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時間：2023-03-08 14:50:21
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作總結(jié)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
中圖分類號：U223文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施程序
（一）審前準(zhǔn)備
市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施對象是所屬二級單位（縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進(jìn)行離任審計的通知》精神，進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計方案，成立審計組，選派審計人員，確定審計任務(wù)，聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料，了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計切入點，確定審計分工和完成審計目標(biāo)的具體日程。
（二）審計實施
審計實施中，審計人員通過實施審計程序，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，同時作好審計記錄，寫好審計工作底稿，并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。
（三）審計終結(jié)
審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告，在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時，針對不同職責(zé)范圍的審計對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點，對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有：售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況；對獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。
主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計完成后，要做好審計檔案歸檔保管工作。
二、幾點體會
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的前提
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的，已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是一項政策性很強(qiáng)的工作，從立項到審計評價都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利開展。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程，上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施中，審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見，并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛，審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進(jìn)行對比分析，對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法，對重大經(jīng)營決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計，配合審計，明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路，盡快適應(yīng)新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計力量，全面了解單位的真實情況，進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險，確定其經(jīng)營決策。
（二）獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵
中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則指出“審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān)；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。
證據(jù)的類型取決于審計目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，取證目標(biāo)是證實會計報表所作的各項認(rèn)定；績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，取證目標(biāo)則是各項經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實現(xiàn)情況；電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素（即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷）效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時性，回收率指標(biāo)完成的真實性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程（預(yù)）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。
（三）審計的評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是在對被審計單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容主要包括：企業(yè)財務(wù)狀況評價；企業(yè)經(jīng)營成果評價；企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是：以市級電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價，確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況；采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價，分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題；以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價，尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進(jìn)行審計界定，分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益審計等，傳統(tǒng)審計對事不對人，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種政策性強(qiáng)，且既對事又對人的復(fù)雜的審計方式。該審計不僅工作量大，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清，造成對接任認(rèn)定困難；二是離任者非常關(guān)注審計評價，成績多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。
（四）審計成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的價值所在
審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運(yùn)用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求，內(nèi)部審計部門要強(qiáng)化服務(wù)意識、大局意識，不斷創(chuàng)新，把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實，明確專人負(fù)責(zé)，有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L，加強(qiáng)對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識，以促使其加強(qiáng)管理。審計成果的有效利用，一方面，能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)部審計影響力，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。
（五）提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的保證
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)性強(qiáng)，且實行的時間不長，在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，普遍感覺到，要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出一個較準(zhǔn)確的定量、定性評價，難度較大，且具有一定的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)道德，實事求是，客觀公正，在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前，市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員知識面要求高，客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風(fēng)險控制，了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識，了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用，學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達(dá)能力，從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性，增強(qiáng)審計風(fēng)險防范能力，把市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作干得更出色。
【主要參考文獻(xiàn)】
［1］中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法.國資委 7 號令，2004.
［2］張連華.內(nèi)部審計實務(wù)精要［M］.湖南教育出版社，2006.
《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動,以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。按照該項規(guī)定,電網(wǎng)公司對領(lǐng)導(dǎo)干部開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,并按干部任免權(quán)限“誰任命,誰審計”的分級負(fù)責(zé)、分工審計原則,根據(jù)“全面審計,突出重點”的要求,加強(qiáng)對重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風(fēng)險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計評價。在實際開展市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中深刻感受到,遵循科學(xué)的審計程序,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持,取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價,實行審計成果轉(zhuǎn)化,提高審計人員綜合素質(zhì)等,對于成功開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作具有重大影響。
一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施程序
(一)審前準(zhǔn)備
市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進(jìn)行離任審計的通知》精神,進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料,了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計切入點,確定審計分工和完成審計目標(biāo)的具體日程。
(二)審計實施
審計實施中,審計人員通過實施審計程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。
(三)審計終結(jié)
審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時,針對不同職責(zé)范圍的審計對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點,對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。
主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。
二、幾點體會
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的前提
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是一項政策性很強(qiáng)的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利開展。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進(jìn)行對比分析,對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實情況,進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險,確定其經(jīng)營決策。
(二)獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵
中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則指出“審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān);充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。
證據(jù)的類型取決于審計目標(biāo),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督,對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價,取證目標(biāo)是證實會計報表所作的各項認(rèn)定;績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實現(xiàn)情況;電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷)效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時性,回收率指標(biāo)完成的真實性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。
在實際工作中,市級電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時間長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目有些證據(jù)可能難以取得。同時,由于“先離任后審計”現(xiàn)象的存在,導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)情況不能及時向當(dāng)事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計發(fā)現(xiàn)和落實問題的難度,在一定程度上影響了審計證據(jù)的質(zhì)量。
(三)審計的評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是在對被審計單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容主要包括:企業(yè)財務(wù)狀況評價;企業(yè)經(jīng)營成果評價;企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進(jìn)行審計界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益審計等,傳統(tǒng)審計對事不對人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種政策性強(qiáng),且既對事又對人的復(fù)雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要遵循客觀性、相關(guān)性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結(jié)合的原則,熟練掌握相關(guān)政策,謹(jǐn)慎評價,建立在全部事實的基礎(chǔ)上,全面看待被審計人的功過。同時認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境和歷史條件,嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定,對審計范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,注重數(shù)據(jù),作出真實、客觀、公正的評價。對非審計事項、審計中未涉及的事項、審計證據(jù)不充分的事項不作評價,堅持?jǐn)?shù)據(jù)評價原則和準(zhǔn)確性原則,使用規(guī)范語言。
(四)審計成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的價值所在
審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運(yùn)用是審計工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求,內(nèi)部審計部門要強(qiáng)化服務(wù)意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實,明確專人負(fù)責(zé),有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L,加強(qiáng)對審計建議、意見的整改落實,督促被審計單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識,以促使其加強(qiáng)管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計質(zhì)量,擴(kuò)大內(nèi)部審計影響力,提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。
(五)提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的保證
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)性強(qiáng),且實行的時間不長,在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出一個較準(zhǔn)確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風(fēng)險。因此,內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)道德,實事求是,客觀公正,在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風(fēng)險控制,了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用,學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性,增強(qiáng)審計風(fēng)險防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作干得更出色。
【主要參考文獻(xiàn)】
[1] 中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法.國資委7號令,2004.
