稅收執(zhí)法責(zé)任制論文匯總十篇

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篇（1）

同志指出，在推進社會主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明發(fā)展的歷史進程中，要扎扎實實做好構(gòu)建社會主義和諧社會的各項工作。落實到稅務(wù)部門，就是要不斷推進和諧稅收的建設(shè)。

一、建設(shè)和諧稅收的重要意義

(一)建設(shè)和諧稅收是構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的財力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會主義市場經(jīng)濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進社會公平;通過落實稅收優(yōu)惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩(wěn)定和諧，等等。因此，和諧稅收建設(shè)得如何，稅收征納關(guān)系怎樣，直接關(guān)系到構(gòu)建社會主義和諧社會的成效。

(二)建設(shè)和諧稅收是樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，必須統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，正確處理稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、稅收與社會和諧發(fā)展、依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)共同發(fā)展、稅收事業(yè)與稅務(wù)人員全面發(fā)展等問題。稅收事業(yè)的全面發(fā)展，必然涉及和諧稅收問題。

(三)建設(shè)和諧稅收是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路。不斷增強干部職工的發(fā)展意識、法制意識、服務(wù)意識和創(chuàng)新意識，逐步樹立起科學(xué)的稅收發(fā)展觀。加強和改進基層建設(shè);推行以能定級、以崗定責(zé)、崗能匹配、績酬掛鉤、動態(tài)管理為主要內(nèi)容的基層單位稅務(wù)人員能級管理，構(gòu)建起科學(xué)的稅收質(zhì)量管理體系。

二、建設(shè)和諧稅收的內(nèi)涵

(一)公正執(zhí)法。牢固樹立依法治稅的理念，堅持嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。全面落實稅收政策，落實好國家制定的促進科技創(chuàng)新、文化發(fā)展、救災(zāi)防疫等稅收優(yōu)惠政策。扶持社會弱勢群體，切實落實好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品和扶貧開發(fā)等方面的一系列稅收優(yōu)惠政策，緩解就業(yè)壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉(xiāng)差距，維護社會的公平和穩(wěn)定。堅持依法征稅，應(yīng)收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實規(guī)范稅收執(zhí)法行為，嚴(yán)格按照法定職權(quán)和程序辦事，避免因稅收執(zhí)法不當(dāng)產(chǎn)生社會不穩(wěn)定因素。

(二)誠信服務(wù)。把聚財為國、執(zhí)法為民作為稅務(wù)工作的根本出發(fā)點和落腳點，不斷改進納稅服務(wù)工作，營造依法誠信納稅的稅收環(huán)境，健康良好的征納關(guān)系。堅持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現(xiàn)代市場體系中平等競爭，使經(jīng)濟資源得到有效配置，經(jīng)濟運行質(zhì)量和效率實現(xiàn)最優(yōu)。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時履行納稅義務(wù)，滿足納稅人的合理要求，增強征納雙方的良性互動。維護好納稅人的合法權(quán)利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環(huán)境。

(三)科學(xué)管理。按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進一步規(guī)范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實現(xiàn)稅收管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化。按照精確、細(xì)致、規(guī)范的要求，進一步明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地做好稅收管理基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設(shè)。

(四)廉潔奉公。堅持廉政教育先行，增強廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預(yù)防腐敗體制機制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強監(jiān)督制約，規(guī)范稅收權(quán)力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權(quán)益。

(五)團結(jié)奮進。堅持以人為本，大力倡導(dǎo)與人為善、和衷共濟、平等友愛、團結(jié)互助、扶貧濟困的社會風(fēng)尚，使和諧的價值觀念和道德觀念成為稅務(wù)干部的核心價值觀。堅持從嚴(yán)治隊.推行能級管理.逐步建立起一套科學(xué)的競爭激勵機制，最大限度地調(diào)動和激發(fā)稅務(wù)人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。提倡公正執(zhí)法、熱情服務(wù)、規(guī)范管理、團結(jié)協(xié)作的稅收文化，形成團結(jié)奮進的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊伍，樹立稅務(wù)部門良好的會形象。

三、建設(shè)和諧稅收的舉措

(一)發(fā)揮稅收職能作用，促進經(jīng)濟社會全面發(fā)展。一是助推經(jīng)濟發(fā)展。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，落實好稅收優(yōu)惠政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是支持社會進步。落實好環(huán)境治理、生態(tài)保護、資源綜合利用等稅收政策，促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。三是維護社會穩(wěn)定。切實落實好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、涉農(nóng)優(yōu)惠政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，推動就業(yè)、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護社會穩(wěn)定。四是依法組織稅收收人。堅持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收人原則，為構(gòu)建和諧社會提供可靠的財力支持。

(二)推進依法治稅，營造法治公平競爭環(huán)境。一是嚴(yán)格稅收執(zhí)法。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是認(rèn)真落實稅收執(zhí)法責(zé)任制。完善稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，健全執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，嚴(yán)格落實執(zhí)法責(zé)任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅決糾正各種違法違規(guī)行為。三是嚴(yán)厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，營造良好的稅收法治環(huán)境，維護社會正義。

篇（2）

一、2011年依法治稅及政策法規(guī)工作的回顧

2011年，全市地稅系統(tǒng)深刻領(lǐng)會全省地稅工作會議精神，堅持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)地稅工作，勇于創(chuàng)新，大膽突破，在努力實現(xiàn)地稅“十一五”規(guī)劃良好開局和開創(chuàng)地稅和諧發(fā)展新局面的要求下，深入貫徹國務(wù)院《全面推進依法行政實施綱要》，逐步推進我市依法治稅工作。為進一步強化我局依法治稅能力與水平，完善法制工作相關(guān)制度，優(yōu)化稅收執(zhí)法內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，每項工作務(wù)求“高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求”。在工作方法上堅持創(chuàng)新理念，理論與實踐高度結(jié)合。具體表現(xiàn)為充分發(fā)揮了法規(guī)部門的職能作用,法制工作機制與隊伍建設(shè)得到進一步完善，內(nèi)部約束促進稅收規(guī)范執(zhí)法成效明顯,政務(wù)公開工作屢獲好評,稅收調(diào)研工作成績顯著。

（一）把依法治稅作為地稅工作的靈魂，規(guī)范稅收執(zhí)法。推進依法治稅，深化征改革強化科學(xué)管理，加強隊伍建設(shè)，是地稅部門必須必須長期抓好的四方面工作，也是做好新時期地稅工作這篇大文章必須牢牢把握的主題。四方面的工作涵蓋了稅收工作的主要內(nèi)容，且相互聯(lián)系，相互促進，辯證統(tǒng)一。依法治稅尤應(yīng)放在首位，它是地稅工作的靈魂。正是基于這么一個指導(dǎo)思想和工作理念。全市地稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法才更加規(guī)范，稅收政策的執(zhí)行力和水平也得到了進一步的提高，具體表現(xiàn)在：一是依法治稅工作目標(biāo)明確。一年來,市局把堅持依法治稅，提高收入質(zhì)量，作為各級地稅機關(guān)的工作目標(biāo)，要求各地嚴(yán)格執(zhí)行“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅持不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。嚴(yán)禁搞“水份”，嚴(yán)禁引稅、買稅、賣稅，嚴(yán)禁寅吃卯糧征收過頭稅，從而較好地解決了前些年個別地方出現(xiàn)的收入水份問題。一種“有法可依，有法心依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”的氛圍日益濃厚，也為地稅事業(yè)的和諧發(fā)展打下了堅實的法治基礎(chǔ)。二是加大政務(wù)公開力度，為納稅人創(chuàng)業(yè)提供陽光服務(wù)。市局把政務(wù)公開工作納入全局性規(guī)劃，制定下發(fā)了《市地方稅務(wù)局深化政務(wù)公開開展“陽光行動”實施方案》、《市地方稅務(wù)局關(guān)于深化政務(wù)公開開展“陽光行動”的有關(guān)規(guī)定》、《市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強政務(wù)公開促進機關(guān)效能建設(shè)的通知》，通過推行和完善“一屏、一卡，兩網(wǎng)、兩工程，三欄、三紀(jì)要，四系統(tǒng)”的形式，不斷豐富了政務(wù)公開的內(nèi)容和形式，政務(wù)公開工作取得了明顯的成效，增加了工作透明度、改進了工作作風(fēng)、強化了廉政建設(shè)，打造了“陽光”地稅。全市政務(wù)“陽光行動”工作得到市委、市府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定和各兄弟單位的高度贊揚。三是加大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力度，樹立不依法減免也是收取過頭稅的理念，稅收減免效果明顯。據(jù)統(tǒng)計，全市地稅系統(tǒng)2011年共減免安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)相關(guān)地方稅收1987萬元，其中從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員減免稅收1931萬元、安置下崗失業(yè)人員的企業(yè)減免稅收56萬元，減免稅務(wù)登記工本費5萬元，惠及下崗失業(yè)人員5400多人。四是政策法規(guī)部門自身建設(shè)不斷加強。市局法制機構(gòu)于2009年設(shè)立以后，非常重視政策法規(guī)隊伍建設(shè)。法制干部通過認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的基本理論與基本路線，不斷提高自身政治理論水平；積極參與重點稅收調(diào)研課題研究，努力提高業(yè)務(wù)理論研究水平；進一步細(xì)化法制崗位職責(zé)并編入規(guī)范化管理體系，明顯提高了工作質(zhì)量與效率。市局法規(guī)科在2011年機關(guān)目標(biāo)管理考核中已位居前列。通過公務(wù)員公開招考，省局為我市每個縣（市、區(qū)）局都招收了至少一名法律專業(yè)本科畢業(yè)生（專職專崗）。法制力量得到充實。目前，全系統(tǒng)法制機構(gòu)在人員配備上基本完善,為下一步建設(shè)稅收法律人才庫打下良好基礎(chǔ)。法制力量得到空前加強，將對今后市地稅系統(tǒng)的依法治稅建設(shè)以及法制工作快速發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

（二）強化制度建設(shè)，逐步夯實法制基礎(chǔ)。

全市地稅系統(tǒng)把完善重案審理工作機制為突破口，強化稅收法制制度建設(shè)。根據(jù)全市地稅系統(tǒng)重案審理比例與審理質(zhì)量方面的不足，市局出臺了《全市地方稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法》。《辦法》的出臺，有效地健全了全市重案審理機制?！掇k法》分別針對市、縣案件稽查工作的客觀實際細(xì)化了重案審理的范圍與工作程序?！掇k法》有三特點，1）是全面性。不僅將市、縣兩級審理范圍、標(biāo)準(zhǔn)全部細(xì)化列明，而且將審理的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)程序、文本體例全部作了規(guī)定。2）是可操作性強。《辦法》是根據(jù)我市地稅系統(tǒng)的崗位設(shè)置的實際情況撰寫的，各相關(guān)單位、各相關(guān)崗位可以完全依據(jù)《辦法》開展重案審理工作，不用再去查閱其他規(guī)定。3）是有一定的創(chuàng)新。在市、縣兩級重案審理范圍及標(biāo)準(zhǔn)上做到既符合省局制定的規(guī)范化管理A類文本，又能結(jié)合實際，敢于創(chuàng)新，在使用作功能上敢于突破。

強化《稅收規(guī)范文件管理辦法》的落實工作，加大了對規(guī)范性文件的制定、報備工作的推動力度。各縣（市、區(qū)）局對稅收規(guī)范性文件管理辦法的執(zhí)行力度明顯提高，尤其是在省局法規(guī)處的多次指導(dǎo)下，永豐縣地稅局規(guī)范性文件管理與制定工作成績顯著，去年報備的規(guī)范性文件在制定依據(jù)、說明及文件合法性上質(zhì)量都很高。

（三）稅收調(diào)研工作成效顯著。今年在稅收調(diào)研工作方面，主要完善了一個機制，拓展了兩個平臺，實現(xiàn)了三個確保。一個機制,即在完善稅收科調(diào)研的管理辦法和考核辦法的基礎(chǔ)上，出臺了《市地稅系統(tǒng)稅收科調(diào)研獎勵辦法》、《市地稅系統(tǒng)稅收調(diào)研工作管理辦法》;兩個平臺,即在《地稅》第三版開辟專門的地稅調(diào)研園地及在《市地方稅務(wù)局》網(wǎng)站開辟了地稅調(diào)研園地欄目，為全市地稅干部從事稅收調(diào)研及交流提供了載體;“三個確?！?是確保圓滿完成省局下達的稅收科調(diào)研任務(wù)、確保完成省局目標(biāo)管理考評的工作目標(biāo)、確保調(diào)研質(zhì)量好于上年。

