管理的著重點出發(fā)，在滿足企業(yè)對流動資產(chǎn)基本需求的前提下，盡可能地降低企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資額，并大量地利用短期負(fù)債進(jìn)行流動資產(chǎn)的融資?！傲銧I運資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營運資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使?fàn)I運資金趨于最小的管理模式?！傲銧I運資金管理”屬于營運資金管理決策方法中的風(fēng)險性決策方法，這種方法的顯著特點是：能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但同時企業(yè)承受的風(fēng)險也大，即所謂的高盈利、高風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：

1豐富的收益。一般而言，流動資產(chǎn)的盈利能力低于固定資產(chǎn)，短期投資的盈利低于長期投資。如工業(yè)企業(yè)運用勞動資料（廠房、機器設(shè)備等）對勞動對象進(jìn)行加工，生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品，通過銷售轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款或現(xiàn)金，最終可為企業(yè)帶來利潤。因此，通常將固定資產(chǎn)稱為盈利性資產(chǎn)。與此相比，流動資產(chǎn)雖然也是生產(chǎn)經(jīng)營中不可缺少的一部分，但除有價證券外，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)只是為企業(yè)再生產(chǎn)活動正常提供必要的條件，它們本身并不具有直接的盈利性。又因為短期負(fù)債對債權(quán)人來說償還的日期短、風(fēng)險小，所以要求的利率就低，而債權(quán)人的利率就是債務(wù)人的成本，因此，短期負(fù)債的資金成本小于長期負(fù)債的資金成本。

把企業(yè)在貨幣資金、短期有價證券、應(yīng)收賬款和存貨等流動資產(chǎn)上的投資盡量降低到最低限度，可以減少基本無報酬的貨幣資金和報酬較低的短期有價證券，將這些資金用于報酬較高的長期投資，以增加企業(yè)的收益；同時減少存貨可使成本下降；減少應(yīng)收賬款可降低應(yīng)收賬款費用以及壞賬損失。大量地利用短期負(fù)債可降低企業(yè)的資金成本，而且短期負(fù)債的彈性大、辦理速度快，能及時彌補企業(yè)流動資產(chǎn)的短缺。顯然，由于降低了企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資，就可以使企業(yè)減少流動資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，降低費用，從而可以增加企業(yè)盈利。

2潛在的風(fēng)險。從風(fēng)險性分析，固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險大于流動資產(chǎn)。由流動資產(chǎn)比固定資產(chǎn)更易于變現(xiàn)，其潛在虧損的可能性或風(fēng)險就小于固定資產(chǎn)。當(dāng)然，固定資產(chǎn)也可通過在市場上出售將其變?yōu)楝F(xiàn)金，但固定資產(chǎn)為企業(yè)的主要生產(chǎn)手段，如將其出售，則企業(yè)將不復(fù)存在。因此，除了不需用固定資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的固定資產(chǎn)未到迫不得已時（如面臨破產(chǎn)）是不會出售的。所以，企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較低。企業(yè)在一定時期持有的流動資產(chǎn)越多，承擔(dān)的風(fēng)險相對越??；反之，企業(yè)持有的流動資產(chǎn)越少，所承擔(dān)的風(fēng)險也就越大。另外，大量地利用短期負(fù)債，同樣也可能導(dǎo)致風(fēng)險的增加。一般來說，短期籌資的風(fēng)險要比長期籌資要大。這是因為：第一，短期資金的到期日近，可能產(chǎn)生不能按時清償?shù)娘L(fēng)險。例如，企業(yè)進(jìn)行一項為期三年的投資，而只有在第三年才能會有現(xiàn)金流入，這時企業(yè)如果利用短期籌資，在第一、第二年里，企業(yè)就會面臨很大的風(fēng)險，因為企業(yè)的投資項目還沒有為企業(yè)帶來收益。但如果企業(yè)采用為期五年的長期籌資的話，企業(yè)就會從容地利用該投資項目產(chǎn)生的收益來償還負(fù)債了。第二，短期負(fù)債在利息成本方面有較大的不確定性。如果采用長期籌資來融通資金，企業(yè)能明確地知道整個資金使用期間的利?⒊殺盡5粑唐誚榪?，则此粗^榪罟榛購螅麓臥俳榪畹睦⒊殺疚嗌儼⒉恢饋＝鶉謔諧∩系畝唐謐式鵠⒙屎懿晃榷?，有时甚肢C詼唐諛諢嵊薪洗蟮牟ǘ?nbsp;