（一）繼續(xù)抓好勤政廉政工作，牢固樹立審計機(jī)關(guān)清正廉潔的良好形象。今年以來，全局上下把狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)、機(jī)關(guān)工作作風(fēng)建設(shè)看作是審計工作的生命線，結(jié)合“雙評”工作，召開“雙評”工作推進(jìn)會，同各業(yè)務(wù)股股長簽定“廉政責(zé)任狀”，進(jìn)一步規(guī)范和管理審計隊伍，并在審計“十不準(zhǔn)”的基礎(chǔ)上制定了具體的考核、檢查、回訪措施，同時聽取被審計單位的反映，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有違反機(jī)關(guān)紀(jì)律的現(xiàn)象，將按照責(zé)任狀要求進(jìn)行嚴(yán)肅處理。由于制度針對性、可操作性強(qiáng)，從上半年檢查的情況看，情況良好，沒有發(fā)現(xiàn)一例違紀(jì)事件，也沒有發(fā)現(xiàn)一例被審計單位舉報事件，收到了預(yù)期效果。
（二）完善機(jī)關(guān)各項內(nèi)控制度，通過制度來規(guī)范和約束審計人員的行政行為，確保審計質(zhì)量。今年以來，我們結(jié)合工作實際，先后制定和完善了一系列質(zhì)量控制制度，把審計機(jī)關(guān)全方位的工作都納入制度的管理和約束范圍，使審計人員工作目標(biāo)更加明確、工作責(zé)任更加重大、工作紀(jì)律更加清楚，從根本上保證了審計工作質(zhì)量。
（三）以“民”為本，心系政府富民、親民工程。今年，通過積極開展黨員先進(jìn)性教育活動，不斷增強(qiáng)“群眾”觀念和“服務(wù)”意識，我局繼續(xù)貫徹落實市委關(guān)于支持、扶持養(yǎng)牛戶的要求，加大對養(yǎng)牛大戶的幫扶力度，局黨組書記、局長倪金亭同志身體力行，親自協(xié)調(diào)聯(lián)系、布置具體工作，今年以來就先后二次到現(xiàn)場慰問和檢查指導(dǎo)。我們在幫扶方式上除給予一定的現(xiàn)金支持外，還集中精力幫助其協(xié)調(diào)各方面關(guān)系。同時，把去年修的路面及時進(jìn)行維護(hù)，使老百姓有一個整潔的生活環(huán)境，真正將人民群眾的利益作為全局工作的出發(fā)點和落腳點，切實為人民群眾辦實事、辦好事。
二、審計業(yè)務(wù)工作
（一）審計計劃完成情況
20*年，我局年初確定審計項目32項，其中：上級指令性計劃15項，自定項目17項；調(diào)增15項(當(dāng)?shù)厥形M織部委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計)；另外糧食風(fēng)險基金調(diào)查1項，共計48項。已發(fā)出審計通知書并實施審計18項，已完成審計單位11項（戶），完成計劃的22.91%，其中：上級指令性計劃2項，完成計劃的13.33%；完成自定項目8項，完成計劃25%；提交審計工作報告、信息82篇，被上級審計機(jī)關(guān)采用12篇；查出違規(guī)資金102萬元；管理不規(guī)范資金129萬元；應(yīng)上交財政資金6萬元，已入庫金額1萬元。應(yīng)歸還原渠道資金29萬元，應(yīng)調(diào)帳處理金額42萬元，應(yīng)自行糾正金額129萬元。
（二）審計工作措施
1．進(jìn)一步深化本級預(yù)算執(zhí)行和鎮(zhèn)級財政決算審計工作。堅持以真實性為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對財政資金的監(jiān)督，規(guī)范財政收支行為，強(qiáng)化稅收征管，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財政資金合理、有效使用，減少損失浪費(fèi)。我局今年的同級財政審計，在上級審計機(jī)關(guān)和*市委、市政府統(tǒng)籌指揮下，完成了突出真實性審計，摸清財政收支家底這個基本任務(wù)，同時加大延伸力度，確保了對重大問題審深審?fù)福_(dá)到上級審計機(jī)關(guān)及當(dāng)?shù)厥形⑹姓囊蟆?/p>
2．完善工作機(jī)制，責(zé)任包干，落實責(zé)任追究制。局機(jī)關(guān)對全局重點任務(wù)實行了領(lǐng)導(dǎo)班子成員包干責(zé)任制，人人肩上有擔(dān)子，誰出了問題誰負(fù)責(zé)。班子成員抓審計組主審，實行審計質(zhì)量主審負(fù)責(zé)制。局里規(guī)定，主審人員要增強(qiáng)風(fēng)險意識和責(zé)任意識，對審計案件要全面負(fù)責(zé)，凡因質(zhì)量問題和執(zhí)法過錯受到追究的，主審要承擔(dān)全部責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)分管責(zé)任。進(jìn)一步明確了工作責(zé)任，落實了行政執(zhí)法人員過錯追究制度。
3．穩(wěn)步推進(jìn)，逐步開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的二十字方針，解放思想，與時俱進(jìn)，不斷探索，走出了一條與市情相符的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新路子。主動爭取市委、市政府的理解和支持，從建立健全制度著手，逐步規(guī)范審計操作，擬定了《*市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價及審計結(jié)果運(yùn)用暫行辦法》、《*市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重大事項決定制度》、《*市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用制度》、《*市審計結(jié)果公告暫行辦法》、《*市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任追究制度》，逐步規(guī)范審計工作，確保審計質(zhì)量，預(yù)防和降低了審計風(fēng)險。到本季止，已完成了市委組織部交辦的8項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，審計實事求是，劃清并正確評價了被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題依法進(jìn)行了處理。
4．務(wù)實創(chuàng)新，積極推進(jìn)審計信息化建設(shè)。上半年我局的上級審計計劃項目及自定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目均采用審計輔助作業(yè)軟件開展審計工作，提高了審計效率，并規(guī)范了審計案卷的歸檔，在預(yù)算執(zhí)行審計和稅收征管審計中，積極運(yùn)用財政輔助審計軟件和地稅審計作業(yè)軟件，較好地規(guī)避了審計風(fēng)險，推進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行審計和稅收征管審計由靜態(tài)向資金動態(tài)過程的審計轉(zhuǎn)變，取得了顯著成效。另外，我局還投入兩萬多元購置一臺筆記本電腦、一臺投影機(jī)和兩臺數(shù)碼相機(jī)等辦公設(shè)備，應(yīng)用于日常審計業(yè)務(wù)、審計學(xué)習(xí)和與被審計單位交換意見中，為進(jìn)一步提升我局的審計工作質(zhì)量奠定堅實的基礎(chǔ)。
5．建立宣傳調(diào)研機(jī)制，不僅要“埋頭苦干”，更要提升提煉。局機(jī)關(guān)制定了《信息宣傳工作考核獎勵辦法》，鼓勵審計人員從光干不說中解脫出來，開展調(diào)查研究，撰寫審計信息，提煉審計成果，提升審計為黨委政府服務(wù)的水平。今年，隨著審計工作重點和審計觀念的轉(zhuǎn)變，信息宣傳工作的重點也要轉(zhuǎn)變，主要是把以往信息以報道為主轉(zhuǎn)變到以審計業(yè)務(wù)調(diào)研為主，要提高信息質(zhì)量，提高審計形象。
三、下步工作打算
一是集中精力、統(tǒng)籌安排，做好審計署5號令、6號令和《財政違法行為處罰處分條例》的學(xué)習(xí)宣傳及培訓(xùn)工作，為提高審計質(zhì)量打好基礎(chǔ)。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)審計執(zhí)法力度，全面貫徹《審計法》、《審計實施條例》等法律、法規(guī)，加大對案件移交工作的力度和違紀(jì)問題的披露。
三是在增加審計信息數(shù)量的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)調(diào)查研究，關(guān)注社會熱點、難點問題，提升審計報告、信息層次和水平。
7月19日，**市審計局召開半年工作總結(jié)推進(jìn)會，認(rèn)真總結(jié)上半年審計工作開展情況，部署下半年各項工作。局新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子成員，黨組書記、局長**，黨組成員、副局長**、**、**，黨組成員、紀(jì)檢組長**，黨組成員、總審計師**，調(diào)研員**，市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計局局長**及全局干部職工參加會議。會議由丁**副局長主持，**局長作重要講話。