2011年，全市調(diào)研作品無論從數(shù)量還是質(zhì)量上都取得巨大進步，全市地稅系統(tǒng)調(diào)研水平已邁上新臺階。2011年度共組織撰寫了省局重點調(diào)研課題論文30篇，發(fā)表調(diào)研文章176篇，其中國家級12篇，省級18篇。尤其是市局黨組書記、局長劉瓊同志百忙之中親自撰寫多篇論文，其中《堅持三個服務(wù)，服務(wù)三個》，在省局2011年度優(yōu)秀稅收科（調(diào)）研文章評比中，榮獲一等獎（是市地稅局成立已來，首位獲得省局優(yōu)秀論文評比一等獎的設(shè)區(qū)市局領(lǐng)導(dǎo)）?！段沂新眯猩缧袠I(yè)納稅現(xiàn)狀分析及對策》在市政府《決策參考》上發(fā)表，并獲市府領(lǐng)導(dǎo)好評。基層調(diào)研人才熱情也很高漲，井岡山市地稅局譚欽同志，多年來始終堅持撰寫業(yè)務(wù)文章，并長期保持高水準(zhǔn)，文章大多發(fā)表在國家級稅收專業(yè)報（刊）。

(四)執(zhí)法監(jiān)督力度加大，效果明顯。執(zhí)法檢查是執(zhí)法監(jiān)督的重要組成部分。市局近兩年對執(zhí)法行為的事后監(jiān)督非常重視。根據(jù)總局及省局關(guān)于開展2011年稅收執(zhí)法檢查工作的要求，市局及時布置了全市地稅系統(tǒng)執(zhí)法檢查工作。并于8月7日至9月8日分別對安福、吉州、永豐、萬安、峽江五個單位2010年7月1日至2011年6月30日地方稅收執(zhí)法狀況實施了重點檢查。9月30日對五家被檢查單位分別下達了《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》，限期整改。今年的檢查主要抓了四個方面：一是針對稅收法制工作、組織收入原則、稅收政策執(zhí)行、征收管理，稅務(wù)稽查等檢查內(nèi)容，細(xì)化了36個小項為必檢內(nèi)容。重點突出在近年來各縣（市、區(qū)）局2010年開展的幾項較大規(guī)模的稅收清理工作上，既可達到促進稅收征管工作，又可以為今后各種專項稅收清理總結(jié)經(jīng)驗。主要檢查“房屋出租”、“私人建房”等專項稅收清理工作，是否按照總局與省局的有關(guān)要求執(zhí)行政策,是否存在執(zhí)法程序缺失，征稅主體混淆現(xiàn)象。二是檢查樣本的選擇方面。突出重點稅源稅款征收與稅務(wù)管理、稽查的檢查。著重檢查了房地產(chǎn)業(yè)、采礦業(yè)等。三是檢查的手段及方法上，嘗試?yán)谜鞴苄畔⑾到y(tǒng)查詢平臺實施檢查。既加深了對征管信息系統(tǒng)的深入了解與學(xué)習(xí)，又能發(fā)現(xiàn)在新征管模式下的稅收征管工作容易出問題的地方。四是在檢查結(jié)果反饋方面。將13個檢查指標(biāo)進行橫向比較，以“百分制”方式進行評比。通過相互比較來量化被檢單位執(zhí)法水平的高低。最后評分結(jié)果在《2011年全市地稅系統(tǒng)稅務(wù)執(zhí)法檢查通報》上予以公布。由于目標(biāo)明確，方法得當(dāng)，評比新穎，而使我局2011年的稅收執(zhí)法檢查工作得到了省局肯定。省局領(lǐng)導(dǎo)在點評全省地稅的稅收執(zhí)法檢查工作上，認(rèn)為的工作具有創(chuàng)新性。一年來，各縣（市、區(qū)）局的執(zhí)法檢查工作也取得了階段性成果。縣地方稅務(wù)局開展的執(zhí)法檢查較好地總結(jié)了當(dāng)前稅收征管基礎(chǔ)上普遍存在的20個問題，同時還提出了改進建議。稅收執(zhí)法監(jiān)督力度的加大，有力地促進了稅收征管水平的提高。

安?？h地稅局能緊緊圍繞市局工作思路，高度重視稅收執(zhí)法規(guī)范，強化征管力度，在監(jiān)控重點稅源，挖掘新稅源，堵塞漏洞，創(chuàng)新工作方法等方面取得成效，私人建房稅收管理取得突破；吉州區(qū)地稅局高度重視抓稅源管理工作，對重點稅源動態(tài)跟蹤管理效果明顯，對飲食業(yè)、美容美發(fā)業(yè)、保健足浴行業(yè)電腦定稅工作推動有力，工業(yè)園土地使用稅征收有成效；永豐縣地稅局圍繞規(guī)范執(zhí)法，行政許可、執(zhí)法責(zé)任崗責(zé)體系、執(zhí)法過錯責(zé)任追究等方面落實有力，在提高收入質(zhì)量方面取得顯著成效。萬安縣地稅局以加強機關(guān)效能建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，征管基礎(chǔ)、基層建設(shè)等各項工作都取得明顯進步，尤其是對教育、醫(yī)療行業(yè)管理比較到位。峽江縣地稅局能主動培植稅源，著力抓好重點稅源，強化車輛稅收管理，注意加強干部業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)。在稅收執(zhí)法檢查中我們還發(fā)現(xiàn)了一些具有共性的問題：一是規(guī)范性文件的制定與報備還需加強；二是稅收征管工作還要抓深抓細(xì)，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策；三是要進一步抓好稅源管理；四是規(guī)范實施稅務(wù)稽查，既要程序合法，好要實體合法，應(yīng)補則補，應(yīng)罰則罰。

二、關(guān)于2012年的依法治稅和政策法規(guī)工作任務(wù)

今年全省地稅依法治稅工作的總體思路是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照構(gòu)建社會主義和諧社會的總要求，深入貫徹全省地稅工作會議精神，認(rèn)真落實省局《關(guān)于加強依法治稅工作的意見》，抓好“一項建設(shè)”（隊伍建設(shè)），把握“三個重點”（加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、推行執(zhí)法責(zé)任制、開展稅收法律救濟），實現(xiàn)“兩個提高”（地稅具體和抽象行政行為水平），充分發(fā)揮政策法規(guī)部門職能作用，全面提升地稅依法治稅工作水平。

根據(jù)省局的總體思路和地稅的實際，2012年,全市地稅系統(tǒng)依法治稅和政策法規(guī)工作的具體目標(biāo):一是地稅干部的法律意識明顯增強，地稅相關(guān)法律考試通過率達到98%以上；二是地稅執(zhí)法行為更加規(guī)范，執(zhí)法水平穩(wěn)步提升，執(zhí)法準(zhǔn)確率達到98%以上；三是通過創(chuàng)新方式和加大責(zé)任追究力度，進一步完善稅收執(zhí)法事前、事中、事后監(jiān)督體系，實現(xiàn)執(zhí)法監(jiān)督更加嚴(yán)密有力；四是在保持地稅收入持續(xù)增長的條件下，保證地稅收入質(zhì)量不下降；五是通過稅法宣傳和行風(fēng)建設(shè)，依法治稅環(huán)境繼續(xù)優(yōu)化；六是通過全系統(tǒng)的共同努力，使地稅部門依法行政的水平在全市位居前列。圍繞上述目標(biāo)，我們必須著力抓好以下幾項工作：

（一）抓好規(guī)范性文件的管理，確保文件管理規(guī)范

一是分級全面清理稅收規(guī)范性文件。在2012年4月底前對我市地稅部門制定的未明示作廢的規(guī)范性文件進行全面清理。梳理我市地稅系統(tǒng)現(xiàn)有稅收規(guī)范性文件，按總局要求廢除或修改與稅法不合或有歧義的稅收規(guī)范性文件，廢除稅法或上一級地稅機關(guān)已有明確規(guī)定的不需再作制定的稅收規(guī)范性文件，對經(jīng)逐級審查后需保留規(guī)范性文件在市、縣兩級外網(wǎng)公示電子文檔并錄入內(nèi)網(wǎng)條法庫，對經(jīng)審查后需修改的規(guī)范性文件，屬于市局的由原起草科室修改后按規(guī)范性文件制定程序報局長辦公會通過后重新公示并由法規(guī)科上報備案，屬于縣局的由縣局修改后上報備案。

二是制定《市地稅系統(tǒng)規(guī)范性文件管理辦法》，修改相應(yīng)規(guī)范化文本。全面統(tǒng)一規(guī)范我市地稅系統(tǒng)規(guī)范性文件的各項管理，細(xì)化規(guī)范性文件的制定、審查、審核、備案、公示、清理、歸檔等管理。市、縣兩級地稅機關(guān)出臺的制度辦法，必須合法、適當(dāng)、規(guī)范，嚴(yán)禁超越政策規(guī)定，擅自作出損害管理相對人合法權(quán)益或增加其義務(wù)的規(guī)定。對于同級地方政府出臺的違規(guī)涉稅文件，應(yīng)向該文件備案機關(guān)提出書面審查建議的并向上級地稅機關(guān)報告，不得作為決策的依據(jù)。未經(jīng)法規(guī)部門審查或者會簽的稅收規(guī)范性文件一律不得出臺。稅收規(guī)范性文件后，制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)自之日起30日內(nèi)向上一級機關(guān)報送備案。市局負(fù)責(zé)對下級地稅機關(guān)上報備查備案的稅收規(guī)范性文件依法嚴(yán)格審查，不符合規(guī)定的要責(zé)令制定機關(guān)限期改正。

（二）全面貫徹依法治稅思想，嚴(yán)格依法征管

1.堅持組織收入原則，確保收入質(zhì)量不下降。始終堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴(yán)禁搞“水分”，嚴(yán)禁引稅、買稅、賣稅，嚴(yán)禁寅吃卯糧收過頭稅，嚴(yán)格按收入預(yù)算級次入庫稅款，保證地稅收入質(zhì)量。強化不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的意識，切實落實好下崗再就業(yè)等支持地方經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

2．切實落實稅收管理員制度?？茖W(xué)合理配置稅收管理員，縣（市、區(qū)）局稅收管理員數(shù)量占本單位人員總數(shù)60%以上。建立稅收管理員工作手冊，明確稅收管理員工作職責(zé)，合理分配工作任務(wù)，做到周有計劃、日有安排，出臺全市地稅系統(tǒng)巡查巡管制度及考核辦法，按季度對稅收管理員工作進行工作考核，實行責(zé)任追究和通報。積極運用稅收管理員工作管理軟件，運用軟件面達100％。

3.加強核定征收工作管理。遵循合法、合理、公平、公正的原則，正確行使稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)。堅決杜絕稅款核定中的隨意性現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行《省地方稅務(wù)局民主評稅管理辦法》規(guī)定的評稅規(guī)則、評稅方法，按照業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、張榜公布、上報審批、下達執(zhí)行的程序和確定定稅指標(biāo)、定稅參數(shù)、定稅系數(shù)、應(yīng)納定稅額的步驟等工作要求，切實規(guī)范稅款核定工作。對實行核定征收的納稅戶，要按照3%的比例進行檢查。嚴(yán)格控制核定征收范圍，對個體、私營、股份制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模達到一定標(biāo)準(zhǔn)的，不得實行核定征收，堅決糾正目前稅款核定工作中的執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地結(jié)合實際自行確定上報市局備案。

（三）加強依法決策，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策：

1、加強涉稅審批事項管理，確保權(quán)限合法、資料真實、合法、完整，程序完備，不超時限。

2、加強減免稅管理，根據(jù)省局即將下發(fā)的減免稅規(guī)程，制定相應(yīng)辦法，修改規(guī)范化文本，對重大減免稅審批、財產(chǎn)損失扣除、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等事項，按規(guī)定經(jīng)局務(wù)會或局長辦公會集體審定和上報。

3、建立稅收政策執(zhí)行情況調(diào)研機制，加強稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研，完成省局和市局布置的政策調(diào)研工作。

4、認(rèn)真執(zhí)行國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展稅收政策執(zhí)行情況反饋報告》制度，及時做好執(zhí)行情況反饋報告工作。

（四）強化執(zhí)法監(jiān)督力度，完善法律救濟工作：

1.參照征管科管質(zhì)量查詢權(quán)限，調(diào)整政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人征管系統(tǒng)查詢?nèi)?，以加強事前及事中監(jiān)督。

2.認(rèn)真開展執(zhí)法檢查，規(guī)范執(zhí)法行為檢查。對執(zhí)法行為的檢查，統(tǒng)一歸口政策法規(guī)部門牽頭組織實施，防止多頭檢查。市局將下發(fā)全年檢查方案，7月開展收入質(zhì)量專項檢查，9月對4－5個縣（市）局2011年－2012年7月執(zhí)法情況進行全面檢查。日常執(zhí)法檢查不再硬性規(guī)定2次以上。各地要按照市局要求，不斷規(guī)范檢查工作，做到有計劃，有方案、有檢查通知書、有工作底稿、有行政執(zhí)法糾正通知書、有整改報告、有總結(jié)，有通報。要在創(chuàng)新檢查方式和提高檢查效果上下功夫。市局今年將對納稅人進行延伸檢查，檢查工作的開展及檢查發(fā)現(xiàn)的問題納入年度系統(tǒng)績效管理考核。加大稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究力度，對違法決策、違法征管、違法檢查等執(zhí)法過錯行為，堅決落實責(zé)任追究，對確認(rèn)的執(zhí)法過錯視情節(jié)輕重由市、縣分別予以追究。