根據(jù)上面的觀點，“零營運資金管理”原理的應(yīng)用將使用權(quán)企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。首先，企業(yè)有延期風(fēng)險，即企業(yè)在到期日不能償還債務(wù)的風(fēng)險。如果企業(yè)需要延期，但會由于一些無法預(yù)料的因素而不能延期，如當(dāng)短期負(fù)債到期時，企業(yè)的經(jīng)營善變壞，以至債權(quán)人不肯延期；或在延期時，正好趕上國家經(jīng)濟不景氣，市場上資金私有制，而無法繼續(xù)延期；其次，短期負(fù)債利率的具有很大的波動性，企業(yè)無法預(yù)測資金成本，也就無法控制利息成本；再次，企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款，變信用銷售為現(xiàn)金銷售，可能會喪失客戶，從而影響銷售的增長。

盡管存在著高風(fēng)險，但“零營運資金管理”仍不失為一種管理資金的有效方法?！傲銧I運資金管理”在具體操作上，以零營運資金為目標(biāo)，著重衡量營運資金的運用效果，通過營運資金與總營業(yè)額比值的高低來判斷一個企業(yè)在營運資金管理方面的業(yè)績和水準(zhǔn)。由于“零營運資金管理”的基本出發(fā)點是盡可能地降低在流動資產(chǎn)上的投資額，因而營運資金在總營業(yè)額中所占的比重越少越好。這就是“零營運資金管理”的含義所在?！傲銧I運資金管理”強調(diào)的是資金的使用效益。如果資金過多地滯留在流動資金形態(tài)上，就會使企業(yè)的整個盈利降低。簡而言之，“零營運資金管理”就是將營運資金視為投入資金成本，要以最小的流動資產(chǎn)投入獲取最大的銷售收入。

三實現(xiàn)“零營運資金管理”的有效途徑

為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)“零營運資金管理”，同樣要從流動資產(chǎn)和流動負(fù)債兩個方面著手。對流動資產(chǎn)來說，就是要盡量減少在流動資產(chǎn)上的投資額，加速資金周轉(zhuǎn)；對流動負(fù)債來說，則是要有暢通的籌措短期資金的渠道，以便滿足企業(yè)的日常運作需求，同時也要考慮短期資金成本的問題。下面分別從兩個方面論述：

降低營運資金在總營業(yè)額中所占的比重的有效途徑是，加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)。根據(jù)貨幣資金周轉(zhuǎn)循環(huán)周期的時間長短，可以預(yù)測企業(yè)對流動資金的需求量。例如，企業(yè)用貨幣資金來購買原材料，原材料被加工成產(chǎn)成品，一部分產(chǎn)成品，企業(yè)通過現(xiàn)銷渠道又把它馬上轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金；而其它的產(chǎn)成品，企業(yè)通過信用銷售的渠道，把它變?yōu)閼?yīng)收賬款，應(yīng)收賬款則需要一段時間才能收賬變?yōu)樨泿刨Y金。

通過上面的論述可以看出企業(yè)的運作情況對貨幣資金投資的影響。如果企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)成品上花費較長的時間，那么企業(yè)就得增加貨幣資金投資。從原材料變成產(chǎn)成品，再完成產(chǎn)品銷售所需要的這段時間，我們稱為存貨周轉(zhuǎn)期。企業(yè)運作能給貨幣資金投資帶來另一種影響的是企業(yè)的銷售策略，如果企業(yè)是運用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品，那么企業(yè)就不需要保留很多貨幣資金；但如果企業(yè)有信用交易的話，那它就得需要有較多的貨幣資金投入。因為這里存在著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)問題。當(dāng)然，企業(yè)也可在購買存貨時欠賬，這就是說企業(yè)要推遲付款，如果可欠很長時間的賬，那么貨幣資金投資的需求量就減少，這段延遲付款的時間稱為展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。一般來說，企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)公式為：