**局長首先總結(jié)了上半年各項工作，在市委、市政府和省廳的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我局緊緊圍繞黨委、政府工作中心，扎實開展“審計提升年”和“爭先創(chuàng)優(yōu)”活動，加速審計轉(zhuǎn)型，全面提升審計工作質(zhì)量和水平，各項工作順利開展。主要表現(xiàn)在：一是審計項目按照計劃要求序時完成；二是嚴(yán)肅查處了各類違紀(jì)違規(guī)行為；三是報送審計信息提前完成省市下達(dá)考核任務(wù)；四是“審計提升年”活動扎實推進(jìn)；五是“創(chuàng)先爭優(yōu)”活動有序開展；六是機(jī)關(guān)建設(shè)不斷加強(qiáng)。在肯定成績的同時，他還實事求是地分析了當(dāng)前審計工作面臨的形勢和存在的問題，一是審計工作整體推進(jìn)不平衡；二是少數(shù)部門、人員工作主動性和爭先進(jìn)位意識不強(qiáng)；三是報送審計信息質(zhì)量與去年同期相比出現(xiàn)大幅下滑；四是各項規(guī)章制度執(zhí)行有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
關(guān)于下半年工作安排，**局長要求各部門緊緊圍繞市委目標(biāo)考核指標(biāo)、市政府工作報告主要任務(wù)分解、年度審計項目計劃、工作目標(biāo)和省市其他工作要求，突出重點，抓住關(guān)鍵，全力以赴，認(rèn)真實施。一要確保完成全年審計業(yè)務(wù)工作任務(wù)。重點抓好市本級財政預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行審計整改落實工作，加大政府投資建設(shè)重點項目和各級組織負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，認(rèn)真開展好民生工程、兩型城市建設(shè)等重點資金專項審計調(diào)查。二要扎實開展“審計提升年”和“爭先創(chuàng)優(yōu)”活動。對照上級部署、要求和實施方案，跟蹤督查落實各項活動開展情況，并與審計工作有機(jī)結(jié)合起來，真正做到活動工作“兩結(jié)合、兩不誤、兩促進(jìn)”；三要認(rèn)真準(zhǔn)備迎接省市各項考核評比。各部門既要齊心協(xié)力、團(tuán)結(jié)合作，又要合理分工、明確責(zé)任，認(rèn)真開展好每一項工作，迎接上級考核評比，爭取獲得更大的榮譽(yù)；四是超前謀劃明年各項工作。各部門要高度關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的新情況新問題，加強(qiáng)與省廳對口處室的溝通交流，廣泛征求各界意見，認(rèn)真開展審計立項調(diào)研，突出“早”、“好”、“新”，超前謀劃好明年各項工作。
為確保下半年工作順利開展，**局長提出六項具體要求。一是明確目標(biāo)，靠實責(zé)任；二是顧全大局，團(tuán)結(jié)共事；三是強(qiáng)化落實，務(wù)求實效；四是嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎懲；五是提升能力，轉(zhuǎn)變作風(fēng)；六是以人為本，和諧發(fā)展。
第四條：審計組的主要職責(zé)：
(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時制止決定。
(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的建議。
(五)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。
(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。
第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。
第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專題審計。
第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進(jìn)行一次。
第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容
(一)財務(wù)收入是否真實、合法；
(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；
（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；
（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；
（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。
第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序
(一)實施審計前10日向被審單位送達(dá)審計通知書；
(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；
（三）審計終了，提出審計報告。
第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容
(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(三)重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報告失實、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；
(六）其他需要審計的事項。
第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序
(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實施；
(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達(dá)審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；
(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：
1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；
2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；
3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；
4、資產(chǎn)情況；
5、需要說明的其他情況；
(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。
第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進(jìn)行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認(rèn)真落實內(nèi)部審計結(jié)果。
第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：
（一）內(nèi)部審計報告；
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；
（三）內(nèi)部審計意見；
（四）內(nèi)部審計決定
（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項。
第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。
第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。
第十八條：審計報告應(yīng)當(dāng)在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。
第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。
第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計單位執(zhí)行。
第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑘蠼?jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。
第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。
第二十三條：審計發(fā)現(xiàn)的重大違反財經(jīng)紀(jì)律的事項，應(yīng)及時報管委會領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后移送監(jiān)察室處理。
第二十四條：財政審計局向監(jiān)察室移送審計事項時，應(yīng)當(dāng)將“審計結(jié)果移送處理書”（格式見附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。
今年以來，我們圍繞政府工作中心，找準(zhǔn)審計工作服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的切入點，不斷提高審計工作質(zhì)量和水平，為區(qū)委、區(qū)政府決策服務(wù)。主要開展以下各項審計工作：