3.全面推行執(zhí)法責(zé)任制手工考核，開展電子考核試點工作。根據(jù)規(guī)范化設(shè)置的執(zhí)法崗位，全面修訂制定全市地稅系統(tǒng)執(zhí)法責(zé)任制文本及考核方案，在全系統(tǒng)分責(zé)任單位推行執(zhí)法責(zé)任制按季手工考核。選擇兩個縣市部分執(zhí)法崗位，利用征管信息系統(tǒng)及其他電子信息進行電子考核試點。

4.強化對稽查案件的執(zhí)法監(jiān)督

（1）重案審理：嚴(yán)格按《市地稅系統(tǒng)重案審理辦法》要求開展重案審理工作，確保審理比例、審理程序和質(zhì)量達到要求。審理重大案件不少于全年案件10%，標(biāo)準(zhǔn)達不到審理比例的（10％），必須下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)?？h市下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)報市局法規(guī)科備案，市局下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)報省局法規(guī)處備案

（2）確定年度稽查案件復(fù)查方案，開展稽查案件復(fù)查工作。市稽查局負(fù)責(zé)對縣（市）地稅局稽查局稅務(wù)稽查案件的復(fù)查，復(fù)查案件不低于被復(fù)查單位當(dāng)年結(jié)案稽查案件的5%。

5.暢通行政救濟渠道，積極開展行政復(fù)議工作。鼓勵納稅人通過行政復(fù)議等途徑，維護自身合法權(quán)益。通過行政復(fù)議等途徑化解行政爭議，對符合法律規(guī)定的行政復(fù)議申請，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時受理申請，及時公正作出行政復(fù)議決定。探索建立行政復(fù)議聽證、調(diào)查等制度，增強透明度。

（五）弘揚好的傳統(tǒng)，高質(zhì)量完成稅收科調(diào)研任務(wù)

要求各縣（市、區(qū)）局繼續(xù)抓好稅收科調(diào)研工作，充分重視課題研究與組織撰寫工作，單位負(fù)責(zé)人要親自參與撰寫稅收調(diào)研文章，理論結(jié)合實際，積極展開有效調(diào)查研究。要注重培養(yǎng)調(diào)研人才，壯大調(diào)研隊伍，確保完成下達的調(diào)研任務(wù)，創(chuàng)新方式激勵調(diào)研人員，力爭寫出高質(zhì)量文章，多出精品。

（六）加強政策法規(guī)隊伍建設(shè)，提高法制工作水平

篇（3）

稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經(jīng)濟秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強社會綜合治理，共建一個和諧、有序的稅收信用體系。這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發(fā)展誠信經(jīng)濟、提高民族經(jīng)濟國際競爭力的當(dāng)務(wù)之急。

一、中國稅收信用現(xiàn)狀分析

近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進和優(yōu)化納稅服務(wù)活動，大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國目前整個稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：

（一）稅收誠信立法缺位或不足

雖然中國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展的客觀實際。主要問題有：一是缺少專門有關(guān)誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力；二是稅收立法時對有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，容易造成稅收執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收執(zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎(chǔ)。

（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯位

眾所周知，市場經(jīng)濟條件下的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。

（三）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法誠信不足

稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中一些有違信譽、違法亂紀(jì)的行為時有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國家稅款大量流失，嚴(yán)重擾亂了稅收秩序；二是對納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標(biāo)準(zhǔn)、“雙定戶”的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，撈取個人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。

二、建立稅收信用體系的必要性

（一）優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的需要

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟。信用經(jīng)濟的根本立足點就是誠信，隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，對信用的要求越來越高。稅收信用，要求稅務(wù)機關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營造誠信納稅的法制環(huán)境；自覺做到誠信納稅，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（二）稅務(wù)機關(guān)提高稅收征管水平的需要

稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。同時還要公平執(zhí)法，使誠信納稅者的合法權(quán)益受到保護；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機關(guān)征管水平的提高。

（三）納稅人提高和維護自身信用的需要

誠信意識就是財富意識，社會經(jīng)濟信用具有效益信用的一面。守信者也會因良好的信用而在經(jīng)濟交往中獲得更多的經(jīng)濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。

三、建立和完善稅收信用的政策建議

（一）建立征稅信用的政策建議

嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時做好服務(wù)納稅人的各項工作，并進一步加強內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個方面：

1.抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè)，實行獎懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。工作人員具體到每個人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。

2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

3.完善稅收征管機制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時代內(nèi)涵和特色。特別是要加強稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（二）加強稅款使用信用的政策建議

加強稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進而彌補市場失靈。

1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機制建設(shè)協(xié)調(diào)進行，將政府由經(jīng)濟建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。

2.調(diào)整財政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟建設(shè)支出和行政管理費支出，增加社會科文衛(wèi)、社會保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。

3.細(xì)化預(yù)算，加強對預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項、目級科目，將支出項目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。

（三）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制

針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經(jīng)濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對企業(yè)或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS）　中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”，重點稽查和監(jiān)督；二是對待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實的企業(yè)和個人進行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機制，實現(xiàn)稅收信用信息共享。

（四）降低納稅人遵從成本

篇（4）

文章論述了“無罪推定”的基本概念，理論基礎(chǔ)以及在現(xiàn)實中的實踐意義 ，尤其是在稅收行政執(zhí)法中的實踐意義。

“無罪推定”是當(dāng)今司法領(lǐng)域中運用較廣，探索較為深入的課題之一。也是現(xiàn)在我國立法、執(zhí)法體系中體現(xiàn)人文關(guān)懷的重要舉措。因此，在全國人民建設(shè)社會主義小康社會的道路上，大力推行法制公平、公正、合理及關(guān)懷弱勢群體等“以人為本”的法學(xué)思想，具有十分重要的現(xiàn)實意義和長遠(yuǎn)的歷史意義。

選擇“無罪推定”這一話題，僅對其在稅收行政執(zhí)法中運用與思考這一側(cè)面進行了簡單的闡釋。主要側(cè)重了其在現(xiàn)實中的運用，對其理論上并為做太深入的闡釋。例如：1、必須進一步確立征納地方法律主體地位平等的觀念，要求稅務(wù)機關(guān)誠信征稅，用稅人誠信用稅。2、必須進一步提高稅收管理水平，只有這樣，才能使“無罪推定”在稅務(wù)行政執(zhí)法過程中變得切實可糾。3、要加強稅收法律救濟，強化自我糾正能力，只有正確確立納稅的法律主體部們，才能夠依法行正。

隨著全國各級行政機關(guān)對依法行政工作的普遍重視，也為了加速中國稅收與國際接軌，在行政執(zhí)法中實施“無罪推定”原則越來越成為各級行政機關(guān)規(guī)范自身執(zhí)法行為的有益機制。但是，基層稅務(wù)機關(guān)在具體執(zhí)法中，由于對“無罪推定”原則的理解不同，在實施過程中對全面推行“無罪推定”工作帶來了許多不利的局面。從理論和實踐相結(jié)合的角度，對“無罪推定”的概念、實踐意義及在具體工作中應(yīng)注意的事項等幾個方面作些淺顯的探討。

一、“無罪推定”基本的概念

如今在法學(xué)領(lǐng)域，“無罪推定”原則已經(jīng)日益成為人們的共識。由18世紀(jì)啟蒙運動中意大利法學(xué)家貝卡里亞提出的這項原則，經(jīng)過各國長期的司法實踐逐漸形成了一種“與國際接軌”的表述，即規(guī)定司法過程中應(yīng)由訴方（在公訴案件中即司法當(dāng)局）負(fù)被告有罪的舉證責(zé)任，而被告不負(fù)自己無罪的舉證責(zé)任。如果法庭不能證明被告有罪，被告就應(yīng)被視為無罪。

但是“無罪推定”實際上是一些更為根本的原則在法學(xué)理論與司法實踐中的運用。如果脫離了這些原則，無罪推定就成了無源之水、無本之木。這些原則一言以蔽之，就是社會交往和利益博弈中對人權(quán)、尤其是對博弈中弱勢一方權(quán)利的保護。由于人性的局限，每個人包括由人組成的機構(gòu)都可能在智性上出錯，在德性上利己。而強勢一方的過錯后果通常更為嚴(yán)重。因此在不能杜絕雙方出錯可能的預(yù)設(shè)下，限制強者的權(quán)力和保護弱者的權(quán)利就尤為重要。人們并非不知道，由訴方與司法當(dāng)局單方負(fù)舉證責(zé)任的規(guī)則有可能使某些犯罪個人逃脫懲罰；但是人們認(rèn)為司法權(quán)力面對受審公民而言具有強勢地位，濫用司法權(quán)力造成的危害，要比個別罪犯漏網(wǎng)嚴(yán)重得多。因此，“無罪推定”才成為必要。

然而，這一原則只是刑事訴訟中的原則，它不能移用于“民告官”的行政訴訟中。而在“官告民”的訴訟中，尤其是在涉及新聞輿論方面的這類訴訟中，發(fā)達國家的慣例是官方不僅應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)有罪舉證責(zé)任，而且對這種舉證責(zé)任的要求比一般的民間訴訟更嚴(yán)格。20世紀(jì)六七十年代美國最高法院裁決的兩個著名案例，即亞拉巴馬州警察局長訴《紐約時報》誹謗案與美國國防部訴《紐約時報》泄密案，就是這方面案例并被稱為這方面的典型。這些案例都以官方敗訴而結(jié)案。

這樣的規(guī)定當(dāng)然給各種公共人物尤其是當(dāng)權(quán)者帶來了不少難堪，而且可以肯定，正如一般刑事訴訟中的無罪推定可能造成某些罪犯漏網(wǎng)一樣，加重公共人物及機構(gòu)的舉證責(zé)任也確實可能損害了他們“過常人一樣的平靜生活”的合理權(quán)利。有論者認(rèn)為：媒體與民意之于公共人物與公權(quán)力，正“如同水可以載舟，亦可覆舟，行舟者何苦與水過意不去？”公共人物如果想避免這些麻煩，美國前總統(tǒng)杜魯門有一句名言：“假如你害怕廚房的熱氣，就別進來做飯，要做飯，別怕熱！”

而當(dāng)權(quán)者訴傳媒誹謗這類司法問題上的“無罪推定”，在司法程序之外就構(gòu)成一種強勢者“有錯推定”的原則：為了避免濫用司法權(quán)力，強勢一方必須承擔(dān)有罪舉證責(zé)任，如不能證明你有罪，那你就被視為無罪。而為了約束行政權(quán)力，對強勢一方的輿論監(jiān)督實際上不能不依靠“有錯推定”原則：強勢一方在公共輿論面前必須承擔(dān)“無錯舉證責(zé)任”，如不能證明你無錯，那你就被視為有錯。換言之，強勢者在輿論面前充當(dāng)“被告”時不能要求弱勢批評者承擔(dān)有錯舉證責(zé)任。正如強勢者在法庭上充當(dāng)原告時不能要求弱勢被告承擔(dān)無罪舉證責(zé)任一樣。

二、在稅務(wù)行政執(zhí)法中運用“無罪推定”原則理論基礎(chǔ)和實踐意義

（一）理論基礎(chǔ)

1、無罪推定內(nèi)容。國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)最近提出:為了適應(yīng)加入世貿(mào)組織的要求，改善稅收管理，對納稅人要實行 “無過錯推定”（“無過錯推定”是“無罪推定”的具體化）。這是稅務(wù)管理理念的一個重大轉(zhuǎn)變，也是稅收工作逐步人性化的具體體現(xiàn)。

“無過錯推定”包含四個方面含義:一是在稅務(wù)機關(guān)沒有確鑿證據(jù)證明納稅人有過錯之前，不能認(rèn)為納稅人是有過錯的；二是只有在稅務(wù)機關(guān)有確鑿證據(jù)證明納稅人有過錯的情況下，才能認(rèn)定納稅人有過錯;三是對納稅人過錯的舉證責(zé)任在稅務(wù)機關(guān);四是納稅人沒有舉證自己有過錯的義務(wù)。

2、無罪推定原則。1996年《刑事訴訟法》第12條規(guī)定：“未經(jīng)人民法院判決，對任何人都不得確定有罪?！边@一規(guī)定完全改變了犯罪嫌疑人和被告人在刑事訴訟過程中的地位。在舊的制度下，犯罪嫌疑人和被告人被看作是試圖掩蓋自己罪行或為自己罪行辯護的壞人。因為在審判之前他們已經(jīng)被推定為有罪，所以對他們的審判只不過是走形式而已。往往判決書在開庭審判之前已經(jīng)印好，在法庭上法官審問被告人，出示犯罪證據(jù)，與律師進行辯論，最后拿出事先印好的判決書當(dāng)庭宣讀。在新的制度下，被告人與公訴人成為刑事訴訟中平等的雙方。而法官則起著仲裁人的作用。但是在實際中要改變?nèi)藗冇嘘P(guān)犯罪嫌疑人或被告人的傳統(tǒng)觀念還需要很長一段時間。

3、體現(xiàn)了稅收法律的人文關(guān)懷。全國首個納稅服務(wù)處近日在國家稅務(wù)總局誕生。稅務(wù)局與納稅人關(guān)系開始了根本轉(zhuǎn)變，今后稅收思路中，“可疑的納稅人”將變成“可愛的納稅人”。