貨幣資金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

從上面的公式，我們可以看出要想減少貨幣周轉(zhuǎn)期，從而使流動資產(chǎn)上占用的貨幣資金減少，實現(xiàn)“零營運資金管理”，就得從存貨管理、應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理三個方面著手。對于存貨管理，一方面要加強銷售，通過銷售的增長來減小存貨周轉(zhuǎn)期；另一個方面要通過確定訂貨成本、采購成本以及儲存成本計算經(jīng)濟批量，控制在存貨上占用的資金，使之最小。對于應(yīng)收賬款管理，在信用風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策；通過這些措施來鼓勵客戶盡早交付貨款，從而加速應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)。展延的應(yīng)付賬款的管理，一般來說，企業(yè)越是拖延付款的時間就越對企業(yè)有利，但由于延期付款可能引起企業(yè)的信譽惡化，所以企業(yè)必須通過仔細(xì)的衡量、比較多種方案后再做出決定，選擇對企業(yè)最為有利的方案。

流動負(fù)債即企業(yè)的短期融資問題是企業(yè)進(jìn)行“零營運資金管理”的另一個重要方面。企業(yè)要想得到短期資金主要有兩條渠道：一個是商業(yè)信用，另一個是短期銀行借款。

商業(yè)信用是指在商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，它是企業(yè)直接的信用行為。商業(yè)信用產(chǎn)生于商品交換之中，其具體形式主要是應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，這種短期籌資在許多企業(yè)中達(dá)流動負(fù)債的40%左右，它是企業(yè)重要的短期資金來源。商業(yè)信用籌資有一定的優(yōu)點：（1）商業(yè)信用非常方便。因為商業(yè)信用與商品買賣同時進(jìn)行，屬于一種自然性融資，不用作非常正規(guī)的安排。而且不需辦理手續(xù)，一般也不附加條件，使用比較方便；（2）使用靈活且具有彈性，企業(yè)可根據(jù)某個時期內(nèi)所需資金的多少，靈活掌握；（3）若沒有現(xiàn)金折扣，或者企業(yè)不放棄現(xiàn)金折扣，以及使用不帶息的應(yīng)付票據(jù)，則企業(yè)利用商業(yè)籌資并不產(chǎn)生籌資成本。其主要缺點是：（1）其期限較短，尤其是應(yīng)付賬款，不利于企業(yè)對資金的統(tǒng)籌運用；（2）對應(yīng)付賬款而言，若放棄現(xiàn)金折扣，則需負(fù)擔(dān)較高的成本。對應(yīng)付票據(jù)而言，若不帶息，可利用的機會極少，若帶息則成本較高；（3）在法制不健全的情況下，若公司缺乏信譽，容易造成公司之間相互拖欠，影響資金運轉(zhuǎn)。

短期銀行借款是企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行以及非銀行金融機構(gòu)借入的款項。在我國，短期銀行借款是絕大多數(shù)企業(yè)短期資金的主要來源。我國目前短期銀行借款的目的和用途可分為周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、貼現(xiàn)借款等。

短期很行借款的優(yōu)點有：（1）銀行資金充足，實力雄厚，能隨時為企業(yè)提供較多的短期貸款。對于季節(jié)性和臨時性的資金需求，采用銀行短期借款尤為方便。而那些規(guī)模大、信譽好的大企業(yè)，更可以較低的利率借入資金。（2）銀行短期借款具有較好的彈性，可在資金需要增加時借入，在資金需要減少時還款。短期銀行借款的缺點主要有：（1）資金成本較高。采用銀行短期借款成本比較高，不僅不能與商業(yè)信用相比，與短期融資券相比也高出許多。而抵押借款因需要支付管理和服務(wù)費用，成本更高。

（2）限制較多。向銀行借款，銀行要對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查以后才能決定是否貸款，有些銀行還要對企業(yè)有一定的控制權(quán)，要企業(yè)把流動比率、負(fù)債比率維持在一定的范圍之內(nèi)，這些都有會構(gòu)成對企業(yè)的限制。