1、進(jìn)一步深化財政預(yù)算審計，為規(guī)范財稅分配秩序、推進(jìn)公共財政體制改革服務(wù)。今年的財政預(yù)算執(zhí)行審計，不是簡單的看一下財政收支情況，而是從20*年財政預(yù)算執(zhí)行情況審計入手，將20*年與20*年和20*年財政收支情況進(jìn)行比較，分析其增加和減少的因素，從而評價我區(qū)財政現(xiàn)狀，這也是幾年來財政預(yù)算執(zhí)行審計的一個突破點。同時，在財政預(yù)算執(zhí)行審計中我們又開展了延伸審計，重點對科技三項費(fèi)用使用情況和廣播電視局收費(fèi)收入、票據(jù)管理情況進(jìn)行了延伸審計。20*年10月3日區(qū)財政局撥給區(qū)科技局科技三項費(fèi)用59萬元，同年12月30日科技局又將這項資金轉(zhuǎn)給農(nóng)水局，通過審計認(rèn)為，科技局由于財務(wù)人員不懂財務(wù)業(yè)務(wù)，財務(wù)管理工作不夠規(guī)范，從有利于專項資金管理出發(fā)，我們建議對這項業(yè)務(wù)也應(yīng)納入財務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。*區(qū)廣播電視局20*年事業(yè)收入81萬元，事業(yè)支出79萬元，結(jié)余2萬元。審計認(rèn)為，*區(qū)廣播電視局財務(wù)收支管理較好，能認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，而且收費(fèi)使用的票據(jù)管理嚴(yán)格，設(shè)專人保管，是其他有關(guān)單位應(yīng)該借鑒的。
2、積極開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。今年四月份，根據(jù)審計計劃安排，我們開展了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計，對牛心臺辦事處20*年財政收入、財政支出情況進(jìn)行了全面審計。通過審計認(rèn)為，牛心臺辦事處財政收支形勢比較嚴(yán)峻，資金缺口較大，今后也將面臨更大考驗。審計中也發(fā)現(xiàn)幾個問題：(1)年末虛列支出較大。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年年末虛列支出776*0.81元，影響年終財政決算的真實性。(2)經(jīng)費(fèi)帳戶占用國庫資金較多。審計認(rèn)為，這個問題的存在直接影響牛心臺辦事處的經(jīng)濟(jì)狀況，特別是預(yù)算外人員的支出在辦事處占用一定的比例。(3)招待費(fèi)支出過高。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年支付招待費(fèi)328547.52元，其中：當(dāng)年支出211706.52元，還歷史欠稅116841.00元。（4)財務(wù)管理不夠嚴(yán)格。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年11月10號憑證，在經(jīng)
費(fèi)帳戶暫存款中支付修路款26萬元，購水泥5000元，只有轉(zhuǎn)帳支票存根，沒有收款單位收據(jù)。(5)工程結(jié)算手續(xù)不健全，沒有使用標(biāo)準(zhǔn)收款收據(jù)。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年1月19號憑證，現(xiàn)金支付修路款7萬元，以工資表形式代替收款憑證，沒有工程結(jié)算收款單位收據(jù)。針對上述存在的問題，我們提出了審計意見及建議，并對工程結(jié)算手續(xù)不健全，沒有使用標(biāo)準(zhǔn)收款收據(jù)的問題進(jìn)行了審計收繳
3、深化企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債審計，嚴(yán)肅查處決策失誤，管理不善造成國有企業(yè)資產(chǎn)流失，為推動企業(yè)改革服務(wù)。今年三月份，我們會同區(qū)發(fā)展計劃和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局對本溪市元正箱包公司經(jīng)理于純杰同志*年1月至20*年9月任職期間的資產(chǎn)、負(fù)債情況進(jìn)行了審計。通過審計發(fā)現(xiàn)，存在以下違紀(jì)問題。(1)出借公款。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年4月將10萬元，出借給本溪滿族自治縣套峪鉛礦個體老板代明偉，20*年11月代明偉借用箱包公司三菱大吉普車肇事，箱包公司又代明偉墊付修車費(fèi)用和醫(yī)療費(fèi)11.5萬元。(2)賣車款帳外管理。20*年9月4日，該廠將三菱大吉普車和從野山力抹來的佳美轎車一同賣給天緣股份有限公司，兩臺車作價38萬元。其中：入帳32萬元，6萬元未入帳。(3)收取產(chǎn)品加工費(fèi)，漏繳稅款。*年為天津高碑店市白溝萬利達(dá)箱包五金廠加工產(chǎn)品收取加工費(fèi)22萬元；*年為本溪化工集團(tuán)藥業(yè)供銷公司加工產(chǎn)品收取加工費(fèi)8萬元；均未列入銷售收入，漏繳稅款1.8萬余元。(4)財務(wù)管理制度不健全，有些票據(jù)使用不規(guī)范。針對上述問題，我們提出審計意見及建議，并將審計報告、審計決定轉(zhuǎn)區(qū)紀(jì)委、監(jiān)察局。
4、開展行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計。今年4月，根據(jù)*區(qū)煤炭安全管理局的請求，我們對*區(qū)煤炭安全管理局20*年財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。20*年收入總額34.7萬元，支出總額35.6萬元，其中：餐費(fèi)支出較高。為了加強(qiáng)管理，審計結(jié)束后，我們提出將*區(qū)煤炭安全管理局的財務(wù)工作納入?yún)^(qū)財務(wù)結(jié)算中心集中管理，此意見已被采納，煤炭安全局的財務(wù)工作已全部納入?yún)^(qū)財務(wù)結(jié)算中心，使財務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范。
5、依據(jù)區(qū)委組織部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指令，從6月初，對林業(yè)局、愛委會、環(huán)保局及六個街道辦事處領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)
進(jìn)行審計，現(xiàn)正在審計之中，預(yù)計8月末全部審計結(jié)束，我們將客觀公正、實事求是的評價每一個領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織部門提拔、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。
二、積極配合上級有關(guān)部門做好區(qū)長任中審計和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支調(diào)查。
今年年初，配合市審計局財政金融處，對*區(qū)三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)*年至20*年財政收入、財政支出狀況進(jìn)行審計調(diào)查，通過審計我們感到，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況不容樂觀，不僅財政收入形勢較差，而且欠帳較多，特別是拖欠職工工資問題，應(yīng)該引起區(qū)財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的高度重視，這也是應(yīng)該著力解決的問題。
5月中旬，配合市局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計處，對我區(qū)姜偉區(qū)長20*年8月以來任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。審計過程中我們抽調(diào)專人全程配合，并提供20*年至20*年財政預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告，使審計工作順利進(jìn)行，同時又積極參與對統(tǒng)計局、發(fā)展計劃和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局、招商局、就業(yè)局、農(nóng)村發(fā)展局、科技局等部門基礎(chǔ)數(shù)字、各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和專項資金的審計調(diào)查，市局領(lǐng)導(dǎo)和同志們都比較滿意，也使我們的業(yè)務(wù)水平得到了提高。
6月份，配合區(qū)紀(jì)委對高臺子鎮(zhèn)前廠子村近年來財務(wù)收支情況進(jìn)行審計調(diào)查，由于此案較為復(fù)雜，現(xiàn)正在調(diào)查之中。