據(jù)國家稅務(wù)總局征收管理司司長王文彥介紹，過去稅務(wù)管理的定位是打擊監(jiān)督，對納稅人采用有罪推定，先設(shè)定調(diào)整對象為偷稅者，然后制訂各種措施來防范，這一思路在新稅收征管法及實施細(xì)則的實施過程中將逐漸轉(zhuǎn)變。

王文彥司長說，新實施的稅收征管法及實施細(xì)則最大的特點是保護納稅人權(quán)益、規(guī)范稅務(wù)機關(guān)行為，因此對納稅人采用的是無罪推定，要求稅務(wù)工作向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。國家稅務(wù)總局新設(shè)立了納稅服務(wù)處，為的就是向納稅人提供主動、開放的服務(wù)。

王文彥司長表示，這一轉(zhuǎn)變符合國際稅務(wù)管理趨勢。目前在美國，稅務(wù)局的名稱已經(jīng)改用business（生意）而非management（管理），而納稅人則成了customer（客戶）。這意味著稅收工作從管理型走向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變。

（二）實踐意義

1、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的

客觀需要。社會主義市場經(jīng)濟從一定意義上說就是一種法制經(jīng)濟，市場經(jīng)濟不僅要求作為市場主體的企業(yè)要依法經(jīng)營，規(guī)范自己的行為，而且更要要求政府依法行政，為市場主體建立公平的市場環(huán)境。市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，已經(jīng)不能用行政手段進行宏觀調(diào)控，而代之以經(jīng)濟、法律等手段，稅收就是一種非常重要的經(jīng)濟調(diào)控手段。為充分有效的發(fā)揮稅收調(diào)控的作用，我國制定了許多稅收法律法規(guī)和規(guī)章，也制定了大量的稅收規(guī)范性文件，而稅收執(zhí)法權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)，因此，能否正確實施稅收法律法規(guī)和規(guī)章，稅務(wù)機關(guān)負(fù)有關(guān)鍵職責(zé)。法律法規(guī)執(zhí)行的好，稅收的作用就能充分發(fā)揮，稅收調(diào)控才會促進市場經(jīng)濟的發(fā)展；反之，如果稅務(wù)機關(guān)不嚴(yán)格執(zhí)法，用懷疑的眼光看待納稅人，納稅人與執(zhí)法者缺乏人性化，那么，稅收就會阻礙市場經(jīng)濟的發(fā)展。目前，我國還處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，人的思想、社會的發(fā)展、制度的執(zhí)行等互相存在一些矛盾，加之行政機關(guān)長期以來都是以絕對權(quán)威的管理者面目出現(xiàn)的，在市場經(jīng)濟建立和發(fā)展的初期，轉(zhuǎn)變政府職能有一定難度，尤其是轉(zhuǎn)變行政機關(guān)工作人員的思想更難。因此，我們不能指望僅僅做一些宣傳就能把觀念轉(zhuǎn)變過來，而是要在宣傳的同時加強對權(quán)力的內(nèi)部制約，通過制定嚴(yán)格的程序等制約措施減少不依法辦事的可能性和執(zhí)法的隨意性，保證稅務(wù)行政行為的合法公正。因此，推行“無罪推定”原則是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，也是稅務(wù)部門行政執(zhí)法必然選擇。

2、稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中實施“無罪推定”原則，是依法行政的必然要求。依法行政中的“法”是指法律法規(guī)和規(guī)章，稅務(wù)機關(guān)要按照依法行政的原則活動。而“無罪推定”原則是執(zhí)法者實施行政手段過程中必然要求，不可缺少的一環(huán)。但是，目前的法律法規(guī)和規(guī)章對于權(quán)力主體的權(quán)力界限范圍缺少明確的規(guī)定，對于權(quán)力主體承擔(dān)什么責(zé)任以及如何承擔(dān)責(zé)任更是缺少明確規(guī)定。如果執(zhí)法者沒有限制，他們就會不僅以積極作為的方式在法定權(quán)力范圍內(nèi)濫用權(quán)力，而且也會以不作為的方式消極的不履行本應(yīng)由自己履行的法定職責(zé)。稅務(wù)機關(guān)工作崗位繁多，并且各地差異很大，通過法律法規(guī)或者規(guī)章來制定崗位或者崗位責(zé)任都是不可能的，因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況制定執(zhí)法責(zé)任制，將崗位分解，職責(zé)落實。實行有利于納稅人一方處事原則，這也是為納稅人服務(wù)的真實寫照。一旦發(fā)生違反的情況，堅決追究責(zé)任。

三、目前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)對“無罪推定”認(rèn)識誤區(qū)及對策

（一）誤區(qū)：

長期以來，在稅收管理領(lǐng)域存在著事實上的“過錯推定”現(xiàn)象。在人們的潛意識里，總認(rèn)為“納稅人都是想偷逃稅的”、“不可能沒有問題”，因而自覺不自覺地把“納稅人”與“偷稅人”、“逃稅人”混淆起來甚至等同起來，征納關(guān)系成了“貓和老鼠”的關(guān)系。 “有查必補”、“有查必罰”，正是這種思維定勢的具體體現(xiàn)。這不僅侵害了納稅人的合法權(quán)益，而且嚴(yán)重制約了稅收管理水平的提高。推進依法行政、依法治稅就必須對納稅人的法律地位進行 “再認(rèn)識”、“再定位”。

（二）對策

加入世貿(mào)組織以后，稅收工作面臨的最大變化是稅收法制環(huán)境的變化，面臨的最大挑戰(zhàn)是如何改進和改善稅收管理。而對納稅人實行“無過錯推定”，無疑將加快稅務(wù)依法行政、依法治稅的進程，更好地與國際接軌。

1、必須進一步確立征納雙方法律主體地位平等的觀念。不僅要在稅收實體法中得到全現(xiàn)，更重要的要在稅收程序法、特別是稅收征管過程中得到體現(xiàn)。新的稅收征管法在法律上對納稅人的法律地位作了比較明確的規(guī)定，當(dāng)前的關(guān)鍵是各級稅務(wù)機關(guān)要在稅收征管實踐中，充分尊重納稅人的法律主體地位，在要求納稅人依法履行義務(wù)的同時，切實尊重和保護納稅人的合法權(quán)利和利益;在要求納稅人依法納稅、誠信納稅的同時，更要求稅務(wù)機關(guān)誠信征稅、用稅人誠信用稅。

2、必須進一步提高稅收管理水平。“無過錯推定”，意味著稅務(wù)機關(guān)要承擔(dān)納稅人過錯的舉證責(zé)任，這對稅收管理提出了更高的要求。因此，必須加快稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)，加快稅務(wù)部門的內(nèi)、外聯(lián)網(wǎng)，提高稅收征管的科技含量，從源頭上加強對稅源、稅基的管理和監(jiān)控，加強對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況的監(jiān)控。同時，加強對稅務(wù)干部依法行政和運用現(xiàn)代化手段管理能力的培訓(xùn)。只有這樣，稅務(wù)機關(guān)才能有證可舉、舉證有力，才能在偷稅與反偷稅、騙稅與反騙稅、避稅與反避稅的斗爭中掌握主動權(quán)。

3、要加強稅收法律救濟，強化自我糾正能力。稅收法律救濟是保護納稅人合法權(quán)益的重要環(huán)節(jié)，是“無過錯推定”原則的延伸。因此。要加快行政復(fù)議機制建設(shè)，充分利用行政復(fù)議等形式，及時發(fā)現(xiàn)并糾正稅務(wù)機關(guān)己作出的違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行政行為。

只有這樣，才能切實保護“無過錯”納稅人的利益，樹立稅務(wù)機關(guān)依法行政的良好形象。而對納稅人實行“無過錯推定”，正是確定納稅人法律主體地位的根本之舉，是稅收管理理念的重大轉(zhuǎn)變，必將在我國稅收法制建設(shè)史上產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

四、運用“無罪推定”原則的方法和步驟

（一）建立有關(guān)的配套制度。首先要建立稅務(wù)行政管理責(zé)任制。這里的“行政管理”，是指一定的社會組織基于特定目的對一定范圍內(nèi)的事務(wù)進行組織、管理的活動，即一般行政，不是行政法上的行政的概念。行政法上所說的行政是指公共行政，即國家行政機關(guān)對公共事務(wù)的組織與管理。公共行政是一種國家職能活動，其目的在于實現(xiàn)公共利益，它所追求的目的是謀求公共利益，維護公共秩序，增進公共福利。推行“無罪推定”原則就是對稅收執(zhí)法者的監(jiān)督，將稅務(wù)機關(guān)及內(nèi)部執(zhí)法人員的權(quán)力分解落實，并對其違規(guī)的責(zé)任做出明確規(guī)定，使執(zhí)法者時刻感到監(jiān)督的存在，規(guī)范自己的執(zhí)法行為，使違法的可能性降低到了最小。 “無罪推定”和管理責(zé)任制相結(jié)合，將稅務(wù)機關(guān)內(nèi)所有的人員納入監(jiān)督管理范圍，對所有人員的違規(guī)行為進行責(zé)任追究，才能不至于讓執(zhí)法人員產(chǎn)生不平衡心態(tài)，使稅務(wù)行政執(zhí)法過程中實施“無罪推定”原則順利健康的推行下去。

（二）要注重全過程監(jiān)督。“無罪推定”制作為一種內(nèi)部監(jiān)督手段，要充分發(fā)揮作用，就必須貫穿于權(quán)力運行的全過程，即對稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)運行的事前、事中、事后三個階段都進行有效的制約。

首先，權(quán)力啟動時就要制約。重點是要保證執(zhí)法者在法定權(quán)限范圍內(nèi)活動，如果這種制約真正發(fā)揮了作用，就基本能避免違法行政和違規(guī)行政，可以減少稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制的責(zé)任追究量。

其次，要進行事中制約。要建立科學(xué)的決策、執(zhí)行機制，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)法程序，抓好每一項執(zhí)法行為，使稅務(wù)行政執(zhí)法行為無懈可擊，保證稅務(wù)行政執(zhí)法行為的高效和正確。

再次，要進行事后監(jiān)督，即要對稅務(wù)行政執(zhí)法中實施“無罪推定”運行過程中出現(xiàn)的偏差或者已經(jīng)造成的一定消極后果進行制約。此原則應(yīng)當(dāng)成為一種有效的行政機關(guān)內(nèi)部糾偏機制，當(dāng)權(quán)力發(fā)生決策失誤或者違規(guī)現(xiàn)象時，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部就要進行責(zé)任追究，不要等到違反法律的時候才追究。

（三）重點抓好責(zé)任追究。制度制定相對于執(zhí)行者來說容易的多，能否真正將制度執(zhí)行好，關(guān)鍵在于責(zé)任追究的力度。“徒法不足以自行”，運用“無罪推定”能否起到預(yù)期作用，就看是否抓好了責(zé)任追究。從一些試點單位運行的效果來看，經(jīng)常發(fā)生執(zhí)法者無過錯違反規(guī)定時是否應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的爭執(zhí)，這是沒有必要的，凡是違反規(guī)定的無論主觀上是否存在違規(guī)故意都應(yīng)追究責(zé)任。理由如下：

1、從稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)的來源來看。孟德斯鳩說過：“法律規(guī)定的一切權(quán)利來自于人民”。我國憲法規(guī)定“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”，稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)行政管理權(quán)自然也屬于人民，因此，稅務(wù)機關(guān)及廣大稅務(wù)工作者必須充分謹(jǐn)慎的行使好人民賦予的權(quán)力，不能有絲毫懈怠。為充分做到這一點，公務(wù)員就應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)法律和紀(jì)律，嚴(yán)格按照法律和紀(jì)律的要求去做。特別是在社會轉(zhuǎn)型期，新問題、新矛盾不斷出現(xiàn)，行政機關(guān)和廣大公務(wù)員尤其應(yīng)該發(fā)揮好作用，以不辜負(fù)廣大人民群眾的期望。如果對法律和紀(jì)律的規(guī)定不了解，就不能準(zhǔn)確高效執(zhí)法，就不能維護好廣大人民的利益。尤其是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員，擔(dān)負(fù)著征收國家稅收的神圣使命，稅收征收的好壞直接關(guān)系到國家和人民的切身利益。從這點來說，執(zhí)法人員不嚴(yán)格按照規(guī)定進行執(zhí)法活動的行為可視為主觀上存在著過錯，至少是重大過失，因此都要追究執(zhí)法責(zé)任

2、從運用“無罪推定”原則的初衷來看。運用“無罪推定”原則是為了完善行政執(zhí)法監(jiān)督機制，更好的實行依法行政，建設(shè)勤政、高效的稅務(wù)行政執(zhí)法隊伍。根據(jù)稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制的要求，各執(zhí)法機關(guān)要將具體的執(zhí)法職責(zé)、權(quán)限細(xì)化到每一個執(zhí)法崗位，量化到每一個執(zhí)法人員，目的是更好地為納稅人服務(wù)，拉近與納稅人的距離，從此，使納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)轭櫩汀⑸系?。如果?zhí)法人員嚴(yán)格按照規(guī)定行使職權(quán)，就不會有主觀過錯存在的空間。而一旦出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，就說明其主觀上至少存在過失，就應(yīng)當(dāng)一律按規(guī)定進行責(zé)任追究。