企業(yè)籌集短期資金的渠道還有短期融資券、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、應(yīng)付工資、應(yīng)付費用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種形式，但無論采用哪種籌資方式，都有其優(yōu)點和缺點。為了能夠?qū)崿F(xiàn)“零營運資金管理”，企業(yè)的財務(wù)人員一定要在分析、比較的基礎(chǔ)上，選擇籌資組合，在盡可能多地使用流動負(fù)債的基礎(chǔ)上，要注意企業(yè)的清償能力，保證企業(yè)的信譽，這樣才能給企業(yè)帶來最大的收益。

四“零營運資金管理”中應(yīng)注意的問題

目前，我國企業(yè)制度的改革正在進(jìn)一步深化，金融體制改革已經(jīng)起步，金融市場正在不斷發(fā)展和完善，我國金融正逐步走向國際化，這是我國企業(yè)加強營運資金管理所面臨的外部環(huán)境。從企業(yè)自身的經(jīng)營狀況來看，有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)管理水準(zhǔn)低下，經(jīng)營不善，銷售不暢，產(chǎn)品積壓，資金短缺，這是我國企業(yè)進(jìn)行營運資金管理所處的內(nèi)部環(huán)境。在這種情況下，運用“零營運資金管理”的基本原理，我國企業(yè)可以從以下幾個方面加強管理：

1改善企業(yè)的生產(chǎn)條件，縮短企業(yè)的生產(chǎn)時間。目前，大多數(shù)國有企業(yè)技術(shù)落后、設(shè)備陳舊，嚴(yán)重影響了產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，延長了產(chǎn)品生產(chǎn)所用的時間，也就減慢了資金周轉(zhuǎn)，使一部分不必要的資金被占用在生產(chǎn)領(lǐng)域中。因此，企業(yè)財務(wù)人員要在條件允許的情況下，盡可能的提供資金為企業(yè)選購先進(jìn)設(shè)備，以此來加速營運資金周轉(zhuǎn)。同時，也要嚴(yán)格的控制生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品、半成品的數(shù)量，加強企業(yè)的成本核算與控制，使在產(chǎn)品、半成品等在各個工序間順利地流轉(zhuǎn)，減少生產(chǎn)過程的停滯。

2存貨積壓過多的企業(yè)，首先應(yīng)從打開銷售渠道上下功夫，在日趨激烈的市場競爭中，善于分析研究企業(yè)的市場環(huán)境，制定有利于促進(jìn)銷售增長的信用政策，擴大銷售，提高企業(yè)的競爭能力。其次，在實施應(yīng)收賬款盡早收賬的策略中，學(xué)會運用最佳現(xiàn)金折扣法，盡可能地使現(xiàn)金折扣所產(chǎn)生的邊際利潤剛好等于其邊際成本，既促使客戶盡早地付款，又可使企業(yè)為此付出的代價達(dá)到最低。

3靈活選擇結(jié)算方式，保持資金暢通。由于我國的金融體制改革還沒有完全展開，銀行結(jié)算方式落后，結(jié)算秩序混亂，跨銀行、跨系統(tǒng)地款項支付要受到銀行限制，在很大程度上制約了資金的流動。而且，每到考核時點如季末、年末，各商業(yè)銀行便千方百計地保護自己的存款，導(dǎo)致企業(yè)大量的貨幣資金被積壓，形成一種不必要的沉淀資金，在一定程度上加劇了企業(yè)的資金緊張局面。因此只有靈活的選擇轉(zhuǎn)賬、商業(yè)匯票等結(jié)算方式，才能更好地加速營運資金的周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)“零營運資金管理”。

4企業(yè)應(yīng)重視加強對流動負(fù)債的管理，學(xué)會充分地利用短期資金融資方式，以緩解企業(yè)緊迫的資金短缺困擾。例如，企業(yè)本來要用長期資金來融資的一些項目，由于金融市場不景氣，企業(yè)借不到長期資金，可以暫時利用短期資金，等到將來金融市場好轉(zhuǎn)再用長期資金替代。當(dāng)前企業(yè)可采用的短期融資方式主要是商業(yè)信用和銀行短期借款。企業(yè)要注意充分發(fā)揮短期資金融資的優(yōu)點，管好、用好短期資金，努力經(jīng)營，增加盈利，保持企業(yè)良好的財務(wù)狀況，盡可能地避免或降低短期資金融資的高風(fēng)險。