除完成上述工作任務(wù)外，配合區(qū)財政局、發(fā)展計劃和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局、招商局、統(tǒng)計局等部門，完成20*年全區(qū)目標(biāo)責(zé)任狀兌現(xiàn)審計工作。做好20*年文書、審計檔案的歸檔工作，在市局檔案評比檢查中受到了好評。
三、加強(qiáng)思想理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計人員素質(zhì)
今年以來，我們把加強(qiáng)思想理論學(xué)習(xí)當(dāng)作頭等大事來抓，雖然我們局目前人員較少，工作任務(wù)重，但是，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)始終不放松，我們主要抓好以下幾方面的學(xué)習(xí)：1、年初，組織全局同志先后學(xué)習(xí)了區(qū)委書記王冬石關(guān)于*區(qū)二次創(chuàng)業(yè)的講話和在*區(qū)黨群工作既思想政治工作會議的講話精神；聽取了楊院長關(guān)于振興老工業(yè)基地的專家報告會；學(xué)習(xí)了*區(qū)關(guān)于招商引資的具體工作意見；通過學(xué)習(xí)使大家受到了啟迪，提高了認(rèn)識，振奮了精神。2、認(rèn)真組織和學(xué)習(xí)了黨內(nèi)監(jiān)督和黨員處分的兩個條例，特別是收聽兩個條例報告會，使大家增強(qiáng)了廉潔自律的意識，堅定了反腐倡廉的信心。3、響應(yīng)區(qū)委、區(qū)政府機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓年活動的號召，認(rèn)真學(xué)習(xí)了區(qū)機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓年的活動方案，根據(jù)本局的工作特點，制訂出具體工作方案，并認(rèn)真執(zhí)行，收到了較好的效果。4、為了提高全局同志業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極組織學(xué)習(xí)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》，派專人參加省、市局組織的審計工作準(zhǔn)則、4號令、5號令的學(xué)習(xí)，熟悉并掌握新形勢下審計工作法律法規(guī)。通過學(xué)習(xí)使大家不僅僅增加了理論知識，更增強(qiáng)了工作的責(zé)任感，使審計工作質(zhì)量有所提高。
上半年，我們緊緊圍繞區(qū)委，區(qū)政府的中心開展工作，下半年，我們要在上半年工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好以下幾項工作：
一、進(jìn)一步建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，貫徹落實市局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會議精神。今年下半年，將召開1-2次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，針對改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，在審計中做到，查清查實經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和問題；從有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度，實事求是、客觀公正地處理問題；加強(qiáng)研究分析，提出解決問題和預(yù)防問題產(chǎn)生的辦法和建議，使審計監(jiān)督更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。
一、 主要工作內(nèi)容
2018年1至2月我負(fù)責(zé)水電顧問本部、建管公司和工會的會計工作，3月崗位調(diào)整后負(fù)責(zé)中南區(qū)域桃源、隆回、崇陽、桂陽、睢縣（11月新增）五家公司和工會的會計工作。崗位日常工作主要包括以下內(nèi)容：
（一）會計核算。負(fù)責(zé)合同付款流程的審核，收入類單據(jù)的稽核，通用業(yè)務(wù)單的填報和其他各項單據(jù)的復(fù)核；網(wǎng)銀支付復(fù)核，對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按時完成財務(wù)快報、季報和中報的編制工作；完成2017年度水電顧問本部、投資公司本部財務(wù)決算報表編制和審計工作；完成中南區(qū)域五家公司2019年財務(wù)預(yù)算編制上報工作；核對增值稅進(jìn)項留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問本部、建管公司、投資公司和工會會計檔案的整理、裝訂工作；負(fù)責(zé)水電顧問全級次工會報銷單據(jù)的審核、記賬，印章管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。
（二）稅務(wù)管理。負(fù)責(zé)審核每月納稅申報表；年初認(rèn)證國際公司增值稅專用發(fā)票1200余張，完成2017年水電顧問本部全年合同印花稅的整理和申報等遺留工作；5月代處理水電顧問本部會計工作期間，完成納稅申報和各類發(fā)票的開具等工作。
（三）統(tǒng)計工作。協(xié)助計劃部填報投資項目經(jīng)營情況月報、季報，協(xié)助運(yùn)管部填報運(yùn)行維護(hù)費(fèi)統(tǒng)計報表，編制預(yù)算執(zhí)行情況月報，統(tǒng)計售電結(jié)算差異，填報在建和投產(chǎn)項目情況表、應(yīng)收應(yīng)付賬款統(tǒng)計表、帶息負(fù)債預(yù)測表等各類統(tǒng)計報表。
（四）財務(wù)管理。負(fù)責(zé)部門管理制度修編的匯總評審、修改和發(fā)文工作。
（五）財務(wù)信息化建設(shè)。負(fù)責(zé)財務(wù)系統(tǒng)往來單位、開戶行的維護(hù)和整理，期初數(shù)錄入以及預(yù)算系統(tǒng)錄入測試工作。
除日常基礎(chǔ)性工作外，完成的其他專項財務(wù)工作主要包括：配合桃源公司稅務(wù)稽查，完成數(shù)據(jù)采集，核實并處理稽查發(fā)現(xiàn)的問題；準(zhǔn)備630審計盤點資料；配合完成周志炎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、彭凌云經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，編寫財務(wù)相關(guān)整改報告，核實審計問題并進(jìn)行賬務(wù)處理；完成隆回公司寶蓮風(fēng)電場項目竣工決算審計，根據(jù)補(bǔ)充協(xié)議和造價審計重新編制竣工結(jié)算報表和執(zhí)行概算表；完成崇陽公司金塘項目竣工預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)報表編制；編寫關(guān)于成立境外平臺公司的請示等。
除財務(wù)工作外，作為部門文書，負(fù)責(zé)組織部門例會和培訓(xùn)、整理會議紀(jì)要，統(tǒng)計上報各類部門信息，并完成黨支部相關(guān)學(xué)習(xí)、工作以及部門保密員工作。
二、存在主要不足或收獲
【正文】
供銷聯(lián)社內(nèi)部審計工作總結(jié)
2020年，市供銷聯(lián)社根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《浙江省審計條例》、《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)，發(fā)揮內(nèi)審科室職能，全年完成納稅申報檢查項目1個，財務(wù)內(nèi)部檢查2次，在促進(jìn)內(nèi)控管理、規(guī)范資金使用、防范廉政風(fēng)險等方面起到了積極的作用。主要工作開展情況如下：
一、對下屬企業(yè)開展財務(wù)檢查，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)功能。對玉環(huán)商城2020年經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部檢查，完成年度納稅申報檢查，提出改善糾錯意見，促使企業(yè)完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、開展財務(wù)專項檢查，提升財務(wù)核算準(zhǔn)確性。對下屬的玉環(huán)商城、玉環(huán)市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司、玉環(huán)供銷資產(chǎn)經(jīng)營有限公司開展財務(wù)交叉檢查，下發(fā)財務(wù)交叉檢查意見書并進(jìn)行跟蹤落實。加強(qiáng)了財務(wù)收支真實性和合法性的檢查監(jiān)督，促進(jìn)了各企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范化，提升了財務(wù)人員的操作水平。