（四）要注意處理好的一些問題。

1、要充分重視運用者與行政管理者的權(quán)利。推行“無罪推定”原則與行政管理責(zé)任制的建立，其目的很明確，就是為進一步加強內(nèi)部人員的相互監(jiān)督機制，更好地為納稅人服務(wù)，進而縮短與納稅人的距離，改變對納稅人現(xiàn)有的態(tài)度。但是，不能一味講監(jiān)督、追究，而忽視了執(zhí)法者與管理者應(yīng)該享有的權(quán)利，如陳述申辯權(quán)，申請回避權(quán)、申訴權(quán)等。在進行責(zé)任追究的過程中，要本著教育的原則，既不能有責(zé)不究，放縱自流，也不能為追究而追究，想方設(shè)法加重責(zé)任。在做出責(zé)任追究決定以前，要收集到準(zhǔn)確、可靠翔實的證據(jù)，既要收集對責(zé)任人不利的證據(jù)，又要收集對其有利的證據(jù)，還要聽取當(dāng)事人的陳述申辯，然后才能做出決定，使處理決定建立在事實清楚、證據(jù)充分、處理依據(jù)正確的基礎(chǔ)上。當(dāng)事的公務(wù)員如果認(rèn)為參與責(zé)任追究的人與其有利害關(guān)系或者個人恩怨，可能影響處理決定的公正性，應(yīng)當(dāng)有權(quán)申請其回避。處理決定做出以后，如果當(dāng)事人不服，還應(yīng)當(dāng)允許其向上級機關(guān)或者本機關(guān)負(fù)責(zé)人提出申訴和異議。

2、要注意保持運用者的穩(wěn)定性。一項制度一旦形成正式文本，就要保持穩(wěn)定性，不能朝令夕改，否則及不利于維護正常的秩序。當(dāng)然，這種穩(wěn)定性只是相對的，因為制度的制定者的能力以及當(dāng)時的客觀情況等因素，任何一項制度都不能解決將來發(fā)生的所有問題，而需要逐步完善。在完善的過程中，要注意處理好穩(wěn)定與變化的關(guān)系，使其在變化中保持連續(xù)性和繼承性。

參考文獻

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2、 《西方法學(xué)概論》：作者臧威霆，《中國人民大學(xué)出版社》出版，出版于1984年10月。

3、 《孟德斯鳩論人權(quán)》：作者鄭云山，《上海人民出版社》

出版，出版于1984年5月。

篇（5）

一、中國稅收信用現(xiàn)狀分析

近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進和優(yōu)化納稅服務(wù)活動，大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國目前整個稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：

（一）稅收誠信立法缺位或不足

雖然中國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展的客觀實際。主要問題有：一是缺少專門有關(guān)誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力；二是稅收立法時對有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，容易造成稅收執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收執(zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎(chǔ)。

（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯位

眾所周知，市場經(jīng)濟條件下的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。

（三）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法誠信不足

稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中一些有違信譽、違法亂紀(jì)的行為時有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國家稅款大量流失，嚴(yán)重擾亂了稅收秩序；二是對納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標(biāo)準(zhǔn)、“雙定戶”的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，撈取個人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。 二、建立稅收信用體系的必要性

（一）優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的需要

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟。信用經(jīng)濟的根本立足點就是誠信，隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，對信用的要求越來越高。稅收信用，要求稅務(wù)機關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營造誠信納稅的法制環(huán)境；自覺做到誠信納稅，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（二）稅務(wù)機關(guān)提高稅收征管水平的需要

稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。同時還要公平執(zhí)法，使誠信納稅者的合法權(quán)益受到保護；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機關(guān)征管水平的提高。

（三）納稅人提高和維護自身信用的需要

誠信意識就是財富意識，社會經(jīng)濟信用具有效益信用的一面。守信者也會因良好的信用而在經(jīng)濟交往中獲得更多的經(jīng)濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。 三、建立和完善稅收信用的政策建議

（一）建立征稅信用的政策建議

嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時做好服務(wù)納稅人的各項工作，并進一步加強內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個方面：

1.抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè)，實行獎懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。工作人員具體到每個人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。

2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

3.完善稅收征管機制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時代內(nèi)涵和特色。特別是要加強稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（二）加強稅款使用信用的政策建議

加強稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進而彌補市場失靈。

1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機制建設(shè)協(xié)調(diào)進行，將政府由經(jīng)濟建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。

2.調(diào)整財政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟建設(shè)支出和行政管理費支出，增加社會科文衛(wèi)、社會保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。

3.細(xì)化預(yù)算，加強對預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項、目級科目，將支出項目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。

（三）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制

針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經(jīng)濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對企業(yè)或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS） 中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”，重點稽查和監(jiān)督；二是對待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實的企業(yè)和個人進行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機制，實現(xiàn)稅收信用信息共享。

（四）降低納稅人遵從成本

遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時所花費的各種資源的價值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費的時間價值、非勞動成本和支付給稅務(wù)顧問的費用。降低納稅人承擔(dān)的額外費用，給予納稅人申報和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。

篇（6）

同志們：今天在這里召開20*年度地方稅收納稅協(xié)稅先進單位和個人表彰會。召開這次會議的目的有兩個：一是對為我縣地稅工作作出突出貢獻的納稅協(xié)稅先進單位和個人表示感謝；二是請大家來，文秘部落加強溝通，增進了解，并請大家多提意見和建議，共同把我縣的地稅工作做得更好。下面，我就我縣去年來地稅工作情況向大家作一簡要的匯報。

一、2010年來我縣地稅工作的基本情況

去年，我們地稅部門在縣委、縣政府以及上級地稅部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全縣廣大納稅人和協(xié)稅護稅單位的共同努力下，圓滿完成了各項地稅收入任務(wù)。一是大力組織收入，為全縣的經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展提供了財政力保障。論文百事通20*年，國家實行宏觀調(diào)控政策，中央出臺了出口退稅機制改革，省財政結(jié)算體制調(diào)整以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，全年出口退稅機制改革影響財政總收入達1817萬元，其中減少地方財政收入454萬元；電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃減少地方財政收入462萬元。同時受上半年干旱氣候影響，水電行業(yè)的產(chǎn)值和效益明顯下降，全年增值稅對財政收入的貢獻只有221萬元，加上耕地占用稅和罰沒款收入缺口1200多萬元，財政收入一度出現(xiàn)負(fù)增長。面對這種形勢，我們堅持以組織收入為中心，堅定不移地推進依法治稅，深化征管改革，強化稅務(wù)稽查，全面加強和規(guī)范收入管理，保證了財政收入的穩(wěn)定增長。20*年，地稅部門共組織各項收入12756萬元，同比增長7.6%，其中稅收收入6356萬元，同比增長12.7%。二是強化稅務(wù)稽查，為廣大納稅人營造公平的納稅環(huán)境。采取自查和重點檢查相結(jié)合，認(rèn)真組織開展稅收執(zhí)法檢查工作，進一步規(guī)范重大稅務(wù)案件的審理工作，推行了執(zhí)法責(zé)任制、錯案追究制。加大稽查工作力度，深化日常檢查，有重點地開展了企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收、貨物運輸業(yè)稅收等專項檢查。全年共查補稅款279萬元，罰款26萬元，有力地打擊了各類偷、逃稅違法行為，達到了以查促管和公平稅負(fù)的目的。三是優(yōu)化納稅服務(wù)，營造和諧良好的征納氛圍。完善辦稅環(huán)境和設(shè)施。去年8月，地稅機關(guān)和稽查局、直屬分局遷入新地稅大樓后，辦稅環(huán)境和服務(wù)設(shè)施進一步改善，辦稅服務(wù)廳配置了電子顯示屏、電子觸摸屏、公告欄、辦稅流程圖和辦稅示意圖，開設(shè)了業(yè)務(wù)咨詢窗口、納稅人休息區(qū)和稅吧，為納稅人網(wǎng)上申報和查找資料提供了便利。加快地稅信息化改革步伐。在加強《浙江地稅信息系統(tǒng)》的應(yīng)用基礎(chǔ)上，加大對信息化建設(shè)的投入力度，推廣“網(wǎng)稅”系統(tǒng)，運用因特網(wǎng)技術(shù)改革納稅申報方式，實現(xiàn)網(wǎng)上申報納稅，方便納稅人。加強地稅機關(guān)效能建設(shè)。深入開展機關(guān)效能革命，努力轉(zhuǎn)變財稅干部的工作作風(fēng)，提高工作效率、服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。完善各項規(guī)章制度，分科室建立服務(wù)承諾，簡化辦稅辦事流程、窗口受理等項目近20多項。大力推行文明辦稅“八公開”，全面推行稅收“一窗式”管理服務(wù)。實行干部統(tǒng)一著裝，掛牌上崗，統(tǒng)一文明禮貌用語、微笑服務(wù)等一體化管理，建立了首問責(zé)任制、服務(wù)承諾制、AB崗制等一整套服務(wù)制度，推行納稅提醒服務(wù)，方便納稅人。四是健全稅收法制建設(shè)，進一步推進依法治稅進程。積極開展稅法宣傳，組織了以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的稅收宣傳月活動，以宣傳納稅人的權(quán)利與義務(wù)為重點，廣泛、深入地宣傳稅收知識，提高公民稅收法制意識，改善稅收環(huán)境。建立了地稅與國稅、工商稅務(wù)協(xié)管制度，加強與房管、土地等部門協(xié)作配合。在導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)上，按照持續(xù)改進的要求，通過內(nèi)審、內(nèi)部檢查等系統(tǒng)方法，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并認(rèn)真進行分析、預(yù)防和糾正，將問題解決在萌芽狀態(tài)。建立健全稅收規(guī)范性文件管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽審核制度和備查備案制度，確保地稅執(zhí)法依據(jù)的合法性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。全面實施重大稅務(wù)案件審理制度，建立綜合選案和案件分級審理機制，規(guī)范稅收重大案件審理程序。認(rèn)真組織開展稅收執(zhí)法檢查工作，積極推行執(zhí)法責(zé)任制、錯案追究制，同時建立了學(xué)習(xí)培訓(xùn)考核激勵機制，激發(fā)干部學(xué)法、執(zhí)法的主觀能動性和責(zé)任感。進行營業(yè)稅制、稅收征收管理體制、支持下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策落實情況等問題的調(diào)研及政策執(zhí)行情況的跟蹤訪效，確保政策落實到位。這些成績的取得，與在座各位的無私奉獻和積極支持配合稅收工作是分不開的。據(jù)統(tǒng)計，20*年全縣地稅納稅戶有1800戶，下午要表彰的30戶納稅大戶，雖然占納稅戶總數(shù)不到2%，但所繳納的地方稅收卻達到2822.1萬，占全縣地方稅收收入6356萬元的44.4%。其中，納稅額在500萬元以上的企業(yè)有1家，100萬以上的企業(yè)有8家，50萬元以上有5家。因此，可以說你們是全縣經(jīng)濟的頂梁柱，對地方財政和經(jīng)濟起著強大的支撐作用。在此，我謹(jǐn)代表縣地稅局向廣大納稅人表示衷心的感謝！對獲得20*年度納稅先進單位和個人及協(xié)稅先進單位表示熱烈的祝賀！在地稅組織收入等工作取得較好成績的同時，我們積極發(fā)揮財稅職能作用，致力于改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，大力支持經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，以體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的原則。一是優(yōu)化和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，大力支持各項事業(yè)發(fā)展。通過加強基金征管和多渠道籌措資金，20*年全縣基本保證了最低生活保障資金和社會保險資金特別是離退休人員養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放。認(rèn)真貫徹“科教興縣”戰(zhàn)略，加大對文教科衛(wèi)等各項事業(yè)的投入，確保了義務(wù)教育經(jīng)費和各項教育正常經(jīng)費的支出。認(rèn)真落實政法部門各項經(jīng)費，進一步維護社會穩(wěn)定，鞏固了國家政權(quán)建設(shè)。二是積極籌措資金，支持經(jīng)濟發(fā)展。落實支持經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，20*年減免企業(yè)所得稅276萬元，減免房產(chǎn)稅80萬元。出臺“兩保兩獎”政策，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和部門發(fā)展經(jīng)濟、培植財源的積極性。積極籌措安排專項資金和財政貼息資金，支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的扶持力度，加快對農(nóng)產(chǎn)品加工、資源加工等特色工業(yè)的培育。支持解決“三農(nóng)”問題邁出新步伐，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費改革，對農(nóng)業(yè)稅實行免征政策，進一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。加大對農(nóng)業(yè)的投入，在確保預(yù)算內(nèi)支農(nóng)支出穩(wěn)定增長的同時，向省市爭取造田造地基金159萬元，支援不發(fā)達地區(qū)資金1475萬元，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金190萬元，基本農(nóng)田建設(shè)資金277萬元，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，致力改善發(fā)展環(huán)境。全年縣財政安排和向省市爭取專項資金5800多萬元，用于水、電、路及市政設(shè)施等基本建設(shè)，大力支持56省道、康莊工程、新文中、縣城引水工程、糧食中心儲備庫等重點工程及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)?；I措2000多萬元資金，改善景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和泗溪河道整治等工程建設(shè)，支持以旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。過去的一年，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽?，但我縣財稅形勢還比較嚴(yán)峻，現(xiàn)在仍是保吃飯財政，特別是20*年，我們面臨的問題還很多:一是財源結(jié)構(gòu)不合理，財政增收的基礎(chǔ)尚不牢固，收入中減收或增收乏力因素增多。二是出口退稅機制改革以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，對我縣財政收入影響增大。出口退稅超基數(shù)部分由地方財政負(fù)擔(dān)，而且出口退稅影響財政總收入和地方財政收入的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，導(dǎo)致我縣財政收入的排名在全省靠后。（據(jù)今年1—5月份全省財政收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我縣在全省61個縣中排名第59位，全市排名最后，排在泰順、洞頭之后）三是我縣財政收入已經(jīng)多年高速增長，加上耕地占用稅、契稅、罰沒款等不可比因素的影響，收入繼續(xù)增長的難度增大。四是財政支出壓力加大。保障政權(quán)建設(shè)、加大社會保障投入、實施農(nóng)村衛(wèi)生保障、加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是增加機關(guān)事業(yè)單位職工工資需要增加很大支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財源貧乏，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字及財政周轉(zhuǎn)金和“兩非”借款回收困難，增加了財政風(fēng)險。因此，需要我們財稅部門和在座的各位要攜起手來，共同研究對策，努力解決經(jīng)濟發(fā)展過程的各種困難，為加快我縣經(jīng)濟發(fā)展增強財政的自我平衡能力而努力。新晨