綜上所述，對企業(yè)的營運資金實行“零營運資金管理”，力求達(dá)到零營運資金的目標(biāo)，其實質(zhì)是提高資金的運用效益，以最小的投入，獲取最大的產(chǎn)出，這一思路與投入產(chǎn)出理論中的“資源最佳配置”原則是一致的。因此，可以說“零營運資金管理”的基本原理和管理資金的思路，在我國企業(yè)財務(wù)管理的理論與實踐中，具有一定的借鑒意義和實用價值，這一方法的應(yīng)用前景值得我們?nèi)ヌ接懞脱芯俊?/p>

參考書目：

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[美]道格拉斯·K·愛默瑞·《公司財務(wù)管理》，中國人民大學(xué)出版社，1999年11月第1版

篇（8）

目前國內(nèi)的郵政企業(yè)很多還沒有建立起一整套健全的資金預(yù)算管理制度，即便是一些企業(yè)制定了相關(guān)的制度，在實際經(jīng)營的過程中也沒有按照相關(guān)的制度來執(zhí)行，致使制度形同虛設(shè)，得不到有效的落實。同時郵政企業(yè)的財務(wù)管理制度還不是很完善，對于資金的收支缺乏有效的規(guī)劃和控制，在實際使用資金的過程中進(jìn)場出現(xiàn)使用不合理等混亂的局面，致使企業(yè)資金管理水平低下，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(二)企業(yè)發(fā)展注重投入，輕視效益

當(dāng)前在郵政企業(yè)的發(fā)展過程中，在企業(yè)自身可支配資金數(shù)量極為有限的情況下，企業(yè)往往會因各種原因而注重企業(yè)建設(shè)檔次高、規(guī)模大的項目，對于項目的實際收益沒有進(jìn)行全面的考慮。比如在進(jìn)行郵政網(wǎng)點的建設(shè)過程中，郵政企業(yè)在沒有對所在區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、人口數(shù)量以及業(yè)務(wù)規(guī)模進(jìn)行全面考慮的情況下就要求建設(shè)規(guī)模大、檔次高的郵政網(wǎng)點，這種不合理的投資方式不僅會造成郵政資源的閑置與浪費，同時還會降低郵政企業(yè)的投資效益。

(三)資金流轉(zhuǎn)不暢，調(diào)度困難

對于郵政企業(yè)來說，由于行業(yè)自身的特點不存在著產(chǎn)品占用企業(yè)資金的狀況，但是由于郵政企業(yè)的固定投入以不動產(chǎn)為主，固定資產(chǎn)的投入比重過大同樣會帶來資金流轉(zhuǎn)不暢的情況；此外，目前郵政企業(yè)資金管理存在著層層管理、層層留用的狀況，導(dǎo)致了各個單位應(yīng)當(dāng)上交的資金不能及時到賬，使得郵政企業(yè)在進(jìn)行資金管理和資金調(diào)度的工作時難度大大增加。

(四)資金管理不善，流失嚴(yán)重

企業(yè)在發(fā)展的過程中追求經(jīng)濟利益的最大化本來是無可厚非的，但是一些郵政企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了片面追求高額的經(jīng)濟利益，忽略了與之相伴的高風(fēng)險，致使在企業(yè)發(fā)展的過程中出現(xiàn)了對外投資的決策失誤，導(dǎo)致了企業(yè)資金的大量流失。此外，在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作的過程中，由于會計制度方面存在的缺陷引發(fā)的一些經(jīng)濟犯罪同樣也會引起郵政企業(yè)資金的大量流失情況的發(fā)生。