三、加強(qiáng)和下屬企業(yè)的溝通與配合，規(guī)范財務(wù)管理秩序。在內(nèi)審過程中，及時與下屬企業(yè)溝通，取得了互相之間的理解、支持與信任，為順利開展審計工作創(chuàng)造了有利條件。監(jiān)事會內(nèi)審小組對內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，及時反饋給被檢查單位并督促其及時整改。出臺《玉環(huán)市供銷合作社聯(lián)合社內(nèi)部控制制度》、《玉環(huán)市供銷合作社聯(lián)合社內(nèi)部審計制度》等相關(guān)制度。同時根據(jù)要求，采用討論、座談會等形式將內(nèi)審工作的性質(zhì)、職能、特點、作用等對各企業(yè)進(jìn)行宣傳。
四、注重學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)市社發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，內(nèi)審人員在實踐中不斷注意充實自己，通過自學(xué)、討論、培訓(xùn)等多種形式進(jìn)行業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，改善知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要，訂閱《內(nèi)部審計》等專業(yè)刊物。組織內(nèi)審人員參加玉環(huán)市內(nèi)部審計工作會議，交流內(nèi)審工作開展情況，提升審計理論水平和實際操作能力。通過學(xué)習(xí)與實踐，提高審計工作效率和審核的準(zhǔn)確性，同時不斷完善內(nèi)部審計工作的流程。
2021年，我社將在以下幾方面重點開展工作：
1、完善財務(wù)制度。在現(xiàn)有的制度基礎(chǔ)上不斷完善各項審計和內(nèi)控制度，使市社內(nèi)審工作更加全面高效。
2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)。堅持“邊學(xué)邊做，學(xué)習(xí)是本，實踐是根”的指導(dǎo)思想，繼續(xù)派人參加各類專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)一步加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，不斷提高內(nèi)審工作人員的政治素質(zhì)、精神素質(zhì)、知識素質(zhì)、能力素質(zhì)和品格素質(zhì)。
3、繼續(xù)突出三個方面的審計工作重點。貫徹“全面審計、突出重點”的審計方針，扎實搞好企業(yè)重點項目的內(nèi)審工作；繼續(xù)開展社有企業(yè)的財務(wù)審計；進(jìn)一步完善社有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
[關(guān)鍵詞]
國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計全覆蓋
保障國有資產(chǎn)安全、防止國有資產(chǎn)流失是全面建成小康社會、實現(xiàn)全體人民共同富裕的必然要求。內(nèi)部審計作為基礎(chǔ)性的自我監(jiān)管機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分。總體上，當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計仍存在制度機(jī)構(gòu)不健全、工作重點不突出、作用有待進(jìn)一步發(fā)揮等問題。特別是在進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革的背景下，如何加強(qiáng)與規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，構(gòu)建政府部門公共審計、出資人審計和企業(yè)內(nèi)部審計之間分工明確的審計監(jiān)督全覆蓋體系，還有許多亟待解決的問題。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋機(jī)制的構(gòu)建
國有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級多，有些企業(yè)層級多達(dá)十幾級，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋，是確保其內(nèi)部審計發(fā)揮促進(jìn)完善治理作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計全覆蓋主要包含以下三方面的重點內(nèi)容：
一是規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部審計制度。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、職能定位、審計內(nèi)容、審計權(quán)限、審計程序、質(zhì)量控制、審計報告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)重大決策、重要資金、重大項目、重大經(jīng)營活動、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的制度全覆蓋。
二是獨(dú)立有效的審計組織架構(gòu)。首先，要推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，保證有機(jī)構(gòu)、有人干事。如《浙江省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的意見》（浙政發(fā)〔2015〕17號）明確規(guī)定：注冊資本金1億元以上，且下屬控股子公司5家以上的國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計職責(zé)的機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員。其次，要保障審計的獨(dú)立性。考慮到獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利開展的必要條件，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)受董事會或下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人主管內(nèi)部審計工作，是企業(yè)內(nèi)部審計工作的第一責(zé)任人。另外，不具備單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件的，內(nèi)部審計可以與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)合署辦公，但不得與企業(yè)財務(wù)部門合署辦公。
三是靈活多樣的審計資源整合方式。一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計資源的整合與管理，充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享，如下屬企業(yè)內(nèi)部審計人員、集團(tuán)內(nèi)部管控人才等的共享；另一方面，應(yīng)當(dāng)建立完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理機(jī)制，加強(qiáng)對外包審計業(yè)務(wù)的過程控制和后續(xù)評價。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)制的構(gòu)建
充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)方面的作用，必須構(gòu)建致力于服務(wù)企業(yè)治理體系和治理能力提升的審計工作機(jī)制，明確內(nèi)部審計職責(zé)定位和工作重點，切實履行好國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)與保障職能。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞以下重點開展工作
一是積極開展績效審計、管理與風(fēng)險審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計推動價值增值的作用，通過揭隱患、促管理、增效益，保障企業(yè)各項政策制度落實，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)。
二是加強(qiáng)對重大決策事項、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計保障科學(xué)決策的作用，通過強(qiáng)化對決策民主性、科學(xué)性和項目實施規(guī)范性以及績效的監(jiān)督評價，提高企業(yè)決策與管理水平。
三是深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對權(quán)力的制約作用，做到定期輪審、離任必審，形成對權(quán)力的長效監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)。
三、國有企業(yè)內(nèi)部審計價值提升機(jī)制的構(gòu)建