二、今后進一步加強地稅管理促進經(jīng)濟發(fā)展的一些想法

一是以組織收入為中心，加大稅源監(jiān)控力度，強化稅收征管。積極開展分行業(yè)的稅源調(diào)查，清理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加大對重點稅源的監(jiān)控力度，分行業(yè)建立責(zé)任區(qū)，重點加強漏征漏管戶的清理。按照“抓大不放小”的原則，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅。進一步加大稅收執(zhí)法檢查力度，以查促管，不斷提高稽查質(zhì)量。繼續(xù)加強社保基金等規(guī)費的征收管理，健全預(yù)算外資金征繳體系，確保預(yù)算外收入及時足額繳入財政專戶。二是全面落實縣委、縣府關(guān)于促進企業(yè)改革、扶持重點骨干企業(yè)和個私經(jīng)濟各項政策。根據(jù)財力可能，努力增加對財政貼息的安排；通過財政貼息、稅收優(yōu)惠、建立改制專項資金等辦法，區(qū)別不同情況，支持和推進企業(yè)改革。特別是要用足用活稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。三是深化效能革命，強化服務(wù)意識，切實做好為納稅人服務(wù)。要進一步公開公平稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平、公開、公正的環(huán)境。嚴(yán)格依法收稅，杜絕人為少收稅或多收稅，加強稅收征收管理，公平企業(yè)、個人稅收負(fù)擔(dān)。增加稅收政策、辦稅事項透明度、公開度，以方便納稅人為宗旨，大力簡化辦稅程序和手續(xù)，減少辦稅時間。深入企業(yè)做好調(diào)查研究工作，加強對企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)的發(fā)展后勁；繼續(xù)實行工效掛鉤制度，適時建立信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，逐步完善重點企業(yè)財務(wù)通報制度，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。四是進一步改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。加大對水電路等基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，縮短與發(fā)達地區(qū)的時空。繼續(xù)開展企業(yè)規(guī)費清理，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，特別是涉及企業(yè)有關(guān)規(guī)費項目的清理，取消不合法、不合規(guī)、不合理的一些收費項目，對該縮小收費范圍的堅決縮小，對該降低收費標(biāo)準(zhǔn)的堅決降低，切實做好企業(yè)的減負(fù)工作。以行政許可法貫徹實施為契機，深化審批制度改革，提高辦事效率。繼續(xù)對本部門的行政審批項目進行清理，對應(yīng)取消的堅決取消，對其他項目可改為備案核查的，改為備案核查。同志們，我們的工作不論是過去取得的成績、現(xiàn)在所作的努力、還是今后的改革均離不開你們的理解、支持和配合，我縣各項事業(yè)的發(fā)展有你們的一份汗水，*的建設(shè)有你們無私的貢獻，在此我再次向你們表示衷心的感謝！同時請大家一如既往地關(guān)心、支持地稅工作，多提寶貴意見，經(jīng)過我們的共同努力，把我縣的地稅工作提高到一個新的高度。

篇（7）

    當(dāng)前，研究個體私營經(jīng)濟稅收管理，對于促進地區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展和提高稅收收人占gdp的比重，具有十分重要的意義。從實際調(diào)查情況看，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收管理還有一些值得探討和改進的問題，需要深人研究解決。

1　個體私營經(jīng)濟發(fā)展及其稅收現(xiàn)狀

1.1個體私營經(jīng)濟現(xiàn)狀分析

“十五”時期以來，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟在自治區(qū)政府部門的鼓勵、引導(dǎo)和扶植下，得到了長足的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高，已成為我區(qū)重要的經(jīng)濟增長點，為自治區(qū)市場經(jīng)濟的繁榮和發(fā)展做出了積極貢獻。就個體私營企業(yè)注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數(shù)由83. 5萬戶下降到了46.76萬戶，從業(yè)人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業(yè)戶數(shù)卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業(yè)人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經(jīng)濟發(fā)展情況看，正在經(jīng)歷由小到大、由弱到強的發(fā)展過程，總體保持了增長態(tài)勢，經(jīng)濟規(guī)模愈來愈大，顯示出強大的發(fā)展后勁。2005年底，個體私營工業(yè)國民生產(chǎn)值達到417億元、社會消費品零售額達到1 208億元、城鄉(xiāng)個人固定資產(chǎn)投資額達到84.26億元。

 

與中、東部地區(qū)橫向比較，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟無論其規(guī)模還是發(fā)展速度，都存在著相當(dāng)大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經(jīng)濟在經(jīng)營規(guī)模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數(shù)量少、規(guī)模小、實力弱。就內(nèi)蒙古私營企業(yè)來說，截止2005年底，總戶數(shù)4. 83萬戶，其中，企業(yè)集團僅105戶，中小型企業(yè)占總戶數(shù)的99. 8 %。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經(jīng)濟發(fā)展的時候，主要追求發(fā)展的高速度，對這些中小型企業(yè)在行業(yè)引導(dǎo)、加強管理方面指導(dǎo)欠缺。許多私營企業(yè)和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學(xué)的管理手段，大多依靠傳統(tǒng)的粗放式小農(nóng)經(jīng)濟方式管理企業(yè)，經(jīng)營行為不規(guī)范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟的發(fā)展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個體私營經(jīng)濟提供稅收現(xiàn)狀分析

隨著個體私營經(jīng)濟的發(fā)展壯大，其提供的稅收收人數(shù)量、增長比例、所占份額均發(fā)生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。

 

 

統(tǒng)計分析表明，2001一2005年，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62. 85%，增長最快的年份達到182. 66%。個體私營經(jīng)濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9. 83%上升到了2005年的14. 72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經(jīng)大大超過了我區(qū)整體經(jīng)濟發(fā)展速度。

2　個體私營經(jīng)濟稅收管理存在的主要問題及負(fù)面影響

新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質(zhì)的納稅人的稅負(fù)不平衡問題，但由于受非公有制經(jīng)濟自身經(jīng)營規(guī)模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務(wù)部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經(jīng)濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴(yán)重等一系列問題。突出表現(xiàn)在：

2.1稅收負(fù)擔(dān)低，稅收流失相對較大

稅收流失是個體私營經(jīng)濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現(xiàn)和綜合反映。以2005年為例，國有經(jīng)濟占工業(yè)總產(chǎn)值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔(dān)的稅收份額卻達到了59 . 27 %;而占工業(yè)總產(chǎn)值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經(jīng)濟，其承擔(dān)的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經(jīng)濟征稅嚴(yán)重不足，應(yīng)征數(shù)與實征數(shù)之間存在著較大差額。

2.2規(guī)范管理不夠，征收管理機制弱化

從稅收指導(dǎo)思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執(zhí)法單位仍然把稅務(wù)執(zhí)法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經(jīng)濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經(jīng)濟的稅收管理。從稅收征管機制建設(shè)上講，因難以準(zhǔn)確獲得對應(yīng)稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經(jīng)濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經(jīng)過稅收確認(rèn)，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預(yù)防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數(shù)量與人員素質(zhì)，與龐大的個體私營經(jīng)濟隊伍以及混合經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導(dǎo)致征管漏洞

現(xiàn)行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經(jīng)營方式和核算方式的多樣化，已經(jīng)顯得很不適應(yīng)，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導(dǎo)致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業(yè)未納人增值稅征收范圍，導(dǎo)致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產(chǎn)生了亂開運費發(fā)票進行抵扣問題。私營部門在這兩個行業(yè)占有很大比重，稅收流失相對嚴(yán)重。②現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策仍然過多過濫，規(guī)定欠科學(xué)，缺乏嚴(yán)密性。特別是按經(jīng)濟成分制定的一些稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優(yōu)惠政策。一些個體私營企業(yè)偽造企業(yè)性質(zhì)，非法獲取減免稅優(yōu)惠。如將自己偽裝成集體企業(yè)、校辦、福利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)等形式，騙取國家的退稅和減免稅。

2.4個體私營經(jīng)濟活動隱蔽，會計信息失真

一方面，個體私營企業(yè)管理水平低，一些經(jīng)營行為不規(guī)范、內(nèi)部管理混亂，受業(yè)主追求經(jīng)濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業(yè)內(nèi)部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監(jiān)管范圍，嚴(yán)重蛀蝕稅基。甚至有些企業(yè)進行虛開、代開增值稅發(fā)票等違法行為。另一方面，對個體私營企業(yè)的各種經(jīng)濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監(jiān)督不嚴(yán)，企業(yè)法人責(zé)、權(quán)、利的約束弱化。目前對個體私營企業(yè)會計核算的管理，除稅務(wù)部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關(guān)的約束。

2.5納稅整體環(huán)境有待改進

①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構(gòu)辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務(wù)的習(xí)慣，特別是個體私營經(jīng)濟偷逃稅相對嚴(yán)重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業(yè)多行開戶問題突出，現(xiàn)金交易盛行，使銀行結(jié)算賬戶形同虛設(shè)，納稅人隱瞞收人，稅基難以監(jiān)控。④地方保護主義對稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)法的妨礙，也是導(dǎo)致個體私營經(jīng)濟稅收流失的原因之一。

隨著個體私營經(jīng)濟的日益發(fā)展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負(fù)面影響不可低估。①導(dǎo)致稅負(fù)失衡，破壞了市場經(jīng)濟公平競爭的機制。測算表明，內(nèi)蒙古近年來國有工商企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)率為5%左右，非國有工商企業(yè)為3.5%。如果再考慮非國有工商企業(yè)還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優(yōu)惠，則負(fù)擔(dān)率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整杠桿。個體私營經(jīng)濟部門的稅收流失直接導(dǎo)致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經(jīng)濟利益誘導(dǎo)實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)而失去了杠桿功能，模糊了國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的邊界，使得該限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到限制，該激勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到足夠的鼓勵，誤導(dǎo)了社會資源配置的方向。③產(chǎn)生了社會收人分配不公。個體私營經(jīng)濟稅收流失的存在，進一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調(diào)節(jié)公民收人水平、實現(xiàn)社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務(wù)設(shè)施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進程。

3　全面加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策

稅收收人歸根結(jié)底是征稅人與納稅人行為的結(jié)果。要解決個體私營經(jīng)濟稅收征管中存在的種種問題，關(guān)鍵在于征稅人和納稅人行為的規(guī)范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴(yán)格執(zhí)法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進稅收與經(jīng)濟同步、協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.1繼續(xù)改革和完善現(xiàn)行稅制、稅種結(jié)構(gòu)，使之有利于促進多種所有制經(jīng)濟條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優(yōu)化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產(chǎn)生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經(jīng)濟比重較大的行業(yè)納人增值稅征稅范圍。②建立統(tǒng)一、規(guī)范的稅收優(yōu)惠制度。把稅收優(yōu)惠政策通過法律法規(guī)的形式固定下來，集中統(tǒng)一管理，防止各自為政和越權(quán)減免稅產(chǎn)生的流失?？梢钥紤]在稅收法律法規(guī)中明確規(guī)定主要的稅收優(yōu)惠政策，明確可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)、項目和產(chǎn)品。應(yīng)盡快調(diào)整現(xiàn)行按所有制成分實行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。