二、提高郵政企業(yè)資金管理水平的具體措施分析

(一)進(jìn)一步健全完善資金預(yù)算和管理制度

在郵政企業(yè)發(fā)展的過程中，要進(jìn)一步建立健全資金預(yù)算制度，將企業(yè)在生產(chǎn)運營中的各個環(huán)節(jié)納入到企業(yè)的預(yù)算管理工作中來，充分重視資金預(yù)算管理工作在促進(jìn)企業(yè)資金合理配置、提高資金使用效率等方面發(fā)揮的重要作用，對于無預(yù)算的資金支出進(jìn)行嚴(yán)格的限制；同時還要進(jìn)一步推動企業(yè)財務(wù)管理制度的完善，將資金管理工作中的各個漏洞及時解決，提高企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性和有效性，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)管理的整體水平。

(二)規(guī)范企業(yè)的投資管理，提高資金使用效率

針對當(dāng)前郵政企業(yè)在發(fā)展過程中中規(guī)模、輕效益的現(xiàn)狀，要對企業(yè)的投資行為進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，在進(jìn)行投資的過程中對于項目自身的投入、收益等進(jìn)行全方位的考量，優(yōu)先選擇投資效益好、市場規(guī)模大、收益高的項目進(jìn)行投資，同時在進(jìn)行投資的過程中要充分考慮到項目所在地的經(jīng)濟發(fā)展水平、人口數(shù)量等多方面的因素來確定投資項目的規(guī)模，避免造成郵政資源的浪費以及配置的不合理等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(三)推動資金循環(huán)機制的建立

為了提高郵政企業(yè)資金使用的效率，防止資金循環(huán)的中斷，要加強對于資金的統(tǒng)一管理，將各個單位應(yīng)上交的資金進(jìn)行有效地管理，杜絕以各種理由推遲資金上交情況的出現(xiàn)。同時還要做好資金的分配管理工作，對企業(yè)各個部門之間的資金進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)管，對于一些無預(yù)算支出要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，使企業(yè)的資金能夠更多的利用到企業(yè)的運營以及發(fā)展過程中，提高資金的使用效率，防止資金的浪費。

(四)進(jìn)一步完善資金管理制度

進(jìn)一步完善郵政企業(yè)的資金管理制度可以提升資金的使用效率，在資金管理工作中，要確保各項收支數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性，防止虛假會計信息的出現(xiàn)；其次，還要進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計制度的實施，加強對于郵政企業(yè)在資金管理以及重大決策過程中的監(jiān)督力度，防止虛假財務(wù)信息的出現(xiàn)，進(jìn)而改善郵政企業(yè)資金流失嚴(yán)重的狀況；最后要對郵政企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查，以便相關(guān)的部門對于企業(yè)資產(chǎn)的實際狀況能有一個清晰的認(rèn)識，及時解決掉資產(chǎn)閑置浪費、侵占流失等問題，提升資金管理的水平。

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1.2項目預(yù)算不科學(xué)不完整。預(yù)算沒有充分的依據(jù)，編制、支出沒有合理的預(yù)算定額，項目的各個環(huán)節(jié)沒有實現(xiàn)共享，缺乏相應(yīng)的銜接，執(zhí)行上存在擅自挪用、擠占等問題。

1.3績效考評效率低。高校項目資金管理績效考評效率低下，不能達(dá)到預(yù)期的效果水平。特別是在購買設(shè)備的時候經(jīng)常出現(xiàn)過多過少或是滯后現(xiàn)象，導(dǎo)致項目資金浪費，使用率低下。

1.4項目實施決算缺乏監(jiān)督。項目實施過程中存在多次變更項目的內(nèi)容、改變資金的用途范圍、隨意的調(diào)整支出、偽造票據(jù)、虛列支出等情況，嚴(yán)重影響項目資金的真實性和可行性。

二、高校項目資金管理的有效措施

針對高校項目資金管理的現(xiàn)狀問題及原因，使高校財務(wù)更加科學(xué)合理化的使用，在實際工作中可以采用以下幾項措施：

2.1建立健全項目資金管理制度。高校項目資金管理制度是高校管理制度的重要組成部分。高校需要結(jié)合實際和工作的需要，建立對應(yīng)的項目資金預(yù)算、取得、支出、核算、審計、監(jiān)督、防范風(fēng)險等管理制度規(guī)范。逐步建立健全項目資金管理制度，使財務(wù)部門及項目資金相關(guān)人員遵照執(zhí)行。