有為才有位，提升企業(yè)內(nèi)部審計價值，需在準(zhǔn)確定位、突出重點的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立以下保障機(jī)制：
一是審計結(jié)果運(yùn)用與責(zé)任追究機(jī)制。建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實機(jī)制，積極開展后續(xù)審計工作，將審計意見、整改方案跟蹤督促落到實處。建立責(zé)任追究制度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要依法依紀(jì)作出處理，追究責(zé)任，嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題應(yīng)及時移送相關(guān)部門處理。同時，各類審計結(jié)果及其審計問題整改情況，應(yīng)作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務(wù)部門任期考核獎懲、干部任免等事項的重要依據(jù)。
二是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任保障機(jī)制。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)審計業(yè)務(wù)需要，選配符合履行審計職責(zé)需要的專業(yè)人員，支持和保障內(nèi)部審計人員參加各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實際問題的能力。對取得專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格的內(nèi)部審計人員，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行考評、聘任，享受有關(guān)職務(wù)和薪酬待遇。
三是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新工作機(jī)制。特別要通過積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，進(jìn)一步提高審計工作效率。
四、國有企業(yè)審計監(jiān)督合力機(jī)制的構(gòu)建
國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》明確指出，要“切實強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、出資人監(jiān)督和審計、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視監(jiān)督以及社會監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究，加快形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產(chǎn)監(jiān)督體系”。這就需要構(gòu)建內(nèi)外部分工明確的審計監(jiān)督機(jī)制，厘清政府部門公共審計、出資人審計和企業(yè)內(nèi)部審計之間的職責(zé)分工。審計機(jī)關(guān)和主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)對企業(yè)本部及下屬一級單位的審計；企業(yè)內(nèi)部審計部門主要負(fù)責(zé)對企業(yè)下屬單位的審計；社會中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)本部及下屬單位的年報決算審計。
一是加強(qiáng)國資管理部門的監(jiān)督管理。第一，國資管理部門建立完善對內(nèi)部審計工作監(jiān)督管理機(jī)制。明確職能部門，加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理與監(jiān)督。實行企業(yè)內(nèi)部審計工作報告制度，企業(yè)內(nèi)部審計計劃、審計報告、審計工作總結(jié)、審計發(fā)現(xiàn)重大問題按要求向國資委報告。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作考核，對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況進(jìn)行考核與檢查，考核檢查結(jié)果納入對企業(yè)及主要負(fù)責(zé)人年度績效評價的范圍。第二，應(yīng)當(dāng)建立完善履行出資人職責(zé)的審計監(jiān)督機(jī)制，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、社會中介審計力量，加強(qiáng)對集團(tuán)公司經(jīng)營風(fēng)險的審計，重點以風(fēng)險為導(dǎo)向，建立各單位重大風(fēng)險、重要事項跟蹤管理庫，并定期進(jìn)行評估跟蹤。第三，完善社會中介機(jī)構(gòu)委托審計管理機(jī)制。加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)審計資質(zhì)和審計質(zhì)量的跟蹤管理，加強(qiáng)對審計報告非正常事項的分析評估與后續(xù)監(jiān)督。
[作者簡介]鄭萍，廣東技術(shù)師范學(xué)院審計處高級審計師，管理學(xué)碩士，廣東廣州510665
[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1672－2728(2010)07－0199－03
隨著廣東產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，對復(fù)合型應(yīng)用人才的需求日益迫切。高新技術(shù)人才的培養(yǎng)需要通過職業(yè)教育來完成。各類高職高專院校應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸發(fā)展壯大。一方面，國家對高職高專院校的投入不斷加大；另一方面，高職高專院校的辦學(xué)收費(fèi)和其他培訓(xùn)收入大量增加，院校的資金規(guī)模越來越大。如何管好用好職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)成為教育管理者關(guān)注的熱點。學(xué)校內(nèi)部審計在規(guī)范財經(jīng)管理秩序，保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面起著重要的作用，是提高教育資金使用效益的一個途徑。對廣東高職高專院校內(nèi)部審計開展情況進(jìn)行調(diào)查、分析，強(qiáng)化其內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和服務(wù)職能勢在必行。
本文所指“廣東高職高專院校”特指廣東2008年在冊的40所公辦高職高專院校，不包括民辦高職高專院校。
一、廣東高職高專院校內(nèi)部審計開展的現(xiàn)狀
2008年，廣東省教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)對省內(nèi)40所公辦高職高專院校的內(nèi)部審計工作進(jìn)行了檢查(檢查分自查和抽查兩種方式進(jìn)行)，檢查面100％。檢查的其中一項內(nèi)容是審計工作開展情況。各單位就2006~2007年內(nèi)審工作開展情況進(jìn)行了統(tǒng)計并填寫上交了檢查表。檢查結(jié)果統(tǒng)計如表1：
檢查結(jié)果顯示：廣東高職高專院校內(nèi)部審計工作開展情況不理想：絕大部分(97％)院校未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，獨(dú)立設(shè)置的只有1所院校，占總數(shù)的3％；11所院校(即總數(shù)的28％)配備了專職內(nèi)審人員，大部分院校(72％)未能按規(guī)定配備；而在內(nèi)審人員素質(zhì)方面，在23所配備了專職或兼職內(nèi)審人員的院校中，只有11所院校的內(nèi)審人員具備中級以上專業(yè)技術(shù)職稱，占總數(shù)的47％，大部分院校(53％)的內(nèi)審人員未具有中級以上專業(yè)技術(shù)職稱；在業(yè)務(wù)開展上，只有5所院校(13％)開展了財務(wù)收支審計等3類及以上的審計項目，絕大部分院校(87％)未能開展一半以上的審計項目。開展基建修繕審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的院校均為4所，只占總數(shù)的極個別(10％)。
檢查結(jié)果表明：廣東高職高專院校內(nèi)部審計工作開展情況，無論從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、隊伍素質(zhì)還是業(yè)務(wù)開展，總體而言全面偏下，內(nèi)審業(yè)務(wù)未能全面開展，內(nèi)審職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計的建設(shè)性作用也未得到充分體現(xiàn)。
二、形成現(xiàn)狀的主要原因
(一)辦學(xué)歷史沿革對現(xiàn)狀有相當(dāng)?shù)挠绊?/p>