3.2加強個體私營經(jīng)濟的吮源基礎(chǔ)管理

稅源管理監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，包括對納稅人的監(jiān)控和稅基的監(jiān)控。這是目前加強個體私營經(jīng)濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調(diào)查監(jiān)控制度和稅源動態(tài)采集系統(tǒng)。通過調(diào)查個體私營經(jīng)濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經(jīng)濟稅源、稅基、稅負(fù)、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態(tài)采集，為稅收申報確認(rèn)和稅務(wù)稽查提供信息依據(jù)，減少應(yīng)征與實征的差距，最大限度地實現(xiàn)依法治稅。從長遠(yuǎn)看，借鑒國外經(jīng)驗，通過建立社會保險號碼制度來監(jiān)控稅源，不失為嚴(yán)密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監(jiān)測的辦法，對城鎮(zhèn)內(nèi)較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監(jiān)測，對于邊遠(yuǎn)農(nóng)牧區(qū)的稅源戶可利用各地的協(xié)稅護稅組織實行社會監(jiān)控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩(wěn)妥地推進個體私營經(jīng)濟建賬和查賬征收工作。要制定相應(yīng)的法律法規(guī)，提高個體私營經(jīng)濟建賬建制的權(quán)威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據(jù)，防止從低確定稅基。④嚴(yán)格發(fā)票管理。在全國普遍實行有獎統(tǒng)一發(fā)票制度，盡快確立發(fā)票有獎銷售的法律依據(jù)，明確獎金渠道，實現(xiàn)以票控稅。

3.3強化對個體私營經(jīng)濟的稅收執(zhí)法

①提高執(zhí)法力度，實行對各種偷逃稅行為進行嚴(yán)厲而公平的懲罰新制度。要運用現(xiàn)代化的征管技術(shù)、手段開展稅收檢查，提高稅務(wù)違法行為被發(fā)現(xiàn)的幾率，并依法加大打擊力度，嚴(yán)厲懲處逃避納稅的行為。應(yīng)進一步規(guī)范執(zhí)法程序，盡量減少自由裁量權(quán)的限度，以確保執(zhí)法的公正、公平、公開。②實現(xiàn)稅務(wù)稽查向執(zhí)法型轉(zhuǎn)變。要強化執(zhí)法手段，賦予稅務(wù)機關(guān)獨立司法權(quán)。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務(wù)犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務(wù)執(zhí)法檢查過錯追究責(zé)任制。制定執(zhí)法行為準(zhǔn)則，實行責(zé)任追究，可以有效地促進和提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立責(zé)任心和事業(yè)心，切實提高稅收執(zhí)法人員的法律意識、法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)法，糾正違法和執(zhí)法不當(dāng)行為。由此建立一種制約規(guī)范各種內(nèi)部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權(quán)力觀和人情觀的困擾。

3.4加強征管力量和稅收信息化建設(shè)，提高征管的現(xiàn)代化水平

篇（8）

基層稅務(wù)機關(guān)是維護國家的稅收，具體執(zhí)行稅收法律法規(guī)，履行為國聚財、為民服務(wù)的使命和責(zé)任的基層國家行政機關(guān)。如何在新的歷史時期開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，使基層稅務(wù)廉政工作更好地為納稅人服務(wù)，是基層稅務(wù)系統(tǒng)當(dāng)前面臨的重大問題。因此，著眼基層稅務(wù)機關(guān)存在的問題和新形勢下稅收工作發(fā)展的需要，基層稅務(wù)機關(guān)必須把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為隊伍建設(shè)的一項重要任務(wù)抓緊抓好，使黨風(fēng)廉政建設(shè)真正貫穿于稅收工作全過程，與稅收業(yè)務(wù)工作同部署、同落實、同檢查、同考評，只有這樣，才能把廉政建設(shè)和反腐敗工作不斷引向深入，進而樹立基層稅務(wù)干部隊伍的良好社會形象。

一、現(xiàn)階段基層稅務(wù)機關(guān)廉政建工作存在的主要問題

目前，基層稅務(wù)機關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為阻礙干部隊伍健康發(fā)展的主要原因之一，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）廉政教育表面化現(xiàn)象嚴(yán)重

基層稅務(wù)機關(guān)作為國家稅收政策的具體執(zhí)行部門，在確保財政收入過程中發(fā)揮著重要作用。如何使干部職工行使好自己手中的權(quán)力，維護好國家和人民的利益，廉政教育是基礎(chǔ)。就基層稅務(wù)機關(guān)來看，雖然廉政教育年年抓月月講，但仍存在表面化和形式主義的現(xiàn)象，多數(shù)單位缺乏一些真正深入，觸及靈魂，讓人記憶深刻的活動，使部分干部職工對廉政教育產(chǎn)生了走過場，應(yīng)付差事等麻痹思想，拒腐防變意識有所淡化，不能很好地起到教育、感化和防范的作用，廉政建設(shè)收效有限。

（二）基層稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

作為直接面向廣大納稅人的基層稅務(wù)機關(guān)，既是稅收政策的執(zhí)行者，又是廣大人民的服務(wù)者，其執(zhí)法能力、業(yè)務(wù)水平、服務(wù)技能直接影響著國家和人民的利益，因此其執(zhí)法能力、業(yè)務(wù)水平、服務(wù)技能也已成為黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重要組成部分。然而，基層稅務(wù)機關(guān)干部職工的執(zhí)法能力、業(yè)務(wù)水平、服務(wù)技能還存在參差不齊現(xiàn)象，尤其是在處理突發(fā)事件時尤為顯著，這說明出在稅收征管過程中還存在一定漏洞，這些都對稅收工作的順利開展形成了阻力。

（三）個別干部法律意識淡薄

基層稅務(wù)機關(guān)作為稅務(wù)系統(tǒng)的末梢，其工作是要服務(wù)于大局的。然而，就現(xiàn)實來說，基層稅務(wù)機關(guān)還存在一些考慮問題不夠全面，不能做到統(tǒng)籌兼顧的問題。少數(shù)稅務(wù)干部執(zhí)法不學(xué)法、不懂法和鉆研業(yè)務(wù)的興趣不濃，直接導(dǎo)致了對本職工作涉及到的稅收有關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容不能全面了解或理解不深。對于有失原則或者違法違紀(jì)行為，有些干部并未引起重視和引以為鑒，還存有“事不關(guān)己，高高掛起”，“多一事不如少一事”的旁觀心理，甚至在違法違規(guī)的僥幸心理驅(qū)使下，為了滿足一己私利，致使“人情稅”、“關(guān)系稅”屢見不鮮，越權(quán)執(zhí)法、違規(guī)操作屢見不止。

此外，基層稅收機關(guān)存在著經(jīng)費緊張、辦公條件有限、個人收入低等許多實際困難，為解決這些困難，有些稅務(wù)干部采取“踩紅線”策略，這也給基層稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部嚴(yán)格執(zhí)法、依法收稅帶來一定的負(fù)面影響。

二、加強基層稅務(wù)機關(guān)廉政建設(shè)的對策

（一）加強廉政建設(shè)要把廉政教育放在首位

反腐倡廉，教育是基礎(chǔ)。任何腐敗行為的產(chǎn)生，其根源都在于不正確的思想和觀念，比如拜金主義、享樂主義思想、特權(quán)意識、僥幸心理等。因此，基層稅務(wù)機關(guān)廉政建設(shè)要把教育放在首位，要經(jīng)常、反復(fù)地對稅務(wù)干部進行廉政教育。通過教育活動，真正提升基層稅務(wù)干部的政治素質(zhì)和個人素養(yǎng)。

1.加強和改進思想政治教育?；鶎佣悇?wù)機關(guān)的思想政治教育，是一項系統(tǒng)工程。要做好當(dāng)前的思想政治工作，不僅要從稅務(wù)機關(guān)和稅干的內(nèi)部因素入手，還要盡力改造影響和制約當(dāng)前思想政治工作發(fā)展的外部因素。首先，強化思想政治教育一定要鏟除不良思想根源。要扎實開展社會主義法治理念教育，堅持不懈地強化基層稅干的宗旨、信念教育，重點突出稅務(wù)職業(yè)道德的教育，引導(dǎo)廣大稅干樹立正確的人生觀、價值觀和權(quán)力觀，自覺抵制拜金主義、享樂主義和極端個人主義的侵蝕。其次，要加強領(lǐng)導(dǎo)干部、先進典型、中層骨干的教育和管理。要善于發(fā)現(xiàn)、挖掘、培養(yǎng)先進典型，不斷強化他們的敬業(yè)精神和表率示范作用。

2.切實加大反腐倡廉教育力度，加強警示教育。警示教育比一般的教育手段更具說服力和震懾力，具有教育對象的針對性、教育過程的真實性、教育效果的深刻性等特點，可以給犯嚴(yán)重錯誤的人打一劑“救心針”，給犯一般錯誤的人打一劑“清醒針”，給一般干部打一劑“預(yù)防針”。因此在稅務(wù)機關(guān)開展靈活多樣的教育活動，比如反腐倡廉圖片展、播放警示錄像、現(xiàn)身說法等警示教育活動，可以收到更好的效果，進而引導(dǎo)大家筑牢思想政治防線、黨紀(jì)法律防線和道德品行防線。

3.要不斷增強宣傳教育工作的科技含量。充分利用信息化網(wǎng)絡(luò)資源，盡最大努力實現(xiàn)傳統(tǒng)教育與現(xiàn)代科技的有機結(jié)合；要注意挖掘、培育和樹立廉潔勤政的典型，用先進的政治思想、科學(xué)文化、職業(yè)道德、崗位素養(yǎng)等理念教育人、塑造人、激勵人，提升廣大稅務(wù)干部的思想境界和道德修養(yǎng)；要認(rèn)真研究新形勢下宣傳教育工作的特點和規(guī)律，賦予嶄新的時代內(nèi)涵和鮮明的時代特色，構(gòu)建和諧、奮進的稅務(wù)團隊精神。

（二）加強廉政建設(shè)必須完善各項規(guī)定制度

依靠制度來反腐倡廉是堅持依法執(zhí)政、依法治國的必然要求，是做好反腐倡廉工作的根本途徑?；鶎佣悇?wù)人員腐敗的僥幸心理很大程度上建立在制度的缺陷上，制度約束力越大，腐敗機會就越少。而制度約束程度的強弱，又取決于制度本身是否易于操作和能夠執(zhí)行到位。因此，加強稅務(wù)機關(guān)廉政建設(shè)，必須加強權(quán)力制約的制度建設(shè)，把各項制度規(guī)定精細(xì)化，使腐敗分子無機可乘，不能腐敗。

1.完善制度，堵塞漏洞?；鶎佣悇?wù)機關(guān)須結(jié)合自身崗位特點，查找廉政風(fēng)險點，按崗定責(zé)，細(xì)化考評，通過完善流程來堵塞漏洞，優(yōu)化制度來理順征管流程，進而形成制度約束。從廉政制度上約束干部的不當(dāng)行為，使其想貪而不能貪，保證稅負(fù)公平，防止人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生。同時結(jié)合實際工作開展情況，建立定期和不定期的征管流程優(yōu)化，使制度、流程的建設(shè)與國家政策法規(guī)，稅收征管流程相匹配，使制度能夠切實有效的指導(dǎo)稅收征管工作的有效開展，改變違規(guī)成本低廉的不正?，F(xiàn)象，打消那些僥幸心理，使其想貪而不敢貪，一旦出現(xiàn)違紀(jì)行為，絕不姑息遷就，從根本上有效的遏止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

2.細(xì)化制度，進行“流程再造”。一個科學(xué)的制度，應(yīng)該是易于操作、能夠執(zhí)行的制度，這就要求制度的“規(guī)定性內(nèi)容”要簡單化，而操作要求和程序必須精細(xì)化，細(xì)化各項制度的職責(zé)權(quán)限、執(zhí)行要求和程序步驟，讓責(zé)任落實到具體個人，這樣才易于落實?；鶎佣悇?wù)工作明確而具體，制度規(guī)定要緊密銜接，制度的精細(xì)化也是防止腐敗的有效途徑。

3.必須抓住“理順體制”這個關(guān)鍵。越到基層稅務(wù)機關(guān)，工作的頭緒就越多，工作越來越細(xì)化，“上面千條線、下面一根針”，事事都要具體抓、具體管、具體做，隨著當(dāng)今稅務(wù)管理體制上的問題凸現(xiàn)，大都采取領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)制來推進工作，各自抓各自的分管工作，各說各的工作重要，基層稅務(wù)機關(guān)很難形成整體合力，特別是齊抓共管反腐倡廉的工作局面就難以形成。只有理順體制、規(guī)范分工合作機制，整合力量、齊抓共管，才能將反腐倡廉建設(shè)工作推向縱深，黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制才能落到實處、取得實效。

（三）加強廉政建設(shè)要把監(jiān)督檢查做到位

一些制度規(guī)定之所以沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效力，一個重要原因就是執(zhí)行不力，而執(zhí)行不力，說到底是監(jiān)督檢查不到位。目前，基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行制度出現(xiàn)偏差，執(zhí)行不到位，是相當(dāng)普遍的現(xiàn)象，因此，必須運用控制的手段，把監(jiān)督檢查做到位，促使各項制度執(zhí)行到位。