2.2完善崗位職能人員配備?，F(xiàn)在大部分高校占地面積、人數(shù)、資源、財務(wù)等都比較龐大，我們需要建立項目管理小組，業(yè)務(wù)部門設(shè)置對應(yīng)的項目管理崗位。主管領(lǐng)導(dǎo)主持全面的工作，財務(wù)部門負(fù)責(zé)總體的統(tǒng)籌，項目管理人員及專業(yè)人員具體進(jìn)行填報程序。配備專業(yè)的項目管理人員進(jìn)行常務(wù)工作的展開，對專業(yè)人才的引進(jìn)需要嚴(yán)格的考核，準(zhǔn)確的定位項目資金管理人才的角色，使其各盡其才。

2.3績效考評的精準(zhǔn)化。為了保證高校項目資金的合理使用，上級和內(nèi)部都應(yīng)建立績效考評制。上級通過精準(zhǔn)化的考評，為以后項目資金申報提供主要依據(jù)；內(nèi)部績效考評，可以使項目資金充分使用到實處。針對不同情況，考評的形式也可以多樣化。除此之外，還需要對績效考評進(jìn)行匯總，客觀的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，最終實現(xiàn)在項目資金管理中形成良性的循環(huán)。

2.4開展科學(xué)的項目審計監(jiān)督工作。學(xué)習(xí)相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，注重責(zé)任意識，擁有法制觀念，項目審計需要法制化責(zé)任化?？茖W(xué)的指導(dǎo)項目資金立項、預(yù)算、核算、支出審計監(jiān)督，在各個環(huán)節(jié)實行審計監(jiān)督，防范資金的使用風(fēng)險。對完成的立項項目、支出、核算等進(jìn)行再審計監(jiān)督工作，以免前期工作中出現(xiàn)紕漏?？茖W(xué)、合理、適當(dāng)?shù)拈_展項目審計監(jiān)督工作，對提高高校財務(wù)使用具有促進(jìn)作用。

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（二）現(xiàn)階段集團企業(yè)資金管理主要以事后控制為主，缺乏事前預(yù)防、事中監(jiān)督等環(huán)節(jié)，對企業(yè)資金管理的監(jiān)督力度不足，就會導(dǎo)致資金管理質(zhì)量下降，甚至?xí)鹌髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險，給集團企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。

二、造成集團企業(yè)資金管理問題的原因分析

導(dǎo)致集團企業(yè)上述資金管理問題的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）集團企業(yè)尚未形成有效的資金集中管理模式。目前我國國內(nèi)絕大部分集團企業(yè)缺乏對企業(yè)資金的集中管理，有些集團總公司沒有成立相應(yīng)的資金管理機構(gòu)，對各個下屬企業(yè)的資金調(diào)度控制也不夠完善，也沒有指定嚴(yán)格的集團內(nèi)部資金調(diào)度制度，使得集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層不能準(zhǔn)確了解企業(yè)實際的經(jīng)營狀況以及資金情況，影響集團企業(yè)健康發(fā)展。另外，由于沒有統(tǒng)一的資金集中管理模式，導(dǎo)致集團企業(yè)一系列的資金管理、控制、監(jiān)督等工作無法順利實施。

（二）在信息技術(shù)快速發(fā)展的帶動下，企業(yè)財務(wù)管理基本告別了紙質(zhì)化，正向著信息化管理邁進(jìn)，同時也引進(jìn)了先進(jìn)的計算機管理軟件。而大部分集團企業(yè)財務(wù)管理人員對相關(guān)的軟件沒有充分的了解，不知道怎樣具體的應(yīng)用這些工具，也不知應(yīng)該采用何種財務(wù)資金管理模式，導(dǎo)致先進(jìn)的設(shè)備、軟件等應(yīng)用率低。