廣東的40所高職高專院校中，21所原屬于行業(yè)辦學(xué)，由各廳、局下屬的中專學(xué)校升格而來；另19所原屬政府辦學(xué)，部分由師范學(xué)校轉(zhuǎn)制而成。后因統(tǒng)一規(guī)范管理的需要，業(yè)務(wù)歸口至教育部門管理。作為事業(yè)單位，當(dāng)時學(xué)校的資金來源于政府撥款，執(zhí)行預(yù)算會計，財務(wù)的主要職責(zé)是為完成學(xué)校的任務(wù)提供財務(wù)保障；而且資金量較少，沒有自我發(fā)展的壓力和自我管理的動力，對教育經(jīng)費(fèi)利用效率的評價更無從談起；對內(nèi)部審計的職能和作用認(rèn)識不到位，提高資金使用率的意識不強(qiáng)，內(nèi)部財務(wù)控制基本停留在原來資金收付的層次上，與學(xué)校的發(fā)展水平不相適應(yīng)。
(二)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立
在構(gòu)成內(nèi)部審計環(huán)境的若干條件中，單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)知和重視程度是其中相當(dāng)重要的一項。沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，內(nèi)審人員不配備，內(nèi)審工作就無法開展。調(diào)查中，只有1所院校獨(dú)立設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，13所院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他職能部門合署辦公，26所院校未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。
內(nèi)部審計工作在行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展，審計對象是同級的其他部門，審計機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，內(nèi)審工作就難以順利進(jìn)行。有些院校領(lǐng)導(dǎo)在升格為高職高專院校后，部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)忙于為學(xué)校的高速發(fā)展籌措資金，沒有及時更新觀念，沒有意識到審計在規(guī)范管理、節(jié)能生效方面的作用，對內(nèi)部審計重視程度不夠。
(三)內(nèi)審隊伍建設(shè)有待提高
內(nèi)審隊伍建設(shè)存在的問題：一是人員配備；二是人員素質(zhì)。
調(diào)查中，40所院校內(nèi)只有11所院校(即總數(shù)的28％，占小部分)配備了專職內(nèi)審人員，其余的有12所院校(即總數(shù)的30％，占小部分)配備了兼職的內(nèi)審人員，這些兼職人員來源于專業(yè)老師、財務(wù)部門人員和紀(jì)檢、監(jiān)察、基建等其他職能部門的工作人員；未配備專職或兼職的內(nèi)審人員的院校有17所(即總數(shù)的42％，占一半左右)。
在配備了專職或兼職內(nèi)審人員的23所院校中，11所院校的內(nèi)審人員具備中級以上專業(yè)技術(shù)職稱，占總數(shù)的47％，其中具有高級職稱的只有1所，只占總數(shù)的4％；大部分院校(53％)的內(nèi)審人員未具有中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。
這樣的人員配備以及這樣的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)是不能適應(yīng)內(nèi)審工作要求的，并且潛在著較大的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險來源于兩個方面：一是審計人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷。目前，高職內(nèi)審隊伍中既熟悉審計業(yè)務(wù)又了解工程技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)，同時精通法律、經(jīng)濟(jì)管理的復(fù)合型人才少之又少；二是開展審計實務(wù)不規(guī)范。在審計過程中，由于審計人員未能完全遵循客觀、獨(dú)立、公正的原則，沒有嚴(yán)格按審計程序開展工作以及審計方法不科學(xué)等原因，不能保證審計結(jié)果準(zhǔn)確無誤。
(四)審計業(yè)務(wù)未能有效開展
基于上述的種種原因，高職高專院校的內(nèi)審工作未能有效開展。本調(diào)查中，完成財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、專項審計調(diào)查、內(nèi)控制度評審、物資采購審計等6類審計項目中任意3項及以上項目的只有5所院校(13％)，絕大部分院校(87％)未能開展一半以上的審計項目。作為最能取得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的審計項目――基建修繕審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，也僅有4所院校開展，分別占總數(shù)的10％，大部分院校未能廣泛開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計的職能體現(xiàn)不充分，內(nèi)部審計取得的實效不明顯。
三、對加強(qiáng)高職高專院校內(nèi)部審計的思考
(一)創(chuàng)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境
良好的審計環(huán)境會為內(nèi)部審計的順利開展提供保障，領(lǐng)導(dǎo)重視更是有效實施內(nèi)審工作的前提。學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)心和支持審計工作，親自審查審計規(guī)劃、審計計劃、工作總結(jié)及重要的審計報告等；其他校領(lǐng)導(dǎo)在項目立項、經(jīng)費(fèi)審批等環(huán)節(jié)事先都應(yīng)充分征求審計部門的意見，同時在工作條件、政治思想及生活待遇等方面關(guān)心內(nèi)審人員。在這種工作環(huán)境下，內(nèi)審部門才能圍繞學(xué)校的中心工作，依法審計，較為全面地履行內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)職能，為學(xué)校的改革和發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
為了使內(nèi)審工作更有成效，內(nèi)審部門應(yīng)多向領(lǐng)導(dǎo)請示和匯報工作，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持，同時堅持不懈地向各部門宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及審計工作的重要性，以得到其他部門的理解和配合，共同創(chuàng)建良好的內(nèi)審環(huán)境。
(二)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)
獨(dú)立性是審計的基本性質(zhì)之一。雖然內(nèi)審部門具有受本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的特點，獨(dú)立性不如國家審計強(qiáng)，但這并沒有改變審計的基本性質(zhì)。所以，獨(dú)立設(shè)置與本單位財務(wù)機(jī)構(gòu)同級的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是內(nèi)審工作正常開展的關(guān)鍵。機(jī)構(gòu)獨(dú)立了，才能客觀、公正地開展工作。如果與其他職能部門合署辦公，審計的獨(dú)立性會受到影響，審計效果也將打折扣。如果內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置低于財務(wù)部門，那么會形成下級監(jiān)督上級的局面，審計的作用也是十分有限的。只有保證了內(nèi)審部門的獨(dú)立性，才能保證審計評價的客觀公正性。
(三)提升內(nèi)審隊伍建設(shè)
“有為才有位”，內(nèi)審要取得成效，贏得信任，還要靠自己的努力，做出成績，才能樹立威信。
首先，各院校要按要求配備專職的審計人員。根據(jù)國家的要求，在校全日制學(xué)生5000人以下的，配備3名專職審計人員；5000～10000人的，配備5名；10000～15000人的，配備7名。
其次，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)要合理，既要有財務(wù)審計人員，也要有基建審計人員，內(nèi)審人員既要懂得經(jīng)濟(jì)、法律、會計等專業(yè)知識，也要掌握計算機(jī)、外語等專門技能。
最后，內(nèi)審人員要及時更新知識。通過培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高審計人員的管理水平和業(yè)務(wù)能力；通過職稱考評，提升內(nèi)審人員自身綜合素質(zhì)，從而全面提升審計質(zhì)量。
(四)有重點地選擇審計項目