1.建立完善的監(jiān)督機制

充分發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督、組織監(jiān)督、法律監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督的綜合作用，緊密依靠區(qū)所特邀監(jiān)察員、社會監(jiān)督員和科所兼職監(jiān)察員等內(nèi)外監(jiān)督力量，健全網(wǎng)絡(luò)，明確分工，拓展渠道，努力提高監(jiān)督的實效性，不斷加大監(jiān)督檢查的工作力度。要主動贏得社會各界的監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，要積極創(chuàng)造條件，為社會各界提供良好的監(jiān)督環(huán)境。懲治腐敗是一項系統(tǒng)工程，具有長期性、艱巨性和復(fù)雜性，這就需要我們必須綜合采取以上各種措施，動員一切可以動員的力量，從腐敗的根源入手，從事前、事中、事后分別加以控制。

2.規(guī)范監(jiān)督程序。以改革完善稅收制度、征管體制和內(nèi)部管理機制為契機，結(jié)合行政審批制度改革，圍繞稅收執(zhí)法權(quán)運行的全過程，規(guī)范稅收執(zhí)法程序，逐步建立健全稅務(wù)監(jiān)督制約的長效工作機制和制度措施，細(xì)化監(jiān)督內(nèi)容，分解權(quán)力權(quán)限，制定實施程序，明確監(jiān)督職責(zé)，量化獎懲標(biāo)準(zhǔn)，力求實現(xiàn)對“兩權(quán)”運行由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前預(yù)防和過程監(jiān)控，從程序上完善監(jiān)督。

3.細(xì)化監(jiān)督檢查的工作要求，靈活運用監(jiān)督檢查的方法手段。監(jiān)督檢查是否到位，也要有監(jiān)督檢查的工作細(xì)則，確保監(jiān)督檢查工作有詳盡的依據(jù)。

內(nèi)部監(jiān)督要采取明察暗訪、跟著項目進行監(jiān)督、相互牽制等有效方式進行。同時，要廣開外部監(jiān)督之門，接受各界的監(jiān)督，采取設(shè)立舉報箱、舉報電話、召開座談會或走訪群眾等形式，還要建立完善的網(wǎng)絡(luò)舉報體系，廣泛聽取納稅人和社會各界對稅務(wù)干部執(zhí)行規(guī)章制度及稅務(wù)工作紀(jì)律的意見。

（四）加強廉政建設(shè)要加大懲治力度

堅決查處違紀(jì)違法案件，保持懲治腐敗的強勁勢頭，是中央頒布《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》的重要內(nèi)容之一，也是稅務(wù)機關(guān)進一步深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的需要。

1.嚴(yán)厲懲治腐敗者。通過嚴(yán)厲懲治，一方面可以使腐敗者看到腐敗行為的嚴(yán)重后果，發(fā)揮刑罰的威懾功能，令其不敢腐敗。另一方面，及時地懲治腐敗，可以給想腐敗者以警示，消除其僥幸心理，使其體會到“手莫伸，伸手必被捉”。

2.嚴(yán)格實施責(zé)任追究。出了問題，除了嚴(yán)厲懲治當(dāng)事人外，還要嚴(yán)格實施責(zé)任追究，實行領(lǐng)導(dǎo)“連坐”，一級一級往上罰，使領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)負(fù)連帶責(zé)任，承擔(dān)后果，這樣領(lǐng)導(dǎo)者才會把管好自己的手下真正看成是自己的事。

黨風(fēng)廉政建設(shè)關(guān)系黨的形象，關(guān)系稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，是各級稅務(wù)機關(guān)必須始終抓好的重大政治任務(wù)。基層稅務(wù)機關(guān)既要突出重點，又要整體推進，通過積極探索黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑，不斷提高基層稅務(wù)干部的廉潔自律意識，規(guī)范執(zhí)法行為，才能有效地做好稅務(wù)工作，進而樹立基層稅務(wù)機關(guān)的良好形象。

篇（9）

稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎(chǔ)、落實管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對納稅戶進行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。

20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國家稅務(wù)總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部實行征管權(quán)利的分離和制約，同時實行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計算機網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標(biāo)志，我國稅收征管改革進入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。

二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。

（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點

實行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動、財務(wù)核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點

1、征納關(guān)系的改善

稅務(wù)專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項涉稅事務(wù)進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。

2、征管職能的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。

3、管理手段的進步

稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

稅源的急劇擴大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的整體優(yōu)勢，應(yīng)對復(fù)雜的稅源情勢。

三、實施稅收管理員制度的意義

（一）加強稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險

按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時進行實地調(diào)查，采取對應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險。

（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動服務(wù)成為了稅務(wù)機關(guān)對納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務(wù)機關(guān)容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個性化的服務(wù)。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機關(guān)對納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

篇（10）

一、抓好辦公室的工作，發(fā)揮摳紐的作用。

辦公室為以服務(wù)機關(guān)，服務(wù)稅收為為宗旨，制定了一系列管理辦法，重點抓住三點：一是節(jié)約辦公成本、高效積極工作。車輛設(shè)專人管理，定人定車定點；原創(chuàng)：辦公用品采購先請示、后審批，實行領(lǐng)用簽名制；來客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上傳下達，半年來，辦公室發(fā)（轉(zhuǎn)）各類文件份，上報各類信息調(diào)研和《原件呈閱》份，在新聞媒體上發(fā)表各類新聞和專稿篇，并在國家級刊物上取得了突破，在《中國稅務(wù)報》上發(fā)表了………..。三是整理了檔案，并以辦公室牽頭編撰出版了xx縣局歷史的第一本綜合性的工作紀(jì)實叢書——《十五回眸》，受到了各方的好評。

二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不斷創(chuàng)新。

以人為本，才是執(zhí)政之道，xx縣國稅局十分重視人才的培養(yǎng)，今年上半年，集中組織稅干參加各種培訓(xùn)和講座（）（人）次，選送優(yōu)秀人才脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，安排新進干部進行初任培訓(xùn)，組織入黨積極分子參加黨員培訓(xùn)班，集中開展了以社會主義榮辱觀為主題的教育活動，刊發(fā)了全員學(xué)習(xí)心得，組織了全員業(yè)務(wù)技能大考試，取得了90%的人員一次過關(guān)的好成績，進一步鞏固了文明創(chuàng)建的成果，制定了《2006年文明創(chuàng)建工作方案》，積極參加并上報了xx縣委《文明創(chuàng)建工作先進單位》的巡禮材料，長期開展獻愛心活動，對xx縣排頭鄉(xiāng)貧困農(nóng)民鄧糖一家，進行了扶貧慰問，并繼續(xù)堅持資助繆興池等五名家庭貧困學(xué)生。

三、全面落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，不讓蛀蟲屬蝕我們的肌體。

黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作是公正執(zhí)法和樹立良好國稅形象的首要工作，xx縣局為此層層簽定目標(biāo)責(zé)任書，一級抓一級，一級對一級負(fù)責(zé)，并收取了廉政保證金22000元，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，今年上半年就對兩起違紀(jì)案件的當(dāng)事人進行了通報批評和警告處分，繼續(xù)聘用了8名特邀監(jiān)察員和52名中層干部的家屬為“廉政勸導(dǎo)員”，將防腐反腐的關(guān)口前移。據(jù)統(tǒng)計，半年來，xx縣局干部職工拒請吃120（人）次，拒受禮品禮金48（人）次，折合計人民幣24500元。

開展多種多樣的警示教育是xx縣局監(jiān)察工作的一大特色：一是逢節(jié)預(yù)防，“兩節(jié)”期間專門發(fā)文，節(jié)后總結(jié)自查；二是專場授課，請來檢察院的同志講《預(yù)防稅務(wù)職務(wù)違紀(jì)違法犯罪》的專題課；三是對稽查立案查處戶發(fā)放廉政調(diào)查回執(zhí)卡；四是以局長名義與全縣1000多戶納稅戶簽訂了《誠信納稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，共建和諧稅企關(guān)系》的雙向承諾書；五是組織收看廉政警示片，做到了時刻警鐘長鳴，廉政常思。

業(yè)務(wù)線工作

一、全面規(guī)劃、自加壓力、強化收入工作

xx縣局在年初工作會議上就全面布署了今年的收入任務(wù)，面對新的壓力，全局以“依法治稅、強化管理、從嚴(yán)治隊、科技增稅”為指導(dǎo)方針，自加壓力、負(fù)重前進，確保了今年收入任務(wù)的雙過半；1—6月份，全局共組織各項收入萬元，為年計劃的，比上年同期增收萬元，增長比例為。其中增值稅完成萬元，為年計劃的，比上年同期增長萬元，增長比例為；消費稅入庫萬元；企業(yè)所得稅入庫萬元，為年計劃的，同比減少萬元，減幅為；個人利息所得稅入庫萬元，為年計劃的，增收萬元，增長比例為。車購稅上半年入庫萬元。1—6月累計入庫縣級收入萬元，為縣級稅收收入任務(wù)萬元的％。上半年收入任務(wù)的完成有三大顯著特點：一是全縣各征收單位增收同步，二是收入質(zhì)量明顯提高，三是征收紀(jì)律最優(yōu)，具體措施有：

1、壓欠稅，增收入。xx縣局嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局《欠

繳稅金核算管理暫行辦法》辦事，采取“加、扣、停、罰”的手段，降新欠、壓陳欠，全縣共收回陳欠萬元。

2、繼續(xù)將精細(xì)化管理落實到基層。xx縣局將定位定稅

和“戶籍式”管理有效結(jié)合，管理上不留死角，征收上不出現(xiàn)漏洞，上半年年全縣新增雙定戶達戶，月增雙定稅萬元。

3、“以票管稅”落實到人、到戶。在加強對增值稅專用

發(fā)票及可抵扣票據(jù)管理的同時，xx縣局對個體工商戶和小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票也加強了管理，實行按月監(jiān)控用票人的銷售收入，發(fā)現(xiàn)有達到起征點的戶子，及時納入征收管理，確保國稅收入的顆粒歸倉。半年來，通過對普通發(fā)票的控管，實現(xiàn)增收30多萬元，

4、突出重點、強化稽查、辦大案要案，促稅收征管。

xx縣局在規(guī)范稅收執(zhí)法的同時，充分發(fā)揮稽查的“打防”作用，在查處和打擊涉稅犯罪的行為的力度、深度和廣度上辦求突破、今年上半年主要做了以下幾個方面的工作：①認(rèn)真布署、組織稅收專項檢查。半年來，對“福利企業(yè)，超級零售市場，郵電通訊業(yè)，金融保險和房地產(chǎn)開發(fā)及建筑業(yè)”進行了專項檢查，共檢查27戶，入庫稅款和罰款36萬余元。②區(qū)域性整治活動初見成效。上半年，xx縣局將xxx吳家巷工業(yè)園內(nèi)的企業(yè)作區(qū)域性整治的對象，確立了19戶，上半年已實施檢查7戶，入庫增值稅及罰款達115萬元，有力地整頓了園內(nèi)的稅收秩序，打擊了涉稅犯罪分子的囂張氣焰，為治理和優(yōu)化縣域經(jīng)濟環(huán)境發(fā)揮了重要的作用。③用鐵的手腕、查辦大案要案。為了加大辦案力度，xx縣局和公安局協(xié)商，將涉稅中隊的三名干警常駐稽查局，稅警聯(lián)系更加密切。在今年上半年的稽查中，發(fā)現(xiàn)xxxxxx制造有限公司和xxxx工廠有重大的偷稅嫌疑、縣局領(lǐng)導(dǎo)及時組織案件審理會、頂住各方的說情風(fēng)、人情風(fēng)、堅決按稅法辦事，兩戶偷稅企業(yè)共入庫增值稅及罰款112萬多元，成為近兩年來少有的經(jīng)典案例之一。

5、加強數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量。

數(shù)據(jù)管理工作是稅收工作中的重中之重，xx縣局為了把好數(shù)據(jù)管理質(zhì)量關(guān)，成立了以局長xxx為組長的數(shù)據(jù)管理小組，對辦稅大廳和各稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳按月督查，按月通報，將二級審核改為三級審核，盡最大努力減少數(shù)據(jù)差錯的發(fā)生，半年來，全縣共出現(xiàn)差錯只有次，一共進行了次通報，對相關(guān)責(zé)任人處以罰款達元。

二、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高征管水平。

xx縣局本著“以人為本”的治稅思想，始終將人才的培養(yǎng)放在首位，半年以來全局開展了各種形式多樣的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：一是集中各單位的骨干分子進行培訓(xùn)，形成師資力量，再分單位進行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以達到共同提高；二是利用視頻會議系統(tǒng)，分單位、分內(nèi)容進行集中同步培訓(xùn)；三是圍繞中心工作突擊培訓(xùn)，如所得稅匯算清繳的培訓(xùn)、福利企業(yè)的檢查培訓(xùn)等、宏觀稅負(fù)分析等，據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，全局參訓(xùn)人員達人（次），培訓(xùn)時間超過課時。

三、規(guī)范管理、依法行政、夯實征管基礎(chǔ)