（三）現(xiàn)在，很大一部分的集團企業(yè)在運營過程中，已經(jīng)逐漸認(rèn)識到資金預(yù)算對財務(wù)管理中的重要性，并實施了預(yù)算管理，在一定程度上提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平，對企業(yè)資金管理具有重要的促進(jìn)作用。然而由于集團企業(yè)中所屬分公司具有跨地域性，給企業(yè)預(yù)算管理具體工作，包括預(yù)算上報、審批以及調(diào)整等工作增加了難度，導(dǎo)致預(yù)算控制效果不明顯，同時也由于沒有相關(guān)的制度監(jiān)督，使集團企業(yè)財務(wù)預(yù)算流于形式。

三、強化集團企業(yè)資金管理的有效措施

針對現(xiàn)階段集團企業(yè)資金管理中存在的問題，筆者基于多年工作經(jīng)驗，現(xiàn)提出以下幾個方面的有效措施：

（一）集團企業(yè)需要建立完善的資金管理制度，規(guī)范資金管理的行為。首先，利用賬戶監(jiān)管體系，并嚴(yán)格按照開戶手續(xù)進(jìn)行相關(guān)工作；其次，成立集團內(nèi)部資金使用情況反饋系統(tǒng)，以便對企業(yè)資金活動進(jìn)行了解；最后，通過資金報表系統(tǒng)，實時監(jiān)控集團企業(yè)的資金信息。

（二）加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，不斷的完善集團企業(yè)資金使用制度，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算向著制度化方向發(fā)展，同時對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算編制、財務(wù)審核等，確保企業(yè)每一筆資金都?xì)w入預(yù)算管理系統(tǒng)中，為企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展創(chuàng)造條件。另外，建立資金預(yù)算管理的責(zé)任制度，充分發(fā)揮其對企業(yè)資金的監(jiān)控作用，并實時對企業(yè)資金動態(tài)進(jìn)行分析，提高企業(yè)資金的使用效率。

（三）加強對企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)測管理。在企業(yè)運營的各個階段都需要實行嚴(yán)格的現(xiàn)金流管理，做好企業(yè)支付、資產(chǎn)流動等風(fēng)險的防范措施，對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行重點監(jiān)控；同時實施動態(tài)化的現(xiàn)金流管理，企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到哪，資金管理工作就需要緊跟其上，把好企業(yè)現(xiàn)金流支出與流入，確保企業(yè)每一筆資金的流入與流出有據(jù)可依。

（四）集團企業(yè)的資金都是以下屬分公司為單位分散在全國各地，只有實行嚴(yán)格的資金集中管理制度，才能將閑置的資金集中起來。這就需要實行結(jié)算中心制度，采用集中核算、集中管理以及集中調(diào)控等方式，提高企業(yè)資金的使用效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。結(jié)算中心制度的實行，其主線為企業(yè)賬戶管理，集團母公司以及子公司分別成立資金結(jié)算中心，然后將企業(yè)各自資金賬戶歸入到結(jié)算中心，實施有效的管理。

（五）在集團企業(yè)財務(wù)管理工作實施過程中，資金管理部門需要定期對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行收集、分析，查看企業(yè)某一階段資金流入與流出情況，同時將超預(yù)算資金支出造成的企業(yè)資金缺口作為重點分析對象，并分析造成這一現(xiàn)象的原因，基于專業(yè)的財務(wù)理論知識，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的依據(jù)。根據(jù)對企業(yè)資金使用情況的分析，找出企業(yè)資金使用最佳時點，為企業(yè)資金配置工作提供便利，增強企業(yè)的盈利水平。

（六）采用當(dāng)前較為先進(jìn)的計算機管理軟件，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時匯集資金信息，查詢子公司資金流向，保障信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高管理決策的水平。實現(xiàn)對集團內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一籌集和合理分配使用，降低資金籌集成本，提高資金的使用效率，擴大資金收益。

（七）加強集團企業(yè)會計內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮財務(wù)審計與監(jiān)督的職能，采用事前預(yù)控、事中控制、事后總結(jié)的方式，保證企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)財務(wù)決策的執(zhí)行提供保障；另外，加強對各個下屬企業(yè)資金使用的審計工作，避免資金外流，將監(jiān)督關(guān)口前移，將企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行情況及時的進(jìn)行反饋。